prop · GH03154 · 1994-01-01 00:00:00 — Regeringens proposition 1993/94:154 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtal mellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal. Avtalet avses bli tillämpligt i på inkomst som förvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft. finns inte något dubbelbeskattningsavtal mellan och . 1 Förslag till riksdagsbeslut 1. godkänner avtalet mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, 2. antar regeringens förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och . Regeringen har följande förslag till lagtext. Förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs följande. 1 Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och undertecknade skall, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Bilaga (Översättning) CONVENTION BETWEEN AVTAL MELLAN THE KINGDOM OF AND OCH REPUBLIKEN THE REPUBLIC OF THE FOR THE FÖR UNDVIKANDE AVOIDANCE OF DOUBLE AV TAXATION AND THE DUBBELBESKATTNING PREVENTION OF OCH FÖRHINDRANDE AV FISCAL SKATTEFLYKT EVASION WITH BETRÄFFANDE RESPECT TO SKATTER PÅ INKOMST TAXES ON INCOME The Kingdom of and the och Repu- Republic of The bliken , som , desiring to önskar ingå ett avtal conclude a Con- för undvikande av vention for the dubbelbeskattning Avoidance of Double och förhindrande av Taxation and the skatteflykt Prevention of beträffande skatter Fiscal Evasion with på inkomst, har respect to Taxes on kommit överens om Income, have agreed följande: as follows: KAPITEL I CHAPTER I AVTALETS SCOPE OF THE TILLÄMPNINGSOMRÅDE CONVENTION Artikel 1 Article 1 Personer på vilka Personal scope avtalet tillämpas This Convention Detta avtal shall apply to tillämpas på personer persons who are som har hemvist i residents of one or en avtalsslutande both of the stat eller i båda Contracting States. avtalsslutande sta- terna. Article 2 Artikel 2 Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet (1) The taxes to which this Con- 1. De skatter på vention shall apply vilka detta avtal are: tillämpas är (a) In The : a) i : (i) income tax 1) (company and per- inkomstskatten sonal); and (bolag och fysiska (ii) capital personer), och gains tax; 2) (hereinafter realisationsvinstskatten referred to as (i det följande "Gambian tax"); benämnda "gambisk (b) in : skatt"); (i) the National b) i : income tax (den 1) den statliga statliga inkomstskatten, inkomstskatten), sjömansskatten och including the kupongskatten däri '''' tax (sjö- inbegripna, mansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); 2) den särskilda (ii) the special inkomstskatten för income tax for utomlands bosatta, non-residents (särskild inkomst- 3) den särskilda skatt för utomlandsinkomstskatten för bosatta); utomlands bosatta (iii) the special artister m.fl., income tax for non-resident 4) artistes and fastighetsskatten, athletes (den och särskilda in- komstskatten för 5) den kommunala utomlands bosatta inkomstskatten; artister m.fl.); (i det följande (iv) the real benämnda "svensk estate tax (den skatt"). statliga fastighetsskatten); 2. Avtalet and tillämpas även på (v) the municipal skatter av samma income tax (den eller i huvudsak kommunala inkomst- likartat slag, som skatten); efter underteck- (hereinafter nandet av detta referred to as avtal påförs vid "Swedish tax"). sidan av eller i stället för de skat- (2) The Convention ter som anges i shall apply also to punkt 1. De behöriga any identical or myndigheterna i de substantially avtalsslutande similar taxes which staterna skall are imposed after meddela varandra de the date of signa- väsentliga ändringar ture of the Con- som vidtagits i vention in addition respektive skatte- to, or in place of, lagstiftning. the taxes referred to in paragraph (1). The competent authorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws. shall, unless the CHAPTER II context otherwise requires, have the DEFINITIONS meaning which it has under the law Article 3 of that State concerning the General definitions taxes to which the Convention applies. (1) For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: (a) the term "The " means the Republic of The and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of The as well as other areas over which The in accordance with international law exercises sovereign rights or juris- diction; (b) the term "" means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdiction; (c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean The or , as the context requires; (d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons; (e) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Con- tracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (g) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Con- tracting State; (h) the term "national" means: (i) any individual posses- sing the nationality of a Contracting State; (ii) any legal person, partner- ship and association deri- ving its status as such from the laws in force in a Con- tracting State; (i) the term "competent authori- ty" means: (i) in The , the Minister of Finance and Econo- mic Affairs, his authorized re- presentative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Convention; (ii) in , the Minister of Finance, his authorized representative or the authority which is designated as a competent autho- rity for the purposes of this Convention. (2) As regards the application of the Convention by a , any term not defined therein varje uttryck som KAPITEL II inte definierats i avtalet ha den DEFINITIONER betydelse som ut- trycket har enligt Artikel 3 den statens lag- stiftning i fråga om Allmänna sådana skatter på definitioner vilka avtalet tillämpas. Om inte sammanhanget föran- leder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftar Republiken och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havs- områden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; b) "" åsyftar och innefattar, när uttrycket används i geografisk be- tydelse, territorium, Sve- riges territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; c) "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar eller , beroende på sammanhanget; d) "person" inbegriper fysisk person, bolag och annan sam- manslutning; e) "bolag" åsyftar juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; f) "företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar före- tag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; g) "internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag i en av- talsslutande stat, utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; h) "medborgare" åsyftar: 1) en fysisk person som är medborgare i en avtalsslutande stat, 2) juridisk person, han- delsbolag och annan sam- manslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; i) "behörig myndighet" åsyftar: 1) i , "the Minister of Finance and Economic Affairs, hans befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal; 2) i , finansministern, hans befullmäktiga- de ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, Article 4 Artikel 4 (1) For the 1. Vid purposes of this tillämpningen av Convention, the detta avtal åsyftar term "resident of a uttrycket "person Contracting State" med hemvist i en means any person avtalsslutande who, under the laws stat" person som of that State, is enligt liable to tax lagstiftningen i therein by reason denna stat är of his domicile, skattskyldig där på , place of grund av domicil, management or any bosättning, plats för other criterion of företagsledning a similar nature. eller annan This term does not liknande include any person omständighet. who is liable to Uttrycket tax in that State inbegriper in respect only of emellertid inte income from sources person som är in that State, how- skattskyldig i ever, this term denna stat endast does also include för inkomst från källa any person resident i denna stat. Dock in The skall, såvitt avser according to the , uttrycket laws of The . "person med hemvist i en avtalsslutande In the case of a stat" inbegripa partnership or varje person som estate the term anses bosatt i "resident of a Con- enligt tracting State" gambisk applies only to the lagstiftning. extent that the Beträffande income derived by handelsbolag och such partnership or dödsbon, inbegriper estate is subject det angivna to tax in that uttrycket sådan State as the income person endast i den of a resident, mån dess inkomst är either in its hands skattepliktig i or in the hands of denna stat på samma its partners. sätt som inkomst som förvärvas av person med hemvist där, (2) Where by antingen hos reason of the pro- handelsbolaget visions of eller dödsboet eller paragraph (1) an hos dess delägare. individual is a resident of both 2. Då på grund av Contracting States, bestämmelserna i then his status punkt 1 fysisk shall be determined person har hemvist as follows: i båda av- (a) he shall be talsslutande deemed to be a staterna, bestäms resident of the hans hemvist på State in which he följande sätt: has a permanent a) han anses ha home available to hemvist i den stat him; if he has a där han har en permanent home bostad som available to him in stadigvarande står both States, he till hans förfogan- shall be deemed to de. Om han har en be a resident of sådan bostad i båda the State with staterna, anses han which his personal ha hemvist i den and economic stat med vilken relations are hans personliga och closer (centre of ekonomiska förbin- vital interests); delser är starkast (b) if the State (centrum för in which he has his levnadsintressena); centre of vital interests cannot be b) om det inte kan determined, or if avgöras i vilken he has not a stat han har permanent home centrum för sina available to him in levnadsintressen either State, he eller om han inte i shall be deemed to någondera staten har be a resident of en bostad som the State in which stadigvarande står he has an habitual till hans abode; förfogande, anses han ha hemvist i (c) if he has an den stat där han habitual abode in stadigvarande both States or in vistas; neither of them, he c) om han shall be deemed to stadigvarande be a resident of vistas i båda the State of which staterna eller om he is a national; han inte vistas (d) if he is a stadigvarande i national of both någon av dem, anses States or of han ha hemvist i neither of them, den stat där han är the competent medborgare; authorities of the d) om han är Contracting States medborgare i båda shall settle the staterna eller om question by