prop · GG03187 · 1992-12-31 00:00:00 — föregåendetjänsteförhållande, dels belopp, som på grand av lagen (1962:381) om allmänförsäkring utgår i form av folkpension eller tilläggspension, dels belopp somutgår på gmnd av pensionsförsäkring, rfe/i belopp som utbetalas frånpensionssparkonto till pensionsspararen, till förmånstagare på gmrul avförmånstagarförordnande, till den som erhållit rätten till pension genombodelning, till make eller bröstarvinge på gmnd av jämkning av förmånstagarförordnandesamt vid återbetalning enligt 13 kap. 4 § . Medpensionsförsäkring förstås försäkring, som inte medför rätt till andraförsäkringsbelopp än ålderspension, invalidpension eller efterlevandepension.För att en försäkring skall anses som pensionsförsäkring fordras vidare, ominte annat följer av förklaring enligt sjuttonde stycket, att försäkringenmeddelats i en här i landet bedriven försäkringsrörelse. 'Senastelydelse 1991:692. Senaste lydelse 1991:180. Nuvarande.lydelse Föreslagen lydelse Prop. Medförsäkrad avses den på vars liv försäkringen tagits eller, i fråga om invalidpension, den vars arbetsoförmåga försäkringen avser. pensionsförsäkring förstås pensionsförsäkring, som har samband med tjänst och för vilken den försäkrades arbetsgivare åtagit sig att ansvara - : förbetalning av hela avgiften. Med tjänstepensionsförsäkring förstås . ocksåpensionsförsäkring, som om en anställd avlidit tagits.av den anställdesarbetsgivare till förmån för den anställdes efterlevande och för vilkenförsäkring arbetsgivaren åtagit sig att ansvara för betalning av hela avgiften. Ifråga om annan pensionsförsäkring än tjänstepensionsförsäkring skall försäkringstagaren vara den försäkrade. Har försäkringstagaren eller hans, make eller person med vilken han sammanbor under.äktenskapsliknande . förhållanden bam under , får han ta försäkring avseende efterlev andepension på sin makes eller den sammanboendes liv, om barnet insätts som förmånstagare. Om särskilda skäl föreligger kan skattemyndigheten efter ansökan medge att dödsboet efter skattskyldig som.här i riket bedrivit näringsverksamhet får ta. försäkring avseende efterlevandepen sion. Som fömtsättning för att medgivande skall lämnas gäller att den efterlevande saknar betryggande pensionsskydd och att försäkringen tas i samband med att boet upphör med driften i förvärvskällan. Motsvarande gäller om den avlidne drivit verksamheten genom förmedling av juridisk person. ,,■ . . ■ Ålderspensionfår inte börja utgå vid lägre ålder än . Om särskilda skäl föreligger, fårdock skattemyndigheten efter ansökan besluta att pension får börja utgå vidlägre ålder. Ålderspensionfår utgå högst så länge den försäkrade lever, men under den försäkrades livstid lägst femiår eller, om försäkringen skall upphöra när den försäkrade fyller , lägst . - Pensionen får under vilken den utbetalas inte utgå med annat än samma belopp vid varje utbetalningstillfälle eller med stigande pensions belopp. -:■■.. Förålderspension som utgår enligt allmän pensionsplan gäller, om den skall upphörainnan den försäkrade avlider, vad. därom-utfästs enligt planen. Vad som enligtdenna lag avses med allmän pensionsplan framgår av punkt 20 av anvisningamafill 23 §. Förmånstagarefår inte insättas till annan ålderspensionsförsäkring äntjänstepensionsförsäkring. Till tjänstepensionsförsäkring- avseendeålderspension skall anställd, som då försäkringsavtalet ingicks var den .försäkrade, vara förmånstagare. Medinvalidpension förstås pension som utgår till den försäkrade högst så längedenne är arbetsoförmögen eller har nedsatt arbetsförmåga. Invalidpension fårupphöra tidigast efter det försäkringsavtalet träffades. I fråga omförmånstagare gäller föreskriftema i föregående stycke. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Prop. 1. somefter den försäkrades död utgår till den, försäkrades make, varmed i detta sammanhang förstås person med vilken den försäkrade varit gift eller sammanbott under äktenskapsliknande förhållanden, 2. somefter den försäkrades död utgår till bam till den försäkrade eller - bam till person somangivits under 1, . 3. somutgår till efterlevande på gmnd av försäkring som tagits av dödsbo efter medgivandeenligt tredje stycket, varvid pension får utgå ' somom den avlidne varit försäkrad, eller . 4. som utgår på grand avförsäkring som tagits av arbetsgivare till ' förmån för anställds efterlevande med stöd av andra stycket sista meningen,varvid pension får utgå som om den avlidne varit försäkrad. Efterievandepensionfår utgå högst så länge den efterievande lever och . får under vilken den utbetalas inte utgå . med annat än samma belopp vid varje.utbetalningstillfälle eller, med stigande pensionsbelopp. Efterlevandepension fill person soiii avses i föregående stycke 1. får upphöra när denne ingår nytt äktenskap men i . ;. annatfall under dennes livstid inte förrän förflutit efter den försäkrades död. Har den försäkrade avlidit mindre än före den tidpunkt då försäkringen annars skulle ha upphört, får dock sådan efterlevandepension som sagts upphöra . Efterlevandepension till bam, som avses i föregående stycke 2., skall upphöra senast när barnet fyller . Är barnet varaktigt oförmöget till arbete, får pension utgå så länge bamet lever. Har försäkring avseende' efterlevandepension till bam tagits- på sådan persons liv som avses i , . föregående stycke 1., skall pensionen upphöra senast när bamet fyller . -.,.. Somefterlevandepension anses även pension som om försäkrad eller efterlevandemake avlider innan ålders- eller efterlevandepension har utgått under viss iförsäkringsavtalet angiven minsta'tid skall utgå under återstoden av dennatid (försörjningsränta). En fömtsättning för detta är dock attförsörjningsräntan skall kunna utgå endast till person som avses i niondestycket. a)att försörjningsräntan ärförenad med livsvarig ålderspension eller med sådan livsvarigefterlevandepension till make, som skall börja utgå efter denförsäkrades död, samt att försörjningsräntans-årsbelopp inte överstiger denlivsvariga pensionens årsbelopp, b)att försörjningsräntan skallutgå under högst , dock med den inskränkningen att, då räntan ärförenad med livsvarig ålderspension, räntan inte får utgå längre än till dentidpunkt, då den försäkrade skulle ha fyllt , och inte heller, vidpensionsålder , än som motsvarar skillnaden mellan90 år och pensionsåldem, ' c)att förförsörjningsräntan och den med denna förenade livsvariga pensionen skallerläggas under tid, som inte med mera än understiger den tid undervilken försörjningsräntan enligt avtalet längst skall utgå, samt att inte vidutgången av något kalenderår det sammanlagda beloppet averlagda överstiger Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Prop. detbelopp, som skulle ha erlagts, om premiebetalningen jämntfördelats på tid, som med understiger den tid under ■ vilkenförsörjningsräntan längst skall utgå.. , Vidtillämpningen av bestämmelsema under a) i nästföregående stycke ., skallefterlevandepension anses såsom livsvarig, även om pension skall upphöra vidomgifte. Somförmånstagare till försäkring avseende efterlevandepension får endast insättasperson till vilken efterlevandepension kan utgå enligt nionde och tiondestyckena eller, vid försörjnihgsränta, person som anges i nionde stycket. Försäkringsvillkor,som med hänsyn till bestämmeisema i denna lag är avgörande för frågan huravidaförsäkringen är att anse som pensionsförsäkring, skall tas in iförsäkringsavtalet. Detta skall dessutom innehålla villkor att försäkringeninte får pantsättas eller belånas och inte heller ändras på sådant sätt att deninte längre uppfyller de föreskrifter, som anges för pensionsförsäkring i dennalag, eller i andra fall än nedan föreskrivs överlåtas eller återköpas. Avtaletfår inte innehålla villkor som är oförenligt med bestämmelsema ompensionsförsäkring i denna lag. Underden försäkrades livstid får pensionsförsäkring endast överlåtas 1.till följd avanställningsförhållande, därvid försäkringen före eller efter överlåtelsenskall ha karaktär av tjänstepensionsförsäkring, 2.på grand av utmätning liksomvid ackord eller konkurs eller Nyägare till pensionsförsäkring skall underrätta försäkringsgivarenom förvärvet av försäkringen. Återköp av pensionsförsäkring får utan hinder avbestämmelsema i denna lag ske, om det tekniska återköpsvärdet uppgår till högst10 eller om särskilda skäl föreligger och skattemyndigheten påsärskild ansökan medger det. Bestämmelsema i lagen hindrar inte helleråterbetalning enligt 13 kap. 4 § av försäkringstagarenstillgodohavande. Omsärskilda skäl föreligger, kan skattemyndigheten efter ansökan förklara attförsäkring som har meddelats i utomlands bedriven försäkringsrörelse skallanses som pensionsförsäkring. Sådan förklaring får meddelas endast underfömtsättning att villkoren för försäkringen i huvudsak står i överensstämmelsemed bestämmelsema i denna anvisningspunkt om pensionsförsäkring. Harförklaring som här avses meddelats kan försäkringen inte övergå tillkapitalförsäkring. Medkapitalförsäkring förstås annan livförsäkring än pensionsförsäkring. Tillkapitalförsäkring hänförs mot statens grapplivförsäkring svarande förmån frånkommun, även om förmånen inte utgår på grand av försäkring. Försäkringsom enligt denna lag är att hänföra till pensionsförsäkring får anses såsomkapitalförsäkring, om förbehåll härom intagits i avtalet vid dess ingående. Premiebefrielseförsäkringskall anses tillhöra samma slag av försäkring som huvudförsäkringen. Nuvarandelydelse Föreslagen lydelse Prop. För att sjuk-eller olycksfallsförsäkring skall anses hatagits i samband med tjänst fordras, att för försäkringen skall betalasav arbetsgiv- ■ aren. Vidare fordras att anmälan görs tillförsäkringsanstalten om att ■ försäkringen har tagits i samband medtjänst. Till livränta räknas även höjning av livräntan och sådanttillägg till ' denna somskall utgå under livräntans fortsatta bestånd. Såvitt gäller kraven enligt denna Såvitt gäller kravenenligt denna anvisningspunkt, att en ålders-eller anvis;ningspunkt,,att en ålders-eller efterlevandepension under den, efterlevandepension inte utgår första femårsperioden inte utgår med annat än samma belopp vid med annat än samma belopp vid varje utbetalningstillfälle elier med varje utbetalningstillfälle eller med stigande belopp samt att årsbelöp- stigande belopp samt att årsbelop- pet av en försörjningsränta inte - pet..av en försörjningsränta inte ;l , : . överstiger den livsvariga, pensio-> överstiger-denlivsvariga pensio- .-..-.-,■ , . ' ■ nens årsbelopp, bortses,i fråga,om nens,årsbelopp, bortses i fråga om , försäkring enligt lagen (1989:1079) försäkring enligt lagen (1989:1079) om livförsäkringar med aktiefond- om livförsäkringar med anknytning sanknytning från sådäiia föränd- till värdepappersfonder frkn sådana ringar av beloppen som föranleds "förändringar av beloppen som av kursutvecklingen på fondandel' 'föranleds-'av kursutvecklingen på lama. .'■'■■ ■■■■:■■■'fondandelarna, i ■ .' . Beslut som skattemyndighet meddelat med-stöd av tredje,Qärde, sextonde eller sjuttonde stycket av denna anvisningspunkt fåröverklagas, hos . beslut får inte överklagas. , ;, 3. Pensionssparavtal, pensions-. , .,... , , sparkonto, pensiortssparare och kontoinnehavare har deninnebörd som anges i I kap. 2 § lägen (1993:000) om individuellt périsionssparande.'■"'.. För att ett-konto skall anses . utgöra ettpensionssparkonto fordras att kontot förs av ett svenskt pensionssparinstitut eller av ett utländskt instituts filial i . Utbetalning från pensionssparkonto får, fömtom betalningav skatt, avgifter och ersättning för förvärv av tillgångar, inte avse annat än ■ pension till pensionsspararen (ålderspension), pension efter pensionsspdrarens död till dem sorri avses i sjunde stycket (efterlevandepension), ' behållning som skall avskattas enligt32 1 mom.förstastycketj, belopp som utgår på grund av jämkning av förmånstagarförordnandesamt Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Prop. återbetalning enligt 13 kap. 4 § . Ålderspension får inte börja betalas ut vid lägre ålder än 55 år.Utbetalning får dock ske till den som fått rätt till förtidspensionenligt lagen (1962:381) om allmän försäkring. Om det i andra fall finnssärskilda skäl, får skattemyndigheten efter ansökan besluta att pension fårbörja betalas ut vid lägre ålder. Pensionssparkonto får avslutas genom en utbetalning ombehållningen på kontot uppgår till högst ett basbelopp enligt lagen om allmänförsäkring och kontot inte är förenat med ett oåterkalleligtförmånstagarförordnande samt inbetalning på kontot inte har skett senare än 10år före utbetalningstillfället. Om det i andra fall finns synnerliga skäl, fårskattemyndigheten efter ansökan besluta att kontot får avslutas genom utbetalningiförtid. Ålderspension får betalas ut högst så länge pensionsspararen lever ochskall utgå under eller, om pensionssparavtalet skall upphöra närpensionsspararen fyller , under . Pensionen skall för utbetalningarna betalas ut med samma belopp vid varjeutbetalningstillfälle eller med stigande belopp. Med efterlevandepension förstås pension som efter pensionsspararensdöd betalas till 1. person med vilken den avlidne varit gift eller sammanbott under äktenskapsliknande förhållanden, eller 2. barn till pensionsspararen eller till person som angivits under 1. Efterlevandepension får betalas ut högst så länge den efterlevandelever och skall för utbetalningarna betalas utmed samma belopp vid Nuvarandelydelse Föreslagen lydelse Prop.1992/93:187 varje utbetalningstillfälle eller med stigande belopp. Har pensionsspararenavlidit mindre än före den tidpunkt då utbetalningarna annars skulle haupphört, får dock efterlevandepension upphöra vid sist nämnda tidpunkt. Som förmånstagare till rätt enligt pensionssparavtal får endast insättasperson till vilken efterlevandepension kan betalas enligt sjunde stycket. Pensionssparvillkor, som med hänsyn till bestämmelsema i denna lag äravgörande för frågan om sparavtalet skall anses utgöra ett pensionssparavtal,skall tas in i pensionssparavtalet. Detta skall dessutom innehålla villkor atträtt enligt pensionssparavtal samt tillgångar på ett pensionssparkonto intefår pantsättas eller belånas. får inte heller ändras påsådant sätt att det inte längre uppfyller de föreskrifter som anges för ettsådant avtal i lag eller innehålla villkor som är o-förenliga med bestämmelsemaom pensionssparavtal i denna lag. Rätt till behållning på pensionssparkonto får endast överlåtas 1.på gmnd av utmätning, 2.vid ackord och konkurs,eller 3.i den ordning som angesi 4 kap. 12 och 76 §§ lagen om individuellt pensionsspararule. Den som övertagit rätt till behållning på respektive utbetalningarfrån pensionssparkonto skall underrätta det pensionssparinstitut somför kontot om överlåtelsen. Vidtillämpningen av kravet att en ålders- eller efterlevandepension skall betalas ut med samma eller med stigande beloppskall, för sparande i värdepapper och värdepappersfonder, bortses från deförändringar av beloppen som beror på kursutvecklingen på värdepapperen ochfondandelarna. 3 1992/93. Beslut av skattemyndighet enligt fjärde och femte styckena av dennaanvisningspunkt får överklagas hos . beslutfår inte överklagas. I fråga om inkomst av tjänst gäller såsom allmän regel, att inkomst skall anses hava åtnjutits under det år, då densamma från den skattskyldiges synpunkt är att anse som verkligen förvärvad och till sitt belopp känd. Detta är framför allt förhållandet, då inkomsten av den skattskyldige uppburits eller blivit för honom tillgänglig för lyftning eller, såsom i fråga om bostadsförmån och andra förmåner in natura, då den på annat sätt kommit den skattskyldige till godo, detta oberoende av huravida inkomsten intjänats eller tidigare. Har den skattskyldige på grand av sin tjänst fått förvärva värdepapper på förmånliga villkor, tas förmånen upp till beskattning det år förvärvet skedde. I fråga om inkomstav tjänst gäller som allmän regel, att inkomst skall anses hava åtnjutitsunder det år, då densamma från den skattskyldiges synpunkt är att anse somverkligen förvärvad och till sitt belopp känd. Detta är framför alltförhållandet, då inkomsten av den skattskyldige uppburits eller blivit förhonom tillgänglig för lyftning eller, såsom i fråga om bostadsförmån och andraförmåner in natura, då den på annat sätt kommit den skattskyldige till godo,detta oberoende av huravida inkomsten intjänats eller tidigare. skattskyldige på grand av sin tjänst fått förvärva värdepapper påförmånliga villkor, tas förmånen upp till beskattning det år förvärvet skedde.I fall då behållning på pensionssparkonto skall avskattas enligt 32 1 mom.första stycket j inträder skattskyldigheten när pensionssparavtalet upphör attgälla för de tillgångar som skall avskattas. Å andra sidan skall utgiftema ochomkostnaderna för inkomstförvärvet avdragas från intäkten under det år, då deverkligen blivit av den skattskyldige bestridda, även om de avser inkomst, somtidigare förvärvats eller först beräknas inflyta. *Avdrag för avgift för pensionsförsäkring medges endast om försäkringen ägs avden skattskyldige. Avdraget får inteöverstiga sum- Avdraget får, tillsammans med man av avdrag för sådan inbetalning på ''Senaste lydelse 1992:1662. 1. den skattskyldiges inkomst av aktiv näringsverksamhet före avdrag enligt punkt 21 av anvisningama till 23 §, före avdrag för särskild löneskatt på pensionskostnader enligt punkt 23 av anvisningama till 23 § på sådan pensionsförsäkring som avses i denna anvisningspunkt och före avdrag för avsättning för egenavgifter enligt lagen (1981:691) om socialavgifter, pensionssparkontosom avses i punkt 7, inte överstiga sununan av 1. den skattskyldiges inkomst avaktiv näringsverksamhet före avdrag enligt punkt 21 av anvisningama till 23§, före avdrag för särskild löneskatt på pensionskostnader enligt punkt 23 avanvisningama till 23 § på sådan pensionsförsäkring som avses i denna anvisningspunktoch på sådan inbetalning på pensionssparkonto som avses i punkt 7 och föreavdrag för avsättning för egenavgifter enligt lagen (1981:691) omsocialavgifter, 2.inkomst av tjänst, medbortseende från sådan intäkt som avses i 32 § 1 mom. första stycket h och i och 3.inkomst ombord enligt lagen(1958:295) om sjömansskatt samt enligt 1 § 2 mom. nämnda lag skattepliktigdagpenning för antingen beskattningsåret eller året närmast och beräknas med hänsyntill storleken av sådan inkomst. Avdraget får uppgå till högst ett beloppmotsvarande det basbelopp som enligt lagen (1962:381) om allmän försäkringbestämts för året närmast före taxeringsåret och dessutom i fråga om a.inkomst av aktiv näringsverk- a. inkomst av aktiv näringsverksamhet tillsammanlagt högst 25 samhet till sammanlagt högst 25 procent av inkomsten före avdrag enligt punkt 21 av anvisningama till 23 §, före avdrag för särskild löneskatt på pensionskostnader enligt punkt 23 av anvisningama till 23 § på sådan pensionsförsäkring som avses i denna anvisningspunkt och före avdrag för avsättning för egenavgifter enligt lagen om socialavgifter till den del den inte överstiger tjugo gånger nämnda basbelopp samt högst av den del av nämnda inkomst som överstiger tjugo men inte fyrtio gånger nämnda basbelopp. procentav inkomsten före avdrag enligt punkt 21 av anvisningama till 23 §, före avdragför särskild löneskatt på pensionskostnader enligt punkt 23 av anvisningamatill 23 § på sådan pensionsförsäkring som avses i denna anvisningspunkt ochpå sådan inbetalning på pensionssparkonto som avses punkt 7 och före avdrag föravsättning för egenavgifter enligt lagen om socialavgifter till den del deninte överstiger tjugo gånger nämnda basbelopp samt högst av dendel av nämnda inkomst som överstiger tjugo men inte fyrtio gånger nämndabasbelopp, b. inkomst av anställning om den skattskyldige helt saknarpensionsrätt i anställning och inte är anställd i ett aktiebolag eller enekonomisk förening vari han har sådant bestämmande inflytande som avses i punkt 20 e femte stycket av anvisningama till 23 § till sammanlagt högst av inkomsten till den del den inte överstiger tjugo gånger nämnda basbelopp samt högst av den del av inkomsten som överstiger tjugo men inte trettio gånger nämnda basbelopp eller c. annan inkomst av tjänst, med bortseende från sådan intäkt som avses i 32 § 1 mom. första stycket h och i, och inkomst ombord enligt lagen om sjömansskatt samt enligt 1 § 2 mom. nämnda lag skattepliktig dagpenning till högst av den del av inkomsten som överstiger tio men inte tjugo gånger samma basbelopp. Avdrag enligt detta stycke beräknas i sin helhet antingen på inkomst som skall tas upp till beskattning under beskattningsåret eller på inkomst året närmast . Om den skattskyldige har inkomst av aktiv näringsverksamhet från mer än en förvärvskälla får avdrag beräknat enligt detta stycke inte överstiga det avdrag som kunnat göras om inkomsten varit hänförlig till en och samma förvärvskälla. Har den skattskyldige inkomster som kan granda rätt till avdrag enligt detta stycke både i inkomstslaget näringsverksamhet och som allmänt avdrag skall den del av avdraget som beräknas på ett basbelopp fördelas efter respektive avdragsgrandande inkomsts andel av de sammanlagda avdragsgrandande inkomsterna. Om särskilda skäl föreligger får Om särskilda skäl föreligger får skattemyndigheten efter ansökan skattemyndigheten efter ansökan besluta att avdrag föravgift för pensionsförsäkring får medges med högre belopp än som följer avbestämmelsema i föregående stycke. Därvid skall dock följande gälla. Förskattskyldig, som redovisar inkomst som är att anse som inkomst endast avtjänst med bortseende från sådan intäkt som avses i 32 § 1 mom. första stycketh och i men som i huvudsak saknar pensionsrätt i anställning, får avdragmedges högst med belopp, beräknat som för skattskyldig som avses i andrastycket b. Har sådan skattskyldig erhållit särskild ersättning i samband medatt anställning upphört och har han ej skaffat sig ett betryggandepensionsskydd, får dock avdrag medges med högre belopp. Avdrag som avses i detvå närmast föregående meningarna får dock inte beräknas för inkomst som härrörfrån aktiebolag eller ekonomisk förening vari den skattskyldige har sådantbestämmande inflytande som avses i punkt 20 e femte stycket av anvisningamatill 23 §. Har skattskyldig, som besluta att avdrag föravgift för pensionsförsäkring respektive inbetalning på pensionssparkonto fårmedges med högre belopp än som följer av bestämmelsema i föregående stycke.Därvid skall dock följande gälla. För skattskyldig, som redovisar inkomst somär att anse som inkomst endast av tjänst med bortseende från sådan intäkt somavses i 32 § 1 mom. första stycket h och i men som i huvudsak saknarpensionsrätt i anställning, får avdrag medges högst med belopp, beräknat somför skattskyldig som avses i andra stycket b. Har sådan skattskyldig erhållitsärskild ersättning i samband med att anställning upphört och har han ejskaffat sig ett betryggande pensionsskydd, får dock avdrag medges med högrebelopp. Avdrag som avses i de två närmast föregående meningama får dock inteberäknas för inkomst som härrör från aktiebolag eller ekonomisk förening variden skattskyldige har sådant bestämmande inflytande som avses i punkt 20 e femte själv eller genomförmedling av juridisk person bedrivit näringsverksamhet, upphört meddriften i förvärvskällan och har han ej skaffat sig ettbetryggande pensionsskydd, får avdrag beräknas även på inkomst av kapital somär hänförlig till försäljning av förvärvskällan före avdraget, på inkomst avpassiv näringsverksamhet före avdraget samt på sådan intäkt av tjänst som avsesi 32 § 1 mom. första stycket h. Avdraget får i detta fall beräknas medbeaktande av det antal år den skattskyldige drivit näringsverksamheten, dockhögst . Hänsyn skall vid bedömningen av avdragets storlek tas tillden skattskyldiges övriga pensionsskydd och andra möjligheter till avdrag föravgift som avses i 46 § 2 mom. första stycket 6.