prop · GC0344 · 1988-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1988/89:44 och 1988/89:44 Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att godkänner ett avtal mellan ochBulgarien för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst ochförmögenhet och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal. Avtalet hartagits in i lagen som bilaga. Avtaletträder i kraft efter det att de avtalsslutande staterna meddelat varandra attde konstitutionella åtgärder som krävs för att avtalet skall träda i kraftvidtagits och tillämpas beträflfande inkomst som förvärvas fr.o.m.den 1 januariåret närmast efter ikraftträdandet och beträffande förmögenhet som innehas åretefter ikraftträdandet eller . 1 1988/89. Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för att undvika dubbelbeskattning beträflfandeskatter på inkomst och förmögenhet som och undertecknade den 21juni 1988 skall gälla för del. Avtalets innehåU framgår av bilaga tilldenna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpasendast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i somannars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att det vidtagits någon åtgärdsom för honom medfört eller kommer att medföra en beskattning som strider motbestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 23 punkt 1i avtalet. 4 § Även om en skattskyldigs inkomst ellerförmögenhet enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen frånbeskattning i , skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter tillledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna. Conventionbetween the People's Republic of and the Kingdom of for the avoidanceof double taxation with respect to taxes on income and on capital ThePeople's Republic of and the Kingdom of led by the to expandand deepen to their mutual advantage the economic relations and co-operation betweenthe two countries and aiming at the avoidance of double taxation with respectto taxes on income and on capital, have agreed as follows: Avtalmellan och för att undvikadubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet FolkrepublikenBulgarien och har, föranledda av önskan att till ömsesidigtgagn utvidga och fördjupa de ekonomiska förbindelserna och samarbetet mellande två staterna och för att undvika dubbelbeskattning beträflfande skatter påinkomst och förmögenhet, kommit överens om följande bestämmelser: This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contracting States. The term "resident of a ContractingState" méans: (a) in the case of , any individual who is anational of , as well as any legal person who has its head oflTice in Bulgariaor is registered therein; (b) in the case of , any person who under the lawsof is liable to tax therein by reason of his , registra-tion, placeof management or any other crite-rion of a similar nature. (a) Where by reasonof the provisions of paragraph (2) an individual is a resident of botli Contracting States, then he shall be dee med to be a resident of the State with which his personal and economic relations are do ser (centre of vital interests); (b) ifthe State in which he has his centre of vital interests cannot be determined, thecompetent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutualagreement. 4;Where by reason of the provisions of paragraph (2) a person other than an individualis a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be aresident of thé in which its place of effective managementis situated. Personerpå vilka avtalet tillämpas samt hemvist Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist ien avtalsslutande stat eller i båda aytalsslutande staterna. Uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutandestat" åsyftar a) beträffande , fysisk person som ärmedborgare i samt juridisk person som har sitt huvudkontor iBulgarien eller som är registrerad där, b) beträffande , person som enligt svensklagstiftning är skattskyldig där på grund av bosättning, inregistrering, platsför företagsledning eller annan liknande omständighet. 3. a) Då på grund avbestämmelserna i punkt 2 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutände staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (cent rum för levnadsintressena); b)om det inte kan avgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressenavgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genomömsesidig överenskommelse. Då på grund avbestämmelserna i punkt 2 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning. Theexisting taxes to which this Convention shall apply are: (a) inBulgaria: (i) the tax on total income;(ii) the tax on income of unmarried, widowed and divorced persons and spouses withoutchildren; (iii) the tax on profits; and (iv) the tax on (hereinaftér referred to as "Bulgarian tax"); (b) inSweden: (i)the State income tax, induding sai-lors' tax and coupon tax; (ii)the tax on public entertainers; (iii)the communal income tax; (iv) the profit sharing tax; and (v) the State capitaltax (hereinaftér referred to as "Swedish tax"). The Convention shall alsoapply to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall each year notify each other of any significant changes which have been made in their respective taxation laws. Skattersom omfattas av avtalet Deför närvarande utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är a) iBulgarien: 1) skatten på sammanlagd inkomst, 2) skatten på ogifta och frånskilda personers samtänkors, änklingars och barnlösa makars inkomst, 3) skatten på vinst, och 4) skatten på byggnader (idet följande benämnda "bulgarisk skatt"), b) iSverige: 1) den statliga inkomstskatten, häri inbegripetsjömansskatten och kupongskatten, 2) bevillningsavgiften för vissa oflTent-ligaföreställningar, 3) den kommunala inkomstskatten, 4) vinstdelningsskatten, och 5) denstatliga förmögenhetsskatten (i det följande benämnda "svensk skatt"). Avtalet tillämpasäven på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet införs vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndighe terna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra väsentliga ändringar som gjorts i respektive skattelagstiftning. For the purposes of this Convention,unless the context otherwise requires: (a) the term "" means the Peop-le's Republicof and, when used in a geographical sense, includes the territory överwhich exercises its State sove-reignity and the shelf withinwhich exercises sovereign rights in accordance with intemational law; (b) the term "" means the Kingdom of Swedenand, when used in a geographical sense, includes the national territory, theterritorial sea of as well as other 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftar , när det används i geografisk bemärkelse, innefattar det territorium över vilketBulgarien utövar statssuveränitet och kontinentalsockeln inom vilken Bulgarieni överensstämmelse med internationell rätt utövar suveräna rättigheter, b) "" åsyftar Sverigeoch, när det används i geografisk bemärkelse, innefattar det svenskaterritoriet och territorialvatten samt andra havsområden maritimeareas över which in accordance with intemational law exercises sovereignrights or jurisdiction; (c) theterms "a Contracting State" and "the other Contracting State" mean and , as the context requires; (d) the term"person" includes an indivi-' dual, a legal person and any other body of persons which is treated as an entity for tax purposes; (e) theterms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contrac ting State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a Contracting Sta te and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; (O theterm "tax" means Bulgarian tax or Swedish tax, as the context requires; (g)the term "intemational traflfic" means any transport by a ship, aircraftor road ve-hicle operated by an enterprise of a , except whenthe ship, aircraft or road vehicle is operated solely between places in the otherContracting State; (h) theterm "competent authority" means: (i)in , the Minister of Finance orhis authorized representative; (ii)in , the Minister of Finance orhis authorized representative. 2.As regards the application of the Convention by a any term notdefined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaning whichit has under the law of that State concerning the taxes to which the Conventionapplies. övervilka i enlighet med internationell rätt utövar suveräna rättighetereller jurisdiktion, c) "enavtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar eller beroende på sammanhanget, d) "person"inbegriper fysisk person, juri disk person samt annan sammanslutning vil ken vid beskattningen behandlas som skatte subjekt, e) "företagi en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, f) "skatt"åsyftar bulgarisk skatt eller svensk skatt beroende på sammanhanget, g) "internationelltrafik" åsyftar transport med skepp, luftfartyg eller landsvägsfordon som används av företag i en avtalsslutande stat, utom då skeppet, luftfartyget eller lands vägsfordonet används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten, h)"behörig myndighet" åsyftar: 1) i , finansministern eller dennes befullmäktigadeombud, 2) i , finansministern eller dennes befullmäktigadeombud. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha denbetydelse som uttrycket har enligt den avtalsslutande statens lagstiftning ifråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. Forthe purposes of this Convention the term "place ofbusiness" means a fixed place through which the business of an enterprise is or partly carried on. The term "placeof business" includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) a factory, workshop or shop; Artikel 4 Fast driftställe Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats, från vilken ett företags aflTärsverksam- het helt eller delvis bedrivs. Uttrycket "fastdriftställe" innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) fabrik, verkstad eller aflTär, (d) acommercial, tourist, transport, plan- ning, service or any other oflTice; (e) amine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural reso urces. A site or constmction or installation projectconstitutes a place of business only if it lasts more than six months. The participation of a Swedish enterprise in a jointventure, set up in accordance with the Bulgarian legislation, shall be deemedto be a place of business situated jn . Notwithstanding the preceding provisions of this Article,the term "place ofbusiness" shall be deemed not to indude: (a) the use of facilities solely for the purpose of storage,display or delivery of goods or merchandise bdonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise bdongingto the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandise bdongingto the enterprise solely for the purpose of processing by another enterprise; (d) themaintenance of a fixed place solely for the purpose of purchasing goods or. mer chandise or of collecting information, for the enterprise; (e) astock of goods or merchandise dis- played by the enterprise on a fair or exhibi- tion, which is sold after the closing of the fair or exhibition; (Othe maintenance of a fixed place solely for the purpose of carrying on, for theenterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (g) the maintenance of a fixedplace solely for any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) (O, provided that the overall activity of the fixed place resulting from thiscombination is of a preparatory or auxiliary character. Notwithstandingthe provisions of pa ragraphs (1) and (2), where a person other than an agent of an independent status to d) kontorför handelsverksamhet, turism, transporter, planering, service eller annat kontor, e) gruva,olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar. Plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsverksamhetutgör fast driftställe endast om verksamheten pågår mer än . Ett svenskt företag som deltar i ett "jointventure", bildat enligt bulgarisk lagstiftning, anses ha fast driftställei . Utanhinder av föregående bestämmel ser i denna artikel anses uttrycket "fast drift ställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande förlagring, utstäUning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor, b) innehavet av ett företaget tillhörigt varulageruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande, c) innehavet av ett företaget tillhörigt varulageruteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg, d) innehavetav stadigvarande plats ute slutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e) varulagersom företaget ställer ut på en mässa eller utställning och som säljs efter mässans eller utställningens slut, f) innehavetav stadigvarande plats uteslu tande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande eller biträdande art-, g) innehavet avstadigvarande plats ute slutande för att kombinera verksamheter som anges i punkterna a) f), under förut sättning att hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Om person, som inteär sådan oberoen de representant på vilken punkt 7 tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslu- whomparagraph (7) applies is acting on behalf of an enterprise and has, and habituallyexercises, in a an authority to condude contracts in the nameof the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a place of businessin that State in respect of any activities which that person undertakes for theenterprise, unless the activities of such person are limited to those mentionedin paragraph (5) which, if exerci-. sed through a fixed place would not make thisfixed place a place ofbusiness under the provisions of that paragraph. 7.An enterprise shall not be deemed to have a place ofbusiness in a ContracingState merely because it on business in that State through a broker,general commission agent or any other agent of an independent status, provided thatsuch persons are acting in the ordinary course of their business. tände stat har och därregelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses dettaföretagutan hinder av bestämmelserna i punkterna I och 2 ha fast driftställei denna avtalsslutande stat i fråga om varje verksamhet som denna personbedriver för företaget. Detta gäller dock inte, om den verksamhet som dennaperson bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 5 och som om denbedrevs från en stadigvarande plats inte skulle göra denna stadigvarande platstill fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. 7.Ett företag anses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast påden gmnd att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedlingav mäklare, kommis-sionär eller annan oberoende representant, underförutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. Income derived by a resident of a ContractingState from immovable property (induding income from agriculture or forestry) situatedin the other may be taxed in that other State. The term "immovable property" shall have themeaning which it has under the law of the in which the propertyin question is situated. Inkomst,som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbruk eller skogsbmk) belägen i den andra avtalsslutan de staten, får beskattas i denna andra stat. Uttrycket "fastegendom" har den bety delse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är be lägen. The profits of an enterprise of a ContractingState shall be taxable only in that State unless the enterprise on businessin the other througb a place ofbusiness situated therein. If theenterprise on business as aforesaid, the profits of the enterprise maybe taxed in the other State but only so much of them as is attributable to thatplace of business. Subject to the provisions of paragraph (3), wherean enterprise of a on business in the other ContractingState through a place ofbusiness situated Artikel 6 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutandestat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Omföretaget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomstbeskattas i den andra staten, men endast så stor del av den som är hänförligtill det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutande stat bedriverrörelse i den andra avtålsslutande staten från där beläget fast driftställe,hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder therein,there shall in each be attributed to that place of business theprofits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterpriseengaged in the same or similar activities under the same or similar conditionsand de-aling independently with the enterprise of which it is a place ofbusiness. In determining the profits of a place of business, thereshall be allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of theplace of business, induding executive and general administrative expenses so incurred,whether in the State in which the place ofbusiness is situated or elsewhere. No profits shall be attributed to a place ofbusinessby reason of the mere purchase by that place ofbusiness of goods or merchandisefor the enterprise. The provisions of this Article shaU apply irrespectiveof whether an enterprise of a on business in the otherContracting State alone or together with another person or other persons; also wheresuch other person or persons are residents of that other . Where profits indude items of income which are dealtwith separately in other Artides of this Convention, then the provisions of thoseArtides shall not be aflfected by the provisions of this Article. annat,i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som detkan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ett friståendeföretag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under sammaeller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag tillvilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fast driftstäUes inkomst medgesavdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbegripnautgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifternauppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomst hänförs inte till fast driftställe endastav den anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg förföretaget. Bestämmelserna i denna artikel tillämpas oavsettom ett företag i en avtalsslutande stat bedriver rörelse ensamt ellertillsammans med annan person eller andra personer. Detta gäller också närdenna andra person eller dessa andra personer har hemvist i denna andraavtalsslutande stat. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag sombehandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna idessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. Article 7 International Iransport Profits from the operation of ships, aircraft orroad vehides in intemational traf-fic by an enterprise of a shallbie taxable only in that State. With respect to profits derived by the airtransport consortium () the provisions of paragraph(1) shall apply, but only to such part of the profits as corresponds to the participationheld in that consortium by .AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of (). The provisions of paragraph (1) shall also apply toprofits from the participation in a pool, a joint business or an intemationaloperating agency. Inkomst genom användningen av skepp, luftfartygeller landsvägsfordon i internationell trafik av företag i en avtalsslutandestat beskattas endast i denna stat. Beträflfande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortietScandinavian () tillämpas bestämmelserna i punkt 1 menendast i fråga Om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortietsom innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomstsom förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller eninternationell driftsorganisation. Dividends.paid by a company which is a resident ofa to a resident of the other may be taxedin that other State. However, such dividends may also be taxed in the Contracting,Stateof which the company paying the dividends is a resident, and according to the lawsof that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends thetax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the dividends. Thecompetent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settlethe mode of appliction of this limitation. Thisparagraph shall not aflfect the taxation of the company in respect of theprofits out of which the dividends are paid. The term "dividends" as used in this Articlemeans income from shares or other rights, not being debt-daims, participatingin profits, as well as income from other corporate rights which is subjectedto the same taxation treatment as income from shares by the laws of the Stateof which thé company making the distribution is a resident. The provisions of paragraphs (I) and (2) shall not applyif the beneficial owner of the dividends, being a resident of a ContractingState, on business in the other of which the company payingthe dividends is a resident, through a place of business situated therein, orperforms in that other State a liberalprofession from a fixed base situated therein,and the holding in respect of which the dividends are paid is eflfectivdy connectedwith such place of business or fixed base. In such case the provisions of Article6 or Article 12, as the case may be, shall apply. Where a company which is a resident of a ContractingState derives profits or income from the other , that other Statemay not impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar assuch dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holdingin respect of which the dividends are paid is eflPec- Utdelning från bolag med hemvist i enavtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande statenfår beskattas i denna andra stat. Utdelningen får emellertid beskattas även i denavtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligtlagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till utdelningen fårskatten inte överstiga av utdelningens bruttobelopp. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träflfaöverenskommelse om sättetatt genomföra dessa begränsningar. Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas.