prop · G40372 · 1980-12-31 00:00:00 — om dubbelbeskattningsavtal mellan samtStorbritannien och beträffande skatter på kvarlåtenskap, arv ochgåva Regeringen föreslår att antaga del försing som hnrupptngits i bifognde utdrag av regeringsprotokoll. I propositionen föreslås att godkänner dldubbelbeskattningsavtal mellan saml Slorbrilannien och Nordirlandbeträffande skaller på kvarlåtenskap, arv och gåva. Avtalet ersätter ell den 14 oklober 1964 underlecknalavtal mellan saml och för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt belräffande skatter på kvnriåten-skap. Avtaletträder i kraft förflutit efter del altratifikations-handlingarna utväxlats och lillämpas för del på kvariålenskapefler person som avlider efler ikraftträdandel och på gåva för vilkenskattskyldighet uppkommer efter nämnda tidpunkt samt för Slorbrilannien ochNordirlands del på egendom för vilken skattskyldighet uppkommer efter nämndalidpunkt. 11 1980/81. Prop.1980/81:72 2 Närvarande: stalsrädet , ordförande, ochstatsråden . Åsling, Krönmark. Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan samtStorbritannien och beträffande skatter på kvarlåtenskap, arv och gåva undertecknades det nu gällande avtaletmellan saml och för undvikande av dubbelbeskattningoch förhindrande av skattefiykt beträffande skaller på kvarlåtenskap. Avtaletgodkändes av (prop. BevU 1964:65. rskr 1964; 355) ochtillämpades på dödsbo efter den som avlidit eller därefter(SFS 1965:65). ersattes de i och Nordirlandutgående kvarlåten-skapsskatterna med en skatt på överlåtelse av förmögenhei.Denna skatt utgår både som kvarlåtenskapsskatl vid dödsfall och som gåvoskallvid vissa andra benefika överlåtelser av egendom. avlal är tillämpligtpå denna nya skall såvitt avser kvarlåtenskap, men tillämpningen medför en radproblem på brittisk sida. Av delta skäl men också emedan avlal medtiden blivit föråldrat i vissa delar, logs från brittisk sida initiativ tillförhandlingar om dl hell nytt avtal. Förhandlingar om dt sädant avtal inleddes i den 12-den14 och avslutades i den 15-den 17 november 1977. Sistnämndadag paraferades dt på engelska upprättat förslag till nytt avlal.Överenskommelse har senare nåtts om en avtalstext pä svenska. Förslaget till avlalbör fogas till regeringsprotokollel i della ärende som bilaga. Avtalsförslagel remitterades lill kammarkollegiet.Kammarkollegiet har i sitl yttrande aort vissa invändningar mot nägrabestämmelser i avtalet. Kollegiets invändningar har delvis föranlett vissaändringar i avtalstexten. Invändningarna i övrigt behandlas vid redovisningenav beslämmelserna i fråga. Sedan regeringen beslulal alt avlalelskulle undertecknas, har delta den 8 oklober 1980 undertecknats för Sverigesdel av chefen för . Prop.1980/81:72 3 De i och tidigare utgående kvarlätenskaps-skatternaersattes genom ""Finance Acf av en ny skall på överlåtelseav förmögenhei ("'capilal transfer lax"). Denna skatt ulgår i principvid varje förmögenhetsövertoring som hell eller delvis ulgör gåvn saml vid förmögenhelsöverföringari anledning av dödsfall. Skallens slor-lek bestäms därvid med ledning av ddsammanlagda värdel av de förmögenhetsöverföringar som överlålaren fördagilunder sin livslid eller som ägl rum i anledning av hans död. På övertoringarupp till ell sammanlagt värde av £ 50000 ulgår inle skall. Underlag förberäkning av skallen vid gåva är den minskning av givarens förmögenhei somuppkommer genom gåvan. Belräffande personer med hemvisl i Slorbrilannien och Nordiriandinräknas samtliga deras tillgångar i förmögenheten och belräffande personersom inte har hemvisl där inräknns endast deras i och Nordiriandbefintliga egendom. Lägre skatt ulgår vid förmögenhelsöverföringar underlivstiden än vid sådana som sker i anledning av dödsfall. Vid de senare överföringarnaår skatten dubbelt så hög som vid de förra upp lill ell sammanlagt förmögenhelsvärdeav £ 300000. På överskjutande värde av förmögenheten är skatten densamma i bådafallen. Om givaren dör efter gåvotillfålld, utgår dock den för överföringari anledning av dödsfall föreskrivna skatten. Skatt utgår efter en progressiv skiklskalaoch uppgår vid kvarlålenskap lill på den del av kvariålenskapen somöverstiger £ 50000 men inte £ 60000. Den högsta skattesatsen, , utgår på dendel av kvarlåtenskapen som överstiger £2010000. Vid övertoringar i anledningavdödsfall ulgår skallen på värdel av den avlidnes egendom och skallen las avdenna. Vid gåva inräknas gåvoskatten i beskattningsunderlaget, om skatten eriäggsav givaren. Erläggs skallen av gåvomottagaren, inräknas den däremot inte. Som tidignrenämnis är det vid gåva givarens förmögenhetsminskning som utgör beskattningsunderlaget.Därvid beaktas dock inle tillfälliga kostnader som sammanhänger medöverföringen och inte heller den eventuella realisationsvinstskatt som givarenmåste erlägga i anledning av gåvan. Värderingen av förmögenheten ulgår frånvad tillgångarna skulle inbringa vid en försäljning på öppna marknaden.Förmögenhetsöverföringar mellan makar är undantagna från beskattning. Dellagäller dock inle för del fall alt givaren (resp. den avlidne) men intemollagaren (resp. efterlevande maken) har hemvisl i Slorbrilannien ochNordirland. Även i detta fall gäller dock nyssnämnda generella regel all överföringarär undantagna frän beskallning upp till ett sammanlagt värde av £ 50000. Gåvorsom ges av beskattade medel som en del av givarens normaln utgifter och som gergivaren tillräckligl med medel över för alt bibehålla sin vanliga levnadsstandardär undantagna från beskallning. Vidare är gåvor undantagna från beskattning, omvärdet av dessa - från en och samme givare - under ett Prop.1980/81:72 4 år inte överstiger £ 2000. Om en person tinder ell år inlegivit gåvor som uppgått till ell sammanlagt värde av £ 2000. får resterande delinräknas i det värde som får undantas frän beskattning. Gävatill någon i anledning av dennes giftermål undantas från beskattning medvarierande värden. Sålunda är gåvor från föräldrar undantagna upp till ellvärde av £ 5000. Dispositioner för all säkerslälla uppehället för bl.a.tidigare make eller för barn som genomgår ulbildning är också under vissavillkor fria från skatt. Vidare är gåvor till välgörenhet eller till politiskapartier, som görs före givarens död, helt undantagna fränbeskattning. Under vissa förutsättningar är dock sådana överföringar från enoch samme givare undantagna från beskallning upp till ell belopp av £ 200000för gåvor till välgörenhet och med samma belopp för gåvor till politiskapartier och della även om gåvorna ges under givarens sisla levnadsår. En radandra undanlag från denna skall finns också, bl.a. i fråga om gåvor lill olika myndighderoch läroanslaller. Vidare finns särskilda regler för jordbrukare och rörelseidkare.Den primära skyldighden all erlägga skallen åvilar givaren eller, där fräga ärom egendom som slår under sårskild förvaltning, förvaltaren ("the iruslee"). Ulformningen av avtalet har i stor utsträckning påverkatsav det arbete som f.n. bedrivs inom ochutveckling () för att upprätta ett nylt modellavtal för undvikande avdubbelbeskattning beträffande kvarlåtenskap, arv och gåva, avsett all ersättanuvarande modellavlal frän . Avlalel har dock i väsentliga delar måst ulformasmed hänsynstagande lill den nya brittiska lagstiftningen. Avlalel åsyftar liksom avlal i princip all lösa sådnnafall av dubbelbeskattning då egendom efler en i eller i Storbritannienoch bosall person eller medborgare i någon av staterna är underkastadsäväl svensk arvsskatt som i och utgående skall på kvarlålenskap.Del nya i förevarande avinl är alt dA dessulom syftar lill all söka lösa falldå gåva är underkastad såväl svensk gåvoskall som i ochNordirland utgående skall på gåva. Del är del förslå svenskadubbelbeskattningsavtal som innehåller direkt verkande regler i dellahänseende. I dl lidigare dubbelbeskallningsavial, avtal med ,infördes genom dl lilläggsavtal (SFS 1973: 1185) möjlighel för de högslafinansmyndighderna alt komma överens om all undanröja fall avdubbelbeskattning av gåva med lillämpning av avtalets principer för undvikandeav dubbelbeskattning av kvarlåtenskap. Avtalet avses gälla person som omfattas av skall pä vilkenavtalet lillämpas (art. I). Denpersonkrets som omfattas av avtalet är sålunda 1980/81:72 5 vidare än vad som är brukligt i dubbelbeskallningsavial,nämligen all avlalel i princip endasl gäller person som har hemvist i en avstaterna. De skaller som omfatlas av avtalet är den tidigare nämnda brittiskaskatten på överiålelse av förmögenhei samt den svenska arvsskatten ochgåvoskatten (art. 2). 