prop · GK0319 · 1997-01-01 00:00:00 — Avdrag medges dock för kostnad som medges dock för kostnad som inte är oskälig för tåg- ellerinte är oskälig för tåg- eller flygresa. Om godtagbara flygresa. Om godtagbara allmänna kommunikationer allmänna kommunikationer saknas får avdrag medges för saknas får avdrag medges för kostnader för resa med egen kostnader för resa med egen bil enligt den schablon som bil eller med den skatt- anges i punkt 4. skyldiges förmånsbil med de belopp som anges i punkt 4. Detsamma gäller den som, utan att vara skattskyldig för bilförmån, företagit resa med förmånsbil för vilken sambo eller sådan närstående som avses i punkt 14 trettonde stycket av anvisningarna till 32 § är skattskyldig. 3 c.6 Den som använt egen bil för resor i tjänsten har rätt till avdrag för kostnaden med ett belopp om och för varje körd kilometer. ------------------------------------------------------- 3 c. Den som använt egen bil för resor i tjänsten har rätt till avdrag för kostnaden med och för varje körd kilometer. ------------------------------------------------------- Om en skattskyldig som skall beskattas för bilförmån använt förmånsbilen vid tjänsteresa och betalat samtliga de kostnader för drivmedlet som är förenade med tjänsteresan, har han- rätt till avdrag för kost- naden för dieselolja med per körd kilometer eller för kostnaden för annat drivmedel med per körd kilometer. 4.7 Även för det fall, att skattskyldig enligt punkt 3 här ovan icke är berättigad till avdrag för ökade levnadskostnader, äger han dock rätt avdraga skälig kostnad för resor till och från arbetsplatsen, där denna varit belägen på sådant avstånd från hans bostad, att han behövt anlita och även anlitat särskilt fortskaffningsmedel. ------------------------------------------------------- Om avståndet mellan den skattskyldiges bostad och arbetsplats uppgår till och det klart framgår att användandet av egen bil för resa till och från arbetsplatsen regelmässigt medför en tidsvinst i jämförelse med allmänt kom- munikationsmedel medges avdrag för kostnader för resa med egen bil. Sådant avdrag medges också om den skattskyldige använder bilen i tjänsten under minst för år räknat för de dagar som bilen används i tjänsten. Om bilen används i tjänsten under minst för år räknat medges avdrag under alla de dagar som bilen används för resor mellan bostad och arbetsplats. Användningen i tjänsten beaktas dock endast om den uppgår till för år räknat. Avdraget skall bestämmas enligt- schablon på grundval av genomsnittliga kostnader för mindre bil och med hänsyn till de kostnader, som är direkt beroende av körd väg- sträcka (milbundna kostnader). Regeringen eller myndighet som regeringen bestämmer fastställer för varje taxeringsår föreskrifter för beräkningen av avdrag i dessa fall. ------------------------------------------------------- Om avståndet mellan den skattskyldiges bostad och arbetsplats uppgår till och det klart framgår att användandet av egen bil för resa till och från arbetsplatsen regelmässigt medför en tidsvinst i jämförelse med allmänt kom- munikationsmedel medges avdrag för kostnader för resa med egen bil. Sådant avdrag medges också om den skattskyldige använder bilen i tjänsten under minst för år räknat de dagar som bilen används i tjänsten. Om bilen används i tjänsten under minst för år räknat medges avdrag under alla de dagar som bilen används för resor mellan bostad och arbetsplats. Användningen i tjänsten beaktas dock endast om den uppgår till för år räknat. Avdrag för andra kostnader än sådana som avses i femte stycket medges med och per körd kilometer. För skattskyldig som på grund av ålder, sjukdom eller handikapp är nödsakad att använda bil tillämpas inte bestämmelserna i andra stycket. Detsamma gäller skattskyldig som är tvungen att använda större bil på grund av skrymmande last. Skattskyldig som haft kostnader för resa inom eller mellan Europeiska unionens medlemsländer eller EES-länderna i samband med