prop · GD0333 · 1989-12-31 00:00:00 — a) omden vinst av vilken utdelningen betalas i den andra avtalsslutande staten eller i någon annan stat underkastats allmän inkomstskatt för bolag, eller b) denutdelning som betalas av bolaget med hemvist i den andra avtalsslutande staten uteslutande eller så gott som uteslutande utgörs av utdelning vilken detta bolag under ifrågavarande år eller motta git på aktier eller andelar, som bolaget innehar i ett bolag med hemvist i tredje stat, och vilken skulle ha varit undantagen från svensk skatt om de aktier eller andelar på vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt av det svenska bolaget. mån beloppet av utdelning, som för ett beskattningsår betalas av bolag med hemvist i eller på till bolag med hemvist i 11 annan avtalsslutande stat,motsvaras av utdelning, som det förstnämnda Prop. 1989/90:33 bolaget,direkt eller genom förmedling av juridisk person, under samma eller tidigarebeskattningsår uppburit på aktier eller andra andelar i bolag med hemvist itredje stat, gäller emellertid undantag från skatt i annan avtalsslutande statenligt första stycket endast om a) den utdelning, som uppburits påaktierna eller andelarna i bolaget med hemvist i tredje stat. underkastatsbeskattning i respektive på , eller, b)om så inte är fallet,utdelningen skulle ha varit undantagen från skatt i annan avtalsslutande stat,om aktierna eller andelarna i bolaget med hemvist i tredje stat innehaftsdirekt av bolaget med hemvist i annan avtalsslutande stat. 1fråga om utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist iannan avtalsslutande stat gäller undantag från beskattning i annanavtalsslutande stat enligt första stycket endast i den mån utdelningen vidberäkning av isländsk skatt inte får dras av från det isländska bolagetsinkomst. Utanhinder av bestämmelserna i punkterna 3 5 kan de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna komma överens om att utdel ning, som tillfaller i överenskommelsen namngiven institution med all mänt välgörande eller annat allmännyttigt ändamål, vilken enligt lagstift ningen i den avtalsslutande stat där institutionen har hemvist är undanta gen från skatt på utdelning, skall i annan avtalsslutande stat vara befriad från skatt på utdelning från bolag i denna andra stat. Om bolag med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar inkomst från annan avtalsslutande stat, får dennaandra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den månutdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den månden andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fastdriftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej hellerbeskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den ickeutdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i dennaandra stat. Uttrycket"personsammanslutning" i denna artikel avser a) i fråga om : "interessentskab","kommanditselskab" och "partrederi", b)i fråga om : "interessentskab","kommanditselskab" och "partrederi", c) i fråga om : öppetbolag, kommanditbolag, partrederibolag och annan sammanslutning som avses i 5 §1 mom. lagen om skatt på inkomst och förmögenhet (1240/88) i fall då dessa intebeskattas som självständiga skattesubjekt, d) ifråga om : "sameignarfélög" och "samlög" som intebeskattas såsom självständiga skattesubjekt, e) ifråga om : varje sammanslutning utom "aksjesdskap", Oi fråga om : handelsbolag, kommanditbolag och enkelt bolag i fall dådessa inte beskattas som självständiga skattesubjekt. Ränta, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i annanavtalsslutande stat, beskattas endast i denna andra stat. I fall då mottagare av räntamed hemvist i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarandeanordning i annan avtalsslutande stat än den där han har hemvist samt denfordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med rörelse som bedrivsfrån det fasta driftstället respektive självständig yrkesverksamhet som utövasfrån den stadigvarande anordningen, får, utan hinder av bestämmelserna i punkt1, ränta som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till sådanmottagare beskattas i enlighet med bestämmelserna i artikel 7 respektiveartikel 14 i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället respektive denstadigvarande anordningen finns. Med uttrycket "ränta"förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen densäkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte. Uttrycket åsyftarsärskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst avobligationer eller debentures, däri inbegripet agio-belopp och vinster somhänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgiftpå grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningen av dennaartikel. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annanperson räntebeloppet, med hänsyn till den skuld för vilken räntan betalas,överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och mottagarenom sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikelendast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande beloppenligt lagstiftningen i envar av de berörda avtalsslutande staterna mediakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person medhemvist i annan avtalsslutande stat, beskattas endast i denna andra stat. 2.1fall då mottagare av royalty med hemvist i en avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i annan avtalsslutande stat än den där han har hemvist samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med rörelse som bedrivs från det fasta driftstället respektive självständig yrkesverksamhet som utövas från den stadigvarande anordningen, får, utan hinder av bestäm melserna i punkt 1, royalty som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till sådan mottagare beskattas i enlighet med bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället respektive den stadigvarande anordningen finns. Med uttrycket "royalty"förstås i denna artikel varje slags betalning Prop. 1989/90:33 som tas emot såsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätttill litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk (häri inbegripetbiograffilm samt film och band för radio- och televisionssändning), patent,varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemligtillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell,kommersiell eller vetenskaplig natur. Dåpå grund av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och motta garen eller mellan dem båda och annan person royaltybdoppet, med hänsyn till det nyttjande, den rätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestäm melserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i envar av de berörda avtalsslu tande staterna med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Vinst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendomsom avses i artikel 6 punkt 2 och som är belägen i annan avtalsslutande stat.får beskattas i denna andra stat. Vinst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av aktie eller annanandel som avses i artikd 6 punkt 4, får beskattas i den avtalsslutande stat därden fasta egendomen är belägen. Vinst på grund av överiåtelseav lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilketett företag i en avtalsslutande stat har i annan avtalsslutande stat, eller avlös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning för att utöva självständigyrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i annanavtalsslutande stat, får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäller vinst pågrund av överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller tillsammans medhela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. Vinst på grund av överlåtelseav skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av ett företag ien avtalsslutande stat eller lös egendom som är hänförlig till användningen avsådant skepp eller luftfartyg beskattas endast i den avtalsslutande stat därföretaget har sin verkliga ledning. Vinst på grund av överlåtelseav containers (däri inbegripet släpvagn och annan utrustning för transport avcontainers) som används av ett företag i en avtalsslutande stat för transportav gods eller varor beskattas endast i den avtalsslutande stat där företagethar sin verkliga ledning, utom då containern används uteslutande mellan platseri annan avtalsslutande stat. Vinst på grund av överiåtelseav annan egendom än sådan som avses i 14 punkterna1 5 beskattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren Prop.1989/90:33 har hemvist. 7.Utan hinder av bestämmelsen i punkt 6 får en avtalsslutande stat beskatta vinstsom person med hemvist i annan avtalsslutande stat förvärvar på grund avöverlåtelse a v aktie eller annan andel i bolag med hemvist i den förstnämndastaten samt vinst på grund av överiåtelse av annat värdepapper som vidbeskattningen i denna stat behandlas på samma sätt som vinst på grund avöverlåtelse av sådan aktie eller annan andel. Inkomst,som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat. Sådan inkomst får emellertid beskattas i annan avtals slutande stat, om a) han i denna andra stat harstadigvarande anordning som regelmässigt står till hans förfogande för att utövaverksamheten men endast så stor del av inkomsten som är hänförlig till dennastadigvarande anordning, eller b)han vistas i denna andra statunder tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger under en tolvmånadersperiodmen endast så stor del av inkomsten som är hänförlig till verksamhet som har utövatsunder denna tidrymd eller dessa tidrymder. Uttrycket"fritt yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverk samhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. Om inte bestämmelserna iartiklarna 16, 18, 19, 20 och 21 föranleder annat, beskattas lön, arvode och annanliknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär pågrund av anställning, endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i annanavtalsslutande stat. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning somuppbärs för arbetet beskattas där. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande statuppbär för arbete som utförs i annan avtalsslutande stat, endast i denförstnämnda staten, om a)mottagaren vistas i denna andrastat under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte överstiger 183 dagarunder en tolvmånadersperiod, och b)ersättningen betalas avarbetsgivare som inte har hemvist i denna andra stat eller på dennes vägnar,och c)ersättningen inte belastar fastdriftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har idenna andra stat, samt , 15 d)fråga inte är om uthyrning av arbetskraft. 3.Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel beskattas inkomst avarbete som utförs ombord på a) danskt, färöiskt, finskt,isländskt, norskt eller svenskt skepp endast i den avtalsslutande stat varsnationalitet skeppet har; vid tillämpningen av denna bestämmelse likställsutländskt skepp, som befraktas på så kallad bareboat basis av ett företag i enavtalsslutande stat, med danskt, färöiskt, finskt, isländskt, norskt respektivesvenskt skepp, b) luftfartyg i internationelltrafik endast i den avtalsslutande stat där den som förvärvar arbetsinkomstenhar hemvist, c) fiske-, sälfångst- ellervalfångstfartyg endast i den avtalsslutande stat där den som förvärvararbetsinkomsten har hemvist, även då inkomsten för arbetet utgår i form av visslott eller andel av vinsten av fiske-, sälfångst- eller valfångstverksamheten. Styrelsearvodeoch annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande statuppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag medhemvist i annan avtalsslutande stat, får beskattas i denna andra stat. Artistersamt idrotts- och sportutövare Utan hinder av bestämmelserna iartiklarna 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar genom sin personliga verksamhet i annan avtalsslutande stat iegenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- ellertelevisionsartist eller musiker, eller av idrotts- eller sportutövare,beskattas i denna andra stat. I fall då inkomst genomverksamhet som artist eller idrotts- eller sportutövare bedriver i dennaegenskap, inte tillfaller artisten eller idrotts-dier sportutövaren själv utanannan person, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7,14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrotts-eller sportutövaren bedriver verksamheten. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas intepå inkomst genom verksamhet som artist eller idrotts- eller sportutövare medhemvist i en avtalsslutande stat bedriver i annan avtalsslutande stat i fall dåbesöket i denna andra stat huvudsakligen bekostas av offentliga medel i denförstnämnda staten. 1 sådant fall beskattas inkomsten endast i denna förstnämndastat. Pension och livränta sombetalas från en avtalsslutande stat och utbetalning från en avtalsslutande statenligt sociallagstiftningen i denna stat till person med hemvist i annanavtalsslutande stat beskattas endast i den förstnämnda staten. Utan hinder av övrigabestämmelser i detta avtal skall underhållsbidrag, som person med hemvist i enavtalsslutande stat betalar till make eller förutvarande make eller till barnmed hemvist i annan avtalsslutande stat, undantas från beskattning i dennaandra stat i det fall då bidraget skulle ha undantagits från beskattning i denförstnämnda staten om mottagaren hade haft hemvist där. Med uttrycket"livränta" förstås ett fastställt belopp som betalas periodiskt påfastställda tider under vederbörandes livstid eller under angiven ellerfastställbar tidrymd och som utgår på grund av förpliktelse att verkställadessa utbetalningar såsom ersättning för däremot fullt svarande vederlag ipenningar eller penningars värde. Ersättning (med undantag förpension), som betalas av en avtalsslutande stat, dess politiskaunderavdelningar, lokala myndigheter eller offentligrättsliga institutioner tillfysisk person på grund av arbete som utförs i denna stats, dess politiskaunderavdelningars, lokala myndigheters eller offentligrättsliga institutionerstjänst, beskattas endast i denna stat. Om ersättning som avses i punkt1 tillfaller mottagare för arbete som denne utför i annan avtalsslutande statän den från vilken ersättningen betalas, beskattas ersättningen emellertidendast i den stat där arbetet utförs, om mottagaren är person med hemvist idenna stat och a) är medborgare i denna stat,eller b)inte fick hemvist i denna statuteslutande för att utföra arbetet. Personsom vistas i en avtalsslutande stat uteslutande för a) studier vid universitet ellerannan undervisningsanstalt i denna avtalsslutande stat, eller b) affärs-, fiskeri-, industri-,lantbruks- eller skogsbrukspraktik i denna avtalsslutande stat, ochsom har eller före vistelsen hade hemvist i annan avtalsslu tande stat, beskattas inte i den förstnämnda staten för belopp som han erhåller från källa utanför denna stat för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning. 2 1989/90. Artikd 21 Prop. Verksamheti samband med förberedande undersökning, utforskning eller utnyttjande avkolväteförekomster Utan hinder av övrigabestämmelser i detta avtal, med undantag för bestämmelserna i artikel 8,tillämpas bestämmelserna i denna artikel i fall då person med hemvist i enavtalsslutande stat bedriver verksamhet i annan avtalsslutande stat i sambandmed förberedande undersökning, utforskning eller utnyttjande av kolväteförekomsterbelägna i denna andra stat. 2. a) Person med hemvist i enavtalsslutande stat, som utanför kusten i annan avtalsslutande stat bedriververksamhet som avses i punkt 1, anses bedriva verksamheten från fast driftställeeller stadigvarande anordning i denna andra stat. b) Om sådan person bedriver sinverksamhet inom utforsknings- eller utvinningsområde som sträcker sig från enplats utanför kusten i denna andra stat och in på denna stats landområde ochverksamheten inte uteslutande bedrivs inom landområdet, äger punkt a)motsvarande tillämpning. c) Verksamhet, som består avbyggande eller installation av rörledning för transport av oraffineradekolväten, eller byggnadsarbete i direkt samband med sådan verksamhet, ansesbedriven från fast driftställe i denna andra stat även i fråga om sådanverksamhet som pågår på land, när verksamheten ingår i ett projekt som sträckersig från en plats utanför kusten i denna stat och in på denna stats landområde. Bestämmelserna i punkt 2tillämpas inte, om verksamheten pågår under tidrymd eller tidrymder somsammanlagt inte överstiger . Vid beräkning av den tid somavses i punkt 3 anses verksamhet, som bedrivs av ett företag som harintressegemenskap med annat företag, bedriven av det företag med vilket det harintressegemenskap, om verksamheten i väsentlig mån är av samma slag som denverksamhet som det sistnämnda företaget bedriver och båda företagens verksamhetavser samma projekt. Företag anses ha intressegemenskap, om det ena företaget direkteller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av det andra företageteller äger väsentlig del i detta företags kapital eller om samma personerdirekt eller indirekt deltar i ledningen eller i övervakningen av bådaföretagen eller äger väsentlig del i dessa företags kapital. Inkomst, som företag i enavtalsslutande stat förvärvar på grund av transport av personal eller materielmed skepp eller luftfartyg till eller innanför område som avses i punkt 2 a)och b) i den andra avtalsslutande stat där affärsverksamhet bedrivs i sambandmed förberedande undersökning, utforskning eller utnyttjande avkolväteförekomster eller på grund av drift av bogserbåtar, försörjningsfartygeller andra hjälpfartyg i samband med sådan verksamhet, beskattas endast i denavtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Bestämmelserna i artikel 13punkt 4 och artikel 23 punkt 3 tillämpas på vinst på grund av överiåtelseav skepp, båtar eller luftfartyg som avses i . o punkt5 respektive förmögenhet bestående av sådana skepp, båtar eller Prop.1989/90:33 luftfartyg. Utanhinder av övriga bestämmelser i avtalet gäller följande i fråga om beskattningen av lön och annan liknande ersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av arbete vilket utförs i annan avtalsslutande stat för arbetsgivare som bedriver sådan verksamhet som avses i punkterna 1 och 2: a) Om inte bestämmelserna ipunkterna b)-d) föranleder annat, får sådan ersättning beskattas i denna andrastat, men endast om arbetet pågår där under tidrymd eller tidrymder somsammanlagt överstiger . b) Sådan ersättning beskattasendast i den förstnämnda avtalsslutande staten om 1) arbetet har samband medutnyttjandet av kolväteförekomster som befinner sig på mittlinjen mellanavtalsslutande stater eller mellan en avtalsslutande stat och annan stat, 2) avtal föreligger mellan dessastater om gemensamt utnyttjande av förekomsterna, och 3) utnyttjandetsker på båda sidor om mittlinjen. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas endast efter överenskommelse därommellan de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna. c) Omarbetet utförs ombord på skepp eller båt som avses i punkt 5, beskattas sådan ersättning enligt bestämmelserna i artikel 15 punkt 3 a). d) Omarbetet utförs ombord på luftfartyg som avses i punkt 5, beskattas sådan ersättning endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Person med hemvist i enavtalsslutande stat som bedriver verksamhet utanför kusten i annanavtalsslutande stat är undantagen från beskattning i denna andra stat för vinstsom denna person anses ha förvärvat på grund av överflyttning av flyttbarborranläggning eller hotellplattform till område utanför denna andra stat. Medvinst i denna punkt förstås belopp med vilket handelsvärdet föröverflyttningen överstiger restvärdet med tillägg avföretagna avskrivningar. Vinst som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av a) rätt till förberedandeundersökning, utforskning eller utnyttjande av kolväteförekomster i annanavtalsslutande stat, häri inbegripet rätt till andel i eller förmån av sådanaförekomster, eller b) aktier eller andra andelar,vilkas värde helt eller till väsentlig del, direkt eller indirekt, hänför sigtill sådan rätt, fårbeskattas i denna andra stat. 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklar i detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelserna i punkt1 tillämpas inte om inkomsttagaren har Prop. 1989/90:33 hemvist i enavtalsslutande stat och har fast driftställe eller stadigvarande anordning iannan avtalsslutande stat samt den rättighet eller egendom i fråga om vilkeninkomsten betalas äger verkligt samband med rörelse som bedrivs från det fastadriftstället respektive självständig yrkesverksamhet som utövas från denstadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 14. Ingår i fast driftställe eller stadigvarande anordningfast egendom som avses i artikel 6 punkt 2 beskattas emellertid inkomst avsådan egendom med tillämpning av bestämmelserna i artikel 6 punkterna 1, 3 och5. Förmögenhet bestående av sådanfast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, vilken person med hemvist i enavtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i annan avtalsslutande stat,får beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av aktieeller annan andel i bolag, som avses i artikel 6 punkt 4, vilken person medhemvist i en avtalsslutande stat innehar, får beskattas i den avtalsslutandestat där den fasta egendomen är belägen. Förmögenhet bestående av skeppeller luftfartyg som används i internationell trafik samt av lös egendom somär hänförlig till användningen av sådant skepp eller luftfartyg beskattasendast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Förmögenhet bestående avcontainers (däri inbegripet släpvagn och annan utrustning för transport avcontainers) som används för transport av gods eller varor beskattas endast iden avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning, utom dåcontainern används uteslutande mellan platser i annan avtalsslutande stat. All annan förmögenhet, oavsettvar denna är belägen, som person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar,beskattas endast i denna stat. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 5 får emellertid förmögenhet bestående av lös egendom, som utgör del avrörelsetillgångarna i fast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutandestat har i annan avtalsslutande stat, eller av lös egendom, hänförlig tillstadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som personmed hemvist i en avtalsslutande stat har i annan avtalsslutande stat, beskattasi denna andra stat. Bestämmelserna i punkterna 16tillämpas i en avtalsslutande stat endast i förhållande till annanavtalsslutande stat som tar ut allmän skatt på förmögenhet. Inkomsteller tillgång som beskattas hos dödsbo med hemvist i en avtalsslutande stat,får inte beskattas hos dödsbodelägare med hemvist i annan avtalsslutande stat.