prop · GJ0310D8 · 1996-01-01 00:00:00 — -------------------------------------------------------------------------------- --------- De problem som uppkommer i samband med anses gälla sådana i artikel 6 i detta detta direktiv, särskilt vad avser dess direktiv angivna poster där motsvarande tillämpning, kräver att företrädare för tillgångar och skulder finns upptagna. medlemsstaterna och kommissionen samverkar i en kontaktkommitté. För att sådana kommittéer inte skall bli onödigt Artikel 2 många, bör denna samverkan ske i den kommitté som avses i artikel 52 i direktiv /660/EEG. Dock måste kommittén då den 1. Föreskrifterna om samordning i detta behandlar problem som rör försäkringsföretag direktiv skall gälla de bolag och andra ha en för ändamålet lämplig sammansättning. företag som avses i fördragets artikel 58 andra stycket och som är Med hänsyn till sakens komplicerade beskaffenhet måste försäkringsföretag som a) företag som avses i artikel 1 i omfattas av detta direktiv medges en direktiv /239/EEG, med undantag av lämplig tidsfrist för att följa dess regler. de ömsesidiga det Denna frist måste förlängas för att möjliggöra direktivet enligt dess artikel 3 inte de anpassningar som behöver göras gäller men med tillägg av de beträffande å ena sidan sammanslutningen organisationer som avses i artikel 4 ''''s och å andra sidan de företag som när a, b, c och e utom dem vars verksamhet detta direktiv blir tillämpligt tar upp inte helt eller huvudsakligen utgörs av placeringar till anskaffningskostnaderna. I syfte att åstadkomma större insyn och b) företag som avses i artikel 1 i harmonisering, bör det skapas direktiv /267/EEG med undantag för förutsättningar för att vissa bestämmelser i sådana organisationer och ömsesidiga detta direktiv skall kunna ses över efter institut som avses i artiklarna 2.2 tillämpning. och 2.3 samt 3 i det direktivet, eller c) företag som driver återförsäkringsrörelse. Sådana företag skall i detta direktiv HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE. betecknas som försäkringsföretag. Medel i en sådan pensionsfond som avses i artikel 1.2 c och d i direktiv AVSNITT 1 79/267/EEG som ett försäkringsföretag förvaltar i eget namn men för någon annans Inledande bestämmelser och räckvidd räkning skall redovisas i balansräkningen, om företaget har rätt att förfoga över tillgångarna. Summan av sådana tillgångar och Artikel 1 skulder skall redovisas särskilt eller i noter till respektive tillgångs- och 1. Artiklarna 2, 3, 4.1, 4.3, 4.4 och skuldposter. Dock får medlemsstaterna medge 4.5, artiklarna 6, 7, 13, 14, 15.3 och att sådana medel tas upp som poster utanför 15.4, artiklarna 16-21, 29-35, 37-42, balansräkningen om medlen enligt särskilda 43.1 punkt 1-7, och 9-13, artikel 45.1, regler kan avskiljas från de tillgångar som artiklarna 46, 48-50 och 51.1 samt står till förfogande för utskiftning i artiklarna 54, 56-59 och 61 i direktiv händelse av likvidation av försäkringsföretag 78/660/EEG skall gälla i fråga om företag (eller liknande förfaranden). som avses i artikel 2 nedan, om annat inte föreskrivs i detta direktiv. Tillgångar som förvärvats i någon annans namn och för dennes räkning får inte tas upp i 2. När det i direktiven /660/EEG och balansräkningen. 83/349/EEG hänvisas till artikel 9 och 10 (balansräkning) respektive 23-26 (resultaträkning) i direktiv /660/EEG, Artikel 3 skall hänvisningarna anses gälla artikel 6 (balansräkning) respektive 34 (resultaträkning) i detta direktiv. De bestämmelser i detta direktiv som avser livförsäkring skall i tillämpliga delar gälla 3. Hänvisningar i direktiven /660/EEG också för försäkringsföretag som meddelar och 83/349/EEG till artiklarna 31-42 i enbart sjukförsäkring och som gör detta direktiv /660/EEG skall anses gälla med uteslutande eller huvudsakligen enligt beaktande av artiklarna 45-62 i detta livförsäkringstekniska principer. Medlemsstaterna