prop · GG03252 · 1992-12-31 00:00:00 — 2.Capitalrepresented by movable property forming part of the business property of a permanentestablishment which an enterprise of a has in the otherContracting State or by movable property pertaining to a fixed base availableto a resident of a in the other for thepurpose of performing independent personal services, may be taxed in thatother State. Capital represented by ships andaircraft operated in international traffic by an enterprise of a ContractingState, and by movable property pertaining to the operation of such ships andaircraft, shall be taxable only in that State. 4.All otherelements of capital of a resident of a be taxable onlyin that State. 5.Notwithstandingthe provisions of paragraph 4, capital consisting of shares of a companyresident of a owned by an individual who has been a residentof that State and who has become a resident of the other , maybe taxed in the first-mentioned State at any time during the five yearsfollowing the date on which the individual has ceased to be a resident of thefirst-mentioned State. Förmögenhet bestående av sådan fastegendom som avses i artikel 6 punkt 2, vilken person med hemvist i enavtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutandestaten, eller förmögenhet bestående av andelar i bolag vars tillgångarhuvudsakligen utgörs av sådan egendom, får beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av lösegendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ettföretag i en ävtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, ellerav lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utövasjälvständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stathar i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av skepp ochluftfartyg som används i internationell trafik av företag i en avtalsslutandestat samt av lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp ochluftfartyg beskattas endast i denna stat. Alla andra slag av förmögenhet, somperson med hemvist i en avtalsslutande stat innehar, beskattas endast i dennastat. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 4 får förmögenhet bestående av andelar i bolag med hemvist i enavtalsslutande stat som innehas av fysisk person som haft hemvist i denna statoch erhållit hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas i denförstnämnda staten som följer efter de:t datum då denfysiska personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. Withrespect to capital owned by an air transport consortium formed by companiesfrom different countries, the provisions of paragraphs 3 and 4 shall apply onlyto such part of the capital as relätes to the participation held in that consortiumby a company that is a resident of a . 6.Beträffande förmögenhet som innehas av ett luftfartskonsortium bestående avbolag från olika länder, tillämpas bestämmelserna i punkt 3 och 4 endast ifråga om sådan förmögenhet som motsvarar den andel i konsortiet som innehas avbolag med hemvist i en avtalsslutande stat. Elimination of double taxation In double taxation shall be elimina-ted as follows: a)Where aresident of derives income which under the laws of and in accordancewith the provisions of this Convention may be taxed in , allow- subject to the provisions of the law of conceming credit for foreigntax (as it may be amended from time to time without changing the general prin-ciplehereof) - as a deduction from the tax on such income, an amount equal tö the Latviantax paid in respect of such income. b)Where aresident of derives income which, in accordance with the provisions ofArtide 19, shall be taxable only in , may, when deterrnining the graduatedråte of Swedish tax, take into account the income which shall be taxable onlyin . c) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph a), dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt fromSwedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under Swe- Beträffande skall dubbelbeskattning undvikaspå följande sätt: a)Om person medhemvist i förvärvar inkomst som enligt lettisk lagstiftning och ienlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skallSverige - med beaktande av bestämrnelserna i svensk lagstiftning beträffandeavräkning av utländsk skatt (även i den lydelse de kan få genom attändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - från den svenskaskatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den lettiska skatt som erlagtspå inkomsten. b)Om en personmed hemvist i förvärvar inkomst, som enligt bestämmelserna i artikel 19beskattas endast i , får - vid bestämmandet av svenskprogressiv skatt -beakta sådan inkomst. c) hinder av bestämmelserna i punkt a är utdelningfrån bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagenfrån svensk skatt i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen frånbeskattning enligt svensk lagstiftning om båda bola- dish law ifboth companies had been Swedish companies. This exemption shall not apply unless:(i) the profits out of which the dividends are paid have been subjected tothe normal corpörate tax in or an income tax com-parable thereto, or(ii) the dividends paid by the company which is a resident of consistwholly or almost of dividends which that company has received, in the yearor pre-vious years, in respect of shares held by it in a company which is aresident of a third State and . which would have been exempt from Swedish tax ifthe shares in respect of which they are paid had been held directly by the companywhich is a resident of . d) For the purposes of sub-paragraphs a) andc), the terms "the Latvian tax paid" and "the normal corpöratetax in or an income tax comparable thereto" shall be deemed to includeLatvian income tax which would have been paid but for any time-limited exemptionor reduction of tax granted under incentive provisions contained in Latvian lawsdesigned to promote economic development to the extent that such tax that wouldhave been paid relätes to profits other than profits from activities in the financialsec-tor and that no more than 25 per cent of such profits consist of interestand gains from the alienation of shares and bonds or consist of profits derivedfrom third States. gen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dockendast om 1)den vinst avvilken utdelningen betalas underkastats den normala bolagsskatten i Lettlandeller en inkomstskatt jämföriig därmed, eller 2)utdelningen sombetalas av bolag med hemvist i uteslutande eller nästan uteslutandebestår av utdelning som detta bolag under ifrågavarande år eller tidigare årmottagit på aktier som bolaget innehar i bolag med hemvist i tredje stat,vilken utdelning skulle ha varit skattebe-friad i om de aktier förvilka utdelningen betalas hade innehafts direkt av bolaget med hemvist iSverige. d) Vid tillämpningen av punkterna a och c anses uttrycken"den lettiska skatt som erlagts" och "den normala bolagsskatteni eller en inkomstskatt jämförlig därmed" innefatta lettiskinkomstskatt som skulle ha erlagts, men som på grund av tidsbegränsade bestämmelseri lettisk lagstiftning avsedd att främja ekonomisk utveckling inte erlagtseller erlagts med lägre belopp. Det angivna gäller dock endast för det fallskattebefrielse medgivits eller lägre skatt erlagts i fråga om andra inkomsterän sådana som härrör från den finansiella sektorn samt att inte mer än 25procent av inkomsterna härrör från ränteintäkter eller realisationsvinster vidförsäljning av aktier, andra andelar eller obligationer eller består avinkomster erhållna från tredje stat. e) The provisions of sub-paragraph d) shall apply only for the first ten years of which this Convention is appli- cable. The competent authorities shall consult each other in order to deter mine whether the provisions of sub paragraph d) shall be applicable after that date. f) Where a resident of owns ca pital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , allow as a deduction from the tax on the capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid in . Such de duction shall not, however, exceed that part of the capital tax as compu- ted before the deduction is given, which is attributable to the capital which may be taxed in . e) Bestämmelserna i punkt d gäller en dast i fråga om under vilka detta avtal tillämpas. De behö riga myndigheterna skall överiägga med varandra för att avgöra om dessa bestämmelser skall tillämpas efter denna tidpunkt. f) Om en person med hemvist i innehar förmögenhet som i enlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall från skatten på denna persons förmögen het avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i . Avräkningsbeloppet skall emellertid inte överstiga den del av förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i Lett land. In Latviadouble taxation shall be elimina-ted as follows: a) Where a resident of derives income or owns capitalwhich in accordance with this Convention, may be taxed in , unless a morefavou-rable treatment is provided in its do-mestic law, allow:i) as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equalto the income tax paid thereon in ; ii) as a deduction from the tax onthe capital of that resident, an amount equal to the capital tax paid thereonin . 2.Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas på följande sätt: a) Öm person med hemvist i förvärvar inkomsteller innehar förmögenhet som enligt detta avtal får beskattas i skallLettland, såvida inte förmånligare behandling ges enligt intern lagstiftning, 1)från denlettiska skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskattsom erlagts i för inkomsten; 2)från den lettiskaskatten på förmögenheten avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskattsom erlagts i för förmögenheten. Such deductionin either case shall not, however, exceed that part of the income or capital Avräkningsbeloppetskall emellertid inte i någotdera fall överstiga den del av inkomst- eller tax in as computed before the deduction is given, whichis attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxedin . b)For the purposeof sub-paragraph a), where a company that is a resident of receives adividend from a company that is a resident of in which it owns at least10 per cent of its shares having full voting rights, the tax paid in shallinclude not only the tax paid on the dividend but also the tax paid on the underlyingprofits of the company out of which the dividend was paid. c)For thepurposes of sub-paragraphs 1 f) and 2 a) the terms "the capital tax paidin " and "the capital tax paid in " shall not includeany capital tax paid therein that is covered by paragraph 5 of Artide 22. förmögenhetsskatten i , beräknad utan sådan avräkning,som belöper på den inkomst eller förmögenhet som får beskattas i . b)Vidtillämpningen av punkt a gäller följande. När bolag med hemvist i Lettlandmottar utdelning från bolag med hemvist i i vilket det äger minst 10procent av de aktier som har full rösträtt, skall den skatt som erlagts iSverige inkludera inte endast den skatt som erlagts på utdelningen utan ocksåden skatt som erlagts på bolagets bakomliggande vinst av vilken utdelningenbetalas. c)Vidtillämpningen av punkterna 1 f och 2 a skall uttrycken "den förmögenhetsskattsom erlagts i " och "den förmögenhetsskatt som erlagts iSverige" inte innefatta förmögenhetsskatt som tas ut med stöd avbestämmelserna i artikel 22 punkt 5. Nätionals of a not be subjected in the other to any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstances, in particular with respect to , are or may be subjected. This provision shall, notwithstanding the provisions of Artide 1, also apply to persons who are riot residents of one or both of the Contracting States. Stateless persons who are residents of a not bé subjected in Medborgare i en avtalsslutande statskall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning ellerdärmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än denbeskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra statunder samma förhållanden, särskilt med hänsyn till hemvist, är eller kan bliunderkastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas dennabestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat elleri båda avtalsslutande staterna. 2.Statslös personmed hemvist i en avtalsslutande stat skall inte i någondera avtalsslutande either to any taxation or any requirementconnected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connectedrequirements to which nationals of the State concemed in the same circumstances,in particular with respect to , are or may be subjected. The taxation on a permanent which an enterpriseof a has in the other not be less favourablylevied in that other State than the taxation levied on enterprises of that otherState carrying on the same activities. This provision shall not be construedas obliging a to grant to residents of the other ContractingState any personal allowan-ces, reliefs and reductions for taxation purposes onaccount of civil status or family respon-sibilities which it grants to its own residents. 4.Except where theprovisions of paragraph 1 of Artide 9, paragraph 7 of Artide 11, or paragraph6 of Artide 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterpriseof a to a resident of the other , for thepurpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductibleunder the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-mentionedState. Similarly, any debts of an enterprise of a to a residentof the other , for the purpose of determining the taxablecapital of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they hadbeen contracted to a resident of the first-mentioned State. 5.Enterprises ofa , the capital of which is or partly owned or controlled,directly or indirectly, by one or more residents of the other ContractingState, staten bli föremål för beskattning eller därmedsammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattningoch därmed sammanhängande krav som medborgare i staten i fråga under sammaförhållanden, särskilt med hänsyn till hemvist, är eller kan bli underkastad. Beskattningen av fast driftställe,som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten,skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen avföretag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelseanses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person medhemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vidbeskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grund avcivilstånd eller försörjningsplikt mot familj, som medges person med hemvist iden egna staten. Utom i de fall då bestämmelserna iartikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, ärränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslutande stat tillperson med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vidbestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på sammavillkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. Påsamma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person medhemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet avsådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld tillperson med hemvist i den förstnämnda staten. Företag i en avtalsslutande stat,vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt,av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten, shall notbe subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirement connectedtherewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirementsto which other similar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. The provisions of this Artide shall, notwithstanding theprovisions of Artide 2, apply to taxes of every kind and description. skall intei den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängandekrav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmedsammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämnda staten äreller kan bli underkastat. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 2 tillämpas bestämmelsernai förevarande artikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. Where a person considers that the actions of one or bothof the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordancewith the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies providedby the domestic law of those States, present his case to the competent authorityof the of which he is a resident or, if his case comes underparagraph 1 of Artide 24, to that of the of which he is anational. The case must be presented within three years from the first notificationof the ac-tion resulting in taxation not in accordance with the provisions of theConvention. The competent authority shall endeavour, if the objectionappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactorysolution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authorityof the other , with a view to the avoidance of taxation whichis not in accordance with the Convention. In the event the competent authoritiesreach an agreement, refund or credit of taxes shall be allowed by the ContractingStates in accordance with such agreement. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att enavtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder somför honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelsernai detta avtal kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av derättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, framlägga saken förden behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller,om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande statdär han är medborgare. Saken skall framläggas från den tidpunkt dåpersonen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattningsom strider mot bestämmelserna i avtalet. 2.Om den behörigamyndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande stateni syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Om överenskommelseträffas mellan de behöriga myndigheterna skall återbetalning eller avräkning avskatt medges i enlighet med denna överenskommelse. agreement reached shall be implemented notwithstandingany time limits in the domestic law of the Contracting States. The competent authorities of the ContractingStates shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubtsarising as to the interpretation or application of the Convention. They may alsoconsult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convention. The competent authorities of the ContractingStates may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreementin the sense of the preceding paragraphs. When it seems advisable in order to reachagreement to have an oral exchange of opinions, such exchange may take place througha Commission consisting of representatives of the competent authorities of the ContractingStates. somträffats skall genomföras utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutandestaternas interna lagstiftning. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgörasvårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen ellertillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattningi fall som inte omfattas av avtalet. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfteatt träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. Ommuntliga överläggningar anses underlätta en överenskommelse, kan sådana överläggningaräga rum inom en kommission som består av representanter för de behöriga myndigheternai de avtalsslutande staterna. The competent authorities of the Contracting States shallexchange such information as is necessary for carrying out the provisions of thisConvention or of the domestic laws of the Contracting States conceming taxes coveredby the Convention insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention.The exchange of information is not restricted by Artide 1. information receivedby a be treated as secret in the same asinformation obtained under the domestic laws of that State and shall be disclosedonly to persons or authorities (including courts and administrative bodies) in-volvedin the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respectof, or the determination of appeals in relation to, the De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaskall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpa bestämmelsernai detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning beträffandeskatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningen enligt denna lagstiftninginte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1.Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemligapå samma sätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningeni denna stat och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripetdomstolar och administrativa rriyn-digheter) som fastställer, uppbär ellerindriver eller handlägger åtal eller besvär i fråga om taxes coveredby the Convention. Such persons or authorities shall use the information onlyfor such purposes. They may disclose the information in public court proceedingsor in judicial decisions. 2.. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construedso as to impose on a the obligation: a)to carry outadministrative measurés at variance with the laws and administrative practiceof that or of the other Contracting State; b)to supplyinformation which is not ob-tainable under the laws or in the normal course ofthe administration Of that or of the other Contracting State; c)to supplyinformation which would disclose any trade, business, industrial, commercialor professional secret or trade process, or information, the disdosure of whichwould be contrary to public policy (ordre public). skattersom omfattas av avtalet. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarnaendast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentliga rättegångareller i domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighetför en avtalsslutande stat att a) vidta förvaltningsåtgärder som avvi ker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, b) ' lämna upplysningar som inte är till- gängliga enligt lagstiftning eller sedvanligadministrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutandestaten, c) lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i närings verksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). 1.The ContractingStates undertake to lend assistance to each other in the collection of the taxesowed by a taxpayer to the extent that the amount thereof has been finally determinedaccording to the laws of the making the request for assistance.