prop · GC03120 · 1988-12-31 00:00:00 — Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbruk ellerskogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. Uttrycket "fast egendom" har den betydelsesom uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomenär belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom,levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilkabestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till tinglanded property apply, usufruct of immovable property and rights to variableor fixed payments as consideration for the working of, or the right to work,de-posits, sources and other natural resources; ships, boats andaircraft shall not be regarded as immovable property. The provisions of paragraph 1 shall apply to income derived from thedirect use, letting, or use in any other form of immovable property. The provisions of paragraphs I and 3 shall also apply to the incomefrom immovable property of an enterprise and to income from immovableproperty used for the performance of independent personal services. fastegendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet aveller rätten att nyttja mineralfyndighet, källa eller annan naturtillgång.Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst somförvärvas genom brukande, genom uthyrning eller annan användning avfast egendom. Bestämmelserna i punkterna I och 3 tillämpas ävenpå inkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendomsom används vid självständig yrkesutövning. Artide 7 Business projits 1.The income or profits of an enterprise of a be taxableonly in that State unless the enterprise on business in the otherContracting State through a permanent situated therein. If theenterprise on business as aforesaid, the income or profits of theenterprise may be taxed in the other State but only so much of them as isattributable to that permanent . Notwithstandingthe provisions of pa ragraph I where an enterprise of a Contract ing State which has a permanent establish ment in the other Contracting State a) sellsgoods or merchandise in that other State of the same or similar kind as those sold through that permanent ; or b) carrieson other business activities in that other State of the same or similar kind as those effected through that permanent estab lishment, thenthe income or profits from such sales or activities may be attributable to thepermanent unless the enterprise shows that such activities couldnot have been reasonably undertaken by the permanent . Subjectto the provisions of paragraph 4, where an enterprise of a Contracting State Artikd 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutandestat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inte företaget bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Omföretaget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomstbeskattas i den andra staten, men endast så stor del därav som är hänföriigtill det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutande stat, vilket harett fast driftställe i den andra avtalsslutande staten, a) säljer varor i denna andra stat vilka är av samma eller liknande slagsom de som säljs genom det fasta driftstället, eller b) bedriverannan affärsverksamhet i denna andra stat som är av samma eller liknande slagsom den som bedrivs genom det fasta driftstället, kaninkomsten från försäljningen eller verksamheten utan hinder av bestämmelsernai punkt I anses hänföriig till det fasta driftstället, såvida inte företagetvisar, att verksamheten inte skäligen kunde ha bedrivits av det fasta driftstället. Om företag i enavtalsslutande stat be driver rörelse i den andra avtalsslutande sta- carrieson business in the other through a permanent situatedtherein, there shall in each be attributed to that permanentestablishment the income or profits which it might be expected to make if itwere a dis-tinct and separate enterprise engaged in the same or similaractivities under the same or similar conditions and dealing whollyinde-pendently with the enterprise of which it is a permanent . In determining the profits of a permanent , there shallbe allowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of thepermanent , including executive and general administrativeexpenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishmentis situated or elsewhere. No profits shall be attributed to a permanent by reasonof the mere purchase by that permanent of goods or merchandisefor the enterprise. Insofar as it has been customary in a to determinethe profits to be attributed to a permanent on the basis of acertain percentage of the gross receipts of the enterprise or of the permanentestablishment or on the basis of an apportionment of the total profits of theenterprise to its various parts, nothing in paragraph 3 of this Artide shallpredude that from determining the profits to be taxed bysuch methods as may be customary; the methods adopted shall, however, be suchthat the result shall be in accordance with the principles contained in thisArtide. For the purposes of the preceding paragraphs, the profits to beattributed to the permanent be determined by the samemethod year by year, unless there is good and sufficient reason to thecontrary. Whereincome or profits include items of income which are dealt with separately in other Artides of this Convention, then the provisions of those Artides shall not be affec- ted by the provisions of this Artide. ten från där beläget fastdriftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 4 föranleder annat, ivardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som detkan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varit ett friståendeföretag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under sammaeller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag tillvilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fast driftställes inkomstmedges avdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, hämnderinbegripna utgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett omutgifterna uppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget ellerannorstädes. Inkomst hänförs inte till fast driftställe endastav den anledningen att varor inköps genom det fasta driftställets försorg förföretaget. I den mån inkomst hänföriig till fast driftställe ien avtalsslutande stat bmkat bestämmas på gmndval av en viss procent avföretagets eller driftställets bmttointäkter eller på gmndval av en fördelningav företagets hela inkomst på de olika delarna av företaget, hindrarbestämmelserna i punkt 3 i denna artikel inte att i denna avtalsslutande statden skattepliktiga inkomsten bestäms genom sådant bmkligt förfarande. Denfördelningsmetod som används skall dock vara sådan att resultatetöverensstämmer med principerna i denna artikel. Vid tillämpningen av föregående punkter bestämsinkomst som är hänföriig till det fasta driftstället genom samma förfarande årfrån år, såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomst av rörelse inkomster som behandlassärskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessaartiklar inte av reglerna i förevarande artikel. 1.Income or profits derived by an enterprise of a from theoperation of aircraft in intemational traffic shall be taxable only in thatContracting State. With respect to income or profits derived by thethe air transport consortium (), the provisionsof paragraph I shall apply to such part of the income or profits as correspondsto the participation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), theSwedish partner of (). Income or profits derived by an enterprise of aContracting State from the operation of ships in intemational traffic may betaxed in the other , but the tax imposed in that otherContracting State shall be reduced by an amount equal to 50 per cent thereof The provisions of the preceding paragraphs shallalso apply to income or profits from the participation in a pool, a joint businessor an intemational operating agency. Inkomst som förvärvas av företag i enavtalsslutande stat genom användningen av luftfartyg i internationell trafikbeskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas beträffandeinkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet () i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet sominnehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Inkomst som förvärvas av företag i enavtalsslutande stat genom användningen av skepp i internationell trafik fårbeskattas i den andra avtalsslutande staten, men den i den andra avtalsslutandestaten utgående skatten skall sättas ned med ett belopp som motsvarar 50procent av skatten. Bestämmelsernai föregående punkter tillämpas även på inkomst som förvärvas ge nom deltagande i en pool, ett gemensamt fö retag eller en internationell driftsorganisa tion. a) an enterprise of a participates directly orindirectly in the management, control or capital of an enterprise of the otherContracting State, or b) thesame persons participate directly or indirectly in the management, control orcapital of an enterprise of a and an enterprise of the otherContracting State, andin either case conditions are made or imposed between the two enterprises intheir commercial or financial relations which differ from those which would bemade between independent enterprises, then any profits which would, but forthose conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by Företagmed intressegemenskap 1. a) ettföretag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervak ningen av ett företag i den andra avtalsslutan de staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) sammapersoner direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av så väl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, Ommellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelseravtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalatsmellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkorskulle ha tillkommit det reasonof those conditions, have not so accm-ed, may be induded in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. 2.Where a indudes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an enterprise of the otherContracting State has been charged to tax in that other State and the profitsso induded are profits which would have accmed to the enterprise of thefirst-mentioned State if the conditions made between the two enterprises hadbeen those which would have been made between independent enterprises, thenthat other State shall, subject to the time limits provided for in the domesticlaws of that other State, make an appropriate adjustment to the amount of thetax charged therein on those profits. In determining such adjustment, dueregard shall be had to the other provisions of this Convention and thecompetent authorities of the Contracting States shall, if necessary, consulteach other. enaföretaget men som pa gmnd av villkoren i fråga inte tillkommit detta företag,inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. 1 fall då inkomst, förvilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stat, äveninräknas i inkomsten för ett företag i den andra avtalsslutande staten ochbeskattas i överensstämmelse därmed i denna andra stat samt den sålundainräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i denförstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varitsådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall denandra staten om tidsfristema i denna stats interna lagstiftning medger detta genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsteni denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal ochde behöriga myndigheterna i de avtalsslutande statema överlägger vid behov medvarandra. Dividendspaid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. However,such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends and is a company, other than a partnership, which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends, the tax so charged shall not exceed: a) 15 per cent of the gross amount of the dividends ifthe company paying the dividends engages in an industrial undertaking; b) 20 per cent of the gross amount of the dividends inall other cases. Thecompetent authorities of the Contracting States shall by mutual agreementsettle the mode of application of these limitations. Utdelningfrån bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningenfår emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottaga ren har rätt till utdelningen och är ett bolag (med undantag för handelsbolag) som direkt behärskar av det utbetalan de bolagets kapital får skatten inte överstiga a) 15procent av utdelningens bmttobe- lopp, om bolaget som betalar utdelningen be driver industriell verksamhet, b) 20procent av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffaöverenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Thisparagraph shall not affect the taxation of the company in respect of theprofits out of which the dividends are paid. 3. a) The term"dividends" as used in this Artide means income from shares, mining shares, founders' shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treat ment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. b)The term "industrial undertaking" means: 1) anyundertaking engaged in (i)manufacturing, assembling and processing, (ii)construction, civil and shipbuilding, (iii)production of electricity, hydraulic power, gas or the supply of water, or (iv)agriculture, forestry and fishery and the carrying on of a plantation, and 2) any other undertaking entitled to the privileges accorded under thelaws of on the promotion of industrial investment, and 3) any other undertaking which may be declared to be an "industrialundertaking" for the purpose of this Artide by the competent authority ofThailand. Notwithstanding the provisions of paragraph I,dividends paid by a company being a resident of to a company which isa resident of be exempt from Swedish tax to the exrr.it that thedividends would have been exempt under Swedish law if both companies had beenSwedish companies. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall notapply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of aContracting State, on business in the other of whichthe company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the holding inrespect of which the Denna punkt berör intebolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. 