prop · GE03159 · 1990-12-31 00:00:00 — Betalningsskyldigheten för den som har att belala annansskatt får efterges av beskattningsmyndighelen, om särskilda skäl föreligger. I:4§ II: - 7 § Skattepliktig inkomst enligt denna lag är: 1.avlöning ellerdärmed jämförlig förmån, som utgått av anslällning eller uppdrag hos svenskastaten eller svensk kommun; 2.avlöning ellerdärmed jämförlig förmån, som utgått av annan anslällning eller annal uppdrag änhos svenska staten eller svensk kommun, i den mån inkomsten förvärvats genomverksamhet här i riket; 3.arvode ochliknande ersättning som uppburits av någon i egenskap av ledamol eller suppleanli styrelse eller annal liknande organ i svenskl aktiebolag eller annan svenskjuridisk person, oavsett var verksamheten utövats; 4.pension enligtlagen (1962:381) om allmän försäkring lill den del beloppet överstigeruppburen folkpension och pensionstillskott som uppburits enligt 2 § lagen(1969:205) om pensionstillskoU eller, för den som uppburit folkpension i formav förtidspension, lill den del beloppet överstiger uppburen folkpension och 52procent av pensionstillskott som uppburits enligt 2 a§ sistnämnda lag, eller,om folkpension enligt bestämmelserna i 17 kap. 2 § lagen om allmän försäkringsamordnats med yrkesskadelivränta eller annan i 76 nämndalagrum angiven livränta, till den del beloppet överstiger den pension Prop. somskulle ha utgått om sådan samordning inte skett, och för annan ersätt- 1990/91:159 ningenligt lagen om allmän försäkring; Bilaga 3 5.pension på grund av anslällningeller uppdrag hos svenska staten eller svensk kommun; 6.belopp, som utgår på grund avannan pensionsförsäkring än tjänslepen-sionsförsäkring, om försäkringenmeddelats i här i riket bedriven försäkringsrörelse; 7.pension på grund avtjänstepensionsförsäkring samt annan pension eller förmån, om förmånen utgårfrån på grund av förutvarande tjänst och den tidigare verksamhetenhuvudsakligen utövats här; 8.ersättning enligt lagen(1954:243) om yrkesskadeförsäkring eller lagen (1976:380) omarbetsskadeförsäkring och lagen (1989:225) om ersättning till smittbärare samt enligtannan lag eller författning, som utgått till någon vid sjukdom eller olycksfalli arbete eller på grund av militärtjänstgöring eller i fall som avses i lagen(1977:265) om stadigt personskadeskydd eller lagen (1977:267) omkrigsskadeersättning fill sjömän; 9.dagpenning från erkändarbetslöshetskassa enhgt lagen (1973:370) om arbetslöshetsförsäkring ochkontant arbetsmarknadsstöd enligt lagen (1973:371) om kontantarbetsmarknadsstöd; 10.limstudiestöd och inkomstbidragenligt studiestödslagen (1973:349); 11.annan härifrån uppburen, genomverksamhet här i riket förvärvad inkomst av tjänst; 12.återfört avdrag för egenavgifterenligt lagen (1981:691) om socialavgifter, restituerade, avkortade elleravskrivna egenavgifter i den mån avdrag har medgetts för avgifterna samtavgifter som avses i 46§ 2 mom. första stycket 3 kommunalskattelagen (1928:370)och som satts ned genom ändrad debitering i den mån avdrag har medgetts föravgifterna och dessa inte hänför sig till näringsverksamhet. Somfolkpension behandlas även tilläggspension i den mån den enligt lagen ompensionstillskott föranlett avräkning av pensionstillskott. Däremot räknas intebarnpension eller vårdbidrag som folkpension. Verksamhetpå grund av anställning i svenskl företag anses utövad här i riket även omtjänsteinnehavaren i och för sin tjänst måste göra fillfälliga besök utomlandseller uppehålla sig där under kringresande (t.ex.handelsresande). Skattepliktiginkomst enligt denna lag är dock endast sådan inkomst som är skattepliktiginkomst enligt kommunalskattelagen. I:-II: 8 § 8§ Såvitt gäller artistisk och idroltshg verksamhet gäller följande i ställetför bestämmelserna i 7§. Skattepliktiginkomst för artist, idrottsman eller artistföretag är kontant ersätlning eller annalvederlag för artistisk eller idrottslig verksamhet i eller på svensktfartyg. Skattepliktiginkomst för arrangör är de inkomster i form av biljettintäk- ter, reklaminläkiereller andra intäkter av en tillställning som arrangören Prop. 9§ Från skatteplikt enligt 7§ undantas utomlands bosattapersoner för: 1. avlöning eller annan därmed jämförlig förmån, somutgått av annan an ställning eller annat uppdrag än hos svenska staten eller svensk kommun, om a)mottagaren avinkomsten vistas här i riket, under tidrymd eller tidrymder, som sammanlagt inteöverstiger , och b)ersättningenbetalas av arbetsgivare, som inte har hemvist här i riket eller på dennesvägnar, samt c)ersättningeninte belastar fast driftställe, som arbelsgivaren här här i riket; 2. avlöningeller därmed jämförlig förmån eller pension, som utgått på grund av anställning eller uppdrag hos svenska staten, om mollagaren är medborgare i anställningslandet och anställts av svensk utlandsmyndighet el ler utomlands för fältprojekt för bilateral biståndsverksamhet (lokalan ställd). I:-II: 7 § 10 § Från skatteplikt enligt 8§ undantas 1.ersätlning somutbetalas av en fysisk person eller ett dödsbo och som avser framträdande viden prival tillställning, 2.frivilligabetalningar som gatumusikanter och liknande får, 3.inkomst av näringsverksamhelsom hänför sig till fasl driftställe i Sve- 4. inkomst av royaity eller utgående avgiftför utnyttjande av materiella eller immateriella tillgångar. Vidtillämpning av första styckel 4 skall ersättning från ljudradio eller televisionanses som inkomst av royaity eller utgående avgift till den del deninte avser förstagångssändning från sändare här i riket. I:3och6§§ II: 6och 8 §§ 11 § Från skatteplikt enligt denna lag undantas 1.inkomst som ärundantagen från beskattning på grund av överenskommelse eller beslut som avsesi 72 § kommunalskallelagen (1928:370), 2.vederlag förnödvändig resa eller transport samt förmån av kost och logi i samband medinkomsternas förvärvande eller styrkta kostnader härför, 3.ersättning iannan form än kontanter och därmed likställt vederlag, om del sammanlagda värdelfrån en utbelalare under en uppbördsmånad uppgår till högst 0,03 basbeloppenligt lagen (1962:381) om allmän försäkring, avrundat till närmasle hundratalkronor. I:8§ ., , 12 §Särskild inkomstskatt tas ut av skattepliktig inkomst av artistisk eller idrottslig verksamhet och av annan enligt denna lag skattepliktig inkomst. Öretalsom uppkommer vid beräkning av skatten bortfaller. I:9§II: 4 § 13 §Beslut om särskild inkomstskatt meddelas av skattemyndigheten i , som också är beskattningsmyndighet utom i fall som sägs i andra stycket. Beskattningsmyndighetför skattskyldig som vistas tillfälligt här i riket och uppbär inkomst avarbete som utförs här är skattemyndigheten i det län där den som betalar utersättningen är registrerad som arbetsgivare. Är arbelsgivaren interegistrerad men bosatt här är skattemyndigheten i det län där han är bosattbeskattningsmyndighet. 14 §Den som betalar ut kontant belopp eller annat vederlag, som för motta garen utgör skattepliktig inkomst enligt lagen, skall göra skatteavdrag för betalning av mottagarens särskilda inkomstskatt. Detta gäller inte, om ulbe talaren är hemmahörande i utlandet. Åtnjutermottagaren jämte kontant belopp andra skattepliktiga förmåner, skallskatteavdraget för dessa beräknas med lillämpning av 8§ uppbördslagen(1953:272). Omdet kontanta beloppet inte är så stort att föreskrivet avdrag kan göras, ärutbetalaren betalningsansvarig för mellanskillnaden så som om skatteavdraggjorts. som har att vidkännas skatteavdrag för särskild inkomstskatt, att betalakvarstående skatt, som har debiterats året före det år skatteavdraget skallgöras, är utbetalaren skyldig att vid utbetalningen göra avdrag också för denkvarstående skatten, om han erhållit beslut av skattemyndigheten om detta.Betalningen av den kvarstående skatten skall ske i enlighet med vad som sägs i39 § 1 mom. andra stycket tredje och fjärde meningarna uppbördslagen och iövrigt enligt punkterna 3 och 4 av anvisningarna fill 39 § i tillämpliga delar. "- 1990/91:159 15 § Den som skall vidkännas avdrag för särskildinkomstskatt skall omedel- Bilaga 3 bart efler det atl han erhållit beslutet från skattemyndigheten överlämna det till densom har att göra avdraget. Fullgörs inte skyldigheten enligt första stycket och ärinte förhållandena sådana som sägs i 40 § 3 mom. uppbördslagen (1953:272),skall avdrag såsom för preliminär skatt och i förekommande fall kvarståendeskatt göras i enlighet med vad som sägs i 40§ 1 mom. andra-fjärde slyckena och2 mom. samma lag. I övrigl gäller vad som sägs i tredje-femte samt sjundestyckena av anvisningarna till 40 § uppbördslagen. I: 12 § II:- 16 § Om del belopp som skall betalas ut inte är så slortatl skatteavdrag kan göras för både särskild inkomstskall och den kvarstående skatt som belöper på utbetalningslillfället skall det belopp som kan innehållas i försia hand an ses avse den särskilda inkomstskatten. I övrigt gäller 42 § uppbördslagen (1953:272) i fillämpliga delar. 17 § I fråga om skyldighet att lämna uppgift tillden skattskyldige om det be lopp som innehållits genom skatteavdrag enligt 12 § gäller vad som i fråga om arbetsgivare sägs i 43 § 1 mom. försia stycket första meningen uppbördslagen (1953:272). I:15§ II: 17§ 18 § skall övervaka att desom är redovisnings skyldiga enligt 20-22 §§ behörigen fullgör sina skyldigheter. skall på begäran lämna besked ifrågor som angår skyldigheten att verkställa skatteavdrag, beräknandet avsådant avdrag eller tillämpningen i övrigt av bestämmelsema i 14-17 §§. 19 § Utför någon, som har hemvist i en främmandestat med vilken har ingått överenskommelse för undvikande av att skatt tas ut i mer än en av staterna (s.k. uppbördsöverenskommelse), arbele här i riket, får skattemyn digheten enligt de närmare föreskrifter som meddelas av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer besluta att skatteavdrag enligt denna lag får underlåtas, om avdrag för skatt på grund av arbetet görs i den främmande staten. Har skattemyndigheten meddelat elt beslut enligt förstastycket, får myn digheten enligt de närmare föreskrifter som meddelas av regeringen eller den myndighel som regeringen bestämmer besluta att skatt, som på grund 80 av arbelelhar innehållits enligt denna lag, skall överföras till Prop. denfrämmande staten för att där gottskrivas den skatlskyldige. I övrigt gäl- 1990/91:159 ler i tillämpliga delar vad som sägs i 69 a § andra-femtestyckena uppbörds- Bilaga 3 lagen (1953:272). I: 18-19 §§ II: 13-14§§ 20 § Den som enligt 14 § har alt göra skatteavdragskall betala den särskilda inkomstskatten senast den 18 i den uppbördsmånad som infaller närmast ef ter utgången av den månad då skatteavdraget gjordes. Om inbetalningen och uppgifter i samband därmed, om anstånd med betalningen saml om skyl dighet atl avge uppbördsdeklaration och påföljder av all skyldigheten under låts gäller 52-54§§ uppbördslagen (1953:272) i tillämpliga delar. Rege ringen eller den myndighet regeringen bestämmer får dock besluta om avvi kelser från bestämmelsema om inbetalningssätt och om uppbördsdeklaratio nens innehåll. Om redovisning av innehållen kvarskatt gäller 55 § 2 mom.uppbördslagen. 21 § Den som till någon som är skattskyldig enligt4 och 5§§ betalat ut be lopp, som är undantaget från skatteplikt enligt denna lag enbart på grund av bestämmelsen i 11 § 1, skall senast vid tid som sägs i 20 § tillställa beskalt ningsmyndigheten meddelande om detta. 22 § Skatt som skall betalas av den skattskyldigesjälv skall erläggas och redo visas senast den 18 efter den månad då inkomsten uppbars. Om inbetalningssättet och redovisningen meddelas särskilda föreskrifter av rege ringen eller den myndighet regeringen bestämmer. 23 § Den som har gjort skatteavdrag enligt dennalag är skyldig all lämna kontrolluppgift. För sådan uppgift gäller bestämmelserna om kontrollupp gift i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter i tillämpliga delar. 24 § Har den som är skyldig att lämna uppbördsdeklarafioneller redovisning enligt denna lag eller föreskrifter med slöd av lagen underiåtit att fullgöra dennaskyldighet och har underlåtenheten medfört all skatt inte betalats el- 81 ler betalats med för lågl belopp eller föreligger annarsgrundad anledning att Prop. anla atl skatt inte betalats eller betalats medför lågt belopp, skall skallemyn- 1990/91:159 digheten besluta om den skattsom skall betalas. Därvid fär underlaget för Bilaga 3 beskallningsbeslutetbestämmas efter skälig grund. Beslut enligt första stycket meddelas av beskaltningsmyndigheten.Beslutet skall meddelas före utgången av det sjätte året efler det kalenderårunder vilkel det uppbördsår, då skatten rätteligen skulle ha redovisats har gåtlut. I:22§ II: 19§ 25 § Har särskild inkomstskatt inbetalats i slridmed bestämmelserna i denna lag har den skatlskyldige räll lill återbetalning av vad som inbetalals för mycket. Ansökan om ålerbetalning skall göras skriftligen hosskaltemyndigheten senast vid utgången av sjätte kalenderåret dåinkomsten uppbars. Vid ansökningshandlingen skall fogas intyg eller annanutredning om att särskild inkomstskatt inbetalats för sökanden. På vad som återbetalas enligt första stycket utgår räntaenligt vad som föreskrivs i 69§ 2 mom. uppbördslagen (1953:272). I övrigtgäller i tillämpliga delar vad som sägs i 68 § 6 mom. uppbördslagen. 26 § I fråga om särskild inkomstskatt gäller i tillämpligadelar vad som sägs om anstånd med inbetalning av skatt i 49 och 51 §§, om indrivning m.m. i 57a-59 och 61-64 §§, om avkortning och avskrivning av skatt i 65-67 §§, om cenlral lillsyn m.m. i 72 §, om räll att taga del av preliminär självdeklara tion m.m. i 73 §, om arbetsgivares ansvarighet i 77,77 a och 78 §§, om straff bestämmelser m.m. i 79, 81 och 83 §§, om omprövning m.m. i 84-94 §§, om beslul om särskilda debileringsåtgärder i 95 § saml om överklagande m.m. i 96103§§ uppbördslagen (1953:272). Beslut om anstånd som avses i 49 § nämnda lag meddelas av den skallemyndighel som är beskattningsmyndig het enligt denna lag. Beslul om anstånd skall skyndsamt meddelas den skatt skyldige ulan kostnad för denne. 27 § Införsel enligt 15 kap. utsökningsbalken fåräga rum för skatt som las ut enligt denna lag. Propositionens huvudsakliga innehåll .......................... 1 1990/91:159 Propositionens lagförslag.............................................. 2 Bilaga 3 1. lagom särskild inkomslskalt för utomlands bosatta artister m. fl.,............................................................................ 2.lag om ändringi kommunalskattelagen (1928:370), 7 3.lag om ändringi uppbördslagen (1953:272),.......... ......... 