prop · GG0394 · 1992-12-31 00:00:00 — (2)The provisionsof paragraph (1) shall not apply to income other than income from immovableproperty as defined in paragraph (2) of Article 6, if the recipient of suchincome, being a resident of a , on business in theother through a permanent situated therein, orperforms in that other State independent personal services from a fixed basesituated therein, and the right or property in respect of which the income ispaid is effectively connected with such permanent or fixedbase. In such case, the provisions of Article 7 or Article 14, as the case maybe, shall apply. (3)Notwithstandingthe provisions of paragraphs (1) and (2), items of income of a resident of aContracting State not dealt with in the foregoing Articles of this Conventionand arising in the other may be taxed in that other State. Artikel 22 Annan Inkomst Inkomst som person med hemvist i en av talsslutande stat förvärvar och som inte be handlas i föregående artiklar av detta avtal be skattas endast i denna stat, oavsett varifrån in komsten härrör. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasinte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat fråndär belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i frågaom vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna iartikel 7 respektive artikel 14. 3.Inkomst sominte behandlas i föregående artiklar i detta avtal, som person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar och som härrör från den andra avtalsslutandestaten, får-utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - beskattas idenna andra stat. Elimination of double taxation (1) In the case of , double taxation shall beavoided as follows: Subject tothe provisions of the law of regarding the allowance of a credit Beträffande skall dubbelbeskattning undvikaspå följande sätt: I enlighetmed botswansk lagstiftning angående avräkning från botswansk skatt av skatt against tax of tax payable under the laws of acountry outside , Swedish tax payable under the laws of and inaccordance with this Convention, whether directly or by deduction, on profitsor income liable to tax in be allowed as a credit against anyBotswana tax payable in respect of the same profits or income by reference towhich the Swedish tax is computed. (2) In thecase of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident of derives in come which under the laws of and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in Bot swana, allow - subject to the provisions of the law of con cerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the general principle hereof) - as a deduction from the tax on such in come, an amount equal to the Bot swana tax paid in respect of such in come. (b)Where a residentof derives income which is taxable only in , may, whendetermining the graduated rate of Swedish tax, take into account the incomewhich is taxable only in . (c)Notwithstandingthe provisions of subparagraph (a), dividends paid by a company which is aresident of to a company which is a resident of , shall beexempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have beenexempt under Swedish law if both companies had been Swedish companies. This exemptionshall not apply unless: (i) the profits out of which the dividends are paid have beensubjected to either the normal corporate tax in or, in or elsewhere,an income tax comparable to the Swedish tax which would have been paid if theprofits had been derived by a Swedish company, or som utgår i annat land än , avräknas svensk skattpå vinst eller inkomst som beskattas i antingen direkt eller genomskatteavdrag enligt svensk lagstiftning och enligt bestämmelserna i dettaavtal, från botswansk skatt på samma vinst eller inkomst som den svenskaskatten beräknats. Beträffande skall dubbelbeskattning undvikaspå följande sätt: a)Om person medhemvist i förvärvar inkomst som enligt botswansk lagstiftning och ienlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skallSverige - med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning beträffandeavräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom attändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - från den svenskaskatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts iBotswana för inkomsten. b)Om en personmed hemvist i förvärvar inkomst som beskattas endast i , fårSverige vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressiv skatt beaktaden inkomst som skall beskattas endast i . c)Utan hinder avbestämmelserna i a) ovan är utdelning från bolag med hemvist i tillbolag med hemvist i undantagen från svensk skatt i den mån utdelningenskulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning, ombåda bolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast om 1) den vinst av vilken utdelningen betalas underkastatsantingen den normala bolagsskatten i eller, i eller någon annanstans,en inkomstskatt jämförlig med den svenska skatten som skulle ha utgått omvinsten hade förvärvats av ett svenskt bolag, eller (ii) the dividends, in addition to such dividends mentionedin (i) of this sub-paragraph, consist of income which would have been tax exemptin if it had been derived directly by a company resident in . (d) For the purposes of (a) and (c) of this paragraph the term "tax paid" and the term "normal corporate tax in " shall be deemed to in clude the tax which would have been paid but for any exemption or reduction of tax granted under the in centive provisions contained in Bot swana laws designed to promote economic development: (i) under any Development Approval Order; or (ii) under any Tax Agreement Ratification Act. (e) The provisions of (d) of this paragraph shall apply for the first five years during which this Convention is effective but the competent authorities of the tracting States may consult each other to determine whether this period shall be extended. 2) utdelningen, utöver sådan utdelning som avses i 1),utgörs av inkomst som hade varit skattebefriad i om den hade förvärvatsdirekt av bolaget med hemvist i . d) Vid tillämpningen av a) och c) i denna punkt anses uttrycken "skatt som er lagts i " och "den normala bo lagsskatten i " innefatta bot swansk skatt som skulle ha erlagts om inte befrielse från eller nedsättning av skatt medgivits enligt botswansk lag stiftning om skattelättnader avsedda att främja ekonomisk utveckling 1)enligt beslut ien "Development Approval Order", eller 2)enligt beslut ien "Tax Agreement Ratification Act". e) Bestämmelserna i d) i denna punkt gäl ler under vil ket detta avtal tillämpas men de behö riga myndigheterna kan överlägga med varandra för att bestämma om dessa be stämmelser skall tillämpas efter denna tidsperiods utgång. (1)Nationals of a ContractingState shall not be subjected in the other to any taxation or anyrequirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxationand connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstancesare or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisionsof Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of theContracting States. (2)The taxation ona permanent which an enterprise of a has in theother not be less favourably levied in that other State Medborgare i en avtalsslutande statskall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning ellerdärmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än denbeskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra statunder samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestämmelsernai artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist ien avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. 2.Beskattningenav fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig änbeskattningen than the taxation levied on enterprises of that otherState carrying on the same activities. (3) Except where the provisions of paragraph(1) of Article 9, paragraph (7) of Article 11, or paragraph (6) of Article 12, apply,interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a ContractingState to a resident of the other , for the purpose of determiningthe taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditionsas if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly,any debts of an enterprise of a to a resident of the other ContractingState shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise,be deductible under the same conditions as if they had been contracted to aresident of the first-mentioned State. (4)Enterprises ofa , the capital of which is or partly owned or controlled,directly or indirectly, by one or more residents of the other ContractingState, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxation or anyrequirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxationand connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentionedState are or may be subjected. (5)Nothing containedin this Article shall be construed as obliging either togrant to individuals not resident in that State any of the personal allowances,reliefs and reductions for tax purposes which are granted to individuals soresident. (6)The provisionsof this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxesof every kind and description. av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet avsamma slag. 3.Utom i de falldå bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i enavtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande statenavdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådantföretag på samma villkor som betalning till person med hemvist i denförstnämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutandestat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgillvid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögenhet på sammavillkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. 4.Företag i enavtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkteller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andraavtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål förbeskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mertyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknandeföretag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Ingenting i denna artikel ansesmedföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge fysisk person somsaknar hemvist i denna stat sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådanskattebefrielse eller skattenedsättning som medges fysisk person som har sådanhemvist. Utan hinder av bestämmelserna iartikel 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel på skatter av varjeslag och beskaffenhet. (1) Where a person considers that the actions of one or bothof the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordancewith the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies pro- Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att en avtalsslutande stat ellerbåda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för honom medför ellerkommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal,kan han, utan att vided by the domestic law of those States, present his caseto the competent authority of the of which he is a residentor, if his case comes under paragraph (1) of Article 24, to that of the ContractingState of which he is a national. The case must be presented within three yearsfrom the first notification of the action resulting in taxation, not in accordancewith the provisions of the Convention. (2)The competent authorityshall endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it isnot itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutualagreement with the competent authority of the other , with a viewto the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. Anyagreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domesticlaw of the Contracting States. (3)The competent authoritiesof the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficultiesor doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. Theymay also consult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convention. (4)The competent authoritiesof the Contracting States may communicate with each other directly for thepurpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedelsom finns i dessa staters interna rättsordning, framlägga saken för den behörigamyndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är omtillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han ärmedborgare. Saken skall framläggas från den tidpunkt då personeni fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning somstrider mot bestämmelserna i avtalet. 2.Om den behörigamyndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande stateni syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse somträffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternasinterna lagstiftning. 3.De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelsesöka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningeneller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröjadubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. 4.De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse medvarandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits iföregående punkter. (1) The competent authorities of the Contracting States shallexchange such information as is necessary for carrying out the provisions of thisConvention or of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes coveredby the Convention, in particular for the prevention of fraud or evasion of suchtaxes, insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention.The exchange of information is not restricted by Article 1. information receivedby a Contracting State De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaskall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa bestämmelsernai detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning,särskilt för att förhindra skattebrott eller skatteflykt, i fråga om skattersom omfattas av avtalet i den mån beskattningen enligt denna lagstiftning intestrider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1.Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit shall be treatedas secret in the same as information obtained under the domestic laws ofthat State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courtsand administrative bodies) invoived in the assessment or collection of, the enforcementor prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, thetaxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use theinformation only for such purposes. They may disdose the information in public courtproceedings or in judicial decisions. (2) ln no case shall the provisions of para graph (1) be construed so as to impose on a the obligation: (a)to carry outadministrative measures at variance with the laws and administrative practiceof that or of the other Contracting State; (b)to supplyinformation which is not ob-tainable under the laws or in the normal course of theadministration of that or of the other Contracting State; (c)to supplyinformation which would disdose any trade, business, industrial, commercial orprofessional secret or trade process, or information, the disclosure of which wouldbe contrary to public policy (ordre public). (3) The competent authorities should, through consultation, develop appropriate conditions, methods and techniques concern ing the matters respecting which such ex change ofinformation should be made, as well as exchange information regarding tax avoid ance where appropriate. skallbehandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållits enligt deninterna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast för personer ellermyndigheter (däri inbegripna domstolar och administrativa myndigheter) somfastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet ellerhandlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer ellermyndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De fåryppa upplysningarna vid offentliga rättegångar eller i domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att a)vidtaförvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis idenna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b)lämnaupplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanligadministrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutandestaten, c)lämnaupplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- elleryrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar,vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). De behöriga myndigheterna skall kon sultera varandra för att utarbeta lämpliga vill kor, metoder och tekniska lösningar för utby tet av upplysningar, även innefattande utbyte av information rörande skatteflykt i fall då så dant utbyte anses lämpligt. Diplomatic agents and consular officers Nothing in this Convention shall affect the fiscal privilegesof diplomatic agents or consular officers under the general rules of intemationallaw or under the provisions of special agreements. Diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vidbeskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser isärskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska företrädare eller konsuläratjänstemän. Where any person derives income from a source situated outsideBotswana and such income is also exempt from tax in under this Convention,may tax such income under its own laws notwithstanding this Convention. I fall då person uppbär inkomst från källa i annan stat änBotswana och sådan inkomst är undantagen från beskattning i enligtdetta avtal, får ändå beskatta sådan inkomst enligt sin internalagstiftning utan hinder av detta avtal. (1) This Convention shall be ratifiedand the instruments of ratification shall be exchanged at as soon as possible. (2)The Convention shallenter into force upon the exchange of instruments of ratification and itsprovisions shall have effect: (a)In , inrespect of income tax, on taxable income derived on or after the first day of Julyof the year next following that of the entry into force of this Convention. (b)ln , in respectof income tax, on income derived on or after the first day of January of the yearnext following that of the entry into force of the Convention. 1.Detta avtalskall ratificeras och ratifikationshandlingarna skall utväxlas i snarastmöjligt. Avtalet träder i kraft med utväxlingenav ratifikationshandlingarna och dess bestämmelser tillämpas: a)I ,beträffande inkomstskatt, på skattepliktig inkomst som förvärvas detår som följer närmast då avtalet träder i kraft eller . b)I ,beträffande inkomstskatt, på inkomst som förvärvas det år somföljer närmast då avtalet träder i kraft eller . This Convention shall remain in force until terminated by a . Either may terminate the Convention,through diplomatic channels, by giving written notice of termination at least six months before the end of any calendar year after the expiration of a periodof five years from the date of its entry into force. In such case, the Conventionshall cease to have effect: (a) In , in respect of income tax, on taxableincome derived on or after the first day of next following thatin which the notice of termination is given. Detta avtal förblir i kraft till dess att det uppsägs aven avtalsslutande stat. Vardera avtalsslutande staten kan på diplomatisk väg,skriftligen uppsäga avtalet genom underrättelse härom föreutgången av något kalenderår som följer efter en tidrymd av från dendag då avtalet trätt i kraft. 1 händelse av sådan uppsägning upphör avtalet attgälla: a) I , beträffande inkomstskatt, på skattepliktiginkomst som förvärvas det år som följer närmast dåuppsägningen skedde eller . (b) In , in respect of income tax, on income derivedon or after the first day of next following that in which thenotice of termination is given. In witness whereof the undersigned being duly authorized theretohave signed the present Convention and have affixed thereto their seals. b) I , beträffande inkomstskatt, på ■ inkomst som förvärvas det år som följer närmast dåuppsägningen skedde eller . Till bekräftelse härav har undertecknade, därtillvederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal och försett detsamma medsina sigill. Done at , this 19th day of October 1992, in duplicate in the English language. For the Government' of the Kingdom of For the Government of the Republic of Som skedde i , i två exemplarpå engelska språket. För För Republiken regering Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 29oktober 1992 Närvarande: statsministern , ordförande, ochstatsråden . , , , , , ,, , , , , , , , ,, , P. Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochBotswana ingick 1960 ett dubbelbeskattningsavtal medStorbritannien och Nordiriand (prop. 1960:180, bet. BevU 82, rskr. 390, SFS 1961:95).Avtalet utvidgades till att gälla i förhållande till (tidigareProtektoratet Bechuanaland) genom noteväxling (SFS1962:502). sade upp avtalet såvitt avser förhållandetmellan och med verkan fr.o.m. (prop.1986/87:85, bet. SkU36, rskr. 141, SFS 1987:1045). Nägotdubbelbeskattningsavtal finns säledes inte mellan ochBotswana. I samband med uppsägningen förklarade sig dock berett attinleda förhandlingar om ett nytt avtal. Pä begäran av inleddes förhandlingar i inovember 1991. Ett utkast till avtal upprättades på engelska och paraferadesdär . Avtalet har översatts till svenska och remitteratstill Kammaträtten i och . Remissinstanserna har uttrycktönskemål om att vissa avtalsbestämmelser skall närmare förklaras ipropositionen. Ett förslagtill lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och har upprättatsinom . 2 Lagen om dubbelbeskattningsavtal Lagförslaget består dels av paragraferna 1-3, dels av enbilaga som innehåller den överenskomna avtalstexten. I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gällasom lag här i landet (1 §). Vidare regleras där frågan om hur avtalels beskattningsregler skall tillämpas i förhållande till annan skattelag (2 §). I 3 § föreskrivs att då en här bosatt person uppbär inkomst som enligt avtalet skall beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i .