prop · GB03132 · 1987-12-31 00:00:00 — om ändring i dubbelbeskattningsavtalet mellan samtStorbritannien och beträffande skatter på kvarlåtenskap, arv ochgåva, m. m. 1987/88: 132 Regeringen föreslår all anta de förslag som hartagils upp bifogade utdrag ur regeringsprotokollel . samt och ingick elldubbelbeskattningsavtal beträffande skaller på kvarlåtenskap, arv och gåva.Avtalet har införlivats med svensk rätl genom en förordning (SFS 1981: 766). Genom elt undertecknat protokoll haravtalet erhållit ändrad lydelse. Ändringarna har gjorts på grund av ändradbrittisk lagstiftning. Protokollet träder i kraft förfiutit efterdet att de avtals-slutande staterna underrättat varandra om atl alla åtgärdervidtagits som krävs för att protokollet skall kunna träda i kraft. I propositionen föreslås atl antar en lag omdubbelbeskattningsavtal mellan saml och Nordirlandbeträffande skatter på kvarlåtenskap, arv och gåva. Avtalet i dess nya lydelsehar tagits in i lagen som bilaga. Dessutom föreslås i förtydligande syfte en ändring i lagen(1987: 1182) om dubbelbeskattningsavtal mellan och . I 1987/88. 1 Förslag till Prop. 1987/88: 132 Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan samtStorbritannien och beträffande skatter på kvarlåtenskap, arv ochgåva 1 § Det avtal för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skaltefiykl beträffande skaller på kvariålenskap,arv och gåva som saml och undertecknade den 8oktober 1980 skall tillsammans med del protokoll om ändring i avtalet somundertecknades , gälla för del. Avtalels genomprotokollet ändrade lyddse framgår av bilagan till denna lag. 2 § Skallskyldig som på grund avdelta avtal önskar erhålla skatldind-ring kan enligl 2 § kungörelsen (1967: 721)om förfarandet rörande eftergift av arvsskall eller gåvoskall viddubbelbeskattning skriftligen ansöka om delia hos kammarkollegiet. Sådanansökan bör inges från tidpunkten för händelsen som föranleddeskattskyldighet eller från den då skall för vilkenavräkning medges förfaller till betalning, om sistnämnda tidpunkt inträffarsenare (jfr an. 13 i avtalet). 3 § Anstånd enligt 3 § nämndakungörelse får medges med eriäggande av del lägsta av följande belopp, nämligenantingen den skatt som erlagts eller kan antas komma alt erläggas iStorbritannien och för egendom som enligt avtalet får beskattas där,eller den del av den svenska skallen som vid en proportionell fördelningbelöper på samma egendom. I fall som avses i artikel 12 punkt 4 i avtalet fårdock anstånd inte medges med högre belopp än som återstår efter avräkning avden skatt som där anges. 4 §Om en person anser att det har vidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer atl medföra en mot bestämmelserna i avtalet stridan de beskattning, får han göra framställning om rättelse enligt artikel 14 punkt I i avtalet. Sådan framställning skall göras hos regeringen och bör ges in inom den tidrymd som anges i 2 §. Conventionbetween the Government of the of and Northern Irelandand the Government of the Kingdom of for the avoidance of double taxationand the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on estates of deceasedpersons and inheritances and on gifts The Government of the of Greal andNorthern and the Government of the Kingdom of ; Desiringto conclude a new Convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect lo taxes on estates of deceased persons and inheritancesand on gifts: agreed as follows: Artide I Personal Scope This Convention shall apply lo any person who is wiihin thescope of a lax which is the subject of this Convention. Avtal mellan och DetFörenade och för undvikandeav dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på kvarlåtenskap,arv och gåva och Del FörenadeKonungariket och , vilka önskar ingå etl nyllavtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflyktbeträffande skaller på kvarlåtenskap, arv och gåva, har kommit överens omföljande: Personer som omfattas av avtalet Detta avtal gäller beträffande person som omfattas avskatt på vilken avtalet tillämpas. Artide 2* Taxes Covered (1) The taxes which are the subject of this Convention are: (a) in the , the capilaltransfer lax and the inheri-tance tax; (b) in , the inherilance lax and thegift lax. (2) ThisConvention shall also apply lo any identical or substanti ally similar taxes which are impo sed by either af ter the date of signature of this Convention in addition lo or in pla ce of, the laxes referred to above. Skatter som omfattas av avtalet De skaller på vilka detta avtal tillämpas är: a) , skatten på överlåtelse av förmögen het och arvsskatten; b) iSverige, arvsskallen och gåvoskallen. Deltaavtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartal slag, som efter underteck nandet av avtalet ullages i endera staten vid sidan av eller i stället för de ovannämnda skatterna. * Art. 2 har erhållit denna lydelse genom protokollet den21 . (I)* In this Convention, unless the context otherwise requires: (a) the term ""means and Northern ; (b) the term ""means the Kingdom of ; (c) the term "national" means: (i) in relation to the , any Brilish citizenor any Brilish subject not possessing the citizenship of any other Com-monwealthcountry or territory provided he had the right of abode in the atthe time of the death or transfer or al any other time al which his domicilefalls to be determined; (ii) in relation to , any individual possessing Swedishnationality; (d) the term "lax" means: (i) the capital transfer lax or ihe inherilance lax imposedin ihe ; or (ii) Ihe inherilance lax or the gift lax imposed in (iii) any other tax imposed by a lo whichthis Convention applies by virlue of the provisions of paragraph (2) of Artide2, as the context requires; (e) theterms "a Contracting Sta te" and "the other Contracting Sta te" mean Ihe or as the context requires; (O the term "competent authority" means, in thecase of the , Ihe Commissioners of Inland Revenue or iheir aulhorisedrepresentative, and, in the case of , the Minister of Finance, his aulhorisedrepresentative or the authority duly designated as competent authority for thepurposes of this Convention. * Där icke sammanhanget föranleder annat, har i detta avtal följandeuttryck nedan angiven betydelse: a) Uttrycket "Det Förenade " åsyftar Storbritan nien och . b) Uttrycket "" åsyftar . c) Ullrycket "medborgare" åsyftar: 1) beträffande DetFörenade , varje brittisk medborgare eller varje brittisk undersåtesom inte har medborgarskap i annat land eller territorium inom Samväldet,under förutsättning all han hade hemortsrätt i Del Förenade viddödsfallet eller överiåldsen eller vid varje annan tidpunkt då hans hemvistskall bestämmas; 2) beträffandeSverige, varje fysisk person med svenskt medborgarskap. d) Uttrycket "skatt" åsyftar: 1) skallen påöverlåtelse av förmögenhet eller arvsskatten som uttages i Det FörenadeKonungariket eller 2) arvsskatteneller gåvoskatten som uttages i eller 3) varje annan aven avialsslutande stal uttagen skatt på vilken detta avtal tillämpas enligtbestämmelserna i artikel 2 punkt 2. alltefter som sammanhanget kräver. e) Uttrycken "en avialsslutande siat" och "den andra avtalsslutan de staten" åsyftar Del Förenade eller alltefter som sammanhanget kräver. O Uttrycket "behörig myndighet" åsyftar,beträffande Det Förenade , "Ihe Commissioners of Inland Revenue"eller deras befullmäkligade ombud samt, beträffande , finans-minisiern,dennes befullmäkligade ombud eller den myndighet åt vilken i vederbörligordning uppdra-gits atl vara behörig myndighet vid tillämpningen avavialet. Prop.1987/88: 132 Art. 3 punkt 1 har erhållit denna lydelse genomprotokollet . (2) As regards ihe application of this Convention by a ContractingState any term not otherwise defined shall, unless the context otherwise requires,have the meaning which il has under the law of that relatingto the taxes which are the subject of this Convention. Då en avialsslutandestat till-lämpar detta avtal anses, såvida icke sammanhanget föranleder annat,varje däri förekommande uttryck, vars innebörd icke angivits särskilt, ha den belydelsesom uttrycket har enligt den statens lagstiftning rörande sådan skaller somomfattas av avtalet. Artide 4 Fiscal Domicile (1)* For the purposes of this Convention, a person was domici-led: (a) in the , if he was domiciledin the in accordance with its law or is trealed as so domiciledfor the purposes of a tax which is the subject of this Convention; (b) in , if hewas a resident of in accordance with its law governing a tax which is thesubject of this Convention or if he was a national of . (2) Where by reason of Ihe provisions of paragraph (I) of this Artide an individual was domiciledin both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be do miciled in Ihe in which he had a permanent home available to him. If he had a perma nent home available to him in both Contracfing States, the domicile shall be deemed to be in the tracting State with which his per sonal and economic relations were doser (centre of vital interests); (b) if theContracting State in which he had his centre of vital in- teresls cannot be determined, or if he had not a permanent home av ailable to him in either , the domicile shall be deemed lo be in the in which he had an habitual abode; (c) if he had an habitual abode in both Contracting States or in nei ther of them, the domicile shall be deemed lo be in the Contracting Artikel 4 Skatterättsligt hemvist * Vid tillämpningen av delta avtal hade en person hemvist: a) i Det FörenadeKonungariket, om han var bosatt i enligt desslagstiftning eller behandlas som där bosalt vid uttagandet av skall som omfattasav detta avtal: b) i , omhan var bosall i enligl svensk lagstiftning om skatt på vilken detta avlaltill-lämpas eller om han var svensk medborgare. Då på grund av bestämmelserna i punkt I av dennaartikel fysisk person hade hemvist i båda avtalsslutande staterna, fastslälleshans hemvist enligt följande regler: a) Han anses hahemvist i den avialsslutande stal där han hade elt hem som stadigvarande stod lillhans förfogande. Om han hade elt sådant hem i båda avialsslutande staterna,anses han ha hemvist i den avialsslutande stal med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser var starkast (centrum för levnadsintressena). b) Om det icke kanavgöras i vilken avialsslutande stal han hade centrum för sina levnadsinlresseneller om han icke i någondera avtalsslutande staten hade etl hem somstadigvarande stod till hans förfogande, anses han ha hemvist i denavtalsslutande stat där han stadigvarande vistades. c) Om hanstadigvarande vistades i båda avialsslutande staterna eller om han ickevistades stadigvarande i någon av dem, anses han ha 4 punkt I har erhållit denna lydelse genomprotokollet . ti /88. State of which he was a national; and (d) if he wasa national of both Contracting States or of neither of them, the competent authoritiesof the Contracting Slales shall sellie the question by mutual agreement. hemvist i den avialsslutande stat där han varmedborgare. d) Om hanvar medborgare i båda avialsslutande staterna eller om han icke var medborgarei någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avialsslutande staternafrågan genom ömsesidig överenskommelse. Prop.1987/88: 132 (I) Subject lo the provisions of Artides 6, 7 and 8 and the followingprovisions of this Artide, if the deceased or the transferor was domiciled ina Contracting Slale at the time of the death or transfer, property shall notbe taxable in ihe other unless he was a national of that otherState al the time of the dealh or transfer and had been domiciled in thal otherSlale within the ten years immedialely preceding that time. (2) Paragraph (1) of this Artide shall not apply where al the lime of the dealh or transfer the deceased or the transferor was domiciled in and he (a) had not been domiciled in inaccordance with the law of in seven or more of the len years immedialelypreceding that lime; and (b) was at thal fime a national of theUnited Kingdom bui not of ;and (c) was at thal lime domiciled in theUnited Kingdom in accordance with the law of the or trealed asso domiciled for the purposes of a tax which is the subject of this Convention; but in such a case, subject to the provisions of Artides6, 7 and 8, property shall not be taxable in . (3) Paragraph (I) of this Artide shall not apply where at the time of Allmänna bestämmelser om beskattningsrätten Om den avlidneeller överiåtaren hade hemvist i en avialsslutande stal fördödsfallet eller överlåtelsen skall - om icke bestämmelserna i artiklarna 6, 7och 8 samt följande bestämmelser i denna artikel föranleder annat -egendom ickebeskallas i den andra avialsslutande staten, såvida han icke var medborgare idenna andra stat för dödsfallet eller överlåtelsen och hadehaft hemvist i denna andra stat inom de tio åren närmast . Punkt I avdenna artikel tillämpas icke i fall då den avlidne eller överiåtaren vidtidpunkten för dödsfallet eller överlåtelsen hade hemvist i och a) icke hade varit bosatt i enligt svensk lagstiftning under av de tio åren närmast ; och b) vid dennatidpunkt var medborgare i Del Förenade men icke svenskmedborgare; samt c) vid dennatidpunkt var bosatt i enligt dess lagstiftning ellerbehandlades som bosatt där vid uttagandel av skall som omfattas av detta avlal. I sådant fall beskattas egendom icke i , om ickebestämmelserna i artiklarna 6, 7 och 8 föranleder annat. Punkt I av denna artikel tilläm pas icke i fall då den avlidne eller the dealh or transfer the deceased or the transferor was domiciledin the and he (a) had not been resident in the UnitedKingdom in seven or more of the len income tax years of assessment ending withthe year of assessment in which Ihal lime falls; and (b) was at that lime a national of Swedenbut not of the ; and (c) had been domiciledin wiihin Ihe len years immedialely preceding that lime; but in such a case, subject to the provisions of Artides6, 7 and 8 and of paragraph (4) of this Artide, property shall not be taxablein ihe . For the purposes of this paragraph the question whetheran individual was resident in the be determined as for thepurposes of income lax, but without regard to any dwdling-ho-use available in theUnited Kingdom for his use. (4) Paragraphs (I) and (3) of this Artide shall not apply in the lo propertycomprised in a setllemenl; but, subject lo the provisions of Artides 6, 7 and8, such property shall not be taxable in the if at the time whenthe setllemenl was made the setllor was domiciled in unless he was al thallime a national of the and had been domiciled in the United Kingdomwiihin the immediately preceding len years. (5) If by reason of any of the preceding paragraphs of thisArtide any property would be taxable only in one Contracting Slale and tax, thoughchargeable, is not paid (otherwise than as a result of a spe- överlålaren vid lidpunkten för dödsfallet elleröverlåtelsen hade hemvist i Det Förenade och a) icke hade varilbosalt i Det Förenade under av de närmast föregåendetio beskattningsåren för inkomstskatt, av vilka det senaste är del dåifrågavarande lidpunkt infaller; och b) vid dennatidpunkt var svensk medborgare men icke medborgare i Del Förenade ;saml c) hade hafthemvist i inom de tio åren närmast . I sådant fall beskattas egendom icke i Det FörenadeKonungariket, om icke bestämmelserna i artiklarna 6. 7 och 8 samt i punkt 4 avdenna artikel föranleder annal. Vid tillämpningen av denna punkt avgöres frågan huruvidafysisk person var bosall i Del Förenade på samma sätt som vidinkomstbeskattningen, dock utan hänsyn lagen lill boningshus som står lillhans förfogande i Det Förenade . Punkterna I och3 av denna artikel tillämpas icke i Det Förenade beträffande egendom,som omfattas av förmånsta-garförordnande. Där icke bestämmelserna i artiklarna6, 7 och 8 föranleder annat, beskattas sådan egendom icke i Del FörenadeKonungariket, om den som meddelat förordnandet vid lidpunkten för förordnandethade hemvist i ; sådan beskattning får dock ske, om han vid dennatidpunkt var medborgare i Del Förenade och hade haft hemvist i DelFörenade under de närmast föregående tio åren. Om egendom pågrund av bestämmelse i någon av föregående punkter av denna artikel skall beskallasi endast en avialsslutande stat men skatt, ehuru den skall ulgå, icke erlägges(av annan anled- cific exemption,deduction, credit or allowance) in thal Contracting Slale. lax may be imposedby refe-rence lo that property in the other notwithsianding ihalparagraph. ning änsärskild skallebefrielse, avdrag, avräkning eller nedsättning) i dennaavtalsslutande stat, får skatt på-egendomen uttagas i den andra avtalsslutandestaten utan hinder av sådan bestämmelse. 1987/88: 132 Artide 6 Immovable Property (I) Immovable property may be laxed in the in which suchproperty is situated. (2)* Theterm "immovable property" shall have the meaning which it has under thelaw of the Contracfing Slale in which Ihe property in question is situated providedalways that debts secured by mortgage or otherwise shall not be regarded as immovableproperty. The term shall in any case include property accessory to immovable property,, livestock and equipment used in agriculture and forestry, righls lo whichthe provisions of general law respecting landed property apply, an interestin the proceeds of sale of land which is held on a trust for sale, usufruct of immovableproperty and righls to variable or fixed payments as consideration for Ihe workingof, or the right to work, deposits, sources and other natural resources;ships, boals and aircraft shall nol be regarded as immovable property. (3) Theprovisions of paragraphs (I) and(2) of this Artide shall also apply to immovable property of an enterprise andto immovable property used for the performance of independent personalservices. Artikel 6 Fast egendom Fast egendom får beskattas i den avialsslutande stal där egendomen ärbelägen. *Ullrycket "fast egendom" har den belydelse som ullrycket har enligtlagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen i fråga är belägen,dock atl fordran, för vilken fast egendom utgör säkerhet, aldrig anses somfast egendom. Ullryckel inbegriper emellertid alltid egendom som utgör tillbehörtill fast egendom, byggnader, levande och döda inventarier i lantbruk ochskogsbruk, rättigheter på vilka föreskrifterna i allmän lag angående fastegendom är tillämpliga, andel i intäkt vid försäljning av fast egendom som stårunder särskild förvaltning av en stiftelse ("trust") för försäljning,nylljanderätl lill fast egendom saml rätt till föränderliga eller fastaersättningar för nyttjandet av eller rätten atl nyttja mine-rallillgång, källaeller annan nalur-lillgång. Skepp, båtar och flygplan anses icke som fastegendom. Bestämmelserna i punkterna I och 2 av denna artikeltillämpas även på fast egendom som tillhör företag och på fast egendom somanvändes vid utövande av självständig yrkesverksamhet. Business Property of a Permanent and Assets pertainingto a Fixed Base used jör the Performance of (I) Except for assets referred lo in Artides 6 and 8 assets forming pariof the business property of a * Art. 6 punkt 2 har erhållit denna lydelse Rördsetillgångar nedlagda i fast driftställe ochtillgångar hänförliga till stadigvarande anordning för utövande avsjälvständig yrkesverksamhet Med undantag för tillgångar som avses i artiklarna 6 och 8 fårrörelsetillgångar nedlagda i ett föregenom protokollet . permanent of an enterprise may be taxed in theContracting Slale in which the permanent is situated. (2)(a) Forthe purposes of this Convention, Ihe term "permanent " meansa fixed place of business through which Ihe business of an enterprise is whollyor partly carried on. (b) The term "permanent " includesespecially: (i) a place of management; (ii) a branch; (iii) an office; (iv) a factory; (v) a workshop; (vi) a mine, an oil or gas well, a quarry, or any other placeof extraction of natural resources; and (vii) a site or construction or installation projeclwhich exists for more than 12 monlhs. (3) Notwilhstanding the provisions of paragraph (2) of thisArficle, the term "permanent " shall be deemed not lo include: (a) the use of facilitiessolely for the purpose of storage, display, or delivery of goods or merchandisebelonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, displayor delivery; (c) Ihe maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processingby another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for ihe pur pose of purchasing goods or mer chandise or of collecting informa tion, for the enterprise; (c) the maintenance of a fixed place of business solelyfor the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatoryor auxiliary character; or (O the maintenance of a fixed place of business solelyfor any combination of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e) of thispa- tags fasta driftställe beskattas i den avialsslutande statdär del fasta driftstället är beläget. 2. a) Vid tillämpningen av delta avtal förslås med uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande affärs anordning, där förelagels verksam het helt eller delvis utövas. b) Uttrycket "fast driftställe" omfattarsärskilt: 1) plats förföretagsledning, 2) filial, 3) kontor, 4) fabrik, 5) verkstad, 6) gruva, olje-eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgång, saml 7) plats förbyggnads-, anläggnings- eller installationsarbete, som varar mer än tolvmånader. Utanhinder av bestämmel serna i punkt 2 av denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" icke innefatta: a) Användning äv anordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhö riga varor; b) innehav av ellförelaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning ellerutlämnande; c) innehav av ellföretagel lillhö-rigl varulager uteslutande för bearbetning eller förädlinggenom elt annal förelags försorg; d) innehav av stadigvarande af färsanordning uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företaget; e) innehav av stadigvarande af färsanordning uteslutande för alt för förelaget bedriva annan verk samhet av förberedande eller biträ dande art; f) innehavav stadigvarande af färsanordning uteslutande för alt kombinera verksamheter som an ges i a)-e) under denna punkt, un- 1987/88: 132 ragraph provided ihal the overall activity of ihe fixed placeof business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character. (4) Except for assets described inArtide 6, assets pertaining lo a fixed base used for the performance of independentpersonal services may be taxed in the Contracting Slale in which the fixed baseis situated. (5) The provisions of paragraphs (l)and(4) of this Artide shall apply 10 an interest in a partnership if the businessof an enterprise is carried on, or independent personal services areperformed, by the partnership. Ships and aircraft operated in international traffic and boalsengaged in inland waterways transport, and movable property pertaining to theoperation of such ships, aircraft and boals, may be laxed in the ContractingState in which Ihe place of effeclive management of the enterprise is situated. derförutsättning alt hela den verksamhet som bedrives vid den stadigvarandeaffärsanordningen på grund av denna kombination är av förberedande ellerbiträdande art. Med undanlagför fillgångar som anges i artikel 6 får tillgångar hänförliga tillstadigvarande anordning för utövande av självständig yrkesverksamhet beskattasi den avialsslutande stal där den stadigvarande anordningen är belägen. Bestämmelsernai punkterna I och 4 av denna artikel tillämpas på andel i handelsbolag, om ellförelags rörelse bedrivs eller självständig yrkesverksamhet utövas avhandelsbolaget.