prop · GH03154 · 1994-01-01 00:00:00 — to make if it were a distinct and (6) For the separate enterprise purposes of the engaged in the same preceding or similar paragraphs, the activities under profits to be the same or similar attributed to the conditions and permanent dealing independently with be determined by the enterprise of the same method which it is a year by year unless permanent there is good and . sufficient reason to the contrary. (3) In the determination of (7) Where profits the profits of a include items of permanent income which are , dealt with there shall be separately in other allowed as Articles of this deductions expenses Convention, then which are incurred the provisions of for the purposes of those Articles the business of the shall not be permanent affected by the , provisions of this including executive Article. and general administrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanent is situated or elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towards reimburse- ment of actual expenses) by the permanent to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the permanent . Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of a permanent , for amounts charged (otherwise than towards reimbursement of actual expenses), by the permanent to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise by way of interest on moneys lent to the Artikel 7 en avtalsslutande stat bestämmas på Inkomst av rörelse grundval av en fördelning av före- 1. Inkomst av tagets hela inkomst rörelse, som företagpå de olika delarna i en avtalsslutande av företaget, stat förvärvar, hindrar be- beskattas endast i stämmelserna i punkt denna stat, såvida 2 inte att i denna inte företaget avtalsslutande stat bedriver rörelse i den skattepliktiga den andra inkomsten bestäms avtalsslutande genom ett sådant staten från där förfarande. Den beläget fast drift- fördelningsmetod som ställe. Om företagetanvänds skall dock bedriver rörelse på vara sådan att angivet sätt, resultatet får företagets överensstämmer med inkomst beskattas i principerna i denna den andra staten, artikel. men endast så stor del därav som är hänförlig till det fasta driftstället. Inkomst hänförs inte till fast 2. Om företag i en driftställe endast avtalsslutande stat av den anledningen bedriver rörelse i att varor inköps den andra genom det fasta avtalsslutande driftställets försorg staten från där belä-för företaget. get fast driftställe, hänförs, om inte 6. Vid bestämmelserna i tillämpningen av punkt 3 föranleder föregående punkter annat, i vardera bestäms inkomst som avtalsslutande är hänförlig till det staten till det fasta driftstället fasta driftstället genom samma den inkomst som det förfarande år , kan antas att såvida inte goda och driftstället skulle tillräckliga skäl ha förvärvat, om detföranleder annat. varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet 7. Ingår i inkomst av samma eller av rörelse inkomster liknande slag under som behandlas samma eller särskilt i andra liknande villkor artiklar av detta och självständigt avtal, berörs avslutat affärer medbestämmelserna i det företag till dessa artiklar inte vilket driftstället av reglerna i hör. Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medges emellertid inte för belopp som det fasta driftstället kan ha betalat till företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i form av royalty, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller för företagsledning eller - utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat till det fasta driftstället. På samma sätt skall vid bestämmandet av fast driftställes inkomst inte beaktas belopp som det fasta driftstället debiterat företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i form av royalty, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller företagsledning eller - utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat till företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor. I den mån inkomst hänförlig till fast driftställe brukat i Article 8 Artikel 8 and air Sjöfart och luftfart transport 1. Inkomst som (1) Profits of an förvärvas av företag i enterprise of a en avtalsslutande stat genom from the operation användningen av of ships or skepp eller aircraft in luftfartyg i international internationell traffic shall be trafik beskattas taxable only in endast i denna that State. (2) Profits from 2. Inkomst genom the operation of användningen av båt boats or ships eller skepp som går engaged solely in i trafik inland waterways uteslutande på inre transport or farvatten eller aircraft confined genom användningen solely to inland av luftfartyg som places may be taxed endast trafikerar in the Contracting platser inom en State in which the stat, får beskattas operation takes i den av- place. talsslutande stat där verksamheten bedrivs. (3) With respect to profits derived 3. Bestämmelserna i by the air punkt 1 tillämpas transport beträffande inkomst consortium som förvärvas av Scandinavian luftfartskonsortiet Scandinavian (SAS) the provisions of (SAS) endast i fråga paragraph (1) shall om den del av apply only to such inkomsten som part of the profits motsvarar den andel as corresponds to i konsortiet som the participation innehas av AB held in that Aerotransport consortium by AB (ABA), den svenske delägaren i (ABA), the Swedish Scandinavian partner of dinavian Airlines (SAS). System (SAS). Bestämmelserna i (4) The provisions punkt 1 tillämpas of paragraph (1) även på inkomst som shall also apply to förvärvas genom profits from the deltagande i en participation in a pool, ett gemensamt pool, a joint företag eller en business or an internationell international driftsorganisation. Article 9 Artikel 9 (1) Where: 1. I fall då (a) an enterprise a) ett företag i en of a Contracting avtalsslutande stat participates direkt eller directly or in- indirekt deltar i directly in the ledningen eller management, control kontrollen av ett or capital of an företag i den andra enterprise of the avtalsslutande other Contracting staten eller äger State, or del i detta företags kapital, eller (b) the same b) samma personer persons participate direkt eller directly or indirekt deltar i indirectly in the ledningen eller management, control kontrollen av såväl or capital of an ett företag i en enterprise of a avtalsslutande stat som ett företag i and an enterprise den andra of the other avtalsslutande , staten eller äger and in either case del i båda dessa conditions are made företags kapital, or imposed between iakttas följande. Om the two enterprises mellan företagen i in their commercial fråga om han- or financial delsförbindelser relations which eller finansiella differ from those förbindelser avtalas which would be made eller föreskrivs between independent villkor, som enterprises, then avviker från dem som any profits which skulle ha avtalats would, but for mellan av varandra those conditions, oberoende företag, have accrued to one får all inkomst, som of the enterprises, utan sådana villkor but, by reason of skulle ha those conditions, tillkommit det ena have not so företaget men som på accrued, may be grund av villkoren included in the i fråga inte profits of that tillkommit detta enterprise and företag, inräknas i taxed accordingly. detta företags in- komst och beskattas (2) Where a i överensstämmelse därmed. includes in the 2. I fall då en profits of an avtalsslutande stat enterprise of that i inkomsten för ett State - and taxes företag i denna stat accordingly - inräknar - och i profits on which an överensstämmelse enterprise of the därmed beskattar - other Contracting inkomst, för vilken State has been ett företag i den charged to tax in andra that other State avtalsslutande and the profits so staten beskattats i included are denna andra stat, profits which would samt den sålunda have accrued to the inräknade inkomsten enterprise of the är sådan som skulle first-mentioned ha tillkommit State if the företaget i den conditions made förstnämnda staten om between the two de villkor som enterprises had avtalats mellan been those which företagen hade varit would have been sådana som skulle ha made between avtalats mellan av independent varandra oberoende enterprises, then företag, skall denna that other State andra stat genomföra shall make an ap- vederbörlig propriate justering av det adjustment to the skattebelopp som amount of the tax påförts för inkomsten charged therein on där. Vid sådan those profits. In justering iakttas determining such övriga bestämmelser i adjustment, due detta avtal och de regard shall be had behöriga to the other myndigheterna i de provisions of this avtalsslutande Convention and the staterna överlägger competent authori- vid behov med var- ties of the andra. Contracting States shall if necessary consult each other. Article 10 is effectively connected with a Dividends permanent or a (1) Dividends paid fixed base situated by a company which in that other is a resident of a State, nor subject the company''''s un- to a resident of distributed profits the other to a tax on the company''''s may be taxed in undistributed that other State. profits, even if the dividends paid (2) However, such or the dividends may also undistributed be taxed in the profits consist or partly of of which the profits or income company paying the arising in such dividends is a other State. resident and according to the laws of that State, but if the beneficial owner of the dividends is a resident of the other the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which ownes at least 15 per cent of the voting stock of the company paying the dividends; (b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. Notwithstanding the provisions of sub-paragraphs (a) and (b) no tax shall be levied on the dividends in the of which the company paying the dividends is a resident if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which ownes at least 80 per cent of the capital stock of the company paying the dividends. (3) The term "dividends" as used in this Article means income from shares, mining shares, founders'''' shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. (4) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other State in- dependent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Where a company which is a resident of a derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid Artikel 10 utgår på bolagets icke utdelade Utdelning vinst, även om utdelningen eller 1. Utdelning från den icke utdelade bolag med hemvist i vinsten helt eller en avtalsslutande delvis utgörs av stat till person inkomst som med hemvist i den uppkommit i denna andra andra stat. avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a) av utdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som äger av det ut- delande bolagets röstberättigade aktiekapital, b) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Sådan utdelning skall - utan hinder av bestämmelserna i a) och b) ovan - inte beskattas i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som äger av det utbetalande bolagets aktiekapital. Med uttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier, stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag som enligt lagstift- ningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtals- slutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respek- tive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtals- slutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en skatt som Article 11 or debentures. Penalty charges for Interest late payment shall not be regarded as (1) Interest interest for the arising in a purpose of this Contracting State Article. and paid to a resident of the other may be taxed (6) The provisions in that other of paragraphs (1), State. (2) and (3) shall not apply if the beneficial owner of (2) However, such the interest, being interest may also a resident of a be taxed in the , on business in which it arises in the other and according to the laws of that in which the State, but if the interest arises, recipient is the through a permanent beneficial owner of the interest the situated therein, tax so charged or performs in that shall not exceed 15 other State per cent of the independent per- gross amount of the sonal services from interest. a fixed base Notwithstanding the situated therein, preceding sentence, and the debt-claim if the interest is in respect of which paid with respect the interest is to indebtedness paid is effectively arising on the sale connected with such on credit, by an permanent enterprise of a or , fixed base. In such of any merchandise case the provisions or industrial, of Article 7 or commercial or Article 14, as the scientific case may be, shall equipment to an apply. enterprise of the other Contracting (7) Interest shall State the tax so be deemed to arise charged shall not in a Contracting exceed 5 per cent State when the of the gross amount payer is that State of the interest, itself, a political except where the subdivision, a sale or local authority or indebtedness is a resident of that between related State. Where, persons. however, the person paying the (3) interest, whether Notwithstanding the he is a resident of provisions of a paragraph (2) or not, has in a interest, mentioned a in paragraph (1) permanent shall be taxable or a only in the fixed base in connection with where the recipient which the of the interest is indebtedness on a resident if one which the interest of the following is paid was requirements is incurred, and such fulfilled; interest is borne (a) The recipient by such permanent thereof is the or government of a fixed base, then , such interest shall the of be deemed to arise a in the State in or a political which the permanent subdivision or or local authority fixed base is thereof; situated. (b) the interest (8) Where by is paid by such a reason of a special person mentioned in relationship subparagraph (a); between the payer (c) the interest and the beneficial is paid in respect owner or between of a loan granted both of them and or guaranteed for a some other person, period of not less the amount of the than three years by interest, having a financial regard to the institution of a debt-claim for public character which it is paid, with the objective exceeds the amount to promote exports which would have and development if been agreed upon by the credit granted the payer and the or guaranteed beneficial owner in contains an element the absence of such of subsidy. relationship, the provisions of this (4) In respect of Article shall apply paragraph (3) of only to the this Article it is last-mentioned understood that the amount. In such term "financial case, the excess institution of a part of the pay- public character", ments shall remain in the case of taxable according , includes to the laws of each , (Styrelsen för due regard being internationellt had to the other näringslivsbistånd) provisions of this and Convention. or (9) any Swedish Notwithstanding the institution that provisions of may be founded by paragraph (2), the Swedish where in any future Government to Convention for the fulfill the same avoidance of double purposes as the taxation and the said institutions. prevention of (5) The term fiscal evasion "interest" as used entered into by The in this Article with any means income from member state of the debt-claims of kind, whether Economic or not secured by Co-operation and mortgage and Development other whether or not than the carrying a right to rate of tax participate in the specified in the debtor''''s profits, Article relating to and in particular, interest is a rate income from lower than the government rates specified in securities and paragraph (2) for income from bonds the different or debentures, categories of including premiums interest mentioned and prizes therein, such lower attaching to such rate shall apply as securities, bonds if it had been the rate specified in Artikel 11 that paragraph in respect of that Ränta category of interest. Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskat- tas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lag- stiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. Om emellertid räntan betalas av ett företag i en avtalsslutande stat till ett företag i den andra avtalsslutande staten med anledning av kreditförsäljning av varor eller industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning får skatten i det angivna fallet utan hinder av föregående mening inte överstiga av räntans bruttobelopp, utom i fall då försälj- ningen sker eller fordran uppkommer mellan närstående personer. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2 skall ränta som anges i punkt 1 beskattas endast i den avtalsslutande stat där mottagaren till räntan har hemvist om a) mottagaren av räntan är regeringen i en avtalsslutande stat, i en avtalsslutande stat eller en politisk underavdelning eller en lokal myndighet i en sådan stat eller b) räntan betalas av en sådan person som anges i punkt a), eller c) räntan betalas på grund av lån som beviljas eller garanteras för en period av av en finansiell institution av offentligrättslig natur med syfte att främja export och utveckling under förutsättning att den beviljade eller garanterade krediten innehåller ett element av subvention. Beträffande punkt 3 i denna artikel är det överenskommet att uttrycket "finansiell institution av offentligrättslig natur", vad avser , omfattar () och liksom varje svensk institution som kan komma att upprättas av för att fullgöra samma ändamål som de angivna institutionerna. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- ställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agio- belopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtals- slutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respek- tive artikel 14. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är staten själv, politisk underav- delning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit på vilken räntan beta- las, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskilda för- bindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas över- skjutande belopp enligt lagstift- ningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Om i ett framtida avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med en annan stat än , som är medlem i Orga- nisationen för ekonomiskt samar- bete och utveckling, (), i artikeln om ränta överenskommer om en lägre skattesats än de som anges i punkt 2 för de olika slag av ränta som anges där tillämpas denna lägre skattesats som om denna hade föreskrivits i punkt 2 för detta slags ränta.