prop · GM0348 · 1999-01-01 00:00:00 — Om återbetalt belopp avser ersättning för finansiella instrument skall beloppet tas upp som realisationsförlust varvid 6 § första stycket skall tillämpas. Denna lag träder i kraft då lagen (1995:1592) om skatteregler för ersättning från insättningsgaranti upphör att gälla. Be- stämmelserna tillämpas första gången vid taxering. De nya bestämmelserna skall såvitt avser ersättning från försäkring som ett värdepappersbolag eller ett utländskt värdepappersföretag tecknat i enlighet med bestämmelsen i 5 kap. 2 och 6 § lag (1991:981) om värde- pappersrörelse tillämpas endast på sådan ersättning som avser skada som inträffat efter lagens ikraftträdande. Förslag till lag om ändring i lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1947:576) om statlig inkomst- skatt att 3 § 1 b mom. och 24 § 2 mom. skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 3 § 1 b mom. Det belopp som undantas från skatteplikt (lättnadsbeloppet) beräknas som av statslåneräntan vid utgången av november året före beskattningsåret multiplicerad med summan av anskaffningskostnaden för aktien och ett löneunderlag beräknat enligt 12 d mom. första stycket. Är aktien en sådan kvali- ficerad aktie som avses i 12 mom. tillämpas även 12 d mom. andra och tredje styckena. Det belopp som undantas från skatteplikt (lättnadsbeloppet) beräknas som av statslåneräntan vid utgången av november året före beskattningsåret multiplicerad med summan av anskaffningskostnaden för aktien och ett löneunderlag beräknat enligt 12 d mom. första stycket. Är aktien kvalificerad en- ligt 12 a mom. skall även 12 d mom. andra och tredje styckena tillämpas. Detta gäller dock inte om aktieägaren visar att utomstå- ende i betydande omfattning äger del i företaget och har rätt till ut- delning, om inte särskilda skäl talar mot det. Vad som avses med företag och utomstående framgår av 12 e mom. andra stycket. Har aktien förvärvats under beskattningsåret och har bolaget tidigare lämnat utdelning, får den nya ägaren inte beräkna något lätt- nadsbelopp. Med anskaffningskostnad avses det anskaffningsvärde som skulle ha använts vid beräkning av realisationsvinst, om aktien avyttrats vid tid- punkten för utdelningen. För aktie som har förvärvats före ingången av respektive ingången av får bestämmelserna i 12 c mom. andra respektive tredje styckena tillämpas. 24 § 2 mom. Med avyttring av egendom avses försäljning, byte eller därmed jämförlig överlåtelse av egendom. Med avyttring jäm- ställs också att tiden för utnytt- jande av en option löpt ut utan att optionen har utnyttjats. Avyttring av ett finansiellt instrument anses också föreligga om det företag som givit ut instrumentet 1. upplöses genom konkurs eller, om det är ett svenskt aktie- bolag eller en svensk ekonomisk förening, när företaget försätts i konkurs, 2. träder i likvidation, 3. upplöses genom fusion enligt 14 kap. 1 § aktiebolagslagen (1975:1385), 11 kap. 1 § bankak- tiebolagslagen (1987:618), 15 a kap. 1 § försäkringsrörelselagen (1982:713), eller, om det är ett utländskt bolag, när bolaget upplö- ses genom ett motsvarande förfa- rande eller 4. upplöses genom att avregist- reras efter enligt punkt 5 eller 6 av övergångsbe- stämmelserna till lagen (1994:802) om ändring i aktiebolagslagen. 2 mom. Med avyttring av egendom avses försäljning, byte eller därmed jämförlig överlåtelse av egendom. Med avyttring jäm- ställs också att tiden för utnytt- jande av en option löpt ut utan att optionen har utnyttjats. Avyttring av ett finansiellt instrument anses föreligga i de situationer som av- ses i 5 § andra stycket lagen (1998:000) om skatteregler för ersättning från insättningsgaranti och investerarskydd, m.m. Avytt- ring av ett finansiellt instrument anses också föreligga om det fö- retag som givit ut instrumentet 1. upplöses genom konkurs eller, om det är ett svenskt aktie- bolag eller en svensk ekonomisk förening, när företaget försätts i konkurs, 2. träder i likvidation, 3. upplöses genom fusion enligt 14 kap. 1 § aktiebolagslagen (1975:1385), 11 kap. 1 § bankak- tiebolagslagen (1987:618), 15 a kap. 1 § försäkringsrörelselagen (1982:713), eller, om det är ett utländskt bolag, när bolaget upplö- ses genom ett motsvarande förfa- rande eller 4. upplöses genom att avregist- reras efter enligt punkt 5 eller 6 av övergångsbe- stämmelserna till lagen (1994:802) om ändring i aktiebolagslagen. Med avyttring avses däremot inte utlåning av egendom för blankning. Avyttring anses inte heller föreligga när en andel definitivt förlorar sitt värde i fall som avses i 3 § 8 mom. tredje stycket. En delägare i ett handelsbolag skall anses ha avyttrat sin andel i bola- get om andelen inlöses eller bolaget upplöses. Har andelen övergått till någon annan på annat sätt än genom köp, byte eller därmed jämförligt fång och är det justerade ingångsvärdet en- ligt 28 § negativt, skall beskattning ske som om andelen avyttrats. Inlöses andel i värdepappersfond eller utskiftas fondens behållna till- gångar till fondandelsägare i samband med att fonden upplöses, skall avyttring av andelen anses ha skett mot vederlag motsvarande vad fond- andelsägaren uppbär vid inlösen eller utskiftning. Detsamma gäller om medlem avgår ur en ekonomisk förening. Utnyttjas ett finansiellt instrument, som avser teckningsrätt, delrätt, företrädesrätt till teckning av vinstandelslån, köpoption, termin, options- rätt, konvertibelt skuldebrev eller konvertibelt vinstandelsbevis, för för- värv av aktier eller annan egendom, anses detta inte som en avyttring av det utnyttjade instrumentet. Anskaffningsvärdet för den förvärvade egendomen är summan av anskaffningsvärdet för instrumentet och annat vederlag. Den nya bestämmelsen i 24 § 2 mom. träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Den nya bestämmelsen i 3 § 1 b mom. träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter dels att 3 kap. 22 § skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas en ny paragraf, 3 kap. 32 d §, av föl- jande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 3 kap. 22 § Kontrolluppgift om inkomstränta och fordran skall lämnas av 1. , 2. den som yrkesmässigt bedrivit inlåning eller på annat sätt yrkesmässigt ombesörjt att pengar blivit räntebärande, 3. den som gett ut skuldförbindelse för den allmänna marknaden, 4. förening som från medlemmar mottagit pengar för förräntning, 5. i fråga om statens sparobligationer, 6. den som driver valutahandel samt värdepappersinstitut hos vilket ut- ländskt fondpapper eller rättighet eller skyldighet som anknyter till så- dant fondpapper förvaras i depå eller kontoförs, 7. , 8. förvaltare som i sådan egen- skap är införd i det register som förs av enligt aktiekon- tolagen (1989:827). 8. förvaltare som i sådan egen- skap är införd i det register som förs av enligt aktiekon- tolagen (1989:827), 9. investerarskyddsföretag som avses i lagen (1998:000) om in- vesterarskydd,10. försäkringsgi- vare som betalat ut ersättning på grund av försäkring som avses i 5 kap. 2 eller 6 § lagen (1991:981) om värdepappersrörelse. Kontrolluppgift skall lämnas för 1. den som gottskrivits ränta eller till vilken ränta betalats ut (borgenär), 2. innehavare av marknadsnoterad fordran som avses i 3 § första stycket 7 lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt med undantag för pre- mieobligation som getts ut , 3. den som har varit antecknad som innehavare av utländskt rän- tebärande fondpapper eller rättig- het eller skyldighet som anknyter till sådant fondpapper. 3. den som har varit antecknad som innehavare av utländskt rän- tebärande fondpapper eller rättig- het eller skyldighet som anknyter till sådant fondpapper, 4. den som fått ersättning enligt lagen om investerarskydd eller på grund av sådan försäkring som avses i 5 kap. 2 eller 6 § lagen om värdepappersrörelse. Kontrolluppgiften skall ta upp den ränta som den uppgiftsskyldige sammanlagt gottskrivit eller betalat ut till borgenären, dennes samman- lagda fordran på den uppgiftsskyldige vid årets utgång och avdragen pre- liminär skatt. I fall som avses i första stycket 6 skall uppgift lämnas om ränta som utbetalats eller gottskrivits samt om innehavet i depån eller den kontoförda fordringen vid årets utgång. Kontrolluppgift skall vidare läm- nas för upplupen men inte förfallen avkastning (räntekompensation) vid avyttring av fordran eller andel i sådan värdepappersfond som avses i 27 § 6 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt. För marknadsnoterad fordran skall kontrolluppgiften ta upp det vid årets utgång senast noterade värdet ökat med upplupen avkastning som inte omfattas av detta värde. Innehas ett konto av mer än en person skall ränta och fordran fördelas lika mellan innehavarna, om inte annat förhållande är känt för den upp- giftsskyldige. I fråga om konto för vilket samtliga innehavare inte redo- visas enligt bestämmelserna i 57 § andra stycket skall dock den totala räntan och fordran redovisas utan fördelning. Avser en utbetalning också an- nat än ränta och kan den uppgifts- skyldige inte ange hur stor del därav som utgör ränta, skall i stäl- let för ränta det sammanlagt utbe- talda beloppet redovisas. Avser en utbetalning också an- nat än ränta och kan den uppgifts- skyldige inte ange hur stor del därav som utgör ränta, skall i stäl- let för ränta det sammanlagt utbe- talda beloppet redovisas. I fall som avses i första stycket 9 och 10 skall därutöver redovisas vilka yrkanden som framställts av den ersättningsberättigade. En skattskyldig, som uppdrar åt en utländsk förvaltare att i sådan egen- skap föras in i det register som förs av Värdepapperscentralen VPC Ak- tiebolag enligt aktiekontolagen (1989:827), skall utan dröjsmål till Riks- skatteverket lämna ett skriftligt medgivande till insyn i depå eller konto som han har hos förvaltaren. Kontrolluppgift om avyttring av finansiellt instrument skall, i annat fall än som avses i 22, 32 a eller 32 c §, lämnas av 1. investerarskyddsföretag som avses i lagen (1998:000) om in- vesterarskydd och som betalat ut ersättning från investerarskyddet, 2. försäkringsgivare som beta- lat ut ersättning på grund av för- säkring som avses i 5 kap. 2 eller 6 § lagen (1991:981) om värde- pappersrörelse. Kontrolluppgift skall lämnas för fysisk person och dödsbo. Kon- trolluppgiften skall ta upp den er- sättning som avser avyttrade fi- nansiella instrument, antalet fi- nansiella instrument samt deras slag och sort. Avser en utbetalning också an- nat än ersättning för finansiella instrument och kan den uppgifts- skyldige inte ange hur stor del därav som utgör ersättning för finansiella instrument, skall i stället det sammanlagt utbetalda beloppet redovisas. Därutöver skall redovisas vilka yrkanden som framställts av den ersättningsbe- rättigade. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. Äldre bestämmelser gäller dock fortfarande för försäkringsersättningar som avser förhållanden som inträffat före lagens ikraftträdande. Efter remiss har yttrande över promemorian Ds 1998:47, Skattefrågor och investerarskydd, kommit in från Riksbank, Hovrätten över och , Kammarrätten i , , Fi- nansinspektionen, , , , , Konkurrensver- ket, , Ackordscentralen, Allmänna pensionsfonden, första - tredje fondstyrelserna, Allmänna pensionsfonden, fjärde fond- styrelsen, , , Konkursför- valtarkollegiernas förening, , Penningmarknadsin- formation , , , , Aktiesparares Riksför- bund, . Yttrande har också kommit in från Näringslivets Skattedelagation. och har åberopat ytt- rande från och Svenska Fondhandlareföre- ningen. , och Fondbo- lagens förening har åberopat yttrande från Näringslivets Skattedelaga- tion. har förutom eget yttrande åberopat ytt- rande från Näringslivets Skattedelagation. Aktiefrämjandet har förklarat sig avstå från att yttra sig över förslaget. Lagrådsremissens lagförslag Förslag till lag om skatteregler för ersättning från insättnings- garanti och investerarskydd Härigenom föreskrivs följande. Inledande bestämmelser 1 § Vid tillämpning av kommunalskattelagen (1928:370) och lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall följande gälla. 2 § Begrepp som används i denna lag har, om inte annat anges, samma innebörd som i kommunalskattelagen (1928:370) och lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt. Insättningsgaranti Ersättning 3 § Ersättning som betalas ut av enligt lagen (1995:1571) om insättningsgaranti skall i första hand anses utgöra ersätt- ning för insatt kapitalbelopp. Till den del ersättningen avser upplupen ränta, skall den behandlas som inkomstränta. Återbetalning av ersättning 4 § Vid återbetalning av ersättning enligt 18 § lagen (1995:1571) om in- sättningsgaranti skall den del av ett återbetalt belopp som inte avser er- sättning för det insatta kapitalbeloppet behandlas som ränteutgift. Investerarskydd och försäkring Ersättning 5 § Ersättning som betalas ut av enligt lagen (1999:000) om investerarskydd eller av en försäkringsgivare på grund av en försäkring som ett värdepappersbolag eller utländskt värdepappers- företag tecknat i enlighet med bestämmelsen i 5 kap. 2 eller 5 § lagen (1991:981) om värdepappersrörelse skall, om ersättningen inte täcker hela förlusten, i första hand anses utgöra ersättning för kapitalbelopp (medel). I andra hand skall ersättningen anses avse finansiella instru- ment. Ränta 6 § Ersättning för ränta enligt 8 § lagen (1998:000) om investerarskydd som betalats ut från som ersättning för medel eller från en försäkringsgivare skall behandlas som inkomstränta. I övrigt skall ersättning som avser medel inte anses som skattepliktig vid in- komstbeskattningen. Finansiella instrument 7 § De finansiella instrument som omfattas av investerarskyddet eller en sådan försäkring som avses i 5 § skall anses avyttrade vid dentidpunkt då ersättningen fastställs. Om den som får ersättningen är bokföringsskyldig skall dock avyttring anses ha skett när ersättningen enligt bokföringsmäs- siga grunder skall redovisas. Ersättning för finansiella instrument skall vid inkomstbeskattningen behandlas som vederlag för de avyttrade instrumenten. 8 § Om de finansiella instrument som omfattas av investerarskyddet eller sådan försäkring som avses i 5 § avser såväl marknadsnoterade som icke marknadsnoterade instrument, skall ersättningen i första hand anses avse marknadsnoterade finansiella instrument om inte den som har rätt till ersättningen yrkar annat. Återbetalning av ersättning 9 § Vid återbetalning av ersättning enligt 19 § lagen (1999:000) om in- vesterarskydd skall den del av det återbetalda beloppet som motsvarar inkomstränta enligt 6 § behandlas som en ränteutgift. Ersättning från ett utländskt investerarskydd o.dyl. 10 § Om en i bosatt person eller en i hemmahörande ju- ridisk person får ersättning från ett utländskt investerarskydd eller från en utländsk försäkringsgivare enligt en försäkring som motsvarar sådan för- säkring som avses i 5 § skall bestämmelserna i 5-8 §§ tillämpas. Denna lag träder i kraft då lagen (1995:1592) om skatteregler för ersättning från insättningsgaranti upphör att gälla. Den upphävda lagen skall dock tillämpas vid 1999 och tidigare års taxeringar. De nya bestämmelserna tillämpas första gången vid taxering. De nya bestämmelserna skall såvitt avser ersättning från försäkring som ett värdepappersbolag eller ett utländskt värdepappersföretag tecknat i enlighet med bestämmelsen i 5 kap. 2 eller 5 § lagen (1991:981) om värdepappersrörelse tillämpas endast på sådan ersättning som avser skada som inträffat efter lagens ikraftträdande. Förslag till lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370) Härigenom föreskrivs i fråga om kommunalskattelagen (1928:370) att 19 §§ skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse