sou · GLB377d1 · 1998-01-01 00:00:00 — Genom beslut bemyndigade regeringen statsrådet att tillkalla en kommitté med uppdrag att göra en teknisk översyn av inkomstskattelagstiftningen. En förteckning över kommitténs ledamöter, sakkunniga och experter samt dess sekretariat bifogas. Kommittén har antagit namnet . Kommittén avlämnade sitt huvudbetänkande Inkomstskattelag (SOU 1997:2). Kommittén får härmed överlämna slutbetänkandet Uppföljning av inkomstskattelagen (SOU 1997:77). Uppdraget är därmed slutfört. Ledamöter, sakkunniga, experter och sekretariat Ledamot, tillika ordförande Lagen om ikraftträdande avinkomstskattelagen (1998:000) ................................................................... Lagen (1927:77) om försäkringsavtal .......................... Lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt............ Lagen (1951:442) om förhandsbesked i taxerings- Lagen (1955:257) om inventering av varulager för 7Lagen (1959:551) om beräkning av pensions- grundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring .................................................... Lagen (1962:381) om allmän försäkring ...................... Lagen (1962:382) angående införande av lagen om allmän försäkring .................................................... Lagen (1965:269) med särskilda bestämmelser om kommuns och annan menighets utdebitering Lagen (1967:531) om tryggande av pensions- Lagen (1975:1132) om förvärv av Lagen (1978:401) omexportkreditstöd........................ Lagen (1978:880) om betalningssäkring för skatter, tullar och avgifter............................................ Lagen (1979:84) omdelpensionsförsäkring ............... Lagen (1979:412) om kommunala indelnings- Lagen (1979:417) om utdebitering och utbetalning av skatt vid ändring i rikets indelning i kommuner, landsting och församlingar............................................ Fastighetstaxeringslagen (1979:1152)......................... Skatteregisterlagen (1980:343).................................... Lagen (1981:691) om socialavgifter............................ Lagen (1984:151) om punktskatter och Lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel ................ Lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel..... Lagen (1984:947) om beskattning av utländska forskare vid tillfälligt arbete i .......................... Lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt.............. Lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt...... Utsökningsregisterlagen (1986:617)............................ Lagen (1987:813) om homosexuella sambor............... Lagen (1989:1035) om särskild insamling av uppgifter från bostadsrättsföreningar m.fl. .............. Taxeringslagen (1990:324).......................................... Lagen (1990:655) omåterföring av obeskattade Lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster ........................................... Lagen (1990:661) om avkastningsskatt Lagen (1990:676) om skatt på ränta på Lagen (1990:692) om upphävande av lagen (1978:423) om skattelättnader för vissa sparformer.... Lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter.... Lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkringar, m.m. ........................................... Lagen (1991:359) om arvoden till statsråden m.m..... Lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ................................................... Lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl................................ Lagen (1991:687) om särskild löneskatt Lagen (1992:701) om Lagen (1992:1352) omåterföring av allmän Lagen (1992:1485) om beräkning av statlig inkomstskatt på förvärvsinkomst vid 1994 och taxeringar................................. Lagen (1993:672) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbeten på bostadshus .............................. Lagen (1993:737) om bostadsbidrag............................ Lagen (1993:892) om ackord rörande Lagen (1993:931) om individuellt 49Lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995–taxeringar ....................................... Lagen (1993:1540) omåterföring av Ordningslagen (1993:1617).......................................... Mervärdesskattelagen (1994:200)................................ Lagen (1994:308) om bostadstillägg Lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i Lagen (1994:760) ominkomstskatteregler vid Lagen (1994:774) om beskattning av vinstutdelning vid taxering............................ Lagen (1994:1065) om ekonomiska villkor för Lagen (1994:1744) om allmännaegenavgifter............ Lagen (1994:1776) om skatt på energi......................... 60Lagen (1994:1852) om beräkning av statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster vid 1996–taxeringar ....................................... Lagen (1994:1920) om allmän löneavgift.................... Lagen (1995:575) mot skatteflykt................................ Lagen (1995:1623) om skattereduktion för Lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus ................................ 65Lagen (1996:761) ominkomstskatteregler m.m. med anledning av ändrade regler om Lagen (1996:810) om registrering av riksdags- ledamöters åtaganden och ekonomiska intressen......... Lagen (1996:1030) om underhållsstöd......................... Lagen (1996:1231) om skattereduktion förfastig- hetsskatt i vissa fall vid 1997–taxeringar...... Lagen (1997:000) om statlig förmögenhetsskatt ......... Lagen (1997:000) om begränsning av skatt i vissa fall...................................................................... Skattebetalningslagen (1997:000)................................ Lag om forskarskattenämnden...................................... Kungörelsen (1928:404) angående utbetalande av staten påförda utskylder m.m. ....................................... Kungörelsen (1935:77) angående utfärdande av bevis rörande beskattning av rederirörelse i .... 75Kungörelsen (1950:431) med vissa föreskrifter angående taxering och debitering av skatt vid ändring i indelning...................................... Skogskontoförordningen (1954:144)........................... Förordningen (1962:521) om frivillig pensions- Förordningen (1976:504) om inkomstgarantier Förordningen (1979:824) om allmänt Förordningen (1979:825) om upphovsmannakonto..... Skatteregisterförordningen (1980:556)........................ Förordningen (1980:1068) om ändrade bestämmel- ser i fråga om räntebidrag för energisparlån................. Förordningen (1982:805) om ersättning av allmänna medel till vittnen, m.m.................................. Förordningen (1983:974) om statligt räntestöd vid förbättring av bostadshus ....................................... Förordningen (1984:692) om det allmänna Räddningstjänstförordningen (1986:1107) .................. Förordningen (1990:320) om ömsesidig handräckning i skatteärenden........................................ Taxeringsförordningen (1990:1236)............................ Förordningen (1990:1293) med instruktion för Förordningen (1991:7) om frisläpp av Förordningen (1991:1498) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... Utlandsreseförordningen (1991:1754)......................... Förordningen (1992:1498) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... Förordningen (1993:959) med bemyndigande för rörande handläggning av ärenden enligt lagen (1993:672) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus................... Förordningen (1993:1200) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... Förordningen (1994:1120) om ersättning för Förordningen (1994:1121) om läkarvårdsersättning ... Förordningen (1994:1904) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... Alkoholförordningen (1994:2046)............................... Förordningen (1995:1231) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... 101Förordningen (1995:1654) med bemyndigande för enligt lagen (1995:1623) om skattereduktion för riskkapitalinvesteringar................. 102 Förordningen (1996:382) med länsrättsinstruktion ..... 103Förordningen (1996:805) med bemyndigande för rörande handläggning av ärenden enligt lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus................... 104Förordning med bemyndigande för att meddela vissa föreskrifter till inkomstskattelagen (1998:000)............................... Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lagen (1983:534) om dubbelbeskattningsavtal Förordningen (1983:858) om dubbelbeskattnings- avtal mellan och ........................... Lagen (1991:606) om dubbelbeskattningsavtal Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lagen (1983:182) om dubbelbeskattningsavtal Förordningen (1983:857) om dubbelbeskattnings- avtal mellan och .................................... Lagen (1986:76) om dubbelbeskattningsavtal Förordningen (1986:733) om dubbelbeskattnings- avtal mellan och ................................. Lagen (1983:203) om dubbelbeskattningsavtal Förordningen (1983:769) om dubbelbeskattnings- avtal mellan och ..................................... Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lagen (1986:595) om dubbelbeskattningsavtal Förordningen (1986:732) om dubbelbeskattnings- avtal mellan och ................................ Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lagen (1993:1301) om dubbelbeskattningsavtal Förordningen (1982:1227) om dubbelbeskattnings- avtal mellan och ....................... Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lagen (1983:912) om dubbelbeskattningsavtal mellan ochSri Lanka ....................................... Förordningen (1984:809) om dubbelbeskattnings- avtal mellan ochSri Lanka .............................. Lagen (1983:898) om dubbelbeskattningsavtal mellan samt och ..... Förordningen (1984:932) om dubbelbeskattnings- avtal mellan samt och Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lagen (1984:246) om dubbelbeskattningsavtal Förordningen (1985:49) om dubbelbeskattnings- avtal mellan samt .......... Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan 139Förordningen (1986:1082) om dubbel- beskattningsavtal mellan och Lagen (1982:709) om dubbelbeskattningsavtal Förordningen (1982:985) om dubbelbeskattnings- avtal mellan och .................................. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Lagen (1992:858) om dubbelbeskattningsavtal Uppdatering av lagförslagen......................................... 2.2Lagen om ikraftträdande avinkomstskattelagen (1998:000) ................................................................... Lagen (1927:77) om försäkringsavtal .......................... Lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt............ 2.5Lagen (1951:442) om förhandsbesked i taxerings- 2.6Lagen (1955:257) om inventering av varulager för 2.7Lagen (1959:551) om beräkning av pensions- grundande inkomst enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring .................................................... 2.8 Lagen (1962:381) om allmän försäkring ...................... 2.9Lagen (1962:382) angående införande av lagen om allmän försäkring .................................................... Lagen (1965:269) med särskilda bestämmelser om kommuns och annan menighets utdebitering Lagen (1967:531) om tryggande av pensions- Lagen (1975:1132) om förvärv av hyresfastighet Lagen (1978:401) omexportkreditstöd........................ Lagen (1978:880) om betalningssäkring för skatter, tullar och avgifter............................................ Lagen (1979:84) omdelpensionsförsäkring ................. Lagen (1979:412) om kommunala indelnings- 2.17Lagen (1979:417) om utdebitering och utbetalning av skatt vid ändring i rikets indelning i kommuner, landsting och församlingar............................................ Fastighetstaxeringslagen (1979:1152)......................... Skatteregisterlagen (1980:343).................................... Lagen (1981:691) om socialavgifter............................ Lagen (1984:151) om punktskatter och Lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel ................ Lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel..... Lagen (1984:947) om beskattning av utländska forskare vid tillfälligt arbete i .......................... Lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt.............. Lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt...... Utsökningsregisterlagen (1986:617)............................ Lagen (1987:813) om homosexuella sambor............... Lagen (1989:1035) om särskild insamling av uppgifter från bostadsrättsföreningar m.fl. .............. Taxeringslagen (1990:324).......................................... Lagen (1990:655) omåterföring av obeskattade Lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster ........................................... Lagen (1990:661) om avkastningsskatt Lagen (1990:676) om skatt på ränta på Lagen (1990:692) om upphävande av lagen (1978:423) om skattelättnader för vissa sparformer.... Lagen (1990:912) om nedsättning av socialavgifter.... Lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkringar, m.m. ........................................... Lagen (1991:359) om arvoden till statsråden m.m. ..... Lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ................................................... Lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl................................ Lagen (1991:687) om särskild löneskatt Lagen (1992:701) om Lagen (1992:1352) omåterföring av allmän Lagen (1992:1485) om beräkning av statlig inkomstskatt på förvärvsinkomst vid 1994 och taxeringar................................. Lagen (1993:672) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbeten på bostadshus .............................. Lagen (1993:737) om bostadsbidrag............................ Lagen (1993:892) om ackord rörande Lagen (1993:931) om individuellt Lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995–taxeringar ....................................... Lagen (1993:1540) omåterföring av Ordningslagen (1993:1617).......................................... Mervärdesskattelagen (1994:200)................................ Lagen (1994:308) om bostadstillägg Lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i Lagen (1994:760) ominkomstskatteregler vid Lagen (1994:774) om beskattning av vinstutdelning vid taxering........................... Lagen (1994:1065) om ekonomiska villkor för Lagen (1994:1744) om allmännaegenavgifter............ Lagen (1994:1776) om skatt på energi......................... Lagen (1994:1852) om beräkning av statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster vid 1996–taxeringar ....................................... Lagen (1994:1920) om allmän löneavgift.................... Lagen (1995:575) mot skatteflykt................................ Lagen (1995:1623) om skattereduktion för Lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus ................................ 2.65Lagen (1996:761) ominkomstskatteregler m.m. med anledning av ändrade regler om Lagen (1996:810) om registrering av riksdags- ledamöters åtaganden och ekonomiska intressen......... Lagen (1996:1030) om underhållsstöd......................... Lagen (1996:1231) om skattereduktion förfastig- hetsskatt i vissa fall vid 1997–taxeringar...... Lagen (1997:000) om statlig förmögenhetsskatt ......... Lagen (1997:000) om begränsning av skatt i vissa fall...................................................................... Skattebetalningslagen (1997:000)................................ Lag om forskarskattenämnden...................................... Kungörelsen (1928:404) angående utbetalande av staten påförda utskylder m.m. ....................................... Kungörelsen (1935:77) angående utfärdande av bevis rörande beskattning av rederirörelse i .... Kungörelsen (1950:431) med vissa föreskrifter angående taxering och debitering av skatt vid ändring i indelning...................................... Skogskontoförordningen (1954:144)........................... Förordningen (1962:521) om frivillig pensions- Förordningen (1976:504) om inkomstgarantier Förordningen (1979:824) om allmänt Förordningen (1979:825) om upphovsmannakonto..... Skatteregisterförordningen (1980:556)........................ Förordningen (1980:1068) om ändrade bestämmel- ser i fråga om räntebidrag för energisparlån................. Förordningen (1982:805) om ersättning av allmänna medel till vittnen, m.m.................................. Förordningen (1983:974) om statligt räntestöd vid förbättring av bostadshus ....................................... Förordningen (1984:692) om det allmänna Räddningstjänstförordningen (1986:1107) .................. Förordningen (1990:320) om ömsesidig handräckning i skatteärenden........................................ Taxeringsförordningen (1990:1236)............................ Förordningen (1990:1293) med instruktion för Förordningen (1991:7) om frisläpp av Förordningen (1991:1498) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... Utlandsreseförordningen (1991:1754)......................... Förordningen (1992:1498) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... 2.94Förordningen(1993:959) med bemyndigande för rörande handläggning av ärenden enligt lagen (1993:672) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus................... Förordningen (1993:1200) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... Förordningen (1994:1120) om ersättning för Förordningen (1994:1121) om läkarvårdsersättning ... Förordningen (1994:1904) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... Alkoholförordningen (1994:2046) ............................... Förordningen (1995:1231) om skiktgränsen för statlig inkomstskatt vid taxering................... Förordningen (1995:1654) med bemyndigande för enligt lagen (1995:1623) om skattereduktion för riskkapitalinvesteringar................. Förordningen (1996:382) med länsrättsinstruktion ..... 2.103 Förordningen (1996:805) med bemyndigande för rörande handläggning av ärenden enligt lagen (1996:725) om skattereduktion för utgifter för byggnadsarbete på bostadshus ................... 2.104 Förordning med bemyndigande för att meddela vissa föreskrifter till inkomstskattelagen (1998:000)............................... 2.105 Övriga författningsförslag ............................................ Kommunalskattelagen (1928:370................................. Lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt.................. Kungörelsen (1950:674) angående grunder för sådan uppdelning av pensionsstyrelsens frivilliga försäkring, som avses i punkt 1 tionde stycket av anvisningarna till 31§ kommunalskattelagen.............. Kungörelsen (1951:723) angående grunder för uppdelning av vissa försäkringar på en pensionsförsäkring och en kapitalförsäkring ................ Lagen (1951:763) om statliginomstskatt på Lagen (1984:947) om beskattning av utländska forskare vid tillfällig arbete i ........................... Lagen (1993:1536) om räntefördelning vid Lagen (1993:1537) om expansionsmedel.................... Lagen (1993:1538) omperiodiseringsfonder............... Lagen (1994:775) om beräkning avkapitalunder- laget vid beskattning av ägare ifåmansföretag ............ Lagen (1994:1854) om inkomstbeskattningen vid gränsöverskridande omstruktureringar inom EG......... Lagen (1996:761) ominkomstskatteregler m.m. med anledning av ändrad bestämmelser om Skattebetalningslagen (1997:000)................................ Lagen (1996:761) ominkomstskatteregler m.m. med anledning av ändrade bestämmelser Lagen (1990:663) om ersättningsfonder Lagen (1993:1537) om expansionsmedel Inkomstskattelagen (1998:000) Lagen (1998:000) om införande avinkomst- skattelagen (1998:000) Lagen (1994:775) om beräkning av kapital- underlaget vid beskattning av ägare i fåmans- Kommunalskattelagen (1928:370) Lagen (1993:1539) om avdrag för underskott Lagen (1990:325) om självdeklaration och Lagen (1994:1854) om inkomstbeskattningen Lagen (1993:1538) omperiodiseringsfonder Lagen (1993:1536) om ränteför delning vid Lagen (1951:763) om statlig inkomstskatt på Skattebetalningslagen (1997:000) Lagen (1992:1643) om särskilda regler för beskattning av inkomst från handelsbolag i Lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt Skogskontolagen (1954:142) Taxeringslagen (1990:324) Lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid Uppbördslagen (1953:272) Lagen (1979:611) om upphovsmannakonto 1 Förslag till Inkomstskattelag Härigenom föreskrivs följande. AVD. I INNEHÅ LL OCH DEFINITIONER Grundläggande bestämmelser om och statlig inkomstskatt 3 §Fysiska personer som är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret skall betala inkomstskatt i form av kommunalskatt till hemortskommunen, och, om hemortskommunen ingår i ett landsting, landstingsskatt till det . Vad som avses med hemortskommun framgår av 59 kap. 4 §. Fysiska personer som är begränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret skall betala inkomstskatt för gemensamt kommunalt ändamål. För sådana begränsat skattskyldiga fysiska personer med anknyt- ning till utländsk stats beskickning som avses i 3 kap. 14 § 2–4 tillämpas dock bestämmelserna i första stycket. Fysiska personers skatt på förvärvsinkomster 4 §Fysiska personers skatt på förvärvsinkomster skall beräknas på den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Denna skall beräknas på följande sätt. Summan av överskott i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet minskas med allmänna avdrag. Det återstående beloppet avrundas nedåt till helt hundratal kronor och är den taxerade förvärvsinkomsten. Från den taxerade förvärvsinkomsten dras sådana avgifter enligt lagen (1994:1744) om allmänna egenavgifter som avser beskattnings- året samt grundavdrag eller särskilt grundavdrag och sjöinkomstavdrag. Det återstående beloppet är den beskattningsbara förvärvsinkomsten. 8 §Bestämmelser om allmänna avdrag finns i 57 kap., om grundavdrag i 58 kap. och om sjöinkomstavdrag i 58 a kap. Hänvisning till andra lagar –förfarandet för att fastställa underlaget för skatten (taxeringen) finns i taxeringslagen (1990:324), –skyldighet att lämna uppgifter till skattemyndigheten till ledning för taxeringen finns i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, och –hur skatten fastställs och betalas finns i skattebetalningslagen (1997:000). Var det finns definitioner och förklaringar 1 §I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa begrepp används i denna lag. Det finns definitioner och förklaringar också i andra kapitel. De begrepp som anges nedan behandlas i följande paragrafer: aktiebolag i 4 § aktiv näringsverksamhet i 23 § andelshus i 16 § bankaktiebolag i 4 § barn i 22 § basbelopp i 25 § begränsat skattskyldig fysisk person i 3 kap. 14 § begränsat skattskyldig juridisk person i 6 kap. 7 § beskattningsår i 1 kap. 12–14 §§ byggnadsinventarier i 19 kap. 18–20 §§ delägarrätt i 46 kap. 2 § dödsbo i 3 § och 4 kap. egenavgifter i 24 § europeisk ekonomisk intressegruppering (EEIG) i 5 kap. 1 § fast driftställe i 27 § fastighet i 6 § fastighetsägare i 7 § fordringsrätt i 46 kap. 3 och 4 §§ fysisk person i 4 kap. 1 och 2 §§ fåmansföretag i 51 kap. 2 och 3 §§ fåmanshandelsbolag i 51 kap. 4 § företagsledare i 51 kap. 5 § försäkringsaktiebolag i 4 § förvaltningsföretag i 34 kap. 13 § gift i 20 § handelsbolag i 3 § samt 5 kap. 1 § hyreshusenhet i 15 § industrienhet i 15 § inventarier i 18 kap. 1 § investmentföretag i 38 kap. 14 § juridisk person i 3 § kapitalförsäkring i 53 kap. 2 § kapitaltillgång i 22 kap. 3 § kapitalvinst och kapitalförlust i inkomstslaget kapital i 40 kap. 1–3 §§