prop · GH03154 · 1994-01-01 00:00:00 — or Article 12 fixed base is situated. Royalties (6) Where by (1) Royalties reason of a special arising in a Con- relationship tracting State and between the payer paid to a resident and the beneficial of the other owner or between both of them and may be taxed in some other person, that other State. the amount of the royalties, having regard to the use, (2) However, such right or royalties may also information for be taxed in the which they are paid, exceeds the in which they arise amount which would and according to have been agreed the laws of that upon by the payer State, but if the and the beneficial recipient is the owner in the beneficial owner of absence of such the royalties the relationship, the tax so charged provisions of this shall not exceed Article shall apply 12,5 per cent of only to the the gross amount of last-mentioned the royalties. In such Notwithstanding the case, the excess preceding sentence, part of the if the royalties payments shall are paid with remain taxable respect to any according to the patent, secret laws of each formula or process, , or for information due regard being concerning had to the other industrial, provisions of this commercial or Convention. scientific experi- ence, the tax so (7) charged shall not Notwithstanding the exceed 5 per cent provisions of of the gross amount paragraph (2), of the royalties. where in any future Convention for the (3) The term avoidance of double "royalties" as used taxation and the in this Article prevention of means payments of fiscal evasion any kind received entered into by The as a consideration with any for the use of, or member state of the the right to use, copyright of Economic literary, artistic Co-operation and or scientific work Development other including than the cinematograph films rate of tax and films or tapes specified in the for radio or Article relating to television broad- royalty is a rate casting, any lower than the patent, trade mark, rates specified in design or model, paragraph (2) for plan, secret for- the different mula or process, or categories of for information royalty mentioned concerning therein, such lower industrial, rate shall apply as commercial or if it had been the scientific rate specified in experience. that paragraph in respect of that category of royalty. (4) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanent or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent 6. Då på grund av Artikel 12 särskilda förbindelser mellan Royalty utbetalaren och den som har rätt 1. Royalty, som till royaltyn eller härrör från en mellan dem båda och avtalsslutande stat annan person och som betalas royaltybeloppet, till person med med hänsyn till det hemvist i den andra nyttjande, den rätt avtalsslutande eller den staten, får upplysning för beskattas i denna vilken royaltyn andra stat. betalas, överstiger det belopp som 2. Royaltyn får skulle ha avtalats emellertid be- mellan utbetalaren skattas även i den och den som har rätt avtalsslutande stat till royaltyn om från vilken den sådana förbindelser härrör, enligt inte förelegat, lagstiftningen i tillämpas bestäm- denna stat, men om melserna i denna mottagaren har rätt artikel endast på till royaltyn, får sistnämnda belopp. I skatten inte sådant fall överstiga 12,5 beskattas procent av överskjutande belopp royaltyns enligt bruttobelopp. Om lagstiftningen i royaltyn betalas på vardera avtals- grund av patent, slutande staten med hemligt recept iakttagande av eller hemlig övriga bestämmelser i tillverkningsmetod detta avtal. eller för upplysning om erfarenhetsrön av 7. Om i ett industriell, framtida avtal för kommersiell eller undvikande av vetenskaplig natur, dubbelbeskattning får skatten, utan och förhindrande av hinder av föregåendeskatteflykt med en mening, inte annan stat än överstiga , som är av royaltyns medlem i Orga- bruttobelopp. nisationen för ekonomiskt samar- bete och 3. Med uttrycket utveckling, (), "royalty" förstås i i artikeln om denna artikel varje royalty slags betalning som överenskommer om en tas emot såsom lägre skattesats än ersättning för de som anges i nyttjandet av eller punkt 2 för de olika för rätten att nyttjaslag av royalty som upphovsrätt till anges där tillämpas litterärt, denna lägre konstnärligt eller skattesats som om vetenskapligt verk, denna hade häri inbegripet bio-föreskrivits i punkt graffilm och film 2 för detta slags eller band för royalty. radio- eller televisionsutsändning, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är staten själv, politisk underav- delning, lokal myndighet, eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den sta- digvarande anordningen finns. Article 13 State. (1) Gains derived by a resident of a from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other , may be taxed in the State where the property is situated. (2) Gains from alienation of movable property forming part of the business property of a permanent which an enterprise of a has in the other or of movable property