prop · GI0360 · 1995-01-01 00:00:00 — is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other 2. Utan hinder av State. bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som 2. Notwithstanding the person med hemvist i en provisions of paragraph avtalsslutande stat 1, remuneration derived uppbär för arbete som by a resident of a utförs i den andra in avtalsslutande staten respect of an employment endast i den förstnämnda exercised in the other staten, om: be taxable only in the a) mottagaren vistas i first-mentioned State if den andra staten under a) the recipient is tidrymd eller tidrymder present in the other som sammanlagt inte State for a period or överstiger periods not exceeding in under en sammanhängande the aggregate 183 days tolvmånadersperiod, och in any consecutive b) ersättningen betalas twelve month period; av arbetsgivare som inte b) the remuneration is har hemvist i den andra paid by, or on behalf staten eller på dennes of, an employer who is vägnar, samt not a resident of the c) ersättningen inte other State; and belastar fast driftställe c) the remuneration is eller stadigvarande not borne by a permanent anordning som arbets- or a fixed givaren har i den andra base which the employer staten. has in the other State. Utan hinder av 3. Notwithstanding the föregående bestämmelser i preceding provisions of denna artikel beskattas this Article, ersättning som uppbärs av remuneration derived by person med hemvist i en a resident of a avtalsslutande stat för in re- arbete som utförs i spect of an employment egenskap av medlem av as a member of the den reguljära besättningen regular complement of a ombord på skepp eller ship or aircraft luftfartyg som används i operated in internationell trafik, international traffic, endast i denna stat. including an aircraft Detta gäller även när operated in arbetet utförs ombord på international traffic by luftfartyg som används i the air transport internationell trafik av consortium Scandinavian luftfartskonsortiet (), shall be taxable only in System (SAS). Ersättning that State, except that för arbete, som utförs i remuneration derived in egenskap av medlem av respect of an employment as a member of the regular complement of a ship operated den reguljära besättningen ombord på ett skepp som används i internationell in international traffic trafik av ett svenskt by a Swedish enterprise företag, får dock may be taxed in . Article 16 Artikel 16 Directors'''' fees Styrelsearvode Directors'''' fees derived Styrelsearvode som by a resident of a person med hemvist i en in his avtalsslutande stat capacity as a member of uppbär i egenskap av the board of directors medlem i styrelse i of a company which is a bolag med hemvist i den resident of the other andra avtalsslutande may be staten, får beskattas i taxed in that other denna andra stat. However, such arvode beskattas fees shall be taxable emellertid endast i den only in the förstnämnda avtalsslutande first-mentioned Contrac- staten till den del ting State to the extent arvodet uppbärs för arbete such fees are derived in som utförts i denna stat. respect of services performed in that State. Article 17 the competent authorities of the Limitation on benefits Contracting States. A person that is a 4. The competent resident of a Contract- authorities of the Con- ing State and derives tracting States shall income from the other consult together with a view to developing a be entitled under this commonly agreed Convention to relief application of the from taxation in that provisions of this other State only if such Article. The competent person is: authorities shall, in accordance with the a) an individual; provisions of Article 26 b) a Contracting State (Exchange of in- or a political subdivi- formation), exchange sion or local authority such information as is thereof; necessary for carrying out the provisions of c) engaged in an this Article and conduct of a trade or safeguarding, in cases business in the first-- envisioned therein, the mentioned Contracting application of their State (other than the domestic law. business of making or managing investments, unless these activities are banking or insurance activities carried on by a bank or insurance company), and the income derived from the other is derived in connection with, or is incidental to, that trade or business; d) a person, other than an individual, if: (i) more than 50 percent of the be- neficial interest in such person (or in the case of a company more than 50 percent of the number of shares of each class of the company''''s shares) is owned, directly or indirectly, by persons entitled to