prop · GA0394 · 1986-12-31 00:00:00 — Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i något fallöverstiga den del av den finska inkomstskatten eller förmögenhetsskatten,beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomst eller förmögenhet somfär beskattas i denna andra stat. b) Om person medhemvist i frän annan avtalsslutande stat förvärvar inkomst av enskildtjänst som avses i artikel 15 eller artikel 21 punkt 7 och som enligt dessaartiklar får beskattas i denna andra avtalsslutande stat, skall sådan inkomstundantagas från finsk skatt. c) Om person medhemvist i förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligtbestämmelserna i delta avtal beskattas endast i annan avtalsslutande stat ellerförvärvar inkomst som enligl punkt b) ovan skall undantagas från finsk skatt,får inräkna inkomsten eller förmögenheten i beskattningsunderlaget menskall från den finska skatten på inkomsten eller förmögenheten avräkna den delav inkomstskatten respektive förmögenhetsskatten som belöper på den inkomst somuppburits från denna andra stat respektive den förmögenhet som innehas där. a) Om person medhemvist i förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligtbestämmelserna i detta avtal får beskattas i annan avtalsslutande stat, skallIsland, såvida inle bestämmelserna i punkterna b) eller c) nedan föranlederannat, undantaga sådan inkomst eller förmögenhet från beskattning. b) Om person medhemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 10,artikel 13 punkt 6, artikel 16 eller artikel 21 punkterna 1 6 samt 8 och 9 färbeskattas i annan avtalsslutande stat, skall , såvida inle bestämmelsernai artikel 10 punkt 8 första stycket föranleder annat, från denna personsisländska inkomstskatt avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt sombetalats i denna andra stat. Avräkningsbeloppet skall emellertid inte överstigaden del av den isländska skatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöperpå den inkomst som får beskattas i denna andra stat. c) Om inkomst, somperson med hemvist i förvärvar eller förmögenhet som sådan personinnehar, enligt bestämmelse i avtalet är undantagen från beskattning där, fårIsland likväl vid bestämmandet av beloppet av den isländska skatten på dennapersons återstående inkomst eller förmögenhet beakta den inkomst ellerförmögenhet som undantagits från 4- , Prop. a) Om person med hemvist i förväi-värinkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i detta avtal fårbeskattas i annan avtalsslutande stat, skall , såvida inte bestämmelsernai punkterna b) eller c) nedan föranleder annat, undantaga sådan inkomst ellerförmögenhet från beskattning. b) Om person med hemvist i Norgeförvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 10, artikel 13 punkt 6, arlikel16 eller artikel 21 punkterna I 6 samt 8 och 9 får beskattas i annanavtalsslutande stat, skall , såvida inte bestämmelserna i artikel 10 punkt8 första stycket föranleder annat, från denna persons norska inkomstskattavräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt som betalats i denna andrastat. Avräkningsbeloppet skall emellertid inte överstiga den del av den norskaskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomst som fårbeskattas i denna andra stat. c) Om inkomst, som person medhemvist i förvärvar eller förmögenhet som sådan person innehar, enligtbestämmelserna i avtalet är undantagen från beskattning där, fär likvälvid bestämmandet av beloppet av den norska skatten på denna persons återståendeinkomst eller förmögenhet beakta den inkomst eller förmögenhet som undantagitsfrån skatt. a) Omperson med hemvist i förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i annan avlalsslulande stat, skall , såvida inte bestämmelserna i artikel 10 punkt 8 första styckel eller punkterna b), c) eller d) nedan föranleder annat, 1) - med iakttagande avbestämmelserna i svensk lagstiftning (även i den lydelse den kan fågenom att ändras utan att den allmänna princip som anges här ändras) - frånskatten på inkomsten avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt sombetalats i denna andra stat; 2) från denna persons svenskaförmögenhetsskatt avräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt sombetalats i denna andra stat. Avräkningsbeloppet skall emellertid inteöverstiga den del av den svenska förmögenhetsskatten, beräknad utan sådanavräkning, som belöper på den förmögenhet som får beskattas i denna andra stat. b) Vidtillämpningen av punkt a) ovan skall, då enligt särskild lagstiftning lättnad medgivits vid finsk inkomst- eller förmögenhetsbeskattning av ett svenskt förelags fasta driftställe i , från svensk skatt på företagets inkomst eller förmögenhet avräknas den inkomstskatt respektive förmö genhetsskatt som skulle ha utgått i om sådan skattelättnad inte hade medgivits. c) Omperson med hemvist i från annan avtalsslutande stat förvärvar inkomst av rörelse som avses i artikel 7, inkomst av självständig yrkesutövning som avses i artikel 14, inkomst av enskild tjänst som avses i artikel 15 eller artikel 21 punkt 7 eller vinst som avses i artikel 13 punkt 3 vilken inkomst eller vinst enligt dessa artiklar får beskattas i denna andra avlalsslulande stat, skall, utan hinder av bestämmelserna i punkt a) ovan, sädan inkomst eller vinst undantagas från svensk skatt. I fråga om artik larna 7, 13 och 14 gäller denna bestämmelse dock endast om den övervä gande delen av inkomsten eller vinsten härrör från i den andra avlalsslu lande staten bedriven yrkesverksamhet, affärsverksamhet eller industriell verksamhet,som inte utgörs av förvaltning av värdepapper och annan 19 d) Om person med hemvist i förvärvar inkomst ellervinst eller Prop. 1986/87:94 innehar förmögenhet som enligl bestämmelsema idetta avtal beskattas endast i annan avlalsslulande stal eller förvärvarinkomst eller vinst som enligt punkt c) ovan skall undantagas från svenskskatt, får , vid fastställandet av skattesatsen för svensk progressivskatt pä annan inkomst, vinst eller förmögenhet, beakta den inkomst, vinsteller förmögenhet som beskattas endast i den andra avtalsslutande staten ellersådan inkomst eller vinst som undantages från svensk skatt. Uttrycket "betalats i denna andra stat" ipunkterna 1 a) 1). 2 a) I), 3b), 4 b) respektive 5 a) 1) anses även innefatta sådan skatt på inkomst som erlagtsi , , , respektive och som skall överförastill nämnda andra stat för att där gottskrivas vederbörande person som skatt påsamma inkomst. Inkomst som person med hemvist i en avtalsslutande statförvärvar eller förmögenhet som sådan person innehar får inte beskattas i annanavtalsslutande stat, såvida inte beskattning uttryckligen är tillålen enligtdetta avtal. Medborgare i enavtalsslutande stat skall inte i annan avtalsslutande stat bli föremål förbeskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mertyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare idenna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Utanhinder av bestämmelserna i artikel I tillämpas denna bestämmelse även på personsom inte har hemvist i en eller flera av de avtalsslutande staterna. Beskattningenav fast driftställe eller stadigvarande anordning, som företag eller person medhemvist i en avtalsslutande stat har i annan avtalsslutande stat, skall i dennaandra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av förelag ellerperson med hemvist i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra förpliktelse för enavtalsslutande stat att medge person med hemvist i annan avtalsslutande statsådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättningpå grund av civilstånd eller försöriningsplikt mot familj som medges person medhemvist i den förstnämnda staten. Bestämmelsen medför inte heller rätt att i enavtalsslutande stat erhålla avdrag vid beskattningen eller skattebefrielse förutdelning eller annan utbetalning till bolag med hemvist i annan avtalsslutandestat. Bestämmelsen i första stycket hindrar inte heller enavtalsslutande stat att beskatta inkomst, som fast driftslälle förvärvar,enligt reglerna i denna stals egen lagstiftning, om det fasta driftställettillhör aktiebolag eller därmed jämförligt bolag i annan avlalsslulande stat.Beskattningen skall dock motsvara den beskattning som tillämpas för aktiebolageller därmed jämförligt bolag med hemvist i den förstnämnda avtalsslutande statenpä dess inkomst, beräknad utan avdrag för utdelad vinst. Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 punkt I, arlikel11 punkt 4 20 eller artikel 12 punkt 4 tillämpas, är ränta, royalty ochannan utbetalning Prop. 1986/87:94 frän företag i en avtalsslutande stat tillperson med hemvist i annan avtalsslutande stat avdragsgilla vid bestämmandelav den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor som betalningtill person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätl är skuld somföretag i en avlalsslulande siat har till person med hemvist i annanavtalsslutande stat avdragsgill vid bestämmandel av sådant företagsbeskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person medhemvist i den förstnämnda staten. Förelag i enavtalsslutande stat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras,direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i en eller fleraav de andra avtalsslutande staterna, skall inte i den förstnämnda staten bliföremål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slageller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annatliknande förelag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Bestämmelsernai denna artikel anses inte medföra förpliktelse för atl medge medborgarei annan avtalsslutande stat, som inte är född i av norska föräldrar, desärskilda skatteförmåner som enligt 22 § skattelagen medgesnorsk medborgare och person född i av norska föräldrar (person med norsk "innfödsrett"). Utan hinder avbestämmelserna i artikel 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel påskatter av varie slag och beskaffenhet. Förfarandel vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att i en eller flera av deavtalsslutande staterna vidtagits åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra be skattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som fmns i dessa staters interna rättsordning, framlägga saken för den behöriga myndighe ten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpningen av artikel 27 punkt 1, i den avtalsslutande stal där han är medborgare. Om den behörigamyndigheten finner invändningen grundad men inte själv kan fä till stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med behörig myndighet i annan avtalsslutande stat, som berörsav frågan, i syfte att undvika beskattning som strider mot avtalet. Om denstat hos vars behöriga myndighet personen i fråga har framlagt saken intesjälv berörs av frågan, skall denna behöriga myndighet överiämna saken tillbehörig myndighet i nägon av de stater som berörs av frågan. Om svårighetereller tvivelsmål uppkommer mellan avtalsslutande stater beträffande tolkningeneller tillämpningen av avtalet, skall de behöriga myndigheterna i dessa stateröverlägga för att söka lösa frågan genom särskild överenskommelse. De behörigamyndigheterna i avlalsslulande stater kan även överlägga för att undanröjadubbelbeskattning i sådana fall som inte omfattas av avtalet eller för attgenom särskild överenskommelse lösa frågor som, utan att vara reglerade iavtalet, på grund av olikhet i vederbörande staters principer för skattensberäkning eller av andra skäl kan uppkomma i fräga om de skatter som avses iartikel 2. Innan beslut fattas i fräga som avses i första stycket,skall resultatet av överläggningar som där avses delges behöriga myndigheter i övriga avtalsslutande stater. Finner behörig myndighet i en avtalsslutande stat att 2 3 1986/87. överläggningarbör äga rum mellan de behöriga myndigheterna i samtliga Prop. 1986/87:94avtalsslutande stater, skall på begäran av den behöriga myndigheten i denförstnämnda avtalsslutande staten sådana överläggningar äga rum utan dröjsmål. Diplomatiskaföreträdare och konsulära tjänstemän Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vidbeskattningen som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser isärskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska företrädare eller konsuläratjänstemän. Artikel 30 Territoriell utvidgning Detta avtal kanantingen i sin helhet eller med erforderliga ändringar utvidgas till altomfatta de områden som undantagits från avtalets tUlämp-ningsområde enligtbestämmelserna i artikel 3 punkt 1 a), under förutsättning att där påförsskatter av samma eller i huvudsak likartat slag som de som avses i avtalet. Sädanutvidgning gäller från den dag och med de ändringar och villkor, häriinbegripet bestämmelser om upphörande, som kan särskilt överenskommas mellan deavtalsslutande staterna genom diplomatisk noteväxling. Om avtalet enliglartikel 32 upphör alt gälla skall, såvida inte annat överenskommits mellan de avlalsslulandestaterna, avtalet upphöra att gälla även beträffande varje område vartillavtalet utvidgats enligt denna artikel. Detta avtal träder i kraft trettionde dagen efterden då samtliga avtalsslutande stater har meddelat det finska utrikesministeriet, att avtalet har godkänts. Det finska utrikesministeriet underrättar de övriga avtalsslu tande staterna om mottagandel av dessa meddelanden och om tidpunkten för avtalets ikraftträdande. Sedan avtalet trätt i kraft, tillämpas dessbestämmelser a) i fråga om skatter som innehålls vid källan, påinkomst som förvärvas den det kalenderår som följer närmast efler det dä avtalet träder i kraft eller senare; b) i fråga omövriga skatter på inkomst, på skatter som bestäms för beskattningsår som börjarden det kalenderår som följer närmast efter del då avtalet träder ikraft eller senare; c) i fråga omskatt på förmögenhet, på förmögenhet på vilken skatt ulgår på grund av taxeringandra kalenderåret efter det dä avtalet träder i kraft eller . Avtalet den 22mars 1983 mellan , , , och för undvikande avdubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet upphör att varatillämpligt i fråga om inkomst eUer förmögenhet på vilka förevarande avtal blirtillämpligt enligt punkt 2. Det förstnämnda avtalet upphör att gälla , dä det enligt föregående bestämmelser i denna punkt ärtillämpligt. Utan hinder avbestämmelserna i punkterna 2 och 3 tillämpas bestämmelserna i punkterna 2-5 ipunkt VII och punkterna 2-5 i punkt VIII i det 22 till förevarande avtalfogade protokollet på inkomst som förvärvas från och Prop. 1986/87:94 medden . Överenskommelsen mellan KonungariketDanmarks regering och om beskattning av s. k. gränsgångareupphör därvid att gälla och skall inte tillämpas på inkomst som förvärvas efterutgången av . Enavtalsslutande stat kan under ett kalenderår som böriarefter utgången av en lidrymd av efter dagen för ikraftträdande avavtalet uppsäga avtalet genom skriftiigt meddelande härom till del finskautrikesministeriet, som underrättar de övriga avtalsslutande staterna ommottagandet av sådant meddelande och om dess innehåll. Har uppsägningstideniakttagits, upphör avtalet att gälla i förhållandet mellan den stat somverkställt uppsägningen och övriga avtalsslutande stater: a) i fräga om skatter sominnehålls vid källan, på inkomst som förvärvas den det kalenderår somföljer närmast efter det då det finska utrikesministeriet mottog meddelandet omuppsägningen eller senare; b)i fråga om övriga skatter påinkomst, på skatter som bestäms för beskattningsår som börjar den delkalenderår som följer närmast efter det då det finska utrikesministeriet mottogmeddelandet om uppsägningen eller senare; c) i fråga om skatt påförmögenhet, på förmögenhet på vilken skall utgår på grund av taxering andrakalenderåret närmast efter det då del finska ' utrikesministeriet mottogmeddelandet om uppsägningen eller . Originalexemplarettill detta avtal deponeras hos det finska utrikesministeriet, som tillställerde övriga avtalsslutande staterna bestyrkta kopior därav. Tillbekräftelse härav har de vederböriigen befullmäktigade ombuden undertecknatdetta avtal. Somskedde i i ett exemplar på danska, finska,isländska, norska och svenska språken, varvid på svenska språket utfärdades tvåtexter, en för och en för , vilka samtliga texter har sammagiltighet. Vidundertecknande av det mellan regeringarna i , , ,och ingångna avtalet för att undvika dubbelbeskattningbeträffande skatter pä inkomst och på förmögenhet har undertecknade kommitöverens om följande bestämmelser som utgör en integrerande del av avtalet: Ifall då ett företag i en avtalsslutande stal i annan avtalsslutande stat har flera byggnads-, anläggnings-, installations- eller monterings- projekt eller andra verksamheter som avses i artikel 5 punkt 3 och tiden för något av dessa projekt eller någon av dessa verksamheter överstiger samt det framstår som uppenbart att projekten eller verksamhe terna har samband med varandra i geografiskt hänseende eller i fråga om 23 förberedelse eller planering, kan de behöriga myndigheterna i dessa stater genomöverenskommelse söka avgöra, om sådana projekt eller verksam- Prop.1986/87:94 heter tillsammans utgör fast driftslälle i den andra avtalsslutandestaten. Motsvarande skall gälla, om ett företag i enavtalsslutande stat i den andra staten har flera på varandra följandebyggnads-, anläggnings-, installations- eller monteringsprojekt eller andraverksamheter som avses i artikel 5 punkt 3 och tiden från påbörjandet av detförsta projektet eller den första verksamheten lill avslutande av det sistaprojektet eller den sista verksamheten överstiger samt omprojekten eller verksamheterna sammanlagt överstiger och detframstår som uppenbart att projekten eller verksamheterna har samband medvarandra i geografiskt hänseende eller i fråga om förberedelse ellerplanering. IL TUl artiklarna 7 och 15 hinder av bestämmelserna i artikel 7 beskattasinkomst, vilken förelag i eller förvärvar genom verksamhet som bedrivs i respektive , endast i den stat där företaget har hemvist, om verksamheten avser uppsättning och underhåll av spärrstängsel för renar på sträckor längs den norsk-svenska , vilka sträckor anges i överenskommelse enligt punkt 4. Utan hinder avbestämmelserna i artikel 15 beskattas inkomst, vilken person med hemvist iNorge eller förvärvar genom personligt arbete som utförs i Sverigerespektive , endast i den stat där denna person har hemvist, om arbetetavser uppsättning och underhåll av spärrstängsel för renar på sträckor längsden norsk-svenska , vilka sträckor anges i överenskommelse enligtpunkt 4. Bestämmelsernai punkterna I och 2 beträffande företag i, respektive person med hemvist iNorge eller skall äga motsvarande tillämpning beträffande företag i,respektive person med hemvist i eller . De behörigamyndigheterna i berörda avtalsslutande stater skall genom ömsesidigöverenskommelse fastställa de sträckor längs vederbörande riksgräns på vilkabestämmelserna i punkterna 1 -3 skall tillämpas. TUl artiklarna 7, 10-15, 19 och 23 Utan hinder avbestämmelserna i artikel 7, artikel 10 punkt 2, artikel 11 punkt 2 och artikel12 punkt 2 beskattas inkomst, som företag i eller förvärvar isamband med byggandet och driften av fasta förbindelser över , endast iden stat där företaget har hemvist. Utan hinder avbestämmelserna i artikel 13 punkt 3 beskattas vinst, som företag i eller personmed hemvist i eller förvärvar pä grund av överlåtelse av därangiven egendom vilken används vid byggandet och driften av fasta förbindelseröver , endast i den stal där företaget respektive personen har hemvist. Utan hinder avbestämmelserna i artikel 14 punkt 1, artikel 15 punkt 1 och artikel 19beskattas inkomst, som person med hemvist i eller förvärvar isamband med byggandet och driften av fasta förbindelser över , endast iden stat där personen har hemvist. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 23 punkt 5beskattas där angiven förmögenhet, som företag i eller person med hemvist i eller innehar och som används vid byggandet och driften av fasta förbindelser över , endast i den stat där företaget respektive personen har hemvist. Till artiklarna 7, 8. 13, 15 och 23 Prop. Bestämmelsernai artikel 7, artikel 8 punkt I, artikel 13 punkt 4 och arlikel 23 punkt 3tillämpas i , och på inkomst som konsortiet () förvärvar genom kommersiell internationell och inrikesluftfart och annan därmed direkt sammanhängande verksamhet, pärealisationsvinst som konsortiet förvärvar vid överiålelse av lös egendom somanvänds i sådan luftfart och sådan annan verksamhet och på förmögenhet somkonsortiet innehar och som används i sådan luftfart och sådan annan verksamhet,i förhållande till den andel i konsortiet som innehas av delägare som harhemvist i , respektive . Bestämmelsernai första punkten tillämpas efter överenskommelse mellan de behörigamyndigheterna i , och även i fråga om annat konsortiumeller annan liknande sammanslutning för bedrivande av luftfart eller annandärmed direkt sammanhängande verksamhet, i vilken sammanslutning endastdelägare i SAS, direkt eller indirekt, innehar andel och vilken i huvudsak äruppbyggd i enlighet med de principer som gäller för SAS. Bestämmelsernai arlikel 15 punkt 4 b) tillämpas även på inkomst av arbete som utförs ombordpå luftfartyg som används i inrikestrafik av konsortiet Scandinavian AirlinesSystem (SAS). V. TiU artiklarna 8, 13 och 23 Andel i inkomst av verksamhet som avses i artikel 8 punktI, andel i vinst pä grund av överlåtelse av egendom som avses i artikel 13punkt 4, samt andel i förmögenhet som avses i artikel 23 punkt 3 som person medhemvist i en avtalsslutande stat förvärvar eller innehar på grund av delägarskapi företag, beskattas endast i denna stat, om a) delägarna harhemvist i olika avtalsslutande stater, och b) förelaget drivsav bolag eller annan sammanslutning med solidariskt ansvariga delägare, avvilka minst en tillika är obegränsat ansvarig, samt c) det inte äruppenbart, att företaget har sin verkliga ledning endast i en avtalsslutandestat. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kanträffa överenskommelse om tillämpning av de i första stycket angivnabeskattnings-principerna även i fall då där angivna förutsättningar inteföreligger. När en bestämmelse som medger rätt att beskatta s.k. industriell royalty som betalas från tagits in i de avtal för attundvika dubbelbeskattning belräffande skatter på inkomst och på förmögenhet somFinland ingått med flertalet av de industrialiserade medlemsstaterna och utveckling (), skallförhandlingar mellan de avlalsslulande staterna möjligt inledas i syftealt fä till stånd en motsvarande rätt för den avtalsslutande stat från vilken royaltynhärrör i förhållande till de övriga avtalsslutande staterna. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 15 punkterna 1och 2 beskat tas inkomst, vilken person med hemvist i kommun i , eller som gränsar till landsgränsen mellan och respekti ve och förvärvar på grund av personligt arbete som utförs i sådan kommun i annan av dessa stater, endast i den stat där personen i 25 fräga harhemvist, under förutsättning alt denna person regelmässigt uppe- Prop.1986/87:94 häller sig i sin fasta bostad i denna stat. Utan hinder avbestämmelserna i artikel 15 punkterna I och 2 beskattas inkomst, vilken personmed hemvist i förvärvar på grund av varaktigt personligt arbete somutförs i , endast i , under förutsättning att denna personregelmässigt uppehåller sig i sin fasta bostad i . Utan hinder avbestämmelserna i artikel 15 punkterna I och 2 beskattas inkomst, vilken personmed hemvist i förvärvar pä grund av varaktigt personligt arbete somutförs i , endast i , under förutsättning atl denna personregelmässigt uppehåller sig i sin fasta bostad i . Bestämmelsernai punkterna 2 och 3 tillämpas endast om arbetet pågår under en sammanhängandetid av .