prop · G70318 · 1983-12-31 00:00:00 — Om företag i enavtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3föranleder annat, i vardera avtalsslulande staten till det fasta driftställetden inkomst som det kan antas att driftstället skulle ha förvärvat om det varitett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag undersamma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med detföretag till vilket driftstället hör. Vidbestämmandel av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommitför det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för förelagetsledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den statdär det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. I den naåninkomst hänförlig till fast driftställe i en avtalsslutande stat brukat bestämmaspå grundval av en fördelning av företagets hela inkomst på de ohka delarna avföretaget, hindrar bestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsslulandestat den skattepliktiga inkomsten bestäms genom sådant posables selon la répartition en usage; la mélhode derépartition adoptée doit cepen-dant élre lelle que le resultat obtenu soitcon-forme aux principes contenus dans le present artide. Aucun bénéficen'est imputé ä un établissement stable du fail qu'il a simplement acheté desmarchandises pour Fentreprise. Aux fins desparagraphes précédents, les bénéfices ä imputer ä Fétablissement stable sontdéterminés chaque année selon la méme mélhode, ä moins qu'il n'existe desmotifs valables et suffisants de procéder au-trement. Lorsque lesbénéfices comprennent des elements de' revenu traités séparément dans d'autresartides de la présente Convention, les dispositions de ces artides ne sont pasaffectées par les dispositions du present artide. Les bénéficesprovenanl de Fexploita-tion, en trafic International, de navires ou d'aéronefsne sont imposables que dans FEtat contractant ou le siége de directioneffective de Fentreprise est situé. Si le siége dedirection effecfive d'une entreprise de navigation est ä bord d'unnavire, ce siége est considére comme situé dans FEtat contractant ou se trouvele port d'altache de ce navire, ou ä défaut de port d'altache, dans FEtatcontractant dont 1'exploilanl du navire est un resident. Lesdispositions du paragraphe I s'ap-pliquent aussi aux bénéfices provenanl de laparticipalion ä un pool, une exploitalion en commun ou un organismeInternational d'ex-ploitation. En ce quiconcerne les bénéfices réa-lisés par le consortium danois, norvégien et suédoisde transport aérien, connu sous le nom de »()», les dispositions des paragraphes 1 et 3 ne s'appliquenl qu'ä la partie desbénéfices qui se rapporte ä la participalion détenue dans ledit consortium par«AB Aerolrans-port (ABA)», le partenaire suédois de « Scandinavian AirlinesSystem (SAS)». Den fördelningsmetod som används skall dockvara sådan att resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. Inkomst hänförsinle till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom detfasta driftställets försorg för förelaget. Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till detfasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte goda ochtillräckliga skäl föranleder annat. Ingår i inkomstav rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. ARTIKEL 8 Sjöfart och luftfart Inkomst genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafik beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sina verkliga ledning. Om företag, sombedriver sjöfart, har sin verkliga ledning ombord på ett skepp, anses ledningenbelägen i den avtalsslutande stat där skeppet har sin hemmahamn eller, om någonsådan hamn inte finns, i den avtalsslutande stat där skeppets redare harhemvist. Bestämmelsernai punkt I tillämpas även på inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool,ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 till-lämpas beträffande inkomst som förvärvas av detdanska, norska och svenska luftfartskonsortiet, känt under namnet (), endast i fråga om den del av inkomsten som motsvararden andel i konsortiet som innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenskedelägaren i (). ARTICLE 9 Entreprises associées a) une entreprised'un Etat contractant participe directement ou indireclement ä la direction, aucontröle ou au capital d'une entreprise de Fautre Etat contractant, ou que b) les mémespersonnes participent directement ou indireclement ä la direction, au contröleou au capilal d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise deFautre Etat contractant, et que, dans Fun et Fautre cas, les deux entreprisessont, dans leurs relations commer-ciales ou financiéres, liées par desconditions convenues ou imposées, qui differeni de celles qui seraientconvenues entré des entreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans cesconditions, auraient élé réalisés par 1'une des entreprises mais n'ont pu Fétreen fail ä cause de ces conditions, peuvenl élre indus dans les bénéfices decette entreprise et im-posés en conséquence. Lorsqu'unEtat contractant inclut dans les bénéfices d'une entreprise de cet Etat - et impose en conséquence des bénéfices sur lesquels une entreprise de Fautre Etat contractant a été imposée dans cet autre Etat, el que les bénéfices ainsi indus sont des bénéfices qui auraient élé réalisés par Fentre prise du Etat si les conditions con venues entré les deux entreprises avaient été celles qui auraient été convenues entré des entreprises indépendantes, Fautre Etat pro- cede ä un ajustemenl approprié du montant de rimpöt qui y a été pergu sur ces bénéfices. Pour déterminer cet ajustemenl, il est tenu comple des autres dispositions de la présente Convention et, si c'est nécessaire, les autori- tés compétentes des Etats contractants se consullent. a) ett förelag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningenav ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i dettaföretags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl ettföretag i en avtalsslutande stat som ett förelag i den andra avtalsslutandestaten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från demsom skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst,som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grundav villkoren i fråga inle tillkommit detta företag, inräknas i detta förelagsinkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. I fall då inkomst, för vilken elt förelag i en avtalsslulande stat beskattats i denna stat, även inräknas i inkomsten för ett företag i den andra avtalsslulande staten och beskat tas i överensstämmelse därmed i denna andra stat, saml den sålunda inräknade inkomsten är sådan som skulle ha tillkommit företagel i denna andra stat om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana som skul le ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall den förstnämnda staten genom föra vederbörlig justering av det skattebelopp som påförts för inkomsten i denna stat. Vid sådan justering iakttas övriga bestämmelser i detta avtal och de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna överlägger vid be hov med varandra. Les dividendes payés par une qui est un resident d'un Etatcontractant å un resident de Fautre Etat contractant sont imposables dans cetautre Etat. Utdelning frän bolag med hemvist i en avtalsslulande stat till personmed hemvist i den andra avtalsslulande staten fär beskattas i denna andra stal. t2 1983/84. Toutefois, ces dividendes sont aussi im posables dans FEtat contractant dont la so ciété qui paie les dividendes est un resident, et selon la legislation de cet Etat, mais si la personne qui regoit les dividendes en est le bénéficiaire effectif, 1'impöl ainsi établi ne peul excéder; a) 5 pour cent dumontant brut des dividendes si le bénéficiaire effectif est une (autre qu'une de personnes) qui détienl directement au moins 25 pourcent du capital de la qui paie les dividendes; b) 15 pour cent dumontant brut des dividendes, dans lous les autres cas. Les autorilés compétentes des Etats contractants réglentd'un commun accord les modalités d'applicalion de ces limitations. Le present paragraphe n'affecte pas l'im-position de lasociété au litre des bénéfices qui servent au paiemenl des dividendes. Le terme»dividendes» employé dans le present artide désigne les revenus provenanld'actions, actions ou bons de jouis-sance, parts de mines, parts de fondateurou autres parts bénéficiaires ä I'exception des créances, ainsi que les revenusd'autres parts sociales soumis au méme régime fiscal que les revenus d'actionspar la legislation de FEtat dont la distributrice est un resident. Lesdispositions des paragraphes I et 2 ne s'appliquenl pas lorsque le bénéficiaireeffectif des dividendes, resident d'un Etat contractant, exerce dans FautreEtat contractant dont la qui paie les dividendes est un resident, soitune activilé induslrielle ou commerciale par rintei-médiaire d'un établissementstable qui y est situé, soit une profession indépendante au moyen d'une basefixe qui y est située, et que la participalion géné-ratrice des dividendes s'yrattache effective-menl. ce cas, les dispositions de Farti-cle 7 et de1'article 14, suivant les cas, sont applicables. Lorsqu'une qui est un resident d'un Etat contractant lire des bénéfices ou des revenus de Fautre Etat contractant, cet autre Etat ne peul percevoir aucun impöt sur les dividendes payés par la , sauf dans la mesure ou ces dividendes sont payés ä un resident de cet autre Etat ou dans la mesure Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna stat, men om motta garen har rätl till utdelningen fär skatten inte överstiga; a) avutdelningens bruttobelopp, om den som har rätl till utdelningen är ett bolag(med undantag för handelsbolag) som direkt behärskar av det utbetalandebolagels kapital; b) avutdelningens bruttobelopp i övriga fall. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaskall träffa överenskommelse om sättet att genomföra dessa begränsningar. Denna punkt berör inte bolagets beskattning för vinst avvilken utdelningen betalas. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbeviseller andra liknande bevis med rätt till andel i vinst, gruvaktier,stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätl rillandel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligtlagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist vidbeskattningen behandlas på samma sätt som inkomst av aktier. Bestämmelsernai punkterna I och 2 till-lämpas inte, om den som har rätt till utdelningen harhemvist i en avtalsslulande stal och bedriver rörelse i den andra avtalsslutandestaten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat fråndär belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilkenutdelningen betalas äger verkligt samband med del fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i en avtalsslu tande stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, fär denna andra stat inte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas till per son med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grund av vilken utdelning- ou laparticipalion génératrice des dividendes se rattache effectivement ä unétablissement stable ou å une base fixe situés dans cet autre Etat, ni préleveraucun impöt, au litre de 1'imposition des bénéfices non distribués, sur lesbénéfices non distribués de la , méme si les dividendes payés ou lesbénéfices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ourevenus provenanl de cet autre Etat. en betalasäger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning idenna andra stal, och ej heller beskalla bolagets icke utdelade vinst, även omutdelningen eller den icke utdelade vinsten hell eller delvis utgörs avinkomst som uppkommit i denna andra stat. Les intérétsprovenanl d'un Etat contractant et payés ä un resident de Fautre Etatcontractant ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ce resident en estle bénéficiaire effectif Le terme«intéréts.» employé dans le present artide désigne les revenus des créances detoute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires ou d'une departicipalion aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus des fondspublics el des obligations d'emprunts, y compris les primes el lots attachés äces titres. Les péna-lisations pour paiemenl lardif ne sont pas considéréescomme des intéréts au sens du present artide. Lesdispositions du paragraphe 1 ne s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effectifdes intéréts, resident d'un Etat contractant, exerce dans Fautre Etatcontractant d'ou proviennenl les intéréts, soit une activilé induslrielle oucommerciale par 1'rnter-médiaire d'un établissement stable qui y est situé,soit une profession indépendante au moyen d'une base fixe qui y est située, etque la créance génératrice des intéréts s'y rattache effectivement. cecas, les dispositions de Fartide 7 ou de 1'article 14, suivant les cas, sontapplicables. Les intérétssont considérés comme provenanl d'un Etat contractant lorsque le débiteur estcet Etat lui-méme, une subdivi-sion politique, une collectivité locale ou unresident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intéréts, qu'il soitou non un Ränta, somhärtör från en avtalsslutande stal och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, beskattas endasl i denna andra stat, om personeni fråga har rätt till räntan. Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inle ochantingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst eller inle. Uttrycketåsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomstav obligationer eller debentures, däri inbegripna agiobelopp och vinster somhänför sig till sådana värdepapper, obligationer eller debentures.Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningenav denna artikel. Bestämmelsernai punkt I tillämpas inte, om den som har rätt till räntan har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stal frän där belägen stadigvarandeanordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt sambandmed det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anseshärröra från en avtalsslutande stat om ulbetalaren är den staten själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i dennastat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist ien avtalsslutande resident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractantun établissement stable, ou une base fixe, pour lequel la detle donnanl lieu aupaiemenl des intéréts a été contraclée et qui supporte la charge de cesintéréts, ceux-ci sont considérés comme provenanl de FEtat ou Fétablissementstable, ou la base fixe, est situé. 5.Lorsque, en raison de relations spé-ciales existanl entré le débiteur el lebénéficiaire effectif ou que Fun el Fautre enlreiien-nent avec de tiercespersonnes, le montant des intéréts, compte tenu de la créance pour laquelle ilssont payés, excéde celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaireeffectif en 1'absence de pareilles relations, les dispositions du presentarlicle ne s'appli-quent qu'ä ce dernier montant. ce cas, la partieexcédentaire des paiements reste im-posable selon la legislation de chaque Etatcontractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. stat ellerinle, i en avtalsslulande stat har fast driftställe eller stadigvarandeanordning i samband med vilken den skuld uppkommit på vilken räntan betalas,och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen,anses räntan härröra från den stal där det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen finns. Då pågrund av särskilda förbindelser mellan ulbetalaren och den som har rätt tillräntan eller mellan dem båda och annan person räntebeloppel, med hänsyn tillden fordran för vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle haavtalals mellan utbetalaren och den som har rätt till räntan om sådanaförbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endast påsistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligtlagstiftningen i vardera avtalsslulande staten med iakttagande av övrigabestämmelser i detta avtal. Les redevancesprovenanl d'un Etat contractant el payées å un resident de Fautre Etatcontractant ne sont imposables que dans cet autre Etat, si ce resident en estle bénéficiaire effectif Le terme«redevances» employé dans le present artide désigne les rémunérations de toutenature payées pour 1'usage ou la concession de Fusage d'un droit d'auleur surune oeuvre liltéraire, artistique ou scientifi-que, y compris les filmscinématographiques et les enregistrements pour transmissions ra-diophoniques etlélévisées, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessinou d'un modéle, d'un plan, d'une formule ou d'un procédé secrels, ainsi quepour Fusage ou la concession de Fusage d'un équipement industriel, commercialou scien-lifique el pour des informations ayant irait ä une experience acquisedans le domaine industriel, commercial ou scientifique. Lesdispositions du paragraphe 1 ne s'appliquenl pas lorsque le bénéficiaire effectifdes redevances, resident d'un Etat contractant, exerce dans Fautre Etatcontractant Royalty, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, beskattas endasl i denna andra stat, om personeni fråga har rätt till royaltyn. Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slag av betalning som mottassåsom ersättning för nyttjandet av eller för rätlen atl nyttja upphovsrätt tilllitterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripen biograffilmoch inspelning för radio-eller televisionsutsändning, patent, varumärke,mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetodsamt för nyttjandet av eller för rätlen att nyttja industriell, kommersielleller vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön avindustriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte, om den som harrätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver rörelse iden andra avtalsslutande staten, från d'ouproviennenl les redevances, soit une activilé induslrielle ou commerciale par1'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, soit une professionindépendante au moyen d'une base fixe qui y est située, et que le droil ou lebien générateur des redevances s'y rattache effectivement. ce cas, lesdispositions de Fartide 7 ou de Fartide 14, suivant les cas, sont applicables. Les redevancessont considérées comme provenanl d'un Etat contractant lorsque le débiteur estcet Etat lui-méme, une subdivision politique, une collectivité locale ou unresident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu'il soitou non un resident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant unétablissement stable, ou une base fixe, pour lequel le contrat donnanl lieu aupaiement des redevances a été conclu et qui attribue directement les redevancesau bénéficiaire, celles-ci sont considérées comme provenanl de FEtatcontractant ou Fétablissement stable, ou la base fixe, est situé. Lorsque, enraison de relations spé-ciales existanl entré le débiteur el le bénéficiaireeffectif ou que Fun et Fautre entrelien-nent avec de tierces personnes, lemontant des redevances, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sontpayées, excéde celui dont seraient convenus le débiteur et le bénéficiaireeffectif en 1'absence de pareilles relations, les dispositions du presentartide ne s'appliquent qu'ä ce dernier montant. ce cas, la partieexcédentaire des paiements reste imposable selon la legislation de chaque Etatcontractant et compte tenu des autres dispositions de la présente Convention. vilkenroyaltyn härtör, från där beläget fast driftställe eller utövar självständigyrkesverksamhet i denna andra stal från där belägen stadigvarande anordning,saml den rättighet eller egendom i fråga om vilken royaltyn betalas ägerverkligt samband med del fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen.I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royaltyanses härröra frän en avtalsslulande stat om utbetalaren är den staten själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i dennastat. Om den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i enavtalsslulande stat eller inte, i en avtalsslutande stal har fast driftställeeller stadigvarande anordning för vars räkning del avtal, som föranlederbetalningen av och direkt ger mottagaren rätl till royaltyn, har slutits, ansesdock royaltyn härtöra från den stat där det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellanutbetalaren och den som har rätt till royaltyn eller mellan dem båda och annanperson royaltybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den rätl eller denupplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle haavtalats mellan utbetalaren och den som har rält till royaltyn om sådana förbindelserinte förelegal, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endasl på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dettaavtal. ARTICLE 13 Gains en capital Les gains qu'un resident d'un Etat contractant lire de1'aliénation de biens immobi-hers vises ä Fartide 6 et situés dans Fautre Etatcontractant ainsi que les gains provenanl de Faliénation de titres departicipalion dans une dont I'actif comprend principale-ment des biensimmobiliers situés dans Fautre Etat contractant, sont imposables dans cet autreEtat. Vinst, som person med hemvist i en avtalsslutande statförvärvar pä grund av överlåtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6och som är belägen i den andra avtalsslutande staten samt vinst genom överlåtelseav andelar i bolag, vars fillgångar huvudsakligen utgörs av fast egendombelägen i den andra avtalsslulande staten, fär beskattas i denna andra stat. Les gainsprovenanl de Faliénalion de biens mobijiers qui font partie de 1'actif d'unétablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans Fautre Etatcontractant, ou de biens mobiliers qui appartiennent ä une base fixe dont unresident d'un Etat contractant dispose dans Fautre Etat contractant pour1'exercice d'une profession indépendante, y compris de lels gains provenanlde Faliénation de cet établissement stable (seul ou avec 1'ensemble de Fentreprise)ou de cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. Les gainsprovenanl de Faliénation de navires ou aéronefs exploilés en trafic Internationalou de biens mobiliers affectés ä Fex-ploilalion dé ces navires ou aéronefs nesont imposables que dans FEtat contractant ou le siége de direction effectivede Fentreprise est situé.