prop · GM03135 · 1999-01-01 00:00:00 — and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a includes, in accordance with the provisions of paragraph 1, in the profits of an enterprise of that and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other and where the competent authorities of the Contracting States agree, upon consultation, that all or part of the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other Con- tracting State shall make an appro- priate adjustment to the amount of the tax charged therein on those agreed profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention. Paragraphs 2 and 3 of Article 10 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: (a) Dividends mentioned in paragraph 1 may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that , but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends. (b) Notwithstanding the provi- sions of sub-paragraph (a) of this paragraph, such dividends may also be taxed in the of which the company pay- ing the dividends is a resident and according to the laws of that Con- tracting State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the dividends, if such beneficial owner is a company which owns at least 25 per cent of the voting shares issued by the company paying the dividends during the period of six months immediately before the end of the accounting period for which the distribution of profits takes place. (c) Notwithstanding the provi- sions of sub-paragraphs (a) and (b) of this paragraph, such dividends shall be taxable only in the Con- tracting State of which the bene- ficial owner is a resident, if such beneficial owner is a company which owns at least 25 per cent of the voting shares issued by the company paying the dividends during the period of six months immediately before the end of the accounting period for which the distribution of profits takes place, and satisfies on the date of pay- ment of such dividends the following conditions: (i) the shares issued by such beneficial owner are regularly traded at a recognized stock ex- change of the of which such beneficial owner is a resident; or (ii) more than 50 per cent of the total shares issued by such beneficial owner is owned by: (aa) the Government of that , local authorities thereof or institutions owned by the Government of that or local authori- ties thereof; (bb) one or more individuals who are residents of that Con- tracting State; (cc) one or more companies, being residents of that , the shares issued by which are regularly traded at a recognized stock exchange of that , or more than 50 per cent of the total shares issued by which is owned by one or more individuals who are residents of that Contracting State; or (dd) any combination of the Government, local authorities, institutions, individuals and com- panies mentioned in sub- paragraphs (aa), (bb) and (cc). (d) The provisions of sub- paragraphs (b) and c) shall not apply in the case of dividends paid by a company that is a resident of and a Special Purpose Com- pany or a in , or, by a company, being resident of , similar to a or a in which may hereafter be introduced in . (e) The provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. Notwithstanding the provi- sions of paragraph 1, dividends paid by a company being a resi- dent of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under the laws of if both companies had been Swedish companies. This exemption shall not apply unless the profits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corpo- ration tax in or an income tax comparable thereto. Paragraph 2 of Article 11 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: However, such interest may also be taxed in the in which it arises, and according to the laws of that , but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. Paragraph 2 of Article 12 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: However, such royalties may also be taxed in the in which they arise, and according to the laws of that , but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other , the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. Paragraph 2 of Article 22 of the Convention shall be deleted and replaced by the following: (a) Subject to the provisions of sub-paragraph (b) of this paragraph and of paragraph 3 of Article 10, where a resident of derives income which may be taxed in in accordance with the provisions of this Convention, allow as a deduction from Swedish tax on the income of that resident an amount equal to the tax paid in . Such deduction shall not, however, exceed that part of the Swedish tax as computed before the deduction is given, which is appropriate to the income which may be taxed in . (b) Where a resident of derives income which shall be taxable only in in accordance with the provisions of Article 18, may, when determining the graduated rate of the Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . The following new Article shall be inserted immediately after Article 25 of the Convention: Each of the Contracting States shall endeavour to collect such taxes imposed by the other as will ensure that any exemption or reduced rate of tax granted under this Con- vention by that other not be enjoyed by persons not entitled to such benefits. The making such collections shall be responsible to the other Con- tracting State for the sums thus collected. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose upon either of the Contracting States endeavouring to collect the taxes the obligation to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or which would be contrary to the public policy (ordre public) of that . This Protocol shall be ratified and the instruments of ratification shall be exchanged at as soon as possible. This Protocol shall enter into force on the thirtieth day after the date of the exchange of instru- ments of ratification and shall have effect: (a) in : (i) with respect to taxes withheld at source, for amounts taxable on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol enters into force; (ii) with respect to taxes on income which are not withheld at source and the enterprise tax, as regards income for any taxable year beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol enters into force; and (b) in : (i) with respect to taxes withheld at source, for amounts paid or credited on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol enters into force; (ii) with respect to other taxes on income, for taxable years beginning on or after the first day of January of the calendar year next following that in which this Protocol enters into force. This Protocol shall remain in effect as long as the Convention remains in force. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly authorized thereto by their respective Govern- ments, have signed this Protocol. DONE in duplicate at on 19 February 1999 in the English language. For the Government of : For the Government of : PROTOKOLL OM ÄNDRING I AVTALET MELLAN OCH FÖR ATT UNDVIKA DUBBELBESKATTNING OCH FÖRHINDRA SKATTEFLYKT BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST och , som önskar ingå ett protokoll om ändring i avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst som undertecknades i (i det följande benämnt avtalet ), har överenskommit om följande bestämmelser: Artikel 2 punkt 1 b) i avtalet utgår och ersätts av följande be- stämmelse: b) i : 1) den statliga inkomstskatten, kupongskatten däri inbegripen, 2) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta, 3) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., 4) den kommunala inkomst- skatten, och 5) expansionsmedelsskatten, (i det följande benämnd svensk skatt ). Artikel 9 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelser: I fall då a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansi- ella förbindelser avtalas eller före- skrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana vill- kor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta före- tags inkomst och beskattas i över- ensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande stat, i enlighet med bestämmelserna i punkt 1, i inkomsten för ett företag i denna avtalsslutande stat inräknar och i överensstämmelse därmed beskattar inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra av- talsslutande stat och förutsatt att de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna, efter över- läggning, är överens om att den sålunda inräknade inkomsten eller del av den är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den först- nämnda avtalsslutande staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall denna andra avtalsslutande stat genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten där. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal. Artikel 10 punkterna 2 och 3 i avtalet utgår och ersätts av följande bestämmelser: 2. a) Utdelning som anges i punkt 1 får beskattas även i den avtalsslutande stat där det bolag som betalar utdelningen har hem- vist, enligt lagstiftningen i denna avtalsslutande stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av utdelningens brutto- belopp. b) Utan hinder av bestämmel- serna i a) i denna punkt får ut- delning beskattas även i den av- talsslutande stat där det bolag som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna av- talsslutande stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten, får skatten inte överstiga av utdelningens brutto- belopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag som av före utgången av det räkenskapsår för vilket utdelningen görs innehaft av röstetalet i det utdelande bolaget. c) Utan hinder av bestämmel- serna i a) och b) i denna punkt beskattas utdelning endast i den avtalsslutande stat där den som har rätt till utdelningen har hemvist, om den som har rätt till utdel- ningen är ett bolag som av före utgången av det räkenskapsår för vilket utdelningen görs innehaft av röstetalet i det utdelande bolaget och som för utbetalningen av utdelningen uppfyller följande villkor: i) att aktierna i det bolag som har rätt till utdelningen regel- mässigt omsätts på en erkänd aktiebörs i den avtalsslutande staten där bolaget har hemvist, eller ii) att av det totala antalet aktier i det bolag som har rätt till utdelningen ägs: aa) av denna avtalsslutande stats regering, dess lokala myndig- heter eller institutioner helägda av denna avtalsslutande stats regering eller dess lokala myndigheter, bb) av en eller flera fysiska personer som har hemvist i den avtalsslutande staten, cc) av ett eller flera bolag som har hemvist i den avtalsslutande staten, vilkas aktier regelmässigt omsätts på en erkänd aktiebörs i den avtalsslutande staten, eller vilkas aktier till ägs av en eller flera fysiska personer som har hemvist i den avtalsslutande staten, eller dd) i kombination av någon som anges i aa) cc) i denna punkt. d) Bestämmelserna i b) och c) i denna punkt tillämpas inte på utdelning som betalas av ett bolag med hemvist i om ett sådant bolag är ett eller ett i eller, av ett bolag med hemvist i som kan komma att etableras i med liknande syfte som ett eller ett Securities Investment Corpo- ration i . e) Bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagets beskatt- ning för vinst av vilken utdel- ningen betalas. Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt om utdelningen skulle ha varit undan- tagen enligt svensk lagstiftning om båda bolagen varit svenska bolag. Detta gäller emellertid endast om vinsten av vilken utdelningen betalas har varit föremål för normal bolagsskatt i eller en inkomstskatt jämförlig därmed. Artikel 11 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts med följande bestäm- melse: Räntan får emellertid be- skattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna avtalsslu- tande stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. Artikel 12 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts med följande bestäm- melse: Royaltyn får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna avtalsslu- tande stat, men om den som har rätt till royaltyn har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av royaltyns bruttobelopp. Artikel 22 punkt 2 i avtalet utgår och ersätts med följande bestäm- melse: 2. a) Om en person med hemvist i förvärvar in- komst som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall , om inte bestäm- melserna i b) i denna punkt eller artikel 10 punkt 3 föranleder annat, från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i . Avräkningsbeloppet skall emellertid inte överstiga den del av den svenska skatten, beräknad före sådan avräkning, som belöper på den inkomst som får beskattas i . b) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 18 beskattas endast i , får vid bestämmandet av svensk progressiv skatt beakta sådan inkomst som beskattas endast i . Följande nya artikel skall införas efter artikel 25 i avtalet: Vardera avtalsslutande staten skall söka indriva skatter som på- förts av den andra avtalsslutande staten på sådant sätt att befrielse från skatt eller lägre skattesatser som medges enligt avtalet i denna andra avtalsslutande stat inte skall åtnjutas av personer som inte är berättigade till sådana förmåner. Den avtalsslutande stat som driver in sådan skatt ansvarar inför den andra avtalsslutande staten för indrivna belopp. Bestämmelserna i punkt 1 medför inte skyldighet för någon av de avtalsslutande staterna som söker indriva skatter att vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i den avtalsslutande staten eller som skulle strida mot all- männa hänsyn (ordre public) i den avtalsslutande staten. Detta protokoll skall ratificeras och ratifikationshandlingarna skall utväxlas i . Detta protokoll träder i kraft den trettionde dagen efter dagen för utväxlingen av ratifikations- handlingarna och skall tillämpas: a) i : 1) beträffande skatt som inne- hålls vid källan, på belopp som beskattas kalender- året närmast då proto- kollet träder i kraft eller senare; 2) beträffande skatt på inkomst som inte innehålls vid källan samt bolagsskatt, på inkomst för be- skattningsår som börjar kalenderåret närmast då protokollet träder i kraft eller senare; och b) i : 1) beträffande skatt som innehålls vid källan, på belopp som betalas eller krediteras kalenderåret närmast då protokollet träder i kraft eller senare; 2) beträffande andra skatter på inkomst, för beskattningsår som börjar kalenderåret närmast då protokollet träder i kraft eller . Detta protokoll förblir i kraft så länge som avtalet är i kraft. Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen be- myndigade av respektive regering, undertecknat detta protokoll. Som skedde i i två exemplar på engelska språket. Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande: statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , , , , , , , , Regeringen beslutar proposition 1998/99:135 Ändring i dubbelbeskattningsavtalet mellan och m.m. 1998/99:135 Bilaga 1998/99:135 Bilaga