prop · G0032 · 1976-12-31 00:00:00 — I fall dåbefrielse från eller nedsättning av spansk skatt meddelats för en begränsadtidsperiod i fråga om utdelning, ränta eller royaity som förvärvats av personmed hemvist i , skall vid tillämpningen av punkt I avräkning mol svenskskatt ske med belopp motsvarande den skall som skulle ha tagits ut i omsådan befrielse eller nedsättning icke meddelats. Om person medhemvist i en avtalsslutande stal uppbär vinst, som avses i artikel XIII punkt5, eller mottager sådan utbetalning, som anges i artikel XVIII punkt 3, vilkenfår beskattas i den andra avtalsslutande staten, skall denna andra stal frånvederbörande persons inkomstskatt avräkna ett belopp motsvarande den skattsom i den förstnämnda staten erlagts på vinsten respektive utbetalningen.Avräkningsbeloppet skall emellertid icke överstiga den del av skatten, beräknadutan sådan avräkning, som belöper på den vinst respektive utbetalning vilkenfår beskattas i den andra avtalsslutande staten. signatureof this Convention or an income tax comparable thereto, or the principal partof the profils of the company paying the dividends arises, directly orindireclly, from business activities other than the management of securitiesand other similar property and such activities are carried on within bythe company paying the dividends or by a company in which il owns al leasl 25per cent of the voting power. In theapplication of paragraph 1, where exemption from or reduction of Spanish tax ondividends, interest or royalties, received by a resident of , has beengranted for a limited period of time, the credit against Swedish tax shall be allowedin an amount equal to the tax which would have been levied in if no suchexemption or reduction had been granted. When a residentof a derives a gain, referred to in paragraph 5 of ArtideXIII, or receives a payment, as mentioned in paragraph 3 of Artide XVIII,which may be taxed in the other , that other State shall allowas a deduction from the income tax of that person an amount equal to the taxpaid on the gain or the payment, respectively, in the first-mentioned State.The deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, ascomputed before the deduction is given, which is appropriate to the gciin orpayment, respectively, which may be taxed in the other . Om i vinsten för ett bolag med hemvist i ingårutdelning från ett bolag med hemvist i , är det förstnämnda bolagetberättigat åtnjuta samma skattelättnad som skulle ha fillämpats om båda bolagenhade haft hemvist i . When in the profits of a company which is a resident ofSpain are included dividends from a company which is a resident of ,then the first-mentioned company is en-titled to the same relief as would havebeen applicable if both companies had been residents of . Medborgare i en avtalsslutandestat skall, oavsett om de har hemvist i en avtalsslutande stat eller ej, ickei den andra avtalsslutande staten bli föremål för någon beskatt- The nalionals of a ContractingState, whether or not resident in a , shall not be subjectedin the other to any taxation or any require- Prop.1976/77:2 57 de la firma de este Convenio. o a un impuesto sobre larenta comparable a éste, o si la parte principal de los beneficios de lasociedad que paga los dividendos, procede, directa o indiréciamente, deactividades comerdales di-stintas de la administradén de titulos y otros bienessimilares, y dichas actividades las ha realizado en Espafia la sociedad quepaga los dividendos, o una sociedad en la que aquella posea al menos el 25 por100 del capital con derecho a voto. En laaplicacién del pärrafo 1, cuando se haya concedido por un pen'odo de tiempolimitado la exenciön o reducciön del impuesto espanol sobre dividendos,intereses o cänones perdbidos por un residente de Suecia, el crédito contra elimpuesto sueco se sefialarä por un importe igual al del impuesto que se habriaexigido en Espana si no se hubi-era concedido dicha exenciön o reducciön. Cuando unresidente de un Estado Contratante obtenga una gananda, de las referi-das enel pärrafo 5 del articulo XIII, o reciba un pago de los mendonados en elpärrafo 3 del articulo XVIII, que puedan ser sometidos a imposidén en el otroEstado Contratante, ese otro Estado sehalarä, como deducciön del impuestosobre la renta de esa persona, un importe igual al del impuesto pagado en elprimer Estado sobre la gananda o el pago, respectivamente. Sin embargo, lacantidad dedudda no podrä exceder de aquella parte del impuesto sobre la renta,computada antes de que fuera efecluada la deducciön correspondiente a lagananda o el pago, respectivamente, que puede someterse a imposidén en el otroEstado Contratante. Cuando en losbeneficios de una sociedad residente en Espaiia, se induyan dividendos de unasociedad residente de Suecia, la primera sociedad tiene derecho a la mismadeducciön que se habria aplicado si ambas hubieran sido residentesen Espafia. Aniculo XXV No discriminaclön Los nacionales de un EstadoContratante, sean o no residentes de un Estado Contratante, no seränsometidos en el otro Estado Contratante a ningun impuesto ni obligadén 5-Riksdagcn 1976/77. ning eller något därmed sammanhängande skattekrav av annatslag eller mer tyngande än medborgarna i denna andra avtalsslutande stat undersamma förhållanden är eller kan bli underkastade. Statslösa medhemvist i en avtalsslutande stat skall icke i någondera avtalsslutande statenbli föremål för någon beskattning eller något därmed sammanhängande skattekravav annat slag eller mer tyngande än medborgarna i staten i fråga under sammaförhållanden är eller kan bli underkastade. Beskattningenav fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, skall i denna andra stat icke vara mindre fördelaktig änbeskattningen av förelag i denna stal, som bedriver samma verksamhel. Denna bestämmelse anses ickemedföra förpliktelse för en avtalsslutande stat att medge personer med hemvisti den andra avtalsslutande staten sådana personliga avdrag vid beskattningen,skattebefrielser eller skat-tenedsättningar på grund av civilstånd ellerförsörjningsplikt mot familj som medges personer med hemvist i den förstnämndaavtalsslutande staten. Bestämmelsen medför icke heller rätt att i enavtalsslutande stat erhålla skattebefrielse för utdelning eller annan utbetalninglill bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten. Utom i de fall då artikel IX punkt 1. arti kel XI punkt 7 eller artikel XII punkt 6tilläm pas, skall ränta, royaity eller annan utbetal ning från företag i en avtalsslutande stal till person med hemvist i den andra avtalsslutan de staten vara avdragsgill vid beräkningen av beskattningsbar vinst för sådant företag på samma villkor som motsvarande utbetalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt skall skuld, somföretag i en avtalsslutande stat har till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, vid beräkningen av företagets beskattningsbara förmögenhetvara avdragsgill som om skulden uppkommit i förhållande till person med hemvisti den förstnämnda staten. Företag i en avtalsslutandestat, vilkas kapital helt eller delvis äges eller kontrolle ras, direkt eller indirekt, av en eller flera per- ment connected therewith which is other or more burdensomethan the taxation and connected requirements to which nationals of that otherContracting State in the same cii-cumstances are or may be subjected. Slatelesspersons resident in a not be subjected in either ContractingState to any taxation or any require-ment connected therewith which is other ormore burdensome than the taxation and connected requirements lo whichnationals of the State concerned in the same drcumstances are or may besubjected. The taxation ona permanent which an enterprise of a has inthe other not be less favourabiy levied in that otherContracting State than the taxation levied on enterprises of that otherContracting State carrying on the same activities. This provision shall not beconslrued as obliging a to grant to residents of the otherContracting State any personal allowances, reliefs and reductions for taxationpurposes on account of civil status or family responsibilities which it grantsto its own residents. nor as conferring any exemption from tax in aContracting State in respect of dividends or other payments paid lo a companywhich is a resident of the other . Except where Artide IX, paragraph 1, Artide XI, paragraph 7, and Artide XII, pa ragraph 6, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a to a resident of the other , for the purpose of de termining the taxable profits of such enter prise, be deductible as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of anenterprise of a to a resident of the other Contracting Stateshall, for the purpose of determining the taxable capital of such enterprise,be deductible as if they had been contrac-ted to a resident of thefirst-mentioned State. Enterprises of a ContractingState, the capital of which is or partly owned or controlled, directly or indireclly, by one or 1976/77:2 59 relativa al mismo. que no se exijan o sean mäs gravososque aquellos a los que esten o puedan estar sometidos los nacionales de esteliltimo Estado que se encuentran en las mismas condiciones. Los apätridasresidentes en un Estado Contratante. no serän sometidos en ninguno de losEslados Contratantes a ningiin impuesto ni obligadön relativa al mismo que nose exijan o que sean mäs gravosos que aquellos a los que esten o puedan estarsometidos los nacionales del Estado de que se träte que se encuentran en lasmismas condiciones. Unestablecimiento permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en elotro Estado Contratante, no serä some-tido a imposidén en ese otro EstadoContratante de manera menos favorable que las empresas de ese otro Estado quereahcen las mismas actividades. disposicién no obliga a unEstado Contratante a conceder a los residentes del otro Estado Contratante lasdeducciones personales, desgravaciones y reducciones de impueslos que otorguea sus propios residentes en consideracién a su estado civil o cargasfa-miliares, ni a conferir ninguna exenciön de impuestos en un EstadoContratante, respecto de los dividendos u otros pagos hechos a una sociedadresidente del otro Estado Contratante. Excepto cuando sean deaplicacién el articulo IX,pärrafo 1, el articuloXI, pärrafo 7 y el articulo XII, pärrafo 6, los intereses, cänones y otros desembolsos que una empre sa de un Estado Contratante pague a un resi dente del otro Estado Contratante, podrän dedudrse, a efectos de determinar los benefi cios sometidos a imposidén de dicha empre sa, como si hubieran sido pagados a un resi dente del primer Estado. Del mismo modo, cualesquiera deudasque una empresa de un Estado Contratante tenga con un residente del otro EstadoContratante, podrän dedudrse, cuando se träte de determinar el capitalsomefido a imposidén de dicha empresa, como si se hubieran contraido con unresidente del primer Estado. Las empresas de un EstadoContratan te, cuyo capital esté en todo o en parte, po- seido o conlrolado, directa o indiréciamente. söner med hemvist i den andra avtalsslutande staten, skallicke i den förstnämnda avtalsslutande staten bli föremål för någon beskattningeller något därmed sammanhängande skattekrav, som är av annat slag eller mertyngande än den beskattning och därmed sammanhängande skattekrav, som andra liknandeföretag i denna förstnämnda stal är eller kan bli underkastade. 1 denna artikel avser uttrycket "beskattning"skatter av varje slag och beskaffenhet. moreresidents of the other , shall not be subjected in thefirst-mentioned to any taxation or any requirement connectedtherewith which is other or more burdensome than the taxation and connectedrequirements to which other similar enterprises of that first-mentioned ContractingState are or may be subjected. In this Artide the term "taxation"means taxes of every kind and description. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om person med hemvisti en avtalsslutande stal gör gällande, att i en avtalsslutande stal eller ibåda statema vidtagits åtgärder, som för honom medför eller kommer att medföraen mot delta avtal stridande beskattning, äger han - utan att detta påverkarhans rätt all använda sig av de rättsmedel som finns i dessa avtalsslutandestaters interna rättsordning - göra framställning i saken hos den behörigamyndigheten i den avtalsslutande stat, där han har hemvist. Sådan framställningskall göras från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap omden åtgärd som givit upphov lill beskattning som strider mot avtalet. Om dennabehönga myndighet finner framställningen grandad men ej själv kan få lill stånden tillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande stateni syfte atl undvika en mol delta avtal stridande beskattning. Överenskommelsesom träffals skall genomföras ulan hinder av tidsfrister i de avtalsslutandeslatemas interna lagstiftning. De behörigamyndighetema i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer rörandetolkningen eller tillämpningen av detta avtal. De kan även överlägga i syftealt undanröja dubbelbeskattning i sådana fall som ej omfattas av detta avtal. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande statema kan träda i direkt förbindel- Where a resident of aContracting State considers that the actions of one or both of the ContractingStates result or will result for him in taxation not in accordance with thisConvention, he may, notwithstanding the re-medies provided by the national lawsof those Contracting States, present his case to the competent authority of theContracting State of which he is a resident. This case must be presented withinthree years from the first notification of the action which gives rise totaxation not in accordance with the Convention. The competentauthority shall endeav-our, if the objecfion appears to be justified and if itis not able to arrive at an appropriate solution, to resolve the case by mutualagreement with the competent authority of the other , with aview to the avoidance of taxation not in accordance with this Convention. Anyagreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits in thenational laws of the Contracting States. The competentauthorities of the Contracting States shall endeavour to resolve by mutualagreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation orapplication of this Convention. They may also consult together for theelimination of double taxation in cases not provided for in this Convention. The competentauthorities of the Contracting States may communicate with each 1976/77:2 61 por uno o mäs residentes del otro Estado Contratante. noserän sometidas en el Estado Contratante citado en primer lugar a ningunimpuesto ni obligadön relativa al mismo que no se exijan o que sean mäsgravosos que aquellos a los que esten o puedan estar sometidas las empresassimilares del primer Estado Contratante. En el presente articulo eltérmino "imposicion" incluye todos los impuestos cualquiera que seasu clase. Aniculo XXVI Procedimiento amistoso Cuando un residente de un Estado Contratante considereque las medidas toma-das por uno o ambos Estados Contratantes implican o puedenimplicar para él un gravamen que no esté conforme con el presente Convenio,con de los recursos previstos por la legislaciön nacional de losEstados, podrä someter su caso a la autoridad competente del EstadoContratante del que es residente. El caso debe someterse dentro del plazo detres ahos desde la primera notificaciön de la medida causante del impuesto quese considera en desacuerdo con el Convenio. La autoridadcompetente, si la redama-dén le parece fundada y si ella misma no estä encondiciones de adoptar una soluciön satisfactoria, harä lo posible por resoiverla cuestiön mediante un acuerdo amistoso con la autoridad competente del otroEstado Contratante, a fin de evitar la imposidén que no se ajuste al presenteConvenio. Cualquier acuerdo al que se llegue, se llevarä a efecto a pesar delos limites de tiempo existentes en las legislaciones nacionales de los EstadosContratantes. Las autoridadescompetentes de los Estados Contratantes harän lo posible por resoivermediante acuerdo amistoso las dificulta-des o dudas que plantee lainterpretaciön o aplicacién del presente Convenio. También podrän ponerse deacuerdo para tratar de evitar la doble imposidén de los casos no previstos enel presente Convenio. Las autoridadescompetentes de los Estados Contratantes podrän comunicarse se medvarandra för all träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregåendepunkter. Om muntliga överläggningar anses underiätta en överenskommelse, kansådana överläggningar äga rum inom ramen för en kommission bestående av representanterför de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna. otherdirectly for the purpose of reaching an agreement in the sense of the precedingparagraphs. When il seems advisable in order lo reach agreement to have anoral exchange of opinions, such exchange may lake place through a Commissionconsisting of representatives of the competent authorities of the ContractingStates. De behöriga myndigheterna i deavtals slutande staterna skall utbyta sådana upplys ningar som är nödvändiga för att tillämpa del ta avtal. De behöriga myndighetema skall även utbyta sådana upplysningar som är nöd vändiga för atl genomföra bestämmelserna i de avtalsslutande staternas lagstiftning be träffande skatter, som avses i detta avtal, i den utsträckning beskattningen enligt denna lagstiftning står i överensstämmelse med det ta avtal. I sistnämnda fall är de behöriga myn dighetema dock icke skyldiga att utbyta upp lysningar, som icke kan lämnas på grundval av hos skatlemyndighetema tillgängligt mate rial utan kräver särskild undersökning. De ut bytta upplysningama skall behandlas som hemliga och får icke yppas för andra personer eller myndigheter, domstolar däri inbegripna, än sådana som handlägger taxering eller upp börd av skatter som omfattas av detta avtal. Bestämmelsema i punkt 1 skallicke an ses medföra skyldighet för en avtalsslutande stat a) att vidtagaförvaltningsåtgärder, som strider mot lagstiftning eller administrativ praxis idenna stat eller i den andra avtalsslutande staten, b) att lämnaupplysningar, som icke är tillgängliga enligt lagstiftning eller under sedvanligtjänsteutövning i denna stat eller i den andra avtalsslutande staten, c) att lämnaupplysningar, som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- eller yrkeshemligheteller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt, eller upplysningar, vilkasöverlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn. The competentauthorities of the Contracting States shall exchange such information as isnecessary for the carrying out of this Convention. The competent authoritiesshall also exchange such information as is necessary for the carrying out ofthe domestic laws of the Contracfing States conceming taxes covered by thisConvention insofar as the taxation thereunder is an accordance with thisConvention. In the last-mentioned case. however, the competent authorities arenot obliged to exchange information which is not obtainable from documents keptby the tax authorities but which require special invesli-gation. Anyinformation so exchanged shall be treated as secret and shall not be disdosedto any persons or authorities, including a court, concemed with the assessmentor col-lection of taxes which are the subject of this Convention. In no caseshall the provisions of paragraph I be constraed so as to impose on aContracting State the obligation: (a) to carry out administrativemeasures at variance with the laws or the administrative practice of that or ofthe other Contracting State; (b) to supply particulars which are notobtainable under the laws or in the normal course of the administration of thator of the other Contracting State; (c) to supply information which woulddis-close any trade, business, industrial, commerdal or professional secret ortrade process, or information, the disclosure of which would be contrary topublic policy. 1976/77:2 63 diréctamente entré si a fin de lograr los acuer-dos a quese refieren los pärrafos anlenores. Cuando se considere que estos acuerdos puedenfadliiarse mediante contactos personales, el intercambio de puntos de vista podrärealizarse en el seno de una comisiön compuesla por representantes de lasautoridades competentes de ambos Estados Contratantes. Articulo XXVII Intercambio de injormaciön Las autoridades competentes delos Es tados Contratantes intercambiarän las infor maciones necesarias para la aplicacién del presente Convenio. autoridades inter cambiarän también las informaciones necesa rias para la aplicacién de la legislaciön inter na de los Estados contratantes relativa a los impuestos comprendidos en este Convenio, en la medida en que dicha imposidén sea conforme al mismo. Sin embargo, en el caso (iltimamente mencionado. las auton'dades competentes no estän obligadas a intercambi- ar informaciön que no pueda obtenerse de los documentos conservados por las autori dades de Hacienda sino que requieran una in vestigaciön especial. Las informaciones asi intercambiadas serän mantenidas secretas y no se podrän revelar a ninguna persona o au toridad induida un tribunal que no esté en- cargada de la liquidaciön o recaudadön de los impuestos objeto del presente Convenio. Las disposiciones del pärrafo pue den en ningun caso interpretarse como impo- niendo a uno de los Estados Contratantes la obligacién de; a) adoptar medidasadministrativas con-Irarias a su legislaciön o präctica administrativa, o alas del otro Estado Contratante; b) transmitirinformaciones que no se puedan obtener sobre la base de su legislaciön opräctica administrativa normal o de las del otro Estado Contratante; c) transmitirinformaciones que revelen secretos comerdales, industriales, profesionales, ode procedimientos comerdales o industriales, o informaciones cuya comunica-ciönsea contraria al orden piiblico. Diplomatiska och konsulära befattningshavare Detta avtal påverkar icke deprivilegier i beskattningshänseende, som enligl folkrättens allmänna reglereller sladganden i särskilda överenskommelser tillkommer diplomatiska ellerkonsulära befattningshavare. Dlplonuitic and Consular Officials Nolhing in this Convention shallaffect the fiscal privileges of diplomalic or consular officials under thegeneral rules of intemational law or under the provisions of specialagree-ments. Detta avtal skall ratificerasoch ratifika tionshandlingarna utväxlas i sna rast möjligt. Detta avtal träder i kraft medulväxling- en av ratifikationshandlingarna och dess be slämmelser tillämpas: a) Beträffande : I fråga om kupongskall på utdelningsom blivit tillgänglig för lyftning under kalenderåret närmast före det dåavtalet träder i kraft eller senare år, i fråga om skatt på annan inkomst somförvärvats under kalenderåret närmast före det då avtalet träder i kraft ellersenare år samt i fråga om förmögenhetsskatt som påförts på grand av taxeringunder kalenderåret närmast före det då avtalet träder i kraft eller senare år. b) Beträffande : 1 fråga om inkomst hänföriig lillkalenderåret närmast före det då avtalet träder i kraft eller senare år. Artide XXIX Entry into force This Conventionshall be ratified and the instraments of ratificalion shall be exchanged atStockholm as soon as possible. This Conventionshall enler into force upon the exchange of instruments of ratificalion andils provisions shall have effect: