prop · GG0394 · 1992-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1992/93:94 om dubbelbeskattningsavtal mellan och Regeringenföreslär att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föresläs att godkänner ett dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet avses bli tillämpligt i på inkomst som förvärvas efter utgångenav det är då avtalet träder i kraft. finns ingetdubbelbeskattningsavtal mellan och . 1Riksdagen 1992/93. Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 §Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och under tecknade skall gälla som lag här i landet. Avtaletsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessamedför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligtavtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringeni . Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. CONVENTIONBETWEEN THE GOVERNMENT OF THE KINGDOM OF AND THE GOVERNMENT OF THEREPUBLIC OF FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OFFISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME TheGovernment of the Kingdom of and the Government of the Republic ot ,desiring to conclude a Convention for the Avoidance of Double Taxation and thePrevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income, have agreed asfollows: Bilaga(Översättning) AVTALMELLAN REGERING OCH REPUBLIKEN REGERING FOR UNDVIKANDE AV DUBBELBESKATTNINGOCH FÖRHINDRANDE AV SKATTEFLYKT BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST KonungariketSveriges regering och Republiken , som önskar ingå ett avtalför undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffandeskatter på inkomst, har kommit överens om följande: ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or both of theContracting States. Personerpå vilka avtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande staterna. (1)The taxes to which this Convention shall apply are: (a) InBotswana: "Incometax" including taxation of capital gains (hereinafterreferred to as "tax"); (b) inSweden: (i)the State income tax (den statliga inkomstskatten), including the ' tax(sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); (ii)the special income tax on non-res-idents (den särskilda inkomstskatten förutomlands bosatta); (iii)the special income tax on non-resident entertainers and artistes (densärskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.); and Skatter som omfattas avavtalet 1.De skatter på vilka detta avtal tillämpas a) iBotswana: inkomstskatten, däri inbegripet beskattningen av realisationsvinster; (i det följandebenämnd "botswansk skatt"); b) iSverige: 1) den statliga inkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta, 3) den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., och (iv) the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); (hereinafter referred to as "Swedish tax"). (2)Nothing in thisConvention shall limit the right of either to charge tax onthe profits of a mineral enterprise at an effective rate different from thatcharged on the profits of any other enterprise. The term "a mineralenterprise" means an enterprise carrying on the business of mining. (3)Notwithstandingother provisions of this Convention, where tax is paid or payable inaccordance with a Tax Agreement Ratification Act, this Convention shall not applyexcept to such an extent as may be provided in such Tax Agreement RatificationAct. (4)The Conventionshall apply also to any identical or substantially similar taxes which areimposed after the date of signature of the Convention in addition to, or inplace of, the taxes referred to in paragraph (1). The competent authorities ofthe Contracting States shall notify each other of any substantial changes whichhave been made in their respective taxation laws. 4) den kommunala inkomstskatten; (i det följande benämnda"svensk skatt"). 2.Bestämmelsernai detta avtal begränsar inte de avtalsslutande staternas rätt att beskattavinster som förvärvas av ett mineralföretag med en effektiv skattesats somavviker från den skattesats som tillämpas för andra typer av företag. Meduttrycket "mineralföretag" åsyftas ett företag som är verksamt inomgruvnäringen. 3.Utan hinder avandra bestämmelser i detta avtal, i fall då botswansk skatt erläggs ellerpåförs i enlighet med en "Tax Agreement Ratification Act", skalldetta avtal inte tillämpas i annat fall än som föreskrivs i en sådan "TaxAgreement Ratification Act". 4.Avtalettillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efterundertecknandet av detta avtal påförs vid sidan av eller i stället för deskatter som anges i punkt 1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektiveskattelagstiftning. (1) For the purposes of this Convention, unless thecontext otherwise requires: (a)the term"" means the Republic of ; (b)the term"" means the Kingdom of and, when used in a geographicalsense, includes the national territory, the territorial sea of as wellas other areas över which in accordance with International lawexercises sovereign rights or jurisdiction; (c)the terms"Contracting State" and "the other Contracting State" meanBotswana or , as the context requires; Om inte sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)""åsyftar Republiken ; b)""åsyftar och innefattar, när uttrycket används i geografiskbetydelse, territorium, territorialvatten och andrahavsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler,utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; c)"enavtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten"åsyftar eller , beroende på sammanhanget; (d) the term "person" includes an indi vidual, a company and any other body of persons; (e) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other tracting State" mean respectively an en terprise carried on by a resident of a and an enterprise car ried on by a resident of the other tracting State; (g) the term "intemational traffic"means any transport by a ship or aircraft oper ated by an enterprise of a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (h) the term "national" means: (i) any individual possessing the na tionality of a Contracting State; (ii) any legal person, partnership and association deriving its status as such from the laws in force in a Contracting State; (i) the term "competent authority" means: (i) in , the Minister of Finance and Development Plan ning, represented by the Commis sioner of Taxes; (ii) in , the Minister of Finance, his authorized representative or the authority which is designated as a competent authority for thepurposes of this Convention. (2) As regards the application of the Conventionby a , any term not defined therein shall, unless the contextotherwise requires, have the meaning which it has under the law of that Stateconcerning the taxes to which the Convention applies. d) "person" inbegriper fysisk person,bo lag och annan sammanslutning; e) "bolag" åsyftar juridisk personeller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; f) "företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande sta ten" åsyftar företag som bedrivs av per son med hemvist i en avtalsslutande stat respektive företag som bedrivs av per son med hemvist i den andra avtalsslu tande staten; g) "internationell trafik" åsyftartransport med skepp eller luftfartyg som används av företag i en avtalsslutande stat, utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; h) "medborgare" åsyftar: 1)fysisk personsom är medborgare i en avtalsslutande stat, 2)juridiskperson, handelsbolag och annan sammanslutning som bildats enligt denlagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; i) "behörig myndighet" åsyftar: 1)i ,finans- och utveck-lingsplaneringsministern, representerad av "theCommissioner of Taxes"; 2)i ,finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilkenuppdras att vara behörig myndighet vid tilllämpningen av detta avtal. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses,såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats iavtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning ifråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. (l)(a) For the purposes of this Convention, the term "resident of a Contracting 1. a) Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket"person med hemvist i en av- State" means any person who, under the laws of thatState, is liable to tax therein by reason of his domicile, , place ofmanagement or any other criterion of a similar nature, but does not include anyperson who is liable to tax in that State in respect only of income fromsources in that State. However, in the case of , the term"resident of a Contracting State" includes any person who is residentin according to the Income Tax Act. (b) ln the case of apartnership or estate this term applies only to the extent that the incomederived by such partnership or estate is subject to tax in that State as theincome of a resident, either in its hands or in the hands of its partners. (2) Where by reason of the provisions of paragraph (1) anindividual is a resident of both Contracting States, then his status shall bedetermined as follows: (a)he shall bedeemed to be a resident of the State in which he has a permanent home availableto him; if he has a permanent home available to him in both States, he shallbe deemed to be a resident of the State with which his personal and economicrelations are doser (centre of vital interests); (b)if the State inwhich he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he hasno permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be aresident of the State in which he has an habitual abode; (c)if he has anhabitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be aresident of the State of which he is a national; (d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent author ities of the Contracting States shall settle the question by mutual agree ment. talsslutande stat" person som enligt lagstiftningeni denna stat är skattskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats förföretagsledning eller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriperemellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomstfrån källa i denna stat. Dock skall, såvitt avser , uttrycket"person med hemvist i en avtalsslutande stat" inbegripa varje personsom anses bosatt i enligt den botswanska inkomstskattelagen, b)Beträffande handelsbolag och dödsbon, inbegriper det angivna uttrycket sådanperson endast i den mån dess inkomst är skattepliktig i denna stat på sammasätt som inkomst som förvärvas av person med hemvist där, antingen hos handelsbolageteller dödsboet eller hos dess delägare. Då på grund av bestämmelserna ipunkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hanshemvist på följande sätt: a)Han anses hahemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist iden stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnadsintressena); b)om det inte kanavgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om haninte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hansförfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas; c)om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndighe terna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommelse. (3) Where by reason of the provisions of paragraph (1) aperson other than an individual is a resident of both Contracting States, thenit shall be deemed to be a resident of the State in which its place ofeffective management is situated. Då pågrund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist ibåda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat därden har sin verkliga ledning. (1) For the purposes of thisConvention, the term "permanent " means a fixed place ofbusiness through which the business of an enterprise is or partlycarried on. (2)The term"permanent " includes especially: (a)a place ofmanagement; (b)a branch; (c)an office; (d) a factory; (e) a workshop; (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources; and (g) an installation or structure used for the exploration of natural resources, pro vided that the installation or structure continues for a period of not less than six months. (3)The term"permanent " likewise encompasses a site, a construction,assembly or installation project or supervisory activities in connectiontherewith, but only where such site, project or activities continue for aperiod of more than six months. (4)Notwithstandingthe preceding provisions of this Article, the term "permanent "shall be deemed not to include: (a)the use offacilities solely for the purpose of storage or display of goods ormerchandise belonging to the enterprise; (b)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of storage or display; (c)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enter- Vid tillämpningen av detta avtalåsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats föraffärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvisbedrivs. 2.Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a)plats förföretagsledning, b)filial, c)kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott el ler annan plats för utvinning av natur tillgångar, och g) installation eller konstruktion som an vänds för utforskning av naturtillgångar under förutsättning att installationen el ler konstruktionen varar under en pe riod inte understigande . Uttrycket "fastdriftställe" omfattar även plats för byggnads-, anläggnings-,monterings-och installationsverksamhet eller därmed sammanhängande övervakandeverksamhet, men endast om verksamheten pågår under en tidrymd som . Utan hinder av föregående bestämmelseri denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a)användningen avanordningar uteslutande för lagring eller utställning av företaget tillhörigavaror, b)innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring eller utställning, c)innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning el- prise solely for the purpose of processing by anotherenterprise; (d) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of purchas ing goods or merchandise or of collect ing information, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character. (5) Notwithstanding the provisions of para graphs (1) and (2), where a person-other than an agent of an independent status to whom paragraph (6) applies - is acting in a Contract ing State on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a permanent in the first-mentioned in re spect of any activities which that person under takes for the enterprise, if such person - (a)has andhabitually exercises in that State an authority to conclude contracts in thename of the enterprise; (b)has no suchauthority but nevertheless maintains habitually in the first-mentionedContracting State a stock of goods or merchandise from which he regularlydelivers goods or merchandise on behalf of the enterprise; unless theactivities of such person are limited to those mentioned in paragraph (4)which, if exercised through a fixed place of business, would not make thisfixed place of business a permanent under the provisions of thatparagraph. (6) Anenterprise of a not be deemed to have a permanent es tablishment in the other merely because it on business in that other State through a broker, general commis sion agent or any other agent of an independ ent status, provided that such persons are act ing in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoted or almost on behalf of that enterprise, he shall not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph. ler förädling genom annat företags försorg, d) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplys ningar för företaget, e) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande eller biträdande art. Omen person (som inte är sådan obe roende representant på vilken punkt 6 tilläm pas) är verksam i en avtalsslutande stat för ett företag i den andra avtalsslutande staten, an ses detta företag - utan hinder av bestämmel serna i punkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i den förstnämnda avtalsslutande staten beträf fande varje verksamhet som denna person be driver för företaget om a)han har och idenna stat regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn; b)han inte harsådan fullmakt men ändå regelmässigt i den förstnämnda avtalsslutande stateninnehar varulager från vilket han för företagets räkning regelbundet levererarvaror; såvida inte verksamheten är begränsad till sådan som anges i punkt 4 ochsom - om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inteskulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fastdriftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag i en avtalsslutande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten endast på den grund att företaget bedri ver affärsverksamhet i denna stat genom för medling av mäklare, kommissionär eller an nan oberoende representant, under förutsätt ning att sådan person därvid bedriver sin sed vanliga affärsverksamhet. När sådan repre sentant bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för företaget i fråga, anses han emellertid inte såsom sådan obe roende representant som avses i denna punkt. (7) Thefact that a company which is a resident of a controls or iscontrolled by a company which is a resident of the other , orwhich on business in that other State (whether through a permanentestablishment or otherwise) shall not of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. Denomständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande stateneller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen frånfast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att någotderabolaget utgör fast driftställe för det andra. Income from immovable properly (1)Income derivedby a resident of a from immovable property (includingincome from agriculture or forestry) situated in the other Contracting Statemay be taxed in that other State. (2)The term"immovable property" shall have the meaning which it has under thelaw of the in which the property in question is situated. Theterm shall in any case include property accessory to immovable property,livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which theprovisions of general law respecting landed property apply, ,usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments asconsideration for the working of, or the right to work, deposits,sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not beregarded as immovable property. (3)The provisionsof paragraph (1) shall apply to income derived from the direct use, letting, oruse in any other form of immovable property. (4) The provisions of paragraphs (1)and (3) shall also apply to the income from immovable property of an enterpriseand to income from immovable property used for the performance of independentpersonal services. Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (inbegripet inkomst avlantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. 2.Uttrycket"fast egendom" har den betydelse som uttrycket har enligtlagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycketinbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarieri lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten omfast egendom tillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast egendom samt rätttill föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten attnyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar ochluftfartyg anses inte vara fast egendom. 3.Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller annan användning av fast egendom. 4.Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 till-lämpas även på inkomst av fast egendom som tillhörföretag och på inkomst av fast egendom som används vid självständigyrkesutövning. (1) The profits of an enterprise of a Contracting Stateshall be taxable only in that State unless the enterprise on businessin the Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutandestat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriverrö- other through a permanent establishmentsituated therein. If the enterprise on business as aforesaid, theprofits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much ofthem as is attributablé to that permanent . (2)Subject to theprovisions of paragraph (3), where an enterprise of a carrieson business in the other through a permanent establishmentsituated therein, there shall in each be attributed to thatpermanent the profits which it might be expected to make if itwere a distinct and separate enterprise engaged in the same or similaractivities under the same or similar conditions and dealing whollyindependently with the enterprise of which it is a permanent . (3)In thedetermination of the profits of a permanent , there shall be allowedas deductions expenses which are incurred for the purposes of the business ofthe permanent , including executive and general administrativeexpenses so incurred. whether in the State in which the permanentestablishment is situated or elsewhere. However, no such deduction shall beallowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towardsreimbursement of actual expenses) by the permanent to the headoffice of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, feesor other similar payments in return for the use of patents or other rights, orby way of commission, for specific services performed or for management, or,except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lentto the permanent .