prop · G703106 · 1983-12-31 00:00:00 — personne autre qu"un agent jouissant d'un statut indépendant auquel s'applique leparagraphe 5 - qui agit dans un Etat contractant pour le compte d"uneenlreprise de Fautre Etat contractant est considérée comme un elablissemenlstable dans le Etat si elle dispose dans ce Etal de pouvoirsqu'elle y exerce habituellement lui permetlant de conclure des conlrats au nomde Fenlreprise, ä moins que Factivité de cette personne ne soit limitée äFachat de marchandises pour Fenlreprise. Une enlreprised"un Etat contractant n'esl pas considérée comme ayant un elablissemenlstable dans Fautre Etal contractant du seul fail qu'elle y exerce son activitépar Fentremise d'un courtier, d'un commission-naire general ou de tout autreagent jouissant d'un statut indépendant. ä condilion que ces personnes agissenldans le cadre ordinaire de leur acUvité. Prop.1983/84:106 13 c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; . Ogruva, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar; och g)plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete som pågår mer . Uttrycket"fast driftställe" anses inte innefatta: a) användningen av anordningaruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhörigavaror; b)innehavet av etl företageltillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande; c) innehavet av ell företagettillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg; d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för förelaget; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för alt för förela get ombesörja reklanri, ge upplysningar, be driva vetenskaplig forskning eller liknande verksamhel av förberedande eller biträdande art. Person,som är verksam i en avtalsslu lande slal för ett företag i den andra avtals slutande Slalen - härunder inbegrips inte så dan oberoende representant som avses i punkt 5 - behandlas såsom fasl driftställe i den förstnämnda slaten, om han i denna förstnämnda slät har och där regelmässigt an vänder fullmakt atl sluta avlal i företagets namn samt verksamheten inte begränsas till inköp av varor för företagels räkning. 5.Företag i en avtalsslutande stat anses inte ha fasl driftställe i den andra avtalsslutandestaten endasl på den grund atl förelaget bedriver affärsverksamhet i dennaandra stal genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant under förutsättning alt sådan person därvid bedriver sinsedvanliga affärsverksamhet. Thefact that a company which is a resident of a Conlracting Slale controls or isconlrolled by a company which is a resident of the olher , orwhich on business in thal olher State (whether Ihrough a permanentestablishment or otherwise), shall not of itself constilute either company apermanent of the other. Le failqu'une qui est un resident d'un Etat contractant contröle ou estcontrölée par une qui est un resident de Fautre Etat contractant ou quiy exerce son activité (que ce soit par Fintermédiaire d'un elablissemenl stableou non) ne suffit pas, en lui-méme, ä faire de Fune quelconque de ces sociétésun elablissemenl stable de Fautre. Income from Immovable Property Income derivedby a residenl of a from immovable property (includingincome from agriculture or forestry) situated in the other Contracling Slalemay be laxed in that other Slale. The term"immovable property" shall have the meaning which il has under thelaw of the Conlracting Slale in which the property in question is situated.The term shall in any case include properly accessory to immovable properly,liveslock and equipment used in agriculture and forestry, rights lo which theprovisions of general law respect-ing landed property apply, usufruct of immovableproperty and righls lo variable or fixed payments as consideration for theworking of, or the right to work, deposits, sources and olher naluralresources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovableproperly. The provisionsof paragraph I shall apply to income derived from the direct use, let-ting, oruse in any other form of immovable property and lo profils from the alienationof such properly. The provisionsof paragraphs 1 and 3 shall also apply lo the income from immovable properlyof an enterprise and to income from immovable properly used for the performanceof independent personal services. Les revenusqu'un resident d'un Etal contractant lire de biens immobiliers (y compris lesrevenus des exploitations agricoles ou forestiéres) situés dans Fautre Etat contractant,sont imposables dans cet autre Etat. L'expression«biens immobiliers» a le sens que lui allribue le droit de FEtal contractant011 les biens considérés sont situés. L'expression comprend en tous cas lesaccessoires, le cheptel mört ou vif des exploitations agricoles elforestiéres, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit privéconcernant la propriélé fonciére, Fusu-fruit des biens immobiliers et lesdroits å des paiements variables ou fixes pour rexploitalion ou la concessionde Fexploitation de gi-sements minéraux, sources et autres ressourcesnaturelles; les navires, bateaux et aéronefs ne sont pas considérés comme desbiens immobiliers. Lesdispositions du paragraphe 1 s'ap-pliquenl aux revenus provenanl de Fexploitationdirecte, de la location ou de Taffermage, ainsi que de toute autre formed'exploitalion de biens immobiliers et aux bénéfices provenanl de Faliénalionde tds biens. Lesdispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent également aux revenus provenanldes biens immobiliers d'une enlreprise ainsi qu'aux revenus des biensimmobiliers servant å Fexercice d'une profession indé-pendanle. Arlicle 7 Business Profits The profits of an enterprise of a Contracling Stateshall be taxable only in that Les bénéfices d'une enlreprise d'un Etat contractant ne sontimposables que dans 1983/84:106 15 Den omständigheten att elt bolag med hemvist i enavtalsslulande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist iden andra avlalsslutande slalen eller etl bolag som bedriver affärsverksamhet idenna andra stat (antingen från fast driftställe eller pä annat säll), medförinle i och för sig att något-dera bolaget ulgör fasl driftställe för del and- Inkomst av fast egendom Inkomst, somperson med hemvist i en avtalsslulande stat förvärvar av fast egendom (däriinbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) belägen i den andra avtalsslulandestaten, fär beskattas i denna andra stal. Uttrycket"fast egendom" har den betydelse som uttrycket har enligtlagstiftningen i den avtalsslulande stal där egendomen är belägen. Uttrycketinbegriper dock alltid tillbehör till fast egendom, levande och dödainvenlarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna iprivaträtten om fasl egendom tillämpas, nytUanderätt till fast egendom samträll lill föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rättenalt nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar ochluftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelsernai punkt I tillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller annan användning av fasl egendom saml på vinst genomöverlåtelse av sådan egendom. Bestämmelsernai punkterna I och 3 till-lämpas även på inkomst av fast egendom som lillhörförelag och på inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. Artikel 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som förelag i en avlalsslutande stat förvärvar,beskattas en- Stateunless the enterprise carties on business in the olher Conlracting StateIhrough a permanent situated therein. If the enterprise carrieson or has carried on business as aforesaid, the profits of the enterprise maybe taxed in the other State but only so much of them as is atlributablé to thatpermanent . Subjecl lo theprovisions of paragraph 3, where an enterprise of a carrieson business in the other through a permanent establishmentsituated therein, there shall in each Contracling Slate be attributed to thatpermanent the profits which it might be expected to make if itwere a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar aclivitiesunder the same or similar conditions and dealing independenUy with theenterprise of which it is a permanent . In thedeterminalion of the profits of a permanent , there shaU be allowedthose deductible expenses which are incurred for the purposes of the permanentestablishment including executive and general administrative expenses, whetherincurred in the State in which the permanent is situated ordsewhere. No profilsshall be attributed lo a permanent by reason of the merepurchase by that permanent of goods or merchandise for theenterprise. For thepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to thepermanent be delermined by the same method year by yearunless there is good and sufficienl reason lo the conlrary. Where profitsinclude ilems of income which are dealt with separalely in other Artides ofthis Convenlion, then the provisions of those Artides shall nol be affecled bythe provisions of this Artide. I. Profits from the operation of ships or aircraft in internalionaltraffic shall be taxable only in the in which the place ofeffective management of the enterprise is situated. cet Etal, å moins que rentreprise n'exerce son activitédans Fautre Etat contractant par Fintermédiaire d'un elablissemenl stable qui yest situé. Si Fenlreprise exerce ou a exerce son activité d'une telle fafon,les bénéfices de Fenlreprise sont imposables dans Faulre Etat mais uniquemenldans la mesure oii ils sont imputables ä cel elablissemenl stable. Sous réservedes dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une enlreprise d'un Etat contractantexerce son activité dans Faulre Etat contractant par Fintermédiaire d'unelablissemenl stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque Etatcontractant, å cet elablissemenl stable les bénéfices qu'il aurait pu réalisers'il avail constitué une enlreprise disUncle exerant des activites identiquesou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en touteindépendance avec Fenlreprise dont il constitué un elablissemenl stable. Pour déterminerles bénéfices d'un elablissemenl stable, sont impulées les dé-pensesdéductibles qui sont exposées aux fins poursuivies par cet elablissemenl stable,y compris les dépenses de direction et les frais généraux d'adminislralionainsi exposés, soit dans FEtal ou est situé cel elablissemenl stable, soitailleurs. Aucun bénéficen'est imputé ä un elablissemenl stable du fail qu'il a simplemenl acheté desmarchandises pour Fenlreprise. Aux fins desparagraphes précédenls, les bénéfices å imputer å Félablissement stable sontdéterminés chaque année selon la méme méthode, å moins qu'il n'existe desmotifs valables et suffisanls de procéder au-trement. Lorsque lesbénéfices comprennenl des elements de revenu traités séparément dans d'autresartides de la présente Convenlion, les dispositions de ces artides ne sont pas.affeclées par les dispositions du present artide. Les bénéfices provenanl de Fexploitation, en traficinternational, de navires ou d'aéronefs ne sont imposables que dans FEtalcontractant ou le siége de direction effective de Fenlreprise est situé. Prop,1983/84:106 dasti denna stat, såvida inte (Öretaget bedriver rörelse i den andraavtalsslutande slalen från där beläget fast driftställe. Om företaget bedrivereller har bedrivit rörelse på angivet sätt, får företagels inkomstbeskattas i denna andra stat, men endast så stor del av den som är hänföriiglill det fasta driftstället. Om förelag i en avtalsslutandestal bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fastdriftställe, hänförs, om inte beslämmelserna i punkt 3 föranleder annat, ivardera avtalsslulande staten lill det fasta driftstället den inkomst som detkan antas att driftstället skulle ha förvärvat om del varil etl friståendeföretag, som bedrivil verksamhet av samma eller liknande slag under sammaeller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag tillvilket driftstället hör. Vid bestämmandel av fasldriftställes inkomst medges avdrag för avdragsgilla utgifter som uppkommit fördel fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagels ledningoch allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den stat där detfasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomst hänförs inte lill fasldriftställe endast av den anledningen all varor inköps genom del fastadriftställets försorg för företaget. Vid tillämpningen av föregåendepunkter besiäms inkomst som är hänförlig till det fasta driftstället genomsamma förfarande år frän år, såvida inte goda och tillräckliga skäl föranlederannal. Ingår i inkomst aV' rörelseinkomstslag som behandlas särskill i andra artiklar av detta avtal, berörsbestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. 1.Inkomst genom användningen av skepp eller luftfartyg i internationell trafikbeskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkligaledning. 2 1983/84. Notwithstandingthe provisions of paragraph 1 and Artide 7, profits derived from the operationof ships used principally to transport passengers or goods exclusively betweenplaces in a Conlracling Slate may be taxed in that Slale. With respect toprot]t.s derived by the air transport consortium () the provisions of paragraph 1 shall apply, but only to such part of theprofits as corresponds lo the shareholding in thal consortium held by ABAerolranspoil (ÄBA), the Swedish partner of (). The provisionsof paragraphs 1, 2 and 3 shall also apply to profils referred to in thoseparagraphs derived by an enterprise of a Contracling Slate or by SAS from ilsparticipa-tion in a pool, a joint business or an internalional operatingagency. Nonobslant lesdispositions du paragraphe I cl de rarlicle 7. les bénéfices provenanl derexploitalion de navires utilisés principalement pour irunsporicr des passagersou des marchandises exdusivemeni entré des points situés dans un Etatcontrac-lanl sont imposables dans cet Etat. Les disposiUonsdu paragraphe I s'ap-pliquent en ce qui concerne les bénéfices réa-lisés par leconsortium de transporleurs aé-riens (), maisuniquement ä la fraclion des bénéfices qui correspond ä la parlicipaliondétenue dans ce consortium par AB Aeroiransport (ABA), le partenaire suédois deScandinavian (). Les disposiUonsdes paragraphes 1, 2 el 3 s'appliquenl aussi aux bénéfices vises aux-ditsparagraphes qu'une enlreprise d'un Eiat contraciant ou SAS tirc de saparlicipalion ä un pool, une exploitation en commun ou un organismeiniernaiional d'cxploitaUon. (a) an enterprise of a ContraclingSlale parlicipates directly or indireclly in the management, control orcapilal of an enierprise of the other Contracling Slale, or (b) the same persons participatedirectly or indireclly in the management, control or capital of an enierpriseof a Contracling Slale and an enterprise of the other , Artide 9 Entreprises associées a) une enlreprised"un Etat contraciant participe directement ou indireciement ä ladirection, au connöle ou au capilal d'une enlreprise de Fautre Etatcontraciant, ou que b) les mémespersonnes participeni directement ou indireciement ä la direction, au contröleou au capital d'une enlreprise d"un Etal contractant et d"uneenlreprise de Fautre Etat contraciant. and ineither case conditions are made or imposed between the two enterprises in theircommercial or financial relations which differ from those which would be madebelween independent enterprises, then any profils which would, but for thoseconditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason of thoseconditions, have not so accrued, may be induded in the profils of thatenterprise and laxed accordingly. el que, dans Fun et Fautre cas, les deux entreprises sont,dans leurs relations com-merciales ou financiéres, liées par des conditionsconvenues ou imposées, qui differeni de celles qui seraient convenues entré desentreprises indépendanies, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraient étéréalisés par Fune des entreprises mais n'ont pu Féire en fail ä cause de cesconditions, peuvent élre indus dans les bénéfices de cette enlreprise elimposés en conséquence. Prop.1983/84:106 19 hinder avbestämmelserna i punkt I och i artikel 7 får inkomst förvärvad genomanvändningen av skepp, som huvudsakligen nyttjas för alt transporterapassagerare eller gods uteslutande mellan orter inom en avtalsslulande stat,beskattas i denna stal. Beslämmelsernai punkt I tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortietScandinavian Airiines Syslem (SAS) men endast i fråga om den del av inkomstensom molsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av AB Aeroiransport (ABA),den svenske delägaren i (). Bestämmelsernai punkterna 1, 2 och 3 tillämpas även på däri angiven inkomst som förvärvas avett företag i en avtalsslulande stat eller av SAS genom deltagande i en pool,etl gemensamt förelag eller en inlernalionell driftsorganisation. a) ett företag ien avtalsslulande slal direki eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningenav ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger dd i dellaföretags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl etlförelag i en avlalsslutande stal som ett företag i den andra avtalsslulandeslaten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande. Om mellan förelagen i fråga om handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker frän demsom skulle ha avtalals mellan av varandra oberoende företag, får all inkomst,som utan sådana villkor skulle ha Ullkommil del ena förelaget men som på grundav villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i delta företagsinkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. Dividends paid by a company which is a residenl of a Contracling Slale to a residenl of the other may be laxed in that other Slate. However, suchdividends may also be taxed in the of which the companypaying the dividends is a residenl, and according to the laws of that State,bul if the redpient is the beneficial owner of the dividends the lax so chargedshall not exceed 15 per cent of the gross amounl of the dividends. Theprovisions of this paragraph shall nol aftecl the taxation of the company onthe profits out of which the dividends are paid. The term"dividends" as used in this Arlicle means income from shares, miningshares, founders' shares or olher righls, nol being debl-daims, parlicipatingin profits, as well as income assimilaled to income from shares by the taxationlaw of the Slate of which the company making the distribution is a residenl. The provisionsof paragraph 2 shall not apply if the beneficial owner of the dividends, beinga residenl of a Conlracling Slate, on business in the otherContracling Slale of which the company