prop · GC0349 · 1988-12-31 00:00:00 — Omemellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutr ie stat eller inte, i en avtalsslutande stat hai la,driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed den skuld uppkommitpå vilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället dier denstadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellandem båda och annan per- othér person, the amountof the interest, having regard to the debt-daim for whiCh it is paid, exceedsthe amount which would have been agreed upon by the payer and the beneficialowner in the absence of such relationship, the provisions of this Articleshall apply only to the läst-mentioned amount. In such case, the excess part ofthe payments shall remain taxable according to the laws of each ContractingState, due regard being bäd to the other provisions of this Convention. son räntebeloppet, medhänsyn till den fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp somskulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan omsådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikelendast på sistnämnda belopp. 1 sådant fall beskattas överskjutande beloppenligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande avövriga bestämmelser i detta avtal. Royaltiesand fees fior technical services Royaltiesand fees for technical services arising in a and paid to a resident of the other may be taxed in that other State. However, such royalties andfees for technical services may also be taxed in the in whichthey arise and according to the laws of that State, but if the recipient is thebeneficial owner of the royalties or fees for technical services the tax socharged shaU not exceed 20 per cent of the gross amount of the royalties orfees for technical services. The term "royalties"as used in this Article means payments of any kind received as a considerationfor the use of, or the right to use, any copyright of literary, artistic or scientificwork induding cinematograph films, films or video tapes for use in connectionwith television or tapes for use in connection with radio broadcasting, anypatent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or forthe use of, or the right to use, industrial, commercial or scientificequipment, or for information concerning industrial, commercial or scientificexperience. 4.The term "fees for technical services" as used in this Article meanspayments of any kind to any person, other than payments to an employee of theperson making the payments and to any individual for independent personal servicesmentioned in Article 15, in consideration for services of a managerial,technical or consultancy nature, induding the provision of services oftechnical or other personnd. Royaltyoch ersättning för teknisk service Royalty och ersättning förteknisk service, som härrör från en avtalsslutande stat och som betalas tillperson med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. Sådan royalty och ersättningför teknisk service får emellertid beskattas även i den avtalsslutande statfrån vilken den härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagarenhar rätt till royaltyn eller ersättningen för teknisk service får skatten inteöverstiga av royaltyns eller ersättningens bruttobelopp. Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som mottas såsomersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt tilllitterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripetbiograffilm, film eller videoupptagningar för televisionssändningar eller bandför radiosändningar, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligtrecept eller hemlig tillverkningsmetod samt för nyttjandet av eller för rättenatt nyttja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller förupplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Med uttrycket "ersättningför teknisk service" förstås i denna artikel varje slags betalning till enperson, utom sådana betalningar som sker till person som är anställd hosutbetalaren och till fysisk person för sådan självständig yrkesutövning somanges i artikel 15, såsom ersättning för tjänster i egenskap av företagsledare,tekniker eller konsult, däri inbegripet tillhandahållande av tjänster avteknisk och annan personal. The provisions of paragraphs 1and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties or fees fortechnical services, being a resident of a , onbusiness in the other in which the royalties or fees fortechnical services arise, through a permanent situated therein,or performs in that other State independent personal services from a fixed basesituated therein, and the right or property or contract in respect of which theroyalties or fees for technical services are paid is effectivdy connected withsuch permanent or fixed base or with business activities referredto under (c) of paragraph 1 of Article 7. In such case, the provisions ofArticle 7 or Article 15, as the case may be, shall apply. Royalties and fees fortechnical services shall be deemed to arise in a when thepayer is that State itself, a political subdivision, a local authority or aresident of that State. Where, however, the person paying the royalties or feesfor technical services, whether he is a resident of a ornot, has in a a permanent or a fixed base inconnection with which the liability to pay the royalties or fees for technicalservices was incurred, and such royalties or fees for technical services areborne by such permanent or fixed base, then such royalties orfees for technical services shall be deemed to arise in the State in which thepermanent or fixed base is situated. Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some other person, the amount of the royalties or fees for technicalservices, having regard to the use, right or information for which they arepaid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and thebeneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of thisArticle shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excesspart of the payments shall remain taxable according to the laws of eachContracting State, due regard being had to the other provisions of thisConvention. Bestämmelserna ipunkterna I och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till royaltyn ellerersättningen för teknisk service har hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken royaltyn ellerersättningen härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständigyrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning,samt den rättighet, egendom eller kontrakt i fråga om vilken royaltyn ellerersättningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen eller med rörelse som avses i artikel 7 punkt I c).1 sådana fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 15. Royalty och ersättning förteknisk service anses härröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren ärdenna stat själv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller person medhemvist i denna stat. Om den person som betalar royaltyn eller ersättningen, antingenhan har hemvist i en avtalsslutande stat eller ej, i en avtalsslutande stat harfast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed skyldighetenatt eriägga royaltyn eller ersättningen uppkommit samt royaltyn ellerersättningen belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen,anses dock royaltyn eller ersättningen härröra från den avtalsslutande statdär det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt till betalningen ellermellan dem båda och en annan person beloppet av utbetalad royalty ellerersättning för teknisk service med hänsyn till det nyttjande, den rätt ellerden upplysning för vilken royaltyn eller ersättningen betalats, överstiger detbelopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt tillroyaltyn eller ersättningen om sådana förbindelser inte förelegat, gällerbestämmelserna i denna artikel endast för sistnämnda belopp. I sådant fallbeskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. 2 1988/89. 1 saml Nr 49 Gains derived by a resident ofa from the alienation of immovable property referred to inArticle 6 and situated in the other may be taxed in thatother State. Gains from the alienation ofmovable property forming part of the business property of a permanentestablishment which an enterprise of a has in the other ContractingState or of movable property pertaining to a fixed base available to aresident of a in the other for the purposeof performing independent personal services, induding such gains from thealienation of such a permanent (alone or with the wholeenterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. Gains derived by an enterpriseof a from the alienation of ships or aircraft operated inintemational traffic or movable property pertaining to the operation of suchships or aircraft shall be taxable only in that State. Withrespect to gains derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transportconsortium (), the provisions of thisparagraph shall apply only to such proportion of the gains as corresponds tothe participation held in that consortium by AB Aerotransport (ABA), theSwedish partner of (). Gainsderived by a resident of a tracting State from the alienation of any property other than that referred to in para graphs 1, 2 and 3, may be taxed in both Contracting States. Vinst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendomsom avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Vinst på grund av överlåtelseav lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fast driftställe,vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutandestaten, eller av lös egendom, hänförlig till stadigvarande anordning som personmed hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten föratt utöva självständig yrkesverksamhet, får beskattas i denna andra stat.Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fast driftställe (försig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarandeanordning. Vinst, som ett företag i enavtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp ellerluftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom, som är hänförligtill användningen av sådana skepp eller luftfartyg, beskattas endast i dennastat. Beträffandevinst som förvärvas av det svenska, danska och norska luftfartskonsortietScandinavian () tillämpas bestämmelserna i denna punkt endasti fråga om den del av vinsten som motsvarar den andel i konsortiet vilkeninnehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Vinst,som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar på gmnd av överlåtelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1, 2 och 3, får beskattas i båda avtalsslutande staterna. 1.Income derived by a resident of a in respect of professionalservices or other activities of an independent character shall be taxable onlyin that State except in the following circumstances, when such income may alsobe taxed in the other Contracting State: (a)if he has a fixed base regulariy avail- I.Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom attutöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i dennastat, utom i följande fall, då sådan inkomst får beskattas även i den andraavtalsslutande staten: a)om inkomsttagaren i denna andra stat ableto him in the other for the purpose of performing hisactivities; in that case, only so much of the income as is attributable to thatfixed base may be taxed in that other Contracting State; or (b)if his stay in the other is for a period or periods exceedingin the aggregate 90 days in the fiscal year of that other State; in that caseonly so much of the income as is derived from his activities performed in thatother State may be taxed in that other State. 2.The term "professional services" includes especially independentscientific, literary, artistic, educational or teaching activities as well asthe independent activities of physicians, surgeons, lawyers, engineers, architects,dentists and accountants. har stadigvarandeanordning, som regelmässigt står till hans förfogande för att utövaverksamheten; i sådant fall får endast så stor del av inkomsten som ärhänföriig till denna anordning beskattas i denna andra avtalsslutande stat;eller b) om inkomsttagarensvistelse i den andra avtalsslutande staten varar under tidrymd eller tidrymdersom sammanlagt överstiger under denna andra stats beskattningsår; isådant fall får endast så stor dd av inkomsten som förvärvas genom inkomsttagarensverksamhet i denna andra stat beskattas i denna andra stat. Uttrycket "frittyrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litterär ochkonstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådansjälvständig verksamhet som läkare, kirurg, advokat, ingenjör, arkitekt,tandläkare och revisor utövar. Subject to the provisions ofArtides 17, 18, 19, 20, 21 and 22, salaries, wages and other similarremuneration derived by a resident of a in respect of anemployment shall be taxable only in that State unless the employment isexercised in the other . If the employment is so exercised,such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. Notwithstanding the provisionsof paragraph 1, remuneration derived by a resident of a inrespect of an employment exercised in the other betaxable only in the first-mentioned State if (a) the recipient is present in theother State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days inthe fiscal year of that other State; (b) the remuneration is paid by, oron behalf of, an employer who is not a resident of the other State; and (c) the remuneration is not borne by a permanentestablishment or a fixed base which the employer has in the other State. Notwithstandingthe preceding provi sions of this Article, remuneration derived in respect of an employment exercised aboard a Artikel 16 Enskild tjänst Om inte bestämmelserna iartiklarna 17, 18, 19, 20, 21 och 22 föranleder annat, beskattas lön och annanliknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär pågrund av anställning, endast i denna stat, såvida inte arbetet utförs i denandra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, fårersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande statuppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten endast i denförstnämnda staten, om: a) mottagaren vistas i den andrastaten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inte överstiger 183 dagarunder denna andra stats beskattningsår; b) ersättningen betalas av arbetsgivare som inte harhemvist i den andra staten eller på dennes vägnar; och c) ersättningen inte belastar fast driftställe ellerstadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andra staten. Utanhinder av föregående bestämmel ser i denna artikd får ersättning för arbete, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg shipor aircraft operated in intemational traffic by an enterprise of a ContractingState, may be taxed in that State. Where a resident of derivesremuneration in respect of an employment exercised aboard an aircraft operatedin intemational traffic by the air transport consortium Scandinavian AirlinesSystem (SAS), such remuneration shall be taxable only in . somanvänds i internationell trafik av ett företag i en avtalsslutande stat,beskattas i denna stat. Om person med hemvist i uppbär inkomst avarbete, vilket utförs ombord på luftfartyg som används i internationelltrafik av luftfartskonsortiet (), beskattas inkomstenendast i . Directors'feesand remuneration ofitop-level managerial officials Directors' fees and othersimilar payments derived by a resident of a in his capacityas a member of the board of directors of a company which is a resident of theother may be taxed in that other State. Salaries, wages and othersimilar remuneration derived by a resident of a in hiscapacity as an official in a top-level managerial position of a company whichis a resident of the other may be taxed in that other State. Styrelsearvodeoch ersättning till tjänsteman i högre fiöretagsledande ställning Styrelsearvode och annanliknande,ersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär iegenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Lön och annan liknandeersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär i egenskapav tjänsteman i högre företagsledande ställning i bolag med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Incomeearned by entertainers and alhletes Notwithstandingthe provisions of des 15 and 16, income derived by a resident of a as an entertainer, such as a theatre, motion picture, radio or televi sion artiste, or a musician, or as an athlete, from his personal activities as such exercised in the other , may be taxed in that other State. Where income in respect ofpersonal activities exercised by an entertainer or an athlete in his capacityas such accrues not to the entertainer or athlete himself but to anotherperson, that income may, notwithstanding the provisions of Artides 7, 15 and16, be taxed in the in which the activities of theentertainer or athlete are exercised. Notwithstanding the provisionsof paragraphs 1 and 2, income derived from such activities as defined inparagraph I shall be exempt from tax in the in Inkomstsom förvärvas av underhållningsartister och idrottsmän Utan hinder av bestämmelserna iartiklarna 15 och 16 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andra avtalsslutandestaten i egenskap av underhållningsartist, såsom teater- eller filmskådespelare,radio- eller televisionsartist eller musiker, eller av idrottsman, beskattas idenna andra stat. I fall då inkomst genompersonlig verksamhet, som underhållningsartist eller idrottsman utövar i dennaegenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annanperson, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 15och 16, beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannenutövar verksamheten. Utan hinder av bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 skall inkomst som förvärvas genom verksamhet som avses ipunkt I undantas från skatt i den avtalsslutande stat där which these activities areperformed if the visit of the entertainer or the athlete is within theframework of cultural exchange between the Contracting States, or is directlyor indirectly supported, or substantially, from the public funds of theother , induding a political subdivision or local authorityof that other State. denna verksamhet utövas,om underhållningsartistens dier idrottsmannens besök sker inom ramen förkultumtbyte mellan de avtalsslutande staterna eller om besöket, direkt ellerindirekt, bekostas, helt eller till väsentlig del, av allmänna medel från denandra avtalsslutande staten eller från politisk underavdelning eller lokalmyndighet i denna stat. Pensions,social security Payments and annuities Subjectto the provisions of paragraph 2 of Article 20, pensions and other similar re muneration in consideration of past employ ment, annuities and payments under the so cial security legislation arising in a Contract ing State and paid to a resident of the other may be taxed in the first- mentioned State. Theterm "annuity" means a stated sum payable periodically at stated times during life or during a specified or ascertainable pe riod of time under an obligation to make the payments in return for adequate and full con sideration in money or money's worth. Pension,utbetalning enligt socialförsäkringslagstifitning och livränta Om inte bestämmelserna iartikel 20 punkt 2 föranleder annat, får pension och annan liknande ersättningmed anledning av tidigare anställning, livränta och utbetalning enligtsocialförsäkringslagstiftningen, vilka härrör från en avtalsslutande stat ochbetalas tiU person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas iden förstnämnda staten. Med uttrycket "livränta"förstås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda tiderunder en persons livstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod ochsom utgår på gmnd av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar somersättning för däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningarsvärde. (a)Remuneration, other than a pension, paid by a or a politicalsubdivision or a local authority thereof to an individual in respect ofservices rendered to that State or subdivision or authority shall be taxableonly in that State. (b)However, such remuneration shall be taxable only in the other Contracting Stateif the services are rendered in that State and the individual is a resident ofthat State who: (i) is a national of that State; or (ii) did not become aresident of that State solely for the purpose of ren-dering the services. (a) pension paid by, or out of funds created by, a or apolitical Artikel 20 Offentlig tjänst 1. a)Ersättning (med undantag för pen sion), som betalas av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar dier lokala myndigheter till fysisk person på gmnd av arbete som utförs i denna stats, dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättningbeskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om arbetet utförsi denna stat och personr - fråga har hemvist i denna stat och 1) ärmedborgare i denna stat, eller 2) intefick hemvist i denna stat ute slutande för att utföra arbetet. 2. a)Pension, som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avtalsslutande stat. 3 1988/89. 1 samt Nr 49 subdivisionor a local authority thereof to an individual in respect of services renderedto that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. (b)However, such pension shall be taxable only in the other ifthe individual is a resident of, and a national of, that State. 3.The provisions of Artides 16, 17 and 19 shall apply to remuneration andpensions in respect of services rendered in connection with a business carriedon by a or a political subdivision or a local authoritythereof dess politiskaunderavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på gmnd av arbetesom utförts i denna stats, dess politiska underavdelningars eller lokalamyndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattasemellertid endast i den andra avtalsslutande staten om personen i fråga harhemvist och är medborgare i denna stat. Bestämmelserna iartiklarna 16, 17 och 19 tillämpas på ersättning och pension som betalas pågrund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avtalsslutandestat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Anindividual who is resident of a or was a resident of thatState immediately before visiting the other and who istemporarily present in that other State for the primary purpose of (a) studying in that other State at a university orother educational institution approved by the appropriate educational authorityof that State,