prop · G503147 · 1981-12-31 00:00:00 — omdubbelbeskattningsavtal mellan och ; Regeringenföreslår att anta det förslag som har upptagils i bifogade utdrag avregeringsprotokoll. Ipropositionen föreslås att antar en lag om dubbelbeskattningsavtalmeUan och . Avtalet och etl till avtalet fogat protokoll hartagits in i lagen som bilaga. Avtaletoch protokoUet avses bli fillämpliga på inkomst som förvärvas efter utgången avdet år då avtalet och protokollet träder i kraft samt på förmögenhet somtaxeras fr.o.m. andra kalenderåret . Avtalet och prolpkpUetersätter ett avtal . 1 1981/82. 1981/82:147 2 Lagom dubbelbeskattningsavtal mellan och 1 § Det avtal för att undvikadubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst Pch förmögenhet spm Sverigeoch undertecknade skall tUlsammans med del protokollsom är fogat fill avtalet gälla för del. Avtalets och protokolletsinnehåll framgår av bilaga till denna lag. 2 § Avtalet skall tillämpas endasti den mån det medför inskränkning av den skattskyldighet i som annarsskulle föreligga. 3 § Om en person anser att detvidtagits någon åtgärd som för honom har medfört eUer kommer att medföra enbeskattning som strider mol bestämmelsema i avtalet, kan han ansöka omrättelse enligl artikel 25 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hosregeringen och bör ges in inom den tid som anges i nämnda bestämmelse. 4 § Även om en skattskyldigsinkomst eller förmögenhet enligt avtalet skall vara helt eller delvisundantagen från beskattning i , skall den skattskyldige lämna alla deuppgifter fiU ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldig attlämna. Dennalag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. Bilaga(Översättning) Convention between theGovernment of the Kingdom of and the Government of the HungarianPeople's Republic for the Avoidance of Double Taxation with Respect to Taxes onIncome and on Capital TheGovernment of the Kingdom of and the Govemment of the HungarianPeople's Republic Mindfulof the principles set forth in the Final Act of the Conference on Security andCoopération in Europé and desiring to avoid double taxation with respect totaxes on income and on capital; Haveconcluded the following Convention: Avtal mellanKonungariket och förundvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet KonungariketSveriges regering och har, med beaktande avde principer som framlagts i den europeiska säkerhets- ochsamarbetskonfe-rensens slutdokument och föranledda av önskan att undvikadubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, ingåttföljande avtal: Article 1 Personal scope ThisConvention shaU apply to persons who are résidents of one or both of theCon-tracting States. Personerpå vilka avtalet tillämpas Dettaavtal tillämpas på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat eller ibåda staterna. (1) This Convention shall apply to taxes on income andon capital imposed on behalf of a or of its localauthorities, irrespective of the in which they are levied. (2) There shall be regarded as taxes on income and oncapital all taxes imposed on total income, on total capital, or on elements ofincome or of capital including taxes on gains from the alienation of movable orim-movable property, as weU as taxes on capital appreciation. (3) The existing taxes to which the Convenfion shallapply are: a)In the Hungarian 's Republic: (i) the income taxes (a jövedelemadök); (ii)the prpfit taxes (a nyereségadök); (iii) the special Corporation tax (atärsa-sägi kiilönadö); (iv) the house tax (a håzadö); ti /82.1 samt. Skattersom omfattas av avtalet Detta avtal tUlämpas på skatterpå inkomst och förmögenhet, som påförs för en avtalsslutande stats eUer desslokala myndigheters räkning, oberoende av sättet på vilket skatterna uttages. Med skatter på inkomst ochförmögenhet förstås alla skatter, som utgår på inkomst eller förmögenhet idess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhet, däri inbegripnaskatter på vinst genom överlåtelse av lös eUer fast egendpm, samt skatter påvärdestegring. De utgåendeskatter, på vilka avtalet tiUämpas, är: a)i FplkrepubUken : 1) inkomstskatterna (a jövedelemadök); 2) vinstskatterna (anyereségadök); 3) den särskUda bolagsskatten (atärsa-sågi kulönadö); 4) byggnadsskatten (a häzadö); (v)the tax on house values (a häzérték adö); (vi) the ground tax (a telekadö);(vii) the contribution to communal development (a községfejlesztésihozzäjämläs); (viii) the levy on dividends and profit dis-tributipns ofcommercial companies (a ker-eskedelmi tärsasägok osztalék és nyereségkifizetései uläni illeték) (hereinafter referred to as "Hungariantax"), b) In : (i)the State income tax (den stafiiga inkomstskatten), including saUors' tax (sjömansskatten)and coupon lax (kupongskatten); (ii)the tax on the undistribuled profits of companies (ersättningsskatten) and thetax on distribution in connection with reduc-tion of share capital or thewinding-up of a company (utskiftningsskatten); (iii)the tax on public entertainers (be-viUningsavgiften för vissa offenfliga föreställningar);(iv) the communal income tax (den kommunala inkomstskatten); and (v)the State capital tax (den statliga förmögenhetsskatten) (hereinafter referted toas "Swedish tax"). (4) The Convention shall also apply to anyidentical or substantially similar taxes which are imposed in eitherContracting State after the date of signature of the Convention in addition to,or in place of, the existing taxes. The competent authorities of theContracting States shaU each year notify each other of any significant changeswhich have been made in their respecfive taxation laws. 5) byggnadsvärdeskatten (ahäzérték adö); 6) markskatten (a telekadö); 7) bidraget till kommunalutveckling (a községfejlesztési hozzäjämläs); 8) skatten på utdelning ochvinstdistribution från rörelsedrivande bolag (a kereskedelmi tärsasägokosztalék és nyereség kifizetései uläni illeték) (idet följande benämnda "ungersk skaft"). b)i : 1) den statliga inkomstskatten,sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2) ersättningsskatten ochutskiftningsskatten; 3) bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar; 4) den kommunala inkomstskatten; samt 5) den stafligaförmögenhetsskatten (idet följande benämnda "svensk skatt"). 4.Detta avtal tUlämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag,som efter undertecknandet av avtalet påförs i endera avtalsslutande slaten vidsidan av eller i stället för de utgående skatterna. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela varandra deväsentliga ändringar som vidtagits i respektive skattelagstiftning. (1) For the purposes pfthis Cpnventipn, unless the cpntext ptherwise requires: a) The term "the HungarianPepple's Republic", when used in a gepgraphical sense, means theterritory of the Hungarian 's Republic; b) the term ""means the Kingdom of and includes any area outside the territorial seaof within which 1.Om inte sammanhanget föranleder annat, har vid tillämpningen av detta avtalföljande uttryck nedan angiven betydelse: a) "FolkrepublikenUngern" åsyftar, när 'det används i geografisk mening. Folkrepu bliken territorium; b) ""åsyftar ge och inbegriper varje utanför terri torialvatten beläget område, inom vilket Sve- underthe laws of and in accordance with intemational law the rights of Swedenwith respect to the explprafipn and explpita-tipn of the natural respurces pnthe sea bed or in its subsoil may be exercised; c) theterm "person" includes an individ- ual, a company and any other body of per sons; d) theterm "company" means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for lax purposes; e) theterms "enlerprise of a Contracting State" and "enlerprise of the other Contract ing State" mean respecfively an enlerprise carried on by a resident of a and an enlerprise carried on by a resi dent of the other Contracting State; f) theterm "intemational traffic" means any transport by a ship, aircraft or road trans port vehide operated by an enlerprise which has its place pf effective management in a , except when the ship, air craft or vehicle is operated solely between places in the other Contracting State; g) theterm "nafional" means: (i)any individual possessing the nationality of a Contracfing State; (ii)any legal person, partnership and associafion deriving its status as such fromthe laws in force in a Contracting State; h)the term "competent authority" means: (i) in the Hungarian 'sRepublic, the Minister of Finance or his authorized representative; (ii)in , the Minister of the Budget or his authorized representative. (2) Asregards the application of the Convention by a any term notdefined therein shall, unless the context otherwise requires, have the meaningwhich it has under the law of that State concerning the taxes to which theConvention applies. rigeenligt svensk lag och i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler ägerutöva sina rättigheter med avseende på utforskandet och utnyttjandet avnaturtillgångarna på havsbottnen eller i dennas underlag; c) "person"inbegriper fysisk perspn, bp lag pch annan sammanslutning; d) "bplag"åsyftar juridisk perspn eller an nan spm i beskattningshänseende behandlas såsom juridisk person; e) "företag i enavtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutande staten" åsyftar företag som bedrivs av person med hemvist i en avtalsslutande stat, respektive företag som bedrivs av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten; f) "inlemationelltrafik" åsyftar transport med fartyg, luftfartyg eller landsvägsfordon som används av företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslulande stat utom då farty get, luftfartyget eller fordonet används ute slutande mellan platser i den andra avtalsslu tande staten; g) "medborgare"åsyftar: 1) fysiska personer som ärmedborgare i en avtalsslutande stat; 2) juridiska personer och andrasammanslutningar som bildats enligt den lagsfiftning som gäller i en avtalsslutandestat; h)"behörig myndighet" åsyftar: 1) i ,finansministern eller dennes befullmäktigade pmbud; 2) i , budgetministern eUerdennes befullmäktigade pmbud. Då en avtalsslulandestat tillämpar detta avtal anses, såvida inte sammanhanget föranleder annat,varje uttryck spm inte definierats i avtalet, ha den betydelse som uttryckethar enligt den statens lagstiftning rörande sådana skatter på vilka avtalettillämpas. Article 4 Fiscal domicile (I) For the purposes of thisConvention, the term "resident of a Contracting State" means any personwho, under the laws of that State, is liable to tax therein by reason of hisdomicile, , place of management or any other criterion of a similarnature. Artikel 4 SkatterättsUgt hemvist 1.Vid fillämpningen av detta avtal åsyftar uttryckel "person med hemvist ien avtalsslutande stat" person som enligt lagstiftningen i denna stal ärskattskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats för företagsledningeller annan liknande omständighet. this term does not includeany person who is liable to tax in that State in respect only of income fromsources in that State or capital situated therein. (2) Where by reason ofthe provisions of paragraph (1) an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined as foUows: a) He shall be deemed to be aresident of the State in which he has a permanent home available to him; if hehas a permanent home avaUable to him in both States, he shall be deemed to be aresident of the State in which he has his centre of vital interests; b) if the State in which he hashis centre of vital interests cannot be determined, pr if he has npt apermanent home available to him in either State, he shall be deemed to be aresident of the State in which he has an habitual abode; c) if he has an habitual abode in both States or inneither of them, he shall be deemed to be a resident of the State of which heis a national; d) tf he is a nafionalof both States or of neither of them, the competent authprities pf the Cpntracting States shall settle the ques- tipn by mutual agreement. (3) Whereby reason of the provisions of paragraph (1) a person other than an individ ual is a resident of both Contracting States, then it shall be deemed lo be a resident of the State in which its place of effecfive manage ment is situated. inbegriperemellertid inte person som är skattskyldig i denna stat endasl för inkomst frånkälla i denna stat eller för förmögenhet belägen där. Dåpå gmnd av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslu tande staterna, bestäms hans hemvist på föl jande sätt: a) Han anses ha hemvist i den statdär han har ett hem som stadigvarande står fiU hans förfogande. Om han har eltsådant hem i båda statema, anses han ha hemvist i den stat i vilken han harcentmm för sina levnadsintressen. b) Om det inte kan avgöras ivilken stat han har centmm för sina levnadsintressen eller om han inte inågondera staten har ett hem spm stadigvarande står tiU hans förfpgande, anseshan ha hemvist i den stat där han stadigvarande vistas. c) Om han stadigvarande vistas ibåda statema eller pm han inte vistas stadigvarande i någon av dem, anses hanha hemvist i den stat där han är medborgare. d) Omhan är medborgare i båda staterna eller om han inte är medborgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi dig överenskommelse. Då på gmnd avbestämmelserna i punkt 1 person, som inte är fysisk person, har hem vist i båda avtalsslutande staterna, anses per sonen i fråga ha hemvist i den stat där den har sin verkliga ledning. (1) For the purposes of this Convention the term"permanent " means a fixed place of business throughwhich the business of the enlerprise is or partly carried on. (2) The term "permanent "includes especially: a) a place of management; b) abranch; c) an office; d) afactory; e) aworkshop; and f) a mine, an oii pr gaswell, a quarry or any other place of exlraction of natural re- sources. Artikel 5 Fast driftställe Vid fillämpningen av dettaavtal åsyftar uttrycket "fast driftställe" en stadigvarande plats föraffärsverksamhet, från vilken ett företags verksamhet helt eUer delvisbedrivs. Uttrycket "fastdriftställe" innefattar särskill: a) plats för företagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad;och f) gruva, olje- ellergaskälla, stenbrott eller annan plats för utvinning av naturtillgångar. (3) A site or constmctionor installation project conslitutes a permanent only if itlasts more than twelve months. (4) Notwithstanding the precedingprovisions of this Article, the term "permanent " shallbe deemed not to include: a) The use of facilities solelyfor the purppse of stprage, display pr delivery of goods or merchandisebelonging to the enlerprise; b) the maintenance of a stock pfgppds pr merchandise belpnging to the enlerprise solely for the purpose ofstorage, display or delivery; c) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise belonging to the enlerprise solely for the purppse pfprpcessing by anpther enlerprise; d) themaintenance pf a fixed place of busi ness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting infor- mafipn, fpr the enlerprise; e) themaintenance pf a fixed place pf busi ness solely fpr the purppse of carrying on, for the enlerprise, any other activity of a pre- paratory or auxiliary chafacter; f) themaintenance of a fixed place of busi ness solely for any combination of acfivifies mentioned in sub-paragraphs a) to e), pro vided that the overall acfivity of the fixed place of business resulting from this combi nation is of a preparatory or auxUiary charac- ter. (5) Notwithstandingthe provisions of paragraphs (1) and (2), where a person-other than an agent of an independent status to whom paragraph (6) appliesis acling on be half of an enlerprise and has, and habitually exercises, in a an authority to conclude contracts in the name of the en lerprise, that enlerprise shaU be deemed lo have a permanent in that State in respect of any acfivifies which that person undertakes for the enlerprise, unless the ac tivities of such person are limited to those mentioned in paragraph (4) which, if exer cised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent under the provi- sipns pf that paragraph. Plats för byggnads-,anläggnings- eUer installationsarbete utgör fast driftställe endast om verksamhetenpågår mer än . Utan hinder av föregåendebestämmelser i denna artikel anses uttrycket "fast driftställe"inte innefatta: a) användningen av anordningaruteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhörigavarpr; b) innehavet av ett företaget tillhörigt vamlageruteslutande för lagring, utställning eUer utlämnande; c) innehavet av ett företagettillhörigt vamlager uteslulande för bearbetning eller förädling genom annatföretags försorg; d) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företaget; e) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att för företa get bedriva annan verksamhel av förberedan de eUer biträdande art; f) innehavetav stadigvarande plats för af färsverksamhet uteslutande för att kombine ra verksamheter som anges i punkterna a)- e), under fömtsättning att hela den verksam het som bedrivs från den stadigvarande plat sen för affärsverksamhet på gmnd av denna kombination är av förberedande eller biträ dande art. Omperson, som inte är sådan oberoen de representant på vUken punkt 6 tillämpas, är verksam för ett företag samt i en avtalsslu lande stal har och där regelmässigt använder fuUmakt att sluta avtal i företagets namn, anses detta företag utan hinder av bestäm melserna i punkterna 1 och 2 - ha fast drift ställe i denna stat beträffande varje verksam het som denna person bedriver för företaget. Detta gäller dock inte, om den verksamhel som denna person bedriver är begränsad till sådan som anges i punkt 4 och som - om den bedrevs från en stadigvarande plats för af färsverksamhet - inte skulle göra denna sta digvarande plats för affärsverksamhet fill fast driftstäUe enligt bestämmelserna i nämnda punkt. (6) An enlerprise shall not bedeemed to have a permanent in a merely becauseit on business in that State through a broker, general commissionagent or any other agent of an independent status, provided that such personsare acting in the ordinary course of their business. (7) The fact that a company which is a resident of aContracting State conlrols or is controlled by a company which is a resident pfthe pther , or which on business in that other State(whether through a permanent or otherwise), shaU not of itselfcon sfitute either company a permanent of the other. Företag anses inte ha fastdriftställe i en avtalsslutande stat endast på den gmnd att företaget bedriveraffärsverksamhet i denna stat genom förmedling av mäklare, kommis-sionär ellerannan oberoende representant, om sådan person därvid bedriver sin sedvanligaaffärsverksamhet. Den omständigheten att etlbolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras avett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag sombedriver affärsverksamhet i denna andra stat (antingen från fast driftställeeller på annat sätt), medför inte i och för sig att någol-dera bolaget utgörfast driftställe för det and- (1) Income derived by a resident of a ContractingState from immovable property (including income from agriculture or forestry)situated in the other may be taxed in that other State. (2) The term "immovableproperty" shaU have the meaning which it has under the law of theContracting State in which the property in question is situated. The termshall in any case include property accessory to immovable property, liveslockand equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisionsof general law respect-ing landed property apply, usufmct of immovableproperty and rights to variable or fixed payments as consideration for theworking of, or the right to work, de-posits, sources and other naturalresources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immpvableprpperty. (3) The prpvisipns of paragraph (1)shall apply to income derived from the direct use, letting, or use in any otherform of immovable property. (4) The provisions of paragraphs(I) and (3) shall also apply to the income from immovable property of anenlerprise and to income from immovable property used for the performance ofindependent personal services. Inkomst, som person med hemvisti en avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom (däri inbegripen inkomst avlantbmk och skogsbmk) belägen i den andra avtalsslutande staten, får beskattasi denna andra stat. Uttrycket "fastegendom" har den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i denavtalsslutande stat där egendomen är belägen. Uttrycket inbegriper dock alltidtillbehör till fast egendom, levande och döda inventarier i lantbmk ochskogsbmk, rättigheter på vilka bestämmelserna i civilrätten om fast egendomtillämpas, nyttjanderätt till fast egendom samt rätt lill föränderliga ellerfasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttjamineralfy.ndighel, käUa eller annan naturtillgång. Fartyg, båtar ochluftfartyg anses inte vara fast egendom. Bestämmelserna i punkt Itillämpas på inkomst som förvärvas genom bmkande, genom uthyrningeller annan användning av fast egendom. Bestämmelserna i punkterna 1och 3 till-lämpas även på inkomst av fast egendom som tillhör företag och påinkpmst av fast egendom som används vid självständig yrkesutövning. Article 7 Business profits (1) The profits of an enlerprise ofa be taxable only in that State unless the enlerprisecarries on business in the other through a permanentestablishment situated therein. If the enlerprise on business asafore-said, the profits of the enlerprise may be taxed in the other State butonly so much of them as is attributable to that permanent . (2) Subject to the provisions of paragraph (3), wherean enlerprise of a on business in the other ContractingState through a permanent situated therein, there shall in eachContracfing State be attributed ip that permanent the profitswhich it might be expected to make if it were a distinct and separateenlerprise engaged in the same or simUar activities under the same or similarconditions and dealing whoUy independenfly with the enlerprise of which it is apermanent . (3) In determining the profits of a permanentestablishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurredfor the purposes of the permanent , including executive andgeneral administrative expenses sp incurred,whether in the State in which the permanent is situated orelsewhere. (4) Np profits shall be attributed to a permanentestablishment by reason of the mere purchase by that permanent ofgoods or merchandise for the enlerprise or of the mere delivery to thatpermanent eslab-Ushment of goods or merchandise for its use. (5) For the purposes of the preceding paragraphs, theprofits to be attributed to the permanent be determined bythe same method year by year unless there is good and sufficient reason to thecontrary. (6) Where profits include items of income which aredealt with separately in other Artides of this Convention, then the provisionsof those Artides shall not be affected by the provisions of this Article. Artikel 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, somförvärvas av företag i en avtalsslutande stat, beskattas endast i denna stat,såvida inte företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten fråndär beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivetsätt, får företagets inkomst beskattas i denna andra stat, men endast så stordel därav som är hänförlig tUl det fasta driftstället.