prop · GB03111 · 1987-12-31 00:00:00 — Gains from thealienation of movable property forming part of the business property of apermanent which an enterprise of a has in theother or of movable property pertaining lo a fixed baseavailable lo a resident of a in the other Contracting Statefor the purpose of perform-ing independent personal services, including suchgains from the alienation of such a permanent (alone or with thewhole enterprise) or of such a fixed base, may be taxed in that other State. Gains of anenterprise of a from the alienation of ships, aircraft orroad vehides operaled in international traffic or movable property pertainingto the operation of such ships, aircraft or road vehides shall be taxable onlyin thal State. Subject to theprovisions of paragraph 7 of Artide 12, gains from the alienation of anyproperty other than that dealt with in paragraphs I lo 3, shall be taxableonly in the of which the alienator is a resident. Notwilhstandingthe provisions of paragraph 4, gains derived by a resident of a ContractingState from Ihe alienation of shares or Vinst, somperson med hemvist i en avialsslutande stal förvärvar på grund av överlåtelseav sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra avialsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat. Vinst på grundav överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fastdriftställe, vilkel ett företag i en avialsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, eller av lös egendom, hänförlig lill stadigvarandeanordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist ien avtalsslutande stal har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fastdriftställe (för sig eller tillsammans med hela förelaget) eller av sådanstadigvarande anordning. Vinst, som etl förelag i en avtalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av skepp, luftfartyg eller landsvägsfordon som används i internationell trafik, eller lös egen dom som är hänförlig till användningen av sådana skepp, luftfartyg eller landsvägsfor don beskattas endast i denna stal. Om intebestämmelserna i artikel 12 punkt 7 föranleder annat beskattas vinst på grundav överlåtelse av annan egendom än sådan som behandlas i punkterna 1 -3 endasti den avialsslutande stat där överlåtaren har hemvist. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 4 får vinst som person med hemvist i en avialsslutandestat förvärvar genom överlåtelse Prop1987/88: 111 similarrighls in a company which is a resident of the other or ofbonds issued in that other State may be taxed in that other State. av aktiereller liknande rättigheter i ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutandestaten eller obligationer som utfärdats i denna andra stat beskattas i dennaandra stat. Income derivedby a resident of a in respect of professional services orother activities of an independent character, shall be taxable only in thalState unless such activities are exercised in the other . Ifthe activities are exercised in the other State, income derived Iherefrom maybe taxed in that other State. Notwithsianding the provision ofparagraph I, income derived by a resident of a in respect ofprofessional services or other activities of an independent character exercisedin the other be taxable only in the first-mentionedState if: a) the recipienl is present in theother State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days inthe calendar year con-cerned, and b) the remuneralion is paid by, or onbehalf of, a person who is not a resident of the other State, and c) the remuneralion is not borne by apermanent or a fixed base which the said person has in the otherState. The term "professional services" in cludes especially independent scientific, lit erary, artistic, educational or teaching activi ties as well as the independent acfivities of physicians, lawyers, engineers, architecls, dentists and accouniants, and other indepen dent activities requiring specific professional skill. Inkomst, somperson med hemvist i en avialsslutande stat förvärvar genom att utöva frittyrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat såvidainte verksamheten utövas i den andra avtalsslutande staten. Om verksamhetenutövas i den andra staten får inkomst som uppbärs därifrån beskattas i dennaandra stat. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt I beskattas inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande statförvärvar genom att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet i denandra avtalsslutande staten endast i den förstnämnda staten om: a) mollagarenvistas i den andra staten under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inteöverstiger under kalenderåret i fråga, och b) ersättningen betalas av person sominte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar, samt c) ersättningen inte belastar fastdriftställe eller stadigvarande anordning som personen i fråga har i den andrastaten. Uttrycket"fritt yrke" inbegriper sär skilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan själv ständig verksamhet som läkare, advokat, in genjör, arkitekt, tandläkare och revisor ut övar ävensom annan självständig verksamhet som kräver särskild yrkesskicklighet. I. Subject to the provisions of Artides 16, 18, 19, 20 and 21, salaries,wages and other similar remuneralion, derived by a resident of a ContractingState in respect of an em-ployment shall be taxable only in thal State Artikel 15 Enskild tjänst Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18, 19, 20 och 21 föranlederannat, beskattas lön och annan liknande ersättning, som person med hemvist ien avialsslutande stat uppbär på grund av anställning, endast i denna unless the employment is exercised in the otherContracting State. If the employment is