prop · GE03173 · 1990-12-31 00:00:00 — 5.Alla andra slag av förmögenhetsom en person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar beskattas endast idenna stat. La constituéepar des actions d'une qui est un resident d'un Etat contractant possédéespar une personne physique considérée comme un resident de cet Etat en vertu dela législation de celui-ci, est imposable dans cet Etat, lorsque la de cettefortune, déterminée conformément å la législation fiscale dudit Etat, excéde400.000 couronnes suédoises ou la contre-valeur en francs beiges et que letotal formé par cette et les autres elements de cette personnephysique excéde 800.000 couronnes suédoises ou la contre-valeur en francsbeiges. Pour Fapplication du present paragraphe, le terme "actions" comprendles autres parts bénéficiaires dans une telle . Tous les autreselements d'un resident d'un Etat contractant ne sont imposables quedans cet Etat. Metoderför att undanröja dubbelbeskattning I undviksdubbelbeskattning på följande sätt: a)Om person med hemvist i Belgienförvärvar inkomst eller innehar förmögenhet, som enligt bestämmelserna i dettaavtal med undantag för bestämmelserna i artikel 10 punkt 2, artikel 11punkterna 2 och 7 samt artikel 12 punkt 5 får beskattas i , skallBelgien undanta sådan inkomst eller förmögenhet från beskattning. fårdock vid bestämmandet av beloppet av skatten på denna persons återstående inkomsteller förmögenhet tillämpa den skattesats som skulle ha tillämpats ominkomsten eller förmögenheten i fråga inte undantagits från beskattning. b)Om person med hemvist i Belgienförvärvar inkomst som ingår i denna persons totala inkomst som beskattas iBelgien och som utgörs av utdelning som beskattas enligt artikel 10 punkt 2 ochsom inte undantagits från belgisk skatt enligt c) nedan, ränta som beskattasenligt artikel 11 punkterna 2 och 7 eller royalty som beskattas enligt artikel12 punkt 5, skall , på de villkor och i den Chapitre V. pouréliminer les doubles impositions En ce qui conceme la , la double imposition est évitée de la maniéresuivante: a)Lorsqu'un resident de la Belgiqueregoit des revenus ou posséde des elements de qui sont imposables en Suédeconformément aux dispositions de la présente Convention, ä 1'exception de cellesdes artides 10, paragraphe 2, 11, paragraphes 2 et 7, et 12, paragraphe 5, la Belgiqueexempte de Fimpöt ces revenus ou ces elements de , mais elle peut, pour calculerle montant de ses impöts sur le reste du revenu ou de ceresident, appliquer le méme taux que si les revenus ou les elements de fortuneen question n'avaient pas été exemptés. b)Lorsqu'un resident de la Belgiquerepoit des elements de revenu qui sont compris dans son revenu global soumis å Fimpötbeige et qui consistent en dividendes imposables conformément å Fartide 10, paragraphe2, et non exemptés d'impöt beige en vertu du c) ci-aprés, en intéréts imposablesconformément å Fartide 11, paragraphes 2 ou 7, ou en redevances imposables conformémentå Fartic- omfattningsom följer av belgisk lagstiftning, från den belgiska skatten på sådan inkomstavräkna en enligt denna lagstiftning schablonmässigt beräknad andel av denutländska skatten. c) Omett bolag med hemvist i äger aktier eller andelar i ett aktiebolag med hemvist i , skall utdelning, som beta las från sistnämnda bolag till bolaget med hemvist i och som får beskattas i enligt artikel 10 punkt 2, vara undan tagen från bolagsskatten i på de vill kor och med de begränsningar som föreskrivs i belgisk lagstiftning. d) Ifall då enligt belgisk lagstiftning ett företag som bedrivs av en person med hemvist i vid beskattningen där er hållit ett faktiskt avdrag från intäkterna för förlust som uppkommit i fast driftställe i Sve rige, skall sådant undantagande från beskatt ning som föreskrivs i punkt a inte medges i beträffande vinst som uppkommit under andra beskattningsperioder och som är hänförlig till det fasta driftstället, i den mån vinsten undantagits från skatt även i på gmnd av avräkning mot nämnda förlust. 2.I undviks dubbelbeskattning på följande sätt: a) Omperson med hemvist i förvärvar inkomst som enligt artiklarna 6 21 får beskattas i , skall , såvi da inte bestämmelserna i c eller d nedan för anleder annat, med beaktande av bestämmel serna i svensk lagstiftning såsom den kan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som anges här ändras från denna persons svenska inkomstskatt avräkna ett belopp motsvarande den in komstskatt som betalats i . b) Omperson med hemvist i inne har förmögenhet som enligt artikel 22 får be skattas i , skall , såvida inte bestämmelserna i c nedan föranleder annat, från skatten på denna förmögenhet avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i för denna förmögenhet. Avräk- ningsbdoppet skall emellertid inte överstiga den del av den svenska skatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i . le12, paragraphe 5, la quotité forfaitaire d'impöt étranger prévue par la législationbeF ge est imputée, dans les conditions et au taux prévus par cette législation,sur Fimpöt beige afférent auxdits revenus. c) Lorsqu'unesociété qui est un resident de la a la propriété d'actions ou parts d'une par actions qui est un resident de la Suéde, les dividendes qui lui sont payés par cette demiére et qui sont impo sables en Suéde conformément å Fartide 10, paragraphe 2, sont exemptés de Fimpöt des en dans les conditions et limites prévues par la législation beige. d) Lorsque, conformémentå la législation beige, des pertes subies par une entreprise exploitée par un resident de la dans un etablissement stable situé en Suéde ont été effectivement déduites des bénéfices de cette entreprise pour son imposition en , Fexemption prévue au a) ne s'applique pas en aux bénéfices d'autres périodes im posables qui sont imputables å cet etablisse ment, dans la mesure oii ces bénéfices ont aussi été exemptés d'imp6t en Suéde en rai son de leur compensation avec lesdites per tes. En ce qui conceme la Suéde, la double imposition est évitée de la maniére suivante: a)Sous réserve des dispositionsdes c) et d) ci-aprés, Iorsqu'un resident de la Suéde regoit des revenus qui, conformémentaux artides 6 å 21, sont imposables en , la Suéde deduit, sous réservedes dispositions prévues par la législation suédoise (et de toute modifi-cationultérieure de cette législation qui n'en affecterait pas le principe general),de Fimpöt qu'elle perpoit sur les revenus de ce resident, un montant egal ä Fimpötsur le revenu payé en . b)Sous réserve des dispositionsdu c) ci-aprés, lorsqu'un resident de la Suéde posséde qui, conformémentå Fartide 22, est imposable en , la Suéde ac-corde sur Fimpöt dont ellefrappe cette un crédit d'impöt d'un montant egal å Fimpöt sur cette fortunepayé en . Ce crédit ne peut toutefois excéder la fraction de Fimpöt suédois,calculé avant la déduction du crédit, correspondant å la imposable en . c) Om en person medhemvist i uppbär inkomst eller innehar förmögenhet som enligt artikel 8, artikel 13 punkt 3, arti kel 19 punkt I och 2 eller artikd 22 punkt 3 beskattas endast i , skall, såvida inte bestämmelsema i punkt e föranleder annat, undanta inkomsten eller förmögen heten från skatt. d) Om ett bolag medhemvist i äger aktier eller andelar i ett bolag med hemvist i , skall utdelning, som betalas från sist nämnda bolag till bolaget med hemvist i Sve rige och som får beskattas i enligt artikel 10 punkt 2, vara undantagen från bo lagsskatten i på de villkor och med de begränsningar som föreskrivs i svensk lag stiftning. e) I fall då en personmed hemvist i förvärvar inkomst eller vinst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelse i detta avtal är undantagen från svensk skatt, får , vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressiv skatt på inkomst, vinst el ler förmögenhet som inte är undantagen från svensk skatt, beakta den inkomst, vinst eller förmögenhet som är undantagen från svensk skatt. c) Lorsqu'un resident dela Suéde regoit des revenus ou posséde qui, conformément aux artides 8, 13, paragraphe 3, 19, paragraphes I et 2, ou 22, paragraphe 3, ne sont imposables qu'en , la Suéde exempte de Fimpöt ces revenus ou cet te , sous réserve des dispositions du e). d) Lorsqu'une quiest un resident de la Suéde a la propriété d'actions ou parts d'une qui est un resident de la Bel gique, les dividendes qui lui sont payés par cette demiére et qui sont imposables en conformément å Fartide 10, pa ragraphe 2, sont exemptés d'impöt en Suéde dans les conditions et limites prévues par la législation suédoise. e) Lorsqu'un resident dela Suéde re?oit des revenus ou des gains ou posséde qui, conformément å une disposition quelconque de la Convention, sont exemptés de Fimpöt suédois, la Suéde peut néanmoins, pour déterminer le taux progressif de Fimpöt suédois sur les revenus, les gains ou la non exemptés, tenir compte des revenus, des gains ou exemptés. Medborgarei en avtalsslutande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sam manhängande krav som är av annat slag dier mer tyngande än den beskattning och där med sammanhängande krav som medborga re i denna andra stat under samma förhållan den är eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestämmelsema i artikel I tillämpas den na bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Uttrycket"medborgare" åsyftar: a) fysisk person som har medborgarskap i enavtalsslutande stat; b)juridisk person och annan sammanslut- Les nationaux d'un Etat contractant ne sont soumis dans Fautre Etat contractantå aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que cellesaux-quelles sont ou pourront étre assujettis les nationaux de cet autre Etat quise trouvent dans la méme situation. La présente disposition s'applique aussi, nonobstantles dispositions de Fartide ler, aux personnes qui ne sont pas des résidents d'unEtat contractant ou des deux Etats contractants. Le terme "nationaux" désigne: a)toutes les personnes physiques quipossédent la nationalité d'un Etat contractant; b)toutes les personnes , sociétésde ningsom bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat. Beskattningenav fast driftställe, som fö retag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattning en av företag i denna andra stat, som bedri ver verksamhet av samma slag. Denna be stämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalssiutande staten så dant personligt avdrag vid beskattningen el ler sådan skattebefrielse eller skattenedsätt- ning på gmnd av civilstånd eller försörjnings plikt mot familj som medges person med hemvist i den egna staten. Vidtillämpningen av denna bestämmelse skall bolag med hemvist i inte varaunderkastat förmögenhetsskatt i så länge som sådan skatt inte tas ut avliknande bolag med hemvist i . Utomi de fall då bestämmelsema i arti kel 9, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 5 tillämpas, är ränta, royalty och annan betal ning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutan de staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda sta ten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten av dragsgill vid bestämmandet av sådant före tags beskattningsbara förmögenhet på sam ma villkor som skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. Företagi en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande sta ten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sam manhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och där med sammanhängande krav som annat lik nande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. personneset associations constituées conformément å la législation en vigueur dans un Etatcontractant. L'imposition d'un etablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractanta dans Fautre Etat contractant n'est pas établie dans cet autre Etat d'une fagonmoins favo-rable que Fimposition des entreprises de cet autre Etat qui exercentla méme activité. La présente disposition ne peut étre interprétée comme obligeantun Etat contractant å accor-der aux résidents de Fautre Etat contractant les déductionspersonndles, abattements et réductions d'impöt en fonction de la situation oudes charges de famille qu'il accorde ä ses propres résidents. Parapplication de cette disposition, les qui sont des résidents de la Belgiquene sont pas soumises en Suéde å Fimpöt sur la aussi longtemps que cet impötne sera pas pergu å charge des similaires qui sont des résidents de laSuéde. A moins que lesdispositions de 1'article 9, de Fartide 11, paragraphe 7, ou de Fartide 12, paragraphe5, ne soient applicables, les intéréts, redevances et autres dépenses payés parune entreprise d'un Etat contractant ä un resident de Fautre Etat contractant sontdéductibles, pour la détermination des bénéfices imposables de cette entreprise,dans les mémes conditions que s'ils avaient été payés å un resident du Etat.De méme, les dettes d'une entreprise d'un Etat contractant envers un residentde Fautre Etat contractant sont déductibles, pour la détermination de la fortuneimposable de cette entreprise, dans les mémes conditions que si elles avaient étécontractées envers un resident du Etat. Les entreprises d'un Etatcontractant, dont le capital est en totalité ou en partie, directement ou indirectement,détenu ou contröle par un ou plusieurs résidents de Fautre Etat contractant,ne sont soumises dans le Etat å aucune imposition ou obligation y relative,qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont ou pourront étre assujettiesles autres entreprises similaires du Etat. 6.Bestämmelsema i denna artikel skall inte anses hindra att: a)beskatta hela den inkomst somär hänförlig till fast driftställe som ett bolag med hemvist i elleren personsammanslutning med verklig ledning där har i med denskattesats som föreskrivs i belgisk lagstiftning, fömtsatt att denna skattesatsinte överstiger den högsta skattesats som är tillämplig på hela eller del avden inkomst som förvärvas av bolag med hemvist i ; b)ta ut förskottsskatten påvärdepapper på utdelning hänförlig till andel som äger verkligt samband medfast driftställe eller stadigvarande anordning som bolag med hemvist i Sverigeeller personsammanslutning med verklig ledning där har i och som iBelgien beskattas såsom juridisk person. 7.Utan hinder av bestämmelsema i artikel 2 tillämpas bestämmelsema i förevarandeartikel på skatter av varje slag och beskaffenhet. Aucune disposition du present artide ne peut étre interprétée comme empéchantla : a)d'imposer au taux prévu par la législationbeige le montant total des bénéfices d'un etablissement stable beige d'une sociétéqui est un resident de la Suéde ou d'une association ayant son siége de directioneffective en Suéde pourvu que le taux précité n'excéde pas le taux maximal applicableå 1'ensemble ou å une fraction des bénéfices des qui sont des résidentsde la ; b)de prélever le précomte mobiliersur les dividendes afférents ä une participation se rattachant effectivement åun etablissement stable ou une base fixe dont dispose en une quiest un resident de la Suéde ou une association ayant son siége de direction effectiveen Suéde et qui est imposable comme une personne morale en . Les dispositions du present artide s'appliquent nonobstant les dispositionsde Fartide 2, aux impöts de toute nature ou dénomination. Omen person gör gällande att en avtals slutande stat eller båda avtalsslutande stater na vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelsema i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters intema rättsordning, framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt I, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall framläggas från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelsema i avtalet. Omdenna behöriga myndighet finner invändningen gmndad men inte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesi- Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant oupar les deux Etats contractants entrainent ou en-traineront pour elle une impositionnon conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut, indépendammentdes recours prévus par le droit inteme de ces Etats, soumettre son cas å Fautoritécompétente de FEtat contractant dont elle est un resident ou, si son cas relévede Fartide 24, paragraphe ler, ä cdle de FEtat contractant dont elle posséde lanationalité. Le cas doit étre soumis dans les trois ans qui suivent la premiérenotification de la mesure qui entrai-ne une imposition non conforme aux dispositionsde la Convention. L'autorité compétente s'efforce, si la requéte lui parait fondée et si elle n'estpas elle-méme en mesure d'y apporter une solu-tion satisfaisante, de résoudre lecas par voie dig överenskommelse medden behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvikabeskattning som strider mot avtalet. De behöriga myndighetemai de avtalsslutande statema skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgörasvårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen ellertillämpningen av avtalet. De kan särskilt överlägga om a)fördelningen av inkomst, avdrageller avräkning mellan ett företag i en avtalsslutande stat och dess fastadriftställe i den andra avtalsslutande staten; b)fördelningen av inkomst, avdrageller avräkning mellan sådana företag med intressegemenskap som avses iartikel 9; c) tolkningen av uttrycksom används i av talet; d) beteckningen på olikaslag av inkomst eller förmögenhet. 4.De behöriga myndighetema i deavtalsslutande statema skall överlägga om de administrativa åtgärder som ärnödvändiga för att genomföra avtalets bestämmelser, särskilt om den utredningsom personer med hemvist i endera staten skall förete för att i den andrastaten erhålla de skattebefrielser eller skatte-nedsättningar som föreskrivs idetta avtal. 5.De behöriga myndighetema i deavtalsslutande statema kan träda i direkt förbindelse med varandra för atttillämpa avtalet. d'accord amiable avec Fautoritécompétente de Fautre Etat contractant, en vue d'éviter une imposition non conformeå la Convention. Les autorités compétentesdes Etats contractants s'efforcent par voie d'accord amiable, de résoudre les difficultésou de dis-siper les doutes auxquels peuvent lieu Finterprétation ou Fapplicationde la Convention. Ellespeuvent notamment se concerter au sujet de: a)Fimputation des bénéfices, déductionset crédits d'une entreprise d'un Etat contractant å son etablissement stable situédans Fautre Etat contractant; b)Fimputation des bénéfices, déductionset crédits dans le cas d'entreprises associées au sens de Fartide 9; c) Finterprétation d'une expressionutilisée dans la Convention; d) laqualification d'éléments du revenu ou . Les autorités compétentesdes Etats contractants se concertent au sujet des mesures administratives nécessaireså Fexécution des dispositions de la Convention et notamment au sujet des justificationsä foumir par les résidents de chaque Etat pour bénéficier dans Fautre Etat des exemptionsou réductions d'impöts prévues å cette Convention. Les autorités compétentesdes Etats contractants communiquent directement en-tre elles pour Fapplicationde la Convention. 1.De behöriga myndighetema i de avtalsslutande statema skall utbyta sådanaupplysningar som är nödvändiga för att tillämpa bestämmelsema i detta avtaleller i de avtalsslutande statemas intema lagstiftning i fråga om skatter somomfattas av avtalet, i den mån beskattningen enligt denna lagstiftning intestrider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inte av artikel 1.Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemligapå samma sätt som upplysningar, som erhållits enligt den intema lagstiftningeni denna stat, och får Les autorités compétentes des Etats contractants échangent les renseignementsnécessaires pour appliquer les dispositions de la présente Convention ou cellesde la législation inteme des Etats contractants relative aux impöts vises parla Convention dans la mesure oii Fimposition qu'elle prévoit n'est pas contraireå la Convention. L'échange de renseignements n'est pas restreint par 1'articleler. Les renseignements rcQus par un Etat contractant sont tenus secrets de la mémemaniére que les renseignements obtenus en application de la législation intemede cet yppas endast för personereller myndigheter (däri inbegripna domstolar och förvaltningsorgan) somfastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet ellerhandlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer ellermyndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppaupplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. 2.Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutandestat att: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker frånlagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i denandra avtalsslutande staten; b)lämna upplysningar som inte ärtillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i dennaavtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; c)lämna upplysningar som skulleröja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller inäringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnandeskulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Etat et ne sont communiquésqu'aux personnes ou autorités (y compris les tribunaux et organes administratifs)concernées par Fétablissement ou le recouvrement des impöts vises par la Convention,par les procédures ou poursuites concemant ces impöts, ou par les décisions surles recours rdatifs å ces impöts. Ces personnes ou autorités n'utilisent ces renseignementsqu'å ces fins. peuvent faire état de ces renseignements au cours d'audiencespubliques de tribunaux ou dans desjugements. Les dispositions du paragrapheler ne peuvent en aucun cas étre interprétées comme imposant å un Etat contractantFobliga-tion: a)de prendre des mesures administrativesdérogeant ä sa législation et ä sa pratique administrative ou å celles de FautreEtat contractant; b)de fournir des renseignements quine pourraient étre obtenus sur la base de sa législation ou dans le cadre desa pratique administrative normale ou de celles de Fautre Etat contractant; c)de fournir des renseignements quirévé-leraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédé commercialou des renseignements dont la communication serait contraire å Fordre public. De avtalsslutande staterna förbinder sig att lämnavarandra bistånd med delgivning och handräckning för att driva in skatter somanges i artikel 2 samt alla tillägg, förhöjningar av skatt och skattetillägg,räntor och kostnader samt viten utan straffrättslig karaktär. 2.På framställning av denbehöriga myndigheten i en avtalsslutande stat skall den behöriga myndigheten iden andra avtalsslutande staten, i enlighet med bestämmelserna i lagar ochförfattningar i den sistnämnda staten om delgivning och indrivning av sådanaskatter, verkställa delgivning och indrivning av sådana i punkt 1 angivnaskattekrav vilka är exigibla i den förstnämnda staten.