prop · FZ039 · 1975-12-31 00:00:00 — A limita9äo estabeledda noparågrafo 2 b näo se aplica aos juros provenientes de um Estado Contratante epagos a um eslabelecimenlo permanente de uma empresa do outro EstadoContratante situada em um terceiro Estado. Os juros seräo consideradosprovenientes de um Estado Contratante quando o de-vedor for esse pröprioEstado, uma sua subdivisäo politica, uma autoridade local ou um residentedesse Estado. No entanto, quando o devedor dos juros, residente ou näo de umEstado Contratante, tiver num Estado Contratante um estabelecimento permanentepelo qual haja sido contraida a obriga9äo que då origem aos juros e caiba aesse estabelecimento permanente o pagamento desses juros, tais juros seräo consideradosprovenientes do Estado Contratante em que o estabelecimento permanente esliversituado. Se, em conseqiiencia derela9Öes espe-ciais existenles entré o devedor e o credor, ou enlre ambos eterceiros, o montanle dos juros pagos, tendo em conta o crédilo pelo qual säopagos, exceder åquele que seria acordado enlre o devedor e o credor na auséndade tais rela9Öes, as disposi9Öes deste Artigo se aplicam apenas a este lillimomonlante. caso, a parte excedenle dos pagamentos serå tributävelconforme a legi-sla9äo de cada Estado Contratante e tendo em conta as outrasdisposi96es da présente Conven9äo. Royalty, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas tUl person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Royaltyn fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör ienlighet med denna stats lagstiftning men skatten får inte överstiga: a) avbruttobeloppet av royalty, som uppkommit genom nyttjandet av eller rätlen atlnyttja varumärke. b) iövriga fall. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse om sättet förgenomförandet av denna begränsning. Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slag av belopp som betalassåsom ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt tiUUtterära, konstnärliga eUer vetenskapliga verk (biograffilm samt film ochinspelade band för televisions- eller radiosändning häri inbegripna), patent,varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller fabrikationsmetodsamt för nyttjandet av eller rätten att nyttja industrieU, kommersiell ellervetenskaplig utrustning eller för upplysningar om erfarenhetsrön av industriell,kommersiell eller vetenskaplig natur. Royalty anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är denna stat själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eUer person med hemvist i denna stat.Om den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutandestat eller ej, innehar fast driftställe i en avtalsslutande stat för vilketrättigheten eller egendomen, som ger upphov till royaltyn, förvärvats ochroyaltyn beslrides av del fasta driftstället, anses dock royaltyn härröra frånden avtalsslutande stat där det fasta driftstället är beläget. Bestämmelserna i punkterna 1 och2 tillämpas icke, om mottagaren av royaltyn Royaltiesarising in a and paid lo a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. However, suchroyalties may be taxed in the in which they arise, andaccording lo the laws of that State, but the tax so charged shall not exceed: a) 25 per cent ofthe gross amount of royalties arising from the use or the right to use trademarks; b) 15 per cent inall other cases. The competent authorities of theContracting States shall by mutual agreement seltle the mode of application ofthis limitation. The term "royalties"as used in this Article means payments of any kind recei ved as a consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, arlis- tic or scienlific work (induding cinemato- graph films, films or tapes for television or radio broadcasting); any patent, trade marks, design or model, plan, secret for- mula or process, as well as for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scienlific equipment, or for information concerning industrial, commercial or scien lific experience. Royalties shallbe deemed lo arise in a Contracting Slale when the payer is that State itself,a poHlical subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,however, the person paying ihe royalties, whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a permanent establishmentin connection with which the obligation to pay the royalties was incurred, andsuch royalties are borne by the permanent , then such royaltiesshall be deemed to arise in the in which the permanentestablishment is situated. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipient of the royal- 1975/76:9 33 Os royaltiesprovenientes de um Estado Contratante e pagos a um residente do outro EstadoContratante säo Iribulåveis nesse outro Estado. Todavia, essesroyalties podem ser tributados no Estado Contratante de que provém, e deacordo com a legisla9äo desse Estado, mas o imposto assim estabelecido näopoderå exceder: a) 25 por cento do monlante brutodos royalties provenientes do uso ou da con cessäo do uso de da indiistria ou comércio; b) 15 por cento em todos os demais casos. As autoridades compélentes dos Estados Contratanles estabeleceräo, de comum acordo, a forma deaplicar esta limita9äo. O termo"royalties" empregado neste artigo designa as remunera9Öes de qualquernalureza pagas pelo uso ou pela concessäo do uso de um direito de aulor sobreuma obra literäria, artistica ou cientifica (inclusive os filmescinematogräficos, filmes ou filas de grava9äo de programas de televisäo ouradiodifusäo), qualquer palente, de indiistria ou comércio, desenho oumo-delo, piano, förmula ou processo secretos, bem como pelo uso ou pelaconcessäo do uso de um equipamento industrial, comer-cial ou dentifico e porinforma9öes corres-pondenles å experiéncia adquirida no setor industrial,comerdal ou dentifico. Os royaltiesseräo considerados provenientes de um Estado Contratante quando o devedor foro pröprio Estado, uma sua subdivisäo politica, uma autoridade local ou umresidente desse Estado. Todavia, quando o devedor dos royalties, seja ou näoresidente de um Estado Contratante, tiver num Estado Contratante umestabelecimento per manente com rela9äo ao qual haja sido contraida aobriga9äo de pågar os royalties e caiba a esse eslabelecimenlo permanente opagamento desses royalties, seräo eles considerados provenientes do EstadoContratante em que o estabelecimento permanente estiver situado. As disposi95esdos parägrafos I e 2 näo se aplicam quando o beneficiårio dos 3 1975/76. har hemvist i en avtalsslutande stat och innehar fasldriftställe i den andra avtalsslutande staten från vilken royaltyn härrör samtden rättighet eller egendom av vilken royaltyn härflyter äger verkligt sambandmed det fasta driftstället. I sådant fall tilllämpas bestämmelserna i artikel7. Beträffande sådana fall dåsärskilda förbindelser mellan uibelalaren och mottagaren eller mellan dem bådaoch annan person föranleder atl beloppet av utbetalad royalty med hänsyn lilldet nyttjande, den rätt eller de upplysningar för vilka royaltyn erlägges,överstiger det belopp, som skulle ha avtalats mellan uibelalaren och mottagarenom sådana förbindelser icke förelegal, gäller bestämmelserna i denna artikelendast för sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande beloppenligt lagstiftningen i vardera avlalsslutande staten med iakttagande avövriga bestämmelser i detta avtal. lies, being a resident of a , has in theother in which the royalties arise, a permanentestablish-ted. In such a case, the provisions of Ar-ment with which the rightor property giving rise lo the royaltys is effectively connec-ticle 7 shallapply. Where, owing lo a special rdationship between the payerand the recipient or between both of them and some olher person, the amounl ofthe royalties paid, having regard lo the use, right or information for whichthey are paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by thepayer and the recipient in the absence of such rdationship, the provisions ofthis Article shall apply only to the last-mentioned amount. In that case, theexcess part of the payments shall remain laxable according lo the law of eachContracting State, due regard being had to the other provisions of thisConvention. Vinst genomöverlåtelse av sådan faslighet som avses i artikel 6 punkl 2 fär beskattas iden avtalsslutande stat där fastigheten är belägen. Vinst genomöverlåtelse av lös egendom hänförlig till anläggnings- eller driftka-pilal ifast driftställe, vilket etl företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig till stadigvarandeanordning för utövande av fritt yrke, vilken en person med hemvist i enavtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. Motsvarande gäller vinst genom överlåtelse av sådant fasldriftställe (för sig eller i samband med avyttring av hela företagel) ellersådan stadigvarande anordning. Vinst genom överlåtelse av fartyg ellerluftfartyg, vilka användes i internationell trafik, saml lös egendom, som ärhänförlig till användningen av sädana fartyg eller luftfartyg, beskattasemellertid endast i den avtalsslutande stat där företaget har sin verkligaledning. Vinst genomöverlåtelse av annan än i punkterna 1 och 2 angiven egendom eller Arlicle 13 Capital gains Gains from thealienation of immovable property, as defined in paragraph 2 of Article 6, maybe taxed in the in which the immovable property is situated. Gains from thealienation of movable properly forming part of the business property of apermanent which an enlerprise