prop · GF0362 · 1991-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1991/92:62 om dubbelbeskattningsavtal mellan ochNederländerna Regeringenföreslår att anta de forslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen foreslås att godkänner elt nytt dubbelbeskattningsavtalmellan och Nederiändema beträffande skatter på inkomst och påförmögenhet och antar en lag om delta avtal. Avtalet samt ett till avtalethörande protokoll har tagits in i lagen som bilaga. Det nya avtalet avses iprincip bli tillämpligt i fr.o.m. året närmast efter detår då avtalet trätt i kraft. Det nya avtalet avses ersätta ett avtal . 1 1991/92. I samt Nr 62 Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan ochNederiändema 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflyktbeträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som ochNederländerna undertecknade skall tillsammans med detprotokoll som är fogat till avtalet gälla som lag här i landet. Avtalets ochprotokollets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessamedför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulleföreligga. 3 § Om en person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligtbestämmelserna i artikel 24 punkt I c) i avtalet undantas från svensk skatteller som enligt bestämmelserna i artikel 8 punkt 1 beskattas endast iNederländerna, skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i . Conventionbetween the Kingdom of and the Kingdom of the for theavoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respectto taxes on income and on capital TheGovemment of the Kingdom of and the Government of theKingdom of the , Desiringto replace by a new Convention the existing Convention between the Kingdom ofSweden and the Kingdom of the for the avoidance of double taxationand for the of rales for reciprocal administrative assistance withrespect to taxes on income and on capital, signed at The Hague on 12 March1968, Haveagreed as follows: Bilaga(Översättning) Avtalmellan och för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter påinkomst ocb på förmögenhet somönskar ersätta det i undertecknade avtalet mellanKonungariket och Ne-derländeraa for undvikande av dubbelbeskattningoch fastställande av bestämmelser angående ömsesidig handräckning beträffandeskatter på inkomst och förmögenhet med ett nytt avtal, har kommit överens omfbljande bestämmelser: SCOPE OF THE CONVENTION Article 1 Personal scope ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or both of the ContractingStates. Personer på vilkaavtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande staterna. (1) This Convention shall apply to taxes on income andon capital imposed on behalf of a Contracting Slale or of its politicalsubdi-visions or local'authorities, irrespective of the in which theyare levied. (2) There shall be regarded as taxes on income and oncapital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements ofincome or of capital, including taxes on gains from the alienation of movableor immovable property, as well as taxes on capital appreciation. Skattersom omfattas av avtalet Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst och påförmögenhet som påförs för en avtalsslutande stats, dess politiska underavdelningarseller lokala myndigheters räkning, oberoende av det sätt på vilket skatternatas ut. Med skatter på inkomst och förmögenhet förståsalla skatter, som utgår på inkomst eller på förmögenhet i dess helhet eller pådelar av inkomst eller förmögenhet, däri inbegripna skatter på vinst på grandav överlåtelse av lös eller fast egendom samt skatter på värdestegring. (3) The existing taxes towhich the Convention shall apply are in particular: (a) inSweden: theState income tax (den statliga inkomstskatten), including the ' tax(sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten), thetax on public entertainers (bevillningsavgiften för vissa offentligaföreställningar), thereal estate tax (den statliga fastighetsskatten), thecommunal income tax (den kommunala inkomstskatten), theState capital tax (den statliga förmögenhetsskatten) (hereinafter referred toas "Swedish tax"); (b) inthe : deinkomslenbelasting (income tax), deloonbelasting (wages tax), devennootschapsbelasting (company tax) including the Govemment share in the netprofits of the exploitation of natural resources levied pursuant to theMijnwet 1810 (the Mining Act of 1810) with respect to concessions issued from1967, or pursuant to the Mijnwet Conlinentaal Plåt 1965 (the Act of 1965), dedividendbelasting (dividend tax), devermogensbelasting (capital tax) (hereinafterreferred lo as lands tax"). De för närvarandeutgående skatter, på vilka avtalet lillämpas, är särskilt: a) iSverige: denstatliga inkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar, denkommunala inkomstskatten, samt (i det följande benämnd "svensk skatt"); b) iNederiändema: inkomstskatten(de inkomslenbelasting), löneskatten(de loonbelasting), bolagsskatten(de vennootschapsbelasting), däri inbegripet statens andel i nettovinsten frånexploatering av naturtillgångar, påförd i enlighet med gravlag(Mijnwet 1810) i fråga om koncessioner utfärdade fr. o. m. eller ienlighet med nederländska lag om kontinentalsockeln (Mijnwet ConlinentaalPlåt 1965), utdelningsskatten(de dividendbelasting), samt förmögenhetsskatten(de vermogensbelasting) (i det följande benämnd "nederländsk skatt"). (4) The Convention shallapply also to any identical or substantially similar taxes which are imposedafter the date of signature of the Convention in addition to, or in place of,the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shallnotify each other of any substantial changes which have been made in theirrespective taxation laws. Avtalet tillämpas ävenpå skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandetav avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de utgåendeskatterna. De behöriga myndighetema i de avtalsslutande stateraa skall meddelavarandra väsentliga ändringar som gjorts i respektive skattelagstiftning. (I) Forthe purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: (a) the term "" means the Kingdom of Swedenand, when used in a geographical sense, indudes the national territory, theterritorial sea of as well as other areas över which inaccordance with intemational law exercises sovereign rights or jurisdiction; (b) the term "the " means the part of the Kingdom ofthe that is situated in Europé including the part of the sea-bedand its subsoil under the North Sea, to the extent that this area in accordancewith intemational law has been or may hereafter be designated under Netherlandslaws as an area within which the may exercise sovereign rightswith respect to the exploration and exploitation of the natural resources ofthe sea-bed or its subsoil; (c) the terms "a Contracting State" and"the other Contracting State" mean or the , as thecontext requires; the term "the Contracting States" means andthe ; (d) the term"person" indudes an individ ual, a company and any other body of per sons; (e) theterm "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (f) the terms"enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contract ing State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent of the other Contracting State; (g) theterm "intemational traflHc" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise which has its place of eflfec tive management in a , ex cept when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contract ing State; KAPITEL II DEFINITIONER Artikel 3 Allmänna definitioner I.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följandeuttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftar Sverigeoch innefattar, när uttrycket används i geografisk bemärkelse, Sverigesterritorium, territorialvatten och andra havsområden över vilkaSverige i överensstämmelse med folkrättens regler äger utöva suveränarättigheter eller jurisdiktion, b) "Nederiändema" åsyftar den del avKonungariket Nederiändema som är belägen i inklusive den del avhavsbottnen och dennas underlag under , i den mån detta område, iöverensstämmelse med folkrättens regler, i nederländsk lagstiftning betecknaseller senare kommer att betecknas som ett område inom vilket Nederiändema ägerutöva suveräna rättigheter med avseende på utforskandet och utnyttjandet avnaturtillgångar på havsbottnen eller dennas underlag, c) "en avtalsslutande stat" och "denandra avtalsslutande staten" åsyftar eller Nederländeraa beroendepå sammanhanget, "de avtalsslutande stateraa" åsyftar ochNederiändema, d) "person"inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning, e) "bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas som juridisk person, O"företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andraavtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist ien avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, g)"interaationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutande stat,utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i denandra avtalsslutande staten. (h)the term "national" means: (1) any individual possessing the nationality of aContracting State; (2) any legal person, partnership and associationderiving its status as such from the laws in force in a Contracting State; (i) the term "competent authority" means: (1) in , the Minister of Finance, his authorizedrepresentative or the authority which is designated as a competent authorityfor the purposes of this Convention; (2) in the , the Minister of Finance or hisduly authorized representative. (2)As regards the application of the Convention by a , any termnot defined therein shall, unless the context otherwise requires, have themeaning which it has under the law of that State conceming the taxes to whichthe Convention applies. h)"medborgare" åsyftar 1) fysisk person som har medborgarskap i enavtalsslutande stat, 2) juridisk person och annan sammanslutning sombildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat, i) "behörig myndighet" åsyftar 1) i , finansministern, dennes befullmäktigadeombud eller den myndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet ifrågor rörande avtalet, 2) i Nederländeraa, finansministern eller dennesvederbörligen befullmäktigade ombud. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådanaskatter på vilka avtalet tillämpas. (1) For the purposes of this Convention, the term"resident of a Contracting State" means any person who, under thelaws of that State, is liable to tax therein by reason of his domicile,, place of management or any other criterion of a similar nature, provided,however, that this term does not include any person who is liable to tax inthat State in respect only of income from sources in that State or capitalsituated therein. (2) Where by reason of the provisions of paragraph (1)an individual is a resident of both Contracting States, then his status shallbe determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident of the State inwhich he has a permanent home available to him; if he has a permanent homeavailable to him in both States, he shall be deemed to be a resident of theState with which his personal and economic relations are doser (centre of vitalinterests); (b) if the State in which he has his centre of vitalinterests cannot be determined, or if Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslu tande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grand av hemvist, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet. Ut trycket inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för in komst från källa i denna stat eller för förmö genhet belägen där. Då på grand avbestämmelsema i punkt I fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande stateraa, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a) Han anses ha hemvist i den stat där han har enbostad som stadigvarande står till hans förfogande; om han har en sådan bostadi båda stateraa, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser är starkast (centram för levnadsihtressena); b) om det inte kan avgöras i vilken stat han har centramför sina levnadsintressen he has not a permanenthome available to him in either State, he shall be deemed to be a resident ofthe State in which he has an habitual abode; (c) ifhe has an habitual abode in both States or in neilher of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a national; (d) if he is a nationalof both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the ques tion by mutual agreement. (3)Where by reason of the provisions of paragraph (1) a person other than anindividual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemedto be a resident of the State in which its place of effective management issituated. eller om han inte inågondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande,anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas; c) om han stadigvarandevistas i båda sta tema eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) omhan är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande statema frågan genom ömsesi dig överenskommelse. 3.Då på grand av bestämmelseraa i punkt 1 annan person än fysisk person harhemvist i båda avtalsslutande stateraa, anses personen i fråga ha hemvist i denstat där den har sin verkliga ledning. (1) For the purposes of this Convention, the term "permanentestablishment" means a fixed place of business through which the businessof an enterprise is or partly carried on. (2) The term "permanent "indudes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) afactory; (e) aworkshop; and (O a mine, an oii or gaswell, a quarry or any other place of extraction of natural resources. (3) A site or construction or installationproject constitutes a permanent only if it lasts more than 12months. (4) Notwithstanding the preceding provisions of thisArticle, the term "permanent " shall be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose ofstorage, display or delivery of goods or merchandise belonging to theenterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or Vid tillämpningen avdetta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för aflfärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet heh eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad,och Ograva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning avnaturtillgångar. Plats för byggnads-, anläggnings- ellerinstallationsverksamhet utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår merän . hinder av föregående bestämmelser i dennaartikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande förlagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor, b) innehavet av ett företaget tillhörigt va- merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display ordelivery; (c) themaintenance of a stock of goods or merchandise belonging lo the enterprise sole ly for the purpose of processing by another enterprise; (d) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; (e) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a pre paratory or auxiliary character; (Othe maintenance of a fixed place of business solely for any combination ofactivities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overallactivity of Ihe fixed place of business resulting from this combination is ofa preparatory or auxiliary character. (5) Notwithstanding the provisions of paragraphs (1)and (2), where a person other than an agent of an independent status to whomparagraph (6) applies is acting on behalf of an enterprise and has, andhabitually exercises, in a Contracting Slate an authority lo condudecontracts in ihe name of the enterprise, that enterprise shall be deemed tohave a permanent in that State in respect of any acliviiies whichIhal person undertakes for ihe enterprise, unless the activities of suchperson are limited to those mentioned in paragraph (4) which, if exercised througha fixed place of business, would not make fixed place of business a permanentestablishment under the provisions of that paragraph. (6) An enterprise shall not be deemed lo have apermanent in a merely because it onbusiness in that State through a broker, general commission agent or any otheragent of an independent status, provided that such persons are acting in theordinary course of their business. (7) The fact Ihal a company which is a resident of aContracting State controls or is controlled by a company which is a resident ralageruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande, c) innehavetav ett företaget tillhörigt va ralager uteslutande för bearbetning eller för genom annat företags försorg, d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förbere dande eller biträdande art, O innehavet avstadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för att kombineraverksamheter som anges i punkterna a) e), under föratsättning att hela denverksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet pågrand av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Om person, som inte är sådan oberoenderepresentant på vilken punkt 6 tillämpas, är verksam för ett företag samt i enavtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt atl sluta avlali företagets namn, anses detta företag utan hinder av bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 ha fast driftställe i denna stal i fråga om varje verksamhetsom denna person bedriver för företaget. gäller dock inte, om denverksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt4 och som om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställeenligt bestämmelsema i nämnda punkt. Företag anses inte ha fast driftställe i enavtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamheti denna stat genom förmedling av mäklare, kommis-sionär eller annan oberoenderepresentant, under föratsättning att sådan person därvid bedriver sinsedvanliga aflTärsverksamhet. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i enavtalsslutande stal kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i of the other ContractingSlale, or which on business in that other State (whether through apermanent or otherwise), shall not of itself constitute eithercompany a permanent of the other. den andra avtalsslutandestaten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat(antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och försig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. CHAPTERIII TAXATION OF INCOME (1) Incomederived by a resident of a tracting Slate from immovable property (in cluding income from agriculture or forestry) situated in the other may be laxed in that other State. (2) The term "immovable property" shall havethe meaning which il has under the law of the Contracting Slate in which theproperly in question is situated. The term shall in any case include propertyaccessory to immovable property, liveslock and equipment used in agricultureand forestry, rights to which the provisions of general law respect-ing landedproperty apply, , usu-fruct of immovable property and rights tovariable or fixed payments as consideration for the working of, or the right towork, deposits, sources and other natural resources; ships, boats andaircraft shall not be regarded as immovable property. (3) The provisions of paragraph (1) shall apply toincome derived from the direct use, letting, or use in any other form of immovableproperty. (4) The provisions of paragraphs (I) and (3) shall also apply to Ihe income from immovable property of anenterprise and lo income from immovable property used for the performance ofindependent personal services. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutandestal förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbmk ellerskogsbrak) belägen i den andra avlalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. Uttrycket "fast egendom" har den betydelsesom uttrycket har enligt lagstiftningen i den avlalsslutande stat där egendomenär belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom,levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbrak, rättigheter på vilkabestämmelseraa i privaträtten om fast egendom tillämpas, byggnader, nyttjanderätttill fast egendom samt rätt lill föränderliga eller fasta ersättningar förnyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annannaturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inle vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst somförvärvas genom brakande, genom uthyrning eller annan användning avfast egendom. Bestämmelserna i punktema 1 och 3 tillämpas även påinkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom somanvänds vid självständig yrkesutövning. Article 7 Business profits (1)The profits of an enterprise of a be taxable only inthat Stale unless the enterprise on business in the other ContractingState through a per- Artikd 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, somföretag i en avlalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i denna stat,såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande stat- manentestablishment situated therein. If the enterprise on business asaforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other Stale butonly so much of them as is attributable to that permanent . (2) Subject to the provisions of paragraph (3), wherean enterprise of a Contracting Slale on business in the other ContractingState through a permanent situated therein, there shall in eachContracting State be attributed to that permanent the profitswhich it might be expected lo make if il were a distinct and separateenterprise engaged in the same or similar activities under the same or similarconditions and dealing inde-pendently with the enterprise of which it isa permanent . (3) In the determination of the profils of a permanentestablishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurredfor the purposes of the permanent , including executive andgeneral administrative expenses so incurred, whether in the State in which thepermanent is situated or elsewhere. (4) No profits shall be attributed to a permanentestablishment by reason of the mere purchase by that permanent ofgoods or merchandise for the enterprise.