prop · GI03204 · 1995-01-01 00:00:00 — Income derived by a avtalsslutande stat resident of a Con- förvärvar av fast egendom tracting State from (däri inbegripet inkomst immovable property av lantbruk och (including income from skogsbruk) belägen i den agriculture or forestry) andra avtalsslutande situated in the other staten, får beskattas i may be denna andra stat. taxed in that other State. Uttrycket "fast egendom" har den be- 2. The term "immovable tydelse som uttrycket property" shall have the har enligt meaning which it has lagstiftningen i den under the law of the avtalsslutande stat där in egendomen är belägen. which the property in Uttrycket inbegriper question is situated. dock alltid tillbehör The term shall in any till fast egendom, case include property levande och döda inven- accessory to immovable tarier i lantbruk och property, livestock and skogsbruk, rättigheter på equipment used in vilka bestämmelserna i agriculture or forestry, civilrätten om fast egen- rights to which the dom tillämpas, byggnader, provisions of general nyttjanderätt till fast law respecting landed egendom samt rätt till property apply, föränderliga eller fasta , usufruct of ersättningar för nytt- immovable property and jandet av eller rätten rights to variable or att nyttja mineralföre- fixed payments as komst, källa eller annan consideration for the naturtillgång. Skepp och working of, or the right luftfartyg anses inte to work, vara fast egendom. deposits, sources and other natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as 3. Bestämmelserna i immovable property. punkt 1 tillämpas även på inkomst som förvärvas 3. The provisions of genom paragraph 1 shall also brukande, genom ut- apply to income derived hyrning eller annan from the direct use, användning av fast letting or use in any egendom. other form of immovable property. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 4. The provisions of tillämpas också på inkomst paragraphs 1 and 3 shall av fast egendom som also apply to the income tillhör företag och på in- from immovable property komst av fast egendom of an enterprise and to som används vid income from immovable självständig yrkesutövning. property used for the performance of independent personal services. Artikel 7 Article 7 Inkomst av rörelse Business profits Inkomst av rörelse, 1. The profits of an som företag i en enterprise of a Contrac- avtalsslutande stat ting State shall be förvärvar, beskattas taxable only in that endast i denna stat, State unless the såvida inte företaget enterprise on bedriver rörelse i den business in the other andra avtalsslutande staten från där beläget through a permanent fast driftställe. Om situated företaget bedriver rörelse therein. If the på angivet sätt, får enterprise on företagets inkomst business as aforesaid, beskattas i den andra the profits of the staten, men endast så enterprise may be taxed stor del av den som är in the other State but hänförlig till det fasta only so much of them as driftstället. is attributable to that permanent . Om företag i en 2. Subject to the avtalsslutande stat be- provisions of paragraph driver rörelse i den 3, where an enterprise andra avtalsslutande of a staten från där beläget on business in fast driftställe, hänförs, the other Contracting om inte bestämmelserna i through a punkt 3 föranleder annat, permanent i vardera avtalsslutande situated therein, there staten till det fasta shall in each Contract- driftstället den inkomst ing State be attributed som det kan antas att to that permanent driftstället skulle ha the förvärvat, om det varit profits which it might ett fristående företag, be expected to make if som bedrivit verksamhet it were a distinct and av samma eller liknande separate enterprise slag under samma eller engaged in the same or liknande villkor och similar activities under självständigt avslutat the same or similar affärer med det företag conditions and dealing till vilket driftstället independently hör. with the enterprise of which it is a permanent . Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst 3. In the determination medges avdrag för of the profits of a utgifter som uppkommit permanent , för det fasta there shall be allowed driftstället, härunder as deductions expenses inbegripna utgifter för which are incurred for företagets ledning och the purposes of the allmänna förvaltning, business of the oavsett om utgifterna permanent , uppkommit i den stat där including executive and det fasta driftstället är general administrative beläget eller annorstädes. expenses so incurred, whether in the State in which the permanent is 4. Inkomst hänförs inte situated or elsewhere. till fast driftställe endast av den 4. No profits shall be anledningen att varor attributed to a per- inköps genom det fasta manent by driftställets försorg för reason of the mere företaget. purchase by that permanent of goods or merchandise for the enterprise. I den mån inkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en avtalsslutande stat 5. Insofar as it has bestämmas på grundval av been customary in a en fördelning av to företagets hela inkomst på determine the profits to de olika delarna av be attributed to a företaget, hindrar permanent bestämmelserna i punkt 2 on the basis of an inte att i denna apportionment of the avtalsslutande stat den total profits of the skattepliktiga inkomsten enterprise to its bestäms genom sådant various parts, nothing förfarande. Den in paragraph 2 shall fördelningsmetod som preclude that används skall dock vara from sådan att resultatet determining the profits överensstämmer med to be taxed by such an principerna i denna apportionment as may be artikel. customary; the method of apportionment adopted shall, however, be such 6. Vid tillämpningen av that the result shall be föregående punkter bestäms in accordance with the inkomst som är hänförlig principles contained in till det fasta this Article. driftstället genom samma förfarande år , 6. For the purposes of såvida inte goda och till- the preceding pa- räckliga skäl föranleder ragraphs, the profits to annat. be attributed to the permanent be determined by 7. Ingår i inkomst av the same method year by rörelse inkomster som year unless there is behandlas särskilt i good and sufficient andra artiklar av detta reason to the contrary. avtal, berörs bestämmelserna i dessa 7. Where profits artiklar inte av include items of income reglerna i förevarande which are dealt with artikel. separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Artikel 8 Article 8 Sjöfart och luftfart and air transport 1. Inkomst genom användningen av skepp 1. Profits from the eller luftfartyg i operation of ships or internationell trafik aircraft in beskattas endast i den international traffic avtalsslutande stat där shall be taxable only in företaget har sin the in verkliga ledning. which the place of effective management of the enterprise is 2. Om företag som situated. bedriver sjöfart har sin verkliga ledning ombord 2. If the place of på ett skepp, anses effective management of ledningen belägen i den a shipping enterprise is avtalsslutande stat där aboard a ship, then it skeppet har sin shall be deemed to be hemmahamn eller, om någon situated in the Con- sådan hamn inte finns, i tracting State in which den avtalsslutande stat the home harbour of the där skeppets redare har ship is situated, or, if hemvist. there is no such home harbour, in the State of which the operator of the ship is a resident. Vid tillämpningen av denna artikel innefattas i inkomst som härrör från 3. For purposes of this användningen av skepp Article, income derived eller luftfartyg i from the operation in internationell trafik: international traffic of a) inkomst som härrör från ships or aircraft uthyrning av skepp eller includes: luftfartyg i in- ternationell trafik, om (a) income derived from inkomsten från uthyr- the rental of ships or ningen har samband med aircraft operated in sådan inkomst som anges i international traffic if punkt 1, och such rental income is b) inkomst som härrör från incidental to other nyttjande, underhåll income described in eller uthyrning av: paragraph 1, and 1) containers, (b) income derived from 2) släpvagnar som the use, maintenance, används för inlandstrans- and lease of: port av containers, och (i) containers, 3) annan tillhörande (ii) trailers for the utrustning i anslutning inland transport of till sådan i punkt 1 containers, and angiven användning av (iii) other related skepp eller luftfartyg equipment in connection i internationell with the operation in trafik. international traffic of ships or aircraft 4. Bestämmelserna i described in paragraph punkt 1 tillämpas även på 1. inkomst som förvärvas genom deltagande i en 4. The provisions of pool, ett gemensamt paragraph 1 shall also företag eller en apply to profits from internationell the participation in a driftsorganisation. pool, a joint business or an international operating agency. Artikel 9 Article 9 Företag med Associated enterprises intressegemenskap 1. Where: 1. I fall då (a) an enterprise of a a) ett företag i en avtalsslutande stat participates directly or direkt eller indirekt indirectly in the deltar i ledningen eller management, control or kontrollen av ett företag capital of an enterprise i den andra of the other Contracting avtalsslutande staten , or eller äger del i detta företags kapital, eller (b) the same persons b) samma personer participate directly or direkt eller indirekt indirectly in the deltar i ledningen eller management, control or kontrollen av såväl ett capital of an enterprise företag i en avtalsslut- of a ande stat som ett företag and an enterprise of the i den andra other , avtalsslutande staten eller äger del i båda and in either case dessa företags kapital, conditions are made or iakttas följande. imposed between the two Om mellan företagen i enterprises in their fråga om handelsför- commercial or financial bindelser eller relations which differ finansiella förbindelser from those which would avtalas eller föreskrivs be made between villkor, som avviker från independent dem som skulle ha enterprises, then any avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, profits which would, but for those conditions, som utan sådana villkor have accrued to one of skulle ha tillkommit the enterprises, but, by det ena företaget men som reason of those på grund av villkoren i conditions, have not so fråga inte tillkommit accrued, may be included detta företag, inräknas i in the profits of that detta företags inkomst enterprise and taxed och beskattas i accordingly. Where a Contracting 2. I fall då inkomst, för State includes in the vilken ett företag i en profits of an enterprise avtalsslutande stat of that State - and beskattats i denna stat, taxes accordingly - även inräknas i inkomsten profits on which an för ett företag i den enterprise of the other andra avtalsslutande has staten och beskattas i been charged to tax in överensstämmelse därmed i that other State and the denna andra stat samt profits so included are den sålunda inräknade profits which would have inkomsten är sådan som accrued to the skulle ha tillkommit enterprise of the företaget i den förstnämnda first-mentioned State if staten om de villkor som the conditions made avtalats mellan företagen between the two hade varit sådana som enterprises had been skulle ha avtalats those which would have mellan av varandra obe- been made between in- roende företag, skall dependent enterprises, denna andra stat then that other State genomföra vederbörlig shall make an justering av det appropriate adjustment skattebelopp som påförts to the amount of the tax för inkomsten i denna charged therein on those stat. Vid sådan justering profits. In determining iakttas övriga bestämmel- such adjustment due ser i detta avtal och de regard shall be had to behöriga myndigheterna i the other provisions of de avtalsslutande this Convention and the staterna överlägger vid competent authorities of behov med varandra. the Contracting States shall if necessary consult each other. Artikel 10 5. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 Utdelning tillämpas inte, om den som har rätt till ut- 1. Utdelning från bolag delningen har hemvist i med hemvist i en en avtalsslutande stat avtalsslutande stat till och bedriver rörelse i person med hemvist i den den andra avtalsslutande andra avtalsslutande staten, där bolaget som staten får beskattas i betalar utdelningen har denna andra stat. hemvist, från där beläget fast driftställe eller 2. Utdelningen får utövar självständig emellertid beskattas även yrkesverksamhet i denna i den avtalsslutande andra stat från där belägen stat där bolaget som stadigvarande anordning, betalar utdelningen har samt den andel på grund hemvist, enligt lag- av vilken utdelningen stiftningen i denna betalas äger verkligt stat, men om mottagaren samband med det fasta har rätt till utdelningen driftstället eller den får skatten inte över- stadigvarande anord- stiga: ningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i a) Beträffande : artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den 1) av andra avtalsslutande utdelningens bruttobe- staten, får denna andra lopp, om den som har stat inte beskatta rätt till utdelningen är utdelning som bolaget ett bolag (med undantag betalar, utom i den mån för handelsbolag) som utdelningen betalas till direkt innehar minst 25 person med hemvist i procent av det ut- denna andra stat eller i delande bolagets den mån den andel på grund kapital; av vilken utdelningen betalas äger verkligt 2) av samband utdelningens bruttobe- lopp i övriga fall. b) Beträffande : 1) av utdelningens bruttobe- med fast driftställe lopp, om den som har eller stadigvarande rätt till utdelningen är anordning i denna andra ett bolag (med undantag stat, och inte heller för handelsbolag) som beskatta bolagets icke direkt innehar minst 25 utdelade vinst, även om procent av det utdelningen eller den utdelande bolagets icke utdelade vinsten kapital; helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit 2) Utdelning som i denna andra stat. betalas av ett bolag med hemvist i till en fysisk person med hemvist i 7. Utan hinder av får i beläggas bestämmelserna i punkt 6 med den allmänna skall utdelning, vilken inkomstskatten som tas enligt egyptisk skatte- ut på den sammanlagda lagstiftning anses nettoinkomsten. Den betald med ianspråk- allmänna inkomstskatt tagande av årsvinsten av som sålunda tas ut får ett fast driftställe i emellertid inte i något som innehas av fall överstiga ett ett svenskt bolag vars genomsnitt om 15 pro- verksamhet bedrivs även i cent av nettoutdelning- andra stater än , en som betalas till i behandlas såsom sådan fysisk person. utdelning betald av De behöriga person med hemvist i myndigheterna i de då mottagaren är avtalsslutande staterna en fysisk person med kan träffa överenskommelse hemvist i eller om sättet att genomföra är egyptisk medborgare. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken ut- delningen betalas. Med uttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 skall utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i vara undantagen från beskattning i i den mån utdelningen skulle ha varit undanta- gen från beskattning enligt svensk lag om båda bolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast om a) den vinst av vilken utdelningen betalas underkastats den normala bolagsskatten i eller en därmed jämförlig inkomstskatt, eller b) den utdelning som betalas av bolaget med hemvist i uteslutande eller så gott som uteslutande utgörs av utdelning vilken detta bolag under ifrågavarande år eller mottagit på aktier eller andelar, som bolaget innehar i ett bolag med hemvist i en tredje stat, och vilken skulle ha varit undantagen från svensk skatt om de aktier eller andelar på vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt av bolaget med hemvist i . Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till ut- delningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anord- ningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och inte heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 6 skall utdelning, vilken enligt egyptisk skatte- lagstiftning anses betald med ianspråk- tagande av årsvinsten av ett fast driftställe i som innehas av ett svenskt bolag vars verksamhet bedrivs även i andra stater än , i behandlas såsom utdelning betald av person med hemvist i då mottagaren är en fysisk person med hemvist i eller är egyptisk medborgare. Article 10 which they are paid had been held directly by Dividends the company which is a resident of . Dividends paid by a company which is a 5. The provisions of resident of a paragraphs 1 and 2 shall to a not apply if the resident of the other beneficial owner of the may be dividends, being a taxed in that other resident of a State. , on business in 2. However, such the other Contracting dividends may also be State of which the taxed in the Contracting company paying the State of which the dividends is a resident, company paying the through a permanent dividends is a resident, situated and according to the therein, or performs in laws of that State, but that other State if the recipient is the independent personal beneficial owner of the services from a fixed dividends the tax so base situated therein, charged shall not ex- and the holding in ceed: respect of which the (a) In the case of dividends are paid is : effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall (i) 5 per cent of the apply. gross amount of the dividends if the 6. Where a company beneficial owner is a which is a resident of a company (other than a partnership) which derives profits or holds directly at least income from the other 25 per cent of the , that capital of the company other State may not paying the dividends; impose any tax on the (ii) 20 per cent of dividends paid by the the gross amount of the company, except insofar dividends in all other as such dividends are cases. paid to a resident of (b) In the case of that other State or : insofar as the holding (i) 5 per cent of the in respect of which gross amount of divi- the dividends are paid dends if the beneficial is owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company effectively connected paying the dividends; with a permanent (ii) Dividends paid or a fixed by a company which is a base situated in that resident of to an other State, nor subject individual who is a the company''''s un- resident of may distributed profits to a in be subject to tax on undistributed the general income tax profits, even if the levied on net total dividends paid or the income. However, the undistributed profits general income tax thus consist or partly imposed shall in no of profits or income case exceed an average arising in such other of 15 per cent of the State. net dividends payable to such individual. Notwithstanding the provisions of paragraph 6 dividends deemed to The competent be paid, according to authorities of the the provisions of Contracting States may Egyptian taxation law, by mutual agreement out of yearly profits by settle the mode of a permanent application of these maintained limitations. in by a Swedish This paragraph shall corporation whose not affect the taxation activities extend to of the company in countries other than respect of the profits in be out of which the treated as dividends dividends are paid. paid by a resident in , when received by 3. The term "dividends" an individual who is a as used in this Article resident of or has means income from shares an Egyptian nationality. or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corpo- rate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under Swedish law if both companies had been Swedish companies. This exemption shall not apply unless: (a) the profits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corporate tax in or an income tax comparable thereto, or (b) the dividends paid by the company which is a resident of consist or almost of dividends which that company has received, in the year or previous years, in respect of shares held by it in a company which is a resident of a third state and which would have been exempt from Swedish tax if the shares in respect of Artikel 11 fall beskattas överskjutande belopp Ränta enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande 1. Ränta, som härrör frånstaten med iakttagande en avtalsslutande stat av övriga bestämmelser i och som betalas till detta avtal. person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2 skall ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas av regeringen, central- banken, lokal myndighet eller annan av det allmänna helägd finansiell institution i denna stat till regeringen, , lokal myndighet eller annan av det allmänna helägd finansiell institution i den andra staten, vara undantagen från beskattning i den stat från vilken den härrör. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkes- verksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen.