prop · GJ0353 · 1996-01-01 00:00:00 — Uttrycket "fast egendom" har 2. The term "immovable property" den betydelse som uttrycket har shall have the meaning which it enligt lagstiftningen i den has under the law of the avtalsslutande stat där egendomen är in which the belägen. Uttrycket inbegriper dock property in question is situated. alltid tillbehör till fast egendom, The term shall in any case include levande och döda inventarier i property accessory to immovable lantbruk och skogsbruk, rättigheter property, livestock and equipment på vilka bestämmelserna i used in agriculture and forestry, privaträtten om fast egendom rights to which the provisions of tillämpas, byggnader, nyttjanderätt general law respecting landed till fast egendom samt rätt till property apply, , usu- föränderliga eller fasta ersättningarfruct of immovable property and för bearbetandet av eller rätten att rights to variable or fixed bearbeta mineralförekomst, källa payments as consideration for the eller annan naturtillgång; skepp, working of, or the right to work, båtar och luftfartyg anses inte deposits, sources and vara fast egendom. other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas 3. The provisions of paragraph 1 genom brukande, genom shall apply to income derived from uthyrning eller annan användning av the direct use, letting, or use in fast egendom. any other form of immovable 4. Bestämmelserna i punkterna 1 property. och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och 4. The provisions of paragraphs på inkomst av fast egendom som 1 and 3 shall also apply to the används vid självständig yrkes- income from immovable property of utövning. an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 7 Article 7 Inkomst av rörelse Business profits Inkomst av rörelse, som företag 1. The profits of an enterprise i en avtalsslutande stat förvärvar, of a be beskattas endast i denna stat, taxable only in that State unless såvida inte företaget bedriver the enterprise on business rörelse i den andra avtalsslutande in the other staten från där beläget fast through a permanent driftställe. Om företaget bedriver situated therein. If the rörelse på angivet sätt, får före-enterprise on business as tagets inkomst beskattas i den aforesaid, the profits of the andra staten, men endast så stor enterprise may be taxed in the del därav som är hänförlig till: other State but only so much of a) det fasta driftstället; eller them as is attributable to: b) försäljning i denna andra stat (a) that permanent av varor av samma eller liknande ; or slag som de som säljs genom det (b) sales in that other State of fasta driftstället; eller goods or merchandise of the same or similar kind as those sold c) annan affärsverksamhet i denna through that permanent establish- andra stat av samma eller liknande ment; or slag som den som bedrivs genom det (c) other business activities fasta driftstället. carried on in that other State of the same or similar kind as those effected through that permanent 2. Om företag i en avtalsslutande . stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där 2. Subject to the provisions of beläget fast driftställe hänförs, om paragraph 3, where an enterprise inte bestämmelserna i punkt 3 of a on föranleder annat, i vardera business in the other Contracting avtalsslutande staten till det State through a permanent fasta driftstället den inkomst som situated therein, det kan antas att driftstället there shall in each Contracting skulle ha förvärvat om det varit ett State be attributed to that fristående företag som bedrivit permanent the verksamhet av samma eller liknande profits which it might be expected slag under samma eller to make if it were a distinct and liknande villkor och separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions and självständigt avslutat affärer med dealing independently det företag till vilket driftstället hör. with the enterprise of which it is a permanent . Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag 3. In the determination of the för utgifter som uppkommit för det profits of a permanent fasta driftstället, härunder , there shall be inbegripna utgifter för företagets allowed as deduction expenses ledning och allmänna förvaltning, which are incurred for the oavsett om utgifterna uppkommit i purposes of the business of the den stat där det fasta driftstället permanent , including är beläget eller annorstädes. executive and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent 4. Inkomst som förvärvas av ett is situated or elsewhere. företag i en avtalsslutande stat genom att meddela försäkring eller 4. Notwithstanding the återförsäkring i egendom belägen i denprovisions of paragraph 1, profits andra avtalsslutande staten eller derived by an enterprise of a för personer som har hemvist i from the denna andra stat vid försäk- activity of granting insurance or ringsavtalets ingående, får, utan re-insurance covering property hinder av bestämmelserna i punkt 1, situated in the other Contracting beskattas i denna andra stat or persons which are antingen företaget bedriver residents of that other State, at verksamhet i denna andra stat the time of the conclusion of the genom ett fast driftställe beläget insurance contract, may be taxed där eller inte. Skatten i denna in that other State, whether or andra stat skall dock i ett sådant not the enterprise on its fall inte överstiga av activity in that other State premiens bruttobelopp. through a permanent situated therein. However, in such case, the tax charged in that other State shall not exceed 2.5 5. Inkomst hänförs inte till fast per cent of the gross amount of driftställe endast av den the premium. anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för 5. No profits shall be företaget. attributed to a permanent by reason of the 6. Vid tillämpningen av föregående mere purchase by that permanent punkter bestäms inkomst som är hänför-establishment of goods or lig till det fasta driftstället merchandise for the enterprise. genom samma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga 6. For the purposes of the skäl föranleder annat. preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined 7. Ingår i inkomst av rörelse by the same method year by year inkomster som behandlas särskilt i unless there is a good and andra artiklar av detta avtal, sufficient reason to the contrary. berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i 7. Where profits include items förevarande artikel. of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the pro- visions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 8 Article 8 Sjöfart och luftfart and Inkomst, som förvärvas av ett 1. Profits of an enterprise of a företag i en avtalsslutande stat from the genom användningen av skepp eller operation of ships or aircraft in luftfartyg i internationell international traffic shall be trafik, beskattas endast i denna taxable only in that State. The provisions of paragraph 1 2. Bestämmelserna i punkt 1 shall also apply to profits of an tillämpas även på inkomst som förvärvasenterprise of a av ett företag i en avtalsslutande engaged in the operation of ships stat som bedriver verksamhet genom and aircraft in international användningen av skepp eller traffic from the participation in luftfartyg i internationell a pool, a joint business, or an trafik, genom deltagande i en international operating agency. pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 9 Article 9 Företag med intressegemenskap Associated enterprises I fall då 1. Where: a) ett företag i en (a) an enterprise of a avtalsslutande stat direkt eller participates indirekt deltar i ledningen eller directly or indirectly in the kontrollen av ett företag i den management, control or capital of andra avtalsslutande staten eller an enterprise of the other äger del i detta företags kapital, , or eller b) samma personer direkt eller (b) the same person participates indirekt deltar i ledningen eller directly or indirectly in the kontrollen av såväl ett företag i en management, control or capital of avtalsslutande stat som ett an enterprise of a i den andra avtalsslutande State and an enterprise of the staten eller äger del i båda dessa other , företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om han- and in either case conditions are delsförbindelser eller finansiella made or imposed between the two förbindelser avtalas eller enterprises in their commercial or föreskrivs villkor, som avviker från financial relations which differ dem som skulle ha avtalats mellan from those which would be made av varandra oberoende företag, får between independent enterprises, all inkomst, som utan sådana then any profits which would, but villkor skulle ha tillkommit det for those conditions, have accrued ena företaget men som på grund av to one of the enterprises, but, by villkoren i fråga inte tillkommit reason of those conditions, have detta företag, inräknas i detta not so accrued, may be included in företags inkomst och beskattas i the profits of that enterprise and överensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande 2. Where a stat inräknar i inkomsten för ett includes in the profits of an företag i denna stat, och i enterprise of that State - and överensstämmelse därmed beskattar, taxes accordingly - profits on inkomst som ett företag i den andra which an enterprise of the other avtalsslutande staten beskattats has been charged för i denna andra stat samt den to tax in that other State and the sålunda inräknade inkomsten är sådan profits so included are profits som skulle ha tillkommit företaget which would have accrued to the i den förstnämnda staten om de enterprise of the first-mentioned villkor som avtalats mellan State if the conditions made företagen hade varit sådana som between the two enterprises had skulle ha avtalats mellan av been those which would have been varandra oberoende företag, skall made between independent denna andra stat genomföra veder- enterprises, then that other State börlig justering av det shall make an appropriate skattebelopp som påförts för adjustment to the amount of the inkomsten i denna stat. Vid sådan tax charged therein on those justering iakttas övriga bestäm- profits. In determining such melser i detta avtal och de adjustment, due regard shall be behöriga myndigheterna i de had to the other provisions of avtalsslutande staterna skall vid this Convention and the competent behov överlägga med varandra. authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. Bestämmelserna i punkt 2 tillämpas inte vid fall av 3. The provision of paragraph 2 bedrägeri, uppsåtlig försummelse shall not apply in the case of eller vårdslöshet. fraud, willful default or neglect. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 10 Article 10 Utdelning från bolag med 1. Dividends paid by a company hemvist i en avtalsslutande stat which is a resident of a till person med hemvist i den to a resident of andra avtalsslutande staten får the other may be beskattas i denna andra stat. taxed in that other State. Utdelningen får emellertid 2. However, such dividends may beskattas även i den avtalsslutande also be taxed in the Contracting stat där bolaget (med undantag för State of which the company (other handelsbolag) som betalar than a partnership) paying the utdelningen har hemvist, enligt dividends is a resident and lagstiftningen i denna stat, men according to the laws of that om mottagaren har rätt till State, but if the recipient is the utdelningen får skatten inte beneficial owner of the dividends överstiga: the tax so charged shall not exceed: a) av utdelningens (a) 10 per cent of the gross bruttobelopp, om den som har rätt amount of the dividends if the till utdelningen är ett bolag (med beneficial owner is a company undantag för handelsbolag), som (other than a partnership) which direkt innehar av holds directly at least 25 per det utbetalande bolagets kapital, cent of the capital of the company paying the dividends; b) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. (b) 15 per cent of the gross Bestämmelserna i denna punkt berör amount of the dividends in all inte bolagets beskattning för den other cases. vinst av vilken utdelningen The provisions of this paragraph betalas. shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends 3. Med uttrycket "utdelning" are paid. förstås i denna artikel inkomst av aktier, stiftarandelar eller andra 3. The term "dividends" as used rättigheter som inte är fordringar, in this Article means income from med rätt till andel i vinst, samt shares, founders'''' shares or other inkomst av andra andelar i bolag, rights, not being debt-claims, som enligt lagstiftningen i den participating in profits, as well stat där det utdelande bolaget har as income from other corporate hemvist vid beskattningen rights which is subjected to the behandlas på samma sätt som inkomst same taxation treatment as income av aktier. from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som 4. The provisions of paragraphs har rätt till utdelningen har 1 and 2 shall not apply if the hemvist i en avtalsslutande stat beneficial owner of the dividends, och bedriver rörelse i den andra being a resident of a Contracting avtalsslutande staten, där bolaget , on business in the som betalar utdelningen har other of which hemvist, från där beläget fast the company paying the dividends driftställe eller utövar självständigis a resident, through a permanent yrkesverksamhet i denna andra stat situated therein, or från där belägen stadigvarande performs in that other State anordning, samt den andel på grund independent personal services from av vilken utdelningen betalas äger a fixed base situated therein, and verkligt samband med det fasta the holding in respect of which driftstället eller den the dividends are paid is stadigvarande anordningen. I sådant effectively connected with such fall tillämpas bestämmelserna i permanent or fixed artikel 7 respektive artikel 14. base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar 5. Where a company which is a inkomst från den andra resident of a avtalsslutande staten, får denna derives profits or income from the andra stat inte beskatta utdelning other , that som bolaget betalar, utom i den mån other State may not impose any tax utdelningen betalas till person on the dividends paid by the med hemvist i denna andra stat company, except insofar as such eller i den mån den andel på grund dividends are paid to a resident av vilken utdelningen betalas äger of that other State or insofar as verkligt samband med fast the holding in respect of which driftställe eller stadigvarande the dividends are paid is anordning i denna andra stat, och effectively connected with a ej heller beskatta bolagets icke permanent or a fixed utdelade vinst, även om utdelningen base situated in that other State, eller den icke utdelade vinsten nor subject the company''''s un- helt distributed profits to a tax on the company''''s eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or 6. Inget i detta avtal hindrar income arising in such other en avtalsslutande stat att enligt State. den skattesats som bestäms i intern lagstiftning beskatta inkomst som 6. Nothing contained in this är hänförlig till ett fast driftställeConvention shall prevent a i denna stat som innehas av ett from taxing at bolag med hemvist i den andra the rate determined by domestic staten. Den totala skatten som law, the profits or income påförs får emellertid inte överstiga attributable to a permanent summan av den inkomstskatt för maintained in that bolag som tillämpas på inkomst som State by a company which is a förvärvas av inhemska bolag plus den resident of the other State. procentsats som anges i punkt 2 a However, the total amount of tax i denna artikel eller sådan lägre so charged shall not exceed the procentsats som följer av corporate income tax applied on tillämpningen av punkt 7 i denna profits of a domestic company plus artikel, på sådan inkomst efter the rate per cent specified in avdrag för inkomstskatten för bolag. paragraph 2 (a) of this Article, or such lower rate per cent, if any, that follows from the 7. Om i ett avtal för application of paragraph 7 of this att undvika dubbelbeskattning med Article, of such profits or income tredje stat, som är medlem i after deduction of the corporate tax. samarbete och utveckling (), överenskommer att undanta utdelning 7. If in any Convention for the som härrör från från avoidance of double taxation argentinsk skatt på utdelning eller concluded by with a att begränsa den skattesats eller third State, being a member of the det innehav som anges i punkt 2 a, skall denna skattebefrielse, lägre Cooperation and Development, , skattesats eller innehav tillämpas would agree to exempt automatiskt som om detta hade dividends arising in förskrivits i punkt 2 a i denna from the tax on artikel. dividends or to limit the rate of tax or holding provided in sub- paragraph (a) of paragraph 2, such exemption or lower rate or holding shall automatically apply as if it had been specified in sub- paragraph (a) of paragraph 2 of this Article. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 11 eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från Ränta den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande 1. Ränta, som härrör från en anordningen finns. avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i 7. Då på grund av särskilda den andra avtalsslutande staten, förbindelser mellan utbetalaren och får beskattas i denna andra stat. den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha 2. Räntan får emellertid beskattas avtalats mellan utbetalaren och även i den avtalsslutande stat från den som har rätt till räntan om vilken den härrör, enligt sådana förbindelser inte förelegat, lagstiftningen i denna stat, men tilllämpas bestämmelserna i denna om mottagaren har rätt till räntan artikel endast på sistnämnda belopp. får skatten inte överstiga 12,5 I sådant fall beskattas procent av räntans bruttobelopp. överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med 3. Utan hinder av bestämmelserna iakttagande av övriga bestämmelser i i punkt 2 skall, detta avtal. a) ränta som härrör från undantas från argentinsk skatt om: 1) mottagaren är svenska staten, dess politiska 8. Bestämmelserna i denna artikel underavdelning eller lokala myn- är inte tillämpliga om lånet dighet, eller betalaren är beviljades med huvudsakligt syfte argentinska staten, dess att uppnå fördelarna i denna politiska underavdelning eller artikel. lokala myndighet; 2) mottagaren är riksbank; 9. Om i ett avtal för 3) mottagaren är att undvika dubbelbeskattning med (stat, som är medlem i näringslivsbistånd) eller för ekonomiskt eller annan samarbete och utveckling (), liknande institution, som de överenskommer att undanta ränta som avtalsslutande staternas behöriga härstammar från från myndigheter från tid till annan argentinsk skatt på ränta eller att kommer överens om; sänka den skattesats som anges b) ränta som härrör från skall undantas från svensk skatt om: 1) mottagaren är argentinska i punkt 2, skall denna staten, dess politiska skattebefrielse eller lägre underavdelning, lokala myndighet skattesats tillämpas automatiskt eller om betalaren är svenska som om detta hade föreskrivits i staten, dess politiska underav- punkt 2 i denna artikel. delning eller lokala myndighet; 2) mottagaren är "", "" eller "de " eller någon liknande institution, som de av- talsslutande staternas behöriga myndigheter från tid till annan kommer överens om; c) ränta som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten med anledning av ett lån som garanteras av organ som anges i a eller b skall vara undantagen från beskattning i den förstnämnda staten; d) ränta som härrör från en avtalsslutande stat skall vara undantagen från skatt i denna stat om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten, och räntan betalas med anledning av skuld som uppkommit till följd av försäljning på kredit av maskiner eller industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning från person med hemvist i denna andra stat utom i fall då försäljningen sker mellan närstående eller fordran uppkommer mellan närstående personer. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepap- per, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är denna stat själv, dess politiska underavdelning, lokala myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit för vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället ----------------------------------------------------------------------- Article 11 a resident of a or not, has in a Contracting State Interest a permanent or a fixed base in connection with 1. Interest arising in a which the indebtedness on which and paid to a the interest is paid was incurred, resident of the other Contracting and such interest is borne by such State may be taxed in that other permanent or fixed State. base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated. Where by reason of a special 2.