prop · FZ039 · 1975-12-31 00:00:00 — Bestämmelsernai artiklarna 15, 16 och 18 tillämpas på ersättning eller pension, som utbetalaspå grund av arbete ulfört i samband med rörelse som bedrivits av enavtalsslutande stal, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheler. Pension, somutbetalas enligt bestämmelser om socialförsäkring i en avlalsslutande stat,får beskattas i denna stat. The provisionsof Artides 15, 16 and 18 shall apply to rémunération or pensions in respect ofservices rendered in connection with any trade or business carried on by oneof the Contracting States, a polilical subdivision or a local authoritythereof. Pensions paidout under the Scheme of a Contracting Slale may be taxed inthat State. Prop.1975/76:9 41 cederem um montanle équivalente a US $ 4,000 em um anocalendärio, e anuidades pagas a um residente de um Estado Contratante sö säotributäveis nesse Estado. O montanle da pensäo que exceder olimite acima mencionado, serå tributävel em ambos os Estados Contratanles. No présente Arttgo: a) a expressäo"pensöes e outras remu-nera9öes similares" designa pagamentospe-riödicos efetuados depois da aposenladoria, em consequéncia de empregoanterior, ou a lilulo de compensa9äo por danos sofridos em conseqiiencia deemprego anterior; b) o termo"anuidade" designa uma quan-lia determinada, paga periodicamenle emprazos determinados durante a vida ou durante um periodo de tempo determinadoou determinävel, em decorréncia de um com-promisso de efetuar os pagamentoscomo retribui9äo plena e adequada em dinheiro ou avaliävel em dinheiro (que näoseja por servi9os preslados). Asremunera9Öes, incluindo as pensöes, pagas por um Estado Contratante, uma desuas subdivisöes polilicas ou autoridade local, quer diretamente, quer atravésde fun-dos por eles constituidos, a uma pessoa fisica, em conseqiiencia deservi9os preslados a esse Estado, a uma sua subdivisäo politica ou autoridadelocal, no exercicio de fun-9Öes governamentais, ou de outras fun9Öes de carålerpiiblico, säo Iribulåveis nesse Estado. Tais remunera9öes seräo, entretan-to,Iribulåveis somente nesse Estado, se o beneficiårio for nacional desse Estado. O disposto nosArtigos 15, 16 e 18 aplica-se ås remunera9Öes ou pensöes pagas em conseqiienciade servi9os preslados no åmbilo de uma alividade comerdal ou industrialexerdda por um dos Eslados Contratanles, uma sua subdivisäo politica ou autoridadelocal. As pensöes pagas com fundos pro venientes da previdénda social de um Estado Contratante säo tributäveis nesse Estado. Fysisk person, som har elleromedelbart före en vistelse i en avlalsslutande stat hade hemvist i den andraavlalsslutande staten och som på inbjudan av den förstnämnda avtalsslutandestaten eller universitet, högskola, skola, museum eller annan kulturinstitutioni denna förstnämnda stal eller inom ramen för ett officiellt program förkulturellt utbyte vistas i denna stal under en tidrymd ej överstigande två åruteslutande i syfle atl hålla föreläsningar eller bedriva undervisning ellerforskning vid sådan institution, är befriad från skatl i denna stat påersättning för sådan verksamhet, under förutsättning att han är skatlskyldigför ersättningen i den andra avtalsslutande staten. An individual who is, or wasimmediately before visiting a , a resident of the otherContracting Slale and who, al the invitation of the first-mentioned ContractingState or a universily, college, school, museum or other cultural institutionin that first-mentioned or under an official programme ofcultural exchange, is present in thal State for a period not exceeding twoyears solely for the purpose of leaching, giving lectures or carrying outresearch al such institution shall be exempt from lax in that State on hisrémunération for such aclivily, provided he is subject to tax thereon in theother . Fysisk person, som har elleromedel bart före en vistelse i en avtalsslutande stal hade hemvist i den andra avtalsslutande sta ten och som vistas i den förstnämnda av talsslutande staten uteslutande a) såsomstuderande vid universitet, högskola eUer skola i denna förstnämnda avtalsslutandestat, b) såsompraktikant, eller c) såsom mottagareav stipendium, anslag eller penningunderstöd, huvudsakligen för att bedrivastudier eller forskning, från stiftelse eller institution med uppgifl altfrämja religiöst, välgörande, vetenskapligt eUer uppfostrande ändamål, är befriad från skall i dennaförstnämnda stat på utbetalningar från utlandet som han erhåller för sittuppehälle, sin undervisning eller utbildning. Studerande eller praktikant, som har eller före en vistelse i en av talsslutande stat hade hemvist i den andra avtalsslutande staten och som vistas i den förstnämnda avlalsslutande staten uteslu tande för sin undervisning eller utbildning, är befriad från skatl i den förstnämnda av talsslutande staten, under en tidrymd ej överstigande tre på varandra följande be skattningsår, på ersättning för anställning i A rticle 21 Siudenls An individual who is, or wasimmediately before visiting a , a resident of the other ContractingState and who is present in the first-mentioned solely: a) as a student ala universily, college or school in that first-mentioned , b) as a trainee,or c) as therecipient of a grant, allowance or award for the primary purpose of study orresearch from a religious, charitable, scienlific or educational organization, shall be exempt from tax in thalfirst-mentioned in respect of remittances from abroad for thepurposes of his maintenance, education or training. A student or trainee who is, orwas immediately before visiting a , a resident of the otherContracting State and who is present in the first-mentioned Contracting Statesolely, for the purposes of his education or training shall be exempt fromtax in that first-mentioned for a period not exceeding threeconsecutive fiscal years in respect of rémunération from employmenl in that 1975/76:9 43 pessoa fisica que é, ou foi emperiodo imediatamente anterior å sua visita a um Estado Contratante, residentedo outro Estado Contratante, e que, a convite do primeiro Estado Contratante,ou de uma uni-versidade, escola superior, escola, museu ou outra institui9äocultural do primeiro Estado Contratante, ou que, cumprindo um pro-grama oficialde inlercämbio cultural, permanecer nesse Estado, por um periodo näo superiora dois anos, com o iinico fim de le-donar, proferir conferéncias, ou realizarpesquisas em tais institui9Öes serå isenta de imposto nesse Estado no queconcerne a remunera9äo proveniente dessa alividade, desde que essä pessoaesteja sujeita a imposlo no oulro Estado Contratante. pessoa fisica que é, ou foiem pe riodo imediatamente anterior ä sua visita a um Estado Contratante, um residente do outro Estado Contratante, e que permanecer no primeiro Estado Contratante exdusiva- mente: a) como estudantede uma , escola superior ou escola do primeiro Estado Contratante, b) comoeslagiårio, ou c) comobeneficiårio de uma doa9äo, sub-ven9äo ou prémio concedido por uma or-ganiza9äoreligiösa, de caridade, cientifica ou educadonal, com o fim primordial deestudar ou pesquisar, serå isenta de imposto no primeiroEstado Contratante no que concerne äs quantias que receber do exteriör parafazer face ä sua manulen9äo, educagäo ou ireinamenlo. Um estudante ou eslagiårio queé, ou foi em periodo imediatamente anterior å sua visita a um Estado Contratante, um residente do outro Estado Contratante, e que permanecer no primeiro Estado Contra tante com o unico fim de se educar ou de realizar Ireinamenlo, serå isenlo de imposto no primeiro Estado Contratante, por um periodo näo superior a tres anos fiscais con- seculivos, no que concerne å remunera9äo dennastat, under förutsättning att ersättningen under beskattningsåret icke överstigerett belopp moisvarande . State,provided that the rémunération does not exceed in the fiscal year an amount correspondingto US $ 2,000. Income not expressly mentioned Inkomst, beträffande vilken ingenuttrycklig bestämmelse meddelats i föregående artiklar av avtalet och somuppbäres av person med hemvist i en avlalsslutande stat, får beskattas i bådaavtalsslutande staterna. Metoder för undvikande av dubbelbeskattning Om person med hemvist i uppbär inkomst, som enligt beslämmelserna i delta avtal får beskattas i BrasiUen, skall från skatten på denna persons in komst medge avräkning för ett belopp mot svarande den erlagda brasUianska skatten. Avräkningsbdoppet skall emellertidicke översliga beloppet av den del av den svenska skatten, beräknad utan sådanavräkning, som belöper på den inkomst som får beskattas i BrasiUen. Utdelning frånbolag med hemvist i till bolag med hemvist i är undantagenfrån beskattning i i den mån utdelningen enligt svensk lag skulle havarit undantagen från beskattning om båda bolagen varit svenska bolag. Sådanskattebefrielse inträder dock icke med mindre den huvudsakliga delen av detutbetalande bolagets inkomst direkt eUer indirekt härrör från annan verksamhetän förvaltning av värdepapper och därmed likartad egendom samt verksamhetenbedrives i BrasiUen av det utbetalande bolagel eller av elt bolag i vilket detäger aktier eller andelar motsvarande av röstetalet församtliga aktier eller andelar. Vidtillämpningen av punkt 1 i denna artikel skall, beiräffande utdelning som avsesi artikel 10 och som utbetalas från bolag med hemvist i liU bolag(med undantag för handelsbolag och enkelt bolag) med hemvist i ochvUken utdelning Items of income of a resident of aCon-tracttng Slale which are nol expressly mentioned in the