prop · GG03252 · 1992-12-31 00:00:00 — Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutandestat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe.Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomstbeskattas i den andra staten, men endast så stor del därav som är hänförligtill: a)det fastadriftstället; eller b)försäljning idenna andra stat av varor av samma eller liknande slag som de som säljs genomdet fasta driftstället; eller c)annanaffärsverksamhet i denna andra stat av samma eller liknande slag som den sombedrivs genom det fasta driftstället. The provisions of sub-paragraphsb) and c) shall not applyif the enterprise shows that such sales or activities could not reasonably havebeen undertaken by that permanent . Subject to the provisions ofparagraph 3, where an enterprise of a on business inthe other through a permanent situated therein,there shall in each be attributed to that permanentestablishment the profits which it might be expected to make if it were adistinct and separate enterprise en-gaged in the same or similar activitiesunder the same or similar conditions and dealing independently with theenterprise of which it is a permanent . 3.In determiningthe profits of a permanent , there shall be allowed as de-ductionsexpenses which are incurred for the purposes of the permanent , includingexecutive and general administrative expenses so incurred, whether in the Statein which the permanent is situated or elsewhere. Insofar as it has been customary ina to determine the profits to be attributed to a permanentestablishment on the basis of an apportionment of the total profits of theenterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude thatContracting State from determining the profits to be taxed by such anapportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall,however, be such that the result shall be in accordance with the prineiplescontained in this Artide. No profits shall be attributed to apermanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. Bestämmelserna i b och c tillämpas inte om företaget visaratt sådan försäljning eller verksamhet inte rimligen hade kunnat bedrivas avdet fasta driftstället. 2.Om företag i enavtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från därbeläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranlederannat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället deninkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varit ettfristående företag som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag undersamma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med detföretag till vilket driftstället hör. 3.Vidbestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommitför det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagetsledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den statdär det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. 4.1 den måninkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en avtalsslutande stat.bestämmas på grundval av en fördelning av företagets hela inkomst på de olikadelarna av företaget, hindrar bestämmelserna i punkt 2 inte att i dennaavtalsslutande stat den skattepliktiga inkomsten bestäms genom sådantförfarande. Den fördelningsmetod som används skall dock vara sådan attresultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. Inkomst hänförs inte till fast driftställe endast avden anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg förföretaget. For the purposes of the precedingparagraphs, the profits to be attributed to the permanent shallbe determined by the same method year by year unless there is good andsufficient reason to the contrary. Where profits include items ofincome which are dealt with separately in other Artic-les of this Convention,then the provisions of those Artides shall not be affected by the provisionsof this Artide. 6.Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänföriig till detfasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda ochtillräckliga skäl föranleder annat. 7.Ingår i inkomstav rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. Profits of an enterprise of aContracting State from the operation ofships or aircraft in internationaltraffic shall be taxable only in that State. The provisions of paragraph 1 shallalso apply to profits from the participation in a pool, a joint business, oran international operating agency. Whenever companies from differentcount-ries have agreed to carry on an air transporta-tion business together inthe form of a consor-tium, the provisions of paragraphs 1 and 2 shall applyonly to such part of the profits of the consortium as relätes to theparticipation held in that consortium by a company that is a resident of aContracting State. Inkomst, som förvärvas av ett företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik, be skattas endast i denna stat. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasäven på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företageller en internationell driftsorganisation. När bolag från olika länder haröverenskommit att bedriva internationell luftfart i konsortium, tillämpasbestämmelserna i punkt 1 och 2 beträffande inkomst som förvärvas avluftfartskonsortiet endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar denandel i konsortiet som innehas av bolag med hemvist i en avtalsslutande stat. a) an enterprise of a participatesdirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof the other , or a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt ellerindirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företag i den andraavtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) the same persons participate directly or indirectly inthe management, control or capital of an enterprise of a andan enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independent enterprises, then anyprofits which would, but for those conditions, have accrued to one of theenterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may beincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a includes in the profits of anenterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an enterpriseof the other has been charged to tax in that other State andthe profits so included are by the first-mentioned State claimed to be profitswhich would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if theconditions made between the two enterprises had been those which would havebeen made between independent enterprises, then that other State shall make anap-propriate adjustment to the amount of tax charged therein on those profits,where that other State considers the adjustment justified. In determining suchadjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Conventionand the competent authorities of the Contracting States shall if necessarycon-sult each other. b) samma personer direkt eller indirekt deltar i ledningeneller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företagi den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företagskapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från demsom skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst,som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som pågrund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i dettaföretags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande stat inräknar i inkomstenför ett företag i denna stat och i överensstämmelse därmed beskattar inkornstför vilken ett företag i den andra avtalsslutande staten beskattats i dennaandra stat samt den sålunda inräknade inkomsten enligt den förstnämnda statenär sådan som skulle ha tillkommit företaget i denna stat om de villkor som avtalatsmellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandraoberoende företag, skall denna andra stat, om den anser att det är berättigatatt inkomsten inräknats på angivet sätt, genomföra vederbörlig justering avdet skattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justeringiakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall vid behov överlägga med varandra. 1.Dividends paidby a company which is a resident of a to a resident of theother may be taxed in that other State. 2.However, suchdividends may also be taxed in the of which the companypaying the dividends is a resident and according to the laws of that State,but if the reci-pient is the beneficial owner of the dividends the tax socharged shall not exceed: a)5 per cent ofthe gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (otherthan a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital ofthe company paying the dividends; b)15 per cent ofthe gross amount of the dividends in all other cases. The competent authorities of the Contracting States may bymutual agreement settle the mode of application of these limitations. The provisions of this paragraph shall not af-fect thetaxation of the company in respect of the profits out of which the dividendsare paid. The term "dividends" asused in this Artide means income from shares, or other rights, not beingdebt-claims, participating in profits, as well as income from other corpöraterights which is subjected to the same taxation treat-ment as income from sharesby the laws of the State of which the company making the distribution is aresident. The provisions of paragraphs 1 and2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a residentof a , 1.Utdelning frånbolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagarenhar rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a) av utdelningens bruttobe lopp, om den som har rätt till utdel- ningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag), somdirekt innehar av det utbetalande bolagets kapital, b) av utdelningens bruttobe lopp i övriga fall. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternafår träffa ömsesidig överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Bestämmelserna i denna punkt berör inte bolagetsbeskattning för den vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket "utdelning"förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter som inte ärfordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag,som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vidbeskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkt 1 och 2tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver on business in the other ofwhich the company paying the dividends is a resident, through a permanent 'situatedtherein, or performs in that other State independent personal services from afixed base situated therein, and the hol-ding in respect of which the dividendsare paid is effectively connected with such permanent or fixedbase. In such case the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may be,shall apply. Where a company which is a resident of a ContractingState derives profits or income from the other , that otherState may not impose any tax on the dividends paid by the company, exceptinsofar as such dividends are paid to a resident of that other State orinsofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectivelyconnected with a permanent or a fixed base situated in thatother State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on thecompany's undistributed profits,, even if the dividends paid or theundistributed profits consist or partly of profits or income arising insuch other State. rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget sombetalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarandeanordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligtsamband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. Isådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande statförvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra statinte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalastill person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grundav vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe ellerstadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagetsicke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helteller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. 1.Interestarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. 2.However, suchinterest may also be taxed in the in which it arises andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of thegross amount of the interest. Ränta, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna stat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten inte av räntans bruttobelopp. Thecompetent authorities of the Contracting States may by mutual agreement settlethe mode of application of this limitation. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, a) interest arising in be ex- empt from Latvian tax if the interest is paid to: (i) the State of , a political subdivision, a localauthority or a statutory body thereof; (ii) ; (iii) ;or (iv) any other institution, similar to that mentioned insubdivision (iii), as may be agreed from time to time between the competentauthorities of the Contracting States; b) interest arising in be ex- empt from Swedish tax if the interest is paid to: (i) the State of , a political subdivision, a localauthority or a statutory body thereof; (ii) ; (iii)' any organisation established in the State of Latviaafter the date of signature of this Convention and whichisof a similar natureas any organisation established in and referred to in subparagraph a)(iii) (the competent authorities of the Contracting States shall by mutualagreement determine whether such organisations are of a similar nature); or (iv) any institution similar to any of those referred toin sub-para-graph a) (iv), as may be agreed Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna får träffa ömsesidigöverenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 och 2 skall, a) ränta som härrör från undan- tas från lettisk skatt om räntan beta las till: (i) svenska staten, dess politiska