paying the dividends is a resident,through a permanent situated therein, or performs in thal olherState independent personal services from a fixed base siiuaied therein, andthe holding in respecl of which the dividends are paid is effeclively conneciedwith such permanent or fixed base. In such case the provisions ofArtide 7 or Arlicle 14, as the case may be, shall apply. Where a companyis a resident of a , the olher may nolimpose any tax on the dividends paid by the company, except insofar as suchdividends are paid lo a resident of thal olher State or insofar as the holdingin respecl of which the dividends are paid is effeclively connecied wilh apermanent or a fixed base situated in that other Slale, norsubject the company's undislribuled profits to a tax on undislribuled profits,even if the dividends paid or the undislribuled profils consisl orpartly of profits or income Les dividendes payés par une qui est un resident d'un Etal contractant ä un resident de Faulre Etat contractant sont imposables danscet autre Etal. Toutefois, cesdividendes sont aussi imposables dans FElat contractant dont la sociélé quipaie les dividendes est un resident el selon la legislalion de cet Etal, la personne qui regoil les dividendes en est le bénéficiaiie effectif,Fimpöt ainsi élabli ne peut excéder 15 p. 100 du montanl brul des dividendes.Les dispositions du present paragraphe n'affecleni pas Fimposition de la sociétésur les bénéfices qui servent au paie-menl des dividendes. Le terme«dividendes» employé dans le present arlicle désigne les revenus provenanld'aclions, parts de mine, paris de fonda-leur ou autres parts bénéficiaires äFexcep-tion des créances, ainsi que les revenus assi-milés aux revenusd'aclions par la legislalion fiscale de FElat dom la dislributrice estun resident. Lesdispositions du paragraphe 2 ne s'appliquenl pas lorsque le bénéficiaiie effectifdes dividendes, resident d'un Etat contractant. exerce dans Fautre Etalcontractant dont la qui paie les dividendes est un resident, soit uneactivité indusirielle ou commerciale par Fintermédiaire d'un elablissemenlstable qui y est situé, soit une profession indépendanle au moyen d'une basefixe qui y est siluée, et que la parlicipalion géné-ralrice des dividendes s'yrattache effective-menl. ce cas, les dispositions de Farli-cle 7 ou deFarlide 14, suivant les cas, sont applicables. Lorsqu'unesociélé est un resident d'un Etat contractant, contractant ne peutpercevoir aucun impöt sur les dividendes payés par la sociélé, sauf dans la mesure011 ces dividendes sont payés ä un resident de cel autre Etat ou dans lamesure ou la parlicipalion génératrice des dividendes se rattache effectivemenlä un elablissemenl stable ou å une base fixe situés dans cel autre Etat, niprélever aucun impöt, au titre de Fimposition des bénéfices non distribués, surles bénéfices non distribués de la , méme si les dividendes payés ou lesbéné- 1983/84:106 21 Utdelning frånbolag med hemvist i en avlalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får bcskallas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslulande stal där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna slät, men om mottagarenhar rätt till utdelningen får skatten inte översliga av utdelningensbruttobelopp. Bestämmelserna i denna punkt berör inle bolagets beskattning förvinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier,stiftarandelar eller andra rälligheter. som inle är fordringar, med rätt tillandel i vinst, samt inkomst, som enligl skattelagstiftningen i den stat där detutdelande bolagel har hemvist jämställs med inkomst av aktier. Beslämmelsernai punkt 2 tilliimpas inte om den som har rätt till utdelningen har hemvist ien avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,där bolagel som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fasldriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat fråndär belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilken utdelningenbetalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. 1 sådant fall tillämpas beslämmelserna i artikel 7respektive artikel 14. Om bolag harhemvist i en avtalsslutande stat. får den andra avlalsslutande staten intebeskatta utdelning som bolagel betalar, utom i den mån utdelningen betalastill person med hemvist i denna andra slal eller i den mån den andel på grundav vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fasl driftställe ellerstadigvarande anordning i denna andra stat, och ej heller beskatta bolagelsicke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinslen helleller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i denna andra stat. arising in such other State.