prop · GF03112 · 1992-01-01 00:00:00 — därutöver beviljas Anstånd får dock för tiden intill dess den därutöver beviljas värnpliktige efter beviljad för tiden intill dess den ledighet för återgång värnpliktige efter beviljad till civil verksamhet ledighet för återgång (hempermittering) eller till civil verksamhet hemförlovning har varit fri (hempermittering) eller från tjänstgöring tre hemförlovning har varit fri kalendermånader i följd. från tjänstgöring tre kalendermånader i följd. Skatt, som har innehållits Skatt, som har innehållits genom skatteavdrag, skall genom skatteavdrag, skall betalas genom insättning betalas senast den 18 i den på skattepostgirokonto hos uppbördsmånad, som den skattemyndighet som avses infaller närmast efter i 2 a § andra stycket. utgången av den månad, Inbetalning från landsting då skatteavdraget gjordes och kommun skall dock, genom insättning på såvitt gäller skattepostgirokonto hos den preliminär A-skatt, ske skattemyndighet som avses i 2 genom avräkning mot fordran a § andra stycket. enligt 4 § lagen (1965:269) Inbetalning från landsting med särskilda och kommun skall dock, bestämmelser om kommuns och såvitt gäller annan menighets utdebitering preliminär A-skatt, ske av skatt, m.m. genom avräkning mot fordran enligt 4 § lagen (1965:269) med särskilda bestämmelser om kommuns och annan menighets utdebitering av skatt, m.m. Sådan preliminär A-skatt Sådan preliminär A-skatt eller kvarstående skatt, eller kvarstående skatt, som ej har innehållits som inte har innehållits genom skatteavdrag, genom skatteavdrag, preliminär B-skatt samt preliminär F-skatt och tillkommande skatt skall särskild A-skatt samt betalas genom insättning tillkommande skatt skall på skattepostgirokonto hos betalas genom insättning den skattemyndighet till på skattepostgirokonto hos vilken skatten skall betalas den skattemyndighet till enligt skattsedel. vilken skatten skall betalas enligt skattsedel. Insättning enligt första eller andra stycket kan göras också genom inbetalning hos de banker, med vilka regeringen har träffat avtal därom. Om den som har innehållit skatt eller skattskyldig inte vet till vilken skattemyndighet inbetalning skall göras, skall skatten sättas in på skattepostgirokonto hos skattemyndigheten i det län där den som har innehållit skatten respektive den skattskyldige är bosatt. Betalas skatt genom girering från postgirokonto, skall skatten anses vara inbetald den dag då gireringshandlingarna kom in till postanstalt. Statlig myndighet, som använder det centrala redovisningssystemet (system S) för betalning av skatt, skall anses ha betalt den dag då uppdrag att betala skatten sändes till redovisningscentral i systemet. Inbetalning av skatt sker kostnadsfritt. 52 a § Om det är sannolikt att preliminär A-skatt som har betalats av en juridisk person kommer att överstiga den slutliga skatt som den juridiska personen skall betala, får skattemyndigheten, efter särskild ansökan, besluta att det överskjutande beloppet används för inbetalning av preliminär skatt enligt 52 § första stycket. Om preliminär skatt har betalats av ett handelsbolag får skattemyndigheten, efter särskild ansökan, besluta att det inbetalda beloppet skall användas för sådan inbetalning av skatt som avses i första stycket eller för betalning av delägares preliminära skatt. 1 mom.16 En arbetsgivare, som 1 mom. En arbetsgivare, som har gjort skatteavdrag för har gjort skatteavdrag för preliminär A-skatt eller preliminär A-skatt på utgett lön för vilken ersättning för arbete månadsavgift skall eller utgett lön för redovisas enligt lagen vilken månadsavgift skall (1984:668) om uppbörd av redovisas enligt lagen socialavgifter från (1984:668) om uppbörd av arbetsgivare skall utan socialavgifter från anmaning lämna uppgift arbetsgivare skall utan (uppbördsdeklaration om anmaning lämna uppgift detta till den skattemyndighet (uppbördsdeklaration) om som avses i 2 a § andra detta till den skattemyndighet stycket. Deklaration skall