prop · GC0349 · 1988-12-31 00:00:00 — (b) securing training required to qualify him topractice a profession or for acquiring a vocation or a professional ortechnical spe-ciality; or (c) studying or doing research as a recipient of agrant, allowance, or award from a governmental, religions, charitable, scientific,literary or educational organisation, or as a participant in other programmessponsored by such an organisation, shallbe exempt from tax in that other State in respect of (i)remittances from abroad for the purposes of his maintenance, education,research or training; (ii)remuneration for personal services performed in that other State, provided theremuneration does not exceed Fifteen Thousand Swedish Kronor or the equivalentin Indian currency for any fiscal year of that other State; and Fysiskperson, som har hemvist i en avtalsslutande stat eller som hade hemvist idenna stat före vistelse i den andra avtalsslutande staten och somtillfälligt vistas i denna andra stat huvudsakligen för att a) studera i denna andra stat viduniversitet eller vid annan undervisningsanstalt som är godkänd av vederbörligundervisningsmyndighet i denna stat; b) erhålla utbildning som är nödvändig för att fåbehörighet att utöva yrke eller för att förvärva yrkesmässiga eller tekniskaspecialkunskaper; eller c) studera eller forska i egenskapav mottagare av stipendium, anslag eller annat penningunderstöd från statligtorgan eller från organisation med uppgift att främja religiöst, välgörande,vetenskapligt, litterärt eller uppfostrande ändamål eller i egenskap av deltagarei andra program som finansieras av sådant organ eller sådan organisation, ärbefriad från skatt i denna andra stat för: 1) belopp, som betalas till honomfrån utlandet för hans uppehälle, undervisning, forskning eller utbildning; 2) inkomst av arbete som utförs idenna andra stat, under förutsättning att inkomsten inte under något av dennaandra stats beskattningsår överstiger ellermotvärdet i indisk valuta; samt (iii)the amount of such grant, allowance or award. The benefits under sub-paragraph(ii) above shall extend only for such period of time as may be reasonably orcustomarily required to complete the education, research or training undertakenbut shall in no event exceed a period of five consecutive years. 3)sådant stipendium, anslag dier penningunderstöd. Skattebefrielseenligt 2) ovan medges endast för den tid som skäligen eller vanligtviserfordras för att fullborda undervisningen, forskningen eller utbildningen ifråga, men får inte i något fall avse längre tidrymd än fem på varandraföljande år. An individual who is a residentof a or was a resident of that State immediately beforevisiting the other and who, at the invitation of theGovernment of that other State or of a university or other educationalinstitution situated in that other State and approved by the appropriateeducational authority of that State, visits that other State for the primarypurpose of teaching or engaging in research, or both, at such university orother educational institution shall be exempt from tax by that other State onhis income from personal services for teaching or research at such universityor other educational institution for a period less than one year from the dateof his arrival in that State. The exemption granted underparagraph 1 shall not apply to income from research if such research isundertaken not in the public interest but primarily for the private benefit ofa specific person or specific persons. Fysisk person, som har hemvisti en avtalsslutande stat eller hade hemvist i denna stat förevistelse i den andra avtalsslutande staten och som, på inbjudan av denna statsregering, eller av universitet eller av annan undervisningsanstalt i dennaandra stat som är godkänd av vederbörlig undervisningsmyndighet i denna stat,vistas i denna andra stat huvudsakligen för att bedriva undervisning ellerforskning, eller bådadera, vid sådant universitet eller sådan annan undervisningsanstalt,skall vara undantagen från beskattning i denna andra stat för inkomst av sintjänst såsom lärare eller forskare vid om verksamheten pågår under en tidrymd som understigerett år räknat för hans ankomst till denna stat. Skattebefrielse enligt punkt 1gäller inte i fråga om inkomst av forskning om forskningen sker, inte i allmäntintresse, utan företrädesvis för att gagna viss persons eller vissa personersprivata intressen. Itemsof income of a resident of a tracting State, wherever arising, not dealt with in the föregoing Artides of this Conven tion shall be taxable only in that State. Theprovisions of paragraph 1 shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph 2 of Article 6, if the recipient of such income, being a resident of a , car ries on business in the other through a permanent sit uated therein, or performs in that other State Artikel 23 Annan inkomst Inkomst som person med hemvisti en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklarav detta avtal beskattas endast i denna stat, oavsett varifrån inkomstenhärrör. Bestämmelserna i punkt 1tillämpas inte på inkomst, med undantag för inkomst av fast egendom som anges iartikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslutandestat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där belägetfast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra statfrån där independent personalservices from a fixed base situated therein, and the right or property inrespect of which the income is paid is effectivdy connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Article15, as the case may be, shall apply. Notwithstanding theprovisions of paragraphs 1 and 2, items of income of a resident of a ContractingState not dealt with in the föregoing Artides of this Convention and arising inthe other may be taxed in that other State. belägen stadigvarandeanordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomstenbetalas äger verkligt samband med det fasta driftstället dier den stadigvarandeanordningen. 