prop · G7032 · 1983-12-31 00:00:00 — If the enterprise on business as afore- said, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to (a) that permanent ; (b) sales in thatother State of goods or merchandise of the same or similar kind as those soldthrough that permanent ; or (c) other businessaclivities carried on in that other State of the same or similar kind as thoseeffected through that permanent establishment- The provisions of sub-paragraphs (b) and (c) above shallnot apply if the enterprise proves that such sales or aclivities are notattributable to the permanent . Subjectto the provisions of paragraph (3) of this Artide, where an enterprise of a on business in the other through a permanent situated therein, there shall in each be attribuled to that permanent the profits which it might be expected to make if it were a dis- tinct and separate enterprise engaged in the same or similar aclivities under the same or similar conditions and dealing inde- pendently with the enterprise of which it is a permanent . Artikel 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas en dast i denna stat, såvida inte företagel bedri ver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får före tagets inkomst beskattas i denna andra stat, men endast så stor del därav som är hänförlig : a) det fastadriftstället; b) försäljning idenna andra stat av varor av samma eller liknande slag som de som säljs genomdet fasta driftstället; eller c) annanaffärsverksamhet i denna andra stat av samma eller liknande slag som den sombedrivs genom det fasta driftstället. Bestämmelserna i b) och c) ovan tillämpas inte omförelaget visar, att sådan försäljning eller verksamhet inte är hänförlig tilldet fasta driftstället. Omföretag i en avtalsslulande stat be driver rörelse i den andra avtalsslutande sta ten från där beläget fast driftställe hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3 i denna artikel föranleder annat, i vardera avtalsslu lande staten det fasta driftstället den in komst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varit ett fristående före tag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande vill kor och självständigt avslutat affärer med det förelag lill vilket driftstället hör. In thedetermination of the profits of a permanent , there shall beal-lowed as deductions expenses which are incurred for the purposes of thebusiness of the permanent including executive and generaladministrative expenses so incurred, whether in the State in which thepermanent is situaled or elsewhere. However, no such deductionshall be allowed in respect of amounts, if any, paid (otherwise than towardsreimbursement of actual expenses), by the permanent to the headoffice of the enterprise or any of its other offices, by way of royalties, feesor other similar paymenls in return for the use of patents or other rights, orby way of commission for specific services performed or formanagement, or, except in the case of a banking enterprise, by way of intereston money lent to the permanent . Likewise, no account shall betaken, in the determination of the profits of a permanent , ofamounts charged (otherwise than towards reimbursement of actual expenses), bythe permanent to the head office of the enterprise or any of itsother offices by way of royalties, fees or other similar paymenls in return forthe use of patents or other rights, or by way of commission for specificservices performed or for management, or, except in the case of a bankingenterprise, by way of interest on money lent to the head office of the enterpriseor any of its other offices. Insofar as ithas been customary in a lo determine the profits lo beattributed to a permanent on the basis of an apportionment of thetotal profits of the enterprise lo its various parts, nothing in paragraph (2)of this Artide shall preclude that from deter-mining theprofils to be taxed by such an apportionment as may be customary; the method ofapportionment shall, however, be such that the result will be in accordancewith the principles contained in this Artide. No profitsshall be attributed to a permanent by reason of the merepurchase by that permanent of goods or merchandise for theenterprise. For thepurposes of the preceding paragraphs of this Artide, the profits to be attribuledto the permanent be Vid bestämmandet av fast driftställes inkomst medgesavdrag för utgifter som uppkommit för det fasta driftstället, härunder inbegripnautgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifternauppkommit i den stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes.Avdrag medges emellertid inte för belopp som det fasta driftstället kan habetalat lill företagels huvudkontor eller annal företaget tillhörigt kontor(om inte beloppen utgör ersättning för faktiska kostnader) i form av royaity,avgift eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annanrättighet, eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller för företagsledningeller - utom i fråga om bankföretag - i form av ränta på kapital utlånat tilldet fasta driftstället. På samma sätt skall vid bestämmandet av fastdriftställes inkomst inte beaktas belopp som det fasta driftstället debiteratföretagets huvudkontor eller annal företaget tillhörigt konior (om intebeloppen utgör ersättning för faktiska kostnader) i form av royaity, avgifteller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet,eller i form av ersättning för särskilda tjänster eller förelagsledning eller -utom i fråga om bankföretag i form av ränta pä kapital utlånat tillföretagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor. 1 den måninkomst hänförlig lill fast driftställe i en avtalsslutande stat brukat bestämmaspå gmndval av en fördelning av förelagets hela inkomst på de olika delarna avföretaget, skall bestämmelserna i punkt 2 i denna artikd inte hindra att idenna avtalsslulande slal den skattepliktiga inkomsten bestäms genom sådantförfarande. Den fördd-ningsmetod som används skall dock vara sådan altresultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. Inkomst ansesinte hänföriig till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköpsgenom det fasta driftställets försorg för företaget. Vidtillämpningen av föregående punkter i denna artikel bestäms inkomst som ärhänförlig lill det fasta driftstället genom sam- determinedby the same method year by year unless there is good and sufficient reason tothe contrary. Where profits include ilems of income which are dealtwith separatdy in other Artides of this Convention, then the provisions ofthose Artides shall not be affected by the provisions of this Artide. maförfarande år från är, såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag som behandlassärskilt i andra artiklar av delta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklarinte av reglerna i förevarande artikel. Profits derivedby an enterprise of a from the operation of ships or aircraftin inlernational traffic shall be taxable only in the Contracting Slale inwhich the place of effective management of the enterprise is situated. Nolwithstandingthe provisions of paragraph (I) ofthis Artide, profits derived by an enterprise of a from theoperation of ships in inlernational traffic in the other maybe taxed in both Contracting States according to the law of each ContractingState. Provided that, for the purposes of the calculation of the tax on suchprofits in the other Contracting State (a) such profits shall be deemed to bean amount not exceeding six per cent of the full amount received by theenterprise on account of the carriage of passengers or freighl embarked inthat other State; (b) the tax chargeable in that otherState shall be reduced by fifty per cent. The provisions of paragraphs (1) and (2) of this Artide shall likewise apply in respect of profits from the participation in a pool, a joint business or an inlernational operating agency of any kind by enterprises engaged in the operation of ships or aircraft in inlernatio nal traffic. If the place ofeffective management of a shipping enterprise is aboard a ship, then it shallbe deemed to be situated in the in which the home harbour ofthe ship is situated, or if there is no such home harbour, in the ContractingState of which the operator of the ship is a resident. With respect toprofits derived by the air transport consortium Scandinavian Air- t2 1983/84. Inkomst, somförvärvas av ett förelag i en avtalsslutande stat genom användning av fartygeller luftfartyg i internationell trafik, beskattas endast i den avtalsslutandestat där företaget har sin verkliga ledning. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 i denna artikel får inkomst, som förelag i enavtalsslutande stat förvärvar genom användning av fartyg i inlernalionelltrafik i den andra avtalsslulande staten, beskattas i båda avtalsslutandestaterna enligt vardera statens lagstiftning. Vid beräkningen av skatten påsådan inkomst i den andra avtalsslutande staten gäller emellertid följandebeslämmelser: a) Inkomsten skallanses uppgå till ett belopp som inte överstiger av denbruttointäkt som företaget erhållit pä grund av befordran av passagerare ellergods som tagits ombord i denna andra stat; b) den skatt somuttages på inkomsten i denna andra stat skall sältas ned . Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas även på inkomst vilken företag,som använder farlyg eller luftfartyg i internationell trafik, förvärvar genomdellagande i en pool, ett gemensamt företag eller i en internationelldriftsorganisation. Om företag sombedriver sjöfart har sin verkliga ledning ombord på ett fartyg, anses ledningenbelägen i den avtalsslulande stat där fartyget har sin hemmahamn eller, omnågon sådan hamn inte finns, i den avtalsslutande stat där fartygels redarehar hemvist. Bestämmelserna i punkt 1 i denna arti kel tillämpas beträffande inkomst som förvar- linesSystem (SAS) the provisions of paragraph (1) of this Artide shall apply, butonly to such part of the profits as cortesponds lo the participation held inthat consortium by AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of (). vas avluftfartskonsortiet () men endast i fråga omden del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av ABAerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). (a) an enterprise of a ContractingState participales directly or indireclly in the management, control orcapital of an enterprise of the other , or (b) the same persons participatedirectly or indireclly in the management, control or capital of an enterpriseof a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independenl enterprises, then anyprofits which would, but for those conditions, have accmed to one of theenterprises, but, by reason of those conditions, have not so ac-crued, may beinduded in the profits of that enterprise and taxed accordingly. Where a includes in the profits of an enterprise of that State - and taxes accordingly - profils on which an enterprise of the other has been charged to tax in that other State and the profits so induded are profits which would have accmed to the enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between the two enterprises had been those which would have been made between inde pendenl enterprises. then that other State shall make an appropriate adjustment to the amount of the tax charged therein on those profits. In determining such adjustment, due regard shall be had to the other provisions of this Convention and the competent authori ties of the Contracting States shall if neces sary consult each other. a) ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningenav ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i dettaföretags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl ettföretag i en avtalsslulande stat som ett företag i den andra avtalsslulandestaten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från demsom skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst,som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grundav villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företagsinkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. 1 fall då inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslulande stat beskattats i denna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andra avtalsslutande staten och beskat tas i överensstämmelse därmed i denna andra stat, samt den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företaget i denna andra stat, om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skul le ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall den förstnämnda staten genom föra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna överlägger vid be hov med varandra. Dividends paid by a company which is a resident of a to a resident of the other may be taxed in that other State. However, suchdividends may also be taxed in the of which the companypaying the dividends is a resident and according to the laws of that State, butif the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so chargedshall not exceed 15 per cent of the gross amount of the dividends. The term"dividends" as used in this Artide means income from shares, miningshares, founders' shares or other rights, not being debl-daims, participatingin profits, as well as income from other corporate righls which is subjected tothe same taxation treatment as income from shares by the taxation law of theState of which the company making the distribution is a resident. The provisionsof paragraphs (1) and (2) of this Artide shall not apply if the beneficialowner of the dividends, being a resident of a , onbusiness in the other of which the company paying thedividends is a resident, through a permanent situaled therein andthe holding in respect of which the dividends are paid is effectivelyconnect-ed with such permanent . In such case the provisions ofArtide 7 shall apply. Where a companywhich is a resident of a derives profits or income from theother , that other State may not impose any lax on the dividendspaid by the company, except insofar as such dividends are paid to a resident ofthat other State or insofar as the holding in respect of which the dividendsare paid is effectively connected with a permanent situated inthat other State, nor subject the company's undistributed profits to a tax onthe company's undistributed profils, even if the dividends paid or theundistributed profits consist or partly of profils or income arisingin such other State. Nolwithstanding the provisions of para graph (1) of this Artide dividends paid by a company being a resident of Sri Länka to a Utdelning frånbolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslulande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, enligl lagstiftningen i denna stal, men om mottagarenhar rätt lill utdelningen får skatten inte överstiga av utdelningensbruttobelopp. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gmvaktier,stifiaranddar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt tillandel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligtskattelagsliftningen i den stat där del utdelande bolaget har hemvist iskattehänseende behandlas på samma säll som inkomst av aktier. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas inte, om den som har räll lillutdelningen har hemvist i en avtalsslulande stat och bedriver rörelse i denandra avtalsslulande staten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist,från där beläget fast driftställe samt den andel på grund av vilken utdelningenbetalas äger verkligt samband med det fasta driftstället. 1 sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande stalförvärvar inkomst från den andra avtalsslulande staten, fär denna andra statinte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalastill person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grundav vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe idenna andra stat, och ej heller beskatta bolagets icke utdelade vinst, även omutdelningen eller den icke utdelade vinsten heh eller delvis utgörs av inkomstsom uppkommit i denna andra stat. Utan hinder av beslämmelserna i punkt 1 i denna artikelär utdelning från bolag med hemvist i Sri Länka lill bolag med hemvist i company which is a resident of be exempt fromSwedish lax lo the extent that the dividends would have been exempt underSwedish law if both companies had been Swedish companies. undantagen från beskattning i i den månutdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagsliftning,om båda bolagen hade varit svenska. Interest arisingin a and paid to a resident of the other Contracting Statemay be taxed in that other State. However, suchinterest may also be taxed in the in which it arises andaccording to the laws of that State, but if the recipient is the beneficialowner of the interest the lax so charged shall not exceed 10 per cent of thegross amount of the interest. Nolwithstandingthe provisions of paragraph (2) of this Artide interest arising in aContracting State shall be exempt from tax in that State if: (a) the payer of the interest is theGovernment of that or a local authority thereof, or (b) the interest is paid lo theGovernment of the other or local authority thereof or anyagency or instrumentality (including a financial institution) owned bythat other Contracting Slale or local authority thereof. The term "interest" as used in this de means income from Government securi- lies, bonds or debentures, whether or not secured by mortgage and whether or not car rying a right to participate in profits, and debl-daims of every kind as well as all other income assimilated to income from money lent by the taxation law of the State in which the income arises. The provisions of paragraphs (1) lo (3) of this Artideshall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of aContracting State, on business in the other in whichthe interest arises through a permanent situated therein and thedebt-daim in respect Ränta, somhärrör från en avtalsslutande stal och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslulande staten, får beskattas i denna andra stal. Räntan fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,enligl lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till räntan, fårskatten inte överstiga av räntans bruttobelopp. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 2 i denna artikel skall ränta som härrör från enavtalsslutande stat vara undantagen från beskattning i denna stat om: a) Den somerlägger räntan är den avtalsslutande statens regering eller lokal myndigheti denna stal; eller b) räntan betalastill den andra avtalsslutande statens regering, lokal myndighet i denna stateller organ (inklusive kreditinstitut) som i sin helhet ägs av denna andraavtalsslulande stat eller av lokal myndighei i denna stal. Med uttrycket "ränta" förslås i denna artikel inkomst av värdepapper utfärdade av staten, inkomst av obligationer eller deben tures, antingen dessa säkerställts genom in teckning i fastighet eller inte och antingen dessa medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte, och inkomst av varje slags fordran samt all annan inkomst som enligl skattelagstiftningen i den stat från vilken in komsten härrör jämställs med inkomst av för- slräckning. Beslämmelserna i punkterna 1 -3 i den na artikel tillämpas inte, om den som har rätt lill räntan har hemvist i en avtalsslulande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslu tande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt sam- of which the interest is paid is effectively connectedwith such permanent . In such case, the provisions of Artide 7shall apply. Interest shallbe deemed to arise in a when the payer is that State itself,a local authority or a resident of that State. Where, however, the personpaying the interest, whether he is a resident of a or not,has in a a permanent in connection with whichthe indebledness on which the interest is paid was incurred, and such interestis borne by such permanent , then such interest shall be deemedlo arise in the in which the permanent issituated. Where, byreason of a special rdalion-ship beiween the payer and the beneficial owner orbetween both of them and some other person, the amount of the interest, havingregard to the debt-daim for which it is paid, exceeds the amount which wouldhave been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence ofsuch relation-ship, the provisions of this Artide shall apply only to thelast-mentioned amount. In such case, the excess part of the paymenls shallremain taxable according to the laws of each , due regardbeing had to the other provisions of this Convention. band meddet fasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. Ränta anses härröra från en avtalsslulande stat, omutbelalaren är den staten själv, lokal myndighet eller person med hemvist idenna stat. Om den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stal eller inte, i en avtalsslulande stat har fast driftställei samband varmed den skuld uppkommit för vilken räntan betalas, och räntanbelastar det fasta driftstället, anses dock räntan härröra från den stat därdet fasta driftstället finns. I fråga om sådana fall då särskilda förbindelsermellan utbetalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda ochannan person föranlederatt räntebeloppet, med hänsyn till den fordran förvilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och den som har rätt till räntan, om sådana förbindelser inte förelegat,lillämpas bestämmelserna i denna artikd endast på sistnämnda belopp. I sådantfall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i varderaavtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Royaltiesarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. However, suchroyalties may also be taxed in the in which they arise andaccording to the laws of that Slale, but if the recipient is the beneficialowner of the royaity the tax so charged shall not exceed 10 per cent of thegross amount of the royalties. The term"royalties" as used in this Artide means paymenls of any kindreceived as a consideralion for the use of, or the right to use, any copyrightof literary, artistic or scientific work including cinematograph Royaity, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslulande staten, får beskattas i denna andra stat. Royaltyn fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,enligt lagstiftningen i denna stat, men om mottagaren har rätt till royaltyn,får skatten inte överstiga av royaltyns bmtto-belopp.