prop · G7033 · 1983-12-31 00:00:00 — Överlåtelseroch överlåtelser som anses ha skett av annan egendom än sådan som avses i artiklama 5 och 6 från fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat beskat tas endast i denna stat. Om rättighet tilleller andel i egendom enligt lagstiftningen i en avtalsslulande stat behandlas som sådan egendom som anges i artikel 5 eller 6 men denna rättighet eller an del enligt lagstiftningen i den andra avtals slutande staten behandlas som andel i han delsbolag, enkelt bolag eller trast varpå punkt 1 skall tillämpas, skall rättighetens el ler andelens beskaffenhet bestämmas enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där den person som överlåtit eller anses ha över låtit rättigheten eller andelen inte har hem vist. Debtsincurted for the purposes of the acquisition, conversion, repair, or upkeep of property referted to in Artide 5, shall be deducted from the value of that property. Subject to paragraph1, debts pertaining to a permanent referted to in paragraph 1 of Artide 6, or to a fixed base referred to in paragraph 6 of Artide 6, shall be deducted from the value of the permanent Skulder som uppkommit för förvärv, ombyggnad,reparation eller underhåll av sådan egendom som avses i artikel 5 dras av frånvärdet av denna egendom. Om inte punkt 1 föranleder annat, skall skulder,som är hänförliga till ett sådanl fast driftställe som anges i artikel 6 punktI eller till en sådan stadigvarande anordning som anges i artikel 6 punkt 6,dras av från värdet or the fixed base as the case may be. If a debi exceeds the value of the propertyfrom which it is deduclible in a , according to paragraph 1or 2, the excess shall be deducted from the value of any other property taxablein that State. Other debts shall be deducted from thevalue of property to which paragraph 1 of Artide 7 applies. excess still remaining in a ContractingState after the deductions referted to in paragraph 3 or 4 shall be deductedfrom the value of the property liable to tax in the other . Nolwithstanding the provisions of paragraph2 of Artide 1, if any debi is deducted in accordance with the provisions of thisArtide, no deduction shall be allowed for any debi pursuant to a law of the UniiedStates providing for a different allocation. The transfer or deemed transfer of propertyto or for the use of a Corporation or organization of one organizedand operaled exdusively for religions, charitable, scientific, or educationalpurposes shall be exempt from tax by the other if and to theextent that such transfer: a) is exempt fromtax in the first-mentioned Contracting State; and b) would be exemptfrom tax in the other if it were made to a similarCorporation or organization of that other State. The tax of the with respect lo thetransfer of property (other than community property) which is transferted by anindividual domiciled in to his or her spouse shall be determined as follows: a) such property shallbe induded in the taxable base only to the extent that the value of the propertyexceeds 50 per cent of the value of all property (after taking into account anyapplicable deductions) whose transfer may, under this Convention, be taxed by theUnited States; and b) the tax shallbe computed by applying av del fasta driftstället respektive den stadigvarandeanordningen. Om skuld överstiger värdet avegendom från vilket den skall dras i en avtalsslulande slal enligl punkt 1eller 2, dras överskjutande belopp av från värdet av övrig egendom som fårbeskattas i denna stal. Andra skulder dras av från värdetav egendom på vilken arfikel 7 punkt 1 fillämpas. Skuldöverskott som uppkommit i enavtalsslutande stat efter avdrag som avses i punkt 3 eller 4 dras av frånvärdet av den egendom som är skattepliktig i den andra avtalsslutande staten. Utan hinder av bestämmelserna iartikel 1 punkl 2 gäller att, om skuld dragits av i enlighet med bestämmelsemai denna artikel, avdrag för skuld inte medges enligt lagstiftning i FörentaStaterna som föreskriver annan fördelning. Överlåtelse eller överlåtelse somanses ha skett av egendom till sammanslutning eller organisation i en avtalsslulandestal, som bildats och bedrivs uteslutande för religiösa, välgörande,vetenskapliga eller utbildningsfrämjande ändamål eller för att användas avsådan sammanslutning eller organisation, skall vara undantagen från beskattningi den andra avtalsslulande staten om och i den mån en sådan överlåtelse a) är undantagenfrån beskattning i den förstnämnda avtalsslutande staten; och b) skulle ha varitundantagen från beskattning i den andra avtalsslutande staten, om överlåtelsengjorts till liknande sammanslutning eller organisation i denna andra slal. Den skatt som skall utgå i Förenta Sta tema på grund av överlåtelse av egendom (med undanlag av "community property") från fysisk person med hemvist i till dennes maka eller make skall beräknas på följande sätt: a) Sådan egendomskall ingå i beskattningsunderlaget endast i den mån värdet av egendomenöverstiger av värdet av all egendom (sedan hänsyn tagits till Ulllämpligaavdrag) vars överlåtelse enligt detta avtal får beskattas i ;och b) skatten skallberäknas med tillämpning thetax råtes applicable to an individual domiciled in the Uniied States. Where property passesto a spouse from a deceased person who was domiciled in or a nalional of theUnited States and the property rights of the spouse are not regulated by Swedishgeneral law regarding malrimonial property, then Swedish tax on such property shall,if the surviving spouse so requests, be assessed as if the provisions of Swedishlaw regulating malrimonial property rights were applicable lo such property. avde skattesatser som gäller för en fysisk person med hemvist i . I fall då egendomtillfaller make från avliden person som hade hemvist i eller var medborgare iFörenta Staterna samt makens egendomsförhållanden inte regleras av svenskallmän lag i fråga om giftorältsgods skall svensk skatt på sådan egendom, omden efterlevande maken begär delta, beräknas som om de bestämmelser i svensklag som reglerar giftorättsgods vore tillämpliga på sådan egendom. 1.Where the Uniied States imposes tax by reason of an individuafs domicile or citizenship,double taxation shall be avoided in the following : a) where imposes tax with respect to thetransfer or deemed transfer of property in accordance with Artide 5 or 6, theUnited States shall allow as a credit against the tax calculated according to itslaw with respect to such transfer or deemed transfer an amount equal to the taxpaid to with respect to such transfer or deemed transfer; b) if the individual was a citizen of the UnitedStates and was domiciled in at the date of his death, gift, or deemedtransfer, then the allow as a credit against the tax calculatedaccording to its law with respect to the transfer or deemed transfer of property(other than property whose transfer or deemed transfer the maytax in accordance with Artide 5 or 6) an amount equal to the tax paid to Swedenwith respect to such transfer or deemed transfer. This subparagraph shall not applyto a former citizen whose loss of citizenship had as one of itsprincipal purposes the .avoidance of tax (including, for thispurpose, income tax). 1.I fall då påför skatt på grund av en fysisk persons hemvisteller medborgarskap, undviks dubbelbeskattning på följande sätt: a) Då påför skatt enligt artikel 5 eller 6 pågrand av att egendom överlåtits eller anses ha överlåtits, skall Förenta Staternafrån den skatt som enligt dess lagstiftning beräknats på grand av överlåtelseneller den överlåtelse som anses ha skett medge avräkning med belopp motsvarandeden skatt som erlagts i på grand av överlåtelsen eller den överlåtelsesom anses ha skett. b) Om den fysiska personen var medborgare i Förenta Statemaoch hade hemvist i vid dödsfallet, gåvotillfållet eller då överlåtelsenanses ha skett, skall Förenta Statema från den skatt som enligt dess lagstiftningberäknats på grand av alt egendom överlåtits eller anses ha överlåtits (utom sådanegendom som överlåtits eller anses ha överlåtits och som Förenta Statema får beskattaenligt besfåmmelsema i artiklama 5 och 6) medge avräkning med belopp motsvarandeden skatt som erlagts i på grand av överlåtelsen eller den överlåtelse somanses ha skett. Denna besfåmmelse tilllämpas inte på den som varitmedborgare i Förenta Statema och vars uppgivande av medborgarskapet hade somett av sina huvudsakliga syften att undvika skatt (varvid inbegripsinkomstskatt). 2.Where imposes tax by reason of an individuafs domicile or citizenship, doubletaxation shall be avoided in the following : a) where the imposes tax with respect tothe transfer or deemed transfer of property in accordance with Artide 5 or 6, Swedenshall allow as a credit against the tax calculated according to its law with respectto such transfer or deemed transfer an amount equal to the tax paid to theUnited States with respect to such transfer or deemed transfer; b) if the individual was domiciled in the UnitedStates at the date of his death, gift, or deemed transfer, then allowas a credit against the tax calculated according to its law with respect to thetransfer or deemed transfer of property (other than property which maytax in accordance with Artide 5 or 6) an amount equal to the tax paid to theUnited States with respect to such transfer or deemed transfer. If a imposes tax upon thetransfer of an estale, the credit allowed under paragraph I or 2 shall include creditfor any tax imposed by the other upon a prior transfer or deemedtransfer of property by the decedent if such property is induded in the estate. The credit allowed by a under paragraph1 or 2 shall not be reduced by any credit allowed by the other ContractingState for taxes paid upon prior transfers or deemed transfers. The credit allowed by a accordingto paragraphs 1, 2, 3, and 4 shall include credit for taxes paid to political subdivisionsof the other to the extent that such taxes are allowed as creditsby that other State. credit allowed under paragraph 1 or 2 shall notexceed the part of the tax of a , as computed before the creditis given, which is attributable to the 2.I fall då påför skatt på gmnd av en fysisk persons hemvist ellermedborgarskap, undviks dubbelbeskattning på följande sätt: a) Då Förenta Statema påför skatt enligt artikel 5eller 6 på gmnd av att egendom överlåtils eller anses ha överlåtits, skall Sverigefrån den skatt som enligt dess lagstiftning beräknats på gmnd av överlåtelseneller den överlåtelse som anses ha skett medge avräkning med belopp motsveuandeden skatt som erlagis i Förenta Statema på grand av överlåtelsen eller denöverlåtelse som anses ha skett. b) Om den fysiska personen hade hemvist i FörentaStaterna vid dödsfallet, gåvotillfållet eller då överlåtelsen anses ha skett,skall från den skatt som enligt dess lagstiftning beräknats på grandav att egendom överlåtits eller anses ha överlåtits (utom sådan egendom somöverlåtits eller anses ha överlåtits och som får beskatta enligt bestämmelsemai artiklama 5 och 6) medge avräkning med belopp motsvarande den skatt som erlagtsi Förenta Statema med anledning av överlåtelsen eller den överlåtelse som ansesha skett. I fall då en avtalsslutande stat påför skatt vidöverlåtelse av kvarlåtenskap skall den avräkning som medges enligt punkt 1 eller2 innefatta avräkning för skatt som den andra avtalsslutande staten påfört pågrand av att den avlidne tidigare överlåtit eller anses ha överlåtit egendom,om egendomen ingår i kvarlåtenskapen. Avräkning som en avtalsslutande stat medger enligtpunkt 1 eller 2 skall inte nedsättas på grand av att avräkning medgivits av denandra avtals slutande staten för skatt som erlagts på grand av tidigareöverlåtelse eller överlåtelse som anses ha skett. Avräkning som en avtalsslulande stat medger enligtpunkterna 1, 2, 3 och 4 skall omfatta avräkning för skatter som betalats till politiskaunderavdelningar i den andra avtalsslutande staten i den mån sådana skatterfår avräknas i denna andra stat. Belopp med vilket avräkning medges enligt punkt 1eller 2 skall inte överstiga den del av skatten i en avtalsslutande stat, beräknadutan sådan avräkning, som belöper på transferor deemed transfer of property in respect of which a credit is allowable under suchparagraphs. claim for credit orfor refund of tax founded on the provisions of the present Convention shall bemade within six years from the date of the event giving rise to liability lotax or, where låter, within one year from the last date on which tax for which creditis given is due. The competent authority may, in appropriate circumstances, extendthis fime limit where the final determination of the taxes which are the subjectof the claim for credit is delayed. denöverlåtelse eller den överlåtelse som anses ha skett av egendom beträffandevilka avräkning får medges enligt dessa punkter. Framställning omavräkning eller återbetalning av skatt på grand av bestämmelsema i dettaavtal skall göras från tidpunkten för den händelse som föranledde skattskyldigheteller från den då skatt för vilken avräkning medges förfallertill betalning, om sistnämnda tidpunkt inträffar . Behörig myndighei kan,om omständighetema föranleder därtill, utsträcka denna tidsgräns i fall dåslutligt fastställande av den skatt som framställningen avser har fördröjts. Citizensof a , where- ever they are resident, shall not be subjected in the other to any taxation or any requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirements to which citizens of that other State in the same circumstances are or may be subjected. a) for purposes of taxation, UnitedStates citizens who are not residents of the are not in the same circumstancesas citizens of who are not residents of the ; and b) for purposes of Swedish taxation, Swedish citizens whoare not residents of are not in the same circumstances as citizens of theUnited States who are not residents of . The taxation with respectto a perma nent which a resident of a tracting State has in the other not be less favorably levied in that other State than the taxation levied with re spect to residents of that other State carrying on the same aclivities. This provision shall not be constraed as obliging a to grant to residents of the other tracting State any personal allowances, re liefs, and reduclions for taxafion purposes on account of civil status or family responsibili- Medborgarei en avtalsslutande stat, var han än har hemvist, skall inte i den andra avtalsslutande staten bli föremål för beskatt ning eller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängan de krav som medborgare i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. a) vid beskattning i Förenta Statema, att medborgare iFörenta Statema som inte har hemvist i inte anses vara i sammasituation som medborgare i som inte har hemvist i Förenta Statema; och b) vid beskattning i , att svensk medborgaresom inte har hemvist i inte anses vara i samma situation som medborgarei Förenta Statema som inte har hemvist i . Beskattningenav fast driftställe, som person med hemvist i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat inte vara mindre fördelaktig än beskattningen av personer med hemvist i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att medge person med hemvist i den and ra avtalsslutande staten sådant personligt av drag vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattenedsättning på grand av civilstånd lies which it grants to its own residents. of a ContractingState, the capilal of which is or partly owned or controlled, directlyor indirecfly, by one or more residents of the other , shallnot be subjected in the first-mentioned State to any taxation or any requirementconnected therewith which is other or more burdensome than the taxation and connectedrequirements lo which other similar enfities of the first-menfioned State areor may be subjected. The provisionsof this Artide shall apply to taxes of every kind and descriplion imposed by aContracting State or a political subdivision or local authority thereof. eller försörjningsplikt mot familj som medges person medhemvist i den egna staten. Sammanslutning i en avtalsslulandestat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkl ellerindirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslulandestaten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning ellerdärmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande än denbeskattning och därmed sammanhängande krav som andra liknande sammanslutningari den förstnämnda staten är eller kan bli underkastade. Bestämmelsema idenna artikel lillämpas på skaller av varje slag och beskaffenhet som påförsav en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. 1, Where a person considers that the ac-tions of one or bothof the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordancewith the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies providedby the domestic laws of those States, present his case to the competent authorityof the of which he is a resident or citizen. Suchpresentation must be made within one year after a claim under the Conventionfor exemption, credit, or refund has been finally settled or rejected. The competent authority to which a case is presented shallendeavor, if the objection appears to it to be justified and if it is not itselfabIe to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreementwith the competent authority of the other , with a view to theavoidance of taxation not in accordance with the Convention. agreement reachedshall be implemented nolwithstanding any time limits or other procedural limitationsin the domestic law of the Contracting States. The competent authorities of the Contracting States shallendeavor to resolve by Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en personanser att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslulande statema vidtagitåtgärder som för honom medför eller kommer att medföra beskattning som stridermot bestämmelserna i detta avlal, kan han, utan att detta påverkar hans rättatt använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters intema rättsordning,framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där hanhar hemvist eller är medborgare. Saken skall framläggas efter dentidpunkt då framställning enligt avtalet om skattebefrielse, avräkning elleråterbetalning av skatt blivit slutligt behandlad eller avvisad. Om den behörigamyndigheten till vilken framställningen görs finner invändningen gmndad meninte själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall myndighetensöka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheteni den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika beskattning som stridermot avtalet. Överenskommelse som träffas genomförs utan hinder av tidsgränsereller andra processuella begränsningar i de avtalsslutande statemas intemalagstiftning. De behöriga myndighetemai de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig mutual agreement any difficulties or doubls arising as to theinterpretation or application of the Convention. The competent authorities of the Contracting States maycommunicate with each other directly for the purpose of reaching an agreementin the sense of the preceding paragraphs. överenskommelsesöka avgöra svårigheter eller ivivdsmål som uppkommer i fråga om tolkningeneller tillämpningen av avtalet. Debehöriga myndigheterna kan träda i direkt förbindelse med varandra i syfle altträffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkler. The competent authorities of the tracting States shall exchange such informa tion as is necessary for cartying out the provisions of this Convention or of the do mestic laws of the Contracting States con cerning the taxes covered by the Convention insofar as the taxation Ihereunder is not con trary to the Convention. The exchange of information is not restricted by Artide 1. information received by a be treated as secret in the same as information obtained under the domestic laws of that State and shall be dis closed only to persons or aulhoriUes (includ ing courts and administraUve bodies) in volved in the administration, assessment, or collection of, the enforcement or prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, the taxes covered by the vention. Such persons or authorities shall use the information only for such purposes. They may disclose the information in public court proceedings or in judicied decisions. In no case shall the provisions of para graph 1 be constraed so as to impose on a the obligation: a) to carry outadministrative measures at variance with the laws and administrative practiceof that or of the other Contracting State; b) to supplyinformation which is not ob-tainable under the laws or in the normal course of theadministration of that or of the other Contracting State; or c) to supplyinformation which would disclose any trade, business, industrial, commercial,or professional secret or trade process, or information the disdosure of which Utbyte av upplysningar 1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulandestaterna skall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att fillämpabestämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslulande staternas intemalagstiftning i fråga om skatter som omfattas av avtalet i den mån beskattningenenligt denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningarbegränsas inte av artikel 1. Upplysningar som en avtalsslutande stat mottagitskall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar som erhållitsenligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endast förpersoner eller myndigheter (däri inbegripna domstolar och förvaltningsorgan)som handlägger, fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas avavtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessapersoner eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådanaändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller idomstolsavgöranden. Bestämmelsema i punkt 1 anses inte medföra skyldighetför en avtalsslutande stat att: a) vidtaförvaltningsåtgärder som avviker från lagstiftning och administrativ praxis idenna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslutande staten; b) lämnaupplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativpraxis i denna avtalsslutande stat eller i den andra avtalsslulande staten;eller c) lämnaupplysningar som skulle röja af-fårshemlighet, industri-, handels- eller yrkes-hembgheteller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkasöver- wouldbe contrary to public policy. If information is requested by a Contracting Statein accordance with this Artide, the other obtain theinformation to which the request relätes in the same and to the same extentas if the tax of the first-menfioned State were the tax of that other State andwere being imposed by that other State. If specifically requested by the competentauthority of a , the competent authority of the other ContractingState shall provide informafion under this Artide in the form of depositionsof witnesses and authenticated copies of unedited original documents (includingbooks, papers, statements, records, ac-counts, or writings), to the same extentsuch depositions and documents can be obtained under the laws andadministrative practices of such other State with respect to its own taxes. For the purposes of this Artide, the Convention shallapply to taxes of every kind imposed by a Contracting Slale. lämnandeskulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public).