prop · G703134 · 1983-12-31 00:00:00 — (exduding, in the case of a dividend, tax payable in respecl ofthe profits outof which the dividend is paid) shall be allowed as a credil againsl anyTrinidad and tax computed by reference to the same profits or income byreference to which the Swedish tax is computed; (ii)in the case of a dividend paid by a company which is a resident of lo acompany which is a resident in and which controls directlyor indirectiy at least 25 per cent of the voting power in the company payingthe dividends the credil shall take into account [in addition to any Swedishtax creditable under (a) (i)] the Swedish tax payable by the company payingthe dividends in respecl of the profits out of which such dividend is paid. (b)The credil, however, shall in no case exceed that part of the tax, as computedbefore the credk is given, which is appropriate lo the income which may be taxedin . (2) Inthe case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Subject to the provisions of sub-paragraph(b) of this paragraph or of paragraph (4) of Artide 10. where a resident of Swedenderives income which, in accordance with the provisions of this Convention, maybe taxed in , shak allow as a deduction from the tax onthe income of that resident an amount equal lo the income tax paid in Trinidadand . Such deduction shall nol, however, exceed that part ofthe Swedish incometax, as computed before the deduction is given, which is appropriate to the incomewhich may be taxed in . (b) Where a resident of derivesincome which, in accordance with the provisions of this Convention, shall be taxableonly in , may include this income in the tax base butshall allow as a deduction from the income tax that part ofthe income tax whichis attributable to the income derived from . (3) WhereTrinidad and tax has been relieved or reduced for a limiled period of time for the purposes of economic development, then, for the purpose of calcu- iSverige (med undanlag, såvitt gäller utdelning, för skatt som utgår på vinstav vilken utdelningen betalas), avräknas mot varje trinidadisk skall somberäknats på samma vinst eker inkomsl som den svenska skatten; 2)i fråga om utdelning från bolag med hemvist i till bolag som har hemvisti och som direkt eller indirekt behärskar minst 25 procentav röstetalet för aktiema i del utbetalande bolaget, vid avräkningen medräknas,förutom vaije svensk skatt som skall avräknas under a) 1), den svenska skattsom det utbetalande bolaget erlagt på vinst av vilken utdelningen betalas. b)Avräkningsbeloppet skall emellertid inle överstiga den del av skatten som ulansådan avräkning belöper på den inkomsl som får beskattas i . BeträffandeSverige skall dubbelbe skattning undvikas enligt följande: a) I fall då person med hemvist iSverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i detta avtal fårbeskattas i skall , såvida inte bestämmelsema i b)i denna punkt eller artikel 10 punkt 4 föranleder annal, från denna persons inkomstskattavräkna ett belopp motsvarande den skalt som betalas i . Avräkningsbeloppetskall emellertid inte överstiga den del av den svenska skatten, beräknad utansådan avräkning, som belöper på den inkomst som får beskattas i ochTobago. b) I fall då person med hemvist iSverige förvärvar inkomst som enligt beslämmelserna i delta avtal beskattas endasli , får inräkna inkomsten i beskattningsunderlagetmen skall från inkomstskatten avräkna den del av skatten som belöper på den inkomslsom förvärvals från . Ifall då befrielse från eller nedsättning av trinidadisk skalt meddelats för en begrän sad tidsperiod i syfte atl främja ekonomisk utveckling, skall vid beräkning av avräkning- latingthe deduction referred to in paragraph (2) (a) such tax shall be deemed to havebeen fuky paid. Theprovisions of this paragraph shall apply for the first ten years for which thisConvention is effective. The competent aulhorities shall consult each otherin order to determine whether such period shall be exlended. en enligt punkt 2 a) sådanskatt anses ha bkvU betalad tkl hela sitt belopp. Bestämmelsernai denna punkt gäker under vkka detla avlal tillämpas. Debehöriga myndigheterna skall överlägga med varandra för atl bestämma om dennatidrymd skall utsträckas. (1) Nationals of a ContractingState shall not be subjected in the other Contracting Stale to any taxation or anyrequiremenl connected therewkh, which is other or more bur-densome than the taxationand connected requirements to which nationals of that other State in the same circumstancesaire or may be subjected. This provision shall, notwkhstanding the provisionsof Artide 1, also apply to persons who are not residents of one or both ofthe ContractingStates. (2) The taxation on a permanent establishmenlwhich an enterprise of a has in the other Contracting Stale shallnot be less favourably levied in thal other State than the taxation levied on enterprisesof that other State carrying on the same activities. This provision shall notbe constmed as obliging a to grant to residents of the olher ContractingState any personal allowances, reliefs and réductions for taxation purposes on accountof civil status or family responsibihties which il granls lo its own residents. (3) Exceptwhere the provisions of para graph (1) of Artide 9, paragraph (7) of Artide 11, paragraph (7) of Artide 12, or paragraph (5) of Artide 13, apply, interest, royalties, management charges and olher disburse- ments paid by an enterprise of a Contracting Slale lo a resident of the other shak, for the purpose of delermining the taxable profits of such enterprise, be de- ductible under the same conditions as if they had been paid to a resident of the first-men tioned Stale. Similarly, any debts of an enter prise of a , for the purpose of delermining the taxable capital of such enterprise, be deductible under the Medborgare i en avtalsslulandestal skall inle i den andra avtalsslulande staten bli föremål för beskattningeller därmed sammanhängande krav som är av annat slag eller mer tyngande änden beskattning och därmed sammanhängande krav som medborgare i denna andrastal under samma förhållanden är eller kan bli underkastad. Utan hinder avbestämmelserna i artikel 1 tklämpas denna bestämmelse även på person som intehar hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslulande staterna. Beskattningen av fast driftställe, som företag i enavtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andrastat inle vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna andrastat, som bedriver verksamhet av samma slag. Denna bestämmelse anses intemedföra skyldighet för en avtalsslutande stat alt medge person med hemvist iden andra avtalsslulande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen,sådan skattebefrielse eker skattened-sättning på gmnd av civilstånd eker försörj-ningspkktmol familj som medges person med hemvist i den egna staten. Utom1 de fak då bestämmelsema i arti kel 9 punkl 1, artikel 11 punkt 7, artikel 12 punkl 7 eker artikel 13 punkl 5 tklämpas, är ränta, royalty, ersättning för företagsledning och annan betalning från företag i en avtals slutande stal tik person med hemvist i den andra avtalsslulande staten avdragsgilla vid bestämmandet av den beskattningsbara in komsten för sådant företag på samma vklkor som betalning tkl person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt är skuld som företag i en avtalsslutande stal har till person med hemvist i den andra avtalsslu tande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företags beskattningsbara förmögen- sameconditions as if they had been conlract-ed to a resident of the first-mentionedState. (4) Enterprises of a ContractingState, the capital of which is or partly owned or controlled, directlyor indirectly, by one ore more residents of the other , shallnot be subjected in the first-mentioned Slale to any taxation or any requiremenlconnected therewith which is olher or more burdensome than the taxation and connectedrequirements to which other simkar enterprises ofthe first-mentioned State areor may be subjected. (5) The provisions of this Artide shak,nolwithstanding the provisions of Artide 2, apply lo taxes of every kind and description. helpå samma villkor som skuld tik person med hemvist i den förstnämnda staten. Företag i en avtalsslulandestat, vars kapilal helt eller delvis ägs eker kontrolleras, direkt ellerindirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslulande staten,skall inte i den förstnämnda staten bli föremål för beskattning eller därmedsammanhängande krav som är av annal slag eller mer tyngande än den beskallningoch därmed sammanhängande krav som annat liknande företag i den förstnämndastaten är eller kan bli underkastat. Utan hinder av bestämmelserna iartikel 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel på skaller av varjeslag och beskaffenhet. (1)Where a person considers thal the actions of one or both of the ContractingStates result or will result for him in taxation nol in accordance with theprovisions of this Convention, he may, irrespective ofthe remedies provided bythe domestic law of those States, present his case to the competent authorilyof the Contracting Stale of which he is a resident or, if his case comes underparagraph (1) of Artide 24, to that ofthe Contracting States of which he is anational. The case must be presented within three years from the first notklcalionof the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of theConvention. (2) The competent authorily shall endeavour,tf the objection appears lo it to be justified and if it is nol ilsetf able toarrive at a salisfactory solution, to resolve the case by mutual agreemenl withthe competent authorily ofthe olher , wkh a view to the avoidanceof taxation which is nol in accordance wkh the Convention. agreemenl reachedshall be implemented nolwithstanding any time limils in the domestic law of theContracting States. (3) The competent aulhorities of theContracting States shall endeavour to resolve by mutual agreemenl any difficultiesor doubls arising as to the interpretation or application Om en person gör gällande alten avtalsslutande stat eller båda avtalsslulande statema vidtagit åtgärder somför honom medför eller kommer att medföra beskallning som strider mot bestämmdsemai detla avtal, kan han, ulan atl delta påverkar hans rätl att använda sig av derättsmedel som finns i dessa staters intema rättsordning, framlägga saken förden behöriga myndigheten i den avtalsslulande stat där han har hemvist eller,om fråga är om tklämpning av artikel 24 punkl 1, i den avtalsslulande stal därhan är medborgare. Saken skall framläggas från den tidpunkt dåpersonen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov tik beskattning somstrider mot bestämmelserna i detta avtal. Om den behöriga myndighetenfinner invändningen gmndad men inte själv kan få tik stånd en tklfredsstäkandelösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelsemed den behöriga myndigheten i den andra avtalsslulande staten i syfte altundvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse som träffatsgenomförs ulan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternas internalagstiftning. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulandestatema skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter eller ivivelsmålsom uppkommer i fråga om of the Convention. They mayalso consult together for the ekmination of double taxation in cases not providedfor in the Convention. (4)The competent aulhorities of the Contracting States may communicate with each olherdirectiy for the purpose of teaching an agreemenl in the sense ofthe preceding paragraphs.The competent aulhorities shall through consullations develop appropriate bkateralprocedures, conditions, methods and techniques for the implementation of the mutualagreemenl procedure provided for in this Artide. tolkningeneller tikämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte atl undanröja dubbelbeskattningi fak som inte omfattas av avtalet. De behöriga myndighetemai de avtalsslutande stalerna kan träda i duekt förbindelse med varandra isyfte att träffa överenskommelse i de fak som angivits i föregående punkter.De behöriga myndighetema skall genom överläggningar utveckla lämpliga bka-teralaförfaringssätt, vikkor och metoder för att genomföra det förfarande vidömsesidig överenskommelse som föreskrivs i denna artikel. ARTICLE 26 Exchange of information (1) The competent aulhorities ofthe Contracting Statesshall exchange such iitforma-tion as is necessary for carrying out the provisionsof this Convention or of the domestic laws of the Contracting States concerningtaxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunder is not contraryto the Convention. The exchange of information is not reslricted by Artide 1. Anyinformation received by a be treated as secret in thesame as information obtained under the domestic laws of that State and shallbe disdosed only to persons or aulhorities (including courts and administrativebodies) involved in the assessment or cokection of, the enforcement or prosecutionin respect of, or the delermination of appeals in relation to, the taxes coveredby the Convention. Such persons or aulhorities shak use the information onlyfor such purposes. They may disclose the information in public court proceedingsor in judidal decisions. The competent authorkies shall through consullation developappropriate conditions, methods and techniques conceming the matters in respeclof which such exchanges ofinformation shall be made, including, where appropriate,exchanges of information regarding tax avoidance. (2) In no case shall the provisionsof paragraph (1) be constmed so as to impose on a Contracting Stale theobligation: (a)lo carry out administrative measures al variance with the laws andadministrative Debehöriga myndigheterna i de avtals slutande stalerna skall utbyta sådana upplys ningar som är nödvändiga för att tillämpa bestämmelsema i detta avtal eller i de av talsslutande staternas interna lagsttftning i fråga om skaller som omfattas av avtalet i den mån beskattningen enligt denna lagstift ning inte strider mot avtalet. Utbytet av upp lysningar begränsas inte av artikd I. Upplys ningar som en avtalsslulande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar som erhåkits enligt den in terna lagsttflningen i denna stat och får yppas endasl för personer eller myndigheter (däri inbegripna domstolar och förvaltningsorgan) som faststäker, uppbär eller indriver de skat ter som omfattas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa personer eller myndigheter skall an vända upplysningama endast för sådana än damål. De får yppa upplysningarna vid of fentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. De behöriga myndigheterna skall genom överläggningar utveckla lämpliga villkor och metoder beträffande de fall där sådant infor mationsutbyte skall ske, däri inbegripet, när så är lämpligt, utbyte av upplysningar i fråga om skatteundandragande. Bestämmelsernai punkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslulande stat aU: a)vidta förvaltningsålgärder som avviker från lagstiftning och administrativpraxis i practiceof that or of the other Contracting State; (b) to supply irtformation which is nol ob-lainableunder the laws or in the normal course of the administration of that or of the otherContracting State; (c) to supply information which woulddisclose any trade, business, industrial, commercial or professional secretor trade process, or information, the disdosure of which would be contrary to publicpolicy (ordre pubkc). dennaavtalsslutande stat eker i den andra avtalsslutande staten; b) lämna upplysningar som inte är iklgäng-ligaenligt lagstiftning eller sedvanlig administrativ praxis i denna avtalsslulandestat eller i den andra avtalsslutande staten. c) lämna upplysningar som skulleröja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller inäringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överlämnandeskuke strida mol akmänna hänsyn (ordre public). Diplomaticagents and consular officers Nothingin this Convention shall affect the fiscal priviléges of diplomatic agents or consularofficers under the general mles of inlernalional law or under the provisionsof special agreements. Bestämmelsemai detta avtal berör inte de privilegier vid beskattningen som enligt folkrättensakmänna regler eller bestämmelser i särskilda överenskommelser tklkommer diplomatiskaföreträdare eker konsulära tjänstemän. ARTICLE 28 Entry into force (1) This Convention shak be ratifiedand the instmments of ratification shall be ex-changed at as soonas possible. (2) Upon the exchange of instmments of ratification thisConvention shak enter into force in both Contracting States and ils provisionsshak have effect: (a) in respect of taxes withheld atthe source on amounts paid or remitted to non-residents on or after the first dayof January next following the exchange of instmments of ratification; and (b) in respect of other taxes on incomederived on or after the first day of January next following the exchange ofinstruments of ratification. Dettaavlal skall ratificeras och ratifika- tionshandlingama skak utväxlas i möjligl. Avtaletträder i kraft i båda avtalsslu lande staterna med utväxlingen av ratifika- tionshandlingama och dess bestämmelser ikl- lämpas: a) beträffande skatter som innehålls vid källan, påbelopp som betalas eller överförs till personer med hemvist utomlands den 1januari närmast efter utväxlingen av ralifika-lionshandlingarna eller senare,och b) beträffande andra skatter, påinkomst som förvärvas närmast efter utväxlingen av ralifikationshandlingarnaeker . ThisConvention shall remain in force in-definitdy, but either of the ContractingStates may, on or before 30th in any calendar year beginning after the expirationof a period of five years from the dale of its entry into force, give to the otherContracting Dettaavtal förblir i kraft ulan tidsbegränsning men envar av de avtalsslutandestaterna kan - under ett kalenderår som börjar efterutgången av en tidrymd av från den dag då avtalet trädde i kraft - pådiplomatisk väg skriftligen State,through diplomatic channds, written noiice of termination. In such event the Conventionshall cease to have effect: (a) in respect of taxes wkhheld at thesource on amounts paid or remitted lo non-residents on or after the first dayof January next following the notice of termination; and (b) in respecl of olher taxes on incomederived on or after the first day of January next following the notice of termination. In witness whereof the undersigned,being duly authorized thereto, have signed the present Convention. uppsägaavtalet hos den andra avtalsslulande staten. Ihändelse av sådan uppsägning upphör avtalet alt gälla: a) beträffande skatter som innehålls vid källan, påbelopp som betalas eller överförs till personer med hemvist utomlands den 1januari närmast efter uppsägningen eller senare, och b) beträffande andra skatter, påinkomst som förvärvas närmast efler uppsägningen eker . Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknatdetta avtal. Doneat , this 17lh day of February 1984 in duplicaie in the English language. Som skedde i den 17februari 1984 i två exemplar på engelska språket. For the Government of the Kingdomof For the Government ofthe Republicof Prop,1983/84:134 29 vid regeringssammanträde1984-03-01 Närvarande: statsministern , ordförande, och statsråden , , , , , , , ,, , R. , , , , Propositionom dubbelbeskattningsavtal mellan samt Etttidigare dubbelbeskattningsavtal mellan saml och Tobagoupphörde att gälla med utgången av . Förhandlingar om ett nytt avtalinleddes och fortsatte men något nytt avtalkom då inte till stånd. Förnyade förhandlingar inleddes i Siockholm i november1980 och avslutades i . Sistnämnda dag paraferadesett förslag till dubbelbeskattningsavtal. Förslaget var upprättat på engelska.Översättning till svenska har därefter skett. Förslaget remitterades tillkammarrätten i och riksskatteverkel. Remissinstansernahar, bortsett från önskemål om förtydliganden i vissa hänseenden i propositionen,inte haft några erinringar mot förslaget. Iförslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla för del (1 §).Vidare regleras där frågan om avtalels tillämplighet i förhållande till annanskattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall göras om någon beskattats istrid med avtalels bestämmelser (3 §). Slutligen föreskrivs alt en skaltskyldigskall lämna de uppgifter till ledning för taxering som han normall är skyldig atllämna, även i det fall inkomst enligt avtalet helt eller delvis undantagitsfrån beskattning (4 §). Enligt artikel 28 i avtalet skall detla ratificeras.Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifikations- Prop.1983/84:134 30 handlingarna.Del är således inte möjligt att nu avgöra avtalet kommeratt träda i kraft. 1 förslaget till lag har därför föreskrivits att lagenträder i kraft den dag regeringen bestämmer. Vidinkomstbeskattningen indelas fysiska personer som är skattskyldiga i Trinidadoch i tre kategorier: 1) sådana som inte är bosatta i ochTobago, 2) sådana som är bosatta men inle domickierade där och 3) sådana som ärbosatta och domickierade där. Fysiskperson som inle är bosatt i erlägger skatl endast för inkomslsom härrör därifrån. En sådan person erlägger källskatt på bl. a. ränta,hyresinkomster, royaky, ersättning för företagsledning och livränta som betalasav person som är bosatt i . Källskatten uppgår förnärvarande till högst . Skattesatsen varierar beroende på ersättningens artoch vem som betalar ersättningen. Fysiskperson som är bosatt men inle domicilierad i erläggerskatt för inkomst som härrör därifrån. Vidare är sådan person skattskyldig därför inkomst från annan stat om inkomsten tas emot i . Enfysisk person som inte är medborgare i anses som bosatt däri beskattningshänseende om han vistas där mer än . Fysiskperson som är bosatt och domicilierad i erlägger i princip skaltför all inkomst antingen den härrör från eller frånutlandet. Inkomstskatten för en fysisk person beräknas på summan av de olikainkomstslagen. Såsom skattepliktig inkomst anses bl.a. lön och annan ersättningför personligt arbete, inkomst av rörelse, inkomst av fastighet, utdelning,ränta, royalty, lån till styrelseledamöter i fåmansbolag, om inte lånetåterbetalas inom viss lid, samt vinst genom försäljning av viss egendom omförsäljningen sker från förvärvstillfället. Avdrag medges iprincip för nödvändiga kostnader för intäkternas förvärvande. Vidare medges bl.a. i vissa fall ett personligt avdrag med (en trinidad-dollar ung.=3:40 kr. ), avdrag för make med samt avdrag för varje hemmavarandebarn med . Avdrag medges också i vissa fall för kostnader för barnsom studerar och vistas borta från hemmet. Viss skattereduktion medges fysiskperson som är bosatt i och som uppbär utdelning från bolagmed hemvist där. Skattereduktionen uppgår till viss del av den skatt som detutdelande bolaget erlagt på den vinsl som delas ut. Inkomstskatten för fysiskapersoner är progressiv och utgår efter en skiktskala som varierar mellan 5 och50%. Förutom inkomstskatt utgår också en särskild arbetslöshetsavgift somberäknas på den del av den beskattningsbara inkomsten som överstiger 20000dollar. Arbetslöshetsavgiften utgör av denna del. Prop.1983/84:134 31 Bolagmed hemvist i erlägger i princip skall för all inkomsloavsett om den härrör från eller från utlandet. Ett bolaganses ha hemvist i oberoende av var det har bildals, omdess ledning vanligen finns i . Utdelning från bolag medhemvist i lik annal sådant bolag är undantagen frånbeskattning hos det mottagande bolaget. Avdrag medges i princip för allanödvändiga kostnader för intäkternas förvärvande även om betalning skett tillnågon i utlandet eller tik närstående bolag. Vissa avdragsbegränsningar finnsdock bl.a. beträffande ersättning för företagsledning och ränta.