prop · GK0343 · 1997-01-01 00:00:00 — Avräkningsbeloppet skall égal à l impôt sur la payé auemellertid inte överstiga den del sur cette . av den svenska förmögenhetsskatten, Cette déduction ne peut, toutefois, beräknad utan sådan avräkning, excéder la fraction de l impôt suédois sur la , som belöper på den förmögenhet som får beskattas i . calculé avant déduction, b) Om en person med hemvist i correspondant à la förvärvar inkomst som enligt imposable au . bestämmelserna i detta avtal b) Lorsqu un résident de beskattas endast i , får reçoit des revenus qui, conformément vid fastställandet av aux dispositions de la présente skattesatsen för svensk progressiv Convention, ne sont imposables skatt beakta den inkomst som skall qu au , la peut, beskattas endast i . pour déterminer le taux progressif de l impôt suédois, tenir compte des c) Utan hinder av bestämmelserna revenus qui ne sont imposables i a) ovan är utdelning från bolag qu au . med hemvist i till bolag c) Nonobstant les dispositions med hemvist i undantagen du sous-paragraphe a) du présent från svensk skatt enligt paragraphe, les dividendes payés bestämmelserna i svensk lag om par une qui est un résident skattebefrielse för utdelning som du à une qui est erhålls av svenska bolag från un résident de sont exemptés dedotterbolag utomlands. l impôt suédois conformément aux dispositions prévues par la législation suédoise réglant l exemp- tion en matière d impôt sur les dividendes payés aux suédoises par leurs filiales situées à l étranger. Les nationaux d''''un Etat contractant ne sont soumis dans l''''autre Etat contractant à aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront être assujettis les nationaux de cet autre Etat qui se trouvent dans la même situation. La présente disposition s''''applique aussi, nonobstant les dispositions de l''''article 1, aux personnes qui ne sont pas des résidents d''''un Etat contractant ou des deux Etats con- tractants. L''''imposition d''''un établissement stable qu''''une entreprise d''''un Etat contractant a dans l''''autre Etat contractant n''''est pas établie dans cet autre Etat d''''une façon moins favorable que l''''imposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la même activité. La présente disposition ne peut être interprétée comme obligeant un Etat contractant à accorder aux résidents de l''''autre Etat contractant les déductions personnelles, abattements et ré- ductions d''''impôt en fonction de la situation ou des charges de famille qu''''il accorde à ses propres résidents. A moins que les dispositions du paragraphe 1 de l''''article 9, du paragraphe 4 de l''''article 11 ou du paragraphe 4 de l''''article 12 ne soient applicables, les intérêts, redevances et autres dépenses payés par une entreprise d''''un Etat contractant à un résident de l''''autre Etat contractant sont déductibles, pour la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise, dans les mêmes conditions que s''''ils avaient été payés à un résident du Etat. De même, les dettes d''''une entreprise d''''un Etat contractant envers un résident de l''''autre Etat contractant sont déductibles, pour la détermination imposable de cette entreprise, dans les mêmes conditions que si elles avaient été contractées envers un résident du Etat. Les entreprises d''''un Etat Artikel 24 contractant, dont le capital est en totalité ou en partie, directe- FÖRBUD MOT DISKRIMINERING ment ou indirectement, détenu ou contrôlé par un ou plusieurs 1. Medborgare i en résidents de l''''autre Etat avtalsslutande stat skall inte i contractant, ne sont soumises dans den andra avtalsslutande staten le Etat à aucune imposition bli föremål för beskattning eller ou obligation y relative, qui est därmed sammanhängande krav som är av autre ou plus lourde que celles annat slag eller mer tyngande än auxquelles sont ou pourront être den beskattning och därmed samman- assujetties les autres entreprises hängande krav som medborgare i similaires du Etat. denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestäm- 5. Les dispositions du présent melserna i artikel 1 tillämpas article s''''appliquent, nonobstant denna bestämmelse även på person som les dispositions de l''''article 2, inte har hemvist i en avtals- aux impôts de toute nature ou slutande stat eller i båda dénomination. Beskattningen av fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skatte- befrielse eller skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 4 eller artikel 12 punkt 4 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 2 tillämpas bestämmelserna i denna artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. Lorsqu''''une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractants entraînent ou entraîneront pour elle une imposition non conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut, indépendamment des recours prévus par le droit interne de ces Etats, soumettre son cas à l''''autorité compétente de l''''Etat contractant dont elle est un résident ou, si son cas relève du paragraphe 1 de l''''article 24, à celle de l''''Etat contractant dont elle possède la nationalité. Le cas doit être soumis dans les trois ans qui suivent la première notification de la mesure qui entraîne une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. L''''autorité compétente s''''efforce, si la réclamation lui paraît fondée et si elle n''''est pas elle-même en mesure d''''y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d''''accord amiable avec l''''autorité compétente de l''''autre Etat contractant, en vue d''''éviter une imposition non conforme à la Convention. L''''accord est appliqué quels que soient les délais prévus par le droit interne des Etats contractants. Les autorités compétentes des Etats contractants s''''efforcent, par voie d''''accord amiable, de résoudre les difficultés ou de dissiper les doutes auxquels peuvent lieu l''''interprétation ou l''''application de la Convention. peuvent aussi se concerter en vue d''''éliminer la double imposition dans les cas non prévus par la Convention. Les autorités compétentes des Etats contractants peuvent communiquer directement entre elles en vue de parvenir à un accord comme il est indiqué aux paragraphes précédents. FÖRFARANDET VID ÖMSESIDIG ÖVERENSKOMMELSE Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, lägga fram saken för den behöriga myndig- heten i den avtalsslutande stat där personen har hemvist, eller om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall läggas fram från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats skall genomföras utan hinder av tidsgränser i de avtals- slutande staternas interna lagstiftning. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. Les autorités compétentes des Etats contractants échangent les renseignements nécessaires pour appliquer les dispositions de la présente Convention ou celles de la législation interne des Etats contractants relative aux impôts visés par la Convention dans la mesure où l''''imposition qu''''elle prévoit n''''est pas contraire à la Convention. L''''échange de renseignements n''''est pas restreint par l''''article 1. Les renseignements reçus par un Etat contractant sont tenus secrets de la même manière que les renseignements obtenus en application de la législation interne de cet Etat et ne sont communiqués qu''''aux personnes ou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs) concernées par l''''établissement ou le recouvrement des impôts visés par la Convention, par les procédures ou poursuites concernant ces impôts, ou par les décisions sur les recours relatifs à ces impôts. Ces personnes ou autorités n''''utilisent ces renseignements qu''''à ces fins. peuvent faire état de ces renseignements au cours d''''audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas être interprétées comme imposant à un Etat contractant l''''obligation: a) de prendre des mesures administratives dérogeant à sa législation et à sa pratique administrative ou à celles de l''''autre Etat contractant; b) de fournir des renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l''''autre Etat contractant; c) de fournir des renseignements qui révéleraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédé commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire à l''''ordre public. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa bestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning beträffande skatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i dom- stolsavgöranden. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b) lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, c) lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). ASSISTANCE EN MATIERE DE RECOUVREMENT Les Etats contractants s engagent à se prêter aide et assistance pour le recouvrement des impôts qui font l objet de la présente Convention et pour celui des intérêts, des frais, des suppléments d impôt et des amendes qui n ont pas le caractère pénal. La demande formulée à cette fin doit être accompagnée des documents exigés par les lois de l Etat requérant pour établir que les sommes à recouvrer sont définitivement dues. Au vu de ces documents, les significations et mesures de recouvrement et de perception ont lieu dans l Etat requis conformément aux lois applicables pour le recouvrement et la perception de ses propres impôts. Les titres de perception, en particulier, sont rendus exé- cutoires dans la forme prévue par la législation de cet Etat. Les créances fiscales à recouvrer ne seront pas considérées comme des créances privilégiées dans l Etat requis. En ce qui concerne les créances fiscales qui sont encore susceptibles de recours, l Etat créancier peut, pour la sauvegarde de ses droits, à l autre Etat de prendre des mesures conservatoires, auxquelles les dispositions précédentes sont d''''application correspondante. De avtalsslutande staterna förbinder sig att lämna varandra bistånd och handräckning för att driva in skatter som omfattas av avtalet, räntor som utgår på dessa, kostnader, tillägg till dessa skatter samt viten som inte har straffrättslig karaktär. Framställning om sådan handräckning skall vara åtföljd av handlingar som enligt lagstiftningen i den stat som begärt handräckningen krävs för att fastställa att de belopp som skall indrivas förfallit till betalning. Med iakttagande av dessa handlingar sker delgivningar samt indrivnings- och uppbördsåtgärder i den stat där handräckning skall ske enligt den statens lagstiftning om indrivning och uppbörd av dess egna skatter. I synnerhet skall beslut om uppbörd göras exigibla på sätt som anges i denna stats lagstiftning. Den skattefordran som skall drivas in anses inte som förmånsberättigad fordran i den stat där handräckningen sker. I fråga om skattefordran som ännu inte blivit slutgiltigt fastställd kan borgenärsstaten, för att säkerställa sin rätt, göra framställning hos den andra staten om säkringsåtgärder. Beträffande sådana åtgärder äger föregående bestämmelser motsvarande tillämpning. ----------------------------------------------------------------------- Article 28 Artikel 28 MEMBRES DES MISSIONS MEDLEMMAR AV DIPLOMATISK DIPLOMATIQUES ET POSTES BESKICKNING OCH KONSULAT CONSULAIRES Les dispositions de la présente Bestämmelserna i detta avtal berör Convention ne portent pas atteinte inte de privilegier vid aux privilèges fiscaux dont beskattningen som enligt folk- bénéficient les membres des missions rättens allmänna regler eller diplomatiques ou postes bestämmelser i särskilda consulaires en vertu soit des överenskommelser tillkommer med- règles générales du droit lemmar av diplomatisk beskickning international, soit des eller konsulat. dispositions d''''accords particuliers. Chaque Etat contractant notifiera à l autre Etat l accomplissement des formalités constitutionnelles requises pour l entrée en vigueur de la présente Convention. La Convention entrera en vigueur trente jours après la date de la dernière de ces notifications et s appliquera: a) au : (i) en ce qui concerne les impôts retenus à la source, aux revenus attribués le ou après le suivant immédiatement la date à laquelle la Convention entre en vigueur; (ii) en ce qui concerne les autres impôts, aux périodes imposables prenant fin le ou après le suivant immédiatement la date à laquelle la Convention entre en vigueur; b) en : (i) en ce qui concerne les impôts sur le revenu, aux revenus attribués le ou après le suivant immédiatement la date à laquelle la Convention entre en vigueur; (ii) en ce qui concerne l impôt sur la , à l impôt qui est établi pour la deuxième année civile suivant celle au cours de laquelle la Convention entre en vigueur et pour les années suivantes. La Convention du 14 juillet 1983 entre le Grand-Duché de et le de tendant à éviter les doubles impo- sitions et à établir des procédures d assistance administrative réciproque en matière d impôts sur le revenu et sur la cessera ses effets au moment de la mise en application de la présente Convention et du Protocole y joint. Les dispositions de la Convention de 1983 cesseront de s''''appliquer à partir de la date où les dispositions correspondantes de la présente Convention et du Protocole y joint seront applicables, conformément aux dispositions du paragraphe 2 du présent article, pour la première fois. De avtalsslutande staterna skall meddela varandra när de åtgärder vidtagits som enligt respektive lagstiftning krävs för att detta avtal skall träda i kraft. Detta avtal träder i kraft efter den dag då det senare av dessa meddelanden tas emot och tillämpas: a) i : 1) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare; 2) beträffande övriga skatter, på beskattningsperioder som slutar närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare; b) i : 1) beträffande skatter på inkomst, på inkomst som förvärvas närmast efter den dag då avtalet träder i kraft eller senare; 2) beträffande förmögenhetsskatten, på skatt som utgår på grund av taxering andra kalenderåret efter det då avtalet träder i kraft eller . Avtalet mellan och Storhertigdömet för undvikande av dubbelbeskattning och fastställande av bestämmelser om ömsesidig handräckning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet skall upphöra att gälla från det datum detta avtal med därtill hörande protokoll skall tillämpas. Bestämmelserna avtal skall upphöra att tillämpas från och med det datum då motsvarande be- stämmelser i detta avtal med därtill hörande protokoll blir tillämpliga i enlighet med bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel. ----------------------------------------------------------------------- Article 30 Artikel 30 La présente Convention demeurera Detta avtal förblir i kraft till en vigueur tant qu''''elle n''''aura pas dess det sägs upp av en été dénoncée par un Etat contractant.avtalsslutande stat. Vardera Chaque Etat contractant peut avtalsslutande staten kan på dénoncer la Convention par voie diplomatisk väg säga upp avtalet diplomatique par écrit avec un genom skriftlig underrättelse härom préavis minimum de six mois avant före utgången av la fin de chaque année civile. I händelse av sådan ce cas, la Convention cessera uppsägning upphör avtalet att gälla d être applicable aux revenus beträffande inkomst som förvärvas attribués et à la possédée leeller förmögenhet som innehas den ou après le de första januari det kalenderår som l année civile suivant immédiatement följer närmast efter utgången av la fin de la période de six mois. ----------------------------------------------------------------------- EN FOI DE QUOI les soussignés, dûment autorisés à cet effet, ont signé la présente Convention. Fait à , le 14 octobre 1996, en double exemplaire en langue française. Pour le Gouvernement du de Pour le Gouvernement du Grand-Duché de ----------------------------------------------------------------------- Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal. Som skedde i , , i två exemplar på franska språket. A la signature d''''aujourd''''hui de la Convention entre le de et le Grand-Duché de tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir la fraude fiscale en matière d''''impôts sur le revenu et sur la (ci-après dénommée "la Convention"), les soussignés sont convenus que les dispositions suivantes font partie intégrante de la Convention: 1) La Convention ne s''''applique pas aux holding au sens de la législation particulière luxembourgeoise régie actuellement par la loi du 31 juillet 1929 et l''''arrêté grand-ducal du 17 décembre 1938 ni aux organismes de placement collectif au sens de la législation luxembourgeoise du . ne s''''applique pas non plus aux autres entités soumises à un régime fiscal similaire introduit après la signature de la présente Convention. 2) La Convention ne s''''applique pas à une entreprise d''''un Etat contractant qui tire ses revenus principalement d''''autres Etats si ces revenus supportent un impôt considérablement inférieur que des revenus ayant leurs sources dans cet Etat contractant. EN FOI DE QUOI les soussignés, dûment autorisés à cet effet, ont signé le présent Protocole. Fait à , le 14 octobre 1996, en double exemplaire en langue française. Pour le Gouvernement du de Pour le Gouvernement du Grand-Duché de Vid undertecknandet av avtalet mellan och Storhertigdömet burg för undvikande av dubbel- beskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet (i det följande benämnt "avtalet"), har undertecknade kommit överens om att följande bestämmelser skall utgöra en integrerande del av avtalet: 1) Avtalet tillämpas inte beträffande dels holdingbolag i den mening som avses i den speciella lagstiftning i som gäller enligt lagen och storhertigens förordning , dels beträffande åtaganden för kollektiva investeringar (organismes de placement collectif) som avses i den luxemburgska lagen . Avtalet tillämpas inte heller beträffande andra subjekt som underkastas liknande lagstiftning som tillkommer efter underteck- nandet av detta avtal. 2) Avtalet tillämpas inte beträffande företag med hemvist i en avtalsslutande stat som förvärvar sina inkomster huvudsakligen från andra stater om sådan inkomst beskattas väsentligt lägre än inkomst som härrör från denna avtalsslutande stat. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. Som skedde i , , i två exemplar på franska språket. 3 Ärendet och dess beredning gällande avtal med för undvikande av dubbelbeskattning och fastställande av bestämmelser om ömsesidig handräckning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet undertecknades . Avtalet godkändes av och började tillämpas retroaktivt års taxering (prop. 1983/84:18, bet. 1983/84:SkU 21, rskr. 1983/84: 144, SFS 1984:174). Avtalet innehåller bestämmelser som i kombination med lagstiftning som införts i efter avtalets tillkomst innebär möjligheter till skatteflykt. På begäran av inleddes därför förhandlingar om ett nytt avtal i . Slutförhandlingar ägde rum i . Ett utkast till nytt avtal paraferades . Avtalsutkastet, som är upprättat på franska, har översatts till svenska. Avtalet har remitterats till Kammarrätten i och . Remissinstanserna har uttryckt önskemål om att vissa avtalsbestämmelser förklaras närmare i propositionen. Det nya avtalet undertecknades . Ett förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och har upprättats inom Finans- departementet. Närmast under avsnitt 4 redovisas lagförslaget. Avsnitt 5 behandlar över- siktligt skattesystemet i . Avtalets innehåll presenteras i avsnitt 6.