prop · GJ03109 · 1996-01-01 00:00:00 — Uppgift om tid och art för planerad eller pågående revision samt beskattningsperiod och skatteslag som denna avser samt uppgift om tid för planerat besök eller annat sammanträffande enligt 3 kap. 7 § taxeringslagen, 17 kap. 4 § mervärdesskattelagen, 78 § 2 a mom. uppbördslagen, 27 a § lagen om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare eller 19 b § lagen om sjömansskatt. Uppgift om postgiro- och bankgironummer, om personen är näringsidkare samt, om fullmakt lämnats för bank- eller postgiro att ta emot skatteåterbetalning på ett konto, datum för fullmakten samt kontots nummer och typ. Uppgift om antal perioder för vilka den skattskyldige uppburit inkomst som beskattas enligt lagen om sjömansskatt. Uppgift om omsättning i näringsverksamhet. Uppgifter angående resultat av bruttovinstberäkning, annan beräkning av relationstal eller liknande, skönsmässig beräkning och belopp som under beskattningsåret stått till förfogande för levnadskostnader. Uppgift från centrala bilregistret om innehav av fordon samt om fordonets registreringsnummer, märke, typ och årsmodell. Uppgift för beräkning 20. Uppgift för beräkning av skattereduktion för fack- av skattereduktion för föreningsavgift och upp- fackföreningsavgift, gifter enligt 6 § första och uppgifter enligt 6 § första andra styckena lagen och andra styckena lagen (1993:672) om skattereduk- (1993:672) om skattere- tion för utgifter för bygg- duktion för utgifter för nadsarbete på bostadshus för byggnadsarbete på bestämmande av skattereduk- bostadshus och uppgifter tion enligt samma lag samt enligt 7 § lagen (1995:000) uppgift om beslut om sådan om skattereduktion för skattereduktion. riskkapitalinvesteringar för bestämmande av skattereduktion enligt nämnda lagar samt uppgift om beslut om sådan skatte- reduktion. Uppgift om bosättningsland och tidpunkt för byte av bosättningsland. Uppgifter om antal årsanställda i en koncern i fall som avses i 2 kap. 16 § sista stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter, totalt respektive i , koncernomsättning och koncernbalansomslutning för koncernmoderföretag. Uppgift om beteckning på ersättningsbostad som avses i 11 § lagen (1993:1469) om uppskovsavdrag vid byte av bostad, uppskovsavdragets storlek, belopp som enligt 10 § nämnda lag skall reducera omkostnadsbeloppet samt, om ersättningsbostaden utgörs av bostad som avses i 11 § andra meningen nämnda lag, föreningens eller bolagets organisationsnummer och namn. Uppgift som skall lämnas enligt 13 kap. 29 eller 30 §§ mervärdes- skattelagen. 1 Lagen omtryckt 1983:143. 2 Lydelse enligt prop. 1995/96:56. 2.7 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs att 2 kap. 13, 16, 21 och 24 §§, 3 kap. 57 § samt 4 kap. 1 och 4 §§ lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 2 kap. 13 §1 Särskild självdeklaration skall lämnas om 1. den skattskyldige är annan juridisk person än dödsbo, 2. den skattskyldige är skyldig att i självdeklaration lämna uppgift om inkomst av näringsverksamhet, ------------------------------------------------------- 3. den skattskyldige är 3. den skattskyldige är företagsledare eller delägareföretagsledare eller i fåmansföretag, fåmansägt delägare i fåmansföretag, handelsbolag, företag, som fåmansägt handelsbolag, före- enligt 3 § 12 mom. nionde tag, som enligt 3 § 12 a stycket lagen (1947:576) om mom. tredje stycket lagen statlig inkomstskatt skall (1947:576) om statlig in- behandlas som fåmansföretag komstskatt skall behandlas eller, om uppgifter skall som fåmansföretag eller, om lämnas enligt 24 §, i företaguppgifter skall lämnas som upphört att vara sådant enligt 24 §, i företag som företag, upphört att vara sådant före- tag, 4. den skattskyldige är närstående till företagsledare i sådant företag som avses i 3 och skall lämna uppgifter enligt 24 §, 5. den skattskyldige enligt 14 kap. 3 § mervärdesskattelagen (1994:200) är skyldig att redovisa utgående och ingående mervärdesskatt i sin självdeklaration, 6. den skattskyldige inte varit bosatt i under hela beskattningsåret, eller 7. den skattskyldige inte mottagit förtryckt blankett för förenklad självdeklaration taxeringsåret. 16 §2 ------------------------------------------------------- Fåmansföretag och företag, Fåmansföretag och företag, som enligt 3 § 12 mom. som enligt 3 § 12 a mom. nionde stycket lagen tredje stycket lagen (1947:576) om statlig in- (1947:576) om statlig in- komstskatt skall behandlas komstskatt skall behandlas som fåmansföretag skall i som fåmansföretag skall i självdeklarationen lämna självdeklarationen lämna uppgifter om delägares eller uppgifter om delägares honom närstående persons eller honom närstående namn, personnummer och persons namn, personnummer adress och i förekommande och adress och i fall aktie- eller förekommande fall aktie- andelsinnehav varvid, om eller andelsinnehav det förekommer olika varvid, om det förekommer röstvärden för innehavet, olika röstvärden för dessa skall anges; dock innehavet, dessa skall behöver uppgifter inte lämnasanges; dock behöver för närstående person, som uppgifter inte lämnas för inte uppburit ersättning närstående person, som inte från, träffat avtal med elleruppburit ersättning från, haft liknande förhållande medträffat avtal med eller företaget. haft liknande förhållande med företaget. Delägare i ett handelsbolag skall lämna de uppgifter som behövs för att beräkna det justerade ingångsvärdet för andelen i bolaget såsom andelens ursprungliga ingångsvärde, tillskott och uttag. Skall den skattskyldige enligt 14 kap 3 § mervärdesskattelagen (1994:200) redovisa mervärdesskatt i sin självdeklaration, skall han lämna de uppgifter som behövs för att besluta om mervärdesskatten. Dotterföretag enligt 1 kap. 5 § aktiebolagslagen (1975:1385), 1 kap. 4 § lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar, 1 kap. 6 § bankaktiebolagslagen (1987:618), 1 kap. 2 § sparbankslagen (1987:619), 1 kap. 8 § föreningsbankslagen (1987:620), 1 kap. 9 § försäkringsrörelselagen (1982:713) eller 1 kap. 1 § lagen (1980:1103) om årsredovisning m.m. i vissa företag, skall i självdeklarationen lämna uppgift om namn och organisationsnummer för moderföretag jämte aktie- eller andelsinnehav med angivande av röstvärde samt, i förekommande fall, uppgifter om namn och organisationsnummer för dettas moderföretag. Ägaruppgifterna skall avse förhållandena vid senast avslutade beskattningsår. 21 §3 ------------------------------------------------------- Om ett fåmansföretag, ett Om ett fåmansföretag, ett företag, som enligt 3 § företag, som enligt 3 § 12 a 12 mom. nionde stycket mom. tredje stycket lagen lagen (1947:576) om statlig (1947:576) om statlig inkomstskatt skall inkomstskatt skall behandlas som fåmansföretag, behandlas som fåmansföretag, en delägare i ett fåmansägt en delägare i ett fåmansägt handelsbolag eller en handelsbolag eller en näringsidkare som är fysisk näringsidkare som är fysisk person gjort avdrag vid person gjort avdrag vid inkomstbeskattningen för inkomstbeskattningen för något av följande slag av något av följande slag av ersättningar vilka har ersättningar vilka har tillgodoförts mottagare i tillgodoförts mottagare i utlandet, skall i utlandet, skall i självdeklarationen lämnas självdeklarationen lämnas uppgift om ersättningarnas uppgift om ersättningarnas sammanlagda belopp för varje sammanlagda belopp för land. Skyldigheten gäller varje land. Skyldigheten ersättningar som avser gäller ersättningar som avser 1. ränta, utom sådan som utgår därför att betalning inte erlagts i rätt tid, 2. royalty eller annan ersättning för upphovsrätt eller någon annan liknande rättighet såsom rätt till patent, varumärke, mönster samt litterärt och konstnärligt verk. 24 §4 ------------------------------------------------------- Företagsledare i Företagsledare i fåmansföretag, företag, som fåmansföretag, företag, som enligt 3 § 12 mom. nionde enligt 3 § 12 a mom. tredje