prop · GE03174 · 1990-12-31 00:00:00 — Pour Fapplication de cette disposition, ne sont pas pris enconsidération les immeubles affectés par cette ou cette personne moraleå sa propre exploitation industrielle, commerciale, agricole ou å Fexerciced'une profession non commerciale. 3.La constituée par desbiens mobiliers qui font partie de Factif d'un etablissement stable qu'uneentreprise d'un Etat contractant a dans Fautre Etat contractant ou par desbiens mobiliers qui appartiennent å une base fixe dont un resident d'un Etat contractantdispose dans Fautre Etat contractant pour fexercice d'une profession ,est imposable dans cet autre Etat. 4.La constituée par desactions, parts ou autres droits faisant partie d'une participationsubstantielle dans une qui est un resident d'un Etat contractant estimposable dans cet Etat. On considére qu'une personne détient une participationsubstantielle lorsqu'elle dispose, seule ou avec des personnes apparentées,directement ou indirectement, d'actions, parts ou autres droits dont 1'ensembleouvre droit å au moins 25 pour cent des bénéfices de la . La constituée par des navires et desaéronefs exploités en trafic intemational, ainsi que par des biens mobiliersaffectés å 1.Förmögenhet bestående av sådanfast egendom som avses i artikel 6, vilken person med hemvist i enavtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat. 2.Förmögenhet bestående avaktier, andelar eller andra rättigheter i bolag eller juridisk person varstillgångar huvudsakligen består av fast egendom eller rättigheter somsammanhänger med sådan egendom, får beskattas i den avtalsslutande stat därden fasta egendomen är belägen. Vid tillämpning av denna bestämmelse skall intesådana fastigheter beaktas vilka används i bolagets eller den juridiskapersonens industriella eller kommersiella verksamhet eller jordbmksverksamheteller för utövandet av icke kommersiell yrkesverksamhet. 3.Förmögenhet bestående av lösegendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ettföretag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, ellerav lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utövasjälvständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stathar i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av aktier, andelar ellerandra rättigheter som utgör del av ett väsentligt innehav i bolag med hemvist ien avtalsslutande stat får beskattas i denna stat. "Väsentligtinnehav" anses föreligga när innehavaren ensam eller tillsammans mednärstående personer, direkt eller indirekt, förfogar över aktier, andelar ellerandra rättigheter vilka tillsammans ger rätt till av bolagetsvinst. 5.Förmögenhet bestående av skeppoch luftfartyg som används i internationell trafik samt av lös egendom som ärhänförlig till leur exploitation ou pardes conteneurs vises au paragraphe 1 de Fartide 8, n'est imposable que dansFEtat contractant oii le siége de direction effective de Fentreprise est situé. Tous les autreselements d'un resident d'un Etat contractant ne sont imposablesque dans cet Etat. användningen av sådanaskepp och luftfartyg eller sådana containers som avses i artikel 8 punkt Ibeskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkligaledning. Alla andra slag avförmögenhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar, beskattasendast i denna stat. Lesdoubles impositions sont évitées de la maniére suivante. I. Ence qui conceme la Suéde: a)Lorsqu'un resident de Suédere?oit des revenus qui selon la législation frangaise et conformément auxdispositions de la présente Convention sont imposables en , la Suédeaccorde sur Fimpöt qu'elle pergoit sur les revenus de ce resident, unedéduction d'un montant egal å Fimpöt frangais payé å raison de ces revenus.Cette déduction ne peut toutefois excéder la fraction de Fimpöt sur le revenu,calculé avant déduction, correspondant aux revenus imposables en . b)Lorsqu'un resident de Franceréalise des gains en capital imposables en et en Suéde conformément auxdispositions du paragraphe 7 de Fartide 13, la Suéde accorde une déduction,sur Fimpöt afférent ä ces gains, d'un montant egal å Fimpöt frangais payé autitre de ces gains. Cette déduction ne peut toutefois excéder la fraction deFimpöt sur le revenu, calculé avant déduction, correspondant aux revenusimposables en . c)Nonobstant les dispositions dua) du present paragraphe, les dividendes payés par une qui est unresident de å une qui est un resident de Suéde sont exemptésd'impöt en Suéde dans la mesure oii les dividendes auraient été exonérés selonla législation suédoise si les deux avaient été résidentes de Suéde. d) Les dispositions duc) s'appliquent seu lement: Bestämmelserför undvikande av dubbelbeskattning Dubbelbeskattningundviks enligt följande: I.I fråga om : a)Om en person med hemvist iSverige uppbär inkomst, som enligt lagstiftningen i och bestämmelsemai detta avtal får beskattas i , skall från skatten på dennapersons inkomst avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt som betalats iFrankrike på dessa inkomster. Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i någotfall överstiga den del av inkomstskatten beräknad utan sådan avräkning, som belöperpå den inkomst som får beskattas i . b)Om en person med hemvist iFrankrike uppbär realisationsvinst för vilken skattskyldighet föreligger iFrankrike och i enligt bestämmelsema i artikel 13 punkt 7, skallSverige från skatten på denna vinst avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskattsom betalats i på samma vinst. Avräkningsbeloppet skall emellertidinte i något fall överstiga den del av inkomstskatten beräknad utan sådanavräkning, som belöper på den vinst som får beskattas i . c)Utan hinder av bestämmelsema ia i denna punkt är utdelning från bolag med hemvist i till bolag medhemvist i undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen skulle havarit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning om båda bolagenhade varit svenska. d) Bestämmelsemai c tillämpas endast: (i)si les bénéfices qui servent au paiement des dividendes ont été soumis å Fimpötsur les de droit commun en , ou å un impöt comparable å Fimpötsuédois en ou ailleurs; ou (ii)si les dividendes payés par une qui est un resident de sontconstitués en totalité ou en quasi-totalité de dividendes regus par cettesociété å raison d'actions, parts ou autres droits qu'elle détient dans unesociété résidente d'un Etat tiers et qui auraient été exemptés de Fimpötsuédois si les actions, parts ou autres droits ä raison des-quels ils sontpayés avaient été détenus directement par la résidente de Suéde. PourFapplication des dispositions du (i), les bénéfices qui servent au paiement desdividendes sont réputés avoir été soumis å Fimpöt sur les de droitcommun s'ils ont été soumis å Fimpöt frangais applicable aux plus-values ou unimpöt sur les plus-values comparable. e)Les dispositions du d) ne sont applicables qu'å la condition que desdispositions analogues s'appliquent en ce qui conceme å la fois la etles Pays-Bas en vertu de la législation suédoise ou d'une convention fiscaleentré la Suéde et ces Etats. OLorsqu'un resident de Suéde posséde qui selon la législationfrangaise et conformément aux dispositions de la Convention est imposable enFrance, la Suéde accorde, sur Fimpöt sur la de cette personne, unedéduction d'un montant egal å Fimpöt sur la payé en . Ladéduction ne peut toutefois excéder la fraction de 1'impot sur la ,calculé avant déduction, correspondant å la qui est imposable enFrance. g)Lorsqu'un resident de Suéde regoit des revenus ou posséde qui nesont imposables qu'en conformément aux dispositions du paragraphe 1 deFartide 8, du paragraphe 5 de Fartide 13, des paragraphes 1 ou 2 de Fartide 19ou du paragraphe 5 de Fartide 22, la Suéde exonére ces revenus ou cette fortunemais peut, pour calculer le montant de Fimpöt sur le reste des revenus ou de 1) omden vinst av vilken utdelningen beta las har underkastats allmän bolagsskatt i eller en skatt jämförbar med svensk skatt i eller någon annan stans; eller 2) omden utdelning som betalas av ett bolag med hemvist i uteslutande eller så gott som uteslutande består av utdel ning som detta bolag erhållit på gmnd av innehav av aktier, andelar eller andra rättig heter i ett bolag med hemvist i tredje stat och som skulle ha varit undantagen från svensk skatt om aktiema, andelama eller de andra rättighetema på gmnd av vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt av bolaget med hemvist i . Vidtillämpning av bestämmelsema i I anses den vinst av vilken utdelningen betalasunderkastad allmän bolagsskatt om den är underkastad fransk skatt pårealisationsvinst eller en skatt jämförbar med skatten på realisationsvinst. e) Bestämmelsemai d tillämpas endast un der fömtsättning att liknande bestämmelser tillämpas på samma gång i förhållande till och i kraft av svensk lagstiftning eller ett skatteavtal mellan ge och dessa stater. f) Omen person med hemvist i innehar förmögenhet som i enlighet med lag stiftningen i och bestämmelsema i detta avtal får beskattas i , skall från skatten på denna persons förmö genhet avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som betalats i . Avräkningsbeloppet skall emellertid inte överstiga den del av förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i . g) Omen person med hemvist i uppbär inkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelsema i artikel 8 punkt I, artikel 13 punkt 5, artikel 19 punktema 1 och 2 eller artikel 22 punkt 5 beskattas endast i undantas dessa inkomster eller denna förmögenhet från beskattning i ge men får vid fastställandet av skat ten på denna persons övriga inkomst eller la de cettepersonne, retenir le taux de Fimpöt qui aurait été applicable si les revenus oula concemés n'avaient pas été exonérés. En ce qui conceme la : a) Les revenus quiproviennent de Suéde et qui sont imposables ou ne sont imposables que dans cet Etat, conformément aux dispo sitions de la Convention, sont pris en compte pour le calcul de Fimpöt frangais lorsque leur bénéficiaire est un resident de et qu'ils ne sont pas exemptés de Fimpöt sur les en application de la législation fran gaise. ce cas, Fimpöt suédois n'est pas déductible de ces revenus, mais le bénéfici aire a droit å un crédit d'impöt imputable sur Fimpöt frangais. Ce crédit d'impöt est egal: (i)pour tous les revenus autres que ceux vises au (ii) ci-aprés, au montant deFimpöt frangais correspondant å ces revenus; (ii) pour les revenusvises au paragraphe 2 de Fartide 10, aux paragraphes 1, 2 et 3 de Tarticle 13,au paragraphe 3 de Tartide 15, ä Fartide 16 et aux paragraphes 1 et 2 de Fartide17, au montant de Fimpöt payé en Suéde conformément aux dispositions de cesartic-les; ce crédit ne peut toutefois excéder le montant de Fimpöt frangaiscorrespondant å ces revenus. b) Un resident de Francequi posséde imposable en Suéde conformément aux dispositions des paragraphes 1, 2, 3 et 4 de Fartide 22 est également imposable en å raison de cette . L'impot frangais est calculé sous déduction d'un cré dit d'impöt egal au montant de Fimpöt sué dois payé conformément aux dispositions de cet artide. Ce crédit d'impöt ne peut excéder le montant de Fimpöt frangais correspondant ä cette . förmögenhet tillämpa den skattesats som skulle ha tillämpats om de undantagna inkomsterna eller denundantagna förmögenheten inte hade skattebefriats. 2.1 fråga om : a) Inkomster som härrörfrån och som får beskattas eller beskattas endast i den na stat enligt detta avtal, skall tas med i be skattningsunderlaget vid beräkning av fransk skatt när inkomsttagaren har hemvist i och inkomstema inte är undantag na från bolagsskatt vid tillämpning av fransk lagstiftning. I sådant fall är den svenska skat ten inte avdragsgill från dessa inkomster utan inkomsttagaren har rätt till en skatteavräk- ning från den franska skatten. Det belopp som får avräknas motsvarar: 1)för samtliga inkomster utom desom avses i 2 nedan, ett belopp motsvarande den franska skatten på dessainkomster; 2)för inkomster som avses iartikel 10 punkt 2, artikel 13 punktema I, 2 och 3, artikel 15 punkt 3, artikel16 och artikel 17 punktema I och 2, ett belopp motsvarande den skatt sombetalats i i enlighet med bestämmelsema i dessa artiklar; avräkningsbeloppetfår dock inte i något fall överstiga den franska skatten på dessa inkomster. b) Enperson med hemvist i som innehar förmögenhet som enligt bestämmel sema i artikel 22 punktema I, 2, 3 och 4 får beskattas i beskattas även i för denna förmögenhet. Från den franska skatten medges avräkning med ett belopp motsvarande den svenska skatten som beta lats enligt bestämmelsema i nämnda artikel. Detta belopp får inte överstiga den franska skatten som hänför sig till denna förmögen het. I.Les nationaux d'un Etat contractant ne sont soumis dans Fautre Etat contractantå aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde quecelles auxquelles sont ou pourront étre assujettis les nationaux de cet autreEtat qui se trouvent 1.Medborgare i en avtalsslutande stat skall inte i den andra avtalsslutandestaten bli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är avannat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängandekrav som medborga- dans la méme situation,notamment au re-gard de la résidence. La présente disposition s'applique aussi,nonobstant les dispositions de Fartide I, aux personnes qui ne sont pasrésidents d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants. Leterme "nationaux" désigne: a)toutes les personnes physiquesqui possédent la nationalité d'un Etat contractant; b)toutes les personnes ,de personnes et associations constituées conformément å lalégislation en vigueur dans un Etat contractant. 3.L'imposition d'un etablissementstable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans Fautre Etat contractantn'est pas établie dans cet autre Etat d'une fagon moins favo-rable queFimposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la méme activité. Laprésente disposition ne peut étre interprétée comme obligeant un Etatcontractant ä accor-der aux résidents de Fautre Etat contractant les déductionspersonndles, abattements et réductions d'impöt en fonction de la situation oudes charges de famille qu'il accorde å ses propres résidents. 4.A moins que les dispositions duparagraphe I de Fartide 9, du paragraphe 5 de Fartide II oudu paragraphe 5 de Fartide 12 ne soient applicables, les intéréts, redevanceset autres dépenses payés par une entreprise d'un Etat contractant å un residentde Fautre Etat contractant sont déductibles, pour la détermination desbénéfices imposables de cette entreprise, dans les mémes conditions que s'ilsavaient été payés å un resident du Etat. De méme, les dettes d'uneentreprise d'un Etat contractant envers un resident de Fautre Etat contractantsont déductibles, pour la détermination imposable de cetteentreprise, dans les mémes conditions que si elles avaient été contractéesenvers un resident du Etat. Les entreprises d'un Etat contractant, dont lecapital est en totalité ou en partie, directement ou indirectement, détenu oucontröle par un ou plusieurs résidents de Fautre Etat contractant, ne sontsoumises dans le rei denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastad,därvid skall hemvistet särskilt beaktas. Utan hinder av bestämmelsema i artikelI tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande statema. Uttrycket"medborgare" åsyftar: a) fysisk person som har medborgarskap i enavtalsslutande stat; b)juridisk person och annansammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i enavtalsslutande stat. 3.Beskattningen av fastdriftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig änbeskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av sammaslag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutandestat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådantpersonligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse ellerskattenedsättning på gmnd av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj sommedges person med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmelsema i artikel 9 punktI, artikel 11 punkt 5 eller artikel 12 punkt 5 tillämpas, är ränta, royalty ochannan betalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvisti den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av denbeskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalningtill person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld somföretag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företagsbeskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person med hemvisti den förstnämnda staten. 5.Företag i en avtalsslutandestat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt ellerindirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten,skall inte i den förstnämnda staten bli premierEtat å aucune imposition ou obligation y relative, qui est autre ou pluslourde que celles auxquelles sont ou pourront étre assujetties les autresentreprises similaires du Etat. 6.Sous réserve d'accord entré lesautorités compétentes des Etats contractants, les coti-sations payées par oupour une personne physique qui est un resident d'un Etat contractant ou qui yséjoume temporairement, ä une institution de retraite reconnue å des finsfiscales par Fautorité compétente de Fautre Etat contractant dont cettepersonne était précédemment un resident, sont traitées fi-scalement dans lepremier Etat de la méme fagon que les cotisations payées å une institution deretraite reconnue å des fins fiscales dans ce Etat. 7.Sous réserve d'accord cas parcas entré les autorités compétentes des Etats contractants, les exonérationset autres avantages fiscaux prévus par la législation d'un Etat contractantau profit de cet Etat, de ses collectivités locales ou de leurs personnesmorales de droit public qui n'exercent pas d'activités industrielles oucommerciales s'appliquent dans les mémes conditions respectivement ä FautreEtat contractant å ses collectivités locales et å leurs personnes dedroit public de nature identique ou analogue. 8.Les dispositions du presentartide s'app-liquent, nonobstant les dispositions de Fartide 2, aux impöts detoute nature ou dénomination. föremålför beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag ellermer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknandeföretag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. 6.Premier, som betalas av ellerför en fysisk person som har hemvist i en avtalsslutande stat eller somtillfälligtvis vistas i denna stat, till en pensionsanstalt som erkänts förbeskattningsändamål av behörig myndighet i den andra avtalsslutande staten ivilken denna person tidigare hade hemvist, behandlas, efter överenskommelsemellan de behöriga myndighetema i de avtalsslutande staterna, vidbeskattningen på samma sätt som vilka betalats till en pensionsanstaltsom erkänts för beskattningsändamål i den förstnämnda staten. 7.Efter överenskommelse i varjeenskilt fall mellan de behöriga myndighetema i de avtalsslutande statema medgesden andra avtalsslutande staten, dess lokala myndigheter eller dessoffentligrättsliga juridiska personer som inte bedriver rörelse ellerkommersiell verksamhet befrielse och andra skattemässiga fördelar beträffandevinst på samma villkor, som enligt lagstiftningen i en avtalsslutande statges till förmån för denna stat, dess lokala myndigheter eller dessoffentligrättsliga juridiska personer av samma eller likartat slag. 8.Utan hinder av bestämmelsema iartikel 2 tillämpas bestämmelsema i förevarande artikel på skatter av varjeslag och beskaffenhet. Artide 25 Procédure amiable I.Lorsqu'une personne estime que les mesures prises par un Etat contractant oupar les deux Etats contractants entrainent ou en-traineront pour elle uneimposition non conforme aux dispositions de la présente Convention, elle peut,indépendamment des recours prévus par le droit inteme de ces Etats, soumettreson cas å Fautorité compétente de FEtat contractant dont elle est un residentou, si son cas reléve du paragraphe I I.Om en person anser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutandestatema vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medförabeskattning som strider mot bestämmelsema i detta avtal, kan han, utan attdetta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessastaters intema rättsordning, framlägga saken för den behöriga myndigheten i denavtalsslutande stat där han har hemvist eller om fråga är om deFartide 24, å celle de .FEtat contractant dont elle posséde la nationalité. Lecas doit étre soumis dans les trois ans qui suivent la premiére notification dela mesure qui en-traine une imposition non conforme aux dispositions de laConvention. L'autoritécompétente s'efforce, si la ré- damation lui parait fondée et si elle n'est pas elle-méme en mesure d'y apporter une solu- tion satisfaisante, de résoudre le cas par voie d'accord amiable avec Fautorité compétente de Fautre Etat contractant, en vue d'éviter une imposition non conforme å la Conven tion. L'accord est appliqué quds que soient les délais prévus par le droit inteme des Etats contractants. Lesautorités compétentes des Etats contractants s'efforcent par voie d'accord amiable, de résoudre les difficultés ou de dis- siper les doutes auxquels peuvent lieu Finterprétation ou Fapplication de la Convention. Ellespeuvent notamment se concerter pour s'efforcer de parvenir ä un accord: a)pour que les bénéficesimputables å un etablissement stable situé dans un Etat contractant d'uneentreprise de Fautre Etat contractant soient imputés d'une maniére identiquedans les deux Etats contractants; b) pour que les revenus revenant ä un resident d'unEtat contractant et å une personne associée visée å Fartide 9, qui est unresident de Fautre Etat contractant, soient attribués d'une maniére identique. Ellespeuvent aussi se concerter en vue d'é-liminer la double imposition dans les casnon prévus par la Convention. 4.Les autorités compétentes desEtats contractants peuvent communiquer directement entré elles en vue deparvenir ä un accord comme il est indiqué aux paragraphes précédents. Si deséchangés de vues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces échangés devues peuvent avoir lieu au sein d'une commission composée de representants desautorités compétentes des Etats. 5.Les autorités compétentes desEtats contractants peuvent regler d'un commun ac- tillämpning av artikel 24punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skallframläggas från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap omden åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna iavtalet. 2.Om den behöriga myndighetenfinner invändningen gmndad men inte själv kan få till stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande stateni syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse somträffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande statemasinterna lagstiftning. 3.De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande statema skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgörasvårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen ellertillämpningen av avtalet. Debehöriga myndigheterna kan särskilt överlägga med varandra i syfte att kommaöverens om: a)samma fördelning i de bådaavtalsslutande statema av vinst hänförlig till ett fast driftställe beläget ien avtalsslutande stat som tillhör ett företag i den andra avtalsslutandestaten;