får tillämpa första stycket på 4. När de nämnda bestämmelserna i sjukförsäkring som meddelats av blandade direktiv /660/EEG hänvisar till poster i företag enligt livförsäkringstekniska balansräkningen som inte har någon principer då denna verksamhet är betydande. motsvarighet i detta direktiv, skall hänvisningarna Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- Artikel 4 kostnader för bolagsbildning, så som de definierats i nationell lag, i den Detta direktiv skall tillämpas på den utsträckning de enligt nationell lag får sammanslutning av försäkringsgivare som redovisas som tillgångar (såvida det benämns ''''s med beaktande av de inte i nationell lag föreskrivs att de särskilda regler som ställts upp i bilagan skall uppges i noter), med hänsyn till ''''s speciella goodwill, till den del den förvärvats beskaffenhet och struktur. mot vederlag (såvida det inte i nationell lag föreskrivs att den skall uppges i noter). AVSNITT 2 C. Placeringar Allmänna bestämmelser om balans- och resultaträkningar I. och byggnader med särskilt angivande av mark och Artikel 5 byggnader som används av ett försäkringsföretag för den egna En sammanslagning av poster enligt de verksamheten (såvida det inte i villkor som föreskrivs i artikel 4.3 a nationell lag föreskrivs att uppgift eller b i direktiv /660/EEG skall för om detta skall lämnas i noter). försäkringsföretag begränsas II.Placeringar i anknutna företag och såvitt avser balansräkningen, till ägarintressen: poster vars beteckning börjar med 1. Aktier och andelar i anknutna arabiska siffror, med undantag för företag. poster som avser tekniska 2. Obligationer och andra avsättningar, och skuldförbindelser emitterade av, och fordringar hos, anknutna såvitt avser resultaträkningen, till företag. poster vars beteckning börjar med en 3. eller två gemena bokstäver, med 4. Obligationer och andra undantag för poster under I.1 och I.4 skuldförbindelser emitterade av, och II.1, II.5 och II.6. och fordringar hos, företag i vilka försäkringsföretaget har ett Sammanslagning skall tillåtas endast i ägarintresse. enlighet med de bestämmelser som medlemsstaterna antagit. III.Andra finansiella placeringar 1. Aktier och andra värdepapper med rörlig avkastning och andelar i värdepappersfonder. AVSNITT 3 2. Obligationer och andra värdepapper med fast avkastning. Balansräkningens uppställningsform 3. Andelar i gemensamma investeringar. Artikel 6 4. Lån med säkerhet i fast egendom. Medlemsstaterna skall föreskriva följande 6. Insättningar hos kreditinstitut. form för uppställning av balansräkningar: 7. Tillgångar IV.Depositioner hos företag som avgivit affär. Tecknat ej inbetalt kapital D. Placeringar för de livförsäkringstagares med särskilt angivande av infordrat räkning som själva bär placeringsrisken kapital (såvida det inte i nationell lag föreskrivs att infordrat kapital E. Fordringar skall redovisas på skuldsidan, i vilket fall kapital som har (Fordringar hos infordrats men ännu inte inbetalts skall tas upp som tillgång, antingen anknutna företag, och under A eller under E.IV). företag i vilka försäkringsföretaget har ett ägarintresse B. Immateriella tillgångar skall redovisas särskilt, som delposter angivna under posterna B och C.I, i till posterna I, II och III). artikel 9 i direktiv /660/EEG, med särskilt angivande av I. Fordringar som uppstått i direktförsäkringsverksamhet hos 1. försäkringstagare, 2. försäkringsförmedlare. Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- II.Fordringar som uppstått i III.Egna aktier eller andelar (med återförsäkringsverksamhet. uppgift om deras nominella värde eller, i avsaknad därav, deras III.Andra fordringar. bokförda parivärde), i den utsträckning det i nationell lag IV.Tecknat och infordrat ej inbetalt medges att de redovisas i kapital balansräkningen. (såvida det inte i nationell lag IV.