prop · GH03230 · 1994-01-01 00:00:00 — av fast driftställes inkomst medges (3) In the avdrag för utgifter determination of som uppkommit för the profits of a det fasta permanent driftstället, , härunder inbegripna there shall be utgifter för allowed as företagets ledning deductions expenses och allmänna which are incurred förvaltning, oavsettfor the purposes of om utgifterna the business of the uppkommit i den permanent esta- stat där det fasta blishment, driftstället är including executive beläget eller and general annorstädes. administrative expenses so incurred, whether in the State in 4. I den mån which the permanent inkomst hänförlig is till fast situated or driftställe brukat ielsewhere. en avtalsslutande stat bestämmas på (4) Insofar as it grundval av en has been customary fördelning av före- in a Contracting tagets hela inkomst State to determine på de olika delarna the profits to be av företaget, attributed to a hindrar be- permanent stämmelserna i punktestablishment on 2 inte att i denna the basis of an avtalsslutande stat apportionment of den skattepliktiga the total profits inkomsten bestäms of the enterprise genom sådant to its various förfarande. Den för-parts, nothing in delningsmetod som paragraph (2) shall används skall dock preclude that Con- vara sådan att tracting State from resultatet över- determining the ensstämmer med profits to be taxed principerna i denna by such an artikel. apportionment as may be customary; the method of apportionment 5. Inkomst hänförs adopted shall, inte till fast however, be such driftställe endast that the result av den anledningen shall be in att varor inköps ge-accordance with the nom det fasta principles driftställets försorgcontained in this för företaget. (5) No profits shall be attributed 6. Vid to a permanent tillämpningen av by föregående punkter reason of the mere bestäms inkomst som purchase by that är hänförlig till detpermanent fasta driftstället of genom samma goods or mer- förfarande år ,chandise for the såvida inte goda ochenterprise. tillräckliga skäl föranleder annat. (6) For the purposes of the preceding 7. Ingår i inkomst paragraphs, the av rörelse inkomsterprofits to be som behandlas attributed to the särskilt i andra permanent esta- artiklar av detta blishment shall be avtal, berörs determined by the bestämmelserna i same method year by dessa artiklar inte year unless there av reglerna i denna is good and artikel. sufficient reason to the contrary. (7) Where profits include items of income which are dealt with separately in other Articles of this Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisions of this Article. Artikel 8 Article 8 Sjöfart och luftfartShipping and air transport 1. Inkomst, som förvärvas av ett (1) Profits of an företag i en enterprise of a avtalsslutande stat genom användningen from the operation av skepp eller of ships or luftfartyg i aircraft in internationell international trafik, beskattas traffic shall be endast i denna taxable only in stat. Bestämmelserna i (2) With respect punkt 1 tillämpas to profits derived beträffande inkomst by the air som förvärvas av transport luftfartskonsortiet consortium () endast i fråga(SAS) the om den del av provisions of inkomsten som paragraph (1) shall motsvarar den andel apply only to such i konsortiet som part of the profits innehas av AB as corresponds to Aerotransport the participation (ABA), den svenske held in that delägaren i consortium by (), the Swedish (SAS). partner of Scandinavian 3. Bestämmelserna iAirlines System punkt 1 tillämpas (SAS). även på inkomst som förvärvas genom (3) The provisions deltagande i ett of paragraph (1) gemensamt företag shall also apply to eller en interna- profits from the tionell participation in a driftsorganisation. joint business or an international operating agency. Artikel 9 Article 9 Företag med Associated intressegemenskap enterprises I fall då (1) Where: a) ett företag i en (a) an enterprise avtalsslutande stat of a Contracting direkt eller State participates indirekt deltar i directly or in- ledningen eller directly in the kontrollen av ett management, control företag i den andra or capital of an avtalsslutande enterprise of the staten eller äger other Contracting del i detta företagsState, or kapital, eller b) samma personer (b) the same direkt eller persons participate indirekt deltar i directly or ledningen eller indirectly in the kontrollen av såväl management, control ett företag i en or capital of an avtalsslutande enterprise of a stat som ett företagContracting State i den andra and an enterprise avtalsslutande of the other staten eller äger , del i båda dessa företags kapital, and in either case iakttas följande. conditions are made Om mellan företagen or imposed between i fråga om the two enterprises handelsförbindelser in their commercial eller finansiella or financial förbindelser avtalasrelations which eller föreskrivs differ from those villkor, som which would be made avviker från dem sombetween independent skulle ha avtalats enterprises, then mellan av varandra any profits which oberoende företag, would, but for får all inkomst, somthose conditions, utan sådana villkor have accrued to one skulle ha of the enterprises, tillkommit det ena but, by reason of företaget men som påthose conditions, grund av villkoren have not so i fråga inte accrued, may be tillkommit detta included in the företag, inräknas i profits of that detta företags enterprise and inkomst och taxed accordingly. beskattas i överens- stämmelse därmed. (2) Where a Contracting State 2. I fall då en includes in the avtalsslutande stat profits of an inräknar i inkomstenenterprise of that för ett företag i - and taxes denna stat och i accordingly - överensstämmelse profits on which an därmed beskattar enterprise of the inkomst som ett other i den andra State has been avtalsslutande charged to tax in staten beskattats that other State för i denna andra and the profits so stat samt den included are sålunda inräknade profits which would inkomsten är sådan have accrued to the som skulle ha enterprise of the tillkommit företagetfirst-mentioned i den förstnämnda State if the staten om de conditions made villkor som between the two avtalats mellan enterprises had företagen hade varitbeen those which sådana som skulle hawould have been avtalats mellan av made between varandra oberoende independent företag, skall dennaenterprises, then andra stat genomförathat other State vederbörlig shall make an justering av det appropriate skattebelopp som adjustment to the påförts för inkomstenamount of the tax i denna stat. Vid charged therein on sådan justering those profits. In iakttas övriga determining such bestämmelser i dettaadjustment, due avtal och de regard shall be had behöriga to the other myndigheterna i de provisions of this avtalsslutande Convention and the staterna överlägger competent authori- vid behov med ties of the varandra. Contracting States shall if necessary consult each other. Artikel 10 respektive artikel 14. Utdelning från 5. Om bolag med bolag med hemvist i hemvist i en en avtalsslutande avtalsslutande stat stat till person förvärvar inkomst från med hemvist i den den andra andra avtalsslutande avtalsslutande staten, får denna staten får beskattasandra stat inte i denna andra stat. beskatta utdelning som bolaget 2. Utdelningen får betalar, utom i den emellertid mån utdelningen beskattas även i denbetalas till person avtalsslutande stat med hemvist i denna där bolaget som andra stat eller i betalar utdelningen den mån den andel på har hemvist, enligt grund av vilken ut- lagstiftningen i delningen betalas denna stat, men om äger verkligt mottagaren har rätt samband med fast till utdelningen fårdriftställe eller skatten inte stadigvarande överstiga: anordning i denna andra stat, och inte heller a) av beskatta bolagets utdelningens icke utdelade bruttobelopp, om vinst, även om den som har rätt utdelningen eller till utdelningen är den icke utdelade ett bolag (med vinsten helt eller undantag för delvis utgörs av handelsbolag), som inkomst som direkt innehar uppkommit i denna av andra stat. det utbetalande bolagets kapital, b) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Utan hinder av bestämmelserna i a) och b) skall sådan utdelning beskattas endast i den avtalsslutande stat där den som har rätt till utdelningen har hemvist om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag av handelsbolag) som direkt innehar av det utbetalande bolagets kapital men endast till den del vinsten av vilken utdelningen betalas härrör från industriella aktiviteter eller tillverkning eller från jordbruk, skogsbruk, fiske eller turism (inbegripet restaurang- och hotellverksamhet). Bestämmelsen i detta stycke skall emellertid inte tillämpas om vinsten av vilken utdelningen betalas har undantagits från beskattning i den andra av- talsslutande staten. Bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 Article 10 of Article 7 or Article 14, as the Dividends case may be, shall apply. (1) Dividends paid by a company which (5) Where a is a resident of a company which is a resident of a to a resident of the other derives profits or income from the may be taxed in other Contracting that other State. State, that other State may not (2) However, such impose any tax on dividends may also the dividends paid be taxed in the by the company, except insofar as of which the such dividends are company paying the paid to a resident dividends is a of that other State resident and or insofar as the according to the holding in respect laws of that State, of which the but if the dividends are paid recipient is the is effectively beneficial owner of connected with a the dividends the permanent tax so charged or a shall not exceed: fixed base situated (a) 5 per cent of in that other the gross amount of State, nor subject the dividends if the company''''s the beneficial undistributed owner is a company profits to a tax on (other than a the company''''s partnership) which undistributed holds directly at profits, even if least 30 per cent the dividends paid of the capital of or the undi- the company paying stributed profits the dividends; consist or (b) 10 per cent of partly of profits the gross amount of or income arising the dividends in in such other all other cases. Notwithstanding the provisions of sub-paragraphs (a) and (b) such dividends shall be taxable only in the of which the beneficial owner is a resident if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly 100 per cent of the capital of the company paying the dividends but only to the extent that the profits out of which the dividends are paid have been derived from industrial or manufacturing activities or from agriculture, forestry, fishing or tourism (including restaurants and hotels). However, this exemption shall not apply if the profits out of which the dividends are paid have been exempt from tax in the other Con- tracting State. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. (3) The term "dividends" as used in this Article means income from shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. (4) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other State in- dependent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions Artikel 11 stadigvarande anordning, samt den Ränta fordran för vilken räntan betalas äger 1. Ränta, som härrörverkligt samband från en med det fasta avtalsslutande stat driftstället eller och som betalas den stadigvarande till person med anordningen. I hemvist i den andra sådant fall tillämpas avtalsslutande bestämmelserna i staten, får artikel 7 beskattas i denna respektive artikel andra stat. Räntan får emellertid beskat- tas även i den 6. Ränta anses avtalsslutande härröra från en stat från vilken denavtalsslutande stat härrör, enligt om utbetalaren är lagstiftningen i den staten själv, denna stat, men om politisk under- mottagaren har rätt avdelning, lokal till räntan får skat-myndighet eller ten inte överstiga 5person med hemvist procent av räntans i denna stat. emellertid den person som betalar räntan, antingen han 3. Utan hinder av har hemvist i en bestämmelserna i avtalsslutande stat punkt 2 skall ränta eller inte, i en beskattas endast i avtalsslutande stat den avtalsslutande har fast driftställe stat där mottagaren eller stadigvarande av räntan har anordning i samband hemvist om någon av med vilken den följande förutsätt- skuld uppkommit för ningar är uppfylld: vilken räntan a) utbetalaren betalas, och räntan eller mottagaren av belastar det fasta räntan är den driftstället eller avtalsslutande den stadigvarande staten själv, någon anordningen, anses av dess offent- räntan härröra från den ligrättsliga organ, stat där det fasta politiska under- driftstället eller avdelningar eller den stadigvarande lokala myndigheter anordningen finns. eller i en avtalsslutande stat; 7. Då på grund av b) räntan betalas påsärskilda grund av lån som förbindelser mellan godkänts av utbetalaren och den regeringen i den som har rätt till avtalsslutande stat räntan eller mellan där utbetalaren av dem båda och annan räntan har hemvist; person räntebeloppet, med c) räntan betalas påhänsyn till den grund av lån som fordran för vilken beviljats eller räntan betalas, garanterats av en överstiger det finansiell belopp som skulle institution av ha avtalats mellan offentligrättslig utbetalaren och den natur med syfte att som har rätt till främja export eller räntan om sådana utveckling under förbindelser inte förutsättning att förelegat, tillämpas krediten är beviljadbestämmelserna i på särskilt förmånligadenna artikel villkor; endast på sistnämnda d) räntan betalas påbelopp. I sådant grund av lån som fall beskattas beviljats av en överskjutande belopp bank om syftet med enligt lagstift- lånet är att främja ningen i vardera export eller avtalsslutande utveckling i den staten med andra avtalsslutan- iakttagande av de staten; övriga bestämmelser i e) räntan betalas detta avtal. av ett företag i den andra avtalsslutande staten med anledning av räntemottagarens kreditförsäljning av varor eller industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- ställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobe- lopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen Article 11 in which the Interest interest arises, through a permanent (1) Interest arising in a situated therein, or performs in that and paid to a other State resident of the independent other Contracting personal services State may be taxed from a fixed base in that other situated therein, State. and the debt-claim in respect of which the interest is (2) However, such paid is effectively interest may also connected with such be taxed in the permanent or in which it arises fixed base. In such and according to case the provisions the laws of that of Article 7 or State, but if the Article 14, as the recipient is the case may be, shall beneficial owner of apply. the interest the tax so charged (6) Interest shall shall not exceed 5 be deemed to arise per cent of the in a Contracting gross amount of the State when the interest. payer is that State itself, a political (3) subdivision, a Notwithstanding the local authority or provisions of a resident of that paragraph (2) State. Where, interest shall be however, the person