prop · GJ0355 · 1996-01-01 00:00:00 — Bestämmelserna i punkt regarded as immovable 1 tillämpas på inkomst som property. förvärvas genom brukande, genom uthyrning (3) The provisions of eller annan användning av paragraph (1) shall apply fast egendom. to income derived from the direct use, letting, or 4. Bestämmelserna i use in any other form of punkterna 1 och 3 tillämpas immovable property. även på inkomst av fast egendom som tillhör företag (4) The provisions of och på inkomst av fast paragraphs (1) and (3) egendom som används vid shall also apply to the självständig yrkesutövning. income from immovable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of independent personal services. ------------------------------------------------------- Artikel 7 Article 7 Inkomst av rörelse Business profits Inkomst av rörelse, som (1) The profits of an företag i en avtalsslutande enterprise of a stat förvärvar, beskattas be endast i denna stat, såvida taxable only in that State inte företaget bedriver unless the enterprise rörelse eller har bedrivit on or has carried rörelse i den andra on business in the other avtalsslutande staten från through där beläget fast driftställe.a permanent Om företaget bedriver rörelsesituated therein. If the eller har bedrivit rörelse påenterprise on or angivet sätt, får has carried on business as företagets inkomst beskattas aforesaid, the profits of i den andra staten, men the enterprise may be endast så stor del därav som taxed in the other State är hänförlig till det fasta but only so much of them driftstället. as is attributable to that permanent . Om företag i en avtalsslutande stat (2) Subject to the bedriver rörelse eller har provisions of paragraph bedrivit rörelse i den andra (3), where an enterprise avtalsslutande staten från of a där beläget fast driftställe,on or has carried hänförs, om inte be- on business in the other stämmelserna i punkt 3 through föranleder annat, i vardera a permanent avtalsslutande staten till situated therein, there det fasta driftstället den shall in each Contracting inkomst som det kan antas State be attributed to att driftstället skulle ha that permanent förvärvat, om det varit ett the profits fristående företag, som which it might be expected bedrivit verksamhet av to make if it were a samma eller liknande slag distinct and separate under samma eller liknande enterprise engaged in the villkor och självständigt same or similar activities avslutat affärer med det under the same or similar företag till vilket conditions and dealing driftstället hör. independently with the enterprise of which it is a permanent 3. Vid bestämmandet av ett . fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter (3) In the determination som uppkommit för det fasta of the profits of a driftstället, härunder permanent , inbegripna utgifter för there shall be allowed as företagets ledning och deductions expenses which allmänna förvaltning, oavsettare incurred for the om utgifterna uppkommit i purposes of the business den stat där det fasta of the permanent driftstället är beläget ellerestablishment, including annorstädes. Avdrag medges executive and general emellertid inte för belopp administrative expenses so som det fasta driftstället incurred, whether in the kan ha betalat till State in which the företagets huvudkontor eller permanent is annat företaget tillhörigt situated or elsewhere. kontor (om inte beloppen However, no such deduction utgör ersättning för faktiskashall be allowed in utgifter) i form av respect of amounts, if royalty, avgift eller annan any, paid (otherwise than liknande betalning för towards reimbursement of nyttjande av patent eller actual expenses) by the annan rättighet, eller i permanent to form av ersättning för the head office of the särskilda tjänster eller för enterprise or any of its företagsledning eller - utom other offices, by way of i fråga om bankföretag - i royalties, fees or other form av ränta på kapital similar payments in return utlånat till det fasta for the use of patents or driftstället. other rights, or by way of commission, for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of 4. I den mån inkomst interest on moneys lent to hänförlig till fast the permanent driftställe brukat i en av- . talsslutande stat bestämmas på grundval av en fördelning (4) Insofar as it has av företagets hela inkomst påbeen customary in a de olika delarna av to företaget, hindrar be- determine the profits to stämmelserna i punkt 2 inte be attributed to a att i denna avtalsslutande permanent on stat den skattepliktiga the basis of an inkomsten bestäms genom apportionment of the total sådant förfarande. Den för- profits of the enterprise delningsmetod som används to its various parts, skall dock vara sådan att nothing in paragraph (2) resultatet överensstämmer medshall preclude that Con- principerna i denna tracting State from artikel. determining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary; the method of 5. Inkomst hänförs inte apportionment adopted till fast driftställe endast shall, however, be such av den anledningen att that the result shall be varor inköps genom det fasta in accordance with the driftställets försorg för principles contained in företaget. (5) No profits shall be attributed to a permanent 6. Vid tillämpningen av by reason of föregående punkter bestäms the mere purchase by that inkomst som är hänförlig tillpermanent of det fasta driftstället genom goods or merchandise for samma förfarande år , the enterprise. såvida inte goda och till- räckliga skäl föranleder (6) For the purposes of annat. the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the 7. Ingår i inkomst av permanent rörelse inkomster eller shall be determined by the realisationsvinster som same method year by year behandlas särskilt i andra unless there is good and artiklar av detta avtal, sufficient reason to the berörs bestämmelserna i dessacontrary. artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. (7) Where profits include items of income or capital gains which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. ------------------------------------------------------- Artikel 8 Article 8 Sjöfart och luftfart and air transport Inkomst, som förvärvas (1) Profits of an av ett företag i en enterprise of a avtalsslutande stat genom from the användningen av skepp eller operation of ships or luftfartyg i internationell aircraft in international trafik, beskattas endast i traffic shall be taxable denna stat. only in that State. Vid tillämpningen av (2) For the purposes of denna artikel innefattas i this Article, profits from inkomst, som förvärvas genom the operation of ships or användningen av skepp eller aircraft in international luftfartyg i internationell traffic include: trafik: a) inkomst som förvärvas (a) income from the genom uthyrning av rental on a bareboat basis obemannade skepp eller of ships or aircraft; and luftfartyg; och (b) profits from the b) inkomst som förvärvats use, maintenance or rental genom användning, underhåll of containers (including eller uthyrning av trailers and related containers (däri inbegripet equipment for the släpvagn och annan utrust- transport of containers) ning för transport av used for the transport of containers) som används för goods or merchandise; transport av gods eller varor; were such rental or such när sådan uthyrning eller use, maintenance or användning, underhåll eller rental, as the case may uthyrning, alltefter be, is incidental to the omständigheterna, är av operation of ships or underordnad betydelse i aircraft in international förhållande till användningentraffic. av skepp eller luftfartyg i internationell trafik. (3) The provisions of 3. Bestämmelserna i paragraphs (1) and (2) punkterna 1 och 2 tillämpas shall also apply to även på inkomst som förvärvasprofits from the genom deltagande i en pool, participation in a pool, a ett gemensamt företag eller joint business or an in- en internationell ternational operating driftsorganisation. När bolag från olika länder har överenskommit att (4) Whenever companies bedriva internationell from different countries luftfart i konsortium, have agreed to carry on an tillämpas bestämmelserna i air transportation busi- punkterna 1, 2 och 3 ness together in the form beträffande inkomst som of a consortium, the förvärvas av luft- provisions of paragraphs fartskonsortiet endast i (1), (2) and (3) shall fråga om den del av apply only to such part of inkomsten som motsvarar den the profits of the andel i konsortiet som consortium as relates to innehas av bolag med the participation held in hemvist i en avtalsslutande that consortium by a stat. company that is a resident of a . ------------------------------------------------------- Artikel 9 Article 9 Företag med Associated enterprises intressegemenskap (1) Where: 1. I fall då (a) an enterprise of a a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt participates directly or eller indirekt deltar i indirectly in the ledningen eller kontrollen management, control or av ett företag i den andra capital of an enterprise avtalsslutande staten eller of the other Contracting äger del i detta företags State, or kapital, eller b) samma personer direkt (b) the same persons eller indirekt deltar i participate directly or ledningen eller kontrollen indirectly in the mana- av såväl ett företag i en gement, control or capital avtalsslutande stat som of an enterprise of a ett företag i den andra and an avtalsslutande staten eller enterprise of the other äger del i båda dessa företagsContracting State, kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga and in either case om handelsförbindelser eller conditions are made or finansiella förbindelser imposed between the two avtalas eller föreskrivs enterprises in their villkor, som avviker från commercial or financial dem som skulle ha avtalats relations which differ mellan av varandra from those which would be oberoende företag, får all made between independent inkomst, som utan sådana enterprises, then any villkor skulle ha profits which would, but tillkommit det ena företaget for those conditions, have men som på grund av villko- accrued to one of the ren i fråga inte tillkommit enterprises, but, by detta företag, inräknas i reason of those detta företags inkomst och conditions, have not so beskattas i överensstämmelse accrued, may be included därmed. in the profits of that enterprise and taxed 2. I fall då en accordingly. avtalsslutande stat inräknar i inkomsten för ett företag i (2) Where a Contracting denna stat och i State includes in the överensstämmelse därmed profits of an enterprise beskattar inkomst för vilken of that State - and taxes ett företag i den andra av- accordingly - profits on talsslutande staten which an enterprise of the beskattats i denna andra other stat samt den sålunda has been charged to tax in inräknade inkomsten är sådan that other State and the som skulle ha tillkommit profits so included are företaget i den förstnämnda profits which would have staten om de villkor som accrued to the enterprise avtalats mellan företagen of the first-mentioned hade varit sådana som skulle State if the conditions ha avtalats mellan av made between the two varandra oberoende företag, enterprises had been those skall denna andra stat which would have been made genomföra vederbörlig between independent justering av det enterprises, then that skattebelopp som påförts för other State shall make an inkomsten i denna stat. Vid appropriate adjustment to sådan justering iakttas the amount of the tax övriga bestämmelser i detta charged therein on those avtal och de behöriga profits. In determining myndigheterna i de such adjustment, due avtalsslutande staterna regard shall be had to the skall vid behov överlägga medother provisions of this varandra. Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. ------------------------------------------------------- Artikel 10 Article 10 Utdelning från bolag (1) Dividends paid by a med hemvist i en company which is a avtalsslutande stat till resident of a Contracting person med hemvist i den State to a resident of the andra avtalsslutande staten other får beskattas i denna andra may be taxed in that other stat. Utdelningen får (2) However, such emellertid beskattas även i dividends may also be den avtalsslutande stat där taxed in the Contracting bolaget som betalar ut- State of which the company delningen har hemvist, paying the dividends is a enligt lagstiftningen i resident and according to denna stat, men om the laws of that State, mottagaren har rätt till but if the recipient is utdelningen får skatten inte the beneficial owner of överstiga: the dividends the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the a) av gross amount of the utdelningens bruttobelopp, dividends if the om den som har rätt till beneficial owner is a utdelningen är ett bolag company (other than a (med undantag för partnership) which holds handelsbolag), som direkt directly at least 20 per innehar av cent of the capital of the det utbetalande bolagets company paying the kapital, dividends; (b) 10 per cent of the b) av gross amount of the utdelningens bruttobelopp i dividends in all other övriga fall. This paragraph shall not Denna punkt berör inte affect the taxation of the bolagets beskattning för company in respect of the vinst av vilken utdelningen profits out of which the betalas. dividends are paid. (3) Notwithstanding the 3. Sådan utdelning skall - provisions of paragraph utan hinder av (2) such dividends shall bestämmelserna i punkt 2 - be taxable only in the beskattas endast i den of which avtalsslutande stat där den the beneficial owner is a som har rätt till resident if the beneficial utdelningen har hemvist om owner is a company (other denne är ett bolag (med than a partnership) which undantag för handelsbolag) holds directly at least 25 som innehar direkt minst 25 per cent of the voting procent av det utbetalande power of the company bolagets sammanlagda paying the dividends and röstvärde och om minst 50 at least 50 per cent of procent av det sammanlagda the voting power of the röstvärdet i bolaget som har company, which is the rätt till utdelningen in- beneficial owner of the nehas av personer med dividends, is held by hemvist i denna residents of that avtalsslutande stat. (4) The term "dividends" 4. Med uttrycket as used in this Article "utdelning" förstås i denna means income from shares artikel inkomst av aktier or other rights, not being eller andra rättigheter som debt-claims, participating inte är fordringar, med rätt in profits, as well as till andel i vinst, samt income from other inkomst av andra andelar i corporate rights which is bolag, som enligt subjected to the same lagstiftningen i den stat taxation treatment as där det utdelande bolaget income from shares by the har hemvist vid laws of the State of which beskattningen behandlas på the company making the samma sätt som inkomst av distribution is a resi- aktier. (5) The provisions of 5. Bestämmelserna i paragraphs (1), (2) and punkterna 1, 2 och 3 (3) shall not apply if the tillämpas inte, om den som beneficial owner of the har rätt till utdelningen dividends, being a har hemvist i en resident of a Contracting avtalsslutande stat och State, on or has bedriver rörelse eller har carried on business in the bedrivit rörelse i den andra other of avtalsslutande staten, där which the company paying bolaget som betalar the dividends is a utdelningen har hemvist, resident, through a från där beläget fast permanent driftställe eller utövar situated therein, or självständig yrkesverksamhet performs or has performed eller har utövat självständigin that other State yrkesverksamhet i denna independent personal andra stat från där belägen services from a fixed base stadigvarande anordning, situated therein, and the samt den andel på grund av holding in respect of vilken utdelningen betalas which the dividends are äger verkligt samband med paid is effectively det fasta driftstället eller connected with such den stadigvarande permanent or anordningen. I sådant fall fixed base. In such case tillämpas bestämmelserna i the provisions of Article artikel 7 respektive 7 or Article 14, as the artikel 14. case may be, shall apply. Om bolag med hemvist i (6) Where a company en avtalsslutande stat which is a resident of a förvärvar inkomst från den derives andra avtalsslutande profits or income from the staten, får denna andra stat other , inte beskatta utdelning som that other State may not bolaget betalar, utom i den impose any tax on the mån utdelningen betalas till dividends paid by the person med hemvist i denna company, except insofar as andra stat eller i den mån such dividends are paid to den andel på grund av vilken a resident of that other utdelningen betalas äger State or insofar as the verkligt samband med fast holding in respect of driftställe eller which the dividends are stadigvarande anordning i paid is effectively denna andra stat, och ej connected with a permanent heller beskatta bolagets or a fixed icke utdelade vinst, även om base situated in that utdelningen eller den icke other State, nor subject utdelade vinsten helt eller the company''''s undistri- delvis utgörs av inkomst som buted profits to a tax on uppkommit i denna andra the company''''s stat. undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist or partly of profits or income arising in such other State. ------------------------------------------------------- Artikel 11 driftstället eller den stadigvarande anordningen Ränta finns. Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som 8. Då på grund av särskilda betalas till person med förbindelser mellan hemvist i den andra utbetalaren och den som avtalsslutande staten, får har rätt till räntan eller beskattas i denna andra mellan dem båda och annan stat. person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för 2. Räntan får emellertid vilken räntan betalas, beskattas även i den överstiger det belopp som avtalsslutande stat från skulle ha avtalats mellan vilken den härrör, enligt utbetalaren och den som lagstiftningen i denna har rätt till räntan om stat, men om mottagaren har sådana förbindelser inte rätt till räntan får skatten förelegat, tillämpas inte överstiga av bestämmelserna i denna räntans bruttobelopp. artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande 3. a) Utan hinder av belopp enligt bestämmelserna i punkt 2 i lagstiftningen i vardera denna artikel är ränta, som avtalsslutande staten med härrör från en avtalsslutandeiakttagande av övriga stat när den som har rätt bestämmelser i detta avtal. till räntan är, eller när lånet för vilket räntan betalas garanteras eller försäkras av, regeringen i den andra avtalsslutande staten eller någon av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter eller något av dess organ, undantagen från beskattning i den förstnämnda staten. b) Utan hinder av bestämmelserna i artikel 7 i detta avtal och punkt 2 i denna artikel är ränta, som härrör från en avtalsslutande stat när den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten, undantagen från be- skattning i den förstnämnda staten, under förutsättning att räntan betalas med anledning av lån som beviljats, garanterats eller försäkrats av ett organ med sådan befogenhet för den andra statens räkning. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2 skall ränta som härrör från en avtalsslutande stat beskattas endast i den andra avtalsslutande staten när mottagaren är ett företag med hemvist i denna andra stat som har rätt till räntan och räntan betalas med anledning av skuld som uppkommit vid detta företags försäljning på kredit av varor eller industriell, kommersiell eller veten- skaplig utrustning till ett företag i den förstnämnda staten utom i fall då försäljningen sker mellan när- stående eller fordran uppkommer mellan närstående personer. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- ställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkterna 1, 2, 3 a) och 4 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse eller har bedrivit rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar eller har utövat självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, en politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit för vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta ------------------------------------------------------- Article 11 incurred, and such interest is borne by such Interest permanent or fixed base, then such (1) Interest arising in a interest shall be deemed and paid to arise in the State in to a resident of the other which the permanent may be or fixed taxed in that other State. base is situated. (8) Where by reason of a (2) However, such special relationship interest may also be taxed between the payer and the in the in beneficial owner or which it arises and accord- between both of them and ing to the laws of that some other person, the State, but if the recipient amount of the interest, is the beneficial owner of having regard to the debt- the interest the tax so claim for which it is charged shall not exceed 10 paid, exceeds the amount per cent of the gross which would have been amount of the interest. agreed upon by the payer and the beneficial owner (3) (a) Notwithstanding in the absence of such the provisions of paragraph relationship, the (2) of this Article, provisions of this Article interest arising in a Con- shall apply only to the tracting State where the last-mentioned amount. In beneficial owner of such such case, the excess part interest is, or the loan of the payments shall for which the interest is remain taxable according paid is guaranteed or to the laws of each insured by, the Government , due of the other Contracting regard being had to the State or its political other provisions of this subdivisions or local Convention. authorities or any agencies thereof, shall be exempt from tax in the first- mentioned . (b) Notwithstanding the provisions of Article 7 of this Convention and paragraph (2) of this Article interest arising in a where the beneficial owner of such interest is a resident of the other be exempt from tax in the first-mentioned State, provided that the interest is paid in respect of a loan made, guaranteed or insured on behalf of the other by an authority thereof so entrusted.