mot · GD02Sk96 · 1990-05-02 00:00:00 — Eftersom inkomstslaget tjänst skall utgöra en allmän uppsamlingsplats för det som beskattas, men ej faller under övriga inkomstslag, anser vi att definitionerna i §§ 31-34 KL samt 19 § KL bör göras tydligare. Liknande synpunkter framförs också av flera remissinstanser. Detta bör ges regeringen till känna. Beskattningen av självständigt bedriven verksamhet utan vinstsyfte (hobby) Propositionens förslag: Nuvarande kriterier för att en verksamhet skall anses som rörelse (näringsverksamhet) ändras inte. Från intäkter i en verksamhet som drivs självständigt, men som på grund av bristande vinstsyfte beskattas i inkomstslaget tjänst och inte i näringsverksamhet, får avdrag göras för utgifter som betalats under beskattningsåret och, om överskott därefter föreligger, även för underskott som hänför sig före beskattningsåret. Avdraget får dock inte överstiga beskattningsårets intäkt av verksamheten och får inte heller kvittas mot andra tjänsteinkomster. överväganden och förslag: Propositionens förslag innebär en viss förbättring i förhållande till RINK. Det ursprungliga förslaget innebar att skattskyldighet skulle kunna komma att uppstå utan att avdrag för motsvarande kostnader beviljades. Enligt vår uppfattning bör en särskillnad i beskattningshänseende göras mellan regelrätt näringsverksamhet och hobbyverksamhet. Framför allt av detta skäl bör inte rekvisitet vinstsyfte slopas, vilket några remissinstanser krävt. Propositionens förslag innebär, trots de gjorda förändringarna i förhål- Mot. lande till RINK, en missriktad skatteskärpning för hobbyverksamhet. derna av förslaget riskerar att bli en ökad byråkrati, som det med skäl kan ifrågasättas om skatteintäkterna kommer att öka i nämnvärd omfattning. Skattebasen riskerar att minska påtagligt, antingen genom att verksamheten upphör eller att bolag bildas. Vi kan av dessa skäl inte tillstyrka propositionens förslag i denna del. Nuvarande regler bör således kvarstå. Propositionens förslag: Förutsättningarna skärps för att förmåner skall kunna hänföras till skattefri personalvård. För att skattefrihet skall komma i fråga måste det röra sig om enklare åtgärder av mindre värde. Dessa krav skall vara uppfyllda även i det fall en förmån utgår på grund av sedvänja inom det yrke eller den verksamhet det handlar om. överväganden och förslag: Överensstämmer med propositionens. Detta är motiverat av likformighetsskäl, av finansiella skäl samt av rättviseskäl. Personalvårdsförmäner har i vissa fall kommit att användas som en maskerad löneförhöjning i syfte att undvika beskattning. Propositionens förslag: Förmån av fri bil som inte är äldre än värderas till 0,8 basbelopp med tillägg av av nybilspriset före beskattningsåret för senaste årsmodell av förmånsbilen. Om bilmodellen inte saluförts värderas förmånen till 0,8 basbelopp med tillägg av av ett uppskattat nybilspris för motsvarande modell. Förmånsvärdet får dock inte överstiga eller understiga av nybilspriset. Om förmånsbilens årsmodell är äldre än skall förmånsvärdet tas av det värde som gäller för senaste årsmodell. Om förmånsbilens årsmodell är eller äldre skall förmånsvärdet tas av det värde som framkommer vid en beräkning enligt de regler som gäller för årsmodeller varvid ett uppskattat nybilspris fastställs av RSV för dessa fall. Detta pris baseras på av det genomsnittliga nybilspriset hos de vanligaste bilmodellerna. Alternativt får - om nybilspris fortfarande kan beräknas för förmånsbilen - förmånsvärdet tas av det värde som gäller för årsmodeller . Om den skattskyldige bekostar allt drivmedel för det privata nyttjandet av förmånsbilen skall förmånsvärdet nedsättas med en femtedel. Den särskilda värderingsregeln för bilförmån i vissa fall i fåmansföretag avskaffas. överväganden och förslag: Mot. Bilförmån innebär i huvudfallet en förmån att för privat bruk använda bil Sk96 som tillhandahålls av arbetsgivare. Förmånen beräknas till vissa schablonvärden. beräknades för innehav av bil ej äldre