prop · G0032 · 1976-12-31 00:00:00 — Cuando losbeneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros articu-los deeste Convenio, las disposiciones de aquellos articulos no quedarän afectadaspor las del presente articulo. Navegaciön maritima y aérea Los beneficiosde una empresa de un Estado Contratante procedentes de la explotaciön debuques o aeronaves en träfico inter-nacional, sélamente podrän somelerse a imposicionen ese Estado. Lasdisposiciones del pärrafo 1 se apli-carän también a los beneficios obtenidos atraves de la participacién en un "pool", en una explotaciön en comiino en una agenda de gestiön intemacional. Por lo que serefiere a los beneficios obtenidos por el consorcio de navegaciön aérea sueco,danés y noraego, conocido como (), seapli-carän las disposiciones de este articulo, pero solo a aquella parte de losbeneficios que cor-responda a la participacién que posee en ese consorcio ABAerotransport (ABA), sodo sueco de (). a) ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningenav ett förelag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i dettaföretags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ettförelag i en avtalsslutande stal som ett förelag i den andra avtalsslutandestaten eller äger del i båda dessa förelags kapital, iakltages följande. Om mellan företagen i fråga omhandel eller andra ekonomiska förbindelser avtalas eller föreskrives villkor,som avviker från dem som skulle ha avtalals mellan av varandra oberoendeföretag, får alla inkomster, som ulan sådana villkor skulle ha tillkommit detena företaget men som på grund av villkoren i fråga icke tillkommit dettaföretag, inräknas i detta förelags inkomst och beskattas i överensstämmelsedärmed. Om inkomst för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stal även inräknats i inkomsten hos ell förelag i den andra avtalsslutande staten och beskat tats där samt inkomsten är av sådant slag att den skulle ha uppkommit för sistnämnda fö relag i den andra staten om de villkor som av talats mellan företagen hade varit sådana vill kor som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag, skall den förstnämnda staten göra en motsvarande jämkning av den skatt som påförts inkomsten i denna först nämnda stat. Vid fastställandet av sådan jämkning skall vederbörlig hänsyn tagas till övriga bestämmelser i detta avtal i fråga om inkomstens natur, varvid de behöriga myn dighetema i de avtalsslutande staterna vid behov skall överlägga med varandra. (a) an enterprise of a ContractingState parlicipates directly or indireclly in the management, conlrol orcapital of an enterprise of the other , or (b) the same persons partidpaledirectly or indireclly in the management, conlrol or capital of an enterpriseof a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commerdal or finandal relations which differ fromthose which would be made between independent enterprises, then any profitswhich would, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises,but, by reason of those conditions, have not so accraed, may be included inthe profits of that enterprise and taxed accordingly. Where profits on which anenterprise of a has been charged to tax in that State are also included in the profits of an enterprise of the other and taxed accordingly, and the profits so in cluded are profits which would have accraed to that enterprise of the other State if the con ditions made between the enterprises had been those which would have been made be tween independent enterprises, then the first-mentioned State shall make an appropri- ate adjustment to the amount of tax charged on those profits in the first-mentioned State. In determining such an adjustment due re- gard shall be had to the other provisions of this Convention in relation to the nature of the income, and for this purpose the compe tent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. Utdelning från bolag med hemvisti en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutandestaten får beskattas Dividends paid by a companywhich is a resident of a to a resident of the otherContracting State may be taxed a) una empresa de un EstadoContratante participe, direcla o indiréciamente, en la direcciön, conlrol ocapital de una empresa del otro Estado Contratante, o b) unas mismas personasparticipen, direcla o indiréciamente, en la direcciön, conlrol o capital deuna empresa de un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contratante,y, en uno y otro caso, las dos empresas esten, en susrelaciones comerdales o financieras, unidas por condiciones aceptadas oimpues-tas, que difieren de las que serian acordadas por empresasindependientes, los beneficios que una de las empresas habria obtenido de noexistir estas condiciones y que, de hecho no se han producido a causa de lasmismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposicionen conse-cuencia. Cuandolos beneficios de una empresa de un Estado Contratante que han sido some tidos a imposicion en ese Estado, se induyen también en los beneficios de una empresa del otro Estado Contratante y se someten a im posicion en consecuenda, y los beneficios asi incluidos son beneficios que se habn'an agre- gado a aquella empresa del otro Estado si las condiciones estableddas entré las empresas hubieran sido aquéllas que habrian sido es tableddas entré empresas independientes, el Estado mencionado en primer lugar realizarä un ajuste apropiado a la cuantia del impuesto que gravé aquellos beneficios en el Estado primeramente mencionado. Para la determi- naciön de este ajuste se prestarä la debida consideracién a las demäs disposiciones de este Convenio relativas a la naturaleza de la renta, y con este fin, las Autoridades compe tentes de los Estados Contratantes se consul- tarän mutuamente si lo estimaran necesario. Los dividendos pagados por una sociedadresidente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante, i denna andra stat, om utdelningen rätteligen tillkommer sådanperson. Utdelningen får emellertidbeskattas även i den avtalsslutande stal, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, i enlig het med lagstiftningen i denna stal. men skat ten får icke överstiga: a) avutdelningens bruttobelopp om mottagaren är ett bolag (med undantag förhandelsbolag) som äger direkt av det utbetalande bolagels kapital,dock endast under förutsättning att denna del ulgöres av aktier eller andelar,vilka innehafts före den lidpunkt då utdelningen blevtillgänglig för lyftning. b) avutdelningens bruttobelopp i övriga fall. De behöriga myndighetema i deavtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse om sättet förgenomförandel av begränsningen enligt denna punkt. Bestämmelsema i denna punkt beröricke bolagels beskaltnig för vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbeviseller andra liknande bevis med rätt till andel i vinst, gravaktier,stiftarandelar eller andra rättigheter, fordringar icke inbegripna, med rätttill andel i vinst samt inkomst av andra andelar i bolag, som enligtskattelagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist jämställesmed inkomst av aktier. Bestämmelsema ipunktema I och 2 till-lämpas icke, om mottagaren av utdelningen har hemvist ien avtalsslutande stat och driver rörelse från fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten, där det utbetalande bolaget har hemvist, eller utövar fritt yrke idenna andra stat från en där belägen stadigvarande anordning samt den andel pågrand av vilken utdelningen i fråga betalas äger verkligt samband med detfasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpasbestämmelsema i artikel VII respektive artikel XIV. Om bolag medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär inkomst från den andra av- in that other State if such resident is the bene-ficialowner of the dividends. such dividends may betaxed in the of which the compa ny paying the dividends is a resident, and ac- cording lo the law of that State, but the tax so charged shall not exceed: (a) 10 per cent of the gross amount ofthe dividends if the redpient is a company (ex-cluding partnership) which holdsdirectly at leasl 50 per cent of the capital of the company paying thedividends; provided that this hol-ding consists of shares which have been heldat least one year before the date when the dividends became due and payable. (b) in all other cases, 15 per cent ofthe gross amount of the dividends. The competent authorities of theContracting States shall by mulual agreement settle the mode of application ofthis limitation. This paragraph shall not affect thetaxation of the company in respect of the profits out of which the dividendsare paid. The term"dividends" means income from shares, "jouissance" sharesor "jouis-sance" rights, mining shares, founders shares or otherrights, not being debt-claims, participating in profils, as well as income fromother corporate rights assimilated to income from shares by the taxation lawof the of which the company making the distribution is aresident. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the redpient of the dividends, beinga resident of a , on business in the other ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through apermanent situated therein or performs in that other Stateprofessional services from a fixed base situated therein and the holding inrespect of which the dividends are paid is ef-fectively connected with such apermanent or fixed base. In such a case the provisions of ArtideVII or Artide XIV, as the case may be, shall apply. Where a companywhich is a resident of a derives profits or income Prop.1976/77:2 33 pueden someterse a imposicion en ese otro Estado si talresidente es el perceptor efecti-vo de los dividendos. Sin embargo, estos dividendospueden someterse a imposicion en el Estado tratante en que resida la sociedad que pague los dividendos, y de acuerdo con la legisla ciön de este Estado. pero el impuesto asi exi- gido no puede exceder: a) del 10 por 100del importe brato de los dividendos si el benefidario es una sociedad(excluidas las de personas) que posee diréctamente al menos el 50por 100 del capital de la sociedad que paga los dividendos, siempre que estaposesiön consista en acciones que se han adquirido por lo menos con un aiio deanteladén a la fecha en que los dividendos se devenguen y abonen; b) en todos losdemäs casos, del 15 por 100 del importe brato de los dividendos. Las Autoridades competentes de losEstados Contratantes resolverän de mutuo acuerdo el modo de aplicacién deesta limitadén. pärrafo no afecta a laimposicion de la sociedad por los beneficios con cargo a los cuales se paganlos dividendos. El término"dividendos" comprende los rendimientos de las acciones, de las accioneso bonos de disfrate, partes de minas, partes de fundador u otros derechos queper-mitan partidpar de los beneficios, excepto los de crédilo. asi como lasrentas de otras participadones sodales asimiladas a los rendimientos de lasacciones por la legislaciön fiscal del Estado Contratante en que resida la sociedadque las distribuya. Lasdisposiciones de los pärrafos 1 y 2 no se aplican si el perceptor de losdividendos, residente de un Estado Contratante,-ejerce en el otro EstadoContratante del que proceden los dividendos un comercio o nego-do por medio deun establecimiento permanente radicado en él, o realiza en ese otro Estadoservicios profesionales mediante una base fija en el mismo y la participaciénque genera los dividendos esté vinculada efectivamente con dichoestablecimiento permanente o base fija. En este caso se aplican lasdisposiciones del articulo VII o del articulo XIV, segiin corresponda. Cuando unasociedad residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rens-Riksdagen1976/77. talsslutandestaten, får denna andra stat icke påföra någon skatt på utdelning, som bolagetbetalar till person som ej har hemvist i denna andra avtalsslutande stat. ochej heller någon skatt på bolagels icke utdelade vinst, även om utdelningeneller den icke utdelade vinsten helt eller delvis ulgöres av inkomst somuppkommit i denna andra avtalsslutande stal. Denna bestämmelse skall emellertidicke utgöra hinder för atl i fråga om ell svenskt bolag med fastdriftställe i uttaga skatt i enlighet med artiklarna 4 och 23 iförordningen nr 3357, men skattesatsen får därvid ickeöversliga . from theother , that other State may not impose any lax on Ihe dividendspaid by the company to persons who are not residents of that other ContractingState, or subject the company"s undistributed profits to a tax onundistributed profils, even if the dividends paid or the undistributed profitsconsist or partly of profits or income arising in such otherContracting State. This provision shall not, however, prevent fromimposing lax on a Swedish company having a permanent in ,in accordance with Artides 4 and 23 of the Decree 3357 of , butthe råte of such tax shall not exceed 15 per cent. Ränta, som härrör från en avtalsslutan de stat och som betalas till person med hem vist i den andra avtalsslutande staten, får be skattas i denna andra stal, om räntan rätteli gen tillkommer sådan person. Räntan fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stal från vilken den härrör ienlighet med denna avtalsslutande stats lagstiftning men skatten får ickeöverstiga av räntans bruttobelopp. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse om sättet förgenomförandet av begränsningen enligt denna punkt. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 2 får ränta på värdepapper som utfärdats av enavtalsslutande stat beskattas i gäldenärs-staten. Med uttrycket"ränta" förstås inkomst av fordringar av varje slag, antingen de utfärdatsmot säkerhet i fastighet eller ej och antingen de medför rätt till andel igäldenärens vinst eller ej. Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdepappersom utfärdats av staten samt inkomst av obligationer eller deben-tures, däriinbegripet och priser som utgår på obligationer eller debentures.Straffavgifter för sen betalning anses icke som ränta enligt denna artikel. Bestämmelsema ipunktema 1 och 2 till-lämpas icke. om mottagaren av räntan har Interest arisingin a and paid to a resident of the other Contracting Statemay be taxed in that other State if such resident is the benefidal owner of theinterest. However, suchinterest may be taxed in the in which it arises, andaccording to the law of that , but the tax so charged shallnot exceed 15 per cent of the gross amount of the interest. The competentauthorities of the Contracting States shall by mutual agreement settle the modeof application of this limitation. Notwithstandingthe provisions of paragraph 2, interest on Govemment securities issued by aContracting State may be taxed in the debtor State. The term"interest" means income from debt-claims of every kind, whether ornot secured by mortgage, and whether or not carrying a right to participate inthe debtor's profits, and in particular, income from Government securities andincome from bonds or debentures, including premiums and pri-zes attaching tobonds or debentures. Penaky charges for late payment shall not be regarded asinterest for the purpose of this Artide. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the redpient of the interest. 1976/77:2 35 lasprocedentes del otro Estado Contratante, ese otro Estado no puede someter aninguna imposicion a los dividendos que la sociedad pague a personas que nosean residentes en ese otro Estado Contratante, o someter los beneficios norepartidos de la sociedad al impuesto sobre beneficios no distribuidos,in-cluso si los dividendos pagados o los beneficios no repartidos se componen,en todo o en parte, de beneficios o rentas procedentes de este otro EstadoContratante. Sin embargo, esta disposicién no impedirä queEspana grave a una sociedad sueca que tenga un establecimiento permanente enEspafia, de acuerdo con lo establecido en los articulos 4 y 23 del Decreto 3357/1967 de 23 de didembre, pero el tipo de imposidén no excederädel 15 por100. Los intereses procedentes de un Estado Contratante pagados a un residente del otro Estado Contratante, pueden somelerse a im posicion en este otro Estado si tal residente es el perceptor efectivo del interés. Sin embargo, estos interesespueden someterse a imposicion en el Estado Contratante del que proceden, y deacuerdo con la legislaciön de este Estado, pero el impuesto asi exigido nopoede exceder del 15 por 100 del importe brato de los intereses. Las Autoridadescompetentes de los Estados Contratantes resolverän de mutuo acuerdo, el modo deaplicacién de esta limitacién. No obstante las disposicionesdel pärrafo 2, los intereses de la Deuda Piiblica emi-tida por un EstadoContratante pueden ser sometidos a imposicion en el Estado deudor. El término"intereses" comprende los rendimientos de los créditos de cualquiercla-se, con o sin garantia hipotecaria, y con derecho o no a partidpar en losbeneficios obtenidos por el deudor, y, en particular, los rendimientos de laDeuda Piiblica y de los bonos y obligadones, incluyendo las primas y pre-miosque se asignen a los bonos u obligadones. Las penalizadones por pagosatrasados no se considerarän como intereses a los fines de este articulo. Las disposiciones de lospärrafos I y 2 no se aplican si el perceptor de los intereses. hemvist i en avtalsslutande stal och bedriver rörelse frånfast driftställe i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör,eller utövar fritt yrke i denna andra stat från en där belägen stadigvarandeanordning, saml den fordran för vilken räntan betalas äger verkligt samband meddet fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant falltillämpas bestämmelsema i artikel VII respektive artikel XIV. Ränta anses härröra från enavtalsslutande stat, om utbetalaren är denna avtalsslutande stat själv,administrativ underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist idenna stat. Om den person som betalar räntan, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller ej, innehar fast driftställe i en avtalsslutandestat för vilket upptagits det lån som räntan avser och räntan bestrides av detfasta driftstället, anses dock räntan härröra från den avtalsslutande stat,där det fasta driftstället är beläget. Beträffande sådana fall dåsärskilda förbindelser mellan utbetalaren och mottagaren eller mellan dem bådaoch annan person föranleder att del utbetalade räntebeloppet med hänsyn tillden skuld, för vilken räntan erlägges, överstiger det belopp som skulle ha avtalatsmellan ulbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser icke förelegat, gällerbestämmelserna i denna artikel endast för sistnämnda belopp. 1 sådant fallbeskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. being aresident of a , on in the other inwhich the interest arises a trade or business through a permanent establishmenlsituated therein, or performs in that other State professional services from afixed base situated therein, and the debt-claim in respect of which theinterest is paid is effectively connected with such permanent orfixed base. In such a case the provisions of Artide VII or Artide XIV, as thecase may be, shaU apply. Interest shallbe deemed to arise in a when the payer is that ContractingState itself, an administrative subdi-vision, a local authority or a residentof that . Where, however, the person paying the interest,whether he is a resident of a or not, has in a ContractingState a permanent in connection with which the indebtedness onwhich the interest is paid was incurred, and such interest is bome by suchpermanent , then such interest shall be deemed to arise in theContracting State in which the permanent is situated. Where, owing toa special relationship between the payer and the redpient or between both ofthem and some other person, the amount of interest paid, having regard to thedebt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have beenagreed upon by the payer and the redpient in the ab-sence of such relationship,the provisions of this Artide shall apply only to the last-men-tioned amount.In that case, the excess part of the payments shall remain taxable accordingto the law of each , due regard being had to the otherprovisions of this Convention. Royaity, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat, om royallynrätteligen tillkommer sådan person. Royallyn fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör ienlighet med denna stats lagstiftning men skatten får icke överstiga 10 procentav royal- Royalties arising in aContracting State and paid to a resident of the other Contrac ting State may be taxed in that other Contrac ting State if such resident is the benefidal owner of the royalties. However, such royalties may be taxed in the in which they arise, and in accordance with the law of that tracting State, but the tax so charged shall 1976/77:2 37 residentede un Estado Contratante. ejerce en el otro Estado Contratante del que procedenlos inlereses un comercio o negocio por medio de un establecimiento permanenteradicado en él, o realiza en ese otro Estado servicios profesionales medianteuna base fija en el mismo y el crédilo que genera los inlereses esté vinculadoefectivamente con dicho establecimiento permanente o base fija. En este casose aplican las disposiciones del articulo VII o del articulo XIV. Los intereses se consideranprocedentes de un Estado Contratante cuando el deudor es el propio Estado,una de sus subdivisiones administrativas, una autoridad local o un residentede ese Estado Contratante. Sin embargo, cuando el deudor de los intereses, seao no residente de un Estado Contratante, tiene en un Estado Contratante unestablecimiento permanente en reladön con el cual se haya contraido la deudaque da origen a los intereses y este establecimiento soporte el pago de losmismos, los intereses se considerarän procedentes del Estado Contratante dondeesté el establecimiento permanente. Cuando, debido a relacionesespedaies existentes entré el deudor y el benefidario de los intereses, o entréambos y cualquier otra persona, el importe de los intereses pagados, habidacuenta del crédilo por el que se paguen, exceda del importe que habria sidoacordado por el deudor y el benefidario en ausencia de tales relaciones, lasdisposiciones de este articulo no se aplicarän mäs que a este liltimo importe.En este caso, el exceso podrä someterse a imposidén de acuerdo con lalegislaciön de cada Estado Contratante, te-niendo en cuenta las demäsdisposiciones de este Convenio. Los cänones procedentes de un Estado Contratante pagados a un residente del otro Estado Contratante, pueden someterse a im posidén en este otro Estado si tal residente es el perceptor efectivo de los cänones. Sin embargo, estos cänones pueden so meterse a imposidén en el Estado Contra tante del que procedan y de acuerdo con la le gislaciön de este Estado, pero el impuesto asi De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skallträffa överenskommelse om sättet för genomförandet av begränsningen enligtdenna punkt.