prop · FW03183 · 1973-12-31 00:00:00 — 1, Profils derivedby an enterprise of a from the operation of aircraft ininternational traffic shall be taxable only in the in whichthe place of effective management of the enterprise is situated, 2, Profits derivedby an enterprise of a from the operation of ships inintemational traffic may be taxed in both Contracting States according to thelaw of each , Provided that where such an enterprise derives profitsfrom such operation in the other Contracting State (a) such profits shall be deemed lo be an amount not exceeding five per cent of the full amount received by the enter prise on account of the carriage of pas sengers or freight embarked in that other State; (b) the tax chargeable in that other State shall be reduced by fifty per cent, 3, The provisions of paragraph 1 of this Article shall also apply to a share of the profils from the operation of aircraft in international traffic derived by an enter prise of a through parli cipation in a pooled service, in a joint air transport operation or in an international operating agency. Dividends paidby a company which is a resident of a lo a resident of theother may be taxed in that other State, However, suchdividends may be taxed in the of which the company payingthe dividends is a resident, and according lo the laws of that State, but thetax so charged shall not exceed: (a) 15 per cent of the gross amount of the dividends ifihe recipienl is a company which owns al least 25 per cent of the votingshares of the company paying the dividends during the period of six monthsimmediatdy preceding the date of payment of the dividends; som på grund av villkoren icke tUlkommit detta företag,inräknas i detta förelags inkomst och beskattas i överensstämmelse därmed, Inkomst somförvärvas av ett företag i en avtalsslutande stat genom utövande av luftfart iinternationell trafik beskattas endast i den avtalsslutande stat där företagethar sin verkliga ledning. 2 §, Inkomst somförvärvas av ett företag i en avlalsslutande stat genom utövande av sjöfart iinternationell trafik får beskattas i båda avtalsslutande staterna enligt varderastatens lagstiftning. Om ett sådant företag förvärvar inkomst genom sådanverksamhet i den andra avlalsslutande staten, gäller följande: a) Inkomsten skallanses utgöra ett belopp som inte överstiger av företagetsbruttointäkter genom befordran av passagerare eller gods som tagits ombord i dennaandra stat; b) den skatt somuttages i denna andra stat skall nedsättas , 3 §, Bestämmelserna i 1 § i denna arti kel tillämpas även på sådan del av inkomst av luftfart i internationell trafik som ett företag i en avlalsslutande stat förvärvar ge nom deltagande i en pool, ett gemensamt lufttransporlföretag eller ett internationellt trafikförelag. 1 §, Utdelningfrån bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i denandra avlalsslutande staten får beskattas i denna andra stat, 2 §, Utdelningenfår emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat, där bolaget sombetalar utdelningen har hemvist, i enlighet med lagstiftningen i denna stat,men därvid får skallesatsen icke överstiga a) av utdelningens bruttobelopp om mottagarenär ett bolag som före dagen för utbetalningav utdelningen äger av röstetalet för aktierna eUer andelarnai det utbetalande bolaget. (b) 25 per cent of the gross amount of the dividends inall other cases. 3, The term"dividends" as used in this Article means income from shares or otherrights, not being debt-daims, participating in profits, as well as income fromother corporate rights assimilated to income from shares or any other itemwhich is deemed to be a dividend or distribution of a company by the taxationlaw of the of which the company making the distribution is aresident, but does not include any interest or royallies lo which Artides IX and X of this Convention apply, 4, The provisionsof paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the recipienl of thedividends, being a resident of a , has in the otherContracting State, of which the company paying the dividends is a resident, apermanent with which the holding by virtue of which thedividends are paid is effectivdy connected. In such a case the provisions ofArticle IV shall apply. 5, Where a companywhich is a resident of a derives profils or income from theother that other State may not impose any tax on thedividends paid by the company to persons who are not residents of that otherState, or subject the company's undistributed profits to a tax on undistributedprofits, even if the dividends paid or the undistributed profits consist whollyor partly of profits or income arising in that other State, 6, Dividends paidby a company being a resident of to a company which is a resident ofSweden shall be exempt from tax in to the extent that the dividendswould have been exempt under Swedish law if both companies had been residentsof , This exemption shall not apply unless the profits out of which thedividends are paid have been subjected in to the normal income tax whichapplies at the date of signature of this Convention or an income taxcomparable thereto, or the principal part of the profits of the company payingthe dividends arises, directly or indirectly, from business activities otherthan the management of securities and other similar property and such activi- b) av utdelningens bruttobelopp i alla övrigafall, 3 §, Meduttrycket "utdelning" förstås i denna artikel inkomst av aktier ellerandra rättigheter, fordringar ej inbegripna, med rätt lill andel i vinst samtinkomst av andra andelar i bolag eller annan inkomst, som enligtskatlelagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvistjämställes med utdelning. Uttrycket inbegriper icke ränta och royalty på vilkaartiklarna IXoch X i detta avtal tiUämpas. 4 §.Bestämmelserna i 1 och 2§§ av denna artikd tillämpas icke, om mollagaren avutdelningen har hemvist i en avlalsslutande stat och har fast driftställe i denandra avtalsslutande staten, där det utbetalande bolaget har hemvist, samtden andel av vilken utdelningen i fråga härflyler äger verkligt samband med detfasta driftstället. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel IV. 5 §, Om bolag medhemvist i en avlalsslutande stat uppbär inkomst från den andra avlalsslutandestaten, får denna andra stat icke påföra någon skatt på utdelning, som bolagetbetalar till person som ej har hemvist i denna andra stat, och ej heller någonskatt på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den ickeutdelade vinsten helt eUer delvis utgöres av inkomst som uppkommer i dennaandra stat, Utdelningfrån bolag med hemvist i till bolag med hemvist i är undantagenfrån beskattning i i den mån utdelningen enligt svensk lag skulle havarit undantagen från beskattning om båda bolagen hade haft hemvist i ,Sådan skattebefrielse inträder dock icke med mindre den vinst, av vilken utdelningen utbetalas, i Kenyaunderkastats den vanliga inkomstskatt som utgår vid tiden för undertecknandetav detta avtal eller därmed jämförlig inkomstskall eller denhuvudsakliga delen av del utdelande bolagels inkomst direkt eller indirekt härrörfrån annan verksamhet än förvaltning av värdepapper och därmed likartad egen- ties arecarried on within by the company paying the dividends or by a company inwhich it owns at least 25 per cent of ihe voting power. dom samtverksamheten bedrives i av det utdelande bolaget eller av bolag, i vilketdet äger aktier eller andelar motsvarande av röstetalet församtliga aktier eller andelar. Interestarising in a and paid to a resident of the other ContractingState may be taxed in that other State. However, suchinterest may be taxed in the in which it arises, andaccording to the laws of that State, but the tax so charged shall not exceed 15per cent of the gross amount of the interest. Notwithstandingthe provisions of paragraph 2 of this Article, interest arising in aContracting State and paid to the Government of the other orlocal authority thereof, the of that other , orany agency owned by that Government or local authority shall be exemptfrom tax in the first-mentioned . The competent authorities ofthe Contracting States may déterminé by mutual agreement any othergovernmental institution lo which this paragraph shall apply. 4, The term"interest" as used in this Article means income from Governmentsecurities, bonds or debentures, whether or not secured by mortgage and whetheror not carrying a right lo participate in profits, and other debt-daims ofevery kind as well as all other income assimilated to income from money lent bythe taxation law of the in which the income arises, 5, The provisionsof paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the recipienl of theinterest, being a resident of a , has in the other ContractingState in which the interest arises a permanent with which thedebt-daim from which the interest arises is effectivdy connected. In such acase the provisions of Artide IV shallapply. 1 §, Ränta, somhärrör från en avtals-slutande stat och som betalas till person med hemvist iden andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. Räntan fåremellertid beskattas även i den avtalsslutande stal från vilken den härrör ienlighet med lagstiftningen i denna stat men skattesatsen får därvid ickeöverstiga av räntans bruttobelopp. 