prop · GF0362 · 1991-12-31 00:00:00 — (2) The , when imposing tax on itsresidents, may include in the basis upon which such taxes are imposed the itemsof income or capital which, according to the provisions of this Convention, maybe taxed in . (3) However, where a resident of the derivesitems of income or owns items of capital which according to Article 6, Article7, paragraph (4) of Article 10, paragraph (3) of Article 11, paragraph (3) of Article12, paragraphs (1) and (2) of Article 13, Article 14, paragraph (1) of Article15, paragraph (3) of Artide 18, paragraphs (1) (subparagraph a) and (2) (sub-paragrapha) of Article 19 and paragraphs (1) and (2) of Article 23 of this Convention maybe taxed in and are included in the basis referted to in paragraph (2), theNetherlands shall exempt such items of income or capital by allowing a réductionof its tax. This réduction shall be computed in conformity with the provisionsof law for the avoidance of double taxation. For that purpose the saiditems of income or capital shall be deemed to be included in the total amountof the items of income or capital which are exempt from tax under thoseprovisions. (4) Further, the allow a deductionfrom the tax so computed for the items of income which accordingto paragraph (2) of Article 10, paragraph (5) of Article 13, Article 16, Article17 and paragraph (2) of Article 18 of this Convention may be taxed in Swedento the extent that these items are included in the basis referred to in paragraph(2). The amount of this deduction shall be equal to the tax paid in on theseitems of income, but shall e) Om person med hemvist iSverige förvärvar inkomst som enligt c) i denna punkt skall undantas frånsvensk skatt eller som skall beskattas endast i Nederländeraa enligt artikel 8punkt 1, får vid bestämmandet av skattesatsen för svensk progressivskatt beakta den inkomst som skall undantas från svensk skatt respektive somskall beskattas endast i Nederiändema. Nederiändema får vid uttagande av skatt påpersoner, som har hemvist där, i det beskattningsunderlag på vilket sådanaskatter tas ut inräkna inkomst eller förmögenhet, som enligt bestämmelseraa idetta avtal får beskattas i . Om emellertid person med hemvist i Nederländeraaförvärvar inkomst eller innehar förmögenhetstillgång som enligt artikel 6,artikel 7, artikel 10 punkt 4, artikel 11 punkt 3, artikel 12 punkt 3, artikel13 punkteraa 1 och 2, artikel 14, artikel 15 punkt 1, artikel 18 punkt 3,artikel 19 punkt 1 a och punkt 2 a och artikel 23 punkteraa 1 och 2 i dettaavtal får beskattas i och har inräknats i det i punkt 2 angivnabeskattningsunderlaget, skall Nederländeraa undanta denna inkomst ellerförmögenhetstillgång från skatt genom att medge nedsättning av den nederländskaskatten. Denna nedsättning skall beräknas i enlighet med bestämmelseraa inederländsk lagstiftning om undvikande av dubbelbeskattning. På grand häravskall nu angiven inkomst eller förmögenhetstillgång anses ingå i detsammanlagda beloppet av inkomst eller förmögenhet som enligt dessa bestämmelserär undantaget från nederländsk skatt. 4.Nederländeraa skall vidare medge avräkning från den sålunda beräknade nederländskaskatten på inkomst som enligt artikel 10 punkt 2, artikel 13 punkt 5, artikel16, artikel 17 och artikel 18 punkt 2 i detta avtal får beskattas i Sverigetill den del dessa inkomster har inräknats i det i punkt 2 angivnabeskattningsunderlaget. Avräkningsbdoppet skall motsvara den i erlagdaskatten på dessa inkomster, men skall inte överstiga det belopp med vilketnedsättning skulle ha notexceed the amount of the réduction which would be allowed if the items of incomeso included were the sole items of income which are exempt from Netherlandstax under the provisions of law for the avoidance of double taxation. Article 25 Offshore activities (1) The provisions of this Article shall apply notwithstandingany other provisions of this Convention. However, this Article shall not apply whereoffshore activities of a person constitute for that person a permanent establishmentunder the provisions of Article 5 or a fixed base under the provisions of Article14. (2) In this Article the term "offshore activities"means activities which are carried on offshore in connection with the explorationor exploitation of the sea-bed and its subsoil and their natural resources, situatedin one of the States. (3) An enterprise of a which onoffshore activities in the other , subject to paragraph(4) of this Article, be deemed to be carrying on, in respect of those activities,business in that other State through a permanent situated therein,unless the offshore activities in question are carried on in the other Statefor a period or periods not exceeding in the aggregate 30 days in any period of12 months. For the purpose of this paragraph: (a)where an enterprise carrying on offshore activities in the other ContractingState is associated with another enterprise and that other enterprise continues,as part of the same project, the same offshore activities that are or were beingcartied on by the first-mentioned enterprise, and the aforementioned activitiescarried on by both enterprises when added together exceed a period of 30 days,then each enterprise shall be deemed to be carrying on its activities for medgettsom de på detta sätt inräknade in-komsteraa hade varit de enda inkomster somenligt bestämmelseraa i nederländsk lagstiftning om undvikande avdubbelbeskattning var undantagna från nederländsk skatt. Bestämmelseraa i denna artikel tillämpas utanhinder av övriga bestämmelser i detta avtal. Denna artikel tillämpas emellertidinte då en person bedriver verksamhet utanför kusten som för honom utgör ettfast driftställe enligt bestämmelseraa i artikel 5 eller en stadigvarandeanordning enligt bestämmelsema i artikel 14. Med uttrycket "verksamhet utanför kusten"avses i denna artikel verksamhet vilken bedrivs utanför en av statemas kust isamband med utforskandet eller utnyttjandet av havsbottnen och dess underlagsamt dessas naturtillgångar. Företag i en avtalsslutande stat som bedriververksamhet utanför kusten i den andra avtalsslutande staten anses om inte bestämmelsemai punkt 4 i denna artikel föranleder annat med avseende på dessa verksamheterbedriva rörelse i denna andra stat från där beläget fast driftställe, såvidainte den ifrågavarande verksamheten utanför kusten bedrivs i denna andra statunder tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte överstiger under entolvmånaders-period. Vid tillämpningen av denna punkt gäller följande. a)I fall då företag, som bedriver verksamhet utanför kusten i den andraavtalsslutande staten, har intressegemenskap med ett annat företag och dettaandra företag fortsätter, inom ramen för samma projekt, samma verksamhetutanför kusten som bedrivs eller bedrevs av det förstnämnda företaget och deförutnämnda verksamheteraa som de båda företagen bedrivit sammanräknatöverstiger en tidrymd av , skall båda företagen anses ha bedrivitverksamhet under en tid- aperiod exceeding 30 days in a 12 months period; (b)an enterprise shall be regarded as associated with another enterprise if one holdsdirectly or indirectly at least one third of the capital of the other enterpriseor if a person holds directly or indirectly at least one third of the capitalof both enterprises. (4) However,for the purpose of paragraph (3) of this Article the term "offshore activi ties" shall be deemed not to include: (a) one or any combination of the activities mentionedin paragraph (4) of Article 5; (b) towing or anchor handling by ships primarilydesigned for that purpose and any other activities performed by such ships; (c) the transport of supplies or personnel by ships or aircraftin intemational IraflTic. (5) A resident of a Contracting Slate who on offshoreactivities in the other Stale, which consist of professional services or other activitiesof an independent character, shall be deemed lo be performing those activitiesfrom a fixed base in the other State if the offshore activities in questionlast for a continuous period of 30 days or more. (6) Salaries, wages and other similar remuneration derivedby a resident of a in respect of an employment connected withoffshore activities carried on through a permanent in the other ContractingStale may, to the extent that the employment is exercised offshore in that otherSlate, be taxed in that other Slate. (7) Where documentary evidence is produced that tax hasbeen paid in on the items of income which may be taxed in accordingto Article 7 and Article 14 in connection with respectively paragraph (3) and paragraph(5) of this Article and paragraph (6) of this Article, the allowa réduction of its tax, which shall be computed in conformity with the rales laiddown in paragraph (3) of Article 24. b)Ett företag anses ha intressegemenskap med ett annat företag om det enaföretaget direkt eller indirekt äger minst en tredjedel av det andra företagetskapital eller om en person direkt eller indirekt äger minst en tredjedel i bådaföretagens kapital. Vidtillämpningen av punkt 3 i denna artikel anses uttrycket "verksamhet utanför kusten" emellertid inte innefatta: a) en eller flera av de kombinationer av verksamhetersom anges i artikel 5 punkt 4, b) bogsering eller assistans vid ankring som utförsmed skepp vilka huvudsakligen är konstraerade för detta ändamål och annanverksamhet som utförs med sådana skepp, c) transport av utrastning eller personal med skeppeller luftfartyg i interaationell trafik. Person med hemvist i en avtalsslutande stat somutanför den andra statens kust bedriver verksamhet som är att hänföra tillfritt yrke eller annan verksamhet av självständig natur, anses bedrivaverksamheten från en stadigvarande anordning i denna andra stal om denifrågavarande verksamheten utanför kusten pågår under en sammanhängande tidrymdav . Lön och annan liknande ersättning som person medhemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på grand av anställning som harsamband med verksamhet utanför kusten som bedrivs från fast driftställe i denandra avtalsslutande staten får, till den del som arbetet utförs utanförkusten i denna andra stat, beskattas i denna andra stat. I fall då skriftligt bevis företetts att skatt har erlagtsi för de inkomster som enligl artikel 7 och artikel 14, jämförda medpunkt 3 respektive punkt 5 i denna artikel, samt enligt punkt 6 i dennaartikel, får beskattas i , skall Nederländeraa medge nedsättning av sinskatt. Denna nedsättning skall beräknas i enlighet med de bestämmelser somanges i artikel 24 punkt 3. (1) Nationals of a Contracting Stale shall not be subjectedin the other to any taxation or any requirement connected therewith,which is other or more burdensome than the taxation and connected requirementsto which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected.This provision shall, notwithstanding the provisions of Article 1, also applyto persons who are not residents of one or both of the Contracting States. (2) The taxation on a permanent which anenterprise of a has in the other notbe less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprisesof that other State carrying on the same activities. This provision shall notbe constraed as obliging a to grant to residents of the otherContracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxationpurposes on account of civil status or family responsibilities which it grantslo its own residents. (3) Except where the provisions of paragraph (I) of Article 9, paragraph (4) of Article 11, or paragraph (4) of Article12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterpriseof a to a resident of the other , for thepurpose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductibleunder the same conditions as if they had been paid lo a resident of the first-mentionedState. Similariy, any debts of an enterprise of a Contracting Slale to aresident of the other , for the purpose of determining thetaxable capital of such enterprise, be deductible under the same conditionsas if they had been contracted to a resident of the first-mentioned State. (4) Enterprises of a , the capital of whichis or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or Medborgare i en avtalsslutande stal skall inte iden andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängandekrav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmedsammanhängande krav som medborgare i denna andra stat under samma förhållandenär eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestämmelseraa i artikel 1 tillämpasdenna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stateller i båda avtalsslutande staterna. Beskattningen av ett fast driftställe, som företagi en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i dennaandra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i dennaandra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses intemedföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist iden andra avtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen,sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grand av civilstånd ellerförsörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmelsema i artikel 9 punkt1, artikel 11 punkt 4 eller artikel 12 punkt 4 tillämpas, är ränta, royalty ochannan betalning från förelag i en avtalsslutande stat till person med hemvisti den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av denbeskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning lillperson med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld somföretag i en avtalsslutande stal har till person med hemvist i den andra avlalsslutandestaten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företags beskattningsbaraförmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvist i denförstnämnda staten. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helteller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flerapersoner more residents of the otherContracting State, shall not be subjected in the first-mentioned State to any taxationor any requirement connected therewith which is other or more burdensome than thetaxation and connected requirements to which other similar enterprises of the first-mentionedState are or may be subjected. (5) Contributions paidby, or on behalf of, an individual who is a resident of a Contract ing State and who is not a national of that State, to a pension plan that is recognized for tax purposes in the other will be treated in the same way for tax pur poses in the first-mentioned State as a contri bution paid to a pension plan that is recog nized for tax purposes in that first-mentioned State, provided that (a) such individual was contributing to such pensionplan before he became a resident of the first-mentioned State; and (b) the competent authority of the first-mentionedState agrees that the pension plan corresponds to a pension plan recognized fortax purposes by that State. The competent authoritiesof the Contracting States may by common agreement prescribe conditional ralesconceming the application of this provision. Forthe purpose of this paragraph, "pension plan" indudes a pension plancreated under a public social security system. (6) Theprovisions of this Article shall, notwithstanding the provisions of Article 2, apply to taxes of every kind and description. med hemvist i den andraavtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål förbeskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mertyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknandeföretag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Avgifter, som betalasav eller för en fy sisk person som har hemvist i en avtalsslu tande stat men som inte är medborgare i denna stat, till en pensionsplan som erkänts för beskattningsändamål i den andra avtals slutande staten, behandlas vid beskattningen i den förstnämnda staten på samma sätt som avgifter vilka betalats till en pensionsplan som erkänts för beskattningsändamål i den förstnämnda staten, under föratsättning att a) sådan fysisk person omfattades av en sådan pensionsplaninnan han fick hemvist i den förstnämnda staten; och b) den behöriga myndigheten i den förstnämnda statenfinner att pensionsplanen motsvarar en pensionsplan som erkänts förbeskattningsändamål i denna stat. De behöriga myndighetema ide avtalsslutande stateraa kan genom ömsesidig överenskommelse föreskrivanärmare villkor för tillämpningen av denna bestämmelse. Vidtillämpningen av denna punkt anses uttrycket "pensionsplan" innefattapensionsplan som inrättats inom ramen för ett allmäntsocialförsäkringssystem. Utan hinder av bestämmelseraai arti kel 2 tillämpas bestämmelseraa i förevarande artikel på skatter av varje slag och beskaffen het. (1)Where a person considers that the actions of one or both of the ContractingStates result or will result for him in taxation not in accordance with theprovisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies providedby the domestic law of those States, present his case to the competent authorityof the of which he is a resident or, if his case comes underparagraph (1) of Article 26, to that of the Contracting State Förfarandetvid ömsesidig överenskommelse 1. Om en person anser att en avtalsslutande stateller båda avtalsslutande stateraa vidtagit åtgärder som för honom medför ellerkommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelseraa i detta avtal,kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel somfinns i dessa staters interaa rättsordning, framlägga saken för den behörigamyndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om of which he is a national.The case must be presented within three years from the first notification of theaction resulting in taxation not in accordance with the provisions of the Convention. (2) The competent authority shall endeavour, if the objectionappears to it to be justified and if it is not itself able lo arrive at a satisfactorysolution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authorityof the other , with a view to the avoidance of taxation whichis not in accordance with the Convention. agreement reached shall be implementednotwithstanding any time limits in the domestic law of the Contracting States. (3) The competent authorities of the ContractingStates shall endeavour to resolve by mutual agreement any diflficulties or doubtsarising as to the interpretation or application of the Convention. They may alsoconsult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convention. (4) The competent authorities of the ContractingStates may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreementin the sense of the preceding paragraphs. (5) The competent authorities of the ContractingStates may by mutual agreement settle the mode of application of the limitationsreferred to in Artides 10, 11 and 12. (1)The competent authorities of the Contracting States shall exchange suchinformation as is necessary for carrying oul the provisions of this Conventionor of the domestic laws of the Contracting States conceraing taxes covered by theConvention insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention.The exchange of information is not restricted by Article 1. information receivedby a be treated as secret in the same asinformation obtained under the domestic laws of that tillämpning av artikel 26punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skallframläggas från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap omden åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelseraa iavtalet. Om den behöriga myndigheten finner invändningen grandadmen inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skallmyndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behörigamyndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattningsom strider mot avtalet. Överenskommelse som träffats genomförs utan hinder avtidsgränser i de avlalsslutande statemas interna lagstiftning. De behöriga myndighetema i de avtalsslutande stateraaskall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmålsom uppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan ävenöverlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas avavtalet. De behöriga myndighetema i de avtalsslutande statemakan träda i direkt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelsei de fall som angivits i föregående punkter. De behöriga myndighetema i de avtalsslutande stateraakan träffa ömsesidig överenskommelse om sättet att genomföra de begränsningarsom anges i artiklaraa 10, 11 och 12. 1.De behöriga myndigheteraa i de avtalsslutande stateraa skall utbyta sådana upplysningarsom är nödvändiga för att tillämpa bestämmelseraa i detta avtal eller i de avtalsslutandestateraas intema lagstiftning i fråga om skatter som omfattas av avtalet i denmån beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytetav upplysningar begränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutandestat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar somerhållits State and shall be disdosedonly lo persons or authorities (including courts and administrative bodies) involvedin the assessment or collection of, the enforcement or prosecution in respectof, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by the Convention.Such persons or authorities shall use the information only for such purpioses. Theymay disdose the information in public court proceedings or in judicial decisions. (2)In no case shall the provisions of paragraph (1) be constraed so as lo impose ona the obligation: (a) to carry out administrative measures at variance withthe laws and administrative practice of that or of the other Contracting State; (b) to supply information which is not obtainableunder the laws or in the normal course of the administration of that or of the otherContracting State; (c) to supply information which would disdose anytrade, business, industrial, commercial or professional secret or trade process,or information, the disclosure of which would be contrary to public policy (ordrepublic). enligtden interaa lagstiftningen i denna stal och får yppas endast för personer ellermyndigheter (däri inbegripna domstolar och förvaltningsorgan) somfastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet ellerhandlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer ellermyndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De fåryppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. 2.Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutandestat att: a) vidta förvallningsåtgärder som avviker frånlagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i denandra avtalsslutande staten; b) lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligtlagstiftningen eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stateller i den andra avtalsslutande staten; c) lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet,industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjatförfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida motallmänna hänsyn (ordre public). Article 29 Assistance in recovery (1) The Contracting States agree to lend each other assistanceand support with a view to the collection, in accordance with their respective lawsor administrative practice, of the taxes to which this Convention shall applyand of any increases, surcharges, overdue payments, interests and costs pertainingto the said taxes.