prop · GJ0354 · 1996-01-01 00:00:00 — Om företag i en avtalsslutande paragraph 3, where an enterprise stat bedriver rörelse i den andra of a on avtalsslutande staten från där business in the other Contracting beläget fast driftställe, hänförs, om State through a permanent estab- inte bestämmelserna i punkt 3 lishment situated therein, there föranleder annat, i vardera shall in each be avtalsslutande staten till det attributed to that permanent fasta driftstället den inkomst som the profits which it det kan antas att driftstället might be expected to make if it skulle ha förvärvat, om det varit were a distinct and separate ett fristående företag, som bedrivit enterprise engaged in the same or verksamhet av samma eller liknande similar activities under the same slag under samma eller liknande or similar conditions and dealing villkor och självständigt avslutat independently with the affärer med det företag till vilket enterprise of which it is a driftstället hör. In the determination of the 3. Vid bestämmandet av fast profits of a permanent driftställes inkomst medges avdrag , there shall be för utgifter som uppkommit för det allowed as deductions expenses fasta driftstället, härunder which are incurred for the inbegripna utgifter för företagets purposes of the permanent ledning och allmänna förvaltning, including executive oavsett om utgifterna uppkommit i and general administrative den stat där det fasta driftstället expenses so incurred, whether in är beläget eller annorstädes. the in which the permanent is situated or elsewhere. I den mån inkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en av- 4. In so far as it has been talsslutande stat bestämmas på customary in a grundval av en fördelning av to determine the profits to be företagets hela inkomst på de olika attributed to a permanent delarna av företaget, hindrar on the basis of an bestämmelserna i punkt 2 inte att i apportionment of the total profits denna avtalsslutande stat den of the enterprise to its various skattepliktiga inkomsten bestäms parts, nothing in paragraph 2 genom ett sådant förfarande. Den shall preclude that Contracting fördelningsmetod som används skall State from determining the profits dock vara sådan att resultatet to be taxed by such an appor- överensstämmer med principerna i tionment as may be customary. The denna artikel. method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with 5. Inkomst hänförs inte till fast the principles contained in this driftställe endast av den Article. anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för 5. No profits shall be företaget. attributed to a permanent by reason of the 6. Vid tillämpningen av föregående mere purchase by that permanent punkter bestäms inkomst som är hänför- of goods or lig till det fasta driftstället merchandise for the enterprise. genom samma förfarande år For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanent be determined , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomst av rörelse by the same method year by year inkomster som behandlas särskilt i unless there is good and andra artiklar av detta avtal, sufficient reason to the contrary. berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna 7. Where profits include items artikel. of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the pro- visions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. ----------------------------------------------------------------------- Article 8 Artikel 8 Profits of an enterprise of a 1. Inkomst som förvärvas av företag from the i en avtalsslutande stat genom operation of ships or aircraft in användningen av skepp eller international traffic shall be luftfartyg i internationell trafik taxable only in that Contracting beskattas endast i denna State. For the purposes of this 2. Vid tillämpningen av denna Article, profits from the artikel skall inkomst från operation of ships or aircraft in användningen av skepp eller international traffic shall luftfartyg i internationell trafik include: inkludera: (a) profits derived from the a) inkomst som förvärvas genom rental on a bare boat basis of uthyrning av obemannade skepp ships or aircraft used in eller luftfartyg som används i international traffic, internationell trafik, (b) profits derived from the use b) inkomst som förvärvas genom or rental of containers, användande eller uthyrning av containers, if such profits are incidental to the profits to which the om sådan inkomst har samband med provisions of paragraph 1 apply. förvärvandet av inkomst som avses i punkt 1. With respect to profits derived by the air transport 3. Bestämmelserna i punkt 1 consortium tillämpas beträffande inkomst som System (SAS) the provisions of förvärvas av luftfartskonsortiet paragraph 1 shall apply only to () such part of the profits as endast i fråga om den del av corresponds to the participation inkomsten som motsvarar den andel held in that consortium by AB i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), the Swedish Aerotransport (ABA), den svenske partner of delägaren i (). System (SAS). The provisions of paragraph 1 4. Bestämmelserna i punkt 1 shall also apply to profits from tillämpas även på inkomst som förvärvas the participation in a pool, a genom deltagande i en pool, ett joint business or an international gemensamt företag eller en operating agency. ----------------------------------------------------------------------- Article 9 Artikel 9 Where: 1. I fall då (a) an enterprise of a a) ett företag i en participates avtalsslutande stat direkt eller directly or indirectly in the indirekt deltar i ledningen eller management, control or capital of kontrollen av ett företag i den an enterprise of the other andra avtalsslutande staten eller Contracting State; or äger del i detta företags kapital, eller (b) the same persons participate b) samma personer direkt eller directly or indirectly in the indirekt deltar i ledningen eller management, control or capital of kontrollen av såväl ett företag i en an enterprise of a Contracting avtalsslutande stat som ett företag and an enterprise of the i den andra avtalsslutande staten other , eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. and in either case conditions are Om mellan företagen i fråga om han- made or imposed between the two delsförbindelser eller finansiella enterprises in their commercial or förbindelser avtalas eller financial relations which differ föreskrivs villkor, som avviker från from those which would be made dem som skulle ha avtalats mellan between independent enterprises, av varandra oberoende företag, får then any profits which would, but all inkomst, som utan sådana for those conditions, have accrued villkor skulle ha tillkommit det to one of the enterprises, but, by ena företaget men som på grund av reason of those conditions, have villkoren i fråga inte tillkommit not so accrued, may be included in detta företag, inräknas i detta the profits of that enterprise and företags inkomst och beskattas i taxed accordingly. Where a Contracting State 2. I fall då en avtalsslutande includes in the profits of an stat i inkomsten för ett företag i enterprise of that State - and denna stat inräknar - och i taxes accordingly - profits on överensstämmelse därmed beskattar - which an enterprise of the other inkomst, för vilken ett företag i has been charged den andra avtalsslutande staten to tax in that other State and the beskattats i denna andra stat, profits so included are profits samt den sålunda inräknade inkomsten which would have accrued to the är sådan som skulle ha tillkommit enterprise of the first-mentioned företaget i den förstnämnda staten om State if the conditions made de villkor som avtalats mellan between the two enterprises had företagen hade varit sådana som been those which would have been skulle ha avtalats mellan av made between independent varandra oberoende företag, skall enterprises, then that other State denna andra stat genomföra veder- shall make an appropriate börlig justering av det adjustment to the amount of the skattebelopp som påförts för tax charged therein on those inkomsten där. Vid sådan justering profits. In determining such iakttas övriga bestämmelser i detta adjustment, due regard shall be avtal och de behöriga myndigheterna had to the other provisions of i de avtalsslutande staterna över- this Convention and the competent lägger vid behov med varandra. authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. ----------------------------------------------------------------------- Article 10 Artikel 10 Dividends paid by a company 1. Utdelning från bolag med which is a resident of a hemvist i en avtalsslutande stat to a resident of till person med hemvist i den the other may be andra avtalsslutande staten får taxed in that other State. beskattas i denna andra stat. Notwithstanding the 2. Utan hinder av bestämmelserna provisions of paragraph 1, such i punkt 1 får emellertid dividends may also be taxed in the utdelningen beskattas även i den of which the avtalsslutande stat där bolaget som company paying the dividends is a betalar utdelningen har hemvist, resident and according to the laws enligt lagstiftningen i denna of that State, but if the stat, men om mottagaren har rätt recipient is the beneficial owner till utdelningen får skatten inte of the dividends, the tax so överstiga av charged shall not exceed 15 per utdelningens bruttobelopp. Om cent of the gross amount of the emellertid den som har rätt till dividends. However, if the utdelningen är ett bolag (med beneficial owner is a company undantag för handelsbolag) som (other than a partnership) which innehar av det holds at least 25 per cent of the utdelande bolagets kapital, skall capital of the company paying the utdelningen dividends, the dividends shall - (a) be exempt from tax in the a) vara undantagen från of which the beskattning i den avtalsslutande company paying the dividends is a stat i vilken det bolag som resident if such dividends are, betalar utdelningen har hemvist om without having regard to any tax utdelningen är, utan hänsyn till payable in terms of this sådan skatt som avses i denna paragraph, exempt from tax in the punkt, undantagen från skatt i den State of which the recipient is a stat där mottagaren har hemvist; resident; or eller (b) be subject to tax in the of which the b) kunna beskattas i den av- company paying the dividends is a talsslutande stat i vilken bolaget resident at a rate not exceeding som betalar utdelningen har 7.5 per cent of the gross amount hemvist med högst av of the dividends in any other utdelningens bruttobelopp i övriga case. This paragraph shall not affect the taxation of the company in Denna punkt berör inte bolagets respect of the profits out of beskattning för vinst av vilken which the dividends are paid. The term "dividends" as used in this Article means income from 3. Med uttrycket "utdelning" shares or other rights förstås i denna artikel inkomst av participating in profits (not aktier eller andra rättigheter, som being debt-claims), as well as inte är fordringar, med rätt till income from other corporate rights andel i vinst, samt inkomst av which is subjected to the same andra andelar i bolag som enligt taxation treatment as income lagstiftningen i den from avtalsslutande stat där det utdelande bolaget shares by the laws of the of which the har hemvist vid beskattningen be- company making the distribution is handlas på a resident. samma sätt som inkomst av aktier. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the 4. Bestämmelserna i punkterna 1 beneficial owner of the dividends, och 2 tillämpas inte, om den som being a resident of a Contracting har rätt till utdelningen har State, on business in the hemvist i en avtalsslutande stat other of which och bedriver rörelse i den andra the company paying the dividends avtalsslutande staten, där bolaget is a resident, through a permanent som betalar utdelningen har situated therein, or hemvist, från där beläget fast performs in that other State driftställe eller utövar självständig independent personal services from yrkesverksamhet i denna andra stat a fixed base situated therein, and från där belägen stadigvarande the holding in respect of which anordning, samt den andel på grund the dividends are paid is effec- av vilken utdelningen betalas äger tively connected with such verkligt samband med det fasta permanent or fixed driftstället eller den base. In such a case, the stadigvarande anordningen. I sådant provisions of Article 7 or Article fall tillämpas bestämmelserna i 14, as the case may be, shall artikel 7 respektive artikel 14. apply. Where a company which is a 5. Om bolag med hemvist i en resident of a avtalsslutande stat förvärvar derives profits or income from the inkomst från den andra other , that avtalsslutande staten, får denna other State may not impose any tax andra stat inte beskatta utdelning on the dividends paid by the som bolaget betalar, utom i den mån company, except in so far as such utdelningen betalas till person dividends are paid to a resident med hemvist i denna andra stat of that other State or in so far eller i den mån den andel på grund as the holding in respect of which av vilken utdelningen betalas äger the dividends are paid is verkligt samband med fast effectively connected with a driftställe eller stadigvarande permanent or a fixed anordning i denna andra stat, och base situated in that other State, ej heller på bolagets icke utdelade nor subject the company''''s undi- vinst ta ut en skatt som utgår på stributed profits to a tax on icke utdelad vinst, även om undistributed profits, even if the utdelningen eller den icke dividends paid or the utdelade vinsten helt eller delvis undistributed profits consist utgörs av inkomst som uppkommit i or partly of profits or denna andra stat. income arising in such other State. ----------------------------------------------------------------------- Article 11 Artikel 11 Interest arising in a 1. Ränta, som härrör från en and paid to a avtalsslutande stat och som resident of the other Contracting betalas till person med hemvist i State shall be taxable only in den andra avtalsslutande staten, that other State, provided such beskattas endast i denna andra resident is the beneficial stat, om personen i owner of the interest and is subject to tax thereon in that other State. fråga har rätt till räntan och är skattskyldig för räntan i denna 2. The term "interest" as used andra stat. in this Article means income from debt-claims of every kind, whether 2. Med uttrycket "ränta" förstås i or not secured by mortgage and denna artikel inkomst av varje whether or not carrying a right to slags fordran, antingen den participate in the debtor''''s säkerställts genom inteckning i fast profits, and in particular, income egendom eller inte och antingen from government securities and den medför rätt till andel i income from bonds or debentures, gäldenärens vinst eller inte. including premiums and prizes Uttrycket åsyftar särskilt inkomst attaching to such securities, av värdepapper, som utfärdats av bonds or debentures. Penalty staten, och inkomst av charges for late payment shall not obligationer eller debentures, däri be regarded as interest for the inbegripna agiobelopp och vinster purposes of this Article. som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som 3. The provisions of paragraph 1 ränta vid tillämpningen av denna shall not apply if the beneficial artikel. owner of the interest, being a resident of a , 3. Bestämmelserna i punkten 1 on business in the other tillämpas inte, om den som har rätt in which the till räntan har hemvist i en interest arises, through a avtalsslutande stat och bedriver permanent situated rörelse i den andra avtalsslutande therein, or performs in that other staten, från vilken räntan härrör, från State independent personal där beläget fast driftställe eller services from a fixed base utövar självständig yrkesverksamhet i situated therein, and the denna andra stat från där belägen debt-claim in respect of which the stadigvarande anordning, samt den interest is paid is effectively fordran för vilken räntan betalas connected with such permanent äger verkligt samband med det fasta or fixed base. In driftstället eller den such a case, the provisions of stadigvarande anordningen. I sådant Article 7 or Article 14, as the fall tillämpas bestämmelserna i case may be, shall apply. artikel 7 respektive artikel 14. Interest shall be deemed to arise in a when 4. Ränta anses härröra från en the payer is that State itself, a avtalsslutande stat om utbetalaren political subdivision, a local är den staten själv, politisk authority or a resident of that underavdelning, lokal myndighet . Where, however, the person eller person med hemvist i denna paying the interest, whether he is stat. Om emellertid den person som a resident of a betalar räntan, antingen han har or not, has in a hemvist i en avtalsslutande stat a permanent or a eller inte, i en avtalsslutande fixed base in connection with stat har fast driftställe eller which the indebtedness on which stadigvarande anordning i samband the interest is paid was incurred, med vilken den skuld uppkommit på and such interest is borne by such vilken räntan betalas, och räntan permanent or fixed belastar det fasta driftstället base, then such interest shall be eller den stadigvarande deemed to arise in the State in anordningen, anses räntan härröra från which the permanent den stat där det fasta driftstället or fixed base is situated. eller den stadigvarande anordningen finns. Where, by reason of a special relationship between the payer and 5. Då på grund av särskilda the beneficial owner or between förbindelser mellan utbetalaren och both of them and some other den som har rätt till räntan eller person, the amount of the mellan dem båda och annan person interest, having regard to the räntebeloppet, med hänsyn till den debt-claim for which it is paid, fordran för vilken räntan betalas, exceeds the amount which would överstiger det belopp som skulle ha have been agreed upon by the payer avtalats mellan utbetalaren och and the beneficial owner in the den som har rätt till räntan om absence of such relationship, the sådana förbindelser inte förelegat, provisions of this Article shall tilllämpas bestämmelserna i denna apply only to the last-mentioned artikel endast på sistnämnda belopp. In such a case, the excess I sådant fall beskattas part of the payments shall remain överskjutande belopp enligt taxable according to the laws of lagstiftningen i vardera each , due regard avtalsslutande staten med being had to the other provisions iakttagande av övriga bestämmelser i of this Convention. Article 12 Artikel 12 Royalties arising in a 1. Royalty, som härrör från en and paid to a avtalsslutande stat och som resident of the other Contracting betalas till person med hemvist i State shall be taxable only in den andra avtalsslutande staten, that other State if such resident beskattas endast i denna andra is the beneficial owner of the stat, om personen i fråga har rätt royalties and is subject to tax till royaltyn och är skattskyldig thereon in that other State. för royaltyn i denna andra stat. The term "royalties" as used 2. Med uttrycket "royalty" förstås in this Article means payments of i denna artikel varje slags any kind received as a betalning som tas emot såsom consideration for the use of, or ersättning för nyttjandet av eller the right to use, any copyright of för rätten att nyttja upphovsrätt literary, artistic or scientific till litterärt, konstnärligt eller work, including cinematograph vetenskapligt verk, häri inbegripet films and films, tapes or discs biograffilm och film, band eller for radio or television skivor för radio- eller broadcasting, any patent, trade televisionsutsändning, patent, mark, design or model, plan, varumärke, mönster eller modell, secret formula or process, or for ritning, hemligt recept eller information concerning industrial, hemlig tillverkningsmetod eller för commercial or scientific experien- upplysning om erfarenhetsrön av ce. industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. The provisions of paragraph 1 3. Bestämmelserna i punkt 1 till- shall not apply if the beneficial ämpas inte, om den som har rätt till owner of the royalties, being a royaltyn har hemvist i en resident of a , avtalsslutande stat och bedriver on business in the other rörelse i den andra avtalsslutande in which the staten, från vilken royaltyn härrör, royalties arise, through a från där beläget fast driftställe permanent situated eller utövar självständig therein, or performs in that other yrkesverksamhet i denna andra stat independent personal från där belägen stadigvarande services from a fixed base anordning, samt den rättighet eller situated therein, and the right or egendom i fråga om vilken royaltyn property in respect of which the betalas äger verkligt samband med royalties are paid is effectively det fasta driftstället eller den connected with such permanent stadigvarande anordningen. I sådant or fixed base. In fall tillämpas bestämmelserna i such a case, the provisions of artikel 7 respektive artikel 14. Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Royalty anses härröra från en 4. Royalties shall be deemed to avtalsslutande stat om utbetalaren arise in a when är staten själv, politisk the payer is that State itself, a underavdelning, lokal myndighet political subdivision, a local eller person med hemvist i denna authority or a resident of that stat. Om emellertid den person som State. Where, however, the person betalar royaltyn, antingen han har paying the royalties, whether he hemvist i en avtalsslutande stat is a resident of a Contracting eller inte, i en avtalsslutande State or not, has in a Contracting stat har fast driftställe eller State a permanent or stadigvarande anordning med vilken a fixed base with which the right den rättighet eller egendom i fråga or property in respect of which om vilken royaltyn betalas äger the royalties are paid is effec- verkligt samband, och royaltyn tively connected, and such belastar det fasta driftstället royalties are borne by such perma- eller den stadigvarande nent or fixed base, anordningen, anses royaltyn härröra then such royalties shall be från den stat där det fasta deemed to arise in the State in driftstället eller den stadigva- which the permanent rande anordningen finns. or fixed base is situated. Då på grund av särskilda 5. Where, by reason of a special förbindelser mellan utbetalaren relationship between the payer and och den som har rätt till royaltyn the beneficial owner or between eller mellan dem båda och annan both of them and some other person, det erlagda royalty- person, the amount of the beloppet, med hänsyn till det royalties paid, having regard to nyttjande, den rättighet eller den the use, right or information for upplysning för vilken royaltyn which they are paid, exceeds the betalas, överstiger det belopp som amount which would have been skulle ha avtalats mellan agreed upon by the payer and the utbetalaren och den som har rätt beneficial owner in the absence of till royaltyn om sådana förbindelser such relationship, the provisions inte förelegat, tillämpas of this Article shall apply only bestämmelserna i denna artikel to the last-mentioned amount. endast på sistnämnda belopp. I sådant In such a case, the excess part of fall beskattas överskjutande belopp the payments shall remain taxable enligt lagstiftningen i vardera according to the laws of each Con- avtalsslutande staten med tracting State, due regard being iakttagande av övriga bestämmelser i had to the other provisions of detta avtal.