prop · GG03177 · 1992-12-31 00:00:00 — vanlig administrativpraxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten,c) lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels-elleryrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt ellerupplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). The Contracting States undertake to lend assistanceto each other in the collecrion of the taxes owed by a taxpayer to the extent thatthe amount thereof has been finally determined according to the laws of the ContractingState making the request for assistance. In the case of a request by a forthe collecfion of taxes which has been accepted for collection by the other ContracfingState, such taxes shall be colleeted by that other State in accordance with thelaws applicable to the coUection of its own taxes and as if the taxes to be socolleeted were its own taxes. request for coUecfion by a shallbe accompanied by such certificate as is required by the laws of that State to estab-Ushthat the taxes owed by the taxpayer have been finally determined. Where the tax claim of a has not beenfinally determined by reason of it being subject to appeal or other proceedings,that State may, in order to protect its revenues, request the other ContracringState to take such interim measures for conservancy on its behalf as are availableto the other State un- De avtalsslutande staterna förbinder sig att lämnavarandra bistånd med indrivning av en skattskyldigs skatteskulder i den månbeloppet har slutligen fastställts enligt lagstiftningen i den avtalsslutandestat som gör framställningen. Efter framställning av en avtalsslutande stat omindrivning av skatter vilka godkänts för indrivning av den andra avtalsslutandestaten, skall sådana skatter drivas in av den andra staten i enlighet medlagstiftning som är tilllämplig på indrivning av dess egna skatter. Framställning om indrivning av en avtalsslutandestat skall åtföljas av sådant bevis som krävs enligt lagstiftningen i denstaten för att styrka att den skattskyldiges skatteskuld slufligen harfastställts. Om ett skattekrav från en avtalsslutande stat inteslutligen har fastställts på grund av överklagande eller annat förfarande fården staten för att skydda sina intressen begära att den andra avtalsslutandestaten vidtar sådana interimistiska säkringsåtgärder som är tillgängliga i denandra staten enligt dess egen der the lawsof that other State. If such request is accepted by the other State, suchinterim measures shall be taken by that other State as if the taxes owed to thefirst-mentioned State were the own taxes of that other State. A request under paragraphs 3 or 4 shallonly be made by a to the extent that sufficient property of thetaxpayer owing the taxes is not available in that State for recovery of the taxesowed. The in which taxis recovered in accordance with the provisions of this Article shall forthwithremit to the on behalf of which the tax was colleeted the amountso recovered less, where appropriate, the amount of extraordinary costs referredto in sub-paragraph b) of paragraph 7. It is understood that unless otherwiseagreed by the competent authorities of both Contracring States, a)ordinary costs incurredby a in providing assistance shall be borne by that State, b)extraordinary costsincurred by a in providing assistance shall be borne by the otherState and shall be payable regardless of the amount colleeted on its behalf by thatother State. As soon as a anticipates that extraordinarycosts may be incurred, it shall so advise the other and indicatethe estimated amount of such costs. In this Article, the term "taxes" means the taxes to which the Convention applies and in cludes any interest and penalries relating thereto. lagstiftning.Om en sådan framställan godkänns av den andra staten, skall sådana interimistiskaåtgärder vidtas av den andra staten som om skatteskulden rill den förstnämndastaten avsåg dess egna skatter. En framställan enligt punkt 3 eller4 skall bara göras av en avtalsslutande stat i den mån den skattskyldige somhar skatteskulden inte har tillräckligt med rillgångar i den staten förindrivning av skatteskulden. Den avtalsslutande stat i vilkenskatt drivs in enligt bestämmelserna i denna artikel skall skyndsamt överföraindriven skatt till den avtalsslutande stat för vars räkning indrivning skettmed avräkning för, i förekommande fall, sådana extraordinära kostnader somanges i punkt 7 b. 7.Om inte debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kommer överens om annatskall, a)normalakostnader som en avtalsslutande stat åsamkas vid lämnande av bistånd bäras avdenna stat, b)extraordinärakostnader som en avtalsslutande stat åsamkas vid lämnande av bistånd bäras avden andra staten oavsett indrivet belopp. Så snart en avtalsslutande stat har anledning anta attextraordinära kostnader kommer att uppstå skall den andra avtalsslutande statenunderrättas om detta samt upplysas om den beräknade storleken av sådanakostnader. I denna artikel betyder uttrycket "skatter"skatter som omfattas av detta avtal inklusive ränta och straffavgifterhänförliga till sådana skatter. Notwithstanding any other provision of this Convention, where a company that is a resident of a derivesits income primarily from other States (i) from activities such as banking,, financing or insurance or (ii) from being the headquarters, coordinationcentre oi' similar entity providing administrative services or other supportto a group of companies which carry on business primarily in other States;and except for the application of the method of elimination of double taxationnormally applied by that State, such income would bear a significantiy lowertax under the laws of that State than income from similar activities carried outwithin that State or from being the headquarters, co-ordination centre orsimilar entity providing administrative services or oiher support to a groupof companies which carry on business in that State, as the case may be. Utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtal skall,med undantag av fall då tillämpning sker av den metod för att undvika dubbelbeskattningsom normalt tillämpas av hemviststaten, artikel 23 punkt 1 d och övriga bestämmelseri detta avtal som medger undantag från eller reduktion av skatt inte tillämpaspå inkomst som bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och inteheller på utdelning som betalas av sådant bolag när, a) bolaget förvärvar sina inkomster hu vudsakligen från andra stater (i) från akriviteter sådana som bank-, sjöfarts-, finans-eller försäkringsverksamhet eller (ii) genom att vara huvudkontor, coordination centre elleren liknande enhet som tillhandahåller administrativa eller andra tjänster fillen grupp av bolag som bedriver rörelse huvudsakligen i andra stater, och b) sådan inkomst beskattas påtagligt lägre enligt den statens lagsfiftning än inkomst av liknande verksamhet som bedrivs inom denna stat eller inkomst från verksamhet som huvudkontor, coordination centre eller en liknande enhet som tillhandahåller administra tiva eller andra tjänster till en grupp av bolag som bedriver rörelse i denna stat. sub-paragraph1 d) of Article 23 and any other provisions of this Convention conferring an exemptionor a reduction of tax shall not apply to the income of such company and to thedividends paid by such company. Members of diplomatic missions and consular posts Nothing in this Convenfion shall affect the fiscal privilegesof members of diplomatic missions or consular posts under the general rules ofinternafional law or under the provisions of special agreements. Medlem av diplomatisk beskickning eller av konsulat Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegiervid beskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser isärskilda överenskommelser tillkommer medlem av diplomatisk beskickning ellerav konsulat. The Govemments of the ContracringStates shall notify each other that the constiturio-nal requirements for the entryinto force of this Convention have been complied with. The Convention shall enter into forcethirty days after the date of the later of the notifications referred to in paragraph1 and its provisions shall have effect in both Contracting States: a)in respect of taxeswithheld at source, on income derived on or after 1 January in the calendar yearnext following the year in which the Convention enters into force; b)in respect of othertaxes on income, and taxes on capital, for taxes chargeable for any tax year beginningon or after 1 January in the calendar year next following the year in which theConvention enters into force. Regeringarna i de avtalsslutandestaterna skall underrätta varandra när de konsfiturio-nella åtgärder som krävsför att detta avtal skall träda i kraft har vidtagits. Avtalet träder i kraft trettiodagar efter den dag då den sista av dessa underrättelser enligt punkt 1 tasemot och avtalets bestämmelser rillämpas i båda avtalsslutande staterna: a)beträffande källskatter,på inkomst som förvärvas det kalenderår som följer närmast efterdet år då avtalet träder i kraft eller senare; b)beträffandeövriga skatter på inkomst och skatter på förmögenhet, på skatter som påförsför beskattningsår som börjar det kalenderår som följer närmastefter det år under vilket avtalet träder i kraft eller . This Convention shall remain in force until terminated bya . Either may terminate the Convention, throughdiplomatic channels, by giving notice of termination in writing at least six monthsbefore the end of any cale ndar year. In such event, the Convenrion shall ceaseto have effect in both Contracring States: a)in respect of taxeswithheld at source, on income derived on or after 1 January in the calendar yearnext following the year in which the is given; b)in respect of othertaxes on income, and taxes on capital, for taxes chargeable for any tax year beginningon or after 1 January in the calendar year next following the year in which thenotice is given. Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs upp aven avtalsslutande stat. Vardera avtalsslutande staten kan på diplomatisk väg,skriftligen uppsäga avtalet genom underrättelse härom föreutgången av varje kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtaletatt gälla i båda avtalsslutande staterna a)beträffande källskatter,på inkomst som förvärvas det kalenderår som följer närmast efterdet år under vilket underrättelsen lämnas eller senare; b)beträffandeövriga skatter på inkomst, och skatter på förmögenhet, på skatter som påförs förbeskattningsår som börjar det kalenderår som följer närmastefter det år under vilket underrättelsen lämnas eller . In witnesswhereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Convenrion. Done in duplicate at this fifth day of April1993, in the English language. Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade,undertecknat detta avtal. Som skedde i , exemplar påengelska språket. For theGovernment of the Kingdom of For theGovernment of the Republic of Estonia At thesigning today of the Convenrion between the Kingdom of and the RepubUcof Estonia for the avoidance of double taxation and the prevenrion of fiscal evasionwith respect to taxes on income and on capital (hereinafter referred to as "theConvenrion"), the undersigned have agreed upon the following provisions whichshaU form an integral part of the Convenrion: Withreference to the provisions of the Convention Wherethe term "statutory body" appears, it is understood that this term meansany legal entity of a public character created by the laws of a ContractingState in which no person other than the State itself, a polirical subdivisiönor a local authority thereof, has an interest. Withreference to Article 7, paragraph 3 It is understood that expenses to be allowed asdeductions by a include only expenses that are deducribleunder the domesric laws of that State. Withreference to Arricle 8 Itis understood that "profits of an enterprise of a from theoperation of ships in intemational traffic" shall be interpreted accordingto paragraphs 7 to 14 of the Commentary on Article 8 of the Model Tax Conventionon Income and on Capital (1992) and does not, in any event, include the profitsfrom the operation or ownership of docks, warehouses, terminal facilities, steve-doringequipment or other similar property located on land, except where theseprofits are directly related to the operation, by the enterprise, of such ships. Withreference to Article 11, paragraph 3 d) Itis understood that a person is related to another person where one person, aloneor to- Vidundertecknandet av avtalet denna dag mellan och RepubUkenEstland för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffandeskatter på inkomst och på förmögenhet (nedan benämnt "avtalet"), harundertecknade kommit överens om att följande bestämmelser skall utgöra en delav avtalet. Tillsamtliga bestämmelser i avtalet Näruttrycket "offentligrättsligt organ" förekommer betyder detta varjejuridisk enhet av offentlig karaktär bildad enligt lagstiftningen i enavtalsslutande stat och i vilken inte någon annan än staten själv, politiskunderavdelning eller lokal myndighet har något inflytande. TiUarrikel 7 punkt 3 Avdragsgillautgifter innefattar endast utgifter som är avdragsgilla i enlighet med internlagstiftning i en avtalsslutande stat. "Inkomst som företagi en avtalsslutande stat förvärvar genom användningen av skepp i internationelltrafik" skall tolkas i enlighet med punkterna 7-14 i kommentaren till artikel8 i modell för dubbelbeskattningsavtal beträffande inkomst och förmögenhet(1992). Uttrycket innefattar inte i något fall inkomst från verksamhet somavser ägande av hamnar, lagerlokaler, terminalanordningar, lastnings- ellerlossningsutrustning eller annan liknande egendom på land, med undantag för defall då inkomsten är direkt hänförlig fill företagets användning av sådanaskepp. TiUartikel 11 punkt 3 d Enperson anses som närstående till en annan person när han ensam eller tUlsammans gether with one or more relatedpersons, has, directly or indirectly, an interest of more than 50 per cent in theother person, or where one or more persons, alone or together with one or more relatedpersons, have, directly or indirectly, an interest of more than 50 per cent inthe two persons. Withreference to Article 12, paragraph 2 It is understood that the term "royalties" shall be deemed not to includepayments for the use of drilling rigs, or similar purpose equipment, used for theexploration for or the extraction of hydrocarbons. Withreference to Article 12, paragraph 3 It is agreed that the income from leasing of industrial, commercial or scientificequipment shall be included in the term "royalties" as defined in Article12, paragraph 3. Withreference to Article 15, paragraph 2 The provisions of Article 15, paragraph 2, shall not apply to an employeev/ho is hired out. For the purposes of the preceding sentence, an employee whois a resident of a be deemed to be hired out if he is placedat another perscn's disposal by a person (the hirer-out) to carry out work in thebusiness of such other person (the principal) in the other , providedthat the principal is a resident of, or has a permanent in, thatother State, and that the hirer-out neither has any responsibility nor bears anyrisk in respect of the result of the work. In determining whether an employeeshall be deemed to be hired out, a comprehensive review shall be carried out, withparticular reference to whether: a)the overall supervision of the workrests with the principal; b)the work is carried out in a place of workwhich is at the disposal of the principal and for which he has responsibility; meden eller flera närstående personer direkt eller indirekt har ett inflytandeöverstigande i den andra personen, eller när en eller flerapersoner, ensamma eller tillsammans med en eller flera närstående personerdirekt eller indirekt har ett inflytande på i båda dessa tvåpersoner. Tillarrikel 12 punkt 2 Uttrycket"royalty" innefattar inte betalningar för nyttjandet avborrplattform eller liknande anläggning som används för utforskande ellerutnyttjande av kolväteförekomster. Tillartikel 12 punkt 3 Leasingav industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning skall innefattas iuttrycket royalty. Tillariikel 15 punkt 2 Bestämmelserna i artikel 15 punkt 2 skall inte tillämpas på enanställd som är uthyrd. Vid tillämpningen av föregående mening anses enanställd med hemvist i en avtalsslutande stat som uthyrd när han av någon (uthyrare)ställs till förfogande för att utföra arbete i annans (uppdragsgivare)verksamhet i den andra avtalsslutande staten, förutsatt att uppdragsgivarenhar hemvist eller fast driftställe i denna andra stat och att uthyraren intehar ansvar för och inte heller står risken för arbetsresultatet. Vidavgörandet av frågan om en arbetstagare skall anses uthyrd, skall göras ensamlad bedömning varvid särskilt beaktas om: a)aen övergripande arbetsledningenåvilar uppdragsgivaren, b)arbetet utförs på en arbetsplats somdisponeras av uppdragsgivaren och för vilken han har ansvar. c) the remunerafion to the hirer-out is computed according to the time spent or with reference to any other rela tionship between the remuneration and the wages received by the em ployee; d) the main part of the tools and mate rials are supplied by the principal; and e) the hirer-out does not decide unilate rally on the number of employees or their qualifications. In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto,have signed this Protocol. Done in duplicate at this fifth day of April1993, in the English language. c) ersättningen till uthyraren beräknas somgått åt eller med ledning av annat samband mellan ersättningen och den lönarbetstagaren får, d) största delen av arbetsredskap och material ställs till förfogande av upp dragsgivaren, och e) uthyraren inte ensidigt bestämmer an talet arbetstagare och de kvalifikafio- ner dessa skall ha. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtillvederbörligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. Som skedde i , i två exemplar påengelska språket. For theGovernment of the Kingdom of For theGovernment of the Republic of Estonia Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 6 maj1993 Närvarande: statsministern , ordförande, ochstatsråden . , , , , , ,, , , , , V/ibble, , ,, , , , P. , Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochEstland är den minsta av de tre baltiska republikerna.Ytan motsvarar en tiondel av yta. Folkmängden uppgår till cirka 1,6miljoner. Högsta Rådet, endeklaration om suveränitet inom ram. genomfördes enfolkomröstning som visade en stor majoritet för ett återupprättande avEstlands självständighet. förklarade sig självständigt. Gemensamt för de baltiska staterna är deras näraekonomiska länkar till och övriga OSS-stater. Genom ett utbyggttransportnät med vägar, järnvägar och isfria hamnar har de haft enväsentlig betydelse för sovjetisk handel. De baltiska staterna har ettutvecklat jordbruk, livsmedelsindustri, skogs- och träindustri, textil- ochkonfektionsindustri, kemisk industri, verkstadsindustri samt elektroniskindustri. Viktiga exportvaror för är elkraft, kött, mjölkprodukter,kläder, maskiner, metallvaror, skogsprodukter och kemikalier. Viktigaimportvaror är olja, metaller, indu-strirävaror och foder. Före andravärldskriget hade en levnadsstandard motsvarande Finlands.Efterkrigstiden har medfört att näringslivet och levnadsstandarden liggermycket långt efter . har industriproduktionensjunkit drastiskt, bl.a. som en följd av att handeln med OSS-staterna harfallit kraftigt. blev först av de baltiska staterna med egen valuta. Ijuni1992 blev den estniska kronan, kroon, det enda legala betalningsmedlet ilandet. 1992 översteg inflationen i i vissafall . uppgick prisstegringstakten till 1 050%.Trenden var dock sjunkande och december månads inflation stannadepå . finns prognoser pä en inflation på . Svenska bolag har successivt börjat bli verksamma i debaltiska staterna. har tillsammans med dc finska och estniska televerken påbörjat moderniseringen av det est niska telenätet. Investeringen kommer förhoppningsvis att medföra att det estniska telenätet kommer upp till västeuropeisk nivå . har också tillsammans med estländska post- Prop,1992/93:177 och teleministeriet och bildat ett gemensamägtestniskt företag för att i införa det nordiska mobiltelefonsystemet NMT450. har gjort liknande investeringar i Lettland.Pripps är verksamt i och . och ärverksamma i alla de baltiska staterna. AGA har bolag i alla staterna, men harkommit längst med sin verksamhet i . Rederiföretaget har tillsammans med ett estniskt bolag bildat ett joint venture sombedriver färjetrafik mellan och . Också Svenska Tobaks ochSvenska Statoil har påbörjat verksamhet i . Hotellverksamhet medsvenska intressen har inletts i . Efter och är Sverigenumera största handelspartner. 1991importerade för från och exporteradeför ungefär Uka mycket. 1992 hade importen ökat till närmare500 miljoner och exporten till . Gemensamma förhandlingar mellan de nordiska och debaltiska staterna inleddes ijuni 1992 och avslutades genom att utkast tillavtal paraferades i . Förhandlingarna hölls påmultilateral nivå, men avtalen är bilaterala. Avtalen med de baltiska staternaär i stora delar likalydande. Det paraferade utkastet, som är upprättat påengelska, har översatts till svenska och remitterats till Kammarrätten iJönköping och . Remissinstanserna har uttryckt önskemål om attvissa avtalsbestämmelser närmare förklaras i propositionen. Avtaletundertecknades den 5 aprU 1993. kommer sannolikt inom en nära framtidatt underteckna dubbelbeskattningsavtalen också med övriga nordiska stater.Förhandlingar om ingående av avtal pågår bl.a. med ochStorbritannien. Ett förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellanSverige och har upprättats inom . 2 Lagen om dubbelbeskattningsavtal Lagförslaget består dels av paragraferna 1-5, dels av enbilaga som innehåller avtalets engelska text och en svensk översättning. I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gällasom lag här i landet (1 §). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhållande till annan skattelag (2§). Bestämmelsen innebär att beskattning inte kan ske på grund av avtalets regler. Endast om det i annan skattelag såsom kommunalskattela gen (1928:370), KL, lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt, , etc. före skrivits en skattskyldighet kan beskattning komma i fråga. En sådan beskatt ning kan endast ske om den ej strider mot gjorda åtaganden i avtalet. I 3 § i förslaget föreskrivs att då en här bosatt person uppbär inkomst som enligt avtalet beskattas endast i skall sådan inkomst inte tas med vid taxe ringen här, dvs. någon progressionsuppräkning skall då inte ske. har genom progressionsregeln i art. 23 (metodartikeln) punkt 1 b i där angivet fall rätt att höja skatteuttaget på en persons övriga inkomster. avstår emellertid numera regelmässigt från att utnyttja den rätt till progressions- 47 uppräkningsom ges i dubbelbeskattningsavtalen. Skälen härtill är flera, Prop. 1992/93:177bl.a. en minskning av arbetsbördan för skattemyndigheterna och en förenklingav regelsystemet samt att det bortfall av skatt som blir följden av ettavstående frän progressionsuppräkning är helt försumbar från statsfinansiellsynpunkt. Dessa skäl motiverar ett avstående frän progressionsuppräkning även iförhållande till . 1 förslaget till lag föreskrivs också att begränsningeni art. 23 punkt 1 d inte skall gälla beträffande inkomster erhållna från tredjestat. Skälet till detta är att denna bestämmelse tillsammans med art. 28 äravsedd att förhindra att avtalsförmåner ges till s.k. offshoreverksamhet, inteatt förhindra att verksamhet som verkligen är gynnsam för såväl svensk somestnisk industri fär sådana förmåner. Exempelvis förutses att portalhandeleller s.k. "gateway enterprising" kommer att vara viktig för debaltiska staternas ekonomier .