prop · G30365 · 1979-12-31 00:00:00 — Då en avtalsslutande stal tillämpar detta avlal anses,såvitt inte sammanhanget föranleder annat, varje däri förekommande uttryck,vars innebörd inte angivits särskilt, ha den belydelse som uttrycket har enligtden statens lagsliftning rörande sådana skatter som omfattas av avtalet. Article 4 Fiscai domicile For thepurposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the law of that State, is liable totaxation therein by reason of his , place of management or any othercriterion ofa similar nature. Where by reasonof the provisions of paragraph I an individual is a resident of bothContracting States, then his status shall be determined as follows: a) He shall be deemed to be a resident of the ContractingState in which he has a permanent home available lo him. If he has a permanenthome available to him in both Artikel 4 SkattcrättsUgt hemvist Vidtillämpningen av delta avtal förstås med uttrycket "person med hemvist ien avlalsslutande stal" varje person, som enligt lagstiftningen i dennastat är skaltskyldig där på grund av bosättning, plats för förelagsledningeller varje annan liknande omständighet. Då på grund avbeslämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutandestaterna, fastslälles hans hemvist enligt följande regler: a) Han anses ha hemvist i den avlalsslutande stat, därhan har ett hem som stadigvarande står till hans förfogande. Om han har ellsådanl hem i båda avlalsslutande staterna Contracting States, he shall be deemed to be a resident ofthe with which his personal and economic relations areclosest (centre of vital interests). b) If the in whichhe has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has nopermanent home available to him in either , he shall bedeemed to be a resident of the in which he has an habitualabode. c) If he has an habitual abode in bothContracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a residentof the of which he is a national. d) If he is a national of both Contracting States or of neither of them, the competenl authorities of the Contracting States shall seltle the question by mutual agreement. Where by reason of the provisions of paragraph 1 aperson other than an individual is a resident of both Contracting States, thenit shall be deemed to be a resident of the in which its placeof effective management is situated. anses hanha hemvist i den avtalsslutande stal, med vilken hans personliga och ekonomiskaförbindelser är starkast (centrum för levnadsinlressena). b) Om det inte kanavgöras, i vilken avlalsslutande stal han har centrum för levnadsintressena,eller om han inte i någondera avlalsslutande staten har elt hem, som stadigvarandestår till hans förfogande, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat, därhan stadigvarande vistas. c) Om hanstadigvarande vistas i båda avlalsslutande staterna eller om han inte vistassiadigvarande i nägon av dem, anses han ha hemvist i den avlalsslutande staldär han är medborgare. d) Omhan är medborgare i båda avtals slutande staterna eller om han inte är med borgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom överenskommelse. Då på grund av bestämmelserna i punkt I person som ejär fysisk person har hemvist i båda avlalsslutande staterna, anses personaleni fråga ha hemvist i den avlalsslutande stat där den har sin verkliga ledning. For the purposes of this Convention the term "permanent " means a fixed place of business in which the business of the enterprise is or partly carried on. Theterm "permanent " shall include especially: a) a place ofmanagement; b) a branch; c) an office; d) a factory; e) a workshop; O a mine, quarry or other place of extraction of naturalresources; g) a site or construction or assembly projectwhich exisls for more than twelve months. The term "permanent " shall not be deemed to include: a) the use of facilities solely for the purpose ofstorage, display or delivery of goods or merchandise belonging to theenterprise; Artikel 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av delta avtal förslås med uttrycket "fast driftställe"en stadigvarande affärsanordning, där företagels verksamhet helt eller delvisutövas. Uttrycket"fast driftställe" omfattar särskilt: a) plats förföretagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, O gruva,stenbrott eller annan plats för utnyttjandet av naturtillgång, g) platsför byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete som varar mer än . Uttrycket "fast driftställe" anses inte innefatta: a) användningen av anordningar, avsedda uteslutande förlagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor. b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, displayor