prop · G60396 · 1982-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1982/83:96 omdubbelbeskattningsavtal mellan och ; beslutadden 10 febmari 1983. Regeringenföreslår att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag avregeringsprotokoll. Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och . Avtalet och ett lill avtalet fogat protokoll hartagits in i lagen som bilaga. Avtalet och protokolletavses bli tillämpliga i fr. o. m. året efter ulväxlingenav ralifikationshandlingarna och i fr. o. m. . 1 1982/83. Prop.1982/83:96 2 1 § Det avtal för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskattersom och undertecknade skall tillsammans meddet protokoll som är fogat till avtalet gälla för del. Avtalets ochprotokollels innehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalets beskattningsreglerskall fillämpas endasi i den mån de medför inskränkning av den skattskyldigheti som annars skulle föreligga. 3 § Om en person anser att det vidtagits någon åtgärdsom för honom har medfört eller kommer att medföra en beskattning som stridermot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligl artikel 25punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör ges in inomden fid som anges i nämnda bestämmelse. 4 § Även om en skattskyldigsinkomst enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattningi , skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning förtaxeringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. CONVENTION BETWEEN THE GOVERNMENT OF THE KINGDOM OFSWEDEN AND THE GOVERNMENT OF THE PEOPLE'S REPUBLIC OF FOR TAXATION AND THE PREVENTION OF FISCAL WITHRESPECT TO TAXES ON INCOME BUaga(Översättning) AVTAL MELLAN REGERING OCH FOLKREPUBLIKENBANGLADESHS REGERING FÖR UNDVIKANDE AV DUBBELBESKATTNING OCH FÖRHINDRANDE AVSKATTEFLYKT BETRÄFFANDE INKOMSTSKATTER TheGovernment of the Kingdom of and the Government of the People'sRe-public of , Desiringto conclude a Convention for the avoidance of double taxation and thepreven-fion of fiscal evasion with respect to taxes on income; agreed as follows: KonungariketSveriges regering och , som önskar ingå eltavtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflyktbeträffande inkomstskatter, har kommit överens om följande: This Convention shall apply lo persons who are résidentsof one or both of the Contracting States. Personer på vUka avtalet tillämpas Delta avtal tillämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna. ARTICLE 2 Taxes covered This Conventionshall apply to taxes on income imposed by or on behalf of a Contracting Stateor of its local authorities, irres-pective of the in which they arele-vied. There shall beregarded as taxes on income all taxes imposed on total income or on elementsof income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovableproperty. The existingtaxes to which this Convention shall apply are: (a) in the case of : theincome tax (hereinafter referred to as "tax"); (b) in the case of : (i) the Stale income tax, including sail-ors' tax andcoupon tax; Skatter som omfattas av avtalet Detta avtaltillämpas på inkomstskatter som påförs av en avlalsslutande stat eller desslokala myndigheter eller för dessas räkning, oberoende av sättet på vilketskatterna uttages. Medinkomstskatter förstås alla skatter som utgår på inkomst i dess helhet eller pådelar av inkomst, däri inbegripna skatter på vinst genom överlåtelse av löseller fast egendom. De förnärvarande utgående skatter, på vilka avtalet tillämpas, är: a) I (skatt av sådant slag benämns i det följande"bangla-deshisk skatt"); b) i : 1) den statliga inkomstskatten, sjömansskatten ochkupongskatten däri inbegripna. + 1 1982/83. (ii) the lax on undistributed profils of companies and thelax on distribution in connection with réduction of share capital or thewinding-up of a company; (iii) the tax on public enlertainers; and (iv) the communal income tax; (hereinafter referred to as"Swedish tax"). The Convention shall apply also to any identical orsubstantially similar taxes which are imposed after the date of signature ofthe Convention in addition lo, or in place of, the existing taxes. Thecompetent authorities shall notify each other of any significant changes whichhave been made in their respeclive taxation laws. 2) ulskiftningsskatten ningsskatten. 3) bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar, och 4) kommunalskatten;(skatt av sådant slag benämns i det följande "svensk skatt"). Avtalettillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag, som efterundertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de förnärvarande utgående skatterna. De behöriga myndigheterna skall meddelavarandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. ARTICLE 3 General definitions In this Convention, unless the context otherwiserequires: (a) the term ""means the Peo-ple's Republic of ; (b) the term"" means the Kingdom of ; (c) the terms"a Contracting State" and "the other Contracting State"mean or as the context requires; (d) the term "person" indudes an individ- ual, a company and any other body of per sons; (e) theterm "company" means any body corporate or any enlily which is trealed as a body corporate for lax purposes; (f) theterms "enterprise of a Contracting Stale" and "enterprise of the other Contract ing State" mean respectively an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent of the other Contracting State; (g) the term "nationals" means: (i) all individuals possessing the nationality of aContracting Stale; (ii) all legal persons, partnerships and associationsderiving their status as such from the laws in force in a Contracting State; (h) the term "intemational traffic" means anytransport by a ship or aircrafl operated ARTIKEL 3 Allmänna definitioner Om inte sammanhanget föranleder annat, har i dettaavtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) ""åsyftar ; b) ""åsyftar ; c) "enavlalsslutande slal" och "den andra avtalsslutande staten"åsyftar eller , alltefter som sammanhanget kräver; d) "person" inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning; e) "bolag" åsyftar juridisk person eller an nan som vid beskattningen behandlas såsom juridisk person; f) "företag i en avlalsslutande stat" och "förelag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar förelag som bedrivs av person med hemvisl i en avlalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avlalsslutande slaten; g) "medborgare" åsyftar: 1) fysisk personsom har medborgarskap i en avlalsslutande stat, 2) juridisk personoch annan sammanslutning som bildals enligt den lagstiftning som gäller i enavtalsslutande slal; h) "internationell trafik" åsyftar transport medskepp eller luftfartyg som används av by an enterprise of a Contracting Stale, except when theship or aircrafl is operated solely between places in the other ContractingState; (i) theterm "competent authority" means in the case of , theNational or jts aulhorised representative and in the case ofSweden, the Minister of the Budget or his aulhorised representative. As regards the application of the Convention by aContracting State any term not defined therein shall, unless the context otherwiserequires, have the meaning which it has under the law of that State concerningthe taxes to which the Convention applies. företag ien avlalsslutande stat utom då skeppet eller luftfartyget används uteslutandemellan platser i den andra avlalsslutande staten; i)"behörig myndighet" åsyftar i , "the National Boardof Revenue" eller dess befuUmäktigade ombud och i , budgelministerneller dennes befuUmäktigade ombud. Då en avlalsslutande stat tillämpar detta avtal anses,såvida inle sammanhanget föranleder annat, varje uttryck som inte definieratsi avtalet, ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftningrörande sådana skatter på vilka avtalet fillämpas. For thepurposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the laws of that Stale, is liable totax therein by reason of his domicile, , place of management or anyother criterion of a similar nature. But this term does not include any personwho is liable to tax in that Stale in respect only of income from sources inthat Stale. Where by reasonof the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of bothContracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemed to be a residentof the State in which he has a permanent home available to him; if he has apermanent home available to him in both States, he shall be deemed to be aresident of the State with which his personal and economic relations are doser(centre of vital interests); (b) if the State inwhich he has his centre of vital inleresls cannot be determined, or if he hasnot a permanent home available to him in either State, he shall be deemed lo bea resident of the State in which he has an habilual abode; (c) if he has anhabilual abode in both Slates or in neither of them, he shall be deemed to be aresident of the State of which he is a national; (d) ifhe is a national of both States or of neither of them, the competent authorities of the Contracfing States shall selfie the ques tion by mutual agreement. Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i enavtals-slutande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stal ärskatlskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för företagsledningeller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriper emellertid inte personsom är skattskyldig i denna stat endast för inkomst från källa i denna slal. Dä på grund avbestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvisl i båda avlalsslutandestaterna, bestäms hans hemvist på följande sätt: a) Han anses hahemvist i den stal där han haren bostad som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har en sådan bostad i båda staterna, anses han ha hemvist iden stat med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnadsinlressena). b) Om del inle kanavgöras i vilken stat han har centrum för sina levnadsinlressen eller om haninte i någondera slaten har en bostad som stadigvarande står till hans förfogande,anses han ha hemvist i den slal där han stadigvarande vistas. c) Om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inle vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare. d) Om han är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Whereby reason of the provisions of paragraph I a person other than an individual isa resident of both Contracting States, then it shall be deemed lo be a residentof the State in which its place of effective management is situated. Då pågrund av bestämmelserna i punkt I annan person än fysisk person har hemvisl ibåda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den stat därden har sin verkliga ledning. For thepurposes of this Convention, the term "permanent " meansa fixed place of business through which the business of an enterprise is whollyor partly carried on. The term"permanent " indudes especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) afactory; (e) a workshop; (O a warehouse, in relation lo a person providing storagefacilities for olhers; and (g) a mine, an oil or gas well, a quarry or any otherplace of extraction of nalural resources. A siteor construclion or installation or assembly project constilules a permanentestablishment only if it lasts more than 183 days. Notwithstandingthe preceding provisions of this Artide, the term "permanentestablishment" shall be deemed nol lo include: (a) Ihe use of facilities solely forpurpose of storage or display of goods or merchandise belongmg to theenterprise; (b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storageor display; (c) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging lo the enterprise solely for the purpose ofprocessing by another enterprise; (d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor mation, for the enterprise; (e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of adverlis- ing, for the supply of information, for scien- Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" enstadigvarande plats för affärsverksamhet, från vilken etl förelags verksamhethelt eller delvis bedrivs. Uttrycket"fast driftställe" innefattar särskill: a) plats förföretagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; Olagerbyggnad, i fråga om person som tillhandahåller lagerutrymme åt utomstående;och g) gruva,olje- eller gaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar. Plats förbyggnads-, anläggnings- eller installalionsverksamhel utgör fast driftställeendast om verksamheten pågår . hinder avföregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fastdriftställe" inle innefatta: a) användningen avanordningar uteslutande för lagring eller utställning av företaget tillhörigavaror; b) innehavet avetl företaget tillhörigt varulager uteslutande för lagring eller utställning; c) innehavet avett förelaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädlinggenom annat företags försorg; d) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller inhämtande av upplysningar för företagel; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa gel ombesöija reklam, meddela upplysning- Prop,1982/83:96 tificresearch, or for similar activities which have a preparatory or auxiliarycharacter, for the enterprise. Aperson acting in a for or on behalf of an enterprise of theother Contracting Stateother than an agent of an independent status lo whomparagraph 6 ap-pUes-shall be deemed to be a permanent in thefirst-mentioned Stale, if: (a) he has, and habilually exercises,in the first-mentioned State a general authority lo conclude contracts for oron behalf of the enterprise, unless his activities are limited to the purchaseof goods or merchandise for or on behalf of the enterprise, or (b) he habilually maintains in thefirst-mentioned State a stock of goods or merchandise belonging to theenterprise from which he regularly delivers goods or merchandise fororonbehalfof Ihe enterprise, or (c) he habilually secures orders forthe sale of goods or merchandise in the first-mentioned State, or almostwholly for the enterprise itself, or for the enterprise or other enterpriseswhich are conlrolled by it or have a controUing interest in il. An enterpriseof a Contracting Stale shall not be deemed to have a permanent inthe other Contracting Stale merely because il on business in that otherState through a broker, general commission agent or any other agent of an independentstatus, where such person is acting in the ordinary course of his business andhis activities are not as described in sub-para-graph (c) of paragraph 5. The facl that acompany which is a resident of a Contracting Stale controls or is conlrolledby a company which is a resident of the other , or which carrieson business in that other State (whether through a permanent orotherwise), shall nol of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. ar, bedriva vetenskaplig forskning eller utöva liknandeverksamhet, som är av förberedande eller biträdande art, Person som är verksam i en avtalsslu tande stat för etl företag i den andra avtals slutande staten eller på dess vägnar annan än sådan oberoende representant på vilken punkt 6 lillämpas - anses utgöra fast drift ställe i den förstnämnda staten om: a) han i denförstnämnda slaten har och där regelbundet använder en generell fullmakt atlsluta avtal i förelagels namn samt verksamheten inte begränsas lill inköp avvaror för förelagels räkning, eller b) hanregelmässigt i den förstnämnda staten disponerar ett företaget tillhörigt varulagerfrån vilket han för företaget eller på dess vägnar regelbundet levererar varor,eller c) han i denförstnämnda staten regelbundet införskaffar order rörande försäljning av varoruteslutande eller nästan uteslutande för företaget i fråga eller för företageloch andra företag, över vilka förstnämnda företag har etl bestämmandeinfiytande eller vilka själva har ett bestämmande inflytande över delförstnämnda företagel. Förelag i enavlalsslutande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten endast-på den grund all företagel bedriver affärsverksamhet i dennaandra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, om sådan person därvid bedriver sin sedvanliga affärsverksamhetoch hans verksamhel inle är sådan som beskrivs i punkt 5 c). Denomständigheten alt ett bolag med hemvist i en avlalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avlalsslutande stateneller elt bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen frånfast driftställe eller pä annat sätt), medför inte i och för sig att någotderabolaget utgör fast driftställe för det and- Income from immovable property Income derived by a resident of a Contracting Statefrom immovable property (in- Inkomst av fast egendom Inkomst, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar av fast egendom Prop, 1982/83:96 cluding income from agriculture or forestry) situated inthe other may be taxed in that other State. The term"immovable property" shall have the meaning which it has under thelaw of the in which the property in question is situated.The term shall in any case include property accessory to immovable property,livestock and equipment used in agriculture and forestry, rights to which theprovisions of general law respect-ing landed property apply, usufrucl of immovableproperty and rights to variable or fixed payments as consideration for theworking of, or the right to work, deposits, sources and other naturalresources; ships, boats and aircrafl shall not be regarded as immovableproperty. The provisionsof paragraph 1 shall apply to income derived from the direcl use, letting, oruse in any other form of immovable property. The provisionsof paragraphs I and 3 shall also apply to the income from immovable propertyof an enterprise and lo income from immovable property used for the performanceof independent personal services. (däri inbegripen inkomst av lantbruk eUer skogsbruk)belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Uttrycket"fast egendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningeni den avtalsslutande stal där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dockalltid tillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk ochskogsbruk, rältigheler på vilka bestämmelserna i privaträtten om fast egendomtillämpas, nyttjanderätt lill fast egendom samt rätt till föränderliga ellerfasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten atl nyttjamineralförekorrist, källa eller annan naturtillgång. Skepp, båtar ochluftfartyg anses inle vara fast egendom. Bestämmelsernai punkt 1 lillämpas på inkomst som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller genom annan användning av fast egendom. Bestämmelsernai punkierna 1 och 3 tilllämpas även pä inkomst av fast egendom som tillhörförelag och på inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. ARTICLE 7 Business profits The profits ofan enterprise of a be laxable only in that Stateunless the enterprise on business in the other Contracting Statethrough a permanent situated therein. If the enterprise carrieson business as afore-said, the profils of the enterprise may be taxed in theother Stale but only so much of them as is altributable to that permanent . Subject lo theprovisions of paragraph 3. where an enterprise of a carrieson business in the other through a permanent establishmentsituated therein, there shall in each be attributed to thatpermanent the profits which it might be expecled to make if itwere a distincl and separate enterprise engaged in the same or similar acfivitiesunder the same or similar conditions and deahng independenlly with theenterprise of which it is a permanent estab- ARTIKEL 7 Inkomst av rörelse Inkomst avrörelse, som företag i en avtalsslutande stat förvärvar, beskattas endast idenna stal, såvida inte företagel bedriver rörelse i den andra avlalsslutandestaten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse pånyss angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra staten, menendast så stor del därav som är hänförlig lill del fasta driftstället. Om företag i enavtalsslutande slal bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe, hänförs, om inle bestämmelserna i punkt 3föranleder annat, i vardera avlalsslutande staten till det fasta driftställetden inkomst som del kan antagas att driftstället skulle ha förvärvat om detvarit ett fristående företag, som bedrivit verksamhel av samma eller liknandeslag under samma eUer liknande villkor och självständigt avslutat affärer meddet företag till vilket driftstället hör. Om de upplysningar. Prop,1982/83:96 If the information available to the taxationauthorities concerned is inadequale lo déterminé the profits to be attributedto the permanent , nothing in this paragraph shall affect theapplication of the law of either Contracting Stale in relafion lo the liabilityof the permanent to pay tax on an amount determined by the exerciseof a discretion or the making of an eslimate by the taxation authorities ofthat , provided that such discretion shall be e.xercised orsuch eslimate shall be made, so far as the information available to thetaxation authorities permils, in accordance with the principle stated in thisparagraph. In determiningthe profits of a permanent , there shall be allowed as déduclionsexpenses which are incurred for the purposes of the permanent ,including executive and general administrative expenses so incurred, whetherin the State in which the permanent is situated or elsewhere, butthis does not include any expenses which, under the law of that State would notbe allowed to be deducl-ed by an enterprise of that State. Insofar as ithas been customary in a to déterminé the profits to beattributed to a permanent on the basis of an apportionment of thetotal profits of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2shall predude that Contracting Stale from determining the profits to be taxedby such an apportionment as may be customary; the method of apportionmentadopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with theprinciples contained in this Artide. No profitsshall be attributed to a permanent by reason of the merepurchase by that permanent of goods or merchandise for theenterprise. For thepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to thepermanent be determined by the same method year by yearunless there is good and sufficienl reason to the contrary. Where profitsinclude ilems of income which are dealt with separately in other Artides ofthis Convention, then the provisions of those Artides shall not be affected bythe provisions of this Artide. som är tillgängliga för beskattningsmyndigheterna ifråga, inte är tillräckliga för att avgöra vilken inkomst som är hänförlig tilldet fasta driftstället, skall bestämmelserna i denna punkt inte hindratillämpningen av lagbestämmelser i någondera avlalsslutande staten, enliglvilka beskattningsmyndigheterna skönsmässigt eller uppskattningsvis kan bestämmadet fasta driftställets skattepliktiga inkomst.