prop · GM03135 · 1999-01-01 00:00:00 — Om han har sådan stadig- varande anordning, får inkomsten beskattas i denna andra avtals- slutande stat men endast så stor del av den som är hänförlig till denna stadigvarande anordning. Uttrycket fritt yrke inbegri- per särskilt självständig vetenskap- lig, litterär och konstnärlig verk- samhet, uppfostrings- och under- visningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16 och 18 föranleder annat, beskattas lön och annan lik- nande ersättning, med undantag för pension, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning, endast i denna avtalsslutande stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra avtalsslutande stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 beskattas ersätt- ning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbe- te som utförs i den andra avtals- slutande staten, endast i den först- nämnda avtalsslutande staten, om: a) mottagaren vistas i den andra avtalsslutande staten under tid- rymd eller tidrymder som sam- manlagt inte överstiger under kalenderåret i fråga, och b) ersättningen betalas av ar- betsgivare som inte har hemvist i den andra avtalsslutande staten eller på dennes vägnar, samt c) ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande an- ordning som arbetsgivaren har i den andra avtalsslutande staten. Utan hinder av bestäm- melserna i föregående punkter i denna artikel får ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna avtalsslutande stat. Styrelsearvode och annan lik- nande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Sådan inkomst undantas emel- lertid från beskattning i denna andra avtalsslutande stat om fysisk person med hemvist i den först- nämnda avtalsslutande staten ut- övar sådan verksamhet enligt ett särskilt program för kulturellt ut- byte som regeringarna i de båda avtalsslutande staterna har kommit överens om. I fall då inkomst genom per- sonlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna egen- skap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artik- larna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar verksam- heten. Sådan inkomst undantas emel- lertid från beskattning i denna avtalsslutande stat om inkomsten förvärvas genom verksamhet som fysisk person med hemvist i den andra avtalsslutande staten utövar enligt ett särskilt program för kulturellt utbyte som regeringarna i de båda avtalsslutande staterna har kommit överens om och in- komsten tillfaller annan person som har hemvist i denna andra av- talsslutande stat. 1. a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter till fysisk person på grund av offentligt uppdrag i denna avtalsslutande stats eller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna avtals- slutande stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförs i denna andra avtalsslutande stat och personen i fråga har hemvist i denna andra avtals- slutande stat och: 1) är medborgare i denna andra avtalsslutande stat; eller 2) inte fick hemvist i denna andra avtalsslutande stat uteslutande för att utföra arbetet. 2. a) Pension, som betalas av, eller från fonder till vilka bidrag lämnas av, en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna avtalsslutande stats eller dess lokala myndig- heters tjänst, beskattas endast i denna avtalsslutande stat. b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om personen i fråga har hemvist och är med- borgare i denna andra avtalsslu- tande stat. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16, 17 och 21 tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter. Studerande eller affärsprakti- kant, som har eller före vistelse i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtals- slutande staten och som vistas i den förstnämnda avtalsslutande staten uteslutande för sin under- visning eller utbildning, undantas från beskattning i den förstnämnda avtalsslutande staten för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, under förutsättning att beloppen betalas till honom från källa utan- för denna förstnämnda avtalsslu- tande stat. I fall då enligt bestämmel- serna i detta avtal person med hemvist i är berättigad till befrielse från eller nedsättning av svensk skatt, skall motsvarande befrielse eller nedsättning medges oskiftat dödsbo i den mån en eller flera av dödsbodelägare har hem- vist i . Svensk skatt på oskiftat dödsbo skall, i den mån inkomsten tillkommer dödsbodelägare med hemvist i , avräknas mot japansk skatt som utgår på denna inkomst i enlighet med bestäm- melserna i artikel 22 punkt 1. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar i detta avtal beskattas endast i denna avtals- slutande stat, oavsett varifrån in- komsten härrör. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av in- komsten har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkes- verksamhet i denna andra avtals- slutande stat från där belägen sta- digvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tilläm- pas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Inkomst vilken inte behandlas i föregående artiklar i detta avtal, som person med hemvist i en av- talsslutande stat förvärvar och som härrör från den andra avtalsslu- tande staten, får, utan hinder av bestämmelserna i föregående punkter i denna artikel, beskattas i denna andra avtalsslutande stat. I enlighet med lagstiftningen i beträffande avräkning mot japansk skatt av skatt som betalas i annat land än gäller föl- jande: a) Om person med hemvist i uppbär inkomst från som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall den svenska skatt som betalas på denna inkomst avräknas mot den japanska skatt som påförs denna person. Avräkningsbeloppet får emellertid inte överstiga den del av den japanska skatten som är hän- förlig till denna inkomst. b) Om inkomsten som uppbärs i utgörs av utdelning som bolag med hemvist i betalar till bolag med hemvist i , vilket äger av antingen röstetalet för aktierna i det bolag som betalar utdelningen eller av samtliga aktier i detta bolag, skall vid avräkningen med- tas den svenska skatt som bolaget som betalar utdelningen erlägger på sin inkomst. 2.8 a) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall , om inte bestämmelserna i b) i denna punkt eller artikel 10 punkt 3 föranleder annat, från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i . Avräkningsbeloppet skall emeller- tid inte överstiga den del av den svenska skatten, beräknad före så- dan avräkning, som belöper på den inkomst som får beskattas i . b) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 18 beskattas endast i , får vid bestämmandet av svensk progressiv skatt beakta sådan inkomst som beskattas endast i . Medborgare i en avtalsslu- tande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sam- manhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sam- manhängande krav som med- borgare i denna andra avtalsslu- tande stat under samma förhållan- den är eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestäm- melse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Beskattningen av fast drift- ställe eller stadigvarande anord- ning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra avtalsslutande stat inte vara mindre fördelaktig än beskatt- ningen av personer med hemvist i denna andra avtalsslutande stat, vilka bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtals- slutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefri- else eller skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörj- ningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmel- serna i artikel 9, artikel 11 punkt 6 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betal- ning från företag i en avtals- slutande stat till person med hem- vist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestäm- mandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den först- nämnda avtalsslutande staten. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtals- slutande staten, skall inte i den förstnämnda avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda avtalsslutande staten är eller kan bli underkastat. Utan hinder av bestämmel- serna i artikel 2 tillämpas bestäm- melserna i förevarande artikel på skatter av varje slag och be- skaffenhet. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda av- talsslutande staterna vidtagit åt- gärder som för honom medför eller kommer att medföra beskatt- ning som strider mot bestämmel- serna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa avtalsslutande staters interna rättsordning, framlägga saken för den behöriga myndig- heten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 23 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall fram- läggas från den tid- punkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal. Om den behöriga myndig- heten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskom- melse med den behöriga myndig- heten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskatt- ning som strider mot bestämmel- serna i detta avtal. Överenskom- melse som träffats skall genom- föras utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommel- se söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av detta avtal. De kan även över- lägga i syfte att undanröja dubbel- beskattning i fall som inte om- fattas av detta avtal. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med var- andra i syfte att träffa överens- kommelse i de fall som angivits i föregående punkter i denna artikel. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa be- stämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning i fråga om skatter som omfattas av detta avtal i den mån beskattningen enligt denna lag- stiftning inte strider mot detta avtal. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1. Upp- lysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas så- som hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna avtalsslutande stat och får yppas endast för personer eller myndig- heter (däri inbegripna domstolar och förvaltningsorgan) som fast- ställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av detta avtal eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa per- soner eller myndigheter skall an- vända upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa upp- lysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtals- slutande stat eller i den andra av- talsslutande staten; b) lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ prax- is i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; c) lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, indu- stri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Vardera avtalsslutande staten skall söka indriva skatter som påförts av den andra avtalsslutande staten för att förhindra att befrielse från skatt eller lägre skattesatser som medges enligt avtalet i denna andra stat åtnjuts av personer som inte är berättigade till sådana förmåner. Den avtalsslutande stat som driver in sådan skatt ansvarar inför den andra avtalsslutande staten för indrivna belopp. Bestämmelserna i punkt 1 medför inte skyldighet för någon av de avtalsslutande staterna som söker indriva skatter att vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i den avtalsslutande staten eller som skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public) i den avtalsslutande staten. Diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän Bestämmelserna i detta avtal be- rör inte de privilegier vid beskatt- ningen som enligt folkrättens all- männa regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser till- kommer diplomatiska företrädare eller konsulära tjänstemän. Detta avtal skall ratificeras och ratifikationshandlingarna skall utväxlas i möjligt. Detta avtal träder i kraft trettionde dagen efter den då utväxlingen av ratifikationshand- lingarna skedde och skall tilläm- pas: a) i : beträffande inkomst hänförlig till beskattningsår som börjar kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft eller senare; och b) i : beträffande inkomst som för- värvas kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft eller . Avtalet mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhind- rande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, som underteckna- des i och som ändrades och komplette- rades genom protokoll underteck- nat i , skall upphöra att gälla och inte längre tillämpas beträffande in- komster på vilka detta avtal blir tillämpligt enligt bestämmelserna i punkt 2. Detta avtal förblir i kraft utan tidsbegränsning men envar av de avtalsslutande staterna äger att under ett kalen- derår, som börjar efter utgången av en tidrymd av räknat för avtalets ikraftträdande på diplomatisk väg skriftligen uppsäga avtalet hos den andra av- talsslutande staten. I händelse av sådan uppsägning upphör detta av- tal att gälla: a) i : beträffande inkomst hänförlig till beskattningsår som börjar kalenderåret närmast efter det då uppsägning sker eller senare; och b) i : beträffande inkomst som för- värvas kalenderåret närmast efter det då uppsägning sker eller . Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen be- myndigade av sina respektive regeringar, undertecknat detta av- tal. Som skedde i i två exemplar på engelska språket. 1 Avtalet är i sin ursprungliga lydelse intagen i SFS 1983:203. I den nu återgivna avtalstexten har iakttagits de ändringar som skett genom protokollet . 2 Artiklarna i det undertecknade avtalet saknar rubriker. Dessa har tillagts av redaktionella skäl. 3 Artikel 2 punkt 1 b) har fått denna lydelse genom protokollet . 4 Artikel 9 har fått denna lydelse genom protokollet . 5 Artikel 10 punkterna 2 och 3 har fått denna lydelse genom protokollet . 6 Artikel 11 punkt 2 har fått denna lydelse genom protokollet . 7 Artikel 12 punkt 2 har fått denna lydelse genom protokollet . 8 Artikel 22 punkt 2 har fått denna lydelse genom protokollet . 9 Artikel 25A har tillagts genom protokollet . 2.2 Förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och beträffande inkomst som härrör från internationell flygtransport Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning på inkomst som härrör från internationell flygtransport som och undertecknade skall gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, arabiska och engelska. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast om dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer och tillämpas på inkomst som förvärvas . AVTAL MELLAN REGERING OCH SULTANATET REGERING FÖR UNDVIKANDE AV DUBBELBESKATTNING PÅ INKOMST SOM HÄRRÖR FRÅN INTERNATIONELL FLYGTRANSPORT Som önskar ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning på inkomst som härrör från inter- nationell flygtransport; Har kommit överens om föl- jande: Skatter som omfattas av avtalet De skatter på vilka avtalet tillämpas är: a) I : 1) den statliga inkomst- skatten, 2) den kommunala inkomst- skatten, (i det följande benämnda svensk skatt ), b) I Sultanatet : 1) bolagsskatten på inkoms- ter, 2) vinstskatten på kommersi- ella och industriella etableringar, (i det följande benämnda omansk skatt ). Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som i endera avtals- slutande staten efter underteck- nandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkt 1 i denna artikel. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall ome- delbart meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning vilka berör detta avtal. Om inte sammanhanget för- anleder annat, har i detta avtal föl- jande uttryck nedan angiven bety- delse: a) en avtalsslutande stat och den andra avtalsslutande staten åsyftar eller Sultanatet , beroende på sammanhanget; b) skatt åsyftar svensk skatt eller omansk skatt, beroende på sammanhanget; c) företag i en avtalsslutande stat åsyftar 1) och , eller 2) (); ovan angivna företag kan till an- talet utökas eller ersättas av andra företag genom utväxlande av brev eller annat motsvarande arrange- mang mellan de båda avtalsslu- tande staterna; d) internationell trafik åsyftar transport med luftfartyg som används av ett företag i en avtalsslutande stat, utom då luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; e) behörig myndighet åsyftar: i , fi- nansministern eller dennes befull- mäktigade ombud, i Sultanatet , ställföre- trädande premiärministern för fi- nansiella och ekonomiska ange- lägenheter eller dennes befullmäk- tigade ombud. Då en avtalsslutande stat tillämpar bestämmelserna i detta avtal anses, såvida inte samman- hanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i av- talet ha den betydelse som ut- trycket har enligt den statens lag- stiftning i fråga om sådana skatter som är föremål för detta avtal. Inkomst och vinst som företag i en avtalsslutande stat för- värvar genom användning av luft- fartyg i internationell trafik undan- tas från beskattning i den andra avtalsslutande staten. Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas också på andel i inkomst och vinst som företag i en avtalsslutande stat för- värvar genom användning av luft- fartyg i internationell trafik genom deltagande i en pool, ett gemen- samt företag eller en internationell driftsorganisation. Vid tillämpningen av denna artikel: a) åsyftar uttrycket användning av luftfartyg verksamhet i form av flygtransport av passagerare, bagage, levande inventarier, varor eller post som bedrivs av företag i en avtalsslutande stat och inbegri- per försäljning av biljetter eller motsvarande handlingar för sådan transport; b) ränta på medel som är direkt hänförliga till användningen av luftfartyg i internationell trafik anses som inkomst från använd- ning av sådant luftfartyg. Vinst som företag i en avtals- slutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av luftfartyg, som detta företag äger och använder i inter- nationell trafik och vars inkomst av denna verksamhet beskattas endast i denna stat, samt vinst som detta företag förvärvar på grund av avyttring av reservdelar och annan utrustning hänförlig till använd- ningen av sådant luftfartyg, skall undantas från beskattning i den andra avtalsslutande staten. Om företag i påförs skatt av sådant slag som anges i artikel 1, på sådan in- komst som anges i artikel 3, i en stat i vilken är det natio- nella lufttransportbolaget, skall de avtalsslutande staterna utan dröjs- mål inleda förhandlingar i syfte att i motsvarande mån justera de undantag från beskattning som följer av artikel 3 i detta avtal. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall ge- nom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av detta avtal. De avtalsslutande staterna skall på diplomatisk väg underrätta var- andra när de konstitutionella åtgär- der som enligt respektive lagstift- ning krävs för att detta avtal skall träda i kraft har vidtagits. Avtalet träder i kraft den dag då den sista av dessa underrättelser tas emot och skall därvid tillämpas på inkomst och vinst som förvärvas . Detta avtal förblir i kraft utan tidsbegränsning men endera av- talsslutande staten kan på diplo- matisk väg säga upp avtalet genom underrättelse härom före utgången av något kalenderår som följer räknat från den dag då avtalet träder i kraft. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla avseende räkenskapsår som börjar det kalenderår som följer närmast efter utgången av det år då uppsägningen ägde rum eller . Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörli- gen bemyndigade av respektive regering, undertecknat detta avtal. Som skedde i ,...., i två exemplar på arabiska, svenska och engelska språken. Alla språken äger lika vitsord. För den händelse att tvist uppkommer vid tolkningen skall den engelska texten äga företräde. The Government of the King- dom of and the Govern- ment of the Sultanate of ; Desiring to conclude an Agree- ment for the Avoidance of Double Taxation of Income derived from international air transport; agreed as follows: (1) The taxes which are the subject of this Agreement are: (a) In the Kingdom of : (i) the National income tax; (ii) the Municipal income tax;