prop · G403197 · 1980-12-31 00:00:00 — (3)Subject lo the provisions of paragraph (1), income from the alienation ofcapital assets of an enterprise of one of the Conlracting States or availablelo a resident of one of the Conlracting States for the purpose of performingprofessional services or other independent activities shall be taxable only inthat Slale, bul, where those assets form part of the business property of apermanent or fixed base situated in the other ,such income may be taxed in thal other State. slår av direkl andel i eller rätl lill mark i en av deavtalsslutande staterna eller av rättighet att utvinna eller utforskanaturtillgångar i en av de avtalsslutande staterna; b) anses fasl egendom belägen 1) i de fall denbeslår av direkl andel i eller rätt till mark, i den avtalsslulande stat därmarken är belägen; 2) i de fall denbeslår av rätt att utvinna eller utforska naturtillgångar, i denavtals-slutande stal där lillgången är belägen eller där utforskningen ägerrum; och 3) i de fall denbestår av aktier eller jämförbara andelar i bolag, vars tillgångar hell ellerhuvudsakligen består av direkt andel i eller rätt till mark i en av deavtalsslutande staterna eller av rätt all utvinna eller utforska naturtillgångari en av de avtalsslutande staterna, i den avtalsslutande stat där bolagelslillgångar eller dess huvudsakliga lillgångar är belägna. Om inte bestämmelserna i punkt 1 föranleder annat,skall inkomst genom överlåtelse av förmögenhelslillgångar som tillhör etlförelag i en av de avtalsslulande staterna eller förmögenhetstillgångar somperson med hemvist i en av de avtalsslulande staterna innehar för att utövafritt yrke eller annan självständig verksamhel beskattas endasi i denna stat. fall då sådana tillgångar ingår i fasl driftställe eller i stadigvarandeanordning belägna i den andra avtalsslulande slalen, får dock sädan inkomslbeskattas i denna andra stal. (1) Income derived by an individual who is a resident ofone of the Contracfing States in respect of professional services or other independentactivities of a similar character shall be taxable only in that State unless hehas a fixed base regularly available to him in the other forthe purpose of performing his acfivities. If he has such a fixed base, theincome may be taxed in the other State but only so much of il as is al- I. Inkomsl, som fysisk person med hemvist i en av de avtalsslulandestaterna förvärvar genom atl utöva fritt yrke eller annan liknandesjälvständig verksamhet, beskattas endast i denna stat, om han inle i den andraavtalsslutande staten har stadigvarande anordning, som regelmässigt slår lillhans förfogande för alt utöva verksamhelen. Om han har sådan stadigvarandeanordning, får inkomsten beskattas i denna andra stat men tributableto acfivities exercised from thal fixed base. (2)The term "professional services" includes services performed in theexercise of independent scientific, lilerary, artislic, edu-cational orteaching activities as well as in the exercise of the independent acfivities ofphy-sicians, lawyers, engineers, architecls, den-tists and accounlanls. endasiså slor del därav som är hänförlig lill den verksamhet som utövas vid dennastadigvarande anordning. 2.Ullrycket "fritt yrke" inbegriper verksamhet genom utövandet avsjälvständig vetenskaplig, litterär och konstnärlig verksamhet, uppfostrings-och undervisningsverksamhet saml sådan självständig verksamhel som läkare,advokater, ingenjörer, arkitekter, landläkare och revisorer utövar. (1) Subjecllo the provisions of Artides 16, 18, 19 and20, salaries, wages and other similar remuneration derived by an individualwho is a resident of one of the Contracfing States in respect of an employmentshall be taxable only in that Slale unless the employment is exercised in theother . If the employment is so exercised, such remunerationas is derived from that exercise may be taxed in thal other Slale. (2) Notwithstanding the provisions of paragraph (1),remuneration derived by an individual who is a resident of one of theConlracting States in respect of an employment exercised in the otherConlracting State shall be laxable only in the first-menlioned State if: (a) the recipient is present in thal other State for aperiod or periods not exceeding in the aggregate 183 days in the year of incomeof thal other State; and (b) the remuneration is paid by, or on behalf of, anemployer who is not a resident of that other State; and (c) the remuneration is nol deducfible in determininglaxable profils of a permanent or a fixed base which the employerhas in that other Slale; and (d) theremuneration is, or upon applica tion of this Artide will be, subject lo lax in the first-mentioned State. (3) Notwithstandingthe preceding provi sions of this Artide, remuneration in respect of an employment exercised aboard a ship or aircraft operaled in inlernalional iraffic may be taxed in the in which the place of efl"ective management of the enter prise is situated. Where a resident of derives remuneration in respect of employ- Artikel 15 Enskild tjänst Om inle bestämmelserna i artiklarna 16. 18, 19 och20 föranleder annal, beskallas löner och andra liknande ersättningar, somfysisk person med hemvist i en av de avtalsslulande staterna uppbär på gmnd avanställning, endast i denna stal, såvida inle arbetet utförs i den andraavtalsslulande slaten. Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättningsom uppbärs för arbetet beskattas där. hinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattasersättning som fysisk person med hemvist i en av de avtalsslulande staternauppbÄr för arbete som ulförs i den andra avtalsslulande slaten, endast i denförstnämnda staten, om a) mottagaren vistas i denna andra stal under tidrymdeller lidrymder som sammanlagt inte överstiger under inkomståret idenna andra stat; b) ersättningen betalas av eller på uppdrag avarbetsgivare som inle har hemvist i denna andra stat; c) ersättningen inle är avdragsgill vid bestämmandetav beskaltningsbar inkomst för fast driftställe eller stadigvarande anordningsom arbetsgivaren har i denna andra stat; och d) ersättningenär, eller vid tillämpningen av denna ariikel kommer att bli, underkastad beskattning i den förstnämnda slaten. hinder avföregående bestäm melser i denna artikel får ersällning för ar bele, som ulförs ombord pä fartyg eller luft fartyg i internationell Irafik, beskattas i den avtalsslulande stal där förelagel har sin verk liga ledning. Om person med hemvist i ge uppbär inkomsl av arbele, vilkel ulförs ombord på luftfaityg som används i interna- 'rop.1980/81:197 mentexercised aboard an aircraft operaled in international Iraffic by the airtransport consortium (), such remunerationshall be taxable only in . lionellirafik av luftfartskonsorliel (), beskallas inkomslenendasi i . Artide 16 Directors' Fees Directors' fees and similar payments derived by aresident of one of the Conlracting States in his capacity as a member of theboard of directors of a company which is a resident of the other ConlractingState may be taxed in that other Slale. Slyrelsearvoden och liknande ersättningar, som person medhemvist i en av de avtalsslutande staterna uppbär i egenskap av styrelsemedlemi bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskallas i dennaandra stal. (1) Notwilhslanding the provisions of des 14 and 15, income derived by enlertain ers (such as theatrical, motion piclure, radio or television artisles and musicians and alh- letes) from their personal activities as such may be taxed in the in which these activities are exercised. (2) Where income inrespect of the personal acfivities of an entertainer as such accrues nol lothat entertainer but lo another person, that income may, notwithstanding theprovisions of Artides 7, 14 and 15, be taxed in the in whichthe activities of the entertainer are exercised. (3) Where theservices of an entertainer referred to in paragraph (1) are provided in aConlracting State by an enterprise of the other Conlracting Slale, the profilsderived from providing those services by such an enlerprise may,notwilhslanding anything con-tained in this Agreement, be taxed in the first-menlionedSlale. Utan hinder avbestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomsl, som artist (såsom teater-eller filmskådespelare, radio- eller le-levisionsarlisl, musiker elleridrottsman) förvärvar genom den verksamhet denne personligen utövar i dennaegenskap, beskallas i den avtalsslulande stat där verksamhelen utövas. 1 fall då inkomsl genom verksamhel,som artist personligen utövar i denna egenskap, inte tillfaller artisten självutan annan person, fär denna inkomst, utan hinder av bestämmelserna iartiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalsslutande stat där artistenutövar verksamhelen. 1 fall då sådanartislverksamhel som avses i punkt 1 lillhandahålls i en avtalsslulande statav förelag i den andra avtalsslulande slalen, får inkomst som della förelaguppbär för alt tillhandahålla denna verksamhel, ulan hinder av övrigabestämmelser i delta avtal, beskattas i den förstnämnda staten. (1) Subject to the provisions ofparagraph (3), any pension or annuily paid lo a resident of one of theConlracting States shall be laxable only in thal State. (2) The term"annuity" means a stated sum payable periodically al stated times duringlife or during a specified or ascerlainable Om inte bestämmelserna i punkt 3föranleder annal beskattas pension och livränta som betalas till person medhemvist i en av de avtalsslulande staterna endasi i denna stat. Med uttrycket"livränta" förslås elt fastställt belopp, som utbetalas periodiskt påfastställda tider under vederbörandes livslid period of time under an obligation to make the payments inreturn for adequate and full consideration in money or money's worth. (3) Pensions paidby one of the Conlracting States or a political sub-division or localauthority of that State to any individual in respect of services rendered tothat State, political sub-division or local authority, as the case may be, andpensions paid under the social security scheme of one of the ConlractingStates may be taxed in thal State. The provisions of this paragraph shall applyonly lo individuals who are citizens of the from which thepayments are made. (4) alimony orother maintenance payment arising in one of the Conlracting States and paid loa resident of the other , shall be laxable only in thefirst-menfioned State. eller under annan angiven eller fastställbar lidsperiodoch som utgår på grund av förpliktelse atl verkställa dessa utbetalningar somersättning för däremot fulll svarande vederlag i penningar eller penningarsvärde. Pension, som betalas av en av de avtalsslutandestaterna eller denna stats politiska underavdelningar eller lokala myndighelertill fysisk person på gmnd av arbete som utförts i denna stats, dess politiskaunderavdelningars respektive lokala myndighelers tjänst och pension sombetalas enligt socialförsäkringssystemet i en av de avtalsslulande staterna,får beskattas i denna stat. Bestämmelserna i denna punkt lillämpas endastbelräffande fysiska personer som är medborgare i den avtalsslulande stat frånvilken utbetalningen sker. Underhållsbidrageller annat understöd, som härrör frän en av de avtalsslulande staterna ochbetalas lill person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskallasendast i den förstnämnda staten. (1) Remuneration (other than a pension or annuity) paid by one of the Conlracting States or a political sub-division or local authority of that State to any individual in respect of services rendered in the discharge of governmental functions shall be taxable only in that State. such remunera tion shall be taxable only in the other lracting State if the services are rendered in that other State and the recipient is a resident of thal other Slale who: (a) is a cilizen ofthat State; or (b) did not become a resident of thatState solely for the purpose of performing the services. (2) The provisions of paragraph (I) shall not apply to remuneration in respect of ser vices rendered in connection with any trade or business carried on by one of the Conlract ing States or a political sub-division or local authority of thal State. In such a case, the provisions of Artide 15 or Artide 16, as the case may be, shall apply. Artikel 19 Offentlig tjänst Ersättning (med undantag för pension och livränta), som betalas av en av de av talsslulande staterna, dess politiska underav delningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbele som utförs i offenl lig tjänst, beskattas endast i denna stat. Sä dan ersättning beskattas emellertid endasi i den andra avtalsslulande staten, om arbetet utförs i denna andra stat och mottagaren har hemvist i denna andra stat saml a) är medborgare i denna stal; eller b) inte fick hemvist i denna statuteslutande för att utföra arbetet. Bestämmelserna i punkt I lillämpas inte på ersättning som betalas på grund av arbete som utförts i samband med handel eller af färsverksamhet som bedrivs av en av de av talsslulande staterna, dess politiska underav delningar eller lokala myndigheter. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 15 re spektive ariikel 16. (1) A professor or teacher who visils a for a period nol exceeding two years for the purpose of teaching or car rying out advanced study or research at a university, college, school or other educa- tional institution in that State and who imme diately before that visit was a resident of the other be exempt from lax in the first-menlioned State on any re muneration for such teaching. advanced study or research in respect of which he is, or upon the application of this Artide will be, subject to tax in the other State. (2) ThisArtide shall not apply to remuner ation which a professor or teacher receives for conducting research if the research is un dertaken primarily for the private benefit of a specific person or persons. Artikel 20 Professorer och lärure Professor ellerlärare, som besöker en avtalsslulande stat under en lidrymd som inle i syfte atl undervisa eller bedriva avancerade sludier eller forskningvid universilel, högskola, skola eller annan undervisningsanstalt i denna statoch som före denna vistelse hade hemvist i den andra avtalsslulande slaten,befrias från skalt i den förstnämnda staten för ersättning för sådanundervisning, sådana avancerade studier eller sådan forskning för vilka han är,eller vid tillämpningen av denna artikel kommer att bli, skattskyldig i denandra slaten. Denna artikeltillämpas inte på ersättning som professor eller lärare mottager för attutföra forskning, om forskningen utförs i första hand för att gagna visspersons eller vissa personers privata inlresse. Where a student, who is a resident of one of the ConlractingStates or who was a resident of that State immediately before visiting the otherConlracting State and who is temporarily present in thal other Slale solelyfor the purpose of his education, receives payments from sources outside that otherSlale for the purpose of his maintenance or education, those payments shall beexempt from tax in that other State. Studerande, soin har hemvist i en av de avtalsslulandestaterna eller som hade hemvist där före vistelse i den andra avtalsslulandestaten och som lillfälligl vistas i denna andra stat uteslutande för sin undervisning,befrias från skatt i denna andra stat för belopp som han erhåller för sittuppehälle eller undervisning, om beloppen härrör från källa uianför denna andrastat. Income not Expressly Mentioned (1) Items of income,not expressly mentioned in the foregoing Artides, derived from sources in oneof the Conlracting States by a resident of the other Conlracting Slale may be taxedin the first-mentioned State. (2) Subject to theprovisions of paragraph (3), income derived by a person who is a resident of oneof the Conlracting States from sources in that or from sourcesoutside both Conlracting States shall be taxable only in the Conlracting Stateof which that person is a resident. Inkomster som inte uttryckligen nämnts Inkomsl, som inte uttryckligen nämnlsi föregående artiklar och som uppbärs från källa i en av de avtalsslulandestaterna av person med hemvist i den andra avtalsslulande staten, fårbeskattas i den förstnämnda staten. Om inte bestämmelserna i punkt 3föranleder annal, beskattas inkomsl som uppbärs av person med hemvist i en avde avtalsslulande staterna från källa i denna avtalsslulande stat eller frånkälla utanför båda avtalsslulande staterna endast i den avtalsslutande stal ivilken personen i fråga har hemvist. (3) Theprovisions of paragraph (2) shall not apply lo income derived by a resident of oneof the Conlracting States where thal income is effectively connected with apermanent or fixed base situated in the other Conlracting Slale.In such a case, the provisions of Artide 7 or Artide 14. as the case may be, shallapply. 3.Bestämmelserna i punkt 2 tillämpas inle på inkomst som uppbärs av person medhemvist i en av de avtalsslutande staterna, om denna inkomsl äger verkligtsamband med fast driftställe eller stadigvarande anordning belägen i den andraavtalsslutande staten. I sådant fall tillämpas bestämmelsema i artikel 7respektive artikel 14. Artide 23 Source of Income (1) Income derived by a resident of Swedenwhich, under any one or more of Artides 6 lo 8, Artides 10 to 18 and Artide 22 maybe taxed in . shall for the purposes of the income tax law of Australiabe deemed to be income from sources in . (2) Income derived by a resident of Australiawhich, under any one or more of Artides 6 to 8, Artides 10 to 18 and Arficle 22may be taxed in , shall for the purposes of paragraph (1) of Artide 24and of the income tax law of be deemed lo be income from sources in . Inkomst, somuppbärs av person med hemvist i , vilken enligt en eller flera avartiklarna 6-8, artiklarna 10-18 och artikel 22 får beskattas i ,anses vid tillämpningen av australisk inkomstskalte-lagstiftning som inkomstfrån källa i . Inkomst, somuppbärs av person med hemvist i , vilken enligt en eller fiera avartiklarna 6-8, artiklarna 10- 18 och ariikel 22 får beskattas i , ansesvid tillämpningen av ariikel 24 punkt I och av australisk inkomstskattdagsliftningsom inkomst från källa i . Methods of Elimination of Double Taxation (1) Subject to the provisions of the lawof from time lo lime in force which reläte lo the allowance of a creditagainst Australian tax of tax paid in a country outside (which shall nolaffect the general principle hereof), Swedish tax paid under the law of Swedenand in accordance wilh this Agreement, whether directly or by deduc-tion, in respectof income derived by a person who is a resident of from sources in (not induding, in the case of a dividend, tax paid in respect of the profils outof which the dividend is paid) shall be allowed as a credit against Australianlax payable in respect of that income. (2) A company which is a resident of Australiais, in accordance wilh the provisions of the taxation law of in forceal the date of signature of this Agreement, entitled to a rebale in its assessmenlal the average råte of tax payable by the company in respect of dividends thatare induded in its taxable income and are received from a company Metoder för att undvika dubbelbeskattning I enlighet med vid varje lidpunkt gällandelagstiftning i som medger avräkning mol australisk skatt av skatt,som betalats i annat land än (vilken lagsfiftning inte skall påverkaden allmänna princip som anges här), skall svensk skatt som betalats enliglsvensk lag och i enlighet med detta avtal, antingen direkt eller genomskalleavdrag, och som beräknats på inkomst som person med hemvist i Australienuppburit från inkomstkälla i , avräknas från australisk skall sombetalas på samma inkomsl. I fråga om utdelning medges dock inte sådan avräkningbelräffande skatt som utgår på vinst av vilken utdelningen betalas. Ett bolag som har hemvist iAustralien är - enligt de bestämmelser i australisk skattelagstiftning somgäller vid liden för undertecknandet av detta avtal - berättigat till skattenedsältningefter den genomsnittliga skattesats som bolaget betalar på utdelning, som ingåri den beskattningsbara inkomsten och som mottages frän ett bolag som har which is a resident of . should the law soin force be amended so that the rebate in relation lo the dividends ceases lobe allowable under that law, credit shall be allowed under paragraph (1) to thefirst-mentioned company for the Swedish tax paid on the profits out of which thedividends are paid, as well as for the Swedish tax paid on the dividends for whichcredit is to be allowed under paragraph (1), but only if that company beneficiallyowns al least 10 per cent of the paid-up share capital of the sec-ond-menlionedcompany. (3) Subject to the provisions of paragraphs (4) and (5) of this Artide, where a resident of derives income which, in accordance wilh the provisions of this Agreement may be taxed in , allow as a deduction from the lax on the income of that person, an amount equal to the income lax paid in . The deduction shall not, however, exceed that part of the income tax. as computed before the deducUon is given, which is appropriate to the income which may be taxed in . (4) Where a resident of derives incomewhich, in accordance with the provisions of this Agreement, shall be taxable onlyin , may include this income in the tax base but shall allowas a deduction from the income tax thal part of the income tax which is appropriateto the income derived from . (5) Notwithstanding the provisions of paragraph(1) of Artide 10, dividends paid by a company which is a resident of Australiaand lo which a company which is a resident of is beneficially entitled shallbe exempt from Swedish lax lo the extent that the dividends would have been exemptunder Swedish law if bolh companies had been Swedish companies. This exemption shallnol be granled unless the principal part of the profits or income of the companypaying the dividends arises, directly or indirectly, from business activities otherthan the management of securities and other similar movable property and such activitiesare carried on within by the company paying the dividends or by a companyin which il owns at least 25 per cent of the paid-up share capital. Om emellertid den vid denna tidpunktgällande lagstiftningen skulle ändras så alt skattenedsättningen vid utdelningupphör att gälla enligl denna lagstiftning, medges del förstnämnda bolagelavräkning enligl punkl 1 för svensk skall som utgår på den vinst av vilkenutdelningen betalas samt för svensk skalt som betalas på utdelning som enligtpunkt I berättigar lill avräkning, men endasi om detta bolag är den verkligeägaren till minsl 10 proceni av det inbetalade aktiekapitalet i bolagel medhemvist i . Om person med hemvist i uppbärinkomst, som enligl bestämmelserna i delta avtal får beskattas i ,skall , såvida inte bestämmelserna i punkterna 4, och 5 föranlederannat, från skatten pä denna persons inkomst avräkna ell belopp motsvarande deninkomstskatt som erlagls i . Avräkningsbeloppet skall emellertid inleöverstiga den del av inkomstskatten, beräknad ulan sädan avräkning, som belöperpå den inkomst som får beskattas i . Om person med hemvist i uppbärinkomst, som enligt bestämmelserna i delta avtal beskattas endast i ,får inräkna inkomsten i beskattningsunderlaget men skall från skattenpå inkomsten avräkna den del av inkomstskatten som belöper på den inkomst som uppburitsfrån . Utan hinder av bestämmelsemai artikel 10 punkt I är utdelning frän bolag med hemvist i tillbolag med hemvist i som har rätl lill utdelningen undantagen frånbeskattning i i den mån utdelningen enligt svensk lag skulle ha varitundantagen från beskattning, om båda bolagen hade varit svenska bolag. Sädanskattebefrielse inträder dock inte med mindre huvuddelen av det utdelandebolagels vinst, direkl eller indirekt, härrör från affärsverksamhet av annalslag än förvaltning av värdepapper och annan liknande lös egendom samt verksamhelenbedrivs i av det utdelande bolaget eller av bolag, i vilkel detäger av del inbetalade aktiekapitalet.