prop · GK0339 · 1997-01-01 00:00:00 — Om företag i en avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för de avdragsgilla utgifter som uppkommit för det fasta drift- stället, härunder inbegripna utgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för företaget. Vid tillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel. The profits of an enterprise of a be taxable only in that State unless the enterprise on business in the other through a permanent situated therein. If the enterprise on or has carried on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that permanent . Subject to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a on business in the other through a permanent es- tablishment situated therein, there shall in each be attributed to that permanent the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and dealing independently with the enterprise of which it is a permanent . In the determination of the profits of a permanent , there shall be allowed those deductible expenses which are incurred for the purposes of the permanent including executive and general administrative expenses, whether incurred in the State in which the permanent is situated or elsewhere. No profits shall be attributed to a permanent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the pro- visions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Inkomst som ett företag i en avtalsslutande stat förvärvar genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i denna avtalsslutande stat. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 och i artikel 7 får, då ett företag i en avtalsslutande stat under ett beskattningsår i vä- sentlig omfattning använder ett skepp eller luftfartyg för trafik mellan platser i den andra avtalsslutande staten, denna andra stat beskatta inkomsten från denna verksamhet. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet () men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 tillämpas även på däri angiven inkomst som förvärvas av ett företag i en avtalsslutande stat genom deltagande i en pool, ett gemen- samt företag eller en internationell driftsorganisation. Vid tillämpningen av denna artikel inbegriper uttrycken: a) "inkomst": 1) bruttointäkter som direkt härrör från användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, och 2) ränta på belopp som direkt förvärvats genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, förutsatt att ränteinkomsten i förhållande till verksamheten i övrigt är av underordnad betydelse; b) "användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik" av ett företag: ----------------------------------------------------------------------- 1) charter eller uthyrning av Article 8 skepp eller luftfartyg, 2) uthyrning av containers och and därtill hörande utrustning, och 3) överlåtelse av skepp, luftfartyg, containers och därtill hörande utrustning, under förutsättning att sådan charter, uthyrning eller överlåtelse, i förhållande till före- tagets användning av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, är av underordnad betydelse. Profits derived by an enterprise of a from the operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxable only in that State. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 and of Article 7, where there is a substantial operation of a ship or aircraft during a taxation year by an enterprise of a between places within the other , that other State may tax the profits from such operation. With respect to profits derived by the air transport consortium () the provisions of paragraph 1 shall apply, but only to such part of the profits as corresponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of (). The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall also apply to profits referred to in those paragraphs derived by an enterprise of a from its participation in a pool, a joint business or an international operating agency. For the purposes of this Article, (a) the term "profits" includes: (i) gross receipts and revenues derived directly from the operation of ships or aircraft in international traffic, and (ii) interest on sums generated directly from the operation of ships or aircraft in international traffic provided that such interest is incidental to the operation; (b) the term "operation of ships or aircraft in international traffic" by an enterprise, includes: (i) the charter or rental of ships or aircraft, (ii) the rental of containers and related equipment, and (iii) the alienation of ships, aircraft, containers and related equipment, by that enterprise provided that such charter, rental or alienation is incidental to the operation by that enterprise of ships or aircraft in international traffic. I fall då a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande stat inräknar i inkomsten för ett företag i denna stat, och i överensstämmelse därmed beskattar, inkomst som ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats för i denna andra stat samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall denna andra stat genomföra vederbörlig justering av det skat- tebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna överlägger vid behov med varandra. Bestämmelserna i denna punkt skall inte tillämpas efter utgången av de tidsfrister som finns angivna i den interna lagstiftningen i den stat som ombeds göra justeringen. Where (a) an enterprise of a participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of the other , or (b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any income which would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the income of that enterprise and taxed accordingly. Where a includes in the income of an enterprise of that State - and taxes accordingly - income on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State and the income so included is income which would have accrued to the enterprise of the firstmentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between independent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of tax charged therein on that income. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. The provisions of this paragraph shall not apply after the expiry of the time limits provided in the national laws of the State requested to make the adjustment. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 10 storleken på dessa avdrag skall, såvitt avser beräkningen av avdragen Utdelning för investeringar i kanadensisk egendom, bestämmas enligt nu 1. Utdelning från bolag med gällande kanadensisk lagstiftning hemvist i en avtalsslutande stat med senare ändringar i bestäm- till person med hemvist i melserna vilka inte skall påverka den allmänna princip som anges här; och d) femhundratusen kanadensiska den andra avtalsslutande staten får dollar eller motsvarande belopp i beskattas i denna andra stat. svensk valuta, minskat med ett belopp motsvarande avdrag som 2. Utdelningen får emellertid erhållits enligt bestämmelserna i beskattas även i den avtalsslutande denna punkt d) av stat där bolaget som betalar 1) bolaget, eller utdelningen har hemvist, enligt 2) annat bolag närstående detta lagstiftningen i denna stat, men från samma eller liknande om den som har rätt till utdelning- verksamhet som den som bedrivs en har hemvist i den andra av bolaget. avtalsslutande staten får skatten Vid tillämpningen av d) anses inte överstiga: bolag närstående om ett bolag direkt eller indirekt kontrollerar det a) av utdelningens andra bolaget, eller båda bolagen bruttobelopp, om den som har rätt direkt eller indirekt kontrolleras till utdelningen är ett bolag som av samma person eller personer, direkt kontrollerar minst 10 pro- eller om bolagen handlar med cent av det sammanlagda röstvärdet, varandra på villkor som avviker från eller direkt innehar minst 25 dem som skulle ha avtalats mellan procent av kapitalet, i det av varandra oberoende bolag. utdelande bolaget; b) utan hinder av bestämmelserna 7. Bestämmelserna i punkt 6 skall i a), av utdelningens även tillämpas på inkomster som härrör bruttobelopp om utdelningen från ett fastighetsbolags försäljning betalas av ett utlandsägt invest- av fast egendom i en avtalsslu- mentbolag med hemvist i tande stat, oavsett om bolaget har till person med hemvist i ett fast driftställe i denna stat som har rätt till utdelningen och eller inte, men endast i den mån som direkt kontrollerar minst dessa inkomster får beskattas i av det sammanlagda denna stat i enlighet med bestäm- röstvärdet, eller direkt innehar melserna i artikel 6 eller artikel av kapitalet, i 13 punkt 1. det utdelande bolaget; och c) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst 8. Utan hinder av bestämmelserna av vilken utdelningen betalas. i punkt 2 skall utdelning som härrör från en avtalsslutande stat och som 3. Med uttrycket "utdelning" betalas till en organisation som förstås i denna artikel inkomst av bildats och verkar i den andra aktier, gruvaktier, stiftarandelar avtalsslutande staten uteslutande eller andra rättigheter, som inte är för att administrera eller fordringar, med rätt till andel i tillhandahålla förmåner genom en vinst, samt inkomst som enligt eller flera pensionsplaner, planer lagstiftningen i den stat där det för tryggande av ålderdomen eller utdelande bolaget har hemvist vid andra förmåner för anställda vara beskattningen behandlas på samma undantagen från beskattning i den sätt som inkomst av aktier. förstnämnda staten under förutsättning att: 4. Bestämmelserna i punkt 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigva- rande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtals- slutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast drift- ställe eller stadigvarande anord- ning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. Bestämmelserna i detta avtal hindrar inte en avtalsslutande stat att beskatta inkomst hos bolag hänförlig till fasta driftstäl- len i denna stat utöver den skatt som skulle utgå på inkomst som förvärvas av ett bolag med hemvist i denna stat under förutsättning att sådan inkomst under tidigare beskattningsår inte underkastats sådan ytterligare skatt. Denna ytterligare skatt får dock inte överstiga av sådan inkomst. Vid tillämpningen av denna bestämmelse åsyftar uttrycket "inkomst" inkomst som enligt artikel 7 är hänförlig till sådana fasta driftställen i staten i fråga (inklusive vinst på grund av över- låtelse av egendom som avses i artikel 13 punkt 2 och som utgör del av de fasta driftställenas rörelsetillgångar) och efter avdrag för: a) rörelseförluster som är hänförliga till sådana fasta driftställen (inklusive förluster på grund av överlåtelse av egendom som utgör del av rörelsetillgångarna i sådana fasta driftställen) under detta år och föregående år; b) alla skatter, med undantag av den ytterligare skatt som avses här, som i denna stat utgår på sådana inkomster; c) vinster som återinvesteras i denna stat, under förutsättning i de fall denna stat är , att ----------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------- a) organisationen är den rättmätigeArticle 10 ägaren av de aktier för vilka utdelningen betalas, att dessa Dividends aktier innehas som en investering och att den är generellt undantagen 1. Dividends paid by a company från beskattning i den andra which is a resident of a staten; to a resident of b) organisationen inte äger, direkt eller indirekt, av kapitalet eller 5 pro- cent av det utdelande bolagets the other may be sammanlagda röstvärde; och taxed in that other State. c) det utdelande bolagets aktier är av sådant slag som regelmässigt 2. However, such dividends may omsätts på en erkänd fondbörs. also be taxed in the of which the company paying 9. Med uttrycket "erkänd fondbörs" the dividends is a resident and förstås i punkt 8: according to the laws of that a) beträffande utdelning som härrörState, but if the beneficial owner från , en kanadensisk fondbörs of the dividends is a resident of som vid tillämpningen av "Income the other the Tax Act" erkänns såsom sådan; tax so charged shall not exceed: b) beträffande utdelning som härrör (a) 5 per cent of the gross från , en svensk fondbörs amount of the dividends if the eller annan marknadsplats beneficial owner is a company that auktoriserad enligt svensk lag; controls directly at least 10 per och cent of the voting power, or that holds directly at least 25 per c) annan fondbörs som godkänts cent of the capital, in the compa- genom brevväxling mellan de behöriga ny paying the dividends; myndigheterna i de avtalsslutande (b) notwithstanding the staterna. provisions of subparagraph (a), 10 per cent of the gross amount of the dividends if the dividends are paid by a non-resident owned investment corporation that is a resident of to a beneficial owner that is a resident of and that controls directly at least 10 per cent of the voting power, or that holds directly at least 25 per cent of the capital, of the corporation paying the dividends; and (c) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. The provisions of this paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. The term "dividends" as used in this Article means income from shares, mining shares, founders'''' shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. The provisions of paragraph 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Where a company which is a resident of a derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with a permanent or a fixed base situated in that other State, nor subject the company''''s undi- stributed profits to a tax on undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in such other State. Nothing in this Convention shall be construed as preventing a from imposing on the earnings of a company attribu- table to permanent in that State, a tax in addition to the tax which would be chargeable on the earnings of a company which is a resident of that State, provided that the rate of such additional tax so imposed shall not exceed 5 per cent of the amount of such earnings which have not been subjected to such additional tax in previous taxation years. For the purpose of this provision, the term "earnings" means the profits attributable to such permanent es- tablishments in that State (including gains from the aliena- tion of property forming part of the business property, referred to in paragraph 2 of Article 13, of such permanent ) in accordance with Article 7 in a year and previous years after deducting therefrom: (a) business losses attributable to such permanent (including losses from the alienation of property forming part of the business property of such permanent ) in such year and previous years; ----------------------------------------------------------------------- (b) all taxes chargeable in that State on such profits, other than the additional tax referred to herein; (c) the profits reinvested in that State, provided that where that State is , the amount of such deduction shall be determined in accordance with the existing provisions of the law of regarding the computation of the allowance in respect of investment in property in , and any subsequent modification of those provisions which shall not affect the general principle hereof; and (d) five hundred thousand Canadian dollars (,000) or its equivalent in Swedish currency, less any amount deducted: (i) by the company, or (ii) by another company related thereto from the same or a similar business as that carried on by the company under this subparagraph (d); for the purposes of this subparagraph (d) a company is related to another company if one company directly or indirectly controls the other, or both companies are directly or indirectly controlled by the same person or persons, or if the two companies deal with each other not at arm''''s length. The provisions of paragraph 6 shall also apply with respect to earnings derived from the alienation of immovable property in a by a company carrying on a trade in immovable property, whether or not it has a permanent in that State, but only insofar as these earnings may be taxed in that State under the provisions of Article 6 or paragraph 1 of Article 13. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, dividends arising in a and paid to an organisation that was constituted and is operated in the other exclusively to administer or provide benefits under one or more pension, retirement or other employee benefits plans shall be exempt from tax in the first-mentioned State provided that: (a) the organisation is the beneficial owner of the shares on which the dividends are paid, holds those shares as an investment and is generally exempt from tax in the other State; (b) the organisation does not own directly or indirectly more than 5 per cent of the capital or 5 per cent of the voting stock of the company paying the dividends; and (c) the class of shares of the company on which the dividends are paid is regularly traded on an approved stock exchange. For the purposes of paragraph 8, the term "approved stock exchange" means: (a) in the case of dividends arising in , a Canadian stock exchange prescribed for the purposes of the Income Tax Act; (b) in the case of dividends arising in , a Swedish stock exchange or other market place authorized under Swedish law; and (c) any other stock exchange agreed in letters exchanged between the competent authorities of the Contracting States. Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av räntans bruttobelopp.