prop · GI0360 · 1995-01-01 00:00:00 — The term "dividends" as used in this Article b) in the case of means income from shares be imposed only or other rights, not on that portion of the being debt-claims, income described in sub- participating in paragraph a) that is profits, as well as comparable to the amount income from other corpo- that would be rate rights which is distributed as a divi- subjected to the same dend by a locally taxation treatment as incorporated subsidiary. income from shares by the laws of the State 9. The tax referred to of which the company in paragraph 8 a) and b) shall not be imposed at a rate exceeding the rate specified in paragraph 2 a). making the distribution is a resident, and income from arrangements, including debt obligations, carrying the right to participate in profits, to the extent so characterized under the laws of the in which the income arises. The provisions of paragraph 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other , of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the dividends are attributable to such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 (Business profits) or Article 14 (Independent personal services), as the case may be, shall apply. A may not impose any tax on dividends paid by a company which is not a resident of that State, except insofar as a) the dividends are paid to a resident of that State; or b) the dividends are attributable to a perma- nent or a fixed base situated in that State. A religious, scientific, literary, educational or charitable organization which is resident in and which has received substantially Artikel 10 hemvist i en avtalsslutande stat som Utdelning har ett fast driftställe i den andra 1. Utdelning från bolag avtalsslutande staten, med hemvist i en eller är skattskyldigt i avtalsslutande stat till den andra avtalsslutande person med hemvist i den staten för sådan inkomst andra avtalsslutande som får beskattas i staten får beskattas i denna andra stat denna andra stat. enligt artikel 6 eller 2. Utdelningen får enligt artikel 13 punkt emellertid beskattas även 1, får i den andra i den avtalsslutande avtalsslutande staten stat där bolaget som beskattas med en skatt betalar utdelningen har utöver den skatt som får hemvist, enligt tas ut enligt andra lagstiftningen i denna bestämmelser i detta stat, men om mottagaren avtal. Sådan skatt får har rätt till utdelningen emellertid får skatten inte överstiga: a) i tas ut endast på a) av utdelningens 1) den del av bruttobelopp om den som bolagets rörelseinkomst har rätt till utdelningen som är hänförlig till det är ett bolag som äger fasta driftstället, och av 2) den del av sådan röstetalet i det inkomst som anges i utdelande bolaget; föregående mening och som beskattas enligt b) av artikel 6 eller artikel utdelningens 13 punkt 1, bruttobelopp i övriga fall. som representerar "ett Denna punkt berör inte belopp motsvarande bolagets beskattning för utdelning" ("the vinst av vilken dividend equivalent utdelningen betalas. amount") av denna vinst eller inkomst; uttrycket 3. Bestämmelserna i "ett belopp motsvarande punkt 2 a tillämpas inte utdelning" har, vid om utdelningen betalas tillämpning av denna av ett "U.S. Regulated bestämmelse, den innebörd " som uttrycket har enligt eller en "lagstiftningen i Förenta ". På Staterna så som den kan sådan utdelning tillämpas komma att ändras från tid punkt 2 b, dock - om till annan utan att de utdelningen betalas av allmänna principerna i en "In- denna lagstiftning vestment Trust" - endast ändras; och i det fall att den som b) i tas ut har rätt till utdelningen endast på den del av sådan är en fysisk person som inkomst som angetts i a behärskar mindre än 10 som motsvarar det belopp procent av "the Real som skulle ha utdelats av ett lokalt bildat Trust". Med uttrycket "utdelning" förstås i 9. Den skatt som anges denna artikel inkomst av i punkt 8 a och b skall aktier eller andra inte tas ut med högre rättigheter, som inte är procentsats än den som fordringar, med rätt till anges i punkt 2 a. andel i vinst, samt inkomst av andra andelar, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist, be- skattas på samma sätt som inkomst av aktier och inkomst genom dispositioner, skuldför- bindelser däri inbegripna, med rätt till andel i vinst i den utsträckning sådan inkomst anses utgöra utdelning enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där inkomsten uppkommer. Bestämmelserna i punkt 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anord- ning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. En avtalsslutande stat får inte beskatta utdelning som bolag som inte har hemvist i denna stat betalar, utom i den mån a) utdelningen betalas till person med hemvist i denna stat; eller b) utdelningen är hänförlig till fast drift- ställe eller stadigvarande anordning i denna stat. En organisation med hemvist i , som drivs i religiöst, vetenskapligt, litterärt, utbildningsfrämjande eller välgörande syfte och som erhållit