3 §, hinderav bestämmelserna i 2 § av denna artikel skall ränta, som härrör från enavlalsslutande stat och som betalas lill regeringen eller tiU lokal myndigheti den andra avtalsslutande staten eller till denna andra avtalsslutande statscentralbank eller till verk eller annan myndighet som är underställd dennaandra stat eller dess lokala myndighet, vara undantagen från beskattning i denförstnämnda avlalsslutande staten. De behöriga myndigheterna i deavtalsslutande staterna kan genom ömsesidig överenskommelse bestämma annatstatligt organ på vilket denna paragraf skaU tillämpas, 4 §, Meduttrycket "ränta" förstås i denna artikd inkomst avstatsobligationer, andra obligationer eller skuldebrev, antingen de utfärdatsmot säkerhet i fastighet eller ej och antingen de medför rätt tUl andel i vinsteller ej. Uttrycket åsyftar även inkomst av varje annat slags fordran liksomäven all annan inkomst som enligt skattelagstiftningen i den avtalsslutandestat i vilken inkomsten uppkommer jämställes med inkomst av försträckning, 5 §,Bestämmelserna i 1 och 2 §§ av denna artikd tUlämpas icke, om mottagaren avräntan har hemvist i en avtalsslutande stat och har fast driftställe i denandra avtalsslutande staten från vUken räntan härrör samt den fordran avvilken räntan härflyter äger verkligt samband med det fasta driftstället, Isådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel IV. Interestshall be deemed lo arise in a when a payer is that itself, a political sub- division, a local authority or a resident of that State. Where, however, the person paying the interest, whether he is a resident of a or not, has in a tracting State a permanent in connection with which the indebtedness on which the interest is paid was incurred, and such interest is borne by that permanent , then such interest shall be deemed to arise in the in which the permanent is situated, 7, Where, owing to aspecial relationship between the payer and the redpient or between both of them and some other per son, the amount of the interest paid, having regard to the debt-daim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the recipienl in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last-mentioned amount; in that case, the excess part of the payment shall remain taxable according to the law of each tracting State, due regard being had to the other provisions of this Convention, 1, Royallies arising in aContracting State and paid to a resident of the other may betaxed in that other State, 2, However, such royallies may betaxed in the in which they arise, and according to the law ofthat State, but the lax so charged shall not exceed 20 per cent of the grossamount of the royallies, 3, The term "royalty" asused in this Article means any royalty or other amount paid as considérationfor the use of, or for the privUege of using, any copyrighl, patent, design,secret process or formula, trademark, cinematograph films or other likeproperly, but does not include any royalty or other amount paid in respect ofthe operation of a mine, quarry or oil well or of any other extraction ofnatural resources. 6§, Ränta anses härröra från en avtalsslutande stat då utbetalaren är denavlalsslutande staten själv, politisk underavdelning, lokal myndighet ellerperson med hemvist i denna stat. Om den person som betalar räntan antingenhan har hemvist i en avlalsslutande stal eller ej har fast driftställe i enavlalsslutande stat, för vilket upptagits det lån som räntan avser, och räntanbestrides av det fasta driftstället, anses dock räntan härröra från denavtalsslutande stat, där det fasta driftstället är beläget. Beträffande sådana fall då särskilda förbindelser mellan utbetalaren ochmottagaren eller mellan dem båda och annan person föranleder att detutbetalade räntebeloppet med hänsyn lill den skuld, för vilken räntanerlägges, överstiger det belopp som skuUe ha avtalats meUan utbetalaren ochmottagaren, om sådana förbindelser icke förelegat, gäller bestämmelserna idenna artikel endast för sistnämnda belopp, 1 sådant fall beskattas överskjutandebelopp enligt lagstiftningen i vardera avlalsslutande staten med iakttagande avövriga bestämmelser i detta avtal. 1 §, Royalty, som härrör från enavlalsslutande stat och utbetalas till person med hemvist i den andraavlalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat. 2 §, Royaltyn får emellertidbeskattas även i den avlalsslutande stal från vilken den härrör i enlighet medlagstiftningen i denna stat men därvid fär skattesatsen icke översliga 20procent av royaltyns bruttobelopp, 3 §, Med uttrycket"royalty" förstås i denna artikel varje slag av royalty eller annatbelopp som utbetalas såsom ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttjaupphovsrätt, patent, mönster, hemligt recept eller fabrikationsmetod,varumärke, kinematografisk fUm eller rättighet eller egendom av liknande slag.Uttrycket inbegriper däremot icke något slag av royalty eller annat belopp,som utbetalas såsom ersättning för nyttjande av gruva, stenbrott, oljekälla eller annan naturtUlgång. The provisionsof paragraphs 1 and 2 of this Artide shall not apply if the recipienl of theroyallies, being a resident of a , has in the otherContracting State in which the royallies arise a permanent withwhich the right or properly giving rise to the royallies is effectivdyconnected. In such a case the provisions of Article IV shaU apply, Royallies shallbe deemed to arise in a when the payer is that ContractingState itself, a political sub-division, a local authority or a resident of thatState. Where, however, the person paying the royallies, whether he is a residentof a or not, has in a a permanent establishmentin connection with which the liability lo pay the royallies was incurred andsuch royallies are borne by such permanent , then such royalliesshall be deemed to arise in the in which the permanentestablishment is situated. Where, owing toa special relationship between the payer and the redpient or between both ofthem and some other person, the amount of royallies paid, having regard to theuse, right or information for which they are paid, exceeds the amount whichwould have been agreed upon by the payer and the recipienl in the absence ofsuch relationship, the provisions of this Article shall apply only to thelast-mentioned amount; in that case, the excess part of the payment shallremain taxable according to the law of each , due regardbeing had lo the other provisions of this Convention. 4 §.Bestämmelserna i 1 och 2 §§ av denna artikel tillämpas icke, om den som uppbärroyaltyn har hemvist i en avtalsslutande stat och har fast driftställe i denandra avlalsslutande staten, från vilken royaltyn härrör, samt den rättigheteller egendom av vUken royaltyn härflyter äger verkligt samband med det fastadriftstället. I sådant fall tUlämpas bestämmelserna i artikel IV, 5 §, Royaltyanses härröra från en avtalsslutande stat då utbelalaren är staten själv,politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist i dennastat. Om den person som betalar royaltyn antingen han har hemvist i en avtalsslutandestat eller ej har fast driftställe i en avtalsslutande stat, till vilketskyldigheten att betala royaltyn är knuten och royaltyn bestrides av del fastadriftstället, anses dock royaltyn härröra från den avlalsslutande stat, därdet fasta driftstället är beläget. 6 §, Beträffande sådana fall då särskUda förbindelsermellan utbelalaren och mottagaren eller mellan dem båda och annan personföranleder alt beloppet av utbetald royalty med hänsyn lill del nyttjande, denrätt eller upplysning för vilken royaltyn erlägges, överstiger del belopp, somskulle ha avtalats mellan utbetalaren och mottagaren om sådana förbindelsericke förelegat, gäller bestämmdserna i denna artikel endast för sistnämndabelopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen ivardera avlalsslutande staten med iakttagande av övriga bestämmelser i dettaavtal. 1, Management orprofessional fees arising in a and paid to a resident of theother may be taxed in that other State, 2, Notwithstandingthe provisions of paragraphs 1 and 2 of Article XV such management or professional fees may, however,be taxed in the in which they arise, and according to thelaws of that State, but the tax so charged shall not 1 §, Ersättningför företagsledning eller utövande av fritt yrke, som härrör från enavtalsslutande stat och som betalas tUl person med hemvist i den andraavtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stal. 2 §, hinderav bestämmelserna i 1 och 2 §§ av artikel XV får emellertid sådan ersättning för företagsledningeller utövande av fritt yrke beskattas i den avtalsslutande stat från vilkenden härrör i enlighet med lagstiftningen i denna stat men därvid får exceed 20 per cent of the gross amount of the managementor professional fees, 3, The term"management or professional fees" as used in this Article meanspayments of any kind to any person, other than to an employee of the personmaking the payments, in considération for any services of a managerial,technical, professional or consultancy nature, 4, The provisionsof paragraphs 1 and 2 of this Article shall not apply if the recipienl of themanagement or professional fees, being a resident of a , hasin the other in which the management or professional feesarise a permanent with which the services giving rise to themanagement or professional fees are effectivdy connected. In such a case theprovisions of Article IV shallapply, 5, Management orprofessional fees shall be deemed lo arise in a when thepayer is that itself, a political subdivision, a local authorityor a resident of that State, Where, however, the person paying the managementor professional fees, whether he is a resident of a or not,has in a a permanent in connection with whichthe liabUity lo pay the management or professional fees was incurred and suchmanagement or professional fees are borne by such permanent ,then such management or professional fees shall be deemed to arise in the Contracting'State in which the permanent is situated. skattesatsen icke överstiga av ersättningensbruttobelopp. Meduttrycket "ersättning för företagsledning eller utövande av frittyrke" förslås i denna artikel varje slag av betalning till person, somicke är anställd hos utbetalaren, såsom ersättning för tjänster i dennesegenskap av förelagsledare, tekniker, konsult eller annan yrkesutövare. 4 §,Bestämmelserna i 1 och 2 §§ i denna artikel tillämpas icke, om mottagaren aversättningen har hemvist i en avtalsslutande stat och har fast driftställe iden andra avtalsslutande staten från vUken ersättningen härrör samt detjänster på grund varav ersättningen betalas äger verkligt samband med detfasta driftstället, I sådant faU tUl-lämpas bestämmelserna i artikel IV. Ersättning för företagsledning eller utövande avfritt yrke anses härröra från en avtalsslutande stat då utbelalaren är statensjälv, politisk underavdelning, lokal myndighet eller person med hemvist idenna stat. Om den person som betalar räntan antingen han har hemvist i enavtalsslutande stat eller ej har fast driftställe i en avtalsslutande stat,till vilket skyldigheten att betala ersättningen är knuten och ersättningenbestrides av det fasta driftstället, anses dock ersättningen härröra från denavlalsslutande stat, där det fasta driftstället är beläget. Incomeof whatever nature derived from real property (other than income from mortgages or bonds secured by real pro perty) within a by a resi dent of the other may be taxed in the in which such property is situated, 2, royalty or other amount paid in respect of the operation of a mine, oil well or quarry or of any other extraction of natural resources within a Contracting State 1 §, Varje slagav inkomst, som person med hemvist i en avlalsslutande stat uppbär frånfastighet belägen i den andra avlalsslutande staten (med undantag för inkomstav obligation eller annan skuldförbindelse för vilken lämnats säkerhet ifastighet), får beskattas i den avtalsslutande stat, där fasligheten ärbelägen. Varje slagav royalty eller annat belopp, som utbetalas såsom ersättning för nyttjande avgruva, oljekälla, stenbrott eller annan naturtillgång i en avtalsslutande lo aresident of the other may be taxed in the Contracting Statein which such a mine, oil well, quarry or other natural resources are situated. The term "real property" shall be defined inaccordance with the law of the in which the properly inquestion is situated. The term shall in any case include property accessory toreal property, livestock and equipment used in agriculture and foreslry, rightsto which the provisions of general law respecting landed property apply, usufruclof real property and rights to variable or fixed payments as considération forthe working of, or the right lo work, deposits, sources and othernatural resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as real property. stal tillperson med hemvist i den andra avlalsslutande staten, får beskattas i den avlalsslutandestat, där ifrågavarande gruva, oljekälla, stenbrott eller annan naturtillgångär belägen. 3 §.Uttrycket "fastighet" har den betydelse som uttrycket har enligtlagstiftningen i den avtalsslutande stat där fastigheten i fråga är belägen.Uttrycket inbegriper dock alllid egendom som utgör tillbehör tUl fastighet,levande och döda inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka föreskrifternai allmän lag angående fastigheter är tillämpliga, nyttjanderätt till fastighetsamt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av ellerrätten att nyttja gruva, källa eller annan naturtillgång. Fartyg, båtar ochluftfartyg anses icke som fastighet. 1, Gains from thesale, transfer or exchange of real properly may be taxed in the ContractingState in which such property is situated, 2, Gains derivedfrom the sale, transfer or exchange of any capital assets other than rea!properly by a resident of a who does not carry on a trade orbusiness in the other through 3 permanent estabUshmenlsituated therein shall be exempt from tax in that other State, 3, The provisionsof paragraph 2 of this Artide shall not affect the right of lo le\'yaccording to its own law a tax on gains derived from the sale, transfer orexchange of any shares in any company incorporaled in by a person who isa resident of and has been a resident of at any time during theten years preceding the sale, transfer or exchange. 1 §, Vinst pågrund av försäljning, byte eller annan överlåtelse av fastighet får beskattasi den avlalsslutande stat, där egendomen är belägen,