mutual han inte är med- agreement. borgare i någon av dem, avgör de behöriga (3) Where by myndigheterna i de reason of the pro- avtalsslutande visions of staterna frågan paragraph (1) a genom ömsesidig person other than överenskommelse. an individual is a resident of both 3. Då på grund av Contracting States, bestämmelserna i then it shall be punkt 1 annan deemed to be a person än fysisk resident of the person har hemvist State in which its i båda place of effective avtalsslutande management is staterna, anses situated. personen i fråga ha hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning. enterprise shall be Article 5 deemed to have a permanent Permanent in the first-mentioned Contracting State (1) For the in respect of any purposes of this activities which Convention, the that person term "permanent undertakes for the " enterprise, if such means a fixed place a person has and of business through habitually which the business exercises in that of an enterprise is State an authority or partly to conclude carried on. contracts in the name of the (2) The term enterprise, unless "permanent the activities of " such person are includes limited to those especially: mentioned in para- (a) a place of graph (4) which, if management; exercised through a (b) a branch; fixed place of (c) an office; business, would not (d) a factory; make this fixed (e) a workshop; place of business a and permanent (f) a mine, an oil under or gas well, a the provisions of quarry or any other that paragraph. place of extraction of natural (6) An enterprise resources. of a not be (3) The term deemed to have a "permanent permanent " in likewise encompas- the other ses a site, a merely because it construction, on business assembly or in that other State installation through a broker, project or general commission supervisory agent or any other activities in agent of an connection independent status, therewith, but only provided that such where such site, persons are acting project or in the ordinary activities continue course of their for a period of business. However, more than six when the activities months. of such an agent are devoted (4) or almost on Notwithstanding the behalf of that preceding enterprise, he will provisions of this not be considered Article, the term an agent of an "permanent independent status " within the meaning shall be deemed not of this paragraph, to include: if it shows that (a) the use of the transactions facilities solely between the agent for the purpose of and the enterprise storage or display were not arm''''s of goods or length merchandise transactions. In belonging to the such case the enterprise; provisions of (b) the paragraph 5 of this maintenance of a Article shall stock of goods or apply. merchandise belonging to the (7) The fact that enterprise solely a company which is for the purpose of a resident of a storage or display; Contracting State (c) the controls or is maintenance of a controlled by a stock of goods or company which is a merchandise resident of the belonging to the other Contracting enterprise solely State, or which for the purpose of on business processing by in that other State another enterprise; (whether through a (d) the permanent maintenance of a or fixed place of otherwise) shall business solely for not of itself the purpose of constitute either purchasing goods or company a permanent merchandise or of of collecting infor- the other. mation, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs (1) and (2), where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph (6) applies - is acting in a on behalf of an enterprise of the other , that samhet till fast Artikel 5 driftställe enligt bestämmelserna i driftställe nämnda punkt. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar 6. Företag i en uttrycket "fast avtalsslutande stat driftställe" en anses inte ha fast stadigvarande plats driftställe i den för affärsverksamhet,andra från vilken ett avtalsslutande företags verksamhet staten endast på den helt eller delvis grund att företaget bedrivs. bedriver affärsverksamhet i 2. Uttrycket "fast denna stat genom driftställe" förmedling av innefattar särskilt:mäklare, kommissionär a) plats för eller annan företagsledning, oberoende b) filial, representant, under c) kontor, förutsättning att d) fabrik, sådan person därvid e) verkstad, och bedriver sin f) gruva, olje- sedvanliga eller gaskälla, affärsverksamhet. När stenbrott eller sådan representant annan plats för bedriver sin utvinning av verksamhet naturtillgångar. uteslutande eller nästan uteslutande 3. Uttrycket "fast för företaget i fråga, driftställe" anses han omfattar även emellertid inte plats för bygg- såsom sådan oberoende nads-, anläggnings-,representant som monterings- och avses i denna punkt installationsverksamheti det fall det eller därmed visas att de sammanhängande över-villkor som vakande verksamhet, avtalats mellan men endast om verk- representanten och samheten pågår underföretaget inte är en tidrymd som sådana som skulle ha överstiger sex måna-avtalats mellan der. I sådant fall tillämpas 4. Utan hinder av bestämmelserna i föregående punkt 5 i denna bestämmelser i dennaartikel. artikel anses uttrycket "fast 7. Den driftställe" inte omständigheten att innefatta: ett bolag med a) användningen av hemvist i en av- anordningar talsslutande stat uteslutande för kontrollerar eller lagring eller ut- kontrolleras av ett ställning av bolag med hemvist i företaget tillhörigaden andra varor, avtalsslutande b) innehavet av staten eller ett ett företaget bolag som bedriver tillhörigt varulageraffärsverksamhet i uteslutande för denna andra stat lagring eller (antingen från fast utställning, driftställe eller på annat sätt), medför c) innehavet av inte i och för sig ett företaget att någotdera tillhörigt varulagerbolaget utgör fast uteslutande för driftställe för det bearbetning eller andra. förädling genom annat företags försorg, d) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande eller biträdande art, f) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kombinera verk- samheter som anges i punkterna a)-e), under förutsättning att hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärs- verksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Om en person (som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas) är verksam i en avtalsslutande stat för ett företag i den andra avtalsslutande staten, anses detta företag - utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i den förstnämnda avtalsslutande staten beträffande varje verksamhet som denna person bedriver för företaget om han har och i denna stat regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn såvida inte verksamheten är be- gränsad till sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverk- 3 CHAPTER III KAPITEL III TAXATION OF INCOME BESKATTNING AV INKOMST Article 6 Artikel 6 Income from immovable property Inkomst av fast egendom (1) Income derived by a resident of a 1. Inkomst, som person med hemvist from immovable i en avtalsslutande property (including stat förvärvar av income from fast egendom (inbe- agriculture or gripet inkomst av forestry) situated lantbruk eller in the other skogsbruk) belägen i den andra may be taxed in avtalsslutande that other State. staten, får beskattas i denna (2) The term andra stat. "immovable pro- perty" shall have 2. Uttrycket "fast the meaning which egendom" har den it has under the betydelse som law of the uttrycket har enligt in which the lagstiftningen i property in den avtalsslutande question is stat där egendomen är situated. The term belägen. Uttrycket shall in any case inbegriper dock include property alltid tillbehör accessory to till fast egendom, immovable property, levande och döda livestock and inventarier i equipment used in lantbruk och agriculture and skogsbruk, forestry, rights to rättigheter på vilka which the bestämmelserna i provisions of privaträtten om fast general law egendom tillämpas, respecting landed byggnader, property apply, nyttjanderätt till , usufruct fast egendom samt of immovable rätt till föränderliga property and rights eller fasta to variable or ersättningar för fixed payments as nyttjandet av eller consideration for rätten att nyttja the working of, or mineralförekomst, the right to work, källa eller annan deposits, naturtillgång. sources and other Skepp, båtar och natural resources; luftfartyg anses ships, boats and inte vara fast aircraft shall not egendom. be regarded as immovable property. (3) The provisions 3. Bestämmelserna i of paragraph (1) punkt 1 tillämpas på shall apply to inkomst som förvärvas income derived from genom the direct use, brukande, genom letting, or use in uthyrning eller any other form of annan användning av immovable property. (4) The provisions 4. Bestämmelserna i of paragraphs (1) punkterna 1 och 3 and (3) shall also tillämpas även på apply to the income inkomst av fast from immovable egendom som tillhör property of an företag och på enterprise and to inkomst av fast income from egendom som används immovable property vid självständig yr- used for the kesutövning. performance of independent personal services. Article 7 head office of the enterprise or any Business profits of its other offices. (1) The profits of an enterprise of a (4) Insofar as it has been customary shall be taxable in a Contracting only in that to determine unless the the profits to be enterprise attributed to a on business in the permanent other Contracting on State through a the basis of an permanent apportionment of the total profits situated therein. of the enterprise If the enterprise to its various on business parts, nothing in as aforesaid, the paragraph (2) shall profits of the preclude that enterprise may be taxed in the other from determining State but only so the profits to be much of them as is taxed by such an attributable to apportionment as that permanent may be customary; . the method of apportionment (2) Subject to the adopted shall, how- provisions of ever, be such that paragraph (3), the result shall be where an enterprise in accordance with of a Contracting the principles State on contained in this business in the Article. other through a (5) No profits permanent shall be attributed to a permanent situated therein, by there shall in each reason of the mere purchase by that be attributed to permanent that permanent of the goods or merchan- profits which it dise for the might be expected enterprise.