prop · G7035 · 1983-12-31 00:00:00 — (2) Subject to the provisions ofparagraph (3) of this Artide, where an enterprise of a Contracting Slalecarries on business in the other through a permanentestablishment situated therein, there shall in each Contracting Slale beattributed to that permanent the profils which it might beexpected lo make if it were a dis-tinct and separate enterprise engaged in thesame or similar aclivities under the same or similar conditions and dealingwholly inde-pendently with the enterprise of which it is a permanentestablishment. (3) In determiningthe profits of a permanent , there shall be allowed as deductionsexpenses which are incurred for the purposes of the permanent ,including executive and general administrative expenses so incurred, whetherin the State in which the permanent is situated or elsewhere. (4) No profitsshall be attributed to a permanent estabHshment by reason of the mere purchaseby that permanent of goods or merchandise for the enterprise. (5) For thepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to thepermanent be determined by the same method year by yearunless there is good and sufficient reason to the contrary. (6) Where profitsinclude items of income which are dealt with separatdy in other Artides ofthis Convention, then the provisions of those Artides shall not be affected bythe provisions of this Artide. ARTIKEL 8 Sjöfart och luftfart Inkomst genom användningen av skepp och luftfartyg iinternationell trafik beskattas (1) Profits from the operation of ships or aircraft in inlernationaltraffic shall be lax- endast i den avtalsslutande stat där företaget har sinverkliga ledning. Om förelag, sombedriver sjöfart har sin verkliga ledning ombord på ett skepp, anses ledningenbelägen i den avtalsslulande stat där skeppet har sin hemmahamn eller, om någonsådan hamn inte finns, i den avtalsslutande stat där skeppets redare harhemvist. I fall dåinkomst enligt punkt 1 i denna artikel förvärvas av ett företag genom deltagandei en pool, en gemensamt bedriven verksamhet eller i en internationell driftsorganisationskall den inkomst som kan hänföras till detta företag beskattas endast i denavtalsslulande stat där förelaget har sin verkliga ledning. Vid tillämpningenav denna punkt skall uttrycket "en pool, en gemensamt bedriven verksamheteller en internationell driftsorganisation" inte innefatta en personsåsom denna definierats i artikel 3 i detta avtal. Bestämmelsernai punkterna I och 3 i denna artikel tillämpas beträffande inkomst som förvärvasav det danska, norska och svenska luftfartskonsortiet Scandinavian AirlinesSystem (SAS) men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andeli konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren iScandinavian (). abIe only in the in which the place ofeffective management of the enterprise is situated. (2) If the place of effecfivemanagement of a shipping enterprise is aboard a ship then it shall be deemed tobe situated in the in which the home harbour of the ship issituated, or, if there is no such home harbour, in the State of which the operatorof the ship is a resident. (3) Where profitswithin paragraph (I) of thisArtide are derived by an enterprise from participation in a pool, a jointbusiness or an intemational operating agency, the profils attributable to thatenterprise shall be taxable only in the in which the place ofeffective management of that enterprise is situated. For the purposes of thisparagraph the expression "a pool, a joint business or an intemafionaloperating agency" shall not include a person, as defined in Artide 3 ofthis Convention. (4) With respect toprofits derived by the Danish, Norwegian and Swedish air transport consortium,known as the (), the provisions of paragraphs(1) and (3) of this Artide shall only apply to such part of the profits ascorresponds to the shareholding in the consortium held by AB Aerotransport(ABA), the Swedish partner of (). a) ett företag i en avtalsslutandestat direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av ettföretag i den andra avtalsslulande staten eller äger del i detta företagskapital, eller b) samma personer direkt ellerindirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i enavtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten elleräger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan företagen i fråga om handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från demsom skulle ha avtalats mellan av varandra ARTICLE 9 Associated enterprises (1) Where (a) an enterpriseof a participates directly or indireclly in the management,control or capital of an enterprise of the other , or (b) the samepersons participate directly or indireclly in the management, control orcapital of an enterprise of a and an enterprise of the otherContracfing State, and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between oberoendeföretag, får all inkomst och alla avdrag, inbetalningar eller utgifter, somutan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grand avvillkoren i fråga inte tillkommit detta förelag, inräknas i detta företagsinkomst eller förlust och beskattas i överensstämmelse därmed. 2.I fall då inkomst, för vilken ett förelag i en avtalsslutande stat beskattas idenna stat, även inräknas i inkomsten för. ett företag i den andraavtalsslulande staten och beskallas i överensstämmelse därmed i denna andrastat, samt vad som sålunda inräknats innefattar inkomst, avdrag, inbetalningaroch utgifter som skulle ha hänförts till företagel i denna andra stat om devillkor som avtalals mellan företagen hade varil sådana villkor som skulle haavtalats mellan av varandra oberoende företag, kan de behöriga myndigheterna ide avtalsslutande staterna överlägga med varandra i syfte all träffa överenskommelseom jämkning av vinst och förlust i båda avtalsslulande staterna. independenlenterprises, then any income, deductions, receipts or outgoings which would,but for those conditions, have been attributed to one of the enterprises, but,by reason of those conditions, have not been so attributed, may be induded inthe profits or losses of that enterprise and taxed accordingly. (2) Where a ContractingState includes in the profits of an enterprise of that Slale- and taxesaccordinglyprofils on which an enterprise of the other hasbeen charged lo lax in that other State and the items so induded compriseincome, deductions, receipts or outgoings which would have been attributed tothe enterprise of the first-mentioned State if the conditions made between thetwo enterprises had been those which would have been made between independenlenterprises, then the competent authorities of the Contracting States mayconsult together with a view lo reaching an agreement on the adjustment ofprofits or losses in both Contracting States. Utdelning som person med hemvist i Det FörenadeKonungariket uppbär från bolag med hemvist i beskattas endast i DetFörenade om den som har räll till utdelningen har hemvist i DetFörenade och är ett bolag som direkt eller indirekt behärskarminst av röstetalet för aktierna i del utdelande bolaget. I övrigafall får utdelning som person med hemvist i Del Förenade uppbärfrån bolag med hemvist i beskattas även i enligt svensklagstiftning men om den som har rätt till utdelningen har hemvist i DetFörenade får skatten inte överstiga . Utdelning som person med hemvist i uppbärfrån bolag med hemvist i Det Förenade beskattas endast i Sverigeom den som har rätt till utdelningen har hemvist i och är ett bolag somdirekt eller indirekt behärskar av röstetalet för aktierna idet utdelande bolaget. I övriga fall får utdelning som person med hemvist iSverige uppbär från bolag i Det Förenade beskattas även i Det (1) Dividends derived from a company which is aresident of by a resident of the be taxable only inthe if the beneficial owner is a resident of the United Kingdomand is a company which controls directly or indireclly al least 10 per cent ofthe voting power in the company paying the dividends. In all other cases,dividends derived from a company which is a resident of by a resident ofthe may also be taxed in according to the laws of Swedenbut, provided that the beneficial owner is a resident of the Uniied Kingdom,the tax so charged shall not exceed 5 per cent. (2) Dividends derived from a company which is aresident of the by a resident of be taxable only inSweden if the beneficial owner is a resident of and is a company whichcontrols directly or indireclly at least 10 per cent of the voting power in thecompany paying the dividends. In all other cases, dividends derived from acompany which is a resident of the by a resident of FörenadeKonungariket enligt dess lagstiftning men om den som har rätt till utdelningenhar hemvist i får skatten inte överstiga . 3,Så länge fysisk person med hemvist i Det Förenade är berättigadtill skattetillgodohavande på gmnd av utdelning från bolag med hemvist i DelFörenade gäller emellertid följande bestämmelser i denna punkt istället för bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel: a)1) Utdelning som person med hemvist iSverige uppbär från bolag med hemvist i DelFörenade får beskattas i 2) I fall då person med hemvist i är berättigadtill skattetillgodohavande på grund av sådan utdelning enligt punkt b) i dennapunkt får beskattning ske även i Det Förenade enligl dess lagstiftningpå summan av beloppet eller värdet av utdelningen samt skattetillgodohavandetefter en skattesats som inte överstiger . 3) I fall då person med hemvist i ärberättigad lill skattetillgodohavande på grund av sådan utdelning enligt punktc) i denna punkt får beskattning ske även i Det Förenade enligldess lagsfiflning på summan av beloppet eller värdet av utdelningen samtskattetillgodohavandet efter en skattesats som inte överstiger . 4) I andra fall än som anges i punkt a) 2) och punkta) 3) i denna punkt är utdelning, som person med hemvist i har rätttill och uppbär från bolag med hemvist i Det Förenade , undantagenfrån varje skatt som tas ut i Det Förenade på utdelning. b)Om inte bestämmelserna i punkt c) i denna punkt föranleder annat, är person medhemvist i , som erhåller utdelning från bolag med hemvist i Det FörenadeKonungariket och som har rätt till utdelningen, berättigad till sådantskattetillgodohavande på grund av utdelningen som fysisk person med hemvist iDel Förenade skulle ha varit berättigad till om han erhållit utdelningensamt till utbetalning av varje belopp varmed skattetillgodohavandet överstiger mayalso be taxed in the Uniied Kingdom according lo the laws of the UnitedKingdom, but, provided that the beneficial owner is a resident of , thelax so charged shall not exceed 5 per cent. (3)However, as long as an individual resident in the Uniied Kingdom is entitledlo a lax credit in respect of dividends paid by a company resident in theUnited Kingdom, the following provisions of this paragraph shall apply insteadof the provisions of paragraph (2) of this Artide: (a)(i) Dividends derived from a company which is a resident of the United Kingdomby a resident of may be taxed in . (ii)Where a resident of is enUtl-ed to a tax credit in respect of such adividend under sub-paragraph (b) of this paragraph tax may also be charged inthe , and according to the laws of the , on theaggregate of the amount or value of that dividend and the amount of that taxcredit at a rale not exceeding 15 per cent. (iii)Where a resident of is entitled to a tax credit in respect of such adividend under sub-paragraph (c) of this paragraph tax may also be charged inthe , and according to the laws of the Uniied Kingdom, on theaggregate of the amount or value of that dividend and the amount of that laxcredit at a rale not exceeding 5 per cent. (iv) Except as provided in sub-paragraphs (a) (ii) and (a) (iii) of this paragraph, dividends derivedfrom a company which is a resident of the by a resident ofSweden who is the beneficial owner of those dividends shall be exempt from anytax which is chargeable in the on dividends, (b) A resident ofSweden who receives a dividend from a company which is a resident of the UnitedKingdom shall, subject lo Ihe provisions of sub-paragraph (c) of this paragraphand provided he is the beneficial owner of the dividend, be entitled to the taxcredit in respect thereof to which an individual resident in the UnitedKingdom would have been entitled had he received that dividend, and to thepayment of any excess of that tax credit över his liability to United Kingdomtax. denskatt som han är skyldig erlägga i Det Förenade . c)Bestämmelserna i punkt b) i denna punkt tillämpas inte om den som har rätt tillutdelningen är, eller har intressegemenskap med, bolag som självt ellertillsammans med ett eller flera andra bolag med intressegemenskap direkt ellerindirekt behärskar av röstetalet för aktierna i del utdelandebolaget. I sådanl fall är bolag med hemvist i , som erhåller utdelningfrån bolag med hemvist i Det Förenade och som har rätt tillutdelningen, berättigat till skattetillgodohavande motsvarande hälften av detskattetillgodohavande som fysisk person med hemvist i Det FörenadeKonungariket skulle ha varit berättigad lill om han erhållit utdelningen samttill utbetalning av varje belopp varmed skattetillgodohavandet överstiger denskatt bolaget är skyldigt erlägga i Det Förenade . Vidtillämpningen av denna punkt anses två bolag ha intressegemenskap, om ell avdem kontrolleras direkt eller indirekt av det andra eller båda kontrollerasdirekt eller indirekt av ett tredje bolag. Ett bolag anses vara kontrolleratav ett annat bolag, om det sistnämnda bolaget behärskar avröstetalet för aktierna i det förstnämnda bolaget. Med ultrycket "utdelning" förstås i dennaartikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, medrätt till andel i vinst samt inkomst av andra andelar i bolag, som enliglskattelagstiftningen i den avtalsslutande stat där det utdelande bolaget harhemvist jämställs med inkomst av aktier. Uttrycket inbegriper även varje annalbelopp, som enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där det utdelandebolaget har hemvist behandlas på samma sätt som utdelning från bolag. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 i dennaartikel tillämpas inte, om den som har rätt till utdelningen har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat fråndär belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grand av vilkenutdelningen betalas äger verkligt samband med del fasta driftstället (c)The provisions of sub-paragraph (b) of this paragraph shall not apply where thebeneficial owner of the dividend is, or is associated with, a company whicheither alone or together with one or more associated companies controlsdirectly or indireclly al least 10 per cent of the voting power in the companypaying the dividend. In these circumstances a company which is a resident ofSweden and receives a dividend from a company which is a resident of theUnited Kingdom shall, provided it is the beneficial owner of the dividend, beentitled to a tax credit equal to one-half of the lax credit to which anindividual resident in the would have been entitled had hereceived that dividend, and to the payment of any excess of that lax creditöver its liability lo tax. For the purpose of this sub-paragraphtwo companies shall be deemed to be associated if one is controlled directly orindireclly by the other, or both are controlled directly or indireclly by athird company; and a company shall be deemed to be controlled by anothercompany if the lat-ter controls more than 50 per cent of the voting power inthe first-mentioned company. (4) The term "dividends" as used in thisArtide means income from shares or other rights, not being debl-daims,participating in profits, as well as income from other corporate righlsassimilated to income from shares by the taxation law of the Contracting Stateof which the company making the distribution is a resident and also includesany other item, which under the law of the of which thecompany paying the dividend is a resident is treated as a dividend ordistribution of a company. (5) The provisions of paragraphs (1), (2) and (3) ofthis Artide shall not apply if the beneficial owner of the dividend, being aresident of a , on business in the other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through apermanent situated therein or performs in that other Stateindependenl personal services from a fixed base situated therein, and theholding in respect of which the dividends are paid is effec- eller den stadigvarande anordningen. I sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive arfikel 14. 1 fall då det bolag som betalar utdelning har hemvist iDel Förenade och den som har rätt lill utdelningen har hemvist iSverige och äger eller mer av det slag av aktier för vilkautdelningen betalas, tillämpas inte punkterna 2 och 3 i denna artikel påutdelningen i den mån denna kan ha utbetalats endast av vinst, som detutdelande bolaget har förvärvat, eller annan inkomst, som bolaget har uppburit,under en Udrymd som slutar eller tidigare före den relevantatidpunkten. Med uttrycket "den relevanta Udpunkten" avses vidtillämpningen av denna punkt den tidpunkt då den som har rätt till utdelningenblev ägare till eller mer av ifrågavarande slag av aktier. Dennapunkl tillämpas dock inte, om aktierna förvärvades av bona fide affärsmässigaskäl och inte främst i syfte att erhålla förmån enligl denna artikel. I fall då bolag med hemvist i en avtalsslutande statförvärvar inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra statinte beskatta utdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalastill person med hemvist i denna andra stat eller i den mån den andel på grandav vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställe ellerstadigvarande anordning i denna andra stat, och inte heller beskatta bolagetsej utdelade vinst, även om utdelningen eller den ej utdelade vinsten helt ellerdelvis utgörs av inkomst som härrör från denna andra stat. tivdy connected with such permanent orfixed base. In such a case, the provisions of Artide 7 or Artide 14, as thecase may be, shall apply. (6) Where thecompany paying a dividend is a resident of the and thebeneficial owner of the dividend, being a resident of , owns 10 per centor more of the dass of shares in respect of which the dividend is paid,paragraphs (2) and (3) of this Artide shall not apply to the dividend to theextent that it can have been paid only out of profits which the company payingthe dividend earned or other income which it received in a period endingtwelve months or more before the relevant date. For the purposes of thisparagraph the term "relevant date" means the date on which thebeneficial owner of the dividend became the owner of 10 per cent or more of thedass of shares in question. Provided that this paragraph shall not apply if theshares were acquired for bona fide commercial reasons and not pri-marily forthe purpose of securing the benefit of this Artide. (7) Where a companywhich is a resident of a derives profits or income from theother , that other State may not impose any tax on thedividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid to aresident of that other State or insofar as the holding in respect of which thedividends are paid is effectively connected with a permanent ora fixed base situated in that other State, nor subject the company's undistributedprofits lo a tax on the company's undistributed profits, even if the dividendspaid or the undistributed profits consist or partly of profits orincome arising in such other State. Ränta, som härtör från en avtalsslulandestat och som uppbärs av person som har rätt till räntan och som har hemvist iden andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat. Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,antingen den säkerställts genom inteckning i fast (1) Interestarising in a which is derived and beneficially owned by aresident of the other be taxable only in that otherState. (2) The term"interest" as used in this Artide means income from debl-daims ofevery kind, whether or not secured by mortgage egendomeller inte och antingen den medför rätt till andel i gäldenärens vinst ellerinte. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats avstaten, och inkomst av obligationer eller debentures, däri inbegripnaagiobelopp och vinster som hänför sig lill sådana värdepapper, obligationereller debentures, men inbegriper inte inkomst som avses i artikd 10.Straffavgift på grund av sen betalning anses inte som ränta vid tillämpningenav denna artikel. Beslämmelserna i punkt 1 i denna artikel tillämpasinte, om den som har rätt till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat ochbedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten, från vilken räntan härrör,från där beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet idenna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran förvilken räntan betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället ellerden stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna iartikel 7 respektive artikel 14. I fråga om sådana fall då särskilda förbindelsermellan utbelalaren och den som har rätt till räntan eller mellan dem båda ochannan person föranleder att räntebeloppel, oavsett anledningen härtill,överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbelalaren och den som harrätt till räntan om sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelsernai denna artikel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beskattasöverskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten mediakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Bestämmelse i endera avtalsslutande statenslagstiftning, vilken endast avser ränta som betalas till bolag som inte harhemvist i denna stat, skall inte lillämpas så att sådan ränta som betalas tillperson med hemvist i den andra avtalsslutande staten behandlas som utdelningfrån det bolag som betalar räntan. Denna bestämmelse gäller dock inte förränta som betalas till bolag i en avtalsslutande stat i vilket mer än 50procent av röstetalet direkt eller indirekt kontrolleras av person ellerpersoner som har hemvist i den andra avtalsslutande staten. andwhether or not carrying a right lo participate in the debtor's profits, and inparticular, income from govemment securilies and income from bonds or debentures,including premiums and prizes atlaching to such securilies, bonds ordebentures but does not include income dealt with in Artide 10. Penaitycharges for late payment shall not be regarded as interest for the purpose ofthis Artide. (3) The provisions of paragraph (1) of this Artideshall not apply if the beneficial owner of the interest, being a resident of aContracting State, on business in the other in whichthe interest arises, through a permanent situated therein, orperforms in that other State independenl personal services from a fixed basesituated therein, and the debt-daim in respect of which the interest is paidis effectively connected with such permanent or fixed base. Insuch a case the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shallapply. (4) Where, owing to a special relationship between thepayer and the beneficial owner or between both of them and some other person,the amount of the interest exceeds, for whatever reason, the amount which wouldhave been agreed upon by the payer and the beneficial owner in the absence ofsuch relationship, the provisions of this Artide shall apply only to thelast-mentioned amount.