prop · G603109 · 1982-12-31 00:00:00 — In respect ofthe operation of ships or aircrafl in intemational traffic carried on by anenterprise of a , that enterprise, if an enterprise ofSweden, shall be exempt from the enterprise lax in , and if an enterpriseof , shall be exempt from any lax similar to the enterprise lax in Japanwhich may hereafter be imposed in . The provisionsof the preceding paragraphs of this article shall also apply lo profils fromthe participation in a pool, a joint business or in an internafional operatingagency. ARTIKEL 8 Sjöfart och luftfart Inkomst somförelag i en avlalsslutande slal förvärvar genom användningen av skepp ellerluftfartyg i internationell trafik beskattas endast i denna avlalsslutandeslal. Beträffandeförelag i en avlalsslutande slal som bedriver internationell trafik genomanvändningen av skepp eller luftfartyg gäller, att sådant företag, om del ärett svenskt förelag, är undantaget från företagsskallen i och, om delär elt japanskt företag, är undantaget från varje svensk skalt liknandeförelagsskatten i som kan komma all tas ul i . Bestämmelsernai föregående punkter i denna artikel lillämpas även på inkomst som förvärvasgenom deUagande i en pool, etl gemensamt företag eller en intemationeUdriftsorganisation. (a) an enterpriseof a participales direclly or indirectly in the management,control or capital of an enterprise of a) ellförelag i en avlalsslutande stal direkt eller indirekt dellar i ledningen ellerövervakningen av elt företag i den andra avlalsslu- the other , or (b) the same persons parlicipale direclly or indirecfiy inthe management, control or capital of an enterprise of a Contracting Stale andan enterprise of the other , and ineither case condilions are made or imposed between the two enterprises in theircommercial or financial relations which differ from those which would be madebetween independent enterprises, then any profils which would, bul for thosecondilions, have accmed lo one of the enterprises, bul, by reason of thosecondilions, have nol so accrued, may be induded in the profils of thatenterprise and taxed accordingly. lande slaten eller äger del i della förelags kapital,eller b) sammapersoner direkt eller indirekl dellar i ledningen eller övervakningen av såvälelt företag i en avtalsslutande slal som elt förelag i den andra avlalsslutandeslaten eller äger del i båda dessa förelags kapital, iakttas följande. Ommellan företagen i fråga om handelsförbindelser eller finansiella förbindelseravtalas eller föreskrivs villkor, som avviker frän dem som skulle ha avtalalsmellan av varandra oberoende företag, får all inkomst, som utan sädana villkorskulle ha tillkommit del ena företaget men som på grund av villkoren i frågainle tillkommit detta förelag, inräknas i detta företags inkomst och beskallasi överensstämmelse därmed. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting Stale lo a resident of the other Contracting Stale may be taxed in that other . However, such dividends may also be taxed in the Contracting Stale of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of that , but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall nol exceed: (a) 10 per cent ofthe gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company whichowns al least 25 per cent of the voting shares of the company paying the dividendsduring the period of twelve months immediately before the end of the accountingperiod for which the distribution of profils takes place; (b) 15 per cent ofthe gross amount of the dividends in all other cases. The provisions of this paragraph shall nol affect thetaxation of the company in respect of the profits out of which the dividendsare paid. Notwithstandingthe provisions of para graph 1, dividends paid by a company being a resident of lo a company which is a resident of be exempt from Swedish lax lo the extent that the dividends would have been exempt under the laws of Utdelning frånbolag med hemvisl i en avlalsslutande stat lill person med hemvisl i den andraavlalsslutande staten får beskattas i denna andra avlalsslutande stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avlalsslutande slal där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i denna avlalsslutande slal, menom mottagaren har rätt till utdelningen får skatten inte överstiga: a) avutdelningens bruttobelopp, om den som har rätt till utdelningen är elt bolagsom äger av röstetalet för aktierna i det utbetalande bolaget underden tidrymd av som närmast föregår utgången av denräkenskapsperiod för vilken vinstutdelning sker: b) avutdelningens bruttobelopp i övriga fall. Bestämmelserna i denna punkt berör inle bolagetsbeskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. hinder av bestämmelserna i punkt I skall utdelning från bolag med hemvisl i lill bolag med hemvisl i vara undantagen från beskattning i Syerige i den män utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt lagstiftningen i Sveri- if both companies had been Swedish companies. The term"dividends" as used in this article means income from shares or otherrights, nol being debl-daims, participaling in profils, as well as income fromother corporate rights which is subjected to the same taxation treatment asincome from shares by the taxation laws of the Contracting Stale of which thecompany making the distribution is a resident. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the beneficial owner of Ihe dividends,being a resident of a , on business in Ihe other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other Contracting Stateindependent personal services from a fixed base situated therein. and theholding in respect of which the dividends are paid is effectively connectedwith such permanent or fixed base. In such case, the provisionsof article 7 or article 14. as the case may be, shall apply. Where a companywhich is a resident of a derives profils or income from theother , that other Contracting Stale may nol impose any lax onthe dividends paid by the company, except insofar as such dividends are paid loa resident of that other or insofar as the holding inrespect of which the dividends are paid is effectively connected with apermanent or a fixed base situated in that other ContractingStale, nor subject the company's undistributed profits to a lax on thecompany's undistributed profits, even if the dividends paid or theundistributed profils consist or partly of profils or income arising inthat other . ge om bådabolagen hade varit svenska bolag. Med uttrycket "utdelning" förstås i dennaartikel inkomst av aktier eller andra rättigheter, som inte är fordringar, medrätt lill andel i vinst, samt inkomst av andra ande-, lar i bolag, som enliglskattelagstiftningen i den avtalsslutande stal där del utdelande bolaget harhemvisl vid beskattningen behandlas på samma sätt som jnkomst av aktier. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 tilllämpas inle, om den som har rätt till utdelningen harhemvisl i en avlalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avlalsslutandeslaten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra stat frändär belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grund av vilkenutdelningen betalas äger verkligt samband med del fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant fall lillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 14. Om bolag medhemvist i en avlalsslutande stat förvärvar inkomst från den andraavlalsslutande staten, får denna andra avlalsslutande stal inle beskaltautdelning som bolaget betalar, utom i den mån utdelningen betalas fill personmed hemvist i denna andra avtalsslutande stat eller i den mån den andel pägrund av vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med fast driftställeeller stadigvarande anordning i denna andra avtals-slutande stal, och ejheller beskatta bolagels icke utdelade vinst, även om utdelningen eller denicke utdelade vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som uppkommit i dennaandra avlalsslutande stat. Interestarising in a and paid lo a resident of the other ContractingState may be taxed in that other Contracting Stale. However, suchinterest may also be taxed in the Contracting Stale in which it n 1982/83.1 .saml. Ränla, somhärrör fråii en avlalsslutande stal och som betalas lill person med hemvisl iden andra avlalsslutande staten, får beskattas i denna andra avlalsslutandestal. Räntan fåremellertid beskallas även i den avlalsslutande stat från vilken den här- arises, and according lo the laws of that ContractingState, but if the recipient is the beneficial owner of the interest the lax socharged shall nol exceed 10 per cent of the gross amount of the interest. The term "interest" as used in this Articlemeans income from debl-daims of every kind, whether or not secured by morlgageand whether or nol carrying a right to participate in the deblor's profits,and in particular, income from Government securifies and income from bonds ordebenlures, including premiums and prizes attaching to such securities, bondsor debenlures. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall nol apply if the beneficial owner of the interest,being a resident of a Contracting-State, on business in the other ContractingState in which the interest arises, through a permanent situatedtherein, or performs in that other independent personalservices from a fixed base situated therein, and the debt-daim in respect ofwhich the interest is paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case, the provisions of artide 7 or artide14, as the case may be, shall apply. Interest shallbe deemed to arise in a Contracting Stale when the payer is that ContracfingState itself, a local authority or a resident of that . Where,however, the person paying the interest, whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a permanent establishmentor a fixed base in connection with which the indebledness on which the interestis paid was incurred, and such interest is borne by such permanent establishmentor fixed base, then such interest shall be deemed to arise in the ContractingState in which the permanent or fixed base is situated. Where, byreason of a special relationship between Ihe payer and the beneficial owner orbetween both of them and some other person, the amount of Ihe interest, havingregard to the debt-daim for which il is paid, exceeds the amount which wouldhave been agreed upon by the payer and Ihe beneficial owner in the absence ofsuch relation- rör, enligl lagstiftningen i denna avlalsslutande slal,men om mottagaren har rätt lill ränlati får skatten inte överstiga 10 procentav räntans bruttobelopp. Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slags fordran,antingen den säkerställts genom inteckning i fast egendom eller inte ochantingen den medför rätt lill andel i gäldenärens vinst eller inle. Uttrycketåsyftar särskilt inkomst av värdepapper, som utfärdats av staten, och inkomstav obligationer eller debenlures, däri inbegripna agiobdopp och vinsler somhänför sig lill sådana värdepapper, obligationer eller debenlures. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 tilllämpas inle, om den som har räll till räntan harhemvisl i en avlalsslutande stal och bedriver rörelse i den andraavlalsslutande staten, från vilken räntan härrör, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra avlalsslutandestat frän där belägen stadigvarande anordning, samt den fordran för vilkenräntan betalas äger verkligt samband med det fasta driflslällel eller densladigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 14. Ränta anseshärröra från en avlalsslutande stat om ulbelalaren är den avlalsslutandestaten själv, lokal myndighet eller person med hemvisl i denna avtalsslutandestat. Om emellertid den person som betalar räntan, antingen han har hemvist ien avlalsslutande stal eller inle, i en avlalsslutande stal har fastdriftställe eller stadigvarande anordning i samband varmed den skuld uppkommitpä vilken räntan betalas, och räntan belastar del fasta driftstället eller densladigvarande anordningen, anses räntan härröra från den avlalsslutande slaldär del fasta driftstället eller den sladigvarande anordningen finns. Då på grund avsärskUda förbindelser mellan ulbelalaren och den som har rätt till räntan ellermellan dem båda och annan person räntebeloppet, med hänsyn lill den fordranför vilken räntan betalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalals mellanulbelalaren och den som har rätt lill räntan om sådana förbindelser inleförelegal, lillämpas ship, theprovisions of this arfide shall apply only to the last-mentioned amount. Insuch case, the excess part of the payments shall remain laxable according lothe laws of each , due regard being had lo the otherprovisions of this Convention. bestämmelsernai denna artikel endasi på sistnämnda belopp. I sådant fall beskallasöverskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avlalsslutande staten mediakttagande av övriga beslämmelser i della avtal. Royaltiesarising in a Contracting Stale and paid lo a resident of the other ContractingState may be taxed in that other . However, suchroyalties may also be taxed in the in which they arise, andaccording to the laws of that Contracting Stale, bul if the recipient is thebeneficial owner of the royalties the lax so charged shall not exceed 10 percent of the gross amount of the royalties. The term"royalties" as used in this Artide means paymenls of any kindreceived as a consideration for the use of, or the right to use, any copyrightof lilerary, artistic or scientific work including cinematograph films andfilms or tapes for radio or television broadcasting, any patent, trade mark,design or model, plan, secrel formula or process, or for the use of, or theright to use, industrial, commercial or scientific equipment, or for informationconcerning industrial, commercial or scientific experience, as well as receiptsfrom a bare boat charter of ships or aircrafl. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall nol apply if the beneficial owner of the royalties,being a resident of a Contracting Stale, on business in the other ContracfingState in which the royalties arise, through a permanent situatedtherein, or performs in Ihal other independent personalservices from a fixed base situated therein, and the right or property inrespect of which the royalfies are paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such case, the provisions of Article 7 orArticle 14, as the case may be, shall apply. Royalties shallbe deemed lo arise in a when the payer is that Con- Royalty, somhärrör från en avlalsslutande slal och som betalas lill person med hemvisl iden andra avlalsslutande staten, får beskattas i denna andra avlalsslutandeslal. Royaltyn fåremellertid beskallas även i den avlalsslutande slal från vilken den härrör,enligl lagstiftningen i denna avlalsslutande slal, men om mollagaren har rälllill royaltyn får skatten inle översliga av royallyns bruttobelopp. Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som mottas säsomersätlning för nyttjandet av eller för rätten all nyttja upphovsrätt tilllitterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilmsaml film och band för radio-och lelevisionsulsändning, patent, varumärke,mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetodsaml för nyttjandet av eller för rätten all nyttja industriell, kommersielleller vetenskaplig utrustning eller för upplysning om erfarenhetsrön avindustriell, kommersiell eller vetenskaplig natur liksom även ersättning föruthyrning av skepp eller luftfartyg på "bare boat" basis. Bestämmelsernai punkierna 1 och 2 tilllämpas inte om den som har räll till royaltyn harhemvisl i en avtalsslutande stal och bedriver rörelse i den andraavlalsslutande staten, frän vilken royaltyn härrör, från där beläget fastdriftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i denna andra avlalsslutandeslal från där belägen sladigvarande anordning, saml den rättighet elleregendom i fräga om vilken royaltyn betalas äger verkligt samband med del fastadriflslällel eller den sladigvarande anordningen. I sådant fall fill-lämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royalty anseshärröra från en avlalsslutande slal om utbetalaren är den avlalsslu- trading Stale itself, ä local authority or a resident ofthat Contracting Stale. Where, however, the person paying the royalties,whether he is a resident of a or nol, has in a ContractingState a permanent or a fixed base in connection with which theliability lo pay the royalties was incurred, and such royalties are borne bysuch permanent or fixed base, then such royalties shall be deemedlo arise in the in which the permanent or fixedbase is situated. Where,by reason of a special relationship between the payer and the beneficial owneror between both of them and some other person, the amount of the royalties,having regard to the use, right or information for which they are paid, exceedsthe amount which would have been agreed upon by the. payer and the beneficialowner in the absence of such relationship, the provisions of this Artide shallapply only to the last-menfioned amount. In such case, the excess part of thepayments shall remain laxable according lo the laws of each Contracting Stale,due regard being had lo the other provisions of this Convention. lande statensjälv, lokal myndighet eller person med hemvist i denna avlalsslutande slal.Om emellertid den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i enavlalsslutande stat eller inte, i en avlalsslutande slal har fasl driftställeeller sladigvarande anord--ning för vars räkning rätten eller egendomen, somger upphov till royaltyn, förvärvats och royaltyn belastar det fastadriflslällel eller den sladigvarande anordningen, anses royaltyn härröra frånden avlalsslutande slal där del fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen finns. Då på grund av särskilda förbindelser mellanulbelalaren och den som har rätt lill royaltyn eller mellan dem båda och annanperson royaltybeloppet, med hänsyn lill del nyttjande, den rätt eller denupplysning för vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp som skulle haavtalats mellan ulbelalaren och den som har rätt lill royaltyn om sådana förbindelserinte förelegal, lillämpas bestämmelserna i denna artikel endast.pä sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga beslämmelser i deltaavtal. ARTICLE 13 Capital gains Gains derivedby a resident of a from the alienation of immovable propertyreferred lo in Article 6 and situated in the other may betaxed in that other . Gains from thealienation of any property, other than immovable property, forming part ofthe business property of a permanent which an enterprise of aContracting Stale has in the other Contracting Stale or of any property, otherthan immovable property, pertaining lo a