prop · GJ0395 · 1996-01-01 00:00:00 — Vinst, som person med hemvist resident of a i en avtalsslutande stat förvärvar på from the alienation of immovable grund av överlåtelse av sådan fast property referred to in Article 6 egendom som avses i artikel 6 och and situated in the other som är belägen i den andra may be taxed in avtalsslutande staten, får that other State. beskattas i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelse (2) Income or gains from the av andelar eller liknande alienation of shares or comparable rättigheter i ett bolag vars interests in a company, the assets tillgångar uteslutande eller of which consist or prin- huvudsakligen består av fast cipally of immovable property, may egendom får beskattas i den be taxed in the avtalsslutande stat i vilken in which the assets or the bolagets tillgångar eller huvud- principal assets of the company delen av tillgångarna är belägna. Vinst på grund av överlåtelse av (3) Income or gains from lös egendom, som utgör del av alienation of movable property rörelsetillgångarna i fast forming part of the business driftställe, vilket ett företag i en property of a permanent es- avtalsslutande stat har i den tablishment which an enterprise of andra avtalsslutande staten, eller a has in the av lös egendom, hänförlig till other or of stadigvarande anordning för att movable property pertaining to a utöva självständig yrkesverksamhet, fixed base available to a resident som person med hemvist i en of a in the avtalsslutande stat har i den other for the andra avtalsslutande staten, får purpose of performing independent beskattas i denna andra stat. personal services, including such Detsamma gäller vinst på grund av income or gains from the överlåtelse av sådant fast driftställe alienation of such a permanent (för sig eller tillsammans med hela (alone or with the företaget) eller av sådan whole enterprise) or of such fixed stadigvarande anordning. base, may be taxed in that other State. Vinst som person med hemvist (4) Income or gains derived by a i en avtalsslutande stat förvärvar på resident of a grund av överlåtelse av skepp eller from the alienation of ships or luftfartyg som används i aircraft operated in international internationell trafik, eller lös traffic or movable property egendom som är hänförlig till an- pertaining to the operation of vändningen av sådana skepp eller such ships or aircraft, shall be luftfartyg, beskattas endast i taxable only in that State. Beträffande vinst som förvärvas av With respect to income or gains luftfartskonsortiet Scandinavian derived by the air transport () tillämpas consortium bestämmelserna i denna punkt endast System (SAS), the provisions of i fråga om den del av vinsten som this paragraph shall apply only to motsvarar den andel i konsortiet such portion of the income or vilken innehas av AB Aerotransport gains as corresponds to the (ABA), den svenske delägaren i participation held in that consortium by AB Aerotransport (SAS). (ABA), the Swedish partner of 5. Vinst på grund av överlåtelse av (SAS). annan egendom än sådan som avses i (5) Income or gains from the punkterna 1, 2, 3 och 4 beskattas alienation of any property other endast i den avtalsslutande stat than that referred to in där överlåtaren har hemvist. paragraphs (1), (2), (3) and (4), shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. ----------------------------------------------------------------------- Article 14 Artikel 14 Independent personal services Självständig yrkesutövning (1) Income derived by a resident 1. Inkomst, som en person med of a in respect hemvist i en avtalsslutande stat of professional services or other förvärvar genom att utöva fritt yrke activities of an independent eller annan självständig verksamhet, character shall be taxable only in beskattas endast i denna stat. However, such income Sådan inkomst får emellertid may be taxed in the other Con- beskattas i den andra avtals- tracting State in the following slutande staten under följande circumstances: omständigheter: (a) if he has a fixed base a) om han i den andra regularly available to him in the avtalsslutande staten har en other for the stadigvarande anordning, som purpose of performing his regelmässigt står till hans förfogan- activities; in that case, only so de för att utöva verksamheten; i much of the income as is sådant fall får endast så stor del av attributable to that fixed base inkomsten beskattas i denna andra may be taxed in that other avtalsslutande stat som är hänförlig Contracting State; or till denna stadigvarande anordning, eller (b) if his stay in the other b) om han vistas i den andra is for a period avtalsslutande staten under or periods amounting to or tidrymd eller tidrymder som exceeding in the aggregate 183 sammanlagt uppgår till eller days in any twelve-month period överstiger under en commencing or ending in the fiscal tolvmånadersperiod som börjar eller year concerned; in that case, only slutar under beskattningsåret i so much of the income as is fråga; i sådant fall får endast så derived from the activity stor del av inkomsten beskattas i exercised in the other Contracting denna andra avtalsslutande stat may be taxed in that other som är hänförlig till verksamheten State; or som utövas där, eller (c) if the remuneration for his c) om ersättningen för hans activities in the other verksamhet i den andra is paid by a avtalsslutande staten betalas av resident of that person med hemvist i denna or is borne by a permanent avtalsslutande stat eller belastar or fixed base fast driftställe eller stadig- situated in that varande anordning i denna and exceeds in the fiscal year the avtalsslutande stat samt överstiger equivalent of 25 000 ett värde motsvarande 25 000 U.S. dollar under beskattningsåret. (2) The term "professional 2. Uttrycket "fritt yrke" services" includes especially inbegriper särskilt självständig independent scientific, literary, vetenskaplig, litterär och konst- artistic, educational or teaching närlig verksamhet, uppfostrings- activities as well as the in- och undervisningsverksamhet samt dependent activities of sådan självständig verksamhet som physicians, lawyers, engineers, läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, architects, dentists and tandläkare och revisor utövar. ----------------------------------------------------------------------- Article 15 Artikel 15 Dependent personal services Enskild tjänst (1) Subject to the provisions of 1. Om inte bestämmelserna i 16, 18 and 19, salaries, artiklarna 16, 18 och 19 föranleder wages and other similar annat, beskattas lön och annan remuneration derived by a resident liknande ersättning som person med of a in respect hemvist i en avtalsslutande stat of an employment shall be taxable uppbär på grund av anställning endast only in that State unless the i denna stat, såvida inte arbetet employment is exercised in the utförs i den andra avtalsslutande other . If the staten. Om arbetet utförs i denna employment is so exercised, such andra stat, får ersättning som remuneration as is derived uppbärs för arbetet beskattas där. therefrom may be taxed in that other State. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som (2) Notwithstanding the person med hemvist i en provisions of paragraph (1), avtalsslutande stat uppbär för remuneration derived by a resident arbete som utförs i den andra of a in respect avtalsslutande staten, endast i of an employment exercised in the den förstnämnda staten, om other be taxable only in the a) mottagaren vistas i den andra first-mentioned State if: staten under tidrymd eller (a) the recipient is present in tidrymder som sammanlagt inte the other State for a period or överstiger under en periods not exceeding in the tolvmånadersperiod som börjar eller aggregate 183 days in any twelve- slutar under beskattningsåret i month period commencing or ending fråga, och in the fiscal year concerned; and b) ersättningen betalas av (b) the remuneration is paid by, arbetsgivare som inte har hemvist or on behalf of, an employer who i den andra staten eller på dennes is not a resident of the other vägnar, samt State; and c) ersättningen inte belastar (c) the remuneration is not fast driftställe eller borne by a permanent stadigvarande anordning som or a fixed base which the employer arbetsgivaren har i den andra has in the other State. (3) Notwithstanding the 3. Utan hinder av föregående preceding provisions of this bestämmelser i denna artikel får Article, remuneration derived in ersättning för arbete som utförs respect of an employment exercised ombord på skepp eller luftfartyg, aboard a ship or aircraft operated som används i internationell trafik in international traffic by an av ett företag i en avtalsslutande enterprise of a stat, beskattas i denna stat. Om may be taxed in that State. Where person med hemvist i uppbär a resident of derives inkomst av arbete, vilket utförs remuneration in respect of an ombord på ett luftfartyg som används employment exercised aboard an i internationell trafik av aircraft operated in international luftfartskonsortiet Scandinavian traffic by the air transport (), beskattas consortium inkomsten endast i . System (SAS), such remuneration shall be taxable only in . ----------------------------------------------------------------------- Article 16 Artikel 16 Directors'''' fees Styrelsearvode Directors'''' fees and other Styrelsearvode och annan similar payments derived by a liknande ersättning, som person med resident of a in hemvist i en avtalsslutande stat his capacity as a member of the uppbär i egenskap av medlem i board of directors of a company styrelse eller annat liknande which is a resident of the other organ i bolag med hemvist i den may be taxed in andra avtalsslutande staten, får that other State. beskattas i denna andra stat. ----------------------------------------------------------------------- Article 17 Artikel 17 Entertainers and sportsmen Artister och sportutövare (1) Notwithstanding the 1. Utan hinder av bestämmelserna provisions of Articles 14 and 15, i artiklarna 14 och 15 får inkomst, income derived by a resident of a som person med hemvist i en as an entertai- avtalsslutande stat förvärvar genom ner, such as a theatre, motion sin personliga verksamhet i den picture, radio or television andra avtalsslutande staten i artiste, or a musician, or as a egenskap av underhållningsartist, sportsman, from his personal såsom teater- eller filmskådespe- activities as such exercised in lare, radio- eller the other , may televisionsartist eller musiker, be taxed in that other State. eller i egenskap av sportutövare, beskattas i denna andra stat. (2) Where income in respect of 2. I fall då inkomst genom personal activities exercised by personlig verksamhet, som an entertainer or a sportsman in underhållningsartist eller sport- his capacity as such accrues not utövare bedriver i denna egenskap, to the entertainer or sportsman inte tillfaller underhållnings- himself but to another person, artisten eller sportutövaren själv that income may, notwithstanding utan annan person, får denna in- the provisions of Articles 7, 14 komst, utan hinder av and 15, be taxed in the bestämmelserna i artiklarna 7, 14 in which the och 15, beskattas i den activities of the entertainer or avtalsslutande stat där sportsman are exercised. underhållningsartisten eller sportutövaren bedriver verksamheten. ----------------------------------------------------------------------- Article 18 Artikel 18 Pensions and social security Pension och payments socialförsäkringsbetalningar (1) Subject to the provisions of 1. Om inte bestämmelserna i paragraph (2) of Article 19, artikel 19 punkt 2 föranleder pensions and other similar annat, beskattas pension och annan remuneration paid to a resident of liknande ersättning som med a in consi- anledning av tidigare anställning deration of past employment shall betalas till person med hemvist i be taxable only in that State. en avtalsslutande stat, endast i denna stat. (2) Notwithstanding the 2. Utan hinder av bestämmelserna provisions of paragraph (1), i punkt 1 beskattas pension och pensions paid and other payments annan betalning som görs enligt made under the social security socialförsäkringslagstiftningen i en legislation of a avtalsslutande stat endast i denna shall be taxable only in that stat. ----------------------------------------------------------------------- Article 19 Artikel 19 Government service Offentlig tjänst (1)(a) Remuneration, other than 1. a) Ersättning (med undantag för a pension, paid by a Contracting pension), som betalas av en State or a political subdivision avtalsslutande stat, en av dess or a local authority thereof to an politiska underavdelningar eller individual in respect of services lokala myndigheter till fysisk rendered to that State or sub- person på grund av arbete som division or authority shall be utförts i denna stats, taxable only in that State. underavdelnings eller myndighets tjänst, beskattas endast i denna (b) However, such remuneration stat. shall be taxable only in the other b) Sådan ersättning beskattas if the services emellertid endast i den andra are rendered in that other State avtalsslutande staten om arbetet and the individual is a resident utförs i denna andra stat och of that State who: personen i fråga har hemvist i denna stat och (i) is a national of that State; or (ii) did not become a resident 1) är medborgare i denna stat, of that State solely for the eller purpose of rendering the servi- 2) inte fick hemvist i denna ces. stat uteslutande för att utföra arbetet. (2)(a) pension paid by, or out of funds created by, a Con- tracting State or a political 2. a) Pension, som betalas av, subdivision or a local authority eller från fonder inrättade av, en thereof to an individual in avtalsslutande stat, en av dess respect of services rendered to politiska underavdelningar eller that State or subdivision or lokala myndigheter till fysisk authority shall be taxable only in person på grund av arbete som that State. utförts i denna stats, underavdelnings eller myndighets (b) However, such pension shall tjänst, beskattas endast i denna be taxable only in the other stat. if the b) Sådan pension beskattas individual is a resident of, and a emellertid endast i den andra national of, that State. avtalsslutande staten om personen i fråga har hemvist och är med- (3) The provisions of Articles borgare i denna stat. 15, 16 and 18 shall apply to remuneration and pensions in re- 3. Bestämmelserna i artiklarna spect of services rendered in 15, 16, och 18 tillämpas på connection with a business carried ersättning och på pension som on by a or a betalas på grund av arbete som political subdivision or a local utförts i samband med rörelse som authority thereof. bedrivs av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. ----------------------------------------------------------------------- Article 20 Artikel 20 Students and business apprentices Studerande och affärspraktikant Payments which a student or Studerande och affärspraktikant, business apprentice who is or was som har eller före immediately before visiting a vistelsen i en avtalsslutande stat a resident of hade hemvist i den andra the other and avtalsslutande staten och som who is present in the vistas i den förstnämnda staten first-mentioned State solely for uteslutande för sin undervisning the purpose of his education or eller praktik, beskattas inte i training receives for the purpose denna stat för belopp som han of his maintenance, education or erhåller för sitt uppehälle, sin training shall not be taxed in undervisning eller praktik, under that State, provided that such förutsättning att beloppen härrör från payments arise from sources källa utanför denna stat. outside that State. ----------------------------------------------------------------------- Article 21 Artikel 21 Other income Annan inkomst (1) Items of income of a 1. Inkomst som person med resident of a , hemvist i en avtalsslutande stat wherever arising, not dealt with förvärvar och som inte behandlas i in the foregoing Articles of this föregående artiklar av detta avtal Convention shall be taxable only beskattas endast i denna stat, in that State. oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelserna i punkt 1 (2) The provisions of paragraph tillämpas inte på inkomst, med (1) shall not apply to income, undantag för inkomst av fast other than income from immovable egendom som avses i artikel 6 property as defined in paragraph punkt 2, om mottagaren av (2) of Article 6, if the recipient inkomsten har hemvist i en of such income, being a resident avtalsslutande stat och bedriver of a , on rörelse i den andra avtalsslutande business in the other Contracting staten från där beläget fast State through a permanent driftställe eller utövar självständig situated therein, or yrkesverksamhet i denna andra stat performs in that other State från där belägen stadigvarande independent personal services from anordning, samt den rättighet eller a fixed base situated therein, and egendom i fråga om vilken inkomsten the right or property in respect betalas äger verkligt samband med of which the income is paid is det fasta driftstället eller den effectively connected with such stadigvarande anordningen. I sådant permanent or fixed fall tillämpas bestämmelserna i base. In such case the provisions artikel 7 respektive artikel 14. of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Article 22 Artikel 22 Elimination of double taxation Undanröjande av dubbelbeskattning (1) In the case of , double 1. Beträffande skall taxation shall be avoided as dubbelbeskattning undvikas på follows: följande sätt: Subject to the provisions of the I enlighet med maltesisk law of regarding the lagstiftning i fråga om avräkning allowance of a credit against från maltesisk skatt av utländsk tax in respect of foreign skatt skall, då enligt be- tax, where, in accordance with the stämmelserna i detta avtal inkomst provisions of this Convention från källa i tagits till there is included in a beskattning i , svensk skatt assessment income from sources på sådan inkomst avräknas från within , the Swedish tax on maltesisk skatt på inkomsten. such income shall be allowed as a credit against the relative tax payable thereon. Beträffande skall (2) In the case of , dubbelbeskattning undvikas på double taxation shall be avoided följande sätt: as follows: a) Om person med hemvist i (a) Where a resident of förvärvar inkomst som enligt derives income which under the maltesisk lagstiftning och i laws of and in accordance enlighet med bestämmelserna i detta with the provisions of this Con- avtal får beskattas i , skall vention may be taxed in , - med beaktande av allow - subject to bestämmelserna i svensk the provisions of the laws of lagstiftning beträffande avräkning concerning credit for av utländsk skatt (även i den foreign tax (as it may be amended lydelse de kan få genom from time to time without changing att ändras utan att den allmänna the general principle hereof) - as princip som anges här ändras) - från a deduction from the tax on such den svenska skatten på inkomsten income, an amount equal to the avräkna ett belopp motsvarande den tax paid in respect of such maltesiska skatt som erlagts på income. b) Om en person med hemvist i (b) Where a resident of förvärvar inkomst, som derives income which, in enligt bestämmelserna i detta avtal accordance with the provisions of beskattas endast i , får this Convention, shall be taxable vid fastställandet av only in , may, when skattesatsen för svensk progressiv determining the graduated rate of skatt beakta den inkomst som skall Swedish tax, take into account the beskattas endast i . income which shall be taxable only in . c) Utan hinder av bestämmelserna (c) Notwithstanding the i a) ovan är utdelning från bolag provisions of sub-paragraph (a) of med hemvist i till bolag med this paragraph, dividends paid by hemvist i undantagen från a company which is a resident of svensk skatt enligt bestämmelserna to a company which is a i svensk lag om skattebefrielse för resident of be exempt utdelning som erhålls av svenska from Swedish tax according to the bolag från dotterbolag utomlands. provisions of Swedish law governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish d) Vid tillämpningen av a) ovan companies by subsidiaries abroad. anses "den maltesiska skatt som (d) For the purposes of sub- erlagts" innefatta skatt som paragraph (a) of this paragraph skulle ha erlagts, men som på grund the term "tax paid" shall be av av tidsbegränsade bestämmelser i deemed to include the tax maltesisk lagstiftning avsedd att which would have been paid but for främja ekonomisk utveckling inte any time-limited exemption or erlagts eller erlagts med lägre reduction of tax granted under belopp, under förutsättning att sådan incentive provisions contained in befrielse eller lättnad från skatt the law designed to promote givits beträffande vinst från economic development to the extent industriell verksamhet eller till- that such exemption or reduction verkningsverksamhet eller från is granted for profits from jordbruk, fiske, turism (däri industrial or manufacturing inbegripet restaurang- och activities or from agriculture, hotellverksamhet), allt under fishing or tourism (including förutsättning att verksamheten restaurants and hotels) provided bedrivits i . Vid tillämp- that the activities have been ningen av c) ovan skall en skatt på carried out within . For the på ett underlag purposes of sub-paragraph (c) of beräknat efter svenska this paragraph a tax of 15 per cent calculated on regler anses ha erlagts beträffande verksamhet som anges i föregående a Swedish tax base shall be mening under där angivna villkor. considered to have been paid for such activities under those De behöriga myndigheterna kan conditions mentioned in the komma överens om att utvidga previous sentence. tillämpningen av denna bestämmelse The competent authorities may även till andra verksamheter. agree to extend the application of e) Bestämmelserna i d) ovan gäller this provision also to other endast i fråga om activities. under vilka detta avtal tillämpas. kan förlängas genom (e) The provisions of sub- ömsesidig överenskommelse mellan de paragraph (d) of this paragraph behöriga myndigheterna. shall apply for the first ten years during which this Convention is effective. This period may be 3. I fall då avtalet föreskriver extended by a mutual agreement att beskattningen av inkomst (däri between the competent authorities. inbegripet realisationsvinst) som härrör från en avtalsslutande stat (3) Where the Convention helt eller delvis skall lindras i provides that income (including denna stat och då sådan inkomst, på capital gains) arising in a grund av gällande lagstiftning i be den andra avtalsslutande staten, relieved from tax in that State, beskattas med avseende på sådant either in full or in part, and, belopp därav som överförs till eller under the law in force in the tas emot i denna andra stat och other , such inte med avseende på hela beloppet income is subject to tax by refe- därav, tillämpas reglerna om lin- rence to the amount thereof which drande av beskattningen i den is remitted to or received in that förstnämnda staten endast på sådan del other State and not by reference av inkomsten som överförs eller tas to the full amount thereof, then emot i den andra staten. the relief to be allowed in the first-mentioned State shall apply only to such portion of the income as is remitted to or received in the other State. ----------------------------------------------------------------------- Article 23 Artikel 23 Non-discrimination Förbud mot diskriminering (1) Nationals of a Contracting 1.