prop · FZ03212 · 1975-12-31 00:00:00 — 2) icke erhöll hemvist där endastför att utföra arbetet eller 3) icke är skattskyldig förersättningen i den avtalsslutande stat från vilken den utbetalas. 2. a)Pension, som betalas av eller från fonder inrättade av en avtalsslu tande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter till fysisk person på grund av arbete som utförts i denna stats, dess politiska underavdelningars eller lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. b)Sådan pension beskattas emellertid endast i den andra avtalsslutande staten,om mottagaren av pensionen är medborgare och har hemvist i denna stat. Bestämmelsernai artiklarna 15,: 16 och-.20 tiUämpas på ersättning och pension. Prop.1975/76: 212 sions inrespect of services rendered in connection with any business carried on by aContracting State or a political subdivision or a local authority thereof. somutbetalas på grund av arbete utfört i samband med rörelse som bedrives av enavtalsslutande stat, dess politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. A professor orteacher who visits a for a period not exceeding two yearsfor the purpose of teaching or conducting research at a univer-sity, college,school or other educational institution in that and who is,or was immediately before such visit, a resident of the other ContractingState, shall be exempt from tax in the first-mentioned onany remuneration for such teaching or research. The provisionsof paragraph 1 shall not apply to income from research if such research isundertaken not in the public interest but primarily for the private benefit ofa specific person or persons. A student,business apprentice or a trainee who is present in a solelyfor the purpose of his education or training and who is, or was immediatelybefore his stay in that State, a resident of the other , shallbe exempt from tax in the first-mentioned State in respect of paymentsreceived for the purpose of his maintenance, education or training providedthat such payments are made to him from sources outside that first-mentionedState. A student at auniversity or other educational institution in a , who duringa temporary stay in the other holds an employment in thatState for a period not exceeding 100 days in a calendar year for the purposeof obtaining practical expérience in connection with his studies, shall be taxablein the last-mentioned only for such part of the income fromthe employment as exceeds an amount a calendar month eqUal to one third of theannual basic deduction ("grundavdrag") which is granted Swedishresidents or the equivalent in Polish currency. En professoreller lärare, som vistas i en avtalsslutande stat under en tidrymd ickeöverstigande i syfte att bedriva undervisning eller forskning viduniversitet, högskola, skola eller annan undervisningsanstalt i dennaavtalsslutande stat och som har eller före vistelsen hade hemvist i den andra avtalsslutande staten, är befriad från skatt i denförstnämnda avtalsslutande staten på ersättning, som han uppbär för sådanundervisning eller forskning. Bestämmelsernai punkt 1 tillämpas icke på inkomst genom forskning, om forskningen sker, ickei allmänt intresse utan företrädesvis till gagn för en eller flera personersprivata intressen. Studerandeeller affärs- eller hantverkspraktikant som vistas i en avtalsslutande statuteslutande för sin undervisning eller utbildning och som har eller omedelbartföre vistelsen i denna stat hade hemvist i den andra avfalsslutande staten,är befriad från skatt i den förstnämnda avtalsslutande staten på belopp somhan erhåller för sitt uppehälle, sin undervisning eller utbildning, underförutsättning att beloppen utbetalas till honom från källa utanför dennaförstnämnda stat. Studerande viduniversitet eller annan undervisningsanstalt i en avtalsslutande stat, somunder tillfäUig vistelse i den andra avtalsslutande staten innehar anställningi denna stat under en tidrymd av under ett och samma kalenderårför att erhålla praktisk erfarenhet i anslutning till studierna, beskattas isistnämnda stat endast för den del av inkomsten av anställningen som förkalendermånad överstiger en tredjedel av det.