prop · GC0349 · 1988-12-31 00:00:00 — However,no such deduction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid(otherwise than towards reirnbursement of actual expenses) by the permanent establish- Artikd 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som företagi en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inteföretaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där belägetfast driftställe: Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagetsinkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del av den som ärhänförlig till a) det fasta driftstället, b) försäljning i denna andra stat avvaror av samma eller liknande slag som de som sålts genom det fastadriftstället, eller c) annan rörelse som bedrivs i denna andra stat och som ärav samma eller liknande slag som den som bedrivs från det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutandestat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fastdriftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, ivardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som detkan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ett friståendeföretag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under sammaeller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag tillvilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fastadriftställets rörelse, härunder inbegripna sådana utgifter för företagetsledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den statdär det fasta driftstället är beläget eller annorstädes, vilka är avdragsgillaenligt bestämmelserna i intern lagstiftning i den avtalsslutande stat där detfasta driftstället är beläget. Sådant avdrag medges emellertid inte för belopp(andra än sådana som utgör betalning för faktiska kostnader) som det fastadriftstället erlägger till företagets huvudkontor eller något av dess andrakontor i form av mentto the head office of the enterprise or any of its other offices, by way ofroyalties, fees or other similar payments in return for the use of patents orother rights, or by way of commission, for specific services performed or formanagement, or, except in the case of a banking enterprise, by way of intereston moneys lent to the permanent . Likewise, no account shall betaken, in the determination of the profits of a permanent , foramounts charged (otherwise than towards reimbursement of actual expenses), bythe permanent to the head office of the enterprise or any of itsother offices, by way of royalties, fees or other similar payments in returnfor the usé of patents or other rights, or by way of commission for specificservices performed or for management, or, except in the case of a bankingenterprise, by way of interest on moneys lent to the head office of the enterpriseor any of its other offices. Nothingcontained in this paragraph shall be construed as obliging a Contracting Stateto allow in the case of an enterprise of the other anydeduction in respect of expenses which under the laws of the first-mentionedState would not be allowed to be deducted in the case of an enterprise of thatState. No profits shall be attributedto a permanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. Insofar as it has beencustomary in a to determine the profits to be attributed to apermanent on the basis of an apportionment of the total profitsof the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall predudethat from determining the profits to be taxed by such anapportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall,however, be such that the result shall be in accordance with the principles containedin this Article. For the purposes of thepreceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanentestablishment shall be determined by the same method year by year, unlessthere is good and sufficient reason to the.contrary. Where profits indude items ofincome which are dealt with separately in other Arti- royalties,avgifter eller andra liknande betalningar för utnyttjandet av patent ellerandra rättigheter eller i form av provision för särskilda tjänster eller för företagsledning,eller, med undantag för bankföretag, i form av ränta på medel som har lånatsut till det fasta driftstället. Likaså beaktas inte, vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst, belopp (andra än sådana som utgör betalning för faktiskakostnader) som det fasta driftstället debiterat företagets huvudkontor ellernågot av dess andra kontor i form av royalties, avgifter eller andra liknandebetalningar för utnyttjandet av patent eller andra rättigheter eller i form avprovision för särskilda tjänster eller för företagsledning, eller, med undantagför bankföretag, i form av ränta på medel som har lånats ut till företagetshuvudkontor eller något av dess andra kontor. Bestämmelsernai denna artikel anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat attmedge företag i den andra avtalsslutande staten avdrag för kostnader som enligtlagstiftningen i den förstnämnda avtalsslutande staten inte är avdragsgillaför företag i denna stat. Inkomst hänförs inte till fastdriftställe endast av den anledning att varor inköps genom det fastadriftställets försorg för företaget. I den mån inkomst hänförligtill fast driftställe brukat i en avtalsslutande stat bestämmas på grundval aven fördelning av företagets hela inkomst på de olika delarna av företaget,hindrar bestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslutande stat den skattepliktigainkomsten bestäms genom sådant förfarande. Den fördelningsmetod som användsskall dock vara sådan att resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. Vid tillämpningen av föregåendepunkter bestäms inkomstsom är hänförlig till det fasta driftstället genomsamma förfarande år , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranlederannat. Ingår i inkomst av rörelseinkomster som behandlas särskilt i andra artiklar av desof this Convention, then the provisions of those Artides shall not be affectedby the provisions of this Article. dettaavtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarandeartikel. Article 8 Air transport Profits derived by anenterprise of a from the operation of aircraft inintemational traffic shall be taxable only in that State. With respect to profits derivedby the Swedish, Danish and Norwegian air transport consortium (), the. provisions of paragraph 1 shall apply, but only tosuch part of the profits as corresponds to the participation held in thatconsortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of Scandinavian AirlinesSystem (SAS), The provisions of paragraphs 1and 2 shall also apply to profits from the participation in a pool, a jointbusiness or an intemational operating agency. For the purposes of thisArticle: (a) interest on funds connectedwith the operation of aircraft in intemational traffic shall be regarded asprofits from the operation of such aircraft and the provisions of Article 12shall not apply in relation to such interest; and (b) the term "operation of aircraft" shallindude the business of transportation by air of passengers, livestock, goods ormail, carried on by the owners or lessees or charterers of aircraft, indudingthe sale of tickets for such transportation on behalf of other enterprises,the incidental lease of aircraft on a charter basis and any other activitydirectly connected with such transportation. Inkomst som ett företag i enavtalsslutande stat förvärvar genom användningen av luftfartyg iinternationell trafik beskattas endast i denna stat. Bestämmelserna i punkt Itillämpas beträffande inkomst som förvärvas av det svenska, danska och norskaluftfartskonsortiet (), men endast i fråga omden del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av ABAerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Bestämmelserna i punkterna 1och 2 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ettgemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. Vid tillämpningen av dennaartikd: a) anses ränta på kapital iförbindelse med användningen av luftfartyg i internationell trafik vara inkomstgenom användningen av sådant luftfartyg och bestämmelserna i artikel 12tillämpas inte beträffande sådan ränta; och b) innefattar uttrycket"användningen av luftfartyg" verksamhet som avser flygtransport avpassagerare, kreatur, varor eller post som bedrivs av luftfartygets ägare ellerinnehavare, förhyrare eller befraktare, däri inbegripet försäljning avbiljetter för sådan transport för andra företags räkning, tillfällig uthyrningav luftfartyg för befraktning och all annan verksamhet som har direkt sambandmed sådan transport. Profits derived by anenterprise of ä from the operation of ships in intemationaltraffic shall be taxable only in that State. Notwithstanding the provisionsof paragraph 1 such profits may also be taxed in the other Contracting Stateand according to the Inkomstsom förvärvas av företag i en avtalsslutande stat genom användningen av skepp i internationell trafik beskattas endast i denna stat. Utan hinder avbestämmelserna i punkt I får sådan inkomst beskattas även i den andra avtalsslutande staten enligt lagstift- Il lawsof that other State if the operation of ships in intemational traffic iscarried on in that other State, but for the purposes of the calculation of thetax: (a)such profits shall be deemed to be an amount not exceeding seven and a half percent of the full amount received by the enterprise on account of the carriageof passengers or freight embarked in that other State; "(b)the tax chargeable in that other State shall be reduced by fifty per cent. For the purposes of paragraph2, income derived by an enterprise of a from the operationof ships in International traffic carried on in the other Contracting Stateshall mean income from the carriage of passengers, mail, livestock or goodsshipped from that other State. The provisions of paragraphs 1and 2 shall also apply to profits from the participation in a pool, a jointbusiness or an intemational operating agency. ningeni denna stat, om användningen av skepp i internationell trafik sker i denna andrastat, men vid beräkningen av skatten skall a) inkomsten anses utgöra ettbelopp som inte överstiger av företagets bruttointäkter på gmnd avtransport av passagerare och frakt som tagits ombord i denna andra stat; och b) den skatt som uttages i dennaandra stat nedsättas . Vid tillämpningen av punkt 2förstås med inkomst som ett företag i en avtalsslutande stat förvärvar genomanvändningen av skepp i internationell trafik i den andra avtalsslutandestaten inkomst genom befordran av passagerare, post, kreatur eller gods, somutskeppas från denna andra stat. Bestämmelserna i punkterna 1och 2 tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ettgemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. Article 10 Associated enterprises (a) an enterprise of a ContractingState participates directly or indirectly in the management, control orcapital of an enterprise of the other , or (b) the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof a and an enterprise of the other , andin either case conditions are made or imposed between the two enterprises intheir commercial or financial relations which dif-fer from those which would bemade between independent enterprises, then any profits which would, but forthose conditions, have accmed to one of the enterprises, but, by reason ofthose conditions, have not so accmed, may be induded in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. a) ett företag i en avtalsslutandestat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av ettföretag i den andra avtalsslutande staten dier äger del i detta företagskapital, eller b) samma personer direkt dierindirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i enavtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten elleräger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen ifråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas ellerföreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan avvarandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle hatillkommit det ena företaget men som på gmnd av villkoren i fråga intetillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas iöverensstämmelse därmed. Dividends paid by a companywhich is a resident of a to a resident of the otherContracting State may be taxed in that other State. However, such dividends mayalso be taxed in the of which the company paying thedividends is a resident and according to the laws of that State, but if therecipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall notexceed: (a) 15 per cent of the gross amountof the dividends if the beneficial owner is a company (other than apartnership) which holds directly at least 10 per cent of the capital of thecompany paying the dividends and to the extent the dividends are attributableto a new contribution; (b) 25 per cent of the gross amountof the dividends in all other cases. Thisparagraph shall not affect the taxation of the company in respect of theprofits out of which the dividends are paid. The term "dividends"as used in this Article means income from shares, mining shares, founders'shares or other rights, not being debt-daims, participating in profits, as wellas income from other corporate rights which is subjected to the same taxationtreatment as income from shares by the laws of the State of which the companymaking the distribution is a resident. The provisions of paragraphs Iand 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being aresident of a , on business in the other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the holding inrespect of which the dividends are paid is effectivdy connected with suchpermanent or fixed base. In such case the provisions of Article 7or Article 15, as the case may be, shall apply. Where a company which is aresident of a derives profits or income from the otherContracting State, that other State may not impose any tax on the dividendspaid by the company, except insofar as Utdelning från bolag medhemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen får emellertidbeskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningenhar hemyist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätttill utdelningen får skatten inte överstiga: a) av utdelningensbruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (med undantagför handelsbolag) som direkt behärskar av det utdelandebolagets kapital, till den del utdelningen är hänförlig till nytillskjutetaktiekapital; b) av utdelningensbruttobelopp i övriga fall. Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gmvaktier,stiftaranddar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt tillandel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningeni den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningen behandlaspå samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna 1och 2 tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat fråndär belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilkenutdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället dier denstadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikd 15. Om bolag med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten,får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i denmån utdelningen betalas till per- suchdividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holdingin respect of which the dividends are paid is effectivdy connected with apermanent or a fixed base situated in that other State, norsubject the cömpany's undistributed profits to a tax on the company's undistributedprofits, even if the dividends paid pr the undistributed profits consist whollyor partly of profits or income arising in such other State. As used in paragraph 2of this Article, the term "new contribution" means any share capital,other than bonus shares, issued after the date of entry into force of this Conventionby a company which is a resident of a , and beneficially ownedby a resident of the other . sonmed hemvist i denna andra stat dier i den mån den andel på gmnd av vilken utdelningenbetalas äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarandeanordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdeladevinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eUer delvisutgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. 6.Uttrycket "nytillskjutet aktiekapital" i punkt 2 i denna artikelåsyftar kapital fördelat på aktier, andra än gratisaktier, som efterikraftträdandet av detta avtal utges av bolag som har hemvist i enavtalsslutande stat och dll vilket person med hemvist i den andraavtalsslutande staten är den verklige ägaren. Interest arising in aContracting State and paid to a resident of the other may betaxed in that other State. However, such interest may alsobe taxed in the in which it arises and according to the lawsof that State, provided that where the resident of the other Contracting Stateis the beneficial owner of the interest and it is paid in respect of a loan ordebt first created after the date of entry into force of this Convention, thetax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of theinterest. Notwithstanding the provisionsof paragraph 2 of this Article: (a) where the interest is paid to afinancial institution carrying on a bona fide banking business which is aresident of the other and is the beneficial owner of theinterest, the tax charged in the in which the interestarises shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest; (b) where the interest arises in aContracting State and is paid to the Government or a political subdivision ora local authority, or the of the other , or, inthe case of , the National Debt Office, the interest shall be exempt fromtax in the first-mentioned Contracting State; and Ränta,som härrör från en avtalsslutan de stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattasäven i den avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna stat. Om en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten harrätt till räntan och räntan betalas för lån eller skuld som första gången tillkomefter tidpunkten för ikraftträdandet av detta avtal, får skatten dock inteöverstiga av räntans bruttobelopp. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 2 i denna artikel gäller följande: a) om räntan betalas till ettfinansieringsföretag som bedriver bona fide bankverksamhet och somhar'hemvist i den andra avtalsslutande staten och har rätt till räntan, fårskatten i den avtalsslutande stat från vilken räntan härrör inte överstiga 10procent av räntans bruttobelopp; b) om räntan härrör från en avtalsslutande stat ochbetalas till regeringen eller till en politisk underavdelning, en lokalmyndighet eller i den andra avtalsslutande staten, eller,beträffande , till , skall räntan undantas från beskattningi den förstnämnda avtalsslutande staten; och (c)where the interest arises in a and is paid to a resident ofthe other , the interest shall be exempt from tax in thefirst-mentioned , provided that the loan or credit for whichthe interest is paid is made or allowed by any person in respect of whom thecompetent authorities agree to grant such exemption. 4.The term "interest" as used in this Article means income fromdebt-daims of every kind, whether or not secured by mortgage, and whether ornot carrying a right to participate in the debtor's profits, and inparticular, income from government securities and income from bonds ordebentures, induding premiiims and prizes attaching to such securities, bondsor debentures. Penalty charges for late payments shall not be regarded asinterest for the purpose of this Article. The provisions of paragraphs 1,2 and 3 (a) shall not apply if the beneficial owner of the interest, being aresident of a , on business in the other ContractingState in which the interest arises, through a permanent situatedtherein, or performs in that other State independent personal services from afixed base situated therein, and the debt-daim in respect of which theinterest is paid is effective-ly connected with such permanent establishmentor fixed base, ör with business activities referred to under (c) of paragraph 1of Article 7. In such cases the provisions of Article 7 or Article 15, as thecase may be, shall apply. Interest shall be deemed toarise in a when the payer is that State itself, a politicalsubdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, theperson paying the interest, whether he is a resident of a Contracting Statéornot, has in a a permanent or a fixed base inconnection with which the indebtedness on which the interest is paid wasincurred, and such interest is borne by such permanent or fixedbase, then such interest shall be deemed to arise in the State in which thepermanent or fixed base is situated. Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some c)om räntan härrör från en avtalsslutande stat och betalas till person medhemvist i den andra avtalsslutande staten, skall räntan undantas frånbeskattning i den förstnämnda avtalsslutande staten, under fömtsättning att detlån eller den kredit för vilken räntan betalas beviljats eller avtalats av enperson beträffande vilken de behöriga myndigheterna kommit överens om attmedge sådan skattebefrielse. Med uttrycket "ränta"förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, antingen densäkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medförrätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskiltinkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationereller debentiires, däri inbegripna agiobdopp och vinster söm hänför sig tillsådana värdepapper, obligationer dier debentures. Straffavgift på grund av senbetalning anses inte som ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmdsema i punkterna I, 2och 3 a) riilämpas inte, om den som har rätt tiU räntan har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständigyrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning,samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med dét fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen eller med rörelse som avses iartikel 7 punkt I c). I sådana fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 15. Ränta anses härröra från enavtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv, politiskunderavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat.