prop · GI0357 · 1995-01-01 00:00:00 — 2 § Den som är Den som är skattskyldig skattskyldig för annan för annan omsättning av omsättning av varor varor eller tjänster än eller tjänster än för- sådan som medför skatt- värv enligt 1 kap. skyldighet enligt 1 kap. 1 § första stycket 2 2 § första stycket 2-4 skall, om inget annat skall, om inget annat följer av 3 eller 4 §, följer av 3 eller 4 §, ut- utfärda faktura eller färda faktura eller jäm- jämförlig handling för förlig handling för 1. varje omsättning som medför skattskyldighet och som görs mot ersättning, 2. förskotts- eller a conto-betalningar som avser sådana omsättningar, och 3. sådan omsättning av en fastighet som medför avdragsrätt för köparen enligt 8 kap. 4 § första stycket 4. 2 a § Utöver vad som framgår av 2 § och av 3 kap. 30 b § föreligger skyldighet för säljaren att utfärda en faktura eller jämförlig handling för 1. sådan omsättning som anges i 1 kap. 2 § första stycket 2 och 3, 2. sådan omsättning som anges i 3 kap. 30 a §, och 3. sådan omsättning som anges i 5 kap. 2 a § oavsett omsättningens storlek. 3 § För att den För att den skattskyldige skall skattskyldige skall vara vara skyldig att utfärda skyldig att utfärda faktura eller jämförlig faktura eller jämförlig handling enligt 2 § vid handling enligt 2 § vid omsättning i sådan verk- sådan omsättning av en samhet som avses i 8 fastighet som anges i 2 § kap. 17 § andra stycket 3 krävs att den som förvär- krävs att den som förvär-var fastigheten begär var varan eller tjänsten det. begär det och att ersätt- ningen inte understiger . En begäran av den som förvärvar fastigheten krävs också för att den skattskyldige skall vara skyldig att utfärda faktura eller jämförlig handling vid sådan omsättning av en fas- tighet som anges i 2 § 3. 5 § En faktura eller En faktura eller jämförlig handling skall jämförlig handling skall i i de fall som anges i 2 de fall som anges i 2 § 1 § 1 eller 2 innehålla eller 2 och 2 a § uppgift om innehålla uppgift om 1. ersättningen, 2. skattens belopp, 2. skattens belopp för varje skattesats, 3. utställarens och mottagarens namn och adress eller någon annan uppgift genom vilken de kan identifieras, 4. transaktionens art, 5. platsen för varans mottagande, 6. den skattskyldiges registreringsnummer enligt 14 kap. 24 § eller, då den skattskyldige inte är registrerad, hans person- eller organisationsnummer om det finns ett sådant och annars en likvärdig uppgift, och 7. övrigt som kan ha betydelse för bedömningen av skattskyldigheten och mottagarens avdragsrätt eller rätt till återbetalning. En faktura eller jämförlig handling som utfärdas enligt 2 § 3 skall innehålla uppgift om den utgående skatt som säljaren har redovisat eller skall redovisa för gjorda skattepliktiga uttag av tjänster på fastigheten. Handlingen skall dessutom innehålla de uppgifter som anges i första stycket 3, 4, 6 och 7. Bestämmelserna i första stycket 3-5 får frångås då fråga är om en faktura eller jämförlig handling som upptar endast ett mindre belopp. 5 a § En faktura eller jämförlig handling skall i de fall som avses i 3 kap. 30 a § första stycket och 5 kap. 5 a, 6 a och 7 a §§, utöver vad som anges i 5 §, innehålla uppgift om säljarens och köparens registrerings- nummer till mervär- desskatt. Vid omsättning enligt 30 kap. 30 a § av ett nytt transportmedel skall fakturan eller den jämförliga handlingen även innehålla uppgift om de förhållanden i 1 kap. 13 a § som avgör att varan skall hänföras till ett sådant transportmedel. En faktura eller jämförlig handling som avses i 3 kap. 30 b § skall, utöver vad som anges i 5 §, innehålla en uppgift om att förvärvet görs under de förutsätt- ningar som anges i 3 kap. 30 b §. Fakturan eller den jämförliga handlingen skall in- nehålla uppgift om den utländske företagarens och den skattskyldiges registreringsnummer till mervärdesskatt. 1 a § Beslut som avses i 1 § och som rör den som är skattskyldig endast på grund av förvärv av sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 meddelas av i . 4 § skall utgöra samordningsmyndighet för informationsutbytet i det särskilda datasystem som tillskapats för kommunikation mellan . Redovisning av 13 kap. Redovisning av skatt skatt samt periodisk sammanställning 1 § Den som är I 1 a-28 a §§ finns be- skattskyldig enligt stämmelser om skyldighet denna lag skall att redovisa utgående och redovisa utgående och ingående skatt. I 29 och ingående skatt (redovis- 30 §§ finns bestämmelser om ningsskyldighet). Den skyldighet att lämna som är skattskyldig för vissa andra uppgifter. införsel av varor skall dock redovisa den utgående skatten för införseln i den ordning som gäller för tull. I 14 kap. finns bestämmelser om skyldigheten att lämna deklaration och om deklarationsförfarandet. 1 a § Den som är skattskyldig enligt denna lag skall redovisa utgående och ingående skatt (redovis- ningsskyldighet). Den som är skattskyldig för import av varor skall dock redovisa den utgående skatten för importen i den ordning som gäller för tull. Utgående skatt som avser sådana gemenskapsinterna förvärv som anges i 1 kap. 1 § första stycket 2 skall redovisas särskilt. 6 § Om inget annat följer av 7-15 §§, skall utgående skatt redovisas för den redovisningsperiod under vilken 1. den som enligt 1 kap. 2 § första stycket 1 omsätter en vara eller en tjänst enligt god redovisningssed har bokfört eller borde ha bokfört omsättningen, 2. den som enligt 1 kap. 2. den som enligt 1 kap. 2 § första stycket kap. 2 § första stycket är skattskyldig för för- 2-5 är skattskyldig för värv av en tjänst enligt förvärv av en vara eller god redovisningssed har en tjänst enligt god bokfört eller borde ha redovisningssed har bokfört förvärvet, eller bokfört eller borde ha bokfört förvärvet, eller 3. den som anges i 1 eller 2 har tagit emot eller lämnat förskotts- eller a conto-betalning. 10 § Om en skattskyldig Om en skattskyldig som som har försatts i har försatts i konkurs konkurs inte för en inte för en tidigare tidigare redovisnings- redovisningsperiod har period har varit skyldig varit skyldig att att redovisa den ut- redovisa den utgående gående skatt som hänför skatt som hänför sig till sig till omsättning omsättning eller förvärv för för vilken skattskyl- vilken skattskyldighet dighet har inträtt före har inträtt före konkursbeslutet, skall konkursbeslutet, skall han redovisa skatten för han redovisa skatten för den redovisningsperiod den redovisningsperiod under vilken konkurs- under vilken konkurs- beslutet meddelats. Om den utgående skatten ändras efter konkursbeslutet till följd av nedsättning av priset, återtagande av en vara eller kundförlust tillämpas 24 och 25 §§. 11 § Om en skattskyldig Om en skattskyldig har har överlåtit sin överlåtit sin verksamhet verksamhet eller en del eller en del därav till därav till någon annan, någon annan, skall han skall han redovisa ut- redovisa utgående skatt, gående skatt, som hänför som hänför sig till sig till omsättning för omsättning eller förvärv för vilken skattskyldighet vilken skattskyldighet har inträtt före har inträtt före övertagandet, för den övertagandet, för den redovisningsperiod redovisningsperiod under under vilken övertagan- vilken övertagandet har det har ägt rum, om ägt rum, om han inte har han inte har varit varit skyldig att skyldig att redovisa redovisa skatten för en skatten för en tidigare tidigare redovisnings- redovisningsperiod. Om den utgående skatten ändras efter övertagandet till följd av nedsättning av priset, återtagande av en vara eller kundförlust, tillämpas 24 och 25 §§. 15 § Om den skattskyldige Om den skattskyldige tar ut en tjänst genom tar ut en tjänst genom att enligt 2 kap. 5 § att enligt 2 kap. 5 § första stycket 2 eller själv använda eller låta 3 eller 6 § 2 själv an- någon annan använda en vända eller låta någon personbil eller en annan använda en person- motorcykel, får redovis- bil eller en motorcykel, ningen av den utgående får redovisningen av den skatten för uttaget anstå utgående skatten för ut- till dess redovisning taget anstå till dess skall lämnas för den sista redovisning skall lämnas redovisningsperioden för den sista redovis- under det kalenderår då ningsperioden under det bilen eller motorcykeln kalenderår då bilen använts. eller motorcykeln an- vänts. 