delivery; c) the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging lo the enterprise solely for thepurpose of processing by another enterprise; d) the maintenance ofa fixed place of busi ness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or for collecling infor mation, for the enterprise; e) the maintenance of a fixed place of busi ness solely for the purpose of advertising, for the supply of information, for scienlific re search or for similar activities which have a preparatory or auxiliary character, for the enterprise; f) an assembly project carried on by an enterprise of a in connec tion with the delivery of machinery or equip ment from that State lo the other . A person actingin a on behalf of an enterprise of the other ContractingState - other than an agent of an independent status to whom paragraph 5 applies- shall be deemed to be a permanent in the first-mentioned Stateif he has, and habilually exercises in that State, an authorily lo concludeconiracts in the name of the enterprise, unless his activities are limited tothe purchase of goods or merchandise for the enterprise. An enterprise of a ContractingState shall not be deemed lo have a permanent in the otherContracting State merely because il on business in that olher Statethrough a broker, general commission agent or any olher agent of an independentstatus, where such persons are acting in the ordinary course of theirbusiness. The fact that acompany which is a resident of a controls or is controlledby a company which is a resident of the other , or which carrieson business in that olher State (whether through a permanent orotherwise), shall not of itself constitute either company a permanentestablishment of the olher. b) innehavet avett företagel tillhörigt varulager, avsett uteslutande för lagring, utställningeller utlämnande, c) innehavet avell företagel tillhörigt varulager, avsett uteslutande för bearbetning ellerförädling genom annal företags försorg, d) innehavet av siadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företagels räkning, e) innehavet av stadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för alt ombe sörja reklam, meddela upplysningar, bedriva vetenskaplig forskning eller utöva liknande verksamhei, som är av förberedande eller bi trädande art för förelaget, O plats för installationsarbete som bedrives av företag ien avlalsslutande stal i samband med leverans av maskiner eller utrustningfrån denna stal lill den andra avlalsslutande staten. Person som ärverksam i en avlalsslutande stat för företag i den andra avtals-slutandeslalen - härunder inbegripes inte sådan oberoende representant som avses ipunkt 5 - behandlas såsom elt fasl driftställe i den förstnämnda staten, om haninnehar och i denna stat regelbundet använder en fullmakt alt sluta avtal iförelagets namn saml verksamhelen inte begränsas lill inköp av varor förförelagels räkning. Företag i enavlalsslutande stat anses inte ha fasl driftställe i den andra avlalsslutandestaten endasl på den grund alt företaget uppehåller affärsförbindelser i dennaandra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, under förutsättning alt sådan person därvid utövar sinsedvanliga affärsverksamhet. Den omständigheten alt ett bolagmed hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ettbolag med hemvist i den andra avlalsslutande slalen eller ett bolag som utövaraffärsverksamhet i denna andra stat (antingen genom fasl driftställe eller påannal sätt), medför inte i och för sig att något-dera bolaget betraktas såsomfasl driftställe för det andra bolaget. Income from immovable property Income fromimmovable property including income from agriculture or forestry may be taxedin the in which such property is situated. 2. a) The term"immovable property" shall, subject lo the provisions of sub-paragraphsb) and c), be defined in accordance with the law of the inwhich the property in question is situated. b) The term"immovable propely" shall in any case include property accessory toimmovable property, liveslock and equipment used in agriculture and forestry,righls lo which the provisions of general law respecl-ing immovable propertyapply, usufruct of immovable property, and righls to variable or fixed paymentsas consideration for the working of, or the right to work, de-posils,sources and other natural resources. c) Ships, boatsand aircraft shall nol be regarded as immovable property. The provisionsof paragraph 1 shall apply lo income derived from the direcl use, letting, oruse in any other form of immovable property. The provisionsof paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable propertyof an enterprise and to income from immovable property used for the performanceof professional services. Inkomsl avfaslighet, däri inbegripet inkomst av lantbruk eller skogsbruk, får beskattasi den avtalsslutande stal, där faslighelen är belägen. 2. a) Uttrycket"fastighet" har - såvida inte bestämmelserna i punkiema b) och c)föranleder annal - den betydelse som uttrycket har enligt lagstiftningen i denstal, där fastigheten i fråga är belägen. b) Ullrycket"fastighel" inbegriper dock alllid egendom som utgör tillbehör tillfastighet, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheterpå vilka föreskrifterna i allmän lag angående fastigheter är tilllämpliga,nyttjanderätt till fastighel saml rält till föränderliga eller fastaersättningar för nyttjandet av eller rätlen att nyttja mineral-fyndighet, källaeller annan naturtillgång. c) Skepp, båtaroch luftfartyg anses inte som faslighel. Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas på inkomsl, som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller genom varje annan användning av faslighel. Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 till-lämpas även på inkomst av faslighel, som tillhörföretag och på inkomst av faslighel, som användes vid utövande av fritt yrke. Arlicie 7 Business projits The profils ofan enterprise of a be taxable only in that Stateunless the enterprise on business in the other Contracting Statethrough a permanent situated therein. If the enterprise carrieson business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in theolher State but only so much of them as is altributable to that permanent . Where anenterprise of a on business in the other ContractingState through a permenent situated therein, there shall in eachContracting State be attribuled to that permanent the profilswhich il might Artikel 7 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som förvärvasav företag i en avlalsslutande stat, beskallas endasl i denna stat, såvidainte förelaget bedriver rörelse i den andra avlalsslutande slalen genom därbeläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt,får företagets inkomsl beskattas i den andra slalen men endasl så stor deldärav, som är hänförlig till det fasta driftstället. Om företag i enavlalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avlalsslutande staten fråndär beläget fasl driftställe, hänföres i vardera avlalsslutande staten lill delfasta driftstället den inkomst av rörelse, som det kan antagas atl driftställetskulle ha förvar- be expected to make if it were a distinct and separateenterprise engaged in the same or similar activities under the same or similarconditions and dealing independenlly with the enterprise of which it isa permanent . In the determination of the profils of a permanentestablishment, there shall be allowed as deduclions expenses which are incurredfor the purposes of the permanent including executive and generaladministrative expenses so incurred, whether in the State in which thepermanent is situated or elsewhere. Insofar as it has beencustomary in a to delermine the profits lo be attribuled lo apermanent on the basis of an apportionmenl of the total profitsof the enterprise to ils various parts, nothing in paragraph 2 shall precludethat from determining the profits to be taxed by such anapportionmenl as may be customary. The method of apportionmenl adopted shall,however, be such that the result shall be in accordance with the principleslaid down in this Article. No profitsshall be attribuled lo a permanent by reason of the merepurchase by that permanent of goods or merchandise for theenterprise. For thepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attribuled to thepermanent be determined by the same method year by yearunless there is good and sufficient reason to the contrary. Where profitsinclude items of income which are dealt with separalely in other Artides ofthis Convention, then the provisions of those Artides shall not be affected bythe provisions of this Article. val, omdel varit ett frislående förelag, som bedrivit verksamhei av samma ellerliknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutataffärer med det förelag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandet av inkomst, som ärhänförlig lill det fasta driftstället, medges avdrag för kostnader somuppkommit för del fasta driftställets räkning, härunder inbegripna kostnaderför företagets ledning och allmänna förvaltning, antingen kostnaderna uppkommiti den avlalsslutande stat, där del fasta driftstället är beläget ellerannorstädes. I den måninkomst hänföriig till fast driftställe brukat beslämmas i en