prop · GF0311 · 1991-12-31 00:00:00 — 4.Utan hinder av bestämmelserna ipunkterna I och 2 skall royalty för upphovsrätt för nyttjandet av eller förrätten att nyttja litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk (inbegripetroyalty för biograffilm samt film och band för användning i radio ellertelevision), som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till personmed hemvist i den andra avtalsslutande staten, vara undantagen från beskattningi den förstnämnda staten. 5.Bestämmelserna i punkterna 1, 2och 4 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesutövning i denna andra stat från där belägen stadigvarandeanordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalasäger verkligt samband med a)det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, eller (b) business activitiesreferred to under paragraph (2) of Artide 7. In such case theprovisions of Artide 7 or Artide 15, as the case may be, shall apply. (6)Royalties shall be deemed toarise in a when the payer is that State itself, a localauthority or a resident of that State. Where, however, the person paying theroyalties, whether he is a resident of a or not, has in aContracting State a permanent or fixed base in connection withwhich the liability to pay the royalties was incurred, and such royalties areborne by such permanent or fixed base, then such royalties shallbe deemed to arise in the State in which the permanent or fixedbase is situated. (7)Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some other person, the amount of the royalties, having regard to theuse, right or information for which they are paid, exeeeds the amount whichwould have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in theabsence of such relationship, the provisions of this Artide shall apply only tothe last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the laws of each , due regardbeing had to the other provisions of this Convention. b) affärsverksamhet somavses i artikel 7 punkt 2. I sådana fall tillämpasbestämmelserna i artikd 7 respektive artikel 15. 6.Royalty anses härröra från enavtalsslutande stat om utbetalaren är staten själv, lokal myndighet ellerperson med hemvist i denna stat. Om emdlertid den person som betalar royaltyn,antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i enavtals-slutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning isamband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltynbelastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, ansesroyaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen finns. 7.Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellandem båda och annan person royaltybdoppet, med hänsyn till det nyttjande, denrätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det beloppsom skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn omsådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikdendast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande beloppenligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande avövriga bestämmelser i detta avtal. Artide 13 Management charges (1)Management charges paid by aresident of a to an enterprise of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2)However, such managementcharges may also be taxed in the in which the person payingthe management charges is a resident and according to the laws of that State,but if the recipient is the beneficial owner of the charges the tax so chargedshall not exceed 5 per cent of the gross amount of the charges. (3)The term "managementcharges" as used in this Artide means payments of any Ersättningför företagsledning, som beta las av person med hemvist i en avtalsslutande stat till företag i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Ersättningen får emellertidbeskattas även i den avlalsslutande stat där den som erlägger ersättningen harhemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt tillersättningen får skatten inte överstiga av ersättningens bruttobelopp. 3.Med uttrycket "ersättningför företagsledning" förstås i denna artikel ersättning av 2 1991/92. kind to any person, otherthan to an em-ployee of the person making the payments, for, or in respect of,the provision of industri-al or commercial advice, or management or technicalservices, or similar services or facilities, but it does not include paymentsfor professional services mentioned in Artide 15. (4) Theprovisions of paragraphs (I)and (2) shall not apply if the enterprise to which the management charges are paid, being an enterprise of a , on business in the other from which the management charges are paid, through a permanent situated therein and the services for which the man agement charges are paid are effectively con nected with: (a)such a permanent ,or (b)business activities referred tounder paragraph (2) of Artide 7. In such cases theprovisions of Artide 7 shall apply. (5) Where by reason of aspecial relation ship between the payer and the recipient, or between both of them and some other per son, the amount of the management charges, having regard to the services for which they are paid, exeeeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship, the provisions of this Artide shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each tracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention. varjeslag till person, som inte är anställd av den som eriägger ersättningen, föreller på gmnd av tillhandahållandet av rådgivning på det industriella ellerkommersiella området eller av tjänster av företagsledande eller teknisk natureller av liknande tjänster eller bistånd. Uttrycket inbegriper dock inteersättning för sådan självständig yrkesverksamhet som anges i artikel 15. Bestämmelsema ipunkterna 1 och 2 tillämpas inte, om det företag till vilket ersättningen förföretagsledning betalas har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken ersättningen betalas,från där beläget fast driftställe samt de tjänster för vilka ersättningenbetalas äger verkligt samband med a)det fasta driftstället, eller b) sådan verksamhet som avses i artikel 7 punkt 2. 