som avses i 2 a § andra lämnas av landstingskommun stycket. Deklaration skall och kommun senast den 12 och lämnas av landstingskommun av annan arbetsgivare senast och kommun senast den 12 och den 18 i uppbördsmånaden av annan arbetsgivare senast efter den månad då den 18 i uppbördsmånaden skatteavdraget gjordes eller efter den månad då lönen utgavs. skatteavdraget gjordes eller lönen utgavs. Efter anmaning av skattemyndigheten är också den, som inte är deklarationsskyldig enligt första stycket, skyldig att avge uppbördsdeklaration. Uppbördsdeklaration skall avges på heder och samvete samt avfattas på blankett enligt fastställt formulär. Uppbördsdeklaration skall upptaga 1) arbetsgivarens personnummer, organisationsnummer eller särskilda redovisningsnummer; 2) uppgift om den tid för vilken redovisning lämnas; 3) det belopp som har dragits av för preliminär A-skatt från lön; 4) sådan utgiven avgiftspliktig lön eller ersättning som avses i 2 kap. 3 § första och andra styckena lagen (1981:691) om socialavgifter, dock inräknat det belopp som avses i punkt 5; 5) det belopp med vilket avdrag görs enligt 6 § lagen om uppbörd av socialavgifter från arbetsgivare; 6) den lön eller ersättning på vilken månadsavgiften beräknas; 7) månadsavgiftens belopp; 8) summan av skatt enligt punkt 3 och avgift enligt punkt 7. En arbetsgivare, som har gjort skatteavdrag för kvarstående skatt, skall lämna uppgift (uppbördsdeklaration för kvarstående skatt) om detta. Sådan deklaration skall lämnas senast den 18 i uppbördsmånaden april och upptaga, förutom uppgift som avses i fjärde stycket 1, det belopp som dragits av för kvarstående skatt. I övrigt gäller i tillämpliga delar vad som sägs i första--tredje styckena. Den som har gjort skatteavdrag för preliminär A-skatt på ränta eller utdelning skall lämna uppgift (uppbördsdeklaration för ränta och utdelning) om detta. Sådan deklaration skall lämnas senast den 18 i uppbördsmånaden efter den månad då skatteavdraget gjordes och ta upp 1) den deklarationsskyldiges namn och person- eller organisationsnummer; 2) uppgift om den tid för vilken redovisning lämnas; 3) det belopp som har dragits av för preliminär A-skatt. I övrigt gäller i tillämpliga delar vad som sägs i första-- tredje styckena. får när särskilda får när särskilda skäl föreligger besluta skäl föreligger besluta att en arbetsgivare förutom att en arbetsgivare förutom uppbördsdeklaration skall uppbördsdeklaration skall lämna uppgift om namn och lämna uppgift om namn och personnummer samt avdrag personnummer eller för preliminär A-skatt organisationsnummer samt för varje arbetstagare. avdrag för preliminär A- Beslutet skall upphävas av skatt för varje skattemyndigheten när arbetstagare. Beslutet skall skäl för att vidhålla upphävas av det inte längre finns. skattemyndigheten när skäl för att vidhålla det inte längre finns. Bestämmelserna i denna lag om uppbördsdeklaration gäller i tillämpliga delar uppgifter enligt första stycket. Preliminär B-skatt, som Preliminär F-skatt eller skattskyldig har inbetalt särskild A-skatt, som utöver debiterat belopp, skattskyldig har inbetalt skall avräknas på senare utöver debiterat belopp, under uppbördsåret skall avräknas på senare förfallande B-skatt i den under uppbördsåret mån den inte erläggs. förfallande F- skatt respektive särskild A-skatt i den mån den inte betalas. Har inbetalt skattebelopp på grund av bristfälliga identifieringsuppgifter inte kunnat tillgodoföras skattskyldig efter utgången av det uppbördsår, under vilket inbetalningen skedde, skall beloppet tillfalla statsverket. Avkortning av obetald Avkortning av obetald debiterad skatt skall äga debiterad skatt skall äga rum, då någon vunnit rum, då någon vunnit nedsättning i eller nedsättning i eller befrielse från honom befrielse från honom påförd debitering, dock påförd debitering, dock att preliminär skatt skall att preliminär skatt skall avkortas endast i den mån avkortas endast i den mån den blivit restförd. den blivit restförd. Har en skattskyldig debiterats både preliminär F-skatt och särskild A-skatt för ett och samma uppbördsår skall avkortningen i första hand avse den först debiterade skatten. Vidare skall, om skattskyldig vid debitering av slutlig skatt gottskrivits preliminär skatt till högre belopp än den slutliga skatten, det överskjutande beloppet avkortas i den mån det är obetalt. Har en arbetsgivare för betalning av arbetstagares skatt verkställt avdrag på lön enligt denna lag eller enligt 15 kap. utsökningsbalken men trots anmaning underlåtit att inbetala det innehållna beloppet, skall häremot svarande skatt, om denna är debiterad, avkortas såvitt den skattskyldige angår som ett motsvarande belopp uppdebiteras såsom fordran på arbetsgivaren. Om arbetsgivare utan skälig Om arbetsgivare utan skälig anledning underlåter att anledning underlåter att göra avdrag för göra avdrag för preliminär eller preliminär eller kvarstående skatt, är kvarstående skatt, är han ansvarig för skatt, som han ansvarig för skatt, som skatteavdraget skulle ha skatteavdraget skulle ha avsett, till belopp som svarar avsett, till belopp som svarar mot vad han har underlåtit mot vad han har underlåtit att avdraga. Gäller att avdraga. Gäller arbetsgivarens ansvarighet arbetsgivarens ansvarighet på grund av på grund av underlåtenhet att göra underlåtenhet att göra avdrag för preliminär avdrag för preliminär skatt arbetstagare, som ej skatt arbetstagare, som ej är känd, skall vad är känd, skall vad arbetsgivaren har arbetsgivaren har underlåtit att avdraga underlåtit att avdraga anses utgöra av anses utgöra av den lön på vilken den ersättning på vilken skatteavdrag skulle ha gjorts. skatteavdrag skulle ha gjorts. Beslut enligt första stycket skall fattas av skattemyndigheten. Åläggs Åläggs betalningsskyldighet betalningsskyldighet arbetsgivare på grund av arbetsgivare på grund av underlåtenhet att göra underlåtenhet att göra avdrag för preliminär avdrag för preliminär skatt, innan slutlig skatt har skatt, innan slutlig skatt har debiterats för det debiterats för det inkomstår under vilket inkomstår under vilket skatteavdraget skulle ha skatteavdraget skulle ha gjorts, skall gjorts, skall betalningsskyldighet för betalningsskyldighet för skattebeloppet åläggas skattebeloppet åläggas också arbetstagaren, om han också arbetstagaren, om han är känd. Beloppet får är känd. Beloppet får indrivas hos arbetstagaren i indrivas hos arbetstagaren i samma ordning som gäller samma ordning som gäller för restförd skatt. för restförd skatt. Detta gäller inte i fråga om sådant handelsbolag som likställs med arbetstagare. Om arbetstagare blir känd först sedan betalningsskyldighet har ålagts arbetsgivaren, men före debiteringen av slutlig skatt som avses i tredje stycket, skall betalningsskyldighet för skattebeloppet åläggas arbetstagaren. Blir arbetstagaren känd senare än som har sagts nu skall beslut meddelas om hur stor del av arbetstagarens kvarstående eller tillkommande skatt som omfattas av arbetsgivarens betalningsskyldighet. Betalningsskyldighet får i fall som avses i tredje eller fjärde stycket åläggas arbetstagaren också efter det att slutlig skatt har debiterats, om det med fog kan antagas att tillkommande skatt kommer att påföras honom. 75 c § Den som betalar ut ersättning för arbete till någon som har en F-skattesedel får åläggas betalningsskyldighet enligt andra, tredje eller fjärde stycket om 1. arbetet har uppdragits inom en av utbetalaren bedriven näringsverksamhet, 2. utbetalaren inte har gjort anmälan enligt 40 a § trots att han varit skyldig att göra det, och 3. betalningsmottagaren inte har betalat sin preliminära F-skatt inom föreskriven tid. Om betalningsmottagaren själv har utfört arbetet är utbetalaren ansvarig för betalningsmottagarens obetalda skatt intill ett belopp som svarar mot av ersättningen för arbetet. Om arbetet har uppdragits till ett handelsbolag och det har utförts av en bolagsman är utbetalaren ansvarig för bolagsmannens obetalda skatt intill ett belopp som svarar mot av ersättningen för arbetet. Om arbetet har utförts av en annan person än betalningsmottagaren och betalningsskyldighet har ålagts betalningsmottagaren eller någon annan som varit arbetsgivare åt den som utfört arbetet för skatt som belöper på ersättningen för arbetet enligt 75 eller 77 § är också utbetalaren betalningsskyldig för skattebeloppet och den dröjsmålsavgift som belöper på detta. 75 d § Beslut om betalningsskyldighet enligt 75 c § skall fattas av skattemyndigheten. Betalningsskyldighet enligt 75 c § får inte åläggas sedan den skattskyldiges betalningsskyldighet för skattebeloppet fallit bort enligt lagen (1982:188) om preskription av skattefordringar m.m. Hos den som blivit ålagd betalningsskyldighet enligt 75 c § får indrivning ske i samma ordning som gäller för restförd skatt. 75 e § En uppdragsgivare som har fullgjort betalningsskyldighet i enlighet med beslut enligt 75 c § andra eller tredje stycket får söka beloppet åter av den som har utfört arbetet. En uppdragsgivare som har fullgjort betalningsskyldighet i enlighet med beslut enligt 75 c § fjärde stycket får söka beloppet åter av den som har ålagts betalningsskyldighet enligt 75 eller 77 § eller, om betalningsskyldigheten ålagts enligt 75 §, av den som utfört arbetet. På regressfordran enligt första stycket tillämpas bestämmelserna i 76 §. En arbetsgivare som har gjort En arbetsgivare som har gjort skatteavdrag men inte betalat skatteavdrag men inte betalat in det innehållna beloppet in det innehållna beloppet i den tid och ordning, som i den tid och ordning, som föreskrivs i 24 § 2 föreskrivs i 52 och 53 mom., 52 och 53 §§, §§, är ansvarig är ansvarig för för beloppet. Sedan beslut beloppet. Sedan beslut om om beloppets storlek har beloppets storlek har fattats fattats får beloppet drivas får beloppet drivas in hos in hos arbetsgivaren i den arbetsgivaren i den ordning ordning som gäller för som gäller för indrivning av skatt. indrivning av skatt. Har arbetsgivaren lämnat uppbördsdeklaration inom den tid som anges i 54 § 1 mom. första stycket eller inom den tid som anges i ett beslut om anstånd med att lämna deklaration, anses beslut om skattens storlek ha fattats i enlighet med deklarationen. Kommer deklarationen in till skattemyndigheten anses beslut om skattens storlek också ha fattats i enlighet med deklarationen, om inte ett omprövningsbeslut har meddelats . Beslut enligt första stycket skall fattas av skattemyndigheten. Arbetstagaren är fri från betalningsansvar för skattebelopp som enligt denna paragraf får drivas in hos arbetsgivaren. 1 mom.19 Arbetsgivare, som 1 mom. Arbetsgivare, som enligt lag är skyldig enligt lag är föra handelsböcker, bokföringsskyldig enligt skall ha sin bokföring bokföringslagen (1976:125) så ordnad att därav eller framgår arbetstagares namn, jordbruksbokföringslagen lönebelopp och (1979:141), skall ha sin skatteavdrags belopp. Om bokföring så ordnad att skattsedel eller skattekort därav framgår har företetts för arbetstagares namn, arbetsgivaren skall också lönebelopp och framgå arbetstagares skatteavdrags belopp. Om födelsetid samt nummer skattsedel eller skattekort på för honom utfärdad har företetts för skattsedel. arbetsgivaren skall också framgå arbetstagares födelsetid samt nummer på för honom utfärdad skattsedel. Också annan arbetsgivare än i första stycket sägs, som har att verkställa skatteavdrag på arbetstagares lön, är skyldig att i enahanda omfattning föra anteckningar i hänseenden som har sagts . För kontroll av att För kontroll av att bestämmelserna om bestämmelserna om skatteavdrag har följts skatteavdrag har följts får revision verkställas får revision göras hos hos sådan arbetsgivare, som sådan arbetsgivare, som avses i första och andra avses i första och andra styckena. Beslut om revision styckena. Revision får meddelas av också göras hos den som eller skattemyndighet. I har ansökt om en övrigt gäller i fråga F-skattesedel för kontroll om revision i tillämpliga av att lämnade uppgifter delar bestämmelserna i 3 är riktiga och kap. 8--14 §§ fullständiga. Beslut om taxeringslagen (1990:324). revision meddelas av eller skattemyndighet. I övrigt gäller i fråga om revision i tillämpliga delar bestämmelserna i 3 kap. 8--14 §§ taxeringslagen (1990:324). Det åligger varje 2 mom. Det åligger varje arbetsgivare att efter arbetsgivare att efter anmaning av skattemyndigheten anmaning av skattemyndigheten lämna uppgift om lämna uppgift om anställda arbetstagare, arbetstagare, utbetalda utbetalda löner och löner och beloppet av beloppet av verkställda verkställda skatteavdrag. Skattskyldig som Den som uppsåtligen eller uppsåtligen eller av grov av grov oaktsamhet till oaktsamhet till myndighet myndighet lämnar oriktig eller arbetsgivare lämnar uppgift om förhållande, oriktig uppgift om som har betydelse för förhållande, som har skyldigheten för honom betydelse för hans eller för en juridisk skyldighet att erlägga person som han skatt, eller underlåter att företräder att betala lämna föreskriven skatt, eller underlåter att uppgift av sådant slag, lämna föreskriven dömes till böter, om ej uppgift av sådant slag, gärningen är belagd med döms till böter, om inte straff i skattebrottslagen. gärningen är belagd med straff i skattebrottslagen (1971:69). I ringa fall dömes ej till I ringa fall döms inte till ansvar enligt första ansvar enligt första stycket. 79 a § Den som uppsåtligen eller av grov oaktsamhet till arbetsgivaren lämnar oriktiga uppgifter om innehav av F- skattesedel eller något annat förhållande som har betydelse för skyldigheten för honom eller för en juridisk person som han företräder att betala skatt döms till böter eller fängelse . Ansvar enligt första stycket inträder inte, om ansvar för gärningen kan utdömas enligt skattebrottslagen (1971:69) eller . I ringa fall döms inte till ansvar enligt första stycket. Arbetsgivare som Arbetsgivare som uppsåtligen eller av grov uppsåtligen eller av grov oaktsamhet åsidosätter oaktsamhet åsidosätter skyldighet att verkställa skyldighet att verkställa skatteavdrag dömes till skatteavdrag döms till böter. I ringa fall dömes ej till I ringa fall döms inte till ansvar enligt första ansvar enligt första stycket. Hörsammar inte skattskyldig anmaning att avlämna preliminär självdeklaration eller att komplettera sådan deklaration eller att för jämkning inkomma med för den skattskyldige utfärdad skattsedel på preliminär skatt, eller underlåter någon att underlåter någon att hörsamma anmaning enligt 19 hörsamma anmaning enligt 19 eller 54 §, eller §, 38 b § första stycket eller 54 §, eller underlåter arbetsgivare, som är skyldig att göra skatteavdrag, att fullgöra sådan skyldighet eller gör han skatteavdrag med för lågt belopp, eller fullgör arbetsgivare inte vad som åligger eller åläggs honom enligt 43 §, 55 § 1 mom. första stycket eller 78 §, får skattemyndigheten förelägga den försumlige vite. Vite får inte föreläggas staten, kommun eller tjänsteman i tjänsten. Har vitet förelagts också med stöd av bestämmelse i taxeringslagen (1990:324) eller i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter prövas en fråga om uttagande av den länsrätt som är behörig enligt nämnda lagar. Vid prövning av ansökan om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. Länsrättens beslut om Länsrättens beslut om preliminär taxering, preliminär taxering, sättet för att ta ut debitering eller jämkning preliminär skatt, av preliminär skatt, debitering eller jämkning verkställande av av sådan skatt, skatteavdrag och anstånd verkställande av med att betala in skatt får skatteavdrag och anstånd inte överklagas. Vad som med att betala in skatt får sagts nu gäller dock inte inte överklagas. Vad som beslut med anledning av en sagts nu gäller dock inte begäran enligt 44 § om beslut med anledning av en besked angående begäran enligt 44 § om skyldigheten att verkställa besked angående skatteavdrag. skyldigheten att verkställa skatteavdrag. Anvisningar till 39 § I 39 § 1 mom. anges 1. Skatteavdrag när fråga är om ifrågakommer inte arbetsgivare och arbetstagare beträffande preliminär i uppbördslagens mening. F-skatt, särskild A-skatt Så är i princip fallet eller tillkommande skatt. då någon utbetalar belopp, som för mottagaren motsvarar i nämnda paragraf avsedd inkomst av tjänst. Härav följer att exempelvis den som är självständig företagare och vars inkomst är hänförlig till inkomst av näringsverksamhet inte skall vidkännas skatteavdrag på nämnda inkomst. I handelsbolag eller enkelt bolag är det icke ovanligt, att en eller flera delägare utföra arbete för bolagets räkning och därför uppbära bestämd lön, beräknad för vecka, månad eller annan bestämd tidsperiod, varjämte vederbörande, utöver lönen, erhåller viss del i vinsten. Sådan delägare är icke arbetstagare enligt denna lags mening. Den omständigheten att någon vid sidan av fastställd lön uppbär tantiem eller avlönas medelst provision förhindrar i och för sig icke att skatteavdrag verkställes. Har arbetstagaren jämte sin huvudsyssla en eller flera bisysslor, skall, i de fall då enligt vad förut sagts skatteavdrag skall verkställas, sådant avdrag göras av den arbetsgivare, hos vilken arbetstagaren har sin huvudanställning. Kan av flera anställningar ingen anses såsom den huvudsakliga eller föreligger tvekan om vilken anställning som skall betraktas såsom huvudsaklig, har arbetstagaren eller arbetsgivaren att vända sig till skattemyndigheten, som meddelar besked om vid vilken anställning skatteavdrag skall verkställas. Skatteavdrag ifrågakommer icke beträffande preliminär B-skatt eller tillkommande skatt. Avdragsskyldighet för 2. Föreligger särskilda kvarstående skatt är svårigheter för icke inskränkt till att arbetsgivare att göra avse skatt, som utgår skatteavdrag för för inkomst av tjänst, kvarstående skatt, får utan gäller även i skattemyndigheten medge, att fråga om skatt för annan sådant avdrag inte görs. Den kvarstående Svårighet att göra skatten kan nämligen avse skatteavdrag för sådan även annan inkomst än av skatt kan vara för handen, tjänst. om ersättning utbetalas för kvartal eller halvår 4. Föreligger särskilda eller annars vid sådana svårigheter för tidpunkter, att genom arbetsgivare att göra skatteavdrag innehållna skatteavdrag för medel inte förslår att kvarstående skatt, får betala den kvarstående skattemyndigheten medge, att skatten. sådant avdrag inte görs. Svårighet att göra skatteavdrag för sådan skatt kan vara för handen, om lön utbetalas för kvartal eller halvår eller annars , att genom skatteavdrag innehållna medel inte förslår att betala den kvarstående skatten. Såväl arbetsgivare som arbetstagare kan göra framställning om befrielse från skatteavdrag. Har arbetsgivare begärt befrielse från att göra skatteavdrag, skall arbetstagare, som berörs av framställningen, eller ombud för denne höras i frågan. Vid prövning av arbetsgivares ansökan om befrielse från skyldighet att göra skatteavdrag skall särskilt beaktas intresset för arbetstagare att få en bekväm skattebetalningsform och för det allmänna att få en effektiv skattebetalning. må, 3. Den skattemyndighet som då fråga är om utfärdat den skattskyldiges anställning som är A-skattesedel får, då avsedd att vara fråga är om arbete som än , föreskriva är avsett att pågå att skatteavdrag ej skall än , verkställas, därest föreskriva att skatteavdrag sådant avdrag skulle inte skall göras om medföra avsevärda sådant avdrag skulle olägenheter eller om medföra avsevärda särskilda skäl eljest olägenheter eller om det föreligga. Även i andra annars finns särskilda fall må verket, där skäl. Även i andra fall detta med hänsyn till får skattemyndigheten, skattskyldigs inkomst eller där detta med hänsyn anställningsförhållanden till skattskyldigs inkomst finnes påkallat, eller förklara att skatteavdrag anställningsförhållanden ej skall verkställas. är påkallat, förklara att skatteavdrag inte skall göras.