prop · GK0343 · 1997-01-01 00:00:00 — bestämmelserna i privaträtten om les dispositions du droit privé fast egendom tillämpas, byggnader, concernant la propriété foncière, lesnyttjanderätt till fast egendom bâtiments, l''''usufruit des biens samt rätt till föränderliga eller immobiliers et les droits à des fasta ersättningar för nyttjandet av paiements variables ou fixes pour eller rätten att nyttja l''''exploitation ou la concession de mineralförekomst, källa eller annan l''''exploitation de gisements mi- naturtillgång. Skepp, båtar och néraux, sources et autres luftfartyg anses inte vara fast ressources naturelles; les egendom. navires, bateaux et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas 3. Les dispositions du genom brukande, genom paragraphe 1 s''''appliquent aux uthyrning eller annan användning av revenus provenant de l''''exploi- fast egendom. tation directe, de la location ou de l''''affermage, ainsi que de toute 4. Bestämmelserna i punkterna 1 autre forme d''''exploitation de och 3 tilllämpas även på inkomst av biens immobiliers. fast egendom som tillhör företag och 4. Les dispositions des på inkomst av fast egendom som paragraphes 1 et 3 s''''appliquent används vid självständig yrkes- également aux revenus provenant des utövning. biens immobiliers d''''une entreprise ainsi qu''''aux revenus des biens immobiliers servant à l''''exercice d''''une profession indépendante. Les bénéfices d''''une entreprise d''''un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, à moins que l''''entreprise n''''exerce son activité dans l''''autre Etat contractant par l''''intermédiaire d''''un établissement stable qui y est situé. Si l''''entreprise exerce son activité d''''une telle façon, les bénéfices de l''''entreprise sont imposables dans l''''autre Etat mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cet établissement stable. Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu''''une entreprise d''''un Etat contractant exerce son activité dans l''''autre Etat contractant par l''''intermédiaire d''''un établissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque Etat contractant, à cet établissement stable les bénéfices qu''''il aurait pu réaliser s''''il avait constitué une entreprise distincte exerçant des activités identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indépendance avec l''''entreprise dont il constitue un établissement stable. Pour déterminer les bénéfices d''''un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses exposées aux fins poursuivies par cet établissement stable, y compris les dépenses de direction et les frais généraux d''''administration ainsi exposés, soit dans l''''Etat où est situé cet établissement stable, soit ailleurs. Aucun bénéfice n''''est imputé à un établissement stable du fait qu''''il a simplement acheté des marchandises pour l''''entreprise. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices à imputer à l''''établissement stable sont déterminés chaque année selon la même méthode, à moins qu''''il n''''existe des motifs valables et suffisants de procéder autrement. Lorsque les bénéfices Artikel 7 comprennent des éléments de revenu traités séparément dans d''''autres INKOMST AV RÖRELSE articles de la présente Convention, les dispositions de ces articles ne sont pas affectées par les dispositions du présent article. Les bénéfices provenant de l''''exploitation, en trafic international, de navires ou d''''aéronefs par une entreprise d un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat. En ce qui concerne les bénéfices réalisés par le consortium de transport aérien "()" les dispositions du paragraphe 1 ne s appliquent qu à la partie des bénéfices qui se rapporte à la participation détenue dans ledit consortium par "AB Aero- transport (ABA)", le partenaire suédois du "()". Les dispositions du paragraphe 1 s''''appliquent aussi aux bénéfices provenant de la participation à un pool, une exploitation en commun ou un organisme international d''''ex- ploitation. Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rö- relse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del därav som är hänförlig till det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för företaget. Vid tillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomst av rörelse inkomst som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel. Inkomst som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet () endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en inter- nationell driftsorganisation. Lorsque a) une entreprise d''''un Etat contractant participe directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d''''une entreprise de l''''autre Etat contractant, ou que b) les mêmes personnes participent directement ou indirectement à la direction, au contrôle ou au capital d''''une entreprise d''''un Etat contractant et d''''une entreprise de l''''autre Etat contractant, et que, dans l''''un et l''''autre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financières, liées par des conditions convenues ou imposées, qui diffèrent de celles qui seraient convenues entre des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réalisés par l''''une des entreprises mais n''''ont pu l''''être en fait à cause de ces conditions, peuvent être inclus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en conséquence. Lorsqu''''un Etat contractant inclut dans les bénéfices d''''une entreprise de cet Etat - et impose en conséquence - des bénéfices sur lesquels une entreprise de l''''autre Etat contractant a été imposée dans cet autre Etat, et que les bénéfices ainsi inclus sont des bénéfices qui auraient été réalisés par l''''entreprise du Etat si les conditions convenues entre les deux entreprises avaient été celles qui auraient été convenues entre des entreprises indépendantes, l''''autre Etat procède à un ajustement approprié du montant de l''''impôt qui y a été perçu sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustement, il est tenu compte des autres dispositions de la présente Convention et, si c''''est nécessaire, les autorités compétentes des Etats contractants se consultent. Les dividendes payés par une qui est un résident d''''un Etat contractant à un résident de l''''autre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. Toutefois, ces dividendes sont aussi imposables dans l''''Etat contractant dont la qui paie les dividendes est un résident, et selon la législation de cet Etat, mais si la personne qui reçoit les dividendes en est le bénéficiaire effectif, l''''impôt ainsi établi ne peut excéder 15 pour cent du montant brut des dividendes. Nonobstant les dispositions du paragraphe 2, les dividendes sont exemptés dans l''''Etat contractant dont la qui paie les dividendes est un résident, si le bénéficiaire effectif est une (autre qu''''une de personnes) qui détient directement durant une période ininterrompue de douze mois précédant la date du paiement de ces dividendes au moins 10 pour cent du capital de la qui paie les dividendes. L''''exemption ne s''''applique qu''''aux dividendes relatifs aux titres qui ont été la propriété ininterrompue de la bénéficiaire des dividendes durant ladite période de douze mois. Les dispositions des paragraphes 2 et 3 n''''affectent pas l''''imposition de la au titre des bénéfices qui servent au paiement des dividendes. Le terme "dividendes" employé dans le présent article désigne les revenus provenant d''''actions ou autres parts bénéficiaires à l''''exception des créances, ainsi que les revenus d''''autres parts sociales soumis au même régime fiscal que les revenus d''''actions par la législation de l''''Etat dont la distributrice est un résident. Les dispositions des paragraphes 1 à 3 ne s''''appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des dividendes, résident d''''un Etat contractant, exerce dans l''''autre Etat contractant dont la qui paie les dividendes est un résident, soit une activité industrielle ou commerciale par l''''intermédiaire d''''un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d''''une base fixe qui y est située, et que la participation génératrice des dividendes s''''y rattache effectivement. ce cas, les dispositions de l''''article 7 ou de l''''article 14, suivant les cas, sont applicables. Lorsqu''''une qui est un résident d''''un Etat contractant tire des bénéfices ou des revenus de l''''autre Etat contractant, cet autre Etat ne peut percevoir aucun impôt sur les dividendes payés par la , sauf dans la mesure où ces dividendes sont payés à un résident de cet autre Etat ou dans la mesure où la participation génératrice des dividendes se rattache effectivement à un établissement stable ou à une base fixe situés dans cet autre Etat, ni prélever aucun impôt, au titre de l''''imposition des bénéfices non distribués, sur les bénéfices non distribués de la , même si les dividendes payés ou les bénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant de cet autre Etat. I fall då a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten för ett företag i denna stat inräknar - och i överensstämmelse därmed beskattar - inkomst, för vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall denna andra stat genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för in- komsten där. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna över- lägger vid behov med varandra. Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdel- ningen har hemvist, enligt lag- stiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till utdel- ningen får skatten inte överstiga av utdelningens bruttobelopp. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2 skall utdelning vara undantagen från beskattning i den avtalsslutande stat i vilken det bolag som betalar utdelningen har hemvist, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som av före tidpunkten för utdelningen direkt innehar av det utbetalande bolagets kapital. Befrielsen gäller endast utdelning som hänför sig till värdepapper som oavbrutet har innehafts av det mottagande bolaget av . Bestämmelserna i punkterna 2 och 3 berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 till 3 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtals- slutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. Les intérêts provenant d''''un Etat contractant et payés à un résident de l''''autre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat si ce résident en est le bénéficiaire effectif. Le terme "intérêts" employé dans le présent article désigne les revenus des créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d''''une de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fonds publics et des obligations d''''emprunts, y compris les primes et lots attachés à ces titres. Les pénalisations pour paiement tardif ne sont pas considérées comme des intérêts au sens du présent article. Les dispositions du paragraphe 1 ne s''''appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des intérêts, résident d''''un Etat contractant, exerce dans l''''autre Etat contractant d''''où proviennent les intérêts, soit une activité industrielle ou commerciale par l''''intermédiaire d''''un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d''''une base fixe qui y est située, et que la créance génératrice des intérêts s''''y rattache effectivement. ce cas, les dispositions de l''''article 7 ou de l''''article 14, suivant les cas, sont applicables. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l''''un et l''''autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des intérêts, compte tenu de la créance pour laquelle ils sont payés, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l''''absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s''''appliquent qu''''à ce dernier montant. ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat, om personen i fråga har rätt till räntan. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestäm- melserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. ----------------------------------------------------------------------- Article 12 Artikel 12 Les redevances provenant d''''un Etat contractant et payées à un résident de l''''autre Etat contractant ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ce résident en est le bénéficiaire effectif. Le terme "redevances" employé dans le présent article désigne les rémunérations de toute nature payées pour l''''usage ou la concession de l''''usage d''''un droit d''''auteur sur une oeuvre littéraire, artistique ou scientifique, y compris les films cinématographiques et les films ou bandes utilisés pour les émissions radiophoniques ou télévisées, d''''un brevet, d''''une marque de fabrique ou de commerce, d''''un dessin ou d''''un modèle, d''''un plan, d''''une formule ou d''''un procédé secrets ou pour des informations ayant trait à une expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifique. Les dispositions du paragraphe 1 ne s''''appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectif des redevances, résident d''''un Etat contractant, exerce dans l''''autre Etat contractant d''''où proviennent les redevances, soit une activité industrielle ou commerciale par l''''intermédiaire d''''un établissement stable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d''''une base fixe qui y est située, et que le droit ou le bien générateur des redevances s''''y rattache effectivement. ce cas, les dispositions de l''''article 7 ou de l''''article 14, suivant les cas, sont applicables. Lorsque, en raison de relations spéciales existant entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou que l''''un et l''''autre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des rede- vances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont payées, excède celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaire effectif en l''''absence de pareilles relations, les dispositions du présent article ne s''''appliquent qu''''à ce dernier montant. ce cas, la partie excédentaire des paiements reste imposable selon la législation de chaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat, om personen i fråga har rätt till royaltyn. Med uttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och film eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kom- mersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rättighet eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana för- bindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Les gains qu''''un résident d''''un Etat contractant tire de l''''aliénation de biens immobiliers visés à l''''article 6 et situés dans l''''autre Etat contractant, ou de l aliénation d actions d une dont l actif est constitué principalement par de tels biens, sont imposables dans cet autre Etat. Les gains provenant de l''''aliénation de biens mobiliers qui font partie de l''''actif d''''un établissement stable qu''''une entreprise d''''un Etat contractant a dans l''''autre Etat contractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent à une base fixe dont un résident d''''un Etat contractant dispose dans l''''autre Etat contractant pour l''''exercice d''''une profession indépendante, y compris de tels gains provenant de l''''aliénation de cet établissement stable (seul ou avec l''''ensemble de l''''entreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. Les gains qu''''un résident d''''un Etat contractant tire de l''''aliénation de navires ou aéronefs exploités en trafic international ou de biens mobiliers affectés à l''''exploitation de ces navires ou aéronefs, ne sont imposables que dans cet Etat.