prop · GI0329 · 1995-01-01 00:00:00 — BIENS MOBILIERS MATERIELL LÖS EGENDOM CORPORELS Materiell lös egendom Les biens mobiliers (biens mobiliers corpo- corporels, autres que rels) som inte behandlas les biens mobiliers visés i artiklarna 6 och 7 och aux articles 6 et 7, qui som ingår i kvarlåten- font partie de la skapen efter eller gåva succession ou d''''une från en person med donation d''''une personne hemvist i en domiciliée dans un Etat avtalsslutande stat får, contractant et sont om egendomen är belägen i situés dans l''''autre Etat den andra avtalsslutande contractant sont staten, beskattas i imposables dans cet denna andra stat. ARTICLE 9 ARTIKEL 9 AUTRES BIENS ÖVRIG EGENDOM Les biens, quelle qu''''en Egendom som inte soit la situation, qui behandlas i artiklarna font partie de la 5, 6, 7, och 8 och som succession ou d''''une ingår i kvarlåtenskapen donation d''''une personne efter eller gåva från en domiciliée dans un Etat person med hemvist i en contractant et qui ne avtalsslutande stat sont pas visés aux beskattas, oavsett var articles 5, 6, 7 et 8 ne egendomen är belägen, sont imposables que dans endast i denna stat. ARTICLE 10 ARTIKEL 10 DEDUCTIONS DES DETTES AVDRAG FÖR SKULDER Les dettes qui ont 1. Skulder som leur contrepartie dans uppkommit i samband med l''''acquisition, la förvärv, byggande, om- construction, la byggnad, förbättring, transformation, reparation eller l''''amélioration, la répara- underhåll av sådan egendom tion ou l''''entretien de som avses i artikel 5, biens visés à l''''article 5 skall dras av från värdet sont déduites de la på denna egendom. de ces biens. Om inte 2. Sous réserve des bestämmelserna i punkt 1 dispositions du para- föranleder annat, skall graphe 1, les dettes skulder, som är hänförliga afférentes à un établisse- till ett sådant fast ment stable visé au driftställe som avses i paragraphe 1 de artikel 6 punkt 1 eller l''''article 6 ou à une base till en sådan stadig- fixe visée au paragraphe varande anordning som 6 de l''''article 6, sont avses i artikel 6 punkt déduites, suivant le cas, 6, dras av från värdet av de det fasta driftstället l''''établissement stable ou respektive den de la base fixe. Les dettes afférentes 3. Skulder hänförliga aux navires et aux till skepp och luft- aéronefs exploités en fartyg som används i trafic international internationell trafik ainsi qu''''aux biens samt till lös egendom som mobiliers affectés à leur är hänförlig till exploitation sont användningen av sådana déduites de skepp och luftfartyg, ces navires, aéronefs et skall dras av från värdet biens mobiliers. på sådana skepp, luftfartyg och sådan lös egendom. Les dettes afférentes aux biens mobiliers 4. Skulder hänförliga corporels visés à till sådan lös materiell l''''article 8 sont déduites egendom (biens mobiliers de ces corporels) som avses i biens. artikel 8 skall dras av från värdet på denna 5. Les autres dettes egendom. viennent en déduction des biens 5. Andra skulder skall auxquels s''''appliquent dras av från värdet på sådan les dispositions de egendom på vilken l''''article 9. bestämmelserna i artikel 9 tillämpas. Si une dette dépasse la des biens dont 6. Om skuld överstiger elle est déductible dans värdet av sådan egendom un Etat contractant från vilket skulden conformément aux enligt bestämmelserna i dispositions des para- punkterna 1, 2, 3 och 4 graphes 1, 2, 3 ou 4, le skall dras av i en solde est déduit de la avtalsslutande stat, des autres biens skall överskjutande imposables dans cet belopp dras av från värdet Etat. av övrig egendom som får beskattas i denna stat. Pour l''''application des dispositions des 7. Vid tillämpningen av paragraphes 1, 2, 3, 4, bestämmelserna i 5 et 6, il est entendu punkterna 1, 2, 3, 4, 5 que lorsqu''''un Etat och 6 skall, i det fall contractant, selon sa en avtalsslutande stat législation interne, enligt sin interna lag- impose un bien sur une stiftning endast fraction seulement de sa beskattar en del av en , les dettes ne