prop · GC03145 · 1988-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1988/89:145 ° ° Prop. och 1988/89:145 Regeiingenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifögade utdrag urregeringsprotokollet . 1propositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet och ett till avtalet fogat protokoll har tagits in i lagen som bilaga. Avtaletoch protokollet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarnaoch avses bli tillämpliga beträffande inkomst som förvärvas fr. o. m. den 1januari året närmast då avtalet träder i kraft. 1 Rik.sda.ven 1988/89. Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst somSverige och undertecknade skall, tillsammansmed det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en del av detta,gälla för del. Avtalets och protokollets innehåll framgår av bilagatill denna lag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer att medföra enbeskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet. 4 § Även om en skattskyldigsinkomst enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattningi , skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning förtaseringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna. Convention between the Kingdom of and the Republicof for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscalevasion with respect to taxes on income TheGovernment of the Kingdom of and the Government of the Republic ofIndonesia Desiringto condude a Convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect to taxes on income, Haveagreed as follows: Avtal mellan och RepublikenIndonesien för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflyktbeträffande skatter på inkomst KonungariketSveriges regering och Republiken , somönskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindraskatteflykt beträifande skatter på inkomst, harkommit överens om följande: ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or both of the ContractingStates. Personerpå vilka avtalet tlllätnpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande staterna. This Convention shall apply totaxes on income imposed on behalf of a or of its localauthorities, irrespective of the in which they are levied. There shall be regarded astaxes on income all taxes imposed on total income or on elements of income,including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property,as well as taxes on capital appreciation. The existing taxes to which theConvention shall apply are: (a)in : theincome tax imposed under the Un-dang-undang Pajak Penghasilan 1984 (. 7of 1983) and to the extent provided in such income tax law, the company taximposed under the Ordonansi Pajak Per-seroan 1925 (State Gazette No. 319 of1925 as lastly amended by . 8 of 1970) and the tax imposed under theUn-dang-undang Pajak ätas Bunga, Dividen dan Royalty 1970 (. 10 of 1970)(hereinafter referred to as "Indonesian tax"): Skattersotn omfattas av avtalet Detta avtal tillämpas påskatter på inkomst som påförs för en avtalsslutande stats eller dess lokalamyndigheters räkning, oberoende av det sätt på vilket skatterna tas ut. Med skatter på inkomst förståsalla skatter som utgår på inkomst i dess helhet eller på delar av inkomst,däri inbegripet skatter på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fastegendom, samt skatter på värdestegring. De utgåendeskatter, på vilka avtalet tillämpas, är a)i : inkomstskattensom utgår enligt inkomstskattelag (lag nr 1983) samt, i denutsträckning detta föreskrivs i en sådan inkomstskattelag, bolagsskatten somutgår enligt inkomstskatteförordning (förordning nr 1925,senast ändrad genom lag nr 1970) och skatten som utgår enligt lagom skatt på ränta, utdelning och royalty (lag nr 1970) (idet följande benämnda "indonesisk skatt"), (b)in : (i)the State income tax (den statliga inkomstskatten), including the ' tax(sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); (ii)the tax on public entertainers (bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställningar); (iii)the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); and (iv)the profit sharing tax (vinstdelningsskatten) (hereinafterreferred to as "Swedish tax"). The Convention shallalso apply to any identical or substantially similar laxes on income which areimposed after the date of signature of the Convention in addition to, or inplace of, those referred to in paragraph 3. The competent authorities of theContracting States shall notify each other of any substantial changes whichhave been made in their respective taxation laws. b)i : 1) den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna. 2) bevillningsavgiftenför vissa oifentliga föreställningar, 3) den kommunala inkomstskatten,och (idet följande benämnda "svensk skatt"). 4.Avtalet tillämpas även på inkomstskatter av samma eller i huvudsak likartatslag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i ställetför de skatter som anges i punkt 3. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar somvidtagits i respektive skattelagstiftning. For the purposes of thisConvention, unless the context otherwise requires: (a) (i)the term "" comprises the territory of the Republic of as de fined in its laws and the adjacent areas över which the Republic of has sover- eign rights or jurisdiction in accordance with the provisions of the United Nations vention on the of the Sea, 1982; (ii)the term "" comprises the Kingdom of and, when used in ageographical sense, indudes the national territory, the territorial sea ofSweden as well as other areas över which in accordance withintemational law exercises sovereign rights or jurisdiction; (b) the terms "aContracting State" and "the other Contracting State" mean Indone sia or , as the context requires; (c) the term"tax" means Indonesian tax or Swedish tax, as the context requires; 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a) 1)"" inbegriper Republiken territorium såsom detta angivits i indonesisk lag samt de områden som grän sar till detta territorium och över vilka Re publiken , i överensstämmelse med bestämmelserna i konvention 1982 om havsrätten, har suverä na rättigheter eller jurisdiktion, 2)"" inbegriper och innefattar, näruttrycket används i geografisk betydelse, territorium, Sverigesterritorialvatten och andra havsområden över vilka , i överensstämmelsemed folkrättens allmänna regler, utövar suveräna rättigheter ellerjurisdiktion, b) "enavtalsslutande stat" och "den andra avtalsslulande staten" åsyftar el ler , beroende på sammanhanget, c) "skatt"åsyftar indonesisk skatt eller svensk skatt, beroende på sammanhanget. (d) theterm "person" indudes an individ ual, a company and any other body of per sons; (e) theterm "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (Othe terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise ofthe other Contracting State" mean, respectively, an enterprise carried onby a resident of a and an enterprise carried on by a residentof the other Contracting State; (g)the term "intemational traffic" means any transport by a ship oraircraft operated by an enterprise of a , except when theship or aircraft is operated solely between places in the other ContractingState; (h) the term "competent authority" means: (i) in : theMinister of Finance or his authorized representative, (ii) in : theMinister of Finance, his authorized representative or the authority which is designatedas a competent authority for the purposes of the Convention; (i) the term"national" means: (i)any individual possessing the nationality of a Contracting State; (ii)any legal person, partnership and association deriving its status as such fromthe laws in force in a . 