prop · G30345 · 1979-12-31 00:00:00 — Företag i enavtalsslutande stat anses icke ha fast driftställe i den andra avtalsslutande Slalenendast på den grund att företaget uppehåller affärsförbindelser i denna andrastal genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, under förutsättning att sådan person därvid utövar sin vanligaaffärsverksamhet. Egendom (medundanlag för egendom på vilken artikel 5 tillämpas), vilken ingår istadigvarande anordning som arvlålare, vilken vid dödsfallet hade hemvist i enavtalsslutande stat, innehade i den andra avtalsslutande slalen för utövandeav fritt yrke eller annan liknande självständig verksamhet, får beskallas idenna andra stat. e) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschliesslich zudem Zweck unterhalten wird, fiir das Untemehmen zu werben. Informationen zu erteilen,wissenschaftliche Forschung zu betreiben öder ähnliche Tätig-keiten auszuiiben,die vorbereitender Art sind öder eine Hilfslätigkeil darstellen. Isl eine Person- mil Ausnahme eines unabhängigen Vertreters im Sinne des Ab-satzes 6 - in einemVertragsstaat fiir ein Untemehmen des anderen Vertragsstaats lä-tig, so gilt eineim erstgenannten Staat gele-gene Betriebstätte als gegeben, wenn die Person eineVollmacht besilzt, im des Untemehmens Verträge abzuschliessen und die Vollmachtin diesem Staat gewöhnlich ausiibt, es sei denn, dass sich ihre Tätigkeil aufden öder fur das Untemehmen beschränkl. Ein Untemehmen einesVertragsstaats wird nicht schon deshalb so behandelt, als habe es eine Betrtebstälteim anderen Vertragsstaat, weil es dort seine Tätigkeil durch einen Makler, Kommissionäröder einen anderen unabhängigen Vertreler ausiibt, sofem diese Personen im Rahmenihrer ordentlichen GeschäftstäUgkeil handeln. Vermögen (ausgenommendas nach Artikel 5 zu behandelnde Vermögen), das zu einer gehört,die einem Erblasser, der im Zeitpunkl des Todes seinen Wohnsitz in einem Vertragsstaathatte, fiir die Ausubung eines freien Bemfes öder einer sonstigen seibständigenTätigkeil ähnlicher Art im anderen Vertragsstaat zur Verfiigung sland, känn im anderenStaat besteuert werden. Skepp och luftfartyg, som användes i inlernationelltrafik av ell förelag, vilket tillhörde arvlålare som vid dödsfallet hadehemvist i en avtalsslutande stat, samt lös egendom, som är hänförlig tillanvändningen av sådant skepp eller luftfartyg, får beskattas i den andraavtalsslutande staten, om företaget har sin verkliga ledning i denna andrastat. Schiffe und Luftfahrzeuge, die im inlema-lionalen Verkehrvon einem Untemehmen betrieben werden, das einem Erblasser ge-hörte, der in Zeitpunkldes Todes seinen Wohnsitz in einem Vertragsstaat hatte, und bewegliches Vermögen,das dem Betrieb dieser Schiffe öder Luftfahrzeuge dient, kön-nen im anderen Vertragssteiatbesteuert werden, wenn sich der Ort der tatsächlichen Ge-schäflsleilung des Untemehmensim anderen Staat befindet. Artikel 8 Övrig egendom Egendom på vilken artiklarna 5, 6 och 7 icke tillämpasbeskattas, oavsett var egendomen är belägen, endast i den avtalsslutande statdär arvlåtaren hade hemvist vid dödsfallet. Nicht ausdrucklich erwähntes Vermögen Das nicht nach den Artikeln 5, 6 und 7 zu behandelnde Vermögenkänn ohne Riicksichl darauf, wo es sich befindet, nur in dem Vertragsstaat besteuertwerden, im dem der Erblasser im Zeitpunkl des Todes seinen Wohnsitz hatte. Skulder, för vilka sådan egendom som avses i artikel 5utgör säkerhel, avräknas från värdet av denna egendom. Skulder, för vilka sådanegendom som avses i artikel 5 visserligen icke utgör säkerhel men som har uppkommiti samband med förvärv, ändring, reparation eller underhäll av sådan egendom,avräknas från värdet av denna egendom. Om icke punkt Iföranleder annat, skall skulder, som har samband med ett företags fastadriftställe eller med stadigvarande anordning för utövande av fritl yrke ellerannan liknande självständig verksamhet, saml skulder, som har samband medbedrivande av sjöfart eller luftfart, avräknas från värdel av sådan egendom somavses i artikel 6 respektive ariikel 7. Andra skulderavräknas från värdet av sådan egendom på vilken artikel 8 Ullämpas. Om skuld översligervärdet av sådan egendom från vilket skulden enligt punktema 1, 2 och 3 skallavräknas i en avtalsslutande stat, avräknas överskjutande belopp från värdelav övrig egendom som får beskattas i denna stat. Uppkommer vidavräkning enligt föregående punkter skuldöverskoU, avräknas sådant överskottfrån värdet av egendom, som får beskattas i den andra avtalsslutande staten. Schulden, die durchdas in Artikel 5 genannte Vermögen besonders gesichert sind, werden vom Wert diesesVermögens ab-gezogen. Schulden, die zwar nicht durch das in Artikel 5 genannte Vermögenbesonders gesichert sind, die aber im Zusammenhang mit dem Erwerb, der Ändemng,der Instand-selzung öder der Inslandhallung solchen Vermögens entstanden sind,werden vom Wert dieses Vermögens abgezogen. VorbehaUlichdes Absatzes 1 werden Schulden, die mit einer Betriebstätte eines Untemehmensöder mil einer der Ausiibung eines freien Bemfes öder einer sonstigen seibständigenTätigkeil ähnlicher Art dienenden zusammenhängen, und Schulden,die mil einem öder Luftfahrt zusammenhängen, vom Wertdes in Artikel 6 beziehungsweise des in Artikel 7 genannten Vermögens abgezogen. Die anderen Schuldenwerden vom Wert des Vermögens abgezogen, fiir das Artikel 8 gilt. Ubersteigt eineSchuld den Wert des Vermögens, von dem sie in einem Vertragsstaat nach den Absätzen1, 2 und 3 abzuzie-hen ist, so wird der iibersteigende Beirag vom Wert des iibrigenVermögens, das in diesem Staat besteuert werden känn, abgezogen. Verbleibt nachden Abzugen, die auf Gmnd der vorstehenden Absätze vorzuneh-men sind, ein Schuldenrest,so wird dieser vom Wert des Vermögens, das im anderen Vertragsstaat besteuert werdenkänn, abgezogen. Metoder för undvikande av dubbelbeskattning Om arvlålare vid dödsfallet hade hemvist i ,skall , om icke punkt 2 föranleder annat, från den enligt svensk lagstiftningfastställda skatten avräkna elt belopp motsvarande de skatter som erlagts iSchweiz för sådan egendom som enligt detta avtal får beskattas där. Avräkningsbeloppetskall emellertid icke överstiga beloppet av den del av skatten, beräknad utansådan avräkning, som belöper på den egendom som får beskattas i . Om arvlålare,som vid dödsfallet hade hemvist i , var schweizisk medborgare utan attsamtidigt vara svensk medborgare, skall från beskattning undantagasådan fast egendom som avses i ariikel 5 och som enligt avtalet får beskattas iSchweiz. Om arvlålare,som vid dödsfallet hade hemvist i enligt artikel 4, var svenskmedborgare utan att vara schweizisk medborgare och om han inom femår närmast före dödsfallet hade hemvist i , får , utan hinder avövriga bestämmelser i avtalet, beskatta kvariåtenskapen enligt svensklagstiftning. Denna bestämmelse påverkar icke den beskatlningsräll erhållilenligt avtalet. skall, från den del av skatten som enligt svensklagstiftning beräknals på sådan egendom på vilken artikel 8 är tillämplig,avräkna etl belopp molsvarande de skatter som erlagls i för sammaegendom. Om arvlålarevid dödsfallet hade hemvist i , skall från beskattningundantaga egendom, som enligt avtalet får beskattas i . Om egendomenligt avlalel är undantagen från beskattning får hänsyn likväl tagas tillegendomen vid bestämmandet av skatten des Todes seinen Wohnsitz in , so rech-nel , vorbehaltlichdes Absatzes 2, auf die nach seinem Recht festgesetzte Steuer den Betrag an,der den Steuern ent-spricht, die in der fiir das Vermögen gezahit werden,das nach diesem Abkommen in der besteuert werden känn. Der anzurechnendeBeirag darf jedoch den Teil der vor der Anrechnung ermillellen Sleuer nicht iibersteigen,der auf das Vermögen ent-fälll, das in der besteuert werden känn. ,der im Zeitpunkl des Todes seinen Wohnsitz in hatte, schweizerischer Staatsangehörigerohne gleichzeitig schwedischer Staatsangehöriger zu sein, so nimml unbeweglichesVermögen im Sinne des Artikels 5, das nach dem Abkommen in der besteuertwerden känn, von der Besteuerung aus. War ein Erblasser,der im Zeitpunkl des Todes nach Artikel 4 seinen Wohnsitz in der halte,schwedischer Staatsangehöriger ohne gleichzeitig schweizerischer Staatsangehörigerzu sein und hatte er inner-halb der letzten fiinf Jahre vor seinem einen Wohnsitzin , so känn das Nachlass vermögen ungeachtet an-derer Bestimmungendes Abkommens nach schwedischem Recht besleuern. Die nach dem Abkommen in derSchweiz zulässige Besteuerung bleibl unberiihrt. rechnet auf den Teilder nach seinem Recht feslgeselzlen Steuer, der auf das nach Artikel 8 zu behandelndeVermögen entfållt, den Beirag an, der den Steuern entspricht, die in derSchweiz fiir das gleiche Vermögen gezahit werden. des Todes seinen Wohnsitz in der , so nimml die Vermögen,das nach dem Abkommen in besteuert werden känn, von der Besteuemng aus. Isl Vermögen nachdem Abkommen von der Besteuemng ausgenommen, so känn es bei der Festselzung derSteuer fiir das på övrigegendom eller vid beräkningen av skattesatsen för egendomen. zur Bemessung des Satzes dieser Sleuer gleichwohl in Rechnung gestellt werden. Medborgare i en avtalsslutande stat skall icke i den andra avtalsslulande slaten bli föremål för någon beskattning eller något där med sammanhängande skallekrav, som är av annal slag eller mer tyngande än den beskatt ning och därmed sammanhängande skatte krav, som medborgama i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkaslade. Uttrycket "medborgare" åsyftar: a) alla fysiskapersoner, som är medborgare i en avtalsslutande stat; b) alla juridiskapersoner och andra sammanslutningar, som har bildats enligt gällande lag i enavtalsslulande slal. Beskattningen av fasl driftställe, som fö relag i en avtalsslulande stal har i den andra avtalsslutande slaten, skall i denna andra stat icke vara mindre fördelaktig an beskattning en av företag i denna stat, som bedriver sam ma verksamhet. Denna beslämmelse anses icke medföra förpliktelse för enavtalsslutande stat alt medge personer med hemvist i den andra avtalsslulandestaten sådana personliga avdrag vid beskattningen, skattebefrielser eller skat-tenedsättningarpå gmnd av civilstånd eller försöijningsplikt mot familj, som medges personermed hemvist i den förstnämnda avtalsslutande slaten. Förelag i en avtalsslutande stat, vilkas kapital helt eller delvis äges eller kontrol leras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslu lande staten, skall icke i den förstnämnda staten bli föremål för någon beskattning eller något därmed sammanhängande skallekrav, som är av annal slag eller mer tyngande än Die Staatsangehörigeneines Vertragsstaats diirfen im anderen Vertragsstaat weder einer Besteuemng nocheiner damil zusam-menhängenden Verpflichtung unterworfen werden, die ändersöder belaslender sind als die Besteuemng und die damil zusammenhän-genden Verpflichlungen,denen die Staatsangehörigen des anderen Staates unter glei-chen Verhältnissen unterworfensind öder unterworfen werden können. ,,Staatsangehörige"bedeutet: a) alle natiirlichenPersonen, die die Slaalsangehörigkeit eines Vertragsstaats be-silzen; b) alle jurisfischenPersonen, und anderen Personenvereinig-ungen, die nachdem in einem Vertragsstaat gellenden Recht errichtet worden sind. Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Untemehmen eines Vertragsstaats im an deren Vertagsstaal hal, darf im anderen Staat nicht ungunstiger sein als die des anderen Staates, die die gleiche Tätigkeil ausiiben. Diese Beslimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte sieeinen Vertragsstaat, den im anderen Vertragsstaat ansässigen Personen ,-vergunsligungen und -er-mässigungen auf Gmnd des Personenstandes öder der Familienlastenzu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen Personen gewährt. Die Untemehmen eines Vertragsstaats, deren Kapital ganz öder leilweise, unmittel- bar öder mitlelbar, einer im anderen Ver tragsstaat ansässigen Person öder mehreren solchen Personen gehört öder ihrer Konlrolle unterliegl, diirfen im erstgenannten Staat weder einer Besteuerung noch einer damil zu- sammenhängenden Verpflichtung unterwor- den beskattning och därmed sammanhängande skattekrav, somandra liknande företag i denna förstnämnda stat är eller kan bli underkastade. Med uttrycket "beskattning" avses i dennaartikel skaller av vaije slag och beskaffenhet. fen werden,die änders öder belaslender sind als die Besteuemng und die damil zusammen-hängendenVerpflichlungen, denen ähnliche Untemehmen des erstgenannten Staates unterworfensind öder unterworfen werden können. In diesem Artikel bedeutet der Ausdmck "Besteuerung"Steuern jeder Arl und Bezeichnung. Förfurundet vid ömsesidig överenskommelse Om en persongör gällande, att i en avtalsslutande stat eller i båda staterna vidlagits ålgärder,som för honom medför eller kommer att medföra en mot detta avtal stridandebeskattning, äger han - utan alt detla påverkar hans rätt att använda sig avde rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsordning - göraframställning i saken hos den behöriga myndigheten i endera slaten. Om dennabehöriga myndighet finner framställningen gmndad men ej själv kan få till stånden tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom överenskommelsemed den behöriga myndigheten i den andra avtalsslulande staten i syfte attundvika en mol avtalet stridande beskattning. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra svårigheier eller ivivelsmål som uppkommer rörande lolkningeneller tillämpningen av avtalet. De kan även överlägga i syfle all undanröja dubbelbeskattningi sådana fall som ej omfattas av avlalel. Om gåva eller förskott på arv underkas tas gåvoskatt, kvarlålenskapsskalt eller arvsskatt både i och i , skall de behöriga myndighelema i de avtalsslu lande staiema genom ömsesidig överens kommelse söka lösa frågan om dubbelbe skattning i enlighel med principema i avtalet. Dessa bestämmelser lillämpas, utan hinder av artiklama 1 och 2, även beträffande perso ner, som icke har hemvist i någon avtalsslu lande stal, samt på skaller på gåvor . Ist eine , dass die Massnahmen eines Vertragsstaats öder beider Vertragsslaaten fiir sie zu einer Be steuemng gefiJhrt haben öder fiihren werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so känn sie unbeschadet der nach innerstaatli- chem Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechlsmiltel ihren Fall der zuständigen Be- hörde eines der beiden Staaten unterbreiten. 2. Häll diese zuständigeBehörde die Ein-wendung fiir begriindet und ist sie selbsl nicht in , einebefriedigende Lösung herbeizufuhren, so wird sie sich bemiJhen, den Fall durch Verständigungmit der zuständigen Behörde des anderen Vertragsstaats so zu regeln, dass einedem Abkommen nicht enlsprechende Besteuemng vermieden wird. Die zuständigenBehörden der Vertragsslaaten werden sich bemuhen, Schwierigkei-ten öder Zweifel,die bei der Auslegung öder Anwendung des Abkommens enlstehen, in gegenseiUgem Einvemehmenzu beseitigen. können auch gemeinsam dariiber beralen, wie eine Doppelbesleuemngin Fallen, die im Abkommen nicht behandelt sind, vermieden werden känn. Werden Schenkungenöder Voremp-fänge sowohl in als auch in der einer Schenkungs-,Nachlass- öder Erbschaftsleuer unterworfen, so werden die zuständigen Behördender Vertragsslaaten sich bemiihen, in gegenseiUgem Einvemehmen die Doppelbesleuemngnach den im Abkommen enthaltenen Grundsätzen zu beseitigen. Diese Beslimmung giltungeachtet der Artikel 1 und 2 auch fiir Personen, die in keinem Vertragsstaat einenWohnsitz haben und fiir unter Le-benden. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staiemakan träda i direkt förbindelse med varandra för alt träffa överenskommelse ide fall som angivits i föregående punkter. Om muntliga överläggningar anses underlätta enöverenskommelse, kan sådana överläggningar äga rum inom ramen för en kommissionbestående av representanter för de behöriga myndighelema i de avtalsslutandestaterna. Die zuständigenBehörden der Vertragsslaaten können zur Herbeifiihrung einer Eini-gung imSinne der vorstehenden Absätze un-mittelbar miteinander verkehren. Erscheint einmiindlicher Meinungsaustausch fiir die zweckmässig,so känn ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durchgefiihrt werden,die aus Vertretern der zuständigen besleht. Detla avtal påverkar icke de privilegier i beskattningshänseende, som enligl folkrät tens allmänna regler eller föreskrifter i sär skilda överenskommelser lillkommer diplo matiska eller konsulära befattningshavare. 1 den mån egendom på grund av diplomatiska eller konsulära privilegier, vilka lillkommer en person på gmnd av folkrättens allmänna regler eller mellanstatliga avlal, icke beskattas i den mottagande staten, får beskattning ske i den sändande staten. Dieses Abkommenberiihrt nicht die sieuerlichen Vorrechte, die den diplomati-schen Vertretern undKonsularbeamten nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts öder auf Gmnd besondererVereinbamngen zustehen. Soweit Vermögenwegen der einer Person nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts öder aufGrund besonderer zwischen-staatlicher Verträge zuslehenden diplomati-schen öderkonsularischen Vorrechte im Empfangsstaat nicht besteuert werden, sleht das Besleuemngsrechtdem Entsendestaat zu. Delta avtal skall ratificeras och ratifika-tionshandlingamautväxlas i möjligt. Avtalet Iräder i kraft den dag då ralifikalionshandlingarnautväxlas och dess bestämmelser lillämpas på kvariålenskap efter personer somavlider denna dag eller . Med ikraftträdandet av detta avlal upphör avtalet den16 mellan och förundvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter å kvariålenskap att gälla.Dess bestämmelser tillämpas icke längre på skatter beträffande vilkaförevarande avtal tillämpas enligt punkl I. Dieses Abkommensoll ralifiziert und die Ratifikalionsurkunden sollen so bald wie möglich in Bemausgetauscht werden. Das Abkommen iritt an dem Tag in Krafl, an dem die RaUfikationsurkundenausgetauscht werden, und seine Bestimmungen finden auf ,die an öder nach diesem Tag slerben. Mit dem Inkrafttretendieses Abkommens tritt das Abkommen zwischen dem Königreich und der SchweizerischenEidgenossenschaft zur auf dem 16. Oklober 1948 ausser Krafl. Bestimmungen finden nicht mehr Anwendungauf Steuern, auf die dieses Abkommen nach Absatz 1 anzuwen-den ist. Prop: 1979/80:45 Detla avlal förblir i kraft till dess det uppsagts avendera avtalsslulande staten. Vardera avtalsslulande slaten kan på diplomatiskväg uppsäga avtalet genom underrättelse senasl före utgången avett kalenderår. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet att gällabeträffande kvariålenskap efler personer som avlider efler utgången av detkalenderår lill vars slut avlalel uppsagts. Dieses Abkommen bleibl in Kraft, es nicht von einemder Vertragsslaaten ge-kiindigl worden isl. Jeder Vertragsstaat känn das Abkommenauf diplomatischem Weg unter Einhallung einer Frist von mindestens sechsMonalen zum eines Kalender-jahres kiindigen. In diesem Fall findet das Abkommennicht mehr auf , die nach Ablauf des Kalenderjahresverstorben sind, zu dessen das Abkommen gekiindigl worden ist. Tillbekräftelse härav har härtill vederbörligen bemyndigade ombud undertecknat detlaavtal och försett detsamma med sina sigill. ZU URKUND dessenhaben die hierzu ge-hörig Bevollmächtiglen dieses Abkommen unterzeichnet undmit Siegeln versehen. Som skeddei den 7 febmari 1979, i två exemplar på svenska och tyska språken,vilka båda texter har lika vitsord. GESCHEHEN zuSlockholm im Doppel, am 7. Febmar 1979 in deutscher und in schwedischer Urschrift,die gleicherweise authenlisch sind. Fiir dieSchweizerische Eidgenossenschaft: Nach Verhandlungenzwischen einer schweizerischen und einer schwedischen Delegalion im September1976 in und im in wurde am 20. Oklober 1977 ein indeutscher Sprache abgefass-ter Entwurf zu einem Abkommen zwischen der SchweizerischenEidgenossenschaft und dem Königreich zur dem paraphiert. Die schwedischeDelegation wird so-bald als möglich die schwedische Fassung des Entwurfs der schweizerischenDelegalion zuslellen. Die beidenDelegationen werden sich dcifiir einsetzen, dass ihre Regiemngen bald die Ermächtigungzur Unterzeichnung des Abkommens erteilen werden. Zur Frage des von der schwedischen Delegalion zur Diskussion gestellten Aus- tausches vertrat die schweizerische Delegalion die Auffassung, dass der Zweck eines Doppelbesteuemngs- abkommens in der Vermeidung der interna- tionalen Doppelbesleuemng besleht und dass die fur die richlige Anwendung und die Ver meidung des Missbrauchs eines Abkommens benöliglen Informationen schon auf der bestehenden Bestimmungen iiber das Versländigungsverfahren usw. ausgetauscht werden können. besondere Beslimmung iiber den sei deshalb entbehrlich; denn selbsl eine aus- driickliche Beslimmung könnte wegen des Zwecks des Abkommens nur den vorsehen, die zur richti- gen Anwendung und zur Vermeidung der missbräuchlichen Inanspmchnahme eines Abkommens notwendig sind. Die schwe dische Delegation hat diese Erklärung zur Kennlnis genommen und auf eine besondere Beslimmung iiber den mationen verzichtel. Efler förhandlingar mellan en schweizisk och en svenskdelegation i och i paraferadesden etl på tyska språkel avfattat förslag lill avtal mellanSchweiziska och för undvikande av dubbelbeskattningbeträffande skatter på kvariålenskap och arv. Den svenskadelegationen skall möjligt tillställa den schweiziska delegaUonen densvenska texten av förslaget. De båda delegaUonemaskall verka för alt deras regeringar lämnar bemyndigande attunderteckna avtalet. Beträffande denav den svenska delegationen väckta diskussionen i fråga om utbyte avupplysningar företrädde den schweiziska delegationen den uppfattningen, attändamålet med dubbelbeskattningsavtal är alt undvika intemationelldubbelbeskattning saml atl de upplysningar, som är erforderliga för en rikligtillämpning och för förhindrande av missbmk av ett avtal, kan utbytas redan på gmndav förefintliga bestämmelser om förfarandet vid ömsesidig överenskommelse osv.En särskild beslämmelse om utbyte av upplysningar kunde därför undvaras, lyäven en uttrycklig bestämmelse kunde på gmnd av avtalels ändamål avse endastsådana upplysningar som är nödvändiga för en riktig tilllämpning och för förhindrandeav missbmk av avtalet. Den svenska delegationen har tagit del av dennaförklaring och avstått från en särskild bestämmelse om utbyte av upplysningar. Prop.1979/80:45 19 Ausgefertigiin , am 20. 1977, in zwei Exemplaren in deutscher två exemplar på tyska språkel. Fiirdie Schweizerische För den schweiziska Delegation: delegationen: M. Widmer M. Wldmer Furdie Schwedische För den svenska Delegation: delegationen;