prop · GG0324 · 1992-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1992/93:24 om dubbelbeskattningsavtal mellan och - samt om ändring i lagen om dubbelbe- 1992/93:24 skattningsavtal mellan och Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet avses bli tillämpligt i på inkomst som förvärvas efter utgångenav det år då avtalet träder i kraft. finns ingetdubbelbeskattningsavtal mellan och . Dessutomföresläs i förfydligande syfte en ändring i lagen (1992:17) omdubbelbeskattningsavtal mellan och . 1 1992/93. 1 Förslag till Prop. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och 1 §Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt be träffande skatter pä inkomst och realisationsvinst som och undertecknade skall gälla som lag här i landet. Avtaletsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 §Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medförinskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 §Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelsernai avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vidtaxeringen i . Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF AND THEGOVERNMENT OF FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTIONOF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL GAINS THE GOVERNMENT OF AND Bilaga (Översättning) AVTAL MELLAN REGERING OCH REGERING FÖRATT UNDVIKA DUBBELBESKATTNING OCH FÖRHINDRA SKATTEFLYKT BETRÄFFANDE SKATTER PÅINKOMST OCH REALISATIONSVINST DESIRINGto conclude a Convention for the Avoidance of Double Taxation and the Preventionof Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and on Capital Gains, haveagreed as follows: SOM ÖNSKARingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflyktbeträffande skatter på inkomst och realisationsvinst, har kommit överens omföljande: This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contracting States. Personer pä vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Article 2 Taxes covered (1) The existing taxes to which this Convention shallapply are: (a)In income tax; (hereinafter referred to as "tax") (b)in : (i) the State income tax (den statliga inkomstskatten),including the ' tax (sjömansskatten) and the coupon tax(kupongskatten); (ii) the special income tax on non-resi-dents (särskildinkomstskatt för utomlands bosatta); Skatter som omfattas av avtalet De utgående skatter på vilka detta avtaltillämpas är: a) i : inkomstskatten; (i det följande benämnd "skatt i ") b) iSverige: 1)den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2)den särskildainkomstskatten för utomlands bosatta. (iii) the special income tax on non-resident entertainersand artistes (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.); and (iv) thecommunal income tax (den kommunala inkomstskatten); (hereinafter referred toas "Swedish tax"). (2) This Convention shall also apply toany identical or substantially similar taxes which are imposed after the dateof signature of this Convention in addition to, or in place of, the taxesreferred to in paragraph (1). (3) The competent authorities of theContracting States shall notify each other of any substantial changes whichare made in their respective taxation laws. 3) den särskilda inkomstskatten för utomlandsbosatta artister m.fl., och 4) den kommunala inkomstskatten (i det följande benämnda "svensk skatt"). 2.Avtalettillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efterundertecknandet av detta avtal påförs vid sidan av eller i stället för de skattersom anges i punkt 1. 3.De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall underrätta varandra omväsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. (1) Forthe purposes of this Convention, unless the contextotherwise requires: (a) the term "" means all the terri tories, including all the , which, in accordance with the laws of , constitute the State of and in cludes: (i) the territorial sea of ; and (ii) any areaoutside the territorial sea of which in accordance with intemationallaw has been or may hereafter be designated, under the laws of Mauritiusrelating to the Shelf as an area within which the rights ofMauritius with respect to the sea, the sea bed and sub-soil and their naturalresources may be exercised; (b) the term "" means the Kingdom of and, when used in a geograph- Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningenav detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftar allt territorium, inne fattande alla öar, som i enlighet med lag stiftningen i , konstituerar Sta ten och innefattar: 1)Mauritiusterritorialvatten; och 2)varje områdeutanför territorialvatten som i överensstämmelse med folkrättensregler i lagstiftning om kontinentalsockeln betecknas eller senarekommer att betecknas som ett område inom vilket äger utöva rättighetermed avseende på havet, havsbottnen och dess underlag samt dessasnaturtillgångar: b) "" åsyftar och innefattar, när uttrycket används i ical sense, includes the national territory, theterritorial sea of as well as other areas över which inaccordance with intemational law exercises sovereign rights or jurisdiction; (c) the term "national" means any individual who is a citizen of either and any legal person, partnership, association or other entity deriving its sta tus as such from the laws in force in either Contracting State; (d) the terms "a Contracting State" and"the other Contracting State" mean or as the context requires; (e) the term "person" includes an individual, a company and any other body of per sons; (f) the term "company" means any body cor porate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (g) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other tracting State" mean respectively an en terprise carried on by a resident of a tracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (h) the term "intemational traffic" means anytransport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a ContracringState, except when the ship or aircraft is operated solely between places inthe other Contracting State; (i) the term "competent authority" means, in thecase of the Minister of Finance, the Commissioner of Income Tax orhis authorised representative, and in the case of the Minister ofFinance, his authorised representative or geografisk bemärkelse, territorium, Sverigesterritorialvatten och andra havsområden över vilka - i överensstämmelsemed folkrättens regler -äger utöva suveräna rättigheter eller jurisdiktion; c) "medborgare" åsyftar en fysisk person som är medborgare i någon av de avtals slutande staterna samt en juridisk person, handelsbolag, sammanslutning eller an nat organ som bildats enligt den lagstift ning som gäller i någon av de avtalsslu tande staterna; d) "en avtalsslutande stat" och "denandra avtalsslutande staten" åsyftar eller , beroende på samman hanget; e) "person" inbegriper fysisk person, bolag och annan sammanslutning; f) "bolag" åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas så som juridisk person; g) "företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande sta ten" åsyftar företag som bedrivs av per son med hemvist i en avtalsslutande stat respekrive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; h) "internationell trafik" åsyftar transport medskepp eller luftfartyg som används av företag i en avtalsslutande stat, utom dåskeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutandestaten; i) "behörig myndighet" åsyftar i Mauritiusfinansministern, "the Commissioner of Income Tax" eller dennesbefullmäktigade ombud, och i finansministern, dennes befullmäktigadeombud eller den myndighet åt vilken uppdras att theauthority which is designated as a competent authority for the purposes of thisConvention; (j) the term "tax" means tax or Swedish taxas the context requires. (2) In the application of the provisions of thisConvention by a , any term not otherwise defined shall, unlessthe context otherwise requires, have the meaning which it has under the laws ofthat relating to the taxes which are the subject of thisConvention. vara behörig myndighet vid tillämpningen av dettaavtal; "skatt" åsyftar skatt i eller svenskskatt beroende på sammanhanget. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses,såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definieratspå annat sätt, ha den betydelse som uttrycket har enligt den avtalsslutandestatens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. (1) For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting State" means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of his domi cile, , place of management or any other criterion of a similar nature, provided, however, that (a)this term doesnot include any person who is liable to tax in that State in respect only ofincome from sources in that State; and (b)in the case ofa partnership or estate this term applies only to the extent that the incomederived by such partnership or estate is subject to tax in that State as theincome of a resident, either in its hands or in the hands of its partners. (2) Where by reason of the provisions of para graph (1) of this Article an individual is a resi dent of both Contracting States, then his status shall be determined in accordance with the fol lowing rules: (a) he shall be deemed to be a resident of the ContractingState in which he has a per- Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar ut trycket "person med hemvist i en avtalsslu tande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet. Därvid iakttas emellertid att a)uttrycket inteinbegriper person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst frånkälla i denna stat; och b)beträffandehandelsbolag och dödsbon, uttrycket inbegriper sådan person endast i den måndess inkomst är skattepliktig i denna stat på samma sätt som inkomst somförvärvas av person med hemvist där, antingen hos handelsbolaget eller dödsboeteller hos dess delägare. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hans hemvist på följande sätt: a) Han anses ha hemvist i den avtalsslutande stat där hanhar en bostad som sta- manent home available to him. If he has a permanent homeavailable to him in both Contracting States, he shall be deemed to be aresident of the with which his personal and economic relationsare doser (centre of vital interests); (b)if theContracting State in which he has his centre of vital interests cannot be determined,or if he has not a permanent home available to him in either ContractingState, he shall be deemed to be a resident of the in whichhe has an habitual abode; (c)if he has anhabitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall bedeemed to be a resident of the of which he is a national; (d) if he is a national of both Contracting States or of neither of them, the compet ent authorities of the Contracting States shall determine the quesrion by mutual agreement. (3) Where by reason of the provisions of paragraph (1) ofthis Article a person other than an individual is a resident of bothContracting States, then it shall be deemed to be a resident of the ContractingState in which its place of effective management is situated. digvarande står till hans förfogande. Om han har en sådanbostad i båda avtalsslutande staterna, anses han ha hemvist i denavtalsslutande stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser ärstarkast (centrum för levnadsintressena); b)om det inte kanavgöras i vilken avtalsslutande stat han har centrum för sina levnadsintresseneller om han inte i någondera avtalsslutande staten har en bostad somstadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist i den avtalsslutandestat där han stadigvarande vistas; c)om hanstadigvarande vistas i båda avtalsslutande staterna eller om han infe vistasstadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den avtalsslutande statdär han är medborgare; d) om han är medborgare i båda avtalsslu tande staterna eller om han inte är med borgare i någon av dem, avgör de behö riga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig över enskommelse. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 i denna artikelannan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, ansespersonen i fråga ha hemvist i den avtalsslutande stat där den har sin verkligaledning. (1) For the purposes of this Conventionthe term "permanent " means a fixed place of business inwhich the business of the enterprise is or partly carried on. (2) The term "permanentestablishment" shall include especially: Artikel 5 Fast driftställe Vid tillämpningen av detta avtalåsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats föraffärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvisbedrivs. Uttrycket "fastdriftställe" innefattar särskilt: (a)a place ofmanagement; (b)a branch; (c)an office; (d) afactory; (e) aworkshop; (f) a warehouse, in relation to a person pro storage facilities for others; (g) a mine, oil or gas well, quarry or other place of extraction of natural resources; (h) an installation or structure used for the explorationof natural resources provided that the installation or structure lasts for aperiod of not less than 6 months; and (i) a farm or plantation. (3) A site or construction orassembly project, or supervisory activities in connection therewith,consritutes a permanent only if the site, project or activitylasts more than 6 months. (4) Notwithstanding the precedingprovisions of this Article, the term "permanent " shallbe deemed not to include: (a)the use offacilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods ormerchandise belonging to the enterprise; (b)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of storage, display or delivery; (c)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of processing by another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting in formafion, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of advertising. a)plats förföretagsledning, b)filial, c)kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) lagerbyggnad, i fråga om person som till handahåller andra personer lagerut rymme, g) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtill gångar, h) en installation eller konstruktion som används förutforskning av naturtillgångar under förutsättning att installationen ellerkonstruktionen varar inte understigande , och i) lantbruk eller plantage. Plats för byggnads-, anläggnings-eller monteringsverksamhet, eller övervakande verksamhet i samband därmed,utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår under en tidrymd somöverstiger . Utan hinder av föregåendebestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inteinnefatta: a)användningen avanordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande avföretaget tillhöriga varor, b)innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning ellerutlämnande. innehavet av ett företaget tillhörigt varulageruteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, nnehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhetuteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget,e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för attombe- for the supply of information, for scientific research orfor similar activities which have a preparatory or auxiliary character, for theenterprise; (f) the maintenance of a fixed place of business solelyfor any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e),subject to the overall activity of the fixed place of business resulting fromthis combination being of a preparatory or auxiliary character. (5) Notwithstanding the provisions of para graphs (1) and (2) of this Article, a person act ing in a on behalf of an en terprise of the other Contracting State (other than an agent of an independent status to whom the provisions of paragraph (6) of this Article apply) shall be deemed to be a perma nent in the first-mentioned if: (a)he has, andhabitually exercises in that first-mentioned State, an authority to concludecontracts in the name of the enterprise, unless his activities are limited tothe purchase of goods or merchandise for the enterprise; and (b)he has no suchauthority, but habitually maintains in that first-mentioned State a stock ofgoods or merchandise belonging to the enterprise from which he regularlydelivers goods or merchandise on behalf of the enterprise. (6) An enterprise of a not be deemed to have a permanent establish ment in the other merely be cause it on business in that other State through a broker, a general commission agent or any other agent of an independent status, where such persons are acting in the ordinary course of their business. An agent shall not be sörja reklam, meddela upplysningar, bedriva vetenskapligforskning eller bedriva annan liknande verksamhet som är av förberedande ellerbiträdande art för företaget, f) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhetuteslutande för att kombinera verksamheter som anges i punkterna a) - e),under förutsättning att hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarandeplatsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förberedandeeller biträdande art. En person som är verksam i en avtalsslu tande stat för ett företag i den andra avtalsslu tande staten (som inte är sådan oberoende re presentant på vilken punkt 6 i denna artikel fillämpas), anses - utan hinder av bestämmel serna i punkterna 1 och 2 i denna artikel - ut göra fast driftställe i den förstnämnda avtals- slutande staten om: a)han har, och idenna förstnämnda stat regelmässigt använder, fullmakt att sluta avtal iföretagets namn samt verksamheten inte är begränsad till inköp av varor förföretagets räkning, eller b)han inte harsådan fullmakt, men regelmässigt i denna förstnämnda stat innehar varulagersom tillhör företaget från vilket han för företagets räkning regelbundet levererarvaror. Företag i en avtalsslutande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutande sta ten endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmed ling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, om en sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksam het. En representant anses inte oberoende om regardedas of an independent status if he acts exclusively or almost exclusively forthe enterprise. (7) The fact that a company which is a resident of aContracring State controls or is controlled by a company which is a resident ofthe other , or which on business in that other State(whether through a permanent or otherwise), shall not of itselfconstitute either company a permanent of the other. han bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästanuteslutande för företaget. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i enavtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist iden andra avtalsslutande staten, eller ett bolag som bedriver affärsverksamheti denna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt),medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för detandra. Income from immovable property (1) Income derived by a resident of a Contracting Statefrom immovable property situated in the other may be taxed inthat other State. (2)(a)The term "immovable property" shall,subject to the provisions of sub-paragraph (b) below, be defined in accordancewith the law of the in which the property in question is situated. (b) The term "immovable property" shall in any case includeproperty accessory to immovable property, livestock and equipment used inagriculture and forestry, rights to which the provisions of general lawrespecting landed property apply, , usufruct of immovable property andrights to variable or fixed payments as consideration for the working of, orthe right to work, deposits, sources and other natural resources;ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. (3) The provisions of paragraph (1) of this Article shallapply to income derived from the Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom belägen i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2. a) Uttrycket "fastegendom" har, om inte bestämmelserna i punkt b) nedan föranleder annat, denbetydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande statdär egendomen är belägen. b) Uttrycket inbegriper dock alltid rillbehör till fastegendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheterpå vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom fillämpas, byggnader,nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningarför nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annannaturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas påinkomst som förvärvas genom directuse, letting, or use in any other form of immovable property. (4) The provisions of paragraphs (1) and (3) of thisArticle shall also apply to the income from immovable property of an enterpriseand to income from immovable property used for the performance of independent personal omedelbartbrukande, genom uthyrning eller annan användning av fast egendom. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 i denna artikeltillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomstav fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. (5) Notwithstandingthe preceding provisions of this Article profits derived by an agricultural,forestry or plantation enterprise shall be dealt with in accordance with theprovisions of Article 7. Inkomstsom förvärvas av ett företag som bedriver jordbruk, skogsbruk eller plantageverksamhetbehandlas - utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel - i enlighetmed bestämmelserna i artikel 7. (1) The profits of an enterprise of aContracting State shall be taxable only in that State unless the enterprisecarries on business in the other through a permanentestablishment situated therein. If the enterprise on business asaforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State, butonly so much of them as is attributablé to that permanent . (2) Subject to the provisions ofparagraph (3) of this Article, where an enterprise of a Contracting Statecarries on business in the other through a permanent establishmentsituated therein, there shall in each be attributed to thatpermanent the profits which it might be expected to make if itwere a distinct and separate enterprise engaged in the same or similaractivities under the same or similar condifions and dealing at arm's lengthwith the enterprise of which it is a permanent . (3)In determiningthe profits of a permanent , there shall be allowed as de- Artikei 7 Inkomst av rörelse