prop · GJ0395 · 1996-01-01 00:00:00 — Bestämmelserna i punkt 1 (3) The provisions of paragraph tillämpas på inkomst som förvärvas (1) shall apply to income derived genom brukande, genom from the direct use, letting, or uthyrning eller annan användning av use in any other form of immovable fast egendom. Bestämmelserna i punkterna 1 (4) The provisions of paragraphs och 3 tillämpas även på inkomst av (1) and (3) shall also apply to fast egendom som tillhör företag och the income from immovable property på inkomst av fast egendom som of an enterprise and to income används vid självständig yrkes- from immovable property used for utövning. the performance of independent personal services. Article 7 Artikel 7 Business profits Inkomst av rörelse (1) The profits of an enterprise 1. Inkomst av rörelse, som företag of a be i en avtalsslutande stat förvärvar, taxable only in that State unless beskattas endast i denna stat, the enterprise on business såvida inte företaget bedriver in the other rörelse i den andra avtalsslutande through a permanent staten från där beläget fast situated therein. If the driftställe. Om företaget bedriver enterprise on business as rörelse på angivet sätt, får före- aforesaid, the profits of the tagets inkomst beskattas i den enterprise may be taxed in the andra staten, men endast så stor other State but only so much of del därav som är hänförlig till det them as is attributable to that fasta driftstället. (2) Subject to the provisions of 2. Om företag i en avtalsslutande paragraph (3), where an enterprise stat bedriver rörelse i den andra of a on avtalsslutande staten från där business in the other Contracting beläget fast driftställe hänförs, om State through a permanent inte bestämmelserna i punkt 3 situated therein, föranleder annat, i vardera there shall in each Contracting avtalsslutande staten till det State be attributed to that perma- fasta driftstället den inkomst som nent the profits det kan antas att driftstället which it might be expected to make skulle ha förvärvat om det varit ett if it were a distinct and separate fristående företag som bedrivit enterprise engaged in the same or verksamhet av samma eller liknande similar activities under the same slag under samma eller liknande or similar conditions and dealing villkor och självständigt avslutat independently with the affärer med det företag till vilket enterprise of which it is a driftstället hör. (3) In the determination of the 3. Vid bestämmandet av fast profits of a permanent driftställes inkomst medges avdrag , there shall be för utgifter som uppkommit för det allowed as deductions expenses fasta driftstället, härunder which are incurred for the inbegripna utgifter för företagets purposes of the business of the ledning och allmänna förvaltning, permanent , including oavsett om utgifterna uppkommit i executive and general ad- den stat där det fasta driftstället ministrative expenses so incurred, är beläget eller annorstädes. whether in the State in which the permanent is situated or elsewhere. I den mån inkomst hänförlig till (4) Insofar as it has been fast driftställe brukat i en av- customary in a talsslutande stat bestämmas på to determine the profits to be grundval av en fördelning av attributed to a permanent företagets hela inkomst på de olika on the basis of an delarna av företaget, hindrar apportionment of the total profits bestämmelserna i punkt 2 inte att i of the enterprise to its various denna avtalsslutande stat den parts, nothing in paragraph (2) skattepliktiga inkomsten shall preclude that Contracting bestäms genom State from determining the sådant förfarande. Den fördelnings- profits to be taxed by such an metod som används skall dock vara apportionment as may be customary; sådan att resultatet överensstämmer the method of apportionment med principerna i denna artikel. adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles 5. Inkomst hänförs inte till fast contained in this Article. driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom (5) No profits shall be det fasta driftstället försorg för attributed to a permanent företaget. by reason of the mere purchase by that permanent of goods or 6. Vid tillämpningen av föregående merchandise for the enterprise. punkter bestäms inkomst som är hänför- lig till det fasta driftstället (6) For the purposes of the genom samma förfarande år , preceding paragraphs, the profits såvida inte goda och tillräckliga to be attributed to the permanent skäl föranleder annat. be determined by the same method year by year unless there is good and 7. Ingår i inkomst av rörelse sufficient reason to the contrary. inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, (7) Where profits include items berörs bestämmelserna i dessa of income which are dealt with artiklar inte av reglerna i denna separately in other Articles of artikel. this Convention, then the pro- visions of those Articles shall not be affected by the provisions 8. Bestämmelserna i denna of this Article. artikel påverkar inte bestämmelserna i en avtalsslutande stats (8) The provisions of this lagstiftning gällande beskattning Article shall not affect the av inkomst av försäkringsrörelse. provisions of the law of a Con- tracting State regarding the taxation of profits from the business of insurance. ----------------------------------------------------------------------- Article 8 Artikel 8 and air transport Sjöfart och luftfart (1) Profits of an enterprise of 1. Inkomst som förvärvas av företag a from the i en avtalsslutande stat genom operation of ships or aircraft in användningen av skepp eller international traffic shall be luftfartyg i internationell trafik taxable only in that State. beskattas endast i denna stat. (2) With respect to profits 2. Bestämmelserna i punkt 1 derived by the air transport tillämpas beträffande inkomst som consortium förvärvas av luftfartskonsortiet System (SAS) the provisions of () paragraph (1) shall apply only to endast i fråga om den del av inkom- such part of the profits as sten som motsvarar den andel i corresponds to the participation konsortiet som innehas av AB held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), Aerotransport den svenske delägaren i (ABA), the Swedish partner of (). (SAS). Bestämmelserna i punkt 1 (3) The provisions of paragraph tillämpas även på inkomst som förvärvas (1) shall also apply to profits genom deltagande i en pool, ett from the participation in a pool, gemensamt företag eller en a joint business or an internationell driftsorganisation. international operating agency. ----------------------------------------------------------------------- Article 9 Artikel 9 Associated enterprises Företag med intressegemenskap (1) Where: 1. I fall då (a) an enterprise of a a) ett företag i en participates avtalsslutande stat direkt eller directly or indirectly in the indirekt deltar i ledningen eller management, control or capital of kontrollen av ett företag i den an enterprise of the other andra avtalsslutande staten eller , or äger del i detta företags kapital, eller (b) the same persons participate b) samma personer direkt eller directly or indirectly in the indirekt deltar i ledningen eller management, control or capital of kontrollen av såväl ett företag i en an enterprise of a Contracting avtalsslutande stat som ett företag and an enterprise of the i den andra avtalsslutande staten other , eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. and in either case conditions are Om mellan företagen i fråga om made or imposed between the two handelsförbindelser eller enterprises in their commercial or finansiella förbindelser avtalas financial relations which differ eller föreskrivs villkor, som from those which would be made avviker från dem som skulle ha between independent enterprises, avtalats mellan av varandra then any profits which would, but oberoende företag, får all inkomst, for those conditions, have accrued som utan sådana villkor skulle ha to one of the enterprises, but, by tillkommit det ena företaget men reason of those conditions, have som på grund av villkoren i fråga not so accrued, may be included in inte tillkommit detta företag, the profits of that enterprise and inräknas i detta företags inkomst taxed accordingly. och beskattas i överensstämmelse därmed. (2) Where a includes in the profits of an 2. I fall då en avtalsslutande enterprise of that State - and stat i inkomsten för ett företag i taxes accordingly - profits on denna stat inräknar - och i which an enterprise of the other överensstämmelse därmed beskattar - has been charged inkomst, för vilken ett företag i to tax in that other State and the den andra avtalsslutande staten profits so included are profits beskattats i denna andra stat, which would have accrued to the samt den sålunda inräknade inkomsten enterprise of the first-mentioned är sådan som skulle ha tillkommit State if the conditions made företaget i den förstnämnda staten om between the two enterprises had de villkor som avtalats mellan been those företagen hade varit sådana which would have been made between som skulle ha avtalats mellan av independent enterprises, then that varandra oberoende företag, skall other State shall make an denna andra stat genomföra appropriate adjustment to the vederbörlig justering av det amount of the tax charged therein skattebelopp som påförts för on those profits. In determining inkomsten där. Vid sådan justering such adjustment, due regard shall iakttas övriga bestämmelser i detta be had to the other provisions of avtal och de behöriga myndigheterna this Convention and the competent i de avtalsslutande staterna över- authorities of the Contracting lägger vid behov med varandra. States shall if necessary consult each other. ----------------------------------------------------------------------- Article 10 Artikel 10 (1) Dividends paid by a company 1. Utdelning från bolag med which is a resident of a hemvist i en avtalsslutande stat to a resident of till person med hemvist i den the other may be andra avtalsslutande staten får taxed in that other State. beskattas i denna andra stat. (2) However, such dividends may 2. Utdelningen får emellertid also be taxed in the Contracting beskattas även i den avtalsslutande State of which the company paying stat där bolaget som betalar the dividends is a resident and utdelningen har hemvist, enligt according to the laws of that lagstiftningen i denna stat, men: State, but: a) om utdelningen betalas av (a) Where the dividends are paid bolag med hemvist i till by a company which is a resident person med hemvist i och of to a resident of mottagaren har rätt till who is the beneficial owner utdelningen får den svenska skatten thereof, the Swedish tax so inte överstiga av charged shall not exceed 15 per utdelningens bruttobelopp. Om cent of the gross amount of the emellertid den som har rätt till dividends. However, if the utdelningen är ett bolag som beneficial owner is a company innehar av det which holds at least 10 per cent utbetalande bolagets röstetal, of the voting power of the company skall utdelningen undantas från paying the dividends, the skatt i ; dividends shall be exempt from tax in . b) 1) om utdelningen betalas av (b)(i) Where the dividends are ett bolag med hemvist i till paid by a company which is a person med hemvist i och resident of to a resident of mottagaren har rätt till utdel- who is the beneficial owner ningen får maltesisk skatt på thereof, tax on the gross utdelningens bruttobelopp inte amount of the dividends shall not överstiga den skatt som kan påföras exceed that chargeable on the inkomst som utdelningen betalas profits out of which the dividends av; are paid. (ii) Notwithstanding the 2) om utdelningen betalas av provisions of sub-paragraph (i) vinst eller inkomst, som hereof, tax shall not intjänats då bolaget exceed 15 per cent of the åtnjutit skatteförmån enligt dividends if such dividends are bestämmelserna om stöd till paid out of gains or profits industriföretag i samt earned in any year in aktieägaren lämnar in respect of deklarationer och which the company is in receipt räkenskaper till of any tax benefit under the skattemyndigheter avseende den provisions regulating aids to inkomst för vilken han skall industries in , and the erlägga maltesisk skatt för shareholder submits returns and motsvarande beskattningsår, får accounts to the taxation maltesisk skatt, utan hinder av authorities of in respect bestämmelserna i 1) ovan, inte of his income liable to överstiga av tax for the relative year of utdelningen. The provisions of sub-paragraph Bestämmelserna i b 2) i denna (b)(ii) of this paragraph shall punkt gäller i fråga om de tio första apply for the first ten years åren under vilka detta avtal during which this Convention is tillämpas. kan förlängas effective. This period may be ex- genom ömsesidig överenskommelse tended by a mutual agreement mellan de behöriga myndigheterna. between the competent authorities. This paragraph shall not affect Bestämmelserna i denna punkt berör the taxation of the company in inte bolagets beskattning för den respect of the profits out of vinst av vilken utdelningen which the dividends are paid. (3) The term "dividends" as used 3. Med uttrycket "utdelning" in this Article means income from förstås i denna artikel inkomst av shares or other rights, not being aktier eller andra rättigheter, som debt-claims, participating in inte är fordringar, med rätt till profits, as well as income from andel i vinst, samt inkomst av other corporate rights which is andra andelar i bolag, som enligt subjected to the same taxation lagstiftningen i den stat där det treatment as income from shares by utdelande bolaget har hemvist vid the laws of the State of which the beskattningen behandlas på samma company making the distribution is sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 (4) The provisions of paragraphs och 2 tillämpas inte, om den som (1) and (2) shall not apply if the har rätt till utdelningen har beneficial owner of the dividends, hemvist i en avtalsslutande stat being a resident of a Contracting och bedriver rörelse i den andra State, on business in the avtalsslutande staten, där bolaget other of which som betalar utdelningen har the company paying the dividends hemvist, från där beläget fast is a resident, through a permanent driftställe eller utövar självständig situated therein, or yrkesverksamhet i denna andra stat performs in that other State från där belägen stadigvarande independent personal services from anordning, samt den andel på grund a fixed base situated therein, and av vilken utdelningen betalas äger the holding in respect of which verkligt samband med det fasta the dividends are paid is driftstället eller den effectively connected with such stadigvarande anordningen. I sådant permanent or fixed fall tillämpas bestämmelserna i base. In such case the provisions artikel 7 respektive artikel 14. of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Om bolag med hemvist i en (5) Where a company which is a avtalsslutande stat förvärvar resident of a inkomst från den andra derives profits or income from the avtalsslutande staten, får denna other , that andra stat inte beskatta utdelning other State may not impose any tax som bolaget betalar, utom i den mån on the dividends paid by the utdelningen betalas till person company, except insofar as such med hemvist i denna andra stat dividends are paid to a resident eller i den mån den andel på grund of that other State or insofar as av vilken utdelningen betalas äger the holding in respect of which verkligt samband med fast the dividends are paid is driftställe eller stadigvarande effectively connected with a anordning i denna andra stat, och permanent or a fixed ej heller på bolagets icke utdelade base situated in that other State, vinst ta ut en skatt som utgår på nor subject the company''''s bolaget icke utdelade vinst, även undistributed profits to a tax on om utdelningen eller den icke the company''''s undistributed utdelade vinsten helt eller delvis profits, even if the dividends utgörs av inkomst som uppkommit i paid or the undistributed profits denna andra stat. consist or partly of profits or income arising in such other State. ----------------------------------------------------------------------- Article 11 Artikel 11 (1) Interest arising in a 1. Ränta som härrör från en and paid to a avtalsslutande stat och som resident of the other Contracting betalas till person med hemvist i State shall be taxable only in den andra avtalsslutande staten, that other State if such resident beskattas endast i denna andra is the beneficial owner of the stat, om personen i fråga har rätt interest. (2) The term "interest" as used 2. Med uttrycket "ränta" förstås i in this Article means income from denna artikel inkomst av varje debt-claims of every kind, whether slags fordran, antingen den or not secured by mortgage and säkerställts genom inteckning i fast whether or not carrying a right to egendom eller inte och antingen participate in the debtor''''s den medför rätt till andel i profits, and in particular, income gäldenärens vinst eller inte. from government securities and Uttrycket åsyftar särskilt inkomst income from bonds or debentures, av värdepapper som utfärdats av including premiums and prizes staten och inkomst av obligationer attaching to such securities, eller debentures, däri inbegripna bonds or debentures. Penalty agiobelopp och vinster som hänför charges for late payment shall not sig till sådana värdepapper, be regarded as interest for the obligationer eller debentures. purpose of this Article. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. (3) The provisions of paragraph (1) shall not apply if the 3. Bestämmelserna i punkt 1 beneficial owner of the interest, tillämpas inte, om den som har rätt being a resident of a Contracting till räntan har hemvist i en State, on business in the avtalsslutande stat och bedriver other in which rörelse i den andra avtalsslutande the interest arises, through a staten, från vilken räntan härrör, från permanent situated där beläget fast driftställe eller therein, or performs in that other utövar självständig yrkesverksamhet i State independent personal denna andra stat från där belägen services from a fixed base stadigvarande anordning, samt den situated therein, and the fordran för vilken räntan betalas debt-claim in respect of which the äger verkligt samband med det fasta interest is paid is effectively driftstället eller den connected with such permanent es- stadigvarande anordningen. I sådant tablishment or fixed base. In such fall tillämpas bestämmelserna i case the provisions of Article 7 artikel 7 respektive artikel 14. or Article 14, as the case may be, shall apply. (4) Where by reason of a special 4. Då på grund av särskilda relationship between the payer and förbindelser mellan utbetalaren och the beneficial owner or between den som har rätt till räntan eller both of them and some other mellan dem båda och annan person person, the amount of the räntebeloppet, med hänsyn tagen till interest, having regard to the den fordran för vilken räntan debt-claim for which it is paid, betalas, överstiger det belopp som exceeds the amount which would skulle ha avtalats mellan utbeta- have been agreed upon by the payer laren och den som har rätt till and the beneficial owner in the räntan om sådana förbindelser inte absence of such relationship, the förelegat, tillämpas bestämmelserna i provisions of this Article shall denna artikel endast på sistnämnda apply only to the last-mentioned belopp. I sådant fall beskattas amount. In such case, the excess överskjutande belopp enligt part of the payments shall remain lagstiftningen i vardera taxable according to the laws of avtalsslutande staten med each , due regard iakttagande av övriga bestämmelser i being had to the other provisions detta avtal. of this Convention. ----------------------------------------------------------------------- Article 12 Artikel 12 (1) Royalties arising in a 1. Royalty som härrör från en and paid to a avtalsslutande stat och som resident of the other Contracting betalas till person med hemvist i State shall be taxable only in den andra avtalsslutande staten, that other State if such resident beskattas endast i denna andra is the beneficial owner of the stat, om personen i fråga har rätt royalties. (2) The term "royalties" as used 2. Med uttrycket "royalty" förstås in this Article means payments of i denna artikel varje slags any kind received as a betalning som tas emot såsom consideration for the use of, or ersättning för nyttjandet av eller the right to use, any copyright of för rätten att nyttja upphovsrätt literary, artistic or scientific till litterärt, konstnärligt eller work including cinematograph films vetenskapligt verk, häri inbegripet and films or tapes for radio or biograffilm och film eller band för television broadcasting, any radio- eller televisionsutsändning, patent, trade mark, design or patent, varumärke, mönster eller model, plan, secret formula or modell, ritning, hemligt recept process, or for information eller hemlig tillverkningsmetod concerning industrial, commercial eller för upplysning om erfaren- or scientific experience. hetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkt 1 (3) The provisions of paragraph tillämpas inte, om den som har rätt (1) shall not apply if the till royaltyn har hemvist i en beneficial owner of the royalties, avtalsslutande stat och bedriver being a resident of a Contracting rörelse i den andra avtalsslutande State, on business in the staten, från vilken royaltyn härrör, other in which från där beläget fast driftställe the royalties arise, through a eller utövar självständig permanent situated yrkesverksamhet i denna andra stat therein, or performs in that other från där belägen stadigvarande State independent personal anordning, samt den rättighet eller services from a fixed base egendom i fråga om vilken royaltyn situated therein, and the right or betalas äger verkligt samband med property in respect of which the det fasta driftstället eller den royalties are paid is effectively stadigvarande anordningen. I sådant connected with such permanent fall tillämpas bestämmelserna i or fixed base. In artikel 7 respektive artikel 14. such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och (4) Where by reason of a special den som har rätt till royaltyn relationship between the payer and eller mellan dem båda och annan the beneficial owner or between person royaltybeloppet, med hänsyn both of them and some other tagen till det nyttjande, den person, the amount of the rättighet eller den upplysning för royalties, having regard to the vilken royaltyn betalas, överstiger use, right or information for det belopp som skulle ha avtalats which they are paid, exceeds the mellan utbetalaren och den som har amount which would have been rätt till royaltyn om sådana agreed upon by the payer and the förbindelser inte förelegat, till- beneficial owner in the absence of lämpas bestämmelserna i denna such relationship, the provisions artikel endast på sistnämnda belopp. of this Article shall apply only I sådant fall beskattas to the last-mentioned amount. In överskjutande belopp enligt such case, the excess part of the lagstiftningen i vardera payments shall remain taxable avtalsslutande staten med according to the laws of each iakttagande av övriga bestämmelser i , due regard detta avtal. being had to the other provisions of this Convention. ----------------------------------------------------------------------- Article 13 Artikel 13 Alienation of property Överlåtelse av egendom (1) Income or gains derived by a 1.