prop · GH03246 · 1994-01-01 00:00:00 — 1993/94:246Regeringens proposition 1993/94:246 Regeringen överlämnar denna proposition till . I propositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtal mellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal. Avtalet avses bli tillämpligt i på inkomst som förvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft. finns inte något dubbelbeskattningsavtal mellan och . 1 Förslag till riksdagsbeslut 1. godkänner avtalet mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, 2. antar regeringens förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och . Regeringen har följande förslag till lagtext. Förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och undertecknade skall, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattat på svenska, vietnamesiska och engelska. Alla texterna har samma giltighet. Den svenska och engelska texten framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. AVTAL MELLAN AGREEMENT BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE REGERING OCH KINGDOM OF SOCIALISTISKA AND REPUBLIKEN THE GOVERNMENT OF REGERING THE FÖR SOCIALIST REPUBLIC UNDVIKANDE AV OF DUBBELBESKATTNING FOR THE OCH AVOIDANCE OF DOUBLE FÖRHINDRANDE AV TAXATION AND THE SKATTEFLYKT PREVENTION OF BETRÄFFANDE SKATTER FISCAL PÅ EVASION WITH RE- INKOMST SPECT TO TAXES ON INCOME The Government of och Socialistiska the Kingdom of Swe- Republiken den and the regering, som önskarGovernment of the ingå ett avtal för Socialist undvikande av of , dubbelbeskattning Desiring to och förhindrande av conclude an Agree- skatteflykt ment for the beträffande skatter avoidance of double på inkomst, har taxation and the kommit överens om prevention of fi- följande: scal evasion with respect to taxes on income, agreed as follows: Artikel 1 Article 1 Personer på vilka Personal scope avtalet tillämpas This Agreement Detta avtal shall apply to tillämpas på personerpersons who are som har hemvist i residents of one or en avtalsslutande both of the stat eller i båda Contracting States. avtalsslutande sta- terna. Artikel 2 Article 2 Skatter som Taxes covered omfattas av avtalet 1. This Agreement 1. Detta avtal shall apply to tillämpas på skattertaxes on income på inkomst som påförsimposed on behalf för en av- of a Contracting talsslutande stats, State or of its dess politiska political underavdelningars subdivisions or eller lokala myn- local authorities, digheters räkning, irrespective of the oberoende av det in which sätt på vilket they are levied. skatterna tas ut. Med skatter på 2. There shall be inkomst förstås allaregarded as taxes skatter som utgår påon income all taxes inkomst i dess imposed on total helhet eller på income, or on delar av inkomst, elements of income, däri inbegripna including taxes on skatter på vinst på gains from the grund av överlåtelsealienation of av lös eller fast movable or egendom, skatter på immovable property, sammanlagda taxes on the total beloppet av företagsamounts of wages or lönebetalningar samtsalaries paid by skatter på värde- enterprises as well stegring. as taxes on capital appreciation. De utgående skatter på 3. The existing vilka detta avtal taxes to which the tillämpas är: Agreement shall a) i : apply are: 1) skatten för fysiska personer, (a) in : 2) vinstskatten, (i) the personal och income tax; 3) skatten på (ii) the profit överföring av vinst tax; and (i det följande (iii) the profit benämnda "viet- remittance tax; namesisk skatt"); b) i : (hereinafter 1) den statliga referred to as inkomstskatten, "Vietnamese tax"); sjömansskatten och (b) in : kupongskatten däri (i) the inbegripna, national income tax, including the 2) den särskilda tax for employees inkomstskatten för at sea and the utomlands bosatta, withholding tax on 3) den särskilda dividends; inkomstskatten för (ii) the income utomlands bosatta tax for non-- artister m.fl., residents; och (iii) the 4) den kommunala income tax for inkomstskatten non-resident (i det följande artistes and benämnda "svensk athletes; and skatt"). (iv) the 4. Avtalet municipal income tillämpas även på tax; skatter av samma eller i huvudsak (hereinafter likartat slag, som referred to as efter underteck- "Swedish tax"). nandet av detta avtal påförs vid 4. The Agreement sidan av eller i shall also apply to stället för de för any identical or närvarande utgående substantially skatterna. De similar taxes which behöriga myndig- are imposed after heterna i de av- the date of talsslutande signature of this staterna skall Agreement in meddela varandra addition to, or in viktigare ändringar place of the som gjorts i existing taxes. The respektive competent skattelagstiftning. authorities of the Contracting States shall notify each other of important changes which have been made in their respective taxation laws. Artikel 3 avtalet ha den betydelse som ut- Allmänna trycket har enligt definitioner den statens lag- stiftning i fråga om 1. Om inte sådana skatter på sammanhanget föran- vilka avtalet leder annat, har tillämpas. vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftar Socialistis- ka Republiken och in- nefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, territorium och territorialvatten samt områden utanför territorialvatten, över vilka enligt vietnamesisk lagstiftning och i överensstämmelse med folkrättens regler har suveräna rättigheter att utforska eller utnyttja naturtillgångar på havsbottnen, i dess underlag och i där över liggande vatten; b) "" åsyftar och innefattar, när uttrycket används i geografisk be- tydelse, territorium, Sve- riges territorial- vatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; c) "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar eller , beroende på sammanhanget; d) "person" inbegriper fysisk person, bolag och annan personsam- manslutning; e) "bolag" åsyftar juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; f) "företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra av- talsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hem- vist i en avtalsslutande stat respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; g) "medborgare" åsyftar: 1) fysisk person som har med- borgarskap i en avtalsslutande stat, 2) juridisk person, handels- bolag och annan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; h) "internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag i en av- talsslutande stat utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra av- talsslutande staten; och i) "behörig myndighet" åsyftar: 1) i , finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, och 2) i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i Article 3 shall, unless the context otherwise General definitions requires, have the meaning which it 1. For the has under the law purposes of this of that State con- Agreement, unless cerning the taxes the context other- to which the wise requires: Agreement applies. (a) the term "" means the Socialist of ; when used in a geographical sense, it means all its national territory, including its territorial sea and any area beyond its territorial sea, within which by Viet- namese legislation and in accordance with international law, has sovereign rights of exploration for and exploitation of natural resources of the seabed and its subsoil and su- perjacent watermass; (b) the term "" means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes the national territory, the territorial sea of as well as other areas over which in accordance with international law exercises sovereign rights or jurisdic- tion; (c) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean or as the context requires; (d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of persons; (e) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Con- tracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (g) the term "national" means: (i) any individual possessing the nationality of a Contracting State; (ii) any legal person, partner- ship and association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State; (h) the term "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; and (i) the term "competent authori- ty" means: (i) in the case of , the Minister of Finance or his authorized repre- sentative; and (ii) in the case of , the Minister of Finance, his authorized repre- sentative or the authority which is designated as a competent authority for the purposes of this Agreement. As regards the application of the Agreement by a , any term not defined therein Artikel 4 Article 4 For the tillämpningen av purposes of this detta avtal åsyftar Agreement, the term uttrycket "person "resident of a med hemvist i en Contracting State" avtalsslutande means any person stat" person som who, under the laws enligt of that State, is lagstiftningen i liable to tax denna stat är therein by reason skattskyldig där på of his domicile, grund av domicil, , bosättning, med- nationality, place borgarskap, plats of management or för företagsledning any other criterion eller annan of a similar liknande omstän- nature. Where by reason 2. Då på grund av of the provisions bestämmelserna i of paragraph 1 an punkt 1 fysisk individual is a person har hemvist resident of both i båda Contracting States, avtalsslutande sta- then his status terna, bestäms hans shall be determined hemvist på följande as follows: sätt: (a) he shall be a) han anses ha deemed to be a hemvist i den stat resident of the där han har en State in which he bostad som has a permanent stadigvarande står home available to till hans förfo- him. If he has a gande. Om han har permanent home en sådan bostad i available to him in båda staterna, ansesboth States, he han ha hemvist i shall be deemed to den stat med vilken be a resident of hans personliga och the State with ekonomiska förbin- which his personal delser är starkast and economic (centrum för relations are levnadsintressena); closer (centre of b) om det inte kan vital interests); avgöras i vilken (b) if the avtalsslutande stat han har centrum för in which he has his sina centre of vital levnadsintressen interests cannot be eller om han inte i determined, or if någondera staten harhe has no permanent en bostad som home available to stadigvarande står him in either till hans State, he shall be förfogande, anses deemed to be a han ha hemvist i resident of the den stat där han State in which he stadigvarande has an habitual vistas; abode; c) om han (c) if he has an stadigvarande habitual abode in vistas i båda both States or in staterna eller om neither of them, he han inte vistas shall be deemed to stadigvarande i be a resident of någon av dem, anses the State of which han ha hemvist i he is a national; den stat där han är (d) if he is a medborgare; national of both d) om han är States or of medborgare i båda neither of them, staterna eller om the competent han inte är med- authorities of the borgare i någon av Contracting States dem, skall de shall settle the behöriga question by mutual myndigheterna i de agreement. avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig 3. Where by reason överenskommelse. of the provisions of paragraph 1, a 3. Då på grund av person other than bestämmelserna i an individual is a punkt 1 annan resident of both person än fysisk Contracting States, person har hemvist then it shall be i båda avtals- deemed to be a slutande staterna resident of the anses personen i State in which its fråga ha hemvist i place of effective den stat där den harmanagement is sin verkliga situated. Artikel 5 företag - utan hinder av Fast driftställe bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - 1. Vid ha fast driftställe tillämpningen av i den förstnämnda detta avtal åsyftar avtalsslutande uttrycket "fast staten beträffande driftställe" en varje verksamhet stadigvarande plats som denna person för affärsverksamhet,bedriver för från vilken ett företaget om företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. a) han i denna stat har och regel- 2. Uttrycket "fast mässigt använder driftställe" in- fullmakt att sluta nefattar särskilt: avtal i företagets a) plats för namn, såvida inte företagsledning, verksamheten är b) filial, begränsad till sådan c) kontor, som anges i punkt 5 d) fabrik, och som - om den e) verkstad, och bedrevs från en f) gruva, olje- stadigvarande plats eller gaskälla, för affärsverksamhet stenbrott eller - inte skulle göra annan plats för ut- denna stadigvarande av plats för naturtillgångar. affärsverksamhet till fast 3. Plats för driftställe enligt byggnads-, anlägg- bestämmelserna i nings-, monterings- nämnda punkt, eller eller installation- b) han inte har sverksamhet eller sådan fullmakt men verksamhet som ändå regelmässigt i består av övervakningden förstnämnda i anslutning därtillavtalsslutande utgör fast staten innehar driftställe endast varulager från om verksamheten pågårvilket han för under en tidrymd företagets räkning som överstiger sex regelbundet le- månader. Utan hinder av punkterna 1 och 2 7. Utan hinder av skall ett företags föregående tillhandahållande avbestämmelser i denna tjänster, däri artikel anses inbegripet försäkringsföretag i konsulttjänster, en avtalsslutande genom anställda stat, utom vad eller annan gäller återförsäkring, personal som ha fast driftställe anlitats av i den andra företaget för sådanaavtalsslutande tjänster, alltid staten, om det utgöra fast uppbär från driftställe när sådandenna andra stats verksamhet (för territorium eller samma eller för försäkrar där belägna därmed sammanhänganderisker genom en projekt) pågår inom person som inte är landet under en sådan oberoende tidrymd eller representant på tidrymder som sam- vilken punkt 8 manlagt överstiger tillämpas. Företag i en avtalsslutande stat 5. Utan hinder av anses inte ha fast föregående driftställe i den bestämmelser i dennaandra artikel anses avtalsslutande uttrycket "fast staten endast på den driftställe" inte grund att företaget innefatta: bedriver a) användningen av affärsverksamhet i anordningar denna stat genom uteslutande för förmedling av lagring eller ut- mäklare, kommissionär ställning av eller annan företaget tillhörigaoberoende varor, representant, under b) innehavet av förutsättning att ett företaget till- sådan person därvid hörigt varulager bedriver sin uteslutande för sedvanliga lagring eller affärsverksamhet. c) innehavet av 9. Den ett företaget till- omständigheten att hörigt varulager ett bolag med uteslutande för hemvist i en bearbetning eller avtalsslutande stat förädling genom annatkontrollerar eller företags försorg, kontrolleras av ett bolag med hemvist i d) innehavet av den andra stadigvarande plats avtalsslutande för affärsverksamhetstaten eller ett uteslutande för inköpbolag som bedriver av varor eller in- affärsverksamhet i hämtande av denna andra stat upplysningar för (antingen från fast företaget, driftställe eller på annat sätt), medför e) innehavet av inte i och för sig stadigvarande plats att någotdera för affärsverksamhetbolaget utgör fast uteslutande för att driftställe för det för företaget bedrivaandra. annan verksamhet av förberedande eller biträdande art, f) innehavet av en stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kombinera verksam- heter som anges i punkterna a-e, under förutsättning att hela verk- samheten som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärs- verksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Om en person - som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 8 tillämpas - är verk- sam i en avtalsslutande stat för ett företag i den andra avtalsslutande staten, anses detta Article 5 combination is of a preparatory or Permanent auxiliary character. For the purposes of this Agreement, the term 6. Notwithstanding "permanent es- the provisions of tablishment" means paragraphs 1 and 2, a fixed place of where a person - business through other than an agent which the business of an independent of an enterprise is status to whom or partly paragraph 8 applies carried on. - is acting in a Contracting State 2. The term on behalf of an "permanent enterprise of the " other Contracting includes State, that especially: enterprise shall be (a) a place of deemed to have a management; permanent es- (b) a branch; tablishment in the (c) an office; first-mentioned (d) a factory; Contracting State (e) a workshop; in respect of any and activities which (f) a mine, an oil that person under- or gas well, a takes for the quarry or any other enterprise, if such place of extraction a person: of natural (a) has and resources. habitually exercises in that 3. A State an authority site, construction, to conclude assembly or contracts in the installation name of the project or enterprise, unless supervisory the activities of activities in such person are connection limited to those therewith mentioned in constitutes a paragraph 5 which, permanent if exercised , only through a fixed where such site, place of business, project or would not make this activities continue fixed place of for a period of business a perma- more than six nent months. under the pro- visions of that 4. Notwithstanding paragraph; or paragraphs 1 and 2 (b) has no such the furnishing of authority, but services, including habitually consultancy maintains in the services, by an first-mentioned enterprise through State a stock of employees or other goods or personnel engaged merchandise from by the enterprise which he regularly for such purpose, delivers goods or always constitutes merchandise on a permanent behalf of the where enterprise. activities of that nature continue 7. Notwithstanding (for the same or a the preceding connected project) provisions of this within the country Article, an in- for a period or surance enterprise periods aggregating of a Contracting more than six State shall, except months within any in regard to twelve month re-insurance, be period. deemed to have a permanent 5. Notwithstanding in the preceding the other provisions of this Contracting State Article, the term if it collects "permanent premiums in the " territory of that shall be deemed not other State or to include: insures risks (a) the use of situated therein facilities solely through a person for the purpose of other than an agent storage or display of an independent of goods or status to whom merchandise paragraph 8 belonging to the applies. enterprise; (b) the 8. An enterprise maintenance of a of a Contracting stock of goods or State shall not be merchandise deemed to have a belonging to the permanent enterprise solely in for the purpose of the other storage or display; Contracting State (c) the merely because it maintenance of a on business stock of goods or in that State merchandise through a broker, belonging to the general commission enterprise solely agent or any other for the purpose of agent of an processing by independent status, another enterprise; provided that such (d) the persons are acting maintenance of a in the ordinary fixed place of course of their business solely for business. the purpose of purchasing goods or 9. The fact that a merchandise or of company which is a collecting infor- resident of a mation, for the enterprise; controls or is controlled by a (e) the company which is a maintenance of a resident of the fixed place of other Contracting business solely for State, or which the purpose of on business carrying on, for in that other State the enterprise, any (whether through a other activity of a permanent preparatory or or auxiliary otherwise), shall character; not of itself (f) the constitute either maintenance of a company a permanent fixed place of of business solely for the other. any combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this Artikel 6 Article 6 Inkomst av fast Income from egendom immovable property Inkomst, som 1. Income derived person med hemvist by a resident of a i en avtalsslutande stat förvärvar av from immovable fast egendom (däri property (including inbegripen inkomst income from av lantbruk eller agriculture or skogsbruk) belägen iforestry) situated den andra in the other avtalsslutande staten, får beskat- may be taxed in tas i denna andra that other State. Uttrycket "fast 2. The term egendom" har den "immovable proper- betydelse som ty" shall have the uttrycket har meaning which it enligt has under the law lagstiftningen i of the Contracting den avtalsslutande State in which the stat där egendomen ärproperty in belägen. Uttrycket question is inbegriper dock situated. The term alltid tillbehör shall in any case till fast egendom, include property levande och döda accessory to inventarier i immovable property, lantbruk och livestock and skogsbruk, equipment used in rättigheter på vilkaagriculture and bestämmelserna i forestry, rights to privaträtten om fastwhich the egendom tillämpas, provisions of byggnader, general law re- nyttjanderätt till specting landed fast egendom samt property apply, rätt till föränderligabuildings, usufruct eller fasta of immovable ersättningar för property and rights nyttjandet av eller to variable or rätten att nyttja fixed payments as mineralförekomst, consideration for källa eller annan the working of, or naturtillgång. Skeppthe right to work, och luftfartyg deposits, anses inte vara sources and other fast egendom. natural resources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på 3. The provisions inkomst som förvärvasof paragraph 1 genom shall apply to brukande, genom income derived from uthyrning eller the direct use, annan användning av letting, or use in fast egendom. any other form of 4. Bestämmelserna iimmovable property. punkterna 1 och 3 tillämpas även på 4. The provisions inkomst av fast of paragraphs 1 and egendom som tillhör 3 shall also apply företag och på to the income from inkomst av fast immovable property egendom som används of an enterprise vid självständig yr-and to income from kesutövning. immovable property used for the per- formance of independent personal services. Artikel 7 stat som avser en persons skat- Inkomst av rörelse tepliktiga inkomst i sådana fall där den 1.