prop · GH03154 · 1994-01-01 00:00:00 — Såvitt avser grants, scholar- bidrag, stipendier ships and och inkomst av remuneration from anställning som inte employment not omfattas av covered by bestämmelserna i paragraph 1, a punkt 1, skall en student or business student eller apprentice affärspraktikant som described in avses i nämnda punkt paragraph 1 shall, under det in addition, be undervisningen entitled during eller utbildningen such education or pågår vara berättigad training to the till samma same exemptions, befrielse, lättnader reliefs or och förmåner vid reductions in beskattningen som respect of taxes gäller för en person available to resi- med hemvist i den dents of the State avtalsslutande stat which he is som han vistas i. visiting. Punkt 2 är endast tillämplig om (3) Paragraph 2 studenten eller only applies if the affärspraktikanten student or stannar i den for more than six avtalsslutande stat months in the Con- i vilken han vistas tracting State he för sin undervisning is visiting. Article 21 Artikel 21 Other income Annan inkomst (1) Items of 1. Inkomst som income of a person med hemvist resident of a i en avtalsslutande , stat förvärvar och wherever arising, som inte behandlas not dealt with in i föregående artiklar the foregoing av detta avtal Articles of this beskattas endast i Convention shall be denna stat, oavsett taxable only in varifrån inkomsten that State. Bestämmelserna i (2) The provisions punkt 1 tillämpas of paragraph (1) inte på inkomst, med shall not apply to undantag för inkomst income, other than av fast egendom som income from avses i artikel 6 immovable property punkt 2, om as defined in mottagaren av paragraph (2) of inkomsten har Article 6, if the hemvist i en recipient of such avtalsslutande stat income, being a och bedriver rörelse resident of a i den andra av- , talsslutande staten on business från där beläget fast in the other driftställe eller utövar självständig through a permanent yrkesverksamhet i denna andra stat situated therein, från där belägen or performs in that stadigvarande other State anordning, samt den independent per- rättighet eller sonal services from egendom i fråga om a fixed base vilken inkomsten situated therein, betalas äger and the right or verkligt samband property in respect med det fasta of which the income driftstället eller is paid is den stadigvarande effectively con- anordningen. I nected with such sådant fall tillämpas permanent es- bestämmelserna i tablishment or artikel 7 respek- fixed base. In such tive artikel 14. case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. CHAPTER IV extent that such exemption or reduc- METHODS FOR tion is granted for ELIMINATION OF profits from DOUBLE TAXATION industrial and manufactoring ac- tivities as well as Article 22 agriculture (including cattle Elimination of raising), forestry, double taxation fishing, tourism (including res- taurants and (1) In the case of hotels), mining and The , double quarrying, provided taxation shall be that the activities avoided as follows: have been carried (a) Where a out in The . resident of The For the purposes of derives sub-paragraph (c) income which under of this paragraph a the laws of tax of 15 per cent and in accordance calculated on a with the provisions Swedish tax base of this Convention should be may be taxed in considered to have , The been paid for such shall allow - activities under subject to the those conditions Gambian laws con- mentioned in the cerning taxation of previous sentence. income earned (e) The provisions abroad - as a of paragraph (d) deduction from the should apply only tax on such income, for the first five an amount equal to years during which the Swedish tax this Convention is paid in respect of effective. This such income. period may be extended by a (b) Where a mutual agreement resident of The between the derives competent income which, in authorities. accordance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in , The may, when determining the graduated rate of Gambian tax, take into account the income which shall be taxable only in . (2) In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident of derives income which under the laws of The and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in The , allow - subject to the provisions of the laws of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) - as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the Gambian tax paid in respect of such income. (b) Where a resident of derives income which, in accor- dance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in The , may, when determining the graduated rate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable only in The . (c) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of The to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax according to the provisions of Swedish law governing the exemption of tax on dividends paid to Swedish companies by subsidiaries abroad. (d) For the purposes of sub-paragraph (a) of this paragraph the term "Gambian tax paid" shall be deemed to include the Gambian tax which would have been paid but for any time-limited exemption or reduction of tax granted under incentive provisions contained in Gambian laws designed to promote economic development to the KAPITEL IV eller från jordbruk (inkluderande METODER FÖR boskapsuppfödning), UNDANRÖJANDE AV skogsbruk, fiske, DUBBELBESKATTNING turism (inkluderande Artikel 22 restaurang- och hotellverksamhet), Undanröjande av gruvdrift och dubbelbeskattning stenbrytning, allt under förutsättning 1. Beträffande att verksamheten skall bedrivits i . dubbelbeskattning Vid tillämpningen av undvikas på följandec) i denna punkt, sätt: skall en skatt om a) Om person på ett hemvist i underlag beräknat förvärvar inkomst somefter svenska enligt svensk regler anses ha er- lagstiftning och i lagts beträffande enlighet med sådana aktiviteter bestämmelserna i under de villkor detta avtal får som anges i före- beskattas i gående mening. , skall - med e) Bestämmelserna i beaktande av d) i denna punkt bestämmelserna i gäller endast under gambisk lagstift- ning beträffande under vilket detta beskattning av avtal tillämpas. De inkomst som behöriga myndig- förvärvats utomlandsheterna kan genom - från skatten på ömsesidig överens- inkomsten avräkna kommelse förlänga ett belopp . motsvarande den svenska skatt som erlagts för in- komsten. b) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal, beskattas endast i , får vid fastställandet av skattesatsen för gambisk progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i . Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a) Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt gambisk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall - med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffande avräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - från den svenska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i för inkomsten. b) Om en person med hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i detta avtal, beskattas endast i , får vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i . c) Utan hinder av bestämmelserna i a) ovan skall ut- delning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i vara undantagen från svensk skatt enligt bestämmelserna i svensk lag om skattebefrielse för utdelning som erhålls av svenska bolag från dot- terbolag utomlands. d) Vid tillämpningen av a) i denna punkt anses "den skatt som erlagts i " innefatta gambisk skatt som skulle ha erlagts om inte tidsbegränsad befrielse från eller nedsättning av skatt medgivits enligt bestämmelser om skattelättnader i gambisk lagstiftning avsedd att främja ekonomisk utveckling såvitt befrielsen eller nedsättningen givits beträffande vinst från industriell eller tillverk- ningsverksamhet CHAPTER V and connected requirements to SPECIAL PROVISIONS which other similar enterprises of the Article 23 first-mentioned State are or may be Limitation of subject. benefits (5) Nothing Where any person contained in this derives income Article shall be other than construed as oblig- dividends mentioned ing either in Article 10 from a source situated to grant to outside The individuals not and such income is resident in that exempt from tax State any of the under the laws of personal The and also allowances, reliefs exempt from tax in and reductions for under this tax purposes which Convention, are granted to may tax such income individuals so under its own laws resident. notwithstanding the provisions of this Convention. (6) The provisions of this Article shall, notwithstanding the Article 24 provisions of Article 2, apply to Non-discrimination taxes of every kind and description. (1) Nationals of a not be subjected in the other to any taxation or any requirement con- nected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. (2) The taxation on a permanent which an enterprise of a has in the other not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. (3) Except where the provisions of paragraph (1) of Article 9, paragraph (8) of Article 11, or paragraph (6) of Article 12, apply, interest, royalties and other dis- bursements paid by an enterprise of a to a resident of the other , for the purpose of determi- ning the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a to a resident of the other , for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State. (4) Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Con- tracting State, shall not be subject in the first-mentioned State to any taxation or any requirement con- nected therewith which is other or more burdensome than the taxation KAPITEL V staten är eller kan bli underkastat. SÄRSKILDA BESTÄMMELSER 5. Ingenting i denna artikel anses Artikel 23 medföra skyldighet för en avtals- Begränsningar av slutande stat att förmåner medge fysisk person som saknar hemvist I fall då person i denna stat sådant uppbär inkomst, personligt avdrag annan än i artikel vid beskattningen, 10 behandlad sådan utdelning, från källaskattebefrielse i annan stat än eller och sådan skattenedsättning inkomst är som medges fysisk undantagen från person som har sådan beskattning i hemvist. enligt gambisk 6. Utan hinder av lagstiftning och bestämmelserna i också undantagen frånartikel 2 tillämpas beskattning i bestämmelserna i enligt förevarande artikel detta avtal, får på skatter av varje ändå beskattaslag och beskaffen- sådan inkomst enligthet. sin interna lagstiftning utan hinder av detta avtal. Medborgare i en avtalsslutande stat skall inte i den andra av- talsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli under- kastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Beskattningen av fast driftställe, som företag i en av- talsslutande stat har i den andra av- talsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 8 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattnings- bara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra av- talsslutande staten avdragsgill vid be- stämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda Article 25 Artikel 25 Mutual agreement Förfarandet vid procedure ömsesidig överenskommelse (1) Where a person 1. Om en person considers that the anser att en actions of one or avtalsslutande stat both of the eller båda av- Contracting States talsslutande result or will staterna vidtagit result for him in åtgärder som för honom taxation not in medför eller kommer accordance with the att medföra provisions of this beskattning som Convention, he may, strider mot be- irrespective of the stämmelserna i detta remedies provided avtal, kan han, by the domestic law utan att detta of those States, påverkar hans rätt present his case to att använda sig av the competent de rättsmedel som authority of the finns i dessa staters interna of which he is a rättsordning, fram- resident or, if his lägga saken för den case comes under behöriga myndigheten paragraph (1) of i den Article 24, to that avtalsslutande stat of the Contracting där han har hemvist State of which he eller, om fråga är om is a national. The tillämpning av case must be artikel 24 punkt 1, presented within i den av- three years from talsslutande stat the first där han är notification of the medborgare. Saken action resulting in skall framläggas taxation not in från den accordance with the tidpunkt då personen provisions of the i fråga fick vetskap Convention. om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i av- (2) The competent talet. authority shall endeavour, if the 2. Om den behöriga objection appears myndigheten finner to it to be invändningen grundad justified and if it men inte själv kan få is not itself able till stånd en till- to arrive at a fredsställande satisfactory lösning, skall myn- solution, to digheten söka lösa resolve the case by frågan genom mutual agreement ömsesidig överenskom- with the competent melse med den behö- authority of the riga myndigheten i other Contracting den andra avtals- State, with a view slutande staten i to the avoidance of syfte att undvika taxation which is beskattning som not in accordance strider mot with the avtalet. kommelse som agreement reached träffats genomförs shall be utan hinder av implemented tidsgränser i de notwithstanding any avtalsslutande time limits in the staternas interna domestic law of the lagstiftning. (3) The competent 3. De behöriga authorities of the myndigheterna i de Contracting States avtalsslutande shall endeavour to staterna skall resolve by mutual genom ömsesidig agreement any överenskommelse söka difficulties or avgöra svårigheter doubts arising as eller tvivelsmål som to the interpreta- uppkommer i fråga om tion or application tolkningen eller of the Convention. tillämpningen av They may also avtalet. De kan även consult together överlägga i syfte att for the elimination undanröja dubbelbe- of double taxation skattning i fall in cases not som inte omfattas provided for in the av avtalet. De behöriga (4) The competent myndigheterna i de authorities of the avtalsslutande Contracting States staterna kan träda i may communicate direkt förbindelse with each other med varandra i directly for the syfte att träffa purpose of reaching överenskommelse i de an agreement in the fall som angivits i sense of the föregående punkter. Article 26 Artikel 26 Exchange of Utbyte av information upplysningar (1) The competent 1. De behöriga authorities of the myndigheterna i de Contracting States avtalsslutande shall exchange such staterna skall information as is utbyta sådana necessary for upplysningar som är carrying out the nödvändiga för att provisions of this tillämpa bestäm- Convention or of melserna i detta the domestic laws avtal eller i de of the Contracting avtalsslutande sta- States concerning ternas interna taxes covered by lagstiftning i fråga the Convention, om skatter som insofar as the omfattas av avtalet taxation thereunder i den mån be- is not contrary to skattningen enligt the Convention. The denna lagstiftning exchange of inte strider mot information is not avtalet. Utbytet av restricted by upplysningar Article 1. begränsas inte av information artikel 1. received by a Upplysningar som en avtalsslutande stat shall be treated as mottagit skall secret in the same behandlas såsom as hemliga på samma sätt information ob- som upplysningar tained under the som erhållits enligt domestic laws of den interna that State and lagstiftningen i shall be disclosed denna stat och får only to persons or yppas endast för authorities personer eller myn- (including courts digheter (däri in- and administrative begripna domstolar bodies) involved in och administrativa the assessment or myndigheter) som collection of, the fastställer, uppbär enforcement or eller indriver de prosecution in skatter som respect of, or the omfattas av avtalet determination of eller handlägger åtal appeals in relation eller besvär i fråga to, the taxes om dessa skatter. covered by the Dessa personer Convention. Such eller myndigheter persons or skall använda authorities shall upplysningarna en- use the information dast för sådana ända- only for such mål. De får yppa purposes. They may upplysningarna vid disclose the offentliga rätte- information in gångar eller i dom- public court stolsavgöranden. proceedings or in judicial decisions. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte (2) In no case medföra skyldighet shall the provisi- för en ons of paragraph avtalsslutande stat (1) be construed so att as to impose on a a) vidta the obligation: förvaltningsåtgärder (a) to carry out som avviker från administrative lagstiftning och measures at administrativ variance with the praxis i denna av- laws and talsslutande stat administrative eller i den andra practice of that or avtalsslutande of the other staten, Contracting State; b) lämna upplysningar som (b) to supply inte är tillgängliga information which enligt lagstiftning is not obtainable eller sedvanlig ad- under the laws or ministrativ praxis in the normal i denna course of the ad- avtalsslutande stat ministration of eller i den andra that or of the avtalsslutande other Contracting staten, State; c) lämna (c) to supply upplysningar som information which skulle röja would disclose any affärshemlighet, trade, business, industri-, handels- industrial, eller yrkeshem- commercial or lighet eller i professional secret näringsverksamhet or trade process, nyttjat förfa- or information, the ringssätt eller disclosure of which upplysningar, would be contrary vilkas överlämnande to public policy skulle strida mot (ordre public). allmänna hänsyn (ordre public). Article 27 Artikel 27 Diplomatic agents Diplomatiska and consular företrädare och officers konsulära tjänstemän Nothing in this Bestämmelserna i shall detta avtal berör affect the fiscal inte de privilegier privileges of vid beskattningen diplomatic agents som enligt or consular folkrättens allmänna officers under the regler eller general rules of bestämmelser i international law särskilda or under the överenskommelser provisions of tillkommer special agreements. diplomatiska företrä- dare eller konsulära tjänstemän. CHAPTER VI KAPITEL VI Article 28 Artikel 28 Entry into force Ikraftträdande (1) This 1. Detta avtal Convention shall be skall ratificeras ratified and the och instruments of ratifikationshandlingarna ratification shall skall utväxlas i be exchanged at as soon as möjligt. (2) The Convention 2. Avtalet träder i shall enter into kraft med force upon the utväxlingen av exchange of ratifikationshand- instruments of lingarna och dess ratification and bestämmelser its provisions tillämpas: shall have effect: a) I , (a) In The , beträffande in- in respect of komstskatt och income tax and realisationsvinst- capital gains tax skatt, på taxeringsår for any year of som börjar den 1 assessment beginn- januari det ing on or after the kalenderår som följer first day of närmast efter det då January in the avtalet träder i calendar year next kraft eller senare following that in samt på följande år. which the Con- vention enters into b) I , force and sub- beträffande inkomst- sequent years. skatt, på inkomst (b) In , in som förvärvas den 1 respect of income januari det år som tax, on income följer närmast efter derived on or after det då avtalet träder the first day of i kraft eller . next following that of the entry into force of the Convention. Article 29 Artikel 29 This Convention Detta avtal förblir shall remain in i kraft till dess force until att det uppsägs av terminated by a en avtalsslutande . Vardera Either Contracting avtalsslutande State may terminate staten kan på the Convention, diplomatisk väg, through diplomatic skriftligen uppsäga channels, by giving avtalet genom written notice of underrättelse härom termination at least six months före utgången av något before the end of kalenderår som följer any calendar year efter en tidrymd av after the från den dag då expiration of a avtalet trätt i period of five kraft. I händelse av years from the date sådan uppsägning of its entry into upphör avtalet att force. In such gälla: case, the Con- vention shall cease a) I , to have effect: beträffande in- (a) In The , komstskatt och in respect of realisationsvinst- income tax and skatt, på taxeringsår capital gains tax som börjar den 1 for any year of januari det assessment beginn- kalenderår som följer ing on or after the närmast efter det då first day of uppsägningen skedde January in the eller . calendar year next following that in b) I , which the notice of beträffande in- termination is komstskatt, på given. inkomst som förvärvas (b) In , in det år respect of income som följer närmast tax, on income efter det då derived on or after uppsägningen skedde the first day of eller . next following that in which the notice of termination is Till bekräftelse given. härav har under- tecknade, därtill vederbörligen In witness whereof bemyndigade, under- the undersigned tecknat detta being duly avtal. authorized thereto have signed this Convention. Som skedde i , i två exemplar på engelska språket. Done at , this eighth day of För , in duplicate in the English language. For the Kingdom of För Republiken For the Republic of The