prop · GG0394 · 1992-12-31 00:00:00 — (6) Where by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some other person, the amount of the royalties, having regard to theuse, right or information for which they are paid, exceeds the amount whichwould have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in theabsence of such relationship, the provisions of this Article shall apply onlyto the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the paymentsshall remain taxable according to the laws of each , dueregard being had to the other provisions of this Convention. (7)Notwithstandingthe provision in paragraph (2) of a rate of tax of 15 per cent, where in anyfuture Convention for the avoidance of double taxation and the prevention offiscal evasion entered into by with any other State (not being theother in the present Convention) the rate of tax specified inthe Article relating to royalties is a rate less than 15 per cent, such lowerrate shall apply as if it had been the rate specified in this Article. ning isamband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltynbelastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, ansesroyaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen finns. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellandem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, denrätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det beloppsom skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn omsådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikelendast på sistnämnda belopp. 1 sådant fall beskattas överskjutande belopp enligtlagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelseri detta avtal. 7.Utan hinder avbestämmelserna om högsta tillåtna skattesats på i punkt 2 skall, omBotswana ingår ett avtal for undvikande av dubbelbeskattning ochförhindrande av skatteflykt med någon annan stat (dock inte den andraavtalsslutande staten i detta avtal) och det i royaltyartikeln föreskrivs enskattesats som understiger , denna lägre skattesats tillämpas som omden föreskrivits i denna artikel. (1) Gains derived by a resident of aContracting State from the alienation of immovable property referred to inArticle 6 and situated in the other , or from the alienationof shares in a company the assets of which consist principally of such property,may be taxed in that other State. (2)Gains fromalienation of movable property forming part of the business property of apermanent which an enterprise of a has in theother or of movable property pertain- Vinst, som person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendomsom avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten,eller på grund av överlåtelse av andelar i ett bolag vars tillgångar huvudsakligenbestår av sådana tillgångar, får beskattas i denna andra stat. 2.Vinst på grundav överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fastdriftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig till stadig- 2 1992/93. ing to afixed base available to a resident of a in the otherContracting State for the purpose of performing independent personal services,including such gains from the alienation of such a permanent (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed inthat other State. (3)(a) Gains derived by a resident of a Contracting Statefrom the alienation of ships or aircraft operated in intemational traffic ormovable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shallbe taxable only in that State, (b) With respect to gains derived by theSwedish, Danish and Norwegian air transport consortium Scandinavian AirlinesSystem (SAS), the provisions of this paragraph shall apply only to such pordonof the gains as corresponds to the participation held in that consortium by ABAerotransport (ABA), the Swedish partner of (). (4)Gains from thealienation of any property other than that referred to in paragraphs (1), (2)and (3), shall be taxable only in the of which the alienatoris a resident. (5) Notwithstanding the provisions ofparagraph (4), gains from the alienation of shares or other corporate rightsof a company which is a resident of one of the Contracting States derived by anindividual who has become a resident of the other , may betaxed in the first-mentioned if the alienation of the sharesor other corporate rights occur at any time during the ten years next followingthe date on which the individual has ceased to be a resident of thefirst-mentioned State. varande anordningför att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i enavtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fastdriftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådanstadigvarande anordning. 3.a) Vinst som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används iinternationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen avsådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. b) Bestämmelserna i denna punkt tillämpas beträffande vinst som förvärvas av detsvenska, danska och norska luftfartskonsortiet () men endast i fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel ikonsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenskedelägaren i (). Vinst på grund av överlåtelse avannan egendom än sådan som avses i punkterna 1-3 i denna artikel beskattasendast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. 5.Vinst på grundav avyttring av andelar eller andra rättigheter i ett bolag med hemvist i enav de avtalsslutande staterna och som förvärvas av en fysisk person som tagithemvist i den andra avtalsslutande staten får- utan hinder av bestämmelserna ipunkt 4 - beskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten om avyttringen avandelarna eller rättigheterna inträffar under de tio årsom följer närmast efter det att personen upphört att ha hemvist i denförstnämnda staten. (1) Income derived by an individual who is a resident of aContracting State in respect of professional services or other activities of an Inkomst, som en fysisk person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annansjälvständig independentcharacter shall be taxable only in that State. Such income may also be taxed inthe other if: (a) the individual has a fixed baseregularly available to him in that other for the purpose ofperforming his activities, but only so much thereof as is attributablé to thatfixed base, or (b) the individual is present in that other ContractingState for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days within anyperiod of 12 months, but only so much thereof as is attributablé to servicesperformed in that State. (2) The term "professional services" includesespecially independent scientific, literary, artistic, educational or teachingactivities as well as the independent activities of physicians, lawyers,engineers, architects, dentists and accountants. verksamhet, beskattas endast i denna stat. Sådan inkomstfår också beskattas i den andra avtalsslutande staten om a)den fysiskapersonen i denna andra avtalsslutande stat har en stadigvarande anordning somregelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten, men endastså stor del av den som är hänförlig till denna stadigvarande anordning, eller b)den fysiskapersonen vistas i den andra avtalsslutande staten under tidrymd ellertidrymder som sammanlagt överstiger ,men endast så stor del av den som är hänförlig till utövandet av verksamhet idenna stat. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskiltsjälvständig vetenskaplig, litterär och konstnärligverksamhet, uppfostrings-ochundervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare,advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. (1) Subject to the provisions ofArticles 16, 18 and 19, salaries, wages and other similar remuneration derivedby a resident of a in respect of an employment shall betaxable only in that State unless the employment is exercised in the other ContractingState, lf the employment is so exercised, such remuneration as is derivedtherefrom may be taxed in that other State. (2)Notwithstandingthe provisions of paragraph (1), remuneration derived by a resident of aContracting State in respect of an employment exercised in the otherContracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: (a) the recipient is present in the other ContractingState for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days withinany period of 12 months; and Om inte bestämmelserna i artiklarna16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning somperson med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställningendast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutandestaten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs förarbetet beskattas där. 2.Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i enavtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutandestaten, endast i den förstnämnda staten, om a) mottagaren vistas i den andra avtalsslutande statenunder tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte överstiger underen tolvmånadersperiod, och (b)theremuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a residentof the other Contracting State; and (c)theremuneration is not borne by a permanent or a fixed base whichthe employer has in the other . (3)Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derivedin respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated inintemational traffic by an enterprise of a may be taxed inthat State. Where a resident of derives remuneration in respect of anemployment exercised aboard an aircraft operated in intemational traffic bythe air transport consortium (), suchremuneration shall be taxable only in . b)ersättningenbetalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra avtalsslutande stateneller på dennes vägnar, samt c)ersättningeninte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivarenhar i den andra avtalsslutande staten. Utanhinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete,som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafikav ett företag med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat.Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombordpå ett luftfartyg som används i internationell trafik av luftfartskonsortietScandinavian (), beskattas inkomsten endast i . Directors' fees and other similar payments derived by aresident of a in his capacity as a member of the board of directorsof a company which is a resident of the other may be taxed inthat other State. Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som personmed hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse ibolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. (1) Notwithstanding the provisions ofArticles 14 and 15, income derived by a resident of a as anentertainer, such as a theatre, motion picture, radio or television artiste,or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as suchexercised in the other , may be taxed in that other State. (2) Where income in respect of personalactivities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as suchaccrues not to the entertainer or sportsman himself but to another person,that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be 1.Utan hinder avbestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutandestaten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- ellertelevisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andrastat. 2.I fall dåinkomst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i dennaegenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annanperson, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14och 15, beskattas i den taxed inthe in which the activities of the entertainer or sportsmanare exercised. (3)Notwithstanding the provisions of paragraphs (1) and (2) income derived by anentertainer or sportsman from his personal activities as such shall be exemptfrom tax in the in which these activities are exercised ifthe activities are exercised within the framework of a visit which issubstantially supported by the other , a local authority or apublic institudon thereof. avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannenutövar verksamheten. Utanhinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 skall inkomst, som artist elleridrottsman i denna egenskap förvärvar genom sin personliga verksamhet, undantasfrån skatt i den avtalsslutande stat där verksamheten utövas om detta skerinom ramen för ett besök som till väsentlig del finansieras av den andraavtalsslutande staten, lokal myndighet eller annan offentlig institution idenna andra stat. Pensions, annuities and similar payments (1)Subject to theprovisions of paragraph (2) of Article 19, pensions and other similar remuneration,disbursements under the legislation and annuities arising in aContracting State and paid to a resident of the other may betaxed in the first-mentioned . (2)The term"annuity" means a stated sum payable periodically at stated timesduring life or during a specified or ascertainable period of time under anobligation to make the payments in return for adequate and full considerationin money or money's worth. Pension, livränta och liknande ersättning Om inte bestämmelserna i artikel 19punkt 2 föranleder annat får pension och annan liknande ersättning,utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftningen och livränta, vilka härrörfrån en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutandestaten, beskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten. 2.Med uttrycket"livränta" förstås ett fastställt belopp, som utbetalas periodisktpå fastställda tider under en persons livstid eller under angiven ellerfastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställadessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningareller penningars värde. (l)(a) Remuneration, other than a pension, paid by aContracting State or a local authority thereof to an individual in respect ofservices rendered to that State or local authority shall be taxable only inthat State, (b) However, such remuneration shall be taxable only in the otherContracting State if the services are rendered in that other State and theindividual is a resident of that State who: (i) is a national of that State;or l.a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas aven avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter till fysisk person pågrund av arbete som utförs i denna stats eller lokala myndigheters tjänst,beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endasti den andra avtalsslutande staten, om arbetet utförs i denna andra stat ochpersonen i fråga har hemvist i denna stat och 1) är medborgare i denna stat,eller (ii) did not become a resident of that State solely forthe purpose of rendering the services. (2)(a) pension paid by, or out offunds created by, a or a local authority thereof to anindividual in respect of services rendered to that State or local authorityshall be taxable only in that State. (b) However, such pension shall be taxable only inthe other if theindividual is a resident of, and a national of, that State. (3) Theprovisions of Articles 15,16 and 18 shall apply to remuneration and pensions in respect ofservices rendered in connection with a businesscarried on by a or a local authority thereof. 2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande för attutföra arbetet. 2.a) Pension, som betalas av, eller från fonderinrättade av, en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter till fysiskperson på grund av arbete som utförts i denna stats eller dess lokala myndigheterstjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattas emellertidendast i den andra avtalsslutande staten om personen i fråga har hemvist ochär medborgare i denna stat. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 18tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförtsi samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat eller dess lokalamyndigheter. (1)Payments whicha student or business apprentice who is or was immediately before visiting aContracting State a resident of the other and who is presentin the first-mentioned State solely for the purpose of his education ortraining receives for the purpose of his maintenance, education or trainingshall not be taxed in that State, provided that such payments arise fromsources outside that State. (2)In respect ofgrants or scholarships not covered by paragraph (1), a student or businessapprentice referred to in paragraph (1) shall be entitled to the sameexemptions, reliefs or reductions in respect of taxes available to residentsof the first-mentioned . Studerande eller affärspraktikant,som har eller före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvisti den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda statenuteslutande för sin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna statför belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning ellerutbildning, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför dennastat. 2.Såvitt avserbidrag och stipendier som inte omfattas av bestämmelserna i punkt 1, skall enstudent eller affärspraktikant som avses i nämnda punkt vara berättigad tillsamma befrielse, lättnader och förmåner vid beskattningen som gäller för enperson med hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten. Management, consultancy and technical fees (1) Technical fees arising in a whichare derived by a resident of the Ersättning för förelagsledning, rådgivning och tekniskservice Ersättning för tekniska tjänster, som härrör från enavtalsslutande stat och som förvär- other may be taxed in that other State. (2)However, suchtechnical fees may also be taxed in the in which they arise,and according to the law of that State; but where such technical fees arederived by a resident of the other who is subject to tax inthat State in respect thereof, the tax charged in the inwhich the technical fees arise shall not exceed 15 per cent of the gross amountof such fees. (3)The term"technical fees" as used in this Article means payments of any kindfrom a person who is resident in one of the Contracting States to any person,other than to an employee of the person making the payments, in considerationof any services of an administrative, technical, managerial or consultancynature performed outside that State. (4)The provisionsof paragraphs (1) and (2) of this Article shall not apply if the recipient ofthe technical fees, being a resident of a , onbusiness in the other in which the technical fees arise,through a permanent situated therein, or performs in that otherState independent personal services from a fixed base situated therein, and thetechnical fees are effectively connected with such permanent orfixed base. In such a case, the provisions of Article 7 or Article 14, as thecase may be, shall apply. (5) Technical fees shall be deemed toarise in a when the payer is that State itself, a localauthority thereof or a resident of that State. Where, however, the personpaying the technical fees, whether he is a resident of a ornot, has in a a permanent or fixed base inconnection with which the obligation to pay the technical fees was incurred,and such technical fees are borne by that permanent or fixedbase, then such technical fees shall be deemed to arise in the State in whichthe permanent or fixed base is situated. (6) Where by reason of a specialrelationship between the payer and the recipient or be- vas av person med hemvist i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat. 2.Ersättningenfår emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrörenligt lagstiftningen i denna stat, men om ersättningen för sådana tekniskatjänster förvärvas av en person med hemvist i den andra avtalsslutande statenoch som är skattskyldig för ersättningen i denna stat får skatten i denavtalsslutande stat varifrån ersättningen härrör inte överstiga aversättningens bruttobelopp. 3.Med uttrycket"ersättning för tekniska tjänster" förstås i denna artikel varje slagav ersättning som betalas av en person med hemvist i en avtalsslutande stattill person, som inte är anställd hos utbetalaren, för tjänster av administrativ,teknisk, företagsledande eller rådgivande natur och som inte utförts i dennastat. 4.Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om mottagaren aversättningen för tekniska tjänster har hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken ersättningenhärrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständigyrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning,samt ersättningen för dessa tjänster äger verkligt samband med det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen. 1 sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ersättning för tekniska tjänsteranses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv,lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emellertid den personsom betalar ersättningen, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stateller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarandeanordning i samband varmed skyldigheten att betala ersättningen uppkommit, ochdenna ersättning belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen,anses dock ersättningen härröra från den stat där det fasta driftstället ellerden stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till er- tween bothof them and some other person, the amount of the technical fees paid exceeds,for whatever reason, the amount which would have been agreed upon by the payerand the recipient in the absence of such relationship, the provisions of thisArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excesspart of the payments shall remain taxable according to the law of each ContractingState, due regard being had to the other provisions of this Convention. sättningenför tekniska tjänster eller mellan dem båda och annan person ersättningsbeloppetöverstiger - oavsett anledningen - det belopp som skulle ha överenskommitsmellan utbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser inte förelegat,tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. Isådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i varderaavtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Article 22 Other Income (1) Items of income of a resident of aContracting State wherever arising not dealt with in the foregoing Articles ofthis Convention shall be taxable only in that State.