prop · GA0317 · 1986-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1986/87:17 om dubbelbeskattningsavtal mellan ochFolkrepubliken Regeringenföreslär atl anla del förslag som har lagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollel . 1propositionen föreslås alt antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet har lagils in i lagen sombilaga. Avlalels ikraftträdande är beroende av godkännande i resp. stal. Delbörjar lillämpas fr. o. m. det år då avtalel Iräder i kraft. 1986/87. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan ochFolkrepubliken Härigenom föreskrivs följande. 1 § Det avtal för att undvikadubbelbeskattning beiräffande skaller pä inkomst som och FolkrepublikenKina undertecknade skall lillsammans med det protokoll som ärfogat till avtalet gälla för del. Avtalet och protokollet är avfattatpå kinesiska, svenska och engelska språken. Den svenska och engelska textenframgår av bilaga till denna lag. Den kinesiska texten skall kungöras genompublicering i överenskommelser med främmande makler (SÖ). 2 § Avlalels och protokolletsbeskattningsregler skall lillämpas endasl i den mån dessa medför inskränkningav den skatlskyldighei i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidlagils någon ålgärd som för honom medförl eller kommei att medföra enbeskattning som strider mol bestämmelserna i avtalet eller protokollet, kanhan ansöka om rättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avlalet. 4 S Även om en skattskyldigs inkomstenligl avtalel eller prolokollet skall vara hell eller delvis undantagen frånbeskaltning i , skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter lillledning för taxeringen som han annars skulle ha varil skyldig alt lämna. Prop.1986/87: 17 Agreementbetween the Government of the People's Republic of and the Government ofthe Kingdom of for the Avoidance of Double Taxation and the Preventionof Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income The Government of the People's Republic of and theGovernment of the Kingdom of , desiring to condude an Agreement for theavoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respectto taxes on income. have agreed as follows: Avtal mellan ochKonungariket för att undvika dubbelbeskattning och förhindraskatteflykt beträlfande skatter på inkomst och som önskar ingå elt avtal för alt undvika dubbelbeskattning ochförhindra skaltenykt beiräffande skaller på inkomsi har kommit överens omföljande; Artide 1 Personal scope ThisAgreement shall apply lo persons who are residents of one or both of theContracting States. Personer på vilka avtalel tUlämpas Dettu avtal lillämpas pä personer som har hemvist i enavtalsslulande stat elier i båda avtalsslulande staterna. Artide 2 Ta.xes covered Theexisting taxes to which this Agree ment shall apply are: (a) in the People"s Republic of ; (i) Ihe individual income tax; (ii) the income tax conceming joint with Chineseand foreign investment: (iii) Ihe income lax conceming foreign enterprises; and (iv) the local income lax (hereinafter referred lo as "Chinese lax"); (b) in ; (i) the Slale income tax (den slatliga inkomstskallen),induding the " tax (sjömansskallen) and the coupon lax (kupongskatten); (ii) the lax on public entertainers (bevillningsavgiftenför vissa offenlliga föreställningar): (iii) the communal income lax (den kommunalainkomstskatten); and (iv) the profil sharing tax (vinstdel-ningsskalten) (hereinafter referred lo as "Swedish tax"). The Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signature of the Agreement in addition lo, or in place of, the taxes referred lo in paragraph 1. The compe tent authorities of the Contracting States shall notify each olher of any substaniial changes which have been made in their re spective taxation laws within a reasonable period of lime after such changes. Skaller som omfattas av avtalet De utgående skatter, på vilka avlaletlillämpas, är; a) i : 1) inkomstskatten för fysiskapersoner; 2) inkomstskatten för s.k. blandadeföretag med kinesiskt och utländskt dellagande; 3) inkomstskatten för ulländskaföretag: och 4) den lokala inkomstskatten (i det följande benämnda "kinesisk skatt"): b) i ; I) den slalliga inkomstskatten, häri inbegripet sjömansskatten ochkupongskatten; 2) bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar; 3) den kommunala inkomstskatten; och (i det följande benämnda "svensk skatt"). Avtalettillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag. som efterundertecknandet av avtalel införs vid sidan av eller i stället för de skallersom anges i punkt 1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulande slalernaskall meddela varandra väsentliga ändringar som gjorts i respektiveskaltelagsliftning inom rimlig lid efler del all sådan ändring skelt. For the purposes of this Agreement, uniess the contextotherwise requires: (a) the term"" means the People's Republic of and, when used in geographicalsense, means all the territory of the People's Republic of , induding itsterritorial sea, in which the Chinese laws relating lo taxation apply, andany area beyond ils lerri.orial sea, within which the People's Republic ofChina has sovereign rights of exploration for and exploitalion of resources ofthe seabed and its sub-soil, and superjacent water resources in accordance withinlernational law; (b) the term "" meansthe Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes thenational territory, the territorial sea of as well as other maritimeareas över which in accordance with inlernalional law exercises sovereignrights or jurisdiction; (c) the terms "a ContractingStale" and "Ihe olher Contracting State" mean or asthe context requires; (d) the term "lax" means Chinese tax or Swedish tax, as the context requires; (e) the term "person" includes an indivi dual, a company and any other body of per sons: (f) the term "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (g) the terms "enlerprise of a Conlracting Stale" and "enlerprise of the other Contract ing Stale" mean, respectively, an enlerprise carried on by a resident of a Contracting Stale and an enlerprise carried on by a resi dent of the other Conlracting State: (h) the term "nationals" means all individualspossessing the nationality of either and all juridicalpersons created or organized under the laws of either Contracting Slale and allorganizalions wilhoul juridical personality treated for the purposes of taxas juridical persons created or organized under the laws of either ContractingSlale; Om inle sammanhanget föranleder annat, har vidlillämpningen av delta avtal följande ultryck nedan angiven betydelse; a) "" åsyftar och. när det används i geografisk bemärkel se, åsyftar hela territo rium, territorialvattnet däri inbegripet, inom vilket kinesisk lagsliflning om beskailning tillämpas, och varje område ulanför dess ter ritorialvatten inom vilkel i enlighel med internationell räll har suverän rätl att utnyttja och utvinna lillgång ar pä havsbottnen eller i dess underlag och ovanför befintliga vattentillgångar; b) "" åsyftarKonungariket och, när del används i geografisk bemärkelse, innefattardel svenska terriloriel och terri-lorialvattnel saml andra havsområden övervilka i enlighet med internalionell rätt utövar suveräna rällighelereller jurisdiktion: c) "en avtalsslulande stat"och "den andra avtalsslulande staten" åsyftar eller Sverigeberoende på sammanhangei: d) "skall" åsyftar kinesisk skalt eller svensk skatl beroende på sammanhangei; e) "person" inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning: O "bolag" åsyftar juridisk person eller annansom vid beskatlningen behandlas såsom juridisk person; g) "förelag i en avtalsslutande stal" och"företag i den andra avtalsslutande siaten" åsyftar företag som bedrivsav person med hemvist i en avtalsslutande stat, respeklive förelag som bedrivsav person med hemvist i den andra avtalsslutande siaten; h) "medborgare" åsyftar fysisk person som harmedborgarskap i endera avtalsslulande siaten och juridisk person som bildatseller organiserats enligt lagstiftningen i endera avtalsslulande staten samlsammanslutning - som inle är juridisk person men som vid beskaltningenbehandlas säsom juridisk person - vilken bildats eller organiserats enligtlagstiftningen i endera avtalsslulande staten; Prop.1986/87: 17 (i) the term "inlernational traffic" means anytransport by a ship or aircraft operated by an enlerprise which has ils headoffice in a Contracting Stale, except when the ship or aircraft is operatedsolely beiween places in Ihe olher Contracting Slale; (j) theterm "competent authority" means, in the case of . the or its authorized representative and, in the case of , theMinister of Finance or his authorized representative. As regards the application of the Agreement by aConlracting State, any term not defined therein shall, uniess the context otherwiserequires, have the meaning which it has under the laws of thal ConlractingStale conceming the taxes to which the Agreement applies. i) "inlernationell trafik" åsyftar iransporl medskepp eller luftfartyg som används av företag som har sitl huvudkontor i enavtalsslutande stal utom dä skeppet eller luftfartyget används uteslutandemellan platser i den andra avtalsslutande siaten; j)"behörig myndighel" åsyftar: i , finansministeriet eller dessbefullmäktigade ombud och, i , finansministern eller dennesbefullmäktigade ombud. Då en avtalsslulande stat tillämpar avtalet anses,såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definieratsi avtalel ha den betydelse som uttrycket har enligt den avtalsslutande statenslagstifining i fråga om sådana skatter pä vilka avlalet till-lämpas. For the purposes of this Agreement,the term "resident of a Conlracting Slale" means any person who,under the laws of thal , is liable to tax therein by reason ofhis domicile, , place of head office or any other criterion of asimilar nature. Where by reason of the provisionsof paragraph 1 an individual is a residenl of both Contracting States, then hisstatus shall be determined as follows; (a) He shall be deemed to be a residentof the Stale in which he has a permaneni home available to him; if he has apermanent home available to him in both States, he shall be deemed to be aresident of the State with which his personal and economic relations are doser(centre of vital inieresls): (b) If in which he has hiscentre of vital inlerests cannot be determined, or if he has nol a permanenthome available to him in either Slale, he shall be deemed to be a resident ofthe State in which he has an habitual abode; (c) If he has an habitual abode in bothStates or in neilher of them, he shall be deemed lo be a resident of the Staleof which he is a national; Vid lillämpningen av detla avtalåsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslulande stal"person som enligt lagstiftningen i denna avtalsslulande stal är skatlskyldigdär på grund av hemvisl, bosällning, plats för huvudkontor eller annan liknandeomständighet. Då på grund avbestämmelserna i punkl 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutandestaterna, bestäms hans hemvisl på följande sätt: a) Han anses hahemvisl i den stat där han har en bostad som sladigvarande stär lill hansförfogande; om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist iden stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnadsintressena); b) om det inte kan avgöras i vilkenstat han har centrum för sina levnadsinlressen eller om han inle i någonderasiaten har en boslad som stadigvarande står lill hans förfogande, anses han hahemvisl i den stal där han sladigvarande vistas: c) om hansladigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvisl i den stal där han är medborgare; + 1 1986/87. Prop.1986/87: 17 (d) If heis a national of bolh States or of neither of them, the competent authoritiesof the Contracting States shall settle the question by mutual agreement. Where by reason of the provisions of paragraph 1 aperson olher than an individual is a residenl of bolh Conlracting States, thenit shall be deemed to be a resident of the Stale in which its head office issituated. d) om hanär medborgare i båda staterna eller om han inle är medborgare i någon av dem,avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande slalerna frågan genomömsesidig överenskommelse. 3, Då pägrund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist ibåda avtalsslulande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat därden har sill huvudkontor. For thepurposes of this Agreement, the term "permanent " meansa fixed place of business through which the business of an enlerprise is whollyor partly carried on. The term "permanentestablishment" includes especially; (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; and (f) amine, an oil or gas well, a quarry or any olher place of exlraction of natural re sources. The term "permaneni " likewise encompasses: (a) abuilding sile, a conslruclion, assembly or installation projecl or supervisory activi ties in conneclion therewith, but only where such site, project or activities continue for a period of more than six months; (b) thefurnishing of services, induding consullancy services, by an enlerprise of a through employees or other personnel in the other , but only where such activities continue (for the same projecl or a connected project) within the country for a period or periods aggregating more than six months within any twelve-month period. Notwithstanding the provisions of para graphs I lo 3, Ihe term "permaneni establish ment" shall be deemed nol lo include; (a) the use of facilities solely for the pur- Artikel 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av delta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" enstadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken elt företags verksamhethelt eller delvis bedrivs. Ullrycket"fast driftställe" innefaltar särskilt; a) plats för förelagsledning; b) filial; c) konlor; d) fabrik; e) verkstad; f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för uivinning av naturtillgångar. Uttrycket "fast driftställe" innefaltar ocksä: a) Plats förbyggnads-, anläggnings-, sammansättnings- eller installationsverksamhel ellerövervakande verksamhet i samband härmed men endast om verksamheten pågår merän ; b) tillhandahållandet av tjänster,konsulttjänster däri inbegripna, som elt företag i en avtalsslulande statlämnar genom anställda eller annan personal i den andra avtalsslulande staten,men endast om verksamhet av sådanl slag pågår (för samma projekt eller för etlprojekl som har samband därmed) inom landel under lidrymd eller lidrymder somsammanlagt överstiger . Utanhinder av bestämmelserna i punk lerna 1-3 anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutan- Prop.1986/87: 17 pose of slorage, display or delivery of goods ormerchandise belonging to the enlerprise: (b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging lo the enlerprise solely for the purpose of storage,display or delivery; (c) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enlerprise solely for the purpose ofprocessing by another enlerprise; (d) the maintenance of a fixed place of bu siness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or of collecting infor malion, for the enlerprise: (e) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of carrying on, for the enlerprise, any olher activity of a prepar atory or auxiliary character; (O the maintenance of a fixed place of business solelyfor any combination of activities menlioned in sub-paragraphs (a) lo (e), providedthat the overall activity of the fixed place of business resulting from thiscombination is of a preparatory or auxiliary character. Notwithstanding the provisions of para graphs 1 and 2, where a person - olher than an agent of an independent status to whom the provisions of paragraph 6 apply - is act ing on behalf of an enlerprise and has and habitually exercises in a Contracting Stale an authority lo condude contracts in the name of the enlerprise, that enlerprise shall be deemed lo have a permaneni in that in respect of any acti vities which that person undertakes for the enlerprise, uniess his activities are limited to those menlioned in paragraph 4 which, if ex ercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permaneni under the provi sions of thal paragraph. An enlerprise of a Contracting Slale shall not be deemed lo have a permanent in the other merely because il on business in thal olher Contracting Stale through a broker, ge neral commission agent or any olher agent of an independent status, provided thal such de för lagring, utställning eller utlämnande av förelagettillhöriga varor; b) innehavet av elt företageltillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande; c) innehavet av etl förelagettillhörigt varulager uteslutande för bearbelning eller förädling genom annalförelags försorg; d) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för förelagel; e) innehavet av sladigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för förela gel bedriva annan verksamhel av förberedan de eller biträdande art; f) innehavet av sladigvarande plals för af färsverksamhet uteslutande för att kombine ra verksamheier som anges i punkterna a) - e), under förutsättning atl hela den verksam het som bedrivs från den stadigvarande plat sen för affärsverksamhet på grund av denna kombinalion är av förberedande eller biträ dande arl. 5, Om person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 tillämpas, är verksam för ett förelag samt i en avtalsslu lande stat har och där regelmässigt använder fullmakt all sluta avtal i företagets namn, anses delta förelag - ulan hinder av bestäm melserna i punklerna 1 och 2 ha fast drift ställe i denna avtalsslulande stal i fråga om varje verksamhel som denna person bedriver för förelagel. Delta gäller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkl 4 och som - om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet inte skulle göra denna sladigvarande plats för affärsverksam- hel lill fast driftställe enligl bestämmelserna i nämnda punkt. Företag i en avtalsslulande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslu lande siaten endast på den grund att förelagel bedriver affärsverksamhet i denna andra av talsslutande stat genom förmedling av mäk lare, kommissionär eller annan oberoende represenianl, under föruisälining alt sådan Prop.1986/87: 17 personsare acting in the ordinary course of their business. However, when theactivities of such an agent are devoted or almost on behalf ofthal enlerprise, he will not be considered an agent of an independent statuswilhin the meaning of this paragraph. Thefact that a company which is a resident of a Contracting Stale controls or iscontrolled by a company which is a resident of the other , orwhich on business in that other Contracting State (whether through apermaneni or otherwise), shall not of itself constilule eithercompany a permanent of the other. persondärvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådan representantbedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för företagelsräkning, anses han emellerlid inle säsom sådan oberoende representant somavses i denna punkt. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i enavtalsslulande stat kontrollerar eller konlrolleras av ell bolag med hemvisl iden andra avtalsslutande staten eller ell bolag som bedriver affärsverksamhet idenna andra avtalsslulande stal (aniingen från fast driftställe eller på annatsätt), medför inte i och för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställeför det andra. Income from immovable property Income derived by a resident of aContracting State from immovable property situated in the other ConlractingState may be taxed in that other . The term "immovableproperly" shall have the meaning which it has under the laws of theContracting State in which the property in question is situated. The termshall in any case include property accessory to immovable property, liveslockand equipment used in agricullure and forestry, rights to which the provisionsof general law respecting landed property apply, usufruct of immovableproperty and rights to variable or fixed payments as consideration for theworking of, or the right to work, deposits, sources and other naturalresources; ships and aircraft shall not be regarded as immovable property. The provisions of paragraph I shallapply lo income derived from the direct use, leiting, or use in any other formof immovable property. The provisions of paragraphs 1 and3 shall also apply to the income from immovable property of an enlerprise andlo income from immovable properly used for the performance of independentpersonal services. Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist ien avtalsslulande stat förvärvar av fast egendom belägen i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stal. Ullryckel "fast egendom"har den betydelse som uttrycket har enligl lagstiftningen i den avtalsslutandestat där egendomen är belägen. Ullrycket inbegriper dock alltid tillbehörtill fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk,rättigheter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas,nyttjanderätt till fast egendom saml rätl lill föränderliga eller fastaersättningar för nyttjandet av eller rätten all nyttja mineralförekomsl, källaeller annan naturtillgång. Skepp och luftfartyg anses inle vara fast egendom. Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller annan användning av fast egendom. Bestämmelsernai punklerna 1 och 3 till-lämpas även på inkomst av fast egendom som tillhörföretag och på inkomst av fast egendom som används vid självsländig yrkesutövning. Prop.1986/87: 17 Artide 7 Business profits The profits of an enlerprise of a lracting Stale shall be taxable only in that uniess the enlerprise car ries on business in the other through a permanent si tuated therein. If the enlerprise on business as aforesaid, the profits of the enler prise may be taxed in that other but only so much of them as is attribut able to thal permanent . Subject to the provisions of paragraph 3, where an enlerprise of a Contracting Stale on business in the other Contracting Slale through a permanent si tuated therein, there shall in each Contract ing Slale be atlribuled to Ihal permanent es tablishment the profils which it might be ex pected to make if it were a distinct and separ ate enlerprise engaged in the same or similar activities under the same or similar condi tions and dealing independently with the enlerprise of which it is a permanent es tablishment. Indetermining the profits of a perma nent , there shall be allowed as deduclions expenses which are incurred for the purposes of the permaneni , induding executive and general administrati ve expenses so incurred, whelher in the Stale in which the permaneni is si tuated or elsewhere. However, no such de duction shall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than lowards reimbursement of actual expenses) by the permaneni to the head office of the enlerprise or any of ils olher offices, by way of royalties, fees or other similar payments in relurn for the use of pa tents or other rights, or by way of commis sion, for specific services performed or for management, or, except in the case of a banking enlerprise, by way of inlerest on moneys lenl lo the permanent . Likewise, no account shall be laken, in the delerminalion of the profits of a permaneni , for amounts charged (other wise than lowards reimbursement of actual expenses), by the permaneni