prop · GJ0310D8 · 1996-01-01 00:00:00 — värvats till högre belopp 9.Skatt på resultatet av den normala , eller att verksamheten. skulder iklätts till 10.Resultatet av den normala verksamheten lägre belopp än efter skatt. vad som skall betalas på 11.Extraordinära kostnader. 12.Skatt på extraordinärt resultat. 3)intäkter och kostnader som uppkommit på grund av säkrade terminskontrakt och som är 13.Extraordinär förlust efter skatt. fördelade över kontraktets faktiska löptid och har räntekaraktär, 14.Övriga skatter som inte ingår i ovanstående poster. 4)ränteliknande arvoden och provisioner som beräknas på tidsbasis eller på grundval av 15.Vinst för räkenskapsåret. fordringens eller skuldens storlek. 1.Ränteintäkter och liknande intäkter med Artikel 27, post 3 (vertikal uppställning). särskild uppgift om intäkter av värdepapper med fast avkastning. Artikel 28, post B.2 (horisontell uppställning). 2.Intäkter från värdepapper: Intäkter från aktier och andra värdepapper a)Intäkter från aktier och andra värdepapper med rörlig avkastning, från ägarintressen och med rörlig avkastning. från aktier och andelar i anknutna företag. b)Intäkter från ägarintressen. Denna post skall omfatta all utdelning och alla övriga intäkter från värdepapper med c)Intäkter från aktier och andelar i rörlig avkastning, från ägarintressen och från anknutna företag. aktier och andelar i anknutna företag. Intäkter från aktier och andelar i 3.Provisionsintäkter. förvaltningsbolag skall också ingå i denna post. 4.Nettovinst av finansiella transaktioner. Artikel 31 5.Återföringar av nedskrivna fordringar samt av avsättningar för ansvarsförbindelser Artikel 27, posterna 4 och 5 (vertikal och åtaganden. 6.Återföringar av nedskrivna överlåtbara Artikel 28, posterna A.2 och B.3 värdepapper som innehas som finansiella (horisontell uppställning). anläggningstillgångar, ägarintressen samt aktier och andelar i anknutna företag. Provisionsintäkter och provisionskostnader. ÖvrigaUtan att det påverkar tillämpningen av rörelsein-artikel 29 skall till provisionsintäkter täkter.räknas intäkter från alla tjänster som tillhandahållits tredje man och till 8. Resultatet provisionskostnader alla kostnader för avtjänster som tillhandahållits av tredje man, densärskilt normala verksam- provisioner hänförliga till garantigivning, hetentill låneförvaltning för andra långivares efterräkning och till värdepapperstransaktioner skatt.för tredje mans räkning, 9.Extraordinära provisioner och andra avgifter samt intäkter. intäkter hänförliga till betalningstransaktioner, 10. Extraordinär kontoadministration, samt förvaring och vinstförvaltning av värdepapper, efter skatt. provisioner hänförliga till transaktioner i utländsk valuta och försäljning och köp av 11. Förlustmynt och ädla metaller för tredje mans förräkning, räken- skapsåret. provisioner för AVSNITT 6 mäklartjänster i samband med SÄRSKILDA BESTÄMMELSER FÖR VISSA POSTER I inlånings-, RESULTATRÄKNINGEN försäkrings- och låneavtal. Artikel 27, posterna 1 och 2 (vertikal uppställning). Artikel 28, posterna A.1 och B.1 Artikel 27, post 6 (vertikal uppställning). (horisontell uppställning). Artikel 28, post A.3 eller B.4 Ränteintäkter och liknande intäkter samt (horisontell uppställning). räntekostnader och liknande kostnader. Nettovinst eller nettoförlust av Dessa poster skall omfatta alla vinster finansiella transaktioner. och förluster som uppkommer i bankverksamhet, bl.a. 1) alla intäkter 1. nettovinster från eller tillgångar nettoförluster upptagna av handel med under värdepapper Tillgångar, som inte posterna 1 5 innehas som i finansiella balansräkningen, an- oberoende av läggningstill- hur de be- gångar jämte räknats; här justeringar skall också eller ingå över återföringar av tiden för- värdet på sådana delade värdepapper, intäkter som med beaktande uppkommit av den därigenom att mellanskill- tillgångar nad som förvärvats uppkommer vid till lägre tillämpning av belopp , artikel 36.2; eller att dock skall