prop · GH03246 · 1994-01-01 00:00:00 — Inkomst av information som är rörelse, som företagtillgänglig för den i en avtalsslutande behöriga myndigheten stat förvärvar, i denna stat är beskattas endast i otillräcklig för att denna stat, såvida bestämma den inkomst inte företaget som är hänförlig till bedriver rörelse i ett fast den andra driftställe, allt avtalsslutande under förutsättning staten från där att lagstiftningen, beläget fast i den utsträckning driftställe. Om den information som företaget bedriver är tillgänglig för den rörelse på behöriga myndigheten angivet sätt, får så tillåter, tillämpas företagets inkomst i överensstämmelse beskattas i den med principerna i andra staten, men denna artikel. endast så stor del därav som är hänförlig5. I den mån till det fasta inkomst hänförlig driftstället. till fast driftställe brukat i en avtalsslutande 2. Om företag i en stat bestämmas på avtalsslutande stat grundval av en bedriver rörelse i fördelning av före- den andra tagets hela inkomst avtalsslutande på de olika delarna staten från där be- av företaget, läget fast hindrar be- driftställe hänförs,stämmelserna i punkt om inte 2 inte att i denna bestämmelserna i avtalsslutande stat punkt 3 föranleder den skattepliktiga annat, i vardera inkomsten bestäms avtalsslutande genom sådant staten till det förfarande. Den för- fasta driftstället delningsmetod som den inkomst som det används skall dock kan antas att vara sådan att driftstället skulle resultatet över- ha förvärvat om det ensstämmer med varit ett friståendeprinciperna i denna företag som bedrivitartikel. verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor 6. Vid och självständigt tillämpningen av avslutat affärer medföregående punkter det företag till bestäms inkomst som vilket driftstället är hänförlig till det hör. fasta driftstället genom samma förfarande år , 3. Vid bestämmandetsåvida inte goda och av fast driftställestillräckliga skäl inkomst medges föranleder annat. avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta 7. Ingår i inkomst driftstället, av rörelse inkomster härunder inbegripna som behandlas utgifter för särskilt i andra företagets ledning artiklar av detta och allmänna avtal, berörs förvaltning, oavsettbestämmelserna i om utgifterna dessa artiklar inte uppkommit i den av reglerna i stat där det fasta förevarande artikel. driftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medges emellertid inte för belopp som det fasta driftstället kan ha betalat till företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i form av royalty, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller för företagsledning eller - utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat till det fasta driftstället. På samma sätt skall vid bestämmandet av fast driftställes inkomst inte beaktas belopp som det fasta driftstället debiterat företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i form av royalty, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller för företagsledning eller - utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat till företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor. Bestämmelserna i denna artikel påverkar inte tillämpningen av sådan lagstiftning i en avtalsslutande Article 7 of its other offi- ces. Business profits 4. Nothing in this 1. The profits of Article shall an enterprise of a affect the application of any shall be taxable law of a only in that State unless the enter- relating to the prise on determination of business in the the tax liability other Contracting of a person in State through a cases where the in- permanent formation available to the competent situated therein. authority of that If the enterprise State is inadequate on business to determine the as aforesaid, the profits to be profits of the attributed to a enterprise may be permanent esta- taxed in the other blishment, provided State but only so that law shall be much of them as is applied, so far as attributable to the information that permanent available to the . competent authority permits, 2. Subject to the consistently with provisions of the principles of paragraph 3, where this Article. an enterprise of a on business in the other 5. Insofar as it has been customary through a permanent in a Contracting State to determine situated therein, the profits to be there shall in each attributed to a permanent be attributed to on that permanent the basis of an the apportionment of profits which it the total profits might be expected of the enterprise to make if it were to its various a distinct and parts, nothing in separate enterprise paragraph 2 shall engaged in the same preclude such Con- or similar tracting State from activities under determining the the same or similar profits to be taxed conditions and by such an ap- dealing portionment as may independently with be customary; the the enterprise of method of which it is a per- apportionment adop- manent ted shall, however, . be such that the result shall be in 3. In determining accordance with the the profits of a principles permanent contained in this , Article. there shall be allowed as 6. For the deductions expenses purposes of the which are incurred preceding for the purposes of paragraphs, the the business of the profits to be permanent attributed to the , permanent including executive and general be determined by administrative the same method expenses so year by year unless incurred, whether there is good and in the State in sufficient reason which the permanent to the contrary. is situated or else- 7. Where profits where. However, no include items of such deduction income which are shall be allowed in dealt with sepa- respect of amounts, rately in other if any, paid Articles of this (otherwise than Agreement, then the towards provisions of those reimbursement of Articles shall not actual expenses) by be affected by the the permanent provisions of this to Article. the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission, for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to the permanent . Likewise, no account shall be taken, in the de- termination of the profits of a per- manent , for amounts charged (otherwise than towards reimbursement of actual expenses), by the permanent to the head office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, fees or other similar pay- ments in return for the use of patents or other rights, or by way of commission for specific services performed or for management, or, except in the case of banking en- terprise by way of interest on moneys lent to the head office of the enterprise or any Artikel 8 Article 8 Sjöfart och luftfartShipping and air transport 1. Inkomst, som förvärvas av ett 1. Profits derived företag i en by an enterprise of avtalsslutande stat a genom användningen from the operation av luftfartyg eller of aircraft or skepp i ships in internationell international trafik, beskattas traffic shall be endast i denna taxable only in stat. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas 2. With respect to beträffande inkomst profits derived by som förvärvas av the air transport luftfartskonsortiet consortium () endast i fråga(SAS) the om den del av provisions of inkomsten som paragraph 1 shall motsvarar den andel apply only to such i konsortiet som part of the profits innehas av AB as corresponds to Aerotransport the participation (ABA), den svenske held in that delägaren i consortium by (), the Swedish (SAS). partner of Scandinavian 3. Bestämmelserna iAirlines System punkt 1 tillämpas (SAS). även på inkomst som förvärvas genom 3. The provisions deltagande i en of paragraph 1 pool, ett gemensamt shall also apply to företag eller en profits from the internationell participation in a driftsorganisation. pool, a joint bu- siness or an international operating agency. Artikel 9 Article 9 Företag med Associated intressegemenskap enterprises I fall då 1. Where a) ett företag i en (a) an enterprise avtalsslutande stat of a Contracting direkt eller State participates indirekt deltar i directly or indi- ledningen eller rectly in the kontrollen av ett management, control företag i den andra or capital of an avtalsslutande enterprise of the staten eller äger other Contracting del i detta företagsState, or kapital, eller b) samma personer (b) the same direkt eller persons participate indirekt deltar i directly or ledningen eller indirectly in the kontrollen av såväl management, control ett företag i en or capital of an avtalsslutande stat enterprise of a som ett företag i den andra and an enterprise avtalsslutande of the other Con- staten eller äger tracting State, del i båda dessa företags kapital, and in either case iakttas följande. conditions are made Om mellan företagenor imposed between i fråga om the two enterprises handelsförbindelser in their commercial eller finansiella or financial förbindelser avtalasrelations which eller föreskrivs differ from those villkor, som which would be made avviker från dem sombetween independent skulle ha avtalats enterprises, then mellan av varandra any profits which oberoende företag, would, but for får all inkomst, somthose conditions, utan sådana villkor have accrued to one skulle ha of the enterprises, tillkommit det ena but, by reason of företaget men som påthose conditions, grund av villkoren have not so i fråga inte accrued, may be tillkommit detta included in the företag, inräknas i profits of that detta företags enterprise and inkomst och taxed accordingly. beskattas i överens- stämmelse därmed. Nothing in this Article shall 2. Bestämmelserna iaffect the denna artikel application of any hindrar inte law of a tillämpningen av sådan lagstiftning irelating to the en avtalsslutande determination of stat som avser en the tax liability persons skat- of a person, tepliktiga inkomst, including inbegripet fall där determinations in tillgänglig cases where the information för be- information hörig myndighet i available to the denna stat inte är competent authority