prop · G703106 · 1983-12-31 00:00:00 — A student at auniversily or other educational institution in a Contracling Slate, who duringa temporary stay in the other holds an employment in thalSlale for a period nol exceeding 100 days in a calendar year for the purpose ofobtaining practical experience in connection with his studies, shall be taxablein the last-menlioned State only for such part of the income from Iheemployment as exceeds 1,500 Swedish kronor a calendar monlh or the equivalent inCanadian currency. The exemplion granled under this paragraph shall apply onlyif Ihe law in the in which the student is employed does notallow the student a personal exemplion or similar allowance and shall not, inany event. exceed an aggregate amounl of 4,500 Swedish kronor or the equivalentin Canadian currency for any calendar year. The competentauthorities of the Contracling States shall by mulual agreement sellie themode of application of the provisions of paragraph 2. The competent authoritiesmay also agree on such changes of the amounts menlioned in that paragraph asmay be reasonable with regard to changes in the value of money, amendedlegislalion in a Contracling Slale or other similar circumstances. tement avant de se rendre dans un Etal conlractant, unresident de Faulre Etat contractant el qui séjourne dans le Etat äseule fin d'y poursuivre ses études ou sa formation, regoil pour couvrir sesfrais d'entre-lien, d'études ou de formation ne sont pas imposables dans celElat, ä condition qu'elles proviennent de sources situées en dehors de cetEtat. Unétudiant d'ou d'une autre institution d"enseignemenl dans un Etat con tractant qui, lors d'un séjour temporaire dans Fautre Etat contraciant, a un emploi dans cel Elat pendant une période n'excédant pas 100 jours au cours d'une année civile afin d"ob- lenir une experience pratique reliée a ses études, n'est imposable dans ce dernier Etat que sur la fraclion du revenu d'emploi qui excéde 1,500 couronnes suédoises par mois ou Féquivalent en canadienne. L'exonéralion accordée en vertu du present paragraphe ne s'applique que si la legislalion de FEtal contractant dans lequel Féludianl est employé n"accorde pas de déducUons per sonnelles ou autres allocaiions semblables ä Féludianl el ne doit en aucun cas excéder un montanl global de 4,500 couronnes suédoises ou Féquivalent en canadienne au cours de toute année civile. Les autorités compélentes des Etats contraclants réglenl d"un commun accord les modalités d'applicalion des dispositions du paragraphe 2. Les autorités compélentes peuvent également convenir d"ajusler les montants menlionnés dans ledit paragraphe en foncUon de changemenls dans la de la . de modifications apporlées å la legislalion d'un Etat contractant ou d'autres circonslances semblables. Artide 21 Other Income Subject to theprovisions of paragraph 2, ilems of income of a resident of a ContraclingSlale nol dealt with in the foregoing Artides of this Convention shall betaxable only in thal State. ifsuch income is derived by a resident of a Conlracting Slale from sources in theolher Conlracting Slale, such income Artide 21 Autres revenus Sous réservedes dispositions du paragraphe 2, les elements du revenu d"un residentd'un Etat contractant qui ne sont pas traités dans les artides précédenls de laprésente Convention ne sont imposables que dans cet Etat. Toutefois, sices revenus pergus par un resident d'un Elat contractant proviennent de sourcessituées dans Fautre Etat conlrac- Prop.1983/84:106 41 delbartföre vistelse i en avtalsslulande stat hade hemvist i den andra avtalsslutandeslalen och vilken vistas i den förstnämnda staten uteslutande för sinundervisning eller utbildning, erhåller för sitt uppehälle, sin undervisningeller utbildning beskattas inte i denna stat, under förutsättning att beloppenhärtör från källa utanför denna stat. eller annan undervisningsanstalt i en avtalsslutande slal, som under tillfällig vistelse i den andra av talsslutande slaten innehar anställning i den na stal under en lidrymd av under etl och samma kalenderår för att erhål la praktisk erfarenhet i anslutning till stu dierna, beskattas i sistnämnda slal endast för den de| av inkomsten som överstiger per kalendermånad eller mot- värdel i canadensisk valuta. Skattebefrielse enligt denna punkt medges endasl om lagstift ningen i den avlalsslutande stat i vilken han är anställd inte medger den studerande ett personligt avdrag ellerliknande avdrag och ~ medges i vart fall högstmed ett sammanlagt belopp av 4500 svenskakronor eller motvär- det i canadensisk valutaunder ett och samma Debehöriga myndigheterna i de avtals slulande staterna skall träffa överenskom melse om tillämpningen av bestämmelserna i punkt 2. De behöriga myndighelerna kan också komma överens om sådan ändring av