prop · GJ0310D8 · 1996-01-01 00:00:00 — -------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------- Resultaträkningen b) förändring i avsättningen för I. Teknisk redovisning av oreglerade skadeförsäkringsrörelse skador Premieintäkter, netto efter avgiven aa)bruttobelopp återförsäkring bb)återförsäkrares a) tecknade bruttopremier andel (-) b) för avgiven återförsäkring (-) 5. Förändringar i c) förändring i bruttoavsättningen för ej andra tekniska intjänade , och i den mån den avsättningar, nationella lagstiftningen medger netto efter att denna avsättning tas upp under avgiven Skulder och eget kapital, posten återförsäkring, C.I, förändring i avsättningen för vilka inte tas kvardröjande risker (+/-) upp under andra rubriker d) förändring i avsättningen för ej (+/-) intjänade , återförsäkrares andel (+/-) 6. Återbäring och rabatter, 2. Fördelad avkastning på placeringar netto efter överförd från det icke-tekniska avgiven resultatet (post III 6) återförsäkring Övriga tekniska intäkter, netto efter 7. Driftskostnadsnetto avgiven återförsäkring a) anskaffningskostnader 4. Uppkommna krav på försäkringsersättning, netto efter avgiven återförsäkring b) förändring i posten a) utbetalda försäkringsersättningar Förutbetalda anskaffnings- aa)bruttobelopp kostnader (+/-) bb)återförsäkrares andel (-) c) administrationskostnader d) återförsäkrares provisioner och vinstandelar ............ (-) Övriga tekniska ............. kostnader, netto efter återförsäkring Förändring i utjämningsavsättningen ............. (+/-) 10.Delsaldo ............. (teknisk ............ redovisning av ............ skadeförsäkringsrörelse (post III 1)). Teknisk redovisning av livförsäkringsrörelse ............ 1. Premieintäkter, netto efter avgiven återförsäkring a) tecknade ............. bruttopremier ............. b) för ............. avgiven återförsäkring (-) c) förändring i avsättningen för ej intjänade , netto efter avgiven återförsäkring (+/-) Intäkter och vinster av placeringar a) intäkter från ägarintressen, med särskild uppgift om intäkter från anknutna företag............. b) intäkter från övriga placeringar, med särskild uppgift om intäkter från anknutna företag............. aa)intäkter från mark och byggnader bb)intäkter från övriga placeringar c) återföring av värdejusteringar av placeringar d) vinster vid avyttring av placeringar Orealiserade vinster på placeringar Övriga tekniska intäkter, netto efter avgiven återförsäkring Uppkommna krav på -------------------------------------------------------------------- försäkringsersättning, netto efter avgiven återförsäkring a) utbetalade försäkringsersättningar bb) återförsäkrares andel (-) Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------- b) förändring i avsättningen ............. för oreglerade ............. skador ............ ............ aa)bruttobelopp bb)återförsäkrares andel ............(-) Förändring i ............övriga tekniska avsättningar, netto efter avgiven ............. återförsäkring, vilka inte tas upp under .............andra rubriker (+/-) ............. a) livförsäkringsavsättning ............efter ........... avgiven åter- ............ försäkring ............ aa)bruttobelopp bb)återförsäkrares ............andel (-) b) övriga tekniska avsättningar, .............netto efter .............avgiven återförsäkring ............7.Återbäring och ............ rabatter, netto efter avgiven återförsäkring ............. 8. b) förändring i ............. posten Förutbetalda ............. anskaffnings- ............ kostnader (+/-) ............ c) administrationskostnader ............ ............ d) återförsäkrares provisioner ............och vinstandelar (-) ............ 9. Kostnader för och förluster på placeringar a) kapitalförvaltningskostnader, inklusive ............. räntor ............. b) värdejusteringar ............. av placeringar c) förluster vid avyttring av placeringar 10.Orealiserade förluster på placeringar 11.Övriga tekniska kostnader, netto efter återförsäkring 12.Fördelad avkastning på placeringar överförd till icke-tekniska redovisningen (post III.4) 13.Delsaldo (behållning av teknisk redovisning - liv- försäkringsrörelse (post III.2) Teknisk redovisning - skadeförsäkringsrörelse (post I.10) Teknisk redovisning - livförsäkringsrörelse (post II.13) Intäkter och vinster på placeringar a) intäkter från ägarintressen, med särskild uppgift om intäkter från anknutna företag............ b) intäkter av övriga placeringar, med särskild uppgift om intäkter från anknutna företag............ -------------------------------------------------------------------- aa)intäkter från mark och byggnader bb)intäkter från övriga placeringar Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------- c) återföring av ............ värdejusteringar av ............ placeringar ............ ............ d) vinster vid avyttring av placeringar Fördelad avkastning på placeringar ............ överförd från den tekniska ............ redovisningen ............ av livförsäkring (post II.12) ............ ............ 5. Kostnader och förluster på placeringar ............ a) kapitalförvaltningskostnader, inklusive räntor ............b) värdejusteringar av placeringar ............ c) förluster ............vid avyttring ............av ............ placeringar Fördelad avkastning på ............placeringar överförd till ............den tekniska redovisningen ............av ............ skadeförsäkring (post I.2) ............ 7. Övriga intäkter ............ 8. Övriga kostnader, ............ inklusive värdejusteringar Skatt på resultat av den normala verksamheten ............ 10.Resultat av den normala ............ verksamheten efter skatt ............ 14.Skatt på ............ extraordinärt resultat 15.Övriga skatter som inte ingår i ovanstående poster 16.Vinst eller förlust under räkenskapsåret Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- AVSNITT 6 vid livförsäkring, även engångspremier som härrör från avsättningar för Särskilda bestämmelser för vissa poster i återbäring och rabatter i den mån resultaträkningen dessa enligt avtal skall betraktas som och Artikel 35 den nationella lagstiftningen kräver eller Teknisk redovisning av skadeförsäkring: medger att de redovisas som , Post I.1 a. iii)tilläggspremier vid halvårsvisa, Teknisk redovisning av livförsäkring: Post kvartalsvisa eller månadsvisa II.1 a. premieinbetalningar samt tilläggs- betalningar gjorda av Tecknad bruttopremie försäkringstagare för utgifter som försäkringsföretaget haft, I posten Tecknad bruttopremie skall innefattas alla belopp som förfaller till iv)vid koassurans, företagets andel av betalning under räkenskapsåret med totalt premiebelopp, anledning av försäkringsavtal, oavsett om dessa belopp helt eller delvis avser ett v) återförsäkringspremier från senare räkenskapsår, och skall omfatta bl.a försäkringsföretag som avgivit eller returnerat affär inkl portföljpremie i) ännu inte debiterade i fall då beräkningen av premierna inte kan efter avdrag för: göras förrän , belopp som gottskrivits företag som ii) engångspremier, inklusive avgivit eller returnerat affär när för livräntor, portfölj återtas, och uppsagda avtal. Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- I ovannämnda belopp får inte inräknas 2. När det är väsentlig skillnad mellan skatter och offentliga avgifter som utgår på försäkringspremier. avsättningen vid årets ingång för oreglerade skador från föregående år, och Artikel 36 utbetalade försäkringsersättningar för skador från föregående år och avsättningen Teknisk redovisning av skadeförsäkring: för oreglerade skador , Post I.1 b skall detta anges i en not, med fördelning Teknisk redovisning av livförsäkring: Post på skadeart och belopp. Premie för avgiven återförsäkring Artikel 39 Posten premie för avgiven återförsäkring skall omfatta alla som betalats eller förfallit till betalning med Teknisk redovisning av skadeförsäkring: Post anledning av återförsäkringsavtal som har ingått. Portföljposter som förfaller till betalning Teknisk redovisning av livförsäkring: Post vid tecknandet eller förnyelsen av avgiven II.7 affär skall läggas till och gottgörelse på grund av pågående portföljåtertaganden skall Återbäring och rabatter, netto efter avgiven dras av. Återbäring skall omfatta alla belopp som Artikel 37 skall belasta räkenskapsåret och som har utbetalats eller skall utbetalas till Teknisk redovisning av skadeförsäkring: försäkringstagare eller andra försäkrade eller Posterna I.1 c och I.1 d avsättas för deras räkning, inkl. belopp som använts för att öka de tekniska avsättningarna Teknisk redovisng av livförsäkring: Post eller som använts för att minska framtida II.1 c i den omfattning som beloppen utgör en tilldelning av överskott eller vinst från Förändring i avsättning för ej intjänade rörelsen i sin helhet eller från en , netto efter avgiven återförsäkring rörelsegren, efter avdrag för sådana avsättningar från föregående år som inte längre I avvaktan på ytterligare samordning får behövs. medlemsstaterna i fråga om livförsäkring kräva eller medge att förändringen i Rabatter skall omfatta sådana belopp i den avsättning för ej intjänade inräknas utsträckning de utgör en partiell i förändringen i livförsäkringsavsättningen. återbetalning av på grundval av erfarenheten av enskilda avtal. Artikel 38 När de belopp som debiterats för återbäring resp. rabatter är väsentliga skall de anges Teknisk redovisning av skadeförsäkring: var för sig i noter. Teknisk redovisning av livförsäkring: Post II.5 Artikel 40 Utgående försäkringsersättningar, netto efter avgiven återförsäkring Teknisk redovisning av skadeförsäkring: Post 1. Posten skall omfatta alla I.7 a utbetalningar av försäkringsersättningar som gjorts under räkenskapsåret med tillägg för Teknisk redovisning av livförsäkring: Post avsättningen för oreglerade skador men med II.8 a avdrag för avsättningen för oreglerade skador avseende det föregående Anskaffningskostnader räkenskapsåret. Anskaffningskostnader skall omfatta Beloppet skall omfatta livräntor, återköp av kostnader som uppkommit för att ingå försäkringar, överföring av avsättning för försäkringsavtal. De skall täcka såväl direkta oreglerade skador mellan företag som kostnader såsom anskaffningsprovisioner, avgivit affär och återförsäkrare och kostnaden för att upprätta försäkringsavtal kostnader för egen och fristående och att föra in försäkringsavtalet i skadereglering samt kostnader för skador beståndet, som indirekta kostnader såsom som inträffat, men ej anmälts så som de som annonskostnader och de anges i artikel 60.1 b och 60.2 a. administrationskostnader som sammanhänger med handläggning av offerter och utfärdande Belopp som kan återvinnas genom regress av försäkringsbrev. eller räddningsåtgärder som avses i artikel 60.1 d skall dras av. Medlemsstaterna får föreskriva att förnyelseprovisioner anges under post I.7 c eller II.8 c. Teknisk redovisning av skadeförsäkring: Post I.7 c Teknisk redovisning av livförsäkring: Post II.8 c Administrationskostnader skall omfatta kostnader för premieuppbörd, förvaltning av bestånd, hantering av återbäring och rabatter samt för mottagen och avgiven återförsäkring. De skall särskilt inkludera personalkostnader och avskrivning av kontorsinventarier och kontorsutrustning i den mån dessa kostnader inte behöver redovisas under anskaffningskostnader, uppkommna krav på försäkringsersättning eller kostnader för placeringar. Teknisk redovisning av livförsäkring: Posterna II.2 och II.9 Icke-teknisk redovisning: Posterna III.3 och III.5 Intäkter ock vinster samt kostnader och förluster av placeringar Alla intäkter och vinster samt kostnader och förluster av placeringar som sammanhänger med skadeförsäkringsverksamhet skall anges i den icke-tekniska redovisningen. Om ett företag endast driver livförsäkringsrörelse skall intäkter och vinster samt kostnader och förluster av placeringar anges i den tekniska redovisningen av livförsäkring. Om ett företag driver både liv- och skadeförsäkringsrörelse skall intäkter och vinster samt kostnader och förluster av placeringar anges i den tekniska redovisningen av livförsäkring, till den del de direkt sammanhänger med den bedrivna livförsäkringsrörelsen. Medlemsstaterna får kräva eller tillåta att intäkter och vinster samt kostnader och förluster av placeringar anges utifrån det slag av placering beloppet är hänförligt till, om nödvändigt genom ytterligare poster i den tekniska redovisningen av skadeförsäkring, på samma sätt som för motsvarande poster i den tekniska redovisningen av livförsäkring. Teknisk redovisning av skadeförsäkring: Post I.2 -------------------------------------------------------------------------------- --------- Teknisk redovisning av livförsäkring: Post andra placeringar än dem som avses i punkt II.12 2 skall med marknadsvärde förstås det genomsnittliga pris till vilket sådana Icke-teknisk redovisning: Post III.4 och placeringar handlades på balansdagen eller III.6 när denna dag inte är bankdag på senaste bankdag före balansdagen. Fördelad avkastning på placeringar 4. I de fall då det på den dag då bokslutet 1. upprättas har sålts eller till omedelbar I de fall avkastningen på placeringar försäljning utbjudits sådana placeringar som överförs till den tekniska redovisningen av avses i punkt 2 eller 3 skall skadeförsäkring skall överföringen från den marknadsvärdet på dessa reduceras med den icke-tekniskt redovisningen dras av från faktiska eller beräknade post III.6 och läggas till post I.2. Utom i de fall kapitalandelsmetoden I de fall den avkastning på placeringar tillämpas i enlighet med artikel 59 i som anges i den tekniska redovisningen av direktiv /660/EEG, skall värderingen av livförsäkring överförs till den icke-tekniska alla andra placeringar ske på grund av ett redovisningen, skall överföringen dras av försiktigt beräknat försäljningsvärde. från post II.12 och läggas till post III.4. I samtliga fall skall värderingsmetoden 3. beskrivas exakt och skälet för valet av Medlemsstaterna får fastställa regler för denna lämnas i en not. hur och med vilka belopp som avkastning får överföras från en del av resultaträkningen till en annan. Skälen för sådana överföringar och grunderna för hur de genomförs skall Artikel 49 anges i noter i varje särskilt fall. Där så är lämpligt räcker det med hänvisning till innehållet i berörd författning. I fråga om mark och byggnader skall med verkligt värde förstås marknadsvärdet på värderingsdagen, i tillämpliga fall nedsatt på det sätt som föreskrivs i punkterna 4 och 5. Artikel 44 2. Med marknadsvärde skall förstås det pris som mark och byggnader på värderingsdagen Teknisk redovisning av livförsäkring: Post skulle betinga vid en privat försäljning II.3 och II.10 mellan en villig säljare och en oberoende köpare, under antagandet av att egendomen Orealiserade vinster och förluster vid offentligt utbjuds till salu, att avyttring av placeringar marknadsförhållandena tillåter försäljning i normal ordning och att det med beaktande 1. av egendomens art står en skälig tidsrymd För livförsäkringsrörelse får medlemsstaterna till förfogande för förhandling av köpet. tillåta att posterna II.3 och II.10 i resultaträkningen helt eller delvis anger 3. Marknadsvärdet skall fastställas genom skillnaden mellan värdering av varje markenhet och byggnad för sig minst en gång enligt placeringar värderade till verkligt metoder som är allmänt erkända eller godkända värde eller till värdet enligt de av de myndigheter som utövar tillsyn över principer som anges i artikel 33.1 i försäkringsverksamhet. Artikel 35.1 b i direktiv /660/EEG, och direktiv /660/EEG skall inte gälla. deras värde till inköpspris. Om värdet av någon markenhet eller byggnad har minskat sedan senaste