prop · GH037 · 1993-12-31 00:00:00 — The case must be presented within three years from the first notificationof the action resulting in laxafion not in accordance with the provisions of theConvention. 2.The competent authorityshall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it isnot itself able lo arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutualagreement with the competent authority of the other , with a viewto the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convenfion.In the event the competent authorities reach an agreement, refund or credit of taxesshall be allowed by the Contracting States in accordance with such agreement. Anyagreement reached shall be implemented notwithstanding any lime limits in the domesticlaw of the Contracting States. 3.The competent authoritiesof the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficultiesor doubts arising as to the interpretation or application Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse 1.Om en personanser all en avtalssluiande stal eller båda avtalssluiande staterna vidtagitåtgärder som för honom medför eller kommer all medföra beskattning som strider molbestämmelserna i detla avlal kan han, ulan alt delta påverkar hans rätt attanvända sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning,framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalssluiande stat där hanhar hemvist eller, om fråga är om tillämpning av arlikei 25 punkt 1, i denavtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall framläggas inom tre årfrån den lidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givitupphov fill beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2.Om den behörigamyndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få fill stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande slateni syfte atl undvika beskattning som strider mot avtalet. Om överenskommelseträffas mellan de behöriga myndigheterna skall återbetalning eller krediteringav skatt medges i enlighet med denna överenskommelse. Överenskommelse somträffals skall genomföras utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutandestaternas interna lagstiftning. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgörasvårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolk- of the Convention. They may also consult together for the eliminationof double taxation in cases not provided for in the Convention. The competent authorifies of the Contracting States maycommunicate with each other directly for the purpose of reaching an agreementin Ihe sense of Ihe preceding paragraphs. When il seems advisable in order lo reachagreement lo have an oral exchange of opinions, such exchange may take place througha Commission consisfing of representatives of the competent authorifies of the ContractingStates. ningeneller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröjadubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternakan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelsei de fall som angivits i föregående punkter. Om muntliga överläggningar ansesunderlätta en överenskommelse, kan sådana överläggningar äga rum inom enkommission som består av representanter för de behöriga myndigheterna i de avtalssluiandestaterna. The competent authorities of the ContractingStates shall exchange such information as is necessary for carrying out theprovisions of this Convention or of the domestic laws of the Contracfing Statesconcerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunderis not contrary lo the Convention. The exchange of informalion is not restrictedby Artide 1. information received by a be treatedas secret in the same as information obtalned under the domestic laws ofthat State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courtsand administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcementor prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, thetaxes covered by Ihe Convention. Such persons or authorities shall use the informaliononly for such purposes. They may disclose the information in public court proceedingsor in judicial decisions. In no case shall the provisions of paragraph1 be conslrued so as to impose on a Contracting Stale the obligation: De behöriga myndigheterna i de avtalssluiandestaterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att fillämpabestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas internalagstiftning beträffande skatter som omfattas av avtalet, i den månbeskattningen enligt denna lagstiftning inle strider mot avtalet. Utbytet avupplysningar begränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalssluiandestat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma säll som upplysningar somerhållits enligl den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endastför personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och administrativamyndigheter) som fastställer, uppbär eller indriver eller handlägger åtaleller besvär i fråga om skatter som omfattas av avtalet. Dessa personer ellermyndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De fåryppa upplysningarna vid offentliga rättegångar eller i domstolsavgöranden. 