prop · G703106 · 1983-12-31 00:00:00 — Where a person considers that the actions of one or bothof the Contracling States result or will result for him in taxation not in accordancewith the provisions of this Convention, he may, irrespeclive of the remedies providedby the domestic law of those States, Artide 25 Procedure amiable Lorsqu'une personne estime que les mesures prises parun Etat contractant ou par les deux Etats contraclants entrainenl ou en-Iraineronlpour elle une imposition non con-forme aux dispositions de la présente Convention,elle peut, indépendammenl des re- 1983/84:106 49 ningen av denna person blir mer tyngande än den skulle hablivit om han haft hemvist endast i . Vid lillämpningen av denna artikel anses inkomst eller vinsl,som person med hemvist i en avtalsslulande stal förvärvar och som enligl deltaavtal beskattas i den andra avtalsslulande slalen, härröra från källa i dennaandra slal. Medborgare i enavtalsslulande slal skall inle i den andra avtalsslutande slaten bli föremålför beskallning eller därmed sammanhängande krav som är av annal slag ellermer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare idenna andra stal under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Beskattningenav fast driftställe, som förelag i en avtalsslutande stal har i den andra avlalsslutandeslaten, skall i denna andra slal inle vara mindre fördelaktig än beskaltningenav företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Bestämmelsernai denna artikel anses inie medföra skyldighel för en avlalsslutande stat allmedge person med hemvist i den andra avtalsslulande staten sådant personligtavdrag vid beskattningen, sädan skattebefrielse eller skatlenedsältning pågrund av civilstånd eller försörjningsplikt mol familj som medges person medhemvist i den egna staten. I denna artikelavser uttrycket "beskattning" skatter på vilka avtalet tillämpas. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en person anser atl en avtalsslulandeslal eller båda slaterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommeralt medföra beskattning som strider mot bestämmelserna i detta avtal, kan han- utan atl delta påverkar hans rätt att använda sig av de 4 RiLulagen 1983/84. Prop,1983/84:106 address to the competent authority of the Conlracling Slaleof which he is a resident an application in writing stating the grounds for claimingthe revision of such taxation. The competent authorityreferred to in paragraph I shall endeavour, if the objeclion appears to it tobe justified and if it is nol itself able to arrive at a satisfactory solution,to resolve the case by mutual agreemenl wilh the competent authority of the otherConlracting Slale, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordancewith the Convention. The competent authoritiesof the Conlracting States shall endeavour to resolve by mulual agreement any difficultiesor doubts arising as to the interpretation or application of the Convenlion. Inparticular, the competent authorities of the Contracling States may consull logelherlo endeavour to agree: (a) lo the same allribulion of profilslo a residenl of a Conlracling Slate and ils permanent situatedin the other Conlracting State; (b) lo the same allocalion of income betweena resident of a and any associated person provided for inArtide 9. The compeienl authoritiesof the Conlracting States may consull logelher for the eliminalion of double taxationin cases nol provided for in the Convention. The competent authoritiesof the Conlracting States may communicate wilh each other directly for thepurpose of applying the Convenlion. cours prévus par le droit inlerne de ces Etats, adresser äFaulorité compétenle de FEtal contractant dont elle est un resident, une demandeécrite et motivée de revision de cette imposition. L'aulorilé compétenlevisée au paragraphe 1 s'efforce, si la rédamation lui parait fondée et si ellen'est pas elle-méme en mesure d'y apporier une solution salisfaisante, de résoudrele cas par voie d'accord amiable avec Fautorité compétenle de Fautre Etat contractant,en vue d'éviler une imposition non conforme å la Convenlion. Les autorités compélentesdes Etats contraclants s'efforcent, par voie d'accord amiable, de résoudre les difficullésou de dis-siper les doules auxquelles peuvent lieu Finlerprétation ou Fapplicalionde la Convention. En parliculier, les autorités compélentes des Etals contraclantspeuvent se consuller en vue de parvenir ä un accord : a) pour que les bénéficesrevenanl ä un resident d'un Elat contractant et å son établissement stable situédans Fautre Etal contractant soienl impulés d'une maniére idenlique; b) pour que les revenusrevenanl ä un resident d'un Etat conlractant et ä toute personne associée viséeä Farlide 9 soient allri-bués d'une maniére idenlique. Les autorités compélentesdes Etats conlractants peuvent se conceiier en vue d'éliminer la double impositiondans les cas non prévus par la Convention. Les autorités compélentesdes Etals contraclants peuvent communiquer directement entré elles pour Fapplicalionde la Convenlion. The competent authorities of the Conlracling States shallexchange such information as is necessary for carrying out the provisions of thisConvention or of the domestic laws of the Conlracting States concerning laxes coveredby the Convention insofar as the taxation ihereunder is not contrary to the Convention.The exchange of information is Les autorités compélentes des Etats contraclants échangeniles rensejgnements nécessaires pour appliquer les dispositions de la présente Conventionou celles de la legislalion inlerne des Etals contraclants relative aux impötsvises par la Convenlion dans la mesure oii Fimposition qu'elle prévoil n'esl pasconlraire ä la Convention. L'échange de ' rättsmedel som finns i dessa staters internarättsordning skriftligen framlägga saken för den behöriga myndigheten i denavtalsslutande slal där han har hemvist och ange skälen för sin begäran omändring av beskattningen. Om den behörigamyndighet som anges i punkt I finner invändningen grundad men inle själv kan fåUll stånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågangenom ömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avlalsslutandestaten i syfte att undvika beskallning som strider mol avtalet. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i frågaom tolkningen eller lillämpningen av avtalet. I synnerhet kan de behöriga myndighelernaöverlägga i syfle all komma överens om: a) sammafördelning av inkomst mellan en person med hemvist i en avtalsslulande slal ochdennes fasta driftställe i den andra avtalsslulande slalen; och b) samma fördelningav inkomst mellan en person med hemvist i en avtalsslulande stat och sådanperson som avses i artikel 9 som har intressegemenskap med denne. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande slaterna kan överlägga i syfle all undanröjadubbelbeskallning i fall som inle omfattas av avtalet. De behörigamyndigheterna i de avlalsslutande slaterna kan träda i direkt förbindelse medvarandra i syfte atl tillämpa avtalet. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staternaskall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för atl tillämpa bestämmelsernai detta avtal eller i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning i frågaom skatter som omfattas av avtalet i den mån beskattningen på grund av denna lagstifininginte strider mol avtalet. not restricted by Artide 1. information received by a ContraclingState shall be treated as secret in the same as informaUon obtainedunder the domestic laws of that Slale and shall be disdosed only to persons or authorities(including courts and administrative bodies) involved in the assessment or collectionof, the enforcement in respect of, or the determinalion of appeals in relationto, the laxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use theinformation only for such purposes. They may dis-close the information in publiccourt proceedings or in judicial decisions. In no case shall the provisions of paragraph I be construedso as lo impose on a Conlracling Slate the obligation: (a) lo carry out administrative measuresat variance with the laws and administrative practice of that or of Ihe olher ConlractingSlale; (b) lo supplyinformation which is nol ob-lainable under the laws or in the normal course of theadministration of that or of the other Contracling Slale; (c) to supplyinformation which would dis-close any trade, business, industrial. commercialor professional secret or trade process, or information, the disdosure of whichwould be contrary lo public policy (ordre public). renseignementsn'esl pas restreint par Fartic-le 1. Les renseignements regus par un Etat contractantsont tenus secrets de la méme maniére que les renseignements obtenus en applicationde la législaUon inlerne de cet Etat et ne sont communiqués qu'aux personnes ouautorités (y compris les tribunaux el organes administratifs) concernées par Félablissementou le recouvrement des impöts vises par la Convenlion. par la mise ä exéculionde ces impöts, ou par les decisions sur les recours relatifs ä ces impöts. Ces personnesou autorités n'ulilisent ces renseignements qu'å ces fins. peuvent faireétat de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dansdes juge-ments. Les dispositions du paragraphe I ne peuvent en aucun casétre interprétées comme imposant ä un Etat contractant : a) de prendre des mesuresadministratives dérogeanl å sa legislalion et a sa pratique administrative ou äcelles de Fautre Etal conlractant: b) de fournir des renseignementsqui ne pourraienl élre obtenus sur la base de sa législaUon ou dans le cadrede sa pratique administrative normale ou de celles de Faulre Elat contractant; c) de fournir des renseignementsqui révé-leraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédécommercial ou des renseignements dont la communication serait conlraire ä Fordrepublic. Diplomatlc Agents and Considar Officers Nothing in this Convenlion shall afl'ect the fiscal privilegesof diplomalic agents or consular officers under the general rules of internationallaw or under the provisions of special agreements. Notwithstanding Arlicle 4, an individual who is a memberof a diplomalic mission, consular post or permanent mission of a ConlractingState which is situated in the olher Agents dlplomatlques et fonctionnaires con- Les dispositions de la présente Conven tion ne portenl pas aUeinle aux privileges fiscaux dont bénéficient les agents diplomati- ques ou les fonctionnaires consulaires en vertu soit des régles générales du droit des gens. soit des dispositions d"accords parlicu- liers. NonobslantFarlide 4. une personne physique qui est membre d'une mission di- plomatique. d'un posle consulaire ou d"une delegation permanente d'un Elat contractant Prop.1983/84:106 53 ningar begränsas inte av artikel I. Upplysningar som en avtalsslulande stal mottagitskall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhållitsenligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yppas endasl förpersoner eller myndigheter (däri inbegripna domstolar och förvaltningsorgan)som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfattas av avtalet ellerhandlägger besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheterskall använda upplysningarna endast för sådana ändamål. De får yppaupplysningarna vid offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Beslämmelserna i punkt I anses inte medföra skyldighelför en avlalsslutande stat att: a) vidtaförvaltningsåtgärder som avviker frän lagsliflning och administrativ praxis idenna avtalsslulande stat eller i den andra avtalsslulande slalen; b) lämnaupplysningar som inte är tillgängliga enligl lagstiftning eller sedvanlig administrativpraxis i denna avtalsslutande stal eller i den andra avlalsslutande staten; c) lämnaupplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemligheteller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkasöverlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Diphnnatlska företrädare och konsulära Bestämmelsernai detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen, som enligtfolkrättens allmänna regler eller beslämmelser i särskilda överenskommelsertillkommer diplomatiska företrädare eller konsulära Uänstemän. hinder avartikel 4 skall fysisk person, som är medlem av en avtalsslulande slalsdiplomatiska beskickning, konsulat eller ständiga representation, vilken ärbelägen i or in a third Slate shall be deemed for thepurposes of the Convenlion to be a residenl of the sending Slate if he is liablein the sending State to the same obligations in relation to lax on his lolal incomeas are residents of that .sending State. The Convention shall nol apply lo Internalional Organizations.to organs or officials thereof and to persons who are members of a diplomalicmission, consular post or permanent mission of a third Slale, being present ina Conlracting Slale and who are nol liable in either lo thesame obligations in relation to lax on their lolal income as are residents thereof. qui est situédans Fautre Etat contractant ou dans un Elat liers est considérée, aux fins dela Convenlion, étre un resident de FElat ac-créditant å condilion qu"elle soitsoumise dans FEtal accrédilant aux mémes obligations, en matiére d'impöts sur Fensemblede son revenu, que les residents de cel Elat. La Convenlionne s'applique pas aux organisations inlernalionales. å leurs organes ou å leursfonctionnaires. ni aux personnes qui sont membres d'une mission diplomati-que, d"unposle consulaire ou d"une delegation permanente d"un Etat tiers. lorsqu'ilsse trouvenl sur le lerritoire d'un Etal contractant el ne sont pas soumis dansFun ou Faulre Etat contraciant aux mémes obligations, en matiére d'impöts sur Fensembledu revenu, que les residents desdits Etals. Artide 28 Miscellaneous Rules The provisions of this Convention shall not be construed to reslrictin any any exdusion, exemplion, déduction, credit, or olher allowance nowor hereafter accorded (a) by the laws of a Conlracling Slalein the determinalion of the tax imposed by that Slate, or (b) by any olher agreemententered into by a Contracling Slate. Nothingin the Convention shall be construed as prevenling from imposing a lax onamounts induded in the income of a residenl of according to section 9!of the Canadian Income Tax Act (Foreign Ac-criial Properly Income). Artide 28 Dispositions dlverses Les disposiUons de la présente Conven tion ne peuvent étre interprétées comme limi- lanl d"une maniére quelconque les exonéra- lions. crédits ou autres allégemcnts qui sont ou seront ac- cordés a) par la legislaliond"un Etal contractant pour la determinalion de Fimpöt prélevé par cet Elat.ou b) par tout autre accordconclu par un Elat contraciant. Aucunedisposition de la Convention ne peut élre interprétée comme empéchnnt le de prélevei' un impöl sur les mon tants indus dans le revenu d"un resident du en vertu de Farlide 91 sur le revenu du (Revenu étranger accumulé. lire de biens). Artide 29 Entry into Force This Conventionshall be ratified and the instruments of nitification shall be exchanged atOttawa. The Convenlion shallenter inio force upon the exchange of instruments of ratifica-tionand itsprovisions shall have effecl: (a) in : Artide 29 Entrée en vigueur La présente Convenlionscra ratifiée et les inslrumenls de ralificalion seroni échanges ;i . La Convention entrcraen vigueur des Féchange des instruments de ratification et ses disposiUons serontapplicables: a) au : 1983/84:106 55 den andra avtalsslulande slalen eller i iredje slal, vid lillämpningenav avtalet anses ha hemvist i den sändande staten, om han där är underkastadsamma skyldigheter i fråga om skall för hela sin inkomst som person med hemvisti denna stat. Avtalet tillämpas inte på inlernalionell organisation,dess organ eller Uänstemän och inte heller på person, som är medlem av tredjestats diplomatiska beskickning, konsulat eller ständiga represenlalion och sombefinner sig i en avlalsslutande slal saml inle i någondera avtalsslutande slatenär underkastad samma skyldigheter i fråga om skatt för hela sin inkomst somperson med hemvist där. Beslämmelserna i della avtal anses inte i något avseende begränsa sådan skattebe frielse, skaltenedsättning, avdrag eller avräk ning eller annan lättnad vid beskattning som medges eller kan komma alt medges a) enligllagstiftningen i en avlalsslutande stat vid bestämmandet av skatt som tas ut idenna stal, eller b) enligl annal avlalsom en avtalsslutande stal ingår. Bestämmelserna i della avlal anses inte hindra alt beskalta belopp som enligt artikel 91 i den canadensiska inkomstskatte lagen ("Foreign Accrual Property Income") innefattas i inkomst som person med hemvist i förvärvar. Detta avlal skall ratificeras och ralifika- tionshandlingarna skall utväxlas i . Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och dess bestäm melser tillämpas: a) I : (i) in respect of tax wilhheld at the source on amounts paidor credited to non-residenls on or after the first day of January in the calendaryear nexl following that in which the exchange of instruments of ratificalionlakes place; and (ii) in respecl of olher Canadian tax for taxation years beginningon or after the firsl day of January in the calendar year nexl following thatin which ihc exchange of instruments of ratification lakes place; (b) in : (i) in respecl of income derived on or after the firsl dayof January in the calendar year nexl following that in which the exchange ofinstruments of ralificalion lakes place; and (ii) in respecl of capilal tax which is as-sessed in or afterthe second calendar year nexl following that in which the exchange ofinstruments of ratification lakes place. The provisions of the Agreemenl of 6th AprU, 1951 belween the Royal Govern ment of and the Government of Ca nada for the Avoidance of Double Taxation and the of Rules for Recipro- cal Fiscal Assislance in the Malier of Income Taxes, as modified by the Supplementary Agreements of 21 st January, 1966 and 28lh October, 1969 (hereinafter referred to as "the 1951 Agreement") shall cease to have effect: (a) in : (i) in respecl of lax wilhheld al the source on amounts paidor credited lo non-residenls on or after the firsl day of January in the calendaryear nexl following that in which the exchange of instruments of ratificationlakes place; and (ii) in respecl of other Canadian lax for taxation years beginningon or after the first day of January in the calendar year nexl following thatin which the exchange of instruments of ratification lakes place; (b) in , in respecl of income de rived on or after the first day of January in the calendar year nexl following that in which the exchange of instruments of ralificalion lakes place. Notwithstanding the provisions of para graph 3, where any greater relief from lax would have been afforded by the provisions of the 1951 Agreement, any such provision as (i) ä Fégard de Fimpöi relenu ä la source sur les monianispayés ä des non-résidents ou poriés ä leur crédit å partir du F' suivanl celle de Féchange des inslrumenls de ratification; et (ii) å Fégard des autres impöts cana-diens, pour toute annéed'imposition com-mengant ä partir du F' civile suivanl cellede Féchange des instruments de ralificalion; b) en Suéde: (i) å Fégard des revenus réalisés ä partir du F' janvierde Fannée civile suivant celle de Féchange des inslrumenls de ralificalion; el (ii) ä Fégard de Fimpöi sur la élabli ä partir dela deuxiéme année civile suivanl celle de Féchange des inslrumenls de ratification. Les dispositions de FAccord du 6 avril 1951 enire le GouvernemenlRoyal de Suéde et le Gouvernemenl du lendanl å éviter les doubles impositionset ä éiablir des régles d'assisiance rcciproque en matiére d'impöts sur le revenu,lel que modifié par les Accords supplémentaires du 21 1966 el du 28 oclobre1969 (ci-aprés dénommé "Accord de 1951 ») cesseronl d'avoir effet: a) au ; (i) å Fégard de Fimpöi reienu ä la source sur les monianispayés ä des non-résidents ou poriés ä leur crédit ä partir du F' suivant celle de Féchange des inslrumenls de ratification: et (ii) ä Fégard des autres impöts cana-diens, pour toute annéed'imposiiion com-mengani ä partir du F' civile suivant cellede Féchange des instruments de ratificalion; b) en Suéde, a Fégard des revenus réalisés ä partir du F' civile suivanl celle de Féchange des instruments de ralifica lion. Nonobstant les dispositions du paragraphe 3, dans le casou une disposition quelconque de FAccord de 1951 accorderait un allégemeniplus favorable, ladite disposition Prop.1983/84:106 57 1) Beiräffande skatt, sominnehålls vid källan, på belopp som kalenderåret närmast efterdet då utväxlingen av ratifikationshandlingarna äger rum eller senare betalastill eller tillgodoförs person med hemvist utanför ; och 2) beiräffande annan canadensiskskatt, i fråga om beskattningsår som börjar kalenderåret närmast eflerdel då utväxlingen av ralifikationshandlingarna äger rum eller . b)1 : 1) Beiräffande inkomst somförvärvas kalenderåret närmast efter del då utväxlingen av ralifikationshand-lingarnaäger rum eller senare; och 2) beiräffande förmögenhetsskallför vilken taxering sker andra kalenderåret närmast efler det då utväxlingenav ratifikationshandlingarna äger rum eller . 3.Bestämmelserna i avlalet mellan Kungliga svenska regeringenoch för undvikande av dubbelbeskattning samt fastställande avbeslämmelser angående ömsesidig handräckning i fråga om inkomstskatter i dessgenom tilläggsavtal och ändrade lydelse(härefter benämnt "avlal") skall upphöra alt tillämpas a) ICanada: 1) Beiräffande skaU, som innehållsvid källan, på belopp som den kalenderåret närmast efter det då utväxlingenav raUfikationshandlingarna äger rum eller senare betalas lill eller tillgodoförsperson med hemvist utanför ; och 2) beträffande annan canadensiskskatt, i fråga om beskaUningsår som börjar kalenderåret närmastefter del då utväxlingen av ralifikalionshandlingarna äger rum eller . b) ISverige beiräffande inkomst som för värvas kalenderåret närmast efter det då utväxlingen av ratifikationshand lingarna äger rum eller . 4.Ulan hinder av beslämmelserna i punkl 3 skall - då större skatieläUnad skulleha medgivils enligt bestämmelserna avlal - sådana bestämmelserfortsätta all till-5 1983/84. aforesaid shall continue to have effect: (a) in : (i) in respecl of tax wilhheld al the source on amounts paidor credited lo non-residents on or before the lasl day of ihe calendar year nexlfollowing that in which the exchange of instruments of ratification lakes place;and (ii) in respecl of olher Canadian tax for taxation years endingon or before the last day of the calendar year nexl following that in which theexchange of inslrumenls of ratificalion lakes place; (b) in ,in respecl of income derived on or before the lasl day of the calendar year nexl following thal in which the exchange of instruments of ratificalion lakes place. continuerail d'avoir effet: a) au : (i) å Fégard de Fimpöt relenu å la source sur les montantspayés å des non-résidents ou poriés ä leur crédit le ou avant le dernier jourde Fannée civile suivant celle de Féchange des instruments de ratificalion; el (ii) å Fégard des autres impöts cana-diens, pour toute annéed'imposition se terminani le ou avant le dernier jour de Fannée civile suivanl cellede Féchange des inslrumenls de ratificalion; b) en Suéde, ä Fégard des revenus réalisés le ou avant le dernier jour de Fannée civile suivant celle de Féchange des instruments de ratification. The1951 Agreement shall lerminate on the lasl date on which it has effecl in accordancewith the foregoing provisions of this Artide. L'Accord de 1951 est abrogé ä compter de la date ä laquelleil aura effet pour la derniére fois conformémeni aux dispositions précédentesdu present arlicle.