prop · GF0311 · 1991-12-31 00:00:00 — 3.Om företag i en avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, hänförs, om intebestämmelserna i punkt 4 föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten tilldet fasta driftstället den inkomst som det kan antas att driftstället skulle haförvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet avsamma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och själv- similarconditions and dealing inde-pendently with the enterprise of which it isa permanent . (4) In determining the profits of a permanentestablishment, there shall be allowed as a deduction the expenses which areincurred for the purposes of the permanent , including executiveand general administrative expenses so incurred, whether in the State in whichthe permanent is situated or elsewhere. (5)No profits shall be attributedto a permanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. (6) Insofar as it has been customary in a ContractingState to determine the profits to be attributed to a permanent onthe basis of an apportionment of the total profits of the enterprise lo itsvarious parts, nothing in paragraph (3) shall predude that Contracting Statefrom determining the profits to be so taxed by such an apportionment as may becustomary; the method of apportionment adopted shall, however, be such thatthe result shall be in accordance with the principles laid down in this Artide. (7) If the information available to the assessmentauthority concerned is inadequate to determine the profits to be attributed tothe permanent . such profits may be determined by the excercise ofdiscre-tion or the making of an estimate by that assessment authority, providedthat such dis-cretion shall be excercised or such estimate shall be made inaccordance with the principles stated in this Artide. (8)For the purposes of thepreceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanentestablishment shall be determined by the same method year by year, unlessthere is a good and sufficient reason to the contrary. (9) Where profits include items of income which aredealt with separately in other Artides of this Convention, then the provisionsof those Artides shall not be affected by the provisions of this Artide. ständigtavslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. 4.Vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fastadriftstället, hämnder inbegripna utgifter för företagets ledning och allmännaförvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där del fastadriftstället är beläget eller annorstädes. 5.Inkomst hänförs inte till fastdriftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fastadriftställets försorg för företaget. 6.1 den mån inkomst hänförligtill fast driftställe brukat i en avtalsslutande stat bestämmas på grundval aven fördelning av företagets hela inkomst på de olika delama av företaget,hindrar bestämmelserna i punkt 3 inte att i denna avtalsslutande stat den skattepliktigainkomsten bestäms genom sådant förfarande. Den fördelningsmetod som användsskall dock vara sådan att resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. 7.Om den information som ärtillgänglig för vederbörande skattemyndighet är otillräcklig för att bestämmaden inkomst som skall hänföras till ett fast driftställe, får sådan inkomstbestämmas genom skön eller uppskattning av skattemyndigheten, fömtsatt attsådan skön eller uppskattning sker i överensstämmelse med de principer somföreskrivits i denna artikel. Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genom samma förfa rande år , såvida inte goda och tillräck liga skäl föranleder annat. Ingåri inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. (1) Profits of an enterprise of a Contracting Statefrom the operation of ships or aircraft in intemational traffic shall be taxedonly in that State. (2)With respect to profits derivedby the air transport consortium () theprovisions of paragraph (1) shall apply only to such part of the profits ascorresponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport(ABA), the Swedish partner of (). (3) The provisions of paragraph (1) shall also apply toprofits from the participation in a pool, a joint business or an intemationaloperating agency. Inkomst som förvärvas av företag i enavtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg iinternationell trafik beskattas endast i denna stat. 2.Bestämmelserna i punkt Itillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortietScandinavian () endast i fråga om den del av inkomsten sommotsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), densvenske delägaren i (). Bestämmelsema i punktI tillämpas även på inkomst som förvärvas genom delta gande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. (1) Where: (a)an enterprise of a ContractingState participates directly or indirectly in the management, control orcapital of an enterprise of the other , or (b)the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof a and an enterprise of the other , andin either case conditions are made or imposed between the two enterprises intheir commercial or financial relations which dif-fer from those which would bemade between independent enterprises, then any profits which would, but forthose conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason ofthose conditions, have not so accrued, may be included in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. (2) Wherea indudes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State and the profits so included are profits which Företagmed intressegemenskap 1.1 fall då a)ett företag i en avtalsslutandestat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av ett företagi den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital,eller b)samma personer direkt ellerindirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i enavtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten elleräger del i båda dessa företags kapital, Om mellan företagen i frågaom handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas ellerföreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandraoberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle hatillkommit det ena företaget men som på gmnd av villkoren i fråga intetillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas iöverensstämmelse därmed. 