prop · GG03177 · 1992-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1992/93:177 Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet avses bli tillämpligt i på inkomst söm förvärvas efter utgångenav det år då avtalet träder i kraft. Avtalet avses - såvitt gäller förhållandetmellan och - ersätta ett avtal meUan ochSovjetunionen. 1Riksdagen 1992/93. 1 samL Nr 177 Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 §Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt be träffande skatter på inkomst och på förmögenhet som och undertecknade , skall tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtaletsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessamedför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulleföreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelsernai avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vidtaxeringen i . 4§Den angivna begränsningen i artikel 23 punkt 1 d andra meningen beträffandeinkomster erhållna från tredje stat skall inte gälla. 5§ Följande författningar skall inte längre tillämpas såvitt avser förhållandetmeUan och , nämligen - lagen (1982:708) om dubbelbeskattningsavtal mellanSverige och , - kungörelsen (1971:130) om tillämpning av protokollmellan och angående ömsesidig skattebefrielse förluftfartsföretag och deras anställda, - kungörelsen (1973:563) om tillämpning av protokollmellan och angående ömsesidig skattebefrielse försjöfartsföretag. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. CONVENTION BETWEEN THE KINGDOM OF AND THE REPUBLICOF ESTONIA FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCALEVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL The Government of the Kingdom of and the Governmentof the Republic of Estonia, desiring to conclude a Convention for theavoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respectto taxes on income and oncapital, have agreed as follows: AVTAL MELLAN OCH REPUBLIKEN ESTLANDFÖR ATT UNDVIKA DUBBELBESKATTNING OCH FÖRHINDRA SKATTEFLYKT BETRÄFFANDE SKATTERPÅ INKOMST OCH PÅ FÖRMÖGENHET och Republiken , som önskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindraskatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet, har kommit överensom följande: This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contracting States. Personer på vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. The existing taxes to which the Convention shall applyare: a) in : (i) the State income tax (den statliga inkomstskatten),including the ' tax (sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); (ii) the real estate tax (den statliga fastighetsskatten); (iii) the special income tax for non-residents (densärskilda inkomstskatten för utomlands bosatta); (iv) the special income tax for nort-resident artistes andathletes (den särskUda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.);and Skatter som omfattas av avtalet De utgående skatter på vilka detta avtaltillämpas är: a) i : 1) den StatUga inkomstskatten, sjömansskatten ochkupongskatten däri inbegripna, 2)den statligafastighetsskatten, 3)den särskildainkomstskatten för utomlands bosatta, 4)den särskildainkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., och (v) the communal income tax (den kommunalainkomstskatten); (hereinafter referred to as "Swedish tax"); b) inEstonia: (i) the personal income tax (uksiki- siku tulumaks); (ii) the corporate income tax (ette- votte tulumaks); and (iii) the licence tax (tegevusloa maks); (hereinafter referred to as "Estoniantax"). 5) den kommunala inkomstskatten (i det följande benämnda "svensk skatt");b) i : 1)inkomstskattenför fysiska personer, 2)bolagsskatten,och (i det följande benämnda "estnisk skatt"). Where a new tax on income oi oncapital is introduced in a after the date of signature of theConvention, the Convention shall apply also to such tax. The competentauthorities of the Contracting States shall by mutual agreement deternUnewhether a tax which is introduced in either is one to whichthe Convention shall apply according to the preceding sentence. 3.The Conventionshall apply also to any taxes, being identical with or substantially similarto those mentioned or refeired to in paragraphs 1 and 2, which are imposedafter the date of signature of the Convention in addition to, or in place of,the taxes to which the Convention applies by virtue of those paragraphs. Thecompetent authorities of the Contracting States shall notify each other of anysignificant changes which have been made in their respective taxation laws. 2.AvtalettiUämpas även beträffande nya skatter på inkomst och på förmögenhet, som efterundertecknandet av detta avtal införs i en avtalsslutande stat. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse besluta huruvida en skatt som införs i någon av de avtalsslutandestaterna är en sådan skatt som avtalet skall tillämpas på i enlighet med vadsom anges i föregående mening. Avtalet tillämpas även på skatterav samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av dettaavtal påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkterna1 och 2. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skaU meddelavarandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektiveskattelagstiftning. 1.For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: a)the term "" means theKingdom of and, when used in a geographical sense, includes the nationalterritory, the territorial sea of as well as other areas överwhich in accordance with intemational law exercises sovereign rights orjurisdiction; b)the term "Estonia" means theRepubUc of Estonia and, when used in the geographic sense, means the territoryof Estonia and any other area adjacent to the territorial waters of Estoniawithin which under the laws of Estonia and in accordance with inter-nationallaw, the rights of Estonia may be exercised with respect to the sea bed and itssub-soil and their natural resources; c)the term "person" includesan individual, a company and any other body of persons; d) theterm "company" means any body corporate or any entity which is trea ted as a body corporate for tax purpo ses; e) theterms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enter prise carried on by a resident of the other Contracting State; f) theterm "national" means: (i) any individual possessing the na-tionaUty of a Contracting State; 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a)"" åsyftarKonungariket och innefattar, när uttrycket används i geografiskbetydelse, territorium, territorialvatten och andrahavsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler,utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; b)"" åsyftar RepublikenEstland och innefattar, när uttrycket används i geografisk betydelse, Estlandsterritorium och varje annat angränsande område till territorialvattenöver vilket , i överensstämmelse med estnisk lag och folkrättensregler, äger utöva sina rättigheter beträffande havsbotten, dennas underlagoch naturtillgångar; c)"person" inbegriper fysiskperson, bolag och annan personsammanslutning; d) "bolag"åsyftar juridisk person eller annan som vid beskattningen behand las såsom juridisk person; e) "företagi en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslu tande stat respektive företag som be drivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; f) "medborgare"åsyftar: 1) fysisk person som har medborgarskap i en avtalsslutande stat. (ii) any legal person, partnership or association derivingits status as such from the laws in force in a Contracting State; g) the term "intemational traffic" means any transportby a ship or aircraft operated by an enterprise of a ,except when the ship or aircraft is operated solely between places in the otherContracting State; h) the term "competent authority" means: (i) in , the Minister of Finance, his authorisedrepresentative or the authority which is designated as a competent authorityfor the purposes of this Convention; (ii) in Estonia, the Minister of Financeor his authorised representative. 2) juridisk person, handelsbolag och annan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; g) "internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet eller luftfartygetanvänds uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; h) "behörig myndighet" åsyftar: 1)i ,finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilkenuppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, 2)i ,finansministern eller dennes befullmäktigade ombud. Asregards the application of the Convention by a any term notdefined therein shall, unless the context otherwise "requires, have théineähihg whiclfit has under the law of that State concerning the taxes to whichthe Convention applies. Då enavtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådanaskatter på vilka avtalet tillämpas. For the purposes of this Convention, the term"resident of a Contracting State" means any person who, under thelaws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile,, place of management, place of incorporation or any other criterionof a similar nature. The term also includes a itself, apolitical subdivisiön, a local Vid tiUämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket"person med hemvist i en avtalsslutande stat" person som enligtlagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av domicil,bosättning, plats för företagsledning, plats för bolags bUdande eller annanliknande omständighet. Uttrycket inbegriper också staten själv, politiskunderavdelning, lokal myn- authority and a statutory body thereof. The term does notinclude any person who is liable to tax in that State in respect only of incomefrom sources in that State or capital situated therein. Where by reason of the provisions of paragraph 1 anindividual is a resident of both Contracting States, then his status shall bedetermined as follows: a)he shall bedeemed to be a resident of the State in which he has a permanent home availableto him; if he has a permanent home available to him in both States, he shallbe deemed to be a resident of the State with which his personal and economicrelations are closer (centre of vital interests); b)if the State inwhich he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he hasnot a permanent home avaUable to him in either State, he shall be deemed to bea resident of the State in which he has an habitual abode; c)if he has anhabitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be aresident of the State of which he is a national; d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent autho rities of the Contracting States shall settle the question by mutual agree ment. dighet ochoffentligrättsligt organ. Uttrycket inbegriper inte person som är skattskyldigi denna stat endast för inkomst från käUa i denna stat eller för förmögenhetbelägen där. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk personhar hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hans hemvist på följandesätt: a)han anses hahemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist iden stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnadsintressena); b)om det inte kanavgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om haninte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står tiU hansförfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas; c)om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i nå gon av dem, skall de behöriga myndig heterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig över enskommelse. Whereby reason of theprovisions of paragraph 1 a person other than an individual isa resident of both Contracting States, the competent authorities of theContracting States shall endeavour to settle the question by mu- Då pågrund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist ibåda avtalsslutande staterna, skall de behöriga myndigheterna söka avgörafrågan genom ömsesidig överenskommelse och bestämma avta- tual agreement anddetermine the mode of application of the Convention to such person. In theabsence of such agreement, for the purposes of the Convention, the personshall in each be deemed not to be a resident of the otherContracting State. lets tiUämpUghet på sådanperson. 1 avsaknad av överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna skallsådan person, vid tillämpning av avtalet, inte av någon av de avtalsslutandestaterna anses ha hemvist i den andra avtalsslutande staten. For the purposes of this Convention, the term"permanent " means a fixed place of business throughwhich the business of an enterprise is whoUy or partly carried on. The term "permanent " includesespecially: a)a place of management; b)abranch; c)an office; d) afactory; e) aworkshop; and f) amine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natu ral resources. 1.Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fastdriftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ettföretags verksamhet helt eller delvis bedrivs. 2.Uttrycket "fast driftställe" innefattar särskilt: a)plats för företagsledning, b)filial, c)kontor, d) fabrik, e) verkstad,och f) gruva,olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av na turtillgångar. A site, aconstruction, assembly or installation project or a supervisory or consultancyactivity connected therewith constitutes a permanent only if suchsite, project or activity lasts for a period of more than six months. Plats för byggnads-,anläggnings-, monterings- eller installationsverksamhet eller verksamhet sombestår av övervakning eller rådgivning i anslutning därtiU utgör fastdriftställe endast om verksamheten pågår under en tidrymd som överstiger sexmånader. Notwithstanding thepreceding provisions of this Article, the term "permanent "shall be deemed not to include: a)the use of facilities solely for the purpose of storage, display or deliveryof goods or merchandise belonging to the enterprise; Utan hinder avföregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fastdriftställe" inte innefatta: a)användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnandeav företaget tillhöriga varor, b)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of storage, display or delivery; c)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of processing by another enterprise; d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of car rying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-para graphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combina tion is of a preparatory or auxiliary character. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2,where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph6 applies - is acting on behalf of an enterprise and has, and habituallyexercises, in a an authority to conclude contracts in thename of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanentestablishment in that State in respect of any activities which that personundertakes for the enterprise, unless the activities of such person arelimited to those mentioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixedplace of business, would not make this fixed b)innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning ellerutlämnande, c)innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädlinggenom annat företags försorg, d) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för in köp av varor eller inhämtande av upp lysningar för företaget, e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att för företaget bedriva annan verksam het av förberedande eller biträdande art, f) innehavet av en stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kombinera verksamheter som an ges i punkterna ae, under förutsätt ning att hela verksamheten som be drivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förbere dande eller biträdande art. Om en person - som inte är sådan oberoenderepresentant på vilken punkt 6 tillämpas - är verksam för ett företag samt ien avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att slutaavtal i företagets namn, anses detta företag - utan hinder av bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i denna stat beträffande varje verksamhetsom denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte om denverksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt4 och som - om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet -inte skulle göra denna stadigva- place of business a permanent under theprovisions of that paragraph. An enterprise shall not be deemedto have a permanent in a merely because itcarries on business in that State through a broker, general commission agentor any other agent of an independent status, provided that such persons are actingin the ordinary course of their business. However, when the activities of suchan agent are devoted or almost on behalf of that enterprise, hewill not be considered an agent of an independent status within the meaning ofthis paragraph. The fact that a company which is aresident of a controls or is controlled by a company which isa resident of the other , or which on business in thatother State (whether through a permanent or otherwise), shallnot of itself constitute either company a permanent of the other. rande plats för affärsverksamhet till fast driftställeenligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag anses inte ha fastdriftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företagetbedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare,kommissionär eller annan oberoende representant, under förutsättning att sådanperson därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådan representantbedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för det företagetsräkning, anses han emellertid inte såsom sådan oberoende representant som avsesi denna punkt. Den omständigheten att ett bolagmed hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ettbolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag sombedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställe ellerpå annat sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fastdriftställe för det andra. Income from immovable propert)' Income derived by a resident of aContracting State from immovable property (including income from agricultureor forestry) situated in the other may be taxed in that otherState. The term "immovableproperty" shall have the meaning which it has under the law of theContracting State in which the property in question is situated. The term shallin any case include property accessory to immovable property, livestock andequipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions ofgeneral law respecting landed pro- Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst avlantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Uttrycket "fast egendom"har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutandestat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehörtill fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk,rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas,byggnader, option eller pertyapply, , any option or similar right in respect of immovable property,usufruct of immovable property and rights to variable or fixed payments asconsideration for the working of, or the right to work, deposits,sources and other natural resources. Ships, boats and aircraft shall not beregarded as immovable property. The provisions of paragraph 1 shallapply to income derived from the direct use, letting, or use in any other formof immovable property, as well as income from the alienation of immovableproperty. Where the ownership of shares orother corporate rights in a company entities the owner of such shares orcorporate rights to the enjoyment of immovable property held by the company,the income from the direct use, letting, or use in any other form of suchright to enjoyment may be taxed in the in which the immovableproperty is situated. The provisions of paragraphs 1 and3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise andto income from immovable property used for the performance of independentpersonal services. Uknande rättighet att förvärva fast egendom, nyttjanderätttill fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandetav eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång.Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fast egendom. 3.Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller annan användning av fast egendom samt inkomst från försäljningav fast egendom. 4.Om innehav avaktier eller andra andelar i bolag berättigar innehavaren av aktierna ellerandelarna att nyttja bolaget tiUhörig fast egendom, får inkomst, som förvärvasgenom nyttjande, genom uthyrning eller annan användning av sådannyttjanderätt, beskattas i den avtalsslutande stat där den fasta egendomen ärbelägen. 5.Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 tiUämpas även på inkomst av fast egendom som tillhörföretag och på inkomst av fast egendom som används vid självständigyrkesutövning. The profits of an enterprise of a Contracting Stateshall be taxable only in that State unless the enterprise on businessin the other through a permanent situatedtherein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits of theenterprise may be taxed in the other State but only so much of them as isattributablé to: a) that permanent ; or