prop · G40372 · 1980-12-31 00:00:00 — (2) As regards the application of this Convention by a ContractingState any lerm nol otherwise defined shall, uniess Ihe conlexl otherwise requires.have the meaning which it has under ihe law of Ihal Contracting Slale relatinglo the taxes which are the subject of this Convenlion. Artikel 4 SkailerälisUgi hemvist Vid tillämpningen av della avlal bestämmes fråganhuruvida fysisk person hade hemvist i en avtalsslulande stat av om han varbosalt i denna avtalsslutande stat enligt Arficle 4 Fiscal Domicile (I) For the purposes of this Convention, the question whether an individualwas dom-iciled in a be determined by whelher he was domiciledin that lagstiftningen i denna avtalsslutande slal eller behandlassom bosalt där vid ultagandet av skatt som omfatlas av detla avlal. Då på grund av beslämmelserna i punkl I av dennaartikel fysisk person hade hemvisl i båda avlalsslulande staterna, fastställeshans hemvist enligl följande regler: a) Han anses hahemvist i den avtalsslulande stat där han hade ett hem som sladigvarande stodtill hans förfogande. Om han hade dt sädant hem i båda avtalsslulande staterna,anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser var starkast (centmm för levnadsintressena). b) Om det icke kanavgöras i vilken avtalsslutande stat han hade centrum för sina lev-nadsinlresseneller om han icke i någondera avtalsslutande staten hade dl hem som stadigvarandestod till hans förfogande, anses han ha hemvist i den avlalsslulande stat därhan stadigvarande vistades. c) Om hanstadigvarande vistades i båda avtalsslulande staterna eller om han ickevis-lades sladigvarande i någon av dem, anses han ha hemvisl i den avtalsslulandestat där han var medborgare. d) Om han var medborgare i båda avtals slutande staterna eller om han icke var med borgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande stalerna frågan genom ömsesidig överenskommelse. in accordance with the law of that ContractingState or is treated as so domiciled for the purposes of a lax which is the subjectof this Convenlion. (2) Whereby reason of the provisions of paragraph (1) of this Artide an individual was domiciledin both Contracting States, then his status shall be determined as follows: (a) he shall be deemedto be domiciled in the Contracting Slale in which he had a permanent home availableto him. If he had a permanent home available to him in both Contracting States,the domicile shall be deemed to be in the with which hispersonal and economic relations were doser (centre of vital interesls); (b) if the ContractingSlale in which he had his centre of vital interesls cannol be determined, or ifhe had nol a permanent home available to him in either , the domicileshall be deemed lo be in the in which he had an habitual abode; (c) if he had an habitualabode in both Contracting States or in neither of them, the domicile shall be deemedlo be in the of which he was a national; and (d) ifhe was a national of both Contracting States or of neilher of them, the competent aulhorities of the Conirading States shall settle the question by.fDiutual agreement. AUmänna bestämmdser om bcskaltningsrät- Om den avlidneeller överlålaren hade hemvist i en avlalsslulande stal fördödsfallet eller överlåtelsen skall -om icke beslämmelserna i artiklarna 6, 7och 8 samt följande bestämmelser i denna artikel föranleder annat - egendomicke beskattas i den andra avtalsslulande slalen, såvida han icke varmedborgare i denna andra stat vid fidpunkten för dödsfallet eller överiålelsenoch hade haft hemvist i denna andra stal inom de tio åren närmast före dennatidpunkt. Punkl 1 avdenna arfikel fillämpas icke i fall då den avlidne eller överlålaren vid fidpunktenför död.sfa)let eller överiåtelsen hade hemvisl i och (I) Subjecl lo the provisions of Artides 6, 7 and 8 and ihe followingprovisions of ihis Arlicle, if the deceased or the transferor was domiciled ina Contracting Slale al the lime of the death or transfer, property shall nol belaxable in the other uniess he was a national of that olher Slaleal the lime of the death or transfer and had been domiciled in that olherState within ihe len years immedialely preceding that lime. (2) Paragraph (1) of this Arlicle shall not apply where althe lime of the death or transfer the deceased or the transferor was domiciledin and he a) icke hade varitbosatt i enligl svensk lagstiftning under minsl av de tio årennärmast före denna tidpunkl; och b) vid dennatidpunkt var medborgare i Det Förenade Konungarikd men icke svensk medborgare;samt c) vid dennatidpunkt var bosatt i enligt dess lagstiftning ellerbehandlades som bosatt där vid uttagandet av skatt som omfattas av dettaavtal. I sådant fall beskattas egendom icke i , om icke beslämmelsernai artiklama 6, 7 och 8 föranleder annat. Punkt 1 av denna artikel lillämpas icke i fall då den avlidne eller överlålaren vid tid punkten för dödsfallet eller överiåtelsen hade hemvisl i Det Förenade och a) icke hade varilbosalt i Det Förenade under av de närmast föregåendetio beskattningsåren för inkomstskatt, av vilka det senaste är del dåifrågavarande tidpunkt infaller; och b) vid dennalidpunkt var svensk medborgare men icke medborgare i Det Förenade ;samt c) hade haft hemvisli inom de tio åren närmast före denna lidpunkt. I sådant fall beskattas egendom icke i Del FörenadeKonungariket, om icke bestämmelserna i artiklarna 6, 7 och 8 samt i punkt 4 avdenna arfikel föranleder annat. Vid tillämpningen av denna punkt avgöres frågan humvidafysisk person var bosatt i på samma sätt som vidinkomstbeskattningen, dock ulan hänsyn tagen lill boningshus som slår till hansförfogande i Det Förenade . Punkterna 1 och 3 av denna artikel till lämpas icke i Det Förenade be träffande egendom, som omfattas av för månstagarförordnande. Där icke bestämmel serna i artiklarna 6, 7 och 8 föranleder annat, beskattas sådan egendom icke i Det Förena de , om den som meddelat för ordnandet för förordnandet hade hemvist i ; sådan beskattning får dock ske, om han vid denna lidpunkt var medborgare i Det Förenade och hade haft hemvist i Det Förenade Kon ungariket under de närmast föregående tio åren. (a) had not been domiciledin in accordance with the law of in seven or more of Ihe ten yearsimmediately preceding that lime; and (b) was al that timea national of the but not of ; and (c) was al that time domiciled in theUnited Kingdom in accordance with the law of the or treated asso domiciled for Ihe purposes of a lax which is the subject of this Convention; bul in such a case, subject to the provisions of Artides6, 7 and 8, property shall not be laxable in . (3) Paragraph (1) of this Arficle shall not apply where al the lime of the death or trans fer the deceased or the transferor was domi ciled in the and he (a) had nol been resident in the UnitedKingdom in seven or more of the ten income tax years of assessmenl ending with theyear of assessmenl in which that time falls; and (b) was al that lime a national of Swedenbul nol of the ; and (c) had been domiciled in withinthe ten years immedialely preceding that time; but in such a case, subject to the provisions of Artides6, 7 and 8 and of paragraph (4) of this Artide, property shall not be laxablein the . For the purposes of this paragraph the question whelher anindividual was resident in the be determined as for thepurposes of income tax, bul wilhout regard lo any dwelling-house available in theUnited Kingdom for his use. (4) Paragraphs (1) and (3) of this Arficle shall nol apply in the to pro perly comprised in a settlemenl; bul, subject to the provisions of Artides 6, 7 and 8, such property shall nol be laxable in the if at the time when the settlemenl was made the sdllor was domiciled in Swe den uniess he was al that lime a national of the and had been domiciled in the within the immediale ly preceding len years. Omegendom på grund av bestämmelse i någon av föregående punkter av denna artikelskall beskattas i endast en avtalsslulande stat men skatt, ehuru den skallutgå, icke erlägges (av annan anledning än särskild skattebefrielse, avdrag,avräkning eller nedsättning) i denna avtalsslutande stat, får skatt på egendomenuttagas i den andra avtalsslutande staten utan hinder av sådan bestämmelse. (5) If byreason of any of the preceding paragraphs of this Arlicle any property wouldbe taxable only in one and tax, ihough chargeable, is nol paid(olherwise than as a result of a specific exemption, de-duclion, credit or allowance)in that , tax may be imposed by reference to that properly inthe other notwithslanding that paragraph. Artikel 6 Fast egendom Fast egendom får beskattas i den avtals slulande stat där egendomen är belägen. Uttrycket"fast egendom" har den belydelse som uttrycket har enligtlagstiftningen i den avlalsslulande stal där egendomen i fråga är belägen,dock all fordran, för vilken fast egendom utgör säkerhet, aldrig anses som fastegendom. Uttrycket inbegriper emellerfid alllid egendom som ulgör tillbehörtill fast egendom, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rätfigheterpå vilka föreskrifterna i allmän lag angående fasl egendom är tillämpliga,andel i inläkt vid försäljning av fasl egendom som står under särskild förvaltningav en stiftelse ("trust") för försäljning, nyttjanderätt lill fastegendom samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nylijandd aveller rätten alt nyttja mineraltillgång, källa eller annan nalurtillgång.Skepp, båtar och flygplan anses icke som fasl egendom. Beslämmelsernai punkterna 1 och 2 av denna artikel tillämpas även på fast egendom som tillhörföretag och på fasl egendom som användes vid utövande av självständig yrkesverksamhet. Artide 6 Immovable Properly (1) Immovable propertymay be taxed in the in which such property is silualed. (2) The term "immovable property"shall have the meaning which it has under the law of the in whichthe property in question is silualed provided always Ihal debts secured by mortgageor otherwise shall not be regarded as immovable property. The term shall in anycase include property accessory to immovable property, livestock and equipmenl usedin agricullure and foreslry, rights to which the provisions of general law respectinglanded property apply, an interest in the proceeds of sale of land which is heldon a tmst for sale, usufrucl of immovable properly and rights to variable or fixedpayments as consideralion for the working of, or the right to work, deposits,sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shall not be regardedas immovable property. (3) The provisionsof paragraphs (1) and (2) of this Arlicle shall also apply to immovable propertyof an enlerprise and to immovable properly used for the performance of independentpersonal services. RördsetiUgångar nedlagda i fast driftställe och tillgångarhänförliga till sladigvarande anordning för utövande av självständig yrkesverksamhet Med undanlag för tillgångar som avses i artiklarna 6och 8 får rörelsetillgångar nedlagda i ett förelags fasta driftställebeskattas i den avtalsslulande stal där del fasta driftstället är beläget. Business Property of a Permanent EstabUsh-menl and Assets perlaininglo a Fixed Base used for the Performance of (1) Except for assets referred to in Artides 6 and8 assets forming part of the business property of a permanent eslablishmenl ofan enterprise may be taxed in the in which the permanent eslablishmenlis situaled. 2.a) Vid tillämpningen av detla avlal förslås meduttrycket "fasl driftställe" en stadigvarande affärsanordning, därförelagets verksamhet helt eller delvis utövas. b) Uttrycket "fast driftslälle" omfattar särskill: 1) plats förföretagsledning, 2) filial, 3) kontor, 4) fabrik, 5) verkstad, 6) gruva, olje-eller gaskälla, stenbrott eller annan plals för utvinning av nalurtillgång,samt 7) plals förbyggnads-, anläggnings- eller inslallalionsarbde, som varar mer än tolvmånader. hinder av bestämmelsema i punkt 2 av denna artikel anses uttrycket "fast driftslälle" icke innefatta: a) Användning avanordningar uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande av företagettiUhöriga varor; b) innehav av dtföretaget tillhörigt varulager uteslulande för lagring, utställning ellerutlämnande; c) innehav av ett föreiageitillhörigt varulager uteslutande för bearbetning eller förädling genom ellannat företags försorg; d) innehav av stadigvarande affärsanord ning uteslulande för inköp av varor eller in förskaffande av upplysningar för företaget; e) innehav av sladigvarande affärsanord ning uteslutande för att för företaget bedriva annan verksamhet av förberedande eller bi trädande arl; f) innehav av sladigvarande affärsanord ning uteslutande för att kombinera verksam heter som anges i a)-e) under denna punkl, under förutsättning att hela den verksamhet som bedrives vid den stadigvarande affärs anordningen på grund av denna kombination är av förberedande eller biträdande art. Med undanlag för tillgångar som anges i artikel 6 får tillgångar hänförliga till stadigva rande anordning för utövande av självständig yrkesverksamhet beskattas i den avtalsslu tande stat där den stadigvarande anordningen är belägen. (2) (a) For the purposes of this Conven tion, the term "permanent eslablishmenl" means a fixed place of business through which the business of an enterprise is or partly carried on. (b) The term "permanent eslablishmenl" includes especially: (i) a place of management; (ii) a branch; (iii) an office; (iv) a factory; (v) a workshop; (vi) a mine, an oii or gas well, a quarry, or any other placeof extraction of natural resources; and (vii) a site or construclion or installation projectwhich exists for more than 12 months. (3) Notwithslanding the provisions of pa ragraph (2) of this Artide, the term "perma nent eslablishmenl" shall be deemed not to include: (a) the use of facililies solely for thepurpose of storage, display. or delivery of goods or merchandise belonging to theenterprise; (b) the mainlenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enlerprise solely for the purpose of storage, displayor delivery; (c) the mainlenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processingby another enterprise; (d) the mainlenance of a fixed place of bu siness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecling infor malion, for the enterprise; (e) the mainlenance of a fixed place of bu siness solely for the purpose of carrying on, for the enterprise, any other activity of a pre- paratory or auxiliary character; or (f) the mainlenance of a fixed place of bu siness solely for any combination of activifies mentioned in sub-paragraphs (a) to (e) of this paragraph provided that the overall activity of the fixed place of business resulling from this combination is of a preparatory or auxil iary character. (4) Except for assets described in Artide 6, assets perlaining lo a fixed base used for the performance of independent personal ser vices may be taxed in the Contracting Siate in which the fixed base is situaled. Beslämmelsernai punkterna I och 4 av denna artikel tillämpas på andel i handelsbolag, om ellförelags rörelse bedrivs eller självständig yrkesverksamhet utövas av handelsbolaget. (5) Theprovisions of paragraphs (I) and(4) of this Artide shall apply to an interest in a partnership if the businessof an enlerprise is carried on, or independenl personal services areperformed, by the partnership. Skepp och flygplan, som användes i intemationell trafik,och båtar, som utför transporter på inrikes vatienleder, samt lös egendom, somär hänföriig lill användningen av sådana skepp, flygplan eller bålar, får beskattasi den avtalsslulande stat där företaget har sin verkliga ledning. Ships and aircraft operated in internafional trafficand boats engaged in inland waterways transport,and movable property pertaining lo the operation of such ships, aircraft and boats, may be taxed in the Contracting State in which theplace of effective management of the enterprise is situaled. Tvist om egendoms arl Om den avlidne eller överlåtaren hade hemvist i en avlalsslulande stal vid tidpunk ten för dödsfallet eller överlåtelsen och a) räliighel ellerandel enligl lagsfiftningen i denna avlalsslulande stal anses som egendom, somej är hänföriig till artikel 6, 7 eller 8, men b) denna rättigheteller andel enligl lagstiftningen i den andra avlalsslulande slalen anses somegendom som är hänföriig lill dessa artiklar, skall den artikel i avtalet lill vilken egendomen är hänföriigbestämmas enligl lagstiftningen i denna andra avtalsslulande stat. Omden avlidne eller överlålaren icke hade hemvist i någon av de avtalsslulande staterna för dödsfallet eller överlåtelsen samt vardera avtalsslulande sta ten skulle anse egendom belägen inom dess område och skall fill följd härav uttagas i bå da avtalsslutande stalerna, skall de behöriga myndigheterna genom ömsesidig överens kommelse bestämma var egendomen är belä gen. Conflict as lo the Nature of Properly (1) If the deceased or the transferor was domiciled in a at the time of death or transfer, and (a) by the law of thatContracting State any right or interest is regarded as properly nol falling withinArtides 6, 7 or 8, but (b) by the law of the other ContracfingState that righl or interest is regarded as property falling within thoseArtides, then the Artide of the Convention under which the propertyfalls shall be determined by the law of Ihe olher . (2) If thedeceased or the transferor was domiciled in neither al the time of the death or transfer, and each tracting State would regard any property as situaled in its territory and in consequence tax would be imposed in both Contracting States, the competent aulhorities shall deter mine the situs of the property by mutual agreement. Artikel 10 A vdrag Vid bestämmandet av del belopp på vilkel skatt skallberäknas medges vederbörliga avdrag enligl gällande lagsliflning i den avtalsslutandestat där skatt uttages. In determining the amount on which tax is to be computed permilteddeductions shall be allowed in accordance with the law in force in the ContractingState in which the tax is imposed. Egendom, vilken tillfaller make från av liden person som hade hemvisl i eller var svensk medborgare och vilken får beskat tas i Del Förenade , skall, i fall då a) maken icke hadehemvist i Del Förenade men överlåtelsen skulle ha varil hell undanlagenfrån beskattning om maken hade haft hemvist där och b) längre gåendeskallebefrielse för överlåtelse mellan makar icke skulle ha medgivits enligtlagstiftningen i Del Förenade bortsett från detla avtal, vara undantagen från skatt i Del Förenade Konungarikd lill50 proceni av del överiålna värdet, beräknal som ell värde på vilket skatt ickeskall utgå och efter del all hänsyn tagits till alla slag av skattebefrielserutom sådana som gäller vid överlåtelse mellan makar. Ifall då egendom tillfaller make från av liden person som hade hemvist i eller var medborgare i Det Förenade samt makens egendomsförhållanden icke reg leras av svensk allmän lag i fråga om gifto rättsgods skall svensk skatt på sådan egen dom, om den efterlevande maken begär det la, beräknas som om de bestämmelser i svensk lag som reglerar giftorättsgods vore tillämpliga på sådan egendom. Artide 11 Spouse Transfers (1) Property which passes lo the spouse from a deceased person who was domiciled in or a national of and which may be taxed in the , where (a) the spouse was nol domiciled in theUnited Kingdom bul the transfer would have been exempt had ihe spouse beenso domiciled. (b) a grealer exemption for transfers betweenspouses would not have been given under the law of the apartfrom Ihis Convention, be exempt from tax in the to the extent of50 per cent of the value transfer-red, calculated as a value on which no tax ispayable and after taking accounl of all exemptions except those for transfers betweenspouses. (2) Whereproperly passes to a spouse from a deceased person who was domiciled in or a national of the and the property rights of the spouse are not regu lated by Swedish general law regarding matri- monial properly. then Swedish tax on such property shall, if the surviving spouse so re quests, be assessed as if the provisions of Swedish law regulaling malrimonial properly rights were applicable to such properly. 1 fall då Det Förenade enligt delta avtalfår uttaga skatt på annan egendom än sådan som Det Förenade fårbeskatta enligt artikel 6, 7 eller 8, undvikes dubbelbeskattning på följandesätt; a) Då Sverigeuttager skatt på egendom enligt nämnda artikel 6, 7 eller 8, skall Det FörenadeKonungariket från den skatt som enligt dess lagstiftning beräknas på egendomenmedge avräkning med belopp motsvarande den skatt som erlagts i på egendomen. b) Då Sverigeuttager skatt på sådan egendom, som icke avses i a) under denna punkt, och I) om, i andra fall än då egendomen omfat- (1) Where under this Convention the may imposelax by reference to any property other than property which the United Kingdomis entilled to tax in accordance with Artides 6, 7 or 8, then double taxation shallbe avoided in the following : (a) Where imposes tax by referenceto property in accordance with the said Artides 6, 7 or 8, the shallallow against the tax calculated according to its law by reference to that propertya credit equal lo the tax paid in by reference to that property. (b) Where imposeslax by reference to properly not referred to in sub-paragraph (a) of this paragraphand (i) except where the property was com- las av förmånstagarförordnande, den avlidne elleröverlåtaren var medborgare i Det Förenade och hade hemvisl i Sverigevid tidpunkten för dödsfallet eller överiålelsen eller 2) om, i fall då egendomen omfattas av förmånstagarförordnande,den som meddelat förordnandet vid lidpunkten för förordnandet var medborgare iDet Förenade och hade hemvist i , skall Det Förenade från den skatt som enligldess lagstiftning beräknas på egendomen medge avräkning med belopp molsvarandeden skall som erlagts i på egendomen. I fall då enligt detla avlal får ut taga skatt på annan egendom än sådan som får beskatta enligt nämnda artikel 6. 7 eller 8, undvikes dubbelbeskattning på följan de sätt: a) Då Det FörenadeKonungariket uttager skall på egendom enligt nämnda artikel 6, 7 eller 8, skallSverige från den skall som enligl svensk lagstiftning beräknas på egendomenmedge avräkning med belopp motsvarande den skatt som erlagts i Del Förenade Konungariketpå egendomen. b) Då Det FörenadeKonungariket utlager skall på sådan egendom som icke avses i a) under dennapunkt och den avlidne eller överlåtaren var svensk medborgare med hemvist i DetFörenade vid lidpunkten för dödsfallet eller överlåtelsen, skallSverige från den skall som enligl svensk lagsliflning beräknas på egendomenmedge avräkning med belopp molsvarande den skall som erlagts i Del FörenadeKonungariket på egendomen. Belopp med vilkelavräkning medges i en avtalsslulande slal enligl punkl I eller 2 av dennaartikel får icke översliga den del av den i denna avtalsslulande stat uttagnaskatten som är hänföriig till egendom belräffande vilken avräkning medges. Vidtillämpningen av denna artikel gäller följande: a) Med skatt hänföriig lill egendom, som beskattas i enavtalsslutande stat, avses skatt, som minskats med belopp med vilket avräkningmedgivits av denna avtalsslutande stat för skatt som är hänföriig tillegendomen och som uttagils utanför eller Det Förenade . prised in a settlemenl, if the deceased or transferor wasa nalional of the and was domiciled in at the time of thedeath or transfer; or (ii) where the property was comprised in a settlemenl, ifal the time when the settlemenl was made the settior was a national of theUnited Kingdom and was domiciled in , then the allow against the lax calculatedaccording to its law by reference to that property a credit equal to the tax paidin by reference to that property.