prop · FZ0310 · 1975-12-31 00:00:00 — (2) Where profits on which an enlerprise of a has been charged lo tax in that State are also included in the profils of an enlerprise of the olher tracting State and taxed accordingly and the profits so included are profits which would have accrued to that enlerprise of the olher State if the conditions made between the enterprises had been those which would have made between independent enterpris es, then the first-mentioned State shall make an appropriate adjustment to the amount of tax charged on those profits in the first- mentioned State. In determining such an adjustment due regard shall be had to the other provisions of this Agreement in relation to the nature of the income, and for this purpose the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other. a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt ellerindirekt deltager i ledningen eller övervakningen av ett företag i den andraavtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller b) samma personer direkt eUer indirekt deltager iledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat somett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessaföretags kapital, Om mellan företagen i fråga omhandel eller andra ekonomiska förbindelser avtalas eller föreskrives viUkor,som avviker från dem som skulle ha avtalals mellan av varandra oberoendeföretag, får alla inkomster, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit detena företaget men som på grund av villkoren i fråga icke tillkommit deltaföretag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelsedärmed. Om inkomst för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stat även inräknats i inkomsten hos ett företag i den andra avtalsslutande staten och beskat tats där samt inkomsten är av sådant slag alt den skulle ha uppkommit för detta före tag i den andra staten om de viUkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana viUkor som skuUe ha avtalats mellan av varandra oberoende förelag, skall den förstnämnda staten göra en motsvarande jämkning av den skatt som påförts inkoms ten i denna förstnämnda stat. Vid faststäl landet av jsådan jämkning skall vederbörlig hänsyn tagas till övriga bestämmelser i detta avtal i fråga om inkomstens natur, varvid de behöriga myndigheterna i de av lalsslutande statema vid behov skaU över lägga med varandra. (1) Dividends paidby a company which is a resident of a to a resident of theother may be taxed in that other State. (2) Such dividendsmay also be taxed in the of which the company paying thedividends is a resident, as follows: (a) where dividends are paid by acom pany resident of lo a resident of who is the beneficial owner thereof, Swedish lax shall not exceed (i) Five per cent of the grossamount of the dividends if the recipient is a company (excluding partnerships)which holds directly at least twentyfive per cent of the capital of the companypaying the dividends; (ii) in aU other cases, fifteen percent of the gross amounl of the dividends. (b) where dividends are paid by acom pany resident of to a resident of Swe den who is the beneficial owner thereof (i) tax shall not exceed thatchargeable on the company paying the dividends in respect of the profils so distributed; (ii) notwithstanding the provisionsof sub-paragraph (i) hereof, tax shall not exceed fifteen per cent of thedividends if such dividends are paid out of gains or profits eamed in any yearin respect of which the company is in receipt of any benefit under theprovisions regulating aids to Industries in , and the shareholder submilsreturns and accounls lo the taxation authorities of in respect of hisincome liable to tax for the relative year of assessment. (c) (i) The competent authoritiesof the Contracting States shall by mutual agreement seltle the mode ofapplication of the limitation contained in this paragraph, (ii) This paragraph shall notaffect the taxation of the company in respect of the profits out of which thedividends are paid. (3) The term "dividends"as used in this Article means income from shares, mining Utdelning frånbolag med hemvist i en avlalsslutande stat lill person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fårbeskattas även i den avlalsslutande stat där det bolag som betalar utdelningenhar hemvist, enligt nedanstående regler: a) om utdelningen betalas av bolag med hemvist i till person med hemvist i och utdelningen rätteligen tillkom mer denne, får svensk skatl icke överstiga 1) avutdelningens bruttobelopp om mottagaren är bolag (med undantag förhandelsbolag och enkelt bolag) som direkt behärskar avdet utdelande bolagets kapital; 2) femton procentav utdelningens bruttobelopp i övriga fall. b) Om utdelningen betalas av bolagmed hemvist i till person med hemvist i och utdelningen rätteligen tillkom mer denne gäller följande: 1) Maltesisk skattfår icke överstiga den skatt som uttages av det utbetalande bolaget på sålundautdelad vinst. 2) Utan hinder avbeslämmelserna under 1) ovan får maltesisk skatt icke överstiga femtonprocent av utdelningen, om denna betalas av vinst eller inkomst, som intjänatsunder år då bolaget åtnjutit förmån enligt bestämmelserna om stöd tUlindustriföretag i , samt aktieägaren ger in deklarationer och räkenskapertill avseende den inkomst för vUken han skall erläggamaltesisk skatt för moisvarande beskattningsår. c) 1) De behöriga myndigheterna ide avtalsslutande staterna skall träffa överenskommelse om sättet förgenomförandet av den begränsning som föreskrives i denna punkt. 2) Denna punkt berör icke bolagetsbeskattning för vinst av vilken utdelningen betalas. Med uttrycket"utdelning" förslås i denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier. shares,founders' shares or other rights, nol being debl-daims, parlicipating inprofits, as well as income from olher corporale rights assimilated to incomefrom shares by the taxation law of the Slale of which the company making the distributionis a resident. (4) The provisionsof paragraphs (1) and (2) shall not apply if thé recipient of the dividends,being a resident of a Contracting Slale, on business in the olher ContractingState of which the company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein or performs in that other State professionalservices from a fixed base situated therein and the holding in respect of whichthe dividends are paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such a case, the provisions of Article 7 orArticle 14, as the case may be, shall apply. (5) Where a companywhich is a resident of a derives profils or income from theolher , thal olher State may not impose any tax on dividendspaid by the company to residenls of the first-mentioned State or subject thecompany's undistribuled profits lo a lax on uudistiibuted profits even if thedividends paid, or the undistribuled profils consist or partly ofprofils or income arising in thal other State. The provisions of thisparagraph shall not" prevent thal other State from taxing dividends paidlo residenls of that State or dividends relating to a holding which iseffectively connected with a permanent or fixed base maintainedin thal other State by a resident of the first-mentioned State. sliftarandelareller andra rättigheter, fordringar ej inbegripna, med rätt till andel i vinstsamt inkomst av andra andelar i bolag, som enligt skattelagstiftningen i denstat där det utdelande bolaget har hemvist jämställes med inkomst av aktier. Beslämmelserna i punkterna 1 och2 tillämpas icke, om mottagaren av utdelningen har hemvist i en avtalsslutandestal och driver rörelse från fast driftställe i den andra avlalsslutandestaten, där det utbetalande bolaget har hemvist, eUer utövar fritt yrke idenna andra stal från en där belägen stadigvarande anordning samt den andelpå grund av vilken utdelningen i fråga betalas äger verkligt samband med detfasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant falltillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvist i enavlalsslutande stat uppbär inkomst från den andra avlalsslutande staten, fårdenna andra stat icke påföra någon skatl på utdelning, som bolaget betalar tillperson som har hemvist i den förstnämnda staten, och ej heller någon skatt påbolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vinstenhelt eller delvis utgöres av inkomst som uppkommit i denna andra stal.Bestämmelserna i denna punkt hindrar icke denna andra stat att beskattautdelning, som betalas till personer bosatta i denna stat, eller utdelninghänförlig lill andel som äger verkligt samband med fast driftställe eller stadigvarandeanordning som person med hemvist i den förstnämnda staten innehar i den andrastaten. (1) Interestarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. (2) However, suchinterest may be taxed in the Contracting Slale in which it arises, andaccording lo the law of thal State, but if the recipient is the beneficialowner of the interest, Ihe lax so charged shall nol ex-' Ränta, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas lill person med hemvist iden andra avlalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan fåremellertid beskattas även i den avlalsslutande stat från vilken den härrör ienlighet med denna stats lagstiftning men om räntan rätteligen tillkommer densom uppbär densamma, får skallen icke ceed ten per cent of the gross amounl of the interest. (3) Notwithstanding the provisionsof paragraph (2) of this Article: (a) interestarising in and paid to the Govemment of , the ofSweden or the Debt Office shall be exempl from lax; (b) interestarising in and paid to the Government, ,the or lo any olher slalulory body of a publiccharacter having a distinct legal personality shall be exempt from Swedish tax. (4) The term"interest" as used in this Article means income from debt-daims ofevery kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying aright to participate in the deblor's profils, and, in particular, income fromGovernment securities and income från bonds or debentures, induding premiumsand prizes attaching to bonds or debentures. Penalty charges for late paymentshall not be regarded as interest for the purpose of this Article. (5) The provisionsof paragraphs (1) and (2) shaU nol apply if the recipient of the interest,being a resident of a , on business in the other ContractingState in which the interest arises through a permanent situatedtherein, or performs in that olher State professional services from a fixedbase situated therein and the debt-claim in respect of which the interest ispaid is effectively connected with such permanent eslabUshment or fixed base.In such a case, the provisions of Article 7 or Article 14 of this Agreement,as the case may be, shall apply. (6) Interest shallbe deemed to arise in a when the payer is that Slale itself,a polilical subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,however, the person paying the interest whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a perjTianentestablishm.enl in connection with which the indebledness on which the interestis paid was incurred, and such interest is överstiga av räntans bruttobelopp. Utan hinder av bestämmelsema i punkt 2 i denna artikel gäUer följande: a) Ränta, somhärrör från och som betalas till svenska staten, riksbank ellerriksgäldskonloret, är undantagen från maltesisk skatl. b) Ränta, som härrörfrån och som betalas lUl maltesiska staten, (""), utvecklingsbolag ("") eller till annan enligt lag bUdad offenlUgsammanslutning som är särskild juridisk person, är undantagen från svenskskatl. Med uttrycket"ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slag av fordran,an-lingen den utfärdats mot säkerhet i fastighet eller ej och antingen denmedför rält lUl andel i gäldenärens vinst eller ej, samt i synnerhet inkomstav värdepapper som utfärdats av staten och inkomst av obligationer ochdebentures liksom även , som är knutna till obligationer och debentures.Straffavgifter för försenad betalning anses icke som ränta vid tillämpningen avdenna artikel. Beslämmelsernai punkterna 1 och 2 tillämpas icke, om mollagaren av räntan har hemvist i enavtalsslutande stal och driver rörelse från fast driftställe i den andraavlalsslutande staten, från vUken räntan härrör, eller utövar fritt yrke idenna andra stat från en där belägen stadigvarande anordning saml den fordranför vilken räntan i fråga betalas äger verkligt samband med det fastadriftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpasbestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14 i avtalet. Ränta anseshärröra från en avlalsslutande stat, om utbetalaren är denna stal själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i dennastat. Om den person som betalar räntan, an-lingen han har hemvist i en avtalsslutandestat eller ej, innehar fast driftställe i en avtalsslutande stat för vilketupptagils det lån som räntan avser och räntan beslrides av det fastadriftstället, anses dock räntan här- borne bysuch permanent , then such interest shall be deemed lo arise inthe in which the permanent is situated. (7) Where, owing lo a special rdationship between thepayer and the recipient or between both of them and some other person, theamount of the interest paid, having regard lo the debt-claim for which it ispaid, exceeds the amounl which would have been agreed upon by the payer and therecipient in the absence of such relalionship, the provisions of this Arlicleshall apply only lo the last-mentioned amount. In that case, the excess part ofthe payments shall remain taxable according lo the law of each ContractingState, due regard being had lo the other provisions of this Agreement. röra från den avtalsslutande stat, där det fastadriftstället är beläget. Beträffande sådana fall dåsärskUda förbindelser mellan uibelalaren och mottagaren eller mellan dem bådaoch annan person föranleder att det utbetalade ränlebe-loppet med hänsyn tillden skuld, för vilken räntan erlägges, överstiger det belopp som skulle haavtalats mellan uibelalaren och mottagaren om sådana förbindelser ickeförelegal, gäller beslämmelserna i denna artikel endast för sistnämnda