prop · GK0319 · 1997-01-01 00:00:00 — Värdet av reseförmåner som avses i punkt 6 av anvisningarna till 42 § kommunalskattelagen skall beräknas till det värde som följer av tredje-femte styckena samma anvisningspunkt. Värdet av förmån av räntefritt lån eller lån där räntan understiger marknadsräntan skall beräknas enligt punkt 10 tred- je-femte styckena av anvis- ningarna till 32 § kommunal- skattelagen. Värdet av förmån av bostad som är belägen här i riket och som inte är semesterbostad skall beräknas enligt följande grunder. Riket delas in i områden som är väsentligen enhetliga i fråga om boendekostnader. Förmånsvärdet av en bostad inom varje område skall bestämmas till det genomsnittliga värdet beräknat per kvadratmeter bostadsyta för jämförbara bostäder inom området. Om bostaden är belägen utom tätort med närmaste omgivning skall dock värdet bestämmas till det lägsta av nämnda genomsnittsvärden reducerat . Värdet av annan förmån än som avses i andra och tredje styckena skall beräknas enligt 42 § andra och fjärde styckena kommunalskattelagen samt punkt 1 andra och tredje styckena och punkt 3 av anvisningarna till den paragrafen. ------------------------------------------------------- Föreligger fall som avses Föreligger fall som i punkt 4 andra stycket av avses i punkt 4 andra anvisningarna till 42 § stycket av anvisningarna kommunalskattelagen får till 42 § kommunalskat- skattemyndigheten bestämma telagen får skattemyndig- värdet av förmånen med hänsynheten i fråga om förmån av härtill. fri kost bestämma värdet av förmånen med hänsyn härtill. Om skattemyndigheten bestämt värdet av förmånen enligt bestämmelserna i 5 § andra stycket lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare skall detta värde användas även vid beräkning av preliminär A-skatt. 10 §3 Preliminär A-skatt skall beräknas på ersättningar för ökade levnadskostnader, som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i punkt 3 av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen (1928:370) och för vilken rätten till avdrag för kostnaderna vid mottagarens inkomsttaxering anges i nämnda punkt, endast till den del ersättningarna överstiger de schablonbelopp som anges i nämnda lagrum eller, såvitt gäller kostnad för logi, den faktiska utgiften. På ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa för vilken rätten till avdrag för kostnaderna vid mottagarens inkomsttaxering anges i punkt 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen skall preliminär A- skatt beräknas endast till den del ersättningen överstiger de schablonbelopp som anges i nämnda lagrum. I den mån ersättning för ökade levnadskostnader under tjänsteresa utgår än på en och samma ort skall dock preliminär A-skatt beräknas på hela ersättningen såvida inte skattemyndigheten på ansökan av den som betalar ut ersättningen beslutar att vad som sägs i första meningen i detta stycke skall gälla även för viss än . ------------------------------------------------------- I fråga om ersättning för I fråga om ersättning för resa med egen bil i tjänsten resa med egen bil i tjäns- gäller att preliminär A-skattten gäller att preliminär A- beräknas på ersättningen skatt beräknas på endast till den del den ersättningen endast till överstiger det i punkt 3 c den del den överstiger det av anvisningarna till 33 § i punkt 3 c första stycket kommunalskattelagen angivna av anvisningarna till 33 § beloppet. kommunalskattelagen angivna beloppet. I fråga om kostnadsersättning för drivmedel för resa med för- månsbil i tjänsten gäller att preliminär A-skatt beräknas på ersättningen endast till den del den överstiger de i punkt 3 c andra stycket av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen an- givna beloppen. Beträffande annan skattepliktig ersättning för kostnader som är förenade med tjänsten beräknas preliminär A-skatt endast om det är uppenbart att ersättningen avser kostnader som inte är avdragsgilla vid mottagarens inkomsttaxering eller att den överstiger avdragsgillt belopp. I sådant fall beräknas skatten på hela ersättningen respektive den del av ersättningen som överstiger det avdragsgilla beloppet. Preliminär A-skatt skall inte utgå för: a) familjebidrag till den som tjänstgör inom totalförsvaret; b) ränta eller utdelning som tillkommer en annan juridisk person än svenskt dödsbo eller en fysisk person som inte är bosatt i ; c) ränta eller utdelning som enligt dubbelbeskattningsavtal är helt undantagen från beskattning i ; d) ränta på förfogarkonto som avses i 3 kap. 57 § lagen (1990:325) om själv- deklaration och kontrolluppgifter, om räntan inte uppgår till ; e) ränta på konto för klientmedel; f) ränta som ingår i belopp som redovisats enligt 3 kap. 22 § sista stycket lagen om sjävdeklaration och kontrolluppgifter; g) ersättning till en och samma idrottsutövare från en sådan ideell förening som avses 7 § 5 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt och som har till huvudsakligt syfte att främja idrottslig verksamhet, om ersättningen från föreningen inte uppgått till ett halvt basbelopp enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring; ------------------------------------------------------- h) förmån av fri resa inom h) förmån av fri resa Europeiska unionens inom eller mellan medlemsländer eller EES- Europeiska unionens länderna i samband med medlemsländer eller EES- tillträdande eller länderna i samband med frånträdande av anställning tillträdande eller eller uppdrag eller frånträdande av anställning ersättning för sådan resa; eller uppdrag eller eller ersättning för kostnad för sådan resa; eller i) ränta eller utdelning för vilken kontrolluppgift skall lämnas enligt sådan förbindelse som avses i 3 kap. 32 b § lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången i fråga om preliminär skatt för . 1Lagen omtryckt 1991:97. Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:771. 2Lydelse enligt prop. 1994/95:227 (senaste lydelse 1996:652). 3Senaste lydelse 1996:652. 3 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter dels att 2 kap. 13, 19 och 20 §§ samt 3 kap. 4, 5 och 7 §§ skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas en ny bestämmelse, 3 kap. 4 a §, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 2 kap. 13 §1 Särskild självdeklaration skall lämnas om 1. den skattskyldige är annan juridisk person än dödsbo, 2. den skattskyldige är skyldig att i självdeklaration lämna uppgift om inkomst av näringsverksamhet, ------------------------------------------------------- 3. den skattskyldige är 3. den skattskyldige är företagsledare eller delägareföretagsledare eller i fåmansföretag, fåmansägt delägare i fåmansföretag, handelsbolag, företag, som fåmansägt handelsbolag, enligt 3 § 12 mom. nionde företag, som enligt 3 § 12 a stycket lagen (1947:576) om mom. tredje stycket lagen statlig inkomstskatt skall (1947:576) om statlig behandlas som fåmansföretag inkomstskatt skall eller, om uppgifter skall behandlas som fåmansföretag lämnas enligt 24 §, i företageller, om uppgifter skall som upphört att vara sådant lämnas enligt 24 §, i företag företag, som upphört att vara sådant företag, 4. den skattskyldige enligt 14 kap. 3 § mervärdesskattelagen (1994:200) är skyldig att redovisa utgående och ingående mervärdesskatt i sin självdeklaration, 5. den skattskyldige inte varit bosatt i under hela beskattningsåret, eller 6. den skattskyldige inte mottagit förtryckt blankett för förenklad självdeklaration taxeringsåret. 19 §2 ------------------------------------------------------- Den som har inkomst av näringsverksamhet skall, om inte annat framgår av 25 §, i sin självdeklaration för varje förvärvskälla från bokföringen lämna uppgifter om varje slag av ------------------------------------------------------- Den som har inkomst av näringsverksamhet skall, om inte annat framgår av 20 eller 25 §, i sin självdeklaration för varje förvärvskälla från bokföringen lämna uppgifter om varje slag av 1. intäkter, kostnader, bokslutsdispositioner, skatter och skattemässiga avsättningar, 2. tillgångar, skulder, avsättningar, obeskattade reserver och eget kapital. Uppgifter skall vidare lämnas om 1. arten och omfattningen av verksamheten, 2. hur värdesättningen på lager samt fordringar skett, 3. hur det bokföringsmässiga vinstresultatet justerats för att överensstämma med de för den skattemässiga inkomstberäkningen stadgade grunderna, 4. hur avdrag för värdeminskning beräknats, 5. vad den skattskyldige satt in i form av pengar i näringsverksamheten eller tagit ut ur näringsverksamheten i varor, pengar eller annat eller på annat sätt använt för att betala levnadskostnader eller för andra utgifter, som inte är hänförliga till omkostnader i verksamheten, samt om andra förmåner som den skattskyldige fått av verksamheten, 6. ändrade redovisningsprinciper samt 7. anskaffade och försålda anläggningstillgångar. Juridisk person som omfattas av 2 § 6 a mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall lämna uppgift om beslut om utdelning eller annat förfogande över uppkommen vinst. Fysisk person och dödsbo skall lämna uppgift om fördelningsunderlag enligt 2 § lagen (1993:1536) om räntefördelning vid beskattning vid utgången av närmast föregående beskattningsår samt motsvarande belopp vid beskattningsårets utgång. Har makar tillsammans deltagit i näringsverksamhet behöver uppgifter som avses i första och andra styckena endast lämnas av en av makarna. Var och en av makarna skall dock lämna uppgifter om arten och omfattningen av sitt arbete i verksamheten samt de övriga uppgifter som behövs för tillämpningen av anvisningarna till 52 § kommunalskattelagen. Om det finns särskilda skäl, får skattemyndigheten på ansökan av den deklarationsskyldige medge att de uppgifter som avses i första stycket 1 lämnas i sammansatta poster. Ett sådant medgivande får omfatta av högst åt gången. En ansökan skall ha kommit in till skattemyndigheten före ingången av taxeringsåret. Uppgifter som avses i första och andra styckena skall lämnas på blankett enligt fastställt formulär eller, efter särskilt medgivande av eller myndighet som bestämmer, på annat lämpligt sätt. 20 §3 ------------------------------------------------------- Företag som omfattas av lagen (1995:1559) om årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag eller lagen (1995:1560) om årsredovisning i försäkringsföretag skall, i stället för att lämna sådana uppgifter som anges i 19 § första stycket, till sin självdeklaration foga sin årsredovisning. som drivit försäkringsrörelse i , skall i stället för vad som anges i 19 § i självdeklarationen lämna uppgift om premieinkomsten i . Den som enligt 2 § 7 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt skall schablonbeskattas för intäkt av fastighet skall, såvitt gäller fastighetsinnehavet, i stället för vad som anges i 19 § i självdeklarationen lämna uppgift om de intäkter och omkostnader som anges i förstnämnda lagrum. 3 kap. 4 §4 ------------------------------------------------------- Kontrolluppgifter om lön, Kontrolluppgifter om lön, arvode, andra ersättningar arvode, andra ersättningar eller förmåner som utgör eller förmåner som utgör skattepliktig intäkt av skattepliktig intäkt av tjänst skall lämnas av den tjänst skall lämnas av den som betalat ut beloppet som betalat ut beloppet eller gett ut förmånen. eller gett ut förmånen. Kontrolluppgift avseende skattepliktig intäkt av tjänst i form av rabatt, bonus eller annan förmån, som ges ut på grund av kundtrohet eller liknande, skall dock lämnas av den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för förmånen, om denne är någon annan än den som är skattskyldig för förmånen . ------------------------------------------------------- Kontrolluppgifter skall Kontrolluppgifter skall lämnas för den som av den lämnas för den som har fått uppgiftsskyldige har fått skattepliktigt belopp skattepliktigt belopp eller eller skattepliktig förmån skattepliktig förmån. som avses i första stycket. Uppgiftsskyldighet enligt första och andra styckena föreligger även i fråga om ersättning eller förmån som mottagaren får för arbete och som för honom utgör intäkt av näringsverksamhet om inte mottagaren antingen har enbart en F- skattesedel eller både en F-skattesedel och en A-skattesedel och skriftligen åberopat samt för sådan ersättning från arbetsgivare som enligt 3 § 3 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt beskattas som inkomst av kapital. Uppgiftsskyldighet föreligger inte i fråga om ersättning eller förmån som enligt 2 kap. 24 § skall redovisas i självdeklaration. Kontrolluppgift skall ta upp utgiven ersättning eller förmån samt avdragen preliminär skatt. Av kontrolluppgiften skall framgå hur stor del av skatteavdraget som avser allmänna egenavgifter som den uppgiftsskyldige redovisat enligt bestämmelserna i 43 § 1 mom. uppbördslagen (1953:272). I 6-12 §§ lämnas närmare föreskrifter om vad som skall iakttas när kontrolluppgift lämnas. ------------------------------------------------------- 4 a § Om kontrolluppgiftsskyldighet föreligger enligt 4 § första stycket andra meningen, skall den som kontrolluppgiften avser till den kontrolluppgiftsskyldige lämna uppgift om förmånens art och omfattning och under vilken månad denna åtnjutits. Uppgifterna skall lämnas senast månaden efter det att förmånen åtnjutits. 5 §5 Uppgiftsskyldighet enligt 4 § föreligger först efter föreläggande av skattemyndigheten beträffande 1. ersättning och förmån med anledning av tillfälligt arbete, som getts ut av fysisk person eller dödsbo och inte utgör omkostnad i näringsverksamhet, om avdrag för preliminär A-skatt inte har gjorts och det som mottagaren sammanlagt fått haft ett lägre värde än , 2. ersättning och förmån med anledning av tillfälligt arbete i andra fall än som avses i 1 om det som mottagaren sammanlagt fått haft ett lägre värde än samt förmån av fritt logi ombord för arbetstagare som avses i punkt 1 av anvisningarna till 49 § kommunalskattelagen (1928:370), 3. följande slag av ersättningar om det har angetts i kontrolluppgiften att sådan ersättning har lämnats a) kostnadsersättning för resa i tjänsten med allmänt kommunikationsmedel, hyrbil eller taxi, motsvarande gjorda utlägg, b) kostnadsersättning för logi vid sådan resa i tjänsten som avses i punkt 3 av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen, motsvarande gjorda utlägg, c) representationsersättning, motsvarande gjorda utlägg, ------------------------------------------------------- d) ersättning för ökade lev- nadskostnader vid sådan resa i tjänsten som avses i punkterna 3 och 3 a av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen eller för kostnader för resa med egen bil i tjänsten, i den mån ersättningarna enligt 10 § första-tredje styckena uppbördslagen (1953:272) inte skall ligga till grund för beräkning av preliminär A- skatt. ------------------------------------------------------- d) ersättning för ökade lev- nadskostnader vid sådan resa i tjänsten som avses i punk- terna 3 och 3 a av anvis- ningarna till 33 § kommu- nalskattelagen eller för kostnader för resa med egen bil i tjänsten eller kostnader för drivmedel för bilförmånshavares resa med förmånsbilen i tjänsten i den mån ersättningarna enligt 10 §- första-tredje styckena upp- bördslagen (1953:272) inte skall ligga till grund för beräkning av preliminär A- skatt. 7 §6 ------------------------------------------------------- Värdet av förmåner som utgåttVärdet av förmåner som i annat än pengar skall utgått i annat än pengar beräknas i enlighet med skall beräknas i enlighet bestämmelserna i med bestämmelserna i kommunalskattelagen kommunalskattelagen (1928:370). Vid beräkning av (1928:370). Vid beräkning värdet av bilförmån och av värdet av bilförmån och kostförmån skall dock kostförmån skall dock bestämmelserna i punkt 2 bestämmelserna i punkt 4 andra stycket andra andra eller tredje stycket meningen och punkt 4 andra av anvisningarna till 42 § stycket av anvisningarna nämnda lag tillämpas endast till 42 § nämnda lag tillämpasi enlighet med beslut av endast i enlighet med skattemyndigheten med stöd beslut av skattemyndigheten av 5 § andra stycket lagen med stöd av 5 § andra stycket(1984:668) om uppbörd av lagen (1984:668) om uppbörd socialavgifter från av socialavgifter från arbetsgivare. Värdet av arbetsgivare. Värdet av annan bostadsförmån här i annan bostadsförmån här i riket än förmån av riket än förmån av semesterbostad skall semesterbostad skall beräknas i enlighet med beräknas i enlighet med bestämmelserna i 8 § tredje bestämmelserna i 8 § tredje och sjätte styckena och sjätte styckena uppbördslagen (1953:272). uppbördslagen (1953:272). Om värdet av en förmån justerats enligt 5 § andra stycket lagen om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare skall anges att justering skett. Det sammanlagda värdet av förmåner skall anges särskilt för sig. ------------------------------------------------------- I fråga om bilförmån skall uppgift lämnas om 1. om bilens modellbeteckning och årsmodell, 2. nedsättning av bilförmånsvärdet på grund av att den skattskyldige utgett ersättning för förmånen, ------------------------------------------------------- 3. antal kilometer tjänstekörning som ersättning för kostnader för drivmedel för resa i tjänsten med förmånsbil avser och 4. förmån av fritt drivmedel enligt punkt 2 sjunde stycket av anvisningarna till 42 § kommunalskattelagen. Denna lag träder i kraft och tillämpas såvitt avser 2 kap. 13, 19 och 20 §§ första gången vid taxering och i övrigt första gången vid taxering. 1Senaste lydelse 1996:655. 2Senaste lydelse 1995:1616. 3Senaste lydelse 1991:1903. 4Senaste lydelse 1994:1680. 5Lydelse enligt prop. 1995/96:227 (senaste lydelse 1992:681). 6Senaste lydelse 1995:653. 4 Förslag till ändring i lagen (1981:691) om socialavgifter Härigenom föreskrivs att 1 kap. 2 § lagen (1981:691) om socialavgifter1 skall ha följande lydelse. --------------------------------------------------------------------- Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 kap. 2 §2 Avgifterna utgörs av arbetsgivaravgifter och egenavgifter. Arbetsgivaravgifter skall betalas av den som är arbetsgivare och egenavgifter av den som är försäkrad enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring och har inkomst av annat förvärvsarbete som avses 3 kap. 2 § eller 2 a § eller 11 kap. 3 § nämnda lag. Med inkomst av annat förvärvsarbete enligt 3 kap. 2 § och 2 a § lagen om allmän försäkring skall även likställas inkomst för eget arbete i form av andra skattepliktiga förmåner än pengar. ------------------------------------------------------- Vid tillämpning av denna Vid tillämpning av denna lag skall, även om ett lag skall, även om ett anställningsförhållande inte anställningsförhållande inte föreligger, den som har föreligger, den som har utgett sådan ersättning som utgett sådan ersättning som enligt bestämmelserna i 3 enligt bestämmelserna i 3 kap. 2 § andra stycket eller kap. 2 § andra stycket 11 kap. 2 § första stycket m,eller 11 kap. 2 § första andra stycket och femte stycket m, andra och femte stycket lagen om allmän styckena lagen om allmän försäkring är att hänföra tillförsäkring är att hänföra till inkomst av anställning inkomst av anställning anses som arbetsgivare. Med anses som arbetsgivare. inkomst av anställning Med inkomst av anställning enligt 3 kap. 2 § lagen om enligt 3 kap. 2 § lagen om allmän försäkring skall i allmän försäkring skall i denna lag likställas inkomst denna lag likställas i form av andra inkomst i form av andra skattepliktiga förmåner än skattepliktiga förmåner än pengar samt kostnadsersätt- pengar samt kostnadser- ning som inte enligt 10 § sättning som inte enligt 10 § uppbördslagen (1953:272) uppbördslagen (1953:272) undantas vid beräkning av undantas vid beräkning av preliminär A-skatt. Vid preliminär A-skatt. I fråga tillämpning av denna lag om skattepliktig förmån i gäller vidare vad som i 22 c §form av rabatt, bonus lagen (1984:668) om uppbörd eller annan förmån som ges av socialavgifter från ut på grund av kundtrohet arbetsgivare sägs om eller liknande, skall den iakttagande av förhands- som slutligt har stått för besked. de kostnader som ligger till grund för förmånen, om denne är någon annan än den som är skattskyldig för förmånen, anses som arbetsgivare. Vid tillämp- ning av denna lag gäller vidare vad som i 22 c § lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare sägs om iakttagande av förhands- besked. Denna lag träder i kraft . 1 Lagen omtryckt 1989:633. 2Lydelse enligt prop. 1995/96:209 (senaste lydelse 1992:633). 5 Förslag till lag om ändring i lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare Härigenom föreskrivs att 4 och 5 §§ lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare1 skall ha följande lydelse. ------------------------------------------------------- Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse ------------------------------------------------------- 4 §2 ------------------------------------------------------- En arbetsgivare är skyldig En arbetsgivare är att för lämna skyldig att för redovisning för utgiven lön lämna redovisning för och för summan av utgiven lön och för summan arbetsgivaravgifterna. Som av arbetsgivaravgifterna. lön anses också förskott på lön.Sådan skattepliktig förmån I fråga om redovisning skall som avses i 1 kap. 2 § bestämmelserna i andra stycket tredje uppbördslagen (1953:272) om meningen lagen (1981:691) uppbördsdeklaration om socialavgifter skall tillämpas. anses utgiven den månad som arbetsgivaren har fått kännedom om att förmånen åtnjutits. Som lön anses också förskott på lön. I fråga om redovisningen skall bestämmelserna i uppbördslagen (1953:272) om uppbördsdeklaration tillämpas. När avgiftsskyldighet har inträtt för en arbetstagares lön skall redovisningen omfatta också den lön som utbetalats till arbetstagaren tidigare under utgiftsåret. 5 §3 Skattepliktiga förmåner skall tas upp till ett värde som bestäms i enlighet med 8 § första-fjärde styckena uppbördslagen (1953:272). ------------------------------------------------------- Om det föreligger fall som avses i punkt 4 andra stycket av anvisningarna till 42 § kommunalskattelagen (1928:370), eller sådant fall att den skattskyldige skulle kunna få förmånsvärdet bestämt med stöd av punkt 2 andra stycket andra meningen av samma anvisningar, får skattemyndigheten på framställlning av arbetsgivaren bestämma värdet av förmånen med hänsyn härtill. Motsvarande gäller om bostadsförmånsvärde som bestäms enligt 8 § tredje stycket uppbördslagen avviker med från det värde som följer av 42 § första stycket kommunalskattelagen. Arbetsgivaren skall underrätta arbetstagare som berörs av skattemyndighetens beslut. ------------------------------------------------------- Om det föreligger fall som avses i punkt 4 andra eller tredje stycket av anvisningarna till 42 § kommunalskattelagen (1928:370) får skattemyndigheten på framställning av arbetsgivaren bestämma värdet av förmånen med hänsyn härtill. Motsvarande gäller om bostadsförmånsvärde som bestäms enligt 8 § tredje stycket uppbördslagen avviker med från det värde som följer av 42 § första stycket kommunalskattelagen. Arbetsgivaren skall underrätta arbetstagare som berörs av skattemyndighetens beslut. Denna lag träder i kraft och tillämpas på förmån som åtnjuts efter ikraftträdandet. 1Lagen omtryckt 1991:98. 2Senaste lydelse 1995:1979. 3Senaste lydelse 1994:652. 6 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster1 skall ha följande lydelse.