prop · G50379 · 1981-12-31 00:00:00 — I övergångsbestämmelserna har beaktats bl.a. den i prop.1981/82:10 föreslagna omläggningen av avdragsreglerna för egenavgifter samt att3 S 4 mom. lagen (1951:763) om beräkning av statlig inkomstskatt förackumulerad inkomst har ändrats genom lagstiftning (SFS 1981:297). I enlighet med det anförda har inom budgetdepartementetupprättats förslag till 1. lag om uppfinnarkonto 2. lag om ändringi lagen (1979:610) om allmän investeringsreserv 3. lag om ändringi lagen (1979:611) om upphovsmannakonto 4. lag om ändringi kommunalskattelagen (1928:370) 5. lagom ändring ilagen (1951:763) om beräkning av statlig inkomstskatt för ackumulerad inkomst 6. lag om ändringi lagen (1947:577) om statlig förmögenhetsskatt 7. lag om ändringi lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt 8. lag om ändringi lagen (1980:953) om särskilt investeringsavdrag för inventarieanskaffning 9. lag om ändringi lagen (1980:954) om särskilt investeringsavdrag för byggnadsarbeten m. m. Förslagen bör fogas till protokollet i detta ärende sombilaga J? Jag her-nställer att lagrådets yttrande inhämtas över deupprättade lagförslagen. Regeringen beslutar i enlighet med föredragandenshemställan. ' Bilagan har uteslurirs här. Förslagen är likalydande meddem som är fogade riil propositionen. FÖRSLAG TILL LAG OM UPPFINNARKONTO 1981/82:79 28 T'.il. statsrådetoch cheten Cör budgetdepartementet Kultuifskattekonimittén(B 79:15) har i ett tidigare delbetänkande"Samordningen av egenföretagares skatteroch scci-alforsäkringsavgifter" (Ds B 1980:15)avgivit forsjag i nämnda samordningsfråga. I det delbetänkandesora nu framläggs redovisar kommittén itt. förslagtill lag om uppfinnarkonto. Härmed avses attboredj fritt verksamma uppfinnare möjlighettill uppskov med inkomstbeskattningen i syfte att åstadkomma en skattemässig inkomstutjamning. Reservationer eller särskildayttranden har inte avgivits. I kommittén ingår såsom ledamöter f.d. kammarrättspresidentenGustaf , ordförande, f.d. r i ksdagsledamöcer r.,i och samt ri ksdagsledamoter'i. ; och , som sakkunniga departementssekreterarenBrita , bitr. skattedirektören ,kammarrättsassessorn , förbundsjurislnGun och ingenjören ,so'! experter departementssekreteraren , hovrättsassessorn och f.d. försakringsdomaren ?n och som sekreterare kammarrättsfiskalen Per .-3:.M '. 1981/82:79 29 2.1 Beskattningsårets slutenhet 30 2.2 Resultat- och förlustutjämning 30 3 LAGEN OM UPPHOVSMANNAKONTO 3 3 3.1 Inledn ing 33 3.2 Lagens utformning 34 4 ÖVERVÄGANDEN OCH FORSLAG 3 6 1981/82:79 30 Uppfinnarnas ekonomiska situation har efter hand alltmeruppmärksammats. Detta sammanhänger med uppfattningen om uppfinnarverksamhetensbetydelse för en gynnsam industriell utvecklingi vårt land. Kritik har därvidriktats bl.a. mot skattelagstiftningens utformning och innebörd i vissa hänseenden.Det ankommer enligt direktiven pä kulturskattekommittén att överväga hithörandespörsmål. Några av de aktualiserade skattefrågorna kan tas upp först i ett senare och större sammanhang.En fråga, som låter sig särbehandlas,ar dock möjligheten att ge uppfinnare rätt till ska t te.-nass ig inkomstutjämning genom avsättningtill ett s.k. uppfinnarkonto. Det ären lagstiftning av denna innebörd som kommittén föreslår i detta delbetänkande. En saroehandling med fortur av denna fråga är i överensstämmelsemed skatteutskottets (SkU 1979/80:25) av (rskr 1979/80:165) bifallna hemställan. .Ko.mm 11 tens forsla.;? ar uppb-yggt efter mönster av lagen (1979:611) om upphovsmannakonto. För uppskov med beskattningen genom avsättning till uppfinnarkonto kravs att uppfinnarintäkten med överstiger motsvarande intäkt under någotav :le tvä närmast foregående åren och att inbetalning gjurts pa särskilt konto i bank. Belopp förvilket app.ik.jv.r.edjej skall vara lågat . Beloppet får inte översti-ja tvä tredjedelar av nettointäkten av f örvä r v.3kal lan före j:_jp3kov ci.jn .icnaulona-jdrag for egenavgifteroch inte hellei upp.ja till sådant belopp attnettointäkten efter upp-b k -.1 v men f j t e .s c h, a :-j 1.) n j v 1r -j g för e j e n a v g i f t e r understiger30 UOi; :% r . - Till .<..)ntot .iv:;atta .nedel far tas ut tidigast 'fi-:r ut-j in-jeri :i',' n j--''.';n;. : r '-JcC jr, L:, frigan om upp.ov 1981/82:79 31 prövats av taxeringsnämnden. Stårnågot belopp kvar räknat från utgången av det år dåinbetalningen senast skulle ha gjorts skall banken betala ut det. Utbetalademedel tas upp till beskattning. Till uppfinnarintäkträknas enligt förslaget sådanintäkt av rörelse som en fysisk person förvärvat genomen av honom gjord uppfinning. Hit hörvad sora härflutit från utnyttjandet av ett patent och vidare från en uppfinning, för vilken patent inta raeddelats, genom att uppfinningen överlåtits för industriellt utnyttjande eller eljesttillgodogjorts indu-str:iellt. Lagen ora uppfinnarkonto föreslås bli tillämplig års taxering. 1981/82:79 32 Härigenom föreskrivs följande. 1 § Vid taxering till statlig ochkommunal inkomstskatt kan fysisk person, på de villkor och i den omfattningsom anges i denna' lag, få uppskov med beskattningen av sådan intäktav rörelse som han har förvärvat genomen av gjord uppfin ning (uppfinnarintäkt). Till uppfinnarintäkt räknas därvid vad som har härflutit ej blott från utnyttjande av ett patent utan även från en uppfinning, för vilken patent ej har medde lats, genora att denna har överlåtits for industriellt utnytt jande eller eljest har tillgodogjorts industriellt. Uppskov medges inte om den skattskyldige har avlidit underbeskattningsåret. Delägare i handelsbolag eller i dödsbo, förvilket reglerna om handelsbolag skall tillärapas,har inte rätt till uppskov för bolagets eller dödsboets inkomst. 2 § Uppskov medges endast för den del av uppfinnarintäkten, dock lägst , som har inbetalatspå särskilt konto i bank (uppfinnarkonto). För att medföra rätt tilluppskov skall inbetalning ha gjorts senast den dag då den skattskyl dige enligt 34 S 1 eller 2 mom. taxeringslagen (1956:623) skall ha avlämnat självdeklaration fördet beskatt ningsår som inbetalningen avser. Med bank avsesi denna lag , affärsbank,sparbank och föreningsbank. J 5 Som fi-jr utsa ttn ing for uppskov galler a) att donakattskyIdIge vitl utgången av det beskattningsår :om inbetalningen av-;er ar bosatt här i riket och Prop.1981/82:79 33 b) att den ska ttskyIdiges sammanlagda uppfinnarintäkter under beskattningsåret av en eller flera förvärvskällor med nu.Tst överstiger hans sammanlagda uppfinnarintäkter under någotav de två närmast föregående beskattningsåren. 4 S Uppskov medges inte, om den skattskyldige a) vid utgången av det beskattningsår som inbetalningen avser antingen har medel insattapå allmänt investeringskonto enligt lagen (1979:610) om allmän investeringsreserv och avdrag för avsättning tillallmän investeringsreserv har erhållits förmedlen eller har medel insatta på upphovsmannakontoenligt lagen (1979:611) om upphovsmannakonto och uppskov för insättningen harerhållits eller b) vid taxering för det beskattningsår som inbetalningen avser yrkar avdrag för avsättning till allmän investerings-reserv eller uppskov för insättning på upphovsmannakonto, dock att vad sist sagts ej utgör hinder föruppskov enligt denna lag om den skattskyldige vid beskattningsårets utgånghar medel insatta på uppfinnarkonto och uppskov för denna insättninghar erhållits. 5 S Skattskyldighar för ett och samma beskattningsår rätt tilluppskov endast i fråga ora en förvärvskälla och förinbetalning på uppfinnarkonto i en bank. Har denskattskyldige för visst beskattningsår gjort inbetalning till mer än en bank, föreliggerrätt till uppskov endast för inbetalning till den först anlitade banken. 6 S Uppskovmedges för visst beskattningsår högst med ettbelopp uppgående till två tredjedelar av den vid taxering till statliginkomstskatt beräknade nettointäkten av förvärvskällan före uppskov och schablonavdrag för egenavgifter och högst med sådant belopp att nämnda nettointäkt,efter uppskov men före schablonavdrag för egenavgifter, uppgår till . Uppskov medges med belopp som avrundas nedåt till helt tusental kronor. 3 1981/82. Prop.1981/82:79 34 7 i Räntesatsen for medel pa uppfinnarkonto bestämL. 8 S Uttag avmedel frän uppfinnarkonto får göras efter utgången av november månad det år då frågan om uppskov har prövats vid taxeringen i första instans. Uttag får avse beloppet i dess helhet eller viss del av detta, dock attdeluttag inte får understiga . 9 § har förflutitfrån utgången av det år då inbetalning avseende visst beskattningsår senast skulle ha gjorts enligt 2 §,skall banken betala ut de till beskattningsåreti fråga hänförliga medel, häri inbegripet upplupen ränta, som fortfarande innestår på uppfinnarkonto. 10 § Belopp för vilket uppskov med beskattning har erhållits samt ränta på sådant belopp skall tas upp sora intäkt av rörel se för det beskattningsår då utbetalningfrån uppfinnarkontot sker eller skulle ha skett enligt 9 S. Utbetalat belopp skall inte anses som uppfinnarintäkt. 11 § Medel som innestår på uppfinnarkontoskall tas upp som intäkt av rörelse om a) avtal underbeskattningsåret har träffats om överlåtelse eller pantsättningav medlen, b) medlen underbeskattningsåret har tillagts den skattskyldigesmake genora bodelning eller c) denskattskyldige vid beskattningsårets utgång inte längreär bosatt här i riket. Avliderden skattskyldige, skall på uppfinnarkonto innestående medel tas upp som intäkt av rörelsesenast vid taxeringen för det beskattningsår då dödsboet skiftas helt eller delvis, dock inte i något fall senare änvid den taxering sora sker det tredje kalenderåret efter det kalenderår då dödsfalletinträffade. 12 § Skattskyldig som yrkar uppskov raedbeskattning skall till själ.vdeklarationen foga utredning på blankett enligt av fastställt formulär samt besked frånbanken Prop.1981/82:79 35 Skattskyldigskall i självdeklaration lämna uppgift om tillgodohavande på uppfinnarkonto vid beskattningsårets utgång. 13 § Regeringen kan förordna att affärsbank,sparbank eller föreningsbank, som inte följer bestämmelsernai denna lag eller föreskrifter som har utfärdats med stödav lagen, inte vidare skall få ta emot medelpå uppfinnarkonto. Denna lag träderi kraft - - - och tillämpas första gångeni fråga om beskattningsår för vilkettaxering i första instans sker . Prop.1981/82:79 36 1 S Med uppfinnarkontoförstås i denna förordning ett sådant särskiltkonto i bank som anges i 2 S första stycketlagen (0000:000) ora uppfinnarkonto. 2 § Insättning på uppfinnarkonto får göras vid etteller flera tillfällen med belopp som innehavaren avkontot bestämmer . 3 § Den som gör insättning på uppfinnarkonto skall till banken lämna uppgift ora vilket beskattningsår sora insättningenavser. Banken skall bokföramedel på uppfinnarkonto på sådant sätt att det av bokföringen framgår hur stort belopp innehavaren harinnestående för varje beskattningsår. Ett kontonummer som användsför ett uppfinnarkonto fär inte användasför något annat konto. Denna förordning träder i kraft Prop.1981/82:79 37 Lag om ändring ilagen (1979:610) ora allmän investeringsreserv Härigenom föreskrivs att 4 S lagen (1979:610) om allmän investeringsreserv skall ha nedan angivnalydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Avdrag medges inte, om den Avdrag medges inte, ora den a) vid utgången av detbe- a) vid utgången av det be skattningsår som avsättningen skattningsår som avsättningen avser har medel insatta på avser har medel insatta på upphovsmannakontoenligt la- upphovsmannakonto enligt la gen (1979:611) om upphovs- gen (1979:611) ora upphovs- raannakonto och uppskov för mannakonto eller påuppfin- insättningen har erhållits, narkonto enligt lagen eller (0000:000) ora uppfinnarkonto ochuppskov för insättningen har erhållits, eller b) för det beskattningsår b) fördet beskattningsår och den förvärvskälla som av- och den förvärvskälla som av sättningen avser yrkar upp- sättningen avser yrkar upp skov med taxering enligt skov med taxering enligt skogskontolagen (1954:142) skogskontolagen (1954:142). Denna lag träderi kraft - 1981/82:79 38 Lag ora ändring ilagen (1979:611) om upphovsmannakonto Härigenom föreskrivs att 4 S lagen (1979:611) om upphovsmannakontoskall ha nedan angivna lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse Uppskov medges inte, om den Uppskov medges inte, om den a) vidutgången av det a) vid utgången av det beskattningsår som inbetal- beskattningsår som inbetal ningen avser har medel in- ningen avser antingen har satta piå allmänt investe- medel insatta på allmänt ringskonto enligt lagen investeringskonto enligt (1979:610) om allmän inves- lagen (1979:610) om allmän teringsreserv och avdrag för investeringsreserv och av- avsättning till allmän in- drag för avsättning till vesteringsreserv har erhål- allmäninvesteringsreserv lits för medlen elier har erhållits förmedlen eller har medel insatta på uppfinnarkonto enligt lagen (0000:000) om uppfinnarkonto och uppskovför insättningen har erhållits,eller b) vidtaxeringen för det b) vid taxeringen för det beskattningsår som inbetal- beskattningsår som inbetal ningen avser yrkar avdrag ningen avser yrkar avdrag för sådan avsättning. för avsättning till allmän investeringsreserv, dock att vad sist sagts ej utgör hinder föruppskov enligt denna lag därest den skattskyldige vidbeskattnings- Denna lag träder i kraft årets utgång har medel insatta på upphovsmannakonto och uppskov för insättningen harerhållits. Lag om ändring i kommunalskattelagen (1928:370) Härigenom foreskrivs att 41 d S kommunalskattelagen(1928:370) skall ha nedan angivna lydelse. Vid beräkning avinkomst av jordbruksfastighet och rörelsemedges avdrag för belopp som i räkenskaperna har avsatts till resultatutjämningsfond. Avdraget får uppgå till högst tjugo procent av summan av de belopp som denskattskyldige under beskattningsåret har erlagtsom lön till arbetstagare hos honom i förvärvskällan (lönekostnad).I fråga om skattskyldig, som är fysisk person, får avdraget uppgåtill högst summan av tjugo procent av lönekostnaden och femton procent av den vid taxeringentill statlig inkomstskatt beräknade inkomstenav förvärvskällan efter avdrag för den lönebaserademen före avdrag för den inkomstbaserade fondavsättningen och - i förekom-mapde fall - före avdrag för avsättning tillallmän investeringsreserv enligt lagen(1979:610) om allmän investeringsreserv och före Vid beräkning avinkomst av jordbruksfastighet och rörelsemedges avdrag för belopp som i räkenskaperna har avsatts till resultatutjämningsfond. Avdraget får uppgå till högst tjugo procent av suraman av de belopp som denskattskyldige under beskattningsåret har erlagtsom lön till arbetstagare hos honom i förvärvskällan (lönekostnad).I fråga om skattskyldig, som är fysisk person, får avdraget uppgåtill högst summan av tjugo procent av lönekostnaden och femton procent av den vid taxeringentill statlig inkomstskatt beräknade inkomstenav förvärvskällan efter avdrag för den lönebaserademen före avdrag för den inkomstbaserade fondavsättningen och - i förekommande fall - före avdrag för avsättning tillallmän investeringsreserv enligt lagen(1979:610) om allmän investeringsreserv och före Paragrafen infördgenom lag 1979:612. Prop.1981/82:79 41 Nuvarande lydelse Foreslagen lydelse uppskov enligt lagen uppskov enligt lagen (1979:611) om upphovsmanna-. (1979:611) om upphovsmanna konto samt före schablon- mannakonto eller enligt avdrag för egenavgifter. lagen (0000:000) om uppfin narkonto samt före schab lonavdrag för egenavgifter. Avdrag för avsättning till resultatutjämningsfond medges inte i fråga om förvärvskälla vari ingår lager av värdepapper,fastigheter eller liknande tillgångar. Med lön avses sådana ersättningari penningar som anges i 19 kap. 1 §andra stycket lagen (1962:381) om allmänförsäkring. Hänsyn skall dock inte tas till lön till arbetstagare för vilken avgiftsskyldighet enligt fjärde stycket första meningen nämnda paragraf inte föreligger och inte heller till ersättningtill arbetstagare, som varit bosatt utomlands och utfört arbete utom riket, såvida ersättningenavsett arbete som utförts for annans räkning utan att anställning förelegat (jfr 19 kap. 1 § fjärde stycketandra raeningen nämnda lag). I fråga om handelsbolag och dödsbo, som i beskattningshänseende behandlas som handelsbolag, beräknas avdrag föravsättning till resultatutjämningsfond förbolaget respektive dödsboet. Ägs andel i handelsbolag eller i dödsbo, som i beskattningshänseende behandlas som handelsbolag, av annan än här i riketbosatt fysisk person, får avdrag för avsättning inteberäknas på grundval av bolagets eller dödsboets inkomster. Avdrag för avsättning till resultatutjämningsfond skall återföras till beskattning nästföljande beskattningsår. Av punkt 2tionde och elfte styckena av anvisningarna till 41 S framgår att avsättningtill resultatutjämningsfond kan medföra att rättentill lagernedskrivning begränsas. Denna lag träderi kraft Lag om ändring ilagen (1951:763) om beräkning av statlig Härigenom föreskrivsatt 3 § 3 mom. lagen (1951:763) om beräkning av statlig inkomstskatt för ackumulerad inkomst skall ha nedan angivnalydelse. Ifråga om inkomst av £.Ö£else skolalagens bestämmelser gälla endast följandeintäkter, nämligen 1) intäkt genora vetenskaplig, litterär, konstnärligeller därmed jämförlig verksarahet,under förutsättning att intäkten inte föranlett uppskov med beskattning enligt lagen(1979:611) om upphovsmannakontoj Ifråga om inkomst av £Ö£els£ skalllagens bestämmelser gälla endast följandeintäkter, nämligen 1) intäkt genom vetenskaplig; litterär, konstnärligeller därmed jämförligverksamhet, under förutsättning att intäkten inte föranlett uppskov med beskattning enligt lagen(1979:611) om upphovsmannakonto eller enligt lagen (0000:000) om uppfinnarkonto; 2) intäkt vid överlåtelse av hyresrättsamt av varumärke, firmanamn och andra liknande rättigheter av goodwills natur; 3) intäkt i form av engångsersättning, som erhållitspå grund av avbrottsförsäkring ellersåsom skadestånd eller dylikt för inkomstbortfall i rörelsen tillföljd av expropriation, rekvisitioneller annat liknande förfarande; 4) intäkt i form av engångsersättning vid avyttring av patenträtt eller liknande rättighet samt vid avyttring eller avlösning av rätt till royalty, allt under förutsättning att Senaste lydelse 1979:616. Prop.1981/82:79 43 avyttringen eller avlösningenskett i saraband med överlåtelse, upplåtelse eller nedläggande av rörelse; 5) intäkt vid avyttring, i samband med överlåtelse, upplåtelse eller nedläggandeav rörelse, av för stadigvarande bruk i rörelsen avsedda maskiner eller andra inventarier, vilkaicke vid beräkning av värdeminskningsavdrag hänföras till byggnad, samt av andravaror och produkter i rörelsen än ovan vid 4) avses; samt 6) intäkt, som uppkommit därigenom att avsättning till särskilda investeringsfonder för förlorade inventarieroch lagertillgångar eller för avyttrat fartyg eller till särskild nyanskaffningsfond återförts tillbeskattning under sådana förhållanden att,därest det återförda beloppeti stället utgjort köpeskilling förtillgångarna i fråga, köpeskillingenenligt 5) ovan skulle ansetts såsomackumulerad inkomst, dock att ränta som tilläggesdet återförda beloppet icke skall anses utgörasådan inkomst. Vad idenna lag stadgas om överlåtelse, upplåtelse eller nedläggande av rörelseskall äga motsvarande tillämpning beträffanderörelsefilial och rörelsegren. Denna lag träderi kraft Lag om ändring i lagen(1947:577) ora statlig förmögenhets skatt Härigenom föreskrivsatt punkt 3 av anvisningarna till 3 och 4 SS lagen (1947:577) om statlig förmögenhetsskattskall ha nedan angivna lydelse. Anvisningartill 3 och 4 SS Medel, för vilka uppskov med inkom.stbeskatt-ningåtnjutes enligt bestämmelserna om skogskonto, upphovsmannakonto eller: investeringskontoför skog, upptagas till halva värdet. Har medel avsatts till fond för särskilt ändamål enligt föreskrift i lag eller annan författning och har avdrag vid inkomstberäkningen medgivits för avsättningen, får halva det avsatta beloppet upptagas som skuld. Medel,för vilka uppskov raedinkomstbeskattning åtnjutes enligt bestämmelserna om skogskonto, upphovsmannakonto, uppfinnarkontoeller investeringskonto för skog, tas upp till halva värdet. Har medel satts av till fond för särskild ändamål enligt föreskrift i lag eller författning och har avdrag vid inkomstberäkningen medgetts för avsättningen, fårhalva det avsatta beloppet tas upp som skuld. Ärfordran för sin tillkomst gjord beroende avett villkor, som är ovisst, antingen i den meningenatt det är osäkert, om den såsom villkor bestämda tilldragelsen kommer att inträffa, eller i den raeningen att det visserligen är säkert att till- Senaste lydelse 1979:615. 1981/82:79 45 drageisen skall inträffa,men ovisst när_, skall fordringen icke medräknas. Däremothar den omständigheten, att fordran, som löpei ut.an ränta,ännu ej är förfallen tillbetalning, betydelse enoast för beräkningen av dess förhandenvarandevärde (4 S) . Denna lag träderi kraft - - - . 1981/82:79 46 Lag om ändring ilagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt Härigenom foreskrivs att 23 § lagen (1941:416) om arvsskatt och gåvoskatt skall ha nedan angivna lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 23 S Vid uppskattning av lös egendom iakttages: A. Tomträtteller vattenfallsrätt uppskattas i den mån e] annat följer av 20 § tredje stycket, till vad rättigheten med hänsyn till villkoren vid upplåtelsen och den tid, som därför återstår, kan antagas hava betingat vid en av boets avveck ling föranledd, med tillbörlig omsorg skedd försäljning. B. Värdepapper,som noteras på inländsk eller utländsk börs eller är föremål för liknandenotering, uppskattas till det noterade värdet eller, om detta icke motsvararvad som skulle kunna påräknas vid försäljning under normala förhållan den, till det pris som skulle ha kunnat påräknas vid en sådan försäljning. Sådana värdepapper, som eljest omsättas påkapi talmarknaden eller vars värde icke skall beräknas med ledning av bestämmelserna i nedan, uppskattasenligt sist angivna grund. Fordran uppskattas till sitt kapitalbelopp jämte upp lupen ränta å tid, som avses i 21 §. Arfordringen ej förfal len och skall ränta därå ej beräknas förtiden före forfallo- dagen, uppskattas fordringen till belopp, som utgör dess värde vid nämnda tid enligt den vid denna lagfogade tabellen I. Osäker fordran uppskattas till belopp, varmed den kanberäknas inflyta. Värdelös fordrananses icke utgöra tillgång. Deij- omständighetenatt gäldenären är delägare i dödsboet föranleder icke fordringens uppskattande enligt andragrunder än som eljest äro tillämpliga. Senaste lydelse 1979:614. Medel, forvilka uppskov med inkomstbeskattning åtnjutesenligt bestämmelserna om skogskonto, upphovsmannakontoeller investeringskonto för skog, upptagas till halva värdet. Har medel avsatts till fond för särskilt ändamål enligt föreskrift i lag eller annan författning och har avdrag vid inkomstberäkningen medgivits för avsättningen, får halva det avsatta beloppet upptagas som skuld. Medel, forvilka uppskov med inkomstbeskattning åtnjutesenligt bestämmelserna om skogskonto, upphovsmannakonto,uppfinnarkonto eller investeringskonto förskog, tas upp till halva värdet. Har medel satts av till fondför särskild ändamål enligt föreskrift i lag eller annan författning och har avdrag vid inkomstberäkningen medgetts för avsättningen, får halva det avsatta beloppet tas upp som skuld. För evärdlig tid utgående ränta, avkomst eller annan förmån uppskattastill det belopp, vartill den senastför helt år uppgått. Nyttjanderätt eller rätttill ränta, avkomst eller annan förmån, som utgår eller någons livstid, uppskattas till sitt kapitalvärde. Är rättigheten bestämdtill visst belopp eller eljest till viss storlek, beräknas kapitalvärdetefter det belopp rättigheten för helt årmotsvarar enligt de vid denna lag fogade tabellerna II och III.