prop · GA0377 · 1986-12-31 00:00:00 — nämndaavtalsslutande staten uteslutande för sin undervisning eller utbildning, beskaltasinte i denna stat för belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sinundervisning eller utbildning, under fömtsättning alt beloppen härrör frånkälla ulanför denna stat. Article 22 Other income (1) Items of income of a residenl of a lracting State, wherever arising, other than income paid out of trusts, which are not deall with in the foregoing Artides of this Conven tion, shall be taxable only in that State. (2) The provisions of paragraph (I) of this Article shall not apply to income, other than income from immovable property as defined in paragraph (2) of Article 7, if the beneficial owner of the income, being a residenl of a , on business in the other through a permanent situated therein, or performs in that olher State independent personal ser vices from a fixed base situated therein, and the right or property in respect of which the income is paid is effectively connected with such permanent or fixed base. In such case the provisions of Artide 8 or Article 15, as the case may be, shall apply. Artikel 22 Annan inkomst Inkomst, medundantag av utbetalning från stiftelse ("trust"), som person med hemvisti en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas i föregående artiklari detta avtal, beskaltas endast i denna stal, oavsett varifrån inkomstenhärrör. Bestämmelsernai punkt 1 i denna artikel tUlämpas inte på inkomst, med undanlag för inkomst avfast egendom som avses i artikel 7 punkt 2, om den som har rält till inkomstenhar hemvisl i en avtalsslulande stat och driver rörelse i den andra avtalsslulandestaten från där beläget fast driftställe eller utövar självständigyrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning,samt den rättighet eller egendom för vilken inkomsten betalas äger verkligt sambandmed det fasla driftstället eller den sladigvarande anordningen. I sådanl fall lillämpasbestämmelserna i artikel 8 respektive artikd 15. MisceUaneous rules applicable lo certain (1) The provisionsof this Article shall apply notwithstanding any other provision of this Conventionwhere activities (in this Article called "relevant activities") are carriedon offshore in conneclion with the explora-fion or exploitalion of the sea bedand subsoil and their natural resources situated in a . (2) An enlerpriseof a which on relevant activities in the other ContractingState shall, subject lo paragraph (3) of this Artide, be deemed to be carryingon business in that other State through a permanent situated therein. Bestämmelser som tillämpas på viss Utan hinder avövriga bestämmelser i detla avtal tillämpas bestämmelserna i denna artikel närverksamhet (i denna artikel benämnd "relevani verksamhet") bedrivsutanför kusten i samband med utforskandet eller utnyttjandet av havsbotten,dess underlag eller dessas naturtillgångar, belägna i en avtalsslulande stat. Företag i enavtalsslutande stat som bedriver relevant verksamhet i den andra avtalsslutandestaten anses - om inle bestämmelserna i punkl 3 i denna artikel föranlederannat - bedriva rörelse i denna andra stat från där beläget fast driftställe. (3) Relevant activities which are carried on by an enlerprise of a in the other for a period or periods not exceeding in the aggregate 30 days within any period of 12 months shall not constitute the carrying on of business through a permanent situated therein. For the purposes of this paragraph: (a) where an enlerpriseof a carrying on relevant activities in the other ContractingState is associated with another enlerprise carrying on substantially similar relevaniactivities there, the former enlerprise shall be deemed lo be carrying on all suchactivities of the later enlerprise, except to the extent that those acfivifiesare carried on at the same time as its own activities; (b) an enlerprise shall be regarded as associatedwith another enlerprise if one participates directly or indirectly in themanagement, control or capital of the other or if the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capilal of both enlerprises. (4) A resident of a whocarries on relevani activifies in the other , which consist ofprofessional services or olher activities of an independent character, shallbe deemed lo be performing those acfivities from a fixed base in that olher Stale.However, income derived by a resident of a in respect of suchactivities performed in the other not be taxable in thalolher State if the activities are performed in thal olher State for a periodor periods not exceeding in the aggregate 30 days wilhin any period of 12 months. (5) Salaries, wagesand similar remuneration derived by a resident of a in respectof an employmenl connected with relevant activities in the other ContractingState may, to the extent that the duties are performed offshore in thal other Slale,be laxed in that other Stale. Relevaniverksamhel som företag i en avtalsslutande slal bedriver i den andra av talsslutande staten under lidrymd eller tid rymder som sammanlagt inte överstiger av med för inte att rörelse anses bedriven från där beläget fast driftställe. Vid tillämpningen av denna punkt gäller följande: a) I fall dåföretag i en avtalsslulande stat som bedriver relevant verksamhet i den andra avtalsslulandestaten har intressegemenskap med annat företag, som bedriver väsentligenliknande relevant verksamhel där, anses det förstnämnda företaget bedriva allsådan verksamhet som bedrivs av del sistnämnda företaget. Detta gäller dockinte i den mån den sistnämnda verksamheten bedrivs under samma fid som delförstnämnda företagels egen verksamhet. b) Elt företaganses ha intressegemenskap med ett annal, om det ena företagel direkt ellerindirekt deltar i ledningen eller övervakningen av det andra företaget elleräger del i detla förelags kapital eller om samma personer direkt ellerindirekt deltar i ledningen eller övervakningen av båda företagen eller ägerdel i dessa företags kapital. Person medhemvist i en avtalsslutande stat, som bedriver sådan relevant verksamhet i denandra avtalsslulande siaten som består av frUl yrke eller annan självständigverksamhet, anses bedriva verksamheten från sladigvarande anordning i dennaandra stat. Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvargenom alt bedriva sådan verksamhet i den andra avtalsslulande staten, beskattasdock inte i denna andra stat, om verksamheten bedrivs där under fidrymd ellerlidrymder som sammanlagt inte överstiger av . Löner och andraliknande ersättningar, som person med hemvisl i en avtalsslutande stat uppbärpå gmnd av anslällning i samband med relevani verksamhet i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stal, i den mån arbelel ulförs ulanförkusten i denna andra stat. Elimination of double taxation (1) Subject to the provisions of the law of regarding the allowance as a credil against Irish tax of tax payable in a territory outside (which shaU not affect the general principle hereof)- (a) Swedish tax payableunder the laws of and in accordance with this Convention, whether directlyor by deduction, on profits, income or chargeable gains from sources within (exduding in the case of a dividend tax payable in respect of the profits outof which the dividend is paid) shall be aUowed as a credit against any Irishlax computed by reference to the same profils, income or chargeable gains by referenceto which the Swedish tax is computed. (b) In the case ofa dividend paid by a company which is a residenl of to a company whichis a resident of and which controls directly or indirectly 10 per cenlor more of the voting power in the company paying the dividend, the credit shalltake into account (in addifion lo any Swedish tax creditable under theprovisions of subparagraph (a) of this paragraph) the Swedish tax payable by thecompany in respect of the profits out of which such dividend is paid. (2) Where a resident of derives income or chargeable gains which under the laws of and in accordance with the provisions of this Convention may be taxed in , allow, subject to the provisions of the law of (as il may be amended from lime to time withoul changing the general principle hereoO, as a deduction from the lax on such income or chargeable gains, an amount equal to the Irish tax paid in respecl of such income or chargeable gains. (3) Notwithstanding the provisions of paragraph (2) of thisArticle, where a resident of derives income which, in accordance with theprovisions of Article 8 or paragraph (1) of Article 15, may be taxed in ,exempt such income from tax, provided that the principal part of I enlighet med irländsk lagstiftning angåendeavräkning från irländsk skatl av skatt som betalas i annal land (vilken lagsliftninginte skall påverka den allmänna princip som anges här) skall a) svensk skalt,som enligt svensk lagstiftning och i överensstämmelse med detta avtal betalas,antingen direkt eller genom avdrag, på rörelsevinst, inkomst ellerskattepliktig realisafionsvinsl från inkomstkälla i (utom, i fråga omutdelning, skatt på vinst av vilken utdelningen betalas) avräknas från irländskskatt, som belöper på den rörelsevinst, inkomsi eller skattepliktiga realisationsvinstför vilken svensk skatt beräknas; b) då utdelningbetalas av ett bolag med hemvist i till elt bolag med hemvisl i ,vilket direkl eller indirekt kontrollerar av röstetalet föraktierna i det bolag som belalar utdelningen, vid avräkningen medräknas (fömtomsvensk skatt som får avräknas enligt bestämmelserna i punkl a) ovan) densvenska skalt som bolagel erlägger för vinsl av vilken utdelningen betalas. I fall dåperson med hemvist i uppbär inkomst eller skattepliktig realisationsvinstsom enligl irländsk lagstiftning och i överensstämmelse med bestämmelserna idetta avtal får beskaltas i Iriand, skall i enlighet medbestämmelserna i svensk lagstiftning (även i den lydelse den kan fågenom att ändras utan alt den allmänna princip som anges här ändras) frånskatten på inkomsten eller den skatleplikliga reaUsalionsvinsten avräkna etlbelopp molsvarande den irländska skatl som erlagts för inkomsten eller denskattepliktiga realisationsvinsten. I fall dåperson med hemvisl i förvärvar inkomst som enligt artikel 8 ellerartikel 15 punkt 1 får beskattas i , skall , utan hinder avbestämmelserna i punkt 2 i denna artikel, undanta sådan inkomst från skatl.Denna beslämmelse gäller dock endasl om den övervägande delen av 3 1986/87. the income of the permanent or fixed base arisesfrom business activities, other than ihe management of securilies and othersimilar property, and such activities are carried on within through thepermanent or fixed base. (4) Notwithstanding the provisions of paragraph(2) of this Article, dividends paid by a company which is a resident of Irelandlo a company which is a resident of be exempt from Swedish lax to theextent that the dividends would have been exempt from Swedish lax if both companieshad been Swedish companies. (5) Where a residenl of derives incomewhich shall be taxable only in in accordance with the provisions of paragraph(1) or (2) of Article 20, or shall be exempt from Swedish tax in accordance withparagraph (3) of this Article, exempt such income from tax but may,in calculating tax on the remaining income or capital gains of that person, applythe rale of lax which would have been applicable if the exempted income had nolbeen so exempted. (6) Where a resident of derivesincome which in accordance with the provisions of paragraph (1) or (2) of Article20 shall be taxable only in may include the income in the lax basebut shall allow as a deduction from the tax chargeable that part of the lax whichis appropriate to that income. (7) For thepurposes of the preceding paragraphs of this Article, profits, income and capitalgains owned by a resident of a Conlracting Slale which may be taxed in the otherContracting State in accordance with this Convention shall be deemed lo arisefrom sources in thal olher . (8) (a) Where income is a dividend paidby a company which is a resident of to a person who is a residenl of ,not being a company which is exempt from Swedish tax according to theprovisions of paragraph (4) of this Article, the Swedish tax shall be charged onthe aggregate of the amount or value of the dividend and the amount of the tax credUin respect of it lo which the resident of is entitled under paragraph inkomsten från del fasla driftstället eller denstadigvarande anordningen härrör från inkomst av rörelse av annat slag änförvaltning av värdepapper eller annan liknande lös egendom och verksamhetenbedrivs i från det fasta driftstäUet eller den stadigvarandeanordningen. hinder avbestämmelserna i punkt 2 i denna artikel skaU utdelning från bolag med hemvisti Iriand fill bolag med hemvist i vara undantagen från svensk skatt iden mån utdelningen skulle ha varil undantagen från svensk skatt, om bådabolagen hade varit svenska bolag. I fall dåperson med hemvist i förvärvar inkomsi, som enligt bestämmelserna iartikel 20 punkt 1 eller 2 beskattas endast i , eller enliglbestämmelserna i punkt 3 i denna artikel skall undantas från svensk skatt,skall undanta sådan inkomst från skatt men får vid bestämmandet avskattesatsen på övrig inkomst eller skattepliktig realisationsvinst användaden skattesats som skulle ha varit tillämplig om den undantagna inkomsten intehade undantagits. I fall dåperson med hemvist i uppbär inkomst, som enligt bestämmelserna i artikel20 punkt I eller 2 i delta avtal beskattas endasl i , får inräknainkomsten i beskattningsunderlaget men skall från skatten på inkomsten avräknaden del av skatten som belöper på denna inkomst. Vidtillämpningen av föregående punkler i denna artikel skall rörelsevinst, inkomstoch realisationsvinst, som person med hemvist i en avtalsslulande slalförvärvar och som enligl delta avtal får beskaltas i den andra avtalsslutandestaten, anses härröra från inkomstkälla i denna andra avtalsslutande stat. 8. a) I fall då inkomst utgörs av utdelning som betalas av bolag med hemvisl i till person med hemvist i , vilken inte är etl bolag som är befriat från svensk skatl enligt beslämmelsema i punkt 4 i denna arti kel, skall den svenska skatten utgå på sum man av beloppet eller värdet av utdelningen och det därfill knulna skattetillgodohavande som den som har hemvist i är berätti gad fill enligt artikel 11 punkl 2. (2)of Article 11 and the amount of the Irish tax charged on that aggregate under paragraph(1) of the said Arficle 11 shall be allowed as a deduction in accordance with paragraph(2) of this Article from the Swedish lax payable in respecl of that income. (b) Where under Part IV, V or VI of the Corporation Tax Acl, 1976 or Chapter VI of Part I of the Finance Acl, 1980 (as any of these provisions may be amended from time to time without changing the general princi ple thereof), the profits of a company were relieved from Irish lax or were not taken into account for the purposes of Irish tax and the recipient of a dividend out of those profits if he were a resident of would not be entilled lo a lax credit, or would be entitled to a reduced tax credit, in respect of the divi dend, the amount to be allowed as a deduc tion under subparagraph (a) of this paragraph shall be the amount representing the differ- ence beiween- (i)the amount determined by applying to the aggregate brought into chargé to Swedishtax the rale by reference to which the amount of the tax credit in respect ofdividends is determined under section 88 of the Corporation Tax , 1976 (asit may be amended from time to fime without changing the general principle thereof),for the year of assessment in which the dividend is paid, and (ii)the amount of any excess payable under paragraph (2) of Artide 11. (c) Subparagraph(b) of this paragraph shall not have effect in relation to dividends paid out of profits arising after , 2000. sålundaberäknade svenska skallen avräknas enligt punkt 2 i denna artikel beloppet avden sammanlagda irländska skatt som utgår enligt artikel 11 punkt 1. b) Ifall då enligt del IV, V eller VI i "Cor poration Tax Acl", 1976 eller kapilel VI av del I i "Finance Acl", 1980 (även i den ly delse dessa bestämmelser senare kan få genom ändringar som inte berör de allmänna principerna i bestämmelserna) beskattningen av etl bolags vinst lindras i Iriand eller vins ten inte medräknas vid bestämmandet av ir ländsk skatt och om mottagaren av utdelning från denna vinst, om han hade hemvisl i Ir land, inte vore berätfigad till skattetillgodo havande, eller vore berälligad fill nedsatt skattetillgodohavande, på utdelningen i fråga, skall avräkningsbeloppet enligt a) ovan utgöras av skillnaden mellan 1) det belopp som framkommer omman på summan av beskattningsunderlaget i tillämpar den skattesalsefter vilken skattefillgodohavandet på utdelningen bestämts enligtbestämmelserna i paragraf 88 i "Corporation Tax ", 1976 (även iden lydelse denna bestämmelse senare kari få genom ändringar som inte berör denallmänna principen i bestämmelsen) för det beskattningsår då utdelningen betalas,och 2) det överskjutande belopp somskall erläggas enligt artikel 11 punkt 2. c) Punktb) ovan gäller inte i fråga om ut delning av vinst som uppkommit efler . (1) Individuals who are residentsof be entitled to the same personal allowances, reliefs and reductionsfor the purposes of Irish tax as citizens of who are nol resident in . (2) Individuals who are residentsof be entitled to the same personal PersonUgaavdrag för utomlands bosalla Fysisk person, som har hemvist i , ärberättigad till samma personliga avdrag, skattebefrielse eUer skattenedsättningvid beräkningen av irländsk skatt som irländsk medborgare, som inte harhemvist i . Fysisk person, som har hemvist i , ärberättigad till samma personliga avdrag. allowances, reliefs and reductionsfor the purposes of Swedish tax as Swedish nalionals who are not resident in . skattebefrielse eller skatlenedsätlningvid beräkningen av svensk skatt som svensk medborgare, som inle har hemvisl iSverige. (1) Nationals of a Contracting Slaleshall not be subjected in the other lo any taxation or any requirementconnected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connectedrequirements to which nationals of that other State in the same circumstancesare or may be subjected. (2) The taxation on a permanent which anenlerprise of a has in the other notbe less favourably levied in that other State than the taxation levied on enterprisesof that other State carrying on the same activities. (3) Nothing in this Article shaU be constmed as obliginga to grant to residents of the olher anypersonal allowances, reliefs or reductions for tax purposes which it grants toits own residents nor as conferring any exemption from tax in a ConlractingState in respect of dividends or other similar payments paid to a company whichis a resident of the other Contracting Stale. (4) Except where the provisions of paragraph(1) of Article 10, paragraph (6) of Article 11, paragraph (5) of Article 12,or paragraph (5) of Article 13, apply, inlerest, royalfies and other disbursementspaid by an enlerprise of a to a resident of the other ContractingState shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enlerprise,be deductible under the same conditions as if they had been paid to a residentof the first-mentioned State. (5) Enterprises of a ContractingState, the capital of which is or partly owned or controUed, directly orindirectly, by one or more residents of the other , shall nolbe subjected in the first-menlioned Slale to any taxation or any requirement connectedtherewith which is other or Medborgarei en avtalsslutande stal skall inte i den andra avtalsslulande staten bli före mål för någon beskattning eller därmed sam manhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskaltning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Beskattningenav fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den and ra avtalsslutande staten, skaU i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskatt ningen av företag i denna andra stal, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna artikel anses intemedföra förpliktelse för en avtalsslutande stat atl medge person med hemvisti den andra avtalsslutande staten personligt avdrag vid beskattningen,skattebefrielse eller skatlenedsätlning som medges person med hemvist i denegna staten. Bestämmelsen medför inte heller rätl atl i en avtalsslutande stalerhålla skattebefrielse för utdelning eller annan liknande utbetalning tiUbolag med hemvisl i den andra avtalsslutande staten. Utom i de fall dåbestämmelserna i artikel 10 punkt 1, artikel 11 punkt 6, artikel 12 punkt 5 eUerartikel 13 punkl 5 lillämpas, är ränta, royaity och annan betalning från företagi en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande siatenavdragsgUla vid bestämmandet av den skattepliktiga vinsten för sådant företagpå samma vUlkor som betalning fill person med hemvisl i den förstnämnda staten. Företagi en avtalsslutande slal, vars kapital helt eller delvis ägs eller konlrolleras, direkt eUer indirekl, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslulande sta ten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmed sam manhängande krav som är av annat slag eller more burdensome than the taxationand connected requirements lo which other similar enterprises of the first-menlionedState are or may be subjected. mer tyngande än denbeskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förslnämndastaten är eller kan bli underkastat. (1) Where a person considers that the ac-fions of oneor both of the Conlracfing States result or will result for him in laxafion notin accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespeclive of theremedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competentauthority of the of which he is a residenl or, if his case comesunder paragraph (1) of Article 26, to that of the of which heis a national. The case must be presented within three years from the first notificationof the action resulting in taxation nol in accordance with the provisions of theConvention. (2) The competent authority shall endeavour,if the objection appears to it to bejusti-fied and if it is nol itself able to arriveat a satisfactory solulion, to resolve the case by mutual agreement with the competentauthority of the other , with a view to the avoidance of taxationnot in accordance with the Convention. (3) The competent authorities of the ConlractingStates shall endeavour lo resolve by mutual agreement any difficulties or doubtsarising as to the interpretation or application of the Convention. They may alsoconsull together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convenfion. (4) The competent authorities of the ConlracfingStates may communicate with each olher directly for the purpose of reaching an agreementin the sense of the preceding paragraphs. Om en person gör gällande att en avtalsslutandestat eller båda staterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommeratt medföra beskattning som slrider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finnsi dessa staters interna rättsordning - framlägga saken för den behörigamyndigheten i den avtalsslutande slal där han har hemvist eller, om fråga är omtillämpning av artikel 26 punkt 1, i den avtalsslutande stat där han ärmedborgare. Saken skall framläggas från den tidpunkt då personen ifråga fick vetskap om den åtgärd som givU upphov fill beskattning som stridermot bestämmelserna i avtalet.