prop · G003154 · 1976-12-31 00:00:00 — Orice sumä scutitä de impozit In conditiile acestuiparagraf va include deduce-rile de ordin personal pentru anul calendaristicrespectiv. Remuneratia pe care un student, un practicant, sauun stagiar care este sau a föst anterior rezident al unui stat contractant ficare este prezent In celälalt stat contractant 4 1976177.1 saml. staten huvudsakligen för sin undervisning eller utbildninguppbär på grund av anställning i den andra avtalsslutande staten, beskattasicke i denna andra stat, om ersättningen icke under något beskattningsår överstiger6 eller motvärdet i rumänsk valuta. Skattebefrielse medges endast för den tid, som skäligenerfordras eller vanligtvis åtgår för att fullborda studierna eller utbildningeni fråga, men får icke i något fall avse längre tidrymd än tre på varandraföljande år. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaskall träffa överenskommelse om tillämpningen av bestämmelserna i punktema 2och 3. De behöriga myndigheterna kan också iräffa överenskommelse om sådanändring av där omnämnda belopp som finnes skälig med hänsyn till förändring ipenningvärde, ändrad lagstiftning i en avtalsslutande stal eller andraliknande omständigheter. State mainly for the purpose of his education or trainingderives from an employment which he exercises in the other Contracting Stateshall not be taxed in that other provided that such remunerationdoes not exceed 6.000 Swedish kronor or its equivalent in Romanian currency inany tax year and such benefits shall extend only for such period of time as maybe reasonably or customarily required to com-plete the education or trainingundertaken but shall in no evenl exceed a period of Ihree consecutive years. The competent authorities of the Contracting Statesshall by mutual agreement sellie the mode of application of the provisions ofparagraphs 2 and 3. The competent authorities may also agree on such changes ofthe amounts mentioned in those paragraphs as may be reasonable with regard lochanges in Ihe value of money, amended legislalion in a orother similar circumslances. Artikel 23 Övriga inkomster Inkomst, beträffande vilken det icke meddelats någonuttrycklig bestämmelse i föregående artiklar i avtalet och som uppbäres avperson med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas endast i denna stat,oavsett varifrån inkomsten härrör. Artide 23 Other income Items of income of a resident of a ,wherever arising, not dealt with in the foregoing Artides of this Conventionshall be taxable only in that State. Förmögenhet bestående av sådan fastighetsom avses i artikel 6 punkt 2 får beskattas i den avtalsslutande stat därfastigheten är belägen. Förmögenhetbestående av lös egendom, som är hänföriig till tillgångar nedlagda i ettföretags fasta driftställe eller av lös egendom, som ingår i en stadigvarandeanordning för utövande av fritt yrke, får beskattas i den avtalsslutande statdär det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen är belägen. Fartyg,luftfartyg, järnvägs- eller landsvägsfordon som användes i internationelltrafik, samt lös egendom, som är hänföriig till användningen av sådana fartyg,luftfar- Capitalrepresented by immovable property, as defined in paragraph 2 of Artide 6 maybe taxed in the in which such property is situated. Capitalrepresented by movable property forming part of the business property of apermanent of an enterprise or by movable property pertaining to afixed base used for the performance of professional services may be taxed inthe in which the permanent or fixed base issituated. Ships andaircraft, railway and road vehicles operated in intemational traffic andmovable property pertaining to the operation of such ships and aircraft,railway and road 1976/77:154 51 Inprincipal cu scopul de a studia sau de a se instrui, o primefte pentru muncaprestatä in celälalt stat contractant, ca salariat, nu va fi impusä In acelcelälalt stat contractant cu conditia ca atare remuneratie sä nu depäfeascä6000 de coroane suedeze sau echivalentul lor in valuta romäneascä intr-un anfiscal fi un atare beneficiu se va extinde numai pentru perioadä care In modrezonabil sau obifnuit se cere pentru realizarea pregätirii sau instruiriiintreprinse dar in nici un caz nu va depäfi o perioadä de trei ani consecutivi. 4.Autoritätile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acordmodul de apiicare al prevederilor paragrafelor 2 fi 3. Autoritätile competentepot de asemenea conveni modificarea sumelor mentionate in acele paragrafe inmäsura in care aceastä apare rezonabilä tinind seama de schimbarea cursuluimoneddor, de modificarea legislafiei intr-un stat contractant sau de altecircumstante asemänätoare. Altevenituri ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin,care n-au föst tratate In articolele precedente ale acestei conventii se vorimpune numai In acel stat. Averea constituitä din bunuri imobile, afa cum sintdefinite la paragraful 2 al articolului 6, poate fi impusä In statulcontractant unde aceste bunuri sint situate. Averea constituitä din bunuri mobile fäcind partedin activul unui sediu permanent al unei intreprinderi sau din bunuri mobiletinind de o bazä fixa folositä la exercitarca unei profesiuni libere, poate fiimpusä In statul contractant unde este situat sediul permanent sau baza fixa. Navele, aeronavele fi vehiculele fero-viare saurutiere exploatate in trafic intemational, precum fi bunurile mobile afectateexploatårii unor astfel de näve, aeronave §i tyg,järnvägs- eller landsvägsfordon beskattas endast i den avtalsslutande stat därföretaget har sin verkliga ledning. 4.Alla andra slag av förmögenhet, som innehas av person med hemvist i en avtalsslutandestat, beskattas endast i denna stat. vehiclesshall be taxable only in the in which the place of effectivemanagement of the enterprise is situated. 4.All other elements of capital of a resident of a betaxable only in that State. Omperson med hemvist i en avtalsslu tande stat uppbär inkomst eller innehar för mögenhet, som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i den andra avtalsslutan de staten skall, såvida icke bestämmelserna i punkterna 2 och 4 föranleder annat, den förstnämnda avtalsslutande staten, a) från vederbörande persons inkomstskatt avräkna ettbelopp motsvarande den inkomstskatt som erlagts i den andra avtalsslutandestaten; b) från vederbörande persons förmögenhetsskattavräkna ett belopp motsvarande den förmögenhetsskatt som erlagts i den andraavtalsslutande staten. Ifall då befrielse eller nedsättning meddelats i fråga om rumänsk skatt som enligt artikel 7 kan utgå på inkomst vilken förvärvas av fast driftställe som person med hemvist i har i skall, vid tillämpningen i av punkt 1 a), av räkning mot svensk skatt ske med ett belopp motsvarande den skatt som skulle ha tagits ut i om sådan befrielse eller ned sättning icke meddelats. Bestämmelserna i denna punkt tillämpas beträffande under vilka detta avtal är tillämp ligt. Efter utgången av skall de behöriga myndigheterna överlägga med var andra, i syfte att avgöra om bestämmelserna i denna punkt skall äga fortsatt tillämpning. Ävräkningsbeloppet enligt punkterna 1 eller 2 skallemellertid icke överstiga beloppet av den del av inkomstskatten respektiveförmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på den inkomsteller den förmögenhet som får beskattas i den andra avtalsslutande staten. Om person med hemvist i en avtalsslutande statuppbär inkomst eller innehar för- Subjectto the provisions of paragraphs 2 and 4, where a resident of a derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in the other tracting State, the first-mentioned State shall allow: a) as a deduction from the tax on the income of thatperson, an amount equal to the income tax paid in that other Contracting State; b) as a deduction from the tax on the capital of thatperson, an amount equal to the capital tax paid in that other ContractingState. Forthe purposes of the application in of paragraph 1 a), where there has been granted exemption from or reduction of Romanian tax payable in accordance with Artide 7 on the profits of a permanent which a resident of has in , the credit against Swedish tax shall be allowed in an amount equal to the tax which would have been levied in if no such exemption or reduction had been granted. Theprovisions of this paragraph shall apply during the first ten years for whichthis Convention is effective. Ät the expiry of this period the competentauthorities shall consult in order to delermine whether the provisions of thisparagraph shall continue lo apply. The deduction allowed under paragraph 1 or 2 shallnot, however, exceed that part of the income tax or capital tax, respectively,as computed before the deduction is given, which is appropriale, as the casemay be, to the income or the capital which may be taxed in the other ContractingState. Where a resident of a derivesincome or owns capital which. Prop.1976/77:154 53 vehiculeferoviare sau rutiere vor fi impozabile numai in statul contractant in care seaflä sediul conducerii efective a intreprinderii. 