prop · GM0315 · 1999-01-01 00:00:00 — Detsamma gäller uppgifter om 1. personnummer för make och person som likställs med make vid be- skattningen, 2. beslut om beskattning, dock inte skälen för beslutet, 3. huruvida taxering grundas på förenklad självdeklaration eller enbart på kontrolluppgift om inkomst av kapital, 4. antal dagar för vilka den skattskyldige uppburit sjöinkomst enligt punkt 1 av anvisningarna till 49 § kommunalskattelagen (1928:370), 5. ingående och utgående mervärdesskatt samt särskilt investeringsav- drag och redovisningsperiodens längd vid redovisning av mervärdesskatt. Uppgift om tillstånd enligt yrkestrafiklagen (1998:000) och lagen (1998:000) om biluthyrning samt uppgifter som avses i 7 § 26 29, med undantag av uppgifter som behövs för tillämpningen av 3 kap. 30 § andra stycket mervärdesskattelagen (1994:200), skall gallras efter ut- gången av det år då uppgifterna registrerades. Uppgift om revision får bevaras under högst efter utgången av det år under vilket revisionen avslutades. Regeringen får meddela föreskrifter om förlängd bevaringstid för upp- gifter som avses i första eller fjärde stycket. Denna lag träder i kraft . 19.9 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter dels att 2 kap. 17 § samt 3 kap. 32 c § skall ha följande lydelse, dels att det i 2 kap. skall införas en ny paragraf, 19 a, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 2 kap. 17 § Om den skattskyldige under beskattningsåret har avyttrat fast eller lös egendom eller betalat eller överlåtit lån i utländsk valuta, skall han i självdeklarationen lämna de uppgifter som behövs för att beräkna skatte- pliktig realisationsvinst. Detsamma gäller, om den skattskyldige under beskattningsåret överfört eller upplåtit egendom under sådana förhållan- den att överföringen eller upplåtelsen enligt 25 § 2 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall jämställas med avyttring av fas- tighet. Kan intäktens totala belopp inte fastställas på grund av att den är beroende av viss framtida händelse, skall uppgift lämnas om detta i självdeklarationen. Den som yrkar uppskovsavdrag enligt lagen (1993:1469) om upp- skovsavdrag vid byte av bostad skall i självdeklarationen lämna uppgift om beteckning på sådan ersättningsbostad som avses i 11 § nämnda lag. Om ersättningsbostaden utgörs av bostad som avses i 11 § andra meningen nämnda lag, skall uppgift lämnas även om föreningens eller bolagets organisationsnummer och namn. Om ersättningsbostad förvär- vas först nästkommande år, skall uppgift i stället lämnas i självdeklara- tionen för . Har äganderätten till en sådan ersättningsbostad som avses i andra stycket under beskattningsåret övergått till annan genom arv, testamente, bodelning eller gåva skall i självdeklarationen lämnas uppgift om 1. storleken på det belopp som enligt 10 § nämnda lag skall dras ifrån omkostnadsbeloppet när ersättningsbostaden avyttras, 2. ersättningsbostadens beteckning samt, om ersättningsbostaden ut- görs av bostad som avses i andra stycket andra meningen, föreningens eller bolagets organisationsnummer och namn samt 3. den nye ägarens namn, adress och person- eller organisations- nummer. Har den skattskyldige under be- skattningsåret avyttrat andelar genom ett sådant internationellt andelsbyte som avses i 6 § lagen (1994:1854) om inkomstbeskatt- ningen vid gränsöverskridande omstruktureringar inom EG, skall han i självdeklarationen lämna de uppgifter som behövs för tillämp- ningen av 23 § sjätte stycket och, i motsvarande hänseende, 24 § fjärde stycket den nämnda lagen. Den som yrkat uppskov med beskattningen enligt lagen (1998:XXX) om uppskov med be- skattningen vid andelsbyten skall lämna de uppgifter som behövs för att uppskov skall kunna medges och uppskovsbelopp fastställas. Den som erhållit sådant uppskov eller som inträtt i dennes ställe skall lämna uppgifter som är av betydelse för om uppskovsbelopp skall tas upp till beskattning. Har äganderätten till en andel som förvärvats genom sådant andelsbyte som avses i fjärde stycket övergått till annan genom arv, testamente, bodelning eller gåva skall i självdeklarationen lämnas uppgift om 1. det antal andelar som över- låtits, 2. det uppskovsbelopp som be- löper sig på varje andel, 3. den nye ägarens namn, adress och person- eller organisations- nummer. 19 a § Den som yrkat uppskov med beskattningen av realisationsvinst enligt lagen (1998:XXX) om upp- skov med beskattningen vid andelsöverlåtelser inom koncerner skall lämna de uppgifter som be- hövs för att uppskov skall kunna medges och uppskovsbelopp fast- ställas. Den som erhållit sådant uppskov eller som inträtt i dennes ställe skall lämna uppgifter som är av betydelse för om uppskovs- beloppet skall tas upp till be- skattning. 3 kap. 32 § c Kontrolluppgift om avyttring av finansiellt instrument skall, i annat fall än som avses i 22 eller 32 a §, lämnas av värdepappersinstitut i de fall institutet är skyldigt att upprätta avräkningsnota enligt 3 kap. 9 § lagen (1991:981) om värdepappersrörelse. Även om skyldighet att upprätta avräkningsnota inte finns skall såvitt avser sådana optioner och terminer som är finansiella instrument kontrolluppgift om utfärdande av optioner och slutförande av options- och terminsaffärer, som inte innebär förvärv eller försäljning av egendom, lämnas av det värdepappersinstitut som registrerar optionen eller terminen eller som på annat sätt medverkar vid utfärdandet eller slutförandet. Kontrolluppgift skall lämnas för fysisk person och dödsbo. Kon- trolluppgiften skall ta upp den ersättning som överenskommits vid av- yttringen, utfärdandet eller slutförandet efter avdrag för försäljnings- provision och liknande kostnader, antalet avyttrade finansiella instrument samt slag och sort. Om tiden för utnyttjande av en option har löpt ut utan att optionen har utnyttjats skall kontrolluppgiften ta upp den ersättning som lämnades vid förvärvet av optionen. Uppgiftsskyldighet föreligger inte vid byten som avses i 27 § 4 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt respektive 6 § lagen (1994:1854) om inkomst- beskattningen vid gränsöver- skridande omstruktureringar inom EG. Om det vid sådan avyttring som avses i lagen (1998:XXX) om uppskov med beskattningen vid andelsbyten även utgått ersättning i pengar, skall denna anges på kontrolluppgiften. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxeringen . Vid denna taxering tillämpas även äldre bestämmelser i 2 kap. 17 § fjärde stycket. 19.10 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:663) om ersättningsfonder Härigenom föreskrivs att 9 § lagen (1990:663) om ersättningsfonder skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 9 § Ersättningsfond skall återföras till beskattning om 1. fonden har tagits i anspråk i strid med 4 eller 5 §, 2. hela eller den huvudsakliga delen av förvärvskällan under beskatt- ningsåret har överlåtits eller verksamheten har upphört och fonden inte har övertagits enligt sjätte stycket, 3. företaget har upplösts genom fusion och fonden inte har övertagits enligt sjätte stycket, 4. beslut har fattats om att det företag som innehar fonden skall träda i likvidation, 5. beslut har meddelats om att den skattskyldige skall försättas i kon- kurs, 6. fonden inte har tagits i anspråk senast under det beskattningsår för vilket taxering sker under tredje taxeringsåret efter det då avdrag för av- sättningen har medgetts, eller 7. skattskyldigheten för inkomst av förvärvskällan har upphört eller om sådan inkomst skall undantas från beskattning på grund av ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning. Vad som sägs i första stycket 2 gäller inte om avsättningen grundas på avyttring som avses i 2 § andra stycket 1 3. Med överlåtelse som avses i första stycket 2 likställs att förvärvskällan helt eller delvis tillfallit en ny ägare genom bodelning eller arv eller genom förordnande i testamente. får dock, om det finns särskilda skäl, medge att fonden i stället för att återföras till be- skattning övertas av den nya ägaren. Därvid skall bestämmelserna i 11 § tredje stycket tillämpas. Har fysisk person fått avdrag för avsättning till ersättningsfond för byggnader och markanläggningar i fall som avses i 2 § andra och tredje styckena skall återföring till beskattning göras till den del fonden motsvarar belopp som tagits upp som intäkt av näringsverk- samhet enligt bestämmelserna i punkt 5 första och tredje sjätte styckena av anvisningarna till 22 § kommunalskattelagen (1928:370). Fonden i övrigt skall återföras till beskattning i inkomstslaget kapital. Ersättnings- fond för mark skall återföras till beskattning i inkomstslaget kapital. kan, om det finns särskilda skäl, medge att fond som skall återföras enligt första stycket 6 får behållas , dock längst till och med det beskattningsår för vilket taxering sker under sjätte taxeringsåret efter det då avdrag för avsättningen har medgetts. Vid sådan fusion som avses i 2 § 4 mom. första stycket lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt får ersättningsfond övertas. Har en ekonomisk förening skiftat ut aktier enligt 3 § 8 mom. tredje stycket nämnda lag får ersättnings- fond i föreningen övertas av det aktiebolag vars aktier skiftats ut. Har fonden övertagits skall anses som om det övertagande företaget har gjort avsättningen under det beskattningsår då avsättningen gjorts hos det överlåtande företa- get. Har en ekonomisk förening skiftat ut aktier enligt 3 § 8 mom. tredje stycket nämnda lag får er- sättningsfond i föreningen övertas av det aktiebolag vars aktier skif- tats ut. Har fonden övertagits skall anses som om det övertagande företaget har gjort avsättningen under det beskattningsår då avsätt- ningen gjorts hos det överlåtande företaget. I 12, 20 och 29 §§ lagen (1998:XXX) om uppskov med be- skattningen vid fusioner, fissioner och verksamhetsöverlåtelser finns bestämmelser som innebär att er- sättningsfond kan komma att övertas vid fusion m.m. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxeringen . Vid denna taxering tillämpas även äldre bestämmelser i 9 § femte stycket. 19.11 Förslag till lag om ändring i lagen (1993:1538) om periodiseringsfonder Härigenom föreskrivs att 7 § lagen (1993:1538) om periodiseringsfon- der skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 7 §1 Vid fusion som avses i 2 § 4 mom. första stycket lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt och vid ombildning enligt 8 kap. sparbankslagen (1987:619) och vid övertagande som avses i 5 eller 6 § lagen (1992:702) om inkomst- skatteregler med anledning av vissa omstruktureringar inom den finansiella sektorn, m.m. samt vid ombildning och tillskott enligt 2 § respektive 3 § första meningen lagen (1994:758) om ombildning av landshypoteksinstitutionen an- ses överlåtande och övertagande företag som ett företag. Har en ekonomisk förening skiftat ut ak- tier enligt 3 § 8 mom. tredje stycket lagen om statlig inkomst- skatt, skall föreningen och det ak- tiebolag vars aktier skiftats ut an- ses som ett företag. Vid ombildning enligt 8 kap. spar- bankslagen (1987:619) och vid övertagande som avses i 5 eller 6 § lagen (1992:702) om inkomst- skatteregler med anledning av vissa omstruktureringar inom den finansiella sektorn, m.m. samt vid ombildning och tillskott enligt 2 § respektive 3 § första meningen lagen (1994:758) om ombildning av landshypoteksinstitutionen an- ses överlåtande och övertagande företag som ett företag. Har en ekonomisk förening skiftat ut ak- tier enligt 3 § 8 mom. tredje stycket lagen om statlig inkomst- skatt, skall föreningen och det ak- tiebolag vars aktier skiftats ut an- ses som ett företag. I 12, 20 och 29 §§ lagen (1998:XXX) om uppskov med be- skattningen vid fusioner, fissioner och verksamhetsöverlåtelser finns bestämmelser som innebär att pe- riodiseringsfond kan komma att övertas vid fusion m.m Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxeringen . Vid denna taxering tillämpas även äldre bestämmelser i 7 § första stycket. 19.12 Förslag till lag om ändring i lagen (1993:1539) om avdrag för underskott av näringsverksamhet Härigenom föreskrivs att 3, 7 och 12 §§ i lagen (1993:1539) om avdrag för underskott av näringsverksamhet skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 3 §1 avses aktiebolag, ekonomisk förening, bankaktiebolag, spar- bank, försäkringsbolag eller utländskt bolag. avses ett företag med underskott beskattningsåret närmast före det beskattningsår företaget omfattats av en sådan ägarförändring som anges i 4 eller 5 §. Med annat rättssubjekt avses fysisk person, dödsbo, stiftelse, ideell förening eller annan utländsk juridisk person än utländskt bolag. Med annat rättssubjekt avses även handelsbolag i vilket subjekt av de slag som anges i föregående mening är delägare. Närstående räknas som en per- son. Med närstående avses föräldrar, far- och morföräldrar, make, av- komling, avkomlings make, syskon, syskons make och avkomling. Med avkomling avses även styvbarn och fosterbarn. Med närstående avses även dödsbon och handelsbolag i vilka någon sådan person som anges i fjärde och femte meningarna är delägare. Med gammalt underskott avses underskott som kvarstår från be- skattningsåret närmast före det be- skattningsår då ett förlustföretag omfattats av en sådan ägarföränd- ring som anges i 4 eller 5 § eller utgjort överlåtande eller överta- gande företag i sådan fusion, om- bildning eller övertagande som anges i 12 § första stycket. Med gammalt underskott avses underskott som kvarstår från be- skattningsåret närmast före det be- skattningsår då ett förlustföretag omfattats av en sådan ägarföränd- ring som anges i 4 eller 5 § eller utgjort överlåtande eller över- tagande företag i sådan ombild- ning eller sådant övertagande som anges i 12 § första stycket. 7 §2 Har ett förlustföretag omfattats av en sådan ägarförändring som anges i 4 § första stycket eller 5 § första stycket medges avdrag endast till den del gammalt underskott inte överstiger av den nya ägarens eller de nya ägarnas kostnad för att erhålla det bestämmande inflytandet över förlustföretaget. Kostnaden minskas med kapitaltillskott som förlustföretaget eller annat företag som såväl före som efter ägarförändringen ingick i samma koncern som förlustföretaget erhållit omfattande den del av det beskattningsår då ägarförändringen skedde som föregick ägar- förändringen och de två närmast föregående beskattningsåren. Vad som sagts nu gäller inte kapitaltillskott som erhållits från annat företag som såväl före som efter ägarförändringen ingick i samma koncern som för- lustföretaget. I fall som anges i 4 § första stycket gäller inte första stycket denna paragraf om förlustföretaget redan före ägarförändringen ingick i samma koncern som den nya ägaren. Regeringen kan efter ansökan medge undantag från första stycket om det finns anledning att anta att ägarförändringen har väsentlig betydelse från samhällsekonomisk synpunkt och att ägarförändringen inte skulle genomföras om undantag inte medgavs. Första-fjärde styckena gäller i tillämpliga delar även om ett för- lustföretag utgjort överlåtande företag i en sådan fusion som an- ges i 11 kap. 1 § bankaktiebolags- lagen (1987:618) eller 15 a kap. 1 § försäkringsrörelselagen (1982:713). Med kostnad avses i detta fall fusionsvederlag. Med ny ägare avses det övertagande företaget . I 15 § lagen (1998:XXX) om uppskov med beskattningen vid fusioner, fissioner och verksam- hetsöverlåtelser finns bestämmel- ser om tillämpning av denna para- graf vid fusion och fission. 12 §3 I fråga om sådan fusion som anges i 2 § 4 mom. första stycket lagen (1947:576) om statlig in- komstskatt, ombildning enligt 8 kap. sparbankslagen (1987:619) och vid övertagande som avses i 5 § lagen (1992:702) om inkomst- skatteregler med anledning av vissa omstruktureringar inom den finansiella sektorn, m.m. skall vid tillämpning av denna lag det överlåtande och det övertagande företaget anses som ett och samma företag. Har en ekonomisk före- ning skiftat ut aktier enligt 3 § 8 mom. tredje stycket lagen om stat- lig inkomstskatt, skall föreningen och det aktiebolag vars aktier skiftats ut anses som ett och samma företag. Vid ombildning enligt 8 kap. sparbankslagen (1987:619) och vid övertagande som avses i 5 § lagen (1992:702) om inkomst- skatteregler med anledning av vissa omstruktureringar inom den finansiella sektorn, m.m. skall vid tillämpning av denna lag det överlåtande och det övertagande företaget anses som ett och samma företag. Har en ekonomisk före- ning skiftat ut aktier enligt 3 § 8 mom. tredje stycket lagen om stat- lig inkomstskatt, skall föreningen och det aktiebolag vars aktier skiftats ut anses som ett och samma företag. Det övertagande företaget har dock rätt till avdrag för gammalt underskott först vid taxeringen för det sjätte beskattningsåret efter det beskattningsår då fusionen, om- bildningen eller övertagandet skedde. Om det överlåtande och över- tagande företaget ingick i samma koncern före fusionen, ombild- ningen eller övertagandet gäller inte andra stycket. Förelåg i sådant fall begränsning enligt 8 § avseende koncernbidrag mellan företagen har dock det över- tagande företaget rätt till avdrag för gammalt underskott först vid den taxering då begränsningen skulle ha upphört om fusionen inte ägt rum. I 13, 15 18 och 20 §§ lagen (1998:XXX) om uppskov med be- skattningen vid fusioner, fissioner och verksamhetsöverlåtelser finns bestämmelser som innebär att rätt till avdrag för underskott kan komma att övertas vid fusion och fission. I fråga om fusion mellan ekono- miska föreningar gäller första stycket endast om båda före- ningarna är att anse som koope- rativa enligt 2 § 8 mom. lagen om statlig inkomstskatt. I fråga om sådana fusioner som anges i 12 kap. 1 eller 3 § lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar gäller inte bestämmelserna i andra och tredje styckena. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxeringen . Vid denna taxering tillämpas även äldre bestämmelser i 7 § femte stycket. Vid taxeringarna år 2000-2006 tilläm- pas även äldre bestämmelser i 12 §. 19.13 Förslag till lag om upphävande av lagen (1994:1854) om inkomstbeskattningen vid gränsöverskridande omstruktureringar inom EG Härigenom föreskrivs att lagen (1994:1854) om inkomstbeskattningen vid gränsöverskridande omstruktureringar inom EG skall upphöra att gälla vid utgången av . Den upphävda lagen tillämpas dock i fråga om internationella fusioner och fissioner på förfaranden som genomförts före , i fråga om internationella verksamhetsöverlåtelser på överlåtelser före och i fråga om internationella andelsbyten på förvärv före . En internationell fusion eller fission skall anses genomförd när det överlåtande bolaget eller de överlåtande bolagen har upplösts. Det remitterade förslaget Förslag till lag om ändring i lagen (1984:404) om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1984:404) om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter dels att 4, 7, 22 och 33 §§ skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas tre nya paragrafer, 32 a, 32 b och 44, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 4 § Förvärv av fast egendom är skattepliktiga om de sker genom: 1) köp eller byte, 2) tillskott till bolag eller förening, utdelning eller skifte från bolag eller förening, 3) fusion enligt 14 kap. 1 § aktiebolagslagen (1975:1385), 4) expropriation eller annan in- lösen på grund av stadgande om rätt eller skyldighet att lösa fast egendom. 3) expropriation eller annan in- lösen på grund av stadgande om rätt eller skyldighet att lösa fast egendom. Förvärv av tomträtter är skattepliktiga om de sker genom upplåtelse, överlåtelse mot ersättning eller annat fång som avses i första stycket. 