prop · G80386 · 1984-12-31 00:00:00 — Regeringen föreslår att anta det förslagsom har tagits upp i bifogade utdrag av regeringsprotokoll. 1 propositionen föreslås att företag, vars årsvinst1985 uppgår tUl . och vars huvudsakliga verksamhet avserjordbmk, skogsbmk, fastighetsförvaltning eller rörelse, skall betala in ettbelopp motsvarande av vinsten till ett räntelöst konto i (förnyelsekonto). Inbetalningen är avdragsgill om företaget gör en lika storavsättning till fömyelsefond. Förnyelsefonden får användas för att finansierautbildning av anställda hos företagel samt forskning och utvecklingsarbete. Ett företag som vill utnyttja sin förnyelsefond -och därmed kunna disponera medlen på förnyelsekontot - skall ansöka om detlahos regeringen eller statens induslriverk. Till ansökningen skall fogasyttranden från berörda arbetstagarorganisationer. Som huvudregel gäller att enansökan skall avslås om organisationer som avstyrker ansökningen företräderfler anställda än organisationer sora lämnar ansökningen utan erinran.Kontomedel som inte kunnat disponeras i saraband raed fondutnyltjande betalastillbaka till företaget . Propositionen innehåller vidare ett förslag om attinbetalningskvolen vid avsättning till allmän investeringsfond skall höjas.Ändringen innebär atl ett belopp motsvarande - och inte som - avavsättningen skall betalas in till . Den nya bestämmelsen beröravsättningar som görs i bokslut per och . 1984/85:86 2 Lagom inbetalning på förnyelsekonto 1 §Svenska aktiebolag, svenska ekonoraiska föreningar, svenska spar banker och svenska örasesidiga skadeförsäkringsanstalter skall, ora företa gets huvudsakliga verksamhet avser jordbmk, skogsbmk, fastighetsför valtning eller rörelse, betala in medel på ett räntelöst konto i (förnyelsekonto) enligt bestäraraelsema i denna lag. Regeringen får, om det finns synneriiga skäl, medgebefrielse helt eller delvis från skyldigheten att betala in medel påfömyelsekonto. Företag, som avses i första stycket och sorabetalar in medel på förnyelsekonto, har rätt till avdrag enligt bestämmelsernai 4 § för det belopp sora i räkenskapema har avsatts till en särskild fond(förayelsefond). Livförsäkringsanstalter särat bostadsföretag, somavses i 2 § 7 mom. lagen (1947:576) om statiig inkomstskatt, får inte betala inmedel på förnyelsekonto. 2 §Inbetalning på förnyelsekonto skall göras med ett belopp som mot svarar av företagets justerade årsvinst under det beskattningsår för vilket taxering i första instans sker eller - om företaget på gmnd av förlängning av räkenskapsåret inte skall taxeras detta år - . Understiger den justerade årsvinsten behöver inbetal ning på förnyelsekonto inte göras. Med justerad årsvinst avses årsvinsten enligtfastställd balansräkning sedan årsvinsten, i den mån den påverkats av nedanangivna poster, a) ökats med eriagda ellerberäknade allmänna svenska skatter, b) ökats med belopp som haravsatts till aUmän investeringsfond enligt lagen (1979:609) om allmäninvesteringsfond och annan liknande fond, c) ökats med belopp som hardonerats tUl aUmännyttigt eller därmed jämförligt ändamål, d) minskatsmed restiluerade allraänna svenska skatter, e) rainskats med belopp som enligt 6 § lagen omallmän investeringsfond har återförts från lagerinvesteringskonto jämte tillägg på sådant belopp, O justerats med belopp som har föranlett ändring avårsvinsten på grund av överföring av aUmän investeringsfond och annan liknandefond samt g) ökats med belopp som har tagils i anspråk förav- eller nedskrivningar eller koncembidrag ulöver vad som kan godtas vidinkomsttaxeringen. Omfattar beskattningsåret kortare eller längre tidän skaU den justerade årsvinsten järakas med hänsyn till detta.Skall företaget laxeras för två beskattningsår skall årsvinsten för de bådabeskattningsåren läggas sararaan, varefter vinsten jämkas med hänsyn tiU debåda beskattningsårens sararaanlagda längd. vidtagit några åtgärder sora kanantas ha tillkommit i syfte atl helt eUer delvis undgå skyldighet att betala inraedel på fömyelsekonto skall vid bestämmande av underiaget förinsättningsskyldigheten bortses från sådana åtgärder. 3 §Inbetalning till förnyelsekonto skall ha komrait ett riksbankskontor till banda senast den dag, då företaget enligt 34 § 1 eller 2 raora. taxerings lagen (1956; 623) skall ha avläranat självdeklaration för beskattningsåret. Inbetalningsora har gjorts senare än i första stycket sägs men senast den Prop.1984/85:86 3 15oktober under taxeringsåret skall också godtas. 1 dessa fall skall företagetbetala en särskild avgift till statsverket. Avgiften är av det försent inbetalade beloppet för den kalenderraånad då beloppet rätteligen senast skulleha betalats in och därefter av beloppet för varje påbörjadkalenderraånad till dess inbetalning sker. Den särskilda avgiften skall betalas inom den tidsom bestämmer. Betalas inte avgiften inom föreskriven tid utgårreslavgift enligt 58 § I mom. första stycket uppbördslagen (1953:272) påavgiftsbeloppet. Den särskilda avgiften och restavgiften får drivas in i sammaordning som gäller för indrivning av skatt enligt uppbördslagen. Avgifternaär inte avdragsgilla vid inkomsttaxeringen. Skall företaget inte taxeras är företagetskyldigt att göra en preliminär inbetalning till med belopp sommotsvarar av den justerade årsvinsten eller - i förekoramande fall- den järakade årsvinsten, beräknad enligt 2 §, sora hänför sig till det ellerde beskattningsår för vilket taxering sker . Inbetalningen skall hakorarait ett riksbankskontor till hända . Finnerföretaget, vid avläranandet av sin självdeklaration till taxering, attett större belopp skall betalas in till förnyelsekonto än vad sora preliminärthar betalats in, skall företaget betala in vad som fattas senast den dag, dåföretaget enligt 34 § I eller 2 raora. taxeringslagen skall ha avlämnat sindeklaration. Bestämmelsema i andra - fjärde styckena gäller även företag somavses i detta stycke. skall lämna bevis till företaget ominbetalning till förnyelsekonto. skall till statens industriverk ochlänsstyrelsen översända uppgifter angående de för beskattningsåret gjordainbetalningarna till förnyelsekonto senast den 31 raaj under taxeringsåreteller, om beloppet har betalats in , därefter. 4 §Vid beräkning av nettointäkt av fastighet eller av rörelse enligt kom munalskattelagen (1928:370) och lagen (1947:576) om statlig inkorastskatt har företag, sora avses i 1 §, rätt till avdrag för belopp sora i räkenskaperna har avsatts till förnyelsefond. Avdrag medges inte med högre belopp än vad företaget - i enlighet raed bestämmelsema i 2 § - under taxeringsåret har betalat in till förnyelsekonto. Avdraget får göras vid taxeringen det år då insättningen senast skall ha skett eller - om förelaget på grund av förlängning av räkenskapsåret inte skall taxeras nämnda år - vid påföljande års taxering. Ett företag kan inte få avdrag för avsättning tillförnyelsefond i mer än en förvärvskälla. 5 § Om ett företag, sora enligtbestäramelserna i denna lag är skyldigt att betala in medel tillförnyelsekonto, inte har gjort detta under taxeringsåretskall som skattepliktig intäkt tas upp ett särskilt tillägg som svarar raotdet belopp sora sålunda inte har betalats in tUl . 6 § Regeringen eller, efterregeringens berayndigande, statens industriverk kan besluta att förnyelsefondfår tas i anspråk för ändaraål sora avses i 7 § första stycket. Beslut som nusagts skall förses raed de villkor som är påkallade och kan gälla samtligaföretag, företag av viss beskaffenhet eUer visst eller vissa företag. 1984/85:86 4 Förnyelsefond som har avsatts i viss förvärvskällafär tas i anspråk i samma förvärvskälla eller i annan förvärvskälla inominkomstslagen jordbruksfastighet och rörelse. Regeringen eller, efterregeringens bemyndigande, statens industriverk får, om det finns särskildaskäl. medge att förnyelsefond som avsatts i förvärvskälla inom inkomslslagenjordbruksfastighet eller rörelse tas i anspråk i inkomstslaget annanfastighet. Till ansökan a» ta förnyelsefond i anspråk skallfogas yttranden frän de lokala arbetstagarorganisationer som är bundna avkollektivavtal i förhållande till företaget. Ansökningen skall avslås omorganisationer som har avstyrkt ansökningen företräder fler anställda hosförelagd än organisationer som har läranat ansökningen utan erinran. Harberörda centrala arbels-tagarorganisationer träffat överenskommelse om annan ordningför de anställdas inflytande än vad som sagts gäller dock vad som föreskrivsi överenskommelsen. Saknas lokala arbetstagarorganisationer som avses iföregående slyckel skall de anställda på lämpligt sätt beredas tillfälle atlavge yttrande. Även sådant yttrande skall fogas till företagets ansökan. Beslut om att förnyelsefond får tas i anspråk skalltillställas löietagel. 7 §Förnyelsefond tår las i anspråk för utgifier för utbildning av arbetsta gare hos företaget samt för utgifter för forskning och utvecklingsarbete. Om det finns synnerliga skäl får regeringen medge att förnyelsefond tas i anspråk för annat ändamål än nu sagts. Belopp, sora har avsatts till förnyelsefond, fårtas i anspråk endast för arbete sora utförs, inventarier som levereras och iövrigt kostnader som hänför sig till tid efter bokslutsdagen. Ianspråktagande av förnyelsefond får inte avsebegagnade inventarier. I fråga om inventarier som företaget har anskatfat frånen näringsidkare med vilken företaget är förbundet i väsentlig ekonomiskintressegemenskap fär fonden tas i anspråk endast om inventarierna hartillverkats under beskattningsåret. Om förnyelsefond får tas i anspråk förbyggnadsarbete eller arbete pä markanläggning får företaget, såvida arbetethänför sig till liera beskattningsår och avdrag på grund av arbetet inte redanhar sketl, underdel sisla året ta fonden i anspråk för avskrivning avtillgångarna eller för täckande av kostnaderna med högst ett belopp som svararmot uppkomna koslnader under de ifrågavarande åren. Vad nu sagts gäller också ifråga om ny- eller orabyggnad av fartyg eller luftfartyg och i fråga orabyggnadsinveniarier och markinventarier. Med byggnader, inventarier och markanläggningarförstås vid tillämpning av denna lag tillgångar som vid inkorasttaxeringenbehandlas enligt de bestämmelser sora gäller för byggnader, raaskiner och andraför stadigvarande bmk avsedda inventarier respektive raarkanläggningar.Motsvarande gäller i fråga om byggnadsinventarier och raarkinventarier. Sorainventarier anses dock inte tillgångar sora avses i punkt 6 av anvisningamatill 29 § koraraunalskattelagen (1928:370). 8 §Har beslut enligt 6 § raeddelats får företaget från förnyelsekontot ta ut raedel som svarar mot den del av förnyelsefonden som får las i anspråk. Utbetalning får inte göras före utgången av juni månad det år då den mot inbetalningen svarande avsättningen har prövats vid taxeringen i första instans. 1984/85:86 5 Har utbetalning skett skall ett belopp som svararmot det utbetalade beloppet tas i anspråk av förnyelsefonden i enlighet medbeslutet. 9 §Sedan fem år har förflutit från den dag då inbetalning på förnyelse konto har gjorts, har företaget rätt att efter uppsägning hos få tillbaka den kvarstående delen av medlen. Därvid skall en raot återbetal ningen svarande del av fonden tas upp som skattepliktig intäkt i den förvärvskälla där fondavsättningen har gjorts. Om det finns synneriiga skäl, får regeringen medgeatt återbetalningen sker före utgången av den i första stycket angivna tiden. 10 § Har en förnyelsefond eller endel av en sådan fond tagits i anspråk enligt denna lag, utgör det ianspråktagnabeloppet inte skattepliktig intäkt. Å andra sidan får sådana utgifter, förvilka fonden har tagits i anspråk, vid taxeringen inte dras av somdriftkostnad. Har fonden tagits i anspråk för anskaffning av enanläggningstillgång, skall vid beräkning av avskrivningsunderlag förtillgången räknas endast den del av utgifterna sora inte har täckts av detianspråktagna beloppet. 11 § Förnyelsefond skallåterföras till beskattning om a) fonden har tagits i anspråkutan tillstånd, b) medel har tagits ut frånförnyelsekonto raed stöd av beslut enligt 6 § utan att en mot de utbetalademedlen svarande del av fonden har tagits i anspråk i enUghet raed beslutet, c) företaget har träffat avtal oraöverlåtelse eller pantsättning av raedel på förnyelsekonto, d) företaget vid beskattningsårets utgång intedriver jordbmk, skogs bruk, fastighetsförvahning eller rörelse, e) företaget genora fusion enligt 14 kap. I, 2eller 8 § aktiebolagslagen (1975:1385), 96 § 1 raora. lagen (1951:308) ora ekonoraiska föreningar eller 78 § lagen (1955:416) ora sparbanker skall anses upplöst och fonden inte enligt fjärde stycket bar övertagits av det övertagande företaget, Obeslut har fattats att företaget skall träda i likvidation eller g)beslut har raeddelats att företaget skall försättas i konkurs. Återföringen till beskattning skall göras i denförvärvskälla där avsättningen har gjorts. Regeringen eller, efter regeringens bemyndigande,statens industriverk får, om det finns särskilda skäl, medge att enförnyelsefond, som skaU återföras till beskattning enligt första stycket d, fårbehållas . Efter utgången av skall den kvarståendefonden återföras tUl beskattning i enlighet med vad sora sagts. Vid sådan fusion, sora avses i 2 § 4 raom. lagen(1947:576) ora statiig inkorastskatt, får moderbolaget eller den övertagandeföreningen i beskattningsavseende överta en förnyelsefond. Har fondenövertagits skall det anses sora om moderbolaget eller den övertagandeföreningen har gjort inbetalning till den dag då dotterbolaget ellerden överlåtande föreningen gjorde inbetalningen. Vad sora har sagts nu gälleräven i fråga om fusion enligt 78 § lagen ora sparbanker. Vad i första - fjärde styckena sägs oraförnyelsefond skaU i förekoraraande falt gälla en del av en sådan fond. 12§ en förnyelsefond skall återföras tiU beskattning enligt 11 § förstastycket skall som skattepliktig intäkt i den förvärvskälla, där avsättning- 1984/85:86 6 enhar gjorts, las upp ett särskilt tillägg som svarar mot 50 proceni av detåterförda beloppet. Regeringen får, om det finns synnerliga skäl. medgebefrielse frän tillägget. 13 §Regeringen eller, efter regeringens bemyndigande, statens industri verk lår, om det finns särskilda skäl, medge atl ell företags förnyelsefond helt eller delvis övertas av ett annat företag. För sådant medgivande krävs a) att det ena företaget ärmoderförelag och det andra förelaget dess helägda dotterföretag eller b) att båda förelagen är helägdadotieilöretag till samma moderföretag eller c) att det ena företaget är ettsvenskt aktiebolag vars aktier till ägs av modertörelageltillsammans med eller genom förmedling av ett eller flera av dess helägdadotterföretag och det andra förelaget antingen är elt annat sådant aktiebolageller också modertörelagel eller dess helägda dottertöretag. Vid tillämpningen av det toregående slyckel avsesmed moderföielag svenskt aktiebolag, svensk ekonomisk förening eller svenskspaibank och med helägt dottertöretag svenskt aktiebolag vars aktier till merän ägs av modertörelagel. 1 beslui om övertagande av en förnyelsefond skallanges i vilken förvärvskälla hos det övertagande företaget som fonden skallanses avsatt. skall på framställning av detöverlåtande lörelagei övertöia medel, sora svarar raot den del avlörnyelsefonden som skall övertas med stöd av beslutet, från företagetsförnyelsekonto lill ett motsvarande konlo för det övertagande förelaget. Har en förnyelsefond övertagits skall det anses somom det övertagande företaget gjort avsättning till fonden och inbelalning tillriksbanken då det överiålande företaget gjorde avsättningenoch inbetalningen. 14 § Medel, som har betalats in pä förnyelsekonlo. a) i fall som avses i 8 § förstasiycket, b) i fall som avses i 9 §, c) ora förnyelsefond i fall somavses i 11 S första styckel d och e helt eller delvis har återtörts tillbeskattning. d) ombeslut har meddelats atl företaget skall försäitas i konkurs. e) om förnyelsefond helt eller delvis haröverförts till ett annat företag och medlen därför skall överföras till det andra företagets förnyelsekonlo eller 0 ora företaget har inbetalat mer än del belopp somskall betalas in pä kontot. inbetalade medel skall anses ha utbetalatsföre senare inbetalade raedel. 1 fall sora avses i första stycket c skalllänsstyrelsen pä framställning av företaget besluta ora utbetalning av mede! som svarar mot den del av fonden sora har återförts till beskattning i den mån medlen inte lidigare har återgått till företaget. 1 fall sora avses i första stycket f skalllänsstyrelsen på framställning av företaget besluta om utbetalning av detöverskjutande beloppet. Har medel betalats ut från ett förnyelsekonto skallriksbanken underrätta statens industriverk och om detta. 1984/85:86 7 15 8Företag sora skall betala in medel till förnyelsekonlo skall i själv deklaralionen lämna uppgifter om beräkningen som skall ligga lill grund för inbetalningsskyldighelen. Uppgifterna skall lämnas på blankett enligt for mulär som fastställs av . Företag som vid beskattningsårets utgång harförnyelsefond eller som under beskattningsåret har avvecklat sin förnyelsefondskall i självdeklarationen lämna uppgifter om fondens storiek. Uppgifterna skall lämnas i två exemplar på blankett enligt formulärsom fastställs av . Till deklarationen skall fogas bevis frånriksbanken angående inbetalning på förnyelsekonto. Efter anmaning är ett förelag, som avses i I §.skyldigt att lämna uppgifter enligt första stycket. Anmaningen får utfärdas avchef för taxeringsenhet eller revisionsenhet, taxeringsnämnd ellertaxeringsinlendent. I anmaningen får vite föreläggas. Beslämmelserna om vite i123-125 SS taxeringslagen (1956; 623) gäller i tillämpliga delar på sådantvite. 16 S skall, ifråga om företag som niimnden skall laxera lill statlig inkomstskatt, lämnauppgift till om förnyelsefonder som finns vid beskattningsåretsutgång och förnyelsefonder som har avvecklats under beskattningsåret. Haruppgifter enligt 15 S första stycket inte lämnats av företag, som kan antasvara skyldiga att göra detta, skall taxeringsnämnden anmäla detta lilllänsstyrelsen. 17 § skall snarastmöjligt efter det att taxeringsnämndernas arbete beträffande vissl årstaxering har avslutats till statens industriverk översända de i 15 S andrastycket angivna uppgifterna. Sådana uppgifter behöver inte lämnas belräffandeföretag som inle har medgivits avdrag för avsättning till förnyelsefond. Harbeslut om avdrag för avsättning till förnyelsefond eller ianspråktagande avfonden ändrats, skall meddela slatens industriverkdetta. 18 § Förnyelsefonder skall ståunder tillsyn av slalens industriverk. Företag med förnyelsefond skall påanmaning till verket lämna de uppgifter om fondens storlek, användning ochavveckling som verket behöver. Hos statens industriverk och skallföras register över förnyelsefonder. Hos i skall förasregister över samlliga förnyelsekonton. 19 §Statens industriverks beslut enligt denna lag får överklagas hos regeringen genom besvär. beslut enligt denna lag fåröverklagas hos kammarrätten genom besvär. Kammarrättens beslut får inleöverklagas. Dennalag träder i kraft den . 1984/85:86 8 Lagom ändring i lagen (1979:609) om allmän investeringsfond Härigenom föreskrivs att 3, 8, 9 och 14 8§ lagen(1979:609) om allmän investeringsfond skall ha nedan angivna lydelse. Avdrag medges inte med högre belopp än två gånger det belopp som har inbetalats på räntelöst konto i (konto för investering). För att medföra rätt till avdrag skall inbetalningen ha kommit riksbankskontor tUl banda under det beskattningsår som avsättningen avser eller därefter men senast den dag, då företaget enligt 34 § 1 mom. eller 34 § 2 mom. taxeringslagen (1956:623) skall ha avlämnat aUmän självdeklaration för beskattningsåret. Avdrag medges inte med högre belopp än fyratredjedelar av det belopp som har inbetalats på räntelöst konto i (konto för investering). För att medföra rätt till avdrag skall inbetalningenha kommit riksbankskontor till banda under det beskattningsår som avsättningenavser eller därefier men senast den dag, då företaget enligt 34 § I mom. eller34 § 2 mom. taxeringslagen (1956:623) skall ha avlämnat självdeklaration för beskattningsåret. Inbetalning som har gjorts senare än vad som sägs iförsta stycket men under taxeringsåret skall, om företagetbegär det, medföra samraa rätt tUl avdrag. 1 nu avsedda fall skall företagetbetala en särskild avgift till statsverket. Avgiften är eller ominbetalning har gjorts senast efter den i första stycket angivnadagen -en procent av det för sent inbetalade beloppet. Densärskilda avgiften skall betalas inom den tid som bestämraer.Betalas inte avgiften inom föreskriven tid utgår reslavgift enligt 58 § 1 mom.första stycket uppbördslagen (1953:272) på avgiftsbeloppet. Den särskildaavgiften och restavgiften får drivas in i den ordning som gäller för indrivningav restförd skatt enligt uppbördslagen. Avgifternaär inte avdragsgilla vid inkomsttaxeringen. Harbeslut enligt 4 eller 6 § meddelats får företaget från konto för investeringta ut raedel sora svarar raot hälften av den del av den allraännainvesteringsfonden som skall eller får tas i anspråk. Utbetalning får integöras före utgången av november raånad det år då den mot inbetalningen svarandeavsättningen har prövats vid taxeringen i första instans. Harutbetalning skett skall ett belopp som svarar mot två gånger det utbetaladebeloppet tas i anspråk av den allmänna investeringsfonden i enlighet raedbeslutet. Harbeslut enligt 4 eller 6 S meddelats får företaget från konto för investeringta ut medel som svarar mot tre fjärdedelar av den del av den allmännainvesteringsfonden som skall eller får tas i anspråk. Utbetalning får integöras före utgången av novembei' månad det år då den mot inbetalningensvarande avsättningen har prövats vid taxeringen i första instans. Harutbetalning skett skall ett belopp som svarar mot fyra tredjedelar av detutbetalade beloppet tas i anspråk av den allmänna investeringsfonden ienlighet med beslutet. har förflutit från ingången av det kalenderårunder vilket inbetalning lill konto för investering har gjoris, får företagetutan särskilt tillstånd ta ut medel som svarar mot av deinbetalade medlen minskat med medel som har betalats utenligt 14 8 första stycket (fria sektorn). Med inbetalade medel avses intemedel som företaget enligt 13 8 fjärde siycket har övertagit från annatföretag. tagit ut medel ur den fria sektorn skallunder det beskattningsår, dä uttaget skett, ett belopp som svarar raot tvågånger de utbetalade raedlen tas i anspråk av den allmänna investeringsfondenför ändamål som avses i 5 8 första stycket a)-d). tagit ut medel ur den fria sektorn skallunder det beskattningsår, då uttaget skett, ett belopp som svarar mot f\ratredjedelar av de utbetalade medlen tas i anspråk av den allmänna investeringsfondenför ändamål som avses i 5 S första stycket a)-d). 14 8-Medel, som har inbetalats lillkonto för investering, får utbetalas endast a) i fall somavses i 8 8 första siycket, b) i fall somavses i 9 8 första stycket. c) om allmäninvesteringsfond i fall som avses i 11 8 första stycket a)-g) helt eller delvishar återförts till beskattning, d) om beslut har meddelats att företaget skall försättas ikonkurs, e) om allmän investeringsfond helt eller delvis haröverförts till annat företag och medlen därför skall överföras till annat företags konto för investering eller n om företaget för visst beskattningsår inbetalat mer än tre fjärdedelar av det belopp som företaget avser att avsätta till allmän investeringsfond eller för vilket avdrag vid taxeringen har medgetts enligt bestämmelserna 12 8. O om företaget för visst beskattningsårinbetalat mer än hälften av det belopp som företaget avser att avsätta tillallraän investeringsfond eller för vilket avdrag vid taxeringen har medgettsenligt bestämmelserna 12 8. inbetaliide medel skall anses ha utbetalats före senareinbetalade medel.