prop · GF0345 · 1991-12-31 00:00:00 — Under detta uttryckinbegripes dock alltid rätt till föränderliga eller fasta ersättningar förnyttjandet av eller rätten att nyttja gruva, oljekälla, stenbrott eller annannaturtillgång. Bestämmelserna i 1 § ägertillämpning på inkomst, som förvärvas genom brakande, genom uthyrningeller genom annan användning av fastighet. Bestämmelserna i 1 och 3 §§äger även tillämpning på inkomst av fastighet som förvärvas av ett företag. Utan hinder av bestämmelserna i artikel III får inkomst som företag i en avde avtalsslutande staterna förvärvar genom att bedriva sjöfart iinternationell trafik beskattas i den andra avtalsslutande staten endast ominkomsten uppburits från denna andra stat. Därvid gäller dock följandebestämmelser: a)Då ett singaporeanskt företag uppbär inkomst från genom att bedrivasjöfart i internationell trafik, nedsätts den i utgående skatten påinkomsten med ett belopp som motsvarar av skatten. Det nedsattaskattebeloppet avräknas från den singaporeanska skatt som belöper på inkomstenenligt bestämmelserna i artikd XIX § 2. b)Då ett svenskt företag uppbär inkomst från genom att v har erhållit denna lydelse genom protokollet . ' Art. v A har tillagts genom protokollet . operatingships in intemational traffic the tax charged in in respect of suchprofits shall be reduced by an amount equal to 50 per cent thereof and thereduced amount of the tax payable on the profits shall be allowed asa credit against the Swedish tax charged in respect of these profits inaccordance with the provisions of paragraph 3 of Article XIX. 2.The provisions of paragraph 1shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint businessor an intemational operating agency. 3.For the purposes of thisArticle profits derived from the other mean profitsfrom the carriage of passengers, mails, livestock or goods shipped in thatState: Providedthat there shall be excluded the profits accraing from passengers, mails,livestock or goods which are brought to that other State solely fortranshipment, or for the transfer from an aircraft to a ship. Notwithstandingthe provi sions of Article III, profits of an enterprise of one of the Contracting States from the operation of air craft in intemational traffic shall be taxable only in that State. With respect to profits derived by the Swedish,Danish and Norwegian air transport consortium (), the provisions of paragraph I shall apply, but only to such part of theprofits as corresponds to the shareholding in that consortium held by ABAerotransport (ABA), the Swedish partner of (). The provisions of paragraph 1 shall likewise applyto profits derived from the participation in a pool, a joint business or in anInternational operating agency. bedrivasjöfart i internationell trafik, nedsätts den i utgående skatten påinkomsten med ett belopp som motsvarar av skatten. Det nedsattaskattebeloppet avräknas från den svenska skatt som belöper på inkomsten enligtbestämmelserna i artikel XIX § 3. Bestämmelsema i 1 § tillämpasäven på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamtföretag eller en intemationell driftsorganisation. Vid tillämpningen av dennaartikel förstås med inkomst som uppburits från den andra avtalsslutande stateninkomst genom befordran av passagerare, post, kreatur eller gods som tagitsombord i den staten. Däremot inbegrips inte inkomst som är hänförlig till passagerare,post, kreatur eller gods som befordrats till denna andra stat endast förvidarebefordran med ett annat skepp eller för omlastning från ett luftfartygtill ett skepp. Utan hinder av bestämmelserna i artikel IIIbeskattas inkomst, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar genom attbedriva luftfart i internationell trafik, endast i denna stat. Bestämmelserna i I § tillämpas beträffandeinkomst som det svenska, danska och norska luftfartskonsortiet () förvärvar men endast i fråga om den del av inkomstensom motsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), densvenske delägaren i (). Bestämmelsema i 1 § tillämpas även på inkomstsom förvärvas av företag i de avtalsslutande staterna genom deltagande i enpool, ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. ArticleVI 1." (a) an enterprise of one of the Contracting Statesparticipates directly or indirectly in the management, control or capital ofan enterprise of the other , or (b) the same persons participate directly or indirectlyin the management, control or capital of an enterprise of one of theContracting Stats and an enterprise of the other , andin either case conditions are made or imposed between the two enterprises intheir commercial or financial relations, which differ from those which would bemade between independent enterprises, then any profits which would but forthose conditions have accraed to one of the enterprises, but by reason of thoseconditions have not so accraed, may be included in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. *Where a indudes in the profits of an enterprise of thatState and taxes accordinglyprofits on which an enterprise of the otherContracting State has been charged to tax in that other State and the profitsso included are profits which would have accraed to the enterprise of thefirst-mentioned State if the conditions made between the two enterprises hadbeen those which would have been made between independent enterprises, thenthat other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the taxcharged therein on those profits. In determining such adjustment, due regardshall be had to the other provisions of this Convention and the competentauthorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. "I fall då a) ettföretag i en av de avtalsslu tande statema direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervak ningen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) sammapersoner direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en av de avtalsslutande staterna som ett företag i den andra avtals slutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, Om mellan företagen i fråga om handel eller andra ekonomiskaförbindelser avtalas eller föreskrives villkor, som avviker från dem somskulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, må alla inkomster,som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grandav villkoren i fråga icke tillkommit detta företag, inräknas i detta företagsinkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. * I fall då inkomst,för vilken ett fbretag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stat, även inräk nas i inkomsten för ett företag i den andra avtalsslutande staten och be skattas i överensstämmelse därmed i denna andra stat, samt den sålun da inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i denna andra stat om de villkor som avtalats mellan företagen hade va rit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende fö retag, skall den förstnämnda staten genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för in komsten i denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmel ser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande statema överlägger vid behov med varandra. Paragrafenhar erhållit denna numrering genom protokollet VI § 2 har tillagts genom protokolletden . Theråte of tax charged by in respect of dividends paid by a company which is a resi dent of to a resident of , if the recipient is the beneficial owner of the divi dends, not exceed 15 per cent of the gross amount of such dividends. Wherethe resident of is a parent company the råte of tax charged on suchdividends shall, if the recipient is the beneficial owner of the dividends, notexceed 10 per cent of the gross amount of such dividends. Dividends paid by acompany which is a resident of to a resident of , if the recipient is the beneficial owner of the dividends, be exempt from any tax in which is chargeab- le on dividends in addition to the tax chargeable in respect of the pro fits or income of any company: (a)provided that nothing in thisparagraph shall affect the provisions of law under which the tax inrespect of a dividend paid by a company which is a resident of fromwhich tax has been, or has been deemed to be, deducted may beadjusted by reference to the råte of tax appropriate to the year ofassessment immediately following that in which the dividend was paid; (b)provided further that if ,subsequent to the signing of this Convention, imposes a tax on dividends paidby a company resident in out of its profits or income, such tax maybe charged but the råte of tax so charged shall, if the recipient is thebeneficial owner of the dividends, not exceed 15 per cent of the gross amountof such dividends, and where the dividend is paid to a parent company which isa resident of the 1 §.Skattesatsen i fråga om svensk skatt på utdelning från ett bolag med hemvist i till en person med hemvist i får, om mottagaren har rätt till ut delningen, inte överstiga 15 pro cent av utdelningens brattobelopp. Dåutdelningsmottagaren är ett moderbolag med hemvist i , fårskattesatsen, om mottagaren har rätt till utdelningen, inte överstiga 10procent av utdelningens brattobelopp. 2 §.Utdelning från ett bolag med hemvist i till en person med hemvist i är, om mot tagaren har rätt till utdelningen, undantagen från varje ansk skatt som tas ut på utdelning utöver skatt på bolagets vinst. Där vid gäller dock följande bestämmel ser: a)Denna paragraf berör inte de föreskrifter i singaporeansk lag enligt vilkaskatt, som belöper på utdelning från ett bolag med hemvist i frånvilken singaporeansk skatt har avräknats eller anses vara avräknad, kan ändrasatt utgå efter den skattesats som gäller för det taxeringsår i somföljer efter det då utdelningen utbetalades. b)Om efter undertecknandet av detta avtal inför en skatt på utdelningsom ett bolag med hemvist i har gjort från sin vinst eller inkomst,kan denna skatt tas ut men därvid får skattesatsen, om mottagaren har rätttill utdelningen, inte överstiga av utdelningens brattobelopp. Dåutdelningen utbetalas till moderbolag med hemvist i , får skattesatsen,om mottagaren har rätt till utdelningen, inte överstiga ' Art. VII §§1-6 har erhållit denna lydelse genomprotokollet och den tidigare 6 § har blivit 7 §. råteof tax so charged shall, if the recipient is the beneficial owner of thedividends, not exceed 10 per cent of the gross amount of such dividend. For the purposes of this Artide the term"parent company" means a company resident in one of the ContractingStates owning directly or indirectly not less than 25 per cent of the sharecapital of the company resident in the other paying thedividends. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall notapply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of one of theContracting States, has in the other , of which the companypaying the dividends is a resident, a permanent with which theholding by virtue of which the dividends are paid is effectively connected. Insuch a case Article III shall apply. The Govemment of the Republic of ,including the Monetary Authority of , ofCurrency and the Government of ., shallbe exempt from Swedish tax with respect to dividends on shares in Swedishjoint stock companies, provided that the scope of this exemption has beenagreed by the competent authorities of the Contracting States. However, suchexemption shall in no case be given with respect to shares held for other thanpublic purposes and not if the holding constitutes a substantial participation. Where a company which is a resident of one of theContracting States derives profits or income from the other ,that other State may not impose any tax on the dividends paid by the company,except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State orinsofar as the holding in respect of which the dividends are paid iseffectively connected with a permanent estab- 10procent av utdelningens bruttobelopp. Med uttrycket"moderbolag" förstås vid tillämpningen av denna artikel ett bolag medhemvist i en av de avtalsslutande staterna som direkt eller indirekt äger av aktiekapitalet i det utbetalande bolaget med hemvist i den andraavtalsslutande staten. Bestämmelserna i 1 och 2 §§tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en av deavtalsslutande statema och har ett fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten, där det utbetalande bolaget har hemvist, samt den andel på grand avvilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället.I sådant fall tillämpas artikel III. ,"the Monetary Authority of ", "the Board ofCommissioners of Currency" och "the Government of ." häri inbegripna, beskattas inte iSverige för utdelning på aktier i svenska aktiebolag, under föratsättning attde behöriga myndighetema i de avtalsslutande statema har träff"atöverenskommelse om omfattningen av skattebefrielsen. Sådan skattebefrielsemedges dock inte beträffande aktier som innehas för annat ändamål än i detallmännas intresse och inte om innehavet utgör en väsentlig andel. Om bolag med hemvist i en avde avtalsslutande staterna förvärvar inkomst från den andra avtalsslutandestaten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utomi den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat elleri den mån den andel på grand av vilken utdelningen betalas äger verkligtsamband med fast driftställe i denna andra stat, och inte heller lishment in that otherState, nor subject the company's undistributed profits to a tax on thecompa-ny's undistributed profits, even if the dividends paid or the undistributedprofits consist or partly of profits or income arising in such otherState. 7.If the system of taxation applicable in either of the Contracting States tothe profits and distributions of companies is altered, the competentauthorities may consult each other in order to determine whether it isnecessary for this reason to amend the provisions of this Article. 1.Interest and other income frombonds, securities, notes, debentures or any other form of in-debtedness,whether or not secured by mortgages, derived from sources within one of theContracting States by a resident of the other may, if therecipient is the beneficial owner of the income, not be taxed in the first-mentionedContracting State at a råte exceeding 15 per cent of the gross amount of suchincome. 2.Notwithstanding the provisionsof paragraph 1, the tax on interest derived from sources within one of theContracting States by any financial institution which is a resident of theother in the first-mentioned State not exceed 10 percent of the gross amount of the interest, if the recipient is the beneficialowner of the interest and if the enterprise paying the interest engages in anindustrial undertaking within the meaning of paragraph 3 of this Article. Theterm "industrial underta king" means any undertaking enga ged in: beskattabolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdeladevinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. Om principerna för beskattning av bolagsvinst eller utdelning i enderaavtalsslutande staten ändras, kan de behöriga myndigheterna överlägga medvarandra i syfte att fastställa om bestämmelserna i denna artikel behöverändras till följd därav. Ränta och annan inkomst av obligationer,värdepapper, skuldsedlar, debentures eller varje annat slags fordran, somantingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte uppbärsfrån källa i en av de avtalsslutande staterna av en person med hemvist i denandra avtalsslutande staten, får, om mottagaren har rätt till inkomsten, intebeskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten efter högre skattesats än 15procent av inkomstens brattobelopp. Utan hinder av bestämmelserna i 1 § får skattenpå ränta, som uppbärs från källa i en av de avtalsslutande staterna av ettkreditinstitut med hemvist i den andra avtalsslutande staten, i den förstnämndastaten inte överstiga av räntans bruttobelopp, under föratsättning attmottagaren har rätt till inkomsten och att det företag som betalar räntanbedriver sådan industriell verksamhet som avses i 3 § i denna artikel. Uttrycket "industriell verksamhet" åsyftar varje verksamhet sombestår av: VIII §§ 1, 2. . 4, 7 och 8har erhållit denna lydelse genom protokollet den 28 (i)manufacturing, assembling and processing; (ii)constraction, civil and shipbuilding; (iii)production of electricity, hydraulic power, gas or the supply of water, or (iv)fishing. 4.The provisions of paragraphs Iand 2 above shall not apply if the beneficial owner of the interest, being aresident of one of the Contracting States, has in the other Contracting Statein which the interest arises, a permanent situated therein,with which the debt-daim from which the interest arises, is effectivelyconnected. In such a case Article III shall apply- The Government of be exempt fromSingapore tax in respect of interest received by that Government from sourceswithin . The Government of be exempt fromSwedish tax in respect of interest received by that Government from sourceswithin , For the purposes of paragraphs 5 and 6 the term"Government" shall include (a) inthe case of : (i)the Monetary Authority of and ofCurrency; (ii)the Government of .; (iii)the Export ; and (iv)a statutory body; (b) inthe case of : (i); (ii) the National Debt Office; (iii) ; and (iv)a commune. Where, owing to aspecial rela tionship between the payer and the beneficial owner or between both of them and some other person, the 1)tillverkning, sammansättningoch förädling, 2)byggnadsarbete, väg- ochvattenbyggnad samt skeppsbyggnad, 3)produktion av elektricitet,hydraulisk kraft, gas eller tillhandahållande av vatten, eller 4) fiske. Bestämmelserna i 1 och 2 §§ tillämpas inte, om den som har rätt till räntanhar hemvist i en av de avtalsslutande staterna och har ett fast driftställe iden andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, samt den fordranför vilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. 1sådant fall tillämpas artikel III. är befriadfrån singaporeansk skatt på ränta som regeringen uppbär från källa i . är befriadfrån svensk skatt på ränta som regeringen uppbär från källa i . Vid tillämpningen av 5 och 6§§ inbegriper uttrycket "regering" a) beträffandeSingapore: 1)"the Monetary Authority ofSingapore" och ""; 2) "the Government of ."; 3) "the Export ofSingapore Limited"; och 4)ett statligt organ; b) beträffandeSverige: 1)riksbank; 3)exportkreditnämnden; och 4)en kommun. 8 §.Då på grund av särskilda för bindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annan person amountof the interest paid, having regard to the debt-daim for which it is paid,exeeeds the amount which would have been agreed upon by the payer and thebeneficial owner in the absence of such relationship and dealing with eachother at arm's length, the provisions of this Article shall apply only to thelast-mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the law of each , due regardbeing had to the other provisions of this Convention. Royaltiesderived from sources within one of the Contracting Sta tes and paid to a resident of the other be ex empt from tax in the former if such resident is the beneficial owner of the royalti es. Theterm "royalties" as used in this Article means payments of any kind received as consideration for the use of, or the right to use, any copyright of scientific work, any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or pro cess or for the use of, or the right to use, industrial, commercial or sci entific equipment, or for informa tion concerning industrial, com mercial or scientific experience, but does not include any royalty or other amount paid in respect of li terary or artistic copyrights or of motion picture films or of tapes for television or broadcasting or of the operation of a mine, oii well, quar ry or any other place of extraction of natural resources. 3.Sums derived by a resident of one of the Contracting States from sources withinthe other Contrac- räntebeloppet,med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det beloppsom skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan omsådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikelendast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligtlagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övrigabestämmelser i detta avtal. Royalty, som härrör från källai en av de avtalsslutande staterna och betalas till person med hemvist i denandra avtalsslutande staten är, om mottagaren har rätt till royaltyn,undantagen från beskattning i den förstnämnda avtalsslutande staten. Med uttrycket "royalty" förstås idenna artikel varje slag av belopp, som utbetalas såsom ersättning förnyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt till vetenskapliga verk,patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept ellerfabrikationsmetod ävensom för nyttjandet av eller rätten att nyttjaindustriell, kommersiell eller vetenskaplig utrastning eller för upplysningarom erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur.Uttrycket inbegriper däremot icke något slag av royalty eller annat belopp, somutbetalas för upphovsrätt till litterära eller konstnärliga verk, förkinematografisk film, för inspelade band för televisions- eller radiosändningareller för utnyttjandet av grava, oljekälla, stenbrott eller annannaturtillgång. Belopp, som uppbärs av person med hemvist i enav de avtalsslutande staterna från källa i den " Art. IX §§1.3 och 5 har erhållit denna lydelse genom protokollet . 2 1991/92. ting State from thealienation of any property from which royalties, as defined in paragraph 2 ofthis Article, are or may be derived, shall, if such resident is the beneficialowner of the income, be exempt from tax in the other . 4.The provisions of paragraphs 1and 3 of this Artide shall not apply to royalties or sums received by aresident of one of the Contracting States where such royalties or sums areattributable to a permanent of such resident in the otherContracting State; in such event, such royalties or sums as are attributable tothat permanent be treated as if they were profits to whichthe provisions of Article III are applicable. 5.Where, owing to a special relationshipbetween the payer and the beneficial owner or between both of them and someother person, the amount of the royalties or profits paid, having regard to theuse, right, property or information for which they are paid, exeeeds the amountwhich would have been agreed upon by the payer and the beneficial owner inthe absence of such relationship and dealing with each other at arm's length,the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.In that case, the excess part of the payment shall remain taxable according tothe laws of each , due regard being had to the otherprovisions of this Convention. andra avtalsslutandestaten på grand av överlåtelse av varje rättighet eller egendom för vilkenroyalty som avses i 2 § i denna artikel erhålls eller kan erhållas, är, om mottagarenhar rätt till inkomsten, undantaget från beskattning i den andraavtalsslutande staten. Bestämmelserna i I och 3 §§tillämpas icke på royalty eller försäljningsbelopp, som uppbäres av en personmed hemvist i en av de avtalsslutande staterna, om sådan royalty eller sådantbelopp är hänföriigt till ett fast driftställe, som denna person har i denandra avtalsslutande staten. I sådant fall behandlas royalty ellerförsäljningsbelopp, som är hänförligt till det fasta driftstället, såsominkomst av rörelse enligt bestämmelserna i artikel III.