prop · G90369 · 1985-12-31 00:00:00 — Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får före tagets inkomst beskattas i den andra staten, men endast så stor del av den som är hänför lig fill det fasta driftstället. Om förelag i en avtalsslutande stat, vil ket har fast driftställe i den andra avtalsslu tande staten, bedriver rörelse i denna andra stat på annat sätt än genom det fasta driftstäl let och rörelsen är av samma eller liknande slag som den som bedrivs från det fasta drift stället, kan inkomsten av sådan rörelse ulan hinder av bestämmelserna i punkt 1 anses hänförlig till det fasta driftstället, såvi da inte förelaget visar, alt verksamheten inte skäligen kunde ha bedrivits från det fasta driftstället. Om förelag i en avlalsslutande stat bedriver rörelse iden andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe hänförs, ominte beslämmelserna i punkt 4 föranleder annat, i vardera avlalsslutande statenlUl det fasta driftstället den inkomst som det kan antas att driftställetskulle ha förvärvat om del varit ett frislående förelag, som bedrivit linetand separate enterprise engaged in the same or similar aclivifies under thesame or similar conditions and dealing inde-pendenlly with theenterprise of which il is a permanent . In determining the businessprofits of a permanent , there shall be al-lowed as deduclionsexpenses which are reasonably allocable to the income of that permanentestablishment, including executive and general adminislrafive expenses, whetherincurred in the State where the permanent is situated orelse-where. No business profits shall be attribuled to apermanent by reason of the mere purchase by that permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise. Insofar as it has beencustomary in a lo delermine the business profits lo beattribuled to a permanent on the basis of an apportionmenl ofthe total business profits of the enterprise to ils various parts, nothing inparagraph 3 of this Artide shall preclude that fromdetermining the business profils lo be so taxed by such an apportionmenl as maybe customary; the method of apporfionment adopted shall, however, be such thatthe re-sull shall be in accordance with the principles laid down in thisArtide. For the purposes of the preceding paragraphs, thebusiness profils to be attribuled to the permanent be determinedby the same method year by year unless there is good and sufficient reason tothe contrary. Where business profits include items of incomewhich are dealt with separalely in other Artides of this Convention, then theprovisions of those Artides shall, excepl as otherwise specifically providedtherein, not be affected by the provisions of this Artide. For the purposes of the Convention, "businessprofits" means income derived from the conduct of any trade or businessincluding the rental of langible personal (movable) property and the furnishingof the personal services of another person but not including income from therental or licensing verksamhetav samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigtavslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst medges avdrag för utgifter som skäligen kan anseshänförliga till det fasta driftställets inkomst, hämnder inbegripna utgifterför förelagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifternauppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomst hänförs inte fill fastdriftställe endast av den anledningen atl varor inköps genom del fastadriftställets försorg för företaget. I den mån inkomst hänförligfill fast driftställe bmkal i en avtalsslutande stat bestämmas på grundval aven fördelning av företagets hela inkomst på de olika delarna av företaget,hindrar bestämmelserna i punkt 3 inte atl i denna avlalsslutande stat denskattepliktiga inkomsten bestäms genom sådant förfarande. Den fördelningsmetodsom används skall dock vara sådan att resultatet överensstämmer medprinciperna i denna artikel. Vid fillämpningen av föregåendepunkter bestäms inkomst som är hänförlig lill det fasta driftstället genomsamma förfarande är , såvida inte goda och tillräckliga skäl föranlederannat. Ingår i inkomst av rörelseinkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, berörsinte bestämmelserna i dessa artiklar - om inte annat särskilt anges i dessa -av reglerna i förevarande artikel. Vid tillämpningen av avtaletåsyftar "inkomst av rörelse" inkomst från bedrivandet av handeleller affärsverksamhet. Häri inbegrips uthyrning av lös egendom ochfillhanda-hållandet av annans personliga arbete men inte inkomst av uthyrningav eller upplåtelse av rätt atl använda biograffilm eller film eller of cinematograph films orfilms or tapes used for radio or television broadcasting and not includingincome derived by an individual from the performance of personal serviceseither as an employee or in an independent capacity. band för radio- ellertelevisionsutsändning och inte heller inkomst som en fysisk person erhåller förpersonligt arbete, vare sig som anställd eller som självständig yrkesutövare. Profitsfrom the operation of ships or aircraft in international trafFic shall be taxa ble only in the in which the place of effective management of the enter prise is situated. With respect lo profits derivedby the air transport consortium () theprovisions of paragraph 1 shall apply, but only to such part of the profits ascortesponds to the participation held in that consortium by AB Aerotransport(ABA), the Swedish partner of (). The provisions of paragraph 1 shall also apply toprofits from the participation in a pool, a joint business or an internationaloperating agency. ARTIKEL8 Sjöfart och luftfart