prop · GF0345 · 1991-12-31 00:00:00 — 1991/92:45 [ och och mellan och 1991/92:45 Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att godkänner två överenskommelser mellanSverige och resp. mellan och Republiken om förlängd tillämpningav vissa tidsbegränsade bestämmelser om s.k. matching credit idubbelbeskattningsavtalen med resp. stat och antar en lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och resp. en lag om ändring ilagen (1982:707) om dubbelbeskattningsavtal mellan och RepublikenKorea. Överenskommelserna har tagits in i resp. lag som bilaga. Överenskommelsernaskall i princip tillämpas retroaktivt fr. o. m. . 1 Rik.sdagen 1991/92. 1 Förslag till Prop. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan ochSingapore 1 §Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet som och undertecknade , i den lydelse detta erhållit genom det protokoll om ändring i avtalet som undertecknades , skall tillsammans med den överenskommelse om tillämp ningen av avtalet som ingåtts genom brev den 7 respektive gälla som lag här i landet. Avtalet i dess genom protokollet ändrade lydelse är intaget som bilaga1 till denna lag och överenskommelsen som bilaga 2. 2§ Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3§ Om en person som är bosatt iSverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel X §4 eller § 5 beskattas endast i eller förvärvar inkomst som enligtbestämmelserna i artikel XIII § 2 är undantagen från svensk skatt ellerförvärvar inkomst som enligt artikel XIX § 6 delvis skall vara undantagen frånsvensk skatt, skall inkomsten, respektive beträffande inkomst som avses iartikel XIX § 6 den del av inkomsten som skall vara undantagen från svenskskatt, inte tas med vid taxeringen i . 1.Denna lag träder i kraft den 1januari 1992. 2.Genom lagen upphävs kungörelsen(1969: 190) om tillämpning av avtal mellan ochSingapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflyktbeträffande skatter på inkomst och förmögenhet och förordningen (1975:853) omkupongskatt för person med hemvist i , m. m. Bilaga 1 Prop.1991/92:45 (Översättning) Conventionbetween the Government of the Kingdom of and the Government of theRepublic of for the Avoidance of Double Taxation and the Preventionof Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and Capital TheGovernment of the Kingdom of and the Government of the Republic ofSingapore; Desiringto condude a Convention for the Avoidance of Double Taxation and thePrevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and Capital; Haveagreed as follows: Thetaxes which are the subject of this Convention are (a) inSweden: (i)the State income tax, including ' tax and coupon tax; (ii)the tax on the undistributed profits of companies and the tax on distributionin connection with réduction of share-capital or the winding-up of a company; (iii)the tax on public entertainers; (iv)the communal income tax; and (v)the State capital tax (hereinafter referred to as "Swedish tax");and (b) inthe Republic of : the income tax (hereinafter referred to as "tax"). ThisConvention shall also apply to any other taxes of a sub stantially similar character impo sed in the Republic of or in subsequently to the date of signature of this Convention. Avtalmellan och Republiken forundvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträfiandeskatter på inkomst och förmögenhet KonungariketSveriges regering och Republiken har, föranledda av önskanatt ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande avskatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, överenskommit omföljande bestämmelser: De skatter som avses i detta avtal är: a)Beträffande : 1)Den statliga inkonistskat-ten,sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2)ersättningsskatten och utskiftningsskatten. 3) bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar, 4) denkommunala inkomst skatten, samt 5) denstatliga förmögen hetsskatten; skatt av sådant slag benämnes i det följande "svensk skatt". b)Beträffande Republiken : Inkomstskatten; i det följande benämnd"singaporeansk skatt". Detta avtal tillämpasäven på alla andra skatter av i huvudsak likartat slag, som framdelesuttages i Republiken eller i efter undertecknandet av dettaavtal. 1.In this Convention unless the context otherwise requires - (a)the term ""means the Kingdom of ; (b)the term ""means the Republic of ; (c)the terms "one of theContracting States" and "the other Contracting State" meanSweden or , as the context requires; (d)theterm "tax" means Swedish tax or tax, as the contextrequires; (e)the term "company" means any body corporate or any entity which istreated as a body corporate for tax purposes; (J)the term "person" indudes any body of persons, corporate or notcorporate; (g)(i) the term "resident of " means any person who is residentin for the purposes of Swedish tax; and the term "resident ofSingpore" means any person who is resident in for the purposesof tax; (ii)where by reason of the provisions of sub-paragraph (i) above an individual is aresident of both Contracting States, then his be determined inaccordance with the following rules - (aa)he shall be deemed to be a resident of the in which he has apermanent home available to him. If he has a permanent home available to him inboth Contracting States, he shall be deemed to be a resident of theContracting State with which his personal and economic relations are closest; (bb)if the with which his personal and eco- 1 §.Där icke sammanhanget föranleder annat, har i detta avtal följande uttrycknedan angiven betydelse: a) Uttrycket"" åsyftar . b)Uttrycket ""åsyftar Republiken . c)Uttrycken "en av deavtalsslutande statema" och "den andra avtalsslutande staten"åsyftar eller , aUtefter som sammanhanget kräver. d) Uttrycket"skatt" åsyftar svensk skatt eller singaporeansk skatt, alhefter som sammanhanget kräver. e) Uttrycket"bolag" åsyftar varje slag av juridisk person eller varje subjekt, som i beskattningshänse ende behandlas såsom juridisk per son. .O Uttrycket "person" inbegriper varje sammanslutning av personer,vare sig denna utgör en juridisk person eller ej. g)1) Uttrycket "person med hemvist i " åsyftar varje person, somenligt svenska beskattningsregler anses bosatt i och uttrycket"person med hemvist i " åsyftar varje person, som enligtsingaporeanska beskattningsregler anses bosatt i . 2)Då på grund av bestämmelserna i punkt I) ovan en fysisk person äger hemvist ibåda avtalsslutande staterna, fastställes hans hemvist enligt följande regler: A)Han anses äga hemvist i denavtalsslutande stat, där han har ett hem som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har ett sådant hem i båda avtalsslutande staterna, anseshan äga hemvist i den avtalsslutande stat, med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser är starkast. B)Om det icke kan avgöras, med vilken avtalsslutande stat nomicrelations are closest, cannot be determined, or if he has not a permanent homeavailable to him in either , he shall be deemed to be aresident of the in which he has an habitual abode; (cc)if he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them,the competent authorities of the Contracting States shall settle the questionby mutual agreement; (iii)where by reason of the provisions of sub-paragraph (i) above a person otherthan an individual is a resident of both Contracting States, then it shall bedeemed to be a resident of the in which it is managed andcontrolled; (h) the terms "resident of one of the Contracting States"and "resident of the other Contracting State" mean a resident ofSweden or a resident of , as the context requires; (i)the terms "Swedish enterprise" and "enterprise"mean, respectively, an industrial, mining, commercial, , plan-tation oragricultural enterprise or undertaking carried on by a resident of andan industrial, mining, commercial, , plan-tation or agriculturalenterprise or undertaking carried on by a resident of ; (J)the terms "enterprise of one of the Contracting States" and "enterpriseof the other Contracting State" mean a Swedish enterprise or a Singaporeenterprise, as the context requires; (k)the terms "profits of a Swedish enterprise" and "profits of aSingapore enterprise" do not include rents or royalties in respect ofmotion picture films or of tapes for television or broadcasting or of mi- hanspersonliga och ekonomiska förbindelser är starkast, eiler om han icke inågondera avtalsslutande staten har ett hem, som stadigvarande står till hansförfogande, anses han äga hemvist i den stat, där han stadigvarande vistas. C)Om han stadigvarande vistas i båda avtalsslutande statema eller om han ickevistas stadigvarande i någon av dem, avgör de behöriga myndighetema i deavtalsslutande statema frågan genom överenskommelse. 3) Då på grand av bestämmelsemai punkt I) ovan en person, som ej är fysisk person, äger hemvist i båda avtalsslutande statema, anses denna äga hemvist i denavtalsslutande stat, där ledningen och övervakningen av personen i fråga ägerrum. h) Uttrycken "person med hemvist i en av de avtalsslutandestatema" och "person med hemvist i den andra avtalsslutandestaten" åsyftar en person med hemvist i eller en person med hemvist i , alltefter som sammanhanget kräver. i)Uttrycken "svenskt företagsingaporeanskt företag"åsyftar ett industriföretag, ett grav-eller skogsföretag, ett handelsföretag,en plantage eller ett jordbrak, som bedrives av en person med hemvist iSverige, respektive ett industriföretag, ett grav- eller skogsföretag, etthandelsföretag, en plantage eller ett jordbrak, som bedrives av en person medhemvist i . j)Uttrycken "företag i en av de avtalsslutande statema" och "företagi den andra avtalsslutande staten" åsyftar ett svenskt företag eller ettsingaporeanskt företag, alltefter som sammanhanget kräver. k)Uttrycken "inkomst av rörelse, som förvärvas av ett svenskt fbretag"och "inkomst av rörelse som förvärvas av ett singaporeanskt fbretag"innefattar icke hyresavgift eller royalty för kinematografisk nes,oii wells, quarries or other places of extraction of natural resources, orincome in the form of dividends, interest, rents, royalties, or capital gains,or fees or other remuneration derived from the management, control orsupervision of the trade, business or other activity of another enterprise orconcern, or remuneration for labour or personal services, or profits derivedfrom the operation of ships or aircraft; (1)(i) subject to the provisions of this sub-paragraph, the term "permanentestablishment" means a fixed place of business in which the business ofthe enterprise is or partly carried on; (ii)a permanent include especially - (aa)a place of management; (bb)a branch; (cc)an ofiice; (dd)a factory; (ee)a workshop; ' (ff)a farm or plantation; (gg)a mine, oii well, quarry or place of extraction of other natural resources orof cutting of ; (hh)a site or constrac-tion or assembly project which exists for morethan six months: (iii)the term "permanent " shall not be deemed to include (aa)the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery ofgoods or merchandise belonging to the enterprise; (bb)the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprisesolely for the purpose of storage, display or delivery; (cc)the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprisesolely for the purpose of processing by another enterprise; (dd)the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose ofpurchasing goods or mer- filmeller för inspelade band för televisions- eller radiosändningar eller förutnyttjandet av grava, oljekälla, stenbrott eller annan naturtillgång ellerinkomst i form av utdelning, ränta, hyresavgift, royalty ellerrealisationsvinst. Uttrycken innefattar vidare icke arvode eller annanersättning för ledning eller övervakning av ett annat företags eller en annankoncems handels- eller affärsrörelse eller annan verksamhet och icke hellerersättning för arbete eller personliga tjänster eller inkomst av sjö- ellerluftfart. 1) I) Där ickebestämmelsema i denna punkt föranleder annat, för stås med uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande affarsanordning, där företagets verksamhet helt eller delvis utövas. 2) Såsomfast driftställe anses särskilt: A)platsför företagsledning, B)filial, C)kontor, D) fabrik, E) verkstad, F) jordbrakeller plantage, G) grava,oljekälla, stenbrott, plats för skogsavverkning eller an nan plats för utnyttjandet av natur tillgångar, H)plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete, som varar mer . 3) Uttrycket"fast driftställe" an ses icke innefatta: A)användningen av anordningar,avsedda uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av fbretagettillhöriga varor, B)innehavet av ett företaget tillhörigtvaralager, avsett uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande, C)innehavet av ett företaget tillhörigtvaralager, avsett uteslutande för bearbetning eller förädling genom ett annatföretags försorg, D) innehavetav en stadigvaran de affarsanordning, avsedd uteslu tande för inköp av varor eller inför- chandise,or for collecting information, for the enterprise; (ee)the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose ofadvertising, for the supply of information for scientific research or forsimilar activities which have a preparatory or auxiliary character, for theenterprise; (iv)an enterprise of one of the Contracting States shall be deemed to have apermanent in the other if it onsupervisory activities in that other for more than six monthsin connection with a construction, installation or assembly project which isbeing undertaken in that other Contracting State; (v)a person acting in one of the Contracting States on behalf on an enterprise ofthe other Contracting State (other than an agent of independent status to whomsub-paragraph (1) (vi) applies) shall be deemed to be a permanent establishmentin the former if - (aa)he has, and habitually exercises in that former , anauthority to condude contracts in the name of the enterprise, unless his activitiesare limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise; or (bb)he maintains in that former a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise from which he regularly fills orders on behalf ofthe enterprise; (vi)an enterprise of one of the Contracting States shall not be deemed to have apermanent in the other merely because itcarries on business in that other through a broker, generalcommission agent or any other agent of independent status, where such personsare acting in the ordinary course of their business; skaffandeav upplysningar för företagets räkning, E)innehavet av en stadigvarande affarsanordning, avsedd uteslutande för att förföretagets räkning ombesörja reklam, meddela upplysningar, bedrivavetenskaplig forskning eller utöva liknande verksamhet, som är avförberedande eller biträdande art. 4)Ett företag i en av de avtalsslutande staterna anses ha ett fast driftställe iden andra avtalsslutande staten, om företaget utövar övervakande verksamhet idenna andra stat i samband med byggnads-, anläggnings-eller installationsarbete, som utföres i denna andra stat. 5) Enperson som är verksam i en av de avtalsslutande statema för ett företag i den andra avtalsslutande staten härander inbegripes icke sådan oberoende representant som avses i punkt I) 6) behandlas såsom ett fast driftställe i den först nämnda staten om A) haninnehar och i denna först nämnda stat regelbundet använder en fullmakt att sluta avtal i företa- ,gets namn samt verksamheten icke begränsas till inköp av varor för företagetsräkning, eller B) haninnehar i denna först nämnda stat ett företaget tillhörigt varalager, från vilket han regelbun det effektuerar order på företagets vägnar. 6) Ettföretag i en av de avtalsslu tande statema anses icka ha ett fast driftställe i den andra avtalsslutan de staten endast på den grand att företaget uppehåller affärsförbin delser i denna andra stat genom förmedling av en mäklare, kommis- sionär eller annan oberoende repre sentant, under föratsättning att dessa personer därvid utövar sin vanliga affärsverksamhet. (vii)the fact that a company which is a resident of one of the Contracting Statescontrols or is controlled by a company which is a resident of the otherContracting State, or which on business in that other Contracting State(whether through a permanent or otherwise), shall not of itselfconstitute either company a permanent of the other; (m)the term "competent authority" means, in the case of , theMinister of Finance or his authorised representative; and in the case ofSingapore, the Minister for Finance or his authorised representative; (n)'the term "intemational traffic" means carriage of passengers, mails,livestock or goods by a ship or aircraft which is operated by an enterprise ofone of the Contracting States, except when the ship or aircraft is operated solelybetween places in the other or solely between such placesand one or more stmctures used for the exploration or exploitation of naturalresources. 2.In the application of the provisions of this Convention by one of theContracting States, any term not otherwise defined shall, unless the contextotherwise requires, have the meaning which it has under the laws of thatContracting State relating to the taxes which are the subject of thisConvention. 7) Den omständigheten, attett bolag med hemvist i en av de avtalsslutande statema kontrollerar ellerkontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten ellerav ett bolag som uppehåller affärsförbindelser i denna andra stat (antingengenom ett fast driftställe eller annorledes), medför icke i och för sig attnågotdera bolaget betraktas såsom ett fast driftställe för det andra bolaget. m) Uttrycket "behörigmyndighet" åsyftar för vidkommande finansministern eller hansbefullmäktigade ombud och för vidkommande finansministern ellerhans befullmäktigade ombud; n)' Uttrycket"internationell trafik" åsyftar transport av passagerare, post,kreatur eller gods med skepp eller luftfartyg som används av företag i en av deavtalsslutande statema, utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutandemellan platser i den andra avtalsslutande staten eller uteslutande mellansådana platser och en eller flera anläggningar som används för utforskandeteller utnyttjandet av naturtillgångar. Då en av deavtalsslutande statema tillämpar bestämmelserna i detta avtal anses, såvitticke sammanhanget föranleder annat, varje däri förekommande uttryck, varsinnebörd icke särskilt angivits, ha den betydelse som uttrycket har enligt denstatens lagstiftning rörande sådana skatter som omfattas av avtalet. (a) The profits of a Swedish enterprise shall be taxable only in unlessthe enterprise on business in through a permanentestablishment situated in . If the enterprise on business asaforesaid, tax may be imposed in on the profits of the enterprise butonly on a) Inkomst av rörelse, som förvärvas av ett svenskt företag, beskattasendast i , såvida icke företaget bedriver rörelse i från ettdär beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivetsätt, må beskatta företagets inkomst men endast så stor del därav,som direkt ' Art. II §1 n) har tillagts genom protokollet . somuch of them as is directly or indirectly attributable to that permanentestablishment. (b)The profits of a enterprise shall be taxable only in Singaporeunless the enterprise on business in through a permanentestablishment situated in . If the enterprise on business asaforesaid, tax may be imposed in on the profits of the enterprise butonly on so much of them as is directly or indirectly attributable to thatpermanent . 