prop · GA0377 · 1986-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1986/87:77 och 1986/87:77 Regeringenföreslår att anla det förslag som har tagits upp i bifogade uidrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet har tagils in i lagen som bilaga. Avlaletträder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och blir med visstundanlag tillämpligt på inkomsi och realisationsvinst som förvärvas fr. o. m.den 1 januari året närmasl efter utväxlingen. Avtalel ersätter ell avtal av den6 . 1 1986/87. Förslag till Prop. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst ochrealisationsvinst som och undertecknade den 8 oklober 1986skall gälla för del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till dennalag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer atl medföra enbeskattning som strider mol bestämmelserna i avlalet, kan han ansöka omrätlelse enligl artikel 27 punkt 1 i avtalet. 4 § Även om en skatlskyldigsinkomst eller realisationsvinst enligt avtalet skall vara helt eller delvisundanlagen från beskattning i , skall den skattskyldige lämna alla deuppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldigatt lämna. Convention between and Sveden for the Avoidance ofDouble Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes onIncome and Capital Gains The Government of and the Government of ,desiring to condude a Convention for the avoidance of double taxation and theprevention of fiscal evasion with respect lo taxes on income and capital gains,have agreed as follows: BUaga (Översättning) Avtal mellan och för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst ochrealisationsvinst och , som önskar ingåett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffandeskaller på inkomsi och realisationsvinst, har kommit överens om följande bestämmelser: Artide 1 Personal scope This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contracting States. Peisoner på vilka avialel lillämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Article 2 Taxes covered (1) The taxes which are the subject of this Conventionare: (a) in : (i) the income tax; (ii) the Corporation tax; and (iii)the capital gains tax; (hereinafter referred to as "Irish tax"); (b) in : (i) the State income tax, induding ' tax andcoupon lax (den slatliga inkomstskatten, sjömansskatten och kupongskattendäri inbegripna); (ii) the tax on undistribuled profits of companies(ersättningsskatten); (iii) the tax on distribufion in conneclion with reductionof share capital or the wind-ing-up of a company (utskiftningsskatten); (iv) the tax on public entertainers (bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar); (v) the communal income lax (den kommunalainkomstskatten); and (vi) the profit sharing tax (vinstdelningsskallen);(hereinafter referred to as "Swedish lax"). Skattersom omfallas av avtalet De skatter på vilka delta avtal lillämpas a) i : 1) inkomstskatten; 2) bolagsskatten;och (i det följande benämnda "iriändsk skatt"); b) i : 1) den stafiiga inkomstskallen, sjö mansskatten och kupongskallen däri inbe gripna; 2) ersättningsskatten; 3) utskiftningsskatten; 4) bevillningsavgiftenför vissa offenlliga föreställningar; 5) den kommunalainkomstskatten; och (i det följande benämnda "svensk skatl"). (2) TheConvention shall apply also lo any identical or substantially similar taxeswhich are imposed after the date of signature of the Convention in addition lo,or in place of, the existing taxes. The competent authorities of theContracting States shall notify each other of any substaniial changes whichhave been made in their respective taxation laws. Avtalettillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efterundertecknandet av avtalet införs vid sidan av eller i slället för de förnärvarande ulgående skalterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulandestaterna skall meddela varandra väsenfiiga ändringar som gjorls i respektiveskattelagstiftning. (I) For the purposes of this Convention, uniess thecontext otherwise requires: (a) the term "" includesany area outside the territorial waters of which in accordance withinlernalional law has been or may hereafter be designated, under the laws ofIreland conceming the Shelf, as an area within which the rights ofIreland with respect to the sea bed and subsoil and their natural resourcesmay be exercised; (b) the term"" means the Kingdom of and, when used in a geographicalsense, includes the nafional territory, the territorial sea as well as olhermaritime areas över which , in accordance wiih inlernational law,exercises sovereign rights or jurisdiction; (c) the term "nalionals"means: (i) in relalion to , all citizens of andall legai persons, partnerships and associations deriving their status as suchfrom the law in force in ; (ii) in relalion lo , all Swedish subjecls and alllegal persons, partnerships and associations deriving their status as such fromthe law in force in ; (d) the term "tax" means Irish tax or Swedish tax, as the context requires; (e) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting Stale" mean or , as the context requires; (f) the term "person" includes an individ ual, a company and any other body of per sons; (g) the term "company" means any body corporate or any entity which is trealed as a body corporate for tax purposes; Om inle sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) ""inbegriper varje utanför territorialvatten beläget område vilkel, iöverensslämmelse med folkrättens allmänna regler, i lagstiftning omkontinentalsockeln betecknas eller senare kommer att betecknas som ett områdeinom vilket äger utöva sina rättigheter med avseende på havsbottnen,dennas underlag och där befintliga naturtillgångar. b) ""åsyftar och innefatlar, när uttrycket används i geografiskbemärkelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden övervilka - i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler äger utövasuveräna rättigheter eller jurisdiktion. c) "Medborgare"åsyftar: 1) beträffande , alla irländska med borgare och juridiska personer eller andra sammanslutningar, som bildats enligt gäl lande irländsk lag; 2) beträffande , alla svenska medborgare och juridiska personer eller andra sammanslutningar, som bildats en ligt gällande svensk lag. d) "Skatt" åsyftar iriändsk skatt eller svensk skatt, beroende på sammanhanget. e) "En avtalsslutande stat" och "den an dra avtalsslulande staten" åsyftar eller beroende på sammanhanget. O "Person" inbegriper fysisk person, bolag ochannan sammanslutning. g) "Bolag" åsyftar juridisk person eller annansom vid beskatlningen behandlas såsom juridisk person. (h)the terms "enlerprise of a Contracting State" and "enlerprise ofthe olher Contracting State" mean respectively an enlerprise carried onby a resident of a and an enlerprise carried on by a residentof the other Contracting State; (i)the term "internationai traffic" with reference to a residenl of aContracting Slale means any voyage of a ship or aircraft to transportpassengers or property (whether or not operated or used by that resident)except where the principal purpose of the voyage is to transport passengers orproperty between places wilhin the other Contracting Slale; (j)the term "competent authority" means: (i) in the case of , theRevenue Commissioners or Iheir aulhorised representative; (ii)in the case of , the Minister of Finance, his aulhorised representativeor the authority which is designated as a competent authority for the putposesof this Convention. (2)As regards the application of the Convention by a Contracting Slale any termnot defined therein shall, uniess the context otherwise requires, have themeaning which il has under the law of that State conceming the taxes to whichthe Convention applies. h) "Företag i enavtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutandestaten" åsyftar ett företag som bedrivs av en person med hemvisl i enavtalsslutande stat, respektive elt företag som bedrivs av en person medhemvisl i den andra avtalsslulande staten. i) "Internationelltrafik" åsyftar, när det används i fråga om en person med hemvist i enavtalsslutande stat, transport med skepp eller luftfartyg för befordran avpassagerare eller egendom (oavsett om det drivs eller används av dennaperson), utom då det huvudsakliga ändamålet med transporten är att befordrapassagerare eller egendom mellan platser i den andra avtalsslutande staten. j)"Behörig myndighet" åsyftar: 1) i : "the RevenueCommissioners" eller deras befullmäktigade ombud; 2) i : Chefen förfinansdepartementet, dennes befullmäktigade ombud eller den myndighet åtvilken uppdragits alt vara behörig myndighet enligt detla avtal. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inle sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning rörande sådanaskatter på vilka avlalet tillämpas. (1) For the purposes of this Convention, the term"resident of a Conlracting Slale" means, subject to the provisions ofparagraphs (2) and (3) of this Artide, any person who, under the laws of thatStale, is liable to tax therein by reason of his domicile, , place ofmanagement or any other criterion of a similar nature. But this term does notinclude any person who is liable to tax in that Stale in respect only of incomefrom sources in thal State. The terms "resident of " and"resident of " shall be construed accordingly. (2) Where by reason of theprovisions of paragraph (1) of this Artide an individual is a Vid lillämpningen av detla avtal åsyftar uttrycket"person med hemvisl i cn avtalsslulande stat", om intebestämmelserna i punklerna 2 och 3 i denna artikel föranleder annat, person somenligt lagstiftningen i denna stat är skallskyldig där på grund av hemvist,bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet.Uttrycket inbegriper dock inte person som är skatlskyldig i dennaavtalsslutande stal endasl för inkomst från källa i denna stal. Uttrycken"person med hemvisl i " och "person med hemvist iSverige" har molsvarande innebörd. Då på grund av bestämmelserna ipunkt 1 i denna artikel en fysisk person har hemvist resident of bolh Contracting States, then his status shallbe determined as follows: (a) he shall bedeemed to be a resident of the Stale in which he has a permanent home availablelo him; if he has a permanent home available to him in both States, he shall bedeemed to be a resident of the State with which his personal and economicrelafions are doser (centre of vital interests); (b) if the State in which he has hiscentre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanenthome available to him in either State, he shall be deemed to be a resident ofthe State in which he has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a residenl of the State of which he is a national; (d) ifhe is a national of both States or of neilher of them the competent authorities of the Contracting States shaU sellie the ques tion by mutual agreement. (3) Where by reason of the provisions of paragraph (1) ofthis Artide a person other than an individual is a resident of both ContractingStates, then it shall be deemed to be a resident of the State in which itsplace of effective management is situated. i båda avialsslulande staterna bestäms hans hemvist påföljande säll: a) Han anses hahemvist i den stat, där han har en boslad som sladigvarande står lill hansförfogande. Om han har en sådan boslad i båda staterna, anses han ha hemvisl iden stat, med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centmm för levnadsintressena). b) Om det inte kanavgöras, i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen, eller om haninte i någondera siaten har en bostad som stadigvarande slår till hans förfogande,anses han ha hemvist i den slal, där han stadigvarande vistas. c) Om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inle vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvisl i den stat där han är medborgare. d) Omhan är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då på gmnd av bestämmelserna i punkl 1 i denna artikelperson som inte är fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staternaanses personen i fråga ha hemvist i den avtalsslulande stal där den har sin verkligaledning. (1) For the purposes of thisConvention, the term "permaneni " means a fixed place ofbusiness through which the business of an enlerprise is or partlycarried on. (2) The term"permanent " includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; (f) a mine, an oil or gas well, a quarry or other place of extraction of natural re sources; (g) an installafion or stmcture used for the exploration or exploitalion of natural re sources. Artikel 5 Fast driftställe Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken etl förelags verksamhet heU eller delvis bedrivs. Uttrycket "fast driftställe" innefattar särskilt: a) plats förföretagsledning; b)filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av natuniUgångar; g) anordning eller byggnad, som används för att utforska eller utvinna naturtillgångar. (3) A sile or construction or installationproject constitutes a permanent only if il lasts more thantwelve months. (4) An enlerprise shall be deemed to have a permanentestablishment in a Conlracting Stale and to carry on business through thatpermanent if it on supervisory activities in that Statefor more than twelve months in conneclion with a site, or aconslruclion, installation or assembly project which is being underlaken inthat State. (5) Notwithstanding the preceding provi sions of this Article the term "permanent " shall be deemed not to in clude: (a) the use of facilifies solely forthe purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belongingto the enlerprise; (b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enlerprise solely for the purpose of slorage,display or delivery: (c) the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging lo the enlerprise solely for thepurpose of processing by another enlerprise; (d) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or of collecting infor malion, for the enlerprise; (e) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of carrying on, for the enlerprise, any other activity of a pre paratory or auxiliary character; (O themaintenance of a fixed place of business solely for any combination ofacfivities menlioned in subparagraphs (a) to (e) provided that the overallactivity of the fixed place of business resulting from this combi-nafion is ofa preparatory or auxiliary character. (6) Notvvithstanding the provisions of para graphs (1) and (2) of this Artide where a person-other than an agent of an indepen dent status to whom paragraph (7) of this Article appliesis aciing on behalf of an en lerprise and has, and habitually exercises, in a an authority lo condude Plals förbyggnads-, anläggnings- eller installationsarbete utgör fast driftställe endaslom verksamheten pågår mer än . Elt förelaganses ha fast driftställe i en avtalsslulande stat och bedriva rörelse fråndelta fasta driftställe om del bedriver övervakande verksamhet i denna stat imer än i samband med byggnads-, anläggnings-, installations-eller sammansätinings-arbete som utförs i denna stat. Utan hinder av föregående bestäm melser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslu tande för lagring, utställning eller utlämnande av företagel tillhöriga varor; b) innehavet avetl företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning ellerutlämnande; c) innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädlinggenom annat företags försorg; d) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget; e) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för atl för förela gel bedriva annan verksamhel av förbere dande eller biträdande art; f) innehavetav sladigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för atl kombine ra verksamheter som anges i punklerna a)-e) under förutsättning atl hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grund av denna kom bination är av förberedande eller biträdande art. Om person, som inle är sådan oberoende representant på vilken punkt 7 i denna artikel tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslulande stat har och där regelmässigl använder fullmakt all sluta avtal i förelagets namn, anses detta företag - utan hinder av bestämmelserna i punklerna 1 och 2 i denna contractsin the name of the enlerprise, that enlerprise shall be deemed to have a permanentestablishment in that State in respect of any activities which that personundertakes for the enlerprise, uniess the acfivities of such person are limitedlo those menlioned in paragraph (5) of this Article which, if exercisedthrough a fixed place of business, would not make this fixed place of businessa permaneni under the provisions of thal paragraph. (7) An enlerprise of a ContractingState shall not be deemed lo have a permanent in the otherContracting Stale merely because il on business in that other Stalethrough a broker, general commission agent or any other agent of an independentstatus, provided thal such persons are acting in the ordinary course of theirbusiness. (8) The fact thal a company which is aresident of a controls or is controlled by a company which isa residenl of the other Contracting Stale, or which on business inthal other State (whether through a permanent or otherwise)shall not of itself constitute either company a permanent of theolher. artikel ha fast driftställe i denna stat i fråga omvarie verksamhet som denna person bedriver för företaget. Delta gäller dockinle om den verksamhel som denna person bedriver är begränsad till sådan somanges i punkl 5 i denna artikel och som om den bedrevs från en stadigvarandeplats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna stadigvarande plats föraffärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. Företag i enavtalsslulande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten endast på den grund att företagel bedriver affärsverksamhet i dennaandra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, under fömtsättning alt sådan person därvid ulövar sin sedvanligaaffärsverksamhet. Denomständigheten alt ell bolag med hemvist i en avtalsslulande stat kontrollerareller konlrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslulande stateneller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen frånfast driftställe eUer på annat sätt), medför inte i och för sig att någotderabolaget ulgör fast driftställe för det and- Artide 6 Limilation of relief Where under any provision of this Convention income isrelieved from tax in a Conlracting Stale and, under the law in force in theother , an individual, in respect of the said income, issubject to tax by reference to the amount thereof which is remitted lo orreceived in that olher State, and not by reference to the full amount thereof,then the relief to be allowed under this Convention in the first-menlionedState shall apply only to so much of the income as is remitted to or receivedin that olher State. I fall då beskattningen av inkomst enligt bestämmelse idetta avtal lindras i en avtalsslutande stat och fysisk person enligl lagstiftningeni den andra avtalsslutande staten är skattskyldig för ifrågavarande inkomsttill den dd den överförs till eller mottages i denna andra stat och inte förhela inkomsten, skall den enligt detta avtal medgivna skalte-lindringen i denförstnämnda staten avse endast den del av inkomsten som överförs till ellermollages i denna andra stal. Income from immovable property (I) Income derived by a resident of a from immovableproperty (in- Inkomsi av fast egendom Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslulandeslal förvärvar av fast egendom cluding income from agricullure or forestry) situated inthe other Conlracfing Slale may be taxed in that other State. (2) The term "immovableproperty" shall have the meaning which il has under the law of theContracting Stale in which the property in question is situated. The term shaUin any case include property accessory to immovable properly, livestock andequipment used in agricullure and forestry, rights lo which the provisions ofgeneral law respecting landed property apply, usufruct of immovable properlyand rights to variable or fixed payments as consideration for the working of,or the right to work, deposits, sources and other natural resources;ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. (3) The provisions of paragraph (1) ofthis Artide shall apply to income derived from the direct use, letling, or usein any other form of immovable property. (4) A lease of land, any other interestin or över land and any right referred lo in paragraph (2) of this Arficleshall be regarded as situated where the land, deposits, oil or gaswells, quarries or natural resources, as the case may be, are situated. (5) The provisions of paragraphs (I) and (3) of this Artide shall alsoapply to the income from immovable property of an enlerprise and to income fromimmovable property used for the performance of independent personal (däriinbegripen inkomst av lantbruk eller skogsbruk) belägen i den andra avtalsslulandesiaten, får beskattas i denna andra stat. Uttrycket "fastegendom"härden betydelse som uttrycket har enligl lagstiftningen i den avtalsslulandestat där egendomen är belägen. Ullryckel inbegriper dock alltid fillbehörtill fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk,rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas,nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fastaersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomsl, källaeller annan naturtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses inle vara fastegendom. Bestämmelsernai punkt 1 i denna artikel tillämpas på inkomsi som förvärvas genom omedelbarlbrukande, genom uthyrning eller annan användning av fast egendom. Rätl tiUmarkarrende, annan andel i eller rätt fill mark och varie rättighet, som avsesi punkt 2 i denna arfikel, anses belägen där ifrågavarande mark,mineraltillgång, olje-eller gaskälla, stenbrott respektive naturtillgång ärbelägen. Bestämmelsernai punklerna 1 och 3 i denna arfikel fillämpas även på inkomst av fast egendomsom tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vidsjälvständig yrkesutövning. Arficle 8 Business profits (1) The profils ofan enlerprise of a be taxable only in that Stateuniess the enlerprise on business in the other Contracting Slalethrough a permaneni situated therein. If the enlerprise carrieson business as aforesaid, the profits of the enlerprise may be taxed in theother State but only so much of them as is attributable to that permaneni .