1 sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektiveartikel 15. Inkomst vilken intebehandlas i föregående artiklar av detta avtal, som person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar, och som härrör från den andra avtalsslutandestaten, får, utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2, beskattas idenna andra stat. Capital represented by immovableproperty referred to in Article 6, owned by a resident of a Contracting Stateand situated in the other , may be taxed in that other State. Capital represented by movable propertyforming part of the business property of a permanent which an enterpriseof a has in the other or by movable propertypertaining to a fixed base available to a resident of a in theother for the purpose of performing independent personalservices, may be taxed in that other State. Capital represented by ships oraircraft, operated in intemational traffic and by movable property pertainingto the operation of such ships or aircraft shall be taxable only in the ContractingState of which the enterprise owning such property is a resident. All other elements of capitalof a resident of a may be taxed in both Contracting States. Förmögenhet bestående av sådanfast egendom som avses i artikel 6, vilken person med hemvist i enavtalsslutande stat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av lösegendom, som utgör dd av rördsetillgångama i fast driftställe, vilket ettföretag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, ellerav lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning som person med hemvist ien avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten för att utövasjälvständig yrkesverksamhet, får beskattas i denna andra stat. Förmögenhet bestående av skeppoch luftfartyg som används i internationell trafik och lös egendom som är hänförligtill användningen av sådant skepp och luftfartyg beskattas endast i denavtalsslutande stat där företaget som äger sådan egendom har hemvist. Alla andra slag av förmögenhet,som person med hemvist i en avtalsslutande stat innehar, får beskattas i bådaavtalsslutande statema. I.The laws in force in either of the Contracting States shall continue to govem thetaxation of income and capital in the respective except whereexpress provision to the contrary is made in this Convention. 1.Lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten skall alltjämt tillämpas vidbeskattningen av inkomst och förmögenhet i respektive avtalsslutande stat,utom i fall då inte annat uttryckligen föreskrivs i detta avtal. (a) Where a residentof derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , allow as a deduction from the tax on the income of that resident an amount equal to the income tax paid in , whether directly or by de duction; and as a deduction from the tax on the capital of that resident an amount equal to the capital tax paid in . Such de duction in either case shall not, however, ex ceed that part of the income tax or capital tax (as computed before the deduction is given) which is attributable, as the case may be, to the income or the capital which may be taxed in . Further, where such resident is a company by which surtax is payable in , the deduction in respect of income tax paid in be allowed in the first in- stance from income tax payable by the com pany in and as to the balance, if any, from surtax payable by it in . (b) Where a resident ofIndia derives income which, in accordance with the provisions of this Convention,shall be taxable only in , may indude this income in the tax base butshall allow as a deduction from the income tax that part of the income tax whichis attributable to the income derived from . (a) Where a residentof derives income which, in accordance with the provi sions of this Convention, may be taxed in , allow - subject to the provisions of the law of concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to time without changing the gen eral principle hereoO - as a deduction from the tax on such income, an amount equal to the income tax paid in in respect of such income. (b)For the purposes of the deduction referred to in sub-paragraph (a), the term "incometax paid in " shall be deemed to indude any amount which would have beenpayable as Indian tax under the laws ofindia and in accordance with this Conventionfor any year but for an exemption from, or reduction of, tax granted for that yearunder: (i) sedions 10(4), 10(4A), 10(4B), I0(6)(viia), I0(15)(iv), lOAand 80 1 of the Income-tax Act, 1961 (43 of 1961), so far as they were in forceon, and have not been modi- 2. a) Om person medhemvist i uppbär inkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall från vederbö rande persons inkomstskatt avräkna ett, be lopp motsvarande den inkomstskatt som di rekt eller genom skatteavdrag erlagts i ge, och från vederbörande persons förmögen hetsskatt avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som eriagts i . Avräkningsbdoppet skall emellertid inte i något fall överstiga den del av inkomstskat ten eller förmögenhetsskatten (beräknad utan sådan avräkning) som belöper på den in komst respektive den förmögenhet som får beskattas i . Om personen i fråga är ett bolag som skall eriägga tilläggsskatt i en, avräknas den inkomstskatt som erlagts i i första hand från inkomstskatt som bolaget skall betala i och eventuellt överskjutande skattebelopp från den tilläggs skatt som bolaget skall betala i . b)Om person med hemvist i uppbär inkomst, som enligt bestämmelserna idetta avtal beskattas endast i , får inräkna inkomsten ibeskattningsunderlaget men skall minska inkomstskatten med den dd avinkomstskatten som belöper på inkomst som förvärvats från . 3. a)I fall då person med hemvist i uppbär inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall ge med iakttagande av bestämmelserna i svensk lagstiftning (även i den lydelse den kan få genom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) från skatten på inkomsten avräkna ett be lopp motsvarande den inkomstskatt som er lagts i för inkomsten. b)Vid avräkning enligt a) i denna punkt anses uttrycket "inkomstskatt som eriagtsi " innefatta varje belopp som enligt indisk lagstiftning och ienlighet med detta avtal skuUe ha erlagts såsom indisk skatt för ett visst årom inte befrielse från eller nedsättning av skatt medgivits under enligt 1)avdelningarna 10(4), 10 (4A), 10 (4B), 10(6)(viia), I0(I5)(iv), 10 A och 801 iinkomstskattelagen (43/1961) i den mån dessa bestämmelser var i kraftvid tid- fiedsince, the date of the signature of this Convention, or have been modified onlyin minor re-spects so as not to affect their general character; or (ii)any other provision which may be enacted after granting a deductionin computing the taxable income or an exemption or reduction from tax which thecompetent authorities of the Contracting States agree to be for the purposes ofthe economic development of , if it has not been modified thereafter or hasbeen modified only in minor respects so as not to affect its general character. (c) Forthe purposes of deduction referred to in sub-paragraph (a). Indian tax on interest and royalties and fees for technical services shall in no case be considered as having been paid at a råte of less than - (i)15 per cent in the case of interest; and(ii) 20 per cent in the case of royalties andfees for technical services. (d) Wherea resident of owns capi tal which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , allow as a deduction from the tax on the capital of that resident an amount equal to the capital tax paid in . Such deduction shall not, however, exceed that part of the Swedish capital tax, as computed before the deduction is given, which is appro priate to the capital which may be taxed in . (e) Notwithstanding theprovisions of sub paragraph (a) of this paragraph, where a resi dent of derives income which, in ac cordance with the provisions of Article 7, paragraph (2) of Article 14 or paragraph (l)(a) of Article 15 may be taxed in , exempt such income from tax provided that the principal part of the in come arises from independent personal ser vices or business activities, other than the management of securities and other similar property. This exemption shall not apply un less the income has been subjected to the normal tax prevailing in at the time of punktenför undertecknandet av detta avtal och därefter inte ändrats eller ändratsendast i mindre betydelsefulla hänseenden utan att deras allmänna innebörd påverkats;eller 2) andra bestämmelser som införs efter vilka medgeravdrag vid beräkningen av beskattningsbar inkomst eller befrielse från ellernedsättning av skatt och vilka enligt överenskommelse mellan behöriga myndigheteri de avtalsslutande statema är ägnade att främja ekonomiskautveckling, under förutsättning att dessa bestämmelser därefter inte ändratseller ändrats endast i mindre betydelsefulla hänseenden utan att derasallmänna innebörd påverkats. c) Vidtillämpningen av avräkning enligt a) i denna punkt skall indisk skatt på ränta, royalty och ersättning för teknisk service inte i något fall anses ha erlagts efter en skattesats som är lägre än 1) i fråga om ränta;och 2) i fråga om royaltyoch ersättning för teknisk service. d) Ifall då person med hemvist i innehar förmögenhet som enligt bestämmel serna i detta avtal får beskattas i , skall från denna persons förmögenhets skatt avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i . Av räkningsbdoppet skall emellertid inte över stiga den del av den svenska förmögenhets skatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskat tas i . e) Ifall då person med hemvist i uppbär inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 7, artikel 14 punkt 2 eller artikel 15 punkt 1 a) får beskattas i , skall ge, utan hinder av bestämmelserna i a) i den na punkt, undanta sådan inkomst från be skattning, under förutsättning att den huvud sakliga delen av inkomsten från det fasta driftstället eller den stadigvarande anord ningen härrör från annan verksamhet än för valtning av värdepapper och annan liknande egendom. Sådan skattebefrielse medges dock endast om inkomsten underkastats den nor mala skatt som utgår i vid avtalets signatureof this Convention or a tax compa-rable thereto. (f) Notwithstandingthe provisions of sub paragraph (a) of this paragraph, dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under Swedish law if both com panies had been Swedish companies. This exemption shall not apply unless (i)the profits out of which the dividends are paid have been subjected to thenormal corporate tax prevailing in at the time of signature of this Conventionor an income tax comparable thereto, or (ii)the dividends paid by the company which is a resident of consist whollyor almost of dividends which that company has received, in the year or previousyears, in respect of shares hdd by it in a company which is a resident of a thirdState and which would have been exempt from Swedish tax if the shares in respectof which they are paid had been held directly by the company which is aresident of . (g) Theprovisions of sub-paragraphs (b) and (c) of this paragraph shall apply for the first 10 years for which this Convention is effective but the competent authorities of the Contracting States may consult each other to determine whether this period shall be ex tended. (h) Wherea resident of derives income which, in accordance with the provisionsof Article 20, shall be taxable only in , or income which, in accordance withthe provisions of sub-paragraph (e) of this paragraph, shall be exempt from Swedishtax, may, when determining the graduated råte of Swedish tax, take intoaccount the income which shall be taxable only in or income which shallbe exempt from Swedish tax, respectively. undertecknandeeller en därmed jämförlig skatt. f) Utanhinder av bestämmelserna i a) i denna punkt är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning, om båda bolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast om 1) den vinst av vilken utdelningenbetalas underkastats den normala bolagsskatt som utgår i vid tidpunktenför undertecknandet av detta avtal eller därmed jämförlig inkomstskatt; eller 2) den utdelning som betalas av bolagetmed hemvist i uteslutande eller så gott som uteslutande utgörs avutdelning vilken detta bolag under ifrågavarande år eller mottagitpå aktier eller andelar, som bolaget innehar i bolag med hemvist i en tredjestat, och vilken utdelning skulle ha varit undantagen från svensk skatt om deaktier eller andelar på vilka utdelningen betalas hade innehafts direkt avbolaget med hemvist i . g) Bestämmelsernai b) och c) i denna punkt gäller under vilka detta avtal tillämpas men de behöriga myn digheterna i de avtalsslutande staterna kan överlägga med varandra för att bestämma om denna tidrymd skall utsträckas. h) Ifall då person med hemvist i uppbär inkomst som enligt bestämmelserna iartikel 20 beskattas endast i eller enligt bestämmelserna i e) i dennapunkt skall undantas från svensk skatt, får vid fastställandet avskattesatsen för svensk progressiv skatt beakta den inkomst som skallbeskattas endast i respektive den inkomst som skall undantas frånsvensk skatt. Nationals of a ContractingState shall not be subjected in the other to any taxation or anyrequirement connected therewith, which is other or more bur-densome than the taxationand connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstancesand under the same conditions are or may be subjected. This provision shall, notwithstandingthe provisions of Article 1, also apply to persons who are not residents of oneor both of the Contracting States. The taxation on a permanent establishmentwhich an enterprise of a has in the other shallnot be less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprisesof that other State carrying on the same activities in the same circumstancesand under the same conditions. This provision shall not be construed as preventinga from charging the profits of a permanent whichan enterprise of the other has in the first-mentioned State ata råte of tax which is higher than that imposed on the profits of a similar enterpriseof the first-mentioned . Nothing contained in this Articleshall be construed as obliging a to grant to individuals notresident in that State any personal allowances, reliefs and reductions for taxationpurposes which are by law available only to individuals who are so resident. Enterprises of a ContractingState, the capital of which is or partly owned or controlled, directlyor indirectly, by one or more residents of the other , shallnot be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirementconnected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connectedrequirements to which other similar enterprises of the first-mentioned Stateare or may be subjected. In this Article, the term "taxation"means taxes which are the subject of this Convention. Except where the provisions of Article10, paragraph 7 of Article 12, or paragraph 7 Medborgare i en avtalsslutandestat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattningeller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande änden beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andrastat under samma förhållanden och på samma villkor är eller kan bliunderkastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas dennabestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande staterna. Beskattningen av fastdriftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig änbeskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver samma verksamhetunder samma förhållanden och på samma villkor. Denna bestämmelse anses intehindra en avtalsslutande stat från att beskatta inkomst från fast driftställe,som företag i den andra avtalsslutande staten har i den förstnämnda staten, efteren skattesats som är högre än den som gäller för inkomst som förvärvas av ettliknande företag i den förstnämnda avtalsslutande staten. Denna artikel anses intemedföra skyldighet för en avtalsslutande stat att vid beskattningen medgefysisk person som inte har hemvist i denna stat sådant personligt avdrag ellersådan skattebefrielse eller skattenedsätt-ning som enligt lag medges endastfysisk person med hemvist i denna stat. Företag i en avtalsslutandestat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt ellerindirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten,skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmedsammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattningoch därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämndastaten är eller kan bli underkastat. Uttrycket"beskattning" i denna artikel åsyftar skatter på vilka detta avtaltillämpas. Utom i de fall dåbestämmelserna i artikd 10, artikd 12 punkt 7 eller artikd 13 ofArticle 13, apply, interest, royalties and fees for technical services, and otherdisbursements paid by an enterprise of a to a resident of theother , for the purpose of determining the taxableprofits of such enterprise, be deductible under the same conditions as if they hadbeen paid to a resident of the first-mentioned State.