prop · GA0317 · 1986-12-31 00:00:00 — (b) Notwithstandingthe provisions of subparagraph (a), where a residenl of derives income whichin accordance with the provisions of Artide 7 or Artide 14, or gains which in accordancewith the provisions of paragraph 2 of Artide 13, may be taxed in , shallexempt such income or gains from lax provided thal the principal part of the incomeor gains arises from business activities or independent personal services carriedon within . (c) Notwithstanding the provisions of subparagraph (a), dividends paid bya company 1.Beträffande undviks dubbelbeskattning på följande sätt: a)I fall då person med hemvisl i förvärvar inkomst från får densvenska skatt som betalas för denna inkomsi enligt bestämmelserna i detta avtalavräknas mol den kinesiska skatt som påförs denna person. Avräkningsbeloppetfår emellertid inte överstiga den del av den kinesiska skatten som är hänförligtill denna inkomsi enligt skattelagstiftningen i . b)Om inkomsten som förvärvas från ulgörs av utdelning som bolag med hemvisli betalar till bolag med hemvist i vilket äger avaktiekapitalet i det bolag som betalar utdelningen skall vid avräkningenmedtas den svenska skatl som bolaget som belalar utdelningen erlägger för sininkomst. 2.Beträffande undviks dubbelbeskattning pä följande sätt: a) I fall då person med hemvist i uppbärinkomst som enligt kinesisk lagstiftning och enligt bestämmelserna i dettaavtal får beskattas i , skall i enlighet med bestämmelserna isvensk lagstiftning beträffande avräkning av ulländsk skalt (även i denlydelse de kan få genom att ändras utan alt den allmänna princip somanges här ändras) - från skatten på sådan inkomst avräkna ett belopp molsvarandeden skall som erlagts i för inkomsten. b) I fall då person med hemvist i förvärvar inkomst eller vinstsom enligl bestämmelserna i artikel 7 eller artikel 14 respektive artikel 13punkt 2 får beskattas i , skall , utan hinder av bestämmelserna i punkla), undanta sådan inkomst eller vinsl frän skatt. Denna bestämmelse gällerdock endast om den övervägande delen av inkomsten eller vinsten härrör frånrörelse eller självständig yrkesutövning som bedrivs i . c) Utan hinder av bestämmelserna i punkt a) ärutdelning från bolag med hemvist i Prop.1986/87: 17 being a resident of lo a company which is a residenlof be exempt from Swedish tax to the extent thal the dividends wouldhave been exempt under Swedish law if bolh companies had been Swedish companies. (d) Where a resident of derives income which, in accordancewith the provisions of Artide 8, paragraph 3 of Artide 13, paragraph 2 ofArtide 18 and paragraphs 1 and 2 of Artide 19, shall be taxable only in ,or derives income or gains which in accordance with sub-paragraph (b) of this paragraphshall be exempt from Swedish lax, may lake such income or gains into accountwhen determining the gradualed rale of Swedish tax. For thepurpose of sub-paragraph (a) of paragraph 2, in respect of the items of income referredto in Artides 10, 11 and 12 the amount of "Chinese tax paid" shall bedeemed lo be equal to 10 per cent of the gross dividends, 10 per cent of the grossinterest and 20 per cent of the gross royalties. The provisions of this paragraph shall apply only for thefirst ten years for which this Agreement is effective. This period may be extendedby mutual agreement between the competent authorities of the ContractingStates. titl bolagmed hemvist i undantagen från svensk skatt i den mån utdelningen enligtsvensk lagsliftning skulle ha varit undantagen från svensk skalt om bådabolagen hade varil svenska bolag. d) I fall då person med hemvist i förvärvar inkomsi,som enligl bestämmelserna i artikel 8, artikel 13 punkt 3, artikel 18 punkl 2och artikel 19 punkterna 1 och 2 beskaltas endast i , eller förvärvar inkomsteller vinst, som enligt bestämmelserna i punkt b) skall undantas från svenskskatt, får beakta inkomsten eller vinsten vid bestämmandel av svenskprogressiv skatl. Vid tillämpningen av punkt 2 a) skall, i fråga om inkomsisom avses i artiklarna 10, 11 och 12, "den skall som erlagts i "anses uppgå till 10 procenl av utdelningens bruttobelopp, 10 procenl av räntansbruttobelopp respeklive 20 procenl av royaltyns bruttobelopp. Bestämmelserna i denna punkt gäller endasl de första tioär under vilket detta avtal tillämpas. Denna lidrymd kan förlängas genomömsesidig överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna i de avtalsslulandestaterna. Nalionals of a Conlracting stale shall nol be subjected in the other Contracting Stale lo any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burden- some than the taxation and connected re quirements lo which nalionals of thal olher Contracting Stale in the same circumstances are or may be subjected. The provisions of this paragraph shall, notwithstanding the provisions of Artide I, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. The taxationon a permanent establish ment which an enlerprise of a has in the other Contracting Slale shall not be less favourably levied in that other Medborgare i en avtalsslulande stat skall inte i den andra avtalsslutande staten bli före mål för beskaltning eller därmed samman hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskaltning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra avtalsslulande stal under samma förhållanden är eller kan bli underkaslad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna beslämmelse även pä person som inte har hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande slalerna. Beskaltningen av fast driftställe, som företag i en avtalsslulande slal har i den and ra avtalsslutande staten, skall i denna andra avtalsslutande stat inte vara mindre fördelak- Prop.1986/87: 17 ContractingState than the taxation levied on enlerprises of that olher cartyingon the same activities. The provisions of this paragraph shall not be construedas obliging a Contracting Stale lo grant to residents of the other ContractingState any personal allowances, reliefs and reductions based on ils policy or onaccount of civil status or family responsibilities which it granls to its own residents. Except where theprovisions of paragraph 1 of Artide 9, paragraph 7 of Artide 11, or paragraph6 of Artide 12, apply, inlerest, royalties and olher disbursements paid by an enlerpriseof a Contracting Slale to a resident of the other Contracting Stale shall, for thepurpose of determining the taxable profils of such enlerprise, be deductible underthe same conditions as if they had been paid to a resident of the first-menlionedContracting State. Enterprises ofa , the capital of which is or partly owned or controlled,directly or indirectly, by one or more residents of the olher ContractingState, shall not be subjected in the first-menlioned to any taxationor any requirement connected therewith which is other or more burdensome than thetaxation and connected requirements lo which olher similar enterprises of the first-menlionedContracting State are or may be subjected. The provisionsof this Artide shall, notwithstanding the provisions of Artide 2, apply to taxesof every kind and description. tig än beskatlningenav företag i denna andra avtalsslulande stat, som bedriver verksamhel av sammaslag. Bestämmelserna i denna punkt anses inte medföra skyldighet för enavtalsslutande slal alt medge person med hemvisl i den andra avtalsslulande siatensådanl personligt avdrag vid beskattningen, sådan befrielse eller sådan nedsätlningav poli-cy-skäl eller på grund av civilstånd eller för-söijningsplikl motfamilj som medges person med hemvist i den egna staten. Utom i de fall då bestämmelserna iartikel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkl 6 tillämpas, ärränta, royaity och annan belalning frän förelag i en avtalsslulande stat lillperson med hemvisl i den andra avtalsslulande staten avdragsgilla vid bestämmandetav den beskattningsbara inkomsten för sådanl företag på samma villkor som belalningtill person med hemvist i den förstnämnda avtalsslulande staten. Företag i en avtalsslutande stal,vars kapital hell eller delvis ägs eller kontrolleras, direkl eller indirekl,av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslulande staten,skall inle i den förslnämnda avtalsslulande staten bli föremål för beskaltningeller därmed sammanhängande krav som är av annal slag eller mer tyngande änden beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknande förelag iden förstnämnda avtalsslulande staten är eller kan bli underkastat. Utan hinder av bestämmelserna iartikel 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel på skatter av varjeslag och beskaffenhel. Where a person considers that the actions of one or bothof the Conlracting States result or will result for him in taxation not in accordancewith the provisions of this Agreement, he may, irrespeclive of the remedies providedby the domestic laws of those Contracting States, present his case lo the competentauthority of the of Förfarandel vid ömsesidig överenskommelse 1. Om en personanser atl en avtalsslulande stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagitåtgärder som för honom medför eller kommer atl medföra beskaltning som slridermot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan atl della påverkar hans rätlalt använda sig av de rättsmedel som finns i dessa avtalsslulande staters inlernarättsordning, fram- account when determining the gradualed rale of Swedishtax. For thepurpose of sub-paragraph (a) of paragraph 2, in respect of the items of income referredlo in Artides 10, 11 and 12 the amount of "Chinese tax paid" shall bedeemed to be equal lo 10 per cenl of ihe gross dividends, 10 per cenl of the grossinterest and 20 per cenl of the gross royalties. Theprovisions of this paragraph shall apply only for the first ten years for whichthis Agreement is effective. This period may be extended by mutual agreement beiweenthe competent authorities of the Contracting States. Vid tillämpningen av punkl 2 a) skall, i fråga om inkomsisom avses i artiklarna 10, 11 och 12, "den skall som erlagts i "anses uppgå till 10 procenl av utdelningens bruttobelopp, 10 procenl av räntansbruttobelopp respektive av royaltyns bruttobelopp. Bestämmelsernai denna punkt gäller endast de första lio år under vilket detta avtaltillämpas. Denna lidrymd kan förlängas genom ömsesidig överenskommelse mellande behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna. Nafionals of a Conlracfing slale shall nol be subjected in the olher Contracting Stale lo any taxation or any requirement connected therewith, which is olher or more burden some than the taxation and connected re quirements to which nationals of that olher Contracting Slale in the same circumstances are or may be subjected. The provisions of this paragraph shall, notwithstanding the provisions of Artide 1, also apply lo persons who are not residents of one or both of the Contracting States. The taxationon a permaneni establish ment which an enlerprise of a Conlracting Slale has in the other Contracting Slale shall not be less favourably levied in thal olher Medborgare i en avtalsslulande slal skall inte i den andra avtalsslulande staten bli före mål för beskaltning eller därmed samman hängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra avtalsslutande slal under samma förhållanden är eller kan bli underkaslad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inle har hemvisl i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Beskatlningen av fast driftställe, som förelag i en avtalsslulande stal har i den and ra avtalsslulande siaten, skall i denna andra avtalsslutande stal inle vara mindre fördelak- I, The competent authorities of the Contracting States shallexchange such informalion as is necessary for carrying out the provisions of thisAgreement or of the domestic laws of the Contracting States conceming taxes coveredby the Agreement, insofar as the taxation there under these laws is nol contraryto the Agreement, in particular for the prevention of fraud or evasion of such De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaskall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för atl tillämpa bestämmelsernai detla avtal eller i de avtalsslulande staternas inlerna lagstifining i frågaom skatter som omfallas av avtalet i den mån beskattningen där enligt dennalagstiftning inte slrider mot avtalet. Detla gäller i synnerhet för attförhindra bedrägeri eller skatte- Prop.1986/87: 17 Theexchange of information is nol restricted by Artide 1. informalion receivedby a be ireated as secrel in the same asinformation obtained under Ihe domestic laws of Ihal Slale and shall be disclosedonly lo persons or authorities, induding courts and administrative bodies, involvedin the assessment or collection of, the enforcemenl or proseculion in respectof the taxes covered by this Agreement or the delerminalion of appeals in relalionthereto. Such persons or authorities shall use the informalion only for suchpurposes. Such informalion may be disclosed in public courl proceedings or in judicialdecisions. In no case shall the provisions of paragraph 1 be construedso as to impose on a Contracting Slale the obligation: (a) to carry outadministrative measures at variance with the laws and administrative practiceof that or of the other Contracting State; (b) lo supply informalion which is not ob-lainableunder the laws or in the normal course of the administration of thal or of the olherContracting State; or (c) to supplyinformation which would dis-close any trade, business, indusirial, commercialor professional secrel or trade process, or information, the disdosure of whichwould be contrary lo public policy. flykt beiräffandesådana skatter. Utbytet av upplysningar begränsas inle av artikel 1.Upplysningar som en avtalsslulande stat mottagit skall behandlas såsom hemligapå samma säll som upplysningar som erhållils enligl den interna lagstiftningeni denna stat och får yppas endasl för personer eller myndigheler, däriinbegripna domslolar och förvaltningsorgan, som fastställer, uppbär ellerindriver de skatter som omfallas av avtalet eller handlägger åtal eller besväri anslutning därtill. Dessa personer eller myndigheter skall användaupplysningarna endast för sädana ändamål. Sådana upplysningar får yppas vid offenlligrättegång eller i domstolsavgöranden. Bestämmelserna i punkt I anses inte medföra skyldighetför en avtalsslulande stat all; a) vidtaförvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis idenna avtalsslulande stal eller i den andra avtalsslutande staten; b) lämna upplysningar som inle är lillgängligaenligt lagsliftning eller sedvanlig administrativ praxis i dennaavtalsslutande stat eller i den andra avtalsslulande siaten; c) lämnaupplysningar som skulle röja affärshemlighet, induslri-, handels- eller yrkeshemligheteller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkasöverlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn. Diplomalic agents and consular ofjicers Nothing in this Agreement shall affect the fiscal privilegesof diplomalic agents or consular officers under the general rules of inlernationallaw or under the provisions of special agreements. Diplomatiska förelrädare och konsulära tjänstemän Bestämmelserna i detla avtal berör inte de privilegier vidbeskaltningen som enligl folkrättens allmänna regler eller bestämmelser isärskilda överenskommelser lillkommer diplomatiska förelrädare eller konsuläratjänste- Article 28 Entry Into force This Agreement shall enter into force on the thirtieth dayafter the date on which diplomalic noles indicaling the completion of avtal iräder i kraft trettionde dagen efter den dagdå diplomatiska noter utväxlats vilka utvisar att del i intern lagsliflning före- Prop.1986/87: 17 internallegal procedures necessary in each for the entry into forceof the Agreement have been exchanged. The Agreement shall have effect as respectsincome derived during any taxable year beginning on or after the first day ofJanuary in the year in which the Agreement enters into force. skrivnaförfarandet för ikraftträdandet i vardera avtalsslutande staten har genomförls.Avtalet tillämpas beiräffande inkomsi som förvärvas under beskaltningsår sombörjar del år då avtalel iräder i krafl eller . This Agreement shall continue in effect in-definitely but eitherof the Contracting States may, on or before the thirtieth day of in any calendaryear beginning after the expiralion of a period of five years from the date ofits entry into force, give lo the other Conlracting Slale, through the diplomalicchannel, written notice of termination. In such event the Agreement shall ceaselo have effect as respects income derived during the taxable years beginning onor after the first day of January in the calendar year next following thal in whichthe notice of termination is given. In witnesswhereof the undersigned being duly authorized thereto have signed the present Agreement. Done at , this I6lh day of , 1986, in duplicatein the Chinese, Swedish and English languages, all lexls being equally authentic.In the case of doubi, however, ihe English lext shall prevail. For the Government of the People's Republic of Detta avtal förblir i kraft ulan tidsbegränsning menendera avtalsslulande staten kan pä diplomatisk väg skriftligen säga upp avlalethos den andra avtalsslulande staten senasl under elt kalenderårsom börjar förflutil efler dagen för avtalets ikraftträdande. Ihändelse av sådan uppsägning upphör avtalel atl gälla beträffande inkomsi somförvärvas under beskattningsår som börjar kalenderårelnärmast efter det då uppsägningen skedde eller . Till bekräftelse härav har undertecknade, därtillvederbörligen bemyndigade av respeklive regering, undertecknat detla avtal. Som skedde i i två exemplar påkinesiska, svenska och engelska språken vilka texter alla äger lika vitsord.1 fall av tvivelsmål äger dock den engelska texten företräde. For the Government of the Kingdom of Prop.1986/87: 17 At the moment of signing the Agreement between Ihe Governmenlof the People's Republic of and the Government of the Kingdom of Swedenfor the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respecllo Taxes on Income, the undersigned have agreed thal the following provisions shallform an intergral pari of the Agreement. Vid undertecknandet av avtalet mellan och för all undvika dubbelbeskattningoch förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomsi har undertecknadekommit överens om all följande bestämmelser skall utgöra en inlegrerad del avavtalet. To Artides 8 and 13 The provisions of Artide 9 of the Agree ment on Transport between the Government of the People's Republic of and the Governmenl of signed at on the 18th of January 1975 shall nol be affected by the Agreement. When applyingthe Agreement the air transport consortium () shall be regarded as having ils head office in but the provisions of paragraph 1 of Artide 8 and paragraph 3 of Artide 13 shall apply only to that part of ils profits as corresponds to the participation held in thal consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of Scandinavian Airiines Syslem (SAS). TUI artiklarna 8 och 13 Bestämmelserna i artikel 9 i Sjöfarlsavialel mellanFolkrepubliken och , undertecknat i den18 , påverkas inte av avtalet. Vid tillämpningen av avtalet anses lufl-fartskonsorlielScandinavian Airiines Syslem (SAS) ha sitt huvudkontor i , menbestämmelserna i artikel 8 punkl 1 och artikel 13 punkt 3 tillämpas endast på dendel av inkomsten som moisvarar den andel i detta konsortium som innehas av AB Aerotransport(ABA), den svenske delägaren i (). 7"oArtide 12 For purposes of paragraph 3 of Artide 12 it is underslood that,in the case of payments received as a consideration for the use of or the rightlo use industrial, commercial or scientific equipment, the lax shall be imposedon 70 per cent of the gross amount of such payments. Vid tillämpningen av artikel 12 punkt 3 förutsätts atlbeträffande belalningar som mottas såsom ersättning för nyttjandet av ellerrätten atl nyttja induslriell, kommersiell eller velenskaplig utrustning skall skaltlas ul på 70 procenl av bruttobeloppet av sådana belalningar. Il is underslood that where a resident of derives remunerationin respect of an employmenl exercised aboard an aircraft operated in inlernationaltraffic by the air transport consortium () suchremuneration shall be taxable only in . In witness whereof the undersigned, being Avtalet förutsätter atl, när en person med hemvist iSverige förvärvar ersättning på grund av anslällning ombord på elt luftfartygsom används i inlernationell trafik av luftfarlskonsortiet Scandinavian AiriinesSystem (SAS), sådan ersällning beskattas endast i . Till bekräftelse härav har undertecknade. Prop.1986/87: 17 duly authorizedthereto by their respective Governments, have signed this Protocol. därtillvederbörligen bemyndigade av sina respeklive regeringar, undertecknat detlaprotokoll. Done alStockholm, this 16th day of , 1986, in duplicate in the Chinese, Swedish andEnglish languages, all texts being equally authentic. In the case of doubt, however,the English text shall prevail. For the Government of the People' s Republic of Som skeddei i två exemplar på kinesiska, svenska och engelskaspråken vilka texier alla äger lika vitsord. I fall av tvivelsmål äger dockden engelska texten förelräde. For the Government of the Kingdom of Denna lag Iräderi kraft den dag regeringen bestämmer. pp- '986/87:17 Utdragur protokoll vid regeringssammanlräde den 18 seplember 1986 Närvarande:statsministern , ordförande, och statsråden , ,, , , , , , ,, , R. , , , Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochFolkrepubliken MellanSverige och finns inte någol dubbelbeskattningsavtal. Eltutkast till avtal och ett lill avtalet fogat protokoll paraferades den 16september 1985. Handlingama som är upprättade på engelska har översatts tillsvenska och remitterats till kammarrätien i Siockholm och riksskaiteverket.Remissinstanserna har påpekat alt innebörden av vissa punkter i avtalet bordeklarläggas genom all en redogörelse för bakgrunden lill deras ulformninglämnades. Jag har för avsikl atl i redovisningen av avtalels och protokolletsinnehåll tillmötesgå detla önskemål. Avtalel och protokollet är avfattade påengelska, svenska och kinesiska språken. Endast den engelska och svenskatexten är medtagna här. Ettförslag lill lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och FolkrepublikenKina har upprättats inom . Lagförslagetbestår dels av paragrafema 1-4, dels av en bilaga som innehåller denöverenskomna texten bestående av avtal och prolokoll i svensk och engelsklydelse. Den kinesiska lydelsen av avtalet och prolokollet kommer atl kungörasi överenskommelser med främmande makter (SÖ). Protokollet ulgör en inlegreraddel av avtalet. Här redovisas paragrafernas innehåll medan avlalels innehåll presenlerasi avsnitt 4. I förslaget till lagföreskrivs att avtalel skall gälla för del (1 §). Vidare regleras där frågan om avlalels lillämpUghet i förhållande till annan skattelag (2 §). I 3 § erinras om möjligheten att erhålla rätlelse om någon beskattats i strid med avtalels beslämmelser. Slutligen föreskrivs atl en skatlskyldig skall lämna de uppgifler lill ledning för taxering som han normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst enligt avtalet helt eller delvis skall undantas från beskaltning (4 §). Enligt artikel 28 i avtalet skall 31 deavtalsslutande staterna underrätta varandra när de konstitutionella åt- Prop.1986/87: 17 gärder vidtagits som krävs för att avtalet skall träda i kraft. Avlaletträder i kraft trettionde dagen efler den då del sisla av dessa meddelandenlämnats. Del är således inle möjligl att nu avgöra avtaletkommer alt träda i kraft. I förslaget lill lag har därför föreskrivils atllagen träder i krafl den dag regeringen besiämmer.