prop · G703106 · 1983-12-31 00:00:00 — omdubbelbeskattningsavtal mellan och ; Regeringenföreslår all anta det förslag som har upplagils i bifogade utdrag avregeringsprotokoli. Ipropositionen föreslås atl antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Avtaletavses atl i regel tillämpas på inkomst som förvärvas efter iitgång-en av det årdå avtalet träder i kraft saml på förmögenhet som taxeras fr. o. m. andrakalenderåret . Avlalet ersätter etl avtal . Riksdagen1983/84. Prop.1983/84:106 2 Lagom dubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Del avtal för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatieflyki beiräffande skatter på inkomst ochförmögenhet som och undertecknade skallgälla för del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endasl i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer all medföra enbeskallning som strider mol beslämmelserna i avlalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen. 4 § Åven om en skattskyldigsinkomst eller förmögenhel enligt avlalet skall vara hell eller delvisundantagen från beskattning i , skall den skatlskyldige lämna alla deuppgifter till ledning för laxeringen som han annars skulle ha varil skyldigall lämna. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. 1 anslutning härtill beslämmerregeringen från vilken Udpunkt lagen skall tillämpas på inkomst och förmögenhetsom omfattas av lagen och fram till vilken tidpunki äldre beslämmelser fortfarandeskall tillämpas. Convention between and for the Avoidance ofDouble Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes onIncome and on Capital The Government of and the Government of Canadadesiring lo condude a Convenlion for the avoidance of double taxation and theprevention of fiscal evasion wilh respect to taxes on income and on capilal,have agreed as follows: Convention entré la Suéde et le en vue d'éviter lesdoubles impositions et de prévenir 1'évasion flscale en matiére d'im-pöts surle revenu et sur la Le Gouvernemenl de la Suéde el le Gouvernemenl du ,désireux de conclure une Convention en vue d'éviler les doubles impositions elde prévenir Févasion flscale en matiére d'impöls sur le revenu et sur la ,sont convenus des dispositions sui-vantes: Artide I Personal Scope This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contracling States. Artide I Personnes visées La présente Convention s'applique aux personnes qui sontdes residents d'un Etat contractant ou des deux Etats contraclants. Arlicle 2 Taxes Covered This Conventionshall apply to laxes on income and on capilal imposed on behalf of each ConlractingSlale, irrespeclive of the in which they are levied. There shall beregarded as taxes on income and on capilal all laxes imposed on total income,on total capital, or on elements of income or of capital, including laxes ongains from the alienation of movable or immovable properly, as well as taxeson capilal appreciation. The existingtaxes to which the Convention shaU apply are: (a) in the case of : the incometaxes imposed by the Government of , (hereinafter referred to as "Canadian lax"); (b) in the case of : - the Stateincome lax, including ' tax and coupon tax; - the lax on theundislribuled profils of companies and the tax on distribution in connectionwith reduction of share capital or the winding-up of a company; Artide 2 Impöts vises La présenteConvention s'applique aux impöts sur le revenu el sur la per§us pour lecompte de chacun des Etats contraclants, quel que soit le sysléme deperception. Sont considéréscomme impöts sur le revenu et sur la les impöts pergus sur le revenutotal, sur la totale, ou sur des elements du revenu ou , ycompris les impöts sur les gains provenanl de 1'aliénalion de biens mobiliersou immobi-liers, ainsi que les impöts sur les plus-values. Les impötsactuels auxquels s'applique la Convenlion sont: a) en ce qui concerne le : les impötssur le revenu qui sont pergus par le Gouvernemenl du , (ci-aprés dénommés«impöt canadien »); b) en ce qui concerne la Suéde : - rimpöl d'Etalsur le revenu, y compris rimpöt sur les salaires des gens de mer el rimpöl surle revenu des dividendes ; - 1'impöl sur lesrevenus non distribués des el Timpöt sur les répariilions relatives äla reduction du capital actions ou å la liquidation d'une sociélé; Avtal mellan och för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst ochförmögenhet och , som önskar ingåetl avtal för atl undvika dubbelbeskatlning och förhindra skatteflykt beträffandeskatter pä inkomst och förmögenhet, har kommil överens om följande bestämmelser: Personer på vilka avtalet tillämpas Detta avlal tillämpas på personer som har hemvist i enavlalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. Skatter som omfattas av avtalet Detta avlaltillämpas på skatter på inkomst och förmögenhet, som påförs för enavtalsslulande stats räkning, oberoende av del sätt på vilket skatternauttages. Med skatter påinkomst och förmögenhet förstås alla skatter, som utgår på inkomst ellerförmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhel, däriinbegripna skatter på vinst på grund av överlåtelse av lös eller fast egendomsaml skatter på värdeslegring. De förnärvarande utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är: a) Beträffande : de inkomstskatter som las ul av regering (i det följande benämnda "canadensisk skall"), b) Beiräffande : 1) den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2) ersättningsskattenoch utskiftningsskat-ten; - the lax onpublic enterlainers; - the communalincome lax; and - Ihe Statecapilal lax; (hereinafter referred to as "Swedish tax"). TheConvenlion shall apply also lo any identical or substantially similar taxeswhich are imposed after the date of signature of the Convenlion in addition to,or in place of, the existing taxes. The Conlracting States shall notify eachother of subslantial changes which have been made in Iheir respective taxationlaws. rimpöl sur lesprofessionnels du specta-cle; rimpöl communalsur le revenu ; el rimpöl d"Etat sur la ; (ci-aprés dénommés «impöt suédois »). Laconvenlion s'applique aussi aux impöts de nature idenlique ou analogue quise-raienl élablis apres la date de signature de la Convention et quis'ajouleraienl aux impöts actuels ou qui les remplaceraienl. Les Etatscontraclants se communiquent les modifica-lions imporlantes apporlées ä leurslegislations fiscales respectives. In this Convention, unless the conlextotherwiserequires: (a) (i) the term "" means the terri tory of , including any area beyond the territorial seas of which, under the laws of . is an area within which may exercise righls wilh respecl to the sea-bed and sub-soil and their nalural resources; (ii) the term "" means the Kingdom ofSweden and includes any area outside the territorial sea of withinwhich, under the laws of and in accordance with internalional law, therighls of wilh respect to the explo-ralion and exploitation of thenalural resources on the sea-bed or in ils sub-soil may be exercised; (b) the terms "a ConlractingSlale" and "the other Contracling Slale" mean, as the conlextrequires, or ; (c) the term "person"includes an individual, an estate, a trust, a company, a pariner-ship and anyolher body of persons; (d) the term "company" means any body corporale or any entily which is treated as a body corporale for lax purposes; in French. the term "sociélé" also means a "Corpora tion" within the meaning of Canadian law; (e) the terms "enterprise of a Conlracling Arlicle 3 Definitions générales Au sens de la présente Convention, å moins que le contexte n'exige uneinterpretation différente: a) (i) le terme «Canada» désigne le territoire du ,y compris toute region siUiée au-delä des mers lerritoriales du qui, envertu des lois du , est une region ä Fintérieur de laquelle le Canadapeut exercer des droits ä Tégard du sol marin el son sous-sol et de leursres-sources naturelies; (ii) le terme «Suéde» désigne le de la Suéde elcomprend toute region siluée en dehors de la mer lerrilori-ale de la Suéde äFintérieur de laquelle, en vertu des lois de la Suéde et conformément au droitinternalional, les droits de la Suéde peuvent élre exercés ä Fégard de ,rexploralion et de rexploitalion des res-sources nalurelles sur le sol marin oudans le sous-sol de la mer; b) les expressions«iin Etat contractant» et «Fautre Etal contractant» désignent. le ou la Suéde ; c) le terme«personne » comprend les personnes physiques, les successions (estates), lesfiducies (Irusts). les , les de personnes (partnerships) ettous autres groupements de personnes; d) leterme «sociélé» désigne toule per- sonne morale ou toute entité qui est consi- dérée comme une personne morale aux fins d"imposition ; il désigne également une « Cor poration » au sens du droit canadien ; e) les expressions «entreprise d"un Etat 3) bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställningar; 4) den kommunalainkomstskatten; och 5) den slalligaförmögenhetsskatten (i del följande benämnda "svensk skatt"). Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller ihuvudsak likarlat slag, som efler undertecknandet av avtalet påförs vid sidanav eller i stället för de utgående skatterna. De avlalsslutandestaterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits irespektive skattelagstiftning. Om inte sammanhanget föranleder annat, har i detta avlal följandeuttryck nedan angiven betydelse: a) I) ""åsyftar territorium och inbegriper varje utanför Canadasterritorialvatten beläget område som enligt canadensisk lag ulgör etl områdeinom vilket äger utöva rättigheter med avseende på havsbottnen, dennasunderlag och där befintliga naturtillgångar; 2) "" åsyftar ochinbegriper varje utanför territorialvatten beläget område, inom vilkelSverige enligl svensk lag och i överensstämmelse med folkrättens allmännaregler äger utöva sina rättigheter med avseende på utforskandet och ulnyiljandetav naturtillgångarna på havsbottnen eller i dennas underiag; b) "en avtalsslulande slal" och "denandra avtalsslutande staten" avser eller beroende på sammanhangel; c) "person" inbegriper fysisk person, dödsbo, trust, bolag, handelsbolag och annan sammanslutning; d) "bolagsociélé" på franska åsyftar också "corporalion" i den betydelse uttrycket har enligt canadensisk lag; e) "företag i en avtalsslutande stat" och State" and "enterprise of the other ConlractingSlate" mean respectively an enterprise carried on by a residenl of aContracling State and an enterprise carried on by a resident of the otherContracling State; (O the term "competent authorilhy" means; (i) in the case of , the Minister of NationalRevenue or his authorized representative, (ii) in the case of , the Minister of Finance or hisauthorized representative; (g) the term "tax" means Canadian lax or Swedishtax, as the context requires; (h) Ihe term "national" means: (i) any individual possessing the nalionality of aContracling State; (ii) any legal person, partnership and associationderiving ils status as such from the laws in force in a Conlracting State; (i) the term "international traffic" means anytransport by a ship or aircraft operaled by an enterprise which has its placeof effective management in a , except when the ship oraircraft is operated solely between places in the other Conlracting Slate. Asregards the application of the Convenlion by a Conlracting Slale any term noldefined therein shall, unless the conlext otherwise requires, have the meaningwhich it has under the law of thal Slate concerning the laxes to which theConvention applies. contractant» et «entreprise de Faulre Etat contractant»désignent respecUvement une enlreprise exploilée par un resident d'un Etalcontractant et une enlreprise exploilée par un resident de Fautre Etatcontractant; f) Texpression «autorité compétenle » dé signe : (i) en ce qui concerne le , le ministre du Revenunational ou son representant autorisé; (ii) en ce qui concerne la Suéde, le mi; nistre desFinances ou son representant autorisé ; g) le terme «impöt» désigne, suivant le contexte. Timpöt canadien ou Fimpöt sué dois ; h) le terme « national » désigne : (i) toute personne physique qui possédc la nalionalitéd'un Etal contractant; (ii) toule personne morale, de personnes el associationconstituées conformément ä la legislalion en vigueur dans un Etat contractant; i) Fexpression «trafic international» désigne touttransport effeclué par un navire ou un aéronef exploité par une enlreprise dontle siége de direction effective est situé dans un Etat contractant, sauflorsque le navire ou Faéronef n'esl exploité qu'entre des points situés dansFautre Etat contractant. Pourrapplication de la Convenlion par un Etat contractant, toute expression quin"y est pas définie a le sens que lui allribue le droit de cet Etatconcernanl les impöts auxquels s'applique la Convenlion, ä moins que lecontexte n'exige une interpretation différente. For thepurposes of this Convenlion, the term "residenl of a Contracling State"means any person who, under the laws of that State, is liable to tax therein byreason of his domicile, , place of management or any other criterionof a similar nature. Where by reasonof the provisions of paragraph I an individual is a resident of bothConlracling States, then his slalus shall be determined as follows: Au sens de laprésente Convenlion. Fexpression «resident d'un Etat contractant » désignetoute personne qui, en vertu de la legislalion de cet Etat. est asstijettie äFimpöt dans cel Etat, en raison de son domicile. de sa , de son siégede direction ou de tout autre critére de nature analogue. Lorsque, selonla disposition du paragraphe I. unepersonne physique est un resident des deux Etats conlractants, sa situationest réglée de la maniére suivante: "företagi den andra avtalsslulande staten" åsyftar företag som bedrivs av personmed hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av personmed hemvist i den andra avtalsslutande staten; O "behörig myndighet"åsyftar: 1)i , ministern förstatsinkomster ("the Minister of National Revenue") eller dennesbefullmäktigade ombud; 2)i , finansministerneller dennes befullmäktigade ombud; g)"skatt" åsyftar canadensisk eller svensk skatt, beroende påsammanhangel; h)"medborgare" åsyftar: 1) fysisk person som är medborgarei en avlalsslutande stat; 2) juridisk person och annansammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i enavtalsslutande stat; i)"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av företag som har sin verkliga ledning i en avlalsslutande slalutom då skeppet eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i denandra avtalsslutande slaten. 2.Då en avtalsslutande stat lillämpar detta avlal anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje ullryck som inle definierats i avtalet, ha denbetydelse som uttrycket har enligl den statens lagstiftning rörande sädanaskatter på vilka avtalet tillämpas. Vid tillämpningen av dellaavlal åsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutandeslal" person som enligt lagstiftningen i denna stat är skallskyldig därpå grund av hemvist, bosättning, plals för förelagsledning eller annan liknandeomständighet. Då på grund av bestämmelserna ipunkl I fysisk person har hemvist i båda avlalsslutande staterna, bestäms hanshemvist på följande säll: (a) he shall be deemed lo be a residenlof the State in which he has a permanent home available to him; if he has apermanent home available to him in both States, he shall be deemed lo be aresident of the State wilh which his personal and economic relations are doser(centre of vital inlerests); (b) if the State in which he has hiscentre of vital interesls cannot be determined. or if he has not a permanenthome available to him in either State, he shall be deemed to be a resident ofthe State in which he has an habitual abode; (c) if he has anhabitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed lo be aresidenl of the State of which he is a national; (d) if he is a national of both States or of neither of them. the competent authorities of the Contracling States shall seltle the ques tion by mutual agreement. Where anindividual who is a resident of by reason of the provisions of paragraphI or 2 is also considered a resident of by virtue of the applicalion ofthe provisions of Swedish law commonly referred to as the "three yearsrule", the competent authorities of the Contracling States shallendeavour lo delermine his status by mutual agreement. Where by reasonof the provisions of paragraph I a person other than an individual is aresidenl of both Conlracting States, the competent authorities of theContracling States shall endeavour lo seltle the question by mulual agreemenl. a) cette personneest considérée comme un resident de FEtal oii elle dispose d'un foyerd'habilation permanent; si elle dispöse d'un foyer d'habitation permanent dansles deux Etats, elle est considérée comme un resident de FElat avec lequel sesliens per-sonnels el économiques sont les plus élroils (centre des intérétsvitaux); b) si FEtal oiicette personne a le centre de ses intéréts vitaux ne peut pas étre determine,ou si elle ne dispose d'un foyer d'habi-lation permanent dans aucun des Etats.elle est considérée comme un resident de TElal oil elle séjourne de fagonhabituelle ; c) si cettepersonne séjourne de fagon habituelle dans les deux Etals ou si elle ne séjournede fagon habituelle dans aucun d'eux. elle est considérée comme un resident deFEtal dont elle possédc la nalionalité ; d) sicette personne possédc la nalionalité des deux Etals ou si elle ne posséde la natio- nalité d'aucun d"eux, les autorités compé lentes des Etats contraclants tranchent la question d'un commun accord. Lorsqu'unepersonne physique qui est un resident du selon les dispositions duparagraphe 1 ou 2 est également considérée comme un resident de la Suéde envertu de Fapplicalion des dispositions de la loi suédoise communémenl appelées«régle des trois ans », les autorités compélentes des Etals contraclantss'efforcent de regler sa situation d'un commun accord. selonla disposition du paragraphe I, une personne autre qu'une personne physiqueest un resident des deux Etals conlractants, les autorités compélentes desEtals contraclants s'efforcent de Irancher la question d'un commun accord. For thepurposes of this Convenlion, the term "permanent " meansa fixed place of business Ihrough which the business of an enterprise is whollyor partly carried on. The term"permanent " includes especially: (a) a place of management; (b) a branch; Artide 5 Elablissemenl stable Au sens de laprésente Convention, fexpression «elablissemenl stable» désigne uneinstallation fixe d'affaires par Finlermé-diaire de laquelle une enlrepriseexerce tout ou partie de son activilé. L"expression«elablissemenl stable» comprend notamment: a) un siége dedirection ; b) une succursale; a) Han anses hahemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande står hansförfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist iden stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnads-intressena). b) Om det inte kanavgöras i vilken slal han har centrum för sina levnadsintressen eller om haninte i någondera staten har en bostad som stadigvarande står till hansförfogande, anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c) Om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inle vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare. d) Om han är medborgare i båda staterna eller om han inle är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande slaterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då fysiskperson, som med tillämpning av beslämmelserna i punkterna I och 2 anses hahemvist i också anses bosatt i på grund av tillämpningen avbestämmelserna om den s. k. treårsregeln i svensk lag. skall de behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse. Dä på grund avbestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i bådaavlalsslutande staterna, skall de behöriga myndighelerna i de avtalsslutandestaterna söka fastställa hans hemvist genom ömsesidig överenskommelse. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar Ullrycket "fasl driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken ett fö retags verksamhet helt eller delvis bedrivs. Uttrycket "fasl driftställe" innefattar särskilt: a) plats förföretagsledning; b) filial; (c) an office; (d) a faclory; (e) a workshop; (O a mine,a quarry or any olher place of extraction of nalural resources; and (g) a site or construction or installationproject which exists for more than 12 months. The term "permanent " shall be deemed not to include: (a) the use offacililies solely for the purpose of storage, display or delivery of goods ormerchandise bdonging to the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise bdonging lo the enterprise solely for the purpose of storage,display or delivery; (c) the mainlenanceof a stock of goods or merchandise bdonging to the enterprise solely for thepurpose of processing by another enterprise; (d) themainlenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; (e) themainlenance of a fixed place of business solely for the purpose of advertis- ing, for the supply of information, for scienti fic research. or for similar aclivities which have a preparalory or auxiliary character. for the enterprise. A person-otherthan an agent of an independent status to whom paragraph 5 ap-plies-acting ina Contracling Slale on behalf of an enterprise of the other Conlracting Stateshall be deemed to be a permanent in the firsl-menlioned Slaleif he has, and habilually exercises in that firsl-mentioned Slate, an authorityto condude contracts in the name of the enterprise, unless his aclivities arelimited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise. Än enterpriseof a not be deemed lo have a permanent inthe olher Conlracling Slale merely because it on business in thal otherSlale through a broker, general commission agent or any olher agent of an independentstatus, provided that such persons are acting in the ordinary course of theirbusiness. c) un ; d) une usine; e) un atelier; O une mine, une carriére ou tout autre lieu d'extractionde ressources nalurelles ; et g) un chanlier de conslniction ou dé montage dont ladurée dépasse douze mois. On considére qu'il n'y a pas «elablisse menl stable » si: a) il est failusage d'inslallalions aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraisonde marchandises apparlenant ä Fen-Ireprise; b) desmarchandises apparlenant ä fentre-prise sont enlreposées aux seules fins destockage, d'exposition ou de livraison ; c) desmarchandises apparlenant ä Fentre-prise sont enlreposées aux seules fins detransformation par une autre enlreprise ; d) une installation fixe d'affaires est utili- sée aux seules fins d'acheter des dises ou de réunir des informations pour Ten- treprise; e) une installation fixe d'affaires est ulili- sée, pour rentreprise, aux seules fins de pu- blicité, de fournilure d"informalions. de re- cherches scientifiques ou d'aclivités analo- gues qui ont un caractére préparaloire ou auxiliaire.