prop · GJ0310D6 · 1996-01-01 00:00:00 — 1 § Med beaktande av vad som föreskrivs i 2 § skall följande bestämmelser om delårsrapport i 5 kap. årsredovisningslagen (0000:00) tillämpas: 1 § om avgivande av delårsrapport m.m., 2 § om delårsrapportens innehåll m.m., samt 3 § om uppgifter för tidigare rapportperiod. 2 § De i 1 § angivna bestämmelserna i 5 kap. årsredovisningslagen (0000:00) skall tillämpas med följande avvikelser: 1. Utöver de företag som omfattas av 1 § skall bankaktiebolag, sparbanker och centrala föreningsbanker avge delårsrapport. Delårsrapporterna för en bank skall i förekommande fall, utöver vad som gäller enligt 1 § tredje stycket, genast sändas till de huvudmän eller medlemmar som begär det. Rapporterna skall i avskrift sändas in till så snart det kan ske. En bank som är moderföretag skall alltid lämna uppgifter enligt 2 § andra stycket. På motsvarande sätt skall en central föreningsbank som har anslutna lokala föreningsbanker även lämna uppgifter för gruppen. I delårsrapport skall, utöver vad som anges i 2 §, lämnas uppgifter om utvecklingen av inlåningen och utlåningen sedan det föregående räkenskapsårets utgång. Denna lag träder i kraft och tillämpas på räkenskapsår som börjar eller . Genom lagen upphävs 4 kap. bankrörelselagen (1987:617). Förekommer i lag eller annan författning hänvisning till föreskrift som ersatts genom bestämmelse i denna lag, tillämpas istället den nya bestämmelsen. 2 Förslag till lag om årsredovisning i försäkringsföretag Härigenom föreskrivs följande: 1 § Denna lag är tillämplig på försäkringsföretag. avses i denna lag försäkringsaktiebolag och ömsesidiga försäkringsbolag som omfattas av försäkringsrörelselagen (1982:713). Om ett finansiellt holdingföretag har dotterföretag som uteslutande eller huvudsakligen är försäkringsföretag skall holdingföretaget upprätta kon- cernredovisning enligt denna lag. Vid tillämpningen av denna lag avses med finansiellt holdingföretag ett företag som är skyldigt att upprätta årsredovisning enligt årsredovisningslagen (0000:00) och vars verksamhet uteslutande eller så gott som uteslutande består i att i vinstsyfte förvärva och förvalta andelar i dotterföretag. 2 § När det i denna lag hänvisas till en bestämmelse i årsredovisningslagen (0000:00) skall, om inte annat särskilt föreskrivs, bestämmelsen tillämpas även om det i bestämmelsen anges att den gäller för bolag eller aktiebolag. På motsvarande sätt skall sådana bestämmelser i årsredovisningslagen som gäller moderbolag eller dotterbolag och till vilka hänvisning görs, tillämpas på moderföretag och dotterföretag. När det i en bestämmelse i årsredovisningslagen, till vilken hänvisning görs, hänvisas till en annan bestämmelse i årsredovisningslagen eller till årsredovisningslagen i dess helhet skall även sistnämnda hänvisning tillämpas, om inte annat följer av bestämmelserna i denna lag eller föreskrifter som utfärdats med stöd av denna lag. 3 § Följande allmänna bestämmelser i 1 kap. årsredovisningslagen (0000:00) skall tillämpas: 2 § om likställande av aktier med andelar, 3 § om definition av koncern, koncernföretag m.m., 4 § om definition av intresseföretag, samt 5 § om hänsynstagande till vissa rättigheter hos mellanman m.m. 4 § kan förordna att denna lags bestämmelser om koncerner skall gälla för en grupp av företag, som inte utgör en koncern enligt bestämmelserna i 3 §, men som har en gemensam eller i huvudsak gemensam ledning. 5 § Regeringen eller, efter regeringens bemyndigande, får utfärda närmare föreskrifter om försäkringsföretagens löpande bokföring, årsbokslut, årsredovisning och koncernredovisning. Föreskrifterna får avvika från bokföringslagen (1976:125) och denna lag om det finns särskilda skäl. 6 § Kalenderår är räkenskapsår om inte annat följer av 12 § tredje stycket bok- föringslagen (1976:125). 7 § I fråga om överklagande av beslut enligt denna lag tillämpas bestämmelserna i 19 kap. 13 § försäkringsrörelselagen (1982:713). 1 § Följande bestämmelser om årsredovisningens utformning m.m. i 2 kap. årsredovisningslagen (0000:00) skall tillämpas: 1 § om årsredovisningens upprättande och beståndsdelar m.m., 2 § om vissa allmänna krav på årsredovisningen, 3 § om iakttagande av vissa redovisningsprinciper, samt 4 § om angivande av belopp i svenska kronor och utländsk valuta. Gemensamma bestämmelser för balansräkning och resultaträkning 2 § Balansräkningen och resultaträkningen skall upprättas enligt i 5 och 7 §§ angivna uppställningsformer. 3 § Med beaktande av vad som föreskrivs i 4 § skall följande bestämmelser om balansräkning och resultaträkning i 2 kap. årsredovisningslagen (0000:00) tillämpas: 5 § andra-fjärde styckena om uppställning, sammanslagning av poster m.m., 6 § om uppgifter om föregående räkenskapsårs poster och byte av redovis- ningsprincip, 7 § om krav på bruttoredovisning, samt 8 § om allmänna krav på balansräkningen och resultaträkningen. 4 § Vad som i 2 kap. 5 § tredje stycket årsredovisningslagen (0000:00) sägs om sammanslagning av poster i balansräkningen och resultaträkningen som föregås av arabiska siffror gäller inte för resultaträkningen eller för poster som tas upp under Återförsäkrares andel av försäkringstekniska avsättningar eller Försäkringstekniska avsättningar i balansräkningen. Tecknat ej inbetalt kapital Immateriella tillgångar I Goodwill II Andra immateriella tillgångar I Byggnader och mark II Placeringar i koncernföretag och intresseföretag 1. Aktier/andelar i koncernföretag 2. Obligationer och andra skuldförbindelser emitterade av, och fordringar hos, koncernföretag 3. Aktier/andelar i intresseföretag 4. Obligationer och andra skuldförbindelser emitterade av, och fordringar hos, intresseföretag III Andra finansiella placeringstillgångar 1. Aktier/andelar 2. Obligationer och andra räntebärande värdepapper 3. Andelar i investeringspooler 4. Lån med säkerhet i fast egendom 5. Övriga lån 6. Insättningar hos kreditinstitut 7. IV Depåer hos företag som avgivit affär Placeringar för livförsäkringstagare som själva bär placeringsrisken E. Återförsäkrares andel av försäkringstekniska avsättningar 1. Avsättning för ej intjänad premie och kvardröjande risker 2. Avsättning för oreglerade skador 4. Avsättning för återbäring och rabatter 5. Övriga försäkringstekniska avsättningar 6. Avsättning för livförsäkringar där försäkringstagaren bär I Fordringar avseende direkt försäkring II Fordringar avseende återförsäkring I Övriga materiella tillgångar samt varulager II Kassa och bank H. Förutbetalda kostnader och upplupna intäkter I Upplupna ränte- och hyresintäkter III Övriga förutbetalda kostnader och upplupna intäkter Eget kapital, avsättningar och skulder I Aktiekapital/Garantikapital Fond för orealiserade vinster 3. V Balanserad vinst eller förlust B. Obeskattade reserver C. Efterställda skulder Medel till framtida förfogande Avsättning för ej intjänad premie och kvardröjande risker, brutto före avgiven återförsäkring 2. Livförsäkringsavsättning, brutto före avgiven återförsäkring 3. Avsättning för oreglerade skador, brutto före avgiven åter- försäkring 4. Avsättning för återbäring och rabatter, brutto före avgiven återförsäkring 5. Övriga försäkringstekniska avsättningar, brutto före avgiven F. Avsättning för livförsäkringar där försäkringstagaren bär place- ringsrisken, brutto före avgiven återförsäkring G. Avsättningar för andra risker och omkostnader 1. Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser 2. Avsättningar för skatter 3. H. Depåer från återförsäkrare I Skulder avseende direkt försäkring II Skulder avseende återförsäkring IV Skulder till kreditinstitut J. Upplupna kostnader och förutbetalda intäkter Inteckningar i fast egendom, företagsinteckningar och andra inteckningar, varje slag för sig 2. Andra ställda panter och därmed jämförliga säkerheter, varje slag för sig, med angivande av de belastade tillgångarnas värde enligt balansräkningen Borgensförbindelser och övriga ansvarsförbindelser Pensionsförpliktelser som ej upptagits bland avsättningarna och ej har täckning i pensionsstiftelses förmögenhet 6 § Förpliktelser som uppkommit till följd av försäkringsavtal behöver inte tas upp som ansvarsförbindelse. 7 § I. Teknisk redovisning av skadeförsäkrings rörelse Premieintäkt efter avgiven återförsäkring a. Premieinkomst, brutto b. Premie för avgiven återförsäkring (-) c. Förändring i avsättningen för ej intjänad premie och kvar- dröjande risker, brutto (+/-) d. Återförsäkrares andel av Förändring i avsättningen för ej intjänad premie och kvardröjande risker (+/-) Kapitalavkastning överförd från finansrörelsen (III 6) Övriga tekniska intäkter efter avgiven återförsäkring Försäkringsersättningar efter avgiven återförsäkring a. Utbetalda försäkringsersättningar b. Förändring i avsättningen för oreglerade skador Förändring i andra försäkringstekniska avsättningar efteravgiven återförsäkring, (+/-) Återbäring och rabatter efter avgiven återförsäkring Övriga tekniska kostnader efter avgiven återförsäkring Skadeförsäkringsrörelsens tekniska resultat (införs som post III 1) Teknisk redovisning av livförsäkringsrörelse Premieinkomst efter avgiven återförsäkring a. Premieinkomst, brutto b. Premie för avgiven återförsäkring (-) Orealiserade vinster på placeringar Övriga tekniska intäkter efter avgiven återförsäkring Försäkringsersättningar efter avgiven återförsäkring a. Utbetalda försäkringsersättningar b. Förändring i avsättningen för oreglerade skador Förändring i andra försäkringstekniska avsättningar efter avgiven återförsäkring (+/-) a. Livförsäkringsavsättning b. Återbäring och rabatter efter avgiven återförsäkring Orealiserade förluster på placeringar Övriga tekniska kostnader efter avgiven återförsäkring Kapitalavkastning överförd till finansrörelsen (införs som post III Överföring till eller från Medel till framtida förfogande Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat (införs som post III 2) Skadeförsäkringsrörelsens tekniska resultat (post I 10) Livförsäkringsrörelsens tekniska resultat (post II 13) Kapitalavkastning, intäkter i skadeförsäkringsrörelsen Kapitalavkastning överförd från livförsäkringsrörelsen (post II 12) Kapitalavkastning, kostnader i skadeförsäkringsrörelsen Kapitalavkastning överförd till skadeförsäkringsrörelsen (post I 2) Övriga kostnader, inklusive nedskrivningar Skatt på årets resultat 8 § Bestämmelserna i 2 kap. 13 § årsredovisningslagen (0000:00) om extraordinära intäkter och kostnader skall tillämpas. 9 § Med beaktande av vad som föreskrivs i 10 § skall följande värderingsregler m.m. i 2 kap. årsredovisningslagen (0000:00) tillämpas: 15 § om immateriella anläggningstillgångar, 16 § om värdering av anläggningstillgångar, 17 § om avskrivning på anläggningstillgångar, 18 § om nedskrivning av anläggningstillgångar, 19 § om uppskrivning av anläggningstillgångar m.m., 20 § om ianspråktagande av uppskrivningsfond, 21 § om återföring av uppskrivningar, 22 § om värdering av omsättningstillgångar, beräkning av verkligt värde m.m., 23 § om beräkning av varulagrets anskaffningsvärde m.m., 24 § om redovisning av vissa tillgångar till bestämd mängd och fast värde, 25 § om värdering av egna aktier och av andelar i dotterföretag, 26 § om kapitalrabatt m.m., samt 27 § om principer för avsättningar. 10 § De i 9 § angivna bestämmelserna i 2 kap. årsredovisningslagen (0000:00) skall tillämpas med följande avvikelser: 1. 15 § skall tillämpas på immateriella tillgångar. 16 § skall tillämpas på samtliga tillgångar om inte annat följer av detta kapitel. 17 § skall tillämpas på immateriella tillgångar, placeringstillgångar och övriga materiella tillgångar med begränsad ekonomisk livslängd, med undantag för varulager, dock ej på placeringstillgångar som värderas till verkligt värde enligt 13 §. 18 § första stycket skall tillämpas på immateriella tillgångar, placeringstillgångar och övriga materiella tillgångar samt varulager. 18 § andra stycket skall tillämpas på placeringar i koncernföretag och intresseföretag, andra finansiella placeringstillgångar samt depåer hos företag som avgivit affär. 19 § skall tillämpas på placeringstillgångar och övriga materiella tillgångar, med undantag för varulager. Aktier och andelar i koncernföretag och intresseföretag får inte skrivas upp till högre värde än vad som medges av . Uppskrivningsbelopp enligt 19 § får användas - i skadeförsäkringsaktiebolag för ökning av aktiekapitalet genom fondemission eller nyemission, - i skadeförsäkringsföretag för avsättning till en uppskrivningsfond, samt - i livförsäkringsföretag för avsättning till Medel till framtida förfogande efter medgivande av . 20 § första stycket 2 samt andra stycket om ianspråktagande av uppskrivningsfonden för att täcka förlust får inte tillämpas. 22 § skall tillämpas på fordringar, kassa och bank. 24 § skall tillämpas på övriga materiella tillgångar samt varulager. 11 § Samma värderingsmetod skall tillämpas på alla placeringstillgångar som ingår i en och samma post som föregås av en arabisk siffra eller som tas upp under Byggnader och mark i balansräkningen. 12 § Har för räntebärande värdepapper erlagts belopp som överstiger eller underskrider det belopp som skall erhållas på förfallodagen, skall sådan över- eller underkurs periodiseras. Vid tillämpningen av denna lag skall vid bestämmandet av anskaffningsvärdet av räntebärande värdepapper medräknas sådan periodiserad över- eller underkurs som avses i första stycket. 13 § Placeringstillgångar, utom andelar i koncernföretag och intresseföretag, får tas upp till verkligt värde beräknat enligt 2 kap. 22 § årsredovisningslagen (0000:00). Placeringar för livförsäkringstagare som själva bär placeringsrisken skall tas upp till verkligt värde. Vinst eller förlust som uppkommer till följd av att en tillgång tas upp till verkligt värde skall redovisas som en särskild post i resultaträkningen. Vinst som uppkommer till följd av att det bokförda värdet överstiger anskaffningsvärdet skall i skadeförsäkringsföretag sättas av till en fond för orealiserade vinster och i livförsäkringsföretag till Medel till framtida förfogande. Om summan av orealiserade vinster är mindre än det föregående året skall fonden för orealiserade vinster respektive Medel till framtida förfogande sättas ned i motsvarande mån. För tillgångar som värderas till verkligt värde skall anskaffningsvärdet anges i not uppdelat på de i 5 § upptagna posterna i balansräkningen. För placeringstillgångar som värderas med tillämpning av 2 kap. 16 § års- redovisningslagen skall verkligt värde anges i not uppdelat på de i 5 § upptagna posterna i balansräkningen. 14 § Direkta och indirekta anskaffningskostnader som har ett klart samband med tecknande av försäkringsavtal skall tas upp som tillgång om de är av väsentligt värde för den bedrivna rörelsen . 15 § Försäkringstekniska avsättningar skall uppgå till ett sådant belopp att företaget kan uppfylla alla åtaganden som skäligen kan förväntas uppkomma med anledning av ingångna försäkringsavtal. 16 § Avsättning för ej intjänad premie och kvardröjande risker skall göras i skade- försäkringsrörelse och beräknas särskilt för varje försäkring. Statistiska metoder får användas om de kan förväntas ge ett med individuella beräkningar likvärdigt resultat. Avsättningen för oreglerade skador i skadeförsäkringsrörelse skall beräknas särskilt för varje ärende på grundval av de ytterligare kostnader som kan beräknas uppkomma. Statistiska metoder får användas om de leder till en tillräcklig avsättning med beaktande av riskernas art. Avsättningen skall inkludera tillägg för inträffade men ej anmälda försäkringsfall samt skaderegleringskostnader. 17 § Livförsäkringsavsättningen skall beräknas särskilt för varje livförsäkring. Statistiska metoder får användas om de kan förväntas ge ett med individuella beräkningar likvärdigt resultat. Beräkningen skall göras under överinseende av en aktuarie på grundval av erkända försäkringsmatematiska metoder. En sammanfattning av de viktigaste beräkningsantagandena skall lämnas i not till räkenskaperna. Avsättningen för oreglerade skador i livförsäkringsföretag skall vara lika stor som skulden till försäkringstagarna med tillägg för kostnaden för reglering av ersättningar. Avsättningen skall inkludera tillägg för inträffade men ej anmälda försäkringsfall. Redovisning av andelar i dotterföretag och intresseföretag enligt kapitalandelsmetoden 18 § Bestämmelserna i 2 kap. 28 och 29 §§ årsredovisningslagen (0000:00) om kapitalandelsmetoden skall tillämpas. I livförsäkringsföretag skall belopp som avses i 2 kap. 28 § sjätte stycket årsredovisningslagen sättas av till Medel till framtida förfogande. 19 § Utöver vad som följer av övriga bestämmelser i denna lag skall i balansräkningen och resultaträkningen lämnas uppgifter i de hänseenden som anges i 21-24 §§ nedan. Vidare skall, med beaktande av vad som föreskrivs i 20 §, följande bestämmelser om tilläggsupplysningar i 2 kap. årsredovisningslagen (0000:00) tillämpas: 31 § om grunderna för avskrivningar m.m., 33 § om principerna för värdering av tillgångar m.m., 34 § om av- och nedskrivningar uteslutande av skatteskäl, 35 § om uppskrivningsfondens storlek m.m., 36 § om fördelning av resultat vid avyttring av anläggningstillgångar, 38 § om inköp och försäljning mellan koncernföretag, 39 § om specifikation av dotterföretag och intresseföretag, 40 § om utelämnande av information i vissa fall, 41 § andra stycket om särredovisning av vissa fordringar och skulder, 42 § om säkerheter och ansvarsförbindelser, 43 § om lån m.m. till styrelseledamot m.fl., 44 § om utelöpande lån som är konvertibla m.m., 45 § andra och tredje styckena om förändringar i eget kapital m.m., 46 § om latent skatt m.m., 47 § om medelantalet anställda m.m., 48 § om ersättningar till styrelse och personal m.m., samt 49 § om namn och säte för moderföretag. Uppgifterna får tas in i noter om hänvisningar görs vid de poster i balansräkningen och resultaträkningen till vilka de hänför sig. 20 § De i 19 § angivna bestämmelserna i 2 kap. årsredovisningslagen (0000:00) skall tillämpas med följande avvikelser: 1. 31 § skall tillämpas på Immateriella tillgångar, byggnader och mark samt placeringar i koncernföretag och intresseföretag. 36 § skall tillämpas på immateriella tillgångar, byggnader och mark samt placeringar i koncernföretag och intresseföretag. Fråga om tillstånd som avses i 40 § första stycket prövas av . 41 § andra stycket skall tillämpas endast beträffande den del som förfaller till betalning senare än efter balansdagen. 43 § tredje stycket har motsvarande tillämpning om företaget lämnat lån till eller ställt säkerhet till förmån för annan med stöd av tillstånd enligt 12 kap. 13 § försäkringsrörelselagen (1982:713). Uppgift enligt 47 § behöver inte lämnas per arbetsställe. Däremot skall uppgift lämnas om medelantalet anställda uppdelat på kontorstjänstemän, fälttjänstemän och övriga anställda i . Dessutom skall det för fritidsom- bud och specialombud i var för sig anges medelantalet anställda. Uppgift enligt 48 § om löner och ersättningar för övriga anställda skall anges uppdelat på kontorstjänstemän, fälttjänstemän och övriga anställda. Dessutom skall det för fritidsombud och specialombud i var för sig anges ersättningsbeloppet för dessa. 21 § Utöver vad som följer av 19 § skall följande uppgifter lämnas om tillgångar: 1. Byggnader och mark som används för den egna verksamheten skall anges särskilt. Förutbetalda anskaffningskostnader skall anges uppdelat på skadeför- säkringsrörelse och livförsäkringsrörelse. Då det bokförda värdet för räntebärande värdepapper överstiger eller underskrider det belopp som skall infrias på förfallodagen skall mellan- skillnaden anges. Summan av överstigande belopp skall anges för sig och summan av underskridande belopp skall anges för sig. 22 § Utöver vad som följer av 19 § skall följande uppgifter lämnas om eget kapital, avsättningar och skulder: 1. I livförsäkringsaktiebolag skall aktiekapitalet tas upp som bundet eget kapital. I skadeförsäkringsföretag skall eget kapital delas upp i bundet eget kapital och fritt eget kapital eller ansamlad förlust. Under bundet eget kapital skall tas upp aktiekapital, garantikapital, överkursfond, uppskrivningsfond, reservfond, kapitalandelsfond och fond för orealiserade vinster. Under fritt eget kapital skall tas upp fria fonder, var för sig, balanserad vinst eller förlust samt vinst eller förlust för räkenskapsåret. Balanserad förlust och förlust för räkenskapsåret tas därvid upp som avdragsposter. Medel till framtida förfogande skall anges uppdelat på uppskrivning enligt 10 § 6 och 7, orealiserade vinster enligt 13 § fjärde stycket, belopp som avses i 18 § andra stycket samt övriga medel. Avvecklingsresultat skall om det uppgår till väsentligt belopp anges i not med fördelning på kategori av skada och belopp. Med avvecklingsresultat avses skillnaden mellan å ena sidan avsättningen för oreglerade skador vid årets ingång, efter avdrag för utbetalningar av ersättningar för skador från föregående år, och å andra sidan vad som kvarstår av avsättningen för oreglerade skador . 23 § Utöver vad som följer av 19 § skall följande uppgifter lämnas om resultaträkningens poster. I fråga om skadeförsäkring skall anges a) premieinkomst, brutto, b) premieintäkt, brutto, c) försäkringsersättningar, brutto, d) driftskostnader, brutto, samt e) resultat av avgiven återförsäkring. Posterna skall fördelas på direkt försäkring och mottagen återförsäkring, om mottagen återförsäkring utgör eller mer av premieinkomst, brutto. Direkt försäkring skall fördelas enligt följande a) olycksfall och sjukdom, b) motorfordon, ansvar mot tredje man, c) motorfordon, övriga klasser, d) sjöfart, luftfart och transport, e) brand och annan skada på egendom, f) allmän ansvarighet, g) kredit och borgen, h) rättsskydd, i) assistans, samt j) övriga försäkringsklasser. I fråga om livförsäkring skall premieinkomsten anges brutto. Om mottagen återförsäkring utgör eller mer av denna premieinkomst skall inkomsten fördelas mellan direkt försäkring och mottagen återförsäkring. Premieinkomst för direkt försäkring skall fördelas enligt följande tre indelningsgrunder a) I för individuell försäkring, II gruppförsäkringspremier b) I periodiska , II engångspremier, c) I för ej återbäringsberättigade avtal, II för återbäringsberättigade avtal, samt III för avtal där försäkringstagaren bär placeringsrisken. Uppgift skall lämnas om total premieinkomst, brutto, för direkt försäkring som avser försäkringsavtal som tecknats av företaget i a) , b) övriga stater som ingår i det Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, samt c) övriga länder. I not skall anges det totala beloppet för provisioner för direkt försäkring under räkenskapsåret. Närmare upplysningar om skäl och grunder för hur kapitalavkastning överförs mellan teknisk och icke-teknisk redovisning i resultaträkningen skall anges i not. 24 § Utöver vad som följer av 19 § skall beträffande koncernföretag och intresse- företag uppgifter lämnas för var och en av posterna under Fordringar samt Skulder som avser koncernföretag respektive intresseföretag. 25 § Bestämmelserna i 2 kap. 51 § årsredovisningslagen (0000:00) om förvaltningsberättelse skall tillämpas. 26 § Till förvaltningsberättelsen skall fogas 1. skade- respektive livförsäkringsrörelsens tekniska resultat för vart och ett av och 2. upplysningar om företagets konsolidering vid utgången av vart och ett av dessa fem senaste räkenskapsåren.