egendoms värde, avdrag för sont déduites qu''''à skulder endast göras i proportion de cette proportion till denna fraction. Si les déductions visées aux paragraphes 5 8. Skuldöverskott som ou 6 laissent un solde uppkommer i en non couvert dans un Etat avtalsslutande stat contractant, ce solde efter avdrag som avses i est déduit punkterna 5 och 6 skall des biens soumis à l''''impôt dras av från värdet av dans l''''autre Etat con- egendom som är skatte- tractant. pliktig i den andra avtalsslutande staten. ARTICLE 11 ARTIKEL 11 COLLECTIVITES PUBLIQUES OFFENTLIGA OCH ICKE- ET KOMMERSIELLA ORGANISMES A BUT INSTITUTIONER DESINTERESSE 1. Befrielse från 1. Les exonérations et respektive nedsättning av réductions d''''impôt ou skatt eller andra autres avantages fiscaux skattemässiga fördelar som prévus par la législation en avtalsslutande stat d''''un Etat contractant au eller dess regionala profit de cet Etat ou de myndigheter åtnjuter ses collectivités locales enligt den statens lag- s''''appliquent dans les stiftning skall också mêmes conditions aux per- under samma förhållanden sonnes publiques gälla beträffande correspondantes de motsvarande myndigheter l''''autre Etat i den andra contractant. Les établissements 2. Offentliga såväl som publics ainsi que les icke-kommersiella organismes à but institutioner, vilken désintéressé, quelle que benämningen än må vara, soit leur dénomination, bildade eller créés ou organisés dans un organiserade i en Etat contractant et avtalsslutande stat och exerçant leur activité som utövar religiös, dans le domaine vetenskaplig, religieux, scientifique, konstnärlig, kulturell, artistique, culturel, undervisande eller éducatif ou charitable välgörande verksamhet bénéficient dans l''''autre skall i den andra Etat contractant, dans avtalsslutande staten les conditions prévues åtnjuta motsvarande be- par la législation de frielse, nedsättning celui-ci, des eller andra skattemässiga exonérations ou réductions fördelar som liknande d''''impôt ou autres institutioner bildade avantages fiscaux eller organiserade i accordés denna andra stat äger aux entités de nature åtnjuta enligt dess identique ou analogue lagstiftning rörande créées ou organisées dans skatter på arv och gåvor. cet autre Etat. Les exonérations et 3. Den befrielse, réductions d''''impôt ou nedsättning av skatt autres avantages fiscaux eller andra skattemässiga prévus par la législation fördelar som i enlighet d''''un Etat contractant, med punkterna 1 och 2 qui sont étendus conformé- ges till där angivna ment aux dispositions myndigheter eller des paragraphes 1 et 2 institutioner enligt en aux personnes ou entités avtalsslutande stats mentionnées à ces lagstiftning får inte paragraphes, ne peuvent överstiga de skattemässiga excéder les avantages fördelar som dessa fiscaux dont bénéficient myndigheter eller ces personnes ou entités institutioner åtnjuter i dans l''''autre Etat den andra avtalsslutande contractant en applica- staten enligt denna tion de la législation de andra stats cet autre Etat. ELIMINATION DES DOUBLES IMPOSITIONS Les doubles impositions sont évitées de la manière suivante. 1. a) L''''Etat contractant dans lequel était domicilié le dé- funt au moment du décès ou le donateur au moment de la donation impose l''''ensemble des biens qui font partie de la succession ou de la donation, y compris les biens qui sont imposables dans l''''autre Etat contractant conformément aux dispositions de la présente Convention, et accorde, sur cet impôt, une déduction d''''un montant égal à l''''impôt payé dans cet autre Etat sur les biens qui, à l''''occasion du même événement et conformément aux dispositions de la Convention, sont impo- sables dans cet autre Etat. Cette déduction ne peut toutefois excéder la quote-part de l''''impôt du Etat contrac- tant, calculé avant cette déduction, correspondant aux biens à raison des- quels la déduction doit être accordée. b) Il est entendu que la quote-part de l''''impôt du Etat contrac- tant mentionnée au a) désigne: (i) lorsque l''''impôt du Etat dû à raison des biens considérés est calculé par application d''''un taux pro- portionnel, le produit nette de ces biens par le taux qui lui est effectivement appliqué; (ii) lorsque l''''impôt du Etat dû à raison des biens considérés est calculé par application d''''un ba- rème progressif, le produit nette de ces biens par le taux résultant du rapport entre, d''''une part, l''''impôt effecti- vement dû à raison de la totalité des biens impo- sables selon la législa- tion interne de cet Etat et, d''''autre part, la nette de la tota- lité de ces biens. L''''impôt sur les biens qui, conformément aux dispositions des articles 5, 6, 7 ou 8, sont imposables dans l''''Etat contractant dans lequel n''''était pas domicilié le défunt au moment du décès ou le donateur au moment de la donation, est calculé au taux correspondant à la totalité des biens imposables en vertu de la législation interne de cet Etat. 3. a) Nonobstant les dispositions de l''''ar- ticle 9, lorsque le dé- funt ou le donateur a été domicilié dans l''''autre Etat contractant défini au paragraphe 1 durant au moins cinq ans au cours des sept dernières années précédant le mo- ment du décès ou de la donation, selon le cas, et qu''''il possédait à ce moment la nationalité de cet autre Etat mais non celles des deux Etats contractants, les biens visés à l''''article 9 sont aussi imposables dans cet autre Etat selon sa législation interne mais celui-ci accorde sur cet impôt une déduction d''''un montant égal à l''''impôt payé sur ces biens dans le Etat contrac- tant défini au paragraphe 1, en appliquant les dispositions du paragraphe 1 comme s''''il était l''''Etat du domicile du défunt ou du donateur. b) Si une période plus longue que la période de sept ans mentionnée au a) est convenue entre la et un Etat membre de la Communauté Européenne ou du Conseil Nordique après la signature de la présente Convention, les autorités compétentes se consulte- ront en vue de modifier cette période en consé- quence. Dubbelbeskattning undviks enligt följande: 1. a) Den avtalsslutande stat i vilken den avlidne eller givaren hade hemvist vid dödsfallet respektive gåvotillfället, skall beskatta all den egendom som ingår i kvarlåtenskapen eller gåvan inklusive den egendom som får beskattas i den andra avtalsslutande staten i enlighet med bestämmelserna i detta avtal och skall från denna skatt avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i den andra avtalsslutande staten för egendom som på grund av samma händelse och enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i denna andra stat. Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i något fall överstiga den del av skatten i den förstnämnda avtalsslutande staten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den egendom för vilken avräkning skall medges. b) Den del av skatten i den förstnämnda avtalsslutande staten som omnämns i punkt a) avser: 1) om skatten på sådan egendom i den förstnämnda staten beräknas efter en proportionell skattesats, skatten på nettovärdet av denna egendom beräknad enligt gällande skattesats, 2) om skatten på sådan egendom i den förstnämnda staten beräknas efter en progressiv skatteskala, skatten på nettovärdet av denna egendom beräknad med den skattesats som erhålls genom att skatten som skulle betalas på hela den egendom som är skattepliktig enligt lagstiftningen i denna stat jämförs med nettovärdet av hela egendomen. Skatt på egendom som enligt bestämmelserna i artiklarna 5, 6, 7 eller 8 i detta avtal får beskattas i den avtals- slutande stat i vilken den avlidne för dödsfallet eller givaren för gåvan inte hade hemvist, beräknas med den skattesats som är tillämplig på hela den egendom som är skattepliktig där enligt lagstiftningen i denna stat. 3. a) Om emellertid den avlidna eller givaren har haft hemvist i den andra avtalsslutande stat som anges i punkt 1 under minst fem av närmast före dödsfallet respektive gåvotillfället och är med- borgare i denna andra stat men inte i båda av- talsslutande staterna, får, utan hinder av bestämmelserna i arti- kel 9, denna andra stat i enlighet med sin interna lagstiftning också beskatta sådan egendom, som avses i artikel 9. I sådana fall skall dock denna andra stat medge avräkning från denna skatt med ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i den förstnämnda avtalsslutande stat som anges i punkt 1 på sådan egendom, varvid bestämmelserna i punkt 1 tillämpas som om den avlidne respektive givaren haft sin hemvist i denna andra stat. b) Om än den period som omnämnes i punkt a) överenskoms mellan och en medlemsstat i EG eller en stat som är medlem i efter det detta avtal har under- tecknats skall de behöri- ga myndigheterna överlägga för att ändra perioden i detta avtal på motsva- rande sätt. ARTICLE 13 ARTIKEL 13 Toute demande Framställning om d''''imputation ou de avräkning eller återbe- remboursement d''''impôt talning av skatt skall doit être présentée dans un göras från délai de cinq ans à tidpunkten för den compter de la date du händelse som föranledde fait générateur de l''''impôt skattskyldigheten eller ou, passé ce délai, dans från den sista les deux années à compter dagen då påförd skatt de la dernière date förfaller till betalning, d''''exigibilité de l''''impôt om sistnämnda tidpunkt imputable. ARTICLE 14 ARTIKEL 14 PROCEDURE AMIABLE FÖRFARANDET VID ÖMSESIDIG ÖVERENSKOMMELSE Lorsqu''''une personne 1. Om en person anser estime que les mesures att en avtalsslutande prises par un Etat stat eller båda contractant ou par les avtalsslutande staterna deux Etats contractants vidtagit åtgärder som för entraînent ou entraîneront honom medför eller kommer pour elle une imposition att medföra beskattning non conforme aux som strider mot dispositions de la bestämmelserna i detta présente Convention, elle avtal, kan han, utan att peut, indépendamment des detta påverkar hans rätt recours prévus par le att använda sig av de droit interne de ces rättsmedel som finns i Etats, soumettre son cas à dessa staters interna l''''autorité compétente de rättsordning, framlägga l''''un ou de l''''autre Etat saken för den behöriga contractant. Le cas doit myndigheten i endera être soumis dans les staten. Saken skall trois ans qui suivent la framläggas från première notification de den tidpunkt då personen la mesure qui entraîne i fråga fick vetskap om une imposition non den åtgärd som givit conforme aux disposi- upphov till beskattning tions de la Convention. som strider mot bestämmelserna i avtalet. L''''autorité compétente s''''efforce, si la 2. Om den behöriga réclamation lui paraît myndigheten finner fondée et si elle n''''est invändningen grundad men pas elle-même en mesure inte själv kan få till d''''y apporter une stånd en solution satisfaisante, tillfredsställande de résoudre le cas par lösning, skall voie d''''accord amiable myndigheten söka lösa avec l''''autorité compétente frågan genom ömsesidig de l''''autre Etat överenskommelse med den contractant, en vue behöriga myndigheten i d''''éviter une imposition den andra avtalsslutande non conforme aux dis- staten i syfte att positions de la undvika beskattning som Convention. L''''accord est strider mot appliqué quels que soient bestämmelserna i avtalet. les délais prévus par le Överenskommelse som droit interne des Etats träffas genomförs utan contractants. hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna 3. Les autorités lagstiftning. compétentes des Etats contractants 3. De behöriga s''''efforcent, par voie myndigheterna i de av- d''''accord amiable, de talsslutande staterna résoudre les difficultés skall genom ömsesidig ou de dissiper les överenskommelse söka avgöra doutes auxquelles svårigheter eller peuvent lieu tvivelsmål som uppkommer l''''interprétation ou i fråga om tolkning eller l''''application de la tillämpning av avtalet. kan även överlägga i peuvent aussi se syfte att undanröja concerter en vue dubbelbeskattning i fall d''''éliminer la double som inte omfattas av av- imposition dans les cas talet. non prévus par la Convention. De behöriga myndigheterna i de av- 4. Les autorités talsslutande staterna compétentes des Etats kan träda i direkt för- contractants peuvent bindelse med varandra i communiquer directement syfte att träffa över- entre elles en vue de enskommelse i de fall parvenir à un accord som angivits i föregående comme il est indiqué aux punkter. Om muntliga paragraphes précédents. Si överläggningar anses des échanges de vues underlätta en oraux semblent devoir överenskommelse, kan faciliter cet accord, sådana överläggningar äga ces échanges de vues rum inom en kommission peuvent avoir lieu au som består av sein d''''une commission representanter för de composée de représentants behöriga myndigheterna i des autorités compétentes de avtalsslutande des Etats contractants. Les autorités 5. De behöriga compétentes des Etats myndigheterna i de av- contractants peuvent talsslutande staterna får prescrire conjointement tillsammans eller var ou séparément toutes règles och en för sig meddela ou formalités nécessaires föreskrifter och ou appropriées pour föreskriva formulär som l''''application des dis- skall användas, i den positions de la utsträckning som är Convention. nödvändig eller lämplig för att genomföra bestämmelserna i detta avtal. ARTICLE 15 ARTIKEL 15 ECHANGE DE UTBYTE AV UPPLYSNINGAR RENSEIGNEMENTS 1. De behöriga 1. Les autorités myndigheterna i de av- compétentes des Etats talsslutande staterna contractants échangent skall utbyta sådana les renseignements upplysningar som är nécessaires pour nödvändiga för att tillämpa appliquer les bestämmelserna i detta dispositions de la avtal eller i de présente Convention ou avtalsslutande staternas celles de la législation interna lagstiftning i interne des Etats fråga om skatter som contractants relative omfattas av avtalet, i aux impôts visés par la den mån beskattningen Convention dans la enligt denna lagstift- mesure où l''''imposition ning inte strider mot qu''''elle prévoit n''''est pas avtalet. Utbytet av contraire à la upplysningar begränsas Convention. L''''échange de inte av artikel 1. Upp- renseignements n''''est pas lysningar som en restreint par l''''article avtalsslutande stat 1. Les renseignements mottagit skall behandlas reçus par un Etat såsom hemliga på samma sätt contractant sont tenus som upplysningar som secrets de la même manière erhållits enligt den que les renseignements interna lagstiftningen i obtenus en application denna stat och får yppas de la législation interne endast för personer eller de cet Etat et ne sont myndigheter (däri inbe- communiqués qu''''aux gripna domstolar och personnes ou autorités (y förvaltningsorgan) som compris les tribunaux et fastställer, uppbär eller organes administratifs) indriver de skatter som concernées par omfattas av avtalet l''''établissement ou le eller handlägger åtal recouvrement des impôts eller besvär i fråga om visés par la Convention, dessa skatter. Dessa par les procédures ou personer eller poursuites concernant myndigheter skall använda ces impôts, ou par les upplysningarna endast för décisions sur les recours sådana ändamål. De får yppa relatifs à ces impôts. Ces upplysningarna vid personnes ou autorités offentlig rättegång eller n''''utilisent ces i domstolsavgöranden. renseignements qu''''à ces fins. peuvent faire état de ces renseignements au cours 2. Bestämmelserna i d''''audiences publiques de punkt 1 anses inte i tribunaux ou dans des något fall medföra jugements. skyldighet för en avtals- slutande stat att: 2. Les dispositions du paragraphe 1 ne peuvent a) vidta en aucun cas être förvaltningsåtgärder som interprétées comme avviker från lagstiftning imposant à un Etat eller administrativ contractant l''''obliga- praxis i denna stat tion: eller den andra a) de prendre des avtalsslutande staten; mesures administratives b) lämna upplysningar dérogeant à sa législation som inte är tillgängliga ou à sa pratique enligt lagstiftning administrative ou à eller sedvanlig admini- celles de l''''autre Etat strativ praxis i denna contractant; eller den andra b) de fournir des avtalsslutande staten; renseignements qui ne pourraient être obtenus sur la base de sa législation ou dans le cadre de sa pratique administrative normale ou de celles de l''''autre c) lämna upplysningar Etat contractant; som skulle röja affärs-, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle c) de fournir des strida mot allmänna hänsyn renseignements qui révè- (ordre public). leraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédé commercial ou des renseignements dont la communication serait contraire à l''''ordre public. ARTICLE 16 10. La créance fiscale ASSISTANCE AU pour le recouvrement de RECOUVREMENT laquelle une assistance est accordée ne jouit 1. A la demande de dans l''''Etat requis l''''Etat requérant, l''''Etat d''''aucun des privilèges requis procède, sous spécialement attachés aux réserve des dispositions créances fiscales de cet des paragraphes 7, 9 et Etat même si la procédure 10, au recouvrement des de recouvrement utilisée créances fiscales du est celle qui s''''applique à Etat comme s''''il ses propres créances s''''agissait de ses fiscales. propres créances fisca- les. Il est entendu que 11. Si sa législation ou l''''expression "créance sa pratique admini- fiscale" désigne tout strative le dans montant d''''impôt ainsi que des circonstances les intérêts, les amendes analogues, l''''Etat requis ou sanctions fiscales et peut consentir un délai les frais de recouv- de paiement ou un rement y afférents, qui paiement échelonné, mais sont dus et non encore en informe préalablement acquittés. l''''Etat requérant. Les dispositions du paragraphe 1 ne s''''appliquent qu''''aux créances fiscales qui font l''''objet d''''un titre permettant d''''en poursuivre le recouvre- ment dans l''''Etat requérant et qui, à moins que les autorités compétentes n''''en soient convenues autrement, ne sont pas contestées. L''''obligation d''''accorder une assis- tance en vue du recouvrement des créances fiscales concernant une personne décédée ou sa succession est limitée à la de la suc- cession ou des biens reçus par chacun des bénéficiaires de la succession selon que la créance est à recouvrer sur la succession ou auprès des bénéficiaires de celle-ci. A la demande de l''''Etat requérant, l''''Etat requis prend des mesures conservatoires en vue du recouvrement d''''un montant d''''impôt, même si la créance est contestée ou si le titre exécutoire n''''a pas encore été émis. La demande d''''assistance admini- strative est accompagnée: a) d''''une attestation précisant que la créance fiscale concerne un impôt visé par la présente Convention et, en ce qui concerne le recouvrement, que sous réserve des dispositions du paragraphe 2, la créance fiscale n''''est pas ou ne peut être contestée, b) d''''une copie officielle du titre per- mettant l''''exécution dans l''''Etat requérant, et c) de tout autre document exigé pour le recouvrement ou pour prendre les mesures conservatoires. Le titre permettant l''''exécution dans l''''Etat requérant est, s''''il y a lieu et conformément aux dispositions en vigueur dans l''''Etat requis, admis, homologué, complété ou remplacé dans les plus brefs délais suivant la date de réception de la demande d''''assistance par un titre permettant l''''exécution dans l''''Etat requis. Les questions concernant le délai au-delà duquel la créance fiscale ne peut être exigée sont régies par la législation de l''''Etat requérant. La demande d''''assistance contient des renseignements sur ce délai. Les actes de recouvrement accomplis par l''''Etat requis à la suite d''''une demande d''''assistance et qui, suivant la législation de cet Etat, auraient pour effet de suspendre ou d''''interrompre le délai mentionné au paragraphe 7 ont le même effet au regard de la législation de l''''Etat requérant.