prop · G0032 · 1976-12-31 00:00:00 — Utan hinder av bestämmelsema iartiklama XIV och XV färinkomst, som teater-eller filmskådespelare, radio- eller televisionsartister,musiker och idrottsmän förvärvar genom sin personliga verksamhet i dennaegenskap, beskattas i den avtalsslutande stat där verksamheten utövas. Anlcle XVII ArUstes and athletes Notwithstanding the provisionsof Artides XIV and XV, incomederived by entertainers such as theatre, motion picture, radio or televisionartistes and musidans and by athletes from their personal activities as such.may be taxed in the in which these activities are exercised. I fall då inkomst genom personligt arbete, som utföresav artist eller professionell idrottsman, icke tillfaller artisten elleridrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst, utan hinder avbestämmelserna i artiklarna VII. XIV och XV, beskattas i den avtalsslutande stat där artisteneller idrottsmannen utför arbetet. Where income in respect of personal activities as suchof an entertainer or athlete accraes not to that entertainer or athletehim-self but to another person that income may, notwithstanding the provisionsof Artides VII, XIV and XV, betaxed in the in which the activities of the entertainer orathlete are exercised. \9n6tll: 2 47 b) lasremuneradones se pagan por. o en nombre de un empleador que no es residente delotro Estado; y c) lasremuneradones no son pagadas con cargo a un establecimiento permanente o unasede fija que la persona para quién se trabaja tiene en el otro Estado. No obstante las disposiciones delos pärrafos 1 y 2, las remuneradones obtenidas por razön de un empleo ejercidoa bordo de un buque o aeronave en träfico intemacional. pueden someterse aimposicion en el Estado Contratante donde se encuentre la sede de direcciönefectiva de la empresa. Cuando un residente de Suecia obtenga remuneradön porrazön de un empleo ejercido a bordo de una aeronave explotada en träficointemacional por el consorcio de navegaciön aérea sueco, danés y noruego.conocido como (), esta remuneradön solamenteserä sometida a imposidén en Suecia. Articulo XVI Panicipaclones de Consejeros Las participadones de Consejeros yretri-buciones similares que un residente de un Estado Contratante obtienecomo miembro de un Consejo de Administradén de una sociedad residente del otroEstado Contratante, pueden someterse a imposidén en este otro Estado Contratante. Articulo XVII Artistas y deportistas No obstante lasdisposiciones de los articulos XIV y XV, las rentas obtenidas por los profesionales del espectäculo tales comolos artistas de teatro, cine, radiodifusién y television y los musicos, asicomo los deportistas, por sus actividades personales en este concepto, puedensometerse a imposidén en el Estado Contratante donde actuen. Cuando lasrentas relativas a las actividades personales de uno de estos profesionalesdel espectäculo o deportista no se acumu-lan a ese profesional o deportistamismo sino a otra persona, esa renta puede, no obstante las disposiciones delos articulos VII, XIV y XV, sometersea imposidén en el Estado Contratante en el que se ejerdtan las activi- Anikel XVIII Pensioner och livräntor Där ickebestämmelsema i artikel XIX punkt 2 föranleder annat, beskattas pensioner ochliknande ersättningar i anledning av tidigare anställning och livräntor, vilkautbetalas till person med hemvist i en avtalsslutande stat, endast i dennastat. Med uttrycket"livränta" förslås ett fastställt belopp, som utbetalas periodiskt påfastställda tider under vederbörandes livstid eller under annan angiven ellerfastställbar tidsperiod och som utgår på grand av förpliktelse att verkställadessa utbetalningar som ersättning för däremot fullt svarande vederlag ipenningar eller penningars värde. Utan hinder avbestämmelsema i punkt 1 får utbetalningar enligl allmänsodalförsäk-ringslagsliflning i en avtalsslutande stat och utbetalningar pågrand av pensionsförsäkring, som meddelats i en avtalsslutande stat, beskattasi denna stat. Bestämmelsema i denna punkttillämpas endast beträffande personer som är medborgare i den avtalsslutandestal från vilken utbetalning sker. Artide XVIII Pensions and annuities Subject to the provisions ofparagraph 2 of Artide XIX, pensions and other similar re muneration in consideralion of past employ ment and annuities paid to a resident of a be taxable only in that State. The term "annuity"means a stated sum payable periodically at stated times dur ing life or during a spedfied or ascertainable period of time under an obligation to make the payments in retum for adequate and full consideralion in money or money's worth. Notwithstanding the provisionsof paragraph 1 payments under the Scheme of a ContractingState and payments on account of a pension Insurance issued in a