prop · FZ03212 · 1975-12-31 00:00:00 — Prop.1975/76: 212 Regeringens proposition 1975/76: 212 medförslag till godkännande av avtal mellan ochFolkrepubliken för undvikande av dubbelbeskattning beträffandeskatter på inkomst och förmögenhet samt ett till avtalet fogat protokoll; beslutadden 22 aprU 1976. Regeringenföreslår att antaga de förslag som har upptagits i bifogade utdrag avregeringsprotokoll. Ipropositionen föreslås att godkänner ett mellan och Poleningånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter påinkomst och förmögenhet samt ett tUl avtalet fogat protokoll. Avtaletoch protokollet träder i kraft så snart ratifikationshandlingar har utväxlatsoch avses bli tiUämpade på inkomst som förvärvats fr. o. m. den 1 januari 1974och på förmögenhetsskatt som fastställts genom taxering eller senareår. 1 1975176.1 saml Nr 212 1975/76: 212 Närvarande:statsministern , ordförande, och statsråden , , ,, , , , , , , ,, , Propositionmed förslag till godkännande av avtal mellan ochFolkrepubliken för undvikande av dubbelbeskattning beträffandeskatter på inkomst och förmögenhet samt ett till avtalet fogat protokoll Sedanår 1972 har fört förhandlingar om dubbelbeskattningsavtal med en rad,huvudsakligen västeuropeiska stater. Förhandlingar om ett sådant avtal mellanSverige och inleddes . Vid avslutande förhandlingar iStockholm den aprU 1975 para-ferades ett på engelska språket upprättatförslag tUl avtal mellan och FolkrepublikenPolens regering för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter påinkomst och förmögenhet samt ett till avtalet fogat protokoU. En svensköversättning har sedermera upprättats. Förslagen bör fogas tillregeringsprotokollet i detta ärende som bilaga. Förslagentill avtal och protokoU remitterades tUl kammarrätten i ochriksskatteverket. Sistnäirmda remissinstans har framfört vissa synpunkter, somjag avser att behandla i samband med de avtalsbestämmelser till vilka de hör. Sedanregeringen beslutat att avtalet och protokoUet skulleundertecknas, har de undertecknats för del av chefenför . Genom noteväxling den 15 och harvissa korrigeringar gjorts i texten. 1975/76: 212 Polensekonomiska system avviker väsentligt från det som råder i . Som en följd härav föreligger också stora skillnader mellan det skaftesystem som råder i och de i gängse skatte systemen. av den polskanationaUnkomsten som kan hänföras tiU den statliga och socialistiska ekonomiskasektorn uppgår till medan härrör från privat verksamhet.Skatter och transfereringar till nationalbudgeten från de statliga och socialistiskaföretagen uppgår till av nationalbudgetens intäkter medan fysiska personeroch privata företag svarar för av dessa intäkter. Statsinkomster på grundav indirekt skatt är vida högre än statsinkomster på grund av de direktaskatterna. Eftersom dubbelbeskattningsavtalet omfattar endast direkt skatt,lämnas i det följande en redogörelse endast för de polska direkta skatter somär av Intresse i sammanhanget. Avgifigrundad på rörelseresultat samt skatt på inkomst uttas i enligt skilda bestämmelserför dels fysiska personer och juridiska personer som inte ingår i densocialistiska ekonomiska sektorn, dels företag som ingär i den socialistiskaekonomiska sektorn och dels personer som uppbär inkomst från källor i meninte är bosatta i landet. Dessutom utgår en särskild löneskatt på inkomst avtjänst. Fysiskperson som är bosatt i och juridisk person som är hemmahörande i Polenoch som inte tUlhör den socialistiska ekonomiska sektorn är skattskyldiga föralla intäkter antingen de härrör från källor i eller utlandet. Intäkterfrån utlandet, som har beskattats i den stat varifrån de härrör, kanemellertid,, om ömsesidighet .föreligger, undantas från skatteplikt i Polen.Fysisk person betraktas som bosatt i sedan han vistats i landet sexmånader. Skatten utgår i form av sedulär-skatt, uppdelad på fyra grupper avinkomstslag, och tas ut efter progressiva skiktskalor. Den första,skalaninnefattar bl.a. restaurangverksamhet utan utskänkning av