prop · GB0319 · 1987-12-31 00:00:00 — 1. a) Ersättning - med undanlag för pen sion - som betalas av en avialsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförs i denna stats, dess polifiska underavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i denandra avialsslutande slaten, om arbetet utförs i denna andra stat och personeni fråga har hemvist i denna stal och: 1) är medborgare idenna stal; eller 2) inle erhöllhemvist där uteslutande för att utföra arbetet. 2. a) Pension, som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avialsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter lill fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stals, politiska underavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stal. b) Sådan pension beskallas emellertid'endast i den andra avialsslutandeslalen, om personen i fräga är medborgare och har hemvist i denna stat. Bestämmelsernai artiklarna 15, 16 och 20 tillämpas på ersättning och pension, som utbetalaspå grund av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en avialsslutandestat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Uttrycket"pension" i denna artikel åsyftar periodiska utbetalningar som utgårför tidigare utförda tjänster. Fysisk person som hade hemvist i en avialsslutande statomedelbart före vistelse i den andra avialsslutande slaten och som tillfälligtvisias i denna andra stal uteslutande såsom: a) studerandevid universitet, högskola eller skola i denna andra stat, b) affärs- eller hantverkspraklikant,eller c) mottagare avstipendium, anslag eller annal penningunderslöd frän stiftelse eller inrättningmed uppgift att främja vetenskapligt. Prop.1987/88: 19 technical assistance programme entered into by the ContractingStates, shall be exempt from lax in that other Slale in respectof: . (i) remittances from abroad for the purposes of his maintenance,education, training or practice; and (ii) remuneralion for personal services performed in thatother Slale, provided the remuneralion does not exceed Twelve Thousand Swedishkronor or ils equivalenl in pesos for any taxable year. The benefils under sub-paragraph (ii) above shall extend onlyfor such period of lime as may be reasonably or customarily required lo compleleIhe education, training or practice underlaken but shall in no evenl exceed aperiod of five conseculive years. Income not expressly mentioned Items of income of a resident of a tracting State which are not expressly men tioned in the foregoing Artides of this vention shall be taxable only in thal Contract ing State except that, if such income is de rived from sources within the other Contract ing State, it may also be laxed in accordance with the law of that other State. Compensation paid to any individual by a Contracting Slale, a political subdivision or a local authority thereof for an injury or dam age suslained as a result of hostilities or po litical persecution shall be taxable only in that State. Relief from double taxation (a) Where a resident of derives income which, inaccordance with the provisions of this Convention, may be laxed in the ,allow - subject to the provisions of the law of concerningcredit for foreign tax (as it may be amended from lime lo lime without changingthe general principlc hereoO - as a deduction from Swedish tax on the income ofthat resident an amounl equal to the income tax paid in the . uppfostrande, religiöst eller välgörande ändamål ellerinom ramen för ell tekniskt biståndsprogram som upprättats av de avtalsslutandestaterna, är befriad från skall i denna andra stal för: 1) belopp, somutbetalas till honom frän utlandet för hans uppehälle, undervisning, utbildningeller praktik, samt 2) inkomst avarbete som utförs i denna andra stat, om inkomsten inle under nägolbeskattningsår överstiger eller motvärdet ifilippinska pesos. Skatlebefrielse enligt punkt 2) ovan medges endast för dentid som skäligen eller vanligtvis erfordras för all fullborda studierna ellerutbildningen i fråga, men får inte i någol fall avse längre tidrymd än fem påvarandra följande är. Inkomst,beträffande vilken inle någon uttrycklig bestämmelse meddelats i föregåendeartiklar i avtalet och som förvärvas av person med hemvist i en avtalsslutandestat, beskattas endast i denna stat, om inte inkomsten härrör från källa i denandra avialsslutande staten. I sådant fall får inkomsten även beskattas enligllagstiftningen i denna andra stat. Ersättning, sombetalas av en avialsslutande stal, dess politiska underavdelningar ellerlokala myndigheter för skada till följd av fientligheler eller politiskförföljelse, beskattas endast i denna stat. 1. a) I fall då person med hemvist i uppbärinkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i ,skall -'i enlighet med bestämmelserna i svensk lag om avräkning avutländsk skalt (även i den lydelse de kan fä genom alt ändras utanall den allmänna princip som anges här ändras) - från skatten pä inkomstenavräkna etl belopp motsvarande den filippinska skatt som erlagts för inkomsten. Prop.1987/88: 19 (b) Notwilhstandingthe provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph, where a resident of Swedenderives income which, in accordance with the provisions of Artide 7 or paragraph1 (a) of Artide 14, may be taxed in the , exempt such incomefrom lax provided thal the principal part of the income of the permanent establishmentor fixed base arises from business activities, other than the management of securitiesand other similar property, and such activities are carried on wiihin Ihe Philippinesthrough the permanent or the fixed base. (c) Where aresident of derives income which shall be taxable only in the Philippinesin accordance with the provisions of paragraph 3 of Artide 15 and of Artide 18or shall be exempt from Swedish lax in accordance with sub-paragraph (b) of thisparagraph, may, when determining the gradualed rale of Swedish tax, takeinto account the income which shall be taxable only in the or shallbe exempt from Swedish tax, respectively. (d) Notwilhstanding the provisions of sub- paragraph (a) of this paragraph, dividends paid by a company being a resident of the to a company which is a resident of be exempt from Swedish tax lo the extent that the dividends would have been exempt under Swedish law if both com panies had been Swedish companies. For the purpose of paragraph 1 (a) of this Artide: (a) tax payable under the laws of the Philippineson the gross amounl of interest received by a resident of on bonds, debenturesor similar obligations referred to in paragraph 7 (d) of Artide 11 shall be deemedto have been paid at a rale of 15 per cent; and (b) tax payable under the laws of the Philippinesshall not include any amount imposed in accordance with paragraph 2 of Artide26 that exceeds the amount thal would be payable in accordance with this Conventionin the absence of Ihal paragraph. The provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph shallapply for a period of ten years from the date this Convention takes b) 1 fall dåperson med hemvist i förvärvar inkomst som enligt artikel 7 ellerartikel 14 punkt 1 a) får beskallas i , skall , ulan hinderav bestämmelserna i punkt 1 a), undanta sådan inkomst från skall. Dennabestämmelse gäller dock endast om den övervägande delen av inkomsten från det fasladriftstället eller den stadigvarande anordningen härrör frän inkomst avrörelse av annat slag än förvaltning av värdepapper eller annan liknande lösegendom och verksamhelen bedrivs i från del fasla driftslälleleller den stadigvarande anordningen. c) 1 fall dåperson med hemvist i uppbär inkomst som enligl reglerna i art. 15 punkt3 och art. 18 skall beskattas endasl i eller som skall undantasfrån beskattning i i överensstämmelse med punkt b), får vidbestämmandel av den svenska progressiva skatten, beakta den inkomst som skallbeskallas endast i eller som skall undantas frän svensk skall. d) hinder av bestämmelserna i punkt a) är utdelning från bolag med hemvist i pinerna lill bolag med hemvist i un dantagen frän beskattning i i den mån utdelningen skulle ha varil undantagen från beskattning enligl svensk lagstiftning, om båda bolagen hade varit svenska. Vid tillämpningen av punkt 1 a) i denna artikel gällerföljande: a) Skatt som enliglfilippinsk lagstiftning utgår på bruttobeloppet av ränla som person med hemvisti förvärvar på obligationer, debentures eller liknande i artikel 11 punkt7 d) angivna skuldförbindelser anses ha erlagts efter en skallesals av 15procent. b) Skall som utgårenligl filippinsk lagstiftning anses inte innefatta sådant belopp som påförtsenligt artikel 26 punkt 2 och som överstiger del belopp som skulle ha utgåttenligt avtalet om denna punkt inle funnits. Bestämmelserna under a) i denna punkt tillämpas under entidrymd av 10 är från den dag då detta avlal blir tillämpligt. Prop.1987/88: 19 effect.The competent authorities shall consult each other in order lo determine whetherthis period shall be extended. In theapplication of paragraph 1 (a) of this Artide, as respecls dividends referred lo in paragraph 2 (a) of Artide 10, not being dividends which are exempt from Swedish tax under paragraph 1 (d) of this Artide, pay ments referred lo in paragraph 7 of Artide 10, interest referred lo in paragraph 2 of Artide 11 and royalties referred to in paragraph 2 (a) of Artide 12 lax shall be deemed to have been paid at a rale of 20 per cent. Theprovisions of this paragraph shall apply for a period of ten years from the datethis Convention lakes effect. The competent authorities shall consult each otherin order lo determine whether this period shall be extended. Subjectlo the existing provisions of the laws of the regarding the deduc tion from lax payable in the of lax paid outside the and lo subse quent modificalions of those provisions which shall not affect the general principlc hereof lax payable under the laws of on profits, income or gains arising in be deducled from any tax payable in respect of such profits, income or gains. The deduction shall nol, however, ex ceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is appropriate to the income which may be taxed in . The nationalsof a not be subjecled in the other Contracting Statelo any taxation or any requirement connecled therewith, which is other or more burdensomethan the taxation and connecled requirements to which nationals of thal otherState in the same circumslances are or may be subjecled. The taxation ona permanent which an enterprise of a Contracting Slale has in theother hot be less favourably levied in that other Statethan the taxation levied on enterprises of thal other State carrying on thesame activities. myndigheterna skall överlägga med varandra för allbestämma om denna lidrymd skall utsträckas. Vid tillämpningen av punkt 1 a) i denna artikel skall filippinsk skatt ansetts ha erlagts efter en skallesals av såvitt gäller utdelning som avses i artikel 10 punkt 2 a) och som inle är undantagen frän svensk skall enligt punkt 1 d) i denna artikel, överföringar som avses i artikel 10 punkt 7, ränta som avses i artikel 11 punkt 2 och royalty som avses i artikel 12 punkt 2 a). Bestämmelserna i denna punkt tillämpas under en tidrymd av10 år från den dag dä delta avtal blir tillämpligt. De behöriga myndigheternaskall överlägga med varandra för all bestämma om denna tidrymd skall utsträckas. I enlighet med gällande filippinsk lag stiftning i fräga om avräkning från filippinsk skalt av skatt som eriagts i utlandet och med iakttagande av därefter genomförda ändring ar i denna lagstiftning (vilken lagstiftning inte skall påverka den allmänna princip som anges här) skall skatt på inkomst eller vinst som härrör från avräknas frän filip pinsk skatt som utgår på sådan inkomst eller vinst. Avräkningsbeloppet skall emellertid inte översliga den del av den filippinska in komstskatten, beräknad ulan sådan avräk ning, som belöper på den inkomst som får beskattas i . Medborgare i enavialsslutande stat skall inte i den andra avialsslutande staten bli föremålför beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annal slag ellermer tyngande än den beskattning eller därmed sammanhängande krav som medborgarei denna andra stat under samma förhällanden är eller kan bli underkastade. Beskattningenav fast driftställe, som företag i en avialsslutande stat har i den andra avialsslutandestaten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningenav förelag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Prop.1987/88: 19 Nolhing in this Artide shall be construed as obliginga to grant to residents of the other Contracting Slale anypersonal allowances, reliefs and reduc-fions for taxation purposes on accountof civil status which it grants lo its own residents. Except where theprovisions of paragraph 1 of Artide 9, paragraph 6 of Artide 11, or paragraph6 of Artide 12, apply, interest, royalties and other disbursemenls paid by an enterpriseof a Contracting Slale lo a resident of the other , for thepurpose of determining the taxable profils of such enterprise, be deductible underthe same condilions as if they had been paid lo a resident of the first-mentionedState. Enterprises ofa , the capilal of which is or partly owned or conlrolled,direclly or indirectly, by one or more residents of the other ContractingState, shall nol be subjecled in the first-mentioned Slale to any taxation or anyrequirement connecled therewith which is other or more burdensome than the taxationand connecled requirements lo which other similar enterprises of that first-mentionedSlale are or may be subjecled. Nothing in thisArtide shall be construed so as to prevent the from limiting loils nalionals the enjoyment of tax incentives granted under: (a) Presidenlial Decree No. 1789, as amended by Balas Pamabansa Blg. 391, oth erwise known as the Investment Incentive Policy Acl of 1983; and (b) any other enactment of the adopted in pursuance of its programme of economic development which the competent authorities of the Contracting Slales agree should be excluded from the provisions of this Artide, if it has nol been modified there afler or has been modified only in minor re specls so as nol lo affect ils general charac ter. In this Artide, the term "taxation" means laxes, which are the subject of this Convention. Bestämmelsernai denna artikel anses inle medföra förpliktelse för en avialsslutande stal allmedge person med hemvist i den andra avialsslutande staten sådant personligtavdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller sådan skattenedsätlningpå grund av civilstånd som medges person med hemvist i den egna slaten. Ulom i de falldå artikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 6 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas,är ränta, royalty och annan betalning frän förelag i en avialsslutande stal lillperson med hemvist i den andra avtalsslutade staten avdragsgilla vidbestämmandet av den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på sammavillkor som betalning lill person rned hemvist i den förstnämnda staten. Förelag i en avialsslutandestal, vars kapilal hell eller delvis ägs eller kontrolleras, direkl ellerindirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten,skall inte i den förstnämnda avtalsslutande slalen bli föremål för beskattningeller därmed sammanhängande krav söm är av annat slag eller mer tyngande änden beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande förelag iden förstnämnda slalen är eller kan bli underkastat. Bestämmelsernai denna artikel anses inte förhindra Filippinema all medge endast filippinskamedborgare skatlelätlnader enligt följande författningar: a) Presidentensförordning nr 1789, i dess genom Balas Pamabansa Blg. 391, ändrade lydelse,även kallad lagen 1983 om främjande av invesleringar; och b) varje annanfilippinsk lagstiftning som tillkommit i enlighet med det filippinska programmetför ekonomisk utveckling och belräffande vilken de behöriga myndigheterna i deavialsslutande staterna kommit överens atl den inte skall omfattas avbestämmelserna i denna artikel, om inle lagstiftningen i fråga ändratsdärefter, eller ändrats endast i mindre avseenden ulan all dess allmänna karaktärpåverkats. Uttrycket "beskattning" åsyftar i denna artikel skatter som omfattas av avta let. Prop.1987/88: 19 Where aresident of a considers that the actions of one or both of theContracting Slales result or will result for him in taxation not in accordance withthis Convention, he may, without prejudice lo the remedies provided by thenational laws of those States, address to the competent authority of the ContractingState of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 ofArtide 22 (Non-discrimination) lo that of which he is anational, an application in writing staling the grounds for daiming therevision of such taxation. To be admissible, the said application must be submittedwithin two years from the first notification of the aclion which gives rise to taxationnot in accordance with the Convention. The competent authorityshall endeavour, if the objection appears to il lo be justified and if it is nolilself able to arrive al a satisfactory solulion, to resolve the case by mutualagreement with the competent authority of the other , with a viewlo the avoidance of taxation nol in accordance with the Convention. A ContractingState is not obliged lo implement an agreement reached after the expiralion of fiveyears from the end of the taxable year in issue. The competent authoritiesof the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulliesor doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. Inparticular, the competent authorities of the Contracting Slales may consult togetherto endeavour to agree: (a) lo the same allribution of profitslo a resident of a and ils permanent situatedin the other Contracting Slale; (b) lo the same allocation of income betweena resident of a and any associaled person provided for inArtide 9. Om person medhemvist i en avtalsslutande stal gör gällande, atl i en avialsslutande stateller båda staterna vidtagits åtgärder, som för honom medför eller kommer attmedföra en mol delta avtal stridande beskattning, kan han utan att dettapåverkar hans rätt atl använda sig av de rättsmedel som finns i dessa statersinterna rättsordning - göra skriftlig framställning, med angivande av skälenför ändring ay beskattningen, hos den behöriga myndigheten i den avtalsslutandestat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 22 punkt1, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. För att kunna tas upp tillbehandling skall sädan framställning göras frän den tidpunkt dåpersonen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givil upphov till beskattningsom strider mot avtalet. Om dennabehöriga myndighet finner framställningen grundad men ej själv kan få tillstånd en tillfredsslällande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genomömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avialsslutandeslalen i syfte atl undvika en mol detta avtal stridande beskattning. En avialsslutandestal har inte skyldighet att genomföra en överenskommelse som träffats efterdel fem är förfiutit från utgången av beskattningsåret i fråga. De behöriga myndigheternai de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgörasvårigheter eller Ivivdsmål som uppkommer rörande tolkningen ellertillämpningen av detta avlal. I synnerhet kan de behöriga myndigheterna i de avialsslutandestaterna samråda för att söka uppnå enighet a) om fördelningenav inkomst mellan person med hemvist i en avialsslutande stat och dennes fasladriftställe i den andra avialsslutande slalen, saml b) om fördelningenav inkomst mellan person med hemvist i en avialsslutande stat och annan personmed intressegemenskap med denne pä säll som angivils i artikel 9. Prop.1987/88: 19 The competent authorities of the Contracting States rriayconsult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convention. The competent authoritiesof the Con-. tracling States shall exchange such information as is necessaryfor carrying out the provisions of this Convention or of the domestic laws of IheContracting States concerning laxes covered by the Convention insofar as the taxationIhereunder is not contrary to the Convention. The exchange of information is nolrestricted by Artide 1. information received by a shallbe treated as secret in the same as information oblained under the domesticlaws of that Slale and shall be disdosed only to persons or authorities (includingcourts and administrative bodies) involved in the assessment or collection of,the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appealsin relation to, the laxes which are the subject of the Convention. Such personsor author ilies shall use the information only for such purposes. They may disdosethe information in public court proceedings or in judicial decisions. In no case shallthe provisions of paragraph 1 be construed so as lo impose on a Contracting Statethe obligation: (a) lo carry ouladministrative measures at variance with the laws and administrative practiceof that or of the other Contracting Slale; (b) lo supplyinformation which is nol obtainable under the laws or in the normal course of theadministration of that or of the other Contracting State; (c) lo supply informafionwhich would disdose any trade, business, industrial, commercial or professionalsecret or trade process, or information, the disdosure of which would be contraryto public policy (ordre public). De behöriga myndigheterna i de avtals-slutande staternakan även överlägga i syfte atl undanröja dubbelbeskattning i fall som inleomfattas av avtalet. De behörigamyndigheterna i de avtals-slutande staterna skall utbyta sådana upplysningarsom är nödvändiga för atl fillämpa bestämmelserna i della avtal eller i de avtalsslutandestaternas interna lagstiftning i fråga om skaller, som avses i avtalet, i denutsträckning beskattningen enligt denna lagstiftning inte strider mol avtalet.Utbytet av upplysningar begränsas inle av artikel 1. Upplysningar som en avialsslutandestat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar somerhållits genom tillämpning av den interna lagstiftningen i denna stat och fåryppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripna domstolar ochförvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter somomfattas av della avlal eller handlägger åtal eller besvär i fräga om dessaskatter. Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endaslför sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller idomstolsavgöranden. Bestämmelsernai punkt I skall inte anses medföra skyldighet för en avialsslutande stat att a) vidtaga förvallningsåtgärder.som avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna stat eller iden andra avialsslutande slalen, b) lämnaupplysningar, som inle är tillgängliga enligl lagstiftningen eller under sedvanligadministrativ praxis i denna stal eller i den andra avialsslutande slalen, c) lämnaupplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemligheteller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkasöverlämnande skulle strida mol allmänna hänsyn (ordre public). Prop.1987/88: 19 Nolhing in IhisConvention shall affect the fiscal privileges of members of diplomatic or consularmissions under the general rules of international law or under the provisionsof special agreements.