prop · GH03246 · 1994-01-01 00:00:00 — Royaltyn får särskilda för- emellertid be- bindelser mellan skattas även i den utbetalaren och den avtalsslutande stat som har rätt till från vilken den royaltyn eller härrör, enligt mellan dem båda och lagstiftningen i annan person denna stat, men om royaltybeloppet, mottagaren har rätt med hänsyn till det till royaltyn, får nyttjande, den rätt skatten inte eller den upp- överstiga 15 procentlysning för vilken av royaltyns royaltyn betalas, bruttobelopp. Om överstiger det royaltyn betalas på belopp som skulle grund av patent, ha avtalats mellan mönster eller utbetalaren och den modell, hemligt re- som har rätt till cept eller hemlig royaltyn om sådana tillverkningsmetod förbindelser inte eller för upplysningförelegat, tillämpas om erfarenhetsrön avbestämmelserna i industriell eller denna artikel vetenskaplig natur endast på sistnämnda eller för nyttjandetbelopp. I sådant av eller för rätten fall beskattas att nyttja överskjutande belopp industriell, enligt lagstift- kommersiell eller ningen i vardera vetenskaplig ut- avtalsslutande rustning som staten med innefattar överföringiakttagande av av know how, får övriga bestämmelser i skatten, utan detta avtal. hinder av föregående mening, inte överstiga av royaltyns bruttobelopp. Med uttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet bio- graffilm och film eller band för radio- eller televisionsut- sändning, patent, varumärke, mönster eller modell, rit- ning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod samt för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell, kom- mersiell eller ve- tenskaplig utrust- ning eller för upp- lysning om erfa- renhetsrön av in- dustriell, kommer- siell eller veten- skaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verk- ligt samband med det fasta drift- stället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respek- tive artikel 14. Royalty anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, politisk under- avdelning, lokal myndighet eller en person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att betala royaltyn Article 12 incurred, and such royalties are borne Royalties by such permanent or 1. Royalties fixed base, then arising in a Con- such royalties tracting State and shall be deemed to paid to a resident arise in the State of the other in which the permanent may be taxed in or that other fixed base is . However, such 6. Where, by royalties may also reason of a special be taxed in the relationship between the payer in which they and the beneficial arise and ac- owner or between cording to the laws both of them and of that State, but some other person, if the recipient is the amount of the the beneficial royalties, having owner of the regard to the use, royalties the tax right or so charged shall information for not exceed 15 per which they are cent of the gross paid, exceeds the amount of the amount which would royalties. Notwith- have been agreed standing the pre- upon by the payer ceding sentence, if and the beneficial the royalties are owner in the paid with respect absence of such to any patent, relationship, the design or model, provisions of this secret formula or Article shall apply process, or for in- only to the formation concer- last-mentioned ning industrial or amount. In such scientific experi- case, the excess ence or for the use part of the of or the right to payments shall use industrial, remain taxable commercial or according to the scientific laws of each equipment involving , a transfer of know due regard being how, the tax so had to the other charged shall not provisions of this exceed 5 per cent Agreement. of the gross amount of the royalties. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinema- tograph films, or films or tapes used for radio or television broad- casting, any patent, trade mark, design or model, plan, secret for- mula or process, or for the use of, or the right to use, industrial, com- mercial or scientific equip- ment, or for information concer- ning industrial, commercial or sci- entific experience. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or performs in that other State inde- pendent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, or a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent or fixed base in connection with which the liability to pay the royalties was Artikel 13 Article 13 Realisationsvinst Gains from the alienation of property 1. Vinst på grund av överlåtelse av 1. Gains from the sådan fast egendom alienation of som avses i artikel immovable property, 6 punkt 2 får as defined in beskattas i den paragraph 2 of stat egendomen är Article 6, may be belägen. Vinst som taxed in the person med hemvist i en avtalsslutande in which such stat förvärvar på property is grund av överlåtelsesituated. Gains av andelar eller derived by a liknande rättigheterresident of a i ett bolag vars tillgångar from the alienation uteslutande eller of shares or huvudsakligen bestårcomparable in- av fast egendom terests in a belägen i den andra company, the assets avtalsslutande of which consist staten, får or beskattas i denna principally of andra stat. immovable property situated in the 2. Vinst på grund other Contracting av överlåtelse av lösState, may be taxed egendom, som utgör in that other del av State. rörelsetillgångarna i fast driftställe, 2. Gains from the vilket ett företag ialienation