prop · GI0392 · 1995-01-01 00:00:00 — Vid beräkning av respitränta gäller, att i den tillkommande skatten inte inräknas skattetillägg eller för- seningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324) eller förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152) och inte heller kvarskatteavgift och respitränta; att ränta tas ut från att ränta tas ut från och med den 19 och med september taxeringsåret taxeringsåret om hela den om hela den kvarstående kvarstående skatten skatten betalts senast betalts senast den 18 samma september och och i annat fall från annat fall från och med och med året näst året näst efter efter taxeringsåret, dock taxeringsåret, dock att att ränta på ö-skatteränta, ränta på ö-skatteränta, restitutionsränta och restitutionsränta och skatt, som återbetalts skatt, som återbetalts enligt 68 § 2 mom. och enligt 68 § 2 mom. och ingår i tillkommande ingår i tillkommande skatt, skall tas ut från skatt, skall tas ut från utgången av den månad, då utgången av den månad, beloppet utbetalts; samt då beloppet utbetalts; samt att ränta tas ut till och med den dag då skatten förfaller till betalning. Ändras debitering av tillkommande skatt sker ny beräkning av ränta. Bestämmelserna i denna lag om tillkommande skatt skall tillämpas på respitränta. 36 §11 En F-skattesedel skall En F-skattesedel skall översändas till den översändas till den skattskyldige senast skattskyldige senast den under under inkomståret. En F-skattesedel, som grundar sig på preliminär taxering verkställd under inkomståret, och skattsedel på tillkommande skatt skall översändas till den skattskyldige så snart det kan ske. 36 a §12 Ett besked om Ett besked om debitering av särskild debitering av särskild A-skatt skall översändas A-skatt skall översändas till den skattskyldige till den skattskyldige under inkomståret. Ett besked om debitering av särskild A-skatt som grundar sig på preliminär taxering verkställd under inkomståret, skall översändas till den skattskyldige så snart det kan ske. 39 § 1 m o m.13 Vid 1 m o m. Vid utbetalning av kontant utbetalning av kontant ersättning för arbete ersättning för arbete skall den som betalar skall den som betalar ut ut ersättningen göra ersättningen göra avdrag avdrag för betalning av för betalning av motta- mottagarens preliminära garens preliminära A-skatt (skatteavdrag). A-skatt (skatteavdrag). Som ersättning för arbete anses också förskott på sådan ersättning. Skyldighet att göra skatteavdrag föreligger inte om 1. det kan antas att vad en arbetsgivare kommer att betala ut till arbetstagaren under inkomståret inte uppgår till , 2. ersättningen betalas ut av ett handelsbolag och mottagaren är delägare i bolaget. Skyldighet att göra skatteavdrag föreligger inte heller, om den som tar emot ersättningen har en F-skattesedel antingen när ersättningen för arbetet bestäms eller när den betalas ut. En uppgift om innehav av en F-skattesedel får tas för god om den lämnas i en anbudshandling, en faktura eller någon därmed jämförlig handling, som även innehåller uppgifter om utbetalarens och betalningsmottagarens namn och adress eller andra för identifiering godtagbara uppgifter samt uppgift om betalningsmottagarens personnummer eller organisationsnummer. Det som sagts i andra meningen gäller dock inte om den som betalar ut ersättningen känner till att uppgiften om innehav av en F-skattesedel är oriktig. Om betalningsmottagaren har både en F-skattesedel och en A-skattesedel får skatteavdrag underlåtas bara om F-skattesedeln skriftligen åberopas. Görs detta, anses mottagaren ha endast en F-skattesedel. I annat fall anses han ha endast en A-skattesedel. I fråga om ersättning som avses i 3 § 2 mom. andra stycket skall han alltid anses ha endast en A-skattesedel. En sådan uppgift om innehav av en F-skattesedel som enligt tredje stycket får tas för god gäller även som skriftligt åberopande av F-skattesedeln. 