foregoing Artidesof this Convention may be taxed in both Contracting States. Methods for avoiding double taxation Where a resident of Swedenderives in come which, in accordance with the provi sions of this Convention, may be taxed in , shaU allow as a deauction from the tax on the income of that person, an amount equal to the BraziUan lax paid. The deduclion shaU not, however,exceed that part of the Swedish income tax, as computed before the deduclion isgiven, which is appropriate to the income which may be taxed in . Dividends paid by a companybeing a resident of BrazU lo a company which is a resident of be exempt from tax in to the extent ihat the divi dends would have been exempt under Swe dish law if both companies had been Swe dish companies. This exemption shall nol apply unless the principal part of the profits of the company paying the dividends arises, directly or indirectly, from business activi ties other than the management of securities and olher similar property and such activi ties are carried on within by the company paying the dividends or by a com pany in which it owns al least 25 per cent of the voting power. In the application of paragraph1 of this Article, as respects dividends referred to in Article 10 paid by a company resident in BrazU to a company (excluding a part nership) resident in which divi dends are not exempt from tax in 1975/76:9 45 que receber pelo emprego exercido nesse Estado, desde quea remunera9äo näo exceda, num ano fiscal, o montanle correspon-dente a US ,000. Rendimentos näo expressamente mencionados Os rendimentos de um residente deum Estado Contratante näo expressamente mencionados nos arligos précédentes daprésente Conven9äo säo tributäveis em ambos os Estados Contratanles. Mélodos para eliminar a dupla tributa9äo Quando um residente da Suéciarece ber rendimentos que, de acordo com as dis- posi9Öes da présente Conven9äo, sejam tri butäveis no BrasU, a Suécia permitirå que seja deduzido do imposto que cobrar sobre os rendimentos dessa pessoa, um montanle igual ao imposlo sobre a renda pago no . Todavia, o montanle deduzido näopoderå exceder å fra9äo do imposto de renda sueco, calculado anles da dedu9äo,correspondenle aos rendimentos tributados no . Os dividendos pagos por umasociedade residente do a uma resi dente da Suécia seräo isenlos de imposto na Suécia na medida em que esses dividendos sejam isentos pela legisla9åo sueca, se am- bas as forem suecas. Essä isen9äo näo serå aplicåvel amenos que a parte principal dos lucros da que paga os dividendosprovenha, direla ou indiretamente, de atividades empresariais que näo sejamreladonadas com a admini-slra9äo de titulos ou outros bens similares e que esasatividades sejam exercidas no pela que paga os dividendos oupor uma na qual possua no mi-nimo 25 por cento do capital com direitoa voto. Na aplica9äo do parågrafo 1deste Ar tigo, no que se refere aos dividendos men cionados no Artigo 10 pagos por uma so ciedade residente do a uma (excluindo-se as de pessoas) re sidentes da Suécia, cujos dividendos näo 5 1975/76.1 saml. icke ärundantagen från beskattning enligt punkt 2 i denna artikel samt beträffanderoyalty som avses i punkt 2 b i artikel 12, brasiliansk skatt anses ha erlagtsefter en skallesats av . I fråga om ränta, som avses i pimkt 2 b iartikel 11, skall brasiliansk skatt anses ha erlagts efter en skattesats . Om person med hemvist iBrasilien uppbär inkomst, som enligt beslämmelserna i detta avtal får beskattasi , skall BrasUien från skatten på denna persons inkomst medgeavräkning motsvarande det skattebelopp som erlagts i . underparagraph 2 of this Arlicle and on royalties as referred lo in paragraph 2 b ofArticle 12, Brazilian lax shall be considerad as having been paid at a rale of25 per cent. With regard to interest referred to in paragraph 2 b of Arlicle11 Brazilian lax shaU be considered as having been paid at a råte of 20 percent. Where a resident of Brazilderives income which, in accordance with the provisions of this Convention,may be taxed in , , when applying its tax, shaU allow a creditcorresponding to the amount of the tax paid in . Avräkningsbeloppet skaU emellertidicke överstiga beloppet av den del av inkomstskatten, beräknad utan sådan avräkning,som belöper på den inkomst som får beskattas i . Om person med hemvist i en avlalsslutande stat enligtdetta avtal är befriad från skatt i denna avlalsslutande stal på inkomst, somuppbäres från den andra avtalsslutande staten, får den förstnämndaavtalsslutande staten vid beräkning av skatt på ifrågavarande persons övrigainkomster tiUämpa den skallesals som skulle ha varit tillämplig, omskallebefrielse enligt detta avtal icke hade medgivits för inkomsten. The amount of this credit, however,shall not exceed the