prop · GG03136 · 1992-12-31 00:00:00 — Rätt till avdrag för avgiften Mittförslag: Vid taxeringen till statiig och inkomstskatt skallskattemyndigheten dra av den på inkomståret belöpande sjukförsäkringsavgiftenfrån den taxerade förvärvsinkomsten innan grandavdraget görs. Skälenför mitt förslag: Enligi min mening talar principiella skäl för att avgiften, ilikhet med t.ex. egenavgifteraa enligt och avgiften tillarbetslöshetskassan, skall vara avdragsgill. För att underlätta för densom betalar avgiften och för att avgiften skall kunna hanteras av skatterayndigheteninom ramen för den förenklade självdeklarationen bör debiterad avgift dras avfrån den taxerade förvärvsinkomsten innan skattemyndigheten drar avgrandavdraget. Den avgiftsskyldige behöver på detta sätt inte själv räkna utoch yrka avdrag föravgiften utan detta hanteras av skattemyndigheten på samma sätt som Prop.1992/93:136 Mittförslag: Lagen om allmän sjukförsäkringsavgift skall träda i kraft den 1januari 1993 och avgiften skall tas ut på avgiftspliktig inkomst som uppbärsfrån och med sainma dag. Skälenför mitt förslag: Det är av statsfinansiella skäl angeläget att den föreslagnaavgiften införs så snart sora möjligt. Det är av tekniska och administrativaskäl viktigt att avgiften införs vid ett kalenderårsskifte. Denföreslagna avgiften beräknas irmebära att statens inkomster ökar med 3,7miljarder kronor . Ienlighet med vad jag nu anfört har inom upprättats förslagtill 1.lag om allmänsjukförsäkringsavgift, 2.lag ora ändring i lagen(1962:381) om allmän försäkring, 3.lag om ändring i kommunalskattelagen(1928:370), 4.lag om ändring i lagen(1947:576) om statlig inkomstskatt, 5.lag om ändring i lagen(1992:680) ora ändring i uppbördslagen (1953:272), 6.lag om ändring i uppbördslagen(1953:272), 7.lag om ändring i taxeringslagen(1990:324), 8. lagom ändring i skattebrottslagen (1971:69). Förslagen har upprättats i samråd med statsrådet . Lagförslagen 1 och 3-7 har granskats av Lagrådet. och8 har aviserats i lagrådsremissen. Dessa förslag faller i och för sig inomLagrådets granskningsområde. Förslagen är emellertid av sådan beskaffenhet attLagrådets hörande skulle sakna betydelse. 8.1 Lagen om allmän sjukförsäkringsavgift 1 § 1denna paragraf föreskrivs atten avgift till sjukförsäkringen skall betalas . Avgiften tas ut påinkomst sora närraare preciseras i Med år avses beskattningsår.Avgiften utgör av inkomsten. Avgiften skall avrandas till närmasthela hundratal kronor. Med anledning av Lagrådets yttiande anges att avgift somslutar på skall avrandas nedåt. Iparagrafen anges hur underlaget för avgiften skall beräknas. Detta kommenterasnärmare i den allmänna raotiveringen. Något basbeloppsavdrag som vidfastställande av pensionsgrundande inkomst skall inte göras. Inkomsten beaktasäven om pensionsgrandande inkomst inte skall fastställas enligt 11 kap. 1 §andra stycket AFL, t.ex. för den sora uppbär helålderspension. I paragrafen fastslås vidare att för att en inkoinst skall ingåi underlaget krävs uttryckligen att den sora uppbär inkomsten är skattskyldigenligt kommunalskattelagen för inkomsten. Detta medför bl.a. att den somendast är skattskyldig enligt lagen (1958:295) ora sjömansskatt eller lagen(1991:586) ora utomlands bosatta inte blir avgiftsskyldig enligt denna lag. Härfastslås att avgift inte skall betalas av den som vid årets ingång uppnåttnuvarande allmänna pensionsålder, , och inte heller av den som har eninkomst enligt 2 § som understiger av det vid årets ingång gällandebasbeloppet enligt AFL. Sistnämnda bestämmelser innebär att den vars inkomstunderstiger denna beloppsgräns inte skall debiteras avgift. För den varsinkomst överstiger gränsen skall avgift debiteras för hela inkomsten, alltsåäven den del sora ligger av basbeloppet. Avlagrammet framgår att avgiftsunderlaget skall fastställas avskatterayndigheten i saraband med inkomsttaxeringen. Iparagrafen anges att bestäraraelsema i taxeringslagen, uppbördslagen och 4 kap.1 § lagen ora socialavgifter gäller för avgift enligt denna lag. Detta innebär bl.a.att i fråga om rätt till omprövning, överklagande ra.ra. gäller samma reglersom vid inkomsttaxeringen. 8.2 Lagen(1962:381) om allmän försäkring Prop. Iparagrafen anges att föreskrifter om avgifter för finansiering av sjukförsäkringenäven firms i lagen om allmän sjukförsäkringsavgift. 8.3 Kommunalskattelagen (1928:370) 50 § Iparagrafen har tagits in en bestämmelse om att den allmänna sjukförsäkringsavgiftenskall vara avdragsgill vid taxeringen till komraunal inkomstskatt. Avdragetskall göras från den taxerade förvärvsinkomsten innan grandavdraget görs ochhanteras av skattemyndigheten på sararaa sätt sora detta. 8.4 Lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt 9§ Härfastslås att den allraänna sjukförsäkringsavgiften skall vara avdragsgill ävenvid taxeringen till statlig inkomstskatt. 8.5 Lagen (1992:680) om ändring i uppbördslagen (1953:272) Härstadgas att som skatt avses i denna lag även avgift enligt lagen ora allraänsjukförsäkringsavgift. Punkten1 av ikraftträdandebestäramelsen till förevarande lag föreslås också ändrad i prop.1992/93:50 om åtgärder för att stabilisera den svenska ekonomin. 8.6 Uppbördslagen (1953:272) 4§ l mora. Ibestäraraelsen anges att den allraänna sjukförsäkringsavgiften och avdragetför denna skall medräknas i skattetabelleraa. Iparagrafen har tagits in en bestämmelse ora att för den sora inte skall betalanågon avgift enligt lagen (1992:000) om allmän sjukförsäkringsavgift skalldetta beaktas vid uttaget av preliminär skatt. 8.7 Taxeringslagen (1990:324) Lagenom allmän sjukförsäkringsavgift förs in i denna lag för att den skall bligällande för avgift enligt den föreslagna lagen. 8.8 Skattebrottslagen (1971:69) Prop. Iparagrafen har intagits att skattebrottslagen även gäller allmän sjukförsäkringsavgift. 1992/93:124 föreslås en ändring i denna paragraf som skall träda i kraftden . Medhänvisning till vad jag nu anfört hemställer jag att regeringen föreslårriksdagen att anta förslagen till 1.lag om allmänsjukförsäkringsavgift, 2.lag om ändring i lagen(1962:381) ora allmän försäkring, 3.lag om ändring ikommunalskattelagen (1928:370), 4.lag om ändring i lagen(1947:576) om statlig inkomstskatt, 5.lag om ändring i lagen(1992:680) ora ändring i lagen (1953:272), 6.lag om ändring i uppbördslagen(1953:272), 7.lag ora ändring i taxeringslagen(1990:324), 8. lagom ändring i skattebrottslagen (1971:69). Ärendet bör behandlas av under innevarande år. Regeringenansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genomproposition föreslå att anta de förslag som föredraganden har lagtfram. Allraänsjukförsäkringsavgift skall betalas av den som uppbär sådan inkoinstsora avses i 2 §. Avgiftenutgör av inkorasten och avrandas till närmast helthundratal kronor. Avgiftenskall användas för finansiering av sjukförsäkringen enligt lagen (1962:381) omallmän försäkring. 2§Avgiften beräknas på sådan inkomst av anställning sora avses i 11 kap. 2 §lagen (1962:381) ora allmän försäkring och sådan inkomst av annat förvärvsarbete sora avses 11 kap. 3 § nämnda lag för vilka inkonister den enskilde är skattskyldig enligt kommunalskattelagen (1928:370). In komst av anställning och inkomst av annat förvärvsarbete skall därvid var för sig avrandas till närmast lägre hundratal kronor. Avgiftenberäknas på summan av inkorasteraa till den del den inte överstiger sju och enhalv gånger det vid årets ingång gällande basbeloppet enligt lagen om allmänförsäkring. Avgiftbetalas inte av den som vid årets ingång fyllt . Avgiftbetalas inte heller av den som har sådana inkomster som avses i 2 § om dessaunderstiger av det vid årets ingång gällande basbeloppet enligtlagen (1962:381) om allmän försäkring. .4§Avgiftsunderlaget skall fastställas av skattemyndigheten i sambandmed taxeringen till statlig och inkomstskatt. 5§Bestäraraelseraa i taxeringslagen (1990:324), uppbördslagen(1953:272) och 4 kap. 1 § lagen (1981:691) om socialavgifter gäller för avgiftenligt denna lag. Dennalag träder i kraft och tillämpas på avgifts-pliktig inkomstsom uppbärs från och med sainma dag. Omfattar beskattningsåret tid såväl föresom efter utgången av , skall, om den avgiftsskyldige inte visar annat,så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efterutgången av som svarar mot förhållandet mellan den del avbeskattningsåret som infaller och hela beskattningsåret. 2Förslag till Prop. Lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370) Härigenomföreskrivs att 50 § kommunalskattelagen (1928:370) skall ha följande lydelse. 50§' Den taxerade förvärvsinkoms;ten Den taxerade förvärvsinkomsten minskad med kommunalt grand- minskad med på inkomståret be- avdrag utgör beskattningsbar för- löpande avgift enligt lagen värvsinkomst. (1992:000) om allmän sjukförsäk- ringsavgiftoch kommunalt grandavdrag utgör beskattningsbar förvärvsinkomst. Dennalag träder i kraft och tillämpas första gången vid 1994 årstaxering. ' Senaste lydelse 1990:650. 3Förslag till Prop. Lag om ändring i lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt Härigenomföreskrivs att 9 § lagen (1947:576) om statiig inkomstskatt skall ha följandelydelse. 9§' Den taxerade förvärvsinkomsten Den taxerade förvärvsinkomsten minskad med statligt grandavdrag minskad med på inkomståret be utgör beskattningsbar förvärvsin- löpande avgift enligt lagen komst. (1992:000) om allmän sjukförsäk- ringsavgiftoch statligt grandavdrag utgör beskattningsbar förvärvsinkomst. Dennalag träder i kraft och tillämpas första gången vid 1994 årstaxering. ' Senaste lydelse 1990:651. 4 Förslag till Prop. 'Bilaga1 Lag om ändring i lagen(1992:680) om ändring i uppbördslagen(1953:272) Härigenomföreskrivs att I § uppbördslagen (1953:272)' i paragrafens lydelse enligt lagen(1992:680) om ändring i nämnda lag och punkt 1 av ikraftträdande- och övergångsbe:stäinmelseraaskall ha följande lydelse. lf Med skattavses i denna lag, om inte annat anges: 6.egenavgifter enligt lagen(1981:691) ora socialavgifter, 8.särskild löneskatt enligt lagen(1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, 9.skattetillägg ochförseningsavgift enligt taxeringslagen (1990:324), 10.mervärdeskatt i fall som avsesi 21 § lagen (1968:430) om mervärdeskatt, 11.annuitet på avdikningslån. 11. annuitetpå avdikningslån, 12. avgift enligt lagen (1992:000) om allmän sjukförsäkringsavgift. Attvad som sägs i denna lag om egenavgifter enligt lagen om socialavgifter äventillämpas i fråga om skatt enligt 2 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt påvissa förvärvsinkomster följer av 3 § sistnämnda lag. 'Denna lag träder i kraft den . Denna lag träder i kraft den sergäller dock, utom såvitt avser Äldre bestämmelser gäller dock, 7§ tredje stycket, i fråga om pre- utom såvitt avser 1 första stycket liminärskatt som avser tid före och 7 § tredje stycket, i fråga om Vid tillämpning preliminär skatt sora avser tid före avbestäraraelseraa om jämkning i den . sambandmed sådan återbetalning- av bestämmelseraa om jämkning i av för raycket betald preliminär samband med sådan återbetalning skattsora avses i 45 § 2 raom. av för mycket betald preliminär förstastycket och anvisrungaraa skatt som avses i 45 § 2 mora. till45 § skall vid återbetalningar första stycket och anvisningaraa 'Lagen omtryckt 1991:97. Senastelyddse av lagens rubrik 1SI74:771. Senaste lydelse 1992:680. ■*Nuvarande lydelse enligt prop. 1992/93:50 om åtgärder för att stabilisera den Prop. somavser hänsyn tas också till överskjutande ingående raervärdeskatt.De n}/a bestämmelsema i 27 § 2 mom. första stycket 4 och 45 § 2 mom. andrastycket tillärapas första gången i fråga om överskjutande ingående raervärdeskattsom avser . 1fråga ora preliminär skatt fiir 1993 och 1994 och slutlig skatt på grand av1994 och taxeringar gäller, i stället för vad som sägs i 2 § 4 mora.första stycket andra raeningen, att skattereduktionen skall uppgå till 30procent av den del av underskottet som inte överstiger och 21procent av återstoden. I fråga ora preliminär skatt gäller, istället för vad som sägs i 7 § tredje stycket om preliminärskatteuttag med 25procent, att den preliminära skatten skall utgå raed av iii-korasten. till45 § skall vid återbetalningar som avser hänsyn tas ocksåtill överskjutande-ingående mervärdeskatt. De nya bestämmelseraa i 27 § 2 raora.första stycket 4 och 45 § 2 raom. andra stycket tillämpas första gången i frågaora överskjutande ingående raervärdeskatt som avser . 