taxable only in the paying the interest, whether where the recipient he is a resident of of the interest is a a resident if one or not, has in a of the following a requirements is permanent fulfilled: or a (a) The payer or fixed base in the recipient of connection with the interest is the which the indebtedness on itself, a statutory which the interest body, a political is paid was subdivision or a incurred, and such local authority interest is borne thereof or the by such permanent of a or Contracting State; fixed base, then such interest shall (b) the interest be deemed to arise is paid in respect in the State in of a loan which has which the permanent been approved by or the Government in fixed base is the Contracting situated. State where the payer of the (7) Where by interest is a reason of a special resident; relationship (c) the interest between the payer is paid in respect and the beneficial of a loan granted owner or between or guaranteed by a both of them and financial some other person, institution of a the amount of the public character interest, having with the objective regard to the to promote exports debt-claim for or development, if which it is paid, the credit is exceeds the amount granted or which would have guaranteed on been agreed upon by preferential the payer and the conditions; beneficial owner in the absence of such (d) the interest relationship, the is paid in respect provisions of this of a loan granted Article shall apply by a bank if the only to the objective of the last-mentioned loan is to promote amount. In such exports or case, the excess development in the part of the pay- other Contracting ments shall remain State; taxable according (e) the interest to the laws of each is paid in respect , of an indebtedness due regard being arising on the sale had to the other on credit, by the provisions of this recipient, of any Convention. merchandise or industrial, commercial or scientific equipment to an enterprise of the other . (4) The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor''''s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Article. (5) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other Artikel 12 stat har fast driftställe eller Royalty stadigvarande anordning i samband 1. Royalty, som varmed skyldigheten härrör från en att betala royaltyn avtalsslutande stat uppkommit, och och som betalas royaltyn belastar till person med det fasta hemvist i den andra driftstället eller avtalsslutande den stadigvarande staten, får anordningen, anses beskattas i denna royaltyn härröra från andra stat. den stat där det fasta driftstället 2. Royaltyn får eller den sta- emellertid be- digvarande skattas även i den anordningen finns. avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt 6. Då på grund av lagstiftningen i särskilda denna stat, men om förbindelser mellan mottagaren har rätt utbetalaren och den till royaltyn, får som har rätt till skatten inte royaltyn eller överstiga: mellan dem båda och annan person a) av royaltybeloppet, royaltyns brutto- med hänsyn till det belopp om royaltyn nyttjande, den rätt avser ersättning föreller den nyttjandet av, upplysning för eller rätten att vilken royaltyn nyttja, patent, betalas, överstiger hemligt recept det belopp som eller hemlig skulle ha avtalats tillverkningsmetod mellan utbetalaren eller för upplysningoch den som har rätt om erfarenhetsrön avtill royaltyn om industriell, sådana förbindelser kommersiell eller inte förelegat, vetenskaplig natur; tillämpas b) av bestämmelserna i royaltyns brutto- denna artikel belopp om royaltyn endast på sistnämnda avser ersättning förbelopp. I sådant nyttjandet av, fall beskattas eller rätten att överskjutande belopp nyttja, enligt lagstift- industriell, ningen i vardera kommersiell eller avtalsslutande vetenskaplig staten med utrustning; och iakttagande av övriga bestämmelser i c) av detta avtal. royaltyns brut- tobelopp i övriga fall. Om Republiken i ett avtal för undvikande 3. Med uttrycket av dubbel- "royalty" förstås i beskattning med denna artikel varje tredje stat, som slags betalning som var tas emot såsom medlem i Or- ersättning för ganisationen för nyttjandet av, ekonomiskt sam- eller för rätten attarbete och nyttja, upphovsrätt utveckling (), till litterärt, överenskommer att konstnärligt eller undanta sådan vetenskapligt verk, royalty som avses i häri inbegripet bio-punkt 2 a) och som graffilm och film härrör från Republiken eller band för från radio- eller vitrysk skatt eller televisionsutsändning,att begränsa den patent, varumärke, skattesats som mönster eller anges i nämnda punkt modell, ritning, skall denna skatte- hemligt recept befrielse eller eller hemlig lägre skattesats tillverkningsmetod tillämpas samt för nyttjandet automatiskt som om av, eller för rättendetta hade att nyttja, föreskrivits i punkt industriell, kom- 2 a) i denna mersiell eller artikel. vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfa- renhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, politisk under- avdelning, lokal myndighet eller en person med hemvist i denna stat.