prop · G50369 · 1981-12-31 00:00:00 — Lorsque lesbénéfices comprennent des elements de revenu traités séparément dans d'autresartides de la présente Convention, les dispositions de ces artides ne sont pasaffectées par les dispositions du present artide. - utom i fräga om bankföretag - i form av ränta på kapitalutlånat till det fasta driftstället. I den mån inkomst hänförlig till fast driftställebrukat bestämmas i en avtalsslutande stat pä grundval av en fördelning avföretagets hela inkomst pä de olika delarna av företaget, skall bestämmelsernai punkt 2 inte hindra att i denna avtalsslutande stat den skattepliktigainkomsten bestäms genom sådant förfarande. Fördelningsmetoden skall dock varasådan att resultatet överensstämmer med principerna i denna artikel. Inkomst hänförsinte till fast driftställe endast av den anledningen att varor inköps genom detfasta driftställets försorg för företaget. Vidtillämpningen av föregående punkter bestäms inkomst som är hänförlig till detfasta driftstället genom samma förfarande år från är såvida inte goda ochtillräckliga skäl föranleder annat. Vinstandel, somandelsägare i företag vilket drivs i form av "de fait" eller"association en participation" erhåller, får enligt föregåendebestämmelser i denna artikel beskattas i den stat där företaget har fastdriftställe. Ingår i inkomstav rörelse inkomstslag, som behandlas särskilt i andra artiklar av dettaavtal, berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarandeartikel. Les bénéficesprovenant de Fexploitation, en trafic intemational, de navires ou d'aéronefsne sont imposables que dans FEtat contractant ou le siége de la directioneffective de Fentreprise est situé. Si le siége dela direction effective d'une entreprise de navigation est å bord d'unnavire, ce siége est réputé situé dans FEtat contractant oii se trouve le portd'at- ARTIKEL 8 Sjö- och luftfart Inkomst genomanvändningen av fartyg eller luftfartyg i internationell trafik beskattasendast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Om företag sombedriver sjöfart har sin verkliga ledning ombord pä ett fartyg, anses ledningenbelägen i den avtalsslutande stat där fartyget har sin hemmahamn eller, om tache de ce navire, ou ä défaut de port d'at-tache, dansFEtat contractant dont Fexploi-tant du navire est un resident. En ce quiconcerne les bénéfices tirés par le groupement de navigation aériennenorvégien, danois et suédois () lesdispositions du paragraphe 1 sont applicables, mais uniquement ä la quotitédes bénéfices qui corre-spond å la participation du groupement de-tenue par ABAerotransport (ABA), le parti-cipant suédois du (). Lesdispositions du paragraphe I s'ap-pliquent aussi aux bénéfices provenant de laparticipation ä un pool, å une exploitation en commun ou å un organismeinternational d'exploitation. ARTICLE 9 Entreprises associées a) une entreprised'un Etat contractant participe directement ou indirectement ä la direction, aucontröle ou au capital d'une entreprise de Fautre Etat contractant, ou que b) les mémespersonnes participent directement ou indirectement ä la direction, au contröleou au capital d'une entreprise d'un Etat contractant et d'une entreprise deFautre Etat contractant, et que, dans Fun et Fautre cas, les deux entreprises sont,dans leurs relations commerciales ou financiéres, liées par des condi-Uonsacceptées ou imposées, qui different de celles qui seraient condues entré lesentreprises indépendantes, les bénéfices qui, sans ces conditions, auraientété obtenus par Fune des entreprises mais n'ont pu Fétre en fait ä cause de cesconditions, peuvent étre indus dans les bénéfices de cette entreprise etim-posés en conséquence. Lorsquedes bénéfices sur lesquels une entreprise d'un Etat contractant a été impo- sée dans cet Etat sont aussi indus dans les bénéfices d'une entreprise de Fautre Etat contractant et imposés en conséquence, et que les bénéfices ainsi indus sont des béné fices qui auraient été réalisés par cette entre prise de Fautre Etat si les conditions conve- nues entré les deux entreprises avaient été någon sådan hamn inte finns, i den avtalsslutande statdär fartygets redare har hemvist. Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas i fråga om inkomst som förvärvas av det norska, danska ochsvenska luftfartskonsortiet () men endast ifråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortiet vilken innehasav AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i (). Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas även pä inkomst som förvärvas genom deltagande i en pool,ett gemensamt företag eller en internationell driftsorganisation. a) ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningenav ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i dettaföretags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ettföretag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutandestaten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttages följande. Om mellan företagen i fräga om handelsförbindelser ellerfinansiella förbindelser avtalas eller föreskrivs villkor, som avviker frän demsom skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, fär all inkomst,som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grundav villkoren i fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i detta företagsinkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. 1 fall dä inkomst, för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stat även inräknats i inkomsten hos ett företag i den andra avtalsslutande staten och beskat tats där, samt den sålunda inräknade inkoms ten är sädan som skulle ha uppkommit för detta företag i den andra staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit så dana som skulle ha avtalats mellan av var- celles quiauraient été fixées entré des entreprises indépendantes, le Etatprocé-dera ä un ajustement correspondant du mon-tant de Fimpöt qu'il a pergusur ces bénéfices. Pour déterminer Fajustement ä faire, il sera tenu comptedes autres dispositions de la présente Convention relatives ä la nature durevenu. andraoberoende företag, skall den förstnämnda staten göra en motsvarande jämkningav den skatt som denna stat påfört inkomsten. Vid fastställandet av sädan jämkningskall vederbörlig hänsyn tagas till övriga bestämmelser i detta avtal i frägaom inkomstens natur. Les dividendespayés par une qui est un resident d'un Etat contractant ä un residentde Fautre Etat contractant sont imposables dans cet autre Etat. Toutefois, cesdividendes peuvent étre imposés dans FEtat contractant dont la quipaie les dividendes est un resident, et selon la legislation de cet Etat, maisFimpöt ainsi établi ne peut excéder: a) 15 pour cent dumontant brut des dividendes si le bénéficiaire des dividendes est une sociétéqui dispose directement d'au moins 25 pour cent de capital de la quipaie les dividendes; b) 20 pour cent dumontant brut des dividendes, dans tous les autres cas. Lesautorités compétentes des Etats contractants réglent d'un commun accord lesmodalités d'application de cette limitation. Ce paragraphe ne concerne pasFimposition de la pour les bénéfices qui servent au paiement desdividendes. Le terme"dividendes" employé dans le present artide désigne les revenusprovenant d'actions, actions ou bons de jouissance, parts de mine, parts defondateur ou autres parts bénéficiaires å Fexception des créances, ainsi queles revenus d'autres parts sociales assimilés aux revenus d'actions par lalegislation fiscale de FEtat dont la distributrice est un resident. Lorsqu'unesociété résidente de la Suéde posséde un ou plusieurs établissements enTunisie, la peut assujettir ä Fimpöt sur le revenu de valeursmobiliéres dont le taux ne peut dépasser 15 pour cent, la difference entré lebénéfice réalisé par cet ou ces établissements et Fimpöt de la patente. Les dispositiondes paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas, lorsque le bénéficiaire desdividendes, resident d'un Etat contractant exerce dans Fautre Etat contractantdont Utdelning fränbolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen färemellertid beskattas även i den avtalsslutande stat där bolaget söm betalarutdelningen har hemvist i enlighet med lagstiftningen i denna stat men skattenfär inte överstiga: a) avutdelningens bruttobelopp om mottagaren är bolag som direkt behärskar av det utdelande bolagets kapital; b) avutdelningens bruttobelopp i övriga fall. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaskall träffa överenskommelse om sättet att genomföra denna begränsning. Dennapunkt berör inte bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbeviseller andra liknande bevis med rätt till andel i vinst, gruvaktier,stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte är fordringar, med rätt tillandel i vinst, samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligtskattelagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvistjämställs med inkomst av aktier. 