prop · GA0317 · 1986-12-31 00:00:00 — Om emellertid den person som betalar royaltyn, aniingenhan har hemvisl i en avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stathar fast driftställe eller stadigvarande anordning i samband varmedskyldigheten atl betala royallyn uppkommil och royallyn belastar det fasladriftstället eller den stadigvarande anordningen, anses royaltyn härröra frånden avtalsslutande stat där det fasla driftstället eller den sladigvarandeanordningen är belägen. Då på grund av särskilda förbindelser mellanutbetalaren och den som har rätl lill royaltyn eller mellan dem båda och annanperson royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rätt eller denupplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle haavtalats mellan utbetalaren och den som har rätl lill royaltyn om sådana förbindelserinte förelegat, lillämpas beslämmelsema i denna artikel endasl på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslulande siaten med iakttagande av övriga beslämmelser i detlaavtal. Artide 13 Capital gains Gains derivedby a resident of a from the alienation of immovableproperly referred lo in Artide 6 and situated in the olher Contracting Stalemay be taxed in that other Contracting Stale. Gains from thealienation of movable property forming part of the business property of apermaneni which an enlerprise of a Contracting Slale has in theother or of movable property pertaining lo a fixed baseavailable to a resident of a Contracting Stale in the other Contracting Stalefor the purpose of performing independent personal services, induding suchgains from ihe alienation of such a permanent (alone or togetherwith Vinsl, som person med hemvist i enavtalsslulande stat förvärvar på grund av överlåtelse av sådan fast egendom somavses i artikel 6 och som är belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra avtalsslulande stat. Vinst på grundav överlålelse av lös egendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fastdriftställe, vilkel elt förelag i en avtalsslulande stal har i den andraavtalsslulande siaten, eller av lös egendom, hänförlig lill sladigvarandeanordning för alt ucjva självständig yrkesverksamhel, som person med hemvist ien avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra avtalsslulande stat. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelseav sådant Prop.1986/87: 17 thewhole enlerprise) or of such a fixed base, may be taxed in that otherContracting Stale. Gains from the alienation of ships or aircraft operaled ininlernational traffic and movable property, pertaining lo the operalion ofsuch ships or aircraft shall be taxable only in the in whichthe head office of the enlerprise is situated. Gains from the alienation of shares of the capital stock of a companythe property of which consists directly or indirectly princi-pally of immovableproperly situated in a Conlracting Stale may be taxed in that ConlractingStale. Gains from the alienation of shares olher than those menlioned inparagraph 4 representing a participation of al least 25 per cent in a companywhich is a resident of a Contracting Slale may be taxed in thal ContractingStale. Gains derived by a residenl of a Contracting Slale from thealienation of any property other than that referred to in paragraphs 1 to 5and arising in the other may be taxed in that other ContractingSlale. fast driftställe (för sigeller tillsammans med hela förelagel) eller av sådan sladigvarande anordning. Vinst på grund av överiåtelse av skepp ellerluftfartyg som används i internalionell Irafik och lös egendom som är hänförliglill användningen av sådana skepp eller luftfartyg beskattas endast i den avtalsslulandestat där förelagel har sill huvudkontor. Vinsl på grund av överlåtelse av aktier i elt bolagvars tillgångar direkl eller indirekl huvudsakligen består av fast egendom belägeni en avtalsslulande stal får beskattas i denna avtalsslulande stal. Vinsl på grund av överlålelse av aktier av annatslag än sådana som avses i punkt 4, vilka ulgör en andel av ielt bolag med hemvist i en avtalsslutande stat, får beskattas i dennaavtalsslulande stat. Vinst på grund av överlålelse av annan egendom änsådan som avses i punklerna 1-5 och som härrör från den andra avtalsslutandestaten får beskallas i denna andra avtalsslulande slal. Income derived by aresident of a Contracting Stale in respect of professional services or olheractivities of an independent character shall be taxable only in that ConlractingState except in one of the following circumstances, when such income may alsobe taxed in the other Conlracting Stale: (a) if he has a fixed base regularly available to him in the otherContracting Stale for the purpose of performing his activities; in that case,only so much of the income as is attributable to that fixed base may be laxedin thal other Contracting State; (b) ifhis stay in the other is for a period or periods exceeding inthe aggregate 183 days in the calendar year concemed; in that case, only somuch of the income as is derived from his activities per- 1.Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslulande stat förvärvar genom attulöva fritt yrke eller annan självsländig verksamhel, beskattas endasl i dennaavtalsslutande stat, ulom om någon av följande omständigheter föreligger, dåsådan inkomst får beskattas även i den andra avtalsslutande staten: a) om han i den andra avtalsslutande staten har en sladigvarandeanordning som regelmässigt slår till hans förfogande för att utövaverksamheten; i sådanl fall får endasl den del av inkomsien beskallas i dennaandra avialsslulande slal som är hänförlig till denna sladigvarande anordning; b) omhan vistas i den andra avtalsslutande staten under tidrymd eller tidrymder somsammanlagi översiiger under kalenderåret i fråga; i sådant fall fårendast den del av inkomsien som förvärvas genom verk- Prop.1986/87: 17 formed in thal other may be taxed inthal other . The term "professional services" includes,especially, independent scientific, literary, artistic, eductional or teachingactivities as well as the independent activities of physicians, lawyers,engineers, architecls, denlists and accounlanls. samhet som utövas i denna andra avtalsslulande statbeskattas i denna andra avtalsslulande stat. 2.Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskilt självständigvetenskaplig, litterär och konslnäriig verksamhet, uppfoslrings- ochundervisningsverksamhet saml sådan självständig verksamhel som läkare,advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor ulövar. Subject to the provisions ofArtides 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similar remunerationderived by a resident of a Contracting Slale in respect of an employmenl shallbe taxable only in that Contracting Slale uniess the employmenl is exercised inthe other . If the employmenl is so exercised, suchremuneration as is derived therefrom may be taxed in thal other ContractingState. Notwithstanding the provisions ofparagraph I, remuneration derived by a resident of a inrespect of an employmenl exercised in the other betaxable only in the first-menlioned , if; (a) the recipientis present in that other Contracting Stale for a period or periods notexceeding in the aggregate 183 days in the calendar year concemed; and (b) the remuneration is paid by, or onbehalf of, an employer who is not a residenl of thal other Conlracting State;and (c) theremuneration is not borne by a permanent or a fixed base whichthe employer has in that other Conlracting Stale. Notwithstandingthe provisions of para graphs I and 2, remuneration derived in re specl of an employmenl exercised aboard a ship or aircraft operated in internationai traf fic by an enlerprise of a Contracting Slale may be laxed in that Contracting Stale. Artikel 15 Enskild tjänst Om inte bestämmelserna i artiklarna16, 18, 19, 20 och 21 föranleder annat, beskattas lön och annan liknandeersäitning, som person med hemvist i en avtalsslulande stat uppbär på grundav anslällning, endast i denna avtalsslutande stal, såvida inte arbelet utförsi den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i denna andraavtalsslulande stat, får ersättning som uppbärs för arbetet beskattas där. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt I beskatias ersäitning, som person med hemvisl i en avtalsslulande statuppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslulande staten, endasl i denförslnämnda avtalsslutande staten, om: a) mollagaren vistas i denna andraavtalsslutande stal under tidrymd eller lidrymder som sammanlagt inteöversiiger under kalenderårel i fråga, och b) ersättningen belalas avarbelsgivare som inte har hemvist i denna andra avtalsslulande stal eller pådennes vägnar, samt c) ersättningen inte belastar fastdriftställe eller sladigvarande anordning som arbetsgivaren har i denna andraavtalsslulande slal. Utan hinder av bestämmelserna i punk lerna 1 och 2 får ersäitning för arbete, som ulförs ombord på skepp eller luftfartyg som används i inlernationell irafik av ell företag i en avtalsslulande stal, beskattas i denna av talsslutande slal. Prop.1986/87: 17 Directors' fees and remuneraiions of lop-le- Directors' fees and olher similarpayments derived by a resident of a in his capacity as amember of the board of directors of a company which is a resident of the olherContracting Slale may be taxed in thal other . Salaries, wages and other similarremuneration derived by a residenl of a Contracting Slale in his capacity asan official in a lop-le-vel managerial position of a company which is aresident of the olher Contracting Stale may be taxed in thal olher ContractingSlale. Styrelsearvoden och ersättningar lill tjänstemän medhögre förelagsledande funktioner Slyrelsearvode och annan liknandeersättning, som person med hemvist i en avtalsslutande stal uppbär i egenskapav medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag med hemvisl i denandra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande slal. Lön och annanliknande ersättning, som person med hemvisl i en avtalsslutande slal uppbär iegenskap av tjänsteman med högre företagsledande funktion i bolag med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslulandestat. Notwithstanding the provisions ofArtides 14 and 15, income derived by a resident of a Contracting Stale as anenterlainer, such as a Ihealre, motion picture, radio or television artiste,or a musician, or as an aihlete, from his personal activities as such exercisedin the other , may be taxed in that olher Conlracting Slale. Where income in respecl of personalactivities exercised by an enterlainer or an aihlete in his capacity as suchaccrues nol lo the enterlainer or aihlete himself but to another person, thatincome may, notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and 15, be taxedin the in which the activities of the enterlainer or aihleteare exercised. Notwithstanding the provisions ofparagraphs 1 and 2, income derived by entertainers or athletes who areresidents of a Conlracting Slale from activities referred to in paragraphs 1and 2 exercised in the olher under a plan of culturalexchange between the Governments of the Conlracfing States, shall be exempffrom lax in that other Contracting Slale. Utan hinder avbestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomsi, som person med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhel i den andraavtalsslulande staten i egenskap av artist, såsom tealer- ellerfilmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller avidrottsman, beskattas i denna andra avtalsslutande stat. I fall dåinkomst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar i dennaegenskap, inle tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person,får denna inkomst, ulan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15,beskattas i den avtalsslulande slal där artisten eller idrottsmannen utövarverksamhelen. hinder avbestämmelserna i punkterna 1 och 2 skall inkomsi, vilken förvärvas av artisteller idrottsman med hemvist i en avtalsslulande slal från verksamhet som avsesi punklerna 1 och 2 och som utövas i den andra avtalsslulande siaten enligl enplan för kullurelll utbyte mellan regeringarna i de avtalsslutande slalerna,undantas från beskaltning i denna andra avtalsslulande slal. Prop.1986/87: 17 Subject lo theprovisions of paragraph 2 of Ariide 19, pensions and olher similar remunerationpaid lo a residenl of a in consideration of past employmenlshall be taxable only in that Conlracting Slale. Notwithstandingthe provisions of paragraph 1, pensions paid and other similar payments madeunder the social securiiy syslem or from a special fund of a Conlracting Slaleor local authority thereof shall be taxable only in that . Om inte bestämmelserna i artikel 19punkt 2 föranleder annat, beskattas pension och annan liknande ersättning, sommed anledning av tidigare anslällning betalas lill person med hemvisl i enavtalsslulande slal, endast i denna avtalsslutande stal. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1, beskattas pension och annan liknande ersättning,vilken betalas enligl socialförsäkringssystemet i en avtalsslulande slal ellerfrån en särskild fond som bildats av denna avtalsslutande stal eller desslokala myndigheter, endast i denna avtalsslulande stat. Artide 19 Government services (a) Remuneration, other than a pension, paid by the Government of a or a local authority thereof to an indivi dual in respecl of services rendered lo the Government of that Contracting Stale or a local authority thereof, in the discharge of functions of a governmenlal nature, shall be taxable only in that Contracting Stale. (b) However, such remuneration shall be taxable only inthe other Contracting Slale if the services are rendered in that other ConlractingState and the individual is a residenl of that other who; (i) is a national of that other Contracting State; or (ii) did not become a resident of that olher ContractingState solely for the purpose of rendering Ihe services. (a)pension paid by, or out of funds created by, the Government of a or a local authority thereof lo an indivi dual in respect of services rendered to the Government of that Conlracfing Slale or a local authority thereof, in the discharge of functions of a governmenlal nature, shall be taxable only in that Contracting Slale. (b) However, such pension shall be taxable only in theother Contracting Stale if Ihe individual is a residenl of, and a national of,thal olher . The provisions of Artides 15, 16, 17 and Artikel 19 Offentlig tjänst 1. a) Ersättning, med undantag av pension, som belalas av regeringen i en avtalsslulande stat eller dess lokala myndigheter lill fysisk person på grund av offenlligl uppdrag i denna avtalsslulande stats regerings eller dess lo kala myndigheters tjänst beskattas endast i denna avtalsslulande stat. b) Sådan ersällning beskaltas emellertid endast i denandra avtalsslulande staten om arbelel utförs i denna andra avtalsslutande statoch personen i fråga har hemvisl i denna andra avtalsslutande stat och 1) är medborgare idenna andra avtalsslutande stal, eller 2) inte fickhemvist i denna andra avtalsslutande slal uteslutande för att ulföra arbelel. 2. a) Pension, som betalas av, eller från fonder inrättade av, regeringen i en avtalsslu lande stat eller dess lokala myndigheter tiil fysisk person på grund av offentligt uppdrag i denna avtalsslutande stats regerings eller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna avtalsslutande stat. b) Sådan pension beskattas emellerlid endasl i den andraavtalsslulande siaten om personen i fråga har hemvist och är medborgare idenna andra avtalsslulande stat. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16, 17 Prop.1986/87: 17 18 shallapply to remuneration and pensions in respect of services rendered inconneclion with a business carried on by the Government of a Conlracting Staleor a local authority thereof. och 18tillämpas på ersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförtsi samband med rörelse som bedrivs av regeringen i en avtalsslulande stal ellerdess lokala myndigheler. A student, business apprentice or trainee who is or wasimmediately before visiling a , a resident of Ihe otherContracting Slale and who is present in the firsl-menlioned Contracting Slalesolely for the purpose of his education, training or oblaining specialtechnical experience shall be exempt from lax in Ihal first-menlioned ContractingSlale with respecl lo; (a) paymentsreceived from sources outside thal Contracting Slale for Ihe purpose of hismaintenance, education, study, research or training; (b) granls, scholarshipsor awards from a government or a scientific, educational or other lax-exempl organization;and (c) income from personal services performedin thal provided that the income does not exceed 18 000 Swedishkronor or its equivalent in Chinese yuan for any taxable year. The benefils provided under sub-paragraph (c) shall extendonly for such period of lime as is reasonably necessary to complele the educationor training, but shall in no event exceed a period of seven consecutive years. Studerande, praktikanter, m.fl. Sluderande, affärspraktikanl eller lärling, som har eller omedelbarlföre en vistelse i en avtalsslutande siat hade hemvisl i den andra avtalsslulandestaten och som uppehåller sig i den förslnämnda avtalsslulande siaten enbariför sin undervisning eller utbildning eller för atl erhålla särskild teknisk erfarenhei,skall undanlas från beskattning i denna avtalsslulande stat för; a) belalning som mollages från källa ulanfördenna avtalsslulande stal för hans uppehälle, undervisning, studier, forskningeller utbildning; b) bidrag, stipendium eller belöningfrän en regering eller en vetenskaplig, utbildnings- eller annan skallebefriadorganisation; och c) inkomst av arbete som utförs idenna avialsslulande stal under förutsättning all inkomsten inle översiiger eller motvärdet i kinesiska yuan under ell beskattningsår. Skattebefrielseenligl punkt c) ovan medges endasl för den tid som skäligen erfordras för attfullborda undervisningen eller utbildningen, men får inle i något fall avselängre lidrymd än sju på varandra följande år. An individual who is a resident of a Contracting Staleal the beginning of his visit lo the olher and who, at the invitationof the Government of that olher or of a university or olher educationalor scientific research institution situated in that other andapproved by an educational authority of that olher Conlracting Slale, ispresent in that other for the primary purpose of teaching, givingleclures or engaging En fysisk person, som har hemvist i en avtalsslulandestal vid påböijandet av en vistelse i den andra avtalsslutande staten och som,på inbjudan av regeringen i denna andra avtalsslulande stat eller avuniversitet eller annan undervisnings- eller vetenskaplig forskningsinstitutionbelägen i denna andra avtalsslutande stat och erkänd av undervisningsmyndighetdär, vistas i denna andra avtalsslutande stat huvudsakligen för att föreläsaeller bedriva undervisning eller forskning Prop.1986/87: 17 in research at such university or olher educational or scientificresearch institution shall be exempt from lax by that other onhis income from personal services for teaching, giving lectures or engaging in researchal such university or other educational or scientific research institution fora period not exceeding three years from the date of his artival in that other ContractingState. The exemptiongranted under paragraph 1 shall nol apply lo income from research if such researchis undertaken not in the public interest but primarily for the private benefilof a specific person or specific persons. vid sådanluniversitet eller sådan annan undervisnings- eller vetenskaplig forskningsinstitution,är undantagen från beskattning i denna andra avtalsslutande stat för inkomsi pågrund av undervisning eller forskning vid sådanl universitet eller sådan annanundervisnings- eller vetenskaplig forskningsanstalt under en tidrymd som inteöverstiger , räknal frän dagen för hans ankomst till denna andraavtalsslutande stat. Skattebefrielse enligt punkt 1 medges inte beträffandeinkomst av forskning, om forskningen sker, inte i allmänt intresse, utan företrädesvisför att gagna viss persons eller vissa personers privata intressen. Artide 22 Other income 1. hems of income of a resident of a ContractingSlale not deall with in the foregoing Artides of this Agreement and arising in theother Contracting Slale may be laxed in that other . However, itemsof income of a resident of a , wherever arising, nol deall within the foregoing Artides of this Agreement, and olher than those referred to inparagraph 1, shall be taxable only in that . The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply lo income, other than income from immovableproperly as defined in paragraph 2 of Artide 6, if the recipient of such incomewho is a resident of a Contracting Stale, on business in the other ContractingSlale through a permanent situated therein, or performs in that otherContracting State independent personal services from a fixed base situated therein,and the right or properly in respecl of which the income is paid is effectivelyconnected with such permaneni or fixed base. In such case theprovisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shall apply. Artikel 22 Annan inkomsi Inkomsi, somperson med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas iföregående artiklar av detla avtal och som härrör från den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stal. Inkomsi, som inte behandlas iföregående artiklar i detta avtal och som inte avses i punkt 1 och som personmed hemvisl i en avtalsslulande stat förvärvar, beskattas endast i denna avtalsslulandestat, oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 fill-lämpas inte på inkomsi, med undantag för inkomst avfast egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsien har hemvisli en avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande statenfrån där beläget fast driftställe eller ulövar självständig yrkesverksamhet idenna andra avtalsslutande stal från där belägen stadigvarande anordning,samt den rättighet eller egendom i fråga om vilken inkomsten belalas ägerverkligt samband med del fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen. I sådanl fall lillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektiveartikel 14. 1986/87: 17 Inthe case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Where a resident of derives income from the amount of Swedishtax payable in respecl of that income in accordance with the provisions of thisAgreement may be allowed as a credit against the Chinese lax imposed on thatresident. The amount of credit, however, shall nol exceed the amount of the Chineselax computed as appropriate to that income in accordance with the taxation lawsand regulations of . (b) Where the income derived from is a dividend paid by a company whichis a resident of to a company which is a resident of and which ownsnot less than 10 per cent of the share capital of the company paying thedividend, the credit shall take into account the Swedish tax payable by the companypaying the dividend in respect of its income. Inthe case of , double taxation shall be avoided as follows; (a) Where a resident of derives income which under the laws of Chinaand in accordance with the provisions of this Agreement may be laxed in ,allow - subject to the provisions of the law of conceming credilfor foreign tax (as it may be amended from time to time without changing thegeneral principle hereof) - as a deduction from the tax on such income, an amountequal lo the Chinese lax paid in respect of such income.