3 innehåller vissa allmänna definitioner. Frågan om den avlidne eller överlåtaren vid lidpunklen fördödsfallet resp. överiålelsen hade hemvist i eller i Slorbrilannien ochNordirland är i regel av avgörande belydelse för tillämpningen av avlalel. Omden avlidne eller överlålaren vid lidpunklen för dödsfallet eller överiålelsenenligt lagstiftningen i och Nordiriand var bosalt där ellerbehandlas som där bosalt vid uttagande av skatt som omfattas av avtalet ochenligt svensk lag var bosall här eller behandlas som här bosatt vid uttagandeav skatt som omfattas av avtalet, avgörs hans hemvisl vid fillämpningen av avlalelenligl beslämmelserna i art. 4. Beskatlningsreglerna för olika slag av arvfallen elleröverlåten egendom återfinns i art. 5-8. Enligt huvudregeln, som återfinns i arl.5 punkl I, beskallas annan egendom än sädan som avses i arl. 6, 7 och 8 endasti den stat där den avlidne eller överiåtaren hade hemvisl vid lidpunklen fördödsfallet resp. överiålelsen. gäller dock inle om han var medborgare iden andra slalen vid lidpunkten för dödsfallet eller överlåtelsen och hade hafthemvisl i denna andra stal under de lio åren närmasl före dennalidpunkt. Av art. 5 punkterna 2 och 3 framgår vidare all hemvistslaien inte fårbeskatia sådan egendom i vissa fall då den avlidne eller överlålaren vidtidpunkten för dödsfallet resp. överlåtelsen varil bosall endasl under enbegränsad lid i denna stat och var medborgare i den andrastaten utan alt vara medborgare i hemviststaten. Art. 5 punkl 4 innehåller enspeciell regel om beskattningen i och av egendom somomfaltas av förmånstagarförordnande och art. 5 punkl 5 anger all om skatt påegendom, som enligt avtalet skall ulgå endasl i en stat, inte erläggs där,skatt på egendomen fär tas ul i den andra staten. Enligl art. 6 får faslegendom alltid beskallas i den stat där egendomen är belägen. Delta gäller ävenom fasligheten tillhör förelag eller används för utövande av fritt yrke.Rörelsetillgångar nedlagda i fasl driftställe får i regel beskattas i den staldär driflslället är belagd (art. 7 punkl 1). Molsvarande regler gäller enligtan. 7 punkt 4 i fråga om lillgängar hänförliga lill sladigvarande anordningför utövande av självständig yrkesverksamhet. Vad som avses med uliryckd "fasldriftslälle" anges i art. 7 punkterna 2 och 3. Skepp och flygplan somanvänds i inlernalionell trafik och båtar som utför transporter på inrikes vatienledersamt lös egendom som är hänföriig lill användningen av sådana skepp, flygplanoch bålar får beskattas i den stat där företagel har sin verkliga ledning (arl.8). Fräganom vilken stals lagstiftning som är avgörande vid tvist om egendomens arlavgörs med stöd av beslämmelserna i arl. 9 punkt I. om den avlidne eller överiåtarenhade hemvisl i en avtalsslulande stat. Om vardera t2 1980/8/. 1980/81:72 6 slalen, i fall då den avlidne eller överlåtaren inle hadehemvist i en avtalsslulande stat. anser viss egendom belägen inom dess områdeoch skall därför las ul i båda stalerna, skall de behöriga myndigheterna genomömsesidig överenskommelse bestämma var egendomen skall anses belägen vid fillämpningav avtalet (art. 9 punkt 2). Enligl art. 10 skall, vid bestämmandel av det belopp påvilket skatt skall beräknas, vederbörliga avdrag medges enligl lagstiftningen iden avtalsslulande slal där skall las ul. I art. II har lagils in särskilda regler om nrvmellan makar. Såsom framgåll av redogörelsen för den i ochNordirland utgående skallen på överlåtelse av förmögenhei är förmögenhelsöverföringarmellan makar normall undantagna från beskattning. Om arvlåtaren men inte arvtagarenhar hemvisl i Slorbrilannien och är dock överföringen undanlagenfrån beskallning endasl upp lill ell sammanlagl värde av £ 25000. För all inågon mån jämslälla arvtagare som inte har hemvist i ochNordirland med sådana som har hemvisl där har i art. 11 punkt I angivits allegendom skall vara undanlagen från skall i Slorbrilannien och av del överiålna värdet i de fall då make som inle hade hemvist iStorbritannien och erhåller egendom från avliden person som hade hemvisli eller var svensk medborgare och överlåtelsen skulle ha varil heltundantagen från beskattning om maken haft hemvisl i ochNordirland samt längre gående skattebefrielse inle skulle ha medgivils enligllagstiftningen i och bortsett från della avlal. Del överiålnavärdel skall därvid beräknas som ett värde på vilket skall inte skall utgåefter dd all hänsyn tagils till alla andra slag av skattebefrielser än sådanasom gäller vid överlåtelse mellan makar. För all på molsvarande säll på svensk sida utjämnaskillnaderna i skattemässig behandling mellan makar med giflorättsgemenskap ochbrittiska makar vilka i regel inle har sådan har i art. Il punkt 2 angivilsall. då egendom tillfaller make frän avliden person som hade hemvisl eller somvar medborgare i och och makens egendomsförhållandeninle regleras av svensk allmän lag om giftorällsgods, svensk skall på sådanegendom skall, om den efterlevande maken begär detla, beräknas som om debestämmelser i svensk lag som reglerar giftorätlsgods vore tillämpliga påsådan egendom. Kammarkollegiet har ifrågasatt om bestämmelsen kan lillämpasutan all ändring görs i kungörelsen (1967: 721) om förfarandet rörandeeftergift av arvsskall eller gåvoskall vid dubbelbeskallning, genom vilken kammarkollegidbemyndigals meddela beslul om befrielse från eller nedsättning av arvs- oehgåvoskatt. Kollegiet menar, all bemyndigandd endasl avser nedsällning av skallvid dubbelbeskallning medan en nedsällning av skall på grund av beslämmelsen iarl. 11 punkl 2 inte sker på grund av dubbelbeskallning. Kollegiels invändninggrundar sig enligl min mening på en alllför snäv lolkning av kungörelsen. 1980/81:72 7 Jag kan erinra om all dubbelbeskallningsavial oftaföreskriver all viss inkomsl eller egendom skall undanlas frän beskallning i enslal och all vederbörande myndigheter i denna slal har all fillämpa dessa föreskrifler.oavsell om dubbelbeskallning faktiskt föreligger eller ej, med nndra ord ulanall behöva efterforska om inkomslen eller egendomen fakliskl beskattas i denandra staten. Kungörelsen torde därför böra tolkas så att den bemyndigarkammarkollegiet all beslula om nedsällning av eller befrielse från svensk skalli den ulslräckning ett dubbelbeskattningsavtal föreskriver detta. Del kan enliglmin mening inle heller anses stötande att i särskilda fall i dubbelbeskallningsavialföreskriva skaltenedsäitning eller skatlebefrielse även om del i och för sig inlebehövs för all undvika dubbelbeskattning, om syflel är att uppnå en merlikformig behandling av skallskyldiga. 12 tillämpas både på svensk och brittisk sidaavräkning av skall (credil of lax) som huvudmetod för all undanröja dubbelbeskallning.Detla innebär för del alt om egendom, som enligt artiklarna 6, 7 eller8 får beskattas i och , beskallas även i ,skall enligl punkl 2 a från svensk skall på egendomen avräkna den skallsom erlagts för egendomen i och . Beträffande övrigegendom gäller för svensk del enligt punkl 2 b-om den avlidne eller överlåtarenvar svensk medborgare och hade hemvist i Slorbrilannien och vid lidpunklenför dödsfallet eller överlåtelsen och egendomen beskallas i båda staterna -alt från svensk skall på egendomen skall avräkna den skall som erlagtsi och . Det belopp för vilket avräkning medges i en avinlsslu-tandeslal är enligl punkl 3 begiänsal lill den avtalsslulande slatens egen skall påden egendom belräffande vilken avräkning medges. Beslämmelsen i punkl 4 innebärall. om avräkning i en avlalsslulande slal medgivits för skall som utgäll itredje stal på viss egendom, det avräkningsbara beloppet är begränsat till dendel av den förstnämnda statens sknll på egendomen som äterstår sedan skattenminskals med del sälunda medgivna beloppet. 