tillräcklig för att of that State is bestämma den inkomstinadequate to som är hänförlig tilldetermine the ett företag, allt income to be under förutsättning attributed to an av att enterprise, lagstiftningen så provided that law långt detta är shall be applied, praktiskt möjligt so far as it is tillämpas i över- practicable to do ensstämmelse med so, consistently principerna i denna with the principles artikel. of this Article. Artikel 10 betalas äger verkligt samband Utdelning med fast driftställe eller stadigvarande 1. Utdelning från anordning i denna bolag med hemvist i andra stat, och ej en avtalsslutande heller beskatta stat till person bolagets icke med hemvist i den utdelade vinst, även andra om utdelningen avtalsslutande eller den icke staten får beskattasutdelade vinsten i denna andra stat. helt eller delvis utgörs av inkomst 2. Utdelningen får som uppkommit i emellertid denna andra stat. beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a) av utdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som direkt innehar av eller har investerat minst tolv miljoner U.S. dollar i det utbe- talande bolagets kapital, b) av utdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som innehar men av det utbetalande bolagets kapital, c) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagets beskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier, stiftarandelar eller andra rättigheter som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra avtalsslutande stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen Article 10 or insofar as the Dividends holding in respect of which the 1. Dividends paid dividends are paid by a company which is effectively is a resident of a connected with a permanent esta- to a resident of blishment or a the other fixed base situated in that other may be taxed in State, nor subject that other State. the company''''s undistributed 2. However, such profits to a tax on dividends may also the company''''s be taxed in the undistributed profits, even if of which the the dividends paid company paying the or the dividends is a undistributed resident and profits consist according to the or partly of laws of that State, profits or income but if the arising in such recipient is the other State. beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 70 per cent or has invested at least twelve millions U.S. dollar in the capital of the company paying the dividends; (b) 10 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds less than 70 per cent but at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends; (c) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases. This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. The term "dividends" as used in this Article means income from shares, mining shares, founders'''' shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treatment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a , on business in the other of which the company paying the dividends is a resident through a permanent es- tablishment situated therein, or performs in that other State inde- pendent personal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Where a company which is a resident of a derives profits or income from the other , that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other Artikel 11 denna andra stat från där belägen Ränta stadigvarande anordning, samt den 1. Ränta, som härrörfordran för vilken från en räntan betalas äger avtalsslutande stat verkligt samband och som betalas med det fasta till person med driftstället eller hemvist i den andra den stadigvarande avtalsslutande anordningen. I staten, får sådant fall tillämpas beskattas i denna bestämmelserna i andra stat. artikel 7 respektive artikel 2. Räntan får 14. emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat 6. Ränta anses från vilken den härröra från en härrör, enligt avtalsslutande stat lagstiftningen i om utbetalaren är denna stat, men om den staten själv, mottagaren har rätt politisk under- till räntan får skat-avdelning, lokal ten inte överstiga myndighet eller av rän- person med hemvist tans bruttobelopp. i denna stat. Om emellertid den person som betalar 3. Utan hinder av räntan, antingen han bestämmelserna i har hemvist i en punkt 2 skall ränta avtalsslutande stat som härrör från en eller inte, i en avtalsslutande stat avtalsslutande stat och som betalas har fast driftställe till regeringen i eller stadigvarande den andra anordning i samband avtalsslutande med vilken den staten undantas frånskuld uppkommit för beskattning i den vilken räntan förstnämnda staten. betalas, och räntan Vid tillämpningen belastar det fasta av denna punkt driftstället eller åsyftar uttrycket den stadigvarande "regering" anordningen, anses a) beträffande räntan härröra från den , Socialis- stat där det fasta tiska Republiken driftstället eller den stadigvarande vilket innefattar: anordningen finns. 1) Statsbanken i , 7. Då på grund av 2) lokala särskilda för- myndigheter, och bindelser mellan 3) sådana utbetalaren och den institutioner vars som har rätt till kapital i sin räntan eller mellan helhet ägs av dem båda och annan Socialistiska person Republiken räntebeloppet, med hänsyn till den eller av lokal fordran för vilken myndighet som de räntan betalas, två avtalsslutande överstiger det staternas behöriga belopp som skulle myndigheter från ha avtalats mellan tid till annan utbetalaren och den kommer överens om, som har rätt till b) beträffande räntan om sådana , Konunga- förbindelser inte riket förelegat, tillämpas regering vilket in- bestämmelserna i nefattar: denna artikel 1) , endast på sistnämnda 2) en politisk belopp. I sådant underavdelning fall beskattas eller lokal överskjutande belopp myndighet, enligt 3) lagstiftningen i (Styrelsen för vardera internationellt avtalsslutande näringslivsbistånd)staten med och iakttagande av övriga bestämmelser i eller annan svensk detta avtal. institution som upprättas av den för att uppnå samma ändamål som de förut nämnda institutionerna och som de två avtalsslutande staternas behöriga myndigheter från tid till annan kommer överens om. Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säker- ställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobe- lopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast drift- ställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i Article 11 in which the interest arises, Interest through a permanent 1. Interest situated therein, arising in a or performs in that other State and paid to a independent resident of the personal services other Contracting from a fixed base State may be taxed situated therein, in that other and the debt-claim State. in respect of which the interest is paid is effectively 2. However, such connected with such interest may also permanent be taxed in the or fixed base. In such in which it arises case the provisions and according to of Article 7 or the laws of that Article 14, as the State, but if the case may be, shall recipient is the apply. beneficial owner of the interest the 6. Interest shall tax so charged be deemed to arise shall not exceed 10 in a Contracting per cent of the State when the gross amount of the payer is that State interest. itself, a political sub-division, a 3. Notwithstanding local authority or the provisions of a resident of that paragraph 2, State. Where, interest arising in however, the person a paying the and paid to the interest, whether Government of the he is a resident of other Contracting a Contracting be or not, has in a exempt from tax in a the first-mentioned permanent es- . tablishment or a For the purposes fixed base in con- of this paragraph, nection with which the term the indebtedness on "Government" which the interest (a) in the case is paid was of , means incurred, and such the Government of interest is borne the Socialist by such permanent Republic of or and shall include: fixed base, then (i) the State such interest shall ; be deemed to arise (ii) the local in the State in authorities; and which the permanent (iii) such or institutions, the fixed base is situ- capital of which ated. is owned by the Government of 7. Where, by the Socialist reason of a special Republic of relationship or any between the payer local authorities and the beneficial as may be agreed owner or between from time to time both of them and between the some other person, competent the amount of the authorities of the interest, having two Contracting regard to the States; debt-claim for (b) in the case of which it is paid, , means the exceeds the amount Government of the which would have Kingdom of been agreed upon by and shall include: the payer and the (i) the Central beneficial owner in Bank; the absence of such (ii) a political relationship, the subdivision or provisions of this local authority; Article shall apply (iii) only to the (Styrelsen för last-mentioned internationellt amount. In such näringslivsbistånd)case, the excess and part of the pay- ments shall remain or any other taxable according Swedish to the laws of each institution that , may be founded by due regard being the Swedish had to the other Government to provisions of this fulfill the same Agreement. purposes as the said institutions as may be agreed from time to time between the competent authorities of the two Contracting States. The term "interest" as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor''''s profits, and in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose of this Ar- ticle. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other Contracting State Artikel 12 uppkommit, och royaltyn belastar Royalty det fasta driftstället eller 1. Royalty, som den stadigvarande härrör från en anordningen, anses avtalsslutande stat royaltyn härröra från och som betalas den stat där det till person med fasta driftstället hemvist i den andra eller den sta- avtalsslutande digvarande staten, får anordningen finns. beskattas i denna andra stat. Då på grund av 2.