prop · GB0319 · 1987-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1987/88:19 och 1987/88:19 Regeringenföreslär all anla det förslag som har tagils upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet den 1 oklober 1987. Ipropositionen föreslås all antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet har tagils in i lagen som bilaga. Avtaletträder j kraft så snart rafifikalionshandlingarna har utväxlats och blir iSyerige belräffande de flesta skattskyldiga tillämpligt på inkomst somförvärvas fr. o. m. året närmast efter utväxlingen. Avtaletersätter ell avtal av . 1 1987/88. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan ochFilippinerna 1 § Del avtal för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skalleflykt belräffande inkomstskatter somSverige och undertecknade skall gälla för Sverigesdel. Avtalets innehåll framgår av bilaga lill denna lag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av denskallskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser all delvidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer atl medföra enbeskattning som strider mol bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 23 punkt 1 i avtalet. 4 § Även om en skallskyldigsinkomst enligl avtalet skall vara hell eller delvis undantagen från beskattningi , skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter lill ledning förtaxeringen som han annars skulle ha varil skyldig all lämna. Prop.1987/88: 19 Conventionbetween the Kingdom of and the Republic of the for theavoidance of double taxation and the prevention of flscal evasion with respectto taxes on income TheGovernment of the Kingdom of and the Government of the Republic of thePhilippines Desiringlo conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect to taxes on income Haveagreed as follows: ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or both of the ContractingStates. Bilaga(Översättning) Avtalmellan och Republiken för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträfTande inkomstskatter KonungariketSveriges regering och Republiken , som önskar ingå ellavlal för atl undvika dubbelbeskattning och förhindra skalleflykt beträffandeinkomstskatter, har kommit överens om följande: Personerpå vilka avtalet tillämpas Dellaavtal tillämpas pä personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda staterna. 1987/88: 19 ThisConvenfion shall apply lo laxes on income imposed on behalf of each Contract ing State, irrespective of Ihe in which they are levied. There shall be regarded astaxes on income all laxes imposed on total income or on elements of incomeincluding taxes on gains from the alienation of movable or immovable property. The exisfing laxes to which theConvenfion shall apply are: (a) inthe case of : thegeneral income taxes, including ' lax, coupon lax and the laxon public entertainers, Ihe profil sharing tax, the lax on undistributedprofits of companies and the lax on distribution in connection with reduclionof share capilal or the winding-up of a company (hereinafter referred lo as"Swedish tax"); (b) inthe case of the : theincome laxes imposed by the Government of the , (hereinafterreferred to as "tax"). The Convention shallapply also to any identical or substantially similar taxes on in come which are imposed after the date of signature of this Convenfion in addifion to, or in place of, Ihe existing taxes. ing Slales shall notify each other of the sub slanlial changes which have been made to their respective taxation laws. 1.In this Convention, unless the context otherwise requires: (a)(i) the term "" means the Kingdom of and includes anyarea outside the territorial sea of within which under the laws ofSweden and in accordance with international law the rights of withrespect to the exploration and exploita-lion of the natural resources on thesea-bed or in ils subsoil may be exercised; Skattersom omfattas av avtalet avlal tillämpas påinkomstskatter, som påförs för en avialsslutande stats räkning, oberoende avsättet på vilket skatterna iiltages. Med inkomstskatler förslås allaskatter, som ulgår på inkomst i dess helhet eller pä delar av inkomst, däriinbegripna skatter på vinst genom överlåtelse av lös eller fast egendom. De utgåendeskatter pä vilka avtalet tillämpas är: a)Beträffande : Deallmänna svenska inkomstskatterna, sjömansskallen, kupongskallen, bevillningsavgiften,vinsldelningsskatten, ersättningsskatten och utskiftningsskatten däri inbegripna;(skatt av sådant slag benämns i det följande "svensk skall"). b)Belräffande : Inkomstskattersom ullages av (skalt av sådant slag benämns i detföljande "filippinsk skalt"). 4.Detta avtal tillämpas även på inkomstskatter av samma eller i huvudsaklikartal slag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller islället för de utgående skatterna. De avtalsslutande staternaskall meddela varandra de väsentliga ändringar som skett i respektiveskattelagstiftning. 1.Om inle sammanhanget föranleder annat, har i detta avtal följande uUryck nedanangiven belydelse: 1)a) Ullryckel "" åsyftar Sv%rige och inbegripervarje ulan-för territorial beläget område, inom vilkel Sverigeenligt svensk lag och i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler ägerutöva sina rättigheter med avseende pä utforskandet och utnyttjandet avnaturtillgångarna på havsbottnen eller i dennas underlag. 1987/88: 19 (ii)the term "" means the Republic of the andwhen used in a geographical sense means the national territory comprising theRepublic of the ; (b) the terms "a Contracting State" and"the other Contracting Slale" mean, as the context requires, Swedenor the ; (c) the term "person"comprises an individual, an estale, a trust, a company, and any other body ofpersons; (d) theterm "company" means any body coiporate or any other entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (e) theterms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contract ing State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent of the other Contracting State; (f) theterm "competent authority" means: (i) in the case of , the Minister of Financeor his authorized representative; (ii)in the case of the , the Secretary of Finance or his authorizedrepresentafive; (g) theterm "tax" means Swedish tax or tax as the context requires; (h)the term "national" means: (i)any individual possessing the citizenship of a Contracting State; (ii)any legal person, partnership and association created, organized orincorporaled under the laws of a Contracting State; (i)the term "international traffic" means any transport by ship or aircraftoperated by an enterprise of a Contracting Slale, except when the ship oraircraft is operated solely between places in the other . 2.As regards the application of the Convention by a Contracting Slale any termnol otherwise defined shall, unless Ihe context otherwise requires, have themeaning which it has under Ihe laws of thal Contracfing Slale relating lo thelaxes which are the subject of the Convention. Notwithsiandingthe preceding senlence, if the meaning of such term under the laws of a 2)Ullrycket "" åsyftar Republiken och, då delanvänds i geografisk mening, del nationella territorium som utgör RepublikenFilippinerna. b) Ullrycken "enavialsslutande stat" och "den andra avialsslutande slalen"åsyftar, alltefter som sammanhanget kräver, eller . c) Uttrycket "person" inbegriper fysiskperson, dödsbo, stiftelse, bolag och varje annan sammanslutning av personer. d) Uttrycket"bolag" åsyftar juridisk per son eller annan som i beskatlhingshänseende behandlas såsom juridisk person. e) Uttrycken"förelag i en avialsslutande stal" och "förelag i den andra avialsslutande staten" åsyftar förelag som'bedrivs av per son med hemvist i en avtalsslutande stat, re spektive förelag som bedrivs av person med hemvist i den andra avialsslutande slalen. f) Uttrycket"behörig myndighet" åsyftar: 1) I : Finansministerneller dennes befullmäkligade ombud, 2) I : Finansministerneller dennes befullmäkligade ombud. g) Uttrycket"skall" åsyftar svensk skall eller filippinsk skatt, alltefter som samman hanget kräver. h)Uttrycket "medborgare" åsyftar: 1) Fysisk person som är medborgarei en avialsslutande stal, saml 2) juridisk person, handelsbolageller annan sammanslutning som bildals enligl lagstiftningen i enavtalsslutande stal. i)Uttrycket "internationell trafik" åsyftar transport utförd med fartygeller flygplan, som används av företag i en avtalsslutande stat, ulom dåfartyget eller flygplanet används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutandestaten. 2.Då en avialsslutande stal tillämpar detta avtal anses, såvida inle sammanhangetföranleder annal, varje uttryck, som inte definierats pä annal sätt, ha denbelydelse som ullrycket har enligt den slalens lagstiftning rörande sädanaskatter som omfattas av avtalet. Ominnebörden av ell sådant uttryck enligt lagstiftningen i en avtalsslutande statavviker 1987/88: 19 ContracfingSlale is different from the meaning of the term under the laws of the otherContracting State, or if the meaning of such term is not readily determinableunder the laws of a Contracting Slale, the competent authorities of theContracting States may, in order to prevent double taxation or lo further anypurpose of this Convention, eslablish a common meaning of the term for Ihepurpose of this Convention. For the purpose of IhisConvenfion, the term "resident of a Contracting Slale" means anyperson who, under the law of that Slale, is liable lo taxation therein byreason of his domicile, , place of management or any other criterionof a similar nature. But this term does not include any person who is liablelo lax in that Contracting Slale in respect only of income from sourcestherein. Where by reason of the provisionsof paragraph 1 an individual is a resident of both Contracting States, then hisstatus shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be aresident of the State in which he has a permanent home available lo him; if hehas a permanent home available lo him in both Slales, he shall be deemed lo bea resident of the State with which his personal and economic relafions aredoser (hereinafter referred lo as his "centre of vital interests"); (b) if the State in which he hashis centre of vital inlerests cannot be determined, or if he has nol apermanent home available lo him in either Slale, he shall be deemed lo be aresident of the State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode inboth Slales or in neither of them, he shall be deemed lo be a resident of theSlale of which he is a national; . (d) ifhe is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracfing States shall setfie the ques tion by mutual agreement. frånden innebörd som uttrycket har enligl lagstiftningen i den andra avialsslutandeslalen eller om uttryckets innebörd inle ulan svårighet kan bestämmas enligllagstiftningen i en avialsslutande stat, kan de behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna -ulan hinder av bestämmelserna i första stycket -gemensamt fastställa uttryckets innebörd vid tillämpningen av avtalet för attförhindra dubbelbeskattning eller för alt i övrigt främja avtalets syfte. Vidtillämpningen av delta avlal åsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtals- slutande stat" person, som enligl lagstiftning en i denna stat är skatlskyldig där pä grund av hemvist, bosättning, plats för förelagsledning eller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriper dock inle person som är skattskyl dig i denna avialsslutande stat endast för in komst från källa i denna stal. Dåpå grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avialsslu tande staterna, bestäms hans hemvist pä föl jande säll: a) Han anses ha hemvist i denstal, där han har ett hem som stadigvarande stär till hans förfogande. Om hanhar elt sådant hem i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat, med vilkenhans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (i det följande benämnt"centrum för levnadsinlressena"). b) Om del inle kan avgöras, ivilken stat han har centrum för levnadsinlressena, eller om han inte inågondera slalen har ell hem, som stadigvarande stär till hans förfogande,anses han ha hemvist i den stat, där han stadigvarande visias. c) Om han stadigvarande visias ibåda staterna eller om han inle visias stadigvarande i nägon av dem, anses hanha hemvist i den stal där han är medborgare. d) Omhan är medborgare i båda staterna eller om han inle är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avialsslutande staterna frägan genom ömsesi dig överenskommelse. Prop.1987/88: 19 Whereby reason of the provisions of paragraph I a person other than an individual isa resident of both Contracting States, then this case shall be determined inaccordance with the following rules: (a) il shall bedeemed lo be a resident of the State of which it is a nafional; (b) if il is anational of neither of the States, then il shall be deemed lo be a resident ofthe Slale in which its place of effecfive management is situated; (c) if the place of effeclive management cannot be determined, then the competent authorities of the Contracting States shall by a mutual agreement endeavour to seltle the question, and to determine the mode of appli cation of the Convention to such person. For thepurposes of this Convention, the term "permanent " meansa fixed place of business through which the business of an enterprise is whollyor partly carried on. The term"permanent " shall include especially: (a) a place of management; (b) abranch; (c) än office; (d) a factory; (e) a workshop; (O a mine,an oil or gas well, a quarry or other place of extraction of natural resources; (g) abuilding site or conslmcfion or inslallafion projecl or supervisory activitiesin connection therewith, where such site, projecl or activities continue for aperiod of more than six monlhs; (h) premises used as a sales oullet; (i) a warehouse, in relation lo a person providing storagefacilities for olhers; (j) thefurnishing of services, including consullancy services, by a resident of a ContractingState through employees or other personnd, provided the activities of that naturecontinue (for the same or a connecled projecl) wiihin the other ContractingSlale Då pä grund av bestämmelserna i punkt 1 person, sominte är fysisk person, har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestämsifrågavarande persons hemvist enligl följande regler: a) Personen ansesha hemvist i den stal där den är medborgare. b) Om personeninle är medborgare i någondera slaten, anses den ha hemvist i den stal där denhar sin verkliga ledning. c) Om det inle kanutrönas i vilken stat personen har sin verkliga ledning, försöker de behöriga myndigheternai de avialsslutande staterna avgöra frägan genom ömsesidig överenskommelseoch bestämma hur avtalet skall tillämpas belräffande sådan person. Artikel 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av della avlal åsyftar ullryckel "fast driftställe" enstadigvarande plats för affärsverksamhet från vilken företagels verksamhelhell eller delvis bedrivs. Uttrycket fastdriftställe innefattar särskilt: a) plats förförelagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) gmva, oljekälla eller gasfyndighet, sten brott eller annan plats för utvinning av natur tillgångar, g) platsför byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete eller övervakningsverk samhet i samband därmed, om arbetet eller verksamhelen pågår mer än sex mänader, h) anläggning använd som försäljningsställe, i) lagerbyggnad, i fråga om person som tillhandahållerutomstående lagemlrymme, j)tillhandahållandet av tjänster, tjänster av konsulter häri inbegripna, om sådanverksamhet utövas av person med hemvist i en avialsslutande stat genomanställda eller annan personal och detta slags verksamhet pägår - för etl ochsamma projekt eller för 1987/88: 19 fora period or periods aggregaling more than 183 days during any taxable year. Theterm "permanent " shall not be deemed lo include: (a) the use of facilifies solelyfor the purposes of storage, display or delivery of goods or merchandisebelonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose ofstorage, display or delivery; (c) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise belonging lo the enterprise solely for the purpose ofprocessing by another enterprise; (d) the maintenance of afixed place of business, solely for the purpose of purchas ing goods or mercharidise, or for collecting information for the enterprise; (e) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of advertis- ing, for the supply of information, for scienti fic research, or for similar aclivifies which have a preparatory or auxiliary character, for the enterprise. Aperson acting in a Contracting Slale on behalf of an enterprise of the other tracfing State (other than an agent of an inde pendent status to whom paragraph 6 applies) shall be deemed to be a permanent establish ment in the firsl-menfioned Slale if: (a) he has and habitually exercises in thal State anauthority lo conclude contracis on behalf of the enterprise, unless hisactivities are limited to the purchase of goods or merchandise for thatenterprise; or (b) he has no such authority, buthabitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods ormerchandise from which he regularly delivers goods or merchandise on behalf ofthe enterprise. AnInsurance enterprise of a Contract ing Slale shall, except in regard to reinsur ance, be deemed to have a permanent estab lishment in the other Contracting Slale if it collects premiums in the territory of that Slale or insures risks situated therein through an employee or through a representative who is nol an agent of an independent status with in the meaning of paragraph 6. projektsom har samband med varandra - i den andra avialsslutande staten under lidrymdeller lidrymder, som sammanlagt överstiger under ell beskattningsår. Ullryckel "fastdriftställe" anses inte innefatta: a) användningen av anordningaruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av förelaget tillhörigavaror, b) innehavet av ell förelagettillhörigt va-mlager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande, c) innehavet av ell företagettillhörigt vamlager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg, d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för förelagets räkning, e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för atl ombesörja reklam, meddela upplysningar, bedriva ve tenskaplig forskning eller utöva liknande verksamhet, som är av förberedande eller bi trädande art för före tagel. Person som är verksami en avialsslu tande stal för förelag i den andra avtalsslu tande staten - annan än sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas - anses utgöra fast driftställe i den förstnämnda staten om: a) han har och i denna stat regelbundet använderfullmakt all sluta avlal i förelagets namn saml verksamhelen inte begränsaslill inköp av varor för företagets räkning, eller b) han inle har sädan fullmakt menregelmässigt i den förstnämnda slaten innehar vamlager från vilket han förförelagels räkning regelbundet levererar varor. Försäkringsbolagi en avialsslutande stat anses - utom då fråga är om ålerförsäk ring - ha fast driftställe i den andra avialsslu tande staten, om bolaget uppbär eller försäkrar risker inom denna stal genom an ställd eller genom ombud, som inle är sådan oberoende representant som avses i punkt 6. Prop.1987/88: 19 An enterprise of a Contracting Slale shall nol be deemed lo have a permanent in the other merely because il on business in that other State through a broker, general com mission agent or any other agent of an inde pendent status, where such persons are act ing in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent areperformed or almost on behalf of the enterprise, he shall not béconsidered as agent of an independent status within the meaning of thisparagraph if il is shown thal the transaction between the agent and theenterprise were not made under arms-lenglh condilions. In such a case theprovisions of paragraph 4 shall apply. The fact that a company which is a resi dent of a conlrols or is conlrolled by a company which is a resident of the other Contracting Slale, or which car ries on business in that other State (whether through a permanent or other wise), shall not of ilself constitule either com pany a permanent of the other. Income derivedby a resident of a Contracting Slale from immovable property (includingincome from agriculture or forestry) situated in the other Contracting Statemay be taxed in that other State. The term"immovable property" shall be defined in accordance with the law ofthe in which Ihe property in question is situated. The termshall in any case include property accessory lo immovable property, liveslockand equipment used in agriculture and forestry, rights lo which the provisionsof general law respecting land-ed property apply, usufmct of immovable propertyand righls lo variable or fixed payments as consideration for the working of,or the righl to work, deposits, sources and other natural resources;ships, boals and aircraft shall nol be regarded as immovable property. Förelag i en avialsslutande stal anses inte ha fast driftställe i den andra avialsslu tande staten endasl pä den grund all förelaget bedriver affärsverksamhet i denna andra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, om så dan person därvid bedriver sin sedvanliga af färsverksamhet. När sädan representant bedriver sin verksamheluteslutande eller nästan uteslutande för företagels räkning, skall hanemellertid inle anses såsom sådan oberoende representant som avses i dennapunkt, om det visas all mdlanhavandel mellan representanten och företagel inleskett på de villkor som gäller mellan av varandra oberoende parter. I sådantfall tillämpas bestämmelserna i punkt 4. Denomständigheten att etl bolag med hemvist i en avialsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avialsslutande staten eller etl bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stal (antingen genom fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att något dera bolaget utgör fast driftställe för del and ra. Inkomst, somperson med hemvist i en avialsslutande stat förvärvar av fastighet (däriinbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) belägen i den andra avialsslutandeslaten, får beskattas i denna andra stat. Ullryckel"fastighet" har den belydelse som ullryckel har enligl lagsfiftningeni den stat, där fastigheten i fråga är belägen. Uttrycket inbegriper dockalltid tillbehör till faslighet, levande och döda inventarier i lanl-bmk ochskogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i civilrätten om fastighettill-lämpas, nyttjanderätt lill fastighet samt räll till föränderliga ellerfasta ersällningar för nyttjandet av eller rätten alt nyttja gruva, källa ellerannan naturtillgång. Fartyg, bålar och flygplan anses inte vara fastighet. Prop.1987/88: 19 The provisionsof paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting oruse in any other form of immovable property. The provisionsof paragraphs 1 and 3 shall also apply lo the income from immovable propertyof an enterprise and lo income from immovable property used for the performanceof independent personal services. Artide 7 Business profits The profils of an enterprise of a tracting Slale shall be taxable only in that State unless the enterprise on. busi ness in the other through a permanent situated therein.