ContractingState may be taxed in that State. The provisions of this paragraphshall apply only to individuals who are nationals of the Contracting Statefrom which the payments are made. Anikel XIX Allmän tjänst 1. a) Ersättning (med undantag förpension), som betalas av en avtalsslutande stat, dess administrativaunderavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grand av arbetesom utföres i denna stats, dess administrativa underavdelningars eller lokalamyndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättning beskattasemellertid endasl i den andra avtalsslutande staten, om arbetet ulföres i dennaandra stal och mottagaren är en person med hemvist i denna stat som 1) är medborgare idenna stat eller 2) icke erhöllhemvist där endasl för att utföra arbetet där. (a) Remuneration, other than apension, paid by a or an administrative subdivision or alocal authority thereof to any individual in respect of services rendered tothat State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only inthat State. (b) However, such remuneration shall be taxable only inthe other if the services are rendered in that State and therecipient is a resident of that other who: (i) is a nationalof that State; or (ii) did not become a resident of that State solely for thepurpose of performing the services. 1976/77:2 49 dades del profesional del espectäculo o el deportista. Articulo XVIII Pensiones y anualidades Sin perjuiciode lo dispueslo en el pärrafo 2 del articulo XIX, las pensiones y otrasremuneradones similares en consideracién de un empleo anterior, asi como lasanualidades pagadas a un residente de un Estado Contratante solo podränsomelerse a imposicion en ese Estado. El término"anualidad" significa una surna prefijada que ha de pagarseperiödica-mente en épocas estableddas a lo largo de la vida de una persona odurante un periodo de tiempo determinado o determinable a cambio del pago deuna cantidad adecuadamente equivalenle en dinero o signo que lo repre-senle. No obstante lodispueslo en el pärrafo 1, los pagos realizados bajo el Regimen de la SeguridadSocial de un Estado Contratante asi como los pagos derivados de una pension porrazön de un seguro de vida concertado en un Estado Contratante pueden sersometidos a imposicion en ese Estado. Las disposiciones de este pärrafose aplican solamente a las personas fisicas que sean nacionales del EstadoContratante de donde proceden los pagos. Articulo XIX Remuneradones piibllcas 1. a) Las remuneradones, excluidaslas pensiones, pagadas por un Estado Contratante, una de sus subdivisionesadministrativas o enlidades locales, a una persona fisica, en consideracién alos servicios prestados a ese Estado, subdivision o entidad local, sélo puedensometerse a imposidén en ese Estado. b) Sin embargo, tales remuneraciones solo pueden sometersea imposidén en el otro Estado Contratante, si los servicios se pres-lan en eseEstado y el perceptor es un residente de ese Estado Contratante que: (i) seanacional de dicho Estado, o (ii) no häya adquirido la cualidad de residente dedicho Estado con la solafinalidad de prestar aquellos servicios. 4-Riksdagen 1976/77. 2. a) Pension, som betalas av - eller från fonder inrättade av en avtalsslutande stat. dess administrativa underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person pä grund av arbete som utförts i denna stats, dess ad ministrativa underavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan pension beskattas emellertid endast i den andraavtalsslutande staten, om mottagaren av pensionen är medborgare och har hemvisti denna andra stat. Bestämmelserna i artiklama XV, XVI och XVIII tillämpas på ersättning och pen sion, som utbetalas pä grund av arbete utfört i samband med rörelse som bedrives av en avtalsslutande stat, dess administrativa un deravdelningar eller lokala myndigheter. (a) pension paid by, or outof funds created by, a or an admini strative subdivision or a local authority there of to any individual in respect of services ren dered to that State or subdivision or local au thority thereof shall be taxable only in that State. (b) However. such pension shall betaxable only in the other if the pensioner is a national ofand a resident of that State. The provisions of Artides XV. XVI and XVIII shall apply to remuneration and pen sions in respect of services rendered in con nection with any trade or business carried on by a or an administrative subdivision or a local authority thereof. Studerandeeller affärspraklikanl, som har eller före ell besök i en avtalsslutandestal hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som besöker denförstnämnda avtalsslutande staten uteslutande i syfte att erhålla undervisningeller utbildning, är befriad från skatt i den förstnämnda avtalsslutandestaten på belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning ellerutbildning, under förutsättning att beloppen utbetalas lill honom från källautanför denna stat. Studerande viduniversitet, skola eller annan undervisningsanstalt i en avtalsslutande stal,som vistas tillfälligt i den andra avtalsslutande staten och har anställningdär under tidrymd eller tidrymder som icke överstiger sammanlagt 100 dagarunder kalenderåret, är i denna andra stat befriad från skatt på inkomsten avanställningen, om anställningen har samband med hans studier. A student or business apprenticewho is or was immediately before making a visit to a a resident of the other tracting State and who visits the first-mentio ned solely for the purpose of his education or training shall be exempt from tax in that first-mentioned State on pay ments which he receives for the purposes of his mainlenance, education or training, pro vided that such payments are made to him from sources outside that State. A student of a university,school or other educadonal institution in a who is temporarily present in the other and employed there for a period or periods not exceeding a total of 100 days during the calendar year shall, if the employment is related to his studies, be ex empt from tax in that other State on his remu neration from such employment. Anlkd XXI Lärare och forskare Fysisk person, som har elleromedelbart före ett besök i en avtalsslutande stat hade hemvist i den andraavtalsslutande staten och An individual who is or wasimmediately before making a visit to a a resident of theother and Prop.1976/77:2 51 2. a) Las pensiones pagadas por unEsta do Contratante, uno de sus subdivisiones ad ministrativas o enlidades locales. dirécta mente o con cargo a fondos constiluidos por aquellos, a una persona fisica en conside racién a servicios prestados a ese Estado, subdivision o entidad local, solo pueden so melerse a imposicion en ese Estado. b) Sin embargo, estas pensionessolo pueden somelerse a imposidén en el otro Estado Contratante si elpensionista es nacional y residente de ese Estado. Las disposiciones de losarticulos XV. XVI y XVIII se aplicana las remuneraciones y pensiones pagadas en consideracién a ser vicios prestados en el desempefio de una acti vidad comercial o industrial ejercida por un Estado Contrante o una de sus subdivisiones administrativas o enlidades locales. Un estudiante o aprendizcomercial que es o fué en pen'odo inmediatamente anterior a su visita a un Estado Contratante residente del otro Estado Contratante, y que visita el primer Estado Contratante con el linico fin de prosegulr su educacién o formadén, estarä exento de impuesto en el primer Estado tratante con reladön a las surnas que reciba para su sostenimiento, educacién o präctica, siempre que tales pagos procedan del exte riör de ese Estado. Un estudiante de unauniversidad. es- cuela u otra instituciön educativa de un do Contratante, que permanezca temporal- mente en el otro Estado Contratante y esté empleado en él durante un pen'odo o pen'odos que no excedan en total de 100 dias en el cur so del afio natural, estarä exento de impuesto en ese otro Estado con reladön a la remune radön que reciba por el empleo ejercido en ese Estado, si la finalidad del empleo es la de ayudarse en sus estudios. persona fisica que es o fué, enel pen'odo inmediatamente anterior a su visita a un Estado Contratante, unresidente del otro Prop,1976/77:2 som päinbjudan av universitet, högskola, skola eller annan undervisningsanstalt i denförstnämnda staten besöker denna stat uteslutande för att undervisa ellerbedriva vetenskaplig forskning vid sådan anstalt under en tidrymd somunderstiger ett är, är befriad från skatt i denna förstnämnda stat på ersättning,som han uppbär för sådan undervisning eller forskning. who, atthe invitation of a university. college, school or other educationalinstitution in the first-mentioned , visils that ContractingState solely for the purpose of teaching or scientific research at such an institutionfor a period less than one year, shall be exempt from lax in thatfirst-mentioned on his remuneration for such teaching orresearch. Anikel XXII Övriga Inkomster Inkomst,belräffande vilken det icke meddelats någon bestämmelse i föregående artiklar iavtalet och som uppbäres av person med hemvist i en avtalsslutande stat. beskallasendasl i denna stat, oavsett varifrån inkomsten härrör. Bestämmelsema ipunkt 1 tillämpas icke, om mottagaren av inkomsien har hemvist i enavtalsslutande stat och driver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe eller utövar fritt yrke i denna stat från därbelägen stadigvarande anordning samt den rättighet eller egendom för vilkeninkomsien betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen. I sådant fall