prop · GJ0353 · 1996-01-01 00:00:00 — However, such interest may relationship between the payer and also be taxed in the Contracting the beneficial owner or between State in which it arises and both of them and some other according to the laws of that person, the amount of the State, but if the recipient is the interest, having regard to the beneficial owner of the interest debt-claim for which it is paid, the tax so charged shall not exceeds the amount which would exceed 12.5 per cent of the gross have been agreed upon by the payer amount of the interest. and the beneficial owner in the absence of such relationship, the 3. Notwithstanding the provisions of this Article shall provisions of paragraph 2, apply only to the last-mentioned (a) interest arising in the amount. In such case, the excess shall be exempt from part of the payments shall remain tax if taxable according to the laws of (i) the recipient is the State each , due regard of or a political being had to the other provisions subdivision or a local authority of this Convention. thereof, or the payer is the State of the , a 8. The provisions of this political subdivision or a local Article shall not be applicable if authority thereof; the loan in respect of which the (ii) the recipient is the Bank interest is paid is granted with of ; the main objective to obtain the (iii) the recipient is advantages of this Article. If in any Convention for the livsbistånd) or avoidance of double taxation or any other concluded by with a similar institution, as may be third State, being a member of the agreed from time to time between the competent authorities of the Cooperation and Development, , Contracting States; would agree to exempt (b) interest arising in interest arising in from shall be exempt from Swedish tax the tax on interest if or to (i) the recipient is the State of the , a political subdivision or a local authority thereof, or the payer is the lower the rate of tax provided in State of or a political paragraph 2, such exemption or subdivision or a local authority lower rate shall automatically thereof; apply as if it had been specified (ii) the recipient is the in paragraph 2 of this Article. "", the "" or the "de " or any other similar institution, as may be agreed from time to time between the competent authorities of the Contracting States; (c) interest arising in a on a loan guaranteed by any of the bodies mentioned or referred to in sub- paragraph (a) or sub-paragraph (b) and paid to a resident of the other be exempt from tax in the first- mentioned State; (d) interest arising in a be exempt from tax in that State if it is beneficially owned by a resident of the other and is paid with respect to indebtedness arising as a consequence of the sale on credit by a resident of that other State of any machinery or industrial, commercial or scientific equipment except where the sale or indebtedness was between associ- ated enterprises. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor''''s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt- claim in respect of which the in- terest is paid is effectively connected with such permanent es- tablishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Interest shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is ----------------------------------------------------------------------- Artikel 12 med det huvudsakliga syftet att uppnå fördelarna i denna artikel. Om i ett avtal för 1. Royalty, som härrör från en att undvika dubbelbeskattning med avtalsslutande stat och som tredje stat, som är medlem i betalas till person med hemvist i andra avtalsslutande staten, samarbete och utveckling (), får beskattas i denna andra stat. överenskommer att undanta sådan i punkt 2 c angiven royalty som härrör 2. Royaltyn får emellertid från från argentinsk skatt beskattas även i den avtalsslutande på royalty eller att begränsa den stat från vilken den härrör, enligt skattesats som anges i nämnda punkt lagstiftningen i denna stat, men skall denna skattebefrielse eller om mottagaren har rätt till lägre skattesats tillämpas royaltyn, får skatten inte automatiskt som om detta hade överstiga: föreskrivits i punkt 2 c i denna artikel. a) av royaltyns bruttobelopp om royaltyn avser betalning för nyttjandet av eller rätten att nyttja nyheter; b) av royaltyns bruttobelopp om royaltyn avser betalning för nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, dramatiskt, musikaliskt eller annat artistiskt verk (royalty på spelfilmer och på arbeten på film eller videoband eller annan form av återgivning för nyttjande i samband med television omfattas dock inte); c) av royaltyns bruttobelopp om royaltyn avser betalning för nyttjande eller rätten att nyttja patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod samt för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell eller veten- skaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur innefattande betalningar för lämnandet av tekniskt bistånd; och d) av royaltyns bruttobelopp i övriga fall. Med uttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja nyheter, upphovsrätt till litterärt, dramatiskt, musikaliskt eller annat artistiskt verk, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller annan immateriell tillgång samt för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning men endast i den mån som nyttjandet eller rätten att nyttja sådan utrustning inbegriper ett överförande av teknologi, eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur och inbegriper betalningar för tekniskt bistånd samt alla slags betalningar för spelfilm och arbeten på film, videoband eller annan form av återgivning för nyttjande i samband med television. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, dess politiska underavdelning, lokala myndighet eller en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestäm- melserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Bestämmelserna i denna artikel skall inte tillämpas om den rätt eller egendom för vilken royaltyn utbetalas, avtalats eller bestämts ----------------------------------------------------------------------- Article 12 respect of which the royalties are paid is agreed upon or assigned Royalties with the main objective to obtain the advantages of this Article. Royalties arising in a and paid to a 8. If in any Convention for the resident of the other Contracting avoidance of double taxation State may be taxed in that other concluded by with a State. third State, being a member of , , 2. However, such royalties may would agree to exempt also be taxed in the Contracting royalties mentioned in sub-parag- State in which they arise and raph (c) of paragraph 2 arising in according to the laws of that from the tax State, but if the recipient is the on royalties or to lower the rate beneficial owner of the royalties of tax provided in that sub- the tax so charged shall not paragraph such exemption or lower exceed: rate shall automatically apply as if it had been specified in sub- (a) 3 per cent of the gross paragraph (c) of paragraph 2 of amount paid for the use of, or the this Article. right to use, news; (b) 5 per cent of the gross amount paid for the use of, or the right to use, copyright of literary, dramatic, musical or other artistic work (but not including royalties in respect of motion picture films and works on film or videotape or other means of reproduction for use in connection with television); (c) 10 per cent of the gross amount paid for the use of, or the right to use, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process or for the use of, or the right to use, industrial or scientific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience, and includes payments for the rendering of technical assistance; and (d) 15 per cent of the gross amount of the royalties in all other cases. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, news, any copy- right of literary, dramatic, musical, or other artistic work, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process or other intangible property, or for the use, or the right to use industrial, commercial or scientific equipment but only in so far as the use of or the right to use such equipment involves a transfer of technology, or for information concerning industrial, commercial or scientific experience and includes payments for the rendering of technical assistance and payments of any kind in respect of motion picture films and works on film, videotape or other means of reproduction for use in connection with television. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated. Where by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties, having regard to the use, right or information for which they are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of this Convention. The provisions of this Article shall not be applicable if the right or the property in ----------------------------------------------------------------------- Artikel 13 Article 13 Vinst på grund av överlåtelse av 1. Gains from the alienation of skepp eller luftfartyg som används ships or aircraft operated in i internationell trafik av ett international traffic by an företag i en avtalsslutande stat enterprise of a eller av lös egendom som är hänförligor movable property pertaining to till användningen av sådana skepp the operation of such ships or eller luftfartyg, beskattas endast aircraft, shall be taxable only i denna stat. in that State. Vinst på grund av överlåtelse av 2. Gains from the alienation of andelar i kapitalet i ett bolag shares of the capital of a company som har hemvist i en resident of a , avtalsslutande stat får beskattas i may be taxed in that State. Vid överlåtelse från However, in the case of an sådant innehav som avses i artikel alienation from a holding referred 10 punkt 2 a, skall dock den to in Article 10, paragraph 2, sålunda debiterade skatten inte sub-paragraph (a), the tax so överstiga av den charged shall not exceed 10 per beskattningsbara vinsten. cent of the taxable gains. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 14 Article 14 Självständig yrkesutövning Independent personal services Inkomst, som en fysisk person 1. Income derived by an med hemvist i en avtalsslutande individual who is a resident of a stat förvärvar genom att utöva fritt in respect of yrke eller annan självständig professional services or other verksamhet i den andra activities of an independent cha- avtalsslutande staten, får racter performed in the other beskattas i denna andra stat men may be taxed in den sålunda debiterade skatten får that other State but the tax so inte överstiga av charged shall not exceed 10 per bruttoinkomsten om han inte i den cent of the gross amount of the andra avtalsslutande staten har en income unless he has a fixed base stadigvarande anordning som regularly available to him in that regelmässigt står till hans other State for the purpose of förfogande för att utöva verk- performing his activities. If he samheten. Om han har en sådan has such a fixed base, the income stadigvarande anordning, får may be taxed in the other State in inkomsten beskattas i denna andra accordance with the law of the stat enligt lagstiftningen i denna State, but only so much of it as stat, men endast så stor del av den is attributable to that fixed som är hänförlig till denna base. Uttrycket "fritt yrke" 2. The term "professional inbegriper särskilt självständig services" includes especially vetenskaplig, litterär och konst- independent scientific, literary, närlig verksamhet, uppfostrings- artistic, educational or teaching och undervisningsverksamhet samt activities as well as the sådan självständig verksamhet som independent activities of läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, physicians, lawyers, engineers, tandläkare och revisor utövar. architects, dentists and accountants. Om i ett avtal för att undvika dubbelbeskattning med 3. If in any Convention for the tredje stat, som är medlem i avoidance of double taxation by with a samarbete och utveckling (), third State, being a member of the överenskommer att begränsa beskattningen av sådan i punkt 1 i Cooperation and Development, , denna artikel angiven ersättning för would agree to limit the självständig yrkesutövning utövad utantaxation in the country of source en stadigvarande anordning, till of payments for independent en skattesats som är lägre än den personal services performed in föreskrivna i detta avtal, skall absence of a fixed base referred denna lägre skattesats to in paragraph 1 of this Article, (innefattande skattebefrielse) to a rate that is lower than tillämpas automatiskt enligt detta provided for in this Convention, avtal från det datum, när det the lower rate (including an förstnämnda avtalet börjar tillämpas.exemption) shall automatically apply for the purposes of this Convention from the date when the first-mentioned Convention comes into effect. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 15 Article 15 Enskild tjänst Dependent personal services Om inte bestämmelserna i 1. Subject to the provisions of artiklarna 16, 18 och 19 föranleder Articles 16, 18 and 19, salaries, annat, beskattas lön och annan wages and other similar liknande ersättning som person med remuneration derived by a resident hemvist i en avtalsslutande stat of a in respect uppbär på grund av anställning endastof an employment shall be taxable i denna stat, såvida inte arbetet only in that State unless the utförs i den andra avtalsslutande employment is exercised in the staten. Om arbetet utförs i denna other . If the andra stat, får ersättning som employment is so exercised, such uppbärs för arbetet beskattas där. remuneration as is derived therefrom may be taxed in that 2. Utan hinder av bestämmelserna other State. i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en 2. Notwithstanding the avtalsslutande stat uppbär för provisions of paragraph 1, arbete som utförs i den andra remuneration derived by a resident avtalsslutande staten, endast i of a in respect den förstnämnda staten, om of an employment exercised in the a) mottagaren vistas i den andra other be staten under tidrymd eller taxable only in the first-men- tidrymder som sammanlagt inte tioned State if: överstiger under en (a) the recipient is present in tolvmånadersperiod som börjar eller the other State for a period or slutar under beskattningsåret i periods not exceeding in the fråga, och aggregate 183 days in any twelve b) ersättningen betalas av month period commencing or ending arbetsgivare som inte har hemvist in the fiscal year concerned; i den andra staten eller på dennes (b) the remuneration is paid by, vägnar, samt or on behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and c) ersättningen inte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som (c) the remuneration is not arbetsgivaren har i den andra borne by a permanent staten. or a fixed base which the employer has in the other State. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får 3. Notwithstanding the preceding ersättning för arbete, som utförs provisions of this Article, ombord på skepp eller luftfartyg remuneration derived in respect of som används i internationell trafik an employment exercised aboard a av ett företag i en avtalsslutande ship or aircraft operated in stat, beskattas i denna stat. international traffic by an enter- prise of a may be taxed in that State. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 16 Article 16 Styrelsearvode Directors'''' Fees Styrelsearvode och annan Directors'''' fees and other liknande ersättning, som person med similar payments derived by a hemvist i en avtalsslutande stat resident of a in uppbär i egenskap av medlem i his capacity as a member of the styrelse eller annat liknande board of directors or a similar organ i bolag med hemvist i den organ of a company which is a andra avtalsslutande staten, får resident of the other Contracting beskattas i denna andra stat. State may be taxed in that other State. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 17 Article 17 Artister och idrottsmän Entertainers and sportsmen Utan hinder av bestämmelserna 1. Notwithstanding the i artiklarna 14 och 15 får inkomst, provisions of Articles 14 and 15, som person med hemvist i en income derived by a resident of a avtalsslutande stat förvärvar genom as an sin personliga verksamhet i den entertainer, such as a theatre, andra avtalsslutande staten i motion picture, radio or egenskap av artist, såsom teater- television artiste, or a musician, eller filmskådespelare, radio- or a sportsman, from his personal eller televisionsartist eller activities as such exercised in musiker, eller av idrottsman, the other , may beskattas i denna andra stat. be taxed in that other State. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, som artist 2. Where income in respect of eller idrottsman utövar i denna personal activities exercised by egenskap, inte tillfaller artisten an entertainer or a sportsman in eller idrottsmannen själv utan his capacity as such accrues not annan person, får denna inkomst, to the entertainer or sportsman utan hinder av bestämmelserna i himself but to another person, artiklarna 7, 14 och 15, that income may, notwithstanding beskattas i den the provisions of Articles 7, 14 and avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar 15, be taxed in the Contracting verksamheten. State in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 skall inte tillämpas på 3. The provisions of paragraphs inkomst som förvärvas på grund av 1 and 2 shall not apply to income verksamhet utövad i en avtals- derived from activities exercised slutande stat av en artist eller in a by an idrottsman om besöket i denna stat entertainer or a sportsman if the uteslutande eller huvudsakligen visit to that State is or finansierats av allmänna medel i mainly supported by public funds den andra avtalsslutande staten, of the other , or dess politiska underavdelning a political subdivision, or a eller lokala myndighet. I sådana local authority thereof. In such fall skall inkomsten beskattas i case, the income shall be taxable enlighet med artiklarna 7, 14 in accordance with the provisions eller 15. of Articles 7, 14 or 15, as the case may be. ----------------------------------------------------------------------- Artikel 18 Article 18 Pension, livränta och liknande Pensions, annuities and similar ersättning payments 1. a) Pension härrörande från en 1. (a) Pensions arising in a avtalsslutande stat och som and paid to a betalas till person med hemvist i resident of the other Contracting den andra avtalsslutande staten, State; b) ersättning, antingen de (b) any payments, whether utbetalas periodiskt eller inte, periodic or non-periodic, made enligt socialförsäkringslag- under the social security stiftningen eller annan i legislation of a offentlig regi organiserad ordning or under any public scheme orga- i en avtalsslutande stat för nized by a for välfärdsändamål, social welfare purposes; c) livränta härrörande från en (c) any annuity arising in a avtalsslutande stat och som and paid to a betalas till person med hemvist i resident of the other Contracting den andra avtalsslutande staten, State; får beskattas i båda avtalsslutande may be taxed in both Contracting staterna. Med uttrycket "livränta" förstås 2.