än det beskattade förmånsvärdet till av nybilspriset. För innehav av bil äldre än beräknades förmånsvärdet till av nybilspriset. I vissa fall sattes förmånsvärdet ned bl.a. för den som själv bekostar allt drivmedel för privat användning. I samband med beslutet om skattereformens första steg fastställdes, vad avser bilförmån, att förmånsvärdena skall vara för bilar ej äldre än . För bilar äldre än skall motsvarande värde vara . förslag innebar däremot att motsvarande värden skulle fastställas till respektive . Detta ansåg vi motiverat för att åstadkomma en önskvärd likformighet i beskattningen av bilförmån jämfört med användande av egen bil i tjänsten. Den föreliggande propositionens förslag innebär att stora bilar kommer att få en lägre beskattning än mindre. Detta anser vi felaktigt från miljöpolitisk synvinkel. Det kan också möjligen komma att betraktas som ett dolt handelshinder av utländska handelspartners. Vi föreslår därför en lösning enligt den av RINK och förordade modellen, d.v.s. en helt proportionell beskattning i förhållande till nyhilspriset. Som skattesatser föreslår vi av nybilspriset för bilar ej äldre än och för bilar äldre än . I övrigt bör de regler som tillämpas för bilförmån gälla även fortsättningsvis. Avdrag för egen bil i tjänsten Avdrag för kostnad för användande av egen bil i tjänsten är ett vanligt alternativ till bilförmån. För dem som arbetar inom stat och kommun gällde tidigare att milersättningen ej behövde tas upp i deklarationen. För dem som är anställda i enskild tjänst gällde att milersättningen skall tas upp som en intäkt medan avdrag för kostnaden medges med samma belopp. Avdrag medgavs dock ej för belopp som översteg den statliga ersättningen. Som ett alternativ till de schablonmässiga avdragsbeloppen fick dock alltid, oavsett vilken ersättning som utfåtts av arbetsgivaren, avdrag yrkas för verkliga kostnader. Dessa regler ändrades i och med beslut i anledning av proposition 1989/90:50 om inkomstskatten 1990 m.m. Det ursprungliga förslaget i propositionen var att avdrag skulle medges med /mil. Detta ändrades i och med utskottsbehandlingen, bl.a. genom påtryckningar från . De nya reglerna innebär att avdrag för egen bil i tjänsten skall medges med /mil, att avdraget skall vara oberoende av körsträcka, att statliga och kommunala ersättningar görs skattepliktiga samt att reglerna om verklig kostnad slopas. förslag var dock att avdrag för egen bil i tjänsten skulle medges med /mil som ett schablonbelopp och därutöver verklig kostnad om en högre kostnad än schablonbeloppet kan påvisas. Med ett så lågt avdragsbelopp som per mil, vilket föreliggande proposition inte avser att förändra, kommer många att avstå från att använda den egna bilen och istället utnyttja dyrare färdsätt. Många arbetsgivare kom- Mot. mer att tvingas anskaffa tjänstebilar. Privatbilarna utnyttjas på ett Sk96 ur samhällsekonomisk synpunkt sämre sätt. Möjligheterna att få avdrag för egen bil i tjänsten är av stor betydelse för många yrkesgrupper, t.ex. distriktssköterskor, hemsamariter, lantbrevbärare m.fl. Vår slutsats är därför att ett högre avdrag för egen bil i tjänst bör medges, i enlighet med det förslag som tidigare väckt. Propositionens förslag: Förmåner, som inte utgör personalvård eller är särskilt undantagna, är skattepliktiga från första kronan. Förslaget innebär att den s.k. 600-kronorsregeln slopas. En viss skattefrihet behålls för tävlingsvinster som utgår i annan form än kontant ersättning. Skattefrihet föreligger om vinsten avser minnesföremål eller om värdet inte överstiger, såsom propositionen uttrycker det 0,1 basbelopp eller ". Propositionen aviserar att regeringen avser att återkomma beträffande ändringar i reglerna för kontrolluppgiftsskyldighet. överväganden och förslag: Propositionen är oklar beträffande vilka beloppsgränser som föreslås gälla. motsvaras av ca 0.01 basbelopp, inte 0,1 som sägs i propositionen. Vi utgår dock ifrån att det är (0,01 BB) som avses. För att minska den byråkrati som kan uppstå p.g.a. den låga beloppsgränsen föreslår vi att denna ska uppgå till 0,03 basbelopp, . Tjänstegruppliv (TGL m.fl.) Propositionens förslag: Inga ändringar vidtas nu beträffande den skatte- och avgiftsmässiga behandlingen. Frågan skall övervägas ytterligare. överväganden och förslag: Överensstämmer med propositionens förslag. Finansierings- och likformighetsskäl talar för beskattning på samma sätt som kontant lön. I likhet med vad lagrådet anfört, och propositionen tagit fasta på, bör dock frågan övervägas ytterligare. Detta eftersom olika uppbyggnad av tjänstegrupplivförsäkringar försvårar en neutral beskattning mellan olika enskilda förmånstagare. Trygghetsförsäkring vid arbetsskada (TFA) Propositionens förslag: Den nuvarande skattefriheten för s.k. dagersättning frän TFA slopas. Ersättning från TFA bör beläggas med socialavgifter och bli förmansgrundande. I det fall invaliditetsersättning utbetalas bör i regel endast särskild löneskatt utgå och ersättningen bör inte vara förmånsgrundande. överväganden och förslag: TFA utger ersättning utöver socialförsäkringen, bl.a. under akut sjukdomstid och vid invaliditet. Den skattefria dagsersättningen uppgår endast till ringa belopp och kommer att ge upphov till endast små skatteintäkter. Med hänsyn till detta, och till det angelägna i att försäkringar av denna typ Sk96 existerar, anser vi inte att TFA bör bli skattepliktig. Propositionen avslås i denna del. Nuvarande regler bör således även fortsättningsvis gälla härvidlag. Fortsatt undantag från beskattning i vissa fall Propositionens förslag: Vissa kostnadsersättningar som utges av , ersättning för flyttningskostnad, vissa ersättningar till värnpliktiga samt understöd vid arbetskonflikt skall även i fortsättningen undantas från beskattning. Undantag skall även göras beträffande utlandstillägg och därmed likställd förmån. överväganden och förslag: Överensstämmer med propositionens förslag utom såvitt avser ersättning för flyttningskostnad. Beträffande de övriga undantagen gäller speciella skäl för fortsatt skattefrihet. Sådana skäl föreligger inte beträffande flyttningskostnaderna. Som också sägs i propositionen, talar likformighetsskäl för att dessa ersättningar görs skattepliktiga. De arbetsmarknadspolitiska skäl som anförs i propositionen anser vi ej utgöra grund för ett avsteg från principen skattepliktighet. Inkomster från bär-, svamp- och kottplockning samt bränsle från egen fastighet Propositionens förslag: Nuvarande skattefrihet för inkomster från bär-, svamp- och kottplockning avskaffas. Dagens bestämmelser medger plockning skattefritt upp till ett värde av per beskattningsår. Motsvarande förändring sker vad gäller uttagsbeskattning beträffande bränsle från egen fastighet. överväganden och förslag: Likformighet i skattesystemet är visserligen angeläget, men som vi tidigare anfört bör också samhällsekonomiska effektivitets- och nyttoaspekter beaktas. Undantag måste kunna göras när en strikt tillämpning av likformighetsprincipen skulle leda till t.ex. samhällsekonomiska förluster i form av j skattebortfall eller försämrad bytesbalans. Detta synsätt är tillämpligt för den skattefria plockningen enligt ovan. Vi motsätter oss propositionens förslag. Det viktigaste skälet till detta är att det är viktigt att ta tillvara de naturtillgångar som det här handlar om. Endast en bråkdel av bär, svamp och kottar tillvaratas . Propositionens förslag skulle ytterligare minska plockningen. Importen skulle istället öka. En hårdare beskattning skulle minska skattebasen. Det kommer att ske genom att plockningen minskar eller beskattning kringgås genom att plockningen i ökad grad helt enkelt inte redovisas. Slutligen är den beskattade hanteringen runt plockningen av betydelse i många glesbygder. Bär-, svamp- och kottplockning medför inga stora förtjänster i förhållande till arbetsinsatsen för den enskilde plockaren. 1** 1989190. även genom ett skattefritt grundbelopp. Ett sådant grundbelopp är mot bakgrund av ovanstående inte oskäligt. Även vad gäller uttagsbeskattning beträffande bränsle från egen fastighet anser vi att nuvarande regler bör gälla. Ersättningar till utländska forskare Propositionens förslug: Den särskilda skattelättnad för utländska gästforskare. som innebär att av lönen är skattepliktig, slopas. Nuvarande skattefrihet för kostnadsersättningar till sådana forskare kvarstår oförändrad. överväganden och förslag: Överensstämmer i stort sett med propositionens. Kvalificerad forskning är av mycket stor betydelse för utveckling och möjlighet att hävda sig i den internationella konkurrensen. Det är därför motiverat att medge skattelättnader för utländska gästforskare då inriktningen eller kompetensnivån är sådan att betydande svårigheter föreligger för rekrytering inom landet. sänks marginalskatterna kraftigt. Detta gör att vi i likhet med propositionen anser det rimligt att ta bort den 30-procentiga reduktionen. Detta var också vad RINK föreslog. Utredningen föreslog dessutom att kostnadsersättningarna skulle göras skattepliktiga. Skatteskalan har dock justerats i förhållande till RINK så att statlig skatt nu föreslås tas ut vid en lägre beskattningsbar inkomst . Därför anser vi i likhet med propositionen att det är skäligt att även i fortsättningen kunna medge att kostnadsersättningar skall vara skattefria. Den forskarskattenämnd som gör en bedömning huruvida skattefrihet skall åtnjutas har intagit en relativt restriktiv hållning. Inom ramen för nuvarande skrivning i lagtexten anser vi att det bör finnas utrymme för en generösare tillämpning. Avdrag i inkomstslaget tjänst inkl. reseavdrag Propositionens förslag: De nuvarande principerna för kostnadsavdrag under inkomst av tjänst behålls. Reglerna rörande avdrag för kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats förändras inte. överväganden och förslag: De s.k. reseavdragen är av stor betydelse för en decentraliserad samhällsstruktur med en levande landsbygd. Avdraget är också fördelningspolitiskt betydelsefullt eftersom befolkningen i de glest befolkade länen i genomsnitt har lägre inkomst än i övriga län. Därmed får dessa också ett mindre utbyte av marginalskattesänkningarna i samband med skattereformen. För många människor finns ingen utbyggd kollektivtrafik och således inga alternativ till bilresa till arbetet. Däremot får alla med beskattningsbar inkomst bidra till kollektivtrafiken även om den inte är tillgänglig för alla. Den samlade alternativkostnaden för att delta i förvärvsarbete får inte bli så hög att människor gynnas ekonomiskt då de är hemma från arbetet. Majoritetsförslaget i RINK skulle inneburit en avsevärd försämring av reseavdragen. representant motsatte sig denna försämring. I samband med beslutet beträffande det första steget av skattereformen lade 14 1989/90 Sk96 emellertid regeringen inte förslag om ändrade regler för reseavdrag. heller i föreliggande proposition lägger regeringen förslag till ändrade regler Sk96 Detta är således en förbättring i förhållande till RINKs förslag. majoritet har emellertid genom skattebeslutet genomfört skatteförändringar som medför ett kraftigt höjt bensinpris. Det gäller såväl beslutet om moms på energi som bensinskattehöjningen. Sammanlagt medför de beslut som på regeringens förslag fattat, att bensinpriset stiger med per liter. Vi föreslår nu att beslutet om moms på energi rivs upp. Därtill föreslår , av miljöpolitiska skäl, en bensinskattehöjning, även om denna är lägre än motsvarande förslag från regeringen. De närmare skälen till detta har vi utförligt utvecklat i den partimotion vi väcker i anledning av proposition 1989/90: lil. föreslår därför, som kompensation för den bensinskattehöjning vi själva förordar samt en uppräkning till följd av att avdraget varit oförändrat , att reseavdraget förändras enligt följande: - Avdraget för resa med bil höjs med /mil för körsträckor upp till 1 och med /mil för körsträckor över 1 . De nya reseavdragen blir således /mil oberoende av körsträcka - Avdraget för resa med motorcykel höjs med /mil till /mil för körsträckor upp till 1 och med /mil för körsträckor över 1 . De nya reseavdragen blir således /mil oberoende av körsträcka - Avdraget för resa med moped höjs med /mil till /mil - Avdraget för resa med cykel höjs med till Ifall vårt förslag om att moms på energi skall avskaffas avslås av bör reseavdragen öka ytterligare. I detta läge föreslår vi att reseavdragen för resa med bil höjs med ytterligare /mil, d.v.s. till nivån /mil oberoende av körsträcka. Avdrag för övriga fortskaffningsmedel höjs i paritet med bilavdraget. Utöver dessa förslag förordar vi en regeländring så att reseavdrag ej skall nedsättas, då ersättning erhållits av medpassagerare. Detta för att gynna samåkning. Vi vill i detta sammanhang också erinra om förslag om en regional differentiering av bilbeskattningen, exempelvis genom differentierad bensinskatt. Vi har , senast i samband med proposition 1989/90:50 om skattereformen 1990 m.m., föreslagit att regeringen lägger fram förslag om en närmare utformning av en sådan differentiering. Vi upprepar detta krav. Skattereduktion för hemmamake och för ensamstående med barn Propositionens förslag: Skattereduktionerna för hemmamake och för ensamstående med barn slopas. överväganden och förslag: Skattereduktionen för hemmamake har numera i första hand betydelse för ett litet antal personer, oftast kvinnor, som lever i små omständigheter. finansiellt är reduktionen också av liten betydelse. Förslaget avvisas därför. Skattereduktionen för ensamstående med barn har betydelse för många Mot. 1989/90 kvinnor men även män som är låginkomsttagare. Vi kan dock godta proposi- Sk96 tionens förslag, men endast under förutsättning att ett borttagande av skattereduktionen åtföljs av förslag till hur man klarar de berörda gruppernas ekonomiska situation. Det förslaget skall träda i kraft som propositionen. Detta bör ges regeringen till känna. Arbetsgivares kostnader för organisationsverksamhet och skattereduktion för fackföreningsavgift Propositionens förslag: Skattereduktion för fackföreningsavgifter medges av den del av avgiften som inte överstiger . Inga ändringar föreslås beträffande arbetsgivarens avdragsrätt för kostnader för organisationsverksamhet. För att skattereduktion skall erhållas utan särskilt yrkande från den skattskyldige måste en arbetstagarorganisation ha lämnat uppgift om avgiftens storlek till skattemyndigheterna eller, om ADB-medium används, under taxeringsåret. De nya tidpunkterna föreslås gälla års taxering. överväganden och förslag: Som också anförs i propositionen innebär anvisningarna till 20 § KL att avgifter till föreningar och andra sammanslutningar i vilka den skattskyldige är medlem i princip inte är avdragsgilla. 1 praxis har dock avgifter till arbetsgivarorganisationer undantagits från detta avdragsförbud. Vidare har medgivits skattereduktion för fackföreningsavgifter för att åstadkomma skattemässig neutralitet härvidlag mellan arbetsgivare och löntagare. Avdragen bygger således på undantag från givna principer. Den önskvärda neutraliteten kan alltså också åstadkommas genom att avdragen enligt lagens praxis tas bort såväl för arbetsgivare som arbetstagare. Denna lösning förordas av oss. har också i sitt remissvar anfört att skattereduktionen för fackföreningsavgift bör slopas eftersom den medför ett inte obetydligt merarbete för skatteförvaltningen. Vi föreslår således att skattereduktionen för fackföreningsavgift slopas. Avdraget för föreningsavgifter för arbetsgivare bör begränsas till den del som avser konfliktändamål. Tekniska problem är visserligen förknippade med detta, men dessa torde knappast vara oöverstigliga. Vi begär av regeringen förslag till en sådan begränsning för avgifter till arbetsgivarorganisationer. De föreslagna förändringarna bör kunna genomföras med samma ikraftträdandetidpunkt. Ett högt hushållssparande fyller flera syften. För det första ger det hushållen ekonomisk trygghet och ökat oberoende att ha en finansiell buffert. För det andra ger ett sparande i egen bostad, aktier, vinstandelsfonder och i eget företag en positiv makt- och ägandespridning i samhället. För det tredje innebär ett högt sparande i hushållssektorn definitionsmäs- Mot. sigt en lägre konsumtion och därmed ökande risk för överhettning med en Sk96 minskad inflation som följd. anser därför att sparande i ekonomin i första hand skall ske i hushållssektorn. För att öka hushållssparande! behövs konkreta åtgärder. Det krävs bl.a. för att öka lönsamheten för sparande. föreslår att ett program för ökat sparande och decentraliserat ägande skall tas fram. Målsättningen för det totala finansiella sparandet bör sättas högt. Detta för att kunna nettoamortera statsskulden. Överskottet skall i huvudsak genereras i hushållssektorn. Målsättningen för hushållssparande! bör vara att få en sparkvot för hushållen på . har föreslagit detta i en speciell motion om sparande och decentraliserat ägande. Vissa av de förändringar i kapitalbeskattningen som föreslås via skattereformen, bl.a. en enhetlig skattesats på , kopplat till avdragsbegränsningar för lån kommer förhoppningsvis att ge vissa bidrag till att förbättra sparandet. Emellertid föreslår regeringen genom skattereformen ävenledes en del försämrade villkor för sparandet-bl.a. ett slopat sparavdrag och ökad beskattning bl.a. på allemanssparande!. Sammantaget anser vi att sparstimulanserna inte på långt när är tillräckliga. Vi föreslår mot denna bakgrund en rad förändringar, vilket redovisas nedan. Vi föreslår också införande av personliga investeringskonton. Avkastning på banksparandet har under den största delen av 1970- och varit negativt efter skatt. Införandet av allemanssparande! har sannolikt inte gett något stort tillskott till nettosparandet, utan medfört en överflyttning från annat banksparande. Insatser behövs för att göra målsparande verkligt attraktivt. vill därför införa personliga investeringskonton. Följande riktlinjer för personliga investeringskonton bör gälla. - Personliga investeringskonton införs för långsiktigt målsparande. - Insättningarna maximeras till ett halvt basbelopp och undantas från beskattning. - Avkastningen görs skattefri. - Uttag utan skattekonsekvenser får endast göras till investeringar i permanentbostad eller i eget företag. - Beskattningen sker när tillgången avyttras. - Vid uttag till annan användning sker beskattning . Ett system med personliga investeringskonton kommer att aktivt bidra till ett ökat enskilt sparande i bank. Det kommer också att bidra till ett ökat intresse för att starta eget företag samt att äga sin egen bostad. Detta sparsystem ger till skillnad från allemanssparande! ett system för långsiktigt sparande. Personliga investeringskonton ersätter till viss del det institutionaliserade pensionssparandet. men utgör det ett viktigt komplement. Systemet kan också bidra till en sundare aktiemarknad med fler aktörer och en större andel aktier ägda av enskilda och färre via institutioner. Tillgångarna på det personliga investeringskontot skall inte gå att be Detta tillsammans med långsiktigheten i sparandet minimerar risken Mot. 1989/90 för skattearbitrage. Slutligen kan det personliga investeringskontot kraftigt stimulera hushållssparande! och därmed minska konsumtionstillväxten, vilket ger utrymme för investeringar och en förbättrad bytesbalans. Det bör ankomma på regeringen att verkställa den ytterligare utredning som kan krävas och återkomma till med ett konkret förslag om införande av personliga investeringskonton, också innefattande ett förslag till finansiering för de statsfinansiella kostnader som uppkommer på kort sikt. Målsättningen bör vara att införa personliga investeringskonton från . Detta bör regeringen ges till känna. Propositionens förslag: Det s.k. sparavdraget på i inkomstslaget kapital slopas. överväganden oell förslag: Vi motsätter oss att sparavdraget slopas. Som vi i inledningen till motionen anfört är stimulanser för det privata sparandet mycket angelägna.