prop · G60381 · 1982-12-31 00:00:00 — Prop.1982/83:81 Regeringens proposition omdubbelbeskattningsavtal mellan och ; Regeringenföreslår all anla del förslag som har upptagils i bifogade utdrag avregeringsprotokoll. Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet och elt till avtalet fogat protokoll hartagits in i lagen som bilaga. Avtaletoch protokollet avses alt tillämpas i pä inkomst som förvärvas efterutgången av det år då avtalet och protokollet träder i kraft samt påförmögenhet som laxeras fr.o.m. andra kalenderåret och iItalien på inkomst som förvärvas under beskaltningspe-riod som böljar efternämnda år. Avtalet och protokollet ersätter etl avtal . 1982/83. Prop.1982/83:81 2 Lagom dubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för att undvika dubbelbeskattningbeträffande skatter på inkomst och förmögenhet öch för all förhindraskatteflykt som och undertecknade skall,tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör enintegrerande del av della, gälla för del. Avtalets och protokollelsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalels beskattningsregler skall lillämpasendasi i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i somannars skulle föreligga. 3 § Om en person anser atl del vidtagits någon åtgärdsom för honom medfört eller kommer all medföra en beskattning som strider molbestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 26 punkt 1i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör inges inom den tidsom anges i nämnda bestämmelse. 4 § Även om en skattskyldigs inkomst ellerförmögenhet enligl avtalet skall vara helt eller delvis undantagen frånbeskattning i , skall den skatlskyldige lämna alla de uppgifter tillledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldig atl lämna. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Avtalmellan och för att undvika dubbelbeskattning beträffandeskatter på inkomst och förmögenhet och för att förhindra skatteflykt och Italienska RepubUkensregering, som önskar ingå elt avtal för atl undvika dubbelbeskattningbeträffande skatter på inkomst och förmögenhet och för alt förhindraskatteflykt, har kommit överens om följande: Conventionentré la Suéde et Fltalie en vue d'éviter les doubles impositions en matiéred'impöts sur le revenu et sur la et de prévenir les évasions fiscales Le Gouvernement du de Suéde et le Gouvernement dela République Italienne, désireux de condure une Convention en vue d'évilerles doubles impositions en matiére d'impöls sur le revenu et sur la elde prévenir les évasions fiscales, sont convenus des dispositions suivantes: Personer som omfattas av avtalet Detta avtal tillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stal eller i båda staterna. Artide 1 Personnes visées La présente Convention s"applique aux personnes qui sontdes résidents d'un Etat contractant ou de chacun des deux Etats. Skatter som omfattas av avtalet Delta avtallillämpas på skaller på inkomst och förmögenhet, som uttages av envar av deavlalsslutande staterna, deras politiska eller adminislrativa underavdelningaroch lokala myndigheter, oberoende av sättet på vilket skatterna uttages. Med skatter påinkomst och förmögenhet förslås alla skatter, som utgår på inkomst ellerförmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhet, däriinbegripna skaller pä vinst genom överlåtelse av lös eller fast egendom,skatter på sammanlagda beloppet av löner som betalas ul av förelag samlskatter på värdestegring. De förnärvarande utgående skaller på vilka avtalet tillämpas är: 1) skatten päfysiska personers inkomst (imposta sul reddito delle persone fisiche); 2) skallen påjuridiska personers inkomst (imposta sul reddito delle persone giuri-diche); 3) den lokalainkomstskatten (imposta lo-cale sui reddili); Artide 2 Impöis vises La présente Convention s'appliqueaux impöts sur le revenu el sur la perus pour le compte de chacun desEtats contractant, de ses subdivisions politiques ou administratives et deses collectiviiés locales, quel que soit le systéme de percepiion. Sont considérés comme impöts sur lerevenu el sur la les impöts pergus sur le revenu total, sur la fortunetotale, ou sur des elements du revenu ou , y compris les impöissur les gains provenant de raliénation de biens mobiliers ou immobiliers, lesimpöis sur le montant lolal des sa-laires payés par les enlreprises, ainsi queles impöts sur les plus-values. Les impöis actuels auxquelss"applique la Convention sont: a. en ce qui concerne ITlalie: 1) 1'impöt sur le revenu des personnesphysiques (imposta sul reddito delle persone fisiche); 2) 1'impöt sur le revenu des personnesmorales (imposta sul reddito delle persone giuridiche); 3) rimpöt localsur les revenus (imposta locale sui reddili); Convenzione tra la Svezia e Fltalia per evitare le doppieimposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenirele evasioni flscali Il Governo del di Svezia e il Go-verno dellaRepubblica italiana, desiderosi di condudere una Convenzione per evitare ledoppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e perprevenire le evasioni fiscali, hanno convenuto le seguenti disposizioni: La présente Convenzione si applica alle persone che sonoresidenli di uno o di en-trambi gli Slati contraenli. La présenteConvenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio prele-vate perconto di ciascuno degli Slati contraenli, delle sue suddivisioni politiche oam-ministrative e dei suoi enti locali, qualunque sia il sislema deprelevamenlo. Sonoconsideraie imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul redditocomplessivo, sul patrimonio comples-sivo, o SU dementi del reddito o dd patrimonio.comprese le imposte sugli ulili deri-vanli dalFalienazione di beni mobili oimmo-bili, le imposte sulFammonlare complessivo dei salari corrisposti dalleimprese, nonché le imposte sui plusvalori. Le imposteatluali cui si applica la Convenzione sono: a. per quanto conceme ITlalia: 1) rimposta sulreddito delle persone fisiche; 2) rimposta sulreddito delle persone giuridiche; 3) rimposta localesui reddili; även i defall då dessa skatter uppbärs genom avdrag vid källan; (skatt av sådant slag benämnes i det följande "italienskskatt"). b. BeträlTande : I)den statligainkomstskatten, sjömansskallen och kupongskatten däri inbegripna; 2) ersättningsskatten; 3) utskiftningsskalten; 4) bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar; 5) den kommunalainkomstskatten; 6) den statligaförmögenhetsskatten; (skatt av sådant slag benämnes i det följande "svenskskall"). Detta avtaltillämpas även på skaller av samma eller i huvudsak likartat slag som efterundertecknandet av avtalet uttages vid sidan av eller i stället för de ovannämndaskatterna. De behöriga myndigheterna i de avlalsslutande statema skall meddelavarandra de väsentliga ändringar som skett i respektive skattelagstiftning. Detta avtallillämpas inte på skatter även om de uppbärs genom avdrag vid källan som utgårpå lotterivinsler. på , som icke är knutna lill värdepapper, och påvinster som fördelas slumpvis eller som förvärvas genom spel, tävling, tipseller vadhållning. méme si per?us par des relenues ä la source (ci-dessous dénommés «impöt »); b. en ce qui concerne la Suéde : 1) rimpöt d'Elalsur le revenu (den statliga inkomstskatten), y compris Fimpöt sur les salairesde gens de mer (sjömansskatten) el rimpöt sur les dividendes d'aclions (kupongskatten); 2) rimpöt sur les revenus non distribués(ersättningsskatten); 3) 1'impöt sur les répartitions(utskifl-ningsskatlen); 4) la taxe sur les arlisles etsportifs (bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställningar); 5) rimpöt communal sur le revenu (kommunalskatten); 6) rimpöt d'Etat sur la (denstatliga förmögenhetsskallen); (ci-dessous dénommés «impöl suédois »). La Conventions'appliquera aussi aux impöis de nature identique ou analogue qui seraiententrés en vigueur apres la date de signature de la présente Convention et quis'ajouteraienl aux impöis actuels ou qui les remplaceraienl. Les