prop · GJ0395 · 1996-01-01 00:00:00 — Medborgare i en State shall not be subjected in avtalsslutande stat skall inte i the other to any den andra avtalsslutande staten taxation or any requirement bli föremål för beskattning eller connected therewith, which is därmed sammanhängande krav som är av other or more burdensome than the annat slag eller mer tyngande än taxation and connected den beskattning och därmed requirements to which nationals of sammanhängande krav som medborgare that other State in the same cir- i denna andra stat under samma cumstances are or may be förhållanden är eller kan bli subjected. This provision shall, underkastad. Utan hinder av notwithstanding the provisions bestämmelserna i artikel 1 of Article 1, also tillämpas denna apply to persons who are not bestämmelse även på person som inte residents of one or both of the har hemvist i en avtalsslutande Contracting States. stat eller i båda avtalsslutande staterna. (2) The taxation on a permanent 2. Beskattningen av fast which an enterprise driftställe, som företag i en of a has in the avtalsslutande stat har i den other not andra avtalsslutande staten, skall be less favourably levied in that i denna andra stat inte vara other State than the taxation mindre fördelaktig än beskattningen levied on enterprises of that av företag i denna andra stat, som other State carrying on the same bedriver verksamhet av samma slag. This provision shall Denna bestämmelse anses inte medföra not be construed as obliging a skyldighet för en avtalsslutande to grant to stat att medge person med hemvist residents of the other Contracting i den andra avtalsslutande staten any personal allowances, sådant personligt avdrag vid reliefs and reductions for beskattningen, sådan taxation purposes on account of skattebefrielse eller civil status or family skattenedsättning på grund av responsibilities which it grants civilstånd eller försörjningsplikt to its own residents. mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. (3) Except where the provisions 3. Utom i de fall då of paragraph (1) of Article 9, bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, paragraph (4) of Article 11, or artikel 11 punkt 4 eller artikel paragraph (4) of Article 12, 12 punkt 4 tillämpas, är ränta, apply, interest, royalties and royalty och annan betalning från other disbursements paid by an företag i en avtalsslutande stat enterprise of a till person med hemvist i den to a resident of the other andra avtalsslutande staten , for the avdragsgilla vid bestämmandet av purpose of determining the taxable den beskattningsbara inkomsten för profits of such enterprise, be sådant företag på samma villkor som deductible under the same betalning till person med hemvist conditions as if they had been i den förstnämnda staten. paid to a resident of the first-- mentioned State. Företag i en avtalsslutande (4) Enterprises of a Contracting stat, vars kapital helt eller State, the capital of which is delvis ägs eller kontrolleras, or partly owned or con- direkt eller indirekt, av en eller trolled, directly or indirectly, flera personer med hemvist i den by one or more residents of the andra avtalsslutande staten, skall other , shall inte i den förstnämnda staten bli not be subjected in the föremål för beskattning eller därmed first-mentioned State to any sammanhängande krav som är av annat taxation or any requirement slag eller mer tyngande än den connected therewith which is other beskattning och därmed or more burdensome than the sammanhängande krav som annat taxation and connected liknande företag i den förstnämnda requirements to which other simi- staten är eller kan bli under- lar enterprises of the kastat. first-mentioned State are or may be subjected. Bestämmelserna i denna artikel tillämpas på skatter som omfattas av (5) The provisions of this detta avtal. Article shall apply to the taxes which are the subject of this Convention. ----------------------------------------------------------------------- Article 24 Artikel 24 Mutual agreement procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskom- melse (1) Where a person considers that the actions of one or both of 1. Om en person anser att en the Contracting States result or avtalsslutande stat eller båda will result for him in taxation avtalsslutande staterna vidtagit not in accordance with the åtgärder som för honom medför eller provisions of this Convention, he kommer att medföra beskattning som may, irrespective of the remedies strider mot bestämmelserna i detta provided by the domestic law of avtal, kan han, utan att detta those States, present his case to påverkar hans rätt att använda sig av the competent authority of the de rättsmedel som finns i dessa of which he is a staters interna rättsordning, lägga resident or, if his case comes fram saken för den behöriga under paragraph (1) of Article 23, myndigheten i den avtalsslutande to that of the stat där personen har hemvist, of which he is a national. The eller om fråga är om tillämpning av case must be presented within artikel 23 punkt 1, i den avtals- three years from the first slutande stat där han är medborgare. notification of the action resul- Saken skall läggas fram ting in taxation not in accordance från den tidpunkt då personen i fråga with the provisions of the fick vetskap om den åtgärd som givit Convention. upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. (2) The competent authority 2. Om den behöriga myndigheten shall endeavour, if the objection finner invändningen grundad men appears to it to be justified and inte själv kan få till stånd en if it is not itself able to arrive tillfredsställande lösning, skall at a satisfactory solution, to myndigheten söka lösa frågan genom resolve the case by mutual ömsesidig överenskommelse med den agreement with the competent behöriga myndigheten i den andra authority of the other Contracting avtalsslutande staten i syfte att State, with a view to the undvika beskattning som strider avoidance of taxation which is not mot avtalet. Överenskommelse som in accordance with the Convention. träffats skall genomföras utan agreement reached shall be hinder av tidsgränser i de implemented notwithstanding any avtalsslutande staternas interna time limits in the domestic law of lagstiftning. the Contracting States. De behöriga myndigheterna i de (3) The competent authorities of avtalsslutande staterna skall the Contracting States shall genom ömsesidig överenskommelse söka endeavour to resolve by mutual avgöra svårigheter eller tvivelsmål agreement any difficulties or som uppkommer i fråga om tolkningen doubts arising as to the in- eller tillämpningen av avtalet. De terpretation or application of the kan även överlägga i syfte att Convention. They may also consult undanröja dubbelbeskattning i fall together for the elimination of som inte omfattas av avtalet. double taxation in cases not provided for in the Convention. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i (4) The competent authorities of direkt förbindelse med varandra i the Contracting States may syfte att träffa överenskommelse i communicate with each other de fall som angivits i föregående directly for the purpose of punkter. reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. ----------------------------------------------------------------------- Article 25 Artikel 25 Exchange of information Utbyte av upplysningar (1) The competent authorities of 1. De behöriga myndigheterna i de the Contracting States shall avtalsslutande staterna skall exchange such information as is utbyta sådana upplysningar som är necessary for carrying out the nödvändiga för att tillämpa provisions of this Convention or bestämmelserna i detta avtal eller of the domestic laws of the i de avtalsslutande staternas Contracting States concerning interna lagstiftning beträffande taxes covered by the Convention, skatter som omfattas av avtalet, i insofar as the taxation thereunder den mån beskattningen enligt denna is not contrary to the Convention. lagstiftning inte strider mot The exchange of information is not avtalet. Utbytet av upplysningar restricted by Article 1. begränsas inte av artikel 1. information received by a Upplysningar som en avtalsslutande be treated stat mottagit skall behandlas såsom as secret in the same as hemliga på samma sätt som information obtained under the upplysningar, som erhållits enligt domestic laws of that State and den interna lagstiftningen i denna shall be disclosed only to persons stat och får yppas endast för or authorities (including courts personer eller myndigheter (däri and administrative bodies) inbegripet domstolar och involved in the assessment or förvaltningsorgan) som fastställer, collection of, the enforcement or uppbär eller indriver de skatter prosecution in respect of, or the som omfattas av avtalet eller determination of appeals in handlägger åtal eller besvär i fråga relation to, the taxes covered by om dessa skatter. Dessa personer the Convention. Such persons or eller myndigheter skall använda authorities shall use the informa- upplysningarna endast för sådana tion only for such purposes. De får yppa upplysningarna may