prop · GG0345 · 1992-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1992/93:45 omdubbelbeskattningsavtal mellan och ~ Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås godkänna ett dubbelbeskattningsavtal mellanSverige och och anta en lag om avtalet. Avtalet har tagits in i lagensom en bilaga. Det avses bli tillämpligt på inkomst som förvärvas efterutgången av det år då avtalet träder i kraft. Sverigehar inget dubbelbeskattningsavtal med . 1Riksdagen 1992/93. Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 §Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflyktbeträffande skatter på inkomst som och undertecknade den 21september 1992 skall, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtaletoch som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattatpå spanska och engelska. Båda texterna har sanuna giltighet. Den engelskatexten framgår av bilaga till denna lag. Den spanska texten skall kungörasgenom publicering i internationella överenskommelser (SÖ). 2 §Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medförinskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 §Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt avtaletbeskattas endast i skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen iSverige. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Bilaga (Översättning) CONVENTIONBETWEEN THE KINGDOM OF AND THE UNITED MEXICAN STATES FOR THE AVOIDANCEOF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXESON INCOME The Kingdom of and the United Mexican States,desiring to conclude a Convention for the Avoidance of Double Taxation and thePrevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income, have agreed asfollows: AVTALMELLAN OCH FÖRENTA STATER FÖR ATT UNDVIKADUBBELBESKATTNING OCH FÖRHINDRA SKATTEFLYKT BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST och Förenta Stater, somönskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflyktbeträffande skatter på inkomst, har kommit överens om följande: This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contracting States. Personer på vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Article 2 Taxes covered (1) The taxes to which this Convention shall apply are: (i) the income tax; and (ii) the assets tax; (hereinafter referred to as tax"); (i) the State income tax (den statliga inkomstskatten),including the ' tax (sjömansskatten) and the coupon tax(kupongskatten); (ii) the special income tax on non-resi-dents (särskildinkomstskatt för utomlands bosatta); (iii) the special income tax on non-resident entertainersand artistes (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.); and Skatter som omfattas av avtalet De skatter på vilka detta avtal tillämpas är a) i : 1)inkomstskatten,och 2)minimiskattenpå bolagstillgångar (the assets tax); (i det följande benämnda "mexikansk skatt"); b) i : 1)den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2)den särskildainkomstskatten för utomlands bosatta, 3)den särskildainkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., och (iv) the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); (hereinafter referred to as "Swedish tax"). (2) The Convention shall apply also to any identical orsubstantially similar taxes which are imposed after the date of signature ofthe Convention in addition to. or in place of, the taxes referred to inparagraph (1). The competent authorities of the Contracting States shallnotify each other of any substantial changes which have been made in their respectivetaxation laws. 4) den kommunala inkomstskatten (i det följandebenämnda "svensk skatt"). Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller ihuvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av detta avtal påförs vidsidan av eller i stället för de skatter som anges i punkt 1. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra de väsentligaändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. (1) For the purposes of this Convention, unless thecontext otherwise requires: (a)the term"" means the United Mexican States; when used in a geographicalsense, it includes the territory of the United Mexican States; as weil as theintegrated parts of the Federation; the islarids, including the reefs and caysin the adjacent waters; the of Guad-alupe and Revillagigedo; theContinental shelf and the seabed and sub-soil of the , cays and reefs;the waters of the territorial seas to the extent and limits established byintemational law and the inland waters; and the air space of the nationalterritory lo the extent and conditions established by the intemational law; (b)the term"" means the Kingdom of and, when used in a geographicalsense, includes the national territory, the territorial sea of as wellas other areas över which in accordance with International lawexercises sovereign rights or jurisdiction; Om inte sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a)""åsyftar Förenta Stater; och innefattar när uttrycket används igeografisk betydelse, Förenta Staters territorium likväl som de integreradedelarna av federationen; öarna innefattande reven och bankarna i de till öarnaangränsande vattenområdena; öarna och ,kontinentalsockeln och havsbotten samt öarnas, bankarnas och revens underlag;territorialvattnets utsträckning i överensstämmelse med folkrätten samt inrevatten; och luftrummet över det nationella territoriet i den utsträckning ochpå det sätt som följer av folkrätten; b)""åsyftar och innefattar när uttrycket används i geografiskbetydelse, territorium, territorialvatten och andrahavsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrätten, utövar suveränarättigheter eller jurisdiktion; (c) the terms "a Contracting State" and"the other Contracting State" mean or , as the context requires; (d) the term "person" includes an individual, a company and any other body of per sons; (e) the term "company" means any body cor porate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other tracting State" mean respectively an en terprise carried on by a resident of a tracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (g) the term "intemational traffic" means any transport by a ship or aircraft oper ated by an enterprise which has its place of effective management in a , except when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contracting State; (h) the term "nationals" means: (i) all individuals possessing the nation- ality of a Contracting State; (ii) all legal persons,partnerships and associations deriving their status as such from the laws in force in a Con- tracting State; (i) the term "competentauthority" means: (i) in , the and Public Credit; and (ii) in , the Minister of Finance, his authorizedrepresentative or the authority which is designated as a competent authorityfor the purposes of this Convention. (2) As regards the application of the Convention by aContracting State, any term not defined therein shall, unless the contextotherwise requires, have the meaning which it has c) "en avtalsslutande stat" och "denandra avtalsslutande staten" åsyftar el ler , beroende på sammanhanget; d) "person" inbegriper fysisk person, bolag och annan sammanslutning; e) "bolag" åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas så som juridisk person; f) "företag i en avtaisslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande sta ten" åsyftar företag som bedrivs av per son med hemvist i en avtalsslutande stat respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; g) "internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutande stat utom då skeppet el ler luftfartyget används uteslutande mel lan platser i den andra avtalsslutande sta ten; h) "medborgare" åsyftar: 1)alla fysiskapersoner som är medborgare i en avtalsslutande stat, 2)alla juridiskapersoner, handelsbolag och andra sammanslutningar som bildats enligt denlagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; i) "behörig myndighet" åsyftar: 1)i , "the Credit"; och 2)i ,finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilkenuppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses,såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats iavtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt under thelaw of that State concerning the taxes to which the Convention applies. denstatens lagstiftning i fräga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. (1) For the purposes of thisConvention, the term "resident of a Contracting State" means anyperson who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason ofhis domicile, , place of management or any other criterion of asimilar nature, provided, however, that this term does not include any personwho is liable to tax in that State in respect only of income from sources inthat State. (2)Where by reasonof the provisions of paragraph (1) an individual is a resident of bothContracting States, then his status shall be determined as follows: (a)He shall bedeemed to be a resident of the State in which he has a permanent home availableto him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall bedeemed to be a resident of the State with which his personal and economicrelations are doser (centre of vital interests); (b)if the State inwhich he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he hasnot a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to bea resident of the State in which he has an habitual abode; (c)if he has anhabitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be aresident of the State of which he is a national; (d) if he is not a national of either State, or if he according to the domestic laws of , is considered to be a national of both States, the competent authorities of Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket"person med hemvist i en avtalsslutande stat" person som enligtlagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av hemvist,bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet. Därvidiakttas emellertid att uttrycket inte inbegriper person som är skattskyldig idenna stat endast för inkomst från källa i denna stat. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk personhar hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hans hemvist på följandesätt: a)Han anses hahemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist iden stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnadsintressena); b)om det inte kanavgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om haninte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hansförfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas; c)om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) om han inte är medborgare i någon stat, eller om han enUgt svensk lag skall be traktas som medborgare i båda staterna, avgör de behöriga myndigheterna i de av- the Contracting States shall settle the question by mutualagreement. (3) Where by reason of the provisions of paragraph (1) aperson other than an individual is a resident of both Contracting States, thenit shall be deemed to be a resident of the State in which its place ofeffective management is situated. talsslutande staterna frågan genom ömsesidigöverenskommelse. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person änfysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen ifråga ha hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning. (1) For the purposes of this Convention, the term"permanent " means a fixed place of business throughwhich the business of an enterprise is or partly carried Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket"fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, frånvilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. (2) Theterm "permanent " in cludes especially: (a)a place ofmanagement; (b)a branch; (c)an office; (d) afactory; (e) aworkshop; and (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural re sources. (3) The term "permanentestabUshment" likewise encompasses a site, a construction,assembly or installation project or supervisory activities in connectiontherewith, but only where such site, project or activities continue for aperiod of more than six months. (4) Notwithstanding the precedingprovisions of this Article, the term "permanent " shallbe deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose ofstorage, display or delivery of goods or merchandise belonging to theenterprise; Uttrycket "fast driftställe" skih: a) plats för företagsledning, b)fiUal, c)kontor, d) fabrik, e) verkstad,och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtill gångar. Uttrycket "fastdriftställe" innefattar även byggnads-, anläggnings-, monterings- eller installationsverksamheteller tillsynsverksamhet i anslutning därtill, men endast om verksamheten pågårunder en tidrymd som överstiger . Utan hinder av föregåendebestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inteinnefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring,utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor. (b) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display ordelivery; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of processing by anotherenterprise; (d) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting in formation, for the enterprise; (e) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of advertising, for the supply of information, for scientific research, for preparations relat ing to the placement of loans, or for sim ilar activities, which have a preparatory or auxiliary character, for the enterprise; (f) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for any combination of activi ties mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. (5)Notwithstanding the provisions of paragraphs (1) and (2), where a person -other than an agent of an independent status to whom paragraph (7) appUes - isacting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in aContracting State an authority to conclude contracts in the name of the enterprise,that enterprise shall be deemed to have a permanent in that Statein respect of any activities which that person undertakes for the enterprise,unless the activities of such person are limited to those mentioned inparagraph (4) which, if exercised through a fixed place of business, would notmake this b) innehavet av ett företaget tillhörigt varulageruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande, c)innehavet av ett företaget tillhörigtvarulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företagsförsorg, d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att ombe sörja reklam, meddela upplysningar, be driva vetenskaplig forskning, vidta förbe redelser för placering av lån eller bedriva annan liknande verksamhet som är av förberedande eller biträdande art för företaget, f) innehavetav en stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kombinera verksamheter som anges i punkterna ae, under fömtsättning att hela verksamheten som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksam het på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. 5.Om en person - som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 7tillämpas - är verksam i en avtalsslutande stat för ett företag samt i en avtalsslutandestat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagetsnamn, anses detta företag -utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 -ha fast driftställe i denna stat beträffande varje verksamhet som denna personbedriver för företaget. Detta gäller dock inte om den verksamhet som dennaperson bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som - om denbedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göra fixed place of business a permanent underthe provisions of that paragraph. (6) Notwithstanding the precedingprovisions of this Article, an insurance enterprise which is a resident of aContracting State shall, except in regard to re-insurance, be deemed to have apermanent in the other if it collects premiumsin the territory of that other State or insures risks situated therein througha representative who is employed or on business in that other State,other than an agent of an independent status to whom paragraph (7) applies. (7) An enterprise of a ContractingState shall not be deemed to have a permanent in the otherContracting State merely because it on business in that other Statethrough a broker, general commission agent or any other agent of an independentstatus, provided that such persons are acting in the ordinary course of theirbusiness. However, when the activities of such an agent are devoted oralmost on behalf of that enterprise, he will not be considered an agentof an independent status within the meaning of this paragraph. (8) The fact that a company which is aresident of a controls or is controlled by a company which isa resident of the other , or which on business in thatother State (whether through a permanent or otherwise), shallnot of itself constitute either company a permanent of theother. dennastadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligtbestämmelserna i nämnda punkt. Utan hinder av föregåendebestämmelser i denna artikel anses försäkringsföretag i en avtalsslutandestat, utom vad gäller återförsäkring, ha fast driftställe i den andraavtalsslutande staten, om det uppbär från denna andra statsterritorium eller försäkrar där belägna risker genom en anställd representanteller en representant som bedriver rörelse i denna andra stat och som inte ären sådan oberoende representant på vilken punkt 7 till-lämpas. Företag i en avtalsslutande statanses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten endast på dengrund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling avmäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, under förutsättningatt sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådanrepresentant bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande förföretagets räkning, anses han emellertid inte såsom sådan oberoende representantsom avses i denna punkt. Den omständigheten att ett bolagmed hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ettbolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag sombedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställeeller på annat sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgörfast driftställe för det andra. Income from immovable property (1) Income derived by a resident of a Contracting Statefrom immovable property (including income from agriculture or forestry)situated Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbruk eller in the other may be taxed in that otherState. (2) The term "immovableproperty" shall have the meaning which it has under the law of theContracting State in which the property in question is situated. The term shallin any case include property accessory to immovable property, livestock andequipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions ofgeneral law respecting landed property apply, , usufruct of immovableproperty and rights to variable or fixed payments as consideration for theworking of, or the right to work, deposits, sources and other naturalresources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovableproperty. (3) The provisions of paragraph (1)shall apply to income derived fi-om the direct use, letting, or use in anyother form of immovable property. (4) The provisions of paragraphs (1)and (3) shall also apply to the income from immovable property of an enterpriseand to income from immovable property used for the performance of independentpersonal services. skogsbruk)belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Uttrycket "fast egendom" har den betydelsesom uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomenär belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom,levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilkabestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas, byggnader,nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fastaersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källaeller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fastegendom. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpaspå inkomst som förvärvas genom brukande, genom uthyrning ellerannan användning av fast egendom. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomstav fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. (1) The profits of an enterprise of a Contracting Stateshall be taxable only in that State unless the enterprise on or hascarried on business in the other through a permanentestablishment situated therein. If the enterprise on or has carried onbusiness as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the otherState but only so much of them as is attributablé to that permanentestablishment. If an enterprise which is a resident of a hasa Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutandestat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedrivereller har bedrivit rörelse i den andra avtalsslutande staten från där belägetfast driftställe. Om företaget bedriver eller har bedrivit rörelse på nyssangivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra staten, men endastså stor del därav som är hänförlig till det fasta driftstället. Om ett företagmed hemvist i en avtalsslutande stat har fast driftställe i den andra av- permanentestablishment in the other and alienates property to personsin that other State that is identical or similar to property alienated throughthat permanent , the profits from such alienations shall beattributed to that permanent estabUshment unless the enterprise shows thatsuch sales could not have been undertaken by the permanent inthe ordinary course of its activities.