prop · G903172 · 1985-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1985/86:172 om dubbelbeskattningsavtal mellan och 1985/86: 172 Regeringenföreslår alt anta det förslag som har tagits upp i bifogade utdrag urregeringsprolokollet , Ipropositionen föreslås alt antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet och ett till avtalet fogat protokoll harlagits in i lagen som bilaga. Avtalet och protokollet är avsedda atl lillämpasfr.o, m, året närmast efter det dä avtalet träder i kraft.Avtalet och protokollet ersätter ett avtal . Förslag, till Prop. Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan och PakistanHärigenom föreskrivs följande, 1 § Det avtal för att undvika dubbelbeskattning ochförhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter som och Pakistanundertecknade skall, tillsammans med del protokoll som ärfogat till avtalet och som utgör en integrerande del av detta, gälla förSveriges del. Avtalets och protokollels innehåll framgår av bilaga till dennalag, 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endasti den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i som annarsskulle föreligga, 3 § Om en person anser atl del vidtagits någon åtgärdsom för honom medfört eller kommer alt medföra en beskattning som strider motbestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 25 punkt 1i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör inges inom den tidsom anges i nämnda bestämmelse, 4 § Även om en skaltskyldigs inkomst enligt avtalelskall vara helt eller delvis undantagen frän beskattning i , skall denskattskyldige lämna alla de uppgifter lill ledning för taxeringen som hanannars skulle ha varit skyldig att lämna. Prop.1985/86: 172 Convention between the Kingdom of and the IslamicRepublic of for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention ofFiscai Evasion with Respect to Taxes on Income The Government of the Kingdom of and theGovernment of the Islamic Republic of , desiring to conclude aConvention for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of FiscaiEvasion with Respect to Taxes on Income, have agreed as follows: Bilaga (Översättning) Avtal mellan och Islamiska för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflyktbeträffande inkomstskatter och Islamiska regering, som önskar ingå ell avtal för atl undvika dubbelbeskattningoch förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter, har kommit överens omföljande: Article I Personal scope This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contracting States. Personer på vilka avtalet tUlämpas Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i enavlalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Arlicie 2 Taxed covered (1) This Convention shall apply totaxes on income imposed on behalf of a or of its politicalsubdivisions or local authorities, irrespective of the in which they arelevied, (2) The existing taxes to which theConvention shall apply are: a) In : (i) the income lax; (ii) the super tax; and (iii) thesurcharge (hereinafler referred to as "tax"); b) in : (i) the State income tax, including the ' tax andthe coupon tax; (ii) the lax on the undislribuled profits of companies andthe tax on distribution in connection with reduclion of share capital or thewinding-up of a company; (iii) the tax on public entertainers; Skatter som omfattas av avtalel 1, Detta avtal tillämpas på skatter påinkomst som påförs för en avlalsslutande stats, dess politiskaunderavdelningars eller lokala myndigheters räkning, oberoende av det sätt påvilket skatterna tas ut, 2, De förnärvarande utgående skatter, på vilka detta avlal skall tillämpas, är: a) i : 1) inkomstskatten; 2) extraskatten; och (i detföljande benämnda "pakistansk skatt"); b) i : 1) denstatliga inkomstskatten, sjö mansskatten och kupongskatten däri inbe gripna; 2) ersättningsskattenoch utskiftnings skatten; 3) bevillningsavgiften för vissa offentligaföreställningar; Prop,1985/86: 172 (iv) the communal income tax; and (v) theprofit sharing tax (hereinafler referred lo as "Swedish tax"), (3) TheConvenfion shall also apply to any idenlical or substantially similar taxeswhich are imposed after the date of signalure of the Convention in addition to,or in place of, the taxes referred to above. The competenl authorities of theContracting States shall each year notify each other of any substantial changeswhich have been made in their respective taxation laws. 4) den kommunala inkomstskatten och (i delföljande benämnda "svensk skatt"). 3, Avtalellillämpas även pä skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efterundertecknandet av avtalet införs vid sidan av eller i stället för de ovannämnda skatterna. De behöriga myndigheterna i de avlalsslutande staterna skallvarje år meddela varandra de väsentliga ändringar som gjorts i respektive skattelagstiftning. (1) For the purposes of this Convention, unless thecontext otherwise requires: a) the term"" means as defined in the Constitution of theIslamic Republic of and includes any area outside the territorialwaters of which under the laws of and in accordance withinternational law is an area wilhin which the righls of with respectto the seabed and subsoil and their natural resources may be exercised: b) the term "" meansthe Kingdom of and, when used in a geographical sense, includes thenational lerritory, the territorial sea as well as other areas överwhich , in accordance with international law, exercises sovereign righlsor jurisdiclion; c) the term"person" includes an individual, a company and any other body of persons; d) theterm "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for lax purposes; e) theterms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of Ihe other Contract ing State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise canied on by a resi dent of the olher Contracfing State; f) theterm "international traffic" means any transport by a ship or aircraft operaled by an enterprise which has its place of effec- 1, Om inte sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftarPakistan såsom delta land definieras i den Islamiska och innefattar varje område beläget utanför territorialvattenvilket i överensstämmelse med pakistansk lag och folkrättens allmänna regler är ett område inom vilket äger utöva sina rättigheter med avseendepä havsbottnen och dennas underlag samt dessas naturtillgångar; b) "" åsyftarKonungariket och innefattar, när uttrycket används i geo-gi'afiskbemärkelse, territorium, territorialvatten och andra havsområden övervilka i överensstämmelse med folkrättens allmänpa regler äger utövasuveräna rättigheter eller jurisdiktion; c) "person" inbegriperfysisk person, bolag och annan sammanslutning; d) "bolag" åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; e) "företag i en avtalsslutande stat" och "förelag i den andra avlalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avlalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande slalen; f) "internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av förelag som har sin verkliga ledning i en av- Prop,1985/86: 172 tivemanagement in a , except when the ship or aircraft isoperated solely between places in the other Contracting State; g) the term"national" means: (i) anyindividual possessing the nationality of a Contracting State; (ii) anylegal person, partnership and association deriving its status as such from thelaws in force in a Contracting State; h) the term "competentauthorily" means: (i) inPakistan, or its aulhorized representative; (ii) inSweden, the Minister of Finance or his aulhorized representative, (2) Asregards the application of the Convention by a , any term notdefined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaningwhich it has under the law of that State concerning the taxes lo which theConvention applies. talsslutandestat utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser iden andra avtalsslutande staten; g) "medborgare" åsyftar: 1) fysisk person som har medborgarskapi en avtalsslutande stat; 2) juridisk person och annan sammanslutningsom bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stal; h) "behörig myndighet" åsyftar: 1) i , "the Central Boardof Rev-enue" eller dess befullmäkligade ombud; 2) i , finansministern eller dennesbefullmäkligade ombud. Då enavtalsslutande stat tillämpar avtalet anses, såvida inte sammanhanget föranlederannat, varje uttryck som inte definierats i avtalet, ha den betydelse somuttrycket har enligt den statens lagstiftning i fråga om sådana skatter påvilka avtalel fillämpas. (1) For thepurposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the laws of that State, is liable totax therein by reason of his domicile, , place of management or anyother criterion of a similar nature. But this term does not include any personwho is liable to tax in that State in respect only of income from sources inthat State. (2) Where by reasonof the provisions of paragraph (1) an individual is a resident of bothContracting States, then his status shall be determined as follows: a) he shall be deemed to be a residentof the State in which he has a permanent home available lo him. If he has apermanent home available to him in both States, he shall be deemed to be aresident of the State with which his personal and economic relations are doser(centre of vital interests); b) if the State in which he has hiscentre of vital interesls cannot be determined, or if he has not a permanenthome available to him in either State, he shall be deemed to be a resident ofthe State in which he has an habitual abode; Vid tillämpningen av delta avlalåsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutande stat"person som enligt lagstiftningen i denna stat är skaltskyldig där på grund avhemvist, bosättning, plats för förelagsledning eller annan liknandeomständighet. Uttrycket inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig idenna stat endast för inkomst från källa i denna stat. Då på grund av beslämmelserna ipunkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hanshemvist på följande sätl: a) Han anses ha hemvist i den stat därhan har en bostad som stadigvarande slår fill hans förfogande; om han har ensådan boslad i båda staterna, anses han ha hemvist i den stat med vilken hanspersonliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrum förlevnads-intressena); b) om del inte kan avgöras i vilkenstat han har centrum för sina levnadsintressen eller om han inte i någonderastaten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han hahemvist i den stat där han stadigvarande vistas; ti /86. Prop.1985/86: 172 c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed lo be a resident of the State of which he is a national; d) if heis a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall sellie the ques tion by mutual agreement. (3) Where by reason of the provisions of paragraph (1) aperson other than an individual is a resident of both Contracting States, thenit shall be deemed to be a resident of the State in which its place ofeffective management is situated. c) om han stadigvarande vistas i båda sta terna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare; d) omhan är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avlalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då pågrund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist ibåda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat därden har sin verkliga ledning. (1) For thepurposes of this Convention the term "permanent " meansa fixed place of business through which the business of the enterprise iswholly or partly carried on. (2) The term "permanentestablishment" includes especially: a) a place of management; b) abranch; c) an office; d) afactory; e) a workshop; and f) amine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural re sources. (3) The term"permanent " likewise encompasses a site, a construction,assembly or installation project or supervisory activities in connection therewith,but only where such site, project or activities conlinue for a period of morethan six months. (4) Nolwithstandingthe preceding provisions of this Article, the term "permanentestablishment" shall be deemed not to include: a) the use of facilities solely forthe purpose of storage or display of goods or merchandise belonging to theenterprise; b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storageor display; Artikel 5 Fast driftställe Vid tillämpningen av detta avtalåsyftar uttrycket "fasl driftställe" en stadigvarande plats föraffärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvisbedrivs. Uttrycket"fasl driftställe" innefattar särskilt: a) plats förföretagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; och f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtill gångar. Uttrycket"fast driftställe" innefattar även plats för byggnads-, anläggnings-,monterings- eller installafionsverksamhet eller därmed sammanhängandeövervakande verksamhet men endast om verksamhelen pågår under en tidrymd somöverstiger . Utan hinder av föregående bestämmelseri denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslu tande för lagring eller utställning av företaget tillhöriga varor; b) innehavet av etl företaget tillhörigt varu lager uteslutande för lagring eller utställning; 1985/86: 172 c) themaintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise sole ly for the purpose of processing by another enterprise; d) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecling infor mation, for the enterprise; e) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other aclivity of a pre paratory or auxiliary character. (5) Nolwithstandingthe provisions of para graphs (1) and (2), where a person - other than an agent of an independent status lo whom paragraph (7) applies - is acting in a on behalf of an enterprise of the other , that enterprise shall be deemed to have a permanent estab lishment in the first-mentioned in respect of any activities which that person underlakes for the enterprise, if such a person: a) hasand habilually exercises in that State an authority to conclude coniracts in the name of the enterprise, unless the activities of such person are limited lo those menlioned in paragraph (4) which, if exercised through a. fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent estab lishment under the provisions of that para graph; or b) hasno such authority, but habilually maintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise from which he regu lariy delivers goods or merchandise on behalf of the enterprise. (6) Nolwithstanding the preceding provisions of thisArticle, an Insurance enterprise ofa , except in regardto re-insurance, be deemed to have a permanent in the otherContracting State if it collects premiums in the territory of that other Stateor insures risks situated therein through a person other than an agent of anindependent status to whom paragraph (7) applies. (7) An enterprise shall not be deemed lo have apermanent in a merely because il onbusiness in that State through a broker, gen- c) innehavetav ett företaget tillhörigt varu lager uteslutande för bearbetning eller föräd ling genom annat företags försorg; d) innehavetav stadigvarande plals för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtade av upplysningar för fö retagel; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förbere dande eller biträdande arl. 5.Om en person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 7tillämpas, är verksam i en avlalsslutande stat för etl företag i den andraavlalsslutande staten, anses detta företag - utan hinder av beslämmelserna ipunkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i den förstnämnda avtalsslutandestaten beträffande varje verksamhet som denna person bedriver för företagetom; a) han har och i denna stat regelmässigt använderfullmakt alt sluta avtal i företagets namn samt verksamhelen inte är begränsadtill sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en stadigvarandeplats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna siadigvarande plats föraffärsverksamhet till fast driftställe enligt beslämmelserna i denna punkt,eller b) han inte har sådan fullmakt men regelmässigt i denförstnämnda staten innehar varulager från vilket han för företagets räkningregelbundet levererar varor. Utanhinder av föregående bestäm melser i denna artikel anses försäkringsföre tag i en avlalsslutande stat - utom då fråga är om ålerförsäkring - ha fast driftställe i den andra avlalsslutande staten, om bolaget upp bär på denna andra stats område eller försäkrar där belägna risker genom per son, som inte är sådan oberoende represen tant på vilken punkt 7 tillämpas. Företaganses inte ha fast driftställe i en avtalsslutande stat endast på den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommis- eral commission agent orany other agent of an independent status, provided that such persons are actingin the ordinary course of their business. However, when the activities of suchan agent are devoled or almost on behalf of that enterprise, hewill not be considered an agent of an independent status within the meaning ofthis paragraph but in such cases the provisions of domeslic laws will apply,due regard being had to other provisions of this Convention. (8) The fact that acompany which is a resident of a controls or is controlled bya company which is a resident of the other , or which carrieson business in that other State (whether through a permanent orotherwise), shall not of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. sionäreller annan oberoende representant, under förutsättning att sådan person därvidbedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådan representant bedriver sinverksamhet uteslutande eller nästan uteslutande för företagets räkning, anseshan emellertid inte såsom sådan oberoende representant som avses i denna punkt.I sådant fall tillämpas bestämmelserna i intern lagstiftning med iakttagandeav övriga bestämmelser i detta avtal. Den omständigheten attett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrollerasav ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller elt bolag sombedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställeeller på annal sätt), medför inte i och för sig att något-dera bolaget utgörfast driftställe för det and- (1) Income derived by a resident ofa from immovableproperty (including income from agriculture or forestry) situated in the otherContracting State may be taxed in that other State. (2) The term "immovable property" shall have the meaning whichit has under the law of the in which the property inquestion is situated. The term shall in any case include property accessory toimmovable property, livestock and equipment used in agriculture and forestry,righls to which the provisions of general law respect-ing landed propertyapply, usufruct of immovable property and righls to variable or fixed paymentsas consideration for the working of, or the right to work, de-posits,sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not beregarded as immovable property. (3) The provisions of paragraph (I) shall apply to income derived from thedirecl use, letting, or use in any other form of immovable property. (4) The provisions of paragraphs (1) and (3) shall also apply to theincome from immovable property of an enterprise and to income from immovableproperty used for the performance of independent personal services. 1, Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar avfast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) belägen i denandra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat, 2, Uttrycket "fastegendom" barden betydelse som uttrycket harenligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är belägen.Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och dödainventarier i lantbruk och skogsbruk, rätfigheter på vilka bestämmelserna iprivaträtten om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samträtt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rättenatt nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar ochluftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst som förvärvas genomomedelbart brukande, genom uthyrning eller annan användning av fast egendom. Beslämmelserna i punkterna 1 och 3 till-lämpas även på inkomst av fastegendom som tillhör företag och inkomst av fast egendom som används vidsjälvständig yrkesutövning. Prop.1985/86: 172 Article 7 Business profils (1) The profits of an enterprise of a tracfing State shall be taxable only in that State unless the enterprise on busi ness in the other through a permanent situated therein. If the enterprise on business as; afore said, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is altributable lo a) that permanentestablishment; b) sales in that olher State of goodsor merchandise of the same or similar kind as those sold through that permanentestablishment; or c) other business activities carriedon in that other State of the same or similar kind as those effected throughthat permanent . The provisions of sub-paragraphs b) and c) above shall notapply if the enterprise proves that such sales or activities could not havebeen reasonably undertaken by the permanent . (2) Subject to the provisions ofparagraph (3), where an enterprise of a on businessin the other through a permanent situatedtherein, there shall in each be attribuled to that permanentestablishment the profits which it might be expected to make if it were adistinct and separate enterprise engaged in the same or similar acfivitiesunder the same or similar condifions and deahng independenlly with theenterprise of which it is a permanent . (3) a) In thedetermination of the profits of a permanent , there shall be allowedas deduclions expenses which are incurred for the purposes of the permanent establishmentincluding only those execufive and general administrative expenses so incurred,whether in the State in which the permanent is situated orelse-where, which are allowed under the provisions of the domeslic law of theContracting State in which the permanent estabhshment is situated. Artikel 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som företag i eri avlalsslutande stat förvärvar, beskattas en dast i denna stat, såvida inte företaget be driver rörelse i den andra avtalsslutande sta ten från där beläget fast driftställe. Om före taget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i denna andra stal, men endast så stor del därav som är hänföriig till a) det fastadriftstället; b) försäljning i denna andra stat avvaror av samma eller liknande slag som de som säljs genom det fastadriftstället; eller c) annanaffärsverksamhet i denna andra stat av samma eller liknande slag som den sombedrivs genom det fasta driftstället.