prop · GC0349 · 1988-12-31 00:00:00 — Similarly, any debts ofan enterprise of a to a resident' of the other ContractingState shall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise,be deductible under the same conditions as if they had been contract-ed to aresident of the first-mentioned State. punkt 7 tillämpas, ärränta, royalty, ersättning för teknisk service och annan betalning frånföretag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbarainkomsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person medhemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutandestat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgillvid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögenhet på samma villkorsom skuld till person med hemvist i den förstnämnda staten. Where a person considers that theac-tions of one or both of the Contracting States result or will result for himin taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may,'irrespective of the remedies provided by the domestic laws of those States,present his case to the competent authority of the of which heis a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 26, to thatof the of which he is a national. The case must be presentedwithin three years from the first notification of the action resulting in taxationnot in accordance with the provisions of the Convention. The competent authority shall endeavour,if the objection appears to it to be justi-fied and if it is not itself able toarrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement withthe competent authority of the other , with a view to the avoidanceof taxation which is not in accordance with the Convention. agreement reachedshall be implemented notwithstanding any time limits in the domestic laws of theContracting States. The competent authorities of theContracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficultiesor doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. Theymay also consult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convention. 4 1988/89. t--y-i f'--äO Om en person anser att enavtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit åtgärder somför honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider motbestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt attanvända sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning,framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där hanhar hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 26 punkt 1, i den avtalsslutandestat där han är medborgare. Saken skall framläggas från dentidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov tillbeskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. Om den behöriga myndighetenfinner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande stateni syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse somträffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternasinterna lagstiftning. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgörasvårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen ellertillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattningi fäll som inte omfattas av avtalet. 4.The competent authorities of the Contracting States may communicate with each otherdirectly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the precedingparagraphs. The competent authorities shall through consultations develop appropriatebilateral procedures, conditions, methods and techniques for the implementationof the mutual agreement procedure provided for in this Article. 4.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direktförbindelse med varandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall somangivits i föregående punkter. De behöriga myndigheterna skall genomöverläggningar utarbeta lämpliga bilaterala förfaringssätt, villkor, metoderoch tekniska lösningar för att genomföra det förfarande vid ömsesidigöverenskommelse som föreskrivs i denna artikel. The competent authorities of theContracting States shall exchange such information as is necessary for carryingout the provisions of this Convention or of the domestic laws of the ContractingStates concerning taxes covered by the Convention, insofar as the taxation thereunderis not contrary to the Convention, in particular for the prevention of fraud orevasion of such taxes. The exchange of information is not restricted by ArticleI. information received by a be treated as secretin the same as information obtained under the domestic laws of thatState. However, if the information is originally regarded as secret in the transmittingState it shall be disdosed only to persons or authorities (induding courts andadministrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcementor prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, thetaxes which are the subject of the Convention. Such persons or authorities shalluse the information only for such purposes but may disdose the information in publiccourt proceedings or in judicial decisions. The competent authorities shall, throughconsultation, develop appropriate conditions, methods and techniques concerningthe matters in respect of which such exchanges of information shall be made, induding,where appropriate, exchanges of information regarding tax avoidance. In no case shall the provisionsof paragraph I be construed so as to impose on a theobligation: (a)to carry out administrative measures at variance with the laws andadministrative practice of that or of the other Contracting State; De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändigaför att tillämpa bestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutandestaternas interna lagstiftning i fråga om skatter som omfattas av avtalet i denmån beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet, isynnerhet