4.Toate celelalte elemente ale averii unui rezident al unui stat contractant vorfi impuse In acel stat. Subrezerva prevederilor paragrafelor 2 fi 4, cind un rezident al unui stat contractant obtine venituri sau posedä avere care In con formitate cu prevederile acestei conventii pot fi impuse In celälalt stat contractant, primul stat mentionat va acorda : a) ca o deducere din impozitul pe venit al aceleipersoane, o sumä egala cu impozitul pe venit plätit in acel celälalt statcontractant; b) ca o deducere din impozitul pe avere al aceleipersoane o sumä egala cu impozitul pe avere plätit in acel celälalt statcontractant. Invederea aplicärii In Suedia a paragra fului 1 a), cind a föst acordatä o scutire sau 0 reducerea impozitului roman plätibil in conformitate cu articolul 7 asupra beneficiilor unui sediu permanent pe care un rezident al Suediei il are in Romänia, deducerea din impozitul suedez se va acorda Intr-o sumä egala cu impozitul care ar fi föst perceput In Romänia dacä nu s-ar fi acordat o atare scutire sau reducere. Prevederileacestui paragraf se vor apiica In primii zece ani dela intrarea In vigoare a Conventiei.La expirarea acestei perioade, autoritätile competente se vor consulta pentru astabili dacä prevederile acestui paragraf vor continua sä se apiice. Deducereaacordatä in baza paragrafului 1 sau2 nu va depäfi totufi acea parte a impozitului pe venit, respectiv a impozitului pe capital, afa cum a föst calculatä inainte ca deducerea sä fie acordatä, care este corespun- zätoare, dupä caz, venitului sau averii care poate fi impusä in celälalt stat contractant. Cindun rezident al unui stat contractant obtine venit sau posedä avere care, in con- 5 1976177.1 saml Nr 154 mogenhetsom enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i den andra avtalsslutandestaten, får den förstnämnda avtalsslutande staten inräkna inkomsten ellerförmögenheten i beskattningsunderlaget men skall från skatten på inkomsteneller förmögenheten avräkna den del av inkomstskatten respektiveförmögenhetsskatten som belöper på den inkomst som förvärvats från den andraavtalsslutande staten eller den förmögenhet som innehas där. in accordancewith the provisions of this Convention, shall be taxable only in the other ContractingState, the first-mentioned may include this income or capitalin the tax base but shall allow as a deduction from the income tax or capitaltax that part of the income tax or capital tax, respectively, which is appropriale,as the case may be, to the income derived from or the capital owned in the otherContracting State. Medborgare i enavtalsslutande stat skall, oavsett om de har hemvist i en avtalsslutande stateller ej, icke i den andra avtalsslutande staten bli föremål för någon beskattningeller något därmed sammanhängande skattekrav av annat slag eller mer tyngandeän medborgarna i denna andra stat under samma förhållanden är eller kan bliunderkastade. Beskattningen av fast driftställe,som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten,skall i denna andra stat icke vara mindre fördelaktig än beskattningen avföretag i denna stat, som bedriver samma verksamhet. Utom i de falldå artikel 9, artikel 11 punkt 6, artikel 12 punkt 6 eller artikel 13 punkt 6tillämpas, skall ränta, provision, royalty eller annan utbetalning från ettföretag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutandestaten vara avdragsgill vid beräkningen av beskattningsbar vinst för sådantföretag på samma villkor som motsvarande utbetalning till person med hemvist iden förstnämnda staten. På samma sätt skall skuld, som företag i en avtalsslutandestat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, vidberäkningen av förelagets beskattningsbara förmögenhet vara avdragsgill som omskulden innehafts till person med hemvist i den förstnämnda staten. Företagi en avtalsslutande stat, vilkas kapital helt eller delvis äges eller kontrolle ras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslu- The nationalsof a , whether or not they are residents of a ContractingState, shall not be subjected in the other to any taxation orany requirement connected therewith which is other or more burdensome than the taxationand connected requirements to which nationals of that other State in the same circumslancesare or may be subjected. The taxation on a permanent establishmentwhich an enterprise of a has in the other shallnot be less favourably levied in Ihat other State than the taxation levied on enterprisesof that other Slale carrying on the same activities. Excepl where theprovisions of Artide 9, paragraph 6 of Artide 11, paragraph 6 of Artide 12, or paragraph6 of Artide 13, apply, interest, commission, royalties and other disbursements paidby an enterprise of a to a resident of the other ContractingState shall, for the purpose of determining the taxable profits of such enterprise,be deductible under the same condition as if they had been paid to a residentof the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a ContractingState to a resident of the other , for the purpose of suchenterprise, be deductible as if they had been contracted to a resident of the first-mentionedState. Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indirectly, by one or more residents of the other Contracting Prop.1976/77:154 55 formitatecu prevederile acestei conventii va fi impozabil numai in celälalt stat contractant,primul stat contractant mentionat poate include acest venit sau capital in bazäde impu-nere, dar va acorda ca o deducere de la impozitul pe venit sau capitalacea parte a impozitului pe venit respectiv a impozitului pe capital care estecorespunzätoare, dupä caz, venitului obtinut sau capitalului posedat in celälaltstat contractant. Nationalii unui stat contractant, fie cä sint saunu rezidenti ai unui stat contractant, nu vor fi supufi In celälalt stat contractantunei impuneri sau unei obligatii legate de aceastä, diferitä sau mai impovärätoaredecit impunerea fi obligatiile conexe la care sint sau pot fi supufi nationaliiacelui celälalt stat aflati in aceeafi situatie. Impunerea unui sediu permanent pe care o intreprinderea unui stat contractant 11 are in celälalt stat contractant nu se va face in acestcelälalt stat in conditiuni mai putin avantajoase decit impunerea Intreprinderiloracestui celälalt stal desfäfurind aceleafi activitäti. Cu exceptia cazului cind se aplicä prevederile articolului9, paragraful 6 al articolului 11 sau paragraful 6 al articolului 13, dobinzile,comisioanele, redeventele fi alte speze plätite de o Intreprindere a unui stat contractantunui rezident al celuilalt stat contractant, in scopul determinärii beneficiu-luiimpozabil al unei astfel de intreprinderi, vor fi deductibile in aceleafi conditiica fi cum ar fi föst plätite unui rezident al primului stat mentionat. Inmod analogi orice datorii ale unei intreprinderi a unui stat contractant fatäde un rezident al celuilalt stat contractant, in scopul determinärii averii impozabileal unei atari Intreprinderi, vor fi deductibile ca fi cum ar fi fosl contractatefatä de un rezident al primului stat mentionat. Intreprinderileunui stat contractant, al cäror capital este, in totalitate sau in parte, detinut sau controlat, direct sau indirect, de unui sau mai multi rezidenti ai celuilalt stat tändestaten, skall icke i den förstnämnda avtalsslutande staten bli föremål förnågon beskattning eller något därmed sammanhängande skattekrav, som är avannat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängandeskattekrav, som andra liknande företag i denna förstnämnda stat är eller kanbli underkastade. 5.I denna artikel avser uttiycket "beskattning" skatter av varje slagoch beskaffenhet. State, shall not be subjectedin the first-mentioned to any taxation or any requirement connectedtherewith which is other or more burdensome than the taxation and connected requirementsto which other similar enterprises of that first-mentioned State are or may be subjected. Om person med hemvist i en avtalsslutande stat görgällande, att i en avtalsslutande stat eller i båda staterna vidtagits åtgärder,som för honom medför eller kommer att medföra en mot detta avtal stridande beskattning,äger han utan att detta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedelsom finns i dessa staters interna rättsordning göra framställning i sakenhos den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat, där han har hemvist.Sådan framställning skall göras från den tidpunkt då personen ifråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattning som stridermot avtalet. Om denna behöriga myndighet finner framställningengrundad men ej själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skallmyndigheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med den behörigamyndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att undvika en mot dettaavtal stridande beskattning. Överenskommelse som träffats skall genomföras utanhinder av tidsfrister i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgöra svårigheter ellertvivelsmål som uppkommer rörande tolkningen eller tillämpningen av detta avtal.De kan även överlägga i syfte att undanröja dubbelbeskattning i sådana fallsom ej omfattas av detta avtal. Debehöriga myndigheterna i de av talsslutande staterna kan träda i direkt för bindelse med varandra för att träffa över enskommelse i de fall som angivits i föregå- 1.Where a resident of a considers that the actions of one or bothof the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordancewith this Convention, he may, notwithstanding the remedies provided by the nationallaws of those States, present his case to the competent authority of the ContractingState of which he is a resident. This case must be presented within three yearsof the first notification of the action which gives rise to the taxation not inaccordance with the Convention. The competent authority shall ende-avour, if the objectionappears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at an approprialesolution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authorityof the other , with a view to the avoidance of taxation notin accordance with the Convention. agreement reached shall be implement-ed notwithstandingany time limits in the national laws of the Contracting States. The competent authorities of the ContractingStates shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficulties or doubtsarising as to the interpretation or application of the Convention. They may alsoconsult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convention. The competent authorities of the ContractingStates may communicate with each other directly for the purpose of reaching an agreementin the sense of the preceding Prop.1976/77:154 57 contractant,nu vor fi supuse in primul stat contractant mentionat la nici un impozit sau obligatielegatä de acesta care sä fie diferitä sau mai impovärätoare decit impunerea fi obligatiunileconexe la care sint sau ar putea fi supuse alte intreprinderi asemänätoare ale aceluiprim stat mentionat. 5.In prezentul articol termenul "impune-re" inseanmä impozite de orice naturäsau denumire. 1.Cind un rezident al unui stat contractant apreciazä cä mäsurile luate de unui saude ambele state contractante ii atrag sau ii vor atrage o impunere care nu esteconformä cu prezenta conventie, el poate, indiferent de procedurile preväzutede legislatia nationalä a acelor state, sä supunä cazul säu autoritätii competentea statului al cärui rezident este. Acest caz trebuie prezentat Intr-un intervalde trei ani de la prima notificare a actiunii care dä naftere la impunerea carenu este In con-cordantä cu conventia. Autoritatea competentä se va strädui, dacä reclamatiai se pare intemeiatä f i dacä ea insäfi nu este In mäsura sä aducä o rezolvare corespunzätoare,sä rezolve cazul de comun acord cu autoritatea competentä a celuilalt stat contractant,in vederea evitärii unei impuneri care nu este conformä cu conventia. Orice acordrealizat va fi pus In apiicare indiferent de orice limitäri In timp preväzutein legislatia nationalä a statelor contractante. Autoritätile competente ale statelor contractantese vor strådui sä rezolve de comim acord orice dificultäti sau dubii cu privirela interpretarea sau aplicarea conventiei. pot, de asemenea, sä se consultein vederea eliminärii dublei impuneri m cazu-rile nepreväzute de conventie. Autoritätile competente ale statelor contractante potcomunica direct intre ele In scopul realizärii unei Intelegeri In sensul paragrafelorprecedente. Cind pentru a se Om muntiiga överläggningar anses underlätta en överenskommelse, kansådana överläggningar äga rum inom ramen för en kommission bestående avrepresentanter för de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna. paragraphs.When it seems advisable in order to reach agreement to have an oral exchange ofopinions, such exchange may take place through a Commission consisting ofrepresentatives of the competent authorities of the Contracting States. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall utbyta sådana upplysningarsom är nödvändiga för att till-lämpa detta avtal och för att genomföra bestämmelsernai de avtalsslutande staternas lagstiftning beträffande skatter, som avses idetta avtal, i den utsträckning beskattningen enligt denna lagstiftning står iöverensstämmelse med detta avtal. De utbytta upplysningarna skall behandlassom hemliga och får icke yppas för andra personer eller myndigheter än sådanasom handlägger taxering eller uppbörd av skatter som omfattas av detta avtal. Bestämmelserna i punkt 1 skall ickeanses medföra skyldighet för en avtalsslutande stat: a) att vidtagaförvaltningsåtgärder, som strider mot lagstiftning dier administrativ praxis idenna stat eller i den andra avtalsslutande staten, b) att lämnaupplysningar, som icke är tillgängliga enligt lagstiftningen eller undersedvanlig tjänsteutövning i denna stat eller i den andra avtalsslutande staten, c) att lämnaupplysningar, som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- elleryrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt, ellerupplysningar, vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn. The competent authoritiesof the Contracting States shall exchange such information as is necessary forthe carrying out of this Convention and of the domestic laws of the ContractingStates conceming taxes covered by this Convention insofar as the taxation thereunderis in accordance with this Convention.