prop · GF0345 · 1991-12-31 00:00:00 — b)i när vederbörandeminister har förordnat, att avtalet skall tillämpas. De avtalsslutande statemaskall underrätta varandra när åtgärder enligt I § vidtagits. Sådanameddelanden skall utväxlas i möjligt. Sedan dessa meddelandenutväxlats, tillämpas avtalet: a) 1Sverige: Beträffande in komst, som förvärvats den 1 janua ri 1966 eller senare, samt, såvitt av ser den statliga förmögenhetsskat ten, i fråga om skatt, som utgår på grand av taxering eller se nare år. b) ISingapore: Beträffande taxe ringsår, som börjar eller . Dettaavtal förblir i kraft utan tidsbegränsning, men envar av de avtalsslutande statemaäger att -under ett kalenderår, dock icke tidigare än år1970 på diplomatisk väg skriftligen uppsäga avtalet hos den andra avtalsslutandestaten. 1 händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla: a) I : BeträflFandeinkomst, som förvärvas kalenderåret närmast efter det upp- year next following thatin which such notice is given, and as regards capital tax, in respect of tax assessedin or after the second calendar year next following that in which such noticeis given; (b)in the case of : for any year of assessmentbeginning on or after 1st January in the second calendar year next following thatin which such notice is given. INWITNESS WHEREOF the undersigned being duly authorised thereto have signed this Convention. Doneat , this 17th day of one thousand nine hundred and sixty-eightin duplicate in the English language. sägningenägde ram eller senare, samt, såvitt avser förmögenhetsskatt, i fråga om skatt,som utgår på grand av taxering under andra kalenderåret efter det uppsägningenägde ram eller . b)I : Beträffiande varje taxeringsår, som börjar den andrakalenderåret efter det uppsägningen ägde ram eller . Tillbekräftelse härå har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade,undertecknat detta avtal. Somskedde i i två exemplar på engelska språket. Forthe Govemment of the Kingdom of A. För KonungariketSveriges regering A. For the Government of theRepublic of Goh Keng Swee För RepublikenSingapores regering Goh Keng Swee Bilaga 2 Prop.1991/92:45 (Översättning) In pursuance of paragraphs5, 6 and 9 of Article XIX of the Convention between the Govemment of the Kingdomof and the Government of the Republic of for the avoidance of doubletaxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on incomeand capital, signed in on 17th 1968 and amended by the Protocol whichwas signed in on 28th September 1983,1 have the honour to propose that:- (a)the provisions of paragraph 5of Article XIX concerning the råte of Swedish tax credit to be allowed fordividends and interest derived from apply for a period of ten yearsfollowing the expiry of the period of validity on 31st . However,if from the Swedish tax, in respect of the dividends paid after 31st December1991, a standard deduction of 10 per cent of the gross amount of the dividendsis given under Swedish internal law the said paragraph is to be interpreted insuch a way to give the taxpayer a right to an additional credit of 5 per centof the net amount of the dividends received; (b) where royalties as defined in paragraph 2 of ArtideIX are derived by a resident of from sources withinSingapore, 50 per cent of the amount of such royalties shall be exempt from Swedishtax as provided in paragraph 6 of Article XIX for a further period of ten yearsfollowing the expiry of the period of validity on 31 st ; (c) the provisions of paragraph 9 of Article XIX concemingthe meaning of the terms "tax payable" and "normal corporateincome tax in or an income tax comparable thereto" for thepurposes of paragraphs 3 and 4 of Ienlighet med artikel XIX §§ 5, 6 och 9 i avtalet mellan och Republiken för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter påinkomst och förmögenhet, som undertecknades i ochsom ändrats genom det protokoll som undertecknades i den 28 september1983, har jag äran föreslå att a)bestämmelsema i artikel XIX § 5beträffiande de belopp med vilka avräkning skall medges från svensk skatt påutdelning och ränta som uppburits från skall tillämpas under entidrymd av efter utgången av giltighetsperioden den 31 december 1990.Dock skall, såvitt avser utdelning som delas ut efter , ifall då en generell avräkning medges från svensk skatt avutdelningens brattobelopp enligt svensk intern lagstiftning nämnda paragrafförstås på det sättet att den skattskyldige erhåller en ytterligare avräkningmed av den mottagna utdelningens nettobelopp; b)i de fall royalty som anges iartikel IX § 2 uppbärs av person med hemvist i frånkälla i , skall av royaltybeloppet vara undantaget från svenskskatt som anges i artikel XIX § 6 under ytterligare en tidrymd av efterutgången av giltighetsperioden ; c)de bestämmelser som anges iartikel XIX §9 beträffiande betydelsen av uttrycken "singaporeanskskatt" och "den normala singaporeanska inkomstskatten för bolageller en därmed jämförlig inkomstskatt" skall vid tillämpningen av ArticleXIX shall apply for a further period of one year following the expiry of theperiod of validity on 31st ; (d)the provisions of paragraph 9 of Article XIX which relätes to the following incentiveprovisions contained in the following Sections of the EconomicExpansion Incentives (Relief from Income Tax) Act: - Exemptionfrom tax on the income of pioneer companies. Section19 makes applicable the provisions of Section 13 to pioneer service companies. SectionI9B(5) Concessionarytax råte of not less than , as Minister may specify, on income of a post-pioneercompany for a period not exceeding 5 years. With effect from Year of Assessment1991, this was extended to 10 years. Section24(5) Exemptionfrom tax on the incre-mental expansion income of an expanding enterprise. Section28 makes applicable the provisions of Section 24(5) to expanding service companies. Section39(3) Exemptionfrom tax on of the qualifying export profits of an export enterprise. (Taxrelief period ranges from 3 years to 15 years as stipulated under Section 32). artikelXIX §§ 3 och 4 gälla under ytterligare en tidrymd av räknat frånutgången av giltighetsperioden ; d)de bestämmelser som anges i artikel XIX § 9 såvitt de hänför sig till följandebestämmelser i följande paragrafer i singaporeansk lagstiftning om lättnaderi inkomstbeskattningen [the Economic Expansion Incentives (Relieffrom Income Tax) Act]: Skattebefrielseför inkomst av pionjärföretag. §19 utvidgar tillämpningen av bestämmelsema i § 13 till tjänstep-roducerandepionjärföretag. § I9B(5) Angåendebeviljandet av en förmånlig skattesats som fastställs av ministern, dock ejunderstigande , för inkomster som förvärvas av företag efter det attföretaget förlorat sin pionjärstatus. Beskattningen enligt denna förmånligaskattesats sker av högst , dock från och , . §24(5), Skattebefrielseavseende inkomst av expansionsökning hos ett expanderande företag. §28 utvidgar tillämpningen av bestämmelsema i § 24(5) till tjäns-teproducerandeexpanderande företag. §39(3) Skattebefrielseför av kvalificerande exportinkomster hos exportföretag. (Periodenför denna skattebefrielse varierar från tre till enligt §32). 4 1991/92. Section44F(2) Exemptionfrom tax on of the qualifying export income of an export service company. Section51(2) Exemptionfrom tax on.one-half of the incremental export income qualifying for relief, ofan intemational trading company. [Section72 makes applicable the provisions of Sections 53(3) and 53(6) to a company enjoyingInvestment Allowance incentive]. amount of chargeable income made exemptby an amount of investment allowance, to be credited to an exempt dividend accountfor purposes of declaring exempt dividends, except dividends on preferential shares. Section81(2) Exemptionfrom tax on one-half of the qualifying export income of a warehousing or servicingcompany. (Tax relief period is 5 years from its commencement day). Section89(2) Exemptionfrom tax on one-half of the qualifying income from the provision of consultancyservices on approved overseas projects of a consultancy company or consultancyfirm. "ConsuUancy services" is defined in Section 85. (Tax reliefperiod is 5 years from its commencement date); sofar as they were in force on, and have not been modified since 31 st December1990, or have been modified only in minor respects so as not to affect theirgeneral character shall apply for a further period from 1st January 1992 up to31st ; and § 44F(2) Skattebefrielseför av kvalificerande exportinkomster hos tjänsteproducerandeexportföretag. §51(2) Skattebefrielseför hälften av den exportinkomstökning hos ett internationellt handelsföretagsom kvalificerar för denna befrielse. (§72 utvidgar tillämpningen av bestämmelsema i §§ 53(3) och 53(6) till bolag somerhåller särskih investeringsavdrag). Dessa regler innebär att i annat fallskattepliktig inkomst förvärvad av bolag som härigenom blir skattefri kan delasut av bolaget utan vidare skattekonsekvenser (detta gäller ej utdelning påpreferensaktier). §81(2) Skattebefrielseför hälften av kvalificerande exportinkomst som förvärvas av bolag som bedriverlagrings-,magasinerings- eller tjänsteproducerande verksamhet. (Perioden fördenna skattebefrielse uppgår till från det att verksamheten påböriades). §89(2) Skattebefrielseför hälften av kvalificerande inkomst som består av provisioner påkonsulttjänster avseende vissa godkända utländska projekt som utförs avkonsultfirma. Vad som förstås med "konsulttjänster" definieras i §85. (Perioden för denna skattebefrielse uppgår till från det attverksamheten påbörjades); i den mån dessabestämmelser var i kraft och därefter inte ändrats ellerändrats endast i mindre betydelsefulla hänseenden utan att deras allmännainnebörd påverkats, skall gälla under ytterligare en tidrymd från den I januari1992 till och med ; och (e)the competent authorities shall consult each other in order to determine whetherthe periods in sub-paragraphs (a), (b) and (d) above shall be further extended. Inthe event of these proposals being acceptable to you, this letter together withyour letter accepting the proposals shall constitute an agreement between the competentauthorities of the Government of the Kingdom of and of the Government ofthe Republic of for the purposes of paragraphs 5, 6 and 9 of ArticleXIX. Iavail myself of this opportunity, , to renew to you the of my highestconsideration. e) de behöriga myndighetemaskall överlägga med varandra i syfte att bestämma om de under punkterna a), b)och d) ovan angivna tidrymderna skall utsträckas ytterligare. Om dessa förslag kangodtas av Er, utgör detta brev samt Ert brev, varigenom förslagen godtas, enöverenskommelse enligt artikel XIX §§ 5, 6 och 9 mellan Sverigesregerings och Republiken regerings behöriga myndigheter. Dated at this 7th day of Undertecknat i den 7 Ihave the honour to acknowledge receipt of your letter of the 7th day of June1991 which reads as follows: "In pursuance of--- para graphs 5, 6 and 9 of Article XIX." I have the honour toinform you that the foregoing proposals are acceptable to me and that yourletter ofthe7thdayofJune 1991 and this letter, shall together constitute an agreementbetween the competent authorities of the Government of the Republic ofSingapore and the Government of the Kingdom of for the purpose of paragraphs5, 6 and 9 of Article XIX. Iavail myself of this opportunity, , to renew to you the of my highestconsideration. Jaghar äran erkänna mottagandet av Ert brev daterat , vilket harföljande lydelse: "Ienlighet med--- behöriga Jag har äran meddela Er,att jag godtar ovanstående förslag och att Ert brev daterat ochförevarande brev tillsammans utgör en överenskommelse enligt artikel XIX §§ 5,6 och 9 mdlan Republiken regerings och regeringsbehöriga myndigheter. Dated at this 28thday Undertecknat i den 28 Prop. of 1991. . InternationalTax Department skatte frågor Lag om ändring i lagen (1982:707) omdubbelbeskattningsavtal mellan och Republiken Härigenomföreskrivs i fråga om lagen (1982:707) om dubbelbeskattningsavtal mellanSverige och Republiken debatt 4 § skall upphöra att gälla, delsatt I och 3 §§ skall ha följande lydelse, dels att bilagan tilllagen skall benämnas bilaga I samt att till lagen skall fogas en ny bilaga,bilaga 2, av följande lydelse. Detavtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffandeinkomstskatter som och Republiken undertecknade den 27 maj 1981skall tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet gälla JörSveriges del. Avtalets och protokollets innehåll framgår av bilaga till dennalag. Detavtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffandeinkomstskatter som och Republiken undertecknade den 27 maj 1981och det protokoll som är fogat till avtalet, skall tUlsammans med denöverenskommelse om tillämpningen av avtalet som ingåtts genom brev den 15 majrespektive gälla som lag här i landet. Avtaletoch protokollet är intagna som bilaga I till denna lag och överenskommelsen sombilaga 2. Omen person anser att det vidtagits någon åtgärd sorri for' hönorii har medförteller kommer att medföra en beskattning som strider mot bestämmelserna iavtalet, kan häri ansöka om rättelse enligt artikel 24 punkt 1 i avtalet. Sådanansökan skall göras hos regeringen och bör ges in inom den tid som anges inämnda bestämmelse. Omen person som är bosatt i förvärvar inkomst som enligt artikel 19punkt I a eller punkt 2 a skall beskattas endast i skall sådan inkomstinte tas med vid taxeringen i . Denna lag träder i kraftden . Bilaga 2 (Översättning) Inpursuance of paragraph 4 of Artide 22 of the Convention between the Republicof and the Kingdom of for the Avoidance of Double Taxation and thePrevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income, signed in onthe 27th day of , 1981, 1 have the honour to propose that: - (a) the provisions of paragraph4 of Artide 22 concerning the råte of Swedish tax credit to be allowed for dividends, interest and royahy de rived from apply for a further period of five years follow ing the expiry of the period of va lidity on 31st as provided in the above mentioned paragraph 4. However, with respect to dividends paid after 31 st De cember 1991, the "tax on the in come paid in " shall be deemed to be equal to 10 per cent of the gross amount of the dividends referred to in sub-paragraph a) of paragraph 2 of Article 10; and (b) thecompetent authorities shall consult each other in order to determine whether the periods in sub-paragraph (a) above shall be further extended. Inthe event of these proposals being acceptable to you, this letter together withyour letter accepting the proposals shall constitute an agreement between the competentauthorities of the Government of the Kingdom of and the Government of theRepublic of for the purpose of paragraph 4 of Article22. Iavail myself of this opportunity, , to renew to you the of my highestconsideration. Datedat this I5th day of Office of Tax Affairs I enlighet med artikel 22punkt 4 i avtalet mellan Republiken och för attundvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträflFande inkomstskatter,som undertecknades i , har jag äran föreslå att a)bestämmelsema i artikel 22punkt 4 beträffande de belopp med vilka avräkning skall medges från svenskskatt på utdelning, ränta och royalty som uppburits från skall tillämpasunder en ytterligare tidrymd av efter utgången av giltighetsperioden den31 som anges i den ovan nämnda punkten 4. Dock skall, såvittavser utdelning som delas ut efter , "skatt på inkomstensom erlagts i " anses uppgå till av brattobeloppet beträffiandesådan utdelning som avses i artikel 10 punkt 2 a); och b)de behöriga myndighetema skallöverlägga med varandra j syfte att bestämma pni de under punkt a) ovan angivna tidrymdemaskall lit-sträckas ytterligare. Om dessa förslag kangodtas av Ér, utgör detta brev samt Ert brev, varigenom förslagen godtas, enöverenskommelse enligt artikel 22 punkt 4 mellan Sverigesregerings och Republiken regerings behöriga myndigheter. Ofiice of Tax Affairs (översättning) Prop.1991/92:45 1have the honour to acknowledge receipt of your letter of the 15th day of ,1991 which reads as follows: "Inpursuance of paragraph 4 of Article 22." I have the honour toinform you that the foregoing proposals are acceptable to me and that yourletter of the 15th day of , 1991 and this letter, shall together constitutean agreement between the competent authorities of the Government of the Republicof and the Government of the Kingdom of for the purpose of paragraph4 of Article 22. 1avail myself of this opportunity, , to renew to you the of my highestconsideration. Datedat this 7th day.of Jaghar äran erkänna mottagandet av Ert brev daterat , vilket harföljande lydelse: "Ienlighet med behöriga Jaghar äran meddela Er, att jag godtar ovanstående förslag och att Ert brevdaterat och förevarande brev tillsammans utgör enöverenskommelse enligt artikel 22 punkt 4 mellan Republiken regeringsoch regerings behöriga myndigheter. Utdragur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande:statsministern , ordförande, och statsråden . , ,, , , , , , , ,, , , , , , , , , Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochSingapore och mellan och . Svenskadubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer innehåller ofta regler om s.k. matchingcredit. Dessa regler innebär att ett i hemmahörande skattesubjekt somförvärvar inkomst från ett sådant land kan erhålla avräkning från svensk skattpå inkomsten med ett belopp som överstiger den faktiskt erlagda utländskaskatten eller kan skattefritt ta emot utdelning från ett dotterbolag i det andralandet trots att de normala villkoren för skattefrihet inte är uppfyllda. Delättnader som medges vid den svenska beskattningen motsvaras av lättnader sommedgivits i den stat där inkomsten förvärvats. Lättnaderna i utvecklingslandethar som syfte att öka investeringarna och därigenom bidra till landetsekonomiska utveckling. Genom att medger motsvarande lättnader tillsesatt förmånerna tillfaller de investerande företagen och inte endast motsvarasav höjd svensk skatt. I vissa fall kan i samma syfte i ett dubbelbeskattningsavtalmedges hel eller partiell skattefrihet för vissa typer av inkomster, t.ex.mottagen royalty. Regler idubbelbeskattningsavtal om matching credit tillämpas regel mässigt under vissa i avtalet närmare angivna tidsperioder. Möjlighet finns för de avtalsslutande staterna att genom s. k. ömsesidig överenskom melse förlänga tillämpligheten av sådana bestämmelser. Dylika förläng ningar har regelmässigt kommit till stånd genom förhandlingar efter att framställan härom gjorts av annan avtalsslutande stat. Sådana förlängningar har, efter att de behöriga myndighetema i och i den andra avtalsslutande staten i enlighet med bestämmelsema i dubbelbe skattningsavtal kommit överens om en sådan förlängning, införli vats i svensk rätt genom förordning. Med anledning av vad som sin mening givit regeringen till känna i rskr. 1988/89:159, att alltid bör föreläggas förslag om förlängningar av avtalsbestämmelser i dubbelbeskattningsavtal, framläggs bifogade överenskommelser för riks dagens prövning. 2 med Prop. Den17 undertecknades avtalet mellan och för undvikandeav dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter påinkomst och förmögenhet. Avtalet godkändes av (prop. 1968:148, BeU69, rskr 374, SFS 1969:190 ändrad genom SFS ' 1983:1012) och tillämpadesretroaktivt på inkomster som förvärvades fr. o. m. . Reglemaom s. k. matching credit var tidsbegränsade till att gälla under vilka avtalet tillämpades. Överenskommelser om förlängningar avtillämpligheten av dessa regler med ytterligare vardera har därefterträffats (sammanlagt ), (SFS1977:91), (SFS 1981:1343) och (SFS1985:789). Tillämpligheten av den senaste förlängningen löpte ut den 31december 1990. Genomskriftväxling som pågått och våren har villkoren för enfortsatt föriängning av matching credit-bestämmelserna diskuterats. Genom denavslutande skriftväxlingen och har enighet nåtts omde exakta villkoren