prop · GG0324 · 1992-12-31 00:00:00 — Inkomst av rörelse, som företag ien avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inteföretaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där belägetfast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, fårföretagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del däravsom är hänförlig till det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutande statbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fastdriftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 i denna artikel föranlederannat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomstsom det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ettfristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag undersamma eller liknande villkor och avslutat affärer på normala marknadsmässigavillkor ("at arm's length") med det företag till vilketdriftstället hör. 3.Vidbestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för företagets allautgif- ductionsall expenses of the enterprise which are incurred for the purposes of thepermanent , including executive and general administrativeexpenses so incurred, whether in the in which the permanentestablishment is situated or elsewhere. However, no such deduction shall beallowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towardsreimbursement of actual expenses) by the permanent to the headoffice of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, feesor other similar payments in return for the use of patents or other rights, orby way of commission for specific services performed or for management, or,except in the case of a banking enterprise, by way of interest on moneys lentto the permanent . Likewise no account shall be taken, indetermining the profits of a permanent , of amounts charged(otherwise than towards reimbursement of actual expenses), by the permanentestablishment to the head office of the enterprise or any of its other offices,by way of royalties, fees or other similar payments in return for the use ofpatents or other rights, or by way of commission for specific services performedor for management, or, except in the case of a banking enterprise, by way ofinterest on moneys lent to the head office of the enterprise or any of itsother offices. (4) Insofar as it has been customary in a ContractingState to determine the profits to be attributed to a permanent establishmenton the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to itsvarious parts, nothing in paragraph (2) of this Arficle shall preclude thatContracting State from determining the profits to be taxed by such anapportionment as may be customary, the method of apportionment adopted shall,however, be such that the result shall be in accordance with the principlescontained in this Article. ter somuppkommit för det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter förföretagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit iden avtalsslutande stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes.Avdrag medges emellertid inte för belopp som det fasta driftstället kan ha betalattill företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (om intebeloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i form av royalty, avgifteller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet,eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller för företagsledningeller - utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat tilldet fasta driftstället. På samma sätt skall, vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst, inte beaktas belopp som det fasta driftställetdebiterat företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor (ominte beloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) i form av royalty,avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annanrättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänster ellerföretagsledning eller -utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapitalutlånat till företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor. I den mån inkomst hänförlig till fast driftställebrukat i en avtalsslutande stat bestämmas på grundval av en fördelning avföretagets hela inkomst på de olika delarna av företaget, hindrarbestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslutande stat denskattepliktiga inkomsten bestäms genom sådant förfarande. Den fördelningsmetodsom används skall dock vara sådan att resultatet överensstämmer med principernai denna artikel. (5)No profitsshall be attributed to a permanent by reason of the mere purchaseby that permanent of goods or merchandise for the enterprise. (6) For the purposes of the precedingparagraphs of this Article, the profits to be attributed to the permanentestablishment shall be determined by the same method year by year unless thereis good and sufficient reason to the contrary. (7) Where profits include items ofincome which are dealt with separately in other Articles of this Convention,then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisionsof this Article. 5.Inkomst hänförsinte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genomdet fasta driftställets försorg för företaget. Vid tillämpningen av föregåendepunkter i denna artikel bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftställetgenom samma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skälföranleder annat. 7.Ingår i inkomstav rörelse inkomster av sådant slag som behandlas särskilt i andra artiklarav detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna iförevarande ar-fikel. Shippittg and air transport (1) Profits of an enterprise of aContracting State from the operation of ships or aircraft in intemationaltraffic shall be taxable only in that State. (2) With respect to profits derived bythe air transport consortium () the provisionsof paragraph (1) shall apply only to such part of the profits as corresponds tothe participation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), theSwedish partner of (). (3) The provisions of paragraph (1)shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint businessor an intemational operating agency. Inkomst som förvärvas av företag ien avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg iinternationell trafik beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasbeträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet () endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar denandel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägareni (). Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasäven på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företageller en internationell driftsorganisation. (1) Where: (a)an enterpriseof a participates directly or indirectly in the management,controi or capital of an enterprise of the other , or (b)the samepersons participate directly or indirectly in the management, controi orcapital of an enterprise of a and an enterprise of the otherContracting State, and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independent enterprises then anyprofits which would, but for those conditions, have accrued to one of theenterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may beincluded in the profits of that enterprise and taxed accordingly. (2) Where a includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profits on which an enter prise of the other has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which would have accrued to the enterprise of the first- mentioned State if the conditions made be tween the two enterprises had been those which would have been made between inde pendent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. a)ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollenav ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företagskapital, eller b)samma personerdirekt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företagi en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande stateneller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från demsom skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst,som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som pågrund av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i dettaföretags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andra avtalsslutande staten och beskattas i överensstämmelse därmed i denna andra stat samt den sålunda inräknade inkomsten är så dan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall den andra staten genomföra ve derbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de av talsslutande staterna överlägger vid behov med varandra. (1) Dividends paid by a company whichis a resident of a to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2) However, such dividends may also betaxed iri the of which the company paying the dividends is aresident and according to the laws of that State, but if the recipient is thebeneficial owner of the dividends, the tax so charged shall not exceed: (a)5 per cent ofthe gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (otherthan a partnership) which holds directly at least 10 per cent of the capital ofthe company paying the dividends; (b)15 per cent ofthe gross amount of the dividends in all other cases. This paragraph shall not affect the taxation of thecompany in respect of the profits out of which the dividends are paid. (3) The term "dividends" asused in this Article means income from shares, "jouissance" sharesor "jouissance" rights, mining shares, founders' shares or otherrights, not being debt-claims, as well as income from other corporate rightswhich Is subjected to the same taxation treatment as income from shares by thelaws of the of which the company making the distribution is aresident. (4) The provisions of paragraphs (1)and (2) shall not apply If the beneficial owner of the dividends, being aresident of a , on business In the other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein. or performs in that other State independentpersonal services Utdelning från bolag med hemvist ien avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutandestaten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen får emellertidbeskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningenhar hemvist, enligt lagsfiftnlngen i denna stat, men om mottagaren har rätttill utdelningen, får skatten inte överstiga: a)avutdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag(med undantag för handelsbolag) som direkt innehar av detutbetalande bolagets kapital, b)avutdelningens bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst avvilken utdelningen betalas. Med uttrycket "utdelning"förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis och andra liknande bevismed rätt till andel i vinst, gruvaktier, stiftarandelar eller andra rättigheter,som inte är fordringar, samt inkomst av andra andelar i bolag som enligtlagstiftningen i den avtalsslutande stat där det utdelande bolaget har hemvistvid beskattningen behandlas pä samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet I denna andra stat fråndär belägen stadigvarande an- from a fixed base situated therein, and the holding inrespect of which the dividends are paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 orArticle 14, as the case may be, shall apply. (5) Where a company which is a resident of a ContractingState derives profits or income from the other , that otherState may not impose any tax on the dividends paid by the company, exceptInsofar as such dividends are paid to a resident of that other State orinsofar as the holding in respect of which the dividends are paid iseffectively connected with a permanent or a fixed base situatedin that other State, nor subject the company's undistributed profits, to a taxon the company's undistributed profits, even If the dividends paid or theundistributed profits consist or partly of profits or Income arising insuch other State. ordning, samt den andel på grund av vilken utdelningenbetalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna I artikel 7respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvarInkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskattautdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till personmed hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilkenutdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe ellerstadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagetsicke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helteller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. (1) Interest arising In a ContractingState and paid to a resident of the other may be taxed Inthat other State. (2)However, suchInterest may also be taxed in the in which it arises andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the interest the tax so charged shall not exceed 15 per cent of thegross amount of the interest. (3)Interestarising in a be exempt from tax in that State providedthat the beneficial owner of such Interest is (a) the Government of the other State, the ora political subdivisiön or local authority thereof; 1.Ränta, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Räntan fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligtlagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till räntan fårskatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. 3.Ränta somhärrör från en avtalsslutande stat är undantagen från beskattning i denna statunder förutsättning att den som har rätt till räntan är a) regeringen i den andra staten, eller enpolitisk underavdelning eller lokal myndighet I denna stat, (b)a bank carryingon a bona fide banking business which Is a resident of the other State; or (c)suchothergovernmental financial institution as may be agreed upon from time totime between the competent authorities of the two Contracting States. (4) The term "interest" as used in this Articlemeans income from debt-claims öf every kind, whether or not secured bymortgage, and whether or not carrying a right to participate in the debtor'sprofits, and in particular, income from govemment securities and Income frombonds or debentures, including premiums and prizes attaching to suchsecurities, bonds or debentures. Penaity charges for late payment shall not beregarded as interest for the purpose of this Article. The term"interest" shall not include any Item which is treated as a distribufionunder the provisions of Article 10 of this Convention. (5) The provisions of paragraphs (1), (2) and (3) of this Article shall not apply if the benefi cial owner of the interest, being a resident of a , on business In the other in which the interest arises through a permanent situ ated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-claim in re- spect of which the interest is paid is effectivelyconnected with such permanent or fixed base. In such case, the provisionsof Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (6) Interest shall be deemed to arise in a tracting State when the payer is that State it self, a political subdivisiön, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a re sident of a or not has in a b)en bank sombedriver verklig bankverksamhet och som har hemvist i den andra staten, eller, c)sådana andraoffentliga finansiella.institutioner som de behöriga myndigheterna i de tvåavtalsslutande staterna kan komma överens om i varje enskilt fall. 4,Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen:denmedför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftarsärskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst avobligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster somhänför sig fill sådana värdepapper, obligationer eller debentures.Straffavgift på grund av,sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningenav denna artikel. Uttrycket "rärita" Innefattar inte sådanainkomster som är att anse som utdelning enligt bestämmelserna i artikel 10 idetta avtal, 5, Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och3 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist ien avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständigyrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning,samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen, I sådana fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14, 6,Ränta anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, en politiskunderavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Omemellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller 2 1992/93. ContractingState a permanent or a fixed base in connection with which the indebtednesson which the interest is paid was incurred and such interest is borne by thatpermanent or fixed base, then such interest shall be deemed toarise in the State in which the permanent or fixed base issituated. (7) Where, by reason of a special relationship between thepayer and the beneficial owner or between both of them and some other person,the amount of the interest paid exceeds, for whatever reason, the amount whichwould have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in theabsence of such relationship, the provisions of this Article shall apply onlyto the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the paymentsshall remain taxable according to the law of each , dueregard being had to the other provisions of this Convention. inte, i enavtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning isamband varmed den skuld uppkommit på vilken räntan betalas, och räntanbelastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, ansesräntan härröra från den stat där det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen finns. 7, Då på grund av särskilda förbindelser mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annanperson räntebeloppet överstiger, vad anledningen än må vara, belopp som skulleha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådanaförbindelser Inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast påsistnämnda belopp, I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligtlagstiftningen I vardera avtalsslutande staten med Iakttagande av övrigabestämmelser I detta avtal. (1) Royalties arising in a ContractingState and derived by a resident of the other may be taxed Inthat other State. (2) However, such royalties may also betaxed in the Contracting State In which they arise and according to the laws ofthat , but if the recipient is the beneficial owner of theroyalties, the tax so charged In the in which the royaltiesarise shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the royalties, (3) The term "royalties" asused in this Article means payments of any kind received as a considerationfor the use of, or the right to use. any copyright of literary, artistic orscientific 1, Royalty, som härrör från enavtalsslutande stat och som förvärvas av person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2, Royaltyn får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna avtalsslutande stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn, fårskatten i den avtalsslutande staten från vilken royaltyn härrör inte av royaltyns bruttobelopp, 3, Med uttrycket "royalty"förstås I denna artikel varje slags betalning' som tas emot såsom ersättningför nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt,konstnärligt el- work including cinematograph films, and films or tapes orworks recorded for radio and television broadcasting, any patent, trade mark,design or model, plan, secret formula or process, or for information concerningindustrial, commercial or scientific experience. (4) The provisions of paragraphs (1) and (2) of this Article shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business In the other in which the royalties arise through a permanent situ ated therein, or performs In that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is ef fectively connected with such permanent es tablishment or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be, shall apply. (5) Royalties shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivisiön, a local authority or a resident of that State, Where, however, the person paying the royalties, whether he is a resident of a or not, has in a a permanent establish ment or a fixed base in connection with which the obligation to pay the royalties was incurred and such royalties are borne by that perma nent or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent or fixed base is situated, (6) Where, by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the amount of the royalties paid exceeds, for whatever reason, the amount which woiild have been agreed upon by the payer and the ler vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm ochfilm eller band och verk inspelade för radio- eller televisionsutsändning,patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemligtillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell,kommersiell eller vetenskaplig natur,