prop · GJ03102 · 1996-01-01 00:00:00 — Regeringens proposition 1995/96:102 Vissa mindre ändringar i kommunalskattelagen m.m. Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att avdrag för kostnader för resor med bil mellan bostad och arbetsplats skall medges med per mil även vid taxering. Vidare föreslås förtydliganden av kommunalskattelagen som rör skattefriheten för visst stipendium, bidrag till funktionshindrade elever i gymnasieskola och bistånd till asylsökande. Till följd av medlemskap i föreslås vissa justeringar av reglerna om avdragsrätt för vissa obligatoriska avgifter. Slutligen föreslår regeringen, som en följdändring till beslutet att folkpension för gift folkpensionär skall vara densamma oavsett om maken uppbär folkpension eller ej, att särskilt grundavdrag för gifta folkpensionärer alltid skall utgå med högst av det reducerade basbeloppet. Ändringarna föreslås träda i kraft och tillämpas, såvitt gäller förtydliganden rörande skattefrihet för visst stipendium m.m. och justeringarna av reglerna om avdragsrätt för vissa obligatoriska avgifter, vid taxering och i övrigt vid taxering. 1 Förslag till riksdagsbeslut.................................................3 2 Lagtext....................................................................... 4 2.1 Förslag till lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370)..........................................................4 2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter.........................9 2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995 och taxeringar..............10 2.4 Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324)...11 3 Ärendet och dess beredning.............................................12 4 Avdrag för kostnader för resor med bil mellan bostad och arbetsplats................................................................... 13 5 Skattefrihet för visst stipendium........................................13 6 Skattefrihet för visst ekonomiskt stöd till riksgymnasieelever........................................................14 7 Skattefrihet för bistånd till asylsökande...............................15 8 Avdrag för vissa obligatoriska socialavgifter.........................16 9 Vissa följdändringar på grund av sänkt folkpension för gifta..................................................................... 17 10 Ekonomiska konsekvenser...............................................18 11 Författningskommentarer................................................18 11.1 Förslaget till lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370).........................................................18 11.2 Förslaget till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter.........................19 11.3 Förslaget till lag om ändring i lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995 och taxeringar.......19 11.4 Förslaget till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324).20 Bilaga 1Lagrådsremissens lagförslag....................................21 Bilaga 2Lagrådets yttrande................................................33 Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde ............................................................................ . 36 1 Förslag till riksdagsbeslut Regeringen föreslår att antar regeringens förslag till 1. lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370), 2. lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontroll- uppgifter, 3. lag om ändring i lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995 och taxeringar, 4 lag om ändring i taxeringslagen (1990:324). Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1 Förslag till lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370) Härigenom föreskrivs att 46 § 2 mom., punkt 1 av anvisningarna till 19 § och punkt 1 av anvisningarna till 48 § kommunalskattelagen (1928:370) skall ha följande lydelse. ------------------------------------------------------- Föreslagen lydelse Nuvarande lydelse 46 § 2 mom.1 Skattskyldig, som har varit bosatt här i riket under hela beskatt- ningsåret, får dessutom göra avdrag: 1) för periodiskt understöd eller därmed jämförlig periodisk utbetalning, som inte får dras av från inkomsten av särskild förvärvskälla, i den utsträckning som framgår av punkt 5 av anvisningarna; 2) för påförda egenavgifter enligt lagen (1981:691) om socialavgifter som inte får dras av från inkomsten av särskild förvärvskälla; ------------------------------------------------------- 3) för obligatoriska 3) för obligatoriska socialförsäkringsavgifter somsocialförsäkringsavgifter den skattskyldige, på grund som den skattskyldige, på av arbete i ett annat land, grund av utfört arbete, enligt slutligt fastställd enligt slutligt fastställd debitering skall betala i debitering eller liknande överensstämmelse med den kon-skall betala i överens- vention som avses i stämmelse med den förordningen (1993:1529) om konvention som avses i tillämpning av en nordisk förordningen (1993:1529) om konvention tillämpning av en nordisk om social trygghet eller konvention till följd av att den om social trygghet skattskyldige enligt EES- eller till följd av att den avtalet skall omfattas av skattskyldige enligt rådets det andra landets förordning (EEG) nr 1408/71 lagstiftning om social av om trygghet, i båda fallen tillämpningen av systemen under förutsättning att den för social trygghet när avgiftsgrundande intäkten anställda, egenföretagare tas till beskattning för eller deras familjemed- beskattningsåret i ; lemmar flyttar inom gemen- skapen2 skall omfattas av ett annat lands lagstiftning om social trygghet, i båda fallen un- der förutsättning att den avgiftsgrundande intäkten tas till beskattning för beskattningsåret i ; 1 Senaste lydelse 1994:1856. 2 EGT nr L 149. , s. 2 (Celex 371R1408). Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 6) för avgift som den skattskyldige har betalat under beskattningsåret för annan pensionsförsäkring än tjänstepensionsförsäkring, som ägs av arbetstgivare, i den omfattning som framgår av punkt 6 av anvisningarna; 7) för inbetalning som den skattskyldige under beskattningsåret har gjort på pensionssparkonto i den omfattning som framgår av punkt 7 av anvisningarna. Har skattskyldig under beskattningsåret varit skyldig att betala sjömansskatt, medges avdrag för periodiskt understöd, avgift för pensionsförsäkring som anges i första stycket 6 och inbetalning på pensionssparkonto som anges i första stycket 7, endast i den mån hänsyn inte tagits till understödet, avgiften eller inbetalningen vid beräkningen av sjömansskatt. Avdrag för avgift som avses i första stycket 6 och för inbetalning som avses i första stycket 7 medges endast i den mån avdrag inte får ske från intäkt av särskild förvärvskälla. Om skattskyldig varit bosatt här i riket endast under en del av beskatt- ningsåret, medges avdrag som sagts bara i den mån det belöper . Anvisningar till 19 § ------------------------------------------------------- 13. Socialbidrag, begrav- 1. Socialbidrag, bistånd ningshjälp samt underhåll, enligt lagen (1994:137) om som har lämnats intagen i mottagande av asylsökande kriminalvårdsanstalt eller m.fl., begravningshjälp patient på sjukhus e.d. utgörsamt underhåll, som har läm- inte skattepliktig inkomst. nats intagen i kriminal- Detsamma gäller i fråga om vårdsanstalt eller patient till föreningar influtna på sjukhus, samt annan medlemsavgifter. Som liknande ersättning utgör begravningshjälp behandlas inte skattepliktig in- inte tjänstepension avseende komst. Detsamma gäller efter den pensions- fråga om till föreningar berättigades frånfälle. Som begravningshjälp be- handlas inte tjänstepension avseende tid efter den pensionsberättigades frånfälle. Med skadeståndsförsäkring förstås försäkring, enligt vilken den försäkrade äger utfå ersättning för skadestånd vartill han är berättigad på grund av personskada (överfallsskydd o.d.). Ersättning till följd av personskada som utgår i annan form än periodisk utbetalning (engångsbelopp) och avser förlorad inkomst av skattepliktig natur utgör skattepliktig intäkt såvida icke annat följer av övriga bestämmelser i denna lag. Om engångsbelopp, som utgår till följd av personskada, utgör ersättning för framtida förlust av skattepliktig inkomst, skall dock av beloppet avräknas såsom icke skattepliktig del. 3 Senaste lydelse 1990:650. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse eller flera sådana engångsbelopp till följd av samma personskada, skall vad som har sagts gälla varje sådant belopp. Vad som avräknas från ett eller flera engångsbelopp under beskattningsåret får emellertid - i förekommande fall tillsammans med vad som avräknats - för samma personskada sammanlagt icke överstiga femton basbelopp enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring. Härvid skall avräknad del av ett engångsbelopp uttryckas i det basbelopp, som har fastställts under vilket engångsbeloppet blivit tillgängligt för lyftning. Utbytes sådan livränta eller del därav, som utgår till följd av personskada och utgör skattepliktig intäkt enligt 32 § 1 mom., mot engångsbelopp, gälla bestämmelserna i föregående stycke beträffande sådant engångsbelopp. Utbytes annan livränta eller del därav, som utgör skattepliktig intäkt enligt 32 § 1 mom., mot engångsbelopp, skall hela engångsbeloppet upptagas såsom skattepliktig intäkt. Sker utbyte, helt eller delvis, av annan livränta än nu sagts mot engångsbelopp, skall beloppet anses utgöra icke skattepliktig intäkt. Lön, som utgår från arbetsgivare i sådana fall, då denne på grund av 3 kap. 16 § andra eller tredje stycket lagen (1962:381) om allmän försäkring äger uppbära arbetstagaren tillkommande ersättning från allmän försäkringskassa, är skattepliktig intäkt. För arbetsgivaren är den av honom i nämnda fall uppburna ersättningen från ävensom annan därifrån uppburen ersättning i anledning av kostnad för den anställdes räkning att betrakta som skattepliktig inkomst, dock att ersättningen icke är skattepliktig för arbetsgivaren, därest den till den anställde utbetalda lönen eller den för honom havda kostnaden utgör för arbetsgivaren icke avdragsgill utgift i förvärvskälla. Ersättning, som annorledes än i form av pension eller annan livränta utbetalas av arbetsgivare vid yrkesskada eller arbetsskada i de fall, då arbetsgivaren står s.k. självrisk enligt lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring eller lagen (1976:380) om arbetsskadeförsäkring, räknas till skattepliktig inkomst enligt de grunder som skulle hava gällt vid försäkring enligt sistnämnda lag. Skatteplikt föreligger inte för bidrag från stat eller kommun, som utgår enligt av regeringen eller av statlig myndighet meddelade bestämmelser, i samband med utbildning eller omskolning, till arbetslösa och partiellt arbets- föra samt med dem i fråga om sådana bidrag likställda i den mån bidragen avser traktamente och särskilt bidrag. Flyttningsbidrag som lämnas av en arbetsmarknadsmyndighet utgör inte skattepliktig intäkt i följd varav avdrag inte medges för den kostnad som sådant bidrag eller stöd är avsett att täcka. Skatteplikt föreligger inte heller för bidrag från en allmän försäkringskassa till handikappade eller föräldrar till handikappade barn för anskaffning eller anpassning av motorfordon. Utgår bidraget till en näringsidkare för näringsverksamheten tillämpas bestämmelserna om näringsbidrag i punkt 9 av anvisningarna till 22 §. Kontant arbetsmarknadsstöd utgör skattepliktig intäkt. Skatteplikt föreligger icke för engångsbidrag som utgår i samband med arbetsplacering som utgör led i omhändertagande av flyktingar. ------------------------------------------------------- Skatteplikt föreligger ej Skatteplikt föreligger heller för bidrag, som inte för bidrag som stiftelsen minnesfond till fullföljande till av sitt ändamål utgiver för fullföljande av sitt ändamål mottagarens utbildning. lämnar för mottagarens utbildning. Inte heller föreligger skatteplikt för stipendium som lämnas enligt förordningen (1995:559) om stipendium efter genomfört basår inom vuxenutbildning eller bidrag enligt förordningen (1995:667) om bidrag till vissa funktionshindrade elever i gymnasieskolan. till 48 § 14. Vid tillämpningen av 48 § 4 mom. och denna anvisningspunkt iakttas följande. Som folkpension räknas inte barnpension eller vårdbidrag. Folkpension skall anses utgöra en inte obetydlig del av den skattskyldiges inkomst, om den uppgått till eller minst en femtedel av den sammanräknade inkomsten. Som folkpension behandlas även tillläggspension i den mån den enligt lagen (1969:205) om pensionstillskott föranlett avräkning av pensionstillskott. Ålders-, förtids- eller efterlevandepension, som betalas ut enligt utländsk lagstiftning om social trygghet och utgår enligt grunder som är jämförbara med vad som gäller för folkpension, skall behandlas som folkpension om skattskyl- dighet för utbetalningen föreligger i . Har folkpension enligt be- stämmelserna i 17 kap. 2 § lagen (1962:381) om allmän försäkring samordnats med yrkesskadelivränta eller annan i nämnda lagrum angiven livränta skall vid tillämpning av första, andra respektive tredje stycket första meningen b det särskilda grundavdraget beräknas med ledning av den folkpension som skulle ha utgått om sådan samordning inte skett. ------------------------------------------------------- För gift skattskyldig, som För gift skattskyldig uppburit folkpension med uppgår det särskilda belopp som tillkommer gift grundavdraget till 134,0 vars make uppbär folkpen- procent av basbeloppet sion, uppgår det särskilda enligt 1 kap. 6 § lagen om grundavdraget till 134,0 allmän försäkring, minskat procent av basbeloppet en- enligt tredje stycket ligt 1 kap. 6 § lagen samma lagrum. För övriga (1962:381) om allmän försä- skattskyldiga uppgår av- kring, minskat enligt draget till tredje stycket samma av sistnämnda belopp. För övriga skatt- Avdrag skyldiga uppgår avdraget av sistnämnda belopp till- till av sist- kommer också gift nämnda belopp. Avdrag med skattskyldig, som av någon del av sistnämnda beskattningsåret upp 4Senaste lydelse 1993:1515. burit folkpension som belopp tillkommer också gift tillkommer ogift. skatt skyldig, som under viss del av beskattningsåret uppburit folkpension med belopp som tillkommer gift vars make uppbär folkpension och under återstoden av året uppburit folkpension med belopp som tillkommer gift vars make saknar folkpension. Det särskilda grundavdraget får dock inte överstiga a) för skattskyldig som vid utgången av året före beskattningsåret och utgången av beskattningsåret uppbar folkpension samt under hela beskattningsåret bott i : summan av uppburen sådan pension som enligt fjärde stycket reducerar det särskilda grundavdraget samt b) för skattskyldig som inte avses i a eller som under beskattningsåret uppburit folkpension i form av förtidspension, tre fjärdedels, halv eller en fjärdedels ålderspension enligt lagen om allmän försäkring eller som avlidit: uppburen folkpension och pensionstillskott som uppburits enligt 2 § eller 2 a § lagen om pensionstillskott. För skattskyldig som har livränta som avses i första stycket sista meningen tillämpas i stället för bestämmelsen i föregående mening a bestämmelsen i föregående meningen b om det är till fördel för den skattskyldige. Det särskilda grundavdraget reduceras av den del av uppburen pension som överstiger det för den skattskyldige enligt andra stycket gällande avdragsbeloppet. Pension som utgår på grund av annan pensionsförsäkring än tjänstepensionsförsäkring eller från pensionssparkonto reducerar dock inte det särskilda grundavdraget. För den som vid utgången av året före beskattningsåret inte uppbar folkpension reduceras det särskilda grundavdraget i stället av den del av taxerad inkomst som överstiger det för den skattskyldige enligt andra stycket gällande avdragsbeloppet. Oavsett vad som i det föregående sagts om reducering föreligger alltid rätt till särskilt grundavdrag med så stort belopp som den skattskyldige skulle ha fått i grundavdrag enligt 48 § 2 eller 3 mom. om dessa bestämmelser i stället hade tillämpats. Denna lag träder i kraft och tillämpas, såvitt gäller den nya lydelsen av 46 § 2 mom. och punkt 1 av anvisningarna till 19 §, första gången vid taxering, och i övrigt första gången vid taxering. 2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs att 2 kap. 6 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall ha följande lydelse. ------------------------------------------------------- Nuvarande lydelse Föreslagen lydelsen 2 kap. 6 §1 ------------------------------------------------------- För den som inte haft in- För den som inte haft in- komst av aktiv näringsverk- komst av aktiv näringsverk- samhet eller annan inkomst samhet eller annan inkomst av tjänst än folkpension och av tjänst än folkpension och pensionstillskott enligt pensionstillskott enligt 2 § lagen (1969:205) om pen- 2 § lagen (1969:205) om sionstillskott eller allmän pensionstillskott eller tilläggspension som föranlettallmän tilläggspension som avräkning av sådant föranlett avräkning av sådant pensionstillskott gäller i pensionstillskott gäller i stället för vad som sägs i 4 §stället för vad som sägs i 4 § första stycket 1 följande. första stycket 1 följande. Skyldighet att lämna själv- Skyldighet att lämna själv- deklaration föreligger deklaration föreligger endast om den uppburna pen- endast om den uppburna sionen överstiger för gift pensionen överstiger för skattskyldig som inte under gift skattskyldig 134,0 någon del av året uppburit procent och för annan pension med belopp som skattskyldig tillkommer gift vars make av basbeloppet enligt 1 saknar folkpension 134,0 kap. 6 § lagen (1962:381) procent och för annan om allmän försäkring minskat skattskyldig enligt tredje stycket av basbeloppet enligt 1 samma lagrum. Gränsen 151,5 kap. 6 § lagen (1962:381) om procent av sistnämnda allmän försäkring minskat belopp gäller också gift enligt tredje stycket samma skattskyldig som under lagrum. någon del av året uppburit folkpension som ogift. Som folkpension räknas inte barnpension och vårdbidrag. Denna lag träder i kraft och tillämpas första gången vid taxering. 1 Senaste lydelse 1992:1582. 2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995 och taxeringar Härigenom föreskrivs att rubriken till lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995 och taxeringar1 samt lagen skall ha följande lydelse. Lag om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995 - taxeringar ------------------------------------------------------- Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse ------------------------------------------------------- Avdrag för kostnad för resa Avdrag för kostnad för med egen bil till och från resa med egen bil till och arbetsplatsen enligt punkt från arbetsplatsen enligt 4 av anvisningarna till 33 § punkt 4 av anvisningarna kommunalskattelagen till 33 § (1928:370) skall vid 1995 kommunalskattelagen och taxeringar (1928:370) skall vid 1995 medges, i stället för enligt - taxeringar schablon som anges i andra medges, i stället för enligt stycket nämnda anvisnings- schablon som anges i andra punkt, med och 30 stycket nämnda öre per kilometer. anvisningspunkt, med och per kilo- meter. Denna lag träder i kraft . I fråga om skattskyldig som har inkomst av förvärvskälla i inkomstslaget näringsverksamhet för vilken beskattningsåret har börjat före skall dock vid taxering avdrag i förvärvskällan medges enligt schablon som anges i andra stycket punkt 4 av anvisningarna till 33 § kommunalskattelagen (1928:370) för kostnader som uppkommit före om avdraget beräknat enligt nämnda lagrum överstiger och per kilometer. 1 Senaste lydelse av lagen och dess rubrik (1994:1884). 2.4 Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) Härigenom föreskrivs att 7 kap. 7 § taxeringslagen (1990:324) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 7 kap. 7 § Den som fyllt har rätt att frånträda uppdrag att vara ledamot. får entlediga en ledamot som visar giltigt hinder. Om en ledamot är valbar, upphör uppdraget. ------------------------------------------------------- När ett uppdrag blir le- När ett uppdrag blir le- digt, utses en ny ledamot digt, utses en ny ledamot för den tid som återstår. Om för den tid som återstår. Om antalet valda ledamöter änd- antalet valda ledamöter ras, får en nytillträdande ändras, får en nytillträdande ledamot utses för kortare ledamot utses än . Denna lag träder i kraft . 3 Ärendet och dess beredning Regeringen lägger i propositionen fram förslag om att den lagstiftning som innebär att avdrag för resor med bil mellan bostad och arbetsplats medges med per mil förlängs till att gälla även vid taxering. I propositionen läggs också fram vissa förslag till mindre förändringar i kommunalskattelagen (1928:370), KL) som i huvudsak har karaktär av förtydliganden. Sålunda föreslås bl.a. att bidrag till funktionshindrade elever i gymnasieskola och bistånd till asylsökande skall undantas från skatteplikt. Vissa justeringar av redaktionell art föreslås i 46 § 2 mom. KL avseende avdragsrätten för påförda egenavgifter till följd gemenskapsrättsliga förordningsbestämmelser på socialförsäkringsområdet. Till följd av att beslutat om att folkpension för gift pensionär skall vara densamma oavsett om maken uppbär folkpension eller ej görs vissa ändringar när det gäller reglerna om särskilt grundavdrag och reglerna om deklarationsskyldighet. Regeringen beslutade att inhämta Lagrådets yttrande över de lagförslag som finns i bilaga 1. Lagrådets yttrande finns i bilaga 2. Bland de till Lagrådet remitterade förslagen finns förslag om ändrade skatteregler rörande reseförmåner som utgår på grund av anställning eller uppdrag inom rese- eller trafikbranschen. Lagrådet har avstyrkt att förslagen i denna del läggs till grund för lagstiftning. Lagrådet har såväl språkliga och redaktionella invändningar som invändningar av saklig art. Den allvarligaste invändningen är enligt Lagrådet att resultatet av schablonberäkningarna kan bli klart orättvist för de skattskyldiga. Den anvisade metoden innebär bl.a. att den enskilde skall beskattas för samma förmånsbelopp oavsett om den enskilde har gjort endast en kortare resa eller företagit ett stort antal längre resor. Enligt Lagrådets mening är ett system där förmånsvärdet bestäms mera individuellt för varje resenär klart att föredra från sakliga synpunkter. Med hänsyn till Lagrådets yttrande anser regeringen att frågan om värdering av reseförmåner bör beredas ytterligare. Regeringen har för avsikt att återkomma i frågan. I övriga delar har Lagrådet lämnat förslagen utan erinran. Vissa redaktionella ändringar har gjorts i lagtexten. Förslagen till ändring i lagen (1993:1519) om avdrag för kostnader för bilresor till och från arbetsplatsen vid 1995 och taxeringar och i taxeringslagen (1990:324) har inte granskats av Lagrådet. Dessa förslag är enligt regeringens mening av sådan beskaffenhet att Lagrådets hörande skulle sakna betydelse. 4 Avdrag för kostnader för resor med bil mellan bostad och arbetsplats Skälen för regeringens förslag: Avdrag för kostnader för bilresor mellan bostad och arbetsplats medges enligt en särskild lag (SFS 1993:1519) med per mil vid 1995 och taxeringar. Vid taxering kommer, om inga särskilda åtgärder vidtas, reglerna i andra stycket av punkt 4 av anvisningarna till 33 § KL att gälla. Avdragsbeloppet per mil enligt sistnämnda regel kan beräknas först . Genom en hänvisning till nämnda bestämmelse i punkt 23 av anvisningarna till 23 § KL gäller avdragsbegränsningen också i närings- verksamhet. Det kan dock antas att beloppet kommer att bli lägre än per mil.