9 4.lagom ändring ilagen (1981:691) om socialavgifter, 10 5.lag om ändringi bevissäkringslagen (1975:1027) för skatte- och avgiftsprocessen, 12 6.lag om ändringi allmänna ordningsstadgan (1956:617) 13 7.lag om ändringi lagen (1956:618) om allmänna sammankomster, 14 8.lag om ändringi lagen (1990:328) om skatteavdrag i vissa fall från arfistersättning m.m.,...................................... 15 9............................................................................. lagom ändring i lagen (1985:146) om avräkning vid ålerbetal ning av skatter och avgifter.................................... 16 10. lag om ändring i lagen (1958:295) om sjömansskatt 17 Utdrag ur regeringsprotokollet ....... 18 1 Inledning................................................................ 18 Lagrådet.......................................................... ....... 18 1.2 Nuvarande regler............................................. ....... 19 1.3 Artistbeskattningskommitténsbetänkande ..... 19 1.4 Remissinstansernas inställning istort fill arfistbeskalt-ningskommitténs betänkande ......................................................................... 20 2 Nylag om beskallning av utomlands bosatta artister m.fl. ... 21 2.1.................................................................... Allmännasynpunkler på beskattning av utomlands bo satta artister och idrottsmän............................ 21 2.1.1 Inledning............................................... ....... 21 Lagrådel........................................................... ....... 21 2.1.2 Huvuddragen i det nya regelsystemet... 23 2.2 Skattskyldighet m.m......................................... 24 Idrottsman....................................................... ....... 25 Artislföretag hemmahörande i utlandet............ 26 Arrangör hemmahörande i ullandel.................. 27 Fysisk person bosalt utomlands och juridisk person hem mahörande i ullandel........................................ 28 2.3 Skattepliktig inkomst........................................ 29 Inkomsten skall uppbäras från ............ 29 Verksamhelen skall ha bedrivits i eller på svenskl fartyg............................................................... ....... 30 Arrangör hemmahörande i utlandet................. ....... 30 2.4 Undantag från skatteplikt................................ ....... 30 Undanlag enligt dubbelbeskaltningsavtai........ 31 Vederlag i form av resa saml kost och logi....... 32 2.5Bruttobeskattning.................................. 33 Prop. 2.6Skattesatts m. m................................... 34 1990/91:159 2.7BeskaUningsmyndighet............................ ..... 35 Bilaga 3 2.8Förfarande m.m..................................... 36 Beskattningshändelse,skatteavdrag och redovisning .... 37 Ansvarighetför skatt.............................. 38 Övrigt.................................................. ..... 39 2.9Överklagande m.m.................................. 40 2.10Destination av skattemedel...................... 40 2.11Ikraftträdandedatum ochövergångsfrågor... 41 2.12.......................................................... Inkomsterfrån skaUen 42 3 Personalvårdsförmåner................................ ..... 43 3.1Bakgrund.............................................. ..... 43 4Upprättade lagförslag................................... 44 5.1Lagen om särskild inkomstskattför utomlands bosatta artister m.fl. .......................................................... 45 5.3Övriga lagförslag ................................... 49 7Beslut....................................................... .... 50 Bilaga1 Förteckning över remissinstanser (SoU 1989:9) 51 Bilaga2 Lagrådsremissens lagförslag..................... 52 Bilaga 3 Lagrådelsyttrande................................. .... 65