prop · G30365 · 1979-12-31 00:00:00 — The term"interest" as used in this Article means income from debt-daims ofevery kind, whether or not secured by mortgage, and whether or not carrying aright to participale in the debtor's profits, and in particular, income fromgovemment securities and income from bonds or debenlures, including premiumsand prizes attaching to bonds or debenlures. The provisionsof paragraph 1 shall not apply if the recipienl of the interest, being aresident of a on business in the other ContractingState in which the interest arises through a permanent situatedtherein, or performs in that other State professional services from a fixedbase situated therein, and the debt-daim in respect of which the interest ispaid is effectively connecled with such permanent or fixed base.In such a case, the provisions of Artide 7 or Article 14, as the case may be,shall apply- Where, owing toa special relationship between the payer and the recipienl or between both ofthem and some other person, the amount of the interest paid, having regard tothe debt-daim for which it is paid, exceeds the amount which would have beenagreed upon by the payer and the recipienl in the absence of such relationship,the provisions of this Article shaU apply only to the last-menlioned amount. Inthat case the excess part of the payments shall remain taxable according lo thelaw of each , due regard being had to the olher provisions ofthis Convention. Ränta, somhärrör från en avlalsslutande stat och som betalas lill person med hemvist iden andra avlalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat. Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomsl av varje slag av fordran, antingenden utfärdats mot säkerhel i fastighel eller ej och antingen den medför rältlill andel i gäldenärens vinsl eller ej, samt i synnerhet inkomst avvärdepapper som utfärdats av slalen och inkomst av obligationer eller debenlures,däri inbegripet och liknande utbetalningar, som är knutna tiUobligationer och debenlures. Beslämmelsernai punkt 1 tillämpas inte, om mottagaren av räntan har hemvist i enavlalsslutande stat och driver rörelse genom fasl driftställe i den andraavlalsslutande staten, från vilken räntan härrör, eller utövar fritt yrke idenna andra stat från där belägen stadigvarande anordning samt den fordran förvilken räntan i fråga betalas äger verkligt samband med det fasta driftsläUeleller den stadigvarande anordningen. I sådanl fall till-lämpas bestämmelserna iartikel 7 respektive artikel 14. Beträffandesådana fall då särskilda förbindelser mellan utbelalaren och mollagaren ellermellan dem båda och annan person föranleder alt del utbetalade ränlebeloppetmed hänsyn till den skuld, för vilken räntan erlägges, överstiger det beloppsom skulle ha avtalats mellan utbetalaren och mottagaren om sådana förbindelserinte förelegat, gäller beslämmelserna i denna artikel endasl för sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjulande belopp enligt lagstiftningen ivardera avlalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dellaavtal. Royalties arisingin a and paid lo a resident of the olher Contracting Statemay be taxed in that other State. However, suchroyalties may be taxed in the in which they arise andaccording to the law of that State, but the lax so charged shall nol exceed 5per cent of the gross amount of the royalties. Notwilhstanding the provisions ofparagraphs 1 and 2, royalties from any copyright of lilerary, artistic orscienlific work shall be taxable only in the , where therecipienl of such royalties is resident. The term "royallies" asused in this Article means paymenls of any kind received as a consideration forthe use of, or the right lo use, any patent, trade mark, design or model, plan,secret formula or process, or any induslrial, commercial or scienlificequipment, or for information concerning induslrial, commercial or scienlificexperience and any copyright of literary, artistic or scienlific work,including cinematograph films and films or tapes for television or radiobroadcasting. The provisionsof paragraphs 1, 2 and 3 shall not apply if the recipienl of the royallies,being a resident ofa , on business in the otherContracting State in which the royalties arise through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State professionalservices from a fixed base situated therein, and the right or property inrespect of which the royalties are paid is effectively connecled with suchpermanent or fixed base. In such a case, the provisions of Artide7 or Arlicie 14, as the case may be, shall apply. Royallies shallbe deemed to arise in a when the payer is that ContractingState itself, a political subdivision, a local authority or a resident of thatContracting State. Where, however, the person paying