2.Where an enterprise of one ofthe Contracting States on business in the other Contracting Statethrough a permanent situated therein, there shall in eachContracting State be attributed to that permanent the profitswhich it might be expected to make if it were a distinct and separateenterprise engaged in the same or similar activities under the same or similarconditions and dealing inde-pendently with the enterprise of which it isa permanent . In determining the profits of a permanentestablishment, there shall be allowed as deductions all expenses, includingexecutive and general administrative expenses, which would be deductible if thepermanent were an independent enterprise in so far as they arereasonably allocable to the permanent , whether incurred in theContracting State in which the permanent is situated orelsewhere. 4.No profits shall be attributable to a permanent by reason of themere purchase or transportation by that permanent of goods ormerchandise for the enterprise. ellerindirekt är hänförlig till det fasta driftstället. b)Inkomst av rörelse, som förvärvas av ett singaporeanskt företag, beskattasendast i , såvida icke företaget bedriver rörelse i från ettdär beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivetsätt, må beskatta företagets inkomst men endast så stor del därav, somdirekt eller indirekt är hänförlig till det fasta driftstället. Om ett företag i en av de avtalsslutande staterna bedriver rörelse i denandra avtalsslutande staten från ett där beläget fast driftställe, hänföres ivardera staten till det fasta driftstället den inkomst av rörelse, somdriftstället kan antagas skola ha förvärvat, om detta varit ett friståendeföretag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under sammaeller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag tillvilket driftstället hör. Vid bestämmandet av inkomst,som är hänförlig till det fasta driftstället, medges avdrag för alla kostnader härunder inbegripna kostnader för företagets ledning och allmännaförvaltning för vilka avdrag skulle ha medgivits om det fasta driftställetvarit ett oberoende företag, i den mån kostnaderna skäligen kan anses hänförligatill det fasta driftstället, antingen kostnaderna uppkommit i denavtalsslutande stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomst anses icke hänföriig till ett fastdriftställe endast av den anledningen att varor inköpes eller transporterasgenom det fasta driftställets försorg för företagets räkning. 1.Income from immovable propertymay be taxed in the Contracting Slate in which such property is situated. 2.The term "immovable property"shall be defined in accordance with the law of the in whichthe property in question is situated. The term shall in any case include rightsto variable or fixed payments as consideration for the working of, or the rightto work, deposits, oii wells, quarries or other places of extraction ofnatural resources. 3.The provisions of paragraph 1shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any otherform of immovable property. 4.The provisions of paragraphs 1and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterprise. 1.Notwithstanding the provisions of Article III, profits of an enterprise of oneof the Contracting States from the operation of ships in intemational trafficmay be taxed in the other only if such profits are derivedfrom that other . (a) whena enterprise derives profits from by operating ships in intemational traffic the tax charged in in respect of such profits shall be re duced by an amount equal to 50 per cent thereof and the reduced amo unt of the Swedish tax payable on the profits shall be allowed as a cre dit against the tax char ged in respect of these profits in accordance with the provisions of paragraph 2 of Article XIX; (b) whena Swedish enterprise de rives profits from by Inkomst av fastighet må beskattasi den avtalsslutande stat, där fastigheten är belägen. Uttrycket"fastighet" har den betydelse som uttrycket har enligt gällandelagar i den stat, där fastigheten i fråga är belägen.