16 § Om inget annat följer av 17-23 §§, skall ingående skatt dras av för den redovisningsperiod under vilken 1. den som förvärvar 1. den som förvärvar en en vara eller en tjänst vara eller en tjänst eller för in en vara eller för in en vara till till landet enligt god landet enligt god redo- redovisningssed har visningssed har bokfört bokfört eller borde ha eller borde ha bokfört bokfört förvärvet eller förvärvet eller importen, införseln, eller eller 2. den som förvärvar en vara eller en tjänst har lämnat förskotts- eller a conto-betalning. 21 § Om den skattskyldige Om den skattskyldige har försatts i konkurs, har försatts i konkurs, skall han senast för den skall han senast för den redovisningsperiod som redovisningsperiod som löpte när konkursbeslu- löpte när konkursbeslutet tet meddelades göra av- meddelades göra avdrag för drag för ingående skatt ingående skatt som hänför som hänför sig till för- sig till förvärv, import värv, införsel eller eller förskotts- eller a förskotts- eller a con- conto-betalning under to-betalning under tiden tiden innan han försattes innnan han försattes i konkurs. 23 § Avdrag för ingående Avdrag för ingående skatt som hänför sig skatt som hänför sig till till införsel i fall då import i fall då tullräk- tullräkning skall ning skall utfärdas får utfärdas får göras tidi- göras tidigast för den gast för den redovis- redovisningsperiod under ningsperiod under vilken den skattskyldige vilken den skatt- har tagit emot en av skyldige har tagit emot utfärdad en av ut- tullräkning. 25 a § Den skattskyldige får i den ordning som gäller för hans redovisning av utgående skatt dra av ett belopp motsvarande utgående skatt som har redovisats i en deklara- tion, om den redovisade skatten gäller sådana gemenskapsinterna förvärv som avses i 2 a kap. 6 § och den skattskyldige på grund av förvärvet har påförts mervärdesskatt i ett annat . 27 § Återföring av skatt i Återföring av skatt i de de fall som avses i 10 fall som avses i 10 kap. kap. 12 § skall göras i 12 § skall göras i den den ordning som gäller ordning som gäller för den för den skattskyldiges skattskyldiges redovis- redovisning av ingående ning av ingående skatt. Återföringen skallÅterföringen skall göras göras med det belopp som med det belopp som mot- motsvarar den del av svarar den del av den den tidigare redovisade tidigare redovisade skatten som varit hän- skatten som varit hän- förlig till hans förvärv förlig till hans förvärv av av de exporterade de omsatta varorna. Återföringen Återföringen skall göras för skall göras för den den redovisningsperiod redovisningsperiod under vilken varorna har under vilken varorna omsatts utomlands. Redovisning av sådan jämkning som avses i 8 kap. 16 a-16 f §§ 28 a § Avdrag som gjorts för ingående skatt i de fall som avses i 8 kap. 16 a-16 f §§ skall jämkas första redovisningsperio- den efter det räkenskapsår då användning ändrats eller avyttring inträffat. När ett tidigare verkställt avdrag skall minskas jämkas det genom att skatt återförs i enlighet med bestämmelserna i 13 kap. 26 §. När den skatt- skyldige är berättigad till ytterligare avdrag för ingående skatt jämkas avdraget genom att redovisad ingående skatt för nämnda redovisnings- period ökas. Vissa ytterligare uppgifter i en deklaration 29 § Utöver vad som följer av 6-28 a §§ skall den som är redovisningsskyldig lämna uppgifter om omsättning, förvärv och överföringar av varor som transporteras mellan . Rege- ringen eller den myndighet som regeringen bestämmer meddelar föreskrifter om vilka uppgifter som skall läm- nas. 30 § Den som är registrerad eller skyldig att anmäla sig för registrering enligt bestämmelserna i 14 kap. är även skyldig att i en periodisk sammanställning lämna upp- gifter om omsättning, förvärv och överföringar av varor som transporteras mellan . Rege- ringen eller den myndig- het som regeringen be- stämmer meddelar närmare föreskrifter om vilka uppgifter som skall läm- nas. Därvid får föreskrivas att periodisk samman- ställning skall lämnas även för varuöverföringar för vilka redovisningsskyl- dighet inte föreligger. Registrering och deklaration samt deklaration och periodisk sammanställning 1 §[7] Den som är Den som är skattskyldig skattskyldig enligt enligt denna lag skall denna lag skall registreras, om inte registreras, om annat följer av andra 1. han bedriver en stycket. verksamhet i vilken beskattningsunderlagen för beskattningsåret beräknas sammanlagt överstiga 200 000 kro- nor, 2. han inte är skyldig att lämna särskild självdeklaration enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, eller 3. han är en sådan skattskyldig som enligt 22 kap. 6 § skall före- trädas av en representant här i landet. kan besluta om registrering av en skattskyldig även i andra fall än de som nämnts i första stycket, om det finns särskilda skäl för detta. Den som är skattskyldig endast på grund av att han förvärvat sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 skall inte registreras. I 19 kap. 13 § finns bestämmelser om registrering i samband med återbetalning av mervärdesskatt till icke skattskyldiga. 2 § Den som skall Den som skall registreras enligt 1 § registreras enligt första stycket är skyl- 1 § är skyldig att anmäla dig att anmäla sig för sig för registrering hos registrering hos skattemyndigheten. I 19-27 §§ finns bestämmelser 19-27 §§ finns om förfarandet. bestämmelser om förfa- Den som enligt 3 § är randet. skyldig att redovisa skatten i en särskild självdeklaration skall anses ha fullgjort anmäl- ningsskyldigheten genom avlämnande av deklarationen. 3 §[8] En skattskyldig som är En skattskyldig som är registrerad eller registrerad eller skyldig att anmäla sig skyldig att anmäla sig för för registrering skall registrering skall redovisa skatten i en redovisa skatten i en särskild deklaration. Den Andra skattskyldiga som bedriver en skall redovisa skatten verksamhet där be- i en sådan särskild skattningsunderlagen för självdeklaration som beskattningsåret beräknas anges i lagen sammanlagt uppgå till (1990:325) om högst och självdeklaration och som inte är skattskyldig kontrolluppgifter. enligt 1 kap. 2 § första stycket 4 eller 5, eller omsätter varor enligt 3 kap. 30 a §, skall dock redovisa skatten i en sådan särskild själv- deklaration som anges i lagen (1990: 325) om självdeklaration och kontrolluppgifter. Är den skattskyldige inte skyldig att lämna särskild självdeklaration skall han redovisa skatten i särskild deklaration. 5 § En deklaration skall En deklaration skall lämnas för varje lämnas för varje redovisningsperiod. Den som är skattskyldig enligt 1 § andra stycket skall dock redovisa skatten i en särskild deklaration för varje förvärv. 8 § En redovisningsperiod En redovisningsperiod omfattar två omfattar två kalendermånader, om kalendermånader, om inget inget annat följer av 9 annat följer av 8 a, 9 eller 10 §. Redo- eller 10 §. Redo- visningsperioderna är visningsperioderna är , , , och april, , , juni, , samt november och samt november och decem- december. 8 a § Den som är skattskyldig enligt 1 kap. 2 § första stycket 4 eller 5 eller omsätter varor enligt 3 kap. 30 a §, skall redo- visa skatten för redovis- ningsperioder om en kalendermånad, om inte annat följer av andra stycket eller av 5 § andra meningen. får medge den som avses i första stycket att redo- visa skatten för helt kalenderår under förutsättning att 1. den skattskyldige tillämpar kalenderår som räkenskapsår, 2. den skattskyldige bedriver en verksamhet där beskattningsunder- lagen för kalenderåret beräknas sammanlagt uppgå till högst , och 3. den skattskyldiges omsättning av varor enligt 3 kap. 30 a § upp- går till högst per kalenderår. 9 § kan kan för en viss skattskyldig för en viss skattskyldig besluta att redovis- besluta att redovis- ningsperioden tills ningsperioden tills vidare skall vara en vidare skall vara en kalendermånad, om det kalendermånad även i andra kan antas att den fall än som anges i 8 a §, ingående skatten regel- om det kan antas att den mässigt kommer att ingående skatten regel- överstiga den utgående mässigt kommer att skatten med minst 1 000 överstiga den utgående kronor . För skatten med minst 1 000 en sådan skattskyldig kronor . För en som registrerats trots sådan skattskyldig som - att beskattningsunder- skall lämna särskild- lagen för be- deklaration trots att skattningsåret inte beskattningsunderlagen beräknas sammanlagt för beskattningsåret inte överstiga beräknas sammanlagt över- kan skattemyndigheten stiga kan besluta att redovis- skattemyndigheten ningsperioden skall besluta att redovis- vara ett helt be- ningsperioden, i stället skattningsår. för vad som anges i 8 §, skall vara ett helt be- skattningsår. 12 § Deklarationen skall lämnas in senast den 5 i andra månaden efter utgången av den redovisningsperiod som deklarationen avser om inget annat följer av 13 §. I fall som avses i 5 § andra meningen skall deklarationen lämnas in senast efter förvärvet. 13 § En deklaration som avser ett helt kalenderår skall lämnas in året därpå. En deklaration för en redovisningsperiod som går till ända skall lämnas in . Periodisk sammanställning 30 a § En sådan periodisk sammanställning som anges i 13 kap. 30 § skall lämnas på en blankett som fastställs av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer kan ge tillstånd till att sammanställ- ningen får lämnas med hjälp av automatisk databehandling. 30 b § Den periodiska sammanställningen skall göras för varje kalender- kvartal, om inte annat följer av andra stycket. får medge att periodisk sam- manställning görs för kalenderår under samma- förutsättningar som anges i 8 a § andra stycket för redovisning av skatten för kalenderår. 30 c § Den periodiska sammanställningen skall lämnas in till Riks- skatteverket. Den skall lämnas in senast den 5 i andra månaden efter ut- gången av den period som sammanställningen avser. får medge att den periodiska sammanställningen lämnas till annan myndihget. 30 d § Om den som är skyldig att lämna periodisk sammanställning inte gjort detta inom den tid som anges i 30 c §, skall skattemyndigheten i det län där den skattskyldige är registrerad eller, om han inte är registrerad, den skattemyndighet hos vilken han är skyldig att anmäla sig för registre- ring påföra honom en förse- ningsavgift med . får besluta om befrielse helt eller delvis från skyldighet att betala förseningsavgift om det finns särskilda skäl. 13 § Bestämmelserna om Bestämmelserna om skattetilllägg enligt skattetilllägg enligt denna lag tillämpas inte denna lag tillämpas inte i de fall skatt i de fall skatt fastställs och uppbärs fastställs och uppbärs vid vid införsel. 3 § Ansökan skall göras på en blankett enligt formulär som fastställs av rege- ringen eller den myndighet som regeringen bestämmer. Till ansökan skall Avser den ingående fogas skatten förvärv skall till ansökan fogas 1. faktura eller 1. faktura eller jäm- jämförlig handling som förlig handling som innehåller sådana upp- innehåller sådana upp- gifter som anges i 11 gifter som anges i 11 kap. 5 § första stycket, kap. 5 § första stycket, och 2. intyg om att sökandens verksamhet i hemlandet medför skatt- skyldighet till 2. andra handlingar mervärdesskatt, och som behövs för att be- 3. andra handlingar döma om den sökande har som behövs för att bedöma till återbetalning, rätt om den sökande har rätt exempelvis bevis om till återbetalning. hans verksamhet i utlan- det. Första stycket 1 gäller Första stycket 2 gäller inte om den ingående inte om sökanden under de skatten hänför sig till omsättning i sådan lämnat ett sådant intyg verksamhet som avses i till den myndighet som 8 kap. 17 § andra avses i 1 §. stycket och ersättningen understiger . Avser den ingående skatten import skall till ansökan fogas en av utfärdad tull- räkning. Uppgifterna i ansökan skall lämnas på heder och samvete. 1 § Följande beslut av skattemyndigheten får överklagas hos länsrätten av den skattskyldige och av : 1. beskattningsbeslut i en fråga som kan ha betydelse för beskattningen eller rätten till återbetalning enligt 10 kap. 9-13 §§, 2. beslut att avvisa en begäran om omprövning av beskattningsbeslut eller att avvisa ett överklagande till länsrätten, 3. beslut enligt 10 kap. 9 §, 4. beslut enligt 14 4. beslut enligt 14 kap. 1 § andra stycket, kap. 23 och 24 §§ och 19 23 och 24 §§ och 19 kap. kap. 13 § i fråga om 13 § i fråga om regis- registrering, och trering, och 5. beslut om skattskyldighet eller anstånd med att lämna deklaration eller betala skatt. Beslut som i har fattat om återbetalning enligt 10 kap. 1-8 §§ och om betalningsskyldighet och avräkning enligt 19 kap. 7 § får överklagas hos Länsrätten i . Beslut om avräkning får överklagas särskilt på den grunden att avräkningsbeslutet i sig är felaktigt men i övrigt endast i samband med överklagande av beslut om betalningsskyldighet. 4 § Den skattskyldiges överklagande enligt 1 § första stycket skall ha kommit in efter utgången av det kalenderår under vilket beskattningsåret har gått ut. Om beslutet har meddelats efter sjätte året efter det kalenderår under vilket det beskattningsår som beslutet avser har gått ut och den skattskyldige har fått del av beslutet efter utgången av oktober , får överklagandet dock komma in från den dag då den skattskyldige fick del av beslutet. Den skattskyldige får överklaga ett beslut även om det inte har gått honom emot. Överklagande enligt 1 § andra stycket skall ha kommit in från den dag då klaganden fick del av beslutet. Denna lag träder i kraft . I fråga om vara för vilken skattskyldighet för införsel enligt 1 kap. 5 § inträtt före ikraftträdandet, tillämpas de äldre bestämmelserna. För gemenskapsvaror som finns på tullupplag, tullager eller i frihamn eller som är föremål för temporär införsel eller transitering i skall, när varorna kommer i fri omsättning, utgående skatt tas ut för införseln i den ordning som gäller för tull. Äldre bestämmelser gäller i övrigt i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Bestämmelserna i 8 kap. 16 a - 16 f §§ om jämkning av avdrag för ingående skatt i vissa fall skall inte tillämpas på förvärv som gjorts före ikraftträdandet av denna lag. Skyldighet att betala skatt för omsättning av sådan tjänst som avses i 3 kap. 3 § 11 föreligger inte om ersättning för tjänsten mottagits före ikraftträdandet. Bestämmelserna om återföring i 9 kap. 5 § första stycket gäller inte i de fall skatteplikt för uthyrningen inte längre föreligger på grund av de nya bestämmelserna i 3 kap. 3 § andra stycket tredje meningen. Om avtal om sådan uthyrning träffats eller senare skall dock avdragen ingående skatt återföras. På ansökan av en fastighetsägare som medgivits skattskyldighet för sådan uthyrning får skattemyndigheten besluta att uthyrning skall vara skattepliktig även efter ikraftträdandet. I sådana fall gäller de allmänna bestämmelserna i 9 kap. i fråga om uthyrningen. **Fotnot** [4]Senaste lydelse 1994:498. [5]Senaste lydelse 1994:498. [6]Senaste lydelse 1994:498. [7]Senaste lydelse: 1994:496. [8]Senaste lydelse 1994:496. 2.2 Förslag till Lag om kommuners och landstings hantering av mervärdesskatt för Härigenom föreskrivs föjande. 1 § Kommuner och landsting får ansöka om återbetalning av ingående skatt som en kommun eller ett landsting inte dragit av enligt mervärdesskattelagen (1994:200). Återbetalning får inte medges för sådan ingående skatt som avses i 8 kap. 2 § första stycket 2 och 3 mervärdesskattelagen. I övrigt gäller bestämmelserna i 8 kap. 9 och 10 §§ mervärdesskattelagen i tillämpliga delar för återbetalning enligt första stycket.