prop · GG03252 · 1992-12-31 00:00:00 — In the case of a request by a ContractingState for the collection of taxes which has been accepted for collection by theother , such taxes shall be collected by that other State in accordancewith the laws applicable to the collection of its own taxes and as if the taxesto be so collected were its own taxes. Bistånd med indrivning . De avtalsslutande staterna förbinder sig att lämna varandra bistånd med indrivning av en skattskyldigs skatteskulder i den mån beloppet har slutligen fastställts enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat som gör framställ ningen. 2, Efter framställning av en avtalsslutande stat om indrivning av skatter vilka godkänts för indrivning av den andra avtalsslutande sta ten, skall sådana skatter drivas in av den andra staten i enlighet med lagstiftning som är till lämplig på indrivning av dess egna skatter. request for collection by a ContractingState shall be accompanied by such certificate as is required by the laws of thatState to estab-lish that the taxes owed by the taxpayer have been finally determined. 4.Where the tax claimof a has not been finally determined by reason of it being subjectto appeal or other proceedings, that State may, in order to protect its reve-nues,request the other to take such interim measurés for conservancyon its behalf as are available to the other State under the laws of that otherState. If such request is accepted by the other State, such interim measurés shallbe taken by that other State as if the taxes owed to the first-mentioned State werethe own taxes of that other State. A request under paragraphs 3 or 4 shallonly be made by a to the extent that sufficient property of thetaxpayer owing the taxes is not available in that State for recovery of the taxesowed. The in which taxis reco-vered in accordance with the provisions of this Artide shall forthwith remitto the on behalf of which the tax was collected the amountso recovered less, where appropriate, the amount of extraordinary costs referredto in sub-paragraph b) of paragraph 7. It is understood that unless otherwiseagreed by the competent authorities of both Contracting States, a)ordinary costs incurredby a in providing assistance shall be borne by that State, b)extraordinary costsincurred by a in providing assistance shall be borne by the otherState and shall be payable regardless of the amount collected on its behalf by thatother State. 3.Framställningom indrivning av en avtalsslutande stat skall åtföljas av sådant bevis somkrävs enligt lagstiftningen i den staten för att styrka att den skattskyldigesskatteskuld slutligen har fastställts. Om ett skattekrav från enavtalsslutande stat inte slutligen har fastställts på grund av överklagandeeller annat förfarande får den staten för att skydda, sina intressen begära attden andra avtalsslutande staten vidtar sådana interimistiska säkringsåtgärdersom är tillgängliga i den andra staten enligt dess egen lagstiftning. Om ensådan framställan god-känns av den andra staten, skall sådana interimistiskaåtgärder vidtas av den andra staten som om skatteskulden till den förstnämndastaten avsåg dess egna skatter. En framställan enligt punkt 3 eller4 skall bara göras av en avtalsslutande stat i den mån den skattskyldige somhar skatteskulden inte har tillräckligt med tillgångar i den staten förindrivning av skatteskulden. Den avtalsslutande stat i vilkenskatt drivs in enligt bestämmelserna i denna artikel skall skyndsamt överföraindriven skatt till den avtalsslutande stat för vars räkning indrivning skettmed avräkning för, i förekommande fall, sådana extraordinära kostnader somanges i punkt 7 b. 7.Om inte debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kommer överens om annatskall, a)normalakostnader som en avtalsslutande stat åsamkas vid lämnande av bistånd bäras avdenna stat, b)extraordinärakostnader som en avtalsslutande stat åsamkas vid lämnande av bistånd bäras avden andra staten oavsett indrivet belopp. As soon as a antidpates that extraordinarycosts may be incurred, it shall so advise the other and indi-catethe estimated amount of such costs. In this Artide, the term "taxes" means the taxesto which the Convention applies and includes any interest and penalties relatingthereto. Så snarten avtalsslutande stat har anledning anta att extraordinära kostnader kommeratt uppstå skall den andra avtalsslutande staten underrättas om detta samtupplysas om den beräknade storleken av sådana kostnader. I denna artikel betyder uttrycket "skatter"skatter som omfattas av detta avtal inklusive ränta och straffavgifterhänförliga till sådana skatter. Notwithstanding any other provision of this Convention, where a) a company that is a resident of a tracting State derives its income pri- marily from other States (i) from activities such as banking, , financingor Insurance or (ii) from being the headquarters, co-ordination centre orsimilar entity providing administrative services or other support to a groupof companies which carry on business primarily in other States; and b) except for the application of the met hod of elimination of double taxation normally applied by that State, such income would bear a significantly lo wer tax under the laws of that State Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal skall,med undantag av fall då tillämpning sker av den metod för att undvika dubbelbeskattningsom normalt tillämpas av hemviststaten, artikel 23 punkt 1 d och övriga bestämmelseri detta avtal som medger undantag från eller reduktion av skatt inte tillämpaspå inkomst som bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och inteheller på utdelning som betalas av sådant bolag när, a) bolaget förvärvar sina inkomster huvudsakligen frånandra stater (i) från aktiviteter sådana som bank-,sjöfarts-, finans- eller försäkringsverksamhet eller (ii) genom att vara huvudkontor, coordination centre eller en liknande enhet somtillhandahåller administrativa eller andra tjänster till en grupp av bolag sombedriver rörelse huvudsakligen i andra stater, och b) sådan inkomst beskattas påtagligt lägre enligt den statens lagstiftning än inkomst avliknande verksamhet som bedrivs inom denna stat eller inkomst från verksamhetsom huvudkontor, than incomefrom similar activities carried out within that State or from being the headquarters,co-ordination centre or similar entity providing administrative services or othersupport to a group of companies which carry on business in that State, as the casemay be, coordinationcentre eller en liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andratjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna stat. sub-paragraph1 d) of Artide 23 and any other provisions of this Convention conferring an exemptionor a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to thedividends paid by such company. Members of diplömatic missions and consular posts Nothing in this Convention shall affect the fiscal privilegesof members of diplömatic missions or consular posts under the general rules ofinternational law or under the provisions of special agreements. Medlem av diplomatisk beskickning eller av konsulat Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegiervid beskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser isärskilda överenskommelser tillkommer medlem av diplomatisk beskickning ellerav konsulat. The Governments of the ContractingStates shall notify each other that the constitutio-nal requirements for the entryinto force of this Convention have been complied with. The Convention shall enter into forcethirty days after the date of the låter of the notifica-tions referred to in paragraph1 and its provisions shall have effect in both Contracting States: a) in respect of taxes withheld at source, on income derivedon or after 1 January in the calendar year next following the year in which theConvention enters into force; 1.Regeringarna ide avtalsslutande staterna skall underrätta varandra när de konstitutionellaåtgärder som krävs för att detta avtal skall träda i kraft har vidtagits. 2.Avtalet träderi kraft efter den dag då den sista av dessa underrättelser enligtpunkt 1 tas emot och avtalets bestämmelser tillämpas i båda avtalsslutandestaterna: a) beträffande källskatter, på inkomst som förvärvas den 1januari det kalenderår som följer närmast då avtalet träder ikraft eller senare; b) in respect of other taxes on income, and taxes on capital,for taxes char-geable for any tax year beginning on or after 1 January in the calendaryear next following the year in which the Convention enters into force. b) beträffande övriga skatter på inkomst och skatter påförmögenhet, på skatter som påförs för beskattningsår som börjar den 1 januaridet kalenderåi: som följer närmast under vilket avtalet träder ikraft eller . This Convention shall remain in force until terminated bya . Either may terminate the Convention, throughdiplömatic channels, by giving notice of termination in writing at least six monthsbefore the end of any calendar year. Such event, the Convention shall ceaseto have effect in both Contracting States: a)in respect of taxeswithheld at source, on income derived on or after 1 January in the calendar yearnext following the year in which the notice is given; b)in respect of othertaxes on income, and. taxes on capital, for taxes char-geable for any tax year beginningon or after 1 January in the calendar year next following the year in which thenotice is given. Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp aven avtalsslutande stat. Vardera avtalsslutande staten kan på diplomatisk väg,skriftligen uppsäga avtalet genom underrättelse härom föreutgången av varje kalenderår. 1 händelse av sådan uppsägning upphör avtaletatt gälla i båda avtalsslutande staterna a)beträffande källskatter,på inkomst som förvärvas det kalenderår som följer närmast efterdet år under vilket underrättelsen lämnas eller senare;. b)beträffandeövriga skatter på inkomst, och skatter på förmögenhet, på skatter som påförsför beskatt- ningsår som börjar det kalenderår somföljer närmast under vilket underrättelsen lämnas eller . In witnesswhereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Convention. Done in duplicate at this fifth day Of ,in the English language. Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade,undertecknat detta avtal. Som skedde i , i två exemplar påengelska språket. For theGovernment of For the Government of För the Kingdom of the Republic of regering At the signing today of the Convention between the Kingdomof and the Republic of for the avoidance of double taxation andthe prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital(hereinafter referred to as "the Convention"), the undersigned have agreedupon the following provisions which shall form an integral part of the Convention: With reference to the provisions of the Convention Where the term "statutory body" appears, it is understoodthat this term means any legal entity of a public character created by the lawsof a in which no person other than the State itself, a politicalsubdivision or a local authority thereof, has an interest. With reference to Artide 7. paragraph 3 It is understood that expenses to be allowed as deductionsby a include only expenses that are deductible under the domesticlaws of that State. With reference to Artide 8 It is understood that "profits of an enterprise of aContracting State from the operation ofships in international traffic" shallbe inter-preted according to paragraphs 7 to 14 of the Commentary on Artide 8of the Model Tax Convention on Income and on Capital (1992) and does not,in any event, include the profits from the operation or ownership of docks, warehouses,terminal facilities, steve-doring equiprnent or other similar property lo-catedon land, except where these profits are directly related to the operation, by theenterprise, of such ships. Vid undertecknandet av avtalet denna dag mellanKonungariket och Republiken för att undvika dubbelbeskattningoch förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet(nedan benämnt "avtalet"), har undertecknade kommit överens om attföljande bestämmelser skall utgöra en del av avtalet. Till samtliga bestämmelser i avtalet När uttrycket "offentligrättsligt organ" förekommerbetyder detta varje juridisk enhet av offentlig karaktär bildad enligtlagstiftningen i en avtalsslutande stat och i vilken inte någon annan än statensjälv, politisk underavdelning eller lokal myndighet har något inflytande. Till artikel 7 punkt 3 Avdragsgilla utgifter innefattar endast utgifter som äravdragsgilla i enlighet med intern lagstiftning i en avtalsslutande stat. "Inkomst som företag i en avtalsslutande statförvärvar genom användningen av skepp i internationell trafik" skalltolkas i enlighet med punkterna 7-14 i kommentaren till artikel 8 i för dubbelbeskattningsavtal beträffande inkomst och förmögenhet(1992). Uttrycket innefattar inte i något fall inkomst frän verksamhet somavser ägande av hamnar, lagerlokaler, terminalanordningar, lastnings- ellerlossningsutrustning eller annan liknande egendom på land, med undantag för defall då inkomsten är direkt hänförlig till företagets användning av sådanaskepp. With referenceto Artide 11, paragraph 3 It is understoodthat a person is related to another person where one person, alone or togetherwith one or more related persons, has, directly or indirectly, an interest of morethan 50 per cent in the other person, or where one or more persons, alone or togetherwith one or more related persons, have, directly or indirectly, an interest ofmore than 50 per cent in the two persons. With reference to Artide 12, paragraph 2 It is understood that the term "royalties" shall be deemednot to include payments for the use of drilling rigs, or similar purpose equipment,used for the exploration for or the extraction of hydrocarbons. With reference to Artide 12, paragraph 3 It is agreed that the income from leasing of industrial,commercial or scientific equipment shall be included in the term "royalties"as defined in Artide 12, paragraph 3. With reference to Artide 15, paragraph 2 The provisions of Artide 15, paragraph 2, shall not applyto an employee who is hired out. For the purposes of the preceding sentence,an