prop · GJ0310D8 · 1996-01-01 00:00:00 — som även omfattar förvaltningsbe- Med hänsyn till att banknätverken sträcker rättelse och sig över nationsgränserna och att de som befinner sig i ständig utveckling, bör upprättats, årsbokslut och sammanställd redovisning för reviderats de kreditinstitut som har huvudkontor i och offent- en medlemsstat offentliggöras i alla liggjorts i medlemsstater där institutet är etablerat. enlighet med detta direktiv, För behandling av problem som uppkommer inom ämnesområdet för detta direktiv, c) följande särskilt såvitt gäller dess tillämpning, krävs kreditinsti- att företrädare för medlemsstaterna och tut: kommissionen samarbetar i en kontaktkommitté. För att en ökning av I antalet kommittéer skall undvikas bör sådant samarbete äga rum i den kommitté som avses ETEBA i artikel 52 i direktiv /660/EEG. Dock (Nationella måste kommittén, då problem som rör investe- kreditinstitut behandlas, ha en för ringsbanken ändamålet lämplig sammansättning. för industriell -------------------------------------------------------------------------------- --------- utveck- allmänheten. ling) och5. Obligationer T****** och andra E********* värdepapper (Investerings- med fast ban- avkastning ken). I "Industrial and Provident a) emitterade Societies". av offentliga I "" organ, och "Industrial and ". b) emitterade 4.I avvaktan på vidare samordning får av medlemsstaterna, utan att det påverkar andra tillämpningen av artikel 2.3 i direktiv låntagare, 78/660/EEG, med särskilt a)i fråga om kreditinstitut, som avses i an- artikel 2.1 a i detta direktiv och som givande inte utgör bolag av någon sådan typ som av anges i artikel 1.1 i direktiv /660/EEG, föreskriva bestämmelser som egna avviker från detta direktiv, om skuldebrev institutens företagsform gör sådana (såvida det avvikelser nödvändiga, inte i nationell lag b)i fråga om specialiserade kreditinstitut föreskrivs att föreskriva bestämmelser som avviker från de skall detta direktiv, om den särskilda räknas av på verksamhetsinriktningen gör sådana skuldsidan). 6.Aktier och andra värdepapper med rörlig Sådana avvikande bestämmelser får avse avkastning. endast anpassning av uppställningsformen, nomenklaturen, terminologin och innehållet 7.Ägarintressen, med särskilt angivande av i posterna i balans- och resultaträkningarna; de får inte innebära ägarintressen i kreditinstitut (såvida det rätt för berörda institut att redovisa färre inte i nationell lag föreskrivs att de uppgifter i sina årsbokslut än vad andra skall uppges i noter). institut som skall tillämpa detta direktiv är skyldiga att göra. 8.Aktier och andelar i anknutna företag ("affiliated undertakings"), med särskilt Medlemsstaterna skall från angivande av utgången av den tid som anges i artikel 47.2 lämna uppgift till kommissionen om aktier och andelar i kreditinstitut ifrågavarande kreditinstitut, eventuellt (såvida det inte i nationell lag föreskrivs angivna efter företagskategori. att de skall uppges i noter). Medlemsstaterna skall underrätta kommissionen om vilka avvikelser som 9.Immateriella anläggningstillgångar, gjorts. angivna under Tillgångar, rubrikerna B och C.I, i artikel 9 i direktiv /660/EEG, Avvikelserna skall omprövas med särskilt angivande av efter anmälan av detta direktiv. Kommissionen skall föreslå lämpliga åtgärder kostnader för bolagsbildning, så som de om det är påkallat. Den skall därutöver lägga definierats i nationell lag, i den mån de fram en preliminär rapport enligt nationell lag får redovisas som efter anmälan av direktivet. tillgångar (såvida det inte i nationell lag föreskrivs att de skall uppges i noter), AVSNITT 2 goodwill, till den del den förvärvats mot vederlag (såvida det inte i nationell lag ALLMÄNNA BESTÄMMELSER OM BALANS- OCH föreskrivs att den skall uppges i noter). RESULTATRÄKNINGAR 10.Materiella anläggningstillgångar, angivna under Tillgångar, rubrik C.II, i artikel 9 Artikel 3 i direktiv /660/EEG, med särskilt angivande av En sammanslagning av poster så som sägs i artikel 4.3 a eller b i direktiv mark och byggnader som används av ett 78/660/EEG skall av kreditinstitut inte egna verksamheten kunna utnyttjas annat än beträffande sådana (såvida det inte i nationell lag föreskrivs delposter i balans- och att uppgift skall lämnas i noter). resultaträkningarna som betecknats med liten bokstav samt kunna tillåtas endast 11.Tecknat ej inbetalt kapital, med med stöd av bestämmelser som med- särskilt angivande av lemsstaterna antagit för ändamålet. infordrat kapital (såvida det inte i nationell lag föreskrivs att infordrat AVSNITT 3 kapital skall redovisas på skuldsidan, i vilket fall kapital som infordrats men ännu BALANSRÄKNINGENS UPPSTÄLLNINGSFORM inte inbetalts skall tas upp antingen under denna tillgångspost eller under Artikel 4 Tillgångar, post 14). Medlemsstaterna skall föreskriva följande 12.Egna aktier eller andelar (med uppgift form för uppställning av balansräkningen. om deras nominella värde eller, i avsaknad därav, deras bokförda parivärde, i den utsträckning det i nationell lag medges att de redovisas i balansräkningen). Kassa, tillgångar. tillgodoha- vanden hos 14. Tecknat ej central- inbetalt banker och kapital som är postgiro. infordrat (såvida det 2. Statsskuldförbindelser inte i och andra nationell lag skuldbevis föreskrivs att som är be- infordrat låningsbara i kapital skall centralbanker: redovisas under a)statsskuldförbindelser Tillgångar, och andra post 11). liknande värdepapper, 15. Förutbetalda kostnader och b) andra upplupna skuldbevis intäkter. Förlust under belånings- räkenskapsåret bara (såvida det i inte i central- nationell lag banker föreskrivs att (såvida den skall det redovisas inte under Skulder i och eget nationell kapital, post lag 14). föreskrivs attSumma tillgångar. de skallSkulder och eget kapital redovisas under1. Skulder till Tillgångar, kreditinstitut posterna 3 a) att och betalas 4). på anfordran, 3. Fordringar på kreditinstitut: b) att betalas a) betalbara på på viss anfordran, avtalad förfallodag b)andra eller fordringar. efter upp- 4. Utlåning till sägning. Inlåning från allmänheten: Artikel 5 a) insattaFöljande skall redovisas särskilt, som sparmedel,delposter till respektive post: med särskilt Fordringar, angivande som anges av under Till- gångar, sådana posterna 2 5, insättningar hos anknutna som företag, vare skall sig åter- fordringarna betalas representeras på av värdepapper an- eller ej. fordran, sådana Fordringar, för som anges vilka under Till- en gångar, viss posterna 2 5, förfallodag hos företag i har vilka avtalats, kreditinsti- samt tutet har ett sådana ägarintresse, som vare sig skall fordringarna återbetalas representeras efter av värdepapper uppsägning, eller ej. allt under Skulder, som förutsättning anges under att Skulder och en eget kapital, sådan posterna 1, uppdelning 2, 3 och 8, är till anknutna föreskriven företag, vare i sig skulderna nationell representeras lag av värdepapper (såvida eller ej. det Skulder, som anges under Skulder och eget intekapital, posterna 1, 2, 3 och 8, till iföretag i vilka kreditinstitutet har ett nationellägarintresse, vare sig skulderna lagrepresenteras av värdepapper eller ej. är före- skrivetArtikel 6 att sådana1.Efterställda tillgångar skall redovisas upp-särskilt, som delposter till poster enligt gifter uppställningsformen eller till poster skallredovisade i enlighet med artikel 5. redovisas i2.Efterställda tillgångar är de tillgångar som, noter),vare sig de representeras av värdepapper eller ej, i händelse av likvidation eller b)övriga skulder: konkurs kan infrias först efter det att övriga borgenärer tillgodosetts. ba)att betalas på anfordran, bb)att betalas på viss avtalad förfallodag Artikel 7 eller efter uppsägning. Medlemsstaterna får medge att uppgifter som 3.Skulder representerade av emitterade avses i artiklarna 5 och 6 redovisas i värdepapper: noter till respektive poster. a)emitterade skuldebrev, Artikel 8 b)övriga. 1.Tillgångar skall redovisas under 4.Övriga skulder. respektive rubrik i balansräkningen, även då det kreditinstitut som upprättar balans- 5.Upplupna kostnader och förutbetalda räkningen pantförskrivit dem för egna eller intäkter. tredje mans åtaganden eller i övrigt har anvisat dem som säkerhet hos tredje man. 6.Avsättningar: 2.Ett kreditinstitut får inte i sin a)avsättningar för pensioner och liknande balansräkning ta upp tillgångar som förpliktelser, institutet mottagit som pant eller anvisats som säkerhet, med mindre b)avsättningar för skatter, tillgångarna utgörs av kontanta medel som deponerats hos institutet. c)övriga avsättningar. 7.Vinst under räkenskapsåret (såvida det Artikel 9 inte i nationell lag föreskrivs att den skall redovisas under Skulder och eget 1.I de fall ett lån har lämnats av ett kapital, post 14). konsortium av kreditinstitut, skall varje medverkande kreditinstitut i sin 8.Efterställda skulder. balansräkning ta upp endast sin del av hela lånet. 9.Tecknat kapital (såvida det inte i nationell lag föreskrivs att infordrat kapital skall redovisas under denna post, 2.Har ett kreditinstitut, i fråga om ett i vilket fall tecknat kapital och sådant konsortielån som anges i punkt 1, inbetalt kapital skall redovisas var för ställt garantier för högre belopp än som sig). motsvarar vad institutet tillskjutit, skall mellanskillnaden redovisas som en 10.Överkurs vid emission. ansvarsförbindelse (under Poster utanför balansräkningen, post 1, andra 11.Kapitalreserver. Artikel 10 13.Balanserad vinst eller förlust. 1.Medel som ett kreditinstitut förvaltar i 14.Vinst eller förlust under räkenskapsåret eget namn men för tredje mans räkning skall (såvida det inte i nationell lag föreskrivs redovisas i balansräkningen, om institutet att den skall redovisas under Tillgångar, har rätt att förfoga över tillgångarna. Summan post 16, eller under Skulder och eget av sådana tillgångar och skulder skall kapital, post 7). redovisas särskilt eller i noter till respektive tillgångs- och skuldposter. Dock Summa skulder. får medlemsstaterna medge att sådana medel redovisas utanför balansräkningen, förutsatt att särskilda regler gäller, enligt vilka Poster utanför balansräkningen medlen kan avskiljas från de tillgångar som står till förfogande för utskiftning i 1. Ansvarsförbindelser,händelse av likvidation av kreditinstitut med särskilt (eller liknande förfaranden). Tillgångar som förvärvats i ochtredje mans namn och för hans räkning får endosseradeinte tas upp i balansräkningen. garantierArtikel 11 samt pantförskrivnaEndast belopp som kan tas i anspråk när som tillgångar.helst eller beträffande vilka det har avtalats en löp- eller uppsägningstid som 2. understiger eller en arbetsdag, Åtaganden, med särskilt angivande av skall anses betalbara på anfordran. åtaganden som följerArtikel 12 med åter-1.Med återköpstransaktioner köpstransaktioner. avses transaktioner i vilka ingår överföring från ett kreditinstitut eller en kund -------------------------------------------------------------------------------- --------- ("överförande part") till ett annat Fordringar på företag som inte uppfyller de kreditinstitut eller en annan kund nu nämnda villkoren skall tas upp under ("mottagande part") av tillgångar, t.ex. Tillgångar, post 4. växlar, fordringar eller överlåtbara värdepapper, och överföringen villkorats av att samma tillgångar senare skall återföras Artikel 16 till den överförande parten till ett bestämt pris. Tillgångar: Post 4 Utlåning till allmänheten 2. Om den mottagande parten förbinder sig att återlämna tillgångarna som har bestämts eller skall bestämmas Utlåning till allmänheten skall omfatta alla av den överförande parten, skall den ifråga- tillgångar i form av fordringar på inhemska varande transaktionen anses som en äkta och utländska kunder som inte är återköpstransaktion. kreditinstitut, oavsett hur transaktionen rubricerats i det enskilda fallet. Har emellertid den mottagande parten en rätt, men ej skyldighet, att på Undantag skall göras endast för fordringar i som är bestämd eller som skall form av obligationer eller andra bestämmas återlämna tillgångarna till värdepapper som skall tas upp under Till- försäljningspriset eller till ett annat i gångar, post 5. förväg fastställt pris, skall den ifrågavarande transaktionen betraktas som en försäljning med option att lämna tillgångarna åter (oäkta återköpstransaktion). I fråga om återköpstransaktioner Tillgångar: Post 5 Obligationer och andra som avses i punkt 2 skall de överförda värdepapper med fast avkastning tillgångarna fortsatt redovisas i den över- förande partens balansräkning; den köpeskilling som den överförande parten 1. erhållit skall redovisas som en skuld till Denna post skall omfatta sådana omsätt- den mottagande parten. Vidare skall värdet ningsbara obligationer och andra av de överförda tillgångarna uppges i en not värdepapper med fast avkastning som i den överförande partens räkenskaper. Den emitterats av kreditinstitut eller andra mottagande parten skall inte ha rätt att företag eller offentliga organ; värdepapper redovisa de överförda tilllgångarna i sin som emitterats av sistnämnda organ skall balansräkning. Det belopp som erlagts av omfattas endast i den mån de inte skall tas den mottagande parten skall redovisas som upp under Tillgångar, post 2. en fordran på den överförande parten. 5.I fråga om återköpstransaktioner som avses i punkt 3 skall den överförande parten däremot 2.Värdepapper med en rörlig ränta som varierar inte ha rätt att redovisa de överförda beroende på särskilda förhållanden, såsom räntan tillgångarna i sin balansräkning; dessa på interbankmarknaden eller Euromarknaden, poster skall redovisas som tillgångar i skall likaså anses som obligationer och den mottagande partens balansräkning. Den värdepapper med fast avkastning. överförande parten skall under Poster utanför balansräkningen, post 2, redovisa 3.Endast återköpta och omsättningsbara egna ett belopp som motsvarar det som skuldebrev får ingå i delposten 5 b. överenskommits för ett eventuellt återköp. 6.Valutaterminstransaktioner, optioner, transaktioner som omfattar emission av skuldebrev Artikel 18 med förbindelse att före förfallodagen återköpa hela emissionen eller delar av Skulder och eget kapital: Post 1 Skulder denna, samt andra liknande transaktioner till kreditinstitut skall inte anses som återköpstransaktioner i denna artikels mening. 1.Skulder till kreditinstitut skall omfatta alla skulder som uppkommit genom AVSNITT 4 banktransaktioner som det kreditinstitut, vilket upprättar balansräkningen, företagit med inhemska och utländska kreditinstitut, SÄRSKILDA BESTÄMMELSER FÖR VISSA POSTER I oavsett hur transaktionen rubricerats i BALANSRÄKNINGEN det enskilda fallet. Undantag skall göras endast för obligationer Artikel 13 eller andra värdepapper som skall tas upp under Skulder och eget kapital, post 3. Tillgångar: Post 1 Kassa, tillgodohavanden hos centralbanker och 2.Vid tillämpning av denna artikel skall postgiro till kreditinstitut hänföras alla företag uppförda på den lista som offentliggjorts i 1.Kassatillgångar skall omfatta lagliga betalningsmedel, däribland utländska sedlar och Europeiska gemenskapernas officiella mynt. tidning i enlighet med artikel 3.7 i direktiv /780/EEG, vidare centralbanker 2.Till denna post får hänföras endast tillgodohavanden hos centralbanker och postgiro i det och officiella inhemska och land eller de länder där kreditinstitutet är internationella bankinrättningar samt alla etablerat. Sådana tillgodohavanden måste privata och offentliga företag som inte är kunna fritt disponeras när som helst. etablerade inom gemenskapen men som faller Andra fordringar på sådana institut skall under definitionen i artikel 1 i direktiv tas upp som fordringar på kreditinstitut 77/780/EEG. (Tillgångar, post 3) eller som utlåning till allmänheten (Till-gångar, post 4). Artikel 14 Skulder och eget kapital: Post 2 Inlåning från allmänheten Tillgångar: Post 2 Statsskuldförbindelser och andra skuldbevis som är belåningsbara i 1.Inlåning från allmänheten skall omfatta all centralbanker inlåning från andra borgenärer än kreditinstitut enligt definitionen i artikel 18, oavsett hur transaktionen 1.Denna post skall, under a, omfatta statsskuldförbindelser och andra liknande värdepapper, rubricerats i det enskilda fallet. skattkammarväxlar, statsobligationer och andra liknande skuldbevis emitterade Undantag skall göras endast för upplåning i av offentliga organ och belåningsbara i form av obligationer eller andra centralbanker i det land eller de länder värdepapper som skall tas upp under Skulder där kreditinstitutet är etablerat. och eget kapital, post 3. Skuldbevis som emitterats av offentliga organ och som inte uppfyller villkoren 2.Endast insättningar som uppfyller i enligt ovan skall tas upp under nationell lag uppställda villkor skall Tillgångar, delpost 5 a. räknas som insatta sparmedel. 3.Sparobligationer skall tas upp under 2.Denna post skall, under b, omfatta värdepapper som är belåningsbara i centralbanker, dvs. motsvarande delpost endast i den mån de alla värdepapper som innehas i egen inte är omsättningsbara. portfölj och som förvärvats från kreditinstitut eller från kunder, i den mån värdepapperen enligt nationell lag är belåningsbara i centralbanker i det land Artikel 20 eller de länder där kreditinstitutet är etablerat. Skulder och eget kapital: Post 3 Skulder representerade av emitterade värdepapper Artikel 15 Denna post skall omfatta både obligationer och skulder för vilka omsättningsbara Tillgångar: Post 3 Fordringar på värdepapper har emitterats, särskilt kreditinstitut bankcertifikat, "bons de caisse" och skulder enligt egna accepter eller egna växlar. Fordringar på kreditinstitut skall omfatta 2. alla fordringar som uppkommit genom Endast växlar som ett kreditinstitut banktransaktioner som det kreditinstitut, utställt för egen upplåning och för vilka vilket upprättar balansräkningen, företagit institutet svarar i första hand (som med inhemska och utländska kreditinstitut, trassat) skall räknas som egna accepter. oavsett hur transaktionen rubricerats i det enskilda fallet. Undantag skall göras endast för fordringar Artikel 21 som representeras av obligationer eller andra värdepapper som skall tas upp under Skulder och eget kapital: Post 8 Tillgångar, post 5. Har det genom avtal bestämts att vissa 2. skulder, vare sig de representeras av Vid tillämpning av denna artikel skall värdepapper eller ej, skall i händelse av till kreditinstitut hänföras alla företag likvidation eller konkurs återbetalas först uppförda på den lista som offentliggjorts i efter det att alla övriga borgenärer Europeiska gemenskapernas officiella tillgodosetts, skall sådana skulder tas upp tidning i enlighet med artikel 3.7 i under denna post. direktiv /780/EEG, vidare centralbanker och officiella inhemska och internationella bankinrättningar samt alla privata och offentliga företag som inte är Artikel 22 etablerade inom gemenskapen men som faller under definitionen i artikel 1 i Skulder och eget kapital: Post 9 Tecknat direktiv /780/EEG. Denna post skall omfatta kapital som, -------------------------------------------------------------------------------- --------- oavsett hur det betecknats i det enskilda 5. fallet, enligt nationell lag skall räknas som eget kapital tecknat av aktieägare 6. Nettovinst eller andra innehavare, allt efter det eller ifrågavarande institutets associations- nettoförlust form. av finansiella trans- aktioner. Artikel 23 7. Övriga rörelsein- Skulder och eget kapital: Post 11 täkter. Allmänna Denna post skall omfatta alla slag av admini- reserver som i artikel 9 i direktiv strationskostnader: 78/660/EEG angivits och definierats under Skulder och eget kapital, post A.IV. För a)vars associationsform inte med särskild omfattas av direktiv /660/EEG får med- uppgift om lemsstaterna vid behov föreskriva även andra slag av reserver. löner och arvoden, De slag av reserver som avses i första stycket skall i berörda kreditinstituts sociala balansräkningar redovisas särskilt, som kostnader delposter till Skulder och eget kapital, med post 11, med undantag för pensioner uppskrivningsfond som skall tas upp under särskilt post 12. an- givna. b) Övriga admini- Artikel 24 strationskostnader. Poster utanför balansräkningen: Post 1 9.Värdejusteringar beträffande Tillgångar, Ansvarsförbindelser posterna 9 och 10. Denna post skall omfatta alla 10.Övriga rörelsekostnader. transaktioner varigenom ett institut har ställt garanti för tredje mans 11.Nedskrivningar av fordringar samt förpliktelser. avsättningar för ansvarsförbindelser och åtaganden. I noter skall anges arten och storleken av varje slag av ansvarsförbindelse som är 12.Återföringar av nedskrivna fordringar av betydelse i förhållande till institutets samt av avsättningar för ansvarsförbindelser hela verksamhet. Förbindelser genom endossering av 13.Nedskrivningar av överlåtbara värdepapper rediskonterade växlar skall ingå i denna som innehas som finansiella post endast om annat ej är föreskrivet i anläggningstillgångar, av ägarintressen samt nationell lag. Det samma gäller beträffande av aktier och andelar i anknutna företag. andra accepter än egna accepter. 14.Återföringar av nedskrivna överlåtbara Borgensförbindelser och pantförskrivna värdepapper som innehas som finansiella tillgångar skall omfatta alla anläggningstillgångar, ägarintressen samt garantiförpliktelser som ingåtts samt alla aktier och andelar i anknutna företag. tillgångar som pantförskrivits för tredje mans räkning, särskilt borgensförbindelser 15.Skatt på resultatet av den normala och oåterkalleliga remburser. 16.Resultatet av den normala verksamheten efter skatt. Artikel 25 17.Extraordinära intäkter. Poster utanför balansräkningen: Post 2 Åtaganden 18.Extraordinära kostnader. Denna post skall omfatta alla 19.Extraordinärt resultat. oåterkalleliga åtaganden som innebär risktagande. 20.Skatt på extraordinärt resultat. I noter skall anges arten och storleken 21.Extraordinärt resultat efter skatt. av varje slag av åtagande som är av betydelse i förhållande till institutets 22.Övriga skatter som inte ingår i hela verksamhet. Åtaganden genom återköpstransaktioner skall 23.Vinst eller förlust för räkenskapsåret. omfatta åtaganden som ingåtts av kreditinstitut i samband med sådana återköpstransaktioner (på grund av avtal om Artikel 28 försäljning med option att lämna tillgångarna åter) som avses i artikel 12.3. Horisontell uppställning (kontoform) Kostnader AVSNITT 5 1. Räntekostnader RESULTATRÄKNINGENS UPPSTÄLLNINGSFORM och liknande kostnader. Artikel 26 2.Provisionskostnader. Medlemsstaterna skall föreskriva att en eller båda av de i artiklarna 27 och 28 3. Nettoförlust angivna formerna skall användas för av uppställning av resultaträkningen. Om en finansiella medlemsstat föreskriver båda trans- uppställningsformerna får den tillåta före- aktioner. tagen att välja mellan dem. Allmänna admini- Artikel 27 strationskostnader: Vertikal uppställning (rapportform) a)Personalkostnader med särskild 1. Ränteintäkter uppgift om och liknande intäkter med löner och särskild arvoden, uppgift om intäkter från sociala värdepapper kostnader med fast med avkastning. pensioner särskilt 2. Räntekostnader an- och liknande givna. b) Övriga 3. Intäkter från admini- värdepapper: strationskostnader. a) Intäkter från 5. aktier Värdejusteringar och beträffande andra Tillgångar, värde- posterna 9 papper och 10. med rörlig avkastning. 6.Övriga rörelsekost- b) Intäkter nader. 7. c) Intäkter Nedskrivningar från av fordringar aktier samt och avsättningar andelar för ansvars- i förbindelser anknutna och åtaganden. Nedskrivningar -------------------------------------------------------------------------------- --------- av överlåtbara posterna 1, värdepapper 2, 3 och 8, som innehas oberoende av som hur de be- finansiella räknats; här anläggningstill- skall också gångar, av ingå över tiden ägarintressen fördelade samt av utgifter som aktier och uppkommit andelar i därigenom att anknutna tillgångar för- företag.