underavdelning, lokalamyndighet eller offentligrättsliga organ; (ii) Riksbank; (iii) ; eller (iv) annan institution liknande den som angetts under(iii) som de avtalsslutande staternas behöriga myndigheter från tid till annankommer överens om; b) ränta som härrör från undan- tas från svensk skatt om räntan betalas till: (i) lettiska staten, dess politiska underavdelning,lokala myndighet eller offentligrättsliga organ; (ii) Riksbank; (iii) annan organisation som efter undertecknandet avdetta avtal bildas i och som är likartad med sådan organisation och som anges i a (iii) (de behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse avgöra om sådanorganisation är likartad); eller (iv) annan institution liknande sådan som angetts under a(iv) som de avtalsslutande staternas behöriga 2 1992/93. from time to time between the competent authorities of theContracting States; c) interest arising in a on a loan guaranteed by any of the bo- dies mentioned or referred to in sub paragraph a) or sub-paragraph b) and paid to a resident of the other tracting State shall be taxable only in that other State; d) interest arising in a be taxable only in the other if: (i) the recipient is a resident of that other State; and (ii) such recipient is an enterprise of that other Stateand is the beneficial owner of the interest; and (iii) the interest is paid with respect to indebtednessarising on the sale on credit, by that enterprise, of any merchandise orindustrial, commercial or scientific equipment to an enterprise of thefirst-mentiond State, except where the sale or indebtedness is between relatedpersons. myndigheter från tid till annan kommer överens om; c) ränta som härrör från en avtalsslu tande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslu tande staten med anledning av ett lån som garanteras av organ som anges i a eller b beskattas endast i denna andra stat; d) ränta som härrör från en avtalsslu tande stat beskattas endast i den andra avtalsslutande staten om: (i) mottagaren har hemvist i den andra avtalsslutandestaten; och (ii) mottagaren är ett företag i den andra avtalsslutandestaten som har rätt till räntan; samt (iii) räntan betalas med anledning av skuld som uppkommitvid detta företags försäljning på kredit av varor eller industriell, kommersielleller vetenskaplig utrustning till ett företag i den förstnämnda staten utom ifall då försäljningen sker mellan närstående personer eller fordran uppkommermellan närstående personer. Theterm "interest" as used in this Artide means income from debt-claimsof every kind, whether or not secured by mortgage, and in particular, incomefrom government securities and income from bonds or debentures, includingpremiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penaltycharges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose ofthis Artide. Meduttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slagsfordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte.Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten,och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp ochvinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures.Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid till-lämpningenav denna artikel. 5.The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest,being a resident of a , on business in the otherContracting State in which the interest arises, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independent personalservices from a fixed base situated therein, and the debt-daim in respect ofwhich the interest is paid is effectively connected with such permanent establishmentor fixed base. In such case the provisions of Artide 7 or Artide 14, as thecase may be, shall apply. Interest shall be deemed to arisein a when the payer is a resident of that State. Where,however, the person paying the interest, whether he is a resident of a ContractingState or not, has in a a permanent or a fixedbase in connection with which the indebtedness on which the interest is paidwas incurred, and such interest is borne by such permanent orfixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State in whichthe permanent or fixed base is situated. Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both of themand some other person, the amount of the interest, having regard to thedebt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have beenagreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of suchrelationship, the provisions of this Artide shall apply only to thelast-mentio-ned amount. In such case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the laws of each , due regardbeing had to the other provisions of this Convention. 5.Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan harhemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat fråndär belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntanbetalas äger verkUgt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektiveartikel 14. 6.Ränta anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är person med hemvist idenna stat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han harhemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fastdriftställe eller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommitför vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen finns. 7.Då på grund avsärskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntaneller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till denfordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalatsmellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelserinte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enhgt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dettaavtal. Royalties arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. However, such royalties may also be taxed in the in which they arise and according to the'laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the royalties, the tax so charged shall not exceed: a)5 per cent ofthe gross amount of royalties paid for the use of industrial, commercial orscientific equipment; b)10 per cent ofthe gross amount of the royalties in all other cases. The competent authorities of the Contracting States may bymutual agreement settle the mode of application of these limitations. 3.The term"royalties" as used in this Artide means payments of any kindreceived as a consideration for the use of, or the right to use, any eopyrightof literary, artistic or scientific work including cinematograph films, andfilms or tapes for television or radio broadcasting, any patent, trade mark,design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or theright to use, industrial, commercial, or scientific equipment, or for informationconceming industrial, commercial or scientific ex-perience. ' 4.The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties,being a resident of a , on business in the otherContracting 1.Royalty, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.