prop · G503147 · 1981-12-31 00:00:00 — ,result or will result for him in taxation not in accordancewith the provisions of this Convenfion, he may, irtespective pf the remedies providedby the domestic law of those States, present his case to the competent authorityof the of which he is a resident or, if his case comes underparagraph (1) of Article 24, to that of the pf which he is anational. The case must be presented within three years from the first notificafionof the action resulting in taxation not in accordance with the provisions of theConvention. (2) The competent authority shaU endea-vour,if the objection appears to it to be justi-fied and if it is not itself able toarrive at a safisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement withthe competent authority of the other , with a view to the avoidanceof taxation which is not in accprdance with the Cpnventipn. agreement reachedshall be implemented notwithstanding any lime limits in the domesfic law of theContracting States. (3) The competent authorities of the CpntracfingStates shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficuhies or doubtsarising as to the interpretation or application of the Convention. They may alsoconsult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Conven- (4) The competent authorities of the tracting States may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the preceding para graphs. When it seems advisable in order to reach agreement to have an oral exchange of opinions, such exchange may take place through a Commission consisting of repre sentatives of the competent authorities of the Contracting States. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om en perspngör gällande att en avtalsslulande stat eller båda statema vidtagit åtgärder spmför hpnom medför eller kommer att medföra en mot bestämmelsema i detta avtalstridande beskattning, kan han - utan att detta påverkar hans rätt alt användasig av de rättsmedel som finns i dessa staters in-tema rättsordning framläggasaken för den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat där han harhemvist eller, om fråga är om tillämpning av artikel 24 punkt I, i den avtalsslutandestat där han är medborgare. Saken skall framläggas från dentidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov tillbeskattning som strider mot beslämmelserna i delta avtal. Om dennabehöriga myndighet finner invändningen gmndad men inte själv kan få tiU stånden fillfredsställande lösning, skaU myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande stateni syfte att undvika beskattning som strider mot detta avtal. Överenskommelsesom träffats genomförs utan hinder av lidsgränser i de avtalsslulande statemasinterna lagstiftning. De behöriga myndighetemai de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgörasvårigheter eUer tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolkningen ellertillämpningen av detta avtal. De kan även överlägga i syfte all undanröjadubbelbeskattning i fall som inle omfattas av avtalet. De behöriga myndighetemai de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse med varandra isyfte att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående punkter.Om muntliga överläggningar anses underlätta en överenskommelse, kan sådanaöverläggningar äga rum inom en kommission som består av representanter för debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna. (1) The competent authorifies of theContracting States shall exchange such informafion as is necessary for carryingout the provisions of this Convention or of the domestic laws of the ContractingStates concerning taxes covered by the Convention insofar as the taxation thereunderis not contrary to the Convention. The exchange of information is not restrictedby Article 1. informafion received by a be treatedas secret in the same as informafion obtained under the domestic lawsof that State and shall be disdosed only to persons or authorities (including courtsand administrative bodies) involved in the assessment or collection of, the enforcemenlor prosecution in respect of, or the determination of appeals in relation to, thetaxes covered by the Convention. Such persons or authorities shall use theinformation only for such purposes. They may disdose the informafion in public courtproceedings or in judicial décisions. (2) In no case shall the provisionsof paragraph (1) be constmed so as to impose on a theobligation: a) To carty out administrative measuresat variance with the laws and administrative practice of that or of the other ContractingState; b) to supply information which isnot ob-tainable under the laws or in the normal course of the administration ofthat or of the other Contracting State; c) to supply information which woulddisdose any trade, business, industrial, commercial or professional secret ortrade process, or information, the disdosure of which would be contrary to publicpolicy (ordre public). Debehöriga myndigheterna i de avtals slutande staterna skaU utbyta sådana upplys ningar som är nödvändiga för att tillämpa be stämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslu tande statemas interna lagstiftning i fråga om skatter som omfattas av avtalet, i den mån beskattningen på gmnd av denna lagstiftning inte strider mot avtalet. Utbytet av upplys ningar begränsas inte av artikel 1. Upplys ningar som en avtalsslutande stat mottagit skall behandlas såsom hemliga på samma sätt som upplysningar, som erhåUits enligt den interna lagstiftningen i denna stat och får yp pas endast för personer eller myndigheter (däri inbegripet domstolar och förvaltnings organ) som faststäUer, uppbär eUer indriver de skatter som omfattas av avtalet eller hand lägger åtal eller besvär i fråga om dessa skat ter. Dessa personer eller myndigheter skaU använda upplysningarna endasl för sådana ändamål. De får yppa upplysningarna vid of fenfiig rättegång eUer i domstolsavgöranden. Bestämmelserna ipunkt 1 anses inte medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att: a) vidtaga förvaltningsåtgärdersom avviker från lagstiftning och administrativ praxis i denna stat eller iden andra avtalsslutande staten; b) lämna upplysningar som inte ärtillgängliga enligt lagstiftningen eller sedvanlig administrativ praxis idenna stat eller i den andra avtalsslutande staten; c) lämna upplysningar som skulleröja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemlighet eller inäringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller upplysningar, vUkas överlämnandeskulle strida mot allmänna hänsyn (ordre public). Membersof diplomatic or consular missions Nothingin this Convention shall affect the fiscal privileges of members of diplomaticor consular missions under the general mles of intemational law or under the prpvisionsof special agreements. Personersom tillhör beskickningar eller konsulat Bestämmelsernai detta avtal påverkar inte de privilegier i beskattningshänseende, som enligtfolkrättens allmänna regler eUer bestämmelser i särskilda överenskommelsertillkommer personer som tillhör beskickningar eller konsulat. Article 28 Entry into force (1) The Governments of the ContracfingStates shaU notify each other when the con-stitutional requirements for the entryinto force of this Convenfion have been complied with. (2) The Convention shallenter into force sixty days after the date of the latter of the notifications refertedlo in paragraph (1) and its provisions shall have effect: a) In respect of incomederived on or after Ist January next following the year in which the Convenfionenters into force; b) in respect of capitalwhich is assessed in or after the second calendar year next following that in whichthe Convention enters into force. (3) TheConvention between the Kingdom of and the Kingdom pf fpr the avpidance pf double taxation with respect to direct taxes signed at pn 17 1936, shall terminate uppn the entry intp force of this Convention and thereupon cease to have effect in respect of income and capi tal to which this Cpnventipn applies in accor dance with the provisions of paragraph (2) of this Article. Deavtalsslutande staternas regeringar skall meddela varandra när erforderliga konstitutionellaåtgärder vidtagits för att avtalet skall träda i kraft. Avtalet träderi kraft sexfio dagar efter dagen för del sista av de i punkt 1 angivnameddelandena och dess bestämmelser tillämpas: a) beträffandeinkomst som förvärvas närmast då avtalet träder ikraft eller senare; b) beträffandeförmögenhet som laxeras andra kalenderåret närmast efter det då avtalet träderi kraft eUer . Avtalet mellan och Ungem för undvikande av dubbelbeskattning beträffande direkta skat ter, som undertecknades i , skall upphöra att gälla med ikraft trädandet av förevarande avtal och skaU där efter inte längre tillämpas beträffande in komst och förmögenhet på vilka detta avtal blir fiUämpligt enligl bestämmelserna i punkt 2 i denna artikel. This Convention shall remain in force in-definitdy, but theGovernment of either may, on or before 30th in any calendaryear beginning after the expiration of a period of five years from the date ofits entry into force, give to the Government of the other , throughdiplomatic channels, written notice of termination. In such eventthe Convenfion shall cease to have effect in respect of income derived on or after1st January next follpwing the year in which such notice is given and in respectof capital which is assessed in or after the second calendar year next foUowingthat in which such notice is given. In witness whereof the undersigned, being duly authorized thereto,have signed the pre- Detta avtal förblir i kraft utan tidsbegränsning menenvar av de avtalsslutande staternas regeringar äger atl senast den 30 juniunder ett kalenderår, som börjar efter utgången av en tidrymd av räknatfrån dagen för avtalets ikraftträdande på diplomatisk väg skriftligenuppsäga avtalet hos den andra avtalsslutande statens regering. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gällabeträffande inkomst som förvärvas den närmast då sådan uppsägningsker eller senare samt beträffande förmögenhet som taxeras andra kalenderåretnärmast efter det då uppsägning sker eller . TUl bekräftelse härav har undertecknade, därtUl vederbörligen bemyndigade, under- sent Convention and have affixedthereto their seals. Doneat , this 12th day of Octpber, 1981, in duplicate in the English language. Forthe Government of the Hungarian 's Republic: Forthe Government of the Kingdom of : tecknat detta avtal ochförsett detsamma med sina sigill. Somskedde i i två exemplar på engelska språket. At thesigning today pf the Convention between the Govemment of the Kingdom of Swedenand the Government of the Hungarian 's Republic for the avoidance of doubletaxation with respect to taxes on income and on capital the undersigned have agreedupon the follpwing prpvisipns which shaU form an integral part of the Convention. AdArticle 2, paragraph (3) Theexisting Hungarian income taxes (a jövedelemadök) covered by sub-paragraph a)(i) of paragraph (3) of Article 2 of the Convention are: a) The general income tax (az åltalänos jö-vedelemadö); b) the income tax of those practising intellectual acfivity(a szdlemi tevékenységet fo-lytatök jövedelemadöja); and c) the income tax on household and auxiliary farms (ahäztäji és kisegitö gazdasägok jövedelemadöja). The existingHungarian profit taxes (a nyereségadök) covered by sub-paragraph a) (ii) of paragraph(3) of Article 2 of the Convention are: a) The corporation tax (a tärsasägiadö); b) the profit tax of state enterprises(az ällami vällalatok nyereségadöja). AdArtide 5, paragraph (1) Itis understood that the term "place of business" includes also a placeof production. Vidundertecknandet av avtalet mellan ochKonungariket för undvikande av dubbelbeskattning beträffandeskatter på inkomst och förmögenhet har undertecknade överenskommit omföljande bestämmelser som skall utgöra en integrerande del av avtalet. TiUartikel 2 punkt 3 Deför närvarande utgående ungerska in-kpmstskatterna (a jövedelemadök) som avsesi artikel 2 punkt 3 a) 1) i avtalet är: a) den aUmänna inkomstskatten (az åltalänosjövedelemadö); b) inkomstskatten för personer sombedriver inteUektuell verksamhet (a szdlemi tevékenységet folytatök jövedelemadöja);samt c) inkomstskatten för hushålls-och stöd-jordbmk (a häztäji és kisegitö gazdasägok jövedelemadöja). Deför närvarande utgående ungerska vinstskatterna (a nyereségadök) som avses iartikel 2 punkt 3 a) 2) i avtalet är: a) bolagsskatten (a tärsasägi adö); b) vinstskalten för statligaföretag (az ällami vällalatok nyereségadöja). TiUartikel 5 punkt 1 Meduttrycket "plats för affärsverksamhet" avses också plats för fillverkning. Ad Article 10, paragraph(2), sub-paragraph a) Economic associations withforeign participation can be established in the Hungarian 's RepubUc alsoin the form of unlimited liability partnerships. Where such an association isestablished in that form, the provisions pf Article 10 shall be applied cprre-spondinglyto the dividends paid by the association. In witness whereof the undersigned,being duly authorized thereto, have signed this Protocol. TiU artikel 10 puiikt2 a) Ekonomiskaföreningar med utländska delägare kan upprättas i ocksåi form av handelsbolag med obegränsad ansvarighet. Om sådan förening upprättasi denna form, tillämpas bestämmelserna i artikel 10 i motsvarande månbeträffande utdelning från föreningen. TiUbekräftelse härav har undertecknade, därtiU vederbörligen bemyndigade, undertecknatdetta protokoll. Doneat , this 12th day of October, 1981, in duplicate in the English language. Som skedde i den12 i två exemplar på engelska språket. For the Government of the HungarianPepple's Republic: För FplkrepubUken Ungernsregering: Fpr the Gpvernment pf the Kingdpmof : Prop, 1981/82:147 28 Närvarande:statsministem FäUdin, ordförande, och statsråden , , , ,, , Gustafsspn, Elmstedt, TUlander, Ahrland Propositionom dubbelbeskattningsavtal mellan och Ettavtal för undvikande av dubbelbeskattning har brukat införlivas med svensk rätlgenom att regeringen i förordning om avtalels tillämpning föreskrivit att avtaletskall gälla för del. Enligt den nya regeringsformen skall emellertiddubbelbeskattningsavtal införlivas med den svenska rättsordningen genom lagoch inte genom förordning. Delta nya förfarande tillämpades första gången dåriksdagen förelades förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverigeoch Republiken . Jag får i denna del hänvisa lill vad jag då anförde (prop.1981/82:107, s. 28). Gällandedubbelbeskattningsavtal mellan och beträffande inkomst ochförmögenhet ingicks . Avtalet tillämpades första gången vid1939 års taxering (SFS 1937:1008). Genom nplväxling ochden träffades överenskommelse om tolkningen av avtaletsbestämmelser beträffande beskattningen av fritt yrke (SFS 1975:134). Avtalet,som är etl av de första svenska dubbelbeskattningsavtalen, är av naturligaskäl numera starkt föråldrat. På svenskt inifiafiv inleddes därförförhandlingar om etl nytt avtal. Dessa ägde rum i den 21-25 maj 1979.Därvid paraferades elt förslag till dubbelbeskattningsavtal mellan de bådastaterna samt etl till avtalet fogat protokoll. Handhngarna var upprättade påengelska. Översättning till svenska har därefter skett. Förslagensamt översättningarna remitterades tiU kammarrätten i och riksskatteverket.Remissinstanserna har, bortsett från vissa mindre påpekanden, inle haft någraerinringar mot förslagen. Prop,1981/82:147 29 Sedanregeringen hade beslutat all avtalet och protokollet skuUeundertecknas, har de undertecknats för del avchefen för budgeldepartementet. Iförslaget fill lag föreskrivs att avtalet skall gälla för del (I §).Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhållande lill annanskattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall göras om någon beskattats istrid med avtalets bestämmelser (3 §). Slutligen föreskrivs all en skattskyldigskaU lämna de uppgifter lill ledning för taxering som han annars varit skyldigatt lämna även i det fall inkomst eller förmögenhet enligt avtalet helt ellerdelvis undantagits från beskattning (4 §). Enligt artikel 28 i avtalet skall deavtalsslutande staternas regeringar meddela varandra när erforderliga konstitutionellaåtgärder vidtagits för att avtalet skall träda i kraft. Avtalet träder i efter dagen för del sista av dessa meddelanden. Det är såledesinte möjligt att nu avgöra vid vUken tidpunkt avtalet kpmmer att träda i kraft.I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dagregeringen bestämmer. Fysiskaperspner som är bosatta i erlägger skall för all inkomst, antingen denhärrör från källa i eller i utlandet. Fysiska perspner som är bosatta inågot annat land betalar sådan skatt endast på inkomst från källa i . Enfysisk person anses bosatt i , om han vistas där . Deinkomstskatter som ulgår i är den aUmänna inkomstskatten,inkomstskatten för personer som bedriver intellektuell verksamhet ochinkomstskatten för hushålls- och stödjordbruk. Den allmänna inkomstskatten erläggsav fysiska personer för inkomster från småindustriverksamhet, från egen butikeller annan källa, l.ex. utdelning från bolag, saml ränta. Allmän inkomstskatt ulgåräven på inkomst av anstäUning i de fall inkomsten inte är pensionsgrundande.Undantagen från denna skatt är inkomst som beskattas med någon av de andra två inkomst-skattema. Denallmänna inkomstskatten är progressiv och utgår efter en skiklskala somvarierar . Inkomstskatten för personer som bedriverintellektuell verksamhet erläggs av fysisk person som bedriver självständigyrkesverksamhet såsom författare, översättare, kompositör, läkare etc. Vidare erläggsdenna skatt av fysiska personer som uppbär ersältning för 1981/82:147 30 nyttjandetav eller rätten att nyttja upphovsrätt. Även denna inkomstskatt utgår efter enprogressiv skiklskala som varierar . Inkomstskattenför hushåUs- och stödjordbruk erläggs av fysiska personer som använderodlingsbar mark, bedriver kreatursskötsel eller lantbruk eller som äger hästar.Är den areal som används mindre än , undantas användningenhelt från skatt under vissa förutsättningar. Skattens storlek bestäms av denanvända arealen, användningssättet och den beräknade genpmsnittliga nettpinkpmstenav fastighet. Ägaretill byggnader i , med undantag av staten, kppperativ och samhällsprganisatipner,betalar skatt. Denna ulgår med varierande belopp beroende på varbyggnaden är belägen, den kommunala servicen på platsen, antalet lägenheter ochrum samt byggnadens funktion. Byggnader som ägs av fysiska personer är iprincip undantagna från byggnadsskatt av , om byggnadentagits i bruk . Vidare erläggs byggnadsvärdeskatt av fysiska perspnersom äger bostadshus eller lägenhet med ett värde överstigande 800000 forintereller fritidshus med ett värde överstigande 500000 forinter (100 forinter =16:50 kr.). Skatten varierar mellan 0,5 och 1,av värdet beroende på husets,lägenhetens eller fritidshusets slorlek. Omfysiska personer äger obebyggd mark som överstiger viss slorlek, utgårmarkskatt. Skattens slorlek bestäms av markens egenskaper och den kommunalaservicen på platsen. Fysiska personer kan också åläggas att betala bidrag tillkommunal utveckling i anslutning till inkomstskatterna eller byggnadsskatten.Denna skatt utgår med 10 eller av inkomstskatterna och av byggnadsskatlen.Även personer bosatta utomlands skall erlägga bidrag tUl utveckling.Skallen utgår dock inte på royalty som belalas lill sådan person. Utländskabolag som bedriver verksamhet i erlägger bolagsskatt, om verksamhetenbedrivs utan avbrott eller under sammanlagt minst sexmånader under etl kalenderår. Verksamheten anses bedriven i , om avtal inågon form ingåtts med person med hemvist i och om bolaget i fråga haren agent eller anställd i eller om det etablerar ett kontor där eller påannat sätt ger uttryck för avsikt atl bedriva stadigvarande verksamhel där.Upprättandet av en agentur medför dock inte skattskyldighet, om agenten är ettungerskt statsägt företag. Beskattningsunderlaget utgör i allmänhet , ivissa fall av den ersättning del ufländska företaget erhållit av ungerskaföretag för deras import . Skatten utgör av den sålundaberäknade beskattningsbara vinsten. Ufländskabolag som uppbär royalty eller ersättningar från i samband med artist-eller idrottsverksamhet erlägger skatt på royaltyns ellerersättningens bruttobelopp. Medfinansministerns tillstånd kan det bildas ekonomiska föreningar med utländskadelägare i . beskattas med en bo- 1981/82:147 31 lagsskattsom uppgår tUl av föreningens årsvinst reducerad med vad som avsatts till enriskfond och en fond för de anställdas delägande. Finansministern kan beslutaom lindrigare beskattning av sådan förening. Om föreningen använder sinbeskattade vinsl för att öka sina tUlgångar, kan föreningen få fillbaka en delav skatten. Bolagmed utländska delägare erlägger bolagsskatt av den del av denbeskattningsbara vinsten som inle översfiger av bolagels driftskapital,av den del av den beskattningsbara vinsten som överstiger men inle10 % av driftskapilalet samt av den del av den beskattningsbaravinslen som överstiger av driftskapitalet. Vidare betalar bolag medutländska delägare skatt på summan av utdelning och andel i vinst. Denna skatt ulgårmed . Sådana bolag liksom ekonomiska föreningar med utländska delägare erläggeräven en särskild bolagsskatt på de styrelsearvoden och liknandeersättningar som betalas ut. Slutligenskall bolag och ekonomiska föreningar med utländska delägare liksom statsägdaföretag erlägga löneskatt och sociala avgifter. Löneskatten uppgår till 13 %på utbetalade löner och de sociala avgifterna till . Ävende statliga bolagen och vissa organisationer erlägger bolagsskatt beräknad påvinslen samt ett visst bidrag till statsbudgeten beräknat på de årligaavskrivningarna av fasta tUlgångar. Vidare måste ell statligt bolag erlägga enviss avgift beräknad på bolagets sammanlagda tillgångar samt löneskatt ochsociala avgifter. Slutligen ulgår viss produkfionsskatt beräknad på olikainkomster av produktionen. 4 Avtalets och protokollets innehåll Avtalethar kunnat utformas i nära överensstämmelse med de bestämmelser och utveckhng () har rekommenderatför bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avvikelser förekommer bl. a. i frågaom beskattning av pensioner och livränta. Art.1 och 2 anger de personer och de skatter som omfattas av avtalet. I punkt 1 iprotokollet preciseras de ungerska inkomstskatterna och vinstskatterna somavses i art. 2 punkt 3 a i avtalet. Art.35 innehåller definitioner av vissa ullryck som förekommer i avtalet. I art. 4har inlagits regler som avser att fastställa var en person har hemvist vid fillämpningenav avtalet. Reglerna har utformats i huvudsaklig överensstämmelse med motsvaranderegler i modellavtal. I motsats lill modellavtalet innehåller dock punkl2 a i artikeln inte någon definifion av uttrycket "centmm förlevnadsintressena". Någon annan innebörd av uttrycket än i modellavtaletär emellertid inle avsedd. Art.5 anger innebörden av uttrycket "fast driftställe". I punkt 2 iprotokollet görs klart, atl uttrycket "plats för affärsverksamhet" iart. 5 punkl 1 i avtalet också avser plats för fillverkning. 1981/82:147 32 Art.6-22 innehåller avtalets materiella beskattningsregler. Inkomstav fastighet får enligt art. 6 beskattas i den stat där fasligheten är belägen. Art.7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst fårbeskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. I punkt 4 harangivits att inkomst inle anses hänförlig till fasl driftställe endast av denanledningen att varor levereras till det fasta driftstället för att användas avdelta. Denna regel saknar mptsvarighel i modellavtal. Regeln avser attklargöra, alt vid bestämmandel av etl fasl driftställes inkomst denomständigheten alt varor levereras till del fasta driftstället inte i och försig skall medföra att någon inkomst anses hänföriig fill detta.