prop · GK0339 · 1997-01-01 00:00:00 — Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of a in respect of an employment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: (a) the recipient is present in the other State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days in any twelve month period commencing or ending in the calendar year concerned, and (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State, and (c) the remuneration is not borne by a permanent or a fixed base which the employer has in the other State. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic by an enterprise of a , may be taxed in that State. Where a resident of derives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft operated in international traffic by the air transport consortium (), such remuneration shall be taxable only in . ----------------------------------------------------------------------- Artikel 16 Article 16 Styrelsearvode Directors'''' Fees Styrelsearvode och annan Directors'''' fees and other liknande ersättning, som person med similar payments derived by a hemvist i en avtalsslutande stat resident of a in uppbär i egenskap av medlem i his capacity as a member of the styrelse eller annat liknande board of directors or a similar organ i bolag med hemvist i den organ of a company which is a andra avtalsslutande staten, får resident of the other Contracting beskattas i denna andra stat. State, may be taxed in that other State. Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andra stat. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna egenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar verksamheten. Bestämmelserna i punkt 2 tillämpas inte om det kan fastställas att varken artisten, idrottsmannen eller honom närstående person direkt eller indirekt deltar i kontrollen av eller har del i den vinst som förvärvas av person som åsyftas i nämnda punkt. Notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, income derived by a resident of a as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as such exercised in the other , may be taxed in that other State. Where income in respect of personal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised. The provisions of paragraph 2 shall not apply if it is established that neither the entertainer or the sportsman nor persons related thereto, participate directly or indirectly in the control or in the profits of the person referred to in that paragraph. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 18 Pension och livränta Pension, utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftningen häri inbegripen, och livränta som härrör från en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i den stat från vilken de härrör. Pension, utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftningen häri inbegripen, och livränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är person med hemvist i denna stat. Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal skall a) krigspensioner och ersättningar (inbegripet pensioner och ersättningar som utgått till krigsveteraner eller som betalats till följd av krigsskador) som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, vara undantagna från skatt i denna andra stat i den utsträckning de skulle varit undantagna från beskattning om de mottogs av person med hemvist i den förstnämnda staten; b) underhållsbidrag och andra liknande belopp (underhållsbidrag till barn häri inbegripna), som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat men beloppet som beskattas i denna andra stat skall inte överstiga det belopp som skulle ha varit skattepliktigt i den förstnämnda staten om mottagaren haft hemvist där. Pensions, including disbursements under the social security legislation, and annuities arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in the State in which they arise. Pensions, including disbursements under the social security legislation, and annuities shall be deemed to arise in a when the payer is a resident of that State. Notwithstanding anything in this Convention: (a) war pensions and allowances (including pensions and allowances paid to war veterans or paid as a consequence of damages or injuries suffered as a consequence of a war) arising in a and paid to a resident of the other be exempt from tax in that other State to the extent that they would be exempt from tax if received by a resident of the first-mentioned State; and (b) alimony and other similar amounts (including child support payments) arising in a and paid to a resident of the other be taxable only in that other State, but the amount taxable in that other State shall not exceed the amount that would be taxable in the first-mentioned State if the recipient were a resident thereof. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 19 Article 19 1. a) Lön och liknande ersättning 1. (a) Salaries, wages and (med undantag för pension), som similar remuneration, other than a betalas av en avtalsslutande stat, pension, paid by a Contracting dess politiska underavdelningar State or a political subdivision eller lokala myndigheter till or a local authority thereof to an fysisk person på grund av arbete individual in respect of services som utförs i denna stats, dess rendered to that State or politiska underavdelningars eller subdivision or authority shall be lokala myndigheters tjänst, taxable only in that State. beskattas endast i denna stat. b) Sådan lön och liknande (b) However, such salaries, ersättning beskattas emellertid wages and similar remuneration endast i den andra avtalsslutande shall be taxable only in the other staten, om arbetet utförs i denna if the services andra stat och personen i fråga har are rendered in that State and the hemvist i denna stat och individual is a resident of that State who: 1) är medborgare i denna stat, (i) is a national of that eller State; or 2) inte fick hemvist i denna (ii) did not become a resident stat uteslutande för att utföra of that State solely for the arbetet. purpose of rendering the services. Bestämmelserna i punkt 1 2. The provisions of paragraph 1 tillämpas inte på lön och liknande shall not apply to salaries, wages ersättning som betalas på grund av and similar remuneration in arbete som utförts i samband med respect of services rendered in rörelse som bedrivs av en connection with a business carried avtalsslutande stat, dess on by a or a politiska underavdelningar eller political subdivision or a local lokala myndigheter. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 20 Article 20 Studerande, hantverks- eller Payments which a student, affärspraktikant, som har eller apprentice or business trainee who före vistelsen i en is, or was immediately before avtalsslutande stat hade hemvist i visiting a , a den andra avtalsslutande staten resident of the other Contracting och som vistas i den förstnämnda State and who is present in the staten uteslutande för sin under- first-mentioned State solely for visning eller praktik, beskattas the purpose of his education or inte i denna stat för belopp som training receives for the purpose han erhåller för sitt uppehälle, sin of his maintenance, education or undervisning eller praktik, under training shall not be taxed in förutsättning att beloppen härrör frånthat State, provided that such källa utanför denna stat. payments arise from sources outside that State. Artikel 21 Article 21 Annan inkomst Other Income Om inte bestämmelserna i punkt 1. Subject to the provisions of 2 föranleder annat, beskattas paragraph 2, items of income of a inkomst som person med hemvist i resident of a , en avtalsslutande stat förvärvar och wherever arising, not dealt with som inte behandlats i föregående in the foregoing Articles of this artiklar i detta avtal endast i Convention shall be taxable only denna stat oavsett varifrån in that State. Sådan inkomst får emellertid, 2. However, if such income is om den förvärvas av person med derived by a resident of a hemvist i en avtalsslutande stat from sources in från källa i den andra avtalsslu- the other , such tande staten, beskattas även i den income may also be taxed in the stat från vilken den härrör enligt State in which it arises, and lagstiftningen i denna stat. I according to the law of that fråga om inkomst från dödsbo eller State. Where such income is income "trust" med hemvist i , med from an estate or a trust which is undantag för "truster" i fall då a resident of , other than a avdrag medgivits för bidragen, får trust to which contributions were emellertid skatten i , under deductible, the tax so charged in förutsättning att inkomsten är , provided that the skattepliktig i , inte income is taxable in , not överstiga av inkomstens exceed 15 per cent of the gross bruttobelopp. amount of the income. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med 3. The provisions of paragraph 1 undantag för inkomst av fast shall not apply to income, other egendom som avses i artikel 6 than income from immovable punkt 2, om mottagaren av property, as defined in paragraph inkomsten har hemvist i en 2 of Article 6, if the recipient avtalsslutande stat och bedriver of such income, being a resident rörelse i den andra avtalsslutande of a , on staten från där beläget fast business in the other Contracting driftställe eller utövar självständigState through a permanent yrkesverksamhet i denna andra stat situated therein, or från där belägen stadigvarande performs in that other State anordning, samt den rättighet eller independent personal services from egendom i fråga om vilken inkomsten a fixed base situated therein, and betalas äger verkligt samband med the right or property in respect det fasta driftstället eller den of which the income is paid is stadigvarande anordningen. I sådant effectively connected with such fall tillämpas bestämmelserna i permanent or fixed artikel 7 respektive artikel 14. base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a) I enlighet med gällande bestämmelser i kanadensisk lagstiftning om avräkning från kanadensisk skatt av skatt som betalas i annat land än och med hänsynstagande till framtida ändringar av dessa bestämmelser (vilka inte skall påverka den allmänna princip som anges här), skall - om inte större avräkning eller lättnad medges enligt kana- densisk lag - svensk skatt på inkomst eller vinst som härrör från avräknas från varje kana- densisk skatt på sådan inkomst eller vinst. b) I enlighet med gällande bestämmelser i kanadensisk lagstiftning om beskattning av inkomst från utländskt dotterbolag och med hänsynstagande till framtida ändringar av dessa bestämmelser (vilka inte skall påverka den allmänna princip som anges här), skall bolag med hemvist i vid fastställandet av kanadensisk skatt - vid beräkningen av bolagets beskattningsbara inkomst - få avdrag för utdelning som bolaget erhållit ur det skattefria överskottet från utländskt dotterbolag med hemvist i . c) I fall då inkomst som förvärvas av en person med hemvist i är undantagen från beskattning i enligt bestämmelse i detta avtal, får ändå vid beräkningen av skatt på annan inkomst beakta sådan undantagen inkomst. Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt kanadensisk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall - med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i för inkomsten. b) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får - vid bestämmandet av svensk progressiv skatt - beakta inkomsten som skall beskattas endast i . c) Utan hinder av bestämmelserna i a) ovan är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som erhålls av svenska bolag från dotterbolag utomlands. Vid tillämpningen av denna artikel anses inkomst eller vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som enligt detta avtal får beskattas i den andra avtals- slutande staten, härröra från källa i denna andra stat. Elimination of Double Taxation In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Subject to the existing provisions of the law of regarding the deduction from tax payable in of tax paid in a territory outside and to any subsequent modification of those provisions - which shall not affect the general principle hereof - and unless a greater deduction or relief is provided under the laws of , tax payable in on profits, income or gains arising in be deducted from any Canadian tax payable in respect of such profits, income or gains. (b) Subject to the existing provisions of the law of regarding the taxation of income from a foreign affiliate and to any subsequent modification of those provisions - which shall not affect the general principle hereof - for the purpose of computing Canadian tax, a company which is a resident of be allowed to deduct in computing its taxable income any dividend received by it out of the exempt surplus of a foreign affiliate which is a resident of . (c) Where in accordance with any provision of the Convention income derived by a resident of is exempt from tax in , may nevertheless, in calculating the amount of tax on other income, take into account the exempted income. In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident of derives income which under the laws of and in accordance with the provisions of this Con- vention may be taxed in , allow - subject to the provisions of the law of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) - as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Canadian tax paid in respect of such income. (b) Where a resident of derives income which shall be taxable only in according to this Convention, may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . (c) Notwithstanding the provisions of subparagraph (a), dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish law governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by subsidiaries abroad. For the purposes of this Article, profits, income or gains of a resident of a which may be taxed in the other in accordance with this Convention shall be deemed to arise from sources in that other State. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 23 Article 23 Förbud mot diskriminering Non-Discrimination Medborgare i en 1. Nationals of a Contracting avtalsslutande stat skall inte i State shall not be subjected in den andra avtalsslutande staten the other to any bli föremål för beskattning eller taxation or any requirement därmed sammanhängande krav som är av connected therewith which is other annat slag eller mer tyngande än or more burdensome than the den beskattning och därmed taxation and connected sammanhängande krav som medborgare requirements to which nationals of i denna andra stat under samma that other State in the same cir- förhållanden är eller kan bli cumstances are or may be underkastad. Utan hinder av bestäm- subjected. This provision shall, melserna i artikel 1 skall denna notwithstanding the provisions of bestämmelse även tillämpas på fysiskaArticle 1, also apply to indivi- personer som inte har hemvist i en duals who are not residents of one eller i båda avtalsslutande stater. or both of the Contracting States. Beskattningen av fast 2. The taxation on a permanent driftställe, som företag i en which an enterprise avtalsslutande stat har i den of a has in the andra avtalsslutande