3. a)Med uttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gruvandelar, stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utde lande bolaget har hemvist vid beskattningen likställs med inkomst av aktier. b)Uttrycket "industriell verksamhet" åsyftar: 1) verksamhet innebärande a) tillverkning,montering, bearbetning el ler förädling, b) byggnadsarbete, väg- och vattenbyggnadsverksamhet ellerskeppsbyggnad, c) produktion av elektricitet, hydraulisk kraft och gas ellertillhandahållande av vatten, eller d) jordbmk, skogsbruk,fiske eller växtod ling, och 2) annan verksamhet somåtnjuter förmån lig behandling enligt den thailändska lagstift ningen om främjande av industriella investe ringar, samt 3) annan verksamhet somden behöriga myndigheten i förklarar vara indu striell verksamhet för tillämpningen av den na artikel. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 är utdelning från bolag medhemvist i till bolag med hemvist i undantagen frånbeskattning i i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen frånbeskattning enligt svensk lagstiftning, om båda bolagen hade varit svenska. Bestämmelserna i punkterna I och 2 tillämpas inte, om den som har rätttill utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse iden andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen harhemvist, från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamheti denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel pågmnd av vilken utdelningen betalas äger verkligt sam- dividends are paid iseffectively connected with such permanent or fixed base. In suchcase the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shall apply.6. Where a company which is a resident of a derives profitsor income from the other , that other State may not impose anytax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends arepaid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect ofwhich the dividends are paid is effectively connected with a permanentestablishment or a fixed base situated in that other State, nor subject thecompany's undistributed profits to a tax on the company's undistributedprofits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist whollyor partly of profits or income arising in such other State. band med det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen. 1 sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikd 14. Om bolag med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten,får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i denmån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i denmån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband medfast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ejheller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller denicke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i dennaandra stat. I. Interest arising in aContracting State and paid to a resident of the other may betaxed in that other State. However,such interest may also be tax ed in the in which it arises, and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest, the tax so charged shall not exceed: a) 10 per cent of the gross amount of the interest ifit is received by a bank, an insurance company or any other financial institution; b) 25 per cent of the gross amount of the interest ifit is received by any other company. Thecompetent authorities of the Contracting States shall by mutual agreementsettle the mode of application of these limitations. Notwithstandingthe provisions of pa ragraph 2, interest arising in a and paid to the Government of the other or the of that other State shall be exempt from tax in the first-mentioned State. Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat ochsom betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat frånvilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren harrätt till räntan får skatten inte överstiga: a) av räntans bruttobelopp, om räntanuppbärs av en bank, ett försäkringsbolag eller annan finansieringsinrättning, b) av räntans bruttobelopp om den uppbärs av annat bolag. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffaöverenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 2 skall ränta, som härrör från en avtalsslutan de stat och som betalas till den andra avtals slutande statens regering eller riksbank, vara undantagen från skatt i den förstnämnda sta ten. 4.The term "interest" as used in this Artic-le means income fromdebt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage, and whether or notcarrying a right to participate in the debtor's profits, and in particular,income from government securities and income from bonds or debentures,including pre-miums and prizes attaching to such securities, bonds ordebentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded as interestfor the purpose of this Artide. Theprovisions of paragraphs I and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of a , on business in the other tracting State in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that other State inde pendent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-daim in res pect of which the interest is paid is effectively connected with a) such permanent or fixed base, or with b) sales or other business activities referred to under paragraph 2 ofArtide 7. Insuch cases the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shallapply. Interest shall be deemed to arise in a ContractingState when the payer is that State itself, a political subdivision, a localauthority or a resident of that State. Where, however, the person paying theinterest, whether he is a resident of a or not, has in aContracting State a permanent or a fixed base in connection withwhich the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and suchinterest is borne by such permanent or fixed base, then suchinterest shall be deemed to arise in the State in which the permanentestablishment or fixed base is situated. Where, by reason of a special relationship betweenthe payer and the beneficial owner or between both of them and some otherperson, the amount of the interest, having regard to the debt-daim for which itis Med uttrycket "ränta" förstås i dennaartikel inkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genominteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel igäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper,som utfärdats av staten, och inkomst av obligationer eller debentures, däriinbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till sådana värdepapper,obligationer eller debentures. Straffavgift på grund av sen betalning ansesinte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkterna I och 2 tillämpas inte,om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör,från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet idenna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran förvilken räntan betalas äger verkligt samband med a) det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen, eller b) försäljningar eller annan affärsverksamhet som avses i artikel 7punkt 2. Isådana fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat omutbetalaren är den staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet ellerperson med hemvist i denna stat.