prop · G5037 · 1981-12-31 00:00:00 — d) Uttrycken "förelag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslulande staten" åsyftar alltefter som sammanhangel kräver, beträffande , en sam manslutning av förenad arbetskraft och an nan självstyrande organisation eller sam manslutning, arbetare som individuellt utför självständig verksamhet och företag som upprättats utanför territorium och som bedrivs av person med hemvist i Ju goslavien saml, beträffande , företag som bedrivs av person med hemvist i ge. e) Uttrycket "behörig myndighel" åsyf tar: 1) beträffandeJugoslavien, federationens finanssekretariat eller dess befullmäktigade ombud, 2) beträffandeSverige, budgetminislern' eller dennes befullmäktigade ombud. f) Uttrycket "medborgare" åsyftar varje fysisk person som har medborgarskap i en avtalsslutande stat. g) Uttrycket "intemationdl trafik" åsyf tar varje transport utförd av fartyg eller flyg plan, som används av företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutande stat, ul om då transporten med fartyget eller flygpla- solely between places in the other . As regards the application of the Convenlion by aContracting State, any term not defined therein shall have the meaning which ilhas under the laws of thal State conceming the taxes to which the Convenlionapplies. Artide 4 Fiscal domicile For the purposesof this Convention, the term "resident of a Contracting State" meansany person who, under the law of that State, is liable to taxation therein byreason of his domicile, , place of management or any other criterionof a similar nature, Where by reasonof the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of bothContracting Stales, then his status shall be determined as follows: (a) He shall be deemed to be a residentof the in which he has a permanent home available to him. Ifhe has a permanent home available to him in both Contracting States, he shallbe deemed to be a resident of the with which his personal andeconomic relations are closest (centre of vital interests); (b) If the in whichhe has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not apermanent home available to him in either , he shall be deemedto be a resident of the in which he has an habitual abode; (c) If he has an habitual abode in bothContracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a residentof the of which he is a national; (d) If he is a national of both Contracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall settle the queslion by mutual agreement. Where by reason of the provisions of pa ragraph 1 a person other than an individual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a resident of the tracting State in which its place of effective management is situated. net sker uteslutande mellan platser i den andraavtalsslutande staten. Då en avtalsslulande stat lillämpar detta avtal ansesvarje utlryck, som inle definierats däri, ha den betydelse som uttrycket har enliglden statens lagstiftning rörande sådana skatter på vilka avtalel tillämpas. Artikel 4 Skatterättsligt hemvist Vidtillämpningen av detta avtal förstås med uttrycket "person med hemvisl ien avtalsslutande siat" varje person, som enligt lagstiftningen i dennastal är skattskyldig där på gmnd av hemvist, bosättning, plats för förelagsledningeller varje annan liknande omständighet. Då på grund avbeslämmelserna i punkl 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslulandestaterna, fastställs hans hemvist enligl följande regler; a) Han anses ha hemvist i den avtalsslutande stat, därhan har elt hem som sladigvarande står till hans förfogande. Om han har eltsådant hem i båda avtalsslulande slatema, anses han ha hemvisl i den avtalsslulandestat, med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast(centrum for levnadsintressena). b) Om det inte kanavgöras, i vilken avtalsslulande stal han har centrum för levnadsintressena,eller om han inle i någondera avtalsslutande staten har ett hem, som sladigvarandeslår till hans förfogande, anses han ha hemvist i den avtalsslulande stat, därhan vistas stadigvarande, c) Om han vistasstadigvarande i båda avtalsslutande slatema eller om han inte vistasstadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvisl i den avtalsslutande slal,där han är medborgare. d) Om han är medborgare i båda avtalsslu lande staterna eller om han inte är medborga re i någon av dem, avgör de behöriga myndig heterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommelse. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 person, som ej är fysisk person, har hem vist i båda avtalsslutande staterna, anses per sonen i fråga ha hemvist i den avtalsslutande stat där den har sin verkliga ledning. For the purposes of this Convention, the term "permanent " means a fixed place of business in which the busi ness of the enterprise is or partly car ried on. 2, The term "permanent " shall include especially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; (f) a mine, quarry or olher place of extrac- lion of natural resources; (g) a site or constmction or assembly project which exists for more than Iwelve monlhs. 3, The term "permanent " shall not be deemed lo include: (a) theuse of facilities solely for the pur pose of storage, display or delivery of goods or rnerchandise belonging to the enterprise; (b) Ihe maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage,display or delivery; (c) the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of processing by another enterprise; (d) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or for collecting infor mation, for the enterprise; (e) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of advertis- ing, for the supply ofinformation, for scienli fic research or for similar activities which have a preparatory or auxiliary character, for the enterprise. Aperson acling in a on behalf of an enterprise of the olher tracting Slale-other than an agent of an in dependent status to whom paragraph 5 ap- plies-shall be deemed to be a permanent in the first-menlioned State if he has, and habilually exercises in that State, an authority lo conclude contracts in the name of the enterprise, unless his activities are limited lo the purchase of goods or mer chandise for the enterprise. Artikel 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av detta avtal förstås med uttrycket "fast driftställe"en stadigvarande affärsanordning, där förelagets verksamhet helt eller delvisutövas. Uttrycket"fast driftställe" omfattar särskilt: a) plats förföretagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) gruva, stenbrott eller annan plats för ut av naturtillgång, samt g) plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete, som varar mer än lolv månader. Ullrycket"fast driftställe" anses inte innefatta: a) användningen avanordningar, avsedda uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande avföretaget tillhöriga varor, b) innehavet avelt företagel tillhörigt varulager, avsett uteslutande för lagring, utställningeller utlämnande, c) innehavet avett företaget tillhörigt varulager, avsett uteslutande för bearbetning ellerförädling genom annat företags försorg, d) innehavet av stadigvarande affärs anordning, avsedd uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företagets räkning, e) innehavetav stadigvarande affärsanord ning, avsedd uteslutande för att för företagets räkning ombesörja reklam, meddela upplys ningar, bedriva vetenskaplig forskning eller ulöva liknande verksamhet, som är av förbe redande eller biträdande art. Person,som är verksam i en avtalsslu tande stat för företag i den andra avtalsslu tande staten - annan än en sådan oberoende representant som avses i punkl 5 - behand las såsom etl fast driftställe i den förstnämn da staten, om han innehar och i denna först nämnda stat regelbundet använder fullmakt alt sluta avtal i företagels namn samt verk samhelen inte begränsas lill inköp av varor för företagets räkning. An enterpriseof a nol be deemed to have a permanent inthe other merely because il on business in that olherState ihrough a broker, general commission agent or any other agent of an independentstatus, where such persons are acling in the ordinary course of their business. The fact that acompany which is a resident of a controls or is controlledby a company which is a resident of the other Contracting Slale, or whichcarries on business in that other State (whether Ihrough a permanenlestablishment or otherwise), shall nol of ilself constitule eilher company apermanent of the olher. Income fromimmovable property, including income from agriculture or forestry, may betaxed in the in which such property is situated. The term"immovable property" shall have the meaning which il has under thelaw of the in which the property in queslion is situated.Ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. The provisionsof paragraph I of this Artide shall apply lo income derived from the directuse, letting or use in any other form of immovable property. The provisionsof paragraphs I and 3 shall also apply lo the income from immovable propertyof an enterprise and to income from immovable property used for the performanceof independenl personal services. Artide 7 Business profits The profits of an enterprise of a Contracting Stateshall be taxable only in thal Slate unless the enterprise on businessin the other through a permanent situatedtherein. If the enterprise on business as aforesaid, the profils ofthe enterprise may be taxed in the olher Slale biit only so much of them as isattributable to that permanent . Företag i enavtalsslulande slal anses inte ha fasi driftställe i den andra avtalsslutandestaten endasi på den grund all förelaget uppehåller affärsförbindelser i dennaandra stal genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, under förutsättning att sådan person därvid utövar sin vanligaaffärsverksamhet. Denomständighelen all ell bolag med hemvisl i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ell bolag med hemvisl i den andra avtalsslulande stateneller ett bolag som utövar affärsverksamhet i denna andra slal (antingen genomfast driftställe eller på annat sätt), medför inte i och för sig atl någotderabolaget belraklas såsom fast driftställe för del andra bolaget. Inkomst av faslighel - vari inbegrips in komsl av jordbruk eller skogsbruk - får be skattas i den avtalsslulande stat, där faslighe ten är belägen. Uttrycket "faslighel" barden betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i den stat där fastighelen i fråga är belägen. Fartyg, båtar och flygplan anses inte som faslighel. 3, Bestämmelserna i punkl I i denna arlikel lillämpas på inkomst, som förvärvas genorrj brukande, genom uthyrning eller genom annan användning av fastighet. Beslämmelserna i punkterna 1 och 3 till- lämpas även på inkomst av fastighet som till hör företag och på inkomst av faslighel som används vid utövande av fritt yrke. I. Inkomsl av rörelse, som förvärvas av förelag i en avtalsslulande stal,beskallas endast i denna slal, såvida inte företagel bedriver rörelse i denandra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Om förelagetbedriver rörelse på angivet sätl,.får förelagets inkomsl beskattas i denandra avtalsslulande slaten men endast så slor del därav, som är hänföriigtill det fasta driftställel. Subjecl to the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a on business in the other Coniracting Slale through a permanent situated iherein, there shall in each Contract ing Slale be attributed to thal permanent es tablishment the profits which it might be ex pected lo make if il were a distinct and sepa rate enterprise engaged in the same or similar aclivilies under the same or similar condi tions and dealing independently with the enterprise of which il is a permanent es tablishment. In Ihedelermination of the profits of a permanent , there shall be allowedas deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanenlestablishment including executive and general administrative expenses soincurred, whether in the Slate in which the permanent is situatedor elsewhere. Nothing in this paragraph shall, however, aulho-rise a deductionfor expenses which would nol be deductible if the permanent werea separate enterprise. The profils tobe attributed lo a permanenl be determined on the basis ofseparate accounts kepl by Ihe permanenl eslablishment. If such accounls do nolconstitule a sufficient basis for ihe purposes of determining Ihe profils ofthe permanent , then such profits may be determined on the basisof an apportionment of the lolal profils of the enterprise to ils variousparts; the metbod of apportionment adopted shall, however, be such that theresult shall be in accordance with the principles embodied in this Artide. Ifnecessary the competent authorities of Ihe Contracting Stales shall endeavourlo agree on the method for apportioning the profits of the enterprise. No profils shallbe atlribuled to a permanenl eslablishmenl by reason of the mere purchase bythat permanent of goods or merchandise for the enterprise. The provisionsof this Artide shall apply lo the profits derived from by aresident of on the grounds of his participation in a joint venture witha Yugoslav enterprise. Om företag i enavtalsslulande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe, hänförs -om inte bestämmelserna i punkt 3föranleder annal - i vardera avtalsslulande slaten till det fasta driftställetden inkomst av rörelse, som del kan anlas all driftställel skulle ha förvärvat,om del varit ell fristående förelag, som bedrivii verksamhel av samma eller liknandeslag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer meddet förelag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandeav inkomst, som är hänföriig till det fasla drifställel, medges avdrag förkoslnader som uppkommit för det fasta driftställets räkning, härunder inbegripnakostnader för förelagels ledning och allmänna förvallning, antingenkoslnaderna uppkommit i den avtalsslulande slal där del fasta driftstället ärbeläget eller annorstädes. Bestämmelserna i denna punkl medför emellertid inleräll lill avdrag för kostnader som är av sådant slag all avdrag inle skullekunnal medges om del fasla driftstället hade varil ell frislående företag. Inkomslhänföriig lill ell fast driftställe skall bestämmas på grundval av särskild redovisninghos del fasla driftstället. Om sådan redovisning inte är lillräcklig för attbeslämma del fasla driftställets inkomst, skall denna bestämmas genom enfördelning av företagels hela inkomsl på de olika delarna. Förfarandet skalldock vara sådant att resultatet slår i överensstämmelse med de i denna artikelangivna principerna. Om del anses nödvändigl skall de behöriga myndighelerna ide avtalsslutande slalerna söka enas om metoden för att fördela företagetsinkomsl. Inkomsl ansesinle hänföriig till fast driftställe endast av den anledningen atl varorinköps genom del fasta driftställets försorg för företagets räkning. Bestämmelsernai denna artikel tillämpas på inkomst som förvärvas från av personmed hemvist i genom hans deltagande i ett s.k. blandat förelag (jointventure) tillsammans med ett jugoslaviskt förelag. 7, Where profils include items of income which are dealtwith separately in other Artides of this Convention, then the provisions ofthose Articles shall not be affected by the provisions of this Artide, Profits fromthe operation of ships or aircraft in intemational traffic shall be taxableonly in the in which the place of effective management of theenterprise is situated. If the place ofeffective management of an enterprise carrying on in intemationaltraffic is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in theContracting State in which the home harbour of the ship is situated, or, ifthere is no such home harbour, in the of which the operatorof Ihe ship is a resident. With respect toprofits derived by the air transport consortium () the provisions of paragraph 1 shall apply, but only to such part of theprofils as corresponds lo the shareholding in that consortium held by ABAerotransport (ÄBA), the Swedish partner of (). The provisionsof paragraph I shall also apply to profits derived from the participation byenterprises of the Contracting States in a pool, a joint business or in anintemational operating agency. (a) an enterprise of a ContractingState participales directly or indirectly in the management, control orcapital of an enterprise of the other , or (b) the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof a and an enterprise of Ihe olher , and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between in- Ingår i rörelseinkomsten inkomstslag, som behandlassärskilt i andra artiklar av detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklarinte av reglema i förevarande artikel. Inkomst somförvärvas genom utövande av sjö- eller luftfart i internationell trafikbeskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkligaledning. Om företag sombedriver sjöfart i internationell trafik har sin verkliga ledning ombord påett fartyg, anses ledningen utövad i den avtalsslutande stat, där fartyget harsin hemmahamn eller, om någon sådan hamn inte finns, i den avtalsslulande statdär fartygets redare har hemvist. Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av luftfartskonsortietScandinavian () men endast i fråga om den del av inkomstensom motsvarar den andel i konsortiet vilken innehas av ÄB Aerotransport (ÄBA),den svenske delägaren i (). Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas även beträffande inkomst som förvärvas genom deltagande avföretag i de avtalsslulande statema i en pool, ett gemensamt företag eller i eninternationell driftsorganisation. Företag med intressegemenskap I fall då a) ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningenav ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i dettaföretags kapital, eller b) samma personerdireki eller indirekt deltar i ledningen eller övervakningen av såväl ettföretag i en avtalsslulande slal som ell företag i den andra avtalsslutandestaten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakltas följande. Om mellan företagen i fråga om handel eller andraekonomiska förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker från demsom skulle ha avtalats mellan av varandra dependent enterprises, then any profits which would, butfor those conditions, have accrued to one of the enterprises, but, by reasonof those conditions, have not so accmed, may be included in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. Dividends paid by a company which is a resident of a lo a resident of the other may be taxed in thal other Slale. However, such dividends may be taxed in the of which the com pany paying the dividends is a resident, and according to the law of , but the tax so charged shall not exceed: (a) 5 per cent of the gross amount ofthe dividends if the recipient is a company (ex-cluding partnership) whichholds directly al least 25 per cent of the voling power of the company payingthe dividends; (b) in all other cases, 15 per cent ofthe gross amount of the dividends. The competent aulhoriiies of the Contracting Stales shallby mutual agreement settle the mode of application of this limitation. This paragraph shall not affect the taxation of thecompany in respect of the profits out of which the dividends are paid, The term "dividends" as used in this Artide means income from shares or other rights, not being debt-daims, participating in profits, as well as income from other corpo rate rights which is subjected to the same taxation trealment as income from shares by the laws of the State of which the company making the distribution is a resident. The provisionsof paragraphs I and 2 shall nol apply if the recipient of the dividends, beinga resident of a Contracting Slale, has in the olher Contracting Slale, of whichthe company paying the dividends is a resident, a permanent withwhich the holding by virtue of which the dividends are paid is effectivelyconnected. In such a case, the provisions of Artide 7 shall apply. Where a companywhich is a resident of a Contracting Slale derives profits or income from theolher , that other oberoende företag, får alla inkomster, som utan sådanavillkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på gmnd av villkoren ifråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst ochbeskattas i överensstämmelse därmed. Utdelning frånbolag med hemvist i en avtalsslutande stal till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får beskallas i denna andra slal. Utdelningen fåremellertid beskallas i den avtalsslutande stat, där bolagel som betalarutdelningen har hemvist, i enlighet med lagstiftningen i denna slal, menskatten lår inte överstiga: a) av utdelningens bruttobelopp om mottagaren är etl bolag (med undanlag för handelsbolag) som direkt behärskar minsl av röstetalet för aktierna i det utde lande bolaget, b) av utdelningens bruttobe lopp i övriga fall. De behöriga myndighelema i de avlalsslu-tande staternaskall träffa överenskommelse om sättet för genomförandel av denna begränsning. Denna punkt berör inle bolagels beskattning för vinst avvilken utdelningen belalas. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomsl av aktier eller andrarättigheter, fordringar ej inbegripna, med rätt till andel i vinst samt inkomstav andra andelar i bolag, vilken enligt skattelagstiftningen i den slal, därdet utdelande bolaget har hemvist, är underkastad samma skatteregler sominkomst av aktier. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 till-lämpas inte om mottagaren av utdelningen har hemvisl ien avtalsslulande stat och har fast driftställe i den andra avtalsslulande staten,där del utbetalande bolaget har hemvist, samt den andel på grund av vilkenutdelningen betalas äger verkligt samband med del fasla driftstället. Isådanl fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. Om bolag medhemvist i en avtalsslulande stat uppbär inkomst från den andra avtalsslutandeslaten, får denna andra stal inle Slate maynol impose any tax on the dividends paid by the company to persons who are notresidents of thal olher State, or subjecl the company's undistributed profitslo a tax on undistributed profits, even if the dividends paid or theundistributed profits consist or partly of profits or income arising insuch other State. Interestarising in a and paid to a resident of the other ContractingSlate shall be taxable only in that other Slale. The term"interesl" as used in this Artide means income from Governmentsecurities, bonds or debentures, whether or nol secured by mortgage and whetheror nol carrying a right lo participate in profits, and debt-claims of everykind as well as all olher income assimilated lo income from money lenl by Ihelaxalion law of Ihe Slale in which the income arises. The provisionsof paragraph I shall nol apply if the recipient of the interesl, being aresident of a , has in the olher Contracting Slate in whichthe interesl arises a permanenl eslablishment with which the debt-daim fromwhich the interest arises is effectively connected. In such a case, theprovisions of Artide 7 shall apply.