prop · GC03145 · 1988-12-31 00:00:00 — (a) Where a resident of a derives income which, under thelaws of the other and in accordance with the provisions ofthis Convention, may be taxed in that other State, the 1.a) I fall då person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst somenligt lagstiftningen i den andra avtalsslutande staten och med beaktande avbestämmelserna i detta avtal får beskattas i denna andra first-mentionedState shall allow subject to the provisions of the law in the first-mentionedState concerning credit for foreign tax (as it may be amended from time to timewithout changing the general principle here-oO as a deduction from the tax onthe income of that resident, an amount equal to the tax paid on the income inthat other State. (b) Notwithstanding theprovisions of subparagraph (a) of this paragraph, where a resident of Swedenderives profits, income or gains which, in accordance with the provisions ofArtide 7 or Artide 14 or paragraph 2 of Artide 13 may be taxed in ,exempt such profits, income or gains from tax provided that theprincipal part of the profits, income or gains arises from independent personalservices or business activities, other than the management of securities andother similar property, carried on in . This exemption shall not applyunless the profits, income or gains have been subjected to the normal taxprevailing in at the time of signature of this Convention or a taxcomparable thereto. stat,skall den förstnämnda avtalsslutande staten med beaktande av bestämmelserna iden förstnämnda statens lagstiftning om avräkning av utländsk skatt (såsom denkan komma att ändras från tid till annan utan att den allmänna princip somanges här ändras) från skatten på denna persons inkomst avräkna ett beloppmotsvarande den skatt som erlagts i denna andra stat för inkomsten, b) Omperson med hemvist i förvärvar inkomst eller vinst som enligt bestämmelsernai artikel 7 eller artikel 14 eller artikel 13 punkt 2 får beskattas iIndonesien, skall , utan hinder av bestämmelserna i a) ovan, undantainkomsten eller vinsten från skatt, under förutsättning att den huvudsakligadelen av inkomsten eller vinsten härrör från självständig yrkesutövning elleraffärsverksamhet som bedrivs i och som inte avser förvaltning avvärdepapper och annan liknande egendom. Sådan skattebefrielse medges dockendast om inkomsten eller vinsten underkastats den normala skatt som utgår iIndonesien vid avtalets undertecknande eller en därmed jämförlig skatt. (c)Where a resident of derives income which, in accordance with the provisionsof paragraphs 1 and 2 of Artide 19, shall be taxable only in , orprofits, income or gains which, in accordance with the provisions ofsubparagraph (b) of this paragraph, shall be exempt from Swedish tax, Swedenmay, when determining the graduated råte of Swedish tax, take into account theincome which shall be taxable only in or the profits, income orgains which shall be exempt from Swedish tax, respective- For the purposes ofparagraph l(a), when calculating the deduction from Swedish tax, tax paid inIndonesia shall be deemed to include the amount of Indonesian tax which wouldhave been payable if the Indonesian tax had not been exempted or reduced inaccordance with the provisions on special incentive measures under IndonesianLaw No. c)Om person med hemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna iartikel 19 punkterna 1 och 2 beskattas endast i , eller förvärvarinkomst eller vinst som enligt bestämmelserna i b) ovan skall undantas frånsvensk skatt, får vid fastställandet av skattesatsen för svenskprogressiv skatt beakta den inkomst som skall beskattas endast i respektiveden inkomst eller vinst som skall undantas från svensk skatt. 2.Vid tillämpningen av punkt 1 a) skall, vid beräkningen av avräkningen frånsvensk skatt, skatt som erlagts i anses innefatta indonesisk skattsom skulle ha erlagts, om inte befrielse från eller nedsättning av indonesiskskatt hade medgivits enligt bestämmelserna om särskilda investeringsfrämjandeåtgärder i den indonesiska lagen nr 1967. Nationals of a ContractingState shall not be subjected in the other to any taxation orany requirement connected therewith, which is other or more burdensome thanthe taxation and connected requirements to which nationals of that other Statein the same circumstances are or may be subjected. This provision shall,notwithstanding the provisions of Artide 1, also apply to persons who are notresidents of one or both of the Contracting States. The taxation on a permanentestablishment which an enterprise of a has in the otherContracting State shall not be less favourably levied in that other State thanthe taxation levied on enterprises of that other State carrying on the same activities. This provision shall notbe construed as obliging a to grant to residents of the otherContracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxationpurposes on account of civil status or family responsibilities which it grantsto its own residents. Except where the provisions of paragraph 1 ofArtide 9, paragraph 8 of Artide 11, or paragraph 6 of Artide 12, apply, interest,royalties and other disbursements paid by an enterprise of a Contracting Stateto a resident of the other , for the purpose of determiningthe taxable profits of such enterprise, be deductible under the same conditionsas if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Enterprises of a , the capital of whichis or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or moreresidents of the other , shall not be subjected in the first-mentionedState to any taxation or any requirement connected therewith which is other ormore burdensome than the taxation and connected requirements to which othersimilar enterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. Medborgarei en avtalsslutande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sam manhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och där med sammanhängande krav som medborga re i denna andra stat under samma förhållan den är eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas den na bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Beskattningenav fast driftställe, som fö retag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattning en av företag i denna andra stat, som bedri ver verksamhet av samma slag. Dennabestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medgeperson med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdragvid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grund avcivilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist iden egna staten. Utomi de fall då bestämmelserna i arti kel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 8 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslu tande stat till person med hemvist i den and ra avtalsslutande staten avdragsgilla vid be stämmandet av den beskattningsbara in komsten för sådant företag på samma villkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. Företagi en avtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande sta ten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sam manhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och där med sammanhängande krav som annat lik nande företag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Nothingcontained in this Artide shall be construed as to prevent either from limiting to its nationals the enjoy- ment of tax incentives and any tax of a pre- ferential nature designed in pursuance of its programme of economic development. In this Artide the term "taxation" means taxes which are the subject of this Convention. Bestämmelsernai denna artikel anses inte hindra en avtalsslutande stat från att förbehållasina egna medborgare rätten att utnyttja sådana stimulansåtgärder på skatteområdetoch sådan förmånlig beskattning som tillkommit för att genomföra den statensprogram för ekonomisk utveckling. 1 denna artikelåsyftar uttrycket "beskattning" skatter som omfattas av avtalet. Where a person considers that the actions of one or bothof the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordancewith the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies providedby the domestic law of those States, present his case to the competent authorityof the of which he is a resident or, if his case comes underparagraph 1 of Artide 24, to that of the of which he is anational. The case must be presented within three years from the first notificationof the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of theConvention. The competent authorityshall endeavour, if the objection appears to it to be justi-fied and if it isnot itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutualagreement with the competent authority of the other , with a viewto the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. Anyagreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in the domesticlaw of the Contracting States. The competent authoritiesof the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficultiesor doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. Theymay also consult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convention. Förjarandet vid ömsesidig övetenskomtndse Om en person gör gällande att en avtals slutande stat eller båda avtalsslutande stater na vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall framläggas från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. Om den behörigamyndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande stateni syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse somträffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternasinterna lagstiftning. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i frågaom tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte attundanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. The competent authoritiesof the Contracting States may communicate with each other directly for thepurpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse medvarandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits iföregående punkter. The competent authorities of theContracting States shall exchange such information as is necessary for carryingout the provisions of this Convention or of the domestic laws of the ContractingStates concerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunderis not contrary to the Convention. The exchange of information is not restrictedby Artide 1. information received by a be treatedas secret in the same as information obtained under the domestic lawsof that State and shall be disclosed only to persons or authorities (including courtsand administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcementor prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, thetaxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use theinformation only for such purposes. They may disclose the information in publiccourt proceedings or in judicial decisions. In no case shall the provisionsof paragraph 1 be construed so as to impose on a theobligation: (a) to carry out administrative measuresat variance with the laws and administrative practice of that or of the other ContractingState; (b)to supply information which isnot ob-tainable under the laws or in the normal course of the administration ofthat or of the other Contracting State; (c) to supply information which woulddisclose any trade, business, industrial, commercial or professional secretor trade process, or information, the didosure of which would be contrary to publicpolicy (ordre public). De behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tillämpabestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslutande staternas internalagstiftning i fråga om skatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningenenligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningarbegränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagitskall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållitsenligt den interna lagstiftningen i denna stat, och får yppas endast förpersoner eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltningsorgan)som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet ellerhandlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer ellermyndigheter skall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppaupplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkt 1 ansesinte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att a) vidta förvaltningsåtgärder somavviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stateller i den andra avtalsslutande staten, b) lämna upplysningar som inte ärtillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i dennaavtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten, c) lämna upplysningar som skulleröja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller inäringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnandeskulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Artide 27 Miscellaneous rules The provisions of this Conventionshall not be construed to restrict in any any exclusion, exemption, deduction,credit, or other allowance now or hereafter accorded: (a) bythe laws of a in the determination of the tax imposed by that State, or (b) by any other specialarrangement on taxation in connection with the economic or technical cooperation between the Contract ing States. Bestämmelsernai detta avtal begränsar inte på något sätt sådant undantag från beskattning,sådan skattebefrielse, sådant avdrag vid beskattning, sådan avräkning av skatteller sådan annan skattenedsättning som medges eller senare kommer att medges: a) enligt lagstiftningen i enavtalsslutande stat vid fastställandet av skatt som tas ut av denna stat, eller b) enligt annan särskildöverenskommelse om beskattning i samband med ekonomiskt eller teknisktsamarbete mellan de avtalsslutande staterna. Diplomaticagents and consular officers Nothingin this Convention shall affect the fiscal privileges of diplomatic agents or consularofficers under the general rules of International law or under the provisionsof special agreements. Diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän Bestämmelsernai detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folkrättensallmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiskaföreträdare eller konsulära tjänste-' män. Artide29 Entry into force This Convention shall be ratifiedand the instruments of ratification shall be ex-changed at as soon aspossible. The Convention shall enter intoforce upon the exchange of instruments of ratification and its provisions shallhave effect in respect of income derived on or after the first day of Januaryof the year next following that of the entry into force of the Convention. Detta avtal skallratificeras och ratifika tionshandlingarna skall utväxlas i möjligt. Avtalet träder ikraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och dess bestäm melser tillämpas på inkomst som förvärvas året närmast efter det då avtalet träder i kraft eller . ThisConvention shall remain in force until terminated by a . may terminate the Convention, through diplomatic channels,by giving written notice of termination at least Dettaavtal förblir i kraft till dess det sägs upp av en avtalsslutande stat. Envarav de avtalsslutande staterna kan på diplomatisk väg skriftligen uppsägaavtalet genom meddelande härom före ut- six months before the end of any calendar year after the expirationof a period of five years from the date of its entry into force. In such case, theConvention shall cease to have effect in respect of income derived on or after thefirst day of next following that in which the notice of terminationis given. IN WITNESS WHEREOF the undersigned being duly authorized theretohave signed the present Convention and have affixed thereto their seals. Done at , this 28th day of February 1989 in duplicatein the English language. For the Kingdom of . Engströtn For the Republic of gången avnågot kalenderår som följer efter en tidrymd av från den dag då avtaletträtt i kraft. 1 händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gällabeträffande inkomst, som förvärvas året närmast efter det dåuppsägningen skedde eller . Till bekräftelse härav har undertecknade, därtillvederbörligen bemyndigade, undertecknat detta avtal och försett detsamma medsina sigill. Som skedde i , i två exemplarpå engelska språket. At the moment of signing the Convention between the Republicof and the Kingdom of for the Avoidance of Double Taxation andthe Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income, the undersignedhave agreed that the following provision shall form an integral part of the Convention. Vid undertecknandet av avtalet mellan och för att undvika dubbelbeskattning ochförhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst har undertecknade kommitöverens om att följande bestämmelse skall utgöra en integrerande del avavtalet. Paragraph 3 of Artide 24 shall not prevent a ContractingState from applying regulations in its domestic laws determining the debt to equityratio of enterprises of that State for the purpose of determining the de-ductibilityof the interest paid by those enterprises. In witnesswhereof the undersigned being duly authorized thereto have signed the present Protocoland have affixed thereto their seals. Done at , this 28th day of February 1989 in duplicatein the English language. Artikel 24 punkt 3 utgör inte hinder för en avtalsslutandestat att tillämpa bestämmelser i dess interna lagstiftning, vilka fastställerförhållandet mellan lånat och eget kapital hos företag i denna stat, i syfteatt avgöra om avdrag skall medges för ränta som betalats av sådana företag. Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbödigen bemyndigade, undertecknatdetta protokoll och försett detsamma med sina sigill. Som skedde i två exemplar påengelska språket. 4 Riksda.i;en 1988/89. Prop.1988/89:145 For the Kingdom of För Forthe Republic of För Republiken AU Alatas AU Alatas Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Utdragur protokoll vid regeringssammanträde S. , ordförande, och statsråden . , , ,, , Lööw Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochIndonesien MellanSverige och finns inte något dubbelbeskattningsavtal.Ett utkast till sådant avtal och ett till avtalet fogat protokoll paraferadesden . Handlingarna som är upprättade på engelska har översattstill svenska och remitterats till kammarrätten i och riksskatteverket.Remissinstanserna har uttryckt önskemål om att vissa avtalsbestämmelserförklaras närmare i propositionen. Avtaletoch protokollet undertecknades . Ett förslag till lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och har upprättats inomfinansdepartementet. Lagförslagetbestår dels av paragraferna 14, dels av en bilaga som innehåller denöverenskomna texten. Här redovisas paragrafernas innehåll medan avtalets ochprotokollets innehåll presenteras i avsnitt 4. 1förslaget till lag föreskrivs att avtalet och protokollet skall gälla förSveriges del (1 §). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet iförhållande till annan skattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall görasom någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser (3 §). Slutligenföreskrivs att en skattskyldig skall lämna alla de uppgifter till ledning förtaxering som han normalt är skyldig att lämna, även i de fall inkomst enligtavtalet helt eller delvis undantagits från beskattning (4 §). Enligtartikel 29 i avtalet skall detta avtal ratificeras. Avtalet träder i kraft med utväxlingenav ratifikationshandlingarna. Det är således inte möjligt att nu avgöra vidvilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag hardärför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 3 Skattelagstiftningen i pop- 1988/89:145 Fysiskperson som är bosatt i (resident individual) eriägger i principskatt för all inkomst i , antingen den härrör från källa i Indonesieneller i utlandet. Fysisk person anses bosatt i om han vistas därunder tidrymd eller tidrymder som sammanlagt uppgår underen tolvmånadersperiod eller, om han vistats i , har föravsikt att bosätta sig där. Inkomstskattenför fysiska personer och oskiftade dödsbon är progressiv och utgår efter enskala som varierar . På de första 10 milj. mpiah (Rp.) ibeskattningsbar inkomst utgår skatt , på inkomst mellan 10 milj. och 50milj. och på belopp därutöver (1000 Rp. Fysiskperson som inte är bosatt i beskattas där för inkomst från källa iIndonesien. Detta gäller även om inkomsten betalas utanför . Bolagmed hemvist i eriägger i princip skatt på all inkomst oavsett varden uppkommit. Ett fast driftställe, tillhörande ett utländskt bolag, behandlasskattemässigt som ett bolag med hemvist i . Skatteskalan för bolag ärprogressiv och överensstämmer helt med den för fysiska personer gällandeskatteskalan. Räntekostnaderär i och för sig avdragsgilla mot rörelseintäkter. En viss begränsning fmnsdock. Om förhållandet mellan lånat och eget kapital (debt- equity ratio) i ettföretag överstiger tre mot ett är endast den del av räntan avdragsgill sombelöper på ett belopp motsvarande det egna kapitalet (jfrprotokollet till avtalet). Utländsktbolag som ej innehar fast driftställe i är skattskyldigt för allinkomst som härrör från . Normalt erläggs en definitiv källskatt påutdelning, ränta och royalty av bmttobeloppet. Samma definitiva källskattuttas på inkomst hos ett utländskt bolags filial i (branch profitstax). Vid denna beräkning medges dock avdrag motsvarande den vanligabolagsskatten (se nedan). Intäkterav olika slag beräknas var för sig. Efter avdrag för kostnader och övrigaallmänna avdrag (främst s. k. personal allowances för den skattskyldige själv,make och barn) framkommer den beskattningsbara inkomsten. Förlust hänföriigtill är i viss utsträckning avdragsgill, normalt (ivissa fall ). 4 Avtalets och protokollets innehåll Avtaletär utformat i nära överensstämmelse med de bestämmelser som och utveckling () rekom menderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal ("Model Double Tax ation Convention on Income and on Capital", 1977). Utformningen har emellertid påverkats av att är ett utvecklingsland.