prop · G0038 · 1976-12-31 00:00:00 — Notwithstanding the preceding provi sions of this Artide, remuneration in re spect of an employment exercised aboard a ship or aircraft in intemational traffic, may be taxed in the in which the place of effeclive manageraent of the enterprise is situated. Artide 17 Directors' fees Directors' fees and simUar payments derived by a residentof a in his capacity as a member of the board of directors ofa company which is a resident of the other raay be taxed inthat other State. 1, Där ickebestämmelserna i artiklarna 17, 19, 20 och 21 föranleder annat, beskattaslöner och liknande ersättningar, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar genom anställning, endast i denna stat såvida icke arbetetulföres i den andra avtalsslulande staten. Om arbetet utföres i denna andrastat, får ersättning som uppbäres för arbetet beskattas där. 2, Utan hinder avbestämraelserna i punkt 1 beskattas inkomst, vilken uppbäres av person raedhemvist i en avtalsslutande stat för arbete som utföres i den andra avtalsslutandestaten, endast i den förstnämnda avtalsslutande slalen, under fömtsättning att a) inkomsttagarenvistas i den andra avtalsslulande staten under tidrymd eller tidrymder, sorasammanlagt icke överstiger under kalenderåret, och b) ersättningenbetalas av eller på uppdrag av arbetsgivare, som icke har hemvist i den andraavtalsslulande staten, samt c) ersättningenicke såsom omkostnad belastar fast driftställe eller sladigvarande anordning,som arbetsgivaren har i den andra avtalsslulande staten, 3, hinder av föregående bestämmel ser i denna artikel får inkomst av arbete, som utföres ombord på fartyg eller luftfar tyg i iniernationell trafik, beskattas i den av talsslutande stat där företaget har sin verk liga ledning. Styrelsearvoden och liknande ersättningar, som uppbäresav person med hemvist i en avtalsslutande stat i egenskap av styrelseledamot ibolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i dennaandra stal. Notwithstanding the provisions of Artides 15 and 16,income derived by enter- Utan hinder av bestämraelserna i artiklarna 15 och 16får inkomst, som teater- 1976/77: 8 lainers,such as thealre, motion picture, radio or television artistes, and musicians,and by athletes, from their personal activities as such may be taxed in theContracting State in which these activities are exercised. 2, Where income in respect ofpersonal activities as such of an entertainer or ath-lete accrues not to thatentertainer or ath-lete himself but to another person that income may,notwithstanding the provisions of Artides 7, 15 and 16 be taxed in theContracting Slale in which the activities of the entertainer or alhlele areexercised. 3, The provisions of paragraphs 1and 2 shall not apply to services of enlertainers and athletes, if their visitto a is supported or substantially frora public fundsof the other . Pensionsand payments under public social security schemes Subject to the provisions ofparagraph 2 of Artide 20, pensions and other simUar remuneration paid to aresident of a in consideration of past employment shall betaxable only in that State. Notwithstanding the provisionsof paragraph 1 payments made under the Scheme of a ContractingState may be taxed in that State. 1.a) Rerauneration, other than a pension, paid by a or apolilical subdivision or a local authority thereof to any individual inrespect of services rendered to that State or subdivision or local authoritythereof shall be taxable only in that State. b)However, such rerauneration shaU be taxable only in the other Conlracting Stateif the services are rendered in that State and the recipient is a resident of that other who: (i)is a national of that State; or (ii)did not become a resident of that ellerfilmskådespelare, radio- eller televisionsartister, musiker och liknande yrkesutövaresamt professionella idrottsmän förvärvar genom sin personliga verksamhet idenna egenskap, beskattas i den avtalsslutande stat där verksamheten utövas. I fall då inkorast genompersonligt arbete, som utföres av artist eller professionell idrottsman, icketillfaller artisten eller idrottsmannen själv utan annan person, får dennainkomst, utan hinder av bestämmelserna i artiklama 7, 15 och 16, beskattas iden avlalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen ulför arbetet. Besläraraelserna i punkterna 1och 2 tillämpas icke beträffande tjänster som utföres av artist ellerprofessionell idrottsman, om besöket i en avlalsslutande stat helt eller tillbetydande del bekostas genom bidrag av allmänna medel från den andra avtalsslulandestaten. Pensioneroch utbetalningar enligt bestämmelser om allmän socialförsäkring Där icke bestämmelserna iartikel 20 punkt 2 föranleder annat, beskattas pensioner och liknandeersättningar, som utbetalas till person med heravist i en avtalsslutande stat ianledning av tidigare anstäUning, endast i denna stat, Utan hinder av bestämmelsema ipunkt 1 får utbetalningar enligt allmän socialförsäkringslagstiftning i enavtalsslutande stat beskattas i denna stat. 1.a) Ersättning (med undantag för pension), som betalas av en avtalsslutandestat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter tUl fysiskperson på gmnd av arbete som utföres i denna stats, dess politiskaunderavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i dennastat. b)Sådan ersättning beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten,om arbetet utföres i denna andra stat och mottagaren är en person med hemvisti denna stat som 1) är medborgare i denna stateller 2) icke erhöll hemvist där endast för Prop.1976/77: 8 Statesolely for the purpose of performing the services; or (iii) is not subject totax in respect of such remuneration in the from which thererauneration is paid. 2, a) pension paidby, or out of funds created by, a Contracting Slale or a polilical subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of ser vices rendered to that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that Slale. b)However, such pensions shall be taxable only in the other ifthe recipient is a national of and a resident of that State, 3, Theprovisions of Artides 16, 17 and 19 shall apply lo remuneration and pen sions in respect of services rendered in con nection wilh any business carried on by a or a polilical subdivision or a local authority thereof. 3)icke är skattskyldig för sådan ersättning i den avtalsslutande stat från vilkenersättningen utbetalas. 2, a) Pension, sombetalas av eller från fonder inrättade av en avtalsslulan de stat, dess politiska underavdelningar el ler lokala myndigheter till fysisk person på gmnd av arbete sora utförts i denna stats, dess politiska underavdelningars eller loka la rayndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat, b)Sådan pension beskattas emeUertid endasl i den andra avtalsslutande staten, ommottagaren av pensionen är medborgare och har hemvist i denna stat. 3, Bestämmelsernai artiklarna 16, 17 och 19 tillämpas på ersättning och pension, sora utbetalas på grund av arbete utfört i samband med rörelse som bedrives av en avtalsslutande stal, dess politiska underav delningar eller lokala myndigheter. Astudent or business apprentice who is present in a for the purposes of his education or training and who is, or was immediately before his slay in that Slale, a resident of the other tracting State, shall be exempt from tax in the first-menlioned on: (i) payments made to himby persons residing outside that first-mentioned State for the purposes of hismaintenance, education or training; and (ii) remuneration forpersonal services performed in that first-mentioned State provided theremuneration does not exceed 9 500 Swedish Crowns or its equivalent inTanzanian currency for any taxable year. Thebenefils under sub-paragraph (ii) of paragraph 1 shall extend only for such period of time as may be reasonably or customarUy required to complete the educa tion or training undertaken but shall in no event exceed a period of three consecutive years. Studerandeeller affärs- eller hantverks praktikant, som vistas i en avtalsslutande stat för att erhålla undervisning eller utbUd ning och som har eller före vis telsen i denna stat hade hemvist i den and ra avtalsslutande staten, är befriad från skatt i den förstnämnda staten på: 1) belopp, som utbetalas tillhonom från person med heravist utanför den förstnäran-da staten för attbestrida hans uppehälle, undervisning eUer utbildning, samt 2) ersättning för personligtarbete, sora utföres i den förstnämnda avtalsslutande staten, underfömtsättning att ersättningen icke under något beskattningsår överstiger eller motvärdet i tanzanisk valuta. 2, Skattebefrielseenligt punkt 2) medges endast för den tid, sora skäligen eUer van ligtvis åtgår för att fullborda studierna el ler utbildningen i fråga, men får icke i något fall avse längre tidryrad än tre på varandra följande år. 1976/77: 8 Artide 22 Other income Itemsof income of a resident of a , wherever arising, not dealtwith in the foregoing Artides of this Convention shall be taxable only in thatState. Artikel 22 Övriga inkomster Inkomst,beträffande vilken ingen bestämmelse meddelats i föregående artiklar i avtaletoch som uppbäres av person raed hemvist i en avtalsslutande stat, beskattasendast i denna stat, oavsett varifrån inkorasten härrör. Capital represented byiramovable property, as defined in paragraph 2 of Artide 6, raay be taxed inthe in which such property is situated. Capital represented by movableproperty forming part of the business property of a permanent ofan enterprise, or by movable property pertaining to a fixed base used for theperformance of professional services, may be taxed in the inwhich the permanent estabUshment or fixed base is situated. Ships and aircraft operated inintemational traffic and movable property pertaining to the operation of suchships and aircraft shall be taxable only in the in whichthe place of effective management of the enterprise is situated. All other elements of capitalof a resident of a be taxable only in that State. Förmögenhet bestående av sådanfastighet som avses i artikel 6 punkt 2 får beskattas i den avtalsslutandestat där fasligheten är belägen. Förmögenhet bestående av lösegendom, som är hänförlig tiU tUlgångar nedlagda i etl företags fastadriftställe eller av lös egendom, som ingår i en stadigvarande anordning förutövande av fritt yrke, får beskattas i den avtalsslutande stat där det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen är belägen. Fariyg och luftfartyg, somanvändes i internationell trafik, samt lös egendom, sora är hänförUg tillanvändningen av sådana fartyg och luftfartyg, beskattas endast i denavtalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning, Alla andra slag av förmögenhet,som innehas av person med hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas endast idenna stat. 'Wherea resident of derives in come or owns capital which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in , allow: a) as a deduction from the tax onthe ui-come of that person, an amount equal to the income tax paid in ; b) as a deduction from the tax onthe capital of that person, an amount equal to the capital tax paid inTanzania. Thededuction in either case shall not, however, exceed that part of the income tax or capital lax, respectively, as compuled before the deduction is given, which is ap- Omperson med hemvist i upp- b'är inkomst eller innehar förmögenhet, som enligt bestämmelsema i detta avtal får be skattas i , skall a) från vederbörande personsinkomstskatt avräkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt som erlagts iTanzania; b) från vederbörande personsförmögenhetsskatt avräkna ett belopp molsvarande den förmögenhetsskatt soraerlagts i . Avräkningsbeloppetskall emellertid ic ke i någotdera faUet överstiga beloppet av den del av inkomstskatten respektive förmö genhetsskatten, beräknad utan sådan avräk- Prop.1976/77: 8 propriate, as the case may be, to the income or thecapital which may be taxed in . Subject to the provisions of the law of regarding the allowance as a credit to a Tanzanian resident against zanian tax of tax payable in a territory out side , Swedish tax payable under the laws of and in accordance wilh this Convention, whether directiy or by deduction, in respect of income from sour ces within be allowed as a credit against any Tanzanian tax payable in respect of that income. The credit shall not, however, exceed the Tanzanian tax, compuled before allowing any such credit, which is appropriate to the income derived from , 4, Where a resident of a derives income or owns capital which, in accordance wilh the provisions of this Convention, shall be taxable only in the other , the first-menlioned State may include this income or capital in the tax base but shall allow as a deduction frora the income tax or capital tax that part of the income tax or capital tax, respectively, which is appropriate, as the case may be, lo the income derived from or capital owned in the other . For the purpose of paragraphs 1 (a) and 2 the term "tax paid in " shall be deemed to include any amount which would have been payable as Tanzanian tax for any year but for: (i) any investment deduction granted under paragraph 24,25 or 26 of the Second Schedule lo the Income Tax Act; or (ii) any other provisions which may subsequently be enactedgranting an exemption or reduction of tax which the competent authorities of theContracting States agree to be for the purpose of economic development. 6, The provisions of paragraph 5 (i) shall apply for the first 10 years for which this Convention is effective but the com petent authorities of the Contracting States may consult each other to determine whether this period shall be extended. ning, sora belöper på den inkomst eUer den förmögenhet somfår beskattas i . 3, I enlighet med tanzanisklagstiftning angående avräkning som medges person, sora är bosatt i ,från tanzanisk skatt av skatt, sora utgår i annat land än , avräknassvensk skatt, som enligt svensk lag och i överensstämmelse med detta avtalutgår antingen direkt eller genom skatteavdrag på inkomst från källa iSverige, från tanzanisk skatt på samma inkomst, Avräkningsbeloppet skall emeUertidicke överstiga beloppet av den tanzaniska skatt, som utan sådan avräkning belöperpå den inkomst som uppbäres från , 4, person raedhemvist i en avtalsslutande stat uppbär inkomst eller iimehar förmögenhet somenligt beslämmelsema i detta avtal beskattas endast i den andra avtalsslutandestaten, får den förstnämnda avtalsslutande staten inräkna inkomsten ellerförmögenheten i beskattningsunderlaget men skall från inkomstskatten ellerförmögenhetsskatten avrälcna den del av inkomstskatten respektiveförmögenhetsskatten som belöper på den inkomst sora förvärvats från den andra avtalsslulandeslalen eller den förraögenhet som Innehas där. Vid tillämpningen av punkt 1 a) och punkt 2 anses uttrycket "skatt som erlagts i " omfatta belopp som skulle ha ut tagils som tanzanisk skatt , om icke: 1) investeringsavdragmedgivils enligt paragraf 24, 25 eller 26 i andra avdelningen av inkomslskattelagen("Second Schedule to the Income Tax Act"); eller 2) skattebefrielseeller skallenedsättning medgivits i enlighet med bestämmelser härora, somsenare kan komma att införas i lagstiftningen och som enligt överenskommelsemellan de behöriga myndigheterna i de avlalsslutande statema har till syfte attfrämja ekonomisk utveckling. Bestämmelsernai punkt 5 1) tillämpas beträffande , under vilka della avtal är tillärapligt, men de behöriga myndighetema i de avtalsslulande statema kan överlägga med varandra i syfte att be stämma om denna tidrymd skall utsträckas. 1976/77: 8 Thenationals of a whether or not they are residenls of one of the Contracting States, shall not be subjected in the other to any taxa tion or any requirement connected there with which is other or more burdensome than the taxation and connected require ments to which nationals of that other State in the same circumstances are or may be subjected, 2, Thetaxation on a permanent estab lishment which an enterprise of a Contract ing State has in the other not be less favourably levied in that other State than the taxation levied on en terprises of that other State carrying on the same activities, This provision shall notbe constmed as obliging a to grant to residenls of the other ContractingState any personal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on accountof civil status or family responsibilities which it grants to its own residenls,nor as conferring any exemption from tax in a in respect ofdividends or other payments paid to a company which is a resident of the other ConlractingState, Theprovisions of the first sub-paragraph shall not prevent a Contracting Statefrom imposing tax, according lo the domestic législalion of this State, on incomereceived by a permanent , if the permanent belongsto a joint stock company or similar company resident in the other ContractingState, The taxation shall, however, correspond to the taxation applied with respectto joint stock companies or similar companies resident in the first-mentioned ContractingState on their undistributed profits, 3,Except where the provisions of Artide 9, paragraph 6 of Artide 11, or paragraph6 of Artide 12, apply, interest, royaUies and other disbursements paid by an enterpriseof a to a resident of the other , for thepurpose of determining the taxable profils of such Medborgare i en avtalsslulandestat skall, oavsett om de har hemvist i en avlalsslutande stat eller ej, ickei den andra avtalsslulande staten bli föremål för någon beskattning ellernågot därmed sammanhängande skattekrav av annat slag eller mer tyngande änmedborgarna i denna andra stat under sarama förhållanden är eller kan bliunderkastade. Beskattningen av fastdriftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, skall i denna andra stat icke vara mindre fördelaktig änbeskattningen av företag i denna stal, som bedriver samma verksamhet. Dennabestämmelse anses icke medföra förpliktelse för en avtalsslutande stat altmedge personer med heravist i den andra avtalsslutande staten sådana personligaavdrag vid beskattningen, skattebefrielser eller skattenedsättningar på grundav civilstånd eller försörjningsplikt mot familj som medges personer medhemvist i den förstnämnda avlalsslutande staten. Bestämmelsen medför ickeheller rätt att i en avtalsslutande stat erhålla skattebefrielse för utdelningeller annan utbetalning till bolag med hemvist i den andra avtalsslutandestaten. Bestämmelsen i förstastycket hindrar icke en avtalsslutande stat att beskatta inkorast, som uppbäresav elt fast driftställe, enligt reglerna i denna stats egen lagstiftning, oradet fasta driftstället tillhör aktiebolag eller därmed jämförligt bolag i denandra avtalsslutande staten. Beskattningen skall dock motsvara den beskattningsom tUlämpas för aktiebolag och därmed jämförliga bolag med hemvist i denförstnämnda avtalsslulande staten på deras icke utdelade vinst. Utomi de fall då artikd 9, artikel 11 punkt 6 eller artikel 12 punkt 6 tUlämpas, skall ränta, royalty eller annan utbetalning från ett företag i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avlalsslu tande staten vara avdragsgill vid beräkning en av beskatlningsbar vinst för sådant före- 1976/77: 8 enterprise, be deductibleunder the sarae condilion as if they had been paid to a resident of the first-menlionedState. Similarly, any debts of anenterprise of a to a resident of the other ,for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise, be deductibleas if they had been conlracted lo a resident of the first-mentioned State. 4, Enterprises of a Contracting Slale,the capital of which is or partly owned or controlled, directiy or indirectiy,by one or more residenls of the other , shall not be subjectedin the first-mentioned to any taxation or any requirement connectedtherewith which is other or more burdensorae than the taxation and connected requirementslo which other similar enterprises of that first-menlioned State are or may be subjected. 5, In this Artide the term "taxation"means taxes of every kind and descriplion. tag på sarama villkor sommotsvarande utbetalning till person med heravist i den förstnämnda staten. På samma sätt skall skuld,som företag i en avlalsslutande stat har till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, vid beräkningen av förelagets beskattningsbaraförmögenhet vara avdragsgill sora om skulden uppkommit i förhållande till personmed hemvist i den förstnämnda staten. 4, Förelag i en avtalsslutandestat, vilkas kapital helt eller delvis äges eller kontrolleras, direkt ellerindirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslulande slalen,skall icke i den förstnämnda avtalsslulande staten bli föremål för någonbeskattning eller något därmed sammanhängande skallekrav, som är av annat slageller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande skattekrav, somandra liknande företag i denna förstnämnda stat är eller kan bli underkastade. 5, I denna artikel avser uttrycket"beskattning" skatter av varje slag och beskaffenhet. 1.Where a resident of a considers that the actions of one or bothof the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordancewith this Convention, he may, notwithstanding the remedies provided by thenational laws of those States, present his case to the competent authority of theContracting State of which he is a resident, case must be presented withinthree years of the first notification of the action which gives rise lo taxationnot in accordance wuh the Convention. 2,The competent authority shall endeavour, if the objection appears lo U to be juslifiedand if it is not itself able to arrive at an appropriate solution, to resolve thecase by mutual agreement with the competent authority of the other ConlractingState, with a view to the avoidance of taxation not in accordance wilh the Convention,agreement reached shall be implemenled 1, Om person med hemvist i enavtalsslutande stat gör gällande, att i en avtalsslutande stat eller i bådastaterna vidtagits ålgärder, som för medför eller kommer alt medföra enmot detta avtal stridande beskattning, äger han utan att detta påverkar hansrätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters internarättsordning göra framställning i saken hos den behöriga myndigheten i den avtalsslulandestat, där han har hemvist. Sådan framställning skall göras inora frånden tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphovtill beskattning sora strider mot avtalet. 2, Om denna behöriga myndighetfinner framställningen gmndad raen ej själv kan få till stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutandestaten i syfte att undvika en mot detta avtal stridande beskattning. Överenskommelsesom träffats skall genomföras utan 1976/77: 8 notwithstandingany time limits in the national laws of the Contracting States, 3, The competent authorities of theContracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficultiesor doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. Theymay also consult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convention, 4, The competent authorities of theContracting States may communicate with each other directiy for the purpose ofreaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. When it seems advisablein order to reach agreement to have an oral exchange of opinions, such exchangemay take place through a Commission consisting of representatives of the competentauthorities of the Contracting States. hinderav tidsfrister i de avtalsslutande staternas intema lagstiftning.