1 sådana fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7. Då på gmnd av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annanperson ersättningen för företagsledning, med hänsyn till de tjänster för vilkaersättningen betalas, överstiger det belopp, som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpasbestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall fåröverskjutande del beskattas enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. (1)Gains derived by a resident ofa from the alienation of immovable property referred to inArtide 6 and situated in the other may be taxed in that otherState. (2)Gains from the alienation ofmovable property forming part of the business property of a permanentestablishment which an 1.Vinst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendomsom avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. 2.Vinst på grund av överlåtelseav lös egendom, som utgör dd av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilketett företag i en enterprise of aContracting State has in the other or of movable propertypertaining to a fixed base available to a resident of a inthe other for the purpose of performing independent personalservices, including such gains from the alienation of such a permanentestablishment (alone or with the whole enterprise) or of such fixed base, maybe taxed in that other State. (3) Gains derived by aresident of a tracting State from the alienation of ships or aircraft operated in intemational traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. With respect to gainsderived by the air transport consortium (), theprovisions of this paragraph shall apply only to such portion of the gains ascorresponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport(ABA), the Swedish partner of (). (4)Gains from the alienation ofshares in a company which is a resident of a may be taxed inthat State. (5)Gains from the alienation ofany property other than that referred to in paragraphs (1) to (4), shall betaxable only in the of which the alienator is a resident. avtalsslutande stat har iden andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig till stadigvarandeanordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist ien avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. Detsamma gäller vinst på gmnd av överlåtelse av sådant fastdriftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådanstadigvarande anordning. Vinst som företag i enavtalsslutande stat förvärvar på gmnd av överlåtelse av skepp eller luftfartyg som används i interna tionell trafik eller lös egendom som är hän förlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg beskattas endast i denna stat. Beträffandevinst som förvärvas av luftfartskonsortiet ()tillämpas bestämmelsema i denna punkt endast i fråga om den del av vinsten sommotsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), densvenske delägaren i (). Vinst på gmnd av överiåtelse av andelar i ett bolagsom har hemvist i en avtalsslutande stat får beskattas i denna stat. Vinst på gmnd av överlåtelse av annan egendom änsådan som avses i punktema I 4 beskattas endast i den avtalsslutande stat däröverlåtaren har hemvist. (1)Income derived by a resident of a in respect of professionalservices or other activities of an independent character shall be taxable onlyin that State except in the following circumstances, when such income may alsobe taxed in the other Contracting State: (a) if he has a fixed baseregulariy available to him in the other for the purpose ofperforming his activities; in that case, only so much of the income as isattributable to that fixed base may be taxed in that other Contracting State;or 1.Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom attutöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i dennastat utom i följande fall då inkomsten också får beskattas i den andra avtalsslutandestaten: a)om han i den andra avtalsslutande staten har stadigvarande anordning, somregelmässigt står till hans förfogande för alt utöva verksamheten; i sådantfall får endast så stor del av inkomsten beskattas i denna andra avlalsslutandestat som är hänföriig till denna stadigvarande anordning; eller (b)if his stay in the other is for a period or periods exceedingin the aggregate 90 days in the fiscal year of that other State; in that caseonly so much of the income as is derived from his activities performed in thatother State may be taxed in that other State. (2) The term"professional services" indudes especially independent scientific,literary, artistic, educational or teaching activities as well as theindependent activities of physicians, surgeons, lawyers, engineers,ar-chitects, dentists and accountants. b) om han vistas i denandra avtalsslutande staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagtöverstiger under beskattningsåret i den andra staten; i sådant fallfår endast så stor del av inkomsten beskattas i denna andra stat som ärhänförlig till verksamheten som utövas där. Uttrycket "frittyrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärligverksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständigverksamhet som läkare, kirurg, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare ochrevisor utövar. (1)Subject to the provisions ofArtides 17, 19, 20 and 21 salaries, wages and other similar remunerationderived by a resident of a in respect of an employment shallbe taxable only in that State unless the employment is exercised in the otherContracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as isderived therefrom may be taxed in that other State. (2)Notwithstanding the provisionsof paragraph (I), remuneration derived by a resident of a ContractingState in respect of an employment exercised in the other Contracting Stateshall be taxable only in the first-mentioned State if: (a)the recipient is present in theother State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days inany period of twelve months; and (b)the remuneration is paid by, oron behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (c) the remuneration is not borne by a permanentestablishment or a fixed base which the employer has in the other State. (3) Notwithstanding thepreceding provi sions of this Artide, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operaled in intemational traf fic by an enterprise of a may be taxed in that State. Where a resident of derives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft Artikel 16 Enskild tjänst Om inte bestämmelserna i artiklarna 17, 19, 20 och21 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning som person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär på gmnd av anställning endast i dennastat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetetutförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattasdär. 2.Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande statuppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i denförstnämnda staten, om a)mottagaren vistas i den andrastaten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte överstiger 183 dagarunder en tolvmåna-dersperiod, och b)ersättningen betalas av ellerpå uppdrag av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten, samt c)ersättningen inte belastar fastdriftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andrastaten. hinder av föregåendebestäm melser i denna artikel får ersättning för ar bete, som utförs ombord på skepp eller luft fartyg som används i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utförs om bord på ett luftfartyg som används i interna- operated in intemationaltraffic by the air transport consortium (),such remuneration shall be taxable only in . tionell trafik avluflfartskonsortiet (), beskattas inkomstenendast i . Directors' fees andremuneration of top level (1)Directors' fees and othersimilar payments derived by a resident of a in his capacityas a member of the board of directors of a company which is a resident of theother may be taxed in that other State. (2)Salaries, wages and othersimilar remuneration derived by a resident of a in hiscapacity as an official in a top-level managerial position of a company whichis a resident of the other may be taxed in that other State. Styrelsearvodeoch ersättning till tjänstemän i 1.Styrelsearvode och annanliknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär iegenskap av medlem i styrelse i bolag med hemvist i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat. 2.Lön och liknande ersättning,som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av tjänstemani högre företagsledande ställning i bolag med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. (1)Notwithstanding the provisionsof Artides 15 and 16, income derived by a resident of a asan entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or televisionartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as suchexercised in the other , may be taxed in that other State. (2)Where income in respect ofpersonal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacityas such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to anotherperson, that income may, notwithstanding the provisions of Artides 7, 15 and16, be taxed in the in which the activities of theentertainer or sportsman are exercised. (3)Where personal activities of anentertainer or a sportsman referred to in paragraph (1) are provided in aContracting State by an enterprise of the other , the profitsderived by that enterprise for providing those activities may, notwithstandingthe provisions of Artide 7 or Artide Inkomstsom förvärvas av underhållningsartister och sportutövare Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 15 och16 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genomsin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av underhållningsartist,såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker,eller av sportutövare, beskattas i denna andra stat. 2.1 fall då inkomst genompersonlig verksamhet, som underhållningsartist eller sportutövare utövar idenna egenskap, inte tillfaller underhållningsartisten eller sportutövarensjälv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna7, 15 och 16, beskattas i den avtalsslutande stat där underhållningsartisteneller sportutövaren utövar verksamheten. 3.I fall då personlig verksamhetsom utövas av sådan underhållningsartist eller sportutövare som avses i punktI tillhandahålls i en avtalsslutande stat av ett företag i den andraavtalsslutande staten, får - utan hinder av bestämmelserna i artikel 7 ellerartikel 15 inkomst, som sådant företag 15,be taxed in the in which such activities are exercised. (4)Notwithstanding the provisions of paragraphs (1), (2) and (3), income derivedin respect of activities referred to in paragraph (I) shallbe exempt from lax in the in which the activities areexercised, if (a) the visit of the entertainer or sportsman to thatState is substantially supported by public funds of the other Contracting Stateor a statutory body or local authority thereof; (b) the income is derived by a non-profit organisation,no part of the income of which was payable to, or was otherwise available for,the personal benefit of any proprietor, member or shareholder thereof; or (c)the income of the entertaineror sportsman is derived in respect of services provided to an organisationreferred to in sub-paragraph (b). förvärvar genom atttillhandahålla sådan verksamhet, beskallas i den avtalsslutande stat därverksamheten utövas. Utan hinder avbestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 skall inkomst som förvärvas genomverksamhet som avses i punkt 1 un-dantas från beskattning i den avtalsslutandestat där denna verksamhet utövas om a)besöket avunderhållningsartisten eller sportutövaren i denna stat till avsevärd delfinansieras genom allmänna medd från den andra avtalsslutande staten, något avdess organ eller lokal myndighet, b)inkomsten förvärvas av enorganisation vars verksamhet bedrivs utan vinstsyfte och vars inkomst inte tillnågon del betalas till innehavare, medlemmar eller någon av organisationensandelsägare eller kan användas för dessas personliga syften, eller c)inkomsten förvärvas avunderhållningsartisten eller sportutövaren på grund av tjänster utförda åtsådan organisation som avses i b). Subjectto the provisions of paragraph (2) of Artide 20, pensions derived from sourceswithin a may be taxed in that State, Ominte bestämmelserna i artikel 20 punkt 2 föranleder annat, får pension somhärrör från en avtalsslutande stat beskattas i denna stat. Artide 20 Government service (1)(a) Remuneration, other than a pension, paid by a or a localauthority thereof to an individual in respect of services rendered to thatState or authority shall be taxable only in that State. (b)However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting Stateif the services are rendered in that other State and the individual is aresident of that State who: (i) is a national of that State; or (ii) did notbecome a resident of that State solely for the purpose of rendering the ser- Artikd 20 Offentlig tjänst I. a) Ersättning (medundantag för pension), som betalas av en avtalsslutande stat eller dess lokalamyndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförs i denna statseller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättningbeskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten, om arbetetutförs i denna andra stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och 1)är medborgare i denna stat,eller 2)inte fick hemvist i denna statuteslutande för att utföra arbetet. (2) pension paid by,or out of funds created by, a or a local authority thereof toan individual in respect of services rendered to that State or authority shallbe taxable only in that State. (3)"The provisions of Artides 16, 17 and 19 shall apply to remuneration andpensions in respect of services rendered in connection with a business carriedon by a or a local authority thereof Pension, som betalasav, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter till fysisk per son på grund av arbete som utförts i denna stats eller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna iartiklarna 16, 17 och 19 tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i sam band med rörelse som bedrivs av en avtals slutande stal eller dess lokala myndigheter. (1)Payments, which a student ortrainee who is or was immediately before visiting a aresident of the other and who is present in thefirst-mentioned State solely for the purpose of his education or training,receives for the purpose of his maintenance, education or training shall notbe taxed in that State, provided that such payments arise from sources outsidethat State. (2)In respect of grants,scholarships and remuneration from employment not covered by paragraph (1), astudent or trainee described in paragraph (I) shall,in addition, be entitled during such education or training to the sameexemplions, reliefs or reductions in respect of taxes available to residents ofthe State which he is visiting provided that the student or trainee remains inthat State for a period of more than six months. 1.Studerande eller praktikant,som har eller före vistelse i en avtalsslutande stal hade hemvist iden andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda statenuteslutande för sin undervisning eller utbildning, beskattas inte i denna statför belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning ellerutbildning, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför dennastat. 2.Beträffande sådana anslag,stipendier och ersättningar för arbete som inte omfattas av punkt 1, skall enstudent eller praktikant som avses i punkt 1, dessutom vara berättigad attunder sådan utbildning eller praktik erhålla samma befrielse, lindring ellernedsättning av skatter som är tillämpliga för personer med hemvist i den stalsom han besöker, förutsatt att studenten eller praktikanten vistas i dennastat under en tidrymd överstigande . Itemsof income of a resident of a which are not expressly mentionedin the foregoing Artides of this Convention shall be taxable only in that ContractingState except that if such income is derived from sources in the other ContractingState, it may also be taxed in that other State. Artikd 22 .Annan inkomst