prop · GA0377 · 1986-12-31 00:00:00 — (2) Subject lo the provisions ofparagraph (3) of this Article, where an enlerprise of a Conlracfing Stalecarries on business in the Inkomst avrörelse, som företag i en avtalsslulande slal förvärvar, beskattas endasl idenna stal, såvida inle förelaget bedriver rörelse i den andra avtalsslulandestaten från där beläget fast driftställe. Om förelaget bedriver rörelse pånyss angivet sätt, får företagets inkomsi beskattas i den andra staten menendasl så stor del av den som är hänförlig till det fasta driftstället. Om företag i enavtalsslulande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe, hänförs. Prop.1986/87: 77 other through a permanent establishmentsituated Iherein, there shall in each Contracting Stale be atlribuled to thalpermanent the profits which il might be expected lo make if itwere a dis-finct and separate enlerprise engaged in the same or similaractivities under the same or similar conditions and dealing independentlywith the enlerprise of which it is a permanent . (3) In thedelerminalion of the profits of a permanent , there shall be allowedas deduclions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishmentinduding executive and general administrative expenses so incurred, whether inthe State in which the permanent is situated or elsewhere. (4) Insofar as ilhas been customary in a Contracting Stale to determine the profils to beatlributed to a permaneni on the basis of an apportionment of thetotal profits of the enlerprise to its various parts, nothing in paragraph (2)of this Article shall preclude that from determining theprofits lo be taxed by such an apportionment as may be customary; the method ofapportionment adopted shaU, however, be such that the result shall be inaccordance with the principles contained in this Artide. (5) No profits shall be atlribuled to apermanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enlerprise. (6) For thepurposes of the preceding paragraphs of this Arficle, the profits to be atlribuledlo the permanent be determined by the same method year byyear uniess there is good and sufficient reason to the contrary. (7) Where profitsinclude items which are deall with separately in other Artides of thisConvention, then the provisions of those Ar-ficles shall not be affected by theprovisions of this Artide. om inle bestämmelserna i punkt 3 i denna artikelföranleder annat, i vardera avtalsslulande staten lill del fasta driftslällelden inkomst, som det kan antas atl driftstället skulle ha förvärvat, om delvarit elt frislående företag, som bedrivit verksamhel av samma eller liknandeslag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer meddet företag till vilket driftstället hör. Vidbestämmandet av fast driftsläUes inkomsi medges avdrag för utgifter som uppkommitför del fasta driftstället, härunder inbegripet utgifter för företagelsledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommil i den statdär det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. I den måninkomst hänförlig lill fast driftställe bmkat i en avtalsslulande slal bestämmaspå grundval av en fördelning av förelagets hela inkomsi på de olika delarna avförelaget, hindrar bestämmelserna i punkl 2 i denna artikel inte atl i dennaavtalsslutande stat den skattepliktiga inkomsten bestäms genom sådantförfarande. Den fördelningsmetod som används skall dock vara sådan attresullatet överensstämmer med principerna i denna artikel. Inkomst anses inte hänförlig lill fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom del fasta driftställets för sorg för företaget. Vidtillämpningen av föregående punkter i denna artikel bestäms inkomst som är hänförligtill det fasta driftstället genom samma förfarande år såvida inle godaoch tillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomstav rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. (1) Profils of an enlerprise of aContracting State from the operalion of ships or aircraft in internationaitraffic shall be taxable only in that State. (2) For the purposes of this Artide,profits derived from the operafion of ships or aircraft in internafionaltraffic include profits derived from the renlal on a bareboat basis of ships oraircraft, if such rental profits are incidenlal to other profits described inparagraph (1) of this Artide. (3) With respect to profits derived bythe () the provisions of paragraphs (I) and(2) of this Article shall apply, but only to such part of the profits as ariseto AB Aerotransport (ABA), Ihe Swedish partner of the Scandinavian AirlinesSystem (SAS). (4) The provisions of paragraphs (1)and (2) of this Artide shall also apply to profits from the participafion in apool, a joint business or an inlernalional operating agency. Inkomst, somföretag i en avtalsslutande stat förvärvar genom användningen av skepp ellerluftfartyg i internationell trafik, beskattas endast i denna stat. VidtUlämpningen av denna artikel innefattas i inkomst, som förvärvas genom användningenav skepp eller luftfartyg i internafionell trafik, inkomst som förvärvas genomuthyrning av skepp eller luftfartyg på s.k. bare boat basis, om sådanuthyrningsinkomst i jämförelse med annan inkomst som avses i punkt 1 i dennaartikel framslår som lillfällig. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 i denna artikel lillämpas beträffande inkomst som förvärvasav () men endast i fråga om den del avinkomsten som tillkommer AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren iScandinavian (). Beslämmelsema ipunklerna 1 och 2 i denna artikel lillämpas även beträffande inkomst somförvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en inlernationelldriftsorganisation. Associated enterprises (I) Where (a) an enlerprise of a ContractingState participales directly or indirectly in the management, control orcapital of an enlerprise of the other , or (b) the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capital of an enlerpriseof a and an enlerprise of the other , and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independent enterprises, then anyprofits which would, but for those conditions, have accrued lo one of theenterprises, bul, by reason of those conditions, have not so accrued, may beinduded in the profits of that Förelag med intressegemenskap 1. a) etl företag ien avtalsslutande slal direkl eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningenav elt företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i dettaföretags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekl deltar i ledningen eller övervakningen av såväl ellförelag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslulandestaten eller äger del i båda dessa företags kapital, Om mellan företagen i fråga omhandelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas eller föreskrivsvillkor, som avviker från dem som skuUe ha avtalats mellan av varandraoberoende förelag, får all inkomst, som utan sådana villkor skulle hatillkommit del ena företaget men som på grund av villkoren i fråga intetillkommit detta företag, inräknas i detla företags in- enlerpriseand taxed accordingly. (2) Where a includes in the profits ofan enlerprise of that Slale-and taxes accordinglyprofits on which an enlerpriseof the other has been charged to tax in that other State andthe profils so induded are profits which would have accrued to the enlerpriseof the first-menlioned State if the conditions made between the twoenterprises had been those which would have been made between independententerprises, then thal olher Slale shall make an appropriate adjustment to theamount of the lax charged iherein on those profits. In determining suchadjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Conventionand the competent authorities of the Contracting States shall if necessaryconsull each other. komst och beskattas i överensstämmelse därmed. I falldå inkomst, för vilken etl företag i en avtalsslutande stat beskattas i dennastat, även inräknas i inkomsten för elt företag i den andra avtalsslutandestaten och beskattas i överensslämmelse därmed i denna andra stal saml deninräknade inkomsien är sådan som skulle ha tillkommit företaget i den andrasiaten om de villkor som avtalats mellan förelagen hade varit sådana somskulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall den förslnämndastaten genomföra vederböriig justering av det skattebelopp som påförts förinkomsten i denna stat. Vid sådan justering iakttages övriga beslämmelser idetta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaöverlägger vid behov med varandra. (1) (a) Dividends paid by a company which is a resident of to a resident of may be taxed in . (b) Where aresident of is entitled to a tax credit in respect of a dividend underparagraph (2) of this Artide tax may also be charged in and accordinglo the laws of on the aggregate of the amount or value of that dividendand the amount of that tax credit al a rale not exceeding 15 per cent. (c) Except as provided in subparagraph(b) of this paragraph dividends paid by a company which is a residenl ofIreland and which are beneficially owned by a resident of beexempt from any tax in which is chargeable on dividends. (2) Aresident of who receives dividends from a company which is a resident of , subject lo the provisions of paragraph (3) of this Artide and provided he is the beneficial owner of the dividends, be entitled to the tax credit in respecl thereof to which an individual resident in would have been entitled had he received those divi dends, and to the payment of any excess of that tax credit över any lax chargeable in 1. a) Utdelning från bolag med hemvist i till person med hemvisl i får beskattas i . b) 1 fall dåperson med hemvisl i är berättigad till skattetillgodohavande i frågaom utdelning enligt punkt 2 i denna artikel, får beskattning ske även i Irlandenligl irländsk lagstiftning på summan av beloppet eller värdet av utdelningenoch skattetillgodohavandet efler en skattesals som inte överstiger 15procent. c) I andra fall änsom angivits i punkl b) ovan är utdelning, som person med hemvisl i harrätt tUI och uppbär från bolag med hemvist i , undantagen från all skaltsom tas ut i på utdelning. Om inte bestämmelserna i punkl 3 i denna artikel föranleder annat, är person med hemvisl i , som erhåller utdelning från bolag med hemvist i och som har rätt fill utdelningen, berättigad till sådant skatte tillgodohavande på gmnd av utdelningen som fysisk person med hemvist i skulle ha varit berättigad till om han erhållit utdelning en samt till utbetalning av varje belopp varmed skattetillgodohavandet översiiger Irelandin accordance with the provisions of paragraph (1) (b) of this Artide on thosedividends. (3) Paragraph (2) of this Artide shall nol apply wherethe beneficial owner of the dividend is, or is associated with, a companywhich either alone or together with one or more associated companies controlsdirectly or indirectly at least 10 per cent of the voting power in the companypaying the dividend. For the purposes of this paragraph two companies shall bedeemed to be associated if one is controlled directly or indirectly by the other,or both are controlled directly or indirectly by a third company. (4) Dividends paid by a company which is a residenl ofSweden to a resident of may be taxed in . Such dividends mayalso be taxed in , according to the laws of , but if the residenlof is the beneficial owner of the dividends, the tax so charged shallnot exceed: (a) 5 per cent of the gross amount of the dividends ifthe beneficial owner is a company which holds directly at least 10 per cenl ofthe voting power of the company paying the dividends; (b) 15 per cenl of the gross amount of the dividends inall other cases. Thecompetent authorities of the Conlracting States shall by mutual agreementsettle the mode of applicalion of these limitations. (5) The preceding paragraphs of this Article shall notaffect the taxation of the company in respecl of the profits out of which thedividends are paid. (6) The term "dividends" as used in thisArticle means income from shares, mining shares, founders' shares or olherrights, not being debt-claims, parficipating in profils, as well as anydistribution assimilaled to income from shares by the taxation law of the Stateof which the company making the distribution is a resident. (7) Where the company paying adividend is a resident of and the beneficial owner of the dividend,being a resident of , owns 10 per cent or more of the dass of shares inrespect of which the dividend is paid, paragraphs (1) and (2) of this Articleshall not apply to the dividend to the denskalt som påförs utdelningen i enligt punkl 1 b). Punkl2 i denna artikel tillämpas inte om den som har räll till utdelningen är, eller har intressegemenskap med, bolag som självl eller fillsammans med ell eller fiera andra bolag med intressegemenskap direkt eller in direkl behärskar av rösteta let för aktiema i det utdelande bolaget. Vid lillämpningen av denna punkt anses två bolag ha intressegemenskap, om elt av dem kon trolleras direkl eller indirekl av det andra eller båda kontrolleras direkt eller indirekt av etl Iredje bolag. Utdelning från bolagmed hemvist i fill person med hemvist i får beskattas i Iriand. Utdelningen får också be skattas i enligl svensk lagstiftning, men om den person som har hemvist i har rätl lill utdelningen, får skatten inte över stiga: a) av utdelningens bruttobelopp, om den somhar rätt fill utdelningen är ett bolag som direkl behärskar avröstetalet för akfierna i det utdelande bolaget; b) 15 procenl av utdelningens bruttobelopp i övrigafall. De behöriga myndigheternai de avtalsslutande staterna skall Iräffa överenskommelse om sättet attgenomföra dessa begränsningar. Föregående punkter i dennaartikel berör inte bolagels beskattning för vinst av vilken utdelningenbetalas. Med uttrycket"utdelning" förslås i denna artikel inkomst av aktier, gmvaktier,sliftarandelar eller andra rättigheter som inte är fordringar, med rätt lillandel i vinst, saml inkomst av andra andelar som enligt skattelagstiftningen iden stal där det utdelande bolagel har hemvist jämställs med inkomst avaktier. Omdet bolag som utbetalar utdelningen har hemvisl i och om den som har rätt lill utdelningen är person med hemvist i Sve rige, vilken äger eller mer av det slag av akfier för vilka utdelningen betalas, fiUämpas inte punklerna 1 och 2 i denna arti kel på utdelningen i den mån denna kan ha extent that it can have been paid only out of profitswhich the company paying the dividend earned or other income which it receivedin a period ending 12 months or more before the relevant date. For the purposesof this paragraph the term "relevant date" means the date on whichthe beneficial owner of the dividend became the owner of 10 per cenl or more ofthe dass of shares in question. Provided that this paragraph shall not applyif the shares were acquired for bona fide commercial reasons and not primarilyfor the purpose of securing the benefit of this Artide. (8) The provisions of paragraphs (1),(2) and (4) of this Article shall not apply if the beneficial owner of thedividends, being a resident of a , on business in theother of which the company paying the dividend is a resident,through a permaneni situated therein, or performs in thal otherStale independent personal services from a fixed base situated therein and theholding in respecl of which the dividends are paid is effecfively connectedwith such permanent or fixed base. In such case, the provisionsof Artide 8 or Article 15, as the case may be, shall apply. (9) Where a company which is a residentof a derives profils or income from the other ContractingState, that other State may nol impose any tax on the dividends paid by thecompany, except insofar as such dividends are paid to a resident of that olherState or insofar as the holding in respect of which the dividends are paid iseffecfively connected with a permaneni or ä fixed base situatedin that other State nor subject the company's undistribuled profils to a taxon undistribuled profits, even if the dividends paid or the undistribuledprofits consist or partly of profits or income arising in such otherState. utbetalatsendast av vinst, som det utdelande bolagel har förvärvat, eller annan inkomstsom bolaget uppburil, under en lidrymd som slutar före denrelevanta tidpunkten. Med uttrycket "den relevanta tidpunkten" avsesvid tillämpningen av denna punkt den tidpunkt då den som har rätl till utdelningenblev ägare tiU 10 procenl eUer mer av ifrågavarande slag av akiier. Denna punkltillämpas inle om aktierna förvärvades av bona fide affärsmässiga skäl och intefrämst i syfte alt erhålla förmån enligt denna artikel. Bestämmelsernai punkterna 1, 2 och 4 i denna artikel fillämpas inte, om den som har rält tillutdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i denandra avtalsslutande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvisl,från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet idenna andra stat från där belägen stadigvarande anordning samt den andel pågmnd av vilken utdelningen belalas äger verkligt samband med det fastadriftslällel eUerden sladigvarande anordningen. I sådanl fall tillämpas bestämmelsernai artikel 8 respektive artikel 15. I fall då bolagmed hemvist i en av staterna förvärvar inkomst från den andra avtalsslulandesiaten, får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utomi den mån utdelningen betalas till person med hemvist i denna andra stat elleri den mån den andel på grund av vilken utdelningen betalas äger verkligtsamband med fast driftställe eller sladigvarande anordning i denna andra slaloch ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen ellerden icke utdelade vinsten hell eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit idenna andra stat. (1) Interest arising in a and paid to aresident of the other be taxable only in thal other Ränla, som härrör från en avtalsslutande stat och sombetalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas Stateif such residenl is the beneficial owner of the inleresl. (2) The term "inleresl" as used in this Articlemeans income from debt-claims of every kind, whether or not secured bymorlgage, and whether or not carrying a right to participate in the debtor'sprofits, and in particular, income from government securilies and income frombonds or debentures, induding premiums and prizes allaching to such securilies,bonds or debenlures, but does not include any income deall with in Article 11.Penalty charges for late payment shall not be regarded as inlerest for the purposeof this Artide. (3)The provisions of paragraph (1)of this Article shall not apply if the beneficial owner of the interest, beinga resident of a , on business in the olherContracting Slale in which the inlerest arises through a permanent etablishmenisituated therein, or performs in that other State independent personalservices from a fixed base situated therein, and the debt-daim in respecl ofwhich the interest is paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case the provisions of Artide 8 orArtide 15, as the case may be, shall apply. (4) Interest shall be deemed toarise in a Contracting Slale when the payer is that State itself, a politicalsubdivision, a local authority or a resident of that Stale. Where, however, theperson paying the interest, whether he is a resident of a ornol, has in a Contracting Stale a permanent or a fixed base inconneclion with which the indebledness on which the inleresl is paid wasincurred, and such inlerest is borne by such permaneni or fixedbase, then such interest shall be deemed to arise in the State in which thepermanent or fixed base is situated. (5) Where, by reason of a specialrelationship between the payer and the beneficial owner or beiween both ofthem and some other person, the amount of the interest paid, having regard tothe debt-daim for which il is paid, exceeds the amount which would have endasli denna andra stal, om personen i fråga har rätt lill ränian. Med uttrycket "ränla" förstås i dennaartikel inkomsi av varje slags fordran, antingen den utfärdals mot säkerhet ifastighet eller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärensvinsl eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomsi av värdepapper som utfärdatsav staten och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripnaagiobelopp och vinster som hänför sig fill sådana värdepapper, obligalionereller debentures, men inbegriper inte inkomst som avses i artikel 11.Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränla vid tillämpning avdenna artikel. Bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpasinle om den som har rätt till ränian har hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, från vilken ränianhärrör, från där beläget fast driftställe, eller utövar självständigyrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning,samt den fordran för vilken ränian betalas äger verkligt samband med det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall till-lämpasbestämmelserna i artikel 8 respektive artikel 15. Ränta anses härröra från enavtalsslulande stal, om utbetalaren är den staten själv, polilisk underavdelning,lokal myndighet eller person med hemvisl i denna stal. Om den person sombetalar ränian, aniingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, ien avtalsslutande stat har fast driftställe eller stadigvarande anordning isamband varmed den skuld uppkommit på vUken räntan betalas, och räntanbelastar del fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen, ansesdock räntan härröra från den stat, där det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen finns. Dåpå grund av särskilda förbindelser mellan utbelalaren och den som har rätt tiU ränian eller mellan dem båda och annan per son ränlebeloppel med hänsyn till den skuld för vilken räntan belalas, översiiger det be lopp som skulle ha avtalats mellan utbeta- been agreed upon by the payer and the beneficial owner inthe absence of such relationship, the provisions of this Article shall applyonly to the last-menfioned amount. In such case, the excess part of the paymentshaU remain taxable according to the laws of each , due regardbeing had to the olher provisions of this Convention. (6) Theprovisions of paragraph (1) of this Artide shall not apply if the debt-daim inrespect of which the interest is paid was created or assigned mainly for thepurpose of taking advanlage of this Article and not for bona fide commercialreasons. låren ochden som har rätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegal, tillämpasbestämmelserna i denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fallbeskaltas överskjulande belopp enligl lagstiftningen i vardera avtalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detla avtal. Bestämmelserna i punkt 1 i denna arfikel tillämpasinle, om den skuld för vilken räntan betalas tillkommit eller överlåtitshuvudsakligen för att erhålla förmån enligt denna artikel och inle av bonafide affärsmässiga skäl. (1) Royalties arising in a ContractingState and paid to a resident of the other Contracting Stale shall be taxable onlyin thal other State if such resident is the beneficial owner of the royalties.