prop · GA0317 · 1986-12-31 00:00:00 — Inkomst avrörelse, som företag i en avtalsslulande stat förvärvar, beskallas endasl idenna avtalsslutande stal, såvida inte förelagel bedriver rörelse i den andra avtalsslulandesiaten från där beläget fast driftställe. Om förelaget bedriver rörelse pånyss angivei sätt, får förelagels inkomsi beskattas i denna andraavtalsslutande stal, men endast så slor del av den som är hänförlig lill delfasla driftstället. Om företag i en avtalsslulande statbedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten från där beläget fastdriflsiälle, hänförs, om inle bestämmelserna i punkl 3 föranleder annal, ivardera avtalsslulande siaten lill del fasla driftstället den inkomst som delkan antas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ell friståendeförelag, som bedrivii verksamhet av samma eller liknande slag under sammaeller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det förelag lillvilkel driftstället hör. Vidbestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommilför del fasla driftstället, härunder inbegripna utgifler för företagelsledning och allmänna förvallning, oavsell om ulgifterna uppkommit i den statdär del fasla driftstället är beläget eller annorstädes. Avdrag medgesemellertid inte för belopp som del fasla driftstället kan ha betalat lillförelagels huvudkontor eller annal förelagel lillhörigl konlor (om inlebeloppen ulgör ersättning för faktiska kostnader) i form av royaity, avgifteller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rätlighel,eller i form av ersäitning för särskilda tjänster eller för förelagsledningeller - utom i fråga om bankförelag - i form av ränta på kapital utlånat tilldel fasta driftstället. På samma sätl skall vid bestämmandet av fastdriftställes inkomsi inle beaklas belopp som del fasta driftstället debiteratförelagels huvudkontor eller annal företaget tillhörigt konlor (om inlebeloppen utgör ersällning för faktiska kostnader) i form av royaity, avgifteller annan liknande belalning för nyttjandet av patent eller annan räl- Prop.1986/87: 17 to thehead office of the enlerprise or any of ils olher offices, by way of royallies,fees or other similar payments in relurn for the use of patents or olherrights, or by way of commission for specific services performed or formanagement, or, except in the case of a banking enlerprise, by way of intereston moneys lenl to the head office of the enlerprise or any of its olherofTices. Insofar as it has been customary ina to determine the profits lo be atlribuled lo a permanentestablishment on the basis of an apportionment of the tolal profits of theenlerprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shall preclude thalContracting State from determining the profits to be taxed by such anapportionment as may be customary; the method of apportionment adopted shall,however, be such that the result shall be in accordance with the principlescontained in this Artide. No profilsshall be atlribuled lo a permanent by reason of the merepurchase by thal permaneni of goods or merchandise for theenlerprise. For the purposes of paragraphs 1 lo5, the profits lo be atlribuled to the permaneni bedetermined by the same method year by year uniess there is good and sufficientreason to the contrary. Where profitsinclude items of income which are deait with separately in other Artides ofthis Agreement, then the provisions of those Artides shall not be affected bythe provisions of this Artide. tighet,eller i form av ersättning för särskilda Ijänster eller förelagsledning eller -ulom i fräga om bankförelag i form av ränla på kapital utlånat tillföretagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt konlor. I den måninkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en avtalsslutande stal bestämmaspå grundval av en fördelning av företagels hela inkomst på de olika delarna avföretaget, hindrar bestämmelserna i punkt 2 inle att i denna avtalsslutandestat den skattepliktiga inkomsien bestäms genom sådant förfarande. Denfördelningsmetod som används skall dock vara sådan att resultatetöverensstämmer med principerna i denna artikel. Inkomst hänförsinte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom delfasta driftställets försorg för företaget. Vidtillämpningen av punklerna 1-5 bestäms inkomst som är hänförlig till det fastadriftstället genom samma förfarande år från är, såvida inte goda ochlillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomstav rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detla avtal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inle av reglerna i förevarande artikel. Profils from the operation of shipsor aircraft in inlernational traffic shall be taxable only in the ConlracfingState where the head office of the enlerprise is situated. The provisionsof paragraph 1 shall also apply to profits from the participation in a pool, ajoint business or an internationai operating agency. Inkomst genom användningen av skeppeller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i den avtalsslutandestat där förelaget har sitt huvudkontor. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpasäven på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensaml företageller en internalionell driftsorganisation. Prop.1986/87: 17 (a) an enlerprise of a ConlractingStale par-licipates directly or indirectly in the management, control orcapita! of an enlerprise of the olher Contracting Stale, or (b) the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capital of an enlerpriseof a and an enlerprise of the other , and in either case conditions are made or imposed beiweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made beiween independent enlerprises, then anyprofits which would, but for those conditions, have accrued to one of theenlerprises, bul, by reason of those conditions, have not so accrued, may beinduded in the profils of that enlerprise and laxed accordingly. Where a includes in the profits of an enlerprise of that Contract ing Stale - and taxes accordingly - profits on which an enlerprise of the other Contract ing State has been charged lo lax in that olher Contracting Slale, and the profils so induded are profits which would have accrued lo the enlerprise of the first-menlioned Contracting Slale if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made beiween independent enterprises, then that other Contracting Stale shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits, ln determining such adjustment, due regard shall be had lo the other provisions of this Agreement and the competent authorities of the Conlracting States shall if necessary con sull each other. a) ett företag i en avtalsslutandestat direkt eller indirekt dellar i ledningen eller övervakningen av eltföretag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företagskapital, eller b) samma personer direkt ellerindirekt dellar i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i enavtalsslulande stat som ett företag i den andra avtalsslulande staten elleräger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellanförelagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelseravtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalatsmellan av varandra oberoende förelag, får all inkomst, som utan sådana villkorskulle ha tillkommit del ena förelaget men som pä grund av villkoren i frågainte tillkommit delta förelag, inräknas i delta förelags inkomst och beskattasi överensstämmelse därmed. I fall dä inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslulande stat beskattats i denna av talsslutande stat, även inräknas i inkomsten för etl förelag i den andra avtalsslutande sta ten och beskattas i överensslämmelse där med i denna andra avtalsslulande stat samt den sålunda inräknade inkomsien är sådan som skulle ha lillkommil företaget i denna andra avtalsslutande stat om de villkor som avtalals mellan företagen hade varil sådana som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende förelag, skall den förstnämnda av talsslulande siaten genomföra vederbörlig ju stering av det skallebelopp som påförts för inkomsien i denna avtalsslutande stat. Vid sådan justering iaktlas övriga beslämmelser i delta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna överlägger vid be hov med varandra. I. Dividends paid by a company which is a residenl of aConlracting State to a residenl Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutandestal lill person med hemvist i Prop.1986/87: 17 of the other may be laxed in that otherConlracting State. However, such dividends may also be taxed in the Conlracting Slale of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of that Contracting Stale, bul if the recipient is the beneficial owner of the dividends the lax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the dividends. The provisions of this paragraph shall nol affect thetaxation of the company in respecl of Ihe profits out of which the dividendsare paid. The term "dividends" asused in this Artide means income from shares or other rights, nol beingdebt-claims, participating in profits, as well as income from other corporaterights which is subjected to the same taxation treatment as income from sharesby the laws of the of which the company making thedistribution is a residenl. The provisionsof paragraphs I and 2 shall nol apply if the beneficial owner of the dividends,being a resident of a Contracting Stale, on business in the olher ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other Contracting Stateindependent personal services from a fixed base situated therein, and theholding in respect of which the dividends are paid is effectively connectedwiih such permaneni or fixed base. In such case the provisionsof Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shall apply. Where a companywhich is a resident of a derives profits or income from theother Conlracting Stale, that other may not impose any tax onthe dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid toa residenl of that other Contracting Stale or insofar as the holding inrespect of which Ihe dividends are paid is effectively connected with apermanent or a fixed base situated in thal olher ContractingState, nor subject the company's undistribuled profils den andra avtalsslulande siaten får beskattas i dennaandra avtalsslulande stat. Utdelningen får emellerlid beskattas även i denavialsslulande slal där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligllagsiiftningen i denna avtalsslutande stat, men om mottagaren har rätl tillutdelningen får skatten inte överstiga av utdelningensbruttobelopp. Denna punkl berör inle bolagels beskaltning för vinst avvilken utdelningen betalas. Med uttrycket "utdelning"förstås i denna artikel inkomsi av aktier eller andra rättigheter, som inleär fordringar, med rätl lill andel i vinst, saml inkomst av andra andelar ibolag, som enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stal där del utdelandebolagel har hemvist vid beskattningen behandlas på samma sätt som inkomsi avakiier. Bestämmelserna i punklerna I och 2till-lämpas inle, om den som har rält lill utdelningen har hemvisl i enavtalsslulande stal och bedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten,där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fastdriftställe eller utövar självsländig yrkesverksamhet i denna andraavtalsslutande stat från där belägen sladigvarande anordning, saml den andel pågrund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med del fasladriftslällel eller den sladigvarande anordningen. I sådant fall lillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvisl i en avtalsslu lande slal förvärvar inkomsi frän den andra avtalsslutande siaten, får denna andra av talsslutande slal inte beskatta utdelning som bolagel belalar, ulom i den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra avtalsslulande slal eller i den mån den andel på grund av vilken utdelningen belalas äger verkligt samband med fast driftställe eller sta digvarande anordning i denna andra avtals slulande slal, och ej heller beskatta bolagels icke utdelade vinsl, även om utdelningen el- Prop.1986/87: 17 to a laxon the company"s undistribuled profils, even if the dividends paid or theundistribuled profits consist or partly of profils or income arisingin thal other Contracting Stale. ler denicke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommil i dennaandra avtalsslulande stal. Interestarising in a Contracting Stale and paid to a residenl of the olher ConlractingState may be taxed in that other . However, suchinterest may also be laxed in the in which it arises, andaccording lo the laws of that , bul if the recipient is thebeneficial owner of the inlerest the tax so charged shall nol exceed 10 percent of the gross amount of the interest. Notwithstandingthe provisions of paragraph 2, interest derived from a Conlracting Stale isexempt from tax in that Slale, if il is paid: (a) in the case of ; (i) lo the Government of the People's Republic of ; (ii) lo the People's ; (iii) on a loan directly or indirectly financed orguaranteed by or the Inlernational Trust and InvestmentCompany (CITIC); (iv) to a financial institution appointed by theGovernment of the People's Republic of and mulually agreed upon by thecompetent authorities of the iwo Conlracting States: (b) in the case of ; (i) to the Government of ; (ii) to : (iii) on a loan, directly or indirectly financed orguaranteed by the Swedish Exporl , the National DebiOffice or the for Industrial Cooperation with Developing Counlries(""); (iv) lo a financial institution appointed by theGovernment of and mulually agreed upon by the competent authorities ofthe two Contracting States. Ränta, som härrör från en avtalsslulande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslulande siaten, får beskattas i denna andra avtalsslulande slal. Räntan får emellerlid beskattasäven i den avtalsslulande stat från vilken den härrör, enligt lagstiftningen idenna avtalsslulande stal. men om mottagaren har rätt till räntan fär skatteninle översliga av räntans bruttobelopp. Utan hinder av punkt 2 skall räntasom förvärvas frän en avtalsslutande slal undantas från beskattning i dennastat om räntan betalas: a) beiräffande ; 1) lill ; 2) till folkbank; 3) för län som direkt eller indirektfinansieras eller garanteras av bank eller inlernalionella kreditoch investeringsbolag ("ClTlC"); 4) till finansinrättning ulsedd avFolkrepubliken och ömsesidigt överenskommen av de behörigamyndigheterna i de båda avtalsslulande staterna; b) beiräffande : 1) lill ; 2) till riksbank; 3) för lån direkt eller indirektfinansierade eller garanterade av , riksgäldskontoreteller Fonden för industriellt samarbete med (""); 4) till finansinrättning utsedd avSveriges regering och ömsesidigt överenskommen av de behöriga myndigheterna ide båda avtalsslulande siatema. t2 1986/87. Prop.1986/87: 17 The term "interest" as used in this Artidemeans income from debt-claims of every kind, whelher or not secured by morlgageand whelher or not carrying a right lo participate in the deblor's profils, andin particular, income from Government securilies and income from bonds ordebentures, induding premiums and prizes allaching lo such securilies, bondsor debentures. Penalty charges for late payment shall not be regarded asinlerest for the purpose of this Artide. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interest,being a resident of a Contracting Stale, on business in the olher ConlractingStale in which the interest arises, through a permanent situatedtherein, or performs in that other independent personalservices from a fixed base situated therein, and the debl-claim in respect ofwhich the interest is paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case the provisions of Artide 7 or Artide14, as the case may be, shall apply. Inlerest shallbe deemed to arise in a Contracting Stale when the payer is the Government ofthal , a local authority thereof or a resident of that ContractingState. Where, however, the person paying the interest, whether he is a residenlof a or not, has in a a permanentestablishment or a fixed base in conneclion with which the indebledness onwhich Ihe inlerest is paid was incurred, and such inlerest is borne by suchpermaneni or fixed base, then such inleresl shall be deemed toarise in the Contracting Stale in which the permaneni or fixedbase is situated. Where, by reasonof a special relationship beiween the payer and the beneficial owner orbetween both of them and some olher person, the amount of the inleresl, havingregard to the debt-daim for which it is paid, exceeds the amount which wouldhave been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence ofsuch relalion- Med uttrycket "ränta"förstås i denna artikel inkomsi av varje slags fordran, antingen densäkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medförrätt till andel i gäldenärens vinsl eller inle. Uttrycket åsyftar särskiltinkomst av värdepapper som utfärdals av staten och inkomst av obligationereller debenlures, däri inbegripna agiobelopp och vinster som hänför sig lillsådana värdepapper, obligationer eller debenlures. Straffavgift pä grund avsen belalning anses inle som ränta vid lillämpningen av denna ariikd. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 till-lämpas inte, om den som har rätl lill räntan harhemvisl i en avtalsslulande stat och bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, frän där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra avtalsslulandeslal från där belägen sladigvarande anordning, samt den fordran för vilkenräntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant fall lillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 14. Ränla anseshärröra från en avtalsslulande stat om utbelalaren är den slatens regering, lokalmyndighel eller person med hemvisl i denna avtalsslulande stat. Om emellerlidden person som belalar räntan, antingen han har hemvisl i en avtalsslulandestal eller inte, i en avtalsslutande stal har fast driftställe ellerstadigvarande anordning i samband varmed den skuld uppkommit på vilken räntanbelalas, och räntan belastar del fasta driftstället eller den sladigvarandeanordningen, anses ränian hörröra från den avtalsslulande stat där del fasladriftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då pä grund av särskilda förbindelser mellan ulbetalaren och den som har rätt till ränian eller mellan dem båda och annan per son ränlebeloppel, med hänsyn lill den ford ran för vilken räntan belalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalals mellan ulbeta laren och den som har rätt lill räntan om sådana förbindelser inle förelegal, tillämpas Prop.1986/87: 17 ship, theprovisions of Ihis Artide shall apply only to the last-menlioned amount. Insuch case, the excess part of the payments shall remain taxable according tothe laws of each Contracting Slale, due regard being had to the otherprovisions of this Agreement. bestämmelsernai denna artikel endast pä sistnämnda belopp. I sådant fall beskallasöverskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten mediakttagande av övriga bestämmelser i detla avtal. Royalliesarising in a Contracting Stale and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other . However, such royalties may also belaxed in the Contracting Stale in which they arise, and according to the lawsof thal , but if the recipient is the beneficial owner ofthe royalties the lax so charged shall not exceed 10 per cent of the grossamount of the royalties. The term"royallies" as used in this Artide means payments of any kindreceived as a consideration for the use of, or the right to use, any copyrighiof literary, artistic or scientific work induding cinematograph films and filmsor tapes for radio or television broadcasling, any patent, know-how, trademark, design or model, plan, secrel formula or process, or for the use of, orthe right to use, industrial, commercial or scientific equipment, or forinformation conceming industrial, commercial or scientific experience. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royallies,being a resident of a , on business in the other ContractingState in which the royalties arise, through a permanent situatedtherein, or performs in that olher independent personalservices from a fixed base situated Iherein, and the right or property inrespecl of which the royallies are paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case the provisions of Artide 7 or Artide14, as the case may be, shall apply. Royallies shallbe deemed to arise in a when the payer is the Gov- Royaity, som härrör från enavtalsslulande stat och som betalas till person med hemvisl i den andraavtalsslulande siaten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stat. Royaltyn får emellertid beskattasäven i den avtalsslulande stat från vilken den härrör, enligl lagstiftningen idenna avtalsslulande stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn fårskallen inte översliga av royaltyns bruttobelopp. Med uttrycket "royaity"förslås i denna artikel varje slags betalning som mottages såsom ersättningför nyttjandet av eller för rätten alt nyltja upphovsrätt till litterärt,konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm ochinspelningar för radio eller television, pateni, know-how, varumärke, mönsiereller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod eller förnyttjandet av eller rälien atl nyttja induslriell, kommersiell ellervetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell,kommersiell eller vetenskaplig nalur. Bestämmelserna i punklerna 1 och 2lilllämpas inle, om den som har rätt till royaltyn har hemvist i enavtalsslutande stal och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken royaltyn härrör, från där beläget fast driftställe eller ulövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra avtalsslutande stat frän därbelägen stadigvarande anordning, saml den rättighet eller egendom i fråga omvilken royaltyn betalas äger verkligt samband med del fasta driftstället ellerden sladigvarande anordningen. I sådant fall till-lämpas bestämmelserna iartikel 7 respektive artikel 14. Royaity anses härröra från enavtalsslulande stat om ulbetalaren är den statens rege- Prop.1986/87: 17 ernment ofthal , a local authority thereof or a resident of that ContractingStale. Where, however, ihe person paying the royalties, whether he is aresidenl of a or not, has in a Contracting Slale a permaneniestablishment or a fixed base in conneclion with which the liability to paythe royalties was incurred, and such royalties are borne by such permanentestablishment or fixed base, then such royalties shall be deemed to arise inthe in which the permanent or fixed base issituated. Where,by reason of a special relationship beiween the payer and the beneficial owneror between both of them and some other person, the amount of the royalties,having regard to the use, right or information for which they are paid, exceedsthe amount which would have been agreed upon by the payer and Ihe beneficialowner in the absence of such relationship, the provisions of this Artide shallapply only lo the last-menlioned amount. In such case, the excess part of thepayments shall remain taxable according to the laws of each Conlracfing Stale,due regard being had to the other provisions of this Agreement. ring, lokal myndighet eller person med hemvisl i dennaavtalsslulande stat.