prop · GC03120 · 1988-12-31 00:00:00 — 1.An individual who is a resident of a immediately before makinga visit to the other , and who, at the invitation of anyuniversity, college, school or other similar educational Professorer,lärare och forskare I.Fysisk person som har hemvist i en avtalsslutande stat förevistelse i den andra avtalsslutande staten och som, på inbjudan av universitet,högskola, skola eller annan liknande undervisningsanstalt som är institution, which isrecognised by the due authorily in that other , visits thatother for a period not exceeding two years solely for thepurpose of teaching or research or both at such educational institution shallbe exempt from tax in that other on any remuneration for suchteaching or research. 2.This Artide shall only apply to income from research if such research isundertaken by the individual in the public interest and not primarily for thebenefit of some other private person or persons. erkänd av vederbörligmyndighet i denna andra avtalsslutande stat, vistas i denna andraavtalsslutande stat under en tidrymd som inte överstiger uteslutande föratt bedriva undervisning eller forskning eller bådadera vid sådanundervisningsanstalt, är befriad från skatt i denna andra avtalsslutande statför inkomst på grund av undervisningen eller forskningen. Denna artikel tillämpasinte beträffande inkomst av forskning om forskningen sker, inte i allmänt intresse,utan företrädesvis för att gagna viss annan persons eller vissa andra personersprivata intressen. 1.Items of income of a resident of a , wherever arising, notdealt with in the foregoing Artides of this Convention shall be taxable onlyin that State. The provisions of paragraph 1 shall not apply to income, other thanincome from immovable property as defined in paragraph 2 of Artide 6, if therecipient of such income, being a resident of a , onbusiness in the other through a permanent establishmentsituated therein, or performs in that other State independent personalservices from a fixed base situated therein, and the right or property inrespect of which the income is paid is effectively connected with suchpermanent or fixed base. In such case the provisions of Artide7 or Artide 14, as the case may be, shall apply. Notwithstanding the provisions of paragraphs 1 and 2, items of incomeof a resident of a not dealt with in the foregoing Artidesof this Convention and arising in the other may be taxed inthat other State. Artikel 21 Annan Inkomst Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar ochsom inte behandlas i föregående artiklar av detta avtal beskattas endast idenna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på inkomst, med undantag förinkomst av fast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren avinkomsten har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarandeanordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomstenbetalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 14. Inkomst vilken inte behandlas i föregående artiklar i detta avtal,som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som härrör frånden andra avtalsslutande staten, får, utan hinder av bestämmelserna ipunkterna I och 2, beskattas i denna andra stat. I. Whereunder the provisions of this Artikd22 Oskijtat dödsbo 1. Då enligt bestämmelserna i detta avtal Convention a resident of aContracting State is exempt or entitled to relief from tax in the other ContractingState, similar exemption or relief shall be applied to the undivided estate ofa deceased person in so far as one or more of the beneficiaries is a residentof the first-mentioned . Such exemption or relief shallhowever be applied only to the part of income to which such beneficiary isentitled. Where the undividedestate of a deceased person has been subject to tax on income in a ContractingState in accordance with the provisions of paragraph 1 of this Artide, a beneficiarywho is a resident of the other be granted relief fromtax in that other State in accordance with the provisions of Artide 23. person med hemvist i enavtalsslutande stat är befriad från eller berättigad till nedsättning av skatti den andra avtalsslutande staten, skall oskiftat dödsbo erhålla motsvarandebefrielse eller nedsättning i den mån en eller flera av dödsbodelägarna harhemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten. Befrielse eller nedsättningmedges dock endast för den del av inkomsten som rätteligen tillkommer sådandödsbodelägare. Då skatt på inkomstpåförs ett oskiftat dödsbo i en avtalsslutande stat i enlighet medbestämmelserna i punkt 1 i denna artikel, skall dödsbodelägare som har hemvisti den andra avtalsslutande staten medges nedsättning av skatt i denna andrastat enligt bestämmelserna i artikel 23. 1.The laws in force in either of the Contracting States shall continue to governthe taxation of income in the respective except whereexpress provisions to the contrary are made in this Convention. In the case of , where a resident of derives income which,under the laws of and in accordance with the provisions of this Convention,may be taxed in , allow as a deduc-lion from Thai tax on suchincome, an amount equal to the tax paid in . Such deduction shall not, however,exceed that part of the Thai tax, as computed before the deduction is given, whichis appropriate to the income derived from . In the case of , double taxation shall be avoided as follows: a)Where a resident of derives income which under the laws of andin accordance with the provisions of this Convention may be taxed in , Swedenshall allow subject to the provisions of the law of concerning creditfor for-eign tax (as it may be amended from time to time without changing thegeneral principle hereof) as a deduction from the tax on Gällandelagstiftning i vardera avtalsslu tande staten skall alltjämt tillämpas vid be skattning av inkomst i respektive avtalsslu tande stat, utom då annat uttryckligen fö reskrivs i detta avtal. Beträffande skall, i fall då person med hemvist i Thailandförvärvar inkomst som enligt svensk lagstiftning och i enlighet medbestämmelserna i detta avtal får beskattas i , från thailändskskatt på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts iSverige. Av-räkningsbeloppet skall emellertid inte överstiga den del av denthailändska skatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på inkomstensom förvärvats från . Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas enligt följande: a) 1 fall då person medhemvist i förvärvar inkomst som enligt thailändsk lagstiftning och ienlighet med bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall med beaktande av bestämmelserna i svensk lagstiftning om avräkning avutländsk skatt (såsom den kan komma att ändras från tid till annan utan att denallmänna princip som anges här ändras) från skatten på suchincome, an amount equal to the Thai tax paid in respect of such income. Forthe application of this subparagraph, the following mles shall apply: (i)The Thai tax paid on dividends which are not exempted from Swedish tax under theprovisions of paragraph 4 of Artide 10 and received by a company, other than a partnership,which is a resident of , in any case, be deemed to have been paid atthe råte of 25 per cent of the gross amount of the dividends; (ii)The Thai tax paid on royalties, in accordance with the provisions of paragraph2 of Artide 12, shall, in any case, be deemed to have been paid at the råte of20 per cent of the gross amount of the royalties; (iii)The term "Thai tax paid", as used in this subparagraph, shall be deemedto include the amount of Thai tax which would have been paid if exemption fromor reduction of Thai tax had not been granted in accordance with the special incentivelaws, effective on the date of signature of this Convention, or which, subjectto the agreement by the competent authorities of the Contracting States, maybe introduced hereafter in modification of, or in addition to the existing laws. b)Notwithstanding the provisions of subparagraph (a) of this paragraph where aresident of derives income or gains which, in accordance with theprovisions of Artides 7 or 14 or paragraph 2 of Artide 13 may be taxed inThailand, exempt such income or gains from tax provided that theprincipal part of the income or gains arises from independent personal servicesor business activities, other than the management of securities and othersimilar property. (c)Where a resident of derives income which, in accordance with the provisionsof Artide 18, shall be taxable only in , or income or gains which, in accordancewith the provisions of subparagraph (b) of this paragraph, shall be exemptedfrom Swedish tax, may, when determining the graduated råte of Swedishtax, take into inkomstenavräkna ett belopp motsvarande den skatt som erlagts i för inkomsten. Vidtillämpningen av a) skall följande bestämmelser gälla: 1) Thailändsk skatt som erlagts på utdelning, som inte är undantagenfrån svensk skatt enligt bestämmelsema i artikel 10 punkt 4 och som förvärvasav bolag (med undantag för handelsbolag) med hemvist i , skall alltidanses ha erlagts av utdelningens bmttobelopp. 2) Thailändsk skatt, som utgått på royalty enligt bestämmelserna iartikel 12 punkt 2, skall alltid anses ha erlagts av royaltyns bmttobelopp. 3) Uttrycket "den skatt som erlagts i " i denna punktskall anses innefatta det thailändska skattebelopp som skulle ha erlagts ominte befrielse från eller nedsättning av thailändsk skatt hade medgivits enligtde särskilda lagar, avsedda att främja ekonomisk utveckling, som ärtillämpliga vid undertecknandet av avtalet, eller, efter överenskommelsemellan de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande statema, enligt sådanalagar som införs efter undertecknandet i stället för eller vid sidan av de förnärvarande gällande lagarna. b) Om person med hemvist i förvärvar inkomsteller vinst som enligt bestämmelserna i artikel 7, artikel 13 punkt 2 ellerartikel 14 får beskattas i , skall , utan hinder avbestämmelserna i a) i denna punkt, undanta denna inkomst eller vinst frånskatt, under förutsättning att den huvudsakliga delen av inkomsten eller vinstenhärrör från annan självständig yrkesutövning eller affärsverksamhet änförvaltning av värdepapper och annan liknande egendom. c) Om person med hemvist i förvärvar inkomstsom enligt bestämmelserna i artikel 18 beskattas endast i , ellerförvärvar inkomst eller vinst som enligt bestämmelsema i b) i denna punkt skallundantas från svensk skatt, får vid bestämmandet av skattesatsen försvensk progressiv skatt beakta den inkomst som accountthe income which shall be taxable only in or the income or gains whichshall be exempted from Swedish tax, respectively. skall beskattas endast iThailand respektive den inkomst eller vinst som skall undantas från svenskskatt. 1.Nationals of a not be subjected in the other ContractingState to any taxation or any requirement connected therewith which is otheror more bur-densome than the taxation and connected requirements to whichnationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected. The taxation on a permanent which anenterprise of a has in the other notbe less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprisesof that other State carrying on the same activities. This provision shall notbe constmed as obliging a to grant to residents of the other ContractingState any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on accountof civil status or family responsibilities which it grants to its own residents. Except where the provisions of paragraph 1 ofArtide 9, paragraph 7 of Artide 11, or paragraph 6 of Artide 12, apply, interest,royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting Stateto a resident of the other , for the purpose of determiningthe taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditionsas if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Enterprises of a , the capital of whichis or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or moreresidents of the other , shall not be subjected in the first-mentionedState to any taxation or any requirement connected therewith which is other or moreburdensome than the taxation and connected requirements to which other similar enterpri- Medborgarei en avtalsslutande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sam manhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och där med sammanhängande krav som medborga re i denna andra stat under samma förhållan den är eller kan bli underkastad. Beskattningen av fast driftställe, som företag i en avtalsslutandestat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte varamindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andra stat, som bedriververksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet fören avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den andra avtalsslutandestaten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielseeller skattenedsättning på gmnd av civilstånd eller försörjningsplikt motfamilj som medges person med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt 1, artikel 11punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annanbetalning från företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i denandra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av denbeskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalningtill person med hemvist i den förstnämnda staten. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägseller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer medhemvist i den andra avtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda statenbli föremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annatslag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav somannat lik- ses of the first-mentionedState are or may be subjected. nande företag i denförstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Where a person considers thatthe actions of one or both of the Contracting States result or will result forhim in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may,irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States,present his case to the competent authority of the of which heis a resident or, if his case comes under paragraph I of Artide 24, to that ofthe of which he is a national. The case must be presented withinthree years from the first notification of the action resulting in taxation notin accordance with the provisions of the Convention. The competent authority shall endeavo-ur, if the objection appears toit to be justifi-ed and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution,to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the otherContracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordancewith the Convention. The competent authorities of the Contracting States shall endeavourto resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to theinterpretation or application of the Convention. They may also consult togetherfor the elimination of double taxation in cases not provided, for in the Convention. The competent authorities of the Contracting States may communicate witheach other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of thepreceding paragraphs. The competent authorities shall, through consultations, developappropriate bilateral procedures, conditions, methods and techniques for the implementationof the mutual agreement procedure provided for in this Artide. Omen person gör gällande att en avtals slutande stat eller båda avtalsslutande stater na vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall framläggas från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. Om denna behöriga myndighet finner invändningen grundad men inte självkan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösafrågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i denandra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som strider motavtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande statema skall genomömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål somuppkommer i fråga om tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan ävenöverlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas avavtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda idirekt förbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fallsom angivits i föregående punkter. De behöriga myndighetema skall genomöverläggningar utveckla lämpliga bilaterala förfaringssätt, villkor, metoderoch tekniska lösningar för att genomföra det förfarande vid ömsesidigöverenskommelse som föreskrivs i denna artikel. 1.The competent authorities of the Contracting States shall exchange suchinformation as is necessary for carrying out the provisions of this Conventionor of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by theConvention insofar as the taxation thereunder is not contrary to the Convention.Any information received by a be treated as secret in thesame as information obtained under the domestic laws of that State and shallbe disclosed only to persons or authorities (including courts andadministrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcementor prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, thetaxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use the informationonly for such purposes. They may disclose the information in public court proceedingsor in judicial decisions. The competent authorities shall through consultationdevelop appropriate conditions, methods, and techniques concerning the mattersin respect of which such exchanges ofinformation shall be made, including, whereappropriate, exchanges of information regarding tax avoidance. In no case shall theprovisions of paragraph 1 be constmed so as to impose on a theobligation: a) to carry out administrative measures at variance with the laws andadministrative practice of that or of the other Contracting State; b) to supply information which is not obta-inable under the laws or in thenormal course of the administration of that or of the other Contracting State; c) to supply information which would disclose any trade, business, industrial,commercial or professional secret or trade process, or information, the didosureof which would be contrary to public policy (ordre public). Debehöriga myndigheterna i de avtals slutande staterna skall utbyta sådana upplys ningar som är nödvändiga för att tillämpa bestämmelserna i detta avtal eller i de avtals slutande staternas interna lagstiftning i fråga om skatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplys ningar, som erhållits enligt den interna lag stiftningen i denna stat, och får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegrip na domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rät tegång eller i domstolsavgöranden. De behö riga myndigheterna skall genom överlägg ningar utveckla lämpliga villkor, metoder och tekniska lösningar beträffande de fall där sådant informationsutbyte skall ske, däri in begripet, när så är lämpligt, utbyte av upplys ningar om skatteundandragande. Bestämmelsernai punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning ochadministrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andraavtalsslutande staten, b) lämna upplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning ellersedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i den andraavtalsslutande staten, c) lämna upplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-,handels- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätteller upplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordrepublic). Diplomaticagents and consular officers Nothingin this Convention shall affect the fiscal privileges of diplomatic agents or consularofficers under the general rules of International law or under the provisionsof special agreements. Diplomatiska JÖreträdare och konsulära tjänstemän Bestämmelsernai detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folkrättensallmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiskaföreträdare eller konsulära tjänstemän. Artide 28 Entry into force 1.This Convention shall be ratified and the instruments of ratification shall be ex-changedat as soon as possible. Uponthe exchange of instruments of ratification this Convention shall enter into force in both Contracting States and its provisions shall have effect: a) in respect of taxes withhdd at the sour-ce, on amountspaid or remitted to non-resi-dents on or after the first day of January next followingthe exchange of instruments of ratification; b) in respect of other taxes on income, for taxable years or accountingperiods begin-ning on or after the first day of January next following the exchangeof instruments of ratification. TheAgreement between and for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income and capital signed at on October 20, 1961, shall terminate and cease to have effect: a) in respect of taxes to which this Convention applies as from the timewhen the provisions of this Convention begin to have effect; b) in respect of taxes on capital (i)in , for taxes the payment of which is required in or after the second calendaryear next following the exchange of instruments of ratification of this Convention; (ii)in , for taxes which are assess-ed in or after the second calendar year next Detta avtal skall ratificeras och ratifika-tionshandlingarnaskall utväxlas i möjligt. Avtalet träder i kraft i båda avtalsslutande staterna med utväxlingenav ratifikations-handlingarna och dess bestämmelser tillämpas a) beträffande skatt som innehålls vid källan, påbelopp som betalas eller överförs till person med hemvist utomlands den 1 januaridet år som följer närmast efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna ellersenare, och b) beträffande andra skatter på inkomst, förbeskattningsår eller räkenskapsperiod som börjar året närmastefter utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller . Avtalet mellanSverige och för undvikande av dubbelbeskattning beträffan de skatter å inkomst och förmögenhet, som undertecknades i , skall upphöra att gälla och skall inte längre tillämpas a) beträffande de skatter på vilka förevarande avtal tillämpas, från ochmed den tidpunkt då bestämmelserna i förevarande avtal blir tillämpliga,