prop · G7033 · 1983-12-31 00:00:00 — omdubbelbeskattningsavtal mellan och Förenta Stater beträffandeskatter på kvarlåtenskap, arv och gåva; Regeringenföreslår att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag avregeringsprotokoll. Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och Förenta Stater beträffande skatter på kvarlåtenskap,arv och gåva. Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Avtaletträder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingama och tillämpas iprincip på arvfall eller gåva som sker eller . 1 1983/84. 1983/84:3 2 Lagom dubbelbeskattningsavtal mellan och Förenta Staterbeträffande skatter på kvarlåtenskap, arv och gåva 1 § Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning ochförhindrande av skalleflykt beträffande skatter på kvarlåtenskap, arv och gåvasom och Förenta Stater undertecknade skallgälla för del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Skattskyldiga som på gmnd av avtalet önskar fåskattelindring skall enligt 2 § kungörelsen (1967; 721) om förfarandet rörandeeftergift av arvsskatt eller gåvoskatt vid dubbelbeskattning skriftligenansöka om detta hos kammarkollegiet. En sådan ansökan bör ges in inom sex årfrån tidpunkten för händelsen som föranledde skattskyldighet eller inom ett årfrån den då skatt för vilken avräkning medges förfaller tillbetalning, om sistnämnda lidpunkt inträffar . 3 § Anstånd enligt 3 § nämnda kungörelse får medges enligldet av följande alternativ som ger det lägsta beloppet, nämligen 1. den skatt som erlagts eller kan antas komma atterläggas i Förenta Stater för egendom som enligt avtalet får beskattasdär, eller 2. den del av den svenska skatten som vid enproportionell fördelning belöper på samma egendom. Omskatt inte erlagts i Förenta Stater och uppgift saknas om hur mycketskatt som kan komma att erläggas där, får anstånd medges med skäligt belopp,dock högst med ett belopp som motsvarar den del av den svenska skatten som viden proportionell fördelning belöper på egendom som enligt avtalet får beskattasi Förenta Stater. 4 §öm en person anser att det vidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer alt medföra en beskattning som strider mot bestäm melserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 11 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör ges in inom den tid som anges i nämnda bestämmelse. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I anslutning härtill bestämmerregeringen från vilken tidpunkt lagen skall tillämpas. Conventionbetween the Government of and the Government of the ofAmerica for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasionwith respect to Taxes on Estates, Inheritances, and Gifts TheGovernment of and the Government of the of , desiringto condude a Convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect to täxes on eslates, inheritances, and gifts haveagreed as follows: Avtalmellan och Förenta Staters regering för undvikandeav dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på kvarlåtenskap,arv och gåva Sverigesregering och Förenta Staters regering, vilka önskar ingå ett avtal förundvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffandeskatter på kvarlåtenskap, arv och gåva, har kommit överens om följande: Except as otherwise providedin this Convention, this Convention shall apply lo: a) transfers of estates of individuals whose domicile attheir death was in one or both of Ihe Contracting States; b) transfers of property by gift of individuals whosedomicile at the fime of gift was in one or both of the Contracting States; and c) generation-skipping transfers of deemed transferorswhose domicile at the time of deemed transfer was in one or both of the ContractingStates. TheConvention shall not restrict in any any exclusion, exemption, deduc tion, credit, or other allowance now or here after accorded: a) by the laws of either Contracting State; or b) by any other agreement between the ContractingStates. 3.Nolwithstanding any provision of the Convention except paragraph 4 of this Artide,a may tax transfers and deemed transfers of its domiciliaries(as determined in accordance with Artide 4), and by reason of citizenship maytax transfers and deemed transfers of its citizens, as if the t) 1983/84. Ominte annat anges i delta avlal, skall avtalet lillämpas på a) överlåtelse på grund av dödsfall av egendomefterlämnad av fysisk person, som vid sin död hade hemvist i en avtalsslutande stateller i båda avtalsslutande staterna; b) överlåtelse genom gåva från fysisk person, som vidgåvotillfållet hade hemvist i en avtalsslutande stat eller i bådaavtalsslutande staterna; samt c) överlåtelse med förbigående av släktled, om densom anses ha