prop · G303164 · 1979-12-31 00:00:00 — a) plals för förelagsledning; b) filial; c) kontor; d) fabrik; e) verkstad; f) gruva, oljekälla eller gasfyndighet, sten brott eller annan plals för uivinning av natur tillgångar; g) plats för byggnads-, anläggnings-, mon tage- eller installationsarbete, om arbetet där pågår mer än . Uttrycket "fast driftställe" anses icke innefatta: a) användningen avanordningar, avsedda uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande avföretaget tillhöriga varor; b) innehavet av elt företagettillhörigt varulager, avsett uteslutande för lagring, utställning ellerutlämnande; c) innehavet av stadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företagels räkning; (1) For thepurposes of this Convention, the term "permanent " meansa fixed place of business in which the business of an enlerprise is orpartly carried on. (2) A permaneni includeespecially: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an office; (d) afactory; (e) a workshop; (O a mine, an oil or gas well, a quarry or any other placeof extraction of natural resources; (g) a site or construction, installation orassembly project which exists for more than six months. (3) The term "permanent " shall not be deemed to include: (a) the use offacilities solely for the purpose of slorage, display or delivery of goods ormerchandise belonging to the enlerprise; (b) the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enlerprise solely for thepurpose of slorage, display or delivery; (c) the maintenanceof a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods ormerchandise, or for collecting information, for the enlerprise; d) innehavet av stadigvarande affärsanordning, avsedduteslutande för alt bedriva verksamhet som för förelaget är av förberedandeeller biirädande arl, såsom alt ombesörja reklam, meddela upplysningar ellerbedriva vetenskaplig forskning. Förelag i en avtalsslulande stat anses ha etl fast driftställe i den andra avtalsslulande staten om: a) företaget bedriver övervakande verksamheti denna andra avtalsslulande slal i samband med anläggnings-,montage- eller installationsarbete som pågår i denna andra avtalsslulande stal;eller b) avsevärd maskinell eller annanulmstning användes eller installeras av företagel,för dess räkning eller på gmntf av avtal med företaget. Personsom är verksam i en avtalsslu lande slal för företag i den andra avtalsslu lande staten - härunder inbegripes icke så dan oberoende representant som avses i punkt 6 i denna artikel behandlas som fast driftställe för förelaget i den förslnämnda av talsslulande staten om: a) han innehar och i denna förslnämndaavtalsslulande stat regelbundet använder en fullmakt atl sluta avtal förföretagels räkning, såvida icke verksamhelen begränsas lill inköp av varor förföretagels räkning; eller b) han i denna förstnämndaavtalsslulande slal innehar elt förelaget lillhörigl varulager från vilkel hanregelmässigt fullgör beställningar för förelagels räkning; eller c) han i denna sin verksamhel i dennaförstnämnda avtalsslulande stat tillverkar, bearbetar eller förädlar varorför förelagels räkning. Företag i en avtalsslulande slal ansesicke ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten endast på den gmndatt företaget uppehåller affärsförbindelser i denna andra avtalsslutande stalgenom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant,under fömtsättning atl en sådan person därvid ulövar sin vanliga verksamhetsom mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant. Den omständigheten alt ell bolagmed hemvist i en avtalsslulande stal kontrollerar (d) the maintenance of a fixed place of business solelyfor the purpose of activities which have a preparatory or auxiliary characterfor the enlerprise, such as advertising, Ihe supply of informalion orscientific research. (4) An enlerprise of a Conlracting Stale shall be deemed to have a permanent estab lishment in the other if: (a) it onsupervisory activities in that other for more than six monthsin conneclion with a construction, installation or assembly projecl which is beingundertaken in that other Conlracting State; or (b) substaniialequipment or machinery is for more than six months in Ihal other ConlractingStale being used or inslalled by, for or under contract with the enlerprise. (5) A person acting in a on behalf of an enlerprise of the other lracting State-other than an agent of an inde pendent status lo whom paragraph (6) of Ihis Artide appliesshall be deemed lo be a per manent of that enlerprise in the former Conlracting Stale if- (a) he has, and habitually exercises in that former Conlracting Stale, an authority lo condude contracts on behalf of the enler prise, uniess his activities are limited lo the purchase of goods or merchandise on behalf of the enlerprise; or (b) he maintains in that formerConlracting Stale a stock of goods or merchandise belonging lo the enlerprisefrom which he regularly fills orders on behalf of the enlerprise; or (c) in so aciing, he manufactures orpro-cesses in that former Conlracting Stale any goods for Ihe enlerprise. (6) An enlerpriseof a not be deemed to have a permaneni inthe other Conlracting Stale merely because it on business in that otherConlracting State through a broker, general commission agent or any other agentof an independent status where any such person is acting in the ordinarycourse of his business as a broker, a general commission agent or other agentof independent status. (7) The fact that a company which is aresident of a controls or is eller konlrolleras av etl bolag med hemvist i den andraavtalsslulande staten eller ett bolag som uppehåller affärsförbindelser i dennaandra avtalsslulande stal (antingen genom fast driftställe eller på annalsätl), medför icke i och för sig alt nägoldera bolagel betraktas säsom fastdriftställe för det andra bolaget. i en avtalsslutande slal säljer varor, som har tillverkats, monterats,bearbetats, förädlats, packals eller distribuerats i den andra avtalsslulandestaten av etl industri- eller affärsförelag för del förstnämnda företagetsräkning, hos detla företag eller på dess uppdrag och a) endera företaget direkl ellerindirekl deltager i ledningen eller övervakningen av det andra företaget elleräger del i detta företags kapital; eller b) samma personer direkt ellerindirekl deltager i ledningen eller övervakningen av båda företagen eller ägerdel i båda förelagens kapital, anses vid tillämpningen av detla avtal del förstnämndaföretagel ha fast driftställe i den andra avtalsslulande siaten och bedriva rörelsefrån delta fasta driftställe. controlled by a company which is a resident of the otherConlracting Stale. or which on business in that other ConlractingState (whether through a permanent or otherwise) shall not ofitself constitute either company a permaneni of the olher. (8) Where an enlerprise of a sells goodsmanufactured. assembled, processed, packed or distributed in the olherConlracting State by an industrial or commercial enlerprise for, or al or lothe order of, that firsl-menlioned enlerprise and- (a) either enlerprise participates directly or indirectly in the management, control or capital of the other enlerprise; or (b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of both enterprises,- then, for the purposes of Ihis Convention, thatfirst-menlioned enlerprise shall be deemed to have a permanent inthe other and lo be engaged in trade or business in the olherConlracting Stale through that permaneni . Artikel 5 Inkomst av rörelse Inkomst av rörelse, som förvärvas av ett svenskt företag, skall vara undantagen från nyzeeländsk skatt, såvida icke förelagel be driver rörelse i från där beläget fast driftställe. Om sådant förelag bedriver rörelse i från där beläget fast driftställe, äger beskatta in komsten men endast så stor del därav som direkt eller indirekt är hänförlig till det fasla driftstället. Inkomst av rörelse, som förvärvas av ell nyzeeländskt företag, skall vara undantagen från svensk skatt, såvida icke förelagel bedri ver rörelse i från där beläget fast driftställe. Om sådant företag bedriver rörel se i från där beläget fast driftställe, äger beskatta inkomsten men endast så stor del därav som direkt eller indirekl är hänförlig till det fasta driftstället. Artide 5 Business Profits (1) Industrial or commercial profils ofa Swedish enlerprise shall be exempt from tax uniess the enlerpriseis engaged in trade or business in through a permaneniestablishment situated therein. If such enlerprise is so engaged, tax may beimposed by on the industrial or commercial profils of the enlerprisebul only on so much of them as is directly or indirectly attributable lo thatpermanent . (2) Indusirial orcommercial profits of a enlerprise shall be exempt from Swedish taxuniess the enlerprise is engaged in trade or business in through apermanent situated therein. If such enlerprise is so engaged, laxmay be imposed by on the industrial or commercial profits of theenlerprise bul only on so much of them as is directly or indirectlyattributable to that permanent . Prop.1979/80: 164 Då etl företagi en avtalsslulande stal bedriver rörelse i den andra avtalsslutande siatenfrån där beläget fast driftställe, hänföres till det fasta driftstället deninkomsi av rörelse som det kan antagas all driftstället skulle ha förvärvat, omdel varit ett fristående förelag som bedrivit verksamhel av samma ellerliknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärermed del förelag till vilkel driftstället hör. Inkomst, som på detla sätthänföres lill det fasla driftstället, anses härröra från inkomstkälla i dennaandra avtalsslulande slal. Om de upplysningar som är lillgängliga förvederbörande beskallningsmyndigheier ej är lillräckliga för att avgöra vilkeninkomst som skall hänföras lill det fasta driftstället, hindrar ickebestämmelserna i denna punkl lill-lämpningen av sådan lagstiftning i endera avtalsslulandesiaten, enligt vilken beskatl-ningsmyndighelema i denna avtalsslulande stal kanskönsmässigt eller uppskattningsvis fastställa inkomst för vilken del fasladriftstället är skyldigt all eriägga skatt. Sådan skönsmässig bedömning ellersådan uppskattning av inkomsien skall dock - så långt för beskallningsmyndighelernatillgängliga upplysningar tillåter - ske i överensstämmelse med den i dennapunkt angivna principen. Vid bestämmandet av den inkomsi avrörelse som är hänförlig lill etl fast driftställe i en avtalsslulande slalmedges avdrag för kostnader som uppkommit för del fasla driftställets räkningoch som är avdragsgilla vid bestämmandet av inkomsien för elt fast driftställeenligt lagstiftningen i den avtalsslulande stat i vilken del fasladriftstället är beläget - hämnder inbegripna kostnader för företagets ledningoch allmänna förvaltning - antingen kosinaderna uppkommil i denavtals-slutande stat där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Inkomst av rörelse anses ickehänförlig till etl fast driftställe endast av den anledningen alt varorinköpes för förelagels räkning genom del fasta driftställets försorg. Bestämmelsernai denna artikel påverkar icke tillämpningen av den vid varje tillfällegällande lagstiftningen i endera avtalsslutande siaten rörande beskatlningenav inkomst av försäkringsverksamhet. (3) Where an enlerprise of aConlracting Stale is engaged in trade or business in the other ConlractingStale through a permanent situated therein, there shall beatlribuled lo such permanent the industrial or commercial profitswhich it might be expected lo derive if il were an independent enlerpriseengaged in the same or similar activities under the same or similar conditionsand dealing at arm's lenglh with the enlerprise of which il is a permaneni ;and the profils so atlribuled shall be deemed to be income derived from sourcesin that other . If the informalion available lo the taxationauthorities concemed is inadequate to determine the profits lo be atlribuledto the permaneni , nothing in this paragraph shall affect theapplicalion of the law of either Conlracting Stale in relalion to the liabililyof Ihe permaneni to pay tax on an amount determined by theexercise of a dis-cretion or the making of an estimate by the taxationauthorities of that Conlracting Stale; provided that such discrelion shall beexercised or such estimate shall be made, so far as the information availableto the taxation authorities permits, in accordance with ihe principle slaled inthis paragraph. (4) In determiningthe indusirial or commercial profils attributable lo a permaneni establishmentin a Conlracting Stale there shall be allowed as deduclions expenses which areincurred for ihe purpose of the permaneni and deductible indetermining the profits of a permanent under the law of theConlracting Stale in which the permanent is situated, indudingexecutive and general administrative expenses so incurred, whether in theConlracting State in which Ihe permanent is situated orelsewhere. (5) Indusirial orcommercial profits shall not be atlribuled lo a permaneni byreason of the mere purchase by that permaneni of goods or merchandisefor the enlerprise. (6) Nothing in thisArtide shall affect any provisions of the law of either alany lime in force regarding the taxation of any income from the business ofany form of Insurance; provided that if the law in lertid den vid tiden för undertecknandet av della avtal iendera avtalsslulande staten gällande lagsiiftningen rörande beskattning avsådan inkomsi ändras - annat än i mindre omfattning utan atl påverkalagstiftningens allmänna karaktär - skall de avtalsslutande staterna rådgöramed varandra för atl komma överens om lämplig ändring av denna punkl. a) etl nyzeeländskt företag i bedriver tillverkning, bearbelning, förädling eller annan verksamhel,som avser varor eller maleriel, för ett svenskl förelag, vilkel har elleranses ha elt fast driftställe i eller för ett sådanl företagsräkning, och b) bestämmelsernai artikel 6 skulle vara tillämpliga på detla nyzeeländska förelag beträffandesådan verksamhel men, på grund av en överenskommelse eller uppgörelse i vilkendel svenska förelagel och regeringen i eller dess behörigamyndigheter är parter, dessa bestämmelser helt eller delvis icke tillämpas iNya på detla nyzeeländska företag i fråga om denna verksamhel, skallbestämmelserna i artikel 5 icke påverka lillämpningen av lagstiftningen i NyaZeeland i fråga om beskattningen av del svenska förelagels inkomsi av rörelse,som enligt denna lagstiftning är inkomsi vilken erhållils från inkomstkällor iNya såviil avser sädana varor eller sådan maleriel. force in either al the date of signatureof Ihis Convention relating lo Ihe taxation of that income is varied (otherwisethan in minor respects so as nol to affect its general character), theConlracting States shall consull each olher with a view lo agree-ing to suchamendment of this paragraph as may be appropriate. (7) Where- (a) a enlerprise performs in manufacluring, processing or other services, in relation lo any goods or materials for or on behalf of a Swedish enler prise which has, or is deemed to have, a permanent in ; and (b) theprovisions of Artide 6 would be applicable lo that enlerprise in respect of those services but, pursuant to an agreement or arrangemenl lo which that Swedish enlerprise and the Government or competent authorities of are parties, those provisions are nol applied, or are nol applied in full, in in relalion to that enlerprise in respect of those services, nothing in Artide 5 shall affect the operalion of the lawof in relation lo the taxation of that Swedish enlerprise inrespect of any industrial or commercial profits which are, under that law,derived from sources in in relation lo those goods or materials. 1, I fall då a) etl förelag ien avtalsslulande slal direkl eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningenav ett företag i den andra avtals-slutande staten eller äger del i dettaföretags kapital; eller b) samma personer direkt ellerindirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i enavtalsslutande slal som ett företag i den andra avtalsslutande siaten elleräger del i båda dessa företags kapital, iaktlages följande. Om mellan förelagen i fråga om handel eller andraekonomiska förbindelser gäller villkor, som avviker från dem som kan antagasgälla mellan av varandra oberoende företag (1) Where- (a) an enlerpriseof a Conlracting Stale participates directly or indirectly in the management,control or capital of an enlerprise of Ihe other Conlracting Stale, or (b) the samepersons participate directly or indirectly in the management, control orcapital of an enlerprise of a and an enlerprise of the otherConlracting State, and, in either case, conditions are op-erative between thetwo enterprises, in their commercial or financial relations, which dif-fer fromthose which might be expected to operate between independent enterprisesdealing at arm's lenglh, then any profits somsjälvständigt avslular affärer med varandra, får alla inkomster, som ulansådana villkor kan antagas skulle ha tillkommit det ena företagel men som pägrund av villkoren i fräga icke tillkommit delta förelag, inräknas i dettaföretags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. Om deupplysningar som är tillgängliga för vederbörande beskallningsmyndigheier ej ärtillräckliga för att vid lillämpningen av punkl 1 i denna artikel bestämma deninkomst som kan antagas skulle ha tillkommit etl förelag, hindrarbestämmelserna i nämnda punkl icke lillämpningen av sådan lagsliflning iendera avtalsslulande staten, enligt vilken beskallningsmyndighelerna i dennaavtalsslulande stat kan skönsmässigt eller uppskallningsvis faslställainkomsi, för vilken förelaget är skyldigt alt erlägga skatt. Sådan skönsmässigbedömning eller sådan uppskattning av inkomsten skall dock så långl förbeskallningsmyndighelerna tillgängliga upplysningar tillåter ske iöverensstämmelse med den i ifrågavarande punkl angivna principen. which, bul for Ihose conditions, might have been expectedto accrue to one of the enterprises but, by reason of Ihose conditions, havenol so accrued, may be induded in Ihe profils of that enlerprise and laxedaccordingly. (2) If the informalion available to the taxationauthorities concemed is inadequate lo determine, for the purpose of paragraph (I) of this Artide, the profits whichmighl have been expected to accrue lo an enlerprise, nothing in that paragraphshall affect the applicalion of the law of either inrelalion to the liability of that enlerprise lo pay lax on an amountdetermined by the exercise of a discrelion or the making of an estimate by thetaxation authorities of Ihal Conlracting State; provided that such discrelionshall be exercised or such estimate shall be made, so far as the information availableto the taxation authorities permits, in accordance with the principle slaledin that paragraph. Inkomst av sjöfart och luftfart Inkomst som etl förelag i enavtalsslulande slal förvärvar genom utövandet av sjöfart eller luftfart i internalionellIrafik beskattas endast i denna slal. Bestämmelserna i punkl 1 i dennaartikel tillämpas även beiräffande inkomsi som förvärvas genom deltagandet ien pool, etl gemensamt förelag eller en inlernalionell driftsorganisation. (1) Profils of an enlerprise of aConlracting State from the operalion of ships or aircraft in inlernalionaltraffic shall be taxable only in that State. (2) The provisions of paragraph (1) ofthis Artide shall also apply to profits from the participation in a pool, ajoint business or an inlernational operating agency. Utdelning frånbolag med hemvist i en avtalsslulande stat till person med hemvist i den andraavtalsslulande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avtalsslulande stat där det bolag som betalarutdelningen har hemvist och i enlighel med lagstiftningen i denna stat, men ommottagaren har rätt till utdelningen får den sålunda ullagna skallen ickeöversliga 15 procenl av utdelningens bmtlobelopp. (1) Dividends paid by a company which is a resident of a Conlracting Stale lo a resident of the other Conlracting Stale may be laxed in that olher State. (2) However,such dividends may also be laxed in the Conlracting Stale of which the company paying the dividends is a resident and according lo the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the amount of tax so charged shall not exceed 15 per cent of the gross amount of Prop.1979/80: 164 höriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna skalliräffa överenskommelse om sätlel för genomförandet av denna begränsning. Denna punkt berör icke bolagets beskattning för vinsl avvilken utdelningen betalas. Utdelning frånbolag med hemvist i lill bolag med hemvist i skall varaundantagen från svensk skatl i den mån della skulle ha varil fallel enligtsvensk skaltelagsliftning, om båda bolagen hade anseits bosalla i Sverige.Sädan skattebefrielse medges dock icke med mindre den huvudsakliga delen avdet utdelande bolagets inkomsi härrör, direkt eller indirekt, från annan affärsverksamhetän förvaltning av värdepapper och annan liknande lös egendom och sådanverksamhet bedrives i av det bolag som belalar utdelningen eller avetl bolag i vilkel del äger av aktiekapitalet. Begränsningenav skattebeloppet enligt punkt 2 i denna artikel gäller icke, om den som harrätl lill utdelningen har hemvist i en avtalsslulande stat och driver rörelse iden andra avtalsslulande staten, där det utbetalande bolaget har hemvist, fråndär beläget fast driftställe eller ulövar frill yrke i denna andra stat fråndär belägen sladigvarande anordning saml den andel på gmnd av vilkenutdelningen i fråga betalas äger verkligt samband med det fasla driftställeteller den sladigvarande anordningen. Om bolag medhemvist i en avtalsslutande slal uppbär inkomsi från den andra avtalsslutandestaten, får denna andra stal icke påföra någon skalt på utdelningen som bolagelbelalar, ulom i den mån sådan utdelning belalas lill person med hemvist i dennaandra stat eller utdelningen är hänföriig till andel som äger verkligt sambandmed fast driftställe eller stadigvarande anordning belägen i denna andra stat. The competent authorities of theConlracting States shall by mutual agreement sellie the mode of applicalion ofthis limitalion. This paragraph shall nol affect the taxation of thecompany in respect of the profils out of which the dividends are paid. (3) Dividends paid by a company whichis resident in to a company which is resident in beexempt from Swedish tax to the extent that would be allowed by the Swedish taxlaws if both companies were resident in . This exemption shall nol begranled uniess the principal part of the profits or income of the companypaying the dividends arises, directly or indirectly, from business activitiesolher than the management of securilies and olher similar movable property andsuch activities are carried on wilhin by the company paying thedividends or by a company in which it owns at least 25 per cent of the sharecapital. (4) The limitalion on the amount of laxfor which paragraph (2) of this Artide provides shall not apply if thebeneficial owner of the dividends, being a resident of a ,on business in the other Conlracting Stale of which the company payingthe dividends is a resident, through a permanent situatedtherein, or performs in that other Stale independent personal services from afixed base situated therein. and the holding in respect of which the dividendsare paid is effectively connected with such permaneni or fixedbase.