belopp.I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i varderaavtalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i detla avtal. (1) Royaltiesarising in a and paid to a resident of the olher ContractingState shall be taxable only in that other State if such resident is the beneficialowner of the royalties and the royalties consist of payments of any kind receivedas consideration for the use of, or the right to use, any copyright ofliterary, artistic or scienlific work, induding cinemato-graphic films ortapes for television or broadcasting. (2) Royaltiesarising in a and paid to a resident of the other ContractingSlale may be taxed in that other if the royalties consist ofpayments of any kind received as a consideralion for the use of, or the rightto use, any patent, trade mark, design, model, plan, secret formula or process,equipment, or information concerning industrial, commercial or scienlificexperience. However, such royalties may also be taxed in the Contracting Slalein which they arise, and according lo the law of that State, but if therecipient is the beneficial owner of the royalties the tax so charged shall notexceed ten per cent of the gross amount of such royalties. (3) The provisionsof paragraphs (1) and (2) of this Arlicle shall not apply if the recipient ofthe royalties, being a resident of a Royalty, somhärrör från en avlalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avlalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat omroyaltyn rätteligen tillkommer denne person. Denna bestämmelse tUlämpas endastom royaltyn utgör betalning för nyttjandet av eller rällen alt nyttjaupphovsrätt lill litterära, konstnärliga eller vetenskapliga verk, biograffUmoch inspelade band för television eller radiosändning häri inbegripna. Royalty, somhärrör från en avtalsslutande stal och som betalas lUl person med hemvist iden andra avlalsslutande staten, får beskattas i denna andra avlalsslutandestat om royaltyn utgör betalning för nyttjandet av eller rätlen alt nyttjapatent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemligtillverkningsmetod, utrustning eller upplysningar om erfarenhetsrön avindustriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Sådan royalty får emellertidäven beskattas i den avtalsslutande stat från vilken den härrör i enlighet medlagstiftningen i denna stat men om royaltyn rätteligen tillkommer den somuppbär densamma, får skatten icke överstiga av royaltynsbruttobelopp. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 i denna artikel tillämpas icke, om mottagaren av royaltynhar hemvist i en avtalsslutande ContractingSlale, on business in the other in which the royaltiesarise through a permanent situated therein, or performs in thatother State professional services from a fixed base situated therein, and theright or property in respect of which the royalties are paid is effectivelyconnected with such permanent or fixed base. In such a case, theprovisions of Article 7 or Artide 14 of this Agreement, as the case may be,shaU apply. (4) Royalties shallbe deemed to arise in a Contracting Slale when the payer is that State itself,a polilical subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,however, the person paying the royalties, whether he is a resident of aContracting State or not, has in a a permanent establishmentin connection with which the liability lo pay the royalties was incurred andsuch royalties are borne by such permanent , then such royaltiesshaU be deemed to arise in the Contracting Slale in which the permanentestablishment is situated. (5) Where, owing loa special relalionship between the payer and the recipient or between both ofthem and some other person, the amount of the royalties paid, having regardto the use, right or information for which they are paid exceeds the amounlwhich would have been agreed upon by the payer and the recipient in the absenceof such relalionship, the provisions of this Article shall apply only to thelast-mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shallremain laxable according lo the law of each , due regardbeing had to the other provisions of this Agreement. stat ochdriver rörelse från fast driftställe i den andra avtalsslutande staten, frånvilken royaltyn härrör, eller utövar fritt yrke i denna andra stat från en därbelägen stadigvarande anordning samt den rättighet eller egendom för vilkenroyaltyn i fråga betalas äger verkligt samband med det fasta driftställeteller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas beslämmelserna iartikel 7 respektive arlikd 14 i avtalet. Royalty anseshärröra från en avlalsslutande stat om utbetalaren är denna stat själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i denna stat.Om den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i en avtalsslutandestat eller ej, innehar fast driftställe i en avlalsslutande stat för vilketrättigheten eller egendomen, som ger upphov till royaltyn, förvärvats ochroyaltyn beslrides av det fasta driftstället, anses dock royaltyn härröra frånden avlalsslutande stat där del fasta driftstället är beläget. Beiräffandesådana fall, då särskilda förbindelser mellan uibelalaren och mottagaren ellermellan dem båda och annan person föranleder alt beloppet av utbetalad royaltymed hänsyn till det nyttjande, den rätt, egendom eUer upplysning för vilkenroyaltyn erlägges, överstiger det belopp, som skulle ha avtalals mellanutbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser icke förelegat, gällerbestämmelserna i denna artikel endast för sistnämnda belopp. I sådant fallbeskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avlalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Article 13 Capital Gains (1) Gains from thealienation of immovable properly, as defined in paragraph (2) of Article 6,may be taxed in the in which such properly is situated. (2) Gains from thealienation of movable property forming part of the business property of apermanent which Vinst genomöverlåtelse av sådan faslighet som avses i artikel 6 punkt 2 får beskallas iden avlalsslutande stat där fastigheten är belägen. Vinst genomöverlåtelse av lös egendom hänförlig till anläggnings- eUer driftkapital ifast driftställe, vilket ell företag i en anenlerprise of a has in the other or ofmovable properly pertaining to a fixed base available to a resident of aContracting State in the other for the purpose of performingprofessional services, induding such gains from the aUenation of such apermanent (alone or together with the whole enlerprise) or ofsuch a fixed base, may be taxed in the olher State. However, gains from thealienation of movable property of the kind referred to in paragraph (3) ofArticle 22 shall be taxable oiUy in the in which such movableproperly is taxable according to the said Article. (3) Gains from theaUenation of any property other than those mentioned in paragraphs (1) and(2) shall be taxable only in the of which the alienator is aresident. (4) NotwithstandingIhe provisions of paragraph (3) of this Article, gains derived by a resident ofMalla from the alienation of shares in a company resident of may betaxed in unless they are subject to tax in . avtalsslutandestal har i den andra avtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförligtill stadigvarande anordning för utövande av fritt yrke, vUken en person medhemvist i en avlalsslutande stat har i den andra avlalsslutande staten, fårbeskattas i denna andra stat. Motsvarande gäller vinst genom försäljning, byteeller annan överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig eller i sambandmed avyttring av hela företagel) eller sådan stadigvarande anordning. Vinstgenom överlåtelse av sådan lös egendom som avses i artikel 22 punkt 3 beskattasemellertid endast i den avlalsslutande stal där sådan lös egendom beskattasenligt nämnda artikel. Vinst genomöverlåtelse av annan än i punkterna 1 och 2 angiven egendom beskattas endast iden avlalsslutande stat där överlålaren har hemvist. Utan hinder avbeslämmelserna i punkt 3 i denna artikel får vinst, som förvärvas av personmed hemvist i genom överlåtelse av aktier i etl bolag med hemvist iSverige, beskattas i , såvida icke vinsten är skattepliktig i . (1) Income derived by a resident ofa Conlracttng Slale in respect of professional services or other independentactivities of a similar character shall be taxable only in thal State unless hehas a fixed base regu-larly available to him in the other Contracting Statefor the purpose of performing his activities. If he has such a fixed base, theincome may be taxed in the other but only so much of il asis attributable to that fixed base. (2) The term "professionalservices" includes, especiaUy, independent scienlific, literary,artistic, educational or leaching activities as well as the independentactivities of physidans, lawyers, engineers, architects, dentisls andaccountants. Artikel 14 Fritt yrke Inkomst, somförvärvas av person med hemvist i en avlalsslutande stat genom utövande avfritt yrke eller annan därmed jämförbar självständig verksamhet, beskattasendast i denna stat, om han icke i den andra avlalsslutande staten har enstadigvarande anordning, som regelmässigt står lill hans förfogande förutövandet av verksamheten. Om han har en sådan stadigvarande anordning, fårinkomsten beskattas i den andra avlalsslutande staten men endasi så stor dddärav som är hänförlig till denna anordning.