prop · G0032 · 1976-12-31 00:00:00 — Då på grund av bestämmelsema ipunkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna fastställeshans hemvist enligt följande regler: a) Han anses hahemvist i den avtalsslutande stat där han har ett hem som stadigvarande stårlill hans förfogande. Om han har ett sådant hem i båda avtalsslutande staterna,anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat, med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser är starkast (cenlram för levnadsintressena). b) Om del icke kanavgöras i vilken avtalsslutande stat han har centram för sina levnadsintresseneller om han icke i någondera avtalsslutande staten har ett hem som stadigvarandestår till hans förfogande, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat, därhan stadigvarande vistas. c) Om hanstadigvarande vistas i båda avtalsslutande statema eller om han icke vistas Where by reason of theprovisions of pa-ragraph 1 an individual is a resident of both ContractingStates, then his be determined in accordance with the followingrules: (a) he shall be deemed to be a residentof the in which he has a permanent home available to him; ifhe has a permanent home available to him in both Contracting States, he shallbe deemed to be a resident of the with vvhich his personaland economic relations are closest (centre of vital interests); (b) if the in whichhe has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has not apermanent home available to him in either , he shall bedeemed to be a resident of the in which he has an habitualabode; (c) if he has an habitual abode in bothContracting States or in neither of them, he shall todas las personas fisicas que posean lana-cionalidad de un Estado Contratante y todas las personas jun'dicas,comercia-les y asociaciones que deriven su status como tales de lasleyes en vigor en un Estado Contratante. Para la aplicacién del presente Convenio por unEstado Contratante, cualquier expresiön no definida de otra manera tendrä, amenos que el texto exija una interpretaciön diferente, el significado que se leatribuya por la legislaciön de ese Estado Contratante relativa a los impuestosque son objeto del presente Convenio. A los efectos del presenteConvenio, ia expresiön "residente de un Estado Contratante" designacualquier persona que, en virtud de la legislaciön de ese Estado, esté suje-taa imposicion en él por razön de su domicilio, su residencia, su sede dedirecciön o cualquier otro cn'ten'o de naturaleza analoga, pero la expresiönno incluye a ninguna persona que esté sujeta a imposicion en ese EstadoContratante solo por lo que respecta a rentas procedentes de él o a patrimoniositua-do en ese Estado. Cuando, en virtud de lasdisposiciones de! pärrafo 1, una persona fisica resulte residente de ambosEstados Contratantes, su residencia se delerminarä segun las siguientesreglas: a) esta persona serä consideradaresidente del Estado Contratante donde tenga una vi-vienda permanente a sudisposicién; si tuvie-ra una vivienda permanente a su disposicién en ambosEstados Contratantes, se conside-rarä residente del Estado Contratante con elque mantenga relaciones personales y econömicas mäs estrechas (centro de interesesvitales); b) si no pudiera determinarse elEstado Contratante en el que dicha persona tiene el centro de sus interesesvitales, o si no tu-viera una vivienda permanente a su disposicién en ningunode los Estados Contratantes, se considerarä residente del Estado Contratantedonde viva de manera habitual; c) si viviera de manera habitualen ambos Estados Contratantes o no lo hiciera en nin- stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i denavtalsslutande stat där han är medborgare. d) Om han är medborgare i bådaavtalsslutande staterna eller om han icke är medborgare i någon av dem, avgörde behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genomöverenskommelse. Då på grund avbestämmelserna i punkt 1 en fysisk person har hemvist i enligt den s.k. treårs-regeln i svensk lagstiftning och även i , skall, utan hinderav bestämmelserna i punkt 2, hans hemvist avgöras genom överenskommelsemellan de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna. Då på grund avbestämmelserna i punkt 1 person, som ej är fysisk person, har hemvist i bådaavtalsslutande statema, anses personen i fråga ha hemvist i den avtalsslutandestat där den har sin verkliga ledning. be deemed to be a resident of the ofwhich he is a national; (d) if he is a national of bothContracting States or of neither of them, the competent authorities of theContracting States shall settle the question by mulual agreement. Notwithstandingthe provisions of pa-ragraph 2, where by reason of the provisions of paragraph1 an individual is a resident of on account of the so-called "ihreeyears rale" conlained