prop · G003154 · 1976-12-31 00:00:00 — d) vinzareaproduselor sau a märfurilor apartinind intreprinderii, expuse in cadrul unui tirg sau expozitii temporare, dupä in- chiderea acelui tirg sau expozitii; e) intreinereaunui loc stabil de afaceri in scopul exclusiv de a cumpära produse sau märfuri ori de a stringe informafii pentru intreprindere ; f) intreinereaunui loc stabil de afaceri in scopul exclusiv de a face redarna, de a furniza informatii, pentru cercetäri tiinifice sau activitäti analoage, care au caracter prepara- tor sau auxiliar pentru intreprindere. O persoanä activind intr-un stat contractant incontui unei intreprinderi a celuilalt stat contractant alla decit un agent custatut independent in sensul paragrafului 5 se va considera cä este un"sediu permanent" in primul stat contractant, dacä dispune de puteripe care le exercitä in mod obijnuit in acel stat care ii permit sä incheiecontracte in numele intreprinderii, in afarä de cazul cind activitatea acesteipersoane este limitatä la cumpärarea de produse sau märfuri pentruintreprindere. O intreprindere a unui stat contractant nu va ficonsideratä cä are un sediu jjermanent in celälalt stat contractant numai prinfaptul cä aceastä desfäoarä afaceri in acel celälalt stat prin intermediul unuicurtier (broker), a unui agent comisionar sau a oricärui alt intermediär cu statutindependent, dacä aceste persoane acfioneazä in cadrul activitätii lorobifnuite. Faptul cä o societate rezidentä a unui statcontractant controleazä sau este controla-tä de cätre o societate rezidentä aceluilalt stat contractant sau care desfäjoarä afaceri in acel celälalt statcontractant (printr-un sediu permanent sau in alt mod) nu este prin el insufisuficient pentru a face din oricare dintre aceste societäi un sediu permanental celeilalte. Inkomst av fastighet får beskattas i denavtalsslutande stat, där fastigheten är belägen. Uttrycket "fastighet" har den betydelsesom uttrycket har enligt gällande lagar i den stat, där fastigheten i fråga ärbelägen. Uttrycket inbegriper dock alltid egendom som utgör tillbehör tillfastighet, levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheterpå vilka föreskrifterna i allmän lag angående fastigheter är tillämpliga,nyttjanderätt till fastighet samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningarför nyttjandet av eller rätten att nyttja gruva, källa eller annannaturtillgång. Fartyg, båtar och luftfartyg anses icke som fastighet. Bestämmelserna i punkt 1 äger tillämpning påinkomst, som förvärvas genom brukande, genom uthyrning eller genomannan användning av fastighet. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 äger äventillämpning på inkomst av fastighet som tillhör företag och på inkomst avfastighet som användes vid utövande av fritt yrke. Income from immovable property may be taxed in theContracting State in which such property is situated. The term "immovable property" shall bedefined in accordance with the law of the in which theproperty in queslion is situated. The term shall in any case include propertyaccessory to immovable property, livestock and equipment used in agricultureand forestry, rights to which the provisions of general law respecting landedproperty apply, usufruct of immovable property and rights to variable or fixedpayments as consideration for the working of, or the right to work, mineraldeposits, sources and other natural resources; ships, boats and aircraft shallnot be regarded as immovable property. The provisions of paragraph 1 shall apply to incomederived from the direct use, letting, or use in any other form of immovableproperty. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall alsoapply to the income from immovable property of an enterprise and to incomefrom immovable property used for the performance of professional services. Inkomst av rörelse, som förvärvas av företag i enavtalsslutande stat, beskattas endast i denna stat, såvida icke företaget bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe.Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får företagets inkomstbeskattas i den andra avtalsslutande staten men endast så stor del därav, somär hänföriig till det fasta driftstället. Om företag i en avtalsslutande stat bedriverrörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe,hänföres i vardera avtalsslutande slaten till det fasta driftstället deninkomst av rörelse, som det kan antagas att driftstället skulle ha förvärvat,om det varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma ellerliknande slag under samma eller liknande villkor och Artide 7 Business profits Theprofits of an enterprise of a tracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise on busi ness in the other through a permanent situated therein. Ifthe enterprise on business as aforesaid, the profits of the enterprisemay be taxed in the other State hut only so much of them as is attributable tothat permanent . Where an enterpriseof a on business in the other tracting State through a permanent establish ment situated therein, there shall in each be attributed to that per manent the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar activities under the Prop.1976/77:154 25 Venitul provenind din bunuri imobile poate fi impusin statul contractant in care aceste bunuri sint situate. Expresia "bunuri imobile" se va defini inconformitate cu legislatia statului contractant in care bunurile in cauzå sintsituate. Expresia va cuprinde, in orice caz, toate accesoriile bunurilorimobile, inventaml viu $i mört al exploatärilor agricole ?i forestiere,drepturile asupra cärora se aplicä dreptul comun cu privire la proprietateafunciarä, uzufruct bunurilor imobile ji drepturile la rente variabile sau fixepentru exploatarea sau concesionarea exploatårii zäcåmintelor minerale,izvoarelor §1 altor bogäii naturale ale solului; navele $i aeronavele nu sintconsiderate ca bunuri imobile. Prevederile paragrafului 1 se vor aplicä venituluiobt:inut din exploatarea directä, din inchirierea sau din folosirea in oricealtä forma a propietätii imobiliare. Prevederile paragrafului I ji 3 se vor aplicä, deasemenea, venitului provenind din bunuri imobile ale unei intreprinderi jiventi-tului din bunuri imobile folosite la exercitarca unei profesiuni libere. 1, Beneficiileunei intreprinderi a unui stat contractant se vor impune numai in acel stat, in afarä de cazul cind intreprinderea desfäfoa- rä afaceri in celälalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat in acel stat. Dacäintreprinderea exercitä activitatea sa in acest mod, beneficiile intreprinderiipot fi impuse in celälalt stat, dar numai In mäsura in care acestea sintatribuibile acelui sediu permanent. Cindo Intreprindere a unui stat con tractant desfä$oarä activitate in celälalt stat contractant printr-un sediu permanent aflat In acel stat, se va atribui in fiecare stat con tractant, acelui sediu permanent, beneficiile pe care le-ar fi putut realiza dacä ar fi consti- tuit o Intreprindere distinctä $i separata desfå- $urind activitate identicä sau analoagä in con- å\\u identice sau analoage $i tratind in deplinä självständigtavslutat affärer med det företag till vilket driftstället bör. Vid bestämmande av inkomst, som är hänföriig tilldet fasta driftstället, medges avdrag för kostnader som uppkommit för det fastadriftställets räkning, härunder inbegripna kostnader för företagets ledningoch allmänna förvaltning, antingen kostnaderna uppkommit i den avtalsslutandestat, där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. Bestämmelsernai denna punkt medför emellertid icke rätt till avdrag för kostnader som är avsådant slag att avdrag icke skulle kunnat medges om det fasta driftstället hadevarit ett fristående företag. I den mån inkomst hänföriig till fast driftställebrukat bestämmas i en avtalsslutande stat på grundval av en fördelning avföretagets hela inkomst på de olika delarna av företaget, skall bestämmelsernai punkt 2 icke hindra att i denna avtalsslulande stat den skattepliktigainkomsten bestämmes genom ett sådant förfarande. Förfarandet skall dock varasådant att resultatet står i överensstämmelse med de i denna artikel angivnaprinciperna. Inkomst anses icke hänföriig till fast driftställeendast av den anledningen att varor inköpes genom det fasta driftställets försorgför företagets räkning. Vid tillämpningen av föregående punkter bestämmesinkomst som är hänföriig till det fasta driftstället genom samma förfarande årfrån år, såvida icke särskilda förhållanden föranleder annal. Ingår i rörelseinkomsten inkomstslag, som behandlassärskilt i andra artiklar av detta avtal, beröres bestämmelserna i dessaartiklar icke av reglerna i förevarande artikel. sameor similar condilions and dealing independently with the enterprise ofwhich it is a permanent . In the delermination of the profits of a permanentestablishment, there shall be allowed as deductions expenses which are incurredfor the purposes of the permanent including executive and generaladministrative expenses so incurred, whether in the State in which thepermanent is situated or elsewhere. Nothing in this paragraphshall, however, authorize a deduction for expenses which would not bedeductible if the permanent were a separate enterprise. Insofar as it has been customary in a ContractingState to delermine the profits to be attributed to a permanent establishmenton the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to itsvari-ous paris, nothing in paragraph 2 shall predude that Contracting Statefrom determining the profits to be taxed by such an apportionment as may becustomary; the metbod of apportionment adopted shall, however, be such that theresult shall be in accordance with the principles embodied in this Artide. No profits shall be attributed to a permanentestablishment by reason of the mere purchase by that permanent ofgoods or merchandise for the enterprise. For the purposes of the preceding paragraphs, theprofits to be attributed to the permanent be determined bythe same metbod year by year unless there is good and sufficient reason to thecontrary. Where profits include items of income which aredealt with separately in other Artides of this Convention, then the provisionsof those Artides shall not be affected by the provisions of this Ärfide. 1.Inkomst som förvärvas genom utövande av sjöfart, luftfart, järnvägs- ellerlandsvägstransport i internationell trafik beskattas endast i denavtalsslutande stat, där företaget har sin verkliga ledning. 1.Profits from the operation of ships or aircraft, railway or road vehicles inintemational traffic shall be taxable only in the in whichthe place of effective management of the enterprise is situated. Prop.1976/77:154 27 independenäcu intreprinderea al cärui sediu peimanent este. 3.La determinarea beneficiilor unui sediu permanent se vor scädea cheltuielilefäcute pentru scopurile sediului permanent, inclusiv cheltuieli de conducere jicheltuieli generale de administrare, indiferent dacä s-au efectuat In statul incare se aflä sediul permanent sau in altä parte. Nici o prevedere din acestparagraf nu va justifica insä scäderea de cheltuieli care nu ar fi deductibiledacä sediul permanent ar fi föst o intreprindere separata. In mäsura in care intr-un stat contractant seobijnuiete ca beneficiile de atribuit unui sediu permanent sä fie determinatepe baza unei repartitii a beneficiilor totale ale Intreprinderii intrediversele ei parti componente, nici o dispozitie a paragrafului 2 nu vaimpiedica acel stat contractant de a determina beneficiile impozabile printr-oasemenea re-partiie in mäsura in care poate fi uzual ; metoda repartitieiadoptatä trebuie, in orice caz, sä fie in concordantä cu principiile enuna-teIn prezentul articol. Nici un beneficiu un se va atribui unui sediu permanentnumai pentru faptul cä acest sediu permanent cumpärä produse sau märfuripentru intreprindere. In vederea aplicärii prevederilor paragra-felorprecedente, beneficiile de atribuit unui sediu permanent se vor determina infiecare an prin aceeai metodä, in afarä de cazul cind existä motive valabile ?isuficiente de a pro-ceda altfel. Cind beneficiile cuprind elemente de venit tratateseparat in alte articole ale prezentei convent-ii, dispozitiile acelorarticole nu vor fi afectate de prevederile prezentului articol. 1.Beneficiile obinute din exploatarea in trafic intemational a navelor,aeronavelor ori a vehiculelor de transport feroviar sau vor fiimpozabile numai in statul contractant in care este situat locul conduceriiefective a intreprinderii. Om företag, som bedriver sjöfart i internationelltrafik, har sin verkliga ledning ombord på ett fartyg, anses ledningen utövadi den avtalsslutande stat, där fartyget har sin hemmahamn eller, om någon sådanhamn icke finns, i den avtalsslutande stat, där fartygets redare har hemvist. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas beträffandeinkomst som förvärvas av luftfartskonsortiet () men endast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel ikonsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ÄBA), den svenska delägaren iScandinavian (). Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas även beträffande inkomst som förvärvas ge nom deltagande av företag i en avtalsslu tande stat i en pool, ett gemensamt företag eller i en internationell trafikorganisation. If the place of effective management of anenterprise carrying on in intemational traffic is aboard a ship, thenit shall be deemed to be situated in the in which the homeharbour of the ship is situated, or, if there is no such home harbour, in theContracting State of which the operator of the ship is a resident. With respect to profits derived by the airtransport consortium () the provisions of paragraph 1 shall apply, but only to such part of the profits as corresponds to theshare-holding in that consortium held by ÄB Aerotransport (ÄBA), the Swedishpartner of (). Theprovisions of paragraph 1 shall also apply to profits derived from the par- ticipation by enterprises of the Contracting States in a pool, a joint business or in an intemational operating agency. Företagmed intressegemenskap I fall då a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt ellerindirekt deltager i ledningen eller övervakningen av ett företag i den andraavtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) samma personer direkt eller indirekt deltager iledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat somett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessaföretags kapital, iakttages följande. Ommellan företagen i fråga om handel eller andra ekonomiska förbindelser avtalaseller föreskrives villkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellanav varandra oberoende företag, får alla inkomster, som utan sådana villkorskulle ha tillkommit det ena företaget men som pä grund av villkoren i frågaicke tillkommit detta företag, inräknas i detta företags inkomst och beskattasi överensstämmelse därmed. a) an enterprise of a participatesdirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof the other , or b) the same persons participate directly or indirectlyin the management, control or capital of an enterprise of a Contracting Stateand an enterprise of the other , andin either case condilions are made or imposed between the two enterprises intheir commercial or financial relations which dif-fer from those which would bemade between independent enterprises, then any profits which would, but forthose condilions, have accrued to one of the enterprises, but, by reason ofthose conditions, have not so accrued, may be included in the profits of thatenterprise and taxed accordingly. 1.Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person medhemvist 1.Dividends paid by a company which is a resident of a to aresi- Prop.1976/77:154 29 Dacä locul conducerii efective al uneiintreprinderi care face transporturi navale in trafic intemational se aflä labordul unei näve, atunci se va considera cä se aflä in statul contractant este situat portul de Inregistrare al navei, sau dacä nu existä un atareport de inregistrare, in statul contractant In care este rezident armatoml. Prevederile paragrafului 1 se vor aplicä ?ibeneficiilor obinute de cätre consoriul de transporturi aeriene (), dar numai acelei päri din beneficiu care revinac|iunilor din consoriu care apar|in societäii A.B. Aerotransport (ÄBA)partenerul suedez in (). Dispozitiile paragrafului 1 se vor aplicä deasemenea, in mod corespunzätor beneficiilor obinute din participärileintreprinderilor statelor contractane Intr-un pool, la o exploa-tare In comunsau la o agenfie intemat ionalä de transporturi. Intreprinderiasociate Atunci cind : a) o intreprindere a unui stat contractant participädirect sau indirect la conducerea, controlul sau la capitalul uneiintreprinderi a celuilalt stat contractant, sau b) aceleaji persoane participä direct sau indirect laconducerea, controlul sau la capitalul unei intreprinderi a unui statcontractant $i a unei intreprinderi a celuilalt stat contractant, ?i fieintr-un caz, fie in celälalt, intre cele douä intreprinderi s-au stabilit oriimpus conditii in relaiile lor comerciale sau financia-re care diferä de aceleacare ar fi föst stabilite intre intreprinderi independente, atunci oricebeneficii care ar fi revenit uneia din intreprinderi dacä n-ar fi föst aceleconditii, dar, datoritä acelor conditii nu i-au mai revenit, pot fi incluse inbeneficiile acelei intreprinderi ?i impuse in mod corespunzätor. 1.Dividendele plätite de o societate rezidentä a unui stat contractant uneipersoane i den andra avtalsslutande slaten får beskattas i dennaandra stat. Utdelningen får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat. där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, i en lighet med lagstiftningen i denna stat, men skatten får icke överstiga av ut delningens bruttobelopp. De behöriga myn digheterna i de avtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse om sättet för ge nomförandet av denna begränsning. Bestämmelserna i denna punkt berör icke bolagets beskattningför vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomsl av aktier, andelsbevis eller andra liknande bevis med rätt till andel i vinst, gruvaktier, sUftaranddar eller andra rättigheter samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt skattelagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist jämställes med inkomst av aktier. Vinst som rumänskt s. k. blandat bolag utdelar fill de personer som tillskjutit kapital i bolaget jämställes i detta sammanhang med utdel ning. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 är utdelning från bolag med hemvist i tillbolag med hemvist i undantagen från beskattning i i den månutdelningen enligt svensk lag skulle ha varit undantagen från beskattning ombåda bolagen varit svenska bolag. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 fillämpas icke, om mottagaren av utdelningen har hemvist ien avtalsslutande stat och har fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten, där det utbetalande bolaget har hemvist, samt den andel på grund avvilken utdelningen i fråga betalas äger verkligt samband med det fastadriftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i arfikel 7. Om bolag medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär inkomst från den andra avtalsslutandestaten, får denna andra stat icke påföra någon skatt på utdelning, som bolagetbetalar till person som ej har hemvist i denna andra stat, och ej heller någonskatt på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den ickeutdelade vinsten helt eller delvis utgöres av inkomst som dent of the other may be taxed in thatother State, However, such dividends may be taxed in the Contracting Slale of which the com pany paying the dividends, is a resident, and according to the law of that State, but the tax so charged shall nol exceed 10 per cent of the gross amount of the dividends. The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the mode of application of this limitation. This paragraph shall not affect the taxa-fion of thecompany in respect of the profits out of which the dividends are paid. The term "dividends" asused in this artide means income from shares, "jouis-sance" shares or"jouissance" rights, mining shares, founders' shares as well asincome from other corporate rights assimilated to income from shares by thetaxation law of the State of which the company making the distribution is aresident. In this context, profits distributed by Romanian joint companies tothe capital subscribers are assimilated to dividends. Notwithstandingthe provisions of paragraph 1, dividends paid by a company being a resident ofRomania to a company which is a resident of be ex-empt from tax inSweden to the exlent that the dividends would have been exempt under Swedishlaw if both companies bad been Swedish companies. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipient of the dividends, beinga resident of a , has in the other , of whichthe company paying the dividends is a resident, a permanent withwhich the holding by virtue of which the dividends are paid is effectivelyconnected. In such a case the provisions of Ärtide 7 shall apply. Where a companywhich is a resident of a derives profits or income from theother , that other State may not impose any tax on thedividends paid by the company to persons who are not residents of that otherState, or subject the company's undistributed profits to a lax on undistributedprofits, even if the dividends paid or the undistributed profits Prop.1976/77:154 31 rezidentäa celuilalt stat contractant pot fi impuse in acel celälalt stat. Totuji,astfel de dividende pot fi impuse in statul contractant in care este rezidentä societatea plätitoare de dividende, potrivit legislatiei acelui stat, dar impozitul astfel stabilit nu va depäji 10 la sutä din suma bmtä a dividendelor. Autoritätile competente ale statelor contractante vor stabili de comun acord modul de apiicare a acestei limitäri. Prevederileacestui paragraf nu vor afecta impunerea societätii cu privire la beneficiiledin care se plåtesc dividendele. Termenul "dividende" a$a cum este folositin acest articol indicä venituri provenind din actiuni, act:iuni de folosinä,sau drepturi de folosinä, parti miniere, päri de fondator, precum fi venituridin alte pärt-i sociale asimilate veniturilor din actiuni de cätre legislatiafiscalä a statului contractant in care este rezidentä societatea distribuitoarea dividendelor. In acest context, beneficiile distribuite de societätile mixteromäne sub-scriitorilor de capital sint asimilate dividendelor. Prin derogare de la prevederile paragrafului 1,dividendele plätite de cätre o societate rezidentä a Romäniei, unei societätirezidentä a Suediei, vor fi scutite de impozit In Suedia In mäsura in caredividendele ar fi föst scutite in conformitate cu legislatia suedezä, dacäambele societäfi ar fi föst societäti suedeze. Prevederile paragrafelor 1 §i 2 nu se vor aplicädacä beneficiarul dividendelor, fiind rezident al unui stat contractant, are,in celälalt stat contractant in care societatea plätitoare de dividende esterezidentä, un sediu permanent de care este legatä in mod efectiv participareageneratoare de dividende. In acest caz se aplicä prevederile articolului 7. 6.Cind o societate rezidentä a unui stat contractant realizeazä beneficii sauvenituri din celälalt stat contractant, acel celälalt stat nu poate percepenici un impozit asupra dividendelor plätite de societate persoanelor care nusint rezidente ale acelui celälalt stat, sau sä supunä beneficiilenedistribuite ale societätii unui impozit asupra beneficiilor nedistribuitereprezintä. In total sau In parte. uppkommiti denna andra stat. consistwholly or partly of profits or income arising in such other State.