disclose the information in vid offentlig rättegång eller i public court proceedings or in domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkt 1 anses (2) In no case shall the inte medföra skyldighet för en provisions of paragraph (1) be avtalsslutande stat att construed so as to impose on a a) vidta förvaltningsåtgärder som the obligation: avviker från lagstiftning och (a) to carry out administrative administrativ praxis i denna measures at variance with the laws avtalsslutande stat eller i den and administrative practice of andra avtalsslutande staten, that or of the other Contracting b) lämna upplysningar som inte är State; tillgängliga enligt lagstiftning (b) to supply information which eller sedvanlig administrativ is not obtainable under the laws praxis i denna avtalsslutande stat or in the normal course of the eller i den andra avtalsslutande administration of that or of the staten, other Contracting State; c) lämna upplysningar som skulle (c) to supply information which röja affärshemlighet, industri-, would disclose any trade, handels- eller yrkeshemlighet business, industrial, commercial eller i näringsverksamhet nyttjat or professional secret or trade förfaringssätt eller upplysningar, process, or information, the dis- vilkas överlämnande skulle strida closure of which would be contrary mot allmänna hänsyn (ordre public). to public policy (ordre public). ----------------------------------------------------------------------- Article 26 Artikel 26 Limitation of relief Begränsning av förmåner The provisions of this Bestämmelserna i detta avtal Convention shall not apply to tillämpas inte på person som är persons entitled to any special berättigad till någon speciell tax benefit under: skatteförmån enligt: (a) a law of either one of the a) lagstiftning i någon av de Contracting States which has been avtalsslutande staterna som anges identified in an Exchange of Notes i noter som utväxlas mellan de between the Contracting States; or avtalsslutande staterna, eller (b) any substantially similar law subsequently enacted. b) någon i huvudsak likartad lag som senare införs. ----------------------------------------------------------------------- Article 27 Artikel 27 Diplomatic agents and consular Diplomatiska företrädare och officers konsulära tjänstemän Nothing in this Convention shall Bestämmelserna i detta avtal berör affect the fiscal privileges of inte de privilegier vid diplomatic agents or consular beskattningen som enligt officers under the general rules folkrättens allmänna regler eller of international law or under the bestämmelser i särskilda överenskom- provisions of special agreements. melser tillkommer diplomatiska företrädare eller konsulära tjänstemän. ----------------------------------------------------------------------- Article 28 Artikel 28 Entry into force Ikraftträdande (1) The Contracting States shall 1. De avtalsslutande staterna notify each other that the skall meddela varandra att de constitutional requirements for konstitutionella åtgärder vidtagits the entry into force of this som krävs för att detta avtal skall Convention have been complied träda i kraft. Detta avtal träder i kraft (2) This Convention shall enter efter dagen för det into force thirty days after the sista av de meddelanden som avses date of the later of the i punkt 1 och avtalets bestämmelser notifications referred to in tillämpas: paragraph (1) and its provisions a) i , på inkomst som shall have effect: förvärvas som följer (a) in , on income derived närmast efter dagen då avtalet träder on or after the first day of i kraft eller senare, och January immediately following the date on which the Convention b) i , på inkomst som enters into force; and förvärvas under ett kalenderår (b) in , on income derived respektive ett räkenskapsår som during any calendar year or börjar närmast efter accounting period, as the case may dagen då avtalet träder i kraft be, beginning on or after the eller . first day of January immediately following the date on which the Convention enters into force. Genom att detta avtal blir tillämpligt upphör avtalet med (3) Upon the coming into effect därtill hörande protokoll mellan of this Convention, the Agreement och för undvikande av and accompanying Protocol between dubbelbeskattning beträffande and for the avoidance inkomstskatter som undertecknades of double taxation with respect to i och taxes on income, signed at Stock- ändrades genom protokoll som holm on 30, 1975, as modified undertecknades i by a Protocol signed at on att gälla. Bestämmelserna i 25, 1986, shall terminate. ändrade avtal skall upphöra The provisions of the 1975 att gälla från den dag motsvarande Agreement, as modified, shall bestämmelser i detta avtal för första cease to have effect from the date gången blir tillämpliga enligt on which the corresponding bestämmelserna i punkt 2. provisions of this Convention Beträffande bestämmelserna i shall, for the first time, have artiklarna 5 och 14 effect according to the provisions avtal skall, när större of paragraph (2) of this Article. skattelättnader skulle ha erhållits With regard to the provisions of genom tillämpning av de bestäm- Articles 5 and 14 of the 1975 melserna, dessa bestämmelser Agreement, where any greater fortsätta att tillämpas: relief from tax would have been offered by the application of those provisions, any such a) i , på inkomst som provision as aforesaid shall förvärvas det andra continue to have effect: kalenderåret som följer närmast efter (a) in , on income derived det då detta avtal kom att tillämpas on or before the last day of the eller tidigare, och second calendar year next b) i , på inkomst som following that in which this Con- förvärvas det andra vention came into effect; and kalenderåret respektive räkenskapså- (b) in , on income derived ret som följer närmast efter det on or before the last day of the kalenderår då detta avtal kom att second calendar year or accounting tillämpas eller tidigare. period, as the case may be, next following the calendar year in which this Convention came into effect. ----------------------------------------------------------------------- Article 29 Artikel 29 This Convention shall remain in Detta avtal förblir i kraft till force until terminated by a dess det sägs upp av en . Either avtalsslutande stat. Vardera av- may terminate talsslutande staten kan på the Convention, through diplomatic diplomatisk väg säga upp avtalet channels, by giving notice of genom underrättelse härom minst sex termination at least six months månader före utgången av något before the end of any calendar kalenderår som följer efter en year beginning after the tidrymd av från den dag då expiration of a period of five avtalet trätt i kraft. I händelse av years from the date of its entry sådan uppsägning upphör avtalet att into force. In such case, the gälla: Convention shall cease to have effect: a) i , på inkomst som (a) in , on income derived förvärvas det on or after the first day of kalenderår som följer närmast efter January of the calendar year next dagen då avtalet sägs upp eller following the date on which the senare, och notice is given; and b) i , på inkomst som (b) in , on income derived förvärvas under ett kalenderår during any calendar year or respektive ett räkenskapsår som accounting period, as the case may börjar närmast efter be, beginning on or after the dagen då avtalet sägs upp eller first day of January immediately . following the date on which the notice is given. ----------------------------------------------------------------------- In witness whereof the Till bekräftelse härav har undersigned being duly authorised undertecknade, därtill vederbörligen thereto have signed this bemyndigade, undertecknat detta Convention. Done at , this 9th day Som skedde i , den 9 of October 1995, in duplicate in , i två exemplar på the English language. For the Government of För the Government of För At the signing of the Convention Vid undertecknandet av avtalet between and for the mellan och för avoidance of double taxation and undvikande av dubbelbeskattning the prevention of fiscal evasion och förhindrande av skatteflykt with respect to taxes on income, beträffande skatter på inkomst, har the undersigned have agreed that undertecknade kommit överens om att the following shall form an följande bestämmelser skall utgöra en integral part of the Convention: integrerande del av avtalet: Utan hinder av bestämmelserna i the provisions artikel 13 punkt 5 får vinst som of paragraph (5) of Article 13, fysisk person som har haft hemvist gains from the alienation of i en avtalsslutande stat och som shares or other corporate rights erhållit hemvist i den andra derived by an individual who has avtalsslutande staten förvärvar på been a resident of a Contracting grund av överlåtelse av andelar State and who has become a eller andra rättigheter i bolag, resident of the other Contracting beskattas i den förstnämnda staten , may be taxed in the first- om överlåtelsen av andelarna eller mentioned State if the alienation rättigheterna sker vid något of the shares or other corporate tillfälle som följer rights occur at any time during närmast efter det datum då den the five years next following the fysiska personen upphört att ha date on which the individual has hemvist i den förstnämnda staten. ceased to be a resident of the first-mentioned State. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen In witness whereof the bemyndigade, undertecknat detta undersigned being duly authorised protokoll. thereto have signed this Protocol. Som skedde i , den 9 Done at , this 9th day , i två exemplar på of October 1995, in duplicate in engelska språket. the English language. For the Government of För regering For the Government of För regering (Översättning) - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ----------------------------------------------------------------------- I have the honour to refer to the Jag har äran att hänvisa till det Convention, signed today, and to denna dag undertecknade avtalet propose on behalf of the och att på uppdrag av Government of that: regering föreslå att: With reference to Article 26, Med hänvisning till artikel 26 the provisions of this Convention skall bestämmelserna i detta avtal shall not apply: inte tillämpas: (i) to persons who are entitled 1) på personer som är berättigade to a special tax benefit under the till särskilda skattelättnader enligt "the Financial Act (Cap. 330) except for those Act (Cap. 330)" persons who opt under section 41 med undantag för sådana personer som of the said Act to be subject to enligt sektion 41 i nämnda lag valt the normal provisions of the att bli beskattade enligt de Income Tax Act (Cap. 1-3) and of vanliga bestämmelserna i "the the Act, Income Tax (Cap. 1-3) Act" och 1994; or "the Act, 1994", eller (ii) to persons who are entitled 2) på personer som är berättigade to exemption or any other special till särskilda skattelättnader tax benefit under the provisions enligt bestämmelserna i "the of the Act, Act, 1973" 1973. However, this does not apply (Detta gäller dock inte beträffande to income that is subject to the inkomst som beskattas med den normal income tax; or normala maltesiska (iii) to persons entitled to any inkomstskatten. ), eller special tax benefit under any sub- 3) på personer berättigade till stantially similar law. särskilda skattelättnader enligt någon annan huvudsakligen likartad If the foregoing proposals are lag. acceptable to the Government of Om ovanstående bestämmelser kan , I have the honour to godtas av , har jag suggest that the present Note and äran att föreslå att förevarande note Your Excellency''''s reply to that samt Ert brev med samma innehåll effect shall be regarded as anses utgöra en överenskommelse constituting an agreement between mellan de båda regeringarna i denna the two Governments in this fråga, vilken träder i kraft på samma matter, which shall enter into gång som avtalet träder i kraft. force at the same time as the entry into force of the Conven- tion. (Översättning) - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ----------------------------------------------------------------------- I have the honour to acknowledge Jag har äran att erkänna mottagandet the receipt of your note of av Er note med dagens datum, today''''s date which reads as vilken har följande lydelse: follows: "Med hänvisning till - - - träder "I have the honour - - - i kraft" Convention." Ovanstående förslag godtas av The foregoing proposals being , och jag har äran acceptable to the Government of att bekräfta att Ers Excellens note , I have the honour to och detta svar anses utgöra en över- confirm that Your Excellency''''s enskommelse mellan de båda Note and this reply shall be regeringarna i denna fråga, vilken regarded as constituting an träder i kraft på samma gång som agreement between the two avtalet träder i kraft. Governments in this matter, which shall enter into force at the same time as the entry into force of the Convention. 2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt Härigenom föreskrivs att 16 § 2 mom. lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt1 skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 16 § 2 mom.2 Med utländsk juridisk person avses i denna lag association, som enligt lagstiftningen i den stat där den är hemmahörande kan förvärva rättigheter, ikläda sig skyldigheter och föra talan inför domstolar och andra myndigheter och över vilkens förmögenhetsmassa de enskilda delägarna inte fritt kan förfoga. Med utländskt bolag avses i denna lag utländsk juridisk person som i den stat där den är hemmahörande är föremål för beskattning som är likartad den som svenska aktiebolag är underkastade.