prop · G7032 · 1983-12-31 00:00:00 — omdubbelbeskattningsavtal mellan och Sri Länka; Regeringenföreslår att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag avregeringsprolokoll. 1propositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och Sri Länka. Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Avtaletär avsett att tillämpas i beträffande inkomst som förvärvas den 1januari kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft eller senareoch beträffande förmögenhet som taxeras andra kalenderåret efter det då avtaletträder i kraft eller senare samt i Sri Länka beträffande inkomst som förvärvasden kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft ellersenare och beträffande förmögenhet som taxeras andra kalenderåretnärmast efter det då avtalet träder i kraft eller . Avtaletersätter ett avtal av . 1 1983/84. Prop.1983/84:2 2 Lagom dubbelbeskattningsavtal mellan och Sri Länka 1 § Det avtal för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt'beträffande skatter påinkomst och förmögenhet som och Sri Länka undertecknade den 23 februari1983 skall gälla för del. Avtalets innehåll framgår av bilaga tilldenna lag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall tillämpas endast i den mån de medför inskränkning av den skattskyldigheti som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidtagits någon åtgärd som för honom har medfört eller kommer att medföra enbeskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hosregeringen och bör ges in inom den lid som anges i nämnda bestämmelse. 4 § Även om en skatlskyldigsinkomst eller förmögenhet enligt avtalet skall vara helt eller delvisundantagen från beskattning i , skall den skattskyldige lämna alla deuppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldigatt lämna. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I anslutning härtill bestämmerregeringen från vilken tidpunkt lagen skall tillämpas på inkomst ochförmögenhet som omfattas av lagen och fram till vilken tidpunkt äldrebestämmelser fortfarande skall fillämpas. Convention between the Government of the Kingdom of Swedenand the Government of the Democratic Socialist of Sri Länka for theAvoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respectto Taxes on Income and on Capital The Government of the Kingdom of and theGovernment of the Democratic Socialist of Sri Länka desiring tocondude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention offiscal evasion with respect to taxes on income and on capilal, have agreed asfollows: Bilaga Avtal mellan ochDemokratiska Socialistiska Republiken för att undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst ochförmögenhet och DemokratiskaSocialistiska Republiken , som önskar ingå ett avtal föratt undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter päinkomst och förmögenhet, har kommit överens om följande: Artide I Personal Scope ThisConvention shall apply to persons who are residents of one or bolh of the ContractingStates. Personer på vilka avtalet tillämpas Detla avtal lillämpas pä personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda staterna. Artide 2 Taxes Covered This Convention shall apply to taxes on income and oncapilal imposed on behalf of each or of its local authorities,irrespective of the in which they are levied. There shall beregarded as taxes on income and on capilal all taxes imposed on total income,on total capital, or on elements of income or of capital including taxes ongains from the alienation of movable or im-movable property, as well as taxeson capital appreciation. The existingtaxes to which this Convention shall apply are; (a) ln Sri Länka; (i) the income tax, including the income tax based on theturnover of enterprises licensed by the Greater Economic Commission; (ii) the wealth tax; (hereinafter referred to as "Sri Länka tax"). ti /84. Skaller som omfattas av avtalet Detta avtaltillämpas på skaller på inkomst och förmögenhet, som påförs för enavtalsslutande stals eller dess lokala myndigheters räkning, oberoende avsättet på vilket skatterna uttages. Med skatter påinkomst och förmögenhet förstås alla skatter, som utgår på inkom.st ellerförmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhet, däriinbegripna skatter på vinst genom överlåtelse av lös eller fast egendom samtskatter pä värdestegring. De utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är; a) I Sri Länka: 1) Inkomstskatten,däri inbegripet den inkomstskatt som beräknas på omsättningen hos sådanaföretag som erhållit särskilt tillstånd av "Greater EconomicCommission"; och 2) förmögenhetsskatten; (skatt av sådant slag benämns i det följande"lankesisk skatt"). (b)ln : (i)the State income tax, including sai-lors' tax and coupon tax; (ii)the tax on undistributed profits of companies and the tax on distribution inconnection wiih reduclion of share capital or the winding-up of a company; (iii)the tax on public entertainers; (iv)the communal income tax; and (v)the State capital tax (hereinafter referred to as "Swedish tax"). 4.This Convention shall also apply to any identical or substantially similartaxes which are imposed after the date of signature of this Convention inaddition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities ofthe Contracting States shall notify each other of any important changes whichhave been made in their respective taxation laws. b)I : 1) den statliga inkomstskatten,sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2) utskiftningsskatten ochersättningsskatten; 3) bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar; 4) kommunalskatten; och 5) den slafligaförmögenhetsskatten (skatt av sådant slag benämns i det följande "svenskskatt"). Detta avtal tillämpasäven på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efterundertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de förnärvarande utgående skattema. De behöriga myndigheterna i de avtalsslulandestaterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits irespektive skattelagstiftning. 1.In this Convention, unless the context (a) the term "Sri Länka"means the Democratic Socialist of Sri Länka, including any areaoutside the territorial sea of Sri Länka which in accordance with inlernationallaw has been or may hereafter be designaled, under the laws of Sri Länkaconcerning the Shelf, as an area within which the rights of SriLänka with respect to the sea bed and subsoil and the natural resources may beexercised; (b) the term ""means the Kingdom of and includes any area outside the territorial seaof within which under the laws of and in accordance withinternaiional law the rights of with respect to the exploration andexploitalion of the natural resources on the sea bed or in its subsoil may beexercised; (c) the terms "a ContractingState" and "the other Contracting State" mean Sri Länka orSweden as the context requires and, when used in a geographical sense, theterritory in which the tax law of the State concerned is in force; 1.Om inte sammanhanget föranleder annal, har i detta avtal följande uttrycknedan angiven betydelse: a) "SriLänka" åsyftar Demokratiska So cialistiska Republiken och inbe griper varje utanför Sri Länkas territorialvat ten beläget område, vilket i överensstäm melse med internationell rätt enligt lagstift ningen i Sri Länka rörande kontinentalsoc keln blivit eller härefter blir bestämt som ett område inom vilket Sri Länka äger utöva sina rättigheter med avseende på havsbottnen, dennas underlag och naturtillgångarna; b) "" åsyftarKonungariket och inbegriper varje utanför terri-lorialvatlenbeläget område, inom vilket enligl svensk lag och i överensstämmelsemed internationell rätt äger utöva sina rättigheter med avseende påutforskandet och utnyttjandet av naturtillgångarna på havsbotten eller idennas underlag; c) "en avtalsslulandestat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftar Sri Länkaeller alltefter som sammanhanget kräver, och, då dessa uttryck användsi geografisk betydelse, det territorium inom vilket ifrågavarande statsskattelagstiftning gäller; (d) the term "person" includes an indivi dual, a company and any other body of per sons; (e) the term "company" means any body corporate or any entily which is treated as a body corporate for tax purposes; (f) the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contract ing State" mean respectivdy an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent of the other Contracting State; (g) the term "inlernational traffic" means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise which has its place of effec tive management in a , ex- cepl when the ship or aircraft is operated solely between places in the other Contract ing State; (h) the term "nationals" means: (i) all individuals possessing the nationality of aContracting State, (ii) all legal persons, partnerships and associationsderiving their status as such from the laws in force in a Contracting State; (i) the term "competent authority" means: (i) inthe case of Sri Länka, the Commis-sioner-General of Inland Revenue, (ii) in the case of , the Minister of Finance or hisauthorised representative. As regards the application of this Convention bya any term not defined therein shall, unless the contextotherwise requires, have the meaning which il has under the laws of thatConlracUng Slale relating to the taxes which are the subject of thisConvention. d) "person" inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning: e) "bolag" åsyftar juridisk person eller an nan som i beskattningshänseende behandlas såsom juridisk person; f) "företag i en avtalsslulande stat" och "företag i den andra avtalsslulande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stal, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslulande staten; g) "internationell trafik" åsyftar transport med farlyg eller luftfartyg som används av företag som har sin verkliga ledning i en av talsslulande stat utom då fartyget eller luft fartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslulande staten; h) "medborgare" åsyftar: 1) fysisk person som har medborgarskap i en avtalsslutande slal, 2) juridisk person och annan samman slutning som bildats enligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat; i) "behörig myndighet" åsyftar: 1) i Sri Länka:"The Commissioner-Ge-neral of Inland Revenue", 2) i Sverige:Finansministern eller dennes befullmäktigade ombud. Då en avtalsslutande stat tillämpar detta avtal anses,såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definieratsi avtalet, ha den betydelse som uttrycket har enligt den avtalsslulande statenslagstiftning rörande sådana skatter som omfattas av avtalet. Artide 4 Fiscal DomicUe For the purposes of this Convention, the term "resident of aContracting State" means any person who, under the law of that State, isliable to tax therein by reason of his domicile, , place of managementor any other criterion of a similar nature. But this term does not include anyperson who is liable to tax in that Slale in respect only of income fromsources in that State or capital situaled therein. Artikel 4 Skatterättsligt hemvist Vid tillämpningen av detla avtal åsyftar uttrycket"person med hemvist i en avtalsslutande stat" person som enligtlagstiftningen i denna stat är skattskyldig där pä grund av hemvist,bosättning, plats för förelagsledning eller annan liknande omständighet.Uttrycket inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna statendast för inkomst frän källa i denna stat eller för förmögenhet belägen där. Where by reason of the provisions of paragraph (I) of this Artide an individual is aresident of bolh Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall bedeemed lo be a resident of the State in which he has a permanent home availablelo him. If he has a permanent home available to him in both States, he shall bedeemed lo be a resident of the State with which his personal and economic relationsare closesl (centre of vital interests); (b) if the State inwhich he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he hasnot a permanent home available to him in either State, he shall be deemed lo bea resident of the State in which he has an habi-tual abode; (c) if he has an habitual abode in both States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which he is a nalional; (d) if he is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall sellie the ques tion by mutual agreement. Where by reason of the provisions of paragraph (1) ofthis Artide a person other than an individual is a resident of bolh ContractingStates, then il shall be deemed to be a resident of the State in which itsplace of effective management is situated. Då pä grund av bestämmelserna i punkt 1 i denna artikelfysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, bestäms hans hemvistpä följande sätl: a) Han anses hahemvist i den stal där han har ett hem som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har ett sådanl hem i båda staterna, anses han ha hemvist iden stal med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(cenlmm för levnads-intressena). b) Om del inte kanavgöras i vilken stal han har centrum för sina levnadsintressen eller om haninte i någondera staten har ett hem som stadigvarande står till hansförfogande, anses han ha hemvist i den stal där han stadigvarande vistas. c) öm hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare. d) öm han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då pä grund av bestämmelserna i punkt 1 i denna artikelperson, som inte är fysisk person, har hemvist i båda avtalsslulande staterna,anses personen i fråga ha hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning. For thepurposes of this Convention, the term "permanent " meansa fixed place of business in which the business of the enterprise is orpartly carried on. The term "permanentestablishment" shall include especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; (O a mine, oil or gas well, quarry or other place ofextraclion of natural resources; (g) an agricultural or farming estale or planlation; Artikel 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av delta avlal åsyftar uttrycket 'Tast driftställe" enstadigvarande plats för affärsverksamhet, frän vilken ett företags verksamhethelt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskilt: a) plats förföretagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar; g) jordbruk eller plantage; (h) a site or construction or assembly projectwhich exists for more than six months; (i) the furnishing of services, including consultancyservices, by an enterprise through employees or other personnel, whereaclivities of that nature continue within the country for a period or periodsaggregating more than six months within any twelve month period. Nolwithstanding the preceding provi sions of this Artide, the term "permanent " shall be deemed not to in clude: (a) the use of facilities solely forthe purpose of storage or display of goods or mer-chandise belonging to theenterprise; (b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storageor display; (c) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose ofprocessing by another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a preparatory or auxiliary character; (f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of aclivi ties mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulling from this combi nation is of a preparatory or auxiliary cha racter. A person acfing in a Contracting Slale on behalf of an enterprise of the other tracting State-other than an agent of an inde pendenl status to whom paragraph (6) of this Artide applies-shall be deemed to be a per manent in the first-mentioned State if he has, and habitually exercises in that State, an authority to condude contracts in the name of the enterprise, unless his acli vities are limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise. Nolwithstanding the preceding provi sions of this Artide, an Insurance enterprise h) plats för byggnads-, anläggnings- ellerinstallationsarbete, som varar mer än ; i) tillhandahällande av tjänster, häri inbegripnatjänster av konsulter, om sådan verksamhet bedrivs av företag genom anställdaeller annan personal och verksamheten pågår inom landet under lidrymd ellertidrymder som sammanlagt överstiger av tolvmånader. Utan hinder av föregående bestämmel ser i denna artikel anses uttrycket "fast drift ställe" inte innefatta: a) användningen avanordningar uteslutande för lagring eller utställning av företaget tillhörigavaror; b) innehavet avett företagel tillhörigt varulager uteslutande för lagring eller utställning; c) innehavet avett företaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädlinggenom annat företags försorg; d) innehavet av stadigvarande plats för af- färsverkamhet uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för före taget; e) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhet av förberedan de eller biträdande art; f) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att kombine ra verksamheter som anges i punkterna a)- e), under fömtsättning att hela den verksam het som bedrivs från den stadigvarande plat sen för affärsverksamhet på gmnd av denna kombination är av förberedande eller biträ dande art. Person som ärverksam i en avtalsslulande stat för företag i den andra avtalsslutandestaten - annan än sådan oberoende representant på vilken punkt 6 i dennaartikel tillämpas - anses utgöra fast driftställe i den förstnämnda staten, omhan har och i denna stat regelbundet använder fullmakt all sluta avtal iföretagels namn samt verksamheten inte begränsas till inköp av varor för förelagetsräkning. Utan hinder avföregående bestämmelser i denna artikel anses försäkringsbolag i en of a , except in regard tore-insurance, be deemed to have a permanent in the other ContractingState if it collects premiums in the territory of that other State or insuresrisks situated therein through a person other than an agent of an independenlstatus to whom paragraph (6) of this Artide applies. An enterpriseof a not be deemed to have a permanent inthe other merely because it on business in that Statethrough a broker, general commission agent or any other agent of an independenlstatus, where such persons are acting in the ordinary course of their business.However, when the aclivities of such an agent are de-voted or almostwholly on behalf of that enterprise, he will not be considered an agent of anindependenl status within the meaning of this paragraph. In such a case theprovisions of paragraph (4) of this Artide shall apply. The fact that acompany which is a resident of a controls or is controlledby a company which is a resident of the other , or which carrieson business in that other State (whether through a permanent orotherwise) shall not of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. avtalsslutande stat utom då fråga är om återförsäkring -ha fast driftställe i den andra avtalsslulande staten, om bolaget uppbär premierinom denna andra stats territorium eller försäkrar där belägna risker genomperson, som inte är sådan oberoende representant på vilken punkt 6 i dennaartikel tillämpas. Företag i enavtalsslulande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten endast på den grund att företaget bedriver affärsverk.samhet i dennaandra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, om sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet.När sådan representant bedriver sin verksamhet uteslutande eller nästanuteslutande för företagets räkning, anses han emellertid inte såsom sådanoberoende representant som avses i denna punkt. I sådant fall tillämpas bestämmelsernai punkt 4 i denna artikel. Denomständigheten all ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande stateneller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen frånfast driftställe eller på annat säll), medför inte i och för sig altnägol-dera bolaget utgör fast driftställe för del andra. Income from Immovable Property Income derivedby a resident of a from immovable property (includingincome from agriculture or forestry) situated in Ihe other Contracting Statemay be taxed in that other State. The term"immovable property" shall have the meaning which it has under thelaw of the in which the property in question is situated.The term shall in any case include property accessory to immovable property,livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which theprovisions of general law respect-ing landed property apply, usufruct ofimmovable property and rights to variable or fixed paymenls as consideralion for the Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbruk och skogsbruk) belägen i den andra avtalsslu lande staten, får beskattas i denna andra stal. Utlryckel "fast egendom" har den be tydelse som uttrycket har enligt lagstiftning en i den avtalsslulande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid till behör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättig heter på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rät ten all nyttja mineralförekomst, källa eller workingof, or the right to work, de-posits, sources and other naturalresources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovableproperty. The provisionsof paragraph (I)of this Artide shallapply to income derived from the direct use, letting, or use in any other formof immovable property. The provisionsof paragraphs (1) and (3) of this Artide shall also apply to the income fromimmovable property of an enterprise and to income from immovable property usedfor the performance of professional services. Fartyg, båtar och luftfartyg ansesinte vara fast egendom. Beslämmelsernai punkt 1 i denna artikel lillämpas på inkomst som förvärvas genom omedelbartbrakande, genom uthyrning eller annan användning av fast egendom. Bestämmelsernai punkterna I och 3 i denna artikel fillämpas även på inkomst av fast egendomsom tillhör företag och på inkomst av fast egendom som används vidsjälvständig yrkesutövning. Artide 7 Business Profits The profits of an enterprise of a tracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise on busi ness in the other through a permanent situated therein.