för den fortsatta förlängningen. ursprangligen undertecknades var detingen tvekan om att skulle bevilja de förmåner som regler om matchingcredit innebär. var då en tämligen ny statsbildning och i behov avstimulanser för att utveckla sin ekonomi. Det fanns också en stark önskan attde ekonomiska förbindelserna mellan och skulle stärkas.Singapore är högt utvecklat i ekonomiskt hänseende med en hög bruttonationalproduktper capita. Fråga har därför uppkommit om det är motiverat att över huvud tagetförlänga reglerna om. På grund av önskemålet att framdelesytterligare stärka de ekonomiska förbindelserna med och det faktumatt svenska investerare i stor utsträckning inrättat sina investeringar motbakgrund av de regler som gällt har under förhandlingarnaerbjudits fortsatt tillämpning av reglerna om matching credit till utgången avår 2000. Vissa begränsningar i tillämpligheten har emellertid gjorts, senedan. Slutligen kan påpekas att de flesta staterna inom Organisationen förekonomiskt samarbete och utveckling' () tillämpar regler om matching creditgentemot . 2.2 Den fbreslagna lagen om dubbelbeskattningsavtal mellan och Dubbelbeskattningsavtalinförlivas numera i svensk rätt genom lag. Avta let med har dock inkorporerats genom kungörelsen (1969:190) om tillämpning av avtal mellan och för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträf fande skatter på inkoriist och förmögenhet. Den föreslagna lagen avses ersätta denna kungörelse och dessutom förordningen (1975:853) om ku- ., pongskatt för person médhemvist i , m. m. ■Lagförslaget bestårdels av en huvudtext i tre paragrafer, dels av en Prop. 1991/92:45 bilaga 1som innehåller avtalstexten och en bilaga 2 som innehåller till-lämpningsöverenskommelsen.Här redovisas paragrafernas innehåll medan överenskommelsens innehållpresenteras i nästa avsnitt. Iförslaget till lag föreskrivs att avtalet i den lydelse detta erhållit genom1983 års protokoll tillsammans med överenskommelsen skall gälla som lag här ilandet (1§). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhållandetill annan skattelag (2§). I 3 § föreskrivs att i fall då en här bosatt personuppbär inkomst som enligt avtalet skall undantas från svensk skatt ellerbeskattas endast i skall inkomsten inte tas med vid taxeringen iSverige. Angående frågan om eventuell progressionsuppräkning, se avsnitt 4nedan. Kungörelsenoch förordningen som föreslås upphävda innehåller "anvisningar" föravtalets tillämpning. Dessa utgör närmast förklarande upplysningar av ett slagsom inte ges författningsform. Enligtartikel XIX § 3 i dubbelbeskattningsavtalet tillämpar avräkning avskatt (credit of tax) som huvudmetod för undvikande av dubbelbeskattning.Avräkning medges enligt huvudregeln med belopp motsvarande den i erlagdaskatten. I §4 i samma artikel föreskrivs att utdelning från bolag med hemvisti till bolag med hemvist i under vissa omständigheter skallvara undantagen från svensk skatt. Som villkor uppställs bl. a. att vinsten avvilken utdelningen betalas skall ha underkastats den normala singaporeanskainkomstskatten för bolag eller därmed jämförlig inkomstskatt eller, omutdelningen härrör från tredje stat, att den direkt hade kunnat delas utskattefritt från bolaget i den tredje staten till bolaget med hemvist iSverige. De;ssa villkor överensstämmer med de villkor som regelmässigttar in i dubbelbeskattningsavtal. Iartikel XIX §5 i dubbelbeskattningsavtalet föreskrivs beträff"ande utdelningoch ränta att , utan hinder av bestämmelserna i §3, skall medgeavräkning av mottagen nettoutdelning (av bruttput-ddningen ivissa särskilt angivna fall) och av brattobeloppet av mottagen ränta. BeträflFandedessa bestämmelser föreslås i piinkt a) i överenskommelsen en förlängning från den . Såvittavser utdelning som berättigar till avräkning av den skattepliktiga utdelningens bruttobelopp enligt den nya lydelsen av I § tredje stycket lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt (avräk- ' ningslagen, prop.1990/91:107, SkU34, rskr.