i skulder de med- iklätts till lemsstater högre belopp som utnyttjar än vad som den möjlighet skall som ges i betalas på artikel 37 förfalloda- dessa gen, nettovinster eller 2) alla nettoförluster kostnader för jämte skulder värdejusteringar upptagna och under återföringar Skulder och redovisas eget endast till kapital, den del de -------------------------------------------------------------------------------- --------- hänför sig Tillgångar under övriga poster i till balansräkningen skall värderas som värdepapper i anläggningstillgångar om de är avsedda att handelslager, varaktigt ingå i företagets normala verksamhet. 2. nettovinster eller nettoförluster 2. När det i avsnitt 7 i av direktiv /660/EEG hänvisas till valutatransaktioner,finansiella anläggningstillgångar skall utan att det detta begrepp, då det gäller kreditinstitut, påverkar anses omfatta ägarintressen, aktier och tillämpningen andelar i anknutna företag samt värdepapper av artikel avsedda att varaktigt ingå i företagets 29.3, normala verksamhet. 3. nettovinster eller 3. a)Obligationer nettoförluster och andra av köp- och värdepapper säljtrans- med fast av- aktioner kastning beträffande skall när de finansiella innehas som instrument anläggningstill- inklusive gångar tas upp ädla i metaller. balansräkningen till anskaffnings- Artikel 33 värdet. Medlemsstaterna Artikel 27, posterna 11 och 12 (vertikal får dock kräva uppställning). eller tillåta att sådana Artikel 28, posterna A.7 och B.5 värdepapper (horisontell uppställning). tas upp i balansräkningen Nedskrivningar av fordringar samt med det avsättningar för ansvarsförbindelser och belopp som åtaganden. skall infrias på för- fallodagen. Återföringar av nedskrivna fordringar samt av avsättningar för ansvarsförbindelser och b)När anskaffningskostnaden för sådana åtaganden. värdepapper är högre än det belopp som skall infrias på förfallodagen skall mellan- skillnaden tas upp som en kostnad i 1.Dessa poster skall omfatta dels kostnader vid nedskrivningar av sådana fordringar som resultaträkningen. Medlemsstaterna får dock skall tas upp under Tillgångar, posterna 3 kräva eller tillåta att mellanskillnaden och 4, samt avsättningar för sådana skrivs av i delposter så att den är helt ansvarsförbindelser och åtaganden som skall avskriven på värdepapperens förfallodag. tas upp som poster utanför balansräkningen, Mellanskillnaden skall redovisas särskilt i posterna 1 och 2, dels intäkter av balansräkningen eller i en not. tidigare nedskrivna fordringar samt belopp som återförts efter tidigare c)När anskaffningskostnaden för sådana nedskrivningar eller avsättningar. värdepapper är lägre än det belopp som skall infrias på förfallodagen får medlemsstaterna kräva eller tillåta att mellanskillnaden tas 2.Denna post skall i medlemsstater som utnyttjar den möjlighet som ges i artikel 37 upp som intäkt, fördelad i poster under åter- omfatta även nettovinst eller nettoförlust stående löptid. Mellanskillnaden skall av handel med sådana under Tillgångar, redovisas särskilt i balansräkningen eller i posterna 5 och 6, upptagna värdepapper som en not. varken innehas som finansiella anläggningstillgångar enligt definitionen i artikel 35.2 eller ingår i handelslager, Artikel 36 jämte justeringar eller återföringar av värdet på sådana värdepapper, med beaktande 1.Om överlåtbara värdepapper, vilka inte av den skillnad som följer vid tillämpning innehas som finansiella av artikel 36.2. Postens rubrik skall anläggningstillgångar, tas upp till anpassas därefter. anskaffningsvärdet i balansräkningen, skall kreditinstitutet i en not redovisa skillnaden mellan anskaffningsvärdet och 3.Medlemsstaterna får tillåta kvittning mellan kostnader och intäkter under dessa poster, så det högre marknadsvärde som gäller på att endast en nettopost (intäkt eller balansdagen. kostnad) redovisas. 