prop · GJ0355 · 1996-01-01 00:00:00 — Studerande, (1) Payments which a affärspraktikant eller student or business lärling, som har eller ome- apprentice who is or was delbart före vistelsen i en immediately before avtalsslutande stat hade visiting a Contracting hemvist i den andra State a resident of the avtalsslutande staten och other som vistas i den förstnämnda and who is present in the staten uteslutande för sin first-mentioned State undervisning eller solely for the purpose of utbildning, beskattas inte his education or training i denna stat för belopp som receives for the purpose han erhåller för sitt of his maintenance, educa- uppehälle, sin undervisning tion or training shall not eller utbildning, under be taxed in that State, förutsättning att beloppen provided that such härrör från källa utanför dennapayments arise from stat. sources outside that State. Såvitt avser bidrag, stipendier eller inkomst från någon sysselsättning som (2) In respect of inte omfattas av bestäm- grants, scholarships or melserna i punkt 1, skall income from any kind of en student eller activity not covered by affärspraktikant som avses i paragraph (1), a student punkt 1 vara berättigad att or business apprentice erhålla samma befrielse, referred to in paragraph lättnader och förmåner vid (1) shall be entitled to beskattningen som gäller för the same exemptions, personer med hemvist i den reliefs or reductions in stat som han besöker. Denna respect of taxes available punkt tillämpas bara om to residents of the studenten eller he is praktikanten stannar mer än visiting. This paragraph i denna stat. shall only apply if the student or apprentice stays for more than six months in that State. ------------------------------------------------------- Artikel 21 Article 21 Annan inkomst Other income Inkomst som person med (1) Items of income of a hemvist i en avtalsslutande resident of a Contracting stat förvärvar och som inte State, wherever arising, behandlas i föregående not dealt with in the artiklar av detta avtal foregoing Articles of this beskattas endast i denna Convention shall be stat, oavsett varifrån taxable only in that inkomsten härrör. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, (2) The provisions of med undantag för inkomst av paragraph (1) shall not fast egendom som avses i apply to income, other artikel 6 punkt 2, om than income from immovable mottagaren av inkomsten har property as defined in hemvist i en avtalsslutande paragraph (2) of Article stat och bedriver rörelse i 6, if the recipient of den andra avtalsslutande such income, being a staten från där beläget fast resident of a Contracting driftställe eller utövar State, on business självständig yrkesverksamhet in the other Contracting i denna andra stat från där State through a permanent belägen stadigvarande situated anordning, samt den rät- therein, or performs in tighet eller egendom i fråga that other State om vilken inkomsten betalas independent personal äger verkligt samband med services from a fixed base det fasta driftstället eller situated therein, and the den stadigvarande right or property in anordningen. I sådant fall respect of which the tillämpas bestämmelserna i income is paid is artikel 7 respektive effectively connected with artikel 14. such permanent es- tablishment or fixed base. In such case the pro- visions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. ------------------------------------------------------- Artikel 22 som betalas av sådant bolag när Undanröjande av dubbelbeskattning a) bolaget förvärvar sina inkomster huvudsakligen 1. Beträffande från andra stater skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: 1) från aktiviteter Vad beträffar tillämpningen sådana som bank-, av bestämmelserna i ukrainsk sjöfarts-, finans- eller lagstiftning om försäkringsverksamhet skattebefrielse för skatt eller erlagd utanför 2) genom att vara territorium, (vilken inte huvudkontor, skall stå i motsatsförhållande coordination centre till huvudprinciperna i eller en liknande enhet denna punkt) skall svensk som tillhandahåller skatt, som erlagts enligt administrativa eller svensk lagstiftning och andra tjänster till en enligt bestämmelserna i grupp av bolag som detta avtal, oberoende av bedriver rörelse om detta skett direkt eller huvudsakligen i andra genom avdrag, på vinst, stater, och inkomst eller egendom som b) sådan inkomst härrör från , avräknasbeskattas påtagligt lägre från ukrainsk skatt som enligt den statens beräknats på sådan vinst, lagstiftning än inkomst av inkomst eller egendom. liknande verksamhet som bedrivs inom denna stat eller inkomst från verk- samhet som huvudkontor, 2. Beträffande coordination centre eller skall dubbelbeskattning en liknande enhet som undvikas på följande sätt: tillhandahåller admini- a) Om person med hemvist strativa eller andra i förvärvar inkomst tjänster till en grupp av som enligt ukrainsk bolag som bedriver rörelse lagstiftning och i enlighet i denna stat. med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall - med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den ukrainska skatt som erlagts för inkomsten. b) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får - vid bestämmandet av svensk progressiv skatt - för fast- ställande av denna skattesats, och endast för att uppnå detta ändamål, beakta inkomsten som skall beskattas endast i . c) Utan hinder av bestämmelserna i punkt a är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning om båda bolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast om 1) den vinst av vilken utdelningen betalas underkastats den normala bolagsskatten i eller en inkomstskatt jämförlig därmed, eller 2) utdelningen som betalas av bolag med hemvist i uteslutande eller nästan uteslutande består av utdelning som detta bolag under ifrågavarande år eller mottagit på aktier som bolaget innehar i bolag med hemvist i tredje stat, vilken utdelning skulle ha varit skattebefriad i om de aktier för vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt av bolaget med hemvist i . d) Vid tillämpningen av punkterna 2 a och c i denna artikel anses uttrycken "den ukrainska skatt som erlagts" och "den normala bolagsskatten i eller en inkomstskatt jämförlig därmed" innefatta ukrainsk inkomstskatt som skulle ha erlagts, men som på grund av tidsbegränsade bestämmelser i ukrainsk lagstiftning avsedd att främja ekonomisk utveckling inte erlagts eller erlagts med lägre belopp. e) Bestämmelserna i punkt 2 d gäller endast i fråga om från det datum som detta avtal träder i kraft. De behöriga myndigheterna skall överlägga med varandra för att avgöra om dessa bestämmelser skall tillämpas efter . Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal skall, med undantag av fall då tillämpning sker av den metod för att undvika dubbelbeskattning som normalt tillämpas av hemviststaten, punkt 2 d i denna artikel och övriga be- stämmelser i detta avtal som medger undantag från eller nedsättning av skatt inte tillämpas på inkomst som bolag med hemvist i en av- talsslutande stat förvärvar och inte heller på utdelning ------------------------------------------------------- Article 22 Elimination of double taxation (1) In the case of , double taxation shall be avoided as (a) a company that is a follows: resident of a Contracting As regards the State derives its income application of the primarily from other provisions of States legislation concerning the (i) from activities tax exemption in respect of such as banking, tax paid outside the , financing or territory of , insurance or (which shall not be (ii) from being the contrary to the main prin- headquarters, co- ciples of this paragraph) ordination centre or Swedish tax which is paid similar entity providing under Swedish legislation administrative services in accordance with this or other support to a Convention directly or by group of companies which way of deductions from carry on business profit, income or property primarily in other from Swedish sources, the States; and reduction shall be done by (b) except for the way of a credit against any application of the method Ukrainian tax computed in of elimination of double respect of such profit, taxation normally applied income or property in re- by that State, such income spect of which this would bear a significantly Ukrainian tax is computed. lower tax under the laws of that State than income (2) In the case of from similar activities , double taxation carried out within that shall be avoided as State or from being the follows: headquarters, co- (a) Where a resident of ordination centre or derives income which similar entity providing under the laws of administrative services or and in accordance with the other support to a group provisions of this Con- of companies which carry vention may be taxed in on business in that State, , allow as the case may be, sub- - subject to the provisions paragraph (2) (d) of this of the law of Article and any other pro- concerning credit for visions of this Convention foreign tax (as it may be conferring an exemption or amended from time to time a reduction of tax shall without changing the gene- not apply to the income of ral principle hereof) - as such company and to the a deduction from the tax on dividends paid by such such income, an amount company. equal to the Ukrainian tax paid in respect of such income. (b) Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of this Con- vention, shall be taxable only in , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take solely for deter- mining that rate of tax into account the income which shall be taxable only in . (c) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph (a), dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under Swedish law if both companies had been Swedish companies. This exemption shall not apply unless: (i) the profits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corporate tax in or an income tax comparable thereto, or (ii) the dividends paid by the company which is a resident of consist or almost of dividends which that company has received, in the year or previous years, in re- spect of shares held by it in a company which is a resident of a third State and which would have been exempt from Swedish tax if the shares in respect of which they are paid had been held directly by the company which is a resident of . (d) For the purposes of paragraphs (2) (a) and (c) of this Article the terms "the Ukrainian tax paid" and "the normal corporate tax in or an income tax comparable thereto" shall be deemed to include Ukrainian income tax which would have been paid but for the exemption or reduction of tax granted under time-limited incentive provisions contained in Ukrainian laws designed to promote economic development. (e) The provisions of paragraph (2) (d) shall apply for a period of five years from the date of the entry into force of this Convention. The competent authorities shall consult each other in order to determine whether the provisions of these paragraphs shall be appli- cable after that period. (3) Notwithstanding any other provision of this Convention, where ------------------------------------------------------- Artikel 23 Article 23 Förbud mot diskriminering Non-discrimination Medborgare i en (1) Citizens of a avtalsslutande stat skall inte i den andra av- not be subjected in the talsslutande staten bli other to föremål för beskattning ellerany taxation or any därmed sammanhängande krav requirement connected som är av annat slag eller therewith, which is other mer tyngande än den or more burdensome than beskattning och därmed the taxation and connected sammanhängande krav som requirements to which medborgare i denna andra citizens of that other stat under samma förhållandenState in the same är eller kan bli under- circumstances are or may kastad. Utan hinder av be subjected. This bestämmelserna i artikel 1 provision shall, tillämpas denna bestämmelse notwithstanding the även på person som inte har provisions of Article 1, hemvist i en avtalsslutande also apply to persons who stat eller i båda are not residents of one avtalsslutande staterna. or both of the Contracting States. Statslös person med hemvist i en avtalsslutande stat skall inte i någondera avtalsslutande staten bli (2) Stateless persons föremål för beskattning ellerwho are residents of a därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller not be subjected in either mer tyngande än den to any beskattning och därmed sam- taxation or any manhängande krav som med- requirement connected borgare i staten i fråga therewith, which is other under samma förhållanden är or more burdensome than eller kan bli underkastad. the taxation and connected requirements to which 3. Beskattningen av fast citizens of the State driftställe, som företag i enconcerned in the same avtalsslutande stat har i circumstances are or may den andra avtalsslutande be subjected. staten, skall i denna andra stat inte vara mindre (3) The taxation on a fördelaktig än beskattningen permanent av företag i denna andra which an enterprise of a stat, som bedriver has in verksamhet av samma slag. the other not be less 4. Utom i de fall då favourably levied in that bestämmelserna i artikel 9 other State than the punkt 1, artikel 11 punkt 8 taxation levied on eller artikel 12 punkt 6 enterprises of that other tillämpas, är ränta, royalty State carrying on the same och annan betalning från activities. företag i en avtalsslutande stat till person med (4) Except where the hemvist i den andra provisions of paragraph avtalsslutande staten (1) of Article 9, avdragsgilla vid bestämman- paragraph (8) of Article det av den beskattningsbara 11, or paragraph (6) of inkomsten för sådant företag påArticle 12, apply, samma villkor som betalning interest, royalties and till person med hemvist i other disbursements paid den förstnämnda staten. På by an enterprise of a samma sätt är skuld som to a företag i en avtalsslutande resident of the other stat har till person med , hemvist i den andra for the purpose of avtalsslutande staten determining the taxable avdragsgill vid bestämmandet profits of such av sådant företags enterprise, be deductible beskattningsbara förmögenhet under the same conditions på samma villkor som skuld as if they had been paid till person med hemvist i to a resident of the den förstnämnda staten. Similarly, any debts of an enterprise of a to a 5. Företag i en resident of the other avtalsslutande stat, vars , kapital helt eller delvis for the purpose of ägs eller kontrolleras, determining the taxable direkt eller indirekt, av capital of such en eller flera personer med enterprise, be deductible hemvist i den andra under the same conditions avtalsslutande staten, as if they had been skall inte i den förstnämnda contracted to a resident staten bli föremål för of the first-mentioned beskattning eller därmed State. sammanhängande krav som är av annat slag eller mer (5) Enterprises of a tyngande än den beskattning , the och därmed sammanhängande capital of which is krav som annat liknande or partly owned or företag i den förstnämnda controlled, directly or staten är eller kan bli indirectly, by one or more underkastat. residents of the other , shall 6. Bestämmelserna i denna not be subjected in the artikel skall tillämpas på defirst-mentioned State to skatter som omfattas av any taxation or any detta avtal. requirement connected therewith which is other 7. Bestämmelserna i detta or more burdensome than avtal skall inte tolkas så the taxation and connected att det föreligger requirements to which skyldighet för en avtalsslu- other similar enterprises tande stat att medge person of the first-mentioned med hemvist i den andra State are or may be avtalsslutande staten sådant subjected. personligt avdrag vid beskattningen, sådan (6) The provisions of skattebefrielse eller this Article shall apply skattenedsättning som medges to the taxes which are the person med hemvist i den subject of this egna staten enligt Convention. bestämmelser andra än bestämmelserna i allmän (7) Nothing in this skattelagstiftning eller på Convention shall be grund av civilstånd eller construed as obliging a familjeförpliktelser. to grant to residents of the other any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes which are given to a person who is a resident, according to criterias other than the criterias of the general tax legislation or on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. ------------------------------------------------------- Artikel 24 Article 24 Förfarandet vid ömsesidig Mutual agreement procedure överenskommelse Om en person anser att (1) Where a person en avtalsslutande stat considers that the actions eller båda avtalsslutande of one or both of the staterna vidtagit åtgärder Contracting States result som för honom medför eller or will result for him in kommer att medföra taxation not in accordance beskattning som strider mot with the provisions of bestämmelserna i detta avtal this Convention, he may, kan han, utan att detta irrespective of the påverkar hans rätt att användaremedies provided by the sig av de rättsmedel som domestic law of those finns i dessa staters States, present his case interna rättsordning, fram- to the competent authority lägga saken för den behöriga of the myndigheten i den of which he is a resident avtalsslutande stat där han or, if his case comes har hemvist eller, om fråga under paragraph (1) of är om tillämpning av artikel Article 23, to that of the 23 punkt 1, i den of which avtalsslutande stat där han he is a citizen. The case är medborgare. Saken skall must be presented within framläggas från three years from the first den tidpunkt då personen i notification of the action fråga fick vetskap om den resulting in taxation not åtgärd som givit upphov till in accordance with the beskattning som strider mot provisions of the bestämmelserna i avtalet. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men (2) The competent inte själv kan få till stånd authority shall endeavour, en tillfredsställande if the objection appears lösning, skall myndigheten to it to be justified and söka lösa frågan genom if it is not itself able ömsesidig överenskommelse medto arrive at a den behöriga myndigheten i satisfactory solution, to den andra avtalsslutande resolve the case by mutual staten i syfte att undvika agreement with the compe- beskattning som strider mot tent authority of the avtalet. Överenskommelse som other , träffats skall genomföras with a view to the avo- utan hinder av tidsgränser i idance of taxation which de avtalsslutande staternas is not in accordance with interna lagstiftning. agreement reached shall be 3. De behöriga implemented myndigheterna i de notwithstanding any time avtalsslutande staterna limits in the domestic law skall genom ömsesidig of the Contracting States. överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål (3) The competent som uppkommer i fråga om authorities of the tolkningen eller Contracting States shall tillämpningen av avtalet. De endeavour to resolve by kan även överlägga i syfte attmutual agreement any undanröja dubbelbeskattning difficulties or doubts i fall som inte omfattas av arising as to the avtalet. interpretation or application of the 4. De behöriga Convention. They may also myndigheterna i de consult together for the avtalsslutande staterna kan elimination of double träda i direkt förbindelse taxation in cases not med varandra i syfte att provided for in the träffa överenskommelse i de Convention. fall som angivits i föregående punkter. (4) The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. ------------------------------------------------------- Artikel 25 Article 25 Utbyte av upplysningar Exchange of information De behöriga (1) The competent myndigheterna i de authorities of the avtalsslutande staterna Contracting States shall skall utbyta sådana exchange such information upplysningar som är nödvändigaas is necessary for för att tillämpa bestäm- carrying out the melserna i detta avtal provisions of this eller i de avtalsslutande Convention or of the staternas interna domestic laws of the lagstiftning, särskilt för Contracting States att förebygga skattebrott concerning taxes covered och för att underlätta by this Convention, tillämpandet av lagregler insofar as the taxation till förebyggande av thereunder is not contrary skatteflykt, beträffande to this Convention, in skatter som omfattas av particular, to prevent avtalet, i den mån fraud and to facilitate beskattningen enligt denna the administration of lagstiftning inte strider statutory provisions mot detta avtal. against legal avoidance. Upplysningar som en information received avtalsslutande stat by a mottagit skall behandlas shall be treated as secret såsom hemliga och får yppas and shall be disclosed endast för personer eller only to persons or myndigheter (däri inbegripet authorities (including domstolar och courts and administrative administrativa myndigheter) bodies) involved in the som fastställer, uppbär ellerassessment or collection indriver eller handlägger of, the enforcement or åtal eller besvär i fråga om prosecution in respect of, de skatter som omfattas av or the determination of avtalet. Dessa personer appeals in relation to, eller myndigheter skall the taxes covered by this använda upplysningarna Convention. Such persons endast för sådana ändamål. Deor authorities shall use får yppa upplysningarna vid the information only for offentliga rättegångar eller such purposes. They may i domstolsavgöranden. disclose the information in public court proceedings or in judicial 2. Bestämmelserna i punkt decisions. 1 anses inte medföra skyldighet för en (2) In no case shall the avtalsslutande stat att provisions of paragraph (1) be construed so as to a) vidta impose on a Contracting förvaltningsåtgärder som State the obligation: avviker från lagstiftning (a) to carry out och administrativ praxis i administrative measures at denna avtalsslutande stat variance with the laws and eller i den andra avtals- administrative practice of slutande staten, that or of the other b) lämna upplysningar som Contracting State; inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller (b) to supply sedvanlig administrativ information which is not praxis i denna obtainable under the laws avtalsslutande stat eller i or in the normal course of den andra avtalsslutande the administration of that staten, or of the other c) lämna upplysningar som Contracting State; skulle röja affärshemlighet, (c) to supply industri-, handels- eller information which would yrkeshemlighet eller i disclose any trade, näringsverksamhet nyttjat business, industrial, förfaringssätt eller commercial or professional upplysningar, vilkas secret or trade process, överlämnande skulle strida or information, the mot normal praxis. disclosure of which would be contrary to normal practice. ------------------------------------------------------- Artikel 26 Article 26