prop · GA0377 · 1986-12-31 00:00:00 — (2) The term "royallies" asused in this Article means payments of any kind received as a consideration forthe use of, or Ihe right lo use, any copyrighi of literary, arfisfic orscientific work induding cinematograph films, recordings on tape, other mediaused for video or television broadcasling or other means of reproduction ortransmission, any patent, trade mark, design or model, plan, secrel formula orprocess, or for the use of, or the right to use, industrial, commercial, orscientific equipment, or for information conceming industrial, commercial orscientific experience. (3) The provisions of paragraph (1) of this Article shallnot apply if the beneficial owner of the royalties, being a resident of a ContractingState, on business in the other Conlracting Stale in which theroyalfies arise through a permanent situated therein, orperforms in that other State independent f ersonal services from a fixed basesituated therein, and the right or property in respect of which the royalliesare paid is effecfively connected with such permanent or fixedbase. In such case, the Royaity, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvisl iden andra avtalsslulande staten, beskattas endast i denna andra stat, om personeni fråga har rätl tiU royallyn. Med uttrycket"royaity" förstås i denna artikel vaoe slag av belalning som mottagessåsom ersättning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt tilllitterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm,bandupptagning, annat medium som används för video- eller televisionssändningeller annat medel för återgivning eller överföring, patent, varumärke, mönsiereller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig fillverkningsmetod samt förnyttjandet av eller för rätten att nyttja industriell, kommersiell ellervetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön av industriell,kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelsernai punkt 1 i denna artikel fiUämpas inte, om den som har rält till royaltyn harhemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, från där beläget fastdriftstäUe, eller utövar självständig yrkesverksamhel i denna andra slal fråndär belägen stadigvarande anordning, saml den rättighet eller egendom förvilken royallyn belalas äger verkligt samband med det fasla driftstället ellerden stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmel- provisionsof Artide 8 or Artide 15, as the case may be, shall apply. (4) Royalties shall be deemed toarise in a Contracting Stale where the payer is that State itself, a politicalsubdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, theperson paying the royalties, whether he is a residenl of a ornot, has in a a permanent or a fixed base inconneclion with which the obligation to pay the royalfies v/as incurred and theroyalties are borne by that permanent or fixed base, then theroyalties shall be deemed to arise in the in which thepermanent or fixed base is situated. (5) Where, by reason of a special relationship betweenthe payer and the beneficial owner or beiween both of them and some otherperson, the amount of the royallies paid, having regard to the use, right orinformalion for which they are paid, exceeds the amount which would have beenagreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence of suchrelafionship, the provisions of this Artide shall apply only to thelast-menlioned amount. In such case, the excess pan of the payments shallremain taxable according to the laws of each Contracting Stale, due regardbeing had to the other provisions of this Convention. (6) The provisions of paragraph (1)of this Artide shall not apply if the right or property giving rise to theroyalties was created or assigned mainly for the purpose of taking advanlageof this Arficle and not for bona fide commercial reasons. Prop.1986/87: 77 serna i artikel 8 respektive artikel 15. Royaity anses härröra från en avtalsslulande statom utbelalaren är den staten själv, politisk underavdelning, lokal myndigheteller person med hemvist i denna slal. Om emellertid den person som betalarroyaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslulande stat eller inte, i enavtalsslutande stal har fast driflsiälle eller stadigvarande anordning isamband varmed skyldigheten att betala royallyn uppkommit, och royallynbelastar det fasta driftstäUet eller den stadigvarande anordningen, ansesroyaltyn härröra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen finns. Då på grund av särskildaförbindelser mellan utbelalaren och den som har rätt lill royaltyn eller mellandem båda och annan person royaltybeloppet med hänsyn tUl det nyttjande, denrätt eller den upplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger del belopp,som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den som har rätl till royaltynom sådana förbindelser inte förelegat, liUämpas bestämmelserna i denna artikelendast på sistnämnda belopp. I sådant faU beskattas överskjutande belopp enligllagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övrigabestämmelser i detta avtal. Bestämmelserna i punkt 1 idenna artikel fillämpas inte, om den rättighet eller egendom som ger upphovlUl royaltyn tillkommit eller överlåtits huvudsakligen för atl erhåUa förmånenligt denna artikel och inte av bona fide affärsmässiga skäl. Artide 14 Capilal gains (1) Capital gains derived by a residenl of aConlracfing State from the alienation of immovable property situated in theother may be taxed in that other State. (2) Capital gains from thealienation of- (a)shares deriving their value or the greater part of their value directly orindirectly Realisationsvinst,som person med hem visl i en avtalsslutande stal förvärvar på grund av överlålelse av fast egendom belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskat tas i denna andra stat. Realisationsvinst pågrund av överlå lelse av a) akiier vars värde helteller fill större delen direkt eller indirekl härrör från fast from immovable property situated in a ,or (b) an interest in a partnership or tmst the assets ofwhich consist principally of immovable property situated in a ContractingStale or of shares referred to in subparagraph (a) above, may be taxed in the in which suchimmovable property is situated. In this paragraph the term "shares"does not include shares quoted or listed on a stock exchange. (3) Capilal gains from the alienationof movable properly forming part of the business property of a permanentestablishment which an enlerprise of a has in the otherContracting Stale or of movable property pertaining to a fixed base availableto a resident of a in the olher Conlracting Stale for ihepurpose of performing independent personal services induding such gains fromthe alienation of such a permanent eslabUshment (alone or with the wholeenlerprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. Providedthat if such movable property consists of shares or of an interest in apartnership or trust the gains from which under paragraph (2) of this Articlemay be taxed in the Contracting Stale of which the alienalor is a residenl,because the relevani immovable property is situated in that Stale, the saidgains shall be taxable only in that State. (4) Except as provided in paragraph (2)of this Article and notwithstanding the provisions of paragraph (3) of thisArticle, capital gains derived by a resident of a from thealienation of ships or aircraft operaled in internationai traffic or movableproperty pertaining to the operation of such ships or aircraft shall be taxableonly in that State. (5) Notwithstanding the preceding provisionsof this Article, capital gains derived by a resident of a Contracting Statefrom the alienation of rights to assets to be produced by the exploration orexploitalion of the sea bed and subsoil and their natural resources situated inthe other Contracting Stale, in- egendom belägen i en avtalsslulande stat, eller b) andel i handelsbolag, annan liknande sammanslulningeller stiftelse ("trust"), vars fillgångar huvudsakligen beslår avfast egendom belägen i en avtalsslutande stat eller av akiier som avses i a)ovan får beskattas i den avtalsslutande stat i vilken sådanfast egendom är belägen. I denna punkt inbegrips i uttrycket "akfier"inte aktier noterade på fondbörs. Realisationsvinstpå gmnd av överlåtelse av lös egendom som utgör del av rörelsetillgångarna ifast driftställe, vilket ett företag i en avtalsslulande stat har i den andraavtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig lill sladigvarandeanordning för all utöva självständig yrkesverksamhet, vUken en person medhemvisl i en avtalsslulande stat har i den andra avtalsslulande staten, fårbeskattas i denna andra stal. Delsamma gäller vinst på gmnd av överlålelse avsådant fast driftställe (för sig eller tillsammans med hela företagel) eller avsådan stadigvarande anordning. Om sådan lös egendom består av akfier eller avandel i handelsbolag, annan liknande sammanslutning eller stiftelse("trust"), där vinst på grund av överlåtelse enligt punkt 2 i dennaartikel får beskatias i den avtalsslulande stat i vilken överlåtaren harhemvist, emedan ifrågavarande fasta egendom är belägen i denna slal, beskattasdock vinsten endast i denna stat. Om intebestämmelserna i punkt 2 i denna artikel föranleder annat och utan hinder avbestämmelserna i punkt 3 i denna artikel beskaltas realisationsvinst, som förvärvasav en person med hemvist i en avtalsslutande stat på grund av överlåtelse avskepp eller luftfartyg, som används i inlernationell Irafik, eller lös egendomsom är hänförlig lill användningen av sådana skepp eller luftfartyg, endasl idenna stat. Realisationsvinstsom person med hemvist i en avtalsslutande stal förvärvar på grund avöverlålelse av rätt lill tillgångar som framkommer genom utforskandet eller utnyttjandetav havsbotten och dess underlag och av dessas naturtillgångar, belägna i denandra avtalsslutande staten, rätt till andel i cludingrights to interests in or lo the benefit of such assets, or from the alienationof shares deriving their value or the greater part of their value directly orindirectly from such rights, may be taxed in that other State. (6) Capital gains from the alienation of any propertyother than those referred lo in paragraphs (1) to (5) of this Article shall betaxable only in the of which the alienalor is a resident.Provided thal where under the law of that Contracting Stale an individual, inrespecl of such gains, is subject to tax thereon by reference only lo theamount thereof which is remitted to or received in that State, the foregoingprovisions of this paragraph shall not operate in relation to so much of suchgains as is not remitted to or received in thal State. (7)The provisionsof paragraph (6) of this Article shall not affect the right of a ContractingState lo levy, according to its law, a tax on capilal gains from the alienafionof any property derived by an individual who is a resident of the otherContracting State and has been a resident of the first-menlioned State at anylime during the ten years immediately preceding the alienation of the property- (8)For thepurposes of this Article the term "immovable property" meansimmovable property as defined in paragraph (2) of Article 7. ellerförmån av sådana fillgångar däri inbegripna, eller på grund av överlåtelse avandelar som erhåller hela eller större delen av silt värde direkl ellerindirekl från sådan rätt, får. hinder av föregående bestämmelser i dennaarfikel, beskallas i denna andra stat. 6.Realisationsvinst på grund av överlåtelse av annan egendom än sådan som avsesi punkterna 1-5 i denna artikel beskattas endasl i den avtalsslulande stat däröverlåtaren har hemvisl. Då enligl lagstiftningen i denna avtalsslulande staten fysisk person är skatlskyldig för sådan vinst endasl för belopp somöverförs till eller mottages i denna slal, lilllämpas föregående beslämmelseri denna punkt inle på den del av vinslen som inle överförs fill eller mottagesi denna stat. Bestämmelsernai punkt 6 i denna artikel påverkar inte en avtalsslutande stats rätl att enliglsin lagstifining beskatta realisationsvinst på grund av överlåtelse av egendomsom förvärvas av en fysisk person som har hemvist i den andra avtalsslutandesiaten och har haft hemvist i den förslnämnda staten vid någon lidpunkl underen fioårsperiod före överlåtelsen av egendomen. Med uttrycket"fast egendom" förstås vid tillämpningen av denna arfikel fast egendomenligt definitionen i artikel 7 punkl 2. (1) Income derivedby a resident of a in respect of professional services orother activities of an independent character shall be taxable only in thatStale uniess he has a fixed base regularly available to him in the otherContracting Stale for the purpose of performing his activities. If he has sucha fixed base, the income may be taxed in the other State bul only so much of ilas is attributable to that fixed base. (2) The term "professionalservices" includes especially independent scientific, literary, artistic,educafional or teaching acfivi- Inkomst, somperson med hemvist i en avtalsslulande slal förvärvar genom atl utöva frittyrke eller annan självständig verksamhet, beskattas endasl i denna stat, omhan inte i den andra avtalsslulande staten har stadigvarande anordning, somregelmässigt står till hans förfogande för att utöva verksamheten. Om han harsådan stadigvarande anordning, får inkomsien beskattas i denna andra stal menendasl så slor del av den som är hänförlig tUl denna stadigvarande anordning. Uttrycket"frilt yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskapUg, litteräroch konslnäriig verksamhet, uppfoslrings- och ties aswell as the independent activities of physicians, lawyers, engineers,architecls, denlists and accounlanls. undervisningsverksamhetsamt sådan självsländig verksamhel som läkare, advokater, ingenjörer,arkitekter, tandläkare och revisorer utövar. (1) Subject to the provisions ofArtides 17, 19 and 20, salaries, wages and olher similar remuneration derivedby a resident of a in respect of an employmenl shall betaxable only in that State uniess the employmenl is exercised in the olher ContractingStale. If the employmenl is so exercised, such remuneration as is derivedtherefrom may be taxed in that other State. (2) Notwithstanding the provisions ofparagraph (1) of this Article, remuneration derived by a resident of aContracting State in respect of an employmenl exercised in the otherConlracting State shall be taxable only in the first-menlioned State if: (a) the recipient is present in theother State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 dayswithin any period of 12 months, and (b) the remuneration is paid by, or onbehalf of, an employer who is not a resident of the other State, and (c) the remuneration is not borne by apermanent or a fixed base which the employer has in the otherStale. (3) Notwithstandingthe preceding provi sions of this Article, remuneration derived in respecl of an employmenl exercised aboard a ship or aircraft operated in internationai traf fic by a resident of a may be taxed in thal State. Where a resident of derives remuneration in respecl of employmenl exercised aboard an aircraft op erated in intemalional traffic by the Scandi navian (), such remu neration shall be taxable only in . Artikel 16 EnskUd ijänsi Om intebestämmelserna i arfiklarna 17, 19 och 20 föranleder annat, beskaltas löner ochandra liknande ersättningar, som person med hemvist i en avtalsslutande slaluppbär på grund av anställning, endasl i denna stal, såvida inte arbelel ulförsi den andra avtalsslutande staten. Om arbelel utförs i denna andra stat, fårersättning som uppbärs för arbelel beskattas där. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 i denna artikel beskattas ersättning, som person medhemvist i en avtalsslulande stat uppbär för arbete som ulförs i den andra avtalsslutandesiaten, endast i den förstnämnda staten, om a) mottagarenvistas i den andra siaten under lidrymd eller fidrymder, som sammanlagt inteöverstiger , b) ersällningenbetalas av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten eller på dennesvägnar, saml c) ersättningeninle belastar fast driftstäUe eller stadigvarande anordning som arbetsgivarenhar i den andra staten. Utan hinder av föregående bestäm melser i denna artikel får ersättning för ar bete, som utförs ombord på skepp eller luft fartyg som används i internationell trafik av en person med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbele, vilkel utförs ombord på luftfartyg som an vänds i internafioneU trafik av (), beskattas inkomsten endast i . Article 17 Company direclors (1) Directors' fees and other similar payments derived bya resident of a in his capacity as a member of Ihe Slyrelsearvoden och andra liknande ersättningar, somperson med hemvist i en avtalsslulande stat uppbär i egenskap av med- board of directors of a company which is a resident of theother Contracting Stale may be laxed in that olher State. (2) lnrelation to remuneration of a director of a company derived from the companyin respect of the discharge of functions of an executive, managerial ortechnical nature the provisions of Arfide 16 shall apply as if the remunerationwere remuneration of an em-ployee in respecl of an employmenl and as ifreferences to "employer" were references to the company. lem istyrelse eller annal liknande organ i bolag med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2.Beträffande ersättning, som styrelsemedlem i etl bolag uppbär från bolagel förutförande av tjänster av verkställande, företagsledande eller teknisk natur,tillämpas bestämmelserna i artikel 16 som om ersättningen utgör ersättninglill anställd på grund av anställning och som om uttrycket "arbetsgivare"avser bolagel. (1) Notwithstandingthe provisions of Arfi-cles 15 and 16, income derived by a resident of aContracting State as an enlertainer, such as a theatre, motion picture, radioor television artiste, snooker player, card player or musician, or as asportsman such as an aihlete, footballer, golfer or boxer, from his personalacfivities as such exercised in the other whetherindividually or as a member of a group, may be laxed in that other Slale. (2) Where income in respect of personalacfivities exercised by an enterlainer or a sportsman in his capacity as suchaccrues not to the enlertainer or sportsman himself but to another person, thatincome may, notwithstanding the provisions of Artides 8, 15 and 16, be taxedin the Contracting Stale in which the activities of the enlertainer orsportsman are exercised. Utan hinder av bestämmelserna i artik larna 15 och 16 får inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet (oavsett om denna sker individueUt eller som medlem i en grupp) i den andra avtalsslutande staten i egenskap av underhållare, såsom tealer- eller filmskådespelare, radio- eller televisionsar tist, biljardspelare, kortspelare eller musiker eller av idrottsman, såsom utövare av fri idrott, fotboUsspelare, golfspelare eller boxa re, beskattas i denna andra stal. IfaU då inkomst genom personlig verk samhet, som underhållare eller idrottsman bedriver i denna egenskap, inte fillfaller un- derhåUaren eller idrottsmannen själv utan an nan person, får denna inkomsi, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 8, 15 och 16, beskattas i den avtalsslulande stat där under hållaren eller idrottsmannen bedriver verk samheten. (1) Subject to the provisions ofparagraph (2) of Article 20, pensions and other similar remuneration paid in considerationof past employmenl in a , payments under the social securitylegislalion of a Contracting Stale and any annuity derived from sources withina may be taxed in that State. (2) The term "annuity" meansa stated Om inlebestämmelserna i artikel 20 punkl 2 föranleder annal, får pension och annanliknande ersättning, som utbetalas med anledning av tidigare anstäUning utövadi en avtalsslutande stat, utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftningeni en avtalsslutande stat och livränta som uppbärs från källa i enavtalsslutande stat, beskattas i denna stat. Med uttrycket"livränta" förslås ett sum payableperiodically al stated times during life or during a specified or ascertainableperiod of time under an obligation to make the payments in return for adequateand full consideration in money or money's worth. fastställtbelopp, som utbetalas periodiski på fastställda tider under vederbörandeslivstid eller under angiven eller fastställbar tidsperiod och som utgår på gmndav förpliklelse att verkställa dessa utbetalningar som ersättning för däremotfullt svarande vederlag i' penningar eller penningars värde. Article 20 Governmenl service (1) (a) Remuneration, olher than a pen sion, paid by a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered lo that State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. (b) However, such remuneration shall be taxable only in theother if the services are rendered in that State and the individualis a resident of that Stale who: (i) is a nafional of thal State; or (ii) didnot become a residenl of that State solely for the purposes of rendering theservices. (2) (a)pension paid by, or out of funds created by, a or a political subdivision or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered lo that State or subdivision or au thority shall be taxable only in that State. (b) However, such pension shaU be taxable only in the otherContracting State U" the individual is a residenl of and a national of thatState. (3) Theprovisions of Artides 16, 17 and 19 shall apply to remuneration or pensions in respect of services rendered in conneclion with a business carried on by a or a political subdivision or a local au thority thereof. Artikel 20 AUmän tjänsl 1. a) Ersällning (med undanlag för pen sion), som belalas av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter tUl fysisk person på grund av arbete som utförs i denna slals, dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskaltas endasl i denna stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i denandra avtalsslulande siaten, om arbelel utförs i denna stat och personen ifråga har hemvist i denna stat och: 1) är medborgare idenna stat; eller 2) inte fickhemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. 2. a) Pension, som betalas av, eller från fonder inrällade av, en avtalsslulande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter fill fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, dess poli tiska underavdelningars eller lokala myndig heters Ijänsl, beskaltas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den andraavtalsslutande staten, om mottagaren av pensionen har hemvist och är medborgarei denna stat. Bestämmelsernai artiklarna 16, 17 och 19 lillämpas på ersättning och pension, som utbetalas på gmnd av arbete som utförts i samband med rörelse som bedrivs av en av talsslutande stat, dess poliliska underavdel ningar eller lokala myndigheter. Payments which a student or business apprentice who is orwas immediately before visiling a Contracting Stale a resident of the . olher ContractingStale and who is present in Sluderande eUer affärspraktikanl, som har eller omedelbartföre vistelse i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutandestaten och som vistas i den först- the first-menlionedState solely for the purpose of his education or training receives for thepurpose of his maintenance, education or training shall not be taxed in that Stale,provided thal such payments arise from sources outside that Stale.