staten, other not skall i denna andra stat be less favourably levied in that other inte vara mindre fördelaktig än State than the taxation levied on beskattningen av företag i denna enterprises of that other State andra stat, som bedriver carrying on the same activities. verksamhet av samma slag. Nothing in this Article shall 3. Bestämmelserna i denna artikel be construed as obliging a anses inte medföra skyldighet för en to grant to avtalsslutande stat att medge residents of the other Contracting person med hemvist i den andra State any personal allowances, avtalsslutande staten sådant reliefs and reductions for personligt avdrag vid be- taxation purposes on account of skattningen, sådan skattebefrielse civil status or family eller skattenedsättning på grund av responsibilities which it grants civilstånd eller försörjningsplikt to its own residents. mot familj, som medges person med hemvist i den egna staten. Except where the provisions 4. Utom i de fall då of paragraph 1 of Article 9, bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, paragraph 8 of Article 11, or artikel 11 punkt 8 eller artikel paragraph 7 of Article 12 apply, 12 punkt 7 tillämpas, är ränta, interest, royalties and other royalty och annan betalning från disbursements paid by an företag i en avtalsslutande stat enterprise of a till person med hemvist i den to a resident of the other andra avtalsslutande staten , for the avdragsgilla vid bestämmandet av purposes of determining the den beskattningsbara inkomsten för taxable profits of such företaget på samma villkor som enterprise, be deductible under betalning till person med hemvist the same conditions as if they had i den förstnämnda staten. been paid to a resident of the first-mentioned State. Bestämmelserna i punkt 4 skall 5. The provisions of paragraph 4 inte inverka på tillämpningen av shall not affect the operation of bestämmelser i en avtalsslutande any provision of the taxation laws stats interna skattelagstiftning; of a Contracting State: som a) behandlar avdrag för (a) relating to the räntekostnader (inbegripet framtida deductibility of interest and ändringar i bestämmelserna som inte which is in force on the date of förändrar grundprincipen däri) och signature of this Convention som är i kraft dagen för underteck- (including any subsequent nandet av detta avtal; eller modification of such provisions b) efter undertecknandet införs i that does not change the general en avtalsslutande stat och som nature thereof); or utformats för att en person som (b) adopted after such date by a inte har hemvist i denna stat, and which is enligt lagstiftningen där, inte designed to ensure that a person skall få en skattebehandling som är who is not a resident of that förmånligare än den som person med State does not enjoy, under the hemvist i denna stat erhåller i laws of that State, a tax motsvarande situation. treatment that is more favourable 6. Företag i en avtalsslutande than that enjoyed by residents of stat, vars kapital helt eller that State. delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den 6. Enterprises of a Contracting andra avtalsslutande staten, skall State, the capital of which is inte i den förstnämnda staten bli or partly owned or föremål controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other , shall not be subjected för beskattning eller därmed in the first-mentioned sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed samman- hängande krav som annat liknande State to any taxation or any företag (vars kapital helt eller requirement connected therewith delvis ägs eller kontrolleras, which is other or more burdensome direkt eller indirekt, av en eller than the taxation and connected flera personer med hemvist i en requirements to which other simi- tredje stat) i den förstnämnda lar enterprises of the staten är eller kan bli first-mentioned State, the capital underkastat. of which is or partly owned or controlled, directly or 7. I denna artikel avser indirectly, by one or more uttrycket "beskattning" skatter på residents of a third State, are or vilka avtalet tillämpas. may be subjected. In this Article, the term "taxation" means taxes which are the subject of this Convention. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, skriftligen framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist och ange skälen för sin begäran om ändring av beskattningen. Om den behöriga myndigheten som anges i punkt 1 finner invänd- ningen grundad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskom- melse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet och kan träda i direkt förbindelse med varandra vid tillämpningen av avtalet. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, address to the competent authority of the of which he is a resident an application in writing stating the grounds for claiming the revision of such taxation. The competent authority referred to in paragraph 1 shall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other , with a view to the avoidance of taxation not in accordance with the Convention.