prop · GJ0310D8 · 1996-01-01 00:00:00 — tjänster knutna till bankverksamhet, såsom leasing, factoring, förvaltning av -------------------------------------------------------------------------------- --------- värdepappersfonder datatjänster eller liknande. g)I fråga om uppställning av sammanställd redovisning skall artiklarna 3, 5 26 och 29 34 i detta direktiv gälla, hänvisningen i artikel 17 i direktiv /349/EEG till artikel 15.3 i direktiv /660/EEG avse till- gångar som anses som an- läggningstillgångar enligt artikel 35 i detta direktiv. h) Artikel 34 i direk- tiv 83/349/EEG skall, med de avvikelser som följer av artiklarna 40 och 41 i detta direktiv, tillämpas beträffande in- nehållet i noter till den sammanställda redovis- ningen. Ett kreditinstituts vederbörligen fastställda årsbokslut skall, jämte förvaltningsberättelse och berättelse avgiven av dem som är ansvariga för revision av räkenskaperna, offentliggöras enligt nationell lag i överensstämmelse med artikel 3 i direktiv /151/EEG1. Genom nationell lagstiftning får dock bestämmas att förvaltningsberättelsen inte behöver offentliggöras enligt ovan. I så fall skall den hållas tillgänglig för allmänheten hos bolaget där detta har sitt säte i den ifrågavarande medlemsstaten. Det skall vara möjligt att på begäran kostnadsfritt få en kopia av hela berättelsen eller någon del av den. Priset på en sådan kopia får inte överstiga administrationskostnaden. Nr L 395/404Europeiska gemenskapernas officiella tidning 30.12.89 -------------------------------------------------------------------------------- --------- 2.Punkt 1 skall också gälla i fråga om vederbörligen fastställd sammanställd redovisning, sammanställd förvalt- ningsberättelse och berättelse som avgivits av dem som är ansvariga för revision av sammanställd redovisning. 3.Dock skall ett kreditinstitut som upprättat årsbokslut eller sammanställd redovisning, om institutet inte är etablerat i någon sådan bolagsform som är angiven i artikel 1.1 i direktiv /660/EEG och inte har skyldighet enligt nationell lag att offentliggöra handlingar som avses i punkterna 1 och 2 i denna artikel och som föreskrivits i artikel 3 i direktiv /151/EEG, i vart fall hålla handlingarna tillgängliga för allmänheten där institutet har sitt säte eller, i avsaknad därav, där det har sin huvudsakliga verksamhet. Det skall vara möjligt att på begäran få kopior av handlingarna. Priset på sådana kopior får inte överstiga administrationskostnaden. 4.Ett kreditinstituts årsbokslut och sammanställda redovisning skall offentliggöras i varje medlemsstat där kreditinstitutet har filialer enligt definitionen i artikel 1 tredje strecksatsen i direktiv /780/EEG. Dessa medlemsstater får kräva att handlingarna offentliggörs på staternas respektive officiella språk. 5.Medlemsstaterna skall föreskriva lämpliga påföljder för underlåtenhet att följa bestämmelserna om offentliggörande i denna artikel. En medlemsstat behöver inte tillämpa artikel 2.1 b iii) i direktiv /253/EEG2 på allmänna sparbanker, om det vid tiden för detta direktivs ikraftträdande ankommer på ett särskilt organ för kontroll av sådana sparbanker att ombesörja lagstadgad revision av sådana företags handlingar, angivna i artikel 1.1 i det direktivet, och de ansvariga personerna uppfyller åtminstone vad som krävs enligt artiklarna 3 9 i direktiv /253/EEG. Den kontaktkommitté som inrättats enligt artikel 52 i direktiv /660/EEG skall, i sammansättning för ändamålet, ha till uppgift även Nr L 395/405Europeiska gemenskapernas officiella tidning 30.12.89 -------------------------------------------------------------------------------- --------- a)att, utan att det påverkar tillämpningen Artikel 48 av artiklarna 169 och 170 i fördraget, underlätta en enhetlig tillämpning av detta efter den dag som avses i artikel direktiv genom regelbundet samråd, särskilt 47.2 skall rådet, på förslag från om praktiska problem i samband med kommissionen, se över och vid behov ändra tillämpningen, dels bestämmelser i detta direktiv som ger medlemsstaterna valmöjlighet, dels artikel b)att vid behov rekommendera kommissionen 2.1 samt artiklarna 27, 28 och 41, med tillägg eller ändringar i detta direktiv. beaktande av de erfarenheter som vunnits vid tillämpning av direktivet och av syftet att åstadkomma större genomsynlighet och Artikel 47 samordning av bestämmelser som omfattas av direktivet. 