benefits of this Convention under subparagraphs a), b), e) or f) of this paragraph or who are citizens of the ; and (ii) not more than 50 percent of the gross income of such person is used, directly or indirectly, to meet liabilities (including liabilities for interest or royalties) to persons who are not entitled to benefits of this Convention under subparagraph a), b), e) or f) of this paragraph and are not citizens of the ; e) a company in whose principal class of shares there is substantial and regular trading on a recognized stock exchange; or f) an entity which is a not-for-profit organi- zation (including pension funds and private foundations), and which, by virtue of that status, is generally exempt from income taxation in the of which it is a resident, provided that more than one half of the beneficiaries, members or participants, if any, in such organization are persons that are entitled, under this Article, to the benefits of the Convention. A person that is not entitled to the benefits of the Convention pursuant to the provisions of paragraph 1 may, nevertheless, be granted the benefits of the Convention if the competent authority of the in which the income in question arises so determines. For the purposes of subparagraph e) of paragraph 1, the term "a recognized stock exchange" means: a) the owned by , Inc. and any stock exchange registered with the Securities and Exchange Commission as a national securities exchange for the purposes of the Act of 1934; b) the (); and c) any other stock exchange agreed upon by Artikel 17 kommit överens om. Begränsning av förmåner 4. De behöriga myndigheterna i de av- 1. En person som har talsslutande staterna hemvist i en av- skall överlägga med talsslutande stat och varandra i syfte att uppbär inkomst som härrör utveckla en gemensamt från den andra överenskommen tillämpning avtalsslutande staten av bestämmelserna i denna skall enligt detta avtal artikel. De behöriga vara berättigad till myndigheterna skall i nedsättning av skatt i överensstämmelse med be- denna andra stat endast stämmelserna i artikel om denna person är: 26, utbyta sådan a) en fysisk person; information som är b) en avtalsslutande nödvändig för att tillämpa stat eller en av dess bestämmelserna i denna politiska artikel och för att underavdelningar eller garantera, i fall som lokala myndigheter; förutsetts däri, c) verksam genom att tillämpningen av deras aktivt bedriva en interna lagstiftning. affärsrörelse i den förstnämnda staten (med undantag för affärsverksamhet som består i att göra kapitalplaceringar eller att förvalta investeringar, såvida denna verksamhet inte utgör bank- eller försäkringsverksamhet som bedrivs av en bank eller ett försäkringsföretag), och den inkomst som härrör från den andra avtalsslutande staten uppbärs i samband med eller är en följd av denna affärsrörelse; d) en person, som inte är fysisk person, om: 1) av den verkliga ägan- derätten till denna person - eller i fråga om ett bolag, av varje slag av aktier eller andelar i bolaget - innehas, direkt eller indirekt, av personer berättigade till avtalsförmåner enligt a, b, e eller f i denna punkt eller som är medborgare i ; och 2) högst av en sådan persons bruttointäkt används, direkt eller indirekt, för att infria betalningsskyldighet (inklusive skyldighet att betala ränta och royalty) till personer som inte är berättigade till avtalsförmåner enligt a, b, e och f i denna punkt och som inte är medborgare i ; e) ett bolag vilkets viktigaste aktieslag i väsentlig omfattning och regelmässigt omsätts på en erkänd aktiebörs; eller f) en organisation utan vinstintresse (inklusive pensionsfonder och privata stiftelser), och som, på grund av detta förhållande, generellt sett är undantagen från beskattning i den av- talsslutande stat där den har hemvist, under förut- sättning att mer än hälften av förmånstagarna, medlemmarna eller deltagarna, om det finns några, i en sådan organisation är personer som enligt bestämmelserna i denna artikel är be- rättigade till avtalsför- måner. Person som inte är berättigad till avtals- förmåner i enlighet med bestämmelserna i punkt 1 kan, likväl, tillerkännas sådana förmåner om den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat från vilken inkomsten härrör beslutar att medge detta. Vid tillämpning av punkt 1 e, avser uttrycket "en erkänd aktiebörs": a) ""-systemet som ägs av ", Inc." och varje aktiebörs, som registrerats hos ("the Securities and Exchange Commission") såsom en inhemsk värdepappersbörs enligt Värdepappersbörslagen ("the Act") ; b) ; och c) varje annan aktiebörs som de behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna Article 18 Artikel 18 Artistes and athletes Artister och idrottsmän Notwithstanding the 1. Utan hinder av provisions of Articles bestämmelserna i artik- 14 (Independent personal larna 14 och 15 får services) and 15 inkomst, som person med (Dependent personal hemvist i en services), income deri- avtalsslutande stat ved by a resident of a förvärvar genom sin as an personliga verksamhet i entertainer, such as a den andra avtalsslutande theatre, motion picture, staten i egenskap av radio, or television artist, såsom teater- artiste, or a musician, eller filmskådespelare, or as an athlete, from radio- eller his personal activities televisionsartist eller as such exercised in the musiker, eller av other , idrottsman, beskattas i may be taxed in that denna andra stat. Detta other State, except gäller dock inte om where the amount of the bruttoinkomsten som sådan gross receipts derived artist eller idrottsman by such entertainer or erhåller genom sådan athlete, including verksamhet, däri expenses reimbursed to inbegripet kostnader som him or borne on his sådan person ersatts för behalf, from such eller som betalats för activities hans räkning, inte överstiger does not exceed six sex tusen amerikanska thousand dollar (6 000 $) eller dollars (,000) or its motsvarande belopp i equivalent in Swedish svenska kronor under en kronor for any 12 month tolvmånadersperiod. I fall då inkomst 2. Where income in genom personlig verk- respect of activities samhet, som artist eller exercised by an idrottsman utövar i denna entertainer or an egenskap, inte athlete in his capacity tillfaller artisten as such accrues not to eller idrottsmannen själv the entertainer or utan annan person, får athlete but to another denna andra persons person, that income of inkomst, utan hinder av that other person may, bestämmelserna i notwithstanding the artiklarna 7 och 14, be- provisions of Articles 7 skattas i den av- (Business profits) and talsslutande stat där 14, be taxed in the Con- artisten eller tracting State in which idrottsmannen utövar the activities of the verksamheten, såvida det entertainer or athlete inte kan visas att are exercised, unless it varken artisten eller is established that idrottsmannen eller neither the entertainer denne närstående person or athlete nor persons direkt eller indirekt på related thereto något sätt får del av denna participate directly or persons vinst, häri indirectly in any inbegripet mottagandet profits of that other av uppskjuten ersättning, person in any , gratifikation, arvode, including the receipt of utdelning, inkomst från deferred remuneration, handelsbolag och annan bonuses, fees, utdelning av vinst. dividends, partnership distributions or other distributions. Article 19 Artikel 19 Pensions and annuities Pension och livränta Subject to the 1. Om inte provisions of Article 20 bestämmelserna i artikel (Government service) and 20 och punkt 2 i denna of paragraph 2 of this artikel föranleder annat, Article, pensions and beskattas pension och other similar annan liknande ersättning remuneration in på grund av tidigare consideration of past anställning och livränta employment and annuities som uppbärs av och derived and beneficially rätteligen tillkommer owned by a resident of a person med hemvist i en avtalsslutande stat be taxable only in that endast i denna . Notwithstanding the 2. Pension, svensk provisions of paragraph allmän tilläggspension däri 2 of Article 20, inbegripen, och andra pensions (including the förmåner som utgår enligt Swedish "allmän bestämmelserna i en tilläggspension") and avtalsslutande stats other benefits paid out socialförsäkrings- eller under provisions of the liknande lagstiftning social security or till person med hemvist similar legislation of a i den andra avtalsslu- to a tande staten eller till resident of the other person som är medborgare or a i , be- citizen of the United skattas - utan hinder av States shall be taxable bestämmelserna i punkt 2 only in the first-men- i artikel 20 - endast i tioned State. den förstnämnda staten. Uttrycket "livränta" 3. The term "annuities" i denna artikel åsyftar as used in this Article ett fastställt belopp, means a stated sum paid som utbetalas periodiskt periodically at stated på fastställda tider under times during life or vederbörandes livstid during a specified or eller under visst ascertainable number of angivet eller years, under an fastställbart antal år och obligation to make the som utgår på grund av payments in return for förpliktelse att adequate and full verkställa dessa utbetal- consideration (other ningar såsom ersättning för than services rendered däremot fullt svarande or to be rendered). vederlag (med undantag för redan utförda eller framtida tjänster). 4. a) In determining 4. a) Vid bestämmandet the taxable income of an av den beskattningsbara individual who renders inkomsten för en fysisk personal services and person, som har hemvist who is a resident of a i en avtalsslutande stat but utan att vara medborgare not a national of that i denna stat, med an- State, contributions ledning av dennes paid by, or on behalf tjänsteutövning, skall of, such individual to a avgifter som betalas av pension or other eller för denne fysiska retirement arrangement person till en that is established and pensionsplan eller annan maintained and recog- plan för tryggande av nized for tax purposes ålderdomen, som är grundad in the other Contracting i och administreras i State shall be treated den andra avtalsslutande in the same way for tax staten och även är erkänd purposes in the för beskattningsändamål i first-mentioned State as denna andra stat, vid a contribution paid to a beskattningen behandlas pension or other retire- i den förstnämnda staten på ment arrangement that is samma sätt som avgift som established and betalas till en maintained and pensionsplan eller annan recognized for tax plan för tryggande av purposes in that ålderdomen, som är grundad first-mentioned State, i och administreras i provided that: den förstnämnda staten och erkänd för beskattningsändamål i denna stat. Detta gäller emellertid endast om (i) contributions 1) avgifter betalades were paid by, or on av eller för denne behalf of, such fysiska person till individual to such sådan plan innan han arrangement before he fick hemvist i den became a resident of förstnämnda staten; och the first-mentioned State; and 2) den behöriga (ii) the competent myndigheten i den först- authority of the nämnda staten anser att first-mentioned State planen motsvarar en agrees that the pension sådan plan som vid or other retirement beskattningen är erkänd i arrangement generally denna stat. corresponds to a pension or other retirement arrangement b) En pensionsplan recognized for tax eller annan plan för purposes by that State. tryggande av ålderdomen b) A pension or other anses som erkänd vid retirement arrangement beskattningen i en stat is recognized for tax om avgifter till sådan purposes in a State if plan är avdragsgilla the contributions to the eller eljest medför arrangement would skattenedsättning i denna qualify for tax relief stat. in that State. Article 20 Artikel 20 Government service Offentlig tjänst 1. a) Remuneration, 1.a) Ersättning, med other than a pension, undantag för pension, som paid by a Contracting betalas av en av- State or a political talsslutande stat, dess subdivision or a local politiska authority thereof to an underavdelningar eller individual in respect of lokala myndigheter till services rendered to fysisk person på grund av that State or arbete som utförts i subdivision or authority denna stats, dess shall be taxable only in politiska that State. underavdelningars eller lokala myndigheters b) However, such tjänst, beskattas endast remuneration shall be i denna stat. taxable only in the b) Sådan ersättning other beskattas emellertid if the services are endast i den andra rendered in that State avtalsslutande staten om and the individual is a arbetet utförs i denna resident of that State stat och personen i fråga who har hemvist där och (i) is a citizen of 1) är medborgare i that State; or denna stat; eller (ii) did not become a 2) inte fick hemvist resident of that State i denna stat uteslu- solely for the purpose tande för att utföra of rendering the arbetet. 2. a) pension paid 2. a) Pension som by, or out of funds betalas av, eller från created by, a fonder inrättade av, en or a avtalsslutande stat, political subdivision or dess politiska a local authority underavdelningar eller thereof to an individual lokala myndigheter till in respect of services fysisk person på grund av rendered to that State arbete som utförts i or subdivision or denna stats, dess authority shall be politiska taxable only in that underavdelningars eller State. lokala myndigheters tjänst, beskattas endast b) However, such i denna stat. pension shall be taxable b) Sådan pension only in the other beskattas emellertid if the endast i den andra individual is a resident avtalsslutande staten om of, and a citizen of, personen i fråga har that State. hemvist och är medborgare i denna stat. The provisions of Articles 14 (Independent 3. Bestämmelserna i personal services), 15 artiklarna 14, 15, 16, (Dependent personal 18 och 19 tillämpas på services), 16 ersättning och pension (Directors'''' fees), 18 som betalas på grund av (Artistes and athletes) arbete som utförts i and 19 (Pensions and samband med rörelse som annuities) shall apply bedrivs av en to remuneration and avtalsslutande stat, pensions in respect of dess politiska underav- services rendered in delningar eller lokala connection with a myndigheter. business carried on by a or a political subdivision or a local authority thereof. Article 21 Artikel 21 Students and trainees Studerande och praktikanter received for the purpose of Studerande, lärling maintenance, education, eller affärspraktikant, or training by a som har eller student, apprentice, or före vistelsen i en business trainee who is avtalsslutande stat hade or was immediately hemvist i den andra before visiting a avtalsslutande staten a och som vistas i den resident of the other förstnämnda staten för and undervisning eller who is present in the utbildning på heltid, first-mentioned State beskattas inte i denna for the purpose of his stat för belopp som han full-time education or erhåller för sitt uppe- training shall not be hälle, sin undervisning taxed in that State, eller utbildning, under provided that such pay- förutsättning att beloppen ments arise from sources härrör från källa utanför outside that State. Article 22 Artikel 22 Other income Annan inkomst Items of income of a 1. Inkomst som person resident of a Con- med hemvist i en tracting State, wherever avtalsslutande stat arising, not dealt with förvärvar och som inte in the foregoing behandlas i föregående Articles of this Con- artiklar av detta avtal vention shall be taxable beskattas endast i denna only in that State. stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. The provisions of 2. Bestämmelserna i paragraph 1 shall not punkt 1 tillämpas inte på apply to income, other inkomst, med undantag för than income from real inkomst av sådan fast property as defined in egendom som avses i paragraph 2 of Article 6 artikel 6 punkt 2, om (Income from real den som har rätt till property), if the be- inkomsten har hemvist i neficial owner of the en avtalsslutande stat income, being a resident och bedriver rörelse i of a , den andra avtalsslutande on business in staten från ett där beläget the other Contracting fast driftställe eller State through a utövar självständig permanent yrkesverksamhet i denna situated therein, or andra stat från där belägen performs in that other stadigvarande anordning, State independent samt inkomsten är hänförlig personal services from a till det fasta fixed base situated driftstället eller den therein, and the income stadigvarande is attributable to such anordningen. I sådant permanent fall tillämpas bestäm- or fixed base. In such melserna i artikel 7 case the provisions of respektive artikel 14. Article 7 (Business profits) or Article 14 (Independent personal services), as the case may be, shall apply. Article 23 shall not exceed the amount of the tax that Relief from double would be paid to the taxation according to this Convention if 1. In accordance with the resident were not a the provisions and citizen; subject to the limitations of the law of the (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof), the allow to a resident or citizen of the United b) for the purpose of States as a credit computing the United against the tax, the tax on income States shall allow, subject to the limitations of the law a) the income tax paid of the (as to by or on it may be amended from behalf of such citizen time to time without or resident; and changing the general principle hereof), as a b) in the case of a credit against United company States income tax the owning at least 10 income tax paid or percent of the voting accrued to after stock of a company which the deduction referred is a resident of to in subparagraph a), and from which the provided that the credit company so allowed shall not receives dividends, the reduce that portion of income tax paid to the tax by or on behalf that is deductible from of the distributing Swedish tax in company with respect to accordance with the profits out of which subparagraph a); and the dividends are paid. For the purposes of c) for the purposes of this paragraph and pa- subparagraph b) profits, ragraphs 3 and 4, the income or gains shall be taxes referred to in deemed to arise in paragraphs 1 b) and 2 of to the extent Article 2 (Taxes necessary to avoid covered) shall be double taxation of such considered income taxes income. except for the taxes referred to in 4. For the purposes of paragraphs 1 b) v) and allowing relief from vi).