prop · GB03111 · 1987-12-31 00:00:00 — However,no such deducfion will be allowed in respect of par-ticipations to the expensesand losses of the head office or other permanent establish-ments situatedabroad nor in respect of amounts paid by the permanent lo thehead office of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties,interests, commissions or other similar payments. Artikd 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som företag ien avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast i denna stat, såvida inteföretaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där belägetfast driftställe. Om förelaget bedriver rörelse på angivet sätt, fårföretagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del av densom är hänförlig till det fasta driftstället. Om företag i enavtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftställetden inkomst som det kan antas atl driftstället skulle ha förvärvat, om detvarit ett fristående förelag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknandeslag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärermed del företag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommit för del fastadriftstället, härunder inbegripna utgifter för förelagels ledning och allmännaförvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där del fastadriftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medges emellertid inte förandel i huvudkontorets eller annat utomlands beläget fast driftställesomkostnader eller förluster och inte heller för belopp avseende royalty, ränta,provision eller annan liknande betalning som erläggs av det fasta driftställettill förelagets huvudkontor eller något av dess andra kontor. Prop1987/88: 111 No profits shall be atlributed to apermanent by reason of the mere purchase by thal permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. Where profits include items ofincome which are dealt with separately in other Artides of this Agreement,then the provisions of those Artides shall not be affected by the provisions ofthis Artide. Inkomst hänförsinte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom detfasta driftställets försorg för förelaget. Ingår i inkomstav rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. , air and land transport Profits of an enterprise of a from the operation of ships in interna tional traffic shall be taxable only in that State. However, such profits may also be laxed in the other provided that the profils are derived from from that other State but the tax chargeable in that other State shall be reduced by an amounl equal to fifty per cent of such tax. Profits of an enterprise of aContracting State from the operation of aircraft or road vehides ininternational traffic shall be taxable only in thal State. With respect to profits derived bythe air transport consortium () the provisionsof paragraph 2 shall apply, but only to such part of the profits ascorresponds lo the participation held in that consortium by AB Aerotransport(ABA), the Swedish partner of (). The provisions of paragraphs I and2 shall also apply to profits from the participation in a pool, a jointbusiness or an international operating agency. Sjöfart, luftfart och landsvägstransport Inkomst som företag i en avtalsslutande stat förvärvar genom användningen av skepp i internationell trafik beskattas endast i denna stat. Sådan inkomst får emellertid beskattas även i den andra avtalsslutande staten om inkomsten uppbärs på grund av transport av varor från denna andra stat, men den skatt som tas ul i denna andra stat skall minskas med ett belopp motsvarande av skatten i fråga. Inkomst som ett företag i enavtalsslutande stat förvärvar genom användningen av luftfartyg ellerlandsvägsfordon i internafionell trafik beskattas endast i denna stat. Beträffande inkomst som förvärvasav luftfartskonsortiet () tillämpasbestämmelserna i punkt 2 men endast i fråga om den del av inkomsten sommotsvaras av den andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), densvenske delägaren i (). Bestämmelserna i punkterna I och 2till-lämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ettgemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. a) an enterprise of a par-ticipalesdirecfiy or indirectly in the management, control or capilal of an enterpriseof the other , or a) ettföretag i en avialsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen ellerövervakningen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger deli detta förelags kapital, eller b) the same persons participate direclly or indirectly inthe management, control or capilal of an enterprise of a andan enterprise of the other , and in either case condilions are made or imposed betweenthe two enterprises in Iheir commercial orfinancial relations which differ fromthose which would be made between independent enterprises, then any profitswhich would, but for those condilions, have accrued to one of the enterprises,but, by reason of those condilions, have not so accrued, may be induded in theprofits of that enterprise and laxed accordingly. Where a includes in the profits of anenterprise of thal State -and taxes accordingly - profils on which anenterprise of the other has been charged to tax in thal otherState and the profils so induded are by the first-mentioned State claimed lobe profits which would have accrued to the enterprise of the first-mentionedState if the condilions made between the two enterprises had been those whichwould have been made between independent enterprises, then that other Stateshall make an appropriate adjustmenl to the amount of the tax charged thereinon those profits, where that other State considers the adjustmenl justified. Indetermining such ad-justments, due regard shall be had to the other provisionsof this Agreement and the competent authorities of the Contracting Statesshall if necessary consult each other. b) sammapersoner direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såvälett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutandestaten eller äger del i båda dessa förelags kapital, Om mellanföretagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelseravtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalalsmellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkorskulle ha tillkommit det ena företaget men som på gmnd av villkoren i frågainte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattasi överensstämmelse därmed. I falldå inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i dennastal, även inräknas i inkomsten för etl företag i den andra avialsslutandestaten och beskattas i överensstämmelse därmed i denna andra stat saml densålunda inräknade inkomsten av denna andra stat anses vara sådan inkomst somskulle ha tillkommit företaget i denna andra stat om de.villkor som avtalatsmellan förelagen hade varit sådana som skulle ha avtalals mellan av varandraoberoende förelag, skall den förstnämnda staten om den anser justeringenvara berättigad - genomföra vederbörlig justering av det skallebelopp sompåförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelseri detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaöverlägger vid behov med varandra. Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be laxed in that other State. However,such dividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of that State, but if the recipienl is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not ex- ceed: Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avialsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningenfår emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat men om motta garen har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: Prop1987/88: 111 a) 15 per cent ofthe gross amounl of the dividends if the beneficial owner is a company (otherthan a partnership) which holds direclly al leasl 25 per cent of the capilal ofthe company paying the dividends; b) 20 per cent of the gross amount ofthe dividends in all other cases. This paragraphshall not affect the taxation of the company in respect of the profils out ofwhich the dividends are paid. The term "dividends" asused in this Artide means income from shares, "jouis-sance" shares or"jouissance" righls, founders' shares or other righls, not beingdebtdaims, participating in profits, as well as income from other corporaterighls which is subjecled to the same taxation treatment as income from sharesby the laws of the State of which the company making the distribu-fion is aresident. The term likewise means income derived from Swedish share funds andfrorn Turkish inveslmenl funds and in-vestment tmsts. Profils of acompany of a carrying on business in the other ContracfingState through a permanent situated therein may, after havingbeen taxed under Artide 7, be taxed on the remai-ning amount in the ContractingState in which the permanent is situated. However, the lax socharged shall not exceed the råte provided for in sub-paragraph a) of paragraph2. The provisionsof paragraphs I and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends,being a resident of a , on business in the other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein, and the holding in respect of which thedividends are paid is effectively connecled with such permanent establishment.In such case the provisions of Artide 7 shall apply. Subject lo theprovisions of paragraph 4, where a company which is a resident of a ContractingState derives profils from the other , that other State maynot impose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as suchdivi- a) av utdelningens bruttobe lopp, om den som har rätl till utdelningen är etl bolag-(med undanlag för handelsbolag) som direkt behärskar av det utbetalande bolagets kapital; b) av utdelningens bruttobelopp i övriga fall. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst avvilken utdelningen betalas. Med uttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis eller andra liknande bevis med rätt till andel i vinst, stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskatt ningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Uttrycket innefattar också inkomst från svenska aktiefonder och från turkiska investeringsfonder och investeringstmster. Inkomst somförvärvas av elt bolag i en avtalsslutande stal vilkel bedriver rörelse i denandra avialsslutande staten genom fast driftställe där får, efter alt habeskattats enligt artikel 7, beskattas för återstående belopp i denavtalsslutande stat där det fasta driftstället är beläget. Skatten fåremellertid inte översfiga den skattesats som anges i punkt 2 a) ovan. Bestämmelsema ipunkterna I och 2 till-lämpas inte, om den som har rätt till utdelningen harhemvist i en avialsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutandestaten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fastdriftställe, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalas ägerverkligt samband med det fasta driftstället. 1 sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7. Om bolag medhemvist i en avtalsslutande stat förvärvar inkomst från den andraavtalsslutande staten, får - om inte bestämmelserna i punkt 4 föranleder annat denna andra stal inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den månutdelningen beta- Prop1987/88: 111 dends arepaid to a resident of thal other State or insofar as the holding in respect ofwhich the dividends are paid is effectively connecled with a permanentestablishment situated in that other State, nor subject the company'sundistributed profits to a tax on the company's undistributed profits, even ifthe dividends paid or the undistributed profils consist or partly ofprofits arising in such other State. las tillperson med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på gmnd avvilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe i dennaandra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även omutdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomstsom uppkommit i denna andra stat. Interest arising in a ContractingState and paid to a resident of the other may be taxed inthat other State. However, such interest may also betaxed in the in which it arises, and according to the laws ofthat State but if the recipienl is the beneficial owner of the interest the taxso charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of the interest. Notwithsianding the provisions ofparagraph 2, interest arising in: a) and paidto the Government of or to (TiirkiyeCumhuriyet Merkez Bankasi) shall be exempt from Swedish tax; b) and paid to the Governmentof or to (Riksbank) shall be exemptfrom Turkish lax. The term "interest" asused in this Artide means income from debl-daims of every kind, whether or notsecured by mortgage and whether or not carrying a right lo participate in thedebtor's profits, and in parficular, income from government securities and incomefrom bonds or debentures. The provisions of paragraphs I and2 shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident ofa on business in the other inwhich the interest arises, through a permanent situated Ränta, som härrör från en avialsslutande stal och som betalas till person med hemvist i den andra avialsslutande staten, får beskattas i denna andra stal. Räntanfår emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den här rör, enligt lagsfiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt lill räntan får skatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2 undantas ränta, som härrör från a) och betalas lill Turkielsregering eller till , från svensk skall; b) och betalas lill Sverigesregering eller till Riksbank, från turkisk skall. Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte ochantingen den medför rätl till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycketåsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats av staten och inkomst avobligationer eller debentures. Bestämmelsernai punkterna I och 2 till-lämpas inte, om den som har rätl lill räntan harhemvist i en avialsslutande stat och bedriver rörelse i den andraavialsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fastdriftställe, samt den fordran för vilken t2 1987/88. therein,and the debt-daim in respect of which the interest is paid is effectively connecledwith such permanent . In such case the provisions of Artide 7shall apply. Interest shall be deemed lo arisein a when the payer is that State ilself, a politicalsubdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, theperson paying the interest, whether he is a resident of a ornot, has in a a permanent in connecfion withwhich the indebledness on which the interest is paid was incurred and suchinterest is borne by such permanent , then such interest shall bedeemed to arise in the in which the permanent establishmentis situated. Where, byreason of a special relation-ship between the payer and the beneficial owner orbetween both of them and some other person, the amount of the interest, havingregard to the debt-daim for which it is paid, exceeds the amount which wouldhave been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence ofsuch relation-ship, the provisions of this Artide shall apply only to thelast-menfioned amount. In such case the excess part of the payments shallremain taxable according to the laws of each , due regardbeing had to the other provisions of this Agreement. räntan betalas äger verkligt samband med det fastadriftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat omulbetalaren är den staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet ellerperson med hemvist i denna stat. Om emellertid den person som betalar räntan,antingen han har hemvist i en avtalsslutande stal eller inte, i en avialsslutandestal har fast driftställe i samband varmed den skuld uppkommit på vilkenräntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället, anses räntanhärröra från den stat där det fasta driftstället är beläget. Då på grund av särskilda förbindelser mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda och annanperson räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntan betalas,översfiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den somhar rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpasbestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fallbeskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Royalties arising in a ContractingState and paid to a resident of the other may be taxed inthat other State. However, such royalties may betaxed in the in which they arise, and according lo the lawsof that State, but if the recipienl is the beneficial owner of the royaltiesthe tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of theroyalties. The term "royalties" as used in this Artide means payments of any kind received Royalty, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas lill person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Royaltyn fåremellertid beskallas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till royaltynfår skatten inte översliga av royaltyns bruttobelopp. Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som mottasså- Prop1987/88: 111 as aconsideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary,artistic or scientific work including cinematograph films and recordings forradio and television, any patent, trade mark, design or model, plan, secrelformula or process, or for information concerning industrial, commercial orscientific experience or for the use of, or the right to use, industrial,commercial or scientific equipment. The provisionsof paragraphs t and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royalties,being a resident of a on business in the other ContractingState in which the royalties arise, through a permanent situatedtherein, and the right or property in respect of which the royalties are paidis effectively connecled with such permanent . In such case theprovisions of Artide 7 shall apply. Royalties shallbe deemed to arise in a when the payer is that State ilself,a political subdivision, a local authority or a resident of thal State. Where,however, the person paying the royalties, whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a permanent establishmentin connection with which the liability to pay the royalties was incurred, andsuch royalties are borne by such permanent , then such royaltiesshall be deemed lo arise in the in which the permanent establishmentis situated. Where, byreason of a special relalion-ship between the payer and the beneficial owner orbetween both of them and some other person, the amounl of the royalties paid,having regard to the use, right or information for which they are paid,exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and thebeneficial owner in the absence of such relationship, the provisions of thisArtide shall apply only to the last-mentioned amount. In such case, the excesspart of the payment shall remain taxable according lo the laws of eachContracting State, due regard being had to the other provisions of thisAgreement. somersättning för nyttjandet av eller för rätlen att nyttja upphovsrätt tilllitterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilmoch inspelningar för radio och television, patent, varumärke, mönster ellermodell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller förupplysning om erfarenhelsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplignatur samt för nyttjandet av eller för rätten atl nyttja industriell, kommersielleller vetenskaplig utmstning. Bestämmelsernai punkterna I och 2 till-lämpas inte, om den som har rätt till royaltyn harhemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fastdriftställe, saml den rättighet eller egendom för vilken royaltyn betalas ägerverkligt samband med del fasta driftstället. I sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7. Royalty anseshärröra från en avtalsslutande stat om ulbetalaren är den staten själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat.Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i enavialsslutande stat eller inte, i en avialsslutande stat har fast driftställe isamband varmed skyldigheten alt betala royaltyn uppkommit och royaltyn belastardet fasta driftstället, anses royaltyn härröra från den avtalsslutande stat därdet fasta driftstället är beläget. Då på grund av särskilda förbindelser mellanutbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annanperson royaltybeloppel, med hänsyn till det nyttjande, den rätt eller denupplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle haavtalats mellan ulbetalaren och den som har rätl till royaltyn om sådana förbindelserinte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dettaavtal. Thepreceding provisions of this Artide shall also apply to payments of any kind receivedas a consideration for the alienation of any copyright of literary, artistic orscientific work including cinematograph films and recordings for radio andtelevision, or any patent, trade mark, design or model, plan, secret formulaor process, or information concerning industrial, commercial or scientificexperience. 7.Föregående bestämmelser i denna artikel tillämpas också beträffande alla slagsbetalningar som mottas som ersättning för överlåtelse av upphovsrätt lilllitterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilmoch inspelningar för radio och television, patent, varumärke, mönster ellermodell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller förupplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplignatur. Artide 13 Capital gains Gains derivedby a resident of a from the alienation of immovableproperty referred to in Artide 6 and situated in the other Contracting Statemay be taxed in that other State.