prop · G0038 · 1976-12-31 00:00:00 — c) Uttrycken "enavtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten"åsyftar eller , alltefter som sammanhanget kräver. d) Ullrycket"person" inbegriper en fy sisk person, bolag och varje annan samman slutning av personer, e) Uttrycket"bolag" åsyftar varje slag av juridisk person eller varje subjekt som i beskattningshänseende behandlas såsom ju ridisk person. f) Uttrycken"företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslutan- 1976/77: 8 tractingState" mean respectively an enterprise cartied on by a resident of a ConlractingState and an enterprise carried on by a resident of the other ConlractingState; g)the term "competent authority" means inthe case of , the Minister of Finance or his authorized representativeand inthe case of , the Minister for Finance or his authorizedrepresentative; h)the term "nationals" means: 1) all individuals possessing thenational-ity of a Conlracting State; 2) all legal persons, partnershipsand associations deriving their status as such from the law in force in aConlracting Slale; i)the term "intemational traffic" raeans any transport by a ship oraircraft operated by an enterprise which has its place of effective managementin a , except when the ship or aircraft is operated solelybetween places in the other . 2.As regards the application of the Convention by a any termnot otherwise defined shall, unless the context otherwise requires, have theraeaning which it has under the laws of that relating to thetaxes which are the subject of the Convention. destaten" åsyftar ett företag som bedrives av person med hemvist i enavtalsslutande stat, respektive ett företag, som bedrives av person medheravist i den andra avtalsslutande staten. g)Uttrycket "behörig rayndighel" åsyftar, iSverige, finansrainistern eller hans be-fullraäktigade ombud, och iTanzania, finansministern eller hans be-fuUraäktigade ombud. h)Uttrycket "medborgare" åsyftar: 1) fysisk person, sora ärraedborgare i en avtalsslutande stat; 2) juridisk person och annansammanslutning, som bildals enligt gällande lagstiftning i en avtalsslulandestat, i)Uttrycket "internationell trafik" åsyftar varje transport utförd avfartyg eller luftfartyg, som användes av företag sora har sin verkliga ledningi en avtalsslulande stat, utom då transporten sker uteslutande mellan platseri den andra avtalsslulande staten. 2,Då en avtalsslutande stat tiUärapar delta avtal anses, såvida ickesamraanhanget föranleder annat, varje däri förekoramande uttryck, vars innebördicke angivils särskilt, ha den betydelse, som uttrycket har enligt den statenslagstiftning rörande sådana skatter, som omfattas av avtalet. Artide 4 Fiscal domicile For the purposes of thisConvention, the term "resident of a Conlracting State" means anyperson who, under the law of that State, is liable to taxation therein byreason of his domicile, , place of management or any other criterionof a siraUar nalure, But this term does not include any person who is liableto tax in that in respect only of income from sources thereinor capital situaled in that State, Where by reason of theprovisions of paragraph 1 an individual is a resident of both ConlractingStates, then his status shall be determined as follows: a) He shall be deemed tobe a resident of the in which he has a permanent homeavailable to him. If he has a permanent home available to him in both Vid tillämpningen av dettaavtal förslås med uttrycket "person med hemvist i en avtalsslutandestat" varje person, som enligt lagstiftningen i denna stat är skattskyldigdär på grund av hemvist, bosättning, plats för företagsledning eller varjeannan liknande omständighet. Ullrycket inbegriper dock icke en person som ärskatlskyldig i denna avlalsslutande stat endast för inkomst från källa i dennastat eller förmögenhet belägen där. Då på grund av bestämmelsema ipunkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, fastställeshans hemvist enligt följande regler: a) Han anses ha hemvist iden avtalsslulande stat där han har ett hem som sladigvarande står till hansförfogande. Om han har ett sådant hem i båda avtalsslutande sta- 1976/77: 8 Conlracting States, he shall be deeraed to be a residentof the wilh which his personal and economic relations areclosesl (centre of vital interesls); b) if theConlracting State in which he has his centre of vital interesls cannot be determined,or if he has not a permanent home avaUable to him in either ,he shall be deemed to be a resident of the in which he has anhabitual abode; c) if he has anhabitual abode in both Conlracting States or in neither of them, he shall bedeeraed to be a resident of the Conlracting Slale of which he is a national; d) if he is a national of both Conttacting States or of neither of them, the competent authorities of the Conttacting States shall sellie the question by mutual agreement. 3, Where by reason of the provisions of paragraph 1 aperson other than an individual is a resident of both Conlracting States, thenil shaU be deemed to be a resident of the in which its placeof effeclive management is situaled. tema,anses han ha heravist i den avtalsslulande stat, raed vilken hans personligaoch ekonoraiska förbindelser är starkast (centmra för levnadslnlressena). b) Om det icke kanavgöras i vilken avtalsslutande stat han har centrum för sina levnadsintresseneller om han icke i någondera avtalsslutande staten har ett hem somsladigvarande slår till hans förfogande, anses han ha heravist i denavtalsslutande stal, där han stadigvarande vistas, c) Om hansladigvarande vistas i båda avlalsslutande statema eller om han icke vistassladigvarande i någon av dem, anses han ha heravist i den avtalsslutande statdär han är medborgare. d) Omhan är medborgare i båda av talsslutande staterna eller om han icke är medborgare i någon av dem, avgör de be höriga myndighetema i de avtalsslutande statema frågan genora överenskommelse. 3, Då pågrand av bestämmelserna i punkt 1 person, som ej är fysisk person, har heravisti båda avtalsslutande staterna, anses personen i fråga ha heravist i denavtalsslutande stat där den har sin verkliga ledning. 1, For thepurposes of this Convention, the term "permanent " meansa fixed place of business in which the busi-ness of the enterprise is orpartly carried on, 2, The term"permanent " shall include especially: a) a place ofmanagement; b) a branch; c) an office; d) a factory; e) aworkshop; f) amine, oil well, quarry or other place of extraction of natural resources; g) abuilding site or construclion or as sembly project which exisls for more than six monlhs, 3, Theterm "permanent " shall be deemed not to include: a) the useof facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goodsor merchandise belonging to the enterprise; Artikel 5 Fast driftställe 1, VidtUlämpningen av detta avtal förslås med uttrycket "fast driftställe"en stadigvarande affärsanordning, där förelagets verksamhet helt eller delvisutövas. 2, Uttrycket"fast driftställe" mnefattar särskilt: a) plats förföretagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) gruva,oljekälla, stenbrott eller annan plats för utnyttjandet av naturtillgång, samt g) platsför byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete som varar mer än . 3, Uttrycket"fast driftställe" anses icke innefatta: a) användningen av anordningar, avsedda uteslutande förlagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor. 1976/77: 8 b) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display ordelivery; c) the maintenance of a stock ofgoods or mercfhandise belonging lo the enterprise solely for the purpose ofprocessing by another enterprise; d) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of pur- chasing goods or merchandise, or for col- lecling information, for the enterprise; e) the maintenance of afixed place of business solely for the purpose of adver- tising, for the supply of information, for scientific research or for similar activities which have a preparatory or auxiliary char acter, for the enterprise. A person acting in aConlracting State on behalf of an enterprise of the other other than an agent of an independent status to whom paragraph 5 applies shall be deemed to be a permanent in the first-raentioned Stateif he has, and habitually exercises in that State, an authority to concludecon-tracts in the name of the enterprise, unless his activities are limiled tothe purchase of goods or merchandise for the enterprise. An enterprise of a ConlractingState shall not be deemed to have a permanent establisliment in the otherConttacting State merely because it on business in that other Statethrough a broker, general commission agent or any other agent of anindependent status, where such persons are acting in the ordinary course oftheir business. The fact that a company whichis a resident of a controls or is controlled by a companywhich is a resident of the other , or which onbusiness in that other State (whether through a permanent orotherwise), shall not of itself constitute either corapany a permanentestablishment of the other. b) innehavet av ett företagettillhörigt varulager, avsett uteslutande för lagring, utställning ellerutiämnande, c) innehavet av ett företagettillhörigt varulager, avsett uteslutande för bearbetning eller förädlinggenora annat företags försorg, d) innehavet avstadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för inköp av varor eUer införskaffande av upplysningar för företagets räkning, e) innehavet avstadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för att för fö relagels räknmg ombesörja reklam, medde la upplysningar, bedriva vetenskaplig forsk ning eller utöva liknande verksamhet, sora är av förberedande eller biträdande art, Person som är verksam i enavtalsslutande stat för företag i den andra avtalsslutande staten härunderinbegripes icke sådan oberoende representant som avses i punkt 5 behandlassåsom ett fast driftställe i den förstnämnda staten, om han innehar och idenna förstnämnda stat regelbundet använder en fullmakt alt sluta avtal iföretagels namn samt verksamheten icke begränsas till inköp av varor för förelagetsräkning. Företag i en avtalsslutandestat anses icke ha fast driftställe i den andra avtalsslulande staten endastpå den gmnd att företaget uppehåller affärsförbindelser i denna andra statgenom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant,under förutsättning att sådan person därvid utövar sin vanliga affärsverksamhet. Den omständigheten att ettbolag med heravist i en avtalsslulande stat kontrollerar eller kontroUeras avett bolag raed hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag somutövar affärsverksamhet i denna andra stat (antingen genom fast driftställeeller på annat sätt), medför icke i och för sig att någotdera bolaget betraktassåsom fast driftställe för det andra bolaget. 1.Income from immovable property including income from agriculture or forestry Inkomst av faslighet,däri inbegripet inkomst av lantbruk eUer skogsbruk, får be- Prop.1976/77: 8 maybe taxed in the in which such properly is situaled. 2. a) Subject to theprovisions of sub- paragraph b) the term "immovable proper ty" shall be defined in accordance with the law of the in which the property in question is situated; b) the term"immovable property" shall in any case include property accessory toimmovable property, live-stock and equipment used in agriculture and forestry,rights to which the provisions of general law re-specting landed propertyapply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixed paymentsas consideration for the working of, or the right to work, deposits,sources and other natural resources; ships, boals and aircraft shall not beregarded as immovable property. The provisions of paragraph 1shall apply to incorae derived from the direct use, letting, or use in anyother form of iramov-able property. The provisions of paragraphs 1and 3 shall also apply to the income from immovable property of an enterpriseand to income from immovable property used for the performance of professionalservices. skattasi den avtalsslutande stat, där fastigheten är belägen. 2. a) Där ickebestämmelserna i punkt b) föranleder annat, har uttrycket "fastig- hel" den betydelse som uttrycket har enligt gällande lagar i den stat, där fastigheten i fråga är belägen, b) Uttrycket inbegriperdock alllid egendom sora utgör tillbehör tUl fastighet, levande och dödainventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka föreskrifterna iallmän lag angående fasligheter är tUl-lämpliga, nyttjanderätt till fastighetsamt rält lill föränderUga eller fasta ersättningar för nyttjandet av ellerrätten att nyttja gruva, källa eller annan naturtillgång. Fartyg, båtar ochluftfartyg anses icke som fastighet. Bestämmelserna i punkt 1tUlämpas på inkomst, som förvärvas genom brakande, genom uthyrningeller genora annan användning av fastighet, Besläraraelserna i punkterna 1 och 3 tUlämpas ävenpå inkomst av fastighet som tillhör företag och på inkomst av fastighet somanvändes vid utövande av fritt yrke. The profits of an enterprise ofa be taxable only in that State unless the enterprisecarries on business in the other through a permanentestablishment situated therein. If the enterprise on business asaforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State butonly so much of them as is attributable to that permanent . Subject to the provisions ofparagraph 4 where an enterprise of a on business inthe other through a permanent situated therein,there shall in each Conlracting Slale be attributed to that permanentestablishment the profits which it might be expected to make if it were adistinct and separate enterprise engaged in the same or similar activitiesunder the Inkomst av rörelse, somförvärvas av företag i en avtalsslutande stat, beskattas endast i denna stat,såvida icke företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftstäUe. Om företaget bedriver rörelse på angivetsäll, får företagets inkomst beskattas i den andra avtalsslutande staten menendast så stor del därav, som är hänförlig tUl det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutandestat bedriver rörelse i den andra avtalsslulande staten från där beläget fastdriftstäUe, skall, där icke bestämmelserna i punkt 4 föranleder annat, ivardera avtalsslutande staten till det fasta driftstäUet hänföras den inkomstav rörelse, som det kan antagas att driftstället skulle ha förvärvat, om detvarit ett frislående företag, sora bedrivit verksamhet av samma eller Uknandeslag under samma el- 1976/77: 8 sameor similar conditions and deallng independenlly with the enterprise ofwhich it is a permanent . If an enterprise of a , which hasa permanent in the other , sells goods or merchandiseotherwise than through the permanent of the same or similar kindas those sold by the permanent , or renders otherwise than throughthe permanent services of the same or simUar kind as thoserendered by the permanent the profits of such activities may beattributed to the permanent unless the enterprise proves thatsuch sales or services are not attributable to the activity of the permanentestablishment. In the determinalion of the profits of a permanentestablishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurtcdfor the purposes of the permanent including executive and generaladministrative expenses so incurred, whether in the State in which the permanentestablishment is situated or elsewhere, but this does not include any expenseswhich under the law of that State would not be allowed to be deducted by anindependent enterprise of that State. Insofar as it has beencusloraary in a to determine the profits to be attributed toa permanent on the basis of an apportionment of the totalprofils of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph 2 shallpreclude that from determining the profits to be taxed bysuch an apportionment as may be cusloraary; the method of apportionment adoptedshall, however, be such that the result shall be in accordance with theprinciples embodied in this Artide. No profUs shall be attributedto a permanent by reason of the mere purchase by the permanentestablishment of goods or merchandise for the enterprise, For the purposes of thepreceduig paragraphs, the profits to be attributed to the permanentestablishment shall be determined by the same method year by year lerliknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag tillvilket driftstället hör. 3.Om etl företag i en avtalsslutande stat har fast driftställe i den andraavtalsslutande staten och säljer varor, sora är av samma eller liknande slagsom de som säljes av det fasta driftstället eller tillhandahåller tjänster,som är av samma eller liknande slag sora de sora tillhandahålles av det fastadriftstället, kan inkomst av sådan verksamhet anses h'änförlig till det fastadriftsfållet, såvida icke företaget visar att försäljningen ellertillhandahållandet av tjänsterna icke är hänförliga till den vid det fastadriftstället bedrivna verksamheten. Vidbestäraraandet av inkomst, som är h'änförlig till det fasta driftstäUet, medges avdrag för kostnader som uppkommit för det fasta driftställets räkning härunder inbegripna kostnader för företagets ledning och allmänna förvaltning antingen kost naderna uppkomrait i den avtalsslulande stat, där det fasta driftstället är beläget, eller annorstädes. Dessa bestämmelser omfattar emellertid icke sådana kostnader som enligt lagen i sistnänmda stat icke hade varit av dragsgilla för ett fristående företag i den staten, 5, mån inkomst hänförlig tUl fast driftställe brukat bestämmas i en avtalsslu lande stat på grundval av en fördelning av förelagets hela inkomst på de olika delar na av företaget, skall bestämmelserna i punkt 2 icke hindra att i denna avtalsslu lande stat den skattepliktiga inkomsten be stämmes genom ett sådant förfarande. För farandet skall dock vara sådant att resulta tet slår i överensslämmelse med de i denna artikel angivna principerna. 6, Inkomst anses icke hänförligtiU fast driftställe endast av den anledningen alt varor Inköpes genom detfasta driftställets försorg för förelagets räkning, 7, Vid tillämpningen av föregåendepunkter bestämmes inkomst som är hänförlig lill det fasta driftstället genomsamma förfarande år , såvida icke sär- Prop.1976/77: 8 unlessthere is good and sufficient reason lo the contrary. Where profits includeitems of income which are dealt with separately in other Artides of thisConvention, then the provisions of those Artides shall not be effected by theprovisions of this Artide. skildaförhållanden föranleder annat. 8, Ingår i rörelseinkomsten inkomstslag, som behandlas särskilt i andra artiklar av dellaavtal, beröres bestämmelsema i dessa artiklar icke av reglerna i förevarande artikel. 1, Profitsderived by an enterprise of a from the operation of aircraft in intemational traffic shall be taxable only in the in which the place of effeclive management of the enterprise is situated, Profits derived by anenterprise of a frora the operation of ships in intemational traffic raay be taxed in both Conlracting States according to the law of each , 3, Where an enterpriseof a derives profits referred lo in paragraph 2 frora operations in the other , then; a) such profits shall be deemednot to exceed an amount equal to 5 per cent of the gross amount derived by theenterprise from transporling passengers or freight embarked in that otherState; b) the tax chargeable on suchprofits in that other State shall be reduced by 50 per cent, Theprovisions of paragraph 1 shall also apply to profits derived from the parti cipation in a pool, in a joint business or in an intemational operating agency. 1, Inkomst sora förvärvas av ettföretag i en avtalsslutande stat genom utövande av luftfart i internationelltrafik beskattas endast i den avtalsslutande stat där företaget har sinverkliga ledning, 2, Inkomst som förvärvas av ettföretag i en avtalsslutande stat genom utövande av sjöfart i internationelltrafik får beskattas i båda avtalsslutande staterna enligt vardera statenslagstiftning, 3, Om ett företag i enavtalsslulande stat förvärvar inkomst sora avses i punkt 2 genora verksamhet iden andra avtalsslutande staten, gäller följande: a) Inkomsten skall anses ickeöverstiga ett belopp motsvarande av företagels bruttointäkter genombefordran av passagerare eller gods som tagits ombord i denna andra stat; b) den skatt som ullages påinkorasten i denna andra stat skall nedsättas , 4, Bestämmelserna ipunkt 1 tillämpas även beträffande inkomst sora förvärvas genora deltagande i en pool, ett gemensamt företag eller i en internationell trafikorga- nisalion. a) an enterprise of a ConlractingState participates directiy or indirectiy in the management, control or capitalof an enterprise of the other , or b) the same persons parlicipaledirectiy or indirectiy in the management, control or capital of an enterpriseof a Conlracting Företagmed intressegemenskap I fall då a) ett företag i en avlalsslutandestat direkt eller indirekt dellager i ledningen eller övervakningen av ettföretag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företagskapital, eller b) samma personer direkt ellerindirekt deltager i ledningen eller övervaknuigen av såväl ett företag i enavtalsslutande stat som 1976/77: 8 Stateand an enterprise of the other lracting State, ' andin either case conditions are made or imposed between the two enterprises intheir commercial or financial relations which differ from those which would bemade between independent enterprises, then any profits which would, but forthose conditions, have accrued to one of the enterprises, but by reason ofthose conditions, have not so accmed, may be included in the profits of thatenterprise and taxed ac-cordingly. ettförelag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företagskapital, iakttages följande. Om mellan förelagen ifråga om handel eller andra ekonomiska förbindelser avtalas eller föreskrivesvillkor, som avviker från dem som skuUe ha avtalats mellan av varandraoberoende förelag, får alla inkomster, som ulan sådana viUkor skulle ha tiUkommitdet ena företaget men som på grund av villkoren i fråga icke tillkommit dettaföretag, inräknas i delta företags inkomst och beskattas i överensstämraelsedärraed. Dividends paid by a companywhich is a resident of a to a resident of the otherConlracting State may be taxed in that other State. However, such dividends may betaxed in the of which the company paying the dividends is aresident, and according to the law of that State, but the tax so charged shallnot exceed: a) 15 per cent of the gross amountof the dividends if the recipient is a corapany which owns at least 25 per centof the voting shares of the company paying the dividends during the period ofsix monlhs immediately preceding the date of payment of the dividends; b) 25 per cent of the gross amountof the dividends in all other cases, Thecompetent authorities of the Conlracting States shall by mutual agreementsettle the mode of application of this limita-tion. Thisparagraph shall not affect the taxation of the company in respect of theprofits out of which the dividends are paid, The term"dividends" as used in this Artide means income from shares or other rights, not being debt-daims, participating in profits, as well as income from other cor porate rights assimilaled to income from shares by the taxation law of the State of which the company making the distribution is a resident. Utdelning från bolag raedheravist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavlalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen får emellertidbeskattas även i den avtalsslulande stal, där bolaget som betalar utdelningenhar hemvist, i enlighet med lagstiftningen i denna stat, men skatten får ickeöversliga: