prop · GJ0310D8 · 1996-01-01 00:00:00 — intäkter och vinster av sådana Artikel 57 tillgångar under de föregånde fem åren, eller Avsättning för ej intjänade 1. Avsättningen för ej intjänade intäkter och vinster av sådana skall i princip beräknas särskilt för varje tillgångar före försäkringsavtal. Medlemsstaterna får dock balansdagen. tillåta att statistiska metoder används, i synnerhet bråkdelsmetod och metod med Om sådan diskontering eller nedsättning fasta procentsatser, när de kan förväntas ge har använts, skall företaget i en not ungefär samma resultat som beräkningar för ange avsättningens totala belopp före varje avtal för sig. diskontering eller nedsättning, de 2.Inom försäkringsklasser där det är olämpligt att anta en tidsmässig korrelation mellan skadearter för risk och premie, skall en beräkningsmetod användas som tar hänsyn till hur risken varierar över tiden. Avsättning för kvarstående risker Om de ersättningskrav och administrativa kostnader som förväntas uppkomma efter räkenskapsårets slut på grund av avtal som har slutits före räkenskapsårets utgång beräknas överstiga avsättningen för ej intjänade och avsättningen för ej erlagda för samma avtal skall en sådan avsättning för kvarstående risker som avses i artikel 26 beräknas på grundval av det överskjutande beloppet. 1.Livförsäkringsavsättningen skall i princip beräknas särskilt för varje livförsäkringsavtal. Medlemsstaterna får dock medge att statistiska eller försäkringsmatematiska metoder används om de kan förväntas ge ungefär samma resultat som beräkningar för varje avtal för sig. En sammanfattning av de viktigaste beräkningsantagandena skall lämnas i en not. 2.Beräkningen skall göras av en försäkringsmatematiker eller annan specialist på detta område på grundval av erkända försäkringsmatematiska metoder. Avsättning för oreglerade skador a) Avsättningen skall i princip beräknas särskilt för varje ärende på grundval av de ytterligare kostnader som kan beräknas uppkomma. Statistiska metoder får användas om de leder till en tillräcklig avsättning med beaktande av riskernas art. Medlemsstaterna får dock kräva att sådana metoder skall godkännas i förväg innan de används. b) Denna avsättning skall även täcka skador som på balansdagen inträffat men ej anmälts. Beloppet för sådana skador skall bestämmas med hänsyn till tidigare erfarenhet av antal och storlek av skador som anmäls efter balansdagen. c) Skaderegleringskostnader skall omfattas av beräkningen av avsättningen oavsett hur de uppkommit. d) Belopp som kan återvinnas genom att överta försäkringstagarnas rätt mot tredjeman (regress) eller genom övertagande av äganderätten till försäkrad egendom (räddning) skall dras av från avsättningen för oreglerade skador. Avdragen skall beräknas försiktigt. Om avdragen uppgår till betydande belopp skall de specificeras i noter. e) Utan hinder av vad som sägs under d får medlemsstaterna kräva eller tillåta att belopp som kan återvinnas skall anges som tillgångar. f) Om skadeersättning skall betalas i form av livränta, skall det belopp som avsätts för detta ändamål beräknas med erkända försäkringsmatematiska metoder. Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 -------------------------------------------------------------------------------- --------- vilka diskontering skett eller från vilka nedsättning skett och, för varje Motorfordon, ansvar mot tredjeman. skadeart, de metoder som har använts, Motorfordon, övriga klasser. särskilt räntesatsen vid de beräkningar som avses i föregående punkt, punkt iii Sjöfart, luftfart och transport. och v, och kriterierna för att beräkna den tidsrymd som kommer att förflyta Brand och annan skada på egendom. innan skadorna är slutreglerade. Livförsäkring Kredit och borgen. a) Avsättningen för oreglerade skador skall vara lika stor som skulden till Rättsskydd. förmånstagarna med tillägg för kostnaden för reglering av ersättningskrav. skall omfatta avsättningen för inträffade men ej anmälda Övriga försäkringsklasser. Grupperingen av försäkringsklasser inom b) Medlemsstaterna får föreskriva att direkt försäkring är inte nödvändig om summan uppgifter enligt a skall intas i av tecknade bruttopremier för i frågavarande skuldposten C.2. grupp inte överstiger 10 miljoner ecu. Varje företag skall dock ange beloppen för de tre största grupperna av Artikel 61 försäkringsklasser i sin rörelse. I fråga om livförsäkring skall i noterna 1. I avvaktan på vidare samordning får anges följande uppgifter: medlemsstaterna kräva eller tillåta att följande metoder används när det på grund av 1. Tecknad bruttopremie, fördelad försäkringsklassens art eller den typ av mellan direkt försäkring och mottagen försäkring det gäller vid bokslutet för återförsäkring om mottagen återförsäkring riskåren saknas tillräckliga uppgifter om utgör eller mer av tecknad som skall erhållas, ersättningskrav bruttopremie och inom direkt som skall betalas eller bådadera och säkra försäkring utvisa bedömningar därför inte kan göras. a) i) för individuell försäkring Metod 1 ii)gruppförsäkringspremier Överskottet av tecknade över skador b) i) periodiska och förvaltningskostnader för avtal som börjar under teckningsåret skall bilda en ii)engångspremier teknisk avsättning som ingår i den tekniska avsättning för oreglerade skador som anges c) i) för ej i balansräkningen under Skulder och eget återbäringsberättigade avtal kapital, post C.3. Avsättningen kan också beräknas på grundval av en angiven ii)för procentsats av den tecknade premien om en återbäringsberättigade avtal sådan metod är ändamålsenlig för den risk som försäkrats. Vid behov skall detta iii)för avtal där avsättningsbelopp ökas så att det är försäkringstagaren bär tillräckligt för att täcka nuvarande och placeringsrisken. De tekniska Uppgifter avseende a, b eller c avsättningar som görs med denna metod skall krävs inte om beloppet inte ersättas av en avsättning för oreglerade överstiger av tecknad skador som beräknas på vanligt sätt så snart bruttopremie för direkt försäkring. tillräcklig information har samlats och senast vid utgången av det tredje året från 2. III.I de fall som avses i artikel 33.4, skall i noterna upplysas om Metod 2 bruttopremiernas fördelning på livförsäkring och skadeförsäkring. De belopp som anges i den tekniska redovisningen eller i enskilda poster i IV. I samtliga fall skall i noterna denna skall avse som helt eller upplysas om den totala bruttopremie för delvis föregår räkenskapsåret, dock inte mer direkt försäkring som avser avtal som än före räkenskapsåret. De har slutits av försäkringsföretaget i tekniska avsättningarnas belopp i bokslutet skall vid behov ökas så att de den medlemsstat där huvudkontoret är täcker nuvarande och framtida beläget, förpliktelser. 2. övriga medlemsstater, och I de fall då en av de metoder som beskrivs i första punkten används, skall detta ske övriga länder. systematiskt under en följd av år om inte omständigheterna motiverar en ändring. Uppgiften behöver dock inte lämnas om en Användningen av endera metoden skall anges post inte överstiger av den totala i noterna tillsammans med skälen därför; om bruttopremien. ändring sker i den använda metoden, så skall även inverkan på tillgångar, skulder, Artikel 64 ekonomisk ställning och resultat anges i noterna. Används metod 1, skall i noterna Försäkringsföretag skall i noter ange det även anges den tid som förflyter till dess totala beloppet för provisioner för direkt att en avsättning för oreglerade skador på försäkringsrörelse som ingår i räkenskaperna för vanligt sätt upprättas. I de fall metod 2 räkenskapsåret. Detta krav omfattar alla används, skall den tid med vilken det slags provisioner, och särskilt provision tidigare året föregår räkenskapsåret och för ackvisition, förnyelse, uppbörd och storleken av de berörda transaktionerna beståndsförvaltning. anges i noter. AVSNITT 9 I denna artikel skall med "teckningsår" förstås det räkenskapsår då försäkringsavtal Bestämmelser om sammanställd redovisning inom ifrågavarande försäkringsklass eller försäkringsslag börjar att gälla. Försäkringsföretag skall upprätta Artikel 62 sammanställd redovisning och sammanställd förvaltningsberättelse i enlighet med I avvaktan på vidare samordning skall de direktiv /349/EEG, såvida ej annat medlemsstater som kräver bildande av föreskrivs i detta avsnitt. utjämningsavsättningar föreskriva värderingsregler som skall gälla för sådana 2. I den mån en medlemsstat inte tillämpar avsättningar. artikel 5 i direktiv /349/EEG skall punkt 1 gälla också moderföretag vars hela eller väsentliga verksamhetsinriktning är att förvärva innehav i dotterföretag och att göra dem vinstbringande, såvitt AVSNITT 8 dotterföretagen uteslutande eller huvudsakligen är försäkringsföretag. Artikel 66 Noternas innehåll Direktiv /349/EEG skall tillämpas med följande avvikelser: Artikel 63 1. Artiklarna 4, 6 och 40 skall inte I stället för de upplysningar som krävs i gälla. artikel 43.1 8 i direktiv /660/EEG skall försäkringsföretag lämna följande 2. Uppgifter som avses i den första och särskilda upplysningar. andra strecksatsen i artikel 9.2, alltså I. I fråga om skadeförsäkring skall i noterna summan av anläggningstillgångarna, anges och 1. tecknad bruttopremie nettoomsättningen, 2.skall ersättas med särskilda uppgifter intjänad bruttopremie om de tecknade bruttopremierna såsom dessa är definierade i artikel 35 i det 3.här direktivet. skadeersättningar brutto 3. En medlemsstat får tillämpa artikel 12 i 4.direktiv /349/EEG också på två eller driftskostnader brutto flera försäkringsföretag som inte har något sådant samband som sägs i artikel 5.1.1 eller 1.2 i det direktivet men som återförsäkringsresultat. på annan grund än avtal eller bestämmelser i stiftelseurkund eller Dessa belopp skall fördelas på direkt bolagsordning står under gemensam försäkring och mottagen återförsäkring, om ledning. Gemensam ledning kan också mottagen återförsäkring utgör eller bestå av betydelsefulla och varaktiga mer av tecknad bruttopremie, och inom återförsäkringsförbindelser. direkt försäkring grupperas på följande försäkringsklasser: 4. Medlemsstaterna får medge undantag från artikel 26.1 c i direktiv /349/EEG Olycksfall och sjukdom. om en affär är avslutad enligt -------------------------------------------------------------------------------- --------- sedvanliga villkor i branschen och Genom nationell lagstiftning får dock har skapat rättigheter för bestämmas att förvaltningsberättelsen inte försäkringstagarna. Sådana avsteg skall behöver offentliggöras enligt punkt 1. I anges, och om de har väsentlig sådana fall skall den hållas tillgänglig för betydelse för tillgångar, skulder, allmänheten på företagets huvudkontor i den ekonomiskt läge och resultat för ifrågavarande medlemsstaten. Det skall vara samtliga företag som ingår i den möjligt att på begäran få en kopia av hela sammanställda redovisningen skall berättelsen eller någon del av den. Priset på denna omständighet uppges i en not en sådan kopia får inte överstiga till redovisningen. Artikel 27.3 i direktiv /349/EEG 2. Punkt 1 skall också gälla i fråga om skall tillämpas under förutsättning att vederbörligen fastställd sammanställd balansdagen för ett företag som redovisning, sammanställd omfattas av sammanställd redovisning förvaltningsberättelse och berättelse som inte ligger tidigare än före avgivits av dem som är ansvariga för balansdagen för den sammanställda revision av