prop · GH03246 · 1994-01-01 00:00:00 — Bestämmelserna iof paragraph 1 punkt 1 tillämpas shall not apply to inte på inkomst, medthe income, other undantag för inkomstthan income from av fast egendom som immovable property avses i artikel 6 as defined in punkt 2, om paragraph 2 of mottagaren av Article 6, if the inkomsten har recipient of such hemvist i en income, being a avtalsslutande stat resident of a Con- och bedriver rörelsetracting State, i den andra avtals- on business slutande staten frånin the other där beläget fast driftställe eller through a permanent utövar självständig yrkesverksamhet i situated therein, denna andra stat or performs in that från där belägen other State stadigvarande independent anordning, samt den personal services rättighet eller from a fixed base egendom i fråga om situated therein, vilken inkomsten and the right or betalas äger property in respect verkligt samband of which the income med det fasta is paid is driftstället eller effectively den stadigvarande connected with such anordningen. I permanent sådant fall tillämpasestablishment or bestämmelserna i fixed base. In such artikel 7 respekti- case the provisions ve artikel 14. of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Artikel 22 skall en skatt på på ett Undanröjande av underlag beräknat dubbelbeskattning efter svenska regler anses ha 1. Beträffande erlagts beträffande skall verksamhet som dubbelbeskattning anges i föregående undvikas på följandemening under där sätt: angivna villkor. Om person med e) Vid hemvist i tillämpningen av a förvärvar inkomst somanses skatt som enligt svensk erlagts i lagstiftning och i beträffande royalty enlighet med detta som erhållits såsom avtal får beskattas ersättning för i , skall nyttjandet av från den patent, mönster vietnamesiska eller modell, rit- skatten på inkomstenning, hemligt medge avräkning med recept eller hemlig ett belopp tillverkningsmetod motsvarande den eller för upplysning skatt som erlagts i om erfarenhetsrön av . industriell, kom- Avräkningsbeloppet mersiell eller skall emellertid vetenskaplig natur inte överstiga (vilken skatt vietnamesisk skatt enligt punkt 2 i på inkomsten beräknadartikel 12 inte kan enligt överstiga skattelagstiftningenav bruttobeloppet på i . sådan royalty), alltid ha erlagts av royaltyns brut- 2. Beträffande tobelopp om skall dub- nyttjandet skett i belbeskattning sådan verksamhet som undvikas på följandeangetts i d under sätt: där angivna villkor. a) Om person med hemvist i förvärvar inkomst somf) Bestämmelserna i enligt vietnamesisk d och e gäller lagstiftning och i endast i fråga om de enlighet med tio första åren under bestämmelserna i vilka detta avtal detta avtal får tillämpas. Denna beskattas i period kan förlängas , skall genom ömsesidig - med överenskommelse beaktande av mellan de behöriga bestämmelserna i myndigheterna. svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den vietnamesiska skatt som erlagts på inkomsten. b) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i . c) Utan hinder av bestämmelserna i a är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som erhålls av svenska bolag från dotterbolag utomlands. d) Vid tillämpningen av a anses uttrycket "den skatt som erlagts i " innefatta vietnamesisk skatt som skulle ha erlagts, men som på grund av tidsbegränsade bestämmelser i vietnamesisk lag- stiftning avsedd att främja ekonomisk utveckling inte erlagts eller erlagts med lägre belopp under förutsättning att sådan befrielse eller lättnad från skatt givits be- träffande vinst från industriell verksamhet eller tillverkningsverk- samhet eller från jordbruk (däri inbegripet boskapsuppfödning), skogsbruk, fiske, turism (däri inbe- gripet restaurang- och hotellverk- samhet), gruvdrift och stenbrytning, allt under förutsättning att verksamheten bedrivits i Viet- nam. Vid tillämpningen av c Article 22 of this paragraph a tax of 15 per cent Elimination of calculated on a double taxation Swedish tax base should be considered to have 1. In the case of been paid for such , double activities under taxation shall be those conditions avoided as follows: mentioned in the Where a resident previous sentence. of derives (e) For the income, profits or purposes of sub-pa- gains which under ragraph (a) of this the law of paragraph the and in accordance Vietnamese tax paid with this Agreement in respect of may be taxed in royalties received , (which can not shall allow as a according to credit against its paragraph 2 of tax on the income, Article 12 exceed 5 profits or gains an per cent of the amount equal to the gross amount of tax paid in . such royalty) as a The amount of consideration for credit, however, the use of any shall not exceed patent, design or the amount of the model, plan, secret Vietnamese tax on formula or process, that income, or for information profits or gains concerning computed in industrial, accordance with the commercial or taxation laws and scientific regulations of experience shall . where it has been used in such an 2. In the case of activity as , double specified in taxation shall be sub-paragraph (d) avoided as follows: under the (a) Where a conditions resident of specified in that derives income sub-paragraph, be which under the deemed to always laws of and have been paid at a in accordance with rate of 10 per the provisions of cent, of the gross this Agreement may amount of the be taxed in royalties. , (f) The provisions shall allow - of paragraphs (d) subject to the and (e) shall apply provisions of the only for the first laws of ten years during concerning credit which this for foreign tax (as Agreement is it may be amended effective. This from time to time period may be without changing extended by a the general mutual agreement principle hereof) - between the as a deduction from competent the tax on such authorities. income, an amount equal to the Viet- namese tax paid in respect of such income. (b) Where a resident of derives income which, in accordan- ce with the provisions of this Agreement, shall be taxable only in , may, when de- termining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in . (c) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish law gover- ning the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by subsidiaries abroad. (d) For the purposes of sub-pa- ragraph (a) of this paragraph the term "Vietnamese tax paid" shall be deemed to include the Vietnamese tax which would have been paid but for any time-limited exemption or reduction of tax granted under incentive provisions contai- ned in Vietnamese laws designed to promote economic development to the extent that such exemption or reduction is granted for profits from industrial and manufacturing activities as well as agriculture (including cattle raising), forestry, fishing, tourism (including restau- rants and hotels), mining and quarry- ing, provided that the activities have been carried out in . For the purposes of sub-paragraph (c) Artikel 23 Article 23 Begränsningar av Limitation of förmåner benefits I fall då person Where any person uppbär inkomst (med derives income undantag för other than utdelning enligt dividends mentioned artikel 10) från in Article 10 from källa i annan stat äna source situated och sådan outside and inkomst är such income is undantagen från exempt from tax beskattning i Viet- under the laws of nam enligt and also vietnamesisk lag- exempt from tax in stiftning och också under this undantagen från Agreement, beskattning i may tax such income enligt be- under its own laws stämmelserna i dettanotwithstanding the avtal, får , provisions of this utan hinder av Agreement. bestämmelserna i detta avtal, beskatta sådan inkomst i enlighet med sin interna lagstiftning. Artikel 24 stat. Förbud mot 7. Bestämmelserna i diskriminering denna artikel skall endast tillämpas på 1. Medborgare i en skatter som avtalsslutande stat omfattas av detta skall inte i den avtal. andra avtals- slutande staten bli föremål för be- skattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den be- skattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra stat under samma förhål- landen är eller kan bli underkastad. Beskattningen av fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant per- sonligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skatte- nedsättning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj, som medges person med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 i detta avtal tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskatt- ningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Bestämmelserna i punkterna 2 och 4 i denna artikel skall inte tillämpas avseende vietnamesisk skatt på vinstöverföring, vilken inte i något fall får överstiga av vinstens bruttobelopp. Angivna bestämmelser skall inte heller tillämpas på grund av beskattning i av verksamhet avseende oljeletning eller oljeutvinning eller jordbruk. Bestämmelserna i denna artikel anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge fysiska personer som inte har hemvist i denna stat sådant person- ligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsätt- ning som medges personer med hemvist i denna Article 24 purposes which are granted to in- Non-discrimination dividuals so resident. Nationals of a not be 7. The provisions subjected in the of this Article other Contracting shall apply only to State to any tax- the taxes which are ation or any the subject of this requirement con- Agreement. nected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same cir- cumstances are or may be subjected. The taxation on a permanent which an enterprise of a has in the other not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterpri- ses of that other State carrying on the same activities. This provision shall not be construed as obliging a to grant to residents of the other any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, para- graph 7 of Article 11 or paragraph 6 of Article 12 of this Agreement apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a to a resident of the other , for the purpose of determi- ning the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-men- tioned State. Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Con- tracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. The provisions of paragraphs 2 and 4 of this Article shall not apply to the Vietnamese profit remittance tax, which in any case shall not exceed 10 per cent of the gross amount of profits remitted, and the Vietnamese taxation in respect of oil exploration or pro- duction activities or in respect of agricultural production activities. Nothing contained in this Article shall be construed as obli- ging either to grant to individuals not resident in that State any of the personal allowan- ces, reliefs and reductions for tax Artikel 25 Article 25 Förfarandet vid Mutual agreement ömsesidig procedure överenskommelse Om en person 1. Where a person med hemvist i en who is a resident avtalsslutande stat of a Contracting anser att myndighet State considers i en avtalsslutande that the actions of stat eller i båda the competent avtalsslutande authority of one or staterna vidtagit both of the åtgärder som för honomContracting States medför eller kommer result or will att medföra result for him in beskattning som taxation not in strider mot be- accordance with the stämmelserna i dettaprovisions of this avtal kan han, utan Agreement, he may, att detta påverkar irrespective of the hans rätt att användaremedies provided sig av de rättsmedelby the domestic law som finns i dessa of those States, staters interna present his case to rättsordning, the competent framlägga saken för authority of the den behöriga myndigheten i den of which the person avtalsslutande stat is a resident. The där personen har case must be hemvist. Saken presented within skall framläggas three years from från denthe first notifica- tidpunkt då personention of the action i fråga fick vetskapresulting in taxa- om den åtgärd som tion not in accord- givit upphov till ance with the beskattning som provisions of the strider mot be- Agreement. stämmelserna i avtalet. The competent 2. Om den behöriga authority shall myndigheten finner endeavour, if the invändningen grundadobjection appears men inte själv kan fåto it to be till stånd en till- justified and if it fredsställande is not itself able lösning, skall myn- to arrive at a digheten söka lösa satisfactory frågan genom solution, to ömsesidig resolve the case by överenskommelse med mutual agreement den behöriga with the competent myndigheten i den authority of the andra other Contracting avtalsslutande State, with a view staten i syfte att to the avoidance of undvika beskattning taxation which is som strider mot not in accordance avtalet. with this Överenskommelse som Agreement. träffats skall agreement reached genomföras utan hin-shall be der av tidsgränser iimplemented de avtalsslutande notwithstanding any staternas interna time limits in the lagstiftning. domestic law of the Contracting States. De behöriga 3. The competent myndigheterna i de authorities of the avtalsslutande Contracting States staterna skall söka shall jointly avgöra svårigheter endeavour to eller tvivelsmål somresolve any uppkommer i fråga omdifficulties or tillämpningen av doubts arising as avtalet. De kan ävento the application överlägga i syfte attof the Agreement. undanröja They may also dubbelbeskattning i consult together fall som inte for the elimination omfattas av of double taxation avtalet. in cases not provided for in the Agreement. De behöriga myndigheterna i de 4. The competent avtalsslutande authorities of the staterna kan träda iContracting States direkt förbindelse may communicate med varandra i with each other syfte att träffa directly for the överenskommelse i depurpose of reaching fall som angivits i an agreement in the föregående punkter. sense of the prece- De behöriga ding paragraphs. myndigheterna skall The competent genom överläggningarauthorities, utveckla lämpliga through bilaterala förfa- consultations, ringssätt, shall develop betingelser och appropriate tekniker för att bilateral pro- underlätta cedures, förfarandet vid conditions, methods sådana ömsesidiga and techniques for överenskommelser somthe implementation angivits i denna of the mutual artikel. agreement procedure provided for in this Article. Artikel 26 Article 26 Utbyte av Exchange of upplysningar information De behöriga 1. The competent myndigheterna i de authorities of the avtalsslutande Contracting States staterna skall shall exchange such utbyta sådana information as is upplysningar som är necessary for nödvändiga för att carrying out the tillämpa bestäm- provisions of this melserna i detta Agreement or of the avtal eller i de domestic laws of avtalsslutande the Contracting staternas interna States concerning lagstiftning taxes covered by beträffande skatter the Agreement, som omfattas av insofar as the avtalet, i den mån taxation thereunder beskattningen is not contrary to enligt denna the Agreement, in lagstiftning inte particular for the strider mot prevention of fraud avtalet. I syn- or evasion of such nerhet skall taxes. The exchange upplysningar ut- of information is bytas för att not restricted by förhindra Article 1. skattebrott och information recei- skatteundandragande ved by a av skatter som omfattas av shall be treated as avtalet. Utbytet av secret in the same upplysningar as begränsas inte av information artikel 1. obtained under the Upplysningar som en domestic laws of avtalsslutande stat that State. Howe- mottagit skall ver, if the behandlas såsom information is hemliga på samma sättoriginally regarded som upplysningar as secret in the som erhållits enligttransmitting State den interna it shall be dis- lagstiftningen i closed only to denna stat. Om persons or upplysningarna authorities ursprungligen (including courts ansetts vara and administrative hemliga i den bodies) involved in överförande staten fårthe assessment or de yppas endast för collection of, the personer eller enforcement or pro- myndigheter (däri secution in respect inbegripet of, or the deter- domstolar och mination of appeals administrativa myn- in relation to, the digheter) som taxes which are the fastställer, uppbär subject of the eller indriver Agreement. Such eller handlägger åtalpersons or eller besvär i frågaauthorities shall om skatter som use the information omfattas av only for such avtalet. They may personer eller disclose the myndigheter skall information in använda public court upplysningarna proceedings or in endast för sådana judicial decisions. De får yppaThe competent upplysningarna vid authorities shall, offentliga through rättegångar eller i consultation, de- domstolsavgöranden. velop appropriate De behöriga conditions, methods myndigheterna skall and techniques genom överläggningarconcerning the utveckla lämpliga matters in respect betingelser och of which such tekniker för utbytetexchanges of av upplysningar, information shall däri inbegripet be made, including, utbyte av where appropriate, upplysningar rörandeexchanges of skatteflykt om information regard- detta anses ing tax avoidance. In no case shall the provisions of 2. Bestämmelserna iparagraph 1 be punkt 1 anses inte construed so as to medföra skyldighet impose on a för en avtalsslutande stat the obligation: att (a) to carry out administrative a) vidta measures at förvaltningsåtgärdervariance with the som avviker från law and lagstiftning och administrative administrativ practice of that or praxis i denna of the other avtalsslutande stat ; eller i den andra avtalsslutande (b) to supply staten, information which b) lämna is not obtainable upplysningar som under the laws or inte är tillgängligain the normal enligt lagstiftning course of the admi- eller sedvanlig nistration of that administrativ or of the other praxis i denna Contracting State; avtalsslutande stat (c) to supply eller i den andra information which avtalsslutande would disclose any staten, trade, business, c) lämna industrial, upplysningar som commercial or skulle röja professional secret affärshemlighet, or trade process, industri-, handels- or information, the eller disclosure of which yrkeshemlighet would be contrary eller i to public policy. näringsverksamhet nyttjat förfa- ringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn. Artikel 27 Article 27 Diplomatiska Diplomatic agents företrädare och and consular konsulära tjänstemänofficers Bestämmelserna i in this detta avtal berör Agreement shall inte de privilegier affect the fiscal vid beskattningen privileges of som enligt diplomatic agents folkrättens allmännaor consular regler eller officers under the bestämmelser i general rules of särskilda international law överenskommelser or under the tillkommer provisions of diplomatiska special agreements. företrädare eller konsulära tjänstemän. Artikel 28 Article 28 Ikraftträdande Entry into force Each avtalsslutande staterna skall shall notify the skriftligen other in writing underrätta varandra that the procedures när de åtgärder som required by its enligt respektive legislation for the stats lagstiftning entry into force of krävs för att detta this Agreement have avtal skall träda i been complied with. kraft har vidta- The Agreement gits. Avtalet träderenters into force i kraft då den sistawith the reception av dessa of the last underrättelser tas notification. The Agreement 2. Avtalets shall have effect: bestämmelser tilläm- (a) in : pas: (i) in respect a) i : of taxes withheld 1) beträffande at source, in källskatter, på relation to skattepliktigt taxable amounts belopp som betalas paid on or after 1 det January following år som följer efter the calendar year det kalenderår då in which the avtalet träder i Agreement enters kraft eller into force; senare; (ii) in respect of other Vietname- 2) beträffande se taxes, in övriga vietname- relation to siska skatter, på income, profits or inkomst som upp- gains arising in kommer det the calendar year kalenderår som following the ca- följer efter det lendar year in kalenderår under which the Agree- vilket avtalet ment enters into träder i kraft och force, and in efterföljande subsequent kalenderår. (b) in : b) i : on income på inkomst som derived on or förvärvas den 1 after the first januari det år som day of January of följer närmast efterthe year next det år då avtalet following that of träder i kraft the entry into eller . force of the Agreement. Artikel 29 Article 29 Detta avtal förblir This Agreement i kraft till dess shall remain in att det uppsägs av force until en avtalsslutande terminated by a stat. avtalsslutande Either Contracting staten kan på State may terminate diplomatisk väg, the Agreement, skriftligen uppsäga through the avtalet genom diplomatic channel, underrättelse härom by giving to the other Contracting före utgången av någotState, written kalenderår som följernotice of termi- efter en tidrymd av nation at least six från den dag dåmonths before the avtalet trädde i end of any calendar kraft. I händelse avyear after the ex- sådan uppsägning piration of a upphör avtalet att period of five gälla: years from the date of its entry into force.