prop · GC03145 · 1988-12-31 00:00:00 — Om företaget bedriverrörelse på angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andrastaten, men endast så stor del därav som är hänföriig till a) det fastadriftstället; b) försäljning i denna andra stat av varor av samma ellerliknande slag som de som säljs genom det fasta driftstället; eller c) annanaffärsverksamhet i denna andra stat som är av samma eller liknande slag somden som bedrivs genom det fasta driftstället. Subject to the provisions of paragraph 3, where anenterprise of a on business in the other ContractingState through a permanent situated therein, there shall in eachContracting State be attributed to that permanent the profitswhich it might be expected to make if it were a distinct and separateenterprise engaged in the same or similar activities under the same or similarconditions and dealing independently with the enterprise of which it isa permanent . In the determination of theprofits of a permanent , there shall be allowed as deductionsexpenses which are incurred for the purposes of the business of the permanentestablishment including executive and general administrative expenses soincurred, whether in the State in which the permanent is situatedor elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respect ofamounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursement of actual expenses)by the permanent to the head office of the enterprise or any ofits other olTices, by way of royalties, fees or other similar payments inreturn for the use of patents or other rights, or by way of commission, forspecific services performed or for management, or, except in the case of abanking enterprise, by way of interest on moneys lent to the permanentestablishment. Likewise, no account shall be taken, in the determination of theprofits of a permanent , for amounts charged (otherwise thantowards reimbursement of actual expenses), by the permanent tothe head office of the enterprise or any of its other offices, by way ofroyalties, fees or other similar payments in return for the use of patents orother rights, or by way of commission for specific services performed or formanagement, or, except in the case of a banking enterprise, by way of intereston moneys lent to the head oflTice of the enterprise or any of its otheroffices. Ifthe information available to the com petent authority is inadequate to determine the profits to be attributed to the permanent of an enterprise, nothing in Om företag i en avtalsslutande stat bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe,hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, i varderaavtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som det kan antasatt driftstället skulle ha förvärvat om det varit ett fristående företag, sombedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknandevillkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilketdriftstället hör. Vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fastadriftstället, härunder inbegripet utgifter för företagets ledning och allmännaförvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fastadriftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medges emellertid inte förbelopp som det fasta driftstället kan ha betalat till företagets huvudkontoreller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning förfaktiska utgifter) i form av royalty, avgift eller annan liknande betalningför nyttjande av patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning försärskilda tjänster eller för företagsledning eller utom i fråga om bankföretag i form av ränta på kapital utlånat till det fasta driftstället. På samma sättskall vid bestämmandet av fast driftställes inkomst inte beaktas belopp som detfasta driftstället debiterat företagets huvudkontor eller annat företagettillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning för faktiska utgifter) iform av royalty, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet avpatent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för särskildatjänster eller företagsledning eller utom i fråga om bankföretag i form avränta på kapital utlånat till företagets huvudkontor eller annat företagettillhörigt kontor. 4.Om den information som är tillgänglig för den behöriga myndigheten ärotillräcklig för att bestämma den inkomst som skall hänföras till ett företagsfasta driftställe, påver- thisArtide shall affect the application of any law of that State relating to thedetermination of the tax liability of a person by the exercise of a discretionor the making of an estimate by the competent authority, provided that the lawshall be applied, so far as the information available to the competentauthority permits, in accordance with the principle of this Artide. No profits shall be attributedto a permanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. For the purpose of the preceding paragraphs, theprofits to be attributed to the permanent be determined bythe same method year by year unless there is good and sufficient reason to thecontrary. Where profits include items of income which aredealt with separately in other Artides, then the provisions of those Artidesshall not be aflfected by the provisions of this Artide. kar bestämmelserna i dennaartikel inte till-lämpningen av lagstiftning i denna stat som avser möjlighetför den behöriga myndigheten att bestämma en persons skattskyldighet genomskön eller uppskattning, förutsatt att lagstiftningen, i den utsträckning deninformation som är tillgänglig för den behöriga myndigheten så tillåter,tillämpas i överensstämmelse med principen i denna artikel. Inkomst hänförs inte till fastdriftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fastadriftställets försorg för företaget. Vid tillämpningen av föregåendepunkter bestäms inkomst som är hänföriig till det fasta driftstället genomsamma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranlederannat. Ingåri inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar, be rörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. Profits from the operation of ships or aircraft inintemational traffic by an enterprise of a be taxableonly in that State. With respect to profits derivedby the air transport consortium () theprovisions of paragraph 1 shall apply only to such part of the profits ascorresponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport(ABA), the Swedish partner of (). The provisions of paragraphs 1and 2 shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint businessor an intemational operating agency. Inkomst som förvärvas av företag i enavtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg iinternationell trafik beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i punkt 1tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortietScandinavian () endast i fråga om den del av inkomsten sommotsvarar den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), densvenske delägaren i (). Bestämmelserna i punkterna 1och 2 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ettgemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. (a) an enterprise of a participatesdirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof the other , or (b)the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof a and an enterprise of the other Contracting andin either case conditions are made or imposed between the two enterprises intheir commercial or financial relations which differ from those which would bemade between independent enterprises, then any profits which would, but forthose conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason ofthose conditions, have not so accrued, may be induded in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. Where a ContractingState indudes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State and the profits so induded are profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between inde pendent enterprises, then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authori ties of the Contracting States shall if neces sary consult each other. Företagmed intressegemenskap 1.1 fall då a) ettföretag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrol len av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) sammapersoner direkt eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett före tag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Ommellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelseravtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalatsmellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkorskulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i frågainte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattasi överensstämmelse därmed. 2.1 fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats idenna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andraavtalsslutande staten och beskattas i överensstämmelse därmed i denna andrastat samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommitföretaget i denna andra stat om de villkor som avtalats mellan företagen hadevarit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag,skall den förstnämnda staten genomföra vederbörlig justering av detskattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justeringiakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna överlägger vid behov med varandra. 1.Dividends paid by a company which is a resident of a to aresident of the other may be taxed in that other State. Utdelning från bolag medhemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. However, suchdividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed: (a) 10 per cent of the gross amountof the dividends if the beneficial owner is a company (other than apartnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of thecompany paying the dividends; (b) 15 per cent of the gross amount of the dividends inall other cases. Thecompetent authorities of the Contracting States shall by mutual agreementsettle the mode of application of these limitations. This paragraph shall notaffect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividendsare paid. The term "dividends" as used in thisArtide means income from shares or other rights, not being debt-claims,participating in profits, as well as income from other corporate rights whichis subjected to the same taxation treatment as income from shares by the lawsof the of which the company making the distribution is a resident. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,dividends paid by a company which is a resident of to a company whichis a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that thedividends would have been exempt under Swedish law if both companies had beenSwedish companies. This exemption shall not apply unless (a) theprofits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corporate tax prevailing in at the time of signature of this Convention or an income tax comparable thereto, or (b) thedividends paid by the company which is a resident of consist whol ly or almost of dividends which that company has received, in the year or pre- vious years, in respect of shares held by it in a company which is a resident of a third State and which would have been exempt from Swedish tax if the shares in respect of which Utdelningenfår emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottaga ren har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga a) av utdelningens bruttobelopp, om densom har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag för handelsbolag) somdirekt innehar av det utbetalande bolagets kapital, b) av utdelningens bruttobelopp i övrigafall. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffaöverenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andrarättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomstav andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den avtalsslutande statdär det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlas på sammasätt som inkomst av aktier. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 är utdelning från bolag med hemvist i till bolag medhemvist i undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen skulleha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning, om bådabolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast om a) den vinst av vilken utdelningenbetalas underkastats den normala bolagsskatt som utgår i vidtidpunkten för undertecknandet av detta avtal eller därmed jämförliginkomstskatt, eller b) den utdelning som betalas avbolaget med hemvist i uteslutande eller nästan uteslutande utgörs avutdelning vilken detta bolag under ifrågavarande år eller mottagitpå aktier eller andelar, som bolaget innehar i bolag med hemvist i en tredjestat, och vilken utdelning skulle ha varit undantagen från svensk skatt om de 1988/89: 145 theyare paid had been held directly by the company which is a resident of . The provisions of paragraphs 1and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being aresident of a , on business in the other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the holding inrespect of which the dividends are paid is elfectively connected with suchpermanent or fixed base. In such case the provisions of Artide 7or Artide 14, as the case may be, shall apply. Where a company which is aresident of a derives profits or income from the otherContracting State, that other State may not impose any tax on the dividendspaid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident ofthat other State or insofar as the holding in respect of which the dividendsare paid is effectively connected with a permanent or a fixedbase situated in that other State, nor subject the company's undistributedprofits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividendspaid or the undistributed profits consist or partly of profits or incomearising in such other State. Notwithstanding any otherprovisions of this Convention where a company which is a resident of aContracting State has a permanent in the other ContractingState, the profits of the permanent may be subjected to anadditional tax in that other State in accordance with its law, but theadditional tax so charged shall not exceed 15 per cent of the amount of suchprofits after deducting therefrom income tax and other taxes on income imposedthereon in that other State. The provisions of paragraph 7of this Artide shall not alfect the application of the provisions contained inany production sharing contracts and contracts of work (or any aktiereller andelar på vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt av bolagetmed hemvist i . Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdel ningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutan de staten, där bolaget som betalar utdelning en har hemvist, från där beläget fast driftstäl le eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigva rande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt sam band med det fasta driftstället eller den sta digvarande anordningen. 1 sådant fall tilläm pas bestämmelserna i artikel 7 respektive ar tikd 14. Ombolag med hemvist i en avtalsslutan de stat förvärvar inkomst från den andra av talsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast drift ställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. Om bolag med hemvist i enavtalsslutande stat har fast driftställe i den andra avtalsslutande staten,får det fasta driftställets inkomst utan hinder av övriga bestämmelser idetta avtal i denna andra stat beskattas med ytterligare skatt enligtlagstiftningen i denna stat, men denna ytterligare skatt får inte överstiga 15procent av inkomsten efter att avdrag gjorts från inkomsten för inkomstskattoch andra skatter som utgått på inkomst i denna andra stat. Bestämmelserna i punkt 7 idenna artikel påverkar inte tillämpningen av bestämmelser i sådant kontraktom uppdelning av produktionen och kontrakt som avser verk- othersimilar contracts) relating to oil, gas or mining sector conduded on or before31 , 1983, by the Government of , its instrumentality, itsrelevant state oil and gas company or any other entity thereof with a personwho is a resident of . samhet(eller annat liknande kontrakt) inom olje-, gas- eller gruvsektorn som ingåttsden eller tidigare av indonesis-ka staten, någon av dessunderlydande myndigheter, dess vederbörliga statliga olje- och gasbolag ellernågot annat av dess organ, med person med hemvist i . Interestarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. However, suchinterest may also be taxed in the in which it arises, andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the interest the tax so charged shall not exceed 10 per cent of thegross amount of the interest. The competent authorities of the ContractingStates shall by mutual agreement settle the mode of application of thislimita-tion. Notwithstandingthe provisions of paragraph 2, interest arising in a andderived by the Government of the other , including a local authoritythereof, shall be exempt from tax in the first-mentioned . The exemptionprovided for in paragraph 3 shall also apply to interest derived by: (a) In the case of : (i) the "" (the ofIndonesia), and (ii) such other financial institution in as maybe agreed upon from time to time between the competent authorities of theContracting States. (b) In the case of : (i) "Riksbank" (the ofSweden), "" (the National Debt Office) and theSwedish Fund for Industrial Cooperation with Developing Countries(""), and (ii) such other financial institution in as may beagreed upon from time to time between the competent authorities of theContracting States. Ränta, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till räntan fårskatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse omsättet att genomföra denna begränsning. "' Utan hinder avbestämmelserna i punkt 2 skall ränta, som härrör från en avtalsslutande statoch som betalas till den andra avtalsslutande statens regering, häriinbegripet dess lokala myndigheter, vara undantagen från skatt i denförstnämnda avtalsslutande staten. Den skattebefrielse som föreskrivs i punkt 3 skall också gälla beträifande ränta som betalas till: a) beträffande : 1) "" (central bank), och 2) sådan annan finansieringsinrättning i som de avtalsslutande staternas behöriga myndigheter från tid till annan kommer överens om; b) beträffande : 1) Riksbank, och fonden förindustriellt samarbete med utvecklingsländer (""), samt 2) sådan annan finansieringsinrättning i som deavtalsslutande staternas behöriga myndigheter från tid till annan kommeröverens om. 5.The term "interest" as used in this Artide means income fromdebt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage, and whether ornot carrying a right to participate in the debtor's profits, and inparticular, income from government securities and income from bonds ordebentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bondsor debentures. The provisions of paragraphs 1and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a residentof a , on business in the other inwhich the interest arises, through a permanent situated therein,or performs in that other State independent personal services from a fixedbase situated therein, and the debt-daim in respect of which the interest ispaid is effectively connected with (a) such permanent or fixedbase, or with (b) business activities referred to under (c) of paragraph 1 ofArtide 7. In such cases the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case maybe, shall apply. Interest shall be deemed toarise in a when the payer is that State itself, a localauthority or a resident of that State. Where, however, the person paying theinterest, whether he is a resident of a or not, has in aContracting State a permanent or a fixed base in connection withwhich the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and suchinterest is borne by such permanent or fixed base, then suchinterest shall be deemed to arise in the State in which the permanentestablishment or fixed base is situated. Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some other person, the amount of the interest, having regard to thedebt-daim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreedupon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship,the provisions of this Artide shall apply only to the last-mentioned amount. Med uttrycket "ränta"förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen densäkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medförrätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskiltinkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationereller debentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig tillsådana värdepapper, obligationer eller debentures.