prop · GC03146 · 1988-12-31 00:00:00 — Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellandem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran förvilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inteförelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dettaavtal. (1) Royalties arising in a and paidto a resident of the other may be taxed in that other State. (2) However, such royalties mayalso be taxed in the in which they arise and according to thelaws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of theroyalties, the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amountof the royalties. The competent authorities of the Contracting States shall bymutual agreement settle the mode of application of this limita-tion. (3) The term "royalties"as used in this Artide means payments of any kind received as a considerationfor the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic orscientific work including cinematograph films, or films or tapes used for radioor television broadcasting, any patent, trade mark, design or model, plan,secret formula or process, or for the use of, or the right to use, industrial,commercial or scientific equipment, or for information concerning industrial,commercial or scientific experience. (4) Theprovisions of paragraphs (1) and (2) of this Artide shall not apply if the benefi cial owner of the royalties, being a resident of a , on business in the other in which the royalties arise, through a permanent sit uated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the right or proper ty in respect of which the royalties are paid is eflfectively connected with (a)such permanent or fixed base, or with (b) business activitiesreferred to under (c) of paragraph (1) of Artide 7. In such cases theprovisions of Artide 7 or Artide 15, as the case may be, shall apply. (5) Royaltiesshall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, a local author- Royalty, som härrör från en avtalsslutande statoch som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Royaltyn får emellertid beskattas även i denavtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen i dennastat, men om mottagaren har rätt till royaltyn får skatten inte överstiga 10procent av royaltyns bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall träflfa överenskommelse om sättet att genomföradenna begränsning. Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som mottas såsomersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt tilllitterärt, konst-näriigt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilmeller film eller band använda i radio- eller televisionsutsändning, patent,vammärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemligtillverkningsmetod eller för nyttjandet av eller rätten att nyttjaindustriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysning omerfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikeltillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutandestat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilkenroyaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständigyrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning,samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas ägerverkligt samband med a)det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, eller b) sådanaflTärsverksamhet som avses i artikel 7 punkt 1 c). 1 sådana fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 15. Royalty anses härrörafrån en avtalsslu tande stat om utbetalaren är den staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet 2 1988/89. 1 .saml Nr 146 ityor a resident of that State. Where, however, the person paying the royalties,whether he is a resident of a or not, has in a ContractingState a permanent or a fixed base in connexion with which theliability to pay the royalties was incurred, and such royalties are borne bysuch permanent or fixed base, then such royalties shall be deemedto arise in the State in which the permanent or fixed base issituated. (6)Where by reason of a special relationship between the payer and the beneficialowner or between both of them and some other person, the amount of theroyalties, having regard to the use, right or information for which they arepaid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and thebeneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of thisArtide shall apply only to the last-mentioned amount. In such case the excesspart of the payments shall remain taxable according to the laws of each ContractingState, due regard being had to the other provisions of this Convention. ellerperson med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar royaltyn,antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i enavtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning isamband varmed skyldigheten att betala royaltyn uppkommit och royaltyn belastardet fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltynhärröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen finns. 6.Då på gmnd av särskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätttill royaltyn eller mellan dem båda och annan person royaltybeloppet, medhänsyn till det nyttjande, den rätt eller den upplysning för vilken royaltynbetalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren ochden som har rätt till royaltyn om sådana förbindelser inte förelegat,tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. Isådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i varderaavtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. (1) Technical fees arising in aContracting State which are derived by a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2) However, such technical feesmay also be taxed in the in which they arise, and accordingto the law of that State; but where such technical fees are derived by aresident of the other who is subject to tax there in respectthereof the tax charged in the in which the technical feesarise shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the technical fees.The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreementsettle the mode of application of this limitation. (3) The term "technical fees" as used in thisArtide means payments of any kind to Ersättning för tekniskatjänster, som härrör från en avtalsslutande stat och som förvärvas av personmed hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andrastat. Ersättningen får emellertidbeskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör enligtlagstiftningen i denna stat, men om ersättningen för sådana tekniska tjänsterförvärvas av en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten och som ärskattskyldig för ersättningen i denna stat får skatten i den avtalsslutandestat varifrån ersättningen härrör inte överstiga av ersättningensbmttobelopp. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skallträflfa överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. Med uttrycket "ersättningför tekniska tjänster" förstås i denna artikel varje slag av anyperson, other than to an employee of the person making the payments in considerationfor any services of an administrative, technical, managerial or consultancynature. (4) The provisions ofparagraphs (1) and (2) of this Artide shall not apply if the recipi ent of the technical fees, being a resident of a , on business in the other in which the techni cal fees arise, through a permanent establish ment situated therein, or performs in that other State independent personal services from a fixed base situated therein, and the technical fees are eflfectively connected with (a)such permanent or fixed base or with (b) business activitiesreferred to under (c) of paragraph (1) of Artide 7. In such cases theprovisions of Artide 7 or Artide 15, as the case may be, shall apply. (5) Technical fees shall be deemed to arise in aContracting State when the payer is that State itself, a political subdivision,a local authority or resident of that State. Where, however, the person payingthe technical fees, whether he is resident of a or not, hasin a a permanent or a fixed base in connexionwith which the obligation to pay the technical fees was incurred, and suchtechnical fees are borne by that permanent or fixed base, thensuch technical fees shall be deemed to arise in the State in which thepermanent or fixed base is situated. (6) Where, by reason of a special relationship betweenthe payer and the recipient or between both of them and some other person, theamount of the technical fees paid exceeds, for whatever reason, the amountwhich would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absenceof such relationship, the provisions of this Artide shall apply only to thelast-mentioned amount. In such case the excess part of the payments shallremain taxable according to the law of each due regard beinghad to the other provisions of this Convention. ersättningtill person, som inte är anställd hos utbetalaren, för tjänster avadministrativ, teknisk, företagsledande eller rådgivande natur. Bestämmelserna ipunktema 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om mottagaren av ersättningen för tekniska tjänster har hem vist i en avtalsslutande stat och bedriver rö relse i den andra avtalsslutande staten, från vilken ersättningen härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkes verksamhet i denna andra stat från där belä gen stadigvarande anordning, samt ersätt ningen för dessa tjänster äger verkligt sam band med a)det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, eller b) sådanaflTärsverksamhet som avses i artikel 7 punkt 1 c). I sådana fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 15. Ersättning för tekniskatjänster anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är denstaten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller person medhemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar ersättningen,antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i enavtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning isamband varmed skyldigheten att betala ersättningen uppkommit, och dennaersättning belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen,anses dock ersättningen härröra från den stat där det fasta driftstället ellerden stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till ersättningen förtekniska tjänster eller mellan dem båda och annan person ersättningsbeloppetöverstiger oavsett anledningen det belopp som skulle ha överenskommitsmellan utbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser inte förelegat,tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådantfall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i varderaavtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. (1) Gains derived by a resident ofa from the alienation of immovable property referred to inArtide 6 and situated in the other may be taxed in that otherState. (2) Gains from the alienation ofmovable property forming part of the business property of a permanentestablishment which an enterprise of a has in the otherContracting State or of movable property pertaining to a fixed base availableto a resident of a in the other for thepurpose of performing independent personal services, including such gains fromthe alienation of such a permanent (alone or with the wholeenterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. (3) Gains derived by a resident ofa from the alienation of ships or aircraft operated inintemational traffic or movable property pertaining to the operation of suchships or aircraft, shall be taxable only in that State. Withrespect to gains derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transportconsortium, (), the provisions of thisparag.raph shall apply only to such portion of the gains as corresponds to theparticipation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedishpartner of (). (4) Gains from the alienation of shares in a companywhich is a resident of a may be taxed in that State. (5) Gains from the alienation ofany property other than that referred to in paragraphs (1), (2), (3) and (4)of this Artide shall be taxable only in the of which thealienator is a resident. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses iartikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. Vinst på grund av överlåtelseav lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe,vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutandestaten, eller av lös egendom, hänföriig till stadigvarande anordning för attutöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslutandestat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.Detsamma gäller vinst som förvärvas på grund av överlåtelse av sådant fastdriftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådanstadigvarande anordning. Vinst, som en person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp eller luftfartygsom används i internationell trafik eller lös egendom som är hänföriig tillanvändningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i dennapunkt tillämpas beträflfande vinst som förvärvas av det svenska, danska ochnorska luftfartskonsortiet () men endast ifråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehasav AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Vinst på grund av överlåtelse av aktier i bolag medhemvist i en avtalsslutande stat, får beskattas i denna stat. Vinst på grund av överlåtelse av egendom av annatslag än sådan som avses i punkterna 1 4 i denna artikel skall beskattas endasti den avtalsslutande stat där överlåtaren har sitt hemvist. (1) Subjectto the provisions of Artide 13, income derived by a resident of a Contract ing State in respect of professional services or other activities of an independent character shall be taxable only in that State except in the following circumstances, when such in come may also be taxed in the other tracting State: (a) if he has a fixed baseregularly available to him in the other for the purpose ofperforming his activities; in that case, only so much of the income as isattributable to that fixed base may be taxed in that other Contracting State;or (b) if he is present in the otherContracting State for a period or periods amounting to or exceeding in theaggregate 183 days within any period of 12 months; in that case, only so muchof the income as is derived from his activities performed in that other Statemay be taxed in that other State. (2) Theterm "professional services" in dudes especially independent scientific, liter ary, artistic, educational or teaching activi ties as well as the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and accountants. Ominte bestämmelserna i artikel 13 föranleder annat beskattas inkomst, som per son med hemvist i en avtalsslutande stat för värvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, endast i denna stat utom i följande fall då inkomsten också får beskattas i den andra avtalsslutande staten a) om han i den andraavtalsslutande staten har en stadigvarande anordning, som regelmässigt stårtill hans förfogande för att