prop · GC03145 · 1988-12-31 00:00:00 — Bestämmelserna i punkterna 1 och2 tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarandeanordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband meda) det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, eller b)affärsverksamhet som avses i artikel 7 punkt 1 c). I sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från enavtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, lokal myndighet ellerperson med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan,antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutandestat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband med vilkenden skuld uppkommit på vilken räntan betalas, och räntan belastar det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen, anses räntan härröra från denstat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellandem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran förvilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inteförelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämndabelopp. 1 sådant fall beskattas case, the excess part ofthe payments shall remain taxable according to the laws of each ContractingState, due regard being had to the other provisions of this Convention. överskjutande beloppenligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande avövriga bestämmelser i detta avtal. Royaltiesarising in a and paid to a resident of the other Contract ing State may be taxed in that other State. However, such royalties mayalso be taxed in the in which they arise, and according tothe laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of theroyalties the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amountof royalties referred to in sub-paragraph (a) of paragraph 3, and 10 per centof the gross amount of royalties referred to in sub-paragraph (b) of paragraph3. The terms "royalties"as used in this Artide means payments of any kind received as a consideration: (a) for the use of, or the right touse, any copyright of literary, artistic or scientific work includingcinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting,any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process; and (b) for the use of, or the right touse, industrial, commercial or scientific equipment, or for informationconcerning industrial, commercial or scientific experience. Theprovisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other tracting State in which the royalties arise, through a permanent situated therein, or performs in that other State inde pendent personal services from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the royalties are paid is ef fectively connected with (a) such permanent or fixed base, or with (b) busi ness activities referred to under (c) of para- Royalty, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Royaltyn får emellertidbeskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligtlagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn, får skattenbeträffande sådan royalty som anges i punkt 3 a) inte överstiga avroyaltyns bruttobelopp samt beträffande sådan royalty som anges i punkt 3 b)av royaltyns bruttobelopp. Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som mottas såsomersättning: a) för nyttjandet av eller förrätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligtverk, häri inbegripet biograffilm och film eller band för radio- eller televisionssändning,patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemligtillverkningsmetod; samt b)för nyttjandet av eller förrätten att nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning ellerför upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplignatur. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royal tyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självstän dig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med a) det fasta driftstället eller den stadigvaran de anordningen, eller b) affärsverksamhet som avses i artikel 7 punkt 1 c). 2 1988/89. graph1 of Artide 7. In such cases the provisions of Artide 7 or Artide 14, as thecase may be, shall apply. Royalties shall be deemed to arise in a ContractingState when the payer is that State itself, a local authority or a resident ofthat State. Where, however, the person paying the royalties, whether he is aresident of a or not, has in a a permanentestablishment or a fixed base in connection with which the liability to pay theroyalties was incurred, and such royalties are borne by such permanentestablishment or fixed base, then such royalUes shall be deemed to arise inthe State in which the permanent or fixed base is situated. Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some other person, the amount of the royalties, having regard to theuse, right or information for which they are paid, exceeds the amount whichwould have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in theabsence of such relationship, the provisions of this Artide shall apply only tothe last-mentioned amount. In such case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the laws of each , due regardbeing had to the other provisions of this Convention. tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royalty anses härröra från enavtalsslutande stat om utbetalaren är staten själv, lokal myndighet ellerperson med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn,antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutandestat har fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmedskyldigheten att betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar det fasladriftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra frånden stat där det fasta drifts tället eller den stadigvarande anordningenfinns. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellandem båda och annan person royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, denrätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det beloppsom skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn omsådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikelendast på sistnämnda belopp. 1 sådant fall beskattas överskjutande beloppenligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övrigabestämmelser i detta avtal. Gains derived by a resident of a Contracting Statefrom the alienation of immovable property referred to in Artide 6 and situatedin the other may be taxed in that other State. Gains from the alienation ofmovable property forming part of the business property of a permanentestablishment which an enterprise of a has in the otherContracting State or of movable property pertaining to a fixed base availableto a resident of a in the other for thepurpose of performing independent personal services, including Vinst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendomsom avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelseav lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe, vilketett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten,eller av lös egendom hänföriig till stadigvarande anordning för att utövasjälvständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stathar i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i suchgains from the alienation of such a permanent (alone or with thewhole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. Gains derived by aresident of a tracting State from the alienation of ships or aircraft operated in intemational traffic or movable property pertaining to the operation of such ships or aircraft, shall be taxable only in that State. Withrespect to gains derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transportconsortium (), the provisions of thisparagraph shall apply only to such portion of the gains as corresponds to theparticipation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedishpartner of (). Gains from thealienation of any proper ty other than that referred to in the preceding paragraphs shall be taxable only in the tracting State of which the alienator is a resi dent. In the case of anindividual who has been a resident of a and who has become a resident of the other tracting State, the provisions of paragraph 4 shall not alfect the right of the first-men tioned State to tax gains from the alienation of any property derived by such an individ ual at any time during the ten years next following the date on which the individual has ceased to be a resident of the first-men tioned State. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fastdriftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådanstadigvarande anordning. Vinst som person medhemvist i en av talsslutande stat förvärvar på grund av över låtelse av skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänföriig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg beskattas endast i denna stat. Beträffandevinst som förvärvas av det svenska, danska och norska luftfartskonsortietScandinavian () tillämpas bestämmelserna i denna punkt endasti fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilkeninnehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Vinst på grund av överlåtelseav annan egendom än sådan som avses i föregående punkter beskattas endast i denavtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. 1 det fall då en fysisk personhar haft hemvist i en avtalsslutande stat och fått hemvist i den andraavtalsslutande staten påverkar bestämmelserna i punkt 4 inte den förstnämndastatens rätt att beskatta sådan vinst som sådan person förvärvar på grund avöverlåtelse av egendom som följer närmastefter det personen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. 1.Income derived by an individual who is a resident of a inrespect of professional services or other activities of an independentcharacter may be taxed in that State. Such income may also be taxed in theother if: (a)the individual is present in that other State for a period or periods exceedingin the aggregate 90 days within any period of 12 months, but only so muchthereof as is attributable to services performed in that other State, or 1.Inkomst, som fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genomatt utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, får beskattas idenna stat. Sådan inkomst får emellertid beskattas också i den andraavtalsslutande staten, om a) inkomsttagaren vistas idenna andra stat under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger 90dagar ; i sådant fall får endast så stor del avinkomsten beskattas i denna andra stat som är hänföriig till verksamhet somutövas där, eller (b)the individual has a fixed base regularly available to him in that other Statefor the purpose of performing his activities, but only so much thereof as isattributable to that fixed base. 2.The term "professional services" indudes especially independentscientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well asthe independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects,dentists and accountants. b) inkomsttagaren i dennaandra stat har stadigvarande anordning, som regelmässigt står till hansförfogande för att utöva verksamheten; i sådant fall får endast så stor del avinkomsten beskattas i denna andra stat, som är hänföriig till dennastadigvarande anordning. Uttrycket "frittyrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärligverksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständigverksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisorutövar. Subject to the provisions ofArtides 16, 18, 19 and 21, salaries, wages and other similar remunerationderived by a resident of a in respect of an employment shallbe taxable only in that State unless the employment is exercised in the otherContracting State. If the employment is so exercised, such remuneration as isderived therefrom may be taxed in that other State. Notwithstanding the provisionsof paragraph 1, remuneration derived by a resident of a inrespect of an employment exercised in the other betaxable only in the first-mentioned State if: (a) the recipient is present in theother State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 dayswithin any period of 12 months; and (b)the remuneration is paid by, oron behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (c) the remuneration is not borneby a permanent or a fixed base which the employer has in theother State. Notwithstandingthe preceding provi sions of this Artide, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated in intemational traf fic by an enterprise of a , may be taxed in that State. Where a resident of derives remuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft Om inte bestämmelserna iartiklarna 16, 18, 19 och 21 föranleder annat, beskattas lön och annan liknandeersättning som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på grund avanställning endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutandestaten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs förarbetet beskattas där. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande statuppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i denförstnämnda staten, om a) mottagaren vistas i den andra staten under tidrymdeller tidrymder som sammanlagt inte överstiger ,och b)ersättningen betalas av ellerpå uppdrag av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten, samt c) ersättningen inte belastar fast driftställe ellerstadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utanhinder av föregående bestämmel ser i denna artikel får ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av ett fö retag i en avtalsslutande stat, beskattas i den na stat. Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utförs om bord på ett luftfartyg som används i interna- operated in intemationaltraffic by the air transport consortium (),such remuneration shall be taxable only in . tionell trafik avluftfartskonsortiet (), beskattas inkomstenendast i . Directors'fees and remuneration of top-levd managerial officials Directors' fees and othersimilar payments derived by a resident of a in his capacityas a member of the board of directors or a similar organ of a company which isa resident of the other may be taxed in that other State. Salaries, wages and othersimilar remuneration derived by a resident of a in hiscapacity as an official in a top-levd managerial position of a company which isa resident of the other may be taxed in that other State. Styrelsearvodeoch ersättning till tjänstemän i högre JÖretagsledande ställning Styrelsearvode och annanliknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär iegenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Lön och liknande ersättning,som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av tjänstemani högre företagsledande ställning i bolag med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Notwithstanding the provisionsof Artides 14 and 15, income derived by a resident of a asan entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or televisionartiste, or a musician, or as a sportsman, from his personal activities as suchexercised in the other , may be taxed in that other State. Where income in respect ofpersonal activities exercised by an entertainer or a sportsman in his capacityas such accrues not to the entertainer or sportsman himself but to anotherperson, that income may, notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and15, be taxed in the in which the activities of theentertainer or sportsman are exercised. Notwithstanding the provisionsof paragraphs 1 and 2 income derived by an artiste or sportsman from hispersonal activities as such shall be exempt from tax in the Contracting Statein which these activities are exercised if the activities are exercised withinthe framework of a visit which is substantial- Inkomstsom förvärvas av artister och sportutövare Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och15 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genomsin personliga verksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap avartist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartisteller musiker, eller av sportutövare, beskattas i denna andra stat. I fall då inkomst genompersonlig verksamhet, som artist eller sportutövare utövar i denna egenskap,inte tillfaller artisten eller sportutövaren själv utan annan person, får dennainkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas iden avtalsslutande stat där artisten eller sportutövaren utövar verksamheten. Utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2skall inkomst, som artist eller sportutövare i denna egenskap förvärvar genomsin personliga verksamhet, undantas från skatt i den avtalsslutande stat därverksamheten utövas om verksamheten utförs inom ramen för ett besök som tillväsentlig 3 1988/89. 1 .sami Nr 145 ly supported by the otherContracting State, a local authority or public institution thereof del finansieras av denandra avtalsslutande staten, lokal myndighet eller annan offentlig institutioni denna andra stat. Subjectto the provisions of Artide 19, pensions and other similar remuneration arisingin a and paid to a resident of the other inconsideration of past employment may be taxed in the first-mentioned State. Ominte bestämmelserna i artikel 19 föranleder annat, får pension och annanliknande ersättning som härrör från en avtalsslutande stat och som medanledning av tidigare anställning betalas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten beskattas i den förstnämnda staten. (a)Remuneration, other than a pension, paid by a or a local author ity thereof to an individual in respect of ser vices rendered to that State or authority shall be taxable only in that State. (b)However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting Stateif the services are rendered in that State and the individual is a resident ofthat State who: . (i) is a national of that State; or (ii) did not become aresident of that State solely for the purpose of rendering the services. (a)pension paid by, or out of funds created by, a or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or authority shall be taxable only in that State. (b)However, such pension shall be taxable only in the other ifthe individual is a resident of, and a national of, that State. The provisions ofArtides 15,16 and 18 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection with a business carried on by a or a local authority thereof 1. a)Ersättning (med undantag för pen sion), som betalas av en avtalsslutande stat, eller dess lokala myndigheter till fysisk per son på grund av arbete som utförs i denna stats eller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b)Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten,om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna statoch 1) är medborgare i denna stat,eller 2) inte fick hemvist i denna statuteslutande för att utföra arbetet. 2. a)Pension, som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat eller dess lokala myndigheter till fysisk per son på grund av arbete som utförts i denna stats eller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b)Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten,om personen i fråga har hemvist och är medborgare i denna stat. Bestämmelserna iartiklarna 15, 16 och 18 tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i sam band med rörelse som bedrivs av en avtals slutande stat eller dess lokala myndigheter. Payments which a studentor business ap-prentice who is or was immediately before visiting a ContractingState a resident of the other and who is present in thefirst-mentioned State solely for the purpose of his education or trainingreceives for the purpose of his maintenance, education or training shall not betaxed in that State, provided that such payments arise from sources outsidethat State. Studerandeeller affarspraktikant, som har eller före vistelse i en avtalsslutandestat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämndastaten uteslutande för sin undervisning eller utbildning, beskattas inte i dennastat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning ellerutbildning, under förutsättning att beloppen härrör från källa utanför dennastat. Aprofessor, teacher or researcher who makes a temporary visit to a ContractingState for a period not exceeding two years solely for the purpose of teachingor conduct-ing research at a university, college, school or other accreditededucational institution, and who is, or immediately before such visit was, aresident of the other be taxable only in that otherState in respect of remuneration for such teaching or research, provided he issubject to tax in that State in respect of such remuneration. Enprofessor, lärare eller forskare, som vistas tillfälligt i en avtalsslutandestat under en tidrymd ej överstigande uteslutande i syfte att bedrivaundervisning eller forskning vid universitet, högskola, skola eller annanerkänd undervisningsanstalt och som har, eller före vistelsen hadehemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra statför ersättning för sådan undervisning eller forskning, under förutsättning atthan är skattskyldig för ersättningen i denna stat. Items of income of aresident of a which are not expressly mentioned in theforegoing Artides of this Convention shall be taxable only in that Stateexcept that, if such income is derived from sources within the otherContracting State, it may also be taxed in that other State. Artikel 22 Annan inkomst Inkomst, som person medhemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte uttryckligen nämnts iföregående artiklar av detta avtal, beskattas endast i denna stat. Förvärvassådan inkomst från källa i den andra avtalsslutande staten får inkomsten dockbeskattas också i denna andra stat.