prop · GF0345 · 1991-12-31 00:00:00 — Då på grand av särskilda förbindelsermellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller inkomsten ellermellan dem båda och annan person royaltybeloppet eller inkomsten, med hänsyntill det nyttjande, den rättighet, egendom eller upplysning för vilken debetalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren ochden som har rätt till royaltyn eller inkomsten om sådana förbindelser inteförelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Gains from the alienation of immovable property, asdefined in paragraph 2 of Article IV may be taxed in the ContractingState in which such property is situated. 2.Gains from the alienation ofmovable property forming part of the business property of a permanentestablishment which an enterprise of one of the Contracting Vinst på grand av avyttring av sådan fastighetsom avses i artikel IV § 2 må beskattas i den avtalsslutande stat, därfastigheten är belägen. Vinst på grand av avyttringav lös egendom, som är att hänföra till anläggnings- eller driftkapital i ettfast driftställe, vilket ett företag i en av de avtalsslutande staterna Stateshas in the other , including such gains from the alienation ofsuch a permanent (alone or together with the whole enterprise),may be taxed in the other . However, gains from the alienationof movable property of the kind referred to in paragraph (c) of Article XVIIshall be taxable only in the in which such movable propertyis taxable according to the said Article. Gainsfrom the alienation of any capital assets other than those mentioned in paragraphs 1 and 2, shall be taxable only in the tracting State of which the alienator is a resident. 4.Notwithstanding the provisionsof paragraph 3, where a person owns 25 per cent or more of the share capitalof a company and where the business property of the company consists ormainly of immovable property, the gains from the alienation of some or all ofsuch shares shall be taxable only in the where such immovableproperty is situated. 5.Notwithstanding the provisionsof paragraphs 3 and 4, where a company resident in one of the ContractingStates, other than a company referred to in paragraph 4, owns 25 per cent ormore of the share capital of a company resident in the other ,the gains from the alienation of some or all of such shares shall be taxableonly in the other . 1.Where under the provisions ofthis Convention a resident of is exempt or entitled to relief fromSwedish tax, similar exemption or reliefshall be applied to the undividedestates of deceased persons in so as far as one or more of the beneficiaries isa resident of . Swedish tax on the undivided estate of a deceasedperson shall, in hari den andra avtalsslutande staten, däri inbegripen vinst genom avyttring avsådant fast driftställe (för sig eller i samband med avyttring av helaföretaget), må beskattas i den andra avtalsslutande staten. Vinst på grand avavyttring av lös egendom, som avses i artikel XVII c), beskattas dock endast iden avtalsslutande stat, där sådan egendom må beskattas enligt nämnda artikel. Vinst på grand av avyttringav annan än i 1 och 2 §§ angiven egendom beskattas endast i den avtalsslutandestat, där överiåtaren äger hemvist. Om en person äger 25 procenteller mer av aktiekapitalet i ett bolag och bolagets anläggnings- ellerdriftkapital helt eller huvudsakligen utgöres av fastighet, beskattas vinst pågrand av avyttring av hela eller en del av aktieinnehavet i bolaget, utanhinder av bestämmelserna i 3 §, endast i den avtalsslutande stat, där sådanfastighet är belägen. Om ett bolag med hemvist ien av de avtalsslutande staterna, som icke är ett sådant bolag som avses i 4 §,äger eller mer av aktiekapitalet i ett bolag med hemvist i den andraavtalsslutande staten, beskattas vinst på grand av avyttring av hela eller endel av aktieinnehavet i bolaget, utan hinder av bestämmelserna i 3 och 4 §§,endast i den andra avtalsslutande staten. Om enligt bestämmelsema idetta avtal en person med hemvist i är befriad från eller berättigadtill nedsättning av svensk skatt, tillgodoräknas motsvarande befrielse ellernedsättning ett oskiftat dödsbo, i den mån en eller flera av dödsboddägamaäger hemvisf i . Svensk skatt, som påföresett oskiftat dödsbo, avräknas från so far as the incomeaccrues to a beneficiary who is a resident of , be allowed as a creditagainst tax under Article XIX. singaporeansk skatt enligtartikel XIX, i den mån inkomsten tillkommer en dödsbodelägare med hemvist iSingapore. 1.Subject to the provisions of paragraphs 2 and 3 of this Article and Artides XIII,XIV, XV and XVI, salaries, wages and other similarremuneration or profits from an employment or profession derived by a residentof (a)be taxable only in unless the personal (includingprofessional) services are performed in . If the personal servicesare so performed, such income as is derived therefrom may be taxed inSingapore; (b)be taxable only in unless the personal (includingprofessional) services are performed in . If the personal services areso performed, such income as is derived therefrom may be taxed in . 2.In relation to remuneration of a director of a company, derived from thecompany, the provisions of this Article and of Article XV shallapply as if the remuneration were remuneration of an employee in respect of anemployment. Di-rector's fees and similar payments derived by a resident of oneof the Contracting States in his capacity as a member of the board of directorsof a company which is a resident of the other bedeemed to have been derived from an employment exercised in, and may be taxedin, that other . 1 §.Där icke bestämmelserna i 2 och 3 §§ i denna artikel samt artik larna XIII, XIV, XV och XVI för anleder annat, beskattas löner och liknande ersättningar på grand av arbetsanställning samt inkomst av fritt yrke enligt följande regler. a)Sådan ersättning eller inkomstsom uppbäres av en person med hemvist i beskattas endast i ,såvida icke arbetet (utövandet av fritt yrke därander inbegripet) utföres iSingapore. Om arbetet utföres i , må ersättning eller inkomst somuppbäres på grand av arbetet beskattas där. b)Sådan ersättning eller inkomstsom uppbäres av en person med hemvist i beskattas endast iSingapore, såvida icke arbetet (utövandet av fritt yrke därunder inbegripet)utföres i . Om arbetet utföres i , må ersättning eller inkomstsom uppbäres på grand av arbetet beskattas där. 2 §.Beträffande ersättning, som en direktör i ett bolag uppbär från bolaget, tillämpas bestämmelserna i denna artikel och artikel XVsom om ersättningen utgår till anställd på grand av anställning. Styrelsear vode och liknande ersättning, som uppbäres av en person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna i egenskap av styrelseleda mot i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, anses ha förvärvats på grand av anställ ning som utövas i denna andra stat och må beskattas där. 'A resident of one of the Contracting States shall be exempt from tax in theother on remuneration for services performed on aircraft inintemational traffic. '"Remuneration derived in respect of an employment exercised on ships operated inintemational traffic by an enterprise of one of the Contracting States may betaxed in that State. salary, wage, pension or similar remuneration,paid by the Government of to an individual (other than a resident ofSingapore who is not a citizen of ) in respect of services rendered toSweden in the discharge of governmental functions, shall be exempt fromSingapore tax. 2.Any salary, wage, pension orsimilar remuneration, paid by the Government of to an individual (otherthan a resident of who is not a citizen of ) in respect ofservices rendered to in the discharge of governmental functions,shall be exempt from Swedish tax. 3.The provisions of this Articleshall not apply to any remuneration in respect of services rendered inconnection with any trade or business carried on for purposes of profit. For the purposes of this Article the word"Government" shall include any political sub-divisioh and any localauthority of either of the Contracting States. 1.Subject to Article XIII any pension or annuity derived from sources within oneof the Contracting States by an individual who is a resident of the otherContracting Person med hemvist i en av de avtalsslutande statema är befriad från skatti den andra avtalsslutande staten på ersättning för arbete som utförs ombordpå luftfartyg i internationell trafik. "'Ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp som används i intemationelltrafik av ett företag i en av de avtalsslutande statema, får beskattas i dennastat. Löner, pensioner eller liknande ersättningar,som utbetalas av till en fysisk person på grand av arbete,som utförts i svenska statens tjänst, är undantagna från singaporeansk skatt,såvida icke ersättningen utgår till en person med hemvist i , som ickeär svensk medborgare. Löner, pensioner eller liknandeersättningar, som utbetalas av till fysisk person på grandav arbete, som utförts i singaporeanska statens tjänst, är undantagna frånsvensk skatt, såvida icke ersättningen utgår till en person med hemvist iSverige, som icke är medborgare i . Bestämmelserna i denna artikel tillämpas ickepå ersättningar, vilka utbetalas på grund av arbete som utförts i samband medrörelse som bedrivits i förvärvssyfte. Vid tillämpningen av dennaartikel innefattar uttrycket "regering" politiska underavdelningaroch lokala myndigheter i endera avtalsslutande staten. Där icke bestämmelserna i artikel XIII föranleder annat, må varje slag avpension eller livränta, som uppbäres från källa i en av de avtalsslutandestaterna av en fysisk XII§ 3 har erhållit denna lydelse genom protokollet den 28 september 1983."Art. XII §4 har tillagts genom protokollet . Statemay be taxed in the former Contracting Slate. 2.The term "annuity" means a stated sum payable periodically at statedtimes, during life or during a specified or ascertainable period of time, underan obligation to make the payments in return for adequate and fullconsideration in money or money's worth. 3.The term "pension", as used in this Article, means periodic paymentsmade in consideration for services rendered, or by way of compensation forinjuries received, or under the provisions of a public social security system. Anindividual who is a resi dent of be exempt from tax on remunera tion or profits in respect of personal (including professional) services performed within in any year of assessment, if (a) he is present within for a period orperiods not exceeding in the aggregate 183 days during that year, and (b) the services are performed for or on behalf of aperson who is a resident of , and (c) the remuneration or profits are subject to Swedishtax, and (d) theremuneration or profits are not directly deductible from the profits for tax purposes of a permanent in of that person. Anindividual who is a resi dent of be exempt from Swedish tax on remuneration or profits in respect of personal (in cluding professional) services per- formed within in any fiscal year, if (a)he is present within for a period or periods not exceeding in theaggregate 183 days during that year, and personmed hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas i den förstnämndaavtalsslutande staten. Med uttrycket"livränta" förstås ett fastställt belopp, som skall utbetalasperiodiskt på fastställda tider under vederbörandes livstid eller under annanangiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på grand av enförpliktelse att verkställa dessa utbetalningar såsom ersättning för ett däremotfullt svarande vedertag i penningar eller penningars värde. Med uttrycket"pension" förstås i denna artikel en periodisk utbetalning somutgör ersättning för utfört arbete eller för liden skada eller som utgår enligtbestämmelser om allmän socialförsäkring. 1 §.En fysisk person med hemvist i är befriad från singaporeansk skatt på ersättning för arbete (utövandet av fritt yrke dämnder inbegripet), som utföres i under ett beskattningsår, under föratsättning att a)han vistas i under entidrymd eller tidrymder, söm sammanlagt icke överstiger underbeskattningsåret, b) arbetet utföres för eiler på uppdrag av en personmed hemvist i , c) ersättningen är skattepliktig i , och d) ersättningenvid beskattning i icke kan som omkostnad direkt belasta ett fast driftställe, som denna person har i . 2 §.En fysisk person med hemvist i är befriad från svensk skatt på ersättning för arbe te (utövandet äv fritt yrke därunder inbegripet), som utföres i under ett beskattningsår, under för utsättning att a) han vistas i Sverigeunder en tidrymd eller tidrymder, som sammanlagt icke överstiger 183 dagarunder beskattningsåret. (b)the services are performed foror on behalf of a person who is a resident of , and (c)the remuneration or profits aresubject to tax, and (d) theremuneration or profits are not directly deductible from the profits for Swedish tax purposes of a permanent in Swe den of that person. Theprovisions of paragraphs 1 and 2 of this Article shall apply to remuneration or profits, salaries, wages and similar income derived from services rendered in one of the Contracting States by public en tertainers (such as stage, motion picture, radio or television artists, musicians and athletes) only if the visit to that is substantially supported from the public funds of the Government of the other . Notwithstandinganything contained in this Convention, whe re the services mentioned in para graph 3 of this Article are provided in one of the Contracting States by an enterprise of the other Contrac ting State, then the profits derived from providing those services by such an enterprise may be taxed in the first-mentioned unless the enterprise is sub stantially supported from the pub lic funds of the Government of the other in connec tion with the provision of such services. Forthe purpose of this Article, the term "Government" shall have the same meaning as in paragraph 4 of Article XIII. 1.An individual, who immediately before visiting one of the Contracting States,is a resident of the other and.is temporarily present in thefirst-mentioned solely as a student at a recogniseduniver-sity, college or school in that first-mentioned , or as b) arbetetutföres för eller på uppdrag av en person med hemvist i , c) ersättningenär skattepliktig i , och d) ersättningenvid beskattning i icke kan som omkostnad direkt belasta ett fast driftställe, som denna person har i . Bestämmelsema i 1 och 2 §§ idenna artikel tillämpas på ersättningar, löner och liknande inkomster, somskådespelare, filmskådespelare, radio- eller televisionsartister, musiker,idrottsmän och andra liknande yrkesutövare förvärvar under sin verksamhet i enav de avtalsslutande statema endast under föratsättning att deras vistelse idenna avtalsslutande stat åtnjuter betydande bidrag av allmänna medel från denandra avtalsslutande statens regering. I fall då de tjänster somavses i 3 § i denna artikel tillhandahålles i en av de avtalsslutande staternaav ett företag i den andra avtalsslutande staten, må utan hinder av övrigabestämmelser i detta avtal inkomst som uppkommer för företaget ge- .nom sådan verksamhet beskattas i den förstnämnda avtalsslutande staten, såvidaicke företaget åtnjuter betydande bidrag av allmänna medel från den andraavtalsslutande statens regering i samband med verksamheten. Vid tillämpningen av denna artikel har uttrycket "regering" sammainnebörd som i artikel XIII §4. En fysisk person, som tillfälligtvis vistas i en av de avtalsslutandestatema och äger hemvist i den andra avtalsslutandestaten uteslutande såsom studerande vid ett erkänt universitet, högskolaeller skola i denna förstnämnda stat eller såsom afTärs- eller hantverkspraktikant abusiness apprentice therein, shall be exempt from tax in the first-mentionedContracting State in respect of (a)all remittances from the other for the' purposes of hismaintenance, education, or training; and (b)"any remuneration for personal services rendered in the first-mentionedContracting State with a view to supplementing the resources available to himfor such purposes provided the remuneration does not exceed in any calendaryear 12.000 Swedish kronor or its equivalent in Dollars as the casemay be. 2.An individual, who immediately before visiting one of the Contracting States,is a resident of the other and is temporarily present in thefirst-mentioned for the purpose of study, research ortraining solely as a recipient of a grant, allowance or award from ascientific, educational, religious and charitable organisation or under atechnical assistance programme entered into by the Government of one of theContracting States, shall be exempt from tax in the first-mentioned ContractingState on (a)the amount of such grant, allowance or award; and (b)"any remuneration for personal services rendered in the first-mentionedContracting State provided such services are in connection with his study,research or training or are incidental thereto provided the remuneration doesnot exceed in any calendar year 12.000 Swedish kronor or its equivalent inSingapore Dollars as the case may be. 'The benefits under sub-paragraph (b) of paragraph 1 and of där,är befriad från skatt i den förstnämnda avtalsslutande staten på a)belopp, som utbetalas från den andra avtalsslutande staten för att bestridahans uppehälle, undervisning eller utbildning, och b)"ersättning för arbete, som utföres i den förstnämnda avtalsslutande staten isyfte att öka de medel som han förfogar över för nyssnämnda ändamål, underföratsättning att ersättningen icke under något kalenderår överstiger 12000svenska kronor, respektive motsvarande belopp i singaporeanska dollar. 2 §.En fysisk person, som tillfäl ligtvis vistas i en av de avtalsslutan de statema och dess förinnan äger hemvist i den andra avtalsslutande staten för studier, forskning eller utbildning uteslu tande såsom innehavare av stipen dium, anslag eller annat penning understöd som utbetalas av en stif telse eller inrättning med uppgift att främja ett vetenskapligt, upp fostrande, religiöst eller välgörande ändamål eller som utgår inom ra men för ett tekniskt biståndsprog ram som antagits av regeringen i en av de avtalsslutande statema, är be friad från skatt i den förstnämnda avtalsslutande staten på a)stipendiet, anslaget eller penningunderstödet, och b)''ersättning för arbete, som utföres i den förstnämnda avtalsslutande staten,under föratsättning att arbetet äger samband med studieraa, forskningen ellerutbildningen eller i jämförelse därmed framstår som tillfälligt samt att ersättningenicke under något kalenderår överstiger , respektivemotsvarande belopp i singaporeanska dollar. 'Skattebefrielse enligt 1 § b) och 2 § b) medges endast för den tid " Art. XVI § 1 b) och § 2 b) har erhållit dennalydelse genom protokollet den 28 ' Art. XVI § 3 har erhållit denna lydelse genomprotokollet . paragraph2 shall extend only for such period of time as may be reasonably orcustomarily required to complete the education, study, research or trainingundertaken but shall in no event exceed a period of five consecutive years. Thecompetent authorities of the Contracting States may agree on such changes ofthe amounts mentioned in sub-paragraph (b) of paragraph 1 and of paragraph 2as may be reasonable having regard to changes in the value of money or livingexpenses, amended legislation in one of the Contracting States or othersimilar circumstances. 4.For the purposes of this Article, the term "Government" shall havethe same meaning as in paragraph 4 of Article XIII. Wheretaxes on capital are imposed by both Contracting States the followingprovisions shall apply (a)Capital represented by immovableproperty as defined in paragraph 2 of Article IV may betaxed in the in which such property is situated. (b)Subject to the provisions ofparagraph (a) above, capital represented by assets forming part of thebusiness property employed in a permanent of an enterprise, maybe taxed in the in which the permanent issituated. (c) Shipsand aircraft operated by an enterprise of one of the Contrac ting States in intemational traffic and assets, other than immovable property, pertaining to the opera tion of such ships and aircraft, shall be taxable only in the of which the enterprise is a resident. (d) Allother elements of capital of a resident of one of the Contrac- somskäligen eller vanligtvis erfordras för att fullborda utbildningen, studierna,forskningen eller praktiken i fråga, men får inte i något fall avse längretidrymd än fem på varandra följande år. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan komma överens om sådanaändringar av de i 1 § b) och 2 § b) nämnda beloppen som är skäliga med hänsyntill förändring i penningvärde, levnadskostnader, ändrad lagstiftning i en avde avtalsslutande statema eller liknande omständighet. Vid tillämpningen av denna artikel har uttrycket "regering" sammainnebörd som i artikel XIII §4. Omskatt på förmögenhet förekommer i båda avtalsslutande statema, tillämpasföljande bestämmelser: a) Förmögenhet,bestående av så dan fastighet som avses i artikel IV § 2, må beskattas i den avtalsslu tande stat, där fastigheten är belä gen. b) Medförbehåll för vad som stadgas i punkt a) må förmögenhet, bestående av tillgångar som är att hänföra till anläggnings- eller drift kapital i ett företags fasta driftstäl le, beskattas i den avtalsslutande stat, där det fasta driftstället är be läget. c) Fartygoch luftfartyg; som ett företag i en av de avtalsslutande staterna använder i internationell trafik, samt tillgångar, som är att hänföra till användningen av såda na fartyg och luftfartyg och ej utgö res av fastighet, beskattas endast i den avtalsslutande stat, där företa get äger hemvist. d) Allaandra slag av förmögen het, som innehaves av en person ' Art.XVII fbrsta stycket har erhållit denna lydelse genom protokollet den 28september 1983. ting States shall betaxable only in that State. med hemvist i en av deavtalsslutande staterna, beskattas endast i denna stat. Forthe purposes of this Convention the following shall apply- l.-(a)Dividends paid by a company which is a resident of be treated asderived from sources within . (b)Dividends paid by a company which is a resident of- (i)be treated as derived from sources within , except tothe extent that such dividends are paid out of profits accumulated prior to theyear of assessment 1966 and which are deemed to have been derived from sourcesin ; (ii) betreated as derived from sources within to the extent that suchdividends are paid out of profits accumulated prior to the year of assessment1966 and which are deemed to have been derived from sources in , in accordance with the provisions of Article VII of the Double Taxation Agreement between and . Interest as defined inArticle VIII paid by the Govemment of one of the Contracting States or by aresident of one of the Contracting States, shall be treated as derived fromsources within that . Where, however, the person paying theinterest,, whether he is a resident of one of the Contracting States or not,has in one of the Contracting States a permanent in connectionwith which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, andsuch interest is bome by such permanent , then such interest shallbe treated as derived from sources within the in which thepermanent is situated. Vidtillämpningen av detta avtal gäller följande: a) Utddning från ett bolag med hemvist i anses härröra från källa iSverige. b)Utdelning från ett bolag med hemvist i 1)anses härröra från källa i , i den mån icke utdelningenutbetalas av vinst, som förvärvats före och som anses härrörafrån källa i , 2)anses härröra från källa i , i den mån utdelningen utbetalasav vinst, som förvärvats före och som anses härröra från källai , alltenligt bestämmelsema i artikel VII i dubbelbeskattningsavtalet mellanSingapore och .