prop · G903172 · 1985-12-31 00:00:00 — Bestämmelserna i b) och c) ovan fillämpas inte omföretaget visar, att sådan försäljning eller verksamhei inte rimligtvis kunnatbedrivas av det fasta driftstället. Om företag i enavtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftställetden inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varitett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag undersamma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med detföretag tilll vilket driftstället hör. 3. a) Vidbestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommitför det fasta driftstället, häri inbegripet endast sådana utgifter förföretagets ledning och allmänna förvaltning (oavsett om de uppkommit i denstat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes) för vilka avdragmedges enligt bestämmelserna i den interna lagstiftningen i den avtalsslutandestat där det fasta driftstället är beläget. Prop.1985/86: 172 b) However, no such deduction shall be allowed in respectof amounts, if any, paid (otherwise than towards reimbursemenl of aclualexpenses) by the permanent to the head-office of the enterpriseor any of its other offices by way of royallies, fees or other similar paymentsin return for the use of patents or other righls, or by way of commission, forspecific services performed or for management, or except in the case of abanking enterprise, by way of interest on moneys lent to the permanent establishment.Likewise, no account shall be taken, in the determination of the profits of apermanent , of amounts charged (otherwise than towards reimbursemenlof aclual expenses) by the permanent to the head-office of theenterprise or any of its olher offices, by way of royallies, fees or othersimilar payments in return for the use of patents or olher righls, or by way ofcommission for specific services performed or for management, or, except in thecase of a banking enterprise, by way of interest on moneys lent to thehead-office of the enterprise, or any of its other offices. (4) No profits shall be attribuled to apermanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. (5) In so far as it has been customaryin a to delermine the profits to be attribuled to a permanentestablishment on the basis of an apportionmenl of the total profits of theenterprise to its various parts, nothing in paragraph (2) of this Article shallpreclude that from determining the profits to be so taxed bysuch an apportionmenl as may be customary; the method of aporfionment adoptedshall, however, be such that the result shall be in accordance with theprinciples laid down in this Article. (6) For thepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attribuled to thepermanent be determined by the same method year byyear, unless there is good and sufficient reason to the contrary. (7) Where profits include items ofincome which are dealt with separalely in other Arti- b) Avdrag medges emellertid inte för belopp som det fastadriftstället kan ha betalat till förelagets huvudkontor eller annat företagettillhörigt kontor (om inte beloppen ulgör ersättning för faktiska utgifter) iform av royaity, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet avpatent eller annan rättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänstereller för företagsledning eller utom i fråga om bankföretag - i form av räntapå kapital utlånat lill det fasta driftstället. Pä samma sätt skall vidbestämmandet av fasl driftställes inkomst inte beaktas belopp som det fastadriftstället debiterat förelagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigtkontor (om inte beloppen ulgör ersättning för faktiska utgifter) i form avroyaity, avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent ellerannan rättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänster ellerförelagsledning eller - utom i fråga om bankföretag - i form av ränta påkapital utlånat lill företagels huvudkontor eller annat företagel tillhörigtkontor. Inkomst hänförsinte till fast driftställe endasl av den anledningen alt varor inköps genom delfasta driflslällels försorg för förelaget. I den mån inkomst hänförlig tillfasl driftställe brukat i en avlalsslutande stat bestämmas på grundval av enfördelning av företagets hela inkomst på de olika delarna av företaget,hindrar bestämmelserna i punkt 2 inte atl i denna avtalsslutande stat denskattepliktiga inkomsten bestäms genom sådant förfarande. Den fördelningsmetodsom används skall dock vara sädan atl resultatet överensstämmer medprinciperna i denna arfikel. Vid tillämpningen av föregående» punkter bestäms inkomst som är hänförligtill det fasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte godaoch tillräckliga skäl föranleder annat. Ingär i inkomstav rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av Prop.1985/86: 172 des ofthis Convention, then Ihe provisions of those Artides shall not be affected bythe provisions of this Article. dettaavtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarandeartikel. (1) Profits from the operation ofaircraft in inlernafional traffic shall be taxable only in the ContractingState in which the place of effective management of the enterprise is situated. (2) With respect toprofils derived by the air transport consortium () the provisions of paragraph (1) shall apply, but only to such part ofthe profils as corresponds to the participation held in that consortium by ABAerotransport (ABA), the Swedish partner of (). (3) Profits from sources within aContracting State derived by an enterprise of the other fromoperation of ships may be taxed in the first-mentioned State in accordance withits domeslic law. The profits from sources within a shallconsist of the amount paid or payable to, or received or deemed lo be receivedby the enterprise of the other , or on its behalf, on accountof carriage of passengers, livestock, mail or goods shipped at any port of thefirst-mentioned State. (4) The provisionsof the foregoing paragraphs of this Article shall also apply lo profits fromthe participation in a pool, a joint business or an international operatingagency. Inkomst, som förvärvas genom användningav luftfartyg i internationell trafik, beskattas endast i den avtalsslutandestat där företaget har sin verkliga ledning. Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortietScandinavian () men endast i fråga om den del av inkomstensom motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA),den svenske delägaren i (). Inkomst, somhärrör frän källa i en avtalsslutande stal och förvärvas av företag i denandra avlalsslutande staten genom användning av skepp, får beskattas i denförstnämnda staten enligt den siatens interna lagstiftning. Med inkomst somhärrör från källa i en avlalsslutande stat avses belopp som betalas ellerskall betalas till eller uppbärs eller anses uppbäras av företag i den andra avlalsslutandestaten eller för dess räkning, för befordran av passagerare, kreatur, post ellervaror som tagits ombord i hamn i den förstnämnda staten. Bestämmelsernai föregående punkter i denna artikel tillämpas även på inkomst som förvärvasgenom deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller en internationelldriftsorganisation. (1) Where a) an enterpriseofa par-ticipales directly or indirectly in the management,control or capital of an enterprise of the other , or b) the samepersons participale directly or indirectly in the management, control or capitalof an enterprise of a Contracting State 1, I fall då a) ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningenav etl företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i dettaföretags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av säväl ettföretag i en avlalsslutande stat som ett Prop.1985/86: 172 and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independent enterprises, then anyprofits which would, bul for those conditions, have accrued to one of theenterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may beinduded in the profits of that enterprise and taxed accordingly. (2) Where a includes in the profits ofan enterprise of that Stale-and taxes accordingly-profits on which an enterpriseof the other has been charged to tax in that other State andthe profils so induded are profits which would have accrued to the enterpriseof the first-mentioned State if the conditions made between the twoenterprises had been those which would have been made between independententerprises, then that other State shall make an appropriate adjustmenl to theamount of the tax charged therein on those profits. In determining suchadjustmenl, due regard shall be had to the other provisions of this Conventionand the competent authorities of the Contracting States shall if necessaryconsull each olher. (1) Dividends paidby a company which is resident of a to a resident of theother may be taxed in that other State. (2) However, suchdividends may also be taxed in the of which the companypaying the dividends is a resident and according to the laws of that State, butif the recipienl is a company which is the beneficial owner of the dividendsand it owns not less than 25 per cent of the capital of the paying company thelax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of thedividends. The amount of additional tax payable in a for notdepositing tax within time and the amount of any penalty, fee or chargepayable in that State on företag iden andra avtalsslutade staten eller äger del i båda dessa företags kapital,iakttas följande. Om mellanförelagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelseravtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalatsmellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sådana villkorskulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i frågainte tillkommit detta företag, inräknas i detla förelags inkomst och beskattasi överensslämmelse därmed. I falldå inkomst, för vilken elt företag i en avtalsslutande stat beskattats i dennastal, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andra avtalsslutandeslalen och beskattas i överensslämmelse därmed i denna andra stat, samt densålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i dennaandra stat om de villkor som avtalats mellan förelagen hade varit sådana somskulle ha avlalals mellan av varandra oberoende företag, skall den förstnämndastaten genomföra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts förinkomsten i denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser idetta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaöverlägger vid behov med varandra. Utdelning frånbolag med hemvist i en avlalsslutande stat lill person med hemvist i den andraavtalsslutande slalen fär beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas åven i den avlalsslutande stat där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stal, men om mottagarenär etl bolag som har rätt till utdelningen och som äger av detutbetalande bolagets kapital, får skatten inte överstiga avutdelningens bruttobelopp. Det ytterligare skattebelopp som utgår i enavlalsslutande stal på grund av att skatt inte eriagts samt böter,avgifter eller andra belopp, som utgår i denna stat på grund av skattebrott,beaktas inte vid fastställandet 1985/86: 172 accountof a lax offence shall nol be considered for the purposes of determining themaximum amount of tax that may be levied in that State. Thecompetent authorities of the Contracting States shall by mutual agreementsellie the mode of application of these limilalions. Thisparagraph shall nol affect the taxation of the company in respect of the profitsout of which the dividends are paid. (3) The term "dividends" as used in thisArticle means income from shares, or olher righls, not being debt-daims,participating in profits, as well as income from other corporate righls whichis subjecled to the same taxation Ireatment as income from shares by the lawsof the State of which the company making the distribufion is a resident. (4) Notwilhstanding the provisions of paragraph (1),dividends paid by a company being a resident of to a company which isa resident of be exempt from Swedish tax lo the extent that thedividends would have been exempt under Swedish law if both companies had beenSwedish companies. (5) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall notapply if the beneficial owner of the dividends, being a resident of a ContractingState, on business in the other of which the companypaying the dividends is a resident, through a permanent establishmentsituated therein, or performs in that other State independent personalservices from a fixed base situated therein, and the holding in respect ofwhich the dividends are paid is effectively connecled with such permanentestablishment or fixed base. In such case the provisions of Article 7 orArticle 15, as the case may be, shall apply. 6.Where a company which is a resident of a derives profits orincome from the other , that other State may not impose anytax on the dividends paid by the company, except insofar as such dividends arepaid to a resident of that other State or insofar as the holding in respect ofwhich the dividends are paid is effectively connecled with a permanentestablishment or a fixed base situated in that other av det högsta skattebeloppsom får uttagas i denna stal. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffaöverenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket "utdelning" förslås i dennaartikel inkomst av aktier eller andra rätfigheter, som inte är fordringar, medrätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligtlagsfiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vid beskattningenbehandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Utan hinder av bestämmelserna/i punkt 1 ärutdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i Sverigeundantagen från beskattning i i den mån utdelningen skulle ha varitundantagen från beskattning enligt svensk lagsliftning, om båda bolagen hadevarit svenska. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till-lämpasinte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i en avlalsslutandestat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget sombetalar utdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe ellerutövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stal från där belägensiadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningen betalasäger verkligt samband med del fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen. I sådant fall tillämpas beslämmelserna i artikel 7 respektiveartikel 15. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande statförvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra statinte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den män utdelningen betalastill person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grundav vilken utdelningen betalas äger verkligt samband, med fast driftställeeller siadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bola- t2 1985/86. Prop.1985/86: 172 State, norsubject the company's undislribuled profits to a tax on the company's undislribuledprofils, even if the dividends paid or the undislribuled profits consist whollyor partly of profits or income arising in such other State. gets ickeutdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt ellerdelvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stal. (1) Intereslarising in a and paid lo a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2) However, suchinterest may also be taxed in the in which il arises andaccording to the laws of that State, but if the recipienl is the beneficialowner of the interest the tax so charged shall not exceed 15 per cent of thegross amount of the interest. The competent authorities of the ContractingStates shall by mutual agreement sellie the mode of application of this limitalion.The amount of additional lax payable in that for notdepositing tax wilhin time and the amount of any penalty, fee or charge payablein that State on account of a tax offence shall nol be considered for thepurposes of determining the maximum amount of tax that may be levied in thatState. (3) Nolwithstandingthe provisions of paragraph (2), any such interesl as is menlioned inparagraph (1) shall be taxable only in the of which therecipienl is a resident if such recipienl is the beneficial owner of theinterest and if such interest is paid, a) in the case of , tothe'Swedish Government or ; and b) in the case of , to thePakistan Government or . The competent authorities of the Contracting States maydelermine by mutual agreement any other institution lo which this paragraphshall apply. (4) The term "interest" as used in this Ar tide means income from debt-daims of every kind, whether or not secured by mortage and whether or nor carrying a right lo participale Ränta, som härrör från en avtalsslutande stat och sombetalas till person med hemvist i den andra avlalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Räntanfår emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den hårrör,enligt lagstiftningen i denna stal, men om mottagaren har rätt lill räntan, fårskatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse omsättet att genomföra denna begränsning. Det ytterligare skattebelopp som utgåri en avtalsslutande stat på grund av alt skatt inte eriagts i lid saml böter,avgifter eller andra belopp, som utgår i denna stat på grund av skallebrott,beaktas inte vid fastställandet av del högsta skattebelopp som får uttagas idenna stat. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2 skall sådanränta som angivits i punkt I beskattas endast i den avtalsslutande stat därmottagaren har hemvist, om mottagaren har rätt till räntan och räntan betalaslill a) beträffandeSverige: eller riksbank; och b) beträffandePakistan: pakistanska regeringen eller statsbank. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternakan komma överens om andra insfilutioner belräffande vilka denna punkt skalltillämpas, 4, Med uttrycket "ränta" förstås i denna artikelinkomst av varje slags fordran, antingen den säkerställts genom inteckning ifasl egendom eller inte och antingen den medför Prop.1985/86: 172 in the deblor's profits, and in particular, income fromgovemment securifies and income from bonds or debenlures, including premiumsand prizes attaching to such securities, bonds or debenlures. Penalty chargesfor late payment shall not be regarded as interesl for the purpose of thisArticle. (5) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of av Contract ing State, on business in the other in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that olher State inde pendent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-daim in re spect of which the interest is paid is effective ly connecled with a) such permanentestablishment or fixed base, or with b) businessactivities referred to under c) of paragraph (1) of Article 7. In such cases the provisions of Article 7 or Article 15,as the case may be, shall apply. (6) Interest shallbe deemed to arise in a when the payer is that State itself,a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,however, the person paying the interest, whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a permanent establishmentor a fixed base in connection with which the indebtedness on which the interestis paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishmentor fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the State inwhich the permanent or fixed base is situated. (7) Where, byreason of a special relationship between the payer and the beneficial owner orbetween both of them and some olher person, the amount of the interest, havingregard to the debt-daim for which il is paid, exceeds Ihe amount which wouldhave been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence ofsuch relationship, the provisions of this Article shall apply only to thelast-menlioned amount. rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycketåsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomstav obligationer eller debenlures, däri inbegripna agiobelopp och vinster somhänför sig lill sådana värdepapper, obligationer eller debenlures.Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningenav denna artikel. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till- lämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och be driver rörelse i den andra avtalsslutande sta ten, från vilken räntan härtör, från där belä get fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med a) det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen, eller b) sådanaffärsverksamhet som avses i artikel 7 punkt 1 c). I sådana fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 15. Ränta anseshärröra från en avlalsslutande stat den staten själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat.Om emellertid den person som betalar räntan, an-lingen han har hemvist i enavlalsslutande stat eller inte, i en avlalsslutande stat har fast driftställeeller stadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit påvilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen finns. Då på grund avsärskilda förbindelser mellan utbetalaren och den som har rätt lill räntaneller mellan dem båda och annan person ränlebeloppet, med hånsyn till den fordranför vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan om sådana förbindelser inteförelegat, tillämpas beslämmelserna i denna artikel endast på sistnämndabelopp. I sådanl fall beskattas Prop.1985/86: 172 case, theexcess part of the paymenls shall remain taxable according to the laws of eachContracting State, due regard being had to the olher provisions of thisConvention. överskjutandebelopp av betalningen enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten mediakttagande av övriga bestämmelser i detta avlal. (1) Royalliesarising in a and paid to a resident of the other ContractingState.may be taxed in that other State.