prop · GF0311 · 1991-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1991/92:11 o , Prop. och 1991/92-11 Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet har tagits in i lagen som en bilaga. Avtalets ikraftträdande ärberoende av godkännande i resp. stat. Det avses bli tillämpligt på inkomst somförvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft. har inget dubbelbeskattningsavtal med . 1 1991/92. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och 1 §Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst som och undertecknade skall gälla som lag här i landet. Avtaletsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2§ Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3§ Om en person som är bosatt iSverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 20 i avtaletbeskattas endast i skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen iSverige. Taxeras personen i fråga till statlig inkomstskatt för annan inkomstsom är att hänföra till förvärvsinkomst skall dock följande iakttas. Förstuträknas den statliga inkomstskatt som skulle ha påförts om den skattskyldigeshela förvärvsinkomst beskattats endast i . Därefter fastställs hur storprocent den sålunda uträknade skatten utgör av hela den beskattningsbarainkomst på vilken skatten beräknats. Med den därmed erhållna procentsatsen tasskatt ut på den förvärvsinkomst som skall beskattas i . Förfarandetskall användas endast om detta leder till högre skatt. Conventionbetween and for the Avoidance of Double Taxation and thePrevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income Swedenand , desiring to condude a Convention for the Avoidance of DoubleTaxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income,have agreed as follows: Bilaga(Översättning) Avtalmellan och för att undvika dubbelbeskattning och förhindraskatteflykt beträffande skatter på inkomst Sverigeoch , som önskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning ochförhindra skatleflykt beträffande skatter på inkomst, har kommit överens omföljande: Artide 1 Personal scope ThisConvention shall apply to persons, who are residents of one or both of the ContractingStates, Personerpå vilka avtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande staterna. (I) The taxes to which thisConvention shall apply are: (a) InSweden: (i)the State income tax (den statliga inkomstskatten), including the ' tax(sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); (ii) the tax on theundistributed profits of companies (ersättningsskatten) and the tax ondistribution in connection with réduction of share capital or the winding up ofa com-pany (utskiftningsskatten); (iii)the tax on public entertainers (bevillningsavgiften för vissa offentligaföreställningar); (iv)the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); and (v)the profit sharing tax (vinstdelningsskatten) (hereinafterreferred to as "Swedish tax"); (b) InBarbados: (i)the income tax (including premium income tax); (ii)the Corporation tax (including tax on branch profits); and Skattersom otnjättas av avtalet I.De skatter på vilka detta avtal tillämpas är a)i : 1) den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2)ersättningsskatten och utskiftningsskatten. 3)bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar, 4)den kommunala inkomstskatten,och (idet följande benämnda "svensk skatt"); b) i : 1)inkomstskatten (däri inbegripet inkomstskatt på försäkringspremier), 2)bolagsskatten (däri inbegripetskatt på filialinkomster), och (iii) the petroleumwinning operations tax (hereinafter referred to as "BarbadosTax"). (2) The Convention shallapply also to any identical or substantially similar taxes which are imposedafter the date of signature of the Convention in addition to, or in place of,the taxes referred to in paragraph (1). The competent authorities of theContracting States shall notify each other of any substantive changes whichhave been made in their respective taxation laws. (i det följande benämnda"skatt som utta-gits i "). Avtalet tillämpas ävenpå skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandetav avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de skatter som anges i punkt1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandrade väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. (1)For the purposcs of this Convention, unless the context otherwise requires: (a)the term ""means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, indudesthe national territory, the territorial sea of as well as other maritimeareas över which in accordance with intemational law exercises sovereignrights or jurisdiction; (b)the term ""means the of and the territorial waters thereof, including anyarea outside such territorial waters which in accordance with intemational lawand the laws of is an area within which the rights of with respectto the sea-bed and subsoil and their natural resources may be exercised; (c) the terms "a Contracting State" and"the other Contracting State" mean or , as the contextrequires; (d) the term"person" indudes an individ- ual, a company and any other body of per sons; (e) the term"company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (O the terms"enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the otherContracting State" mean respectively an enterprise carried on by aresident of a and an enterprise carried on by a resident ofthe other Contracting State; (g) the term"intemational trafTic" means any transport by a ship or aircraftoperaled I) Om inte sammanhangetföranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedanangiven betydelse: a)"" åsyftarKonungariket och innefattar, när uttrycket används i geografiskbetydelse, territorium, territorialvatten och andrahavsområden över vilka , i överensstämmelse med folkrätten, utövarsuveräna rättigheter eller jurisdiktion, b)"" åsyftar önBarbados och dess territorialvatten, innefattande varje område utanför dettaterritorialvatten som i enlighet med folkrätten och lagstiftningen i Barbadosutgör ett område inom vilket äger utöva sina rättigheter med avseendepå havsbottnen och dennas underlag samt dessas naturtillgångar, c)"en avtalsslutandestat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar Sverigeeller , beroende på sammanhanget, d) "person"inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning, e) "bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, f) "företag i enavtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, g) "internationelltrafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av by an enterprise of aContracting State, except when the ship or aircraft is operated solely betweenplaces in the other Contracting State; (h) the term "national"means: (i)any individual who is a citizen of a Contracting State; (ii)any legal person, partnership and association deriving its status as such fromthe laws in force in a Contracting State; (i) the term "competentauthority" means: (i) in , the Minister of Finance, his authorizedrepresentative or the authority which is designated as a competent authorityfor the purpose of this Convention; (ii)in , the Minister of Finance or his authorized representative. (2) Asregards the application of the Convention by a , any term notdefined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaningwhich it has under the law of that State concerning the taxes to which theConvention applies. företag i enavtalsslutande stat, utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutandemellan platser i den andra avtalsslutande staten, h) "medborgare"åsyftar: 1) fysiskperson som är medborgare i en avtalsslutande stat, 2) juridiskperson, handelsbolag och annan sammanslutning som bildats en ligt den lagstiftning som gäller i en av talsslutande stat, i)"behörig myndighet" åsyftar: 1)i , finansministern,dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att varabehörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, 2)i , finansministerneller dennes befullmäktigade ombud. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådanaskatter på vilka avtalet tillämpas. (1)For the purposes of thisConvention, the term "resident of a Contracting State" means anyperson who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason ofhis domicile, , place of management or any other criterion of asimilar nature, provided, however, that in the case of a partnership orestate this term applies only to the extent that the income derived by suchpartnership or estate is subject to tax in that State as the income of aresident, either in its hands or in the hands of its partners. (2)Where by reason of theprovisions of paragraph (1) an individual is a resident of both ContractingStates, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed tobe a resident of the State in which he has a permanent home available to him;if he has a permanent home available lo him in both States, he shall be deemedto be a resident of the Slale with Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslu tande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet, dock att, beträffande handelsbolag och dödsbo, endast i den mån dess inkomst är skattepliktig i denna stat på samma sätt som inkomst som förvärvas av person med hemvist där, anting en hos personen som sådan eller hos dess delägare. Då på gmnd avbestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avialsslu- tande staterna, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a)Han anses ha hemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande stårtill hans förfogande; om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han hahemvist i den stat med vilken hans personliga och ekono- whichhis personal and economic relations are doser (centre of vital interests); (b)if the State in which he hashis centre of vital interests cannot be determined, or if he does not have apermanent home available to him in either State, he shall be deemed to be aresident of the State in which he has an habitual abode; (c)if he has an habitual abode inboth States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of theState of which he is a national; (d) if he is a nationalof both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the ques tion by mutual agreement. (3)Where by reason of the provisions of paragraph (1) a person other than anindividual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemedto be a resident of the State in which its place of effective management issituated. miska förbindelser ärstarkast (centmm för levnadsintressena). b)Om det inte kan avgöras ivilken stat han har centmm för sina levnadsintressen eller om han inte inågondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande,anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c)Om han stadigvarande vistas ibåda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses hanha hemvist i den stat där han är medborgare. d) Om han är medborgarei båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, skall de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genom ömsesidig överenskommelse. 3.Då på gmnd av bestämmelserna i punkt I annan person än fysisk person harhemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i denstat där den har sin verkliga ledning. (1)For the purposes of thisConvention, the term "permanent " means a fixed place ofbusiness through which the business of an enterprise is or partlycarried on. (2)The term "permanentestablishment" indudes especially: (a)a place of management; (b)a branch; (c)an ofTice; (d) afactory; (e) aworkshop; (O a warehouse in relationto a person providing storage facilities for others; (g)a store or other sales outlet; (h) a mine, an oii or gaswell, a quarry or any other place of extraction of natural resources; (i) a site orconstmction, assem-bly, installation or dredging project, or a drilling rig orship used for the exploration or development of natural resources within aContracting State, but only if such site, pro- Artikel 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a)plats för företagsledning, b)filial, c)kontor, d) fabrik, e) verkstad, Olagerbyggnad, i fråga om person som tillhandahåller andra personer lagemt- g)aflar eller annat försäljningsställe, h) gruva, olje- ellergaskälla, stenbrott eller annanplats för utvinning av naturtillgångar, i)plats för byggnads-, anläggnings-, monterings-, installations- ellermuddringsverk-samhet, borrplattform eller skepp som används för utforskningeller utveckling av naturtillgångar i en avtalsslutande stat, men en- jector activity continues fora period of more than six months, including the periodof any supervisory activity connected therewith; and (j) the maintenance ofsubstantial equip-ment or machinery, but only if such maintenance continuesfor a period of more than six months. (3) Notwithstanding thepreceding provi sions of this Artide, the term "permanent " shall be deemed not to in clude: (a) the use of facilities solely for the purpose ofstorage or display of goods or mer-chandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of processing by anotherenterprise; (d) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; (e) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a pre- paratory or auxiliary character. (4) Notwithstanding theprovisions of paragraphs (1) and (2), where a person, other than an agent of an independent status to whom paragraph (5) applies, is acting in a , on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a permanent estab lishment in the first-mentioned in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person: (a) has and habituallyexercises in that State an authority to condude contracts in the name of theenterprise, unless the activities of such person are limited to those mentionedin paragraph (3) which, if exercised through a fixed place of business, wouldnot make this fixed place of business a permanent under theprovisions of that paragraph; or dastom verksamheten pågår under en tidrymd av mer än , däri inbegripettid för därmed sammanhängande övervakande verksamhet, och j)innehavet av avsevärd maskinell eller annan utrustning men endast om utrustningeninnehas under en tidrymd av mer än . Utan hinder avföregående bestäm melser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a)användningen av anordningaruteslutande för lagring eller utställning av företagel tillhöriga varor, b) innehavet av ett företaget tillhörigt va-mlageruteslutande för lagring eller utställning, c)innehavet av ett företagettillhörigt va-mlager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg, d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förbere dande eller biträdande art. Omen person, som inte är sådan obero ende representant på vilken punkt 5 tilläm pas, är verksam i en avtalsslutande stat för ett företag i den andra avtalsslutande staten, anses detta företag utan hinder av bestäm melserna i punktema I och 2 ha fast drift ställe i den förstnämnda avtalsslutande sta ten beträffande varje verksamhet som denna person bedriver för företaget om a)han har och i denna stat regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal iföretagets namn samt verksamheten inte är begränsad till sådan som anges ipunkt 3 och som om den bedrevs från en stadigvarande plats föraffärsverksamhet inte skulle göra denna stadigvarande plats föraffärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt,eller (b)has no such authority, but habitually maintains in the first-mentioned State astock of goods or merchandise from which he regularly delivers goods ormerchandise on behalf of the enterprise, if the transactions between the agentand the enterprise were not made under arm's-length conditions. (5)An enterprise shall not bedeemed to have a permanent in a merely becauseit on business in that State through a broker, general commissionagent or any other agent of an independent status, provided that such personsare acting in the ordinary course of their business. However, when theactivities of such an agent are devoted or almost on behalf ofthat enterprise, he will not be considered an agent of an independent statuswithin the meaning of this paragraph but in such cases the provisions ofparagraph (4) shall apply. (6)The fact that a company whichis a resident of a controls or is controlled by a companywhich is a resident of the other , or which onbusiness in that other State (whether through a permanent orotherwise) shall not of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. b) han inte har sådanfullmakt men regelmässigt i den förstnämnda staten innehar varulager frånvilket han för företagets räkning regelbundet levererar varor, om transaktionernamellan representanten och företaget inte skedde på samma villkor som gäller vidtransaktioner mellan fristående företag. 5.Företag anses inte ha fastdriftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriveraffärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommis-sionär ellerannan oberoende representant, under fömtsättning att sådan person därvidbedriver sin sedvanliga alTärsverksamhet. När sådan representant bedriver sinverksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för företagel i fråga, anseshan emellertid inte såsom sådan oberoende representant som avses i denna punkt.I sådant fall tillämpas bestämmelserna i punkt 4. 6.Den omständigheten att ettbolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras avett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag sombedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställeeller på annat sätt), medför inte i och för sig att något-dera bolaget utgörfast driftställe för det andra. (1) Income derived by a resident of a ContractingState from immovable property (including income from agriculture or forestry)situated in the other may be taxed in that other State. (2)The term "immovableproperty" shall have the meaning which it has under the law of theContracting State in which the property in question is situated. The termshall in any case include property accessory to immovable property, livestockand equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisionsof general law respect-ing landed property apply, , usu-fruct ofimmovable property and rights to variable or fixed payments as consideration Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbruk ellerskogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. 2.Uttrycket "fastegendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i denavlalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltidtillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk ochskogsbmk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendomtillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderligaeller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttjamineralföre- forthe working of or the right to work, deposits, sources and othernatural resources. (3)The provisions of paragraph (1)shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any otherform of immovable property. (4)The provisions of paragraphs(1) and (3) shall also apply to the income from immovable property of anenterprise and to income from immovable property used for the performance ofindependent personal services. Prop.1991/92:11 komst,källa eller annan naturtillgång. 3.Bestämmelserna i punkt 1tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genom uthyrningeller annan användning av fast egendom. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas ävenpå inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendomsom används vid självständig yrkesutövning. {1)The profits of an enterprise of a be taxable only inthat State unless the enterprise on business in the other ContractingState through a permanent situated therein. If the enterprisecarries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed inthe other State but only so much of them as is attributable to that permanentestablishment. (2) Notwithstanding theprovisions of paragraph (1), where an enterprise of a tracting State which has a permanent estab lishment in the other car ries on business activities in that other State otherwise than through the permanent estab lishment, of the same or similar kind as the business activities carried on by the perma nent , then the profits of such activities may be attributable to the perma nent unless the enterprise shows that such activities could not have been reasonably undertaken by the perma nent . (3) Subjectto the provisions of paragraph (4), where an enterprise of a on business in the other tracting State through a permanent establish ment situated therein, there shall in each be attributed to that per manent the profits which it might be expected lo make if il were a dis- linet and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or Artikel7 Inkomst av rörelse 1.Inkomst av rörelse, som företagi en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inteföretaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där belägetfast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, fårföretagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del däravsom är hänförlig till det fasta driftstället. 2.Om företag i en avtalsslutandestat, vilket har fast driftställe i den andra avtalsslutande staten, bedriverrörelse i denna andra stat på annat sätt än genom det fasta driftstället ochverksamheten är av samma eller liknande slag som den som bedrivs från detfasta driftstället, får inkomsten av sådan verksamhet utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 hänföras till det fasta driftstället, såvida inteföretaget visar, att verksamheten inte skäligen kunde ha bedrivits från detfasta driftstället.