prop · GI03204 · 1995-01-01 00:00:00 — Regeringens proposition 1994/95:204 Dubbelbeskattningsavtal mellan och m.m. Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett nytt dubbelbeskattningsav- tal mellan och och antar en lag om detta dubbelbeskatt- ningsavtal. Avtalet avses bli tillämpligt i på inkomst som förvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft. Det nya avtalet ersätter ett avtal . Vidare föreslås att uppräkningen av stater med vilka ingått avtal för undvikande av dubbelbeskattning i 16 § 2 mom. lagen om statlig inkomstskatt ändras. Uppräkningen har betydelse för om delägare i utländsk juridisk person skall beskattas löpande för den utländska juridiska personens inkomster eller inte. Slutligen föreslås mindre ändringar i de lagar genom vilka dubbelbeskattningsavtalet med resp. dubbelbeskattningsavtalet med avseende arv och gåva införlivats i svensk lagstiftning. 1 Förslag till riksdagsbeslut 1. godkänner avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst. Regeringen föreslår vidare att antar regeringens förslag till 2. lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och , 3. lag om ändring i lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt, 4. lag om ändring i lagen (1994:789) om dubbelbeskattningsavtal mellan och , 5. lag om ändring i lagen (1994:1506) om dubbelbeskattningsavtal mellan och beträffande skatter på kvarlåtenskap, arv och gåva. Regeringen har följande förslag till lagtext. 2.1Förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och undertecknade skall gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, arabiska och engelska. Den svenska och den engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Genom lagen upphävs kungörelsen (1959:22) om tillämpning av ett mellan och Förenade Arabrepubliken ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomst- och förmögenhetsskatter samt kungörelsen (1973:53) om kupongskatt för person som är bosatt i (f.d. provinsen i Förenade Arabrepubliken), m.m. AVTAL MELLAN CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REGERING OCH KINGDOM OF ARABREPUBLIKEN AND THE REGERING FÖR ATT UNDVIKA GOVERNMENT OF DUBBELBESKATTNING OCH THE FÖRHINDRA SKATTEFLYKT BETRÄFFANDE SKATTER PÅ FOR THE AVOIDANCE OF INKOMST DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME The Government of the regering och Arabre- Kingdom of and publiken the Government of the regering, som önskar ingå of , ett avtal för att undvika desiring to conclude a dubbelbeskattning och convention for the förhindra skatteflykt avoidance of double beträffande skatter på in- taxation and the preven- komst, har kommit överens tion of fiscal evasion om följande: with respect to taxes on income, have agreed as follows: KAPITEL I CHAPTER I AVTALETS SCOPE OF THE CONVENTION TILLÄMPNINGSOMRÅDE Article 1 Artikel 1 Personal scope Personer på vilka avtalet tillämpas This Convention shall apply to persons who are Detta avtal tillämpas på residents of one or both personer som har hemvist of the Contracting i en eller i båda States. Artikel 2 Article 2 Skatter som omfattas av Taxes covered avtalet 1. This Convention 1. Detta avtal tillämpas shall apply to taxes on på skatter på inkomst som income imposed on behalf påförs för en avtalsslutan- of a de stats, dess politiska or of its political sub- underavdelningars eller divisions or local lokala myndigheters authorities, irrespec- räkning, oberoende av det tive of the in sätt på vilket skatterna which they are levied. There shall be 2. Med skatter på regarded as taxes on in- inkomst förstås alla skat- come, all taxes imposed ter, som utgår på inkomst on total income, or on i dess helhet eller på elements of income delar av inkomst, däri including taxes on gains inbegripet skatter på from the alienation of vinst på grund av movable or immovable överlåtelse av lös eller property. The existing taxes 3. De to which the Convention utgående skatter på vilka shall apply are: avtalet tillämpas är (a) In the case of the a) i Arabrepubliken of : (i) tax on income derived from immovable 1) skatten på inkomst property (including the som härrör från fast land tax, the egendom, däri inbegripet tax, and the Ghaffir markskatten, tax); byggnadsskatten och (ii) tax on income Ghaffir-skatten, from movable capital; 2) skatten på inkomst (iii) tax on av lös egendom, commercial and 3) skatten på industrial profits; kommersiella och (iv) tax on wages, industriella vinster, salaries, remuneration 4) skatten på löner, and annuities; arvoden och livräntor, (v) tax on profits 5) skatten på vinster from liberal pro- av fria yrken och alla fessions and all other andra icke-kommersiella non-commercial verksamheter, professions; 6) den allmänna (vi) general income inkomstskatten, tax; 7) skatten på (vii) corporation bolagsvinster, profits tax; 8) skatter som påförs (viii) tax imposed by enligt lag nummer 147 the law N° 147 for the inklusive änd- year 1984 and its ringar, amendments; 9) skatter som påförs (ix) tax imposed by enligt lag nummer 111 the law N° 111 for the inklusive änd- year 1980 and its ringar, och amendments; and 10) tilläggsskatter (x) supplementary påförda i form av procent taxes imposed as per- av de ovan angivna centage of taxes skatterna eller på annat mentioned above or sätt otherwise; (i det följande benämnda (hereinafter referred "egyptisk skatt"); to as Egyptian tax); b) i (b) In the case of the Kingdom of : 1) den statliga (i) the State income inkomstskatten, däri tax, including the inbegripet '''' tax and the sjömansskatten och ku- coupon tax; pongskatten, (ii) the income tax 2) den särskilda for non-residents; inkomstskatten för utom- lands bosatta, (iii) the income tax 3) den särskilda for non-resident inkomstskatten för utom- artistes and athletes; lands bosatta artister and m.fl., och (iv) the communal 4) den kommunala income tax; inkomstskatten (hereinafter referred (i det följande benämnda to as Swedish tax). "svensk skatt"). The Convention shall 4. Avtalet tillämpas also apply to any också på varje skatt av identical or samma eller i huvudsak substantially similar likartat slag, som efter taxes which are imposed undertecknandet av av- after the date of talet påförs vid sidan av signature of the eller i stället för de i Convention in addition punkt 3 angivna to, or in place of the skatterna. De behöriga taxes referred to in myndigheterna i de paragraph 3. The compe- avtalsslutande staterna tent authorities of the skall meddela Contracting States shall notify each other of substantial changes varandra de väsentliga which have been made in ändringar som gjorts i their respective respektive taxation laws. Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) 1) "" inbegriper och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden över vilka , i över- ensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; 2) "" inbegriper Arabrepubliken och när uttrycket "" används i geografisk betydelse innefattar det: a) territorium, b) territorialvatten, och c) havsbottnen och dennas underlag i angränsande områden under vatten utanför territorialvattnet, över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler utövar suveräna rättigheter i fråga om att utforska och utnyttja naturtillgångarna i sådana områden, men endast i sådan ut- sträckning som den person, egendom eller verksamhet på vilken avtalet tillämpas har samband med sådant utforskande eller utnyttjande; b) "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar eller , beroende på sammanhanget; c) "person" inbegriper fysisk person, bolag och annan sammanslutning; d) "bolagföretag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra av- talsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; f) "skatt" åsyftar svensk skatt eller egyp- tisk skatt beroende på sammanhanget; g) "internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutande stat, utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; h) "behörig myndighet" åsyftar; 1) i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal; 2) i , finansministern eller dennes befullmäktigade ombud; i) "medborgare" åsyftar; 1) fysisk person som har medborgarskap i en avtalsslutande stat; 2) juridisk person, handelsbolag och annan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslu- tande stat. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. CHAPTER concerning the taxes to which the DEFINITIONS Convention applies. For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: (a)(i) the term "" means the King- dom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; (ii) the term "" means the of , and when used in a geographical sense, the term "" includes: (a) the national territory, (b) the territorial seas thereof, and (c) the seabed and subsoil of the sub- areas adjacent to the coast thereof, but beyond the territorial sea, over which exercises sovereign rights, in accordance with international law for the purpose of exploration or the exploitation of the natural resources of such area, but only to the extent that the person, property or activity to which the Convention is being applied is connected with such exploration or exploitation; (b) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean or as the case may be; (c) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons; (d) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (e) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (f) the term "tax" means Swedish tax or Egyptian tax as the context requires; (g) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise which has its place of effective management in a except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (h) the term "competent authority" means: (i) in the case of , the Minister of Finance, his authorized representative or the authority which is designated as a compe- tent authority for the purpose of this Convention; (ii) in the case of , the Minister of Finance or his autho- rized representative; (i) the term "national" means: (i) any individual possessing the nationa- lity of a Contracting State; (ii) any legal person, partnership and association deriving its status as such from the law in force in a . As regards the application of the Con- vention by a , any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning which it has under the law of that Artikel 4 Article 4 Vid tillämpningen av 1. For the purposes of detta avtal åsyftar this Convention, the uttrycket "person med term "resident of a hemvist i en avtalsslu- Contracting State" means tande stat" person som any person who, under enligt lagstiftningen i the laws of that State, denna stat är is liable to tax therein skattskyldig där på grund by reason of his domi- av domicil, bosättning, cile, , place plats för företagsledning of management or any eller annan liknande other criterion of a omständighet. Då på grund av 2. Where by reason of bestämmelserna i punkt 1 the provisions of fysisk person har paragraph 1 an hemvist i båda avtalsslu- individual is a resident tande staterna, bestäms of both Contracting hans hemvist på följande States, then his status sätt: shall be determined as a) han anses ha hemvist follows: i den stat där han har en (a) he shall be deemed bostad som stadigvarande to be a resident of the står till hans förfogande; State in which he has a om han har en sådan permanent home available bostad i båda staterna, to him; if he has a anses han ha hemvist i permanent home available den stat med vilken hans to him in both States, personliga och ekono- he shall be deemed to be miska förbindelser är a resident of the State starkast (centrum för with which his personal levnadsintressena); and economic relations b) om det inte kan are closer (centre of avgöras i vilken stat han vital interests); har centrum för sina (b) if the State in levnadsintressen eller which he has his centre om han inte i någondera of vital interests staten har en bostad som cannot be determined, or stadigvarande står till if he has not a hans förfogande, anses permanent home available han ha hemvist i den to him in either State, stat där han stadi- he shall be deemed to be gvarande vistas; a resident of the State c) om han stadigvarande in which he has an vistas i båda staterna habitual abode; eller om han inte vistas (c) if he has an stadigvarande i någon av habitual abode in both dem, anses han ha States or in neither of hemvist i den stat där them, he shall be deemed han är medborgare; to be a resident of the d) om han är medborgare of which he is a i båda staterna eller om national; han inte är medborgare i (d) if he is a national någon av dem, avgör de of both States or of behöriga myndigheterna i neither of them the de avtalsslutande competent authorities of staterna frågan genom the Contracting States ömsesidig överenskommelse. shall settle the ques- tion by mutual 3. Då på grund av agreement. bestämmelserna i punkt 1 ett bolag har hemvist i båda avtalsslutande 3. Where by reason of staterna, bestäms dess the provisions of hemvist på följande sätt: paragraph 1 a company is a) det anses ha hemvist a resident of both i den stat där det är med- Contracting States, then borgare; its status shall be determined as follows: (a) it shall be deemed to be a resident of the State of which it is a national; b) om det inte är medborgare i någon av staterna, anses det ha hemvist i den stat där det har sin verkliga ledning. (b) if it is a national of neither of the States, it shall be 4. Då på grund av deemed to be a resident bestämmelserna i punkt 1 of the State in which annan person än fysisk its place of effective person eller bolag har management is situated. hemvist i båda avtalsslutande staterna, 4. Where by reason of skall de behöriga the provisions of myndigheterna i de av- paragraph 1 a person talsslutande staterna other than an individual genom ömsesidig över- or a company is a enskommelse söka avgöra resident of both frågan och fastställa hur Contracting States, the avtalet skall tillämpas på competent authorities of sådan person. the Contracting States shall by mutual agreement endeavour to settle the question and to determine the mode of application of the Con- vention to such person. Vid tillämpningen av 1. For the purposes of detta avtal åsyftar this Convention the term uttrycket "fast "permanent " driftställe" en means a fixed place of stadigvarande plats för business through which the affärsverksamhet, från business of an vilken ett företags enterprise is or verksamhet helt eller partly carried on. Uttrycket "fast 2. The term "permanent driftställe" innefattar " includes särskilt: especially: a) plats för (a) a place of management företagsledning; (b) a branch; b) filial; (c) premises used as c) utrymme som används sales outlets; som försäljningsställe; (d) an office; d) kontor; (e) a factory; e) fabrik; (f) a workshop; f) verkstad; (g) a mine, an oil or gas g) gruva, olje- eller well, a quarry or any other gaskälla, stenbrott eller place of extraction of annan plats för utvinning natural resources; and av naturtillgångar; och (h) a farm or a plantation h) jordbruk eller plantage Uttrycket "fast 3. The term "permanent driftställe" omfattar även " likewise plats för byggnads-, encompasses a site, anläggnings- eller sam- or construction, or assembly mansättningsverksamhet, project, but only where such men endast om verksam- site or project continues for heten pågår of more than 6 months. tidrymd som överstiger . Utan hinder av 4. Notwithstanding the preceding föregående bestämmelser i provisions of this Article, denna artikel anses the term "permanent uttrycket "fast " shall be driftställe" inte inne- deemed not to include: fatta a) användningen av (a) the use of facilities solely anordningar uteslutande for the purpose of storage för lagring eller or display of goods or merchandise utställning av företaget belonging to the enterprise or tillhöriga varor eller för occasional delivery of goods or tillfällig leverans, i merchandise belonging to the samband med vilken någon enterprise and deriving no profits; vinst inte uppkommer, av företaget tillhöriga varor; b) innehavet av ett (b) the maintenance of a stock företaget tillhörigt varu- of goods or merchandise belonging lager uteslutande för to the enterprise solely for the lagring eller utställning purpose of storage or display eller för tillfällig or occasional delivery deriving leverans, i samband med no profits; vilken någon vinst inte uppkommer, av företaget tillhöriga varor; c) innehavet av ett (c) the maintenance of a stock företaget tillhörigt varu- of goods or merchandise belonging lager uteslutande för be- to the enterprise solely for the arbetning eller förädling purpose of processing by another genom annat företags enterprise; försorg; d) innehavet av (d) the maintenance of a fixed stadigvarande plats för place of business solely for the affärsverksamhet purpose of purchasing goods or uteslutande för inköp av merchandise or of collecting varor eller inhämtande av information, for the enterprise; upplysningar för före- taget; e) innehavet av (e) the maintenance of a fixed stadigvarande plats för place of business solely for the affärsverksamhet purpose of carrying on, for the uteslutande för att för enterprise, any other activity of företaget bedriva annan a preparatory or auxiliary character; verksamhet av förbe- redande eller biträdande art; f) innehavet av (f) the maintenance of a fixed stadigvarande plats för place of business solely for any affärsverksamhet combination of activities mentioned uteslutande för att kom- in sub-paragraphs (a) to (e) binera verksamheter som provided that the overall activity anges i punkterna a)-e), of the fixed place of business under förutsättning att resulting from this combination hela den verksamhet som is of a preparatory or auxiliary bedrivs vid den character. stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Om en person, som 5. Notwithstanding the provisions inte är sådan oberoende of paragraphs 1 and 2, where a person representant på vilken - other than an agent of an independent punkt 7 tilllämpas, är status to whom paragraph 7 applies - verksam i en is acting in on avtalsslutande stat för behalf of an enterprise of the other ett företag i den andra , that enterprise avtalsslutande staten, shall be deemed to have a permanent anses detta företag - in the first-mentioned utan hinder av bestämmel- in respect of any serna i punkterna 1 och activities which that person undertakes 2 - ha fast driftställe i for the enterprise, if such a person den förstnämnda has and habitually exercises in that avtalsslutande staten i State an authority to conclude contracts fråga om varje verksamhet in the name of the enterprise, unless som denna person the activities of such person are bedriver för företaget om are limited to those mentioned in han har och i denna paragraph 4 which, if exercised through stat regelmässigt använ- a fixed place of business, would not der make this fixed place of business a permanent under the fullmakt att sluta avtal provisions of that paragraph. i företagets namn samt verksamheten inte är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna stadig- varande plats för affärs- verksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. Utan hinder av 6. Notwithstanding the föregående bestämmelser i preceding provisions of denna artikel anses this Article, an försäkringsföretag i en insurance enterprise of avtalsslutande stat - a utom då fråga är om shall - except in regard återförsäkring - ha fast to reinsurance - be driftställe i den andra deemed to have a perma- avtalsslutande staten, nent in om företaget uppbär the other Contracting på denna andra State if it collects stats område eller premiums in the försäkrar där belägna risker territory of that other genom person som inte är State or insures risks sådan oberoende repre- situated therein through sentant på vilken punkt 7 a person other than an tillämpas. agent of an independent status to whom paragraph 7 applies. Företag i en 7. An enterprise of a avtalsslutande stat anses inte ha fast not be deemed to have a driftställe i den andra permanent avtalsslutande staten in the other Contracting endast på den grund att State merely because it företaget bedriver affär- on business in sverksamhet i denna that other State through andra stat genom a broker, general com- förmedling av mäklare, mission agent or any kommissionär eller annan other agent of an in- oberoende representant, dependent status, under förutsättning att provided that such sådan person därvid persons are acting in bedriver sin sedvanliga the ordinary course of affärsverksamhet. När sådan their business. However, representant bedriver when the activities of sin verksamhet uteslu- such an agent are tande eller nästan devoted or almost uteslutande för företaget on behalf of that i fråga, anses han enterprise, he will not emellertid inte såsom så- be considered an agent dan oberoende of an independent status representant som avses i within the meaning of denna punkt. Den omständigheten 8. The fact that a att ett bolag med company which is a resi- hemvist i en dent of a Contracting avtalsslutande stat controls or is kontrollerar eller controlled by a company kontrolleras av ett which is a resident of bolag med hemvist i den the other Contracting andra avtalsslutande State or which staten eller ett bolag on business in that som bedriver other State (whether affärsverksamhet i denna through a permanent andra stat (antingen från or fast driftställe eller på otherwise), shall not of annat sätt), medför inte i itself constitute either och för sig att någotdera company a permanent bolaget utgör fast of the driftställe för det andra. KAPITEL III CHAPTER III BESKATTNING AV INKOMST TAXATION OF INCOME Artikel 6 Article 6 Inkomst av fast egendom Income from immovable property 1. Inkomst som person med hemvist i en 1.