prop · GG03252 · 1992-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1992/93:252 om dubbelbeskattningsavtal mellan och ~ Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet avses bli tillämpligt i på inkomst som förvärvas efter utgångenav det år då avtalet träder i kraft. Avtalet avses - såvitt gäller förhällandetmellan och - ersätta ett avtal mellan ochSovjetunionen. Förslag till Prop. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och 1 §Det avta] för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt be träffande skatter på inkomst och på förmögenhet som och undertecknade , skall tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla som lag här i landet. Avtaletsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den män dessamedför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulleföreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt bestämmelsernai avtalet beskattas endast i , skall sådan inkomst inte tas med vidtaxeringen i . 4 § Den angivna begränsningen i artikel 23 punkt 1 d andra meningenbeträffande inkomster erhållna från tredje stat skall inte gälla. 5 § Följande författningar skall inte längre tillämpas såvitt avserförhållandet mellan och , nämligen -lagen(1982:708) om dubbelbeskattningsavtal mellan och , - kungörelsen (1971:130) om tillämpning av protokollmellan och angående ömsesidig skattebefrielse förluftfartsföretag och deras anställda, - kungörelsen (1973:563) om tillämpning av protokollmellan och angående ömsesidig skattebefrielse försjöfartsföretag. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. CONVENTION BETWEEN THE KINGDOM OF AND THE REPUBLICOF FOR THE AVOIDANCÉ OF DOUBLE TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCALEVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME AND ON CAPITAL The Government of the Kingdom of and the Governmentof the Republic of Lat-via, desiring to conclude a Convention for the avoidanceof double taxation and the preven-tion of fiscal evasion with respect to taxeson income and on capital, have agreed as follows: BETRÄFFANDE SKATTER PÅ INKOMST och Republiken , som önskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning ochförhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet, hari This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contracting States. Personer på vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Artide 2 Taxes covered The existing taxes to which the Convention shall applyare: a) in : (i) the State income tax (den statliga inkomstskatten),including the ' tax (sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); (ii) the real estate tax (den statliga fastighetsskatten); (iii) the special income tax for non-residents (densärskilda inkomstskatten för utomlands bosatta); (iv) the special income tax for non-resident artistes andathletes (den särskilda inkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl.);and Skatter som omfattas av avtalet De utgående skatter på vilka detta avtaltillämpas är: a) i : 1)den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2)den statligafastighetsskatten, 3)den särskildainkomstskatten för utomlands bosatta, 4)den särskildainkomstskatten för utomlands bosatta artister m.fl., och (v) the communal income tax (den kommunalainkomstskatten); (hereinafter referred to as "Swedish tax"); b) in : (i) the profits tax (pelnas nodoklis); (ii) the personal income tax (iedzivo-taju ienakunianodoklis); and (iii) the property tax (ipasuma nodoklis); (hereinafter referred to as "Latvian tax"). 5) den kommunala inkomstskatten (i det följande benämnda "svensk skatt");b) i : 1)vinstskatten, 2)skatten förfysiska personer, och (i det följande benämnda "lettisk " skatt"). 2.Where a new taxon income or on capital is introduced in a after the date ofsignature of the Convention, the Convention shall apply also to such tax. Thecom-petent authorities of the Contracting States shall by mutual agreementdetermine whether a tax which is introduced in either is oneto which the Convention shall apply according to the preceding sentence. 3.The Conventionshall apply also to any taxes, being identical with or substantially similarto those mentioned or referred to in paragraphs 1 and 2, which are imposedafter the date of signature of the Convention in addition to, or in place of,the taxes to which the Convention applies by virtue of those paragraphs. Thecompetent authorities of the Contracting States shall notify each other of anysignificant changes which have been made in their respec-tive taxation laws. 2.Avtalettillämpas även beträffande nya skatter på inkomst och på förmögenhet, som efterundertecknandet av detta avtal införs i en avtalsslutande stat. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse besluta huruvida en skatt som införs i någon av de avtalsslutandestaterna är en sådan skatt som avtalet skall tillämpas på i enlighet med vadsom anges i föregående mening. Avtalet tillämpas även på skatterav samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av dettaavtal påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkterna1 och 2. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddelavarandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektiveskattelagstiftning. For the purposes of this Convention, unless the contextotherwise requires: Om inte sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: -a) the term "" means the Kingdom ofSweden and, when used in a geographical sense, includes the nationalterritory, the territorial sea of as well as other areas överwhich in accordance with international law exercises sovereign rightsor jurisdiction; b)the term"" means the Republic of and. when used in thegeo-graphic sense, means the territory of and any other area adjacent tothe territorial waters of within which under the laws of and inaccordance with international law, the rights of may be exercised withrespect to the sea bed and its sub-soil and their natural resources; c)the' term"person" includes an indivi-dual, a company and any other body ofpersons; d) the term "company" means any body corpörate or any entity which is trea- ted as a body corpörate for tax purpo ses; e) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enter prise carried on by a resident of the other Contracting State; f) the term "national" means: (i) any individual possessing the na-tionality of aContracting State; (ii) any legal person, jjartnership or associationderiving its status as such from the laws in force in a Contracting State; g) the term "international traffic"means any transport by a ship or aircraft ope- a) "'' åsyftar Sve rige och innefattar, när uttrycket an vänds i geografisk betydelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrättens regler, utövar suveräna rättigheter eller jurisdiktion; b)""åsyftar Republiken och innefattar, när uttrycket används igeografisk betydelse, territorium och varje annat angränsandeområde till territorialvatten över vilket , iöverensstämmelse med lettisk lag och folkrättens regler, äger utöva sina rättigheterbeträffande havsbotten, dennas underlag och naturtillgångar; c)"person"inbegriper fysisk person, bolag och annan personsammanslutning; d) "bolag" åsyftar juridisk person eller annan som vid beskattningen behand las såsom juridisk person; e) "företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslu tande stat respektive företag som be drivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; f) "medborgare" åsyftar: 1)fysisk personsom har medborgarskap i en avtalsslutande stat, 2)juridiskperson, handelsbolag och annan sammanslutning som bildats enligt denlagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; g) "internationell trafik" åsyftar trans port med skepp eller luftfartyg som rated by an enterprise of a , exceptwhen the ship or aircraft is operated solely between places in the otherContracting State; h) the term "competent authority" means: (i) in , the Minister of Fi-nance, his authorisedrepresentative or the authority which is des-ignated as a competent authorityfor the purposes of this Convention; (ii) in , the Minister of EconomicReforms and the Head of Inspectorate or their authorisedrepresentatives. As regards the application of the Convention by aContracting State any term not defi-ned therein shall, unless the contextotherwise requires, have the meaning which it has under the law of that Stateconceming the taxes to which the Convention applies. används av företag i en avtalsslutande stat utom dåskeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andraavtalsslutande staten; "behörig myndighet" åsyftar: 1)i ,finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilkenuppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, 2)i ,ministern för ekonomiska reformer och chefen för det' .statligafinansinspektoratet eller deras befullmäktigade ombud. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses,såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats iavtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning ifråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. For the purpbses of this Convention,the term "resident of a Contracting State" means any person who,under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of hisdomi-cile, , place of managenient, place of incorporation or any othercriterion of a similar nature. The term also includes a Contracting Stateitself, a political subdivision, a local authority and a statutory bodythereof. The term does not include any person who is liable to tax in thatState in respect only of income from sources in that State or capital situatedtherein. Where by reason of the provisionsof para-graph 1 an individual is a resident of both Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar ut trycket "person med hemvist i en avtalsslu tande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av do- micil, bosättning, plats för företagsledning, plats för bolags bildande eller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriper också sta ten själv, politisk underavdelning, lokal myn dighet och offentligrättsligt organ. Uttrycket inbegriper inte person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet belägen där. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande ContractingStates, then his status shall be de-termined as follows: a)he shall bedeemed to be a resident of the State in which he has a permanent home availableto him; if he has ä permanent home available to him in both States, he shallbe deemed to be a resident of the State with which his personal and economicrelations are doser (centre of vital interests); b)if the State inwhich he has his centre of vital interests cannot be determi-ned, or if he hasnot a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to bea resident of the State in which he has an habitual abode; c)if he has anhabitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be aresident of the State of which he is a national; d) if he is a national of both States or of neitherof them, the competent autho rities of the Contracting States shall settle the question by mutual agree ment. staterna,bestäms hans hemvist på följande sätt: a)han anses hahemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist iden stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnadsintressena); b)om det inte kanavgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om haninte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hansförfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas; c)om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i nå gon av dem, skall de behöriga myndig heterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig över enskommelse. Whereby reason of the provisions of para-graph 1 a person other than an individualis a resident of both Contracting States, the competent authorities of theContracting States shall endeavour to settle the question by mutual agreementand determine the mode of application of the Convention to such person. In theabsence of such agreement, for the purposes of the Convention, the personshall in each be deemed not to be a resident of the otherContracting State. Då pågrund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist ibåda avtalsslutande staterna, skall de behöriga myndigheterna söka avgörafrågan genom ömsesidig överenskommelse och bestämma avtalets tillämplighet påsådan person. I avsaknad av överenskommelse mellan de behöriga myndigheternaskall sådan person, vid tillämpning av avtalet, inte av någon av deavtalsslutande staterna anses ha hemvist i den andra avtalsslutande staten. For the purposes of this Convention, the term"permanent " means a fixed place of business throughwhich the busi-ness of an enterprise is or partly carried on. 2: The term "permanent " includesespecially: a)a place ofmanagement; b)a branch; c)an Office; d) a factory; e) a workshop; and f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natu ral resources. Vid tillämpningen av detta avtalåsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats föraffärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvisbedrivs. 2.Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a)plats förföretagsledning, b)filial, c)kontor, d) fabrik, e) verkstad, och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av na turtillgångar. 3.A buildingsite, a construction, assembly or installation project or a supervisory orconsul-tancy activity connected therewith constitutes a permanent establishmentonly if such site, project or activity lasts for a period of more than sixmonths. Notwithstanding the precedingprovisions of this Artide, the term "permanent " shallbe deemed not to include: the use of facilities solely for the pur- pose of storage, display or delivery of goods ormerchandise belonging to the enterprise; b)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of storage, display or delivery; c)the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of proces-sing by another enterprise; 3.Plats förbyggnads-, anläggnings-, monterings- eller installationsverksamhet eller verksamhetsom består av övervakning eller rådgivning i anslutning därtill utgör fastdriftställe endast om verksamheten pågår under en tidrymd som överstiger sexmånader. Utan hinder av föregåendebestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inteinnefatta: a)användningen avanordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande avföretaget tillhöriga varor, b)innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning ellerutlämnande, c)innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädlinggenom annat.företags försorg, d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the enterprise; e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of car- rying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in sub-para- graphs a) to e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combina tion is of a preparatory or auxiliary character. d) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för in köp av varor eller inhämtande av upp lysningar för företaget, e) innehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att för företaget bedriva annan verksarri- het av förberedande eller biträdande art, f) innehavet av en stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kombinera verksamheter som an ges i punkterna a-e, under förutsätt ning att hela verksamheten som be drivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förbere dande eller biträdande art. 5, Notwithstandingthe provisions of para graphs 1 and 2, where a person - other than an agent of.an independent status to whom para- graph 6 applies - is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a an authority to conclude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a perma nent in that State in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, unless the activities of such per son are limited to those mentioned in para- graph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent under the provisions of that paragraph. An enterprise shall not be deemed to have a permanent in a merely because it on business, in that State through a broker, general commis- sion agent or any other agent of an indepen- 5.Om en person -som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas - ärverksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigtanvänder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag-utanhinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i dennastat beträffande varje verksamhet som denna person bedriver för företaget.Detta gäller dock inte om den verksamhet som denna person bedriver är begränsadtill sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en stadigvarandeplats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna stadigvarande plats föraffärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. 6.Företag ansesinte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företagetbedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av'mäklare,kommissionär eller annan oberoende representant, under dentstatus, provided that such persons are acting in the ordinary course of theirbusiness. However, when the activities of such an agent are devoted oralmost on behalf of that enterprise, he will not be considered an agentof an independent status within the meaning of this paragraph. The fact that a company which is a resident of aContracting State controls or is controlled by a company which is a resident ofthe other , or which on business in that other State(whether through a permanent or otherwise), shall not of itselfconstitute either company a permanent of the other. förutsättningatt sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådan representantbedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för det företagetsräkning, anses han emellertid inte såsom sådan oberoende representant som avsesi denna punkt. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i enavtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist iden andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet idenna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medförinte i och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. Income from immovable property 1.Income derivedby a resident of a from immovable property (including incomefrom agriculture or forestry) situated in the other may betaxed in that other State. The term ''immovable property"shall have the meaning which it has under the law of the inwhich the property in question is situated. The term shall in any case includeproperty accessory to immovable property, livestock and equipment used inagriculture and forestry, rights to which the provisions of general lawrespecting landed property apply, , any option or similar right inrespect of immovable property, usu-fruct of immovable property and rights tova-riable or fixed payments as consideration for the working of, or the right towork, deposits, sources and other natural resources. Ships, boats andaircraft shall not be regarded as immovable property. Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst avlantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Uttrycket "fast egendom"har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutandestat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehörtill fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk,rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas,byggnader, option eller liknande rättighet att förvärva fast egendom,nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fastaersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst,källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte varafast egendom. 3.The provisionsof paragraph I shall apply to income derived from the direct use, letting, oruse in any other form of immovable property, as well as income from thealienation of immovable property. Where the ovvnership of shares orother corpörate rights in a company entitles the ow-ner of such shares orcorpörate rights to the en-joyment of immovable property held by the company,the income from the direct use, letting, or use in any other form of suchright to enjoyment may be taxed in the in which the immovableproperty is situated. The provisions of paragraphs 1 and3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise andto income from immovable property used for the performance of independentpersonal services. 3.Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller annan användning av fast egendom samt inkomst från försäljningav fast egendom. Om innehav av aktier eller andraandelar i bolag berättigar innehavaren av aktierna eller andelarna att nyttjabolaget tillhörig fast egendom, får inkomst, som förvärvas genom omedelbartnyttjande, genom uthyrning eller annan användning av sådan nyttjanderätt, beskattasi den avtalsslutande stat där den fasta egendomen är belägen. 5.Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhörföretag och på inkomst' av fast egendom som används vid självständigyrkesutövning. The profits of an enterprise of a Contracting Stateshall be taxable only in that State unless the enterprise on businessin the other through a permanent situatedtherein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits of theenterprise may be taxed in the other State but only so much of them as isattributable to: a)that permanentestablishment; or b)sales in thatother State of goods or merchandise of the same or similar kind as those soldthrough that permanent ; or c)other businessactivities carried on in that other State of the same or similar kind as thoseeffected through that permanent .