prop · GD0398 · 1989-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1989/90:98 om avtal mellan de nordiska länderna om handräckning i skatteärenden P°P- Regeringenföreslår att anta de förslag som har lagits upp i bifogade utdrag ur regeringsprolokolletden . Ipropositionen föreslås all godkänner ett nytt avtal om handräckningi skatteärenden mellan de nordiska länderna och antar en lag om handräckning iskatteärenden mellan de nordiska länderna. En svensk text lill avtalet hartagits in i lagen som bilaga. Avtalet träder i kraft den trettionde dagenefter den dag då samtliga parter har meddelat det danska utrikesdepartementetatt avlalel har godkänts. Bestämmelserna i avtalet tillämpas på ärenden somkommit in lill behörig myndighet efter ikraftträdandet. Avlalel ersätter detgällande nordiska handräckningsavtalel. 1 1989/90. 1 saml Nr 98 Lag om handräckning i skatteärenden mellan de nordiska länderna Delavtal mellan de nordiska länderna om handräckning i skalleärenden som Danmarksregering tillsammans med landsslyre och landsstyre samtFinlands, , och regeringar undertecknade den 7 december1989 skall i originaltexternas lydelse gälla som lag här i landet. Avtalet är avfattatpå danska, färöiska, grönländska, finska, isländska, norska och svenskaspråken. På svenska språket finns två texter, en för och en förSverige. Alla originaltexterna skall ha samma giltighet. Denför avfattade texten är intagen som en bilaga lill denna lag.' ' De övriga texterna finns tillgängliga hosutrikesdepartementet. 1989/90: mellan de nordiska länderna om handräckning i skatteärenden Danmarksregering tillsammans med landsstyre och landsslyre samlFinlands, , och regeringar somönskar ingå ett avtal om handräckning i skatteärenden, somkonstaterar att i fråga om och handhavandet även i förhållandetill utlandet av de sakområden som omfattas av detta avtal hör till Färöarnasoch självslyrelsekompdens, harkommit överens om följande: Deavtalsslutande staterna förbinder sigatt lämna varandra handräckning iskatteärenden enligt delta avtal i fråga om: a) delgivningav handlingar, b) utredningi skatteärenden, såsom införskaffande av deklarationer eller andra uppgifter och utbyte av upplysningar utan särskild begäran eller efler framställning i det enskilda fallet, c) tillhandahållandeav deklarationsblanketter och andra skatteblankd- ler, d) åtgärderför att undvika att preliminär skatt tas ut i mer än en avialsslutande stal, e) uppbördav skatt, f) överföringav skatt, och g) indrivningav skatt och säkerställande av betalning för fordran på skatt. De förnärvarande utgående skatter på vilka detta avtal tillämpas, 1) inkomstskatten till staten, 2) den kommunala inkomstskatten, 3) den amtskommunalainkomstskatten, 4) den särskilda inkomstskatten, 5) kyrkoskatten, 6) utdelningsskatten, 7) ränteskatten, 9) skatterna enligt kolväleskattdagen, 10) förmögenhetsskatten tillstaten, och 11) sjömansskatten; 1) skatten till landskassan, 2) skatten till kommunerna, 3) kyrkoskatten, 4) utddningsskalten, och 5) royaltyskatten; fl 1989/90. I .saml Nr 98 c) påGrönland Prop. 1) landsskatten, 2) den särskilda landsskalten, 3) kommunskatten, 4) utddningsskalten, 5) den gemensamma kommunalaskatten, och 6) skattema enligt kolväleskattdagen; 1) den statliga inkomst- ochförmögenhetsskatten, 2) kommunalskatten, 3) kyrkoskatten, och 4) källskatten; l)denstatliga inkomstskatten, 2) den kommunala inkomstskatten,och 3) den statligaförmögenhetsskatten; 1) inkomst- ochförmögenhetsskatten lill staten, 2) inkomst- ochförmögenhetsskatten lill kommunerna, 3) inkomstskatten till fylkena, 4) den gemensamma skatten tik skatteförddningfonden, 5) skattema enligt pdroleumskattelagen, 6) avgiften lill staten påersättningar till utländska artister, och 7) sjömansskallen; g) i 1) den statliga inkomstskatten,däri inbegripet sjömansskallen och kupongskallen, 2) bevillningsavgiften för vissa offendigaföreställningar, 3) ersättningsskatten, 4) utskiftningsskatten, 5) vinstddningsskatlen, 6) den kommunala inkomstskallen,och 7) den statligaförmögenhetsskatten; h) i samtliga avtalsslutande stater 1) skattpå arv och på gåva, 2) motorfordonsskatt, i denomfattning som anges i överenskommelse enligt artikel 20, 3) mervärdeskatt och annan allmänomsättningsskatt, i den omfattning som anges i överenskommelse enligt artikel20, 4) punktskatter, i den omfattningsom anges i överenskommelse enligt artikel 20, och 5) socialförsäkringsavgifter ochandra offentliga avgifter, i den omfattning som anges i överenskommelse enligtartikel 20. Medskatt likställs förskott på sådan skatt och avgift som avses i punkt 1 a)-g). Avtalettillämpas också på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efler undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de utgående skattema. Ominte sammanhanget föranleder annal, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a)uttrycket "avtalsslutande stat" åsyftar , , , Norgeoch ; vid tillämpningen av detta avtal omfattar uttrycket också de i detdanska riket självstyrande folksamfunden och ; b) "behörigmyndighet" åsyftar Prop. 1) i : skalleministeriel, 2) på : ligningsråd, 3) på : skattedirektoratet, 4) i : finansministeriet, 5) i : finansministeriet, 6) i : finans- ochtulldepartementet, 7) i : , ellerden myndighet i envar av dessa stater ål vilken uppdras all i ovannämndamyndigheters ställe handha frågor enligt avtalet; c) "nordisktdubbelbeskattningsavtal" åsyftar avtalet mellan de nordiska länderna för all undvika dubbelbeskattning be träffande skatter på inkomst och på förmögenhet och avtalet den tember 1989 mellan , , , och för alt undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på arv och på gåva samt motsvarande avtal mellan nordiska länder som efter undertecknandet av förevarande avtal ingås vid sidan av eller i stället för dessa avtal. Enavialsslutande stat är skyldig lämna handräckning enligt artikel 1 i alla de skatteärenden och i fråga om alla de skatteanspråk som uppkommit i annan avialsslutande stat i enlighet med dess lagstiftning beträffande de skatter och avgifter som omfattas av artikel 2. Handräckning får avse åtgärdinte endast mol skattskyldig utan också mol annan som enligt lagstiftningen iden avialsslutande stat till vilken ansökningen är riktad är skyldig att lämnabistånd till skattemyndigheterna. Framställning om handräckningfår göras endast om den begärda åtgärden inte kan vidtas i den egna staten ulanväsentliga svårigheter och om den avialsslutande stat som gör framställningenenligt sin egen lagstiftning kan på begäran av den avtalsslutande stat tillvilken framställningen riktats verkställa motsvarande handräckning. Framställning om handräckningoch skriftväxling mellan de avtalsslutande staterna enligt detta avtalombesörjs av behörig myndighet i dessa stater. Framställningar och andrahandlingar i ärenden angående handräckning skall vara avfattade på danska,norska eller svenska språket eller vara åtföljda av en översättning till någotav dessa språk. Beträffande ärenden om delgivning gäller detta dock endastframställningen om delgivning. 1 framställning om handräckningskall anges den myndighet som i första hand begärt handräckningen samt namn,yrke eller titel, adress, födelsedata och hemortskommun samt, om möjligt,arbetsplats och vistelseort beträffande den person saken gäller.Framställningen bör vidare innehålla uppgift om övriga omständigheter som kantjäna till ledning för att identifiera denna person. 1.Framställning om handräckning kan avböjas, om den avialsslutande stat hosvilken handräckningen begärts, anser denna ägnad att strida mol dess allmännaintresse. När fråga omtillämpning av bestämmelse i något av de nordiska Prop. 1989/90:98dubbelbeskattningsavtalen är anhängig hos den behöriga myndigheten i denavtalsslutande stal hos vilken handräckningen begärts, kan denna stal eflersamråd med den avtalsslutande stat som begärt handräckningen förklaraframställning om handräckning för indrivning av skatt vilande. Eflerkoms inte framställning omhandräckning, skall den avtalsslutande stal som begärt handräckningen så snartsom möjligt underrättas om beslutet och skälen för detta. Verkställs handräckning, skallden avialsslutande stat hos vilken handräckningen begärts underrättaden andra avialsslutande staten om resultatet av handräckningen. I underrättelse enligt dennaartikel skall också anges sådana omständigheter som kan vara av betydelse förvidare åtgärder i skatteärendet. Handlingsom utfärdats eker bestyrkts av domstol eller förvaltningsmyndighet i enavtalsslutande stat behöver inte legaliseras för all användas i skatteärendeinom annan avialsslutande stats område. Motsvarande gäller i fråga om handlingsom underskrivils av tjänsteman hos domstolen eller myndigheten, om sådanunderskrift är tillräcklig enligt lagstiftningen i den avialsslutande statdomstolen eller myndigheten tillhör. Delgivning enligt detta avtalskall ske i den ordning som för liknande delgivning tillämpas enligtlagstiftning eller administrativ praxis i den avtalsslutande stat hos vilken delgivningenbegärts. Begäran om delgivning av handling skall innehålla kort uppgift omhandlingens innehåll. Om den avialsslutande stat sombegär delgivningen så önskar, kan delgivningen ske i särskild form, i den måndel begärda förfarandet står i överensstämmelse med lagstiftningen i denavtalsslutande stal i vilken delgivningen skall ske. Såsom bevis om delgivning skallgälla antingen ett daterat och bestyrkt erkännande av den, med vilken delgivningenskett, eller etl intyg av vederbörande myndighet i den avtalsslutande stat hosvilken delgivningen begärts, ulvisande formen och tiden för delgivningen. Införskaffande av uppgifter m.m. Artikd 10 Uppgifterskall införskaffas i enlighet med lagstiftningen i den avtalsslu tande stat till vilken framstäkningen riktats. Framställningom införskaffande av uppgifter kan avböjas, om affärs-, fabrikations- eller yrkeshemlighet skulle yppas om framställningen efler koms. i en avialsslutande stal skall, i den mån det kan ske på gmndval av tillgängliga kontrolluppgifter eller motsvarande uppgifter, möjligt efter utgången av varje kalenderår, utan särskild framställ ning, tillställa behörig myndighet i envar av de andra avtalsslutande stater na upplysningar i fråga om i denna stat bosatta fysiska personer eller där hemmahörande juridiska personer beträffande a) utdelningar från aktiebolag ochliknande juridiska personer, b)räntor på obligationer ochliknande värdepapper, c) tillgodohavanden hos banker,sparbanker och liknande inrättningar saml räntor på sådana tillgodohavanden, d) innehavav fast egendom, e) royaltyoch annan periodisk avgift för utnyttjande av upphovsrätt, patent, mönster, vammärke eller annan sådan rättighet eller egendom, Olöner, arvoden, pensioner och livräntor, g)skade-, försäkrings- och annan sådan ersättning som erhållits i samband mednäringsverksamhet, och h)andra inkomster eller tillgångar, i den mån överenskommelse träffats däromenligt artikel 20. i en avtalsslutande stat skall verka för alt uppgif ter, som framkommer vid utredning i denna stat i ärende angående skatt och som kan antas vara av intresse för annan avtalsslutande stat, överlämnas till den behöriga myndigheten i denna andra stat. Om det i den avialsslutandestal som tagit emot upplysningarna framkommer att upplysningama icke motsvararde verkliga förhållandena, skall den behöriga myndigheten i denna stat pålämpligt säll underrätta den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat somlämnat upplysningama om förhållandel. Då person bosatt i en avialsslutandestat avlidit och efterlämnat fast egendom i annan avialsslutande stat ellertillgångar nedlagda i rörelse där, skall den behöriga myndigheten i denförstnämnda staten, så snart kännedom vunnits om förhållandel, underrätta denbehöriga myndigheten i den andra staten därom. Eflerframställning av en avialsslutande stat skall två eller flera avtals- slutande stater samråda för all bestämma föremål och tillvägagångssätt för samtidiga skatteutredningar. Varje avtalsslutande stal avgör själv om den vill medverka vid viss samtidig skatleulredning. Medsamtidig skatteutredning i punkt 1 förslås en överenskommelse mekan två eller flera avialsslutande stater, enligt vilken var och en inom sitt område föranstaltar om en samtidig undersökning av skalteförhållan- den beträffande en person av gemensamt eller komplementärt intresse i syfte all utbyta de upplysningar av betydelse som därvid framkommer. 1.Företrädare för myndighet i en avialsslutande stat kan i skatteärende av väsentligtintresse för denna stat efter framställning av den behöriga myndigheten isamma stal tillåtas närvara vid utredning i sådant skatteärende i annanavtalsslutande stat. Framställning härom prövas av den behöriga myndigheten idenna andra stat, som underrättar den behöriga myndigheten i denförstnämnda staten om sitt beslut. ningen, anges iunderrättelsen lid och plats för utredningen samt de övriga Prop.1989/90:98 uppgifter som bedömserforderliga för den behöriga myndighet som gjort Företrädare som avses i punkt 1får inte fatta beslut i frågor som gäller utredningen men kan framföra förslagi sådana frågor till myndighet eller tjänsteman åt vilken uppdragils attverkställa utredningen. Beslut i anledning av sådant förslag fattas av myndigheteneller tjänstemannen. Upplysningar som kommit framvid utredning som avses i punkt 1 skall behandlas såsom hemliga och får inteyppas för andra personer eller myndigheter, häri inbegripna personer somtjänstgör vid domstolar och andra judicidla myndigheter, än dem som handläggertaxering, uppbörd eller indrivning av skatter som avses i delta avtal elleravgör besvär eller frågor om åtal i anslutning härtill. Avslås framställning som avsesi punkt 1, äger bestämmelserna i artikel 7 punkt 1 motsvarande tillämpning. Besluti skatteärende som enligt lagstiftningen i en avtalsslutande stat är exigibdl i denna stat skall erkännas som exigibdl i annan avtalsslutande stat. 1 frågor som gäller lidsfristefter vilken skattefordran inte kan verkställas skall lagstiftningen i denansökande staten tillämpas. Indrivningsåtgärder som vidtasav den anmodade staten efler framställning om handräckning och som enligtlagstiftningen i denna stat uppskjuter eller avbryter lidsfrist som avses ipunkt 2 skall också ha denna verkan vid tillämpningen av lagstiftningen i denansökande staten. Den anmodade staten skall underrätta den ansökande staten ide fall all sådana åtgärder vidtas. Den myndighet som i första handbegär handräckning för indrivning skall i framställningen intyga att beslutetär exigibdl samt ange den lidpunkt då rätten att ta ut skatten helt ellerdelvis upphör på gmnd av preskription. Denna myndighets behörighet skall bestyrkasav myndighet som avses i artikel 3. Harskattskyldig eller annan som avses i artikel 4 punkt 2 avlidit, får indrivninginte ske med belopp överstigande värdet av tillgångarna i dödsboet. Är boetskiftat, får av arvinge eller annan som förvärvat egendom på gmnd avdödsfallet icke drivas in mer än som motsvarar värdet av egendomen vid tidenför förvärvet. För skatt som skall drivasin enligt detta avtal åtnjuts inte i den avtalsslutande stat hos vilkenhandräckning begärts sådan särskild förmånsrätt som där kan gälla för dessegna skaller. 2.1ärende angående indrivning av skatt enligt delta avtal får åtgärd för attinleda rättegångsförfarande vid annan domstol än förvaltningsdomstol ellerkonkursförfarande inte vidtas i den avialsslutande stal hos vilken indrivningenbegärts, med mindre den behöriga myndigheten i denna stat eflerframställning av den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat /90:98 som gjort framställningen, uttryckligen samtycker till sådan åtgärd. Upphör, innan ärende angåendeindrivning av skatt enligt detta avtal avslutats, rätten att ta ut skatten helteller delvis enligt lagstiftningen i den avialsslutande stal som begärthandräckningen på gmnd av betalning, nedsättning eller undanröjande avtaxering, avkortning eller annan anledning, skall den behöriga myndigheten idenna stat möjligt anmäla det inträffade lik den behöriga myndigheten iden andra avialsslutande staten. Bestämmelsema i punkt 1 skalläga motsvarande tillämpning i fak då anstånd med betalning av skallenmedgivits. Närindrivning enligt detta avtal skett i en avialsslutande stat och indrivet beloppkommit indrivningsmyndighet i denna stat lill hända, är denna stat ansvariggentemot den avialsslutande stat som begärt indrivningen för det indrivnabeloppet. Säkerställande av betalning för fordran på skatt Säkerställandeav betalning för fordran på skall enligt delta avtal skall ske enligt lagstiftning eller administrativ praxis i den avtalsslutande stat hos vilken säkerställande begärts. Sådant säkerställande kan ske också om fordran inte är fastställd. Bortfaller fordran på skatt helleller delvis sedan åtgärd för säkerställande enligt detta avtal vidtagits,skall den behöriga myndigheten i den avialsslutande stat som gjortframställningen möjligt anmäla del inträffade till den behörigamyndigheten i den andra avtalsslutande staten. Bestämmelsema i artiklarna 1418skak i tillämpliga delar gälla även beträffande säkerställande av betalning förfordran på skatt enligt detta avtal. Debehöriga myndighetema i de avialsslutande staterna kan träffa överenskommelse för att genomföra bestämmelsema i delta avtal. De kan särskik komma överens om utbyte av upplysningar enligt artikel 11 punkt 1 h),om minsta belopp som framställning om indrivning får avse, om handräckning beträffande skatter och avgifter enligt artikel 2 punkt 1 h) 2 5, om ålgärder för atl undvika all preliminär skall las ul i mer än en avtalsslutande stal, om uppbörd av skall eller om överföring av skatt saml beträffande räntor, rättegångskostnader, viten och andra liknande belopp som utgår i samband med beskattning eller indrivning, om fastställande av kurs för omräkning av belopp som skall drivas in, samt om redovisning av indrivna belopp. Omsvårigheter eker tvivelsmål uppkommer mellan två eker flera avialsslutande stater beträffande tolkningen eller tillämpningen av avlalel, skall de behöriga myndighetema i dessa stater överlägga för all söka lösa frågan genom särskild överenskommelse.Resultatet av sådana överlägg- Prop. 1989/90:98 ningar skall delgesde behöriga myndighetema i övriga avialsslutande stater. Finner den behöriga myndigheteni en avialsslutande stat all överläggningar i fråga som avses i punkt 2 börske mellan de behöriga myndigheterna i samtliga avialsslutande stater, skallsådana överläggningar äga mm på begäran av denna stat. Om ansökan om handräckning förindrivning av etl skattekrav avser inkomst som har beskattats i annanavtalsslutande stat än den som begär handräckningen, och sådandubbelbeskattning inte har reglerats i avtal för atl undvika dubbelbeskattning,kan den behöriga myndigheten i den anmodade staten ta upp ärendet med denbehöriga myndigheten i den ansökande staten i syfte all genom ömsesidigöverenskommelse söka undvika alt inkomsten dubbdbeskaltas. Indrivningen avskattekravet kan inställas lik dess sådan överenskommelse har träffats. Beträffandeförfrågningar, upplysningar, uppgifter och andra meddelanden, som enligt dettaavtal inkommer till en avtalsslutande stat, tillämpas de sekretessbestämmelsersom gäller enligt lagstiftningen i denna stat. Förhandräckning enligt detta avtal är den avialsslutande stal som begärthandräckningen skyldig ersätta kostnad endast för sådant rättegångsförfarandevid annan domstol än förvaltningsdomstol eller konkursförfarande i den andraavtalsslutande staten som föranleds av handräckningen. Dettaavtal tillämpas inte på och samt de norska besittningarnautanför . Dettaavtal träder i krafl trettionde dagen efter den då samtliga avtals slutande stater har meddelat det danska utrikesministeriet, att avtalet har godkänts. Det danska utrikesministeriet underrättar de övriga avtalsslu tande staterna om mottagandet av dessa meddelanden och om tidpunkten för avtalets ikraftträdande. Sedan detta avtal har trätt i krafl,tillämpas dess bestämmelser på ärenden som efter ikrafllrädandet har inkommit tillden behöriga myndigheten i den avialsslutande stat till vilken framställningenhar riktats. Avtalet den 9 november 1972mellan , , , och om handräckning i skalleärenden,med senare ändringar, upphör all gälla och tillämpas sista gången i fråga omärenden som före ikraftträdandet av detta avtal har inkommit till den behörigamyndigheten i den avtalsslutande stal till vilken framställningen har riktats. Detta avtal begränsar inte ochbegränsas inte av avlalel mdlan den danska regeringen ochGrönlands landsslyre för all undvika dubbelbeskattning m. m. samtöverenskommelsen enligt punkt 20 i bilagan lill det sistnämnda avtalet. Detta avtal begränsar inte ochbegränsas inte av bestämmelserna om handräckning i avtalet den12 mellan den danska regeringen . 1989/90:98 och Färöarnaslandsslyre för att undvika dubbelbeskattning m. m. Enavtalsslutande stat kan under ett kalenderår säga uppavtalet genom skriftligt meddelande härom lill det danska utrikesministeriet,som underrättar de övriga avtalsslutande statema om mottagandet av sådantmeddelande och om dess innehåll. Har uppsägningstiden iakttagits, upphöravtalet att gälla i förhållandet mellan den stat som verkställt uppsägningenoch övriga avialsslutande stater vid kalenderårets utgång. Originalexemplaretlill delta avtal deponeras hos det danska utrikesministeriet, som tillställerde övriga avialsslutande statema bestyrkta kopior därav. Tillbekräftelse härav har de vederböriigen befullmäktigade ombuden undertecknatdetta avtal. Somskedde i i ell exemplar på danska, färöiska,grönländska, finska, isländska, norska och svenska språken, varvid på svenskaspråket utfärdades två texter, en för och en för , vilkasamtliga texter har samma giltighet. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer och tillämpas på ärenden som eflerikraftträdandet av det undertecknade avtalet inkommit lillden behöriga myndigheten i den avialsslutande stal lill vilken framställningenriklats. Utdragur protokoll vid regeringssammanträde den 15 febmari 1990 Närvarande:statsministern , ordförande, och statsråden , S. ,, , , R. , , , , G.Andersson, Lönnqvist, , , , , , ,, Proposition om avtal mellan de nordiska länderna omhandräckning i skatteärenden Den9 undertecknades avlalel mellan , , , Islandoch om handräckning i skatteärenden. Avlalel ersatte de bilateralahandräckningsavtal som gällt i förhållande lill , och . Avlalelgodkändes av (prop. 1972:142, SkU 63, rskr. 297) och trädde i kraftden (SFS 1973:88). Avtalet medförde väsentligt ökade möjligheterall driva in skaller och avgifter och all utbyta upplysningar i skalleärenden.Genom ett tilläggsavtal 1976 (prop. 1976/77:9, SkU I, rskr. 1) skapades bl.a.möjligheter för taxeringsljänslemän och andra representanter för myndigheter ide nordiska statema atl delta i utredningar i skalleärenden i andra nordiskastater. Genom ytteriigare ert tilläggsavtal 1981 (prop. 1981/82:73, SkU 21, rskr.121) infördes regler om säkerställande av betalning för fordran på skall samltillskapades möjlighet all ingå en överenskommelse om uppbörd av skatt (SFS1982:909). Överenskommelsen tillkom för att förhindra att preliminär skalllogs ut i mer än en stat. I överenskommelsen intogs också regler om atlpreliminär skall i vissa fak skulle överföras lill annan stat. Del visade sigemellertid alt behov förelåg av mer detaljerade regler för atl bestämma när ochhur sådan överföring skulle ske. För att ge de behöriga myndighetema i de avialsslutandestatema möjlighet att ingå överenskommelse med sådana mer detaljerade beslämmelseringicks ytterligare ell likäggsavtal den 18 febmari 1987 (prop. 1986/87:94, SkU43, rskr. 241, SFS 1987:1041). SedanFäröama och uttryckt önskemål om all såsom parter få liklräda avtalet fördes förhandlingar om ett nytt avtal den 22 på . Sistnämnda dag paraferades av företrädare för de tidigare avlalspartema , , , och samt för Färöama och , ett på danska språket upprättat förslag till nytt 12