13 har angivils vissa tidsgränser för framställningom avräkning eller återbetalning av skall på grund av beslämmelserna i avtalet. Art. 14 innehåller beslämmelser om förfarandet vidömsesidig överenskommelse i fall av beskattning i strid mol avtalets regler samlvid tolknings- eller lillämpningstvisler. Ulbyie av upplysningar för beskaltningsändamål är oftanödvändigt för alt bestämmelserna i avlalel skall kunna genomföras. Sådantutbyte ger ocksä de båda staternas myndigheter möjlighel all konlrollera all avlalelinte utnyttjas för skalleflykt och kan också bidra lill att förhindra skatteundandragandeätgärder i andra fall än genom uinytljande av avtalet. Regler om sädant utbytehar inlagils i arl. Art. 16 innehåller regler om diplomatiska och konsulärabefattningshavare. Prop.1980/81:72 8 Art. 17och 18 innehåller bestämmelserom ikraftträdande ochupphörande av avtalet. Avlalel skall rafificeras och iräder i krafl efter det30 dngnr förfiutit från den dag då ratifikalionshandlingarna utväxlades. Del sknlltillämpas för del pä kvariålenskap efler person som avlider efternämnda tidpunkt och på gåva för vilken skattskyldighet uppkommer efter nämnda tidpunklsamt för och Nordiriands del på egendom för vilkenskattskyldighet uppkommer efter nämnda tidpunkt. Med ikraftträdandet av delnya avtalet upphör 1964 ärs avtal att gälla för svensk del. På brittisk sidagäller enligt punkt 4 vissa övergångsbestämmelser. genomfördes i Slorbrilannien och Nordiriand engenomgripande ändring i lagstiftningen om beskallning av kvarlåtenskap ochgåva. Dessa ändringar, som innebär införandel av en enhetlig skatt päöverlåtelse av förmögenhei. har medfört all nuvarande dubbelbeskattningsavtalmellan samt Slorbrilannien och Nordiriand blivii svårt atttillämpa på brittisk sida. avlal har även i övrigl blivit någotföråldrat. Förhandlingar om ett nylt avlal ägde därför rum . Avtaletsutformning har i stor ulslräckning påverkats av det arbete som bedrivs inomOECD för att åstadkomma ett nytt modellavtal på dettn område men också av dennya brittiska lagstiftningen. 1 likhet méd vad som avses bli fallet i detkommande modellavtnlei omfattar förevarande avtal även gåvoskatter. Avtaletbygger på ömsesidiga åtaganden och jag anser ntt det utgör entillfredsställande lösning av hithörande skatteproblem. Med hänvisning lill vad jag nu har anfört hemställer jagatt regeringen föreslår att godkänna avtalet mellan KonungariketSveriges regering och Del Förenade och Nordirlandsregering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflyktbeträffande skatter på kvariålenskap, arv och gäva. Regeringen ansluter sig lill föredragandens övervägandenoch beslutar all genom proposilion föreslå alt antaga del förslag somföredraganden har lagt fram. Avtalmellan och Det Förenade KonungariketStorbritannien och för undvikande av dubbelbeskattning ochförhindrande av skatteflykt beträffande skatter på kvarlåtenskap, arv och gåva Conventionbetween the Government of the of and Northern Irelandand the Government of the Kingdom of for the avoidance of double taxationand the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on estates of deceasedpersons and inheritances and on gifts KonungariketSveriges regering och Del Förenade och Nordirlandsregering, vilka önskar ingå ett nyll avlal för undvikande av dubbelbeskattningoch förhindrande av skalleflykt belräffande skatter på kvarlåtenskap, arv och gåva,har kommit överens om följande: The Government of the of andNorthern and the Government of the Kingdom of ; Desiringto conclude a new Convention for the avoidance of double taxation and the preventionof fiscal evasion with