prop · G70318 · 1983-12-31 00:00:00 — De méme, les deltes d'une entreprise d'un Etat contractantenvers un resident de Fautre Etat contractant sont déductibles, pour la delerminationde la imposable de cette entreprise, dans les mémes conditions que si ellesavaient élé conlractées envers un resident du Etat. Les entreprisesd'un Etat contractant, dont le capital est en tolalilé ou en partie, directementou indireclement, détenu ou contröle par un ou plusieurs résidenls de Fautre Etatcontractant, ne sont soumises dans le Etat å aucune imposition ouobligation y relalive, qui est autre ou plus lourde que celles auxquelles sont oupourront étre assujetties les autres entreprises similaires du Etat. Les dispositionsdu present artide s'ap-pliquent, nonobstant les dispositions de Fartide 2, auximpöts de toute nature ou déno-mination. ning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslulandestat. Beskattningenav fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stal har i den andra avtalsslulandestaten, skall i denna andra stal inte vara mindre fördelaktig än beskattningenav förelag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av samma slag. Dennabestämmelse anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat atl medgeperson med hemvist i den andra avtalsslutande staten sådant personligt avdragvid beskattningen, sådan skattebefrielse eller skattened-sätlning på grund avcivilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges person med hemvist iden egna staten. Utom i de falldå bestämmelserna i artikel 9 punkl 1, artikel II punkt 5 eller artikel 12 punkl 5 tillämpas, ärränta, royalty och annan betalning från företag i en avtalsslulande stal tillperson med hemvist i den andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid bestämmandetav den beskattningsbara inkomsten för sådant företag på samma villkor sombetalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt ärskuld som företag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i denandra avtalsslutande staten avdragsgill vid bestämmandet av sådant företagsbeskattningsbara förmögenhet på samma villkor som skuld till person medhemvist i den förstnämnda staten. Företag i enavtalsslutande stal. vars kapital hell eller delvis ägs eller kontrolleras,direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andraavtalsslutande staten, skall inte i den förstnämnda staten bli föremål förbeskattning eller därmed sammanhängande krav som är av annal slag eller mertyngande än den beskattning och därmed sammanhängande krav som annat liknandeförelag i den förstnämnda staten är eller kan bli underkastat. Utan hinder av beslämmelsernai artikel 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande artikel på skatter av varjeslag och beskaffenhet. Prop.1983/84: 18 ARTICLE 24 Procedure umiable Lorsqu'une personneestime que les mesures prises par un Etat contractant ou par les deux Etats contractantsentraineni ou en-Iraineronl pour elle une imposition non con-forme auxdispositions de la présente Convention, elle peul, indépendammenl des re-coursprévus par le droil inlerne de ces Etats, soumellre son cas ä Fautorité compétentede FEtat contractant dont elle est un resident ou, si son cas reléve du paragrapheI de Fartide 23, å celle de FEtat contractant dont elle posséde la nationalité.Le cas doit étre soumis dans les trois ans qui suivent la premiére nolificationde la mesure qui entraine une imposition non conforme aux dispositions de la Convention. L'autorilé compétentes'efforce, si la rédamation lui parait fondée el si elle n'esl pas elle-méme enmesure d'y apporter une solution satisfaisante, de résoudre le cas par voie d'accordamiable avec Fautorité compétente de Faulre Etat contractant, en vue d'éviler uneimposition non conforme å la Convention. L'accord est appliqué quels que soientles délais prévus par le droil inlerne des Etats contractants. Les autorilés compétentesdes Etats contractants s'efforcent par voie d'accord amiable, de résoudre les difficullésou de dis-siper les doutes auxquels peuvenl lieu Finlerprélation ou Fapplicationde la Convention. peuvenl aussi se concerter en vue d'éliminer la doubleimposition dans les cas non prévus par la Convention. Les autorilés compétentesdes Etats contractants peuvenl communiquer directement entré elles en vue de parvenirå un accord comme il est indiqué aux paragraphes précédents. Si des échanges devues oraux semblent devoir faciliter cet accord, ces échanges de vues peuvent avoirlieu au sein d'une Commission composée de representants des autorilés compétentesdes Etats contractants. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en persongör gällande atl en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutande staternavidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer alt medföra beskattning somsirider mol bestämmelserna i detta avtal, kan han, ulan att detta påverkar hansrätt atl använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters internarättsordning, framlägga saken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutandestat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 23 punklI, i den avtalsslutande stat där han är medborgare. Saken skall framläggas från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd somgivit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. Om dennabehöriga myndighet finner invändningen grundad men inte själv kan få till stånden tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande stateni syfte atl undvika beskattning som sirider mot avtalet. Överenskommelse somträffats genomförs ulan hinder av tidsgränser i de avtalsslutande staternasinterna lagstiftning. De behörigamyndigheterna i de avtalsslulande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra svårigheter eller ivivelsmål som uppkommer i frågaom tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte attundanröja dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av avtalet. De behörigamyndigheterna i de avtalsslulande staterna kan träda i direkt förbindelse medvarandra i syfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits iföregående punkter. Om muntliga överläggningar anses underlätta enöverenskommelse, kan sådana överläggningar äga rum inom en kommission sombestår av representanter för de behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna. Les autorilés compétentesdes Etats contractants échangent les renseignements nécessaires pour appliquer lesdispositions de la présente Convention ou celles de la legislation inlerne desEtats contractants relalive aux impöts vises par la Convention dans la mesure oiiFimposition qu'elle prévoil n'est pas conlraire ä la Convention. L'échange de renseignementsn'esl pas reslreint par Fartide 1. Les renseignements regus par un Etat contractantsont tenus secrels de la méme maniére que les renseignements obtenus en applicationde la legislation inlerne de cel Etal el ne sont communiqués qu'aux personnes ouautorilés (y compris les tribunaux et organes adminislratifs) concernées par Fétablissementou le recouvrement des impöts vises par la Convention, par les procedures ou poursuitesconcernant ces impöts, ou par les decisions sur les recours relatifs å ses impöts.Ces personnes ou autorilés n'u-tilisent ces renseignements qu'å ces fins. Ellespeuvent faire état de ces renseignements au cours d'audiences publiques de tribunauxou dans des jugements. Lesdispositions du paragraphe 1 ne peuvent en aucun cas étre interprétées commeimposant ä un Etat contractant : a) de prendre des mesuresadminislratives dérogeant å sa legislation et å sa pratique administrative ou åcelles de Fautre Etat contractant; b) de fournir des renseignementsqui ne pourtaienl étre obtenus sur la base de la legislation ou dans le cadrede sa pratique administrative normale ou de celles de Fautre Etat contractant; c) de fournir des renseignementsqui rélé-veraient un secret commercial, industriel, professionnel ou un procédécommercial ou des renseignements dont la communication serait conlraire å Fordrepublic. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna skall utbytasädana upplysningar som är nödvändiga för alt tillämpa bestämmelserna i detlaavtal eller i de avtalsslulande staternas inierna lagstiftning i fråga omskatter som omfattas av delta avlal, i den mån beskattningen enligt dennalagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inteav artikel I.Upplysningar som enavtalsslutande stal mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätl somupplysningar, som erhållits enligt den interna lagstiftningen i denna stat, ochfår yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripna domstolar ochförvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter som omfaltasav avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessapersoner eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådanaändamål. De fär yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller idomstolsavgöranden. Beslämmelserna i punkl 1 anses inte medföra skyldighetför en avtalsslutande stat att: a) vidta förvaltningsålgärdersom avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna avtalsslutandestat eller i den andra avtalsslulande staten; b) lämnaupplysningar som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller sedvanlig administrativpraxis i denna avtalsslulande stal eller i den andra avtalsslulande staten; c) lämnaupplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemligheteller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkasöverlämnande skulle strida mot allmänna hånsyn (ordre public). Assistance en matiére de recouvrement Les Etats contractantss'engagenl ä se préter aide et assistance pour le recouvrement des impöts qui font1'objet de la présente Convention el pour celui des intéréts, des frais, dessupplements d'impöt el des amendes qui n"ont pas le caractére pénal. La demande formuléeä cette fin doit étre accompagnée des documenis exigés par les lois de FEtat requérantpour établir que les sommes ä recouvrir sont définitivemenl dues. Au vu de ces documents,les significa-lions el mesures de recouvrement et de per-ceplion ont lieu dans FEtatrequis conformément aux lois applicables pour le recouvrement et la perceptionde ses propres impöts. Les titres de perception, en particulier, sont rendus exécutoiresdans la forme prévue par la legislation de cet Etat. Les créances fiscalesä recouvrir ne seront pas considérées comme des créances privilégiées dans FEtatrequis. En ce qui concerneles créances fiscales qui sont encore susceptibles de recours, FEtat créancier peul,pour la sauvegarde de ses droits, ä Faulre Etat de prendre des mesuresconservatoires, auxquelles les dispositions précédentes sont d'application correspondanle. ARTIKEL 26 Bistånd med indrivning De avtalsslulandestaterna förbinder sig alt lämna varandra bistånd och handräckning för attdriva in skatter som omfattas av avtalet, räntor som utgår pä dessa,kostnader, tillägg till skaller saml viten som inte har slraffrättsligkaraktär. Framställningom sådan handräckning skall vara åtföljd av handlingar som enligtlagstiftningen i den stat som begärt handräckningen krävs för alt fastställaatt de belopp som skall indrivas slutgiltigt förfallit till betalning. Med iakttagandeav dessa handlingar sker delgivningar samt indrivnings- och upp-bördsålgärder iden stat där handräckning skall ske enligt den statens lagstiftning omindrivning och uppbörd av dess egna skatter. I synnerhet skall beslut omuppbörd göras exigibla pä sätl som anges i denna stats lagstiftning. Denskattefordran som skall indrivas anses inte som förmånsberätligad fordran i denstat där handräckningen sker. I fråga omskattefordran som ännu inte blivit slutgiltigt fastställd kan borgenärsstaten,för att säkerställa sin rätl, göra framställning hos den andra staten om säkringsät-gärder.Beträffande sådana åtgärder äger föregående bestämmelser motsvarande tillämpning. Agents diplomaliques et fonctionnaires con- Les dispositions de la présente Convention ne portent pas alteinleaux priviléges fiscaux dont bénéficient les agents diplomaliques ou les fonctionnairesconsulaires en vertu soit des régles générales du droit des gens, soit desdispositions d'accords parliculiers. Diplomatiska företrädare och konsulära Bestämmelserna i detta avtal påverkar inle de privilegiervid beskattningen, som enligt folkrättens allmänna regler eller bestämmelser isärskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska företrädare eller konsuläratjänstemän. La présente Convention ne s'applique pas aux holdingau sens de la legislation parliculiére luxembourgeoise régie acluelle-ment parla loi du 31 juillel 1929 et Fartété Detta avtal tillämpas inte beträffande holding-bolag iden mening som avses i den speciella lagstiftning i som för närvarandegäller enligt lagen och grand-ducaldu 17 décembre 1938 (pris en exéculion de Fartide I"', , alinéas 1 el 2de la loi du 27 décembre 1937). ne s'appli-que pas non plus aux revenus qu'unresident de la Suéde tire de pareilles ni aux actions ou autres titresde capital de telles que cette personne posséde. storhertigensförordning (verkställd enligt artikel I punkl 7. förstaoch andra styckena, lagen ). Avtalet tillämpas inte hellerbeträffande inkomster som en person med hemvist i erhåller från sådanabolag och inte heller beträffande aktier eller andra andelar i sådana bolagsförmögenhet som sådan person innehar. ARTICLE 29 Entrée en vigueur La présente Conventionsera ralifiée et les instruments de ratification seront échanges å aussilölque possible. La Convention entreraen vigueur dés Féchange des instruments de ratification el ses dispositions serontapplicables: a) au : (1) aux impöts dus å la source sur les revenusmis en paiement ä partir du I" 1981; (2) aux autres impöts de périodes imposablesprenanl fin å partir du 1" 1981. b) en Suéde: (1) ä Fimpöt sur les dividendes d'aclionsmis en paiement ä partir du 1*" 1981; (2) aux impöts sur les autres revenusde périodes imposables prenanl fin ä partir du r 1981; (3) å Fimpöt sur la possédée le31 décembre 1981 et le 31 décembre des années suivantes. Detla avtalskall ratificeras och ratifikationshandlingarna skall utväxlas i Luxemburgsnarast möjligt. Avtalet träderi kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och dess bestämmelsertillämpas: a) I : 1) Beträffandeskatt som innehålls vid källan, på belopp som förfaller till betalning den 1januari 1981 eller senare; 2) beträffandeandra skatter, i fråga om beskaltningsperiod som slutar den I januari 1981eller . b) I : 1) Beträffandekupongskatt på aktieutdelning som förfaller till betalning den I januari 1981eller senare; 2) beträffandeskatter på andra inkomster, i fråga om beskattningsår som slutar den I januari1981 eller senare; 3) beträffandeskatt på förmögenhet som innehas eller . La présente Convention demeurera en vigueur tant qu'elle n'aurapas été dénoncée par un Etal contractant. Chaque Etat contractant peul dénoncerla Convention par voie drplomatrque avec un préavis minimum de six mois avantla fin de chaque année civile commengant apres Fexpiration d'une période de cinqannées ä compter de la dale de son entrée en vigueur. ce cas la Convention s'appliquera pour la derniére fois Detta avlal förblir i kraft till dess det sägs upp av enavtalsslutande stat. Vardera avtalsslutande staten kan på diplomatisk väg sägaupp avtalet genom underrättelse härom före utgången av ett kalenderårsom börjar efter utgången av av räknat efter den dag då avtalet träddei kraft. I sådant fall tillämpas avtalet för sista gång- a) au : (1) aux impöts dus ä la source sur les revenusmis en paiement au plus tärd le 31 décembre de Fannée de la dénonciation; (2) aux autres impöts de périodes imposablesprenanl fin au plus lärd le 31 décembre de Fannée de la dénonciation. b) en Suéde: (1) ä Fimpöt sur les dividendes d'actions mis en paiement au plus tärd le 31 dé cembre de Fannée de la dénonciation; (2) aux impöts sur les autres revenus réalisésau plus tärd le 31 décembre de Fannée de la dénonciation; (3) ä Fimpöt sur la possédée le31 décembre de Fannée de la dénonciation. En foi de quoi les soussignés, dflment au-torisés ä ces fins,ont signé la présente Convention. a) I ; 1) Beträffandeskatt som innehålls vid källan, på belopp som förfaller till betalning senastden det år då uppsägningen sker; 2) beträffandeandra skatter, i fråga om beskattningsperiod som slutar senast den 31 decemberdet år då uppsägningen sker. b) I : 1) Beträffandekupongskatt, på utdelning som förfaller till betalning senast den 31 decemberdet år då uppsägningen sker; 2) beträffandeskatter på andra inkomster som förvärvas det år dåuppsägningen sker; 3) beträffandeskatt på förmögenhet som innehas del år då uppsägningen sker. Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade, undertecknatdelta avtal. Fail en doubleä , le 14 juillel 1983 en langue frangaise. Som skeddei i två exemplar på franska språket. Pour le Royaumede Suéde Närvarande: statsministern , ordförande, ochstatsråden 1. , , , . , , , , . , , , , Thunborg Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochLuxemburg Förhandlingar om ett dubbelbeskattningsavtal mellanSverige och inleddes . Ijuli samma års paraferades ell påfranska upprättat förslag till dubbelbeskattningsavtal. Förslaget har därefteröversatts till svenska. Förslagetremitterades till kammarrätten i och riksskalteverket.Remissinstanserna har inte haft några erinringar mot förslaget men har uttrycktönskemål om förtydliganden i vissa hänseenden i propositionen. I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gällaför del (1 S). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet iförhållande till annan skattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall görasom någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser (3 §). Slutligenföreskrivs att en skaltskyldig skall lämna de uppgifter fill ledning förtaxering som han normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst ellerförmögenhet enligt avtalet helt eller delvis undantagits frän beskattning (4 §). Enligt artikel 29 i avtalet skall detta ratificeras.Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifrkalionshandlingarna. Det ärsåledes inte möjligt alt nu avgöra avtalet kommer alt trädai kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraftden dag regeringen bestämmer. Prop.1983/84:18 30 De viktigaste skatterna i är skallen på fysiskapersoners inkomst, skatten på bolagsinkomst, förmögenhetsskatten och kommunalskallenpå affärsverksamhet. Fysisk person med hemvist i erlägger i principskatt för all inkomst, oavsett om inkomsten uppkommit i eller i annanstal. En fysisk person som vistas mer än i anses i regelha hemvist där. Skatten pä fysiska personers inkomst utgår på summan av denskattskyldiges nettointäkter från samtliga inkomstkällor. Makar samlaxeras.Avdrag medges i princip för alla kostnader för atl förvärva och bibehålla eninkomst. Frän inkomst av anställning får dock avdrag alllid göras med 21000francs (100 francs=l4 kronor och ) även om kostnaderna inle uppgått tilldelta belopp. Arbetar båda makarna, erhåller var och en detla avdrag.Motsvarande avdrag får göras frän pension och livränta med och fråninkomst av kapital med . Från den sammanlagda nettoinkomsten får -med vissa begränsningar - avdrag göras för bl. a. erlagda räntor,försäkringsavgifter och donationer. Även om summan av dessa inle uppgått till15000 francs, får avdrag ändå göras med detta belopp. Avdrag medges också omden skaltskyldige har försörjningsplikt mol barn. Vidare medges bl. a. ett specielltavdrag från inkomst av anställning med . Skatten utgår efter enprogressiv, skiktad skala med skattesatser för olika inkomstskikl som varierarmellan noll och . Därtill kommer en speciell tilläggsavgift av denuträknade skallen. Avgiften finansierar en arbetslöshetsfond. Fysisk personmed hemvist i erlägger förmögenhetsskatt beräknad på värdet av hanstillgångar efler avdrag för skulder. Sådan person medges grundavdrag med 100000francs samt avdrag med ytterligare för varje barn som den skattskyldigeförsörjer. Skatten utgår med 0,. Fysisk person som inte har hemvist i beskattasdär endast för inkomst som härrör från . Skatten utgår efter en annan,mindre progressiv skatteskala än för person med hemvist i och avdragsrältenär begränsad. Även fysisk person som inle har hemvist i eriäggerförmögenhetsskall på värdet av hans tillgångar i . Bolag med hemvist i eriägger i princip skatt förall inkomst, oavseU om inkomsten uppkommit i eller i annan stat.Bolag anses ha hemvist i om det har bildats enligt lagsriftningen däreller har sin huvudsakliga verksamhet där. Skatten på bolagsinkomst utgår efleren progressiv skiktskala. Skattesatserna varierar av denbeskattningsbara vinsten. Avdrag medges för nödvändiga kostnader. Avdrag för föriustunder medges mot vinster som följer närmast efter föriustårel.En speciell tilläggsavgift utgår med 1983/84:18 31 av den uträknade vinsten. Avgiften finansierar dentidigare nämnda arbetslösheisfonden. Utdelning mellan bolag i åravdragsgill vid inkomstberäkningen hos del mottagande bolaget. Motsvarandegäller i fråga om utdelning frän bolag i utlandet, om del utdelande bolaget därhar att erlägga en skatt som motsvarar skallen pä bolagsinkomsl i Luxemburg.Del mottagande bolaget måste dock i båda fallen äga av det utdelandebolagets kapital. Vidare måste del mottagande bolaget ha innehaft aktiernaunder före del bokslutsdatum som ligger till grund fördeklarationen. Bolag erlägger förmögenhetsskatt beräknad på det"accepterade" värdet på rörelsekapital och fasta tillgångar.Skattesatsen är liksom för fysiska personer 0,. I utgår också dentidigare nämnda kommunalskatten pä affärsverksamhet. Denna skatt består av tvådelar, dels en del som beräknas på inkomsten och dels en som beräknas på rörelsetillgängarnasvärde. Inkomsldelen beräknas till av inkomsten efter avdrag för kostnaderoch förmögenhetsdelen beräknas till av rörelsetillgångarnas värde efleravdrag för skulder. För alt erhålla den slutliga skatten multipliceras denberäknade skatten därefter med en koefficient. Koefficienten varierar mellan140 och , beroende på i vilken kommun bolaget är verksamt. Denna skatt äravdragsgill vid inkomstberäkningen för skallen på bolagsinkomsl. Bolag som inte har hemvist i erlägger skatt förinkomst som uppburits genom fast driftställe där saml källskali påkapitalinkomster som uppburits från . För ett fast driftställe utgårskatt av den beskattningsbara vinslen. Om bolagels totala inkomstunderstiger , kan bolaget dock begära atl det fastadriftställets inkomst skall beskattas med den skattesals som skulle ha gällt ombolagets totala inkomst hade förvärvals av ett inhemskt bolag. Ett bolag sominte har hemvist i men som har ett fast driftställe där erläggerförmögenhetsskatt beräknad på del "accepterade" värdet av drifisiälletsrörelsekapital och fasta tillgångar. Skattesatsen är även här 0,. Vidare erläggersådant bolag också den tidigare beskrivna kommunalskatten pä affärsinkomst. I utgår källskali på utdelning, royalty och styrelsearvode.Skattesatsen varierar beroende på inkomstens arl och på inkomstlagarenshemvist. I fråga om betalning till personer som inle har hemvist i Luxemburgär skattesatsen för utdelning, för royalty (artistroyally dock )och 33,för styrelsearvode. Vissa holdingbolag vars verksamhet består i att förvaltaandelar i bolag erhåller avsevärda skallelättnader i . Lättnadernaavser både inkomst som sådant bolag förvärvar och inkomst som uppbärs fränsådant bolag. 1983/84: 18 32 Avtalet har nästan hell kunnat utformas i enlighet med debestämmelser som och utveckling ()har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. a. i fråga om beskattningen av pensioner. Art. I och 2 anger de personer och de skaller som omfattasav avtalet. Art. 3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck somförekommer i avtalet. 1 art. 4 har lagils in regler som avser att fastställavar en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet.