prop · GF0345 · 1991-12-31 00:00:00 — Ränta, som avses i artikel VIII och som utbetalas av regeringen i en av deavtalsslutande staterna eller en person med hemvist i en av de avtalsslutandestatema, anses härröra från källa i denna avtalsslutande stat. Om den personsom utbetalar räntan, vare sig han äger hemvist i en av de avtalsslutandestatema eller ej, har ett fast driftställe i en av de avtalsslutande statemaför vilket upptagits det lån som räntan avser, och räntan bestrides av,detfasta driftstället, anses dock räntan härröra från källa i den aytalsslutandestat, där det fasta driftstället är beläget/. ' Art. XVIII A har tillagts genom protokollet . 3.Royalties as defined in paragraph2 of Article IX shall be treated as derived from sources withinthe in which the property referred to in that paragraph isused. 4.Profits derived from the alienationof rights or properties referred to in paragraph 2 of Article X shallbe treated as derived from sources within the in which suchrights or properties are used. 5.Royalties in respect of the operationof mines, oii wells, quarries or other places of extraction of naturalresources shall be treated as derived from sources within the Contracting Statein which such mines, oii wells, quarries or other places of extraction ofnatural resources are situated. 6.For the purpose of thisArticle, the term "Government" shall have the same meaning as inparagraph 4 of Article XIII. ArticleXVHI A'' 1.Where this Convention provides(with or without other conditions) that income from sources in beexempt from tax, or taxed at a reduced råte, in and under the laws inforce in the said income is subject to tax by reference to the amountthereof which is remitted to or received in and not by reference to thefull amount thereof, then the exemption or réduction of tax to be allowedunder this Convention in apply only to so much of the income as isremitted to or received in . However, this limitation does not apply to income derivedby the Government of or any person approved by the competent authorityof for the purpose of this paragraph. The term "the Governmentof " shall include its agencies and statutory bodies. Royalty, som avses i artikelIX § 2, anses härröra från källa i den avtalsslutandestat, där egendom som avses i nämnda paragraf nyttjas. Vinst på grand av avyttringav rättigheter eller egendom som avses i artikel X § 2,anses härröra från källa i den avtalsslutande stat, där rättighetema elleregendomen nyttjas. Royalty för nyttjandet avgrava, oljekälla, stenbrott eller annan naturtillgång anses härröra från källai den avtalsslutande stat, där gravan, oljekällan, stenbrottet ellernaturtillgången är belägen. Vid tillämpningen av denna artikel har uttrycket "regering" sammainnebörd som i artikel XIII §4. ArtikelXVHI A'" I §.Då detta avtal föreskriver (med eller utan andra villkor) att inkomst frånkälla i är undantagen från beskattning där eller skall beskattas därmed nedsatt skattesats, och inkomsten enligt gällande lagstiftning i Singaporebeskattas där endast till den del den överförs till eller mottages i Singaporeoch inte till hela sitt belopp, skall den enligt detta avtal i ,medgivna skattebefrielsen eller skattenedsättningen avse endast den del avinkomsten som överförs till eller mottages i . 2 §.Denna begränsning gäller dock inte beträffande inkomst som uppbärs avSingapores regering eller annan person som den behöriga myndigheten iSingapore godkänt för tillämpning av denna punkt. Uttrycket "Singaporesregering" inbegriper dess underlydande myndigheter och statliga organ. Article XIX"' The laws of each continueto govern the taxation of income arising in the or of capitalsituated therein except where express provision to the contrary is made in thisConvention. Where income or capital is subject to tax in both ContractingStates, relief from double taxation shall be given in accordance with the followingparagraphs of this Article. (a) Subject to the provisionsof the laws of regarding the allowance as a credit against Singaporetax of tax payable in any country other than , Swedish tax payable, whetherdirectly or by deduction in respect of income from sources within , shallsubject to the provisions of Artide V, paragraphs 4 and 5 of Article X andArticle XIII be allowed as a credit against tax payable in respectof that income. (b)Where such income is a dividend paid by a company which is a resident of Swedento a company which is a resident of and which owns not less than 25per cent of the share capital in the first-mentioned company, the credit shalltake into account (in addition to any Swedish tax on the dividend) the Swedishtax payable in respect of its profits by the company paying the dividend. Where income from sources within or capital situated therein under the laws of and in accordance with this Convention is subject to tax in , whether directly or by deduction, tax payable in respect of such income or capi tal, shall subject to the provisions of Article V, paragraphs 4 and 5 of Article X and Article XIII be al lowed as a credit against any Swe- Lagstiftningen i vardera avtalsslutande statentillämpas alltjämt vid beskattning av inkomst, som uppkommit i respektivestat, eller av där belägen förmögenhet, såvida icke annat uttryckligen föreskrivesi detta avtal. Om inkomst eller förmögenhet är underkastad beskattning i bådaavtalsslutande statema, undanröjes dubbelbeskattningen enligt nedanståendebestämmelser i denna artikel. a) I enlighet med singaporeansklagstiftning i fråga om avräkning från singaporeansk skatt av skatt, som skallutgå i annat land än , avräknas, såvida icke bestämmelserna i artikelV, artikel X §§ 4 och 5 samt artikel XIII föranleder annat,svensk skatt, som utgår antingen direkt eller genom skatteavdrag för inkomstfrån källa i , från singaporeansk skatt som belöper på samma inkomst. b)Om sådan inkomst utgöres av utdelning från ett bolag med hemvist i tillett bolag med hemvist i , som äger av aktiekapitaleti det förstnämnda bolaget, medräknas vid avräkningen (föratom varje svenskskatt på utdelningen) den svenska skatt, som det utbetalande bolaget har atterlägga för sin vinst. Om inkomst från källa i eller där belägen förmögenhet enligt singaporeanskskattelagstiftning och i överensstämmelse med detta avtal är underkastad beskattningi antingen direkt eller genom skatteavdrag,samt bestämmelsema iartikel V, artikel X §§ 4 och 5 samt artikel XIII icke föranleder annat,avräknas singaporeansk skatt, som utgår för sådan inkomst eller förmögenhet, från '* Art.XIX §§ 4, 5, 6,1, 8 och 9 har erhållit denna lydelse genom protokollet den 28september 1983 och förutvarande 7 § har blivit 10 §. dishtax payable in respect of that income or capital. The deduction in either case shallnot, however, exceed that part of the Swedish income tax or capital tax, respectively,as computed before the deduction is given, which is appropriate, as the case maybe, to the income or capital which is subject to tax in . Notwithstanding theprovi sions of paragraph 3 of this Article dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swe dish tax to the extent that the divi dends would have been exempt un der Swedish law if both companies had been Swedish companies. This exemption shall not apply unless (a) the profits out of which the dividends are paid havebeen subjected to the normal corporate income tax in or an incometax comparable thereto, or (b)the dividends paid by the companywhich is a resident of consists or almost of dividends whichthat company has received, in the year or previous years, in respect of sharesheld by it in a company which is a resident of a third State and which would havebeen exempt from Swedish tax if the shares in respect of which they are paid hadbeen held directly by the company which is a resident of . Notwithstandingthe provi sions of paragraph 3 of this Article, there shall be allowed as a credit against Swedish tax payable in res pect of the following items of inco me from sources within in the case of (a)dividends, an amount of 15 per cent of the net amount of dividends received. If,however, imposes in accordance with the provisions of paragraph 2(b)of Article VII, a tax on dividends in addition to the tax chargeable in respectof the profits or income of varjesvensk skatt som belöper på inkomsten eller förmögenheten. Avräkningsbdoppetskall emellertid icke i något fall överstiga beloppet av den del av svenskinkomstskatt eller förmögenhetsskatt, som utan sådan avräkning belöper på deninkomst respektive förmögenhet som är underkastad beskattning i . Utdelning frånbolag med hemvist i till bolag med hem vist. i skall, utan hinder av bestämmelsema i 3 § i denna ar tikel, vara undantagen från svensk skatt i den mån detta skulle ha varit fallet enligt svensk lagstiftning, om båda bolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast a)om den vinst av vilken utdelningenbetalas underkastats den normala singaporeanska inkomstskatten fbr bolag ellerdärmed jämförlig inkomstskatt, eller b)den utdelning som betalas avbolaget med hemvist i uteslutande eller så gott som uteslutandeutgörs av utdelning vilken detta bolag under ifrågavarande år eller tidigare årmottagit på aktier eller andelar, som bolaget innehar i ett bolag med hemvist ien tredje stat, och vilken skulle ha varit undantagen från svensk skatt om deaktier eller andelar på vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt avbolaget med hemvist i . 5 §.Utan hinder av bestämmel serna i 3 § i denna artikel, medges avräkning från svensk skatt på föl jande inkomstslag från källa i : a)Beträffande utdelning medges avräkning med ett belopp motsvarande 15 procentav nettoutdelningen. Om emellertid enligt bestämmelsema i artikelVII § 2b) tar ut skatt på utdelning utöver skatt på det utbetalande bolagetsvinst, medges avräkning med the companypaying such dividends, there shall be credited an amount of 15 per cent of thegross amount of the dividends received; (b)interest, within the meaning of paragraphs 1 and 2 of Article VIII, an amountof 15 per cent of the gross amount of the interest received. Thedeductions in either case shall not, however, exceed that part of the Swedish incometax as computed before the deduction is given which is appropriate to the dividendsor interest, as the case may be. The provisions of this paragraph shall apply until31st . The competent authorities shall consult each other inorder to determine whether the provisions of this paragraph shall be applicableafter that date. Notwithstandingthe provi sions of paragraph 3 of this Article, where royalties as defined in para graph 2 of Article IX are derived by a resident of from sources within , 50 per cent of the amount of such royalties shall be taxable in and the remai ning 50 per cent of such amount shall be exempt from Swedish tax until 31st . The competent authorities shall consult each other in order to determine whether the provisions of this para graph shall be applicable after that date. Forthe purposes of paragraph 3 ofthis Article, the term "Singapo re tax payable" shall be deemed to include tax which would have been paid on business income as referred to in Article III or inco me from the provision of services as referred to in Article XII but for the exemption or réduction of tax granted under the incentive provi sions contained in laws designed to promote economic development. Forthe purposes of paragraph 4 ofthis Article the term "normal corporate income tax in or an income tax comparable there- beloppmotsvarande av brattoutdelningen. b)Beträffande ränta, som avses i artikel VIII §§ I och 2, medges avräkning medbelopp motsvarande av räntans brattobelopp. Avräkningsbdoppetskall dock inte i något fall överstiga den del av den svenska inkomstskatten,beräknad utan sådan avräkning, som belöper på utdelningen respektive räntan.Bestämmelserna i denna paragraf tillämpas till . Debehöriga myndighetema skall överlägga i syfte att avgöra om bestämmelsema idenna paragraf skall tillämpas efter detta datum. Då royahy, som avses i artikel IX § 2 uppbärs av person medhemvist i från källa i , skall, utan hinder av bestämmelsernai 3 § i denna artikel, av royaltybeloppet utgöra skattepliktiginkomst i medan återstående skall vara undantagna frånsvensk skatt till . De behöriga myndigheterna skall överläggai syfte att avgöra om bestämmelsema i denna paragraf skall tillämpas efterdetta datum. Vid tillämpningen av 3 § idenna artikel skall uttrycket "singaporeansk skatt" anses innefatta singaporeanskskatt som skulle ha erlagts på inkomst av rörelse, som avses i artikel III,eller på inkomst av arbete, som avses i artikel XII, om inte befrielse fråneller nedsättning av skatt hade medgivits enligt särskilda bestämmelser i singaporeansklagstiftning avsedda att främja ekonomisk utveckling. Vid tillämpning av 4 § i dennaartikel skall uttrycket "den normala singaporeanska inkomstskatten förbolag eller en därmed jäm- to"shall be deemed to include income tax which would have been paid butfor the exemption or réduction of tax granted under the incentive provisions containedin laws designed to promote economic development. Theprovisions of paragraphs 7 and 8 shall apply until 31st Decem ber 1985. The competent authoriti es shall consult each other in order to determine whether the provi sions of these paragraphs shall be applicable after that date. Thegraduated råte of Swe dish tax to be imposed on residents of may be calculated as though income or capital which un der this Convention, is exempted from Swedish tax were included in the amount of total income or capi tal. Thecompetent authorities of the Contracting States shail exchange such information(being information which is available under their respective taxation laws in thenormal course of administration) as in necessary for carrying out theprovisions of this Convention or for the prevention of fraud or underpayment oftax by reasons other than fraud or for the administration of statutoryprovisions against legal avoidance in relation to the taxes which are the subjectof this Convention. information so exchanged shall be treated as secretand shall not be disdosed to any persons other than persons, including a court,concerned with the assessment and collection of those taxes or the determinationof appeals in relation thereto. No information shall be exchanged which woulddisdose any trade secret or trade process or which would be contrary to public policy. förliginkomstskatt" anses innefatta singaporeansk inkomstskatt som skulle ha erlagts,om inte befrielse från eller nedsättning av skatt hade medgivits enligtsärskilda bestämmelser i singaporeansk lagstiftning avsedda att främjaekonomisk utveckling. 