1 fråga om preliminärskatt och slutlig skatt på grand av 1994 och taxeringargäller, i stället för vad som sägs i 2 § 4 mora. första stycket andra raeningen,att skattereduktionen skall uppgå till av den del av underskottet sorainte överstiger och av återstoden. I fråga ompreliminär skatt gäller, i stället för vad sora sägs i 7 §tredje stycket ora preliminärskatteuttag , att den preliminäraskatten skall utgå av inkomsten. 1992/93:136 Bilaga 1 5 Förslagtill Prop. Lag om ändring i uppbördslagen (1953:272) Härigenomföreskrivs att 4 § 1 raora. och 12 § uppbördslagen (1953:272)' skall haföljande lydelse. För inkomst av arbete som hänför sig till bestämd tidsperiod ochuppbärs vid regelbundet återkoraraande tillfällen och arbete sora är avsett attpågå än skall preliminär A-skatt utgå med belopp, somanges i skattetabeller, ora inte annat fraragår av 7 eller 7 a § eller av skatterayndighetsbeslut. Regeringen eller rayndighet som rege ringen bestämmer fastställer förvarje inkomstår sådana tabeller. Tabellernaskall, ora inte annat sägs i 2 mom., ange den preliminära skatten pä olika inkomstbelopp,beräknade för en raånad eller den sora anges i tabelleraa och grandaspå följande föratsättningar, nämligen a11 inkomsten är oförändrad under inkomståret, a11 den skattskyldige endast kommer att taxeras för den inkomst som anges itabellen, attden skattskyldige inte skall a 11 den skattskyldige inte skall betala annan skatt eller avgift som betala annan skatt eller avgift som avses i denna lag än statlig in- avses i denna lag än statlig in komstskatt och in- komstskatt, inkorast- komstskatt, skatt och avgift enUgt lagen (1992:000) om allmän sjukförsäk ringsavgift, a 11 den skattskyldige vid taxe- a 11 den skattskyldige vid taxe ring för inkomsten inte erhåller ring för inkomsten inte erhåller annat avdrag än grandavdrag. annat avdrag än avdrag för avgift enUgtlagen om (1992:000) allmän sjukförsäkringsavgift och grandavdrag. / fråga om den som inte skall betala avgift enligt lagen (1992:000) omallmän sjukförsäkringsavgift skall preliminär A-skatt ifall som avses 141 mom.och 40 § utgå enligt de grunder sotn där anges med beaktande av att skyldighetatt betala sådan avgift och rätt till avdrag för avgiften inte föreligger. ' Lagen omtryckt 1991:97. Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:771. ■* Senaste lydelse 1992:839. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Prop. Bilaga1 1 fråga om folkpension och annan ersättning som utbetalas tillsammans medsådan pension får den utbiitalande myndigheten eller inrättningen vid beräkningav preliminär A-skatt med frångående av bestäraraelseraa i 4 och 40 §§ tahänsyn till att den skattskyldige kan vara berättigad till särskilt grandavdrag,ora därmed bättre överensstämmelse kan uppnås mellan preliminär och slutligskatt. beslut raed stöd av 3 § 2 raom. om preliminär skatt förden skattskyldige får dock inte frångås. Dennalag träder i kraft . 6 Förslag till Prop. Lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) Härigenomföreskrivs att 1 kap. I och 2 §§ taxeringslagen (1990:324) skall ha följandelydelse. Dennalag gäller vid fastställelse av underlaget för att ta ut skatt eller avgift(taxering) enligt 1.koraraunalskattelagen(1928:370), 2.lagen (1947:576) ora statlig inkorastskatt, 3.lagen (1947:577) ora statlig förraögenhetsskatt, 4.lagen (1984:1052) ora statligfastighetsskatt, 5.lagen (1946:324) omskogsvårdsavgift, 6.lagen (1990:661) omavkastningsskatt på pensionsmedel, 7.lagen (1991:687) ora särskild7. lagen (1991:687) ora särskild löneskatt på pensionskostnader. löneskatt på pensionskostnader, 8. lagen (1992:000) om allmän sjukförsäkringsavgift. Lagengäller även vid handläggning av ärenden om särskilda avgifter (skattetilläggoch förseningsavgift) ora inte annat följer av 5 kap. Lageninnehåller bestämmelser sora skall gälla vid handläggning av raål om taxeringoch särskilda avgifter i allmän förvaltningsdomstol. Attbestäraraelseraa i denna lag gäller även i fråga ora förfarandet för fastställelseav mervärdeskatt i vissa fall framgår av 21 § lagen (1968:430) ora raervärdeskatt. 2§ Vad sora sägs i denna lag om Vad som sägs i denna lag om skatt och skattskyldig gäller även skatt och skattskyldig gäller även avgift och avgiftsskyldig enligt avgift och avgiftsskyldig enligt lagen (1946:324) om skogsvårds- lagen (1946:324) om skogsvårds avgift, avgift och lagen (1992:000) om Dennalag träder i kraft . ' Senaste lydelse 1991:695. Utdragur protokoll vid sammanträde Närvarande:f.d. regeringsrådet , justitierådet . ,regeringsrådet . Enligtprotokoll vid regeringssammanträde har regeringen påhemställan av statsrådet beslutat inhämta lagrådets yttrande överförslag till 1.lag om allmän sjukförsäkringsavgift, 2.lag ora ändring i koraraunalskattelagen(1928:370), 3.lag ora ändring i lagen(1947:576) ora statiig inkomstskatt, 4.lag ora ändring i lagen(1992:680) ora ändring i uppbördslagen (1953:272), 5.lag ora ändring i uppbördslagen(1953:272), 6.lag ora ändring itaxeringslagen (1990:324). Förslagenhar inför lagrådet föredragits av kamraarrättsassessora . Förslagettill lag om allmän sjjukförsäkringsavgift Idet föreslagna andra stycket har tagits in en avrandningsregel av irmehåll attavgiften skall avrandas till närmast helt hundratal kronor. Lagtexten geringen vägledning för hur avrandningen skall ske när avgiften slutar på 50 kr.Frågan berörs inte heller i specialraotiveringen. Vid föredragningen införlagrådet har framkommit att föredragande statsrådet torde ha utgått från atten avgift sora slutar på skall avrandas till närraast lägre hundratalkronor. Avrandningsreglerfinns även i annan lagstiftning. Som exempel härpå kan näranas lagen(1970:1029) ora avrandning av vissa öresbelopp och lagen (1972:180) ora avrandningav vissa fordringar till helt krontal, ra.m. I den förstnämnda lagen där avrandningockså kan ske såväl uppåt som nedåt har valts raetoden att göra en avrandninguppåt när ett belopp befinner sig lika långt från den nedre sora från den övregränsen. Den andra lagen har inte raotsvarande problera eftersom för visst slagav fordran avrandningen alltid skall göras uppåt till närmast högre heltkrontal raedan för annan typ av fordran avrandning alltid görs nedåt till närraastlägre hela krontal. Någon enhetlig reglering finns således inte på orarådet. raening måste det av lagtexten framgå för varje belopp hur en avrandningskall göras. man som i remissen väljer raetoden att ha en avrandning såväluppåt som nedåt till helt hundratal kronor måste således särskilt anges hurbeloppet skall avrandas. En förenkling av lagtexten kan uppnås ora raani stället väljer antingen att alltid avranda uppåt tillnärmast högre hundratal eller att alltid avranda Prop. nedåt till nännast lägrehundratal kronor. Lagrådet lägger inte fram Bilaga 2 nägotförslag i frågan utan får det ankomma på regeringen att välja vilken av de tre metoderaasom skall användas. Lagrådetlämnar övriga lagförslag utan erinran. Propositionenshuvudsakliga imiehåll ......................... 1 Propositionens lagförslag........................................... 2 Utdrag ur protokoll vidregeringssammanträde 13 2Basen för avgiften ochavgiftens storlek.............. 14 3Debitering av avgiften ................................. 16 4Rätt till avdrag för avgiften ............................ . 16 6Statsfinansiella effekter................................... . 17 7Upprättade lagförslag...................................... . 17 8Författningskommentarer.................................. . 18 8.1Lagen (1992:000) om allmänsjukförsäkringsavgift ... 18 8.2Lagen (1962:381) om allmänförsäkring ...... . 19 8.3Kommunal skattelagen(1928:370) ............ . 19 8.4Lagen (1947:576) om statiiginkomstskatt .. 19 8.5Lagen (1992:680) om ändring iuppbördslagen (1953:272) 19 8.6Uppbördslagen (1953:272) ...................... 19 8.7Taxeringslagen (1990:324) ..................... . 19 8.8Lagen om ändring iskattebrottslagen (1971:69) 20 9Hemställan ................................................ . 20 10Beslut ....................................................... . 20 Bilaga1 Lagrådsremissens lagförslag..................... 21 Bilaga 2 Lagrådetsyttrande................................. 30 gotab 42692, 1993