prop · FZ0310 · 1975-12-31 00:00:00 — Uttrycket"fritt yrke" inbegriper självständig vetenskaplig, litterär ochkonstnär-Hg verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samt sådansjälvständig verksamhet som utövas av läkare, advokater, ingenjörer,arkitekter, landläkare och revisorer. (1) Subject to theprovisions of Artides 16, 18, 19 and 20, salaries, wages and other similarrémunération derived by a resident of a in respect of an employmenlshall be laxable only in that Slale unless the employmenl is exercised in theother . If the employmenl is so exercised, such rémunérationas is derived therefrom may be taxed in thal other State. (2) Notwithstandingthe provisions of paragraph (1), rémunération derived by a resident of aContracting State in respect of an employmenl exercised in the other ContractingState shall be taxable only in Ihe first-mentioned State if: (a) the recipientis present in the olher State for a period or periods not exceeding in theaggregate 183 days in the calendar year concerned; and (b) therémunération is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident ofthe other State; and (c) therémunération is not borne by a permanent or a fixed base whichthe employer has in the olher State. (3) Notwithstanding the precedingprovi sions of this Arlicle, rémunération in re spect of an employmenl exercised aboard a ship or aircraft in international traffic, may be taxed in the in which the place of effective management of the enlerprise is situated. Where a resident of derives rémunération in respect of employmenl exercised aboard an aircraft operated in international traffic by the Swe dish, Danish and Norwegian air transport consortium, known as Scandinavian Airli nes System (SAS), such remuneratton shall be taxable only in . Artikel 15 Enskild tjänst Där ickebestämmelserna i artiklarna 16, 18, 19 och 20 föranleder annat, beskattaslöner och liknande ersättningar, som person med hemvist i en avtalsslutande statförvärvar genom anställning, endast i denna stat såvida icke arbetet utföres iden andra avtalsslutande staten. Om arbetet ulföres i denna andra stat, fårersättning som uppbäres för arbetet beskattas där. hinder avbestämmelserna i punkt 1 beskattas inkomst, vilken uppbäres av person medhemvist i en avtalsslutande stat för arbete som utföres i den andra avtalsslutandestaten, endast i den förstnämnda avtalsslutande staten, under förutsättningall a) inkomsttagarenvistas i den andra avtalsslutande staten under tidrymd eller lidrymder, somsammanlagt icke överstiger under ifrågavarande kalenderår, b) ersättningenbetalas av eller på uppdrag av arbetsgivare, som icke har hemvist i den andrastaten, samt c) ersättningenicke såsom omkostnad belastar fast driftsläUe eller stadigvarande anordning,som arbetsgivaren har i den andra staten. hinder av föregående bestäm melser i denna artikel får inkomst av ar bete, som utföres ombord på fartyg eller luftfartyg i internationell trafik, beskat tas i den avlalsslutande stal där företagel har sin verkUga ledning. Om person med hemvist i uppbär inkomst av arbete, vilket utföres ombord på luftfartyg som an vändes i internationell trafik av det svenska, danska och norska luftfartskonsorliet dinavian (), beskattas inkomsten endast i . Article 16 Directors' Fees Directors' fees and similarpayments derived by a resident of a Contracting Slale in his capacity as amember of the board of directors of a company which is a resident of the olherContracting State may be taxed in thal other State. Styrelsearvoden och liknande ersättningar,som uppbäres av person med hemvist i en avlalsslutande stat i egenskap avstyrelseledamot i bolag med hemvist i den andra avlalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. (1) Notwithstandingthe provisions of Artides 14 and 15, income derived by entertainers, such astheatre, motion piclure, radio or television artistes, and musicians, and byathletes, from their personal activities as such may be taxed in the ContractingState in which these activities are exercised. (2) Where income inrespect of personal activities as such of an entertainer or ath-lele accruesnot to that entertainer or ath-lele himself but to another person, that incomemay, notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and 15, be taxed in theContracting State in which the aclivily of the entertainer or alhlele isexercised. hinder avbestämmelserna i artiklarna 14 och 15 får inkomst, som teater-dierfUmskådespelare, radio- eUer televi-sionsartisler, musiker och professioneUaidrottsmän förvärvar genom den verksamhet de personligen utövar i dennaegenskap, beskattas i den avtalsslutande stal där verksamheten utövas. I fall dåinkomst genom personligt arbete, som utföres av artist eller professionellidrottsman i denna egenskap, icke tillfaller artisten eUer idrottsmannen självutan annan person, får denna inkomst, utan hinder av beslämmelserna iartiklarna 7, 14 och 15 beskattas i den avtalsslutande stal där artisten elleridrottsmannen utför arbetet. (1) Subject to theprovisions of paragraph (2) of Arlicle 19, pensions and other similarrémunération, and annuities paid to a resident of a belaxable oiUy in that Slale. (2) Notwithstandingthe provisions of paragraph (1), payments made under a social security or anational Insurance scheme of a may be taxed in that State. (3) As used in thisArticle (a) the term"pensions and olher similar rémunération" means periodic paymentsmade after retirement in consideration of pasl employmenl, or by way ofcompensation for injuries received in connection with pasl employmenl; (b) the term"annuily" means a stated sum paid periodically at stated times duringlife, or during a specified or ascertainable period of lime, under anobligation to make the payments in return for adéquate and full considerationin money or money's worlh. Där ickebestämmelserna i artikel 19 punkt 2 föranleder annat, beskattas pension ochannan liknande ersättning samt Uv-ränla, vilka betalas lill person med hemvisti en avtalsslutande stat, endast i denna stat. hinder avbestämmelserna i punkt 1 får utbetalningar enligt bestämmelser om socialtrygghet eller allmän försäk ring i en avlalsslutande stat beskattas i dennastat. VidtiUämpningen av denna artikel förslås med uttrycken a) "pensionoch annan liknande ersättning" periodiska utbetalningar, som eflerpensionering utgör ersättning på grund av tidigare anställning eller som skerför liden skada i samband med tidigare anställning, och b) "livränta"etl fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på fastställda lider undervederbörandes livstid eller under annan angiven eller fastställbar tidsperiodoch som utgår på grund av förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar somersättning för däremot fuUt svarande vederlag i penningar eller penningarsvärde. (1) (a) Rémunération, other than apen sion, paid by a or a polili cal subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of services ren dered lo that Slale or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State. (b) However, such rémunérationshall be taxable only in the other Contracting Slale if the services arerendered in that State and the recipient is a resident of that otherContracting State who: (i) is a national of that State; or (ii) did not become aresident of that State solely for the purpose of performing the services. (2) (a) pension paid by, or oulof funds created by, a or a polilical subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of servi ces rendered to that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State. (b) However, such pension shall betaxable only in the other if the recipient is a nattonal ofand a resident of that State. (3) The provisions of Artides 15,16 and 18 shall apply to rémunération and pen sions in respect of services rendered in con nection with any business carried on by a or a polilical subdivision or a local authority thereof. Artikel 19 Allmän tjänst 1. a) Ersättning (med undanlag förpen sion), som betalas av en avlalsslutande stat, dess pohliska underavdelningar eller lokala myndigheter tUl fysisk person på grund av arbete som utföres i denna stats, dess poli tiska underavdelningars eller lokala myn digheters tjänst, beskallas endasi i denna stat. b) Sådan ersättning beskattasemellertid endast i den andra avlalsslutande staten, om arbetet ulföres i dennaandra stat och mollagaren är en person med hemvist i denna stat som 1) är medborgare idenna stat eller 2) icke erhöllhemvist där endast för atl ulföra arbetet. 2. a) Pension, som betalas av eUer från fonder inrättade av en avlalsslu tande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stals, politiska underavdelningars eUer lo kala myndigheters tjänst, beskattas endasi i denna stat. b) Sådan pension beskattasemellertid endast i den andra avlalsslutande staten, om mottagaren avpensionen är medborgare och har hemvist i denna stat. Beslämmelserna i artiklarna 15,16 och 18 tillämpas på ersättning och pension, som utbetalas på grund av arbete utfört i samband med rörelse som bedrives av en avlalsslutande stal, dess polittska underav delningar eller lokala myndigheter. Teachers, Students and Trainees (1) Rémunération which a professoror leacher who is, or immediately before was, a resident of a Contracting Stateand who visils the olher Contracting Slale for a period not exceeding twoyears for the purpose of carrying out advanced study or research or forleaching al a universily, college, school or other educational institutionreceives for such work shaU not be