autoritéscompétentes des Etats contractanls se communiqueronl les modificationsimportanles apportées ä leurs législations fiscales respectives. La Conventionne s'applique pas aux impöts (méme si per§us par voie de retenue ä la source)dös sur les gains de loteries, sur les primes autres que ceux qui sont attachéså des lilres et sur les gains provenant du sort, de jeux d'habilité, deconcours ä primes, de pronostics el de paris. Där icke sammanhanget föranleder annat, har i della avtal följandeullryck nedan angiven betydelse: Uttrycken"en avlalsslutande slal" och "den andra avlalsslutande slaten" åsyftar eller , allteftersom samman hanget kräver. Uttrycket"" åsyftar den ita lienska republiken och inbegriper de utanför territorialvatten belägna områden, i Artide 3 Definitions générales Au sens de la présente Convention, ä moins que lecontexle n'exige une interpretation différente: a. lesexpressions «un Etat contractant» el «rautre Etat contractant» désignent, sui vant le contexle, la Suéde ou Fltalie; b. le terme «Italie » désigne la République Italienne el comprend les zones au dehors de la mer territoriale de ritalie et notamment le ancorché riscosse mediante ritenuta alla fonte (qui di seguito indicate quali «imposta italiana»);" b. per quanto concerne la Svezia: 1) 1'imposla di Slalo sul reddito (denstatliga inkomstskatten), comprese Fimposta sui salari della gente di mare(sjömansskatten) e rimposta sui dividendi di azioni (kupongskatten); 2) 1'imposta sugli ulili nondislribuili (er-sältningsskatlen); 3) 1'imposta sulle distribuzioni(utskiftningsskalten); 4) la lassa sugli artisti e sporlivi (bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar); 5) rimposta comunale sul reddito (kommunalskatten); 6) rimposta di Slalo sul patrimonio(den statiiga förmögenhetsskatten); (qui di seguito indicate quali «imposta sve-dese »). La Convenzione si applicherä anchealle imposte di natura identica o analoga che enlreranno in vigore dopo lafirma della présente Convenzione e che si aggiungeranno alle imposte atluali ole soslituiranno. Le au-toritä compelenli degli Slati contraenli sicomunicheranno le modifiche importanli ap-portale alle loro rispettivelegislazioni fiscali. La Convenzionenon si applica alle imposte (anche se riscosse mediante ritenuta alla fonte)dovule sulle vincite alle loiterie, sui premi diversi da quelli su tiloli, esulle vincite derivanti dalla sorte, da giochi di abi-litä, da concorsi apremi, da pronostid e da scommesse. I. Ai fini della présente Convenzione, a meno che il conlesto nonrichieda una diversa inlerprelazione: a. leespressioni « uno Slalo contraente » e «l'altro Slalo contraente » designano, come il conlesto richiede, la Svezia o Fltalia; b. il termine «Italia» designa la Repub blica italiana e comprende le zone al di fuori del mare territoriale dell'Italia ed in parlico- synnerhet havsbottnen och dennas underlag i de områden avhavet som gränsar lill den apenninska halvön och de italienska öarna och som ärbelägna utanför territorialvallnel, allt i den utsträckning som anges iitaliensk lagstiftning beträffande utforskandet och utnyttjandet avnaturtillgångarna i dessa områden. Uttrycket"" åsyftar Konunga riket och inbegriper de utanför ges territorialvalten belägna områden inom vilka enligl svensk lag och i överens stämmelse med folkrättens allmänna regler äger utöva sina rältigheler med avseende på utforskandet och utnyttjandet av naturtill gångarna på havsbottnen eller i dennas un derlag. Uttrycket"person" inbegriper fysisk person, bolag och vatje annan sammanslut ning av personer. Uttrycket"bolag" åsyftar varje slag av juridisk person eller varje subjekt, som i be skattningshänseende behandlas såsom juri disk person. f. Uttrycken"förelag i en avlalsslutande stat" och "företag i den andra avlalsslutande staten" åsyftar etl företag som bedrives av en person med hemvisl i en avtalsslutande stat, respektive etl förelag som bedrives av en per son med hemvist i den andra avtalsslutande staten. Uttrycket"intemationeU trafik" åsyf tar varje resa utförd av fartyg eller luftfartyg som användes av ell företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutande slal, utom då resan med fartyget eller luftfartyget sker uteslutande mellan platser i den andra avlalsslutande staten. Iit et le sous-sol de la mer adjacent au territoire de lapéninsule et des Ues italiennes et situés au dehors.de la mer territoriale jusqu'å lalimite indiquée par les lois italiennes pour permettre Lexploration et1'exploitalion des ressources naturelles de telles zones; c. le terme «Suéde» désigne le de la Suéde et comprend les zones au dehors de la mer territoriale de la Suéde sur les quelles, selon les lois de la Suéde el confor mément au droit intemational, la Suéde peut exercer des droits d'exploration el d'exploi- tation sur le Ut de la mer ou dans son sous- sol; d. le terme « personne » comprend les per sonnes physiques, les el tous autres groupements de personnes; e. leterme «société» désigne toute per sonne morale, ou toute entité qui est consi dérée comme une personne morale aux fins d'imposition; f. lesexpressions »entreprise d'un Elal contractant» et «entreprise de 1'aulre Elal contractant» désignent respectivement une entreprise exploitée par un resident d'un Etat contractant el une entreprise exploitée par un resident de Fautre Etat contractant; g. on entend par «trafic intemational» tout transport effeclué par un navire ou un aéronef exploite par une entreprise dont le siége de la direction effective est situé dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou 1'aéronef n'est exploite qu'entre des points sUués dans 1'autre Etat contractant; Uttrycket "medborgare" åsyftar: 1) varje fysiskperson som är medborgare i en avlalsslutande stat saml 2) varje juridiskperson, handelsbolag eller sammanslutning som bildals enligt gällande lag i enavtalsslutande stat. Uttrycket "behörig myndighet" åsyftar: 1) I . 2) I Sverige:Budgetministern eller dennes befuUmäktigade ombud. Då enavtalsslutande slal tillämpar delta avtal anses, såvitt icke sammanhangetföran- h. le terme « nationaux » désigne : 1) toutes lespersonnes physiques qui pos-sédent la nationalilé d'un Etat contractant; 2) toutes lespersonnes , de personnes et associations constituées conformémentä la législation en vigueur dans un Etat contractant; i.Texpression «autorité compétente» désigne : 1) en : leMinistére des Finances; 2) en Suéde: leMinistre du Budget ou son representant dument autorisé. PourFapplication de la Convention par un Etat contractant, toute expression qui lare il lello ed U soltosuolo del mare adia-cente illerritorio della penisola e delle isole ilaliane e situale al di fuori del mareterritoriale fino al limite indicalo dalle leggi ilaliane per permetlereFesplorazione e lo sfrulta-mento delle risorse naturali di lali zone; U termine « Svezia » designa il di Svezia ecomprende le zone al di fuori del mare territoriale della Svezia sulle quali,se-condo le leggi deUa Syezia e conformemenle al dirilto inlernazionale, laSvezia puö eserci-tare i diritti di esplorazione e di sfmltamento sul letlo delmare o nel suo soltosuolo; d. il termine « persona » comprende le persone fisiche,le socielä ed ogni allra associa-zione di persone; e. il termine «söcietä» designa qualsiasi persona giuridica o qualsiasi ente che é consi- derato persona giuridica ai fini della imposi- zione; f. le espressioni «impresa di uno Slalo contraente » e «impresa delFaltro Slalo con traente » designano rispetlivamenle un'im- presa esercitata da un residenle di uno Slalo contraente e una impresa esercitata da un residenle delFaltro Slalo contraente; g. per «lraffico inlernazionale» s'intende qualsiasi altivitä di trasporto effettuato per mezzo di una näve o di un aeromobile da parte di un'impresa la cui sede di direzione effeltiva é situata in uno Slalo contraente, ad eccezione del caso in cui la näve o Faeromo- bile sia ulilizzato esdusivamenle tra localitä situale nelFallro Slalo contraente; h. il termine «nazionali » designa: 1) le personefisiche che hanno la naziona-lilä di uno Slalo contraente; 2) le personegiuridiche, socielä di persone ed associazioni costituite in conformilå dellalegislazione in vigore in uno Slalo contraente; 1'espressione «autorilä compétente » designa: 1) in Italia; ilMinistero delle Finanze; 2) in Svezia: ilMinistro del Bilancio o il suo rappresentante debitamente autorizzalo. Per Fapplicazione della Convenzione da parte di unoSlalo contraente, le espressioni lederannat, varje däri förekommande uttryck, vars innebörd icke angivits särskill,ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning rörandesådana skatter som omfattas av avtalet. n'esl pasautrement définie a le sens qui lui est allribué par la législation dudil Etatrégissant les impöts faisant Fobjet de la Convention, ä moins que le contexlen'exige une interpretation différente. Artikel 4 Skatterättsligt hemvisl Vid tillämpningen av detta avtal förstås med uttrycket"person med hemvisl i en avtalsslutande stat" varje person, somenligt lagstiftningen i denna slal är skallskyldig där på grund av hemvist,bosättning, plats för företagsledning eller varje annan liknande omständighet.Ullrycket inbegriper icke en person som är skattskyldig i denna avtalsslutandestal endasi för inkomst från källa i denna slal eller förmögenhet belägen idenna stat. Då på grund av bestämmelserna i punkt I fysisk personhar hemvist i båda avlalsslutande staterna, fastslälles hans hemvist enligtföljande regler: Han anses ha hemvist i den avlalsslu tande stal, där han har ell hem som stadigva rande slår till hans förfogande. Om han har etl sådant hem i båda avlalsslutande staterna, anses han ha hemvisl i den avlalsslutande stat, med vilken hans personliga och ekono miska förbindelser är starkast (centrum för levnadsinlressena). Om det icke kan avgöras, i vilken av lalsslutande slal han har centrum för levnads inlressena, eller om han icke i någondera av lalsslutande staten har ell hem, som stadigva rande står lill hans förfogande, anses han ha hemvisl i den avlalsslutande slal, där han stadigvarande vistas. Om han stadigvarande vistas i båda av lalsslutande staterna eller om han icke vistas stadigvarande i nägon av dem, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat. där han är medborgare. Om han är medborgare i båda avtalsslu tande staterna eller om han icke är medborga re i någon av dem, avgör de behöriga myndig heterna i de avlalsslutande staterna frägan genom ömsesidig överenskommelse. Au sens de laprésente Convention, Texpression «resident d'un Etat contractant » désignetoute personne qui, en vertu de la législation dudil Elal, est assujetlie åFim-pöl dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa , de son siégede direction ou de tout autre crilére de nature analogue. Toutefois, celleexpression n'indut pas les personnes qui ne sont imposables dans cet Etat quepour le revenu qu'elles lirenl des sources situées dans ledit Elal ou pour lafortune qu'elles possédenl dans cel Etat. Lorsque, selonles dispositions du paragraphe 1, une personne physique est considérée commeresident de chacun des Etats contractants, sa situation est réglée de lamaniére suivante: a. cette personne est considérée comme resident de FEtat contractant oCi elle dispose d'un foyer d'habilation permanent. Lors- qu"elle dispose d'un foyer d'habilalion per manent dans chacun des Etats contractants, elle est considérée comme resident de FEtat contractant avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intéréts vitaux): b. siFEtat contractant oii cette personne a le centre de ses intéréts vitaux ne peut pas étre déterminé, ou qu'elle ne dispose d'un foyer d'habitalion permanent dans aucun des Etats contractants, elle est considérée comme resident de FEtat contractant oii elle séjourne de fagon habituelle; c. si cette personne séjourne de fagon ha bituelle dans chacun des Etats contractants ou qu'elle ne séjourne de fa§on habituelle dans aucun d'eux, elle est considérée comme resident de FEtat contractant dont elle pos séde la nationalilé; d. si celle personne posséde la nationalilé de chacun des Etats contractants ou qu'elle ne posséde 'a nationalilé d'aucun d'eux, les autorités compétentes des Etats contractants Iranchenl la question d'un commun accord. 1982/83:81 11 non diversamente definite hanno il significato che ad esseé atlribuito dalla legislazione di dello Slalo relativa alle imposte oggettodella Convenzione, a meno che il conlesto non richieda una diversainlerprelazione. Ai fini dellaprésente Convenzione, 1'espressione «residenle di uno Slalo contraente »designa ogni persona che, in virtu della legislazione di dello Slalo, é assoggel-lalaad imposta nello stesso Slalo, a motivo del suo domicilio, della sua residenza,della sede della sua direzione o di ogni altro cri-terio di natura analoga.Tuttavia, tale espres-sione non comprende le persone che sono imponibili inquesto Slalo sollanlo per il reddito che esse ricavano da fonli situale indello Slalo o per il patrimonio che esse posseggono in dello Slalo. Quando, in basealle disposizioni del paragrafo 1, una persona fisica é considerala residenledi entrambi gli Slati contraenli, la sua siluazione é delerminala nel seguenlemodo: a. detta persona é considerala residenle dello Slalo contraente nel quale ha una abita- zione permanente. Quando essä dispone di una abitazione permanente in ciascuno degli Slati contraenli, é considerala residenle dello Slalo contraente nel quale le sue relazioni personali ed .economiche sono piu strelte (centro degli interessi ); b. se non si puö determinare lo Slalo con traente nel quale della persona ha il centro dei suoi interessi , o se la medesima non ha una abitazione permanente in alcuno degli Slati contraenli, essä é considerala residenle dello Slalo contraente in cui soggiorna abi- lualmenle; c. se detta persona soggiorna abilualmenle in entrambi gli Slati contraenti ovvero non soggiorna abilualmenle in alcuno di essi, essä é considerala residenle dello Slalo con traente del quale ha la nazionalitä; d. se detta persona ha la nazionalitä di en trambi gli Slati contraenli, o se non ha la nazionalitä di alcuno di essi, le autoritå com pelenli degli Slati contraenli risolvono la questione di comune accordo. Då pågrund av bestämmelserna i punkt 1 person som ej är fysisk person har hemvist ibåda avtalsslutande staterna, anses personen i fräga ha hemvisl i denavtalsslutande stat där den har sin verkliga ledning. Denna bestämmelselillämpas pä handelsbolag samt på bolag, vilka anses som handelsbolag och sombildats och organiserats enligt lagstiftningen i en avlalsslutande stat. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe I, unepersonne autre qu'une personne physique est considérée comme resident dechacun des Etats contractanls elle est réputée resident de 1'Elal contractantou se irouve son siége de direction effective. Cette disposition est appliquéeaux de personnes, ainsi qu'aux considérées comme dessociétés de personnes, fondées et organisées au sens de la législation d'unEtat contractant. Artikel 5 Fast driftställe I.Vid tillämpningen av detta avtal förslås med ullrycket"fast driftställe" en stadigvarande affärsanordning, där förelagelsverksamhet helt eller delvis utövas. Säsom fast driftställe anses särskill: a. plats för företagsledning, b. filial, c. kontor, f. gruva, stenbrott eller annan plats för ut av naturtillgång, g. plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete, som varar mer än . Uttrycket fast driftställe anses icke in nefatta: a. användningen av anordningar, avsedda uteslutande för lagring, utställning eller ut lämnande av företaget tillhöriga varor, b. innehavet av ett förelaget tillhörigt va rulager, avsett uteslutande för lagring, ut ställning eller utlämnande, c. innehavet av ett företagel tillhörigt varulager, avsett uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags försorg,