prop · G70318 · 1983-12-31 00:00:00 — omdubbelbeskattningsavtal mellan och ; Regeringenföreslår att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag avregeringsprotokoll. Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. trätt i kraft kommer detta i de flesta fall att tillämpas fr. o. m.1982 års taxering. 1 1983/84. 1983/84:18 2 Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan ochLuxemburg Härigenom föreskrivs följande. 1 § Del avtal förundvikande av dubbelbeskattning och fastställande av bestämmelser om ömsesidighandräckning beträlTande skaller pä inkomst och pä förmögenhet som ochLuxemburg undertecknade skall gälla för del. Avtalelsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtaletsbeskattningsregler skall tillämpas endast i den män dessa medför inskränkningav den skattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 8 Om en personanser att del vidtagits nägon åtgärd som för honom medför eller kommer allmedföra en beskattning som sirider mol bestämmelserna i avtalet, kan hanansöka om rättelse enligt artikel 24 punkt I i avtalet. Sådan ansökan skallgöras hos regeringen och bör inges inom den tid som anges i nämnda bestämmelse. 4 § Även om en skaltskyldigs inkomst eller förmögenhetenligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen frän beskattning i , skall den skaltskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Ianslutning härtill bestämmer regeringen frän vilken tidpunkt lagen skalltillämpas. Convention entré le de Suéde et le Grand-Duché deLuxembourg tendant å éviter les doubles impositions et å établir des réglesd'assistance administrative ré-ciproque en matiére d'impöts sur le re-venu etla Bilaga (Översättning) Avtal mellan Sverigeoch Storhertigdömet för undvikande av dubbelbeskattning och fastställandeav bestämmelser om ömsesidig handräckning beträffande skatter på inkomst ochpå förmögenhet LeGouvernement du Grand-Duché de et le Gouvernement de Suéde, désireuxde condure une Convention tendant ä éviter les doubles impositions et å établirdes régles d'assistance administrative réci-proque en matiére d'impöts sur lerevenu et sur la sont convenus de ce qui suit: StorhertigdömetLuxemburgs regering och , som önskar ingå ettavtal för undvikande av dubbelbeskattning och fastställande av bestämmelser omömsesidig handräckning beträffande skatter pä inkomst och på förmögenhet, harkommit överens om följande: ARTICLE I Personnes visées La présente Convention s'applique aux personnes qui sontdes résidenls d'un Etat contractant ou des deux Etats contractants. Personer på vilka avtalet tillämpas Detta avtal tillämpas pä personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. ARTICLE 2 Impöts vises La présenteConvention s'applique aux impöts sur le revenu et sur la pergus pour lecomple d'un Etat contractant, de ses subdivisions politiques ou de sescollectivités locales, quel que soit le sysléme de percep-tion. considéréscomme impöts sur le revenu et sur la les impöts pergus sur le revenutotal, sur la totale, ou sur des elements du revenu ou , ycompris les impöts sur les gains provenanl de raliénalion de biens mobiliers ouimmobi-liers, ainsi que les impöts sur les plus-values. Les impötsactuels auxquels s'applique la Convention sont; a) pour le ; (1) rimpöt sur le revenu des personnesphysiques; (2) rimpöt sur le revenu des collectivités; (3) rimpöt special sur les tantiémes; Skatter som omfattas av avtalet Detta avtaltillämpas på skatter på inkomst och på förmögenhet som påförs för enavtalsslutande stats, dess politiska underavdelningars eller lokalamyndigheters räkning, oberoende av det sätt på vilkel skatterna tas ut. Med skatter påinkomst och på förmögenhet förstås alla skatter som utgår på inkomst ellerförmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhet, däri inbegripnaskaller på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fast egendom samtskatter på värdestegring. De förnärvarande utgående skatter, pä vilka avtalet tillämpas, är: a) I : 1) skallen päfysisk persons inkomst; 2) skatten päbolagsinkomst; 3) den särskildaskatten på styrelsearvoden; ti /84. (4) rimpöt sur la ; (5) rimpöt commercial communal d'aprésles bénéfices et capilal d'exploita-tion (ci-dessous dénommés «impöl luxem-bourgeois »); b) pourla Suéde: (1) rimpöt d'Etal sur le revenu (denstatliga inkomstskatten), y compris Timpöt sur les salaires des gens de mer(sjömansskatten) el rimpöt sur les dividendes d'ac-tions (kupongskatten); (2) rimpöt sur les revenus nondistri-bués (ersättningsskatten); (3) rimpöt sur les répartitions(ulskift-ningsskatten); (4) la laxe sur les revenus desartistes et sportifs (bevillningsavgiften för vissa offentligaföreställningar); (5) rimpöt communal sur le revenu(kommunalskatten); (6) rimpöt d'Elat sur la (denstatliga förmögenhetsskatten) (ci-dessous dénommés «impöt sué- dois »). LaConvention s'applique aussi aux impöts de nalure identique ou analogue quise-raient établis apres la date de signature de la Convention et quis'ajouteraient aux impöts actuels ou qui les remplaceraient. Les autori-téscompétentes des Etats contractants se communiquenl les modificationsessentielles apportées ä leurs législations fiscales respec-tives. 4) förmögenhetsskatten; 5) kommunalskattenpå affärsverksamhet beräknad på vinst och driftskapital (i del följande benämnda "luxemburgsk skaU"). b)I : I) den statliga inkomstskatten, sjömansskatten ochkupongskatten däri inbegripna; 2) ersättningsskatten; 3) utskiflningsskatlen; 4) bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar; 5) kommunalskatten; 6) den statligaförmögenhetsskatten (i det följande benämnda "svensk skaft"). Avtalet tillämpas även på skatter av samma eller ihuvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidanav eller i stället för de närvarande utgående skatterna. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra deväsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. ARTICLE 3 Definitions générales I.Au sens de la présenteConvention, ä moins que le conlexte n'exige une interpretation différente: a) les expressions« un Etat contractant» el «raulre Etat contractant» désignenl, sui-vanl leconlexte, le ou la Suéde; b) le terme «Luxembourg » désigne le ler-riloire du Grand-Duché de ; c) le terme «Suéde » désigne le de Suéde, y compris toute zone située hors des eauxlerritoriales de la Suéde, qui confor-mément au droil inlernalional, a élé ou ARTIKEL 3 Allmänna definitioner Om inte sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande ultryck nedan angiven belydelse: a) "enavtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten"åsyftar eller , alltefter som sammanhanget kräver; b) ""åsyftar Storhertigdömet territorium; c) ""åsyftar och inbegriper varje utanför Sverigeslerri-torialvatlen beläget område som, i överensstämmelse med folkrättensallmänna regler. pourraélre désignée en vertu de la legislation suédoise comme zone sur laquelle laSuéde peul exercer ses droits de souveraineté rela-lifs å 1'exploration et ärexploilation des res-sources naturelies du lil de mer ou du sous-sol marin; d) leterme « personne » comprend les per sonnes physiques, les et lous autres groupements de personnes; e) le terme «société » désigne toute per sonne morale ou toute entité qui est consi- dérée comme une personne morale aux fins d'imposition; O lesexpressions «entreprise d'un Etat contractant » et «entreprise de Tautre Etatcontractant» désignenl respectivemeni une entreprise exploitée par un residentd'un Etat contractant et une entreprise exploitée par un resident de TautreEtat contractant; g)1'expression «irafic inlernalional» désigne tout transport effeclué par unnavire ou un aéronef exploité par une entreprise dont le siége de directioneffective est situé dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ouFaéronef n'esl exploité qu'entre des points silués dans Fautre Etatcontractant; h)Texpression «autorilé compétente » désigne: (1) dans le cas du le ministredes Finances ou son representant dijmenl autorisé; (2) dans le cas de la Suéde le ministredes Finances ou son representant döment autorisé. PourFapplication de la Convention par un Etat contractant, toute expression qui n'yest pas définie a le sens que lui attribue le droil de cet Etat concernant lesimpöts auxquels s'applique la Convention, ä moins que le conlexte n'exige uneinterpretation diffé rente. enligt svensk lag blivit eller kommer att bli utsett somsådant område inom vilket äger utöva sina suveräna rättigheter med avseendepå utforskandet och utnyttjandet av naturtillgångarna på havsbottnen eller idess underlag; d) "person" inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning av personer; e) "bolag" åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; f) "företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslulande staten" åsyftar förelag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; g) "internationell trafik" åsyftar transport rned skepp eller luftfartyg som används av företag som har sin verkliga ledning i en av talsslutande stat utom dä skeppet eller luft fartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten; h) "behörig myndighet" åsyftar: I) I , finansministern eller dennesbefullmäktigade ombud. 2) i , finansministern dennesbefullmäktigade ombud. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet anses,såvida inle sammanhanget föranleder annat, varje ultryck som inte definieratsi avtalet ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning ifråga om sådana skatter på vilka avtalet tillämpas. Au sens de la présente Convention, Fexpression «resident d'un Etatcontractant » désigne toute personne qui, en vertu de la legislation de cetEtat, est assujeltie ä Tim-pöt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sarésidence, de son siége de direction ou Vid tillämpningen av detla avtal åsyftar uttrycket"person med hemvist i en avtals-slutande stal" person som enligtlagstiftningen i denna stat är skattskyldig där på grund av hemvist,bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet.Uttrycket de tout autre critére de nature analogue. Tou-tefois,cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties å Timpötdans cet Etat que pour les revenus de sources situées dans cet Etat ou pour lafortune qui y est située. Lorsque, selon les dispositions du para- graphe I, une personne physique est un resi dent des deux Etats contractants, sa situation est réglée de la maniére suivante: a) cette personneest considérée comme un resident de TElat oix elle dispose d'un foyerd'habitalion permanent; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dansles deux Etats, elle est considérée comme un resident de I'Etat avec lequel sesliens per-sonnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérétsvitaux); b) si I'Etat oucette personne a le centre de ses intéréts vitaux ne peul pas élre déter-miné,ou si elle ne dispose d'un foyer d'habi-talion permanent dans aucun des Etats,elle est considérée comme un resident de FEtat ou elle séjourne de fagonhabituelle; c) si cettepersonne séjourne de fagon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne séjournede fagon habituelle dans aucun d'eux, elle est considérée comme un resident deFEtat dont elle posséde la nationalité; d) sicette personne posséde la nationalité des deux Etats ou si elle ne posséde la natio nalité d'aucun d'eux, les autorilés compé tentes des Etats contractants tranchent la queslion d'un commun accord. Lorsque,selon les dispositions du para- graphe I, une personne autre qu'une per sonne physique est un resident des deux Etats contractants, elle est considérée comme un resident de FEtat ou son siége de direction effective est situé. inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig idenna stat endast för inkomst från källa i denna stat eller för förmögenhetbelägen där. Då på grund av bestämmelserna i punkt I fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande staterna, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a) Han anses hahemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står fill hansförfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist iden stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnadsintressena). b) Om del inle kanavgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsintressen eller om haninte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande,anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c) Om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare. d) Om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då på grund av bestämmelserna i punkl I annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning. ARTICLE 5 Elablissement stable Au sens de laprésente Convention, Fexpression «elablissement stable» désigne uneinstallation fixe d'affaires par rintermé-diaire de laquelle une entrepriseexerce tout ou parlie de son activilé. L'expression«elablissement stable» comprend nolamment: Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" enstadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhethelt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt; a) un siége de direction, b) une succursale, c) un , d) uneusine, e) unatelier et f) unemine, un puits de pétrole ou de gaz, une carriére ou tout autre lieu d'extraction de ressources nalurelles. Un chantier de construction oude montage ne constitue un elablissement stable que si sa durée dépasse douzemois. Nonobstant les dispositionsprécé-dentes du present artide, on considére qu'il n'y a pas « elablissementstable » si: a) il est fail usage d'installationsaux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandisesappartenent ä Fen-treprise; b) des marchandises appartenant åFentre-prise sont entreposées aux seules fins de stockage, d'exposition ou delivraison; c) des marchandises appartenant äI'entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par une autreentreprise; d) une installation fixed'affaires est utili- sée aux seules fins d'acheter des marchan- di.ses ou de réunir des informafions, pour Fentreprise; e) uneinstallation fixe d'affaires est utili- sée aux seules fins d'exercer, pour Fentre prise, toute autre activilé de caractére pré- paratoire ou auxiliaire; f) une installation fixed'affaires est utili- sée aux seules fins de Texercice cumulé d'ac- tivités mentionnées aux alinéas a) ä e), ä con- dition que Factivité d'ensemble de Finstalla- tion fixe d'affaires résultant de ce cumul garde un caractére préparatoire ou auxiliaire. 5.Nonobstant les dispositions des para-graphes 1 et 2, lorsqu'une personne autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendant auquel s'applique leparagraphe 6 agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etatcontractant de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant decondure des contrats au nom de Fentreprise, cette entreprise est considéréecomme ayant un établissement stable dans cet Etat pour a) plats för företagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad;och f) gruva,olje- eller gaskälla, stenbrott el ler annan plats för utvinning av naturtillgäng- ar. Plats för byggnads-,anläggnings- eller installalionsverksamhet utgör fast driftställe endast omverksamheten pågår mer än . Utan hinder av föregående bestämmelser i dennaartikel anses uttrycket "fast driftställe" inle innefatta: a) användningen av anordningaruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhörigavaror; b) innehavet av ett företagettillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller ufiämnande; c) innehavet av ett företaget tillhörigt varulageruteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg; d) innehavet avstadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förberedan de eller biträdande art; f) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att kombine ra verksamheter som anges i punkterna a)- e), under förutsättning alt hela den verksam het som bedrivs från den stadigvarande plat sen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträ dande art. Om person, som inteär sådan oberoen de representant på vilken punkt 6 tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslu tande stat har och där regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag - utan hinder av bestäm melserna i punkt I och 2 - ha fast driftställe i denna stat i fråga om varje verksamhet som denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte, om den verksamhet som toutes les activités que cette personne exerce pourTentreprise. ä moins que les activités de cette personne ne soient limilées åcelles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si elle» étaient exercéespar Tintermédiaire d'une installation fixe d'affaires, ne permet-traient pas deconsidérer cette installation comme un établissement stable selon les dispositionsde ce paragraphe. Une entreprisen'est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un Etatcontractant du seul fail qu'elle y exerce son activilé par 1'entremise d'uncourtier, d'un commissionnaire general ou de tout autre agent jouissant d'unstatut indépendant, ä condition que ces personnes agissent dans le cadreordinaire de leur activilé. Le fail qu'unesociété qui est un resident d'un Etat contractant contröle ou est contröléepar une qui est un resident de Tautre Etat contractant ou qui y exerceson activilé (que ce soit par 1'intermédiaire d'un établissement stable ou non)ne suffit pas, en lui-méme, ä faire de Fune quelconque de ces unétablissement stable de Fautre. denna person bedriver är begränsad till sådan som anges ipunkl 4 och som om den bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet- inte skulle göra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fastdriftställe enligt beslämmelserna i nämnda punkl. Ett företaganses inte ha fast driftställe i en avtalsslulande stal endast på den grund attföretagel bedriver affärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare,kommis-sionär eller annan oberoende representant, under förutsättning atl sådanperson därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. Denomständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslulande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande stateneller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen frånfast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig atlnågot-dera bolaget utgör fast driftställe för det andra. ARTICLE 6 Revenus immohiliers Les revenusqu'un resident d'un Etat contractant lire de biens immobiliers (y compris lesrevenus des exploitations agricoles ou forestiéres) situés dans Fautre Etat contractant,sont imposables dans cet autre Etat. L'expression«biens immobiliers» a le sens que lui attribue le droil de 1'Etat contractantou les biens considérés sont situés. L'expression comprend en lous cas lesaccessoires, le cheplel mört ou vif des exploitations agricoles etforestiéres, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit privéconcernant la propriété fonciére, Fusu-fruit des biens immobiliers et lesdroits ä des paiements variables ou fixes pour Fexploita-tion ou la concessionde Texploitalions de gisements minéraux, sources et autres ressourcesnaturelles; les navires et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers. Lesdispositions de paragraphe 1 s'ap- Inkomst av fast egendom Inkomst, somperson med hemvist i en avtalsslutande stal förvärvar av fast egendom (däriinbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutandestaten, får beskattas i denna andra stat. Uttrycket"fast egendom" har den betydelse som uttrycket har enligtlagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycketinbegriper dock allfid tillbehör till fast egendom, levande och dödainventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka beslämmelserna icivilrätten om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samlrätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rättenatt nyttja mineralfyndighet, källa eller annan naturtillgång. Skepp ochluftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på pliquent aux revenus provenanl de Fexploita-tion directe,de la location ou de 1'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitationde biens immobiliers. Les dispositions des paragraphes I et 3 s'appliquentégalement aux revenus des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'auxrevenus des biens immobiliers ser-vanl å Texercice d'une professionindépen-danle. Les bénéficesd'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, åmoins que Fentreprise n'exerce son activilé dans Fautre Etat contractant parrintermédiaire d'un établissement stable qui y est situé. Si Fentreprise exerceson activilé d'une lelle fagon, les bénéfices de Fentreprise sont imposablesdans Fautre Etat mais uniquemenl dans la mesure ou ils sont impu-tables ä cetétablissement stable. Sous réservedes dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat contractantexerce son activilé dans Fautre Etat contractant par rintermédiaire d'unétablissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque Etatcontractant, ä cet établissement stable les bénéfices qu'il aurail pu réaliser s'ilavait constitue une entreprise distincte exergant des activités identiques ouanalogues dans des condifions identiques ou analogues et traitant en touteindépendance avec Fentreprise dont il constitue un établissement stable. Pour déterminerles bénéfices d'un établissement stable, sont admises en déduc-tion lesdépenses exposées aux fins poursui-vies par cet établissement stable, y comprisles dépenses de direction et les frais généraux d'administration ainsi exposés,soit dans FEtat ou est situé cet établissement stable, soit ailleurs. S'il estd'usage, dans un Etat contractant, de déterminer les bénéfices imputables ä unétablissement stable sur la base d'une répartition des bénéfices totaux de1'enter-prise entré ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2n'empéche cet Etat contractant de déterminer les bénéfices im- inkomst som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller annan användning av fast egendom. Bestämmelserna i punkterna I och 3 till-lämpas även påinkomst av fast egendom som tillhör företag och på inkomst av fast egendom somanvänds vid självständig yrkesutövning. ARTIKEL 7 Inkomst av rörelse Inkomst avrörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast idenna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutandestaten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på nyssangivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra staten, men endastsä stor del därav som är hänförlig rill det fasta driftstället.