Inkomstgenom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Bestämmelserna i punkt 1tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortietScandinavian () men endast i fråga om den del av inkomstensom motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA),den svenske delägaren i (). Beslämmelserna i punkt 1 tillämpas även på inkomstsom förvärvas genom deltagande i en pool, ett gemensamt förelag eller en internationelldriftsorganisation. (a) an enterprise of a ContractingState participates direcfiy or indirectly in the management, conlrol orcapital of an enterprise of the other , or (b)the same persons participaledirectly or indirecfiy in the management, conlrol or capital of an enterpriseof a and an enterprise of the other and ineither case conditions are made or imposed between the two enterprises in theircommercial or financial relations which differ from those which would be madebetween independent enterprises, then any profits which would, but for thoseconditions, have accraed to one of the enterprises, but, by reason of thosecondifions, have not so accrued, may be induded in the profils of thatenterprise and taxed accordingly. Företagmed intressegemenskap 1.1 fall då a) ett förelag i en avlalsslutandestat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av ettföretag i den andra avlalsslutande staten eller äger del i detta företagskapital, eller b)samma personer direkt ellerindirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i enavtalsslutande stat som ett förelag i den andra avtalsslutande staten elleräger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen ifråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelser avtalas ellerföreskrivs villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalals mellan avvarandra oberoende företag, får all inkomst, som ulan sådana villkor skulle hatillkommit det ena förelaget men som på gmnd av villkoren i fråga intetillkommit detta företag, inräknas i 2.Where a redetermination has been made by a to the income ofan enterprise in accordance with paragraph 1, then the other Contracting Stateshall, if il agrees with such redetermination and if necessary to preventdouble taxation, make a corresponding adjustmenl lo the Income of theenterprise of that other . In the evenl the other ContractingState dis-agrees with such redetermination, the two Contracting States shallendeavour tD reach agreement in accordance with Artide 26. dettaförelags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då enavlalsslutande stat omfördelat ett företags inkomst i enlighet med punkt 1,skall den andra avlalsslutande staten, om den godtar omfördelningen och om delbehövs för att förhindra dubbelbeskattning, göra motsvarande justering avinkomsten för företagel i den andra avtalsslutande staten. Om den andraavtalsslutande staten inte godtar en sådan omfördelning, skall de avlalsslutandestaterna söka nå en överenskommelse enligt artikel 26. Dividendspaid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. However, suchdividends may also be taxed in the of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of that State, but if the recipienl is the beneficial owner of the dividends the lax so charged shall not ex- ceed: (a) 10 per cent of the gross amountof the dividends if the beneficial owner is a company (other than apartnership) which holds directly or indirectly al least 25 per cent of thevoling power of the company paying the dividends; (b) 22.5 per cent of the grossamount of the dividends in all other cases. Thecompetenl authorities of the Contracting States shall by mulual agreementsellie the mode of application of these limilalions. Thisparagraph shall not affect the taxation of the company in respect of theprofits out of which the dividends are paid. Theterm "dividends" as used in this Artide means income from shares, mining shares, founders' shares or other rigths, not being debt-daims, participafing in profits, as well as income from other corporate righls which is subjecled to the same taxation treal- ment as income from shares by the laws of Utdelningfrån bolag med hemvist i en avtalsslutande stat lill person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om motta garen har rätt till utdelningen får skatten inte översliga: a) av utdelningensbmttobe-lopp, om den som har rätt lill utdelningen är ett bolag (med undanlagför handelsbolag) som direkt eller indirekt behärskar avröstetalet för samtliga aktier eller andelar i del utbetalande bolaget; b) av utdelningensbmttobe-lopp i alla övriga fall. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffaöverenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Medullrycket "utdelning" förstås i den na artikel inkomst av aktier, gmvaktier, stif- tarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande bo laget har hemvist i skattehänseende behand- theState of which the company making the distribufion is a resident. Notwilhstanding the provisionsof paragraph 1, dividends paid by a company being a resident of lo acompany which is a resident of be exempt from Swedish tax to theextent that the dividends would have been exempt under Swedish law if bothcompanies had been Swedish companies. This exemplion shall not apply unlessthe profits out of which the dividends are paid have been subjecled in Jamaicalo the normal income tax which applies at the date of signa-ture of thisConvention or an income tax comparable thereto, or the principal part of theprofits of the company paying the dividends arises, directly or indirectly,from business activities other than the management of securifies and othersimilar property and such activities are carried on within by thecompany paying the dividends or by a company in which it owns at least 25 percent of the voting power. The provisions of paragraphs 1and 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, being aresident of a , on business in the other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State independentpersonal services from a fixed base situated therein, and the holding inrespect of which the dividends are paid is effectively connecled with suchpermanent or fixed base. In such a case the provisions of Artide7 or Artide 15, as the case may be, shall apply. Wherea company which is a resident of a derives profils or income from the other , that other State may not impose any tax on the divi dends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident of that other State or insofar as the holding in re spect of which the dividends are paid is effec tively connecled with a permanent establish ment or a fixed base situated in that other State, nor subject the company's undislribul ed profits to a lax on the company's undislri buled profils, even if the dividends paid or Prop.1985/86:69 las på samma sätt som inkomst av akfier. hinder av beslämmelserna i punkt 1 ärutdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist i Sverigeundantagen från beskattning i i den mån utdelningen skulle ha varitundantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning, om båda bolagen hadevarit svenska. Detta undantag gäller endast om den vinsl av vilken utdelningenbetalas har varit föremål för den normala bolagsskatt i som gäller vidfidpunkten för undertecknandet av detta avtal eller därmed jämförbarbolagsskatt eller om den huvudsakliga delen av det utbetalande bolagetsinkomst direkt eller indirekt härrör från annan verksamhet än förvaltning avvärdepapper och därmed likartad egendom samt verksamheten bedrivs i avdel utbetalande bolaget eller av ett bolag i vilket det äger aktier ellerandelar motsvarande av röstetalet för samtliga aktier ellerandelar. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 fillämpas inte,om den som har rätt till utdelningen har hemvist-i en avlalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten, där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen siadigvarandeanordning, samt den andel på gmnd av vilken utdelningen betalas äger verkligtsamband med det fasta driftstället eller den siadigvarande anordningen. Isådant fall tillämpas beslämmelserna i artikel 7 respekfive artikel 15. Om bolag med hemvist i enavtalsslutande stat förvärvar inkomst frän den andra avlalsslutande staten,får denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i denmån utdelningen betalas lill person med hemvist i denna andra stat eller i denmån den andel på gmnd av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband medfast driftställe eller stadigvarande anordning i denna andra stat, och ejheller beskatta bolagets icke utdelade vinsl, även om utdelningen eller denicke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i den- theundislribuled profits consist or partly of profils or income arising insuch other State. Intereslarising in a and paid lo a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. However, suchinteresl may also be taxed in the in which it arises andaccording lo the laws of that State, but if the recipienl is the beneficialowner of the interesl the lax so charged shall not ex-ceed 12.5 per cent of thegross amount of the interesl. The competenl authorities of the ContractingStates shall by mulual agreement setfie the mode of application of thislimila-lion. Notwilhslandingthe provisions of paragraphs 1 and 2, interesl derived by (a) a or aninstmmenlal-ily thereof (including , the , the , the Mort-gageBank, , the Swedish Nafional , , the . and the ,and such other institutions of either as the competenlauthorities may agree, pursuanl lo Artide 25); or (b) a resident of a Contracfing Statewith respect to debi obligations guaranteed or in-sured by that ContractingState or an instru-mentality thereof, including any institutions menlioned insub-paragraph (a) above shall be exempt from tax by the other . The term "interesl" as used in this de means income from debt-daims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to partici pale in the deblor's profits, and in particular, income from govemment securifies and in come from bonds or debenlures, including premiums and prizes attaching to such secu rifies, bonds or debenlures. Ränta, somhärrör frän en avtalsslutande stal och som betalas till person med hemvist iden andra avlalsslutande staten, får beskallas i denna andra stat. Räntan färemellertid beskallas även i den avtalsslutande stal från vilken den härrör,enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till räntan, färskatten inte översfiga av räntans bruttobelopp. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse omsättet atl genomföra denna begränsning. Utan hinder avbeslämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel skall ränta som betalaslill a) enavlalsslutande stal eller något av dess organ, däri inbegripet "the Bankof ", "the ", "theAgricullural ", "the ",riksbank, , exportkreditnämnden, AB SvenskExportkredit och investeringsbank saml sädana andra insfilutioner i enderaavtalsslutande staten som de behöriga myndigheterna kan komma överens om enligtartikel 25; eller b) person medhemvist i en avtalsslutande stal pä grund av skuld garanterad eller försäkradav denna avlalsslutande stat eller någol av dess organ, däri inbegripet deinslitu-fioner som nämnts i punkt a) ovan, vara undantagen från skatt i den andra avlalsslutandestaten. Med uttrycket "ränta" förslås i denna artikel inkomst av varje slags fordran, anfing en den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte och antingen den medför rätt fill andel i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värde papper, som utfärdals av staten, och inkomst av obligafioner eller debenlures, däri inbegri pet agiobelopp och vinster som hänför sig till 1985/86: 69 forlate payment shall not be regarded as interesl for the purpose of this Artide. Theprovisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the interesl, being a resident of a , on business in the other tracting State in which the interest arises, through a permanent situated therein, or performs in that other State inde pendent personal services from a fixed base situated therein, and the debt-daim in re spect of which the interesl is paid is effective ly connecled with (a) such permanent orfixed base, or (b) business aclivifies referted loin paragraph 2 of Artide 7. Insuch a case, the provisions of Artide 7 or Artide 15, as the case may be, shallapply. Interesl shall be deemed loarise in a when the payer is that State itself, a polificalsubdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, theperson paying the interesl, whether he is a resident of a ornot, has in a a permanent or a fixed base inconnection with which the indebtedness on which the interesl is paid wasincurred, and such interesl is borne by such permanent or fixedbase, then such interest shall be deemed to arise in the State in which thepermanent or fixed base is situated. Where, by reason of a specialrelalion-ship between the payer and the beneficial owner or between both ofthem and some other person, the amount of the interesl, hav-ing regard to thedebt-daim for which il is paid, exceeds the amount which would have been agreedupon by the payer and the beneficial owner in the absence of suchrelalion-ship, the provisions of this Artide shall apply only lo thelast-menlioned amount. In such a case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the laws of each , due regardbeing had lo the other provisions of this Convention. sådanavärdepapper, obligationer eller debenlures. Straffavgift pä grund av sen betalninganses inte som ränta vid fillämpningen av denna artikel. Bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 till- lämpas inte, om den som har rätt lill räntan har hemvist i en avlalsslutande stat och be driver rörelse i den andra avtalsslutande sta ten, från vilken räntan härrör, från där belä get fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband med a) del fasta driftstället ellerden stadigvarande anordningen, eller b) sådan verksamhet som avses iartikel 7 punkt 2. Isådant fall lillämpas bestämmelserna i ar-fikel 7 respektive artikel 15. Ränta anses härröra från enavtalsslutande stat om utbelalaren är den staten själv, polifiskunderavdelning, lokal myndighei eller person med hemvist i denna stal. Omemellertid den person som betalar räntan, an-lingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller inte, i en avlalsslutande stat har fast driftställeeller siadigvarande anordning i samband med vilken den skuld uppkommit påvilken räntan betalas, och räntan belastar det fasta driftstället eller densiadigvarande anordningen, anses räntan härröra från den stat där det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen finns. Dä på gmnd av särskildaförbindelser mellan utbelalaren och den som har rätt fill räntan eller mellandem båda och annan person ränlebeloppet, med hänsyn lill den fordran förvilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalals mellanutbelalaren och den som har rätt lill räntan om sådana förbindelser inteförelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endasl på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avlalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dettaavtal. ARTICLE 12 al lies Royalliesarising in a and paid lo a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. However, suchroyallies may also be taxed in the in which they arise andaccording to the laws of that State, but if the recipienl is the beneficialowner of the royallies the tax so charged shall not ex-ceed 10 per cent of thegross amount of the royallies. The competenl authorifies of the ContractingStates shall by mulual agreement sellie the mode of application of thislimita-tion. The term"royallies" as used in this Artide means paymenls of any kindreceived as a considerafion for the use of, or the right to use, any copyrightof lilerary, artistic or scienlific work including cinematograph films andfilms or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark,design or model, plan, secret formula or process, or for the use of, or theright to use, induslrial, commercial or scienlific equipment, or forinformation concerning induslrial, commercial or scienlific experience. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of the royallies, being a resident of a , on business in the other tracfing State in which the royallies arise, through a permanent situated therein, or performs in that other State inde pendent personal services from a fix(;d base situated therein, and the right or property in respect of which the royallies are paid is ef- fecfively connecled with (a) such permanentestablishment or fixed base, or (b) businessactivities referred lo in paragraph 2 of Artide 7. In such a case, the provisions of Artide 7 or Artide 15,as the case may be, shall apply. Royallies shall be deemed to arise in a when the payer is that State itself, a political subdivision, a local Royaity, somhärrör från en avtalsslutande stal och som betalas fill person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.