mot · GO02Sk683 · 2000-10-05 00:00:00 — Motion till riksdagen2000/01:Sk683av , ()MomsbedrägerierFörslag till riksdagsbeslut1. begär att regeringen ger den pågående utredningen reglerna om skattskyldighet i mervärdesskattelagen m.m. (dir.1999:10) tilläggsdirektiv att utreda möjligheterna att förhindrakarusellfusk med moms genom förändringar av nuvarande eller införandeav ny lagstiftning.2. begär att regeringen tillsätter, om det inte är möjligt att ge denpågående utredningen av reglerna om skattskyldighet imervärdesskattelagen m.m. (dir. 1999:10) tilläggsdirektiv, en nyutredning med uppgift att utreda möjligheterna att förhindra karusellfuskmed moms genom förändringar av nuvarande eller införande av nylagstiftning.Karusellfusk med momsKarusellfusk med moms har funnits . Fusket har ökat inom EUoch förekommer frekvent i alla medlemsländer. Möjligheten tillmomsfria varuförsäljningar mellan medlemsländerna underlättar fusket.Det finns ingen fullständig definition på karusellfusk. I normalfalletbygger fusket på gränsöverskridande leverans och fakturering av varor. Närriktiga varor används i fusket så är det ofta varor med låg vikt och högt värde,t.ex. mobiltelefoner, datorer, elektronik, guld etc.Den enkla, klassiska metoden är att företag köper varor utan moms från ettannat EU-land som därefter säljer varorna vidare med moms till ettmomsregistrerat företag i det egna landet. Företag två säljer varorna vidaretillnästa företag, inom eller utom EU. Då slipper företag två att debitera momsoch kan i stället få tillbaka den betalda leverantörsmomsen frånskattemyndigheten. Företag ett går i konkurs eller försvinner på annat sättutan att betala in någon moms. Resultatet blir att det är skattebetalarna somfår punga ut med de pengar som utgör "vinsten" av affären. För att försvårasåväl utredning som bevisning och möjlighet att återkräva momspengarna tillstaten så lägger karusellkonstruktören in ett eller flera företag (theintermediate link) mellan företag ett (the bogus trader) och företag två (thefinal link). Med ett sådant upplägg kan varor snurra runt, varv på varv ikarusellen. Företagen som är "the intermediate link" redovisar ofta sin momsoch då med ett litet påslag. "Svartbolagen" (the bogus trader) har ofta kortlivslängd och byts ut. I dessa företag finns s.k. målvakter och dekan ofta inte besvara frågor om verksamhet och någon bokföring finns inte.Momsförlusterna i de olika medlemsstaterna blir gigantiska.Mekanismen bakom karusellfusk är att utnyttja möjligheten till momsfriaEU- försäljningar alternativt momsfri export. Genom att konstruera kedjor avkarusellfusk kan aktörerna generera stora momsbelopp på ett systematisktsätt. Fusket är svårt att upptäcka då det förekommer både riktigavaruförsäljningar och fiktiva samt då aktörerna är en blandning av "seriösa"företag och "svartbolag" samt att transaktionerna sker snabbt och ofta mellanföretag i två eller flera medlemsländer.SCAF (Anti-Fraud Sub-Committee) har på uppdraggenomfört två studier av momsfusket i medlemsländerna. Detta i syfte attkartlägga momsfusket och sedan vidta åtgärder för att bekämpa fusket. I denförsta studien (VAT Fraud Case Study, SCAF No 178) rapporterademedlemsländerna respektive lands grövsta momsfusk som upptäckts under år1995. 479 fall rapporterades, varav 62 från . Studien kom fram till attde svaga punkterna i momssystemet ur fusksynpunkt är registrerings- ochåterbetalningsförfarandet.Av SCAF:s studie framgår vidare att av momsfuskarnavar okända för skattemyndigheten när fusket ägde rum. är det "singleoperators" eller företag med få anställda som begår momsfusk.Faktorer i det svenska momssystemet som underlättar fusk är attöverskjutande moms skall återbetalas för varje period som det redovisas ochatt det finns reglerat i lag om skyndsam återbetalning. Tid för utredning är dåbegränsad och måste ske omgående. I vissa länder rullas återbetalningenframåt och kvittas mot senare inbetalningar. Återbetalning kan ske påkvartals- eller årsbasis. Vidare skall företag vars årsomsättning understiger enmiljon kronor redovisa momsen en gång i självdeklarationen. Dettakan utnyttjas ur fusksynpunkt. Ur EU-synpunkt ligger i topp vadavser normalskattesats med våra , vilket kan fresta en del aktöreratt flytta delar av fusket till Sverige.Den andra studien (VAT Fraud Case Study 2 SCAF Document no 60) komfram till att karusellfusket med moms orsakar stora momsförluster för . Karusellfusk är inte längre en enstaka udda fuskvariant. Fusket ärmer utbrett än vad man kan tro. Av de ca 80 fallen som rapporterades i denandra studien uppgick det genomsnittliga undandragna momsbeloppet till2,28 miljoner ECU. Det bekräftar att undandragna momsbelopp vidkarusellfusk uppgår till betydligt större belopp än annat momsfusk. Inte minstmedför de avancerade konstruktionerna av detta fusk att det är det mestallvarliga fusket.För närvarande pågår en statlig momsutredning, Översyn av reglerna omskattskyldighet i mervärdesskattelagen m.m. (dir. 1999:10), men det ingår intei denna utrednings direktiv att undersöka möjligheterna att förhindrakarusellfusk med moms genom ändringar i nuvarande lagstiftning. Vi anseratt denna utredning bör ges sådana tilläggsdirektiv och om det inte är möjligtatt regeringen initierar en ny utredning/översyn av problematiken.Stockholm den 27 september 2000Kia ()Per ()()()()()()