bet · FV01SfU37 · 1972-12-31 00:00:00 — Socialförsäkringsutskottetsbetänkande nr 1972 SfU 1972:37 Socialförsäkringsutskottetsbetänkande i anledning av motion om ändrade regler för frivilligpensionsförsäkring. I motionen 1972: 81 av () hemställs ifråga om den frivilliga pensionsförsäkringen hos 1) att tariff T 3 (temporär ålderspension)kompletteras med avgifts-återbetalnuig vid dödsfall enligt samma regler somgäller i fråga om tariff R 3 (livsvarig ålderspension medavgiftsåterbetalning); 2) att multiplikationsfaktorn för den högstaavgiftsinbetalningen enligt tarifferna T 3, U 3 (livsvarig ålderspension utanavgiftsåterbetalning) och R 3 höjs från . 3) attde högsta avgiftsinbetalningar som sker efter får göras med så stora belopp att den totala pensionen från den frivUUga pensionsförsäkringen blir högst . mot nu gällande högst . har inhämtat yttrandeöver motionen från . tillhandahåller med stöd avbestämmelse i 22 kap. AFL några former av friviUig pensionsförsäkring. Genominbetalning av avgifter kan man hos verket försäkra sig för temporär eUerlivsvarig ålderspension som komplement tUl de pensionsförmåner denobligatoriska försäkringen ger. Försäkringen, som alltsedan 1963 är inordnadunder lagen om allmän försäkring, vilar på premiereservmetoden och är iprincip jämförlig med de pensionsförsäkringar som enskilda försäkringsbolagmeddelar. Rätten att teckna frivillig pensionsförsäkring hosriksförsäkringsverket är f. n. förbehållen svenska medborgare. Genom beslut avårets riksdag kommer emellertid fr. o. m. även här i riketbosatt utlänning att ha rätt att teckna sådan försäkring. Huvudbestämmelsernaom den förevarande försäkringen finns i kungörelsen (1962: 521) om frivUligpensionsförsäkring hos och innebär bl. a. följande. Frivilligpensionsförsäkring i form av temporär ålderspension (T 3) ger pension före 67år och innefattar inte återbetalning av avgiftema vid dödsfall. Försäkringenkan tas ut från tidigast och 11 saml Nr 37 senast då den försäkrade fyller . Avgift tillförsäkring för temporär ålderspension får erläggas t. o. m. den månad då manfyller . I fråga om livsvarig ålderspension föreligger valmöjlighetmellan försäkring utan avgiftsåterbetalning vid dödsfall (tariff U 3 ochtariff O 3) och försäkring med sådan avgiftsåterbetalning (tariff R 3). Sistnämndaförsäkring innebär att, om den försäkrade avlider innan han börjat lyftapensionen, de efterlevande får ut hela den avgiftssumma som betalats in, dockutan ränta. Har pensionen utbetalats än , får deefterlevande den inbetalade avgiftssumman minskad med 1/60 för sompremiema utgått. Om den avlidne vid sin död uppburit pension eller merblir det alltså ingen avgiftsåterbetalning. För livsvarig pension enligt tarifferna U 3 och R 3 kanavgifter inbetalas t. o. m. den månad då man fyller . Pension enligt dessabåda tariffer kan tas ut tidigast fr. o. m. den månad då man fyller ochsenast fr. o. m. den då man fyller . För livsvarig pension enligt tariff O3, avseende försäkring för åldringar, kan avgift erläggas fr. o. m. månadennäst efter den man fyller . Sådan pension utgår alltid fr. o. m.inbetalningsmånaden t. o. m. den månad då den försäkrade avlider. Vid försäkring för livsvarigpension med avgiftsåterbetalning anses i beskattningshänseende 9/10 utgörapensionsförsäkring, vUken i sin helhet får dras av i självdeklarationen, och1/10 kapitalförsäkring. Denna är avdragsgill endast inom ramen för det s. k.försäkringsavdraget (f. n. för ensamstående och . för tvåsammanlevande makar). Avgiftsinbetalningarna till denfriviUiga pensionsförsäkringen är inte fixerade till vissa belopp varje år.Insättningarna kan varieras i princip hur som helst och varje inbetalning gerrätt till en bestämd pension. Dock gäller vissa begränsningsregler. Det beloppsom man får betala in under ett kalenderår får, tUlsammansmed tidigare erlagda avgifter, inte överstiga . multiplicerat med detantal levnadsår man uppnår året efter betalningsåret. Det år man fyller 60 årfår man alltså betala in högst så mycket att det inbetalade beloppet tiUsammansmed tidigare erlagda avgifter uppgår tiU . Efter den månad man fyller får man inte görainbetalnmgar med större belopp än att den t(5tala pensionen från den frivilligapensionsförsäkringen blir högst . Med stöd av Kungl. Maj:tsbemyndigande tillkallade chefen för en utredning med uppgift att överse beskattningen av livförsäkringstagare m. m.Utredningen, som antagit benämningen livförsäkringsskattekommittén, skall iförsta hand undersöka möjlighetema att begränsa begreppet pensionsförsäkring ibeskattningshänseende och därmed rätten till avdrag för sådan försäk-rmg samtåstadkomma i rtiodern bemärkelse rättvisa och praktiskt användbarabeskattningsregler på området. uppger i sittremissyttrande, att avgiftsinbetal-ningama tiU den frivUligapensionsförsäkringen bmkar hålla sig tämligen omkring 1113 milj. kr.per år, att till försäkringen f. n. är anslutna omkring 70 000 personer, avvilka 22 000 nu uppbär pension, att genomsnittspensionen för det stora flertaletförsäkrade håller sig något . och att den övervägandedelen av de försäkrade är anslutna till någon av de friviUigaförsäkringsformer som omfattar livsvarig ålderspension. I fråga om det i motionen framställda yrkandet atttemporär ålderspension i likhet med vad som gäller i fråga om de livsvarigapensionerna skall kunna innefatta avgiftsåterbetalning vid dödsfall framhåUerverket bl. Behovet av en frivillig statiigtemporär ålderspensionsförsäkring med avgiftsåterbetalning vid dödsfall torde inuvarande läge inte kunna anses särskilt angeläget. Pensionerna vid temporäraförsäkringar utgår i allmänhet . Försäkringsmomentet iden föreslagna försäkringsformen skulle därför i flertalet fall bli obetydligtmed endast ränta på avgiftema som riskinsats. Exempelvis skulle enbankinsättning ofta i stort sett kunna tjäna samma syfte som en inbetalningtill försäkringen. Vidare måste beaktas att den avsedda försäkringsformenskulle kunna bli svårhanterlig i beskattningsavseende. Vid försäkring förlivsvarig pension med avgiftsåterbetalning vid dödsfall skall varje försäkringenligt kommunalskattelagen delas upp i en del utgörande pensionsförsäkring ochen del som utgör kapitalförsäkring. Som en följd av att pensionsåldern inomden frivilliga statliga pensionsförsäkringen inom vissa gränser är valfri, kannämnda uppdelning inte ske på ett helt entydigt sätt. EnUgt föreskrift avKungl. Maj:t tillämpas därför vid uppdelningen ettgenomsnittsförfarande, innebärande att av avgiften betraktas som avgiftför pensionsförsäkring (och medför avdragsrätt vid beskattningen utanbeloppsgräns) och som avgift för kapitalförsäkring. Även för temporär försäkringmed avgiftsåterbetalning vid dödsfall skulle något slags uppdelning i nämndahänseende behöva ske. Ovisst torde vara om även därvid ett motsvarandeschablonmässigt förfarande kan tiUämpas. Varom ej, kan förutsättas attförsäkringen skulle komma att medföra administrativa komplikationer. I fråga om maximibeloppet förinbetalning av avgifter till den friviUiga pensionsförsäkringen uttalarriksförsäkringsverket att nuvarande bestämmelserom sådant belopp trädde i kraft och att sedan desslevnadskostnadema stigit. Enligt konsumentprisindex utgjorde stegringen frånmars 1956 tiU . I samband härmed tredubbladesinbetalningamas genomsnittiiga storlek . Mellan 1963och ökade inbetalningarna . Antalet inbetalningar minskade däremotväsentligt i samband med att tUläggspensioneringen genomfördes. För närvarandebetalar något mer än 3 000 personer avgifter tUl den frivUligaförsäkringen. Uppskattningvis inemot 1 000 försäkrade har gjortinbetalningar som ligger nära eller tangerar nu gällande maximibelopp och dettaantal tenderar att öka. Riksförsäkringsverkethar för sin del ingen erinran mot att gällande avgifts- och pensionsgränseromprövas. Med hänsyn tiU att den frivilliga pensionsförsäkringen i hög gradtorde vara beroende av den skattemässiga behandlingen av avgiftema böremellertid enUgt verkets mening en sådan omprövning anstå i avvaktan på resultatetav den tidigare omnämnda livförsäkringsskattekommitténs arbete. I den förevarande motionen framställs vissayrkanden avseende den frivilliga pensionsförsäkringen hosriksförsäkringsverket. Denna försäkring vilar på premiereservmetoden och är iprincip jämförlig med de pensionsförsäkringar som enskilda försäkringsbolagmeddelar. Rätt att teckna frivillig försäkring tillkommer svenska medborgareoch fr. o. m. här i riket bosatta utläimingar. Denfrivilliga statliga pensionsförsäkringen omfattar endast ålderspension. Dennakan vara antingen temporär eller livsvarig. I fråga om den temporäraålderspensionen gäUer att de som inbetalats för försäkringen inte kanåterbetalas vid den försäkrades död. När det gäller försäkring för livsvarigålderspension föreligger däremot valmöjlighet mellan försäkring utan ochförsäkring med avgiftsåterbetalning vid dödsfall. Imotionen yrkas bl. a. att den temporära ålderspensionen skall kompletteras meden försäkring som möjliggör återbetalning av vid den försäkrades död.Motionären hänvisar tUl de diskussioner som förts om en rörlig pensionsålderoch menar att det är ett samhälleligt intresse att uppmuntra en sådan form avIriviUig statlig pensionsförsäkrmg. Riksförsäkringsverketsom yttrat sig över motionen har uppgivit att avgiftsinbetalningen till denfrivilliga statliga pensionsförsäkringen tämligen bmkar håUa sigomkring 1113 milj. kr. , att tiU försäkringen f. n. är anslutna omkring70 000 personer, av vilka 22 000 nu uppbär pension, att genomsnittspensionenför det stora flertalet försäkrade håller sig något: . per åroch att den övervägande delen av de försäkrade, eUer , äranslutna till någon av de frivilliga försäkringsformer som omfattar livsvarigålderspension. Verket anser för sin del inte att behovet av en frivilligstatlig temporär ålderspensionsförsäkring med avgiftsåterbetalning vid dödsfallär särskilt angeläget. TUl stöd för denna uppfattning framhåller verket attpensionerna vid temporära försäkringar i allmänhet utgår under relativt korttid och att försäkringsmomentet i den av motionären föreslagnaförsäkringsformen därför i flertalet fall skulle bli obetydligt med endasträntan på avgiftema som riskinsats. En banktnsättning skulle enligt verketsmening ofta kunna tjäna i stort sett samma syfte som en premieinbetalning. Moten temporär försäkring med avgiftsåterbetalning vid dödsfall talar enligtverkets uppfattning också administrativa skäl. Verket hänvisar till att vidfrivillig statiig försäkring för livsvarig ålderspension f. n. tillämpas ettförfarande som innebär att av avgiftsinbetalningen betraktas som avgiftför pensionsförsäkring, vilken i sin helhet är avdragsgiU vid beskattningen,medan 1/10 hänförs tiU kapitalförsäkring och alltså endast får dras av inomramen för det s. k. försäkringsavdraget (. för ensamstående och 500 kr.för sammanlevande makar). Verket menar att även en temporärålderspensionsförsäkring med avgiftsåterbetalning vid dödsfaU på samma sätt somen motsvarande försäkring för livsvarig pension skuUe behöva uppdelas i en pensionsförsäkrings-och en kapitalförsäkringsdel och ifrågasätter om därvid samma schablonmässigaförfarande skulle kunna tiUämpas som i fråga om den livsvarigaålders{>ensionsförsäkringen. Utskottet kan i allt väsentiigt ansluta sig till de avriksförsäkringsverket framförda synpunktema. Av de uppgifter som lämnats avverket framgår att den frivilliga statiiga pensionsförsäkringen tUl heltövervägande del används för att teckna livsvariga pensioner och att depensioner som tecknas är av blygsam omfattning belopps- och antalsmässigt. Utskottetanser därför att den temporära ålderspensionen inom den statliga frivilligapensionsförsäkringen inte behöver kompletteras på det sätt motionären yrkar.Utskottet avstyrker följaktligen bifaU till motionen i berörda del. Avgiftsinbetabingama till denfrivilliga statliga pensionsförsäkringen är inte fixerade tiU vissa bestämdabelopp . Den som tecknar en försäkring kan variera insättningsbeloppenefter eget skön, och varje inbetalning anses i princip som en avslutadförsäkring vilken ger en bestämd pension. Vissa maximigränser gäller emellertidi fråga om de avgiftsinbetalningar som får göras . får en försäkrad betala in högst ett belopp som tiUsammans med tidigareerlagda avgifter motsvarar . multiplicerat med det antal levnadsården försäkrade uppnår året efter inbetalningsåret; det år den försäkrade fyller50 år får inbetalnmgar alltså göras med högst 51 000 kr.Efter får inbetalningar inte göras med större belopp än att den totalapensionen blir högst . Imotionen framhåUs att realvärdet av utgående pensioner sänkts avsevärt genompenningvärdeförsämringen . Detta skulle enligtmotionärens mening delvis kunna rättas till genom en höjning av debeloppsgränser som gäller. Han yrkar därför att en försäkrad skall kunna betala in ett belopp som tiUsammans medtidigare erlagda avgifter motsvarar . multiplicerat med denlevnadsålder den försäkrade uppnår året efter inbetalningsåret. Efter bör så mycket kunna inbetalas att pensionen blir . Riksförsäkringsverkethar i sitt remissyttrande uppgivit att det för sin del inte har någon erinranmot att gällande avgifts- och pensionsgränser omprövas. Verket erinraremellertid om att frågan om livförsäkringstagares beskattning f. n. är föremålför utredning och menar att man bör avvakta resultatet av denna utredning innanman överväger ändringar av den art motionären aktualiserat. Nugällande maximigränser för avgiftsinbetalning tUl den frivilliga statligapensionsförsäkringen fastställdes . Med hänsyn tillpenningvärdeförändringen under de som dessa avgiftsgränsertillämpats har angett att stegringen avkonsumentprisindex kan beräknas till finnsdet enligt utskottets mening anledning ompröva de beloppsgränser som gällerför avgiftsinbetalningama. Som framhåUit är frågan ombeskattning av livförsäkringstagare f. n. föremål för utredning. Utredningen,som antagit benämningen livförsäkringsskattekommittén, har till främstauppgift att söka åstadkomma en beloppsmässig begränsning av rätten till avdragför försäkringspremier och därigenom motverka att bestämmelserna om beskattningav frivilliga pensionsförsäkringar utnyttjas i skatteundandragande syfte. mening bör den i motionen aktualiserade frågan, som ju även denberör rätten till avdrag för försäkringspremier, prövas avlivförsäkringsskattekommittén. Förutom att det givetvis är till fördel attskilda former av friviUiga pensionsförsäkringar behandlas i ett sammanhang börkommittén genom sitt arbete ha särskilda fömtsättningar att föreslå skäliga maximigränserför sådana avgiftsinbetalningar som åsyftas i motionen. Pågrund av det anförda anser utskottet sig böra förorda att motionen såvitt denrör den nu behandlade frågan överlämnas till livförsäkringsskattekommittén . Medhänvisning till det anförda hemställer utskottet 1) att i skrivelse till Kungl. Maj:tbegär att motionen 1972: 81, i vad den avser frågan om årliga avgiftsinbetal- ningartill den frivUliga statliga pensionsförsäkringen, överlämnas tUllivförsäkringsskattekommittén, 2) att avslår motionen 1972:81, i vadden innehåller yrkande om komplettering av nämnda pensionsförsäkring med entemporär ålderspension som innefattar avgiftsåterbetalning vid dödsfall. Närvarande:herr (), frökan (), herrar Ringaby (m), iRonneby (s), i Nennesholm (c), i (s), Mundebo(fp), (), fröken (), herrar (), iNybro (c), fröken (), herrar SigneU (s), () ochAndersson i ().