prop · GB0319 · 1987-12-31 00:00:00 — If the enterprise on or has carried on business as aforesaid, the profits of the enter prise may be taxed in the other Slale but only so much of them as is attributable to: (a) that permanent ; or (b) sales within that other ContractingSlale of goods or merchandise of the same or similar kind as those sold, orfrom other business activities of Ihe same or similar kind as those effecled,through that permanent unless the enterprise proves that suchsales or business activities are nol attributable to the activity of thepermanent . Subject lo the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a on business in the other Contracting Slale through a permanent sit uated therein, there shall be atlributed lo that permanent profits which il might be expected to make if it were a dis tinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the same or similar condilions and dealing inde pendenlly with Ihe enterprise of which il is a permanent . However, insofar as it has been cuslomary in a ContractingSlale to determine the profils to be atlributed to a permanent establishmenton the basis of an apportionmenl of the total profits of the enterprise lo ilsvarious parts, nothing in this paragraph shall predude that Contracting Slalefrom determining the profits lo be taxed by such an appor- Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas på inkomst, som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller annan användning av fastighet. Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 till-lämpas även på inkomst av fastighet som tillhörförelag och pä inkomst av faslighet som används vid självständig yrkesutövning. Artikd 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som förvärvas av förelag i en avialsslutande stat, beskattas en dast i denna stat, såvida inle företagel be driver rörelse i den andra avialsslutande sta ten från där beläget fast driftställe. Om före tagel bedriver eller har bedrivit rörelse på angivet sätt, får förelagels inkomst be skattas i den andra avialsslutande slaten men endasl så slor del därav, som är hänförlig lill: a) det fastadriftstället, eller b) försäljning idenna andra avialsslutande stal av varor av samma eller liknande slag som desom säljs genom del fasla driftstället, eller till annan affärsverksamhet avsamma eller liknande slag som den som bedrivs genom del fasla driftstället,sävida inle förelaget visar, alt sådan försäljning eller verksamhet inte ärhänföriig till del fasta driftställets verksamhel. Om förelag i en avialsslutande stat be driver rörelse i den andra avialsslutande sla ten från där beläget fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder annal, lill del fasla driftslällel den inkomst som del kan antagas atl driftslällel skulle ha förvärvat, om det varit elt frislående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller lik nande slag under samma eller liknande vill kor och självständigt avslutat affärer med del företag till vilkel driftstället hör. I den mån inkomst hänförlig lill fast driftställe brukatbestämmas i en avtalsslutande stat på grundval av en fördelning av förelagelshela inkomst pä de olika delarna av företagel, skall dock bestämmelserna idenna punkt inle hindra all i denna avtalsslutande stat den skattepliktigainkomsten bestäms genom sådant förfarande. Prop.1987/88: 19 tionment as may be cuslomary; the melhod of apportionmenladopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with theprinciples embodied in this Artide. In thedetermination of the profits of a permanent , there shall be allowedas deductions" expenses which are incurred for the purposes of thepermanent including executive and general administrativeexpenses so incurred, whether in the Slale in which the permanent establishmentis situated or elsewhere. Notwilhstandingthe provisions of paragraph 3, no deduction shall be allowed in respect ofamounts paid or charged (other than reimbursement of actual expenses) by thepermanent lo the head office of the enterprise or any of itsother offices, by way of: (a) royalties, fees or other similarpayments in return for the use of patents or other rights; (b) commission for specific servicesperformed or for management; and (c) interest on money lent to the permanentestablishment, except in the case of a banking institution. No profitsshall be atlributed lo a permanent by reason of the merepurchase by thal permanent of goods or merchandise for theenterprise. For thepurposes of the precedirig paragraphs, the profils lo be atlributed lo thepermanent be determined by the same melhod year by year unlessthere is good and sufficient reason to the contrary: Where profitsinclude items of income which are dealt with separately in other Artides ofthis Convention, Ihen the provisions of those Artides shall not be affected bythe provisions of this Artide. Profils derivedby an enterprise of a Contracting Slale from the operation in internationaltraffic of ships or aircraft shall be taxable only in thal Slale. Notwithsiandingthe provisions of paragraph 1, profits from sources wiihin a ContractingSlale derived by an enterprise of the den skalldock vara sådan alt resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. Vidbestämmandel av etl fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter somuppkommit för det fasla driftstället, härunder inbegripna kostnader förförelagels ledning och allmänna förvaltning, antingen kostnaderna uppkommit iden avialsslutande stat där det fasta driftstället är beläget ellerannorstädes. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 3 medges inle avdrag för belopp som del fasladriftslällel betalat till eller debiterat företagels huvudkontor eller någolannal företagel tillhörigt kontor (om beloppen inle utgör ersättning förfaktiska kostnader) i form av: a) royalty, avgifleller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet, b) ersättning försärskilda tjänster eller för företagsledning, saml c) ränla påkapilal utlånat till del fasla driftstället utom då fräga är ombankinräll-ning. Inkomst ansesinte hänförlig lill fast driftställe endasl av den anledningen all varorinköpts genom del fasta driftställets försorg för företaget. Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig fill delfasla driftstället genom samma förfarande år , såvida inle särskildaförhållanden föranleder annal. Ingär i inkomstav rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avlal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. Inkomst somförvärvas av förelag i en avialsslutande stat geriom bedrivande av sjöfarteller luftfart i internationell trafik beskatias endasl i denna stat. hinder avbestämmelserna i punkt 1 får inkomst frän källa i en avialsslutande stal som förvärvasav ell förelag i den andra Prop.1987/88: 19 other Contracting Slale from the operation of ships oraircraft in international traffic may be taxed in the first-mentioned State butthe tax so charged shall nol exceed the lesser of (a) one and one-half per cent of thegross revenues derived from sources in that Slale; and (b) the lowesl rale of laxthal may be imposed on profits of the same kind derived under similarcircumslances by a resident of a third State. The provisions of paragraphs T and 2 shall also applyto profits derived from the participation in a pool, a joint business or in aninternationai operating agency. (a) an enterprise of a ContractingState participates direclly or indirectly in the management, control orcapital of an enterprise of the other Contracting State; or (b) the same persons participate direclly or indirectlyin the management, control or capital of an enterprise of a Contracting Stateand an enterprise of the other , and in either case condilions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independent enterprises, then anyprofits which would, but for those condilions, have accrued lo one of theenterprises, but, by reason of those condilions, havé nol so accrued, may beinduded in the profils of thal enterprise and taxed accordingly. Whereprofits on which an enterprise of a Contracting Slale has been charged lo tax in that State are also induded in the profits of an enterprise of the other Contracting Slale and laxed accordingly, and the profits so in duded are profils which would have accmed to that enterprise of the other State if the condilions made between the enterprises had been those which would have been made be- avtalsslulande slalen genom bedrivande av sjöfart ellerluftfart i internafionell trafik beskattas i den förstnämnda slalen, men skattensom sålunda ullages får inle översliga del minsla av följande belopp a) en och en halvprocent av bmttointäk-lerna frän källa i denna stat, och b) den lägstafilippinska skall som får las ul pä inkomst av samma slag, förvärvad underliknande förhållanden av person med hemvist i en tredje stat. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till-lämpas även påinkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ell gemensamt företag elleren internationell driftsorganisation. a) elt företag ien avialsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningenav ell företag i den andra avialsslutande slaten eller äger del i deltaföretags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av säväl ellföretag i en avialsslutande stat som elt företag i den andra avtalsslutandestaten eller äger del i båda dessa företags kapilal, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker frän demsom skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende förelag, får all inkomst,som utan sådana villkor skulle ha tillkommit del ena företaget men som på gmndav villkoren i fråga inte tillkommit detta förelag, inräknas i delta företags inkomstoch beskattas i överensstämmelse därmed. I fall dä inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andra avialsslutande staten och beskal las i överensstämmelse därmed, saml den så lunda inräknade inkomsten är sädan alt den skulle ha tillkommit företaget i denna andra stal om de villkor som avtalals mellan förela gen hade varil sådana som skulle ha avtalats Prop.1987/88: 19 Iween independent enterprises, then the first-mentionedState shall, within the fime limits provided in ils national laws, make anappropriate adjustmenl to the amounl of tax charged on those profils in thefirst-mentioned State. In determining such an adjustmenl due regard shall behad lo the other provisions of this Convention in relation to the nature of theincome, and for this purpose the competent authorities of the ContractingSlales shall, if necessary, consult each other. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting Slale to a resident of the other may be laxed in that other State. However, such dividends may also be laxed in the Contracfing Slale of which the company paying the dividends is a resident, and according lo the law of that State, but if the recipienl is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall nol ex ceed: (a) 15 per cent of the gross amount ofthe dividends if the recipienl is a company (ex-cluding partnership) and duringthe part of the paying company's taxable year which précedes the date of thepayment of the dividend and during the whole of its prior taxable year (ifany), at least 10 per cent of the voting stock of the paying company was ownedby the recipienl company; (b) in all other cases, 25 per cent ofthe gross amount of the dividends. The competent authorities of the Contracting States shallby mutual agreement seltle the mode of application of this limiialion. The provisionsof paragraphs I and 2 shall nol affect the taxation of the company in respectof the profits out of which the dividends are paid. The term"dividends" as used in this Artide means income from shares,"jouissance" shares or "jouissance" righls, mining shares,founders' shares or other righls, nol being debt-claims, parlicipating inprofits, as well as income assimilated lo income from mellan avvarandra oberoende företag, skall den förstnämnda slalen, med iakttagande av defidsgränser som föreskrivs i dess interna lagstiftning, genomföra vederböriigjustering av del skallebelopp som påförts för inkomsten i denna förstnämndastal. Vid sådan justering iakttas i fråga om inkomstens natur övrigabestämmelser i detta avlal. I delta syfte överlägger vid behov de behöriga myndigheternai de avialsslutande staterna med varandra. Utdelning fränbolag med hemvist i en avialsslutande stal fill person med hemvist i den andraavtalsslutande staten fär beskallas i denna andra stat. Utdelningen färemellertid beskattas även i den avialsslutande stat, där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om mollagarenhar rätt till utdelningen får skallen inle översliga: a) avutdelningens bruttobelopp, om mottagaren är ett bolag (med undanlag för handelsbolag)och om under den del av del utdelande bolagets beskattningsår som föregåttdagen för utbetalningen av utdelningen samt under delta bolags hela föregåendebeskattningsår (om sådant funnits) av röstetalet av aktiernaeller andelarna i del utdelande bolaget ägts av del mottagande bolaget; b) avutdelningens bruttobelopp i alla andra fall. De behöriga myndigheterna i de avialsslutande staternaskall träffa ömsesidig överenskommelse om sättet alt genomföra dessa begränsningar. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 berör inle bolagets beskattning för vinst av vilkenutdelningen betalas. Med ullrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbeviseller andra liknande bevis med rätt lill andel i vinst, gruvaklier,stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med räll tillandel i vinst, samt inkomst som enligl Prop.1987/88: 19 shares by the taxation law of the Slale of which thecompany making the distribution is a resident. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipienl of the dividends, beinga resident of a Contracting Slale, on in the other Contracting Slale ofwhich the company paying the dividends is a resident, a business through a permanentestablishment situated therein, or performs in thal other Slale independent personalservices from a fixed base situated therein, and the holding by virtue of whichthe dividends are paid is effectively connecled with such permanentestablishment or fixed base. In such a case, the provisions of Artide 7 orArtide 14, as the case may be, shall apply. Where a companywhich is a resident of a Contracting Slale derives profits or income from theother Contracting Slale, that other Slale may nol impose any lax on the dividendspaid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident ofthat other State or insofar as the holding in respect of which the dividendsare paid is effectively connecled with a permanent or a fixedbase situated in thal other State, nor subject the company's undistributedprofits lo a lax on the company's undistributed profits, even if the dividendspaid or undistributed profits consist or partly of profits or incomearising in such other Slale. Nothing in thisConvention shall be construed as preventing a from imposingin accordance with its internal law, a lax apart from the corporate income tax,on remittances of profils by a branch lo its head office provided that the taxso imposed shall nol exceed 15 per cent of the amounl remil-ted. skattelagstiftningen i den stat där det utdelande bolagethar hemvist är likställd med inkomst av aktier. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 till-lämpas inle om mottagaren av utdelningen har hemvist ien avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avialsslutande staten,där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stal fråndär belägen stadigvarande anordning, saml den andel pä grund av vilkenutdelningen i fråga betalas äger verkligt samband med det fasta driftslälleleller den stadigvarande anordningen. I sädant fall tillämpas bestämmelserna iartikel 7 respektive arfikel 14. Om bolag medhemvist i en avialsslutande stal förvärvar inkomst frän den andraavialsslutande staten, får denna andra stal inle beskatta utdelning som bolagetbetalar, utom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i dennaandra stal eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalasäger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning idenna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även omutdelningen eller den icke utdelade vinslen helt eller delvis utgörs avinkomst som uppkommit i denna andra stat. Bestämmelserna i detta avtal hindrar inte enavialsslutande stat alt enligt lagstiftningen i denna stal påföra, förutombolagsskatt, även skatt på vinstöverföringar från en filial till desshuvudkontor. Den sålunda påförda skatten får dock inle översfiga 15 procentav det överförda beloppet. Interest arising in a and paid lo aresident of the other may be taxed in that other Slale. Ränta, som härrör från en avialsslutande stat och sombetalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Prop.1987/88: 19 However,such interest may also be taxed in the in which it arises, and according lo the law of that State, but if the recipienl is the beneficial owner of the interest the tax so charged shall not ex ceed 15 per cent of the gross amount of the interest. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement sellie the mode of application of this limiia lion. Theterm "interest" as used in this de means income from debl-daims of every kind, whether or not secured by mortgage, and whether or not carrying a right lo partici pate in the deblor's profits, and in particular, income from government securities and in come from bonds or debentures, including premiums and prizes altaching lo such secu rities, bonds or debentures, as well as income assimilated lo income from money lent by the taxation law of the Slale in which the income arises, including interest on deferred pay ment sales. Penalty charges for late payment shall nol be regarded as interest for purposes of this Artide. The provisions ofparagraphs 1 and 2 shall nol apply if the recipienl of the interest, being aresident of a , on in the other inwhich the interest arises a business through a permanent situatedtherein, or performs in thal other Slale independent personal services from afixed base situated therein and the debt-daim in respect of which the interestis paid is effecfivdy connecled with such permanent or fixedbase. In such a case, the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case maybe, shall apply. Interest shallbe deemed lo arise in a Contracting Slale when the payer is thal Slale ilself,a polifical subdivision, a local authority or a resident of that Slale. Where,however, the person paying the interest, whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a permanent establishmentor a fixed base in connection with which the indebledness on which the interestis paid was incurred, and Räntan färemellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,enligt lagstiftningen i denna stal, men om mottagaren har rätt lill räntan färskatten inle överstiga av räntans bruttobelopp. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffa ömsesidig överenskommelseom saltet alt genomföra denna begränsning. Med ullrycket"ränta" förslås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,antingen den utfärdats mot säkerhet i faslighet eller ej och antingen denmedför rätt lill andel i gäldenärens vinst eller ej. Uttrycket åsyftar särskillinkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomst av obligationereller debentures, däri inbegripna agiobdopp och vinster, som hänför sig tillsådana värdepapper, obligationer eller debentures. Ullrycket avser äveninkomst som enligt skattelagstiftningen i den stat från vilken inkomstenhärrör jämställs med inkomst av försträckning, däri inbegripet även ränta pågrund av kredilförsäljning. Straffavgift pä grund av sen betalning anses intesom ränta vid tillämpningen av denna artikel. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 till-lämpas inte, om mollagaren av räntan har hemvist i enavialsslutande stal och bedriver rörelse i den andra avialsslutande slalen,från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarandeanordning, saml den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt sambandmed del fasla driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive ar-fikd 14. Ränla anseshärröra från en avialsslutande stal, om ulbetalaren är slalen själv, politiskunderavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat. Om denperson som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stateller ej, i en avialsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarandeanordning i samband varmed den skuld uppkommit pä vilken räntan betalas, ochräntan belastar del fasla driftslällel 1987/88: 19 thatinterest is borne by that permanent or fixed base, then suchinterest shall be deemed lo arise in the Contracting Slale in which thepermanent or fixed base is situated. Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the recipienl or between both of them andsome other person, the amount of interest paid, having regard lo thedebt-daim for which il is paid, exceeds the amount which would have been agreedupon by Ihe payer and the recipienl in the absence of such rdafionship, theprovisions of this Artide shall apply only lo the lasl-mentioned amounl. Inthat case, the excess part of the payment shall remain taxable according tothe law of each Contracting Slale, due regard being had lo the other provisionsof this Convention. Notwilhstanding the provisionsof paragraph 2, (a) interest arising ina Contracting Slale and paid in respect of a bond, debenture or other similarobligafion of the government of thal or of a political subdivisionor local authority thereof shall, provided thal the interest is beneficiallyowned by a resident of the other Contracting Slale, be taxable only in thatother Slale; (b) interestarising in the and paid lo a resident of be taxable only in if il is paid in respect of a loan made or guaranteed, or a credit extended or guaranteed by (Export ), AB (.) and Invesleringsbank (den) and such other lending institution as is specified and agreed in letters exchanged be tween the competent authorities of the tracting Slales; (c) interestarising in and paid lo a resident of the be taxable only in the if il is paid in respect of a loan made, guaranteed or insured, or a credit extended, guaranteed or insured by , the pine , and such other lending in sfitution as is specified and agreed in letters ellerden stadigvarande anordningen, anses dock räntan härröra från denavtalsslutande stat där det fasla driftstället eller den stadigvarandeanordningen finns. Belräffande sådana fall dåsärskilda förbindelser mellan ulbetalaren och mottagaren eller mellan dem bådaoch annan person föranleder att räntebeloppet, med hänsyn till den skuld förvilken räntan betalas, överstiger del belopp som skulle ha avtalats mellanulbetalaren och mottagaren, om sådana förbindelser inle förelegal, tillämpasbestämmelserna i denna artikel endasl på sislnämnda belopp. I sådant fall fåröverskjutande belopp beskattas enligt lagstiftningen i vardera avialsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i della avlal. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 2 gäller följande: