prop · G703134 · 1983-12-31 00:00:00 — omdubbelbeskattningsavtal mellan samt ; Regeringenföreslår alt anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag avregeringsprotokoll. Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan saml . Avtalet har tagils in i lagen sombilaga. Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarnaoch avses i princip bli tillämpligt fr.o.m. närmast efterutväxlingen. I 1983/84. 1983/84:134 2 Lagom dubbelbeskattningsavtal mellan samt 1 § Det avtal för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter och föratt främja handel och investeringar som samt undertecknadeden skall gälla för del. Avtalets innehåll framgår avbilaga tkl denna lag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall tklämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av denskattskyldighet i som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer att medföra enbeskattning som strider mot bestämmelsema i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringenoch bör inges inom den tid som anges i nämnda bestämmelse. 4 § Även om en skattskyldigsinkomst enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattningi , skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter tkl ledning förtaxeringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I anslutning därtill meddelarregeringen föreskrifter om tillämpning av avtalet. Bilaga(Översättning) Conventionbetween the Kingdom of and the Republic of for theAvoidance of Double Tax-ation and the Prevention of Fiscal Evasion with respectto Taxes on Income and for the Encouragement of Trade and Investments TheGovernment of the Kingdom of and the Government of the Republic ofTrinidad and desiring to condude a Convention for the Avoidance ofDouble Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes onIncome and for the Encouragement of Trade and Investments have agreed asfollows: Avtalmellan och Republiken för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter samt föratt fränya handel och investeringar KonungariketSveriges regering och Republiken och , som önskaringå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflyktbeträffande inkomstskatter samt för att främja handel och investeringar, harkommit överens om följande: ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or both of the ContractingStates. Personerpå vilka avtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda avtalsslutande statema. (1)The existing taxes to which the Convention shall apply are: (a) InTrinidad and : (i) the income tax; (ii)the Corporation tax; (ui) the profits tax; (iv) the supplementalpetroleum tax; and (v) the unemployment levy (hereinafter referred to as"tax"). (b) InSweden: (i)the State income tax, including the ' tax and the coupon tax; (ii)the tax on the undistributed profits of companies and the lax on distribution inconnection with reduction of share capital or the winding-up of a company; (iii)the tax on public entertainers; and (iv)the communal income tax (hereinafter referred to as "Swedish tax"). Skattersom omfattas av avtalet 1.De utgående skatter, på vilka avtalet tikämpas, är: a) ITrinidad och : 1) inkomstskatten, 2) bolagsskatten, 3) skatten på petroleuminkomster, 4) tilläggsskatten på ,och 5) arbetslöshetsavgiften; (skattav sådant slag benämns i det följande "trinidadisk skatt"). b) ISverige: 1) den statiiga inkomstskatten,sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2) utskiftningsskatten ochersättningsskatten, 3) bevklningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar, och 4) den kommunala inkomstskatten;(skatt av sådant slag benämns i det följande "svenskskatt"). (2) The Convention shakalso apply to any identical or substantially similar taxes which are imposedafter the date of signature of the Convention in addition to, or in place ofthe taxes referred to above. The competent aulhorities of the ContractingStates shak each year nolify each other of any significant changes which havebeen made in the respective taxation laws. Avtalet tillämpas ävenpå skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandetav avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de ovan angivna skatterna.De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall vaije år meddelavarandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. ARTICLE 3 General definitions (I) Forthe purposes of this Convention, uniess the context otherwise requires: (a) theterm "" means the of and in dudes: (i)the territorial sea Ihereof; and (ii) the sea bed and sub-soii of the adja-centsubmarine areas beyond the territorial sea över which and Tobagoexer-cises sovereign rights, in accordance wkh legislationand inlernational law concerning the shdf, for the purpose ofexploration and exploitalion of the natural resources of such areas, but onlyto the exient that the person, property, or activity to which this Conventionis being applied is connected with such exploration or exploitalion; (b) the term ""means the Kingdom of and indudes any area oulside the territorial seaof within which under the laws of and in accordance withinlernational law the rights of with respect to the exploration andexploitalion ofthe natural resources on the sea bed or in its sub-sok may beexercised; (c) the term "person"indudes an individual, a company and any other body of persons; (d) theterm "company" means any body corporate or any enlity which is treated as a body corporate for tax purposes; (e) theterms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise ofthe olher Contract ing State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent ofthe other Contracting Stale; ARTIKEL 3 Allmänna definitioner 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a) "Trinidadoch " åsyftar öarna och inbegriper: 1) det tkl öarna hörandeterritorialvattnet, samt 2) havsbottnen och dennas underlagi angränsande områden under vatten utanför territorialvattnet, över vkkaTrinidad och , i överensstämmelse med trinidadisk lag och internationellrätt i fråga om kontinentalsockeln, utövar suveräna rättigheter i fråga om attutforska och utnyttja naturtillgångarna i sådana områden, men endast i denutsträckning som den person, egendom eker verksamhet på vilken avtalettklämpas har samband med sådant utforskande eller utnyttjande; b) "" åsyftarKonungariket och inbegriper varie utanför territorialvattenbeläget område inom vilket enligt svensk lag och i överensstämmelse medinternationell rätt äger utöva sina rättigheter med avseende på utforskandetoch utnyttjandet av naturtillgångarna på havsbottnen eller i dennas underlag; c) "person" inbegriperfysisk person, bolag och annan sammanslutning; d) "bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; e) "företagi en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslulande staten; (Othe term "international traffic" means any transport by a ship oraircraft operated by an enterprise which has its place of effective managementin a , except when the ship or aircraft is operated solelybetween places in the other Contracting State; (g) the term"national" means: (i)any individual possessing the nation-akty of a Contracting State; (ii)any legal person, partnership and association deriving its status as such fromthe laws in force in a Contracting State; (h) the terms "paid","distributed", and "received" when used with respect to incomeshall include amounts credited; (i) the term "competent authorily"means: (i) in , the Minister of Finance or his authorizedrepresentative; (ii)in , the Minister of Finance or his authorized representative. (2) Asregards the application of the Convention by a any term notdefined iherein shall, uniess the context otherwise requires, have the meaningwhich it has under the law of that State concerning the taxes to which theConvention applies. f) "intemationektrafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartyg som används av företag som har sin verkliga ledning i en av talsslutande stat utom då skeppet eller luft fartyget används uteslutande mekan platser i den andra avtalsslutande staten; g) "medborgare"åsyftar: 1) fysisk person som harmedborgarskap i en avtalsslutande stat, 2) juridisk person och annansammanslutning som bildats enligt den lagstiftning som gäker i en avtalsslutandestat; h)"betald", "utdelad" och "mottagen" inbegriperbeträffande inkomst belopp som krediterats; i)"behörig myndighet" åsyftar: 1) i och eller dennes befullmäktigade ombud, 2) i : finansministern ekerdennes befullmäktigade ombud. 2.Då en avtalsslutande stat tklämpar avtalet anses, såvida inte sammanhangetföranleder annat, varje uttryck som inte definierats i avtalet, ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning rörande sådanaskatter på vilka avtalet tklämpas. (1) For the purposes of this Convention, the term"resident of a Contracting State" means any person who, under thelaws of that Slale, is liable to tax Iherein by reason of his domicke,résidence, place of management or any olher criterion of a similar nature. Butthis term does not include any person who is liable lo lax in that State inrespect only of income from sources in that State. (2) Where by reason of theprovisions of paragraph (1) an individual is a resident of both ContractingStates, then his status shall be determined as follows: (a)He shall be deemed to be a resident of the State in which he has a permanenthome available lo him. If he has a permanent home available to him in bothStates, he shall be deemed to be a resident of the Stale with which hispersonal and economic relations are doser (centre of vital interests). ti /84. Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i en avtals slutande stal" person som enligt lagstiftning en i denna s*at är skattskyldig där på gmnd av hemvist, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna stat för inkomsl från käka i denna stat. Då på gmnd avbestämmelserna i punkt I fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande staterna, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a)Han anses ha hemvist i den stat där han har en bostad som stadigvarande stårtill hans förfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han hahemvist i den stat med vkken hans personliga och ekonomiska förbindelser ärstarkast (centmm för levnadsintressena). (b) IftheState in which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to be a resi dent of the State in which he has an habitual abode. (c) Ifhe has an habitual abode in both States or in nekher of them, he shall be deemed to be a resident ofthe State of which he is a national. (d) Ifhe is a national of both States or of neither of them, the competent aulhorities of the Contracting States shak settle the ques lion by mutual agreemenl. (3)Where by reason of the provisions of paragraph (1) a person other than anindividual is a resident of bolh Contracting States, then it shall be deemedto be a resident ofthe State in which its place of effective management issituated. b) Om det inte kan avgöras i vilken stat han harcentmm för sina levnadsintressen eker om han inte i någondera staten har enbostad som stadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist i denstat där han stadigvarande vistas. c) öm han stadigvarande vistas i båda statema ellerom han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i denstat där han är medborgare. d) Omhan är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. 3.Då på gmnd av bestämmelserna i punkl 1 annan person än fysisk person harhemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i denstat där den har sin verkliga ledning. (1) For the purposes of this Convention the term"permanent establishmenl" means a fixed place of business throughwhich the business of an enterprise is or partly carried on. (2) The term "permanent establishmenl" indudesespecially: (a)a place of management; (b)abranch; (c)an office; (d) afactory; (e) aworkshop; (f) awarehouse in relation to a person pro storage fackites for others; (g) astore or other sales outlet; (h)a mine, an ok or gas well, a quarry or any other place of extraclion of naturalresources; (i)a drilling rig or ship used for or in connection with the exploration ordevelopment of natural resources; and (i)a site, a constmction, assembly, dredging or installation project. (3) Nolwithstandingthe preceding provi sions of this Artide, the term "permanent establishmenl" shak be deemed not to in clude: ARTIKEL 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats för affärsverksamhet, från vkken ett företags verksamhet helt eker delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a)plats för företagsledning; b)filial; c)kontor; d) fabrik; e) verkstad; f) lagerbyggnad,i fråga om person som till handahåller utomstående lagemtrymme; g) affäreker annat försäljningsställe; h)gmva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning avnaturtillgångar; i)borrplattform eker skepp som används för eller i samband med utforskandet ellerutvecklandet av naturtillgångar; och j)plats för byggnads-, anläggnings-, monterings-, muddring- ekerinstakationsverk-samhet. Utanhinder av föregående bestäm melser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe" inte innefatta: (a) the use of fackities solely forthe purpose of storage or display of goods or mer-chandise belonging to theenterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of storage or display; (c) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of processing by anotherenterprise; (d) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecling infor mation, for the enterprise; (e) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a pre- paratory or auxiliary character. (4) Nolwithstandingthe provisions of para graphs (1) and (2), where a person - other than an agent of an independenl status to whom paragraph (5) applies - is acling in a on behalf of an enterprise ofthe other , that enterprise shall be deemed to have a permanent estab lishmenl in the first-mentioned in respect of any activities which that person undertakes for the enterprise, if such a person: (a) has and habitually exerdses inthat State an authorily to condude contracts in the name of the enterprise,uniess the activities of such person are limiled to those mentioned inparagraph (3) which, if exercised through a fixed place of business, would notmake this fixed place of business a permanent establishmenl under theprovisions of that paragraph; or (b) has no such authorily, bulhabitually maintains in the first-mentioned State a stock of goods ormerchandise from which he regulariy delivers goods or merchandise on behalfofthe enterprise. (5) Anenterprise shall not be deemed to have a permanent establishmenl in a tracting State merely because it on business in that State through a broker, gen eral commission agent or any other agent of an independenl status, provided thal such persons are acling in the ordinary course of their business. However, when the activities of such an agent are devoied or al most on behalf of that enterprise, he a) användningenav anordningar uteslu tande för lagring eller utställning av förelaget tillhöriga varor; b) innehavet av elt företaget tillhörigt varulager uteslutandeför lagring eller utställning; c) innehavet av ett förelagettillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg; d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eker inhämtande av upplysningar för företaget; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förbere dande eller biträdande art. 4.öm person, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 5tillämpas, är verksam i en avtalsslulande stat för ett företag i den andraavtalsslutande staten, anses detta företag - utan hinder av bestämmelserna ipunkterna 1 och 2 - ha fast driftställe i den förstnämnda avtalsslutande statenbeträffande vaije verksamhet som denna person bedriver för företaget om: a) han har och i denna statregelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i företagets namn samtverksamheten inte är begränsad till sådan som anges i punkt 3 och som - om denbedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inte skulle göradenna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställe enligibestämmelserna i denna punkt, eller b) han inte har sådan fullmakt menregelmässigt i den förstnämnda staten innehar varulager från vilket han förföretagets räkning regelbundet levererar varor. 5.Företag anses inle ha fast driftställe i en avtalsslutande stal endast på dengrund atl företaget bedriver affärsverksamhet i denna stal genom förmedling avmäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, under förutsättningatt sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. När sådanrepresentant bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästan uteslutande förföretagets räkning, anses han emellertid wiknot be considered an agent of an independenl status wkhin the meaning of thisparagraph but in such cases the provisions of paragraph (4) shall apply. (6)The fact that a company which is a resident of a controls oris controlled by a company which is a resident of the other ,or which on business in thal other State (whether through a permanentestablishmenl or otherwise), shall not of itself constitute either company apermanent establishmenl ofthe other. inte såsom sådan oberoenderepresentant som avses i denna punkt. I sådant fall tillämpas bestämmelserna ipunkt 4. 6.Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslulande stalkontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andraavtalsslutande staten eller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i dennaandra stat (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte ioch för sig att någotdera bolaget utgör fast driftställe för det andra. (1) Income derived by a resident ofa from immovable property (including income from agricukureor forestry) situated in the other may be taxed in that otherState. (2) The term "immovable property" shall havethe meaning which it has under the law of the in which theproperty in question is situated. The term shall in any case include propertyaccessory to immovable property, livestock and equipment used in agricultureand forestry, rights to which the provisions of general law respecl-ing landedproperty apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixedpayments as consideration for the working of, or the right to work, mineralde-posks, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shallnot be regarded as immovable property. (3) The provisions of paragraph (1)shall apply to income derived from the direct use, letling, or use in any olherform of immovable property. (4) The provisions of paragraphs(1) and (3) shall also apply to the income from immovable property of anenterprise and lo income from immovable property used for the performance ofindependenl personal services. Inkomst, som person med hemvisti en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst avlantbmk och skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Uttrycket "fast egendom" har den betydelsesom uttrycket har enligt lagstiftningen i den avtalsslutande stat där egendomenär belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tklbe-hör till fast egendom,levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbmk, rättigheter på vilkabestämmelsema i privaträtten om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fastegendom samt rätt tkl föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet aveller rätten att nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång.Skepp, båtar och luftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt 1tillämpas på inkomst som förvärvas genom bmkande, genom uthyrningeker annan användning av fast egendom. Bestämmelserna i punktema 1 och3 tilllämpas även på inkomsl av fast egendom som tillhör företag och påinkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. ARTICLE 7 Business profits (1)The profits of an enterprise of a be taxable only inthal State uniess the enterprise on busi- ARTIKEL 7 Inkomst av rörelse 1.Inkomst av rörelse, som företag i en avtalsslulande stal förvärvar, beskattasendast i denna stat, såvida inte företagel be- nessin the other through a permanent establishmenl situatedIherein. If the enterprise on business as aforesaid, the profits ofthe enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as isattributable to that permanent es-tabkshment. (2) Nolwithstandingthe provisions of para graph (1) where an enterprise of a Contract ing State which has a permanent establish menl in the other on business activities in thal other State other wise than through the permanent establish menl, ofthe same or simkar kind as the busi ness activities carried on by the permanent establishmenl, then the profils of such activi ties may be attributable to the permanent es tablishmenl uniess the enterprise shows that such activkies could not have been reason ably undertaken by the permanent establish menl. (3) Subject to the provisions ofparagraph (4), where an enterprise of a on businessin the other through a permanent establishmenl situatedtherein, there shall in each be attributed to that permanentestabkshment the profits which it might be expected to make if it were adistinct and separate enterprise engaged in the same or similar activitiesunder the same or similar conditions and dealing independentiy with theenterprise of which it is a permanent estabkshment. (4) In delermining the profits of apermanent establishmenl, there shall be allowed as déductions expenses whichare incurred for the purposes ofthe permanent establishmenl, includingexecutive and general administrative expenses so incurred, whether in theState in which the permanent establishmenl is situated or elsewhere. (5) No profits shall be attributedto a permanent establishmenl by reason of the mere purchase by that permanentestablishmenl of goods or merchandise for the enterprise. (6) Insofar as it has beencustomary in a to determine the profils to be attributed to apermanent estabkshment on the basis of an apportionment of the total profits ofthe enterprise to its various parts, nothing in paragraph (3) shak predude thalContracting State from delermining the prof- driverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe.Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomstbeskattas i denna andra stat, men endast så stor del därav som är hänförligtill det fasta drtftstäket.