tillträdande eller frånträdande av anställning eller uppdrag har rätt till skäligt avdrag för kostnaderna. Härvid gäller vad som sägs i punkt 3 b andra stycket. Har den skattskyldige vid resorna haft kostnader för väg-, bro- eller färjeavgift medges avdrag för den faktiska kostnaden. ------------------------------------------------------- Den som är skattskyldig för Om den som är förmån av fri eller delvis skattskyldig för bilförmån fri bil medges dock inte har företagit resor som avdrag för andra kostnader änavses i första eller fjärde sådana som avses i femte stycket med förmånsbilen stycket för resor som avses medges avdrag under de i första stycket, om han har förutsättningar som anges i företagit resorna med bil denna punkt. Avdrag medges förmånen för kostnaden för dieselolja åtnjutits. med per körd kilometer och för kostnaden för annat drivmedel med per körd kilometer. Detsamma gäller den som, utan att vara skattskyldig för bilförmån, företagit resorna med förmånsbil för vilken sambo eller sådan närstående som avses i punkt 14 trettonde stycket av anvisningarna till 32 § är skattskyldig. till 42 § ------------------------------------------------------- 2.8 Värdet av bilförmån skall bestämmas till 0,7 basbelopp med tillägg av av nybilspriset för årsmodellen. Värdet får dock inte överstiga eller understiga av nybilspriset för årsmodellen. Värdet av bilförmån exklusive drivmedel skall för kalenderår bestämmas till 0,3 basbelopp med tillägg av ett ränterelaterat belopp och ett prisrelaterat belopp. Det ränterelaterade beloppet skall beräknas till av statslåneräntan vid utgången av november må- nad andra året före taxeringsåret multiplicerat med nybilspriset för års- modellen. Det prisrelate- rade beloppet skall för en bil med ett nybilspris för årsmodellen som uppgår till högst 7,5 basbelopp beräknas till av nybilspriset. Överstiger ny- bilspriset 7,5 basbelopp skall det prisrelaterade beloppet bestämmas till av 7,5 basbelopp med tillägg av ett belopp motsvarande av den del av nybilspriset som överstiger 7,5 basbelopp. ------------------------------------------------------- Är förmånsbilens årsmodell Är förmånsbilens årsmodell eller äldre skall eller äldre skall förmånsvärdet också beräknas förmånsvärdet likväl beräknas enligt första stycket, enligt första stycket. Som varvid dock som nybilspris nybilspris anses dock ett anses ett belopp som utgör belopp som utgör av ett uppskat- av ett uppskattat ny- tat nybilspris för beskatti- bilspris för beskattnings- ngsårets årsmodell av de van-årets årsmodell av de van- ligast förekommande bilarna ligast förekommande bilarna ägda av juridiska personer. ägda av juridiska personer Om den skattskyldige begär om inte det verkliga det skall förmånsvärdet allt-nybilspriset är högre. jämt beräknas på grundval av nybilspriset för års- modellen. Då gäller emel- lertid inte begränsningen i första stycket sista me- ningen om att förmånsvärdet inte får överstiga av nybilspriset. Vid beräkningen av förmånsvärdet enligt första och andra styckena skall till det angivna nybilspriset i förekommande fall läggas anskaffningskostnaden för extrautrustning. ------------------------------------------------------- Om den skattskyldige be- För den som har kört kostar allt drivmedel för i det privata nyttjandet av tjänsten med förmånsbilen förmånsbilen skall förmånsvärdetunder ett kalenderår skall nedsättas med en femtedel. förmånsvärdet bestämmas till av det värde som skulle följa av reglerna i första-tredje styckena. Om den skattskyldige åtnjuter förmånen endast under en del av året skall förmånsvärdet beräknat enligt första-fjärde styckena sättas ned med en tolftedel för varje hel kalendermånad som han inte har åtnjutit förmånen. Om bilförmån åtnjutits endast i ringa omfattning skall förmånen inte tas upp till beskattning. ------------------------------------------------------- Om det i bilförmånen ingår förmån av fritt eller delvis fritt drivmedel för förmånsbilen skall denna förmån värderas till mark- nadsvärdet multiplicerat med 1,2. Marknadsvärdet skall antas motsvara värdet för den mängd drivmedel som kan antas ha förbrukats för förmånsbilens totala kör- sträcka den skattskyldige varit skatt- skyldig för förmånsbilen, om den skattskyldige inte gör sannolikt att förmånsvärdet är något annat. 4.9 Om den skattskyldige utger ersättning för en förmån skall förmånsvärdet, beräknat enligt punkterna 2 och 3, sättas ned med ersättningens belopp. ------------------------------------------------------- Värdet av bilförmån och förmånVärdet av bilförmån och av fri kost, beräknat enligt förmån av fri kost, beräknat punkterna 2 och 3, får jämkasenligt punkt 2 första-femte uppåt eller nedåt, om det styckena eller punkt 3, får finns synnerliga skäl. Som jämkas uppåt eller nedåt, om synnerliga skäl för jämkning det finns synnerliga skäl. nedåt av värdet av bilförmån Som synnerliga skäl för anses att bilen används som jämkning nedåt av värdet av arbetsredskap eller att bilförmån anses tjänstekörningen är omfattande 1. att bilen används eller att andra sådana som arbetsredskap, omständigheter föreligger. 2. att bilen används i taxinäring och har körts minst 6 i tjänsten under kalenderåret och dispositionen för privat körning i mer än ringa utsträckning varit begränsad eller 3. att andra sådana om- ständigheter föreligger. ------------------------------------------------------- Jämkning nedåt av bilför- månsvärdet får också ske när bilen ingår i en större grupp av bilar som deltar i ett test eller liknande för utprovning av ny eller förbättrande miljö- eller sä- kerhetsteknik eller dylikt och bilen i det utförandet inte finns att köpa på den allmänna marknaden inom Europeiska unionens medlemsländer eller EES-län- derna. Denna lag träder i kraft , om inte annat följer av punkt 2-5, och tillämpas första gången vid taxering. De nya bestämmelserna i 69 § träder i kraft den dag regeringen bestämmer. De nya bestämmelserna i punkt 32 av anvisningarna till 23 § samt i punkterna 3 b, 3 c och 4 av anvisningarna till 33 § tillämpas endast i fråga om kostnader som belöper på körning efter utgången av . I fråga om skattskyldig som har inkomst av förvärvskälla i inkomstslaget näringsverksamhet för vilken beskattningsåret har börjat före skall dock vid taxering avdrag i förvärvskällan medges enligt äldre bestämmelser enligt schablon som anges i andra stycket punkt 4 av anvisningarna till 33 § för kostnader som uppkommit före om avdraget beräknat enligt nämnda lagrum överstiger och per kilometer. Nybilspriset modeller skall fr.o.m. justeras med hänsyn till de förändringar av försäljningsskatten som skett genom lagen (1996:833) om ändring i lagen (1996:537) om ändring i lagen (1978:69) om försäljningsskatt på motorfordon. 1 Senaste lydelse 1995:651. 2 Senaste lydelse 1995:651. 3 Senaste lydelse 1978:925. 4 Senaste lydelse 1993:116. 5 Senaste lydelse 1996:651. 6 Senaste lydelse 1992:1596. 7 Senaste lydelse 1996:651. 8 Senaste lydelse 1993:1515. 9 Senaste lydelse 1993:1515. 2.2 Förslag till lag om ändring i uppbördslagen (1953:272) Härigenom föreskrivs att 8 och 10 §§ uppbördslagen (1953:272)1 skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 8 §2 ------------------------------------------------------- Åtnjuter skattskyldig jämte Åtnjuter skattskyldig kontant inkomst andra jämte kontant inkomst andra förmåner skall preliminär A- förmåner skall preliminär A- skatt beräknas efter skatt beräknas efter inkomstförmånernas samman- inkomstförmånernas samman- lagda värde. Har den lagda värde. I fråga om skattskyldige utgett skattepliktig intäkt i form ersättning för en förmån skallav rabatt, bonus eller förmånsvärdet sättas ned med annan förmån, som utges på ersättningens belopp. grund av kundtrohet eller liknande, skall den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för förmånen anses som utbetalare. Sådan skattepliktig intäkt som avses i andra meningen skall medräknas först