prop · G0038 · 1976-12-31 00:00:00 — a) av utdelningensbruttobelopp om mottagaren är ett bolag som omedelbartföre dagen för utbetalning av utdelningen äger av röstetaletför aktierna eller andelarna i det utbetalande bolaget, b) av utdelningensbruttobelopp i alla övriga fall. Debehöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skaU träffa överenskommelseom sättet för genomförandet av denna begränsning. Bestämmelsernai denna punkt berör icke bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningenbetalas, Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel mkomst av aktier eller andra rättigheter, fordringar ej inbegripna, med rätt tiU andel i vmst samt inkomsi av andra andelar i bolag eller annan inkomst, som enligt skattelagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist jämställes med utdelning. Prop.1976/77: 8 Notwithstanding the provisionsof paragraph 1, dividends paid by a company being a resident of to acompany which is a resident of shaU be exempt from tax in to theextent that the dividends would have been exempt under Swedish law if bothcompanies had been Swedish companies. This exemption shall not apply unless theprofits out of which the dividends are paid have been subjected in tothe norraal income tax which applies at the date of signature of thisConvention or an income tax comparable thereto, or the principal part of theprofits of the corapany paying the dividends arises, directiy or indirectiy,from business activities other than the management of securilies and othersimUar property and such activities are carried on within by thecompany paying the dividends or by a company in which it owns at least 25 percent of the voting power. The provisions of paragraphs 1and 2 shall not apply if the recipient of the dividends, being a resident of aConlracting State, on business in tiie other ofwhich the corapany paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein or performs in that other State professionalservices from a fixed base situated therein and the holding in respect of whichthe dividends are paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such a case the provisions of Artide 7 orArtide 15, as the case may be, shaU apply. Where a company which is aresident of a derives profits or income from the otherConlracting State, that other State may not impose any tax on the dividendspaid by the company or subject the company's undistributed profits to a tax onundistributed profits, even if the dividends paid or the undistributed profilsconsist or partly of profits or income arising in that other State, Theprovisions of this paragraph shall not prevent that other State from taxingdividends paid to residenls of that State or dividends relating to a holdingwhich is effectively connected wilh a permanent or fixed 4, hinder av bestämmelserna ipunkt 1 är utdelning från bolag med hemvist i till bolag med hemvist iSverige undantagen från beskattning i i den mån utdelningen enligtsvensk lag skulle ha varit undantagen från beskattning om båda bolagen hadevarit svenska bolag. Sådan skattebefrielse inträder dock icke med mindre denvinst, av vilken utdelningen utbetalas, i underkastats den vanligainkomstskatt som utgår vid tiden för undertecknandet av detta avtal ellerdärmed jämförlig inkomstskatt eller den huvudsakliga delen av det utdelandebolagets inkomst direkt eller indirekt härrör från annan verksamhet änförvaltning av värdepapper och därmed likartad egendom samt verksamhetenbedrives i av det utdelande bolaget eller av bolag, i vilket det ägeraktier eller andelar motsvarande av röstetalet för samtligaaktier eller andelar, 5, Bestämmelserna i punkterna 1och 2 tillämpas icke, ora mottagaren av utdelningen har hemvist i enavtalsslutande stat och driver rörelse från fast driftställe i den andraavtalsslutande staten, där det utbetalande bolaget har heravist, eller utövarfritt yrke i denna andra stat från en där belägen stadigvarande anordning samtden andel på grund av vilken utdelningen i fråga betalas äger verkligt sambandmed det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 15. 6,bolag med hemvist i en avlalsslutande stat uppbär inkomst från den andraavtalsslulande staten, får denna andra stat icke påföra någon skatt påutdelning, som bolaget betalar och ej heller någon skatt på bolagels ickeutdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinsten helt eUerdelvis utgöres av inkomst sora uppkommer i denna andra stal. Besläraraelsernai denna punkt hindrar icke denna andra stat att beskatta utdelning, som betalastill personer med hemvist i denna stat, eUer utdelning hänförlig lill andel somäger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning somperson 1976/77: 8 base maintained in thatother Slale by a resident of the first-menlioned State, med hemvist i denförstnämnda staten innehar i den andra staten. Interest arising in aConlracting State and paid to a resident of the other may betaxed in that other State. However, such interest may betaxed in the in which it arises, and according to the law ofthat State, but the tax so charged shall not exceed 15 per cent of the amountof the interest. The competent authorities of the Conlracting States shall bymutual agreement settle the mode of application of this limitation. The term "interest"as used in this Artide means income from Government securilies, bonds ordebentures, whether or not secured by raorlgage and whether or not carrying aright lo parlicipale in profits, and debt-daims of every kind as well as allother income assimilaled to income from money lent by the taxation law of theState in which the income arises. The provisions of paragraphs 1and 2 shall not apply if the recipient of the interest, being a resident of aConlracting State, on business in the other in whichthe interest arises, through a permanent situated therein, orperforms in that other State professional services from a fixed base situatedtherein, and the debl-daim in respect of which the interest is paid iseffectively connected with such permanent or fixed base. In sucha case, the provisions of Artide 7 or Artide 15, as the case may be, shallapply. Interest shall be deemed toarise in a when the payer is that State itself, a polilicalsubdivision, a local authority or a resident of that State. Where, however, theperson paying the interest, whether he is a resident of a ornot, has m a a permanent in connection withwhich the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and suchinterest Ränta, sora härrör från enavlalsslutande stat och som betalas till person med hemvist i den andraavlalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan får emellertid beskattasäven i den avlalsslutande stat från vilken den härrör i enlighet med dennastats lagstiftning men skatten får icke översliga av räntansbelopp. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffaöverenskommelse om sättet för genomförandet av denna begränsning. Med uttrycket "ränta"förstås i denna artikel inkomst av värdepapper som utfärdats av staten, avobligationer eller debentures, antingen de utfärdats mot säkerhet i fastigheteller ej och antingen de medför rält till andel i vinst eller ej. Uttrycketåsyftar även inkomst av varje annat slags fordran samt all annan inkomst somenligt skattelagstiftningen i den stat från vilken inkomsten härrörjämställes med inkomst av försträckning. Bestämmelserna i punkterna 1och 2 tillämpas icke, om mottagaren av räntan har hemvist i en avtalsslutandestat och driver rörelse från fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten, från vilken räntan härrör, eller utövar fritt yrke i denna andra statfrån en där belägen sladigvarande anordning samt den fordran för vilken räntani fråga betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen, I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7respektive artikel 15, 5.Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat, om ulbetalaren är denna statsjälv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist idenna stat. den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller ej, innehar fast driftställe i en avtalsslutandestat för vilket upptagits det lån som räntan avser och räntan bestrides av detfasta driftstället, anses dock räntan här- Prop.1976/77: 8 is borneby such permanent , then such interest shall be deemed to arise inthe in which the permanent is situated. 6, Where,owing to a special relationship between the payer and the recipient or betweenboth of them and some other person, the amount of the interest paid, havingregard to the debl-daim for which it is paid, exceeds the amount which wouldhave been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of suchrelationship, the provisions of this Artide shall apply only to thelasl-menlioned amount. In that case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the law of each Conlracting Slale, due regard beinghad to the other provisions of this Convention, röra från den avtalsslutande stat, där det fastadriftstället är beläget. 6, Beträffande sådana fall då särskilda förbindelsermellan utbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annan personföranleder att det utbetalade räntebeloppet med hänsyn lill den skuld, förvilken räntan erlägges, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellanutbetalaren och mottagaren ora sådana förbindelser icke förelegat, gällerbestämmelserna i denna artikel endast för sistnämnda belopp, I sådant fallbeskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avlalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestäramelser i detta avtal. Royaltiesarising in a and paid lo a resident of the other ConlractingState may be taxed in that other State. However, suchroyalties raay be taxed in the in which they arise, andaccording lo the law of that State, but the lax so charged shall not exceed 20per cent of the gross amount of the royalties. The competent authorities of theConlracting States shall by mutual agreement sellie the mode of application ofthis limitation. The term"royalties" as used in this Artide means payments of any kind receivedas a consideration for the use of, or the right to use, any copyright ofliterary, artistie or scientific work including cine-matograph films, anypatent, trade mark, design or model, plan, secret formula or process, or forthe use of, or the right to use, industrial, commercial, or scientificequipment, or for information concerning industrial, commercial or scientificexperi-ence. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipient of the royalties, beinga resident of a , on business in the other ConlractingSlale in which the royalties arise, through a permanent situated Royalty, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Royaltyn fåremellertid beskattas även i den avtalsslulande stat, från vilken den härrör ienlighet med denna stats lagstiftning men skatten får icke överstiga 20 procentav royaltyns bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutandestaterna skall träffa överenskommelse ora sättet för genomförandet av dennabegränsning. Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slag av belopp som betalassåsom ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt tilllitterära, konstnärliga eller vetenskapliga verk, bio-graffilraer, patent,varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemligfabrikationsmetod samt för nyttjandet av eller rätten alt nyttja industriell,kommersiell eller vetenskaplig utrustning eller för upplysningar oraerfarenhetsrön av industriell, koramersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 tillämpas icke, om mottagaren av royaltyn har hemvist i enavtalsslutande stat och driver rörelse från fast driftställe i den andraavtalsslulande staten, från vilken royaltyn härrör, eller utövar fritt yrke idenna andra therein,or performs in that other Slale professional services frora a fixed base situatedtherein, and the right or property in respect of which the royalties are paidis effectively connected wilh such perraanent or fixed base. Insuch a case, the provisions of Artide 7 or Artide 15, as the case may be, shallapply. Royalties shaU be deeraed toarise in a when the payer is that itself, apolilical subdivision, a local authority or a resident of that State. 'Where,however, the person paying the royalties, whether he is a resident of aConlracting State or not, has in a a perraanentestablishment in connection wilh which the liabUity lo pay the royalties wasincurred, and such royalties are borne by such perraanent , thensuch royalties shall be deemed to arise in the in which thepermanent is situated. Where, owing to a specialrelationship between the payer and the recipient or between both of them andsome other person, the amount of the royalties paid, having regard to theuse, right or information for which they are paid, exceeds the amount whichwould have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence ofsuch relationship, the provisions of this Artide shall apply only to thelast-mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the law of each , due regard beinghad to the other provisions of this Convention. statfrån en där belägen stadigvarande anordning samt den rättighet eUer egendomför vilken royaltyn i fråga betalas äger verkligt samband med det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 15. Royaltyanses härröra från en avtals slutande stat om ulbetalaren är denna stat själv, politisk underavdelning, lokal myn dighet eller person med hemvist i denna stal. Om den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutan de stat eller ej, innehar fast driftställe i en avtalsslutande stat för vilket rätten eller egendomen, som ger upphov till royaltyn, förvärvats och royaltyn bestrides av det fasta driftstället, anses dock royaltyn här röra från den avtalsslutande stal, där det fasta driftstället är beläget, 6, Beträffandesådana fall, då särskilda förbindelser mellan ulbetalaren och motta garen eller mellan dem båda och annan per son föranleder att beloppet av utbetalad royalty med hänsyn till det nyttjande, den rätt, egendom eller upplysning för vilken royaltyn erlägges, överstiger det belopp, som skulle ha avtalats mellan ulbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser icke fö relegat, gäller bestämmelserna i denna arti kel endast för sistnämnda belopp. I sådant faU beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämraelser i detta avtal. Artide 13 Capital gains Gains from the alienation ofimmovable property, as defined in paragraph 2 of Artide 6, may be taxed in theContracting State in which such property is situated. Gains from the alienation ofmovable property forming part of the business property of a permanentestablishment which an enterprise of a has in the otherContracting State or of movable property pertaining to a fixed base availableto a resident of a ra the other for thepurposc of Vinst genom överlåtelse av sådan fastighet somavses i artikel 6 punkt 2 får beskallas i den avtalsslutande stal, där faslighetenär belägen. Vinst genom överlåtelse av lösegendora hänförlig till tillgångar nedlagda i fast driftställe, vilket ettföretag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, ellerav lös egendom hänförlig till stadigvarande anordning för utövande av friltyrke, vilken en person med heravist i en avtalsslutande stat har i den andraav- Prop.1976/77: 8 performingprofessional services, including such gams from the alienation of such a permanent (alone ortogether with the whole enterprise) orof such a fixed base, may be taxed in the other State. However, gains from thealienation of movable property of the kuid referred lo in paragraph 3 ofArtide 23 shall be taxable only in the in which such movableproperty is taxable according to the said Artide. Gains frora the alienation ofany properly other than those mentioned in paragraphs 1 and 2, shall betaxable only in the of which the alienator is a resident. The provisions of paragraph 3shall not affect the right of a to levy according to its ownlaw a tax on capilal gains from the alienation of any property derived by anindividual who is a resident of the other and has been aresident of the first-raentioned at any time during the sevenyears immediately preceding the alienation of the property. talsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Motsvarande gäller vinst genom överlåtelse avsådant fast driftställe (för sig eller i samband med avyttring av hela företaget)eller sådan stadigvarande anordning. Vinst genom överlåtelse av sådan lös egendomsom avses i artikel 23 punkt 3 beskattas emellertid endast i den avtalsslutandestal, där sådan lös egendom beskattas enligt nämnda artikel. Vinst genom överlåtelse avannan än i punkterna 1 och 2 angiven egendom beskattas endast i denavtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. Besläraraelserna i punkt 3berör icke en avtalsslutande stats rätt att enligt sin egen lagstiftningbeskatta sådan vinst genom överlåtelse av varje slag av egendom som förvärvasav en fysisk person som har hemvist i den andra avtalsslutande staten och somhar haft hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten under någon del av desenasle sju åren före överlåtelsen. Management or professional feesarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. Notwithstanding the provisionsof paragraph 1 of Artide 15 such management or professional fees may, however,be taxed in the in which they arise, and according to the lawof that State, but the tax so charged shall not exceed 20 per cent of the grossamount of the fees. The term "management orprofessional fees" as used in this Artide means payments of any kind toany person, other than lo an employee of the person making the payments, inconsideration for any services of a managerial, lechnical, professional orconsultancy nature. The provisions of paragraphs 1and 2 shall not apply if the recipient of the Ersättningför företagsledning eller utövande av fritt yrke Ersättning för företagsledningeller utövande av fritt yrke, sora härrör från en avtalsslutande stat och sombetalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Utan hinder av bestämmelserna ipunkt 1 av artikel 15 får emeUertid sådan ersättning för företagsledning ellerutövande av frilt yrke beskattas i den avtalsslutande stat från vUken denhärrör i enlighet raed lagstiftningen i denna stal men skatten får ickeöverstiga av ersättningens bruttobelopp. Med uttrycket "ersättningför företagsledning eller utövande av fritt yrke" förstås i dennaartikel varje slag av betalning till person, som icke är anställd hos utbetalaren,såsora ersättning för tjänster i dennes egenskap av företagsledare, tekniker,konsult eller annan yrkesutövare. Besläraraelserna i punktema 1och 2 tillämpas icke, om mottagaren av ersätt- Prop.1976/77: 8 management or professional fees, being a resident of aContracting State, on business in the other in whichthe fees arise, through a permanent situated therein, or performsin that other Slale professional services from a fixed base situaled therein,and the services giving rise to the fees are effectively connected wilh suchpermanent or fixed base. In such a case, the provisions ofArtide 7 or Artide 15, as the case may be, shall apply. Management or professional fees shall be deemed toarise in a when the payer is that itself, apolilical subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,however, the person paying the fees, whether he is a resident of a ContractingSlale or not, has in a a permanent inconnection with which the Uability to pay the fees was incurred, and such feesare borne by such perraanent , then such fees shall be deemed toarise in the in which the permanent issituated. ningen har hemvist i en avtalsslutande stat och driverrörelse från fast driftställe i den andra avtalsslutande staten, från vilken ersättningenhärrör eller utövar frilt yrke i denna andra stat från en där belägen stadigvarandeanordning särat ersättningen äger verkligt samband med det fasta driftstäUeteller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelserna iartikel 7 respektive artikel 15. Ersättning för förelagsledning eller utövande av frittyrke anses härröra från en avtalsslutande stat då utbetalaren 'är staten själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med heravist i dennastat. Om den person som betalar ersättningen antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller ej har fast driftställe i en avtalsslutande stat,till vilket skyldigheten att betala ersättningen är knuten och ersält-nmgenbestrides av det fasta driftstället, anses dock ersättningen härröra från denavtalsslulande stat, där det fasta driftstället är beläget. Subject to the provisions of Artide 14, incorae derivedby a resident of a in respect of professional services orother independent activities of a siraUar character shall be taxable only inthat State unless he has a fixed base regularly available to him in the otherContracting State for the purpose of performing his activities. If he has sucha fixed base, the income may be taxed in the other but onlyso much of it as is attributable to that fixed base. The term "professional services" includes,especially independent scientific, literary, artistie, educational or leachingactivities as well as the independent activities of physicians, lawyers,engineers, archi-tecls, dentists and accountants. Artikel 15 Fritt yrke 1, Däricke bestämmelserna i artikel 14 föranleder annat, beskallas inkomst, som förvärvas av person med hemvist i en av talsslutande stat genora utövande av fritt yrke eller annan därmed jämförbar själv ständig verksamhel, endast i denna stat, så vida han icke i den andra avtalsslutande staten har en stadigvarande anordning, som regelmässigt står till hans förfogande för ut övandet av verksamheten. han har en sådan stadigvarande anordning, får inkoms ten beskattas i denna andra avtalsslutande stat men endast så stor del därav som är hänförlig till denna anordning. Uttrycket"fritt yrke" inbegriper sär skUt självständig vetenskapUg, litterär och konstnärlig verksamhel, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådan själv ständig verksamhet sora utövas av läkare, advokater, ingenjörer, arkitekter, tandläkare och revisorer. Prop.1976/77: 8 Subject to theprovisions of Artides 17, 19, 20 and 21, salaries, wages, and other siraUarremuneration derived by a resident of a in respect of anemployment shall be taxable only in that State unless the employment isexercised in the other . If the employment is so exercised,such remuneration as is derived therefrom may be taxed in that other State. Notwithstandingthe provisions of paragraph 1, remuneration derived by a resident of aContracting State in respect of an employment exercised in the other ContractingState shall be taxable only in the first-raentioned State if: a) the recipientis present in the other State for a period or periods not exceeding in theaggregate 183 days in the calendar year concemed, and b) thererauneration is paid by, or on behalf of, an employer who is not a residentof the other State; and c) the reraunerationis not borne by a perraanent or a fixed base which the employerhas in the other State.