stycket lagen (1947:576) om stycket lagen (1947:576) statlig inkomstskatt skall om statlig inkomstskatt behandlas som fåmansföretag, skall behandlas som eller fåmansägt handelsbolag fåmansföretag, eller fåmansägt och närstående till sådan handelsbolag och närstående person samt delägare i till sådan person samt företaget skall i delägare i företaget skall i självdeklarationen lämna de självdeklarationen lämna de uppgifter som behövs för att uppgifter som behövs för att tillämpa gällande bestämmelsertillämpa gällande rörande beräkningen av hans bestämmelser rörande inkomst från företaget och beräkningen av hans inkomst bestämmelserna i 3 § 12 mom. från företaget och bestäm- lagen om statlig melserna i 3 § 12 mom. inkomstskatt. Därvid skall lagen om statlig uppgifter lämnas bland annat inkomstskatt. Därvid skall om hans arbetsuppgifter i uppgifter lämnas bland företaget, om vad han till- annat om hans skjutit till eller uppburit arbetsuppgifter i från företaget i form av företaget, om vad han till- pengar, varor eller annat, skjutit till eller om utgifter för hans privata uppburit från företaget i kostnader som företaget form av pengar, varor betalat samt om avtal eller eller annat, om utgifter andra förhållanden mellan för hans privata kostnader honom och företaget. som företaget betalat samt om avtal eller andra förhål- landen mellan honom och företaget. ------------------------------------------------------- Skyldighet för person som Skyldighet för person som avses i första stycket att avses i första stycket att lämna de uppgifter som behövslämna de uppgifter som för att tillämpa reglerna i 3 §behövs för att tillämpa 12 mom. lagen om statlig reglerna i 3 § 12 mom. inkomstskatt gäller även lagen om statlig efter det att företaget inkomstskatt gäller även upphört att vara fåmansföretagefter det att företaget eller företag, som enligt 3 §upphört att vara 12 mom. nionde stycket fåmansföretag eller företag, lagen om statlig inkomst- som enligt 3 § 12 a mom. skatt skall behandlas som tredje stycket lagen om fåmansföretag. statlig inkomstskatt skall behandlas som fåmansföretag. 3 kap. 57 §5 I varje kontrolluppgift skall anges namn och postadress samt personnummer eller organisationsnummer för såväl den uppgiftsskyldige som den uppgiften avser. För dödsbo får i stället för organisationsnummer den avlidnes personnummer anges. Om personnummer eller organisationsnummer inte kan anges för den som uppgiften avser, skall i stället dennes födelsetid redovisas eller, i fråga om kontrolluppgifter enligt 22 § i de fall borgenären är en juridisk person, namn, postadress och personnummer för den som får förfoga över räntan eller fordran. Om ett konto innehas av flera än fem personer, får uppgifter lämnas om en person som förfogar över kontot i stället för om samtliga innehavare, (förfogarkonto), samt i förekommande fall om den beteckning på innehavarkretsen som används för kontot. I så fall skall anges att det är fråga om ett förfogarkonto. I fråga om skuld som är gemensam för flera än fem personer får på motsvarande sätt uppgifter lämnas om en person som ansvarar för lånet i stället för om samtliga gäldenärer, (gemensamt lån), samt i förekommande fall om den beteckning på låntagarkretsen som används för lånet. I så fall skall anges att det är fråga om ett gemensamt lån. Om ett finansiellt instrument ägs gemensamt av flera får uppgift enligt 32 c § lämnas för den som anges på avräkningsnotan i stället för samtliga ägare. Om den uppgiftsskyldige har tilldelats ett särskilt redovisningsnummer enligt 53 § 1 mom. uppbördslagen (1953:272), skall detta, i annan kontrolluppgift än sådan som avser ränta, utdelning eller betalning till eller från utlandet, anges i stället för den uppgiftsskyldiges personnummer eller organisationsnummer. Den som för egen räkning öppnar ett inlåningskonto, anskaffar ett räntebärande värdepapper eller på annat sätt placerar pengar för förräntning skall ange sitt personnummer, om mottagaren är skyldig att utan föreläggande lämna kontrolluppgift beträffande räntan. Detta gäller inte den som inte har tilldelats personnummer. ------------------------------------------------------- I en kontrolluppgift som I en kontrolluppgift som lämnas av fåmansföretag, lämnas av fåmansföretag, fåmansägt handelsbolag eller fåmansägt handelsbolag eller företag, som enligt 3 § företag, som enligt 3 § 12 a 12 mom. nionde stycket mom. tredje stycket lagen lagen (1947:576) om statlig (1947:576) om statlig inkomstskatt skall inkomstskatt skall behandlas som fåmansföretag, behandlas som fåmansföretag, skall det anges om personen skall det anges om är företagsledare eller honompersonen är företagsledare närstående person eller eller honom närstående delägare i företaget. person eller delägare i företaget. 4 kap. 1 §6 Den som enligt denna lag är skyldig att lämna självdeklaration, kontrolluppgift eller andra uppgifter till ledning för taxering är också skyldig att i skälig omfattning genom räkenskaper, anteckningar eller på annat lämpligt sätt sörja för att underlag finns för att fullgöra deklarations- eller uppgiftsskyldigheten och för kontroll av den. ------------------------------------------------------- Fåmansföretag, fåmansägt han-Fåmansföretag, fåmansägt delsbolag och företag, som handelsbolag och företag, enligt 3 § 12 mom. nionde som enligt 3 § 12 a mom. stycket lagen (1947:576) om tredje stycket lagen statlig inkomstskatt skall (1947:576) om statlig behandlas som fåmansföretag, inkomstskatt skall är skyldigt att sörja för attbehandlas som fåmansföretag, underlag finns för kontroll är skyldigt att sörja för att av vad företagsledaren eller underlag finns för kontroll honom närstående person ellerav vad företagsledaren delägare tillskjutit till eller honom närstående och tagit ut ur företaget av person eller delägare pengar, varor eller annat. tillskjutit till och tagit Företaget skall vidare som ut ur företaget av pengar, underlag för kontroll av varor eller annat. traktamentsersättning, som Företaget skall vidare som betalats ut till underlag för kontroll av företagsledaren eller honom traktamentsersättning, som närstående person eller betalats ut till delägare, bevara företagsledaren eller honom verifikation av närstående person eller övernattningskostnader, om delägare, bevara ersättningen varit avsedd verifikation av att täcka sådan kostnad. övernattningskostnader, om ersättningen varit avsedd att täcka sådan kostnad. Underlag skall bevaras efter utgången av det kalenderår underlaget avser. Det finns särskilda föreskrifter om skyldigheten att föra räkenskaper. 4 §7 ------------------------------------------------------- får medge får undantag från bestämmelserna medge undantag från i denna lag om bestämmelserna i denna lag uppgiftsskyldighet för om uppgiftsskyldighet för fåmansföretag, fåmansägt fåmansföretag, fåmansägt handelsbolag och företag, handelsbolag och företag, som enligt 3 § 12 mom. som enligt 3 § 12 a mom. nionde stycket lagen tredje stycket lagen (1947:576) om statlig in- (1947:576) om statlig in- komstskatt skall behandlas komstskatt skall behandlas som fåmansföretag, om det som fåmansföretag, om det finns särskilda skäl med finns särskilda skäl med hänsyn till verksamhetens hänsyn till verksamhetens art och omfattning. art och omfattning. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. 1 Senaste lydelse 1994:483. 2 Senaste lydelse 1994:1876. 3 Senaste lydelse 1990:1136. 4 Senaste lydelse 1990:1136. 5 Senaste lydelse 1995:576. 6 Senaste lydelse 1990:1136. 7 Senaste lydelse 1990:1136. 