1.Medlemsstaterna skall sätta i kraft de lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv Artikel 49 . De skall genast underrätta kommissionen om detta. Detta direktiv riktar sig till medlemsstaterna. 2.Medlemsstaterna får föreskriva att bestämmelser som avses i punkt 1 skall tillämpas första gången på årsbokslut och sammanställd redovisning för det räkenskapsår Utfärdat i . som börjar eller . 3.Medlemsstaterna skall till kommissionen På rådets vägnar överlämna texterna till centrala bestämmelser i nationell lagstiftning som N. LAWSON de antar inom det område som omfattas av detta direktiv. Nr L 44/40Europeiska gemenskapernas officiella tidning 16.2.89 om skyldigheter angående offentliggörande av årsredovisningshandlingar för i en medlemsstat inrättade filialer till kreditinstitut och finansiella institut med huvudkontor i en annan medlemsstat (89/117/EEG) -------------------------------------------------------------------------------- --------- EUROPEISKA GEMENSKAPERNAS RÅD HAR ANTAGIT finansiella institut. I fråga om DETTA DIREKTIV offentliggörande av redovisningshandlingar hänvisas till särskilda regler som skall med beaktande av Fördraget om upprättandet föreskrivas för banker och andra finansiella av Europeiska ekonomiska gemenskapen, institut. särskilt artikel 54 i detta, med beaktande av kommissionens förslag3, Den praxis som gäller i vissa medlemsstater och enligt vilken filialer till i samarbete med Europaparlamentet4, kreditinstitut och finansiella institut med huvudkontor utanför dessa medlemsstater med beaktande av Ekonomiska och sociala är skyldiga att offentliggöra särskilda kommitténs yttrande5, och årsbokslut för filialernas verksamhet är inte längre befogad efter det att rådets direktiv med beaktande av följande: 86/635 av om årsbokslut och sammanställd redovisning för banker och andra finansiella institut6 antagits. Inrättandet av en europeisk inre marknad Offentliggörandet av årliga filialbokslut förutsätter att filialer till kan ändå inte ge allmänheten, i synnerhet kreditinstitut och finansiella institut inte borgenärerna, en rättvisande bild av med huvudkontor i andra medlemsstater företagets finansiella ställning, eftersom behandlas på samma sätt som filialer till en del av helheten inte kan betraktas kreditinstitut och finansiella institut isolerad. med huvudkontor i samma medlemsstat. Detta innebär, såvitt gäller årsredovisnings- handlingar, att det är tillräckligt för en Å andra sidan kan det, med hänsyn till filial till ett sådant institut, som har nuvarande integrationsnivå, inte bortses huvudkontor i en annan medlemsstat, att från att ett behov finns av särskilda upp- offentliggöra årsredovisningshandlingar för lysningar om verksamheten hos filialer, institutet i dess helhet. inrättade i en medlemsstat av kreditinstitut och finansiella institut I en annan rättsakt om samordning av med huvudkontor utanför denna medlemsstat. filialers skyldighet att offentliggöra Sådana upplysningar bör dock begränsas till uppgifter har tagits in att vissa sin omfattning, så att konkurrensstörningar dokument och upplysningar, hänförliga till förhindras. filialer inrättade i en medlemsstat, måste offentliggöras av vissa kategorier av företag som lyder under en annan Detta direktiv rör endast medlemsstats lag, däribland banker och upplysningsskyldighet med avseende på andra årsbokslut och påverkar inte alls de skyldigheter som i övrigt kan ligga på filialer till kreditinstitut och finansiella institut att lämna upplysningar, exempelvis till följd av be- Nr L 44/41Europeiska gemenskapernas officiella tidning 16.2.89 -------------------------------------------------------------------------------- --------- stämmelser i sociallagstiftning, Artikel 2 bestämmelser om anställdas rätt till information, bestämmelser om värdländers rätt Bestämmelser om filialer till att utöva tillsyn över kreditinstitut eller kreditinstitut och finansiella institut finansiella institut och bestämmelser i med huvudkontor i andra medlemsstater skattelagstiftning, samt för statistiska ändamål. Medlemsstaterna skall föreskriva Lika konkurrensbetingelser innebär, såvitt att filialer till kreditinstitut och gäller filialer till kreditinstitut och finansiella institut med huvudkontor i finansiella institut med huvudkontor i andra medlemsstater skall offentliggöra, i tredje land, att sådana filialer skall å enlighet med artikel 44 i direktiv ena sidan, då de offentliggör 86/635/EEG, de handlingar för årsredovisningshandlingar, följa normer som kreditinstitut respektive finansiella är desamma som eller likvärdiga med de institut som där avses (årsbokslut, normer som gäller inom gemenskapen, men sammanställd redovisning, att dessa filialer å andra sidan inte förvaltningsberättelse, sammanställd förvalt- skall behöva offentliggöra ningsberättelse, revisionsberättelse över årsredovisningshandlingar som hänför sig årsbokslut och över sammanställd redovis- till den egna verksamheten, om de ning). uppfyller de villkor som nämnts. Det krav som i detta direktiv ställs upp på 2. Sådana handlingar skall vara likvärdighet hos årsredovisningshandlingar upprättade och reviderade i den ordning för kreditinstitut och finansiella som, i enlighet med direktiv /635/EEG, institut med huvudkontor i tredje land föreskrivits i den medlemsstat där kan medföra bedömningsproblem. Det är därför kreditinstitutet eller det finansiella nödvändigt att sådana problem och andra institutet har sitt huvudkontor. problem på det område som omfattas av direktivet, särskilt med avseende på dess tillämpning, behandlas av företrädare för 3. Det får inte föreskrivas medlemsstaterna och av kommissionen skyldighet för filialer att offentliggöra gemensamt i en kontaktkommitté. För att årsbokslut för den egna verksamheten. antalet kommittéer av sådan typ skall kunna begränsas, bör samarbetet ske i den kommitté som inrättats enligt artikel 52 i rådets 4. Medlemsstaterna får, i avvaktan direktiv /660/EEG av på vidare samordning, ålägga filialer att om årsbokslut i vissa typer av bolag1, offentliggöra följande ytterligare senast ändrad i direktiv /569/EEG2. Dock uppgifter: bör kommitténs sammansättning anpassas efter ärendets art, då frågor om problem med anknytning till kreditinstitut handläggs. Filialens intäkter och kostnader HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. hänförliga till posterna 1, 3, 4, 6, 7, 8 Artikel 1 och 15 i artikel 27 i Räckvidd direktiv /635/EEG 1.Vad som i detta direktiv föreskrivs om eller samordning skall gälla för filialer, posterna A.4, inrättade i en medlemsstat av sådana A.9, och finansiella institut och B.7 i som avses i artikel 2.1 a och b i artikel 28 i direktiv /635/EEG och som har samma huvudkontor utanför denna medlemsstat. kreditinstitut eller finansiella institut med huvudkontor i tredje land skall detta Det direktiv gälla, om kreditinstitutets eller genomsnittliga det finansiella institutets rättsliga form antalet kan jämställas med de företagsformer som anställda vid anges i den ovannämnda artikeln 2.1 a och filialen. Samtliga till filialen 2.Den tredje strecksatsen av artikel 1 i hänförliga for- direktiv /780/EEG3 skall också tillämpas dringar och på filialer till kreditinstitut och skulder. finansiella institut som omfattas av uppdelade på detta direktiv. kreditinstitut och kunder, jämte samman- taget belopp för sådana fordringar och skulder, uttryckt i den valuta som gäller i det land där filialen är inrättad. Samtliga tillgångar och belopp som svarar emot tillgångsposterna 2, 3, 4, 5 och 6, skuldposterna 1, 2 och 3 samt posterna 1 och 2 utanför balansräkningen, såsom definierats i artikel 4 och motsvarande artiklar i direktiv /635/EEG, och, i fråga om tillgångsposterna 2, 5 och 6, en uppdelning av värdepapper, beroende på om de betraktas som finansiella anläggningstillgångar, enligt artikel 35 i direktiv /635/EEG, eller ej. I de fall det ställs krav på sådana uppgifter, skall deras riktighet och deras överensstämmelse med årsbokslutet kontrolleras av en eller flera personer som enligt lagen i den medlemsstat där filialen är inrättad är auktoriserade att utföra revision av räkenskaper. Nr L 44/42Europeiska gemenskapernas officiella tidning 16.2.89 -------------------------------------------------------------------------------- --------- Artikel 3 genom att hålla Bestämmelser om filialer till regelbundna kreditinstitut och finansiella institut sammanträden med huvudkontor i tredje land för behandling särskilt av praktiska 1.Medlemsstaterna skall föreskriva att problem, filialer till kreditinstitut och exempelvis finansiella institut med huvudkontor i sådana som tredje land skall offentliggöra de gäller handlingar som anges i artikel 2.1, bedömning av upprättade och reviderade i den ordning handlingars som gäller enligt lagen i det land där likvärdighet, huvudkontoret finns. samt underlätta 2.När sådana handlingar överensstämmer eller är beslut i likvärdiga med handlingar som upprättats i frågor om enlighet med direktiv /635/EEG, och jämförbarhet kravet på reciprocitet för kreditinstitut och lik- och finansiella institut från gemenskapen värdighet av är uppfyllt i det tredje land där sådana huvudkontoret finns, skall artikel 2.3 rättsliga gälla. företagsformer som avses i 3.I andra fall än som avses i punkt 2 får artikel 1.1, medlemsstaterna ålägga filialerna att offentliggöra årsbokslut för den egna b) vid behov ge verksamheten. kommissionen råd i fråga om 4.I sådana fall som avses i punkterna 2 och tillägg eller 3 får medlemsstaterna ålägga filialerna att ändringar i offentliggöra de uppgifter som avses i detta artikel 2.4 och uppgifter om storleken på direktiv. särskilt tillskjutet kapital. 5.Artikel 9.1 och 9.3 i direktiv Slutbestämmelser 77/780/EEG skall gälla analogt för filialer till kreditinstitut och finansiella Artikel 6 institut som omfattas av detta direktiv. Medlemsstaterna skall sätta i kraft de lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv Artikel 4 . De skall genast underrätta kommissionen om detta. Språk vid offentliggörande 2. En medlemsstat får föreskriva att En medlemsstat får föreskriva att de de bestämmelser som avses i punkt 1 skall handlingar som detta direktiv gäller skall tillämpas första gången på årsbokslut för offentliggöras på landets officiella språk räkenskapsår som påbörjas och att översättningar av dem skall vara eller under . bestyrkta. Medlemsstaterna skall till kommissionen överlämna texterna till centrala bestämmelser i nationell Artikel 5 lagstiftning som de antar inom det område som omfattas av detta direktiv. Den kontaktkommitté som inrättats i Artikel 7 enlighet med artikel 52 i direktiv /660/EEG skall, i lämplig sammansättning, Efter förslag från kommissionen skall rådet också efter den dag som avses i artikel 6.2 granska och, vid behov på grundval av a)underlätta, såvitt det är förenligt med ett kommissionsförslag och i samarbete med artiklarna 169 och 170 i fördraget, en , ändra artikel 2.4 mot enhetlig tillämpning av detta direktiv bakgrund av dels de erfarenheter som vunnits vid tillämpning av detta direktiv, C. SOLCHAGA CATALAN dels målsättningen att undanröja sådan särskild Ordförande information som avses i artikel 2.4, varvid hänsyn skall tas till framsteg som gjorts i strävandet efter samordning av bankers och andra finansiella instituts bokslut. Detta direktiv riktar sig till medlemsstaterna. om årsbokslut och sammanställd redovisning för försäkringsföretag (91/674/EEG) Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- -------------------------------------------------------------------------------- --------- EUROPEISKA GEMENSKAPERNAS RÅD HAR ANTAGIT Vad som i rådets direktiv /349/EEG av den DETTA DIREKTIV , grundat på artikel i fördraget, om sammanställd redovisning6, Med beaktande av Fördraget om upprättandet senast ändrat genom direktiv /605/EEG, av Europeiska ekonomiska gemenskapen, sägs om undantag för försäkringsföretag gäller särskilt artikel 54 i detta, endast till dess att föreliggande direktiv skall börja tillämpas. Detta direktiv måste med beaktande av kommissionens förslag1, därför även innehålla särskilda bestämmelser om sammanställd redovisning för i samarbete med Europaparlamentet2, försäkringsföretag. med beaktande av Ekonomiska och sociala kommitténs yttrande3, och En sådan samordning är också mycket angelägen med beaktande av följande: eftersom försäkringsföretag bedriver verksamhet över gränserna. För borgenärer, I den utsträckning som krävs och i syfte gäldenärer, delägare, försäkringstagare och att skapa likvärdiga regler inom deras rådgivare samt för allmänheten är det av gemenskapen föreskrivs i artikel i största betydelse att samordning av de åtgärder som dessa företags årsbokslut och sammanställda till skydd för såväl delägares som tredjemans redovisning blir lättare att jämföra. intressen krävs i medlemsstaterna av bolag såsom de definieras i artikel 58 andra stycket i fördraget. I medlemstaterna råder konkurrens mellan Rådets direktiv /660/EEG av försäkringsföretag med olika juridisk form. 1978 grundat på artikel i fördraget Företag som driver direkt försäkringsrörelse om årsbokslut i vissa typer av bolag4, driver vanligtvis även återförsäkringsrörelse senast ändrat genom direktiv /605/EEG5, och konkurrerar därigenom med företag som är behöver i avvaktan på fortsatt samordning specialiserade på återförsäkring. Det är därför inte tillämpas för försäkringsbolag, i lämpligt att inte begränsa en samordning fortsättningen kallade "försäkringsföretag". till sådana företagsformer för vilka direktiv Med hänsyn till försäkringsföretags stora 78/660/EEG gäller utan utsträcka betydelse i gemenskapen kan en sådan tillämpningsområdet till de företag som samordning inte uppskjutas längre efter omfattas av rådets direktiv /239/EEG av genomförandet av direktiv /660/EEG. om samordning av lagar och andra författningar angående rätten att 1EGT nr C 131, , s. 1. etablera och driva verksamhet med annan 2EGT nr C 96, , s. 93 och EGT nr direkt försäkring än livförsäkring7, senast C 326, 16.12.1991. ändrat genom direk- 3EGT nr C 319, 30.11.1987, s. 13. 4EGT nr L 222, , s. 11. 5EGT nr L 317, 16.11.1990, s. 60. 6 EGT nr L 193, , s. 1. 7 EGT nr L 228, , s. 3. 8 EGT nr L 330, 29.11.1990, s. 44. Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- tiv 90/618/EEG8, och rådets direktiv visningen innehålla uppgift såväl om 79/267/EEG av om dagsvärdet av placeringarna som om deras samordning av lagar och andra värde beräknat efter inköps- eller författningar om rätten att starta och tillverkningskostnad. Kravet att åtminstone driva direkt livförsäkringsrörelse1, senast i not till räkenskaperna ange placeringars ändrat genom direktiv /619/EEG2, och dagsvärde införs dock uteslutande för att därutöver till vissa företag som inte åstadkomma jämförbarhet och klarhet och är omfattas av dessa direktiv samt inte avsett att föranleda ändringar i den återförsäkringsföretag. skattemässiga behandlingen av försäkringsföretagen. Även om det med hänsyn till vad som särskilt kännetecknar försäkringsföretag framstår som ändamålsenligt att utforma ett särdirektiv Livförsäkringsavsättningar får beräknas enligt om årsbokslut och sammanställd redovisning försäkringsmatematiska metoder som normalt för sådana företag, fordrar detta inte används på marknaden eller godtas av nödvändigtvis ett regelverk av annat slag än tillsynsmyndigheterna. Metoderna får i direktiven /660/EEG och 83/349/EEG. tillämpas av aktuarie eller annan expert i Ett särdirektiv av sådan innebörd skulle enlighet med de villkor som kan ha vara varken lämpligt eller förenligt med de fastställts i nationell lag och med principer som samordningen av bolagsrätten beaktande av de försäkringsmatematiska bygger på, då försäkringsföretagen med den principer som erkänts vid nuvarande och viktiga plats de intar för gemenskapens senare samordning av de grundläggande ekonomi inte kan undantas från ett reglerna för en betryggande och ekonomisk regelverk avsett för företag i allmänhet. Av kontroll av direkt livförsäkringsrörelse. detta skäl har hänsyn här tagits endast till vad som är utmärkande för försäkringsföretagen, och således innehåller detta direktiv Vid beräkning av avsättningar för oreglerade endast avvikelser från bestämmelserna i skador bör för att ernå försiktig bedömning och direktiven /660/EEG och 83/349/EEG. god insyn å ena sidan alla icke öppet redovisade diskonteringar eller De olika medlemsstaterna uppvisar stora nedsättningar förbjudas och å andra sidan skillnader i fråga om uppställningen av och exakta villkor definieras för vilka öppet innehållet i försäkringsföretagens redovisade diskonteringar och nedsättningar balansräkningar. I detta direktiv måste som är tillåtna. därför föreskrivas att alla försäkringsföretag i gemenskapen skall tillämpa samma Med hänsyn till försäkringsföretagens särskilda uppställningsform och samma benämning på karaktär är vissa förändringar nödvändiga posterna i balansräkningarna. beträffande noterna till årsbokslut och sammanställd redovisning. För att årsbokslut och sammanställda redovisningar skall kunna jämföras måste ett I överensstämmelse med syftet att reglerna antal grundläggande frågor avgöras som rör skall avse alla försäkringsföretag som upplysning i balansräkningen om vissa omfattas av direktiven /239/EEG och transaktioner. 79/267/EEG liksom vissa andra försäkringsföretag föreskrivs inte sådana För att jämförbarheten skall bli bättre måste undantag för små och medelstora också exakt anges vad de olika posterna i försäkringsföretag som i direktiv /660/EEG; balanräkningen avser. dock bör inte sådana små ömsesidiga institut som faller utanför räckvidden för direktiv Det kan vara värdefullt att skilja på 73/239/EEG och 79/267/EEG omfattas av det försäkringsgivares och återförsäkrares här direktivet. åtaganden genom att på tillgångssidan som tillgång redovisa återförsäkrarens andel av de tekniska avsättningarna. I fråga om försäkringsföretag har av samma skäl till medlemsstaterna inte utsträckts Uppställningen av resultaträkningen måste möjligheten enligt direktiv /349/EEG att också bestämmas och vissa poster i den undanta moderföretag från skyldigheten att definieras. upprätta sammanställd redovisning då de i gruppen ingående företagen sammantagna inte Med hänsyn till försäkringsnäringens särskilda överstiger en viss storlek. beskaffenhet kan det vara till nytta att orealiserade vinster och förluster redovisas i resultaträkningen. Med hänsyn till försäkringssammanslutningen ''''s särskilda karaktär behövs särskilda Jämförbarheten av uppgifter i regler för denna. balansräkningen och resultaträkningen beror också av till vilka värden tillgångar och skulder tas upp i balansräkningen. För att Direktivets bestämmelser gäller också ge en riktig bild av ett försäkringsföretags sammanställda redovisningar som upprättats ekonomiska ställning måste redo- av moderföretag som är finansiella holdingbolag när dotterföretagen uteslutande 1 EGT nr L 63, , s. 1. eller huvudsakligen är försäkringsföretag. 2 EGT nr L 330, 29.11.1990, s. 50. Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91