prop · G60381 · 1982-12-31 00:00:00 — e, nelFuno e nelFallro caso, le due imprese, nelle lororelazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni accetlale oimposte, diverse da quelle che sarebbero stale convenute tra impreseindipendenti, gli utili che, in mancanza di lali condizioni, sarebbero slatirealizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette condizioni non lo sonoslati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati inconseguenza. I dividendipagati da una socielä residenle di uno Stato contraente ad un residenledelFaltro Stato contraente sono imponibili in dello altro Stato. Tuttavia, lalidividendi possono essere tassati nello Slati contraente di cui la socielä chepaga i dividendi é residenle ed in conformilå alla legislazione di delloSlalo, ma, se la persona che percepisce i dividendi ne é Fef-feltivobeneficiario, 1'imposta cosi applicata non puö eccedere: delFammontare lordo dei divi dendi se il beneficiario dei dividendi é una socielä (escluse le socielä di persone) che dispone direllamente del del capilale della socielä che paga i dividendi; delFammontare lordo dei divi dendi, in lulti gli altri casi. Le autoritå competenti degli Stati contraentistabiliranno di comune accordo le mo-dalitå di applicazione di talelimitazione. Questo paragrafo non riguarda 1'imposi-zione della socieläper gli utili con i quali sono stati pagati i dividendi. Med uttrycket "utdelning"förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis eller andra liknandebevis med rätt till andel i vinst, andelar i gruva, stiftaranddar eller andrarättigheter, fordringar ej inbegripna, med räll till deltagande i vinst ävensominkomst av andra andelar i bolag, vilken enligl skattelagstiftningen i denslal. där del utdelande bolaget har hemvist, är underkastad samma skattereglersom inkomst av aktier. Bestämmelserna i punkterna I och 2tilllämpas icke, om den som har rän lill utdelningen har hemvist i enavtalsslutande slal och driver rörelse från fast driftställe i den andraavlalsslutande staten, där det utbetalande bolaget har hemvist, eller utövarfritt yrke i denna andra stat frän där belägen stadigvarande anordning samlden andel på grund av vilken utdelningen i fråga utbetalas äger verkligtsamband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådantfall får utdelningen beskattas i denna andra stal enligt dess egen internalagstiftning. Om bolag medhemvisl i en avlalsslutande stal uppbär inkomst från den andra avlalsslutandestaten, får denna andra slal icke påföra någon skatt på utdelning som bolaget utbetalar,utom i den mån utdelningen betalas lill person med hemvisl i denna andra slaleller i den mån del innehav på grund av vilket utdelningen betalas ägerverkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning i dennaandra slal, och ej heller någon skatt på bolagets icke utdelade vinst, även omutdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eller delvis utgöres avinkomst som uppkommit i denna andra slal. Le terme»dividendes» employé dans le present artide désigne des revenus provenantd'actions, actions ou bons de jouis-sance, parts de mine, parts de fondaleur ouautres parts bénéficiaires å 1'exception des créances, ainsi que les revenusd'aulres parts sociales assujetlis au méme régime fiscal que les revenusd'aclions par la législation fiscale de FEtat dont la dislribulrice estun resident. Lesdispositions des paragraphes I et 2 ne s'appliquent pas, lorsque lebénéficiaire effectif des dividendes, resident d'un Etat contractant, exercedans Fautre Etat contractant dont la payanl les dividendes estresidenle, soit une activilé industrielle ou commerciale par Fintermédiaired'un établissemenl stable qui y est situé, soit une profession aumoyen d'une base fixe qui y est située, et que la participation génératrice desdividendes s'y ratiache effectivemenl. ce cas, les dividendes sontimposables dans ledit autre Etat contractant selon sa propre législationinlerne. Lorsqu'unesociété qui est un resident d'un Etat contractant lire des bénéfices ou des revenusde Fautre Etat contractant, cel autre Etat ne peut percevoir aucun impöl surles dividendes payés par la , sauf dans la mesure ou ces dividendes sontpayés ä un resident de cet autre Etat ou dans la mesure ou la participationgénératrice des dividendes se ratiache effectivemenl å un établissemenl stableou å une base fixe située dans cet autre Etat, ni prélever aucun impöl, aulitre de rimposition des bénétlces non distribués, sur les bénéfices nondistribués de la , méme si les dividendes payés ou les bénéfices nondistribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant decel autre Etat. Ränta, somhärrör från en avlalsslutande slal och som betalas till person med hemvisl iden andra avlalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan fåremellertid beskattas även i den avlalsslutande stal från vilken den härrör ienlighet med lagstiftningen i denna slal, men om räntan uppbäres av den som harrätt lill Les intérétsprovenant d'un Elal contractant et payés å un resident de Fautre Etatcontractant sont imposables dans cet autre Etat. Toutefois, cesintéréts peuvent élre imposés dans FEtat contractant d'ou ils pro-viennenl elselon la législation de cel Etat, mais si la personne qui pergoit les intérétsen 1982/83:81 23 Ai fini delprésente articolo il termine »dividendi» designa i reddili derivanti da azioni,da azioni o diritti di godimenio, da quote minerarie, da quole di fondatore oda altre quote di partecipazione agli ulili, ad eccezione dei crediti, nonchéi reddili di altre quole sociali assoggettati al medesimo regime fiscale deireddili delle azioni la legislazione fiscale dello Slalo di cui é residenlela socielä dislribulrice. Le disposizionidei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui Feffellivo beneficiariodei dividendi, residenle di uno Slalo contraente, eserciii nelFallro Stato contraente,di cui é residenle la socielä che paga i dividendi, sia una altivitäcommerciale o in-duslriale per mezzo di una stabile organizzazione ivisituata, sia una professione mediante una base fissa ivi situata, e lapartecipazione génératrice dei dividendi si ricol-leghi effettivamenie adesse. In lal caso, i dividendi sono imponibili in dello altro Slalo contraentesecondo la propria legislazione. Qualora unasocielä residenle di uno Slalo contraente ricavi ulili o reddili dalFal-troSlalo contraente, dello altro Stato non puö applicare alcuna imposta suidividendi pagati dalla socielä, a meno che lali dividendi siano pagati ad unresidenle di dello altro Stato o che la partecipazione génératrice deidividendi si ricolleghi effettivamenie a una stabile organizzazione o a unabase fissa situata in dello altro Slalo, né prelevare alcuna imposta, a titolodi imposizione degli ulili non dislribuili, sugli utili non dislribuili dellasocielä, anche se i dividendi pagati o gli utili non dislribuili costiiuiscanoin tutto o in parte ulili o reddili realizzati in dello altro Stato. Gli interessiprovenienti da uno Stato contraenti e pagati ad un residenle delFaltro Statocontraente sono imponibili in delto altro Stato. Tuttavia, laliinteressi possono essere tassati nello Stato contraente dal quale essiprovengono ed in conformilå della legislazione di dello Stato, ma, se lapersona che densamma,fär skatten icke överstiga av räntans belopp. De behöriga myndigheternai de avtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse om sättet förgenomförandet av denna begränsning. Ulanhinder av bestämmelserna i punkt 2 är ränta, som härrör frän en avtalsslutande stat, undantagen från beskattning i denna stat a. omulbelalaren är denna stal eller en av dess lokala myndigheter eller b. omräntan betalas till den andra avtals slutande staten eller till en av dess lokala myndigheter eller till institution eller organ (finansieringsinstitut häri inbegripna) som uteslutande tillhör denna avlalsslutande slal eller en av dess lokala myndigheter eller c. omräntan betalas till andra institutioner eller organ (finansieringsinstitut häri inbe gripna) på gmnd av finansiering som dessa beviljat inom ramen för överenskommelser mellan de avtalsslutande staternas regering ar. Med uttrycket "ränta" förstås i dennaartikel inkomst av värdepapper som utfärdats av staten, av obligationer ellerdebenlures, antingen desamma utfärdats mot säkerhet i egendom eller ej och varesig de representerar en rätt till andel i vinst eller ej saml av vatje slagsfordran ävensom all annan inkomst vilken enligt skattelagstiftningen i denstat, från vilken räntan härtör, jämslälles med inkomst av försträckning. Bestämmelserna i punkierna 1 och 2 tilllämpasicke, om den som har räll lill räntan har hemvist i en avtalsslutande stat ochdriver rörelse från fast driftställe i den andra avtalsslutande staten,varifrån räntan härrör, eller utövar fritt yrke i denna andra slal från därbelägen stadigvarande anordning samt den fordran för vilken räntan i frägabetalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant fall får räntan beskattas i denna andrastal enligt dess egen interna lagstiftning. Ränta anses, härröra från en avlalsslutande stat,om utbetalaren ar staten själv, en poUtisk eller administrativ underavdelning,lokal myndighet eller en person med estle bénéficiaire effectif, 1'impöl ainsi établi ne peut excéder du montantdes intéréts. Les autorités compétentes des Etats contractants réglenl d'uncommun accord les modalités d'applicalion de cette limitation. Nonobstantles dispositions du para graphe 2, les intéréts provenant d'un des Etats contractants sont exonérés d'impöl dans ledit Elal si: a. ledébiteur des intéréts est le Gouverne ment dudil Etat contractant ou une de ses collectiviiés locales; ou b. lesintéréts sont payés au Gouverne ment de Fautre Etat contractant ou ä une de ses collectiviiés locales ou ä une institution ou organisme (y compris les institutions fi nanciéres) appartenanl entiérement ä cet Etat contractant ou ä une de ses collectiviiés lo cales; ou c. lesintéréts sont payés ä d'autres institu tions ou organismes (y compris les institu tions financiéres) ä raison des financements accordés par eux dans le cadre d'accords conclus entré les Gouvernements des Etats contractants. Le terme «intéréts » employé dans le present artidedésigne les revenus des fonds publics, des obligations d'emprunts, assor-tiesou non de garanties hypothécaires ou d'une de participation aux bénéfices,et de créances de toute nature, ainsi que tous autres produits assimilés auxrevenus de sommes prétées par la législation fiscale de FEtat d'oiJ proviennentles revenus. Les dispositions des paragraphes 1 et 2 nes'appliquent pas, lorsque le bénéficiaire effectif des intéréts, resident d'unEtat contractant, exerce, dans Fautre Etat contractant d'ou proviennent lesintéréts, soit une activilé industrielle ou commerciale par Fintermédiaired'un elablissement stable qui y est situé, soit une profession aumoyen d'une base fixe qui y est située et que la créance génératrice desintéréts s'y ratiache effectivemenl. ce cas les intéréts sont imposablesdans ledit autre Etat contractant selon sa propre législation inlerne. Les intéréts sont considérés comme provenant d'unEtat contractant lorsque le débiteur est cet Etat lui-méme, une subdivi-sionpolitique ou administrative, une collecli- 1982/83:81 25 percepisce gli interessi ne é Feffellivo beneficiario,1'imposta cosi applicata non puö eccedere il delFammontare degliinteressi. Le autoritå competenti degli Stati contraenli regoleranno di comuneaccordo le modalilä di applicazione di tale limitazione. Nonoslanie le disposizioni del para grafo 2, gli interessi provenienti da uno degli Stati contraenti sono esenti da imposta in delto Stato se: U debilore degli interessi é il Governo di dello Stato contraente o un suo ente locale; o b. gli interessi sono pagati al Governo del Faltro Stato contraente o ad un suo ente lo cale o ad un ente od organismo (compresi gli istituli finanziari) interamente di proprietä di questo Stato contraente o di un suo ente lo cale; o c. gli interessi sono pagati ad altri enti od organismi (compresi gli istituli finanziari) in dipendenza di finanziamenti da essi concessi nel quadro di accordi conclusi tra i Governi degli Stati contraenti. Ai fini delprésente articolo il termine »interessi » designa i reddili dei tiloli delde-bito pubblico, delle obbligazioni di presliti garantile o non da ipoteca eportanti o meno una dausola di partecipazione agli utili, e dei crediti diqualsiasi natura, nonché ogni altro provento assimilabile, ai reddili di sommedate in prestito in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui ireddili provengono. Le disposizionidei paragrafi 1 e 2 non si applicano nel caso in cui Feffellivo beneficiariodegli interessi, residenle di uno Stato contraente, eserciii nelFallro Slalocontraente dal quale provengono gli interessi sia un'allivilä commerciale oindustriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia unalibera professione mediante una base fissa ivi situata ed il creditogenera-tore degli interessi si ricolleghi effettivamenie ad esse. In lal casogli interessi sono imponibili in dello altro Stato contraente lapropria legislazione. Gli interessisi considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debilore é . loStato stesso, una sua suddivisione polilica o amministrativa, un suo ente locale o un hemvist idenna stat. Om den person som utbetalar räntan - antingen han har hemvist i enavtalsslutande stal eller ej - i en avtalsslutande stat innehar fastdriftställe för vilket upptagils det lån som räntan avser och räntan bestridesav det fasta driftstället, anses dock räntan härröra från den avtalsslutandestal, där det fasta driftstället är beläget. Beträffande sådana fall, då särskilda förbindelsermellan utbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annan personföranleder alt det utbetalade ränlebelop-pet med hänsyn till den skuld, förvilken räntan erlägges, överstiger det belopp som skulle ha avtalals mellanutbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser icke förelegal, gällerbestämmelserna i förevarande artikel endasi för sistnämnda belopp. I sådantfall får överskjutande belopp beskallas enligt lagstiftningen i varderaavtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i delta avtal. vitelocale ou un resident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intéréts,qu'il soit ou non resident d'un Elal contractant, a dans un Etat contractant unétablissemenl stable pour lequel Femprunl généraieur des intéréts a étécontraclé et qui supporte la charge de ces intéréts, lesdits intéréts sontrépulés provenir de FEtat contractant ou l'é-tablissement slable est situé. Si, par suite de relations spéciales exislanl entré ledébiteur el le créancier ou que Fun et Fautre enlreliennenl avec des tiercespersonnes, le montant des intéréts payés, compte tenu de la créance pourlaquelle ils sont versés, excéde celui dont seraient convenus le débiteur elle créancier en Fabsence de pareilles relations, les dispositions du presentartide ne s'appliquent qu'å ce dernier montant. En ce cas, la partieexcédentaire des paiements reste imposable conformément å la législation dechaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la présenteConvention. Royalty, somhärrör från en avlalsslutande stat och som betalas lill person med hemvisl iden andra avlalsslutande staten, får beskallas i denna andra stal. Royaliyn får emellertid beskanasäven i den avlalsslutande slal från vilken den härrör i enlighet medlagstiftningen i denna stat, men om royaliyn uppbäres av den som har rätt lilldensamma, får skatten icke översliga av royallyns bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i de avlalsslutande staternaskall träffa överenskommelse om sättet för genomförandet av denna begränsning. Meduttrycket "royalty" förstås i denna artikel vatje slag av belopp, som betalas så som ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrän till litterära, konstnär liga eller vetenskapliga verk, biograffilmer och inspelningar för radio- eller televisionsul- sändningar däri inbegripna, patent, varu märke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig fabrikationsmetod samt för nyttjandet av eller rätten atl nyttja indu striell, kommersiell eller vetenskaplig ulrust- Les redevances provenant d'un Etatcontractant el payées å un resident de Fautre Etat contractant sont imposablesdans cel autre Etat. Toutefois, cesredevances peuvent élre imposées dans FEtat contractant d'ou elles proviennentet selon la législation de cel Elal, mais si la personne qui pergoit lesredevances en est le bénéficiaire effectif, 1'impöl ainsi établi ne peutexcéder du montant brul des redevances. Lesautorités compétentes des Etats contractants réglenl d'un commun accord lesmodalités d'applicalion de cette limitation. Leterme »redevances» employé dans le present artide désigne les rémunéralions de loule nature payées pour Fusage ou la concession de Fusage d'un droit d'auleur sur une oeuvre littéraire, artislique ou scienli fique, y compris les films cinématographi- ques el les enregislrements pour transmis sions radiophoniques el télévisées, d'un bre vet, d'une marque de fabrique ou de com- merce, d'un dessin ou d'un modéle, d'un plan, d'une formule ou d'un procédé secret. Prop.1982/83; 81 27 residenledi dello Stato. Tuttavia, quando il debilore degli interessi, sia essoresidenle o no di uno Slalo contraente, ha in uno Stato contraente una stabileorganizzazione per le cui necessilä viene contratto il debito sul quale sonopagati gli interessi e lali interessi sono a carico deUa stabileorganizzazione, gli interessi slessi si considerano provenienti dallo Statocontraente in cui é situata la stabile organizzazione. 7.Se, in conseguenza di particolari relazioni esislenli tra debilore e crediloreo tra ciascuno di essi e terze persone, Fammontare degli interessi pagati,tenuto conto del credito per il quale sono pagati, eccede quello che sarebbestato convenuto tra debilore e credilore in assenza di simili relazioni, ledisposizioni del présente articolo si applicano sollanlo a quesfultimoammontare. In lal caso, la parte eccedente dei pagamenti é imponibile inconformilå della legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto dellealtre disposizioni della présente Convenzione. Icanoni provenienti da uno Stato con traente e pagati ad un residenle delFaltro Stato contraente sono imponibili in dello al tro Stato. Tuttavia, tall canoni possono essere tassati nelloSlalo contraente dal quale essi provengono e in conformilå della legislazionedi dello Stato, ma, se la persona che percepisce i canoni ne é Feffellivobeneficiario, Fim-posla cosi applicata non puö eccedere il delFammontarelordo dei canoni. Le autoritå competenti degli Stati contraenti regoleranno dicomune accordo le modalilä di applicazione di tale limitazione. Ai fini del présente articolo il termine »canoni »designa i compensi di qualsiasi natura corrisposti per Fuso o la concessionein uso di un dirilto di autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche,ivi comprese le pelli-cole cinemalografiche e le registrazioni per trasmissioniradiofoniche e lelevisive, di bre-velti, marchi di fabbrica o di commercio,dis-egni o modelli, progelli, formule o processi segreli- nonché per Fuso o laconcessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o ning eller för upplysningar om erfarenhelsrön avindustriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelsernai punkierna 1 och 2 tilllämpas icke, om den som har rätt till royaliyn harhemvisl i en avlalsslutande stat och driver rörelse frän fast driftställe i denandra avlalsslutande slaten, varifrån royaliyn härrör, eller utövar fritt yrkei denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning saml den rättigheteller egendom för vilken royaliyn i fråga betalas äger verkligt samband med delfasta driflslällel eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall fårroyaltyn beskattas i denna andra stal enligt dess egen interna lagstiftning. Royalty anseshärröra från en avtalsslutande stat, om ulbelalaren är staten själv, enpolitisk eller administraliv underavdelning, lokal myndighet eller person medhemvisl i denna stat. Om den person som utbetalar royaliyn - antingen han harhemvist i en avlalsslutande stat eller ej - i en avlalsslutande slal inneharfast driftställe, för vars räkning del avtal slutits, som Ugger till grund förutbetalningen av royaliyn, och denna bestrides av det fasta driftstället säsomsådant, skall royaliyn dock anses härröra från den avlalsslutande stat där detfasta driftstället är beläget. Beträffandesådana fall, då särskilda förbindelser mellan ulbelalaren och mollagaren ellermellan dem båda och annan person föranleder alt det utbetaladeroyallybe-loppel med hänsyn till del nyttjande, den räll eller de upplysningar,för vilka royaliyn erlägges, överstiger del belopp, som skulle ha avtalatsmellan ulbelalaren och mottagaren om sådana förbindelser icke förelegat, gällerbestämmelserna i denna artikel endast för sistnämnda belopp. I sådant fall får överskjutandebelopp beskattas enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten mediakttagande av övriga bestämmelser i della avtal. ainsi que pour Fusage ou la concession de Fusage d'unéquipement industriel, commercial ou scienlifique el pour des informationsayant Irail å une experience acquise dans le domaine industriel, commercial ouscienlifique. Les dispositions des paragraphes 1et 2 ne s'appliquenl pas, lorsque le bénéficiaire effectif des redevances,resident d'un Etat contractant, exerce dans Fautre Elal contractant d'ouproviennent les redevances, soit une activilé industrielle ou commerciale parFintermédiaire d'un étabUssement slable qui y est situé, soit une professionliberale au moyen d'une base fixe qui y est située et que le droit ou le biengénéraieur des redevances s'y ratiache effectivemenl. ce cas, lesredevances sont imposables dans ledit autre Elal contractant selon sa proprelégislation inlerne. Les redevancessont considérées comme provenant d'un Etat contractant lorsque le débiteur estcet Etat lui-méme, une subdivision politique ou administrative, unecollectiviié locale ou un resident de cel Elal. Toutefois, lorsque le débiteurdes redevances, qu'il soit ou non resident d'un Etat contractant, a dans unElal contractant un établissemenl slable pour lequel le contrat donnant lieu aupaiement des redevances a été conclu et qui supporte comme telle la charge decelles-ci, ces redevances sont répulées provenir de FEtat contractant ou estsitué Félablissemenl slable. Si, par suitede relations spéciales exislanl entré le débiteur et le créancier ou que Funet Fautre enlreliennenl avec de tierces personnes, le montant des redevancespayées, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont versées, excédecelui dont seraient convenus le débiteur et le créancier en Fabsence depareilles relations, les dispositions du present artide ne s'appliquenl qu'äce dernier montant. En ce cas, la parlie excédentaire des paiements resteimposable conformément ä la législation de chaque Etat contractant et comptetenu des autres dispositions de la présente Convention. Prop.1982/83:81 29 scientifiche e per informazioni concernenli esperienze dicarattere industriale, commerciale o scientifico. Le disposizionidei paragrafi I e 2 non si applicano nel caso in cui Feffellivo beneficiariodei canoni, residenle di uno Slalo contraente, eserciii nelFallro Statocontraente dal quale provengono i canoni, sia un"allivitå commerciale oindustriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una liberaprofessione mediante una base fissa ivi situata, ed i diritti ed i benigeneratori dei canoni si ricolleghino effettivamenie ad esse. In tale caso icanoni sono imponibili in delto altro Stato contraente la propria legislazione.