prop · FU0324 · 1971-12-31 00:00:00 — Kungl.Maj:ts proposition nr 1971 Prop. Kungl.Maj:ts proposition angående godkännande av avtal mellan och Malaysiaför undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflyktbeträffande inkomstskatter, m. m.; given . Kungl.Maj:t vUl härmed, under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprolokoUenöver utrikesdepartements- och finansärenden samt med överlämnande av elt den 21november 1970 undertecknat avtal mellan och för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatterjämte ett tUl avtalet fogat protokoll, föreslå alt bifalla de förslagom vars avlåtande till föredragande departementschefen hemställt. Ipropositionen föreslås att godkänner ett mellan och Malaysiaingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande avskatteflykt beträffande inkomstskatter samt ett till avtalet fogat protokoll. Efterratifikation tiUämpas avtalet och protokollet första gången i fråga om 1969 årsinkomsttaxering. De nya reglerna avses vidare bli till-lämpliga på kupongskatt,som förfaller till betalning efter utgången av , saml beträffandesjömansskall och bevillningsavgift, som utgår på inkomst förvärvad efter nämndatidpunkt. 1 1971.1 saml. Agreementbetween the Government of the Kingdom of and the Government of Malaysiafor the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion withrespect to taxes on income Avtalmellan och för undvikande avdubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter The Government of the Kingdom of and the Governmentof , Desiring lo condude an Agreement for the avoidance ofdouble taxation and the prevenlion of fiscal evasion with respect lo taxes onincome, agreed as follows: The taxes which are the sub ject of this Agreement are: (a) in the income lax, the supplemenlary income lax and thepetroleum income tax; (hereinafter referred lo as "Malay-sian tax"); (b) in (i) the State income lax, induding saUors lax and couponlax; (ii) the lax on the undistributed profils of companies andthe lax on distribution in connection with reduction of share-capital or thewinding up of a company; (iii) the lax on public enler-tainers; and (iv) the communal income lax; (hereinafter referred to as"Swedish lax"). ThisAgreement shall also apply to any other taxes of a subslanlially similar character lo those referred lo in the preceding paragraph imposed in either tracting State after the signature of this Agreement. och har,föranledda av önskan atl ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattningoch förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter, överenskommit omföljande bestämmelser: De skatter som avses i detta avtal är: a) BeträffandeMalaysia: Inkomstskallen, tilläggsskallen på inkomst och skatten påoljeföretags inkomst; skalt av sådant slag benämnes i del följande"ma-laysisk skall". b) Beträffande : 1) Den statligainkomstskatten, sjömansskatten och kupongskallen däri inbegripna, 2) ersällningsskallenoch ul-skiflningsskallen. 3) beviUningsavgiflenför vissa offentliga föreställningar, saml 4) den kommunalainkomstskallen; skalt av sådant slag benämnes i del följande "svenskskalt". Delta avtal tillämpas även på alla andra skatter,vilka är av i huvudsak samma slag som de skatter som anges i föregåendeparagraf och vUka uttages i endera avtalsslulande staten efter undertecknandetav detta avtal. Article II 1.In this Agreement, unless the contexl otherwise requires: (a) the term ""means the , and indudes any area adjacent to theterritorial waters of which in accordance with international law hasbeen or may hereafter be designated under the laws of concerning theContinental Shelf, as an area within which the rights of with respectto the sea bed and sub-soil and their natural re-sources may be exercised; (b) the term "" means the Kingdom ofSweden, induding any area adjacent to the territorial waters of withinwhich under the laws of , and in accordance with intema-tional law, therights of with respect lo the sea bed and sub-soil and their natural re-sourcesmay be exercised; (c) theterms "one of the tracting States" and "the other Contracting State" mean or , as the contexl re quires; (d) theterm "tax" means Malay- sian lax or Swedish tax, as the contexl requires; (e) theterm "company" means any body corporale or any enlily which is Irealed as a body cor- porate for tax purposes; (f) theterm "person" indudes an individual, a company, a Hindu joint family, a Malaysian Corpora tion sole and a body of persons not induding, in the case of Ma laysia, a parlnership; (g)the terms "enterprise of one of the Contracting States" and Där icke sammanhanget föranleder annat, har i detta avtal följande ullryck nedan angiven betydelse: a) Uttrycket ""åsyftar Federationen och inbegriper varje lUl territorialvattengränsande område som i överensstämmelse med folkrättens regler i malaysisklagstiftning om kontinenlalsockeln betecknas eller sedermera kan komma attbetecknas såsom ett område inom vUket äger utöva sina rättighetermed avseende på havsbottnen, dennas underlag och där befintliganaturtillgångar. b) Uttrycket "" åsyftar KonungariketSverige och inbegriper varje till territorialvatten gränsandeområde, inom vilket enligt svensk lag och i överensstämmelse medfolkrättens regler äger utöva sina rättigheter med avseende på havsbottnen,dennas underlag och där befintliga naturtillgångar. c) Uttrycken "en av de avtalsslutandestaterna" och "den andra avtalsslulande staten" åsyftar Malaysiaeller alltefter som sammanhanget kräver. d) Uttrycket"skatt" åsyftar ma laysisk skatt eller svensk skatt, alltefter som sammanhanget krä ver. e) Uttrycket"bolag" åsyftar varje slag av juridisk person ellei- varje subjekt, som i beskattnings hänseende behandlas såsom juri disk person. f) Uttrycket"person" inbegri per fysisk person, bolag, hinduisk familjeenhet ("Hindu joint fam ily"), malaysiskl särskilt rättssub jekt ("corporation sole") och varje sammanslutning av personer, var till för vidkommande icke räknas handelsbolag. g) Uttrycken"företag i en av de avtalsslutande staterna" och "före- "enterprise of the other Contracting State"mean respeclively an enterprise carried on by a resident of one of theContracting States and an enterprise carried on by a resident of the otherContracting State; (h) theterm "competent authority" means, in the case of , theMinister of Finance or his authorised representative; and, in the case ofSweden, the Minister of Finance or his authorised representative. In theapplication of this Agreement by one of the Contracting States, any term nototherwise defined shall, unless the contexl otherwise requires, have themeaning which it has under the laws of thal relating to thetaxes which are the subject of this Agreement. tag i denandra avtalsslulande staten" åsyftar förelag, som bedrives av person medhemvist i en av de avtalsslulande staterna, respektive företag, som bedrives avperson med hemvist i den andra avtals-slutande staten. h)Uttrycket "behörig myndighet" åsyftar för vidkommandefinansministern eller hans befullmäkligade ombud och för vidkommandefinansministern eller hans befullmäkligade ombud. Då enav de avtalsslulande staterna tillämpar detta avtal anses, såvitt ickesammanhanget föranleder annat, varje däri förekommande ullryck, vars innebördicke särskilt angivils, ha den betydelse som uttrycket har enligt den statenslagstiftning rörande sådana skatter som omfattas av avtalet. In this Agreement, unless the contexl otherwise requires: (a) the term "resident of sia" means (i) an individual who is ordinar-Uy resident in ,or, (ii) a person other than an individual who is resident inMalaysia, for the basis year for a year of assessment for the purposes ofMalaysian tax; (b) theterm "resident of " means any person who is resident in for the pur poses of Swedish tax. Where by reason of the provisions of paragraph 1 ofthis Article an individual is a resident of both Contracting States, then hisstatus shall be determined in accordance with the following mles: Där icke sammanhanget föranleder annat, har i della avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a) Uttrycket"person med hem vist i " åsyftar 1) fysisk person,som är fast bosatt ("ordinarily resident") i , eller 2) person, som ejär fysisk person och som är bosall i under visst beskattningsårenligt malaysiska beskattningsregler. b) Uttrycket "person med hem vist i " åsyftar varje person som enligt svenska beskattnings regler behandlas såsom bosalt i . Dåpå grund av bestämmel serna i 1 § av denna arlikel fysisk person har hemvist i båda avtals slulande staterna, faslställes hans hemvist enligt följande regler: (a) he shall be deemed lo be a resident of theContracting State in which he has a permanent home available to him. If he hasa permanent home available to him in both Contracting States, he shall bedeemed to be a resident of the with which his personal andeconomic relations are closesl (centre of vital inlerests); (b) if the inwhich he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he hasnot a permanent home avaUable to him in either , he shall bedeemed to be a resident of the in which he has an habitualabode; (c) if he has an habitual abode inboth Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be aresident of the of which he is a cilizen; (d) ifhe is a cilizen of both Contracting States or of neither of them, the competent authorities of the Contracting States shall sellie the question by mulual agree ment. 3.Where by reason of the provisions of paragraph 1 of this Artide a personother than an individual is a resident of both Contracting States, then ilshall be deemed to be a resident of the in which its place ofeffective management is siluated. a) Han anses ha hemvist i denavtalsslulande stat, där han har elt hem som stadigvarande står till hansförfogande. Om han har ett sådant hem i båda avtalsslutande staterna, anses hanha hemvist i den avtalsslutande stat, med vilken hans personliga och ekonomiskaförbindelser är starkast (centrum för levnadsintressena). b) Om del icke kan avgöras ivilken avtalsslulande stal centrum för levnadsintressena är beläget eller om hanicke i någondera staten har ell hem, som stadigvarande står tUl hansförfogande, anses han ha hemvist i den avtalsslulande stat, där hanstadigvarande vistas. c) Om han stadigvarande vistas ibåda avtalsslulande staterna eller om han icke vistas stadigvarande i någon avdem, anses han ha hemvist i den avtalsslulande stal, där han är medborgare. d) Om han är medborgarei båda avtalsslutande staterna eller om han icke är medborgare i nå gon av dem, avgör de behöriga myndigheterna i de avtalsslulande staterna frågan genom överens kommelse. Då på gmnd av bestämmelserna i 1 § av denna arlikel person, som ej ärfysisk person, har hemvist i båda avtalsslulande staterna, anses personen ifråga ha hemvist i den avtalsslulande stat, där dess verkliga ledning är belägen. For the purposes of thisAgreement, the term "permanent " means a fixed place ofbusiness in which the business of an enterprise is or partly carried on. The term "permanent "shall include especially: Artikel IV 1§. Vid tUlämpningen av delta avtal förslås med uttrycket "fastdriftställe" en stadigvarande affärsanordning, där företagels verksamhethelt eller delvis utövas. 2§.Uttrycket "fast driftställe" innefattar särskilt: (a) a place of management; (b) a branch; (c) an Office; (d) afactory; (e) aworkshop; (f) amine, oU well, quarry or other place of extraclion of natu ral resources; (g) abuUding site or constrac- tion or assembly project which exisls for more than six months; (h) a farm or planlalion;(i) a place of extraclion of tim-ber or produce. Theterm "permanent estab lishment" skall not include: (a) the use of facUities solely forthe purpose of storage, display or delivery of goods or merchan-dise belongingto the enterprise; (b) the maintenance of a stock of goods or merchandisebelonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery; (c) the maintenance of a stock ofgoods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processingby another enterprise; (d) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise, or for collecting in formation, for the enterprise; (e) themaintenance of a fixed place of business solely for the purpose of adverlising, for the supply of information, for scien- tific research or for simUar activ ities which have a preparatory or auxUiary character, for the enter prise. Anenterprise of one of the Contracting States shall be deem ed lo have a permanent establish ment in the other if: (a)it on supervisory activities in that other for morethan six months in connection with a conslruction or assembly project which isbeing a) plats för förelagsledning, b) filial, c) kontor, d) fabrik, e) verkstad, f) grava,oljekälla, stenbrott el ler annan plats för utnyttjande av naturtillgång, g) platsför byggnads-, anlägg nings- eller installationsarbete, som varar mer än , h)jordbrak eller plantage, i) plats för skogsavverkning eller utvinning avskogsprodukter. 3 §.Uttrycket "fast driftställe" innefattar icke: a) användningen av anordningar,avsedda uteslulande för lagring, utställning eller utlämnande av företagettillhöriga varor, b) innehavet av ett företagettillhörigt varulager, avsett uteslutande för lagring, utställning ellerutlämnande, c) innehavet av ell företaget tillhörigtvamlager, avsett uteslutande för bearbetning eller förädling genom annatförelags försorg, d) innehavetav stadigvarande affärsordning, avsedd uteslulande för inköp av varor eller inför skaffande av upplysningar för fö relagels räkning, e) innehavetav stadigvarande affärsordning, avsedd uteslulande för all för förelagets räkning om besörja reklam, meddela upplys ningar, bedriva vetenskaplig forsk ning eller utöva liknande verk samhet, som är av förberedande eller biträdande art. 4 §.Förelag i en av de avtals slutande staterna anses ha fast driftställe i den andra avtalsslulan de staten, om a)företaget utövar övervakande verksamhet i denna andra avtalsslulande statunder mer än i samband med anläggnings- eller installationsarbete,som undertakenin that other Contracting State; or (b)it on a business which or partiy consisls of providing theservices of public enterlainers of the kind referred lo in paragraph 1 ofArtide XIV in that other . Subjectto the provisions of paragraph 6 of this Artide, a per son acting in one of the Contract ing States on behalf of an enter prise of the other , shaU be deemed to be a permanent in the firsl-mentioned if: (a) he has, and habituallyexer-cises in that firsl-mentioned , an authority to condudecontracts in the name of the enterprise, unless his activities are limited lothe purchase of goods or merchandise for the enterprise; or (b) he maintains in thefirsl-mentioned a stock of goods or merchandise belonging lothe enterprise from which he regularly fiUs orders on behalf of the enterprise. An enterprise of one of theContracting States shall not be deemed lo have a permanent inthe other merely because it on business in thalother through a broker, general commission agent or anyother agent of independent status acting in the ordinary course of hisbusiness. The fact that a company whichis a resident of one of the Contracting States conlrols or is conlrolled by acompany which is a resident of the other , or which onbusiness in that other Contracting State (whether through a permanent establishmentor otherwise), shaU not of itself constitute either com- ulföresi denna andra stat, eller b)förelaget utövar verksamhet, som helt eller delvis består i all i denna andraavtalsslulande stat tillhandahålla tjänster vilka utföres av skådespelareeller andra yrkesutövare som avses i artikel XIV § 1. Där icke bestämmelserna i 6 § av denna arlikel föranleder annat, behandlasperson, som är verksam i en av de avtalsslulande staterna för ell förelag i denandra avtalsslulande staten, såsom ell fast driftställe i den förstnämndaavtalsslulande staten om a)han innehar och i denna förstnämnda stat regelbundet använder fullmakt altsluta avtal i företagets namn samt verksamheten icke begränsas till inköp avvaror för förelagels räkning, eller b)han innehar i denna förstnämnda stal elt företaget tillhörigt varulager, frånvilket han regelbundet effektuerar beställningar på förelagels vägnar. Förelag i en av deavtals-slutande staterna anses icke ha fast driftställe i den andra avtalsslulandestaten endast på den grund all företaget uppehåller affärsförbindelser i dennaandra stal genom förmedling av mäklare, kom-missionär eller annan oberoenderepresentant som därvid utövar sin vanliga affärsverksamhet. Den omständigheten, all ettbolag med hemvist i en av de avtalsslulande staterna kontrollerar ellerkontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslulande staten ellerav ett bolag som uppehåller affärsförbindelser i denna andra stat (antingengenom fast driftställe eller på annat sätt), medför icke i och för sig allnågot- pany a permanent of the other. derabolaget betraktas såsom fast driftställe för del andra bolaget. Income fromimmovable property may be laxed in the in which such propertyis siluated. The term"immovable property" shall be defined in accordance with the law ofthe in which the property in question is siluated. The termshall in any case include rights lo variable or fixed pay-ments asconsidération for the working of, or the right lo work, deposils, oiiwells, quar-ries and other natural resources or limber or förest produce;ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property. The provisionsof paragraph 1 of this Artide shall apply lo income derived from the directuse, letting, or use in any other form of immovable property. The provisionsof paragraphs 1 and 3 of this Artide shall also apply lo the income from immovableproperty of an enterprise. Artikel V1 §. Inkomst av fastighet får beskattas i den avtalsslulande stal, där fastighelenär belägen. Uttrycket "fastighet" har den betydelseuttrycket har enligt gällande lagar i den avtalsslulande stat, där faslighetenär belägen. Uttrycket inbegriper dock aUtid rätt lill föränderliga eller fastaersättningar för nyttjande av eller rätt all nyttja gruva, oljekälla,stenbrott eller annan naturtillgång, för rätt lill skogsavverkning eller förutvinning av eller rält all utvinna skogsprodukter. Fartyg, bålar ochluflfartyg betraktas icke såsom fastigheter. 3 §.Bestämmelserna i 1 § av denna artikel tiUämpas på inkomst, som förvärvas genomomedelbart brakande, uthyrning eller annan användning av fastighet. 