prop · GE0389 · 1990-12-31 00:00:00 — Allmän pensionsplanhar samma innebörd som i 4 § lagen (1967:531) om tryggande avpensionsutfästelse m. m. Med allmän pensionsplan avses emellertid i denna lag,i fall där pensionsåtagande enligt allmän pensionsplan icke föreligger, även a) pensionsåtagande för pensionsförmåner som rymmesinom vad som är sedvanligt enligt allmän pensionsplan i fråga om arbetstagaremed motsvarande uppgifter eller hans efterlevande under fömtsättning att annatåtagande än sådant som innebär tryggande genom pensionsförsäkring elleravsättning till pensionsstiftelse tryggats genom kreditförsäkring, b) pensionsbestämmelser, som rekommenderats av . eller församlings- ochpastoratförbund och antagits såsom pensionsreglemente av kommun, kommunalförbund.Svenska kommunförbundet, , Kommunernas Pensionsanstalt,eller Sjukvårdens och socialvårdensplanerings- och rationaliseringsinstitut eller av annan arbetsgivare, förvars pensionsutfästelser enligt pensionsreglementet kommun, kommunalförbund,. eller församlings-och pastoratförbund tecknat borgen, och c) pensionsåtagande som har lämnats av statligtföretag och för vilket staten har tecknat borgen. Omsärskilda skäl föreligger, Jår besluta att även annatpensionsåtagande vid tillämpning av denna lag skall anses som allmän pensionsplan.Riksskatteverkets beslut får inte överklagas. Avdragsrättenligt första stycket föreligger endast under fömtsättning dels att högsta pensionsgrandandelön enligt den allmänna pensionsplanen ickeöverstiger trettio gånger det basbelopp som enligt lagen (1962:381) om allmänförsäkring bestämls för året närmast före laxeringsåret eller det högrepensionsgrundande belopp som gällde enligt planen vid utgången av , delsatt livsvarig ålderspension vid full intjänandelid enligt planen icke avseskomma att överstiga av den pensionsgrandande lönen till den del denicke överstiger nämnda basbelopp, av den pensionsgrandandelönen till den del den överstiger sju och en halv men icke tjugo gånger nämndabasbelopp och av den pensionsgrundande lönen till den del denöverstiger tjugo men icke trettio gånger nämnda basbelopp eller det högrepensionsbelopp som gällde enligt planen vid utgången av . Det förhållandetatt planen ger rätt till ålderspension utöver av den pensionsgrundandelön som icke överstiger nämnda basbelopp utgör dock ickehinder för avdrag, om den överskjutande pensionen är avsedd att utgöraersättning för tilläggspension enligt lagen om allmän försäkring. Vid bestämmande avavdragsrätt enligt första stycket får även om detta ej har medgivits i allmänpensionsplan i pensionsåtagande inräknas såväl arbetstagares anställningstidhos samma arbetsgivare innan åtagandet lämnats som anställningstid hos fömtvarandearbetsgivare. Vid beräkning av avdrag för tryggande av åtagandet skall härviddock avräknas sådan pension åt arbetstagaren, som har utfästs ochtryggats av arbetsgivare under anställningstid som inräknas i åtagandet. Avdrag för kostnad avseddatt trygga pensionsåtagande som innebär rätt till pension hämnderinbegripet kostnad avsedd att vid arbetstagarens avgång före åldertrygga samma pensionsförmåner som skulle ha tillkommit honom vid avgång vid nämndaålder medges i den utsträckning sådana förmåner kan utgå enligt allmän pensionsplanoch med beaktande jämväl av bestämmelseraa i tionde stycket. Är fråga omarbetstagare i aktiebolag eller ekonomisk förening som har bestämmandeinflytande över företaget, är dock kostnad som här avses och som hänför sig tillavgång avdragsgill endast efter beslut enligt elfte stycket.Till grund för bedömande om en arbetstagare har bestämmande inflytande läggesdet samlade innehavet av aktier eller andelar i företaget hos arbetstagarensjälv jämte sådana honom närstående personer som nämns i punkt 14 sistastycket av anvisningama till 32 §. För medel, som avsattsenligt b eller d, medges sålunda avdrag in- Avdrag för kostnad avseddatt trygga pensionsåtagande som innebär rätt till pension hämnderinbegripet kostnad avsedd alt vid arbetstagarens avgång före åldertrygga samma pensionsförmåner som skulle ha tillkommit honom vid avgång vid nämndaålder medges i den utsträckning sådana förmåner kan utgå enligt allmän pensionsplanoch med beaktande jämväl av bestämmelsema i nionde stycket. Är fråga omarbetstagare i aktiebolag eller ekonomisk förening som har bestämmandeinflytande över företaget, är dock kostnad som här avses och som hänför sig tillavgång avdragsgill endast efter beslut enligt tionde stycket.Till gmnd för bedömande om en arbetstagare har bestämmande inflytande läggesdet samlade innehavet av aktier eller andelar i företaget hos arbetstagarensjälv jämte sådana honom närstående personer som nämns i punkt 14 sistastycket av anvisningama till 32 §. För medel, som avsattsenligt b eller d, medges sålunda avdrag in- tillvad som motsvarar arbetsgivarens pensionsreserv, och för pensionsförsäkringmedges avdrag för så slor del av kostnaderna som behövs för att tryggapensionsåtagande, allt med iakttagande av beslämmelserna i första femtestyckena och beslut enligt elfte stycket av denna anvisningspunkt. Dockmedges avdrag även utöver vad som anges i föregående stycke, ompensionsutfästelserna avser förmåner som innebär smärre avvikelser frånallmän pensionsplan. Detta gäller dock endast under förutsätlning attutfästelserna till den del de avser sådana avvikelser har tryggats genompensionsförsäkring. Vidare fordras att utfästelserna har lämnats före utgångenav eller att de lämnats till arbetstagare som därefter erhållitanställning hos arbetsgivare och motsvarar utfästelser som har lämnats avarbetsgivaren till andra arbetstagare före utgången av . Med smärre avvikelserförstås sådana förmånsbelopp som utgår utöver allmän pensionsplan men inom rarnenför högsta pensionsgrandande lön enligt planen under fömtsättning att den genomsnittligakostnaden för förmånsbeloppen icke överstiger av kostnaden för pensionsåtagandeenligt den allmänna pensionsplanen. Med genomsnittlig kostnad förförmånsbeloppen förslås den merkostnad som motsvarande förmåner skullemedföra, om de skulle lämnas åt samtliga som omfattas av den allmänna pensionsplanen.Överstiger kostnaden för förmånsbeloppen vad nu sagts, skall emellertid ingendel av den kostnad som överstiger kostnaden för pensionsåtagande enligt den allmännapensionsplanen vara avdragsgill. För att erhålla avdragsrätt skallarbetsgivaren med intyg av försäkringsgivaren styrka att endast smärreavvikelser från allmän pensionsplan föreligger. Om särskilda skäl föreligger, tillvad som motsvarar arbetsgivarens pensionsreserv, och för pensionsförsäkringmedges avdrag för så stor del av kostnaderna som behövs för att tryggapensionsåtagande, allt med iakttagande av bestämmelserna i första fjärdestyckena och beslut enligt tionde stycket av denna anvisningspunkt. Dock medges avdrag ävenutöver vad som anges i föregående stycke, om pensionsutfästelserna avser förmånersom innebär smärre avvikelser från allmän pensionsplan. Detta gäller dockendast under fömtsättning att utfästelserna till den del de avser sådanaavvikelser har tryggats genom pensionsförsäkring. Vidare fordras attutfästelserna har lämnats före utgången av eller att de lämnats tillarbetstagare som därefter erhållit anställning hos arbetsgivare och motsvararutfästelser som har lämnats av arbetsgivaren till andra arbetstagare före utgångenav . Med smärre avvikelser förstås sådana förmånsbelopp som utgårutöver allmän pensionsplan men inom ramen för högsta pensionsgrandande lön enligtplanen under fömtsättning att den genomsnittliga kostnaden för förmånsbeloppenicke överstiger av kostnaden för pensionsåtagande enligt denallmänna pensionsplanen. Med genomsnittlig kostnad för förmånsbeloppen förståsden merkostnad som motsvarande förmåner skulle medföra, om de skulle lämnas åtsamtliga som omfattas av den allmänna pensionsplanen. Överstiger kostnaden förförmånsbeloppen vad nu sagts, skall emellertid ingen del av den kostnad somöverstiger kostnaden för pensionsåtagande enligt den allmänna pensionsplanenvara avdragsgill. Föratt