prop · GC0361 · 1988-12-31 00:00:00 — 1 sådant fall beskattas överskjutande beloppenligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övrigabestämmelser i detta avtal. (1)Gains derived by a resident of a from the alienation ofimmovable property referred to in Article 6 and situated 1.Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på gmnd avöverlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel in the other ContractingState, or from the alienation of shares in a company the assets of whichconsist principally of such property, may be taxed in that other State. (2) Gains from the alienation ofmovable property forming part of the business property of a permanentestablishment which an enterprise of a has in the otherContracting State or of movable property pertaining to a fixed base availableto a resident of a in the other for thepurpose of performing independent personal services, induding Such gains fromthe alienation of such a permanent (alone or with the wholeenterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. (3) Gains derived by a resident ofa from the alienation of ships or aircraft operated inintemational traflTic or movable property pertaining to the operation of suchships or aircraft, shall be taxable only in that State. Withrespect to gains derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transportconsortium (), the provisions of this paragraphshall apply only to such portion of the gains as corresponds to theparticipation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedishpartner of (). (4) Gains from the alienation ofany property other than that referred to in paragraphs (1), (2) and (3),shall be taxable only in the of which the alienator is aresident. (5) In the case of an individualwho has been a resident of a and who has become a resident ofthe other , the provisions of paragraph (4) 6 och som är belägen i denandra avtalsslutande staten eller på grund av överlåtelse av aktier i ettbolag, vars huvudsakliga tillgångar utgörs av sådan fast egendom, får beskattasi denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelseav lös egendom, som utgör del av rördsetillgångar-na i fast driftställe, vilketett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten,eller av lös egendom hänförlig till stadigvarande anordning för att utövasjälvständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutande stathar i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (försig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarandeanordning. Vinst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp ellerluftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som ärhänförlig till användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endasti denna stat. Beträflfande vinst somförvärvas av konsortiet () tillämpasbestämmelserna i denna punkt endast i fråga om den del av vinsten som motsvararden andel i konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenskedelägaren i (). Vinst på gmnd av överlåtelse avannan egendom än sådan som avses i punkterna 1, 2 och 3 beskattas endast i denavtalsslutande stat där överiåtaren har hemvist. I det fall då?en fysisk personhar haft hemvist i en avtalsslutande stat och fått hemvist i den andraavtalsslutande staten påverkar bestämmelserna i punkt 4 inte den shall not affect the rightof the first-mentioned State to tax gains from the alienation of any propertyderived by such an individual at any time during the seven years next followingthe date on which the individual has ceased to be a resident of thefirst-mentioned State. Independentpersonal services (1) Income derived by a resident of a inrespect of professional services or other activities of an independent charactershall be taxable only in that State unless he has a fixed base regularlyavailable to him in the other for the purpose of performinghis activities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in theother State but only so much of it as is attributable to that fixed base. (2)The term "professional services" includes especially independentscientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well asthe independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects,dentists and accountants. (1)Subject to the provisions of Artides 16, 18, 19 and 20, salaries, wages andother similar remuneration, other than a pension, derived by a resident of aContracting State in respect of an employment shall be taxable only in thatState unless the employment is exercised in the other . If theemployment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may betaxed in that other State. (2)Notwithstanding the provisions of paragraph (1), remuneration derived by aresident of a in respect of an förstnämnda statens rättatt beskatta sådan vinst på gmnd av överlåtelse av egendom som sådan personuppbär som följer närmast efter detpersonen upphört att ha hemvist i den förstnämnda staten. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvargenom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattasendast i denna stat om han inte i den andra avtalsslutande staten har stadigvarandeanordning, som regelmässigt står till hans förfogande för att utövaverksamheten. Om han har sådan stadigvarande anordning, får inkomsten beskattasi denna andra stat men endast så stor del av den som är hänförlig till dennastadigvarande anordning. Uttrycket "frittyrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärligverksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständigverksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisorutövar. 1.Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18, 19 och 20 föranleder annat,beskattas lön och annan liknande ersättning (med undantag för pension), somperson med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär på gmnd av anställning,endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten.Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetetbeskattas där. 2.Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas ersättning, som person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär för employmentexercised in the other be taxable only in thefirst-mentioned State if: (a) the recipient is present in theother State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 dayswithin any period of 12 months, and (b)the remuneration is paid by, oron behalf of, an employer who is not resident of the other State, and (c) the remuneration is not borneby a permanent or a fixed base which the employer has in theother State. (3)Notwithstanding the preceding provisions of this Article, remuneration derivedin respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operated inintemational traffic by an enterprise of a , may be taxed inthat State. Where a resident of derives remuneration in respect of an employmentexercised aboard an aircraft operated in intemational traflTic by the airtransport consortium (), such remunerationshall be taxable only in . Artide16 Directors' fees Directors'fees and other similar payments derived by a resident of a inhis capacity as a member of the board of directors of a company which is aresident of the other may be taxed in that other State. (1)Notwithstanding the provisions of Artic- lesHand 15, income derived by a resident of a as anentertainer, such as atheatre, motion picture, radio or television artiste,or a musician, or as an athlete, from hispersonal activities as such exercised in the arbetesom utförs i den andra avtalsslutande staten, endast i den förstnämnda staten,om a) mottagaren vistas i den andrastaten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte överstiger 183 dagarunder en tolvmåna-dersperiod, och b)ersättningen betalas av ellerpå uppdrag av arbetsgivare som inte har hemvist i denna andra stat, samt c) ersättningen inte belastar fastdriftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andrastaten. 3.Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikel får ersättning förarbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg som används iinternationell trafik av företag i en avtalsslutande stat, beskattas i dennastat. Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utförsombord på ett luftfartyg som används i internationell trafik av konsortietScandinavian (), beskattas inkomsten endast i . Styrelsearvodeoch annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande statuppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag medhemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Artisteroch idrottsmän 1. Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomst,som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personligaverksamhet i den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsomteater- eller filmskådespelare, radio- el- 3 1988/89. I sami Nr 61 other ,may be taxed in that other State. (2) Where income inrespect of personal activities exercised by an entertainer or an athlete in hiscapacity as such accrues not to the entertainer or athlete himself but to anotherperson, that income may, notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and15, be taxed in the in which the activities of theentertainer or athlete are exercised. lertelevisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andrastat. I fall då inkomst genompersonlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i denna egenskap,inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får dennainkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7,14 och 15, beskattas iden avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövar verksamheten. Article 18 Government service (l)(a)Remuneration, other than a pension, paid by a or a politicalsubdivision or a local authority thereof to an individual in respect ofservices rendered to that State or subdivision or authority shall be taxableonly in that State. (b)However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting Stateif the services are rendered in that State and the individual is a resident ofthat State who: (i) is a national of that State; or (ii) did not become aresident of that State solely for the purpose of rendering the services. (2) (a)pension paid by, or out of funds created by, a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered to that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. (b)However, such pension shall be taxable only in the other ifthe individual is a resident of, and a national of, that State. (3) Theprovisions of Artides 15, 16 and 20 shall apply to remuneration and pensions in respect of services rendered in connection Artikel 18 Offentlig tjänst 1.a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avtalsslutandestat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysiskperson på grund av arbete som utförs i denna stats, dess politiska underavdelningarseller lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b)Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten,om arbetet utförs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna statoch 1) ärmedborgare i denna stat, eller 2) intefick hemvist i denna stat uteslu tande för att utföra arbetet. 2. a)Pension, som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, dess poli tiska underavdelningars eller lokala myndig heters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattasemellertid endast i den andra avtalsslutande staten, om personen i fråga harhemvist och är medborgare i denna stat. Bestämmelserna iartiklarna 15, 16 och 20 tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i sam- witha business carried on by a or a political subdivision or alocal authority thereof Astudent or business apprentice who is or was immediately before visiting aContracting State, a resident of the other and who ispresent in the first-mentioned solely for the purpose of hiseducation or training shall be exempt from tax in that withrespect to: (a) payments received from sources outside thatContracting State for the purpose of his maintenance, education or training;and (b) income from personal services performed in thatContracting State provided that the income does not exceed 10 000 Swedishkronor or its equivalent in pounds for any taxable year. The benefits providedunder sub-paragraph (b) shall extend only for such period of time as isreasonably necessary to complete the education or training, but shall in noevent exceed a period of seven consecutive years. (1) Itemsof income of a resident of a tracting State, wherever arising, not dealt with in the föregoing Artides of this Conven tion shall be taxable only in that State. (2)The provisions of paragraph (1) shall not apply to income, other than incomefrom immovable property as defined in paragraph (2) ofArtide 6, if the recipient of such inco me, being a resident of a , on business in the other through a permanent si- bandmed rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, dess politiskaunderavdelningar eller lokala myndigheter. Studerandeeller affarspraktikant, som har eller före vistelse i enavtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och somvistas i den förstnämnda avtalsslutande staten uteslutande för sinundervisning eller utbildning, beskattas inte i denna avtalsslutande stat för a) belopp, som betalas till honomfrån källor utanför denna stat för hans uppehälle, undervisning ellerutbildning, och b) inkomst av arbete som utförs idenna avtalsslutande stat, om inkomsten inte under något beskattningsår överstiger10 eller motvärdet i cypriotiska pund. Skattebefrielseenligt b) ovan medges endast för den tid som skäligen erfordras för attfullborda utbildningen eller praktiken, men får inte i något fall avse längretidrymd än sju på varandra följande år. 1.Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som intebehandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast i denna stat,oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelserna i punkt1 tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som avsesi artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutandestat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där belägetfast driftställe eller utövar självständig tuatedtherein, or performs in that other State independent personal services from afixed base situated therein, and the right or property in respect of which theincome is paid is eflfectivdy connected with such permanent orfixed base. In such case the provisions of Article 7 or Artide 14, as the casemay be, shall apply. (3) Notwithstanding the provisionsof paragraphs (1) and (2), items of income of a resident of a Contracting Statenot dealt with in the föregoing Artides of this Convention and arising in theother may be taxed in that other State. (4) Items of income dealt with inthis Article shall be deemed to arise in a when the payer isthat State itself a political subdivision, a local authority, or a resident ofthat State or when the income is paid under the social security legislation ofthat State. (1)In the case of , double taxation shall be avoided asfollows: (a) Subject to the provisions of Cypms tax Lawregarding credit for foreign tax, there shall be allowed as a credit againstCyprus tax payable in respect of any item of income or chargeable gains derivedfrom the Swedish tax paid under the laws of and in accordancewith this Convention. The credit shall not however exceed that part of theCyprus tax, as computed before the credit is given, which is appropriate tosuch items of income or chargeable gains. (b) Where such income or chargeable gain is a dividendpaid by a company which is a resident of to a company which is aresident of and which owns directly at least 25 per cent of the capitalof the Swedish company, the credit shall take into ac- yrkesverksamheti denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättigheteller egendom på gmnd av vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med detfasta driftstäUet eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Inkomstvilken inte behandlas i föregå ende artiklar av detta avtal, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som härrör från den andra avtalsslutande sta ten, får, utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2, beskattas i denna andra stat. Inkomstsom behandlas i denna artikel anses härröra från en avtalsslutande stat, om utbetalaren är den staten själv, politisk un deravdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat eller då inkomsten betalas enligt socialförsäkringslagstiftningen i denna stat. ICypern undviks dubbelbeskattning på a) I enlighet med bestärnmelsernai cypriotisk lagstiftning om avräkning av utländsk skatt, skall fråncypriotisk skatt på inkomst eller skattepliktig realisationsvinst som härrörfrån avräknas den svenska skatt som erlagts enligt svensk lag och ienlighet med detta avtal. Avräkningsbdoppet skall emellertid inte överstiga dendel av den cypriotiska skatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper påsådan inkomst eller skattepliktig realisationsvinst. b) 1 fall då sådan inkomst ellerskattepliktig realisationsvinst utgörs av utdelning från ett bolag med hemvisti till ett bolag med hemvist i , som direkt äger av detsvenska bolagets kapital, medräknas vid avräkningen (fömtom varje svensk skatt count(in addition to any Swedish tax on dividends) the Swedish tax payable inrespect of its profits by the company paying the dividends, and which isattributable to that capital. (2)In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Subject to the provisions of(b) below, where a resident of derives income which under the laws ofCyprus and in accordance with the provisions of this Convention may be taxedin Cypms, allow subject to the provisions of the law of Swedenconcerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time withoutchanging the general principle hereoQ as a deduction from the tax on suchincome, an amount equal to the tax paid in respect of such income. (b)Where a resident of Swedenderives income which, in accordance with the provisions of Article 7 or Artide14, may be taxed in , exempt such income from tax providedthat the principal part of the income of the permanent or fixedbase arises from business activities, other than the management of securitiesand other similar property, and such activities are carried on within Cyprusthrough the permanent or the fixed base. (c) Where a resident of Swedenderives income which shall be taxable only in in accordance with theprovisions of this Convention or shall be exempt from Swedish tax in accordancewith sub-paragraph (b) of this paragraph, may, when determining thegraduated råte of Swedish tax, take into account the income which shall be taxableonly in Cypms or shall be exempt from Swedish tax, respectively. (d) Forpurposes of deduction from the tax referred to in sub-paragraph (a) påutdelningen) den svenska skatt som det utdelande bolaget erlägger på sininkomst och som är hänförlig till detta kapital. 2.I undviks dubbelbeskattning på följande sätt: a) Om en person med hemvist iSverige förvärvar inkomst som enligt cypriotisk lagstiftning och i enlighetmed bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall , såvidainte bestämmelserna i b) nedan föranleder annat, med beaktande av bestämmelsernai svensk lagstiftning rörande avräkning av utländsk skatt såsom den kankomma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip som angeshär ändras från denna persons svenska inkomstskatt avräkna ett beloppmotsvarande den cypriotiska skatt som betalats på denna inkomst. b) Om en person med hemvist iSverige uppbär inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 7 eller artikel 14får beskattas i , skall undanta inkomsten från skatt, underfömtsättning att den övervägande delen av inkomsten från det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen härrör från annan verksamhet änförvaltning av värdepapper eller annan liknande egendom och verksamheten ifråga bedrivs i från det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen. c) Ifall då en person med hemvist i uppbär inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i eller skall undantas från svensk skatt enligt punkt b) ovan, får , vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressiv skatt, be akta den inkomst som beskattas endast i Cy pern respektive är undantagen från svensk skatt. d) Vidden nedsättning av skatten som av ses i punkt a) skall, (i)where dividends are exempt from any tax in Cypms in addition to the tax chargeableon the profits or income of the company, or are taxed in at a råtelower than 20 per cent of the gross amount of such dividends, the amount ofCyprus tax shall be deemed to be 20 per cent of the gross amount of suchdividends; (ii) where the råte ofCyprus tax on interest to which paragraph (2) of Artide 11 applies is reducedbelow 15 per cent of the gross amount of such interest, the amount of Cypms taxshall be deemed to be 15 per cent of the gross amount of such interest. Theprovisions of this sub-paragraph shall apply for the first seven years forwhich this Convention is eflfective. The competent authorities shall consuheach other in order to determine whether such period shall be extended. (3) Whereunder any provision of this Convention income or chargeable gains are relieved from tax in one of the Contracting States and, under the law in force in the other , a person, in respect of the said income or chargeable gains, is subject to tax by reference to the amount thereof which is remitted to or received in that other tracting State and not by reference to the full amount thereof then the relief to be allowed under this Convention in the first-mentioned apply only to so much of the income or chargeable gains as is remit ted to or received in the other . (4) Forthe purposes of this Artide, income of a resident of a which is taxed in the other in accor dance with this Convention shall be deemed to be derived from that other State. 1)i fall då utdelning undantas från skatt i utöver den skatt som utgår påbolagets vinst eller inkomst eller beskattas i med en skattesats somunderstiger av utdelningens bruttobelopp, den cypriotiska skatten ansesutgöra av utdelningens bruttobelopp, 2)i fall då sådan ränta på vilken bestämmelserna i artikel 11 punkt 2 tillämpasbeskattas i med en skattesats som understiger av räntansbruttobelopp, den cypriotiska skatten anses utgöra av räntans bmttobdopp.Bestämmelserna i denna punkt gäller under vilka detta avtaltillämpas. De behöriga myndigheterna skall överlägga med varandra för attbestämma om denna tidrymd skall utsträckas. I fall då enligt bestämmelse idetta avtal beskattningen av inkomst eller skattepliktig realisationsvinstlindras i en avtalsslutande stat och en fysisk person enligt gällande lagstiftningi den andra avtalsslutande staten beskattas för sådan inkomst eller skattepliktigrealisationsvinst till den del den överförs till eller mottages i denna andraavtalsslutande stat och inte för hela dess belopp, skall den skattelindringsom enligt detta avtal medges i den förstnämnda avtalsslutande staten avseendast den del av inkomsten eller den skattepliktiga realisationsvinsten somöverförs till eller mottages i den andra avtalsslutande staten.