prop · FZ03212 · 1975-12-31 00:00:00 — a) ett företag ien avtalsslutande stat direkt eller indirekt deltager i ledningen ellerövervakningen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del idetta företags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ettföretag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutandestaten Prop.1975/76: 212 tractingState, and in either case conditions are made or imposed between the twoenterprises in their commercial or financial relations which differ from thosewhich would be made between independent enterprises, then any profits whichwould, but for those conditions, have accrued to one of the enterprises, but byreason of those conditions have not so accrued, may be induded in the profitsof that enterprise and taxed accordingly. eller ägerdel i båda dessa företags kapital, iakttages följande. Om meUanföretagen i fråga om handel eller andra ekonomiska förbindelser avtalas ellerföreskrives villkor, som a'wiker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandraoberoende företag, får aUa inkomster, som utan sådana vUlkor skulle ha tiUkommitdet ena företaget men som på grund av villkoren i fråga icke tillkommit dettaföretag, inräknas i detta företags inkomst och beskattas i överensstämmelsedärmed. Dividends paidby a company which is a resident of a to a resident of theother may be taxed in that other State. However, suchdividends may also be taxed in the of which the companypaying the dividends is a resident, and according to the law of that State,but the tax so charged shall not exceed: a) 5 per cent ofthe gross amount of the dividends if the recipient is a company (exdudingpartnership) which holds directty at least 25 per cent of the voting power ofthe company paying the dividends; b) in all othercases, 15 per cent of the gross amount of the dividends. Thisparagraph shall not affect the taxation of the company in respect of theprofits out of which the dividends are paid. The term"dividends" as used in this Artide means income from shares or otherrights parlicipating in profits, except for debt-daims, as well as income fromother corporate rights assimilated to income from shares by the taxation law ofthe State of which the company making the distribution of the dividends is aresident. Notwithstandingthe provisions of paragraph 1, dividends paid by a company being a resident ofPoland to a company which is a resident of be exempt from tax inSweden to the extent that the dividends would have been exempt under Swedishlaw if both companies had been Swedish companies. Utdelning frånbolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten får beskattas i denna andra stat. Utdelningen fåremellertid beskattas även i den avfalsslutande stat, där bolaget som betalarutdelningen har hemvist, i en-: lighet med lagstiftningen i denna stat, menskatten får icke överstiga: a) avutdelningens bruttobelopp om mottagaren är ett bolag (med undantag förhandelsbolag) som direkt behärskar av röstetalet för aktiernai det utdelande bolaget; b) avutdelningens bruttobelopp i övriga fall. Bestämmelsernai denna punkt berör icke bolagets beskattning för vinst av vilken utdelningenbetalas. Med uttrycket"utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier eller andrarättigheter, utom fordringar, med rätt till andel i vinst samt inkomst av andraandelar i bolag, som enligt skattelagstiftningen i den siat där det utdelandebolaget har hemvist jämställes med inkomst av aktier. Utan hinder avbestämmelserna i punkt 1 är utdelning från bolag med hemvist i till bolagmed hemvist i undantagen från beskattning i i den månutdelningen enligt svensk lag skulle ha varit undantagen från beskattning ombåda bolagen varit svenska bolag. 1975/76: 212 The provisions of paragraphs 1and 2 shall not apply if the recipient of the dividends, being a resident of aContracttng State, on business in the other of whichthe company paying the dividends is a resident, through a permanentestablishment situated therein, or performs in that other State professionalservices from a fixed base situated therein and the holding in respect of whichthe dividends are paid is effectively connected with such permanentestablishment or fixed base. In such a case, the provisions of Artide 7 orArtide 14, as the case may be, shaU apply. Where a company which is aresident of a derives profits or income from the otherContracting State, that other State may not impose any tax on the dividendspaid by the company to persons who are not residents of that other State, orsubject the company's undistributed profits to a tax on undistributed profUs,even if the dividends paid or the undistributed profits consist orpartly of profits or income arising in such other State. Bestämmelserna i punkterna 1och 2 tillämpas icke, om mottagaren av utdelningen har hemvist i enavtalsslutande stat och driver rörelse genom fast driftställe i den andraavtalsslutande staten, där det utbetalande bolaget har hemvist, eller utövarfritt yrke i denna andra stat från en där belägen stadigvarande anordning,samt den andel på grund av vilken utdelningen i fråga betalas äger verkligtsamband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. Isådant fall tiUämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Om bolag med hemvist ien avtalsslutande stat uppbär inkomst från den andra avtalsslutande staten,får denna andra stat icke påföra någon skatt på utdelning, som bolaget betalartill person som ej har hemvist i denna andra stat, och ej heller någon skattpå bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdeladevinsten helt eller delvis utgöres av inkomst som uppkommit i denna andra stat. ' Interest arising in aContracting State and paid to a resident of the other shallbe taxable only in that other State. The term "interest"as used in this Artide means income from Government securities, bonds ordebentures, whether or not secured by mortgage, and from debt-daims of everykind as well as aU other income assimilated to income from money lent by thetaxation law of the State in which the income arises. The provisions of paragraph 1-shall not apply if the recipient of the interest, being a resident ofa ContractingState, on business in the other in which theinterest arises, through a permanent situated therein, orperforms in that other State professional services from a fixed base situatedtherein, and the debt-daim in respect of which the interest is paid iseffectively connected with Arrikd 11 - Ränta Ränta, som härrör från enavtalsslutande stat och som betålas till person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat. Med uttrycket "ränta"förstås i denna artikel inkomst av värdepapper som utfärdats av staten, avobligationer eller debentures, antingen de utfärdats mot säkerhet i fastigheteller ej: Uttrycket åsyftar även inkomst av varje annat slags fordran samt allannan inkomst' som enligt skattelagstiftningen i den stat från vilkeninkomsten härrör jämställes med inkomst av försträckning. Bestärnmelserna i punkt 1tillämpas icke, om mottagaren av räntan har hemvist i en avtalsslutande statöch driver rörelse genom fast driftställe i den andra avtalsslutande staten,från vilken räntan härrör, eller utövar fritt yrke i denna andra stat från endär belägen stadigvarande anordning samt den fordran för vilken räntan i frågabetalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande an- Prop.1975/76: 212 suchpermanent or fixed base. In such a case, the provisions of Artide7 or Artide 14, as the case may be, shall apply. Where,owing to a special relationship between the payer and the recipient or betweenboth of them and some other person, the amount of the interest paid, havingregard to the debt-daim for which it is paid, exceeds the amount which wouldhave been agreed upon by the payer and the recipient in the absence of suchrelationship the provisions of this Artide shall apply only to thelast-mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the lav/ of each , due regardbeing had to the other provisions of this Convention. ordningen.I sådant fall tillämpas bestämr melserna i artikel 7 respektive artikel 14. Beträffande sådana fall då särskUda förbindelser mellanutbetalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annan person föranlederatt det utbetalade räntebeloppet med hänsyn till den skuld, för vUken räntanerlägges, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren ochmottagaren om sådana förbindelser icke förelegat, gäller bestämmelsema i dennaartikel endast för sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutandebelopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande staten med iakttagandeav övriga bestämmelser i detta avtal. Royaltiesarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. However, suchroyalties may also be taxed in the in which they arise and inaccordance with the law of that , but the tax so charged shallnot exceed 10 per cent of the amount of the royalties. The term"royalties" as used in this Artide means payments of any kindreceived as a considération for the use of, or the right to use, any copyrightof literary, artistic or scientific work including cinemato-graph films andfilms and tapes for television or broadcasting, any patent, trade mark, designor model, plan, secret formula or process, or for the use of, or the right touse, industrial, commercial or scientific equipment, or for information concerningindustrial, commercial or scientific expérience or knowledge (know-how). The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply ifthe recipient of the royalties, being a resident of a ,on business in the other in which the royalties arisethrough a permanent therein, or per- Royaity, somhärrör från en avtalsslutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Royaltyn fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vUken den härrör ienlighet :med denna stats lagstiftning men skatten får icke överstiga 10 procentav royaltyns belopp. Med uttrycket"royaity" förstås i denna artikel varje slag av belopp som betalassåsom ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt tilllitterära, konstnärliga eller vetenskapliga verk, biograffilmer samt filmeroch band för radio-och televisionsutsändningar häri inbegripna, patent,varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetodsamt för nyttjandet av eUer rätten att nyttja industriell, kommersiell eUervetenskaplig utrustning eller för upplysningar om erfarenhetsrön eller kunskap(know-how) av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Bestämmelsernai punkterna 1 och 2 tillämpas icke, om mottagaren av royaltyn har hemvist i enavtalsslutande stat och driver rörelse genom fast driftställe i den andraavtalsslutande staten från vilken royaltyn härrör, eller utövar fritt yrke idenna Prop.1975/76: 212 forhis professional services from a fixed base situatedtherein and the right or property in respect of which the royalties are paidis effectively connected with that permanent or fixed base. Insuch a case, the provisions of Artide 7 or Artide 14, as the case may be, shallapply. Royalties shallbe deemed to arise in a when the payer is that State itself,a political subdivision, a local authority or a resident of that State. Where,however, the person paying the royalties, whether he is a resident of aContracting State or not,, has in a a permanent establishmentin connection with which. the liabUity to pay the royalties was incurred andsuch royalties are borne by such permanent , then such royaldesshall be deemed to arise in the in which the permanentestablishment is situated. Where, owing toa special relationship between the payer and the recipient or between both ofthem and some other person, the amount of the royalties paid, having regard tothe use, right or information for which they are paid, exceeds the amount whichwould have been agreed upon by the payer and the recipient in the absence ofsuch relationship, the provisions of this Artide shall apply only to thelast-mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shallremain taxable according to the law of each , due regardbeing had to the other provisions of this Convention. andra stat från en där belägen stadigvarande anordningsamt den rätt eller egendom för vilken royaltyn i fråga betalas äger verkligtsamband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådantfall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. Royaity anseshärröra från en avtalsslutande stat om utbetalaren är denna stat själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i dennastat. Om den person som betalar royaltyn, antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller ej, innehar fast driftställe i en avtalsslutandestat för vilket rätten eller egendomen, som ger upphov till royaltyn,förvärvats och royaltyn bestrides av def fasta driftstället, anses dockroyaltyn härröra från den avtalsslutande stat, där det fasta driftstället ärbeläget. Beträffandesådana fall, då särskUda förbindelser mellan utbetalaren och mottagaren ellermeUan dem båda och arman person föranleder att beloppet av utbetalad royaitymed hänsyn till det nyttjande, den rätt, egendom eller upplysning för vilkenroyaltyn erlägges, överstiger det belopp, som skulle ha avtalats meUanutbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser icke förelegat, gällerbestämmelserna i denna artikel endast för sistnämnda belopp. I sådant fallbeskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutandestaten med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal. Artide 13 Capital Gains Gains from thealienation of immovable property, as defined in paragraph 2 of Ardcle 6, orfrom the alienation of shares or similar rights in a company the assets ofwhich consist mainly of immovable property, may be taxed in the ContractingState in which the immovable property is situated. Gains from thealienadon of movable property forming part of the business property of apermanent which an enterprise of a has in theother or of mov- Vinst genomöverlåtelse av sådan fastighet som avses i artikel 6 punkt 2 liksom vinstgenom överlåtelse av aktier eller liknande rättigheter i ett bolag, varstillgångar huvudsakligen utgörs av fastighet, får beskattas i denavtalsslutande stat, där fastigheten är belägen. Vinst genomöverlåtelse av lös egendom hänförlig till tillgångar nedlagda i fastdriftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, eller av lös egendom hänförlig till Prop.1975/76: 212 ableproperty pertaining to a fixed base avaUable fo a resident of a ContractingState performing professional services, including the gains from thealienation of such a permanent (alone or together with the wholeenterprise) or of such a fi.xed base, may be taxed in that other State.However, gains from the alienation of movable property of the kind referredto in paragraph 3 of Artide 21 shall be taxable only in the Contracting Statein which such movable property is taxable according lo the said Artide. Gains from the alienation of any property other thanthose mentioned in paragraphs 1 and 2 shaU be taxable only in the ContractingState of which the aiienator is a resident. stadigvarandeanordning för utövande av fritt yrke, vUken en person med hemvist i enavtalsslutande stat har i den andra avtalsslutande staten, får beskattas idenna andra stat. Motsvarande gäller vinst genom överlåtelse av sådant fastdriftställe (för sig eller i samband med överlåtelse av hela företaget) ellersådan stadigvarande anordning. Vinst genom överlåtelse av sådan lös egendomsom avses i ardkel 21 punkt 3 beskattas emellertid endast i den avtalsslutandestat, där sådan lös egendom beskattas enligt nämnda artikel. Vinstgenom överlåtelse av annan än i punkterna 1 och 2 angiven egendom beskattasendast i den avtalsslutande stat där överlåtaren har hemvist. Income derived by a resident of a inrespect of professional services or other independent activities of a similarcharacter shall be taxable only in that State unless he has a fixed baseregularly avaUable to him in the other for the purpose of performinghis activities. If he has such a fixed base, the income may be taxed in the otherContracting State but only so much of it as is attributable to that fixed base. The term "professional services" indudes,especially independent scientific, literary, artistic, educational or teachingactivities as well as the independent activities of physicians, lawyers,engineers, architects and dentists. Artikd 14 Fritt yrke Inkomst, somförvärvas av person med hemvist i en avtalsslutande stat genom utövande avfritt yrke eller annan därmed jämförbar självständig verksamhet, beskattasendast i denna stat, såvida han icke i den andra avtalsslutande staten har enstadigvarande anordning, som regelmässigt står till hans förfogande förutövande av verksamheten. Om han har en sådan stadigvarande anordning fårinkomsten beskattas i denna andra avtalsslutande stat men endast så stor deldärav som är hänförlig till denna anordning. Uttrycket"fritt yrke" inbegriper särskilt självständig vetenskaplig, litteräroch konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och undervisningsverksamhet samtsådan självständig verksamhet som utövas av läkare, advokater, ingenjörer,arkitekter och tandläkare. Subject to theprovisions of Artides 16, 18 and 19, salaries, wages and other similarremuneration derived by a resident of a in respect of anemployment shall be taxable only in that State unless the employment isexercised in the other . Artikd 15 EnskUd tjänst Där icke bestämmelserna i artiklarna 16, 18 och 19föranleder annat, beskattas löner och liknande ersättningar, som person medhemvist i en avtalsslutande stat förvärvar genom anställning, endast i dennastat såvida icke arbetet utföres i den andra avtalsslutande staten. Om arbetet utföres i 1975/76: 212 employmentis so exercised, such remuneration as is derived therefrom may. be taxed inthat other State. Notwithstanding theprovisions of paragraph 1, rehiuneration'derived by a resident of a in respect of an employment exercised in the other be taxable only in thé first-mentioned State if: a) the recipient is present in theother State for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days ina calendar year; b) the remuneration is paid by, or on behalf of, anemployer who is not a resident of the other State; c) the remuneration is not borneby a permanent or a fixed base which the employer has in theother State. Notwithstandingthe preceding pro visions of this Artide, remuneration in respect of an employment exercised aboard a ship, aircraft, rail-transport vehide or rOad-transport vehide in international traf fic, may be taxed in the in which the place of effective management of the enterprise is situated. dennaandra stat, får ersättning soni uppbäres för arbetet beskattas där. Utanhinder av bestämmelserna i punkt 1 beskattas inkomst, vilken uppbäres av person med hemvist i en avialsslutande stat för arbete som utföres i den andra av talsslutande staten, endast i den först nämnda avtalsslutande staten, under förut sättning att a) inkomsttagaren vistas i denandra staten under tidrymd eller tidrymder, som sammanlagt icke överstiger183 dagar under kalenderåret, och b) ersättningen betalas av eller på uppdrag avarbetsgivare, som ej har hemvist i den andra staten, samt c) ersättningen icke såsom omkostnad belastar fastdriftställe eller stadigvarande anordning, som arbetsgivaren har i den andrastaten. Utan hinder avföregående bestäm melser i denna artikel får inkomst av ar bete, som utföres ombord på fartyg, luftfar tyg, järnvägs- eller landsvägsfordon i inter nationell trafik, beskattas i den avtalsslu tande stat där förelaget har sin verkliga led ning. Directors'fees and simUar payments derived by a resident of a in hiscapacity as a member of the board of directors of a company which is a residentof the other may be taxed in that other State. Styrelsearvodenoch liknande ersättningar, som uppbäres av person med hemvist i eriavtalsslutande stat i egenskap av styrelseledamot i bolag med hemvist i denandra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 1.Notwithstanding the provisions. of Artides 14 and 15, income derived by entertainers, such as theatre, motion pic- ture, radio or television artistes, and musi- cians, and by athletes, from their personal activities as such may be taxed in the in which these activities are exercised. ' 2.-Where income inrespect-of personal activides as such of an éntertainer or Utan hinder av bestämmelserna iartiklarna 14 och 15 får inkomst, som teater-dier filmskådespelare, radio-eller televi-siönsartister, musiker och idrottsmän och liknande yrkesutövareförvärvar genom sin personliga verksamhet i denna egenskap, beskattas i denavtalsslutande stat där verksamheten utövas. I fall då inkomst genompersorUigt arbete, som utföres av artist eller professionell 1975/76: 212 athlete accrues not tothat éntertainer or athlete himself but to another person that income may,notwithstanding the provisions of Artides 7, 14 and 15, be taxed in theContracting State in which the activities of the éntertainer or athlete areexercised. Notwithstanding theprovisions of paragraphs 1 and 2, income derived from such activities asdefined in paragraph 1 performed within the framework of cultural exchangebetween the Contracting States, shall be exempt from tax in the ContractingState in which these activities are exercised. idrottsman, icke tUlfallerartisten eUer idrottsmannen själv utan annan person, får denna inkomst, utanhinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i denavtalsslutande stat där artisten eller idrottsmannen utför arbetet. 3.Utan hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och 2 skall inkomst, som förvärvasgenom sådan verksamhet som avses i punkt 1 och sont utövas inom ramen förkulturutbyte mellan de avtalsslutande staterna, vara undantagen frånbeskattning i den stat där verksamheten utövas. 1. a)Remuneration, other than a pen sion, paid by a or a po litical subdivision or a local authority there of to any individual in respect of services rendered to that State or subdivision or lo cal authority thereof shall be taxable only in that State. b)However, such remuneration shaU be taxable only in the other Contracdng Stateif the services are rendered in that State and the recipient is a-resident ofthat other who: i)is a national of that State; or ii) did nöt become a resident of that Statesolely for the purpose of performing the services; or ; iii)is not subject to tax in respect of such remuneradon in the Contracting Statefrom which the remuneration is paid. 2. a) pension päidby, or out of funds created by, a or a political subdivision or a local authority thereof to any individual in respect of ser vices rendered to that State or subdivision or local authority thereof shall be taxable only in that State.. , b)However, such pensions shall be tax able only in the other if the recipient is a national of and a resident of-that State. ' 3iThe', provisions of Ardcles 15, 16 and 20 shall apply to remuneration and pen- Artikd 18 Allmän tjänst 1. a)Ersättning (med undantag för pen sion), som betalas av en avtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utföres i denna stats, dess poli tiska underavdelningars eUer lokala myn digheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b) Sådan ersättningbeskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten, om arbetetutföres i denna andra stat och mottagaren är en person med hemvist i dennastat som 1) är medborgare i denna stateller