prop · GG03177 · 1992-12-31 00:00:00 — Capital represented by immovable property referred toin paragraph 2 of Article 6, owned by a resident of a andsituated in the other , or by shares in a company the assetsof which consist mainly of such property may be taxed in that other State. Capital represented by movable property forming part ofthe business property of a permanent which an enterprise of a ContractingState has in the other or by movable property pertaining to afixed base available to a resident of a in the other ContractingState for the purpose of performing independent personal services, may be taxedin that other State. Förmögenhet bestående av sådan fastegendom som avses i artikel 6 punkt 2, vilken person med hemvist i enavtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutandestaten, eller förmögenhet bestående av andelar i bolag vars tillgångarhuvudsakligen utgörs av sådan egendom, får beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av lösegendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ettföretag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, ellerav lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utövasjälvständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stathar i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Capital represented by ships and aircraftoperated in internafional traffic by an enterprise of a , andby movable property pertaining to the operation of such ships and aircraft, shallbe taxable only in that State. 4.All otherelements of capital of a resident of a be taxable onlyin that State. Notwithstanding the provisions of paragraph4, capital consisting of shares of a company resident of a ownedby an individual who has been a resident of that State and who has become aresident of the other , may be taxed in the first-mentionedState at any time during the five years following the date on which the individualhas ceased to be a resident of the first-mentioned State. With respect to capital owned by anair transport consortium formed by companies from different countries, theprovisions of paragraphs 3 and 4 shall apply only to such part of the capitalas relätes to the participafion held in that consortium by a company that is aresident of a . 3.Förmögenhetbestående av skepp och luftfartyg som används i internationell trafik avföretag i en avtalsslutande stat samt av lös egendom som är hänförlig tillanvändningen av sådana skepp och luftfartyg beskattas endast i denna stat. Alla andra slag av förmögenhet, somperson med hemvist i en avtalsslutande stat innehar, beskattas endast i dennastat. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 4 får förmögenhet bestående av andelar i bolag med hemvist i enavtalsslutande stat som innehas av fysisk person som haft hemvist i denna statoch erhållit hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas i denförstnämnda staten som följer efter det datum då denfysiska personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. 6.Beträffandeförmögenhet som innehas av ett luftfartskonsortium bestående av bolag frånolika länder, tillämpas bestämmelserna i punkt 3 och 4 endast i fråga om sådanförmögenhet som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av bolag medhemvist i en avtalsslutande stat. Elimination of double taxation In double taxation sha 11 be eliminated as follows: a) Where a resident of derives income which under thelaws of Estonia and in accordance with the provisions of this Convenrion maybe taxed in Estonia, allow - subject to the provisions of the lawof concerning credit for foreign Beträffande skall dubbelbeskattning undvikaspå följande sätt: a) Om person med hemvist i förvärvar inkomst somenligt estnisk lagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avtalfår beskattas i , skall - med beaktande av bestämmelserna isvensk lagstiftning beträffande avräkning av ut- tax (as it may be amended from time to time without changingthe general principle hereof) - as a deducrion from the tax on such income, an amountequal to the Estonian tax paid in respect of such income. b)Where aresident of derives income which, in accordance with the provisions of Article19, shall be taxable only in Estonia, may, when determining the graduatedrate of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable onlyin Estonia. c)Notwithstandingthe provisions of sub-paragraph a), dividends paid by a company which is aresident of Estonia to a company which is a resident of be exemptfrom Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under Swedishlaw if both companies had been Swedish companies. This exemption shall not applyunless: (i) the profits out of which the dividends are paid have beensubjected to the normal corporate tax in Estonia or an income tax comparable thereto,or (ii) the dividends paid by the company which is aresident of Estonia consist or almost of dividends which that companyhas received, in the year or previous years, in respect of shares held by it ina company which is a resident of a third State and which would have been exemptfrom Swedish tax if the shares in respect of which they are ländskskatt (även i den lydelse de kan få genom att ändras utan att denallmänna princip som anges här ändras) - från den svenska skatten på inkomstenavräkna ett belopp motsvarande den estniska skatt som erlagts på inkomsten, b)Om en person med hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelsernai arfikel 19 beskattas endast i , får - vid bestämmandet avsvensk progressiv skatt -beakta sådan inkomst. c) Utan hinder av bestämmelserna i punkt a är utdelningfrån bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagenfrån svensk