prop · GH0372 · 1994-01-01 00:00:00 — Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante derivados de la explotación de naves o aeronaves en tráfico internacional, sólo podrán someterse a imposición en el Estado Contratante en el que esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa. respecto a los beneficios obtenidos por el consorcio de transporte aéreo (), las previsiones del párrafo 1 se aplicarán sólo a aquella parte de los beneficios que correspondan a la participación mantenida en tal consorcio por AB Aerotransport (ABA), socio sueco de (). Las disposiciones del párrafo 1 también se aplicarán a los beneficios de la participación en un pool, en un negocio conjunto internacional de operaciones. El párrafo 1 tambien se aplicará a los beneficios derivados de la operación internacional de naves o aeronaves, incluyendo el ingreso proveniente del alquiler de naves o aeronaves con carácter exclusivo (tiempo o viaje). También incluye el ingreso proveniente del alquiler sobre la base ''''''''en seco'''''''' de naves y aeronaves usados en el transporte internacional y el ingreso proveniente del alquiler de contenedores y equipo relacionado utilizado en el transporte internacional y las ganancias por concepto de enajenación de naves, aeronaves o contenedores operados en transporte internacional, quedando entendido que tal actividad de alquiler o enajenación sea ocasional respecto de la operación internacional de naves o aeronaves. Cuando: a) una empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante, o b) unas mismas personas participen directa o indirectamente en la dirección, el control o el capital de una empresa de un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contratante, y en uno y en otro caso, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones convenidas o aceptadas por empresas independientes, los beneficios que una de las empresas habr a obtenido de no existir estas condiciones y que, de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposición en consecuencia. Cuando los beneficios de una empresa de un Estado Contratante que han sido sometidos a imposición en ese Estado se incluyen también en los beneficios de una empresa del otro Estado Contratante y se someten a imposición en consecuencia, y los beneficios as incluidos son beneficios que se habr an agregado a aquella empresa del otro Estado si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido aquellas que se hubiesen convenido entre dos empresas independientes, el primer Estado procederá al ajuste correspondiente de la cuant a del impuesto que ha percibido sobre esos beneficios. Para determinar este ajuste se tendrán en cuenta las demás disposiciones del presente Convenio y las autoridades competentes de los Estados Contratantes se consultarán mutuamente si lo estimaran necesario. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado. Sin embargo, estos dividendos pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en que resida la sociedad que pague los dividendos y según la legislación de este Estado; pero si el perceptor de los dividendos es el beneficiario efectivo, el impuesto as exigido no podrá exceder del: a) 5 por ciento del importe bruto de los dividendos, si el beneficiario efectivo es una sociedad venezolana (excluidas las de personas) que posea directamente por lo menos el 25 por ciento del capital de la sociedad sueca que paga los dividendos, b) 10 por ciento del importe bruto de los dividendos en todos los demás casos. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes establecerán de mutuo acuerdo la forma de aplicar estos l mites. párrafo no afectará la imposición de la compan a con respecto de los beneficios con cargo a los que se paguen los dividendos. El término ''''''''dividendos'''''''' empleado en este Art culo significa los rendimientos de las acciones o bonos de disfrute, las participaciones en minas, las participaciones de fundador y otros derechos, excepto los de crédito, que permitan participar en los beneficios, as como los rendimientos de otras participaciones sociales sujetas al mismo régimen fiscal que los rendimientos de las acciones por la legislación del Estado en que resida la compan a que las distribuya. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad industrial o comercial a través de un establecimiento permanente all situado o presta unos trabajos independientes por medio de una base fija all situada con los que la participación que genera los dividendos esté vinculada efectivamente. En estos casos se aplican las disposiciones del Art culo 7 ó del Art culo 14, según proceda. Cuando una compan a residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado Contratante, este otro Estado no puede someter a ninguna imposición a los dividendos que la sociedad pague a personas que no sean residentes en este otro Estado Contratante, salvo en la medida en que estos dividendos sean pagados a un residente de este otro Estado o la participación que generan los dividendos esté vinculada efectivamente a un establecimiento permanente o a una base fija situada en este otro Estado, ni someter los beneficios no distribuidos de la sociedad al impuesto sobre los mismos, incluso si los dividendos pagados a los beneficios no distribuidos consistan, total o parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de este otro Estado Contratante. No obstante cualquier otra previsión de este Convenio, cuando una compan a que sea residente de un Estado Contratante tenga un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante, los beneficios del establecimiento permanente pueden ser sujetos a un impuesto adicional en este otro Estado de acuerdo con su , pero el impuesto as exigido no excederá del del monto de tales beneficios, después de deducir de los mismos el impuesto sobre la renta y otros impuestos sobre el ingreso que pesen sobre el mismo en ese otro Estado. No obstante las previsiones del párrafo 2, cuando una sociedad que sea residente de Suecia obtenga dividendos en un determinado an o fiscal de actividades económicas llevadas a cabo en , esos dividendos serán gravados en a una tasa no mayor del cinco por ciento () del monto bruto si los dividendos fueran remitidos desde después del an o los dividendos hubieran estado disponibles para la sociedad y no serán gravados en si la remisión ocurre después de cuatro an os. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposición del otro Estado. Sin embargo, esos intereses también pueden someterse en el Estado Contratante del que procedan y de acuerdo con la legislación de ese Estado, pero si el perceptor de los intereses es el beneficiario efectivo, el impuesto as exigido no puede exceder del 10 por ciento del importe bruto de los intereses. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes establecerán de mutuo acuerdo la forma de aplicar este l mite. No obstante las disposiciones del párrafo 2, el interés proveniente de un Estado Contratante estará exento de impuestos en dicho Estado si: a) El pagador del interés es el Gobierno de dicho Estado Contratante o una de sus autoridades locales, b) El interés es pagado al Gobierno del otro Estado Contratante o a las autoridades locales del mismo o a instituciones u organismos (comprendidas las instituciones financieras) pertenecientes enteramente a este Estado Contratante o a una autoridad local del mismo, c) El interés es pagado a otras instituciones u organismos (comprendidas las instituciones financieras) en razón de financiamientos acordados por ellos en el marco de acuerdos conclu dos entre los Gobiernos de los Estados Contratantes; y d) En el caso de Suecia también si el interés es pagado a: f200i. El Fondo Sueco de Cooperación Industrial con los pa ses en Desarrollo (''''''''''''''''). La Corporación Sueca de créditos de exportación en el caso de préstamos para exportaciones bajo el Sistema Estatal de . El término ''''''''intereses'''''''', empleado en el presente Art culo, significa los rendimientos de créditos de cualquier naturaleza, con o sin garant as hipotecarias o cláusula de participación en los beneficios del deudor y especialmente las rentas de fondos públicos y bonos u obligaciones, as como todos los otros productos asimilados a los rendimientos de sumas prestadas por la legislación fiscal del Estado de donde provienen los rendimientos. Las penalizaciones por mora en el pago no se consideran como intereses a efectos del presente Art culo. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante del que proceden los intereses, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta unos servicios profesionales por medio de una base fija situada en él, con los que el crédito que genera los intereses esté vinculado efectivamente. En este caso, se aplican las disposiciones del Art culo 7 ó del Art culo 14, según proceda. Los intereses se consideran procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una subdivisión pol tica, autoridad local o un residente de este Estado Contratante. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una base fija en relación con los cuales se haya contra do la deuda que da origen a los intereses y soporten el pago de los mismos, los intereses se considerarán como procedentes del Estado Contratante donde estén situados el establecimiento permanente o la base fija. Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de los intereses o de las que uno y otro mantengan con terceros, el importe de los intereses pagados, habida cuenta del crédito por el que se paguen, exceda del importe que hubieran convenido el deudor y el acreedor en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este Art culo no se aplican mas que a este último importe. En este caso, el exceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás disposiciones del presente Convenio. Las regal as provenientes de un Estado Contratante y pagadas a un residente del otro Estado Contratante son imponibles en este otro Estado. Sin embargo, estas regal as son también imponibles en el Estado Contratante de donde provienen y de acuerdo con la legislación interna de este Estado Contratante, siempre que la persona que percibe las regal as sea el beneficiario efectivo. El impuesto as establecido no podrá exceder: a) del monto bruto de las regal as pagadas por el uso o la concesión del uso de derechos de autor sobre obras literarias, art sticas o cient ficas, incluyendo las pel culas cinematográficas y las obras grabadas para la radiodifusión y la televisión; b) del monto bruto de las regal as en todos los demás casos. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes establecerán de común acuerdo las modalidades de aplicación de estas limitaciones. El término ''''''''regal as'''''''', empleado en el presente Art culo, significa las cantidades de cualquier clase pagadas en compensación por el uso o la concesión de uso de derecho de autor sobre una obra literaria, art stica o cient fica, incluidas las pel culas cinematográficas y las grabaciones por transmisiones radiofónicas y televisadas, de una patente, marca de fábrica o de comercio, dibujo o modelo plano, fórmula o procedimiento secreto, as como el uso o la concesión de uso de un equipo industrial, comercial o cient fico, y por las informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient ficas. Las disposiciones de los párrafos 1 y 2 no se aplican si el beneficiario efectivo de las regal as, residente de un Estado Contratante, ejerce en el otro Estado Contratante de donde procedan las regal as, una actividad industrial o comercial por medio de un establecimiento permanente situado en este otro Estado o presta unos servicios profesionales por medio de una base fija situada en él, con los que el derecho o propiedad por los que se pagan las regal as estén vinculados efectivamente. En este caso se aplicarán las disposiciones de los Art culos 7 ó 14, según proceda. Las regal as se considerarán procedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado, una subdivisión pol tica, una autoridad local o un residente de este Estado. Sin embargo, cuando el deudor de las regal as, sea o no residente de un Estado Contratante, tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una base fija, para cuyas necesidades se concluye el contrato que dió lugar al pago de las regal as y que soporta el gravamen, las regal as mismas se consideran procedentes del Estado Contratante en el cual está situado el establecimiento permanente o la base fija. Cuando, por razón de las relaciones especiales existentes entre el deudor y el beneficiario efectivo de las regal as o de las que uno u otro mantengan con terceros, el importe de las regal as pagadas, habida cuenta del uso, derecho o información por la que se pagan, exceda del importe que habr an convenido el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, las disposiciones de este Art culo no se aplican más que a este último importe. En este caso el exceso podrá someterse a imposición de acuerdo con la legislación de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las demás disposiciones del presente Convenio. Las ganancias que un residente de un Estado Contratante obtenga de la enajenación de bienes inmuebles, conforme se definen en el Art culo 6, situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en este otro Estado. Las ganancias derivadas de la enajenación de bienes muebles que formen parte del activo de un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o de bienes muebles que pertenezcan a una base fija que un residente de un Estado Contratante posea en el otro Estado Contratante para la prestación de trabajos independientes, comprendidas las ganancias derivadas de la enajenación de este establecimiento permanente (sólo o con el conjunto de la empresa) o de esta base fija, pueden someterse a imposición en este otro Estado. Las ganancias obtenidas por un residente de un Estado Contratante de la enajenación de buques o aeronaves utilizados en tráfico internacional y de bienes muebles relacionados a la explotación de estos buques o aeronaves sólo pueden someterse a imposición en el Estado Contratante donde esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa. respecto a las ganancias obtenidas por el consorcio de transporte aéreo () las previsiones de este párrafo se aplicarán sólo hasta las porciones de las ganancias de los beneficios que correspondan a la participación tenida en ese Consorcio por AB Aerotransport (ABA), socio sueco de (). Las ganancias provenientes de la enajenación de acciones de capital de una sociedad cuyos bienes consisten a t tulo principal, directa o indirectamente, en bienes inmuebles situados en un Estado Contratante son imponibles en este Estado. Las ganancias procedentes de la enajenación de bienes que no sean los enumerados en los párrafos 1, 2, 3 y 4, sólo serán imponibles en el Estado Contratante donde el enajenante sea residente. No obstante las previsiones del párrafo 5 en el caso de una persona que haya sido un residente de un Estado Contratante y que se haya hecho residente del otro Estado Contratante, el primer Estado mencionado puede gravar las ganancias de la enajenación de acciones u otros derechos similares en una compan a residente en el Estado mencionado en primer lugar, derivado por tal persona natural en cualquier momento durante los diez an os siguientes a la fecha a partir de la cual la persona natural haya cesado de ser un residente del Estado mencionado en primer lugar. Las rentas obtenidas por un residente de un Estado Contratante por la prestación de servicios profesionales u otras actividades de naturaleza independiente sólo pueden someterse a imposición en este Estado, a no ser que este residente disponga de manera habitual en el otro Estado Contratante de una base fija para el ejercicio de sus actividades. Si dispone de dicha base fija, las rentas pueden someterse a imposición en el otro Estado, pero sólo en la medida en que sean imputables a esta base fija. El término ''''''''servicios profesionales'''''''' comprende especialmente las actividades independientes de carácter cient fico, literario, art stico, educativo o pedagógico, as como las actividades independientes de médicos, abogados, ingenieros, arquitectos, odontólogos y contadores. Sin perjuicio de lo dispuesto en los Art culos 16, 18 y 19, los sueldos, salarios y remuneraciones similares obtenidos por un residente de un Estado Contratante por razón de un empleo, sólo pueden someterse a imposición en este Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el otro Estado Contratante. Si el empleo se ejerce en este último Estado Contratante, las remuneraciones percibidas por este concepto pueden someterse a imposición en este Estado. No obstante lo dispuesto en el párrafo 1, las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contratante por razón de un empleo ejercido en el otro Estado Contratante, sólo pueden someterse a imposición en el primer Estado si: a) el beneficiario permanece en ese otro Estado por un per odo o per odos que no excedan en total de ciento ochenta y tres d as en cualquier per odo de doce meses; y b) las remuneraciones se pagan por o en nombre de una persona empleadora que no es residente del otro Estado; y c) las remuneraciones no son pagadas por un establecimiento permanente o una base fija que la persona empleadora tiene en el otro Estado. No obstante las disposiciones anteriores precedentes del presente Art culo, las remuneraciones obtenidas por razón de un empleo ejercido a bordo de un buque o aeronave explotado en tráfico internacional pueden someterse a imposición en el Estado Contratante en el cual esté situada la sede de dirección efectiva de la empresa. Cuando un residente de Suecia obtenga remuneración respecto de un empleo ejercido en una aeronave explotada en tráfico internacional por el Consorcio de transporte aéreo (), tal remuneración será imponible sólo en Suecia. Cuando un residente de obtenga remuneración respecto de un empleo ejercido en una aeronave venezolana explotada en tráfico internacional, tal remuneración será imponible sólo en . Participaciones y otras remuneraciones Las participaciones, dietas de asistencia y otras retribuciones similares que un residente de un Estado Contratante obtenga como miembro de un consejo de administración o de vigilancia de una sociedad residente del otro Estado Contratante, pueden someterse, a imposición en este otro Estado. No obstante lo dispuesto en los Art culos 14 y 15, las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga del ejercicio de su actividad personal en el otro Estado Contratante, en calidad de artista del espectáculo, actor de teatro, cine, radio y televisión, o músico, o como deportista, pueden someterse a imposición en este otro Estado Contratante. Cuando las rentas derivadas de actividades ejercidas por un artista o deportista personalmente y en calidad de tal se atribuyan, no al propio artista o deportista, sino a otra persona, estas rentas pueden, no obstante lo dispuesto en los Art culos 7, 14 y 15, someterse a imposición en el Estado Contratante en que se realicen las actividades del artista o deportista. Las pensiones y otras remuneraciones similares, los desembolsos bajo la legislación de seguridad social y las anualidades que provengan de un Estado Contratante pagadas a un residente del otro Estado Contratante serán gravables sólo en el Estado Contratante mencionado en primer lugar. El término ''''''''anualidad'''''''' significa una suma pagadera periódicamente en épocas establecidas a lo largo de la vida de una persona o durante un per odo de tiempo determinado o determinable a cambio del pago de una cantidad adecuada de dinero o valorable en dinero. 1. a) Las remuneraciones, excluidas las pensiones, pagadas por un Estado Contratante, o una de sus subdivisiones pol ticas o autoridades locales a una persona f sica, por razón de servicios prestados a ese Estado, subdivisión o autoridad local, sólo pueden someterse a imposición en ese Estado. b) Sin embargo, estas remuneraciones sólo pueden someterse a imposición en el otro Estado Contratante, si los servicios se prestan en ese Estado y la persona f sica es un residente de ese Estado que: f200i. posea la nacionalidad de este Estado, o no haya adquirido la condición de residente de ese Estado solamente para prestar esos servicios. Lo dispuesto en los Art culos 15 y 16 se aplica a las remuneraciones pagadas por razón de servicios prestados dentro del marco de una actividad industrial o comercial, realizada por un Estado Contratante o una de sus subdivisiones pol ticas o autoridades locales. Las cantidades que reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o formación un estudiante, pasante o aprendiz, que sea o haya sido inmediatamente antes de llegar a un Estado Contratante residente del otro Estado Contratante y que se encuentre en el primer Estado con el único fin de proseguir sus estudios o formación, no pueden someterse a imposición en este Estado siempre que tales pagos procedan de situadas fuera de este Estado. Las rentas de un residente de un Estado Contratante, cualquiera que fuese su procedencia, no mencionadas en los anteriores Art culos del presente Convenio pueden ser gravadas en ambos Estados Contratantes. Limitación de los beneficios Cuando bajo las previsiones de este Convenio, el ingreso esté exento del impuesto sueco y bajo la ley vigente en sea considerado ingreso de fuente extranjera y por dicha razón esté exento de impuesto en , Suecia puede gravar tal ingreso como si el Convenio no tuviese efecto. f1003CAPITULO IV f1004Métodos para la eliminación de la doble imposición Eliminación de la doble imposición En el caso de , la doble imposición será evitada as : a) Cuando un residente de reciba ingreso que de acuerdo con las previsiones de este Convenio sea imponible en Suecia, este ingreso estará extento del impuesto sobre la renta en . En el caso de Suecia, la doble imposición será evitada as : a) Cuando un residente de Suecia obtenga ingresos que bajo las leyes de y de acuerdo con las previsiones de este Convenio puedan ser gravables en , Suecia permitirá -- sujeta a las previsiones de la ley sueca concerniente al crédito por impuestos extranjeros (y como esta pueda ser enmendada de tiempo en tiempo sin alterar el principio general del mismo) -- una deducción del impuesto sobre tal ingreso en un monto igual al impuesto venezolano pagado respecto de tal ingreso. b) No obstante las previsiones del sub-párrafo a), los dividendos pagados por una compan a que sea residente de a una compan a que sea residente de Suecia estarán exentos del impuesto sueco en la cuant a en que los dividendos habr an estado exentos bajo la ley sueca, si ambas compan as fuesen suecas. exención sólo se aplicará si: f200i.