där omnämnda belopp som är skälig med hänsyn lill förändringar i penningvärde, änd rad lagstiftning i en avlalsslutande slal eller andra liknande omständigheter. Om inle bestämmelserna i punkl2 föranleder annal, beskattas inkomst som person med hemvist i enavlalsslutande slal förvärvar och som inle behandlats i föregående artiklarav detta avtal endast i denna stat. Sådan inkomst får emellertid,om den förvärvas av person med hemvist i en avlalsslutande stat från källa iden andra avlalsslu- may alsobe taxed in the State in which it arises, and according to the law of thatState. However, in the case of income from an estate or trust, the tax socharged shall, provided that the income is taxable in the inwhich the redpient resides, not exceed 15 per cent of the gross amount of theincome. tant, ilssont aussi imposables dans FEtal d'ou ils proviennent et selon la legislalionde cet Elat. , dans le cas d'un revenu provenant d'une succession (estate)ou d'une fiducie (trust), Fimpöt ainsi élabli ne peut excéder 15 p. 100 dumontanl brul du revenu pourvu que celui-ci soit imposable dans FEtalcontractant dont le bénéficiaire est un resident. Capitalrepresented by immovable properly referred to in ArUcle 6, owned by a residentof a Contracling Slale and situated in the other , may be taxedin that other State. Capital representedby movable properly forming part of the business properly of a permanent establishmentwhich an enierprise of a has in Ihe other Contracling Stateor by movable property pertaining to a fixed base available lo a resident of aConlracting State in the other for the purpose of performingindependent personal services, may be taxed in that olher Slate. Capital representedby ships and aircraft operated in International traffic and by movable propertypertaining to the operation of such ships and aircraft, shall be taxable onlyin the Contracling Slate in which the place of effective management of the enterpriseis situated. All otherelements of capital of a residenl of a Contracling Slate shall be taxable onlyin that State. La consliluéepar des biens immobiliers vises ä Farlide 6, que posséde un resident d'un Elatconlractant el qui sont situés dans Faulre Etat contractant, est imposabledans cel autre Elat. La consliluéepar des biens mobiliers qui font parlie de Factif d'un établissement stable qu'uneenlreprise d'un Elat contractant a dans Fautre Elat conlractant, ou par des biensmobiliers qui apparlienneni å une base fixe dont un resident d"un Etat contractantdispose dans Fautre Etat contractant pour Fexercice d'une profession indépendanle,est imposable dans cel autre Etat. La consliluéepar des navires et des aéronefs exploltés en trafic international. ainsi quepar des biens mobiliers affeclés ä Fexploitation de ces navires et aéronefs. nesont imposables que dans FElat contractant ou le siége de direction effectivede Fenlreprise est situé. Tous les autreselements d'un resident d'un Etal contractant ne sont imposables quedans cet Etat. Ellminatlon of Double Ta.xation In the case of . double taxation shall be avoidedas follows: (a) Subjectto the existing provisions of the law of regarding the déduction fromlax payable in of lax paid in a territory outside and lo any subsequentmodification of those provisions-which shall not affect the general principle hereof-andunless a greater déduction or relief is pro- Ellminatlon de la double imposition En ce qui concerne le . la double imposition est éviléede la fagon suivante: a) Sous réservedes dispositions exislanles de la legislalion canadienne concernanl Fim-pulationde Fimpöt payé dans un territoire en dehors du sur Fimpöt canadien payableet de toule modification ullérieure de ces dispositions qui n"en affecteraitpas le prin-dpe general, el sans prejudice d'une déduc- Prop.1983/84:106 43 landestaten, beskattas även i den slal från vilken den härrör enligl lagstiftningeni denna stat. I fråga om inkomst från dödsbo eller trust får skattenemellertid, under förutsättning att inkomsten är skattepliktig i den avtalsslutandestat där mottagaren har hemvist, inte överstiga av inkomstens bruttobelopp. Förmögenhel bestående av sådan faslegendom som avses i artikel 6, vilken person med hemvist i en avtalsslutandestat innehar och vilken är belägen i den andra avtalsslulande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Förmögenhel bestående av lösegendom, som utgör del av rörelsetillgångarna i fasl driftställe, vilket ettföretag i en avtalsslulande slal har i den andra avtalsslulande staten, ellerav lös egendom hänförlig till stadigvarande anordning för att ulöva självständigyrkesverksamhet, som person med hemvist i en avtalsslulande slal har i denandra avlalsslutande slalen, får beskallas i denna andra slal. Förmögenhet beslående av skeppoch luftfartyg som används i inlernalionell trafik saml av lös egendom som är hänförliglill användningen av sådana skepp och luftfartyg, beskattas endast i den avtalsslulandestat där företaget har sin verkliga ledning. Alla andra slag av förmögenhet,som person med hemvist i en avtalsslulande stat innehar, beskattas endast idenna stal. 1.Beträffande skall dubbelbeskatlning undvikas enligl följande: a)I enlighet med gällande bestämmelser i canadensisk lagstiftning om avräkningfrån canadensisk skall av skatt som betalas i annal land än och medhänsynslagande lill framtida ändringar av dessa beslämmelser (vilken lagsliflninginte skall påverka den allmänna princip som anges här), skall om videdunder the laws of , lax payable in on profits, income or gains arisingin be deducled from any Canadian tax payable in respect of suchprofits, income or gains. (b)Subjecl to the existing provisions of the law of regarding the determinalionof the exempl surplus of a foreign affili-ate and to any subsequent modificationof those provisions-which shall not affect the general principle hereof-for thepurpose of computing Canadian lax, a company residenl in be allowedto deduct in computing its taxable income any dividend received by it out of theexempl surplus of a foreign affiliale resident in . tion ou d'un dégrévementplus imporlanl prévu par la législaUon canadienne, Fimpöt dfl en Suéde ä raisonde bénéfices, revenus ou gains provenant de la Suéde est porlé en déduction de toutimpöt canadien dQ ä raison des mémes bénéfices, revenus ou gains. b) Sous réserve desdispositions exislanles de la législaUon canadienne concernant la determinaliondu surplus exonéré d'une corporalion étrangére affiliée et de toute modificationullérieure de ces dispositions qui n"en affecterait pas le principegeneral, une résidente au peut. aux fins de Fimpöt canadien, déduirelors du calcul de son revenu imposable tout dividende regu qui provienl dusurplus exonéré d'uné corporalion étrangére affiliée résidente en Suéde. 2.In the case of , double taxation shall be avoided as follows: (a) Subject to theprovisions of sub-para graphs (b), (c) and (d), where a resident of derives income or owns capilal which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , allow: (i)as a déduction from the tax on the income of that person, an amount equal lo theincome tax paid in ; (ii)as a déduction from the tax on the capilal of that person, an amount equal lo thecapital tax paid in . Thedéduction in either case shall not, however, exceed that part of the income taxor capilal lax, respectively, as computed before the déduction is given, whichis appropriale, as the case may be, to the income or the capilal which may be taxedin . (b) Where a resident of derivesa gain, referred to in paragraph 5 of Artide 13, which may be taxed in , Swedenshall allow as a déduction from the income tax of thal person an amount equalto the income tax paid in on thal gain. The déduction shall not, however,exceed that part of the income tax as computed before Ihe déduction is given whichis appropriale lo the gain which may be taxed in . (c) Where a residenl of derives income or owns capilalwhich, in accordance with the provisions of this Convenlion. En ce qui concerne la Suéde,la double imposition est évilée de la fagon suivante : a) Sous réserve desdispositions des alinéas b), c) et d), lorsqu'un resident de la Suéde regoil des revenus ou posséde qui, conformément aux dispositions de la présente Convenlion, sont imposables au , la Suéde déduit: (i)de Fimpöt qu'elle pergoit sur les revenus de ce resident, un montanl egal ä Fimpötsur le revenu payé au ; (ii)de Fimpöt qu'elle pergoit sur la de ce resident, un montanl egal ä Fimpötsur la payé au . Toutefois,la somme ainsi déduile dans Fun ou Faulre cas ne peut excéder la fraclion de Fimpötsur le revenu ou de Fimpöt sur la , calculé avant la déduction, corre-spondanlselon le cas, aux revenus ou ä la imposables au . b) Lorsqu'un resident du réaliseun gain vise au paragraphe 5 de Farlide 13 qui est imposable en Suéde, la Suédedéduit de Fimpöt qu'elle pergoit sur les revenus de ce resident un montanl egalå Fimpöt sur le revenu payé au sur ce gain. la somme ainsi déduilene peut excéder la fraclion de Fimpöt sur le revenu, calculé avant la déduction,correspondant au gain imposable en Suéde. c) Lorsqu"un resident de la Suéderegoit des revenus ou posséde qui, conformément aux dispositionsde la pré- Prop.1983/84:106 45 intestörre avräkning eller lättnad medges enligt canadensisk lag - svensk skatt påinkomst eller vinst som härrör från räknas av från varje canadensiskskall på sådan inkomst eller vinst. b)I enlighet med gällande beslämmelser i canadensisk lagstifining omfastställande av skattefritt överskott från utländskt dotterbolag och medhänsynstagande till framtida ändringar av dessa beslämmelser (vilken lagsliflninginle skall påverka den allmänna princip som anges här), skaU vid fastställandetav canadensisk skatt bolag med hemvist i ~ vid beräkningen av bolagetsbeskattningsbara inkomst få avdrag för utdelning som bolagel erhållit ur detskattefria överskottet från utländskt dotterbolag med hemvist i . 2.Beträffande skall dubbelbeskattning undvikas enligt följande: a) 1fall då person rned hemvist i förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligl beslämmelserna i detta avlal får beskattas i skall , såvida inle beslämmelserna i b), c) eller d) föranleder annat, 1) från vederbörande personsinkomstskatt avräkna ell belopp molsvarande den inkomslskall som erlagts i ; 2) från vederbörande persons förmögen-hetsskallavräkna ett belopp molsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i . Avräkningsbeloppetskall emellertid inte översliga den del av inkomstskatten respekli-veförmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomstrespektive den förmögenhel som får beskattas i . b) I fall då person med hemvist i CanadaMppbär sådan vinsl som avses i artikel 13 punkt 5 vilken får beskattas iSverige, skall Syerige från vederbörande persons inkomstskall avräkna eltbelopp molsvarande den inkomstskatt som erlagts i för vins- ten. Avräkningsbeloppetskall emellertid inte överstiga den del av inkomstskatten, beräknad ulan sådanavräkning, som belöper på den vinsl som får beskallas i , c) I fäll dä person med hemvist iSverige förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna idelta avtal be- betaxable only in , may include this income or capital in the lax basebul shall allow as a déduction from the income tax or capital tax that part ofthe income tax or capital tax, respectively, which is appropriate, as the casemay be, to the income derived from or the capilal owned in . (d)Dividends paid by a company which is a residenl of lo a company which isa resident of be exempl from tax in to the extent that thedividends would have been exempl under Swedish law if both companies had been Swedishcompanies. This exemplion shall nol apply unless: (i)the profits out of which the dividends are paid have been subjecled in Canadato a rale of income tax not lower than 25 per cent; or (ii)the principal part of the profits of the company paying the dividends is derivedfrom dividends received by thal company from another company (A) which is resident in , (B) which on business (otherthan the management of shares, securilies or olher similar properly) in ,and (C) in which the first-mentioned companyowns at least 25 per cent of the voting power; or (iii)the principal part of the dividends paid by the company which is a resident of Canadaconsisls of dividends (A) which that company has received,in the year or previous years, in respecl of shares held by il in a company whichis a residenl of a third Slale, and (B) which would have been exemplfrom Swedish tax if the shares in respecl of which they are paid had been held directlyby the company which is a resident of . 3.In the event that the competent authorities of the Conlracting States are unablelo reach an agreement within the meaning of paragraph 3 of Artide 4, nothing inthis Convenlion shall be construed as prevenling from taxing the individualreferred to in that paragraph in accordance with its domestic legislalion. Thisprovision shall in no senleConvenlion, ne sont imposables qu'au , la Suéde peut inclure ces revenus oucette dans la base imposable mais déduit de Fimpöt qu'elle pergoit sur lesrevenus ou sur la la fraclion de Fimpöt sur le revenu ou de Fimpöt surla , correspondant selon le cas, aux revenus regns du ou ä la fortunepossédée au . d)Les dividendes payés par une qui est un resident du ä une sociétéqui est un resident de la Suéde sont exonérés d'impöt en Suéde dans la mesure oiices dividendes seraient exonérés en vertu de la loi suédoise si les deux sociétésétaienl des suédoises. Cette exonéralion ne s'app-lique que si: (i)les bénéfices qui servent au paiement desdividendes ont été assujeltis au åun taux d'impöt sur le revenu d'au moins 100; ou (ii) la majeure partie des bénéfices de la sociétéqui paye les dividendes provienl de dividendesregus par cette d'une A)qui est un resident du , B) qui exerce une activité indusirielleou commerciale (autre que la gestion d'ac-lions, de tilres ou d'autres biens semblables)au , el C) dans laquelle la premiére sociétédé-tienl au moins 25 p. 100 des droits de vote; ou (iii)la majeure partie des dividendes payés par la qui est un resident du Canadaconsiste en dividendes A)regus par ladite sociélé durantFannée ou durant les années antérieures, sur des actions qu'elle détienl dans unesociélé qui est un resident d'un Etal liers, et B) qui auraient été exonérés de Fimpötsuédois si les actions sur lesquelles ils sont payés avaient été délenues directementpar la sociélé qui est un resident de la Suéde. 3.Dans Féventualité oti les autorités compélentes des Etats contraclants soienl inca-pablesde parvenir ä un accord au sens du paragraphe 3 de Farlide 4, aucune dispositionde la présente Convention ne peut élre interprétée comme empéchanl la Suéde d'im-poser,conformément å sa legislalion inlerne, la personne physique dont il est questionau- Prop.1983/84:106 47 skattasendast i , får inräkna inkomsten eller förmögenheten i beskattningsunderlagetmen skall från inkomstskatten respektive förmögenhetsskatten medge avdrag förden del av inkomstskatten respektive förmögenhetsskatten som belöper på deninkomst som förvärvas från eller den förmögenhel som innehas där. d)Utdelning frän bolag med hemvist i lill bolag med hemvist i ärundantagen från beskallning i i den mån utdelningen enligt svensk lagskulle ha varil undanlagen från beskattning om båda bolagen hade varit svenskabolag. Sådan skallebefrielse medges dock inle med mindre: 1) den vinsl från vilkenutdelningen härrör varit underkastad inkomstskatt i efter enskattesats av lägst ; eller 2) del utdelande bolagets vinsltill huvudsaklig del härrör från utdelning som della bolag erhållit från annatbolag A) med hemvist i , B) som bedriver rörelse i Canadaav annat slag än förvaltning av aktier, värdepapper eller annan liknandeegendom och C) i vilket del förstnämndabolaget äger aklier molsvarande av röstetalet; eller 3) utdelningenfrån bolagel med hemvist i till huvudsaklig del utgörs av ut delning A) vilken della bolag mottagit på aktier, som bolagel innehar i bolag i iredje statoch B) vilken skulle ha varilundantagen från svensk skatt, om de aklier på vilka utdelningen betalats hadeinnehafts direki av bolagel med hemvist i . 3.Om de behöriga myndighelerna i de avtalsslulande staterna inle kan uppnå sådanöverenskommelse som avses i artikel 4 punkt 3, anses inte någon beslämmelse idelta avlal hindra au enligl sin egen lagsUftning beskatta sådan fysiskperson som avses i nämnda punkt. Denna beslämmelse får dock inle medföra atlden sammanlagda beskatt- case renderthe total taxation on that individual more burdensome than the total taxation thatwould apply if he were resident only in . For the purposes of this Artide, profits, income or gainsof a resident of a Contracling Slale which are taxed in the other ContraclingState in accordance with this Convention shall be deemed to arise from sourcesin that olher State. dit paragraphe.La présente disposition ne doit en aucun cas rendre Fimposition totale de cettepersonne physique plus lourde que Fimposition totale qui serait exigible si ellerésidait uniquement en Suéde. Pour Fapplicaliondu present arlicle, les bénéfices, revenus ou gains d'un resident d'un Etat contractantayant supporte Fimpöt de Fautre Etat contractant conformément ä la présente Convention,sont considérés comme provenant de sources situées dans cet autre Etat. The nalionalsof a not be subjecled in the other Contracling Statelo any taxation or any requiremenl connecied therewith which is other or more burdensomethan the taxation and connected requirements lo which nationals of that other Slatein the same circumstances are or may be subjecled. The taxation ona permanent which an enterprise of a Conlracting Slale has in theolher not be less favourably levied in thal other Slalethan the taxation levied on enterprises of that other State carrying on thesame aclivities. Nothing in thisArlicle shall be construed as obliging a lo grant to residentsof the olher Contracling Slale any personal allowances, reliefs and reduc-tionsfor taxation purposes on account of civil status or family responsibilities whichit grants lo its own residents. In this Artide,the term "taxation" means laxes which are the subjecl of this Convenlion. Les nalionaux d'unEtal contractant ne sont soumis dans Fautre Etat contractant ä aucune impositionou obligation y relative, qui est autre ou plus lourde que celles aux-quelles sontou pourront élre assujeltis les nalionaux de cet aulre Etat qui se trouvenldans la méme situation. L'imposilion d'unétablissement stable qu'une enlreprise d'un Etal contractant a dans Fautre Etatcontraciant n'est pas établie dans cel autre Etat d'une fagon moins favo-rable queFimposition des entreprises de cet autre Etat qui exercent la méme activité. Aucunedisposition du present artide ne peut étre interprétée comme obligeanl un Etat contraciantä accorder aux residents de Fautre Etat conlractant les déductions personnelles,abaltemenls et réduclions d'impöl en fonction de la situation ou des charges defamille qu'il accorde å ses propres residents. Le terme «imposition» désigne dans le present artide les impöts vises par la présente Convention.