prop · GC03146 · 1988-12-31 00:00:00 — 1988/89:146 [ och 1988/89:146 Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . 1propositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om dubbelbeskattningsavtal mellanSverige och . Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Avtalet träderi kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och blir tillämpligt iSverige på inkomst som förvärvas fr.o.m. det år då avtalet träderi kraft. 1 1988/89. I satnl Nr 146 Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträflfande skatter på inkomstoch realisationsvinst som och undertecknade den 10 mars 1989skall gälla för del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till dennalag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer att medföra enbeskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet. 4 § Även om en skattskyldigsinkomst eller realisationsvinst enligt avtalet skall vara helt eller delvisundantagen från beskattning i , skall den skattskyldige lämna alla deuppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldigatt lämna. Convention between the Kingdom of and the Republicof for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscalevasion with respect to taxes on income and capital gains TheGovemment of the Kingdom of and the Government of the Republic ofZimbabwe Desiringto condude a convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect to taxes on income and capital gains, haveagreed as follows: Avtal mellan och Republiken att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffandeskatter på inkomst och realisationsvinst KonungariketSveriges regering och Republiken , som önskar ingå ett avtalför att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträflfandeskatter på inkomst och realisationsvinst, har kommit överens om följande: Scope of the Convention Artide 1 Personal scope ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or both of the ContractingStates. Personer pä vilkaavtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande staterna. (1) The taxes to whichthis Convention shall apply are: (a) In : (i) the income tax; (ii) thebranch profits tax; (iii)the non-resident shareholders' tax; (iv)the non-residents' tax on interest; (v)the non-residents' tax on fees; (vi)the non-residents' tax on royalties; (vii)the capital gains tax; (hereinafterreferred to as "Zimbabwean tax"); Skattersom omfattas av avtalet 1.De skatter, på vilka detta avtal skall tillämpas, är a) i : 1) inkomstskatten(the income tax), 2) skatten påfilialinkomst (the branch profits tax), 3) skatten på utdelning för ickebosatta (the non-resident shareholders' tax), 4) skatten på ränta för ickebosatta (the non-residents' tax on interest), 5) skatten på arvode för ickebosatta (the non-residents' tax on fees), 6) skatten på royalty för ickebosatta (the non-residents' tax on royalties), och 7) realisationsvinstskatten (the capital gains tax), (i det följande benämnda"zimbabwisk skatt"), (b)In : (i)the State income tax (den statliga inkomstskatten), including the ' tax(sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); (ii)the tax on the undistributed profits of companies (ersättningsskatten) and thetax on distribution in connection with reduction of share capital or thewinding up of a company (utskiftningsskatten); (iii)the tax on public entertainers (bevillningsavgiften för vissa oflfentliga föreställningar); (iv)the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); and (v)the profit sharing tax (vinstdelningsskatten); (hereinafter referred toas "Swedish tax"). (2) This Convention shall apply also to anyidentical or substantially similar taxes which are imposed after the date ofsignature of this Convention in addition to, or in place of, the taxes referredto in paragraph (1) of this Artide. The competent authorities of the ContractingStates shall notify each other of any substantial changes which have been madein their respective taxation laws. b)i : 1) den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2)ersättningsskatten och utskiftningsskat- 3) bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar, 4) den kommunala inkomstskatten,och 5) vinstdelningsskatten, (idet följande benämnda "svensk skatt"). Detta avtal tillämpasäven på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efterundertecknandet av avtalet införs vid sidan av eller i stället för de i punkt 1i denna artikel angivna skatterna. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar somgjorts i respektive skattelagstiftning. (1)For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: (a) the term ""means the Republic of ; (b) the term ""means the Kingdom of and, when used in a geographical sense, indudesthe national territory, the territorial sea of as well as other maritimeareas över which in accordance with intemational law exercises sovereignrights or jurisdiction; (c) the terms "a ContractingState" and "the other Contracting State" mean orSweden as the context requires; Om inte sammanhangetföranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedanangiven betydelse. a) "" åsyftarRepubliken . b)"" åsyftarKonungariket och innefattar, när uttrycket används i geografiskbemärkelse, territorium, territorialvatten och andra havsområdenöver vilka i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler ägerutöva suveräna rättigheter eller jurisdiktion. c) "En avtalsslutandestat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar Zimbabweeller , allteftersom sammanhanget kräver. (d) theterm "person" indudes an individ ual, a company, an estate, a tmst and any other body of persons; (e) theterm "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (f) theterms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contract ing State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent of the other Contracting State; (g) theterm "intemational traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise of a , ex cept when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contract ing State; (h)the term "competent authority" means: (i) in the case of ,the Commissioner of Taxes or his authorised representative; (ii)in the case of , the Minister of Finance, his authorised representativeor the authority which is designated as a competent authority for the purposesof this Convention; (i)the term "national" means any individual possessing the citizenshipof a and any legal person, partnership, association or otherentity deriving its status as such from the law in force in a ContractingState. (2)As regards the application of this Convention by a , any termnot defined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaningwhich it has under the law of that State conceming the taxes to which thisConvention applies. d) "Person"inbegriper fysisk person, bo lag, dödsbo, tmst och annan sammanslut ning. e) "Bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person. O"Företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andraavtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist ien avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i denandra avtalsslutande staten. g)"Intemationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet ellerluftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutandestaten. h)"Behörig myndighet" åsyftar 1) i , "theCommissioner of Taxes" eller dennes befullmäktigade ombud, 2) i , finansministem,dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åt vilken uppdras att varabehörig myndighet i frågor rörande avtalet. i)"Medborgare" åsyftar fysisk person som har medborgarskap i enavtalsslutande stat och juridisk person, personsammanslutning, förening ochannan sammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i enavtalsslutande stat. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet, ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådanaskatter på vilka avtalet tillämpas. (1)For the purposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the laws of that State, is liable totax therein by reason of his domicile, , place of management or anyother criterion of a similar nature. 1.Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist ien avtalsslutande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat ärskattskyldig där på gmnd av hemvist, bosättning, plats för företagsledningeller annan liknande omständighet. (2) Whereby reason of the provisions of paragraph (1) of this Artide an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a resident of the State inwhich he has a permanent home available to him; if he has a permanent homeavailable to him in both States, he shall be deemed to be a resident of theState with which his personal and economic relations are doser (centre of vitalinterests); (b) if the State in which he has his centre of vitalinterests cannot be determined, or if he has not a permanent home available tohim in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in whichhe has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or inneither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which heis a national; (d) if he is a nationalof both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the ques tion by mutual agreement. (3) Whereby reason of the provisions of paragraph (1) of this Artide a person other than an individual is a resident of both tracting States, then it shall be deemed to be a resident of the State in which its place of efiTective management is situated. Då på gmnd avbestämmelserna i punkt 1 i denna artikel fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hans hemvist på följande sätt. a) Han anses ha hemvist i den statdär han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande; om han haren sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilkenhans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centmm förlevnadsintressena). b)Om det inte kan avgöras i vilkenstat han har centmm för sina levnadsintressen eller om han inte i någonderastaten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han hahemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c) Om han stadigvarande vistas ibåda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses hanha hemvist i den stat där han är medborgare. d) Om han är medborgare ibåda statema eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då på grund avbestämmelserna i punkt 1 i denna artikel annan person än fysisk per son har hemvist i båda avtalsslutande sta terna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning. (1) For the purposes of thisConvention, the term "permanent " means a fixed place ofbusiness through which the business of an enterprise is or partlycarried on. (2) The term "permanent " indudesespecially: (a)a place of management; (b)a branch; (c) anoffice; (d) afactory; (e) aworkshop; and (f) amine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural re sources. Vid tillämpningen avdetta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för aflTärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt a) plats för företagsledning, b)filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad,och Ogmva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning avnaturtillgångar. (3)The term "permanent " likewise encompasses: (a) abuilding site, a construction, assembly or installation project or supervisory activi ties in connexion therewith, but only where such site, project or activities continue for a period of more than six months; (b) thefurnishing of services, including consultancy services, by an enterprise through employees or other personnel en gaged by the enterprise for the purpose of rendering services in connection with a site or a project mentioned in sub paragraph (a) but only where activities of that nature continue (for the same or a connected project) within the country for a period or periods aggregating more than six months within any 12-month period. (4)Notwithstanding the preceding provisions of this Artide, the term"permanent " shall be deemed not to include: (a) the use of facilities solely for the purpose ofstorage or display of goods or merchandise belonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of processing by anotherenterprise; (d) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; (e) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a pre paratory or auxiliary character; (Othe maintenance of a fixed place of business solely for any combination ofactivities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overallactivity of the fixed place of business resulting from this combination is ofa preparatory or auxiliary character. Uttrycket"fast driftställe" innefattar även a) plats för byggnads-,anläggnings-, monterings- eller installationsverksamhet eller därmedsammanhängande övervakande verksamhet men endast om verksamheten pågår under entidrymd som överstiger , b) tillhandahållandet av tjänster, konsulttjänster häriinbegripna, om sådan verksamhet utövas av ett företag genom anställda ellerannan personal i syfte att tillhandahålla tjänster i anslutning till en platsför byggnadsarbete eller sådan verksamhet som nämns i punkt a) men endast omtillhandahållandet av tjänster pågår för ett och samma projekt eller förprojekt som har samband med varandra inom ett och samma land under tidrymdeller tidrymder, som sammanlagt överstiger . Utanhinder av föregående bestäm melser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta a) användningen av anordningaruteslutande för lagring eller utställning av företaget tillhöriga varor, b)innehavet av ett företagettillhörigt vam-lager uteslutande för lagring eller utställning, c) innehavet av ett företagettillhörigt vam-lager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg, d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget, e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förbere dande eller biträdande art, f) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att kombine ra verksamheter som anges i punktema a) - e), under fömtsättning att hela den verksam het som bedrivs från den stadigvarande plat sen för aflTärsverksamhet på gmnd av denna kombination är av förberedande eller biträ dande art. (5) Notwithstanding theprovisions of paragraphs (1) and (2) of this Artide, where a person other than an agent of an indepen dent status to whom paragraph (7) of this Artide applies is acting in a on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a permanent in the first-mentioned in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a per son: (a) has and habitually exercises inthat State an authority to condude contracts in the name of the enterprise,unless the activities of such person are limited to those mentioned inparagraph (4) of this Artide which, if exercised through a fixed place ofbusiness, would not make this fixed place of business a permanent establishmentunder the provisions of that paragraph; or (b) has no such authority, buthabitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods ormerchandise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf ofthe enterprise. (6) Notwithstanding the precedingprovisions of this Artide, an insurance enterprise of a Contracting Stateshall, except in regard to re-insurance, be deemed to have a permanentestablishment in the other if it collects premiums in theterritory of that other State or insures risks situated therein through aperson other than an agent of an independent status to whom paragraph (7) ofthis Artide applies. (7) An enterprise of a ContractingState shall not be deemed to have a permanent in the otherContracting State merely because it on business in that other Statethrough a broker, general commission agent or any other agent of an independentstatus, provided that such persons are acting in the ordinary course of theirbusiness. However, when the activities of such an agent are devoted oralmost on behalf of that enterprise, he will not be considered an agentof an independent status within the meaning of this paragraph. 5.Om en person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 7 idenna artikel tillämpas, är verksam i en avtalsslutande stat för ett företag iden andra avtalsslutande staten, anses detta företag utan hinder avbestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel ha fast driftställe i denförstnämnda avtalsslutande staten beträffande varje verksamhet som dennaperson bedriver för företaget om a) han har och i denna statregelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn samt verksamheteninte är begränsad till sådan som anges i punkt 4 i denna artikel och som omden bedrevs från en stadigvarande plats för aflTärsverksamhet inte skullegöra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställeenligt bestämmelserna i nämnda punkt, eller b) han inte har sådan fullmakt menregelmässigt i den förstnämnda staten innehar vamlager från vilket han förföretagets räkning regelbundet levererar varor. Utan hinder av föregåendebestämmelser i denna artikel anses försäkringsföretag i en avtalsslutandestat utom då fråga är om återförsäkring ha fast driftställe i den andraavtalsslutande staten, om bolaget uppbär på denna andra stats områdeeller försäkrar där belägna risker genom person, som inte är sådan oberoenderepresentant på vilken punkt 7 i denna artikel tillämpas. Företag i en avtalsslutandestat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten endastpå den gmnd att företaget bedriver aflTärsverksamhet i denna andra stat genomförmedling av mäklare, kommis-sionär eller annan oberoende representant, underförutsättning att sådan person därvid bedriver sin sedvanligaaflTärsverksamhet. När sådan representant bedriver sin verksamhet uteslutandeeller nästan uteslutande för företagets räkning, anses han emellertid intesåsom sådan oberoende representant som avses i denna punkt. (8) The fact that acompany which is a resident of a controls or is controlled bya company which is a resident of the other , or which carrieson business in that other State (whether through a permanent orotherwise) shall not of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. Den omständigheten attett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrollerasav ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag sombedriver aflTärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställeeller på annat sätt), medför inte i och för sig att något-dera bolaget utgörfast driftställe för det andra. Chapter III Taxation of income (1) Income derived by a resident of a ContractingState from immovable property (including income from agriculture or forestry)situated in the other may be taxed in that other State. (2) The term "immovableproperty" shall have the meaning which it has under the law of theContracting State in which the property in question is situated. The termshall in any case include property accessory to immovable property, livestockand equipment used in agriculture and- forestry, rights to which the provisionsof general law respect-ing landed property apply, , usufruct ofimmovable property and rights to variable or fixed payments as considerationfor the working of, or the right to work, deposits, sources and othernatural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded asimmovable property. (3) The provisions of paragraph (1)of this Artide shall also apply to income derived from the direct use, lettingor use in any other form of immovable property. (4) The provisions of paragraphs(1) and (3) of this Artide shall also apply to the income from immovableproperty of an enterprise and to income from immovable property used for theperformance of independent personal services. KapitelIII Beskattning av inkomst Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbmk ochskogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. Uttrycket "fastegendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i denavtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltidtillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk ochskogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendomtillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderligaeller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst,källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inte varafast egendom. Bestämmelserna i punkt 1 idenna artikel tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande,genom uthyrning eller annan användning av fast egendom. Bestämmelserna i punkterna Ioch 3 i denna artikel tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhörföretag och på inkomst av fast egendom som används vid självständigyrkesutövning. Artide 7 Business profits (1) Theprofits of an enterprise of a tracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise on business in the other through a per manent situated therein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to: (a) thatpermanent ; (b) sales in that other State of goods or merchandiseof the same or similar kind as those sold through that permanent ;or (c) other business activities carried on in that otherState of the same or similar kind as those eflfected through that permanentestablishment. Theprovisions of sub-paragraphs (b) and (c) above shall not apply if theenterprise proves that such sales or activities are not attributable to thepermanent .