43 § 1 mom.14 Den som betalar ut ersättning för arbete skall vid varje utbetalningstillfälle genom särskilt kvitto eller på annat lämpligt sätt lämna mottagaren uppgift om det belopp, som genom skatteavdrag har innehållits på ersättningen samt, om avdrag gjorts enligt 4 § 1 mom., hur stor del av det innehållna beloppet som avser allmänna egenavgifter. Skyldighet att lämna sådan uppgift föreligger dock inte, om ersättningen kvitteras på avlöningslista, där skatteavdraget och de allmänna egenavgifterna har angivits. I fråga om folkpension och tilläggspension enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring, delpension enligt lagen (1979:84) om delpensionsförsäkring, livränta enligt lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring, lagen (1976:380) om arbetsskadeförsäkring, lagen (1977:265) om statligt personskadeskydd eller lagen (1977:267) om krigsskadeersättning till sjömän eller annan jämförbar ersättning enligt äldre lagstiftning behöver uppgift om skatteavdragets belopp och de allmänna egenavgifterna dock inte lämnas om avdraget är lika stort som vid det närmast föregående utbetalningstillfället. Detsamma gäller vid utbetalning av annan sådan pension eller livränta som avses i 3 § 2 mom. andra stycket om utbetalningen görs av den som har rätt att betala ut sådan ersättning som anges i föregående mening eller av försäkringsföretag eller understödsförening. Har skatteavdrag för kvarstående skatt inte kunnat göras med så stort belopp, som motsvarar den kvarstående skatten, skall arbetsgivaren vid det utbetalningstillfälle, som närmast föregår uppbördsmånaden april, underrätta arbetstagaren om storleken av felande belopp. Efter den 18 i Efter den 10 i uppbördsmånaden april uppbördsmånaden april eller, om arbetstagare eller, om arbetstagare har avslutat har avslutat sitt arbete, vid sitt arbete, vid arbetets slut skall arbetets slut skall arbetsgivaren återlämna arbetsgivaren återlämna skattsedeln på slutlig skattsedeln på slutlig skatt till skatt till arbetstagaren. Har arbetstagaren avslutat arbetstagaren avslutat sitt arbete under tid då sitt arbete under tid då avdrag för kvarstående avdrag för kvarstående skatt skall göras, skall skatt skall göras, skall arbetsgivaren lämna arbetsgivaren lämna arbetstagaren skriftlig arbetstagaren skriftlig uppgift om summan av uppgift om summan av gjorda skatteavdrag för gjorda skatteavdrag för sådan skatt och den tid sådan skatt och den tid som avdragen avser. som avdragen avser. Sådan Sådan uppgift, som skall uppgift, som skall vara vara undertecknad eller undertecknad eller signerad av arbets- signerad av givaren eller någon arbetsgivaren eller någon hos honom anställd, hos honom anställd, skall skall också omfatta också omfatta arbetsgivarens namn och arbetsgivarens namn och adress. Regeringen eller myndighet som regeringen bestämmer fastställer formulär till blanketter för uppgifter enligt detta moment. Blanketterna skall kostnadsfritt tillhandahållas arbetsgivare. 45 § 2 mom.15 Har 2 mom. Har skattskyldig, som skall skattskyldig, som lämnat taxeras på grundval av särskild självdeklaration särskild självdeklara- enligt lagen (1990:325) tion enligt 2 kap. 13 om självdeklaration och § lagen (1990:325) om kontrolluppgifter, självdeklaration och betalat preliminär skatt kontrolluppgifter, med belopp, som beräknas betalat preliminär skatt överstiga motsvarande med belopp, som beräknas slutliga skatt, i överstiga motsvarande förekommande fall minskad slutliga skatt, i med överskjutande ingående förekommande fall mervärdesskatt, med minst minskad med överskju- en femtedel av den tande ingående sålunda minskade slutliga mervärdesskatt, med skatten, dock minst 500 minst en femtedel av kronor, skall efter den sålunda minskade beslut av slutliga skatten, dock skattemyndigheten i , skall samband med jämkning det efter beslut av överskjutande beloppet skattemyndigheten i återbetalas till den samband med jämkning det skattskyldige på det sätt överskjutande beloppet som anges i 68 § 1 mom. återbetalas till den utan avvaktan på skattskyldige på det debitering av den sätt som anges i 68 § 1 slutliga skatten. Då mom. utan avvaktan på särskilda omständigheter debitering av den föranleder det, får slutliga skatten. Då skattemyndighet besluta särskilda omständigheter om återbetalning av för föranleder det, får mycket erlagd preliminär skattemyndighet besluta skatt, även om den om återbetalning av för inbetalda preliminär- mycket erlagd preliminär skatten inte överstiger skatt, även om den den beräknade slutliga inbetalda preliminär- skatten, i förekommande skatten inte överstiger fall, minskad med den beräknade slutliga överskjutande ingående skatten, i förekommande mervärdesskatt på det sätt fall, minskad med som har angivits. överskjutande ingående mervärdesskatt på det sätt som har angivits. Om den överskjutande ingående mervärdesskatten beräknas överstiga den skattskyldiges slutliga skatt, skall det överskjutande beloppet efter inkomstårets utgång på ansökan betalas ut till den skattskyldige. Därvid gäller bestämmelserna i första stycket i tilämpliga delar. 52 §16 Skatt, som har Skatt, som har innehållits genom innehållits genom skatteavdrag, skall skatteavdrag, skall betalas in senast den betalas in senast den 10 18 i den uppbördsmånad, i den uppbördsmånad, som som infaller närmast infaller närmast efter efter utgången av den utgången av den månad, då månad, då skatteavdraget skatteavdraget gjordes gjordes genom insättning genom insättning på sär- på särskilt konto hos skilt konto hos den den skattemyndighet som skattemyndighet som avses i 2 a § andra avses i 2 a § andra stycket. I uppbördsmånaden från landsting och januari får betalning i kommun skall dock, stället ske senast den såvitt gäller preliminär 15. Inbetalning från A-skatt, ske genom landsting och kommun avräkning mot fordran skall dock, såvitt gäller enligt 4 § lagen preliminär A-skatt, ske (1965:269) med särskilda genom avräkning mot bestämmelser om kommuns fordran enligt 4 § lagen och annan menighets (1965:269) med särskilda utdebitering av skatt, bestämmelser om kommuns m.m. och annan menighets utdebitering av skatt, m.m. Sådan preliminär eller kvarstående skatt, som inte har innehållits genom skatteavdrag samt tillkommande skatt skall betalas genom insättning på särskilt konto hos den skattemyndighet till vilken skatten skall betalas enligt skattsedel. Om den som har innehållit skatt eller skattskyldig inte vet till vilken skattemyndighet inbetalning skall göras, skall skatten sättas in på ett särskilt konto hos skattemyndigheten i det län där den som har innehållit skatten respektive den skattskyldige är bosatt. Skatten anses betald den dag när inbetalningskort eller gireringshandlingar kom in till eller, om staten har ingått avtal om förmedling av skatteinbetalningen med en bank, till banken. 54 § 1 m o m.17 En 1 m o m. En arbetsgivare, som har arbetsgivare, som har gjort skatteavdrag för gjort skatteavdrag för preliminär A-skatt på preliminär A-skatt på ersättning för arbete ersättning för arbete eller utgett lön för eller utgett lön för vilken månadsavgift vilken månadsavgift skall skall redovisas enligt redovisas enligt lagen lagen (1984:668) om (1984:668) om uppbörd av uppbörd av social- socialavgifter från avgifter från arbetsgivare skall utan arbetsgivare skall utan anmaning lämna uppgift anmaning lämna uppgift (uppbördsdeklaration) om (uppbördsdeklaration) om detta till den detta till den skattemyndighet som skattemyndighet som avses i 2 a § andra avses i 2 a § andra stycket. Deklaration skall lämnas av landsting skall lämnas av och kommun senast den 12 landsting och kommun och av annan senast den 12 och av arbetsgivare senast den annan arbetsgivare 10 i uppbördsmånaden efter senast den 18 i upp- den månad då bördsmånaden efter den skatteavdraget gjordes månad då skatteavdraget eller lönen utgavs. I gjordes eller lönen uppbördsmånaden januari får utgavs. annan arbetsgivare än landsting och kommun i stället lämna deklaration senast den 15. Efter anmaning av skattemyndigheten är också den, som inte är deklarationsskyldig enligt första stycket, skyldig att avge uppbördsdeklaration. Uppbördsdeklaration skall avges på heder och samvete samt avfattas på blankett enligt fastställt formulär. Uppbördsdeklaration skall upptaga 1) arbetsgivarens personnummer, organisationsnummer eller särskilda redovisningsnummer; 2) uppgift om den tid för vilken redovisning lämnas; 3) det belopp som har dragits av för preliminär A-skatt från lön; 4) sådan utgiven avgiftspliktig lön eller ersättning som avses i 2 kap. 3 § första och andra styckena lagen (1981:691) om socialavgifter, dock inräknat det belopp som avses i punkt 5; 5) det belopp med vilket avdrag görs enligt 6 § lagen om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare; 6) den lön eller ersättning på vilken månadsavgiften beräknas; 7) månadsavgiftens belopp; 8) summan av skatt enligt punkt 3 och avgift enligt punkt 7. En arbetsgivare, som En arbetsgivare, som har gjort skatteavdrag har gjort skatteavdrag för kvarstående skatt, för kvarstående skatt, skall lämna uppgift skall lämna uppgift (uppbördsdeklaration för (uppbördsdeklaration för kvarstående skatt) om kvarstående skatt) om detta. Sådan deklaration detta. Sådan deklaration skall lämnas senast den skall lämnas senast den 18 i uppbördsmånaden 10 i uppbördsmånaden april april och upptaga, och upptaga, förutom förutom uppgift som uppgift som avses i avses i fjärde stycket fjärde stycket 1, det 1, det belopp som belopp som dragits av för dragits av för kvarstående skatt. I kvarstående skatt. I övrigt gäller i tillämpliga övrigt gäller i delar vad som sägs i tillämpliga delar vad första-tredje styckena. som sägs i första-tredje Den som har gjort styckena. skatteavdrag för Den som har gjort preliminär A-skatt på ränta skatteavdrag för eller utdelning skall preliminär A-skatt på lämna uppgift ränta eller utdelning (uppbördsdeklaration för skall lämna uppgift ränta och utdelning) om (uppbördsdeklaration för detta. Sådan deklaration ränta och utdelning) om skall lämnas senast den detta. Sådan deklaration 10 i uppbördsmånaden efter skall lämnas senast den den månad då skatteav- 18 i uppbördsmånaden draget gjordes. I efter den månad då uppbördsmånaden januari får skatteavdraget gjordes deklaration i stället och ta upp lämnas senast den 15. Deklarationen skall ta upp 1) den deklarationsskyldiges namn och person- eller organisationsnummer; 2) uppgift om den tid för vilken redovisning lämnas; 3) det belopp som har dragits av för preliminär A-skatt. I övrigt gäller i tillämpliga delar vad som sägs i första-tredje styckena. 69 § 1 mom.18 Om preliminär skatt, som har inbetalats eller som, utan att så har skett, skall gottskrivas skattskyldig på grund av att arbetsgivaren gjort skatteavdrag, och skatt som skall gottskrivas enligt 27 § 2 mom. första stycket 4, 5 eller 6 eller andra stycket samma moment, överstiger den slutliga skatten skall ränta (ö-skatteränta) beräknas på det överskjutande beloppet. Vid ränteberäkningen gäller att i den slutliga skatten inte inräknas skattetillägg eller förseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324) eller förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152) och att i den preliminära skatten inte inräknas sådan preliminär skatt som avses i 27 § 2 mom. 3 och som har betalats efter året efter inkomståret. Vid debitering av Vid debitering av slutlig skatt senast den slutlig skatt taxerings- taxeringsåret, året, beräknas ränta på beräknas ränta på den del den del av överskjutande av överskjutande belopp belopp som inte över- som inte överstiger stiger enligt en enligt en räntesats, räntesats, som motsvarar som motsvarar av den av den statslåneränta statslåneränta som gällde som gällde vid utgången vid utgången av november av november inkomståret inkomståret och på belopp och på belopp därutöver därutöver enligt en enligt en räntesats som räntesats som motsvarar motsvarar av av statslåneräntan. Ränta utgår utgår inte på överskju- inte på överskjutande tande belopp till den belopp till den del det del det motsvaras av motsvaras av preliminär preliminär skatt som skatt som inbetalas inbetalas efter den 18 efter februari året efter inkomståret. I övriga övriga fall beräknas ränta fall beräknas ränta på på den del av över- den del av överskjutande skjutande belopp som belopp som inte över- inte överstiger 20 000 stiger kronor enligt en enligt en räntesats som räntesats som motsvarar motsvarar av av statslåne- statslåneräntan och på räntan och på belopp däröver belopp däröver enligt en enligt en räntesats som räntesats som motsvarar motsvarar av av stats- statslåneräntan. Har prelimi- preliminär skatt, som när skatt, som avses i avses i 27 § 2 mom. 3, 27 § 2 mom. 3, betalats betalats efter den 10 efter februari året efter inkomståret inkomståret men senast men , be- , beräknas räknas räntan enligt en räntan enligt en räntesats som motsvarar räntesats som motsvarar av stats- av stastlåne- låneräntan. Räntesatserna bestäms till procenttal bestäms till procenttal med högst en decimal. med högst en decimal. Ränta, i förekommande fall efter avdrag för kvarskatteavgift, betalas inte ut om beloppet understiger . Ändras debitering eller gottskrivning enligt 27 § 2 mom. eller debiteras tillkommande skatt, görs ny beräkning av ränta. Räntan bestäms därvid till belopp som skulle ha utgått, om beräkningen gjorts vid den årliga debiteringen av motsvarande slutliga skatt. Bestämmelserna i denna lag om tillkommande skatt skall tillämpas på ö-skatteränta. Anvisningar till 45 § 3.19 Har skattskyldig under inkomståret, innan beslutet om jämkning meddelats, erlagt högre preliminär skatt än han rätteligen bort göra, skall den för mycket inbetalda skatten icke restitueras. I stället skall den preliminära skatt som skall erläggas efter beslut om jämkning i motsvarande mån reduceras, så att den sammanlagda preliminärskatten kommer att uppgå till belopp, som beräknas böra utgå för inkomståret. Fall kan förekomma, särskilt vid jämkning under senare delen av inkomståret, då prelimiärskatten nedsätts med så stort belopp att den skattskyldige, trots att han helt befriats från att betala sådan skatt under återstående uppbördsmånader, ändå har inbetalt högre skatt än han kan antas ha rätteligen bort göra. Uppgår det för mycket Uppgår det för mycket inbetalda beloppet till inbetalda beloppet till minst en femtedel av minst en femtedel av den den beräknade slutliga beräknade slutliga skatten, i förekommande skatten, i förekommande fall minskad med fall minskad med överskjutande ingående överskjutande ingående mervärdesskatt, dock mervärdesskatt, dock till till , , har har skattskyldig, som den skattskyldige rätt skall taxeras på att få tillbaka det för grundval av särskild mycket inbetalda självdeklaration enligt beloppet utan avvaktan på 2 kap. 13 § lagen debitering av den (1990:325) om slutliga skatten. Är självdeklaration och särskilda förhållanden för kontrolluppgifter, rätt handen - fråga är t.ex. om att få tillbaka det för ett särskilt stort mycket inbetalda skattebelopp - kan beloppet utan avvaktan myndigheten, även om det på debitering av den angivna villkoret inte är slutliga skatten. Är uppfyllt, medge att det särskilda förhållanden för mycket betalda för handen - fråga är beloppet återbetalas till t.ex. om ett särskilt den skattskyldige. stort skattebelopp - kan myndigheten, även om det angivna villkoret inte är uppfyllt, medge att det för mycket betalda beloppet återbetalas till den skattskyldige. Denna lag träder i kraft . Äldre föreskrifter i 26, 31 och 52 §§ samt 54 § 1 mom. tillämpas fortfarande till utgången av . De nya föreskrifterna i 26 § andra stycket sista meningen gäller dock fr.o.m. . De nya föreskrifterna i 32 § tillämpas första gången i fråga om ränta på tillkommande skatt avseende taxering. De nya föreskrifterna i 27 § 3 mom. och 69 § 1 mom. tillämpas första gången i fråga om slutlig och tillkommande skatt på grund av taxering. 1 Lagen omtryckt 1991:97. Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:771. 2 Lydelse enligt prop. 1994/95:61. 3 Lydelse enligt prop. 1994/95:61. 4 Senaste lydelse 1992:680. 5 Senaste lydelse 1992:680. 6 Senaste lydelse 1992:1177. 7 Senaste lydelse 1993:1546. 8 Senaste lydelse 1994:484. 9 Senaste lydelse 1992:1661. 10 Senaste lydelse 1994:484. 11 Senaste lydelse 1993:1546. 12 Senaste lydelse 1993:1546. 13 Senaste lydelse 1992:1665. 14 Lydelse enligt prop. 1994/95:41 och 99. 15 Senaste lydelse 1994:484. 16 Senaste lydelse 1993:1703. 17 Senaste lydelse 1992:680. 18 Senaste lydelse 1993:1547. 19 Senaste lydelse 1994:484. 2.2 Förslag till lag om ändring i lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare Härigenom föreskrivs att 4 § lagen (1984:668) om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare1 skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 4 § En arbetsgivare är En arbetsgivare är skyldig att för varje skyldig att för lämna redovisning månad lämna redovisning för för utgiven lön och för utgiven lön och för summan summan av av arbetsgivaravgifterna. I fråga om redovisningen Som lön anses också skall bestämmelserna i förskott på lön. I fråga om uppbördslagen (1953:272) redovisningen skall om uppbördsdeklaration bestämmelserna i tillämpas. uppördslagen (1953:272) om uppbördsdeklaration tillämpas. När avgiftsskyldighet har inträtt för en arbetstagares lön skall redovisningen omfatta också den lön som utbetalats till arbetstagaren tidigare under utgiftsåret. Denna lag träder i kraft . 1 Lagen omtryckt 1991:98. 2.3 Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta Härigenom föreskrivs att 5, 15 och 17 §§ lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse