prop · GD0314 · 1989-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1989/90:14 om godkännande av Europaråds- och omömsesidig handräckning i skatteärenden, m. m. Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . 1propositionen föreslås att godkänner Europaråds- och OECD-,konventionen om ömsesidig handräckning i skatteärenden och antar en lag omdenna handräckningskonvention. I propositionen föreslås vidare att riksdagengodkänner en lag om ömsesidig handräckning i skatteärenden. Slutligen föreslåsvissa ändringar i lagen (1969:200) om uttagande av utländsk skatt, tull ochannan allmän avgift, lagen (1973:431) om utredning angående brott mot utländsktullag, uppbördslagen (1953:272), sekretesslagen (1980: 100) ochrättegångsbalken. Konventionen,som tillkommit på svenskt initiativ, har utarbetats av för ekonomiskt samarbete och utveckling (). Konventionenöverensstämmer till stora delar med det nordiska multilateralahandräckningsavtalet och innehåller bl. a. regler om informationsutbyte förtaxerings- och beskattningsändamål, delgivning av handlingar, indrivning avskatter och avgifter samt vidtagande av säkringsåtgärder. En förutsättning föratt konventionen skall träda i kraft är att fem stater har samtyckt till attvara bundna av konventionen. Lagenom ömsesidig handräckning i skatteärenden avses ersätta bl. a. lagen (1978:352)om utredning i utländskt skatteärende samt, beträffande vissa skatter ochavgifter, lagen om uttagande av utländsk skatt, tull och annan allmän avgift. nya lagen anges de grundförutsättningar vilka måste föreligga för attsvensk myndighet skall få bistå utländsk myndighet i ett handräckningsärenderespektive för att svensk myndighet skall få begära handräckning i främmandestat. Lagen innehåller också en rad andra bestämmelser till skydd för denenskilde, exempelvis om att skattskyldig som berörs av uppgifter vilkaöversänds till utländsk myndighet under vissa 1 1989/90. förutsättningar skalltillställas uppgifterna i fråga för kännedom. Några av de förslag somskatteindrivningsutredningen lade fram i betänkandet Indrivningsuppdrag tilloch från (Ds Fi 1984:14) behandlas också i detta sammanhang. Dettagäller bl.a. ärendevägen vid handräckning, inrättande av en specialistfunktionför utlandsindrivning samt användningen av konsulatanmaning. Med anledning avförslagen föreslås bl.a. vissa ändringar i uppbördslagen. De föreslagna ändringarnai lagen om uttagande av utländsk skatt, tull och annan allmän avgift ärföranledda av ovan redovisade lagförslag och innebär att lagen i fortsättningenendast skall vara tillämplig på indrivning av utländsk tull, annan skatt,avgift eller pålaga som av tullmyndighet uppbärs vid eller i samband med exporteller import av varor. En annan betydelsefull ändring är att delar av de i denföreslagna lagen om ömsesidig handräckning i skatteärenden intagnabestämmelserna till skydd för enskilda också görs tillämpliga också påindrivning som sker med stöd av lagen om uttagande av skatt, tull och annanallmän avgift respektive handräckning som sker med stöd av lagen om utredningangående brott mot utländsk tullag. Deföreslagna lagändringarna föreslås träda i kraft . I konventionen återfinnsvissa sekretessbestämmelser som går längre än motsvarande bestämmelser i internsvensk lagstiftning. För att på ett effektivt sätt skall kunna delta idet mycket viktiga internationella samarbetet på skatteområdet fordras att deminimikrav på sekretess som uppställs i konventionen kan tillgodoses. Medanledning härav har föreslagits vissa ändringar i 12 kap. 3 och 4§§sekretesslagen samt i 5 kap. 1 § . Svensk domstol blir enligtdessa förslag skyldig att för uppgift som har erhållits med stöd av ett avriksdagen godkänt avtal med främmande stat förordna om att sekretessen skallbestå såväl i fråga om förebringade uppgifter som i fråga om uppgifter somtagits in i dom eller annat beslut. Vidare innebär förslaget att svenskadomstolar blir skyldiga att hålla förhandlingar inom stängda dörrar i den månsekretess gäller enligt 9 kap. 3 § sekretesslagen och det skulle strida motavtalet i fråga att uppgiften röjs. Även de föreslagnaändringarna i sekretesslagen respektive föreslås träda ikraft . Lagförslageni denna proposition har granskats av lagrådet. Propositionen innehåller därförtre huvuddelar: lagrådsremissen (s. 56), lagrådets yttrande (s. 133) ochföredragandens ställningstaganden till lagrådets synpunkter (s. 146). De somvill ta del av samtliga skäl för lagförslagen måste därför läsa alla tredelarna. I Förslag till Prop. Lag om Europaråds- och om ömsesidighandräckning i skatteärenden Denav och upprättade konventionen om ömsesidig handräckning iskatteärenden, som öppnades för undertecknande , skall gällaför del. Konventionen är avfattad på engelska och franska språken.Båda texterna har samma giltighet. Den engelska och franska texten liksom ensvensk översättning finns intagen i en bilaga till denna lag. Vilka skatter ochavgifter som omfattas äv konventionen anges särskilt genom tillkännagivande. CONSEIL DE L'EUROPE CONVENTION CONCERNANT L'ASSISTANCEADMINISTRATIVE MUTUELLE EN MATIÉRE FISCALE CONVENTION CONCERNANTL'ASSISTANCE ADMINISTRATIVE MUTUELLE EN MATIÉRE FISCALE CONVENTION ON MUTUALADMINISTRATIVE ASSISTANCE IN TAX MATTERS LesEtats membres du Conseil de TEurope et les pays Membres de POrganisation deCoopération et de Développement Economi-ques, (OCDE), signataires de laprésente Convention, Considérant que ledéveloppement des mouvements internationaux de personnes, de capitaux, de bienset de services par ailleurs largement bénéfique a accm les possibilitésd'évasion et de fraude fiscales, ce qui nécessite une coopération croissanteentré les autorités fiscales; Prenant note avecsatisfaction de tous les efforts déployés au cours des derniéres an-nées sur leplan International, que ce soit å titre bilateral ou multilateral, pour luttercontre Pévasion et la fraude fiscales; Considérant qu'unecoordination des efforts est nécessaire entré les Etats pour en-couragertoutes les formes d'assistance administrative en matiére fiscale, pour lesim-pöts de toute nature, tout en assurant une protection appropriée des droitsdes contri-buables; Reconnaissant que lacoopération Internationale peut jouer un röle important en facili-tant une evaluationcorrecte des obligations fiscales et en aidant le contribuable å fairerespecter ses droits; Themember States of countries of the Organisationfor Economic Co-operation and Development (), signatories of this Convention, Consideringthat the development of International movement of persons, capital, goods andservices although highly beneficial in itself has increased thepossibilities of tax avoidance and evasion and therefore requires increasingco-operation among tax authori-ties; Wdeomingthe various efforts made in re-cent years to combat tax avoidance and taxevasion on an International levd, whether bilaterally or multilaterally; Consideringthat a co-ordinated effort between States is necessary in order to allforms of administrative assistance in matters concerning taxes of any kindwhilst at the same time ensuring adequate protection of the rights oftaxpayers; Recognisingthat International co-operation can play an important part in facilitating theproper determination of tax liabilities and in helping the taxpayer to securehis rights; Considérant que lesprincipes fondamen-taux en vertu desquds toute personne peut, dans ladetermination de ses droits et obliga- Considering thatfundamental prineiples entitling every person to have his rights andobligations determined in accordance with a Undertecknarnaav denna konvention, medlemsstater i och medlemsländer och utveckling () sombeaktar att den i och för sig positiva utvecklingen av det internationellaflödet av personer, kapital, varor och tjänster har ökat möjligheterna tillskatteundandragande och skatteflykt och att detta medfört behov av ett utökatsamarbete skattemyndigheter emellan; somvälkomnar de olika åtgärder som vidtagits på internationellnivå, såväl bilateralt som multilateralt, för att motverka skatteundandragandeoch skatteflykt; somkonstaterar att intemationdlt samordnade ansträngningar är nödvändiga för attbefrämja alla former av handräckning i ärenden som rör skatter av varje slagoch för att på samma gång ge de skattskyldigas rättigheter fullgott skydd; somär medvetna om att internationellt samarbete kan spela en viktig roll för attunderlätta ett korrekt bestämmande av skattskyldighet och för att underiättaför den skattskyldige att få sina rättigheter tillgodosedda; somfinner att de gmndläggande principer, vilka ger varje person rätt att få sinarättigheter och skyldigheter prövade i enlighet med tions, prétendre å uneprocedure réguliére doivent étre reconnus dans tous les Etats commes'appliquant en matiére fiscale et que les Etats devraient s'efforcer deprotéger les intéréts legitimes du contribuable, en lui ac-cordant notammentune protection appropriée contre la discrimination et la double imposition; Convaincus des lors queles Etats ne doivent pas prendre des mesures ni fournir des renseignementsd'une maniére qui ne soit pas conforme å leur droit et å leur pratique etdoivent tenir compte du caraetére confiden-tiel des renseignements, ainsi quedes instm-ments internationaux relatifs å la protection de la vie privée et auflux de données de caraetére personnel; Désireux de condure uneConvention d'as-sistance administrative mutuelle en matiére fiscale, Sontconvenus de ce qui suit: proper legal procedureshould be recognised as applying to tax matters in all States and that Statesshould endeavour to protect the legitimate interests of taxpayers, indudingappropriate protection against discrimination and double taxation; Convincedtherefore that States should not carry out measures or supply information exceptin conformity with their domestic law and practice, having regard to thenecessity of protecting the confidentiality of information, and taking accountof International in-stmments for the protection of privacy and flows ofpersonal data; Desiringto condude a convention on mutual administrative assistance in tax matters; Haveagreed as follows: Champdapplication de la convention Objetde la Convention et personnes visées Objectof the Convention and persons covered Les Parties s'accordentmutuellement, sous réserve des dispositions du Chapitre IV, une assistance administrative en matiére fiscale. Cette assistancecouvre, le cas échéant, des actes accomplis par des organes juridic-tionnels. Cette assistance administrativecom-prend: a. réchange derenseignements, y compris les contröles fiscaux simultanés et la partici- pation å des contröles fiscaux menés å fé- tranger; b. le recouvrement descréances fiscales y compris les mesures conservatoires; et c. lanotification de documents. accorderason assistance ad ministrative, que la personne affectée soit un resident ou un ressortissant d'une Partie ou de tout autre Etat. The Parties shall,subject to the provi sions of Chapter IV, provide administrative assistance to each other in tax matters. Such assistance may involve, where appropriate, measures taken by judicial bodies. Suchadministrative assistance shall comprise: a. exchange ofinformation, induding si- multaneous tax examinations and participa- tion in tax examinations abroad; b. assistancein recovery, induding mea sures of conservancy; and c. serviceof documents. A Party shall provideadministrative as sistance whether the person affected is a resi dent or national of a Party or of any other State. etträttsligt reglerat förfarande, bör erkännas såsom tillämpliga på skatteärendeni alla stater och att staterna bör eftersträva att skydda de skattskyldigasberättigade intressen, däri inbegripet skäligt skydd mot diskriminering ochdubbelbeskattning; somdärför är övertygade om att stater inte bör vidta åtgärder eller bistå medupplysningar annat än i överensstämmelse med intern lagstiftning och praxissamt att därvid bör beaktas nödvändigheten av att skydda konfidentiellaupplysningar och befintliga intemationella instrument för skyddande av integritetoch flöden av personliga uppgifter; somönskar ingå en konvention om ömsesidig handräckning i skatteärenden; harkommit överens om följande: Konventionenssyfte och personer som omfattas av konventionen Parternaskall, om inte bestämmelserna i kapitel IV föranleder annat, biträda varandra med handräckning i skatteärenden. Hand räckningen får, där så är lämpligt, omfatta åtgärder vidtagna av rättstillämpande myn digheter, a) utbyte av upplysningar, häri inbegripetsamtidiga skatteutredningar och deltagande i skatteutredning i utlandet; b) bistånd vid indrivning, häriinbegripet säkringsåtgärder; och c) delgivning av handlingar. Partskall biträda med handräckning oavsett om personen som berörs har hemvist i eller är medborgare i en part eller i annan stat. Laprésente Convention s'applique: a. auximpöts suivants: i.impöts sur le revenu ou les bénéfices, ii. impöts sur les gains en capital quisont pergus séparément deTimpöt sur le revenu ou les bénéfices, iii.impöts sur factif net, qui sont pergus pour le compte d'unePartie; et b. auximpöts suivants: i. impöts sur le revenu,les bénéfices ou les gains en capital ou Pactif net qui sont pergus pour lecompte des subdivisions poli-tiques ou des collectivités locales d'une Partie, cotisations desécurité sociale obliga-toires dues aux administrations publiques ou auxorganismes de sécurité sociale de droit public, et impöts d'autres categories,å Texcep-tion des droits de douane, pergus pour le compte d'une Partie, savoir: A. impöts sur lessuccessions ou les donations, B. impöts sur lapropriété immobi- liére, C. impöts générauxsur les biens et services, tels que taxes sur la ajoutée ou impöts sur les ventes, D. impöts sur desbiens et services dé- terminés, tels que droits d'accises, E. impöts surTutilisation ou la pro priété des véhicules å moteur, F. impöts surfutilisation ou la pro priété de biens mobiliers autres que les véhi cules ä moteur, G. toutautre impöt; impöts des categoriesvisées å Talinéa iii ci-dessus, qui sont pergus pour le compte des subdivisionspolitiques ou des collectivités locales d'une Partie. Les impöts existants auxquelss'applique la présente Convention sont énumérés å TAn-nexe A selon lescategories mentionnées au paragraphe 1. Les Parties communiquent auSecrétaire General du Conseil de TEurope ou au Secrétaire General de fOCDE(ci-aprés dénommés «Dépositaires») toute modification devant ThisConvention shall apply: a. tothe following taxes: i.taxes on income or profits, ii.taxes on capital gains which are im-posed separatdy from the tax on income orprofits, iii.taxes on net wealth, imposed on behalf of a Party; and b. tothe following taxes: i. taxes on income,profits, capital gains or net wealth which are imposed on behalf of politicalsubdivisions or local authorities of a Party, ii.compulsory social security contribu-tions payable to general government or tosocial security institutions established under public law, and iii.taxes in other categories, except cus-toms duties, imposed on behalf of aParty, namely: A. estate,inheritance or gift taxes, B. taxeson immovable property, C. generalconsumption taxes, such as value-added or sales taxes, D. specifictaxes on goods and services such as excise taxes, E. taxes on the useor ownership of motor vehides, F. taxes on the useor ownership of movable property other than motor vehides, G. anyother taxes; iv.taxes in categories referred to in subparagraph (iii) above which are imposedon behalf of political sub-di visions or local authorities of a Party. The existing taxes to which the Convention shallapply are listed in in the categories referred to in paragraph 1. The Parties shall notify theSecretary General of or the Secretary General of (hereinafter referred to as the "Depositaries") of any change to be Skattersom omfattas av konventionen Dennakonvention skall tillämpas på a) följandeskatter: i)skatter på inkomst eller vinst, ii) skatter på realisationsvinst vilka påförsvid sidan av skatt på inkomst eller vinst, iii)skatter på förmögenhet, som påförs för en parts räkning; och b) följandeskatter: i)skatter på inkomst, vinst, realisationsvinst eller förmögenhet, vilka påförsför en parts politiska underavdelningars eller lokala myndigheters räkning; ii)obligatoriska socialförsäkringsavgifter som betalas till myndighet eller tilloffentligrättslig socialförsäkringsinstitution; iii)skatter av annat slag (tullavgifter undantagna) som påförs för en partsräkning, såsom: A. skatter påkvarlåtenskap, arv eller gåva; B. skatterpå fast egendom; C. allmännakonsumtionsskatter, så som mervärdeskatter och omsättningsskat ter; D. specifika skatterpå varor och tjäns ter, såsom acciser; E. skatterpå brukandet eller innehavet av motorfordon; F. skatterpå brukandet eller innehavet av annan lös egendom än motorfordon; G. andraskatter; iv)skatter av annat slag som angivits i punkt iii), vilka påförs för en partspolitiska underavdelningars eller lokala myndigheters räkning. De utgående skatter på vilkakonventionen tillämpas finns förtecknade i bilaga A enligt klassificeringen ipunkt 1. Parterna skall underrätta generalsekreteraren iEuroparådet eller generalsekreteraren i (i fortsättningen benämnda"deposi-tarierna") om varje ändring som skall göras i étre apportée å TAnnexe résultant d'une modification de la liste mentionnée au paragraphe 2. Laditemodification prendra effet le jour du mois qui suit Texpiration d'unepériode de trois mois apres la date de reception de la notification par leDéposi-taire. La présente Conventions'applique aussi, des leur introduction, aux impöts de nature identique ouanalogue qui seraient établis dans une Partie apres Tentrée en vi-gueur de laConvention å son égard et qui s'ajouteraient aux impöts existants énumérés åTAnnexe A, ou qui les remplaceraient. ce cas, la Partie intéresséeinformera Tun des Dépositaires de fintroduction de ces impöts. made to as aresult of a modification of the list mentioned in paragraph 2. Such changeshall take effect on the first day of the month following the expiration of aperiod of three months after the date of receipt of such notification by theDepositary. 4.The Convention shall also apply, as from their adoption, to any identical orsubstantially similar taxes which are imposed in a after theentry into force of the Convention in respect of that Party in addition to orin place of the existing taxes listed in and, in that event, the Partyconcerned shall notify one of the Depositaries of the adoption of the tax inquestion. 1.Aux fins de la présente Convention, ä moins que le contexte n'exige uneinterpretation différente: Chapter II General definitions 1.For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: a. les expressions «Etatrequérant» et «Etat requis» désignent respectivement toute Partie qui demande assistance adminis trative en matiére fiscale et toute Partie ä laqudle cette assistance est demandée; b. le terme «impöt»désigne tout impöt ou cotisation de sécurité sociale, vise par la pré sente Convention conformément å TArtide 2; c. Texpression «créancefiscale» désigne tout montant d'impöt ainsi que les intéréts, les amendes administratives et les frais de recouvrement y afférents, qui sont dus et non encore acquittés; d. Texpression «autoritécompétente» dé signe les personnes et autorités énumérées å TAnnexe B; e. le terme«ressortissants», å fégard d'une Partie, désigne: i. toutes les personnesphysiques qui pos-sédent la nationalité de cette Partie, et toutes les personnesmorales, de personnes, associations et autres entités a. the terms"applicant State" and "re- quested State" mean respectively any Party applying for administrative assistance in tax matters and any Party requested to provide such assistance; b. the term"tax" means any tax or social security contribution to which the Conven tion applies pursuant to Artide 2; c. theterm "tax claim" means any amount of tax, as well as interest thereon, related administrative fines and costs incidental to recovery, which are owed and not yet paid; d. theterm "competent authority" means the persons and authorities listed in ; e. theterm "nationals", in relation to a Party, means: i. all individualspossessing the national-ity of that Party, and all legal persons,partnerships, associations and other entities deriving their status bilagaA till följd av att den förteckning som avses i punkt 2 modifierats. Sådanändring träder i kraft i den månad som följer på utgången aven tidrymd efter den dag depositarien mottagit underrättelsen. 4.Om en part, vid sidan av eller i stället för de skatter som finns förtecknade ibilaga A, inför en skatt av samma eller i huvudsak likartat slag efter det attkonventionen trätt i kraft i denna part är konventionen tillämplig även pådenna skatt från och med dess införande. Parten skall i sådant fall underrättaendera depositarien om införandet av skatten. 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av denna konventionföljande uttryck nedan angiven betydelse: a) "den ansökandestaten" och "den anmodade staten" åsyftar den part somframställt begäran om handräckning i skatteärende respektive den part somanmodats att ge sådan handräckning; b)"skatt" åsyftar varjeskatt eller socialförsäkringsavgift på vilken konventionen tillämpas ienlighet med artikel 2; c) "skattefordran"åsyftar skattebelopp och ränta på sådant belopp samt därmed sammanhängandeadministrativa pålagor och kostnader i samband med indrivning, vilka ärförfallna men ännu inte betalda; d) "behörigmyndighet" åsyftar personer och myndigheter som anges i bilaga B; e) "medborgare"åsyftar i fråga om en part: i)fysisk person som är medborgare i denna part, och ii)juridisk person, handelsbolag, sammanslutning och annan enhet som bildats i constituéesconformément å la législation en vigueur dans cette Partie. Pour toute Partie qui faitune dedaration ä cette fin, les termes utilisés ci-dessus devront étre entendusau sens des definitions conten-ues dans TAnnexe C. Pour Tapplication de laConvention par une Partie, toute expression qui n'y est pas définie a le sensque lui attribue le droit de cette Partie concernant les impöts vises par laConvention, å moins que le contexte n'exige une interpretation différente. Les Parties communiquent å Tundes Dépositaires toute modification devant étre apportée aux Annexes B et C.Ladite modification prendra effet le jour du mois qui suit Texpirationd'une période de trois mois apres la date de reception de la notification parle Dépositaire. 1989/90:14 as suchfrom the laws in force in that Party. Foreach Party that has made a dedaration for that purpose, the terms used abovewill be understood as defined in . As regards the application ofthe Convention by a Party, any term not defined therein shall, unless thecontext otherwise requires, have the meaning which it has under the law ofthat Party concerning the taxes covered by the Convention. The Parties shall notify one ofthe Depositaries of any change to be made to Annexes B and C. Such changeshall take effect on the first day of the month following the expiration of aperiod of three months after the date of receipt of such notification by theDepositary in question. ChapitreIII Formes d'assistance Echangede renseignements Artide 4 Disposition générale Les Partieséchangent, notamment comme il est prévu dans la présente Section, les renseignements qui paraitront pertinents pour: a. procéder åfétablissement et å la percep- tion des impöts, au recouvrement des créances fiscales ou aux mesures d'exécution y rdatives, et b. exercer des poursuitesdevant une autor- ité administrative ou engager des poursuites pénales devant un organe juridictionnel. Les renseignements qui,selon toute vrai-semblanee, seraient dénués de pertinence au regard desobjectifs ci-dessus ne peuvent faire robjet d'échange en application de la présenteConvention.