prop · G60396 · 1982-12-31 00:00:00 — Beskattningen av fastdriftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andraavlalsslutande slaten, skall i denna andra stal inte vara mindre fördelaktig änbeskattningen av företag i denna andra stat, som bedriver verksamhet av sammaslag. Förelag i en avtalsslutandestat, vars kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt ellerindirekl, av en eller flera personer med hemvist i den andra avlalsslutande staten,skall inte i den förstnämnda slaten bli föremål för beskattning eller därmedsammanhängande krav som är av annat slag eller Prop,1982/83:96 moreburdensome than the taxation and connected requiremenls lo which other similarenterprises of the first-mentioned State are or may be subjected. Nothingcontained in paragraphs 1, 2 and 3 of this Artide shall be construed as: (a)obliging a lo grant to résidents of the other ContractingState any personal allowances, reliefs and réduclions which it grants lo itsown résidents; and (b) affecfing any provisions of the tax laws of therespeclive Contracting States regarding the imposilion of lax on non-residenlpersons as such. Theprovisions of this Artide shall, notwithstanding the provisions of Artide 2, applylo taxes of every kind and description. mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängandekrav som annat liknande företag i den förstnämnda staten är eller kan bliunderkastat. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 i denna artikel anses inte a) medföraskyldighet för en avtalsslutande stal atl medge person med hemvist i den andraavtalsslutande staten sådant personligt avdrag vid beskattningen, sådan skattebefrielseeller sådan skattenedsättning, som medges person med hemvisl i den egna staten,eller b) beröratillämpningen av de beslämmelser i respektive avtalsslutande stats skatlelagstiftningrörande skattskyldighet för person som inte har hemvist i denna stat. hinder av bestämmelserna i artikel 2 lillämpas bestämmelserna i förevarande ar tikel på skatter av varje slag och beskaffen het. Where a person considersthat the actions of one or both of the Contracting States result or will resultfor him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, hemay, irrespeclive of the remedies provided by the domestic law of those States,present his case to the competent authority of the of which heis a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Artide 24, lo that ofthe of which he is a national. The case must be presented withinthree years from the first notification of the action resulting in taxation nolin accordance with the provisions of the Convenfion. The competent authorityshall en-deavour, if the objection appears to it to be justified and if it isnot itself able lo arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutualagreement with the competent authority of the other , with a viewto the avoidance of taxation which is not in accordance with the Convention. Anyagreement reached shall be implemented notwithstanding any time limit in the domesticlaw of the Contracting States. The competent authoritiesof the Contracting States shall endeavour to resolve by Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse I fall då enperson gör gällande att en avtalsslutande stat eller båda avtalsslutandestaterna vidtagit åtgärder som för honom medför eller kommer att medförabeskattning som strider mot bestämmelserna i delta avtal, kan han - utan attdetta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finris i dessastaters interna rättsordning - framlägga saken för den behöriga myndigheten iden avlalsslutande stat där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpningav artikel 24 punkt I, i den avlalsslutande stal där han är medborgare. Sakenskall framläggas från den lidpunkt då personen i fråga fick vetskapom den åtgärd som strider mot bestämmelserna i avtalet. Om dennabehöriga myndighet finner invändningen grundad men inle själv kan få till stånden tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avlalsslutande slateni syfte all undvika beskattning som strider mot avtalet. Överenskommelse somträffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avlalsslutande staternasinterna lagsiiftning. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig Prop,1982/83:96 mutual agreementany difficulties or doubls arising as to the interpretation or application of theConvention. They may also consull together for the elimination of double taxationin cases not provided for in the Convention. The competentauthorities of the Contracting States may communicate with each other direcllyfor the purpose of applying the provisions of this Convention. överenskommelsesöka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningeneller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattningi fall som inte omfattas av avtalet. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direktförbindelse med varandra i syfte alt tillämpa bestämmelserna i avtalet. The competent authoritiesof the Contracting States shall exchange such information as is necessary forcarrying out the provisions of this Convention or of the domestic laws of the ContractingStates concerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunderis not contrary to the Convention. The exchange of information is not restricledby Artide 1. information received by a be treatedas secret in the same as informafion oblained under the domesfic laws ofthe State and shall be dis-dosed only to persons or authorities (including courtsand administrative bodies) involved in the assessment or coUection of, the enforcementor prosecution in respect of, or the délerminalion of appeals in relation to, thetaxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use theinformation only for such purposes. They may dis-close the information in publiccourt proceedings or in judicial decisions. In no case shallthe provisions of paragraph 1 be construed so as to impose on a ContractingState the obligafion: (a) to carry out adminislrafive measuresat variance with the laws and the administrative practice of that or of the otherContracting State; (b) to supply information which is not ob-lainableunder the laws or in the normal course of the administration of that or of the otherContracting State; (c) to supply information which would dis-closeany trade, business, industrial, commercial or professional secret or tradeprocess, or information, the disdosure of which would be contrary to public policy(ordre public). De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningarsom är nödvändiga för att tillämpa bestämmelserna i delta avtal eller i deavtalsslutande staternas interna lagstiftning i fråga om skatter som omfattasav avtalet, i den mån beskattningen på grund av denna lagstiftning inte stridermot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas inle av artikel 1. Upplysningarsom en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sättsom upplysningar, som erhållits enligl den interna lagstiftningen i denna staloch får yppas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripna domstolaroch förvaltningsorgan) som fastställer, uppbär eller indriver de skatter somomfattas av avtalet eller handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa skaller.Dessa personer eller myndigheter skall använda upplysningarna endast för sådanaändamål. De får yppa upplysningarna vid offentlig rättegång eller idomstolsavgöranden. Bestämmelsernai punkt 1 anses inle medföra skyldighet för en avlalsslutande stat alt: a) vidtaga förvallningsåtgärdersom avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna stat eller iden andra avtalsslutande staten; b) lämnaupplysningar som inte är tillgängliga enligt lagsfiftningen eller sedvanligadministrativ praxis i denna stat eller i den andra avtalsslutande staten; c) lämnaupplysningar som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemligheteller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vilkasöverlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Prop,1982/83:96 Diplomatic agents and consular officers Nolhing in this Convention shall affect the fiscal privilégesof diplomatic agents or consular officers under the general mles of internafionallaw or under the provisions of special agreements. Diplomatiska företrädare och konsulåra 'tjänstemän Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privilegier ibeskattningshänseende, som enligt folkrättens aUmänna regler eller bestämmelseri särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska företrädare ellerkonsulära tjänstemän. ARTICLE 28 Entry into force This Conventionshall be ratified and the instmments of ratification shall be ex-changed atStockholm as soon as possible. This Conventionshall enter into force upon the exchange of the instruments of ratificationand its provisions shall have effect: (a) in , for any year of assessmentbeginning on or after the first day of in the calendar year next followingthat in which the exchange of instmments of ratification lakes place; and (b) in , (i) in respect of dividends payable on or after the first dayof January in the calendar year next following that in which the exchange ofinstruments of ratification lakes place; and (ii) in respect of other income derived on or after the firstday of January in the calendar year next following that in which the exchangeof instruments of ratification takes place. Detta avtal skall ratificeras och ratifika lionshandlingarna skall utväxlas i möjligt. Avtaletträder i kraft med ulväxlingen av ratifikationshandlingarna och dess be stämmelser tillämpas: a) i taxeringsår som börjar den kalenderåret närmast efter det dåratifikationshandlingarna utväxlas eller senare; och b) i : 1) beträffande utdelning som blivit tillgänglig förlyftning kalenderåret närmast efter del då ratifikationshandlingarnautväxlas eller senare; samt 2) beträffande andra inkomster vilka förvärvas den 1januari kalenderåret närmast efter del då ralifikalionshandlingarna utväxlaseller . This Convenfion shall remain in force until terminaled bya . Either Contracting Stale may terminate the Convention, throughdiplomatic channels, by giving notice of termination at least six months beforethe end of any calendar year after the year 1986. In such event, the Conventionshall cease to have effect: (a) inBangladesh, for any year of assessment beginning on or after the first day of Julyin the calendar year next following that in which the notice of termination isgiven; and Dettaavtal förblir i kraft lill dess del upp-sägs av en avtalsslutande stal. Varderaavtalsslutande slaten kan på diplomatisk väg uppsäga avtalet genom underrätlelsehärom minsl före utgången av elt kalenderår . Ihändelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gälla: a) i : beträffande taxeringsår som börjar den Ijuli kalenderåret närmast efter det då sådan underrätlelse skedde eller senare;och Prop, 1982/83:96 (b)in , ) (i)in respect of dividends payable on or after the first day of January in the calendaryear following that in which the notice of termination is given; and (ii)in respect of other income derived on or after the first day of January in the calendaryear next following that in which the notice of termination is given. INWITNESS WHEREOF the undersigned, duly aulhorised thereto by their respeclive Govemments,have signed this Convention. b)i Sverie: 1) beträffande utdelning somblivit tillgänglig för lyftning den kalenderåret närmast efter detdå sådan underrättelse skedde eller senare; samt 2) beträffande andra inkomster,vilka förvärvas kalenderåret närmast efter det då sådan underrätlelseskedde eller . Tillbekräftelse härav har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade av sinarespektive regeringar, undertecknat detta avtal. DONE in duplicate at Daccathis 3rd day of 1982 in the English language. Forthe Government of the Kingdom of Forthe Government of the People's Republic of A. Som skedde i Dacca den 3maj 1982 i två exemplar på engelska språkel. Prop,1982/83:96 At the time of signing the Convention between theGovernment of the People's Republic of and the Government of the Kingdomof for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasionwith respect to taxes on income, the undersigned have agreed that the followingprovision shall form an integral part of the Convention. In respect of sub-paragraph (c) of paragraph 5 of Artide5 of the Convention, it is underslood that the following interpretation is tobe given lo the expression "almost ". Where aperson has been habilually secur-ing orders in the way mentioned in sub-paragraph(c) of paragraph 5 of Artide 5 of the Convention, he shall be considered to havesecured orders almost for the enterprise or enterprises in question if75 per cent or more of his commissions received are altributable to orders securedfor such enterprise or enterprises, or if 75 per cent or more of the gross amountof the total contract sums of all orders secured are attributable to orders securedfor the enterprise or enterprises in question. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, duly aulhorised theretoby their respeclive Govemments, have signed this Protocol. Vid undertecknandet av avtalet mellan KonungariketSveriges regering och för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomst-skallerhar undertecknade kommit överens om atl följande bestämmelse skall utgöra enintegrerande del av avtalet. Parterna är införslådda med atl uttrycket "nästanuteslutande" i artikel 5 punkt 5 c) i avtalet skall tolkas på följandesätt. När en person regelbundet har införskaffat order på sättsom anges i artikel 5 punkt 5 c) i avtalet skall han anses ha införskaffat ordernästan uteslutande för företagel eller företagen i fråga, om ellermer av de uppburna provisionerna är hänförliga till order som införskaffatsför företagel eller företagen eller om eller mer av bruttot av densammanlagda totala kontraktssumman är hänförlig till order som införskaffatsför företagel eller företagen i fråga. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtillvederbörligen bemyndigade av sina respektive regeringar, undertecknat deltaprotokoll. Done in duplicateat Dacca this 3rd day of 1982 in the English language. For the Government of the Kingdom of PederHammarskjöld For the Government of the People's Republic of BangladeshA. Som skeddei Dacca i två exemplar på engelska språkel. Prop, 1982/83:96 28 Närvarande: statsministern , ordförande, ochstatsråden I. , , , , , , ,, , , , , , , ,, Thunborg Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan ochBangladesh Mellan och finns inte någotdubbelbeskattningsavtal. föreslog förhandlingar om etlsådant avtal. Förhandlingarna inleddes i Dacca ochfortsatte i Slockholm . Vid sistnämnda tillfälle paraferadesett förslag till dubbelbeskattningsavtal mellan de båda staterna samt ett tillavtalet fogat protokoll. Handlingarna var upprättade pä engelska. Översättninglill svenska har därefter skett. Förslagen saml översättningarna remitterades tillkammarrätten i och . Remissinstanserna har, bortsettfrån vissa mindre påpekanden, inte haft några erinringar mot förslagen. Avtalet och protokollet undertecknades . I förslagel lill lag föreskrivs att avtalet skall gällaför del (I §). Vidare regleras där frägan om avtalels tillämplighet iförhållande till annan skattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall görasom någon beskattats i strid med avtalels bestämmelser (3 §). Slutligenföreskrivs att en skatlskyldig skall lämna de uppgifter lill ledning förtaxering som han normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst enliglavtalet helt eller delvis undantagits frän beskattning (4 §). Enligl artikel 28i avtalet skall delta ratificeras. Avtalet träder i kraft med ulväxlingen av ralifikationshandlingarna.Det är således inte möjligl alt nu avgöra avtalet kommer atlträda i kraft. I förslagel lill lag har därför föreskrivits atl lagen träder ikraft den dag regeringen bestämmer. Prop.1982/83:96 29 Vid inkomstbeskattningen indelas skattskyldiga iBangladesh i tre kategorier; I) sådanasom är stadigvarande bosatta i , 2) sådana som är bosatta utan allvara stadigvarande bosatta där och 3) sådana som inte är bosalla i Bangladesh.En fysisk person anses bosall i bl.a. om han vistas där mer än 182dagar under beskattningsåret i fråga. Som stadigvarande bosatt i fysisk person som under nio av de tio åren närmast före beskattningsåretvarit bosatt i och som faktiskt har vistats i mer än tvåår närmast före beskattningsåret. Fysisk person som ärstadigvarande bosatt i erlägger i princip skatt för all inkomstantingen den härrör från källa i eller i utlandet. Fysisk person somär bosatt i men som inte är stadigvarande bosatt där erlägger skallför inkomst som mottas eller anses mottagen i eller som år hänförligtill eller härrör frän eller som anses hänförlig fill eller härröra frånBangladesh. Vidare är sådan person skaltskyldig där för inkomster som härrörfrån annan stal om inkomsten är hänförlig lill rörelse som kontrolleras frånBangladesh eller till yrke som bedrivs därifrån. Fysisk person som inte ärbosalt i eriägger skatt för inkomst som mottas eller anses mottageni eller som är hänförlig till eller härrör frän eller som anses hänförligtill eller härröra från men han är inte skaltskyldig där endast påden grund all rörelse styrs från eller atl yrke bedrivs därifrån.Inkomstskatt utgår i princip för alla slags inkomster om den totala inkomstenunder beskattningsåret överstiger 15000 takas (100 takas = ca ). Fråninkomst av arbete medges ell schablonavdrag av förvärvad inkomst, dockhögst med 5000 takas. Personligt avdrag medges med 3000 takas. Vidare medgesunder vissa villkor och med vissa begränsningar avdrag bl. a. för kostnader förbams undervisning, för resor till och frän arbetet, för donationer lill erkändaundervisningsanstalter, sjukhus och religiösa eller välgörande institutioner.Avdrag medges också för vissa investeringar av den sammanlagdainkomsten, dock högst med 30000 takas. Inkomstskatten för fysiska personer ärprogressiv och utgår efter en skiktskala som varierar mellan 10 och 65%.Inkomst av rörelse som intjänats utomlands av person som är bosatt i dock maximalt . I - liksom i många andrautvecklingsländer - finns särskild lagsiiftning om tidsbegränsadeskattelättnader i investeringsfrämjande syfte. Enligl denna lagstiftning kantekniker som inte är medborgare i och som engagerats för visstarbete i befrias från skall på sin inkomst. Bolag anses ha hemvist i om det är registreratenligt bolagslagen i eller om bolaget helt kontrolleras eller styrsfrån . Bolag som anses ha hemvist i erlägger liksomfysiska 1982/83:96 30 personerbosatta i skall för inkomst som mottas eller anses mottagen iBangladesh eller som är hänförlig till eller härrör från eller som anses hänförligtill eller härröra från liksom för inkomster från annan slal omrörelsen kontrolleras från . Bolag som inte anses ha hemvist