prop · GI03204 · 1995-01-01 00:00:00 — A resident of one of en av de avtalsslutande the Contracting States staterna och som, på who, at the invitation inbjudan av universitet, of a university, college högskola eller annan or other inrättning för högre for higher education or utbildning eller scientific research in vetenskaplig forskning i the other Contracting den andra avtalsslutande State, visits that other staten, vistas i denna State solely for the andra stat under en purpose of teaching or tidrymd som inte scientific research at överstiger such institution for a uteslutande för att period not exceeding two bedriva undervisning years shall not be taxed eller forskning vid sådan in that other State on inrättning, är befriad his remuneration for från skatt i denna andra such stat för inkomst på grund teaching or research, av undervisningen eller provided that the remu- forskningen om personen neration is subject to är skattskyldig för tax in the first-mentio- inkomsten i fråga i den ned State. Bestämmelserna i 2. The provisions of punkt 1 tillämpas inte på paragraph 1 shall not inkomst som härrör från apply to remuneration forskning om forskningen derived in respect of sker, inte i allmänt research undertaken not intresse, utan huvud- in the public interest sakligen för att gynna but primarily for the viss annan persons eller private benefit of a andra personers privata specific person or intressen. Artikel 22 Article 22 Annan inkomst Other income Om inte 1. Subject to the bestämmelserna i punkt 2 provisions of paragraph föranleder annat 2, items of income of a beskattas inkomst som resident of a Con- person med hemvist i en tracting State, wherever avtalsslutande stat arising, not dealt with förvärvar och som inte in the foregoing behandlas i föregående Articles of this Con- artiklar i detta avtal vention shall be taxable endast i denna stat, only in that State. oavsett varifrån inkomsten härrör. However, if such 2. Om emellertid person income is derived by a med hemvist i en resident of a avtalsslutande stat from förvärvar sådan inkomst ochsources in the other inkomsten härrör från källaContracting State, such i den andra income may also be taxed avtalsslutande staten, in the State in which it får inkomsten i enlighet arises, and according to med lagstiftningen i den the law of that State. stat där inkomsten uppkommit även beskattas där. KAPITEL IV vilken belöper på inkomsten i fråga. Sådan METODER FÖR UNDANRÖJANDE avräkning skall medges AV mot de skatter som anges DUBBELBESKATTNING i artikel 2 punkt 3 a om inkomsten i fråga Artikel 23 inkluderats i basen för skattens beräknande. Undanröjande av c) Om inkomst som dubbelbeskattning förvärvas av person med hemvist i enligt 1. Beträffande bestämmelserna i detta skall dubbelbeskattning avtal är undantagen från undvikas på följande sätt:skatt i , får a) I fall då person med likväl vid be- hemvist i stämmandet av skatten på förvärvar inkomst som denna persons återstående enligt lagstiftningen i inkomst beakta den inkomst som undantagits från skatt. och bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall - i enlighet med bestämmelserna i svensk lagstiftning om avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse den kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - från skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den egyptis- ka skatt som erlagts för inkomsten. b) I fall då person med hemvist i f- örvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i artikel 18 eller 19 beskattas endast i Egyp- ten, får beakta inkomsten vid be- stämmandet av svensk progressiv skatt. c) Vid tillämpningen av a anses uttrycket "den egyptiska skatt som erlagts" inbegripa belopp som skulle ha påförts såsom egyptisk skatt om inte skattebefrielse eller skattenedsättning medgivits enligt artikel 11 i lag nummer 1989 rörande investe- ringar, avsedda att främja ekonomisk utveckling, i den mån bestämmelserna var i kraft för undertecknandet av detta avtal och därefter inte ändrats eller ändrats endast i mindre betyd- elsefulla hänseenden utan att den allmänna innebörden påverkats. d) Vid tillämpningen av artikel 10 punkt 4 anses uttrycket "den normala bolagsskatten i " inbegripa belopp som skulle ha påförts såsom egyptisk inkomstskatt om inte skattebefrielse eller skattenedsättning medgivits enligt de i c angivna investeringsfräm- jande bestämmelserna. e) Utan hinder av bestämmelserna i artikel 30 tillämpas bestämmelserna i c och d efter detta avtals ikraftträdande. Om emellertid avtalet upphör att gälla före utgången av denna tidrymd, skall detta även gälla beträffande bestämmelserna i c och d. De behöriga myndigheterna skall överlägga med varandra för att bestämma om bestäm- melserna i dessa punkter skall tilllämpas efter utgången av denna tidrymd. Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a) Inkomst, annan än sådan som avses i b nedan skall vara undantagen från de egyptiska skatter som avses i artikel 2 punkt 3 a om inkomsten enligt detta avtal skall beskattas endast i ; b) Inkomst som avses i artiklarna 6, 7, 10, 11, 12, 13 punkterna 1, 2 och 4, 14, 15, 16, 17 och 22 och som uppburits från får i beskattas med beaktande av bruttobeloppet i en- lighet med bestämmelserna i dessa artiklar. Den svenska skatt som tagits ut på sådan inkomst (i fråga om utdelning, exklusive den skatt som tagits ut på de vinster av vilka utdelningen betalats) berättigar person med hemvist i att från skatten avräkna ett belopp motsvarande den skatt som tagits ut i . Avräkningen skall emellertid inte överstiga den del av skatten i CHAPTER IV income. Such credit shall be allowed against METHODS FOR PREVENTION taxes referred to in OF sub-paragraph (a) of DOUBLE TAXATION paragraph 3 of Article 2, in the basis of which Article 23 such income is included; Elimination of double (c) Where in accordance taxation with any provision of the Convention, income 1. In the case of derived by a resident of , double taxation is exempt from tax shall be avoided as in , may follows: nevertheless, in (a) Where a resident of calculating the amount derives income of tax on the remaining which under the laws of income of such resident, and in take into account the exempted income. accordance with the provisions of this Con- vention may be taxed in , allow - subject to the provisions of the law of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) - as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Egyptian tax paid in respect of such income. (b) Where a resident of derives income which, in accordance with the provisions of Article 18 or 19, shall be taxable only in , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . (c) For the purposes of sub-paragraph (a) the term "the Egyptian tax paid" shall be deemed to include Egyptian income tax which should have been paid but exempted or reduced under Article 11 of law N° 230 of 1989 concerning investment, designed to promote economic development, so far as it was in force on, and has not been modified since, the date of signature of this Convention, or have been modified only in minor respects so as not to affect its general cha- racter. (d) For the purposes of paragraph 4 of Article 10 the term "the normal corporate tax in " shall be deemed to include Egyptian income tax which would have been paid but for the exemption or reduction of tax granted under the incentive provision referred to in sub-paragraph (c). (e) Notwithstanding the provisions of Article 30, the provisions of sub-paragraphs (c) and (d) shall apply until 10 years have elapsed from the entry into force of this Convention. However, if this Convention should be terminated before the end of this period, this termination shall terminate also these provisions. The competent authorities shall consult in order to determine whether the provisions of these sub-paragraphs shall be applicable after that date. In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Income other than that referred to in sub-paragraph (b) below shall be exempt from the Egyptian taxes referred to in sub-paragraph (a) of paragraph 3 of Article 2 if the income is taxable only in under this Convention; (b) Income referred to in Articles 6, 7, 10, 11, 12, 13 paragraphs 1, 2 and 4, 14, 15, 16, 17 and 22 received from may be taxed in in accordance with the provisions of these Articles, on their gross amount. The Swedish tax levied on such income (excluding in the case of dividends, tax payable in respect of the profits out of which the dividends are paid) entitles residents of to a tax credit corresponding to the amount of Swedish tax levied but which shall not exceed the amount of Egyptian tax attributable to such KAPITEL V CHAPTER V SÄRSKILDA BESTÄMMELSER SPECIAL PROVISIONS Artikel 24 Article 24 Förbud mot diskriminering Non-discrimination Medborgare i en 1. The nationals of a avtalsslutande stat skall inte i den andra not be subjected in the avtalsslutande staten other bli föremål för to any taxation or any beskattning eller där- requirement med sammanhängande krav som är av annat slag eller mer connected therewith, tyngande än den which is other or more beskattning och därmed burdensome than the sammanhängande krav som taxation and connected medborgare i denna andra requirements to which stat under samma nationals of that other förhållanden är eller kan State in the same cir- bli underkastad. cumstances are or may be subjected. Beskattningen av fast driftställe, som 2. The taxation on a företag i en permanent avtalsslutande stat har which an enterprise of a i den andra has in avtalsslutande staten, the other Contracting skall i denna andra stat not be less inte vara mindre favourably levied in fördelaktig än that other State than beskattningen av företag the taxation levied on i denna andra stat, som enterprises of that bedriver verksamhet av other State carrying on samma slag. the same activities. Nothing in this 3. Bestämmelserna i shall be denna artikel anses inte construed as obliging a medföra skyldighet för en to avtalsslutande stat att grant to residents of medge person med hemvist the other Contracting i den andra State any personal avtalsslutande staten allowances, reliefs and sådant personligt avdrag reductions for taxation vid beskattningen, sådan purposes on account of skattebefrielse eller civil status or family skattenedsättning på grundresponsibilities which av civilstånd eller it grants to its own försörjningsplikt mot residents. familj som medges person med hemvist i den egna staten. Except where the 4. Utom i de fall då provisions of paragraph bestämmelserna i artikel 1 of Article 9, 9 punkt 1, artikel 11 paragraph 7 of Article punkt 7 eller artikel 12 11, or paragraph 6 of punkt 6 tillämpas, är räntaArticle 12, apply, och annan betalning från interest and other företag i en avtalsslu- disbursements paid by an tande stat till person enterprise of a med hemvist i den andra to a avtalsslutande staten resident of the other avdragsgilla vid , bestämmandet av den for the purpose of beskattningsbara in- determining the taxable komsten för sådant företagprofits of such på samma villkor som enterprise, be betalning till person deductible under the med hemvist i den same conditions as if förstnämnda staten. they had been paid to a resident of the 5. Företag i en first-mentioned State. avtalsslutande stat, vars kapital helt eller 5. Enterprises of a delvis ägs eller , the kontrolleras, direkt capital of which is eller indirekt, av en or partly owned eller flera personer med or controlled, directly hemvist i den andra or indirectly, by one or avtalsslutande staten, more residents of the skall inte i den other , förstnämnda staten bli shall not be subjected föremål för beskattning in the first-mentioned eller därmed sam- State to any taxation or manhängande krav som är avany requirement annat slag eller mer connected therewith tyngande än den which is other or more beskattning och därmed burdensome than the sammanhängande krav som taxation and connected annat liknande företag i requirements to which den förstnämnda staten är other similar eller kan bli enterprises of the underkastat. first-mentioned State are or may be subjected. Bestämmelserna i denna artikel tillämpas 6. The provisions of endast på skatter som this Article shall only omfattas av detta avtal. be applicable to taxes which are the subject of this Convention. Artikel 25 Article 25 Mutual agreement Förfarandet vid ömsesidig procedure överenskommelse 1. Where a person 1. Om en person anser considers that the att en avtalsslutande actions of one or both stat eller båda of the Contracting avtalsslutande staterna States result or will vidtagit åtgärder som för result for him in honom medför eller kommer taxation not in att medföra beskattning accordance with the som strider mot provisions of this Con- bestämmelserna i detta vention, he may, avtal, kan han, utan att irrespective of the detta påverkar hans rätt remedies provided by the att använda sig av de domestic law of those rättsmedel som finns i States, present his case dessa staters interna to the competent rättsordningar, framlägga authority of the saken för den behöriga of myndigheten i den av- which he is a resident talsslutande stat där han or, if his case comes har hemvist eller, om under paragraph 1 of fråga är om tillämpningen Article 24, to that of av artikel 24 punkt 1, i the of den avtalsslutande stat which he is a national. där han är medborgare. The case must be Saken skall framläggas presented within three från den years from the first tidpunkt då personen i notification of the fråga fick vetskap om den action resulting in åtgärd som givit upphov taxation not in till beskattning som accordance with the strider mot provisions of the bestämmelserna i avtalet. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grundad men 2. The competent inte själv kan få till authority shall endea- stånd en vour, if the objection tillfredsställande appears to it to be lösning, skall justified and if it is myndigheten söka lösa not itself able to frågan genom ömsesidig arrive at a satisfactory överenskommelse med den solution, to resolve the behöriga myndigheten i case by mutual agreement den andra avtalsslutande with the competent staten i syfte att authority of the other undvika beskattning som , with strider mot avtalet. a view to the avoidance Överenskommelse som of taxation which is not träffats genomförs utan in accordance with the hinder av tidsgränser i Convention. de avtalsslutande agreement reached shall staternas interna be implemented lagstiftning. notwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting 3. De behöriga States. myndigheterna i de av- talsslutande staterna 3. The competent skall genom ömsesidig authorities of the Con- överenskommelse söka avgöratracting States shall svårigheter eller endeavour to resolve by tvivelsmål som uppkommer mutual agreement any i fråga om difficulties or doubts arising as to the interpretation or application tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall of the Convention. They som inte omfattas av av- may also consult talet. together for the elimination of double 4. En avtalsslutande taxation in cases not stat skall inte, efter provided for in the Con- det att de i den interna vention. lagstiftningen angivna tidsgränserna gått till 4. A Contracting State ända eller, under inga shall not, after the förhållanden, senare än femexpiry of the time år efter beskattningsåretslimits provided in its utgång, höja den national laws and, in beskattningsbara any case, after five inkomsten för en person years from the end of med hemvist i någon av de the taxable period in avtalsslutande staterna which the income genom att ta med connected has accrued, inkomstposter som också increase the tax base of har blivit beskattade i a resident of either of den andra avtalsslutande the Contracting States staten. Denna punkt by including therein tillämpas inte i de fall items of income which som särskilt angivits i have also been charged de båda avtalsslutande to tax in the other staternas lagstift- . paragraph shall not apply in the cases 5. De behöriga enumerated in the laws myndigheterna i de av- of both Contracting talsslutande staterna States. kan träda i direkt för- bindelse med varandra i 5. The competent syfte att träffa över- authorities of the Con- enskommelse i de fall tracting States may som angivits i föregående communicate with each punkter. other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding parag- raphs. Artikel 26 Article 26 Utbyte av upplysningar Exchange of information De behöriga 1. The competent myndigheterna i de av- authorities of the Con- talsslutande staterna tracting States shall skall utbyta sådana exchange such informa- upplysningar som är tion as is necessary for nödvändiga för att tillämpacarrying out the provi- bestämmelserna i detta sions of this Convention avtal eller i de av- or of the domestic laws talsslutande staternas of the Contracting interna lagstiftning i States concerning taxes fråga om skatter som covered by the omfattas av avtalet i Convention, insofar as den mån beskattningen the taxation thereunder enligt denna lagstift- is not contrary to the ning inte strider mot Convention. The exchange avtalet. Utbytet av of information is not upplysningar begränsas restricted by Article 1. inte av artikel 1. information received Upplysningar som en by a avtalsslutande stat shall be treated as mottagit skall behandlas secret in the same såsom hemliga på samma sättmanner as information som upplysningar som obtained under the erhållits enligt den domestic laws of that interna lagstiftningen i State and shall be denna stat och får yppas disclosed only to endast för personer eller persons or authorities myndigheter (däri (including courts and inbegripna domstolar och administrative bodies) förvaltningsorgan) som involved in the fastställer, uppbär eller assessment or collection indriver de skatter som of, the enforcement or omfattas av prosecution in respect of, or the determination of avtalet eller handlägger appeals in relation to, åtal eller besvär i fråga the taxes covered by the om dessa skatter. Such persons personer eller or authorities shall use myndigheter skall använda the information only for upplysningarna endast för such purposes. They may sådana ändamål. De får yppadisclose the information upplysningarna vid in public court offentlig rättegång eller proceedings or in i domstolsavgörande. Bestämmelserna i 2. In no case shall the punkt 1 anses inte provisions of paragraph medföra skyldighet för en 1 be construed so as to avtalsslutande stat att: impose on a Contracting a) vidta State the obligation: förvaltningsåtgärder som (a) to carry out avviker från lagstiftning administrative measures och administrativ praxis at variance with the i denna avtalsslutande laws and administrative stat eller den andra practice of that or of avtalslutande staten; the other Contracting b) lämna upplysningar State; som inte är tillgängliga (b) to supply enligt lagstiftning information which is not eller sedvanlig admini- obtainable under the strativ praxis i denna laws or in the normal avtalsslutande stat course of the eller den andra avtals- administration of that slutande staten; or of the other c) lämna upplysningar Contracting State; som skulle röja affärs- (c) to supply hemlighet, industri-, information which would handels- eller yrkeshem- disclose any trade, lighet eller i närings- business, industrial, verksamhet nyttjat för- commercial or faringssätt eller professional secret or upplysningar, vilkas trade process, or överlämnande skulle stridainformation, the mot allmänna hänsyn (ordredisclosure of which public). would be contrary to public policy (ordre public). Artikel 27 Article 27 Diplomatiska företrädare agents and och konsulära consular officers tjänstemän Bestämmelserna i 1. Nothing in this detta avtal berör inte de Convention shall affect privilegier vid the fiscal privileges of beskattningen som enligt diplomatic agents or folkrättens allmänna consular officers under regler eller bestämmelser the general rules of i särskilda international law or överenskommelser tillkom- under the provisions of mer diplomatiska special agreements. företrädare eller konsulära tjänstemän. Utan hinder av 2. Notwithstanding bestämmelserna i artikel Article 4, an individual 4 skall person som who is a member of a tillhör en avtalsslutande diplomatic mission, stats diplomatiska eller consular post or konsulära beskickning permanent mission of a eller stadigvarande which representation i den is situated in the other andra avtalsslutande or in staten eller i en tredje a third State shall be stat vid tillämpningen av deemed for the purposes detta avtal anses ha of the Convention to be hemvist i den sändande a resident of the staten, om han är sending skattskyldig State if he is liable in där för all sin inkomst i the sending State to the samma omfattning som same obligation in person med hemvist i relation to tax on his denna stat. total income as are residents of that sending State. Detta avtal tillämpas inte beträffande 3. The Convention shall internationella not apply to organisationer, deras international organ eller tjänstemän ochorganizations, to organs inte heller i fråga om or officials thereof and personer som tillhör en to persons who are tredje stats diploma- members of a diplomatic tiska eller konsulära mission, consular post beskickning eller or permanent mission of stadigvarande a third State, being representation och som present in a Contracting vistas i en av- State and who are not talsslutande stat och liable in either inte i någondera to the avtalsslutande staten är same obligations in skattskyldig för all sin relation to tax on their inkomst i samma total income as are omfattning som person residents thereof. med hemvist där. Artikel 28 Article 28 Övriga bestämmelser Miscellaneous rules Bestämmelserna i detta The provisions of this avtal anses inte i något Convention shall not be hänseende medföra construed to restrict in begränsning av den rätt any any till skattebefrielse, exclusion, exemption, avdrag, skattereduktion deduction, credit, or eller annan other allowance now or skattenedsättning som hereafter accorded eller medges a) enligt (a) by the laws of a lagstiftningen i en in the avtalsslutande stat vid determination of the tax fastställande av skatt imposed by that State, som tas ut av denna or avtalsslutande stat, (b) by any other eller agreement entered into b) enligt annat avtal by a . som ingåtts av en av- talsslutande stat. KAPITEL VI CHAPTER VI Artikel 29 Article 29 Ikraftträdande Entry into force Detta avtal skall 1. This Convention ratificeras och shall be ratified and ratifika- the instruments of tionshandlingarna skall ratification shall be utväxlas i . The Convention shall 2. Detta avtal träder i enter into force 30 days kraft trettionde dagen after the date of the efter den dag då exchange of instruments utväxlingen av ratifi- of ratification and its kationshandlingar skedde provisions shall have och tillämpas: effect for the first time: a) i fråga om skatt som (a) in respect of tax innehålls vid källan, på withheld at the source, belopp som betalats on amounts paid or eller krediterats den 1 credited on or after the januari det kalenderår first day of January in som följer närmast efter the calendar year, det år då avtalet träder ifollowing that in which kraft eller senare; och the Convention entered b) i fråga om övriga into force; and skatter, för beskatt- (b) in respect of other ningsår som börjar den 1 taxes, for taxation januari det kalenderår years beginning on or som följer närmast efter after the first day of det år då avtalet träder iJanuary in the calendar kraft eller .