prop · GH037 · 1993-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1993/94:7 om dubbelbeskattningsavtal mellan och pn93/94-7 Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . 1propositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet avses bli tillämpligt i pä inkomst som förvärvas efter utgångenav det år då avtalet träder i kraft. Avtalet avses - såvitt gäller förhållandetmellan och - ersätta ett avtal mellan ochSovjetunionen. 1 1993/94. Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 §Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt be träffande skatter på inkomst och på förmögenhet som och undertecknade , skall tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtaletsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 §Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medförinskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 §Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelsernai avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vidtaxeringen i . 4§Den angivna begränsningen i artikel 24 punkt 1 d beträffande inkomster erhållnafrån tredje stat skall inte gälla. 5§ Följande författningar skall inte längre tillämpas såvitt avser förhållandetmellan och , nämligen - lagen (1982:708) om dubbelbeskattningsavtal mellanSverige och , - kungörelsen (1971:130) om tillämpning av protokollmellan och angående ömsesidig skattebefrielse förluftfartsföretag och deras anställda, - kungörelsen (1973:563) om tillämpning av protokollmellan och angående ömsesidig skattebefrielse försjöfartsföretag. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. CONVENTIONBETWEEN THE KINGDOM OF AND THE REPUBLIC OF FOR THE AVOIDANCEOF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXESON INCOME AND ON CAPITAL The Government of the Kingdom of and the Governmentof the Republic of Lithu-ania, desiring to condude a Convention for theavoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respectto taxes on income and on capital, have agreed as follows: AVTALMELLAN OCH REPUBLIKEN FÖR ATT UNDVIKADUBBELBESKATTNING OCH FÖRHINDRA SKATTEFLYKT BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST OCHPÅ FÖRMÖGENHET och Republiken , som önskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindraskatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet, har kommit överensom följande: This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contracting States. Personer på vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalssluiande staterna. Artide 2 Taxes covered L The existing taxes to which the Convention shall applyare: a) in : (i) the State income tax (den statliga inkomstskatten),including the ' tax (sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); (ii) the real estate tax (den statliga fastighetsskatten); (iii) the special income tax for non-residents (densärskilda inkomstskatten för utomlands bosatta); (iv) the special income tax for non-resident artistes andathletes (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.);and Skatter som omfattas av avtalet De utgående skatter på vilka detta avtaltillämpas är: a) i : 1)den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2)den statligafastighetsskatten, 3)den särskildainkomstskatten för utomlands bosatta, 4)den särskildainkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., och (v) the communal income tax (den kommunalainkomstskatten); (hereinafter referred to as "Swedish lax"); b) inLithuania: (i) the tax on profits of legal persons (juridiniu asmenu peino mokes- tis); (ii) the tax on income of natural persons (fiziniu asmenu pajamu mokeslis); and (iii) the tax on enterprises using state- owned capital (palökanos uz valstybinio kapilalo naudojima); (hereinafter referred toas "Lithuan-ian tax"). 5) den kommunala inkomstskatten (i det följande benämnda"svensk skatt"); b) i : 1)vinstskattenför juridiska personer, 2)inkomstskattenför fysiska personer, och 3)den särskildaskatten för företag som är finansierade med statliga medel (i det följande benämnda "litauisk skatt"). 2.Where a new taxon income or on capital is introduced in a after the date ofsignature of the Convention, the Convention shall apply also to such tax. Thecompetent authorities of the Contracting States shall by mutual agreementdetermine whether a lax which is introduced in either is oneto which the Convention shall apply according to the preceding sentence. The Convention shall apply also toany taxes, being identical with or substantially similar to those mentioned orreferred to in paragraphs 1 and 2, which are imposed after the date ofsignature of the Convention in addition to, or in place of, the taxes to whichthe Convention applies by virtue of those paragraphs. The competent authoritiesof the Contracting States shall notify each other of any significant changeswhich have been made in their respective taxation laws. 2.Avtalettillämpas även beträffande nya skatter på inkomst och på förmögenhet, som efterundertecknandet av detta avtal införs i en avtalsslutande stat. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse besluta huruvida en skatt som införs i någon av de avtalsslutandestaterna är en sådan skatt som avtalet skall tillämpas på i enlighet med vadsom anges i föregående mening. Avtalet tillämpas även på skatterav samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av dettaavtal påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkternaI och 2. De behöriga myndighetema i de avtalssluiande staterna skall meddelavarandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektiveskattelagstiftning. For the purposes of this Convention, unless the contextotherwise requires: a)the term"" means the Kingdom of and, when used in ageographical sense, includes the national territory, the territorial sea ofSweden as well as other areas over which in accordance withintemational law exercises sovereign rights or jurisdiction; b)the term"" means the Republic of and, when used ingeographical sense, means the territory of the Republic of and anyother area adjacent to the territorial waters of the Republic of Lithuaniawithin which under the laws of and in accordance with Internationallaw, the rights of may be exercised with respect lo the sea bed andils sub-soil and their natural resources; c)the term"person" includes an individual, a company and any other body ofpersons; d) the term "company" means any body corporate or any entity which is trea ted as a body corporate for tax purpo ses; e) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enter prise carried on by a resident of the other Contracting State; f) the term "national" means: (i) any individual possessing the nationality of aContracting State; Om inte sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)""åsyftar och innefattar, när uttrycket används igeografisk betydelse, territorium, territorialvatten ochandra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättensregler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; b)""åsyftar Republiken och innefattar, när ullrycket används i geografiskbetydelse. Republiken territorium och varje annat angränsande