prop · G603109 · 1982-12-31 00:00:00 — omdubbelbeskattningsavtal mellan och ; beslutadden 17 febmari 1983. Regeringenföreslår all anla det förslag som har upplagils i bifogade utdrag avregeringsprolokoll. Ipropositionen föresläs att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet har lagils in i lagen som bilaga. Avtaletträder i kraft trettionde dagen efter ulväxlingen av ratifikationshandlingarnaoch börjar alt lillämpas kalenderåret närmast efter del dåavtalet träder i kraft. Avtaletersätter ell tidigare avtal . I 1982/83. 1982/83:109 2 Lagom dubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Del avtal för alt undvikadubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst somSverige och undertecknade skall gälla för Sverigesdel. Avtalels innehåll framgår av bilaga lill denna lag. 2 § Avtalels beskattningsreglerskall tillämpas endast i den män de medför inskränkning av den skattskyldigheti som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser all delvidtagits någon åtgärd som för hononi har medfört eller kommer att medföra enbeskattning som strider mot bestäm-inelserna i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligt artikel 24 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hosregeringen och bör ges in inom dep tid som anges i nämnda bestämmelse. 4 § Även om en skaftskyldigsinkomst enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattningi , skall den skaUskyldige lämna ajla de uppgifter fiU ledning förlaxeringen som han annars skulle ha varit skyldig alt lämna. Pennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. betweenSweden and for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention ofFiscal Evasion with Respect to Taxes on Income The Government of and the Government of , Desiringlo conclude a new Convenfion for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect to taxes on income, agreed as follows: Bilaga (Översättning) Avtal mejlanSverige och för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflyktbeträffande skatter på inkomst och , som önskar ingå ellnytt avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt belräffandeskatter på inkomst, har kommit överens om följande: ARTICLE 1 Personal scope ThisConvention shall apply lo persons who are résidents of one or both of the ContractingStates. Personer på vilka avtalet tiUämpas avtal lillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avlalsslutande staterna. ARTICLE 2 Taxes covered The taxes which are the subject of this Convention are: (a) In : (i) the income lax; (ii) the Corporation tax; and (iii)the local inhabilanl taxes (hereinafter referred to as "Japaneselax"); (b) In : (i) the State income tax, including the 's tax andthe coupon lax; (ii) the lax on the undistributed profits of companies andthe lax on distribution in connection with réduction of share capital or thewinding-up of a company; (iii) the lax on public enlertainers; and (iv) the communal income lax (hereinafter referred lo as"Swedish lax"). ThisConvention shall also apply lo any identical or substantially similar taxes, whether national or local, which are imposed after the date of signature of Ihis Convention in addition lo, or in place of, those referred to in paragraph 1. The competent authorities of Skatter som omfattas av avtalet De skatter som omfattas av detta avtal är: a) I : 1) inkomstskatten; 2) bolagsskallen;och 3) de lokalaskatterna på invånarna; (i del följande benämnd "japansk skall"). b) I : 1) den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2) ersättningsskattenoch utskiftningsskalten; 3) bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar; och 4) den kommunalainkomstskatten; (i del följande benämnd "svensk skall"). Dellaavtal lillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likarlat slag - oav sett om de är statliga eller lokala - som efter undertecknandet av detta avtal påförs vid si dan av eller i stället för de skaller som avses i punkt 1. De behöriga myndigheterna i de av- ' Artiklarna i det undertecknade avtalet saknar rubriker.Dessa har här tillagtsav redaktionella skäl. ti /83. the Contracfing Statesshall notify each other of any substantial changes which have been made intheir respeclive taxation laws wUhin a reasonable period of lime after suchchanges. talsslulande staternaskall meddela varandra väsentliga ändringar som gjorts i respekfiveskatlelagsliflning inom rimlig lid efter sådana ändringar. ARTICLE 3 Generat definitions 1.For the purposes of this Convenfion, unless the context otherwise requires: (a) the term "",when used in a geo-graphical sense, means aU the territory of , includingils territorial sea, in which Ihe laws relating to Japanese lax are in force,and all the area beyond ils territorial sea, including the sea-bed and subsoilthereof, över which has jurisdiction in accordance with intemational lawand in which the laws relafing to Japanese tax are in force; (b) the term ""means the Kingdom of and indudes any area oulside the territorial seaof within which in accordance with intemational law and the laws ofSweden the rights of with respect lo the exploration and exploitation ofthe nalural resources on the sea-bed or in its subsoil m.ay be exercised; (c) the terms "a Contracting Stale" and"the other Contracting State" mean or , as the contextrequires; (d) theterm "lax" means Japanese lax or Swedish lax, as the context requires; (e) theterm "person" indudes an indivi dual, a company and any other body of per sons; (f) theterm "company" means any body corporate or any enfity which is ireated as a body corporate for tax purposes; (g) theterms "enterprise of a Contracfing State" and "enterprise of the other Contract ing State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent of the other Contracting State; (h)the term "nalionals" means all individuals possessing the nalionaUlyof either Contracting Stale and all juridical persons created or organizedunder the laws of either Contracting Stale and all organizafions withoutjuridical personality treated for the pur- 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har i della avtal följande ullrycknedan angiven betydelse: a) "" åsyftar, närdel används i geografisk betydelse. territorium, vari inbegrips dessterritorialvatten, inom vilket de lagar som avser japansk skalt är i kraft, ochallt område utanför dess territorialvatten, däri inbegripet havsbottnen ochdennas underlag, över vilket har domsrätl i enlighet med folkrättensallmänna regler och inom vilket de lagar som avser japansk skatt är i kraft; b) "" åsyftarKonungariket och inbegriper varje utanför territorialvattenbeläget område, inom vilket i överensstämmelse med folkrättens allmännaregler och enligl svensk lag äger utöva sina rättigheter med avseende päutforskandet och utnyttjandet av naturtillgångarna i havsbottnen eller idennas underlag; c) "en avlalsslutandeslal" och "den andra avlalsslutande staten" åsyftar ellerSverige beroende på sammanhanget; d) "skall"avser japansk skalt eller svensk skatt beroende pä sammanhanget; e) "person"inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning; f) "bolag"åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; g) "förelagi en avlalsslutande slal" och "förelag i den andra avlalsslutande staten" åsyftar förelag som bedrivs av person med hemvisl i en avlalsslutande slal, respektive förelag som bedrivs av person med hemvisl i den andra avlalsslutande staten; h) "medborgare"åsyftar fysisk person som har medborgarskap i endera avlalsslutande staten ochjuridisk person som bildats eller organiserats enligt lagstiftningen i ende-:ra avlalsslutande staten saml sammanslutning - som inte är juridisk person mensom poses oftax of either Contracting Stale as juridical persons created or organized underthe laws of that Contracting State; (i) the term "internafional traffic" means anytransport by a ship or aircrafl operaled by an enterprise of a ContractingStale, except when the ship or aircrafl is operated solely between places inthe other Contracting Stale; and (j) the term "competent authority" means: (i) in , the Minister of Finance or his authorizedrepresentative; (ii) in , the Minister of the Budget or hisauthorized representative. As regards the application of this Convention bya Contracting Stale, any term nol defined therein shall, unless the context otherwiserequires, have the meaning which il has under the laws of that ContracfingState concerning the taxes lo which Ihis Convention applies. vidbeskattningen i endera avlalsslutande staten behandlas såsom juridisk person -vilken bildats eller organiserats enligl lagstiftningen i denna avlalsslutandeslal; i)"internationell trafik" åsyftar transport med skepp eller luftfartygsom används av förelag i en avlalsslutande slal utom då skeppet eller luftfartygetanvänds uteslutande mellan plalser i den andra avlalsslutande staten; och j) "behörig myndighet" åsyftar: 1) i ,finansministern eller dennes befuUmäktigade ombud; 2) i , budgelministern eller dennes befuUmäktigade ombud. Dä enavlalsslutande stal tillämpar detta avtal anses, såvida inle sammanhanget föranlederannat, varje uttryck som inle definierats i avtalet, ha den betydelse somullrycket har enligl den avlalsslutande siatens lagstiftning i fräga om sädanaskaller på vilka delta avtal lillämpas. For thepurposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the laws of that , isliable lo lax therein by reason of his domicile, , place of head ormain office or any other criterion of a similar nature. Bul this term does notinclude any person who is liable to lax in that in respectonly of income from sources therein. Where by reasonof the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of bothContracting Slates, then the competent authorities of the Contracting Statesshall déterminé by mutual agreement the Contracting Stale of which thatindividual shall be deemed lo be a resident for the purposes of this Convention. Where by reasonof the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is aresident of both Contracting States, then it shall be deemed lo be a residentof the Contracting Stale in which its head or main office is situated. Vidtillämpningen av delta avtal åsyftar ullrycket "person med hemvisl i enavlalsslutande stat" person som enligt lagstiftningen i dennaavlalsslutande stat är skallskyldig där på grund av hemvisl, bosättning, platsför huvudkontor eller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriperemellertid inte person som är skattskyldig i denna avtalsslutande slal endasiför inkomst från källa där. Då på grund avbestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvisl i båda avlalsslutandestaterna avgör de behöriga myndigheterna i de avlalsslutande staterna genom ömsesidigöverenskommelse i vilken avtalsslutande stal denna fysiska person skall ansesha hemvisl vid tillämpningen av detta avtal. Då på grund avbestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvisl i bådaavlalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvisl i den avlalsslutandeslal där den har sitt huvudkontor. For thepurposes of this Convention, the term "permanent " meansa fixed place of business through which the business of an enterprise is whollyor partly carried on. The term"permanent " indudes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a faclory; (e) a workshop; and (O a mine, an oil or gas well, a quarry or any other placeof exlracfion of nalural resources. A siteor construclion or installation project constilules a permanent establishmentonly if il lasts more than twelve months. NotwUhslandingthe provisions of the preceding paragraphs of this article, the term"permanent " shall be deemed not lo include: (a) the use of facilities solely forthe purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonginglo the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging lo the enterprise solely for the purpose of storage,display or delivery; (c) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging lo the enterprise solely for the purpose ofprocessing by anoiher enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of bu siness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mafion, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other aclivily of a preparatory or auxUiary character; and (f) the maintenance of a fixed place of bu siness solely for any combinalion of activities mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), pro vided that the overall aclivUy of the fixed place of business resulting from this combi nalion is of a preparatory or auxiliary char acter. ARTIKEL 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" enstadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken elt företags verksamhelhelt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskill: a) plats förförelagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; och O gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan platsför utvinning av naturlillgängar. Plats förbyggnads-, anläggnings- eUer installalionsverksamhel utgör fast driftställeendasi om verksamheten pägär mer än . Utan hinder avföregående beslämmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe"inle innefatta: a) användningen avanordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av förelagettillhöriga varor; b) innehavet avell företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring, ulslällning ellerutlämnande; c) innehavet avell förelaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädlinggenom annat förelags försorg; d) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företaget; e) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för alt för företa gel bedriva annan verksamhel av förberedan de eller biträdande art; och f) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för alt kombine ra verksamheter som anges i punkierna a)- e), under förutsättning alt hela den verksam hel som bedrivs från den stadigvarande plat sen för affärsverksamhet pä grund av denna kombination är av förberedande eller biträ dande art. Notwithstandingthe provisions of paragraphs 1 and 2, where a person-other than an agent of anindependent status lo whom the provisions of paragraph 6 apply-is acting onbehalf of an enterprise and has, and habilually exercises, in a ContractingState an authority lo conclude contracts in the name of the enterprise, thatenterprise shall be deemed lo have a permanent in thatContracting State in respect of any activities which that person undertakesfor the enterprise, unless the activities of such person are limited lo thosementioned in paragraph 4 which, if exercised through a fixed place ofbusiness, would not make this fixed place of business a permanent establishmentunder the provisions of that paragraph. An enterpriseshall nol be deemed lo have a permanent in a Contracting Stale.merely because il . on business in that through abroker, general commission agent or any other agent of an independent status,provided that such persons are acting in the ordinary course of theirbusiness. The facl that acompany which is a resident of a Contracting Stale controls or is conlrolledby a company which is a resident of the other , or which carrieson business in that other Contracting State (whether through a permanent establishmentor otherwise), shall nol of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. Om person, sominle är sådan oberoende representant på vilken bestämmelserna i punkt 6tillämpas, är verksam för etl företag saml i en avlalsslutande slal har och därregelmässigt använder fullmakt atl sluta avtal i förelagets namn, anses dettaföretag - utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fastdriftställe i denna avtalsslutande slal i fråga om varje verksamhet som dennaperson bedriver för företagel. Detta gäller dock inle, om den verksamhel somdenna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som - omden bedrevs från en stadigvarande plats för affärsverksamhet - inle skullegöra denna stadigvarande plats för affärsverksamhet till fast driftställeenligl bestämmelserna i nämnda punkt. Förelag ansesinle ha fast driftställe i en avlalsslutande stal endasi på den grund altförelaget bedriver affärsverksamhet i denna avlalsslutande stal genomförmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, underförutsättning atl sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. Denomständigheten att elt bolag med hemvisl i en avlalsslutande slal kontrollerareller kontrolleras av ell bolag med hemvisl i den andra avlalsslutande slateneller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra avlalsslutande stal(antingen från fast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och försig atl någotdera bolaget ulgör fast driftställe fördel andra. Income from immovable property Income derivedby a resident of a from immovable property situated in theother may be taxed in that other . The term"immovable property" shall have the meaning which il has under thelaws of the in which the property in question is situated.The term shall in any case include property accessory lo immovable property,liveslock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which theprovisions of general law respecling immovable property apply, usufrucl ofimmovable property and rights lo variable or fixed paymenls as consideration for the Inkomst av fast egendom Inkomst, somperson med hemvisl i en avlalsslutande stat förvärvar av fast egendom belägen iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avlalsslutandestat. Uttrycket"fast egendom" har den betydelse som ullrycket har enligt lagstiftningeni den avlalsslutande slal där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dockalltid tillbehör lill fast egendom, levande och döda inventarier i lantbrukoch skogsbruk, rältigheler på vilka bestämmelserna i privaträtten om fastegendom tillämpas, nyttjanderätt till fast egendom saml rätt till föränderligaeller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätlen atl nyttjamineralförekomst, källa eller workingof, or the right lo work, deposits, sources and other naluralresources; ships and aircrafl shall not be regarded as immovable property. The provisionsof paragraph 1 shall apply lo income derived from the direcl use, letting, oruse in any other form of immovable property. The provisionsof paragraphs 1 and 3 shall also apply lo the income from immovable propertyof an enterprise and to income from immovable property used for the performanceof independent personal services. Skepp, båtar och luftfartyg anses inle vara fast egendom. Bestämmelsernai punkt 1 lillämpas på inkomst som förvärvas genom bmkande, genomuthyrning eller annan användning av fast egendom. Bestämmelsernai punkierna 1 och 3 tilllämpas även på inkomst av fast egendom som fillhörföretag och pä inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. ARTICLE 7 Business profits The profits ofan enterprise of a be laxable only in that ContractingState unless the enterprise on business in the other Contracting Statethrough a permanent situated therein. If the enterprise carrieson business as aforesaid, the profils of the enterprise may be taxed in thatother bul only so much of them as is attributable lo thatpermanent . Subject lo theprovisions of paragraph 3, where an enterprise of a Contracfing Stale carrieson business in the other Contracting Stale through a permanent establishmentsituated therein, there shall in each be attributed lo thatpermanent the profils which it might be expecled to make if ilwere a distincl and separate enterprise engaged in the same or similar activitiesunder the same or similar condilions and dealing independenlly with theenterprise of which U is a permanent . In determiningthe profils of a permanent , there shall be allowed as déduclionsexpenses which are incurred for the purposes of the permanent ,including executive and general administrative expenses so incurred, whetherin the in which the permanent is situated orelsewhere. Insofar as ilhas been cuslomary in a lo déterminé the profits to beattributed lo a permanent on the basis of an apportionment of thelolal profils of the enterprise lo ils various parts. ARTIKEL 7 Inkomst av rörelse Inkomst avrörelse, som förelag i en avlalsslutande slal förvärvar, beskallas endast idenna avlalsslutande slal, såvida inle företaget bedriver rörelse i den andraavtalsslutande staten frän där beläget fast driftställe. Om företagetbedriver rörelse på angivet säll, får förelagels inkomst beskattas i denandra avlalsslutande staten, men endasi så stor del av den som är hänförligtill del fasta driftstället. Om förelag i enavlalsslutande slal be- ' driver rörelse i den andra avlalsslutande statenfrän där beläget fast driftställe, hänförs, om inle bestämmelserna i punkt 3föranleder annat, i vardera avlalsslutande staten till del fasta driflslällelden inkomst som del kan antas atl driftstället skulle ha förvärvat om del varitell frislående företag, som bedrivit verksamhel av samma eller liknande slag undersamma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med delförelag lill vilket driftstället hör. Vidbestämmandel av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommitför del fasta driflslällel, hämnder inbegripna ulgifter för förelagels ledningoch aUmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den avlalsslutandestat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. I den måninkomst hänförlig till fast driftställe brukat i en avlalsslutande stal bestämmaspå gmndval av en fördelning av förelagels hela inkomst pä de olika delarna avföretagel, hindrar bestämmelserna i punkt 2 nolhing in paragraph 2 shall predude that ContractingStale from determining the profils to be taxed by such an apportionment as maybe cuslomary; the method of apportionment adopted shaU, however, be such thatthe result shall be in accordance with the principles contained in this artide. No profitsshall be attributed lo a permanent by reason of the merepurchase by that permanent of goods or merchandise for theenterprise. For thepurposes of the provisions of the preceding paragraphs of this article, theprofils lo be attributed to the permanent be determined bythe same method year by year unless there is good and sufficienl reason lo thecontrary. Where profitsinclude ilems of income which are dealt with separately in other Artides ofthis Convention, then the provisions of those artides shall not be affected bythe provisions of this artide. inle all idenna avlalsslutande slal den skattepliktiga inkomsten bestäms genom sådantförfarande. Den förddningsmelod som används skall dock vara sådan atlresultatet överensstämmer med principerna i denna arfikel. Inkomst hänförsinle till fast driftställe endasi av den anledningen alt varor inköps genom delfasta driftställets försorg för företagel. Vidtillämpningen av bestämmelserna i föregående punkter i denna artikel bestämsinkomst som är hänförlig lill del fasta driflslällel genom samma förfarande årfrän år, såvida inle goda och tillräckliga skäl föranleder annat. Ingär i inkomstav rörelse inkomstslag som behandlas särskiU i andra artiklar av della avtal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inle av reglerna i förevarande artikel. Profils fromthe operation of ships or aircrafl in intemational traffic carried on by anenterprise of a be taxable only in that ContractingState.