Categoría: Economía y Empleo

nte el contrato de trabajo de investigador distinguido que prevé el artículo 23 de la Ley14/2011, de 1 de junio.»
3. La disposición transitoria única del citado Decreto 17/2019 queda modificada de la siguiente manera:
El personal de la Fundación IdISBa que en los treinta meses a contar desde la entrada en vigor de la Ley 4/2021, de 17 de diciembre, de medidas extraordinarias y urgentes para ejecutar las actuaciones y los proyectos que deben financiarse con fondos europeos en el marco del Plan de Recuperación, Transformación y Resiliencia, esté en la situación que prevé el artículo 31.1.a), si una vez concluida su primera fase formativa supera la evaluación final y obtiene el certificado I3 o accede al nivel superior del programa formativo correspondiente, pasará a ser contratado por la Fundación IdISBa con carácter fijo y por tiempo indefinido, de acuerdo con el artículo 15.1 del texto refundido del Estatuto de los trabajadores.»
Se modifica el apartado 4 del artículo 97 del Decreto Ley 7/2022, de 11 de julio, de prestaciones sociales de carácter económico de las Illes Balears, con el siguiente redactado:
«4. Puede ser beneficiaria cualquier persona con expediente abierto en los servicios sociales comunitarios o en los servicios de la administración impulsora de la prestación. En este último caso, la administración impulsora remitirá la información a los servicios sociales comunitarios.»
Se modifica el artículo 10 de la Ley 8/2018, de 31 de julio, de apoyo a las familias, con el siguiente redactado:
«En el marco de esta ley, se entienden por familias en situación de vulnerabilidad económica especial las familias beneficiarias de la renta social garantizada, del ingreso mínimo vital, de pensiones no contributivas o de las rentas mínimas de inserción o las que tienen el subsidio de desocupación como único ingreso.»
La letra a) del apartado 5 de la disposición adicional segunda de la Ley 17/2019, de 8 de abril, de concesión de créditos suplementarios para atender a gastos inaplazables derivados de sentencias judiciales pendientes de pago en el ámbito de la Ley 4/2008, de 14 de mayo, de medidas urgentes para un desarrollo territorial sostenible en las Illes Balears, con cargo en los presupuestos generales de la comunidad autónoma de las Illes Balears para el año 2018, y de modificación del Decreto Ley 2/2018, de 18 de octubre, por el cual se establecen ayudas y otras medidas urgentes para reparar las pérdidas y los daños producidos por las lluvias intensas y las inundaciones del día 9 de octubre de 2018 en la comarca de Levante de Mallorca, queda modificada de la manera siguiente:
«a) El personal con categoría de bombero, bombero especialista y caporal, el título de técnico en Emergencias y Protección Civil o acreditación equivalente, o el título de bachiller o titulación equivalente.»
Se añade una nueva disposición adicional, la decimoctava, al Decreto-ley 6/2022, de 13 de junio, de nuevas medidas urgentes para reducir la temporalidad en la ocupación pública de las Illes Balears, con la redacción siguiente:
El personal laboral de los entes del sector público instrumental de la comunidad autónoma de las Illes Balears que, por aplicación de la disposición adicional decimoquinta de la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad autónoma de las Illes Balears para el año 2013, perciba un complemento personal transitorio, y que, como consecuencia de los procesos de estabilización derivados de la Ley 20/2021, de 28 de diciembre, de medidas urgentes para la reducción de la temporalidad en la ocupación pública, adquiera la condición de personal laboral fijo en el mismo ente y en la misma categoría profesional que ocupaba de forma temporal, tendrá derecho a continuar percibiendo este complemento.
La cuantía de este complemento será la misma que percibía el mes anterior a la adquisición de la condición de personal laboral fijo y tendrá que venir reflejada en el nuevo contrato de trabajo que se firme.»
El apartado 2 del artículo 4 del Decreto 41/2004, de 23 de abril, por el cual se regulan las compensaciones por desplazamiento de los usuarios del Servicio de Salud de las Illes Balears, queda modificado de la manera siguiente:
«2. Las compensaciones se aplicarán también al menos a un acompañante del paciente, cuando lo haya autorizado el Servicio de Salud de las Illes Balears. Además, también se puede autorizar, según el criterio médico, el traslado con más de un acompañante del paciente –a los cuales se les aplicarán las compensaciones que regula este decreto–, en los casos siguientes:
a) Cuando se trate de hospitalizaciones prolongadas, se puede autorizar el traslado con acompañantes sucesivos.
b) Cuando el paciente sea un menor de edad o una persona en situación de incapacitación legal, se puede autorizar el traslado con dos acompañantes al mismo tiempo.»
Los apartados 2, 3 y 4 del artículo 1 de la Orden del Consejero de Salud y Consumo, de 19 de enero de 2011, que fija las cuantías de las compensaciones por desplazamiento de los usuarios del Servicio de Salud de las Illes Balears por razón de asistencia sanitaria, y se regula el procedimiento para obtenerlas, quedan modificados de la manera siguiente:
«2. Transporte terrestre.
a) Se abonarán las cuantías siguientes por viaje de ida y de vuelta:
a.1) 20 € (veinte euros) por trayecto si se trata de un desplazamiento entre las diferentes islas de esta comunidad autónoma.
a.2) 25 € (veinticinco euros) por trayecto si se trata de un desplazamiento a otra comunidad autónoma.
b) En el supuesto de que, por prescripción médica, la persona beneficiaria de la asistencia sanitaria sea una persona que no pueda desplazarse en transporte aéreo, además de la cantidad indicada en la letra a), se abonará el importe equivalente al coste del desplazamiento en taxi entre el centro asistencial y la estación marítima, cuando esta esté situada fuera del municipio del centro asistencial.
c) En el supuesto de que el centro asistencial esté ubicado en una provincia diferente a la de la estación marítima o del aeropuerto de destino y haga falta utilizar un transporte terrestre para llegar al centro asistencial, además de las cantidades establecidas se abonará también el transporte utilizado hasta una cantidad máxima equivalente al coste del transporte ferroviario en segunda clase o al coste del autobús, aunque el paciente haya optado por emplear otro medio de locomoción, y en este caso se abonará la menor de las cantidades anteriores.
3. Dietas.
a) Se abonarán 20 € (veinte euros) por persona (paciente y acompañante autorizado) y día en concepto de dieta.
b) Cuando se haya autorizado compensación por pernocta se abonarán 20 € (veinte euros) en concepto de dieta adicional. En el supuesto que el paciente permanezca hospitalizado, este importe se destinará solo al acompañante.
4. Pernocta.
a) Se compensará hasta un máximo de 60 € (sesenta euros) por persona y día en concepto de pernocta y media pensión (paciente y acompañante autorizado) cuando paciente y acompañante pernocten y compartan habitación.
b) Se compensará hasta un máximo de 90 € (noventa euros) por persona y día cuando el acompañante tenga que pernoctar en un establecimiento turístico y el paciente permanezca hospitalizado en el centro sanitario, o bien, cuando el paciente se desplace sin acompañante.
c) A solicitud de la persona beneficiaria de la asistencia sanitaria, el Servicio de Salud puede facilitar la documentación acreditativa para reservar habitación en el establecimiento donde tenga que pernoctar, sin ningún desembolso de la persona interesada.»
1. El Consejo de Gobierno, mediante decreto, puede modificar las normas que contienen las disposiciones adicionales segunda, tercera y séptima, así como también las normas que se modifican por medio de las disposiciones finales decimocuarta, decimoquinta y vigésima de esta ley.