fixed base available to a resident ofa in the other for the purpose ofperforming independent personal services, including such gains from thealienation of such a permanent (alone or together with the wholeenterprise) or of such a fixed base, may be taxed in that other ContractingStale. Vinst, som person med hemvist i en av talsslutande stat förvärvar på grund av över låtelse av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och som är belägen i den andra av lalsslutande staten, får beskattas i denna and ra avlalsslutande stal. Vinstpä grund av överiåtelse av annan egendom än fast egendom, som utgör del av rörelselillgångarna i fasl driftställe, vilket etl förelag i en avlalsslutande slal har i den and ra avtalsslutande staten, eller av annan egen dom än fasl egendom hänföriig till sladigva rande anordning för alt utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvisl i en avtalsslutande stat har i den andra avtals- slutande slaten, får beskattas i denna andra avlalsslutande slal. Delsamma gäller vinst på grund av överiåtelse av sådant fasl driftställe (för sig eller tillsammans med hela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. Gainsderived by a resident of a from the alienation of ships oraircrafl operaled in intemational traffic and any property, other thanimmovable property, pertaining lo the operation of such ships or aircraflshall be laxable only in that Contracting Stale. Vinst,som person med hemvisl i en avlalsslutande stat förvärvar på grund av överlåtelseav skepp eller luftfartyg som används i internationell trafik och annan egendomän fast egendom som är hänförlig till användningen av sådana skepp ellerluftfartyg, beskallas endasi i denna avlalsslutande stat. Income derivedby a resident of a in respect of professional services orother activities of an independent character shall be taxable only in that ContractingState unless he has a fixed base regularly available to him in the otherContracting Stale for the purpose of performing his activities. If he has sucha fixed base, the income may be taxed in that other bul onlyso much of il as is attributable lo that fixed base. The term"professional services" indudes especially independent scientific,lilerary, artistic, educational or teaching activities as well as theindependent activities of physicians, lawyers, engineers, architecls, dentistsand accountants. ARTIKEL 14 Självständig yrkesutövning Inkomst, somperson med hemvist i en avlalsslutande slal förvärvar genom atl utöva frittyrke eller annan självständig verksamhet, beskallas endast i dennaavlalsslutande stat om han inle i den andra avlalsslutande staten harsladigvarande anordning, som regelmässigt slår till hans förfogande för allutöva verksamheten. Om han har sådan sladigvarande anordning, får inkomstenbeskattas i denna andra avlalsslutande stat men endast så slor del av den somär hänföriig till denna stadigvarande anordning. Uttrycket"fritt yrke" inbegriper särskill självständig vetenskaplig, litteräroch konstnäriig verksamhet, uppfoslrings- och undervisningsverksamhet samtsådan självständig verksamhel som läkare, advokat, ingenjör, arkitekt,landläkare och revisor utövar. Subject lo theprovisions of Artides 16 and 18, salaries, wages and other similar remuneralion,other than a pension, derived by a resident of a in respectof an employment shall be laxable only in that Contracting Stale unless theemployment is exercised in the other Contracting Stale. If the employment is soexercised, such remuneralion as is derived therefrom may be taxed in thatother Contracting Stale. Notwithstandingthe provisions of paragraph 1, remuneralion derived by a resident of aContracting State in respect of an employment exercised in the otherContracting Stale shall be taxable only in the first-mentioned ContractingState if: (a) the recipient is present in that other ContractingStale for a period or periods nol ARTIKEL 15 Enskild tjänst Om inlebestämmelserna i artiklarna 16 och 18 föranleder annat, beskattas lön och annanliknande ersättning, med undantag för pension, som person med hemvist i en avtalsslutandeslal uppbär pä grund av anställning, endast i denna avlalsslutande slal, såvidainle arbetet utförs i den andra avlalsslutande slaten. Om arbetet utförs idenna andra avlalsslutande slal, får ersättning som uppbärs för arbetetbeskallas där. hinder avbestämmelserna i punkt 1 beskallas ersättning, som person med hemvisl i enavlalsslutande slal uppbär för arbete som utförs i den andra avtalsslutandestaten, endast i den förstnämnda avlalsslutande staten, om: a)mollagaren vistas i den andra avlalsslutande slaten under tidrymd ellerlidrymder exceeding in the aggregate 183 days iii the calendar yearconcerned; and