områdetill Republiken territorialvatlen över vilket , iöverensstämmelse med litauisk lag och folkrättens regler, äger utöva sinarättigheter beträffande havsbollen, dennas underlag och naturtillgångar; c)"person"inbegriper fysisk person, bolag och annan personsammanslutning; d) "bolag" åsyftar juridisk personeller annan som vid beskattningen behand las såsom juridisk person; e) "företag i en avtalsslutande stat"och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslu iande stat respektive företag som be drivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; f) "medborgare" åsyftar: 1) fysisk person som har medborgarskap i enavtalsslutande stat. (ii) any legal person, partnership or association derivingils status as such from the laws in force in a Contracting State; g) the term "intemational traffic" means anytransport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a ContractingState, except when the ship or aircraft is operated solely between places inthe other Contracting State; h) the term "competent authority"means: (i) in , the Minister of Finance, his authorisedrepresentative or the authority which is designaled as a competent authorityfor the purposes of this Convention; (ii) in , the Minister of Financeor his authorised representative. 2) juridisk person, handelsbolag och annan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalssluiande stat; g) "internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet ellerluftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutandestaten; h) "behörig myndighet" åsyftar: 1)i ,finansministern, dennes befuUmäktigade ombud eller den myndighet åt vilkenuppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, 2)i ,finansministern eller dennes befuUmäktigade ombud. Asregards the application of the Convention by a any term notdefined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaningwhich it has under the law of that State concerning the taxes to which theConvention applies. Då enavtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annal, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådanaskatter på vilka avtalet tillämpas. For the purposes of this Convention, the term"resident of a Contracting Stale" means any person who, under thelaws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile,, place of management, place of incorporation or any other criterionof a similar nature. The term also includes a itself, apolitical subdivi- Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket"person med hemvist i en avtalsslutande stat" person som enligtlagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil,bosättning, plats för företagsledning, plats för bolags bildande eller annanliknande omständighet. Uttrycket inbegriper också slaten själv, politiskunderavdelning, lokal myn- sion, a local authority and a statutory body thereof. Theterm does not include any person who is liable to lax in that State in respectonly of income from sources in that State or capital situated therein. Where by reason of the provisions of paragraph 1 anindividual is a resident of both Contracting States, then his status shall bedetermined as follows: a)he shall bedeemed to be a resident of the State in which he has a permanent home availableto him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall bedeemed to be a resident of the State with which his personal and economicrelations are doser (centre of vital interests); b)if the Stale inwhich he has his centre of vital interesls cannot be determined, or if he hasnot a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to bea resident of the State in which he has an habitual abode; c)if he has anhabitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be aresident of the State of which he is a national; d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent autho rities of the Contracting States shall settle the question by mutual agree ment. dighet ochoffentligrättsligt organ. Uttrycket inbegriper inte person som är skattskyldigi denna stat endasl för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhetbelägen där. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk personhar hemvist i båda avtalssluiande staterna, bestäms hans hemvist på följandesätt: a)han anses hahemvist i den stal där han har en bostad som stadigvarande står lill hansförfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist iden stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnadsintressena); b)om del inte kanavgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsin-Iressen eller om haninte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står lill hans förfogande,anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas; c)om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i nå gon av dem, skall de behöriga myndig heterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig över enskommelse. Whereby reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individualis a resident of both Contracting States, the competent authorities of theContracting States shall endeavour to settle the question by Då pågrund av beslämmeiserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist ibåda avtalssluiande staterna, skall de behöriga myndigheterna söka avgörafrågan genom ömsesidig överenskommelse och bestämma avta- mutualagreement and determine the mode of application of the Convention to suchperson. In the absence of such agreement, for the purposes of the Convention,the person shall in each be deemed not to be a resident ofthe other Contracting Stale. letstillämplighet på sådan person. I avsaknad av överenskommelse mellan de behörigamyndigheterna skall sådan person, vid tillämpning av avtalet, inte av någon avde avtalsslutande slaterna anses ha hemvist i den andra avtalsslutande staten. For the purposes of this Convention, the term"permanent " means a fixed place of business throughwhich the business of an enterprise is or partly carried Vid tillämpningen av detla avtal åsyftar uttrycket"fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, frånvilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. The term "permanent " includes especially: a)a place ofmanagement; b)a branch; c)an office; d) a factory; e) a workshop; and f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. 'fast driftställe" innefattar sär- a) platsför förelagsledning, b)filial, c)kontor, d) fabrik, e) verkstad,och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av na turtillgångar. 3.A buildingsite, a construction, assembly or installation project or a supervisory orconsultancy activity connected therewith constitutes a permanent establishmentonly if such site, project or activity lasts for a period of more than sixmonths. Notwithstanding the precedingprovisions of this Artide, the term "permanent " shallbe deemed not to include: a) the use of facilities solely for the purpose ofstorage, display or delivery of goods or merchandise belonging to theenterprise; 3.Plats förbyggnads-, anläggnings-, monterings- eller installationsverksamhet eller verksamhetsom består av övervakning eller rådgivning i anslutning därtill utgör fastdriftställe endast om verksamheten pågår under en tidrymd som överstiger sexmånader. 4.Utan hinder avföregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fastdriftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring,utställning eller utlämnande av företagel tillhöriga varor, b)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of storage, display or delivery; c)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of processing by another enterprise; d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-para graphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combina tion is of a preparatory or auxiliary character. b)innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning ellerutlämnande, c)innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädlinggenom annat företags försorg, d) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för in köp av varor eller inhämtande av upp lysningar för företaget, e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att för företaget bedriva annan verksam het av förberedande eller biträdande art, f) innehavet av en stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kombinera verksamheter som an ges i punkterna ae, under förutsätt ning alt hela verksamheten som be drivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förbere dande eller biträdande art. 5.Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, where a person - otherthan an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is actingon behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a ContractingState an authority to condude contracts in the name of the enterprise, thatenterprise shall be deemed to have a permanent in that State inrespect of any activities which that person undertakes for the enterprise,unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make thisfixed Om enperson - som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas- är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och därregelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses dettaföretag-utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fastdriftställe i denna stat beträffande varje verksamhet som denna personbedriver för företaget. Detta gäller dock inte om den verksamhet som dennaperson bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som - om denbedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göradenna stadigva- place of business a permanent under theprovisions of that paragraph. An enterprise shall not be deemedto have a permanent in a merely because itcarries on business in that State through a broker, general commission agentor any other agent of an independent status, provided that such persons areacting in the ordinary course of their business. However, when the activitiesof such an agent are devoted or almost on behalf of thatenterprise, he will not be considered an agent of an independent status withinthe meaning of this paragraph. The fact that a company which is aresident of a controls or is controUed by a company which isa resident of the other , or which on business in thatother State (whether through a permanent or otherwise), shall notof itself constitute either company a permanent of the other. rande plats för affärsverksamhet lill fast driftställeenligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag anses inle ha fastdriftställe i en avtalssluiande stal endast på den grund att förelagetbedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare,kommissionär eller annan oberoende representant, under förutsättning att sådanperson därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådan representantbedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för det företagetsräkning, anses han emellertid inte såsom sådan oberoende representant som avsesi denna punkt. Den omständigheten att ett bolagmed hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ettbolag med hemvist i den andra avtalsslutande slaten eller ett bolag sombedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställeeller på annat sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgörfast driftställe för det andra. Incorne from immovable property Income derived by a resident of a Contract ing State from immovable properly (including income from agriculture or forestry) situated in the other may be taxed in that other State. The term "immovable property" shall have the meaning which il has under the law of the Contracting Stale in which the property in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed property apply, , any option or similar right in respect of immovable property. Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist ien avtalssluiande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst avlantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Uttrycket "fast egendom"har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalssluiandestat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehörlill fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk,rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas,byggnader, option eller liknande rättighet atl förvärva fast egendom,nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till usufruct of immovable property and rights to variable orfixed payments as consideration for the working of, or the right to work,deposits, sources and other natural resources. Ships, boats andaircraft shall not be regarded as immovable property. The provisions of paragraph 1 shallapply to income derived from the direct use, letting, or use in any other formof immovable property, as well as income from the alienation of immovableproperty. The provisions of paragraphs 1 and3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise andlo income from immovable property used for the performance of independentpersonal services. föränderligaeller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst,källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fastegendom. 3.Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller annan användning av fast egendom samt inkomst från försäljningav fast egendom. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomstav fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. The profits of an enterprise of a Contracting Stateshall be taxable only in that State unless the enterprise on businessin the other Contracting Stale through a permanent situatedtherein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits ofthe enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as isattributable to: a)that permanentestablishment; or b)sales in thatother State of goods or merchandise of the same or similar kind as those soldthrough that permanent ; or c)other businessactivities carried on in that other Stale of the same or similar kind as thoseeffected through that permanent . Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutandestat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe.Om företagel bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomstbeskattas i den andra staten, men endast så stor del därav som är hänförligtill: a) b)