2.I fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats idenna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andraavtalsslutande staten och beskattas i överensstämmelse därmed i denna andrastat samt den sålunda inräknade inkomsten would have accmed to theenterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the twoenterprises had been those which would have been made between independententerprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to theamount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment,due regard shall be had to the other provisions of this Convention and thecompetent authorities of the Contracting States shall if necessary consulteach other. är sådan som skulle hatillkommit företaget i den förstnämnda staten om de villkor som avtalats mellanföretagen hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoendeföretag, skall den andra staten genomföra vederbörlig justering av det skattebeloppsom påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelseri detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaöverlägger vid behov med varandra. (1)Dividends paid by a companywhich is a resident of a to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2)However, such dividends mayalso be taxed in the of which the company paying thedividends is a resident and according to the laws of that State, but if therecipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall notexceed: (a)5 per cent of the gross amountof the dividends if the beneficial owner is a company (other than apartnership) which holds directly at least 10 per cent of the capital of thecompany paying the dividends; (b) 15 per cent of the gvoss amount of the dividends inall other cases. This paragraph shall notaffect the taxation of the company in respect of the profits out of which thedividends are paid. (3)The term "dividends"as used in this Artide means income from shares, not being debt-daims andparticipating in profits, as well as income from other corporate rights whichis subjected to the same taxation treatment as income from shares by the lawsof the State of which the company making the distribution is a resident. (4)Notwithstanding the provisionsof paragraph (1), dividends paid by a company which is a resident of Barbadosto a company which is a resident of be exempt from Swedish tax tothe extent that the dividends would have been exempt under Swed- Utdelningfrån bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om motta garen har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga a)av utdelningensbmttobe-lopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantagför handelsbolag) som direkt innehar av det utbetalandebolagets kapital, b)av utdelningensbmttobe-lopp i övriga fall. Denna punkt berör intebolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Meduttrycket "utdelning" förstås i denna artikd inkomst av aktier, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där del utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen be handlas på samma sätt som inkomst av ak tier. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 är utdelning från bolag med hemvist i Bar bados till bolag med hemvist i undan tagen från svensk skatt i den mån utdelning en skulle ha varit undantagen från beskatt ning enligt svensk lagstiftning, om båda bola- ishlaw if both companies had been Swedish companies. This exemption shall notapply unless: (a)the profits out of which thedividends are paid have been subjected to the normal corporate tax in Barbadosor an income tax comparable thereto, whether in or elsewhere, or (b)the dividends paid by thecompany which is a resident of consist or almost ofdividends which that company has received, in the year or pre-vious years, inrespect of shares held by il in a company which is a resident of a third Stateand which would have been exempt from Swedish tax if the shares in respect ofwhich they are paid had been held directly by the company which is a residentof . (5)The provisions of paragraphs (I) and (2) shall not apply if the beneficial owner of the dividends,being a resident of a , on business in the otherContracting State of which the company paying the dividends is a resident,through a permanent situated therein, or performs in that otherState independent personal services from a fixed base situated therein, andthe holding in respect of which the dividends are paid is effectively connectedwith such permanent or fixed base. In such case the provisions ofArtide 7 or Artide 15, as the case may be, shall apply. (6)A may notimpose any tax on dividends paid by a company which is not a resident of thatState, except insofar as: (a)the dividends are paid to aresident of that State; (b)the dividends are attributableto a permanent or fixed base situated in that State. the company'sundistributed profits be subject to tax in that State even if the dividendspaid or the undistributed profits consist or partly of profits or incomearising in that State. (7) Wherea company, which is a resident of a having a permanent in the other , genhade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast om a)den vinst av vilken utdelningenbetalas underkastats den normala bolagsskatten i eller en därmedjämförlig inkomstskatt, antingen i eller någon annanstans, eller b)den utdelning som betalas avbolaget med hemvist i uteslutande eller nästan uteslutande utgörs avutdelning vilken detta bolag under ifrågavarande år eller mottagitpå aktier eller andelar, som bolaget innehar i bolag med hemvist i en tredjestat, och vilken utdelning skulle ha varit undantagen från svensk skatt om deaktier eller andelar på vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt avbolaget med hemvist i . 5.Bestämmelserna i punkterna Ioch 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsslutandestat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget sombetalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe ellerutövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägenstadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalasäger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektiveartikel 15. En avtalsslutande stat får inte ta ut någon skattpå utdelning som betalas av ett bolag som inte har hemvist i denna stat, utomsåvitt avser a)utdelning som betalas till enperson med hemvist i denna stat, b) utdelning som är hänförlig till ett fastdriftställe eller stadigvarande anordning i denna stat. Bolagets icke utdeladevinst får inte heller bli föremål för beskattning i denna stat, även omutdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs avinkomst som uppkommit i denna stat. Ombolag med hemvist i en avtalsslu tande stat har fast driftställe i den andra av talsslutande staten och förvärvar inkomst derives profits or incomefrom that permanent , any remittances of such profits or incomeby the permanent to the company which is a resident of thefirst-mentioned may, notwithstanding any other provisions ofthe Convention, be taxed in accordance with the law of the other ContractingState, but the råte of tax imposed on such remittance shall not exceed 5 percent, provided that such tax shall not apply to the extent the profits orincome remitted have been reinvested in that other . från det fastadriftstället, får överföring av sådan inkomst från det fasta driftstället till bolagetmed hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten utan hinder av övrigabestämmelser i detta avtal - beskattas enligt lagstiftningen i den andraavtalsslutande staten, men skatten på sådan överföring får inte överstiga 5procent. Sådan skatt skall dock inte utgå i den mån den överförda inkomsten haråterinvesterats i denna andra avtalsslutande stat. (1)Interest arising in aContracting State and paid to a resident of the other may betaxed in that other State. (2)However, such interest may alsobe taxed in the in which it arises and according to the lawsof that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest thetax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amount of theinterest. (3)Notwithstanding the provisionsof paragraphs (I) and (2), interest derived by (a)a or aninstmmental-ity thereof (including , the , , the Debt Office,the , the . and such otherinstitutions of either as the competent authorities mayagree, pursuant to Artide 26); or (b) a resident of a with respect todebt obligations guaranteed or in-sured by that or aninstm-mentality thereof, including any institutions mentioned in sub-paragraph(a) above shallbe exempt from tax by the other . (4) Theterm "interest" as used in this Ar tide means income from debt-daims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to partici pate in the debtor's profits, and in particular. 1.Ränta, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattas även i denavtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i dennastat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten inte överstiga 5procent av räntans bruttobelopp. 3.Utan hinder av bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 skall ränta, som betalas till a)en avtalsslutande stat ellernågot av dess organ, däri inbegripet "","the ", Riksbank, ,och AB samt sådana andra institutioneri endera avtalsslutande staten som de behöriga myndigheterna kan komma överensom enligt artikel 26, eller b) person med hemvist i en avtalsslutande stat på gmndav skuld garanterad eller försäkrad av denna avtalsslutande stat eller någotav dess organ, däri inbegripet de institutioner som nämnts i a) ovan, varaundantagen från skatt i den andra avtalsslutande staten. Meduttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varie slags fordran, anting en den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. incomefrom govemment securities and income from bonds or debentures, includingpremiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penaltycharges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose ofthis Artide. (5) Theprovisions of paragraphs (I),(2) and (3) shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a Contract ing State, on business in the other in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that other State inde pendent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-daim in re spect of which the interest is paid is effective ly connected with: (a)such permanent orfixed base, or (b)business activities referred tounder paragraph (2) of Artide 7. Insuch case the provisions of Artide 7 or Artide 15, as the case may be, shallapply. (6)Interest shall be deemed toarise in a when the payer is that State itself, a localauthority or a resident of that State. Where, however, the person paying theinterest, whether he is a resident of a or not, has in aContracting State a permanent or fixed base in connection withwhich the indebted-ness on which the interest is paid was incurred, and suchinterest is borne by such permanent or fixed base, then suchinterest shall be deemed to arise in the State in which the permanentestablishment or fixed base is situated. (7)Where by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some other person, the amount of the interest, having regard to thedebt-daim for which it is paid, exeeeds the amount which would have been agreedupon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship,the provisions of this Artide shall apply only to the last-mentioned amount. Insuch case, the excess part of the payments shall Uttrycketåsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomstav obligationer eller debentures, däri inbegripet agiobdopp och vinster somhänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures.Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningenav denna artikel. Bestämmelserna ipunkterna I, 2 och 3 tillämpas inte, om den som har rätt till rän tan har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självstän dig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med a)det fasta driftstället ellerden stadigvarande anordningen, eller b)affärsverksamhet som avses iartikel 7 punkt 2. Isådana fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 15. 6.Ränta anses härröra från enavtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, lokal myndighet ellerperson med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan,antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutandestat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband med vilkenden skuld uppkommit på vilken räntan betalas, och räntan belastar det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från denstat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. 7.Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellandem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran förvilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inteförelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i remaintaxable according to the laws of each , due regard being hadto the other provisions of this Convention. {1)Royalties arising in a and paid to a resident of the otherContracting State may be taxed in that other State. (2)However, such royalties mayalso be taxed in the in which they arise and according to thelaws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of theroyalties the tax so charged shall not exceed 5 per cent of the gross amountof the royalties. (3)The term "royalties"as used in this Artide means payments of any kind received as a considerationfor the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic orscientific work including cinematograph films and films or tapes for radio ortelevision broadcasting, any patent, trademark, design or model, plan, secretformula or process, or for information concerning industri-al, commercial orscientific experience. (4)Notwithstanding the provisionsof paragraphs (1) and (2), copyright royalties in respect of the use of, or theright to use any literary, artistic or scientific work (including royalties inrespect of cinematographic films and films or tapes for radio or televisionbroadcasting) arising in a and paid to a resident of theother be exempt from tax in the first-mentioned State. (5)The provisions of paragraphs(1), (2) and (4) shall not apply if the beneficial owner of the royalties,being a resident of a , on business in the otherContracting State in which the royalties arise, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the right or propertyin respect of which the royalties are paid is effectively connected with: (a)such a permanent or fixed base; or vardera avtalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Royalty, som härrör från en avtalsslutande statoch som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. 2.Royaltyn får emellertidbeskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligtlagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn, får skatteninte överstiga av royaltyns bruttobelopp. 3.Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varie slags betalning som mottas såsomersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt tilllitterärt, konst-näriigt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilmoch film eller band för radio-eller televisionssändning, patent, varumärke,mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetodeller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell ellervetenskaplig natur.