2.Medlemsstaterna får dock kräva eller tillåta 4.Värdejusteringar av fordringar på kreditinstitut, kunder, företag i vilka kreditinstitut att sådana överlåtbara värdepapper tas upp i har ägarintressen samt anknutna företag balansräkningen till det högre marknadsvärde skall redovisas särskilt i noter, när som gäller på balansdagen. Skillnaden mellan justeringarna är av betydelse. Denna anskaffningsvärdet och det högre bestämmelse behöver inte tillämpas om en marknadsvärdet skall redovisas i en not. medlemsstat tillåter kvittning enligt punkt 3. Artikel 34 1.Artikel 39 i direktiv /660/EEG skall gälla i fråga om värdering av kreditinstituts Artikel 27, posterna 13 och 14 (vertikal fordringar, obligationer, aktier och andra uppställning). värdepapper med rörlig avkastning vilka inte innehas som finansiella anläggningstillgångar. Artikel 28, posterna A.8 och B.5 (horisontell uppställning). 2.I avvaktan på vidare samordning får dock medlemsstaterna tillåta Nedskrivningar av överlåtbara värdepapper a)att fordringar på kreditinstitut samt som innehas som finansiella utlåning till allmänheten (Tillgångar, anläggningstillgångar, av ägarintressen samt posterna 3 och 4) och skuldebrev samt av aktier och andelar i anknutna företag. aktier och andra värdepapper med rörlig avkastning, som ingår under Tillgångar, posterna 5 och 6, och som varken innehas Återföringar av nedskrivna överlåtbara som finansiella anläggningstillgångar enligt värdepapper som innehas som finansiella definitionen i artikel 35.2 eller ingår i anläggningstillgångar, ägarintressen samt handelslager, tas upp till ett värde lägre än aktier och andelar i anknutna företag. det som följer av en tillämpning av artikel 39.1 i direktiv /660/EEG, om det krävs för 1. Dessa poster skall omfatta beaktande av de särskilda risker som är dels kostnader vid nedskrivning av sådana förenade med bankrörelse; skillnaden mellan fordringar som skall tas upp under Till- de två värdena får dock inte motsvara mer än gångar, posterna 5 8, dels alla belopp som av de samlade tillgångarnas värde beräknat återförts efter tidigare nedskrivning, till enligt den nämnda artikel 39, den del kostnaderna och intäkterna hänför sig till överlåtbara värdepapper som innehas b) att det lägre som finansiella anläggningstillgångar värde som enligt definitionen i artikel 35.2, till följer av en ägarintressen eller till aktier eller tillämpning av andelar i anknutna företag. a upprätthålls tills 2. Medlemsstaterna får tillåta kreditinstitutet kvittning mellan kostnader och intäkter beslutar att under dessa poster, så att endast en justera det, nettopost (intäkt eller kostnad) redovisas. c) att varken artikel 36.1 3. Värdejusteringar av sådana i detta överlåtbara värdepapper, ägarintressen samt direktiv aktier och andelar i anknutna företag eller artikel skall redovisas särskilt i noter, när 40.2 i justeringarna är av betydelse. Denna direktiv bestämmelse behöver inte tillämpas om en 78/660/EEG medlemsstat tillåter kvittning enligt skall gälla, i punkt 2. fall en medlemsstat uttnyttjar den möjlighet AVSNITT 7 som ges i a ovan. Medlemsstater som utnyttjar Artikel 35 den möjlighet som ges i artikel 37 skall tillåta och övriga medlemsstater får tillåta, 1. Vad som tagits upp under i avvaktan på vidare samordning, att det Tillgångar, posterna 9 och 10, skall under Skulder och eget kapital införs en alltid värderas som anläggningstillgångar. post 6A, betecknad "Reserveringar för -------------------------------------------------------------------------------- --------- allmänna risker i bankrörelse". Denna post eventuella skall omfatta reserveringar som förutsättningar kreditinstitut beslutar göra för att möta de och särskilda risker som är förenade med villkor bankrörelse. för kon- vertering 2. Saldot för ökningar och av minskningar av "Reserveringar för allmänna det risker i bankrörelse" skall redovisas efterställda särskilt i resultaträkningen. lånet till kapital eller Artikel 39 till något 1. Tillgångar och skulder i annat utländsk valuta skall omräknas efter slag avistakursen på balansdagen. av Medlemsstaterna får dock kräva eller tillåta skuldpost. att tillgångar som innehas som finansiella anläggningstillgångar samt materiella och b) Sammanfattande immateriella tillgångar som inte är säkrade upplysning om på avista- eller terminsmarknader, omräknas vilka regler efter anskaffningskursen vid förvärvet. som gäller för övriga lån. 2.Öppna termins- och avistaaffärer skall omräknas efter avistakursen på balansdagen. 3. a) I Medlemsstaterna får dock kräva att stället terminsaffärer omräknas efter terminskursen för på balansdagen. de upplysningar som 3.Utan att det påverkar tillämpningen av artikel 29.3 skall skillnader mellan å ena sidan krävs det bokförda värdet av tillgångar, skulder enligt och terminsaffärer och å andra sidan det artikel värde som erhållits vid omräkning enligt 43.1.6 punkterna 1 och 2 redovisas i resultaträk- i ningen. Medlemsstaterna får dock kräva direktiv eller tillåta att skillnader till följd av 78/660/EEG, omräkning enligt punkterna 1 och 2 skall redovisas, helt eller delvis, under kreditinsti- bundna reserver, då de hänför sig till tuten finansiella anläggningstillgångar, till för materiella eller immateriella tillgångar var och till transaktioner avsedda att säkra och sådana tillgångar. en av posterna 4.Medlemsstaterna får bestämma att positiva omräkningsskillnader som hänför sig till 3 terminsaffärer, tillgångar eller skulder b som inte är säkrade genom andra och terminsaffärer eller av tillgångar eller 4 skulder, inte skall redovisas i resultat- under räkningen. Till- gångar och 5.Vid användning av någon sådan metod som anges i artikel 59 i direktiv /660/EEG får posterna medlemsstaterna bestämma att 1 omräkningsskillnader skall, helt eller b, delvis, föras direkt till reserver. 2 Positiva och negativa omräkningsskillnader a, som förs till reserver skall redovisas 2 särskilt i balansräkningen eller i en not. b.bb och 3 6.Medlemsstaterna får kräva eller tillåta att omräkningsskillnader, som vid sammanställd b redovisning uppkommer då ett anknutet under företags kapital och reserver eller ett Skulder ägarintresses andel av kapital och och reserver omräknas vid början av redovis- eget ningsperioden, helt eller delvis skall kapital ingå i sammanställda reserver, jämte i omräkningsskillnader hänförliga till noter omräkning av transaktioner avsedda att ange säkra sådant kapital och sådana reserver. belopp för fordringar 7.Medlemsstaterna får kräva eller tillåta att intäkter och kostnader hänförliga till anknutna och företag och till ägarintressen vid skulder sammanställd redovisning omräknas efter ett allt genomsnitt av valutakurserna under efter redovisningsperioden. återstående löptid enligt AVSNITT 8 följande: NOTERNAS INNEHÅLL Högst . Mer än men högst . Artikel 40 1. Artikel 43.1 i direktiv Mer än men högst . 78/660/EEG skall tillämpas med de avvikelser som följer av artikel 37 i Mer än . detta direktiv och följande bestämmelser. I fråga om Tillgångar, post 4, skall också redovisas vilka fordringar som är betalbara 2. Ett kreditinstitut skall på anfordran respektive efter kort lämna upplysningar, utöver vad som sägs i uppsägningstid. artikel 43.1.5 i direktiv /660/EEG, om vad som upptagits under Skulder och eget Om fordringar eller skulder skall kapital, post 8 (efterställda skulder), amorteras, skall som återstående löptid räknas enligt följande. perioden mellan balansdagen och förfallodagen för respektive amortering. a) Beträffande varje lån som Dock får medlemsstaterna av motsvarar från den dag som avses i artikel 47.2 av kräva eller tillåta att förteckningen över samtliga tillgångar och skulder efter löptid görs på efterställda grundval av ursprunglig löp- eller skulder: uppsägningstid. I sådant fall skall, när ett kreditinstitut har förvärvat en utelöpande i) Uppgiftfordran som inte representeras av värde- ompapper, medlemsstaterna kräva att lånebe-fordringen anges efter den löptid som loppåterstår för förvärvet. Vid tillämp- ochning av detta stycke skall ursprunglig -löptid för fordringar motsvara tiden mellan valuta,dagen för första utnyttjandet och dagen för räntesats återbetalning; som uppsägningstid skall ochräknas tiden mellan den dag då uppsägning förfallodagsker och dagen för återbetalning; i fråga om ellerfordringar och skulder som skall amorte- omras, skall överenskommen löptid motsvara huruvidatiden mellan den dag då fordringen eller lånetskulden uppkom och förfallodagen för sista löperamortering. Kreditinstituten skall också evigt.beträffande balansräkningsposter som avses i detta stycke ange hur stor del av ii) Uppgifttillgångarna och skulderna som förfaller omtill betalning efter eventu-balansdagen. ella omständigheterb)Ett kreditinstitut skall i fråga om somTillgångar, post 5 (obligationer och andra medförvärdepapper med fast avkastning) och förtidaSkulder och eget kapital, post 3 a återbetalning. (emitterade skuldebrev) ange hur stor del av tillgångarna och skulderna som förfaller iii) Uppgifttill betalning efter ombalansdagen. villko- renc)Medlemsstaterna får kräva att upplysningar försom avses i a och b ovan skall lämnas i lånetsbalansräkningen. efterställda karak- d) Ett tär, kreditinstitut om skall -------------------------------------------------------------------------------- --------- lämnaf)Uppgift om förvaltnings- och närma- förmedlingstjänster som ett institut lämnat retredje man, i den mån omfattningen av sådan uppgifterverksamhet är av betydelse i förhållande till ominstitutets samlade verksamhet. till- gångarg)Det samlade värdet av tillgångar somrespektive skulder i utländsk valuta, detomräknat till den valuta som använts i harårsbokslutet. ställt somh)Uppgift om vilka slags icke förfallna säkerhetterminsaffärer som föreligger på balansdagen, förmed särskilt angivande för varje slag av egnaaffärer om de till väsentlig del ingåtts för elleratt möta verkan av svängningar i räntekurser, tredjevalutakurser och marknadspriser, och om de mansi väsentlig mån ingåtts som ett led i förpliktelser verksamheten. Sådana kategorier skall (inklusiveomfatta alla affärer beträffande vilka ansvars-intäkter och kostnader skall tas upp enligt för-artikel 27 post 6, artikel 28 posterna A.3 bindelser);eller B.4, eller artikel 29.3, exempelvis uppgifternautländska valutor, ädla metaller, överlåtbara skallvärdepapper, bankcertifikat och andra varatillgångar. så detaljerade att AVSNITT 9 de beträffande BESTÄMMELSER OM SAMMANSTÄLLD REDOVISNING varje enskild skuldpostArtikel 42 respekti- ve1.Kreditinstitut skall upprätta postsammantälld redovisning och sammanställd utanför förvaltningsberättelse i enlighet med balans-direktiv /349/EEG, i den mån annat ej räkningenföreskrivs i detta avsnitt. ger upp-2.I den mån en medlemsstat inte lysningtillämpar artikel 5 i direktiv /349/EEG omskall punkt 1 i denna artikel gälla också totalbeloppet moderföretag som inte har annat ändamål än att förförvärva innehav i dotterföretag och att deförvalta sådana innehav och göra dem tillgångar vinstbringande, såvitt dotterföretagen somuteslutande eller huvudsakligen är ställtskreditinstitut. som säker- het. Direktiv /349/EEG skall När ett kreditinstitut är skyldigt att tillämpas med de avvikelser som följer av under Poster utanför balansräkningen lämna artikel 1 i detta direktiv och punkt 2 i upplysningar som avses i artikel 43.1.7 i denna artikel. direktiv /660/EEG, behöver dessa upplysningar inte upprepas i noter. 2. a)Artiklarna 4, 6, 15 och 5. 40 i direktiv I stället för de upplysningar som krävs 83/349/EEG enligt artikel 43.1.8 i direktiv skall inte 78/660/EEG, skall kreditinstitut i noter gälla. ange hur stor del av intäkterna under posterna 1, 3, 4, 6 och 7 i artikel 27 b)Medlemsstaterna eller under posterna B.1, B.2, B.3, B.4 får göra en och B.7 i artikel 28 som hänför sig till tillämpning av olika geografiska marknader, i den mån artikel 7 i dessa väsentligen skiljer sig åt med hänsyn direktiv till hur kreditinstitutets verksamhet 83/349/EEG bedrivs. Artikel 45.1 b i direktiv beroende av 78/660/EEG skall gälla. följande ytterligare villkor: 6. Hänvisningen i artikel 43.1.9 i direktiv Moderföretaget 78/660/EEG till artikel 23.6 i samma skall ha direktiv skall anses som en hänvisning avgivit en till artikel 27.8 eller artikel 28 A.4 i förklaring att detta direktiv. det garante- rar åtaganden som det 7. undantagna Med avvikelse från artikel 43.1.13 i företaget direktiv /660/EEG behöver kreditinstitut iklätt sig; i lämna uppgift endast om storleken av det senare förskott och krediter som beviljats företagets ledamöterna i förvaltnings-, lednings- och redovisning kontrollorgan, och om åtaganden som ingåtts skall uppges för ledamöternas räkning i form av garantier att en sådan av något slag. I sådana uppgifter skall förklaring anges summan för varje personkategori. Moderföretaget skall vara ett Artikel 41 kreditinstitut enligt definitionen i artikel 2.1 a i detta direktiv. 1.De uppgifter som anges i artikel 15.3 i direktiv /660/EEG skall redovisas med c)Uppgifter som avses i de två första avseende på tillgångar som innehas som strecksatserna i artikel 9.2 i direktiv anläggningstillgångar enligt definitionen i 83/349/EEG, alltså artikel 35 i detta direktiv. Skyldigheten att redovisa värdejusteringar särskilt summan av anläggningstillgångarna och skall emellertid inte gälla i de fall en medlemsstat har tilllåtit kvittning av nettoomsättningen, värdejusteringar med stöd av artikel 34.2 i detta direktiv. I sådant fall får skall ersättas av värdejusteringar sammanslås med andra poster. summan av posterna 1, 3, 4, 6 och 7 i artikel 27 eller B.1, B.2, B.3, B.4 och 2.Medlemsstaterna skall föreskriva B.7 i artikel 28 i detta direktiv. skyldighet för kreditinstitut att även i noterna redovisa följande: d)Om, till följd av bestämmelsen i artikel 13.3 c i direktiv /349/EEG, ett a)En uppdelning av överlåtbara värdepapper, dotterföretag som är ett kreditinstitut inte redovisade under Tillgångar, posterna 5 8, omfattas av sammanställd redovisning, men på noterade och onoterade värdepapper. aktierna eller andelarna i det företaget innehas temporärt som ett led i en b)En uppdelning av överlåtbara värdepapper, finansiell stödaktion, syftande till en redovisade under Tillgångar, posterna 5 rekonstruktion eller räddning av företaget i och 6, alltefter huruvida de innehas fråga, skall detta företags årsbokslut fogas eller inte innehas som finansiella till den sammanställda redovisningen och anläggningstillgångar enligt artikel 35, kompletterande upplysningar om arten av samt det kriterium som använts för och villkoren för den finansiella åtskillnad av de båda värdepapperskategori- stödaktionen lämnas i en not. e)En medlemsstat får tillämpa artikel 12 i c)Värdet av leasingaffärer fördelat på direktiv /349/EEG också på två eller flera respektive balansräkningspost. kreditinstitut som inte är anknutna så som sägs i artikel 1.1 eller 1.2 i det d)En uppdelning av post 13 under direktivet men som på annan grund än avtal Tillgångar, post 4 under Skulder och eget eller bestämmelser i stiftelseurkund eller kapital, posterna 10 och 18 vid vertikal bolagsordning står under gemensam ledning. uppställning eller posterna A.6 och A.11 vid horisontell uppställning samt posterna f)Samtliga bestämmelser utom punkt 2 i 7 och 17 vid vertikal uppställning eller artikel 14 i direktiv /349/EEG skall posterna B.7 och B.9 vid horisontell gälla, dock med följande avvikelse. uppställning i resultaträkningen på de huvudbelopp som ingår under respektive I fall då moderföretaget är ett post, i den mån dessa belopp är av kreditinstitut och ett eller flera betydelse för bedömningen av årsbokslutet, dotterföretag som skall omfattas av jämte förklaringar angående beloppens natur sammanställd redovisning inte är det, skall och storlek. de senare företagen omfattas av sammanställd redovisning om deras verksamhet har direkt e)Kostnader under räkenskapsåret för ett samband med bankverksamhet eller avser kreditinstituts efterställda skulder.