prop · GC03146 · 1988-12-31 00:00:00 — (2) Subject to the provisions of paragraph (3) of thisArtide where an enterprise of a on business in theother through a permanent situated therein,there shall in each be attributed to that permanentestablishment the profits which it might be expected to make if it were a distinctand separate enterprise engaged in the same or similar activities under thesame or similar conditions and dealing independently with theenterprise of which it is a permanent . (3) In the determination of theprofits of a permanent , there shall be allowed as deductionsexpenses which are incurred for the purposes of the business of the permanentestablishment, including executive and general administrative expenses soincurred, whether in the State in v.'hich the permanent issituated or elsewhere. However, no such deduction shall be allowed in respectof amounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursement of actualexpenses) by the permanent establish- Artikel 7 Inkomst av rörelse Inkomstav rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas en dast i denna stat, såvida inte företaget be driver rörelse i den andra avtalsslutande stat en från där beläget fast driftställe. Om företa get bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i denna andra stat, men endast så stor del därav som är hänföriig till a) det fasta driftstället, b) försäljning i denna andra statav varor av samma eller liknande slag som de som säljs genom det fastadriftstället, eller c) annan aflTärsverksamhet i dennaandra stat av samma eller liknande slag som den som bedrivs genom det fastadriftstället. Bestämmelsernai b) och c) ovan tillämpas inte om företaget visar, att sådan försäljning ellerverksamhet inte är hänföriig till det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutandestat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fastdriftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 i denna artikelföranleder annat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftställetden inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varitett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slagunder samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med detföretag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fastadriftstället, hämnder inbegripna utgifter för företagets ledning och allmännaförvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fastadriftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medges emellertid inte förbelopp som det fasta driftstället kan ha betalat till företagets huvudkontoreller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning förfaktiska utgifter) i form av royalty, avgift eller mentto the head office of the enterprise or any of its other offices, by way ofroyalties, fees or other similar payments in retum for the use of patents orother rights, or by way of commission, for specific services performed or formanagement, or, except in the case of a banking enterprise, by way of intereston moneys lent to the permanent . Likewise, no account shall betaken, in the determination of the profits of a permanent , foramounts charged (otherwise than towards reimbursement of actual expenses), bythe permanent to the head office of the enterprise or any of itsother offices, by way of royalties, fees or other similar payments in returnfor the use of patents or other rights, or by way of commission for specificservices performed or for management, or, except in the case of a bankingenterprise by way of interest on moneys lent to the head office of theenterprise or any of its other offices. (4) Insofar as it has been customary in a ContractingState to determine the profits to be attributed to a permanent onthe basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to itsvarious parts, nothing in paragraph (2) of this Artide shall predude thatContracting State from determining the profits to be taxed by such anapportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall,however, be such that the result shall be in accordance with the principlescontained in this Artide. (5) For the purposes of the preceding paragraphs, theprofits to be attributed to the permanent be determined bythe same method year by year unless there is good and sufficient reason to thecontrary. (6) Where profits include items of income which aredealt with separately in other Artides of this Convention, then the provisionsof those Artides shall not be aflfected by the provisions of this Artide. annanliknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet, eller i formav ersättning för särskilda tjänster eller för företagsledning eller utom ifråga om bankföretag i form av ränta på kapital utlånat till det fastadriftstället. På samma sätt skall vid bestämmandet av fast driftställes inkomstinte beaktas belopp som det fasta driftstället debiterat företagets huvudkontoreller annat företaget tillhörigt kontor (om inte beloppen utgör ersättning förfaktiska utgifter) i form av royalty, avgift eller annan liknande betalningför nyttjandet av patent eller annan rättighet, eller i form av ersättning försärskilda tjänster eller företagsledning eller utom i fråga om bankföretag i form av ränta på kapital utlånat till företagets huvudkontor eller annatföretaget tillhörigt kontor. 4.I den mån inkomst hänföriig till fast driftställe bmkat i en avtalsslutandestat bestämmas på gmndval av en fördelning av företagets hela inkomst på deolika delarna av företaget, hindrar bestämmelserna i punkt 2 i denna artikelinte att i denna avtalsslutande stat den skattepliktiga inkomsten bestämsgenom sådant förfarande. Den fördelningsmetod som används skall dock vara sådanatt resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänföriig till det fasta driftstället genom samma förfa rande år , såvida inte goda och tillräck liga skäl föranleder annat. Ingåri inkomst av rörelse inkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglema i förevarande artikel. (1) Profits of an enterprise of aContracting State from the operation of ships or aircraft in intemationaltraffic shall be taxable only in that State. (2) With respect to profits derivedby the Swedish, Danish and Norwegian air transport consortium, (), the provisions of paragraph (1) of this Artide shallapply only to such part of the profits as corresponds to the participationheld in that consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner ofScandinavian (). (3) The provisions of paragraph (1)of this Artide shall also apply to profits from the participation in a pool, ajoint business or an intemational operating agency. Artikd 8 Sjö- och luftfart Inkomst som förvärvas avföretag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp eller luftfartyg iintemationell trafik beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i punkt 1 idenna artikel tillämpas beträflfande inkomst som förvärvas av det svenska,danska och norska luftfartskonsortiet () endasti fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet sominnehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Bestämmelsema i punkt 1 i dennaartikel tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool,ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. Artide 9 Associated enterprises (1) Where: (a) an enterprise of a ContractingState participates directly or indirectly in the management, control orcapital of an enterprise of the other Contracting State; (b)the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof a and an enterprise of the other Contracting State; andin either case conditions are made or imposed between the two enterprises intheir commercial or financial relations which differ from those which would bemade between independent enterprises, then any profits which would, but forthose conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason ofthose conditions, have not so accmed, may be induded in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. (2) Wherea indudes in the profits of an enterprise of that State and taxes accordingly profits on which an Företagmed intressegemenskap 1.1 fall då a) ettföretag i en avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervak ningen av ett företag i den andra avtalsslu tande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) sammapersoner direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av så väl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Ommellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelseravtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalatsmellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkorskulle ha tillkommit det ena företaget men som på gmnd av villkoren i frågainte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattasi överensstämmelse därmed. 2.I fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats idenna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i enterprise of the otherContracting State has been charged to tax in that other State and the profitsso induded are profits which would have accmed to the enterprise of thefirst-mentioned State if the conditions made between the two enterprises hadbeen those which would have been made between independent enterprises, thenthat other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the taxcharged therein on those profits. In determining such adjustment, due regardshall be had to the other provisions of this Convention and the competentauthorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. den andra avtalsslutandestaten och beskattas i överensstämmelse därmed i denna andra stat samt densålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i denförstnämnda staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varitsådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall denandra staten genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförtsför inkomsten i denna avtalsslutande stat. Vid sådan justering iakttas övrigabestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna överlägger vid behov med varandra. (1) Dividends paid by a companywhich is a resident of a to a resident of the otherContracting State may be taxed in that other State. (2) However, such dividends mayalso be taxed in the of which the company paying the dividendsis a resident and according to the laws of that State, but if the recipient isthe beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed: (a) 15 per cent of the gross amountof the dividends if the beneficial owner is a company (other than apartnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of thecompany paying the dividends; (b) 20 per cent of the gross amountof the dividends in all other cases. Thecompetent authorities of the Contracting States shall by mutual agreementsettle the mode of application of these limitations. Thisparagraph shall not affect the taxation of the company in respect of theprofits out of which the dividends are paid. (3) Theterm "dividends" as used in this Artide means income from shares, mining shares, founders' shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights which is subjected to the same taxation treat ment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. Utdelningfrån bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om motta garen har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga a) av utdelningensbmttobelopp, om mottagaren är ett bolag (med undantag för handelsbolag) somäger av det utdelande bolagets kapital; b) av utdelningensbmttobelopp i övriga fall. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träflfaöverenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Meduttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gmvandelar, stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utde lande bolaget har hemvist vid beskattningen likställs med inkomst av aktier. (4) Notwithstanding theprovisions of paragraph (1) of this Artide, dividends paid by a company which is a resident of Zim babwe to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax to the extent that the dividends would have been exempt under Swedish law if both com panies had been Swedish companies. This exemption shall not apply unless (a) theprofits out of which the dividends are paid have been subjected to the normal corporate tax in or an income tax comparable thereto, or (b) the dividends paid bythe company which is a resident of consist or almost of dividends which that company has received, in the year or previous years, in respect of shares held by it in a company which is a resident of a third State and which would have been exempt from Swedish tax if the shares in respect of which they are paid had been held directly by the company which is a resident of . (5) The provisions of paragraphs(1) and (2) of this Artide shall not apply if the beneficial owner of the dividends,being a resident of a , on business in the otherContracting State of which the company paying the dividends is a. residentthrough a permanent situated therein, or performs in that otherState independent personal services from a fixed base situated therein, andthe holding in respect of which the dividends are paid is eflfectivelyconnected with such permanent or fixed base. In such case i;heprovisions of Artide 7 or Artide 15, as the case may be, shall apply. (6) Where a company which is aresident of a derives profits or income from the otherContracting State, that other State may not impose any tax on the dividendspaid by the company except insofar as such dividends are paid to a resident ofthat other State or insofar as the holding in respect of which the dividendsare paid is eflfectively connected with a permanent or a fixedbase situated in that other State, nor subject the company's undistributed profitsto a tax on the company's undistri- Utanhinder av bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel är utdelning från bolag med hemvist i Zimbabwg till bolag med hemvist i undantagen från beskattning i Sve rige i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning, om båda bolagen hade varit svenska. Sådan skattebefrielse medges dock endast a) omden vinst av vilken utdelningen beta las underkastats den normala zimbabwiska inkomstskatten för bolag eller därmed jäm förlig inkomstskatt, eller b) den utdelning sombetalas av bolaget med hemvist i uteslutande eller så gott som uteslutande utgörs av utdelning vil ken detta bolag under ifrågavarande år eller mottagit på aktier, som bolaget innehar i ett bolag med hemvist i en tredje stat, och vilken skulle ha varit undantagen från svensk skatt om de aktier på vilka utdel ningen betalas hade innehafts direkt av bola get med hemvist i . Bestämmelserna i punkterna 1och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen harhemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, fråndär beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i dennaandra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på gmnd avvilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen. 1 sådant fall tillämpas bestämmelsema iartikel 7 respektive artikel 15. Om bolag med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten,får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i denmån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat eller i denmån den andel på gmnd av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband medfast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ejheller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller denicke utdelade vinsten helt 1988/89: 146 buted profits, even if thedividends paid or the undistributed profits consist or partly of profitsor income arising in such other State. eller delvis utgörs avinkomst som uppkommit i denna andra stat. (1) Interest arising in aContracting State and paid to a resident of the other may betaxed in that other State. (2) However, such interest may alsobe taxed in the in which it arises and according to the lawsof that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest thetax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of theinterest. The competent authorities of the Contracting States shall by mutualagreement settle the mode of application of this limita-tion. (3) Notwithstanding theprovisions of paragraph (2) of this Artide, interest shall be exempt from tax in the in which it arises if: (a) the interest is beneficially owned by a ContractingState, a political subdivision or local authority thereof or aninstrumentality, subdivision or authority of a which is notsubject to tax by that State; (b) the interest is beneficiallyowned by a resident of a with respect to debt obligationsguaranteed or insured by that State, a political subdivision or local authoritythereof or an instrumentality, subdivision or authority of such State which isnot subject to tax by that State, provided that the loan is given fordevelopment purposes acceptable to the Minister of Finance. (4)The term "interest" as used in this Artide means income fromdebt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether ornot carrying a right to participate in the debtor's profits, and inparticular, income from government securities and income from bonds ordebentures, including Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat ochsom betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna stat, men om mottagaren har rätt till räntan får skatten inte av räntans bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestatema skall träflfa överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 2 i denna artikel skall ränta undantas från beskattning i denavtalsslutande stat från vilken den härrör om a) den som har rätt till räntan ären avtalsslutande stat, en politisk underavdelning eller lokal myndighet idenna stat eller ett organ, underavdelning eller en myndighet i enavtalsslutande stat som inte är skattskyldig för räntan i denna stat, b)den som har rätt till räntan ären person med hemvist i en avtalsslutande stat som har rätt till räntan pågrund av skuldförbindelser garanterade eller försäkrade av denna stat, enpolitisk underavdelning eller lokal myndighet i denna stat eller ett organ, enunderavdelning eller myndighet i denna stat under förutsättning att detta lånhar givits för utvecklingsändamål godkända av finansministern samt att densom har rätt till räntan inte är skattskyldig för denna i hemviststaten. Meduttrycket "ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, anting en den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värde papper, som utfärdats av staten, och inkomst premiumsand prizes attaching to such securities, bonds or debentures. Penalty chargesfor late payment shall not be regarded as interest for the purpose of thisArtide. (5) The provisions of paragraphs(1) and (2) of this Artide shall not apply if the beneficial owner of theinterest, being a resident of a , on business in theother in which the interest arises, through a permanent establishmentsituated therein, or performs in that other State independent personal servicesfrom a fixed base situated therein, and the debt-daim in respect of which theinterest is paid is eflfectively connected with (a) such permanentestablishment or fixed base, or with (b) business activities referred to under(c) of paragraph (1) of Artide 7. In such cases the provisions of Artide 7 orArtide 15, as the case may be, shall apply. (6) Interest shall be deemed to arise in a ContractingState when the payer is that State itself, a political subdivision, a localauthority or a resident of that State. Where, however, the person paying theinterest, whether he is a resident of a or not, has in aContracting State a permanent or a fixed base in connexion withwhich the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and suchinterest is borne by such permanent or fixed base, then suchinterest shall be deemed to arise in the State in which the permanent establishmentor fixed base is situated. (7) Where by reason of a special relationship betweenthe payer and the beneficial owner or between both of them and some otherperson, the amount of the interest, having regard to the debt-daim for whichit is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payerand the beneficial owner in the absence of such relationship, the provisionsof this Artide shall apply only to the last-mentioned amount. In such case theexcess part of the payments shall remain taxable according to the laws of eachContracting State, due regard being had to the other provisions of thisConvention. av obligationer ellerdebentures, däri inbegripet agiobelopp och vinster som hänför sig till sådanavärdepapper, obligationer eller debentures. Straflfavgift på grund av senbetalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna i punkterna Ioch 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har rätt till räntan harhemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat fråndär belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntanbetalas äger verkligt samband med a) det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen eller med b) sådan aflTärsverksamhet som avses iartikel 7 punkt 1 c). I sådana fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektiveartikel 15. Ränta anses härröra från enavtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, politiskunderavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Omemellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har tast driftställeeller stadigvarande anordning som har samband med den skuld för vilken räntanbetalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen finns.