prop · GG0394 · 1992-12-31 00:00:00 — Likewise, no account shall be taken, in thedetermination of the profits of a permanent , for amounts charged(otherwise than towards reimbursement of actual expenses), by the permanentestablishment to the head office of the enterprise or any of its other offices,by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use ofpatents or other rights, or by way of commission for specific services performedor for management, or, except in the case of a banking enterprise by way ofinterest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of itsother offices. relse i den andra avtalsslutande staten från där belägetfast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, fårföretagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del däravsom är hänförlig till det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutande statbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fastdriftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, ivardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som detkan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ett friståendeföretag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under sammaeller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag tillvilket driftstället hör. 3.Vidbestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommitför det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagetsledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den statdär det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medgesemellertid inte för belopp som det fasta driftstället kan ha betalat tillföretagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (om intebeloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i form av royalty, avgifteller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet,eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller för företagsledning eller- utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat till detfasta driftstället. På samma sätt skall vid bestämmandet av fast driftställesinkomst inte beaktas belopp som det fasta driftstället debiterat företagetshuvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgörersättning för faktiska utgifter) i form av royalty, avgift eller annanliknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet, eller iform av ersättning för särskilda tjänster eller företagsledning eller - utomi fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat till företagetshuvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor. (4)No profitsshall be attributed to a permanent by reason of the merepurchase by that permanent of goods or merchandise for theenterprise. (5) For the purposes of the precedingparagraphs, the profits to be attributed to the permanent shallbe determined by the same method year by year unless there is good and sufficientreason to the contrary. (6)Where profitsinclude items of income which are dealt with separately in other Articles ofthis Convention, then the provisions of those Articles shall not be affected bythe provisions of this Article. 4.Inkomst hänförsinte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genomdet fasta driftställets försorg för företaget. 5.Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till detfasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda ochtillräckliga skäl föranleder annat. 6.Ingår i inkomstav rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. (1) Profits of an enterprise of aContracting State from the operation of ships or aircraft in intemationaltraffic shall be taxable only in that State. (2)With respect toprofits derived by the air transport consortium () the provisions of paragraph (1) shall apply only to such part of theprofits as corresponds to the participation held in that consortium by ABAerotransport (ABA), the Swedish partner of (). (3)The provisionsof paragraph (1) shall also apply to profits from the participation in a pool,a joint business or an intemational operating agency. Inkomst som förvärvas av företag i en av talsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik be skattas endast i denna stat. 2.Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortietScandinavian () endast i fråga om den del av inkomsten sommotsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), densvenske delägaren i (). Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasäven på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företageller en internationell driftsorganisation. Associated enterprises (1) Where: (a)an enterpriseof a participates directly or indirectly in the management,controi or capital of an enterprise of the other , or (b)the samepersons participate directly or indirectly in the management, controi orcapital of an enterprise of a Contract- 1. a) 1 fall då ett företag i en avtalsslutande stat direkteller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andraavtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller sammapersoner direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såvälett företag i en avtalsslutande stat ing State and an enterprise of the other ContractingState, and in either case conditions are made or imposed between the twoenterprises in their commercial or financial relations which differ fromthose which would be made between independent enterprises, then any profitswhich would. but for those conditions, have accrued to one of the enterprises,but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included inthe profits of that enterprise and taxed accordingly. (2) Wliere a includes in the profits ofan enterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an enterpriseof the other has been charged to tax in that other State andthe profits so included are profits which would have accrued to the enterpriseof the first-mentioned State if the conditions made between the twoenterprises had been those which would have been made between independententerprises. then that other State shall make an appropriate adjustment to theamount of the tax charged therein on those profits. In determining suchadjustment due regard shall be had to the other provisions of this Conventionand the competent authorities of the Contracting States shall if necessaryconsult each other. som ettföretag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företagskapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelsereller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avvikerfrån dem som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får allinkomst, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men sompå grund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i dettaföretags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då inkomst,för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stat, äveninräknas i inkomsten för ett företag i den andra avtalsslutande staten ochbeskattas i överensstämmelse därmed i denna andra stat samt den sålundainräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i denna andrastat om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulleha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall den förstnämnda statengenomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsteni denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal ochde behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna överlägger vid behov med varandra. (1) Dividends paid by a company whichis a resident of a to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2)However, suchdividends may also be taxed in the of which the companypaying the dividends is a resident and according to the laws of that State, butif the recipient is the beneficial owner of the dividends, the tax so chargedshall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends and, wherethe company distributing the divi- Utdelning från bolag med hemvist ien avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutandestaten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningenhar hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätttill utdelningen får skatten inte överstiga av utdelningensbruttobelopp och, då det utdelande bolaget har hemvist i , skall dennaskatt avräknas mot den dends isresident in , shall be set-off against the additional company tax inaccordance with the Income Tax Act: provided that this paragraph shall not affect taxation ofthe company in respect of the profits out of which the dividends were distributed. (3)The term"dividends" as used in this Article means income from shares, miningshares, founders' shares or other rights, not being debt-claims, participatingin profits, as well as income from other corporate rights which is subjected tothe same taxation treatment as income from shares by the laws of the State ofwhich the company making the distribution is a resident. (4) The provisions of paragraphs (1)and (2) shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being aresident of a , on business in the other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through apermanent situated therein, or performs in that other Stateindependent personal services from a fixed base situated therein, and theholding in respect of which the dividends are paid is effectively connectedwith such permanent or fixed base. In such case the provisionsof Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5)Where a companywhich is a resident of a derives profits or income from theother , that other State may not impose any tax on thedividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to aresident of that other State or insofar as the holding in respect of which thedividends are paid is effectively connected with a permanent ora fixed base situated in that other State, nor subject the company'sundistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even ifthe dividends paid or the undistributed profits consist or partly ofprofits or income arising in such other State. (6)Notwithstandingthe provision in paragraph (2) of a rate of tax of 15 per cent, where in anyfuture Convention for the avoidance of double taxation and the prevention offiscal evasion entered into by with any extra bolagsskatten enligt bestämmelserna i den botswanskainkomstskattelagen. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst avvilken utdelningen betalats. 3.Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier,sdftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt tillandel i vinst, samt inkoinst av andra andelar i bolag som enligt lagstiftningeni den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlaspå samma sätt som inkomst av aktier. 4.Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 till-lämpas inte, om den som har rätt till utdelningen harhemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, fråndär beläget fast,driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i dennaandra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grundav vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna iartikel 7 respektive artikel 14. 5.Om bolag medhemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andraavtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolagetbetalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i dennaandra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalasäger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning idenna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även omutdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs avinkomst som uppkommit i denna andra stat. Utan hinder av bestämmelserna om högsta tillåtnaskattesats på i punkt 2 skall, om ingår ett avtalför undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt med någonannan otherState (not being the other in the present Convention) therate of tax specified in the Article relating to dividends is a rate less than15 per cent, such lower rate shall apply as if it had been the rate specifiedin this Article. stat (dockinte den andra avtalsslutande staten i detta avtal) och det iutdelningsartikeln föreskrivs en skattesats som understiger , dennalägre skattesats tillämpas som om den föreskrivits i denna artikel. (1)Interestarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2)However, suchinterest may also be taxed in the in which it arises andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the interest the tax so charged shall not exceed 15 per cent of thegross amount of the interest. (3) Notwithstanding the provisions ofparagraph (2) interest, mentioned in paragraph (1) shall be taxable only inthe where the recipient of the interest is resident if- (a) the recipient thereof is the govemment of a , the of a or a local authority thereof, or (b) the interest is paid in respect of a loan granted or guaranteed by a financial in stitution of a public character with the objective of promoting exports and de velopment, if the credit granted or guaranteed contains an element of subsidy. (4) The term "interest" asused in this Article means income from debt-claims of every kind, whether ornot secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate inthe debtor's profits, and in particular, income from govemment securities andincome from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching tosuch securities, bonds or debentures. Penaity charges for late payment shallnot be regarded as interest for the purpose of this Article. (5)The provisionsof paragraphs (1), (2) and (3) shall not apply if the beneficial owner Ränta, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Räntan fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till räntan fårskatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. 3.Utan hinder avbestämmelserna i punkt 2 skall ränta som anges i punkt 1 beskattas endast iden avtalsslutande stat där mottagaren till räntan har hemvist om a)räntan betalastill regeringen i en avtalsslutande ståt, till i en avtalsslutandestat eller till en lokal myndighet i denna stat, eller b)räntan betalaspå grund av lån som beviljats eller garanterats av en finansiell institutionav offentligrättslig natur vars syfte är att främja export och utveckling, ifall då viUkoren för det beviljade eller garanterade lånet innehåller ett visstmått av subvention. 4.Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte ochantingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycketåsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomstav obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster somhänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgiftpå grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av dennaartikel. 5.Bestämmelsernai punkterna 1, 2 och 3 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan of theinterest, being a resident of a , on business in theother in which the interest arises, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim inrespect of which the interest is paid is effectively connected with suchpermanent or fixed base. In such case the provisions of Article7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (6)Interest shallbe deemed to arise in a when the payer is that State itself,a local authority or a resident of that State. Where, however, the personpaying the interest, whether he is a resident of a or not,has in a a permanent or a fixed base inconnection with which the indebtedness on which the interest is paid wasincurred, and such interest is borne by such permanent or fixedbase, then such interest shall be deemed to arise in the State in which thepermanent or fixed base is situated. (7)Where by reasonof a special relationship between the payer and the beneficial owner orbetween both of them and some other person, the amount of the interest, havingregard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which wouldhave been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence ofsuch relationship, the provisions of this Article shall apply only to thelast-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the laws of each , due regardbeing had to the other provisions of this Convention. (8)Notwithstandingthe provision in paragraph (2) of a rate of tax of 15 per cent, where in anyfuture Convention for the avoidance of double taxation and the prevention offiscal evasion entered into by with any other State (not being theother in the present Convention) the rate of tax specified inthe Article relating to interest is a rate less than 15 per cent, such lowerrate shall apply as if it had been the rate specified in this Article. har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelsei den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där belägetfast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra statfrån där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntanbetalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektiveartikel 14. 6.Ränta anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, lokalmyndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person sombetalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte,i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning isamband med vilken den skuld uppkommit på vilken räntan betalas, och räntanbelastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, ansesräntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen finns. 7.Då på grund avsärskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntaneller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordranför vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inteförelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dettaavtal. 8.Utan hinder avbestämmelserna om högsta tillåtna skattesats på i punkt 2 skall, omBotswana ingår ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning ochförhindrande av skatteflykt med någon annan stat (dock inte den andraavtalsslutande staten i detta avtal) och det i ränteartikeln föreskrivs enskattesats som understiger , denna lägre skattesats tillämpas som omden föreskrivits i denna artikel. (1)Royaltiesarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2)However, suchroyalties may also be taxed in the in which they arise andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the royalties the tax so charged shall not exceed 15 per cent of thegross amount of the royalties. (3)The term"royalties" as used in this Article means payments of any kindreceived as a consideration for the use of, or the right to use, any copyrightof literary, artistic or scientific work including cinematograph films andfilms or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark, designor model, plan, secret formula or process, or for the use of or the right touse industrial, commercial or scientific equipment involving a transfer ofknow-how or for information concerning industrial, commercial or scientificexperience. (4)The provisionsof paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of theroyalties, being a resident of a , on business in theother in which the royalties arise, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the right or propertyin respect of which the royalties are paid is effectively connected with suchpermanent or fixed base. In such case the provisions of Article7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5)Royalties shallbe deemed to arise in a when the payer is that State itself,a local authority or a resident of that State. Where, however, the personpaying the royalties, whether he is a resident of a or not,has in a a permanent or a fixed base in Royalty, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Royaltyn fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn,får skatten inte överstiga av royaltyns bruttobelopp. 3.Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emotsåsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätttill litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripetbiograffilm och film eller band för radio- eller televisionsutsändning, patent,varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemligtillverkningsmetod samt för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell,kommersiell eller vetenskaplig utrustning som innefattar överföring av teknisktkunnande eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersielleller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2till-lämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägenstadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilkenroyaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. 1 sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 14. 5.Royalty anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är staten själv, lokalmyndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person sombetalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat ellerinte, i en avtalsslutande stat har fast'driftställe eller stadigvarande anord- connection with which the liability to pay the royaltieswas incurred, and such royalties are borne by such permanent orfixed base, then, such royalties shall be deemed to arise in the State inwhich the permanent or fixed base is situated.