alkohol,royaltyintäkter och viss vetenskaplig, konstnärlig och litterär verksamhet.Skatten utgår i lägsta skiktet, som ligger mellan 12 000 och 18 000zloty (1 zloty = ). I skiktet mellan 300 000 och 360 000 zloty utgårskatten . För inkomst över 360 000 zloty uttas skatt på helainkomsten.,I den andra skatteskalan ingår annan restaurangverksamhet än den somomfattas av den första skalan, transportverksamhet och rörelseverksamhet, sominte är underkastad omsättningsskatt. Skatten utgår i skiktet mellan12 000 och 18 000 zloty och i. skiktet meUan 300 000 och 360 000zloty. På inkomst överstigande 360 000 zloty utgår skatt av totalainkomsten. Till den tredje skatteskalan hän- fl 1975176.1 saml Nr 212 197S/76: 212 4 a. rörelseverksamhet för vilken skyldighet att erlägga omsättningsskattföreligger. Skatten beräknas efter i skiktet mellan 12 000 och 18 000zloty samt efter i skiktet mellan 300 000 och 360 000 zloty. Om inkomstenär högre än 360 000 zloty beskattas hela underlaget . TUl den fjärdeskatteskalan hänförs övriga inkomster till vilka hör bl. a. inkomst av annanfastighet, intäkt från uthyrning eller annan upplåtelse av fast och lösegendom, kapitalintäkter och realisationsvinst. Skatten uppgår tUl iskiktet mellan 12 000 och 18 000 zloty och i skiktet mellan 180 000 och210 000 zloty. Högre inkomster beskattas av den totala inkomsten. Vidberäkning av skattepliktig inkomst medges grundavdrag med 12 000 zloty. Frånskatteplikt undantas vidare bl. a. följande intäkter: inkomst avjordbruksfasttghet, försäkringsbelopp, viss mottagen utländsk valuta,lotterivinst och viss vinst på grund av försäljning av jordbruksfastighet. Vidberäkning av skattepliktig inkomst medges avdrag för kostnader för intäkternasförvärvande. Dessutom medges avdrag bl. a. för vissa kapitalförluster samt förmedlemsavgifter i ekonomiska organisationer och fackföreningar samt speciellaskatter. Förlustfår dras av från annan inkomst, för vilken skatt beräknas enligt samma skala.Med hänsyn progressionen beräknas skatt på inkomst med beaktande av inkomstsom faller under andra skatteskalor. Äkta makar sambeskattas. 1 vissa fallerlägger ogifta personer och personer som inte har barn förhöjd skatt. Inkomsttagaresom uppbär högre inkomster betalar en utjämningsskatt. Löntagareerlägger en särskUd löneskatt som i lägsta skiktet utgår . Förinkomster som överstiger 5 000 zloty beräknas skatten efter . Anställdasom sysslar med konstnärlig, vetenskaplig eller litterär verksamhet erläggerlöneskatt med . Anställda erlägger utjämningsskatt förinkomster över. 120 000 zloty. Skatten utgår i lägsta skiktet . Påinkomster över 156 000 zloty utgår skatten . Somjag nämnt tidigare gäUer. särskilda skattelagar för företag tillhörande densocialistiska ekonomiska sektorn. Följande företag betraktas såsomsocialistiska: statsägda företag, företag i vilka staten äger , affärsdrivandeverk och juridiska personer, vars verksamhet är underkastadoffenttigrättsliga. förordningar, banker, kooperativa föreningar samtorganisationer som bedriver ekonomisk, politisk, social eller yrkesmässigverksamhet. Statsägdaföretag som leds centralt erlägger inte vanlig inkomstskatt utan görÖverföringar tiU statskassan. Storleken beräknas med hänsyn till resultatet ochprocentsatsen bestäms individuellt för varje företag. Överföringarna frånstatsägda företag under lokal ledning beräknas med hjälp av en progressiv.avgiftsskala enligt vilken betalningarna är be- 1975/76: 212 5 roendeav företagets räntabilitet. Avgiften varierar av företagetsvinst. Kooperativaföreningar gör inbetalningar till statskassan i huvudsak beräknade i samma ordning som angivhs för lokalt ledda statsföre tag. . . ; : Genomlag infördes särskilda bestärnmelser om skatt på inkomstförvärvad i av fysiska och juridiska personer som inte är hemmahörande iPolen. Dessa bestämmelser föranleddes bl. a. av det förhållandet att depersoner, som omfattas av den nya lagen, i stor utsträckning vär fria frånpolsk skatt trots att de arbetade i eller förvärvade inkomst därifrån underdet att polska fysiska och juridiska personer, som på motsvarande sätt erhöllinkomst från utlandet, var underkastade beskattning i det' land från vilket deerhöll inkomsten. De nya bestämmelserna har i stor utsträckning utformats somundantag från och lättnader i den beskattning som skulle kunnat genomföras omde övriga polska 'skattebestämmelserna hade omfattat fysiska och juridiskapersoner bosatta utomlands. I lagen anges sålunda, att skatt på inkomst inteskall erläggas av entreprenör som utför byggnads- eller anläggningsarbete påuppdrag av enhet inom den socialistiska ekonomiska sektorn, om arbetet intepågår mer än . Undantagen frän inkomstskatt är även inkomst uppburenav handelsföretag, som uteslutande gör affärer genom förmedling av polskhandelsagentur. Under förutsättning av ömsesidighet beskattas inte inkomst somutländskt rederi- eller luftfartsföretag förvärvar genom person- ellervarutransport. Fysisk person som utför arbete i och vistas där underhögst erlägger skatt för lön uppburen på grund av arbete utfört iPolen endast i den mån lönen utbetalas i . Om vistelsen varar längre tidinträder skatteplikt för all inkomst. Lagen föreskriver vidare följandelättnader. Inkomstskatt iitgår, om annat inte särskilt anges, med högst avden skattepliktiga inkomsten. Inkomst av person- eller varutransport somutförs av ett utländskt rederi- eller luftfartsföretag beskattas med högst . Transittiransport är dock helt fritagen från beskattning. Inkomst förvärvadav utländska företag genom sportevenemång, artistuppträdanden eller liknandebeskattas på omsättningen, om verksamheten skett i samverkan medpolskt artist- eller underhållningsföretag. Skatt på royaity, som betalas avpolsk licenstagare,- utgår med högst . Ersättning, som erläggs förvetenskaplig, konstnärlig, litterär eller liknande verksamhet och som överförstiU utlandet, beskat-' tas med högst av betalningen. I de fall inkomsteninte kan bestämmas med ledning av den skattskyldiges räkenskaper skall denbestämmas efter skön. Därvid skall inkomsten beräknas tiU viss procent avomsättningen. För företag som bedriver byggnads- eller anläggningsverksamhetberäknas inkomsten till . För företag som bedriver handel beräknas den till5 %. För övriga verksamhetstyper bestäms vinsten till av omsättningen. 1975/76: 212 Förevarandeavtal är det första avtalet med ett ,s. k. statshandelsland som föreläggsriksdagen för godkännande. Avtalet har, trots olikheterna i svensk och polskskattelagstiftning, i stor utsträckning kunnat utformas i enlighet med deregler som och utveckling () harrekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Vissa avvikelser förekommerdock, t. ex. beträffande beskattning av internaUonella transporter, royaity ochpensioner. Både och tiUämpar credit of tax-metoden, somhuvudmetod för undvikande av dubbelbeskattning. Art.1 anger vUka personer, sorn omfattas av avtalet, 2 redovisas de skatter på vilka avtalet är tUlämpligt. På svensk sida omfattas den statliga förmögenhetsskatten. I utgår ingen skatt . Dubbelbeskattning kan sålunda inte uppkomma . Art.35 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. TUlskillnad från vad som annars är brukligt i svenska avtal har definitionen av deavtalsslutande staterna, dvs. avtalets territorieUa till-lämpningsområde,intagits i en särskild artikel, art. 27. Art.4 innehåller regler avsedda att fastställa var en person;har hem vist i avtalets mening och art. 5 anger innebörden av uttrycket "fast driftställe". Enligt punia isistnämnda artikel anses ett företag i en stat ha fast driftställe i den andra staten om företaget i denna andra stat bedriver byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete under mer. än 12 månader. Enligt särskilda bestärnmelser i punkt I i protokollet för längs denna tidrymd så länge långfidsöverenskommelsen om handeln mellan ;och är i kraft. I en reservation-till yttrande hävdas, att bestämmelserna inte bör godtas, eftersom de skulle missgynna svens ka entreprenadföretag i i förhållande till" österrikiska, västtyska' och amerikanska. I det polska avtalet med uppgår nämligen motsvarande tidrymd och i avtalen, med ochUSA . Denaktuella regeln, vilken, som har framhållit, äger motsvarigheti vissa avtal som slutit med andra stater, har intagits på svenskbegäran. Från svensk sida framhölls de synpunkter som anförs i reservationen.På polsk sida hade man förståelse härför och godtog att den tid som skall förlöpaiiinan en plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete betraktassom fast driftställe skulle utsträckas från den i avtal normalt förekommandetidrymden av 12 månader tiU högst 18 månader. Den polska delegationen .varemellertid inte vUlig att godta .att en sådan bestämmelse.skuUe. gälla underobegränsad tid. 1975/76: 212 7 manom att knyta bestämmelsens tillärripning till gUtigheten av den svensk-polskalångtidsöverenskommelsen om handel. Denna överenskorh-melse har slutits för entid av . skulle därför inte komma i sämre läge än i vart faUVästtyskland. Enligt detta lands avtal med skall utsträckningen från 12fUI 18 månader gäUa endast av avtalets giltighetstid.Härtill kommer att dét svenskpolska handelsavtalet kan komma att förlängas. Omså sker förlängs också artonmånaders-regelns gUtighet automatiskt. Bestämmelseni protokollet får därför anses vara förmånlig för och bör därförenligt ' min mening godtas. Demateriella beskattningsreglerna återfinns i art. 627. Inkomstav fastighet får enligt art. 6 beskattas i den stat där fastigheten ärbelägen. Art.7 föreskriver att inkomst av rörelse får beskattas i den stat där rörelsenbedrivs från fast driftställe. Vad som avses med fast driftställe anges i art.5. Punkt 11 i protokollet innehåller ett förtydligande rörande beskattning avförsäkringsrörelse. Bestämmelserom beskattning av internationella transporter har intagits i art. 8. Enligtdessa bestämmelser får sådan inkomst beskattas endast i den stat där företagethar sin verkliga ledning. Artikeln omfattar, utöver sjöfart och luftfart, vilkanormalt brukar innefattas i dessa bestämmelser, även landsvägs- ochjärnvägstransporter. En särskUd regel om beskattning av inkomst som förvärvasav SAS har intagits i punkt III i protokollet. Denna regel har sin motsvarigheti andra avtal som har slutit . Art.9 ger möjlighet för de båda staternas myndigheter att enligt sin internalagstiftning omräkna rörelseinkomst om obehörig vinstöverföring mellan företagmed intressegemenskap kan påvisas. På svensk sida får bestämmelsen betydelseför tiUämpningen av 43 § 1 mom. kommunalskattelagen (1928: 370) (43 § 1 mom.ändrad : 573). Utdelningsbeskattningbehandlas i art. 10. Utdelning får beskattas i den stat där mottagaren harhemvist (art. 10 punkt 1) om inte bestämmelserna i art. 10 punkt 4 ärtUlämpliga. Den får också beskattas i den stat där det utdelande bolaget harhemvist (källstaten) men skatten där skall begränsas enligt bestämmelserna iart. 10 punkt 2 tUl eller i vissa fall till av utdelningensbruttobelopp, såvida inte fall föreligger som avses i art. 10 punkt 5.Uppkommen dubbelbeskattning undanröjs genom skatteavräkning enligt art. 22punkterna 1 och 2. Räntabeskattas endast i den stat där mottagaren har hemvist (art. 11 punkt 1), ominte fall föreligger som avses i art. 11 punkt 3. Bestämmelsernarörande beskattning av royaity har intagits i art. 12. Sådan inkomst fårbeskattas i mottagarens hemviststat men den får också beskattas i den statfrån vilken den härrör (källstaten). Skatten i sistnämnda stat får dock inteöverstiga av royaltybeloppet (art. 12 1975/76: 212 8 punkt2), om inte fall föreligger som avses i art. J2 punkt 4: Royaity, som betalasför rätten att nyttja fastighet samt gruva eller annan-naturtillgång beskattasenligt art. 6. Uppkommen dubbelbeskattning undanröjs genom skatteavräkningenligt art. 22 punkterna 1 och 2. Art.13 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer iprincip med motsvarande bestämmelser i modellavtal. 