sammanställd redovisning. Om ett försäkringsföretag som har 6. Artikel 29 i direktiv /349/EEG upprättat årsbokslut eller sammanställd skall inte tillämpas på sådana redovisning inte är etablerat i någon sådan skuldposter som av företagsgruppen bolagsform som är angiven i artikel 1.1 i värderats med tillämpning av särskilda direktiv /660/EEG och inte har bestämmelser för försäkringsföretag eller skyldighet enligt nationell lag att på sådana förändringar av tillgångar som offentliggöra handlingar som avses i punkt påverkar försäkringstagarnas rätt. Om 1 och 2 i denna artikel och som föreskrivs denna avvikelse tillämpas, skall detta i artikel 3 i direktiv /151/EEG, skall anges i noter. företaget i vart fall hålla handlingarna tillgängliga för allmänheten på sitt huvudkontor. Det skall vara möjligt att på begäran få kopior av handlingarna. Priset på Artikel 67 sådana kopior får inte överstiga administrationskostnaden. Medlemsstaterna får uteslutande för sammanställd redovisning kräva eller tillåta 4. Medlemsstaterna skall föreskriva att hela beloppet av intäkter och vinster lämpliga påföljder för underlåtenhet att följa samt kostnader och förluster av bestämmelserna om offentliggörande i denna placeringar anges i den icke-tekniska artikel. redovisningen även när dessa har samband med livförsäkringsrörelse. Medlemsstaterna får i sådan fall dessutom kräva eller tillåta fördelning av del av AVSNITT 11 intäkter och vinster av placeringar på livförsäkringsrörelsens redovisning. AVSNITT 10 Den kontaktkommitté som har inrättats enligt artikel 52 i direktiv /660/EEG skall, när den vederbörligen har bildats, ha till Offentliggörande uppgift Artikel 68 a) att, utan att det påverkar tillämpningen av artiklarna 169 och 170 i fördraget, 1.Ett försäkringsföretags vederbörligen underlätta enhetlig tillämpning av detta fastställda årsbokslut skall, jämte direktiv genom regelbundet samråd, förvaltningsberättelse och berättelse särskilt om praktiska problem i samband avgiven av de personer som är ansvariga för med tillämpningen, revision av räkenskaperna, offentliggöras enligt nationell lag i varje medlemsstat b) att vid behov rekommendera i överensstämmelse med artikel 3 i direktiv kommissionen tillägg eller ändringar i 68/151/EEG1. Artikel 70 1 EGT nr L 65, , s. 8. Medlemsstaterna skall före anta de lagar och andra författningar som är nödvändiga för att följa detta direktiv. De skall genast underrätta kommissionen om detta. När medlemsstaterna antar bestämmelser till följd av punkt 1 skall dessa innehålla en hänvisning till detta direktiv eller åtföljas av en sådan hänvisning när de offentliggörs. Närmare föreskrifter om hur hänvisningen skall göras skall varje medlemsstat själv utfärda. Medlemsstaterna får föreskriva att bestämmelser som avses i punkt 1 skall tillämpas första gången på årsbokslut och sammanställd redovisning för det räkenskapsår som börjar eller under . Medlemsstaterna skall till kommissionen överlämna texterna till centrala bestämmelser i nationell lagstiftning som de antar inom det område som omfattas av detta direktiv. efter den dag som avses i artikel 70.2 skall rådet på förslag från kommissionen se över och vid behov ändra de -------------------------------------------------------------------------------- --------- bestämmelser i detta direktiv som ger medlemsstaterna valmöjlighet mot bakgrund av de erfarenheter som vunnits vid tillämpning av direktivet och särskilt med hänsyn tagen till syftet att åstadkomma större åskådlighet och samordning av de bestämmelser som omfattas av detta direktiv. Detta direktiv riktar sig till medlemsstaterna. På rådets vägnar P. Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 FÖRESKRIFTER ANGÅENDE ''''S I detta direktiv skall både ''''s och ''''s syndikat anses som försäkringsföretag. Om annat inte följer av de nödvändiga anpassningar som anges i avsnitt B skall ''''s syndikat upprätta årsbokslut ("syndikatbokslut"), och ''''s upprätta sammanlagda bokslut ("sammanlagd redovisning") i stället för den sammanställda redovisning som föreskrivs i direktiv /349/EEG. I denna bilaga skall med "''''s redovisning" förstås bägge de typer av redovisningar som anges ovan. Om annat inte följer av punkt 9 skall syndikatbokslut upprättas kumulatativt för tre teckningsår i taget och omfatta ett särskilt bokslut ("underwriting account") för vart och ett av dessa år samt en balansräkning för de tre teckningsåren sammantagna. Redovisningar gjorda efter 12 resp. 24 månader skall betecknas som redovisning . Försäkringsredovisningen skall föras på ett sätt som motsvarar de bestämmelser som gäller för upprättande av resultaträkning. Där skall dessutom framgå a) för varje post, ändringen , b) syndikatets fördelade teckningskapacitet för det aktuella redovisningsåret. Sammanlagd redovisning skall upprättas genom att boksluten för alla ''''s syndikat kumuleras. Boksluten skall innehålla en not med uppgift om a) affärer mellan syndikaten, inkl. tecknad premie och utbetalade försäkringsersättningar, b) på vilket sätt de run off-räkenskapsår ("run-off years of account") som avses i punkt 9 har beaktats, c) på vilket sätt gränsen för premieintäkter för enskilda medlemmar av ''''s syndikat har beräknats. Varken ''''s eller ''''s syndikat skall i den sammanlagda redovisningen resp. syndikatboksluten behöva uppge belopp för skuldposterna A.I (Tecknat kapital eller motsvarande medel), A.II (Överkurs vid emission) eller A.IV (Kapitalreserver). I stället skall ''''s i en not fogad till sammanlagda redovisningen lämna följande uppgifter: a) Medlemmarnas personliga tillgångar Depositioner hos ''''s b) ''''s centrala resurser Nettotillgångar i "Corporation of ''''s" a) Varken ''''s eller ''''s syndikat behöver i den sammanlagda redovisningen resp. syndikatboksluten redovisa belopp för skuldposterna E.2 (Avsättningar för skatter) och G.V (Övriga skulder, inbegripet skatt och sociala avgifter) till den del endast skatt avses eller posterna III.9 (Skatt på resultatet av den normala verksamheten) och III.14 (Skatt på extraordinärt resultat) i resultaträkningen förutom de belopp som avdragits vid källan. Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 b) I en not till ''''s hela redovisning skall dock anges varför en skattedebitering inte visas och den grundläggande skattesats som gäller för de belopp som dras av vid källan. a) Fortsatt verksamhet Den princip om fortsatt verksamhet som anges i artikel 31.I.a i direktiv /660/EEG gäller inte för ''''s redovisning. Den periodiseringsprincip som anges i artikel 31.I.d i direktiv /660/EEG gäller inte för ''''s redovisning. c) Fördelning av intäkter efter den tidpunkt som anges i artikel 70.1 skall ''''s och ''''s syndikat hänföra intäkter som härrör från försäkringsavtal till räkenskapsår utifrån tidpunkt för ikraftträdandet. d) Övriga redovisningsprinciper I all ''''s redovisning skall likartade poster behandlas på samma sätt, ersättningar från återförsäkring beaktas i fråga i de fall syndikatet har utbetalat skadeersättning, driftkostnader hänföras till det teckningsår under vilket de inträffat. I den mån annat inte följer av punkt 9 och med avsteg från artikel 56 och 60 skall tekniska avsättningar inte göras i ''''s redovisning. I stället skall följande åtgärder vidtas: a) Den försäkringstekniska redovisningen skall innehålla uppgift om överskottet av inbetalda över betalda krav på försäkringsersättning och betalda utgifter, på motsvarande sätt som enligt artikel 61. b) en avsättning för oreglerade skador skall beräknas när teckningsåret avslutas och redovisas i enlighet med punkt 8. Syndikaten skall föra räkenskaper enligt kontantprincipen. Återförsäkring för bokslut ("Reinsurance to close") Om annat inte följer av punkt 9 skall syndikat avsluta sina räkenskaper vid slutet av en treårsperiod genom att betala en premie ("reinsurance to close") och därvid lämna åtminstone följande uppgifter: Bruttobeloppet för anmälda ej ersatta skador............ Förväntad återförsäkringsersättning (-) ............ Nettobeloppet för anmälda ej ersatta skador ............ Avsättning för bruttobeloppet av inträffade, ej anmälda skador ............ Förväntad återförsäkringsersättning (-) ............ Avsättning för nettobeloppet av inträffade, ej anmälda skador ............ Nettopremie för återförsäkring för årets bokslut ("reinsurance to close") (netto) ............ Run off-räkenskapsår ("run-off years of account") a) Vid tillämpning av denna punkt skall med run off-räkenskapsår avses för vilket det då bokslut normalt skulle ha gjorts enligt punkt 8 på grund av osäkerhet ännu inte kan bestämmas någon "återförsäkring för bokslut" och redovisningen följaktligen måste lämnas öppen till dess att osäkerheten har undanröjts. Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 b) För varje run off-räkenskapsår skall syndikatbokslut innehålla en försäkringsteknisk redovisning som anger vilka belopp som innehålls för att täcka alla kända och okända obetalda skulder, motsvarande en avsättning för oreglerade skador beräknad på vanligt sätt. 10.Upplysning om depositioner hos företag som avgivit affär Intill efter den tidpunkt som anges i artikel 70.1 skall varken ''''s eller ''''s syndikat vara skyldiga att lämna uppgift om tillgångar enligt post C.IV,(Depositioner hos företag som avgivit affär). Med avvikelse från artikel 33.3 får ''''s livförsäkringsrörelse (ren temporär livförsäkring för en period av högst ) tas upp i ''''s redovisning i den form som anges i artikel 34.1 för skadeförsäkring. Med avvikelse från artikel 35 får bruttopremie anges netto efter mäklararvode. Utöver föreskrifterna i artikel 35 skall för resultatposterna I.1 a och II.1 a (Tecknad bruttopremie, netto efter återförsäkring) i en not för varje syndikatbokslut lämnas en redogörelse för grunderna för redovisning av provision och mäklararvode samt uppgift om beräknad genomsnittsprovision och genomsnittsarvode för var och en av de huvudsakliga försäkringsgrenarna syndikatet tecknat, i sammanlagda redovisningen tas in uppgift om beräknad genomsnittlig provisions- och arvodessats för hela marknaden. 13.Innehållet i noterna till ''''s bokslut I noterna till ''''s bokslut skall med bruttopremie förstås vad som angetts i punkt 12. ********* Nr L 374/Europeiska gemenskapernas officiella tidning 31.12.91 **ENDNOTES** ********* 1 EGT nr C 129, 11.12.1972 s. 38. 2 EGT nr C 39, s. 31. 3 EGT nr L 65, s. 8. ********* 1 EGT nr L 26, 31.1.1977 s. 1. ********* 1 EGT nr L327, 19.12. 1975, s. 4. ********* 2 EGT nr C 105, 21.4.1988, s. 6. 3 EGT nr C 345, 21.12.1987, s. 76 och EGT nr C 256, 9.10.1989, s. 27. 4 EGT nr C 319, 30.11.1987, s. 61. 5 EGT nr L 65, , s. 8. 6 EGT nr L 222, , s. 11. 7 EGT nr L 193, , s. 1. 8 EGT nr L 126, , s. 20. ********* 1 EGT nr L 44, , s. 40. ******* 2 EGT nr C 130, , s. 1, EGT nr C 83, 24.3.1984, s. 6 och EGT nr C 351, 31.12.1985, s. 24. 3 EGT nr C 242, , s. 33 och EGT nr C 163, 10.7.1978, s. 60. 4 EGT nr C 112, , s. 60. 5 EGT nr L 222, , s. 11. 6 EGT nr L 314, 4.12.1984, s. 28. ******* 7 EGT nr L 193, , s. 1. 8 EGT nr L 322, 17.12.1977, s. 30. ******* 1 EGT nr L 65, , s. 8. ******* 2 EGT nr L 126, , s. 20. ********* 3 EGT nr C 230, , s. 4. 4 EGT nr C 345, 21.12.1987, s. 73 och EGT C 290, 14.11.1988, s. 66. 5EGT nr C 319, 30.11.1987, s. 64. ********* 6 EGT nr L 372, 31.12.1986, s. 1. ********* 1 EGT nr L 222, , s. 11. 2 EGT nr L 314, 4.12.1984, s. 28. 3 EGT nr L 322, 17.12.1977, s. 30.