utöva verksamheten; i sådant fall får endast såstor del av inkomsten beskattas i denna andra avtalsslutande stat som ärhänföriig till denna stadigvarande anordning, eller b)om han vistas i den andraavtalsslutande staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt uppgår tilleller överstiger av ; i sådant fall fårendast så stor del av inkomsten beskattas i denna andra stat som är hänföriigtill verksamheten som utövas där. Uttrycket"fritt yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär och konst närlig verksamhet, uppfostrings- och under visningsverksamhet samt sådan självständig verksamhet som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar. (1) Subjectto the provisions of Artides 17, 19 and 20, salaries, wages and other similar remuneration derived by a resident of a tracting State in respect of an employment shall be taxable only in that State unless the employment is exercised in the other tracting State. If the employment is so exer cised, such remuneration as is derived there from may be taxed in that other State. (2) Notwithstandingthe provisions of paragraph (1) of this Artide, remuneration derived by a resident of a in respect of an employment exercised in the other be taxable only in the first-mentioned State if: Artikel 16 Enskild tjänst Om inte bestämmelserna i artiklarna 17, 19 och 20föranleder annat, beskattas lön och annan liknande ersättning, som person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär på gmnd av anställning, endast i dennastat, såvida inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten. Om arbetetutförs i denna andra stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattasdär. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 i denna artikel beskattas ersättning, som person med hemvist i enavtalsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutandestaten, endast i den förstnämnda staten, om 3 1988/89. 1 saml Nr 146 (a) the recipient is present in theother State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 dayswithin any period of 12 months; and (b)the remuneration is paid by, oron behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (c) the remuneration is not borne by a permanentestablishment or a fixed base which the employer has in the other State. (3) Notwithstanding thepreceding provisions of this Artide, remuneration derived in respect of anemployment exercised aboard a ship or aircraft operated in intemational trafficby an enterprise of a may be taxed in that State. Where aresident of derives remuneration in respect of an employment exercisedaboard an aircraft operated in intemational traffic by the Swedish, Danish andNorwegian air transport consortium, (), suchremuneration shall be taxable only in . a) mottagaren vistas i den andra staten under tidrymdeller tidrymder som sammanlagt inte överstiger ;och b) ersättningen betalas avarbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar;samt c) ersättningen inte belastar fastdriftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andrastaten. Utan hinder avföregående bestämmelser i denna artikel får ersättning för arbete, som utförsombord på skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik av ettföretag i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om en person medhemvist i förvärvar ersättning från anställning ombord på luftfartyg,som används i internationell trafik av det svenska, danska och norskaluftfartskonsortiet (), beskattas ersättningenendast i . Directors'fees and remuneration of top-levd managerial officials (1) Directors' fees and other similar payments derivedby a resident of a in his capacity as a member of the Boardof Directors of a company which is a resident of the other Contracting Statemay be taxed in that other State. (2) Salaries, wages and othersimilar remuneration derived by a resident of a in hiscapacity as an offical in a top-levd managerial position of a company which isa resident of the other may be taxed in that other State. Styrelsearvodeoch ersättningar till tjänstemän i högre företagsledande ställning Styrelsearvode och annan liknande ersättning, somperson med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av medlem istyrelse i bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. Lön och liknande ersättning,som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskap av tjänstemani högre företagsledande ställning i bolag med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Incomeearned by entertainers and athletes (1)Notwithstanding the provisions of Artides 15 and 16 income derived by aresident of a as an entertainer, such as a theatre, motionpicture, radio or television artiste, or a musician, or as an athlete, fromhis personal activities as such exercised 1.Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 15 och 16 får inkomst, som personmed hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamheti den andra avtalsslutande staten i egenskap av artist, såsom teater- ellerfilmskådespelare, radio- in theother , may be taxed in that other State. (2) Whereincome in respect of personal activities exercised by an entertainer or anathlete in his capacity as such accrues not to the entertainer or athletehimself but to another person, that income may, notwithstanding theprovisions of Artides 7, 15 and 16, be taxed in the in whichthe activities of the entertainer or athlete are exercised. ellertelevisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andrastat. 1 falldå inkomst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar idenna egenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annanperson, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 15och 16, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannenutövar verksamheten. Pensions, annuities and similar payments (1) Subject to theprovisions of paragraph (2) of Artide 20, pensions and other similarremuneration, disbursements under the legislation andannuities arising in a and paid to a resident of the otherContracting State may be taxed in the first-mentioned . (2) The term "annuity" meansa stated sum payable periodically at stated times during life or during aspecified or ascertainable period of time under an.obligation to make thepayments in return for adequate and full consideration in money or money's worth. Pension, livränta och liknande betalningar Om inte bestämmelserna i artikel 20 punkt 2 föranleder annat får pension och an nan liknande ersättning, utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftningen och livränta vilka härrör från en avtalsslutande stat och betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten beskattas i den först nämnda avtalsslutande staten. Meduttrycket "livränta" förstås ett fast ställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tider under en persons livstid eller under annan angiven eller fastställbar tids period och som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar som er sättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde. Remuneration and pensions in respect of governmentservice (1) (a) Remuneration, other than a pension, paid by aContracting State or a political subdivision or a local authority thereof toan individual in respect of services rendered to that State or subdivision orauthority shall be taxable only in that State. (b) However, such remuneration shall be taxable only inthe other if the services are rendered in that other Stateand the individual is a resident of that State who: (i) is a national of that State; or