the royalties, whether heis a resident of a or not, has in a apermanent in connec- Royaity, somhärrör från en avlalsslutande stat och som betalas lill person med hemvist iden andra avlalsslutande staten, fär beskattas i denna andra stat. Royaltyn får emellertid beskattasäven i den avlalsslutande stat från vilken den härrör i enlighel medlagstiftningen i denna stat men skatten får inte överstiga av royaltynsbruttobelopp. hinder av beslämmelserna ipunkterna 1 och 2 beskallas royaity för upphovsrätt lill litterära,konstnärliga eller vetenskapliga verk endast i den avlalsslutande stat där densom uppbär sådan royaity har hemvist. Med ullrycket "royaity"förslås i denna artikel varje slag av belopp som betalas såsom ersällning förnyttjandet av eller rätlen att nyttja patent, varumärke, mönster eller modell,ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller industriell, kommersielleller vetenskaplig utrustning eller för upplysningar om erfarenhetsrön avindustriell, kommersiell eller vetenskaplig natur och för nyttjandet av ellerrätten att nyttja upphovsrätt till litterära, konstnärliga eller vetenskapligaverk, biograffilmer samt filmer eller band för radio- ellertelevisionsulsändningar häri inbegripna. Beslämmelserna i punkterna 1, 2 och3 tillämpas inte, om mottagaren av royaltyn har hemvist i en avlalsslutandestat och driver rörelse genom fasl driftställe beläget i den andraavtalsslutande staten från vilken royallyn härrör, eller utövar fritt yrke idenna andra stal från en där belägen siadigvarande anordning saml den rätteller egendom för vilken royallyn i fråga betalas äger verkligt samband medsådanl fast driftställe eller stadigvarande anordning. I sådant fall fillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royaity anses härröra frän en avtalsslutande stat omutbetalaren är denna avtalsslutande stal själv, politisk underavdelning, lokalmyndighet eller person med hemvist i denna stal. Om den person som betalarroyaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller ej, inneharfast driftställe i en avlalsslutande stat för vilket rätlen eller tion with which the Uability to pay the royalties wasincurred, and such royalties are borne by such permanent , thensuch royallies shall be deemed to arise in the in which thepermanent is situated. Where,owing lo a special relationship between the payer and the recipienl or betweenboth of them and some other person, the amount of the royalties paid, having regardlo the use, right or information for which they are paid, exceeds the amountwhich would have been agreed upon by the payer and the recipienl in the absenceof such relationship, the provisions of this Article shall apply only to thelast-menlioned amount. In that case, the excess part of the paymenls shallremain taxable according to the law of each , due regard beinghad to the other provisions of this Convention. egendomen, som ger upphov lill royaltyn, förvärvats ochroyaltyn bestrides av det fasta driftstället, anses dock royaltyn härröra frånden avtalsslutande stat, där del fasta driftstället är beläget. Beträffande sådana fall, då särskilda förbindelsermellan utbelalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annan person föranlederalt det utbetalade royaltybeloppet med hänsyn till det nyttjande, den rätleller de upplysningar för vilka royaltyn erlägges, överstiger det belopp somskulle ha avtalats mellan utbelalaren och mottagaren om sädana förbindelserinte förelegat, gäller bestämmelserna i denna artikel endast för sistnämndabelopp. I sådanl fall beskallas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i deltaavlal. Article 13 Capital gains Gains from the alienation of immovable property, as defined in paragraph 2 of Article 6, or from the alienation of shares or similar rights in a company the assets of which con sist mainly of immovable property, may be taxed in the in which such immovable property is situated. Gains from thealienation of movable property forming part of the business property of apermanent which an enterprise of a has in theother or of movable property pertaining lo a fixed baseavailable to a resident of a in the other Contracting Statefor the purpose of performing professional services, including such gains fromthe alienation of such a permanent (alone or together with thewhole enterprise) or of such a fixed base, may be taxed in the other State.However, gains from the alienation of movable property of the kind referred loin paragraph 3 of Article 22 shall be taxable only in the inwhich such movable property is taxable according to the said Arlicie. Gains from the alienation of anyproperty other than those menlioned in paragraphs 1 and 2, shall be taxableonly in the of which the alienator is a resident. Vinst genom överlåtelse av sådan fastig hel som avses i artikel 6 punkt 2 eller vinsl genom överlålelse av aktier eller liknande rättigheter i bolag, vars tillgångar huvudsakli gen utgöres av faslighel, får beskallas i den avtalsslutande stat där faslighelen är belägen. Vinst genomöverlåtelse av lös egendom hänförlig till tillgångar nedlagda i fast driftställe,vilket ett förelag i en avlalsslutande stat har i den andra avlalsslutandestaten, eller av lös egendom hänförlig till stadigvarande anordning förutövande av fritt yrke, vilken en person med hemvist i en avlalsslutande stathar i den andra avlalsslutande staten, får beskattas i denna andra stal.Molsvarande gäller vinsl genom överlåtelse av sådanl fasl driftställe (försig eller i samband med överlålelse av hela företaget) eller sådanstadigvarande anordning. Vinst genom överlålelse av sådan lös egendom somavses i artikel 22 punkt 3 beskattas emellertid endast i den avtalsslutandestal där sådan lös egendom beskattas enligt nämnda artikel. Vinst genomöverlåtelse av annan än i punkterna 1 och 2 angiven egendom beskattas endast iden avlalsslutande stat där överlålaren har hemvist. Income derivedby a resident ofa in respect of professional services orolher independent activities of a similar character shall be taxable only inthat State unless he has a fixed base regulariy available to him in the otherContracting State for the purpose of performing his activities. If he has sucha fixed base, the income may be taxed in the other , but onlyso much of it as is altributable lo that fixed base. The term "professionalservices" includes, especially independent scienlific, literary,artistic, educational or teaching activities as well as the independentactivities of physicians, lawyers, engineers, archilecls, deniists andaccountants. Artikel 14 Fritt yrke Inkomst, som förvärvas av personmed hemvist i en avlalsslutande stat genom utövande av fritt yrke eller annanliknande självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat, såvida haninte i den andra avlalsslutande staten har en stadigvarande anordning, somregelmässigt slår lill hans förfogande för utövande av verksamhelen. Om hanhar en sådan stadigvarande anordning, får inkomsten beskattas i denna andra avlalsslutandestal men endasl så slor del därav som är hänförlig lill denna anordning. Uttrycket"fritt yrke" inbegriper särskill självständig vetenskaplig, litteräroch konstnärlig verksamhei, uppfoslrings- och undervisningsverksamhet samtsådan självständig verksamhei som utövas av läkare, advokater, ingenjörer,arkitekter, tandläkare och revisorer. Subject lo theprovisions of Artides 16, 18 and 19, salaries, wages and other similarremuneration derived by a resident ofa in respect of anemployment shall be taxable only in that State unless the employment isexercised in the other . If the employment is so exercised,such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. Notwilhstandingthe provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of aContracting State in respect of an employment exercised in the otherContracting State shall be taxable only in the first-mentioned State if: a) the recipienlis present in the olher State for a period or periods nol exceeding in theaggregate 183 days in the calendar year concerned, and b) the remuneration is paid by, or onbehalf of, an employer who is nol resident of the other State, and c) the remuneration is not borne by apermanent or a fixed base which the employer has in the otherState. Notwilhstanding the preceding provi- Artikel 15 Enskild tjänst Där inte beslämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19 föranleder annat,beskattas löner och liknande ersättningar, som person med hemvist i enavlalsslutande stat förvärvar genom anslällning, endast i denna stat såvidainte arbetet ulföres i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utföres idenna andra stal, får ersällning som uppbäres för arbetet beskallas där. Utan hinder av beslämmelserna i punkt 1 beskattas inkomst, vilken uppbäres av per son med hemvist i en avlalsslutande stat för arbete som utföres i den andra avlalsslutande slalen, endasl i den förstnämnda avlalsslu tande staten, under förutsättning atl a) inkomsttagarenvistas i den andra staten under tidrymd eller lidrymder, som sammanlagt inteöverstiger under ifrågavarande kalenderår, och b) ersättningenbetalas av eller på uppdrag av arbetsgivare, som inte har hemvist i den andraslalen, saml c) ersättningeninte såsom omkostnad belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning,som arbetsgivaren har i den andra staten. hinder av föregående bestämmel- sions ofthis Arlicie, remuneration in respect of an employment exercised aboard a shipor aircraft in international traffic, may be taxed in the inwhich the place of effective management of the enteri)rise is situated. Wherea resident of derives remuneration in respect of employment exercisedaboard an aircraft operaled in international traffic by the air transportconsortium (), such remuneration shall betaxable only in . ser idenna artikel får inkomst av arbete, som utföres ombord på skepp ellerluftfartyg i internationell trafik, beskattas i den avtalsslutande stat därföretaget har sin verkliga ledning. Om person med hemvist i uppbärinkomsl av arbete, vilket utföres ombord på luftfartyg som användes iinternationell trafik av luftfartskonsortiel (), beskattas inkomsten endasl i . Article 16 Directors' fees Directors' fees and similar paymenls derived by aresident of a in his capacity as a member of the board ofdirectors ofa company which is a resident of the other may betaxed in that olher State. Slyrelsearvoden och liknande ersättningar, som uppbäres avperson med hemvist i en avlalsslutande stat i egenskap av styrelseledamot ibolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andrastat. Notwilhstanding the provisions ofArtides 14 and 15, income derived by entertainers, such as theatre, motionpicture, radio or television artistes, and musicians, and by athleles fromtheir personal activities as such may be taxed in the inwhich these activities are exercised. Where income inrespect of personal activities as such of an enlertainer or athlete accruesnot to that enlertainer or athlete himself but to another person that incomemay, notwilhstanding the provisions of Artides 7, 14 and 15, be taxed in theContracting State in which the activities of the enlertainer or athlete areexercised. Notwilhstandingthe provisions of paragraphs I and 2, income derived from such activities, asdefined in paragraph I, performed wilhin the framework of cultural exchangebetween the Contracting States, shall be exempt from lax in the ContractingState in which these activities are exercised. hinder av beslämmelserna i artik larna 14 och 15 får inkomsl, som teater- eller filmskådespelare, radio- eller lelevisionsar- tister, musiker och andra liknande yrkesut övare samt idrottsmän förvärvar genom den verksamhet de personligen utövar i denna egenskap, beskallas i den avtalsslutande stat där verksamheten utövas. I fall då inkomslgenom personligt arbete, som ulföres av artist eller idrottsman i dennaegenskap, inte lillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person,får denna inkomst, ulan hinder av beslämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15,beskattas i den avtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utförarbetet. hinder avbestämmelserna i punkterna 1 och 2 är inkomst, som förvärvas genom sådanverksamhei som avses i punkt 1 och som utövas inom ramen för kulturutbytemellan de avlalsslutande staterna, undantagen från beskattning i den stal därverksamhelen utövas. Article 18 Government service 1. a) Remuneration, other than a pension, paid by a or a political sub division or a local authority thereof to any individual in respect of services rendered to that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State. b) However, such remuneration shall be taxable only in theother if the services are rendered in that State and therecipienl is a resident of that other who: (i) is a national of that State; or (ii) did not become aresident of that State solely for the purpose of performing the services; or (iii) is nol subject lo lax in respect of suchremuneration in the from which the remuneration is paid. 2. a) pension paid by, or out of funds created by, a or a political subdivision or a local authorily thereof lo any individual in respect of services rendered lo that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State. b) However, such pension shall be taxable only in theolher if the recipienl is a national of and a resident ofthat State. The provisionsof Artides 15, 16 and 19 shall apply to remuneration and pension in respect of services rendered in connection with any business carried on by a or a political subdivision or a local au thority thereof Artikel 18 Allmän tjänst 1. a) Ersättning (med undantag för pen sion), som betalas av en avlalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter lill fysisk person på gmnd av arbete som utföres i denna stats, dess poli tiska underavdelningars eller lokala myndig heters Ijänsl, beskattas endasl i denna stat. b) Sådan ersättning beskattas emellertid endasl i denandra avlalsslutande staten, om arbeiei utföres i denna andra stat och mollagarenär en person med hemvist i denna stat som 1) är medborgare idenna stat eller 2) inte erhöllhemvist där endast för alt utföra arbetet eller 3) inte ärskaltskyldig för ersättningen i den avlalsslutande stat från vilken den utbetalas. 2. a) Pension, som betalas av - eller från fonder inrättade av - en avlalsslutande stal, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter lill fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stals, dess poli tiska underavdelningars eller lokala myndig heters tjänst, beskattas endast i denna stal. b) Sådan pension beskattas emellertid endasl i den andraavlalsslutande staten, om mottagaren av pensionen är medborgare och har hemvisti denna stal. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 19 tillämpas på ersättning och pension, som utbetalas på grund av arbete ulfört i samband med rörelse som bedrives av en avlalsslu tande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. Subject lo the provisions of paragraph 2 of Artide 18,pensions and other similar remu-nerations paid lo a resident of a ContractingState shall be taxable only in the State where they arise. Där inte beslämmelserna i artikel 18 punkt 2 föranlederannat, beskattas pension och annan liknande ersättning, som betalas till personmed hemvist i en avlalsslutande stat, endasl i den stat varifrån ersättningenhärrör. A student or business apprenlice who is present in a ContractingState solely for the Studerande eller affärspraktikanl, som vistas i enavtalsslutande stat uteslutande för purpose of his educalion or training and who is, or wasimmediately before his slay in that State, a resident of the other ContractingState, shall be exempt from tax in the first-mentioned State in respect ofpaymenls received for the purpose of his maintenance, educalion or trainingprovided that such payments are made to him from sources outside thatfirst-mentioned State. A student at a universily or other educationalinstitution in a , who during a temporary slay in the otherContracting State holds an employment in that olher State for a period nolexceeding 100 days in a calendar year for the purpose of obtaining praclicalexperience in connection with his studies, shall be taxable in that other Stateonly for such part of the income from the employment as exceeds 1 500 Swedishkronor a calendar month or the equivalent in Czechoslovak currency. Theexemplion granled under this paragraph shall nol, however, exceed an aggregateamount of 4 500 Swedish kronor or the equivalent in Czechoslovak currency. Anyamount exempted from tax under this paragraph shall include personalallowances for the calendar year in question. sin undervisning eller utbildning och som har elleromedelbart före vistelsen hade hemvist i den andra avtalsslutande staten, ärbefriad från skatt i den förstnämnda avlalsslutande staten för belopp som hanerhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, underförutsättning att beloppen utbetalas lill honom från källa utanför dennaförstnämnda stat. Studerande vid universilel eller annanundervisningsanstalt i en avlalsslutande stat, som under tillfällig vistelse iden andra avlalsslutande staten innehar anslällning i denna andra stat underen lidrymd av högsl under elt och samma kalenderår för atl erhåUapraktisk erfarenhet i anslutning till studierna, beskattas i denna andra stalendasl för den del av inkomsten av anställningen som överstiger 1 500 svenskakronor per kalendermånad eller molvärdel i tjeckoslovakisk valuta.Skattebefrielse enligt denna punkt medges dock med ell sammanlagt belopp avhögst eller molvärdel i tjeckoslovakisk valuta. Beloppför vilket skaltefrihet erhålles enligt denna punkt innefattar personligaavdrag för ifrågavarande kalenderår. Income nol expressly menlioned Items of income ofa resident ofa whichare nol expressly menlioned in the foregoing Artides of this Convention shallbe taxable only in that State. Inkomsl som inte uttryckligen nämnts Inkomst, som inte uttryckligen nämnts i föregåendeartiklar i detta avtal och som uppbäres av person med hemvist i en avlalsslutandestat, beskattas endast i denna stat. X. Capital represented by immovable property, asdefined in paragraph 2 of Article 6, may be taxed in the inwhich such immovable property is situated. Capitalrepresented by movable property forming part of the business property of apermanent of an enterprise, or by movable property pertaining toa fixed base used for the performance of professional services, may be taxed inthe in which the permanent or fixed base issituated. Ships andaircraft operated in interna- Förmögenhet beslående av sådan fastig het som avses i artikel 6 punkt 2 får beskallas i den avlalsslutande stat där fastighelen är belägen. Förmögenhetbestående av lös egendom, som är hänförlig till tillgångar nedlagda i ellförelags fasta driftställe, eller av lös egendom, som ingär i stadigvarandeanordning för utövande av fritt yrke, får beskattas i den avtalsslutande statdär det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen är belägen. Skepp ochluftfartyg, som användes i