Categoría: Economía y Empleo

do en dicho territorio.
4.1.2.7 Código de las mercancías.
Se consignará el código de ocho dígitos de la subpartida de la NC correspondiente a la mercancía de acuerdo con lo establecido en el Reglamento (CEE) número 2658/87 del Consejo, de 23 de julio de 1987, relativo a la nomenclatura arancelaria y estadística y al arancel aduanero común, de acuerdo con la NC vigente en el período de referencia de la declaración.
En el caso de movimientos específicos de mercancías o por aplicación de los procedimientos de simplificación contemplados en la normativa se indicarán los códigos de las mercancías previstos en estas instrucciones para dichos supuestos.
Además, respecto de las mercancías de las subpartidas de la NC relacionadas en el anexo VI, se podrán consignar voluntariamente los códigos adicionales señalados en dicho anexo.
4.1.2.8 País de origen.
El país de origen será el Estado miembro o el país en el que tengan su origen los bienes y se consignará utilizando la codificación alfabética aprobada por Reglamento de ejecución (UE) número 2020/1470 de la Comisión, de 12 de octubre de 2020 relativo a la nomenclatura de países y territorios para las estadísticas europeas sobre el comercio internacional de bienes y al desglose geográfico para otras estadísticas empresariales, y que se recoge en el anexo I de estas instrucciones.
Se consignará como país de origen, el Estado miembro o país en el que tengan su origen los bienes. Los bienes enteramente obtenidos o producidos en un único Estado miembro, país o territorio tienen su origen en dicho Estado miembro, país o territorio.
Se considerará que los bienes en cuya producción intervengan más de un Estado miembro, país o territorio tienen su origen en el Estado miembro, país o territorio donde se haya llevado a cabo la última actividad de perfeccionamiento o trabajo, sustancial y económicamente justificado, realizados en una empresa equipada al efecto, de modo que el resultado sea un producto terminado nuevo o que se encuentre en un grado muy próximo a la terminación.
El origen de los bienes no pertenecientes a la Unión se determinará conforme a las disposiciones del código aduanero de la Unión que establecen las normas sobre el origen no preferencial.
4.1.2.9 Masa neta.
La masa neta es la masa real de las mercancías, excluidos los envases y embalajes, y se expresará en kilogramos sin decimales o con tres decimales separados por coma, y sin separador de miles (ejemplo 1: 2300; ejemplo 2: 2300,455; ejemplo 3: 1400000).
No deberá declararse la masa neta en el caso de los buques, naves espaciales, entregas de bienes a buques y aeronaves distintos de los clasificados la subpartida de la NC 9930 27 00 y 9931 27 00, a los que se aplican normas específicas de declaración; y en el caso de la electricidad.
4.1.2.10 Unidades suplementarias.
Deberá consignarse el número de unidades suplementarias (gramos, litros, miles de litros, miles de kilovatios, metros, metros cúbicos, número de unidades, etc.), respecto de las mercancías relacionadas en la NC vigente, de acuerdo con la lista de unidades suplementarias que figura en el Reglamento (CEE) número 2658/87 del Consejo, de 23 de julio de 1987, relativo a la nomenclatura arancelaria y estadística y al arancel aduanero común.
4.1.2.11 Base imponible o su equivalente.
La base imponible o su equivalente se expresarán en euros con dos decimales separados por coma, sin separador de miles (ejemplo 1300000,00). Cuando sea necesaria una conversión de moneda para expresar la base imponible y su equivalente en la moneda nacional, el tipo de cambio que deberá utilizarse será el que se establezca a efectos fiscales para determinar la base imponible del IVA.
Si con posterioridad a la presentación de la declaración se produjeran reembolsos, descuentos, abonos, rappels y similares, que no fueran conocidos en el momento en el que se presentó la declaración, no procederá la rectificación del importe declarado.
La base imponible o su equivalente se calcularán de la forma siguiente:
a) Salvo lo establecido en los apartados siguientes, para determinar el valor a consignar se tomará como punto de partida el valor facturado, debiéndose consignar como base imponible el valor que ha de determinarse a efectos fiscales con arreglo a la Directiva 2006/112/CE, para las adquisiciones y entregas intracomunitarias de bienes y operaciones asimiladas. No se incluirá el importe de los derechos tales como los impuestos especiales y otros tributos.
Se incluirán en la base imponible los gastos accesorios como embalajes, transporte, seguro o comisiones, incluidos en la factura de la mercancía conforme a las condiciones de entrega. Los gastos de transporte comprenderán, en su caso, todos aquellos derivados del tratamiento de los bienes transportados tales como los de refrigeración de mercancías perecederas, la alimentación de animales vivos o el almacenamiento temporal.
Cuando no deba declararse la base imponible a efectos fiscales por tratarse de operaciones distintas a las adquisiciones o entregas intracomunitarias de bienes u operaciones asimiladas, la base imponible equivalente corresponderá al importe que habría sido facturado en caso de venta o compra.
b) Operaciones de perfeccionamiento:
− El valor de los bienes con vistas al perfeccionamiento será el importe total que se facturaría en caso de venta o compra.
− El valor de los bienes tras el perfeccionamiento será su valor con vistas al perfeccionamiento más el valor añadido de la actividad de perfeccionamiento.
− Las materias primas suministradas de forma gratuita por el expedidor al operador que efectúa el perfeccionamiento y el producto final deberán ser valorados de acuerdo al precio normal de venta (precio de mercado de bienes idénticos o similares).
c) Arrendamiento financiero: se indicará el valor total de las mercancías al comienzo del contrato.
d) Alquiler o arrendamiento operativo:
− En el supuesto de alquiler o arrendamiento operativo en los que, inicialmente, se prevea una duración superior a 24 meses, se indicará el valor de mercado en la declaración relativa al mes en el que tenga lugar la exportación o importación de la mercancía.
− Cuando inicialmente no se haya previsto que la operación de alquiler o arrendamiento operativo fuera a superar los 24 meses, pero dicha duración se hubiera excedido por renovación o modificación del contrato u otra causa, se deberá declarar el valor de mercado del bien en el mes en el que tenga lugar dicha renovación o modificación o, si por otra causa se superan los 24 meses, se tomará el valor de mercado relativo al momento en que se ha producido tal circunstancia. En estos casos, se tendrán en cuenta la depreciación u otras causas que puedan suponer una variación del valor de mercado inicial.
e) Mercancías que van a ser objeto de instalación o montaje: se consignará el valor correspondiente exclusivamente a los materiales y sus gastos accesorios. Si este valor no apareciera separado en la factura, se deberá realizar una estimación del mismo.
f) Residuos y chatarra:
− Si los residuos o chatarra tienen valor, se indicará la base imponible del impuesto sobre el valor añadido en las adquisiciones o entregas intracomunitarias. Si no se debiera calcular dicha base imponible se efectuará una estimación del valor.
− Si los residuos o chatarra no tienen valor, aun en el caso de que se expidan o reciban para su eliminación mediante pago, con independencia de que en dichos residuos haya materiales que puedan ser recuperados, se consignará como valor 1 euro.
g) Mercancías entregadas de forma gratuita: se indicará el valor de mercado estimado de las mercancías.
h) Mercancías que se devuelvan por ser defectuosas o estar dañadas: se consignará la base imponible declarada en la importación o exportación inicial.
i) Cuando no fuera aplicable ninguno de los apartados anteriores: se hará constar el valor estimado de las mercancías, es decir, el importe que se habría facturado en el supuesto de una compra o venta, bajo condiciones normales de mercado.
4.1.2.12 Valor estadístico.
El valor estadístico se calculará a partir de la base imponible o su equivalente, debiendo consignarse dicho valor en euros e incluirá, respecto a los gastos accesorios, como el transporte y el seguro, aunque éstos se hayan facturado de forma independiente, la parte que corresponda al trayecto desde el punto de partida hasta la frontera española.
El valor estadístico se expresará en euros, deberá puntualizarse con dos decimales separados con coma, sin separador de miles (ejemplo 1300000,00), y nunca podrá ser cero.
4.1.2.13 Número de identificación a efectos del impuesto sobre el valor añadido (IVA) asignado a la contraparte de la operación.
Solo se consignará en el flujo de exportación e indicará el número de identificación que, de acuerdo con el artículo 214 de la Directiva 2006/112/CE, se haya asignado por el Estado miembro al que se exporten las mercancías a la otra parte interviniente en la operación (adquirente, sujeto que realiza la operación de perfeccionamiento, almacenista, etc.), que le haya sido asignado por el Estado miembro al que se exporten las mercancías.
No obstante, se indicará el número de identificación QV999999999999 en los supuestos relacionados a continuación:
a) Cuando a la unidad informante le sea imposible facilitar el número de identificación, como en el caso del comercio triangular al exportar la mercancía a otro Estado miembro, siempre que ésta no actúe como intermediaria en la operación.
b) Cuando el número de identificación no pueda determinarse debido a que se trate de ventas a sujetos pasivos o a personas que no sean sujetos pasivos, incluidos los particulares, que no estén identificados a efectos del IVA o se trate de los bienes o movimientos específicos, contemplados en el capítulo III del anexo V Reglamento de Ejecución (UE) número 2020/1197.
4.2 Tipos de declaración.
Las declaraciones podrán ser:
a) Declaración con operaciones, que se presentará en el supuesto de haber realizado operaciones de Importación o exportación en el período de referencia.
b) Declaración sin operaciones (cero), que se presentará en el supuesto de no haber realizado operaciones de Importación o exportación en el período de referencia.
4.3 Periodicidad y plazo de presentación.
4.3.1 Periodicidad.
Las unidades informantes deberán presentar, con periodicidad mensual, la declaración Intrastat correspondiente al flujo de importación o exportación por el que estén obligadas a declarar. Esta obligación será independiente de periodicidad con la que deban presentar el modelo 349 de declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias del IVA y de que las importaciones o exportaciones de bienes a la Unión Europea deban o no ser incluidas en dicha declaración recapitulativa.
4.3.2 Plazo.
El plazo de presentación de la declaración será hasta el día 12 del mes siguiente a la finalización del periodo de referencia o, si este fuera inhábil, hasta el día inmediato hábil posterior.
4.4 Forma de presentación.
4.4.1 Identificación, autenticación y firma.
La unidad informante obligada a presentar la declaración y, en su caso, el representante deberán disponer, para relacionarse electrónicamente con la Agencia Estatal de Administración Tributaria, de los sistemas electrónicos de identificación, autenticación y firma previstos en la Orden HAP/800/2014, de 9 de mayo, por la que se establecen normas específicas sobre el uso de la firma electrónica en las relaciones tributarias por medios electrónicos, informáticos y telemáticos con la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
La identificación, autenticación y firma podrá realizarse igualmente utilizando el sistema Cl@ve, conforme a lo establecido en la Orden PRE/1838/2014, de 8 de octubre, por la que se publica el Acuerdo de Consejo de Ministros, de 19 de septiembre de 2014, por el que se aprueba Cl@ve, la plataforma común del sector público administrativo estatal para la identificación, autenticación y firma electrónica mediante el uso de claves concertadas.
4.4.2 Modalidades de presentación.
Las modalidades de presentación de la declaración serán las siguientes:
4.4.2.1 Formulario electrónico.
Para efectuar la declaración mediante el formulario electrónico deberá accederse al menú de Intrastat de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria y seleccionar el formulario que proceda, según se trate de una declaración con operaciones o sin ellas. Una vez se haya efectuado la identificación del declarante y completado la declaración, se procederá a su firma y transmisión electrónica.
Cada formulario electrónico admitirá un máximo de 25 partidas, por lo que en el caso de exceder dicho límite deberán rellenarse tantos formularios como sea necesario, numerando las declaraciones correlativa e independientemente para cada período (mes y año) y flujo (exportación o Importación).
4.4.2.2 Fichero EDIFACT.
El EDIFACT constituye una serie de normas de sintaxis que determinan la estructura de la información que se va a intercambiar electrónicamente y que se utiliza en el ámbito de la Administración, el comercio y el transporte.
Se podrá presentar la declaración en un fichero EDIFACT, para ello deberá generarse el correspondiente mensaje CUSDEC/INSTAT/INTRASTAT, que contendrá la información que se incluirá en la declaración. Posteriormente, se accederá al menú de Intrastat de la sede electrónica de la AEAT y una vez producida la identificación de la unidad informante, se seleccionará el fichero que contiene la declaración y esta se firmará y transmitirá electrónicamente.
Tras dicho envío, el declarante recibirá un mensaje de respuesta CUSRES/INSRES/INTRASTAT.
La correspondiente guía con las especificaciones técnicas de los mensajes EDIFACT se pondrá a disposición de los operadores en la sede electrónica de la AEAT ((https://sede.agenciatributaria.gob.es).
4.4.2.3 Fichero con formato CSV.
Se podrá realizar la declaración mediante la inclusión de los datos en un fichero con formato CSV. Dicho fichero tendrá 14 campos (datos), que serán alfabéticos (A), numéricos (N) o alfanuméricos (X), que se separarán con el carácter «;» (sin las comillas). El contenido y estructura de los campos serán los señalados en el anexo VII.
Cuando no sea obligatorio consignar algún dato en alguno de los campos, se incluirá únicamente el carácter separador «;», por lo que aparecerán dos separadores de campo seguidos, el de fin del campo anterior y el de fin del campo sin contenido.
Para presentarla declaración se accederá a la sede electrónica de la AEAT (https://sede.agenciatributaria.gob.es) y una vez rellenados los datos identificativos de la declaración, se deberá seleccionar el fichero a enviar y proceder a la firma y transmisión electrónica de la declaración.
El fichero remitido tendrá un máximo de 999 partidas, pudiéndose utilizar cuantos ficheros sean necesarios para declarar las operaciones referidas a un mismo mes y flujo, numerando correlativamente dichas declaraciones.
4.5 Rectificación y anulación de declaraciones.
4.5.1 Rectificación y anulación.
− Mediante el acceso a las opciones del menú Intrastat de la sede electrónica de la AEAT (https://www.agenciatributaria.gob.es), se podrán presentar o anular declaraciones, añadir y anular partidas, así como rectificar los datos que contienen dichas partidas.
Los datos identificativos de la declaración (NIF de la unidad informante o tercero declarante, flujo o período) no se podrán modificar. En caso de error, se debe anular la declaración con los datos identificativos erróneos y presentar una nueva declaración con los datos correctos.
4.5.2 Plazo.
Las anulaciones y rectificaciones únicamente serán admitidas hasta el día 30 de junio del siguiente año natural a aquel al que corresponda la declaración. Dicha fecha podrá ser prorrogada, por razones técnicas, por el Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
A = formato alfabético (ejemplo: A2 dos caracteres alfabéticos).
N = formato numérico (ejemplo: N2 dos caracteres numéricos).
X = formato alfanumérico.
Ejemplos de registro:
Importación: AT; 28; CIF; 11; 3; ; 85182100; BE; ; 1150,215; 1210; 54300,00; 54300,00; .
Exportación: FR; 46; FOB; 11; ; 3; 85182100; ES; ; 1150,215; 1210; 54300,00; 54300,00; FR99999999999.