årliga grundavdrag som medgesperson med hemvist i eller motvärdet i polsk valuta. Skattebefrielse enligtdenna punkt medges dock med ett sammanlagt belopp av högst ett helt sådant år- Prop.1975/76: 212 tiongranted under this paragraph shall not, however, exceed an aggregate amountequal to the full amount of such annual basic deduction or the equivalent inPolish currency. amount exempted from tax under this paragraph shallinclude personal allowances for the calendar year in question. ligtgrundavdrag eller motvärdet i polsk valuta. Belopp för vilket skattefriheterhålles enligt denna punkt innefattar personliga avdrag för ifrågavarandekalenderår. Artide 20 Other Income Items of income of a resident of a ,wherever arising, not dealt with in the foregoing Artides of this Conventionmay be taxed in both Contracting States. Artikel 20 Övriga inkomster Inkomst, beträffande vilken ingen bestämmelse meddelats iföregående artiklar i avtalet och som uppbäres av person med hemvist i enavtalsslutande stat, får beskattas i båda a\talsslutande staterna, oavsettvarifrån inkomsten härrör. Capitalrepresented by immovable property as defined in paragraph 2 of Artide 6, maybe taxed in the in which such property is situated. Capitalrepresented by movable property forming part of the business property of apermanent of an enterprise, or by movable property pertaining toa fixed base used for the performance of professional services, may be taxed inthe in which the permanent or fixed base is situated. Ships,aircraft, rail-transport vehicles or road-transport vehicles operated in internationaltraffic, and movable property pertaining to the operation of such ships, aircraftand vehicles, shall be taxable only in the in which the placeof effective management of the enterprise is situated. All otherelements of caphal of a resident of a be taxable onlyin that State. Förmögenhetbestående av sådan fastighet som avses i artikel 6 punkt 2 får beskattas iden avtalsslutande stat där fastigheten är belägen. Förmögenhetbestående av lös egendom, som är hänförlig till tiUgångar nedlagda i ettföretags fasta driftställe eller av lös egendom, som ingår i en stadigvarandeanordning för utövande av fritt yrke, får beskattas i den avtalsslutande statdär det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen är belägen. Fartyg,luftfartyg, järnvägs- eller landsvägsfordon, som användes i internationelltrafik, samt lös egendom, som är hänförlig till användningen av sådana fartyg,luftfartyg eller fordon, beskattas endast i den avtalsslutande stat därföretaget har sin verkliga ledning. Alla andra slagav förmögenhet, som innehas av person med hemvist i en avtalsslutande stat.beskattas endast i denna stat. Elimination of Double Taxation Subject to the provisions of paragraph 3, where aresident of a derives income or owns capital which, inaccordance with the provisions of this Convention, may be taxed in the otherContract- Om person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbärinkomst eller innehar förmögenhet, som enligt bestämmelserna i detta avtal fårbeskattas i den andra avtalsslutande staten skall, såvida icke bestäm- Prop.1975/76: 212 ing State, ihe first-mentioned State shall allow: a) as a deductionfrom the tax on the income of that person, an amount equal to the income taxpaid in that other Contracting State; b) as a deductionfrom the tax on the capital of that person, an amount equal to the capital taxpaid in that other . The deductionin either case shall not, however, exceed that part of the income tax orcapital tax, respectively, as compufed before the deduction is given, which- isappropriate; as the case may be, to the income or the capital which may betaxed in the other . Where aresident of a derives income or owns capital which, inaccordance with the provisions of this Convention, shall be taxable only in theother , the first-mentioned State may include this income orcapital in the tax base but shall allov/ as a deduction from the income tax orcapital tax that part of the income tax or capital tax, respectively, which isappropriate, as the case may be, to the income derived from or the capitalowned in that Other . melserna i punkt 3 föranleder annat, den förstnämndaavtalsslutande staten, a) frånvederbörande persons inkomstskatt avräkna ett belopp motsvarande deninkomstskatt som erlagts i den andra avtalsslutande staten;. b) frånvederbörande persons förmögenhetsskatt avräkna ett belopp motsvarande denförmögenhetsskatt som erlagts i den andra avtalsslutande staten. Avräkningsbeloppetskall emellertid icke i någotdera fallet överstiga beloppet av den del avinkomstskatten respektive förmögenhetsskatten, beräknad utan sådan avräkning,som belöper på den inkomst eller den förmögenhet som får beskattas i den andraavtalsslutande staten. Om person medhemvist i en avtalsslutande stat uppbär inkomst eller innehar förmögenhet somenligt bestämmelserna i detta avtal beskattas endast i den andra avtalsslutandestaten, får den förstnämnda avfalsslutande staten inräkna inkomsten ellerförmögenheten i beskattningsunderlaget men skall från skatten på inkofnsteneller förmögenheten avräkna den del av inkomstskatten respektiveförmögenhetsskatten som belöper på deri inkonist som förvärvats från den andraavtalsslutande staten eller den förmögenhet som innehas där. The natiohalsof a whether or not théy are residents of one of theContracting States, shall not be subjected in the other toany taxation or any requirement connected therewith which is other or moreburden-some than the taxation and connected requirements tö which nationals ofthat other State in the same circumstances are or may be subjected. The taxation ona permanent which an enterprise of a has inthe other not be less favoUrably levied in that otherStale than the taxation levied on enterprises of that other State carrying onthe same activides. This provision shall not be construed as obliging a to grant to Medborgare i enavtalsslutande stat skall, oavsett om de har hemvist i en avtalsslutande stateller ej, icke i den andra avtalsslutande staten bli föremål för någonbeskattning eller något därmed sammanhängande skattekrav av annat slag ellermer tyngande än medborgarna i denna andra stat under sartima förhållanden äreller kan bli underkastade. Beskattningenav fast driftställe, som företag i en avtalsslutande stat har i den andraavtalsslutande staten, skall i denna andra stat icke vara mindre fördelaktig änbeskattningen av företag i denna stat, som bedriver samma verksamhet. Denna bestämmelse anses icke medföra förpliktelse för enavtalsslutande stat att Prop.1975/76: 212 residents of the other any personalallowances, reliefs and reductions for taxation purposes on account of civilstatus or family responsibilities which it grants to its own residents, nor asconferring any exemption from tax in a in respect ofdividends or other payments paid to a company which is a resident of the otherContracting State. The provisions of the first sub-paragraph shall notprevent a from imposing tax, according to the domestic législationof this State, on income received by a permanent. , if thepermanent betongs to a joint-stock company or similar company inthe other . The taxadon shall, however, correspond to thetaxadon applied with respect to joint-stock companies or similar companiesresident in the first-mentioned on their undistributedprofits. Except whére the provisions of Artide 9, paragraph 4 of Artide 11, or paragraph 6 of .artide 12, apply, interest, royalties and other disbursements paid by an enterprise of a to a resident of the other shaU, for the pur pose of determining the taxable profits of such enterprise, be deductible under the same condition as if they had been paid to a resident of the first-mentioned State. Similarly, any debts of an enterprise of a ContractingState to a resident of the other , for the purpose ofdetermining the taxable capital of such enterprise, be deductible as if theyhad been contracted to a resident of the first-mentioned State. Enterprises of a , the capital of which is or partly owned or controUed, directly or indirectly, by one or more residents.of the other , shall not be subjected in the first- mentioned to any taxa tion or any requirement connected there with which is other or more burdensome than the taxation and connected require ments fo which other similar enterprises of that first-mentioned State are or may be subjected. medge personer med hemvist i den andra avtalsslutandestaten sådana personliga avdrag vid beskattningen, skattebefrielser ellerskattenedsättningar på grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot familj,som medr ges personer med hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten. Bestänimel-sen medför icke heller rätt att i en avtalsslutande staterhålla skattebefrielse för utdelning eller andra utbetalningar till bolag medhemvist i den andra'avtalsslutande staten. Bestämmelserna i första stycket hindrar icke en avtalsslutandestat att beskatta inkomst, som uppbäres av fast driftställe, enligt reglerna idenna stats egen lagstiftning, om det fasta driftstället tUlhör aktiebolageller, därmed jämförligt bolag i den andra avtalsslutande staten. Beskattningenskall dock motsvara den beskattning som tillämpas för aktiebolag och därmed jämförligabolag med hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten på deras ickeutdelade vinst. Utom i de fall då ardkel 9, artikel 11 punkt 4 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, skall ränta, royaity eller annan utbetalning från ett företag i-en avfalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslu tande staten vara avdragsgill vid beräk ningen av beskattningsbar vinst för sådant företag på samma villkor som motsvarande utbetalning till person med hemvist i den förstnämnda staten. På samma sätt skall skuld, som företag i en avtalsslutandestat har till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, vidberäkningen av företagets beskattningsbara förmögenhet vara avdragsgUl som omskulden uppkommit i förhållande till person med- hemvist i den förstnämndastaten. Företag i en avtalsslutande stat, vilkas kapital helt eller delvis äges eller kontrolle ras, direkt eller indirekt, av en eller flera personer med hemvist i den andra avtalsslu tande staten, skall icke i den förstnämnda avtalsslutande staten bli föremål för någon beskattning eller något därmed samman hängande skattekrav, som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning och därmed sammanhängande skattekrav, som andra liknande företag i denna förstnämnda stat är eller kan bli underkastade. Prop.1975/76: 212 Theterm "taxation" äs used in this Artide means taxes of every kind andde-scription, except for the Polish residence-registration fees and Polish feesfor the permit for opening an enterprise. It is certified herewith that the diver-sifiedcollection of taxes on income, profit and capital, which -is established in thePolish People's Republic for the socialist enterprises, shall not affect theprovisions of this Artide. Theprovisions of this Artide shall not be constmed as obliging a Contracting Stäteto grant fo residents of the other benefits granted to residentsof some other state ön the basis of agreements conduded with that other State. Med uttrycket"beskattning" avses i denna artikel skatter av varje slag och beskaffenhetmed undantag för den polska avgiften för registrering av bosättning och denpolska avgiften för att få påbörja affärsverksamhet. Det särskildauppbördsförfarande i fråga om skatt på inkomst, vinst och förmögenhet, somförekommer i beträffande de socialistiska företagen, skallicke påverkas av bestämmelserna i denna artikel. Bestämmelsernai denna artikel skall icke anses medföra förpliktelse för en av-talssliitandestat att medge personer med hemvist i den andra avtalsslutande staten förmånersom medges personer med hemvist i annan stat på grund av'avtal som slutitsmed sådan annan stat. Where a resident of a considers thatthe actions of one or both of the Contracting States result or wUl result forhim in taxation not in accordance with this Convention, he may,notwithstanding the remedies provided by the national laws of those States,present his case to the competent authority of the of which heis a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Artide 23, to that of theContracting State of which he is a nadonal. This case must be presented within threeyears from the first notification of the action giving rise to taxation not in accordancewith the Convention. The competent authority shall endeavour, if the objectionappears to it to be justified and if it is not itself able fo arrive at an appropriatesolution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authorityof the other , with a view to the avoidance of taxation whichis not in accordance with the Convention. Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Om person medhemvist i en avtalsslutande stat gör gällande, att i en a-vfalsslu-tande stateller i båda staterna vidtagits åtgärder, som för honom- medför eller kommeratt medföra en mot detta avtal stridande beskattning, äger han utan attdetta påverkar hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessastaters interna rättsordning göra framställning i saken hos den behörigamyndigheten i den avtalsslutande stat, där han har hemvist eller, om fråga ärom tillämpning av artikel 23' punkt 1, i den avtalsslutande stat där han ärmedborgare. Sådan framställning skall göras från den tidpunkt dåpersonen i fråga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov till beskattningsom strider mot avtalet. Om dennabehöriga myndighet finner framstäUningen grundad men ej själv kan få till stånden tillfredssfäUande lösning, skall myndigheten söka lösa frågan genom ömsesidigöverenskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avfalsslutande stateni syfte att undvika en mot detta avtal stridande beskattning. Överenskommelsesom träffats skall genomföras utan hinder Prop.1975/76: 212 shall be implemented notwithstanding any tirne limits in thenational laws of the Contracdng States. The competent authoritiesof the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement any difficultiesor doubts arising as to the interpretation or application of the Convention. Theymay also consult together for the elimination of double taxation in cases not providedfor in the Convention. The competent authoritiesof the.Contracting States may communicate with each other directly for thepurpose of reaching an agreement in- the sense of the preceding paragraphs. Whenit seems advisable in order to reach agreement to have an oral exchange ofopinions, such exchange may take place through a Commission consis-ting ofrepresentatives of the competent authorities of the Contracting States. The competent authoritiesshall establish, through a separate mutual agreement, methods of the applicationof this Conven-1:ion and in particular the forrnaUfies which should befulfilled by residents of a in order to, be granted in the otherContracting State tax exempdons or tax reductions on the income mentioned inArtides 10, 11 and 12 and derived in that other State. av tidsfrister; i de avfalsslutande staternas internalagstiftning. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna skall genom ömsesidigöverenskommelse söka avgöra svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer rörandetolkningen eller tillämpningen av detta avtal. De kan även överlägga i syfteatt undanröja dubbelbeskattning i sådana fall som ej omfattas av detta avtal. De behörigamyndigheterna i de avtalsslutande staterna kan träda i direkt förbindelse medvarandra för att träffa överenskommelse i de fall som angivits i föregåendepunkter. Om muntliga överläggningar anses underlätta en överenskommelse, kansådana överläggningar äga rum inom ramen för en kommission bestående avrepresentanter för de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna. De behörigamyndigheterna skall genom särskild ömsesidig överenskommelse besluta om besfämmelserför tillämpning av avtalet särskilt med avseende på de formföreskrifter somskall iakttagas av en person med hemvist i en avtalsslutande stat för att i denandra avtalsslutande staten erhålla befrielse från eller lindring av skatt påsådan inkomst, som anges i artiklarna 10, 11 och 12 och som förvärvas i dennaandra stat. Artide 25 . . E.xchange of Information competent authorities of the Contracting States shallexchange such information as is necessary for the carrying out of this Conventionand of the domestic laws of the Contracting States concerning taxes covered by thisConvention insofar as the taxation thereunder is in accordance with this Convention.Any information so exchanged shall be treated as secret and shall be disclosedonly to persons or authorities (including courts of law or administrative authorities)concerned with the assessment or collection of taxes which are the subject of thisConvention, or concerned with proceedings, appeals and remedies connected with taxationcases. De behöriga myndigheterna i de avfalsslutande staternaskall utbyta sådana upplysningar som är nödvändiga för att tUl-.lämpa dettaavtal och för att genomföra bestämmelserna i de avtalsslutande staternaslagstiftning beträffande skatter som omfattas av avtalet, i den månbeskattningen enligt denna lagstiftning står i överensstämmelse med dettaavtal. De utbytta upplysningarna, skall behandlas som hemliga och får yppasendast för personer eller myndigheter (däri inräknat domstolar och administrativamyndigheter) som handlägger taxering eller uppbörd av skatter som omfattas avdetta avtal eller handhar ärenden, besvär eller andra åtgärder som rör beskattningsärenden. 1975/76: 212 Iii no case shall the provisions of paragraph 1 be construedso as to impose on one of the Contracdng States the obligation: a) to carry out'administrativemeasures at variance with the laws or the administrative practice of that or theother Contracting State; ' b) to supply-particularswhich are not obtairiable under the laws or in the normal course of theadministration of that or the other Contracting State; c) to supplyinformation which would disdose any fradCj business, industrial, commercial or professionalsecret or trade process, or information the disdosure of which would be contraryto public policy (ordre public). Bestämmelserna i punkt 1 skall icke anses medföraskyldighet för en avtalsslutande stat a) att vidtagaförvaltningsåtgärder, som strider mot lagstiftning eUer administrativpraxis i denna stat eller i den andra avtalsslutande staten, b) att lämnaupplysningar, som icke är tillgängliga enligt lagstiftning eller undersedvanlig tjänsteutövning i denna stat eller i den andra avtalsslutande staten, c) att lämnaupplysningar, som skulle röja affärshemlighet, industri-, handels- elleryrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt, eUerupplysningar, vilkas överlämnande skuUe strida mot allmännahänsyn. Diplomatic and Consular Officials Nothing in this Convention shall affect the fiscal privilegesof diplomatic or consular officials under the general rules of international lawor under the provisions of special agreements. Diplomatiska och konsulära befattningshavare Detta avtal påverkar icke de privilegier ibeskattningshänseende, som enligt folkrättens allmänna regler eUerföreskrifter i särskilda överenskommelser tiUkommer diplomatiska ellerkonsulära befattningshavare. Artide 27 Territorial Scope In this Convention, unless the conte.xt otherwise requires: The term "" means the Polish People's Republicand indudes any area outside the ferritoriaf sea of within which in accordancewith international law the rights of with respect fo the exploration andexploitadon of the natural resources on the seabed or in its subsoil may be exercised.