prop · GJ0353 · 1996-01-01 00:00:00 — Regeringens proposition 1995/96:53 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett nytt dubbelbeskattningsav- tal mellan och och antar en lag om avtalet. Avtalet har tagits in i lagen som en bilaga. Det avses bli tillämpligt på inkomst som förvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft. Det nya avtalet avses ersätta ett dubbelbeskattningsavtal . 1 Förslag till riksdagsbeslut 1. godkänner avtalet mellan och Republiken för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst, 2. antar regeringens förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och . Regeringen har följande förslag till lagtext. Förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och under- tecknade skall, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelse i avtalet beskattas endast i skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Denna lag skall tillämpas a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas året efter det då lagen trädde i kraft eller därefter och b) beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar året efter det då lagen trädde i kraft eller därefter. Genom lagen upphävs kungörelsen (1963:324) om tillämpning av ett mellan och ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, och kungörelsen (1948:815) angående mellan och träffad överenskommelse om ömsesidigt fritagande från inkomstskatt av inkomster, härrörande från sjö- eller luftfart. De upphävda kungörelserna skall dock fortfarande tillämpas a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas före året efter det då lagen trädde i kraft, b) beträffande andra skatter på inkomst, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar före året efter det då lagen trädde i kraft, samt c) beträffande skatt på förmögenhet, på skatt som påförs vid taxeringen som sker andra året efter det då lagen trädde i kraft eller vid tidigare års taxering. ----------------------------------------------------------------------- AVTAL MELLAN CONVENTION BETWEEN THE OCH REPUBLIKEN THE KINGDOM OF AND FÖR ATT UNDVIKA THE REPUBLIC FOR THE DUBBELBESKATTNING OCH AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION FÖRHINDRA SKATTEFLYKT AND THE PREVENTION OF FISCAL BETRÄFFANDE SKATTER PÅ EVASION WITH RESPECT TO TAXES INKOMST ON INCOME ----------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------- The Government of the Kingdom of och Republiken and the Government of the regering, som önskar ingå ett avtal Republic, desiring to för att undvika dubbelbeskattning conclude a Convention for the och förhindra skatteflykt Avoidance of Double Taxation and beträffande skatter på inkomst, har the Prevention of Fiscal Evasion kommit överens om följande: with respect to Taxes on Income, have agreed as follows: ----------------------------------------------------------------------- Artikel 1 Article 1 Personer på vilka avtalet tillämpas Personal Scope Detta avtal tillämpas på personer This Convention shall apply to som har hemvist i en persons who are residents of one avtalsslutande stat eller i båda or both of the Contracting States. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 2 Article 2 Skatter som omfattas av avtalet Taxes Covered Detta avtal tillämpas på 1. This Convention shall apply skatter på inkomst som påförs för en to taxes on income imposed on avtalsslutande stats, dess behalf of each politiska underavdelningars eller or of its political subdivisions lokala myndigheters räkning, or local authorities, irrespective oberoende av det sätt på vilket of the in which they are skatterna tas ut. Med skatter på inkomst förstås 2. There shall be regarded as alla skatter, som utgår på inkomst i taxes on income all taxes imposed dess helhet eller på delar av on total income, or on elements of inkomst, däri inbegripna skatter på income, including taxes on gains vinst på grund av överlåtelse av lös from the alienation of movable or eller fast egendom samt skatter på immovable property, as well as värdestegring. taxes on capital appreciation. The taxes to which this 3. De skatter på vilka detta Convention shall apply are: avtal tillämpas är: (a) In the : a) i (i) the income tax (impuesto a 1) inkomstskatten (impuesto a las ganancias); las ganancias); (ii) the assets tax (impuesto 2) minimiskatten på sobre los activos); and bolagstillgångar (impuesto sobre (iii) the personal assets tax los activos); och (impuesto sobre los bienes 3) skatten på fysiska personers personales no incorporados al tillgångar (impuesto sobre los proceso económico); bienes personales no (hereinafter referred to as incorporados al proceso "Tax"); económico); (b) In : (i det följande benämnda (i) the National income tax "argentinsk skatt"); (den statliga inkomstskatten), b) i : including the tax for employees 1) den statliga at sea (sjömansskatten) and the inkomstskatten, sjömansskatten withholding tax on dividends och kupongskatten däri (kupongskatten); inbegripna, (ii) the income tax for non- residents (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta); 2) den särskilda inkomstskatten (iii) the income tax for non- för utomlands bosatta, resident artistes and athletes (den särskilda inkomstskatten för 3) den särskilda inkomstskatten utomlands bosatta artister för utomlands bosatta artister m.fl.); and m.fl., och (iv) the municipal income tax (den kommunala inkomstskatten); (hereinafter referred to as 4) den kommunala "Swedish tax"). The Convention shall apply (i det följande benämnda "svensk also to any identical or skatt"). substantially similar taxes which are imposed after the date of 4. Avtalet tillämpas även på signature of the Convention in skatter av samma eller i huvudsak addition to, or in place of, the likartat slag, som efter taxes referred to in paragraph 3. undertecknandet av detta avtal The competent authorities of the påförs vid sidan av eller i stället Contracting States shall notify för de skatter som anges i punkt 3. each other of any substantial De behöriga myndigheterna i de changes which have been made in avtalsslutande staterna skall their respective taxation laws. meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 3 Article 3 Om inte sammanhanget 1. For the purposes of this föranleder annat, har vid Convention, unless the context tillämpningen av detta avtal otherwise requires: följande uttryck nedan angiven betydelse: a) "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" (a) the terms "a Contracting åsyftar eller , State" and "the other Contracting beroende på sammanhanget; State" mean, as the context b) "person" inbegriper fysisk requires, or ; person, bolag och annan (b) the term "person" includes personsammanslutning; an individual, a company and any other body of persons; c) "bolagcompany" means any person eller annan som vid body corporate or any entity which beskattningen behandlas såsom is treated as a body corporate for juridisk person; tax purposes; d) "företag i en avtalsslutande (d) the terms "enterprise of a stat" och "företag i den andra av- Contracting State" and "enterprise talsslutande staten" åsyftar företag of the other Contracting State" som bedrivs av person med hemvist mean respectively an enterprise i en avtalsslutande stat, carried on by a resident of a respektive företag som bedrivs av and an person med hemvist i den andra enterprise carried on by a resi- avtalsslutande staten; dent of the other Contracting e) "internationell trafik" State; åsyftar transport med skepp eller (e) the term "international luftfartyg som används av företag i traffic" means any transport by a en avtalsslutande stat utom då ship or aircraft operated by an skeppet eller luftfartyget används enterprise of a , uteslutande mellan platser i den except when the ship or aircraft andra avtalsslutande staten; is operated solely between places f) "skatt" åsyftar argentinsk in the other Contracting State; skatt eller svensk skatt, beroende (f) the term "tax" means the på sammanhanget; tax or Swedish tax as g) "medborgare" åsyftar: the context requires; 1) fysisk person som har (g) the term "national" means: medborgarskap i en (i) any individual possessing avtalsslutande stat, the nationality of a Contracting 2) juridisk person, State; handelsbolag och annan (ii) any legal person, sammanslutning som bildats partnership and association enligt den lagstiftning som deriving its status as such from gäller i en avtalsslutande stat; the laws in force in a Contrac- h) "behörig myndighet" åsyftar: ting State; 1) i , "the (h) the term "competent Services, Secretariat of Public authority" means: Revenue (el Ministerio de (i) in the , the Economía y Obras y Servicios Públicos, Secretaría de Ingresos and , Secretariat Públicos)", of Public Revenue (el Ministerio 2) i , finansministern, de Economía y Obras y Servicios dennes befullmäktigade ombud , Secretaría de Ingresos eller den myndighet åt vilken Públicos); uppdras att vara behörig (ii) in , the Minister myndighet vid tilllämpningen av of Finance, his authorized detta avtal. representative or the authority which is designated as a 2. Då en avtalsslutande stat competent authority for the tillämpar avtalet anses, såvida purposes of this Convention. inte sammanhanget 2. As regards the application of föranleder annat, varje uttryck som the Convention by a Contracting inte definierats i avtalet ha den State, any term not betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om defined therein shall, unless the sådana skatter på vilka avtalet context otherwise requires, have tillämpas. the meaning which it has under the laws in force of that State concerning the taxes to which the Convention applies. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 4 Article 4 Vid tillämpningen av detta 1. For the purposes of this avtal åsyftar uttrycket "person med Convention, the term "resident hemvist i en avtalsslutande stat" of a Contracting State" me- a) person som enligt ans: lagstiftningen i denna stat är (a) any person who, under the skattskyldig där på grund av laws of that State, is liable to domicil, bosättning, plats för före- tax therein by reason of his tagsledning, plats för bolags domicile, , place of bildande eller annan liknande management, place of incorporation omständighet, uttrycket inbegriper or any other criterion of a dock inte person som är similar nature; but this term does skattskyldig i denna stat endast not include any person who is för inkomst från källa i denna stat; liable to tax in that State in respect only of income from b) denna stats regering, sources in that State; politiska underavdelning eller (b) the government of that State lokala myndighet eller sådan or a political subdivision or regerings, underavdelnings eller local authority thereof or any myndighets institution eller agency or instrumentality of such organ; government, subdivision or c) beträffande handelsbolag och authority; dödsbon inbegriper det angivna (c) however, in the case of a uttrycket sådan person endast i den partnership or estate the term mån dess inkomst är skattepliktig i applies only to the extent that denna stat på samma sätt som inkomst the income derived by such som förvärvas av person med hemvist partnership or estate is subjected där, antingen hos handelsbolaget to tax in that State as the income eller dödsboet eller hos dess of a resident, either in its hands delägare. or in the hands of its partners. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist 2. Where by reason of the i båda avtalsslutande staterna, provisions of paragraph 1, an bestäms hans hemvist på följande sätt:individual is a resident of both a) Han anses ha hemvist i den Contracting States, then his stat där han har en bostad som status shall be determined as fol- stadigvarande står till hans lows: förfogande. Om han har en sådan (a) he shall be deemed to be a bostad i båda staterna, anses han resident of the State in which he ha hemvist i den stat med vilken has a permanent home available to hans personliga och ekonomiska him; if he has a permanent home förbindelser är starkast (centrum föravailable to him in both States, levnadsintressena); he shall be deemed to be a resident of the State with which his personal and economic relations are closer (centre of vital interest); b) om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till (b) if the State in which he has hans förfogande, anses han ha his centre of vital interest can hemvist i den stat där han not be determined, or if he has stadigvarande vistas; not a permanent home available to c) om han stadigvarande vistas i him in either State, he shall be båda staterna eller om han inte deemed to be a resident of the vistas stadigvarande i någon av State in which he has an habitual dem, anses han ha hemvist i den abode; stat där han är medborgare; (c) if he has an habitual abode d) om han är medborgare i båda in both States or in neither of staterna eller om han inte är them, he shall be deemed to be a medborgare i någon av dem, skall de resident of the State of which he behöriga myndigheterna i de is a national; avtalsslutande staterna avgöra (d) if he is a national of both frågan genom ömsesidig överen- States or of neither of them, the skommelse. competent authorities of the Contracting States shall settle 3. Då på grund av bestämmelserna i the question by mutual agreement. punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, skall de 3. Where by reason of the behöriga myndigheterna genom provisions of paragraph 1, a ömsesidig överenskommelse söka avgöraperson other than an individual is frågan och bestämma avtalets a resident of both Contracting tillämplighet på sådan person. States then the competent authori- ties of the Contracting States shall by mutual agreement endeavour to settle the question and to determine the mode of application of the Convention to such person. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 5 representanten och företaget skett på villkor som avviker från dem som Fast driftställe skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende parter - såsom 1. Vid tillämpningen av detta sådan oberoende representant som avtal åsyftar uttrycket "fast avses i denna punkt. driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett 9. Den omständigheten att ett företags verksamhet helt eller bolag med hemvist i en delvis bedrivs. avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtals- 2. Uttrycket "fast driftställe" slutande staten eller ett bolag innefattar särskilt: som bedriver affärsverksamhet i a) plats för företagsledning, denna andra stat (antingen från b) filial, fast driftställe eller på annat c) kontor, sätt), medför inte i och för sig att d) fabrik, någotdera bolaget utgör fast drift- e) verkstad, och ställe för det andra. f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utnyttjande av naturtillgångar. Utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel skall tillhandahållandet av tjänster, däri inbegripet konsult- tjänster och tjänster för utforskande verksamhet, om sådan verksamhet bedrivs av företag genom anställda eller annan personal som anlitats av företaget för sådana tjänster, anses utgöra ett fast driftställe när sådan verksamhet pågår inom landet under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger . Plats för byggnads-, anläggnings-, monterings- eller installationsverksamhet eller verksamhet som består av övervakning i anslutning därtill utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår under en tidrymd som överstiger . Verksamhet utanför kusten i den andra avtalsslutande staten i samband med utforskandet eller utnyttjandet av havsbottnen och dess underlag samt till havsbottnen och dess underlag hörande naturtillgångar belägna i denna andra stat, liksom fiske bedrivet i denna stats exklusiva ekonomiska zon, skall anses utgöra ett fast driftställe när verksam- heterna pågår under en tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger av . Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring eller utställning av företaget tillhöriga varor, b) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring eller utställning, c) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, d) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förbe- redande eller biträdande art, f) innehavet av en stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kombinera verksamheter som anges i punkterna a-e, under förutsättning att hela verksamheten som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Om en person - som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 8 tillämpas - är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag - utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i denna stat beträffande varje verksamhet som denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 6 och som - om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, under förutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådan representant bedriver sin verksam- het uteslutande eller nästan uteslutande för det företagets räkning, anses han emellertid inte - om det styrks att mellanhavandena mellan ----------------------------------------------------------------------- Article 5 an agent are devoted or almost on behalf of that enterprise, he will not be 1. For the purposes of this considered an agent of an Convention, the term "permanent independent status within the " means a fixed place meaning of this paragraph, if it of business through which the is shown that the transactions business of an enterprise is between the agent and the or partly carried on. enterprise were not made under arm''''s length conditions. The term "permanent " includes 9. The fact that a company which especially: is a resident of a Contracting (a) a place of management; State controls or is controlled by (b) a branch; a company which is a resident of (c) an office; the other , or (d) a factory; which on business in that (e) a workshop; and other State (whether through a (f) a mine, an oil or gas well, permanent or a quarry or any other place otherwise), shall not of itself relating to the exploitation of constitute either company a natural resources. permanent of the other. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2 of this Article, the furnishing of services, including consultancy and exploration services, by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, shall be considered a permanent where such activities continue within the country for a period or periods aggregating more than six months within any twelve month period. A site, a construction, assembly or installation project or su- pervisory activities in connection therewith constitutes a permanent only if it lasts more than six months. Offshore activities in the other in connection with the exploration or exploitation of the sea bed and sub-soil and their natural resources situated in that other State, as well as fishing conducted in the exclusive economic zone of that State, shall be considered a permanent es- tablishment where the activities are carried on for a period or periods exceeding in the aggregate 30 days in any twelve month period. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent " shall be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting in- formation, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this com- bination is of a preparatory or auxiliary character. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 8 applies - is acting in a on behalf of an enterprise of the other , that entreprise shall be deemed to have a permanent in the first-mentioned in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person has and habitually exercises in that State an authority to con- clude contracts in the name of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 6 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent under the provisions of that paragraph. An enterprise of a not be deemed to have a permanent in the other merely because it on business in that other State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. However, when activities of such ----------------------------------------------------------------------- Artikel 6 Article 6 Inkomst av fast egendom Income from immovable property Inkomst, som person med 1. Income derived by a resident hemvist i en avtalsslutande stat of a from förvärvar av fast egendom (däri immovable property (including inbegripen inkomst av lantbruk income from agriculture or fore- eller skogsbruk) belägen i den stry) situated in the other Con- andra avtalsslutande staten, får tracting State may be taxed in beskattas i denna andra stat. that other State.