of a has in theother or of movable property pertaining to a fixed baseavailable to a resident of a in the other Contracting Statefor the purpose of performing professional services, induding such gains fromthe alienation of such a permanent (alone or together with thewhole enlerprise) or of such a fixed base, may be taxed in the other State.However, gains from the alienation of ships and aircraft operated ininternational traffic and movable property pertaining to the operation of suchships and aircraft shall be laxable only in the in which theplace of effective management of the enlerprise is situated. Gains from thealienation of any property or right other than those mentioned in Prop.1975/76:9 35 royalties, residente de um Estado Contratante, tiver, nooutro Estado Contratante de que provém os royalties, um eslabelecimenlopermanente ao qual estäo ligados efetivamente o direito ou bem que deu origemaos royalties. Nesse caso, aplicar-se-å o disposto no Artigo 7. Se, em consequéncia de rela9Öesespe-dais existenles entré o devedor e o credor, ou enlre ambos e terceiros, omonlante dos royalties pagos, tendo em conta o uso, direito ou informa9äo peloqual é pago, exceder åquele que seria acordado enlre o devedor e o credor naausénda de tais rela-9öes, as disposi9Öes deste Artigo säo aplicäveis apenas aeste monlante. caso, a parte excedenle dos pagamentos seråtributävel conforme a legislagäo de cada Estado Contratante e tendo em conta asoutras disposi9öes da présente Conven9äo. Artigo 13 Ganhos de capital Os ganhosprovenientes da aliena9äo de bens imobUiårios, conforme säo definidos noparågrafo 2 do Artigo 6, säo Iribulåveis no Estado Contratante em que essesbens imobiliårios estiverem situados. Os ganhosprovenientes da aliena9äo de bens mobiliårios que fa9am parte do ativo de umeslabelecimenlo permanente que uma empresa de um Estado Contratante possua nooutro Estado Contratante, ou de bens mobiliårios constitulivos de umainsta-la9äo fixa de c[ue disponha um residente de um Estado Contratante nooutro Estado Contratante para o exercicio de uma profissäo liberal, incluindoganhos provenientes da aliena9äo desse eslabelecimenlo permanente (isolado oucorn o conjunto da empresa) ou dessa instala9äo fixa, säo Iribulåveis nooutro Estado. No entanto, os ganhos provenientes da alienacäo de navios ouaeronaves utilizados no träfego inlernacional e de bens imobiliåriospertinenles ä explora9äo de tais navios ou aeronaves somente seräo Iribulåveisno Estado Contratante em que estiver situada a sede da di-re9äo efetiva daempresa. Os ganhosprovenientes da aliena9äo rättighetfår beskattas i båda avtalsslutande staterna. paragraphs1 and 2 may be taxed in both Contracting States. Artikel 14 Fritt yrke Inkomst, som förvärvas av personmed hemvist i en avtalsslutande stat genom utövande av fritt yrke eller annandärmed jämförbar självständig verksamhet, beskattas endast i denna stat,såvida icke ersättningen för sådan verksamhet beslrides av fasl driftställe iden andra avlalsslutande staten eller av ett bolag med hemvist där. I sådantfall får inkomsten beskattas i denna andra stat. Income derived by a resident ofa in respect of professional services or other independentactivities of a similar nature shall be laxable only in that State, unless thepayment of such services and activities is borne by a permanent establishmentsituated in the other or a company resident therein. In sucha case, the income may be taxed in that other State. Uttrycket "fritt yrke" inbegriper särskiltsjälvständig vetenskapUg, teknisk, litterär och konstnärlig verksamhet,uppfost-rings- och undervisningsverksamhet samt sådan självständig verksamhetsom utövas av läkare, advokater, ingenjörer, arkitekter, tandläkare ochrevisorer. The term "professional services" includes,especiaUy, independent scienlific, technical, literary, artistic, educationalor leaching activities as well as the independent activities of physidans,lawyers, engi-neers, architects, dentisls and accountants. Där ickebestämmelserna i artiklarna 16, 18, 19, 20 och 21 föranleder annal, beskattaslöner och liknande ersättningar, som person med hemvist i en avtalsslutandestat förvärvar genom anställning, endast i denna stat såvida icke arbetetutföres i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet ulföres i denna andrastat, får ersättning som uppbä-res för arbetet beskattas där. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 beskattas inkomst, vUken uppbäres av person medhemvist i en avtalsslutande stat för arbete som utförts i den andra avlalsslutandestaten, endasi i den förstnämnda avtalsslutande staten, under förutsättningatt a) inkomstmollagarenvistas i den andra avlalsslutande staten under tidrymd eller tidrymder, somsammanlagt icke överstiger under beskattningsåret i fråga, b) ersättningenbetalas av eller på uppdrag av arbetsgivare, som inle har hemvist i den andrastaten, saml Subject to theprovisions of Artides 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other similarrémunération derived by a resident of a in respect of anemploymenl shall be laxable only in thal State unless the employmenl isexercised in the olher . If the employmenl is so exercised,such rémunération as is derived therefrom may be taxed in thal other State. Notwithstandingthe provisions of paragraph 1, rémunération derived by a resident of aContracting State in respect of an employmenl exercised in the other ContractingSlale shall be taxable only in the first-mentioned State if: a) the recipientis present in the other State for a period or periods not exceeding in theaggregate 183 days in the fiscal year concerned, and b) therémunération is paid by, or on behalf of, an employer who is not a resident ofthe other State, and 1975/76:9 37 de quaisquer bens ou direitos diferentes dos mencionadosnos parägrafos 1 e 2 säo Iribulåveis em ambos os Estados Contratanles. Os rendimentos que um residentede um Estado Contratante oblenha pelo exer cicio de uma profissäo liberal ou de outras atividades independentes de caråler anålogo SÖ säo Iribulåveis nesse Estado, a nåo ser que o pagamento desses servi90s e ativida des caiba a um estabelecimento permanente situado no oulro Estado Contratante ou a uma residente desse oulro Estado. Nesse caso, esses rendimentos säo Iribulå veis nesse outro Estado. A expressäo "profissäoliberal" abrange, em espedal, as atividades independentes de caråler dentifico, técnico, lilerärio, artistico, educalivo e pedagögico, bem como as ativi dades independentes de médicos, advogados, engenheiros, arquitetos, dentistas e conta- dores. Com ressalvadas disposi9Öes dos Arligos 16, 18, 19, 20 e 21, os salårios, ordenados eoutras remuneraföes similares que um residente de um Estado Contratantere-ceber em razäo de um emprego seräo Iribulåveis somente nesse Estado, a näoser que o emprego seja exercido no oulro Estado Contratante. Se o emprego forai exercido, as remunera9Öes correspondenles säo Iribulåveis nesse oulroEstado. Näo obstante asdisposi9Öes do parägrafo 1, as remunera9Öes que um residente de um EstadoContratante receber em fun-9äo d um emprego exercido no outro EstadoContratante sö säo Iribulåveis no primeiro Estado se: a) o beneficiåriopermanecer no oulro Estado durante um periodo ou periodos que näo excedam, nototal, 183 dias do ano fiscal considerado; b) as remunera9Öesforem pagas por um empregador ou em nome de um emprega-dor, que näo é residentedo outro Estado; e 4 1975/76. c) ersättningen icke såsom omkostnad belastar fastdriftställe eller stadigvarande anordning, som arbetsgivaren har i den andrastaten. hinder av föregående bestämmelser i denna artikelfår inkomst av arbete, som utförts ombord på fariyg eller luftfartyg iinternationell trafik, beskattas i den avtalsslutande stal där förelaget harsin verkliga ledning. c) the rémunération is not borne bya permanent or a fi.xed base which the employer has in the otherState. Notwithstanding the precedingprovisions of this Article, rémunération in respect of an employmenlexercised aboard a ship or aircraft in international traffic may be taxed inthe in which the place of effective management of the enlerpriseis situated. Styrelsearvoden och liknande ersättningar,som uppbäres av person med hemvist i en avtalsslutande stat i egenskap av ledamoti styrelse eller "Conselho fiscal" i bolag med hemvist i den andraavlalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Article 16 Directors' fees Direclors' fees and similarpayments derived by a resident of a in his capacity as amember of the board of directors or of a "Conselho Fiscal" of acompany which is a resident of the other may be taxed in thatother State. Utan hinder av övriga bestämmelseri delta avtal får inkomst, som teater- eller filmskådespelare, radio- eUerIdevisionsar-lister, musiker och idrottsmän och andra liknande yrkesutövareförvärvar genom sin personUga verksamhet i denna egenskap, beskattas i denavtalsslutande stal där verksamheten utövas. Notwithstanding any other provisions of thisConvention, income derived by public entertainers, such as theatre, motionpic-ture, radio or television artistes, and musi-dans, and by athletes, from theirpersonal activities as such may be taxed in the in whichthese activities are exercised. I de fall då de tjänster som avses i punkl 1 av dennaartikel tillhandahålles i en avtalsslutande stal av företag i den andraavlalsslutande staten, får utan hinder av övriga bestämmelser i detta avtalinkomst, som uppkommer för företaget genom sådan verksamhet, beskattas i denförstnämnda avtalsslutande staten. Where the services mentioned in paragraph 1 of thisArticle are provided in a by an enlerprise of the otherContracting State, then the income derived from providing those services bysuch an enlerprise may, notwithstanding any other provision of this Convention,be taxed in the first-mentioned . Där icke bestämmelserna iartikel 19 punkterna 1 och 3 föranleder annat, skall pension och annan liknandeersättning, som Subject lo the provisions ofparagraphs 1 and 3 of Article 19, pensions and other similar rémunération not exceeding an Prop.1975/76:9 39 c) o encargo das remunera9Öes näocou-ber a um estabelecimento permanente ou a uma inslala9äo fixa que Oempregador tiver no outro Estado. Näo obstante as disposi9öesprécédentes deste artigo, as remunera9öes relativas a um emprego exercido abordo de um na-vio ou de uma aeronave em tråfego inlernacional säo Iribulåveisno Estado Contratante em que estiver situada a sede da di-re9äo efetiva daempresa. Artigo 16 Remunera9Öes de direjäo As remunera9öes de dire9äo e outrasre-munera9Öes similares que um residente de um Estado Contratante recebe naqualidade de membro do conselho de direlores ou de um conselho fiscal de umasociedade residente do outro Estado Contratante, säo Iribulåveis nesse oulroEstado. Näo obstante asoutras disposi9Öes da présente Conven9äo, os rendimentos obtidos pelosprofissionais de espetåculo, tais como artistas de leatro, de cinema, de radioou de televisäo e miisicos, bem como os dos desportistas. pelo exercicio, nessaqualidade, de suas atividades pessoais, säo tributäveis no Estado Contratanteem que essäs atividades forem exercidas. Quando osservicos mencionados no parågrafo 1 deste Artigo forem fomecidos num EstadoContratante por uma empresa do outro Estado Contratante, os rendimentosrecebidos pela empresa pelo foraeci-mento desses servi9os podem ser tributadosno primeiro Estado Contratante, näo obstante as outras disposi9öes da présenteCon-ven9äo. Com ressalva das disposi9Öes dosparägrafos 1 e 3 do Artigo 19, as pensöes e outras remuneraföes similares quenäo ex- icke överstiger ett belopp moisvarande 4 000 US dollarunder ett kalenderår, och livränta, vilka utbetalas till person med hemvist ien avlalsslutande stat, beskattas endast i denna stat. Pensionsbelopp, som överstiger ovannämndagräns, får beskattas i båda avtalsslutande staterna. Vid tUlämpningen av denna artikel åsyftar a) uttrycket"pension och annan liknande ersättning" periodisk utbetalning somsker efter pensionering såsom ersättning för tidigare utfört arbete eller förliden skada i samband med sådant arbete, b) uttrycket"livränta" ett faststäUt belopp, som skall utbetalas periodiskt påfastställda tider under vederbörandes livslid eller under annan angiven ellerfastställbar tidsperiod och som utgår på grund av förpliktelse alt verkstäUadessa utbetalningar såsom ersättning för däremot fullt svarande vederlag ipenningar eller penningars värde (med undantag för utförda tjänster). amountequivalent to US $ 4,000 in a calendar year, and annuities paid lo a residentof a be taxable only in that State. The amount of pension which exceedsthe above-mentioned limit may be taxed in both Contracting States. As used in this Article: a) the term"pensions and other similar rémunération" means periodic paymentsmade after retirement in consideration of pasl employmenl or by way of compensationfor injuries received, in connection with pasl employmenl; b) the term"annuily" means a stated sum payable periodically at slated timesduring life, or during a specified or ascer lainable period of time, under anobligation lo make the payments in return for adéquate and full considerationin money or money's worlh (other than services rendered). Ersättningar av allmän natur Ersättning, pension däriinbegripen, som utbetalas av eller från fonder inrättade av enavtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndighelertill fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stals, politiskaunderavdelnings eller lokala myndighets tjänst, får beskattas i dennaavlalsslutande stal. Ersättningen beskattas emellertid endast i denna stat, ommottagaren är medborgare där. Artide 19 Governmental payments Rémunération, induding pensions,paid by, or out of funds created by, a , a polilicalsubdivision or a local authority thereof to any individual in respect ofservices rendered to that State, lo a polilical subdivision or a localauthority thereof in the discharge of functions of a governmental or otherpublic nature may be taxed in that State. Such rémunération shall, however, betaxable only in that State if the recipient is a national of that State.