prop · GE03174 · 1990-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1990/91:174 om dubbelbeskattningsavtal mellan och Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att godkänner ett nytt dubbelbeskattningsavtalmellan och beträffande skatter på inkomst och på förmögenhetoch antar en lag om detta avtal. Avtalet, ett till avtalet hörande protokollsamt ett tilläggsavtal till avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Det nyaavtalet avses i princip bli tillämpligt fr. o. m. året närmastefter det då avtalet trätt i kraft. Det nya avtalet avses ersätta ett avtalfrån 1936. 1 1990/91. Förslag till Prop. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan ochFrankrike 1 §Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som och undertecknade skall tillsammans med det protokoll och det tilläggsavtal som är fogade till avtalet gälla som lag här i landet. Avtalets,protokollets och tilläggsavtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2§ Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3§ Om en person som är bosatt iSverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 8 punkt 1,artikel 13 punkt 5 eller artikel 19 punkterna 1 och 2 i avtalet beskattasendast i skall sådan inkomst inte tas med vid taxeringen i Sverige.Taxeras personen i fråga till statlig inkomstskatt för annan inkomst som är atthänföra till förvärvsinkomst skall dock följande iakttas. Först uträknas denstatliga inkomstskatt som skulle ha påförts om den skattskyldiges helaförvärvsinkomst beskattats endast i . Därefter fastställs hur storprocent den sålunda uträknade skatten utgör av hela den beskattningsbaraförvärvsinkomst på vilken skatten beräknats. Med den därmed erhållnaprocentsatsen tas skatt ut på den förvärvsinkomst som skall beskattas iSverige. Förfarandet skall användas endast om detta leder till högre skatt. 4§ Ärende, som enligt artikel 24punkt 6 i avtalet skall avgöras genom ömsesidig överenskommelse mellan debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna, skall på svensk sidahandläggas av . Är sådant ärende av särskild betydelse ellerannars av sådan beskaffenhet att det bör avgöras av regeringen, skall dockriksskatteverket med eget yttrande överlämna ärendet till . Riksskatteverketsbeslut enligt denna lag får inte överklagas. entré le Gouvemement duRoyaume de Suéde et le Gouvemement de la Répub-lique franaise en vue d'éviterles doubles impositions et de prévenir Pévasion fiscale en matiére dMmpöts surle revenu et sur la LeGouvemement du de Suéde et le Gouvemement de la République fran-aise desireux de conclure unenouvelle Convention en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenirFévasion fiscale en matiére d'impöts sur le revenu et sur la , sontconvenus des dispositions suivantes: mellan KonungariketSveriges regering och Republiken för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst ochpå förmögenhet KonungariketSveriges regering och Republiken ,, somönskar ingå ett nytt avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindraskatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, har kommit överens omföljande bestämmelser: Laprésente Convention s'applique aux personnes qui sont des résidents d'un Etatcontractant ou des deux Etats contractants. Personer på vilkaavtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande statema. Artide 2 Impöts vises Laprésente Convention s'applique aux impöts sur le revenu et sur la perus pour le compte d'un Etat contractant ou de ses collectivités locales, quel que soit le systé me de perception. 2.Sont considérés comme impötssur le revenu et sur la les impöts perus sur le revenu total, sur lafortune totale, ou sur des elements du revenu ou dela , y compris lesimpöts sur les gains provenant de Faliénation de biens mobiliers ou immobiliers,ainsi que les impöts sur les plus-values. 3.Les impöts actuels auxquelss'applique la Convention sont: a)en ce qui conceme la : (i) Fimpöt sur le revenu; (ii) Fimpöt sur lessociétés; Skattersom omfattas av avtalet Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst och påförmögenhet, som påförs för en avtalsslutande stats eller dess lokala myndighetersräkning, oberoende av det sätt på vilket skattema tas ut. 2.Med skatter på inkomst och påförmögenhet förstås alla skatter, som utgår på inkomst eller förmögenhet idess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhet, däri inbegripnaskatter på vinst på gmnd av överlåtelse av lös eller fast egendom samt skatterpå värdestegring. 3.De utgående skatter,på vilka avtalet tillämpas är: 1)inkomstskatten; 2)bolagsskatten; och (iii) Fimpöt de solidaritésur la ; et toutes retenues å la source, tous précomptes et avancesconsidérés comme impöts sur le revenu ou sur la au sens du paragraphe2; (ci-aprésdénommés "impöt frangais"); b)en ce qui conceme la Suéde: (i) Fimpöt d'Etat sur lerevenu (den statliga inkomstskatten), y compris Fimpöt sur les salaires desgens de mer (sjömansskatten) et Fimpöt sur les dividendes d'actions (kupongskatten); (ii)Fimpöt sur les revenus non distribués (ersättningsskatten); (iii)Fimpöt sur les répartitions rdatives å la réduction du capital ou å laliquidation d'une (utskiftningsskatten); (iv)Fimpöt sur la propriété immobiliére (fastighetsskatten); (v)la taxe sur les revenus des artistes et sportifs (bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar); (vi)Fimpöt communal sur le revenu (den kommunala inkomstskatten); (vii)Fimpöt d'Etat sur la (den statliga förmögenhetsskatten); (ci-aprésdénommés "impöt suédois"). La Conventions'applique aussi aux impöts de nature identique ou analogue å ceux qui sontvises au paragraphe 3 du present artide, qui seraient établis pour le compted'un Etat contractant ou de ses collectivités locales apres la date designature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impöts actuels ou qui lesremplaceraient. Les autorités compétentes des Etats contractants secommuniquent les modifications importan-tes apportées å leurs législationsfiscales respectives. 3) den solidariskaförmögenhetsskatten; samt all källskatt, all förskottsskatt (pré-compte) ochannan på liknande sätt uttagen skatt, som anses utgöra skatt på inkomst ellerpå förmögenhet enligt punkt 2 (idet följande benämnda "fransk skatt") 1) den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2)ersättningsskatten; 3)utskiftningsskatten; 4)fastighetsskatten; 5)bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar; 6)den kommunala inkomstskatten;och 7)den statligaförmögenhetsskatten (idet följande benämnda "svensk skatt"). Avtalet tillämpas ävenpå skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som de som anges i punkt 3 idenna artikel, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller istället för de utgående skattema. De behöriga myndighetema i deavtalsslutande statema skall meddela varandra de väsentliga ändringar somgjorts i respektive skattelagstiftning. Artide 3 Definitions générales Au sens de la présenteConvention, å moins que le contexte n'exige une interpretation différente: a) (i) le terme"" désigne les departements européens et d'outre-mer de la Républiquefrangaise y compris la mer territoriale ainsi que les zones sur lesquelles, encon- I.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a)I) "" åsyftar Republiken departement och departement på andra sidan havet däri inbegripetdess territorialvatten liksom de andra formité avec le droitintemational, la a des droits souverains rdatifs ä Fexploration et åFexploitation des ressources naturelles du lit de la mer, du sous-sol marin etdes eaux surjacentes; (ii)le terme "Suéde" désigne le de Suéde et comprend leterritoire national, la mer territoriale ainsi que les zones sur lesquelles, enconformité avec le droit International, le de Suéde a des droitssouverains rdatifs å Fexploration et å Fexploitation des ressources naturellesdu lit de la mer, du sous-sol marin et des eaux suijacen-tes; b)le terme "personne"comprend les personnes physiques, les et tous autres groupements depersonnes; c)le terme ""désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme unepersonne morale aux fins d'im-position; d) les expressions"entreprise d'un Etat contractant" et "entreprise de Fautre Etat contractant" désignent respectivement une entreprise exploitée par un resident d'un Etat contractant et une entreprise exploitée par un resident de Fautre Etat contractant; e) Fexpression"trafic intemational" désig ne tout transport effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entreprise dont le siége de direction effective est situé dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou Faéronef n'est exploité qu'entre des points situés dans Fautre Etat contractant; OFexpression "autorité compétente" désigne: (i)dans le cas de la , le Ministre charge du Budget ou son representantautorisé; (ii) dans le cas de laSuéde, le Ministre des Finances, son representant autorisé ou Fautorité qui aété chargée de regler les problé-mes poses par la Convention. Pour Fapplication de laConvention par un Etat contractant, toute expression qui n'y est pas définie ale sens que lui attribue le droit de cet Etat concemant les impöts auxquelss'applique la Convention, ä moins que le contexte n'exige une interpretationdifférente. områdenöver vilka i överensstämmelse med intemationell rätt utövar suveränarättigheter med avseende på utforskning och utnyttjande av naturtillgångar påhavsbottnen, i dennas underlag och ovanför denna befintliga vattentillgångar; 2)"" åsyftar och innefattar Sverigesterritorium, dess territorialvatten liksom de andra områden över vilkaKonungariket i överensstämmelse med intemationell rätt utövar suveränarättigheter med avseende på utforskning och utnyttjande av havsbottnen, idennas underlag och ovanför denna befintliga vattentillgångar; b) "person" inbegriper fysisk person, bolagoch annan personsammanslutning; c)"bolag" åsyftarjuridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas som juridiskperson; d) "företagi en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; e) "intemationelltrafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag som har sin verkliga ledning i en av talsslutande stat utom då skeppet eller luft fartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; O"behörig myndighet" åsyftar: 1)i : ministem ansvarigför budgeten eller dennes befullmäktigade ombud; 2)i : finansministem ellerdennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdragits att varabehörig myndighet enligt detta avtal. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådanaskatter på vilka avtalet tillämpas. Ausens de la présente Convention, Fex pression "resident d'un Etat contractant" dé signe toute personne qui, en vertu de la légis lation de cet Etat, y est assujettie å Fimpöt en raison de son domicile, de sa résidence, de son siége de direction ou de tout autre critére de nature analogue. Toutefois, cette expres sion ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties ä Fimpöt dans cet Etat que pour les revenus de sources situées dans cet Etat ou pour la qui y est située. Lorsque, selon lesdispositions du para graphe 1, une personne physique est un resi dent des deux Etats contractants, sa situation est réglée de la maniére suivante: a)cette personne est considéréecomme un resident de FEtat ou elle dispose d'un foyer d'habitation permanent;si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle estconsidérée comme un resident de FEtat avec lequel ses liens personnels et économiquessont les plus étroits (centre des intéréts vitaux); b)si FEtat oii cette personne ale centre de ses intéréts vitaux ne peut pas étre déterminé, ou si elle nedispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considéréecomme un resident de FEtat oii elle séjoume de fa9on habituelle; c)si cette personne séjoume defapon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne séjour-ne de fa?onhabituelle dans aucun d'eux, elle est considérée comme un resident de FEtatdont elle posséde la nationalité; d) si cette personneposséde la nationalité des deux Etats ou si elle ne posséde la natio nalité d'aucun d'eux, les autorités compéten tes des Etats contractants tranchent la ques tion d'un commun accord. Lorsque, selon lesdispositions du para graphe 1, une personne autre qu'une person ne physique est un resident des deux Etats contractants, elle est considérée comme un resident de FEtat oii son siége de direction effective est situé. 1.Vid tillämpningen av detta avtalförstås med uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutande stat"person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på gmnd avhemvist, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet.Uttrycket inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna statendast för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet som är belägendär. 2.Då på gmnd av bestämmelsema ipunkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande statema, bestäms hanshemvist på följande sätt: a)Han anses ha hemvist i den statdär han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande; om han haren sådan bostad i båda statema, anses han ha hemvist i den stat med vilken hanspersonliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centmm förlevnadsintressena); b)om det inte kan avgöras ivilken stat han har centmm för sina levnadsintressen eller om han inte inågondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande,anses han ha hemvist i den stat, där han stadigvarande vistas; c)om han stadigvarande vistas ibåda statema eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses hanha hemvist i den stat där han är medborgare; d) omhan är medborgare i båda statema eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndighetema i de avtalsslutande statema frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då på gmnd avbestämmelsema i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande statema, anses personen i fråga ha hemvist i den avtalsslutande stat där den har sin verkliga ledning. Artide 5 Etablissement stable Au sens de la présenteConvention, Fex pression "etablissement stable" désigne une installation fixe d'affaires par Fintermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou par tie de son activité. L'expression"etablissement stable" comprend notamment: a)un siége de direction, b)une succursale, c)un , d) uneusine, e) unatelier, et Oune mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carriére ou tout autre lieud'extraction de ressources naturelles. 3.Un chantier de constmction oude montage ne constitue un etablissement stable que si sa durée dépasse douzemois. 4.Nonobstant les dispositionsprécédentes du present artide, on considére qu'il n'y a pas "etablissementstable" si: a)il est fait usaged'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison demarchandises appartenant ä Fentreprise; b)des marchandises appartenant åFentreprise sont entreposées aux seules fins de stockage, d'exposition ou delivraison; c)des marchandises appartenant å1'entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par une autreentreprise; d) une installation fixed'affaires est utili sée aux seules fins d'acheter des marchandi ses ou de réunir des informations, pour Fent reprise; e) une installation fixed'affaires est utilisée aux seules fins d'exercer, pour Fentreprise, toute autre activité de caractére préparatoire ou auxiliaire; Oune installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins de Fexercicecumulé d'activi-tés mentionnées aux alinéas a) å e), å condition que Factivitéd'ensemble de 1'installa-tion fixe d'affaires résultant de ce cumul garde uncaractére préparatoire ou auxiliaire. Vid tillämpningen avdetta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för afiarsverksamhet från vilken företa gets verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a)plats för företagsledning, b)filial, c)kontor, d) fabrik, e) verkstad,och Ogmva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning avnaturtillgångar. 3.Plats för byggnads-,anläggnings- eller installationsverksamhet utgör fast driftställe endast omverksamheten pågår mer än . 4.Utan hinder av föregåendebestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe"inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande förlagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor, b)innehavet av ett företagettillhörigt vam-lager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande, c) innehavet av ett företaget tillhörigt vam-lageruteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av va ror eller inhämtande av upplysningar för fö retaget, e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förberedan de eller biträdande art, Oinnehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för attkombinera verksamheter som anges i punktema a) e), under fömtsättning atthela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen föraffärsverksamhet på gmnd av denna kombination är av förberedande eller biträdandeart. 5.Nonobstant les dispositions desparagraphes I et 2, Iorsqu'une personne - autre qu'un agent jouissant d'unstatut indépendant auquel s'applique le paragraphe 6 agit pour le compted'une entreprise et dispose dans un Etat contractant de pouvoirs qu'elle yexerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom deFentreprise, cette entreprise est considérée comme ayant un etablissementstable dans cet Etat pour toutes les activités que cette personne exerce pourFentreprise, å moins que les activités de cette personne ne soient limitées åcelles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si elles étaient exercéespar Fintermédiaire d'une installation fixe d'affaires, ne permett-raient pas deconsidérer cette installation comme un etablissement stable selon les dispositionsde ce paragraphe. 6.Une entreprise n'est pasconsidérée comme ayant un etablissement stable dans un Etat contractant duseul fait qu'elle y exerce son activité par 1'entremise d'un courtier, d'uncommissionnaire general ou de tout autre agent jouissant d'un statutindépendant, ä condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire deleur activité. 7.Le fait qu'une qui estun resident d'un Etat contractant contröle ou est contrölée par une sociétéqui est un resident de Fautre Etat contractant ou qui y exerce son activité(que ce soit par Fintermédiaire d'un etablissement stable ou non) ne suffitpas, en lui-méme, ä faire de Fune quelconque de ces un etablissementstable de Fautre. Om person, som inte ärsådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas, är verksam för ettföretag samt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använderfullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag utan hinderav bestämmelsema i punktema 1 och 2 ha fast driftställe i denna stat ifråga om varje verksamhet som denna person bedriver för företaget. Dettagäller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad tillsådan som anges i punkt 4 och som om den bedrevs från en stadigvarande platsför afiarsverksamhet inte skulle göra denna stadigvarande plats förafiarsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelsema i nämnda punkt. 6.Företag anses inte ha fastdriftställe i en avtalsslutande stat endast på den gmnd att företaget bedriverafiarsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommis-sionär ellerannan oberoende representant, under fömtsättning att sådan person därvid bedriversin sedvanliga affärsverksamhet. 7.Den omständigheten att ettbolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras avett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag sombedriver afiarsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställeeller på annat sätt), medför inte i och för sig att något-dera bolaget utgörfast driftställe för det andra. 1.Les revenus qu'un resident d'unEtat contractant tire de biens immobiliers (y compris les revenus desexploitations agricoles ou forestiéres) situés dans Fautre Etat contractant,sont imposables dans cet autre Etat. 2.L'expression "biensimmobiliers" a le sens que lui attribue le droit de FEtat contractant oiiles biens considérés sont situés. L'ex-pression comprend en tous cas lesaccessoi- 1.Inkomst, som person med hemvisti en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst avlantbmk och skogsbmk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattasi denna andra stat. 2.Uttrycket "fastegendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i denavtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltidtillbe- res, le cheptel mört ouvif des exploitations agricoles et forestiéres, les bätiments, les droitsauxquels s'appliquent les dispositions du droit privé concemant la propriétéfonciére, 1'usufmit des biens immobiliers et les droits å des paiements variablesou fixes pour Fexploitation ou la concession de Fexploitation de gisementsminéraux, sources et autres ressources naturelles; les navires et aéronefs nesont pas considérés comme des biens immobiliers. 3.Les dispositions du paragraphe1 s'app-liquent aux revenus provenant de fexploitation directe, de la locationou de 1'affermage ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biensimmobiliers. 4.Les dispositions desparagraphes 1 et 3 s'appliquent également aux revenus provenant des biensimmobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servantå Fexercice d'une profession indépendante. 5.Lorsque la propriété d'actions,parts ou autres droits dans une personne morale don-ne au propriétaire lajouissance de biens immobiliers situés dans un Etat contractant et détenus parcette personne morale, les revenus que le propriétaire tire de 1'utilisationdirecte, de la location ou de Fusage sous toute autre forme de son droit dejouissance sont imposables dans cet Etat. hör till fast egendom,levande och döda inventarier i lantbmk och skogsbmk, byggnader, rättigheterpå vilka bestämmelsema i privaträtten om fast egendom tillämpas, nyttjanderätttil! fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandetav eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång.Skepp och luftfartyg anses inte vara fast egendom. 3.Bestämmelserna i punkt Itillämpas på inkomst, som förvärvas genom bmkande, genom uthymingeller genom annan användning av fast egendom. 4.Bestämmelsema i punkterna I och3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och inkomst avfast egendom som används vid självständig yrkesutövning. 5.När innehavet av aktier ochandelar eller andra rättigheter i en juridisk person ger innehavaren rätt attnyttja fast egendom som är belägen i en avtalsslutande stat och som tillhörden juridiska personen, får inkomst som innehavaren erhåller på gmnd av direktnyttjande, uthyming eller varje annat bmkande av sin nyttjanderätt beskattas idenna stat.