prop · GL0330 · 1998-01-01 00:00:00 — Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtals- slutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed samman- hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed samman- hängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Utan hinder av bestämmel- serna i artikel 2 tillämpas bestäm- melserna i denna artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtals- slutande staterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kom- mer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, lägga fram saken för den behöriga myn- digheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 25 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall läggas fram från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en till- fredsställande lösning, skall myn- digheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande sta- ternas interna lagstiftning. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommel- se söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskatt- ning i fall som inte omfattas av avtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. Om muntliga överlägg- ningar anses underlätta en överens- kommelse, kan sådana överlägg- ningar äga rum inom en kommis- sion som består av representanter för de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar (doku- ment däri inbegripna) som är nödvändiga för att tillämpa bestäm- melserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning beträffande skatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningen enligt denna lagstift- ning inte strider mot avtalet, särskilt för att förhindra bedrägeri och skatteflykt i fråga om sådana skatter. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1. Upplys- ningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och admini- strativa myndigheter) som fast- ställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller handlägger åtal eller överklagande i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa upp- lysningarna vid offentliga rätte- gångar eller i domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och admi- nistrativ praxis i denna avtalsslu- tande stat eller i den andra avtals- slutande staten, b) lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, c) lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfa- ringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). De avtalsslutande staterna förbinder sig att lämna varandra handräckning med indrivning av de skatter på vilka detta avtal tillämpas samt ränta, kostnader och civil- rättsliga straffavgifter, vilka hänför sig till sådana skatter, vilka samtliga betecknas med uttrycket "skattekrav" i denna artikel. Framställning av en behörig myndighet i en avtalsslutande stat om handräckning med indrivning av skattekrav skall innehålla intyg från sådan myndighet att skatte- kravet har slutligt fastställts enligt lagstiftningen i denna stat. Ett skattekrav anses, enligt denna arti- kel, slutligt fastställt om en avtals- slutande stat har rätt att driva in skattekravet enligt sin interna lag- stiftning och den skattskyldige inte längre har rätt att hindra indriv- ningen. Belopp som drivits in av behörig myndighet i en avtals- slutande stat enligt denna artikel, skall överlämnas till den behöriga myndigheten i den andra avtals- slutande staten. Den förstnämnda avtalsslutande staten har emellertid rätt till ersättning för eventuella kostnader som uppkommit i sam- band med bistånd med sådan handräckning, i den utsträckning de behöriga myndigheterna ömsesidigt kommit överens om detta. Denna artikel anses inte medföra en skyldighet för någon- dera avtalsslutande stat att vidta administrativa åtgärder som avviker från de åtgärder som används vid indrivning av dess egna skatter eller som skulle strida mot allmän hän- syn. Medlemmar av diplomatisk beskickning och konsulat Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vid beskatt- ningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser till- kommer medlemmar av diploma- tisk beskickning och konsulat. De avtalsslutande staterna skall på diplomatisk väg skriftligen underrätta varandra när de åtgärder vidtagits som enligt respektive stats lagstiftning krävs för att detta avtal skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft efter mottagandet av den sista av de underrättelser som anges i punkt 1 i denna artikel. Bestämmelserna i detta avtal skall tillämpas: a) i , 1) i fråga om inkomst som förvärvas under det beskatt- ningsår som börjar som närmast följer då avtalet träder i kraft eller senare, 2) i fråga om förmögenhet som innehas den av det beskattningsår som bör- jar som närmast följer då avtalet träder i kraft eller senare, b) i , 1) i fråga om skatter på inkomst, på inkomst som förvärvas som närmast följer då avtalet träder i kraft eller senare, 2) i fråga om förmögenhets- skatt, på skatt som påförs det andra kalenderåret då avtalet träder i kraft eller . Avtalet mellan och Republiken för att undvika dubbelbeskattning och för- hindra skatteflykt beträffande skat- ter på inkomst och på förmögenhet med protokoll skall upphöra att gälla när detta avtal och bifogade protokoll träder i kraft. Bestäm- melserna i nämnda avtal med protokoll skall upphöra att gälla från den tidpunkt då mot- svarande bestämmelser i detta avtal skall tillämpas enligt bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel. Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp av en avtals- slutande stat. Vardera avtalsslu- tande staten kan på diplomatisk väg skriftligen säga upp avtalet genom underrättelse före utgången av något kalenderår. I sådant fall upphör avtalet att gälla: a) i , 1) i fråga om inkomster som förvärvas det beskattningsår som börjar det kalenderår som följer när- mast efter det kalenderår då underrättelsen om uppsäg- ning lämnas eller senare, 2) i fråga om förmögenhet som innehas den av det beskattningsår som bör- jar det kalender- år som följer närmast efter det kalenderår då under- rättelsen om uppsägning lämnas eller senare, b) i , 1) i fråga om inkomstskatt, på inkomst som förvärvas det år som följer närmast efter utgången av eller senare, 2) i fråga om förmögenhets- skatt, på skatt som påförs det andra kalenderåret som följer närmast efter utgång- en av eller . Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen be- myndigade, undertecknat detta av- tal. Som skedde i i två exemplar på svenska, hindi och engelska, varvid samtliga tre texter har samma gil- tighet. I händelse av skiljaktigheter mellan texterna skall den engelska texten ha företräde. Vid undertecknandet av avtalet mellan rege- ring och Republiken rege- ring för undvikande av dubbel- beskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet har undertecknade kommit överens om följande bestämmelser, vilka utgör en integrerande del av avtalet: Till artikel 2: Avgifter som betalas enligt svensk socialförsäkringslagstiftning och enligt bestämmelserna i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster och lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader omfattas inte av detta avtal. Till artikel 7: Om ett företag med hemvist i en avtalsslutande stat säljer varor eller bedriver rörelse i den andra avtals- slutande staten genom ett fast drift- ställe beläget där, skall det fasta driftställets vinst, vid tillämpning av artikel 7 punkterna 1 och 2, inte bestämmas med utgångspunkt i hela det belopp som företaget erhåller, utan vinsten skall bestäm- mas med utgångspunkt i den ersättning som är hänförlig till det fasta driftställets verkliga verksam- het i fråga om sådana försäljningar eller sådan affärsverksamhet. Om företaget har ett fast driftställe skall det fasta driftställets vinst inte bestämmas med utgångspunkt i hela kontraktsbeloppet, i synnerhet när fråga är om kontrakt för övervakning, tillhandahållande, in- stallation eller konstruktion av industriell, kommersiell eller veten- skaplig utrustning eller lokaler, eller offentliga arbeten, utan vinsten skall bestämmas med utgångspunkt i endast den del av kontraktet som faktiskt har utförts av det fasta driftstället i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället är beläget. Till artiklarna 10, 11 och 12: Om enligt något avtal, någon överenskommelse eller något protokoll mellan och en tredje stat, som är medlem av , begränsar sin källbeskatt- ning enligt artiklarna 10 (Utdel- ning), 11 (Ränta) och 12 (Royalty och ersättning för tekniska tjänster), på utdelning, ränta, royalty eller ersättning för tekniska tjänster till en lägre procentsats eller ett mer begränsat tillämpningsområde än procentsatsen eller tillämpningsom- rådet som angetts i detta avtal på nämnda inkomster, skall samma procentsats eller tillämpningsom- råde som angetts i det avtalet, den överenskommelsen eller det proto- kollet även tillämpas enligt detta avtal. Till artikel 25: Beskattningen i av svenska bolags fasta driftställen skall inte i något fall avvika mer ifrån beskattningen av liknande indiska bolag än som föreskrivs i indisk lag för undertecknandet av detta avtal. Till bekräftelse härav har under- tecknade, därtill vederbörligen be- myndigade, undertecknat detta pro- tokoll. Som skedde i i två exemplar på svenska, hindi och engelska, varvid samtliga tre texter har samma gil- tighet. I händelse av skiljaktigheter mellan texterna skall den engelska texten ha företräde. CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE KINGDOM OF AND THE GOVERNMENT OF THE REPUBLIC OF FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL The Government of the Kingdom of and the Government of the Republic of , desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital and with a view to pro- moting economic cooperation be- tween the two countries, have agreed as follows: This Convention shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. (1) This Convention shall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of a or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the in which they are levied. (2) There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements of income or of capital, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises, as well as taxes on capital appre- ciation. (3) The existing taxes to which this Convention shall apply are in particular: (a) In : (i) the income tax, including any surcharge thereon; and (ii) the tax on capital (the wealth tax); (hereinafter referred to as "Indian tax"); (b) in : (i) the income tax, including the national income tax (den statliga inkomstskatten), including the tax on employees at sea (sjömans- skatten) and the withholding tax on dividends (kupong- skatten); (ii) the income tax on non- residents (den särskilda in- komstskatten för utomlands bosatta); (iii) the income tax on non- resident artistes and athletes (den särskilda inkomst- skatten för utomlands bo- satta artister m.fl.); (iv) the municipal income tax (den kommunala inkomst- skatten); (v) the tax on means intended for expansion purposes (ex- pansionsmedelsskatten); and (vi) the net wealth tax; (hereinafter referred to as "Swedish tax"). (4) The Convention shall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes referred to in paragraph (3). The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws. (1) For the purposes of this Con- vention, unless the context other- wise requires: (a) the term "" means the territory of and includes the territorial sea and airspace above it, as well as any other zone in which has sovereign rights, other rights and jurisdiction, according to the Indian law and in accordance with international law, including the U.N. Convention on the of the Sea; (b) the term "" means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, in- cludes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with inter- national law exercises sovereign rights or jurisdiction; (c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean or , as the context requires; (d) the term "person" includes an individual, a company, a body of persons and any other entity which is treated as a taxable unit under the taxation laws in force in the respective Contracting States; (e) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (g) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (h) the term "national" means: (i) any individual possessing the nationality of a Con- tracting State; (ii) any legal person, partner- ship and association de- riving its status as such from the laws in force in a Contracting State; (i) the term "competent authori- ty" means: (i) in : the Central Government in the () or their authorized representative; (ii) in : the Minister of Finance, his authorized rep- resentative or the authority which is designated as the competent authority for the purposes of this Conven- tion; (j) the term "fiscal year" means: (i) in the case of , "previous year" as defined under section 3 of the Income Tax Act, 1961; (ii) in the case of "beskattningsår" as defined under section 3 of Kom- munalskattelagen,1928; (k) the term "tax" means Indian tax or Swedish tax, as the context requires, but shall not include any amount which is payable in respect of any default or omission in rela- tion to the taxes to which this Convention applies or which repre- sents a penalty imposed relating to those taxes. (2) As regards the application of the Convention by a , any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that State concerning the taxes to which the Convention applies. (1) For the purposes of this Con- vention, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile, , place of management or any other criterion of a similar nature, and also includes that State, a political subdivision, a local authority and any governmental body or agency thereof. In the case of a partnership or estate the term applies only to the extent that the income derived by such partnership or estate is subject to tax in that State as the income of a resident, either in its hands or in the hands of its partners or beneficiaries. The term "resident of a Contracting State" does not include any person who is liable to tax in that State in respect only of income from sources in that State or capital situated therein. (2) Where by reason of the provisions of paragraph (1) an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has a permanent home available to him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interests); (b) if the State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resident only of the State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident only of the State of which he is a national; (d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Con- tracting States shall settle the question by mutual agreement. (3) Where by reason of the provisions of paragraph (1), a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the State in which its place of effective management is situated. If the State in which its place of effective management is situated cannot be determined, then the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. (1) For the purposes of this Convention, the term "permanent " means a fixed place of business through which the business of an enterprise is or partly carried on. (2) The term "permanent " includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extrac- tion of natural resources; (g) a sales outlet; (h) a warehouse in relation to a person providing storage facilities for others; and (i) a farm, plantation or other place where agricultural, forestry, plantation or related activities are carried on. (3) A site or a con- struction, assembly or installation project or supervisory activities in connection therewith constitute a permanent only if such site, project or activities continue for a period of more than six months. (4) An enterprise shall be deemed to have a permanent in a and to carry on business through that permanent if it provides services or facilities in connection with, or supplies plant and machinery on hire used for or to be used in the prospecting for, or extraction or exploitation of oils in that State. (5) Notwithstanding the prece- ding provisions of this Article, the term "permanent " shall be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting in- formation, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. (6) Notwithstanding the pro- visions of paragraphs (1) and (2), where a person other than an agent of an independent status to whom paragraph (8) applies is acting in a on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a per- manent in the first- mentioned in respect of any activities which that person undertakes for the enter- prise, if such a person: (a) has and habitually exercises in that State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph (5) which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent under the provisions of that paragraph; or (b) has no such authority, but habitually maintains in the first- mentioned State a stock of goods or merchandise from which he regu- larly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise; or (c) habitually secures orders in the first-mentioned State, or almost for the enterprise itself or for the enterprise and other enterprises controlling, controlled by, or subject to the same control, as that enterprise. (7) Notwithstanding the pre- ceding provisions of this Article, an insurance enterprise of a Con- tracting State shall, except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanent in the other if it collects premiums in the territory of that other State or insures risks situated therein through a person other than an agent of an independent status to whom paragraph (8) applies. (8) An enterprise shall not be deemed to have a permanent in a merely because it on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an inde- pendent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoted or almost on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independent status whithin the meaning of this paragraph. (9) The fact that a company which is a resident of a controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which on business in that other State (whether through a permanent or otherwise) shall not of itself constitute either company a permanent establish- ment of the other. Income from immovable property (1) Income derived by a resident of a from immov- able property (including income from agriculture or forestry) situ- ated in the other may be taxed in that other State. (2) The term "immovable property" shall have the meaning which it has under the law of the in which the property in question is situated.