2. Se habilita a la consejera de Hacienda y Relaciones Exteriores para que, mediante orden, modifique las normas que contienen las disposiciones adicionales cuarta y quinta. Las órdenes resultantes requerirán, únicamente, los trámites previos siguientes:
a) Resolución de la consejera de Hacienda y Relaciones Exteriores de inicio del procedimiento de elaboración, que ordenará la elaboración de un anteproyecto de orden a cargo de la Secretaría General de la consejería, con la colaboración de la Agencia Tributaria de las Illes Balears.
b) Audiencia a los sujetos pasivos directamente o, en su caso, mediante las comisiones insulares reguladas en el artículo 17 del Decreto 16/2022, de 23 de mayo, por el que se desarrolla el canon sobre el vertido y la incineración de residuos de las Illes Balears, se regula el Fondo de Prevención y Gestión de Residuos y se modifica el Decreto 14/2019, de 15 de marzo, de notificación y comunicación electrónicas en el ámbito de la Agencia Tributaria de las Illes Balears, por un plazo de siete días hábiles.
c) Informe de la Dirección de la Agencia Tributaria de las Illes Balears.
d) Informe de la Secretaría General de la Consejería de Hacienda y Relaciones Exteriores, que se pronunciará sobre la corrección del procedimiento seguido, valorará sucintamente las alegaciones presentadas, en coordinación con la Agencia Tributaria de las Illes Balears, y propondrá a la consejera de Hacienda y Relaciones Exteriores el proyecto de orden correspondiente.
3. Se habilita a la consejera de Salud y Consumo para que, mediante orden, modifique las normas que contiene la disposición final vigésimo primera de esta ley.
1. La presente ley entrará en vigor, una vez publicada en el «Butlletí Oficial de les Illes Balears», el 1 de enero de 2023.
2. No obstante, la entrada en vigor de las siguientes normas tendrá lugar en el momento que se indica a continuación:
a) Las disposiciones adicionales cuarta, quinta, sexta y séptima, y la norma que contiene el punto 23 de la disposición final cuarta, una vez que entre en vigor la modificación de la Ley 28/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la comunidad autónoma de las Illes Balears y de fijación del alcance y las condiciones de la cesión, por la que se cede el impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos.
b) La modificación normativa contenida en el apartado 5 de la disposición final primera produce efectos desde el día 1 de septiembre de 2023 para el curso escolar 2023-2024.
c) Las normas que se modifican por medio de los puntos 2 a 15 de la disposición final cuarta entrarán en vigor el 31 de diciembre de 2022.
3. Todos los preceptos de la presente ley que no limiten expresamente sus efectos al año 2023 o a unas determinadas anualidades tendrán vigencia indefinida.
Por tanto, ordeno que todos los ciudadanos guarden esta ley y que los Tribunales y las Autoridades a los que corresponda la hagan guardar.
Palma, 28 de diciembre de 2022.–La Presidenta, Francesca Hernández Marín i Socias.
1. Marco legal y concepto de beneficio fiscal.
2. Beneficio fiscal por tributo.
3. Comparativa en términos económicos de los beneficios fiscales conforme a la competencia normativa.
1. Marco legal y concepto de beneficio fiscal. La manifestación de los beneficios fiscales es una exigencia de la Unión Europea, tanto para los estados como para las comunidades autónomas. La Directiva 2011/85/UE del Consejo, de 8 de noviembre de 2011, sobre los requisitos aplicables a los marcos presupuestarios de los estados miembros (DOUE de 23 de noviembre), establece en su artículo 14.2 que «los estados miembros publicarán información detallada sobre la incidencia de los beneficios fiscales en los ingresos».
El concepto de beneficio fiscal ya se menciona en el artículo 134.2 de la Constitución Española que, a tal efecto, dispone: «Los presupuestos generales del Estado tendrán carácter anual, incluirán la totalidad de los gastos e ingresos del sector público estatal y en ellos se consignará el importe de los beneficios fiscales que afecten a los tributos del Estado». En igual sentido se pronuncia el artículo 33.2 de la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, general presupuestaria (BOE de 27 de noviembre). Habitualmente esta memoria forma parte del informe económico-financiero que acompaña al proyecto de la Ley de presupuestos.
Por su parte, la Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiación de las comunidades autónomas (según la redacción dada por la Ley Orgánica 5/2001, de 13 de diciembre, complementaria a la Ley general de estabilidad presupuestaria), dispone en su artículo 21.1 que: «Los presupuestos de las comunidades autónomas tendrán carácter anual e igual período que los del Estado, atenderán al cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria, incluirán la totalidad de los gastos e ingresos de los organismos y las entidades integrantes de la misma, y en ellos se consignará el importe de los beneficios fiscales que afecten a tributos atribuidos a las referidas comunidades».
