prop · G60381 · 1982-12-31 00:00:00 — d. innehavet av stadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för förelagets räkning, e. innehavet av stadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för alt för företa gets räkning ombesöija reklam, meddela upp lysningar, bedriva vetenskaplig forskning el ler utöva liknande verksamhet, som är av förberedande eller biträdande art. Artide 5 Elablissement slable Au sens de laprésente Convention, Texpression »elablissement slable» désigne une instaUationfixe d'affaires ou Fentreprise exerce loule ou parlie de son activilé. L'expression »elablissement slable»comprend notamment: a. un siége de direction; b. une succursale; c. un ; d. une usine; e. un atelier; f. une mine, une carriére ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles; g. un chantier de construclion ou de mon tage dont la durée dépasse douze mois. On ne considére pas qu'il y a un »ela blissement slable » si: a. il est fait usage d'installalion aux seules fins de stockage, d'exposilion ou de livraison de marchandises appartenanl ä rentreprise; b. des marchandises appartenanl ä Fentre- prise sont enlreposées aux seules fins de stockage, d'exposilion ou de livraison; c. des marchandises appartenanl å Fentre- prise sont enlreposées aux seules fins de transformation par une autre entreprise; d. une installation fixe d'affaires est utili sée aux seules fins d'acheler des dises ou de réunir des informations pour Fen- treprise; e. uneinstallation fixe d'affaires est utili sée, pour rentreprise, aux seules fins de pu- blicité, de fourniture d'informations, de re- cherches scientifiques ou d'activités analo- gues qui ont un caractére préparatoire oti auxiliaire. Prop.1982/83:81 13 3.Quando, in base alle disposizioni del paragrafo I, una persona diversa da unapersona fisica é considerala residenle di entrambi gli Slati contraenli, siritiene che essä é residenle dello Slalo contraente in cui si Irova la sededella sua direzione effeltiva. La stessa disposizione si applica alle socielädi persone e a quelle ad esse equiparale, costituite ed organizzate inconformilå della legislazione di uno Slalo contraente. Ai fini della présente Convenzione, Fespressione»stabile organizzazione» designa una sede fissa di affari in qui Fimpresaesercita in tutto o in parte la sua altivitä: L'espressione « stabile organizzazione » comprendein particolare: a. unasede di direzione; b. unasuccursale; c. unufficio; f. unaminiera, una cava o altro luogo di eslrazione di risorse naturali; g. uncantiere di coslmzione o di monlag- gio la cui durata ollrepassa i dodici mesi. Nonsi considera che vi sia una » stabile organizzazione » se: a. sifa uso di una installazione ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna di merci appartenenti alla impresa; b. lemerci appartenenti alFimpresa sono immagazzinate ai soli fini di deposito, di esposizione o di consegna; c. lemerci appartenenti alFimpresa sono immagazzinate ai soli fini della irasforma- zione da parte di un'allra impresa; d. unasede fissa di affari é utilizzala ai soli fini di acquistare merci o di raccogliere infor- mazioni per la impresa; e. unasede fissa di affari é utilizzala, per Fimpresa, ai soli fini di pubblicitä, di fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di alti vitä analoghe che abbiano carattere prepara torio o ausiliario. Person som är verksam i en avlalsslutande stat förförelag i den andra avlalsslutande staten - annan än en sådan oberoenderepresentant som avses i punkt 5 - behandlas såsom fast driftställe i denförstnämnda staten, om han innehar och i denna förstnämnda slal regelbundetanvänder en fullmakt att sluta avtal i förelagels namn saml verksamheten ickebegränsas till inköp av varor för företagels räkning. Förelag i enavtalsslutande stat anses icke ha fast driftställe i den andra avlalsslutandestaten endast på den grund atl företaget uppehåller affärsförbindelser i dennaandra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, under förutsättning alt denna person därvid utövar sin vanligaaffärsverksamhet. Denomständigheten alt etl bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av etl bolag med hemvist i den andra avlalsslutande stateneller ett bolag som uppehåller affärsförbindelser i denna andra stal (antingengenom fast driftställe eller på annat säll), medför icke i och för sig atlnågotdera bolaget belraktas såsom fast driftställe för det andra bolaget. personneagissant dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise de 1'autreEtat contractant - autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendanl, vise auparagraphe 5 - est considérée comme »elablissement slable» dans le Etatsi elle dispose dans cel Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habilueUemeni luipermettant de condure des contrals au nom de l'en-treprise, ä moins que1'activité de cette personne ne soit limitée å Fachat de marchandises pourrentreprise. On ne considérepas qu"une entreprise d'un Etat contractant a un elablissement slabledans Fautre Elal contractant du seul fait qu'elle y exerce son activilé par1'enlreprise d'un courtier, d'un commissionnaire general ou de tout autreintermédiaire jouissant d'un statut indépendanl, ä condition que ces personnesagissent dans le cadre ordinaire de leur activilé. Le fait qu'unesociété qui est un resident d'un Elal contractant contröle ou est conlröléepar une qui est un resident de Fautre Etat contractant ou qui y exerceson activilé (que ce soit par Fintermédiaire d'un établissemenl slable ou non)ne suffit pas, en lui-méme, a faire de Fune quelconque de ces unétablissemenl slable de Fautre. Inkomst avfastighet - häri inbegripen inkomst av lantbruk eller skogsbruk - får beskattasi den avtalsslutande slal, där fastigheten är belägen. Uttrycket"fastighet" härden betydelse som uttrycket har enligl gällande lagari den avlalsslutande slal, där fastigheten i fråga är belägen. Under deltauttryck inbegripes alltid egendom som utgör tillbehör lill fastighet, levandeoch döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, ävensom rättigheter på vilkaföreskrifterna i allmän lag angående fastigheter är tillämpliga. Vidare ansesalllid som "faslig-hel" nyltjanderält lill fastighet saml rätt lillföränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten atlnyttja mineralfyndighet, källa eller annan naturtillgång. Les revenusprovenant des biens immobiliers, y compris les revenus des exploita-tionsagricoles ou foresliéres, sont imposables dans FEtat contractant ou ces bienssont situés. L'expression»biens immobiliers» est définie conformément au droit de FEtat contractant oules biens considérés sont situés. L'expression englobe en tous cas lesacces-soires, le cheplel mört ou vif des exploita-lions agricoles etforesliéres, ainsi que les droits auxquels s'appliquent les dispositions dudroit privé concernant la propriété fon-ciére. On.considére en outre comme»biens immobiliers » Fusufruit des biens immobiliers el les droits ä desredevances variables ou fixes pour Fexploilalion ou la concession dePexploitation de gisements minéraux. 1982/83:81 15 persona cheagisce in uno Slalo contraente per conto di un'impresa delFaltro Slalocontraente - diversa da un agente che goda di uno status indipendente, di cuial paragrafo 5 - é considerala »stabile organizzazione » nel primo Slalo sedispone nello Slalo stesso di poteri che esercita abilualmenle e che lepermeltano di condudere con-Iralli a nome delFimpresa, salvo il caso in cui1'allivitå di detta pérsona sia limitata alFac-quislo di merci per Fimpresa. Non siconsidera che un'impresa di uno Slalo contraente ha una stabile organizzazioneneir altro Stato contraente per U solo fatto che essä vi esercita la propriaaltivitä per mezzo di un mediatore, di un commis-sionario generale o di ognialtro intermediario che goda di uno status indipendente, a condi-zione chedette persone agiscano nelFambilo della loro ordinaria altivitä. Il fallo cheuna socielä residenle di uno Stato contraente controlli o sia controllata dauna socielä residenle delFaltro Stato contraente ovvero svolga la sua atlivilåin questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no)non coslituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare una qualsiasidelle delte socielä una stabile organizzazione delFallra. I reddiliderivanti da beni immobili, compresi i reddili delle altivitä agricole o föreställ,sono imponibili nello Stato contraente in cui detli beni sono situali. L'espressione»beni immobili » é defi-nita in conformilå al dirilto dello Stato contraentein cui i beni slessi sono situali. L'espressione comprende in ogni caso gliaccessori, le scorte morte o vive delle imprese agricole e föreställ, nonché idiritti ai quali si applicano le disposizioni del dirilto privato riguardantila proprietä fondiaria. Si considerano allresi »beni immobili» 1'uso-fmtlo deibeni immobili e i diretti relativi a canoni variabili o fissi per losfmttamento o la concessione dello sfmttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze del tyg, båtaroch luftfartyg anses icke som fastighet. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpaspä inkomst, som förvärvas genom brukande, genom uthyrning ellergenom annan användning av fastighet. Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 tilllämpas även på inkomst av fastighet som tillhörföretag och på inkomst av fastighet som användes vid utövande av fritt yrke. sources etautres richesses du sol. Les na-vires, bateaux el aéronefs ne sont pas considéréscomme biens immobiliers. Lesdispositions du paragraphe 1 s'ap-pliquent aux revenus provenant deFexploita-tion directe, de la location ou de 1'affermage, ainsi que de touteautre forme d'exploitalion des biens immobiliers. Lesdispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent également aux revenus provenantdes biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biensimmobiliers servarn ä Fexercice d'une profession . Inkomst av rörelse, som förvärvasav företag i en avtalsslutande stat, beskattas endast i denna stat, såvidaicke företagel bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från därbeläget fast driftställe. Om förelaget bedriver rörelse på angivet sätt,får företagets inkomst beskattas i den andra avlalsslutande staten men endastså stor del därav, som är hänförlig lill del fasta driftstället. Om företag i enavtalsslutande slal bedriver rörelse i den andra avlalsslutande slaten fråndär beläget fast driftställe, hänföres om icke bestämmelserna i punkt 3föranleder annat i vardera avlalsslutande staten tiU det fasta driftställetden inkomst av rörelse, som det kan antagas all driftstället skulle haförvärvat, om del varit etl fristående företag, som bedrivit verksamhel avsamma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigtavslutat affärer med det förelag till vilket driftstället hör. Vidbestämmandel av inkomst, som är hänförlig tiU det fasta driftstället, medges avdragför kostnader som uppkommit för del fasta driftställets räkning, härunder inbegripnakostnader för företagets ledning och allmänna förvaltning, antingen kostnadernauppkommit i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället är beläget ellerannorstädes. I den måninkomst hänförlig till fast driftställe bmkat bestämmas i en avtalsslutandestal på grundval av en fördelning av företagels hela inkomst på de olikadelarna av företaget, skall bestämmelserna i punkt 2 Les bénéficesd'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cel Etat, ämoins que 1'entreprise n'exerce son activilé dans Fautre Elal contractant parrintermédiaire d'un établissemenl slable qui y est situé. Si Fentreprise exerceson activilé d'une telle faon, les bénéfices de Fentreprise sont imposablesdans Fautre Etat mais uniquemenl dans la mesure oii ils sont impu-tables auditétablissemenl slable. Sous réserve des dispositions duparagraphe 3, lorsque'une entreprise d'un Etat contractant exerce son activilédans Fautre Etat contractant par Fintermédiaire d'un établissemenl slable qui yest situé, il est imputé, dans chaque Elal contractant, ä cet établissemenlslable les bénéfices qu'il aurait pu réaliser s"il avait conslitué une entreprisedistincte el séparée exergant des activités idenliques ou analogues dans desconditions idenliques ou analogues el traitant en toute indépendance avecrentreprise dont il conslitué un établissemenl slable. le calcul des bénéfices d'unétablissemenl stable, sont admises en déduclion les dépenses exposées aux finspoursuivies par cet établissemenl stable, y compris les dépenses de directionel les frais généraux d'administration ainsi exposés, soit dans FEtat ou estsitué cet établissemenl stable, soit ailleurs. S'il estd'usage, dans un Etat contractant, de déterminer les bénéfices impulables å unétablissemenl stable sur la base d'une réparlition des bénéfices lotaux deFentreprise entré ses diverses parties, aucune dis- Prop.1982/83:81 17 suolo.Le navi, i ballelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano aireddili derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o dalFaffillo,nonché da ogni allra forma di utilizzazione di beni immobUi. Le disposizioni dei paragrafi 1 e 3 si applicanoanche ai reddili derivanti da beni immobili di una impresa nonché ai reddilidei beni immobili utilizzati per Fesercizio di una professione. GU utili di un'impresa di uno Stato contraentesono imponibili sollanlo in dello Stato, a meno che Fimpresa non svolga la suaaltivitä nelFallro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivisituata. Se Fimpresa svolge in tal modo la sua altivitä, gli utili delFimpresasono imponibili nelFallro Stato ma sollanlo nella misura in cui detli ulilisono attribuibili alla stabile organizzazione. Faite salve le disposizioni del paragrafo 3, quandoun'impresa di uno Stato contraente svolge la sua altivitä nelFallro Stato contraenteper mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Slalocontraente vanno attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che siritiene sarebbero slati da essä conseguili se si fosse trattato di una impresadislinta e separata svolgenle altivitä iden-tiche o analoghe in condizioniidenliche o analoghe e in piena indipendenza dalFim-presa di cui essäcoslituisce una stabile organizzazione. determinazione degli utili di una stabileorganizzazione sono ammesse in de-duzione le spese soslenute per gli scopiper-seguili dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzionee le spese di amministrazione, sia nello Stato in cui é situata lastabile organizzazione, sia altrove. Qualora uno degli Slati contraenli segua la prassidi determinare gli utili da allribuire ad una stabile organizzazione in base alri-parto degli ulili complessivi delFimpresa fra le diverse parti di essä, ladisposizione del 2 1982/83. ickehindra alt i denna stat den skattepliktiga inkomsten bestämmes genom etl sådantförfarande. Förfarandet skall dock vara sådant atl resultatet slår iöverensstämmelse med de i denna artikel angivna principerna. Inkomst ansesicke hänföriig lill fast driftställe endasi av den anledningen atl varorinköpes genom det fasta driftställets försorg för företagets räkning. Vidtillämpningen av föregående punkter bestämmes inkomst som är hänförlig lilldel fasta driftstället genom samma förfarande år såvida icke särskildaförhållanden föranleder annat. Ingår irördseinkomslen inkomstslag, som behandlas särskilt i andra artiklar av dettaavtal, beröres bestämmelserna i dessa artiklar icke av reglerna i förevarandeartikel. position du paragraphe 2 n"empéche cel Etatcontractant de déterminer les bénéfices imposables selon la répartilion enusage; la mé-Ihode de répartilion adoptée doit cependanl étre telle que leresultat obtenu soit conforme aux principes énoncés dans le present artide. Aucun bénéficen'est imputé å un établissemenl slable du fait que cet établissemenl stable asimplemenl acheié des marchandises pour rentreprise. Aux fins desparagraphes précédents les bénéfices å impuler ä rétablissemenl slable sontcalculés chaque année selon la méme méthode, ä moins qu'il n'exislent desmotifs valables el suffisanls de procéder autrement. Lorsque lesbénéfices comprennent des elements de revenu traités séparément dans d'aulresartides de la présente Convention, les dispositions de ces artides ne sont pasaffeclées par les dispositions du present artide. Inkomst somförvärvas genom utövande av sjöfart eller luftfart i internationell trafikbeskallas endasi i den avlalsslutande stat där företagel har sin verkligaledning. Om den verkligaledningen för sjöfartsförelag utövas ombord på elt fartyg, anses ledningenutövad i den avlalsslutande stat där fartyget har sin hemmahamn eller, om någonsådan hamn icke finnes, i den avlalsslutande slal där fartygets redare harhemvisl. Les bénéficesprovenant de Fexploilalion, en trafic intemational, de navires ou d'aéronefsne sont imposables que dans FEtat contractant oii le siége de la directioneffective de Fentreprise est situé. Si le siége dela direction effective d'une entreprise de navigation est ä bord d'unnavire. ce siége est répulé situé dans FEtat contractant ou se irouve le portd'at-tache de ce navire, ou ä défaut de port d'at-tache, dans TElat contractantdont Fexploi-tant du navire est un resident. Bestämmelsernai punkt I tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av del svenska, danskaoch norska luflfarlskonsor-liel () men endasi ifråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehasav AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Bestämmelsernai punkierna I och 3 tilllämpas även beträffande inkomst som förvärvas genomdeltagande i en pool, ett gemensamt företag eller i en internationell driftsorganisation. En ce quiconcerne les bénéfices tirés par le groupemenl de navigation aériennenorvégien, danois et suédois () lesdispositions du paragraphe 1 sont applicables, mais uniquemenl å la quotilédes bénéfices qui correspond å la participation du groupemenl dé-lenue par ABAerotransport (ABA), le participant suédois du (). Lesdispositions des paragraphes I et 3 s'appliquenl aussi aux bénéfices provenantde la participation ä un pool, å une exploitation en commun ou ä un organismeintemational d'exploilalion. Prop.1982/83:81 19 paragrafo 2 del présente articolo non impe-disce a delloStato contraente di terminare gli utili imponibUi la riparzione in uso;tuttavia, il melodo di ripario adotlato dovrå essere tale che il risultalo siaconforme ai principi contenuti nel présente articolo. Nessun utilepuö essere atlribuito ad una stabile organizzazione per il solo fatto che essäha acquislato merci per Fimpresa. Ai fini deiparagrafi precedenti gli utili da allribuire alla stabile organizzazione sonodeterminati annualmente con lo stesso melodo, a meno che non esislano validi esuffi-cienti moti vi per procedere diversamente. Quando gliutili comprendono dementi di reddito considerati separalamente in allriarticoli della présente Convenzione, le disposizioni di lali articoli nonvengono modificate da quelle del présente articolo. Navigazione mariltima ed aerea Gli utiUderivanti dalFesercizio, in traf-fico inlernazionale, di navi o di aeromobilisono imponibiU sollanlo nello Stato contraente in cui é situata la sede delladirezione effeltiva delF impresa. Se la sededella direzione effeltiva delFimpresa di navigazione mariltima é situata abordo di una näve, della sede si considera situata nello Stato contraente incui si trova il porto d"immatricolazione della näve, oppure, in mancanzadi un porto d'immatricolazione. nello Slalo contraente di cui é residenleFe-sercente la näve. Per quantoriguarda gli ulili realizzati dal di navigazione aerea norvegese, danesee svedese »» (SAS), si applicano le disposizionidel paragrafo I ma unicamente alla quota parte di utili corrispondente allapartecipazione al detenula dalla « AB Aerotransport » (ABA) partecipanlesvedese allo »» (SAS). Le disposizionidei paragrafi 1 e 3 si applicano parimenli agii utili di un'impresa di unoStato contraente che partecipa a un fondo comune (»pool»), a un esercizio incomune o ad un organismo inlernazionale di esercizio. a. elt förelag i en avtalsslutande stal direkt eller indirekt deltager i ledningen eller över vakningen av etl förelag i den andra avlals slutande staten eller äger del i della förelags kapital, eller b. samma personer direkt eller indirekt dellager i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en avlalsslutande stat som ett företag i den andra avlalsslutande staten eller äger del i båda dessa förelags kapital, Om mellan förelagen i fråga om handel eller andra ekonomiska förbindelseravtalas eller föreskrives villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalatsmellan av varandra oberoende förelag, får alla inkomster, som utan sådanavillkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren ifråga icke tillkommit della förelag, inräknas i delta förelags inkomst ochbeskattas i överensstämmelse därmed. Utdelning frånbolag med hemvist i en avlalsslutande stat till person med hemvist i den andraavlalsslutande slaten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stal, där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, i enlighet med lagstiftningen i denna slal men omutdelningen uppbäres av den som har rätt till densamma, får skatten ickeöverstiga av utdelningens bruttobe lopp, om mottagaren är elt bolag (med undan tag för handelsbolag och enkelt bolag) som direkt behärskar av del ut delande bolagets kapital; av utdelningens bruttobe lopp i övriga fall. De behöriga myndigheterna i de avlalsslutande staternaskall träffa överenskommelse om sättet för genomförandet av denna begränsning. Denna punkt berör icke bolagets beskattning för vinst avvilken utdelningen betalas. Artide 9 Enlreprises associées a. uneentreprise d'un Etat contractant participé direclemenl ou indirectemenl å la direction, au contröle ou au capital d'une en treprise de Fautre Etat contractant, ou que b. les mémes personnes participent direc lemenl ou indirectemenl å la direction, au contröle ou au capital d'une entreprise d'un Etat contractant el d'une entreprise de Fautre Etat contractant, et que, dans Fun et Fautre cas, les deux enlreprises sont, dans leurs relations commerciales ou financiéres, liées par des condilions acceptées ou impo- sées, que different de celles qui seraient con- clues entré les enlreprises indépendanles, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraienl été obtenus par Fune des enlreprises mais n'onl pu Félre en fait ä cause de ces condi tions, peuvent élre indus dans les bénéfices de cette entreprise et imposés en consé- quence. Les dividendes payés par unesociété qui est un resident d'un Etat contractant å un resident de Fautre Etatcontractant sont imposables dans cet autre Etat. Toutefois, cesdividendes peuvent étre imposés dans FEtat contractant dont la quipaie les dividendes est un resident, el selon la législation de cet Etat, mais,si la personne qui pergoit les dividendes en est le bénéficiaire effectif,1'impöl ainsi établi ne peut excéder: 10%du montant brul des dividendes si le bénéficiaire des dividendes est une (ä Fexdusion des de personnes) qui dispose direclemenl d'au moins du capi tal de la qui paie les dividendes; du montant brul des dividendes, dans tous les autres cas. Lesautorités compétentes des Etats contractants réglenl d'un commun accord lesmodalités d'applicalion de celle limitation. Ce paragraphe ne concerne pas d'imposi-tion de la sociétépour les bénéfices qui ser-venl au paiement des dividendes. 1982/83:81 21 Articolo 9 Imprese associate a. un'impresa di uno Stato contraente par tecipa direllamente o indirettamenle, alla di rezione, al controllo o al capilale di un"im- presa delFaltro Stato contraente, o b. le medesime persone partecipano direl lamente o indirettamenle, alla direzione, al. controllo o al capilale di un'impresa di uno Stato contraente e di un'impresa deiraltro Slalo contraente,