prop · FZ03212 · 1975-12-31 00:00:00 — The e.xislingfaxes to which the Convention shall apply are: a) In : 1. the incometax (podatek dochodo-wy)\ 2. the taxon wages or salaries (podatek od wynagrodzeii); 3. the surcharge on the income tax or on the tax on wages or salaries (podatek wyröwnawczy)', yl 1975176.1 saml. Skatter som omfattas av avtalet Detta avtaltUlämpas på skatter på inkomst och förmögenhet, söm uttages av envar av deavtalsslutande staterna, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter,oberoende av sättet på vilket skatterna uttages. Med skatter påinkomst och förmögenhet förstås alla skatter, som utgår på inkomst ellerförmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhet, däriinbegripna skatter på vinst genom överlåtelse av lös eller fast egendom samtskatter på värdestegring. De för närvarandeutgående skatter, på vilka avtalet tUlämpas är: a) Beträffande : 1) inkomstskatten (podatek docho-dowy); 2) löneskatten(podatek od wynagrodzeii); 3) tilläggsskatten till inkomstskatten eller löneskatten (podatek wyr6wna%vczy). 1975/76: 212 b)In : 1. theState income tax, including ' tax and coupon tax; 2. the tax on the undistributedprofits of companies. and the tax on distribution in connectton with réductionof share capital or the winding-up of a company; 3. the tax on public entertainers; 4. the communal income tax; and 'the State capital tax; 4. The Convention shall also apply to any identicalor substantially similar taxes which are imposed after the date of signature ofthis Convention in addition to, or in. place of, the existing taxes. Thecompetent authorities of the Contracting States shaU,notify to each other anysubstanrial changes which have been made in their respective taxation laws. b)Beträffande : 1) den statliga inkomstskatten,sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2) ersättningsskatten ochutskiftningsskatten; 3) bevillningsavgiften för vissaoffentliga föreställningar; 4) den kommunala inkomstskatten; samt 5) den statligaförmögenhetsskatten. Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i hu'vudsaklikartat slag, som efter undertecknandet av avtalet uttages vid sidan av elleri stället för de ovannämnda skatterna. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall meddela varandra de väsentliga ändringar somskett i respektive skattelagstiftning. 1.In this Convention, unless the context otherwise requires: ' a)the terms "a Contracting State"; and . '"the other ContractingState" mean the Polish People's Republic or the Kingdom of , as thecontext requires; b)'theterm . "personV comprises an , individual, a company and any other body ofpersons; :c)the. term "company" means any body corporate or any entity-which istreated as a body corporate,for tax purposes;. d) theterms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise- of the other tracting State" mean. respectively an enter prise carried on by a resident of a tracting State and an enterprise carried on by a resident of the other Contracting State; e) theterm "competent authority" means: Minister of Finance or his authorized representative; 1.Där icke sammanhanget föranleder annat, har i detta avtal följande uttrycknedan angiven betydelse: a) Uttrycken "enavtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutande staten" åsyftarFolkrepubliken eller , alltefter som sammanhangetkräver. b) Uttrycket "person"inbegriper en fysisk person, bolag och varje annan sammanslutning av personer. c)Uttrycket "bolag" åsyftar varje slag av juridisk person eller varjesubjekt, som i beskattningshänseende behandlas såsom juridisk person. d) Uttrycken"företag i en avtalsslutande stat" och "företag i den andra avtalsslu tande staten" åsyftar ett företag som bedri ves äv person med hemvist i en avtalsslu tande stat, respektive ett företag, som bedri ves av person med hemvist i den andra av talsslutande staten. e) Uttrycket"behörig myndighet" åsyf tar,. . . . . . iPolen, finansministern eller hans befullmäktigade ombud, och Prop.1975/76: 212 in Swedenthe Minister of Finance or his authorizedrepresentative; f) theterm "nationals" means all individuals having the nationality of aContracting State and all legal persons Or other entities created under thelaw in force in a Contracting State; g)- theterm "international traffic" means any transport performéd by a ship,aircraft, rail-transport vehide or road-transport ve-hicle being operated by anenterprise whose place of effective management Is situated in a ContractingState, except for the cases where the use of a ship, aircraft Or vehide isconfined solely to places within the other ([. Asregards the application of this Convention by a any term nototherwise defined shäll, unless the context otherwise requires, have themeaning which it-has under the laws of that relating to thetaxes which are the subject of this Convention. i , finansiifiinistern eller hans befullmäktigadeombud. f) Uttrycket "medborgare" åsyftar ify- siskä personer sorri är medborgare i en av talsslutande staföch juridiska personer eller andra subjekt som bildats enligt gällande lag i en avtalsslutande stat. g) Uttrycket "internationell trafik" åsyf tar varje transport utförd av fartyg eller luftfartyg eller järnvägs- eller landsvägsfor don, som användes av företag som har sin verkliga ledning i en avtalsslutande stat, utom i fall då användningen av ett fartyg, luftfartyg eller fordon begränsats uteslu tande till platser i den andra avtalsslutande staten. Då enavtalsslutande stat tillämpar detta avtal anses, såvida icke sammanhangetföranleder annat, varje däri förekommande uttryck, vars innebörd icke angivitssärskilt, ha den betydelse, som uttrycket har enligt den statens lagstiftningrörande sådana skatter, som omfattas av avtalet. Ardcle 4 Fiscal Domicile For thepurposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the law of that State, is liable totaxation therein by reason of his domicile, , place of management orany other criterion of a similar nature, exduding, however, persons who areliable to taxation in that State only in respect of income from sourcessituated in that State or capital situated therein. Where by reasonof the provisions of paragraph 1 an individual is a resident'of bothContracting States, then this case shall be determined in accordance with thefollowing rules: ' ä) Heshall be deemed to be a resident of the in which he has apermanent home avaUable to him. If he has a permanent home avaUable to him inboth Contracting States, he' shall be deemed to be a resident of the ContractingStaté with which his personal and economic relations are closest (centre ofvital interests); Artikel 4 Skatterättsligt hemvist Vidtillämpningen av detta avtal förstås med uttrycket "person med hemvist ien avtalsslutande stat" varje person, som enligt lagstiftningen i dennastat är skattskyldig där på grund av hemvist, bosättning, plats förföretagsledning eller varje annan Uknande omständighet. Uttrycket inbegriperdock ej person som är skattskyldig i denna avtalsslutande stat endast för inkomstfrån källa i denna stat eller föfinö-genhet belägen där. Då på grund avbestämnielsernä i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutandestaterna faststäUes hans hemvist enligt följande regler: a) Han anses ha hemvist i den avtalsslutande stat där hanhar ett hem som Stadigvarande står till hans förfogande. Om han har ett sådanthem i båda avtalsslutande staterna, anses han ha hemvist i den avtalsslutandestat, med vUken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast (centrumför levriadsinfressena). Prop.1975/76: 212 b) If theContracting State in which he has his centre of vital interests cannot bedetermined, or if he has not a permanent home available to him in eitherContracting State, he shall be deemed to be a resident of the ContractingState in which he has an habitual abode; c) If he has anhabitual abode in both Contracting States or if he has not an habitual abode ineither , he shall be deemed to be a resident of theContracting State of which he is a national; d) Ifthe question of cannot be determined according to the provisions of sub-paragraph c), the competent authorities of the Contracting States shall settie the question by mutual agreement. Whereby reason of the provisions of paragraph 1 a person other than an individualis a resident of both Contracting States, then it shall be deemed to be a residentof the in which its place of effective management issituated. b) Om det icke kanavgöras i vilken avtalsslutande stat han har centrum för sina levnadsintresseneller om han icke i någondera avtalsslutande staten har ett hem somstadigvarande står till hans förfogande, anses han ha hemvist i denavtalsslutande stat, där han stadigvarande vistas. c) Om han stadigvarandevistas i båda avtalsslutande staterna eller om han icke vistas stadigvarande inågon av dem, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat dar han ärmedborgare. d) Om det icke med tillämpning av punkt c) kan avgöras i vilken stat han har hemvist, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommelse. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 person, som ejär fysisk person, har hemvist i båda avtalsslutande staterna, anses personen ifråga ha hemvist i den avtalsslutande stat där den har sin verkliga ledning. For thepurposes of this Convention, the term "permanent "means a fixed place of business in which the business of the enterprise is whollyor partly carried on. The term"perrrianent " shall include especially: a) a place ofmanagement; b) a branch; c) an office inwhich a commercial activity is carried on; d) a factory; e) a workshop; f) a mine, quarry. or other place of extraction of natural resources; g) a site or construction or assembly project which exists for more than twelve months. The term "permanent " shall not be deemed to include: a) the use of facUities solely for the purpose of storage,display or delivery of goods or merchandise belonging to the enterprise; Artikel 5 Fast driftställe Vidtillämpningen av detta avtal förstås med uttrycket "fastdriftställe" en stadigvarande affärsanordning, där företagets verksamhethelt eller delvis utövas. Uttrycket"fast driftstäUe" omfattar särskilt, a) plats förföretagsledning, b) fUial, c) kontor därkommersiell verksamhet utövas, d) fabrik, e) verkstad, f) gruva, stenbrott eller annan plats för utnyttjandet av naturtillgång samt . g) plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete som varar mer än . Uttrycket"fast driftställe" anses icke innefatta: a) användningen av anordningar, avsedda uteslutande förlagring, utställning eller utlämnande av företaget tillhöriga varor, b) the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of storage, display or delivery; c) the maintenanceof a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for thepurpose of processing by another eriteiprise; d) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of pur chasing goods or merchandise, or for col- lecting.information, for the enterprise; e) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of adver- tising, for the supply of informadon, for scientific research or for simUar activities which have a preparatory or auxiliary character, for the enterprise. A person actingin a on behalf of an enterprise of the other ContractingStateother than an agent of an independent status to whom paragraph 5appliesshall be deemed to be a permanent in thefirst-men-tioned State, if he has, and habitually exer-cises in that State, anauthority to condude contracts in the name of the enterprise, unless hisactivities are limited to the purchase of goods or merchandise for theenterprise. An enterpriseof a not be deemed to have a permanent inthe other merely because it on business in that otherState through a broker, general commission agent or any other agent of anindependent status, where such persons are acting in the ordinary course oftheir business. The fact that acompany which is a resident of a controls or is controUed bya company which is a resident of the other , or onbusiness in that other State (whether through a permanent orotherwise), shall not of itself constitute either company a permanent establishmentof the other. b) innehavet avett företaget tillhörigt varulager, avsett uteslutande för lagring, utställningeller utlämnande, c) innehavet avett företaget tillhörigt varulager, avsett uteslutande för bearbetning ellerförädling genom annat företags försorg, d) innehavet av stadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för inköp av varor eller införskaffande av upplysningar för företagets räkning, e) innehavetav stadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för att för före tagets räkning ombesörja reklam, meddela upplysningar, bedriva vetenskaplig forskning eller utöva liknande verksamhet, som är av förberedande eller bUrädande art. Person, som ärverksam i en avtalsslutande stat för företag i den andra avtalsslutandestaten härunder inbegripes icke sådan oberoende representant som avses ipunkt 5 behandlas såsom ett fast driftställe i den förstnämnda staten, omhan innehar och i denna förstnämnda stat regelbundet använder en fullmakt attsluta avtal i företagets nainn samt verksamheten icke begränsas tUl inköp avvaror för företagets räkning. Företag i enavtalsslutande stat anses icke ha fast driftställe i den andra avtalsslutandestaten endast på den grund att företaget uppehåller affärsförbindelser i dennaandra stat genom förmedling av rnäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, under förutsättning att sådan person därvid utövar sin vanligaaffärsverksamhet. 6i Denomständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande stateneller ett bolag som utövar affärsverksamhet i denna andra stat (antingen genomfast driftställe eller på annat sätt), medför icke i och för sig att någotderabolaget betraktas såsom fast driftställe för det andra bolaget. Prop.1975/76: 212 Income from Immovable Property Income fromimmovable property, including income from agriculture and fores-try, may betaxed in the in which such property is situated. The term"immovable property" shall be defined in accordance with the law ofthe in which the property in question is situated. The termshall in any case include property accessory to immovable property, livestockand equipment used in agriculture and forestry, rights to which the provisionsof general law respect-ing landed property apply, rights of usu-fruct ofimmovable property as well as rights to variable or fixed payments asconsidération for the working of, or the right to work, deposits,sources and other natural resources. Ships, boats and aircraft shall not beregarded as immovable property. ' The provisionsof paragraph 1 shall apply to income derived from the direct use, letting, oruse in any other form of immovable property. The provisionsof paragraphs I and 3 shall also apply to the income from immovable propertyof an enterprise and to income from immovable property used for the performance of professional services. Inkomst avfastighet, däri inbegripet inkomst av lantbruk eller skogsbruk, får beskattasi den avtalsslutände stat, där fastigheten är belägen. Uttrycket"fastighet" har den betydelse som uttrycket har enligt gäUande lagari den stat, där fastigheten i fråga är belägen. Uttrycket inbegriper dockalltid egendom som utgör tillbehör till fastighet, levande och döda inventarieri lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka föreskrifterna i allmän lagangående fastigheter är tUlämpliga, nyttjanderätt till fastighet samt rätt tillföränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttjagruva, källa eller annan naturtillgång. Fartyg, båtar och luftfartyg ansesicke som fastighet. Bestämmelsernai punkt 1 äger tilllämpning på inkomst, som förvärvas genom omedelbartbrukande, genom uthyrning eller genom annan användning av fastighet. Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 äger även tillämpning på inkomst av fastighet som tillhörföretag och på inkomst av fastighet som användes vid utövande av fritt yrke. Artide 7 Business Profils The profits of an enterprise of a tracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise on business in the other through a permanent situated therein. If the enterprise on business as aforesaid, theprofits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much ofthem as is attributable to that permanent . Subjectto the provisions of paragraph 3, where an enterprise of a on business in the other tracting State through a permanent estab lishment situated therein, there shall in each be attributed to that permanent the profits which it might be expected to make if it were a .Inkomst avrörelse, som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat, beskattas endast idenna stat, såvida icke företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutandestaten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på nyssangivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra avtalsslutandestaten men endast så stor del därav, som är hänförlig till det fastadriftstället. Om företag i enavtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe, hänföres om icke bestämmelserna i punkt 3föranleder annat i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftställetden inkomst av rörelse, som det kan antagas att driftstället skulle haförvärvat, om det varit ett fri- Prop.1975/76: 212 distinct and separate enterprise engaged in the same orsimilar activities. under the same or simUar condUions and dealing whollyindependenUy with the enterprise of .which it is a permanent . In the determination of the profits of a permanent , thereshall be allowed as dedudions expenses which are incurred for the purposes ofthe permanent including executive and general administrativeexpenses so incurred, whether in the State in which the permanent establishmentis situated or elsewhere. Nothing in this paragraph shall, however, authorize adeduction for expenses' which would not be deductible if the permanentestablishment were a separate enterprise. Insofar as ithas been customary in a to determine the profits to beattributed to a permanent on the basis of an apportionment ofthe total profUs of the enterprise to its various parts, nothing in paragraph2 shall predude Ihat from deter-minitTg the profits to betaxed by such an apportionment as may be customary; the method of apportionmentadopted shäll, however, be such that the result shall be in accordance with theprinciples embodied in this Artide. No profitsshall be attributed tö a permanent by reason of the mere purchaseby that permanent ot goods or merchandise for the enterprise. For Ihepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to thepermanent be determined by the same method year by year unlessthere is good and sufficient reason to the contrary. Where profitsinclude items of in come which are dealt with separately in other Artides ofthis Convention, then the provisions of those Artides shall not be affected bythe provisions of this Artide. stående företag, som bedrivit verksamhet av samma ellerliknande slag under samma eller liknande vUlkor och självständigt avslutataffärer med det företag till vilket driftstället hör. Vid bestämmandeav inkomst, som är hänförlig till det fasta driftstället, medges avdrag förkostnader som uppkommit för det fasta driftställets räkning, härunder inbegripnakostnader för företagets ledning och allmänna förvaltning, antingen kostnadernauppkommit i den avtalsslutande stat, där det fasta driftstället är belägeteller annorstädes. Bestämmelserna i denna punkt medför emellertid icke rätttill avdrag för kostnader som är av sådant slag att avdrag icke skulle kunnatmedges om det fasta driftstället hade varit ett fristående företag. I den måninkomst hänförlig tUl fast driftställe brukat bestämmas i en avtalsslutandestat på grundval av en fördelning av företagets hela inkomst på de olikadelarna av företaget, skall bestämmelserna i punkt 2 icke hindra att i dennaavtalsslutande stat den. skattepliktiga inkomsten bestämmes genom ett sådantförfarande! Förfarandet skall dock våra sådant att resultatet står iöverensstämmelse med de i denna artikel angivna principerna. Inkomst ansesicke hänförlig tUl fast driftställe endast av den anledningen att varorinköpes genom det fasta driftställets försorg för företagets räkning. Vidtillämpningen av föregående punkter bestämmes inkomst som är hänförlig tilldet fasta driftstället genom samma förfarande år , såvida icke särskildaförhållanden föranleder annat. Ingår irörelseinkomsten inkomstslag, som behandlas särskilt i andra artiklar av dettaavtal, beröres bestämmelserna i dessa artiklar icke av reglerna i förevarandeartikd. Artide S Internaiional Transport Profits from the .operation of ships or aircraft in international traffic shall be Inkomst som förvärvas genom utövande avsjöfart eller luftfart i internatio- Prop.1975/76: 212 taxable only in the in which the placeof effective management of the enterprise is situated. If the place ofeffective management of an enterprise carrying on in internationaltraffic is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in theContracting State in which the home har-bour of the ship is situated, or, ifthere is no such home harbour, in the of which the operatorof the ship is a resident. Profits fromthe operation of rail-transport vehicles or road-transport vehides ininternational traffic shall be taxable only in the in whichthe place of effective management of the enterprise is situated, The provisionsof paragraphs 1 änd 3 shall be deemed to include: a) profits from the operation in international traffic ofships, aircraft, rail-transport vehicles or road-transport vehicles leased; b) profits from the operation in internationaltraffic of i) containers in sea-,. rail-, road- and air transport, ii) lighters operated in the lighters-aboard-shipsystem, or iii) other equipment related to transport by ships, aircraft or rail-transport vehicles and road-transport vehicles, irrespectiveof whether such equipment is owned or leased by the enterprise; c) profits from the participation in a pool, a jointbusiness or in an international operating agency. nell trafik beskattas endast i den avtalsslutande stat,där företaget- har sin verkliga ledning. Om företag, som bedriver sjöfart i internationelltrafik, har sin verkliga ledning ombord på ett fartyg, anses ledningen utövadi den avtalsslutande stat, där fartyget har sin hemmahamn eller, om någon sådanhamn icke finns, i den avtalsslutande stat, där fartygets redare har hemvist. Inkomst somförvärvas genom utövande av järnvägs- eller landsvägstransport iinternationell trafik beskattas endast i den avtalsslutande stat, där företagethar sin verkliga ledning. Bestämmelsernai punkterna 1 och 3 anses innefatta: a) Inkomst som förvärvasgenom utövande av internationell trafik med förhyrda fartyg, luftfartyg ellerjärnvägs- eller landsvägsfordon; b) inkomst somförvärvas genom transport i internationell trafik av 1) containers ifartygs-, järnvägs-, landsvägs- eller flygtransport, 2) läktare somanvänds inom ramen för läktare-ombord-på-fartyg system, eller 3) annanutrustning som äger samband med fartygs-, luftfartygs-, järnvägs-ellerlandsvägstransport oavsett om sädan utrustning äges eller hyres av företaget; c) inkomst som förvärvas genom delta gande i en pool, ett gemensamt företag eller i en internationell trafikorganisation. a) an enterpriseof a participates directly or indirectly in the management,control or capital of an enterprise of the other , or b) the samepersons participate directly or indirectly in the management, control orcapital of an enterprise of a and an enterprise of the otherCon- Förelag med intressegemenskap I fall då