skatt i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen frånbeskattning enligt svensk lagstiftning om båda bolagen hade varit svenska.Sådan skattebefrielse medges dock endast om 1)den vinst avvilken utdelningen betalas underkastats den normala bolagsskatten i elleren inkomstskatt jämförlig därmed, eller 2)utdelningen sombetalas av bolag med hemvist i uteslutande eller nästan uteslutandebestår av utdelning som detta bolag under ifrågavarande år eller tidigare årmottagit på aktier som bolaget innehar i bolag med hemvist i tredje stat,vilken utdelning skulle ha varit skattebefriad i om de aktier förvilka utdelningen betalas hade paid had been held directlyby the company which is a resident of . d) For the purposes of sub-paragraphsa) and c), the terms "the Estonian tax paid" and "the normal corporatetax in Estonia or an income tax comparable thereto" shall be deemed to includeEstonian income tax which would have been paid but for any time-limited exemptionor reduction of tax granted under incentive provisions contained in Estonian lawsdesigned to promote economic development to the extent that such tax that wouldhave been paid relätes to profits other than profits from activities in the financialsector and that no more than 25 per cent of such profits consist of interestand gains from the alienation of shares and bonds or consist of profits derivedfrom third States. e) Theprovisions of sub-paragraph d) shall apply only for the first ten years of which this Convention is appli cable. The competent authorities shall consult each other in order to deter mine whether the provisions of sub paragraph d) shall be applicable after that date. f) Wherea resident of owns ca pital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in Estonia, allow as a deduction from the tax on the ca pital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in Estonia. Such deduction shall not, however, exceed that part of the capital tax as compu- innehaftsdirekt av bolaget med hemvist i . d) Vidtillämpningen av punkterna a och c anses uttrycken "den estniska skatt som erlagts" och "den normala bo lagsskatten i eller en inkomst skatt jämförlig därmed" innefatta est nisk inkomstskatt som skulle ha er lagts, men som på grund av tidsbe gränsade bestämmelser i estnisk lag stiftning avsedd att främja ekonomisk utveckling inte erlagts eller erlagts med lägre belopp. Det angivna gäller dock endast för det fall skattebefrielse medgivits eller lägre skatt erlagts i fråga om andra inkomster än sådana som härrör från den finansiella sek torn samt att inte av inkomsterna härrör från ränteintäkter eller realisationsvinster vid försäljning av aktier, andra andelar eller obliga tioner eller består av inkomster er hållna från tredje stat. e) Bestämmelsernai punkt d gäller en dast i fråga om under vilka detta avtal tillämpas. De behö riga myndigheterna skall överlägga med varandra för att avgöra om dessa bestämmelser skall tillämpas efter denna fidpunkt. f) Omen person med hemvist i innehar förmögenhet som i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skaU från skatten på denna persons förmögen het avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i . Avräkningsbeloppet skall emellertid inte.överstiga den del av ted before the deduction is given, which is attributabléto the capital which may be taxed in Estonia. In Estonia double taxation shall be eliminated as follows: a) Where a resident of Estonia derives income or owns capitalwhich in accordance with this Convention, may be taxed in , unless a morefavourable treatment is provided in its domestic law. Estonia shall allow:i) as a deducfion from the tax on the income of that resident, an amount equalto the income tax paid thereon in ; ii) as a deduction from the tax onthe capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid thereonin . Such deducfion in either case shall not, however, exceed thatpart of the income or capital tax in Estonia as computed before the deductionis given, which is attributablé, as the case may be, to the income or the capitalwhich may be taxed in . b)For the purposeof sub-paragraph a), where a company that is a resident of Estonia receives adividend from a company that is a resident of in which it owns at least10 per cent of its shares having full voting rights, the tax paid in shallinclude not only the tax paid on the dividend but also the tax paid on the underlylngprofits of the company out of which the dividend was paid. c)For thepurposes of sub-paragraphs 1 f) and 2 a) the terms "the capital tax förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, sombelöper på den förmögenhet som får beskattas i . Beträffande skall dubbelbeskattning undvikaspå följande sätt: a) Om person med hemvist i Esfland för värvar inkomst eller innehar förmö genhet som enligt detta avtal får be skattas i skall , såvida inte förmånligare behandling ges en ligt intern lagstiftning, 1)från denestniska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskattsom erlagts i för inkomsten; 2)från denestniska skatten på förmögenheten avräkna ett belopp motsvarande denförmögenhetsskatt som erlagts i för förmögenheten. Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i någotdera fallöverstiga den del av inkomst- eller förmögenhetsskatten i , beräknadutan sådan avräkning, som belöper på den inkomst eller förmögenhet som fårbeskattas i . b)Vid tillämpningenav punkt a gäller följande. När bolag med hemvist i mottar utdelningfrån bolag med hemvist i i vUket det äger av de akfiersom har full rösträtt, skall den skatt som erlagts i inkludera inteendast den skatt som erlagts på utdelningen utan också den skatt som erlagts påbolagets bakomliggande vinst av vilken utdelningen betalas. c)Vidtillämpningen av punkterna 1 f och 2 a skall uttrycken "den förmö- 3 1992/93. 1 samL Nr 177 paid inEstonia" and "the capital tax paid in " shall not include anycapital tax paid therein that is covered by paragraph 5 of Article 22. genhetsskattsom erlagts i " och "den förmögenhetsskatt som erlagts iSverige" inte innefatta förmögenhetsskatt som tas ut med stöd avbestämmelserna i artikel 22 punkt 5. 1.Nationals of a ContractingState shall not be subjected in the other to any taxation or anyrequirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxationand connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances,in parficular with respect to , are or may be subjected. Thisprovision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also apply topersons who are not residents of one or both of the Contracting States. Stateless persons who are residentsof a not be subjected in either to anytaxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensomethan the taxation and connected requirements to which nationals of the State concernedin the same circumstances, in particular with respect to , are or maybe subjected. The taxation on a permanent estabUshmentwhich an enterprise of a has in the other shallnot be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprisesof that other State carrying on the same activities. This provision shall notbe construed as obliging a to grant to residents of the otherContracting State any personal allowances, reliefs and reducfions for taxafionpurpo- 1.Medborgare i enavtalsslutande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremålför beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag ellermer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgarei denna andra stat under samma förhållanden, särskilt med hänsyn till hemvist,är eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutandestat eller i båda avtalsslutande staterna. Statslös person med hemvist i enavtalsslutande stat skall inte i någondera avtalsslutande staten bli föremålför beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mertyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare istaten i fråga under samma förhållanden, särskilt med hänsyn fill hemvist, äreller kan bli underkastad. Beskattningen av fast driftställe,som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten,skall i denna andra stat inte vara mindre fördelakfig än beskattningen avföretag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelseanses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person medhemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vidbeskattningen, sådan ses on accountof civil status or famUy responsibilities which it grants to its own residents. 4.Except where theprovisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or paragraph6 of Article 12, apply, interest, royalfies and other disbursements paid by an enterpriseof a to a resident of the other , for thepurpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductibleunder the same condifions as if they had been paid to a resident of the first-menfionedState. Similarly, any debts of an enterprise of a to a residentof the other , for the purpose of determining the taxablecapital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they hadbeen contracted to a resident of the first-menfioned State. 5.Enterprises ofa , the capital of which is or partly owned or controlled,directly or indirectly, by one or more residents of the other ContracfingState, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxafion or anyrequirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxationand connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentionedState are or may be subjected. 6.The provisionsof this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxesof every kind and descripfion. skattebefrielseeller skattenedsättning på grund av civilstånd eller försörjningsplikt motfamilj, som medges person med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmelserna iartikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 fillämpas, ärränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat tillperson med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vidbestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på sammavillkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. Påsamma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person medhemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet avsådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld rillperson med hemvist i den förstnämnda staten. 5.Företag i enavtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eUer kontrolleras, direkteller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andraavtalsslutande staten, skaU inte i den förstnämnda staten bli föremål förbeskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mertyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknandeföretag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. 6.Utan hinder avbestämmelserna i artikel 2 riUämpas bestämmelserna i förevarande artikel påskatter av varje slag och beskaffenhet. Where a person considers that the acrions of one or bothof the Contracring States result Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att en avtalsslutande stat ellerbåda avtalsslutande staterna vidtagit orwill result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention,he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of thoseStates, present his case to the competent authority of the Contracting Stateof which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article24, to that of the of which he is a national. The case mustbe presented within three years from the first norification of the action resultingin taxafion not in accordance with the provisions of the Convention. The competent authority shall endeavour, if the objectionappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactorysolution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authorityof the other , with a view to the avoidance of taxation whichis not in accordance with the Convention. In the event the competent authoritiesreach an agreement, refund or credit of taxes shall be allowed by the ContracfingStates in accordance with such agreement. agreement reacfied shall be implementednotwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. The competent authorities of the ContracfingStates shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubtsarising as to the interpretation or application of the Convention. They may alsoconsult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convenfion. The competent authorities of the ContracfingStates may communicate wilh each other directly for the purpose of reaching an agreementin the sense of the preceding paragraphs. When it seems advisable in order to reach åtgärder som för honommedför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna idetta avtal kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av derättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, framlägga saken förden behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller,om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande statdär han är medborgare. Saken skall framläggas från den tidpunkt dåpersonen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov fill beskattningsom strider mot bestämmelserna i avtalet. Om den behöriga myndigheten finner invändningengrundad men inte själv kan få fill stånd en tillfredsställande lösning, skallmyndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behörigamyndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattningsom strider mot avtalet. Om överenskommelse träffas mellan de behörigamyndigheterna skall återbetalning eller avräkning av skatt medges i enlighetmed denna överenskommelse. Överenskommelse som träffats skall genomföras utanhinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter ellertvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen avavtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fallsom inte omfattas av avtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffaöverenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. Om muntliga överläggningaranses under- agreementto have an oral exchange of opinions, such exchange may take place through a Commissionconsisting of representatives of the competent authorities of the ContracfingStates. lätta enöverenskommelse, kan sådana överläggningar äga rum inom en kommission sombestår av representanter för de behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna. The competent authorities of the ContractingStates shall exchange such informarion as is necessary for carrying out theprovisions of this Convention or of the domestic laws of the Contracfing Statesconcerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunderis not contrary to the Convention. The exchange of informafion is not restrictedby Article 1. information received by a be treatedas secret in the same as informafion obtained under the domesric lawsof that State and shall be disclosed only to persons or authorities (includingcourts and administrative bodies) invoived in the assessment or collecrion of,the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appealsin relation to, the taxes covered by the Convention. Such persons or authoritiesshall use the information only for such purposes. They may disdose theinformation in public court proceedings or in judicial decisions. 2.In no case shallthe provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a ContracringState the obligation: a)to carry outadministrative measures at variance with the laws and administrative practiceof that or of the other Contracring State; b)to supplyinformation which is not ob-tainable under the laws or in the nor- De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändigaför att tillämpa bestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutandestaternas interna lagsriftning beträffande skatter som omfattas av avtalet, iden mån beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet.Utbytet av upplysningar begränsas inte av arrikel 1. Upplysningar som enavtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt somupplysningar som erhålUts enligt den interna lagstiftningen i denna stat ochfår yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar ochadministrariva myndigheter) som fastställer, uppbär eller indriver ellerhandlägger åtal eller besvär i fråga om skatter som omfattas av avtalet. Dessapersoner eUer myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådanaändamål. De får yppa upplysningarna vid offentUga rättegångar eller idomstolsavgöranden. 2.Bestämmelsernai punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att a)vidtaförvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis idenna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b)lämnaupplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sed- malcourse of the administration of that or of the other Contracting State; c)to supply information v/hich would disdose any trade, business, industrial, commercialor professional secret or trade process, or information, the disclosure of whichwould be contrary to public policy (ordre public).