prop · GF03112 · 1992-01-01 00:00:00 — Sådan deklaration skall lämnas senast den 18 i uppbördsmånaden efter den månad då skatteavdraget gjordes och ta upp 1) den deklarationsskyldiges namn och person- eller organisationsnummer; 2) uppgift om den tid för vilken redovisning lämnas; 3) det belopp som har dragits av för preliminär A-skatt. I övrigt gäller i tillämpliga delar vad som sägs i första-- tredje styckena. får när särskilda får när särskilda skäl föreligger besluta skäl föreligger besluta att en arbetsgivare förutom att en arbetsgivare förutom uppbördsdeklaration skall uppbördsdeklaration skall lämna uppgift om namn och lämna uppgift om namn och personnummer samt avdrag personnummer eller för preliminär A-skatt organisationsnummer samt för varje arbetstagare. avdrag för preliminär Beslutet skall upphävas av A-skatt för varje skattemyndigheten när arbetstagare. Beslutet skall skäl för att vidhålla upphävas av det inte längre finns. skattemyndigheten när skäl för att vidhålla det inte längre finns. Bestämmelserna i denna lag om uppbördsdeklaration gäller i tillämpliga delar uppgifter enligt första stycket. Preliminär B-skatt, som Preliminär F-skatt eller skattskyldig har inbetalt särskild A-skatt, som utöver debiterat belopp, skattskyldig har inbetalt skall avräknas på senare utöver debiterat belopp, under uppbördsåret skall avräknas på senare förfallande B-skatt i den under uppbördsåret mån den inte erläggs. förfallande F- skatt eller särskild A-skatt i den mån den inte betalas. Har inbetalt skattebelopp på grund av bristfälliga identifieringsuppgifter inte kunnat tillgodoföras skattskyldig efter utgången av det uppbördsår, under vilket inbetalningen skedde, skall beloppet tillfalla statsverket. Avkortning av obetald Avkortning av obetald debiterad skatt skall äga debiterad skatt skall äga rum, då någon vunnit rum, då någon vunnit nedsättning i eller nedsättning i eller befrielse från honom befrielse från honom påförd debitering, dock påförd debitering, dock att preliminär skatt skall att preliminär skatt skall avkortas endast i den mån avkortas endast i den mån den blivit restförd. den blivit restförd. Har en skattskyldig debiterats både preliminär F-skatt och särskild A-skatt för ett och samma uppbördsår skall avkortningen i första hand avse den först debiterade skatten. Vidare skall, om skattskyldig vid debitering av slutlig skatt gottskrivits preliminär skatt till högre belopp än den slutliga skatten, det överskjutande beloppet avkortas i den mån det är obetalt. Har en arbetsgivare för betalning av arbetstagares skatt verkställt avdrag på lön enligt denna lag eller enligt 15 kap. utsökningsbalken men trots anmaning underlåtit att inbetala det innehållna beloppet, skall häremot svarande skatt, om denna är debiterad, avkortas såvitt den skattskyldige angår som ett motsvarande belopp uppdebiteras såsom fordran på arbetsgivaren. Om arbetsgivare utan skälig Om arbetsgivare utan skälig anledning underlåter att anledning underlåter att göra avdrag för göra avdrag för preliminär eller preliminär eller kvarstående skatt, är kvarstående skatt, är han ansvarig för skatt, som han ansvarig för skatt, som skatteavdraget skulle ha skatteavdraget skulle ha avsett, till belopp som svarar avsett, till belopp som svarar mot vad han har underlåtit mot vad han har underlåtit att avdraga. Gäller att dra av. Gäller arbetsgivarens ansvarighet arbetsgivarens ansvarighet på grund av på grund av underlåtenhet att göra underlåtenhet att göra avdrag för preliminär avdrag för preliminär skatt arbetstagare, som ej skatt arbetstagare, som ej är känd, skall vad är känd, skall vad arbetsgivaren har arbetsgivaren har underlåtit att avdraga underlåtit att dra av anses anses utgöra av utgöra av den den lön på vilken ersättning på vilken skatteavdrag skulle ha gjorts. skatteavdrag skulle ha gjorts. Beslut enligt första stycket skall fattas av skattemyndigheten. Åläggs Åläggs betalningsskyldighet betalningsskyldighet arbetsgivare på grund av arbetsgivare på grund av underlåtenhet att göra underlåtenhet att göra avdrag för preliminär avdrag för preliminär skatt, innan slutlig skatt har skatt, innan slutlig skatt har debiterats för det debiterats för det inkomstår under vilket inkomstår under vilket skatteavdraget skulle ha skatteavdraget skulle ha gjorts, skall gjorts, skall betalningsskyldighet för betalningsskyldighet för skattebeloppet åläggas skattebeloppet åläggas också arbetstagaren, om han också arbetstagaren, om han är känd. Beloppet får är känd. Beloppet får indrivas hos arbetstagaren i indrivas hos arbetstagaren i samma ordning som gäller samma ordning som gäller för restförd skatt. för restförd skatt. Betalningsskyldighet enligt detta stycke får inte åläggas handelsbolag. Om arbetstagare blir känd först sedan betalningsskyldighet har ålagts arbetsgivaren, men före debiteringen av slutlig skatt som avses i tredje stycket, skall betalningsskyldighet för skattebeloppet åläggas arbetstagaren. Blir arbetstagaren känd senare än som har sagts nu skall beslut meddelas om hur stor del av arbetstagarens kvarstående eller tillkommande skatt som omfattas av arbetsgivarens betalningsskyldighet. Betalningsskyldighet får i fall som avses i tredje eller fjärde stycket åläggas arbetstagaren också efter det att slutlig skatt har debiterats, om det med fog kan antagas att tillkommande skatt kommer att påföras honom. Om den som i en av honom bedriven näringsverksamhet betalar ut ersättning för arbete till någon som har en F-skattesedel, inte i samband därmed har gjort anmälan enligt 40 a § trots att han varit skyldig att göra det, får betalningsskyldighet åläggas honom enligt vad nedan sägs. I fall då arbetet har utförts av betalningsmottagaren själv eller, när betalningsmottagaren är ett handelsbolag, en delägare i bolaget, får betalningsansvar åläggas utbetalaren för betalningsmottagarens eller delägarens obetalda skatt intill ett belopp som svarar mot av ersättningen för arbetet. Om arbetet i annat fall har utförts av en annan person än betalningsmottagaren, får utbetalaren åläggas betalningsskyldighet för skatt som belöper på ersättningen för arbetet, i den mån betalningsskyldighet enligt 75 eller 77 § har ålagts betalningsmottagaren eller någon annan som varit arbetsgivare åt den som utfört arbetet, samt för dröjsmålsavgift som belöper på skattebeloppet. Betalningsskyldighet får inte åläggas enligt denna paragraf, om betalningsmottagaren har betalat sin preliminära F-skatt för uppbördsåret inom föreskriven tid. 75 d § Beslut om betalningsskyldighet enligt 75 c § skall fattas av skattemyndigheten. Betalningsskyldighet enligt 75 c § får inte åläggas sedan den skattskyldiges betalningsskyldighet för skattebeloppet fallit bort enligt lagen (1982:188) om preskription av skattefordringar m.m. Hos den som blivit ålagd betalningsskyldighet enligt 75 c § får indrivning ske i samma ordning som gäller för restförd skatt. 75 e § En utbetalare som har fullgjort betalningsskyldighet i enlighet med beslut enligt 75 c § andra stycket får söka beloppet åter av den som har utfört arbetet. En utbetalare som har fullgjort betalningsskyldighet i enlighet med beslut enligt 75 c § tredje stycket får söka beloppet åter av den som har ålagts betalningsskyldighet enligt 75 eller 77 § eller, om betalningsskyldigheten ålagts enligt 75 §, av den som utfört arbetet. På regressfordran enligt första stycket tillämpas bestämmelserna i 76 §. En arbetsgivare som har gjort En arbetsgivare som har gjort skatteavdrag men inte betalat skatteavdrag men inte betalat in det innehållna beloppet in det innehållna beloppet i den tid och ordning, som i den tid och ordning, som föreskrivs i 24 § 2 föreskrivs i 52 och 53 mom., 52 och 53 §§, §§, är ansvarig är ansvarig för för beloppet. Sedan beslut beloppet. Sedan beslut om om beloppets storlek har beloppets storlek har fattats fattats får beloppet drivas får beloppet drivas in hos in hos arbetsgivaren i den arbetsgivaren i den ordning ordning som gäller för som gäller för indrivning av skatt. indrivning av skatt. Har arbetsgivaren lämnat uppbördsdeklaration inom den tid som anges i 54 § 1 mom. första stycket eller inom den tid som anges i ett beslut om anstånd med att lämna deklaration, anses beslut om skattens storlek ha fattats i enlighet med deklarationen. Kommer deklarationen in till skattemyndigheten anses beslut om skattens storlek också ha fattats i enlighet med deklarationen, om inte ett omprövningsbeslut har meddelats . Beslut enligt första stycket skall fattas av skattemyndigheten. Arbetstagaren är fri från betalningsansvar för skattebelopp som enligt denna paragraf får drivas in hos arbetsgivaren. 1 mom.19 Arbetsgivare, som 1 mom. Arbetsgivare, som enligt lag är skyldig enligt lag är föra handelsböcker, bokföringsskyldig skall ha skall ha sin bokföring sin bokföring så ordnad så ordnad att därav att därav framgår framgår arbetstagares namn, arbetstagares namn, lönebelopp och lönebelopp och skatteavdrags belopp. Om skatteavdrags belopp. Om skattsedel eller skattekort skattsedel eller skattekort har företetts för har företetts för arbetsgivaren skall också arbetsgivaren skall också framgå arbetstagares framgå arbetstagares födelsetid samt nummer födelsetid samt nummer på för honom utfärdad på för honom utfärdad skattsedel. Också annan arbetsgivare än i första stycket sägs, som har att verkställa skatteavdrag på arbetstagares lön, är skyldig att i enahanda omfattning föra anteckningar i hänseenden som har sagts . För kontroll av att För kontroll av att bestämmelserna om bestämmelserna om skatteavdrag har följts skatteavdrag har följts får revision verkställas får revision göras hos hos sådan arbetsgivare, som sådan arbetsgivare, som avses i första och andra avses i första och andra styckena. Beslut om revision styckena. Revision får meddelas av också göras hos den som eller skattemyndighet. I har ansökt om en övrigt gäller i fråga F-skattesedel för kontroll om revision i tillämpliga av att lämnade uppgifter delar bestämmelserna i 3 är riktiga och kap. 8--14 §§ fullständiga. Beslut om taxeringslagen (1990:324). revision meddelas av eller skattemyndighet. I övrigt gäller i fråga om revision i tillämpliga delar bestämmelserna i 3 kap. 8--14 §§ taxeringslagen (1990:324). Det åligger varje 2 mom. Det åligger varje arbetsgivare att efter arbetsgivare att efter anmaning av skattemyndigheten anmaning av skattemyndigheten lämna uppgift om lämna uppgift om anställda arbetstagare, arbetstagare,utbetalda utbetalda löner och löner och beloppet av beloppet av verkställda verkställda skatteavdrag. Skattskyldig som Den som uppsåtligen eller uppsåtligen eller av grov av grov oaktsamhet till oaktsamhet till myndighet myndighet lämnar oriktig eller arbetsgivare lämnar uppgift om förhållande, oriktig uppgift om som har betydelse för förhållande, som har skyldigheten för honom betydelse för hans eller för en juridisk skyldighet att erlägga person som han skatt, eller underlåter att företräder att betala lämna föreskriven skatt, eller underlåter att uppgift av sådant slag, lämna föreskriven dömes till böter, om ej uppgift av sådant slag, gärningen är belagd med döms till böter, om inte straff i skattebrottslagen. gärningen är belagd med straff i skattebrottslagen (1971:69). I ringa fall dömes ej till I ringa fall döms inte till ansvar enligt första ansvar enligt första stycket. Den som uppsåtligen eller av grov oaktsamhet till arbetsgivaren lämnar oriktiga uppgifter om innehav av F- skattesedel eller något annat förhållande som har betydelse för skyldigheten för honom eller för en juridisk person som han företräder att betala skatt döms till böter eller fängelse . Ansvar enligt första stycket inträder inte, om ansvar för gärningen kan utdömas enligt skattebrottslagen (1971:69) eller . I ringa fall döms inte till ansvar enligt första stycket. Arbetsgivare som Arbetsgivare som uppsåtligen eller av grov uppsåtligen eller av grov oaktsamhet åsidosätter oaktsamhet åsidosätter skyldighet att verkställa skyldighet att verkställa skatteavdrag dömes till skatteavdrag döms till böter. I ringa fall dömes ej till I ringa fall döms inte till ansvar enligt första ansvar enligt första stycket. Hörsammar inte skattskyldig anmaning att avlämna preliminär självdeklaration eller att komplettera sådan deklaration eller att för jämkning inkomma med för den skattskyldige utfärdad skattsedel på preliminär skatt, eller underlåter någon att underlåter någon att hörsamma anmaning enligt 19 hörsamma anmaning enligt 19 eller 54 §, eller §, 38 b § första stycket eller 54 §, eller underlåter arbetsgivare, som är skyldig att göra skatteavdrag, att fullgöra sådan skyldighet eller gör han skatteavdrag med för lågt belopp, eller fullgör arbetsgivare inte vad som åligger eller åläggs honom enligt 43 §, 55 § 1 mom. första stycket eller 78 §, får skattemyndigheten förelägga den försumlige vite. Vite får inte föreläggas staten, kommun eller tjänsteman i tjänsten. Har vitet förelagts också med stöd av bestämmelse i taxeringslagen (1990:324) eller i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter prövas en fråga om uttagande av den länsrätt som är behörig enligt nämnda lagar. Vid prövning av ansökan om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. Länsrättens beslut om Länsrättens beslut om preliminär taxering, preliminär taxering, sättet för att ta ut debitering eller jämkning preliminär skatt, av preliminär skatt, debitering eller jämkning verkställande av av sådan skatt, skatteavdrag och anstånd verkställande av med att betala in skatt får skatteavdrag och anstånd inte överklagas. Vad som med att betala in skatt får sagts nu gäller dock inte inte överklagas. Vad som beslut med anledning av en sagts nu gäller dock inte begäran enligt 44 § om beslut med anledning av en besked angående begäran enligt 44 § om skyldigheten att verkställa besked angående skatteavdrag. skyldigheten att verkställa skatteavdrag. Anvisningar till 39 § I 39 § 1 mom. anges när fråga är om arbetsgivare och arbetstagare i uppbördslagens mening. Så är i princip fallet då någon utbetalar belopp, som för mottagaren motsvarar i nämnda paragraf avsedd inkomst av tjänst. Härav följer att exempelvis den som är självständig företagare och vars inkomst är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet inte skall vidkännas skatteavdrag på nämnda inkomst. I handelsbolag eller enkelt bolag är det icke ovanligt, att en eller flera delägare utföra arbete för bolagets räkning och därför uppbära bestämd lön, beräknad för vecka, månad eller annan bestämd tidsperiod, varjämte vederbörande, utöver lönen, erhåller viss del i vinsten. Sådan delägare är icke arbetstagare enligt denna lags mening. Den omständigheten att någon vid sidan av fastställd lön uppbär tantiem eller avlönas medelst provision förhindrar i och för sig icke att skatteavdrag verkställes. Har arbetstagaren jämte sin huvudsyssla en eller flera bisysslor, skall, i de fall då enligt vad förut sagts skatteavdrag skall verkställas, sådant avdrag göras av den arbetsgivare, hos vilken arbetstagaren har sin huvudanställning. Kan av flera anställningar ingen anses såsom den huvudsakliga eller föreligger tvekan om vilken anställning som skall betraktas såsom huvudsaklig, har arbetstagaren eller arbetsgivaren att vända sig till skattemyndigheten, som meddelar besked om vid vilken anställning skatteavdrag skall verkställas. Skatteavdrag kommer inte i ifrågakommer icke fråga för preliminär beträffande preliminär F-skatt, särskild A-skatt B-skatt eller tillkommande eller tillkommande skatt. Avdragsskyldighet för kvarstående skatt är icke inskränkt till att avse skatt, som utgår för inkomst av tjänst, utan gäller även i fråga om skatt för annan inkomst. Den kvarstående skatten kan nämligen avse även annan inkomst än av tjänst. Föreligger särskilda 2. Föreligger särskilda svårigheter för svårigheter för arbetsgivare att göra arbetsgivare att göra skatteavdrag för skatteavdrag för kvarstående skatt, får kvarstående skatt, får skattemyndigheten medge, att skattemyndigheten medge, att sådant avdrag inte görs. sådant avdrag inte görs. Svårighet att göra Svårighet att göra skatteavdrag för sådan skatteavdrag för sådan skatt kan vara för handen, skatt kan vara för handen, om lön utbetalas för om ersättning utbetalas kvartal eller halvår eller för kvartal eller halvår annars vid sådana eller annars , att genom tidpunkter, att genom skatteavdrag innehållna skatteavdrag innehållna medel inte förslår att medel inte förslår att betala den kvarstående betala den kvarstående skatten. Såväl arbetsgivare som arbetstagare kan göra framställning om befrielse från skatteavdrag. Har arbetsgivare begärt befrielse från att göra skatteavdrag, skall arbetstagare, som berörs av framställningen, eller ombud för denne höras i frågan. Vid prövning av arbetsgivares ansökan om befrielse från skyldighet att göra skatteavdrag skall särskilt beaktas intresset för arbetstagare att få en bekväm skattebetalningsform och för det allmänna att få en effektiv skattebetalning. Den skattemyndighet som må,då fråga är om utfärdat den skattskyldiges anställning som är A-skattesedel får, då avsedd att vara fråga är om arbete som än , föreskriva är avsett att pågå att skatteavdrag ej skall än , verkställas, därest föreskriva att skatteavdrag sådant avdrag skulle inte skall göras om medföra avsevärda sådant avdrag skulle olägenheter eller om medföra avsevärda särskilda skäl eljest olägenheter eller om det föreligga. Även i andra annars finns särskilda fall må verket, där skäl. Även i andra fall detta med hänsyn till får skattemyndigheten, skattskyldigs inkomst eller där detta med hänsyn anställningsförhållanden till skattskyldigs inkomst finnes påkallat, eller förklara att skatteavdrag anställningsförhållanden ej skall verkställas. är påkallat, förklara att skatteavdrag inte skall göras. Verket äger medgiva att får medge preliminär A-skatt, som att preliminär A- skatt, skall utgå enligt som skall utgå enligt skattetabell, må skattetabell, får beräknas till annat belopp beräknas till annat belopp än som angives i tabellen än som anges i tabellen under förutsättning att under förutsättning att avvikelsen är ringa. avvikelsen är ringa. I 40 § 1 mom. andra stycket I 40 § 2 mom. andra stycket och 2 mom. andra stycket angivet skatteavdrag skall angivna skatteavdrag skola ej inte verkställas, då det verkställas, då det är uppenbart för är uppenbart för arbetsgivaren att arbetsgivaren att anställningen hos honom anställningen hos honom är att anse såsom är att anse såsom bisyssla.Är så inte bisyssla. Är så ej fallet, får avdrag fallet, må avdrag underlåtas endast om underlåtas allenast arbetstagaren med intyg därest arbetstagaren med från skattemyndighet intyg från skattemyndighet styrker att fråga är om styrker att fråga är om bisyssla. Skatteavdrag skall icke Skatteavdrag skall inte göras å lön, som göras på lön, som utbetalas senast den 25 utbetalas under inkomståret, februari under inkomståret, därest arbetstagaren om arbetstagaren företer företer skattsedel eller skattsedel eller F- skattekort utvisande att han skattebevis utvisande att han för nästföregående för nästföregående inkomstår varit inkomstår varit påförd preliminär påförd preliminär B-skatt. Vad sist sagts har F-skatt. Vad sist sagts dock icke avseende å gäller dock inte nyanställd arbetstagare, nyanställd arbetstagare, som kan antagas hava sin som kan antas ha sin väsentliga utkomst av väsentliga utkomst av anställningen. Det åligger arbetsgivaren, Det åligger arbetsgivaren, att senast innan i 40 att senast innan i 40 § 2 mom. andra stycket § 2 mom. andra stycket angivet avdrag för angivet avdrag för kvarstående skatt första kvarstående skatt första gången göres, genom gången görs, genom skriftlig eller muntlig skriftlig eller muntlig hänvändelse till hänvändelse till arbetstagaren uppmana denne arbetstagaren uppmana denne att överlämna skattsedel att överlämna skattsedel å slutlig skatt eller på slutlig skatt eller vederbörlig del av sådan vederbörlig del av sådan skattsedel eller på skattsedel eller på föreskrivet sätt visa föreskrivet sätt visa att skatteavdrag att skatteavdrag förkvarstående skatt ej förkvarstående skatt skall göras. Därvid inte skall göras. Därvid skall arbetsgivaren tillika skall arbetsgivaren tillika erinra arbetstagaren om det erinra arbetstagaren om det skatteavdrag, som eljest skatteavdrag, som annars kommer att göras. kommer att göras. Arbetsgivarens val av Arbetsgivarens val av skattetabell för skattetabell för beräkning av förhöjt beräkning av förhöjt avdrag enligt 40 § 1 mom. avdrag enligt 40 § 1 mom. andra stycket bör godtagas, andra stycket bör godtas, om skälig anledning får om skälig anledning får anses ha förelegat att anses ha förelegat att tillämpa skattetabellen i tillämpa skattetabellen i fråga. Har genom skatteavdrag enligt Har genom skatteavdrag enligt 40 § 1 mom. andra stycket 40 § 1 mom. andra stycket eller 2 mom. andra stycket eller 2 mom. andra stycket innehållits större innehållits större belopp än vad som skall belopp än vad som skall inbetalas vid närmast inbetalas vid närmast följande följande uppbördstillfälle enligt uppbördstillfälle enligt skattsedel, skattekort eller skattsedel, F-skattebevis av skattemyndighet utfärdat eller av skattemyndighet intyg, som arbetstagaren utfärdat intyg, som företett efter det avdraget arbetstagaren företett gjorts, eller erhållet efter det avdraget gjorts, besked om skatteavdrag, skall eller erhållet besked om arbetsgivaren, om icke skatteavdrag, skall särskilda hinder arbetsgivaren, om inte föreligga, mot kvitto särskilda hinder tillhandahålla föreligger, mot kvitto arbetstagaren vad som tillhandahålla sålunda innehållits arbetstagaren vad som för mycket. sålunda innehållits för mycket. Kan det antagas, att nyanställd arbetstagare,som har skattsedel å preliminär B-skatt, har sin väsentliga utkomst av anställningen, åligger det arbetsgivaren anmäla dylikt förhållande till skattemyndigheten. Vad i 40 § sägs om Vad i 40 § sägs om skyldighet att överlämna skyldighet att visa upp skattsedel till arbetsgivare skattsedel för arbetsgivare och om påföljd för och om påföljd för underlåtenhet att underlåtenhet att fullgöra sådan fullgöra sådan skyldighet äger icke skyldighet gäller inte vid tillämpning vid utbetalning utbetalning av folkpension av folkpension eller eller tilläggspension tilläggspension från från allmän allmän försäkringskassa eller försäkringskassa eller eller annars i den mån eller eljest i den mån regeringen så förordnar. regeringen så förordnar. äger utan särskild anmälan från den skattskyldige uppta fråga om jämkning av preliminär skatt i fall som avses i 45 §. För att få bättre 2. För att få bättre överensstämmelse mellan överensstämmelse mellan slutlig skatt och erlagd slutlig skatt och betald preliminärskatt kan genom preliminärskatt kan genom jämkning föreskrivas, jämkning föreskrivas, att utbyte skall ske av att utbyte skall ske av preliminär A-skatt preliminär A-skatt beräknad enligt beräknad enligt skattetabell eller av skattetabell mot preliminär preliminär B- skatt mot A-skatt beräknad enligt preliminär A-skatt särskild av skattemyndighet beräknad enligt särskild angiven grund. Jämför av skattemyndighet angiven vidare 3 §. Jämför vidare 3 § och anvisningarna till samma paragraf. Har skattskyldig under inkomståret, innan beslutet om jämkning meddelats, erlagt högre preliminär skatt än han rätteligen bort göra, skall den för mycket inbetalda skatten icke restitueras. I stället skall den preliminära skatt som skall erläggas efter beslut om jämkning i motsvarande mån reduceras, så att den sammanlagda preliminärskatten kommer att uppgå till belopp, som beräknas böra utgå för inkomståret.