när utbetalaren har fått kännedom om att den skattskyldige åtnjutit sådan intäkt. Har den skattskyldige utgett ersättning för en förmån skall förmånsvärdet sättas ned med ersättningens belopp. ------------------------------------------------------- Värdet av bilförmån skall beräknas enligt punkt 2 av anvisningarna till 42 § kommunalskattelagen (1928:370). Andra stycket andra meningen av nämnda anvisningspunkt skall dock tillämpas endast i fall som avses i sjätte stycket nedan. Värdet av reseförmåner som avses i punkt 6 av anvisningarna till 42 § kommunalskattelagen skall beräknas till det värde som följer av tredje-femte styckena samma anvisningspunkt. Värdet av förmån av räntefritt lån eller lån där räntan understiger marknadsräntan skall beräknas enligt punkt 10 tred- je-femte styckena av an- visningarna till 32 § kommunalskattelagen. ------------------------------------------------------- Värdet av bilförmån skall beräknas enligt punkt 2 av anvisningarna till 42 § kommunalskattelagen (1928:370). Värdet av reseförmåner som avses i punkt 6 av anvisningarna till 42 § kommunalskattelagen skall beräknas till det värde som följer av tredje-femte styckena samma anvisningspunkt. Värdet av förmån av räntefritt lån eller lån där räntan understiger marknadsräntan skall beräknas enligt punkt 10 tred- je-femte styckena av anvis- ningarna till 32 § kommunal- skattelagen. Värdet av förmån av bostad som är belägen här i riket och som inte är semesterbostad skall beräknas enligt följande grunder. Riket delas in i områden som är väsentligen enhetliga i fråga om boendekostnader. Förmånsvärdet av en bostad inom varje område skall bestämmas till det genomsnittliga värdet beräknat per kvadratmeter bostadsyta för jämförbara bostäder inom området. Om bostaden är belägen utom tätort med närmaste omgivning skall dock värdet bestämmas till det lägsta av nämnda genomsnittsvärden reducerat . Värdet av annan förmån än som avses i andra och tredje styckena skall beräknas enligt 42 § andra stycket kommunalskattelagen samt punkt 1 andra och tredje styckena och punkt 3 av anvisningarna till den paragrafen. ------------------------------------------------------- Föreligger fall som avses Föreligger fall som i punkt 4 andra stycket av avses i punkt 4 andra anvisningarna till 42 § stycket av anvisningarna kommunalskattelagen får till 42 § kommunalskat- skattemyndigheten bestämma telagen får skattemyndig- värdet av förmånen med hänsynheten i fråga om förmån av härtill. fri kost bestämma värdet av förmånen med hänsyn härtill. Om skattemyndigheten bestämt värdet av förmånen enligt bestämmelserna i 5 § andra stycket lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare skall detta värde användas även vid beräkning av preliminär A-skatt. 10 §3 Preliminär A-skatt skall beräknas på ersättningar för ökade levnadskostnader, som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i punkt 3 av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen (1928:370) och för vilken rätten till avdrag för kostnaderna vid mottagarens inkomsttaxering anges i nämnda punkt, endast till den del ersättningarna överstiger de schablonbelopp som anges i nämnda lagrum eller, såvitt gäller kostnad för logi, den faktiska utgiften. ------------------------------------------------------- På ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa för vilken rätten till avdrag för kostnaderna vid mottagarens inkomsttaxering anges i punkt 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskat- telagen skall preliminär A- skatt beräknas endast till den del ersättningen överstiger de schablonbelopp som anges i nämnda lagrum. I den mån ersättning för ökade levnadskostnader under tjänsteresa utgår än på en och samma ort skall dock preliminär A- skatt beräknas på hela ersätt- ningen såvida inte skattemyndigheten på ansökan av den som betalar ut ersättningen beslutar att vad som sägs i första meningen i detta stycke skall gälla även för viss än . ------------------------------------------------------- På ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa för vilken rätten till avdrag för kostnaderna vid mottagarens inkomsttaxering anges i punkt 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen skall preliminär A-skatt beräknas endast till den del ersättningen överstiger de schablonbelopp som anges i nämnda lagrum. I den mån ersättning för ökade levnadskostnader under tjänsteresa utgår än eller, i fall som avses i punkt 3 andra stycket sjunde och åttonde meningarna av anvisningarna till 33 § kommunalskatte- lagen, på en och samma ort skall dock preliminär A- skatt beräknas på hela ersättningen såvida inte skattemyndigheten på ansökan av den som betalar ut ersättningen beslutar att vad som sägs i första meningen i detta stycke skall gälla även för viss . ------------------------------------------------------- I fråga om ersättning för I fråga om ersättning för resa med egen bil i tjänsten resa med egen bil i tjäns- gäller att preliminär A-skattten gäller att preliminär A- beräknas på ersättningen skatt beräknas på endast till den del den ersättningen endast till överstiger det i punkt 3 c den del den överstiger det av anvisningarna till 33 § i punkt 3 c första stycket kommunalskattelagen angivna av anvisningarna till 33 § beloppet. kommunalskattelagen angivna beloppet. I fråga om kostnadsersättning för drivmedel för resa med för- månsbil i tjänsten gäller att preliminär A-skatt beräknas på ersättningen endast till den del den överstiger de i punkt 3 c andra stycket av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen an- givna beloppen. Beträffande annan skattepliktig ersättning för kostnader som är förenade med tjänsten beräknas preliminär A-skatt endast om det är uppenbart att ersättningen avser kostnader som inte är avdragsgilla vid mottagarens inkomsttaxering eller att den överstiger avdragsgillt belopp. I sådant fall beräknas skatten på hela ersättningen respektive den del av ersättningen som överstiger det avdragsgilla beloppet. Preliminär A-skatt skall inte utgå för: a) familjebidrag till den som tjänstgör inom totalförsvaret; b) ränta eller utdelning som tillkommer en annan juridisk person än svenskt dödsbo eller en fysisk person som inte är bosatt i ; c) ränta eller utdelning som enligt dubbelbeskattningsavtal är helt undantagen från beskattning i ; d) ränta på förfogarkonto som avses i 3 kap. 57 § lagen (1990:325) om själv- deklaration och kontrolluppgifter, om räntan inte uppgår till ; e) ränta på konto för klientmedel; f) ränta som ingår i belopp som redovisats enligt 3 kap. 22 § sista stycket lagen om sjävdeklaration och kontrolluppgifter; g) ersättning till en och samma idrottsutövare från en sådan ideell förening som avses 7 § 5 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt och som har till huvudsakligt syfte att främja idrottslig verksamhet, om ersättningen från föreningen inte uppgått till ett halvt basbelopp enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring; ------------------------------------------------------- h) förmån av fri resa inom h) förmån av fri resa Europeiska unionens inom eller mellan medlemsländer eller EES- Europeiska unionens länderna i samband med medlemsländer eller EES- tillträdande eller länderna i samband med frånträdande av anställning tillträdande eller eller uppdrag eller frånträdande av anställning ersättning för sådan resa; eller uppdrag eller eller ersättning för kostnad för sådan resa; eller i) ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift skall lämnas enligt sådan förbindelse som avses i 3 kap. 32 b § lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången i fråga om preliminär skatt för . 1Lagen omtryckt 1991:97. Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:771. 2Senaste lydelse 1996:652. 3Senaste lydelse 1996:652. 2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter dels att 2 kap. 13, 19 och 20 §§ samt 3 kap. 4, 5 och 7 §§ skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas en ny bestämmelse, 3 kap. 4 a §, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 2 kap. 13 §1 Särskild självdeklaration skall lämnas om 1. den skattskyldige är annan juridisk person än dödsbo, 2. den skattskyldige är skyldig att i självdeklaration lämna uppgift om inkomst av näringsverksamhet, ------------------------------------------------------- 3. den skattskyldige är 3. den skattskyldige är företagsledare eller delägareföretagsledare eller i fåmansföretag, fåmansägt delägare i fåmansföretag, handelsbolag, företag som fåmansägt handelsbolag, enligt 3 § 12 mom. nionde företag som enligt 3 § 12 a stycket lagen (1947:576) om mom. tredje stycket lagen statlig inkomstskatt skall (1947:576) om statlig behandlas som fåmansföretag inkomstskatt skall eller, om uppgifter skall behandlas som fåmansföretag lämnas enligt 24 §, i företageller, om uppgifter skall som upphört att vara sådant lämnas enligt 24 §, i företag företag, som upphört att vara sådant företag, 4. den skattskyldige enligt 14 kap. 3 § mervärdesskattelagen (1994:200) är skyldig att redovisa utgående och ingående mervärdesskatt i sin självdeklaration, 5. den skattskyldige inte varit bosatt i under hela beskattningsåret, eller 6. den skattskyldige inte mottagit förtryckt blankett för förenklad självdeklaration taxeringsåret. 19 §2 ------------------------------------------------------- Den som har inkomst av Den som har inkomst av näringsverksamhet skall, om näringsverksamhet skall, om inte annat framgår av 25 §, iinte annat framgår av 20 sin självdeklaration för eller 25 §, i sin varje förvärvskälla från självdeklaration för varje bokföringen lämna uppgifter förvärvskälla från bokföringen om varje slag av lämna uppgifter om varje slag av 1. intäkter, kostnader, bokslutsdispositioner, skatter och skattemässiga avsättningar, 2. tillgångar, skulder, avsättningar, obeskattade reserver och eget kapital. Uppgifter skall vidare lämnas om 1. arten och omfattningen av verksamheten, 2. hur värdesättningen på lager samt fordringar skett, 3. hur det bokföringsmässiga vinstresultatet justerats för att överensstämma med de för den skattemässiga inkomstberäkningen stadgade grunderna, 4. hur avdrag för värdeminskning beräknats, 5. vad den skattskyldige satt in i form av pengar i näringsverksamheten eller tagit ut ur näringsverksamheten i varor, pengar eller annat eller på annat sätt använt för att betala levnadskostnader eller för andra utgifter, som inte är hänförliga till omkostnader i verksamheten, samt om andra förmåner som den skattskyldige fått av verksamheten, 6. ändrade redovisningsprinciper samt 7. anskaffade och försålda anläggningstillgångar. Juridisk person som omfattas av 2 § 6 a mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall lämna uppgift om beslut om utdelning eller annat förfogande över uppkommen vinst. Fysisk person och dödsbo skall lämna uppgift om fördelningsunderlag enligt 2 § lagen (1993:1536) om räntefördelning vid beskattning vid utgången av närmast föregående beskattningsår samt motsvarande belopp vid beskattningsårets utgång. Har makar tillsammans deltagit i näringsverksamhet behöver uppgifter som avses i första och andra styckena endast lämnas av en av makarna. Var och en av makarna skall dock lämna uppgifter om arten och omfattningen av sitt arbete i verksamheten samt de övriga uppgifter som behövs för tillämpningen av anvisningarna till 52 § kommunalskattelagen. Om det finns särskilda skäl, får skattemyndigheten på ansökan av den deklarationsskyldige medge att de uppgifter som avses i första stycket 1 lämnas i sammansatta poster. Ett sådant medgivande får omfatta av högst åt gången. En ansökan skall ha kommit in till skattemyndigheten före ingången av taxeringsåret. Uppgifter som avses i första och andra styckena skall lämnas på blankett enligt fastställt formulär eller, efter särskilt medgivande av eller myndighet som bestämmer, på annat lämpligt sätt.