prop · G5037 · 1981-12-31 00:00:00 — Where, owing loa special relationship between the payer and Ihe recipient or between both ofthem and some other person, the amount of the interesl paid, having regard tothe debt-daim for which it is paid, exceeds the amount which would have beenagreed upon by the payer and the recipient in the absence of such relationship,the provisions of this Artide shall apply only to the last-mentioned amount. Inthat case, the excess part of the payments shall remain taxable according tothe law of each , due regard being had lo the other provisionsof this Convention. Royalties arising in a and paid to aresident of the other Contract- påföranågon skatt på utdelning, som bolaget betalar lill person som ej har hemvisl idenna andra stat, och inle heller någon skatt på bolagets ej utdelade vinst,även om utdelningen eller den ej utdelade vinsten helt eller delvis utgörs avinkomst som uppkommit i denna andra stal. Ränta, somhärrör från en avtalsslutande slal och som belalas till person med hemvisl iden andra avtalsslulande staten, beskattas endasi i denna andra stat. Med ullrycket"ränla" förslås i denna artikel inkomst av värdepapper som utfärdatsav staten, av obligationer eller debentures, antingen de utfärdats mol säkerheli faslighel eller ej och antingen de medför rätt till andel i vinst eller ej.Utlryckel åsyftar även inkomst av varje annal slags fordran saml all annan inkomstsom enligl skattelagstiftningen i den avtalsslulande slal, från vilkeninkomslen härrör, jämställs med inkomsl av förslräck-ning. Bestämmelsernai punkt 1 lillämpas inle, om mottagaren av räntan har hemvisl i en avtalsslulandestat och innehar fast driftställe i den andra avtalsslulande slaten från vilkenräntan härrör saml den fordran på grund av vilken räntan betalas äger verkligtsamband med del fasla driflslället. 1 sådanl fall lillämpas bestämmelsema iartikel 7. Beträffandesådana fall då särskilda förbindelser mellan utbelalaren och mollagaren ellermellan dem båda och annan person föranleder att det utbetalade räntebeloppelmed hänsyn till den skuld, för vilken räntan erläggs översiiger del belopp somskulle ha avtalats mellan utbelalaren och mottagaren om sådana förbindelserinle förelegal, gäller bestämmelserna i denna artikel endasi för sistnämndabelopp. 1 sådant fall beskallas över-skjulande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga beslämmelser i deltaavtal. Royally, som härrör från en avtalsslulande stat ochsom betalas till person med ing State shall be taxable only in thal olher State. The term "royalties" as used in this Artidemeans payments of any kind received as a consideration for the use of, or theright to use, any copyright of literary, artistic or scienlific work includingcinematograph filnis, films and tapes for television and radio, any patent,trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or for the useof, or the right lo use, industrial, commercial, or scienlific equipment, orfor information conceming industrial, commercial or scienlific experience. The provisions of paragraph I shall not apply if the recipient of the royalties, being a resident of a Contracting Slale, has in the other in which the royalties arise a permanenl eslablishment with which the right or property giving rise to the royal ties is effectively connected. In such a case, the provisions of Artide 7 shall apply. 4, Where, owing to a special relationship between the payer and the recipient or be tween bolh of them and some other person, the amount of the royalties paid, having re gard lo the use, right or information for which Ihey are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of such rela tionship, the provisions of this Artide shall apply only to the last-mentioned amount. In that case. the excess part of the payments shall remain taxable according lo the law of each Contracting Slale, due regard being had to the olher provisions of this Convention. Artide 13 Capital gains 1, Gains from the alienation of immovable property, as defined in paragraph 2 of Artide 6, may be taxed in the in which such property is situated. Gains from the alienation of movable property forming part of the business pro perty of a permanent which an enterprise of a Coniracting Slale has in the olher or of movable pro perty pertaining to a fixed base available to a resident of a in the other Contracting Slate for the purpose of perform ing independenl personal services, including such gains from the alienation of such a per- hemvist i den andra avtalsslulande staten, beskattasendast i denna andra stal. Med ullrycket"royalty" förslås i denna artikel varje slag av belopp som betalas såsomersättning för nyttiandel av eller rällen att nyttja upphovsrätt tilllitterära, konstnärliga eller velenskapliga verk, biograffilmer samt filmeroch band för television och radio häri inbegripna, palenl, varumärke, mönstereller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod samt förnyttjandet av eller rätten all nyttja industriell, kommersiell ellervetenskaplig utmstning eller för upplysningar om erfarenhelsrön av industriell,kommersiell eller velenskaplig nalur. Beslämmelsernai punkl 1 lillämpas inle, om mollagaren av royaltyn har hemvist i en avtalsslulandestat och innehar fast driftställe i den andra avtalsslulande slaten från vilkenroyaltyn härrör samt den rätt eller egendom som ger upphov lill royaltyn ägerverkligt samband med del fasla driftstället, 1 sådanl fall lillämpasbeslämmelserna i artikel 7. Beiräffandesådana fall, då särskilda förbindelser mellan utbetalaren och mottagaren ellermellan dem båda och annan person föranleder all beloppel av ulbelalad royallymed hänsyn till del nyttjande, den rätt eller upplysning för vilken royaltynerläggs, översiiger det belopp, som skulle ha avtalats mellan utbelalaren ochmollagaren om sådana förbindelser inle förelegal, gäller beslämmelserna idenna artikd endast för sislnämnda belopp. 1 sådant fall beskattasöverskjutande belopp enligl lagstiftningen i vardera avtalsslulande slaten mediakttagande av övriga bestämmelser i delta avtal. Vinst genom överiålelse av sådan faslig het som avses i artikel 6 punkl 2 får beskallas i den avtalsslulande slal där faslighelen är be lägen. Vinst genom överlåtelse av lös egendom hänföriig lill lillgångar nedlagda i fast drift ställe, vilkel ett företag i en avtalsslulande stat har i den andra avtalsslulande slaten, el ler av lös egendom hänföriig till sladigvaran de anordning för utövande av frill yrke, vil ken en person med hemvisl i en avtalsslulan de stat har i den andra avtalsslulande staten, fär beskallas i denna andra stal. Moisvarande gäller vinst genom överlåtelse av sådant fasi nianenl eslablishmenl (alone or with the whole enterprise)or of such fixed base, may be taxed in that olher Slale. Notwithstandingthe provisions of paragraph 2 of this Artide gains from the alienation ofships or aircraft operaled in inlernalional iraffic or movable propertypertaining lo the operation of such ships or aircraft shall be taxable only inthe Coniracting Slale in which Ihe place of effective managemenl of the enterpriseis situated. Gains from thealienation of any property olher ihan thal referred lo in paragraphs 1, 2 and3 of this Artide, shall be taxable only in the of which thealienalor is a resident. Income derivedby a résidenl of a in respect of professional services orolher independent aclivilies of a similar nature shall be taxable only in thatState. Notwithstandingthe provisions of paragraph I of this Artide income derived by a resident of aConiracting State in respect of professional services or olher independentactivities of a similar nature in Ihe other may be taxed inthal olher Contracting Slale, if the resident is present in thal olherContracting Slale for a period or periods exceeding in the aggregate 183 daysin the calendar year, whether or nol such resident maintains a fixed base inthat other . The term"professional services" includes especially independenl scienlific,literary, artistic, educational or teaching activities as well as Ihe independentaclivilies of physicians, lawyers, engineers, architects, denlists andaccountants. driftställe (för sig eller i samband med överiålelse avhela företaget) eller av sådan stadigvarande anordning. Utan hinder avbestämmelserna i punkl 2 i denna arlikel beskatias vinst genom överlåtelse avfartyg eller flygplan, som används i internationell trafik, eller av lösegendom, som är hänföriig lill användningen av sådana fartyg eller flygplan,endasi i den avtalsslulande stat där företagel har sin verkliga ledning. Vinst genomöverlåtelse av annan än i punklerna 1, 2 och 3 i denna artikel angiven egendombeskattas endast i den avtalsslulande slal där överiålaren har hemvisl. Arlikel 14 Fritt yrke Inkomsl, somperson med hemvisl i en avtalsslulande stal förvärvar genom utövande av frillyrke eller annan därmed jämförlig självständig verksamhel, beskattas endast idenna stat. hinder avbestämmelsema i punkt I i denna artikel får inkomst, som person med hemvisl ien avtalsslutande stat förvärvar genom utövande av fritt yrke eller annan därmedjämförlig självständig verksamhet i den andra avtalsslutande staten, beskattasi denna andra avtalsslulande stal, om personen i fråga vistas i denna andraavtalsslutande stat under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt överstiger183 dagar under kalenderåret i fråga, oavsett om sådan person har en sladigvarandeanordning i denna andra avtalsslulande stal eller ej. Uttrycket"fritt yrke" inbegriper särskilt självsländig vetenskaplig, litteräroch konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samlsådan självständig verksamhel som utövas av läkare, advokater, ingenjörer,arkitekter, tandläkare och revisorer. Subjecl lo the provisions of Articles 16, 18 and 19 ofthis Convenlion, salaries, wages and olher similar remuneration derived by aresident of a in respect of an employment shall be taxableonly in that Slale unless the employment is exercised in Där inte beslämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 idetta avtal föranleder annat, beskallas löner och liknande ersättningar, somperson med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär genom anställning, endast idenna stal såvida inle arbetet utförs i den andra avtals- the other Contracting Slate. If the employment is soexercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that otherState. Notwithstanding the provisions of pa ragraph 1 of this Artide, remuneration deriv ed by a resident of a in re spect of an employment exercised in the olher be taxable only in the first-mentioned State if (a) the recipient is present in theother Slale for a period or periods nol exceeding in the aggregate 183 days inthe calendar year concerned, and (b) Ihe remuneration is paid by, or onbehalf of, a person who is nol a résidenl of Ihe olher State, and (c) the remuneration is nol borne by apermanent eslablishmenl or a fixed base which such person has in Ihe olherSlate. (a) Wages and salaries paid by a tracting State or a political subdivision or a local authority thereof to an individual shall be taxable only in thal State. (b) However, such wages and salaries shall be taxable onlyin the other Contracting Slale if the recipient has performed work in thatolher Slale and is a resident of that Slate who: (i) is a national of thalState, or (ii) did nol become a resident of that Slale solely for the purposeof performing the work. Wages and salaries derived by an indi vidual for work performed in connection with a business carried on by a Contracting Slale or a political subdivision or a local aulhority thereof, shall be taxable in accordance with the provisions of paragraphs I and 2 of this Artide. Wages and salaries derived by an indi vidual in respect of his work in the Joint Eco nomic Representation of or the Tourisl shall be taxable only in . The provisions of this paragraph shall not apply lo a person, who is a Swedish national, or to a person, who did not become a resident of solely for the purpose of performing the work. Om arbelel ulförs i denna andra stat, fårersättning som uppbärs för arbelel beskallas där. hinder av bestämmelserna i punkl I i denna artikel beskattas inkomsl, vilken uppbärs av person med hemvist i en avtals slulande stal för arbele som ulförs i den and ra avtalsslulande staten, endast i den först nämnda avtalsslulande staten, under förut sättning all a) inkomstlagarenvistas i den andra av-lalsslulande slaten under tidrymd eller lidrymder, somsammanlagt inle överstiger under kalenderåret i fråga, och b) ersättningenbelalas av eller på uppdrag av person som ej har hemvisl i den andra slaten,saml c) ersättningeninle såsom omkostnad belaslar fast driftställe eller sladigvarande anordning,som ifrågavarande person har i den andra staten. 3. a) Lön som belalas av en avtalsslulande slal, dess politiska underavdelningar eller lo kala myndigheler lill fysisk person beskallas endasi i denna siat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endast i denandra avtalsslulande sialen, om mollagaren har utfört arbelel i denna andraslal och är en person med hemvisl i denna slal som: 1) är medborgare idenna slal eller 2) inte erhöllhemvisl där endasi för alt utföra arbetet. Lön som fysiskperson erhåller för arbele utfört i samband med rörelse som bedrivs av enavtalsslulande slal, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheterbeskattas enligt bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel. Lön som fysiskperson erhåller för arbete ulfört vid Förenade EkonomiskaRepresentation eller Jugoslaviska Turistbyrån beskattas endasi i Jugoslavien.Bestämmelserna i denna punkt tillämpas inte beträffande svensk medborgareeller beträffande person som inle erhöll hemvist i endasi för aUutföra arbetet. Nolwilhstanding the preceding provisions of IhisArtide, remuneration in respect of an employment exercised aboard a ship oraircraft in inlernalional iraffic, may be taxed in the Contracting Slate inwhich the place of effective managemenl of the enterprise is situated. Where aresident of derives remuneration in respect of employment exercisedaboard an aircraft operated in intemational Iraffic by the air transportconsortium (), such remuneration shall betaxable only in . Feesderived from work on business boards (directors'fees) Directors' feesand olher similar payments derived by a resident of in his capacityas a member of Ihe board of directors of a company which is a resident ofSweden may be taxed in . Fees and othersimilar payments derived by a resident of in his capacity as a memberof a business board of a company which is a resident of may betaxed in . The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall nol apply lo remuneration paid on accounl ofregular functions in a company as an eniployee, adviser, consultanl andsimilar. In such a case the provisions of Articles 14 or 15, as the case maybe. Notwithstandingthe provisions of Articles 14 and 15, income derived by entertainers, such astheatre, motion picture, radio or television artistes, and musicians, and byathletes, from their personal activities as such may be taxed in theConiracting State in which these activities are exercised. Where income inrespect of personal activities of an entertainer or athlete as such accruesnot to Ihal entertainer or athlete himself but lo another person that incomemay, notwithstanding the provisions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in theConiracting State in which the activities of the entertainer or athlete areexercised. Utan hinder av föregående bestämmelser i denna artikelfår ersättning för arbete, som utförs ombord på fartyg eller flygplan iinternationell trafik, beskallas i den avtalsslulande stat där förelaget harsin verkliga ledning. Om person med hemvisl i uppbär ersättning förarbete, vilket utförs ombord på flygplan som används i internationell trafikav luftfartskonsortiel (), beskattas ersättningenendasi i . Ersättningar för arbete i bolagsstyrelse (styrelsearvoden) Slyrelsearvodenoch liknande ersättningar, som person med hemvist i erhåller iegenskap av styrelseledamot i bolag med hemvisl i , får beskallas iSverige. Arvoden ochandra liknande ersättningar, som person med hemvist i erhåller iegenskap av styrelseledamot i bolag med hemvist i , får beskattas iJugoslavien. Bestämmelsernai punktema 1 och 2 till-lämpas inle på ersällning som någon erhåller på grund avsin sedvanliga verksamhet i etl bolag såsom anställd, rådgivare, konsult ellerliknande. 1 sådant fall tillämpas beslämmelserna i artikel 14 respektiveartikel 15. Utan hinder avbestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomsl, som teater- ellerfilmskådespelare, radio- eller lelevisionsar-tister, musiker och liknandeyrkesutövare samt idrottsmän förvärvar genom den verksamhel de personligenutövar i denna egenskap, beskattas i den avtalsslulande slal där verksamhetenulövas. I fall dåinkomst genom personligt arbete som artist eller idrottsman i denna egenskaputför tillfaller annan än artisten eller idrottsmannen själv får denna inkomst,utan hinder av beslämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutandestat där artisten eller idrottsmannen utför arbetet. 3, Notwithstanding the provisions of paragraphs i and 2 ofthis Artide income derived in respect of personal activities of an entertaineror athlete in his capacity as such being a resident of a Contracting Slateshall be taxable only in that State if the activities are exercised in theother wilhin the framework of a cultural or sports exchangeprogramme sanctioned by both Contracting States. Pensions andother similar remuneration shall be taxable only in the inwhich the recipient of such pensions or remuneration is a resident, Notwithstandingthe provisions of paragraph I any pension paid by a or apolitical subdivision or a local aulhority thereof oul of the budget or specialfunds to any individual shall be taxable only in that Slale. However, suchpension shall be taxable only in the olher if the recipientis a national of and a resident of that State. pensionderived by an individual for work performed in connection with any businesscarried on by a Contracting Slate or a political subdivision or a localauthority thereof shall be taxable only in the Contracting Slate of which theindividual is a resident. Notwithstandingthe provisions of paragraphs 1 and 3 of this Artide payments made under thePublic Scheme of a may be taxed in thalState. A student, business apprentice or trainee who ispresent in a solely for the purpose of his education ortraining and who is, or was immediatdy before his stay in that State, aresident of the other , shall be exempt from tax in thefirst-mentioned Slate in respect of payments received for the purpose of hismaintenance, educalion or training provided that such payments are made to himfrom sources outside that first-mentioned Slate. Utan hinder av bestämmelsema i punklerna 1 och 2 i dennaartikel beskallas inkomst, som artist eller idrottsman med hemvist i enavtalsslutande stat i denna egenskap förvärvar genom sin personliga verksamhel,endast i denna stal, under förutsättning att verksamheten utövas i den andraavtalsslutande staten inom ramen för ett program om kuUurdll eller idrottsligtutbyte som godkänts av båda avtalsslutande staterna. Pension ochannan liknande ersättning beskallas endast i den avtalsslulande stal därmottagaren av pensionen eller ersättningen har hemvist. Utan hinder avbestämmelsema i punkl 1 beskattas pension som ulbelalas av en avtalsslutandestat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheler till fysisk personöver budgeten eller från speciella fonder, endast i denna stat. Sådan pensionbeskattas emellertid endasi i den andra avtalsslulande slaten om mollagaren ärmedborgare i och har hemvisl i denna slal. Pension, somfysisk person erhållit för arbete utfört i samband med rörelse bedriven av enavtalsslulande stal, dess politiska un-detavdelningar eller lokala myndigheter,beskattas endast i den avtalsslulande stal där personen i fråga har hemvist, Utan hinder avbeslämmelserna i punklerna 1 och 3 i denna artikel får utbetalningar enligtallmän socialförsäkringslagstiftning i en avtalsslulande stat beskattas i dehnaslal. Studerande eller affärs- eller hantverks-praktikant somvistas i en avtalsslulande slal uteslutande för sin undervisning eller ulbildningoch som har - eller före vistelsen i denna stat hade - hemvist iden andra avtalsslulande staten, beskattas ej i den förstnämnda avtalsslutandestaten för belopp som han erhåller för sill uppehälle, sin undervisning ellerutbildning, om beloppen utbetalas lill honom från källa utanför denna förstnämndastat. A student at a university orolher educational institution in , who during a temporary stay inSweden holds an employment in for a period not exceeding 100 days in acalendar year for the purpose of obtaining practical experience in connectionwith his studies, shall be taxable in only for such part of the incomefrom the employment as exceeds 1 500 Swedish kronor a calendar month. Theexemption granled under this paragraph shall not, however, exceed an aggregateamount of 4 500 Swedish kronor. amount exempted from tax under thisparagraph shall include personal allowances for the calendar year in queslion. A student at a university orother educational institution in , who during a temporary stay inYugoslavia holds an employment in for a period not exceeding 100days in a calendar year for the purpose of obtaining practical experience inconnection with his studies, shall be taxable in only for such partof the income from the employment as exceeds the personal income guaranteed bylaw for a calendar month. amount exempted from tax under this paragraphshall include personal allowances for the calendar year in queslion. A student, business apprenticeor trainee who is present in a for the purposes of hiseducation or training and who is, or was immediatdy before his stay in thatState, a resident of the other , shall be exempt from tax inthe first-menlioned State on remuneration for personal services performed inIhal first-menlioned State provided the remuneration does nol exceed 5000Swedish kronor or its equivalenl in Yugoslav currency for any taxable year. Thebenefils under this paragraph shall extend only for such period of lime as maybe reasonably or customarily required lo com-plele the educalion or trainingundertaken but shall in no event exceed a period of three consecutive years. Anyamount exempted from tax under this paragraph shall include personal allowancesfor the calendar year in queslion. Thecompetent aulhoriiies of Ihe tracting Stales shall by mutual agreement settle the mode of application of the provi- Studerande vid universiteteller annan undervisningsanstalt i ,som under tillfällig vistelse iSverige innehar anställning i under en tidrymd av underetl och samma kalenderår för alt erhålla praktisk erfarenhet i anslutning tillstudierna, beskattas i endast för den del av inkomsten avanställningen som överstiger per kalendermånad.Skattebefrielse enligl denna punkl medges dock med ett sammanlagt belopp avhögst . Belopp som enligl denna punkl är undantagna frånbeskattning innefattar personliga avdrag för ifrågavarande kalenderår. Studerande vid universiteteller annan undervisningsanstalt i , som under tillfällig vistelse iJugoslavien innehar anställning i under en tidrymd av högst 100dagar under elt och samma kalenderår för att erhålla praktisk erfarenhel ianslutning till studiema, beskattas i endast för den del avinkomsten av anställningen som för en kalendermånad överstiger den i lag garanteradepersonliga inkomslen. Belopp som enligt denna punkt är undantagna från beskattninginnefattar personliga avdrag för ifrågavarande kalenderår.