prop · GF0362 · 1991-12-31 00:00:00 — Bestämmelsema i punkt 4 berör inte deavtalsslutande staternas rätt att enligt sin egen lagstiftning beskatta sådanvinst genom överlåtelse av andelar i ett bolag, vars kapital helt eller delvis ärfördelat på andelar och som enligt lagstiftningen i den staten äger hemvistdär, som förvärvas av en fysisk per- State, derived by anindividual who is a resident of the other State and has been a resident ofthe first-mentioned State in the course of the last 5 years preceding the alienationof the shares. The provisions of this paragraph shall also apply to gains fromthe alienation of other rights in such company which, for the purpose ofcapital gains taxation, are subject to the same treatment as gains from thealienation of shares by the laws of the first-mentioned State. son som har hemvist i denandra staten och som har haft hemvist i den förstnämnda staten under loppet avde senasie fem åren före överlåtelsen av andelarna. Bestämmelserna i dennapunkt tillämpas även på vinst på grand av överlåtelse av andra rättigheter isådant bolag, som vid realisationsvinstbeskattningen enligt lagstiftningen iden förstnämnda staten behandlas på samma sätt som vinst på grand av överlåtelseav andelar. (1) Income derived by an individual who is a residentof a in respect of professional services or other activitiesof an independent character shall be taxable only in that State unless he has afixed base regulariy available to him in the other for thepurpose of performing his activities. If he has such a fixed base, the incomemay be taxed in the other State but only so much thereof as is attributable to thatfixed base. (2) The term "professional services" indudesespecially independent scientific, literary, artistic, educational or teachingactivities as well as the independent activities of physicians, lawyers,engineers, architects, dentists and accountants. Inkomst, som en fysisk person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständigverksamhet, beskattas endast i denna stat om han inte i den andraavtalsslutande staten har stadigvarande anordning, som regelmässigt står tillhans förfogande för att utöva verksamheten. Om han har sådan stadigvarandeanordning, får inkomsten beskattas i denna andra stal men endast så stor delav den som är hänförlig till denna stadigvarande anordning. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskiltsjälvständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings-och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare,advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. (1) Subject to the provisions of Artides 16, 18, 19 and20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of aContracting State in respect of an employment shall be taxable only in thatState unless the employment is exercised in the other . If theemployment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may betaxed in that other State. (2) Notwithstanding the provisions of paragraph (1),remuneration derived by a resident of a in respect of Artikd 15 Enskild tjänst Om inle bestämmelserna i artiklama 16, 18, 19 och20 föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning, som personmed hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grand av anställning, endast idenna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Omarbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetetbeskattas där. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattasersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete 2 1991/92. anemployment exercised in the other Contracting Slale shall be taxable only inthe first-mentioned State if: (a) the recipient is present in the other State for aperiod or periods not exceeding in the aggregate 183 days within any period of12 months; and (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, anemployer who is not a resident of the other Stale; and (c) the remuneration is not borne by a permanentestablishment or a fixed base which the employer has in the other State. (3) Notwithstanding thepreceding provisions of this Article, remuneration derived by a resident of aContracting State in respect of an employment exercised aboard a ship oraircraft operated in intemational traffic, shall be taxable only in that Slale. som utförs i den andraavtalsslutande staten endast i den förstnämnda staten, om: a) mottagaren vistas i den andra staten under tidrymdeller lidrymder som sammanlagt inte överstiger under entolvmåna-dersperiod, och b) ersättningen betalas av arbetsgivare som inte harhemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt c) ersättningen inte belastar fast driftställe ellerstadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utan hinder avföregående bestämmelser i denna artikel beskattas ersättning, som person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs ombord på skeppeller luftfartyg i interaationell trafik, endast i denna stat. Article 16 Directors' fees Directors'fees and other payments derived by a resident of a Contracting Slale in hiscapacity as a member of the board of directors, a "bestuurder" or a"commissaris" of a company which is a resident of the otherContracting State may be taxed in that other Slale. Styrelsearvodenoch annan ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stal uppbär iegenskap av styrelseledamot, "bestuurder" eller "commissaris"i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. (1) Notwithstanding the provisions of Artides 14 and15, income derived by a resident of a Contracting Slate as an entertainer, suchas a theatre, motion picture, radio or television artiste, or a musician, oras a sportsman, from his personal activities as such exercised in the otherContracting State, may be taxed in that other Stale. (2) Where income in respect of personal activitiesexercised by an entertainer or a sportsman in his capacity as such accmes notto the entertainer or sportsman himself but to another person, that income may,notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and 15, be taxed in theContracting State in which the activities of the entertainer or sportsman areexercised. Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genomsin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap avartist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio-dier televisionsartisteller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andra stat. I fall då inkomst genom personlig verksamhet, somartist eller idrottsman utövar i denna egenskap, inte tillfaller artisten elleridrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder avbestämmelserna i artiklama 7,14 och 15, beskattas i den avtalsslutande statdär artisten eller idrottsmannen utövar verksamheten. Pensions,annuities and social security payments (1) Subjectto the provisions of paragraph (2) of Article 19, pensions and other similar remuneration paid lo a resident of a tracting State in consideration of past em ployment and any annuity shall be taxable only in that State. (2) However, where such remuneration is not of aperiodical nature and it is paid in consideration of past employment exercisedin the other , or where instead of the right to annuities alump sum is paid, this remuneration or this lump sum may be taxed in theContracting State in which it arises. (3) pension and other payment paid out under theprovisions of a social security syslem of a to a resident ofthe other may be taxed in the first-mentioned Stale. (4) The term "annuity" means a stated sumpayable periodically at stated times during life or during a specified orascertainable period of time under an obligation to make the payments in returnfor adequate and full consideration in money or money's worth. Pension,livränta och utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftning Om inte bestämmelsema i artikel 19 punkt 2föranleder annat, beskattas pension och annan liknande ersättning, som med anledningav tidigare anställning betalas till person med hemvist i en avtalsslutandestat, samt livränta, endast i denna stat. Om emellertid sådan ersättning inte är av periodisknatur och den betalas med anledning av tidigare anställning som utövats i denandra avtalsslutande staten eller när i stället för rätten till livränta ettengångsbelopp utbetalas får denna ersättning eller detta engångsbeloppbeskattas i den avtalsslutande stat från vilken ersättningen eller engångsbeloppethärrör. Pension och annan ersättning som betalas enligtsocialförsäkringssystemet i en avtalsslutande stat till en person med hemvisti den andra avtalsslutande staten får beskattas i den förstnämnda staten. Med uttrycket "livränta" förstås ettfastställt belopp som utbetalas periodiskt på fastställda tider under enpersons livstid eller under en angiven eller fastställbar tidsperiod och somutgår på grand av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar somersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningarsvärde. (I) (a) Remuneration, otherthan a pension, paid by a or a political subdivision or alocal authority thereof to an individual in respect of services rendered tothat State or subdivision or authority may be taxed in that State. (b)However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting Stateif the services are rendered in that other State and the individual is aresident of that State who: (i)is a national of that State; or (ii) did not become a resident of that Statesolely for the purpose of rendering the services. 1.a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avlalsslutandestat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysiskperson på grand av arbete som utförs i denna stals, dess politiskaunderavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, får beskattas i denna stat. b)Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande statenom arbetet utförs i denna andra stat och personen i fråga har hemvist i dennastat och 1) är medborgare i denna stat, eller 2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande för attutföra arbetet. (2) (a) pension paidby, or out of funds created by, a Contracting Slate or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or au thority may be taxed in that State. (b)However, such pension shall be taxable only in the other Contracting Slate ifthe individual is a resident of, and a national of, that State. (3) Theprovisions of Artides 15, 16 and 18 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a political subdivision or a local au thority thereof 2. a) Pension, sombetalas av, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grand av arbete som utförts i denna stats, dess poli tiska underavdelningars eller lokala myn digheters tjänst, får beskattas i denna stat. b) Sådan pension beskattasemellertid endast i den andra avtalsslutande staten om personen i fråga harhemvist och är medborgare i denna stat. Bestämmelseraa iartiklaraa 15, 16 och 18 tillämpas på ersättning och pension som betalas på grand av arbete som utförts i sam band med rörelse som bedrivs av en avtals slutande stat, dess politiska underavdelning ar eller lokala myndigheter. (1) Payments which a professor or teacher who is aresident of a and who, at the invitation of a university,college, school or other approved educational institution, is present in theother for the purpose of teaching or scientific research fora maximum period of two years, receives for such teaching or research, shall betaxable only in the first-mentioned State. (2) This Article shall not apply lo income fromresearch if such research is undertaken not in the public interest butprimarily for the private benefit of a specific person or persons. Artikel 20 Professorer och lärare Ersättningsom en professor eller en lä rare, vilken har hemvist i en avlalsslutande stat och som på inbjudan av ett universitet, högskola, skola eller annan godkänd under visningsanstalt vistas i den andra avtalsslu tande staten för att bedriva undervisning eller vetenskaplig forskning om högst , uppbär för sådan undervis ning eller forskning beskallas endast i den förstnämnda staten. Denna artikellillämpas inle beträffande inkomst av forskning, om forskningen sker, inte i allmänt intresse, utan företrädesvis för att gagna viss persons eller vissa personers privata intressen. Paymentswhich a student or business apprentice who is or was immediately beforevisiting a a resident of the other and whois present in the first-mentioned State solely for the purpose of hiseducation or training receives for the purpose of his maintenance, education ortraining shall not be taxed in that State, provided that such payments arisefrom sources outside that Stale. Studerandeeller affarspraktikant, som har eller före vistelse i en avtalsslutandestat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämndastaten uteslutande för sin undervisning eller utbildning, beskattas inte idenna stal för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisningeller utbildning, under föratsättning att beloppen härrör från källa utanfördenna stat. (1) Itemsof income of a resident of a tracting Slate, wherever arising, not dealt with in the foregoing Artides of this Conven tion shall be taxable only in that State. (2) Theprovisions of paragraph (I) shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph (2) of Artide 6, if the recipient of such in come, being a resident of a , on business in the other through a permanent sit uated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or proper ty in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Artide 14, as the case may be, shall apply. Artikel 22 Annan inkomst Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar av detta avtalbeskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelseraa i punkt 1 tillämpas inte på inkomst,med undantag för inkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, ommottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställeeller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägenstadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomstenbetalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektiveartikel 14. CHAPTERIV TAXATION OF CAPITAL Article 23 Capital (1) Capital represented by immovable property referredto in Article 6, owned by a resident of a and situated in theother , may be taxed in that other Stale. (2) Capital represented by movable property formingpart of the business property of a permanent which an enterpriseof a has in the other Contracting Slate or by movableproperty pertaining to a fixed base available to a resident of a ContractingState in the other for the purpose of performing independentpersonal services, may be taxed in that other State. (3) Capital represented by ships and aircraft operatedin inleraational traflfic and by movable property pertaining to the operationof such ships and aircraft, shall be taxable only in the inwhich the place of effective management of the enterprise is situated. If thatState according to its Förmögenhet bestående av sådan fast egendom somavses i artikel 6, vilken person med hemvist i en avtalsslutande stat inneharoch vilken är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskallas i dennaandra stal. Förmögenhet bestående av lös egendom, som utgördel av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutandestat har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförligtill stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, somperson med hemvist i en avtalsslutande stal har i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av skepp och luftfartyg somanvänds i internationell trafik samt av lös egendom som är hänförlig tillanvändningen av sådana skepp och luftfartyg beskattas endast i denavtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. 1 fall då dennastal på grand av sin lagstiftning inte legislation cannot tax thewhole of the capital, the capital shall be taxable only in the ContractingState of which the enterprise is a resident. For the purposes of this paragraphthe provisions of paragraph (2) of Article 8 shall apply. (4) All other elements ofcapital of a resident of a be taxable only in thatState. kan beskatta sådanförmögenhet i sin helhet, skall förmögenheten beskattas endast i denavtalsslutande stat i vilken företaget har hemvist. Beträffande denna punktskall bestämmelseraa i artikel 8 punkt 2 tillämpas. 4.Alla andra slag av förmögenhet, som person med hemvist i en avtalsslutande statinnehar, beskattas endast i denna stat. (1)In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident of derives income whichunder the laws of the and in accordance with the provisions ofthis Convention may be taxed in the , allow subjectto the provisions of the law of conceraing credit for foreign tax (as itmay be amended from time to time without changing the general principlehereof) as a deduction from the tax on such income, an amount equal to theNetherlands tax paid in respect of such income. (b) Where a resident of owns capital which,under the laws of the and in accordance with the provisions of thisConvention, may be taxed in the , allow as a deductionfrom the tax on such capital an amount equal to the capital tax paid in theNetherlands in respect of such capital. Such deduction shall not, however,exceed that part of the Swedish capital tax as computed before the deduction isgiven, which is appropriate to the capital which may be taxed in theNetherlands. (c) Notwithstanding the provisions of subparagraph (a)of this paragraph, where a resident of derives income, which in accordancewith the provisions of paragraph (3) of Article 18 or Article 19 may be taxedin the , exempt such income from tax. UNDANRÖJANDEAV DUBBELBESKATTNING Artikel 24 Undanröjande av dubbelbeskattning 1.Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas enligt följande: a) Om person med hemvist i förvärvar inkomstsom enligt nederiändsk lagstiftning och i enlighet med bestämmelseraa i dettaavtal får beskattas i , skall med beaktande i v bestämmelsemai svensk lagstiftning om avräkning av utländsk skatt (såsom de kan komma attändras från tid till annan utan att den allmänna princip som anges här ändras) från skatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt somerlagts i för inkomsten. b) Om person med hemvist i inneharförmögenhet som enligt nederländsk lagstiftning och i enlighet medbestämmelsema i detta avtal får beskattas i Nederländeraa, skall fråndenna persons förmögenhetsskatt avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskattsom erlagts i för sådan förmögenhet. Avräkningsbdoppet skallemellertid inte överstiga den del av den svenska förmögenhetsskatten, beräknadutan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i Nederländeraa. c) Om person med hemvist i förvärvar inkomstsom enligt bestämmelsema i artikel 18 punkt 3 eller artikel 19 får beskattas iNederländeraa skall , utan hinder av bestämmelsema i a) i denna punkt,undanta sådan inkomst från beskattning. (d)Notwithstanding the provisions of subparagraph (a) of this paragraph,dividends paid by a company which is a resident of the to a companywhich is a resident of be exempt from Swedish tax to the extentthat the dividends would have been exempt under Swedish law if both companieshad been Swedish companies. This exemption shall not apply unless (i)the profits out of which the dividends are paid have, in the orelsewhere, been subjected to a tax corresponding to at least 15 per cent of thenet profits calculated in accordance with Swedish law, or (ii)these dividends represent income or capital gains that would have been exemptfrom Swedish tax if derived directly by the company resident in , or (iii)these dividends represent capital gains from the alienation of shares in acompany in so far as the assets of that company, if alienated, would yield acapital gain which, if received directly by the Swedish company, would havebeen exempt from Swedish tax, or (iv)these dividends represent capital gains from the alienation of shares in acompany which is a resident of the , in so far as the assets of thiscompany do not directly or indirectly consist of a permanent orimmovable property in a third State, or of shares in a company which is aresident of a third State and in so far as the profits withheld by this companydo not represent income or capital gains derived from such assets. However, inthe case where dividends which would have been exempt under Swedish law ifboth companies had been Swedish companies do not qualify for the exemptionfrom Swedish tax, in addition to the deduction from tax as mentionedin sub-paragraph (a) allow as a deduction from the tax on such dividends anamount equal to 10 per cent of the gross amount of such dividends. d) hinder avbestämmelserna i a) i denna punkt är utdelning från bolag med hemvist iNederländerna till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt iden mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensklagstiftning, om båda bolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medgesdock endast om 1) den vinst av vilken utdelningen betalas har, i Nederländeraaeller annorstädes, underkastats en beskattning som motsvarar minst 15 procentav nettovinsten beräknad i enlighet med svensk lag, eller 2) denna utdelning utgörs av inkomst ellerrealisationsvinst som hade varit skallebefriad i om den hade förvärvatsdirekt av bolaget med hemvist i , eller 3) denna utdelning utgörs av realisationsvinst pågrand av överlåtelse av aktier i elt bolag till den del tillgångama i dettabolag, om dessa i stället överlåtits, hade resulterat i en realisationsvinstsom, om den hade förvärvats direkt av det svenska bolaget, hade varitundantagen från beskattning i , eller 4) denna utdelning utgörs av realisationsvinst pågrand av överlåtelse av aktier i ett bolag med hemvist i , tillden del tillgångarna i detta bolag inte direkt eller indirekt utgörs av ettfast driftställe eller fast egendom i en tredje stat, eller av aktier i ettbolag med hemvist i en tredje stat och till den del vinstmedel i bolaget medhemvist i Nederländeraa inte utgörs av inkomst eller realisationsvinsthänförlig till sådana tillgångar. I fall då utdelning somskulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning om bådabolagen hade varit svenska inte uppfyller villkoren för skattebefrielse i ,skall emellertid utöver den avräkning från skatt som anges i a idenna punkt från skatten på utdelningen avräkna ett belopp motsvarande 10procent av utdelningens brattobelopp. (e) Where a resident ofSweden derives income which shall be exempt from Swedish tax in accordancewith sub-paragraph (c) of this paragraph or which shall be taxable only in theNetheriands according to paragraph (1) of Article 8, may, when determiningthe graduated råte of Swedish tax, take into account the income which shall beexempt from Swedish tax or which shall be taxable only in the .