prop · GG0345 · 1992-12-31 00:00:00 — 9.Bestämmelserna i denna artikel är inte tilllämpliga om lånet beviljades medhuvudsakligt syfte att uppnå fördelarna i denna artikel. (1)Royaltiesarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2)However, suchroyalties may also be taxed in the in which they arise andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the royalties the tax so charged shall not exceed 10 per cent of thegross amount of the royalties. (3)The term"royalties" as used in this Article means payments of any kindreceived as a consideration for the use of, or the right to use, any copyrightof literary, artistic or scientific work including cinematograph films, any patent,trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the useof, or the right to use, industrial, commercial, or scientific equipment, orfor information concerning industrial, commercial or scientific experience.The term "royalties" also includes gains derived from the alienationof any such right or property which are contingent on the productivity or usethereof. (4)The provisionsof paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of theroyalties, being a resident of a , on or has carriedon business in Royalty, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Royaltyn får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn, får skatten inteöverstiga av royaltyns bruttobelopp. Med uttrycket "royalty"förstås i denna artikel varje slags betalning som tas emot såsom ersättningför nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt,konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm, patent,varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetodsamt för nyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell, kommersiell ellervetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell,kommersiell eller vetenskaplig natur. Uttrycket "royalty" innefattaräven vinst erhållen vid överlåtelse av en sådan rättighet eller egendom som ären följd av användningen därav. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse eller har bedrivit rörelse i den andra the other in which the royalties arise,through a permanent situated therein, or performs or hasperformed in that other State independent personal services from a fixed basesituated therein, and the right or property in respect of which the royaltiesare paid is effectively connected with such permanent or fixedbase. In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case maybe, shall apply. (5)Royalties shallbe deemed to arise in a when the payer is that State itself,a political subdivisiön, a local authority or a resident of that State. Where,however, the person paying the royalties, whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a permanent establishmentor a fixed base in connection with which the liability to pay the royalties wasincurred, and such royalties are borne by such permanent orfixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in whichthe permanent or fixed base is .situated. (6) Where by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both of themand some other person, the amount of the royalties for any reason exceeds theamount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial ownerin the absence of such relationship, the provisions of this Article shall applyonly to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of thepayments shall remain taxable according to the laws of each ,due regard being had to the other provisions of this Convention. (7) The provisions of this Artide shallnot be applicable if the right or the property in respect of which the royaltyis paid is agreed upon or assigned with the main objective to obtain theadvantages of this Artide. avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, fråndär beläget fast driftställe eller utövar eller har utövat självständigyrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samtden rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligtsamband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådantfall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 5.Royalty anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är staten själv, enpolitisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat.Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställeeller stadigvarande anordning i samband varmed skyldigheten att betalaroyaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 6.Då på grund avsärskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyneller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet av någon anledningöverstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den somhar rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpasbestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fallbeskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Bestämmelserna i denna artikel skall inte tillämpas omden rätt eller egendom för vilken royaltyn utbetalas, avtalats eller bestämtsmed det huvudsakliga syftet att uppnå fördelarna i denna artikel. (1) Gainsderived by a resident of a Contract ing State from the alienation of immovable property referred to in Article 6 and situated in the other , may be taxed in that other State. (2) Gains from the alienation of shares or other rightsin a company which assets principally, directly or indirectly, consist ofimmovable property situated in a or rights pertaining tosuch immovable property, may be taxed in that State. For the purposes of thisparagraph immovable property used by a company in its industrial, commercialor agricultural activities or in the conduct of professional services shouldnot be taken into account. (3) Gains from the alienation of shares that representa participation of more than 25 per cent of the stock of a company resident ofa , may be taxed in that State. However, the tax so chargedshall not exceed 20 per cent of the taxable gains. (4) Gains from alienation of movable property formingpart of the business property of a permanent which an enterpriseof a has in the other or of movableproperty pertaining to a fixed base available to a resident of a ContractingState in the other for the purpose of performing independentpersonal services, including such gains from the alienation of such apermanent (alone or with the whole enterprise) or of such fixedbase, may be taxed in that other State. (5) Gains from the alienation of ships or aircraftoperated in intemational traffic or movable property pertaining to theoperation of Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar pågrund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som ärbelägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter iett bolag vars tillgångar huvudsakligen, direkt eller indirekt, består av fastegendom belägen i en avtalsslutande stat eller rättighet hänförlig till sådanfast egendom, får beskattas i denna stat. Fast egendom som används av ettbolag i dess industriella eller kommersiella verksamhet eller jordbruksverksamheteller vid utövandet av självständig yrkesverksamhet skall inte beaktas vid tilllämpningenav denna punkt. Vinst på grund av överlåtelse av andelar vilkarepresenterar av andelskapitalet i ett bolag som har hemvisti en avtalsslutande stat får beskattas i denna stat. Den sålunda debiteradeskatten skall dock inte överstiga av den beskattningsbara vinsten. Vinst på grund av överlåtelse av lös egendom, somutgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i enavtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lösegendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständigyrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinstpå grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammansmed hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. Vinst på grund av överlåtelse av skepp ellerluftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som ärhänförlig till använd- such ships or aircraft,shall be taxable only in the in which the place of effectivemanagement of the enterprise is situated. With respect to gains derived by theSwedish, Danish and Norwegian air transport consortium Scandinavian AiriinesSystem (SAS), the provisions of this paragraph shall apply only to such portionof the gains as corresponds to the participation held in that consortium byAB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of (). (6) The provisions of Article 12 of this Conventionshall also apply to gains from the alienation of any property or rightreferred to in that Article. (7) Gains from the alienation of any property otherthan that referred to in the paragraphs mentioned above, shall be taxable onlyin the of which the alienator is a resident. (8) Notwithstanding the provisions of paragraph (7), gainsfrom the alienation of shares or other corporate rights of a company which is aresident of one of the Contracting States derived by an individual who has beena resident of that State and who has become a resident of the otherContracting State, may be taxed in the first-mentioned State if the alienationof the shares or other corporate rights occur at any time during the ten yearsnext following the date on which the individual has ceased to be a resident ofthe first-mentioned State. ningen av sådana skeppeller luftfartyg, beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget harsin verkliga ledning. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas beträffande vinstsom förvärvas av luftfartskonsortiet () men endasti fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilkeninnehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Bestämmelsernai artikel 12 i detta avtal till- lämpas också på vinst på gmnd av överlåtelse av egendom eller rättighet som avses i den arti keln. Vinstpå grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i de ovan nämnda punkterna beskattas endast i den av talsslutande stat där överlåtaren har hemvist. Idet fall då en fysisk person förvärvar vinst på grund av överlåtelse av andelar eller andra rättigheter i bolag med hemvist i en avtalsslu tande stat samt den fysiska personen har haft hemvist i denna stat och fått hemvist i den andra avtalsslutande staten får, utan hinder av bestämmelserna i punkt 7, den förstnämnda staten beskatta vinsten om överlåtelsen av an delarna eller rättigheterna sker vid något till fälle som följer närmast efter det att personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. (1)Income derived by an individual who is a resident of a inrespect of professional services or other activities of an independentcharacter shall be taxable only in 1.Inkomst, som en fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvargenom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattasendast i denna stat. However, such income may also be taxed in theother if: (a)the individualhas a fixed base regularly available to him in that other State for the purposeof performing his activities, but only so much thereof as is attributablé tothat fixed base, or (b)the individualis present in that other State for a period or periods exceeding in theaggregate 183 days within any period of 12 months, but only so much thereof asis attributablé to services performed in that State. (2) The term "professional services" includesespecially independent scientific, literary, artistic, educational or teachingactivities as well as the independent activities of physicians, lawyers,engineers, architects, dentists and ac-countants. inkomst får emellertid även beskattas i den andra avtalsslutandestaten om a)den fysiskapersonen i denna andra stat har en stadigvarande anordning som regelmässigtstår till hans förfogande för att utöva verksamheten, men endast så stor del avden som är hänförlig till denna stadigvarande anordning, eller b)den fysiskapersonen vistas i den andra avtalsslutande staten under tidrymd eller tidrymdersom sammanlagt överstiger , men endast såmycket av inkomsten som är hänförlig till verksamhet som utövas där. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskiltsjälvständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings-och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare,advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. (1) Subject to the provisions of Artides 16,18 and 19, salaries, wages and other similar remu neration derived by a resident of a in respect of an employment shall be tax able only in that State unless the employment is exercised in the other . If the employment is so exercised, such remu neration as is derived therefrom may be taxed in that other State. (2) Notwithstanding the provisions of para graph (1), remuneration derived by a resident of a in respect of an employ ment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: Om inte bestämmelserna i artiklarna16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättningsom person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställningendast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutandestaten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs förarbetet beskattas där. 2.Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i enavtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutandestaten, endast i den förstnämnda staten, om (a)the recipientis present in the other State for a period or periods not exceeding in theaggregate 183 days within any period of 12 months; and (b)theremuneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident ofthe other State; and (c)theremuneration is not borne by a permanent or a fixed base whichthe employer has in the other State. (3) Notwithstanding the preceding provisions of thisArticle, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard aship or aircraft operated in intemational traffic by an enterprise of aContracting State may be taxed in the in which the place ofeffective management of the enterprise is situated. Where a resident of Swedenderives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraftoperated in intemational traffic by the air transport consortium (), such remuneration shall be taxable only in . a)mottagarenvistas i den andra staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inteöverstiger , och b)ersättningenbetalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennesvägnar, samt c)ersättningeninte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivarenhar i den andra staten. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikelfår ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som användsi internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas iden avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Om person medhemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utförs ombord på ettluftfartyg som används i internationell trafik av luftfartskonsortiet (), beskattas inkomsten endast i . Directors' fees and other similar payments derived by aresident of a in his capacity as a member of the board ofdirectors and in the case of in his capacity as a"administrador" or a "comisario" of a company which is aresident of the other may be taxed in that other State. Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse, och iMexikos fall i egenskap av "administrador" eller"comisario", i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten,får beskattas i denna andra stat. (1) Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15,income derived by a resident of a Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och 15får inkomst, som person med hem- as an entertainer, such as a theatre,motion picture, radio or television ar-tiste, or a musician, or as a sportsman,from his personal activities as such exercised in the other ,may be taxed in that other State. Income derived by an entertainer or asportsman who is a resident of a from that resident'spersonal activities relating to that resident's reputation as an entertaineror athlete exercised in the other may be taxed in that otherState. (2) Where income in respect of personal acti vities exercised by an entertainer or a sports man in his capacity as such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to an other person, that income may, notwithstand ing the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the in which the ac tivities of the entertainer or sportsman are ex ercised. (3) Notwithstanding the provisions of para graphs (1) and (2) income derived by an enter tainer or sportsman from his personal acfi vities as such shall be exempt from tax in the in which these activities are exercised if the activities are exercised within the framework of a visit which is substantially supported by the other , a poUtical subdivisiön, a local authority or a public insfitution thereof. vist i enavtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andraavtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- ellerfilmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller avidrottsman, beskattas i denna andra stat. Inkomst förvärvad av en artist elleren idrottsman med hemvist i en avtaisslutande stat från dennes personligaverksamhet utförd i den andra avtalsslutande staten och som är relaterad filldennes renommé som artist eller idrottsman, får beskattas i denna andra stat. I fall då inkomst genom personligverksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna egenskap, intetillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst,utan hinder av bestämmelserna i arfik-larna 7, 14 och 15, beskattas i denavtalsslutande stat där arfisten eller idrottsmannen utövar verksamheten. Utan hinder av bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 skall inkomst som förvärvats av en artist eller idrottsmangenom dennes personliga verksamhet som sådan undantas från beskattning i denavtalsslutande stat där denna verksamhet utövas om verksamheten utövas inomramen för ett besök vilket till avsevärd del finansieras av den andraavtalsslutande staten, en politisk underavdelning, lokal myndighet eller annanallmän institution i denna stat. Pensions, annuities and similar payments (1) Subject to the provisions of paragraph (2) of Article19, pensions and other similar remunerafion, disbursements under the Social Securitylegislation and annuities arising in a and paid to a residentof the other may be taxed in the first-mentioned ContractingState. Pension, livränta och liknande ersättningar Om inte bestämmelserna i arfikel 19 punkt 2 föranlederannat får pension och annan liknande ersättning, utbetalning enligt socialförsäkringslagstiftningenoch livränta, vilka härrör från en avtalsslutande stat och betalas till personmed hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas i den förstnämndastaten. (2) Theterm "annuity" means a stated sum payable periodically at statedtimes during life or during a specified or ascertainable period of time underan obUgation to make the payments in return for adequate and full considerationin money or money's worth. Meduttrycket "livränta" förstås ett fastställt belopp, som utbetalasperiodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angiveneller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse attverkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarandevederlag i penningar eller penningars värde. (l)(a) Remuneration, other than a pension, paid by aContracting State or a political subdivisiön or a local authority thereof to anindividual in respect of services rendered to that State or subdivisiön orauthority shall be taxable only in that State. (b) However, such remuneration shall be taxable only inthe other if the services are rendered in that other Stateand the individual is a resident of that State who: (i) is a nafionalof that State; or (ii) did notbecome a resident of that State solely for the purpose of rendering theservices. (2)(a) pension paid by, or out of funds created by, aContracting State or a polifical subdivisiön or a local authority thereof to anindividual in respect of services rendered to that State or subdivisiön orauthority shall be taxable only in that State. (b) However, such pension shall be taxable only in theother if the individual is a resident of, and a national of,that State. (3) The provisions of Articles 15, 16 and 18 shall applyto remunerafion and pensions in l.a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas aven avtalsslutande stat, dess polifiska underavdelningar eller dess lokalamyndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförs i denna stats,dess poUtiska underavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskattas endasti denna stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i denandra avtalsslutande staten, om arbetet utförs i denna andra stat och personeni fråga har hemvist i denna stat och 1)är medborgare idenna stat, eller 2)inte fickhemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. 2. a) Pension, som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat, dess poUtiskaunderavdelningar eller lokala myndigheter tiU fysisk person på grund av arbetesom utförts i denna stats, politiska underavdelningars eller myndigheterstjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattas emellertid endasti den andra avtalsslutande staten om personen i fråga har hemvist och är medborgarei denna stat. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 18 fillämpas på ersättning och pension som beta- respect ofservices rendered in connection with a business carried on by a ContracringState or a political subdivisiön or a local authority thereof. las pågrund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av enavtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Payments which a student or business apprentice who is orwas immediately before vis-ifing a a resident of the otherContracting State and who is present in the first-menfioned State solely forthe purpose of his educafion or training receives for the purpose of hismaintenance, education or training shall not be taxed in that State, providedthat such payments arise from sources outside that State. Studerande eller affärspraktikant, som har elleromedelbart före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andraavtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande försin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna stat för belopp somhan erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, underförutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna stat.