prop · GH0372 · 1994-01-01 00:00:00 — Los beneficios por los cuales son pagados los dividendos han estado sujetos al impuesto normal a las personas jur dicas en o a un impuesto sobre la renta comparable al mismo, o Los dividendos pagados por la compan a que sea residente de , consistentes del total o casi total de los dividendos que sea compan a haya recibido, en el an o o an os precedentes, respecto de acciones detentadas por ella en una compan a residente en un Tercer Estado y que pudieren estar exentos del impuesto sueco, si las acciones respecto de las cuales son pagados los dividendos, hubieran sido detentadas por la compan a que sea residente de Suecia. c) A los efectos del sub-párrafo a) ''''''''el impuesto venezolano pagado'''''''' se considerará que incluye el impuesto sobre la renta que hubiera debido pagarse de no ser por una exención (o exoneración) limitada en el tiempo de reducción del impuesto otorgado bajo la legislación venezolana de incentivos disen ada para promover el desarrollo económico, siempre que estuviere en vigencia y no haya sido modificada desde, la fecha de la firma de este Convenio, o hubiera sido modificada en aspectos menores que no afecten su carácter general. d) A los efectos del sub-párrafo b) la expresión ''''''''el impuesto normal a las personas jur dicas en '''''''' se considerará que incluye el impuesto sobre la renta que hubiera sido pagado de no ser por la exención (exoneración) o reducción de impuesto concedida bajo la legislación de incentivos referida en el sub-párrafo c). e) Las previsiones de los sub-párrafos c) y d) se aplicarán hasta el 31 de diciembre del an o 2000. Las autoridades competentes se consultarán si las previsiones de estos sub- párrafos serán aplicables después de dicha fecha. f) Cuando un residente de Suecia obtenga ingreso que, de acuerdo a las previsiones de este Convenio sea gravable sólo en , Suecia podrá, al determinar la rata graduada del impuesto Sueco, tomar en cuenta el ingreso que será gravable sólo en . f1003CAPITULO V f1004Disposiciones especiales f1003Art culo 24 f1004No discriminación Los nacionales de un Estado Contratante no serán sometidos en el otro Estado Contratante, a ningún impuesto ni obligación relativa al mismo, que no exijan o que sean más gravosos que aquellos a los que estén o puedan estar sometidos los nacionales de este otro Estado que se encuentren en las mismas condiciones. No obstante lo dispuesto en el Art culo 1, la presente disposición se aplica también a los nacionales de cualquiera de los Estados Contratantes aunque no sean residentes de ninguno de ellos. Un establecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante, no será sometido a imposición en ese otro Estado de manera menos favorable que las empresas de ese otro Estado que realicen las mismas actividades. disposición no puede interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a conceder a los residentes del otro Estado Contratante las deducciones personales, desgravámenes y rebajas impositivas que otorgue a sus propios residentes en consideración a su estado civil o cargas familiares. A menos que se apliquen las disposiciones del párrafo 1 del Art culo 9, párrafo 7 del Art culo 11, ó párrafo 6 del Art culo 12, los intereses, las regal as y démas desembolsos pagados por una empresa de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante son deducibles, para determinar los beneficios sujetos a imposición de esta empresa, en las mismas condiciones que si hubieran sido pagados a un residente del primer Estado. Asimismo, cualquier deuda de una empresa de un Estado Contratante, podrá deducirse, cuando se trate de determinar el capital sometido a imposición de dicha empresa, como si se hubiera contra do con un residente del primer Estado. Las empresas de un Estado Contratante, cuyo capital esté total o parcialmente, detentado o controlado, directa o indirectamente, por uno o varios residentes del otro Estado Contratante, no están sometidas en el primer Estado a ningún impuesto ni obligación relativa al mismo que no se exijan o que sean más gravosos que aquellos a los que estén o pueden estar sometidas otras empresas similares del primer Estado. No obstante las disposiciones del Art culo 2, lo dispuesto en el presente Art culo se aplica a todos los impuestos, cualquiera que sea su naturaleza o denominación. Cuando una persona considere que las medidas adoptadas por uno o ambos Estados Contratantes implican o pueden implicar para ella una imposición que no esté conforme con las disposiciones del presente Convenio, con de los recursos previstos por el derecho interno de estos Estados, podrá someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante del que es residente o, si a su caso fuera aplicable el párrafo 1 del Art culo 24, a la del Estado Contratante del que es nacional. El caso deberá ser planteado dentro de los dos an os subsiguientes a la primera notificación de la medida que implique una imposición no conforme a las disposiciones del Convenio. La autoridad competente, si la reclamación le parece fundada y si ella misma no está en condiciones de adoptar una solución satisfactoria, hará lo posible por resolver la cuestión mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otro Estado Contratante, a fin de evitar una imposición que no se ajuste a este Convenio. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes harán lo posible por resolver mediante un acuerdo amistoso las dificultades o dudas que plantee la interpretación o aplicación del presente Convenio. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes pueden comunicarse directamente entre s a fin de lograr los acuerdos a que se refieren los párrafos anteriores. Cuando se considere que estos acuerdos pueden facilitarse mediante contactos personales, el intercambio de puntos de vista puede tener lugar en el seno de una comisión compuesta por representantes de las autoridades competentes de los Estados Contratantes. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes intercambiarán las informaciones necesarias para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio, o en el derecho interno de los Estados Contratantes relativo a los impuestos comprendidos en el Convenio, en la medida en que la imposición exigida por aquél no fuera contraria al Convenio, as como para prevenir la elusión, la evasión y el fraude fiscal. El intercambio de información no está limitado por el Art culo 1. Las informaciones recibidas por un Estado Contratante serán mantenidas secretas en igual forma que las informaciones obtenidas en base al derecho interno de este Estado y sólo se comunicarán a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y órganos administrativos) encargados de la gestión o recaudación de los impuestos comprendidos en el Convenio, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a estos impuestos o de la resolución de los recursos en relación con estos impuestos. Estas personas o autoridades sólo utilizarán estos informes para estos fines. Podrán revelar estas informaciones en las audiencias públicas de los tribunales o en las sentencias judiciales. En ningún caso las disposiciones del párrafo 1 pueden interpretarse en el sentido de obligar a un Estado Contratante a: a) adoptar medidas administrativas contrarias a su legislación o práctica administrativa, o a las del otro Estado Contratante; b) suministrar información que no se pueda obtener sobre la base de su propia legislación o en el ejercicio de su práctica administrativa normal o de las del otro Estado Contratante; y c) suministrar informaciones que revelen un secreto comercial, industrial, profesional, o de procedimiento comercial, o informaciones cuya comunicación sea contraria al orden público. Agentes diplomáticos y funcionarios consulares Las disposiciones del presente Convenio no afectan a los privilegios fiscales de que disfruten los agentes diplomáticos o funcionarios consulares, de acuerdo con las Convenciones de sobre las Relaciones Diplomáticas y Relaciones Consulares firmadas en el 18 de abril de 1961 y el 24 abril de 1963, respectivamente, o bajo las previsiones de acuerdos especiales. Los impuestos recaudados en un Estado Contratante por medio de retenciones en la fuente, serán reintegrados por solicitud del interesado o del Estado del cual es residente cuando el derecho de percibir lo impuestos está limitado por las disposiciones del presente Convenio. La solicitud de reintegro que tiene que ser presentada a más tardar cuatro an os después de surgir la obligación tributaria, será acompan ada por un certificado oficial emitido por las autoridades tributarias del Estado Contratante, del cual el contribuyente sea un residente, estableciendo que él es un residente de acuerdo a las previsiones del Art culo 4 del presente Convenio. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes establecerán de común acuerdo, conforme a las disposiciones del Art culo 25 del presente Convenio, las modalidades de aplicación del presente Art culo. f1003CAPITULO VI f1004Disposiciones finales f1003Art culo 29 f1004Entrada en vigor Cada uno de los Estados Contratantes notificará al otro a través de los canales diplomáticos, acerca de la conclusión del procedimiento constitucional requerido por su para poner en vigencia este Convenio. El Convenio entrará en vigor en la fecha de la última de estas notifiaciones y sus disposiciones serán aplicables: a) en lo que se refiere a los impuestos percibidos por medio de la retención en la fuente, a las sumas pagadas o acreditadas a partir del 1. de enero del an o siguiente en que el Convenio entre en vigencia; b) en lo que se refiere a los otros impuestos sobre las rentas, a los per odos imponibles que comiencen a partir del, o posteriormente al 1. de enero del an o siguiente en que el Convenio entre en vigencia. El presente Convenio permanecerá en vigor mientras no sea denunciado por un Estado Contratante. Cada uno de los Estados Contratantes podrá denunciar el Convenio por via diplomática con un preaviso de seis (6) meses antes del fin de cada an o calendario del quinto an o siguiente de aquél de su entrada en vigor. En tal caso el Convenio dejará de tener efecto: a) en lo que se refiere a los impuestos percibidos por medio de la retención en la fuente, sobre los montos remitidos después del 31 de diciembre en el cual sea hecha la notificación de la denuncia. Sin embargo, respecto de los dividendos distribuidos antes de que el Convenio haya cesado en sus efectos, las previsiones de este Art culo no afectarán la aplicación de lo dispuesto en el párrafo 7 del Art culo 10; b) en lo que se refiere a los impuestos sobre la renta y a los per odos imponibles que comiencen a partir del 31 de diciembre del mismo an o, a menos que el contribuyente tenga un ejercicio fiscal distinto de un an o calendario en cuyo caso, el Convenio se aplicará hasta la fecha posterior cuando concluya el an o fiscal. En fe de lo cual los suscritos debidamente autorizados para tal fin, firman el presente Convenio. Hecho en Estocolmo, el 8 de septiembre de 1993 en dos ejemplares originales en idioma castellano. Por la República de tMinistro para asuntos fiscales y financieros En el momento de firmar este Convenio entre el y la República de para evitar la doble tributación en materia de impuesto sobre la renta y para prevenir la elusión y evasión y el fraude fiscal, las partes han convenido las siguientes disposiciones que constituyen parte integrante del presente Convenio. a) Art culos 8 y 13 Si un residente de un Estado Contratante recibe ingreso de acuerdo a las previsiones de los Art culos 8 y 13, párrafo 3, el mismo será gravable únicamente en el otro Estado Contratante y ese otro Estado Contratante no puede de acuerdo con sus leyes gravar tal ingreso en su totalidad, dicho ingreso será gravable sólo en el Estado contratante en el cual la persona en cuestión sea residente. b) Art culos 10, 11 y 12 Si acordare aplicar una tasa inferior de impuesto a los dividendos, intereses y regal as, en relación con cualquier otro Estado miembro de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económico (O.C.D.E. ), tal tasa inferior será automáticamente aplicable a Suecia. c) Art culo 12 Se entiende que el ingreso derivado del arrendamiento ordinario debe ser interpretado como comprendido dentro del ámbito de la frase siguiente; ''''''''las cantidades de cualquier clase pagadas en compensación por el uso o la concesión de uso de un equipo industrial, comercial o cient fico'''''''', sólo si el arrendamiento incluye una transferencia de conocimiento tecnológico. En fe de lo cual los suscritos debidamente autorizados para tal fin, firman el presente Protocolo. Hecho en Estocolmo, el 8 de septiembre de 1993 en dos ejemplares originales en idioma castellano. Por la República de tMinistro para asuntos fiscales y financieros