avlalsslutandestat på grundval av en fördelning av företagets hela inkomst på de olikadelarna av företaget, skall bestämmelserna i punkt 2 inte hindra, atl i dennaavtalsslutande stat den skattepliktiga inkomsten bestämmes genom ett sådantförfarande. Förfarandet skall dock vara sådanl all resultatet slår iöverensstämmelse med de i denna artikel angivna principerna. Inkomsl ansesinte hänförlig lill fasl driftställe endast av den anledningen atl varorinköpes genom det fasta driftställets försorg för företagets räkning. Vidtillämpningen av föregående punkter bestämmes inkomst som är hänföriig tilldet fasta driftstället genom samma förfarande år , såvida inte särskildaförhållanden föranleder annal. Ingår irörelseinkomsten inkomstslag, som behandlas särskilt i andra artiklar av dettaavlal, beröres beslämmelserna i dessa artiklar inte av reglerna i förevarandeartikel. Profits fromthe operation of ships or aircraft in international traffic shall be taxableonly in the in which the place of effective management of theenterprise is situated. If the place ofeffective management of an enterprise carrying on in internationaltraffic is aboard a ship, then il shaU be deemed to be situated in theContracting Inkomst som förvärvas genom utövande av sjöfart eller luftfart iinternationell trafik beskattas endast i den avtalsslutande stat där företagethar sin verkliga ledning. Om företag, som bedriver sjöfart i internationelltrafik, har sin verkliga ledning ombord på ett skepp, anses ledningen utövad iden avtalsslutande stat där skeppet har sin Stalé inwhich the home harbour of the ship is situated, or, if there is no such home harbour, in the of which the opera tor of the ship is a resident. With respect loprofits derived by the air transport consortium () Ihe provisions of paragraph 1 shall apply, bul only to such part of theprofits as corresponds to the participation held in that consortium by ABAerotransport (ABA), the Swedish partner of (). The provisionsof paragraph 1 shall also apply to profits derived from the participation byenterprises of the Contracting States in a pool, a joint business or in aninternational operating agency. hemmahamn eller, om någon sådan hamn inte finns, i denavtalsslutande stal där skeppels redare har hemvist. Bestämmelsernai punkt I tillämpas beträffande inkomsl som förvärvas av luftfarts-konsortietScandinavian () men endast i fråga om den del av inkomstensom motsvarar den del av konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA),den svenske delägaren i (). Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas även belräffande inkomsl som förvärvas genom deltagande avett förelag i en avlalsslutande stat i en pool, ell gemensamt företag eller ien internationell trafikorganisation. a) an enterpriseofa par-ticipales directly or indirectly in the management,conlrol or capital of an enterprise of the olher , or b) the samepersons participale directly or indirectly in the management, control or capitalof an enterprise of a and an enterprise of the otherContracting State, and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independent enterprises, then anyprofils which would, but for those conditions, have accrued lo one of theenterprises, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may beinduded in the profils of that enterprise and taxed accordingly. Företag med intressegemenskap 1. a) elt företag ien avtalsslutande stal direkl eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningenav etl förelag i den andra avlalsslutande staten eller äger del i dettaförelags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ettförelag i en avtalsslutande stat som etl företag i den andra avlalsslutandestaten eller äger del i båda dessa företags kapital, iakttages följande. Om mellan förelagen i fråga om handel eller andraekonomiska förbindelser avtalas eller föreskrives villkor, som avviker fråndem som skulle ha avtalals mellan av varandra oberoende förelag, får allainkomster, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena förelaget mensom på grund av villkoren i fråga inte tillkommit delta förelag, inräknas idetta företags inkomst och beskattas i överensslämmelse därmed. Dividends paid by a company whichis a resident of a to a resident of the olher ContractingState may be taxed in that olher State. However, suchdividends may be taxed in the of which the com- Utdelning från bolag med hemvist ien avlalsslutande stal till person med hemvist i den andra avtalsslutandestaten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avlalsslutande stal, där bolaget pany paying the dividends is a resident, and according tothe law of that State, but the lax so charged shall not exceed 10 per cent ofthe gross amount of the dividends. Notwilhstanding the provisions ofparagraph 2, the of which the company is a resident shallnol levy a lax on dividends paid by that company to a company the capital ofwhich is or partly divided into shares and which is a resident of theother and holds directly at least 25 per cent of the capitalof the company paying the dividends. The competenl authorities of theContracting States shall by mutual agreement sellie the mode of application ofparagraphs 2 and 3. The provisions of paragraphs 2 and3 shall nol affect the laxaiion of the company in respect of the profits out ofwhich the dividends are paid. The term "dividends" asused in this Arlicie means income from shares or olher rights, not beingdebt-daims, participating in profils, as well as income from other corporaterights which is subject to the same taxation Ireatment as income from sharesby the laxaiion law of the State of which the company making the distributionis a resident. Nolwithstanding the provisions ofparagraph 1, dividends paid by a company being a resident of a ContractingState to a company which is a resident of the other beexempt from tax in that olher State lo the extent that the dividends would havebeen exempt under the law of that State if both companies had been residents ofthat State. The provisions of paragraphs 1, 2and 3 shall not apply if the recipienl of the dividends, being a resident of aContracting State, on business in the olher of whichthe company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State professionalservices from a fixed base situated therein and the holding in respect ofwhich the dividends are paid is effectively connecled with such permanent establishmentor fixed base. In such a case, the provisions of Artide 7 or Arlicie 14, as thecase may be, shall apply. Where a companywhich is a resident of som betalar utdelningen har hemvist, i enlighet medlagstiftningen i denna stat, men skatten får inte översliga avutdelningens bruttobelopp. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 2 skaU den avtalsslutande stat där bolaget har hemvist inte beskattautdelning som detla bolag betalar till ett bolag, vars kapital helt ellerdelvis är fördelat på aktier, om sistnämnda bolag har hemvist i den andraavlalsslutande staten och direkl behärskar av det utdelandebolagets kapital. De behörigamyndigheterna i de avlalsslutande staterna skall träffa överenskommelse omsättet för genomförandet av punkterna 2 och 3. Beslämmelserna i punkterna 2 och 3berör inte bolagets beskattning för vinsl av vilken utdelningen betalas. Med ullrycket"utdelning" förslås i denna artikel inkomst av aktier eller andrarättigheter, fordringar ej inbegripna, med rätt lill andel i vinsl samt inkomstav andra andelar i bolag, som enligt skattelagstiftningen i den stat där delutdelande bolaget har hemvist i skattehänseende behandlas som inkomsl avaktier. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 är utdelning, som betalas av bolag med hemvist i en avlalsslutande stattill bolag med hemvist i den andra avlalsslutande staten, undantagen frånbeskattning i denna andra stal i den mån utdelningen skulle ha varit undantagenfrån beskattning enligt lagstiftningen i denna stal, om båda bolagen haflhemvist där. Beslämmelsernai punkterna 1, 2 och 3 tillämpas inte, om mottagaren av utdelningen har hemvisti en avlalsslutande stat och driver rörelse genom fasl driftställe i den andraavlalsslutande staten, där det utbetalande bolaget har hemvist, eller utövarfritt yrke i denna andra stat från där belägen stadigvarande anordning, samtden andel på grund av vilken utdelningen i fråga betalas äger verkligt sambandmed det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag medhemvist i en avlalsslu- aContracting State derives profits or income from the olher ,that other State may not impose any tax on dividends paid by the company topersons who are nol residents of that other State, or subject the company'sundislribuled profits to a tax on undislribuled profils, even if the dividendspaid, or the undislribuled profits consist or partly of profits orincome arising in that other State. lande statuppbär inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat intepåföra någon skatt på utdelning, som bolaget betalar till person som ej harhemvist i denna andra stal, och ej heller någon skatt på bolagets inteutdelade vinst, även om utdelningen eller den inte utdelade vinslen hell ellerdelvis utgöres av inkomsl som uppkommit i denna andra stat. X. Interest arising in a and paid lo a resident of theother be taxable only in that other State.