prop · G7035 · 1983-12-31 00:00:00 — omdubbelbeskattningsavtal mellan samt och ; Regeringenföreslår alt anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag avregeringsprotokoll. Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan samt och . Avtalet har tagits in i lagensom bilaga. Avtaletblir med något undantag tillämpligt i fr.o.m. den närmast efter ikraftträdandet samt i och Nordiriandfr. o. m. det taxeringsår eller beskattningsår som börjar resp. den1 april kalenderåret närmast efter ikraftträdandet. Avtaletersätter ett avtal av . 1 1983/84. 1983/84:5 2 Lagom dubbelbeskattningsavtal mellan samt 1 § Det avtal för all undvika dubbelbeskattning och förhindraskatteflykt beträffande skatter på inkomst och realisationsvinst som Sverigesamt och undertecknade skallgälla för del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån de medförinskränkning av den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att det vidtagitsnågon åtgärd som för honom har medfört eller kommer att medföra en beskattningsom strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligtartikel 24 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen. 4 § Även om en skattskyldigs inkomst eller realisationsvinst enligt avtaletskall vara helt eller delvis undantagen från beskattning i , skall denskattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som hanannars skulle ha varit skyldig alt lämna. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I anslutning härtill bestämmerregeringen från vilken tidpunkt lagen skall tillämpas på inkomst ochrealisationsvinst som omfattas av lagen och fram till vilken tidpunkt äldrebestämmelser fortfarande skall tillämpas. mellan KonungariketSveriges regering och Det Förenade och Nordirlandsregering för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflyktbeträffande skatter på inkomst och realisationsvinst KonungariketSveriges regering och det Förenade och Nordirlandsregering, som önskar ingå ett nytt avtal för att undvika dubbelbeskattning ochförhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och realisationsvinst, harkommit överens om följande: betweenthe Government of the Kingdom of and the Government of the UnitedKingdom of and Northern for the avoidance of doubletaxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on incomeand capital gains TheGovernment of the Kingdom of and the Govemment of the United Kingdomof and Northern ; Desiringlo condude a new Convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect to taxes on income and capital gains; Haveagreed as follows: Personer som omfattasav avtalet Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande staterna. This Convention shallapply to persons who are residents of one or both of the Contracting States. Skattersom omfattas av avtalet 1. De skatter som avses i detta avtal är: a) BeträffandeDet Förenade Konungari ket och : 1) inkomstskatten; 2) bolagsskatten; 3) realisationsvinstskatten; 4) skatten på inkomst genom oljeutvinning; och 5) skatten på värdestegring av mark; (skatt av sådantslag benämns i det följande "brittiskskatt"). b) BeträffandeSverige: 1) den statliga inkomstskatten, sjömansskatten ochkupongskatten däri inbegripna; 2) ersättningsskatten; 3) utskiftningsskatten; 4) bevillningsavgiften för vissa offentligaföreställningar; (1)The taxes which are the subject of this Convention are: (a) in the UnitedKingdom of and Northern : (i)the income tax; (ii)the Corporation tax; (iii)the capital gains tax; (iv)the revenue tax; and (v)the development land tax (hereinafter referred to as "United Kingdomtax"); (b) inthe case of : (i)the State income tax (statlig inkomstskatt), including ' tax (sjömansskatt)and coupon tax (kupongskatt); (ii)the tax on undistributed profits of companies (ersättningsskatt); (iii)the tax on distributed income of companies (utskiftningsskatt); (iv)the tax on public entertainers (bevillningsavgift för vissa offentligaföreställningar); 5) den kommunala inkomstskatten; (skall av sådant slag benämns i det följande "svensk skatt"). Dettaavtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, somendera avtalsslulande staten efter undertecknandet av avtalet tar ut vid sidanav eller i stället för de utgående skatterna. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra deväsentliga ändringar som vidtagits i respektive skallelagstiftning. (v) the communal income lax (inkomstskatt) (hereinafterreferred to as "Swedish tax"). (2) This Convention shall also applyto any identical or substantially similar taxes which are imposed by eitherContracting State after the date of signature of this Convenfion in additionlo, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of theContracting States shall notify each other of substantial changes which havebeen made in their respective taxation laws. ARTIKEL 3 Allmänna definitioner Om inte sammanhanget föranleder annal, har i dettaavtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) "DetFörenade " åsyftar och ochinbegriper utanför Det Förenade territorialvatten beläget områdesom, i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler, enligt Det FörenadeKonungarikets lagstiftning om kontinentalsockeln betecknas eller senare kommeratt betecknas som område inom vilket Det Förenade får utöva sinarättigheter med avseende på havsbotten, dennas underlag och där befintliganaturtillgångar; b) ""åsyftar och inbegriper utanför territorialvattenbeläget område inom vilket enligt svensk lag och i överensstämmelse medfolkrättens allmänna regler