prop · GE03173 · 1990-12-31 00:00:00 — L'ex-pression comprend entous cas les accessoi-res, le cheptel mört ou vif des exploitations agricoleset forestiéres, les immeubles bätis, les droits auxquels s'appliquent lesdispositions du droit privé concemant la propriété fonciére, 1'usufmit desbiens immobiliers et les droits å des paiements variables ou fixes pourFexploitation ou la concession de l'ex-ploitation de gisements minéraux,sources et autres ressources naturelles; les navires, bat-eaux et aéronefs nesont pas considérés comme des biens immobiliers. Les dispositions duparagraphe ler s'appliquent aux revenus provenant de Fexploitation ou de lajouisssance directes, de la location ou de 1'affermage, ainsi que de touteautre forme d'exploitation de biens immobiliers. Les dispositions desparagraphes ler et 3 s'appliquent également aux revenus provenant des biensimmobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servantå Fexercice d'une profession indé-pendante. Inkomst av rörelse, somföretag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas en- Les bénéfices d'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposablesque dans dasti denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriverrörelse på angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andrastaten, men endast så stor del av den som är hänför-1ig till det fastadriftstället. 2.Om företag i en avtalsslutandestat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fastdriftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, ivardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som detkan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varit ett friståendeföretag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under sammaeller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag tillvilket driftstället hör. 3.Vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fastadriftstället, härunder inbegripna utgifter för företagets ledning och allmännaförvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fastadriftstället är beläget eller annorstädes. 4.a) Saknas ordnad bokföringeller annat bevisunderlag för att bestämma beloppet av den inkomst för ettföretag i en avtalsslutande stat som är hänförlig till företagets fasta driftställei den andra staten, får skatten i denna andra stat bestämmas att utgå på ettenligt den statens lagstiftning skönsmässigt bestämt inkomstbelopp, varvidskall beaktas den normala inkomsten för liknande företag i samma stat sombedriver verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknandevillkor. I fråga om försäkringsföretag får den skönsmässigt beräknade inkomstenbestämmas med utgångspunkt från de bruttopremier som företaget erhållit genomdet fasta driftstället. b)I den mån inkomst hänförlig till fast driftställe i en avtalsslutande statbmkat bestämmas på gmndval av en fördelning av företagets hela inkomst på deolika delama av företaget, hindrar bestämmelsema i punkt 2 inte att i dennaavtalsslutande stat den skat- cetEtat, ä moins que 1'entreprise n'exerce son activité dans Fautre Etatcontractant par 1'intermédiaire d'un etablissement stable qui y est situé. Si1'entreprise exerce son activité d'une telle fagon, les bénéfices de1'entreprise sont imposables dans Fautre Etat mais uniquement dans la mesureou ils sont imputab-les å cet etablissement stable. Sous réserve desdispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat contractantexerce son activité dans Fautre Etat contractant par 1'intermédiaire d'unetablissement stable qui y est situé, il est im-puté, dans chaque Etatcontractant, ä cet etablissement stable les bénéfices qu'il aurait pu réalisers'il avait constitue une entreprise distincte exergant des activités identiquesou analogues dans des conditions identiques ou analogues et agissant en touteindépendance. Pour déterminer les bénéfices d'un etablissement stable, sont admises endéduc-tion les dépenses exposées aux fins poursuivi-es par cet etablissementstable, y compris les dépenses de direction et les frais générauxd'administration ainsi exposés, soit dans FEtat ou est situé cet etablissementstable, soit ailleurs. a) A défaut de comptabilité réguliére ou d'autres elements probantspermettant de déterminer le montant des bénéfices d'une entreprise d'un Etatcontractant, qui est im-putable å son etablissement stable situé dans FautreEtat contractant, peut notamment étre établi dans cet autre Etat sur unmontant forfaitaire de bénéfices déterminé conformément ä sa propre législation,compte tenu des bénéfices normaux d'entreprises analogues du méme Etat selivrant å la méme activité ou ä des activités analogues dans des conditionsidentiques ou analogues. Lorsqu-'il s'agit d'une entreprise d', cemontant forfaitaire peut étre fixé en fonction des primes bmtes regues par1'entreprise ä Fintervention dudit etablissement stable. b)S'il est d'usage, dans un Etat contractant, de déterminer les bénéficesimputables å un etablissement stable sur la base d'une répartition desbénéfices totaux de 1'entreprise entré ses diverses parties, aucune dispositiondu paragraphe 2 n'empéche cet Etat tepliktiga inkomstenbestäms genom sådant förfarande. Den fördelningsmetod som används skall dockvara sådan att resultatet överensstämmer med principema i denna artikd. 5.Inkomst hänförs inte till fastdriftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fastadriftställets försorg för företaget. 6.Vid tillämpningen av föregåendepunkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genomsamma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranlederannat. 7.Ingår i inkomst av rörelseinkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörsbestämmelsema i dessa artiklar inte av reglema i förevarande artikel. contractantde déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en usage; lamé-thode de répartition adoptée doit cependant étre telle que le resultatobtenu soit conforme aux principes contenus dans le present artic-le. Aucun bénéfice n'est imputé å un etablissement stable du fait qu'il asimplement acheté des marchandises pour 1'entreprise. Aux fins des paragraphes précédents, les bénéfices å imputer åFétablissement stable sont déterminés chaque année selon la méme méthode, amoins qu'il n'existe des motifs valables et suffisants de procéder aut-rement. Lorsque les bénéficescomprennent des elements de revenu traités séparément dans d'autres artides dela présente Convention, les dispositions de ces artides ne sont pas affeetéespar les dispositions du present artic-le. Inkomst genom användningen av skepp ellerluftfartyg i intemationell trafik beskattas endast i den avtalsslutande statdär företaget har sin verkliga ledning. 2.Om företag, som bedriversjöfart, har sin verkliga ledning ombord på ett skepp, anses ledningen belägeni den avtalsslutande stat där skeppet har sin hemmahamn eller, om någon sådanhamn inte finns, i den avtalsslutande stat där skeppets redare har hemvist. 3.Bestämmelsema i punkt 1tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ettgemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. 4.Bestämmelsema i punkterna 1 och3 tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av det danska, norska och svenskaluftfartskonsortiet () endast i fråga om dendel av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet som innehas av ABAerotransport (ABA), den Les bénéfices provenant de Fexploitation, en trafic intemational, denavires ou d'aéronefs ne sont imposables que dans FEtat contractant oii lesiége de direction effective de 1'entreprise est situé. Si le siége de directioneffective d'une entreprise de navigation est ä bord d'un navire, cesiége est considére comme situé dans FEtat contractant oii se trouve le portd'attache de ce navire ou, å défaut de port d'attache, dans FEtat contractantdont 1'exploitant du navire est un resident. Les dispositions duparagraphe ler s'appliquent aussi aux bénéfices provenant de la participation åun pool, une exploita-tion en commun ou un organisme intemationald'exploitation. En ce qui conceme lesbénéfices réali-sés par le consortium danois, norvégien et suédois de transportaérien, connu sous le nom de "()",les dispositions des paragraphes ler et 3 ne s'appliquent qu'ä la partie desbénéfices qui se rapporte å la participation détenue svenskedelägaren i (). dansledit consortium par "AB Aerotransport (ABA)", partenaire suédois de"()". a) ett företag i enavtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervak ningen av ett företag i den andra avtalsslutan de staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) samma personer direkteller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av så väl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Ommellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelseravtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalatsmellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkorskulle ha tillkommit det ena företaget men som på gmnd av villkoren i frågainte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattasi överensstämmelse därmed. Artide 9 Entreprises associées a)une entreprise d'un Etatcontractant par-ticipe directement ou indirectement å la direction, aucontröle ou au financement d'une entreprise de Fautre Etat contractant, ou que b)les mémes personnes participentdirectement ou indirectement ä la direction, au contröle ou au financementd'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise de Fautre Etatcontraetant, etque, dans Fun et Tautre cas, les deux entreprises sont, dans leurs relationscom-merciales ou financiéres, liées par des conditions convenues ou imposées,qui différent de celles qui seraient convenues entré des entreprisesindépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient été réaliséspar 1'une des entreprises mais n'ont pu Fétre en fait å cause de cesconditions, peuvent étre indus dans les bénéfices de cette entreprise etimposés en conséquence. Utdelning från bolag medhemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga: a) avutdelningens bmttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag somdirekt behärskar av det utbetalande bolagets kapital; Les dividendes payés par une qui est un resident d'un Etatcontractant ä un resident de Fautre Etat contractant sont imposables dans cetautre Etat. Toutefois, cesdividendes sont aussi imposables dans FEtat contractant dont la quipaie les dividendes est un resident, et selon la législation de cet Etat, le bénéficiaire effectif des dividendes est un resident de Fautre Etatcontractant, ainsi établi ne peut excéder: a) 5 pour cent du montantbmt des dividendes si le bénéficiaire effectif est une qui détientdirectement au moins 25 pour cent du capital de la qui paie les dividendes; b)av utdelningens bmttobelopp i övriga fall. Punkta i föregående stycke tillämpas inte om den som har rätt till utdelningen ärett handelsbolag som har sin verkliga ledning i . Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Meduttrycket "utdelning" förstås i den na artikel inkomst av aktier, andelsbevis eller andra liknande bevis med rätt till andel i vinst, gmvaktier, stiftaranddar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra an delar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Uttrycket omfattar jämväl inkomst även när denna betalas i form av ränta som beskattas som avkast ning av kapital tillskjutet av delägama i bo lag, som inte är aktiebolag, med hemvist i . Bestämmelsernai punktema 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdel ningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutan de staten, där bolaget som betalar utdelning en har hemvist, från där beläget fast driftstäl le eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigva rande anordning, samt den andel på gmnd av vilken utdelningen betalas äger verkligt sam band med det fasta driftstället eller den sta digvarande anordningen. I sådant fall tilläm pas bestämmelsema i artikel 7 respektive ar tikd 14. Ombolag med hemvist i en avtalsslutan de stat förvärvar inkomst från den andra av talsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på gmnd av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast drift ställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis b)15 pour cent du montant bmt des dividendes, dans tous les autres cas. Lesous-paragraphe a) de Falinéa précédent ne s'applique pas lorsque lebénéficiaire effectif des dividendes est une de personnes ayant sonsiége de direction en Suéde. Lepresent paragraphe n'affecte pas 1'impo-sition de la au titre desbénéfices qui servent au paiement des dividendes. Le terme"dividendes" employé dans le present artide désigne les revenus provenantd'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts de fondateur ouautres parts bénéficiaires ä 1'exception des créances, ainsi que les revenusd'autres parts sociales soumis au méme régime fiscal que les revenus d'actionspar la législation de FEtat dont la distributrice est un resident. Ceterme désigne également les revenus méme attribués sous la forme d'intéréts imposables au titre de revenus de capitaux investis par les associés dans lessociétés autres que les par actions qui sont des résidents de laBelgique. Les dispositions des paragraphes ler et 2 ne s'appliquent pas lorsque lebénéficiaire effectif des dividendes, resident d'un Etat contractant, exercedans Fautre Etat contractant dont la qui paie les dividendes est unresident, soit une activité industrielle ou commerciale par 1'intermédiaired'un etablissement stable qui y est situé, soit une profession indépendanteau moyen d'une base fixe qui y est située, et que la participation gén-ératricedes dividendes s'y rattache effective-ment. ce cas, les dispositions de1'article 7 ou de 1'article 14, suivant les cas, son appli-cables. Lorsqu'une qui est un resident d'un Etat contractant tire desbénéfices ou des revenus de Fautre Etat contractant, cet autre Etat ne peutpercevoir aucun impot sur les dividendes payés par la , sauf dans lamesure oii ces dividendes sont payés ä un resident de cet autre Etat ou dans lamesure ou la participation génératrice des dividendes se rattacheeffectivement å un etablissement stable ou å une base fixe situés dans cetautre Etat, ni prélever aucun impöt, au titre de Fimposition des bénéfices nondistribués. utgörs av inkomst somuppkommit i denna andra stat. sur les bénéfices nondistribués de la , méme si les dividendes payés ou les bénéfices nondistribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant decet autre Etat. Ränta,som härrör från en avtalsslutan de stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertidbeskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den här rör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om den som har rätt till räntan har hemvist i den andra avtalsslutande staten får skatten inte överstiga av räntans bmtto belopp. Medavvikelse från bestämmelsema i punktema I och 2 beskattas ränta endast i den avtalsslutande stat där den som har rätt till räntan har hemvist i fråga om: a)ränta på kommersiellafordringar däri inbegripna sådana som representeras av växlar somuppkommit genom att företag levererat varor eller produkter eller tillhandahållittjänster på kredit; b)ränta på lån av varje slag sommedgivits av bankföretag och som inte kommit till uttryck i innehavarpapper; c)ränta på penninginsättningarsom inte har kommit till uttryck i innehavarpapper och som gjorts ibankföretag, allmänna kreditinstitut däri inbegripna. Meduttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, anting en den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värde papper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbe gripna agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller de bentures. Emellertid omfattar uttrycket "rän- Les intéréts provenant d'un Etat contractant et payés å un resident deFautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. Toutefois, cesintéréts sont aussi imposables dans FEtat contractant d'oii ils provi-ennentet selon la législation de cet Etat, mais si le bénéficiaire effectif desintéréts est un resident de Fautre Etat contractant, ainsi établi nepeut excéder 10 pour cent du montant bmt des intéréts. Par dérogation aux dispositions des paragraphes ler et 2, les intéréts nesont imposables que dans FEtat contractant dont le bénéficiaire effectif estun resident lorsqu'iI s'agit: a)d'intéréts de créancescommerciales y compris celles qui sont représentées par des effets decommerce résultant du paiement å terme de foumiture de marchandises,pro-duits ou services par des entreprises; b)d'intéréts de préts den'importe quelle nature non représentés par des titres au por-teur et consentispar des entreprises banc-aires; c) d'intéréts de dépöts de sommes d'argent nonreprésentés par des titres au porteur et effectués dans des entreprises bancaires,y compris les établissements publics de crédit. Le terme "intéréts" employé dans le present artide désigne lesrevenus des créances de toute nature, assorties ou non de ga-rantieshypothécaires ou d'une de participation aux bénéfices du débiteur, etnotamment les revenus des fonds publics et des obligations d'empmnts, ycompris les primes et lots attachés å ces titres; cependant, le terme"intéréts" ne comprend pas, au sens du present artide, lespénalisations pour paiement tardif ni les intéréts traités comme des ta"i denna artikel inte straffavgift på grund av sen betalning eller ränta somenligt artikel 10 punkt 3 andra meningen behandlas som utdelning. 5.Bestämmelserna i punkterna 1, 2och 3 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarandeanordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband meddet fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. 6.Ränta anses härröra från enavtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, politiskunderavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Omemellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställeeller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit påvilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på gmnd av särskilda förbindelser mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annanperson räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas,överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den somhar rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpasbestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall fåröverskjutande belopp beskattas enligt lagstiftningen i den avtalsslutande statvarifrån räntan härrör. dividendesen vertu de 1'article 10, paragraphe 3, deuxiéme phrase. Les dispositions des paragraphes ler, 2 et 3 ne s'appliquent pas lorsque lebénéficiaire effectif des intéréts, resident d'un Etat contractant, exercedans Fautre Etat contractant d'oii proviennent les intéréts, soit une activitéindustrielie ou commerciale par 1'intermédiaire d'un etablissement stable quiy est situé, soit une profession indépendante au moyen d'une base fixe qui yest située, et que la créance génératrice des intéréts s'y rattacheeffectivement. ce cas, les dispositions de Fartide 7 ou de 1'article 14,suivant les cas, sont applicables. Les intéréts sont considérés comme provenant d'un Etat contractant lorsquele débiteur est cet Etat lui-méme, une subdivi-sion politique, une collectivitélocale ou un resident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur desintéréts, qu'il soit ou non un resident d'un Etat contractant, a dans un Etatcontractant un etablissement stable, ou une base fixe, pour lequel la dettedonnant lieu au paiement des intéréts a été contractée et qui supporte lacharge de ces intéréts, ceux-ci sont considérés comme provenant de FEtat ou Fétablissementstable, ou la base fixe, est situé. Lorsque, en raison de relations spéci-ales existant entré le débiteur et lebénéficiaire effectif ou que Fun et Fautre entretien-nent avec de tiercespersonnes, le montant des intéréts, compte tenu de la créance pour laquelle ilssont payés, excéde celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaireeffectif en Fabsence de pareilles relations, les dispositions du presentartide ne s'appliquent qu'å ce dernier montant. ce cas, la partie excédentairedes intéréts reste imposable, conformément å sa législation, dans FEtatcontractant d'oii proviennent les intéréts. 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till personmed Les redevances provenant d'un Etat contractant et payées å un resident deFautre hemvist i den andraavtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat, om personen ifråga har rätt till royaltyn. Med uttrycket "royalty"förstås i denna artikel varje slags betalning som mottas såsom ersättning förnyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligteller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm och film ellerinspelning för radio- eller televisionssändning, patent, vam-märke, mönstereller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller förupplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplignatur. Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverk samhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn be talas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anord ningen. I sådant fall tillämpas bestämmelser na i artikel 7 respektive artikel 14. 4.Royalty anses härröra från enavtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, politiskunderavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat.