prop · GC0361 · 1988-12-31 00:00:00 — och 1988/89:61 Regeringenföreslår att anta de förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . 1propositionen föreslås att godkänner ett dubbelbeskattningsavtalmellan och och antar en lag om detta dubbelbeskattningsavtal.Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Avtalet träder i kraft medutväxlingen av ratifikationshandlingarna och blir i tillämpligt påinkomst som förvärvas den eller . 1 1988/89. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för att undvikadubbelbeskattning beträflfande inkomstskatter som och Cypernundertecknade skall gälla för del. .avtaletsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidtagits någon åtgärd som för honom medför eller kommer att medföra enbeskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 23 punkt 1 i avtalet. 4 § Även om en skattskyldigsinkomst enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattningi , skall den skattskyldige lämna de uppgifter till ledning förtaxeringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna. Conventionbetween the Government of the Kingdom of and the Government of theRepublic of for the avoidance of double taxation with respect to taxeson income TheGovernment of the Kingdom of and the Government of the Republic of Cyprusdesiring to condude a Convention for the Avoidance of Double Taxation withrespect to Taxes on Income, have agreed as follows: ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or both of theContracting States. (1)This Convention shall apply to taxes on incomeimposed on behalf of a Contracting Stateor of its political subdivisions or local authorities,irrespective of the in whichthey are levied. (2) There shall be regarded astaxes on income all taxes imposed on total income or on elements of income,induding taxes on gains from the alienation of movable or immovable property,as wdl as taxes on capital app-reciation. (3) The existing taxes to which theConvention shall apply are: (a)In : (i)the income tax; (ii)the capital gains tax; and (iii)the special contribution (hereinaftér referred to as "tax"). Avtalmellan och Republiken för attundvika dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter KonungariketSveriges regering och Republiken , som önskar ingå ett avtalför att undvika dubbelbeskattning beträflFande inkomstskatter, har kommit överensom följande: Personerpå vilka avtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvisti en avtalsslutande stat eller i båda Skatter som omfattas avavtalet 1.Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst som påförs för en avtalsslutandestats, dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters räkning,oberoende av det sätt på vilket skatterna tas ut. Med skatter på inkomst förståsalla skatter som utgår på inkomst i dess helhet eller på delar av inkomst,däri inbegripna skatter på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fastegendom, samt skatter på värdestegring. De utgåendeskatter, på vilka avtalet tillämpas är a)i : 1) inkomstskatten, 2) realisationsvinstskatten, samt 3) den särskilda avgiften (idet följande benämnda "cypriotisk skatt"). (b)In : (i)the State income tax (den statliga inkomstskatten), induding the ' tax(sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); (ii)the tax on the undistributed profits of companies (ersättningsskatten) and thetax on distribution in connection with reduction of share capital or the windingup of a company (utskiftningsskatten); (iii)the tax on public entertainers (bevillningsavgiften för vissa oflfentliga föreställningar); (iv)the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); and (v)the profit sharing tax (vinstdelningsskatten) (hereinaftér referred toas "Swedish tax"). (4) The Convention shall also apply to anyidentical or substantially similar taxes which are imposed after the date ofsignature of the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes.The competent authorities of the Contracting States shall each year notify eachother of any significant changes which have been made in their respectivetaxation laws. b)i : 1) denstatliga inkomstskatten, skatten och kupongskatten däri inbegrip na, 2) ersättningsskattenoch utskiftnings skatten. 3) bevillningsavgiften för vissaoflfentliga föreställningar, 4) den kommunala inkomstskatten,samt (idet följande benämnda "svensk skatt"). Avtalet tillämpas ävenpå skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandetav avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de utgåendeskatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall varjeår meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits iskattelagstiftningen i respektive stat. (1) For the purposes ofthis Convention, unless the context otherwise requires: (a) theterm "" means the Republic of and, when used in a geographical sense, includes the national territoiy, the ter ritorial sea of Cypms as well as other mari time areas över which Cypms in accordance with intemational law exercises sovereign rights or jurisdiction; (b) the term"" means the King dom of and, when used in a geogra- 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftarRepubliken och innefattar, när uttrycket används i geografiskbetydelse, territorium, territorialvatten och de andra havsområdenöver vilka , i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler, utövarsuveräna rättigheter eller jurisdiktion, b) "" åsyftarKonungariket och innefattar, när uttrycket används i geo- phicalsense, includes the national territory, the territorial sea of as wellas other areas över which in accordance with intemational lawexercises sovereign rights or jurisdiction; (c) the terms "aContracting State" and "the other Contracting State" mean the Re public of or the Kingdom of , as the context requires; (d) the term"person" includes an indivi dual, a company and any other body of per sons; (e) the term"company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (Othe terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise ofthe other Contracting State" mean respectively an enterprise carried onby a resident of a and an enterprise carried on by aresident of the other Contracting State; (g)the term "intemational traflfic" means any transport by a ship oraircraft operated by an enterprise of a , except when theship or aircraft is operated solely between places in the other ContractingState; (h) the term "national" means: (i) any individual possessingthe citizen-ship of a Contracting State; (ii)any legal person, partnership and association deriving its status äs such fromthe laws in force in a Contracting State; (i) the term "competentauthority" means: (i) in , the Minister of Finance or his authorizedrepresentative; (ii) in , theMinister of Finance, his authorized representative or the authority which isdesignated as a competent authority for the purposes of this Convention. (2)Äs regards the application of the Convention by a any term grafisk betydelse,territorium, territorialvatten och andra havsområden övervilka , i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler, utövarsuveräna rättigheter eller jurisdiktion, c) "enavtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar Republiken eller alltefter som sammanhanget kräver, d) "person"inbegriper fysisk person, bolag och annan sammanslutning, e) "bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person, O"företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andraavtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist ien avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, g)"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag i en avtalsslutande stat utom då skeppet ellerluftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten, h)"medborgare" åsyftar 1) fysiskperson som är medborgare i en avtalsslutande stat samt 2) juridiskperson, handelsbolag eller sammanslutning som bildats enligt den lag stiftning som gäller i en avtalsslutande stat, i) "behörig myndighet" åsyftar 1) iCypern, finansministern eller dennes befullmäktigade ombud, 2)i , finansministern, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighetåt vilken uppdras att vara behörig myndighet vid tillämpningen av avtalet. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranle- notdefined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaningwhich it has under the law of that State concerning the taxes to which theConvention applies. (1)For the purposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the laws of that State, is liable totax therein by reason of his domicile, , place of management or anyother criterion of a similar nature. But this term does not indude any personwho is liable to tax in that State in respect only of income from sources inthat State. (2) Where by reason ofthe provisions of paragraph (1) an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be aresident of the State in which he has a permanent home available to him. If hehas a permanent home available to him in both States, he shall be deemed to bea resident of the State with which his personal and economic relations aredoser (centre of vital interests); (b) if the State in which he hashis centre of vital interests cannot be determined, or if he has not apermanent home available to him in either State, he shaU be deemed to be aresident of the State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or inneither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which heis a national; (d) if he is a nationalof both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the ques tion by mutual agreement. (3) Whereby reason of the provisions of paragraph (1) a person other than an indivi- derannat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha den betydelse somuttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter påvilka avtalet tillämpas. 1.Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist ien avtalsslutande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stat ärskattskyldig där på gmnd av hemvist, bosättning, plats för företagsledningeller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriper emeUertid inte personsom är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna stat. Då på grund avbestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande statema, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a) Han anses ha hemvist i den statdär han har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande. Om han haren sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilkenhans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centmm förlevnadsintressena). b) Om det inte kan avgöras ivilken stat han har centmm för sina levnadsintressen eller om han inte inågondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande,anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c) Om han stadigvarande vistas ibåda staterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses hanha hemvist i den stat där han är medborgare. d) Omhan är medborgare i båda statema eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndighetema i de avtalsslutande statema frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då på gmnd avbestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i dualis a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be aresident of the State in which its place of eflfective management is situated. (1)For the purposes of this Convention the term "permanentestablishment" means a fixed place of businessthrough which the business of an enterpriseis or partly (2) Theterm "permanent " includes especially: (a) a place of management; (b)a branch; (c) an oflfice; (d) afactory; (e) aworkshop; and (f) amine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural re sources. (3) A site or constmction or installationproject constitutes a permanent only if it lasts more than sixmonths. (4) Notwithstanding the precedingprovisions of this Article, the term "permanent " shallbe deemed not to indude: (a) the use of facilities solelyfor the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandisebdonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise bdonging to the enterprise solely for the purpose ofstorage, display or delivery; (c) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise bdonging to the enterprise solely for the purpose ofprocessing by another enterprise; (d) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; bådaavtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat där denhar sin verkliga ledning. 1.Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe"en stadigvarande plats för aflTärsverksamhet, från vilken ett företagsverksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt a) plats för företagsledning, b)filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad,och Ogmva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning avnaturtillgångar. Plats för byggnads-,anläggnings- eller installationsverksamhet utgör fast driftställe endast omverksamheten pågår mer än . Utan hinder av föregående bestämmelser i dennaartikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta a) användningen av anordningaruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhörigavaror, b) innehavet av ett företaget tillhörigt vam-lageruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande, c) innehavet av ett företagettillhörigt vam-lager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg, d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av va ror eller inhämtande av upplysningar för fö retaget, (e)the maintenance of a fixed place ofbusiness solely for the purpose of carryingon, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliarycharacter; . (O the maintenance of a fixed place ofbusiness solely for anycombination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided thatthe overall activity of the fixed place of business resulting from this combinationis of a preparatory or auxiliary character. (5) Notwithstanding the provisionsof paragraphs (1) and (2), where a person - other than an agent of anindependent status to whom paragraph (6) applies is acting on behalf of anenterprise and has, and habitually exercises in a an authorityto condude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall bedeemed to have a permanent in that State in respect of anyactivities which that person undertakes for the enterprise, unless the activitiesof such person are limited to those mentioned in paragraph (4) which, if exercisedthrough a fixed place of business, would not make this fixed place of businessa permanent under the provisions of that paragraph. (6) An enterprise of a ContractingState shall not be deemed to have a permanent in a ContractingState merely because it on business in that State through a broker,general commission agent or any other agent of an independent status, providedthat such persons are acting in the ordinary course of their business. (7) The fact that a company whichis a resident of a controls or is controlled by a companywhich is a resident of the other , or which onbusiness in that other State (whether through a permanent or e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förberedan de eller biträdande art, f) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att kombine ra verksamheter som anges i punkterna a) e), under förutsättning att hela den verksam het som bedrivs från den stadigvarande plat sen för aflTärsverksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträ dande art. Om person, som inte är sådanoberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas, är verksam för ett företagsamt i en avtalsslutande stat har och där regelmässigt använder fullmakt attsluta avtal i företagets namn, anses detta företag utan hinder av bestämmelsernai punkterna 1 och 2 ha fast driftställe i denna stat i fråga om varjeverksamhet som denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte, omden verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges ipunkt 4 och som om den bedrevs från en stadigvarande plats föraffärsverksamhet inte skulle göra denna stadigvarande plats för aflTärsverksamhettill fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag anses inte ha fastdriftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriveraflTärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommis-sionär ellerannan oberoende representant, under förutsättning att sådan person därvidbedriver sin sedvanliga aflTärsverksamhet. Den omständigheten att ettbolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras avett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller av ett bolag sombedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställeeller otherwise), shall not ofitself constitute either company a permanent of the other. (I)Income derived by a resident of a from immovable property(induding income from agriculture or forestry) situated in the otherContracting State may be taxed in that other State. (2) The term "immovable property"shall have the meaning which it has under the law of the inwhich the property in question is situated. The term shall in any case indudeproperty accessory to immovable property, livestock and equipment used inagriculture and forestry, rights to which the provisions of general lawrespec-ting landed property apply, , usufruct of immovable propertyand rights to variable or fixed payments as consideration for the working of,or the right to work, deposits, sources and other natural resources;ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. (3) The provisions of paragraph 1shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any otherform of immovable property. (4) The provisions of paragraphs 1and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterpriseand to income from immovable property used for the performance of independentpersonal services. påannat sätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fastdriftställe för det andra. Inkomstavfast egendom 1. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande statförvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk)belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Uttrycket "fastegendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i denavtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltidtillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk ochskogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendomtillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderligaeller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttjamineralfyndighet, källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyganses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt 1tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genom uthyrningeller annan användning av fast egendom. Bestämmelserna i punkterna 1och 3 tillämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och påinkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. Article 7 Business profits (1)The profits of an enterprise of a be taxable only inthat State unless the enterprise on business in the other ContractingState through a perma- 1.Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattasendast i denna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten från nentestablishment situated therein. If the enterprise on business asaforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State butonly so much of them as is attributable to that permanent . (2) Subject to the provisions of paragraph (3), wherean enterprise of a on business in the other ContractingState through a permanent situated therein, there shall in eachContracting State be attributed to that permanent the profitswhich it might be expected to make if it were a distinct and separateenterprise engaged in the same or similar activities under the same or similarconditions and dealing independently with the enterprise of which it isa permanent . (3) In determining the profits of a permanentestablishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurredfor the purposes of the permanent , induding executive andgeneral administrative expenses so incurred, whether in the State in which thepermanent is situated or elsewhere. (4) Insofar as it has beencustomary in a to determine the profits to be attributed to apermanent on the basis of an apportionment of the total profitsof the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall predudethat from determining the profits to be taxed by such anapportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall,however, be such that the result shall be in accordance with the principlescontained in this Article. (5) No profits shall be attributedto a permanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. därbeläget fast driftställe: Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt,får företagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del avden som är hänförlig till det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutandestat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fastdriftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annat, ivardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst som detkan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varit ett friståendeföretag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under sammaeller liknande villkor och självständigt avslutat aflTärer med det företagtill vilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för det fastadriftstället, hämnder inbegripna utgifter för företagets ledning och allmännaförvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där det fastadriftstället är beläget eller annorstädes. I den mån inkomst hänförlig tiUfast driftställe i en avtalsslutande stat bmkat bestämmas på grundval av enfördelning av företagets hela inkomst på de olika delarna av företaget, hindrarbestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslutande stat den skattepliktigainkomsten bestäms genom sådant förfarande. Den fördelningsmetod som användsskall dock vara sådan att resultatet överensstämmer med principerna i denna artikd. Inkomst hänförs inte till fastdriftställe endast av den anledningen att varor inköps genom det fastadriftställets försorg för företaget. (6) For the purposes of thepreceding paragraphs, the profits to be attributed to the permanentestablishment shall be determined by the same method year by year unless thereis good and suflTicient reason to the contrary.