4 §.Bestämmelserna i 1 och 3 §§ av denna artikel tillämpas även på förelags inkomstav fastighet. The income ofan enterprise of one of the Contracting States shall be laxable only in thatContracting State, unless the enterprise on business in the otherContracting State through a permanent siluated Iherein. If theenterprise on business as aforesaid, lax may be imposed in thal otherContracting State on the income of the enterprise which is atlribulable lothal permanent . Where anenterprise of one of the Contracting States on business in the otherContracting State through a permanent siluated Iherein, there Inkomst avrörelse, som förvärvas av förelag i en av de avtalsslulande staterna, beskattasendast i denna stat, såvida icke företaget bedriver rörelse i den andraavtalsslulande staten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriverrörelse på angivet sätt, får denna andra stal beskatta den del avföretagets inkomst som är hänförlig till del fasta driftstället. Om förelag ien av de avtalsslulande staterna bedriver rörelse i den andra avtalsslulandestaten från där beläget fast driftställe, hänföres i vardera avtals- shall in each be atlributed to thatpermanent the income which il might be expected lo make if itwere a dislincl and separate enterprise engaged in the same or similaractivities under the same or similar conditions and dealing whollyindependently with the enterprise of which it is a permanent . In determining the income of a permanent ,there shall be allowed as deductions all expenses induding executive andgeneral administrative expenses which would be deduclible if the permanentestablishment were an independent enterprise, in so far as they are reasonably allocablelo the permanent , whether incurred in the inwhich the permanent is siluated or else-where. No income shallbe attribut-ed lo a permanent by reason of the mere purchase andtransporlalion by that permanent eslabhshment of goods or merchandise for theenterprise. Where any itemof income is dealt with separately in another Article of this Agreement, theprovisions of that other Artide shall not be affecled by the provisions ofthis Article. slutande staten lill del fasta driftstället den inkomstav rörelse, som det kan antagas all driftstället skulle ha förvärvat, om detvarit elt fristående förelag som bedrivit verksamhet av samma eller liknandeslag under samma eUer liknande villkor och självständigt avslutat affärer meddel förelag till vilket driftstället hör. Vidbestämmandet av inkomst, som är hänförlig lill del fasta driftstället, medgesavdrag för alla kostnader härunder inbegripna kostnader för företagetsledning och allmänna förvallning för vilka avdrag skulle ha medgivils om detfasta driftstället varit ett oberoende företag, i den mån kostnaderna skäligenkan anses hänförliga till det fasta driftstället. Vad nu sagts gäller varesig kostnaderna uppkommit i den avtalsslulande stal, där det fasta driftställetär beläget, eller annorstädes. Inkomstanses icke hänförlig lill fast driftställe endast av den anledningen alt varorinköpes och transporteras genom del fasta driftställets försorg för förelagelsräkning. Om någotinkomstslag behandlas särskilt i annan artikel i della avtal, beröresbestämmelserna i denna andra artikel icke av reglerna i förevarande arlikel. (a) an enterprise of one of theContracting States participates di-rectiy or indirectiy in the management,control or capilal of an enterprise of the other Contracting State; or (b) the same persons participatedirectly or indirectiy in the management, control or capital of an enterpriseof one of the Conlract- Artikel VII 1 fall då a) ell företag ien av de avtalsslutande staterna direkt eller indirekt deltager i ledningeneller övervakningen av elt företag i den andra avtalsslutande staten eller ägerdel i detta förelags kapital, eller b) samma personerdirekt eller indirekt dellager i ledningen eller övervakningen av såväl eltförelag i en av de avtalsslutande staterna ing States and of an enterprise of the other ContractingState; and in either case, conditions are made or imposed betweenthe two enlerprises, in their commercial or financial relations, which differfrom those which would be made between independent enlerprises, then, anyincome which would but for those conditions have accrued to one of theenlerprises, but by reason of those conditions have not so accrued, may beinduded in the income of that enterprise and laxed accordingly. Income of anenterprise of one of the Contracting States derived from the other ContractingState from the operation of ships or aircraft in international traffic may belaxed in that other , but the lax charge-able in that otherContracting State on such income shall be reduced by an amount equal lo fiftyper cent of such lax. For thepurposes of paragraph 1 of this Artide income derived from the otherContracting State shall mean income from the carriage of passengers, maUs, livestockor goods shipped or loaded into an aircraft in that other Contracting State: Providedthat there shall be exduded the income accruing from passengers, maUs,livestock or goods which are brought to that other solely forIranshipmenl, or for transfer from one aircraft lo another or from an aircraftlo a ship or from a ship to an aircraft, or income from a casual call al thatother . Where income from the operation of ships or aircraftin inter-