employee who is a resident of a be deemed to be hiredout if he is placed at another person's disposal by a person (the hirer-out) tocarry out work in the business of such other person (the principal) in the otherContracting State, provided that the principal is a resident of, or has a permanentestablishment in, that other State, and that the hirer-out neither has any responsibi-litynor bears any risk in respect of the result of the work. In determiningwhether an employee shall be deemed to be hired out, a comprehensive review shallbe carried out, with particular reference to whether: Till artikel 11 punkt 3 d En person anses som närstående till en annan person närhan ensam eller tillsammans med en eller flera närstående personer direkt ellerindirekt har ett inflytande överstigande i den andra personen, ellernär en eller flera personer, ensamma eller tillsammans med en eller fleranärstående personer direkt eller indirekt har ett inflytande på mer än 50procent i båda dessa två personer. Till artikel 12 punkt 2 Uttrycket "royalty" innefattar inte betalningarför nyttjandet av borrplattform eller liknande anläggning som används förutforskande eller utnyttjande av kolväteförekomster. Till ariikel 12 punkt 3 Leasing av industriell, kommersiell eller vetenskapligutrustning skall innefattas i uttrycket royalty. Till ariikel 15 punkt 2 Bestämmelserna i artikel 15 punkt 2 skall inte tillämpas på en anställd som är uthyrd. Vidtillämpningen av föregående mening anses en anställd med hemvist i enavtalsslutande stat som uthyrd när han av någon (uthyrare) ställs tillförfogande för att utföra arbete i annans (uppdragsgivare) verksamhet i denandra avtalsslutande staten, förutsatt att uppdragsgivaren har hemvist ellerfast driftställe i denna andra stat och att uthyraren inte har ansvar för ochinte heller står risken för arbetsresultatet. Vid avgörandet av frågan om en arbetstagare skall ansesuthyrd, skall göras en samlad bedömning varvid särskilt beaktas om: a)the overallsupervision of the work rests with the principal; b)the work is carriedout in a place of work which is at the disposal of the principal and for which hehas respon-sibiUty; c)the remunerationto the hirer-out is computed according to the time spent or with reference to anyother relationship between the remuneration and the wages received by the employee; d) the main part of the tools and mate rials are supplied by the principal; and e) the hirer-out does not decide unilate- rally on the number of employees or their qualifications. a)denövergripande arbetsledningen åvilar uppdragsgivaren, b)arbetet utförspå en arbetsplats som disponeras av uppdragsgivaren och för vilken han haransvar, c)ersättningentill uthyraren beräknas som gått åt eller med ledning av annatsamband mellan ersättningen och den lön arbetstagaren får. d) största delen av arbetsredskap och material ställs till förfogande av upp dragsgivaren, och e) uthyraren inte ensidigt bestämmer an talet arbetstagare och de kvalifikatio ner dessa skall ha. In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Protocol. Done in duplicate at this fifth day of April1993, in the English language. Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade,undertecknat detta protokoll. Som skedde i , i två exemplar påengelska språket. For theGovernment of the Kingdom of For theGovernment of the Republic of Utdragur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande:statsrädet B. , ordförande, och statsråden , , ,, , , , , , , ,, , , , P. , Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochLettland Lettlandligger mellan sina baltiska grannländer och . Ytan motsvarar ensjundedel av yta. Avståndet till är som minst 145 km.Folkmängden uppgår till cirka 2,7 miljoner. Högsta Rådet, en deklaration om återupprättande av Lettlandssjälvständighet. genomfördes en folkomröstning som visade en stormajoritet för ett återupprättande av självständighet. I augusti 1991förklarade sig självständigt. Gemensamtför de baltiska staterna är deras nära ekonomiska länkar till och övriga OSS-stater. Genom ett utbyggt transportnät med vägar, järnvägar och isfria hamnar har de haft en väsentlig betydelse för sovjetisk handel. De baltiska staterna har ett utvecklat jordbruk, livsme delsindustri, skogs- och träindustri, textil- och konfektionsindustri, kemisk industri, verkstadsindustri samt elektronisk industri. av verkstadsindustri finns i . Viktigast är milhärindustrin med produk tion av förhållandevis avancerad elektronik. Inom den civila verkstadsindu strin finns bl.a. bilfabriken , skeppsvarvet och elektronikin dustrin VEF. Transportsektorn har traditionellt varit viktig för , ef tersom stora delar av de sovjetiska och ryska transporterna till omvärlden' går Via järnvägar genom och sedan vidare med fartyg från den lett iska kusten. För framtiden räknas också transportsektorn till en av landets största tillgångar. har exempelvis en av största harhnar. tiga exportvaror för är livsmedel, transportmedel, telefoner, radio apparater och annan elektronik. Viktiga importvaror är eriergiråvaror samt insatsvaror för industri och jordbruk. har industripro duktionen sjunkit drastiskt, bl.a. som en följd av att handeln med OSS-sta- terna har fallit kraftigt. fick en ny valuta (lat). Deförsta sex månaderna 1992 nådde inflationen i i vissa fall . uppgick prisstegringstakten till . Trenden i bör jan av 1993 har dock varit sjunkande och mars månads inflation stannade på . finns prognoser pä en inflation på . Svenska bolag harsuccessivt börjat bli verksamma i de baltiska staterna. 1992/93:252Televerkets dotterbolag har tillsammans med denlettiska regeringen bildat ett lettiskt bolag för att modernisera hela detlettiska telenätet. Investeringen har stor betydelse för utvecklingen avLettlands handel, industri och kontakter med omvärlden. Ett lettiskt konsortiummed i , i och Swedish TelecomInternational som delägare har även installerat basstationer i ochanslutit dessa till det nordiska mobiltelefonsystemet NMT 450. Swedish TelecomInternational har gjort liknande investeringar i . är verksamt iLettland och . och är verksamma i alla debaltiska staterna. AGA har bolag i alla staterna, men har kommit längst med sinverksamhet i . Hotellverksamhet med svenska intressen har inletts iLettland. Gemensammaförhandlingar mellan de nordiska och de baltiska staterna inleddes i juni 1992och avslutades genom att utkast till avtal paraferades iKöpenhamn. Förhandlingarna hölls på multilateral nivå, men avtalen ärbilaterala. Avtalen med de baltiska staterna är i stora delar likaly-dande. Detparaferade utkastet, som är upprättat på engelska, har översatts till svenskaoch remitterats till Kammarrätten i och Riksskatteverket.Remissinstanserna har uttryckt önskemål om att vissa avtalsbestämmelsernärmare förklaras i propositionen. Avtalet undertecknades den 5 april 1993.Lettland kommer sannolikt att underteckna dubbelbeskattningsavtalenockså med övriga nordiska stater. Förhandlingar om ingående av a'vtal pågår bl.a.med och . Ettförslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och harupprättats inom . 2 Lagen om dubbelbeskattningsavtal Lagförslagetbestår dels av paragraferna 1-5, dels av en bilaga som innehåller avtaletsengelska text och en svensk översättning. Iförslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla som lag här i landet (1 §). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhållande till annan skattelag (2 §). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag såsom kommunalskattela gen (1928:370), KL, lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt, , etc. före-, skrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga. En sådan beskatt ning kan endast ske om den ej strider mot gjorda åtaganden i avtalet. I 3 § i förslaget föreskrivs att då en här bosatt person uppbär inkomst som enligt avtalet beskattas endast i skall sådan inkomst inte tas med vid taxe ringen här, dvs. någon progressionsuppräkning skall då inte ske. har genom progressionsregeln i art. 23 (metodartikeln) punkt 1 b i där angivet fall rätt att höja skatteuttaget på en persons övriga inkomster. avstår emellertid numera regelmässigt frän att utnyttja den rätt till progressions uppräkning som ges i dubbelbeskattningsavtale;n. Skälen härtill är flera, bl.a. en minskning av arbetsbördan för skattemyndigheterna och en förenk ling av regelsystemet samt att det bortfall av skatt som blir följden av ett 46 avstående frånprogressionsuppräkning är helt försumbar frän statsfinansiell Prop. 1992/93:252synpunkt. Dessa skäl motiverar ett avstående från progressionsuppräkning även iförhållande till . I förslaget till lag föreskrivs också att begränsningeni art. 23 punkt 1 d inte skall gälla beträffande inkomster erhållna från tredjestat. Skälet till detta är att denna bestämmelse tillsammans med art. 28 äravsedd att förhindra att avtalsförmåner ges till s.k. offshoreverk-samhet, inteatt förhindra att verksamhet som verkligen är gynnsam för såväl svensk somlettisk industri får sådana förmåner. Exempelvis förutses att portalhandeleller s.k. "gateway enterprising" kommer att vara viktig för de baltiskastaternas ekonomier . Sådan verksamhet kan bl.a. innebära attsvenska bolag överlåter del av produktionen till lettiska bolag vilka i sin tur- genom ekonomiska och geografiska närhet till och övriga OSS-stater- exporteras till dessa stater. Inkomst från sådan verksamhet är inte avseddatt undantas från den "matching credit" eller "matching exempt"som kan komma i fräga med stöd av art. 23 punkt 1 d.