pertaining to a fixed base available to a resident of a in the other for the purpose of performing independent personal services, including such gains from the alienation of such a permanent (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. (3) Gains derived by a resident of a from the alienation of ships or aircraft operated in international traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. Gains derived by a resident of a from the alienation of boats or ships engaged solely in inland waterways transport or aircraft confined solely to inland places, may be taxed in the in which the operation takes place. With respect to gains derived by the air transport consortium Scan- dinavian (), the provisions of this paragraph shall apply only to such portion of the gains as corresponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of Scan- dinavian (). (4) Gains from the alienation of any property other than those referred to in paragraphs (1), (2) and (3), shall be taxable only in the of which the alienator is a resident. (5) Notwithstanding the provisions of paragraph (4), gains from the alienation of shares or other corporate rights derived by an individual who has been a resident of a and who has become a resident of the other , may be taxed in the first-mentioned State if the alienation of the shares or other corporate rights occur at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a resident of the first-mentioned Artikel 13 Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i den stat där egendomen är belägen. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hem- vist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Det- samma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. Vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Vinst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av båt eller skepp som går i trafik uteslutande på inre farvatten eller av luftfartyg som endast trafikerar platser inom en stat, får beskattas i den av- talsslutande stat där verksamheten bedrivs. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas beträffande vinst som förvärvas av luftfartskonsortiet () men endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Vinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1-3 beskattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. Vinst på grund av avyttring av andelar eller andra rättigheter i ett bolag som förvärvas av en fysisk person som har haft hemvist i en avtalsslutande stat och fått hemvist i den andra avtalsslutande staten får - utan hinder av bestämmel- serna i punkt 4 - beskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten om avyttringen av andelarna eller rättigheterna inträffar som följer närmast efter det att personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. Article 14 Artikel 14 Independent Självständig personal services yrkesutövning (1) Income derived 1. Inkomst, som en by an individual fysisk person med who is a resident hemvist i en of a Contracting avtalsslutande stat in respect of förvärvar genom att professional utöva fritt yrke services or other eller annan activities of an självständig verk- independent charac- samhet, beskattas ter shall be endast i denna taxable only in stat. Sådan inkomst that State. får också beskattas i However, such den andra income may be taxed avtalsslutande in the other staten om a) den fysiska if: personen i denna (a) the individual andra has a fixed base avtalsslutande stat regularly available har en to him in that stadigvarande other State for the anordning som purpose of regelmässigt står performing his till hans förfogande activities, but för att utöva only so much verksamheten, men thereof as is endast så stor del attributable to av den som är that fixed base, or hänförlig till denna stadigvarande anordning, eller (b) the individual b) den fysiska is present in that personen vistas i other State for a den andra period or periods avtalsslutande exceeding in the staten under aggregate 183 days tidrymd eller within any period tidrymder som of 12 months, but sammanlagt only so much överstiger thereof as is under en attributable to tolvmånadersperiod, services performed men endast så stor in that State. del av den som är hänförlig till utövandet av verk- (2) The term samhet i denna "professional ser- stat. vices" includes especially indepen- 2. Uttrycket dent scientific, "fritt yrke" in- literary, artistic, begriper särskilt educational or självständig veten- teaching activities skaplig, litterär as well as the och konstnärlig independent verksamhet, activities of uppfostrings- och physicians, under- lawyers, engineers, visningsverksamhet architects, samt sådan dentists and självständig accountants. verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. Article 15 Artikel 15 Dependent personal Enskild tjänst services 1. Om inte (1) Subject to the bestämmelserna i provisions of artiklarna 16, 18 Articles 16, 18 and och 19 föranleder 19, salaries, wages annat, beskattas lön and other similar och annan liknande remuneration ersättning som derived by a person med hemvist resident of a i en avtalsslutande stat uppbär på grund in respect of an av anställning employment shall be endast i denna taxable only in stat, såvida inte that State unless arbetet utförs i den the employment is andra av- exercised in the talsslutande other Contracting staten. Om arbetet State. If the utförs i denna andra employment is so stat, får ersättning exercised, such som uppbärs för remuneration as is arbetet beskattas derived therefrom där. may be taxed in that other State. Utan hinder av bestämmelserna i (2) punkt 1 beskattas Notwithstanding the ersättning, som provisions of person med hemvist paragraph (1), i en avtalsslutande remuneration stat uppbär för ar- derived by a bete som utförs i resident of a Con- den andra av- tracting State in talsslutande respect of an staten, endast i employment den förstnämnda exercised in the staten, om other Contracting a) mottagaren be vistas i den andra taxable only in the staten under first-mentioned tidrymd eller State if: tidrymder som (a) the recipient sammanlagt inte is present in the överstiger other State for a or periods tolvmånadersperiod, not exceeding in och the aggregate 183 b) ersättningen days within any betalas av ar- period of 12 betsgivare som inte months; and har hemvist i den (b) the andra staten eller remuneration is på dennes vägnar, paid by, or on samt behalf of, an c) ersättningen employer who is not inte belastar fast a resident of the driftställe eller other State; and stadigvarande (c) the anordning som remuneration is not arbetsgivaren har i borne by a den andra staten. permanent or a 3. Utan hinder av fixed base which föregående the employer has in bestämmelser i denna the other State. artikel får ersättning för (3) arbete, som utförs Notwithstanding the ombord på skepp preceding eller luftfartyg provisions of this som används i Article, internationell remuneration trafik av ett derived in respect företag med hemvist of an employment i en avtalsslutande exercised aboard a stat, beskattas i ship or aircraft denna stat. Om operated in person med hemvist international i uppbär traffic by an inkomst av arbete, enterprise of a vilket utförs ombord på ett luftfartyg may be taxed in som används i inter- that State. Where a nationell trafik av resident of luftfartskonsortiet derives Scandinavian remuneration in respect of an (SAS), beskattas employment exer- inkomsten endast i cised aboard an . aircraft operated in international traffic by the air transport consortium (), such remu- neration shall be taxable only in . Article 16 Artikel 16 Directors'''' fees Styrelsearvode Directors'''' fees Styrelsearvode och and other similar annan liknande payments derived by ersättning, som a resident of a person med hemvist i en avtalsslutande in his capacity as stat uppbär i a member of the egenskap av medlem board of directors i styrelse eller or of a similar liknande organ i organ of a company bolag med hemvist i which is a resident den andra av- of the other talsslutande staten, får may be taxed in beskattas i denna that other State. Article 17 Artikel 17 Entertainers and Artister och sportsmen idrottsmän (1) 1. Utan hinder av Notwithstanding the bestämmelserna i provisions of artiklarna 14 och Articles 14 and 15, 15 får inkomst, som income derived by a person med hemvist resident of a Con- i en avtalsslutande tracting State as stat förvärvar genom an entertainer, sin personliga such as a theatre, verksamhet i den motion picture, andra radio or television avtalsslutande artiste, or a staten i egenskap musician, or as a av artist, såsom sportsman, from his teater- eller personal activities filmskådespelare, as such exercised radio- eller in the other televisionsartist , eller musiker, may be taxed in eller av idrotts- that other State. man, beskattas i denna andra stat. (2) Where income in respect of 2. I fall då personal activities inkomst genom per- exercised by an sonlig verksamhet, entertainer or a som artist eller sportsman in his idrottsman utövar i capacity as such denna egenskap, accrues not to the inte tillfaller entertainer or artisten eller sportsman himself idrottsmannen själv but to another utan annan person, person, that income får denna inkomst, may, utan hinder av notwithstanding the bestämmelserna i provisions of artiklarna 7, 14 Articles 7, 14 and och 15, beskattas i 15, be taxed in the den avtalsslutande stat där artisten in which the eller idrottsmannen activities of the utövar verksamheten. entertainer or sportsman are 3. Utan hinder av exercised. bestämmelserna i punkterna 1 och 2 (3) skall inkomst, som Notwithstanding the artist eller provisions of idrottsman i denna paragraphs (1) and egenskap förvärvar (2) income derived genom sin by an entertainer personliga verk- or sportsman from samhet, undantas his personal från skatt i den av- activities as such talsslutande stat shall be exempt där verksamheten from tax in the utövas om detta sker inom ramen för ett in which these besök som till activities are väsentlig del finan- exercised if the sieras av den andra activities are avtalsslutande exercised within staten, politisk the framework of a underavdelning, visit which is lokal myndighet substantially eller offentlig supported by the institution i denna other Contracting andra stat. State, a political subdivision, a local authority or a public institution thereof. Article 18 Artikel 18 Pensions, annuities Pension, livränta and similar och liknande payments ersättning (1) Subject to the provisions of 1. Om inte paragraph (2) of bestämmelserna i 19, pen- artikel 19 punkt 2 sions and other föranleder annat får similar remunera- pension och annan tion, disbursements liknande ersättning, under the Social utbetalning enligt Security social- legislation and försäkringslagstiftningen annuities arising och livränta, vilka in a Contracting härrör från en avtals- State and paid to a slutande stat och resident of the betalas till person other Contracting med hemvist i den State may be taxed andra avtals- in the slutande staten, first-mentioned beskattas i den . förstnämnda avtalsslutande (2) The term staten. "annuity" means a stated sum payable 2. Med uttrycket periodically at "livränta" förstås ett stated times during fastställt belopp, life or during a som utbetalas specified or periodiskt på ascertainable fastställda tider period of time under en persons under an obligation livstid eller under to make the angiven eller payments in return fastställbar for adequate and tidsperiod och som full consideration utgår på grund av in money or money''''s förpliktelse att worth. verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde. Article 19 Artikel 19 Government service Offentlig tjänst (1)(a) 1. a) Ersättning Remuneration, other (med undantag för than a pension, pension), som paid by a betalas av en avtalsslutande or a political stat, dess politis- subdivision or a ka underavdelning local authority eller lokala myn- thereof to an in- dighet till fysisk dividual in respect person på grund av of services arbete som utförs i rendered to that denna stats, dess State or sub- politiska division or underavdelnings authority shall be eller lokala taxable only in myndighets tjänst, that State. beskattas endast i denna stat. (b) However, such b) Sådan ersättning remuneration shall beskattas be taxable only in emellertid endast i the other den andra av- talsslutande if the services are staten, om arbetet rendered in that utförs i denna andra other State and the stat och personen i individual is a fråga har hemvist i resident of that denna stat och State who: 1) är medborgare (i) is a national i denna stat, of that State; or eller (ii) did not 2) inte fick become a resident hemvist i denna of that State stat uteslutande solely for the för att utföra purpose of arbetet. rendering the services. 2. a) Pension, som (2)(a) pension betalas av, eller paid by, or out of från fonder inrättade funds created by, a av, en avtalsslutande or a political sub- stat, dess division or a local politiska authority thereof underavdelning to an individual in eller lokala myn- respect of services dighet till fysisk rendered to that person på grund av State or arbete som utförts i subdivision or denna stats, dess authority shall be politiska taxable only in underavdelnings that State. eller lokala myndighets tjänst, (b) However, such beskattas endast i pension shall be denna stat. taxable only in the b) Sådan pension other Contracting beskattas emel- State if the lertid endast i den individual is a andra av- resident of, and a talsslutande staten national of, that om personen i fråga State. har hemvist och är medborgare i denna (3) The provisions stat. of Articles 15, 16 and 18 shall apply 3. Bestämmelserna i to remuneration and artiklarna 15, 16 pensions in respect och 18 tillämpas på of services ersättning och rendered in pension som betalas connection with a på grund av arbete business carried on som utförts i sam- by a Contracting band med rörelse som State or a bedrivs av en political avtalsslutande subdivision or a stat, dess poli- local authority tiska thereof. underavdelning eller lokala myndighet. Article 20 Artikel 20 (1) Payments which 1. Studerande a student or eller affärsprakti- business apprentice kant, som har eller who is or was före immediately before vistelsen i en visiting a Con- avtalsslutande stat tracting State a hade hemvist i den resident of the andra avtals- other Contracting slutande staten och State and who is som vistas i den present in the förstnämnda staten first-mentioned uteslutande för sin State solely for undervisning eller the purpose of his utbildning, education or beskattas inte i training receives denna stat för for the purpose of belopp som han his maintenance, erhåller för sitt education or uppehälle, sin training shall not undervisning eller be taxed in that utbildning, under State, provided förutsättning att that such payments beloppen härrör från arise from sources källa utanför denna outside that State. (2) In respect of 2.