so exercised, such remuneralion as isderived Iherefrom may be taxed in that other State. Notwithsianding the provisions of para graph 1, remuneralion derived by a resident of a in respect of an em ployment exercised in the other be taxable only in the first- mentioned State if: a) the recipienl is present in theother State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days inthe calendar year con-cerned, and b) the remuneralion is paid by, or onbehalf of, an employer who is not a resident of the other State, and c) the remuneralion is not borne by apermanent or a fixed base which the employer has in the otherState. Notwithsianding the preceding provi sions of this Artide, remuneralion derived in respect of an employment exercised aboard a ship, aircraft or road transport vehicle oper ated in international traffic by an enterprise of a , may be taxed in that State. Where a resident of derives remuneralion in respect of an employment exercised aboard an aircraft operaled in in ternational traffic by the air transport consor tium (), such remuneralion shall be taxable only in . Artide 16 Directors' fees Direclors' fees and similar payments derived by aresident of a in his capacity as a member of the board ofdirectors of a company which is a resident of the other maybe taxed in thal other State. stat, såvida inte arbetet utförs i den andraavialsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättning somuppbärs för arbetet beskattas där. Utan hinder av bestämmelserna i punkt I beskattas ersättning, som person med hem vist i en avialsslutande stat uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten endast i den förstnämnda staten, om: a) mottagarenvistas i den andra staten under tidrymd eller lidrymder som sammanlagt inteöverstiger under kalenderåret i fråga, och b) ersättningen betalas avarbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennes vägnar,samt c) ersättningeninte belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivarenhar i den andra staten. Utan hinder av föregående bestäm melser i denna artikel får ersättning för ar bete, som utförs ombord på skepp, luftfartyg eller landsvägsfordon som används i interna tionell trafik av ett företag i en avtalsslutande stal, beskattas i denna stat. Om person med hemvist i förvärvar ersättning på grund av anställning ombord på luftfartyg som används i internationell trafik av luft fartskonsortiet (), beskattas denna ersättning endast i . Styrelsearvode och annan liknande ersättning, som personmed hemvist i en avialsslutande stat uppbär i egenskap av medlem i styrelseeller annat liknande organ i bolag med hemvist i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat. Notwithsianding the provisions of Artides 14 and 15,income derived by a resident of a as an eniertainer, such asa theatre, motion picture, radio or televi- Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, somperson med hemvist i en avialsslutande stat förvärvar genom sin personligaverksamhet i den andra sion artiste, or a musician, or as an alhlele, from hispersonal activities as such exercised in the other , may belaxed in that other State. Where income in respect of personalactivities exercised by an eniertainer or an alhlele in his capacity as suchaccmes not to the eniertainer or alhlele himself but to another person, thatincome may, notwilhstanding the provisions of Artides 7, 14 and 15, be taxedin the in which the activities of the eniertainer or alhleleare exercised. Notwilhstandingthe provisions of paragraphs 1 and 2, income derived by an artiste or alhlelefrom his personal acfivities as such shall be exempt from tax in theContracting State in which Ihese activities are exercised if the activities areexercised within the frame-work of a visit which is substantially support-ed bythe other , a political subdivision, a local authority or apublic institution thereof avialsslutandestaten i egenskap av artist, såsom teater- eller filmskådespelare, radio-ellerlelevisionsarlisl eller musiker, eller av idrottsman, beskattas i denna andrastat. I fall dåinkomst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i dennaegenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv ulan annan person,får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15,beskattas i den avialsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utövarverksamheten. Utan hinder avbestämmelserna i punkterna I och 2 skall inkomst, som artist eller idrottsmanförvärvar genom personlig verksamhet, undantas från skatt i den avialsslutandestat där verksamheten utövas om verksamheten bedrivs inom ramen för envistelse som huvudsakligen finansieras av den andra avtalsslutande staten, desspolitiska underavdelningar, lokala myndigheter eller offentliga institutioner. Pensions, annuities and similar payments Subject to the provisions ofparagraph I of Artide 19, pensions and other similar remuneralion inconsideration of past employment, disbursemenls under the Social Securitylegislation and annuities arising in a and paid to aresident of the other may be taxed in the first-mentionedContracting State. However, if the recipienl is a national of the other ContractingState such pensions, remuneralion, disbursemenls and annuities shall be taxableonly in thal other State. The term "annuily" meansa staled sum payable periodically at slated times during life or during aspecified or ascertainable period of fime under an obligation to make thepayments in return for adequate and full consideration in money or money'sworlh. Pension, livränta och liknande ersättning Om inte bestämmelserna i artikel 19punkt 1 föranleder annat, får pension och annan liknande ersättning på grund avtidigare arbetsanställning, utbetalningar enligtsocialförsäkringslagstiftningen