prop · GG0324 · 1992-12-31 00:00:00 — 4, Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt fill royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där be läget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, I sådana fall tillämpas bestäm melserna i artikel 7 respektive artikel 14, 5, Royalty anses härröra från en avtalsslu tande stat om utbetalaren är staten själv, en politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om emeller- fid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning I samband var med skyldigheten att betala royaltyn uppkom mit, och royaltyn belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anord ningen finns. 6, Då på grund av särskilda förbindelser mel lan utbetalaren och den som har rätt till royal tyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet som betalats överstiger, vad anledningen än må vara, det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den beneficial owner in the absence of such relationship, theprovisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount. Insuch case, the excess part of the payments shall remain taxable according tothe laws of each due regard being had to the other provisionsof this Convention, (7) Notwithstanding the provision of paragraph (2) whereIn any future Convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion entered into by with any other member state of theOrganisation for Economic Co-operation and Development other than therate of tax specified in the Article relating to royalties is a rate less than15 per cent, such lower rate shall apply as if it had been the rate specifiedin this Article, som harrätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpasbestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp, 1 sådant fallbeskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 7, Om i något framtida avtal för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt som ingår med någonmedlemsstat i och utveckling (medundantag för ) den skattesats som anges i artikeln som hänför sig tillroyalty understiger , tillämpas denna lägre skattesats - utan hinderav bestämmelserna I punkt 2 - som om den hade varit den skattesats som angesi denna artikel. (1) Capital gains derived by a residentof a from the alienation of immovable property, referred toin Article 6 and situated in the other may be taxed in thatother State, (2)Capital gainsfrom the alienation of movable property forming part of the business propertyof a permanent which an enterprise of a has inthe other or of movable property pertaining to a fixed baseavailable to a resident of a in the other Contracting Statefor the purpose of performing independent personal services, including suchgains from the alienation of such a permanent (alone or togetherwith the whole enterprise) or of such a fixed base, may be taxed in that otherState, Realisationsvinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtals slutande staten, får beskattas i denna andra stat, 2, Realisationsvinst på grund av överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgång arna i fast driftställe, vilket ett företag I en av talsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig till sta digvarande anordning för att utöva självstän dig yrkesverksamhet, som person med hem vist i en avtalsslutande stat har i den andra av talsslutande staten, får beskattas I denna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av över låtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. Prop,1992/93:24 (3) Capitalgains derived by a resident of a from the allenation of ships Or aircraft operated traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State, With respect to gains derived by the Swedish, Danish andNorwegian air transport consortium (), theprovisions of this paragraph shall apply only to such portion of the gains ascorresponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport(ABA), the Swedish partner of (), (4)Capital gainsfrom the allenation of any property other than that mentioned in paragraphs(1), (2) and (3) of this Article shall be taxable only in the Contracting Stateof which the alienator is a resident, (5) In the case of an individual whohas been a resident of a and who has become a resident of theother , the provisions of paragraph (4) shall not affect theright of the first-mentioned State to tax gains from the alienation of anyproperty whatsoever derived by such an individual at any time during the tenyears next following the date on which the individual has ceased to be aresident of the first-mentioned State, 3, Realisationsvinstsom person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som an vänds i internationell trafik eller lös egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Bestämmelsernai denna punkt tillämpas beträffande vinst som förvärvas av det svenska, danskaoch norska luftfartskonsortiet () men endast ifråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilkeninnehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (), 4, Realisationsvinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som nämns I punk terna 1-3 i denna artikel beskattas endast I den avtalsslutande stat där överlåtaren har hem vist, 5,1 det fall då en fysisk person har haft hemvist i enavtalsslutande stat och fått hemvist i den andra avtalsslutande staten påverkarbestämmelserna i punkt 4 inte rätten för den förstnämnda staten att beskattavinst på grund av överlåtelse av varje slag av egendom som uppbärs av sådan fysiskperson som följer närmast efter det attpersonen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. (1) Income derived by an individual who is a resident of aContracting State in respect of professional services or other activities of anindependent character shall be taxable only in that State unless he has a fixedbase regularly available to him in the other for the purposeof performing his activities. Inkomst, som en fysisk person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annansjälvständig verksamhet, beskattas endast i denna stat såvida han inte i denandra avtalsslutande staten har en stadigvarande anordning som regelmässigtstår till hans förfogande för att utöva verksam- he hassuch a fixed base, the income may be taxed in the other butonly so much of it as is attributablé to that fixed base. Such income may alsobe taxed In the other if the individual is present in thatother State for a period or periods exceeding in the aggregate 183 days withinany period of 12 months, but only so much thereof as is attributablé toservices performed in that other State. (2) The term "professional services" includesespecially independent scientific, literary, artistic, educational or teachingactivities as well as the independent acfivities of physicians, lawyers, engineers,architects, dentists and ac-countants. Omhan har en sådan stadigvarande anordning, får inkomsten beskattas i den andraavtalsslutande staten, men endast så stor del av den som är hänförlig tilldenna stadigvarande anordning. Sådan inkomst får också beskattas i den andraavtalsslutande staten om den fysiska personen vistas i denna andra stat undertidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger ,men endast så stor del därav som är hänförlig till utövandet av yrket i dennaandra stat, 2, Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskiltsjälvständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings-och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare,advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. (1) Subject to the provisions ofArticles 16,18 and 19 salaries, wages and other similar remuneration derivedby a resident of a in respect of an employment shall be taxableonly in that State unless the employment is exercised in the other ContractingState, If the employment is so exercised, such remuneration as is derivedtherefrom may be taxed in that other State. (2)Notwithstandingthe provisions of paragraph (1) of this Article, remuneration derived by aresident of a in respect of an employment exercised in theother be taxable only in the first-mentioned State if: (a) the recipient is present in the other State for aperiod or periods not exceeding in the aggregate 183 days within any period of12 months; and Om inte bestämmelserna i artiklarna16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättningsom person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av anställningendast i denna stat, såvida Inte arbetet utförs i den andra avtalsslutandestaten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs förarbetet beskattas där. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 i denna artikel beskattas ersättning, som person med hemvist i enavtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutandestaten, endast i den förstnämnda staten, pm a) mottagaren vistas I den andra staten under tidrymdeller tidrymder som sammanlagt inte överstiger under entolvmånadersperiod, och (b)theremuneration is paid by, or on behalf of, an employer who Is not a resident ofthe other State; and (c)theremuneration is not borne by a permanent or a fixed base whichthe employer has in the other State, (3) Notwithstanding the preceding provisions of thisArticle, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard aship or aircraft operated in International traffic by an enterprise of aContracting State may be taxed in that State, Where a resident of Swedenderives remuneration In respect of an employment exercised aboard an aircraftoperated in International traffic by the air transport consortiumScandinavian (), such remuneration shall be taxable only inSweden, b)ersättningenbetalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennesvägnar, samt c)ersättningeninte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivarenhar i den andra staten, 3, Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikelfår ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som användsi internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas idenna stat. Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilketutförs ombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik avluft-fartskonsorfiet (), beskattas Inkomsten endasti . Directors' fees and other similar payments derived by aresident of a in his capacity as a member of the board ofdirectors of a company which is a resident of the other maybe taxed in that other State, Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som personmed hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelse ibolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. (1) Notwithstanding the provisions of Articles 14 and 15,income derived by a resident of a as an entertainer, such asa theatre, motion picture, radio or television ar-tiste, or a musician, or as asportsman, from his personal activities as such exercised in the otherContracting State, may be taxed in that other State, Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och 15får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genomsin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap avartist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartisteller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andra stat. (2) Whereincome in respect of personal activi ties exercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accrues not to the enter tainer or sportsman himself but to another person, that income may, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed In the in which the activities of the entertainer or sportsman are exercised, (3) Notwithstanding the provisions of para graphs (1) and (2) income derived by an enter tainer or a sportsman from his personal activi- fies as such shall be exempt from tax in the in which these activities are exercised if the activities are exercised within the framework of a visit which is substantially supported by the other , a political subdivisiön, a local authority or a public institution thereof. 2, I fall då inkomst genom personligverksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna egenskap, intetillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst,utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i denavtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar verksamheten, 3, Utan hinder av bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 skall inkomst som en artist eller idrottsman förvärvar genomsin personliga verksamhet undantas från skatt i den avtalsslutande stat därdenna verksamhet utförs om verksamheten utförs inom ramen för ett besök som huvudsakligenfinansieras av den andra avtalsslutande staten, dess politiska underavdelning,lokala myndighet eller offentliga institutlon. Pensions, annuities and similar payments (1) Subject to the provisions of paragraph (2) of Article19, pensions and other similar remuneration, disbursements under the Social Securitylegislation and annuities arising in a and paid to a residentof the other may be taxed in the first-mentioned ContracringState, (2) The term "annuity" means a stated sumpayable periodically at stated fimes during life or during a specified orascertainable period of time under an obligation to make the pay ments inreturn for adequate and full consideration in money or money's worth: Pension, livränta och liknande ersättningar Om inte bestämmelserna i punkt 2 i artikel 19 föranleder annat får pension och annan lik nande ersättning, utbetalning enligt socialför- säkringstagstiftningen och livränta, vilka här rör från en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten beskattas i den förstnämnda avtalsslu tande staten, 2, Med uttrycket "livränta" förstås ettfastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under angi ven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa ut betalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde. (l)(a)Remuneration, other than a pension, paid by or outof funds created by a pr a political subdivisiön, a localauthority or a public body thereof to an individual in respect of services renderedto that State or subdivisiön, authority or public body shall be taxable onlyin that State, (b) However, such remuneration shall be taxable only inthe other if the services are rendered in that other Stateand the individual is a resident of that State who: (i) is a national of that State; or (ii) did notbecome a resident of that State solely for the purpose of rendering theservices. (2)(a)pension paid by, or out of funds created by, aContracting State or a political subdivisiön, a local authority or a publicbody thereof to an individual in respect of services rendered to that State orsubdivisiön, authority or public body shall be taxable only in that State. (b) However, such pension shall be taxable only intheother if the Individual is a resident, and a national, ofthat State. (3) The provisions of Arficles 15, 16 and 18 shall applyto remunerafion and pensions in respect of services rendered in connection witha business carried on by a or a political subdivisiön, alocal authority or a public body thereof. 1. a)Ersättning (med undantag för pension), som betalas av eller från fonder Inrättade av enavtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar, lokala myndigheter elleroffentligrättsliga organ fill fysisk person på grund av arbete som utförs idenna stats, dess politiska underavdelningars, lokala myndigheters elleroffentligrättsliga organs tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i denandra avtalsslutande staten, om arbetet utförs i denna andra stat och personeni fråga har hemvist i denna stat och 1)är medborgare idenna stat, eller 2)inte fickhemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet, 2. a) Pension, som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat, dess politiskaunderavdelningar, lokala myndigheter eller offentligrättsliga organ tillfysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, dess politiskaunderavdelningars, lokala myndigheters eller offentligrättsliga organstjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den andraavtalsslutande staten om personen i fråga har hemvist och är medborgare idenna stat. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 18 fillämpas på ersättning och pension som beta las på grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar, lokala myndigheter eller offentligrättsliga organ. Payments which a student or business apprentice who is orwas immediately before visiting a a resident of the otherContracting State and who is present in the first-mentioned State solely forthe purpose of his education or training receives for the purpose of hismaintenance, education or training shall not be taxed in that State, providedthat such payments arise from sources outside that State, Studerande eller affärspraktikant, som har elleromedelbart före vistelsen i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andraavtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda staten uteslutande försin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna stat för belopp somhan erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, underförutsättning att beloppen härrör från källa utanför denna stat. Income not expressly mentioned (1) Subject to the provisions of paragraph (2) of thisArticle, items of income of a resident of a , whereverarising, being income of a dass or from sources not expressly mentioned in theforegoing Articles öf this Convention in respect of which he is subject to taxin that State, shall be taxable only in that State. (2) The provisions of paragraph (1) pf this Article shallnot apply if the person deriving the income, being a resident of a ContractingState, on business in the other through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the right or propertyin respect of which the income is paid is effectively connected with suchpermanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7or 14, as the case may be, shall apply. Inkomst som person med hemvist i en av talsslutande stat förvärvar och som är inkomst av ett slag eller från källa som inte uttryckligen behandlas i föregående artiklar av detta avtal och i fråga öm vilken skatteplikt föreligger i denna stat, beskattas endast i denna stat, om inte bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel föranleder annat, oavsett varifrån inkomsten härrör, 2, Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpas inte om personen som förvärvar in komsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, eller ut övar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande an ordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verk ligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, I sådant fall tillämpas bestämmelserna I artikel 7 respek tive artikel 14, Elimination of double taxation (1)Double taxationshall be avoided in accordance with the following paragraphs. (2)In the case ofMauritius: (a)Subject to theother sub-paragraphs of this paragraph and to the provisions of the laws ofMauritius regarding the allowance as a credit against tax of taxpayable in a territory outside (which shall not affect the generalprinciple hereof), where a resident of derives profits, income orgains liable to tax within and which, under the laws of and inaccordance with this Convention are taxable or may be taxed in , whetherdirectly or by deduction, shall allow a credit against any Mauritiustax computed by reference to the same profits, income or gains by referenceto which the Swedish tax payable is computed. (b)In the case ofa dividend, the credit referred to in sub-paragraph (a), shall only take intoaccount such tax in respect thereof as is addifional to any tax payable inSweden by the company on the profits out of which the dividend is paid and isultimately borne by the beneficial owner of the dividend without any referenceto any tax so payable. (c)Where a companywhich is ä resident of pays a dividend to a company which is a residentof and which controls directly at least 10 per cent of the capital ofthe company paying the dividend, the credit shall take into account (inaddifion to any Swedish tax for which credit may be allowed under the provisionsof sub-paragraphs (a) and (b) of this paragraph) the Swedish tax payable by Dubbelbeskattning skall undvikas i enlighet med följande punkter. a)Då en personmed hemvist I förvärvar inkomst eller realisationsvinst för vilkenskattskyldighet föreligger I och vilken, i enlighet med svensklag-sfiftning och detta avtal, beskattas eller får beskattas I ,anfingen direkt eller genom skatteavdrag, skall , såvida inte övrigabestämmelser i denna punkt föranleder annat och med beaktande avbestämmelserna i lagstiftningen i om avräkning från skatt i Mauritiusav skatt som betalas i annat land än (vilken lagstiftning inte skallpåverka den allmänna princip som anges här), medge avräkning från skatt iMauritius som beräknats på samma inkomst eller realisationsvinst som densvenska erlagda skatten. b)I fråga omutdelning, skall vid avräkning som anges i punkt 2 a) endast beaktas sådanskatt på utdelningen som tillkommer utöver skatt som betalas i av bolagetpå den vinst av vilken utdelningen betalas och som slutligen bärs av mottagarenav utdelningen utan hänsyn till den skatt som bolaget erlagt. c)Um ett bolagmed hemvist i lämnar utdelning till ett bolag som har hemvist iMauritius och som direkt kontrollerar av kapitalet i det utbetalandebolaget, medräknas vid avräkningen (förutom varje svensk skatt som skallavräknas enligt bestämmelserna i a och b i denna punkt) den svenska skatt som det utbetalande bolaget erlagt på vinst av vilkenutdelningen betalas. the first-mentioned company in respect of the profits outof which such dividend is paid, (d) The credit under this paragraph shall notexceed that part of the tax computed before the credit is allowedand which is appropriate to such item of income, (3) ln the case of :