prop · GI0360 · 1995-01-01 00:00:00 — competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. Article 5 7. The fact that a Permanent company which is a resi- dent of a Contracting 1. For the purposes of State controls or is this Convention, the controlled by a company term "permanent which is a resident of " means a the other Contracting fixed place of business State, or which through which the on business in that business of an other State (whether enterprise is or through a permanent partly carried on. or otherwise), shall not of 2. The term "permanent itself constitute either " includes company a permanent especially of the a) a place of other. management; b) a branch; c) an office; d) a factory; e) a workshop; and f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. A site or construction or in- stallation project constitutes a permanent only if it lasts more than twelve months. The use of an installation or drilling rig or ship in a to explore for or exploit natural resources constitutes a permanent only if such use is for more than twelve months. Notwithstanding the preceding provisions of this Article, the term "permanent " shall be deemed not to include a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display, or delivery; c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information for the enterprise; e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in subparagraphs a) to e). Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting on behalf of an enterprise and has and habitually exercises in a an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a perma- nent in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent under the provisions of that paragraph. An enterprise shall not be deemed to have a permanent in a merely because it on business in that State through a broker, general commis- sion agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business. Artikel 5 hemvist i en avtalsslutande stat driftställe kontrollerar eller kontrolleras av ett 1. Vid tillämpningen av bolag med hemvist i den detta avtal åsyftar andra avtalsslutande uttrycket "fast staten eller ett bolag driftställe" en som bedriver stadigvarande plats för affärsverksamhet i denna affärsverksamhet från andra stat (antingen från vilken ett företags fast driftställe eller på verksamhet helt eller annat sätt), medför inte i delvis bedrivs. och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. Uttrycket "fast driftställe" innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar. Plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsverksamhet utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår mer än . Användningen i en avtalsslutande stat av installation, borrplattform eller skepp för att utforska eller utvinna naturtillgångar utgör fast driftställe endast om användningen pågår . Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor; b) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande; c) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg; d) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företaget; e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förbe- redande eller biträdande art; f) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kom- binera verksamheter som anges i punkterna a)-e). Om person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag - utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i denna stat i fråga om varje verksamhet som denna person bedriver för Detta gäller dock inte, om den verk- samhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, under förutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. Den omständigheten att ett bolag med Article 6 Artikel 6 Income from real Inkomst av fast egendom property 1. Inkomst, som person 1. Income derived by a med hemvist i en resident of a Con- avtalsslutande stat tracting State from real förvärvar av fast egendom property (including (däri inbegripen inkomst income from agriculture av lantbruk och or forestry) situated in skogsbruk) belägen i den the other Contracting andra avtalsslutande State may be taxed in staten, får beskattas i that other State. denna andra stat. The term "real 2. Uttrycket "fast property" shall have the egendom" har den be- meaning which it has tydelse som uttrycket under the law of the har enligt in lagstiftningen i den which the property in avtalsslutande stat där question is situated. egendomen är belägen. The term shall in any Uttrycket omfattar dock case include property alltid tillbehör till accessory to real pro- fast egendom, levande perty, livestock and och döda inventarier i equipment used in agri- lantbruk och skogsbruk, culture and forestry, rättigheter på vilka be- rights to which the stämmelserna i privaträtten provisions of general law respecting landed om fast egendom property apply, tillämpas, byggnader, , usufruct of nyttjanderätt till fast real property and rights egendom samt rätt till to variable or fixed föränderliga eller fasta payments as ersättningar för nytt- consideration for the jandet av eller rätten working of, or the right att nyttja mineralföre- to work, komst, källa eller annan deposits, sources and naturtillgång. Skepp, other natural resources; båtar och luftfartyg ships, boats and anses inte vara fast aircraft shall not be egendom. regarded as real property. Bestämmelserna i 3. The provisions of punkt 1 tillämpas på paragraph 1 shall apply inkomst, som förvärvas to income derived from genom the direct use, letting, brukande, genom or use in any other form uthyrning eller genom of real property. annan användning av fast egendom. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall 4. Bestämmelserna i also apply to the income punkterna 1 och 3 from real property of an tillämpas även på inkomst enterprise and to income av fast egendom som from real property used tillhör företag och for the performance of inkomst av fast egendom independent personal som används vid services. Article 7 b) The Swedish tax on insurance premiums paid Business profits to foreign insurers shall not be imposed on 1. The profits of an insurance premiums which enterprise of a Contrac- are the receipts of a ting State shall be business of insurance taxable only in that carried on by a resident unless the of the enterprise on whether or not that business in the other business is carried on through a permanent through a permanent in . If the enterprise on 9. Notwithstanding business as aforesaid, paragraph 6 of this Ar- the profits of the ticle, for the enterprise may be taxed implementation of in the other State but paragraphs 1 and 2 of only so much of them as this Article, paragraph is attributable to that 3 of Article 13 (Gains), permanent . Article 14 (Independent personal services) and 2. Subject to the Article 22 (Other provisions of paragraph income) any income, 3, where an enterprise gain, or expense of a attributable to a on business in permanent the other Contracting or a fixed base during State through a its existence is taxable permanent or deductible in the situated therein, there where shall in each Contract- such a permanent ing State be attributed or fixed to that permanent base is situated even if the the payments are profits which it might deferred until such be expected to make if permanent it were a distinct and or fixed base has ceased separate enterprise to exist. engaged in the same or similar activities under the same or similar conditions. In determining the profits of a permanent , there shall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanent , including a reasonable allocation of executive and general administrative expenses, research and development expenses, interest, and other expenses incurred for the purposes of the enterprise as a whole (or the part thereof which includes the permanent ), whether incurred in the State in which the permanent is situated or elsewhere. Profits shall not be attributed to a perma- nent by reason of the mere purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. For the purposes of this Convention, the profits to be attributed to the permanent include only the profits derived from the assets or activities of the permanent and shall be determined by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary. Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of the Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. The term "profits" as used in this Article means income derived from any trade or business whether carried on by an individual, company or any other person, or group of persons, including the rental of tangible movable property. 8. a) The tax on insurance premiums paid to foreign insurers shall not be imposed on insurance and reinsurance premiums which are the receipts of a business of insurance carried on by a resident of whether or not that business is carried on through a permanent in the (but only to the extent that the relevant risk is not reinsured, directly or indirectly, with a person not entitled to relief from such tax). Artikel 7 b) Skatten som i utgår på försäk- Inkomst av rörelse ringspremier som betalas till utländska för- 1. Inkomst av rörelse, säkringsgivare skall inte som företag i en tas ut på försäk- avtalsslutande stat ringspremier som utgör förvärvar, beskattas intäkter i försäk- endast i denna stat, ringsrörelse som bedrivs såvida inte företaget av person med hemvist i bedriver rörelse i den Förenta Stater andra avtalsslutande oavsett om rörelsen staten från där beläget bedrivs genom fast fast driftställe. Om driftställe i bedriver rörelse eller inte. på angivet sätt, får företagets inkomst 9. Utan hinder av punkt beskattas i den andra 6 i denna artikel är staten men endast så stor varje inkomst, real- del därav som är hänförligisationsvinst eller till det fasta utgift som hänförs till driftstället. ett fast driftställe eller en stadigvarande anordning under dess 2. Om företag i en fortbestånd, avtalsslutande stat skattepliktig eller bedriver rörelse i den avdragsgill i den andra avtalsslutande avtalsslutande stat där staten från där beläget det fasta driftstället fast driftställe, hänförs,eller den stadigvarande om inte bestämmelserna i anordningen är belägen - punkt 3 föranleder annat, vid tillämpning av i vardera avtalsslutande punkterna 1 och 2 i staten till det fasta denna artikel, artikel driftstället den inkomst 13 punkt 3, artikel 14 som det kan antas att och artikel 22 - även om driftstället skulle ha betalningarna har förvärvat, om det varit skjutits upp till dess ett fristående företag, det fasta driftstället som bedrivit eller den stadigvarande verksamhet av samma anordningen har eller avvecklats. liknande slag under samma eller liknande villkor. Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbegripna en skälig del av utgifterna för företagets ledning och allmänna förvaltning, forsknings- och utvecklingskostnader, räntor och andra utgifter som uppkommit för före- taget i sin helhet (eller den del därav som inbegriper det fasta driftstället) oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg för företaget. Vid tillämpningen av detta avtal skall endast inkomst som härrör från det fasta driftställets tillgångar eller verksamhet inräknas i den inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället. Denna inkomst bestäms genom samma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i denna artikel. Uttrycket "inkomst" i denna artikel avser inkomst som förvärvas genom handel eller affärsverksamhet, uthyrning av materiell lös egendom häri inbegripen, antingen denna bedrivs av fysisk person, bolag eller annan person eller av en grupp av personer. 8. a) Skatten som i utgår på försäkringspremier som betalas till utländska försäkringsgivare skall inte tas ut på försäkrings- eller återförsäkringspremier som utgör intäkter i försäkringsrörelse som be- drivs av person med hemvist i oav- sett om rörelsen bedrivs genom fast driftställe i eller inte. Sådan skatte- befrielse medges dock endast i den mån ifrågavarande risker inte direkt eller indirekt återförsäkrats hos person som inte är berättigad till befrielse från sådan Article 8 Artikel 8 and air Sjöfart och luftfart transport 1. Inkomst som förvärvas 1. Profits of an av företag i en enterprise of a avtalsslutande stat from genom användningen av the operation of ships skepp eller luftfartyg i or aircraft in internationell trafik international traffic beskattas endast i denna shall be taxable only in stat. Vid tillämpningen av 2. For the purposes of denna artikel anses this Article, profits inkomst på grund av from the operation of uthyrning av skepp eller ships or aircraft in luftfartyg såsom inkomst international traffic genom användningen av include profits derived skepp eller luftfartyg i from the rental of ships internationell trafik, or aircraft if such om uthyrningsinkomsten rental profits are äger samband med sådan incidental to other annan inkomst som anges profits described in i punkt 1. paragraph 1. Inkomst, som förvärvas av företag i en 3. Profits of an avtalsslutande stat enterprise of a genom användning, innehav from eller uthyrning av the use, maintenance, or containers (trailers, rental of containers pråmar och annan därtill (including trailers, hörande utrustning för barges, and related transport av containers equipment for the däri inbegripna) som transport of containers) används i internationell used in international trafik, beskattas endast traffic shall be taxable i denna stat. only in that State. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 4. The provisions of tillämpas även på inkomst paragraphs 1 and 3 shall som förvärvas genom also apply to profits deltagande i en pool, from participation in a ett gemensamt företag pool, a joint business, eller en internationell or an international driftsorganisation. With Bestämmelserna i punkter- respect to profits na 1 och 3 tillämpas även derived by the air på inkomst som förvärvas av transport consortium luftfartskonsortiet () the System (SAS) men endast provisions of paragraphs i fråga om den del av 1 and 3 shall apply, but inkomsten som motsvarar only to such part of the den andel i konsortiet profits as corresponds som innehas av AB Aerot- to the participation ransport (ABA), den held in that consortium svenske delägaren i by (), the (). partner of (). Article 9 Artikel 9 Associated enterprises Företag med intressegemenskap 1. Where a) an enterprise of a 1. I fall då parti- a) ett företag i en cipates directly or avtalsslutande stat indirectly in the direkt eller indirekt management, control or deltar i ledningen eller capital of an enterprise kontrollen av ett företag of the other Contracting i den andra State; or avtalsslutande staten eller äger del i detta b) the same persons företags kapital, eller participate directly or b) samma personer indirectly in the direkt eller indirekt management, control, or deltar i ledningen eller capital of an enterprise kontrollen av såväl ett of a företag i en and an enterprise of the avtalsslutande stat som other , ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their Om mellan företagen i commercial or financial fråga om handelsför- relations which differ bindelser eller from those which would finansiella förbindelser be made between avtalas eller föreskrivs independent enterprises, villkor, som avviker från then any profits which dem som skulle ha would, but for those avtalats mellan av conditions, have accrued varandra oberoende to one of the företag, får all inkomst, enterprises, but by som utan sådana villkor reason of those skulle ha tillkommit det conditions have not so ena företaget men som på accrued, may be included grund av villkoren i in the profits of that fråga inte tillkommit enterprise and taxed detta företag, inräknas i accordingly. detta företags inkomst och beskattas i 2. Where a Contracting överensstämmelse därmed. State includes in the profits of an enterprise 2. I fall då inkomst, för of that State, and taxes vilken ett företag i en accordingly, profits on avtalsslutande stat which an enterprise of beskattats i denna stat, the other Contracting även inräknas i inkomsten State has been charged för ett företag i den to tax in that other andra avtalsslutande State, and the profits staten och beskattas i so included are profits överensstämmelse därmed i which would have denna andra stat samt accrued to the den sålunda inräknade enterprise of the inkomsten är sådan som first-mentioned State if skulle ha tillkommit the conditions made bet- företaget i den förstnämnda ween the two enterprises staten om de villkor som had been those which avtalats mellan företagen would have been made hade varit sådana som between independent skulle ha avtalats enterprises, then that mellan av varandra other State shall make oberoende företag, skall an appropriate den andra staten adjustment to the amount genomföra vederbörlig of the tax charged justering av det therein on those pro- skattebelopp som påförts fits. In determining för inkomsten i denna such adjustment, due re- stat. Vid sådan justering gard shall be paid to iakttas övriga the other provisions of bestämmelser i detta this Convention and the avtal och de behöriga competent authorities of myndigheterna i de the Contracting States avtalsslutande staterna shall if necessary överlägger vid behov med consult each other. The provisions of paragraph 1 shall not 3. Bestämmelserna i limit any provisions of punkt 1 begränsar inte the law of either sådana bestämmelser i en which avtalsslutande stats permit the distribution, lagstiftning som medger apportionment, or fördelning, pro- allocation of income, portionering eller annan deductions, credits, or uppdelning av inkomst allowances between eller avdrag, avräkning persons, whether or not eller betalningar mellan residents of a Con- personer - vare sig tracting State, owned or dessa har hemvist i en controlled directly or avtalsslutande stat indirectly by the same eller inte - vilka ägs interests when necessary eller kontrolleras, in order to prevent direkt eller indirekt, evasion of taxes or av samma intressenter, clearly to reflect the om sådana åtgärder behövs för income of any of such att förhindra skatteflykt persons. eller för att på ett riktigt sätt bestämma sådana personers inkomst. Article 10 all of its support from persons other than Dividends citizens or residents of the 1. Dividends paid by a be exempt in the United company which is a States from the United resident of a States excise taxes to a imposed with respect to resident of the other private foundations. may be taxed in that other 8. A company that is a State. resident of a Contrac- ting State and that has 2. However, such a permanent establish- dividends may also be ment in the other taxed in the Contracting , or State of which the that is subject to tax company paying the in that other dividends is a resident, on and according to the items of income that laws of that State, but may be taxed if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other , the in that other State tax so charged shall not under Article 6 (Income exceed from real property) or a) 5 percent of the under paragraph 1 of gross amount of the Article 13 (Gains), may dividends if the be subject in that other beneficial owner is a to a company which owns at tax in addition to the least 10 percent of the tax allowable under the voting stock of the other provisions of this company paying the Convention. Such tax, dividends; however, may b) 15 percent of the a) in the case of the gross amount of the be imposed dividends in all other only on cases. (i) the portion of This paragraph shall the business profits of not affect the taxation the company of the company in attributable to the respect of the profits permanent es- out of which the tablishment, and dividends are paid. (ii) the portion of the income referred to 3. Subparagraph a) of in the preceding paragraph 2 shall not sentence that is apply in the case of subject to tax under dividends paid by a U.S. Article 6 or paragraph 1 of Article 13, Company or a that represents the . "dividend equivalent Subparagraph b) of amount" of those profits paragraph 2 shall apply and income; the term in the case of such "dividend equivalent dividends, but in the amount" shall, for the case of dividends paid purposes of this by a subparagraph, have the only if meaning that it has the beneficial owner of under the law of the the dividends is an in- as it may dividual holding less be amended from time to than 10 percent of the time without changing the general principle Trust.