7 § Överlåts ett köp av fast egendom utan något annat tillägg till eller någon annan ändring i köpevillkoren än tiden för tillträdet och betal- ningen, samt sättet för betalningen i den mån ändrade inteckningsför- hållanden påkallar det, skall stämpelskatt betalas endast för det senaste köpet. Skattebefrielse för tidigare köp erhålls dock endast om lagfart för samtliga köp söks inom den tid som är stadgad för det första köpet. Har skatten för tidigare köp redan betalats avräknas beloppet från skatten på det sista köpet. Bestämmelserna om återvinning i 36 § tillämpas om skatten inte kan avräknas helt. Skattebefrielse enligt första stycket medges inte om 1) den som förvärvat egendomen vid det första köpet är en juridisk person och köpet har skett från en annan juridisk person som ingår i samma koncern, och 2) den som förvärvat egendomen vid det senare köpet är en juridisk person som är moderföretag eller dotterföretag till den som förvär- vat egendomen vid det första köpet. Bestämmelserna i första stycket gäller även vid upplåtelse eller överlåtelse av tomträtt. Vad där sagts om lagfart gäller då in- skrivning. Begäran om tillämpning av denna paragraf skall framställas när lagfart eller inskrivning söks. Överlåtare och förvärvare skall därvid skriftligen samt på heder och samvete intyga att ersättning för den överlåtna egendomen inte lämnats och inte heller skall läm- nas utöver vad som framgår av den ingivna överlåtelsehandlingen, och att inte heller i övrigt avtal träffats om tillägg till eller annan ändring i villkoren för tidigare förvärv än vad som angetts i överlåtelsehand- lingen. Bestämmelserna i första och andra styckena gäller även vid upplåtelse eller överlåtelse av tomträtt. Vad som i första stycket sagts om lagfart gäller då in- skrivning. Begäran om tillämpning av denna paragraf skall framställas när lagfart eller inskrivning söks. Överlåtare och förvärvare skall därvid skriftligen samt på heder och samvete intyga 1) att ersättning för den över- låtna egendomen inte lämnats och inte heller skall lämnas utöver vad som framgår av den ingivna över- låtelsehandlingen, 2) att inte heller i övrigt avtal träffats om tillägg till eller annan ändring i villkoren för tidigare förvärv än vad som angetts i överlåtelsehandlingen samt 3) att förhållanden som avses i andra stycket inte föreligger. 22 § Sker nyinteckning och dödning på grund av samtidig ansökan, före- ligger skatteplikt endast för skillnaden mellan det nyintecknade beloppet och beloppet av de inteckningar som dödas. Detta gäller dock bara om inteckningarna beviljas i egendom eller, då fråga är om företagsinteck- ning, i näringsverksamhet som helt eller delvis omfattades av de dödade inteckningar. Har en näringsverksamhet tidi- gast före ansökan om företagsinteckning förvärvats ge- nom fusion eller fission som anges i 2 eller 3 § lagen (1998:000) uppskov med beskattningen vid fusioner, fissioner och verksam- hetsöverlåtelser, föreligger skatte- plikt endast för ett belopp mot- svarande skillnaden mellan det ny- intecknade beloppet och beloppet av de inteckningar i den för- värvade verksamheten som upp- hörde att gälla till följd av fusionen eller fissionen. 32 a § Har en juridisk person (förvärvaren) förvärvat fast egendom eller tomträtt från en annan juridisk person som in- går i samma koncern som för- värvaren (överlåtaren), skall inskrivningsmyndigheten medge uppskov med betalning av skatten om 1) moderföretaget i koncer- nen är ett svenskt aktiebolag, en svensk ekonomisk förening, en svensk sparbank eller ett svenskt ömsesidigt skadeförsäk- ringsföretag, och 2) överlåtaren inte ingår i en annan koncern än den i vilken förvärvaren ingår. Överlåter förvärvaren under bestående koncernförhållande egendomen till annan än ett moderföretag eller ett dotter- företag, skall skatten för det första förvärvet efterges. skall, om skatten inte eftergivits enligt andra stycket, förklara att uppskovet inte längre gäller om 1) koncernförhållandet mel- lan överlåtaren och förvärvaren upphör eller 2) överlåtaren eller förvär- varen upplöses genom likvida- tion eller konkurs.