prop · G50369 · 1981-12-31 00:00:00 — a)Beträffande : 1) den statliga inkomstskatten, sjömansskatten ochkupongskatten däri inbegripna. 2) ersättningsskatten, 3) utskiftningsskatten, 4) bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar, 5) kommunalskatten, och 6) den statligaförmögenhetsskatten; (skatt av sådant slag benämns i det följande "svenskskatt"). b) en ce qui concerne la : (i) 1'impöt de la patente; (ii) rimpöt sur les bénéfices des professions noncommerciales; (iii) rimpöt sur les traitements et salaires; (iv) rimpöt agricole; (v) rimpöt sur le revenu des ; (vi) rimpöt sur le revenu des créances, dé-pötscautionnements et compte courants (l.R.C); (vii) la taxe sur les établissements industriels etcommerciaux; (viii) la taxe sur les établissements höte-liers; (ix) la taxe locative; (x) 1'impot sur les plus-values immobiliers; (xi) la Contribution Personnelle d'Etat. (Ces impötsseront désignés "impöts tunisi-ens"). La Convention s'appliquera aussi aux impöts de natureidentique ou analogue qui seraient entrés en vigueur apres la date de signaturede la présente Convention et qui s'ajouteraient aux impöts actuels ou qui lesremplaceraient. Les autorités compétentes des Etats contractants secommuniqueront les modifications importantes apportées ä leurs législationsfiscales respectives. ARTICLE 3 Definitions générales Au sens de la présente Convention, ä moins que lecontexte n'exige une interpretation différente: a) les expressions"un Etat contractant" et "Tautre Etat contractant"désignent, suivant le contexte, la Suéde ou la ; b) le terme"Suéde" désigne le de la Suéde et comprend les zones audehors de la mer territoriale de la Suéde sur les-quelles, selon les lois de laSuéde et confor-mément au droit international, la Suéde peut exercer des droitsd'exploration et d'exploi-tation sur le lit de la mer ou dans son sous-sol; c) le terme"" désigne la Republi-que tunisienne et comprend les zones audehors de la mer territoriale de la sur lesquelles, selon les loistunisiennes et con-formément au droit international, la b) Beträffande : 1) skatten påinkomst av rörelse, 2) skatten påinkomst av icke-kommersiell verksamhet, 3) skatten pälöner, 4) skatten päinkomst av lantbruk, 5) skatten påinkomst av kapital, 6) skatten päinkomst av fordringar, depositioner, borgensförbindelser samt löpande konton(IRC), 7) skatten påindustri- och handelsföretag, 8) skatten påhotellföretag, 9) skatten påhyra, 10) skatten pä värdestegring avfastighet, 11) den statliga personligainkomstskatten; (skatt av sådant slag benämns i det följande "tunisiskskatt"). Avtalet tillämpas även pä skatter av samma eller ihuvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av avtalet införs vid sidanav eller i stället för de angivna skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar som skett i respektiveskattelagstiftning. ARTIKEL 3 AUmänna definitioner Där inte sammanhanget föranleder annat, har vidtillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) Uttrycken"en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutandestaten" åsyftar eller , alltefter som sammanhangetkräver; b) uttrycket"" åsyftar och inbegriper varje utanförSveriges territorialvatten beläget område, inom vilket enligt svensklag och i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler äger utöva sinarättigheter med avseende på utforskandet och utnyttjandet av havsbottnen ellerdennas underlag; c) uttrycket"" åsyftar Republiken och inbegriper varje utanförTunisiens territorialvatten beläget område, inom vilket enligttunisisk lag och i överensstämmelse med folkrättens allmänna peutexercer des droits d'exploration et d'ex-ploitation sur le lit de la mer oudans son sous-sol; d) leterme "personne" comprend les per sonnes physiques, les et tous autres groupements de personnes; e) leterme "" désigne toute per sonne morale ou toute entité qui est consi- dérée comme une personne morale aux fins d'imposition; f) onentend par "trafic international" tout transport effectué par un navire ou un aéro- nef exploité par une entreprise dont le siége de la direction effective est situé dans un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou Taéro- nef n'est exploité qu'entre des points situés dans Tautre Etat contractant; g) les expressions "entreprise d'un Etat contractant" et "enterprise de Tautre Etat contractant" désignent respectivement une entreprise exploitée par un resident d'un Etat contractant et une entreprise exploitée par un resident de Tautre Etat contractant; h) Texpression "autorité compétente" désigne: en ce qui concerne la Suéde: Le Ministre du Budget ou sonrepresentant autorisé; en ce qui concerne la : Le Ministre des Financesou son representant autorisé; i) le terme "nationaux" désigne: (i) toutespersonnes physiques qui possé-dent la nationalité d'un Etat contractant; regler äger utöva sina rättigheter med avseende påutforskandet och utnyttjandet av havsbottnen eller dennas underlag; d) uttrycket "person" inbegriper en fysisk person, bolag och annan sammanslutning av personer; e) uttrycket "bolag" åsyftar juridisk per son eller annan som vid beskattningen be handlas såsom juridisk person; f) med uttrycket "internationell trafik" förstås transport med fartyg eller luftfartyg som används av företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutände stat, utom dä far tyget eller luftfartyget används uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande sta ten; g) uttrycken "företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar ett företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande sta ten; h) uttrycket "behörig myndighet" åsyftar: Beträffande , budgetministern eller dennesbefullmäktigade ombud, och beträffande , finansministern eller dennesbefullmäktigade ombud; i) uttrycket "medborgare" åsyftar: 1) fysiskperson som har medborgarskap i en avtalsslutande stat, och (ii) toutes personnes , de personnes etassociations constituées con-formément å la législaUön en vigueur dans un Etatcontractant. Pour Tapplication de la Convention par un Etatcontractant, toute expression qui n'est pas autrement définie a le sens qui luiest attribué par la legislation dudit Etat régis-sant les impöts faisant Tobjetde la Convention, å moins que le contexte n'exige une interpretationdifférente. 2) juridisk person eller annan sammanslutning som bildatsenligt den lagstiftning som gäller i en avtalsslutande stat. Då en avtalsslutande stat fillämpar detta avtal anses,såvida inte sammanhanget föranleder annat, varje däri förekommande uttryck,vars innebörd inte angivits särskilt, ha den betydelse som uttrycket har enligtden statens lagstiftning rörande sädana skatter som omfattas av avtalet. ARTICLE 4 Domicile fiscal Au sensde la présente Convention, Texpression "resident d'un Etat contractant"désigne toute personne qui, en vertu de la legislation dudit Etat, estassujettie ä Tim- ARTIKEL 4 Skatterättsligt hemvist I.Vid tillämpningen avdetta avtal förstås med uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutandestat" person som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldig därpå pöt danscet Etat, en.raison de son domicile, de sa résidence, de son siége de directionou de tout autre critére de nature analogue. Toutefois, cette expressionnMnclut pas les personnes qui ne sont imposables dans cet Etat que pour lerevenu qu'elles tirent de sources situées dans ledit Etat ou pour la fortunequ'elles possédent dans cet Etat. Lorsque,selon la disposition du para- graphe I, une personne physique est consi- dérée comme resident de chacun des Etats contractants, sa situation est réglée de la maniére suivante: a) cette personneest considérée comme resident de TEtat contractant ou elle dispose d'un foyerd'habitation permanent. Lors-qu'elle dispose d'un foyer d'habitation permanentdans chacun des Etats contractants, elle est considérée comme resident de TEtatcontractant, avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plusétroits (centre des intéréts vitaux); b) si TEtatcontractant oii cette personne a le centre de ses intéréts vitaux ne peut étredetermine, ou qu'elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucundes Etats contractants, elle est considérée comme resident de TEtatcontractant oii elle séjourne de fagon habituelle; c) si cettepersonne séjourne de fagon habituelle dans chacun des Etats contractants ouqu'elle ne séjourne de fagon habituelle dans aucun d'eux, elle est considéréecomme resident de TEtat contractant dont elle posséde la nationalité; d) sicette personne posséde la nationalité de chacun des Etats contractants ou qu'elle ne posséde la nationalité d'aucun d'eux, les autorités compétentes des Etats contractants tranchent la question d'un commun accord. Lorsque,selon la disposition du para- graphe 1, une personne autre qu'une per sonne physique est considérée comme resi dent de chacun des Etats contractants, elle est réputée resident de TEtat contractant oii se trouve son siége de direction effective. grund avhemvist, bosättning, plats för företagsledning eller annan liknande omständighet.Uttrycket inbegriper emellertid inte person som är skattskyldig i denna statendast för inkomst frän källa i denna stat eller för förmögenhet belägen idenna stat. Dä pä grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person anses ha hemvist i båda av talsslutande staterna, skall fallet avgöras pä följande sätt: a) Han anses hahemvist i den avtalsslutande stat, där han har en bostad som stadigvarandestär till hans förfogande; om han har en sädan bostad i båda avtalsslutande staterna,anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat, med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena); b) om det inte kanavgöras, i vilken avtalsslutande stat han har centrum för levnadsintressena,eller om han inte i någondera avtalsslutande staten haren bostad, som stadigvarandestår till hans förfogande, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat, därhan stadigvarande vistas; c) om hanstadigvarande vistas i båda avtalsslutande staterna eller om han inte vistasstadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den avtalsslutande statdär han är medborgare; d) om han är medborgare i båda avtalsslu tande staterna eller om han inte är medborga re i någon av dem, avgör de behöriga myndig heterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommelse. Dåpå grund av bestämmelserna i punkt 1 annan person än fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i den avtalsslutande stat där den har sin verkliga ledning. ARTICLE 5 Etablissement stable I.Au sens de la présenteConvention, Texpression "etablissement stable" désigne uneinstallation fixe d'affaires oii Tentreprise exerce tout ou partie de sonactivité. ARTIKEL 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" enstadigvarande affärsanordning, där företagets verksamhet helt eller delvisbedrivs. L'expression"etablissement stable" comprend notamment: a) un siége de direction; b) une succursale; c) un ; d) uneusine; e) unatelier; f) unemine, une carriére ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles; g) unchantier de construction, ou des ope rations temporaires de montage, ou des acti- vités de surveillance s'y exergant, lorsque ce chantier, ces operations ou ces activités ont une durée supérieure å six mois ou lorsque ces operations temporaires de montage ou activités de surveillance faisant suite ä la vente de ou d'équipement ont une durée inférieure ä six mois et que les frais de montage oii de surveillance dépassent 10 pour cent du prix de ces ou équipe- ment; h)un entrepöt ou un magasin ou d'autres installations pour le maintien d'un stockde marchandises appartenant ä Tentreprise sur lequel des prélévements sonteffectués pour Texécution de commandes que cet entrepöt soit géré par unemployé ou un agent de Fen-treprise. On ne considére pasqu'il y a etablisse ment stable si: a) il est fait usaged'installations aux seuls fins de stockage ou d'exposition de marchandisesappartenant ä Tentreprise; b) des marchandises appartenant äTentre-prise sont entreposées aux seules fins de stockage ou d'exposition; c) des marchandises appartenant äTentre-prise sont entreposées aux seules fins de transformation par une autreentreprise; d) uneinstallation fixe d'affaires est utili- sée aux seules fins d'acheter des dises ou de réunir des informations pour Ten- treprise. Unepersonne agissant dans un Etat contractant pour le compte d'une entreprise de Tautre Etat contractant (autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendant vise au pa- ragraphe 6 ci-aprés) est considérée comme "etablissement stable" dans le Etat: a)si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs généraux qu'elle y exercehabituellement lui permettant de négocier et de conclure des contrats pour Tentrepriseou pour le compte de Tentreprise, ou Uttrycket "fastdriftställe" innefattar särskilt: a) plats för företagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) gruva, stenbrotteller annan plats för ut av naturtillgångar, g) platsför byggnadsarbete, tillfälligt an läggningsarbete eller övervakande verksam het som avser sådant arbete, när dessa arbe ten eller denna övervakning pågår mer än , eller dä sådant tillfälligt anlägg ningsarbete eller sådan övervakande verk samhet som utförs i anslutning till köp av maskiner eller utrustning understiger sex må nader men kostnaderna för anläggningsarbe tet eller övervakningen överstiger av priset för maskinerna eller utmstningen, samt h) lager, magasin ellerannan anordning för upprätthållandet av lager av företaget tillhöriga varor,varifrån varor tas för att effektuera beställningar, om detta lager sköts avanställd eller av agent för företaget. Uttrycket'Tast driftställe" anses inte innefatta: a) användningen av anordningaruteslutande för lagring eller utställning av företaget tillhöriga varor, b) innehavet av ett företagettillhörigt varulager uteslutande för lagring eller utställning, c) innehavet av ett företagettillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg, d) innehavet avstadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företaget. Personsom är verksam i en avtalsslu tande stat för ett företag i den andra avtals slutande staten - härunder inbegrips inte så dan oberoende representant som avses i punkt 6 nedan - behandlas såsom ett fast driftställe i den förstnämnda staten: a) om han i denna stat haroch där regelmässigt använder en fullmakt att underhandla om och sluta avtalför företaget eller för dess räkning, eller b) si elleconserve habituellement dans le Etat un stock de marchandises surlequel elle préléve réguliérement des marchandises aux fins de livraison pourTentre-prise ou pour le compte de Tentreprise. Une entreprised"d'un Etat contractant est considérée comme ayant unetablissement stable dans Tautre Etat si elle pergoit des primes sur leterritoire de cet Etat ou assure des risques qui y sont courus parrintermédiaire d'un representant qui n'entre pas dans la catégorie de personnesvisées au paragraphe 6 ci-aprés. On ne considérepas qu'une entreprise d'un Etat contractant a un etablissement stable dansTautre Etat contractant du seul fait qu'elle y exerce son activité parTentre-mise d'un courtier, d'un commissionnaire general ou de tout autreintermédiaire jouissant d'un statut indépendant å condition que ces personnesagissent dans le cadre ordinaire de leur activité. Le fait qu'unesociété qui est un resident d'un Etat contractant contröle ou est contröléepar une qui est un resident de Fautre Etat contractant ou qui y exerceson activité (que ce soit par Tintermédiaire d'un etablissement stable ou non)ne suffit pas, en lui-méme, å faire de Fune quelconque de ces unetablissement stable de Fautre. b) om han i den förstnämnda staten vanligtvis innehar ettvarulager frän vilket han regelbundet tar ut varor för att leverera dessa förföretaget eller för dess räkning. Försäkringsföretagi en avtalsslutande stat anses ha fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten, om det uppbär i denna andra stat eller försäkrar där befintligarisker genom förmedling av annan representant än sädan som inbegrips i den personkretssom avses i punkt 6 nedan. Företag i enavtalsslutande stat anses inte ha fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten endast pä den grund att företaget bedriver affärsverksamhet i dennaandra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, under fömtsättning att denna person därvid bedriver sinsedvanliga affärsverksamhet. Denomständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande stateneller ett bolag som bedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen fränfast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig attnågot-dera bolaget utgör fast driftställe för det andra. ARTICLE 6 Revenus immobiliers Les revenusprovenant de biens immobiliers, y compris les revenus des exploita-tionsagricoles ou forestiéres, sont imposables dans FEtat contractant oii ces bienssont situés. L'expression"biens immobiliers" est définie conformément au droit de FEtat contractantoil les biens considérés sont situés. L'expression englobe en tous cas lesacces-soires, le cheptel mört ou vif des exploita-tions agricoles etforestiéres, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit privéconcernant la propriété fonciére, Fusu-fruit des biens immobiliers et lesdroits ä des redevances variables ou fixes pour Fexploita-tion ou la concessionde Fexploitation de gi-sements minéraux, sources et autres ri-chesses du sol;les navires, bateaux et aéro-nefs ne sont pas considérés comme biens immobiliers. Inkomst avfastighet, däri inbegripet inkomst av lantbruk och skogsbruk, fär beskattas iden avtalsslutande stat där fastigheten är belägen. Uttrycket"fastighet" har den betydelse som uttrycket har enligt gällande lagari den avtalsslutande stat, där fastigheten i fråga är belägen. Uttrycketinbegriper dock alltid tillbehör till fastighet, levande och döda inventarieri lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bestämmelserna i civilrätten omfastighet tillämpas, nyttjanderätt till fastighet samt rätt till föränderligaeller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralförekomst,källa eller annan naturtillgäng. Fartyg, båtar och luftfartyg anses inte somfastighet. Lesdispositions du paragraphe 1 s'ap-pliquent aux revenus provenant de Fexploitationdirecte, de la location ou de Faffermage, ainsi que de toute autre formed'exploitation de biens immobiliers. Les dispositionsdes paragraphes I et 3 s'appliquent également aux revenus provenant des biensimmobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servantä Fexercice d'une profession . Les bénéficesd'une entreprise d'un Etat contractant ne sont imposables que dans cet Etat, ämoins que Fentreprise n'exerce son activité dans Fautre Etat contractant parrintermédiaire d'un etablissement stable qui y est situé. Si Fentreprise exerceson activité d'une telle fagon, les bénéfices de Fentreprise sont imposablesdans Fautre Etat mais uniquement dans la mesure oii ils sont impu-tables auditetablissement stable. Sous réservedes dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat contractantexerce son activité dans Fautre Etat contractant par Fintermédiaire d'unetablissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque Etatcontractant, å cet etablissement stable les bénéfices quMl aurait pu réalisers'il avait constitué une entreprise distincte et séparée exergant des activitésidentiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitanten toute indépendance avec Fentreprise dont il constitué un etablissementstable. Pour ladétermination des bénéfices d'un etablissement stable, sont admises endéduction les dépenses engagées aux fins de Facfivité de cet etablissementstable, y compris les dépenses effectives de direction et les frais générauxréels d'administration ainsi en-gagés soit dans FEtat ou est situé cet etablissementstable, soit ailleurs. Aucune déduction n'est admise pour les sommes qui seraient,le cas échéant, versées par Fétablisse-ment stable au siége de Fentreprise ou äFun quelconque de ses autres établissements comme redevances, honoraires ouautres paiements analoques au titre de licences d'exploitafion, de brevets oud'autres droits, comme commissions (autre que le rembour- Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas på inkomst, som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller genom annan användning av fastighet. Bestämmelsernai punkterna I och 3 till-lämpas även på inkomst av fastighet som tillhörföretag och på inkomst av fastighet som används vid utövande av fritt yrke. ARTIKEL 7 Inkomst av rörelse Inkomst avrörelse, som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat, beskattas endast idenna stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutandestaten frän där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse pä nyssangivet sätt, fär företagets inkomst beskattas i den andra staten men endastsä stor del därav, som är hänförlig till det fasta driftstället. Om företag i enavtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe, hänförs, om inte bestämmelserna i punkt 3föranleder annat, i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftställetden inkomst av rörelse, som det kan antagas att driftstället skulle ha förvärvat,om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknandeslag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer meddet företag till vilket driftstället hör. Vidbestämmandet av fast driftställes inkomst medges avdrag för kostnader somuppkommit för det fasta driftställets räkning, härunder inbegripna kostnaderför företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om kostnadernauppkommit i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället är beläget ellerannorstädes. Avdrag medges dock inte för belopp som det fasta driftstället betalartill företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt driftställe i formav royalty, arvode eller annan liknande betalning för nyttjandet av patenteller annan rättighet eller i form av kommissionsarvode (om inte betalningen utgörersättning för faktiska kostnader) för utförda tjänster eller förföretagsledning, eller 2 1981/82. sement de dépenses reelles effectuées pour des servicesrendus ou pour une activité de direction, ou sauf dans le cas d'une entreprisebancaire comme intéréts sur des sommes prétées å Fétablissement stable. S'il estd'usage, dans un Etat contractant, de déterminer les bénéfices totauxim-putables ä un etablissement stable sur la base d'une répartition desbénéfices de Fentreprise entré ses diverses parties, aucune disposition duparagraphe 2 n'empéche cet Etat contractant de déterminer les bénéfices imposablesselon la répartition en usage, la méthode de répartition adoptée doitcepen-dant étre telle que le resultat obtenu soit con-forme aux principesénoncés dans le present artide. Aucun bénéficen'est imputé ä un etablissement stable du fait que cet etablissement stable asimplement acheté des marchandises pour Fentreprise. Aux fins desparagraphes précedents, les bénéfices ä imputer ä Fétablissement stable sontcalculés chaque année selon la méme méthode, ä moins qu'il n'existe des motifsvalables et suffisants de procéder autrement. Lesparticipations d'un associé aux bénéfices d'une entreprise constituée sousforme de "de fait" ou d'association en participation sontimposables dans FEtat oil la dite entreprise a un etablissement stableconformément aux dispositions précédentes du present artide.