2.8 Förslag till lag om ändring i lagen (1992:1643) om särskilda regler för beskattning av inkomst från handelsbolag i vissa fall Härigenom föreskrivs att 1 och 3 §§ lagen (1992:1643) om särskilda regler för beskattning av inkomst från handelsbolag i vissa fall skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 §1 Vid tillämpning av kommunalskattelagen (1928:370) och lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt gäller denna lag om en andel i ett handelsbolag genom köp, byte eller på därmed jämförligt sätt har överlåtits från en fysisk person eller ett dödsbo till annan än fysisk person bosatt i eller svenskt dödsbo. Vid inlösen av en andel från en fysisk person eller ett dödsbo gäller lagen om någon av delägarna i handelsbolaget inte är fysisk person bosatt i eller svenskt dödsbo. ------------------------------------------------------- Lagen gäller om Lagen gäller om verksamheten i verksamheten i handelsbolaget för överlåtarenhandelsbolaget för avsett aktiv överlåtaren avsett aktiv näringsverksamhet under det näringsverksamhet under det räkenskapsår då överlåtelsen räkenskapsår då överlåtelsen skedde. Lagen gäller också omskedde. Lagen gäller också någon närstående till över- om någon närstående till över- låtaren varit delägare i låtaren varit delägare i handelsbolaget och handelsbolaget och verksamheten för denne verksamheten för denne avsett aktiv närings- avsett aktiv närings- verksamhet eller varit verksamhet eller varit anställd hos handelsbolaget anställd hos handelsbolaget under räkenskapsåret eller omunder räkenskapsåret eller överlåtaren eller någon när- om överlåtaren eller någon stående på motsvarande sätt närstående på motsvarande sätt bedrivit verksamhet i bedrivit verksamhet i en handelsbolaget genom en juridisk person genom juridisk person. Vid tillämpning av första och tillämpning av första och andra meningarna skall i andra meningarna skall i fall som avses i 2 § första fall som avses i 2 § första stycket andra meningen som stycket andra meningen som överlåtare anses även tidigareöverlåtare anses även innehavare av andelen under tidigare innehavare av samma räkenskapsår. Frågan andelen under samma räken- huruvida aktiv eller passiv skapsår. Frågan huruvida näringsverksamhet skall aktiv eller passiv närings- anses föreligga bedöms med verksamhet skall anses hänsyn till förhållandena föreligga bedöms med hänsyn under den del av till förhållandena under den räkenskapsåret som föregått del av räkenskapsåret som överlåtelsen. ------------------------------------------------------- Överlåtaren får - i stället Överlåtaren får - i stället för vad som anges i 2 § - ta för vad som anges i 2 § - upp inkomst från som inkomst av aktiv handelsbolaget som belöper pånäringsverksamhet ta upp antingen tiden före inkomst från handelsbolaget överlåtelsen eller tiden föresom belöper på antingen tillträdesdagen. tiden före överlåtelsen eller tiden före tillträdesdagen. Realisationsvinsten beräknas därefter enligt 28 § lagen (1947:576) om Första stycket gäller inte statlig inkomstskatt. om överlåtaren eller någon Första stycket gäller inte närstående till honom - om överlåtaren eller någon direkt eller indirekt - närstående till honom - varit verksam i direkt eller indirekt - handelsbolaget efter den varit verksam i sluttidpunkt för inkomst- handelsbolaget efter den beräkningen som överlåtaren sluttidpunkt för inkomstbe- valt enligt första stycket räkningen som överlåtaren första meningen. valt enligt första stycket första meningen. Första stycket gäller inte heller om handelsbolaget, direkt eller genom förmedling av annan juridisk person, äger en aktie som om den ägts direkt av den fysiska per- sonen eller dödsboet hade utgjort en sådan kvalificerad aktie som av- ses i 3 § 12 a mom. lagen om statlig inkomstskatt. Med aktie likställs andel och andra sådana av före- taget utgivna finansiella instrument som avses i 27 § 1 mom. den nämnda lagen. Till grund för inkomstberäkningen enligt första stycket skall ligga ett särskilt bokslut. Bokslutet skall ha upprättats som om handelsbolagets beskattningsår avslutats som överlåtaren valt enligt första stycket första meningen. Bokslutet och sådana uppgifter till ledning för taxering som avses i 2 kap. 19 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall ha godkänts skriftligen av förvärvaren. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. 1 Senaste lydelse 1993:1573. 2 Senaste lydelse 1993:1573. 2.9 Förslag till lag om ändring i lagen (1993:1538) om periodiseringsfonder Härigenom föreskrivs att 6 § lagen (1993:1538) om periodiseringsfonder skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 6 § ------------------------------------------------------- Överför en fysisk person Överför en fysisk person sin näringsverksamhet eller sin näringsverksamhet eller driften av denna till ett driften av denna till ett aktiebolag eller överförs aktiebolag eller överförs näringsverksamheten i ett näringsverksamheten i ett handelsbolag till ett handelsbolag till ett aktiebolag och föranleder aktiebolag och föranleder inte överföringen uttags- inte överföringen uttags- beskattning enligt punkt 1 beskattning enligt punkt 1 fjärde stycket av av anvisningarna till 22 § anvisningarna till 22 § kommunalskattelagen kommunalskattelagen (1928:370) anses den (1928:370) anses den fysiska personen eller fysiska personen eller bolagsmannen och bolagsmannen och aktiebolaget som en aktiebolaget som en skattskyldig. Om en fysisk skattskyldig. Om en fysisk person som är delägare i ett person som är delägare i ett handelsbolag har till- handelsbolag har tilldelats delats realtillgångar i realtillgångar i samband med samband med skifte vid skifte vid upplösning av upplösning av bolaget och bolaget och skiftet inte skiftet inte föranleder föranleder uttagsbeskattning uttagsbeskattning skall skall delägarens delägarens periodi- periodiseringsfond för seringsfond för handels- handelsbolaget i stället bolaget i stället anses anses hänförlig till hans hänförlig till hans enskilda enskilda näringsverksamhet. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. 2.10 Förslag till lag om ändring i lagen (1994:775) om beräkning av kapitalunderlaget vid beskattning av ägare i fåmansföretag Härigenom föreskrivs att 1 och 2 §§ lagen (1994:775) om beräkning av kapitalunderlaget vid beskattning av ägare i fåmansföretag skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 § ------------------------------------------------------- Vid tillämpning av 3 § 12 Vid tillämpning av 3 § mom. fjärde stycket 1 lagen 12 c mom. tredje stycket (1947:576) om statlig lagen (1947:576) om inkomskatt beräknas statlig inkomskatt beräknas kapitalunderlaget enligt kapitalunderlaget enligt denna lag. 2 § ------------------------------------------------------- Kapitalunderlaget beräknas Kapitalunderlaget som skillnaden mellan beräknas som skillnaden tillgångar och skulder i mellan tillgångar och företaget vid utgången av detskulder i företaget vid beskattningsår för vilket utgången av det taxering skedde beskattningsår för vilket eller, om företaget inte taxering skedde taxerades då, det eller, om företaget inte beskattningsår för vilket taxerades då, det taxering skedde . Vid beskattningsår för vilket beräkning av taxering skedde . kapitalunderlaget beaktas Vid beräkning av även 9-11 §§. kapitalunderlaget beaktas även 9 och 10 §§. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. 3 Ärendet och dess beredning Den dåvarande regeringen beslutade att ge en särskild utredare i uppdrag att föreslå ett system för riskkapitalavdrag. Utredaren redovisade sitt förslag i en promemoria , Riskkapitalavdrag - En modell för skattelättnader vid satsningar i små industriföretag. En sammanfattning av promemorian finns i bilaga 1. Förslaget har remissbehandlats. En sammanställning av remissyttrandena finns tillgänglig i lagstiftningsärendet (dnr 3236/93). En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 2. I årets kompletteringsproposition aviserades bl.a. att regeringen kommer att lägga fram ett förslag om ett temporärt s.k. riskkapitalavdrag samt föreslå en kvittningsrätt för underskott av näringsverksamhet mot tjänsteinkomster (prop. 1994/95:150 bil 1. s 32 f.). Regeringen föreslår nu ett antal åtgärder för att förbättra villkoren för små och medelstora företags expansionsmöjligheter.