14 får inkomst av fritt yrke beskattas i;den stat där.yrkesutövaren harhemvist. Utövas verksarnhet från stadigvarande anordning i den andra staten fårdock inkomsten beskattas även där. Såsom sådan anordning betraktas t. ex.kontor eller mottagning. Denna princip står i överensstämmelse med den somgäUer för rörelsebeskattning enligt art. 7. . Inkomstav enskild tjänst beskattas enligt art. 15 punkt 1 i princip endast iinkomsttagarens hemviststat. Har arbetet utförts i den andra staten fårinkomsten emellertid, i regel beskattas där. Orn arbetet har ut-, förts underkortare tid i denna andra stat, får inkomsten dock beskattas endast iinkomsttagarens hemviststat, om de förutsättningar som anges i art. 15 punkt 2föreligger. Enligt art. 15 punkt igäUer särskilda regler för beskattning avarbete ombord på fartyg eller flygplan samt järnvägs-eller landsvägsfordon..Beträffande inkornst som förvärvas ay. ombordanställda hos SAS vilka harhemvist i' har bestämmelser intagits i punkt IV i protokollet. Styrelsearvodeoch liknande ersättning får beskattas i den stat där det utbetalande bolagethar hemvist (ar/. Inkomstsom förvärvas av artister och professionella idrottsmän beskattas enligt art.17 punkterna 1 och 2 i regel i den stat där verksamheten utövas. Som ettundantag föreskrivs i art. 17 punkt 3, ,att sådan beskattning inte skall skeom verksamheten bedrivs inorn ramen för ett kulturutbyte mellan de bådastaterna. 18 punkt 1 beskattas inkomst av allmän tjänst i regel endast i den statvarifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäUer enligt art. 18 punkt 2 i fräga ompension på grund av allmän tjänst. I fall som avses i art. 18 punkterna Ib och2 b beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hemviststat. Under deförutsättningar som anges i art. 18 punki 3 beskattas ersättning på grund avallmän tjänst på samma sätt som inkomst av enskUd tjänst. Art.19 innehåller regler om skattelättnader för lärare, studerande och praktikanterfrån en av staterna under tUlfäUig vistelse i den andra staten. Inkomstsom inte behandlats särskilt i föregående artiklar får enligt art. 20 beskattasi båda avtalsslutande staterna. Bland sådana inkomster kan nämnas utbetalningarpå grund av svensk socialförsäkringslagsrift-ning, t. ex. ATP och folkpension,samt privata pensioner. 1975/76: 212 9 dubbelbeskattning undanröjs denna med tUlämpning av art.22 punkterna 1 och 2. Såvitt gäller privata pensioner avviker bestämmelsen iart. 20 från modellavtal, som föreskriver att sådana pensioner skallbeskattas endast i inkomsttagarens hemviststat. har påpekat, att bestämmelserna i art. 20kommer att medföra en skärpning av beskattningen av privata pensioner i förhållandetill gängse praxis. I en reservation till yttrande uttalasvidare att det inte finns skäl att frångå den praxis tillämpar iövriga avtal i fråga om beskattningsrätten till privata pensioner. Den valda lösningen är visserligen inte vanlig i desvenska dubbelbeskattningsavtalen. En liknande beskattningsrätt förekommerdock enligt flera avtal, bl. a. med (SFS 1974: 69), (SFS1969: 635), (SFS 1969: 566), (SFS 1969:190), (SFS 1968:745) och (SFS 1963: 234). Den föreslagna bestämmelsen bör därförenligt min mening kunna godtas. Art. 21 reglerar beskattning av förmögenhet. Som jag nämnttidigare förekommer inte någon sådan beskattning i . Art. 22 föreskriver avräkning av skatt (credit of tax) somhuvudmetod för att undanröja dubbelbeskattning. Innebörden av art. 22 punkterna1 och 2 är att person med hemvist i den ena avtalsslutande staten taxeras däräven för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andraavtalsslutande staten. Den uträknade skatten minskas emellertid med den skattsom i enlighet med avtalet erlagts i denna andra stat för samma inkomst.Avräkningsbeloppet är dock begränsat till hemviststatens skatt på den inkornstsom får beskattas i den andra staten. Avräk-ningsmetoden skall givetvis intetiUämpas i i de fall då utdelning är fritagen från svensk skatt pågrund av bestämmelserna i art. 10 punkt 4. .Avräkningsmetoden skall heller intetillämpas i fall som avses i art. 22 punkt 3. Art. 23 innehåller bestämmelser om förbud motdiskriminering i skattehänseende och art. 24 ger föreskrifter omtillvägagångssättet vid ömsesidig överenskommelse i tolknings- ochtillämpningsfrågor. Sedvanliga regler om utbyte av upplysningar förbeskattningsändamål har intagits i art. 25. Art. 26 innehåller regler om diplomatiska och konsulärabefattningshavare. I art. 27 återfinns definitioner av avtalets territoriellatillämpning. Art. 2S och 29 innehåller bestämmelser om ikraftträdandeoch upphörande av avtalet. Avtalet skall ratificeras och träder i kraft medutväxlingen a\' ralifikationshandlingarna. Det skall tillämpas på inkomst somförvärvas fr. o. m. och i fråga om förmögenhetsskatt somfastställs genom taxering eller . Det till avtalet fogade protokoUet utgör en integrerandedel av avta- 1975/76: 212 10 let.Protokollets innehåll har redovisats i samband med de artiklar fill vilka desärskilda protokoUspunkternå hör. Sammanfattningsvisfår jag anföra att har visat starkt intresse fördubbelbeskattningsavtal, särskUt med de västeuropeiska staterna. Avtalen anseskunna underlätta investeringar i och även i övrigt bidra att stärkaekonomiska och kulturella förbindelser mellan och dessa stater. Frånsvensk sida har ett avtal ansetts önskvärt särskUt mot bakgrund av denomfattande svenska entreprenadverksamheten i . Avtalsförslagetär utformat nästan helt i enlighet med modellavtal och överensstämmerockså såvitt känt i huvudsak med de övriga dubbelbeskattningsavtal haringått . Vissa smärre a'wikelser förekommer från OÉCD-modellenbeträffande bl. a. definitionen av fast driftställe i vissa faU, samtbeskattning av royaity och pensioner. Avtalet bygger helt på ömsesidigaåtaganden och jag anser att det utgör en tiUfredsställande lösning avhithörande skatteproblem. Medhänvisning tiU vad jag nu har anfört hemställer jag att regeringen föreslårriksdagen att 1. godkänna avtalet mellan Sverigeoch för undvikande åv dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomstoch förmögenhet samt det till avtalet fogade protokoUet, 2. bemyndiga regeringen att, i denmån det föranleds av avtalet och protokollet, meddela föreskrifter om ändring ifråga om taxeringar som rör statlig eller skatt och i fråga om andraåtgärder varigenom sådan skatt har påförts. Regeringenansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genomproposition föreslå att antaga de förslag som föredraganden har lagtfram. Prop.1975/76: 212 Convention between the Government of the Kingdom of Swedenand the Government of the Polish People's Republic for the avoi-dance of douhletaxation with respect to taxes on income and capital The Government of the Kingdom of and the Governmentof the Polish People's Republic, desiring to further develop and facilitatetheir economic relationships, have decided to condude a Convention for theavoidance of double taxation with respect to faxes on income and capital, haveagreed as follows: Artide 1 Personal Scope This Convention shall apply to persons who are residentsof one or both of the Contractins: States. Avtalmellan och förundvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet och har, föranledda av önskan att ytterligare utveckla och underlättasina ekonomiska förbindelser, beslutat att ingå ett avtal för undvikande avdubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet ochöverenskommit om följande: - Personer som omfattas av avtalet Detta avtal tiUämpas på personer som har hemvist i enavtalsslutande stat eller i båda staterna. Artide 2 Ta.xes Covered This Conventionshall apply to taxes on income and on capital imposed on behalf of eachContracting State or of its political subdivisions or local authorities,irrespective of the in which they are levied. There shall beregarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income,on total capital, or on elements of income or of capital, including taxes ongains from the alienation of movable or immovable property, as well as taxes oncapital appreciation.