prop · FZ039 · 1975-12-31 00:00:00 — skogsbruk,rättigheter på vilka föreskrifterna i allmän lag angående fastigheter ärtillämpliga, nyttjanderätt tUl faslighet samt rält till föränderliga ellerfasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten alt nyttja mi-neralfyndighet,källa eller annan naturtillgång. c) Fartyg, båtar och luftfartyganses icke som faslighet. Beslämmelsernai punkl 1 lUlämpas på inkomst, som förvärvas genom brukande, genomuthyrning eller genom annan användning av fastighet. Beslämmelsernai punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fastighet som tillhör förelagoch på inkomst av faslighet som användes vid utövande av fritt yrke. agricultureand forestry, rights lo which the provisions of general law respecting immovableproperty apply, usufruct of immovable property and rights lo variable or fixedpayments as consideration for the working of, or the right lo work, mineraldeposits, sources and other natural resources; c) ships, boats and aircraft shallnot be regarded as immovable property. The provisionsof paragraph 1 shall apply lo income derived from the direct use, letting, oruse in any olher form of immovable property. The provisionsof paragraphs 1 and 3 shall also apply to the income from immovable properlyof an enlerprise and lo income from immovable property used for theperformance of professional services. Inkomst avrörelse som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat beskattas endast idenna stat, såvida icke företaget bedriver rörelse i den andra avtalsslutandestaten från där beläget fast driftsläUe. Om företaget bedriver rörelse på nyssangivet sätt, får förelagels inkomst beskattas i den andra staten men endast såstor del därav, som är hänförlig lill det fasta driftstället. Om företag i enavlalsslutande stal bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe, hänföres i vardera avtalsslutande staten tilldet fasta driftstället den inkomst av rörelse, som det kan antagas attdriftstäUet skulle ha förvärvat, om det varit ett fristående företag, sombedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknandevillkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilketdriftstället hör. Vidbestämmandet av inkomst, som är hänförlig till det fasta driftstället, medgesavdrag för kostnader som uppkommit för det fasta driftställets räkning,härunder inbegripna kostnader för företagets ledning Arlicle 7 Business profits The profits ofan enlerprise of a be laxable only in that Stateunless the enlerprise on business in Ihe other Contracting Slalethrough a permanent situated therein. If the enlerprise carrieson business as afore-said, the profils of the enlerprise may be taxed in theother State but only so much of them as is allributable to that permanent . Where an enlerpriseof a on business in the other Contracting Slalethrough a permanent situated therein, there shall in eachContracting State be attribuled lo that permanent the profitswhich it might be expected to make if il were a distinct and separaleenlerprise engaged in the same or simUar activities under the same or simUarconditions and dealing inde-pendenlly with the enlerprise of which it isa permanent . In thedetermination of the profits of a permanent , there shall be allowedas deductions expenses which are incurred for the purposes of the permanentestablishment induding executive and gen- 1975/76:9 23 zado nas explora9öes agricolas e florestais, os direitos aque se aplicam as disposi9Öes do direito privado relativas a propriedadeimobiliäria, o usufruto de propriedade imo-biliåria e os direitos aospagamentos variä-veis ou fixos pela explora9äo, ou concessäo da explora9äo, dejazidas , fonles e outros recursos nalurais; c) 03 navios, barcos e aeronavesnäo säo considerados bens imobUiårios. O disposto noparågrafo 1 aplica-se aos rendimentos derivados da explora9äo di-reta, daloca9äo, do arrendamento ou de qualquer oulra forma de explora9äo de bensimobiliårios. O disposlo nosparägrafos 1 e 3 aplica-se igualmente aos rendimentos provenientes de bensimobiliårios de uma empresa, as-sim como aos rendimentos de bens imobiliåriosque sirvam para o exercicio de uma profissäo liberal. Os lucros deuma empresa de um Estado Contratante sö säo Iribulåveis nesse Estado. a näoser que a empresa exer5a sua alividade no outro Estado Contratante por meio deum eslabelecimenlo permanente ai siluado. Se a empresa exercer sua alividade naforma indicada, seus lucros seräo Iribulåveis no outro Estado, mas unicamentena medida em que forem atribuiveis a esse eslabelecimenlo permanente. Quando umaempresa de um Estado Contratante exercer sua alividade no outro EstadoContratante através de um eslabelecimenlo permanente ai situado, seräo atri-buidos em cada Estado Contratante a esse eslabelecimenlo permanente os lucrosque obleria se conslituisse uma empresa distinta e separada, exercendoatividades idénticas ou similares, em condi95es idénticas ou simi- lares, eIransacionando com absoluta inde-pendéncia com a empresa de que é um eslabelecimenlopermanente. No cälculo doslucros de um eslabelecimenlo permanente, é permilido deduzir as despesas quetiverem sido feitas para a consecu9äo dos objetivos do estabelecimentopermanente, incluindo as despesas de ad- Inkomst ansesicke hänförlig tiU fast driftställe endast av den anledningen att varorinköpes genom det fasta driftställets försorg för förelagels räkning. Ingår i rörelseinkomsteninkomstslag, som behandlas särskUl i andra artiklar av delta avtal, beröresbeslämmelserna i dessa artiklar icke av reglerna i förevarande artikel. eral administrative expenses so incurred. No profitsshall be attribuled lo a permanent by reason of the merepurchase by thal permanent of goods or merchandise for theenlerprise. Where profitsinclude items of income which are dealt with separately in olher Artides ofthis Convention, then the provisions of those Artides shall not be affecled bythe provisions of this Article. Inkomst genomutövande av sjÖ- eller luftfart i internationell trafik beskattas endast i denavlalsslutande stat där företaget har sin verkliga ledning. Bestämmelsernai denna artikel tillämpas beträffande inkomst som förvärvas av det svenska,danska och norska luftfartskonsortiet () menendast i fräga om den del av inkomsten som motsvarar den andel i konsortietvilken innehas av AB Aerotransporl (ABA), den svenske delägaren i ScandinavianAirlines Syslem (SAS). Profits fromthe operation of ships or aircraft in international traffic shall be tax-ableonly in the in which the place of effective management of theenlerprise is situated. With respect toprofits derived by the Swedish, Danish and Norwegian air transport consortium,known as () the provisions of this Articleshall apply, but oniy to such part of the profits as corresponds to thesharehold-ing in that consortium held by A. B. Aerotransporl (ABA), theSwedish partner of (). Intressegemenskap mellan företag då a) ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltager i ledningen eUerövervakningen av ett förelag i den andra avlalsslutande staten eller äger del idetta företags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ettförelag i en avtalsslutande stal som elt företag i den andra avtalsslutandestaten eller äger del 1 båda dessa företags kapital, Om mellanföretagen i fråga om handel eller andra ekonomiska förbindelser avtalas ellerföreskrives villkor, som avviker från dem som skuUe ha avtalals meUan avvarandra oberoende företag, får aUa inkomster, som utan sådana villkor skulleha tillkommit del ena företaget men som på grund av villkoren i fråga icke tillkommitdelta företag, inräknas i delta före- a) an enlerpriseof a participates directly or indirectly in the management,control or capital of an enlerprise of the olher , or b) the samepersons participate directly or indirectly in the management, control or capitalof an enlerprise of a and an enlerprise of the other ContractingState, and in either case conditions aremade or imposed between the two enterprises in their commercial or financialrelations which differ from those which would be made between independententerprises, then any profits which would, but for those conditions, haveaccrued to one of the enterprises, but, by reason of those conditions, havenot so accrued, may be included in the pro- Prop.1975/76:9 25 ministra9äo e os encargos gerais de dire9äo assimrealizados. Nenhum lucroserå atribuido a um estabelecimento permanente pelo simples fato de comprarmercadorias para a empresa. Quando oslucros compreenderem ele-mentos de rendimentos tratados separada-mente nosoutros arligos da présente Con-ven9äo, as disposi9Öes desses artigos näo seräoafeladas pelas disposi9öes deste Artigo. Navega5äo marilima e aérea Os lucros provenientesda explora9äo, no tråfego inlernacional, de navios ou aeronaves sö säotributäveis no Estado Contratante em que estiver situada a sede da di-re9äoefetiva da empresa. O disposloneste Artigo somente se aplica å parte do lucro do consörcio de transporteaéreo sueco, dinamarqués e noruegués ""(SAS) que corresponder å parlicipa-930 acionåria do söcio sueco "A.B. Aerotransporl"(ABA) no capital do consörcio. Empresas associadas Quando: a) uma empresa deum Estado Contratante participar direla ou indiretamente da dire9äo, contröleou capital de uma empresa do oulro Estado Contratante, ou, b) as mesmaspessoas participarem direla ou indiretamente da dire9äo, contröle ou capital deuma empresa de um Estado Contratante e de uma empresa do outro