prop · GJ0354 · 1996-01-01 00:00:00 — Regeringens proposition 1995/96:54 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett nytt dubbelbeskattningsav- tal mellan och och antar en lag om detta dubbelbe- skattningsavtal. Avtalet har tagits in i lagen som en bilaga. Det avses bli tillämpligt på inkomst som förvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft. Det nya avtalet avses ersätta ett avtal . 1 Förslag till riksdagsbeslut 1. godkänner avtalet mellan och för undvikande av dubbel- beskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, 2. antar regeringens förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och . 2 Förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och undertecknade , skall gälla som lag här i landet. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Denna lag skall tillämpas a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas året efter det då lagen trädde i kraft eller senare, och b) beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar året efter det då lagen trädde i kraft eller . Genom lagen upphävs kungörelsen (1956:51) om tillämpning av ett mellan och Sydafrikanska unionen ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter. Den upphävda kungörelsen skall dock fortfarande tillämpas a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas före året efter det då lagen trädde i kraft, och b) beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar före året efter det då lagen trädde i kraft. Bilaga (Översättning) ----------------------------------------------------------------------- CONVENTION BETWEEN THE AVTAL MELLAN KINGDOM OF AND OCH REPUBLIKEN THE REPUBLIC OF SOUTH FÖR UNDVIKANDE AV FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE DUBBELBESKATTNING OCH TAXATION AND THE PREVENTION OF FÖRHINDRANDE AV SKATTEFLYKT FISCAL EVASION WITH RESPECT TO BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST TAXES ON INCOME The Government of the Kingdom of and the Government of och Republiken the Republic of South har, i syfte att främja och stärka desiring to promote and strengthen de ekonomiska relationerna mellan the economic relations between the de båda länderna, two countries, agreed as follows: kommit överens om följande: ----------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------- Article 1 Artikel 1 Personal Scope Personer på vilka avtalet tillämpas This Convention shall apply to Detta avtal tillämpas på personer persons who are residents of one som har hemvist i en or both of the Contracting States. avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. ----------------------------------------------------------------------- Article 2 Artikel 2 Taxes Covered Skatter som omfattas av avtalet The existing taxes to which 1. De utgående the Convention shall apply are: skatter på vilka detta avtal (a) in South : tillämpas är (i) the normal tax; a) i : (ii) the non-resident 1) den normala skatten, shareholders'''' tax; and 2) aktieägarskatten för (iii) the secondary tax on utomlands bosatta, och companies; 3) sekundärskatten för bolag; (hereinafter referred to as (i det följande benämnda "sydafri- "South African tax"); and kansk skatt"); och (b) in : b) i : 1) den statliga (i) the national income tax inkomstskatten, sjömansskatten (den statliga inkomstskatten), och kupongskatten däri including the tax for employees inbegripna, at sea (sjömansskatten) and the withholding tax on dividends (kupongskatten); (ii) the income tax for 2) den särskilda inkomstskatten non-residents (den särskilda för utomlands bosatta, inkomstskatten för utomlands bosatta); 3) den särskilda inkomstskatten (iii) the income tax for för utomlands bosatta artister non-resident artistes and m.fl., och athletes (den särskilda inkomst- skatten för utomlands bosatta artister m.fl.); and 4) den kommunala (iv) the municipal income tax inkomstskatten; (den kommunala inkomstskatten); (hereinafter referred to as (i det följande benämnda "svensk "Swedish tax"). skatt"). This Convention shall also 2. Detta avtal tillämpas även på apply to any identical or skatter av samma eller i huvudsak substantially similar taxes which likartat slag, som efter are imposed after the date of undertecknandet av detta avtal signature of the Convention in påförs vid sidan av eller i stället addition to, or in place of, the för de utgående existing taxes. The competent authorities of 3. De behöriga myndigheterna i de the Contracting States shall avtalsslutande staterna skall notify each other of any meddela varandra de väsentliga significant changes which have ändringar som vidtagits i respekti- been made in their respective ve skattelagstiftning. ----------------------------------------------------------------------- Article 3 Artikel 3 In this Convention, unless 1. Om inte sammanhanget the context otherwise requires: föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtal (a) the term "South " följande uttryck nedan angiven means the Republic of South betydelse: and, when used in a geographical a) "" åsyftar Republiken sense, includes the territorial och innefattar, när sea thereof as well as any area uttrycket används i geografisk outside the territorial sea, betydelse, dess territorialvatten including the shelf, och varje område utanför which has been or may hereafter be territorialvattnet, inklusive designated, under the laws of kontinentalsockeln, som betecknas South and in accordance eller efter denna tidpunkt kan with international law, as an area komma att betecknas, enligt within which South may sydafrikansk lag och i över- exercise sovereign rights or ensstämmelse med folkrättens regler, jurisdiction; som ett område inom vilket kan utöva suveräna rättigheter eller jurisdiktion; (b) the term "" means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes b) "" åsyftar the national territory, the och innefattar, när territorial sea of as well uttrycket används i geografisk as other areas over which betydelse, territorium, in accordance with territorialvatten och international law exercises sove- andra havsområden över vilka reign rights or jurisdiction; , i överensstämmelse med (c) the terms "a Contracting folkrättens regler, utövar suveräna State" and "the other Contracting rättigheter eller jurisdiktion; State" mean South or c) "en avtalsslutande stat" och as the context requires; "den andra avtalsslutande staten" (d) the term "company" means any åsyftar eller , body corporate or any entity which beroende på sammanhanget; is treated as a company or body d) "bolagcompetent beskattningen behandlas såsom bolag authority" means: eller juridisk person; (i) in South , the e) "behörig myndighet" åsyftar: Commissioner for Inland Revenue 1) i , "the or his authorised repre- Commissioner for Inland Revenue" sentative; and eller hans befullmäktigade ombud; (ii) in , the Minister och of Finance, his authorised 2) i , finansministern, representative or the authority hans befullmäktigade ombud eller which is designated as a compe- den myndighet åt vilken uppdras tent authority for the purposes att vara behörig myndighet vid of this Convention; tillämpningen av detta avtal; (f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise f) "företag i en avtalsslutande of the other Contracting State" stat" och "företag i den andra av- mean respectively an enterprise talsslutande staten" åsyftar företag carried on by a resident of a som bedrivs av person med hemvist and an i en avtalsslutande stat enterprise carried on by a resi- respektive företag som bedrivs av dent of the other Contracting person med hemvist i den andra State; avtalsslutande staten; (g) the term "international g) "internationell trafik" traffic" means any transport by åsyftar transport med skepp eller ship or aircraft operated by an luftfartyg som används av företag i enterprise of a , en avtalsslutande stat, utom då except when the ship or aircraft skeppet eller luftfartyget används is operated solely between places uteslutande mellan platser i den in the other Contracting State; andra avtalsslutande staten; (h) the term "nationals" means h) "medborgare" åsyftar fysisk all individuals possessing the person som är medborgare i en nationality of a avtalsslutande stat, juridisk and all legal persons, person, handelsbolag och annan partnerships, associations and sammanslutning eller enhet som other entities deriving their bildats enligt lagstiftningen i en status as such from the laws in avtalsslutande stat; och force in a Contracting State; and (i) the term "person" includes i) "person" inbegriper fysisk an individual, a company and any person, bolag och annan other body of persons. In the application of the provisions of this Convention by a 2. Då en avtalsslutande stat , any term not tillämpar avtalet anses, såvida inte otherwise defined herein shall, sammanhanget föranleder annat, unless the context otherwise varje uttryck som inte definierats requires, have the meaning which i avtalet ha den betydelse som it has under the laws of that uttrycket har enligt den statens State concerning the taxes which lagstiftning i fråga om sådana are the subject of this Con- skatter på vilka avtalet tillämpas. ----------------------------------------------------------------------- Article 4 Artikel 4 For the purposes of this 1. Vid tillämpningen av detta Convention the term "resident of avtal åsyftar uttrycket "person med a Contracting State" means: hemvist i en avtalsslutande stat" (a) In the case of South , följande: any individual who is ordinarily a) I , en fysisk person resident in South and any som har sin ordinarie bosättning other person which has its place (ordinarily resident) i of effective management in South och annan person som har sin . verkliga ledning i . (b) In the case of , any person who, under the laws of b) I , en person som, , is liable to tax therein enligt svensk lagstiftning, är by reason of his domicile, resi- skattskyldig i på grund av dence, place of management or any domicil, bosättning, plats för före- other criterion of a similar tagsledning eller annan liknande nature. However, in the case of a omständighet. Beträffande partnership or estate the term handelsbolag och dödsbon, applies only to the extent that inbegriper emellertid det angivna the income derived by such uttrycket sådan person endast i den partnership or estate is subject mån dess inkomst är skattepliktig i to tax in as the income of på samma sätt som inkomst a resident, either in its hands or som förvärvas av person med hemvist in the hands of its partners. The där, antingen hos handelsbolaget term does not include any person eller dödsboet eller hos dess who is liable to tax in in delägare. Uttrycket inbegriper inte respect only of income from person som är skattskyldig i sources in . endast för inkomst från källa i . Where by reason of the provisions of paragraph 1 an 2. Då på grund av bestämmelserna i individual is a resident of both punkt 1 fysisk person har hemvist Contracting States, then his i båda avtalsslutande staterna, status shall be determined as fol- bestäms hans hemvist på följande sätt: lows: a) han anses ha hemvist i den (a) he shall be deemed to be a stat där han har en bostad som resident of the State in which he stadigvarande står till hans has a permanent home available to förfogande. Om han har en sådan him; if he has a permanent home bostad i båda staterna, anses han available to him in both States, ha hemvist i den stat med vilken he shall be deemed to be a hans personliga och ekonomiska resident of the State with förbindelser är starkast (centrum för which his personal and economic levnadsintressena); relations are closer (centre of b) om det inte kan avgöras i vital interests); vilken stat han har centrum för (b) if the State in which he has sina levnadsintressen eller om han his centre of vital interests inte i någondera staten har en cannot be determined, or if he bostad som stadigvarande står till does not have a permanent home hans förfogande, anses han ha available to him in either State, hemvist i den stat där han he shall be deemed to be a stadigvarande vistas; resident of the State in which he c) om han stadigvarande vistas i has an habitual abode; båda staterna eller om han inte (c) if he has an habitual abode vistas stadigvarande i någon av in both States or in neither of dem, anses han ha hemvist i den them, he shall be deemed to be a stat där han är medborgare; resident of the State of which he d) om han är medborgare i båda is a national; staterna eller om han inte är med- (d) if he is a national of both borgare i någon av dem, avgör de States or of neither of them, the behöriga myndigheterna i de av- competent authorities of the talsslutande staterna frågan genom Contracting States shall settle ömsesidig överenskommelse. the question by mutual agreement. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk 3. Where by reason of the person har hemvist i båda provisions of paragraph 1 a person avtalsslutande staterna, anses other than an individual is a personen i fråga ha hemvist i den resident of both Contracting stat där den har sin verkliga led- States, then it shall be deemed ning. to be a resident of the State in which its place of effective management is situated. ----------------------------------------------------------------------- Article 5 Artikel 5 For the purposes of this 1. Vid tillämpningen av detta Convention, the term "permanent avtal åsyftar uttrycket "fast " means a fixed place driftställe" en stadigvarande plats of business through which the för affärsverksamhet, från vilken ett business of an enterprise is företags verksamhet helt eller or partly carried on. The term "permanent " includes 2. Uttrycket "fast driftställe" especially: innefattar särskilt: (a) a place of management; a) plats för företagsledning, (b) a branch; b) filial, (c) an office; c) kontor, (d) a factory; d) fabrik, (e) a workshop; and e) verkstad, och (f) a mine, an oil or gas well, f) gruva, olje- eller gaskälla, a quarry or any other place of stenbrott eller annan plats för extraction of natural resources. utvinning av naturtillgångar. A site or a construction, installation or 3. Byggnads-, anläggnings-, assembly project or supervisory installations- och activities in connection therewith monteringsverksamhet eller därmed constitutes a permanent sammanhängande övervakande only if such site, verksamhet utgör fast driftställe project or activities continue for endast om verksamheten pågår under a period of more than twelve en tidrymd som överstiger tolv months. Notwithstanding the preceding 4. Utan hinder av föregående provisions of this Article, the bestämmelser i denna artikel anses term "permanent " uttrycket "fast driftställe" inte shall be deemed not to include: innefatta: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage, a) användningen av anordningar display or delivery of goods or uteslutande för lagring, merchandise belonging to the utställning eller leverans av enterprise; företaget tillhöriga varor, (b) the maintenance of a stock b) innehavet av ett företaget of goods or merchandise belonging tillhörigt varulager uteslutande för to the enterprise solely for the lagring, utställning eller purpose of storage, display or leverans, delivery; (c) the maintenance of a stock c) innehavet av ett företaget of goods or merchandise belonging tillhörigt varulager uteslutande för to the enterprise solely for the bearbetning eller förädling genom purpose of processing by another annat företags försorg, enterprise; (d) the maintenance of a fixed d) innehavet av stadigvarande place of business solely for the plats för affärsverksamhet purpose of purchasing goods or uteslutande för inköp av varor eller merchandise or of collecting in- inhämtande av upplysningar för formation, for the enterprise; företaget, (e) the maintenance of a fixed e) innehavet av stadigvarande place of business solely for the plats för affärsverksamhet purpose of carrying on, for the uteslutande för att för företaget enterprise, any other activity of bedriva annan verksamhet av förbe- a preparatory or auxiliary redande eller biträdande art, och character; and f) innehavet av stadigvarande (f) the maintenance of a fixed plats för affärsverksamhet place of business solely for any uteslutande för att kombinera combination of activities verksamheter som anges i punkterna mentioned in subparagraphs (a) to a)-e), under förutsättning att hela (e), provided that the overall den verksamhet som bedrivs från den activity of the fixed place of stadigvarande platsen för affär- business resulting from this sverksamhet på grund av denna kom- combination is of a preparatory or bination är av förberedande eller auxiliary character. Om en person (som inte är sådan 5. Notwithstanding the oberoende representant på vilken provisions of paragraphs 1 and 2, punkt 6 tilllämpas) är verksam i en where a person - other than an avtalsslutande stat för ett företag agent of an independent status to i den andra avtalsslutande staten, whom paragraph 6 applies - is anses detta företag - utan hinder acting in a on av bestämmelserna i punkterna 1 behalf of an enterprise of the och 2 - ha other , that enterprise fast driftställe i den förstnämnda avtalsslutande staten beträffande varje verksamhet som denna person shall be deemed to have a bedriver för företaget om han har permanent in the och i denna stat regelmässigt first-mentioned State in respect använder fullmakt att sluta avtal i of any activities which that företagets namn såvida inte person undertakes for the verksamheten är begränsad till sådan enterprise, if such a person has, som anges i punkt 4 och som - om and habitually exercises, in that den bedrevs från en stadigvarande State an authority to conclude plats för affärsverksamhet - inte contracts in the name of the skulle göra denna stadigvarande enterprise, unless the activities plats för affärsverksamhet till fast of such person are limited to driftställe enligt bestämmelserna i those mentioned in paragraph 4 nämnda punkt. which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business 6. Företag i en avtalsslutande a permanent under stat anses inte ha fast driftställe the provisions of that paragraph. i den andra avtalsslutande staten endast på den grund att företaget 6. An enterprise shall not be bedriver affärsverksamhet i denna deemed to have a permanent stat genom förmedling av mäklare, in a Contracting kommissionär eller annan oberoende State merely because it on representant, under förutsättning business in that State through a att sådan person därvid bedriver sin broker, general commission agent sedvanliga affärsverksamhet. or any other agent of an indepen- dent status, provided that such 7. Den omständigheten att ett persons are acting in the ordinary bolag med hemvist i en course of their business. avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag 7. The fact that a company which med hemvist i den andra avtals- is a resident of a Contracting slutande staten eller ett bolag State controls or is controlled by som bedriver affärsverksamhet i a company which is a resident of denna andra stat (antingen från the other , or fast driftställe eller på annat which on business in that sätt), medför inte i och för sig att other State (whether through a någotdera bolaget utgör fast drift- permanent or ställe för det andra. otherwise), shall not of itself constitute either company as a permanent of the other. ----------------------------------------------------------------------- Article 6 Artikel 6 Income from Immovable Property Inkomst av fast egendom Income derived by a resident 1. Inkomst, som person med of a from hemvist i en avtalsslutande stat immovable property, including förvärvar av fast egendom income from agriculture or fore- (inbegripet inkomst av lantbruk stry, situated in the other eller skogsbruk) belägen i den may be taxed in andra avtalsslutande staten, får that other State. beskattas i denna andra stat. The term "immovable property" 2. Uttrycket "fast egendom" har shall have the meaning which it den betydelse som uttrycket har has under the law of the enligt lagstiftningen i den in which the avtalsslutande stat där egendomen är property in question is situated. Uttrycket inbegriper dock The term shall in any case include alltid tillbehör till fast egendom, property accessory to immovable levande och döda inventarier i property, livestock and equipment lantbruk och skogsbruk, rättigheter used in agriculture and forestry, på vilka bestämmelserna i rights to which the provisions of privaträtten om fast egendom general law respecting landed tillämpas, byggnader, nyttjanderätt property apply, , usu- till fast egendom samt rätt till fruct of immovable property and föränderliga eller fasta ersättningar rights to variable or fixed för nyttjandet av eller rätten att payments as consideration for the nyttja mineralförekomst, källa eller working of, or the right to work, annan naturtillgång. Skepp, båtar deposits, sources and och luftfartyg anses inte vara other natural resources. Ships, fast egendom. boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. Bestämmelserna i punkt 1 3. The provisions of paragraph 1 tillämpas på inkomst som förvärvas shall apply to income derived from genom brukande, genom the direct use, letting or use in uthyrning eller annan användning av any other form of immovable fast egendom. Bestämmelserna i punkterna 1 4. The provisions of och 3 tillämpas även på inkomst av paragraphs 1 and 3 shall also fast egendom som tillhör företag och apply to the income from immovable på inkomst av fast egendom som property of an enterprise and to används vid självständig yrkes- income from immovable property utövning. used for the performance of independent personal services. Article 7 Artikel 7 Business Profits Inkomst av rörelse The profits of an enterprise 1. Inkomst av rörelse, som företag of a be i en avtalsslutande stat förvärvar, taxable only in that State unless beskattas endast i denna stat, the enterprise on business såvida inte företaget bedriver in the other rörelse i den andra avtalsslutande through a permanent staten från där beläget fast situated therein. If the driftställe. Om företaget bedriver enterprise on business as rörelse på angivet sätt, får före- aforesaid, the profits of the tagets inkomst beskattas i den enterprise may be taxed in the andra staten, men endast så stor other State but only so much of del därav som är hänförlig till det them as is attributable to that fasta driftstället. Subject to the provisions of 2.