prop · G903172 · 1985-12-31 00:00:00 — information received by a be treated as secretin the same as information oblained under the domeslic laws of thatState, However, if the information is originally regarded as secret in the IransmitlingState it shall be disdosed only lo persons or authorities (including courtsand administrative bodies) in-volved in the assessment or colleclion of, the enforcemenlor proseculion in respect of, or the determination of appeals in relation lo, thetaxes which are the subject of the Convention, Such persons or authorities shalluse the information only for such purposes but may disdose the information in publiccourt proceedings or in judicial decisions, The competent authorities, shall, throughconsultalions, develop appropriate conditions, melhods and techniques concerningthe matters in respect of which such exchanges of information shall be made, including,where appropriate, exchanges of information regarding lax avoidance, (2) In no case shall the provisions of paragraph(1) be construed so as lo impose on a the obligation: a) lo carry out administrative measures at variance with thelaws and administrative practice of that or of the olher Contracting State; 1, De behöriga myndigheterna i de avtals slutande staterna skall utbyta sådana upplys ningar som är nödvändiga för att tillämpa beslämmelserna i detta avtal eller i de av talsslutande staternas interna lagsliftning i fråga om skatter som omfattas av avtalel i den mån beskattningen enligt denna lagstift ning inte strider mot avtalet. Sådant utbyte skall i synnerhet ske för att förhindra bedrä geri och skatteundandragande beträffande så dana skatter. Utbytet av upplysningar be gränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behand las såsom hemliga på samma sätt som upplys ningar söm erhållits enligt den interna lag stiftningen i denna stat. Om upplysningarna ursprungligen ansetts såsom hemliga i den sändande staten, får de emellertid yppas en dast för personer eller myndigheter (däri in begripna domstolar och förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skal- ter som omfattas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall an vända upplysningarna endast för sådana än damål men de får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöran den. De behöriga myndigheterna skall genom överläggningar utveckla lämpliga villkor, me toder och tekniska lösningar beträffande de fall där sådanl informationsutbyte skall ske, däri inbegripet, när så är lämpligl, utbyte av upplysningar i fråga om skatteundandra gande. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stal atl: a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker frånlagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i denandra avlalsslutande staten; Prop.1985/86: 172 b) to supply information which is not ob-tainableunder the laws or in the normal course of the administration of that or of the otherContracting State; c) to supplyinformation which would disdose any trade, business, induslrial, commercialor professional secret or trade process, or information, the disdosure of whichwould be contrary to public policy (ordre public). b) lämna upplysningar som inte ärtillgängliga enligt lagsliftning eller sedvanlig administrativ praxis i dennaavtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; c) lämnaupplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemligheteller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkasöverlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Diplomatic agents and consular officers Nothing in this Convention shall affect the fiscai privilegesof diplomatic agents or consular officers under the general rules of internationallaw or under the provisions of special agreements. Diplomatiska förelrädare och konsulära Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier vidbeskattningen som enligt folk-rätlens allmänna regler eller bestämmelser isärskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska företrädare eller konsuläratjänstemän. Article 28 Territorial exlension (1) This Convention may be extended, eitherin its entirety or with any necessary modifications to any part of the territoryof the Contracting States which is specifically excluded from the applicationof the Convention or to any State or tertitory for whose internationalrelations or is responsible, which imposes taxes substantiallysimilar in character to those lo which the Convention applies. such extensionshall take effect from such date and subject to such modifications and conditions,including conditions as to termination, as may be specified and agreed betweenthe Contracting States in notes to be exchanged through the diplomatic channelsor in any other in accordance with their constitutional procedures. (2) Unless otherwise agreed by both ContractingStates, the termination of the Convention by one of them under Arlicie 30 shallalso lerminate, in Ihe provided for in that Article, the application of theConvention lo any part of the territory of the Contracting States or to anyState or territory to which it has been extended under this Article. Artikel 28 Territoriell utvidgning DeUa avtal kan antingen i sin helhet eller mederforderliga ändringar utvidgas till att omfatta varje del av de avtalsslutandestaternas tertitorium som uttryckligen undantagits från avtaletstillämpningsområde, eller varje stat eller varje territorium för vars internationellaförbindelser eller är ansvarigt, såvida där påförs skatter avi huvudsak likartat slag som de på vilka avtalet tillämpas. Sådan utvidgninggäller från den dag och med de ändringar och villkor, häri inbegripet villkorom upphörande, som kan anges och överenskommas mellan de avtalsslutandestaterna genom noteväxling på diplomatisk väg eller på annat sätt i enlighetmed deras konstitutionella förfaranden. Om inte annat överenskommits mellan de avtalsslutandestaterna, medför uppsägning av avtalet från en avtalsslutande stats sidaenligt artikel 30 även att tillämpningen av avtalet upphör på sätt anges inämnda artikel beträffande varje del av de avtalsslutande staternas territoriumeller beträffande varje stat eller territorium vartill det utvidgats enligtdenna artikel. Prop.1985/86: 172 Article 29 Enlry inlo force (1) ThisConvention shall enter into force on the låter of the dates on which the respec tive Governments have notified each other in writing that the formalities constitutionally required in their respective States have been complied with, and its provisions shall have effect: a) in respect of taxeswilhheld at the source on amounts paid or remitted to non-residents on or afterthe firsl day of January in the calendar year nexl following that in which the Conventionenlers into force; and b) in respect of olhertaxes on income derived on or after the firsl day of January in the calendar yearnexl following that in which the Convention enlers into force. (2) The Agreementbetween the Govern ment of and the Royal Government of for the avoidance of double tax ation and the prevention of fiscai evasion with respect to taxes on income signed on 25 , 1958, shall lerminate and cease to have effect as respects taxes on income lo which the present Convention applies in ac cordance with the provisions of paragraph (1) of this Article. Avtalet träder i kraft den senare av de dagar dårespektive regeringar skriftligen meddelat varandra atl erforderliga konstitutionellaålgärder vidtagits i respektive stat, och dess bestämmelser lillämpas: a) beträffande skatt som innehålls vid käl lan, på belopp som betalas eller överförs till person med hemvist utomlands kalenderåret närmast efler del då avtalet träder i kraft eller senare, och b) beträffandeandra skatter pä inkomst som förvärvas den kalenderåret när mast efter det då avtalet träder i kraft eller . Detmellan och Kungl. den 25 augusti 1958undertecknade avtalel för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande avskatteflykt beträffande inkomstskatter upphör att gälla och skall inte längretillämpas beträffande de inkomstskatter pä vilka förevarande avtal tillämpasenligt bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel. This Conventionshall remain in force in-definilely, but either of the Contracting States may, onor before 30th in any calendar year beginning after the expiration of aperiod of five years from the date of its entry into force, give to the olher ContractingState, through the diplomatic channel, written notice of termination. In such eventthe Convention shall cease to have effect: a) in respect of taxeswilhheld at the source on amounts paid or remitted to non-residenls on or afterthe first day of January nexl following the notice of termination; and b) in respect of othertaxes on income derived on or after the first day of January nexl following thenotice of termination. Detta avtal förblir i kraft utan lidsbegränsning menenvar av de avtalsslutande staterna kan - under ettkalenderår som börjar efter utgången av en tidrymd av från den dag dåavtalet trådde i kraft - på diplomatisk väg skriftligen uppsäga avtalet hos denandra avtalsslutande staten. I händelseav sådan uppsägning upphör avtalet alt gälla: a) beträffandeskall som innehålls vid käl lan, på belopp som betalas eller överförs lill person med hemvist utomlands kalenderåret närmast efter det dä uppsägning skedde eller senare, och b) beträffandeandra skatter på inkomst som förvärvas den kalenderåret när mast efter det då uppsägning skedde eller . In wilness whereof the undersigned,being duly aulhorized thereto, have signed the present Convention. DonealTslamabad, this 22nd day of , 1985, in duplicate in the English language. Forthe Government of the Kingdom of : Ambassadör of in PakistanFor the Government of the Islamic Republic of ; I. Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederböriigen bemyndigade, undertecknatdetta avtal. Somskedde i i två exemplar på engelska språket. to the Convention betweenthe Kingdom of and the Islamic Republic of for the Avoidance ofDouble Taxation and the Prevention of Fiscai Evasion with Respect to Taxes on Income Atthé signing of the Convention concluded today between the Government of the Kingdomof and the Government of the Islamic Republic of for the avoidanceof double taxation and the prevention of fiscai evasion with respect to taxes onincome, the undersigned have agreed upon the following additional provisions whichshall form an integral part of the said Convention. till avtalet mellanKonungariket och Islamiska för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter Vidundertecknandet av avtalet denna dag mellan ochIslamiska regering för all undvika dubbelbeskattning ochförhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter, har undertecknade kommitöverens om följande ytterligare bestämmelser som skall uigöra en integrerandedel av avtalet. ToParagraph (4) (e) of Artide 5 Afixed place of business may be deemed not to constitute a permanent establishmentif it conlribuies lo the produclivity of Ihe enterprise, but the services itperforms are so remote from the aclual realisation of profits that il is difficultto allocate any profils to the said fixed place of business, e.g. publicity, advertisingor scienlific research etc. In any case the fixed place of business shall constitutea permanent if the activiiy performed at the said fixed place of businessin itself forms an essential and significant part of the aclivity of the enterpriseas a whole. TiU artikel 5 punkt 4 e) Ensiadigvarande plals för affärsverksam-hel anses inte utgöra fast driftställe omden bidrar till företagets produktivitet men den verksamhet som bedrivs där harså ringa samband med den faktiska uppkomsten av vinst atl det är svårt atthänföra någon vinst till den stadigvarande platsen för affärsverksamhet, lillexempel reklam, annonsering eller vetenskaplig forskning etc. Den stadigvarandeplatsen för affärsverksamhet skall dock alltid uigöra fast driftställe om denverksamhet som bedrivs där utgör en väsentlig och betydande del av företagetsverksamhet i dess helhet. 1985/86: 172 Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. Som skedde i i två exemplar på engelska språket. Inwilness whereof the undersigned, being duly aulhorized thereto, have signed thepresent Protocol. Doneat , this 22nd day of , 1985, in duplicate in the English language. För Islamiska regering: Forthe Government of the Kingdom of : Ambassadörof in For the Government of the Islamic Republic of Pakistan:LA. Dennalag träder i kraft den dag regeringen besiämmer. I anslutning därtill meddelarregeringen föreskrifter om tillämpningen av avtalet och protokollet. P''op- 1985/86:172 Utdragur protokoll vid regeringssammanträde Närvarande:statsministern , ordförande, och statsråden , ,, , , , , , ,, , , , , , , Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochPakistan Den25 undertecknades elt avtal mellan och förundvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffandeinkomstskatter. Avtalet godkändes av (prop. 1958: B 44, BevU B 21, rskrB 105) och fillämpades fr.o. taxering (SFS 1959:57). 1958års avtal, som inte ändrats efter sin tillkomst, är av naturliga skäl numera istor utsträckning föråldrat särskill mot bakgrund av den utveckling somdärefter ägt rum i fräga om dubbelbeskattningsavtal mellan industriländer ochutvecklingsländer. Förhandlingar påbörjades därför om en revision av avtalet.Sådana förhandlingar inleddes i och avslutades iIslamabad . Sistnämnda dag paraferades ett på engelskaupprättat förslag till nylt dubbelbeskattningsavtal och ett till detla hörandeprotokoll. Översättning till svenska har därefter skett. Förslagen till avtaloch protokoll remitterades lill kammarrätten i och . Remissinstansernahar, bortsett från önskemål om vissa förtydliganden, inte haft något alt erinramot förslagen. Avtaletoch protokollet undertecknades , Iförslaget till lag föreskrivs att avtalet samt det till avtalet fogade protokol let skall gälla för del (1 §). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhållande till annan skattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall göras om någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser (3 §), Slutligen föreskrivs atl en skaltskyldig skall lämna de uppgifter lill ledning för taxering som han normall är skyldig atl lämna, även i det fall inkomsl enligt avtalet helt eller delvis undantagils från beskattning (4 §). Enligt artikel 29 i avtalel tråder detla i kraft den senare av de dagar då 34 respektiveregeringar skriftligen meddelat varandra alt erforderiiga konsii- Prop.1985/86: 172 tutionella åtgärder vidtagits. Del är således inte möjligt att nuavgöra avtalet kommer alt träda i kraft. I förslaget tilllag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringenbestämmer. Fysiskperson som är bosatt i erlägger skatt för all inkomst, antingen denhärrör från källa i eller i utiandel. Detta gäller dock inte ompersonen inte varit bosalt i under nio av de tio åren närmast föreinkomståret eller om han inte närmast före inkomståretvistats i under sammanlagt . I sådant fall beskattas haninte för inkomst som förvärvats i utlandet om inkomsten inte förs in elleruppbärs i i fråga, såvida inte inkomsten erhålls frånverksamhet som kontrolleras från eller yrkesverksamhet som bedrivsfrån stadigvarande anordning i . Fysisk person anses i regel bosatt iPakistan, om han vistats där mer än under inkomståret. Detta gällerockså i fråga om fysisk person som vistats i underinkomståret och har vistats i under tidrymd eller tidrymder somsammanlagt uppgår . Inkomsterav olika slag beräknas var för sig med avdrag för de kostnader som ärhänförliga till inkomsten i fråga. Förlust hänförlig till får iviss utsträckning dras av från rörelsevinst. Från den sammanlagda inkomstenmedges grundavdrag med (en rupie = ca ). Inkomstskatten förfysiska personer är progressiv och utgår efter en skala som varierar mellan 5och . Realisationsvinst beskattas vid korttidsinnehav, mindre än 12månader, i princip som annan inkomst. Vid långtidsinnehav, 12 månader ellerlängre, medges avdrag av vinsten eller med . Vinst vidavyttring av vissa tillgångar undantas helt från beskattning. Sålunda beskattasinte realisationsvinst vid avyttring av personliga tillhörigheter såsomsmycken och möbler och inte heller realisationsvinst vid utförsäljning avaktier i vissa pakistanska bolag om försäljningen sker före den 30 juni 1988.Förlust som uppkommit vid avyttring av realisationsvinstskattepliktig egendomfår dras av från skattepliktig realisationsvinst upp till efter det årdå förlusten uppkom. Fysiskperson som inte är bosatt i beskattas där för inkomst från källa iPakistan. Detta gäller också beträffande inkomst som uppbärs eller ansesuppburen i . Skatten för en fysisk person som inte är bosatt i antingen eller efter den skala som gäller för där bosatta, omdetta medför högre skatt. Bolagmed hemvist i erlägger i princip skatt på all inkomsl oavsett var den uppkommit. Inkomstskatten för de inhemska bolagen uppgår till . Därtill kommer en extraskatt . För banker uppgår dock extraskatten till . Denna extraskatt reduceras med olika procentsatser beroende på om bolaget är atl bedöma som privat eller offentligt ("public") och beroende på vad slags verksamhei sombedrivs, 35 Bolagsom inte har hemvist i erlägger inkomstskatt och extra- Prop. 1985/86:172 skatt efter samma procentsatser som gäller för inhemska bolag men endast påinkomsl som uppbärs i eller härrör från . Ingen ytterligare skatt utgårdå vinsl överförs från en filial lill bolagels huvudkontor. Royaity ochersättning för tekniska tjänster anses härtöra från om den underligganderätten, upplysningen eller tjänsten, för vilken royaltyn eller ersättningenbetalas, kommer ett företag i till godo. IPakistan - liksom i många andra utvecklingsländer - finns särskild lagstiftningom tidsbegränsade skattelättnader i investeringsfrämjande syfte. Avtalethar kunnat utformas i nära överensstämmelse med de bestämmelser och utveckling () har rekommenderatför bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avtalels utformning har emellertidpåverkats av all är elt utvecklingsland. Avvikelser från ;smodellavtal förekommer således bl. a. i fråga om beskattning av utdelning,ränta, royaity, ersättning för tekniska tjänster och inkomst av självständigyrkesutövning. Arl.1 och 2 anger de personer och skatter som omfattas av avtalet. Arl.3-5 innehåller definifioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4har tagits in regler som avser att fastställa var en person har hemvist vidtillämpningen av avtalet. 5 anger innebörden av uttrycket "fasldriftställe". Begreppet har fält en vidare innebörd än enligt . Art.6-22 innehåller avtalels materiella beskattningsregler. Inkomstav fasl egendom får enligt art. 6 beskattas i den stal där den fasta egendomen är belägen. Art.7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomsl. Sådan inkomsl fårbeskattas i den stal där rörelsen bedrivs från fasl driftställe. Av art. 7 punki1 b och c framgår att inkomst av sådan rörelse, som inte bedrivs av det fastadriftstället men som är av samma efler liknande slag som den som bedrivs av detfasta driftstället, kan anses hänförlig till det fasta driftstället, om inteföretaget visar alt verksamheten inte rimligtvis kunde ha bedrivits av detfasta driftstället. Inkomstav luftfart i internationell trafik beskattas enligt art. 8 punkt I endast iden stal där företaget har sin verkliga ledning. 8 punkt 2 har inlagilssärskilda beskattningsregler för SAS vilka har sin motsvarighet i andra avlalsom har ingått . Inkomsl av sjöfart i internationelltrafik får enligt arl. 8 punki 3 beskattas i den stat från vilken inkomstenhärrör. Arl.9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörigvinstöverflyttning mellan företag med intressegemenskap. För svensk del fårbestämmelserna betydelse vid tillämpningen av 43 § kommunalskaltelagen(1928:370). Beskattningav utdelning regleras i art. 10. Utdelning får beskattas i den 36 stal därmottagaren har hemvist (art. 10punkt 1) om inte bestämmelserna i . 1985/86:172 art. 10 punkt 4 är tillämpliga. Beskattning får emellertid enligt orf, 10punkt 2 ske även i den stat där del utdelande bolaget har hemvist. Skatten idenna stal skall emellertid, om mottagaren är elt bolag som har rätt lill utdelningenoch som äger minsl av del utbetalande bolagets kapital, begränsas lill av utdelningens bruttobelopp, såvida inte fall föreligger som avses i arl. Uppkommer dubbelbeskattning vid tillämpning av art. 10, undanröjsdenna genom avräkning enligt bestämmelserna i art. 23. 10 punki 4skall utdelning från bolag i lill bolag med hemvist i varaundantagen från beskattning i i den mån utdelningen skulle ha varitundantagen från beskattning enligt svensk lag om båda bolagen hade varitsvenska bolag. De svenska beslämmelserna som åsyftas finns i 7 § 8 mom. lagen(1947:576) om statlig inkomstskatt. Ränta och royaity beskattas enligt arl. 11 och 12 iprincip i den stat där mottagaren har hemvist. Även den stat varifrånutbetalningen sker (kall-staten) har dock i regel rätt att i enlighet med sininterna lagsliftning beskatta inkomsten. Skatten i denna stat skall emellertidbegränsas, beträf- . fande ränta till (art. 11 punkt 2) och beträffande royaitylill (art. 12 punkt 2). Begränsningarna enligt art. II punkt 2 och art. 12 punkt 2 gäller dock inte i fall som avses i arl. 11 punkt 5 resp, arl. 12 punkt 4, dvs. då utbetalningen har samband med fasl driftställe eller stadigvarande an ordning som betalningsmottagaren har i källslalen eller med sådan verk samhet som avses i art. 7 punkt 1 c. Ränta som betalas till , riksbank, pakislanska regeringen eller slatsbank är, om mottagaren har rätt till räntan, skattefri i källslalen {art. 11 punkt 3). Har skatt på ränta eller royaity tagits ut i källslalen enligt arl. 11 resp. arl. 12, avräknas denna mol inkomsttagarens skall på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art. 23. Royaity för rätten atl nyttja fast egendom,mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång beskattas enligt art, 6. Art. 13 behandlar beskattningen av sådana ersättningar förtekniska tjänster vilka härrör från en avlalsslutande stat och betalas till förelagi den andra avlalsslutande staten. Sådan inkomst beskattas i princip i dennaandra stat. Även den stat varifrån ersättningen härrör (källslalen) har dockrätt att enligt sin interna lagstiftning beskatta inkomsten. Skatten i dennastat skall emellertid begränsas lill av ersättningens bruttobelopp [art. 13 punkt2). Begränsningen gäller dock inte i fall som avses i an. 13 punki 4, dvs, då ersättningen har samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning som den som har rätt till ersättningen har i källslalen eller med sådan verksamhet som avses i art. 7 punkt 1 c. Har skatt på ersättning för tekniska tjänster tagits ut i källslalen enligt art, 13, avräknas denna mol inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemvistslaten enligt bestämmelserna i arl, 23, Uttrycket ersällning för tekniska tjänster definieras i arl. Atl märka är atl uttrycket inte inbegriper ersättning pä grund av sådan självständig verksamhet som anges i art, 15, Artikeln reglerar endasl beskattningen av sådana ersättningar som betalas av person med hemvist i en avtalsslutande stat till företag i den andra avtalsslutande staten för tillhandahållandet av tjänster av företagsledande, teknisk eller rådgivande 37 natur, Källstatensrätl alt beskatta sådan ersättning även om företagel inte Prop. 1985/86:172 har fast driftställe i källstaten utgör således ett undantag från reglernai arl, 7 om beskattning av inkomst av rörelse. Art. 14 behandlar beskattningen av realisationsvinst.Bestämmelserna överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelser i .