prop · G503107 · 1981-12-31 00:00:00 — Regeringens proposition 1981/82:107 omdubbelbeskattningsavtal mellan och Republiken ; Regeringenföreslår att anta det förslag som har upptagils i bifogade utdrag avregeringsprolokoll. 1propositionen föreslås all antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmellan och Republiken . Avtalet och ett till avtalet fogatprotokoll har tagits in i lagen som bilaga. Avtaletoch protokollet träder i kraft trettionde dagen efter utväxlingen avratifikalionshandlingarna. Beträffande skatt som innehålls vid källan avsesavtalet och protokollet bli tillämpliga på belopp som betalats lUl ellertillgodoräknats person med hemvist utomlands ellersenare. Beträffande andra skaller avses avtalet och protokollet bli tillämpligai fråga om beskattningsår som böriat eller . 1981/82:107 2 Lagom dubbelbeskattningsavtal mellan och Republiken 1 § Det avtal för all undvika dubbelbeskattning ochförhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter som och RepublikenKorea undertecknade skall tillsammans med det protokoll som ärfogat till avtalet gälla för del. Avtalets och protokollets innehållframgår av bilaga fill denna lag. 2 § Avtalet skall fillämpas endast i den mån delmedför inskränkning av den skattskyldighet i som annars skulleföreligga. 3 § Om en person anser att del vidtagits någon åtgärdsom för honom har medfört eller kommer all medföra en beskattning som stridermot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligl artikel 24punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör ges in inomden tid som anges i nämnda bestämmelse. 4 § Även om en skattskyldigs inkomst skall vara helteller delvis undantagen från beskattning i , skall den skatlskyldigelämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle havarit skyldig att lämna. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. BUaga(Översättning) Conventionbetween the Republic of and the Kingdom of for the Avoidance ofDouble Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes onIncome The Government of the Republic of and the Governmentof the Kingdom of , desiring lo conclude a Convention for the avoidanceof double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxeson income, have agreed as follows: Avtal mellan Republiken och Sverigeför att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffandeinkomstskatter Republiken och , som önskar ingå ett avtal för att undvika dubbelbeskattning ochförhindra skatteflykt, har kommit överens om följande: ARTICLE I Personal Scope ThisConvention shall apply to persons who are residenls of one or both of the ContractingStates. Personerpå vilka avtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda staterna. ARTICLE 2 Taxes Covered The taxes which are the subject of this Convention are: a) In the case of : (i) the income tax; (ii) the Corporation lax; and (iii) the inhabilanl lax(hereinafter referred lo as "Korean tax"). b) ln the case of : (i) the State income tax, including sail-ors" tax andcoupon tax; (ii) the tax on the undistributed profils of companies andthe lax on distribution in connection with reduction of share capital or thewinding-up of a company; (iii) the lax on public enlerlainers; and (iv) the communal income lax (hereinafter referred to as"Swedish lax"). TheConvention shall also apply to any identical or subslantially similar taxes which are imposed after the date of signalure of the Convention in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent aulhorities of the Contracting States shall notify each other of any substantial changes which have been made in their respective taxation laws. Skatter som omfattas av avtalet De skatter som omfattas av detta avtal är: a) Beträffande : 1) inkomstskatten: (i det följande benämnda "koreansk skatt"). b) Beträffande : 1) den statliga inkomstskatten, sjö mansskatten och kupongskatten däri inbe gripna: 2) ersättningsskatten och utskiftnings- skatten; 3) bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar; och 4) den kommunalainkomstskallen (i det följande benämnda "svensk skatt"). Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartal slag, som efter undertecknandet av avtalet påförs vid sidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behöriga myndighe terna i de avtalsslutande staterna skall med dela varandra de väsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. ti /82. For the purposes of this Convention, unless thecontexl otherwise requires: a) the term"" means the territory of the Republic of including anyarea adjacent to the territorial sea of the Republic of which. inaccordance with international law, has been or may hereafter be de-signatedunder the laws of the Republic of as an area within which the sovereignrights of the Republic of with respect lo the sea-bed and sub-soil andtheir natural resources may be exercised; b) the term "" meansthe Kingdom of and includes any area outside the territorial sea ofSweden within which under the laws of and in accordance with internationallaw the rights of with respect lo the exploration and exploita-lion ofthe natural resources on the sea-bed or in its sub-soil may be exercised; c) the terms "a ContractingState" and "the other Contracting State" mean or ,as the contexl requires; d) the term "tax" means Korean lax or Swedish lax, as the contexl requires; e) the term "person" includes an individ- ual, a company and any other body of per sons; f) the term "company" means any body corporale or any enlity which is treated as a body corporale for tax purposes; g) the lerms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contrac ting State" mean, respeclively. an enterprise carried on by a resident of a and an enterprise carried on by a resi dent of the other Contracting State: h) theterm "international traffic" means any transport by a ship oraircraft operaled by an enterprise of a , ex-cept when theship or aircraft is operaled solely between places in the olher ContractingState; i) the term "competent authority" means: (i) in the case ofKorea, the Minister of Finance or bis authorized representative; (ii) in the case of , the Minister of the Budget orhis authorized representative. ARTIKEL 3 Allmänna dejhiitioner Om inte sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) ""åsyftar Republiken territorium och inbegriper varje område belägetintill Republiken territorialvatten vilket, i överensstämmelse medfolkrättens allmänna regler, i Republiken lagstiftning betecknas ellersenare kommer att betecknas som ett område inom vilket Republiken ägerutöva sina suveräna rättigheter med avseende på havsbottnen, dennas underiagoch där befintliga naturtillgångar; b) ""åsyftar och inbegriper varje utanför territorialvattenbeläget område, inom vilket enligt svensk lag och i överensstämmelsemed folkrättens allmänna regler äger utöva sina rättigheter med avseende päutforskandet och ulnyltjandel av naturtillgångarna på havsbottnen eller idennas underlag: c) "enavtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten"avser eller beroende på sammanhanget; d) "skall" avser koreansk skatt eller svensk skatt beroende på sammanhanget: e) "person" inbegriper fysisk person, bo lag och annan sammanslutning; O "bolag" åsyftar juridisk person eller annansom i beskattningshänseende behandlas såsom juridisk person; g) "företag i en avtalsslutande stal" och"företag i den andra avlalsslutande staten" åsyftar företag sombedrivs av person med hemvist i en avlalsslutande stat, respektive företag sombedrivs av person med hemvist i den andra avlalsslutande staten; h) "internationell trafik" åsyftar transport medfartyg eller luftfartyg som används av företag i en avlalsslutande stat utom dåfartyget eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andraavlalsslutande staten: i) "behörig myndighet" åsyftar: 1) i ,finansministern eller dennes befullmäktigade ombud: 2) i , budgetministern eller dennes befullmäktigade ombud. Asregards the application of the Convention by a any term notdefined Iherein shall, unless the contexl otherwise requires, have the meaningwhich it has under the law of that State concerning the taxes lo which theConvention applies. Då enavtalsslutande stat tillämpar detta avtal anses, såvida inte sammanhanget föranlederannat, varje uttryck som inte definierats i avtalet, ha den betydelse somuttrycket har enligt den statens lagstiftning rörande sådana skaller på vilkaavtalet tillämpas. For thepurposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the laws of that State, is liable lotax therein by reason of his domicile. , place of head or main Office,place of management or any olher cri-lerion of a similar nalure. But this termdoes not include any person who is liable lo lax in that State in respect onlyof income from sources in that State. Where by reason of the provisionsof paragraph I an individual is a resident of both Contracting States, then hisstatus shall be determined as follows: a) he shall be deemed to be a residentof the State in which he has a permanent home available to him; if he has apermanent home available to him in both States, he shall be deemed to be aresident of the State with which his personal and economic relations are doser(centre of vital inlerests); b) if the State inwhich he has his centre of vital inlerests cannol be determined, or if he hasnot a permanent home available to him in either State, he shall be deemed to bea resident of the State in which he has an habitual abode; c) if he has an habitual abode in bothStates or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the Stateof which he is a national; d) ifhe is a national of both States or of neither of them, the competent aulhorities of the Contracting States shall seltle the ques tion by mutual agreement. Where by reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed lo be a resident of the State in which its place of effeclive management is Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i enavlalsslutande stal" person som enligl lagstiftningen i denna stat ärskallskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för huvudkontor ellerförelagsledning eller annan liknande omständighet. Uttrycket inbegriperemellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endast för inkomst fränkälla i denna stat. Då på grund avbestämmelserna i punkt I fysisk person har hemvist i båda avtalsslutandestaterna, bestäms hans hemvist på följande sätt: a) Han anses hahemvist i den stat där han har elt hem som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har ett sådant hem i båda staterna, anses han ha hemvist iden stal med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum för levnads-intressena). b) Om det inle kanavgöras i vilken stal han har centrum för sina levnadsintressen eller om haninte i någondera staten har elt hem som stadigvarande slår till hansförtbgande. anses han ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c) Om hanstadigvarande vistas i båda staterna eller om han inte vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den stat där han är medborgare. d) Om han är medborgare i båda staterna eller om han inle är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avlalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Däpå grund av bestämmelserna i punkt I person, som inte är fysisk person, har hem vist i båda avtalsslutande staterna, anses per sonen i fråga ha hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning. I tveksamma fall avgör situated.In case of doubts the competent aulhorities of the Contracting States shallsellie the question by mutual agreement. debehöriga myndighelerna i de avlalsslutande staterna frägan genom ömsesidigöverenskommelse. For the purposes of thisConvention, the term "permanent " means a fixed place ofbusiness through which the business of an enterprise is or partlycarried on. The term "permanentestablishment" includes especially: a) a place ofmanagement: b) a branch; c) an Office; d) a faclory; e) a workshop; and O a mine, an oil or gas well. a quarry or any olher placeof exiraction of natural resources. A siteor construction or installation or assembly project conslitules a permanentestablishment only if il lasts more than six months. An enterpriseof a be deemed to have a permanent inthe other if it on supervisory activities in thatolher State for more than six months in connection with a site orconstruction or installation or assembly project which is being undertaken inthat olher State. Notwithstanding the preceding provisionsof this Artide, the term "permanent " shall be deemednot lo include: a) the use of facililies solely forthe purpose of storage. display or delivery of goods or merchandise belongingto the enterprise: b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage.display or delivery: c) the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of processing by anolher enterprise: d) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of purchasing ARTIKEL 5 Fast driftstäUe Vid tillämpningen av detta avtalåsyftar ullrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats föraffärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eller delvisbedrivs. Uttrycket"fasl driftställe" innefattar särskilt: a) plats förförelagsledning; b) filial; c) kontor: d) fabrik: e) verkstad; och O gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller annanplats för utvinning av naturtillgångar. Plats förbyggnads-, anläggnings- eller installationsarbete utgör fast driftställe endastom verksamheten pågår mer än . Förelag i enavlalsslutande stat anses ha fast driftställe i den andra avlalsslutande statenom företagel bedriver övervakande verksamhet i denna andra stat under mer i samband med byggnads-, anläggnings- eller installationsarbetesom pågår i denna andra stat. hinder avföregående bestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe"inle innefatta: a) användningen avanordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företagettillhöriga varor; b) innehavet av ett företagettillhörigt varulager uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande; c) innehavet avett förelaget tillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädlinggenom annat förelags försorg; d) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av goods or merchandise or of collecting information, forthe enterprise; e) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any olher activily of a preparatory or auxiliary character; f) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for any combinalion of activities menlioned in sub-paragraphs a) to e), provid ed that the overall activily of the fixed place of business resulling from this combinalion is of a preparatory or auxiliary character. Notwithstandingthe provisions of para-graphs 1 and 2. where a person - other than an agent ofan independent status to whom paragraph 7 applies - is acling on behalf of anenterprise and has, and habilually exer-cises. in a anauthority to conclude conlracis in the name of the enterprise, that enterpriseshall be deemed to have a permanent in that State in respect ofany activities which that person underlakes for the enterprise, unless the activitiesof such person are limiled lo those menlioned in paragraph 5 which, ifexercised through a fixed place of business, would not make this fixed place ofbusiness a permanent under the provisions of that paragraph. An enterpriseshall not be deemed lo have a permanent in a Contracting Statemerely because it on business in that State through a broker, generalcommission agent or any olher agent of an independent status, provided thatsuch persons are acling in the ordinary course of their business. The facl that acompany which is a resident of a conlrols or is conlrolledby a company which is a resident of the olher , or which carrieson business in that olher State (whelher through a permanent orotherwise), shall not of itselfconstitute either company a permanentestablishment of the olher. varor eller införskaffande av upplysningar för företaget; e) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för alt för företa get bedriva annan verksamhet av förberedan de eller biträdande art: f) innehavet av stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att kombine ra verksamheter som anges i punkterna a)- e), under förutsättning att hela den verksam het som bedrivs frän den stadigvarande plat sen för affärsverksamhet på grund av denna kombination är av förberedande eller biträ dande art. Om person, sominte är sådan oberoende representant på vilken punkt 7 tillämpas, är verksamför ell förelag samt i en avlalsslutande stat har och där regelmässigtanvänder fullmakt att sluta avtal i förelagets namn, anses detta förelag ulanhinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 - ha fasl driftställe i dennastat beträffande varje verksamhet som denna person bedriver för företagel.Detta gäller dock inle, om den verksamhet som denna person bedriver ärbegränsad fill sådan som anges i punkt 5 och som - om den bedrivs från enstadigvarande plats för affärsverksamhet - inle skulle göra denna stadigvarandeplats för affärsverksamhet till fast driftstäUe enligl bestämmelserna i nämndapunkt. Förelag anses inte ha fastdriftställe i en avlalsslutande stat endasi på den grund att företaget bedriveraffärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommis-sionär ellerannan oberoende representant, om sådan person därvid bedriver sin sedvanligaaffärsverksamhet. Denomständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande stateneller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen frånfast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig att någolderabolaget utgör fasl driftställe för det andra. Income derivedby a resident of a from immovable property (includingincome from agricullure or foreslry) situated in the other Contracting Statemay be taxed in that olher State. The term"immovable property" shall have the meaning which it has under thelaw of the in which the property in question is situated.The term shall in any case include property accessory to immovable property,liveslock and equipment used in agricullure and foreslry. rights to which theprovisions of general law respecl-ing landed property apply, usufruct of immovableproperty and rights lo variable or fixed payments as consideration for theworking of, or the right to work. de-posits, sources and olher naturalresources; ships. boats and aircraft shall not be regarded as immovableproperty. The provisionsof paragraph I shall apply lo income derived from the direct use, lelting, oruse in any other form of immovable property. The provisions ofparagraphs I and 3 shall also apply to the income from immovable property ofan enterprise and to income from immovable property used for the perfor-manceof independent personal services. 1: Inkomsl, som person med hemvist i en avlalsslutandestat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst av lantbruk ochskogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stat. 2.Uttrycket "fast egendom" har den betydelse som ullrycket har enligtlagstiftningen i den avlalsslutande stat där egendomen är belägen. Ullrycketinbegriper dock alllid tillbehör till fast egendom, levande och dödainventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna icivilrätten om fasl egendom tillämpas, nyttjanderätt lill fasl egendom samträtt lill föränderliga eller fasla ersättningar för nyttjandet av eller rätlenatt nyttja mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång. Fartyg, båtar ochluftfartyg anses inle vara fast egendom. Bestämmelsernai punkt I tillämpas på inkomsl som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller annan användning av fast egendom. Bestämmelsernai punkterna I och 3 tilllämpas även pä inkomsl av fasl egendom som tillhörförelag och på inkomst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. ARTICLE 7 Business Projlls The profits ofan enterprise of a be laxable only in that Stateunless the enterprise cairies on business in the olher througha permanent situated therein. If the enterprise onbusiness as afore-said. the profils of the enterprise may be taxed in the olherState but only so much of them as is altributable lo that permanent . Subject to the provisions ofparagraph 3, where an enterprise of a on business inthe other through a permanent situatedtherein, ihere shall in each be altributed to that permanentestab- ART1KEL7 Inkomst av rörelse Inkomst avrörelse, som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat. beskattas endast idenna stat, såvida inte företagel bedriver rörelse i den andra avlalsslutandestaten från där beläget fasl driftställe. Om företaget bedriver rörelse pånyss angivet sätl, får företagets inkomsl beskattas i denna andra stat. menendast så stor del därav som är hänförlig lill det fasla driftstället. Om förelag i enavtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från därbeläget fast driftställe, hänförs, om inle bestämmelserna i punkt 3 föranlederannat, i vardera avtalsslutande staten lill det fasta driftstället den inkomstsom det kan lishmenl the profils which il mighl be expecl-ed lo makeif il were a dislincl and separale enterprise engaged in the same or similar activitiesunder the same or similar conditions and dealing independently with theenterprise of which il is a permanent . In delerminingthe profits of a permanent , there shall be allowed as deduclionsexpenses which are incurred for the purposes of the permanent ,including executive and general administrative expenses so incurred, whelherin the State in which the permanent is situated or elsewhere. No profilsshall be altributed lo a permanent by reason of the merepurchase by that permanent of goods or merchandise for theenterprise. Where profitsinclude ilems of income which are dealt with separalely in olher Artides ofthis Convention, then the provisions of those Artides shall not be affecled byIhe provisions of (his Artide. antas all driftstället skulle ha förvärvat om del varitett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag undersamma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med delföretag till vilket driftstället hör. Vidbestämmandel av fast driftställes inkomst medges avdrag för utgifter som uppkommitför det fasta driftstället, härunder inbegripna utgifter för företagetsledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna uppkommit i den statdär det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomsl ansesinte hänförlig lill fasl driftställe endast av den anledningen att varor inköpsgenom del fasta driftställets försorg för företaget. Ingår i inkomstav rörelse inkomstslag som behandlas särskilt i andra artiklar av detta avtal,berörs bestämmelserna i dessa artiklar inle av reglerna i förevarande artikel. Profils of anenterprise of a from the operation of ships or aircraft ininternational traffic shall be laxable only in that Slale. The provisionsof paragraph I shall also apply to profits from the participation in a pool, ajoinl business or an inlernalional operating agency. ARTIKEL 8 Sjöfart och luftfiirt Inkomsl, somförvärvas av förelag i en avlalsslutande stat genom bedrivande av sjöfarteller luftfart i internationell trafik, beskattas endast i denna stal.