Övriga föreskrivs att kapital som har infordrats men inte inbetalts G. Förutbetalda kostnader och upplupna skall redovisas som tillgång under intäkter A). I. Upplupen ränta och hyra. II.Förutbetalda anskaffningskostnader F. Andra tillgångar (med särredovisning av vad som hänför sig till skadeförsäkrings- respektive I. Materiella tillgångar och varulager livförsäkringsrörelse). som angetts under C.II och D.I i artikel 9 i direktiv /660/EEG, III.Övriga förutbetalda kostnader och utom mark och byggnader, byggnader upplupna intäkter. under uppförande och erlagd handpenning avseende mark och H. Förlust under räkenskapsåret byggnader. (såvida det inte i nationell lag II.Kassa och bank. föreskrivs att den skall redovisas under Skulder och eget kapital, post A.VI). Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 Skulder och eget kapital Tecknat kapital eller motsvarande medel (såvida det inte i nationell lag föreskrivs att infordrat kapital skall redovisas under denna post. Tecknat kapital och inbetalt kapital skall i så fall redovisas var för sig). II.Överkurs vid emission. V. Balanserad vinst eller förlust. VI.Vinst eller förlust under räkenskapsåret (såvida det inte i nationell lag föreskrivs att den skall redovisas under Tillgångar, post H, eller under Skulder och eget kapital, post I). B. Efterställda skulder Avsättning för ej intjänade : b) återförsäkringsbelopp (-) a) bruttobelopp (-) b) återförsäkringsbelopp (-) Avsättning för oreglerade skador: b) återförsäkringsbelopp (-) Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 Avsättning för återbäring och rabatter (om den inte tas upp under 2): b) återförsäkringsbelopp (-) b) återförsäkringsbelopp (-) Tekniska avsättningar för livförsäkringsavtal där försäkringstagaren bär placeringsrisken: b) återförsäkringsbelopp (-) -------------------------------------------------------------------------------- --------- E. Avsättningar för andra risker och Artikel 7 kostnader Artikel 14 i direktiv /660/EEG skall 1. Avsättningar för pensioner och inte tillämpas på åtaganden som sammanhänger liknande förpliktelser med försäkringsverksamhet. Avsättningar för skatter. AVSNITT 4 F. Depositioner mottagna från återförsäkrare. Särskilda bestämmelser för vissa poster i balansräkningen G. (Skulder till: Artikel 8 anknutna företag, och Artikel 15.3 i direktiv /660/EEG skall företag i vilka försäkringsföretaget tillämpas endast på tillgångsposterna B och har ett ägarintresse C.I och C.II enligt definitionen i artikel 6 i detta direktiv. Alla förändringar skall redovisas särskilt, som avseende dessa poster skall redovisas på delposter.) grundval av balansvärdet vid räkenskapsårets början. Skulder som uppstått i direktförsäkringsverksamhet Artikel 9 II.Skulder som uppstått i återförsäkringsverksamhet Tillgångar:Post C.III 2 III.Obligationslån med särskilt Obligationer och andra värdepapper med fast angivande av konvertibla lån avkastning IV.Skulder till kreditinstitut 1. Denna post skall omfatta omsättningsbara obligationer och andra V. Övriga skulder, inbegripet skatt värdepapper med fast avkastning som och sociala avgifter emitterats av kreditinstitut, av andra företag eller av offentliga organ, såvida de H. Upplupna kostnader och förutbetalda inte omfattas av post C.II 2 eller C.II 4. intäkter 2. Värdepapper som löper med en ränta som I. Vinst under räkenskapsåret varierar i enlighet med vissa givna faktorer, såsom räntan på interbankmarknaden (såvida det inte i nationell lag föreskrivs eller på euromarknaden, skall också anses att den skall redovisas under Skulder och som obligationer och andra värdepapper med eget kapital, post A.VI). Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- Artikel 10 givit affär och motsvara de garantibelopp som deponerats hos dessa avgivande företag : Post C.III 3 eller hos tredjeman eller som innehållits av dessa företag. Andelar i gemensamma investeringar Dessa fordringar får inte läggas samman med Denna post skall omfatta andelar som ett andra fordringar som återförsäkraren kan ha på företag har i investeringar som är den som avgivit affär och inte heller gemensamma för flera företag eller avräknas mot återförsäkrarens skulder till det pensionsfonder, och där ett av dessa företag som avger affär. företag eller en av dessa pensionsfonder har anförtrotts förvaltningen. Då värdepapper har deponerats hos den som avgivit affär eller hos tredjeman men äganderätten behålls av det företag som tagit emot återförsäkring, skall värdepappren upptas Artikel 11 som placering under lämplig rubrik i den senares bokslut. Tillgångar: Post C.III 4 och C.III 5 Lån med säkerhet i fast egendom och annan Artikel 15 utlåning Tillgångar: Post D Lån till försäkringstagare där försäkringsbrevet utgör den huvudsakliga Placeringar för de livförsäkringstagares säkerheten skall redovisas under "Annan räkning som själva bär placeringsrisken utlåning" och det sammanlagda beloppet skall anges i noter. Lån med säkerhet i Vad gäller livförsäkring skall denna post fast egendom skall redovisas som sådana omfatta å ena sidan placeringar vilkas värde också när försäkringsavtalet utgör ytterligare används för att bestämma värdet av eller säkerhet. Om sammanlagda beloppet av avkastningen på försäkringar kopplade till en "Annan utlåning" som inte har fond för gemensamma placeringar och å andra försäkringsavtal som säkerhet är betydande, sidan placeringar som tjänar som täckning för skall fördelningen av lånen anges i en not. Posten skall också omfatta placeringar som innehas för medlemmarna av en tontins räkning och som är avsedda att fördelas mellan dem. Tillgångar: Post C.III 6 Artikel 16 Insättningar hos kreditinstitut : Post F.IV Denna post skall omfatta insatta belopp Övriga som är beroende av uppsägning. Insättningar utan sådan begränsning skall tas upp under Denna post skall omfatta de tillgångar som F.II även om de är räntebärande. inte hänförs till posterna F.I-F.III. Om sådana tillgångar är betydande, skall de anges i noter. Artikel 13 Artikel 17 Tillgångar: Post C.III 7 Tillgångar: Post G.I Övriga Upplupen ränta och hyra Denna post skall omfatta de placeringar som inte omfattas av posterna C.III Denna post skall omfatta sådan ränta och 1-C.III 6. När sådana placeringar uppgår hyra som på balansdagen är intjänad men som till betydande belopp, skall de tas upp i ännu inte har erhållits. noter till bokslutet. Artikel 14 Tillgångar: Post G.II Tillgångar: Post C.IV Förutbetalda anskaffningskostnader Depositioner hos företag som avgivit affär 1. Kostnaderna för förvärv av försäkringsavtal skall återföras i enlighet med artikel 18 i I balansräkningen för ett företag som tar direktiv /660/EEG i den mån sådant emot återförsäkring skall denna post omfatta återförande inte är förbjudet i fordringar på de företag som har av- medlemsstaterna. Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- 2. Medlemsstaterna får emellertid tillåta Förändringar i denna post skall komma från en att anskaffningskostnader i post II.12 a i resultaträkningen skadeförsäkringsrörelse dras av från ej (Överföringar till eller från Medel för intjänade och i livförsäkringsrörelse framtida tilldelning). från livförsäkringsavsättningarna i enlighet med en försäkringsmatematisk metod. När en sådan metod används, måste de belopp som dras av från avsättningarna anges i noter. Artikel 19 Skulder och eget kapital: Post C Skulder och eget kapital: Post A.I Tekniska avsättningar Tecknat kapital eller motsvarande medel Artikel 20 i direktiv /660/EEG skall tillämpas på tekniska avsättningar med de Denna post skall omfatta alla belopp som, avvikelser som följer av artikel 24-30 i oavsett hur de faktiskt betecknats, det här direktivet. enligt den berörda medlemsstatens nationella lag skall anses som eget kapital, tecknat av aktieägare eller andra personer, allt efter det ifrågavarande försäkringsföretagets associationsform. Skulder och eget kapital: Poster C.1 b, Artikel 20 C.2 b, C.3 b, C.4 b och C.6 b och D.b Skulder och eget kapital: Post A.IV Återförsäkringsbelopp Återförsäkringsbeloppen skall omfatta de verkliga eller uppskattade belopp som Denna post skall omfatta alla slag av enligt återförsäkringsavtal dras av från de reserver som i artikel 9 i direktiv tekniska avsättningarnas bruttobelopp. 78/660/EEG angivits och definierats under Skulder och eget kapital, post A.IV. När det gäller avsättning för ej intjänade försäkringsföretag vars associationsform skall återförsäkringsbeloppen beräknas inte omfattas av direktiv /660/EEG får enligt de metoder som avses i artikel 57 medlemsstaterna vid behov föreskriva även eller i enlighet med villkoren i andra slag av reserver. Kapitalreserverna skall i berörda 3. Medlemstaterna får kräva eller tillåta försäkringsföretags balansräkningar redovisas att återförsäkringsbeloppen redovisas som särskilt, som delposter under Skulder och tillgång. När denna möjlighet utnyttjas, eget kapital, post A.IV, med undantag för skall dessa belopp redovisas som tillgångar uppskrivningsfond som skall tas upp under under en post Da (Återförsäkrares andel av Skulder och eget kapital, post A.III. tekniska avsättningar), med uppdelning på följande delposter: Artikel 21 1. Avsättning för ej intjänade Skulder och eget kapital: Post B 2. Efterställda skulder 3. Avsättning för oreglerade skador Har det genom avtal bestämts att vissa 4. Avsättning för återbäring och rabatter (om skulder, vare sig de representeras av den inte tas upp under 2) skriftliga skuldförbindelser eller ej, i händelse av likvidation eller konkurs 5. Övriga tekniska avsättningar skall återbetalas först efter det att alla övriga borgenärers krav har tillgodosetts, 6. Tekniska avsättningar för skall dessa skulder tas upp under denna livförsäkringsavtal där försäkringstagaren post. Trots vad som sägs i artikel 5, skall dessa Artikel 22 poster inte sammanslås. När en medlemsstat tillåter att ett företag i balansräkningen tar upp medel vilkas fördelning mellan försäkringstagarna och aktieägarna inte har fastställts vid räkenskapsårets utgång, skall dessa medel tas upp på skuldsidan under en särskild post Ba (Medel för framtida tilldelning). Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- Artikel eller garantibelopp som skall erläggas vid inlösen) skall tas upp under Skulder och eget kapital: Post C.1 post C.2. Avsättning för ej intjänade Post D skall också omfatta tekniska avsättningar som representerar en Avsättning för ej intjänade skall tontinorganisatörs åtaganden gentemot omfatta den andel av tecknade tontinens medlemmar. bruttopremier som skall föras till påföljande eller senare räkenskapsår. I fråga Artikel 32 om livförsäkringar får medlemsstaterna i avvaktan på ytterligare harmonisering kräva Skulder och eget kapital: Post F eller tillåta att avsättning för ej intjänade ingår i posten C.2. Depositioner mottagna från återförsäkrare I de fall posten C.1 i enlighet med I balansräkningen för ett försäkringsbolag som artikel 26 skall omfatta också avsättning avger affär skall denna post omfatta belopp för kvardröjande risker skall den betecknas som deponerats av andra försäkringsföretag i "Avsättning för ej intjänade och enlighet med återförsäkringsavtal eller som kvardröjande risker". När avsättning för innehålls av samma skäl. Dessa belopp får kvardröjande risker uppgår till betydande inte slås samman med andra belopp som belopp, skall den redovisas separat försäkringsföretaget är skyldigt eller har att antingen i balansräkningen eller i noter. fordra av dessa andra försäkringsföretag. När ett företag som har avgett affär har Artikel 26 erhållit värdepapper som säkerhet och står som ägare till dessa, skall denna post omfatta Skulder och eget kapital: Post C.6 det belopp företaget är skyldigt med anledning av depositionen. Denna post skall bl.a. innehålla avsättning för kvardröjande risker, d.v.s. det belopp utöver avsättningen för ej intjänade som har reserverats med hänsyn till risker som försäkringsföretaget bär efter räkenskapsårets utgång för att täcka alla ersättningskrav och kostnader som har samband med gällande försäkringsavtal och som går utöver mot dessa avtal svarande ej intjänade och förväntade . Om den nationella lagstiftningen så föreskriver, får dock avsättningen för kvardröjande risker sammanläggas med avsättningen för ej intjänade som denna definieras i artikel 25 och ingå i det belopp som redovisas under C.1. Där de kvardröjande riskerna uppgår till betydande belopp, skall summan av dem redovisas separat antingen i balansräkningen eller i noter. När den möjlighet som anges i artikel 3 andra stycket inte utnyttjas, skall denna post omfatta också avsättningar för stigande ålder. Skulder och eget kapital: Post C.2 Livförsäkringsavsättningen skall omfatta det försäkrings-matematiskt uppskattade värdet av ett försäkringsföretags förpliktelser inklusive återbäring som redan har beviljats med avdrag för det försäkringsmatematiska värdet av framtida . Skulder och eget kapital: Post C.3 Avsättning för oreglerade skador Avsättning för oreglerade skador skall uppgå till försäkringsföretagets hela uppskattade slutliga kostnad för att tillgodose alla krav som beror på händelser som har inträffat före räkenskapsårets utgång, vare sig dessa krav har anmälts eller ej, minus belopp som bolaget redan betalat ut med anledning av ersättningskrav. Skulder och eget kapital: Post C.4 Avsättning för återbäring och rabatter Avsättningen för återbäring och rabatter skall omfatta belopp avsedda för försäkringstagare eller förmånstagare och gäller återbäring och rabatter såsom dessa definieras i artikel 39 i den mån beloppen inte redan gottskrivits försäkringstagare eller förmånstagare eller innefattats i post Ba Medel för framtida tilldelning på det sätt som föreskrivs i artikel 22 första stycket eller i post C.2. Skulder och eget kapital: Post C.5 Utjämningsavsättningen skall omfatta belopp som har avsatts i enlighet med rättsliga eller administrativa krav på utjämning av variationerna i skadefrekvens mellan åren eller för att täcka speciella risker. Om det i avsaknad av några sådana rättsliga eller administrativa krav skapas reserver av den betydelse som avses i artikel 20 för samma ändamål, skall detta uppges i noter. Skulder och eget kapital: Post D Tekniska avsättningar för livförsäkringsavtal där försäkringstagaren bär placeringsrisken Denna post skall omfatta de tekniska avsättningar som har gjorts för att täcka åtaganden som följer av placeringar som har samband med livförsäkringsavtal vilkas värde eller avkastning bestäms med ledning av placeringar för vilka försäkringstagaren bär risken eller med ledning av ett index. Varje ytterligare teknisk avsättning som därutöver görs för att täcka dödsfallsrisker, driftskostnader eller övriga risker (såsom utbetalningar som skall ske viss -------------------------------------------------------------------------------- --------- AVSNITT 5 Medlemsstaterna skall föreskriva den i artikel 34 angivna formen för uppställning av resultaträkning. Den tekniska resultaträkningen för skadeförsäkringsrörelse skall användas för de klasser av direktförsäkring som omfattas av direktiv /239/EEG och för motsvarande klasser av återförsäkringsrörelse. Den tekniska resultaträkningen för livförsäkringsrörelse skall användas för de klasser av direktförsäkring som omfattas av direktiv /267/EEG och för motsvarande klasser av återförsäkringsrörelse. Medlemsstaterna får kräva eller medge att företag som uteslutande driver återförsäkringsrörelse använder den tekniska resultaträkningen för skadeförsäkringsrörelse för hela sin rörelse. Detsamma skall också gälla företag som utöver återförsäkring endast meddelar direkt skadeförsäkring.