prop · FZ039 · 1975-12-31 00:00:00 — Med hänvisning lill vad jag nu har anförthemställer jag att regeringen föreslår att 1. godkänna avtalet mellan Sverigeoch för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskattersamt del lill avtalet fogade protokollet, 2. bemyndiga regeringen atl, i denmån del föranleds av avtalet och protokollet, meddela föreskrifter om ändring ifråga om taxeringar som rör statlig eller skatt och i fråga om andraåtgärder varigenom sådan skall påförts. Regeringen ansluter sig lUl föredragandensöverväganden och beslutar att genom proposition föreslå att antaga deförslag som föredraganden har lagt fram. Avtalmellan och för undvikande av dubbelbeskattning beträffandeinkomstskatter och FörbundsrepublikenBrasiUens regering har, föranledda av önskan att ingå avtal för undvikande avdubbelbeskattning beträffande inkomstskatter, överenskommit om följandebestämmelser: Detla avtal är tillämpligt på personer som harhemvist i en avtalsslutande stat eller i båda staterna. De skatter som avses i delta avtal är förnärvarande: a)I : 1) Den statliga inkomstskatten,sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2) ersättningsskatten, 3) utskiftningsskatten. 4) bevillningsavgiften för vissa offent liga föreställningar samt 5) denkommunala inkomstskatten; skatt av sådant slag benämnes i det följande"svensk skatt", b) I : Den federala inkomstskatten, skatterna på för höga vinslöverfö-ringar och på verksamhet av mindre vikt däriicke inbegripna; skallav sådant slag benämnes i del följande "brasiliansk skatl". Avtalet tillämpas även på skatter av samma elleri huvudsak likartat slag som senare uttages vid sidan av eller i stället förde ovannämnda skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staternaskall meddela varandra de väsentliga änd- Conventionbetween and BrazU for the avoidance of double taxation with respect totaxes on income The Government of the Kingdom of and TheGovemment of the Fed-eralive Republic of BrazU, desiring lo conclude aConvention for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income,have agreed as follows: This Convention shall apply lo persons who areresidenls of one or both of the Contracting States. The existing taxes to which the vention shall apply are: a) inthe case of i) the State income tax, induding sail-ors' tax andcoupon lax; ii)the tax on the undistribuled profils; iu) the lax on the distribution in connection withreduction of share capital or winding-up of a company; iv)the tax on public entertainers; v) the communal income tax; (hereinafter referred to as "Swedish lax"). b) inthe case of BrazU the federal income tax, excluding the tax on excess remillances and onactivities of minor importance; (hereinafter referred lo as "Brazilianlax"). The Convention shall also apply to any identical or substanlially simUar taxes which are subsequently imposed in addition lo, or in place of, the afore-mentioned tax es. The competent authorities of the tracting States shall notify lo each other any Prop.1975/76:9 13 Convenao entré a Suécia e O para evitar a duplatributaao em materia de impostos sobre a renda O Governo do e OGo-verno da Repiiblica Federativa do BrasU, desejando concluir uma Convenfäodestina-da a evilar a dupla tribula9äo em materia de impostos sobre a renda,acordaram no seguinte: Artigo 1 Pessoas visadas A présente Conven9äo se aphca åspessoas residentes de um ou de ambos os Esla-dos Contratanles. Artigo 2 Impostos visados Os impostos atuais aos quais seaplica a présente Convenäo säo: a) no caso da Suécia: I) o imposloestatal sobre a renda, in-clusive os impostos dos marinheiros e o imposlo sobreos cupons; II) o imposlo sobre os lucros näodislri-buidos; III) o imposlo sobre as distribuiföes nocaso de redu9äo do capital ou de liquida-5äo de uma ; IV) o imposlo sobre os profissionais deespelåculos; V) o imposlo comunal sobre a renda; (doravante referidos como "imposlo sueco"); b) no caso do BrasU: o imposlo federal de renda, comex-clusao das incidéncias sobre remessas ex-cedenles e atividades de menorimportån-cia; (doravante referido como "imposlo bra-sUeiro"). também seråapUcävel a quaisquer impostos idénticos ou substan- cialmente semelhanles que forem posterior- mente inlroduzidos, seja em adifäo aos im postos anleriormente mencionados, seja em sua substituifäo. ringar somskett i respektive skattelagstiftning. substantialchanges which have been made in their respective taxation laws. Där icke sammanhanget föranlederannal, har i delta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) Uttrycket"" åsyftar och inbegriper varje inlUlSveriges territorialvatten beläget område, inom vilket enligt svensklag och i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler äger utöva sinarättigheter med avseende på utforskandet och utnyttjandet av naturtillgångarpå havsbottnen och i dennas underlag. b) Ullrycket"" åsyftar . c) Uttrycken"en avtalsslutande stat" och "den andra avlalsslutandestaten" åsyftar eller , alltefter som sammanhangetkräver. d) Uttrycket "person"omfattar fysisk person, bolag och varje annan sammanslut ning av personer. e) Uttrycket "bolag"åsyftar varje slag av juridisk person eller varje subjekt, som i beskattningshänseende behandlas såsom ju ridisk person. f) Uttrycken "förelag i enavtalsslutande stat" och "företag i den andra avlalsslu tande staten" åsyftar förelag, som bedrives av person med hemvist i en avlalsslutande stat, och företag, som bedrives av person med hemvist i den andra avtalsslutande sta ten. g) Uttrycket "internationelltrafik" inbe griper trafik som utövas mellan orter i ett och samma land, vilken ingår som en del av en resa som sträcker sig över mer än ell land. h) Uttrycket "behörigmyndighet" åsyftar: 1) I : Finansministern eller hans befullmäktigade ombud. 2) I BrasUien: Finansministern, "the Secrelary of Federal Revenue" eller deras In this convention, unless Iheconlexl otherwise requires: a) the term"" means the Kingdom of , and includes any area adjacentlo the territorial waters of within which, under the laws of andin accordance with international law, the rights of with respect to theexploration and exploilalion of the natural resources on the sea bed or inils sub-soil may be exercised; b) the term"" means the Federa-tive Republic of ; c) the terms"a Contracting Slale" and "the other Contracting State"mean or BrazU, as the context requires; d) the term "person"comprises an indi vidual, a company and any other body of persons; e) the term "company"means any body corporale or any entity which is treated as a body corporale for lax purposes; f) the terms "enlerprise of aContracting State" and "enlerprise of the olher tracting Slale" mean respectively an en lerprise carried on by a resident of a tracting State and an enlerprise carried on by a resident of the other Contracting State; g) the term "internationalIraffic" in cludes traffic between places in one country in the course of a journey which extends över more than one country; h) the term "competentauthority" means: i) in : the Minister ofFinancé or his authorised representative; n) in BrazU: the Minister ofFinancé, the Secrelary of Federal Revenue or their Prop.1975/76:9 15 tes dos Eslados Contratanles notificar-se-äo mutuamenle dequalquer modificafäo subs-tancial que tenha ocorrido em suas respec-livaslegislaföes tribulärias. Artigo 3 Definiföes gerais Na présente Convenäo, a näo serque o contexlo imponha interprelafäo diferenle: a) o termo"Suécia" designa o , incluindo qualquer area adjacenteao seu mar territorial, sobre a qual, em con-formidade com a legislafäo sueca eo direito inlernacional, a Suécia possa exercer os lireitos relativos åexplorafäo e utilizaäo dos recursos nalurais do fundo e do subsolo do mar; b) o termo"" designa a Repiiblica Federativa do ; c) as expressöes"um Estado Contratante" e "o outro Estado Contratante"designam a Suécia ou a , consoante o contexlo; d) o termo "pessoa"compreende uma pessoa fisica, uma ou qualquer outro grupo de pessoas; e) o termo ""designa qualquer pessoa juridica ou qualquer enlidade que, para fins Iributärios, seja considerada como pessoa juridica; f) as expressöes "empresa deum Estado Contratante" e "empresa do oulro Estado Contratante" designam respectivamente uma empresa explorada por um residente de um Estado Contratante e uma empresa explo rada por um residente do oulro Estado tratante; g) a expressäo "träfegoinlernacional" in- clui o träfego enlre lugares de um pais, no curso de uma viagem que se estende a mais de um pais; h) a expressäo "autoridadecompétente" designa: I) na Suécia: O Minislro das Finanjas ou seu repre-senlanle aulorizado; II) no : O Minislro da Fazenda, o Secretärio da Då en avtalsslutande stattillämpar detta avtal anses, såvitt icke sammanhanget föranleder annat, varjedäri förekommande uttryck, vars innebörd icke angivits särskUt, ha denbetydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning rörande sådanaskatter som omfattas av avtalet. As regards the application ofthe Convention by a any term not otherwise defined shall,unless the context otherwise requires, have the meaning which il has under thelaws of that relating lo the taxes which are the subject ofthe Convention. Artikel 4 Skatterättsligt hemvist Vid tillämpningen av detla avtalåsyf tar uttrycket "person med hemvist i en av talsslutande stat" varje person som enligt lagstiftningen i denna stat är underkastad beskattning där på grund av hemvist, bo sättning, styrelses säte eller varje annan lik nande omständighet. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avlalsslutande staterna, faslställes hans hemvist enligl följande regler: a) Han anses hahemvist i den avtalsslutande stat, där han har ett hem som stadigvarande stårtill hans förfogande. Om han har ett sådant hem i båda avtalsslutande staternaanses han ha hemvist i den avlalsslutande stat, med vilken hans personliga ochekonomiska förbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena). b) Om del icke kanavgöras, i vilken avtalsslutande stat han har centrum för levnadsintressena,eller om han icke i någon dera avlalsslutande staten har ett hem, somstadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist i denavtalsslutande stat, där han stadigvarande vistas. c) Om hanstadigvarande vistas i båda avtalsslutande staterna eller om han icke vistasstadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den avtalsslutande staldär han är medborgare. d) Om han är medborgare i båda avtals- slutande staterna eUer om han icke är med borgare i någon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom överenskommelse. Article 4 Fiscal domicile For thepurposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the law of that State, is liable totaxation therein by reason of his domicUe, résidence, place of management orany other criterion of a similar nature. Where by reasonof the provisions of paragraph 1 an individual is a resident of bothContracting States, then his status shall be determined in accordance with thefollowing rules: a) He shaU bedeemed to be a resident of the in which he has a permanenthome avaUable to him. If he has a permanent home avaUable to him in bothContracting States, he shall be deemed to be a resident of the ContractingSlale with which his personal and economic relations are closest (centre ofvital interests); b) If theContracting State in which he has his centre of vital interests cannot bedetermined, or if he has not a permanent home avaUable to him in eitherContracting State, he shall be deemed to be a resident of the Contracting Statein which he has an habitual abode; c) If he has anhabitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall bedeemed lo be a resident of the of which he is a national; d) If he is a national of bothContracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall seltle the question by mutual agreement. 1975/76:9 17 Receila Federal ou seus representanles Para a aplica9äo da présenteConven-9äo por um Estado Contratante, qualquer e.\pressäo que näo se encontrede outro modo definida lera o senlido que Ihe é alribuido pela legislafäo desseEstado Contratante relativa aos impostos que säo ob-jeto da Conven9äo, a näoser que o contexlo imponha interprela9äo diferente. Artigo 4 DomicUio fiscal Para os fins daprésente Conven9äo, a expressäo "residente de um Estado Contratante"designa qualquer pessoa que, em vir-lude da legisla9äo desse Estado, estå aisujeita a imposlo em razäo de seu domicilio, de sua residéncia, de sua sede dedire9äo ou de qualquer outro crilério de nalureza analoga. Quando, porfor9a das disposi9Öes do parägrafo 1, uma pessoa fisica for residente de ambosos Estados Contratanles, a situa-9äo serå resolvida de acordo com as seguin-tesregras: a) serå considerada como residentedo Estado Contratante em que ela disponha de uma habitagäo permanente. Se dispuser de uma habitaäo permanente em ambos os Estados Contratanles, serå considerada co mo residente do Estado Contratante com o qual suas liga9Öes pessoais e economicas sejam mais estreitas (centro de inléressés vitals); b) se o EstadoContratante em que lem o centro de seus inléressés vitals näo puder serdeterminado, ou se näo dispuser de urna habitafäo permanente em nenhum dos EstadosContratanles, serå considerada como residente do Estado Contratante em queper-manecer habitualmente; c) se permanecerhabitualmente em ambos os Estados Contratanles ou se näo permanecerhabitualmente em nenhum deles, serå considerada como residente do Estado Contratantede que for nacional; d) se for nacional de ambos osEstados Contratanles ou se näo for nacional de nenhum deles, as autoridades compélentes dos Estados Contratanles resolveräo a ques- fäo de comum acordo. 2 1975/76. Då på grund av beslämmelserna i punkt 1 person som ejär fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna anses personen ifråga ha hemvist i den avlalsslutande stal där den har sin verkliga ledning. Where by reason of the provisions of paragraph 1 aperson other than an individual is a resident of both Contracting States,then it shall be deemed to be a resident of the in which ilsplace of effective management is situated. Artikel 5 Fast driftställe VidtUlämpningen av detla avtal förstås med uttrycket "fast driftsläUe"en stadigvarande affärsanordning, där företagets verksamhet helt eller delvisutövas. Såsom fasldriftställe anses särskilt: a) plats förföretagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) gruva, stenbrott eUer annanplats för utnyttjandet av naturtillgång, g) plats för byggnads-,anläggnings- eller installationsarbete, som varar mer än . Uttrycket "fastdriftställe" anses icke innefatta: a) användningen avanordningar, avsedda uteslutande för lagring, utställning eller utlämnande avföretaget tillhöriga varor, b) innehavet avett företaget tiUhörigt varulager, avsett uteslutande för lagring, utställningeller utlämnande, c) innehavet avett företag tillhörigt varulager, avsett uteslutande för bearbetning ellerförädling genom annat företags försorg, d) innehavet av stadigvarandeaffärs anordning, avsedd uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företagets räkning, e) innehavet av stadigvarandeaffärsan ordning, avsedd uteslutande för att ombe sörja reklam, meddela upplysningar, be driva vetenskaplig forskning eUer utöva lik nande verksamhet, som är av förberedande eUer biträdande arl för företagel. Person som är verksam i en avtalsslu- For thepurposes of this Convention, the term "permanent " meansa fixed place of business in v/hich the business of the enlerprise is orpartly carried on. The term"permanent " includes especiaUy: a) a place ofmanagement; b) a branch; c) an office; d) a factory; e) a workshop; f) a mine, quarry or other placeof ex- Iraction of natural resources; g) a buUding site or conslruclionor as sembly project which exists for more than six months. The term "permanentestablishment" shall not be deemed to include: a) the use offacilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods ormerchandise belonging lo the enlerprise; b) the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging lo Ihe enlerprise solely for thepurpose of storage, display or delivery; c) Ihe maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging lo the enlerprise solely for thepurpose of processing by another enlerprise; d) the maintenance of a fixed placeof business solely for the purpose of purcha- sing goods or merchandise, or for collectmg information, for the enlerprise; e) the maintenance of a fixed placeof business solely for the purpose of adverti- sing, for the supply of information, for scienlific research or for similar activities which have a preparatory or auxiliary cha racter for the enlerprise. A person acting in a Contracting State 1975/76:9 19 Quando, em virtude das disposi9Öes do parågrafo1, uma pessoa que näo seja uma pessoa fisica for um residente de ambos osEstados Contratanles, serå considerada como residente do Estado Contratante emque estiver situada a sua sede de dire9äo efetiva. Na présente Conven9äo, aexpressäo "eslabelecimenlo permanente" designa uma instala9äo fixa denegöcios em que a empresa exer9a toda ou parte de sua alividade. A expressäo"eslabelecimenlo permanente" abrange especialmente: a) uma sede de dire9äo; b) uma sucursal; c) um escrilörio; d) umafäbrica; e) umaoficina; f) uma mina, uma pedreira ou qualquer outro local de extra9äo de recursos nalu rais; g) um canleiro de constm9äo ou de mon- tagem, cuja dura9äo exceda seis meses. A expressäo "eslabelecimenlo perma nente" näo compreende: a) a utUiza9äo de inslala9Öesunicamente para fins de armazenagem, exposi9äo ou entrega de bens oumercadorias pertencentes ä empresa; b) a manulen9äo de um estoque debens ou mercadorias pertencentes å empresa unicamente para fins dearmazenagem, exposi-9äo ou entrega; c) a manuten9äo de um estoque debens ou mercadorias pertencentes ä empresa unicamente para fins detransforma9äo por oulra empresa; d) a manulen9äo de uma instala9äo fixa de negöcios unicamente para fins de comp- rar bens ou mercadorias, ou obter informa- 9Öes para a empresa; e) a manulen9äo de uma instalafäo fixa de negöcios unicamente para fins de publi- cidade, fornecimenlo de informa9Öes, pes- quisas cienlificas ou de atividades analogas que tenham um caräter preparatörio ou auxiliar para a empresa. Umapessoa que atue num Estado Con- tände stat för företag i den andra avlalsslutande staten härunder inbegripes icke sådan oberoende representant som avses i punkt 5 behandlas såsom fast driftställe i den förstnämnda staten om han innehar och idenna förstnämnda stat regelbundet använder en fullmakt alt sluta avtal i företagelsnamn samt verksamheten icke begränsas till inköp av varor för förelagetsräkning. i enavlalsslutande stal anses emellertid ha fast driftställe i den andraavlalsslutande staten, om förelaget uppbär eller försäkrar risker idenna andra stat genom ombud, andra än sådana personer som avses i punkt 5nedan. Företag i en avtalsslutande statanses icke ha fast driftsläUe i den andra avtalsslutande staten endast på dengrund alt företaget uppehåller affärsförbindelser i denna andra stat genomförmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende representant, underförutsättning atl denna person därvid utövar sin vanliga affärsverksamhet. on behalfof an enlerprise of the other other than an agent of anindependent status to whom paragraph 5 applies shall be deemed lo be a permanentestablishment in the first-mentioned State if he has, and habitually exercisesin that State, an authority to conclude contracts in the name of theenlerprise, unless his activities are limited lo the purchase of goods ormerchandise for the enlerprise. However, an Insurance company of aContracting State shall be deemed to have a permanent in theolher provided thal, through a representative olher thanthe persons lo whom paragraph 5 below applies, il receives premium or insuresrisks in that olher State. An enlerprise of a ContractingState shall not be deemed to have a permanent in the otherContracting State merely because it on business in that other Statethrough a broker, general commission agent or any other agent of an independentstatus, where such persons are acting in the ordinary course of their business. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i enavlalsslutande stal kontrollerar eller kontrolleras av etl bolag med hemvist iden andra avlalsslutande staten eUer av ett bolag som uppehålleraffärsförbindelser i denna andra stal (antingen genom fasl driftställe ellerpå annal sätt), medför icke i och för sig atl någoldera bolaget betraktas såsomfast driftställe för det andra bolaget. The fact that a company which is a resident of aContracting State controls or is controlled by a company which is a resident ofthe other , or which on business in thal other State(whether through a permanent or otherwise), shall not of itselfconstitute either company a permanent estabhshmenl of the other. Inkomst avfastighet får beskattas i den avlalsslutande stat där fastigheten är belägen. 2. a) Medförbehåll för bestämmelserna i punkterna b och c har uttrycket"fastighet" den betydelse som ullrycket har enligt gällande lagar iden avtalsslutande stat där fasligheten i fråga är belägen. b) Uttrycket inbegriper dock alltid egendom som utgörtiUbehör lill fastighet, levande och döda inventarier i lantbruk och Income from immovable property Income fromimmovable properly may be taxed in the in which such properlyis situated. 2. a) Subject tothe provisions of sub-paragraphs b) and c) the term "immovableproperty" shall be defined in accordance with the law of the ContractingState in which the property in question is situated; b) the term shall, however, in any case include properlyaccessory to immovable properly, livestock and equipment used in Prop.1975/76:9 21 Iratante por conta de uma empresa do outro EstadoContratante e desde que näo seja um agente que goze de um statusindepen-dente conlemplado no parägrafo 5 serå considerada como"eslabelecimenlo permanente" no primeiro Estado, se tiver, e exercerhabitualmente naquele Estado, autoridade para concluir conlralos em nome daempresa, a näo ser que suas atividades sejam limitadas å compra de bens oumercadorias para a empresa. Contudo, uma de segurosde um Estado Contratante serå considerada como tendo um eslabelecimenlopermanente no outro Estado Contratante, desde que, através de pessoa näomencionada no parågrafo 5 abaixo, receba prémios ou segure riscos nesse outroEstado. empresa deum Estado Contratante näo serå considerada como tendo um eslabelecimenlopermanente no outro Estado Contratante pelo simples fato de exercer a suaalividade nesse oulro Estado por inter-médio de um corretor, de um comissäriogeral ou de qualquer oulro agente que goze de um status independente, desde queessäs pessoas atuem no ämbilo de suas atividades normals. O fato de umasociedade residente de um Estado Contratante controlar ou ser controlada poruma residente do outro Estado Contratante, ou exercer sua alividadenesse outro Estado (quer seja através de um eslabelecimenlo permanente, querde outro modo) näo serå, por si sö, bastante para fazer de qualquer dessassociedades eslabelecimenlo permanente da outra. Rendimentos de bens imobiliårios Os rendimentos de bensimobiliårios säo Iribulåveis no Estado Contratante em que esses bens estiveremsituados. a) A expressäo"bens imobiliårios", com ressalva das disposiföes das alinéas b) e c)abaixo, é definida de acordo com a legisla-9äo do Estado Contratante em que osbens em quesläo estiverem situados; b) contudo, aexpressäo compreende, em qualquer caso, os acessörios da propriedadeimobUiåria, o gado e o equipamento utUi-