respect to taxes on estates of deceased persons and inheritancesand on gifts; agreed as follows: Personer som omfatlas av avtalet Delta avtal gäller beträffande person som omfattas avskatt på vilken avtalet lillämpas. Artide I Personal Scope This Convention shall apply to any person who is within thescope of a tax which is the subject of this Convenlion. Skatter som omjatlas av avlalel De skatter på vilka detla avtal lillämpas är: a) I Det FörenadeKonungariket, skatten på överlåtelse av förmögenhet; b) i ,arvsskatten och gåvoskatten. avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likarlat slag. som ef ler undertecknandet av avlalel uttages i ende ra staten vid sidan av eller i slällel för de utgående skatterna. Artide 2 Taxes Covered (1) The taxes which are the subject of this Convenlion are: (a) in the . the capilaltransfer lax; (b) in , the inherilance lax and thegift tax. (2) ThisConvenlion shall also apply lo any idenlical or subslaniially similar taxes which are imposed by either afler the date of signature of this Convention in ad dition lo, or in place of, the exisling taxes. Där icke sammanhanget föranleder annat, har i dettaavtal följande uttryck nedan angiven betydelse: (1) In this Conventiori, uniess the contexl otherwise requires: a) Uttrycket"Det Förenade " åsyftar och . b) Uttrycket"" åsyftar . c) Ullrycket"medborgare" åsyftar: 1) beträffande DetFörenade , varje medborgare i Det Förenade och desskolonier eller varje brittisk undersåte som icke har sådant medborgarskapeller medborgarskap i annat land eller territorium inom Samväldet, i bådafallen dock under förutsällning att han hade hemortsrätt i Del FörenadeKonungariket vid dödsfallet eller överlåtelsen eiler vid varje annan tidpunktdå hans hemvisl skall bestämmas. 2) belräffandeSverige, varje fysisk person med svenskt medborgarskap. d) Uttrycket "skatt" åsyftar: 1) skatten påöverlåtelse av förmögenhet som ullages i Det Förenade eller 2) arvsskatteneller gåvoskatten som uttages i eller 3) varje annan aven avtalsslulande stal uttagen skall på vilken delta avtal tillämpas enligtbestämmelserna i punkt 2 av artikel 2, alltefter som sammanhanget kräver. e) Ullrycken"en avlalsslulande slal" och "den andra avlalsslulande staten" åsyftar Det Förenade Konungarikd eller , alliefter som sammanhanget kräver. f) Uttrycket"behörig myndighet" åsyftar, beträffande Dd Förenade , "the Commissioners of Inland Revenue" el ler deras befullmäktigade ombud saml. be träffande , budgelministern eller den nes befullmäktigade ombud. Då en avtalsslutande slal tillämpar della avtal anses,såvida icke sammanhanget föranleder annat, varje däri förekommande uttryck,vars innebörd icke angivits särskilt, ha den belydelse som uttrycket har enligtden statens lagstiftning rörande sådana skaller som omfaltas av avtalet. (a) the term "UnitedKingdom" means Greal and Northern ; (b) the term ""means the Kingdom of ; (c) ihe lerm "nalional" means: (i) in relation to the , any cilizen of theUnited Kingdom and Colonies, or any Briiish subject not possessing that cili-zenshipor the cilizenship of any olher Com-monwealth country or territory, provided ineither case he had the right of abode in the at the time of the deathor transfer or at any other time at which his domicile falls to be determined; (ii) in relation lo , any individual possessing Swedishnationality; (d) the lerm "lax" means; (i) the capilal transfer lax imposed in ihe ,or (ii) the inherilance tax or the gift lax imposed in ,or (iii) any other lax imposed by a to whichthis Convention applies by virtue of the provisions of paragraph (2) of Artide2, as the contexl requires; (e) the terms "a Contracting State" and "the other Contracting Slale" mean the Uni ted Kingdom or as the contexl requi res; (O the term "competent authority" means, in the caseof Ihe , the Commissioners of Inland Revenue or their authorisedrepresentative, and, in the case of , the Minister of the Budget or his authorisedrepresentative.