in the Swedish tax laws and also a resident ofSpain, then the competent authorities of the Contracting States shalldetermine his by mulual agreement. Where by reasonof the provisions of paragraph 1 a person other ihan an individual is aresident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a residentof the in which its place of effective management issituated. Anikel V Fast driftställe Vid tillämpningen av detta avtalförstås med uttrycket "fast driftställe" en stadigva rande affärsanordning, där företagets verk samhet helt eller delvis utövas. Uttrycket "fastdriftställe" omfattar särskilt, a) plats förföretagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) grava, oljekälla, stenbrotteller annan plats för utnyttjandet av naturtillgång samt g) plats för byggnads-,anläggnings- eller installationsarbete som varar mer än tolv må nader. Uttrycket "fastdriftställe" anses icke innefatta; a) Användningen av anordningar,avsedda uteslutande för lagring eller utställning eller för utlämnande avföretaget tillhöriga varor. Om försäljning av varor sker från sådanaanordningar direkt till kunder eller deras om- For the purposes of thisConvention the term "permanent establishmenl" means a fixed place of business in which the business of the enterprise is or partly carried on. The term "permanentestablishmenl" shall include especially: (a) a place of management; (b) abranch; (c) an office; (d) afactory; (e) a workshop; (f) a mine, oil well, quarry orother place of extraction of natural resources; (g) a site or constmctionor as- sembly project which exists for more than twelve months. The term "permanentestablishment" shjill not be deemed to include: (a) The use of facilities solelyfor the purpose of storage, display, or delivery of goods or merchandise belongingto the enterprise. If in such facilities goods are sold directly to customersor representatives, the facilities 1976/77:2 23 gunode ellos, se considerarä residente del Estado Contratante del que sea nacional; d) si fuera nacional de ambos Estados Contratanteso no lo fuera de ninguno de ellos, las Autoridades competentes de los EstadosContratantes resolverän el caso de comun acuerdo. No obstante las disposicionesdel pärrafo 2, cuando en virtud de las disposiciones del pärrafo 1 una personafisica sea residente de Suecia a causa de la denominada "norma de los tresaiios" contenida en las leyes fiscales suecas y sea también residente deEspana, las Autoridades competentes de los Estados Contratantes determinarän suresidencia de comiin acuerdo. Cuando en virtud de lasdisposiciones del pärrafo 1, una persona que no sea una persona fisica searesidente de ambos Esla-dos Contratantes, se considerarä residente del EstadoContratante en que se encuentre su sede de direcciön efectiva. Para los fines del presenteConvenio, la expresiön "establecimiento permanente" designa un lugarfijo de negocios en el que una empresa efectiia toda o parte de su activi-dad. La expresiön"establecimiento permanente" comprenderä en especial: a) una sede de direcciön; b) unasucursal; c) unaoficina; d) unafäbrica; e) untaller; O una mina, pozo de petréleo, cantera o cualquierotro lugar de extraccién de recursos naturales; g) obras de constracciön o de montaje cuya duraciönexceda de doce meses. 3) La expresiön "establecimiento permanente"se considerarä que no comprende: a) la utilizaciön de instalaciones con el linicofin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercancias pertenecientes a la empresa.Si en estas instalaciones se venden bienes diréctamente a clientes orepresentan- ansesanordningarna vara fast driftställe. b) Innehavet av ett förelaget tillhörigt varulager,avsett uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande. Om direktförsäljningsker från sådant varulager, anses varulagret vara fast driftställe. shall bedeemed to be a permanent establishmenl; (b) the mainlenance of a stock of goods or merchandisebelonging lo the enterprise solely for the purpose of storage. display or delivery.If goods are sold on the spöt of such stock directly from the stock, then suchstock shall be deemed to be a permanent establishmenl; c) Innehavet av ett företagettillhörigt va rulager, avsett uteslutande för bearbetning el ler förädling genom annat företags försorg, d) Innehavet av stadigvarandeaffärsan ordning, avsedd uteslutande för inköp av va ror eller införskaffande av upplysningar för företagets räkning. e) Innehavet av stadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för alt för företa gets räkning ombesörja reklam, meddela upp lysningar, bedriva vetenskaplig forskning el ler utöva liknande verksamhet, som är av för beredande eller biträdande art. Person, som ärverksam i en avtalsslutande stat för förelag i den andra avtalsslutandestaten - härunder inbegripes icke sådan oberoende representant som avses ipunkt 5 - behandlas såsom ell fast driftställe i den förstnämnda avtalsslutandestaten, om han innehar och i denna förstnämnda avtalsslutande stat regelbundetanvänder en fullmakt att sluta avtal i företagets namn samt verksamheten ickebegränsas till inköp av varor för företagets räkning. Företag i enavtalsslutande stat anses icke ha fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten endast på den grand att företaget uppehåller affärsförbindelser i dennaandra stat genom förmedling av mäklare, kommis-sionär eller annan oberoenderepresentant, under föratsättning atl sådana personer därvid utövar sinvanliga affärsverksamhet. Denomständigheten all ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande stateneller ett bolag som utövar affärsverksamhet i denna andra avtalsslutande stal(antingen genom fast driftställe eller på annat sätt) medför icke i och för sigatt någotdera bolaget betraktas såsom fast driftställe för det andra bolaget. (c) the mainlenance of a stock ofgoods or merchandise belonging to the enterprise sole ly for the purpose of processing by another enterprise; (d) the mainlenance of a fixedplace of bu siness solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or for collecting infor mation, for the enterprise; (e) the mainlenance of a fixedplace of bu siness solely for the purpose of advertising, for the supply of information, for scientific research or for similar activities which have a preparatory or auxiliary character, for the en terprise. A person actingin a on behalf of an enterprise of the other ContractingState - other than an agent of an in-dependent status to whom paragraph 5appli-es shall be deemed to be a permanent in thefirst-mentioned , if he has, and habitually exercises in thatContracting State, an authority to conclude contracts in the name of theenterprise, uniess his activities are limited to the purcha-se of goods ormerchandise for the enterprise. An enterprise ofa not be deemed to have a permanent establishmenl inthe other merely because it on business in that otherContracting State through a broker, general commission agent, or any otheragent of an independent status, where such person is acting in the ordinarycourse of his business. The fact that acompany which is a resident of a controls or is con-trolledby a company which is a resident of the other , or which carrieson business in that other Contracting State (whether through a permanentestablishment or otherwise), shall not of itself constitute either company apermanent of the other. tes, se considerarä que las instalaciones constituyen un establecimientopermanente; b) el manlenimienlo de un depésitode bienes o mercancias pertenecientes a la empresa con el unico fin dealmacenarlas, exponerlas o enlregarlas. Si se vendieran los bienes en elemplazamiento de este depösilo diréctamente del mismo, enlonces se consideraräque este depösito constituye un establecimiento permanente; c) el manlenimienlo de un depésitode bienes o mercancias pertenecientes a la empresa con el linico fin de quesean transformadas por otra empresa; d) el manlenimienlo de un lugar fijo de ne gocios con el unico fin de comprar bienes o mercancias o de recoger informaciön para la empresa; e) el manlenimienlo de un lugar fijo de ne gocios con el linico fin de hacer publicidad, suministrar informaciön, realizar invesliga- ciones cientificas o desarrollar otras activida des similares que lengan caräcter preparato rio o auxiliar para la empresa. persona que actiia en unEstado Contratante por cuenla de una empresa del otro Estado Contratante, salvoque se träte de un agenle independiente comprendido en el pärrafo 5, seconsidera que constituye un establecimiento permanente en el Estado Contratanteprimeramente mencionado si tiene y ejerce habitualmente en este EstadoContratante poderes para concluir contratos en nombre de la empresa, a menosque sus actividades se limiten a la compra de bienes o mercancias para lamisma. No se considera que una empresade un Estado Contratante tiene establecimiento permanente en el otro EstadoContratante por el mero hecho de que realice actividades en este otro Estadopor medio de un corre-dor, un comisionista general, o cualquier otro mediadorque goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas actuenden-tro del marco ordinarie de su actividad. El hecho de que una sociedadresidente de un Estado Contratante controle o sea con-trolada por una sociedadresidente del otro Estado Contratante o que realice actividades en este otroEstado Contratante (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de otramanera), no convierte por sf sélo a cualquiera de estas en establecimientopermanente de la otra. Inkomst avfastighet, däri inbegripet inkomst av lantbruk och skogsbruk, får beskattas iden avtalsslutande stat, där fastigheten är belägen. Uttrycket"fastighet" härden betydelse som uttrycket har enligt gällande lagari den stat. där fasligheten i fråga är belägen. Uttrycket inbegriper dockalltid egendom som utgör tillbehör till fastighet, levande och döda inventarieri lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka föreskrifterna i allmän lag angåendefastigheter är tillämpliga, nyttjanderätt till fastighet samt rätt tillföränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten atlnyttja gruva, källa eller annan naturtillgång. Fartyg, bålar och luftfartyganses icke som faslighet. Bestämmelsernai punkt 1 äger lillämpning på inkomst, som förvärvas genom omedelbartbrukande, genom uthyrning eller genom annan användning av fastighet. Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 äger även tillämpning på inkomst av fastighet som tillhörföretag och på inkomst av faslighet som användes vid utövande av fritt yrke. Income from Immovable Property Income from immovable propertyincluding income from agricullure and foreslry may be taxed in the ContractingState in which such property is situated. The term"immovable property" shall be defined in accordance with the law ofthe in which the property in question is situated. The termshall in any case include property accessory to immovable property, liveslockand equipment used in agriculture and foreslry, rights to which the provisionsof general law respecting landed property apply, usufrucl of immovable propertyand rights lo variable or fixed payments as consideralion for the working of,or the right to work, deposils, sources and other natural resources;ships, boals and aircraft shall not be regarded as immovable property. The provisionsof paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, let-ting, oruse in any other form of immovable property. The provisionsof paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable propertyof an enterprise and to income from immovable property used for theperfor-mance of professional services. Inkomst av rörelse, somförvärvas av företag i en avtalsslutande stat, beskattas endast i denna stat,såvida icke förelaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på angivetsätt, får företagets inkomst beskattas i den andra avtalsslutande staten menendast så stor del därav, som är hänförlig till det fasta driftstället. Om förelag i en avtalsslutandestat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fastdriftställe, hänföres i vardera avtalsslutande staten till det fastadriftstället den inkomst av rörelse, som det An ide VII Business Profits The profits of an enterprise of aCon tracting State shall be taxable only in that uniess the enterprise car ries on business in the other Contracting Sta te through a permanent situa ted therein. If the enterprise onbusiness as afo-resaid, the profits of the enterprise may be taxed in the otherContracting State but only so much of them as is attributable to that permanentestablishment. Where an enterprise of a on business in the other tracting State through a permanent establish ment situated therein, there shall in each be attributed to that perma- 1976/77:2 27 Rentasde los bienes inmuebles Las rentas procedentes debienes inmuebles, incluyendo las derivadas de explo-taciones agn'colas yforestales, pueden some-terse a imposicion en el Estado Contratante en quetales bienes esten situados. La expresiön "bienesinmuebles" se definirä de acuerdo con la ley del Estado Contratante en quelos bienes en cueslién esten situados. La expresiön comprende, en todo caso,los accesorios de la propiedad in-mobiliaria, el ganado y equipo ulilizados enlas explotaciones agncolas y forestales, los derechos a los que se apliquen lasdisposiciones de derecho privado relativas a la propiedad inmobiliaria, elusufructo de bienes inmuebles y los derechos a percibir cänones variables ofijos por la explotaciön o el derecho a explotar yacimientos minerales,fu-entes u otras riquezas del suelo; los buques, embarcaciones y aeronaves nose consideran bienes inmuebles. Las disposiciones del pärrafo 1se apli-can a las rentas derivadas de la utilizaciön di-recta, delarrendamiento o de cualquier otra forma de explotaciön de bienes inmuebles. Las disposiciones de lospärrafos 1 y 3 se aplican igualmente a las rentas derivadas de los bienesinmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles ulilizados para elejerci-cio de servicios profesionales. Los beneficios de una empresade un Estado Contratante solamente pueden some-terse a imposicion de esteEstado, a no ser que la empresa efectiie operaciones en el otro Estado pormedio de un establecimiento permanente situado en él. En este liltimo caso,los beneficios de la empresa pueden someter-se a imposicion en el otro Estado,pero sélo en la medida en que puedan atribuirse al establecimiento permanente. Cuando una empresa de un EstadoContratante realice negocios en el otro Estado Contratante por medio de unestablecimiento permanente situado en él, en cada Estado Contratante seatribuirän al establecimiento kan antagas att driftstället skulle ha förvärvat, om delvarit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknandeslag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer meddet företag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandeav inkomst, som är hänförlig lill del fasta driftstället, medges avdrag förkostnader som uppkommit för del fasta driftställets räkning, härunder inbegripnakostnader för företagets ledning och allmänna förvaltning, antingenkostnaderna uppkommit i den avtalsslutande stat, där det fasta driftstället ärbeläget eller annorstädes. Inkomst ansesicke hänförlig lill fast driftställe endast av den anledningen att varorinköpes genom del fasta driftställets försorg för företagets räkning. Vidtillämpningen av föregående punkter bestämmes inkomst som är hänförlig tilldel fasta driftstället genom samma förfarande år , såvida icke särskildaförhållanden föranleder annat. nent the profits which il mighl be expecledlo make if il were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similaractivities under the same or similar con-ditions and dealing whollyindependenlly with the enterprise of which it is a permanent . In thedeterminalion of the profits of a permanent , there shall beallo-wed as deductions expenses which are incur-red for the purposes of thepermanent including executive and general administrativeexpenses so incurred, whether in the in which the permanentestablishment is situated orelsewhere. No profitsshall be attributed to a permanent by reason of the merepurchase by that permanent of goods or merchandise for theenterprise. For thepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to thepermanent be determined hy the same method year by yearuniess there is good and sufficienl reason lo the conlrary. Ingår i rörelseinkomslen inkomstslag, som behandlassärskill i andra artiklar av detta avtal, beröres bestämmelserna i dessa artiklaricke av reglerna i förevarande artikel. Where profits include items of income which are dealtwith separately in other Artides of this Convention, then the provisions ofihose Artides shall not be affected by the provisions of this Artide. Artikel VIII Sjöfart och luftfart Inkomst som förvärvas av ettföretag i en avtalsslutande stat genom utövande av sjöfart eller luftfart iinternationell trafik beskattas endasl i denna stat. Profils of an enterprise of aContracting State from the operation of ships or aircraft in intemationaltraffic shall be taxable only in that State. Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas även beträffande inkomst som förvärvas genom deltagande ien pool, ell gemensamt företag eller i en intemationell trafikorganisa-lion. Bestämmelsema idenna artikel tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av det svenska,danska och norska luftfartskonsortiet () menendast i fråga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortietvilken innehas av AB Aerotransport (ABA), den svenske delägaren i ScandinavianAiriines Syslem (SAS). The provisionsof paragraph I shall also apply to profits derived from the participa-tion in apool, a joinl business or in an International operating agency. With respect toprofits derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transport consortium,known as (), the provisions of this Artideshall apply, but only to such part of the profits as corresponds to theshareholding in that consortium held by AB Aerotransport (ABA), the Swedishpartner of (). permanente los beneficios que éste obtendna si fuese unaempresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades.en las mismas o similares condiciones. y tra-tase con total conla empresa de la que es establecimiento permanente. Para ladelerminacién del beneficio del establecimiento permanente, se permilirä ladeducciön de los gastos realizados para los fines del establecimientopermanente, com-prendidos los gaslos de direcciön y generales de adminislraciönrealizados para los mismos fines, bien en el Estado Contratante en el que sehälla situado el establecimiento permanente o en otra parte. No se atribuiräningun beneficio a un establecimiento permanente por el mero hecho de que éstecompre bienes o mercancias para la empresa. Para los finesde los pärrafos que ante-ceden, los beneficios que hayan de atribuirse alestablecimiento permanente se determinarän siguiendo el mismo método afio porano, a no ser que existan razones suficienles para lo contrario.