prop · GC0349 · 1988-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1988/89:49 och 1988/89:49 Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att godkänner ett nytt dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet och ett till avtalet fogat protokoll har tagits in i lagen som bilaga. Avtaletoch protokollet träder i kraft när de avtalsslutande staterna meddelat varandraatt de konstitutionella åtgärder som krävs för att avtalet och protokolletskall träda i kraft har vidtagits och blir i tillämpliga beträffandeinkomst som förvärvas fr.o.m. den I januari året närmast efter det då avtaletträder i kraft och beträffande förmögenhet som innehas vid utgången av åretnärmast efter det då avtalet träder i kraft eller . Avtaletersätter ett avtal av . 1 1988/89. I saml Nr 49 1988/89:49 Förslag till Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för att undvikadubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet som Sverigeoch undertecknade skall, tillsammans med det protokollsom är fogat till avtalet och som utgör en del av detta, gälla för Sverigesdel. Avtalets och protokollets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkningar av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer att medföra enbeskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 27 punkt 1 i avtalet. 4§Även om en skattskyldigs inkomst eller förmögenhet enligt avtalet skall varahelt eller delvis undantagen från beskattning i , skall denskattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som hanannars skulle ha varit skyldig att lämna. Convention between theGovernment of the Republic ofindia and the Government of the Kingdom of Swedenfor the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion withrespect to taxes on income and on capital Avtal mellan RepublikenIndiens regering och för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst ochpå förmögenhet TheGovernment of the Republic of and the Government of the Kingdom of Desiringto condude a Convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect to taxes on income and on capital Haveagreed as follows: ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or both of theContracting States. RepublikenIndiens regering och , som önskar ingå ett avtalför att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatterpå inkomst och på förmögenhet, har kommit överens om följande: Personerpå vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvisti en avtalsslutande stat eller i avtalsslutande staterna. Theexisting taxes to which thé Conven tion shall apply. (a) inIndia: (i)the income tax and any surcharge thereon;(ii) the surtax; and (iii) the wealth-tax; (hereinaftér referred to as"Indian tax"); (b) inSweden: (i)the State income tax, induding the ' tax and the coupon tax; (ii)the tax on the undistributed profits of companies and the tax on distributionin connection with reduction of share capital or the winding-up of a company; (iii)the tax on public entertainers; (iv) the communal income tax; (v) the profit sharing tax; and (vi) the Statecapital tax; (hereinaftér referred to as "Swedish tax"). TheConvention shall apply also to any Skattersom omfattas av avtalet I.De utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är: a) iIndien: 1) inkomstskatten samt varje extraskattsorn tas ut på denna; 2) tilläggsskatten; och 3) förmögenhetsskatten; (idet följande benämnda "indisk skatt"); b) ISverige: 1) den statliga inkomstskatten,sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2) ersättningsskatten ochutskiftnings-skatten; 3) bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar; 4) den kommunala inkomstskatten; 5) vinstdelningsskatten; och 6) denstatliga förmögenhetsskatten; (i det följande benämnda "svensk skatt"). Avtalet tillämpas även på skatter av identicalor substantially similar taxes which are imposed after the date of signature ofthe Convention in addition to, or in place of, the taxes referred to above. Thecompetent authorities of the Contracting States shall notify each other of anysignificant changes which have been made in their respective taxation laws. sammaeller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet införs vidsidan av eller i stället för de ovan nämnda skatterna. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra deväsentliga ändringar som gjorts i respektive skattelagstiftning. 1.For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: (a) the term ""means the territory of and includes the territorial sea and the air spaceabove it, as well as any other zone in which has sovereignrights, other rights and jurisdiction, according to the Indian law and inaccordance with intemational law; (b) the term ""means the Kingdom of and includes any area outside the territorial seaof within which under the laws of and in accordance withintemational law the rights of with respect to the exploration andexploita-tion of the natural resources on the sea bed or in its subsoil may beexercised; (c) the term "person"includes an individual, a company and any other body of persons or any entitywhich is treated as a taxable unit under the tax laws in force in therespective Contracting States; (d) theterm "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (e) theterms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contract ing State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent of the other Contracting State; (f) theterm "intemational traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , ex cept when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contract ing State; (g) theterm "national" means: 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftarIndiens territorium och inbegriper territorialvattnet och luftrummet över detsamt övriga havsområden över vilka enligt indisk lagstiftning och iöverensstämmelse med folkrättens allmänna regler utövar suveräna rättigheteroch andra rättigheter samt jurisdiktion; b) "" åsyftarKonungariket och inbegriper varje utanför territorialvattenbeläget område, inom vilket enligt svensk lag och i överensstämmelsemed folkrättens allmänna regler äger utöva sina rättigheter med avseende på utforskandetoch utnyttjandet av naturtillgångarna på havsbottnen eller i dennas underiag; c) "person" inbegriperfysisk person, bolag och annan sammanslutning, eUer annan som behandlas somskattesubjekt enligt den lagstiftning som gäller i respektive avtalsslutandestat; d) "bolag"åsyftar juridisk person eller annan som vid beskattningen behandlas så som juridisk person; e) "företagi en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; O"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag i en avtalsslutande stat, utom när skeppet eller luftfartygetanvänds uteslutande för transporter mellan platser i den andra avtalsslutandestaten; g) "medborgare" åsyftar: (i)any individual possessing the nationality of a Contracting State; (ii) anylegal person, partnership and association deriving its status as such fromthe laws in force in a Contracting State; (h) the term "competent authority" means: (i)in , the Central Government in the (Department ofRevenue) or their authorized representative; (ii) in , the Minister ofFinance or his authorized representative; (i) the term "fiscalyear" means: (i)in the case of , "previous year" as understood under the lawsconcerning taxes on income in force in ; and ' (ii) in the case ofSweden, the calendar year. As regards the application of this Conventionby a any term not defined therein shall, unless the contextotherwise requires, have the meaning which it has under the laws of that Stateconcerning the taxes to which the Convention applies. 1) fysisk person som har medborgarskapi en avtalsslutande stat; 2) juridisk person och annan sammanslutningsom bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; h) "behörig myndighet" åsyftar: 1) I i finansministeriet(inkomstskatteavdelningen) eller dess befullmäktigade ombud; 2) i : chefen förfinansdepartementet eller dennes befullmäktigade ombud; i) "beskattningsår" åsyftar: 1) beträffande ,"föregående år" i den mening som avses i deninkomstskattelagstiftning som gäller i ; och 2) beträffande ,kalenderåret. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar detta avtal anses, såvida intesammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtaletha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga omsådana skatter på vilka avtalet tillämpas. For the purposes of thisConvention, the term "resident of a Contracting State" means anyperson who, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason ofhis domicile, , place of management or any other criterion of asimilar nature. Where by reason of theprovisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States,then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be aresident of the State in which he has a permanent home available to him; if hehas a permanent home available to him in both States, he shaU be deemed to be aresident of the State with which his personal and economic relations are doser(centre of vital interests); (b) if the State in which hé hashis centre of vital interests cannot be determined, or if he has not apermanent home available to Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslu tande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet. Då på grund avbestämmelserna i punkt I fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande staterna, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a) Han anses ha hemvist i den statdär han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande; om han haren sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilkenhans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum förlevnadsintressena); b) om det inte kan avgöras i vilken stat han harcentrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har en himin either State, he shall be deemed to be a resident of the State in which hehas an habitual abode; (c) ifhe has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State oT which he is a national; (d) if he is a nationalof both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the ques tion by mutual agreement. 3.Where by reason of the provisions of paragraph I, a person other than anindividual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemedto be a resident of the State in which its place of effective management issituated. bostadsom stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist i den statdär han stadigvarande vistas; c) omhan stadigvarande vistas i båda sta terna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) omhan är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. 3.Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person harhemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i denstat där den har sin verkliga ledning. For the purposes of thisConvention the term "permanent ' means a fixed place ofbusiness through which the business of an enterprise is or partlycarried on. The term "permanent "includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) afactory; (e) aworkshop; (O amine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources; (g)a warehouse in relation to a person providing storage facilities for others; (h)premises used as a sales outlet or for receiving or soliciting orders; and (i)an installation or structure used for the exploration of natural resources. Theterm "permanent " likewise encompasses a site, a con stmction, assembly or installation project or the like or supervisory activities in connec tion therewith, where such site, project' or activity continues for a period of more than 6 months or where such project or supervisory activity, being incidental to the sale of ma- chinery or equipment, continues for a period not exceeding 6 months but the charges pay- Artikel 5 Fast drifitställe Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett fö retags verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt:. a) plats för företagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; Ogruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eUer annan plats för utvinning av naturtill- gåjigar; g)lagerbyggnad, i fråga.om person som förser utomstående med lagemtrymme; h)utrymme som används som försäljningsställe eller för atf mottaga eller göra beställningar; i)anläggning eller byggnad som används för utforskning av naturtillgångar. Uttrycket "fastdriftställe" omfattar även plats för byggnads-, anläggnings-, sammansättnings- eller installationsverksam het eller liknande verksamhet eller överva kande verksamhet i samband därmed, om sådan verksamhet pågår under mer än 6 må nader eller, då verksamheten sker i samband med försäljning av maskiner eller utrustning, verksamheten inte pågår men den betalning som erläggs för ablefor the project or supervisory activity exceed 10 per cent of the sale price ofthe machinery and equipment. Notwithstandingthe preceding provi sions -of this Article, the term "permanent " shall be deemed not to in dude: (a) the iise of facilities solelyfor the purpose of storage or display of goods or merchandise bdonging to theenterprise; (b) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise bdonging to the enterprise solely for the purpose ofstorage or display; (c) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise bdonging to the enterprise solely for the purpose ofprocessing by another enterprise; (d) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; (e) thémaintenance 'of a fixed place of business solely for the purpose of advertising, for the supply ofinformation or for scientific research, being activities solely of ä prepara tory or auxiliary character in the trade or business of the enterprise. Notwithstandingthe provisions of para graphs I and 2, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting in a Contract ing State on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a permanent establish ment in the first-mentioned in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person: (a) hasand habitually exercises in that State an authority to condude contracts on behalf of the enterprise, unless the activities of such person -are limited to those men tioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place ofbusiness a perma nent under the provisions of that paragraph; or (b) hasno such authority, but habitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise from which he regularly delivers goods ör merchandise on behalf of the enterprise. verksamhetenöverstiger av försäljningspriset för maskinerna och utrustningen. Utanhinder av föregående bestämmel ser i denna artikel anses uttrycket "fast drift ställe" inte innefatta: a) användningen av anordningaruteslutande för lagring och utställning av företaget tillhöriga varor; b) innehavet av,ett företaget tillhörigt varulageruteslutande för lagring och utställning; c) innehavet av ett företagettillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg; d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av va ror eller inhämtande av upplysningar för fö retaget; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att ombesörja reklam, meddela upplysningar eller bedriva vetenskaplig forskning, om verksamheten uteslutande är av förberedande eller biträ dande art i företagets handels- eller affärs verksamhet. Omperson, som inte är sådan oberoen de representant på vilken punkt 6 tillämpas, är verksam i en avtalsslutande stat för ett företag i den andra avtalsslutande staten, an ses detta företag - utan hinder av bestämmel serna i punkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i den förstnämnda avtalsslutande staten i fråga om varje verksamhet som denna person be driver för företaget, om a) han i denna stat har och därregelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn. Dettagäller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad tillsådan som anges i punkt 4 och som om den bedrevs från en stadigvarande platsför affärsverksamhet inte skulle göra denna stadigvarande plats föraffärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt;eller b) han inte har sådan fullmakt,men regelmässigt i den förstnämnda staten innehar ett varulager från vilkethan på företagets vägnar regelbundet levererar varor. An enterprise shall not bedeemed to have a permanent in a merely becauseit on business in that State through a broker, general commissionagent or any other agent of an independent status, provided that such personsare acting in the ordinary course of their business. However, when theactivities of such an agent are devoted or almost on behalf ofthat enterprise itself or for that enterprise and other enterprisescon-trolling, controlled by, or subject to the same common control as, thatenterprise, he will not be considered an agent of an independent status withinthe meaning of this paragraph but in such cases the provisions of paragraph 5shall apply. The fact that a company whichis a resident of a controls or is controlled by a companywhich is a resident of the other , or which onbusiness in that other State (whether through a permanent orotherwise), shall not of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. Företag anses inte ha fastdriftställe i en avtalsslutande stat endast på den gmnd att företaget bedriveraffärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommis-sionär ellerannan oberoende representant, under förutsättning att sådan person därvidbedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. Om emellertid sådan representantbedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för detta företageller för företaget och andra företag som kontrolleras av förstnämnda företageller vilka själva kontrollerar det förstnämnda företaget eller står undersamma gemensamma kontroll som detta företag, anses han inte vara en sådanoberoende representant som avses i denna punkt. I sådana fall tillämpas istället bestämmelserna i punkt 5. Den omständigheten att ettbolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras avett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag sombedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställeeller på annat sätt), medför inte i och för sig att något-dera bolaget utgörfast driftställe för det andra. Income derived by a resident ofa from immovable property (induding income from agricultureor forestry) situated in the other may be taxed in that otherState. The term "immovableproperty" shall have the meaning which it has under the law of theContracting State in which the property in question is situated. The termshall in any case indude , property accesso-ry to immovableproperty, livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisions ofgeneral law respect ing landed property apply, usufruct of immovable propertyand rights to variable or fixed payments as consideration for the working of,or the right to work, deposits, sources and other natural resources;ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. Theprovisions of paragraph 1 shall ap ply to income derived from the direct use, letting, or use in any other form of immov able property. Inkomst, som person med hemvisti en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripet inkomst avlantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Uttrycket "fastegendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i denavtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltidbyggnader, tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbrukoch skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fastegendom tillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderligaeller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst,källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte varafast egendom. Bestämmelserna i punkt ItiUämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genom uthyrningeller annan användning av fast egendom. 4.The provisions of paragraphs I and 3 shallalso apply to the income from immovableproperty of an enterprise and to income from immovable property used for theperformance of independent personal services. 4.Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendomsom tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vid självständigyrkesutövning. Theprofits of an enterprise of a tracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise on business in the other through a per manent situated therein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to (a) that permanent establish ment; (b) sales in that other State of goods or merchandise of the same or similar kind as those sold through that permanent establish ment; or (c) other business activities carried on in that other State of the same or similar kind as those effected through that perma nent . Subject to the provisions ofparagraph 3, where an enterprise of a on business inthe other through a permanent situatedtherein, there shall in each be attributed to that permanentestablishment the profits which it might be expected to make if it were adistinct and separate enterprise engaged in the same or similar activitiesunder the same or similar conditions and dealing independently with theenterprise of which it is a permanent . In the determination of theprofits of a permanent , there shall be allowed as deductionsexpenses which are incurred for the purposes of the business of the permanentestablishment, induding such executive and general administrative expenses soincurred, whether in the State in which the permanent is situatedor elsewhere, as are allowed under the provisions of the domestic law of theContracting State in which the permanent is situated.