värdering Under alla omständigheter skall enligt punkt 3, skall en lämplig medlemsstaterna föreskriva att de belopp värdejustering göras. Det lägre värde som då som anges i första stycket skall tas upp i bestäms får inte höjas i senare ovannämnda poster i de fall de har samband balansräkningar om inte höjningen är föranledd med placeringar som tas upp som tillgångar av en ny bestämning av det marknadsvärde som under D. erhålls i enlighet med punkterna 2 och 3. Om mark eller byggnader den dag då Medlemsstater som kräver eller tillåter att bokslutet upprättas har sålts eller beräknas placeringar som tas upp som tillgångar bli sålda , skall från det värde som under C värderas till verkligt värde kan, erhålls i enlighet med punkt 2 och 4 avdras med avseende på skadeförsäkring, medge att i faktiska eller beräknade resultaträkningen i en post III.3 a och i försäljningskostnader. en post III.5 a helt eller delvis anges 6.Om det är omöjligt att fastställa marknadsvärdet av en markenhet eller en byggnad, skall förändringen av skillnaden mellan värdering det värde som erhålls med ledning av av dessa placeringar till verkligt värde inköpspris eller tillverkningskostnad och deras inköpspris. betraktas som verkligt värde. AVSNITT 7 7.I en not skall anges vilken metod som har använts för att bestämma det verkliga värdet på Värderingsregler mark och byggnader samt hur dessa fördelar sig på räkenskapsår vad avser senast gjorda Artikel 45 värdering. Artikel 32 i direktiv /660/EEG, enligt Artikel 50 vilken värderingen av de poster som redovisas i årsbokslutet skall grundas på När artikel 33 i direktiv /660/EEG inköps- eller tillverkningskostnad, skall tillämpas på försäkringsföretag skall det ske på i den mån inte annat stadgas i artikel 46- följande sätt: 49 i det här direktivet, tillämpas på placeringar. a) Punkt 1.a skall gälla tillgångar som tas upp under F.I såsom definierade i Artikel 46 artikel 6 i detta direktiv. Medlemsstaterna får kräva eller tillåta b) Punkt 1.c skall gälla tillgångar som att placeringar som tas upp som tillgångar redovisas under C.I-C.IV och F.I (utom under C värderas till verkligt värde i vad gäller varulager) samt F.III såsom enlighet med artiklarna 48 och 49. definierade i artikel 6 i detta direktiv. De placeringar som tas upp som tillgångar under D skall tas upp tillArtikel 51 verkligt värde. Artikel 35 i direktiv /660/EEG skall 3. Om placeringar tas upp till inköpspris gälla försäkringsföretag enligt följande. skall deras verkliga värde anges i noter. a) Den skall gälla tillgångar som tas upp Emellertid får medlemsstater i vilka under B och C och anläggningstillgångar placeringar för anmälan av upptagna under F.I såsom definierade i detta direktiv tas upp till inköpspris ge artikel 6 i detta direktiv. företagen rätt att senast efter den tidpunkt som avses i artikel 70.1 välja b) Punkt 1.c aa skall gälla tillgångar som att i noter ange det verkliga värdet av de redovisas under C.II-C.IV samt F.III placeringar som tas upp som tillgångar såsom de är definierade i artikel 6 i under C.I och högst efter detta direktiv. välja att ange verkligt värde för övriga placeringar. Medlemsstaterna får kräva att värdejusteringar avseende överlåtbara 4. Om placeringar tas upp till sitt värdepapper som tagits upp som placeringar, verkliga värde, skall inköpspriset anges i så att de tas upp till det lägre värde de noter. skall åsättas på balansdagen. Samma värderingsmetod skall tillämpas på alla placeringar som tas upp under en och Artikel 52 samma post angiven med en arabisk siffra eller som tas upp som tillgångar under Artikel 38 i direktiv /660/EEG skall C.I. gälla tillgångar som redovisas under F.I såsom de är definierade i artikel 6 i detta 6. För varje placering skall i en not direktiv. anges vilken värderingsmetod som har använts. Artikel 39 i direktiv /660/EEG skall Artikel 47 gälla tillgångar som redovisas under E.I-E.III samt F.II såsom de är definierade I de fall placeringar värderas till i artikel 6 i detta direktiv. verkligt värde skall artikel 33.2 och 33.3 i direktiv /660/EEG tillämpas utom dåArtikel 54 annat föreskrivs i artikel 37 och 44 i det här direktivet. Vid skadeförsäkringsverksamhet skall beloppet förutbetalda anskaffningskostnader fastställas på motsvarande sätt som för ej Artikel 48 intjänade . Vid livförsäkringsverksamhet får beräkningen 1. I fråga om andra placeringar än mark av belopp som skall anses som förutbetalda och byggnader skall med verkligt värde anskaffningskostnader ske inom ramen för menas marknadsvärde; jämför dock punkt 5. den försäkringsmatematiska beräkning som avses i artikel 59. I de fall värdet av en placering noteras officiellt på en officiell börs, Artikel 55 skall med marknadsvärde menas värdet på balansdagen eller när denna inte är börsdag, 1 a) Obligationer och andra värdepapper på senaste börsdag före balansdagen. med fast avkastning som redovisas som tillgångar under C.II och C.III 3. I de fall då det finns en marknad för skall tas up till inköpspris i -------------------------------------------------------------------------------- --------- balansräkningen om de inte har värderats till marknadsvärde. g) Varje icke öppet redovisad diskontering Medlemsstaterna får dock kräva eller eller nedsättning är förbjuden, vare sig medge att sådana värdepapper tas upp den beror på åsättande av ett dagsvärde på i balansräkningen till inlösenvärdet. en avsättning för oreglerad skada som beräknas bli slutreglerad till ett högre b) I de fall inköpspriset för belopp eller åstadkoms på annat sätt. värdepapper som avses i punkt a överstiger inlösenvärdet, skall Medlemsstaterna får tillåta att skillnaden kostnadsföras i diskontering eller nedsättning som görs resultaträkningen. Medlemsstaterna öppet tar hänsyn till intäkter och får dock kräva eller medge att vinster av placeringar. Sådan skillnaden skrivs av enligt en diskontering eller nedsättning får inte plan så att den är helt avskriven när förekomma med mindre värdepapperen löses in. Denna skillnad skall anges särskilt i i) den beräknade genomsnittliga balansräkningen eller i en not. dagen för slutreglering av skadorna ligger c) I de fall inköpspriset för efter balansdagen, värdepapper som avses i punkt a understiger inlösenvärdet, får ii) diskonteringen eller medlemsstaterna kräva eller medge nedsättningen genomförs med att skillnaden redovisas som erkända och försiktiga metoder, inkomst fördelad enligt en plan över varvid den behöriga myndigheten den tid som återstår till dess måste underrättas i förväg innan värdepapper löses in. Nämnda skillnad metoden för diskontering ändras, måste visas separat i balanräkningen eller i not till bokslutet. iii)företaget när totalkostnaden för skadornas reglering beräknas tar 2. I de fall obligationer eller andra hänsyn till alla faktorer som värdepapper med fast avkastning inte är kan medföra ökning av kostnaden, värderade till marknadsvärde och säljs före inlösentidpunkten och inkomsten används iv) företaget har tillräckliga till köp av andra obligationer eller uppgifter till sitt förfogande värdepapper med fast avkastning, får för att bygga upp en medlemsstaterna medge att skillnaden tillförlitlig modell för den takt mellan försäljningsintäkten och det bokförda med vilken skadorna regleras, värdet fördelas jämnt över den tid som återstår till den ursprungliga placeringens v) den räntesats som används vid inlösentidpunkt. nuvärdesberäkningar inte överstiger en försiktig bedömning Artikel 56 av intäkter och vinster av de tillgångar som placerats som Tekniska avsättningar avsättning för oreglerade skador De tekniska avsättningarna måste vid varje under den tidsrymd som tidpunkt vara så stora att företaget kan erfordras för betalning av upfylla alla åtaganden som rimligen kan skadorna och inte heller förutses uppkomma med anledning av ingångna överstiger vare sig försäkringsavtal.