prop · G703106 · 1983-12-31 00:00:00 — I. Gains derived by a residenl of a Conlracting Slale from thealienation of immovable properly referred to in Arlicle 6 and situated in theother Contracling Slale may be taxed in that other Slale. ArUcle 13 Gains en capilal Les gains qu'un resident d'un Etat contractant lire deFaliénalion de biens immobiliers vises ä Farlide 6 et situés dans Fautre Etatcontractant, sont imposables dans cet aulre Etat. Gains from thealienation of movable properly forming part of the business property of apermanent which an enterprise of a has in theolher or of movable properly pertaining to a fixed baseavailable to a resident of a Contracling Slale in the other Conlracting Statefor the purpose of perform-ing independent personal services, including suchgains from the alienation of such a permanent (alone or with thewhole enierprise) or of such a fixed base may be laxed in that olher Slale.However, gains from the alienation of ships or aircraft operated ininternational traffic and movable properly pertaining to the operation of suchships or aircraft, shall be taxable only in the in whichsuch property is taxable according to paragraph 3 of Artide 22. Gains from thealienation of (a) shares of a company, the propertyof which consisls principally of immovable property situated in a ContraclingSlale, or (b) an interest in a partnership or atrust, the property of which consisls principally of immovable propertysituated in a Conlracling Slale, may betaxed in thal Slate. Les gainsprovenanl de Faliénalion de biens mobiliers qui font partie de Factif d'unétablissement stable qu'une enlreprise d'un Etal contractant a dans Fautre Etatcontractant, ou de biens mobiliers qui apparlienneni ä une base fixe dont unresident d'un Etat contractant dispose dans Fautre Etal contractant pourFexercice d'une profession indépendanle, y compris de lels gains provenanl deFaliénalion de cet établissement stable (seul ou avec Fensemble deFenlreprise) ou de cette base fixe, sont imposables dans cel aulre Etat.Toutefois, les gains provenanl de Faliénalion de navires ou aéronefs ex-,ploilés en trafic international ainsi que de biens mobiliers affeclés äFexploitation de ces navires ou aéronefs ne sont imposables que dans FEtalcontractant oij ces biens sont imposables en vertu du paragraphe 3 de Farlide22. Les gainsprovenanl de Faliénalion a) d"aclionsd'une sociélé dont les biens sont constitués principalement de biens immobilierssitués dans un Etal contractant, ou b) d'unepartidpation dans une sociélé de personnes (partnership) ou dans une fiducie(trust) dont les biens sont constitués principalement de biens immobilierssitués dans un Etat contractant, sont imposables dans cel Etat. Prop.1983/84:106 31 royaltyn eller mellan dem båda och annan personroyaltybeloppet, med hänsyn UU det nyttjande, den rätt eller den upplysning förvilken royaltyn betalas, överstiger del belopp som skulle ha avtalals mellanulbetalaren och den som har räll lill royaltyn om sådana förbindelser inteförelegat, tillämpas beslämmelserna i denna artikel endasl på sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslulande slaten med iakttagande av övriga bestämmelser i dellaavlal. Vinsl, som person med hemvist i en av talsslutande slal förvärvar på grund av över låtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra av lalsslutande stålen, får beskallas i denna and ra stat. Vinst på grundav överlåtelse av lös egendom, som utgör del av rörelselillgång-arna i fasldriftställe, vilkel ett förelag i en avtalsslulande stat har i den andraavtalsslulande slalen eller av lös egendom hänförlig lill stadigvarandeanordning för alt ulöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvist ien avtalsslulande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stal. Detsamma gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant fasldriftsiälle (för sig eller i samband med överlåtelse av hela företagel) ellerav sådan stadigvarande anordning. Vinsl på grund av överlåtelse av skepp ellerluftfartyg som används i internationell trafik eller lös egendom som är hänförligUll användningen av sådana skepp eller luftfartyg beskattas emellertid endast iden avlalsslutande stat, där sådan egendom beskattas enligt artikel 22 punkt3. Vinst på grundav överlåtelse av a) aklier i bolagvars lillgångar huvudsakligen utgörs av fastighet belägen i en avtals-slutandestat, eller b) andel ihandelsbolag eller trust vars tillgångar huvudsakligen utgörs av fastighet belägeni en avtalsslulande stat, får beskattas i denna slal. For thepurposes of this paragraph, the term "immovable property" shall notinclude property,' other than renlal property, in which the business of thecompany, partnership or trust is carried on; however, this term shall includeshares of a company described in sub-paragraph (a) above and an interest in apartnership or a trust described in sub-paragraph (b) above. Gains from thealienaUon of any property, other than that referred to in paragraphs 1, 2 and3 shall be taxable only in the of which the alienator is aresidenl. The provisionsof paragraph 4 shall not affect the right of either of the Conlracting Statesto levy, according to its law, a tax on gains from the alienation of anyproperty derived by an individual who is a resident of the olher ConlractingState and has been a resident of the first-mentioned State at any lime duringthe six years immediately preceding the alienation of the property. Au sens du present paragraphe, Fexpression «biensimmobiliers» ne comprend pas les biens, autres que les biens locatifs, danslesquels la , la de personnes (partnership) ou la fiducie(trust) exerce son activité; toutefois, Fexpression comprend des actions d'unesociété visée ä Falinéa a) ci-dessus el une partidpation dans une depersonnes (partnership) ou une fiducie (trust) visée å Falinéa b) ci-dessus. Lesgains provenanl de Faliénalion de tous biens autres que ceux vises aux para graphes 1, 2 el 3 ne sont imposables que dans FElat contractant dont le cédant est un resi dent. Lesdispositions du paragraphe 4 ne por tent pas atteinte au droit de chacun des Etats contraclants de percevoir, conformément å sa legislalion, un impöt sur les gains prove nanl de Faliénalion d'un bien et réalisés par une personne physique qui est un resident de Fautre Etat contractant et qui a été un resi dent du Etal ä un moment quelcon que au cours des six années précédant immé- diatement Faliénalion du bien. Income derivedby a resident of a in respect of professional services orolher aclivities of an independent character shall be taxable only in that Stateunless he has a fixed base regularly available lo him in the other ContraclingState for the purpose of performing his aclivities. If he has such a fixedbase, the income may be taxed in the olher State but only so much of it as isatlributablé to thal fixed base. The term"professional services" includes especially independent scientific,literary, artistic, educational or teaching aclivities as well as theindependent aclivities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentislsand accountants. Les revenus qu'un resident d'un Etal contractant lire d'une profession ou d'autres activites de caractére indépendant ne sont imposables que dans cet Etat, å moins que ce resident ne dispose de fagon habituelle dans Faulre Etat contraciant d'une base fixe pour Fexercice de ses activites. S'il dispose d'une telle base fixe, les revenus sont imposables dans Fautre Etal mais unique ment dans la mesure oii ils sont imputables å cette base fixe. L'expression «profession » comprend notamment les activites indépen danies d'ordre scienlifique, littéraire, artisli que, éducalif ou pédagogique, ainsi que les activites indépendanies des médecins, avo- cats, ingénieurs, archilecles, dentistes et comptables. Prop.1983/84:106 33 Vidtillämpningen av denna punkt inbegriper utlrycket "fastighet" inlefastighet (med undantag för hyresfastighet) på vilken bolagets, handelsbolagetseller irustens verksamhet bedrivs. Uttrycket inbegriper emellertid aklier i sådanibolag som avses i a) ovan och andel i sådani handelsbolag eller trust som avsesi b) ovan. Vinsl på grund av överlåtelseav annan egendom än sådan som avses i punklerna 1, 2 och 3 beskattas endasl iden avtalsslulande stat där överlåtaren har hemvist. Bestämmelsen i punkt 4 påverkarinte en avtalsslulande stats rätt att enligt lagstiftningen i denna slalbeskatta vinsl på grund av överlåtelse av egendom vilken förvärvas av fysiskperson som har hemvist i den andra avtalsslutande slalen och som har haft hem-,vist i den förstnämnda staten under någon del av föreöverlåtelsen. 1, Inkomst,som person med hemvist i en avtalsslulande stat förvärvar genom all ulöva fritt yrke eller annan självständig verksam het, beskallas endast i denna stat om han inte i den andra avtalsslutande staten har stadig varande anordning som regelmässigt slår till hans förfogande för att ulöva verksamheten. Om han har sådan stadigvarande anordning, får inkomsten beskattas i denna andra stat men endasl så slor del av den som är hänför lig till denna stadigvarande anordning. Uttrycket"fritt yrke" inbegriper sär skilt självständig vetenskaplig, litterär och konstnäriig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan själv ständig verksamhel som läkare, advokat, in genjör, arkitekt, landläkare och revisor ut övar. 3 1983/84. Subjecl lo Iheprovisions of Artides 16, 18 and 19, salaries, wages and olher similarremuneralion derived by a resident of a Contracling Slate in respecl of anemploymenl shall be taxable only in thal State unless the employment isexercised in the other Contracling Slale. If the employment is so exercised,such remuneralion as is derived iherefrom may be taxed in that olher Slate. Notwithstandingthe provisions of paragraph 1, remuneralion derived by a residenl of aConlracting State in respect of an employment exercised in the olherConlracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: (a) the redpient is present in theolher State for a period or periods not exceeding in Ihe aggregate 183 days inthe calendar year concerned, and (b) the remuneralion is paid by, or onbehalf of, an employer who is not a resident of the other State, and (c) the remuneralion is nol borne by apermanent or a fixed base which the employer has in the olherSlate. Notwithstanding the preceding provi sions of this Artide, remuneralion in respecl of an employmenl exercised aboard a ship or aircraft operated in international traffic, may be taxed in the Contracling Slate in which the place of effective management of the enter prise is situated. Where a resident of derives remuneralion in respect of employ menl exercised aboard an aircraft operated in international traffic by the air transport con sortium (), such remuneralion shall be taxable only in . Sous réservedes dispositions des arlic-les 16, 18 ei 19, les salaires, trailements etautres rémunérations similaires qu'un resident d'un Etal contraciant regoit autitre d'un emploi salarié ne sont imposables que dans cet Etat, ä moins queFemploi ne soit exerce dans Faulre Etat contractant. Si Femploi y est exerce,les rémunérations regues å ce titre sont imposables dans cet aulre Etat. Nonobstant lesdispositions du paragraphe I, les rémunérations qu'un resident d'un Etatcontractant regoit au titre d'un emploi salarié exerce dans Faulre Etatcontractant ne sont imposables que dans le Etal si: a) le bénéficiaireséjourne dans Faulre Etat pendani une période ou des périodes n'excédanl pas autotal 183 jours au cours de Fannée civile considérée, et b) lesrémunérations sont payées par un employeur ou pour le compte d'un em-ployeurqui n'esl pas un resident de Fautre Etat, et c) si la charge deces rémunérations n'est pas supporiée par un établissement stable ou une basefixe que Femployeur a dans Fautre Etal. Nonobstantles dispositions précédentes du present artide, les rémunérations au titre d'un emploi salarié exerce ä bord d'un navire ou d'un aéronef exploité en trafic internalio nal sont imposables dans FEtal contractant ou le siége de direction effective de Fenlre prise est situé. Loisqu'un resident de la Suéde lire des rémunérations au titre d'un emploi salarié exerce ä bord d'un aéronef exploité en trafic international par le consor tium de transporteurs aériens (), ces rémunérations ne sont imposables qu'en Suéde. Artide 16 Direclors' Fees Directors' fees and olher similar payments derived by aresidenl of a in his capacity as a member of the board ofdireclors or a similar organ of a company Les tantiémes, jelons de presence et autres rétributionssimilaires qu'un resident d'un Etat contraciant regoil en sa qualité de membredu conseil d'administralion ou de Prop.1983/84:106 35 Om inle bestämmelserna iartiklarna 16, 18 och 19 föranleder annal, beskattas lön och annan liknandeersättning, som person med hemvist i en avlalsslutande slal uppbär på grund avanställning endast i denna stat, såvida inte arbelel utförs i den andraavtalsslutande staten. Om arbelel utförs i denna andra stat, får ersättningsom uppbärs för arbetet beskattas där. hinder av beslämmelserna ipunkt 1 beskattas ersättning, som person med hemvist i en avtalsslulande statuppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutande staten, endasl i denförstnämnda staten, om: a) mottagaren vistas i den andraslalen under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt inle överstiger 183 dagarunder kalenderåret i fråga, och b) ersättningen betalas av ellerpå uppdrag av arbetsgivare som inte har hemvist i den andra staten, samt c) ersättningen inte belastar fastdriftställe eller stadigvarande anordning som arbetsgivaren har i den andrastaten. Utanhinder av föregående bestämmel ser i denna artikel får ersättning för arbele, som utförs ombord på skepp eller luftfartyg i inlernalionell trafik, beskattas i den avtals slutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Om person med hemvist i uppbär ersättning för arbete, som utförs om bord på luftfartyg som används i internatio nell trafik av luftfartskonsortiel (), beskattas ersättning en endast i . Styrelsearvodeoch annan liknande ersättning, som person med hemvist i en avtalsslulandestat uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller annat liknande organ i bolag which is aresident of the other Contracling Slate may be laxed in that other State. surveillanceou d'un organc analogue d'une sociélé qui est un resident de Fautre Etatcontraciant sont imposables dans cel autre Etat. Notwithstandingthe provisions of Artides 7, 14 and 15, income derived by a residenl of aContracling State as an enterlainer, such as a Ihealre, motion picture, radioor television arlisle, or a musician, or as an ath-lele, from his personalaclivities as such exercised in the olher , may be laxed inthat olher Slale. Where income inrespect of personal aclivities exercised by an enlertainer or an athlele in hiscapacity as such accrues not lo the enlertainer or athlele himself bul lo anotherperson, thal income may, notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and15, be laxed in the in which the aclivities of the enlertaineror athlele are exercised. The provisionsof paragraph 2 shall nol apply if il is eslablished that neither the enlertaineror the athlete nor persons related thereto, participate directly or indirecllyin the control or in the profits of the person referred to in thal paragraph. Artide 17 Artisles et sportlfs Nonobstant lesdispositions des artides 7, 14 et 15, les revenus qu'un resident d'un Etalconlractant lire de ses activites personnelles exercées dans Fautre Etalcontractant en tant qu'arUsie du speciade, tel qu'un arlisle de ihéätre, decinéma, de la radio ou de la television, ou qu'un musicien, ou en länt quesportif, sont imposables dans cet autre Elat. Lorsque lesrevenus d'activités qu'un arlisle du speciade ou un sporlif exerce per-sonnellementet en cette qualité sont attri-bués non pas ä Fariiste ou au sportif lui-mémemais ä une aulre personne, ces revenus sont imposables, nonobstant les dispositionsdes artides 7, 14 el 15, dans FEtal conlractant oii les activites de Fariisteou du sportif sont exercées. Lesdispositions du paragraphe 2 ne s'appliquent pas s'il est élabli que ni Fariiste du speciade ou le sportif. ni des personnes qui lui sont associées. ne participeni direcie- menl ou indireciement au contröle ou aux bénéfices de la personne visée audit para graphe. Pensions andannuilies arising in a and paid to a resident of the otherConlracling State may be laxed in the Slale in which they arise. Pensions andannuilies shall be deemed to arise in a when the payer isthat Slate itself, a political subdivision, a local authority or a residenl ofthat Slate. Notwithstandinganyihing in this Convention: (a) pensions and allowances received from under thePension Act, the Civilian Artide 18 Pensions et renles Les pensions elles rentes provenant d'un Etal contractant el payées ä un resident de FaulreEtat contractant som imposables dans FElat d"oii elles pioviennenl. Les pensions elles rentes sont considérées comme provenanl d'un Elat conlractant lorsque ledébiteur est cel Etat lui-méme, une subdivision politique, une collectivitélocale ou un resident de cet Etat. Nonobstanttoute disposition de la présente Convention, a) les pensions et allocaiions regues du en vertude la sur les pensions, la 1983/84:106 37 med hemvist i den andra avtalsslulande staten, fårbeskattas i denna andra stal. hinder avbestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15 får inkomst, som person med hemvist ien avtalsslutande stat förvärvar genom sin personliga verksamhet i den andraavtalsslutande staten i egenskap av ar-lisl, såsom teater- ellerfilmskådespelare, radio- eller televisionsartist eller musiker, eller avidrottsmans beskallas i denna andra stat. 1 fall dåinkornst genom personlig verksamhet, som artist eller idrottsman utövar idenna egenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annanperson, får denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklarna 7. 14och 15. beskattas i den avlalsslutande stat där artisten eller idrottsmannenutövar verksamheten. Bestämmelsernai punkt 2 tillämpas inle om det kan fastställas att varken artisten,idrottsmannen eller honom närstående person direkt eller indirekt deltar ikontrollen av eller har del i den vinsl som förvärvas av person som åsyftas inämnda punkt. Pension ochlivränta som härrör från en avtalsslutande stal och betalas lill person medhemvist i den andra avtalsslulande staten får beskattas i den stal från vilkende härrör. Pension ochlivränta anses härröra från en avtalsslutande stal om ulbetalaren är den statensjälv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist idenna stat. Utan hinder avövriga beslämmelser i detia avtal beskattas a) pension och understöd, som uppburits från enliglpensionsförordningen (the WarPensions and Allowances Act or the War Veterans Allowance Act and compensationreceived under regulations made under section 7 of the Aeronautics Act shall betaxable only in ; surles pensions et allocaiions de guerre pour les civils ou la sur lesallocaiions aux andens combaltants el une indemnité regue en vertu desréglements élablis conformément å Farlide 7 sur FaéronauU-que nesont imposables qu'au ; (b)alimony and olher similar amounts (including child support payments) arisingin a Contracling Slale and paid lo a resident of the other Contracling Slaleshall be taxable only in that other Slale, but the amount taxable in thatother Slale shall not exceed Ihe amount that would be taxable in thefirst-mentioned Slate if the redpient were a resident thereof. b) lespensions alimentaires el autres mon-lants semblables (y compris les paiementspour le soutien des enfants) provenant d'un Etat contractant et payés ä unresident de Fautre Etat contractant ne sont imposables que dans cet aulre Etal,mais le montanl qui est imposable dans cel aulre Etat n'excéde pas le montanlqui serait imposable dans le Etat si le bénéficiaire était un residentde ce Elat. (a) Remuneralion, olher than a pension, paid by a or a political sub division or a local authority thereof to an individual in respect of services rendered lo thal State or subdivision or authority shall be taxable only in that State. (b) However, such remuneralion shall be taxable only inthe other if the services are rendered in thal Slate and theindividual is a residenl of that State who: (i) is a national of that State; or (ii) did nol become a residenl of that State solely for the purpose of rendering The provisions of paragraph I shall nol apply lo remuneralion in respecl of services rendered in connection wilh a business car ried on by a or a political subdivision or a local authority thereof. Artide 19 Fonctions publlques 1. a) Les rémunérations. autres que les pensions, payées par un Elat contractant ou Fune de ses subdivisions politiques ou collec- livités locales ä une personne physique, au titre de services rendus ä cet Etat ou ä cette subdivision ou collectivité. ne sont imposa bles que dans cel Etat. b) Toutefois. ces rémunérations ne sont imposables quedans Fautre Etat contractant si les services sont rendus dans cet Elat el si lapersonne physique est un resident de cel Etat qui: (i) posséde la nalionalité de cel Elat, ou (ii) n'est pasdevenu un resident de cel Etat ä seule fin de rendre les services. Les dispositions du paragraphe I ne s'appliquent pas aux rémunérations payées au titre de services rendus dans le cadre d'une activilé indusirielle ou commerciale exercée par un Etat contractant ou Fune de ses subdivisions politiques ou collectivités lo cales. Payments which a student, apprentice or businessIrainee who is, or was immediate- Les sommes qu'un étudiant, un stagiaire ou un apprentiqui est, ou qui élail immédia- 1983/84:106 39 Pension Act), förordningen om krigspensioner ochunderstöd till civila (the Civilian War Pensions and Allowances Act) och förordningenom understöd till krigsveteraner (the War Veterans Allowance Act) samt ersättningsom erhållits enligl kapitel 7 i flygförordningen (section 7 of theAeronautics Act). b) underhållsbidrag och andra liknande belopp(underhållsbidrag lill barn häri inbegripna), som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavlalsslutande staten, endast i denna andra slal men beloppet som beskattas idenna andra stat skall inte överstiga det belopp som skulle ha varitskattepliktigt i den förstnämnda staten om mottagaren haft hemvist där. Artikel 19 Offentlig tfänst 1. a) ErsäUning (med undantag för pen sion), som betalas av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbele som utförs i denna stats, dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters Uänst, beskallas endasl i denna stal. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endasl i denandra avlalsslutande staten om arbetet utförs i denna stal och personen i frågahar hemvist i denna stal och 1) är medborgare idenna stat; eller 2) inte fickhemvist i denna slal uteslutande för all utföra arbetet. Bestämmelserna i punkt I tillämpas inle på ersättning som betalas på grund av arbete som ulförts i samband med rörelse som be drivs av en avtalsslulande slal. dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheier. Belopp som studerande eller hanlverks-elleraffärspraktikani, vilken har eller ome- ly before visiting a Conlracting Slate, a resident of theother and who is present in the first-mentioned State solelyfor the purpose of his education or training receives for the purpose of hismaintenance, education or training shall not be taxed in that State, providedthat such payments arise from sources outside thal Slale.