prop · GI0360 · 1995-01-01 00:00:00 — double taxation pursuant to this Article and 2. a) Where a resident subject to such source of derives income rules in the domestic which may be taxed in laws of the Contracting the in States as apply for the accordance with the purpose of limiting the provisions of this foreign tax credit, Convention [except when income shall be deemed income is taxed only in to arise exclusively as accordance with the follows provisions of paragraph a) income derived by a 4 of Article 1 (Personal resident of a Con- scope)], tracting State shall be allow - subject to the deemed to arise in the provisions of the law of other Contracting State (as it may be if it may be taxed in amended from time to that other State in time without changing accordance with this the general principle Convention unless it is hereof) - as a deduction taxable in that other from Swedish tax on the State solely by reason income of that resident of (i) citizenship in an amount equal to the accordance with income tax paid in the paragraph 4 of Article 1 . (Personal scope) or (ii) former residency in accordance with paragraph 7 of Article 13; The provisions of this subparagraph shall apply b) income derived by a equally to the computa- resident of a Con- tion of tax on income of tracting State which may an individual resident not be taxed in the of the other from gains taxed in in accordance with the in accordance Convention shall be with paragraph 7 of deemed to arise in the Article 13 (Gains). b) Where a resident of The rules of this derives income paragraph shall not which shall be taxable apply in determining only in the United credits against in accordance States tax for foreign with the provisions of taxes other than the paragraph 2 of Article taxes referred to in 19 (Pensions and paragraphs 1 b) and 2 of annuities) and Article Article 2. 20 (Government service) may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in the . c) Dividends paid by a company being a resident of the to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under Swedish law if both companies had been Swedish companies. This provision shall not apply unless the profits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corporate tax in the . Where a citizen is a resident of , the following rules shall apply a) allow, subject to the pro- visions of the law of (as it may be amended from time to time without changing the general principle thereof), as a deduction from Swedish tax the income tax paid to the in respect of profits, income or gains which arise in the , except that such deduction Artikel 23 erlagts till om personen av inte var medborgare i dubbelbeskattning . I enlighet med bestämmelserna i lagstiftning - sådan den kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som anges här ändras - och med b) Vid beräkningen av beaktande av de skatten i Förenta begränsningar som anges i Staterna skall Förenta denna lagstiftning, Staterna, med beaktande skall av de begränsningar som medge person som har finns i hemvist eller är lagstiftning - såsom den medborgare i Förenta kan komma att ändras från Staterna avräkning från till annan utan att utgående den allmänna princip som skatt på inkomst av anges här ändras - från den a) den inkomstskatt som inkomstskatt som utgår i erlagts i av avräkna personen i fråga eller förden inkomstskatt som be- hans räkning; och talats till eller b) beträffande bolag i tillkommer efter som äger det att avräkning av medgivits enligt punkt a röstetalet för aktierna i ovan. Den sålunda ett bolag som har medgivna avräkningen hemvist i och skall dock inte minska från vilket förstnämnda den del av skatten i bolag erhåller utdelning, som får den inkomstskatt som avräknas från svensk skatt erlagts i av enligt punkt a ovan. eller för det utdelande c) Vid tillämpning av bolaget på vinst av punkt b ovan skall vilken utdelningen be- inkomst eller vinst talas. anses härröra från i den omfattning som Vid tillämpningen av behövs för att undvika denna punkt och dubbelbeskattning av punkterna 3 och 4 skall inkomsten. de skatter som anges i artikel 2 punkterna 1 b 4. Vid undanröjande av och 2 anses vara dubbelbeskattning enligt inkomstskatter utom denna artikel och med såvitt avser skatterna förbehåll för sådana som anges i punkterna 5) källregler i en och 6) i 1 b). avtalsslutande stats interna lagstiftning som syftar till att begränsa 2.a) I fall då en person avräkning av utländsk med hemvist i skatt skall frågan förvärvar inkomst, som varifrån en inkomst anses enligt bestämmelserna i härröra avgöras uteslutande detta avtal får beskattas enligt följande regler: i , skall a) Inkomst, som förvärvas , utom då inkomst av person med hemvist i beskattats endast enligt en avtalsslutande stat bestämmelserna i artikel skall anses härröra från 1 punkt 4, med beaktande den andra avtalsslutande av bestämmelserna i staten om den får svensk lagstiftning - beskattas i denna andra såsom de kan komma att stat i enlighet med ändras från tid till annandetta avtal, såvida den utan att den allmänna inte får beskattas i princip som anges här denna andra stat endast ändras - från denna på grund av 1) persons inkomstskatt medborgarskap enligt avräkna ett belopp artikel 1 punkt 4 eller motsvarande den inkomst- 2) tidigare hemvist skatt som betalats i enligt artikel 13 punkt . b) Inkomst som förvärvas av en person med hemvist i en avtalsslutande stat ovan i som enligt avtalet inte denna punkt tillämpas på får beskattas i den andra motsvarande sätt vid avtalsslutande staten beräkningen av skatt på skall anses härröra från sådan vinst som uppbärs avden förstnämnda staten. person med hemvist i Bestämmelserna i denna och som punkt skall inte får beskattas i tillämpas vid avräkning enligt artikel 13 punkt från skatt i Förenta 7. Staterna av andra utländska skatter än de b) I fall då en person som anges i artikel 2 med hemvist i punkterna 1 b och 2. förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 19 punkt 2 och i artikel 20 skall beskattas endast i , får vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i . c) Utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i skall vara undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning om båda bolagen hade varit svenska. Denna bestämmelse tillämpas endast om den vinst av vilken utdelningen betalas har underkastats allmän bolagsskatt i . I fall då en medborgare i har hemvist i skall följande regler gälla: a) skall i enlighet med bestäm- melserna i svensk lagstiftning - såsom de kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som anges här ändras - från den svenska skatten avräkna den inkomstskatt som betalats till på inkomst eller vinst som härrör från . Sådan avräkning skall dock inte ske med högre belopp än den skatt som enligt detta avtal skulle ha Article 24 (Dividends). The provisions of this Article shall, not- 1. A citizen of a withstanding the or a provisions of Article 2 legal person, (Taxes covered), apply partnership or to taxes of every kind association deriving its and description imposed status as such from the by a laws in force in a or a political subdivision or local not be subjected in the authority thereof. other to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which a citizen of that other State or a legal person, partnership or association deriving its status as such from the laws in force in that other State in the same circumstances is or may be subjected. This pro- vision shall, notwithstanding the provisions of Article 1 (Personal scope), also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. However, for the purposes of tax, a citizen who is not a resident of the and a Swedish citizen who is not a resident of the are not in the same circumstances. The taxation on a permanent which an enterprise of a has in the other not be less favorably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a to grant to residents of the other any personal allowances, reliefs, and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9 (Associated enterprises), paragraph 5 of Article 11 (Interest), or paragraph 4 of Article 12 (Royalties) apply, interest, royalties, and other disbursements paid by a resident of a to a resident of the other , for the purposes of determining the taxable profits of the first-mentioned resi- dent, be deductible under the same condi- tions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of a resident of a to a resident of the other , for the purposes of determining the taxable capital of the first-mentioned resi- dent, be deductible under the same condi- tions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State. Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other , shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. Nothing in this Article shall be construed as preventing imposition of a tax described in paragraph 8 of Article 10 Artikel 24 6. Utan hinder av bestämmelserna i artikel Förbud mot diskriminering 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel på 1. Medborgare i en skatter av varje slag avtalsslutande stat och beskaffenhet som eller juridisk person påförs av en eller annan avtalsslutande stat, sammanslutning som dess politiska bildats enligt den underavdelningar eller lagstiftning som gäller i lokala myndigheter. en avtalsslutande stat, skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra stat, juridisk person eller annan samman- slutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Därvid gäller emellertid vid beskattning i , att medborgare i , som inte har hemvist i , inte anses befinna sig under samma förhållanden som medborgare i , som inte har hemvist i . Beskattningen av fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslu- tande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 5 eller artikel 12 punkt 4 tillämpas är ränta, royalty och annan betalning från person med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för den förstnämnda personen på samma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som person med hemvist i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av den förstnämnda personens beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhän- gande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den be- skattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Bestämmelserna i denna artikel hindrar inte beskattning med en sådan skatt som anges i artikel 10 punkt 8. Article 25 Artikel 25 Mutual agreement Förfarandet vid ömsesidig procedure överenskommelse Where a person 1. Om en person anser considers that the att en avtalsslutande actions of one or both stat eller båda of the Contracting avtalsslutande staterna States result or will vidtagit åtgärder som för result for him in honom medför eller kommer taxation not in att medföra beskattning accordance with the som strider mot provisions of this Con- bestämmelserna i detta vention, he may, avtal, kan han, utan att irrespective of the detta påverkar hans rätt remedies provided by the att använda sig av de domestic law of those rättsmedel som finns i States, present his case dessa staters interna to the competent rättsordning, framlägga authority of the saken för den behöriga of myndigheten i den which he is a resident avtalsslutande stat där or citizen. han har hemvist eller är medborgare. The competent 2. Om den behöriga authority shall myndigheten finner endeavor, if the invändningen grundad men objection appears to it inte själv kan få till to be justified and if stånd en it is not itself able to tillfredsställande arrive at a satisfactory lösning, skall solution, to resolve the myndigheten söka lösa case by mutual agreement frågan genom ömsesidig with the competent överenskommelse med den authority of the other behöriga myndigheten i , with den andra avtalsslutande a view to the avoidance staten i syfte att of taxation which is not undvika beskattning som in accordance with the strider mot avtalet. agree- Överenskommelse som ment reached shall be träffats genomförs utan implemented notwith- hinder av tidsgränser standing any time limits eller andra processuella or other procedural begränsningar i de av- limitations in the talsslutande staternas domestic law of the Con- interna lagstiftning. The competent 3. De behöriga authorities of the Con- myndigheterna i de tracting States shall avtalsslutande staterna endeavor to resolve by skall genom ömsesidig mutual agreement any överenskommelse söka avgöra difficulties or doubts svårigheter eller arising as to the tvivelsmål som uppkommer interpretation or i fråga om tolkningen application of the eller tillämpningen av Convention. particular the competent De behöriga myndigheterna authorities of the kan även överlägga med Contracting States may varandra i syfte att agree on komma överens om a) fördelningen av a) the attribution of inkomst, avdrag, av- income, deductions, räkning eller betalningar credits, or allowances mellan ett företag i en of an enterprise of a avtalsslutande stat och to its dess fasta driftställe i permanent den andra avtalsslutande situated in the other staten; Contracting State; b) fördelningen av b) the allocation of inkomst, avdrag, av- income, deductions, räkning eller betalningar credits, or allowances mellan olika personer; between persons; c) till vilket inkomstslag viss inkomst c) the characterization skall hänföras; of particular items of income; d) tillämpningen av källregler beträffande d) the application of viss inkomst; samt source rules with re- e) definitionen av ett spect to particular visst uttryck. items of income; and De kan även överlägga i e) a common meaning of syfte att undvika a term. dubbelbeskattning i fall They may also consult som inte omfattas av together for the elimi- avtalet. nation of double taxation in cases not 4. De behöriga provided for in the myndigheterna i de av- Convention. talsslutande staterna kan träda i direkt för- 4. The competent bindelse med varandra i authorities of the Con- syfte att träffa över- tracting States may enskommelse i de fall communicate with each som angivits i föregående other directly for the punkter. purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding parag- raphs. Article 26 implementing routine, spontaneous and Exchange of information industrywide exchanges of information, 1. The competent information exchanges on authorities of the Con- request, simultaneous tracting States shall tax examinations and exchange such informa- such other methods of tion as is necessary for exchanging information carrying out the provi- as may be necessary or sions of this Convention appropriate to carry out or of the domestic laws the purposes of of the Contracting paragraph 1. States concerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunder is not contrary to the 5. For the purposes of Convention. The exchange this Article, the of information is not Convention shall apply, restricted by Article 1 notwithstanding the (Personal scope). provisions of Article 2 information received by (Taxes covered), to a taxes of every kind shall be treated as imposed by a Contracting secret in the same State. as information obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courts and administrative bodies) involved in the assessment, collection, or administration of, the enforcement or pro- secution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicial decisions. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a the obligation a) to carry out administrative measures at variance with the laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course of the administration of that or of the other Contracting State; c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial, commercial, or professional secret or trade process, or information the disclosure of which would be contrary to public policy (ordre public). If information is requested by a Contrac- ting State in accordance with this Article, the other obtain the information to which the request relates in the same and to the same extent as if the tax of the first-mentioned State were the tax of that other State and were being imposed by that other State. If specifically requested by the competent authority of a Contract- ting State, the competent authority of the other provide information under this Article in the form of depositions of witnesses and authenticated copies of unedited original documents (including books, papers, statements, records, accounts, and writings), to the same extent such depositions and documents can be obtained under the laws and administrative practices of that other State with respect to its own taxes. The competent authorities may by mutu- al agreement settle the mode of application of the preceding paragraphs of this Article. Such agreements may include but need not be limited to procedures for Artikel 26 faringssättet för genomförandet av automa- Utbyte av upplysningar tiskt och spontant utbyte av upplysningar 1. De behöriga samt av upplysningar myndigheterna i de av- avseende viss industri- talsslutande staterna ell verksamhet, utbyte skall utbyta sådana av upplysningar på upplysningar som är begäran, samtidiga nödvändiga för att tillämpaskatterevisioner och bestämmelserna i detta andra sådana metoder att avtal eller i de av- utbyta upplysningar som talsslutande staternas kan vara nödvändiga eller interna lagstiftning i lämpliga för att genomföra fråga om skatter som de i punkt 1 angivna omfattas av avtalet i syftena. den mån beskattningen enligt denna lagstift- 5. Vid tillämpningen av ning inte strider mot denna artikel tillämpas avtalet. Utbytet av avtalet, utan hinder av upplysningar begränsas bestämmelserna i artikel inte av artikel 1. 2, på skatter av varje Upplysningar som en slag som påförs av en avtalsslutande stat avtalsslutande stat. mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripna domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär, administrerar eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte i något fall medföra skyldighet för en avtals- slutande stat att: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; b) lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; c) lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Om en avtalsslutande stat begär upplysning enligt denna artikel, skall den andra avtalsslutande staten skaffa fram de upp- lysningar som framställningen avser på samma sätt och i samma omfattning som om den förstnämnda statens skatt var denna andra stats skatt och påförd av denna andra stat. Om behörig myndighet i en avtalsslutande stat särskilt begär det, skall den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten tillhandahålla upplysningarna enligt denna artikel i form av skriftliga vittnesintyg och bestyrkta kopior av ej redigerade original- handlingar (däri inbegripet böcker, doku- ment, rapporter, protokoll, räkenskaper eller skriftväxling) i samma omfattning som sådana intyg och handlingar kan erhållas enligt lagstiftning och administrativ praxis i denna andra stat beträffande dess egna skatter. De behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna kan genom ömsesidig över- enskommelse bestämma sättet för tillämpningen av föregående punkter i denna artikel. Sådana överenskommelser kan om- fatta men behöver inte begränsas till, för- Article 27 Artikel 27 Administrative Administrativ assistance handräckning The Contracting 1. De avtalsslutande States undertake to lend staterna förbinder sig assistance and support att lämna varandra to each other in the handräckning och bistånd collection of the taxes vid indrivning av to which this Convention skatter på vilka avtalet applies, together with tillämpas, jämte räntor, interest, costs, and kostnader och tillägg additions to such taxes. hänförliga till sådana skatter. In the case of applications for enfor- 2.