prop · FU0324 · 1971-12-31 00:00:00 — other Contracting Stale, shall not be subjected in the first-mentionedContracting State lo any taxation or any requiremenl connecled Iherewilh whichis other or more burdensome than the taxation and connecled requirements lo whichother similar enlerprises of the firsl-mentioned Contracting Slate are or maybe subjected. In this Article Ihe term "taxation" means taxeswhich are the subject of this Agreement. Where aresident of one of the Contracting States considers thal the actions of one or bothof the Contracting States result or will result in taxation not in accordance withthis Agreement he may, nothwilhstanding the rem-edies provided by the taxation lawsin force in the Contracting States, appeal to the competent authority of the first-mentionedContracting State. The competent authorityof the firsl-mentioned Contracting Stale shall endeavour, if il is proved 10 hissatisfaclion that the appeal is justified and he is not himself able to arriveat an appropriate solution, to come to an agreement with the competent authorityof the other Contracting Stale with a view to avoidance of taxation which isnot in accordance with this Agreement. The competent authoritiesof the Contracting Stales may com-municate with each other directly for thepurpose of giving effect lo this Agreement and for resolving any difficulty ordoubt as lo the application or interpretation of this Agreement or for the ex-changeof information within Ihe meaning of Artide XXI. vist i den andra avtalsslutande staten, skall icke i denförstnämnda staten bli föremål för någon beskattning eller något därmed sammanhängandekrav, som är av annat slag eller mer tyngande än den beskattning eller därmedsammanhängande krav, som andra liknande företag i denna förstnämnda stal äreller kan bli underkastade. I denna arlikel åsyftar uttrycket"beskattning" skaller, som omfattas av detta avtal. Om personmed hemvist i en av de avtalsslulande staterna gör gällande, atl åtgärder somvidtagits i en avtalsslulande stal eller båda staterna medför eller kommerall medföra en mol delta avtal stridande beskattning, får han ulan atl dellapåverkar hans rätt alt använda de rättsmedel som finns i dessa staters internarättsordning göra framställning i saken hos den behöriga myndigheten i denförstnämnda staten. Om denbehöriga myndigheten i den förstnämnda avtals-slutande staten finner framställningengrundad men ej själv kan få till slånd en tillfredsställande lösning, skallmyndigheten söka lösa frågan genom överenskommelse med den behöriga myndigheteni den andra avtalsslulande staten i syfte all undvika en mol delta avtalstridande beskattning. De behörigamyndigheterna kan träda i direkt förbindelse med varandra för all genomförabestämmelserna i delta avtal och för all avgöra svårigheter och Ivi-velsmål somuppkommer rörande tillämpningen eller tolkningen av detta avtal eller försådant utbyte av upplysningar som avses i artikel XXI. This Agreement shallcome into force on the date when the last of all such things shall have been donein and as are necessary to give the Agreement the force of lawin and respeclively. The ContractingStates shall notify each other of the completion of the requirements mentionedin paragraph 1 of this Artide. Such notification shaU lake place in KualaLumpur as soon as possible. Upon the exchangeof such notification this Agreement shall have effect: (a) in as respecls Malaysian tax for the year of assessment beginningon 1st January, 1968, and subsequent years of assessment; (b) in (i) as respecls coupon lax payable on or after 1st January,1968, (ii) as respecls lax and tax on public enterlainerson income which is derived on or after 1st January, 1968, and (iii) as respecls other taxes on income which is assessedin the year 1969 and subsequent years. avtalträder i kraft när den sista av de åtgärder vidtagits i och Sverigesom enligt lagstiftningen i respektive stat fordras för all avtalet skall bli gäUande. De avtalsslulandestaterna underrättar varandra när åtgärder enligt 1 § av denna artikel vidtagits.Sådana meddelanden utväxlas i möjligt. Sedan dessameddelanden utväxlats, tiUämpas avtalet: a) I Malaysia:Beträffande malaysisk skall på grund av laxering del laxeringsår, som börjarden , och senare laxeringsår. b) I : 1) Beträffandekupongskatt, som förfaller lUl betalning eller senare, 2) beträffandesjömansskatt och bevillningsavgift för vissa offentliga föreställningar påinkomst, som förvärvas eller senare, och 3) beträffande övrigaskaller på inkomst, som laxeras eller senare år. This Agreement shall continue in effect indefinitely butthe Government of either Contracting Slate may, on or before 30lh in any calendaryear not earlier than the year 1971, give lo the Government of the other ContractingSlate, through diplomalic channds, written notice of termination and in such eventthis Agreement shall cease lo be effective: (a) in as respeclsMalaysian lax for the second year of assessment follow- Artikel XXV 1 §. avtal förblir i kraftutan lidsbegränsning, men regeringen i envar av de avtalsslulande staternaäger all under elt kalenderår, dock icke tidigare än år1971 på diplomatisk väg skriftiigen uppsäga avtalet hos regeringen i denandra avtalsslulande staten. I händelse av sådan uppsägning upphör avtalet allgälla: a) I : Beträffande malaysisk skatt på grund av laxering andra taxerings- ingthat in which such notice is given and subsequent years of assessment; (b)in asrespecls Swedish tax on income which is derived on or after 1st January in thecalendar year next following that in which such notice is given. IN WITNESSwhereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Agreement. Donein duplicate at this 21st day of of the year 1970 in the Englishlanguage. åretefter det då uppsägningen ägde rum och senare taxeringsår. b)I : Beträffande svensk skattpå inkomst som förvärvas kalenderåret efter det uppsägningenägde mm eller . Tillbekräftelse härå har undertecknade, därtill vederbörligen bemyndigade,undertecknat della avtal. Som skedde i Kuala Lumpurden i två exemplar på engelska språket. TunTan \> Sin Finansminister At thetime of signing the Agreement between the Government of the Kingdom of Swedenand the Government of for the Avoidance of Double Taxation and the Preventionof Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income, the undersigned have agreed thatthe following provisions shall form an integral part of the Agreement: Where a dividend was paidby a company which was resident in both and and the meeling atwhich the dividend was dedared was held in , or where a dividend was paidby a company which was resident in and at the time of payment of thaldividend the company dedared itself to be a resident of for the 3 1971.1 saml. Protokoll Vidundertecknandet av avtalet mellan och Malaysiasregering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflyktbeträffande inkomstskatter har undertecknade överenskommit att följandebestämmelser skall utgöra en uitegrerande del av avtalet. Om utdelning betalats av bolag med hemvist såväl i som Singaporeoch den bolagsstämma vid vUken utdelningen beslutades hölls i , ellerom utdelning betalats av bolag med hemvist i och bolaget vid tidenför utbetalningen förklarade sig ha hemvist i enligt artikel VII iavtalet meUan Ma- purposes of Artide VII of the Agreement between the Governmentof and the Government of the Republic of for the Avoidanceof Double Taxation and the Prevenlion of Fiscal Evasion with respect lo Taxes onIncome signed in on 26lh , 1968, the dividend shall be deemedlo have been paid by a company resident in . Where a dividend was paid by a company which wasresident in both and and the meeting al which Ihe dividend wasdedared was held in , or where a dividend was paid by a company which wasresident in and al the time of payment of that dividend the company dedareditself lo be a resident of for the purposes of Artide VII of the Agreementbetween the Government of and the Government of the Republic ofSingapore for the Avoidance of Double Taxation and Ihe Prevention of Fiscal Evasionwith respect to Taxes on Income signed in on 26lh , 1968, thedividend shall be deemed to have been paid by a company not resident in . IN WITNESS whereof the undersigned, duly authorised thereto,have signed this Protocol. Done in duplicate at this 21sl day ofNovember of the year 1970 in the English language. For Ihe Government of the Kingdom of Chargé d'Affaires For the Government of laysias regering och Republiken förundvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffandeinkomstskatter, anses utdelningen ha betalats av bolag med hemvist iMalaysia. Om utdelning betalats av bolag med hemvist såväl iMalaysia som och den bolagsstämma vid vilken utdelningen beslutadeshölls i , eller om utdelning betalats av bolag med hemvist i Malaysiaoch bolaget vid liden för utbetalningen förklarade sig ha hemvist i Singaporeenligt artikel VII i avtalet mellan regeringoch Republiken för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrandeav skatteflykt beträffande inkomstskatter, anses utdelningen ha betalats avbolag som icke har hemvist i . Till bekräftelse härå har undertecknade, därtillvederbörligen bemyndigade, undertecknat detta protokoll. Som skedde i i två exemplarpå engelska språket. Prop.1971: 24 31 Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet införHans Majrt Konungen i statsrådet på . Närvarande: statsråden , , , ,, , , , , , , ,, . Chefen för , statsrådet , anmälerefter gemensam beredning med statsrådets övriga ledamöter fråga om godkännandeav förslag till avtal mellan och för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatterjämte ett till avtalet fogat protokoll och anför. slöts mellan och ellavtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffandeinkomstskatter. Avtalet godkändes av (prop. 1949: 196, BeU 33, rskr212) och tUlämpades första gången vid taxering (SFS 1949: 523 och524). Genom särskild överenskommelse utvidgades avtalettill vissa dåvarande brittiska territorier, bland dem och Nordborneo(SFS 1954: 827 och 828), vUka motsvarade nuvarande staten . Avtalettill-lämpades i förhållande till dessa territorier första gången vid 1956 årstaxering. Överenskommelsen uppsades sedermera av och upphörde attgälla i förhällandet mellan och med utgången av (SFS1967: 613). FörhandUngar om ingående av ell nytt dubbelbeskattningsavtal medMalaysia hade emellertid inletts och och fortsatt iapril 1967. Förhandlingar ägde därefter mm i under liden den 69oktober 1969, varvid enighet nåddes om på engelska språket avfattade förslag lilldels avtal mellan och för undvikande av dubbelbeskattning ochförhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, dels ell lill avtaletfogat protokoll. Genom efterföljande skriftväxling nåddes vidareöverenskommelse om elt par formeUa ändringar i avtalstexten. Förslagen till avtal och protokoll har, jämte svensköversättning, remitterats till kammarrätten, som förklarat sig inle ha något atlerinra mol dem. Förslagen lorde få fogas som bUagä lill stalsrådsprotokol- Bilagan har uteslutits här. Det vid propositionen fogadeavtalet och protokollet överensstämmer med förslagen utom däri att i art. XXIV § 2 i avtalet införts namnet påden ort där meddelanden som omnämns i samraa paragraf skall utväxlas samt att,sedan datering och underskrift verkställts, uppgift härom införts. 1971: 24 32 leti detta ärende. Från malaysisk sida har meddelats, att man är beredd att imdertecknaförslagen. Det ankommer på ministemför utrikes ärendena att göra framställning om imdertecknande av avtalet ochprotokollet. Under åberopande av det anförda hemställer jag, att Kungl. Maj:tför sin del godkänner de föreliggande förslagen lill dels avtal mellan Sverigeoch för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande avskatteflykt beträffande inkomstskatter, dels ett liU avtalet fogat protokoll. Vadföredraganden sålunda med instämmande av statsrådels övriga ledamöterhemställt bifaller Hans Maj:t Konungen. 1971: 24 33 Utdragav protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet inför Hans Maj:tKonungen i statsrådet på . Närvarande:statsråden , , , , ,, , , , , , , ,. Föredragande:Tf. chefen för , statsrådet . IenUghet med föredragandens av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemstäUanbehagar Hans Maj:t Konungen uti ärendena l:o)5:o) fatta det beslut, som vidvarje ärende antecknats. Undertecknandeav avtal jämte protokoll mellan och för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter. Påföredragning av chefen för har Kungl. Maj:t denna daggodkänt förslag till avtal meUan och för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatterjämte ett tUl förslaget fogat protokoU. Kungl.Maj:t uppdrager åt t.f. chargé d'affaires i attunderteckna avtalet och protokollet. 1971: 24 34 Utdragav protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Maj:t Konungen istatsrådet på . Närvarande:statsministern , ministern för utrikes ärendena , statsrådenSTRÄNG, , , , , , ,, , , , , , , , . Chefenför , statsrådet , anmäler efter gemensam beredningmed statsrådets övriga ledamöter fråga om godkännande av avtal mellan Sverigeoch för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande avskatteflykt beträffande inkomstskatter jämte ett lill avtalet fogat protokolloch anför. Maj:l uppdragit åt t.f. chargé d'affai-res alt för del underteckna avtalet mellan ochMalaysia saml del vid avtalet fogade protokollet har avtalet och protokolletundertecknats . Utövervad jag meddelat i ärendet får jag anföra följande. IMalaysia utgår allmän årlig inkomstskatt lill staten saml statlig tiUäggsskaltpå vissa inkomstslag. För oljeförelagens del ersätts den allmännainkomstskatten av en särskild statlig inkomstskatt ("incomelax"). Någon allmän förmögenhetsskall förekommer inle. Fysiskperson, som enligt den malaysiska skattelagsliflningen är fast bosatt ("ordinarilyresident") i , och juridisk person med hemvist där är i principskattskyldiga för alla inkomster, vare sig de förvärvats i ellerannat land. Annan fysisk eller juridisk person är skattskyldig för inkomst som uppburitsfrån . Skattskyldighet föreligger emellertid i regel inte för inkomstav arbete, som utförts i under av person med hemvistutomlands. Detta imdantag gäller dock inle artister. Fysiskperson, som är bosalt i , erlägger allmän inkomstskatt efter enprogressiv skiktskala. Skallesatsen uppgår i lägsta skiktet (t. o. m. ) tUl 6 »/o och i högsta skiktet () till 50 o/o (en malaysiskdollar f. n. = 1: ). Vid beräkning av beskattningsbar inkomst medges personUgaavdrag, hustraavdrag och avdrag för hemmavarande barn ulan egeninkomst. För gift familjeförsörjare med arbetsinkomst och med tre hemmavarandebarn Prop.1971: 24 35 under16 år kan dessa avdrag uppgå tiU sammanlagt . Förfysisk person, som inle är bosall i , och för juridisk person ärinkomstskatten proportionell och utgår med 40 "/o av skattepliktiginkomst. Vissa personliga avdrag medges malaysiska medborgare och kan även,under förutsättning av ömsesidighel, medges medborgare i stal med vUkenMalaysia ingått dubbelbeskallningsavlal. Vidare kan den, som uppbär pensionfrån på grund av förutvarande anställning där, i vissa fall varaberättigad lill sådant avdrag oberoende av sin nalionahtet. Detidigare nämnda tilläggsskatterna utgår med följande procentsatser, nämligen 5"/o på inkomst av rörelse eller uthyrningsverksamhet som bedrivs iMalaysia, 10 "/o på inkomst som härrör från malaysiska tenn-gruvor och1020 »/o på inkomst av limmerawerkning och annan utvinning av skogsprodukteri . Förutländska rederier och luftfartsföretag gäller särskilda regler för beräkningav den inkomst, som härrör från förelagels verksamhet i och därför ärskattepliktig där. I första hand tillämpas en schablonregel, enligt vilkeninkomsten beräknas till 5 "/o av de frakt-intäkter som förelaget uppburitfrån . Under vissa förutsättningar kan emellertid företaget utverkaall den verkliga nettoinkomsten läggs lill gmnd för beskattningen på så sätt atlden skattepliktiga inkomsten beräknas lill den del av förelagets totala vinst,som motsvarar förhållandel mellan fraktintäkter som uppburits från Malaysiaoch förelagels sammanlagda fraktinläkler från olika länder. Till fraklin-läklersom uppburits från räknas ersättning för transport av passagerare ochgods vilka inskeppats i men däremot inte ersättning för transportersom sker lill endasl för omlastning och vidarebefordran lill annatland och ej heller intäkt som förvärvas i samband med alt fartyg eller luflfartygendasl tillfälligt anlöper . Beträffandebeskattning av utdelning gäller i huvudsak följande. Malaysiskl bolag är berättigatatl vid utbetalning av utdelning göra ell avdrag från brullouldelningen eftersamma procentsals som gäller för skalt på bolagets egna inkomster, dvs. 40 Vo.Även om bolaget underlåter all göra sådant avdrag, anses avdrag ha skett ochutdelningen ha omfattat ett bruttobelopp som, efter avdrag med 40 »/o,motsvarar del lill aktieägaren faktiskt utbetalade beloppet. För belopp, sombolaget innehållit eller anses ha innehållit genom avdrag, är bolaget redovis-ningsskyldigli förhåUande till malaysiska staten. Bolaget är emellertid i princip inleskyldigt alt inbetala innehållet belopp i annan mån än detta överstiger deninkomstskatt bolaget erlagt för den utdelade vinslen. Inbetalning blir därföri princip aktuell endasl i de faU då bolaget utdelar vinstmedel som inlebeskattats hos bolaget. 1971: 24 36 hemvisti är skyldig all lill beskattning redovisa bruttoutdelningen, dvs.summan av faktiskt erhållet belopp och nämnda avdrag på 40 "/o, men har rältatt från sin personliga inkomstskatt avräkna ett belopp motsvarande avdraget.Det malaysiska systemet för utdelnings-beskattning innebär all vinst, somutdelas av malaysiskl bolag tUl aktieägare med hemvist i , i principbeskattas endasl en gång. Beträffande utdelningsmotlagare med hemvist iullandel innebär systemet atl denne f. n. inle behöver erlägga någon malaysiskallmän inkomstskatt utöver det avdrag som bolaget gjort eller anses ha gjort,eftersom såväl mottagarens inkomstskatt på utdelningen som del avräk-ningsbaraavdragsbeloppet uppgår liU 40 "/o av bmllouldelningen. Vidutbetalning av ränta på lån tUl person, som såvitt utbetalaren vet inte ärbosatt i , skall källskatleavdrag i regel göras med 40 "/o av räntebeloppet.Ulbelalaren kan emellertid åläggas att verkstäUa skatteavdrag efter annanskattesats men kan också i vissa fall få tUlstånd att underlåta avdrag. Beträffandebeskattningen i kan slutiigen nämnas att malaysisk skattelagstiftninginnehåller bestämmelser om s. k. "tax incentives", dvs.skattelindringar som medges i syfte att främja investeringar i , iregel av ett förelags verksamhet. Deregler som rekommenderat för bilaterala skatleavtal har stått som mönstervid utformningen av det nu undertecknade avtalet med . Liksom i frågaom tidigare svenska avtal med utvecklingsländer har dock den rådande bristenpå jämvikt i fråga om investeringar och inkomstslrömmar föranlett avvikelser frånOECD-reglerna på flera väsentliga punkter. Detta gäller bl. a. bestämmelserna iart. VIII om beskattning av sjöfarts- och luflfarlsinkomsler samt de särskilda reglemaom skatleavräkning i art. XX§§ 46. Angåendedet huvudsakliga innehållet i avtalet får jag anföra följande. Art.I anger de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. Den svenska statligaförmögenhetsskatten omfattas inte av avtalet. Som jag tidigare nämnt förekommeringen allmän förmögenhetsskatt i . Art.IIIV innehåUer definitioner av vissa ullryck somanvänds i avtalet. Det kan särskilt nämnas att begreppet fast driftställe genomart. IV erhållit en något vidare omfattning än enligt OECD-reglema.Utvidgningen berör bl. a. förelag, som ägnar sig åt "uthyrning" av artister.Enligt art. IV § 4 b) anses nämligen sådana förelag ha fast driftställei en avtalsslulande stat, om artislupplrädandel äger rum där. Bestämmelsen,till vUken motsvarighet finns i avtalen med (SFS 1965:918), (SFS 1969: 190) och (SFS 1969: 566), kommer på grund av art. XIV § 2 iregel inle att beröra statsunderstödda artistförelag. Art.VXIX upptar regler om beskattningen av särskUda inkomstslag. 1971: 24 37 Art.V föreskriver att inkomst av fastighet får beskattas i den stat där fastighelenär belägen. Vid beskattning i inkomstlagarens hemvist-stat sker skatleavräkningenligt art. XX §§2 och 3. VI får inkomst av rörelse som förvärvas av person medhemvist i en avtalsslutande stat beskattas i den andra staten endast i den måninkomsten är hänförlig tUl fast driftställe som inkomsttagaren har i dennaandra stat. I fråga om inkomst av sjöfart eller luftfart i intemationell trafikgäller dock de särskUda bestämmelserna i art. VIII. För svenska sjöfarts- ochluftfartsföretag kommer dessa bestämmelser att innebära att inkomst som uppbäresfrån får beskattas där enligt de regler i malaysiskskattelagstiftning, som jag redogjort för. Den malaysiska skattennedsätts enligt art. VIII § 1 med 50 "/o. Det nedsatta skattebeloppetavräknas från svensk skatt på inkomsten enligt art. XX § 3.Avtalet med (SFS 1969: 190) innehåller motsvarande bestämmelser. Enliknande uppdelning av beskattningsrätten har tidigare skett även i avtalenmed (SFS 1958: 83) och (SFS 1959: 24). Art.VII innehåller regler angående omräkning av inkomst av rörelse vid obehörigvinstöverflyttning tUl utiandet, exempelvis i förhåUandet mellan moderföretag iden ena staten och dotterföretag i den andra staten. Bestämmelserna får förSveriges del betydelse vid tUlämpningen av 43 § 1 mom. kommunalskattelagen(1928: 370) (43 § 1 mom. ändrad : 573). IX regleras beskattningen av utdelning. Enligt art. IX §§1 och 2 får källstaten, dvs. den stat där det utdelande bolaget har hemvist,inte beskatta utdelning som utbetalas tUl person med hemvist i den andrastaten. Denna skattebefrielse inträder dock inte om utdelningen är hänförlig tiUfast driftställe som mollagaren har i källstaten (art. IX § 5).Som jag nämnt i samband med redogörelsen för malaysisk skattelagstiftning skaUmalaysiskl bolag vid utbetalning av utdelning göra eller anses ha gjort avdragmed 40 "/o. Avdragsbeloppet skall vid avtalets tillämpning inte betraktassom skall på utdelningen. Art. IX§ 2 avser således inte att förhindraatt malaysiskl bolag vid utdelning till mottagare med hemvist i görsådant avdrag. Vad beträffar beskattningen i av utdelning från malaysisklbolag tUl mottagare med hemvist här, innebär avtalets bestämmelser i huvudsakföljande. Är mottagaren svenskt bolag, är utdelningen fri från svensk skallunder de förutsättningar som anges i art. IX § 3.Denna bestämmelse om skallefrihel har till syfte att förhindra kedjebeskatlningav bolagsvinst och ansluter lill de regler om befrielse från skattskyldighetsom gäller beträffande utdelning mellan svenska bolag enligt 54 § kommunalskallelagen(1928: 370) (54 § ändrad : 915) och 7 § förordningen (1947: 576) omstatlig inkomstskatt. I de fall då utdelning sker tiU fysisk person eller tillbolag som ej åtnjuter skattefrihet enligt Prop.1971: 24 38 art.IX § 3, skall de särskilda bestämmelserna i art. XX §3 andra stycket tiUämpas. Dessa bestämmelser innebär alt utdelningsmotlagaremed hemvist i på samma sätt som mottagare med hemvist i beskallas för hela brullouldelningen men å andra sidan har rätt alt från sinpersonliga skalt på utdelningen erhålla avräkning för del belopp, som detutdelande bolaget innehållit eller anses ha innehållit. Slutligen bör i dellasammanhang nämnas de bestämmelser, som intagils i det vid avtalet fogadeprotokollet. Dessa bestämmelser har till syfte alt klarlägga i vilken månavtalet är tillämpligt i vissa särskilda fall då ett utdelande bolag haranknytning till både och . Bestämmelserna sammanhänger medden avtalsreglering som skett mellan dessa stater efter utträde urfederationen . Motsvarande bestämmelser finns i art. XVIII § 1b i avtal med (SFS 1969: 190). Art.X innehåller bestämmelser om beskattning av ränta.Enligt huvudregeln i art. X§ 1 har källstaten, dvs.