taxed in that other State, to the extentthal such rémunération is derived by him from outside that other State and istaxed in the Lärare, studerande och praktikanter Ersättning, som professor ellerlärare vilken vistas i en avtalsslutande stat under en tidrymd av högst två årför att bedriva högre studier eller forskning eller för att undervisa viduniversitet, högskola, skola eller annan undervisningsanstalt och vilken hareller före vistelsen hade hemvist i den andra avtalsslutande statenerhåller för sådant arbete, beskattas icke i den förstnämnda avtalsslutandestaten i den mån han erhåller ersättningen från källa utanför denna förstnämndastat saml Stateof which he is, or was, a resident as aforesaid. (2) A student or business apprentice who is present ina solely for the purpose of his education or training and whois, or was immediately before his stay in that State, a resident of the olherContracting State, shall be exempt from lax in the first-mentioned State inrespect of payments received for the purpose of his maintenance, education ortraining provided that such payments are made to him from sources outside thatfirst-mentioned State. (3) A student at a universily or other educationalinstitution in a , who during a temporary stay in the olherContracting State holds an employmenl in that State for a period not exceeding100 days in a calendar year for the purpose of obtaining practical experiencein connection with his studies, shall be taxable in the last-mentionedContracting State only for such part of the income from the employmenl asexceeds 1.500 Swedish kronor a calendar month or the equivalent in Maltacurrency. The exemption granted under this paragraph shall not, however, exceedan aggregate amount of 4.500 Swedish kronor or the equivalent in Maltacurrency. amounl exempted from tax under this paragraph shall includepersonal allowances for the calendar year in question. (4) The competent authorities of the Contracting Statesshall by mutual agreement seltle the mode of application of the provisions ofparagraph (3). The competent authorities may also agree on such changes of theamounts mentioned in that paragraph as may be reasonable with regard to changesin the value of money, amended législation in a or other similarcircumstances. (5) An individual who was a resident of a ContractingState immediately before visiting the other and is temporarilypresent in that olher State solely for the purpose of study, research or trainingas a recipient of a grant, allowance or award from a scienlific, educational,religious or charitable organization or under a technical assistance programmeentered into by the Govemment of a , from the date ofhis first arrival ersättningenbeskattas i den stat där han enligt ovan har eller hade hemvist. Studerande eller affärspraklikant, som vistas i enavlalsslutande stat uteslutande för sin undervisning eller utbildning och somhar eller före vistelsen i denna stat hade hemvist i den andra avlalsslutandestaten, är befriad från skall i den förstnämnda avtalsslutande staten förbelopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning,under förutsättning att beloppen utbetalas till honom från källa utanför dennaförstnämnda stat. Studerande vid universitet eUer annanundervisningsanstalt i en avtalsslutande stat, som under tillfällig vistelse iden andra avlalsslutande staten. innehar anställning i denna stat under enlidrymd av högsl under ett och samma kalenderår för alt erhållapraktisk erfarenhet i anslutning lUl studierna, beskattas i sistnämnda stat endastför den del av inkomsten av anställningen som överstiger 1 500 svenska kronorper kalendermånad eller motvärdet i maltesisk valuta. Skattebefrielse enUgtdenna punkt medges dock med ett sammanlagt belopp av högst 4 500 svenskakronor eller motvärdet i maltesisk valuta. Belopp för vilket skattefriheterhålles enligt denna punkt innefattar personliga avdrag för ifrågavarandekalenderår. De behöriga myndigheterna i de avlalsslutandestaterna skall iräffa överenskommelse om tUlämpningen av bestämmelserna ipunkt 3. De behöriga myndigheterna kan också iräffa överenskommelse om sådanändring av där omnämnda belopp som finnes skälig med hänsyn tUl förändring ipenningvärde, ändrad lagstiftning i en avtalsslutande stat eller andra liknandeomständigheter. Fysisk person, som hade hemvist i en avlalsslutandestat före en vistelse i den andra avlalsslutande staten och somtillfäUigt vistas i denna andra stat uteslutande för studier, forskning ellerutbildning i egenskap av innehavare av stipendium, anslag eller annatpenningunderstöd från stiftelse eller inrättning med uppgift att främjavetenskapUgl, uppfostrande, religiöst eller välgörande ändamål eller inom ramenför ett program för tekniskt bistånd som in that other State inconnection with that visit, be exempt from tax in that other State: (a) on the amount of such grant, allowance or award;and (b) on all remittances from abroad for the purposes ofhis maintenance, education or training. uppgjorts av regeringen ien avtalsslutande stat, är befriad från skatt i denna andra stat från och meddagen för hans första ankomst dit i samband med vistelsen beträffande: a) stipendiet, anslaget eller understödet; och b) belopp som han erhåller från utlandet för sittuppehälle, sin undervisning eller utbildning. Arttcle 21 Other Income (1) Items of income of a resident of a ContractingState, wherever arising, not deall with in the foregoing Artides of thisAgreement shall be laxable only in that State. (2) The provisions of paragraph (1) shall not apply ifthe recipient of the income, being a resident of a , carrieson business in the olher Contracting Slale through a permanent establishmentsituated therein, or performs in that olher State professional services from afixed base situated therein, and the right or property in respect of which theincome is paid is effectively connected with such permanent orfixed base. In such a case, the provisions of Arlicle 7 or Article 14, as thecase may be, shall apply. Arttkel 21 Annan inkomst Inkomst, beträffande vilken ingen bestämmelsemeddelats i föregående artiklar i avtalet och som uppbäres av person medhemvist i en avlalsslutande stal, beskattas endast i denna stat, oavsettvarifrån inkomsten härrör. Beslämmelserna i punkt 1 tillämpas icke, ommottagaren av inkomsten har hemvist i en avlalsslutande stat och driver rörelsei den andra avlalsslutande staten från där beläget fast driftställe eller utövarfritt yrke i denna stat från där belägen stadigvarande anordning samt denrättighet eller egendom för vilken inkomsten betalas äger verkligt samband meddet fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. (1) Capital represenled by immovable property, asdefined in paragraph (2) of Artide 6, may be taxed in the inwhich such property is situated. (2) Capital represenled by movable property formingpart of the business property of a permanent of an enlerprise,or by movable properly pertaining lo a fixed base used for the performance ofprofessional services, may be taxed in the in which thepermanent or fixed base is situated. (3) Capital represenled by ships and aircraft operatedin international traffic, and movable property pertaining lo the operation ofsuch ships and aircraft, shall Förmögenhet bestående av sådan fastighet som avsesi artikel 6 punkt 2 får beskattas i den avlalsslutande stat där fastighetenär belägen. Förmögenhet bestående av lös egendom, som ärhänförlig lUl tUlgångar nedlagda i etl förelags fasta driftställe, eller avlös egendom, som ingår i en stadigvarande anordning för utövande av fritt yrke,får beskattas i den avlalsslutande stat där det fasta driftstället eller denstadigvarande anordningen är belägen. Förmögenhet bestående av fariyg och luftfartyg, somanvändes i internationell trafik, samt lös egendom, som är hänförlig tillanvändningen av sådana fartyg och luft- be taxableonly in the in which the place of effective management of theenlerprise is situated. (4) AU olher elements of capital ofa resident of a be taxable only in thal State. fartyg,beskattas endast i den avtalsslutande stat där företagel har sin verkligaledning. Alla andra slag av förmögenhet,som innehas av person med hemvist i en avtals-slutande stat, beskattas endast idenna stal. Elimination of Double Taxation (1) Where a resident of Swedenderives income or owns capital which, in accor dance w!th the provisions of this Agree ment, may be taxed in , allow: (a) as a deduclionfrom the tax on the income of that person, an amount equal lo the income taxpaid in ; (b) as a deduclionfrom the tax on the capital of that person, an amount equal to the capital taxpaid in . (2) The deduclion ineither case shall not, however, exceed that part of the income tax or capitaltax, respectively, as computed before the deduclion is given, which isappropriate, as the case may be, to the income or the capital which may be taxedin . (3) (a) Theprovisions of paragraphs (1) and (2) shall also apply when the tax hasbeen relieved or reduced for a limited period of time as if no suchreUef had been given or no such reduction had been allowed. (b) The provisions of this paragraph shall apply only forthe first five years for which this Agreement is effective. The competentauthorities shaU consult with each olher in order to déterminé whether thisperiod shall be extended. (4) For the purposes of paragraphs (1) and (2), tax in respect of interest and royalties paid at a rale of not less than 10 per cent of the gross amount of such in come shall be deemed to be either the ac tual amount so paid, or 25 per cent of the amount of the net income charged with tax in , whichever is the higher. (5) Notwithstanding the provisionsof paragraph (1), dividends paid by a company being a resident of lo a company which is a resident of be ex- Om person med hemvist i uppbär inkomst eller innehar förmögenhet, som enligt bestämmelserna i detta avtal får beskattas i , skall : a) frånvederbörande persons inkomstskatt avräkna elt belopp motsvarande deninkomstskatt som erlagts i ; b) frånvederbörande persons förmögenhetsskalt avräkna ett belopp moisvarande denförmögenhetsskatt som erlagts i . Avräkningsbeloppetskall emeHertid icke i något fall överstiga beloppet av den del avinkomstskatten respektive förmögenhetsskatten, beräknad ulan sådan avräkning,som belöper på den inkomst eller den förmögenhet som får beskattas i . 3. a)Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas även, då hel befrielse från ellernedsättning av maltesisk skatt medgivils för en begränsad tidsperiod, som om sådanbefrielse eller nedsättning icke skett. b) Bestämmelsema i denna punktgäller endast då delta avtal tillämpas. De behörigamyndigheterna skall överlägga med varandra för att avgöra om skallutsträckas. Vid liUämpningenav punkterna 1 och 2 skall maltesisk skatl på ränta och royalty, vilken erlagtsefter en skattesats av lägst av bruttobeloppet av sådan inkomst,anses utgöra del högsta av följande två belopp, nämligen antingen det sålundafaktiskt utbetalda skattebeloppet eller av den nettointäkt sombeskattas i . Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 skall utdelning från bolag med hemvist i tillbolag med hemvist i vara undantagen från beskattning i empt from tax in to the extent that the dividendswould have been exempt under Swedish law if both companies had been Swedishcompanies. This exemption shall not apply, however, where tax on thedividends has been levied at a lower rale than thal provided for in paragraph(2) (b) (ii) of Article 10. (6) Where aresident of derives income or owns capital which, in accordance withthe provisions of this Agreement, shall be taxable only in , mayinclude this income or capital in the tax base but shall aUow as a deduclionfrom the income tax or capital tax that part of the income tax or capital tax,respectively, which is appropriate, as the case may be, lo the income derivedfrom or the capital owned in . (7) Notwithstandingany other provision of this Agreement, an individual, being a resident of Mallaand who also in accordance with the Swedish législation with respect to theSwedish taxes referred to in Article 2 is considered as resident in ,may be taxed in . However, allow any tax paid on theincome or capital as a deduclion from the Swedish tax in accordance withparagraphs (1) and (2) of this Article. The provisions of this paragraph shallapply only to individuals who are Swedish nalionals. (8) Subject lo theprovisions of the law of regarding the allowance of a credit againstMalta tax in respect of foreign tax, where, in accordance with the provisions of this Agreement, there isincluded in a assessment income from sources within or elements ofcapital situated in the Swedish tax on such income, or elements ofcapital, as the case may be, shall be allowed as a credit against the taxpayable thereon. iden mån detla skuUe ha varit fallet enligt svensk lagstiftning om båda bolagenhade varit svenska bolag. Sådan skattebefrielse medges dock icke, om maltesiskskatt på utdelningen ultagits efter lägre skattesals än den som anges i artikel10 punkt 2 b) 2. Om person medhemvist i uppbär inkomst eller innehar förmögenhet, som enligtbeslämmelserna i detta avtal beskattas endast i , får inräknainkomsten eller förmögenheten i beskattningsunderlaget men skall från skattenpå inkomsten eller förmögenheten avräkna den del av inkomstskatten respektiveförmögenhetsskatten som belöper på den inkomst som uppburits från ellerden förmögenhet som innehas där. hinder avövriga bestämmelser i detta avtal får fysisk person med hemvist i , vilkenäven enligt svensk lagstiftning beträffande de skatter som avses i artikel 2anses bosatt i , beskattas i . skall emeUertid medgeavräkning för maltesisk skatt som erlagts på inkomsten eller förmögenhetenfrån svensk skatt enligt bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i denna artikel. Bestämmelserna i denna punkt tUlämpas endast på fysiskapersoner som är svenska medborgare. I enlighet med maltesisk lagstiftning i fråga om avräkning från maltesisk skatt av uttändsk skatt skaU, då enligt bestämmel serna i detta avtal inkomst från källa i Sve rige eller förmögenhet belägen i ta gils till beskattning i , svensk skatt på sådan inkomst eUer förmögenhet avräknas från maltesisk skatt på inkomsten respek tive förmögenheten.