prop · GG0345 · 1992-12-31 00:00:00 — (2) Subject to the provisions of paragraph (3), wherean enterprise of a on business in the otherContracting State through a permanent situated therein, thereshall in each be attributed to that permanent establishmentthe profits which it might be expected to make if it were a distinct andseparate enterprise engaged in the same or similar activities under the sameor similar conditions and dealing independently with the enterprise ofwhich it is a permanent . (3) In the determination of the profits of a permanentestablishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurredfor the purposes of the business of the permanent , includingexecutive and general administrative expenses so incurred, whether in theState in which the permanent is situated or elsewhere. However,no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid(otherwise than towards reimbursement of actual expenses) by the permanentestablishment to the head office of the enterprise or any of its otheroffices, by way of royalties, fees or other similar payments in return for theuse of patents or other rights, or by way of commission, for specific servicesperformed or for management, or, except in the case of a banking enterprise,by way of interest on moneys lent to the permanent . talsslutandestaten och överlåter egendom, vilken är identisk eller likartad med egendom somöverlåtits genom det fasta driftstället, till personer i den andra staten,skall vinsten från sådan överlåtelse hänföras till detta fasta driftställe ominte företaget visar att sådan avyttring inte hade kunnat företas av det fastadriftstället inom ramen för dess sedvanliga affärsverksamhet. Om företag i en avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, hänförs, om intebestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten tilldet fasta driftstället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle haförvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet avsamma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigtavslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag förutgifter som uppkommit för det fasta driftstället, hämnder inbegripnautgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett omutgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget ellerannorstädes. Inget sådant avdrag medges emellertid vad avser belopp (om intebeloppen utgör ersättning för faktiska kostnader) som kan ha betalats av detfasta driftstället till företagets huvudkontor eller något av dess andrakontor, i form av royalties, avgifter eller andra liknande ersättningar föranvändandet av patent eller andra rättigheter, eller ersättning för särskildatjänster eller för företagsledning, eller, utom vad avser bankföretag, i formav ränta på kapital som utlånats till det fasta driftstället. (4)Insofar as ithas been customary in a to determine the profits to be attributedto a permanent on the basis of an apportionment of the totalprofits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph (2) shallpreclude that from determining the profits to be taxed bysuch an apportionment as may be customary; the method of apportionment adoptedshall, however, be such that the result shall be in accordance with theprinciples contained in this Article. (5) No profits shall be attributed to apermanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. (6)For thepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanentestablishment shall be determined by the same method year by year unless thereis good and sufficient reason to the contrary. (7) Where profits include items ofincome which are dealt with separately in other Articles of this Convention,then the provisions of those Articles shall not be affected by the provisionsof this Article. I den mån inkomst hänförlig till fast driftställebrukat i en avtalsslutande stat bestämmas på grundval av en fördelning avföretagets hela inkomst på de olika delarna av företaget, hindrarbestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslutande stat denskattepliktiga inkomsten bestäms genom sådant förfarande. Den fördeiningsmetodsom används skall dock vara sådan att resultatet överensstämmer med principernai denna artikel. 5.Inkomst hänförsinte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genomdet fasta driftställets försorg för företaget. 6.Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till detfasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda ochtillräckliga skäl föranleder annat. 7.Ingår i inkomstav rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. (1) Profits from the operation of shipsor aircraft in intemational traffic shall be taxable only in the ContractingState in which the place of effective management of the enterprise issituated. (2) The profits referred to inparagraph (1) do not include profits derived from the provision of accomodationor the transportation by any other means of transport than the operation ofships and aircrafts in intemational traffic. Inkomst genom användningen av skeppeller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i den avtalsslutandestat där företaget har sin verkliga ledning. 2.Inkomst enligtpunkt 1 omfattar inte inkomst förvärvad genom tillhandahållande av logi ellertransport genom andra transportmedel än användningen av skepp eller luftfartygi internationell trafik. (3)With respect toprofits derived by the air transport consortium () the provisions of paragraph (1) shall apply only to such part of theprofits as corresponds to the participation held in that consortium by ABAerotransport (ABA), the Swedish partner of (). (4) If the place of effectivemanagement of a shipping enterprise is aboard a ship, then it shall be deemedto be situated in the in which the home harbour of the shipis situated, or, if there is no such home harbour, in the ofwhich the operator of the ship is a resident. (5) The provisions of paragraph (1)shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint businessor an intemational operating agency. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasbeträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet () endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar denandel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägareni (). Om företag som bedriver sjöfart harsin verkliga ledning ombord på ett skepp, anses ledningen belägen i denavtalsslutande stat där skeppet har sin hemmahamn eller, om någon sådan hamninte finns, i den avtaisslutande stat där skeppets redare har hemvist. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasäven på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företageller en internationell driftsorganisation. Associated enterprises (1) Where: (a)an enterpriseof a participates directly or indirectly in the management,controi or capital of an enterprise of the other , or (b)the samepersons participate directly or indirectly in the management, controi orcapital of an enterprise of a and an enterprise of the otherContracting State, and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independent enterprises, then anyprofits which would, but for those conditions, have accrued Företag tned Intressegemenskap 1. a)ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollenav ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företagskapital, eller b)samma personerdirekt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företagi en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande stateneller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från demsom skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst,som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena före- to one of the enterprises, but, by reason of thoseconditions, have not so accrued, may be included in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. (2) Where a includesin the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profitson which an enterprise of the other has been charged to taxin that other State and the profits so included are profits which would haveaccrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions madebetween the two enterprises had been those which would have been made betweenindependent enterprises, then that other State, if it agrees with theinclusion, shall make an appropriate adjustment to the amount of the taxcharged therein on those profits. In determining such adjustment, due regardshall be had to the other provisions of this Convention and the competentauthorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. (3) The provisions of paragraph (2)shall not apply in case of fraud, willful default or gross negligence. taget men som på grund av villkoren i fråga intetillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas iöverensstämmelse därmed. I fall då en avtalsslutande statinräknar i inkomsten för ett företag i denna stat, och i överensstämmelsedärmed beskattar, inkomst som ett företag i den andra avtalsslutande statenbeskattats för i denna andra stat samt den sålunda inräknade inkomsten ärsådan som skulle ha tillkommit företaget i den förstnämnda staten om devillkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skulle ha avtalatsmellan av varandra oberoende företag, skall denna andra stat, om den godkänneratt inkomsten inräknats på angivet sätt, genomföra vederbörlig justering avdet skattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justeringiakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna överiägger vid behov med varandra. 3.Bestämmelsernai punkt 2 tillämpas inte vid fall av bedrägeri, uppsåtlig försummelse ellergrov vårdslöshet. (1) Dividends paid by a company whichis a resident of a to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2) However, such dividends may also betaxed in the of which the company paying the dividends is aresident and according to the laws of that State, but if the recipient is thebeneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a 1.Utdelning frånbolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. 2.Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagarenhar rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a) av utdelningens bruttobelopp, om den somhar rätt till utdelningen är ett company(other than a partnership but a limited partnership "la sociedad dere-sponsabilidad limitada") which holds directly at least 10 per cent ofthe voting power of the company paying the dividends; (b) 15 per cent of thegross amount of the dividends in all other cases. Thisparagraph shall not affect the taxation of the company in respect of theprofits out of which the dividends are paid. (3) Notwithstanding the provisions of paragraph (2)such dividends shall be taxable only in the of which thebeneficial owner is a resident if the beneficial owner is a company (otherthan a partnership but a limited partnership "la sociedad deresponsab-ilidad limitada") which holds directly at least 25 per cent ofthe voting power of the company paying the dividends and at least 50 per centof the voting power of the company, which is the beneficial owner of thedividends, is held by residents of that . (4) The term "dividends" as used in this Articlemeans income from shares, "jouissance" shares or"jouissance" rights, mining shares, founders' shares or other rights,not being debt-claims, participating in profits, as well as income from othercorporate rights which is subjected to the same taxation treatment as incomefrom shares by the laws of the State of which the company making thedistribution is a resident. (5) The provisions of paragraphs (1), (2) and (3) shallnot apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of aContracting State, on or has carried on business in the otherContracting State of which the company paying the dividends is a resident,through a permanent situated therein, or performs or hasperformed in that bolag(med undantag för handelsbolag, undantaget inbegriper inte bolag med begränsatansvar för delägarna "la sociedad de responsabilidad limitada") somdirekt innehar av det utbetalande bolagets sammanlagdaröstvärde, b) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Sådan utdelning skall - utan hinder av bestämmelsernai punkt 2 - beskattas endast i den avtalsslutande stat där den som har rätttill utdelningen har hemvist om denne är ett bolag (med undantag förhandelsbolag, undantaget inbegriper inte bolag med begränsat ansvar fördelägarna "la sociedad de responsabilidad limitada") som innehardirekt av det utbetalande bolagets sammanlagda röstvärde ochom av det sammanlagda röstvärdet i bolaget som har rätt tillutdelningen innehas av personer med hemvist i denna avtalsslutande stat. Med uttrycket "utdelning" förstås i dennaartikel inkomst av aktier, andelsbevis eller andra liknande bevis med rätt tillandel i vinst, gruvaktier, stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte ärfordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolagsom enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vidbeskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 till-lämpasinte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutandestat och bedriver eller har bedrivit rörelse i den andra avtalsslutande staten,där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställeeller utövar eller har utövat självständig yrkesverksamhet i denna andra stat other State independent personal services from a fixedbase situated therein, and the holding in respect of which the dividends arepaid is effectively connected with such permanent or fixed base.In such case the provisions of Article 7 or Article 14, as the case may be,shall apply. (6) Where a company which is a resident of a ContractingState derives profits or income from the other , that otherState may not impose any tax on the dividends paid by the company, exceptinsofar as such dividends are paid to a resident of that other State orinsofar as the holding in respect of which the dividends are paid is effectivelyconnected with a permanent or a fixed base situated in thatother State, nor subject the company's undistributed profits to a tax on thecompany's undistributed profits, even if the dividends paid or theundistributed profits consist or partly of profits or income arising insuch other State. från där belägen stadigvarande anordning, samt den andelpå grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen. 1 sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvarinkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskattautdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till personmed hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilkenutdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe ellerstadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagetsicke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helteller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. (1)Interestarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2)However, suchinterest may also be taxed in the in which it arises andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the interest the tax so charged shall, subject to the provisions ofparagraph (3), not exceed: (a)10 per cent ofthe gross amount of the interest in the case of banks; (b)15 per cent ofthe gross amount of the interest in all other cases. Ränta, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna stat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten, om intebestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, inte överstiga a)avräntans bruttobelopp beträffande bank, b)avräntans bruttobelopp i alla andra fall. (3) During a period of five years from the date upon which the provisions of this Convention came into effect, a tax rate of 15 per cent shall apply instead of the rate specified in sub-para graph (a) of paragraph (2). (4) Notwithstanding the provisions of para graph (2) interest, mentioned in paragraph (1) shall be taxable only in the where the recipient of the interest is a resident if one of the following requirements is ful filled: (a)The recipientthereof is the govemment of a , the of aContracting State or a political subdivisiön or local authority thereof; (b)the interest ispaid by such a person mentioned in sub-paragraph (a); (c)the interest ispaid in respect of a loan granted or guaranteed for a period of not less thanthree years by a financial institution of a public character with the objectiveto promote exports and development if the credit granted or guaranteed containsan element of subsidy. (5) The term "interest" as used in thisArticle means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular, income from govemment securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures, as well as income which is sub jected to the same taxation treatment as in come from money lent by the laws of that State in which the income arises. However, the term "interest" does not include income to which the provisions of Article 10 apply. 3.Under en periodav från det datum då bestämmelserna i detta avtal blev tillämpligaskall en skattesats om tillämpas i stället för den skattesats somangivits i punkt 2 a. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 2 skall sådan ränta som angivits i punkt 1, beskattas endast i denavtalsslutande stat där mottagaren av räntan har hemvist om ett av följandekrav är uppfyllda: a)Räntan betalastill regeringen i en avtalsslutande stat, i en avtalsslutandestat, en politisk underavdelning eller lokal myndighet i en sådan stat; b)räntan betalasav en sådan person som angetts i punkt a; c)räntan betalasmed anledning av ett lån beviljat eller garanterat för inte av en finansiell institution av offentligrättshg karaktär med syfte attfrämja export och utveckling under förutsättning att den beviljade ellergaranterade krediten innehåller ett element av subvention. Med uttrycket "ränta" förstås i denna arti kel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning i fast egen dom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligatio ner eller debentures, däri inbegripna agiobe lopp och vinster som hänför sig till sådana vär depapper, obligationer eller debentures, samt inkomst som är föremål för samma beskatt ning som inkomst från utlåning enligt den sta tens lagstiftning från vilken inkomsten härrör. Uttrycket "ränta" innefattar dock inte inkomst på vilken bestämmelserna i artikel 10 är till lämpliga. 2 1992/93. (6)The provisionsof paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of theinterest, being a resident of a , or has carried onbusiness in the other in which the interest arises, through apermanent situated therein, or performs or has performed in thatother State independent personal services from a fixed base situated therein,and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectivelyconnected with such permanent or fixed base. In such case theprovisions of Article 7 or Artide 14, as the case may be, shall apply. (7) Interest shall be deemed to arisein a when the payer is that State itself, a politicalsubdivisiön, a local authority or a resident of that State. Where, however, theperson paying the interest, whether he is a resident of a ornot, has in a a permanent or a fixed base inconnection with which the indebtedness on which the interest is paid wasincurred, and such interest is borne by such permanent or fixedbase, then such interest shall be deemed to arise in the State in which thepermanent or fixed base is situated. (8) Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both of themand some other person, the amount of the interest, exceeds for any reason theamount which would have been agreed upon by the payer and the beneficial ownerin the absence of such relationship, the provisions of this Article shall applyonly to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of thepayments shall remain taxable according to the laws of each ,due regard being had to the other provisions of this Convention. 6.Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan harhemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse eller har bedrivitrörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från därbeläget fast driftställe eller utövar eller har utövat självständigyrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning,samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen. 1 sådant fall tillämpas bestämmelsernai artikel 7 respektive artikel 14. 7.Ränta anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat.Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställeeller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit förvilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 8.Då på grund avsärskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntaneller mellan dem båda och annan person räntebeloppet, av någon anledningöverstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den somhar rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelsernai denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattasöverskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten mediakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. (9) Theprovisions of this Article shall not be applicable if the loan in respect ofwhich the interest is paid is granted with the main objective to obtain theadvantages of this Article.