prop · GC0361 · 1988-12-31 00:00:00 — (7) Where profits indude items ofincome which are dealt with separately in other Artides of this Convention,then the provisions of those Artides shall not be aflfected by the provisionsof this Artide. (1)Profits of an enterprise of a Contracting State from the operationof ships or aircraft in intemational traflTicshall be taxable only (2) The provisions of paragraph (1)shall also apply to profits from the participation in a pool, a joint businessor an intemational operating agency. (3) Notwithstanding the föregoingprovisions profits from the operation of ships in intemational traflTicderived by a company or partnership which is a resident of , more than 25per cent of the capital of which is owned, directly or indirectly, by personswho are not residents of Cypms, may be taxed in if the company orpartnership does not prove that the Cypms tax appropriate to such income isequal to the Cypms tax which would have been appropriate to such income if theCyprus tax were computed without regard to any provision identical or similarto the provisions of (Taxing Provisions) as in forceat the signing of this Convention. (4) With respect to profits derivedby the air transport consortium () theprovisions of paragraph (1) shall apply only to such part of the profits ascorresponds to the participation held in Vid tillämpningen av föregåendepunkter bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genomsamma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranlederannat. Ingår i inkomst av rörelseinkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörsbestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. 1.Inkomst som företag i en avtalsslutande stat förvärvar genom användningen avskepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i dennaavtalsslutande stat. Bestämmelserna i punkt 1tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ettgemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. Utan hinder av föregåendebestämmelser får inkomst av sjöfart i internationell trafik, som förvärvas avbolag eller handelsbolag med hemvist i vars kapital till mer än 25 %behärskas, direkt eller indirekt av personer som inte har hemvist i ,beskattas i . Detta gäller dock inte om bolaget eller handelsbolagetvisar, att inkomsten är underkastad den cypriotiska skatt som skulle ha utgåttpå sådan inkomst om skatten beräknats utan iakttagande av bestämmelselikalydande med eller, liknande bestämmdsema i den vid undertecknandet av dettaavtal gäUande lagen om handelssjöfart (skattebestämmelserna). Beträflfande inkomst somförvärvas av det danska, norska och svenska luftfartskonsortiet () tillämpas bestämmelserna i punkt 1 endast i fråga om dendel av inkomsten som motsva- thatconsortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of (). (1)Where (a) an enterprise of a participatesdirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof the other , or (b)the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof a and an enterprise of the other , andin either case conditions are made or imposed between the two enterprises intheir commercial or financial relations which dif-fer from those which would bemade between independent enterprises, then any profits which would, but forthose conditions, have accmed to one of the enterprises, but, by reason ofthose conditions, have not so accmed, may be induded in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. (2)Where a includes in the profits of an enterprise of thatState and taxes accordingly profits on which an enterprise of the otherContracting State has been charged to tax in that other State and the profitsso induded are profits which would have accrued to the enterprise of thefirst-mentioned State if the conditions made between the two enterprises hadbeen those which would have been made between independent enterprises, thenthat other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the taxcharged therein on those profits. In determining such adjustment, due regardshall be had to the other provisions of rarden andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenskedelägaren i (). a) ettföretag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervak ningen av ett foretag i den andra avtalsslutan de staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) sammapersoner direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av så väl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Ommellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelseravtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalatsmellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkorskulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i frågainte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattasi överensstämmelse därmed. 2.I fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats idenna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andraavtalsslutande staten och beskattas i överensstämmelse därmed i denna andrastat samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommitföretaget i denna andra stat om de villkor som avtalats mellan företagen hadevarit sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag,skall den förstnämnda staten genomföra vederbörlig justering av detskattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justeringiakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i thisConvention and the competent authorities of the Contracting States shall ifnecessary consult each other. (1)Dividends paid by a company which is a resident of a ContractingState to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2) However, suchdividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross amountof the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership)which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company payingthe dividends; (b) 15 per cent of the gross amount of the dividends inall other cases. Thecompetent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settlethe mode of application of these limitafions. This paragraph shall notaflfect the taxation of the company in respect of the profits out of which thedividends are paid. (3) The term "dividends"as used in this Article means income from shares, mining shares, founders'shares or other rights, not being debt-daims, participating in profits, as wellas income from other corporate rights which is subjected to the same taxationtreatment as income from shares by the laws of the State of which the companymaking the distribution is a resident. (4) Notwithstanding the provisions of paragraph (2) -as long as Cypms does not impose tax at source on dividends dividends paidby a company which is a resident of Cypms to a resident of not be de avtalsslutande statemaöverlägger vid behov med varandra. 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutandestat till person med hemvist i denandra avtalsslutande staten får beskattas idenna andra stat. Utdelningenfår emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottaga ren har rätt tiU utdelningen får skatten inte överstiga a) av utdelningensbmttobdopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantag förhandelsbolag) som direkt behärskar av det utbetalandebolagets kapital, b) av utdelningensbmttobdopp i övriga faU. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träflfa överenskommelseom sättet att genomföra dessa begränsningar. Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gmvaktier,stiftaranddar eUer andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt tiUandel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningeni den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlaspå samma sätt som inkomst av aktier. Så länge som någon källskatt påutdelning inte tas ut i , är, utan hinder av bestämmelserna i punkt 2,utdelning från bolag med hemvist i till person med hemvist i Sverigeundantagen från varje skatt subject to any tax imposedby in excess of the tax imposed with respect to the profits or earningsout of which such dividends are paid. Än individual resident of shallbe entitled to a refund of any tax imposed with respect to the profitsor earnings out of which a dividend is paid, to the extent that the said taxexceeds the individuafs tax liability in Cypms. (5) Notwithstandingthe provisions of pa ragraph (1), dividends paid by a company which is a resident of to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that the divi dends would have been exempt under Swe dish law if both companies had been Swedish companies. This exemption shall not apply unless (a) the profits out of which the dividends are paidhave been subjected to the normal corporate tax in Cypms or an income taxcomparable thereto, or (b) the dividends paid by the company which is aresident of consist or almost of dividends which thatcompany has received, in the year or previous years, in respect of shares heldby it in a company which is a resident of a third State and which would havebeen exempt from Swedish tax if the shares in respect of which they are paidhad been held directly by the company which is a resident of . (6) Theprovisions of paragraphs (I) and (2) shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a Contract ing State, on business in the other of which the company paying the dividends is a resident, through a permanent situated therein, or performs in that other State independent per sonal services from a fixed base situated therein, and the holding in respect of which somtas ut i utöver skatt på den vinst av vilken utdelningen betalas. Enfysisk person med hemvist i är berättigad att återfå cypriotisk skattsom utgått på den vinst av vilken utdelningen betalas i den mån skattenöverstiger den som han själv skulle haft att erlägga i . Utdelningfrån bolag med hemvist i Cy pern till bolag med hemvist i skall, utan hinder av bestämmelserna i punkt 1, vara undantagen från beskattning i i den mån utdelningen skulle ha varit undanta gen från beskattning enligt svensk lag om båda bolagen varit svenska bolag. Sådan skattebefrielse medges dock endast a) omden vinst av vilken utdelningen beta las underkastats den normala cypriotiska in komstskatten för bolag eller därmed jämför lig inkomstskatt, eller b) den utdelning sombetalas av bolaget med hemvist i uteslutande eller så gott som uteslutande utgörs av utdelning vil ken detta bolag under ifrågavarande år eUer mottagit på aktier eller andelar, som bolaget innehar i ett bolag med hemvist i en tredje stat, och vilken skulle ha varit un dantagen från svensk skatt om de aktier eller andelar på vilka utdelningen betalas hade in nehafts direkt av bolaget med hemvist i Sve rige. Bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdel ningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutan de staten, där bolaget som betalar utdelning en har hemvist, från där beläget fast driftstäl le eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigva rande anordning, samt den andel på gmnd av vilken utdelningen betalas äger verkligt sam- the dividends are paid iseflfectivdy connected with such permanent or fixed base. In suchcase the provisions of Article 7 or Artide 14, as the case may be, shall apply. (7) Where a company whichis a resident of a derives profits or income from the otherContracting State, that other State may not impose any tax on the dividendspaid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident ofthat other State or insofar as the holding in respect of which the dividendsare paid is eflfectivdy connected with a permanent or a fixedbase situated in that other State, nor subject the company's undistributedprofits to a tax on the company's undistributed profits, even if the dividendspaid or the undistributed profits consist or partly of profits or incomearising in such other State. band med det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikd 14. 7.Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andraavtalsslutande staten, får denna andra stat inte beskatta utdelning sombolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist idenna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningenbetalas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarandeanordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdeladevinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvisutgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. (1)Interest arising in a and paid to a resident of theother Contracting State may be taxed in thatother State. (2) However, such interest may alsobe taxed in the in which it arises and according to the lawsof that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest thetax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of theinterest. The competent authorities of the Contracting States shall by mutualagreement settle the mode of application of this limitation. (3) Notwithstanding the provisions of paragraph (2),interest arising in a and derived by the Government of theother , induding political subdivisions and local authoritiesthereof, the of that other Contracting Ränta,som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna stat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten inte av räntans bruttobelopp. De behöriga myndighetema i de avtalsslutandestaterna skall träflfa överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 2, skall ränta somhärrör från en avtalsslutan de stat och som uppbärs av den andra avtals slutande statens regering, dess politiska un deravdelningar och lokala myndigheter däri inbegripna, riksbank eller statlig finansinrätt- Stateor any governmental financial institution shall be exempt from tax in thefirst-mentioned . (4) Forthe purposes of paragraph (3), the terms "the " and "governmen tal financial institution" mean: (a) Inthe case of : (i)and (ii) such other governmental financial institutionas may be agreed upon from time to time between the competent authorities ofthe two Contracting States; (b) Inthe case of : (i)or the Debt Oflfice and (ii)such other governmental financial institution as may be agreed upon from timeto time between the competent authorities of the two Contracting States. (5) The term"interest" as used in this Ar ticle means income from debt-daims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to partici pate in the debtor's profits, and in particular, income from government securities and inco me from bonds or debentures, induding pre- miums and prizes attaching to such securi ties, bonds or debentures. Penalty charges for late payments shall not be regarded as inte rest for the purpose of this Article. (6)The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficialowner of the interest, being a resident of a , onbusiness in the other in which the interest arises, througha permanent situated therein, or performs in that other Stateindependent personal services from a fixed base situated therein, and thedebt-daim in respect of which the interest is paid is eflfectivdy connectedwith such permanent establish- ningvara undantagen från skatt i den förstnämnda avtalsslutande staten. Vidtillämpningen av punkt 3 har uttryc ken "riksbank" och "statlig finansinrättning" följande betydelse: a) iCypern: 1) Cypernsriksbank och 2) statligfinansinrättning som de behöri ga myndigheterna i de avtalsslutande sta terna kommit överens om, b) iSverige: 1) Sverigesriksbank eller riksgäldskonto ret, och 2) statligfinansinrättning som de behöri ga myndigheterna i de avtalsslutande sta terna kommit överens om. Med uttrycket "ränta"förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen densäkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medförrätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskiltinkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationereller debentures, däri inbegripna agiobdopp och vinster som hänför sig tillsådana värdepapper, obligationer eller debentures. Straffavgift på grund avsen betalning anses emellertid inte som ränta vid tilllämpningen av dennaartikel. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas inte,om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör,från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet idenna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran förvilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället ellerden stadigvarande anordningen. In such case the provisions of Article 7 or Artide 14, as thecase may be, shall apply. (7) Interest shall be deemed to arise in a ContractingState when the payer is that State itself, a political subdivision, a localauthority or a resident of that State. Where, however, the person paying theinterest, whether he is a resident of a or not, has in aContracting State a permanent or a fixed base in connection withwhich the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and suchinterest is borne by such permanent or fixed base, then suchinterest shall be deemed to arise in the State in which the permanentestablishment or fixed base is situated. (8) Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some other person, the amount of the interest, having regard to thedebt-daim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreedupon by the payer and the beneficial owner in the absence of such relationship,the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount.In such case, the excess part of the payments shall remain taxable according tothe laws of each , due regard being had to the otherprovisions of this Convention. (1)Royalties arising in a and paid to a resident of the otherContracting State shall be taxable only in that other State if such residentis the beneficial owner of the royalties. (2)The term "royalties" as used in this Artide means payments of anykind received as a consideration for the use of, or the right dantfall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från enavtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, politiskunderavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Omemellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställeeller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit påvilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellandem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn till den fordran förvilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inteförelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dettaavtal. 1.Royalty, som härrör från en avtalsslutande statoch som betalas till person med hemvist i denandra avtalsslutande staten, beskattas endasti denna andra stat, om personen i frågahar rätt till royaltyn. Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som mottas såsomersättning för nyttjandet av eller för rät- 2 1988/89. touse, any copyright of literary, artistic or scientific work indudingcinematograph films and films or tapes for radio or television broadcasting,any patent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, orfor information concerning industrial, commercial or scientific experience. (3) The provisions of paragraph (1)shall not apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident ofa , on business in the other inwhich the royalties arise, through a permanent situated therein,or performs in that other State independent personal services from a fixedbase situated therein, and the right or property in respect of which theroyalties are paid is eflfectivdy connected with such permanent establishmentor fixed base. In such case the provisions of Article 7 or Artide 14, as thecase may be, shall apply. (4) Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some other person, the amount of the royalties, having regard to theuse, right or information for which they are paid, exceeds the amount whichwould have been agreed upon by the payer and the beneficial owner in theabsence of such relationship, the provisions of this Article shall apply onlyto the last-mentioned amount. In such case, the excess part of the paymentsshall remain taxable according to the laws of each , due regardbeing had to the other provisions of this Convention. tenatt nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk,häri inbegripet biograflTilm och film eUer inspelning för radio-ellertelevisionssändning, patent, vam-märke, mönster eller modell, ritning, hemligtrecept eller hemlig tillverkningsmetod eller för upplysning om erfarenhetsrönav industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkt 1tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarandeanordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalasäger verkligt samband med det fasta driftstället eUer den stadigvarande anordningen.I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Då på gmnd av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellandem båda och annan person royaltybdoppet, med hänsyn till det nyttjande, denrätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det beloppsom skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn omsådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikelendast på sistnämnda belopp.