nästan alla sina medel från personer som inte är medborgare eller har hemvist i , skall i vara undantagen från dess punktskatter som tas ut på privata stiftelser. Article 11 the first-mentioned State; or Interest c) the interest arises in the first-mentioned 1. Interest arising in State and is not paid to a a resident of the other which is derived and State. beneficially owned by a resident of the other 7. Notwithstanding the provisions of paragraph be taxable only in that 1 of this Article an other State. excess inclusion with respect to a residual interest in a real estate mortgage investment conduit may be taxed in the 2. The term "interest" where as used in this Article the excess inclusion means income from arises according to the debt-claims of every laws of that State. kind, whether or not secured by mortgage, and whether or not carrying a right to participate in the debtor''''s profits, and in particular, income from government securities, and income from bonds or debentures, including premiums or prizes attaching to such securities, bonds, or debentures and including an excess inclusion with respect to a residual interest in a real estate mortgage investment conduit. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purposes of the Convention. However, the term "interest" does not include income dealt with in Article 10 (Dividends). The provisions of paragraph 1 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other , in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the interest is attributable to such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 (Business profits) or Article 14 (Independent personal services), as the case may be, shall apply. Interest shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself or a political subdivision, local authority, or resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base and such interest is borne by such permanent or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated. Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In such case the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each , due regard being had to the other provisions of the Convention. A may not impose any tax on interest paid by a resident of the other , except insofar as a) the interest is paid to a resident of the first-mentioned State; b) the interest is attributable to a perma- nent or a fixed base situated in Artikel 11 med hemvist i den andra staten. Utan hinder av 1. Ränta, som härrör frånbestämmelserna i punkt 1 en avtalsslutande stat i denna artikel får och som betalas till överränta som belöper på ett person med hemvist i den residual-innehav i en andra avtalsslutande "real estate mortgage staten, beskattas endast investment conduit" i denna andra stat, om beskattas i den personen i fråga har rätt avtalsslutande stat till räntan. varifrån överräntan enligt lagstiftningen i denna stat härrör ifrån. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures samt också överränta som belöper på ett residual-innehav i en "real estate mortgage investment conduit". Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämp- ningen av detta avtal. Uttrycket "ränta" omfattar inte inkomst som omfattas av be- stämmelserna i artikel 10. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en av- talsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. En avtalsslutande stat får inte beskatta ränta som betalas av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, utom i den mån a) räntan betalas till person med hemvist i den förstnämnda staten; b) räntan är hänförlig till fast driftställe eller stadigvarande anordning i den förstnämnda staten: eller c) räntan härrör från den förstnämnda staten och inte betalas till person Article 12 Artikel 12 Royalties arising in 1. Royalty som härrör från a en avtalsslutande stat which are derived and och som betalas till beneficially owned by a person med hemvist i den resident of the other andra avtalsslutande staten, beskattas endast be taxable only in that i denna andra stat, om other State. personen i fråga har rätt till royaltyn. The term "royalties" 2. Med uttrycket as used in this Article "royalty" förstås i denna means payments of any artikel varje slags kind received as a betalning som tas emot consideration for the såsom ersättning för use of, or the right to nyttjandet av eller för use, any copyright of rätten att nyttja literary, artistic or upphovsrätt till scientific work litterärt, konstnärligt (including motion eller vetenskapligt pictures and works on verk, (häri inbegripet film, tape or other biograffilm, samt verk means of reproduction inspelade på film, band used for radio or eller annat medel för television återgivning som används för broadcasting), any radio- och televisions- patent, trade mark, sändningar) patent, design or model, plan, varumärke, mönster eller secret formula or modell, ritning, hemligt process, or other like recept eller hemlig right or property, or tillverkningsmetod eller for information annan liknande rättighet concerning industrial, eller egendom eller för commercial or scientific upplysning om erfaren- experience. The term hetsrön av industriell, "royalties" also kommersiell eller includes gains derived vetenskaplig natur. from the alienation of Uttrycket "royalty" any such right or inbegriper också vinst på property which are grund av överlåtelse av contingent on the sådan rättighet eller productivity, use, or egendom om vinsten beror disposition thereof. på resultatet, använd- ningen eller överlåtelsen av denna. The provisions of 3. Bestämmelserna i paragraph 1 shall not punkt 1 tillämpas inte, apply if the beneficial om den som har rätt till owner of the royalties, royaltyn har hemvist i being a resident of a en avtalsslutande stat , och bedriver rörelse i on business in den andra avtalsslutande the other Contracting staten, från vilken State, in which the royaltyn härrör, från där royalties arise, through beläget fast driftställe a permanent eller utövar självständig situated yrkesverksamhet i denna therein, or performs in andra stat från där belägen that other State stadigvarande anordning, independent personal samt den rättighet eller services from a fixed egendom i fråga om vilken base situated therein, royaltyn betalas äger and the royalties are verkligt samband med det attributable to such fasta driftstället eller permanent den stadigvarande anord- or fixed base. In such ningen. I sådant fall case the provisions of tillämpas bestämmelserna i 7 (Business artikel 7 respektive profits) or Article 14 artikel 14. (Independent personal services), as the case may be, shall apply. Då på grund av särskilda förbindelser 4. Where, by reason of mellan utbetalaren och a special relationship den som har rätt till between the payer and royaltyn eller mellan the beneficial owner or dem båda och annan person between both of them and royaltybeloppet, med some other person, the hänsyn till det amount of the royalties, nyttjande, den rättighet having regard to the eller den upplysning för use, right, or informa- vilken royaltyn betalas, tion for which they are överstiger det belopp som paid, exceeds the amount skulle ha avtalats which would have been mellan utbetalaren och agreed upon by the payer den som har rätt till and the beneficial owner royaltyn om sådana in the absence of such förbindelser inte före- relationship, the legat, tillämpas provisions of this bestämmelserna i denna Article shall apply artikel endast på only to the last-- sistnämnda belopp. I mentioned amount. In sådant fall beskattas such case, the excess överskjutande belopp part of the payments enligt lagstiftningen i shall remain taxable vardera avtalsslutande according to the laws of staten med iakttagande each , av övriga bestämmelser i due regard being had to detta avtal. the other provisions of this Convention. Article 13 paragraphs 1 through 5 shall be taxable only in Gains the of which the person 1. Gains derived by a disposing of the resident of a Contrac- property is resident. ting State from the disposition of real pro- 7. In the case of an perty situated in the individual who had been other a resident of and may be taxed in that who has become a other State. resident of the , the provisions of paragraph 6 shall not 2. For purposes of affect the right of paragraph 1 to tax gains from a) the term "real the disposition of any property situated in the property derived by such other Contracting individual at any time State", where the United during the ten years States is the other following the date on , which the individual has includes real property ceased to be a resident referred to in Article 6 of . (Income from real property) which is situated in the , a real property interest, and an interest in a partnership, trust or estate, to the extent attributable to a real property interest situated in the ; b) the term "real property situated in the other Contracting State", where is the other , includes property that is real property under the law of situated in , and, without limiting the foregoing, shall include (i) real property referred to in Article 6 which is situated in ; and (ii) shares or similar rights in a company the assets of which consist, directly or indirectly, mainly of such real property. Gains from the disposition of movable property which are attributable to a perma- nent which an enterprise of a has in the other , or which are attributable to a fixed base available to a resident of a Con- tracting State in the other for the purpose of performing independent personal services, and gains from the dis- position of such a permanent (alone or with the whole enterprise) or such a fixed base, may be taxed in that other State. Gains derived by an enterprise of a Con- tracting State from the disposition of ships or aircraft operated by the enterprise in interna- tional traffic or movable property attributable to the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in that State. The provisions of this paragraph shall apply to gains derived by the air transport consortium (), but only to such part of the gains as corresponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of (). Gains derived by an enterprise of a Contrac- ting State from the disposition of contai- ners used in international traffic and movable property attributable to the operation of such containers (including trailers, barges, and related equipment for the transport of contai- ners) shall be taxable only in that State. Gains described in Article 12 (Royalties) shall be taxable only in accordance with the provisions of Article 12. Except as provided in paragraph 7, gains from the disposition of any property other than property referred to in Artikel 13 avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. Vinst, som person 7. Bestämmelserna i med hemvist i en punkt 6 inverkar inte på avtalsslutande stat rätt att, i fråga förvärvar på grund av om fysisk person som överlåtelse av fast haft hemvist i egendom som är belägen i och som fått hemvist i den andra avtalsslutande , staten, får beskattas i beskatta vinst som denna andra stat. förvärvats av en sådan person på grund av 2. Vid tillämpningen av överlåtelse av tillgång vid punkt 1 skall något tillfälle under de a) uttrycket "fast som följer närmast egendom som är belägen i efter den tidpunkt vid den andra avtalsslutande vilken denne person staten", i det fall då upphört att ha hemvist i är denna . andra avtalsslutande stat, inbegripa sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i , "a real property interest" och ett innehav i ett handels- bolag, dödsbo eller en trust till den del sådant innehav består av "a real property interest" som är belägen i ; b) uttrycket "fast egendom som är belägen i den andra avtalsslutande staten", i det fall då är denna andra avtalsslutande stat, inbegripa egendom som är fast egendom enligt svensk rätt och som är belägen i samt skall, utan begränsning av ovanstående, också inbegripa 1) sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i ; och 2) andelar och liknande rättigheter i bolag vars tillgångar, direkt eller indirekt, huvudsakligen utgörs av sådan fast egendom. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslu- tande staten, eller av lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller i samband med överlåtelse av hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. Vinst, som ett företag i en avtalsslutande stat uppbär på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg beskattas endast i denna stat. Be- stämmelserna i denna punkt tillämpas be- träffande vinst som uppbärs av luftfartskon- sortiet () men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (A- BA), den svenske delägaren i (). Vinst, som ett företag i en avtalsslutande stat uppbär på grund av överlåtelse av containers som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana containers (trailers, pråmar och annan därtill hörande utrustning för transport av containers däri inbegripna) beskattas endast i denna stat. Sådan vinst som anges i artikel 12 skall beskattas endast enligt bestämmelserna i artikel 12. Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som anges i punkterna 1-5 beskattas, om inte punkt 7 föreskriver annat, endast i den Article 14 Artikel 14 Independent personal Självständig yrkesutövning services Inkomst, som fysisk Income derived by an person med hemvist i en individual who is a avtalsslutande stat resident of a förvärvar genom att utöva from självständig the performance of yrkesverksamhet, personal services in an beskattas endast i denna independent capacity stat. Sådan inkomst får shall be taxable only in emellertid också that State. However, beskattas i den andra such income may also be avtalsslutande staten taxed in the other till den del to the verksamheten utövas eller extent that such utövats i denna andra services are or were stat och inkomsten är performed in that other hänförlig till en State and the income is stadigvarande anordning attributable to a fixed som regelmässigt står till base regularly available hans förfogande i denna to the individual in andra stat för att utöva that other State for the verksamheten. purpose of performing his activities. Article 15 Artikel 15 Dependent personal Enskild tjänst services 1. Om inte 1. Subject to the bestämmelserna i provisions of Articles artiklarna 16, 19 och 20 16 (Directors'''' fees), 19 föranleder annat, (Pensions and annuities) beskattas lön och and 20 (Government liknande ersättning, som service), salaries, person med hemvist i en wages and other similar avtalsslutande stat remuneration derived by uppbär på grund av a resident of a anställning, endast i in denna stat, såvida inte respect of an employment arbetet utförs i den shall be taxable only in andra avtalsslutande that State unless the staten. Om arbetet utförs employment is exercised i denna andra stat, får in the other Contracting ersättning som uppbärs för State. If the employment arbetet beskattas där.