2.As regards the application of the Convention by a , any termnot defined therein shall, unless the context otherwise requires, have themeaning which it has under the laws of that State concerning the taxes to whichthe Convention applies. d) "person"inbegriper fysisk person, bolag och annan sammanslutning, e) "bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, O"företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andraavtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist ien avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, g)"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag i en avtalsslutande stat, utom då skeppet ellerluftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten, h)"behörig myndighet" åsyftar: 1) iIndonesien, finansministerneller dennes befullmäktigade ombud. 2) iSverige, finansministern,dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att varabehörig myndighet vid tillämpningen av detta avtal, i)"medborgare" åsyftar: 1)fysisk person som harmedborgarskap i en avtalsslutande stat, 2)juridisk person, handelsbolagoch annan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i enavtalsslutande stat. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådanaskatter på vilka avtalet tillämpas. 1.For the purposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the laws of that State, is liable totax therein by reason of his domicile, , place of management or anyother criterion of a similar nature. 1.Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist ien avtalsslutande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat ärskattskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för företagsledningeller annan liknande omständighet. term does not include anyperson who is liable to tax in that State in respect only of income fromsources in that State. Where by reason ofthe provisions of paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be aresident of the State in which he has a permanent home available to him. If hehas a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to bea resident of the State with which his personal and economic relations aredoser (centre of vital interesls); (b) if the State in which he hashis centre of vital interests cannot be determined, or if he has not apermanent home available to him in either State, he shall be deemed to be aresident of the State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or inneither of them, the competent authorities of the Contracting States shallsettle the question by mutual agreement. Whereby reason of the provisions of paragraph 1, a person other than an individ ual is a resident of both Contracting States, the competent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. ketinbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast förinkomst från källa i denna stat. Dåpå grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande staterna, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a) Han anses ha hemvist i den statdär han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande. Om han haren sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilkenhans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum förlevnadsintressena). b) Om det inte kan avgöras ivilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte inågondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande,anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c) Om han stadigvarande vistas ibåda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, skall debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna avgöra frågan genomömsesidig överenskommelse. Då på gmnd avbestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, skall de behöri ga myndigheterna avgöra frågan genom öm sesidig överenskommelse. Forthe purposes of this Convention the term "permanent " means a fixed place of business through which the business of an enterprise is or partly carried on. Theterm "permanent " indudes especially: (a) a place of management; (b)a branch; (c) an office; (d) afactory; (e) aworkshop; (Oa farm or plantation; (g)a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction ofnatural resources; Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket"fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, frånvilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket "fastdriftställe" innefattar särskilt: a)platsför företagsledning, b)filial, c)kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) jordbrukeller plantage, g) gruva,olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar, (h)a site, a construction, installation or assembly project orsupervisory activities in connection therewith where such site, project oractivity continues for a period of more than six months; (i)the furnishing of services, including consultancy services, by an enterprisethrough employees or other personnel (other than an agent of an independentstatus within the meaning of paragraph 6) engaged by the enterprise for suchpurpose, but only where activities of that nature continue (for the same or aconnected project) within the country for a period or periods aggregating morethan three months within any 12 month-period. Notwithstandingthe preceding provi sions of this Artide, the term "permanent " shall be deemed not to in clude: (a) the use of facilities solely for the pur-pose ofstorage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of processing by anotherenterprise; (d) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or of collecting infor mation, for the enterprise; (e) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of advertising, for the supply of information, for scientific research or for similar activities which have a preparatory or auxiliary character, for the en terprise. Notwithstandingthe provisions of para graphs 1 and 2, where a person other than an agent of an independent status to whom paragraph 6 applies - is acting in a Contract ing State on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a permanent establish ment in the first-mentioned in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person: h) plats för byggnads-,anläggnings-, installations- eller monteringsverksamhet eller därmedsammanhängande övervakande verksamhet men endast om verksamheten pågår under entidrymd som överstiger , i) tillhandahållandet avtjänster, däri inbegripet tjänster av konsulter, om sådan verksamhet bedrivsav företag genom anställda eller annan personal (annan än sådan oberoenderepresentant som avses i punkt 6) som anlitats av företaget för sådanatjänster, men endast om verksamheten pågår (för samma eller för därmedsammanhängande projekt inom landet under tidrymd eller tidrymder som sammanlagtöverstiger av . Utan hinder avföregående bestämmel ser i denna artikel anses uttrycket "fast drift ställe" inte innefatta: a) användningen av anordningaruteslutande för lagring eller utställning av företaget tillhöriga varor, b) innehavet av ett företaget tillhörigt vam-lageruteslutande för lagring eller utställning, c) innehavet av ett företagettillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg, d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av va ror eller inhämtande av upplysningar för fö retaget, e) innehavet avstadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get ombesörja reklam, meddela upplysning ar, bedriva vetenskaplig forskning eller utöva liknande verksamhet, som är av förberedan de eller biträdande art. Om en person, sominte är sådan obero ende representant på vilken punkt 6 tilläm pas, är verksam i en avtalsslutande stat för ett företag i den andra avtalsslutande staten, an ses detta företag utan hinder av bestäm melserna i punkterna 1 och 2 ha fast drift ställe i den förstnämnda avtalsslutande sta ten beträffande varje verksamhet som denna person bedriver för företaget om (a) has and habitually exercises inthat State an authority to condude contracts in the name of the enterprise,unless the activities of such person are limited to those mentioned inparagraph 3 which, if exercised through a fixed place of business, would notmake this fixed place of business a permanent under theprovisions of that paragraph; or (b) has no such authority, but habitually maintains inthe first-mentioned State a stock of goods or merchandise from which heregularly delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise. Notwithstanding the precedingprovisions of this Artide, an insurance enterprise of a Contracting Stateshall, except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanentestablishment in the other if it collects premiums in theterritory of that other State or insures risks situated therein through aperson other than an agent of an independent status to whom paragraph 6applies. An enterprise of a ContractingState shall not be deemed to have a permanent in the otherContracting State merely because it on business in that other Statethrough a broker, general commission agent or any other agent of an independentstatus, provided that such persons are acting in the ordinary course of theirbusiness. However, when the activities of such an agent are devoted oralmost on behalf of that enterprise, he will not be considered an agentof an independent status within the meaning of this paragraph. The fact that acompany which is a resi dent of a controls or is controlled by a company which is a resident of the other , or which car ries on business in that other State (whether through a permanent or other wise), shall not of itself constitute either com pany a permanent of the other. a) han har och i denna statregelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn samtverksamheten inte är begränsad till sådan som anges i punkt 3 och som om denbedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet inte skulle göradenna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligtbestämmelserna i nämnda punkt, eller b) han inte har sådan fullmakt menregelmässigt i den förstnämnda staten innehar varulager från vilket han förföretagets räkning regelbundet levererar varor. Utan hinder av föregåendebestämmelser i denna artikel anses försäkringsföretag i en avtalsslutande stat utom då fråga är om återförsäkring ha fast driftställe i den andraavtalsslutande staten, om företaget uppbär på denna andra stats områdeeller försäkrar där belägna risker genom person, som inte är sådan oberoenderepresentant på vilken punkt 6 tillämpas. Företag i en avtalsslutandestat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten endastpå den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna andra stat genomförmedling av mäklare, kommis-sionär eller annan oberoende representant, underförutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet.När sådan representant bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästanuteslutande för företaget i fråga, anses han emellertid inte såsom sådanoberoende representant som avses i denna punkt. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i enavtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist iden andra avtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet idenna andra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medförinte i och för sig att något-dera bolaget utgör fast driftställe för det andra. Income derived by a resident of a ContractingState from immovable property, including income from agriculture or forestry,situated in the other may be taxed in that other State. The term "immovableproperty" shall have the meaning which it has under the law of theContracting State in which the property in question is situated. The termshall in any case include property accessory to immovable property, livestockand equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisionsof general law respect-ing landed property apply, usufruct of immovableproperty and rights to variable or fixed payments as consideration for theworking of, or the right to work, de-posits, sources and other naturalresources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovableproperty. The provisions of paragraph 1shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in anyother form of immovable property. The provisions of paragraphs 1and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterpriseand to income from immovable property used for the performance of independentpersonal services. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar av fast egendom, däri inbegripet inkomst av lantbruk ellerskogsbruk, belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. Uttrycket "fastegendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i denavtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltidtillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk ochskogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i civilrätten om fast egendomtillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga ellerfasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralfyndighet,källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte varafast egendom. Bestämmelserna i punkt 1tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genom uthyrningeller annan användning av fast egendom. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas ävenpå inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendomsom används vid självständig yrkesutövning. Artide 7 Business projits The profits of anenterprise of a be taxable only in that State unlessthe enterprise on business in the other through a permanentestablishment situated therein. If the enterprise on business asaforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State butonly so much of them as is attributable to (a) that permanent ;(b) sales in that other State of goods or merchandise of the same or similarkind as those sold through that permanent ; or (c) other businessactivities carried on in that other State of the same or similar kind as thoseeffected through that permanent . Artikel 7 Inkomst av rörelse 1.Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattasendast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten från där beläget fast driftställe.