EstadoContratante, e, em ambos os casos, as duasempresas estiverem ligadas, nas suas rela9öes comer-ciais ou financeiras, porcondi9Öes aceitas ou impostas que difiram das que seriam esta-belecidas entréempresas independentes, os lucros que, sem essäs condi9Öes, teriam sido obtidospor uma das empresas, mas näo o foram por causa dessas condi9Öes, podem serincluidos nos lucros dessa empresa e tagsinkomst och beskattas i överensstämmelse därmed. fits of that enlerprise and taxed accordingly. Utdelning från bolag med hemvisti en avlalsslutande stat tUl person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskat tas i denna andra stat. Utdelningen får emellertidbeskallas även i den avtalsslutande stat, där bolaget som betalar utdelningen har hemvist, i en lighet med lagstiftningen i denna stal men skatten får icke överstiga a) avutdelningens bruttobelopp om mottagaren är ett bolag (med undantag förhandelsbolag och enkelt bolag), b) avutdelningens bruttobelopp i övriga fall. De behöriga myndigheterna i de avtals-slutande staternaskall träffa överenskommelse om sättet för genomförandet av denna begränsning. Denna punkt berör inte bolagetsbeskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 tillämpas icke, om mollagaren av utdelningen har hemvist ien avlalsslutande stat och har fast driftställe i den andra avtals-slutandestaten, där det utbetalande bolaget har hemvist, samt den andel av vilken utdelningeni fråga härfiyter äger verkligt samband med det fasta driftstället. 1 sådantfall tillämpas bestämmelserna i artikel 7. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier, andelsbeviseller andelsrätler, andelar i gruva, stiftaran-delar eller andra rättigheter,fordringar ej inbegripna, med räll till andel i vinst samt inkomst av andraandelar i bolag, som enligt skatlelagsttflningen i den stat där det utdelandebolaget har hemvist jämställes med inkomst av aktier. Dividends paidby a company which is a resident of a lo a resident of theolher may be taxed in that other State. However, suchdividends may also be taxed in the of which the companypaying the dividends is a resident, and according lo the law of that State, butthe tax so charged shall not exceed: a) 15 per cent ofthe gross amount of the dividends if the recipient is a company (excluding apartnership); b) 25 per cent ofthe gross amount of the dividends in all other cases. The competent authorities of theContracting States shall by mutual agreement sellie the mode of application ofthis limitation. This paragraph shall not affect thetaxation of the company in respect of the profits out of which the dividendsare paid. The provisionsof paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipient of the dividends, beinga resident of a , has in the other , of whichthe company paying the dividends is a resident, a permanent withwhich the holding by virlue of which the dividends are paid is effectivelyconnected. In such a case, the provisions of Article 7 shall apply, The term"dividends" as used in this Article means income from shares,"jouis-sance" shares or "jouissance" rights, mi-ningshares, founder's shares or other rights, not being debl-daims, partidpaling inprofils, as well as income from other corporale rights assimilated to incomefrom shares by the taxation law of the State of which the company making thedistribution is a resident. Då bolag med hemvist i har fast driftställe iBrasiUen, får detta fasta driftsläUe underkastas skall som innehåUes vid källani enlighet med brasiliansk lag- Where a company resident of has a permanentestablishment in BrazU, that permanent may be subject to a taxwilhheld at source in accor- Prop.1975/76:9 27 Os dividendos pagos por uma residente de um Estado Contratante a um residente do oulro Estado Contratante säo Iribulåveis nesse outro Estado. Todavia, esses dividendos podem ser tributados no Estado Contratante onde re- side a que os paga, e de acordo com a legisla9äo desse Estado, mas o im poslo assim estabelecido näo poderå excé der: a) 15 por cento do montanle brutodos dividendos se o beneficiårio for uma (excluindo-se as sociedadesde pessoas); b) 25 por cento do montanle brutodos dividendos em lodos os demais casos. As autoridades compélentes dos Estados Contratanlesestabeleceräo, de comum acordo, a forma de aplicar esta limila9äo. parågrafo näo afetarå a tributa9äo dasociedade com referenda aos lucros que deram origem aos dividendos pagos. O disposto nos parägrafos 1 e 2näo se aplica quando o beneficiårio dos dividendos, residente de um EstadoContratante, tiver, no outro Estado Contratante de que é residente a sociedadeque paga os dividendos, um estabelecimento permanente a que esfiver ligadaefetivamente a participa9äo geradora dos dividendos. caso, seräoaplicäveis as disposi9Öes do Artigo 7. O termo "dividendos"usado no présente Artigo, designa os rendimentos provenientes de a9öes, a9öesou direitos de frui9äo, a95es de empresas mineradoras, partes de fundador ououtros direitos de participa9äo em lucros, com exce9äo de cré-ditos, bem comorendimentos de outras par-ticipa9Öes de capital assemelhados aos rendimentosde a9öes pela Iegisla9äo fiscal do Estado Contratante em que a que osdistribuir seja residente. Quando uma residenteda Suécia tiver um estabelecimento permanente no , esse estabelecimentopermanente poderå ai estar sujeito a um imposlo retido stiftning.Skatten får dock icke överstiga av det fasta driftsläUets vinst, beräknadefter erläggandet av den bolagsskatt som hänför sig till vinsten. dance withBrazilian law. However, such a lax shall not exceed 15 per cent of the grossamount of the profits of that permanent determined after thepayment of the coiporalion tax related lo such profits. Den begränsning av skattesatsen som föreskrives i punkt2 a och punkt 5 tillämpas icke på utdelning eller vinst som betalats elleröverförts intill utgången av Iredje kalenderåret efter del då detta avtalträder i kraft. The lax råte limitation förscen in paragraphs 2 a and5 shall not apply to dividends or profits paid or remilted up lo theexpiration of the 3rd calendar year following the year in which thisConvention enters into force. Ränta, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas lill person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den härrör ienlighet med denna stats lagstiftning men skatten får icke överstiga: a) avräntans bruttobelopp, om mottagaren är fysisk person, handelsbolag ellerenkelt bolag, b) avräntans bruttobelopp i övriga fall. De behöriga myndigheterna i de avtals-slutande staternaskall Iräffa överenskommelse om sättet för genomförandel av denna begränsning. Ränta, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas lill regeringen, politiskunderavdelning eller lokal myndighet i den andra avtalsslutande staten, tillorgan, penninginrältning däri inbegripen, vilken lyder under denna regering,pohliska underavdelning eller lokala myndighet eller lill i dennaandra avtalsslutande stat, är ulan hinder av bestämmelserna i punkterna 1och 2 undantagen från beskattning i den förstnämnda avtalsslutande staten. Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomst av värdepapper som utfärdatsav staten, av obligationer eller de-bentures, antingen de utfärdats mol säkerheti fastighet eUer ej och antingen de medför rätt lill andel i vinst eUer ej. Interestarising in a and paid to a resident of the olher ContractingState may be taxed in that other Slale. However, suchinterest may be taxed in the Contracting Slale in which il arises and accordinglo the law of that State but the tax so charged shall not exceed: a) 25 per cent ofthe gross amount of the interest if the recipient is an individual or apartnership; b) 15 per cent ofthe gross amount of the interest in all other cases. The competent authorities of theContracting States shall by mutual agreement seltle the mode of application ofthis limitation. Notwithstandingthe provisions of paragraphs 1 and 2 interest arising in a Contracting Stateand paid to the Government of the other , a polilicalsubdivision or local authority thereof or any agency (induding a financialinstitution) owned by thal Government, polilical subdivision or localauthority or to the of thal olher beexempl from lax in the first-mentioned . The term"interest" as used in this Article means income from Government securities,bonds or debentures, whether or not secured by mortgage and whether or notcarrying a right lo participate in profits, and debl-daims of every kind aswell as Prop.1975/76:9 29 na fonle, de acordo com a legisla9äo bra-sileira. Todavia,esse imposlo näo poderå exceder 15 por cento do montanle bruto dos lucros doeslabelecimenlo permanente, determinado apos o pagamento do imposto de renda desociedades referentes a esses lucros. A limita9äo da aliquota doimposto prevista nos parägrafos 2 a) e 5 näo se aplica aos dividendos oulucros pagos ou re-melidos anles da expira9äo do ano ca-lendärio, contado apartir do ano em que a Conven9äo entrar em vigor. Os jurosprovenientes de um Estado Contratante e pagos a um residente do outro EstadoContratante säo Iribulåveis nesse outro Estado. Todavia, essesjuros podem ser tributados no Estado Contratante de que provém, e de acordocom a legisla9äo desse Estado, mas o imposto assim estabelecido näo poderåexceder: a) 25 por cento domonlante bruto dos juros, se o beneficiårio for uma pessoa fisica ou umasociedade de pessoas; b) 15 por cento domonlante bruto dos juros, em todos os demais casos. As autoridades compélentes dosEstados Contratanles estabeleceräo, de comum acordo, a forma de aplicar estalimita9äo. Näo obstante o disposto nosparägrafos 1 e 2, os juros provenientes de um Estado Contratante e pagos ao Governo do outro Estado Contratante, a uma sua subdivisäo politica ou autoridade local, ou a qualquer agenda (inclusive uma inslilui9äo finan- ceira) de propriedade exdusiva daquele Go verno, de uma sua subdivisäo politica ou autoridade local, bem como ao tral desse outro Estado Contratante, säo isentos de imposto no primeiro Estado tratante. O termo "juros" usadono présente artigo designa os rendimentos publica, de titulos ou debentures, acompan- hados ou näo de garanlia hipolecåria ou de dåusula de participafäo nos lucros, e de créditos de qualquer nalureza, bem como åsyftaräven inkomst av varje annat slags fordran samt annan inkomst som enligtskattelagstiftningen i den avtalsslutande stat från vUken inkomsten härrörjämstäUes med inkomst av försträckning. Bestämmelserna i punkterna 1och 2 tillämpas icke, om mottagaren av räntan har hemvist i en avtalsslutandestal och innehar fast driftsläUe i den andra avlalsslutande staten frånvilken räntan härrör samt den fordran av vilken räntan härflyter äger verkligtsamband med del fasta driftstället. 1 sådant fall tillämpas beslämmelserna i artikd7. Begränsningen enligt punkt 2 bgäller icke i fråga om ränta som härrör från en avtalsslutande stat och sombetalas till fast driftställe som ett företag i den andra avlalsslutandestaten har i en tredje stat. Ränta anses härröra från enavtalsslutande stat, om uibelalaren är denna stat själv, polittskunderavdelning, lokal myndighet eUer person med hemvist i denna stat. Om denperson som betalar räntan, antingen han har hemvist i en avtalsslutande stateller ej, innehar fast driftställe i en avlalsslutande stat för vilketupplagils del lån som räntan avser och räntan beslrides av del fastadriftstället, anses dock räntan härröra från den avlalsslutande stal, där delfasta driftstället är beläget. Beträffande sådana fall då särskildaförbindelser meUan utbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annanperson föranleder all det utbetalade ränlebe-loppet med hänsyn till den skuld,för vilken räntan erlägges, överstiger det belopp som skulle ha avtalals mellanutbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser icke förelegat, gällerbestämmelserna i denna artikel endast för sistnämnda belopp. I sådant fallbeskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avlalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i delta avtal. otherincome assimilated to income from money lent by the taxation law of the ContractingState in which the income arises. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply if the recipient of the inter est, being a resident of a , has in the other in which the interest arises a permanent establish ment with which the debt-daim from which the interest arises is effectively connected. In such a case the provisions of Article 7 shall apply. The limitation established in para graph 2 b shall not apply lo interest arising in a Contracting Slale and paid to a perma nent of an enlerprise of the other which is situated in a third State. Interest shall be deemed toarise in a when the payer is that Contracting Slale itself, apolilical subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,however, the person paying the interest, whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a permanent establishmentin connection with which the indebledness on which Ihe interest is paid wasincurred, and such interest is borne by such permanent , then suchinterest shall be deemed to arise in the in which thepermanent is situated. Where, owing lo a specialrelalionship between the payer and the recipient or between both of them andsome other person, the amount of the interest paid, having regard to thedebt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreedupon by the payer and the recipient in the absence of such rdationship, the provisionsof this Article shall apply only to the last-mentioned amount. In that case,the excess part of the payments shall remain laxable according lo the law ofeach due regard being had to the other provisions of thisConvention. Prop.1975/76:9 31 outrosrendimentos que, pela legisla9äo tri-buläria do Estado Contratante de quepro-venham, sejam assemelhados aos rendimentos de importäncias emprestadas. As disposi9Öes dos parägrafos 1e 2 näo se aplicam se o beneficiårio dos juros, residente de um EstadoContratante, tiver, no outro Estado Contratante de que provenham os juros, umestabelecimento permanente ao qual se ligue efetivamente o crédilo gerador dosjuros. Nesse caso, aplicar-se-å o disposlo no Artigo 7.