prop · G903172 · 1985-12-31 00:00:00 — 1, a) Ersättning (med undantag för pen sion), som betalas av en avlalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförs i denna stats, dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskattas endasl i denna stat, b) Sädanersättning beskattas emellertid endasl i den andra avtalsslutande staten omarbetet utförs i denna stat och personen i fråga har hemvist i denna stat och 1) år medborgare idenna stat, eller 2) inte fickhemvist i denna stat uteslutande för att utföra arbetet. 2. a) Pension, som betalas av, eller från fonder inrättade av, en avlalsslutande stat. Prop, 1985/86:172 subdivisionor a local authority thereof lo an individual in respect of services renderedto that State or subdivision or authorily shall be taxable only in that State, b) However. such pension shall be taxable only in the olherContracting State if the individual is a resident of, and a national of, that otherState. (3) Theprovisions of Artides 16 and 17 shall apply to remuneration and pensions in respectof services rendered in connection with a business carried on by a ContractingState or a political subdivision or a local authority thereof. desspolitiska underavdelningar eller lokala myndigheter lill fysisk person på grundav arbete som utförts i denna stats, dess politiska underavdelningars ellerlokala myndigheters Ijänst, beskattas endasl i denna stat, b) Sädanpension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten om personeni fräga har hemvist och är medborgare i denna stal, Bestämmelserna i artiklarna 16 och 17 tillämpas påersättning och pension som betalas på grund av arbete som utförts i sambandmed rörelse som bedrivs av en avtalsslutande stat, dess politiskaunderavdelningar eller lokala myndigheter. Students and business apprentices (1) A student or businessapprenlice who is a resident of a at the beginning of a visitto the other for the purposes of receiving educalion or trainingin that other State, shall be exempt from lax in that other State in respect ofremittances from abroad for the purposes of his maintenance, educalion and training, (2) An individual whois a resident in a al the beginning of a visit to the other ContractingState and who is present in that other State solely as a student at a university,college or other for educalion in that other State, or as a businessapprenlice shall be exempt from tax in that other State for a period not exceedingthe first three consecutive income years after his arrival in that State in respectof remuneration from employment in such other State, provided that a) the remunerationconstitutes earnings necessary for his maintenance, educalion or training, and b) the said remunerationdoes nol exceed 12,000 Swedish Kronor in the income year or the equivalent thereofin the currency of , as the case may be, The competenl authorities of theContracting States may, by mulual agreement, make any changes in the said monetarylimit in view of changes in value of money, foreign exchange rales or other suchcircumstances. 1, Studerande eller affärspraktikant, som har hemvist i en avtalsslutande stat vid på börjandet av en vistelse i den andra avtalsslu tande staten för att erhålla undervisning eller utbildning där, är befriad från skatt i denna andra stat för belopp som han erhåller från utlandet för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning. Fysisk person, som har hemvist i en avlalsslutande stal vid påbörjandet av en vis telse i den andra avlalsslutande staten och som vistas i denna andra stat uteslutande så som studerande vid universitet, högskola eller annan undervisningsanstalt i denna and ra stat eller såsom affärspraktikant, är befriad från skatt i denna andra stat under en tidrymd som inte överstiger de första tre på varandra följande inkomståren efter ankomsten till denna stat för ersättning för anställning i denna andra stat, under förutsättning att a) ersättningen ulgör inkomst som ärnödvändig för hans uppehälle, undervisning eller utbildning, och b) ersättningen inte under inkomståretöverstiger eller molvärdel i pakistansk valuta. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan genom ömsesidigöverenskommelse företa ändringar i angivna beloppsgräns på grund av förändringi penningvärde, utländsk växelkurs eller annan sådan omständighet. Prop.1985/86: 172 Artide 21 Olher income (1) Items of incomeofa resident ofa , wherever arising, not dealt with in the foregoingArtides of this Convenfion shall be taxable only in that State, (2) The provisionsof paragraph (I)shall not apply to income,other than income from immovable property as defined in paragraph (2) of Article6, if Ihe recipienl of such income, being a resident of a , carrieson business in the other through a permanent situatedtherein, or performs in that other State independent personal services from a fixedbase situated therein, and the right or property in respect of which the incomeis paid is effectively connecled with such permanent or fixed base.In such case the provisions of Arlicie 7 or Arlicie 15, as the case may be, shallapply. (3) Notwilhslandingthe provisions of paragraphs (1) and (2), items of income of a resident ofa ContractingState not dealt with in the foregoing Artides of this Convention and arising inthe olher may be taxed in that other State. Artikel 21 Annan inkomsl Inkomst somperson med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och som inte behandlas iföregående artiklar av detta avtal beskattas endasl i denna stal, oavsett varifråninkomsten härrör. Bestämmelsernai punkt I tillämpas inte på inkomsl. med undantag för inkomsl av fasl egendomsom avses i artikel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten frändär beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i dennaandra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den rättighet elleregendom i fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt samband med detfasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. 1 sådant fall lillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 15. Inkomsl vilkeninte behandlas i föregående artiklar i delta avtal, som person med hemvist ien avlalsslutande stal förvärvar och som härrör från den andra avtalsslutandestaten, fär, utan hinder av bestämmelserna i punkterna I och 2, beskattas idenna andra stal. Article 22 Undivided estate (1) Where under theprovisions of this Convenfion a resident of is exempt or entitled torelief from Swedish tax, similar exemplion or relief shall be applied to the undividedestate of a deceased person in so far one or more of the beneficiaries is aresident of , (2) Swedish tax on theundivided estate of a deceased person shall, in so far as the income accrueslo a beneficiary who is a resident of , be allowed as a credit under Article23. 1, Dåenligt bestämmelserna i detla avlal person med hemvist i är befriad från eller berättigad lill nedsättning av svensk skatt, skall oskiflat dödsbo erhålla motsva rande befrielse eller nedsättning i den mån en eller flera av dödsbodelägarna har hemvist i , Svenskskatt som påförs ett oskiftat dödsbo, skall, i den mån inkomsten tillkom mer dödsbodelägare med hemvist i , avräknas enligt artikel 23, Elimination of double laxaiion (I) In the case of , double taxation shall be avoided as follows: Subjectto the I, Beträffande skall dubbelbeskattningundvikas enligt följande: I enlighet Prop.1985/86: 172 provisions of the laws of , regarding the allowanceas a credil against tax, the amount of Swedish lax payable, under thelaws of and in accordance with the provisions of this Convention, whetherdirectly or by deduction, by a resident of , in respect of income fromsources wilhin which has been subjecled lo a lax both in and ,shall be allowed as a credit against the tax payable in respect of suchincome but in an amount not exceeding that proportion of tax which suchincome bears lo the entire income chargeable to tax, (2) In the case of , double taxation shall be avoidedas follows: a) Where aresident of derives income which under the law of and in accordancewith the provisions of this Convention may be taxed in , allow-subjectto the limilalions of the law of (as il may be amended from lime to timewithout changing the general pnnciple hereof)-as a deduction from the tax on suchincome, an amount equal to the lax paid in respect of such income. However,no deduction shall be allowed from the Swedish lax on such income in respect ofany additional tax payable in for not depositing tax within time orin respect of any penalty, fee or charge payable in on account ofa taxoffence, b) Notwilhstandingthe provisions of subparagraph a) of this paragraph, where a resident of Swedenderives income, which in accordance with the provisions of Article 7 or paragraph1 a) of Article 15, may be taxed in , exempt such incomefrom tax provided that the principal part of the income of the permanent establishmentor fixed base arises from business activities, other than the management of securitiesand other similar property, and such activities are cartied on wilhin throughthe permanent or fixed base, c) Where aresident of derives income which shall be taxable only in in accordancewith the provisions of paragraph (1) of Article 8, paragraph (3) of Arlicie medbestämmelserna i pakistansk lagsliftning om avräkning från pakistansk skatt,skall svensk skall, som enligt svensk lagstiftning och i enlighet medbestämmelserna i detta avtal betalas av person med hemvist i , antingendirekt eller genom skatteavdrag, på inkomst som härrör från källa i Sverigeoch som har beskattats i såväl som , avräknas från pakistanskskall på inkomsten men endast med elt belopp som inte överstiger den andel avden pakistanska skatten som inkomsten utgör av hela den inkomsl på vilken pakistanskskatt skall ulgå. 2, Beträffande skall dubbelbeskattning undvikasenligt följande: a) I fall dåperson med hemvist i förvärvar inkomst som enligt pakistansk lagstiftningoch i enlighet med bestämmelserna i detta avtal fär beskattas i , skallSverige - om inte annat föranleds av begränsningarna i. svensk lagsliftning(även i den lydelse den kan få genom att ändras utan att den allmännaprincip som anges här ändras) - frän skatten på inkomsten avräkna elt beloppmotsvarande den skatt som eriagts i för inkomsten. Avräkning frånsvensk skatt skall emellertid inte ske för den ytterligare skatt som påförs iPakistan på grund av alt skatt inte eriagts eller för böter, avgiftereller andra belopp, som påförs i i anledning av skattebrott, b) Om person medhemvist i förvärvar inkomst som enligt beslämmelserna i artikel 7 ochartikel 15 punkt 1 a) fär beskattas i , skall , ulan hinder avbestämmelserna i punkt a) ovan, undanta denna inkomst frän skatt, underförutsättning att den huvudsakliga delen av det fasta driftställets eller den siadigvarandeanordningens inkomsl härrör från annan affärsverksamhet än förvaltning avvärdepapper och annan liknande egendom och alt verksamheten bedrivs iPakistan från det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. c) Om person medhemvist i förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 8 punkt1, artikel 14 punkt 3 eller artikel 19 punkterna 1 och 2 beskattas endasl Prop.1985/86: 172 14 and paragraphs (1) or (2) of Article 19, or shall be exemptfrom Swedish tax in accordance with sub-paragraph b) of this paragraph, Swedenshall exempt such income from tax but may, in calculaling lax on the remaining incomeof that person, apply the råte of tax which would have been applicable if the exempledincome had not been so exempted. d) For thepurposes of sub-paragraph a) of this paragraph the term "the tax paid"shall (i) in respect of profits altributable to a trade, businessor manufacturing aclivity carried on or independent personal services performedin , or (ii) in respect of dividends, interest, royallies or technicalfees received from an enterprise of , be deemed lo include the amount of tax which wouldhave been payable if the tax had not been exempled or re-duced in accordancewith lax incenlives granled under the Income Tax Ordi-nance, 1979. Theprovisions of this sub-paragraph shall apply for the first len years for which thisConvention is effective, The competent authorities shall consull each olher inorder to delermine whether such period shall be extended. i Pakistaneller som skall undantas från svensk skatt enligt punkt b) ovan, skall Sverigeundanta inkomsten från skatt men får vid beräkningen av skatten pä dennapersons återstående inkomst tillämpa den skattesats som skulle ha varittillämplig om den undantagna inkomsten inte hade undanlagils från skatt, d) Vid tillämpningen av punkt a) ovan skall uttrycket"skatt som eriagts i ", 1) beträffandeinkomst hänförlig lill handel, affärsverksamhet eller tillverkning som bedrivseller självständig yrkesverksamhet som utövas i , eller 2) beträffandeutdelning, ränta, royaity eller ersättning för tekniska tjänster som erhållsfrån företag i , ansesinnefatta belopp som skulle ha eriagts om inte befriesle från eller nedsättningav pakistansk skatt hade medgivits enligt den pakislanska inkomslskalteförordningenfrån , Bestämmelserna i denna punkt gäller undervilka detla avtal lillämpas. De behöriga myndigheterna skall överlägga medvarandra för att bestämma om denna tidrymd skall utsträckas. (1) Nalionals ofa ContractingState shall not be subjecled in the olher lo any laxaiion or anyrequirement connecled therewith, which is olher or more burdensome than Ihe taxationand connecled requirements to which nationals of that olher State in the same circumstancesare or may be subjecled, This provision shall, nolwithstanding the provisionsof Article 1, also apply to persons who are not residents of one or both of theContracting States, (2) Stalelesspersons who are residents of a nol be subjecled in eitherContracting State to any taxation or any requirement connecled therewith which Medborgare i en avtalsslutande stat skall inte i den andra avlalsslutande staten bli föremål för beskattning eller därmed sam manhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna bestämmelse även på person som inte har hemvist i en avtalsslutande stal eller i båda avtalsslutande staterna, 2, Slaislösperson med hemvist i en av lalsslutande stal skall inte i någondera av lalsslutande staten bli förmål för beskattning eller därmed sammanhängande krav som är Prop.1985/86: 172 is other or more burdensome than the taxation and connecledrequirements to which nalionals of the State concerned in the same circumstancesare or may be subjecled. (3) The taxation on a permanent establishmentwhich an enterprise of a has in the other shallnol be less favourably levied in that other State than the laxaiion levied on enterprisesof that other State carrying on the same activities in the same circumstancesand under the same conditions. (4) Interesl, royallies,fees for technical services and olher disbursemenls paid by an enterprise of a ContractingState to a resident of the other , for the purpose of determiningthe taxable profils of such enterprise, be deduclible under the same conditionsas if they had been paid to a resident of the first-mentioned State, However, thepreceding provisions of this paragraph shall nol apply, a) in cases where the provisions of paragraph(1) of Article 9, paragraph (7) of Article 11, paragraph (6) of Article 12, or paragraph(6) of Arlicie 13, apply, or b) in cases where the disbursemenlsare made without withholding and depositing tax chargeable under the domeslic lawand in accordance with the provisions of this Convention. (5) Enterprises ofaContracting State, the capital of which is or partly owned or controlled,directly or indirectly, by one or more residents of the other ContractingState, shall not be subjecled in the first-mentioned State lo any taxation or anyrequirement connecled therewith which is olher or more burdensome than the laxaiionand connecled requirements to which other similar enterprises of the first-mentionedState are or may be subjecled. (6) Nothing containedin the preceding paragraphs of this Article shall be construed (i) as obliging either of the Contracting States, to grantlo persons not resident in ils territory those personal allowances and reliefsfor tax purposes which are by law available only to persons who are soresident; av annat slag eller mer tyngande än den beskattning ochdärmed sammanhängande krav som medborgare i staten i fråga under sammaförhållanden är eller kan bli underkastad. 3, Beskattningen av fast driftställe,som företag i en avtalsslutande stal har i den andra avtalsslutande staten,skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen avföretag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag under sammaförhållanden och på samma villkor, 4, Ränta, royaity,ersättning för tekniska tjänster och annan betalning från förelag i en avlalsslutandestal lill person med hemvist i den andra avlalsslutande staten är avdragsgillavid bestämmandel av den beskattningsbara vinslen för sådant förelag på sammavillkor som betalning till person med hemvist i den förstnämnda staten.Föregående bestämmelser av denna punkt lillämpas emellertid inte a) i fall dåbestämmelserna i artikel 9 punkt I, artikel II punkt 7, artikel 12 punkt 6 eller artikel 13 punkt 6tillämpas, eller b) i fall dåbetalningarna görs ulan avdrag och inbetalning av skatt som utgår enligt internlagstiftning och i enlighet med bestämmelserna i detta avlal. 5, Förelag i enavtalsslutande stat, vars kapital hell eller delvis ägs eller kontrolleras,direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avlalsslutandestaten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning ellerdärmed sammanhängande krav som är av annal slag eller mer tyngande än denbeskattning och därmed sammanhängande krav som annal liknande förelag i denförstnämnda staten är eller kan bli underkastat. 6, Bestämmelserna i föregående punkteri denna artikel anses inte a) medföra skyldighel för en avtalsslutande stal attmedge person som inte har hemvist i denna stal sådant personligt avdrag vidbeskattningen eller sådan skattebefrielse, som enligt lag endast medges personmed hemvist i den egna staten, eller Prop.1985/86: 172 (ii) as affectingany provisions of the law of regarding the imposilion of tax on a non-residentperson, other than a company; or (iii) as affectingany provisions of the law of regarding the grant of rebate of lax to companiesfulfilling specific requirements regarding the déclaralion and payment ofdividends. b) påverkabestämmelser i pakistansk lagsliftning.om beskattningen av person, annan änett bolag, som inte har hemvist i , eller c) påverkabestämmelser i pakistansk lagstiftning om skattelindring för bolag somuppfyller särskilda krav i fråga om deklaration och betalning av utdelning. (1) Where a person considers that the actionsof one or both of the Contracting States result or will result for him in taxationnot in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespectiveof the remedies provided by the domeslic law of those States, present his caseto the competent authority of the of which he is a residentor, if his case comes under paragraph (I) of Article 24, to that of the ContractingState of which he is a national, The case must be presented within three yearsfrom the first notification of the action resulting in taxation not in accordancewith the provisions of the Convention, (2) The competent authorityshall endeavour, if the objection appears to it to be justi-fied and if il isnot itself able to arrive al a salisfactory solution, to resolve the case by mulualagreement with the competent authorily of the other , with a viewlo the avoidance of taxation which is nol in accordance with the Convention, Anyagreement reached shall be implemented notwilhstanding any time limits in the domesliclaw of the Contracting States, (3) The competent authoritiesof the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficultiesor. doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. Theymay also consull together for the elimination of double taxation in cases nol providedfor in the Convention. (4) The competent authoritiesof the Contracting States may communicale with each other directly for thepurpose of reaching an Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser att en avlalsslu tande stat eller båda avlalsslutande staterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer atl medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i delta avtal, kan han, utan att detta påverkar hans rätt alt använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning, framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den av talsslutande stat där han är medborgare. Sa ken skall framläggas från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, Om den behörigamyndigheien finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheien söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheien i den andra avlalsslutande stateni syfte att undvika beskattning som strider mol avtalet. Överenskommelse somträffals genomförs utan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternasinterna lagstiftning, De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i frågaom tolkningen eller tillämpningen av avtalel. De kan även överlägga i syfte attundanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. De behöriga myndigheterna i de avlalsslutandestaterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfle atl träffa överens- agreementin the sense of the preceding paragraphs. The competent authorities shall throughconsultalions develop appropriate bilateral procedures, conditions, melhods andtechniques for the implementation of the mutual agreement procedure providedfor in this Arlicie. kommelse ide fall som angivits i föregående punkter. De behöriga myndigheterna skallgenom överläggningar utveckla lämpliga bilaterala förfaringssätt, villkor,metoder och tekniska lösningar för att genomföra det förfarande vid ömsesidigöverenskommelse som föreskrivs i denna artikel. (1) The competent authorities of the ContractingStates shall exchange such information as is necessary for carrying out theprovisions of this Convention or of the domeslic laws of the ContractingStates concerning taxes covered by the Convention, insofar as the taxation Ihereunderis not contrary to the Convention, in particular for the prevention of fraud orevasion of such taxes, The exchange of information is nol reslricled by Article1.