prop · GL0330 · 1998-01-01 00:00:00 — I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadig- varande anordning i samband varmed den skuld uppkommit på vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tilläm- pas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Royalty och ersättning för tekniska tjänster Royalty och ersättning för tekniska tjänster, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Sådan royalty och ersättning för tekniska tjänster får, utan hinder av bestämmelserna i punkt 1, beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster får skatten inte överstiga av royaltyns eller ersätt- ningens bruttobelopp. 3. a) Med uttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av, eller för rätten att nyttja, upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller veten- skapligt verk, häri inbegripet bio- graffilm, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hem- ligt recept eller hemlig tillverk- ningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig natur. b) Med uttrycket "ersättning för tekniska tjänster" förstås varje slags betalning till en person såsom ersättning för tjänster i egenskap av företagsledare, tekniker eller kon- sult, däri inbegripet tillhanda- hållandet av tjänster av teknisk och annan personal. Uttrycket inbegri- per inte betalning för tjänster som avses i artiklarna 14 och 15 i detta avtal. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn eller ersätt- ningen för tekniska tjänster har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtals- slutande staten, från vilken royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande an- ordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster betalas äger verkligt sam- band med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmel- serna i artikel 7 respektive artikel 14. Royalty eller ersättning för tekniska tjänster anses härröra från en avtalsslutande stat om utbeta- laren är en person med hemvist i denna stat. Om, emellertid, den person som betalar royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast drift- ställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster uppkommit, och royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster eller mellan dem båda och annan person, royaltybeloppet eller ersätt- ningen för tekniska tjänster med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster betalas, över- stiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller ersättningen för tekniska tjänster om sådana förbindelser inte före- legat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lag- stiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hän- förlig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkes- verksamhet, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Det- samma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadig- varande anordning. Vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i inter- nationell trafik eller av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas i fråga om vinst som förvärvas av det svenska, danska och norska luftfartskonsortiet Scan- dinavian (), men endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av , den svenske delägaren i (). Vinst på grund av avyttring av andelar i ett bolags aktiekapital vars tillgångar huvudsakligen, direkt eller indirekt, består av fast egen- dom belägen i en avtalsslutande stat får beskattas i denna stat. Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1, 2, 3 och 4 beskattas endast i den avtalsslu- tande stat där överlåtaren har hem- vist under förutsättning att denna person beskattas för vinsten i denna stat. Om överlåtaren inte beskattas för vinsten i hemviststaten får den beskattas i den andra avtalsslutande staten. Vinst, på grund av avyttring av tillgångar, som förvärvas av en fysisk person som har haft hemvist i en avtalsslutande stat och fått hemvist i den andra avtalsslutande staten får utan hinder av bestäm- melserna i punkt 5 beskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten om överlåtelsen av tillgångarna inträffar som följer närmast efter den tidpunkt då personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksam- het, beskattas endast i denna stat, utom under följande omständig- heter, i vilka fall inkomsten också får beskattas i den andra avtals- slutande staten: a) om han i den andra avtals- slutande staten har en stadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten; i sådant fall får endast så stor del av inkomsten som är hänförlig till denna stadig- varande anordning beskattas i den andra avtalsslutande staten, eller b) om hans vistelse i den andra avtalsslutande staten varar eller tidsperioder som sammanlagt uppgår till eller överstiger , som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga; i sådant fall får endast så stor del av inkomsten som härrör från hans verksamhet som utövats i denna andra stat beskattas i denna andra stat. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konst- närlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, kirurg, tandläkare och revisor ut- övar. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning endast i denna stat, såvida inte arbe- tet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som upp- bärs för arbetet beskattas där. Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en av- talsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtals- slutande staten, endast i den först- nämnda staten, om a) mottagaren vistas i den andra staten under tidsperiod eller tids- perioder som sammanlagt inte över- stiger under en tolv- månadersperiod som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, och b) ersättningen betalas av arbets- givare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt c) ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande an- ordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel, får ersättning för arbete som utförs ombord på skepp eller luftfartyg, som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik av det svenska, danska och norska luftfartskonsortiet (), beskattas inkomsten endast i . Styrelsearvode och annan liknan- de ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Utan hinder av bestämmel- serna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller i egenskap av sportutövare, be- skattas i denna andra stat. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, som artist eller sportutövare utövar i denna egenskap, inte tillfaller artisten eller sportutövaren själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artik- larna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren utövar verksamheten. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte på inkomst genom verksamhet som artist eller sportutövare bedriver i en avtals- slutande stat i fall då besöket i denna stat huvudsakligen bekostas av offentliga medel i den andra avtalsslutande staten eller dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. I sådant fall beskattas inkomsten endast i den stat där artisten eller sportutövaren har hemvist. Pension, utbetalning enligt socialförsäkring och livränta Om inte bestämmelserna i artikel 19 punkt 2 föranleder annat får pension och annan liknande ersättning på grund av tidigare anställning, livränta och utbetal- ning enligt socialförsäkringslag- stiftningen, vilka härrör från en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas i den förstnämnda avtalsslutande sta- ten. Med uttrycket "livränta" för- stås ett fastställt belopp, som ut- betalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i pengar eller pengars värde. 1. a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avtalsslutande stat, en av dess poli- tiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförs i denna stats, underavdelnings eller myn- dighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten i vilken den fysiska personen har hemvist, om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga: 1) är medborgare i denna stat, eller 2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. 2. a) Pension som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat, en av dess poli- tiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, underavdelnings eller myn- dighets tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om personen i fråga har hemvist och är med- borgare i denna stat. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 18 tillämpas på ersätt- ning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Studerande eller affärs- praktikant, som har eller omedel- bart före vistelsen i en avtals- slutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sin undervisning eller praktik skall, förutom i fråga om lån på fördelaktiga villkor som tillhandahålls av regeringen eller någon annan organisation eller institution tillhörig den först- nämnda staten samt skattebefriade bidrag och stipendier, vara undan- tagen från beskattning i den först- nämnda staten i fråga om: a) belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller praktik, från personer som har hemvist utanför den förstnämnda staten; och b) ersättning från anställning i den förstnämnda staten med ett belopp som inte överstiger 10 000 (tio tusen) svenska kronor eller motsvarande belopp under beskatt- ningsåret, alltefter omständig- heterna, under förutsättning att sådan anställning har direkt sam- band med studierna eller att anställ- ningen innehas i syfte att tjäna hans uppehälle och att hans vistelse i den förstnämnda staten varar sex måna- der eller längre. Skattebefrielse enligt denna artikel medges endast för den tid som skäligen eller vanligtvis er- fordras för att fullborda under- visningen, utbildningen eller prakti- ken. Inte i något fall får skatte- befrielse medges enligt denna arti- kel än fem på varandra följande år från hans an- komst till den förstnämnda staten. Professorer, lärare och forskare En professor, lärare eller forskare som vistas i en avtals- slutande stat på inbjudan av denna stat eller ett universitet, högskola, skola eller annan sådan institution i denna stat som inte överstiger uteslutande för att undervisa, föreläsa eller forska vid en sådan institution och som har hemvist eller hade hemvist i den andra avtalsslutande staten omedel- bart före denna vistelse, skall vara undantagen från beskattning i den förstnämnda staten för ersättning för sådan verksamhet från och med tidpunkten för hans ankomst, under förut- sättning att institutionen i fråga er- håller godkännande av den be- höriga myndigheten i denna stat. skall skatte- befrielsen avse endast inkomst som förvärvas från källa utanför denna stat. Denna artikel tillämpas inte på inkomst från forskning om forsk- ningen sker företrädesvis för att gagna viss persons eller vissa per- soners privata intressen. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat för- värvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av in- komsten har hemvist i en avtals- slutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksam- het i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respekti- ve artikel 14. Utan hinder av bestämmel- serna i punkt 1 får inkomst som person med hemvist i en avtals- slutande stat förvärvar och som härrör från källor i den andra avtalsslutande staten i form av lotterier, korsord, kapplöpningar (däri inbegripet hästkapplöpningar), kortspel och alla andra spel eller i form av spel och vadhållning av annat slag, beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Förmögenhet bestående av sådan fast egendom som avses i artikel 6, vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del av rörel- setillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom hänför- lig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverk- samhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får be- skattas i denna andra stat. Förmögenhet som innehas av ett företag i en avtalsslutande stat och som består av skepp och luft- fartyg som används i internationell trafik samt av lös egendom som är hänförlig till användningen av såda- na skepp och luftfartyg beskattas endast i denna stat. I fråga om förmögenhet som innehas av det svenska, danska och norska luftfartskonsortiet Scandi- navian (), tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på den del av förmögenheten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av , den svenske delägaren i SAS. Den lagstiftning som är i kraft i de avtalsslutande staterna skall fortsätta att styra beskattningen av inkomst i respektive stat utom när bestämmelserna i detta avtal leder till annat resultat. I fråga om skall dubbelbeskattning undvikas på föl- jande sätt: a) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall från indisk skatt på denna persons inkomst avräkna ett belopp mot- svarande den inkomstskatt som erlagts i på inkomsten antingen direkt eller genom skatte- avdrag vid källan. Ett sådant belopp skall emellertid inte överstiga den del av inkomstskatten, beräknad före avräkning, som är hänförlig till den inkomst som får beskattas i . b) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal skall beskattas endast i , får Indi- en likväl vid bestämmandet av be- loppet av skatten på denna persons återstående inkomst beakta den inkomst som beskattas endast i . c) Om person med hemvist i innehar förmögenhetstill- gångar som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall från indisk skatt på denna persons tillgångar avräkna ett belopp motsvarande den förmögen- hetsskatt som erlagts i på tillgångarna. Ett sådant belopp skall emellertid inte överstiga den del av skatten, beräknad före avräkning, som är hänförlig till de tillgångar som får beskattas i . I fråga om skall dubbelbeskattning undvikas på föl- jande sätt: a) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt indisk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstift- ning beträffande avräkning av ut- ländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den indiska skatt som erlagts på in- komsten. b) Om person med hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får vid bestämmandet av svensk progressiv skatt beakta sådan inkomst som beskattas endast i . c) Utan hinder av bestämmel- serna i a) i denna punkt är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som erhålls av svenska bolag från dotterbolag utomlands. d) Vid tillämpningen av a) i denna punkt anses uttrycket "den indiska skatt som erlagts" innefatta den skatt i som skulle ha erlagts men som inte erlagts eller erlagts med lägre belopp på grund av bestämmelser om stimulans- åtgärder i den lagstiftning i som är avsedd att främja ekono- misk utveckling i den mån sådan skattebefrielse eller skattereduktion beviljas för vinst från industriell verksamhet eller tillverkningsverk- samhet eller från jordbruk, fiske eller turistnäring (däri inbegripna restauranger och hotell), under för- utsättning att verksamheterna ut- övats i . Vid tillämpningen av c) i denna punkt skall en skatt på på ett svenskt beskattnings- underlag ansetts ha erlagts för såda- na verksamheter under de förutsätt- ningar som nämnts i föregående mening. De behöriga myndigheterna kan överenskomma om att utsträcka tillämpningen av denna bestämmel- se även till andra verksamheter. e) Bestämmelserna i d) skall tillämpas endast som detta avtal tillämpas. kan utsträckas genom ömsesidig överenskommel- se mellan de behöriga myndighe- terna. f) Om person med hemvist i innehar förmögenhetstill- gångar som enligt lagstiftningen i och i enlighet med bestäm- melserna i detta avtal får beskattas i , skall från skatten på denna persons förmögenhet avräkna ett belopp motsvarande den för- mögenhetsskatt som betalats i på sådan förmögenhet. Avräkningsbeloppet skall emeller- tid inte överstiga den del av den svenska förmögenhetsskatten, be- räknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i . Medborgare i en avtalsslutande stat skall inte i den andra avtals- slutande staten bli föremål för beskattning eller därmed samman- hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den be- skattning och därmed samman- hängande krav som medborgare i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Utan hinder av be- stämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en av- talsslutande stat eller i båda avtals- slutande staterna. Beskattningen av fast drift- ställe, som företag i en avtals- slutande stat har i den andra av- talsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre för- delaktig än beskattningen av före- tag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskatt- ningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grund av civil- stånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. Denna bestämmelse anses inte heller hindra en avtalsslutande stat från att beskatta vinsten hos ett fast drift- ställe som ett bolag i den andra avtalsslutande staten har i den först- nämnda staten med en skattesats som är högre än den som tas ut på vinst hos ett liknande bolag i den förstnämnda staten, vilken beskatt- ning inte heller anses vara i strid med bestämmelserna i artikel 7 punkt 3. Utom i de fall då bestäm- melserna i artikel 9, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämman- det av den beskattningsbara in- komsten för sådant företag på sam- ma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant före- tags beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den först- nämnda staten.