bet · G601SkU8 · 1982-12-31 00:00:00 — omavräkning av utländsk skatt (prop. 1982/83:14) Regeringen (budgetdepartementet) föreslår iproposition 1982/83:14 att antar vid propositionen fogade förslagtill 1. lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370), 2. lag om ändring i lagen (1947:576) om statliginkomstskatt, 3. lag om ändring i taxeringslagen (1956:623). I propositionen föreslås att gällande regler omavräkning av utländsk skatt - enligt vilka allmän slutlig skatt på inkomst somerlagts till utländsk stat eller delstat får avräknas från svensk statliginkomstskatt på samma inkomst - ändras så att a) avräkning får ske också från svensk inkomstskatt; b) sådan utländsk skatt som är jämförbar med svensk kommunalskattfåi" avräknas; c) alla uUändska inkomster och skatter för ett visst beskattningsår beaktassamtidigt vid bestämmandet av hur mycket svensk inkomstskatt som får tas ianspråk för avräkning detta år. Ändringarna föreslås blitillämpliga fr. o. m. SkU1982/83:8 2 Lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370) Härigenom föreskrivs att i 72 §kommunaiskattelagen (1928: 370) skall införas ett nytt moment, 4 mom., av nedanangivna lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 4 mom. Har skatlskyldig enligt24-26 §§ lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt rätt till nedsättning av sinstatliga inkomstskatt genom avräkning av utländsk skatt, är den skattskyldigeberättigad till nedsättning av den kommunala inkomstskatten i den mån denstatliga inkorhstskatten understiger vad som får avräknas. ' Denna lag träder i kraft efter den dag, dålagen enligt uppgift på den utkommit från trycket i ,och tillämpas första gången vid taxering. Lag om ändring i lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt Härigenomföreskrivs i fråga om lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt' dels att 27och 28 §§ skall upphöra att gälla, de/i att 24-26 §§ skall ha nedan angivnalydelse. Fysisk person som under tid då han varit bosatt här iriket haft inkomst, som beskattats i utländsk stat på grund av att denförvärvskälla till vilken inkomsten är hän-föriig anses lokaliserad där, ochinländsk juridisk person som haft sådan inkomst äga erhålla nedsättning avsin inkomstskatt för inkomsten genom avräkning av den utländska skatten enligt25-27 §§. Avräkning far ej äga rum, omdubbelbeskattning av inkomsten kan undanröjas eller lindras på grund avöverenskommelse enligt 20 §. Med utländsk skatt avses allmänslutlig skatt som utgått på inkomst och erlagts till utländsk stat ellerdelstat samt, i fråga om skattskyldig som bedrivit sjöfart eller luftfart iinternationell trafik, även annan skatt som erlagts i utländsk stat, i den mån skatten beräknats på Fysisk person som under tid då han varit bosatt här iriket haft inkomst, som beskattats i utländsk stat på grund av att denförvärvskälla till vilken inkomsten är hän-förlig anses lokaliserad där, ochinj ländsk juridisk person som haft sådan inkomst har rätt till nedsättning avsin statliga inkomstskatt genom avräkning av den utländska skatten enligt 25-26§§. Av 72 § 4 mom. kommunalskattelagen (1928:370) framgår att den skattskyldigeär berättigad till nedsättning av den komrnunala inkomstskatten i den mån denstatliga Inkomstskatten understiger vad som får avräknas. Avräkning enligt första stycket får ej, äga rum, omdubbelbeskattning av inkomsten kan undanröjas eller lindras på grund avöverenskommelse med utländsk stat. Vid avräkning enligt sådan överenskommelsebeaktas dock 25 § första sr\'cket. Med utländsk skatt avses sådan allmän slutlig skatt påinkomst 5om eriagts till utländsk stat, delstat e/-ler lokal myndighet samt, ifråga om skattskyldig som bedrivit sjöfart eller luftfart i internationell trafik,även annan skatt som erlagts i utländsk stat, i den mån skatten be- ' Senaste lydelse av lagens rubrik 1974:770. Senaste lydelse 1966:730. r 1982/83. SkU 1982/83:8 grundval av fraktintäkter eller bil- räknats på grundval av fraktin- jettintäkter, som uppburits i taktereller biljettintäkter, som upp nämnda stat, eller efter därrried burits i nämnda stat, eller efter där- jämföriig grund. med jämföriig grund. Avräkning får ske med så stort belopp av den utländska skatten som belöper på inkomsten i fråga. Avräkning får dock ske högst med belopp motsvarande den statliga inkomstskatt här i riket som hänför sig till inkomsten. Sistnämnda skatt skall därvid anses utgöra så stor del av den skattskyldiges statliga inkomstskatt som den utländska nettoinkomsten utgör av den skattskyldiges sammanlagda inkomst av olika förvärvskällor. Avräkning får ske endast av sådanutländsk skatt som belöper på här i riket skattepliktig inkomst. Avräkningyråwstatlig inkomstskatt får dock ske högst med ett belopp som motsvarar den statliga och kommunalainkomstskatt här i riket som, beräknad utan sådan avräkning, hänför sig tillinkomster vilka härrör'från utlandet och inte un-dantagits från beskattning häri riket genotri överenskommelse med utländsk stat. Den statliga inkomstskattsöm hänför sig till inkomsterna skaW anses utgöra sk stor del a\ denskattskyldiges hela statliga inkomstskatt som de utländska inkomsterna efter avdrag för kostnader utgör av den skattskyldiges sammanlagda inkomstav olika förvärvskällor. Komtnimal inkomstskatt anses belöpa på de utländskainkomsterna till så stor del som inkomsterna efter avdrag för kostnader utgör av den skattskyldiges sammanlagda inkomst av olika förvärvskällor vilkenskall taxeras i samma kommun som de utländska inkomsterna. Om den skattskyldige erhållit avdrag såsom omkostnad för den utländskaskatt, för vilken avräkning skall ske, eller för däremot svarande preliminärskatt, skall beräkningen enligt första stycket utföras som om sådant avdrag ejåtnjutits. Belopp, varmed avräkning högst kan erhållas enligt första stycket,skall därvid minskas med ett belopp motsvarande den statliga och kommunalainkomstskatt som den skattskyldige undgått genom avdraget. lade nettoinkomsten i rederirörel- samlade inkomsten - efter avdrag Härrör inkomsten från sjöfart eller luftfart iinternationell trafik skall på begäran av den skattskyldige den utländskanettoinkomsten beräknas till så stor del av den sam- Vid tillämpningen av första stycket skall utländsk inkomstfrån sjöfart eller luftfart i internationell trafik på begäran av den skattskyldigeberäknas till så stor del av den Senaste Ivdelse 1966:730. SkU 1982/83:8 sen eller luftfartsrörelsen, med till-lägg för erhållnaavdrag för utländska skatter, som de i den utländska staten uppburnafraktintäkterna och biljettintäkterna utgöra av den skattskyldiges samtligaintäkter av sådant slag. för kostnader i rederirörelsen eller luftfartsrörelsen,med tillägg för erhållna avdrag för utländska skatter, som de i den utländskastaten uppburna fraktintäkterna och biljettintäkterna utgör av den skattskyldigessamtliga intäkter av sådant slag. Det åligger den skattskyldige att förebringa den utredningsom be-höves för prövning av fråga om avräkning av utländsk skatt. Har den skattskyldige visat attförutsättningar för avräkning äro för handen men förmår han icke lämna samtligade uppgifter som erfordras för tillämpning av bestämmelserna i 25 §, måavräkning medgivas med skäligt belopp. Det åligger den skattskyldige att förebringa den utredningsom behövs för prövning av fråga om avräkning av utländsk skatt. Utredningenbör i den mån så kan ske inges i samband med självdeklaration för dettaxeringsår som avräk-ningen avser. Har den skattskyldige visat att förutsättningar föravräkning är för handen men förmår han inte lämna samtliga de uppgifter somerfordras för tillämpning av bestämmelserna i 25 §, får avräkning medges medskäligt belopp. Denna lag träder i kraft två veckorefter den dag, då lagen enligt uppgift på den utkommit från trycket i Svenskförfattningssamling, och tillämpas första gången vid taxering. Äldrebestämmelser tillämpas dock beträffande ansökan om avräkning som avser 1982 ochtidigare års taxeringar. SkU1982/83:8 6 Lag om ändring i taxeringslagen (1956:623) Härigenom föreskrivs att 31 § 3mom. och 100 § taxeringslagen (1956:623)'skall ha nedan angivna lydelse. ' Nuvarande lydelse ' Föreslägen lydelse 3i § 3 mom.' Har skattskyldig erhållit avräk- Harskattskyldig erhållit avräk ning av utländsk skatt från sin in- ningav utländsk skatt från sin in komstskatt eller förmögenhetsskatt ,komstskatt eller förmögenhetsskatt enligt bestämmelse i dubbelbeskatt- enligtbestämmelse i dubbelbeskatt ningsavtal eller enligt 24-25 §§ la- ningsaytaleller enligt ,24-26 §§ la gen (1947:576) om statlig inkomst- gen(1947:576) om statlig inkomst skatt och nedsätts härefter den ut- skattoch. nedsätts härefter den ut ländska skatten, är han skyldig att ländskaskatten, är han skyldig att anmäla detta till skattechefen. An- .anmäladetta.till skattechefen. An mälan skall göras mälanskall görasinom från det att den skattskyldige fått .fråndet att den skattskyldige fått del av det beslut genom vilket den .del av det beslut genom vilket den utländska skatten nedsatts 'och .utiändskaskatten nedsatts och skall avfattas på formulär som fast- .skall avfattas på formulär som fast ställts av regeringen eller myndig- ,ställts av regeringen eller myndig het, som regeringen bestämmer. het, somregeringen bestämmer. Till anmälan skall fogas beslutet el- Tillanmälan skall fogas beslutet el ler bestyrkt kopia av detta. lerbestyrkt kopia av detta. ,.moV.' Besvär må jämväl i särskild ordning, anföras av denskattskyldige, 1) om han taxeratsför inkomst eller förmögenhet, som icke är av skattepliktig natur, 2) om han taxeratsför inkomst eller förmögenhet, för vilken han icke är skattskyldig, 3) om han taxeratstill inkomstskatt för garantibelopp för fastighet, vilket icke bortför honom upptagas såsom skattepliktig inkomst, 4) om han taxeratsför samma inkomst eller förmögenhet på mer än en ort eller eljest taxerats åorätt ort, 5) om hanstaxering blivit oriktig på grund av felräkning, misskrivning eller annatuppenbart förbiseende, 6) om han, tillföljd av underlåtenhet att avgiva deklaration eller annan uppgift eller pågrund av felaktighet i deklaration eller i annan uppgift från honom eller ikontrolluppgift eller i handling som legat till grund för sådan deklarationeller uppgift, taxerats till väsentligt högre belopp än som svarar mot hansinkomst eller förmögenhet. ' Lagen omtryckt 1971:399, Senaste lydelse av lagens rubrik 1974: 773, - Senastelydelse 1978:196, ' Senaste lydelse 1972:83. SkU198i/83:8 7 Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 7) om han eljestkan åberopa omständighet eller bevis som bort föranleda väsentligt lägretaxering eller väsentligt lägre skatt på grund av taxeringen, 8) om han ickeerhållit sådan av- 8) om han icke erhållit avräkningräkning av utländsk skatt, som han ay utländsk skatt som han är berät-är berättigadtill enligt överenskom- tigad till. melscmed främmande stat. 1 de fall som angivas i förstastycket vid 6) och 7) må besvärstalan ej tagas upp till prövning, med mindreden kan grundas på omständighet eller bevis, varom kännedom saknats vid fastställandetav den taxering vari rättelse sökes, och det framstår såsom ursäktligt att denskattskyldige icke i annan ordning åberopat omständigheten eller beviset tillvinnande av riktig taxering. Besvär som avses i denna paragraf må anföras eftertaxeringsåret. Denna lag träder i kraft två veckorefter den dag, då lagen enligt uppgift på den utkommit från trycket i Svenskförfattningssamling och tillämpas första gången i fråga om 1983 års taxering. SkU 1982/83:8 8 Svensk skattelagstiftning bygger i huvudsak påprincipen att internationell dubbelbeskattning skall undvikas genom avtal medandra stater. I syfte att. lindra sådan dubbelbeskattning i de fall då avtalsaknas infördes med verkan fr. o. m. taxering regler om ensidigaåtgärder i det svenska beskattningssystemet i form av avräkning av utländskskatt. Dessa regler medger avräkning endast mot svensk statlig inkomstskatt.Rätten till avräkning är begränsad till sådana utländska skatter som erlagtstill utländsk stat eller delstat. Vidare gäller att utländsk skatt på vissinkomst bara får avräknas mot svensk skatt på samma inkomst. Sistnämndabegränsning har i praktiken kommit att tillämpas så att inkomstposter frånvarje särskilt land regelmässigt behandlas för sig vid avräkningen. Förslageti propositionen innebär att avräkning får ske även från svensk kommunalinkomstskatt och att sådana utländska skatter som är jämförliga med den svenskakommunala inkomstskatten får avräknas. Möjligheterna att avräkna utländsk skatt.vidgas också därigenom att alla utländska inkomster och skatter skall beaktassamtidigt när man bestämmer beloppet av den svenska inkomstskatt som får tas ianspråk för avräkning ett visst år. Förslageni propositionen, som bygger på ett delbetänkande avskatteav-räkningssakkunniga, har tillkommit i syfte att - genom en anpassningav de interna svenska reglerna om avräkning för utländsk skatt till motsvaranderegler i andra industriländer - underlätta svensk export- och entreprenadverksamheti stater med vilka av olika skäl inte kunnat slutadubbelbeskattningsavtal. Sågott som samtiiga remissinstanser vilka yttrat sig överskatteavräknings-sakkunnigas betänkande har tillstyrkt förslaget. anser förslaget väl ägnat att tillgodose det därmed avseddasyftet. att med bifall till proposition1982/83:14 antar de i propositionen framlagda förslagen till 1. lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370), 2. lag om ändring i lagen (1947:576) om statiiginkomstskatt, 3. lag om ändring i taxeringslagen (1956:623). SkU 1982/83:8 9 Närvarande:Erik (), (). (), (), förste vice talmannen (), (), HagarNormark (s), (), (), (), EgonJacobsson (s), (), (), () och KjellJohansson (fp).