prop · GM0315 · 1999-01-01 00:00:00 — Har den skattskyldige genom arv, testamente eller bodelning med anledning av makes död förvärvat egendom som har utgjort omsättningstillgång hos den avlidne och utgör egendomen enligt bestämmelserna i punkt 5 av anvisningarna till 21 § kommunalskattelagen (1928:370) inte omsätt- ningstillgång hos den skattskyldige gäller i stället för vad som stadgas i första meningen att egendomen skall anses anskaffad till det bokförda värdet. Vad som sägs om vinstberäkning vid avyttring av fastighet gäller oav- sett om fastigheten är belägen inom eller utom riket och äger tillämpning även på tomträtt, strömfall och rättighet till vattenkraft. Om byggnad finns bestämmelser i 4 § kommunalskattelagen. Om ersättningen för den avyttrade egendomen växlas till svenska kronor från avyttringen tillämpas den vid växlingen använda kursen vid beräkning av värdet på ersättningen. Har en skattskyldig tillgodogjort sig en tillgång från en förvärvs- källa avseende näringsverksamhet privat, skall tillgången anses an- skaffad för dess marknadsvärde vid tillgodogörandet. 1 a mom. Har en aktie eller annan andel i en juridisk person (andelsföretaget) avyttrats med realisationsförlust av en annan juridisk person (ägarföretaget), gäller andra sjätte styckena. Vad nu sagts gäller inte vid avyttring av andel i handelsbolag eller dödsbo. Har ett värde hos andelsföreta- get överförts till ägarföretaget, skall omkostnadsbeloppet för den avyttrade andelen minskas med ett belopp motsvarande den minsk- ning av värdet av andelen som värdeöverföringen kan antas ha medfört. Detta gäller dock endast i fråga om värden som uppkommit hos eller tillförts andelsföretaget före förvärvet av andelen. Om- kostnadsbeloppet skall inte mins- kas till den del värdeöverföringen medfört beskattning för utdelning hos ägarföretaget eller, om detta är ett handelsbolag, hos direkt eller indirekt delägare i detta. Om- kostnadsbeloppet skall inte heller minskas om värdeöverföring i form av utdelning av aktier eller andra andelar varit undantagen från beskattning hos mottagarna eller, till den del dessa är handels- bolag, hos direkta eller indirekta delägare enligt bestämmelserna i 3 § 7 a eller 8 mom. En värdeöverföring från andels- företaget skall anses i första hand avse värden som uppkommit hos eller tillförts andelsföretaget efter ägarföretagets förvärv av andelen. Har ett nettovärde överförts till andelsföretaget från ägarföre- taget, skall omkostnadsbeloppet ökas med ett belopp motsvarande den ökning av värdet av andelen som värdeöverföringen kan antas ha medfört. Detta gäller dock inte till den del värdeöverföringen ut- gör förbättringskostnad enligt 1 mom. Omkostnadsbeloppet skall inte ökas till den del värdeök- ningen av andelen överstiger be- loppet av sådan minskning av värdet av andelen som anges i andra stycket. Med nettovärde avses skillnaden mellan värde- överföringar till andelsföretaget från ägarföretaget och över- föringar i den motsatta riktningen av värden som uppkommit hos eller tillförts andelsföretaget efter ägarföretagets förvärv av andelen. Justering av omkostnadsbe- loppet skall inte ske till den del realisationsvinst uppkommer. Vid tillämpning av andra och fjärde styckena skall även beaktas värdeöverföring till respektive från ett företag som för överföringen ingick i samma grupp som ägarföretaget och vär- deöverföring från respektive till ett företag i vilket andelsföretaget för värdeöverföringen direkt eller indirekt ägde an- delar. Två företag skall anses ingå i samma grupp om företagen är moderföretag och dotterföretag till varandra eller står under i huvud- sak gemensam ledning. 2 mom. Med avyttring av egendom avses försäljning, byte eller där- med jämförlig överlåtelse av egendom. Med avyttring jämställs också att tiden för utnyttjande av en option löpt ut utan att optionen har utnyttjats. Avyttring av ett finansiellt instrument anses också föreligga om det företag som givit ut instrumentet 1. upplöses genom konkurs eller, om det är ett svenskt aktiebolag eller en svensk ekonomisk förening, när företaget försätts i konkurs, 2. träder i likvidation, 3. upplöses genom fusion enligt 14 kap. 1 § aktiebolagslagen (1975:1385), 11 kap. 1 § bank- aktiebolagslagen (1987:618), 15 a kap. 1 § försäkringsrörelse- lagen (1982:713), eller, om det är ett utländskt bolag, när bolaget upplöses genom ett motsvarande förfarande eller 3. upplöses genom sådan fusion eller fission som anges i 2 respek- tive 3 § lagen 1998:XXX om upp- skov med beskattningen vid fusio- ner, fissioner och verksamhets- överlåtelser eller 4. upplöses genom att avregistreras efter enligt punkt 5 eller 6 av övergångsbestämmelserna till lagen (1994:802) om ändring i aktiebolagslagen. Med avyttring avses däremot inte utlåning av egendom för blankning. Avyttring anses inte heller föreligga när en andel definitivt förlorar sitt värde i fall som avses i 3 § 8 mom. tredje stycket. En delägare i ett handelsbolag skall anses ha avyttrat sin andel i bola- get om andelen inlöses eller bolaget upplöses. Har andelen övergått till någon annan på annat sätt än genom köp, byte eller därmed jämförligt fång och är det justerade ingångsvärdet enligt 28 § negativt, skall beskattning ske som om andelen avyttrats. Inlöses andel i värdepappersfond eller utskiftas fondens behållna till- gångar till fondandelsägare i samband med att fonden upplöses, skall avyttring av andelen anses ha skett mot vederlag motsvarande vad fond- andelsägaren uppbär vid inlösen eller utskiftning. Detsamma gäller om medlem avgår ur en ekonomisk förening. Utnyttjas ett finansiellt instrument, som avser teckningsrätt, delrätt, företrädesrätt till teckning av vinstandelslån, köpoption, termin, options- rätt, konvertibelt skuldebrev eller konvertibelt vinstandelsbevis, för för- värv av aktier eller annan egendom, anses detta inte som en avyttring av det utnyttjade instrumentet. Anskaffningsvärdet för den förvärvade egen- domen är summan av anskaffningsvärdet för instrumentet och annat vederlag. Bestämmelsen i första stycket 3 gäller inte finansiellt instrument som innehas av det övertagande företaget eller de övertagande företagen. 27 § 2 mom. Som anskaffnings- värde anses det genomsnittliga anskaffningsvärdet för samtliga finansiella instrument av samma slag och sort som det avyttrade, beräknat på grundval av faktiska anskaffningsutgifter och med hän- syn till inträffade förändringar beträffande innehavet (genom- snittsmetoden). Har aktier erhållits genom sådan utdelning som avses i 3 § 7 mom. fjärde stycket skall som anskaffningsvärde för dessa aktier anses så stor del av det genomsnittliga anskaffningsvärdet för aktierna i det utdelande bolaget som svarar mot förändringen i marknadsvärdet på dessa aktier till följd av utdelningen. Det genom- snittliga anskaffningsvärdet för aktierna i det utdelande bolaget skall minskas i motsvarande mån. För sådan mottagare som inte äger aktier i det utdelande bolaget skall, om vederlag erlagts för rätten till utdelning, vederlaget anses som anskaffningsvärde. I annat fall skall de utdelade aktierna anses anskaffade utan kostnad. Har ak- tier erhållits genom sådan utskift- ning som avses i 3 § 8 mom. tredje stycket skall som anskaffnings- värde för dessa aktier anses an- skaffningsvärdet för andelarna i den förening som skiftat ut aktierna. 2 mom. Som anskaffnings- värde anses det genomsnittliga an- skaffningsvärdet för samtliga finansiella instrument av samma slag och sort som det avyttrade, beräknat på grundval av faktiska anskaffningsutgifter och med hän- syn till inträffade förändringar beträffande innehavet (genom- snittsmetoden). Har aktier eller andra andelar erhållits genom sådan utdelning som avses i 3 § 7 a mom., skall som anskaffnings- värde för dessa andelar anses så stor del av det genomsnittliga anskaffningsvärdet för aktierna i det utdelande bolaget som svarar mot förändringen i marknadsvär- det på dessa aktier till följd av ut- delningen. Det genomsnittliga an- skaffningsvärdet för aktierna i det utdelande bolaget skall minskas i motsvarande mån. För sådan mottagare som inte äger aktier i det utdelande bolaget skall, om vederlag erlagts för rätten till ut- delning, vederlaget anses som an- skaffningsvärde. I annat fall skall de utdelade andelarna anses anskaffade utan kostnad. Har andelar erhållits genom sådan utskiftning som avses i 3 § 8 mom. tredje stycket skall som an- skaffningsvärde för dessa andelar anses anskaffningsvärdet för an- delarna i den förening som skiftat ut andelarna. I fråga om ett aktiebolag eller en ekonomisk förening som tidi- gare varit ett investmentföretag gäller följande. Ett sådant finan- siellt instrument som avses i 1 mom. och som anskaffats av företaget innan sådan förändring som anges i 2 § 10 mom. fjärde stycket inträffade skall anses ha anskaffats för ett belopp motsva- rande marknadsvärdet vid tid- punkten för förändringen. Är finansiella instrument som avses i 1 mom. föremål för notering på inländsk eller utländsk börs eller annan kontinuerlig notering av mark- nadsmässig omsättning, som är allmänt tillgänglig (marknadsnoterade), får utom såvitt avser optioner och terminer anskaffningsvärdet bestämmas till av vad den skattskyldige erhåller vid avytt- ringen efter avdrag för kostnad för avyttringen. Delbevis eller teckningsrättsbevis, som grundas på aktieinnehav i ett bolag, anses anskaffat utan kostnad. Som anskaffningsvärde för andel i annan värdepappersfond än alle- mansfond som förvärvats före får fysisk person och dödsbo ta upp andelens marknadsvärde . Det- samma gäller i fråga om fondandelsbevis vars innehavare registreras efter utgången av . Motsvarande värde för andel i fond som bildats eller 1994 är det först noterade marknadsvärdet. 28 § Vid beräkning av realisationsvinst på grund av avyttring av andel i handelsbolag skall ingångsvärdet för andelen ökas med tillskott till bolaget och minskas med uttag från bolaget. Ingångsvärdet skall vidare ökas med de på delägaren belöpande skattepliktiga inkomsterna och minskas med de på delägaren belöpande avdragsgilla underskotten. Blir det justerade ingångsvärdet negativt, skall omkostnadsbeloppet anses vara noll. Vederlaget vid avyttringen skall i detta fall ökas med ett belopp som motsvarar det negativa justerade ingångsvärdet. För andel i handelsbolag som innehas av ett annat handelsbolag skall ingångsvärdet justeras som om ägarbolaget var skattskyldigt i den skattskyldiges ställe. För andel i ägarbolaget justeras ingångsvärdet med hänsyn till summan av inkomster och underskott i bolagen. Blir nettot negativt skall ingångsvärdet minskas endast i den mån på andelen belöpande under- skott är avdragsgillt. I fråga om andel som förvärvats före utgången av det räkenskapsår för handelsbolaget som avslutats närmast före beräknas först det justerade ingångsvärdet vid utgången av nämnda räkenskapsår (bokslutsdagen). Denna beräkning görs med utgångspunkt i andelens ingångsvärde och den ökning eller minskning i delägarens kapital- behållning i bolaget som har inträffat fram till bokslutsdagen. Blir saldot negativt, anses det justerade ingångsvärdet på bokslutsdagen vara noll. Det justerade ingångsvärdet på bokslutsdagen läggs sedan till grund för justeringar enligt första stycket. Vid bestämmande av kapitalbehållningen på bokslutsdagen skall lager, pågående arbeten samt fordrings- och skuldposter tas upp till de värden som gäller vid inkomsttaxeringen. Sker den skattemässiga inkomstberäk- ningen inte enligt bokföringsmässiga grunder, bortses från förutbetalda kostnader och intäkter samt upplupna intäkter och kostnader. Har handelsbolaget före utgången av avyttrat egendom på vilken 35 § 2-4 mom. kommunalskattelagen (1928:370) i dess lydelse före är tillämpliga skall, om egendomen anskaffats före , ingångsvärdet för andelen justeras på grundval av det bokföringsmässiga resultatet av avyttringen även om detta inte följer av andra stycket. Från resultatet skall dras ett belopp som svarar mot den avskrivning eller nedskrivning av egendomen som gjorts i räkenskaperna efter bokslutsdagen. Sker beskattning med anledning av avyttringen senare än vid taxering, skall ingångsvärdet dock justeras på grundval av det skattemässiga utfallet av avyttringen. Om den skattskyldige yrkar det, skall vinstberäkningen grundas enbart på bestämmelserna i första stycket. Har andel i ett handelsbolag förvärvats på annat sätt än genom köp, byte eller därmed jämförligt fång och har den tidigare ägaren beskattats enligt 24 § 2 mom. fjärde stycket, skall det justerade ingångsvärdet för andelen anses vara noll. Vid tillämpning av första stycket skall bortses från positiv och negativ räntefördelning enligt lagen (1993:1536) om räntefördelning vid be- skattning. Ett negativt fördelningsbelopp skall dock minska ingångsvär- det i den mån räntefördelningen minskat ett underskott av näringsverk- samheten. Ingångsvärdet skall ökas av en ökning av expan- sionsmedel enligt lagen (1993:1537) om expansionsmedel och minskas av en minskning. Ingångsvärdet skall ökas av en minskning av expansionsmedel som inte tas upp som intäkt enligt 14 § lagen om expansionsmedel. Vid överföring av expan- sionsmedel enligt 11 § nämnda lag skall ingångsvärdet minskas av det överförda beloppet. I fall som avses i 3 § 1 h mom. gäller reglerna i det momentet. Denna lag träder i kraft och tillämpas i fråga om händelser som inträffar den dagen eller senare om inte annat framgår av punkterna 2 4. Har den äldre bestämmelsen i 2 § 4 mom. nionde stycket första meningen tillämpats vid en överlåtelse, gäller de äldre bestämmelserna i andra och tredje meningarna samma stycke för det övertagande företaget även efter ikraftträdandet. Har den äldre bestämmelsen i 2 § 4 mom. tionde stycket första meningen varit tillämplig på en överlåtelse som skett , skall vinsten tas upp till beskattning i enlighet med vad som anges i 5 13 §§ lagen (1998:XXX) om uppskov med beskattningen vid andelsöverlåtelser inom koncerner. Punkterna 2 och 3 av övergångsbestämmelserna till lagen (1998:XXX = lag 2.6) om ändring i lagen om statlig inkomstskatt gäller även efter ikraftträdandet . Den äldre bestämmelsen i 27 § 4 mom. fjärde stycket gäller även efter ikraftträdandet. 19.8 Förslag till lag om ändring i skatteregisterlagen (1980:343) Härigenom föreskrivs att 7 och 19 §§ skatteregisterlagen (1980:343)1 skall ha följande lydelse. 7 §2 För fysisk och juridisk person får, utöver de uppgifter som anges i 5 och 6 §§, det centrala skatteregistret innehålla följande uppgifter. Sådana uppgifter om ägarförhållandena i fåmansföretag, företag som enligt 3 § 12 a mom. tredje stycket lagen (1947:576) om statlig inkomst- skatt skall behandlas som fåmansföretag, fåmansägt handelsbolag och dotterföretag som avses i 2 kap. 16 § lagen (1990:325) om självdeklara- tion och kontrolluppgifter, uppgift om företagsledare i dessa företag samt uppgift om delägare i enkelt bolag och partrederi. Uppgifter angående avslutad revision, verkställt besök eller annat sammanträffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen (1990:324) eller 14 kap. 6 § skattebetalningslagen (1997:483). För varje sådan åtgärd får anges tid, art, beskattningsperiod, skatteslag, myndighets beslut om be- loppsmässiga ändringar av skatt eller underlag för skatt med anledning av åtgärden samt uppgift huruvida bokföringsskyldighet har fullgjorts. Uppgift om registrering av skyldighet att betala skatt, uppgift om innehav av skattsedel på preliminär skatt, uppgifter om beslut om åter- kallelse av F-skattsedel med angivande av skälen för beslutet, uppgifter som behövs för att bestämma skatt enligt skattebetalningslagen, lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter, mervärdesskattelagen (1994:200) och lagen (1951:763) om beräkning av statlig inkomstskatt på ackumulerad inkomst samt uppgifter om redovisning, inbetalning och återbetalning av sådana skatter eller avgifter. Uppgift om maskinellt framställt förslag till beslut om beskattning. Uppgift om ansökan om anstånd med att lämna deklaration, uppgift om beslut om anstånd med att lämna deklaration och med att betala skatt, dock ej skälen för ansökningarna eller besluten, samt uppgift om att laga förfall föreligger för underlåtenhet att fullgöra deklarationsskyldighet. Administrativa och tekniska uppgifter som behövs för beskatt- ningen. Uppgifter som skall lämnas i förenklad självdeklaration, särskild självdeklaration enligt 2 kap. 10 § första stycket punkterna 2 4 och andra stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter samt uppgifter som skall lämnas enligt 2 kap. 25 § lagen om självdeklaration och kon- trolluppgifter. Uppgift om beslut om beskattning, dock ej skälen för beslutet och uppgift om utmätning enligt 18 kap. 9 § skattebetalningslagen. Uppgift om att fordran mot personen registrerats hos kronofogde- myndighet, uppgift om indrivningsresultat, uppgift om att en person ålagts betalningsskyldighet i egenskap av bolagsman eller företrädare för en juridisk person, uppgift om beslut om skuldsanering, ackord, likvida- tion eller konkurs samt uppgift om betalningsinställelse. Uppgift om antal anställda och de anställdas personnummer. Uppgift om telefonnummer, särskild adress för skattsedelsförsän- delse samt namn, adress och telefonnummer för ombud. Uppgift från kontrolluppgift som enligt 3 kap. lagen om självdekla- ration och kontrolluppgifter skall lämnas utan föreläggande samt från sådan särskild uppgift som avses i 3 § lagen (1959:551) om beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäk- ring. Uppgift om beteckning, köpeskilling, basvärde, delvärde, taxe- ringsvärde, omräknat delvärde, beskattningsnatur, typ av fång och tid- punkt för fånget för fastighet som ägs eller innehas av personen, andelens storlek om fastigheten har flera ägare och övriga uppgifter som behövs för beräkning av statlig fastighetsskatt samt uppgift som behövs för vär- dering av bostad på fastighet. Uppgift om tid och art för planerad eller pågående revision samt beskattningsperiod och skatteslag som denna avser samt uppgift om tid för planerat besök eller annat sammanträffande enligt 3 kap. 7 § taxering- slagen eller 14 kap. 6 § skattebetalningslagen. Uppgift om postgiro- och bankgironummer, om personen är näringsidkare samt, om fullmakt lämnats för bank- eller postgiro att ta emot skatteåterbetalning på ett konto, datum för fullmakten samt kontots nummer och typ. Uppgift om antal dagar för vilka den skattskyldige uppburit sjöin- komst enligt punkt 1 av anvisningarna till 49 § kommunalskattelagen (1928:370). Uppgift om omsättning i näringsverksamhet. Uppgifter angående resultat av bruttovinstberäkning, annan beräk- ning av relationstal eller liknande, skönsmässig beräkning och belopp som under beskattningsåret stått till förfogande för levnadskostnader. Uppgift från centrala bilregistret om innehav av fordon samt om fordonets registreringsnummer, märke, typ och årsmodell samt tillstånd enligt yrkestrafiklagen (1998:000) och lagen (1998:000) om biluthyrning. Uppgift för beräkning av skattereduktion för fackföreningsavgift, uppgifter enligt 6 § första och andra styckena lagen (1993:672) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus, uppgifter enligt 7 § lagen (1995:1623) om skattereduktion för riskkapitalinveste- ringar, uppgifter enligt 6 § första och andra styckena lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus för be- stämmande av skattereduktion enligt nämnda lagar samt uppgift om be- slut om sådan skattereduktion, uppgifter för bestämmande av skattere- duktion enligt lagen (1996:1231) om skattereduktion för fastighetsskatt i vissa fall vid 1997 taxeringar samt uppgift om beslut om sådan skattereduktion. Uppgift om bosättningsland och tidpunkt för byte av bosättnings- land. Uppgifter om antal årsanställda i en koncern i fall som avses i 2 kap. 16 § sista stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter, totalt respektive i , koncernomsättning och koncernbalansomslut- ning för koncernmoderföretag. Uppgift om beteckning på ersättningsbostad som avses i 11 § lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad, uppskovsavdragets storlek, belopp som enligt 10 § nämnda lag skall reducera omkostnads- beloppet samt, om ersättningsbostaden utgörs av bostad som avses i 11 § andra meningen nämnda lag, föreningens eller bolagets organisations- nummer och namn. Uppgift som skall lämnas enligt 10 kap. 17 § första stycket 5 och andra stycket samt 33 § skattebetalningslagen. Uppgifter från aktiebolagsregistret om styrelseledamöter, verk- ställande direktör, firmatecknare och revisor, om att styrelsen inte är fulltalig eller att årsredovisning inte har lämnats , om företagsrekon- struktion och fusion samt uppgifter från handels- och föreningsregistret om firmatecknare, revisor och företagsrekonstruktion. Uppgifter från Alkoholinspektionen om tillstånd enligt alkohol- lagen (1994:1738) och om omsättning enligt restaurangrapport. Uppgifter från länsarbetsnämnder om beslut om arbetsmarknads- politiska åtgärder samt utbetalt belopp och datum för utbetalningen. Uppgifter från om debiterad mervärdesskatt vid import, exportvärden, antal import- och exporttillfällen samt de tids- perioder som uppgifterna avser samt uppgifter från tullmyndigheter som behövs för tillämpningen av 3 kap. 30 § andra stycket mervärdes- skattelagen. Uppgifter från om försäkring mot kostnader för sjuklön såvitt avser arbetsgivarens organisations- eller person- nummer, beräknad lönesumma, datum då försäkringen börjat gälla och datum för förändring av lönesumma, om sjukpenninggrundande inkomst av annat förvärvsarbete såvitt avser den försäkrades personnummer och datum för inkomstanmälan samt om utsänd person såvitt avser uppgifter från intyg om tillämplig lagstiftning och intyg om utsändning. Uppgift om att en närings- idkare ingår i en sådan mervärdes- skattegrupp som avses i 6 a kap. 1 § mervärdesskattelagen . Uppgift om att en närings- idkare ingår i en sådan mervärdes- skattegrupp som avses i 6 a kap. 1 § mervärdesskattelagen , 31. Uppgift om uppskovsbelopp vid andelsbyte enligt lagen (1998:XXX) om uppskov med beskattningen vid andelsbyten samt namn och organisations- nummer på det företag som gett ut de aktier eller andelar som avyttrats, antal andelar som lämnats som ersättning vid andels- bytet samt namn och organisa- tionsnummer på det företag som gett ut dessa andelar. Uppgift om uppskovsbelopp vid andelsöverlåtelse inom koncer- ner enligt lagen (1998:XXX) om uppskov med beskattningen vid andelsöverlåtelser inom koncerner samt namn och organisations- nummer på det företag som gett ut de aktier eller andelar som avyttrats. 19 §3 Om inte annat sägs i andra fjärde styckena skall sådana uppgifter i det centrala skatteregistret som hänför sig till viss beskattningsperiod gallras efter utgången av det kalenderår under vilket perioden gick ut. Uppgifter som avses i 5 §, med undantag av de i första stycket 5, 6 §, 7 § 3, med undantag av upp- ifter om beslut om återkallelse av F-skattsedel och 7 § 23, med undantag av uppgift om uppskovs- avdrag enligt lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad, får bevaras även efter ut- gången av den tid som anges i första stycket. Detsamma gäller uppgifter om Uppgifter som avses i 5 §, med undantag av de i första stycket 5, 6 §, 7 § 3, med undantag av upp- gifter om beslut om återkallelse av F-skattsedel, 7 § 23, med undantag av uppgift om uppskovsavdrag enligt lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad och 7 § 31 och 32, får bevaras även efter utgången av den tid som anges i första stycket.