prop · GG03177 · 1992-12-31 00:00:00 — a)avroyaltyns bruttobelopp om royaltyn avser betalning för nyttjandet avindustriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning; b)avroyaltyns bruttobelopp i övriga faU. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternafår träffa ömsesidig överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Med uttrycket "royalty" förstås i denna ar tikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt el ler vetenskapligt verk, häri inbegripet biograf- or tapes for television or radio broadcasting, any patent,trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the useof, or the right to use, industrial, commercial, or scientific equipment, orfor information concerning industrial, commercial or scientific experience. 4.The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties,being a resident of a , on business in the otherContracting State in which the royalties arise, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independent personalservices from a fixed base situated therein, and the right or property inrespect of which the royalties are paid is effectively connected with suchpermanent or fixed base. In such case the provisions of Article7 or Article 14, as the case may be, shall apply. Royalties shall be deemed to arisein a when the payer is a resident of that State. Where,however, the person paying the royalties, whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a permanent establishmentor a fixed base in connecfion with which the liability to pay the royaltieswas incurred, and such royalties are borne by such permanent orfixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in whichthe permanent or fixed base is situated. Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both of themand some other person, the amount of the royalties, having regard to the use,right or information for which they are film och film eller band för radio- eller televisionsutsändning,patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hem-Ugtillverkningsmetod samt för nyttjandet av eller för rätten att nyttjaindustriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysningom erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarandeanordning, samt den rätfighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalasäger verkUgt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen. I sådant fall rillämpas bestämmelserna i arfikel 7 respektiveartikel 14. 5.Royalty anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är en person med hemvist idenna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han harhemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fastdriftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten attbetala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället ellerden stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där detfasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 6.Då på grund avsärskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyneller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till detnyttjande, den rätt eller den upplysning för vilken paid, exceeds the amount which would have been agreed uponby the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship, theprovisions of this Article shall apply only to the last-tnentioned amount. Insuch case, the excess part of the payments shall remain taxable according tothe laws of each , due regard being had to the otherprovisions of this Convention. If in any convention for the avoidance of doubletaxation concluded by Estonia with a third State, being a member of theOrganisation for Economic Co-operation and Development () at the date ofsignature of this Convenfion, Estonia after that date would agree to excludeany kind of rights or property from the definition contained in paragraph 3 ofthis Article or exempt royalties arising in Estonia from Estonian tax onroyalties or to limit the råtes of tax provided in paragraph 2, suchdefinifion or exemption or lower rate shall automatically apply as if it hadbeen specified in paragraph 3 or paragraph 2, respectively. royaltyn betalas, överstiger det belopp som skuUe haavtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn om sådanaförbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endastpå sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligtlagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övrigabestämmelser i detta avtal. Om i ett avtal för att undvika dubbelbeskattningmed tredje stat, som för undertecknandet av detta avtal ärmedlem i och utveckling (), efternämnda tidpunkt överenskommer att undanta någon rättighet eller tillgång fråndefinifionen i punkt 3 i denna arfikel eller att undanta royalty som härrörfrån från estnisk skatt eller att begränsa de skattesatser som anges ipunkt 2, skall denna definition av royalty, denna skattebefrielse eller lägreskattesats tillämpas automatiskt som om detta hade föreskrivits i punkt 3eller 2. Gains derived by a resident of a Contracfing Statefrom the alienation of immovable property referred to in paragraph 2 of Article6 and situated in the other or shares in a company the assetsof which consist mainly of such property may be taxed in that other State. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande statförvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i arfikel 6punkt 2 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten eller vinst vidöverlåtelse av andelar i ett bolag vars tillgångar huvudsakligen består avsådan egendom, får beskattas i denna andra stat. Gainsfrom the aUenafion of movable property forming part of the business propertyof a permanent which an enter- Vinstpå grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna ifast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslu- prise of a has in the other ContracfingState or of movable property pertaining to a fixed base available to aresident of a in the other for the purposeof performing independent personal services, including such gains from thealienation of such a permanent (alone or with the wholeenterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. Gains derived by an enterprise of a Contracting Statefrom the aUenafion of ships or aircraft operated in intemational traffic or movableproperty pertaining to the operafion of such ships or aircraft, shall betaxable only in that State. tände stathar i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig fillstadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som personmed hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten,får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelseav sådant fast driftställe (för sig eller fillsammans med hela företaget) ellerav sådan stadigvarande anordning. Vinst som företag i en avtalsslutande stat förvärvar pågrund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationelltrafik eller av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skeppeller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Gainsfrom the alienation of any property other than that referred to in thepreceding paragraphs of this Article, shall be taxable only in the ContracringState of which the alienator is a resident. Vinstpå grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i föregåendepunkter i denna artikel beskattas endast i den avtalsslutande stat däröverlåtaren har hemvist. 5.With respect togains derived by an air transport consortium formed by companies from differentcountries, the provisions of paragraph 3 shall apply only to such part of thegains as reläte to the participation held in that consortium by a company thatis a resident of a . 6.Notwithstandingthe provisions of paragraph 4, gains from the alienation of any propertyderived by an individual who has been a resident of a and whohas become a resident of the other , may be taxed in thefirst-mentioned State if the alienation of the property occurs at any fimeduring the ten years following the date on which the individual has ceased tobe a resident of the first-mentioned State. 5.Beträffandevinst som förvärvas av luftfartskonsortium bestående av bolag från olika ländertillämpas bestämmelserna i punkt 3 endast i fråga om den del av vinsten sommotsvarar den andel av konsortiet som innehas av bolag med hemvist i enavtalsslutande stat. 6.Utan hinder avbestämmelserna i punkt 4 får vinst, som fysisk person som har haft hemvist ien avtalsslutande stat och som erhållit hemvist i den andra avtalsslutandestaten förvärvar på grund av överlåtelse av egendom, beskattas i denförstnämnda staten om överlåtelsen av egendomen sker underen tioårsperiod efter det datum då den fysiska personen upphört att ha hemvisti den förstnämnda staten. Income derived by an individual who is a resident of aContracting State in respect of professional services or other activities of anindependent character shall be taxable only in that State unless he has a fixedbase regulariy available to him in the other for the purposeof performing his activities. If he has such a fixed base, the income may betaxed in that other State, but only so much of the income as is attributablé tothat fixed base. For this purpose, where an individual who is a resident of aContracting State stays in the other for a period or periodsexceeding in the aggregate 183 days in any twelve-month period commencing orending in the tax year concerned, he shall be deemed to have a fixed baseregularly available to him in that other State and the income that is derivedfrom his activities referred to above that are performed in that other Stateshall be attributablé to that fixed base. The term "professional services" includesespecially independent scientific, literary, artistic, educational or teachingactivities as well as the independent activities of physicians, lawyers,engineers, architects, dentists and accountants. Inkomst, som en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att ut öva fritt yrke eller annan självständig verk samhet, beskattas endast i denna stat om han inte i den andra avtalsslutande staten har en stadigvarande anordning som regelmässigt står tiU hans förfogande för att utöva verksam heten. Om han har en sådan stadigvarande an ordning, får inkomsten beskattas i denna andra stat men endast så stor del av den som är hänförUg till denna stadigvarande anordning. Fysisk person som har hemvist i en avtalsslu tande stat och som vistas i den andra avtalsslu tande staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger , som börjar eller slutar under beskattningsåret i fråga, skall anses ha en stadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfogande i denna andra stat och den inkomst som uppbärs från verksamhet be driven i denna andra stat skall hänföras fill den stadigvarande anordningen. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskapUg, litterär och konst närlig verksamhet, uppfostrings- och undervis ningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, ar kitekt, tandläkare och revisor utövar. Subject to the provisions of Arficles 16, 18 and 19,salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of aContracfing State in respect of an employment shall be taxable only in thatState unless the employ- Om inte bestämmelserna i artiklarna 16,18 och 19föranleder annat, beskattas lön och annan Uknande ersättning som person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställning endast i dennastat, såvida inte ar- ment isexercised in the other , lf the employment is so exercised,such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. betetutförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat,får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. 2.Notwithstanding the provisions of paragraph 1, remunerafion derived by aresident of a in respect of an employment exercised in theother be taxable only in the first-mentioned State if: a)the recipientis present in the other State for a period or periods not exceeding in theaggregate 183 days in any twelve-month period commencing or ending in the taxyear concerned, and b)theremuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a residentof the other State, and c)theremuneration is not borne by a permanent or a fixed base whichthe employer has in the other State. Utanhinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvisti en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andraavtalsslutande staten, endast i den förstnämnda staten, om a)mottagarenvistas i den andra staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inteöverstiger som börjar eller slutar underbeskattningsåret i fråga, och b)ersättningenbetalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller pådennes vägnar, samt c)ersättningeninte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivarenhar i den andra staten. 3.Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derivedin respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated ininternafional traffic by a resident of a , may be taxed inthat State. Utanhinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete,som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationelltrafik av en person med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas i dennastat. Where aresident of a derives remuneration in respect of an employmentexercised aboard an aircraft operated in intemational traffic by an airtransport consortium formed by companies from different countries including acompany that is a resident of that State, such remunerafion shall be taxableonly in that State. Omperson med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär inkomst av arbete, vilketutförs ombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik av ettluftfartskonsorfium bildat av bolag från olika länderinklusive bolag medhemvist i denna stat, beskattas sådan ersättning endast i denna stat. Directors'fees and other similar payments derived by a resident of a Contracfing Statein his capacity as a member of the board of directors or any other similarorgan of a company which is a resident of the other may betaxed in that other State. Styrelsearvodeoch annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande statuppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvisti den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Notwithstanding the provisions of Arficles 14 and15, income derived by a resident of a as an entertainer, suchas a theatre, morion picture, radio or television ar-riste, or a musician, oras a sportsman, from his personal activities as such exercised in the otherContracting State, may be taxed in that other State. Where income in respect of personal acfivitiesexercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues notto the entertainer or sportsman himself but to another person, that incomemay, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in theContracfing State in which the activities of the entertainer or sportsman areexercised. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall notapply to income derived from activities exercised in a by anentertainer or a sportsman if the visit to that State is or mainly supportedby public funds of the other , or a piolitical subdivisiön,or a local authority thereof. In such case, the income shall be taxable inaccordance with the provisions of Articles 7, 14 or 15, as the case may be. Utanhinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hem vist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtals slutande staten i egenskap av artist, såsom tea ter- eller filmskådespelare, radio- eller televi sionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andra stat. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, somartist eller idrottsman utövar i denna egenskap, inte fillfaller artisten elleridrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder avbestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande statdär artisten eller idrottsmannen utövar verksamheten. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 skall inte tillämpaspå inkomst som förvärvas på grund av verksamhet utövad i en avtalsslutandestat av en artist eller idrottsman om besöket i denna stat uteslutande ellerhuvudsakligen finansierats genom allmänna medel av den andra avtalsslutandestaten, dess politiska underavdelning eller lokala myndighet. I sådana fallskall inkomsten beskattas i enlighet med artiklarna 7, 14 eller 15. Pensions, annuities and similar payments Pensions and other simUarremuneration in respect of past private employment and annuities paid to aresident of a be taxable only in that State. However,if that State does not levy a substantial tax in respect of such pension,remuneration or an-nuiries such pension, remunerafion and annuity may be taxedin the in which they arise. Notwithstanding the provisions ofparagraph 1, pensions paid and other benefits, whether periodic or lump-sumcompensafion, granted under the social security legislafion of a ContractingState or under any public scheme organised by a for socialwelfare purposes or as compensation for services rendered in respect of publicservices may be taxed in that State. The term "annuity" asused in this Arficle means a stated sum payable periodically at stated timesduring life, or during a specified or ascertainable period of time, under anobligation to make the payments in return for adequate and full considerationin money or money's worth (other than services rendered). Pension, livränta och liknande ersättningar Pension och annan liknandeersättning på grund av tidigare privat tjänst och livränta som betalas fillperson med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas endast i denna stat. Omemellertid skatteuttaget i denna stat på pensionen, ersättningen ellerlivräntan inte är betydande, får dock pensionen, ersättningen och livräntanbeskattas i den avtalsslutande stat från vilken den härrör. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 får utbetald pension och andra förmåner, antingen de utbetalasperiodiskt eller i form av engångsersättning, enligt socialförsäkringslagstiftningeneller annan i offentlig regi organiserad ordning i en avtalsslutande stat förvälfärdsändamål eller på grund av ridigare offentlig tjänst, beskattas idenna stat. Med uttrycket "livränta" förstås i denna artikelett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda rider under enpersons livs-rid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och somutgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar somersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eJJer penningarsvärde (med undantag för utförda tjänster). 1. a) Remuneration, other than a pension, paid by aContracting State, or a poUtical subdivisiön, or a local authority, or astatutory body thereof, to an individual in respect of dependent personalservices rendered to that State, 1. a) Ersättning (med undantag för pension), som betalasav en avtalsslutande stat, dess poUtiska underavdelning eller lokalamyndighet eller dess offentligrättsliga organ fill fysisk person på grund avarbete som utförs i subdivisiön, authority or body shall be taxable only inthat State. b) However, such remuneration shall be taxable only in theContracting State of which the individual is a resident if the services arerendered in that State and the individual: (i) is a national of that State; or(ii) did not become a resident of that State solely for the purpose ofrendering the services. dennastats, politiska underavdelnings eller lokala myndighets eller offentUgrättsUgaorgans tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättning beskattasemellertid endast i den avtalsslutande stat i vilken den fysiska personen harhemvist, om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga: 1)är medborgare idenna stat, eller 2)inte fickhemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. Theprovisions of Articles 15 and 16 and paragraph 1 of Article 18 shall apply toremuneration and pensions in respect of services rendered in connection witha business carried on by a , or a polifical subdivisiön, or alocal authority, or a statutory body thereof. 2.Bestämmelserna i artiklarna 15,16 och artikel 18 punkt 1 tillämpas påersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i sambandmed rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, dess polifiska underavdelningeller lokala myndighet eller dess offentligrättsliga organ. Payments which a student, or an apprentice or trainee, whois or was immediately before visiting a a resident of theother and who is present in the first-mentioned State solelyfor the purpose of his education or training receives for the purpose of hismaintenance, education or training shall not be taxed in that State, providedthat such payments arise from sources outside that State. Studerande, affärspraktikant eller lärling, som har elleromedelbart före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andraavtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande försin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna stat för belopp somhan erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, underförutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna stat. Items of income of a resident of a Contracting Statenot dealt with in the foregoing Artic- Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar och som inte be- les of this Convention shall be taxable only in thatState. However, such items of income, arising in the other ,may also be taxed in that other State. The provisions of paragraph 1 shall not apply toincome, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 ofArticle 6, if the recipient of such income, being a resident of a ContractingState, on business in the other through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the right orproperty in respect of which the income is paid is effectively connected withsuch permanent estabUshment or fixed base. In such case the provisions ofArticle 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. handlas iföregående artiklar av detta avtal, beskattas endast i denna stat. Inkomst somhärrör från den andra avtalsslutande staten får emellertid även beskattas idenna andra stat. Bestämmelserna i punkt 1 tiUämpas inte på inkomst, medundantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, ommottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställeeller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägenstadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilkeninkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive arfikel 14.