9 §.Bestämmelserna i 7 och 8 §§ skall tillämpas till . De behöriga myndigheterna skall överlägga i syfte att avgöra om bestämmelsema i dessa paragrafer skall tillämpas efter detta datum. 10 §.Svensk progressiv skatt, som påföres personer med hemvist i , må beräknas efter den skattesats, som skulle ha tillämpats, om även sådan inkomst eller för mögenhet som enligt detta avtal är undantagen från svensk skatt inräk nats i hela inkomsten eller förmö genheten. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådanaupplysningar, som enligt respektive skattelagar står till dessa myndighetersförfogande under deras sedvanliga tjänsteutövning och som är nödvändiga föratt tillämpa bestämmelserna i detta avtal, för att förebygga bedrägeri ellerundandragande av skatt på annat sätt än genom bedrägeri, och föratt tillämpagivna föreskrifter till förebyggande av skatteflykt i fråga om skatter somavses i detta avtal. De utbytta upplysningarna skall behandlas såsom hemligaoch får icke yppas för andra personer, befattningshavare vid domstolar inbegripna,än dem som handlägger taxering och uppbörd av sådana skatter eller avgörbesvär i anslutning därtill. Sådana upplysningar får emellertid icke utbytas,vilka skulle röja affärshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjatförfaringssätt eller vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn. Citizensof one of the Contrac ting States shall not be subjected in the other to any taxation or any requirement con nected therewith which is other or more burdensome than the tax ation and connected requirements to which citizens of that other tracting State in the same circum stances are or may be subjected. This provision shall not be constra- ed as obliging a to grant to citizens of the other not resident in the first-mentioned those personal allowances, re liefs and reductions for tax purpo ses which are by law available to citizens of the first-mentioned . Theterm "citizens" means (a)in respect of all individualspossessing the citizenship of and all legal persons, partnerships,associations and other entities deriving their status as such from the law in forcein ; (b)in respect of all individualspossessing the citizenship of and all legal persons, partnerships,associations and other entities deriving their status as such from the law in forcein . The taxation on apermanent which an enterprise of one of the Contracting States has in the other not be less favourably levied in that other than the taxation levied on enterprises of that other carry ing on the same activities. This provision shall not be construed as obliging either of the Contracting States to grant to residents of the other those per sonal allowances, reliefs and reduc tions for tax purposes which are by law available only to residents of 1 §.Medborgare i en av de avtals slutande statema skall icke i den andra avtalsslutande staten bli före mål för någon beskattning eller nå got därmed sammanhängande skat tekrav av annat slag eller mer tyng ande än medborgama i denna and ra avtalsslutande stat under samma förhållanden ar eller kan bli under kastade. Vadnu sagts anses icke medföra förpliktelse för någon av de avtalsslutandestaterna att medge medborgare i den andra avtalsslutande staten, vilka ickeäger hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten, personliga avdrag vidbeskattningen, skattebefrielser och skattenedsättningar, som enligt lag medgesmedborgare i den förstnämnda avtalsslutande staten. 2 §.Uttrycket "medborgare" be tyder: a)Beträff"ande allafysiska personer, som äger svenskt medborgarskap, och alla juridiska personeroch andra sammanslutningar, som bildats enligt gällande svensk lag. b)Beträffande alla fysiskapersoner, som äger singaporeanskt medborgarskap, och alla juridiska personeroch andra sammanslutningar, som bildats enligt gällande singaporeansk lag. 3 §.Beskattningen av ett fast driftställe, som ett företag i en av de avtalsslutande staterna har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat icke vara mindre fördelaktig än beskattningen av fö retag i den andra avtalsslutande staten, som bedriver samma verk samhet. Vadnu sagts anses icke medföra förpliktelse för någon av de avtalsslutande statemaatt medge personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten personligaavdrag vid beskattningen, skattebefrielser och skattenedsättningar, som enligt the first-mentioned State. 4.Enterprises of one of the ContractingStates, the capital of which is or partly owned or controlled, directlyor indirectly, by one or more residents of the other , shallnot be subjected in the first-mentioned to any taxation or anyrequirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxationand connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentionedContracting State are or may be subjected. 5.In this Article the term "taxation"means taxes which are the subject of this Convention. Wherea resident of one of the Contracting States considers that the actions of oneor both of the Contracting States has resulted or will result for him in taxationnot in accordance with this Convention, he may, notwithstanding the remedies providedby the national laws in force in the Contracting States, present his case to thecompetent authority of the of which he is a resident. 2.The competent authority shall endeavour,if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arriveat an appropriate solution, to resolve the case by mutual agreement with the competentauthority of the other , with a view to the avoidance of taxationnot in accordance with this Convention. 3.The competent authorities of theContracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficultiesor doubts arising as to the interpretation or application of this Convention. Theymay also consuh together for lagmedges personer med hemvist 1 den förstnämnda avtalsslutande staten. Företag i en av de avtalsslutandestaterna, vilkas kapital helt eller delvis äges eller kontrolleras, direkteller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andraavtalsslutande staten, skall icke i den förstnämnda avtalsslutande staten bliföremål för någon beskattning eller något därmed sammanhängande skattekrav,som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängandeskattekrav, som andra liknande företag i denna förstnämnda stat är eller kanbli underkastade. I denna artikel åsyftaruttrycket "beskattning" skatter, som avses i detta avtal. När en person med hemvist i en av deavtalsslutande staterna gör gällande, att i en avtalsslutande stat eller i bådastaterna vidtagits åtgärder, som för honom medfört eller kommer att medföra enmot detta avtal stridande beskattning, äger han utan att detta påverkar hansrätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters internarättsordning göra framställning i saken hos den behöriga myndigheten i denavtalsslutande stat, där han äger hemvist. Om denna behöriga myndighetfinner framställningen grandad men ej själv kan få till stånd en tillfredsställandelösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelsemed den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte attundvika en mot detta avtal stridande beskattning. De behöriga myndighetema i de avtalsslutandestaterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter ellertvivelsmål som uppkommer rörande tolkningen eller tillämpningen av dettaavtal. De kan även över- 3 1991/92. the eliminationof double taxation in cases not provided for in this Convention. The competent authoritiesof the Contracting States may communicate with each other directly for thepurpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. ThisConvention shall come into force- (a) inSweden: afterratification by His Majesty, the King of , with the consent of theRiksdag; (b) inSingapore: whenthe Minister responsible has by order dedared that this Convention shall have effect. The Contracting States shall notify each other on thecomplefion of the requirements mentioned in paragraph 1 and such notification shalltake place in as soon as possible. Upon exchange of such notification this Conventionshall have effect: (a) inthe case of : inrespect of income derived on or after Ist January, 1966, and, as regards theState capital tax, in respect of tax which is assessed in or after the year1967; (b) inthe case of : for anyyear of assessment beginning on or after 1st January, 1967. ThisConvention shall continue in effect indefinitdy, but either of the ContractingStates may, on or before 30th in any calendar year not earlier than , giveto the other through diplomatic channels written notice of terminationand, in such event, this Convention shall cease to be eflfective-(a) in the caseof : in respect of income derived on or after 1st January in the calendar lägga i syfte attundanröja dubbelbeskattning i sådana fall som ej omfattas av detta avtal. De behöriga myndighetemai de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra föratt träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående paragrafer. 1 §.Detta avtal träder i kraft a)i efter ratifikation avHans Majestät Konungen av med samtycke och