prop · GC03120 · 1988-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1988/89:120 och 1988/89:120 Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . 1propositionen föreslås att godkänner ett nytt dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet och ett till avtalet fogat protokoll har tagits in i lagen som bilaga. Avtaletoch protokollet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarnaoch avses bli tillämpliga beträffande skatter som innehålls vid källan, påinkomst som förvärvas efter utgången av det år då avtalet och protokolletträder i kraft samt beträffande övriga skatter på inkomst, på skatter sombestäms för beskattningsår eller räkenskapsperiod som börjar efter utgången avdet år då avtalet och protokollet träder i kraft. Avtaletersätter ett avtal av . Riksdagen1988/89. I .saml Nr 120. .. . ,.,, Prop. Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindraskatteflykt beträffande skatter på inkomst som och undertecknadeden skall, tillsammans med det protokoll som är fogat tillavtalet och som utgör en del av detta, gälla för del. Avtalets ochprotokollets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpasendast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i somannars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att det vidtagits någon åtgärdsom för honom medfört eller kommer att medföra en beskattning som strider motbestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 25 punkt Ii avtalet. 4 § Även om en skattskyldigs inkomst enligt avtaletskall vara helt eller delvis undantagen från beskattning i , skall denskattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som hanannars skulle ha varit skyldig att lämna. Convention between and for the avoidanceof double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxeson inco-me TheGovernment of the Kingdom of and the Government of the Kingdom ofThailand, Desiringto condude a Convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect to taxes on income, Haveagreed as follows: Bilaga(Översättning) Avtal mellan och för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst KonungariketSveriges regering och , som önskar ingå ettavtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffandeskatter på inkomst, har kommit överens om följande: ArUcle 1 Personal scope ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or both of the ContractingStates. Personerpå vilka avtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande staterna. This Convention shall apply to taxes on income imposed on behalf of aContracting State or of its political subdivisions or local authorities,irrespective of the in which they are levied. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on totalincome, or on elements of income, including taxes on gains from the alienationof movable or immova-ble properly, as well as taxes on capital appreciation. The existing taxes to which the Convention shall apply are: a) InThailand: (i)the income tax; and (ii) the income tax (hereinafter referred to as"Thai tax") b) InSweden: (i) the State income tax;including the ' tax and the coupon tax; Skattersom omfattas av avtalet Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst som påförs för enavtalsslutande stats, dess politiska underavdelningars eller lokalamyndigheters räkning, oberoende av det sätt på vilket skatterna tas ut. Med skatter på inkomst förstås alla skatter som utgår på inkomst idess helhet eller på delar av inkomst, däri inbegripna skatter på vinst pågrund av överlåtelse av lös eller fast egendom samt skatter på värdestegring. De utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är a) iThailand: 1) inkomstskatten, och (idet följande benämnda "thailändsk skatt"), b) iSverige: 1) den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, (ii) the tax on theundistributed profits of companies and the tax on distribution in connectionwith reduction of share capital or the winding up of a company; (iii) the taxon public entertainers; (iv)the profit sharing tax; and (v)the communal income tax (hereinafterreferred to as "Swedish tax"). 4.The Convention shall also apply to any identical or substantially similar taxeswhich are imposed after the date of signature of the Convention in addition to,or in place of the taxes referred to above. The competent authorities of theContracting States shall notify each other of any significant changes whichhave been made in their respective taxation laws. For the purposes of thisConvention, unless the context otherwise requires: a) the term "" means the Kingdom of andindudes any area adja-cent to the territorial waters of the Kingdom of Thailandwhich by Thai legislation, and in accordance with intemational law, has been ormay hereafter be designated as an area within which the rights of the Kingdomof with respect to the seabed and sub-soil and their natural resourcesmay be exercised; b) theterm "" means the Kingdom of and indudes any areaoutside the territorial sea of the Kingdom of within which under thelaws of the Kingdom of and in accordance with intemational law therights of the Kingdom of with respect to the exploration andexploitation of the natural resources on the seabed or in its subsoil may beexercised; c) the term "person" indudes an individual, an estate, acompany and any other body of persons; d) theterm "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; 2) ersättningsskatten ochutskiftningsskat-ten, 3) bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställningar, 4) vinstdelningsskatten, och 5) den kommunala inkomstskatten (idet följande benämnda "svensk skatt"). 4.Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, somefter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för deovan angivna skatterna. De behöriga myndighetema i de avtalsslutande staternaskall meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektiveskattelagstiftning. 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftar och innefattarvarje område som är beläget intill territorialvattenoch som enligt thailändsk lagstiftning och i överensstämmelse med internationellrätt är eller kommer att bli ett område inom vilket ägerutöva sina rättigheter med avseende på havsbottnen och dennas underlag samtdessas naturtillgångar, b) ""åsyftar och innefattar varje utanför Sverigesterritorialvatten beläget område, inom vilket enligtsvensk lag och i överensstämmelse med internationell rätt äger utöva sinarättigheter med avseende på utforskandet och utnyttjandet av naturtillgångarnapå havsbottnen eller i dennas underlag, c) "person" inbegriper fysisk person, dödsbo, bolag och annansammanslutning, d) "bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person. e) the terms "aContracting State" and "the other Contracting State" meanThailand or , as the context requires; O the terms"enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the otherContracting State" mean respectively an enterprise carried on by aresident of a and an enterprise carried on by a resident ofthe other Contracting State; g)the term "intemational traffic" means any transport by a ship oraircraft operated by an enterprise of a , except when theship or aircraft is operated solely between places in the other ContractingState; h) the term"national" means: (i) any individual possessing the nationa-lity of aContracting State; (ii) any legal person,partnership, association and any other entity deriving its status as such fromthe laws in force in a Contracting State; i) the term"competent authority" means: (i) in , the Minister of Financeor his authorized representative, and (ii) in , theMinister of Finance, his authorized representative, or the authoritydesignated to act as competent authority for the purposes of the Convention; j)the term "tax" means Thai tax or Swedish tax, as the contextrequires. The term shall, however, not include penalties, sur-charges orinterest for late payments of taxes. 2.As regards the application of the Convention by a Contracting State-any termnot defined therein shall, unless the context otherwise requires, have themeaning which it has under the law of that State concerning the taxes to whichthe Convention applies. e) "en avtalsslutandestat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar Thailandeller allteftersom sammanhanget kräver, O "företag i enavtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutandestaten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutandestat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, g)"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet eller luftfartygetanvänds uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten, h)"medborgare" åsyftar: 1) fysisk person som har medborgarskap i enavtalsslutande stat, 2) juridisk person och annan sammanslutning eller subjekt som bildatsenligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat, i)"behörig myndighet" åsyftar: 1) i , finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, och 2) i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller denmyndighet åt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen avdetta avtal, j) "skatt"åsyftar thailändsk skatt eller svensk skatt beroende på sammanhanget. Uttrycketinbegriper emellertid inte straffavgifter, tilläggsbelopp eller ränta sompåförs på grund av sen betalning av skatt. Då en avtalsslutandestat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat,varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse som uttrycket harenligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka avtalettillämpas. For the purposes of thisConvention, the term "resident of a Contracting State" means anyperson who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason ofhis domicile, , place of incorporation, place of management or anyother criterion 1.Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist ien avtalsslutande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat ärskattskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för bolagsbildningeller företagsledning eller annan liknande ofa similar nature. But this term does not include any person who is liable totax in that State in respect only of income from sources in that State. Whereby reason of the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: a) he shall be deemed to be a resident of the State in which he has apermanent home available to him; if he has a permanent home available to him inboth States, he shall be deemed to be a resident of the State with which hispersonal and economic relations are doser (centre of vital interests); b) ifthe State in which he has his centre of vital interests cannot be determined,or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall bedeemed to be a resident of the State in which he has an habi-tual abode; c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, heshall be deemed to be a resident of the State of which he is a national; d) if he is a nationalof both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the ques tion by mutual agreement. Whereby reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individu al is a resident of both Contracting States, then the competent authorities of the tracting States shall settle the question by mutual agreement. omständighet.Uttrycket inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna statendast för inkomst från källa i denna stat. Dåpå gmnd av bestämmelserna i punkt I fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande staterna, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a) Han anses ha hemvist i den stat där han har en bostad somstadigvarande står till hans förfogande. Om han har en sådan bostad i bådastaterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga och ekonomiskaförbindelser är starkast (centmm för levnadsintressena). b) Omdet inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintresseneller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står tillhans förfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c) Om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistasstadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han ärmedborgare. d) Omhan är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då på grund avbestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, skall de behöri ga myndigheterna avgöra frågan genom öm sesidig överenskommelse. 1.For the purposes of this Convention the term "permanentestablishment" means a fixed place of business through which the businessof an enterprise is or partly carried on. 2.The term "permanent " indudes especially: a) a place of management; b) abranch; c) an office; Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett fö retags verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor. d) afactory; e) aworkshop; f) awarehouse in relation to a person providing storage facilities for others; and g) amine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources. Theterm "permanent " li kewise encompasses: a) a site, aconstruction, assembly or installation project or supervisorj' activiti es in connection therewith, but only where siich site, project or activities continue for a period of more than (i) 6 months, in the caseof installation or setting up of plant equipment or machinery including theauxiliary construction as is necessary for such installation; (ii)3 months in all other cases; b) the furnishing ofservices including con sultancy services by an enterprise through employees or other personnel engaged by the enterprise for such purpose, but only where activities of that nature continue (for the same or a connected project) within the co untry for a period or periods aggregating more than 6 months within any twelvemonth period. Notwithstandingthe preceding provi sions of this Artide, the term "permanent " shall be deemed not to inclu de: a) the use of facilities solely for the purpose of storage or display ofgoods or merchandise belonging to the enterprise; b) themaintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solelyfor the purpose of storage or display; c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to theenterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; d) the maintenance of afixed place of busi ness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; e) the maintenance of afixed place of busi ness solely for the purpose of carrying on, for d) fabrik, e) verkstad, O lagerbyggnad, i fråga omperson som tillhandahåller andra personer lagerutrymme, och g) gmva, olje- ellergaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar. Uttrycket "fastdriftställe" innefattar även: a) plats för byggnads-,anläggnings-, mon terings- eller installationsverksamhet eller därmed sammanhängande övervakande verksamhet men endast om verksamheten pågår under en tidrymd som överstiger 1) i fråga om installation eller montering avfabriksutmstning eller maskiner, inbegripet därmed sammanhängandeanläggningsarbeten som betingas av installationen, 2) i alla andra fall, b) tillhandahållandet avtjänster, konsult tjänster häri inbegripna, om sådan verksam het bedrivs av företag genom anställda eller annan personal som anlitats av företaget för sådana tjänster, men endast om verksamhe ten pågår (för samma eller för därmed sam manhängande projekt) inom landet under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger av . Utan hinder avföregående bestämmel ser i denna artikel anses uttrycket "fast drift ställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring eller utställningav företaget tillhöriga varor, b) innehavetav ett företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring ellerutställning, c) innehavet av ett företaget tillhörigt vam-lager uteslutande förbearbetning eller förädling genom annat företags försorg, d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av va ror eller inhämtande av upplysningar för fo retaget, e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa- theenterprise, any other activity of a prepa-ratory or auxiliary character. Notwithstandingthe provisions of pa ragraphs I and 2, where a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies is acting in a on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a permanent estab lishment in the first-mentioned in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person: a) hasand habitually exercises in that State an authority to condude contracts in the name of the enterprise, unless the activities of such person are limited to those mentio- ned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a perma nent under the provisions of that paragraph; or b) has no such authority, but habitually maintains inthe first-mentioned State a stock of goods or merchandise from which heregularly fills orders or delivers goods or merchandise on behalf of theenterprise; or c) has no such authority, but habitually securesorders in the first-mentioned or almost on behalfof the enterprise or on behalf of that enterprise and other enterprises whichare controlled by it or have a controlling interest in it. Anenterprise shall not be deemed to have a permanent in a tracting State merely because it on business in that State through a broker, gene ral commission agent or any other agent of an independent status, provided that such per sons are acting in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoted or almost on behalf of that enterprise or on be half of that enterprise and other enterprises, which are controlled by it or have a control ling interest in it, he will not be considered an agent of an independent status within the meaning of this paragraph but in such cases getbedriva annan verksamhet av förberedande eller biträdande art. 5.Om en person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6tillämpas, är verksam i en avtalsslutande stat för ett företag i den andraavtalsslutande staten, anses detta företag utan hinder av bestämmelserna ipunkterna I och 2 ha fast driftställe i den förstnämnda avtalsslutande statenbeträffande varje verksamhet som denna person bedriver för företaget om a) han har och i denna stat regelmässigt använder fullmakt att slutaavtal i företagets namn samt verksamheten inte är begränsad till sådan somanges i punkt 4 och som om den bedrevs från en stadigvararvde plats föraffärsverksamhet inte skulle göra denna stadigvarande plats föraffärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt,eller b) han inte har sådan fullmakt men regelmässigt i den förstnämnda stateninnehar va-mlager från vilket han för företagets räkning regelbundet fullgörbeställningar eller levererar varor, eller c) han inte har sådan fullmakt men regelmässigt i den förstnämndaavtalsslutande staten införskaffar order uteslutande eller nästan uteslutandeför företaget i fråga eller för detta företag och andra företag över vilkaförstnämnda företag har ett bestämmande inflytande eller vilka själva har ettbestämmande inflytande över det förstnämnda företaget. 6.Företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på dengrund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling avmäklare, kommis-sionär eller annan oberoende representant, under förutsättningatt sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådanrepresentant bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande förföretaget i fråga eller för detta företag och andra företag över vilkaförstnämnda företag har ett bestämmande inflytande eller vilka själva har ettbestämmande inflytande över det förstnämnda företaget, anses han emellertidinte såsom sådan oberoende represen- theprovisions of paragraph 5 shall apply. The fact that a company which is a resident of a Contracting Statecontrols or is controlled by a company which is a resident of the otherContracting State, or which on business in that other State (whetherthrough a permanent or otherwise), shall not of itself constituteeither company a permanent of the other. Notwithstanding the provisions of paragraph 7, where an enterprise ofa sells to a resident of the other goodsmanufactured, assem-bled, processed, packed or distributed in that otherContracting State by an industrial or commercial enterprise for, or at, or tothe order of, that first-mentioned enterprise and a) either enterprise participates directly or indirectly in themanagement, control or capital of the other enterprise; or b) the same persons participate directly or indirectly in the management,control or capital of both enterprises, then,for the purposes of this Convention, that first-mentioned enterprise shall bedeemed to have a permanent in that other andto carry on business in that other through that permanent . tantsom avses i denna punkt. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i punkt 5. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande statkontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutandestaten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat(antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och försig att något-dera bolaget utgör fast driftställe för det andra. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 7, skall ett företag i enavtalsslutande stat som till en person i den andra avtalsslutande staten säljervaror som tillverkats, sammansatts, bearbetats, förpackats eller distribueratsi denna andra stat av ett rörelsedrivande företag för eller vid eller påuppdrag av det förstnämnda företaget samt a) endera företaget direkt eller indirekt deltar iledningen eller kontrollen av det andra företaget eller äger del i dettaföretags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltar iledningen eller kontrollen av båda företagen eller äger del i båda företagenskapital, vid tillämpningen av dettaavtal anses ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten och därbedriva rörelse från det fasta driftstället. Income deri ved by aresident of a from immovable property (including incomefrom agriculture or forestry) situated in the other may betaxed in that other State. The term"immovable property" shall have the meaning which it has under thelaw of the in which the property in question is situated.The term shall in any case include property accessory to immovable property,livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which theprovisions of general law respec-