prop · G5037 · 1981-12-31 00:00:00 — Studerande eller affärs- ellerhantverks-praktikant som vistas i en avtalsslulande stal för alt erhållaundervisning eller utbildning och som har eller före vistelsen idenna stat hade - hemvist i den andra avtal sslutande staten, beskattas ej iden förstnämnda staten för inkomst förvärvad genom arbete i denna försinämndastat om ersättningen inte under någol beskattningsår överstiger 5 000 svenskakronor eller motvärdet i jugoslavisk valuta. Skattebefrielseenligt denna punkt medges endast för den lid, som skäligen eller vanligtvisåtgår för alt fullborda sludierna eller utbildningen i fråga, men får inle inågot fall avse längre lid än tre på varandra följande år. Belopp för vilketskattefrihet medges enligt denna punkt innefattar personliga avdrag förifrågavarande kalenderår. Debehöriga myndighelerna i de avtals slulande staterna skall träffa överenskom melse om tillämpningen av bestämmelserna i sions of paragraphs 2, 3 and 4. The competent authoritiesmay also agree on such changes of the amounts mentioned in those paragraphs asmay be reasonable with regard lo changes in the value of money, amended legislalionin a or other similar circumslances. Artide 20 Other income Items of income of a resident of a ,wherever arising, not dealt with in the foregoing Articles of this Convenlionshall be taxable only in that State. Capitalrepresented by immovable property, as defined in paragraph 2 of Artide 6, maybe taxed in the in which such property is situated, Capitalrepresented by movable property forming part of the business property of apermanenl of an enterprise, or by movable property pertaining loa fixed base used for Ihe performance of professional services, may be taxed inthe in which the permanent or fixed base issituated. Ships and aircraftoperaled in intemational Iraffic and movable property pertaining to theoperation of such ships and aircraft shall be taxable only in the ContractingState in which the place of effective management of the enterprise is situated. All olherelements of capital of a resident of a Contracting Slate shall be taxable onlyin that State. Subject to the provisions of paragraph 4, where aresident of derives income or owns capital which, in accordance withthe provisions of this Convenlion, may be taxed in , shallallow: (a) as a deduction from the tax on theincome of that person, an amount equal to the income tax paid in ; (b) as a deduction from the lax on thecapital of that person, an amount equal to the capital tax paid in . punklerna 2, 3 och 4. De behöriga myndigheterna kan ocksåträffa överenskommelse om sådan ändring av där omnämnda belopp som finnesskälig med hänsyn till förändring i penningvärde, ändrad lagstiftning i enavtalsslulande stat eller andra liknande omsländigheler. Artikel 20 Annan inkomst Inkomsl som förvärvas av person med hemvisl i enavtalsslulande stal och som inte behandlas i föregående artiklar i della avtalbeskallas, oavsett varifrån inkomslen härrör, endast i denna stat. Förmögenhet bestående av sådan faslig het som avses i artikel 6 punkl 2 får beskattas i den avtalsslutande stat där fastighelen är be lägen. Förmögenhelbestående av lös egendom, som är hänföriig till tillgångar nedlagda i eltförelags fasta driftställe eller av lös egendom, som ingår i en stadigvarandeanordning för utövande av fritt yrke, får beskattas i den avtalsslulande statdär det fasta driflslället el-lerden stadigvarande anordningen är belägen, Fartyg ochflygplan, som används i internationell trafik, samt lös egendom, som ärhänföriig lill användningen av sådana fartyg och flygplan, beskattas endasi iden avlals-slulande stat där företagel har sin verkliga ledning. Alla andra slagav förmögenhel, som innehas av person med hemvisl i en avtalsslulande stat,beskallas endast i denna stal. Om person med hemvisl i uppbär inkomsl ellerinnehar förmögenhet, som enligl beslämmelserna i delta avtal får beskattas iJugoslavien skall, såvida inle bestämmelserna i punkt 4 föranleder annat, a) frånvederbörande persons inkomstskatt avräkna ell belopp moisvarande den inkomstskattsom erlagts i , b) frånvederbörande persons förmögenhetsskall avräkna elt belopp motsvarande denförmögenhetsskatt som erlagts i Jugosla- The deductionin eilher case shall nol, however, exceed that part of the income lax orcapital tax, respectively, as computed before the deduction is given, which isappropriale, as the case may be, to the income or the capital which may be taxedin . Where exemptionfrom or reduction of Yugoslav tax, payable in accordance with the provisions ofArtide 7 of this Convenlion in respect of profils derived by a Swedish enterprisefrom a permanenl eslablishmenl or a joint venlure situated in , has beengranled under Yugoslav law then, for the purposes of paragraph I (a) and paragraph2, deduction from Swedish lax for Yugoslav lax shall be allowed as if no such exemptionor reduction had been granted. The provisions of Ihis paragraph shall apply for the firstlen years for which this Convention is effective. The competent authorities shallconsult each olher in order lo delermine whether this period shall be extended. Wherea resident of derives in come or owns capital which in accordance with the provisions of this Convenlion, shall be taxable only in , may include this income or capital in Ihe lax base bul shall allow as a deduction from ils income tax or capital lax that part of the income tax or capital tax, respectively, which bears the same proportion to the total income lax or capital lax, as the case may be, as the income derived from or the capital owned in Yugo slavia bears lo the total income or capital. Where aresident of derives income or owns capital which in accordance with theprovisions of this Convention, may be taxed in , , subjectto the provisions of paragraph 6, exempt such income or capital from tax but may,in calculating lax on Ihe remaining income or capital of that person, apply Iherale of lax which would have been applicable if the exempted income or capitalhad not been so exempted. Where aresident of derives income which, in accordance with the provisionsof Artide 10, may be taxed in , allow as a deductionfrom Ävräkningsbeloppetskall emellertid inte översliga beloppel av den del av inkomstskattenrespektive förmögenhelsskalten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper påden inkomsl respektive den förmögenhel som får beskallas i . 1 fall då enligljugoslavisk lag befrielse eller nedsättning meddelals beträffande jugoslaviskskatt, som enligl artikd 7 i avtalel kan ulgå på inkomsl vilken förvärvas av ellsvenskt förelag genom fast driftställe eller s. k. blandat företag iJugoslavien, skall vid lillämpning av punkl I a) och punkl 2 avräkning avjugoslavisk skatt från svensk skatt ske som om sådan befrielse ellernedsättning inle meddelats. Beslämmelserna i denna punkl lillämpas beträffande de tioförsta åren under vilka delta avtal gäller. De behöriga myndighelema skallöverlägga med varandra i syfle all avgöra om skall utsträckas. Om person medhemvist i uppbär inkomsl eller innehar förmögenhel som enligt beslämmelsernai della avtal beskattas endasi i , får inräkna inkomsleneller förmögenheten i beskattningsunderlaget men skall från skatten på inkomsteneller förmögenheten avräkna den del av inkomstskatten respektiveförmögenhels-skallen som Ulgör lika slor andel av hela skallen på inkomslenrespektive förmögenheten som den inkomst som förvärvats från Jugoslavienrespektive den förmögenhet som innehas där utgör av hela inkomsten eller förmögenheten. Om person med hemvisli uppbär inkomst eller innehar förmögenhet, som enligtbestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall , såvidainle bestämmelsema i punkl 6 föranleder annat, undantaga sådan inkomsl eller förmögenhelfrån beskattning. Vid beräkning av skatten på denna persons återstående inkomsleller förmögenhel lår dock den skattesats lillämpas som skulle ha varil lillämpligom inkomsten eller förmögenheten i fråga inte undaniagits från beskattning. Om person medhemvist i uppbär inkomsl, som enligl bestämmelserna i artikel 10får beskatias i , skall från den skall som ulgår på denna Ihe tax on Ihe income of that person an amount equal lo thelax paid in . Such deduction shall nol, however, exceed that part of thetax, as computed before the deduction is given, which is appropriale to the incomederived from . The nationalsof a whether or nol they are residents of one of the ContractingStates, shall not be subjected in the other to any taxationor any requirement connected therewith which is olher or more burdensome Ihan thetaxation and connected requirements to which nalionals of thal other Slale in thesame circumslances are or may be subjected. The taxation ona permanenl which an enterprise of a Contracting Slale has in theother Coniracting Slale shall nol be less favourably levied in that other Statethan the taxation levied on enterprises of thal other State carrying on thesame aclivilies. This provision shall not be constmed as obliging a ContractingSlale lo grant to residents of the olher any personal allowances,reliefs and reductions for laxalion purposes on accounl of civil status-or familyresponsibililies which it granls to its own residents. Excepl where the provisions of Artide 9, paragraph 4 ofArtide 11, or paragraph 4 of Artide 12, apply, interest, royalties and olher disbursementspaid by an enterprise of a to a resident of the other ContractingSlale shall, for the purpose of determining the taxable profils of such enterprise,be deductible under the same condition as if they had been paid to a residentof the first-menlioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a Coniracting Slateto a resident of the other , for the purpose of determiningthe taxable capital of such enterprise, be deductible as if they had been contractedto a resident of the first-mentioned Slale. persons inkomsl avräkna ell belopp, motsvarande den skattsom erlagls i . Ävräkningsbeloppet skall emellertid inle översliga dendel av skatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomsl som uppburitsfrån . Medborgare i enavtalsslulande slal skall, oavsett om de har hemvisl i en avials-slulande slaleller ej, inte i den andra avlals-slulande stålen bli föremål för någon beskattningeller någol därmed sammanhängande skattekrav som är av annal slag eller mertyngande än den beskattning eller därmed sammanhängande skallekrav som medborgarnai denna andra stat under samma förhållande är eller kan bli underkastade. Beskattningenav fast driftställe, som förelag i en avtalsslulande slal har i den andra avtalsslulandeslaten, skall i denna andra stal inte vara mindre fördelaktig än beskattningenav förelag i denna andra stal, som bedriver samma verksamhet. Denna bestämmelse anses inte medföra förpliktelse för en avtalsslulandeslal all medge personer med hemvisl i den andra avtalsslulande staten sådanapersonliga avdrag vid beskattningen, skallebefrielser eller skal-tenedsällningarpå grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj, som medges personermed hemvisl i den förstnämnda avtalsslutande staten. Utom i de fall då artikel 9, artikel II punkt 4 eller artikel12 punkl 4 tillämpas, skall ränla, royally eller annan utbetalning från ell företag i en avtalsslulande stat lill person med hemvisl i den andra avtalsslutan de staten vid beräkningen av beskattningsbar vinst för sådanl förelag vara avdragsgill på samma villkor som moisvarande utbetalning till person med hemvist i den försinämnda staten. På samma sätt skall skuld, som företag i en avtalsslulandestal har lill person med hemvist i den andra avtalsslulande staten, vid beräkningenav företagels beskattningsbara förmögenhel vara avdragsgill som om skulden uppkommiti förhållande till person med hemvist i den förstnämnda staten. Enterprises ofa Contracting Slale, the capital of which is or partly owned or controlled,directly or indirectly, by one or more residents of the other Coniracting Slale,shall nol be subjected in the first-mentioned lo any laxalionor any requirement connected therewith which is olher or more burdensome than thetaxation and connected requirements lo which other similar enterprises of thatfirst-menlioned State are or may be subjected. In this Artide theterm "taxation" means taxes of every kind and descriplion. Where a resident of a considers that theactions of one or both of the Contracting Slales result or will result for himin taxation nol in accordance with this Convenlion, he may, notwithstanding theremedies provided by the national laws of those Slales, présenl his case lo thecompetent aulhority of the Contracting Slate of which he is a resident. The competent authorityshall endeavour, if the objection appears to it lo be justified and if il isnot itself able to arrive al an appropriale solution, to resolve the case by mutualagreement with Ihe competent authority of the other Contracting Slale, with a viewlo the avoidance of laxaiion not in accordance with the Convention. The competent authoritiesof the Contracting States shall endeavour lo resolve by mulual agreement any difficultiesor doubts arising as lo the interpretation or application of the Convenlion, Theymay also consult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in Ihe Convention. The compelent authoritiesof the Contracting States may communicate with each other directly for thepurpose of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. Whenit seems advisable in order lo reach an agreement lo have an oral exchange ofopinions, such exchange may take place ihrough a Commission consisting of repre- Företag i enavtalsslutande stat, vilkas kapital hell eller delvis ägs eller kontrolleras,direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andraavtalsslutande staten, skall inle i den förstnämnda avtalsslulande staten bliföremål för någon beskattning eller någol därmed sammanhängande skattekrav,som är av annal slag eller mer tyngande än den beskattning och därmedsammanhängande skallekrav, som andra liknande förelag i denna försinämnda slalär eller kan bli underkastade. 1 denna artikelavser uttrycket "beskattning" skatter av varje slag och beskaffenhel. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om person medhemvist i en avtalsslulande slal gör gällande, atl i en avtalsslutande stateller i båda slalerna vidiagits åtgärder, som för honom medför eller kommer atlmedföra en mot detta avtal stridande beskattning, äger han - utan alt dettapåverkar hans rätt all använda sig av de rättsmedel som finns i dessa statersinterna rättsordning - göra framställning i saken hos den behöriga myndigheteni den avtalsslulande stat, där han har hemvist, Om dennabehöriga myndighet finner framställningen grundad men ej själv kan få tillstånd en tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genomömsesidig överenskommelse med den behöriga myndigheten i den andraavtalsslutande staten i syfle all undvika en mol detta avtal slridandebeskattning. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer rörandetolkningen eller lillämpningen av detta avtal. De kan även överlägga i syflealt undanröja dubbelbeskattning i sådana fall som ej omfattas av detta avtal. De behöriga myndighelernai de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra förall Iräffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter. Ommuntliga överläggningar anses underlätta en överenskommelse, kan sådanaöverläggningar äga mm inom ramen för en kommission beslående av representanterför senlalives of the competent authorities of the ContractingSlates. The competent authorities of the tracting Stales shall exchange such informa tion as is necessary for the carrying out of this Convenlion and of the domestic laws of the Contracting States conceming taxes cov ered by this Convention insofar as the taxa tion thereunder is in accordance with this Convenlion. information so exchanged shall be treated as secret and shall not be dis dosed to any persons or authorities other than those concerned with the assessment or collection of the taxes which are the subject of the Convention. In no case shall the provisions of para graph 1 be construed so as to impose on one of the Contracting Stales the obligation: (a) lo carry outadministrative measures al variance with the laws or the administrative practiceof that or of the olher Contracting State; (b) to supply particularswhich are not obtainable under the laws or in the normal course of theadministration of thal or of the other Contracting State; (c) lo supply information which would disdoseany business or official secret or trade process, or information, the disdosureof which would be contrary lo public policy (ordre public). Diplomatic and consular officials Nothing in this Convention shall affect the fiscal privilegesof diplomatic or consular officials under the general rules of inlernalional lawor under the provisions of special agreements. Artide 27 Entry into force This Convenlion shall be ratified and the instruments of ratificalion shall be ex changed at as soon as possible, 2, The Convenlion shall enter into force upon the exchange of instruments of ratifica tion and its provisions shall have effect: de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande slalerna. De behöriga myndighelema i de avtals slulande statema skall utbyta sådana upplys ningar som är nödvändiga för all tillämpa det ta avtal och för att genomföra bestämmelser na i de avtalsslutande staternas lagstiftning beträffande skatter, som avses i detta avtal, i den utsträckning beskattningen enligl denna lagstiftning slår i överensstämmelse med del ta avtal. De utbytta upplysningarna skall be handlas som hemliga och får inte yppas för andra personer eller myndigheter än sådana som handlägger laxering eller uppbörd av skatter som omfallas av delta avtal. Beslämmelserna i punkl I skall inte an ses medföra skyldighet för en avtalsslulande stal a) all vidtaga förvaltningsålgärder, som strider mot lagstiftning eller administrativ praxis i denna stal eller i den andra avtalsslu tande staten, b) atl lämnaupplysningar, som inte är tillgängliga enligt lagstiftning eller under sedvanligtiänsteulövning i denna slal eller i den andra avtalsslulande staten, c) att lämnaupplysningar, som skulle röja affärshemlighet, eller hemlighet av officiell nalureller i näringsverksamhet nyltiat förfaringssätt, eller upplysningar, vilkasöverlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Diplomatiska och konsulära befattningshavare Detta avtal påverkar inte de privilegier ibeskattningshänseende, som enligt folkrättens allmänna regler ellerföreskrifter i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska ellerkonsulära befattningshavare. Detta avtal skall ratificeras och ratifika tionshandlingarna utväxlas i snarasl möjligl. avtal Iräder i krafl med utväxling en av ralifikationshandlingama och dess be slämmelser tillämpas: Prop.1981/82: 7 (a) In : in Ihe case of income derived on or afler I st January nextfollowing the calendar year in which the exchange of inslrumenls of ratificationtakes place, and in the case of capital which is subjected to assessment in or afterthe second calendar year next following thal in which the exchange ofinstruments of ratification takes place; (b) in : in the case of income derived and capital owned during anycalendar year following the calendar year in which the exchange of instrumentsof ratification takes place. This Convenlion shall remain in force indefinitely, buteilher of the Contracting States may. on or before 30lh in any calendar yearbeginning afler the expiration of a period of five years from the dale of its enlryinlo force, give lo the other Contracting Slate, through diplomatic channels, writtennotice of termination. In such evenl the Convenlion shall cease to have effect (a) in : in the case of income derived on or afler I st January nexlfollowing ihe calendar year in which such notice is given and in the case of capitalwhich is subjected to assessment in or after ihe second calendar year nexl followingthal in which such nolice is given; (b) in : in the case of income derived and capital owned during anycalendar year following the calendar year in which such notice is given. IN WITNESS WHEREOF the undersigned, being duly aulhorisedthereto, have signed this Convention. this I8lh day of 1980 in Iwooriginals in the English language. For the Kingdom of a) 1 : Beträffande inkomsl, som förvärvas den 1 januarikalenderåret närmast efter det då utväxlingen äger rum eller senare, samtbeträffande förmögenhet som taxeras andra kalenderåret närmasl efler del då utväxlingenäger rum eller . b) 1 : Beiräffande inkomst, som förvärvas eller förmögenhel sominnehas under varje kalenderår efler det då utväxlingen äger rum. avtal förblir i kraft utan tidsbegränsning men envarav de avtalsslulande slalerna äger all - senasi under ett kalenderår,som börjar efter utgången av en tidrymd av efler dagen för avtaletsikraftträdande - på diplomatisk väg skriftligen uppsäga avlalel hos den andra avtalsslulandestålen. 1 händelse av sådan uppsägning upphör avtalet atl gälla: a) I : Beiräffande inkomsl som förvärvas den 1 januarikalenderåret närmasl efler del då uppsägning sker eller senare saml beträffandeförmögenhel som laxeras andra kalenderåret närmasl efler det då uppsägningsker eller . b) 1 : Beträffande skatt på inkomst som förvärvas ellerförmögenhet som innehas under något kalenderår efler del då uppsägning sker. Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill vederböriigenbemyndigade, under-lecknal della avtal. Som skedde i den I8juni 1980 i tvåoriginalexemplar på engelska språket. För den Socialistiska Federala Republiken At the momenlof the signalure of the Convenlion between the Kingdom of and theSocialist of for the avoidance of double laxalion withrespect lo taxes on income and capital the undersigned, being duly aulhorised thereto,have agreed upon the following provisions which constitule an integral part of theConvenlion. The Coniracting Slales underlake on the basis of reciprocitynot to lax gross revenue from passenger and cargo transport derived in a ContractingSlale by a résidenl of the olher Coniracting Slate, unless such revenue is attributablelo a permanent eslablishment which that resident has in the first-menlioned ContractingState. The taxingrule in this Artide is drafted against the background thal neither of the ContractingStates at the time of signature of this Convenlion according lo their respectivedomestic laws has possibility to levy a lax on interesl paid lo non-residents.Il is understood that if such a possibility will be intro-duced in a ContractingState, negotiations for a revision of Artides 11 and 22 shall lake place. Ad Artide 25 paragraph 2 under (c) The term "official secret" means a trade, an industrial, a commercial or a professional secret. Vid undertecknandet av avlalel mellan Sverigeoch den Socialistiska Federala Republiken för undvikande avdubbelbeskattning beiräffande skatter på inkomsl och förmögenhel har undertecknade,därtill vederböriigen bemyndigade, överenskommil om följande beslämmelser somskall ulgöra en inlegrerande del av avlalel. De avtalsslulande slalerna förbinder sig, underförutsättning av ömsesidighet, all inte beskalla brutloinläkler som förvärvas ien avtalsslutande stal av person med hemvisl i den andra avtalsslulande statengenom person- och godstransport, såvida inle intäkterna är hänförliga lill ellfast driftställe som personen i fråga har i den försinämnda staten. Beskattningsregeln i denna artikel har avfattats motbakgrund av att ingendera av de avtalsslulande staterna vid undertecknandet avdelta avtal enligt sin lagstiftning har möjlighel all beskalla ränla som belalastill person som saknar hemvisl där. Parterna är eniga om atl upplaga förhandlingari syfle alt ändra artiklarna 11 och 22, om sådan beskattningsmöjlighet införsi en avtalsslutande stal.