får utöva sina rättigheter med avseende påutnyttjandet och utforskandet av naturtillgångarna på havsbotten eller i dennasunderlag; c) "medborgare"åsyftar: 1) Beträffande DetFörenade , fysisk person som enligt Det Förenade Konungariketslagstiftning har ställning som medborgare i Det Förenade , underförutsättning att personen i fråga har rätt att vistas i Det FörenadeKonungariket, samt juridisk person och annan sammanslutning, som bildats enligtgällande brittisk lag; 2) beträffandeSverige, fysisk person som är svensk medborgare samt juridisk person och annansammanslutning, som bildals enligt gällande svensk lag; ARTICLE 3 General definitions (1) ln this Convention, unless the context otherwiserequires: (a) the term"" means .and Northem , includingany area outside the territorial sea of the which in accordancewith inlernational law has been or may hereafter be designaled, under the lawsof the concerning the Shelf, as an area within whichthe rights of the with respect to the sea-bed and subsoil andtheir natural resources may be exercised; (b) the term"" means the Kingdom of and includes any area outsidethe territorial sea of within which under the laws of and inaccordance with inlernational law the rights of with respect lo the exploitalionand exploration of the natural resources on the sea-bed or in its subsoil maybe exercised; (c) the term"national" means: (i) in relation to the , any individual whohas under the law of the the status of nationalprovided he has the right of abode in the , and any legalperson, partnership, association or other enuty deriving its status as suchfrom the law in force in the ; (ii) in relation lo , any individual possessing thenationality of and any legal person, partnership or associationderiving its status as such from the law in force in ; d) "skatt"åsyftar brittisk skatt eller svensk skatt beroende på sammanhanget; e) "enavtalsslulande stal" och "den and ra avtalsslulande staten" åsyftar eller Det Förenade beroende på sammanhanget; f) "person"inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning; g) "bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; h)"företag i en avtalsslulande stat" och "företag i den andraavtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist ien avtalsslulande slal, respektive företag som bedrivs av person med hemvist iden andra avtalsslutande staten; i)"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutande stat,utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i denandra avtalsslutande staten; j)"politisk underavdelning" inbegriper, beträffande Det FörenadeKonungariket, ; k)"behörig myndighet" åsyftar, beträffande Det Förenade "the Commissioners of Inland Revenue" eller deras befullmäktigadeombud och beträffande finansministem eller dennes befullmäktigadeombud. 2.Då en avtalsslutande stat tillämpar detta avtal anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck, som inte definierats i avtalet, ha den betydelsesom uttrycket har enligt den statens lagstiftning rörande sådana skatter påvilka avtalet tillämpas. (d) theterm "tax" means United King dom tax or Swedish tax, as the context re quires; (e) theterms "a Contracting Slale" and "the other Contracting State" mean the or . as the context requires; (f) theterm "person" comprises an indi vidual, a company and any other body of persons; (g) theterm "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes; (h)the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise ofthe other Contracting State" mean respectively an enterprise carried onby a resident of a and an enterprise carried on by a residentof the other Contracting State; (i)the term "inlernational traffic" means any transport by a ship oraircraft operated by an enterprise which has its place of effective managementin a , except when the ship or aircraft is operated solelybetween places in the other Contracting State; (j)the term "political subdivision", in relation to the ,includes Northem ; (k)the term "competent authority" means, in the case of the UnitedKingdom, the Commissioners of Inland Revenue or their authorisedrepresentative, and in the case of , the Minister of Finance or hisauthorised representative. (2)As regards the application of the Convention by a any termnot defined therein shall, unless the context otherwise requires, have themeaning which it has under the law of that State concerning the taxes to whichthe Convention applies. 1.Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist ien avtalsslutande stat" person, som enligt lagstiftningen i denna statär skattskyldig där på grand av hemvist, bosättning, plats för företagsledningeller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriper emellertid inte personsom är skaltskyldig i denna avtalsslutande stat en- (1)For the purpose of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the laws of that State, is liable totax therein by reason of his domicile, , place of management or anyother criterion of a similar nature. But this term does not include any personwho is liable to tax in that State in respect only of dastför inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhet belägen där. 2.Då på gmnd av bestämmelserna i punkt 1 i denna artikel fysisk person harhemvist i båda avtalsslutande statema, bestäms hans hemvist på följande sätt: a) Han anses ha hemvist i den stat, där han har enbostad som stadigvarande står till hans förfogande; om han har en sådan bostadi båda statema anses han ha hemvist i den stat, med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser är starkast (centram för levnadsintressena); b) om det inte kan avgöras i vilken stat han harcentram för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera staten har enbostad, som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist i denstat där han stadigvarande vistas; c) om han stadigvarande vistas i båda statema ellerom han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i denstat där han är medborgare; d) omhan är medborgare i båda statema eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndighetema i de avtalsslutande statema frågan genom ömsesi dig överenskommelse. 3.Då på grand av bestämmelsema i punkt I i denna artikel annan person än fysiskperson har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga hahemvist i den stat där den har sin verkliga ledning. incomefrom sources in that State or capital situated therein. (2)Where by reason of the provisions of paragraph (1) of this Artide an individualis a resident of both Contracting States, then his status shall be determinedas follows: (a) he shall be deemed to be a resident of the State inwhich he has a permanent home available to him; if he has a permanent homeavailable to him in both States, he shall be deemed to be a resident of theState with which his personal and economic relations are doser (centre of vitalinterests); (b) if the State in which he has his centre of vitalinterests cannot be determined. or if he has not a permanent home available tohim in either State, he shall be deemed to be a resident of the State in whichhe has an habitual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or inneither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which heis a national; (d) ifhe is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the ques tion by mutual agreement. (3)Where by reason of the provisions of paragraph (1) of this Artide a personother than an individual is a resident of both Contracting States, then itshall be deemed lo be a resident of the State in which its place of effectivemanagement is situated. Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvis utövas. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a) plats för företagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad;och Ograva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning avnaturtillgångar. (1) For the purposes of this Convention, the term"permanent " means a fixed place of business throughwhich the business of an enterprise is or partly cartied on. (2) The term "permanent "includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) afactory; (e) aworkshop; and (f) amine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraclion of natural re sources. Plats för byggnads-, anläggnings- ellerinslallationsverksamhet utgör fast driftställe endast om verksamheten pågår merän . Utan hinder av föregående bestämmelser i dennaartikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande förlagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor; b) innehavet av ett förelaget tillhörigt varalager uteslutande förlagring, utställning eller utlämnande; c) innehavet av ett förelaget tillhörigt va-mlageruteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg; d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företaget; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förbere dande eller biträdande art; f) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att kombine ra verksamheter som anges i punkterna a)-e) under fömtsättning att hela den verksamhet som bedrivs från den stadigvarande platsen för affärsverksamhet på grand av denna kom bination är av förberedande eller biträdande art. Om person, som inteär sådan oberoen de representant på vilken punkt 6 i denna artikel tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslutande stat har och där re gelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag - utan hinder av bestämmelsema i punktema 1 och 2 i denna artikel - ha fast driftställe i denna stat i fråga om varje verksamhet som denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte, om den verksamhet som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 i denna artikel och som - om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. (3) A site or constmction or installationproject constitutes a permanent only if it lasts more thantwelve months. (4) Nolwithstanding the preceding provisions of thisArtide, the term "permanent " shall be deemed not lo include: (a) the use of facilities solely for the pur-pose ofstorage, display or delivery of goods or merchandise belonging to theenterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to theenterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging lo the enterprise solely for the purpose of processing by anotherenterprise; (d) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; (e) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance of afixed place of business solely for any combination of aclivi ties mentioned in sub-paragraphs (a) to (e) provided that the overall activity of the fixed place of business resulling from this combi nation is of a preparatory or auxiliary charac ter. (5) Nolwithstandingthe provisions of paragraphs (1) and (2) of this Artide, where a person - other than an agent of an indepen denl status to whom paragraph (6) of this Artide applies - is acting on behalf of an enterprise and has, and habitually exercises, in a an authority to con dude contracts in the name of the enterprise, that enterprise shall be deemed to have a permanent in that State in re spect of any aclivities which that person un- dertakes for the enterprise, unless the aclivi ties of such person are limited to those men tioned in paragraph (4) of this Artide which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent under the provi sions of that paragraph. Företag anses inte ha fastdriftställe i en avtalsslutande stat endast på den gmnd att företaget bedriveraffärsverksamhet i denna stal genom förmedling av mäklare, kommissionär ellerannan oberoende representant, under fömtsättning att sådan person därvidbedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. Denomständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande stateneller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen frånfast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig attnågot-dera bolaget utgör fast driftställe för det andra. (6) An enterprise shall not be deemedlo have a permanent in a merely because ilcarries on business in that Slale through a broker, general commission agentor any other agent of an independenl status, provided that such persons areacting in the ordinary course of their business. (7) The fact that acompany which is a resident of a controls or is controlled bya company which is a resident of the other , or which carrieson business in that other State (whether through a permanent orotherwise), shall not of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbrak och skogsbrak) belägen i den andra avtalsslu tande staten, far beskattas i denna andra stat. Uttrycket "fast egendom" har den be tydelse som uttrycket har enligt gällande la gar i den stat, där egendomen i fråga är belä gen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventa rier i lantbrak och skogsbrak, rättigheter på vilka bestämmelsema i privaträtten om fast egendom fillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan na turtillgång. Fartyg, båtar och luftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelsernai punkt 1 i denna artikel tillämpas på inkomst som förvärvas genom omedelbartbrukande, genom uthyrning eller annan användning av fast egendom. Bestämmelsernai punkterna I och 3 i denna artikel tillämpas även på inkomst av fast egendomsom tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vidsjälvständig yrkesutövning. Income from immovable property (1) Income derivedby a resident of a from immovable property (includingincome from agriculture or forestry) situated in the other Contracting Statemay be taxed in that other State. (2) The term"immovable property" shall have the meaning which il has under thelaw of the in which the property in question is situaled.The term shall in any case include property accessory to immovable property,livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which theprovisions of general law respecting landed property apply, usufract of immovableproperty and rights to variable or fixed payments as consideralion for theworking of, or the right to work, deposits, sources and other naturalresources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovableproperty. (3) The provisionsof paragraph (1) of this Artide shall apply to income derived from the directuse, letting, or use in any other form of immovable property. (4) The provisionsof paragraphs (I) and (3) of this Artide shall also apply to the income fromimmovable property of an enterprise and to income from immovable propertyused for the performance of independenl personal services. Inkomst avrörelse, som företag i en avtalsslutande stal förvärvar, beskattas endast idenna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslulandestaten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse pånyss angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i denna andra slal, menendast så slor del därav som är hänförlig till del fasta driftstället. Om förelag i enavtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten fråndär beläget fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelsema i punkt 3 i dennaartikel föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten lill det fastadriftställel den inkomst som del kan antas att driftstället skulle haförvärvat, om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet avsamma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigtavslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör. Vidbestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommitför det fasta driftstället, härander inbegripna utgifter för företagetsledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgiftema uppkommit i den stat därdel fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomst hänförsinte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom detfasta driftställets försorg för företaget. Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till detfasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda ochtillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomstav rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,berörs bestämmelsema i dessa artiklar inte av reglema i förevarande artikel. ARTICLE 7 Business profits (1) The profits ofan enterprise of a be taxable only in that Stateunless the enterprise on business in the other Contracting Slalethrough a permanent situaled therein. If the enterprise carrieson business as afore-said, the profils of the enterprise may be taxed in theother State but only so much of them as is attributable to that permanent .