part of the Brazilian lax corresponding lo theparticipation of such income in the income which is laxable in . Where under this Convention a resident of aContracting State is exempt from tax in that Contracting Slale in respect ofincome derived from the other Contracting Slale, then the first-mentionedContracting State may, in calculating the lax on the remaining income of thatperson, apply the rale of tax which would have been applicable if the incomeexempted from tax in accordance with Ihis Convention had not been so exempted. Medborgare i enavtalsslutande stal skall icke i den andra avtalsslutande staten bli föremålför någon beskattning eller något därmed sammanhängande skattekrav av annalslag eller mer tyngande än medborgarna i denna andra stat under samma förhåUandenär eller kan bli underkastade. Uttrycket"medborgare" betyder: a) Fysiskapersoner som är medborgare i en avtalsslutande stat. b) luridiskapersoner och andra sammanslutningar, som bildals enUgt gällande lae i enavlalsslutande stat. The nalionalsof a not be subjected in the other Contracting Stateto any taxation or any requirement connected therewith which is other or moreburdensome than the taxation and connected requirements to which nationals ofthat olher State in the same circumstances are or may be subjected. The term"nationals" means: a) all individualspossessing the nationality of a Contracting State; b) all legalpersons, parlnerships and associations deriving their status as such from thelaw in force in a . 1975/76:9 47 sejam,pelo parägrafo 2 deste Artigo, isentos de imposto na Suécia, a aos royaltiesmencionados no parågrafo 2 b do Artigo 12, o imposto brasileiro seråconsiderado como tendo sido pago com a aliquota de 25 por cento. No que serefere aos juros mencionados no parägrafo 2 b do Artigo 11 o impostobrasileiro serå considerado como tendo sido pago com a aliquota de 20 porcento. Quando um residente do BrasU receber rendimentos que, de acordo com as disposi- 9Öes da présente Conven9äo, sejam tributä veis na Suécia, o permitirå que seja deduzido do imposlo que cobrar sobre os rendimentos dessa pessoa, um monlante igual ao imposto sobre a renda pago na Suécia. Todavia, o montanle deduzido näo poderå excederafra9åo do imposto sobre a renda, calculado antes da dedu9äo, correspondenleaos rendimentos tributados na Suécia. Quando, de acordo com a présente Conven9äo, um residente de um Estado Contratante for isenlo de imposto nesse Estado Contratante, com reIa9äo a rendi- mento recebido do outro Estado Contra tante, o primeiro Estado Contratante, ao calcular o imposlo sobre a parte remanes- cente do rendimento dessa pessoa, poderå aplicar a taxa do imposto que teria sido aplicåvel se o rendimento isenlo de imposto nos termos da présente Convenäo, näo o tivesse sido. Os nacionais de imi EstadoContratante näo ficaräo sujeitos no outro Estado Contratante a nenhumatributa9äo ou obriga9äo correspondenle, diferente ou mais onerosa do queaquelas a que estiverem sujeitos os nacionais desse outro Estado que seencon-trem na mesma situafäo. O termo "nacionais"designa: a) lodas as pessoas fisicas quepossuam a nadonalidade de um Estado Contratante; b) lodas as pessoas juridicas,de pessoas e associa9Öes constituidas de acordo com a legisla9äo emvigor num Estado Contratante. Beskattningen av fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, skall i denna andra stat icke vara mindre fördelaktig än beskattningen av företag i denna stat, som bedriver samma verksamhet. Denna bestämmelse skaU icke anses medföraförpliktelse för en avtalsslutande stat att medge personer med hemvist i denandra avlalsslutande staten sådana personliga avdrag vid beskattningen,skattebefrielser eller skaltenedsältningar, som medges personer med hemvist iden förstnämnda staten på grund av civUstånd eller försörjningsplikt motfamilj. Förelag i en avlalsslutandestal, vilkas kapital helt eller delvis äges eller kontrolleras, direkt ellerindirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslutandestaten, skall icke i den förstnämnda avtalsslutande staten bli föremål förnågon beskattning eller något därmed sammanhängande skattekrav, som är avannat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängandeskattekrav, som andra liknande förelag i denna förstnämnda stat är eller kan bUunderkastade. I denna artikel avser uttrycket"beskattning" skatter av varje slag och beskaffenhet. The taxation on a permanent whichan enlerprise of a has in the olher shallnot be less favourably levied in that other State than the taxation levied onenterprises of Ihat other State carrying on the same activities. This provision shall not be constmed as obliging aContracting State to grant to re-sidents of the other anypersonal allowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account ofcivil status or family responsibilities which it grants to ils own residenls. Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or conlroUed, directly or indirectly by one or more residenls of the other , shall not be subjected in the first- mentioned to any taxa tion or any requirement connected there with which is other or more burdensome than the taxation and connected require ments to which olher similar enterprises of that first-mentioned State are or may be subjected. In this Article the term "taxation" means taxes of every kind and description. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om person med hemvist i enavlalsslutande stat gör gällande, att i en avtalsslutande stat eller i bådastaterna vidtagits åtgärder, som för honom medför eller kommer att medföra enmot detla avtal stridande beskattning, äger han utan atl detta påverkar hansrätt alt använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters internarättsordning göra framställning i saken hos den behöriga myndigheten i denavtalsslutande stat, där han har hemvist. Om denna behöriga myndighetfinner framställningen grundad men ej själv kan få tiU stånd entillfredsställande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avlalsslutande sla- Where a resident of a Contracting Stateconsiders that the actions of one or both of the Contracting States result orwUl result for him in taxation not in accordance with this Convention, he may,notwithstanding the remedies provided by the national laws of those States,present his case to the competent authority of the of whichhe is a resident. The competent authority shall endeavour, if theobjection appears to it to be justified and if it is not itself able lo arriveal an appropriate solution, to resolve the case by mutual agreement with thecompetent authority of the other , Prop.1975/76:9 49 A tributa9äo de umestabelecimento permanente que uma empresa de um Estado Contratante possuir no outro Estado tratante näo serå menos favoråvel do que as das empresas desse outro Estado Contra tante que exer9am a mesma alividade. disposi9äo näo poderå serinterpre-lada no sentido de obrigar um Estado Contratante a concéder äspessoas residentes do outro Estado Contratante as dedu9Öes pessoais, osabatimentos e redu9öes de impostos em fun9äo do estado civil ou encargosfamiliares concedidos aos seus pröprios residentes. As empresas deum Estado Contratante cujo capital pertencer ou for controlado, total oupardalmente, direla ou indiretamente, por uma ou vårias pessoas residentes dooutro Estado Contratante, näo ficaräo su-jeitas, no primeiro Estado, a nenhumaIribu-ta9äo ou obriga9äo correspondenle diversa ou mais onerosa do que aquelasa que estiverem ou puderem estar sujeitas as outras empresas da mesma nalurezadesse primeiro Estado. No présenteArtigo, o termo "tributa-9äo" designa os impostos de qualquer nalurezaou denomina9äo. Artigo 25 Procedimento amigåvd Quando umresidente de um Estado Contratante considerar que as medidas lo-madas por um ouambos os Estados Contratanles conduzem ou poderäo conduzir, em rela9äo a si, auma lributa9äo em desacordo com a présente Conven9äo, poderå,inde-pendentemenle dos recursos previslos pelas legisla9Öes nacionais dessesEstados, sub-meter o seu caso ä aprecia9äo da autoridade compétente do EstadoContratante de que é residente. Essä autoridadecompétente, se a rec-lama9äo se Ihe afigurar justificada e näo estiver emcondi9Öes de Ihe dar uma solu9äo satisfatöria, esfor9ar-se-ä por resoiver aquesläo de comum acordo com a autoridade compétente do outro Estado Contratante, teni syfte att undvika en mot detta avtal stridande beskaltnbg. De behöriga myndighetema i deavtalsslutande staterna skall genom ömsesidig överenskommelse söka avgörasvårigheter eller tvivelsmål som uppkommer rörande tolkningen ellertiUämpningen av delta avtal. De kan även överlägga i syfte alt undanröjadubbelbeskattning i sådana fall som ej omfattas av detta avtal. De behöriga myndighetema i deavlalsslutande statema kan träda i direkt förbindelse med varandra för attträffa överenskommelse i de fall som angivits i föregående paragrafer. Ommuntliga överläggningar anses underlätta en överenskommelse, kan sådanaöverläggningar äga rum inom ramen för en kommitté bestående av representanterför de behöriga myndighetema i de avtalsslutande statema. witha view to the avoidance of taxation not in accordance with the Convention. The competent authorities ofthe Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement anydifficulties or doubls arising as to the interpretation or application of theConvention. They may also con-sult together for the elimination of doubletaxation in cases not provided for in the Convention.