för att hindra skattebedrägeri och skatteflykt i fråga om sådanaskatter. Utbytet av upplysningar be-. gränsas inte av artikel I. Upplysningarsom en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på sammasätt som upplysningar som erhållits enligt den interna lagstiftningen i dennastat. Om emellertid upplysning ursprungligen anses hemlig i den översändandestaten, får den yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripetdomstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver deskatter på vilka avtalet tillämpas eller handlägger åtal eller besvär i frågaom sådana skatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarnaendast för sådana ändamål men de får yppa upplysningarna vid offentligrättegång eller i domstolsavgöranden. De behöriga myndigheterna skall genomöverläggningar utarbeta lämpliga villkor, metoder och tekniska lösningar ifråga om de fall där sådant utbyte av upplysningar skall ske, däri inbegripet,när så är lämpligt, utbyte av upplysningar beträffande skatteundandragande. Bestämmelserna i punkt I ansesinte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att: a)vidta förvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativpraxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; (b) to supply information which isnot ob-tainable under the laws or in the normal course of the administration ofthat or of the other Contracting State; (c) to supply information which woulddisdose any trade, business, industrial, commercial or professional secret ortrade process, or information, the didosure of which would be contrary to publicpolicy. b) lämna upplysningar som inte ärtillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i dennaavtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; c) lämna upplysningar som skulleröja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller inäringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnandeskulle strida mot allmänna hänsyn. Diplomaticagents and consular ofiicers Nothingin this Convention shall affect the fiscal privileges ofdiplomatic agents or consularofficers under the general rules of International law or under the provisionsof special agreements. Diplomatiskaföreträdare och konsulära tjänstemän Bestämmelsernai detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folkrättensallmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiskaföreträdare eller konsulära tjänstemän. Article30 Entry into force Eachof the Contracting States shall no tify to the other the completion of the proce dures required by its law for the bringing into force of this Convention. The Convention shall enter into force on the date of the låter of these notifications and shall thereupon have effect: (a) InSweden: inrespect of income derived on or after 1 January next following the calendar yearin which the Convention enters into force and in respect of capital which is heldat the expiry of the calendar year next following that in which the Conventionenters into force or subsequent years; (b) InIndia: in respect of income arisingin any fiscal year beginning on or after next following the calendar yearin which the Convention enters into force and in respect of capital which is heldat the expiry of any fiscal year beginning on or after next following thecalendar year in which the Convention enters into force. TheAgreement between the Royal Government of and the Government ofindia for the avoidance of double taxation of income, signed at on 30 , Envarav de avtalsslutande staterna skall underrätta den andra när de åtgärder har vidtagits som enligt dess lagstiftning ford ras för att avtalet skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft då den senare av dessa underrättelser har lämnats och skall därefter tillämpas: a) ISverige: beträffande inkomst somförvärvas året närmast efter det kalenderår då avtalet träder ikraft dier senare, och beträffande förmögenhet som innehas vid utgången avkalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft eller senare år; b) 1Indien: beträffandeinkomst som uppkommer under beskattningsår som börjar den I april året närmastefter det kalenderår då avtalet träder i kraft eller senare, och beträffandeförmögenhet som innehas vid utgången av beskattningsår som börjar den 1 aprilnärmast efter det kalenderår då avtalet träder i kraft eller . svenska regering en och för undvikande av dubbelbeskattning av inkomst, som under tecknades i , upp- 1958,shall cease to have effect at the time when the provisions of this Convention shallbe effective in- accordance with the provisions of paragraph 1. höratt gälla då bestämmelserna i förevaraiide avtal skall gällaenligt bestämmelserna i punkt I. ThisConvention shall remain in force in-definitdy, but either of the ContractingStates may, on or before 30 in any calendar year beginning after the expirationof a period of five years from the date of its entry into force, give to the otherContracting State, through diplomatic channds, written notice of termination.In such event, the Convention shall cease to have effect: (a) InSweden: in respect of income derivedon or after 1 January next following the calendar year in , which the notice oftermination is given and in respect of capital which is held at the expiry of thecalendar year next following that in which the notice of termination is givenor any subsequent year; (b) InIndia: inrespect of income arising in any fiscal year beginning on or after nextfollowing the calendar year in which the notice of termination is given and inrespect of capital which is held at the expiry of any fiscal year beginning onor after next following the calendar year in which the notice of terminationis given. INWITNESS whereof, the undersigned, being duly authorised thereto, have signed thisConvention. DONEat this 7th day of 1988 in duplicate in the English language. Dettaavtal förblir i kraft utan tidsbegränsning men envar av de avtalsslutandestaterna äger att - under ett kalenderår som börjar efter iitgångenav en tidrymd av efter dagen för avtalets ikraftträdande - pådiplomatisk väg skriftligen uppsäga avtalet hos den andra avtalsslutandestaten. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla: a) ISverige: beträffande inkomst somförvärvas den I januari året närmast efter det kalenderår då uppsägningenskedde eller senare, och beträffande förmögenhet som innehas vid utgången avdet kalenderår som följer närmast det då uppsägningen skedde eller senare år; b) 1Indien: beträffandeinkomst som uppkommer under ett beskattningsår som börjar åretnärmast efter det kalenderår dä uppsägningen skedde eller senare, ochbeträffande förmögenhet som innehas vid utgången av ett beskattningsår sombörjar den I april året närmast efter det kalenderår då uppsägningen skeddeeller . Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknatdetta avtal. Somskedde i i två exemplar på engelska språket. For the Government of the Republicofindia Forthe Government of the Kingdom of Atthe signing of the Convention between the Government of the Republic ofindiaand the Government of the Kingdom of for the Avoidance of Double Taxationand the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income and onCapital, the undersigned have agreed upon the following provisions which shallbe an integral part of the Convention: (1) With reference to paragraph4 of Ar ticle 12, it is understood that income from debt-daims, and in particular bonds and de bentures, which carry a right to participate in the debtor's profits shall be regarded as inter est if the contract by its general character cleariy evidences.a loan at interest, but in come derived from the participation in prof its where such participation rests upon a pro vision of funds that is subject to the hazards of the enterprise's business shall not be re garded as interest within the meaning of that paragraph. (2) Withreference to paragraph 2 of Ar ticle 26, in the event that pursuant to a vention conduded with a State which is a member of the OrganisaUon for Economic Co-operation and Development after the date of signature of this Convention would accept that the profits of a permanent of an enterprise of that State in would be chargeable to tax at the same råte as is applicable in the case of a similar enterprise in , it is understood that the same råte will automatically be applied for the taxation of the profits of permanent es- tablishments of Swedish enterprises as from the date of entry into force of the Convention with that State. InWITNESS whereof, the undersigned, being duly authorised thereto, have signed thisProtocol. DONEat this 7th day of 1988 in duplicate in the English language. Vidundertecknandet av avtalet mellan Republiken och KonungariketSveriges regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande avskatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet har undertecknadekommit överens om följande bestämmelser, vilka utgör en integrerande del avavtalet: Beträffande artikel 12 punkt 4råder enighet om att inkomst av fordringar, i synnerhet obligationer och debentures,som medför rätt till andel i gäldenärens vinst, skall anses som ränta, omkontraktets allmänna karaktär tydligt visar att räntebärande lån föreligger.Däremot skall inkomst på grund av andd i vinst inte anses som ränta enligtnyssnämnda punkt, om andelen uppkommit genom tillskott av medel som ärunderkastade företagets affärsrisker. Beträffande artikel 26 punkt 2råder enighet om att - i det fall , enligt ett avtal som efterundertecknandet av förevarande avtal ingås med en stat sorn är medlem och utveckling, skulle medge att vinst,som förvärvas av fast driftställe i tillhörande företag i denna stat,skulle underkastas skatt efter samma skattesats som den som gäller för liknandeföretag i - samma skattesats automatiskt kommer att gälla vidbeskattningen av svenska företags fasta driftställen från och med dagen förikraftträdandet av avtalet med denna stat. Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknatdetta protokoll. Somskedde i i två exemplar på engelska språket. For the Government of the Republicof Forthe Government of the Kingdom of Denna lag träder i kraftden dag regeringen bestämmer. Utdragur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande:statsministern , ordförande, och statsråden , , ,S. , , , , R. , , ,, G. , , , , , , Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochIndien Den30 undertecknades ett dubbelbeskattningsavtal mellan ochIndien beträffande skatter på inkomst. Avtalet godkändes av (prop.1958: B 48, BevU B 25, rskr B 110) och tillämpades års taxering(SFS 1959:24). Förhandlingarom ett nytt avtal har ägt rum i flera omgångar, senast i i november1986. Avtalsutkastet har i en tidigare version remitterats till kammarrätten iStockholm och . Med hänsyn till de synpunkter som då framfördeserfordrades en ny förhandlingsomgång. De ändringar som blev resultatet av dessaförhandlingar tillfredsställer i allt väsentligt remissinstansernas förslagtill ändringar varför någon ny remissomgång inte ansetts nödvändig. Avtaletoch protokollet undertecknades . Lagförslagetbestår dels av paragraferna 1-4, dels av en bilaga som innehåller denöverenskomna texten på engelska samt i svensk översättning. Här redovisas paragrafernasinnehåll medan avtalets och protokollets innehåll presenteras i avsnitt 4. Iförslaget till lag föreskrivs att avtalet och protokollet skall gälla förSveriges dd (I §). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet iförhållande till annan skattelag (2 §). I 3§ erinras om möjligheten att sökarättelse om någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser. Slutligenföreskrivs att en skattskyldig skall lämna de uppgifter till ledning förtaxering som han normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst ellerförmögenhet enligt avtalet helt eller delvis undantagits från beskattning (4 §).Enligt artikel 30 i avtalet skall de avtalsslutande statema underrätta varandranär de åtgärder vidtagits som enligt resp. stats lagstiftning krävs Prop.1988/89:49 för att avtalet skall träda i kraft. Det träder i kraft den dag då'detsista av dessa meddelanden har lämnats. Det är således inte möjligt att nuavgöra avtalet kommer att träda i kraft. 1 förslaget tilllag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringenbestämmer. Fysiskperson som är bosatt i (resident) eriägger i princip skatt för allinkomst i , antingen den härrör från källa i eller i utlandet.Detta gäller dock inte för person som inte varit bosatt i under nio avde tio åren närmast före inkomståret eller som inte vistats i minst 730dagar närmast före inkomståret (not ordinari-ly resident individual).För sådan person gäller att han inte beskattas i för inkomst somförvärvats i utlandet om inkomsten inte förs in eller uppbärs i , såvidainte inkomsten erhålls från verksamhet som kontrolleras från elleryrkesverksamhet som bedrivs därifrån. Fysisk person anses i regel bosatt iIndien, om han vistats där minst närmast före inkomståret.Detta gäller också i fråga om fysisk person som vistats i minst 60 dagarunder året närmast före inkomståret och har vistats där under tidrymd ellertidrymder som sammanlagt uppgår närmast föreinkomståret. Inkomsterav olika slag beräknas - utom i vissa fall - var för sig. Skatten beräknasdärefter på den skattskyldiges sammanlagda inkomst. Förlust hänföriig tiUtidigare år får i viss utsträckning dras av från rörelsevinst. Inkomstskattenför fysiska personer är progressiv och utgår efter en skala som varierar mdlan25 och . Skatt utgår inte om den beskattningsbara inkomsten inte överstiger18000 rupier (100 mpier motsvarar ung. Realisationsvinstbeskattas i princip som annan inkomst. Vid långtidsinnehav, i regel tre åreller längre, beskattas dock endast en del av vinsten. Förlust som uppkommitvid avyttring av realisationsvinstskatte-pliktig egendom får dras av frånskattepliktig realisationsvinst upp till då förlustenuppkom. Fysiskperson som inte är bosatt i beskattas där för inkomst från källa iIndien. Detta gäller också beträffande inkomst som uppbärs eller anses uppbureni . Skatten för en fysisk person som inte är bosatt i utgårnormalt antingen eller efter den skala som gäller för där bosatt fysiskperson, om detta medför högre skatt. Bolagmed hemvist i eriägger i princip skatt på all inkomst oavsett var denuppkommit. Inkomstskatten för de inhemska bolagen utgår efter olikaprocentsatser beroende på om bolaget är att bedöma som bolag med spritt ägandeeller som fåmansbolag. Bolagsskatten för bolag med spritt ägande utgår med 50%.För fåmansbolag som bedriver handel eller investeringsverksamhet utgör skatten60% medan den för övriga fåmansbolag utgår . Vissa fåmansbolag som intedelar ut vinst i tillräcklig omfattning erlägger också en särskild skatt påicke utdelad vinst. Filialertill bolag som inte har hemvist i eriägger skatt efter samma procentsatser somgäller för inhemska bolag men endast på in- Prop. 1988/89:49 komst somuppbärs i eller härrör från . Ingen ytterligare skatt utgår då vinstöverförs från en filial till bolagets huvudkontor. Bolag som inte har hemvist iIndien erlägger normalt källskatt på utdelning och ränta och på royaltyoch ersättningar för tekniska tjänster . 4 Avtalets och protokollets innehåll Avtaletär utformat i nära överensstämmelse med de bestämmelser som organisationen förekonomiskt samarbete och utveckling () rekommenderat för bilateraladubbelbeskattningsavtal ("Model Double Taxation Convention on Income and onCapital", 1977). Utformningen har emellertid påverkats av att ärett utvecklingsland. Avvikelser från modellavtalet förekommer också i syfte attanpassa avtalet till resp. avtalsslutande stats interna lagstiftning ochpraxis. Som exempel på avvikelser , från modellavtal kan nämnas bl. a.reglerna om fast driftställe (art. 5), sjöfart (art. 9), utdelning (art. II), royalty och ersättning för teknisk service (art. 13),realisationsvinst (art. 14) och pensioner (art. 19). Hänsyn har också tagitstill viss indisk lagstiftning som ger skattelättnader till utländska företag isyfte att främja investeringar i . Art.1 anger vilka personer som omfattas av avtalet och art. 2 upptar de skatter påvilka avtalet är tillämpligt. Art.3 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet.Definitioner förekommer emellertid även i andra artiklar, t. ex. art. 11,12 och13, där det inkomstslag som behandlas i resp. artikel definieras. 4 har intagits regler som avser att fastställa var en person har hemvistvid tillämpningen av avtalet. Observeras bör att dessa regler inte avgör om enperson enligt interna skatteförfattningar skaU anses bosatt här eller inte.Reglerna har således endast betydelse vid en tillämpning av avtaletsbestämmelser. Däremot inverkar reglema i de avtalsslutande staternas internarätt på avtalets hemvistbegrepp så till vida att frågan om en fysisk ellerjuridisk person vid tillämpningen av avtalet skaU anses ha hemvist i enderastaten i första hand avgörs med ledning av lagstiftningen i . resp.stat[beträffande jfr 53§ kommunalskattelagen (1928:370) jämte anvisningar,69 och 70 §§ samma lag, 3 § andra stycket, 6, 17 och 18§§ lagen (1947:576) ömstatlig inkomstskatt samt I § tredje stycket, 6, 17 och 18§§ lagen (1947:577)om statlig förmögenhetsskatt]. 1 art. 4 punkterna 2 och 3 i avtalet reglerasfall av s. k. dubbel bosättning, dvs. fall där den skattskyldige enligt svenskabeskattningsregler anses bosatt i och enligt beskattningsreglerna iIndien anses bosatt där.