2.Bestämmelsernai punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalssluiande stat alt a)to carry ouladministrative measures al variance with the laws and administrative practiceof that or of the other Contracting State; b)to supplyinformation which is not obtainable under the laws or in the normal course of theadministration of that or of the other Contracting State; c)to supplyinformation which would disclose any trade, business, industrial, commercialor professional secret or trade process, or information, the disdosure of whichwould be contrary to public policy (ordre public). a)vidlaförvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis idenna avtalssluiande stat eller i den andra avtalssluiande staten, b)lämnaupplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanligadministrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalssluiandeslaten, c)lämnaupplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels-elleryrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt ellerupplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mol allmänna hänsyn (ordre public). The Contracting States underlake tolend assistance to each other in the collection of the taxes owed by a taxpayerlo the extent that the amount thereof has been finally determined according lo thelaws of the making the request for assistance. In the case of a request by a ContractingState for the collection of taxes which has been accepted for collection by theother , such taxes shall be collected by that other State in accordancewith the laws applicable to the collection of ils own taxes and as if the taxesto be so collected were its own taxes. 3.Any request forcollection by a be accompanied by such certificate asis required by the laws of that Stale to establish that the taxes owed by the taxpayerhave been finally determined. 4.Where the tax claimof a has not been finally determined by reason of it De avtalssluiande staternaförbinder sig att lämna varandra bistånd med indrivning av en skattskyldigsskatteskulder i den mån beloppet har slutligen fastställts enligtlagstiftningen i den avtalsslutande stat som gör framställningen. Efter framställning av enavtalsslutande stat om indrivning av skatter vilka godkänts för indrivning avden andra avtalsslutande staten, skall sådana skatter drivas in av den andrastaten i enlighet med lagstiftning som är till-lämplig på indrivning av dessegna skatter. 3.Framställningom indrivning av en avtals-slutande stat skall åtföljas av sådant bevis somkrävs enligt lagstiftningen i den staten för att styrka att den skattskyldiges skatteskuldslutligen har fastställts. Om etl skattekrav från enavtalsslutande stat inte slutligen har fastställts på grund av being subject to appeal or other proceedings, that Stale may,in order to protect its revenues, request the other to take suchinterim measures for conservancy on its behalf as are available lo the other Staleunder the laws of that other State. If such request is accepted by the otherState, such interim measures shall be taken by that other Stale as if the taxesowed to the first-mentioned Stale were Ihe own taxes of that other Stale. A request under paragraphs 3 or 4 shallonly be made by a Contracting Stale to the extent that sufficient properly of thetaxpayer owing the taxes is not available in that State for recovery of the taxesowed. 6.The ContractingStale in which tax is recov-ered in accordance with the provisions of thisArtide shall forthwith remit to the on behalf of which thetax was collected the amount so recovered less, where appropriate, Ihe amountof extraordinary costs referred to in sub-paragraph b) of paragraph 7. 7.It is understoodthat unless otherwise agreed by the competent authorities of both ContractingStates, a)ordinary costs incurredby a in providing assistance shall be borne by that State, b)extraordinary costsincurred by a in providing assistance shall be borne by the otherState and shall be payable regardless of the amount collected on its behalf by thatother Stale. överklagande eller annal förfarande får den slaten för attskydda sina intressen begära atl den andra avtalsslutande staten vidtar sådanainterimistiska säkringsåtgärder som är tillgängliga i den andra slaten enligtdess egen lagstiftning. Om en sådan framstäUan godkänns av den andra staten,skall sådana interimistiska åtgärder vidtas av den andra staten som omskatteskulden till den förstnämnda staten avsåg dess egna skatter. 5.En framstäUan enhgtpunkt 3 eller 4 skall bara göras av en avtalsslutande stat i den mån den skattskyldigesom har skatteskulden inte har tillräckligt med tillgångar i den staten förindrivning av skatteskulden. 6.Denavtalsslutande stat i vilken skatt drivs in enligt bestämmelserna i dennaartikel skall skyndsamt överföra indriven skatt till den avtalsslutande statför vars räkning indrivning skett med avräkning för, i förekommande fall,sådana extraordinära kostnader som anges i punkt 7 b. 7.Om inte debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande slaterna kommer överens om annatskall, a)normalakostnader som en avtalsslutande stat åsamkas vid lämnande av bistånd bäras avdenna stat, b)extraordinärakostnader som en avtalsslutande stat åsamkas vid lämnande av bistånd bäras avden andra staten oavsett indrivet belopp. As soon asa Contracting Stale anticipates that extraordinary costs may be incurred, it shallso Så snarten avtalssluiande stat har anledning anta att extraordinära kostnader kommeratt advise Iheother and indicate the estimated amount of such costs. In this Artide, the term "taxes" means the taxesto which the Convention applies and includes any interest and penalties relatingthereto. uppståskall den andra avtalsslutande staten underrättas om detta samt upplysas om denberäknade storleken av sådana kostnader. I denna artikel betyder uttrycket "skatter"skatter som omfattas av detta avtal inklusive ränta och straffavgifterhänförliga till sådana skatter. Notwithstanding any other provision of this Convention, where a) a company that is a resident of a tracting State derives its income primarily from other States (i) from activities such as banking, , financingor insurance or (ii) from being the headquarters, coordination centre orsimilar entity providing administrative services or other support to a group ofcompanies which carry on business primarily in other States; and b) except for Ihe application of Ihe method of elimination of double taxa tion normally applied by that State, such income would bear a significantly lower tax under the laws of that State than income from similar activities carried out within that State or from being the headquarters, co-ordination Utan hinder av övriga bestämmelser i delta avlal skall,med undanlag av fall då tillämpning sker av den metod för alt undvika dubbelbeskattningsom normall tillämpas av hemvist-staten, artikel 24 punkt 1 d och övriga bestämmelseri detla avtal som medger undanlag från eller reduktion av skatt inte tillämpaspå inkomst som bolag med hemvist i en avtalssluiande stat förvärvar och inteheller på utdelning som betalas av sådant bolag när, a) bolaget förvärvar sina inkomster hu vudsakligen från andra stater 1)frånaktiviteter sådana som bank-, sjöfarts-, finans- eller försäkringsverksamheteller 2)genom att varahuvudkontor, coordination centre eller en liknande enhet som tillhandahåller administrafivaeller andra tjänster lill en grupp av bolag som bedriver rörelsehuvudsakligen i andra stater, och b) sådan inkomst beskattas påtagligt lägre enligt den statens lagstiftning än inkomst av liknande verksamhet som bedrivs inom denna stat eller inkomst från verksamhei som huvudkontor, coordination centre eller en liknande enhet som tillhandahåller administra tiva eller andra tjänster till en grupp centre orsimilar entity providing administrative services or other support to a group ofcompanies which carry on business in that State, as the case may be, av bolagsom bedriver rörelse i denna stat. sub-paragraph1 d) of Artide 24 and any other provisions of this Convention conferring an exemptionor a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to thedividends paid by such company. Members of diplomatic missions and consular posts Nothing in this Convention shall affect the fiscal privilegesof members of diplomafic missions or consular posts under the general rules of intemationallaw or under the provisions of special agreements. Medlem av diplomatisk beskickning eller av konsulat Beslämmeiserna i detla avlal berör inte de privilegiervid beskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser isärskilda överenskommelser tillkommer medlem av diplomatisk beskickning ellerav konsulat. The Governments of the ContractingStates shall nofify each other that the constitutional requirements for the entryinto force of this Convention have been complied with. The Convention shall enter into forcethirfy days after the date of the låter of the notifications referred to in paragraph1 and its provisions shall have effect in both Contracting States: a)in respect of taxeswithheld al source, on income derived on or after 1 January in the calendar yearnext following the year in which the Convention enters into force; b)in respect of othertaxes on income, and taxes on capital, for taxes charge- Regeringarna i de avtalssluiandestaterna skall underrätta varandra när de konstitutionella åtgärder som krävsför att detta avtal skall träda i kraft har vidtagits. Avtalet träder i kraft trettiodagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser enligt punkt 1 tasemot och avtalets bestämmelser tillämpas i båda avtalsslutande staterna: a)beträffande källskatter,på inkomst som förvärvas den det kalenderår som följer närmast efterdet år då avtalet träder i kraft eller senare; b)beträffandeövriga skatter på inkomst och skatter på förmögenhet, på skat- able for anytax year beginning on or after 1 January in the calendar year next following theyear in which the Convention enters into force. ler sompåförs för beskattningsår som börjar det kalenderår som följernärmast under vilket avtalet träder i kraft eller . This Convention shall remain in force until terminated bya . Either may terminate the Convention, throughdiplomafic channels, by giving notice of termination in writing at least six monthsbefore the end of any calendar year. In such event, the Convention shall ceaseto have effeci in both Contracting States: a)in respect of taxeswithheld at source, on income derived on or after 1 January in the calendar yearnext following the year in which the notice is given; b)in respect of othertaxes on income, and taxes on capital, for taxes chargeable for any tax year beginningon or after 1 January in the calendar year next following the year in which thenotice is given. In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto,have signed this Convention. Done in duplicate at D.C. this twentyseventh dayof , in the Swedish, Lithuanian and English languages, all threetexts being equally authentic. In the case of divergence of interpretation the Englishtext shall prevail. Detta avtal förblir i kraft tilljdess att det sägs upp aven avtalsslutande stal. Vardera avtals-slutande staten kan på diplomatisk väg,skriftligen uppsäga avtalet genom underrättelse härom föreutgången av varje kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtaletalt gälla i båda avtalssluiande staterna a)beträffande källskatter,på inkomst som förvärvas del kalenderår som följer närmast eflerdel år under vilket underrättelsen lämnas eller senare; b)beträffandeövriga skatter på inkomst, och skatter på förmögenhet, på skatter som påförsför beskattningsår som börjar den det kalenderår som följer närmastefter det år under vilket underrättelsen lämnas ellersenare. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtillvederbörligen bemyndigade, undertecknat detla avlal. Som skedde i D.C. den 27 seplember 1993, i tvåexemplar på svenska, litauiska och engelska språken. Alla tre texterna ägerlika vitsord. För den händelse att tvist uppkommer vid tolkningen skall dockden engelska texten äga företräde. For the Government of the Kingdom of For the Government of the Republic of signing today of the Convenfion between the Kingdomof and the Republic of for the avoidance of double taxationand the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital(hereinafter referred to as "the Convention"), the undersigned have agreedupon the following provisions which shall form an integral part of the Convention: With reference to the provisions of the Convention Where the term "statutory body" appears, it is understoodthat this term means any legal entity of a public character created by the lawsof a Contracting Stale in which no person other than itself, a politicalsubdivision or a local authority thereof, has an interest. With reference to Artide 7, paragraph 3 It is understood that expenses to be allowed as deductionsby a include only expenses that are deductible under the domesticlaws of that State. With reference to Artide 8 It is understood that "profits of an enterprise of aContracting State from the operation of ships in intemational traffic" shallbe interpreted according to paragraphs 7 to 14 of the Commentary on Artide 8of the Model Tax Convention on Income and on Capital (1992) and does not,in any event, include the profits from the operation or ownership of docks, warehouses,terminal facilities, steved-oring equipment or other similar property located onland, except where these profits are directly related to the operation, by the enterprise,of such ships. Vid undertecknandet av avtalet denna dag mellan KonungariketSverige och Republiken för att undvika dubbelbeskattning och förhindraskatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet (nedan benämnt"avtalet"), har undertecknade kommit överens om att följandebestämmelser skall utgöra en del av avtalet. Till samtliga bestämmelser i avtalet När uttrycket "offentligrättsligt organ" förekommerbetyder delta varje juridisk enhet av offentlig karaktär bildad enligtlagstiftningen i en avtalssluiande stat och i vilken inte någon annan än statensjälv, politisk underavdelning eller lokal myndighet har något inflytande. Till artikel 7 punkt 3 Avdragsgilla utgifter innefattar endast utgifter som äravdragsgilla i enlighet med intern lagstiftning i en avtalsslutande stat. "i en avtalsslutande stat förvärvar genom användningen av skepp iinternationell trafik" skall tolkas i enlighet med punkterna 7-14 ikommentaren till artikel 8 i modell för dubbelbeskattningsavtalbeträffande inkomst och förmögenhet (1992). Uttrycket innefattar inte i någotfall inkomst från verksamhet som avser ägande av hamnar, lagerlokaler, terminalanordningar,lastnings- eller lossningsutrustning eller annan liknande egendom på land, medundantag för de fall då inkomsten är direkt hänförlig lill företagetsanvändning av sådana skepp. With referenceto Artide 11. paragraph 3 It is understood that a person is related to anotherperson where one person, alone or together with one or more related persons, has,directly or indirectly, an interest of more than 50 per cent in the otherperson, or where one or more persons, alone or together with one or more relatedpersons, have, directly or indirectly, an interest of more than 50 per cent in thetwo persons. With reference lo Artide 12, paragraph 2 Il is understood that the term "royalties" shall be deemed not to include payments for the use of drillingrigs, or similar purpose equipment, used for the exploration for or the extractionof hydrocarbons. With reference to Artide 12, paragraph 3 Il is agreed that the income from leasing of industrial, commercial or scientific equipment shall be indudedin the term "royalties" as defined in Artide 12, paragraph 3. With reference to Artide 15, paragraph 2 The provisions of Artide 15, paragraph 2, shall not applylo an employee who is hired out. For the purposes of the preceding sentence, anemployee who is a resident of a be deemed to be hired outif he is placed at another person's disposal by a person (the hirer-out) to carryout work in the business of such other person (the principal) in the other ContractingState, provided that the principal is a resident of, or has a permanent establishmentin, that other Slale, and that the hirer-out neither has any responsibility norbears any risk in respect of the result of the work. In determining whether an employee shall be deemed to be hiredout, a comprehenslve review shall be carried out, with particular reference to whether: Tillartikel 11 punkt 3 d En person anses som närslående till en annan person närhan ensam eller tillsammans med en eller flera närslående personer direkt ellerindirekt har ett inflytande överstigande i den andra personen, ellernär en eller flera personer, ensamma eller tillsammans med en eller fleranärstående personer direkt eller indirekt har ett inflytande på mer än 50procent i båda dessa två personer. Till artikel 12 punkt 2 Uttrycket "royalty"innefattar inte betalningar för nyttjandet av borrplaltform eller liknandeanläggning som används för utforskande eller utnyttjande av kolväteförekomster. Till arfikel 12 punkt 3 Leasing avindustriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning skall innefattas i uttrycketroyalty. Till artikel 15 punkt 2 Bestämmelserna i artikel 15 punkt 2 skall intetillämpas på en anställd som är uthyrd. Vid tillämpningen av föregående meninganses en anställd med hemvist i en avtalsslutande stat som uthyrd när han avnågon (uthyrare) ställs till förfogande för att utföra arbete i annans(uppdragsgivare) verksamhet i den andra avtalsslutande staten, förutsatt attuppdragsgivaren har hemvist eller fast driftställe i denna andra stat och alt uthyrareninte har ansvar för och inle heller står risken för arbetsresultatet. Vid avgörandet av frågan om en arbetstagare skall anses uthyrd,skall göras en samlad bedömning varvid särskilt beaktas om: a)the overallsupervision of the work a) rests with the principal; b)the work is carriedout in a place of b) work which is at Ihe disposal ofthe principal and for which he has responsibility; c)the remunerationto the hirer-out is c) computed according to the time spenl or with reference to any other relationship between the remunerationand the wages received by the employee; d) the main part of the tools and d) materials are supplied by the prin cipal; and e) thehirer-out does not decide unilater- e) ally on the number of employees or