gjort överlåtelsen då överlåtelsen anses ha ägt ramhade hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Dettaavtal begränsar inte på något sätt sådant undantag från beskattningen, sådan skattebefrielse, sådant avdrag vid beskatt ningen, sådan avräkning av skatt eller sådan annan skattenedsättning som medges eller senare kommer att medges: a) enligt lagstiftningen i endera avtalsslutandestaten; eller b) enligt annan överenskommelse mellan deavtalsslutande staterna. Utan hinder av bestämmelsemai della avtal, utom punkt 4 av denna artikel, får en avtalsslutande stat beskatta överlåtelser och överlåtelser som anses ha skett från person som enligt artikel 4 har hemvist i denna stat samt får på grand av medborgarskap beskatta överlåtelser och överlåtelser som anses ha Convention had not come into effect. For this purpose theterm "citizen" shall include a former citizen whose loss of citizenshiphad as one of its principal purposes the avoidance of lax (including, for thispurpose, income tax), but only for a period of 10 years following such loss. The provisions of paragraph 3 shall not affecl: a) the benefits confertedby a under paragraph 7 of Artide 8 or under Artides 9, 10,and 11; b) the benefits conferredby the under paragraph 1 of Artide 13 upon individuals who are neithercitizens of, nor have immigrant status in, the Uniied States; and c) Ihe benefits conferredby under paragraph 1 of Artide 13 upon individuals who are not citizensof . skett frånmedborgare i denna stat som om avtalet inte hade gällt. Vid tillämpningen avdenna bestämmelse omfattar uttrycket "medborgare" även tidigaremedborgare vars uppgivande av medborgarskap hade som ett av sina huvudsakligasyften alt undvika skatt (varvid inbegrips inkomstskatt), men endast under entid av räknat från förlusten av medborgarskapet. Bestämmelserna ipunkt 3 påverkar inte a) de förmåner en avtalsslulandestat medger enligt artikel 8 punkt 7 eller enligt artiklarna 9, 10 och 11; b) de förmåner somFörenta Staterna enligt artikel 13 punkt 1 medger fysiska personer som varkenär medborgare i eller har ställning som invandrare i ; samt c) de förmåner somSverige enligt artikel 13 punkt 1 medger fysiska personer som inte är svenskamedborgare. Artide 2 Taxes covered The existing taxes to which this vention shall apply are: a) in the : the Federal estaletax, the Federal gift tax, and the Federal tax on generation-skippingtransfers; b) in : the inheritancetax and the gift tax. The Conventionshall apply also to any identical or substantially similar taxes which are imposed by a after the date of signature of the Convention in addi tion to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the ConlracUng States shall notify each other of any substan tial changes which have been made in their respective taxation laws and shall notify each other of any official published material of substantial significance concerning the appli cation of the Convention, including explana- tions, regulations, rahngs, and judicial deci sions. For the purposes of Artide 10, the vention shall apply to taxes of every kind and descriplion imposed by a Contracting State Skatter som omfattas av avtalet De utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är: a) i : den federala kvarlå-tenskapsskalten,den federala gåvoskatten och den federala skatten på överlåtelse medförbigående av släktled; b) i och gåvoskatten. Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndighe terna i de avtalsslulande staterna skall med dela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning och skall underrätta varandra om officiellt publi cerat material av väsentlig betydelse som avser avtalets fillämpning, däri inbegripet förklaringar, föreskrifter, domstolsutslag och andra rättsliga avgöranden. Vid tillämpningen av artikel 10 omfattar avtalet skatter av varje slag och beskaffenhet som påförs av en avtalsslutande stat, dess or a poliUcal subdivisionor local authority thereof. For the purpose of Artide 12, the Convention shall applyto taxes of every kind imposed by a . politiskaunderavdelningar eller lokala myndigheter. Vid tillämpningen av artikel 12 omfattaravtalet skaller av varje slag som påförs av en avtalsslutande stat. Forthe purposes of this Convention, unless the context otherwise requires: a) the term "" means the UniiedStates of , but does not include , the , ,or any other possession or territory. Such term also includes theterritorial sea thereof and the seabed and subsoil of the submarine areas adjacentto the coast thereof, but beyond the territorial sea, över which the UnitedStates of exercises sovereign rights, in accordance with internaiionallaw, for the purpose of exploration for and exploitalion of the natural resourcesof such areas. b) the term "" means the Kingdom of Swedenand includes any area outside the territorial sea of within which the lawsof and in accordance with inlernational law the rights of with respectto the explorafion for and exploitalion of the natural resources on the seabedor in its subsoil may be exercised; c) the terms "a Contracting State" and "theother Contracting State" mean the or , as the contextrequires; d) theterm "inlernational traffic" means any transport by a ship or aircraft, except when such transport is solely between places in the other Contracting State; and e) theterm "competent authority" means: i) in the , the Secretary of theTreasury or his delegate, and ii)in , the Minister of Finance or his authorized representative. Asregards the application of the vention by a , any term not defined therein shall, unless the context otherwise requires and subject to the provi- Ominte sammanhanget föranleder an nal, har vid tillämpningen av detta avtal föl jande uttryck nedan angiven betydelse: a) "" åsyftar FörentaStater, men inbegriper inte , , eller annan besittningeller annat område som tillhör . Uttrycket inbegriper även FörentaStaternas territorialvatten samt havsbottnen och dennas underlag av de tillFörenta Staternas kust gränsande områden under vattnet, som är belägna utanförterritorialvattnet, över vilka Förenta Stater i överensstämmelse medfolkrättens allmänna regler utövar oinskränkt rätt med avseende på utforskandetoch utnyttjandet av områdenas naturtillgångar; b) "" åsyftar Sverigeoch inbegriper varje utanför territorialvatten beläget område, inomvilket enligt svensk lag och i överensstämmelse med folkrättensallmänna regler äger utöva sina rätfigheter med avseende på utforskandet ochutnyttjandet av naturtillgångarna på havsbottnen eller i dennas underlag; c) "en avtalsslulande stat" och "denandra avtalsslutande staten" åsyftar eller ,beroende på sammanhanget; d) "internationelltrafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg, utom då sådan transport sker uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; och e) "behörigmyndighet" åsyftar: 1) i Förenta Statema: "the Secretary of the Treasury"eller dennes befullmäkfi-gade ombud; 2) i : finansministem eller dennes befullmäktigadeombud. Dåen avtalsslutande stat tillämpar avta let anses, såvida inte sammanhanget eller be stämmelsema i artikel 11 föranleder annat, varje uttryck, som inte definierats i avtalet. sions of Artide 11, have themeaning which it has under the laws of that State concerning the taxes to whichthe Convention applies. haden betydelse som uttrycket har enligt den statens lagsuftning i fråga om sådanaskatter på vilka avtalet tillämpas. Artide 4 Fiscal domicile Forthe purposes of this Convenfion, an individual has a domicile: a) in the , if he is a resident or citizenthereof under law; b) in , if he is a resident or citizen thereofunder Swedish law. Whereby reason of the provisions of paragraph 1 an individual is domiciled in both Contracting States, then, subject to the provisions of paragraph 3, his status shall be determined as follows: a) the individual shall be deemed to be domiciled in theContracting State in which he has a permanent home available; if such individualhas a permanent home available in both Contracting States, he shall be deemed tobe domiciled in the with which his personal and economicrelations are doser (center of vital interests); b) if the in which the individual hashis center of vital interests cannot be determined, or if he has no permanent homeavailable in either , he shall be deemed to be domiciled in theContracting State in which he has an habitual abode; c) if the individual has an habitual abode in both ContractingStates or in neither of them, his domicile shall be deemed to be in the ContractingState of which he is a citizen; d) ifthe individual is a citizen of both tracting States or of neither of them, the com petent authorities of the Contracting States shall settle the question by mutual agree ment. Wherean individual is: a) a citizen of one , but not the otherContracting State, b) within the meaning of paragraph 1 domiciled in bothContracting States, and c) within the meaning of paragraph 1 domiciled in theother in the Vidtillämpningen av detta avtal har fysisk person hemvist a) i , om han är bosatt eller ärmedborgare i Förenta Statema enligl lagstiftningen i Förenta Statema; b) i , om han är bosatt eller är medborgare iSverige enligt svensk lag. Dåpå grtind av bestämmelsema i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande statema, bestäms, om inte bestämmel serna i punkt 3 föranleder annat, hans hem vist på följande sätt: a) Han anses ha hemvist i den avtalsslutande stat därhan har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande; om han har ensådan bostad i båda avtalsslutande staterna, anses han ha hemvist i denavtalsslutande stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser ärstarkast (centram för levnadsintressena); b) om det inte kan avgöras i vilken avtalsslutandestat han har centram för sina levnadsintressen eller om han inte i någondera avtalsslutandestaten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han hahemvist i den avtalsslutande stat där han vistas stadigvarande; c) om han vistas stadigvarande i båda avtalsslutandestaterna eller om han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvisti den avtalsslutande stat där han är medborgare; d) omhan är medborgare i båda avtalsslu tande statema eller om han inte är medborga re i någon av dem, avgör de behöriga myndig hetema i de avtalsslutande statema frågan genom ömsesidig överenskommelse. Ifall då en fysisk person är a) medborgare i en avtalsslutande stat men inte i denandra avtalsslutande staten, och b) enligt punkt 1 har hemvist i båda avtalsslutande statema,samt c) enligt punkt I har haft hemvist i den andra avtalsslutande staten sammanlagt aggregate less than 5 years (including periods of temporaryabsence) during the preceding 7-year period, then his domicile shall be deemed, nolwithstanding theprovisions of paragraph 2, to be in the of which he is a citizen. An individual who, ai the time of his death or the makingof a gift or deemed transfer, was a resident of a possession of the UnitedStates and who had become a citizen of the solely by reason of(a) being a citizen of a possession, or (b) birth or within apossession, shall be considered as having been neither domiciled in nor a citizenof the at that time for the purposes of the Convention. mindre än (däri inbegripet perioder av ullfälligfrånvaro) , skall han, ulan hinder av beslämmelserna i punkt 2, ansesha hemvist i den avtalsslutande stat i vilken han är medborgare. En fysisk person, som vid dödsfallet, gåvoUllfålleteller då överlåtelse anses ha skeu hade hemvist i någon av Förenta Staternasbesittningar och som blivit medborgare i uteslutande på grandav att han a) var medborgare i en besittning eller b) är född eller hade hafthemvist i en besittning, anses inte vid tillämpningen av avtalet ha hafthemvist eller ha varit medborgare i vid denna lidpunkt. Artide 5 Real property Transfers and deemedtransfers by an individual domiciled in a of real property whichis situated in the other may be taxed in that other State. The term "realproperty" shall have the meaning which it has under the law of the Slalein which the property in question is situated. The term shall in any case includeproperty accessory to real property, live-slock and equipment used in agricultureand forestry, rights to which the provisions of general law respecting landed propertyapply, usufruct of real property, and rights to variable or fixed payments as consideralionfor the working of, or the right to work, deposits, sources, and othernatural resources; ships, boats, and aircraft shall not be regarded as real property. Artikel 5 Fast egendom Överlåtelseeller överiåtelse som anses ha skett från fysisk person med hemvist i enavtalsslutande stat av fast egendom belägen i den andra avtalsslutande statenfår beskattas i denna andra stat. Uttrycket"fast egendom" har den betydelse som uttrycket har enligtlagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycketinbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och dödainventarier i lantbrak och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna iprivaträtten om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samträtt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rättenatt nyttja mineralförekomsi, källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar ochluftfartyg anses inte vara fast egendom. Business property of a permanent and assetspertaining to a fixed base used for the performance of independenl personalservices Except for real property as defined in paragraph 2 ofArtide 5, transfers and deemed transfers by an individual domiciled in a ContractingState of assets (other than Rörelsetillgångar nedlagda i fast driftställe ochtillgångar hänförliga till stadigvarande anordning för utövande av självständigyrkesverksamhet Med undantag för sådan fast egendom som anges i artikd5 punkt 2, får överlåtelser och överlåtelser som anses ha skett från fysiskperson med hemvist i en avtalsslu- t2 1983/84.1 saml. shipsand aircraft used in inlernational traffic and movable property, includingcontainers, pertaining to the operation of such ships and aircraft), formingpart of the business property of a permanent situated in the otherContracting State may be taxed in that other State. For the purposes of this Convention, the term"permanent " means a fixed place of business through whichthe business of an enterprise is or partly cartied on. The term "permanent " shall includeespecially: a) a place of management; b) a branch; c) an office; d) afactory; e) aworkshop; and f) amine, oil or gas well, quarry, or any other place of extraclion of natural re sources. A site or constmction or installation project,or an installation or drilling rig or ship being used for the exploration or developmentof natural resources, constitutes a permanent in a ContractingState only if it has remained in that State more than 12 months. Nolwithstanding the preceding provisions of thisArtide, the term "permanent " shall be deemed not to include: a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display, or deliveryof goods or merchandise belonging to an enterprise; b) themaintenance of a stock of goods or merchandise belonging to an enterprise solelyfor the purpose of storage, display, or delivery; c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to an enterprisesolely for the purpose of processing by another enterprise; d) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or of collecting infor mation, for an enterprise; e) themaintenance of a fixed place of busi- tandestat av egendom (andra än skepp och luftfartyg, som används i interaationelltrafik och lös egendom, containers häri inbegripna, som är hänförlig lillanvändningen av sådana skepp och luftfartyg) som utgör del av rörelsetillgångarnai fast driftställe beläget i den andra avtalsslutande staten, beskattas i dennaandra stat. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fastdriftställe" en stadigvarande plats för affårsverksamhet, från vilken ettföretags verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket "fast driftställe" innefattarsärskilt: a) plats för företagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad;och f) grava,olje- eller gaskälla, stenbrott el ler annan plats för utvinning av naturtillgång ar. Plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsverksamhetsaml en installations- eller oljeborrplattform eller ett skepp, som användsför utforskandet eller utvinningen av naturtillgångar, utgör fast driftställei en avtalsslutande stat endast om verksamheten pågår i denna stat under mer . Utan hinder av föregående bestämmelser i dennaartikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: a) användningen av anordningar uteslutande för lagring, utställningeller utlämnande av företaget tillhöriga varor; b) innehavetav ett företaget tillhörigt vam-lager uteslutande för lagring, utställningeller utlämnande; c) innehavet av ett företaget tillhörigt vam-lager uteslutande förbearbetning eller förädling genom annat företags försorg; d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för ett företag; e) innehavetav stadigvarande plats för af- nesssolely for the purpose of carrying on, for an enterprise, any other activity ofa preparatory or auxiUary character; t)the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of theaclivities mentioned in subparagraphs a) to e). 6.Except for real property as defined in paragraph 2 of Artide 5, transfers and deemedtransfers of assets by an individual domiciled in a pertainingto a fixed base situated in the other and used for the performanceof independenl personal services, may be taxed in that other State. fårsverksamhetuteslutande för att för ett företag bedriva annan verksamhet av förberedandeeller biträdande art; Oinnehavet av stadigvarande plats för affärsverksamhet uteslutande för attkombinera verksamheter som anges i punkterna a) e). Med undantag för sådanfast egendom som anges i artikel 5 punkt 2, får överlåtelser och överlåtelsersom anses ha skett från fysisk person med hemvist i en avtalsslutande stat avtillgångar, som är hänförliga till stadigvarande anordning i den andra avtalsslutandestaten och som används för utövande av självständig yrkesverksamhet, beskattasi denna andra stat. Transfers and deemed transfers by an individual domiciledin a of property other than property referted to in Artides 5and 6 shall be taxable only in that State. If the law of a treats a propertyright as property described in Artide 5 or 6, but the law of the other ContractingState treats that right as an interest in a partnership or trast govemed by paragraph1, the nature of that right shall be determined by the law of the ContractingState in which the transferor or deemed transferor is not domiciled. Egendomsom inte uttryckligen nämnts