of en avtalsslutande movable property stat har i den forming part of the andra business property avtalsslutande of a permanent staten, eller av lösestablishment which egendom, hänförlig an enterprise of a till stadigvarande anordning för att has in the other utöva självständig yrkesverksamhet, or of movable som person med hem- property pertaining vist i en to a fixed base avtalsslutande stat available to a har i den andra resident of a avtalsslutande staten, får in the other beskattas i denna andra stat. Det- for the purpose of samma gäller vinst påperforming grund av överlåtelseindependent av sådant fast personal services, driftställe (för sigincluding such eller tillsammans gains from the med hela företaget) alienation of such eller av sådan a permanent stadigvarande anordning. (alone or with the whole enterprise) 3. Vinst på grund or of such fixed av överlåtelse av base, may be taxed annan egendom än in that other sådan som avses i State. punkterna 1 och 2 beskattas endast i 3. Gains from the den avtalsslutande alienation of any stat där överlåtarenproperty other than har hemvist. Vinst, that referred to in som person med paragraphs 1 and 2, hemvist i en shall be taxable avtalsslutande stat only in the förvärvar på grund avContracting State överlåtelse av of which the andelar eller alienator is a liknande rättigheterresident. However, i ett bolag med gains derived by a hemvist i den andra resident of a avtalsslutande sta- ten, vilket bolag from the alienation huvudsakligen of shares or investerar eller comparable har investerat interests in a "passivt" i aktier, company which is a obligationer, resident of the debentures eller other Contracting andra värdepapper State and which eller uteslutande primarily is or has ägnar eller har ägnatbeen making passive sig åt andra investments in the finansiella form of acquiring transaktioner, får shares, bonds or beskattas i denna debentures or other andra stat. securities or is or has been doing 4. Utan hinder av other purely bestämmelserna i financial trans- punkt 3 får vinst, actions, may be som fysisk person taxed in that other som har haft State. hemvist i en avtalsslutande stat 4. Notwithstanding och som erhållit the provisions of hemvist i den andra paragraph 3, gains avtalsslutande from the alienation staten förvärvar på of shares or other grund av överlåtelsecorporate rights av andelar eller derived by an andra rättigheter i individual who has bolag, beskattas i been a resident of den förstnämnda a staten om and who has become överlåtelsen av a resident of the andelarna eller other Contracting rättigheterna sker State, may be taxed in the first-- under en femårs- mentioned State if period efter det the alienation of datum då den fysiskathe shares or other personen upphört attcorporate rights ha hemvist i den occur at any time förstnämnda staten. during the five years next follow- ing the date on which the indivi- dual has ceased to be a resident of the first-mentioned State. Artikel 14 Article 14 Självständig Independent yrkesutövning personal services Inkomst, som en 1. Income derived person med hemvist by a resident of a i en avtalsslutande stat förvärvar genomin respect of att utöva fritt yrkeprofessional eller annan services or other självständig verksam-activities of an het, beskattas independent charac- endast i denna ter shall be stat. Om taxable only in verksamheten utövas that State. i den andra However, when the avtalsslutande activities are staten får performed or emellertid sådan exercised in the inkomst också other Contracting beskattas i denna State, the income andra stat om may also be taxed in that other a) han i den andra State: avtalsslutande (a) if he has a staten har en fixed base regu- stadigvarande larly available to anordning som him in the other regelmässigt står till hans förfogandefor the purpose of för att utöva performing his verksamheten, men i activities; in that sådant fall får case, only so much endast så stor del of the income as is av inkomsten attributable to beskattas i den that fixed base may andra be taxed in that avtalsslutande other Contracting staten som är State; or hänförlig till denna stadigvarande (b) if his stay in anordning, eller the other Con- b) hans vistelse i tracting State is den andra av- for a period or talsslutande staten periods amounting uppgår till tidrymd to or exceeding in eller tidrymder som the aggregate 183 sammanlagt days in any twelve överstiger 183 dagarmonth period; in under en tolv- that case, only so månadersperiod, men much of the income i sådant fall får as is derived from endast så stor del his activities av inkomsten performed in that beskattas i denna other State may be andra stat som är taxed in that hänförlig till State; or verksamhet som (c) if the utövas där, eller remuneration for c) ersättningen förhis activities in hans verksamhet i the other den andra avtalsslutande sta- is paid by a ten betalas av resident of that person med hemvist i denna or is borne by a avtalsslutande stat permanent eller belastar fast or a driftställe eller fixed base situated stadigvarande in that Contracting anordning i denna State and exceeds avtalsslutande stat in the fiscal year samt överstiger 40,000 U.S. 40 000 U.S. dollar under beskattnings- året. The term "professional 2. Uttrycket services" includes "fritt yrke" inbe- especially indepen- griper särskilt dent scientific, självständig veten- literary, artistic, skaplig, litterär educational or och konstnärlig teaching activities verksamhet, as well as the uppfostrings- och independent undervisnings- activities of verksamhet samt physicians, sådan självständig lawyers, engineers, verksamhet som architects, läkare, advokat, dentists and ingenjör, arkitekt, accountants. tandläkare och revisor utövar. Artikel 15 Article 15 Enskild tjänst Dependent personal services 1. Om inte bestämmelserna i 1. Subject to the artiklarna 16, 18 provisions of och 19 föranleder Articles 16, 18 and annat, beskattas lön19, salaries, wages och annan liknande and other similar ersättning som remuneration person med hemvist derived by a i en avtalsslutande resident of a stat uppbär på grundContracting State av anställning in respect of an endast i denna employment shall be stat, såvida inte taxable only in arbetet utförs i denthat State unless andra avtalsslu- the employment is tande staten. Om exercised in the arbetet utförs i other Contracting denna andra stat, State. If the får ersättning som employment is so uppbärs för arbetet exercised, such beskattas där. remuneration as is derived therefrom 2. Utan hinder av may be taxed in bestämmelserna i that other State. punkt 1 beskattas ersättning, som 2. Notwithstanding person med hemvist the provisions of i en avtalsslutande paragraph 1, stat uppbär för arbe-remuneration deri- te som utförs i den ved by a resident andra avtalsslu- of a Contracting tande staten, State in respect of endast i den först- an employment nämnda staten, om exercised in the a) mottagaren other Contracting vistas i den andra State shall be staten under taxable only in the tidrymd eller first-mentioned tidrymder som State if: sammanlagt inte (a) the recipient överstiger 183 dagaris present in the under en other State for a tolvmånadersperiod, period or periods och not exceeding in b) ersättningen the aggregate 183 betalas av arbets- days in any twelve givare som inte har month period, and hemvist i den andra (b) the staten eller på remuneration is dennes vägnar, samt paid by, or on c) ersättningen behalf of, an inte belastar fast employer who is not driftställe eller a resident of the stadigvarande other State, and anordning som (c) the arbetsgivaren har i remuneration is not den andra staten. borne by a permanent 3. Utan hinder av or a föregående fixed base which bestämmelser i dennathe employer has in artikel får the other State. ersättning för arbete som utförs ombord på 3. Notwithstanding skepp eller the preceding luftfartyg, som provisions of this används i Article, remunera- internationell tion derived in trafik av ett respect of an em- företag i en ployment exercised avtalsslutande aboard a ship or stat, beskattas i aircraft operated denna stat. in international traffic by an enterprise of a may be taxed in that State. Artikel 16 Article 16 Styrelsearvode Directors'''' fees Styrelsearvode och Directors'''' fees annan liknande and other similar ersättning, som payments derived by person med hemvist a resident of a i en avtalsslutande stat uppbär i in his capacity as egenskap av medlem a member of the i styrelse i bolag board of directors med hemvist i den of a company which andra is a resident of avtalsslutande the other staten, får beskattas i denna may be taxed in andra stat. that other State. Artikel 17 Article 17 Artister och Artistes and idrottsmän athletes Utan hinder av 1. Notwithstanding bestämmelserna i the provisions of artiklarna 14 och Articles 14 and 15, 15 får inkomst, som income derived by a person med hemvist resident of a i en avtalsslutande stat förvärvar genomas an entertainer, sin personliga such as a theatre, verksamhet i den motion picture, andra radio or television avtalsslutande artiste, or a staten i egenskap musician, or as an av artist, såsom athlete, from his teater- eller personal activities filmskådespelare, as such exercised radio- eller in the other televisionsartist , eller musiker, may be taxed in eller av that other State. idrottsman, beskattas i denna 2. Where income in andra stat. respect of personal activities 2. I fall då exercised by an inkomst genom per- entertainer or an sonlig verksamhet, athlete in his ca- som artist eller pacity as such idrottsman utövar i accrues not to the denna egenskap, entertainer or inte tillfaller athlete himself but artisten eller to another person, idrottsmannen själv that income may, utan annan person, notwithstanding the får denna inkomst, provisions of utan hinder av Articles 7, 14 and bestämmelserna i 15, be taxed in the artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i in which the den avtalsslutande activities of the stat där artisten entertainer or ath- eller idrottsmannen lete are exercised. The provisions 3. Bestämmelserna iof paragraphs 1 and punkterna 1 och 2 2 shall not apply skall inte tillämpasto remuneration or på inkomst som profits derived förvärvas på grund avfrom activities verksamhet utövad i exercised in a en avtalsslutande stat om besöket i if the visit to denna stat that State is uteslutande directly supported finansierats genom from the allmänna medel av public funds of the den andra av- other Contracting talsslutande staten according to enligt ett program the cultural för kulturellt exchange program utbyte mellan de tvåbetween the two avtalsslutande Contracting States. Artikel 18 Article 18 Pension, livränta Pensions, annuities och liknande and similar ersättningar payments Om inte 1. Subject to the bestämmelserna i provisions of artikel 19 punkt 2 paragraph 2 of föranleder annat fårArticle 19, pension och annan pensions and other liknande ersättning,similar utbetalning enligt remuneration, socialförsäk- disbursements under ringslagstiftningen the och livränta, vilka legislation and härrör från en avtals-annuities arising slutande stat och in a Contracting betalas till person State and paid to a med hemvist i den resident of the andra avtalsslu- other Contracting tande staten, State may be taxed beskattas i den in the förstnämnda first-mentioned avtalsslutande . The term 2. Med uttrycket "annuity" means a "livränta" förstås ettstated sum payable fastställt belopp, periodically at som utbetalas stated times during periodiskt på life or during a fastställda tider specified or under en persons ascertainable livstid eller under period of time angiven eller under an obligation fastställbar to make the tidsperiod och som payments in return utgår på grund av for adequate and förpliktelse att full consideration verkställa dessa in money or money''''s utbetalningar som worth. ersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde. Artikel 19 Article 19 Offentlig tjänst Government service 1. a) Ersättning 1. (a) (med undantag för Remuneration, other pension), som than a pension, betalas av en paid by a avtalsslutande stat, dess or a political politiska subdivision or a underavdelningar local authority eller lokala myn- thereof to an in- digheter till dividual in respect fysisk person på of services grund av arbete som rendered to that utförs i denna State or subdivi- stats, dess sion or authority politiska shall be taxable underavdelningars only in that State. eller lokala myndigheters tjänst, (b) However, such beskattas endast i remuneration shall denna stat. be taxable only in b) Sådan ersättningthe other beskattas emellertid endast i if the services are den andra av- rendered in that talsslutande staten and the in- om arbetet utförs i dividual is a denna andra stat resident of that och personen i frågaState who: har hemvist i denna (i) is a natio- stat och nal of that State; 1) är medborgare or i denna stat, eller (ii) did not 2) inte fick become a resident hemvist i denna of that State stat uteslutande solely for the för att utföra purpose of arbetet. rendering the services. 2. a) Pension 2. (a) pension (utom pension som (except for pension betalas enligt paid under the socialförsäkringslag-Social Security stiftningen), som legislation) paid betalas av, eller by, or out of funds från fonder inrättadecreated by, a av, en avtals- slutande stat, dess or a political politiska under- subdivision or a avdelningar eller local authority lokala myndigheter thereof to an in- till fysisk person dividual in respect på grund av arbete of services som utförts i denna rendered to that stats, dess State or subdivi- politiska sion or authority underavdelningars shall be taxable eller lokala only in that State. myndigheters tjänst, beskattas endast i (b) However, such denna stat. pension shall be b) Sådan pension taxable only in the beskattas emel- other Contracting lertid endast i den State if the andra avtalsslu- individual is a tande staten om resident of, and a personen i fråga harnational of, that hemvist och är other State. medborgare i denna stat. The provisions of Articles 15, 16 3. Bestämmelserna iand 18 shall apply artiklarna 15, 16 to remuneration and och 18 tillämpas på pensions in respect ersättning och of services pension som betalas rendered in på grund av arbete connection with a som utförts i sam- business carried on band med rörelse somby a Contracting bedrivs av en State or a avtalsslutande political stat, dess politis- subdivision or a ka underavdelningar local authority eller lokala myn- thereof. Artikel 20 Article 20 Studerande och Students and affärspraktikant apprentices Studerande och Payments which a affärspraktikant, student or business som har eller apprentice who is före vis-or was immediately telsen i en before visiting a avtalsslutande stat a hade hemvist i den resident of the andra avtalsslu- other Contracting tande staten och State and who is som vistas i den present in the förstnämnda staten first-mentioned uteslutande för sin State solely for undervisning eller the purpose of his utbildning, be- education or skattas inte i training receives denna stat för be- for the purpose of lopp som han his maintenance, erhåller för sitt education or uppehälle, sin training shall not undervisning eller be taxed in that utbildning, under State, provided förutsättning att that such payments beloppen härrör frånarise from sources källa utanför denna outside that State. Artikel 21 Article 21 Annan inkomst Other income Inkomst som 1. Items of income person med hemvist of a resident of a i en avtalsslutande , stat förvärvar och wherever arising, som inte behandlas not dealt with in i föregående artiklarthe foregoing av detta avtal Articles of this beskattas endast i Agreement shall be denna stat, oavsett taxable only in varifrån inkomsten that State. Sådan inkomst 2. However, any som förvärvas av such income derived person med hemvist by a resident of a i en avtalsslutande stat från källa i denfrom sources in the andra other Contracting avtalsslutande State may be taxed staten får in that other emellertid State. beskattas i denna andra stat. The provisions 3.