prop · GI03204 · 1995-01-01 00:00:00 — I sådant fall tillämpas be- stämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed den skuld uppkommit på vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vil- ken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tilllämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sist- nämnda belopp. I sådant Article 11 Article shall apply only to the last-mentioned Interest amount. In such case, the excess part of the 1. Interest arising in payment shall remain a and taxable according to the paid to a resident of laws of each Contracting the other , due regard being State may be taxed in had to the other that other State. provisions of this Convention. However, such interest may also be taxed in the in which it arises and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the interest. Notwithstanding the provisions of paragraph 2 interest, arising in a and paid by the Government of that State, the or local authorities thereof or any other financial institution, owned by them, to the Government of the other State, , local authority thereof or any other financial institution, owned by them, shall be exempt from tax in the in which it arises. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor''''s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively con- nected with such permanent or fixed base. In such cases the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Interest shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by such permanent or fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated. Where by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the interest having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of this Artikel 12 Article 12 Royalty, som härrör 1. Royalties arising in från en avtalsslutande a and stat och som betalas paid to a resident of till person med hemvist the other Contracting i den andra State may be taxed in avtalsslutande staten, that other State. får beskattas i denna andra stat. However, such 2. Sådan royalty får royalties may also be emellertid beskattas även taxed in the Contracting i den avtalsslutande State in which they stat från vilken den arise and according to härrör, enligt the laws of that State, lagstiftningen i denna but if the recipient is stat, men om mottagaren the beneficial owner of har rätt till royaltyn fårthe royalties the tax so skatten inte överstiga 14 charged shall not exceed procent av royaltyns 14 per cent of the gross bruttobelopp. amount of the royalties. The term "royalties" 3. Med uttrycket as used in this Article "royalty" förstås i denna means payments of any artikel varje slags kind received as a betalning som tas emot consideration for the såsom ersättning för use of, or the right to nyttjandet av eller för use, any copyright of rätten att nyttja literary, artistic or upphovsrätt till scientific work litterärt, konstnärligt including cinematograph eller vetenskapligt films, or films or tapes verk, häri inbegripet used for radio or biograffilm samt film television broadcasting, och band för radio- och any patent, trade mark, televisionssändning, design or model, plan, patent, varumärke, mönstersecret formulas eller modell, ritning, hemligt or process, or for information concerning recept eller hemlig industrial, commercial tillverkningsmetod eller or scientific experien- för upplysning om er- ce. farenhetsrön av industri- ell, kommersiell eller 4. The provisions of vetenskaplig natur. paragraphs 1 and 2 shall not apply if the 4. Bestämmelserna i beneficial owner of the punkterna 1 och 2 royalties, being a tillämpas inte, om den resident of a som har rätt till royal- , tyn har hemvist i en on business in avtalsslutande stat och the other Contracting bedriver rörelse i den State in which the andra avtalsslutande royalties arise, through staten, från vilken a permanent royaltyn härrör, från där situated beläget fast driftställe therein, or performs in eller utövar självständig that other State in- yrkesverksamhet i denna dependent personal andra stat från där belägenservices from a fixed stadigvarande anordning, base situated therein, samt den rättighet eller and the right or pro- egendom i fråga om vilken perty in respect of royaltyn betalas äger which the royalties are verkligt samband med det paid is effectively fasta driftstället eller connected with such per- den stadigvarande manent or anordningen. I sådant fixed base. In such case fall tillämpas bestäm- the provisions of melserna i artikel 7 Article 7 or Article 14, respektive artikel 14. as the case may be, shall apply. Royalty anses härröra 5. Royalties shall be från en avtalsslutande deemed to arise in a stat om utbetalaren är when staten själv, en politisk the payer is that State underavdelning, en lokal itself, a political myndighet eller en subdivision, a local person med hemvist i authority or a resident denna stat. Om of that State. Where, emellertid den person however, the person som betalar royaltyn, paying the royalties, antingen han har hemvist whether he is a resident i en avtalsslutande stat of a eller inte, i en or not, has in a avtalsslutande stat har a fast driftställe eller permanent stadigvarande anordning or a fixed base in i samband varmed connection with which skyldigheten att betala the liability to pay the royaltyn uppkommit, och royalties was incurred, royaltyn belastar det and such royalties are fasta driftstället eller borne by such permanent den stadigvarande or fixed anordningen, anses base, then such royaltyn härröra från den royalties shall be stat där det fasta deemed to arise in the driftstället eller den State in which the stadigvarande anord- permanent ningen finns. or fixed base is situated. Då på grund av särskilda förbindelser 6. Where by reason of a mellan utbetalaren och special relationship den som har rätt till between the payer and royaltyn eller mellan the beneficial owner or dem båda och annan person between both of them and royaltybeloppet, med some other person the hänsyn till det amount of the royalties, nyttjande, den rätt eller having regard to the den upplysning för vilken use, right or royaltyn betalas, information for which överstiger det belopp som they are paid, exceeds skulle ha avtalats the amount which would mellan utbetalaren och have been agreed upon by den som har rätt till the payer and the royaltyn om sådana för- beneficial owner in the bindelser inte förelegat, absence of such tillämpas bestämmelserna irelationship, the denna artikel endast på provisions of this sistnämnda belopp. I apply only sådant fall beskattas to the last-mentioned överskjutande amount. In such case the excess part of the belopp enligt lag- stiftningen i vardera avtalsslutande staten payment shall remain med iakttagande av övriga taxable according to the bestämmelser i detta laws of each Contracting avtal. State, due regard being had to the other provisions of this Convention. Artikel 13 Article 13 Vinst, som person 1. Gains derived by a med hemvist i en resident of a Contrac- avtalsslutande stat ting State from the förvärvar på grund av alienation of immovable överlåtelse av sådan fast property referred to in egendom som avses i Article 6 and situated artikel 6 och som är in the other Contracting belägen i den andra State may be taxed in avtalsslutande staten, that other State. får beskattas i denna andra stat. Gains from the 2. Vinst på grund av alienation of movable överlåtelse av lös egendom,property forming part of som utgör del av the business property of rörelsetillgångarna i fasta permanent driftställe, vilket ett which an företag i en enterprise of a avtalsslutande stat har has in i den andra avtalsslu- the other Contracting tande staten, eller av State or of movable pro- lös egendom, hänförlig tillperty pertaining to a stadigvarande anordning fixed base available to som person med hemvist i a resident of a en avtalsslutande stat in the har i den andra other avtalsslutande staten för for the purpose of att utöva självständig performing independent yrkesverksamhet, får personal services, beskattas i denna andra including such gains stat. Detsamma gäller from the alienation of vinst på grund av such a permanent överlåtelse av sådant fastestablishment (alone or driftställe (för sig ellerwith the whole tillsammans med hela enterprise) or of such företaget) eller av sådan fixed base, may be taxed stadigvarande anordning. in that other State. Vinst på grund av överlåtelse av skepp eller 3. Gains from the luftfartyg som används i alienation of ships or internationell trafik aircraft operated in eller lös egendom som är international traffic or hänförlig till användningenmovable property av sådana skepp eller pertaining to the luftfartyg samt vinst på operation of such ships grund av överlåtelse av or aircraft as well as containers, släpvagnar förfrom the alienation of inlandstransport av containers, trailers for containers eller annan inland transport of utrustning som använts i containers or other samband med användningen related equipment used av skepp eller in connection with the luftfartyg i inter- operation in nationell trafik, be- international traffic of skattas endast i den ships or aircraft, shall avtalsslutande stat där be taxable only in the företaget har sin in verkliga ledning. which the place of effective management of the enterprise is situated. Vinst genom överlåtelse av aktier i ett bolag, vars tillgångar huvudsakligen 4. Gains from the - direkt eller indirekt alienation of shares of - utgörs av fast egendom the capital stock of a belägen i en avtalsslut- company the property of ande stat får beskattas i which consists directly denna stat. or indirectly prin- cipally of immovable 5. Vinst på grund av property situated in a överlåtelse av annan may be egendom än sådan som avsestaxed in that State. i de föregående punkterna beskattas endast i den 5. Gains from the avtalsslutande stat där alienation of any pro- överlåtaren har hemvist. perty other than that referred to in the preceding paragraphs shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. Artikel 14 Article 14 Självständig yrkesutövningIndependent personal services 1. Inkomst, som person med hemvist i en 1. Income derived by a avtalsslutande stat resident of a Con- förvärvar genom att utöva tracting State in fritt yrke eller annan respect of professional självständig verksamhet, services or other beskattas endast i denna activities of an stat, utom i följande independent character fall, då sådan inkomst fårshall be taxable only in beskattas även i den that State except in the andra avtalsslutande following circumstances; staten: when such income may also be taxed in the a) om han i denna andra other Contracting State: avtalsslutande stat har (a) if he has a fixed en stadigvarande anord- base regularly available ning som regelmässigt stårto him in the other till hans förfogande för for att utöva verksamheten; i the purpose of sådant fall får endast så performing his stor del av inkomsten activities; in that som är hänförlig till dennacase, only so much of stadigvarande anordning the income as is beskattas i denna andra attributable to that avtalsslutande stat; fixed base may be taxed eller in that other b) om hans vistelse i Contracting State; denna andra avtalsslu- tande stat varar under (b) if his stay in the tidrymd eller tidrymder other som sammanlagt uppgår is for a period or till eller överstiger 183 periods amounting to or dagar under en exceeding in the tolvmånadersperiod; i aggregate 183 days sådant fall får endast så within any period of 12 stor del av inkomsten months; in that case, som förvärvas genom hans only so much of the verksamhet i denna andra income as is derived stat beskattas i denna from his activities andra stat. performed in that other State may be taxed in 2. Uttrycket "fritt that other State. yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig 2. The term verksamhet, "professional services" uppfostrings- och under- includes especially visningsverksamhet samt independent scientific, sådan självständig literary, artistic, verksamhet som läkare, educational or teaching advokat, ingenjör, activities as well as arkitekt, tandläkare och the independent revisor utövar. activities of physici- ans, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. Artikel 15 Article 15 Enskild tjänst Dependent personal services 1. Om inte bestämmelserna i 1. Subject to the artiklarna 16, 18 och 19 provisions of Articles föranleder annat, 16, 18 and 19 salaries, beskattas lön och annan wages and other similar liknande ersättning, som remuneration derived by person med hemvist i en a resident of a avtalsslutande stat in uppbär på grund av respect of an employment anställning, endast i shall be taxable only in denna stat, såvida inte that State unless the arbetet utförs i den employment is exercised andra avtalsslutande in the other Contracting staten. Om arbetet utförs State. If the employment i denna andra stat, får is so exercised, such ersättning som uppbärs förremuneration as is arbetet beskattas där. derived therefrom may be taxed in that other 2. Utan hinder av State. bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som 2. Notwithstanding the person med hemvist i en provisions of paragraph avtalsslutande stat 1, remuneration derived uppbär för arbete som by a resident of a utförs i den andra in avtalsslutande staten, respect of an employment endast i den förstnämnda exercised in the other staten, om: be taxable only in the a) mottagaren vistas i first-mentioned State den andra staten under if: tidrymd eller tidrymder (a) the recipient is som sammanlagt inte present in the other överstiger State for a period or under en tolvmånader- periods not exceeding in speriod, och the aggregate 183 days b) ersättningen betalas within any period of 12 av arbetsgivare som inte months; and har hemvist i den andra (b) the remuneration is staten eller på dennes paid by, or on behalf vägnar, samt of, an employer who is c) ersättningen inte not a resident of the belastar fast driftställe other State; and eller stadigvarande (c) the remuneration is anordning som arbets- not borne by a permanent givaren har i den andra or a fixed staten. base which the employer has in the other State. Utan hinder av föregående bestämmelser i 3. Notwithstanding the denna artikel får preceding provisions of ersättning för arbete, somthis Article, utförs ombord på skepp remuneration derived in eller luftfartyg i respect of an employment internationell trafik, exercised aboard a ship beskattas i den a- or aircraft operated in vtalsslutande stat där international traffic företaget har sin may be taxed in the verkliga ledning. in which the place of effective management of the enterprise is situated. Artikel 16 Article 16 Styrelsearvode och Directors'''' fees and ersättning till tjänstemänremuneration of i högre företagsledande top-level ställning managerial officials Styrelsearvode och 1. Directors'''' fees and annan liknande ersätt- other similar payments ning, som person med derived by a resident of hemvist i en avtalsslu- a in tande stat uppbär i his capacity as a member egenskap av medlem i of the board of styrelse eller annat directors of a company liknande organ i bolag which is a resident of med hemvist i den andra the other Contracting avtalsslutande staten, State may be taxed in får beskattas i denna that other State. Salaries, wages and 2. Lön och annan other similar remu- liknande ersättning, som neration derived by a person med hemvist i en resident of a Contract- avtalsslutande stat ing State in his uppbär i egenskap av capacity as an official tjänsteman i högre in a top-level företagsledande ställning managerial position of a i bolag med hemvist i company which is a den andra avtalsslutande resident of the other staten, får beskattas i may be denna andra stat. taxed in that other State. Artikel 17 Article 17 Inkomst som förvärvas av Income earned by artister och entertainers and idrottsmän athletes Utan hinder av bestämmelserna i artik- 1. Notwithstanding the larna 14 och 15 får provisions of Articles inkomst, som person med 14 and 15, income hemvist i en derived by a resident of avtalsslutande stat a as förvärvar genom sin an entertainer, such as personliga verksamhet i a theatre, motion den andra avtalsslutande picture, radio or staten i egenskap av television artiste or a artist, såsom teater- musician or as an eller filmskådespelare, athlete, from his radio- eller personal activities as televisionsartist eller such exercised in the musiker, eller av other , idrottsman, beskattas i may be taxed in that denna andra stat. I fall då inkomst genom personlig verk- 2. Where income in samhet, som artist eller respect of personal idrottsman utövar i denna activities exercised by egenskap, inte an entertainer or an tillfaller artisten athlete in his capacity eller idrottsmannen själv as such accrues not to utan annan person, får the entertainer or denna inkomst, utan athlete himself but to hinder av bestämmelserna another person, that i artiklarna 7, 14 och income may, notwith- 15, beskattas i den standing the provisions avtalsslutande stat där of Articles 7, 14 and artisten eller idrotts- 15, be taxed in the mannen utövar in verksamheten. which the activities of the entertainer or athlete are exercised. Artikel 18 Article 18 Pension och livränta Pensions and annuities Pension och annan 1. Pensions and other liknande ersättning, similar remuneration, utbetalningar enligt disbursements under the socialförsäkringslagstift-Social Security ningen och livränta vilka legislation and härrör från en annuities arising in a avtalsslutande stat och and betalas till person med paid to a resident of hemvist i den andra the other Contracting avtalsslutande staten be taxable beskattas endast i den only in the förstnämnda avtalsslutandefirst-mentioned staten. Med uttrycket "livränta" förstås ett 2. The term "annuities" fastställt belopp som means a stated sum betalas periodiskt på payable periodically at fastställda tider under stated times, during vederbörandes livstid life or during a eller under angiven specified or ascertain- eller fastställbar able period of time, tidrymd och som utgår på under an obligation to grund av förpliktelse att make the payments in verkställa dessa return for adequate and utbetalningar såsom full consideration in ersättning för däremot money or money''''s worth. fullt svarande vederlag i penningar eller pen- ningars värde. Artikel 19 Article 19 Offentlig tjänst Government service Ersättning - med 1. Remuneration other undantag för pension - than a pension paid by, som betalas av eller från or out of funds erected fonder inrättade av en by a avtalsslutande stat, or a political dess politiska underav- subdivision or a local delningar eller lokala authority thereof to an myndigheter till fysisk individual in respect of person på grund av arbete services rendered to som utförs i denna stats, that State or sub- dess politiska division or authority underavdelningars eller shall be taxable only in lokala myndigheters that State. tjänst, beskattas endast i denna stat. However, such 2. Sådan ersättning remuneration shall be beskattas emellertid taxable only in the endast i den andra other avtalsslutande staten, if the services are om arbetet utförs i denna rendered in that other andra stat och personen , and the i fråga har hemvist i individual is a resident denna stat och of that State who: (i) is a national of 1) är medborgare i that State; or denna stat, eller (ii) did not become a 2) inte fick hemvist resident of that State i denna stat uteslu- solely for the purpose tande för att utföra of rendering the arbetet. The provisions of 3. Bestämmelserna i 15 and 16 shall artiklarna 15 och 16 apply to remuneration in tillämpas på ersättning somrespect of services utbetalas på grund av rendered in connection arbete som utförts i with a business carried samband med rörelse som on by a Contracting bedrivs av en State or a political avtalsslutande stat, subdivision or a local dess politiska authority thereof. underavdelningar eller lokala myndigheter. Artikel 20 Article 20 Ersättning till Payments received by studerande och students and praktikanter apprentices A resident of one of Person med hemvist i en the Contracting States avtalsslutande stat som who is temporarily tillfälligt vistas i den present in the other andra avtalsslutande staten uteslutande såsom: solely: a) studerande vid (a) as a student at a universitet, högskola university, college or eller skola i denna school in the latter andra avtalsslutande , stat, (b) as a business or b) affärspraktikant technical apprentice, or eller teknisk (c) as the recipient of praktikant, eller a grant, allowance, or c) mottagare av bidrag, award for the primary anslag eller penning- purpose of study or understöd som erhålls för research from a att bedriva studier religious, charitable, eller forskning från scientific or stiftelse eller educational organisation inrättning med uppgift shall not be taxed in att främja religiöst, the other Contracting välgörande, vetenskapligt State in respect of a eller uppfostrande ändamålscholarship grant, är befriad från skatt i provided that such denna andra stat för payments arise from beviljat stipendium om sources outside that betalningen härrör från State. källa utanför denna stat. Artikel 21 Article 21 Professorer, lärare och Professors, teachers and forskare researchers Person med hemvist i 1.