prop · GJ0355 · 1996-01-01 00:00:00 — (4) Notwithstanding the provisions of paragraph (2) interest arising in a be taxable only in the other if the recipient is an enterprise of that other State which is the beneficial owner of the interest, and the interest is paid with respect to indebtedness arising on the sale on credit, by that enterprise, of any merchandise or industrial, commercial or scientific equipment to an enterprise of the first- mentioned State, except where the sale or indebtedness is between related persons. (5) The term "interest" as used in this Article means income from debt- claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor''''s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or deben- tures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. (6) The provisions of paragraphs (1), (2), (3) (a) and (4) shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on or has carried on business in the other in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs or has performed in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the pro- visions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (7) Interest shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was ------------------------------------------------------- Artikel 12 artikel med hjälp av detta tillskapande eller Royalty bestämmande. Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Royaltyn får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn, får skatten inte överstiga av royaltyns bruttobelopp. Utan hinder av föregående mening är royaltyn undantagen från be- skattning i den avtalsslutande stat från vilken den härrör om royaltyn avser betalning för patent avseende industriellt kunnande och kunskaper om tillverkningsmetoder såväl som royalty som kan hänföras till jordbruk, läkemedelsindustrin, da- torer, programvara för datorer och byggnation, hemligt recept eller tillverkningsmetod, eller för upplysningar om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Med uttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller veten- skapligt verk, häri inbegripet biograffilm och film eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver eller har bedrivit rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar eller har utövat självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, en politisk underavdelning, en lokal myndighet eller en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, an- tingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Bestämmelserna i denna artikel tillämpas inte om det huvudsakliga syftet eller ett av de huvud- sakliga syftena för en person delaktig i tillskapandet eller bestäm- mandet av de rättigheter för vilka royaltyn betalas var att uppnå fördelarna i denna ------------------------------------------------------- Article 12 or assignment of the rights in respect of which Royalties the royalties are paid to take advantage of this (1) Royalties arising in Article by means of that a and creation or assignment. paid to a resident of the other may be taxed in that other State. (2) However, such royalties may also be taxed in the in which they arise and ac- cording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the royalties the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the royalties. Notwithstanding the preceding sentence, if the royalties are paid with respect to any patent concerning industrial and manufacturing know-how or process as well as agriculture, pharmaceuti- cal, computers, software and constructions, secret formula or process, or for information con- cerning industrial, commercial or scientific experience, such royalties shall be exempt from tax in the in which they arise. (3) The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for information concerning industrial, com- mercial or scientific experience. (4) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on or has carried on business in the other in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or performs or has performed in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent establish- ment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated. (6) Where by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. (7) The provisions of this Article shall not apply if it was the main purpose or one of the main purposes of any person concerned with the creation ------------------------------------------------------- Artikel 13 Article 13 Realisationsvinst Capital gains 1. Vinst, som person med (1) Gains derived by a hemvist i en avtalsslutande resident of a Contracting stat förvärvar på grund av State from the alienation överlåtelse av sådan fast of immovable property egendom som avses i artikel referred to in Article 6 6 och som är belägen i den and situated in the other andra avtalsslutande staten , or from eller vinst vid överlåtelse the alienation of shares av andelar i ett bolag in a company or shares in eller handelsbolag vars a partnership the assets tillgångar huvudsakligen of which consist prin- består av sådan egendom, får cipally of such property, beskattas i denna andra may be taxed in that other stat. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, (2) Gains from the som utgör del av alienation of movable rörelsetillgångarna i fast property forming part of driftställe, vilket ett the business property of a företag i en avtalsslutande permanent stat har i den andra which an enterprise of a avtalsslutande staten, has in eller av lös egendom, hän- the other Contracting förlig till stadigvarande State or of movable anordning för att utöva property pertaining to a självständig yrkesverksamhet,fixed base available to a som person med hemvist i en resident of a Contracting avtalsslutande stat har i State in the other den andra avtalsslutande for the staten, får beskattas i purpose of performing denna andra stat. Detsamma independent personal gäller vinst på grund av services, including such överlåtelse av sådant fast gains from the alienation driftställe (för sig eller of such a permanent tillsammans med hela (alone or företaget) eller av sådan with the whole enterprise) stadigvarande anordning. or of such fixed base, may be taxed in that other 3. Vinst som person med State. hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av (3) Gains derived by a överlåtelse av skepp eller resident of a Contracting luftfartyg som används i State from the alienation internationell trafik eller of ships or aircraft ope- av lös egendom som är hänförligrated in international till användningen av sådana traffic or movable skepp eller luftfartyg, property pertaining to the beskattas endast i denna operation of such ships or stat. aircraft, shall be taxable Beträffande vinst som only in that State. förvärvas av luftfartskonsortium bestående av bolag från olika With respect to gains länder tillämpas derived by an air bestämmelserna i denna punkt transport consortium endast i fråga om den del av formed by companies from vinsten som motsvarar den different countries, the andel av konsortiet som provisions of this para- innehas av bolag med graph shall apply only to hemvist i en avtalsslutande such part of the gains as stat. relate to the partici- pation held in that 4. Vinst på grund av consortium by a company överlåtelse av annan egendom that is a resident of a än sådan som avses i . punkterna 1, 2 och 3 be- skattas endast i den (4) Gains from the avtalsslutande stat där alienation of any property överlåtaren har hemvist. other than that referred to in paragraphs (1), (2) 5. Utan hinder av and (3), shall be taxable bestämmelserna i punkt 4 får only in the Contracting vinst, som fysisk person State of which the som har haft hemvist i en alienator is a resident. avtalsslutande stat och som (5) Notwithstanding the erhållit hemvist i den andra provisions of paragraph avtalsslutande staten (4), gains from the förvärvar på grund av över- alienation of any property låtelse av egendom, derived by an individual beskattas i den förstnämnda who has been a resident of staten om överlåtelsen av a and egendomen sker vid något who has become a resident tillfälle under en of the other Contracting femårsperiod efter det datum State, may be taxed in the då den fysiska personen first-mentioned State if upphört att ha hemvist i den the alienation of the pro- förstnämnda staten. perty occur at any time during the five years following the date on which the individual has ceased to be a resident of the first-mentioned State. ------------------------------------------------------- Artikel 14 Article 14 Självständig yrkesutövning Independent personal services 1. Inkomst, som en fysisk person med hemvist i en (1) Income derived by an avtalsslutande stat förvärvarindividual who is a genom att utöva fritt yrke resident of a Contracting eller annan självständig State in respect of pro- verksamhet, beskattas fessional services or endast i denna stat om han other activities of an inte i den andra av- independent character talsslutande staten har en shall be taxable only in stadigvarande anordning som that State unless he has a regelmässigt står till hans fixed base regularly förfogande för att utöva available to him in the verksamheten. Om han har en other sådan stadigvarande for the purpose of per- anordning, får inkomsten forming his activities. If beskattas i denna andra he has such a fixed base, stat men endast så stor del the income may be taxed in av den som är hänförlig till the other State but only denna stadigvarande so much thereof as is anordning. attributable to that fixed base. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, (2) The term litterär och konstnärlig "professional services" verksamhet, uppfostrings- includes especially och undervisningsverksamhet independent scientific, samt sådan självständig literary, artistic, verksamhet som läkare, educational or teaching advokat, ingenjör, arkitekt, activities as well as the tandläkare och revisor independent activities of utövar. physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. ------------------------------------------------------- Artikel 15 Article 15 Enskild tjänst Dependent personal services 1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 (1) Subject to the föranleder annat, beskattas provisions of Articles 16, lön och annan liknande 18 and 19, salaries, wages ersättning som person med and other similar hemvist i en avtalsslutande remuneration derived by a stat uppbär på grund av resident of a Contracting anställning endast i denna State in respect of an stat, såvida inte arbetet employment shall be utförs i den andra taxable only in that State avtalsslutande staten. Om unless the employment is arbetet utförs i denna andra exercised in the other stat, får ersättning som . If the uppbärs för arbetet beskattasemployment is so där. exercised, such remuneration as is derived 2. Utan hinder av therefrom may be taxed in bestämmelserna i punkt 1 that other State. beskattas ersättning, som person med hemvist i en (2) Notwithstanding the avtalsslutande stat uppbär provisions of paragraph för arbete som utförs i den (1), remuneration derived andra avtalsslutande by a resident of a staten, endast i den först- in nämnda staten, om respect of employment a) mottagaren vistas i exercised in the other den andra staten under be tidrymd eller tidrymder som taxable only in the first- sammanlagt inte överstiger mentioned State if: under en (a) the recipient is tolvmånadersperiod; och present in the other State b) ersättningen betalas av for a period or periods arbetsgivare som inte har not exceeding in the hemvist i den andra staten aggregate 183 days within eller på dennes vägnar; samt any period of 12 months; c) ersättningen inte and belastar fast driftställe (b) the remuneration is eller stadigvarande an- paid by, or on behalf of, ordning som arbetsgivaren an employer who is not a har i den andra staten. resident of the other State; and 3. Utan hinder av (c) the remuneration is föregående bestämmelser i not borne by a permanent denna artikel får ersättning or a fixed för arbete, som utförs ombordbase which the employer på skepp eller luftfartyg has in the other State. som används i internationell trafik av ett företag i en (3) Notwithstanding the avtalsslutande stat, preceding provisions of beskattas i denna stat. Om this Article, remuneration person med hemvist i en av- derived in respect of an talsslutande stat uppbär employment exercised inkomst av arbete, vilket aboard a ship or aircraft utförs ombord på ett operated in international luftfartyg som används i traffic by an enterprise internationell trafik av of a may ett luftfartskonsortium be taxed in that State. bildat av bolag från olika Where a resident of a länder inklusive ett bolag derives med hemvist i denna stat, remuneration in respect of beskattas sådan ersättning an employment exercised endast i denna stat. aboard an aircraft opera- ted in international traffic by an air transport consortium formed by companies from different countries including a company that is a resident of that State, such remuneration shall be taxable only in that State. ------------------------------------------------------- Artikel 16 Article 16 Styrelsearvode Directors'''' fees Styrelsearvode och annan Directors'''' fees and liknande ersättning, som other similar payments person med hemvist i en derived by a resident of a avtalsslutande stat uppbär i in his egenskap av medlem i capacity as a member of styrelse eller annat the board of directors of liknande organ i bolag med a company which is a resi- hemvist i den andra dent of the other avtalsslutande staten, får may be beskattas i denna andra taxed in that other State. ------------------------------------------------------- Artikel 17 Article 17 Artister och idrottsmän Entertainers and sportsmen Utan hinder av (1) Notwithstanding the bestämmelserna i artiklarna provisions of Articles 14 14 och 15 får inkomst, som and 15, income derived by person med hemvist i en a resident of a avtalsslutande stat förvärvarContracting State as an genom sin personliga entertainer, such as verksamhet i den andra theatre, motion picture, avtalsslutande staten i radio or television egenskap av artist, såsom artiste, or a musician, or teater- eller as a sportsman, from his filmskådespelare, radio- personal activities as eller televisionsartist such exercised in the eller musiker, eller av other , idrottsman, beskattas i may be taxed in that other denna andra stat. I fall då inkomst genom (2) Where income in personlig verksamhet, som respect of personal artist eller idrottsman activities exercised by an utövar i denna egenskap, entertainer or a sportsman inte tillfaller artisten in his capacity as such eller idrottsmannen själv accrues not to the utan annan person, får denna entertainer or sportsman inkomst, utan hinder av himself but to another bestämmelserna i artiklarna person, that income may, 7, 14 och 15, beskattas i notwithstanding the provi- den avtalsslutande stat där sions of Articles 7, 14 artisten eller and 15, be taxed in the idrottsmannen utövar verk- in which samheten. the activities of the entertainer or sportsman are exercised. ------------------------------------------------------- Artikel 18 Article 18 Pension, livränta och Pensions, annuities and liknande similar ersättning payments Om inte bestämmelserna (1) Subject to the i artikel 19 punkt 2 provisions of paragraph föranleder annat får pension (2) of Article 19, pen- och annan liknande sions and other similar ersättning, utbetalning remuneration, enligt social- disbursements under the försäkringslagstiftningen ochSocial Security livränta, vilka härrör från enlegislation and annuities avtalsslutande stat och arising in a Contracting betalas till person med State and paid to a hemvist i den andra resident of the other avtalsslutande staten, may be beskattas i den förstnämnda taxed in the first- staten. Med uttrycket "livränta" förstås ett (2) The term "annuity" fastställt belopp, som means a stated sum payable utbetalas periodiskt på to an individual fastställda tider under en periodically at stated persons livstid eller under times during life or angiven eller fastställbar during a specified or tidsperiod och som utgår på ascertainable period of grund av förpliktelse att time under an obligation verkställa dessa to make the payments in utbetalningar som ersättning return for adequate and för däremot fullt svarande full consideration in vederlag i penningar eller money or money''''s worth. ------------------------------------------------------- Artikel 19 Article 19 Offentlig tjänst Government service 1. a) Ersättning (med (1) (a) Remuneration, undantag för pension), som other than a pension, paid betalas av en by a or avtalsslutande stat, dess political subdivision or a politiska underavdelningar local authority thereof to eller lokala myndigheter an individual in respect till fysisk person på grund of services rendered to av arbete som utförs i denna that State or subdivision stats, politiska or authority shall be underavdelningars eller taxable only in that lokala myndigheters tjänst, State. beskattas endast i denna stat. (b) However, such b) Sådan ersättning remuneration shall be beskattas emellertid endast taxable only in the other i den andra avtalsslutande if the staten om arbetet utförs i services are rendered in denna andra stat och perso- that other State and the nen i fråga har hemvist i individual is a resident denna stat och: of that State who: 1) är medborgare i denna (i) is a citizen of stat, eller that State; or 2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande för (ii) did not become a att utföra arbetet. resident of that State solely for the purpose of rendering the 2. a) Pension, som services. betalas av, eller från fonder inrättade av, en (2) (a) pension paid avtalsslutande stat, dess by, or out of funds politiska underavdelningar created by, a Contracting eller lokala myndigheter State or a political sub- till fysisk person på grund division or a local av arbete som utförts i authority thereof to an denna stats, politiska individual in respect of underavdelningars eller services rendered to that myndigheters tjänst, State or subdivision or beskattas endast i denna authority shall be taxable stat. only in that State. b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den (b) However, such andra avtalsslutande staten pension shall be taxable om personen i fråga har only in the other Con- hemvist och är medborgare i tracting State if the denna stat. individual is a resident of, and a citizen of, that 3. artiklarna 15, 16 och 18 tillämpas på ersättning och (3) The provisions of pension som betalas på grund Articles 15, 16 and 18 av arbete som utförts i sam- shall apply to remu- band med rörelse som bedrivs neration and pensions in av en avtalsslutande stat, respect of services dess politiska rendered in connection underavdelningar eller with a business carried on lokala myndigheter. by a or a political subdivision or a local authority thereof. ------------------------------------------------------- Artikel 20 Article 20