prop · FW03183 · 1973-12-31 00:00:00 — 2. bemyndiga Kungl. Maj:t att, iden mån det föranleds av avtalet, meddela föreskrifter om ändring i fråga omtaxeringar som rör statiig eller skatt och i fråga om andra åtgärdervarigenom sådan skatt har påförts. Medbifall till vad föredraganden sålunda med instämmande av statsrådets övrigaledamöter hemställt förordnar Hans Maj:t Konungen att till skallavlåtas proposition av den lydelse bilaga lill detta protokoll utvisar. Convention between the Kingdom of and the Republic of for the avoidance of double taxation with respect to taxes on The Government of the Kingdom of and the Governmentof the Republic of , desiring to condude a Convention for the avoidanceof double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect lo taxeson income and capital, have agreed as follows: Avtalmellan och Republiken för undvikande avdubbelbeskattning beträifande skatter på inkomst och förmögenhet och Republiken har, föranledda av önskan att ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattningoch förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet,överenskommit om följande bestämmelser: Subject to paragraph 5 of Article XXIII, the taxes which are the subject of the present Convention are: (a) In : (i) the State income lax, induding saUors' taxand coupon tax; (ii) the lax on the undistributed profits of companies; (iii) the lax on public entertainers; (iv) the communal income lax; (v) the State capital tax (hereinafter referred to as "Swedish tax"); (b) in : (i) the income tax; (ii) the graduated personal tax(hereinafter referred lo as "Kenyan tax"). The present Convention shall also apply to any other taxes of a substantially similar character imposed in or subsequentiy lo the date of signature of the present Convention. The competent authorities of the Contracting States shallnotify to each other any substantial changes which have been made in theirrespective taxation laws. Där icke annat följer av artikel XXIII § 5, tillämpas detta avtal påföljande skatter: a) Beträffande : 1) Den statiigainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna, 2) ersättningsskatten, 3) bevillningsavgiftenför vissa offentliga föreställningar, 4) den kommunalainkomstskatten, samt 5) denstatiiga förmögenhetsskatten; skatt av sådant slag benämnes i det föl jande "svensk skatt". b) Beträffande : 1) Inkomstskatten, samt 2) den progressiva personskatten; skatt av sådant slag benämnes i det föl jande "kenyansk skatt". 2 §.Detta avtal tUlämpas även på aUa andra skatter av i huvudsak likartat slag, som efter undertecknandet av detta avtal kan komma att uttagas i eller . De behöriga myndighetema i de avtals-slutande staternaskall meddela varandra mera väsentliga ändringar i deras respektiveskattelagstiftning. In the present Convention unless the contexl otherwiserequires: (a) the term "" meansthe Republic of , induding any area outside the territorial waters ofKenya which, in accordance with international law, has been or may bedesignated, under the laws of concerning the Shelf, as anarea över which may exercise sovereign rights with respect to theex-ploration for and exploitation of natural resources; (b) the term"" means the Kingdom of , and includes any area adjacentto the territorial waters of within which, under the laws of Swedenand in accordance with international law, the rights of with respect tothe exploration and exploitation of the natural resources on the sea bed or inits sub-soU may be exercised; (c) the terms"a Contracting State" and "the other Contracting State"mean or as the contexl requires; (d) the term "tax" means Swedish lax or Kenyan tax as the contexl requires, but shall not include any tax which is pay able in respect of any default or omission in relation to the taxes lo which this vention applies or which represents a penalty iroposed relating to those taxes; (e) theterm "person" means an indivi dual, a company and any other body of persons treated as an entity for tax pur poses; (f) the term "company" means any body corporate, or any entity which is trealed as a body corporate for tax purposes; (g) the terms "Swedish enterprise" and "Kenyan enterprise" mean respectively an industrial or commercial enterprise or un dertaking carried on by a resident of Swe den and an industrial or commercial enter prise or undertaking carried on by a resident of , and the terms "enterprise of a Contracting State" and "enterprise of the other Contracting State" mean a Swedish enterprise or a Kenyan enterprise, as the conlext requires; Där icke sammanhanget föranleder annat, har i dettaavtal följande ullryck nedan angiven betydelse: a) Uttrycket"" åsyftar Republiken och inbegriper varje utanför Kenyasterritorialvatten beläget område som i överensstämmelse med folkrättensallmänna regler i kenyansk lagstiftning om kontinantal-sockeln betecknas eller kan komma att betecknas såsom ett område över vUket äger utövasina suveräna rättigheter med avseende på utforskning och utvinning avnaturtillgångar. b) Uttrycket"" åsyftar och inbegriper varje till Sverigesterritorialvatten gränsande område, inom vilket enligt svensk lag och iöverensstämmelse med folkrättens allmänna regler äger utöva sina rättighetermed avseende på utforskning och utvinning av naturtillgångar på havsbottnenoch i dennas underlag. c) Ullrycken"en avtalsslutande stat" och "den andra avtalsslutandestaten" åsyftar eller , alltefter som sammanhanget kräver, d) Uttrycket "skatt" åsyftar svensk eller kenyansk skatt, alltefter som sammanhang et kräver, men inbegriper icke avgift, som utgår på grund av försummelse eller under låtenhet i fråga om skatter på vilka detta avtal är tillämpligt eller utgör straff eller vite som har samband med sådana skatter, e) Uttrycket "person" åsyftar fysisk per son, bolag och varje annan sammanslutning, som i beskattningshänseende behandlas som ett subjekt, f) Ullrycket "bolag" åsyftar varje slag av juridisk person eller varje subjekt, som i beskattningshänseende behandlas som juri disk person. g) Uttrycken"svenskt företagke nyanskt företagföretag i en avtals slutande stat" och "förelag i den andra av talsslutande staten" åsyftar svenskt eUer kenyanskt företag, alltefter som samman hanget kräver. (h) the term "competent authority" means: (i) in the case of the Minister for Finance or hisauthorised representative; (ii) in the case of the Minister of Finance or hisauthorised representative. 2, In the application of the provisions of the presentConvention by a any term not otherwise defined shall, unlessthe contexl otherwise requires, have the meaning which it has under the laws inforce in that in relation to the taxes which are the subjectof Ihe present Convention, h) Uttrycket "behörig myndighet" åsyftar: 1) För Kenyasvidkommande finansministern eller hans befuUmäktigade ombud, 2) För Sverigesvidkommande finansministern eller hans befuUmäktigade ombud, 2 §, Då en avtalsslutande stat tiUämpar detta avtal,anses, såvitt icke sammanhanget föranleder annat, varje däri förekommande uttryck,vars innebörd icke särskUt angivits, ha den betydelse som uttrycket har enligtden statens lagstiftning rörande sådana skatter som omfattas av avtalet. 1, For thepurposes of this Convention, the term "resident of a ContractingState" means any person who, under the law of that State, is liable totaxation therein by reason of his domieile, résidence, place of management orany other criterion of a simUar nature, 2, Where by reasonof the provisions of paragraph 1 of this Artide an individual is a resident ofboth Contracting States, then his case shall be determined in accordance withthe following rules: (i) He shall be deemed to be a resident of the ContractingState in which he has a home avaUable lo him, If he has a home avaUable to him inboth Contracting States, he shall be deemed to be a resident of the ContractingState with which his personal and economic relations are dos-est (centre ofvital interests), (ii) If the in which he has his centreof vital interests cannot be determined, or if he has not a home avaUable tohim in either , he shall be deemed to be a resident of theContracting State in which he has an habitual abode, (iii) If he has an habitual abode in both ContractingStates or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of theContracting State of which he is a national. (iv) If he is a national of both Contracting States or ofneither of them, the competent authorities of the Contracting 1 §, Vidtillämpningen av detta avtal åsyftar uttrycket "person med hemvist i enavtalsslutande stat" varje person som enligt lagstiftningen i denna statär underkastad beskattning där på grund av hemvist, bosättning, styrelses säteeller varje annan liknande omständighet, 2 §, Då på grundav bestämmelserna i 1 § av denna artikel fysisk person har hemvist i bådaavtalsslutande staterna, fastställes hans hemvist enligt följande regler: 1) Han anses hahemvist i den avtalsslutande stal, där han har ett hem som står till hansförfogande. Om han har sådant hem i båda avlalsslutande staterna, anses han hahemvist i den avtalsslutande stat, med vilken hans personliga och ekonomiskaförbindelser är starkast (centmm för levnadsintressena). 2) Om det icke kanavgöras i vilken avtalsslutande stat centrum för levnadsintressena är belägeteller om han icke i någondera staten har ett hem tUl sitt förfogande, anses hanha hemvist i den avtalsslutande stat, där han stadigvarande vistas, 3) Om hanstadigvarande vistas i båda avtalsslutande staterna eller om han icke vistasstadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat,där han är medborgare, 4) Om han ärmedborgare i båda avtalsslutande staterna eller om han icke är medborgare inågon av dem, avgör de be- States shall settie the question by mutual 3, Whereby reason of the provisions of paragraph 1 of this Article a person other thanan individual is a resident of both Contracting States, then it shall bedeemed to be a resident of the in which its place ofeffective management is situated. höriga myndigheterna frågan genom överenskommelse. 3 §, Då pågrund av bestämmelserna i 1 § person, som ej är fysisk person, har hemvist ibåda avlalsslutande staterna, anses personen i fråga ha hemvist i denavlalsslutande stat, där den har sin verkliga ledning. 1, The profils ofa Kenyan enterprise shall not be subject to Swedish tax unless the enteiprisecarries on a trade or business in through a permanent establishmentsituated therein, If it on a trade or business as aforesaid, tax may beimposed on those profits by , but only on so much of them as isatlribulable lo that permanent , 2, The profits ofa Swedish enterprise shall not be- subject to Kenyan lax unless the enterprisecarries on a trade or business in through a permanent establishmentsituated therein, If it on a trade or business as aforesaid, tax may beimposed on those profits by , but only on so much of them as isatlribulable to that permanent , 3, Where anenterprise of a on a trade or business in the otherContracting State through a permanent situated therein, thereshall be attributed to that permanent the profits which it mightbe ex-pected to derive in that other State if it were an independent enterpriseengaged in the same or similar activities under the same or similar conditionsand dealing al arm's lenglh with the enterprise of which it is a permanentestablishment and the profhs so attributed shall be deemed lo be income derivedfrom sources in that other State, 4, If anenterprise of a , which has a permanent in theother , sells goods or mer-chandise otherwise than through thepermanent of the same or similar kind as those sold by thepermanent , or renders otherwise than through the permanentestablishment services of the same or similar kind as those rendered by the permanent , the profits 1 §, Inkomst avrörelse, som förvärvas av kenyanskt förelag, beskattas icke i , såvidaicke företaget bedriver rörelse i från där beläget fast driftställe.Om företaget bedriver rörelse på angivet sätt, får beskattainkomsten men endast så stor del därav som är hänförlig tiU det fastadriftstället, 2 §, Inkomst avrörelse, som förvärvas av svenskt företag, beskattas icke i , såvida ickeföretaget bedriver rörelse i från där beläget fast driftställe. Om företagetbedriver rörelse på angivet sätt, får beskatta inkomsten men endastså stor del därav som är hänförlig liU det fasta driftstället, 3 §, Om företag ien avtalsslutande stat bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten fråndär beläget fast driftställe, hänföres till det fasta driftstället den inkomstav rörelse, som del kan antagas all driftstället skulle ha förvärvat i dennaandra stat, om det varit etl oberoende företag, som bedrivit verksamhet avsamma eller liknande slag under samma eller liknande villkor ochsjälvständigt avslutat affärer med det förelag lill vilket driftstäUet hör. Inkomst,som hänförs tUl det fasta driftstället, anses utgöra inkomst som uppbäres frånkälla i denna andra stat, 4 §, Om ettföretag i en avtalsslutande stat har ett fast driftställe i den andra avlalsslutandestaten och säljer varor, annorledes än genom det fasta driftstället, som är avsamma eller liknande slag som de som säljes av det fasta driftstället ellertillhandahåller tjänster, annorledes än genom det fasta driftstället, som ärav samma eller liknande slag som de som tillhandahålles av del fastadriftstället, kan inkomst av sådan of such activUies may be attributed to the permanentestablishment unless the enterprise proves that such sales or services are notatlribulable to the activily of the permanent , 5, In thedetermination of the profits of a permanent , there shall be allowedas dcductions expenses which are incurred for ihe purposes of Ihe permanentestablishment induding executive and general administrative expenses soincurred, v/hether in the State in which the permanent issituated or elsewhere, but this does not include any expenses v/hich, under thelaw of that State, would not be allowed to be deducted by an independententerprise of that State, 6, For thepurposes of the preceding paragraphs, the profits to be attributed to thepermanent be determined by the same method year by yearunless there is good and sufficient reason to the contrary, 7, No portion ofany profits arising to an enterprise of a Contracting; State shall beattributed to a permanent situated in the other Conlracting Stateby reason of the mere purchi. ;c of goods or merchandise within that other Stateby the enterprise. 8, Where profitsinclude items of income which are dealt with separately in other Artides ofthis Convention, then the provisions of those Artides shall not be affected bythe provisions of this Article, For the purposes of this Convention, the term "permanent " means a fixed place of business in which the business of the enterprise is or partly carried on, 2, The term "permanent " shall include: (a) a place of management; (b)a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; (f) a mine, oil well, quarry or other place of extraction of natural resources; verksamhet anses hänförlig till det fasta driftstället,såvida icke förelaget visar att försäljningen eller tillhandahållandet avtjänsterna icke är hänförliga till den vid det fasta driftstället bedrivnaverksamheten, 5 §, Vidbestämmandel av inkomst, som är hänförlig tUl del fasta driftstället, medgesavdrag för kostnader som uppkommit för det fasta driftställets räkning härunder inbegripna kostnader för företagets ledning och allmänna förvaltning antingen kostnaderna uppkommit i den avtalsslutande stat, där det fastadriftstället är beläget, eller annorstädes. Dessa bestämmelser omfattaremellertid icke sådana kostnader som enligt lagen i sistnämnda stat icke hadevarit avdragsgUla för ett fristående företag i den staten, 6 §, VidtUlämpningen av föregående paragrafer bestämmes inkomst, som är hänförligtill det fasta driftstället, genom samma förfarande år , såvida ickesärskilda förhållanden föranleder annat, 7 §, Inkomst, somförvärvas av företag i en avtalsslutande stal, anses icke lUl någon ddhänförlig till fast driftställe i den andra avlalsslutande staten endast av denanledningen att företaget inköper varor i denna andra stat, 8 §, Ingår irörelseinkomsten inkomstslag, som behandlas särskilt i andra artiklar i dettaavtal, berörs icke bestämmelserna i dessa artiklar av reglerna i förevarande artikel, 1 §, Vidtillämpningen av detta avtal förstås med uttrycket "fastdriftställe" en stadigvarande affärsanordning, där företagets verksamhethelt eller delvis utövas. 2 §, Uttrycket"fast driftställe" innefattar: a) plats förföretagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) gruva, oljekälla, stenbrott eller annan plats för utnyttjande av naturtillgång, (g) afarm, plantalion or other place where agricultural, foreslry, plantalion orrelated activities are carried on; (h) a site or construction or assembly projectwhich exists for more than six months; (i) theprovision of supervisory activities for more than six months on a siteor construction or assembly project. 3, The term "permanent " shall not be deemed to include: (a) the use of facilities solely forthe purposes of storage or display of goods or merchandise belonging to theenterprise; (b) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purposes of storageor display; (c) the maintenance of a stock of goodsor merchandise belonging to the enterprise solely for the purposes ofprocessing by another enterprise; (d) themaintenance of a fixed place of business solely for the purposes of pur- chasing goods or merchandise, or for col- lecting information, for Ihe enterprise; (e) themaintenance of a fixed place of business solely for the purposes of adverti- sing, for the supply of information, for scientific research or for similar activities which have a preparalory or auxiliary character, for the enterprise, 4, Aperson acting in a on behalf of an enterprise of the other Contracting Stateother than an agent of an independent status to whom paragraph 6 appliesshall be deemed lo be a permanent in the first- mentioned State if: (a) he has, and habitually exercises inthat State, an authority to condude contracts in the name of the enterprise,unless his activities are limited lo the pur-chase of goods or merchandise forthe enterprise, or (b) he has no such authority, but habituallymaintains in the first-mentioned State a stock of goods or merchandise fromwhich he regularly delivers goods or merchandise on behalf of that enterprise. g)jordbmk, plantage eller annan plats där jordbruk, skogsbmk, plantage eller därmedsammanhängande verksamhet bedrives, h) platsför byggnads-, anläggnings- eller instaUationsarbete, som varar mer än sexmånader, i)utövande av övervakande verksamhet på plats förbyggnads-, anläggnings- eUer installationsarbete, 3 §,Uttrycket "fast driftställe" anses icke inbegripa: a) användningen avanordningar, avsedda uteslutande för lagring eller utställning av företagettillhöriga varor, b) innehavet avett företaget tUlhörigt varulager, avsett uteslutande för lagring eUerutställning, c) innehavet avetl företaget tillhörigt varulager, avsett uteslutande för bearbetning ellerförädling genom etl annat företags försorg, d) innehavetav stadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för inköp av va ror eller införskaffande av upplysningar för företagels räkning, e) innehavetav stadigvarande affärsan ordning, avsedd uteslutande för att ombe sörja reklam, meddela upplysningar, bedri va vetenskaplig forskning eller utöva liknan de verksamhet, som är av förberedande eller biträdande art för företagel. 4 §.Person som är verksam i en avtals slutande stat för ett företag i den andra av lalsslutande staten härunder inbegripes icke sådan oberoende representant som av ses i 6 § behandlas såsom fast driftställe i den förstnämnda staten, om a) han har och idenna förstnämnda stat regelbundet använder en fullmakt att sluta avtal iföretagets namn saml verksamheten icke begränsas till inköp av varor för företagetsräkning eller b) han icke harsådan fullmakt men vanligtvis innehar i den förstnämnda staten ett varulagerfrån vilket han regelbundet levererar varor för företagets räkning. 5, An insurance enterprise of a Contract ing State shall be deemed lo have a per manent in the other tracting State if it collecls premiums or insures risks in that other State through an employee or through a representative who is not an agent of an independent status within the meaning of paragraph 6. 6, An enterpriseof a not be deemed to have a permanent inthe other merely because it on business in that otherState through a broker, general commission agent or any other agent of anindependent status, where such persons are acting in the ordinary course oftheir business, However, where the activities of such an agent are devoledwholly or mainly to that enterprise he would not be considered an agent of anindependent status within ihe meaning of this paragraph, but in such cases theprovisions of paragraph 4 would apply, 7, The fact that acompany which is a resident of a controls or is controlled bya company which is a resident of the other , or which carrieson business in that other State (whether through a permanent orotherwise), shall not of itself constitute either company a permanentestablishment of the other. (a) an enterprise of a Contracting Stateparticipales directly or indirectly in the management, conlrol or capital ofany enterprise of the other , or (b) the same persons participatedirectly or indirectly in the management, control or capital of an enterpriseof a and an enterprise of the other , and in either case conditions are made or imposed betweenthe two enterprises in their commercial or financial relations which differfrom those which would be made between independent enterprises, then anyprofils which would, but for those conditions, have accrued lo one of 5 §.Försäkringsföretag i en avlalsslutande stat anses ha fast driftställe i denandra avlalsslutande staten om förelaget uppbär eller försäkrar riskeri denna andra stat genom en anställd eller genom ett ombud, som icke är ensådan oberoende representant som avses i 6 §, 6 §, Företag i enavtalsslutande stat anses icke ha fast driftställe i den andra avtals-slutandestaten endast på den gmnd att förelaget uppehåller affärsförbindelser i dennaandra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoenderepresentant, under fömtsättning all dessa personer därvid utövar sin vanligaaffärsverksamhet. Om emellertid en sådan representant bedriver sin verksamhetuteslutande eller huvudsakligen för detta företags räkning, anses han ickesåsom en sådan oberoende representant som avses i denna paragraf, I sådantfall tillämpas bestämmelserna i 4 §, 7 §, Denomständigheten alt etl bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerareller kontrolleras av etl bolag med hemvist i den andra avlalsslutande stateneller av ell bolag som uppehåller affärsförbindelser i denna andra stal(antingen genom ett fast driftställe eller annorledes), medför icke i och försig all någotdera bolaget betraktas såsom ett fast driftställe för det andrabolaget, Artikd VI Ifall då a) förelag i enavlalsslutande stat direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningenav företag i den andra avlalsslutande staten eller äger del i detta förelagskapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl företagi en avtalsslutande stat som företag i den andra avtalsslutande staten elleräger dd i båda företagens kapital, iakttages följande. Om mellan företagen ifråga om handel eller andra ekonomiska förbindelser avtalas eller föreskrivesvUlkor, som avviker från dem som skulle ha avtalats mellan av varandraoberoende företag, får alla inkomster, som utan sådana villkor skulle ha tUlkommitdet ena förelaget men the enterprises, but by reason of those conditions havenot so accrued, may be induded in the profits of that enterprise and taxedaccordingly.