erhålla avdragsrätt skall arbetsgivaren med intyg av försäkringsgivarenstyrka att endast smärre avvikelser från allmän pensionsplan föreligger. Nuvarandelydelse Föreslagen lydelse Prop.1990/91:89 beslutaatt avdrag som avses i detla stycke skad medges även i andra beslut får inte överklagas. Hararbetsgivare gjort pensionsåtagande enligt allmän pensionsplan men föreliggericke avdragsrätt enligt första stycket eller har arbetsgivare gjortpensionsåtagande för arbetstagare som icke omfattas av allmän pensionsplan,får han under förutsättning att åtagandet tryggats genom pensionsförsäkring avdrag för kostnaderna för sådant åtagande med högst ett belopp motsvarandesumman av av vad arbetgivaren utgivit i lön till arbetstagarenintill en lön som motsvarar tjugo gånger del basbelopp som enligt lagen(1962:381) om allmän försäkring bestämts för året närmast före taxeringsåretsamt av lönen till den del den överstiger tjugo men icke trettiogånger nämnda basbelopp. Avdraget får beräknas på lön som arbetsgivaren utgivittill arbetstagaren antingen under beskattningsåret eller under det närmast föregåendebeskattningsåret. Arbetsgivare,som enligt 25 § lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m. m. ärskyldig att trygga upplupen del av pensionsutfästelse genom att köpapensionsförsäkring, får avdrag för hela kostnaden för sådan försäkring omutfästelsen icke avser arbetstagare i aktiebolag eller ekonomisk förening somhar bestämmande inflytande över företaget. Vidberäkning av avdrag för kostnader avsedda att trygga arbetsgivarespensionsåtaganden får pensionsutfästelse beaktas endast om försäkring för utfästelsenskulle ha varit sådan pensionsförsäkring som avses i punkt 1 av anvisningarnatill 31 §. Omsärskilda skäl föreligger, får Om särskilda skäl föreligger, får besluta om avdrag skattemyndigheten efter ansökan avseende kostnader för att trygga besluta om avdrag avseende kost- pensionsulfaslelse utöver vad som nåder för all trygga pensionsutfäs- , gäller enligt första ochTe/w/É? stycke- telse utöver vad som gäller enligt na ovan. beslut första och Jjärde styckena. Skatte- får inte överklagas. myndighetens besätt i sådant ären- defår överklagas hos . beslut får inteöverklagas. Med pension förstås delsbelopp, som annorledes än i följd av försäkring utgår på grund av föregåendetjänsteförhållande, dels belopp, som på grund av lagen (1962:381) om allmänförsäkring utgår i form av folkpension eller tilläggspension, dels belopp somutgår på grund av pensionsförsäkring. Medpensionsförsäkring förstås försäkring, som inte medför rätt till andraförsäkringsbelopp än ålderspension, invalidpension eller efterlevandepension.För att en försäkring skall anses som pensionsförsäkring fordras vidare, ominte annat följer av förklaring enligt sjuttonde stycket, att försäkringenmeddelats i en här i landet bedriven försäkringsrörelse. Med försäkrad avsesden på vars liv försäkringen tagits eller, i fråga om invalidpension, den varsarbetsoförmåga försäkringen avser. Med tjänstepensionsförsäkring förståspensionsförsäkring, som har samband med tjänst ' Senaste lydelse 1990:650. och för vilken den försäkrades arbetsgivare åtagit sig att ansvara för betalning av hela avgiften. Med tjänstepensionsförsäkring förstås också pensionsförsäkring, som om en anställd avlidit tagits av den anställdes arbetsgivare till förmån för den anställdes efterlevande och för vilken försäkring arbetsgivaren åtagit sig att ansvara för betalning av hela avgiften. utgå vid lägre ålder. Ålderspension får utgå högst så länge den försäkrade lever, men under den försäkrades livslid lägst eller, om försäkringen skall upphöra när den försäkrade fyller , lägst . Pensionen får under vilken den utbetalas inte utgå med annat än samma belopp vid varje utbetalningstillfälle eller med stigande pensionsbelopp. För ålderspension som utgår enligt allmän pensionsplan gäller, om den skall upphöra innan den försäkrade avlider, vad därom utfästs enligt planen. Vad som enligt denna lag avses med allmän pensionsplan framgår av punkt 20 av anvisningarna till 23 §. Förmånslagare får inte insättas till annan ålderspensionsförsäkring än ijänstepensionsförsäkring. Till tjänstepensionsförsäkring avseende ålderspension skall anställd, som då försäkringsavtalet ingicks var den försäkrade, vara förmånslagare. Med invalidpension förstås pension som utgår till den försäkrade högst I fråga om annanpensionsförsäkring än tjänstepensionsförsäkring skall försäkringstagaren varaden försäkrade. Har försäkringstagaren eller hans make eller person med vilkenhan sammanbor under äktenskapsliknande förhållanden barn , får hanta försäkring avseende efterlevandepension på sin makes eller den sammanboendesliv, om barnet insätts som förmånslagare. Om särskilda skäl föreligger kan riksskatteverketefter ansökan medge att dödsboet efter skattskyldig som här i riket bedrivitnäringsverksamhet får ta försäkring avseende efterlevandepension. Somförutsättning för att medgivande skall lämnas gäller att den efterlevandesaknar betryggande pensionsskydd och att försäkringen tas i samband med attboet upphör med driften i förvärvskällan. Motsvarande gäller om den avlidne drivitverksamheten genom förmedling av juridisk person. Ålderspension får intebörja utgå vid lägre ålder än . Om särskilda skäl föreligger, får dockregeringen eller, efter regeringens förordnande, efter ansökanbesluta alt pension får börja I fråga om annanpensionsförsäkring än tjänstepensionsförsäkring skall försäkringstagaren varaden försäkrade. Har försäkringstagaren eller hans make eller person med vilkenhan sammanbor under äktenskapsliknande förhållanden barn , får hanta försäkring avseende efterlevandepension på sin makes eller den sammanboendesliv, om barnet insätts som förmånslagare. Om särskilda skäl föreligger kanskattemyndigheten efter ansökan medge att dödsboet efter skattskyldig som här iriket bedrivit näringsverksamhet får ta försäkring avseende efterlevandepension.Som fömtsättning för att medgivande skall lämnas gäller att den efterlevandesaknar betryggande pensionsskydd och att försäkringen tas i samband med attboet upphör med driften i förvärvskällan. Motsvarande gäller om den avlidnedrivit verksamheien genom förmedling av juridisk person. Ålderspension får intebörja utgå vid lägre ålder än . Om särskilda skäl föreligger, får dockskattemyndigheten efter ansökan besluta att pension får börja utgå vid lägre ålder. 2 1990/91. Nuvarandelydelse Föreslagen lydelse Prop.1990/91:89 sålänge denne är arbetsoförmögen eller har nedsatt arbetsförmåga. Invalidpensionfår upphöra tidigast efter det försäkringsavtalet träffades. I fråga omförmånslagare gäller föreskrifteraa i föregående stycke. Medefterlevandepension förstås Med efterlevandepension förstås 1. somefter den försäkrades död I. som efter den försäkrades död utgår till den försäkrades make, utgår till den försäkrades make, varmed i detta sammanhang förstås varmed i detta sammanhang förstås person med vilken den försäkrade person med vilken den försäkrade varit gift eller sammanbott under varit gift eller sammanbott under äktenskapsliknande förhållanden, äktenskapsliknande förhållanden, 2. som efter den försäkrades död 2. som efter den försäkrades död utgår till barntill den försäkrade utgår till barn till den försäkrade eller barn tillperson som angivits eller barn till person som angivits under 1, under 1, 3. som utgår till efterlevande på 3. som utgår till efterlevande på grund avförsäkring som tagits av gmnd av försäkring som tagits av dödsbo eftermedgivande av riks- dödsbo efter medgivande enligt skatteverket enligt Iredjestycket, tredje stycket, varvid pension får varvid pensionfår utgå som om utgå som om den avlidne varit för-den avlidne varitförsäkrad, eller säkrad, eller 4. som utgår på grand av försäk- 4. som utgår på gmnd av försäkring som tagits avarbetsgivare till ring som tagits av arbetsgivare till förmån föranställds efterlevande förmån för anställds efterlevande med stöd av andrastycket sista me- med stöd av andra stycket sista meningen, varvidpension får utgå ningen, varvid pension får utgå som om den avlidnevarit försäk- som om den avlidne varit försäkrad, rad. Efterlevandepensionfår utgå högst så länge den efterlevande lever och får under vilken den utbetalas inte ulgå med annat än samma belopp vidvarje utbetalningstillfälle eller med stigande pensionsbelopp.Efterlevandepension till person som avses i föregående slycke 1. får upphöranär denne ingår nytt äktenskap men i annat fall under dennes livstid inteförrän förflutit efter den försäkrades död. Har den försäkrade avliditmindre än före den tidpunkt då försäkringen annars skulle har upphört,får dock sådan efterlevandepension som sagts upphöra vid sistnämndatidpunkt. Efterlevandepension till barn, som avses i föregående stycke 2.,skall upphöra senast när barnet fyller . Är barnet varaktigt oförmöget tillarbete, får pension utgå så länge barnet lever. Har försäkring avseendeefterlevandepension till barn tagits på sådan persons liv som avses iföregående stycke 1., skall pensionen upphöra senast när barnet fyller . Somefterlevandepension anses även pension som om försäkrad eller efterlevandemake avlider innan ålders- eller efterlevandepension har utgått under viss iförsäkringsavtalet angiven minsta tid skall utgå under återstoden av dennatid (försörjningsränta). En fömtsättning för detta är dock all försörjningsränlanskall kunna utgå endast till person som avses i nionde stycket. a)att försörjningsräntan är förenad med livsvarig ålderspension eller med sådanlivsvarig efterlevandepension till make, som skall börja utgå efterden försäkrades död, samt att försörjningsräntans årsbelopp inte överstigerden livsvariga pensionens årsbelopp, Nuvarandelydelse Föreslagen lydelse Prop.1990/91:89 b) att försörjningsräntan skall utgå under högst , dock med den inskränkningenatt, då räntan är förenad med livsvarig ålderspension, räntan inte får utgålängre än till den tidpunkt, då den försäkrade skulle ha fyllt , och inteheller, vid pensionsålder , än som motsvararskillnaden mellan och pensionsåldern, c) att för försörjningsräntan och den med denna förenade livsvarigapensionen skall erläggas under tid, som inle med mera än understiger dentid under vilken försörjningsräntan enligt avtalet längst skall utgå, samt attinte vid utgången av något kalenderår det sammanlagdabeloppet av erlagda överstiger det belopp, som vid samma tidpunktskulle ha erlagts, om premiebetalningen jämnt fördelats på tid, som med fem årunderstiger den tid under vilken försörjningsräntan längst skall utgå. Vidtillämpningen av bestämmelserna under a) i nästföregående slycke skallefterlevandepension anses såsom livsvarig, även om pension skall upphöra vid omgifte. Somförmånslagare till försäkring avseende efterlevandepension får endast insättasperson till vilken efterlevandepension kan utgå enligt nionde och tiondestyckena eller, vid försörjningsränta, person som anges i nionde stycket. Försäkringsvillkor,som med hänsyn till bestämmelserna i denna lag är avgörande för frågan humvidaförsäkringen är att anse som pensionsförsäkring, skall tas in i försäkringsavtalet.Detta skall dessutom innehålla villkor att försäkringen inte får pantsättaseller belånas och inte heller ändras på sådant sätt att den inte längreuppfyller de föreskrifter, som anges för pensionsförsäkring i denna lag, elleri andra fall än nedan föreskrivs överlåtas eller återköpas. Avtalet får inteinnehålla villkor som är oförenligt med bestämmelsema om pensionsförsäkring idenna lag. Underden försäkrades livstid får pensionsförsäkring endast överlåtas l.tillföljd av anställningsförhållande, därvid försäkringen före eller efteröverlåtelsen skall ha karaktär av ijänstepensionsförsäkring, 2. på gmnd av utmätning liksom vid ackord eller konkurs eller 3. genom bodelning. Nyägare till pensionsförsäkring Ny ägare till pensionsförsäkring skall underrätta försäk- skall underrätta försäk ringsgivaren om förvärvet av för- ringsgivaren om förvärvet av för säkringen. Återköp av pensionsför- säkringen. Återköp av pensionsför säkring får utan hinder av bestäm- säkring får utan hinder av bestäm melserna i denna lag ske, om del melserna i denna lag ske, om del tekniska ålerköpsvärdet uppgår till tekniska återköpsvärdel uppgår till högst IO eller om sär- högst eller om sär skilda skäl föreligger och riksskatte- skilda skäl föreligger och skatte verket på särskild ansökan medger myndigheten på särskild ansökan det. Bestämmelserna i lagen hind- medger det. Bestämmelserna i rar inte heller återbetalning enligt lagen hindrar inte heller återbetal- 13 kap. 4§ av ning enligt 13 kap. 4§ äktenskaps försäkringstagarens lillgodohavan- balken av försäkringstagarens till- de. Omsärskilda skäl föreligger, kan Om särskilda skäl föreligger, kan efteransökan för- skattemyndigheten efter ansökan klara att försäkring somhar medde- förklara att försäkring som har lats i utomlands bedriven försäk- meddelats i utomlands bedriven ringsrörelse skall ansessom pen- försäkringsrörelse skall ansessom in Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Prop. sionsförsäkring.Sådan förklaring pensionsförsäkring. Sådan förkla- får meddelas endast under fömt- ring får meddelas endast under för sättning att villkoren för försäk- utsättning att villkoren för försäk ringen i huvudsak står i överens- ringen i huvudsak står i överens stämmelse med bestämmelserna i stämmelse med bestämmelserna i denna anvisningspunkt om pen- denna anvisningspunkt om pen sionsförsäkring. Har riksskattever- sionsförsäkring. Har förklaring som ket meddelat förklaring som här av- här avses meddelats kan försäkring ses kan försäkringen inte övergå till en inte övergå till kapitalförsäk- kapitalförsäkring. Medkapitalförsäkring förstås annan livförsäkring än pensionsförsäkring. Tillkapitalförsäkring hänförs mot statens gmpplivförsäkring svarande förmån frånkommun, även om förmånen inte utgår på gmnd av försäkring. Försäkringsom enligt denna lag är att hänföra till pensionsförsäkring får anses såsomkapitalförsäkring, om förbehåll härom intagits i avtalet vid dess ingående. Premiebefrielseförsäkringskall anses tillhöra samma slag av försäkring som huvudförsäkringen. Föratt sjuk- eller olycksfallsförsäkring skall anses ha tagits i samband medtjänst fordras, att för försäkringen skall betalas av arbetsgivaren.Vidare fordras att anmälan görs till försäkringsanslalten om att försäkringenhar tagits i samband med tjänst. Tilllivränta räknas även höjning av livräntan och sådant tillägg till denna somskall utgå under livräntans fortsatta bestånd. Molbeslut, som Beslut som skattemyndighet meddelat / ärendeenligt denna an- meddelat med slöd av tredje, Jjärde, visningspunkt, får talan inteföras. sextonde eller sjuttonde stycket av denna anvisningspunkt får överklagas hos . Riksskatteverketsbeslut får inte överklagas. Att bestämmelseraa om handelsbolag skola tillämpas för oskiftat dödsbomedför all dödsboet icke skall åsättas taxering. I stället skall dödsboetsinkomst hänföras till de särskilda delägarnas inkomst med belopp som för varjedelägare motsvarar hans andel i boets inkomst. Om annat icke följer av arvsavsägelseeller avtal om sammanlevnad i oskiftat dödsbo, anses därvid delägares andel iboets inkomst motsvara hans andel i boets behållning enligt lag och testamente.Till skattepliktig inkomst hänföres ej vad delägare erhåller genom skifte avboet. Förklaringenligt 53 § 3 mom. sis- Undantag enligt 53 § 3 mom. sista ta stycket må meddelas exempelvis stycket får göras exempelvis när när frågan vilka som äro dödsbo- frågan vilka som är dödsbodelägare delägare är oklar till följd av tvist är oklar till följd av tvist om testa- om testamente eller av annan an- mente eller av annan anledning, ledning. 'Senastelydelse 1966:724. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Prop. Dennalag träder i kraft . Om ärende om dispens enligt bestämmelse somandras genom denna lag är anhängigt hos vid utgången av juni1991 skall ärendet prövas av skatterättsnämnden. Nämndens beslut får inteöverklagas. 6 Förslag till Prop.