prop · GB03111 · 1987-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1987/88:111 och 1987/88:111 Regeringenföreslår att anta det förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollel . Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Avtaletträder i kraft efter det att de avtalsslutande staterna harmeddelat varandra att de konstitutionella åtgärder som krävs för att avtaletskall träda i kraft har vidtagits och bhr i tillämpligt på inkomst somförvärvas fr. o. m. året närmast efter det då avtalet har trätt ikraft. 1 1987/88. Lag omdubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för atl undvika dubbelbeskattningbeträffande skatter på inkomst som och undertecknade den 21januari 1988 skall tillsammans med det protokoll som är fogat fill avtaletgälla för del. Avtalets och protokollets innehåll framgår av bilagatill denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endasti den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annarsskulle föreligga. 3 § Om en person anser att det vidtagits någon åtgärdsom för honom medfört eller kommer att medföra en beskattning som strider motbestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 25 punkt Ii avtalet. 4 § Även om en skattskyldigs inkomst enligt avtaletskall vara helt eller delvis undantagen från beskattning i , skall denskattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som hanannars skulle ha varit skyldig att lämna. /88: 111 Agreement between theKingdom of and the Republic of for the avoidance of doubletaxation with respect to taxes on income TheKingdom of and the Republic of desiring to conclude an Agreementfor the avoidance of double taxation with respect to taxes on income haveagreed as fol-lows: Avtalmellan Republiken och för att undvikadubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst RepublikenTurkiet och som önskar ingå etl avtal för att undvikadubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst har kommit överens omföljande: ThisAgreement shall apply to persons who are residents of one or both of theConlract-ing States. Personerpå vilka avtalet tillämpas Deltaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stal eller ibåda avtalsslutande staterna. This Agreement shallapply to taxes on income imposed on behalf of each or of itspolitical subdivisions or Skattersom omfattas av avtalet Detta avtal fillämpas påskatter på inkomst som påförs för en avtalsslutande stats, dess politiskaunderavdelningars eller lokala localauthorities, irrespective of the in which they are levied. There shall be regarded as taxes on income alltaxes imposed on total income or on elements of income including taxes on gainsfrom the alienation of movable or immovable property, as well as taxes oncapilal apprecia-fion. The exisfing taxes to which the Agreement shallapply are; a) inthe case of the Republic of : i) the income tax (gelir vergisi); ii)the Corporation tax (kummlar vergisi); iii)the levy on behalf of the fund for the support of the defense industry (savunmasanayii destekleme fonu); iv)the levy on behalf of the fund for the encouragement of social andsoli-darity (sosyal yardimlasma ve dayanismayi lesvik fonu); v)the levy on behalf of the fund for business apprentices and for theimprove-menl and enlargement of the business and technical training (§iraklik,mesleki ve teknik egitimi gelistirme ve yayginlasfirma fonu); (hereinafterrefcrted to as "Turkish tax"). b) inthe case of the Kingdom of : i) the State income tax (den statliga in komstskallen), including the ' tax (sjömansskatten) and the coupon tax (kupongskatten); ii)the tax on undistributed profits of companies (ersättningsskatten) and the taxon distribution in connection with reduclion of share capilal or thewinding-up of a company (utskiftningsskatten); iii)the tax on public entertainers (bevillningsavgiften för vissa offentligaföreställningar); iv)the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); v)the profit sharing tax (vinstdelningsskatten); (hereinafter referred lo as"Swedish tax"). 4.The Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxeswhich are imposed after the date of signa-ture of the Agreement in addition to,or in place of, the existing taxes. The competent authorities of theContracting States shall each year notify each other of any signifi- myndigheters räkning,oberoende av det sätt på vilket skatterna tas ut. Med skatter på inkomst förstås alla skatter, som utgår på inkomst idess helhet eller på delar av inkomst, däri inbegripna skatter på vinst på gmndav överlåtelse av lös eller fast egendom samt skatter på värdestegring. De utgående skatter, på vilka avtalet fillämpas, är: a)beträffande Republiken : 1) inkomstskatten; 2) bolagsskatten; 3) avgiften till fonden med uppgift att främja försvarsindustrin; 4) avgiftentill fonden med uppgift att främja social välgörenhet och solidaritet; 5)avgiften till fonden för affärspraktikanter och för att förbättra och utöka utbildningeninom affärsverksamhet och teknik; (idet följande benämnda "turkisk skatt"), b) beträffande KonungariketSverige: I) den stafiigainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2)ersättningsskatten och utskiftningsskatten; 3) bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställningar; 4) den kommunala inkomstskatten; 5) vinsldelningsskatten; (idet följande benämnda "svensk skatt"). Avtalet tillämpas även påskatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet avavtalet införs vid sidan av eller i stället för de utgåendeskatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall varjeår meddela varandra väsentliga änd- cantchanges which have been made in Iheir respective taxation laws. ringar somgjorts i respektive skattelagstiftning. For the purposes of this Agreement, un-less the contextotherwise requires: a) i) the term "" means the territory ofthe Republic of , including any area in which the laws of are inforce, as well as the shelf över which has in accordancewith International law, sovereign righls to explore and exploit its naturalresources, ii) the term "" means the Kingdom ofSweden and, when used in a geo-graphical sense, includes the national territory,the territorial sea of as well as other areas över which Swedenin accordance with international law exercises sovereign righls orjurisdiction; b) the terms "a ContractingState" and "the other Contracfing State" mean or Swedenas the context requires; c) the term "tax" means anytax covered by Artide 2 of this Agreement; d) the term "person" includes an individu- al, a company and any other body of persons; e) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; f) the term "registered office" means the legal head office registered under the Turkish Code of Commerce or the seat of registered under Swedish law, as the case may be; g) the term "nationals" means: i) in respect of , all individuals possessing theTurkish nationality from the "Turkish Nationality Code", and alllegal persons, partnerships and associations de-riving Iheir status as suchfrom the law in force in ; Om inte sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) I) ""åsyftar Republiken kiets territorium, däri inbegripet varje om råde där lagar gäller, samt den kontinentalsockel vars naturtillgångar Tur kiet enligt internationell rätt har suverän rätt att utforska och utvinna; 2) "" åsyftar och,när uttrycket används i geografisk betydelse, omfattar det nationella territoriet,territorialvatten samt andra havsområden över vilka enhgt internationellrätt utövar suverän rätl eller jurisdiktion; b) "en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar eller beroende på sammanhanget; c) "skatt" åsyftar varje skatt som omfattas av artikel 2 i delta avtal; d) "person" inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning; e) "bolag" åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; f) "inregistrerat kontor" åsyftar det enligt lag upprättade huvudkontoret som inregistre rats enligt den turkiska handelslagen, respek tive styrelsens säte registrerat enligt svensk lagstiftning; g) "medborgare" åsyftar: 1) beträffande , alla fysiska personer som enligtden turkiska medborgarskapslagen innehar turkiskt medborgarskap och allajuridiska personer, handelsbolag och andra sammanslutningar som bildatsenligt den lagstiftning som gäller i ; Prop.1987/88: 111 ii) in respect of , all Swedish individuals and alllegal persons, partnerships and associations deriving Iheir status as suchfrom the law in force in ; h) the terms "enterprise of a Contracting State"and "enterprise of the other Contracting State" mean respectively anenterprise carried on by a resident of a and an enterprisecarried on by a resident of the other Contracting State; i) the term"competent authority" means: i) in , the Minister of Financeand Customs or his authorized representative, ii) in , the Minister ofFinance or his authorized representafive or the authority which isdesignated as competent authority for the purposes of this Agreement; j) the term "international traffic" means anytransport by a ship, an aircraft or a road vehicle operated by an enterprise ofa except when the ship or aircraft or road vehicle isoperaled solely between places in the territory of or of . Asregards the application of this Agreement by a any term notdefined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaningwhich il has under the laws of thal State concerning the taxes to which theAgreement applies. 2) beträffande , alla svenska fysiska personer ochalla juridiska personer, handelsbolag och andra sammanslutningar som bildatsenligt den lagstiftning som gäller i ; h) "företag i en avtalsslutande stal" och"företag i den andra avialsslutande staten" åsyftar förelag sombedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive förelag som bedrivsav person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; i) "behörigmyndighet" åsyftar: 1) i Turkiel, finans- ochtullministern eller dennes behöriga ombud; 2) i , chefen för finansdepartementeteller dennes behöriga ombud eller den myndighet som utsetts att vara behörigmyndighet vid tillämpningen av detta avtal; j) "internationell trafik" åsyftar transport medskepp, luftfartyg eller landsvägsfordon som används av förelag i enavialsslutande stal utom då skeppet, luftfartyget eller landsvägsfordonetanvänds uteslutande mellan platser i eller i . Då en avialsslutande stat fillämpar avtalet anses,såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definieratsi avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning ifråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. For thepurposes of this Agreement, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the laws of that State, is liable totax therein by reason of his domicile, , registered office, place ofmanagement or any other criterion of a similar nature. Where by reasonof the provisions of paragraph I an individual is a resident of bothContracting States, then his status shall be determined as follows: a) he shall be deemed to be a resident of the State inwhich he has a permanent home available to him; if he has a permanent home Vid tillämpningen av detta avtalåsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutande stal"person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund avhemvist, bosättning, inregistrerat kontor, plats för företagsledning ellerannan liknande omständighet. Då på gmnd av bestämmelserna ipunkt I fysisk person har hemvist i båda avialsslutande staterna, bestäms hanshemvist på följande sätt: a) Han anses ha hemvist i den stat där han haren bostadsom stadigvarande står till hans förfogande; om han har en sådan bostad i /88: 111 availablelo him in both States, he shall be deemed to be a resident of the State withwhich his personal and economic relafions are doser (centre of vitalinterests); b) ifthe State in which he has his centre of vital interests cannot be determined,or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall bedeemed to be a resident of the State in which he has an habitual abode; c) if he has an habitual abode in both States or in neither of ihem, heshall be deemed lo be a resident of the State of which he is a national; d) ifhe is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall seltle the ques- tion by mutual agreement. 3.Where by reason of the provisions of paragraph I a person other than anindividual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed tobe a resident of the in which its registered office issituated. bådastaterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser är starkast (centmm för levnadsintressena). b) Omdel inte kan avgöras i vilken stat han har centmm för sina levnadsintresseneller om han inte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står tillhans förfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c) Om han stadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistasstadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han ärmedborgare. d) Om han är medborgare ibåda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. 3.Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person harhemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i denstal där den har sitt inregistrerade kontor. For the purposes of this Agreement, the term "permanentestablishment" means a fixed place of business through which the businessof an enterprise is or partly carried on. The term "permanent " includes especially: a) a place of management; b) abranch; c) an office; d) afactory; e) aworkshop; Oa mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction ofnatural resources; g)a site, a construction, assembly or installation projecl orsupervisory activi-ties in connection therewith, but only if such site, projeclor activities continue for a period of more than six monlhs. Vid tillämpningen avdetta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a) platsför företagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; f) gruva,olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar; g) byggnadsplats,anläggnings-, samman sättnings- eller installationsarbete eller över vakande verksamhet i samband därmed, men endast om arbetet eller verksamheten pågår mer än . Notwilhstandingthe preceding provi sions of this Artide, the term "permanent " shall be deemed not lo in- clude: a) the use of facilities solely forthe purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonginglo the enterprise; b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage,display or delivery; c) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose ofprocessing by another enterprise; d) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; e) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a pre- paratory or auxiliary character; O the maintenance of a fixed place of business solely forany combination of activities mentioned in sub-paragraphs a) to e), pro-videdthal the overall activity of the fixed place of business resulting from thiscombination is of a preparatory or auxiliary character. Notwilhstanding the provisions of para- graphs 1 and 2, where a person - other than an agent of independent status to whom para graph 5 applies is acfing in a on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a permanent in the first-mentioned in re spect of any activities which that person un- dertakes for the enterprise, if such a person: a) has and habitually exercises in that State an authorityto conclude contracis in the name of the enterprise, unless the activities ofsuch person are limited to those mentioned in paragraph 3 which, if exercisedthrough a fixed place of business would not make this fixed place of business apermanent under the provisions of that paragraph; or Utanhinder av föregående bestäm melser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslu tande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor; b) innehavet aVett företagettillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande; c) innehavet av etl företagettillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg; d) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för förelaget; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förbere dande eller biträdande art; f) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att kombi nera verksamheter som anges i punkterna a)-e), under förutsättning att hela den verk samhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på gmnd av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Om person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 5 tillämpas, är verksam i en avtalsslutande stat för ett före tag i den andra avtalsslutande staten anses detta företag utan hinder av bestämmel serna i punkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i den förstnämnda avialsslutande staten i fråga om varje verksamhet som denna person bedriver för förelaget, om denna person: a) i denna stat har och där regelbundet använder enfullmakt all sluta avtal i företagets namn, såvida inte verksamheten som dennaperson bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 3 och som - om den bedrevsfrån en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göra dennastadigvarande plats för affärsverksamhet fill fast driftställe enligtbestämmelserna i nämnda punkt; eller b) has nosuch authority, but habitually maintains in the first-mentioned State a stockof goods or merchandise from which he regu-larly delivers goods or merchandiseon behalf of the enterprise. Anenterprise of a not be deemed to have a permanent in the other merely because it on business in that other State through a broker, general com- mission agent or any other agent of an inde pendent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of Iheir busi ness. Thefact that a company which is a resi dent of a conlrols or is conlrolled by a company which is a resident of the other , or which car ries on business in that other State (whether through a permanent or other wise), shall nolofitselfconstitule either com pany a permanent of the other. b) utan att ha sådan fullmakt, regelmässigt i denförstnämnda staten innehar elt varulager från vilket han för förelagetregelbundet levererar varor. Företag i enavtalsslutande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avialsslutandestaten endast på den grund att förelaget bedriver affärsverksamhet i dennaandra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, under fömtsättning att sådan person därvid bedriver sinsedvanliga affärsverksamhet. Denomständigheten all ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stal kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande stateneller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen frånfast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig attnågot-dera bolaget utgör fast driftställe för det andra. Income from immovable property Income derived by a resident of a tracting State from immovable property (in cluding income from agriculture or forestry) situated in the other may be laxed in that other State. The term"immovable property" shall have the meaning which il has under thelaw of the in which the property in question is situated.The term shall in any case include property accessory to immovable property,livestock and equipment used in agriculture and forestry, fishing places ofevery kind, righls to which the provisions of general law respecting landedproperty apply, usufruct of immovable property and righls to variable or fixedpayments as consideration for the working of, or the right to work, mineraldeposits, sources and other natural resources; ships, boals and aircraft shallnot be regarded as immovable property. The provisionsof paragraph I shall apply lo income derived from the direct use. Inkomst av fast egendom Inkomst, som person m.ed hemvist ien avtalsslutande stal förvärvar av fast egendom (däri inbegripet inkomst avlantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stal. Uttrycket "fast egendom"har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutandestat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehörfill fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, allaslag av fiskeområden, rättigheter på vilka bestämmelsema i privaträtten omfast egendom till-lämpas, nyttjanderätt till fast egendom saml rätt tillföränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttjamineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyganses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt I tillämpas på inkomst somförvärvas genom Prop1987/88: 111 letting,or use in any other form of immovable property. Theprovisions of paragraphs I and 3 shall also apply to the income from immovableproperty of an enterprise and to income from immovable property used for theper-formance of independent personal services. brukande,genom uthyrning eller annan användning av fast egendom. 4.Bestämmelserna i punkterna I och 3 till-lämpas även på inkomst av fast egendomsom tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vidsjälvständig yrkesutövning. Artide 7 Business profits Theprofils of an enterprise of a tracfing State shall be taxable only in that State unless the enterprise on busi ness in the other through a permanent situated therein. If the enterprise on business as afore- said, the profits of the enterprise may be laxed in the other State but only so much of them as is attributable to thal permanent es tablishment. Subject to the provisions ofparagraph 3, where an enterprise of a on business inthe other through a permanent situatedtherein, there shall in each be atlributed to thal permanentestablishment the profits which it might be expect-ed to make if it were adistinct and separate enterprise engaged in the same or similar activitiesunder the same or similar condilions and dealing independenlly with theenterprise of which it is a permanent . In determining the profils of apermanent , there shall be allowed as deductions expenses whichare incurred for the purposes of the permanent , includingexecutive and general administrative expenses so incurred, whether in theState in which the permanent is situated or elsewhere.