och livränta, vilka härrör från enavialsslutande stat och betalas till person med hemvist i den andraavialsslutande staten, beskattas i den förstnämnda avialsslutande staten. Omemellertid mottagaren är medborgare i den andra avialsslutande statenbeskattas sådan pension, ersättning, utbetalning eller livränta endast i dennaandra stat. Med uttrycket"livränta" förstås elt fastställt belopp, som utbetalas periodiskt påfastställda tidpunkter under en persons livslid eller under annan angiveneller fastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse attverkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlagi penningar eller penningars värde. Artide 19 Government service Remuneralion, including pensions,paid by, or out of funds created by, a or a politicalsubdivision or a local authority thereof to any individual in respect ofservices rendered to that State or subdivision or authority thereof in thedischarge of func-tions of a governmental nature shall be taxable only in thalState. The provisions of Artides 15, 16and 18 shall apply to remuneralion, pensions and similar payments in respect ofservices rendered in connection with a business carried on by a ContractingState or a political subdivision or a local authority thereof. Artikel 19 Offentlig tjänst Ersättning, pension däriinbegripen, som betalas av eller från fonder inrättade av en avialsslutandestat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysiskperson på grund av verksamhet av offentlig natur i denna stats, dess politiskaunderavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i dennastat. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16och 18 tillämpas på ersättning, pension och liknande betalning som utgår pågmnd av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av enavtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Payments whicha student or business apprenlice who is or was immedialely before visifing aContracfing State a resident of the other and who is presentin the first-mentioned State solely for the purpose of his education ortraining receives for the purpose of his maintenance, education or trainingshall not be taxed in that State, provided that such payments arise fromsources outside that State. Remuneralionwhich a student or business apprenlice who is or was immedialely beforevisiting a a resident of the other derivesfrom an employment which he exercises in the first-mentioned Contracfing Statein order to obtain practical experience related lo his education or formationshall not be taxed in the first-mentioned State, provided that - this is hisfirsl employment in that State, - his visit doesnot exceed a period of 183 days, and - theremuneralion does not exceed 12000 Swedish kronor if the employment is exercisedin , and the remuneralion does not exceed the adequate amounl to coverthe necessary expenses for his maintenance and education or training if theemployment is exercised in . Belopp, som enstuderande eller affärs-praktikant som har eller före vistelse i enavtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistasi den förstnämnda staten uteslutande för sin undervisning eller utbildningerhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, beskattas intei denna stal, under fömtsättning att beloppen härrör från källa utanför dennastat. Ersättning, somen studerande eller af-färspraktikanl som har eller före vistelse ien avialsslutande stal hade hemvist i den andra avialsslutande staten förvärvarpå grund av arbetsanställning som utförs i den förstnämnda avtalsslutandestaten för att erhålla praktisk erfarenhet i anslutning till sin undervisningeller utbildning, beskattas inte i den förstnämnda staten under förutsättningatt - delta är hansförsta arbetsanställning i denna stal, - vistelsen inteöverstiger en tidrymd av , saml - i de fallanställningen utövas i , ersättningen inte överstiger 12000 svenskakronor och, i de fall anställningen utövas i , ersättningen inteöverstiger det belopp som anses erforderiigt för alt täcka nödvändiga kostnaderför hans uppehälle, undervisning eller utbildning. An individual who visits aContracting State for the purpose of teaching or engaging in research at auniversity, college, school or other recognised educational institution in thatContracting State, and who imrnedialely before that visit was a resident of theother , shall be exempled from lax by the first-mentionedContracting State on any remuneralion for such teaching or research, providedthal the visit does not exceed a period of two years from the date of hisfirsl artival in that for such purpose, provided further thatsuch remuneralion arises from sources outside the first-mentioned ContractingState. The exemption granled underparagraph 1 shall not apply to income from research if such research isunderlaken not in the public interest but primarily for the private benefit ofa specific person or specific persons. En fysisk person, som vistas i en avtals slutande stat för att undervisa eller forska vid universitet, högskola, skola eller annan er känd undervisningsanstalt i denna avialsslu tande stat och som före denna vistelse hade hemvist i den andra avtalsslu tande staten, skall undantas från skatt i den förstnämnda avialsslutande staten för er sättning för sådan undervisning eller forsk ning under fömtsättning dels alt vistelsen inte överstiger en tidrymd av räknat för hans första ankomst i detta syfte till denna avtalsslutande stat, dels atl ersättning en härrör från källa utanför den förstnämnda avtalsslutande staten. Skattebefrielse enligt punkt I medges inte beträffande inkomst av forskning om forskningen sker, inte i allmänt intresse utan företrädesvis för att gagna viss persons eller vissa personers privata intressen. Artide 22 Other income Items of income of a resident of aContracting State not dealt with in the foregoing artides of this Agreementand arising in the other may be taxed in that other State. Items of income of a resident of aContracting State arising outside both Contracting States shall be taxableonly in the first-mentioned . Artikd 22 Annan inkomst Inkomsthärrörande från en avtalsslutande stal som förvärvas av person med hemvist iden andra avtalsslutande staten och som inte behandlas i föregående artiklar avdetta avtal får beskattas i den förstnämnda avialsslutande staten. Inkomst somhärrör från källa utanför båda avialsslutande staterna och som förvärvas avperson med hemvist i en avialsslutande stal beskattas endast i denna avialsslutandestal. Elimination of double ta.xation In the case of , double taxation shall be avoided as follows: a) Subjectto the provisions of sub-paragraph 1 b), where a resident of derivesincome which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxedin , exempt such income from lax but may, in calculating thetax on the remaining income of that person, apply Beträffande undviks dubbelbeskattning påföljande sätt: a) I falldå person med hemvist i Turkiel förvärvar inkomst, som enligt detta avtal fårbeskattas i , skall Turkiel, såvida inte bestämmelserna i punkt I b)föranleder annat, undanta sådan inkomst från skatt, men får vid beräkningen avskatt på denna persons övriga inkomst tillämpa den skattesats the raleof tax which would have been appli-cable if the exempted income had not been soexempled. In the case of dividends from a company which is a resident of Swedenthis provision shall apply only to a resident of which direclly holds alleasl 10 per cent of the capilal and voling power of the company which is aresident of . b) The tax paid in according to the provisions ofthis Agreement, shall be de-ducted from the tax paid in with respect totaxes imposed on income which is shown below, under the provisions of Turkishtax laws concerning the deducfion of foreign taxes: i) profits mentioned in Artide 8; ii) dividends which are not covered by sub-paragraph a); iii) interest; iv) royalties; v) gainsfrom the alienation of property mentioned in paragraph 5 of Artide 13 which may be taxed in ; vi) fees and similarpayments mentioned in Artide 16. Such deducfion shall not, however, exceed that part of theincome tax calculaled in before the deduction is given, which isappropriate lo the income which may be taxed in . In the case of , double taxation shall be avoidedas follows: a) Where aresident of derives income which under the laws of and inaccordance with the provisions of this Agreement may be taxed in ,allow - subject to the provisions of the laws of concerningcredit for foreign tax (as il may be amended from lime lo lime without changingthe general prindple here-of) - as a deduction from the tax on such income, anamounl equal lo the Turkish tax paid in respect of such income. b) Notwilhstanding the provisions ofsub-paragraph a), where a resident of deri-ves income or gains which, inaccordance with the provisions of Artide 7, paragraph 2 of Artide 13 or Artide14 may be taxed in , exempt such income or som skulle ha tillämpats om den undantagna inkomsten intehade undantagils. Beträffande utdelning från bolag med hemvist i Sverigetillämpas denna bestämmelse endast beträffande person med hemvist i Turkietsom direkt innehar av kapitalet och röstetalet för aktierna ibolaget med hemvist i . b) Skatt som eriagts i i överensstämmelse medbestämmelserna i detta avtal skall avräknas från skall som erläggs i ifråga om skatter som las ul på de inkomster som anges nedan, enligt bestämmelsernai turkisk lagstiftning om avräkning av utländska skatter: 1) inkomst som anges i artikel 8; 2) utdelning som inte omfattas avpunkt a) ovan; 3) ränta; 4) royalty; 5) vinst vid överiåtelse av egendomsom anges i artikel 13 punkt 5 vilken får beskattas i ; 6) arvoden och liknande ersättningar som anges i artikel 16. Avräkningen skall emellertid inte överstiga den del avinkomstskatten i , beräknad före avräkningen, vilken belöper på deninkomst som får beskattas i . Beträffande undviks dubbelbeskattning påföljande sätt: a) I fall då personmed hemvist i uppbär inkomst som enligt lagstiftningen i Turkiel ochbestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall ienlighet med bestämmelserna i svensk lagstiftning om avräkning av utländskskatt (även i den lydelse den kan få genom att ändras utan atl denallmänna princip som anges här ändras) - från skatten på inkomsten avräkna ettbelopp motsvarande den turkiska skatt som erlagts för inkomsten. b) I fall dåperson med hemvist i förvärvar inkomst eller vinst som enligt bestämmelsernai artikel 7, artikel 13 punkt 2 eller artikel 14 får beskattas i , skallSverige, utan hinder av bestämmelserna i punkt a), undanta inkomsten ellervinsten gains from lax provided that the principal part of theincome or gains arises from (i) business activities, other than the management ofsecurities and other similar property, and such activities are carried onwithin through a permanent , or (ii) independent personal services performed from a fixedbase in . c) Notwithsianding the provisions of sub- paragraph a), dividends paid by a company being a resident of lo a company be ing a resident of be exempt from Swedish lax lo the extent that the divi dends would have been exempt under Swed ish law if both companies had been Swedish companies. d) Where a resident of derives in come which, in accordance with the provi sions of paragraph 1 of Artide 19, shall be taxable only in , or in accordance with sub-paragraph b) of this paragraph shall be exempt from Swedish tax, may lake such income into accounl when determining the gradualed rale of Swedish tax.