till-lämpas bestämmelsema i artikelVII respektive artikel XIV. Anlcle XX11 Other income Items of income of a resident ofa , wherever arising, not dealt with in the foregoing Artidesof this Convention shall be taxable only in that State. The provisions of paragraph 1shall not apply if the recipient of the income, being a resident of aContracting State, on business in the other througha permanent situated therein, or performs in that other Stateprofessional services from a fixed base situated therein, and the right orproperty in respect of which the income is paid is effectively connected withsuch permanent establishmenl or fixed base. In such a case the provisions ofArtide VII or Artide XIV, as the case may be, shall apply. Förmögenhet beslående av sådan fastig het som avses i artikel VI punkt2 får beskat tas i den avtalsslutande stat, där fastigheten är belägen. Förmögenhet bestående av lösegen dom, som är hänföriig till tillgångar nedlagda i ett företags fasta driftställe eller av lös egen dom, som ingår i en stadigvarande anordning för utövande av fritt yrke, får beskattas i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället el ler den stadigvarande anordningen är belä gen. Capital represented by immovablepro perty, as defined in paragraph 2 of Artide VI, may be taxed in theContracting State in which such property is situated. Capital represented by movableproper ty forming part of the business property of a permanent of an enterprise, or by movable property pertaining to a fixed base used for the performance of professional services, may be taxed in the in which the permanent or fixed base is situated. Fartygoch luftfartyg, som användes i Shipsand aircraft operated in intema- 1976/77:2 53 Estado Contratante y que. por inviladön de unauniversidad, establecimiento de en-sehanza superior, escuela u otra instituciöncultural del primer Estado Contratante, visita ese Estado Contratante con ellinico fin de ensehar o realizar investigadones en dichas instituciones por unperiodo que no exceda de un aho, estarä exenta de imposidén en ese primerEstado Contratante con reladön a las remuneraciones que perciba como consecuendade tales actividades. Aniculo XXII Otras rentas Las rentas de un residente de unEstado Contratante, cualquiera que sea su proceden- da, no reguladas en los articulos anleriores de este Convenio, solo pueden someterse a imposicion en ese Estado. Las disposiciones del pärrafo 1no se aplican si el benefidario de las rentas, resi dente de un Estado Contratante, realiza ne gocios en el otro Estado Contratante median te un establecimiento permanente situado en él, o presta servicios profesionales en ese otro Estado desde una sede fija radicada en él, y el derecho o propiedad respecto a los cu ales se paga la renta se hälla vinculada efectivamente con el citado establecimiento permanente o sede fija. En este caso se apli can las disposiciones del articulo VII o del articulo XIV, segiin el caso. El patrimoniorepresentado por bienes inmuebles, conforme se definen en el pärrafo 2 delarticulo VI,puede someterse aimposidén en el Estado Contratante en el que aquellos esten sitos. El patrimoniorepresentado por los bienes muebles que formen parte del activo de unestablecimiento permanente de una empresa, o por los bienes muebles que pertenezcana una sede fija utilizada para la prestacién de servicios profesionales, puedensometerse a imposicion en el Estado Contratante en el que el establecimientopermanente o la sede fija esten sitos. Los buques yaeronaves explotados en Prop,1976/77:2 internationelltrafik av företag i en avtalsslutande stat, samt lös egendom, som är hänförligtill användningen av sådana fartyg och luftfartyg, beskattas endast i dennaavtalsslutande stat. Alla andra slag av förmögenhet, som innehas av personmed hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas endast i denna stal. tionaltraffic by an enterprise of a and movable property pertainingto the operation of such ships and aircraft shall be taxable only in thatContracting State. All other elements of capital ofa resident of a be taxable only in that State. Metoder för undvikande av dubbelbeskattning Om person med hemvist i en avtalsslu tande stal uppbär inkomst eller innehar för mögenhet, som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i den andra avtalsslutande staten, skall den förstnämnda avtalsslutande staten. a) frånvederbörande persons inkomstskall avräkna ett belopp molsvarande den inkomstskattsom erlagts i den andra avtalsslutande staten; b) frånvederbörande persons förmögenhetsskatt avräkna ett belopp motsvarande denförmögenhetsskatt som erlagts i den andra avtalsslutande staten. Avräkningsbeloppet skall emellertidicke i något fall överstiga beloppet av den del av inkomstskatten respektiveförmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, som belöper på deninkomst eller den förmögenhet som får beskattas i den andra avtalsslutandestaten. Om person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär inkomst som enligl artikel XIXbeskattas endast i den andra avtalsslutande staten, skall den förstnämndaavtalsslutande staten från dess skatt på inkomsten avräkna den del av dennaskatt som belöper på den inkomst som förvärvats från den andra avtalsslutandestaten. Utan hinder avbestämmelsema i punkt I är utdelning från bolag med hemvist i tillbolag med hemvist i undantagen från beskattning i i den mån utdelningenenligt svensk lag skulle ha varit undantagen från beskattning om båda bolagenhade varit svenska bolag. Sådan skattebefrielse inträder dock icke med mindre den vinst, av vilken utdelningenutbetalas, i underkastats den vanliga inkomstskatt som utgår vid tidenför undertecknandet Elimination of double taxation Where a resident of aContracting State aerives income or owns capital which, in ac cordance with the provisions of this Conven tion, may be taxed in the other , the first-mentioned State shall allow; (a) as a deduction from the tax on theincome of that person, an amount equal to the income tax paid in that otherContracting State; (b) as a deduction from the tax on thecapital of that person, an amount equal to the capital tax paid in that otherContracting State. The deduction in either case shallnot, however, exceed that part of the income or capital tax, respectively, ascomputed before the deduction is given, which is appropriate, as the case maybe, to the income or capital which may be taxed in the other . Where aresident of a derives income which, in accordance with ArtideXIX, shall be taxable only in the other , the first-mentionedContracting State shall allow as a deduction from the income tax that part ofthe tax which is appropriate to the income derived from that other ContractingState. Notwithstandingthe provisions of paragraph 1, dividends paid by a company being a resident ofSpain to a company which is a resident of be exempt from tax inSweden to the extent that the dividends would have been exempt under Swedishlaw if both companies had been Swedish companies. This exemption shall notapply uniess the profits out of which the dividends are paid have been subjectedin to the normal income tax which applies at the date of Prop.1976/77:2 55 träfico intemacional por una empresa de un EstadoContratante y los bienes muebles que pertenezcan a la explotaciön de dichos buquesy aeronaves. solamente serän sometidos a imposidén en ese Estado Contratante. Todos los demäs elementos delpatrimonio de un residente de un Estado Contratante, solo serän sometidos aimposidén en ese Estado. Métodos para evitar la doble imposicion Cuando un residente de un EstadoCon tratante obtenga rentas o posea capital que, de acuerdo con las disposiciones del presente Convenio, puedan someterse a imposidén en el otro Estado Contratante, el primer Estado permilirä: a) como deducciöndel impuesto sobre las rentas de esa persona. un importe igual al impuestosobre las rentas pagado en ese otro Estado Contratante; b) como deducciöndel impuesto sobre el capital de esa persona, un importe igual al impuestosobre el capital pagado en ese otro Estado Contratante. Sin embargo, la cantidad dedudda enuno u otro caso, no puede exceder de la parte del impuesto sobre la renta o elcapital, respectivamente, calculado antes de la deducciön, correspondiente ala renta o el capital que pueden someterse a imposidén en el otro EstadoContratante. Cuando unresidente de un Estado Contratante obtenga rentas que, de acuerdo con elarticulo XIX, solo serän sometidas a imposidén en el otro Estado Contratante,el primer Estado permilirä, como deducciön del impuesto sobre la renta,aquella parte del impuesto que corresponde a la renta obtenida por el otroEstado contratante. No obstante lasdisposiciones del pärrafo 1, los dividendos pagados por una sociedadresidente de Espafia a una sociedad residente de Suecia, estarän exentos deimposidén en Suecia en la cuantia en que los dividendos habrian estadoexentos bajo las leyes suecas, si ambas hubieran sido suecas. Estaexenciön solo se aplicarä si los beneficios por los que se pagan los dividendos,han sido sometidos en Espafia al impuesto normal sobre la renta apiicable enla fecha av detta avtal eller därmed jämförlig inkomstskatt eller den huvudsakliga delen av det utdelande bolagets inkomstdirekt eller indirekt härrör från annan verksamhet än förvaltning av värdepapperoch därmed likartad egendom samt verksamheten bedrives i av det utdelandebolaget eller av bolag, i vilkel del äger aktier eller andelar molsvarandeminst av röstetalet för samlliga aktier eller andelar.