prop · G90369 · 1985-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1985/86: 69 om dubbelbeskattningsavtal mellan och Regeringenföreslår alt anta det förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprotokollet . Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Avtaletträder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och avses i principbli tillämpligt fr. o. m. året närmast efter utväxlingen. Prop.1985/86:69 Förslag till Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för all undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter somSverige och undertecknade skall gälla för Sverigesdel. Avtalels innehåll framgår av bilaga lill denna lag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall lillämpas endasl i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser alt delvidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer att medföra enbeskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hosregeringen och bör inges inom den lid som anges i nämnda bestämmelse. 4 § Även om en skattskyldigsinkomst enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattningi , skall den skaltskyldige lämna alla de uppgifter lill ledning förlaxeringen som han annars skulle ha varit skyldig all lämna. Dennalag träder i kraft den dag regeringen besiämmer. I anslutning därtill meddelarregeringen föreskrifter om lillämpning av avtalet. Convention between the Government of Jatnaica and theGovernment of for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention ofFiscai Evasion with re-spect to Taxes on Income The Government of and the Government of ,desiring lo conclude a Convention for the Avoidance of Double Taxation and thePrevention of Fiscai Evasion with respcct lo Taxes on Income, have agreed asfollows: BUaga (Översättning) Avtal mellan och föratt undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffandeinkomstskatter och , som önskar ingåett avtal för alt undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffandeinkomstskatter, har kommit överens om följande: ARTICLE 1 Personal scope This Convention shall apply lo persons who arereside;rts~of one or both of the Con-tracting States. Personer på vilka avtalet tillämpas Delta avtal lillämpas på personer som har hemvist i enavlalsslutande stal eller i båda avlalsslutande staterna. ARTICLE 2 Taxes covered The existing taxes lo which this vention shall apply are: (a) In Jamacia: (i) the income tax; (ii) the company profils tax, the addi-fional companyprofits tax; and (iii) the transfer lax (hereinafler referred to as "Jamaican tax"). (b) In : (i) the State income lax, including the ' tax andthe coupon tax; (ii) the lax on the undislribuled profils of companies andthe lax on distribution in connection with reduclion of share capital or thewinding-up of a company; (iii) the tax on public entertainers; and (iv) the Communal income lax (hereinafler referted to as "Swedishtax"). The Convention shall also apply lo any idenlical or subslanlially similar taxes which are imposed after the date of signalure of the Convention in addition lo, or in place of, the above-mentioned taxes. Skaller som omfalias av avtalet De utgående skatter, på vilka detta avtal lillämpas, är: a) I : 1) inkomstskatten; 2) skatten påbolagsvinst, tilläggsskatten på bolagsvinst; och (i det följande benämnda "jamaicansk skatt"). 1) den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2) ersättningsskattenoch utskiftningsskatten; 3) bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar; och 4) den kommunalainkomstskatten (i det följande benämnda "svensk skatt"). Avtalet lillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de ovan nämnda skatterna. De behöriga myndigheterna i de thoritiesof the Contracting States shall each year notify each other of any significantchanges which have been made in their re-specfive taxation laws. 1.For the purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: (a) the term ""means the of , the Morant Cays, the and theirDependencies and, when used in a geographical sense, includes the territorialwaters of and any area outside such territorial waters which in accordancewith inlernafional law and the laws of is an area wilhin which therighls of .lamaica with respect lo the natural resource;? of the sea-bed andsub-soil, and any objects Ihere-on, may be exercised; (b) the term ""means the King-dom of and includes any area outside the territorial seaof wilhin which under the laws of and in accordance withinternational law the righls of with respect lo the exploration andexploita-tion of the natural resources on the sea-bed or in ils sub-soil, andany objects thereon, may be exercised; (c) the term "person" includes anindivi-dual, a company and any other body of persons; (d) theterm "company" means any body corporate or any entity which is trealed as a body corporate for tax purposes; (e) theterms "enterprise of a Coni:racfing State" and "enterprise of the other Contract ing State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent of the other Contracting State; (f) theterm "lax" means Jamaican tax or Swedish tax, as the context requires; (g) theterm "international traffic" means any transport by a ship or aircraft ojjerated by an enterprise which has ils place of effec- live management in a , ex- cept when the ship or aircraft is ojjerated solely between places in the other Contract ing State; avlalsslutandestaterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som gjorts irespektive skattelagstiftning. 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftar önJamaica, Morant-reven, Pedroreven och deras underlydande områden ochinnefattar, när uttrycket används i geografisk bemärkelse, territorialvattenoch varje område beläget ulan-för detta vilket - i överensstämmelse medfolkrättens allmänna regler och jamaicansk lag - är ett område inom vilketJamaica äger utöva sina rättigheter med avseende på naturtillgångarna påhavsbottnen eller i dennas underlag samt varje därpå beläget föremål; b) "" åsyftarKonungariket och inbegriper varje utanför territorialvattenbeläget område, inom vilket enligt svensk lag och i överensstämmelsemed folkrättens allmänna regler äger utöva sina rättigheter med avseende påutforskandet och utnyttjandet av naturtillgångarna på havsbottnen eller idennas underlag saml varje därpå beläget föremål; c) "person" inbegriper fysisk person, bolagoch annan sammanslutning; d) "bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; e) "förelagi en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avlalsslutande stat respekfive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avlalsslutande staten; f) "skatt"åsyftar jamaicansk skatt eller svensk skall, beroende på sammanhanget; g) "internationelltrafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag som har sin verkliga ledning i en av talsslutande stal utom dä skeppet eller luft fartyget används uteslutande mellan platser i den andra avlalsslutande staten; (h)the term "national" means: (i) any individual who is a citizen of aContracting State; (ii) any legal person, association or other entity deriving ils status as such from thelaws of a Contracfing State; (i) the term "competenl authorily" means: (i)in , the Minister responsible for finance or his aulhorized representative; (ii)in , the Minister of Finance or his aulhorized representative. Asregards the applicafion of the Convention by a any term notdefined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaningwhich it has under the laws of that State concerning the taxes lo which theConvention applies. h)"medborgare" åsyftar: 1) fysisk person som harmedborgarskap i en avlalsslutande stal; 2) juridisk person, förening ellerannan sammanslutning som bildats enligt lagstiftningen i en avtalsslutandestat; i)"behörig myndighet" åsyftar: 1) i , den minister somansvarar för finansfrågor eller dennes befullmäkligade ombud; 2) i , finansministerneller dennes befullmäkligade ombud. 2.Då en avlalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet, ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga omså-dana,skalter på vilka avtalet lillämpas. For the purposes of thisConvention, the term "resident of a Contracting State" means anyperson who, under the laws of that State, is liable lo tax therein by reason ofhis domicile, , place of management or any other criterion of asimilar nature. Where by reason of theprovisions of paragraph 1 an individual is a resident of both ContractingStates, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed lo be a resident of the State inwhich he has a permanent home available to him. If he has a permanent homeavailable to him in both States, he shall be deemed to be a resident of theState with which his personal and economic relafions are doser (centre of vitalinteresls); (b) if the State in which he has his centre of vitalinterests cannot be determined, or if he has not a permanent home available tohim in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in whichhe has an habi-lual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or inneither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which heis a national; (d) ifhe is a national of both States or of Vidfillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i en avlals slutande stat" person som enligt lagstiftnings en i denna stal är skallskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för förelagsledning eller annan liknande omständighet. Dåpå gmnd av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande staterna, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a) Han anses ha hemvist i den stat där han har enbostad som siadigvarande står fill hans förfogande; om han har en sådan bostadi båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser är starkast (centmm för levnadsintressena); b) om det inte kan avgöras i vilken stat han harcentmm för sina levnadsinlressen eller om han inte i någondera staten har enbostad som stadigvarande står lill hans förfogande, anses han ha hemvist i denstat där han stadigvarande vistas; c) om han stadigvarande vistas i båda staterna ellerom han inte vistas siadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i denstal där han är medborgare; d) omhan är medborgare i båda staterna neitherof them, the competenl authorities of the Contracting States shall sellie theques-tion by mulual agreement. 3.Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other Ihan aninidividual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemedto be a resident of the State in which ils place of effective management issituated. eller om han inte ärmedborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avlalsslutandestaterna frågan genom ömsesidig överenskommelse. Då på gmnd avbestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i bådaavtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat där denhar sin verkliga ledning. For the purposes of thisConvention, excepl as otherwise specified in this Artide, the term"permanent " means a fixed place of business throughwhich the business of an enterprise is or partly carried on. The term "permanentestablishment" includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) afactory; (e) aworkshop; (f) astore or premises used as a sales out- let; (g) awarehouse, in relation to a person providing storage facilities for others; (h)a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction ofnatural resources; (i) a site orconstmcfion, assem-bly, installation or dredging project, or a drill-ing rig orship used for the explorailion or development of natural resources v/ilhin aContracfing State, but only if such site, project or aclivity confinues wilhinthat State for a period or periods aggregating more than 183 days in anytwelve-month period (including the period of any supervisory aclivitycon-nected therewith), provided that a permanent not existin any taxable year in which such site, project or aclivity confinues wilhinthat State for a period or periods aggregating less than 30 days in thattaxable year; (j)the maintenance of substantial equipment or machinery wilhin a Contracting Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar, utom när annat anges i denna artikel, uttryc ket "fast driftställe" en siadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a) plats för företagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; f) affäreller annat försäljningsställe; g) lagerbyggnad,i fråga om person som upplåter lagemtrymme åt andra; h)gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning avnaturtillgångar; i)plats för byggnads-, anläggnings-, monterings-, installations- ellermuddringsverk-samhet, borrplatlform eller skepp som används för utforskningeller utveckling av naturtillgångar i en avlalsslutande stat men endast omverksamheten pågår inom denna stat under lidrymd eller tidrymder som sammanlagtöverstiger (däri inbegripet tid fördärmed sammanhängande övervakande verksamhet). Fast driftställe skall dock inteanses föreligga under ett beskattningsår då verksamheten pågår i denna statunder tidrymd eller tidrymder som sammanlagt understiger under dettabeskattningsår; och j)innehavet av avsevärd maskinell eller annan ulmstning i en avtalsslutande statmen State,but only if such equipment or machinery is maintained within that State for aperiod of more than 120 consecufive days, provided that a permanentestablishment shall not exist in any taxable year in which such equipment ormachinery is maintained wilhin that State for a period or periods aggregatingless than 30 days in that taxable year. . 3. Notwilhstanding the preceding provisionsof this Artide, the term "permanent " shall be deemednot lo in-clude any one or more of the following: (a) the use of facilities solelyfor the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandisebelonging to the enterprise other than goods or merchandise held for sale bysuch enterprise in a store or premises used as a sales outlet; (b) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose ofstorage, display or delivery other than goods or merchandise held for sale bysuch enterprise in a store or premises used as a sales outlet; (c) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose ofprocessing by another enterprise; (d) themaintenance of a fixed place of bu siness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecling infor mafion for the enterprise; (e) themaintenance of a fixed place of bu siness solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other aclivity of a preparatory or auxiliary character. 4.Notwilhstanding the provisions of para-graphs 1 and 2, where a person-otherthan an agent of an independent status to whom paragraph 5 applies-is acting ina on behalf of an enterprise of the other ,that enterprise shall be deemed to have a permanent in thefirst-mentioned in respect of any activities which thatperson undertakes for the enterprise, if such a person (a)has and habilually exercises in that State an authority to conclude coniractsin the name of the enterprise, unless the acfivi-ties of such a person arelimited lo those endastom utrustningen innehas i denna stat under en tidrymd av mer än 120 . Fast driftställe anses dock inte föreligga under ettbeskattningsår då ul-mstningen innehas i denna stat under tidrymd ellerlidrymder som sammanlagt understiger under detta beskattningsår. Utanhinder av föregående bestämmel ser i denna artikel anses uttrycket "fast drift ställe" inte innefatta ett eller flera av följande slag av verksamheter: a) användningen av anordningaruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av förelaget tillhörigavaror, med undantag för varor som företaget innehar för försäljning i butikeller annat försäljningsställe; b) innehavet av ett företagettillhörigt va-mlager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande,utom då företaget innehar varorna för försäljning i butik eller annat försäljningsställe; c) innehavet av etl företagettillhörigt va-mlager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg; d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företagel; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förberedan de eller biträdande art. Omen person, som inte är sådan obero ende representant på vilken punkt 5 tilläm pas, är verksam i en avlalsslutande stat för ett företag i den andra avlalsslutande staten, anses detta företag - ulan hinder av bestäm melserna i punkterna 1 och 2 ha fast drift ställe i den förstnämnda avlalsslutande staten beträffande varje verksamhet som denna per son bedriver för företagel om: a)han i denna stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal iförelagels namn saml verksamheten inte är begränsad lill sådan som anges ipunkt 3 och som - menlionedin paragraph 3 which, if exercised through a fixed place of business, would notmake that fixed place of business a permanent under theprovisions of that paragraph; or (b)has no such authority, but habilually maintains in the first-mentioned State astock of goods or merchandise from which he regulariy delivers goods ormerchandise on behalf of the enterprise. An enterprise shall not bedeemed lo have a permanent in a merely becauseit on business in that State through a broker, general commissionagent or any other agent of an independent status, provided that such personsare acting in the ordinary course of their business. However, when theactivities of such an agent are devoled exclusively or almost exdusively onbehalf of that enterprise, he will not be considered an agent of an independentstatus within the meaning of this paragraph but in such cases the pro\'isionsof paragraph 4 shall apply. The fact that a company which isa resident of a controls or is controlled by a company whichis a resident of the other , or which on business inthat other State (whether through a permanent or otherwise)shall not of itself constitute either company a permanent of theother. omden bedrevs från en siadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göradenna siadigvarande plats för affärsverksamhet lill fast driftställe enligtbestämmelserna i denna punkt, eller b)han inte har sådan fullmakt men regelmässigt i den förstnämnda staten inneharvarulager från vilket han för förelagets räkning regelbundet levererar varor. Förelag anses inte ha fastdriftställe i en avlalsslutande stal endasl på den gmnd alt företagel bedriveraffärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommissionär ellerannan oberoende representant, under förutsättning alt sådan person därvidbedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådan representant bedriver sinverksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för företagels räkning, anseshan emellertid inte såsom sådan oberoende representant som avses i denna punkt.I sådant fall lillämpas bestämmelserna i punkt 4. Den omständigheten atl etlbolag med hemvist i en avlalsslutande stal kontrollerar eller kontrolleras avett bolag med hemvist i den andra avlalsslutande staten eller etl bolag sombedriver affärsverksamhet i denna andra stal (antingen från fast driftställeeller på annat sätt), medför inte i och för sig all någol-dera bolaget utgörfast driftställe för det andra. Income derived by a resident of a ContractingState from immovable property (including income from agriculture or forestry)situated in the other may be taxed in that other State. The term "immovableproperty" shall have the meaning which it has under the law of theContracting State in which the property in question is situated. The termshall in any case include property accessory to immovable property, livestockand ec[uipment used in agriculture and forestry, lights to which the provisionsof general law respecl-ing landed property apply, usufmct of im- Inkomst, som person med hemvist i en avlalsslutandestat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbmk ochskogsbmk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. Uttrycket "fast egendom" har den betydelsesom uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomenär belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom,levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilkabestämmelserna i privaträtten om fast egendom lillämpas, nyttjanderätt tillfast egendom samt rätt till föränderiiga eller fasta movable property and righls to variable or fixed paymenlsas considerafion for the working of, or the right to work, de-posils,sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not beregarded as immovable property. The provisionsof paragraph 1 shall apply lo income derived from the direcl use, letfing oruse in any other form of immovable property. The provisionsof paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable propertyof an enterprise and to income from immovable property used for theperfor-mance of independent personal services. ersättningar för nyttjandet av eller rätlen atl nyiljamineralförekomsl, källa eller annan naturtillgäng. Skepp, båtar och luftfartyganses inte vara fast egendom. Beslämmelsernai punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genom bmkande, genomuthyrning eller annan användning av fast egendom. Beslämmelsernai punkterna 1 och 3 till-lämpas även på inkomst av fast egendom som tillhörföretag och inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. ARTICLE 7 Business profits The businessprofils of an enterprise of a be taxable only in that Stateunless the enterprise on business in the other Contracting Statethrough a permanent situated therein. If the enterprise carrieson business as afore-said, the business profils of the enterprise may be taxedin the other State but only so much of them as is altributable lo that permanentestablishment. Notwilhstandingthe provisions of paragraph 1 where an enterprise of a whichhas a permanent in the other on businessactivities in that other State, otherwise than through the permanentestablishment, of the same or similar kind as the business activities carriedon by the permanent , then the business profits of suchacfivi-lies may be altributable to the permanent unless theenterprise shows that such acfivities could not have been reasonablyundertaken by the permanent . Subject lo theprovisions of paragraph 4, where an enterprise of a cartieson business in the other through a permanent situatedtherein, there shall in each be attribuled lo that permanentestablishment the business profils which it might be expected to make if itwere a dis- ARTIKEL 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskallas en dast i denna stat, såvida inte förelaget bedri ver rörelse i den andra avlalsslutande staten från där beläget fast driftställe.