prop · GG03177 · 1992-12-31 00:00:00 — Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutandestat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe.Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomstbeskattas i den andra staten, men endast så stor del därav som är hänförligtill: a) det fasta driftstället; eller b)sales in thatother State of goods or merchandise of the same or similar kind as those soldthrough that permanent ; or c)other businessactivities carried on in that other State of the same or similar kind as thoseeffected through that permanent . b)försäljning idenna andra stat av varor av samma eller liknande slag som de som säljs genomdet fasta driftstället; eller c)annanaffärsverksamhet i denna andra stat av samma eller Uknande slag som den sombedrivs genom det fasta driftstället. The provisions of sub-paragraphs b) and c) shall not applyif the enterprise shows that such sales or activities could not reasonably havebeen undertaken by that permanent . Subject to the provisions ofparagraph 3, where an enterprise of a on business inthe other through a permanent estabUshment situated therein,there shall in each be attributed to that permanentestablishment the profits which it might be expected to make if it were adistinct and separate enterprise engaged in the same or similar activitiesunder the same or similar conditions and deaUng independently with theenterprise of which it is a permanent . In determining the profits of apermanent , there shall be allowed as deductions expenses whichare incurred for the purposes of the permanent , includingexecutive and general administrative expenses so incurred, whether in the Statein which the permanent is situated or elsewhere. Insofar as it has been customary ina to determine the profits to be attributed to a permanentestablishment on the basis of an apportionment of the total profits of theenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude thatContracting Bestämmelserna i b och c tillämpas inte om företaget visaratt sådan försäljning eller verksamhet inte rimligen hade kunnat bedrivas avdet fasta driftstället. 2.Om företag i enavtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från därbeläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranlederannat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomstsom det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varit ettfristående företag som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag undersamma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med detföretag till vUket driftstället hör. 3.Vidbestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommitför det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagetsledning och aUmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den statdär det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. 4.1 den måninkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en avtalsslutande stat bestämmaspå grundval av en fördelning av företagets hela inkomst på de olika delarna avföretaget, hindrar bestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslutandestat den skattepliktiga State fromdetermining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary.The method of apportionment adopted shall, however, be such that the resultshall be in accordance with the principles contained in this Article. No profits shall be attributed to apermanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. 6.For thepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanentestablishment shall be determined by the same method year by year unless thereis good and sufficient reason to the contrary. Where profits include items ofincome which are dealt with separately in other Articles of this Convention,then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisionsof this Article. inkomstenbestäms genom sådant förfarande. Den fördelningsmetod som används skall dockvara sådan att resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. 5.Inkomst hänförsinte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genomdet fasta driftställets försorg för företaget. 6.Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till detfasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda ochtillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomst av rörelseinkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörsbestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. Profits of an enterprise of aContracting State from the operation of ships or aircraft in intemationaltraffic shall be taxable only in that State. The provisions of paragraph 1 shallalso apply to profits from the participation in a pool, a joint business, oran intemational operating agency. Whenever companies from differentcountries have agreed to carry on an air transportation business together inthe form of a consortium, the provisions of paragraphs 1 and 2 shall applyonly to such part of the profits of the consortium as relätes to theparticipation Inkomst, som förvärvas av ett företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, be skattas endast i denna stat. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasäven på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företageller en internationell driftsorganisation. När bolag från olika länder haröverenskommit att bedriva internationell luftfart i konsortium, tUlämpasbestämmelserna i punkt 1 och 2 beträffande inkomst som förvärvas avluftfartskonsortiet endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar denandel i konsor- held inthat consortium by a company that is a resident of a . tiet sominnehas av bolag med hemvist i en avtalsslutande stat. a)an enterpriseof a participates directly or indirectly in the management,controi or capital of an enterprise of the other , or b)the samepersons participate directly or indirectly in the management, controi orcapital of an enterprise of a and an enterprise of the otherContracting State, and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independent enterprises, then anyprofits which would, but for those conditions, have accrued to one of theenterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may beincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a includes in the profits of anenterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an enterpriseof the other has been charged to tax in that other State andthe profits so included are by the firsi;-mentioned State claimed to beprofits which would have accrued to the enterprise of the first-mentionedState if the conditions made between the two enterprises had been those v/hichwould have been made between independent enter- a)ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen ellerkontrollen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del idetta företags kapital, eller b)samma personerdirekt eller indirekt deltar i ledningen eller kontroUen av såväl ett företag ien avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten elleräger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från demsom skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst,som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som pågrund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i dettaföretags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande stat inräknar i inkomstenför ett företag i denna stat och i överensstämmelse därmed beskattar inkomstför vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i dennaandra stat samt den sålunda inräknade inkomsten enligt den förstnämnda statenär sådan som skulle ha fillkommit företaget i denna stat om de villkor som avtalatsmellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandraoberoende företag, skall denna andra stat, om den prises,then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount oftax charged therein on those profits, where that other State considers theadjustment justified. In determining such adjustment, due regard shall be hadto the other provisions of this Convention and the competent authorities of theContracting States shall if necessary consult each other. anser attdet är berättigat att inkomsten inräknats på angivet sätt, genomföravederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten i dennastat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall vid behov överläggamed varandra. Dividends paid by a company whichis a resident of a to a resident of the other ContracfingState may be taxed in that other State. 2.However, suchdividends may also be taxed in the of which the companypaying the dividends is a resident and according to the laws of that State,but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax socharged shall not exceed: a)5 per cent ofthe gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (otherthan a partnership) which holds direcfiy at least 25 per cent of the capital ofthe company paying the dividends; b)15 per cent ofthe gross amount of the dividends in all other cases. The competent authorities of the Contracting States may bymutual agreement settle the mode of application of these limitations. The provisions of this paragraph shall not affect thetaxation of the company in respect of the profits out of which the dividendsare paid. 1.Utdelning frånbolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagarenhar rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a)avutdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag(med undantag för handelsbolag), som direkt innehar av detutbetalande bolagets kapital, b)avutdelningens bruttobelopp i övriga fall. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternafår träffa ömsesidig överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagetsbeskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. 3.The term"dividends" as used in this Arficle means income from shares, orother rights, not being debt-claims, participating in profits, as well asincome from other corporate rights which is subjected to the same taxationtreatment as income from shares by the laws of the State of which the companymaking the distribufion is a resident. The provisions of paragraphs 1 and2 shaU not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident ofa , on business in the other ofwhich the company paying the dividends is a resident, through a permanent establishmentsituated therein, or performs in that other State independent personal servicesfrom a fixed base situated therein, and the holding in respect of which thedividends are paid is effectively connected with such permanent establishmentor fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Arficle 14, as thecase may be, shall apply. Where a company which is a residentof a derives profits or income from the other ContractingState, that other State may not impose any tax on the dividends paid by thecompany, except insofar as such dividends are paid to a resident of that otherState or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid iseffectively connected with a permanent or a fixed base situatedin that other State, nor subject the company's undistributed profits to a taxon the company's undistributed profits, even if the dividends paid or theundistributed profits consist or partly of profits or income arising insuch other State. 3.Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av akfier eller andrarättigheter som inte är fordringar, med rätt fill andel i vinst, samt inkomstav andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelandebolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkt 1 och 2tillämpas inte, om den som har rätt fill utdelningen har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, därbolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställeeller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägenstadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalasäger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen.I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 5.Om bolag medhemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andraavtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolagetbetalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i dennaandra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalasäger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning idenna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även omutdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs avinkomst som uppkommU i denna andra stat. Interest arising in a ContractingState and paid to a resident of the other may be taxed inthat other State. 2.However, suchinterest may also be taxed in the in which it arises andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of thegross amount of the interest. The competent authorifies of the Contracfing States may bymutual agreement settle the mode of application of this limitafion. Notwithstanding the provisions of para graphs 1 and 2, a) interest arising in Estonia shall be ex empt from Estonian tax if the interest is paid to: (i) the State of , a political subdivisiön, a localauthority or a statutory body thereof; (ii) ; (iii) ; or (iv) any other institufion, similar to that menfioned insubdivisiön (iii), as may be agreed from time to fime between the competentauthorities of the Contracting States; b) interest arising in be ex empt from Swedish tax if the interest is paid to: (i) the State of Estonia, a political subdivisiön, a localauthority or a statutory body thereof; (ii) ; Ränta, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna stat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten inte av räntans bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternafår träffa ömsesidig överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 och 2 skall, a) ränta som härrör från undan tas från estnisk skatt om räntan beta las fill: (i) svenska staten, dess politiska underavdelning, lokalamyndighet eller offentligrättsliga organ; (ii) Riksbank; (iii) ; eller (iv) annan institution den som angetts under (iii)som de avtalsslutande staternas behöriga myndigheter från tid fill annan kommeröverens om; b) ränta som härrör från undan tas från svensk skatt om räntan betalas fiU: (i) estniska staten, dess polifiska underavdelning,lokala myndighet eller offentUgrättsUga organ; (ii) Riksbank; 2 1992/93. I samL Nr 177 (iii)any organisation estabUshed in the State of Estonia after the date of signatureof this Convention and which is of a simUar nature as any organisationestablished in and referred to in sub-paragraph a) (iu) (the competentauthorities of the Contracting States shall by mutual agreement determinewhether such organisations are of a similar nature); or (iv)any institution similar to any of those referred to in sub-paragraph a) (iv),as may be agreed from time to time between the competent authorities of theContracfing States; c) interestarising in a on a loan guaranteed by any of the bo dies mentioned or referred to in sub paragraph a) or sub-paragraph b) and paid to a resident of the other tracting State shall be taxable only in that other State; d) interestarising in a be taxable only in the other if: (i)the recipient is a resident of that other State; and (ii)such recipient is an enterprise of that other State and is the beneficialowner of the interest; and (iii)the interest is paid v/ith respect to indebtedness arising on the sale oncredit, by that enterprise, of any merchandise (3r industrial, commercial orscientific equipment to an enterprise of the first-mentiond State, exceptwhere the sale or indebtedness is between related persons. (iii)annan organisation som efter undertecknandet av detta avtal bildas i Estlandoch som är likartad med sådan organisation som bildats i och som angesi a (iii) (de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genomömsesidig överenskommelse avgöra om sådan organisation är likartad); eller (iv)annan institution liknande sådan som angetts under a (iv) som de avtalsslutandestaternas behöriga myndigheter från tid fill annan kommer överens om; c) räntasom härrör från en avtalsslu tande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslu tande staten med anledning av ett lån som garanteras av organ som anges i a eller b beskattas endast i denna andra stat; d) räntasom härrör från en avtalsslu tande stat beskattas endast i den andra avtalsslutande staten om: (i)mottagaren har hemvist i den andra avtalsslutande staten; och (ii)mottagaren är ett företag i den andra avtalsslutande staten som har rätt tillräntan; samt (iii)räntan betalas med anledning av skuld som uppkommit vid detta företagsförsäljning på kredit av varor eller industriell, kommersiell ellervetenskapUg utrustning tiU ett företag i den förstnämnda staten utom i fall dåförsäljningen sker mellan närstående personer eller fordran uppkommer mellannärstående personer. The term"interest" as used in this Arficle means income from debt-claims ofevery kind, whether or not secured by mortgage, and in particular, income fromgovemment securities and income from bonds or debentures, including premiumsand prizes attaching to such securifies, bonds or debentures. Penaity chargesfor late payment shall not be regarded as interest for the purpose of thisArticle. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall notapply if the beneficial owner of the interest, being a resident of aContracting State, on business in the other in whichthe interest arises, through a permanent situated therein, orperforms in that other State independent personal services from a fixed basesituated therein, and the debt-claim in respect of which the interest is paidis effectively connected with such permanent or fixed base. Insuch case the provisions of Article 7 or Arficle 14, as the case may be, shallapply. Interest shall be deemed to arise in a ContractingState when the payer is a resident of that State. Where, however, the personpaying the interest, whether he is a resident of a or not,has in a a permanent or a fixed base inconnection with which the indebtedness on which the interest is paid wasincurred, and such interest is borne by such permanent or fixedbase, then such interest shall be deemed to arise in the State in which thepermanent or fixed base is situated. Where, by reason of a special relationship betweenthe payer and the beneficial owner or between both of them and some otherperson. Med uttrycket "ränta" förstås i dennaartikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genominteckning i fast egendom eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst avvärdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligafioner eller debentures,däri inbegripna agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper,obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning ansesinte som ränta vid fill-lämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte,om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör,från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet idenna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordranför vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna iartikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat omutbetalaren är person med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalarräntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i enavtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning isamband med vilken den skuld uppkommit för vilken räntan betalas, och räntanbelastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, ansesräntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellanutbetalaren och den som har rätt fill räntan eller mellan dem båda pch annanperson rän- the amountof the interest, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceedsthe amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficialowner in the absence of such relationship, the provisions of this Article shallapply only to the last-menfio-ned amount. In such case, the excess part of thepayments shall remain taxable according to the laws of each ,due regard being had to the other provisions of this Convention. tebeloppet,med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det beloppsom skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan omsådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikelendast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande beloppenligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande avövriga bestämmelser i detta avtal. Royalties arising in a ContractingState and paid to a resident of the other may be taxed inthat other State. 2.However, suchroyalties may also be taxed in the in which they arise andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the royalties, the tax so charged shaU not exceed: a)5 per cent ofthe gross amount of royalties paid for the use of industrial, commercial orscientific equipment; b)10 per cent ofthe gross amount of the royalties in all other cases. The competent authorities of the Contracting States may bymutual agreement settle the mode of application of these limitations. The term "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as a con sideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientific work including cinematograph films, and films Royalty, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Royaltyn får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn, får skatten inteöverstiga: