prop · GI0392 · 1995-01-01 00:00:00 — Preliminär skatt på Preliminär skatt på ränta ränta eller utdelning på eller utdelning på utländska värdepapper utländska värdepapper skall utgå med så stort skall utgå med så stort belopp att det belopp att det tillsam- tillsammans med den mans med den skatt som skatt som innehållits i innehållits i utlandet utlandet uppgår till 25 uppgår till av procent av räntan eller räntan eller utdelningen. Skatt enligt första eller andra stycket tas inte ut på belopp . Att särskilda grunder för uttagande av preliminär A-skatt kan föreskrivas i vissa fall framgår av 3 § 2 mom. Bestämmelserna i denna paragraf gäller inte om annat följer av 40 §. 26 §6 Preliminär F-skatt och särskild A-skatt skall debiteras i en post. Skattebeloppet avrundas till det närmast lägre hela krontal, som utan att öretal uppkommer är jämnt delbart med antalet uppbördsmånader under vilka skatten skall betalas. Preliminär F-skatt Preliminär F-skatt och och särskild A-skatt särskild A-skatt skall skall betalas med lika betalas med lika stora stora belopp senast den belopp senast den 10 i 18 i varje uppbördsmånad varje uppbördsmånad under under uppbördsåret eller,uppbördsåret eller, vid vid debitering under debitering under inkom- inkomståret, i var och ståret, i var och en av en av de uppbördsmånader de uppbördsmånader som som återstår efter återstår efter utgången av utgången av den månad då den månad då skatten skatten debiteras. I uppbördsmånaden januari får betalning i stället ske senast den 15. Om skatten debiteras efter den 20 i en månad skall den betalas med lika stora belopp i var och en av de uppbördsmånader som återstår efter utgången av månaden efter den månad då skatten debiteras. Preliminär F-skatt som inte uppgår till för uppbördsåret påförs inte. 27 § 3 m o m.7 Överstiger 3 m o m. Överstiger skattskyldigs slutliga skattskyldigs slutliga skatt, efter avdrag för skatt, efter avdrag för överskjutande ingående överskjutande ingående mervärdesskatt, den mervärdesskatt, den preliminära skatt som preliminära skatt som han han har betalat senast har betalat senast den året året efter efter inkomståret och inkomståret och vad som vad som skall skall gottskrivas honom gottskrivas honom enligt 2 mom. första enligt 2 mom. första stycket 1, 2, 5 eller 6 stycket 1, 2, 5 eller 6 eller andra stycket eller andra stycket samma moment, skall den samma moment, skall den skattskyldige betala en skattskyldige betala en avgift (kvar- avgift skatteavgift) på det (kvarskatteavgift) på överskjutande beloppet. det överskjutande Kvarskatteavgift tas ut beloppet. med en procentsats Kvarskatteavgift tas ut motsvarande med en procentsats mot- av den statslåneränta som svarande av gällde vid utgången av den statslåneränta som november inkomståret på gällde vid utgången av det överskjutande belop- november inkomståret på pet till den del det har det överskjutande belop- täckts av preliminär skatt pet till den del det som har betalats senast har täckts av preliminär året efter skatt som har betalats inkomståret och med en året procentsats motsvarande efter inkomståret och av stats- med en procentsats låneräntan på resterande motsvarande del. Om den slutliga av statslåneräntan på skatten debiteras senast resterande del. Om den året efter slutliga skatten inkomståret och hela den debiteras senast den 31 kvarstående skatten augusti året efter betalas senast den 18 inkomståret och hela den september , tas kvarstående skatten dock kvarskatteavgift på betalas senast den 18 den resterande delen ut september , tas med en procentsats dock kvarskatteavgift på motsvarande den resterande delen ut av statslåneräntan. Pro- med en procentsats centsatserna bestäms till motsvarande tal med högst en decimal. Pro- Om särskild beräkning i centsatserna bestäms vissa fall föreskrivs i 4 till tal med högst en mom. decimal. Om särskild beräkning i vissa fall föreskrivs i 4 mom. Avgift, i förekommande fall efter avdrag för ö-skatteränta, påförs inte om beloppet understiger . Vid beräkningen av avgiften gäller att i den slutliga skatten inte inräknas skattetillägg eller förseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324) eller förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152) och att avgift inte skall beräknas på överskjutande belopp till den del det uppgår till högst och har betalats året efter inkomståret. Ändras debitering eller gottskrivning enligt 27 § 2 mom. eller debiteras tillkommande skatt, görs ny beräkning av kvarskatteavgift. Avgiften bestäms därvid till belopp som skulle ha utgått, om beräkningen gjorts vid den årliga debiteringen av motsvarande slutliga skatt. Bestämmelserna i denna lag om kvarstående skatt och tillkommande skatt skall tillämpas på kvarskatteavgift om inte annat anges. 28 § Kvarstående skatt uttages ej. Kvarstående skatt Kvarstående skatt skall betalas senast skall betalas senast den den 18 i uppbördsmånaden 10 i uppbördsmånaden april april året efter taxeringsåret. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 31 §8 Uträkning av de särskilda skatteposter som ingår i tillkommande skatt samt debitering av sådan skatt verkställs efter samma grunder, som har gällt för debitering av motsvarande slutliga skatt. Sänkning av viss skatt vid ändrad debitering avräknas mot höjning av annan skatt till följd av ändringen. Tillkommande skatt uttages ej. Tillkommande skatt Tillkommande skatt skall, om inte annat skall, om inte annat följer av 32 b §, be- följer av 32 b §, betalas talas senast den 18 i senast den 10 i den den uppbördsmånad som uppbördsmånad som skattemyndigheten skattemyndigheten bestämmer, dock inte bestämmer, dock inte tidigare än tidigare än året efter taxeringsåret.året efter taxeringsåret. I uppbördsmånaden januari får betalning i stället ske senast den 15. 32 §9 På tillkommande skatt skall skattskyldig betala ränta (respitränta). Räntebelopp som understiger påförs inte. Ränta beräknas för visst kalenderår efter en räntesats som motsvarar av den statslåneränta som gällde vid utgången av november närmast föregående kalenderår. Vid beräkning av ränta för tid som infaller efter utgången av det år då skatten debiteras tillämpas dock den räntesats som gäller för debiteringsåret. Räntesatsen bestäms till procenttal med högst en decimal. Vid beräkning av respitränta gäller, att i den tillkommande skatten inte inräknas skattetillägg eller förseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324) eller förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152) och inte heller kvarskatteavgift och respitränta; att ränta tas ut från att ränta tas ut från och med den 19 och med september taxeringsåret taxeringsåret om hela den om hela den kvarstående kvarstående skatten skatten betalts senast betalts senast den 18 samma september och och i annat fall från annat fall från och med och med året näst året näst efter efter taxeringsåret, dock taxeringsåret, dock att att ränta på ö-skatteränta, ränta på ö-skatteränta, restitutionsränta och restitutionsränta och skatt, som återbetalts skatt, som återbetalts enligt 68 § 2 mom. och enligt 68 § 2 mom. och ingår i tillkommande ingår i tillkommande skatt, skall tas ut från skatt, skall tas ut från utgången av den månad, då utgången av den månad, beloppet utbetalts; samt då beloppet utbetalts; samt att ränta tas ut till och med den dag då skatten förfaller till betalning. Ändras debitering av tillkommande skatt sker ny beräkning av ränta. Bestämmelserna i denna lag om tillkommande skatt skall tillämpas på respitränta. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 36 §10 En F-skattesedel skall En F-skattesedel skall översändas till den översändas till den skattskyldige senast skattskyldige senast den under under inkomståret. En F-skattesedel, som grundar sig på preliminär taxering verkställd under inkomståret, och skattsedel på tillkommande skatt skall översändas till den skattskyldige så snart det kan ske. 36 a §11 Ett besked om Ett besked om debitering av särskild debitering av särskild A-skatt skall översändas A-skatt skall översändas till den skattskyldige till den skattskyldige under inkomståret. Ett besked om debitering av särskild A-skatt som grundar sig på preliminär taxering verkställd under inkomståret, skall översändas till den skattskyldige så snart det kan ske. 39 § 1 mom.12 Vid 1 mom. Vid utbetalning utbetalning av kontant av kontant ersättning för ersättning för arbete arbete skall den som be- skall den som betalar talar ut ersättningen göra ut ersättningen göra avdrag för betalning av avdrag för betalning av mottagarens preliminära mottagarens preliminära A-skatt (skatteavdrag). A-skatt (skatteavdrag). Som ersättning för arbete anses också förskott på sådan ersättning. Skyldighet att göra skatteavdrag föreligger inte om 1. det kan antas att vad en arbetsgivare kommer att betala ut till arbetstagaren under inkomståret inte uppgår till , 2. ersättningen betalas ut av ett handelsbolag och mottagaren är delägare i bolaget. Skyldighet att göra skatteavdrag föreligger inte heller, om den som tar emot ersättningen har en F-skattesedel antingen när ersättningen för arbetet bestäms eller när den betalas ut. En uppgift om innehav av en F-skattesedel får tas för god om den lämnas i en anbudshandling, en faktura eller någon därmed jämförlig handling, som även innehåller uppgifter om utbetalarens och betalningsmottagarens namn och adress eller andra för identifiering godtagbara uppgifter samt uppgift om betalningsmottagarens personnummer eller organisationsnummer. Det som sagts i andra meningen gäller dock inte om den som betalar ut ersättningen känner till att uppgiften om innehav av en F-skattesedel är oriktig. Om betalningsmottagaren har både en F-skattesedel och en A-skattesedel får skatteavdrag underlåtas bara om F-skattesedeln skriftligen åberopas. Görs detta, anses mottagaren ha endast en F-skattesedel. I annat fall anses han ha endast en A-skattesedel. I fråga om ersättning som avses i 3 § 2 mom. andra stycket skall han alltid anses ha endast en A-skattesedel. En sådan uppgift om innehav av en F-skattesedel som enligt tredje stycket får tas för god gäller även som skriftligt åberopande av F-skattesedeln. 43 § 1 mom.13 Den som betalar ut ersättning för arbete skall vid varje utbetalningstillfälle genom särskilt kvitto eller på annat lämpligt sätt lämna mottagaren uppgift om det belopp, som genom skatteavdrag har innehållits på ersättningen samt, om avdrag gjorts enligt 4 § 1 mom., hur stor del av det innehållna beloppet som avser allmänna egenavgifter. Skyldighet att lämna sådan uppgift föreligger dock inte, om ersättningen kvitteras på avlöningslista, där skatteavdraget och de allmänna egenavgifterna har angivits. I fråga om folkpension och tilläggspension enligt lagen (1962:381) om allmän försäkring, delpension enligt lagen (1979:84) om delpensionsförsäkring, livränta enligt lagen (1954:243) om yrkesskadeförsäkring, lagen (1976:380) om arbetsskadeförsäkring, lagen (1977:265) om statligt personskadeskydd eller lagen (1977:267) om krigsskadeersättning till sjömän eller annan jämförbar ersättning enligt äldre lagstiftning behöver uppgift om skatteavdragets belopp och de allmänna egenavgifterna dock inte lämnas om avdraget är lika stort som vid det närmast föregående utbetalningstillfället. Detsamma gäller vid utbetalning av annan sådan pension eller livränta som avses i 3 § 2 mom. andra stycket om utbetalningen görs av den som har rätt att betala ut sådan ersättning som anges i föregående mening eller av försäkringsföretag eller understödsförening. Har skatteavdrag för kvarstående skatt inte kunnat göras med så stort belopp, som motsvarar den kvarstående skatten, skall arbetsgivaren vid det utbetalningstillfälle, som närmast föregår uppbördsmånaden april, underrätta arbetstagaren om storleken av felande belopp. Efter den 18 i Efter den 10 i uppbördsmånaden april uppbördsmånaden april eller, om arbetstagare eller, om arbetstagare har avslutat har avslutat sitt arbete, vid sitt arbete, vid arbetets slut skall arbetets slut skall arbetsgivaren återlämna arbetsgivaren återlämna skattsedeln på slutlig skattsedeln på slutlig skatt till skatt till arbetstagaren. Har arbetstagaren avslutat arbetstagaren avslutat sitt arbete under tid då sitt arbete under tid då avdrag för kvarstående avdrag för kvarstående skatt skall göras, skall skatt skall göras, skall arbetsgivaren lämna arbetsgivaren lämna arbetstagaren skriftlig arbetstagaren skriftlig uppgift om summan av uppgift om summan av gjorda skatteavdrag för gjorda skatteavdrag för sådan skatt och den tid sådan skatt och den tid som avdragen avser. som avdragen avser. Sådan Sådan uppgift, som skall uppgift, som skall vara vara undertecknad eller undertecknad eller signerad av signerad av arbetsgivaren eller arbetsgivaren eller någon någon hos honom anställd,hos honom anställd, skall skall också omfatta också omfatta arbetsgivarens namn och arbetsgivarens namn och adress. Regeringen eller myndighet som regeringen bestämmer fastställer formulär till blanketter för uppgifter enligt detta moment. Blanketterna skall kostnadsfritt tillhandahållas arbetsgivare. 45 § 2 mom.14 Har 2 mom. Har skattskyldig, som skall skattskyldig, som lämnat taxeras på grundval av särskild självdeklaration särskild självdeklara- enligt lagen (1990:325) tion enligt 2 kap. 13 § om självdeklaration och lagen (1990:325) om kontrolluppgifter, självdeklaration och betalat preliminär skatt kontrolluppgifter, med belopp, som beräknas betalat preliminär skatt överstiga motsvarande med belopp, som beräknas slutliga skatt, i överstiga motsvarande förekommande fall minskad slutliga skatt, i med överskjutande ingående förekommande fall mervärdesskatt, med minst minskad med överskju- en femtedel av den tande ingående sålunda minskade slutliga mervärdesskatt, med skatten, dock minst 500 minst en femtedel av kronor, skall efter den sålunda minskade beslut av slutliga skatten, dock skattemyndigheten i , skall samband med jämkning det efter beslut av överskjutande beloppet skattemyndigheten i återbetalas till den samband med jämkning det skattskyldige på det sätt överskjutande beloppet som anges i 68 § 1 mom. återbetalas till den utan avvaktan på skattskyldige på det debitering av den sätt som anges i 68 § 1 slutliga skatten. Då mom. utan avvaktan på särskilda omständigheter debitering av den föranleder det, får slutliga skatten. Då skattemyndighet besluta särskilda omständigheter om återbetalning av för föranleder det, får mycket erlagd preliminär skattemyndighet besluta skatt, även om den om återbetalning av för inbetalda preliminär- mycket erlagd preliminär skatten inte överstiger skatt, även om den den beräknade slutliga inbetalda preliminär- skatten, i förekommande skatten inte överstiger fall, minskad med den beräknade slutliga överskjutande ingående skatten, i förekommande mervärdesskatt på det sätt fall, minskad med som har angivits. överskjutande ingående mervärdesskatt på det sätt som har an- givits. Om den överskjutande ingående mervärdesskatten beräknas överstiga den skattskyldiges slutliga skatt, skall det överskjutande beloppet efter inkomstårets utgång på ansökan betalas ut till den skattskyldige. Därvid gäller bestämmelserna i första stycket i tilämpliga delar. 52 §15 Skatt, som har Skatt, som har innehållits genom innehållits genom skatteavdrag, skall skatteavdrag, skall betalas in senast den betalas in senast den 10 18 i den uppbördsmånad, i den uppbördsmånad, som som infaller närmast infaller närmast efter efter utgången av den utgången av den månad, då månad, då skatteavdraget skatteavdraget gjordes gjordes genom insättning genom insättning på sär- på särskilt konto hos skilt konto hos den den skattemyndighet som skattemyndighet som avses i 2 a § andra avses i 2 a § andra stycket. I uppbördsmånaden från landsting och januari får betalning i kommun skall dock, stället ske senast den såvitt gäller preliminär 15. Inbetalning från A-skatt, ske genom landsting och kommun avräkning mot fordran skall dock, såvitt gäller enligt 4 § lagen preliminär A-skatt, ske (1965:269) med särskilda genom avräkning mot bestämmelser om kommuns fordran enligt 4 § lagen och annan menighets (1965:269) med särskilda utdebitering av skatt, bestämmelser om kommuns m.m. och annan menighets utdebitering av skatt, m.m. Sådan preliminär eller kvarstående skatt, som inte har innehållits genom skatteavdrag samt tillkommande skatt skall betalas genom insättning på särskilt konto hos den skattemyndighet till vilken skatten skall betalas enligt skattsedel. Om den som har innehållit skatt eller skattskyldig inte vet till vilken skattemyndighet inbetalning skall göras, skall skatten sättas in på ett särskilt konto hos skattemyndigheten i det län där den som har innehållit skatten respektive den skattskyldige är bosatt. Skatten anses betald den dag när inbetalningskort eller gireringshandlingar kom in till eller, om staten har ingått avtal om förmedling av skatteinbetalningen med en bank, till banken. 54 § 1 m o m.16 En 1 m o m. En arbetsgivare, som har arbetsgivare, som har gjort skatteavdrag för gjort skatteavdrag för preliminär A-skatt på preliminär A-skatt på ersättning för arbete ersättning för arbete eller utgett lön för eller utgett lön för vilken månadsavgift vilken månadsavgift skall skall redovisas enligt redovisas enligt lagen lagen (1984:668) om (1984:668) om uppbörd av uppbörd av socia- socialavgifter från lavgifter från arbetsgivare skall utan arbetsgivare skall utan anmaning lämna uppgift anmaning lämna uppgift (uppbördsdeklaration) om (uppbördsdeklaration) om detta till den detta till den skattemyndighet som skattemyndighet som avses i 2 a § andra avses i 2 a § andra stycket. Deklaration skall lämnas av landsting skall lämnas av och kommun senast den 12 landsting och kommun och av annan senast den 12 och av arbetsgivare senast den annan arbetsgivare 10 i uppbördsmånaden efter senast den 18 i upp- den månad då bördsmånaden efter den skatteavdraget gjordes månad då skatteavdraget eller lönen utgavs. I gjordes eller lönen uppbördsmånaden januari får utgavs. annan arbetsgivare än landsting och kommun i stället lämna deklaration senast den 15. Efter anmaning av skattemyndigheten är också den, som inte är deklarationsskyldig enligt första stycket, skyldig att avge uppbördsdeklaration. Uppbördsdeklaration skall avges på heder och samvete samt avfattas på blankett enligt fastställt formulär. Uppbördsdeklaration skall upptaga 1) arbetsgivarens personnummer, organisationsnummer eller särskilda redovisningsnummer; 2) uppgift om den tid för vilken redovisning lämnas; 3) det belopp som har dragits av för preliminär A-skatt från lön; 4) sådan utgiven avgiftspliktig lön eller ersättning som avses i 2 kap. 3 § första och andra styckena lagen (1981:691) om socialavgifter, dock inräknat det belopp som avses i punkt 5; 5) det belopp med vilket avdrag görs enligt 6 § lagen om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare; 6) den lön eller ersättning på vilken månadsavgiften beräknas; 7) månadsavgiftens belopp; 8) summan av skatt enligt punkt 3 och avgift enligt punkt 7. En arbetsgivare, som En arbetsgivare, som har gjort skatteavdrag har gjort skatteavdrag för kvarstående skatt, för kvarstående skatt, skall lämna uppgift skall lämna uppgift (uppbördsdeklaration för (uppbördsdeklaration för kvarstående skatt) om kvarstående skatt) om detta. Sådan deklaration detta. Sådan deklaration skall lämnas senast den skall lämnas senast den 18 i uppbördsmånaden 10 i uppbördsmånaden april april och upptaga, och upptaga, förutom förutom uppgift som uppgift som avses i avses i fjärde stycket fjärde stycket 1, det 1, det belopp som belopp som dragits av för dragits av för kvarstående skatt. I kvarstående skatt. I övrigt gäller i tillämpliga övrigt gäller i delar vad som sägs i tillämpliga delar vad första-tredje styckena. som sägs i första-tredje Den som har gjort styckena. skatteavdrag för Den som har gjort preliminär A-skatt på ränta skatteavdrag för eller utdelning skall preliminär A-skatt på lämna uppgift ränta eller utdelning (uppbördsdeklaration för skall lämna uppgift ränta och utdelning) om (uppbördsdeklaration för detta. Sådan deklaration ränta och utdelning) om skall lämnas senast den detta. Sådan deklaration 10 i uppbördsmånaden efter skall lämnas senast den den månad då skatteav- 18 i uppbördsmånaden draget gjordes. I efter den månad då uppbördsmånaden januari får skatteavdraget gjordes deklaration i stället och ta upp lämnas senast den 15. Deklarationen skall ta upp 1) den deklarationsskyldiges namn och person- eller organisationsnummer; 2) uppgift om den tid för vilken redovisning lämnas; 3) det belopp som har dragits av för preliminär A-skatt. I övrigt gäller i tillämpliga delar vad som sägs i första-tredje styckena. 69 § 1 mom.17 Om preliminär skatt, som har inbetalats eller som, utan att så har skett, skall gottskrivas skattskyldig på grund av att arbetsgivaren gjort skatteavdrag, och skatt som skall gottskrivas enligt 27 § 2 mom. första stycket 4, 5 eller 6 eller andra stycket samma moment, överstiger den slutliga skatten skall ränta (ö-skatteränta) beräknas på det överskjutande beloppet. Vid ränteberäkningen gäller att i den slutliga skatten inte inräknas skattetillägg eller förseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324) eller förseningsavgift enligt fastighetstaxeringslagen (1979:1152) och att i den preliminära skatten inte inräknas sådan preliminär skatt som avses i 27 § 2 mom. 3 och som har betalats efter året efter inkomståret. Vid debitering av Vid debitering av slutlig skatt senast den slutlig skatt taxerings- taxeringsåret, året, beräknas ränta beräknas ränta på den del på den del av över- av överskjutande belopp skjutande belopp som som inte överstiger inte överstiger 20 enligt en kronor enligt en ränte- räntesats, som motsvarar sats, som motsvarar 35 av den procent av den stats- statslåneränta som gällde låneränta som gällde vid utgången av november vid utgången av november inkomståret och på belopp inkomståret och på be- därutöver enligt en lopp därutöver enligt en räntesats som motsvarar räntesats som motsvarar av av statslåneräntan. Ränta utgår statslåneräntan. Ränta inte på överskjutande utgår inte på överskju- belopp till den del det tande belopp till den motsvaras av preliminär del det motsvaras av skatt som inbetalas preliminär skatt som efter inbetalas efter den 18 året efter inkomståret. I februari året efter övriga fall beräknas ränta inkomståret. I övriga på den del av över- fall beräknas ränta på skjutande belopp som den del av överskjutande inte överstiger 20 000 belopp som inte över- kronor enligt en stiger räntesats som motsvarar enligt en räntesats som av statslåne- motsvarar av räntan och på belopp däröver statslåneräntan och på enligt en räntesats som belopp däröver enligt en motsvarar av räntesats som motsvarar statslåneräntan. Har av statslåne- preliminär skatt, som räntan. Har preliminär avses i 27 § 2 mom. 3, skatt, som avses i 27 § betalats efter den 10 2 mom. 3, betalats februari året efter efter inkomståret men efter inkomståret , be- men räknas räntan enligt en , beräknas rän- räntesats som motsvarar tan enligt en räntesats av stats- som motsvarar låneräntan. Räntesatserna av statslåneräntan. bestäms till procenttal Räntesatserna bestäms med högst en decimal. till procenttal med högst en decimal. Ränta, i förekommande fall efter avdrag för kvarskatteavgift, betalas inte ut om beloppet understiger . Ändras debitering eller gottskrivning enligt 27 § 2 mom. eller debiteras tillkommande skatt, görs ny beräkning av ränta. Räntan bestäms därvid till belopp som skulle ha utgått, om beräkningen gjorts vid den årliga debiteringen av motsvarande slutliga skatt. Bestämmelserna i denna lag om tillkommande skatt skall tillämpas på ö-skatteränta. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Anvisningar till 45 § 3.18 Har skattskyldig under inkomståret, innan beslutet om jämkning meddelats, erlagt högre preliminär skatt än han rätteligen bort göra, skall den för mycket inbetalda skatten icke restitueras.