iBangladesh erlägger skall för inkomster som mottas eller anses mottagna iBangladesh eller som är hänföriiga till eller härrör från eller som anseshänförliga till eller härröra frän men är inle skattskyldiga endastpå den grund att rörelsen kontrolleras från . Bolag med hemvist iBangladesh beskattas med en skattesats av medan utländska bolag beskattasmed en skattesats av . Enligt lagstiftningen om tidsbegränsade skatlelännaderfinns möjlighel för bolag som är registrerade i atl erhållaskattefrihet för industriprojekt och turisthotell m. m. om etableringensker före inom vissa områden i . Inkomst frän fisk-,kött- eller mjölkproduktion är vidare befriad från inkomstskatt under entioårsperiod räknat under förutsättning atl investeringen uppgårlill minsl 10000 lakas. Alternativt finns vissa möjligheter att erhållaaccelererad avskrivning och speciella investeringsavdrag. 4 Avtalets och protokollets innehåll Avtalethar kunnat utformas i nära överensstämmelse med de bestämmelser och utveckling () har rekommenderatför bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avtalets utformning har emellertidpåverkats av att är ett utvecklingsland. Avvikelser frän förekommer sålunda bl. a. i fråga om beskattning av sjöfart,utdelning, ränla och royalty. Avtalet innehåller också bestämmelser om s.k. matchingcredit på svensk sida, dvs. avräkning i i vissa fall av högreskattebelopp än som faktiskt har erlagts i . Art.1 och 2 anger de personer och skatter som omfattas av avtalet. Art.3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4har tagits in regler som avser att fastställa var en person har hemvisl vidtillämpningen av avtalet. Art. 5 anger innebörden av uttrycket "fastdriftställe". Begreppet har fält en vidare innebörd än enligt . Så har t. ex. i punkt 5 angivils att en person som är verksam i enavlalsslutande stat för ett företag i den andra avlalsslutande slaten eller pådess vägnar anses utgöra fast driftställe i den förstnämnda slaten under vissaomständigheter, t.ex. om han i den förstnämnda slaten regelbundet införskaffarorder rörande försäljning av varor uteslutande eller nästan uteslutande förföretaget i fråga (punkt 5 c). I protokollet har angivits hur uttrycket"nästan uteslutande" i denna bestämmelse skall tolkas. Art.6-22 innehåller avtalets materiella beskattningsregler. Prop, 1982/83:96 31 Inkomst av fast egendom får enligt art. 6 beskattas i denstal där den fasta egendomen är belägen. Art. 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomsl.Sådan inkomst får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fastdriftställe. Regler om beskattning av inkomst av luftfart iinternationell trafik har tagits in i art. 8. Sådan inkomst beskattas endast iden stal där förelaget som bedriver verksamheten har hemvist. Art. 9 innehåller regler om beskattning av inkomst avsjöfart i internationell trafik. Sådan inkomst får om den härrör frånbefordran av gods m. m. som utskeppas från en avtalsslutande stat beskattas där(källstaten) men skatten på inkomsten skall nedsättas med ett beloppmotsvarande av skatten. Har skatt pä inkomst av sjöfart i internationelltrafik tagits ut i källstaten, avräknas denna mot inkomsttagarens skatt påinkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art. 23. Motsvarande reglerfinns i tidigare svenska dubbelbeskattningsavtal, t.ex. avtalet med (SFS 1969:190). Art. 10 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomstvid obehörig vinstöverflyttning mellan förelag med intressegemenskap. Försvensk del får bestämmelserna betydelse vid tillämpningen av 43 § 1 mom. kommunalskattelagen(1928:370). Beskattningav utdelning regleras i art. 11. Utdelning får beskattas i den stat därmottagaren har hemvisl (punkt 1) om inle bestämmelserna i pimkt 6 ärtillämpliga. Beskattning fär emellertid enligt punkt 2 ske även i den slal därdet utdelande bolaget har hemvisl. Skatten i denna stat skall emellertidbegränsas fill eller i vissa fall till av utdelningens bruttobelopp,såvida inte fall föreligger som avses i punkt 4. Uppkommer dubbelbeskattningvid tillämpning av art. 11, undanröjs denna genom avräkning enligtbestämmelserna i art. 23. Enhgt punkt 6 skall utdelning från bolag med hemvisti till bolag med hemvist i vara undantagen från beskattningi i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattningenligt svensk lagsfiftning om båda bolagen hade varit svenska bolag. De svenskabestämmelser som åsyftas återfinns i 54 § kommunalskattelagen och 7 § lagen(1947:576) om statlig inkomstskatt. Ränta och royalty beskattas enligt art. 12 och 13 iprincip i den stat där mottagaren har hemvist. Även den stat varifrånutbetalningen sker (källstaten) har dock i regel rätt att i enlighet med sininterna lagstiftning beskatta inkomsten.