prop · GH03230 · 1994-01-01 00:00:00 — Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande Article 12 permanent or a Royalties fixed base in connection with (1) Royalties which the liability arising in a Con- to pay the tracting State and royalties was paid to a resident incurred, and such of the other royalties are borne by such permanent may be taxed in or that other State. fixed base, then such royalties shall be deemed to (2) However, such arise in the State royalties may also in which the be taxed in the permanent or in which they arise fixed base is and according to situated. the laws of that State, but if the (6) Where by recipient is the reason of a special beneficial owner of relationship the royalties, the between the payer tax so charged and the beneficial shall not exceed: owner or between (a) 3 per cent of both of them and the gross amount of some other person, the royalties if the amount of the the royalties have royalties, having been received as a regard to the use, consideration for right or the use, or the information for right to use, any which they are patent, secret paid, exceeds the formula or process, amount which would or for information have been agreed concerning upon by the payer industrial, com- and the beneficial mercial or owner in the scientific absence of such experience; relationship, the (b) 5 per cent of provisions of this the gross amount of Article shall apply the royalties if only to the the royalties have last-mentioned been received as a amount. In such consideration for case, the excess the use of, or the part of the right to use, payments shall industrial, remain taxable commercial or according to the scientific laws of each equipment; and , (c) 10 per cent of due regard being the gross amount of had to the other the royalties in provisions of this all other cases. (3) The term (7) If in any "royalties" as used convention for the in this Article avoidance of double means payments of taxation concluded any kind received by the Republic of as a consideration with a for the use of, or third State, being the right to use, a member of the any copyright of , artistic Economic or scientific work Co-operation and including Development () cinematograph films on 1, 1993, and films or tapes the Republic of for radio or would agree television broad- to exempt royalties casting, any mentioned in patent, trade mark, sub-paragraph (a) design or model, of paragraph (2) plan, secret for- arising in the mula or process, or Republic of for the use of, or from the Republic the right to use, of tax on industrial, royalties or to commercial, or limit the rate of scientific equip- tax provided in ment, or for that sub-paragraph information such exemption or concerning lower rate shall industrial, automatically apply commercial or sci- as if it had been entific experience. specified in sub-paragraph (a) of paragraph (2) of this Article. (4) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a Artikel 13 Article 13 Realisationsvinst Gains from the alienation of property 1. Vinst, som person med hemvist (1) Gains derived i en avtalsslutande by a resident of a stat förvärvar på grund av överlåtelsefrom the alienation av sådan fast of immovable egendom som avses i property referred artikel 6 och som ärto in Article 6 and belägen i den andra situated in the avtalsslutande other Contracting staten, får State may be taxed beskattas i denna in that other andra stat. Vinst på grund av överlåtelse av lös(2) Gains from egendom, som utgör alienation of del av movable property rörelsetillgångarna iforming part of the fast driftställe, business property vilket ett företag iof a permanent en avtalsslutande which stat har i den an enterprise of a andra avtalsslutande has in the other staten, eller av lösContracting State egendom, hänförlig or of movable till stadigvarande property pertaining anordning för att to a fixed base utöva självständig available to a yrkesverksamhet, resident of a som person med hem- vist i en in the other avtalsslutande stat har i den andra for the purpose of avtalsslutande performing staten, får independent beskattas i denna personal services, andra stat. Det- including such samma gäller vinst pågains from the grund av överlåtelsealienation of such av sådant fast a permanent driftställe (för sigestablishment eller tillsammans (alone or with the med hela företaget) whole enterprise) eller av sådan or of such fixed stadigvarande base, may be taxed anordning. in that other State. Vinst som person med hemvist (3) Gains derived i en avtalsslutande by a resident of a stat förvärvar på grund av överlåtelsefrom the alienation av skepp eller of ships or luftfartyg som aircraft operated används i in international internationell traffic or movable trafik eller av lös property pertaining egendom som är to the operation of hänförlig till such ships or användningen av aircraft, shall be sådana skepp eller taxable only in luftfartyg, that State. beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i respect to denna punkt gains derived by tillämpas beträffandethe Swedish, Danish vinst som förvärvas and Norwegian air av det svenska, transport danska och norska consortium Scandi- luftfartskonsortiet navian (), the provisions of this (SAS) men endast i paragraph shall fråga om den del av apply only to such vinsten som portion of the motsvarar den andel gains as i konsortiet vilken corresponds to the innehas av AB participation held Aerotransport in that consortium (ABA), den svenske by AB Aerotransport delägaren i (ABA), the Swedish Scandinavian partner of Scandinavian (SAS). Vinst på grund av överlåtelse av (4) Gains from the annan egendom än alienation of any sådan som avses i property other than punkterna 1-3 that referred to in beskattas endast i paragraphs (1), (2) den avtalsslutande and (3), shall be stat där överlåtarentaxable only in the har hemvist. of which the alienator is a 5. Vinst på grund resident. av avyttring av andelar eller andra (5) rättigheter i ett Notwithstanding the bolag med hemvist i provisions of en av de paragraph (4), avtalsslutande gains from the staterna som för- alienation of värvas av en fysisk shares or other person som har haft corporate rights of hemvist i denna a company which is stat och fått a resident of one hemvist i den andra of the Contracting avtalsslutande States derived by staten får - utan an individual who hinder av bestäm- has been a resident melserna i punkt 4 of that State and - beskattas i den who has become a förstnämnda resident of the avtalsslutande other Contracting staten om State, may be taxed avyttringen av in the first- andelarna eller mentioned State if rättigheterna the alienation of inträffar vid något such property occur tillfälle under de at any time during som följer the ten years närmast efter det following the date att personen upphörton which the att ha hemvist i individual has den förstnämnda ceased to be a staten. resident of the firstmentioned State. Artikel 14 Article 14 Självständig Independent yrkesutövning personal services Inkomst, som en (1) Income derived fysisk person med by an individual hemvist i en who is a resident avtalsslutande stat of a Contracting förvärvar genom att State in respect of utöva fritt yrke professional eller annan services or other självständig verk- activities of an samhet, beskattas independent endast i denna stat character shall be om han inte i den taxable only in andra av- that State unless talsslutande staten he has a fixed base har en stadig- regularly available varande anordning to him in the other som regelmässigt stårContracting State till hans förfogandefor the purpose of för att utöva performing his verksamheten. If he han har en sådan has such a fixed stadigvarande base, the income anordning, får may be taxed in the inkomsten beskattas other State but i denna andra stat only so much men endast så stor thereof as is del av den som är attributable to hänförlig till dennathat fixed base. (2) The term 2. Uttrycket "professional "fritt yrke" inbe- services" includes griper särskilt especially indepen- självständig veten- dent scientific, skaplig, litterär literary, artistic, och konstnärlig educational or verksamhet, teaching activities uppfostrings- och as well as the un- independent dervisningsverksamhetactivities of samt sådan physicians, självständig lawyers, engineers, verksamhet som läka-architects, re, advokat, dentists and ingenjör, arkitekt, accountants. tandläkare och revisor utövar. Artikel 15 Article 15 Enskild tjänst Dependent personal services 1. Om inte bestämmelserna i (1) Subject to the artiklarna 16, 18 provisions of och 19 föranleder Articles 16, 18 and annat, beskattas lön19, salaries, wages och annan liknande and other similar ersättning som remuneration person med hemvist derived by a i en avtalsslutande resident of a stat uppbär på grundContracting State av anställning in respect of an endast i denna employment shall be stat, såvida inte taxable only in arbetet utförs i denthat State unless andra avtalsslu- the employment is tande staten. Om exercised in the arbetet utförs i other Contracting denna andra stat, State. If the får ersättning som employment is so uppbärs för arbetet exercised, such beskattas där. remuneration as is derived therefrom 2. Utan hinder av may be taxed in bestämmelserna i that other State. punkt 1 beskattas ersättning, som (2) person med hemvist Notwithstanding the i en avtalsslutande provisions of stat uppbär för arbe-paragraph (1), te som utförs i den remuneration andra avtalsslu- derived by a tande staten, resident of a endast i den först- nämnda staten, om in respect of an a) mottagaren employment vistas i den andra exercised in the staten under other Contracting tidrymd eller State shall be tidrymder som taxable only in the sammanlagt inte first-mentioned överstiger 183 dagarState if: under en (a) the recipient tolvmånadersperiod, is present in the och other State for a b) ersättningen period or periods betalas av arbets- not exceeding in givare som inte har the aggregate 183 hemvist i den andra days within any staten eller på period of 12 dennes vägnar, samt months; and c) ersättningen (b) the inte belastar fast remuneration is driftställe eller paid by, or on stadigvarande an- behalf of, an ordning som employer who is not arbetsgivaren har i a resident of the den andra staten. other State; and (c) the 3. Utan hinder av remuneration is not föregående borne by a bestämmelser i dennapermanent artikel får or a ersättning för arbetefixed base which som utförs ombord påthe employer has in skepp eller the other State. luftfartyg, som används i (3) internationell Notwithstanding the trafik av ett preceding företag i en provisions of this avtalsslutande Article, stat, beskattas i remuneration denna stat. Om derived in respect person med hemvist of an employment i uppbär exercised aboard a inkomst av arbete, ship or aircraft vilket utförs ombordoperated in på ett luftfartyg international som används i traffic by an internationell enterprise of a trafik av luftfartskonsortiet may be taxed in Scandinavian that State. Where a resident of (SAS), beskattas derives inkomsten endast i remuneration in . respect of an employment exer- cised aboard an aircraft operated in international traffic by the air transport consortium (), such remu- neration shall be taxable only in . Artikel 16 Article 16 Styrelsearvode Directors'''' fees Styrelsearvode och Directors'''' fees annan liknande and other similar ersättning, som payments derived by person med hemvist a resident of a i en avtalsslutande stat uppbär i in his capacity as egenskap av medlem a member of the i styrelse i bolag board of directors med hemvist i den of a company which andra is a resident of avtalsslutande the other staten, får beskattas i denna may be taxed in andra stat. that other State. Artikel 17 Article 17 Artister och Artistes and idrottsmän sportsmen Utan hinder av (1) bestämmelserna i the artiklarna 14 och provisions of 15 får inkomst, som Articles 14 and 15, person med hemvist income derived by a i en avtalsslutande resident of a stat förvärvar genomContracting State sin personliga as an entertainer, verksamhet i den such as a theatre, andra motion picture, avtalsslutande radio or television staten i egenskap artiste, or a av artist, såsom musician, or as a teater- eller sportsman, from his filmskådespelare, personal activities radio- eller as such exercised televisionsartist in the other eller musiker, , eller av may be taxed in idrottsman, that other State. beskattas i denna andra stat. (2) Where income in respect of 2. I fall då personal activities inkomst genom per- exercised by an sonlig verksamhet, entertainer or a som artist eller sportsman in his idrottsman utövar i capacity as such denna egenskap, accrues not to the inte tillfaller entertainer or artisten eller sportsman himself idrottsmannen själv but to another utan annan person, person, that income får denna inkomst, may, utan hinder av notwithstanding the bestämmelserna i provisions of artiklarna 7, 14 Articles 7, 14 and och 15, beskattas i 15, be taxed in the den avtalsslutande stat där artisten in which the eller idrottsmannen activities of the utövar verksamheten.entertainer or sportsman are exercised. Artikel 18 Article 18 Pension, livränta Pensions, annuities och liknande and similar ersättningar payments Om inte (1) Subject to the bestämmelserna i provisions of artikel 19 punkt 2 paragraph (2) of föranleder annat fårArticle 19, pen- pension och annan sions and other liknande ersättning,similar remunera- utbetalning enligt tion, disbursements social- under the Social försäkringslagstiftningenSecurity och livränta, vilka legislation and härrör från en avtals-annuities arising slutande stat och in a Contracting betalas till person State and paid to a med hemvist i den resident of the andra avtalsslu- other Contracting tande staten, State may be taxed beskattas i den in the förstnämnda first-mentioned avtalsslutande . (2) The term 2. Med uttrycket "annuity" means a "livränta" förstås istated sum payable denna artikel ett periodically at fastställt belopp, stated times during som utbetalas life or during a periodiskt på specified or fastställda tider ascertainable of time livstid eller under under an obligation angiven eller to make the fastställbar payments in return tidsperiod och som for adequate and utgår på grund av full consideration förpliktelse att in money or money''''s verkställa dessa worth. utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde. Artikel 19 Article 19 Offentlig tjänst Government service 1. a) Ersättning (1)(a) (med undantag för Remuneration, other pension), som than a pension, betalas av en paid by a avtalsslutande stat, en av dess or a political politiska subdivision or a underavdelningar local authority eller lokala thereof to an in- myndigheter till dividual in respect fysisk person på of services grund av arbete som rendered to that utförs i denna State or subdivi- stats, politiska sion or authority underavdelningars shall be taxable eller lokala only in that State. myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. (b) However, such b) Sådan ersättningremuneration shall beskattas be taxable only in emellertid endast i the other den avtalsslutande stat i vilken den if the services are fysiska personen rendered in that har hemvist, om other State and the arbetet utförs i individual is a denna stat och resident of that personen i fråga: State who: (i) is a 1) är medborgare national of that i denna stat, State; or eller 2) inte fick (ii) did not hemvist i denna become a resident stat uteslutande of that State för att utföra solely for the arbetet. purpose of rendering the services. 2. a) Pension, som betalas av, eller (2)(a) pension från fonder inrättadepaid by, or out of av, en funds created by, a avtalsslutande stat, dess or a political sub- politiska division or a local underavdelningar authority thereof eller lokala myn- to an individual in digheter till respect of services fysisk person på rendered to that grund av arbete som State or subdivi- utförts i denna sion or authority stats, dess shall be taxable politiska only in that State. underavdelningars eller lokala (b) However, such myndigheters tjänst,pension (except for beskattas endast i pension paid under denna stat. the social security b) Sådan pension legislation) shall (med undantag för be taxable only in pension som the other Contract- utbetalas enligt ing State if the socialförsäkringslagstiftningen)individual is a beskattas resident of, and a emellertid endast i national of, that den andra av- State. talsslutande staten om personen i fråga (3) The provisions har hemvist och är of Articles 15, 16 medborgare i denna and 18 shall apply stat. to remuneration and pensions in respect 3. Bestämmelserna iof services artiklarna 15, 16 rendered in och 18 tillämpas på connection with a ersättning och business carried on pension som betalas by a Contracting på grund av arbete State or a som utförts i sam- political band med rörelse somsubdivision or a bedrivs av en local authority avtalsslutande thereof. stat, en av dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Artikel 20 Article 20 Studerande eller Payments which a affärspraktikant, student or business som har eller apprentice who is före or was immediately vistelsen i en before visiting a avtalsslutande stat a hade hemvist i den resident of the andra avtalsslu- other Contracting tande staten och State and who is som vistas i den present in the förstnämnda staten first-mentioned uteslutande för sin State solely for undervisning eller the purpose of his utbildning, education or beskattas inte i training receives denna stat för be- for the purpose of lopp som han his maintenance, erhåller för sitt education or uppehälle, sin training shall not undervisning eller be taxed in that utbildning, under State, provided förutsättning att that such payments beloppen härrör frånarise from sources källa utanför denna outside that State. Artikel 21 Article 21 Annan inkomst Other income Inkomst som (1) Items of person med hemvist income of a i en avtalsslutande resident of a stat förvärvar och , som inte behandlas wherever arising, i föregående artiklarnot dealt with in av detta avtal, the foregoing beskattas endast i Articles of this denna stat oavsett Convention shall be varifrån inkomsten taxable only in härrör. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas (2) The provisions inte på inkomst, medof paragraph (1) undantag för inkomstshall not apply to av fast egendom som income, other than avses i artikel 6 income from punkt 2, om immovable property mottagaren av as defined in inkomsten har paragraph (2) of hemvist i en Article 6, if the avtalsslutande stat recipient of such och bedriver rörelseincome, being a i den andra av- resident of a talsslutande staten , från där beläget fastcarries on business driftställe eller in the other utövar självständig yrkesverksamhet i through a permanent denna andra stat från där belägen situated therein, stadigvarande or performs in that anordning, samt den other State rättighet eller independent perso- egendom i fråga om nal services from a vilken inkomsten fixed base situated betalas äger therein, and the verkligt samband right or property med det fasta in respect of which driftstället eller the income is paid den stadigvarande is effectively con- anordningen. I nected with such sådant fall tillämpaspermanent es- bestämmelserna i tablishment or artikel 7 respekti- fixed base. In such ve artikel 14. case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Artikel 22 eller från jordbruk, skogsbruk, fiske Undanröjande av eller turism dubbelbeskattning (restaurang- och hotellverksamhet 1. Beträffande däri inbegripna) Republiken under förutsättning skall att verksamheten dubbelbeskattning har bedrivits i undvikas på följandeRepubliken sätt: . Vid Om person med tillämpningen av d) hemvist i Re- i denna punkt skall publiken en skatt om 15 förvärvarprocent beräknad på inkomst som enligt ett svenskt bestämmelserna i beskatt- detta avtal får ningsunderlag anses beskattas i ha erlagts avseende , skall nämnda aktiviteter - Republiken under förutsättning från att de villkor som vitrysk skatt på anges i föregående inkomsten avräkna mening är uppfyllda. ett belopp motsvarande den in- f) Bestämmelserna i komstskatt som punkt e) gäller erlagts i påendast i fråga om de inkomsten. fem första åren under Sådan avräkning vilka detta avtal skall emellertid tillämpas. Denna inte överstiga den period kan förlängas del av den vitryska genom en ömsesidig skatten, beräknad överenskommelse före avräkning, som ärmellan de behöriga hänförlig till den myndigheterna. inkomst som får beskattas i Sveri- 3. Utan hinder av ge. övriga bestämmelser i detta avtal, om Beträffande a) bolag med skall hemvist i en av- dubbelbeskattning talsslutande stat undvikas på följandehuvudsakligen sätt: förvärvar sina a) Om person med inkomster från andra hemvist i stater förvärvar inkomst som 1) från enligt vitrysk aktiviteter sådana lagstiftning och i som bank-, enlighet med sjöfarts-, finans- bestämmelserna i eller detta avtal får försäkringsverksamhet, beskattas i eller Republiken 2) genom att , skall vara huvudkontor, - med coordination beaktande av centre eller bestämmelserna i liknande enhet som svensk lagstiftning tillhandahåller beträffande avräkningadministrativa av utländsk skatt eller andra (även i den lydelse tjänster till en de kan få grupp av bolag som genom att ändras bedriver rörelse utan att den huvudsakligen i allmänna princip som andra stater, och anges här ändras) - b) sådan inkomst, i från den svenska andra fall än då skatten på inkomstentillämpning sker av avräkna ett belopp den metod för motsvarande den undvikande av vitryska skatt som dubbelbeskattning erlagts på som normalt inkomsten. tillämpas av denna b) Om en person stat, beskattas med hemvist i påtagligt lägre förvärvar enligt den statens inkomst, som enligt lagstiftning än bestämmelserna i inkomst av liknande artikel 19 verksamhet som beskattas endast i bedrivs inom denna Republiken stat eller inkomst , får från verksamhet som - vid huvudkontor, bestämmandet av coordination centre svensk progressiv eller liknande skatt -beakta sådan enhet som inkomst. tillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av c) Vid bolag som bedriver tillämpningen av a) rörelse i denna ovan skall den stat, vitryska skatten på skall punkt 2 e) i fast egendom som denna artikel och anges i artikel 2 övriga bestämmelser i punkt 1 a) anses detta avtal som som en inkomst- medger undantag från skatt. beskattning eller reduktion av skatt d) Utan hinder av inte tillämpas på bestämmelserna i a) inkomst som sådant i denna punkt är bolag förvärvar och utdelning från bolaginte heller på med hemvist i utdelning som Republiken betalas av sådant till bolag. bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som erhålles av svenska bolag från dotterbolag utomlands.