1 fall då ettbolag med hemvist i innehar ett eller flera fasta driftställen i Tunisienfår påföra skatt pä inkomst av kapital med högst avskillnaden mellan den inkomst som driftstället eller driftställena förvärvatoch skatten pä inkomst av rörelse. Bestämmelserna i punkterna I och 2 till- lämpas inte, om mottagaren av utdelningen har hemvist i en avtalsslutande stat och be driver rörelse i den andra avtalsslutande sta- la sociétépayant les dividendes est resident, soit une activité industrielle ou commercialepar Fintermédiaire d'un etablissement stable qui y est situé, soit uneprofession au moyen d'une base fixe qui y est située, et que laparticipation génératrice des dividendes s'y rattache effecfivement. cecas, les dispositions de Fartide 7 ou de Fartide 14 sont, suivant les cas,applicables. Les intérétsprovenant d'un Etat contractant et payés å un resident de Fautre Etatcontractant sont imposables dans cet autre Etat. Toutefois, cesintéréts peuvent étre imposés dans FEtat contractant d'ou ils pro-viennent etselon la legislation de cet Etat, mais Fimpöt ainsi établi ne peut excéder 12pour cent du montant des intéréts. Les autorités compétentes des Etatscontractants réglent d"un commun accord les modalités d'ap-plication decette limitation. Le terme"intéréts" employé dans le present artide désigne les revenus defonds publics, des obligations d'emprunts, assor-ties ou non de garantieshypothécaires ou d'une de participation aux bénéfices et des créances detoute nature, ainsi que tous autres produits assimilés aux revenus de sommesprétées par la legislation fiscale de FEtat d'oii proviennent les revenus. Lesdispositions des paragraphes 1 et 2 ne s'appliquent pas, lorsque le bénéficiaredes intéréts, resident d'un Etat contractant, exerce, dans Fautre Etatcontractant d'ou proviennent les intéréts, soit une activité industrielle oucommerciale par Fintermédiaire d"un etablissement stable qui y est situé,soit une profession au moyen d'une base fixe qui y est située et quele créance génératrice des intéréts s'y rattache effectivement. ce casles dispositions de Fartide 7 ou de Fartide 14 sont, suivant les cas, applicables. Les intérétssont considérés conime provenant d'un Etat contractant lorsque le débiteur estcet Etat lui-méme, une subdivi-sion politique, une collectivité locale ou unresident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des intéréts, qu'il soitou non rési- 3 1981/82. ten, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, frändär beläget fast driftställe eller utövar självständig yrkesverksamhet i dennaandra stat från där belägen stadigvarande anordning, samt den andel på grundav vilken utdelningen betalas äger verkligt samband med det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelsema iartikel 7 respektive artikel 14. Ränta, somhärrör frän en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,enligt lagstiftningen i denna stat, men skatten fär inte överstiga 12 procentav räntans belopp. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaskall träffa överenskommelse om sättet för att genomföra denna begränsning. Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomst av värdepapper, som utfärdatsav staten, obligationer eller debentures, antingen de säkerställts genominteckning i fastighet eller inte och antingen de medför rätt till andel ivinst eller inte. Uttrycket åsyftar även inkomst av annat slags fordran liksomannan inkomst som enligt skattelagstiftningen i den stat från vilken inkomstenhärrör jämställs med inkomst av försträckning. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 till-lämpas inte, om mottagaren av räntan har hemvist i enavtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,frän vilken räntan härrör, från där beläget fast driftställe eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägen stadigvarandeanordning, samt den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt sambandmed det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. 1 sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Ränta anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är den staten själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i dennastat. Om den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller inte, i en dent d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant unetablissement stable ou une base fixe pour lequel Fempmnt générateur desintéréts a été coiitracté et qui supporte la charge de ceux-ci. ces intérétssont réputés provenir de FEtat contractant oii Fétablissement stable ou labase fixe est situé. Si, par suite de relations spéciales exis-tant entré ledébiteur et le créancier ou que Fun et Fautre entretiennent avec de tiercespersonnes, le montant des intéréts payés compte tenu de la créance pour laqudleils sont versés, excéde celui dont seraient convenus le débiteur et lecréancier en Fabsence de pareilles relations, les dispositions du presentartide ne s'appliquent qu'å ce dernier montant. En ce cas, la partieexcédentaire des paiements reste imposable conformément ä la legislation dechaque Etat contractant et compte tenu des autres dispositions de la présenteConvenUon. Les redevancesprovenant d'un Etat contractant et payées ä un resident de Fautre Etatcontractant sont imposables dans cet autre Etat. Toutefois, cesredevances peuvent étre imposées dans FEtat contractant d'ou elles proviennentet selon la legislation de cet Etat, mais Fimpöt ainsi établi ne peut excéder: a) 5 pour cent dumontant brut de ces redevances lorsqu'elles sont versées en contre-partie deFusage ou du droit ä Fusage de droits d'auteur sur des oeuvres littéraires,ar-tistiques ou scientifiques, non compris les films cinématografiques et detelevision; b) 15 pour cent dumontant brut des autres redevances. Le terme "redevances" employé dans le present artide désigne les rémunérations de toute nature payées pour Fusage ou la concession de Fusage d'un droit d'auteur sur une oeuvre littéraire, artistique ou scientifi- que y compris les films cinématografiques ainsi que les films et enregistrements pour emissions de radio ou television, d'un brevet, d'une marque de fabrique ou de commerce, d'un dessin ou d'un modéle, d'un plan, d'une formule ou d'un procédé secrets, ainsi que pour Fusage ou la concession de Fusage d'un avtalsslutande stat har fast driftställe ellerstadigvarande anordning i samband varmed den skuld uppkommit pä vilken räntanbetalas och räntan belastar det fasta driftstället eller den stadigvarandeanordningen, anses dock räntan härröra från den avtalsslutande stat, där detfasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. I fråga om sådana fall då särskilda förbindelsermellan utbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annan person föranlederatt det utbetalade räntebeloppet, med hänsyn till den fordran för vilken räntanbetalas, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren ochmottagaren om sädana förbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna idenna artikel endast pä sistnämnda belopp. 1 sådant fall beskattasöverskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten mediakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Royalty, somhärrör frän en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutandei staten, fär beskattas i denna andra stat. Royaltyn färemellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör,enligt lagstiftningen i denna stat, men skatten fär inte överstiga: a) avroyaltyns bruttobelopp då den betalas som ersättning för nyttjandet av ellerför rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligtverk, med undantag för biograf- och televisions-film. b) avroyaltyns bruttobelopp i övriga fall. Meduttrycket "royalty" förstås i denna artikel varje slags betalning som mottages så som ersättning för nyttjandet av eller för rät ten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konst närligt eller vetenskapligt verk, biograffilm samt film och band för radio- eller televi sionsutsändning häri inbegripna, patent, vammärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig fabrikationsmetod samt för nyttjandet av eller för rätten att nytt ja industriell, kommersiell eller vetenskaplig utmstning eller för upplysning om erfaren- équipementindustriel, commercial ou scien-tifique et pour des informations ayant trait åune expérience acquise dans le domaine industriel, commercial ou scientifiqueainsi que les rémunérations pour études techniques ou économiques. Lesdispositions des paragraphes I et 2 ne s'appliquent pas, lorsque lebénéficiaire des redevances, resident d'un Etat contractant, exerce dansFautre Etat contractant d'ou proviennent les redevances, soit une activitéindustrielle ou commerciale par Fintermédiaire d'un etablissement stable qui yest situé, soit une profession au moyen d'une base fixe qui y estsituée et que le droit ou le bien générateur des redevances s'y rattacheeffectivement. ce cas les dispositions de Fartide 7 ou de Fartide 14sont, suivant les cas, applicables. Les redevancessont considérées comme provenant d'un Etat contractant lorsque le débiteur estcet Etat lui-méme, une subdivision politique, une collectivité locale ou unresident de cet Etat. Toutefois, lorsque le débiteur des redevances, qu'il soitou non resident d'un Etat contractant, a dans un Etat contractant unetablissement stable ou une base fixe pour lequel Fobligation de payer lesredevances a été contractée et qui supporte la charge de celles-ci, cesredevances sont répu-tées provenir de FEtat contractant oii Fétablissementstable ou la base fixe est situé. Si, par suitede relations spéciales exis-tant entré le débiteur et le créancier ou que Funet Fautre entretiennent avec de tierces personnes, le montant des redevancespayées, compte tenu de la prestation pour laquelle elles sont versées, excédecelui dont seraient convenus le débiteur et le créancier en Fabsence depareilles relations, les dispositions du present artide ne s'appliquent qu'åce dernier montant. En ce cas, la partie excédentaire des paiements resteimposable conformément å la legislation de chaque Etat contractant et comptetenu des autres dispositions de la présente Convention. hetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplignatur samt ersättning för kunskaper pä det tekniska eller ekonomiska området. Bestämmelsernai punkterna I och 2 till-lämpas inte, om mottagaren av royaltyn har hemvist ien avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten,från vilken royaltyn härrör, frän där beläget fast driftställe, eller utövarsjälvständig yrkesverksamhet i denna andra stat från där belägenstadigvarande anordning, samt den rättighet eller egendom i fråga om vilkenroyaltyn betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 14. Royalty anseshärröra frän en avtalsslutande stat, om utbetalaren är den staten själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i dennastat. Om den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast driftställeeller stadigvarande anordning i samband varmed den rättighet uppkommit förvilken royaltyn betalas och royaltyn belastar det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen, anses dock royaltyn härröra från den avtalsslutandestat där det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen finns. I fråga omsädana fall, då särskilda förbindelser mellan utbetalaren och mottagaren ellermellan dem båda och annan person föranleder att det utbetalade royaltybdoppet,med hänsyn till den prestation, för vilken royaltyn betalas, överstiger detbelopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och mottagaren om sådanaförbindelser inte förelegat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel endastpå sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningeni vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dettaavtal. ARTICLE 13 Gains en capital I.Les gains provenant deFaliénation des biens immobiliers, tels qu'ils sont définis au paragraphe 2 deFartide 6, ainsi que les gains Vinstpä grund av överiålelse av sådan fastighet som avses i artikel 6 punkt 2 samtvinst som härrör från överlåtelse av andel i provenant de Faliénation de titres de participation ä unesociété dont Factif comprend principalement des biens immobiliers, sontimposables dans FEtat contractant ou ces biens sont situés. Les gainsprovenant de Faliénation de biens mobiliers faisant partie de Factif d'unetablissement stable qu'une entreprise d'un Etat contractant a dans Fautre Etatcontractant, ou des biens mobiliers constitutifs d'une base fixe dont dispose unresident d'un Etat contractant dans Fautre Etat contractant pour Fexerciced'une profession , y compris de tels gains provenant de Faliénationglobale de cet etablissement stable (seul ou avec Fensemble de Fentreprise) oude cette base fixe, sont imposables dans cet autre Etat. Toutefois, les gainsprovenant de Faliénation des biens mobiliers vises au paragraphe 3 de Fartide20 ne sont imposables que dans FEtat contractant oii les biens en questioneux-mémes sont imposables en vertu dudit artide. Les gainsprovenant de Faliénation de tous biens autres que ceux qui sont men-tionnés auxparagraphes I et 2 ne sont imposables que dans FEtat contractant dont lecédant est un resident. bolag, vars tillgångar huvudsakligen består av fastighet,fär beskattas i den avtalsslutande stat där fastigheten är belägen. Vinst på grundav överlåtelse av lös egendom som utgör del av rörelsetillgångarna i fastdriftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig till stadigvarandeanordning för att utöva självständig yrkesverksamhet, som person med hemvisti en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, fär beskattas idenna andra stat. Detsamma gäller vinst pä grund av överlåtelse av sådant fastdriftställe (för sig eller i samband med överlåtelse av hela företaget) ellersädan stadigvarande anordning. Vinst pä grund av överiätelse av lös egendomsom avses i artikel 20 punkt 3 beskattas emellertid endast i den avtalsslutandestat där sådan lös egendom enligt nämnda artikel får beskattas. Vinst på grundav överiätelse av annan egendom än sådan som avses i punkterna 1 och 2beskattas endast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. ARTICLE 14 Professions indépendantes