En el ámbito autonómico, la Ley 14/2014, de 29 de diciembre, de finanzas de la comunidad autónoma de las Illes Balears, dispone que debe adjuntarse al anteproyecto de la ley de presupuestos generales de la comunidad autónoma una estimación del importe de los beneficios fiscales que afecten a los tributos estatales cedidos y a los impuestos propios detallado por figuras tributarias.
Ahora bien, no existe una definición precisa de beneficio fiscal en la normativa tributaria ni en la literatura especializada. Sin embargo, en la práctica, se conviene que un componente del tributo constituye un incentivo fiscal cuando se trate de una exención, de una reducción de los rendimientos, de la base imponible o de la base liquidable, de un tipo reducido de gravamen, de una bonificación o deducción de la cuota impositiva, o de una devolución de la cuota distinta de la motivada por retenciones o pagos a cuenta efectuados con anterioridad a la liquidación del tributo, con independencia de la finalidad que persiga y de la amplitud del colectivo de contribuyentes o del sector económico al que se dirija.
Así pues, podemos definir el presupuesto de beneficios fiscales (en adelante PBF) como la expresión cifrada anual de la estimación de la previsible disminución de la recaudación tributaria de la comunidad autónoma de las Illes Balears como consecuencia de la existencia de incentivos fiscales orientados al logro de determinados objetivos de política económica y social. Su valoración se efectúa de acuerdo con el «criterio de caja» o momento en que se produce la merma de ingresos.
2. Beneficios fiscales por tributo. El importe total de los beneficios fiscales con incidencia en el presupuesto del ejercicio de 2023 asciende a 1.529,05 millones de euros, de acuerdo con los diferentes beneficios fiscales establecidos para cada una de las figuras tributarias a lo largo de los años y vigentes en el año 2023. En la tabla al final del presente anexo se recoge un desglose de dicho importe por tributo, diferenciando si se tratan de beneficios fiscales derivados de la normativa estatal (1.406,37 millones de euros) o autonómica (122,68 millones de euros).
La comunidad autónoma obtiene ingresos de tributos cedidos y de tributos propios. Respecto a los tributos cedidos, los beneficios fiscales a considerar son tanto los establecidos en las normas estatales reguladoras de los distintos tributos cedidos afectados, como los establecidos por la CAIB en el ejercicio de sus competencias normativas sobre tributos cedidos, de acuerdo con la normativa reguladora de la cesión de tributos por el Estado a las comunidades autónomas.
La Ley Orgánica 8/1980, de 22 de septiembre, de financiación de las comunidades autónomas, es la norma que fija el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y establece el marco normativo de cesión de tributos. Este marco normativo ha evolucionado y se ha adaptado a los diferentes sistemas de financiación de las comunidades autónomas de régimen común mediante las modificaciones sucesivas de esta ley orgánica.
Finalmente, con la finalidad principal de dotar de mayor claridad a la normativa autonómica en materia de tributos cedidos por el Estado, se aprobó el Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado.
Para una mayor transparencia y claridad de los beneficios fiscales de los tributos, se separan los impuestos entre directos e indirectos y, posteriormente, se clasifican según la administración que tenga atribuida la competencia normativa de cada uno ellos.
2.1 Impuestos directos.
2.1.1 Impuesto sobre la renta de las personas físicas. La estimación de los beneficios fiscales en el IRPF que la Administración del Estado propone incorporar en el PBF de las comunidades autónomas se ha realizado por el Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT) y la Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Función Pública.
La metodología de cálculo que se ha utilizado para la estimación consiste básicamente en la aplicación de un sistema de microsimulación sobre las bases de datos disponibles que contienen información individualizada de los distintos colectivos de contribuyentes.
A continuación, se diferencian los beneficios fiscales derivados de la normativa autonómica (cuyo importe asciende a 5,81 millones de euros) de los beneficios fiscales derivados de la normativa estatal (que asciende a 206,07 millones de euros):
I. Beneficios fiscales derivados de la normativa autonómica. Vistos los datos suministrados por la AEAT correspondientes a las declaraciones del IRPF del ejercicio de 2020 (datos definitivos) y del ejercicio de 2021 (datos provisionales), el coste de determinadas deducciones autonómicas vigentes para el ejercicio de 2022 a declarar en el 2023 es el siguiente:
a) Deducción por gastos de adquisición de libros de texto: 0,66 millones de euros.
b) Deducción por donaciones a determinadas entidades que tengan por objeto el fomento de la lengua catalana: 0,01 millones de euros.
c) Deducción para los declarantes con discapacidad física, psíquica o sensorial o con descendientes con esa condición: 0,47 millones de euros.
d) Deducción por donaciones, cesiones de uso o contratos de comodato y convenios de colaboración empresarial, relativas al mecenazgo cultural, científico y de desarrollo tecnológico y al consumo cultural: 0,01 millones de euros.
e) Deducción por gastos de aprendizaje extraescolar de un idioma extranjero: 0,07 millones de euros.
f) Deducción autonómica en concepto de inversión en la adquisición de acciones o de participaciones sociales de nuevas entidades o de creación reciente: 0,04 millones de euros.
g) Deducción por gastos en la mejora de la sostenibilidad de la vivienda habitual: 0,65 millones de euros.
h) Deducción por donaciones a determinadas entidades destinadas a la investigación, el desarrollo científico o tecnológico y la innovación: 0,02 millones de euros.
i) Deducción por el arrendamiento de la vivienda habitual en el territorio de las Illes Balears a favor de determinados colectivos (jóvenes, discapacitados, familias numerosas y familias monoparentales): 1,01 millones de euros.
j) Deducción por arrendamiento de bienes inmuebles en el territorio de las Illes Balears destinados a vivienda: 0,04 millones de euros.
k) Deducción por arrendamiento de vivienda en el territorio de las Illes Balears derivado de residencia por motivos laborales: 0,27 millones de euros.
l) Deducción por cursar estudios de educación superior fuera de la isla de residencia habitual: 1,26 millones de euros.
m) Deducción por gastos relativos a los descendientes o acogidos menores de seis años por motivos de conciliación: 1,27 millones de euros.
n) Deducción por donaciones a entidades del tercer sector: 0,03 millones de euros.
De conformidad con lo anterior la disminución de recaudación por el conjunto de deducciones autonómicas en el IRPF asciende a 5,81 millones de euros.
Esta ley incluye diversos cambios en las deducciones autonómicas del IRPF y se introduce una nueva deducción por el pago de intereses de préstamos hipotecarios. Estas medidas entran en vigor en 2022 y los declarantes podrán empezar a aplicarlas al presentar la declaración en 2023. No obstante, estos beneficios fiscales no quedan reflejados en este anexo, dado que los efectos en términos de caja para la comunidad autónoma se producirán a partir del año 2024, cuando se liquiden los recursos del sistema de financiación autonómico del ejercicio de 2022.
II. Beneficios fiscales derivados de la normativa estatal. Para la estimación de los beneficios fiscales en el IRPF derivados de la normativa estatal, el Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas de la AEAT y la Dirección General de Tributos del Ministerio de Hacienda y Función Pública, siguiendo los criterios empleados en presupuestos y teniendo en cuenta la normativa vigente del IRPF, ha agrupado los elementos del impuesto que generan beneficios fiscales y son susceptibles de cuantificación en cuatro grupos, correspondiendo a cada uno de ellos los siguientes importes en concepto de beneficios fiscales:
a) Reducciones en la base imponible: 105,14 millones de euros.
b) Especialidades de las anualidades por alimentos: 3,5 millones de euros.
c) Deducciones en la cuota: 28,11 millones de euros.
d) Exenciones: 69,32 millones de euros, de los cuales 8,05 millones de euros corresponden a la exención parcial de gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.
Ello da como resultado un total de 206,07 millones de euros en concepto de beneficios fiscales derivados de la normativa estatal.
2.1.2 Impuesto sobre patrimonio. Se mantiene la bonificación autonómica del 90% de la parte proporcional de la cuota que corresponda a la titularidad de pleno dominio de los bienes de consumo cultural a los cuales hace referencia el artículo 5 de la Ley 3/2015, de 23 de marzo, por la que la que se regula el consumo cultural y el mecenazgo cultural, científico y de desarrollo tecnológico, y se establecen medidas tributarias.
A los efectos de la citada ley, se entiende por consumo cultural la adquisición por las personas físicas o jurídicas de productos culturales como las obras de creación artística, pictóricas o escultóricas, en cualquiera de sus formatos, que sean originales y que el artista haya elaborado íntegramente y que sean únicas o seriadas. Se excluyen los objetos de artesanía y las reproducciones.
La AEAT no dispone de los datos referentes a la bonificación autonómica de las Illes Balears del año 2020. Sin embargo, se estima que el importe correspondiente a la bonificación fue prácticamente inexistente.
Por otro lado, el importe del beneficio fiscal derivado de los bienes exentos determinados por la normativa estatal asciende a 76,64 millones de euros.
2.1.3 Impuesto sobre sucesiones y donaciones. Las reducciones reguladas en el Decreto legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la comunidad autónoma de las Illes Balears en materia de tributos cedidos por el Estado, constituyen mejoras de las reducciones que establece el Estado en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del impuesto sobre sucesiones y donaciones, salvo las previstas en los letras g), h), i) y m) de la adquisición por causa de muerte, que constituyen reducciones propias de la comunidad autónoma de las Illes Balears.
Para poder aplicar las reducciones, las deducciones y las bonificaciones establecidas en el citado decreto legislativo, se hace una clasificación en cuatro grupos dependiendo de la relación de parentesco del sujeto pasivo con el causante de la transmisión:
– Grupo I: Descendientes menores de 21 años.
– Grupo II: Descendientes de 21 o más años, cónyuges y ascendientes.
– Grupo III: Colaterales de segundo y tercer grado, ascendientes y descendientes por afinidad.
– Grupo IV: Colaterales de cuarto grado, grados más distantes y extraños.
A continuación, se diferencia la previsión de beneficio fiscal para el año 2023 dependiendo de si la adquisición es por causa de muerte o son adquisiciones lucrativas entre vivos:
I. Adquisición por causa de muerte:
a) Reducción por parentesco: 17,33 millones de euros.
b) Reducción por discapacidad: 4,8 millones de euros.
c) Reducción por adquisición de la vivienda habitual: 14,92 millones de euros.
d) Reducción por seguros de la vida: 5,69 millones de euros.
e) Reducciones por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades económicas: 2,7 millones de euros.
f) Reducción en las adquisiciones de dinero por causa de muerte para la creación de nuevas empresas y de empleo: 0 millones de euros.
g) Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de las Illes Balears:0,33 millones de euros.
h) Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico español o del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas: 0 millones de euros.
i) Reducción por transmisión consecutiva de bienes: 0,11 millones de euros.
j) Reducción por adquisición de determinados bienes y participaciones en áreas de suelo rústico protegido o en áreas de interés agrario: 0,05 millones de euros.
k) Otras reducciones y bonificaciones: 2,74 millones de euros.
II. Adquisiciones lucrativas entre vivos:
a) Reducciones por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades económicas.
b) Reducciones por adquisición de participaciones sociales en entidades.
c) Reducciones por adquisición de bienes y derechos afectos a actividades económicas o por adquisición de participaciones sociales en entidades, cuando se mantengan los puestos de trabajo.
d) Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado para la creación de nuevas empresas y de empleo.
e) Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado para la creación de empresas culturales, científicas o de desarrollo tecnológico.
f) Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos o a otros descendientes o entre colaterales hasta el tercer grado para la creación de empresas deportivas.
g) Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico o cultural de las Illes Balears.
h) Reducción por adquisición de bienes integrantes del patrimonio histórico español o del patrimonio histórico o cultural de otras comunidades autónomas.
i) Reducción por adquisición de la vivienda habitual por parte de determinados colectivos.
j) Reducción en las donaciones a patrimonios protegidos de titularidad de personas con discapacidad.
k) Reducción en las donaciones dinerarias de padres a hijos u otros descendientes para la adquisición de la primera vivienda habitual.
l) Bonificación autonómica por las donaciones resultantes de cesiones de bienes inmuebles a cambio de pensiones de alimentos vitalicias.
m) Deducción autonómica en las adquisiciones de sujetos incluidos en los grupos I y II.
El importe que ha dejado de ingresar la comunidad autónoma de las Illes Balears por las adquisiciones lucrativas entre vivos asciende a 0,91 millones de euros, correspondiendo el 89 % a la reducción por transmisión de bienes y derechos afectos a actividades económicas.
En consecuencia, la cuantía de los beneficios fiscales en este impuesto se estima en 49,58 millones de euros, de los cuales 48,67 millones de euros corresponden a adquisiciones por causa de muerte y 0,91 millones de euros a adquisiciones lucrativas entre vivos.
2.2 Impuestos indirectos.
2.2.1 Impuestos con competencia normativa.
2.2.1.1 Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Las comunidades autónomas pueden asumir la competencia en tipos de gravamen, deducciones y bonificaciones de la cuota y determinados aspectos de gestión y liquidación.
La comunidad autónoma de las Illes Balears no ha ejercido la competencia normativa sobre deducciones y bonificaciones. Así pues, los beneficios fiscales en el impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITPAJD) derivados de la normativa autonómica se deben, únicamente, a la aplicación de tipos de gravamen reducidos fijados por la comunidad autónoma.
Los cálculos realizados por la Dirección General de Financiación están basados en los datos de las declaraciones del impuesto de la Agencia Tributaria de las Illes Balears para el ejercicio de 2021. Los importes se incrementan en función del aumento de la recaudación del impuesto previsto entre 2021 y 2023.
Debemos tener en cuenta que en los presupuestos de la comunidad autónoma de las Illes Balears para 2023 se modifica el tipo reducido para la adquisición de la vivienda habitual (pasando del 5 % al 4 %), así como el importe máximo declarado de la vivienda habitual (incrementándose de 200.000 euros a 270.151,20 euros). El beneficio fiscal de esta medida se estima en 25,69 M€.
Respecto al resto de beneficios fiscales ya existentes, los importes se detallan a continuación.
2.2.1.1.1 Beneficios fiscales derivados de la normativa autonómica.
I. Beneficio fiscal en transmisiones patrimoniales onerosas:
a) Tipo reducido del 4 % para la adquisición de vivienda habitual que no exceda de 270.151,20 euros: 25,69 millones de euros.
b) Tipo reducido del 3,5 % para la adquisición de inmuebles destinados a sede de domicilio fiscal o centro de trabajo de empresas de nueva creación: 0,12 millones de euros.
c) Tipo reducido del 0,5 % para la adquisición de inmuebles del Parque Balear de Innovación Tecnológica: 0,12 millones de euros.
d) Tipo reducido del 4 % para la adquisición de inmuebles sin renuncia a exención del IVA: 1,1 millones de euros.
e) Tipo reducido del 1 % para la adquisición de bienes muebles inscritos en el Catálogo del patrimonio histórico o el Registro de bienes de interés cultural de las Illes Balears: 0 millones de euros.
f) Tipo reducido del 1% para la adquisición de bienes muebles imprescindibles para la práctica del deporte: 0 millones de euros.
g) Tipo específico del 0 % para la adquisición de ciclomotores y de vehículos clasificados con el distintivo ambiental de la Dirección General de Tráfico de vehículos de cero emisiones, y del 2 % para la adquisición de vehículos clasificados con el distintivo ambiental de vehículos ECO: 0,1 millones de euros.
II. Beneficio fiscal en actos jurídicos documentados:
a) Tipo reducido del 0,1 % para la constitución y la cancelación de derechos reales a favor de sociedades garantía recíproca: 0,22 millones de euros.
b) Tipo reducido del 1,2 % para la adquisición de primera vivienda habitual que no exceda de 270.151,20 euros: 0,2 millones de euros.
c) Tipo reducido del 0,1 % para hipotecas unilaterales a favor de la administración en garantía de aplazamientos o fraccionamientos de deudas: 0 millones de euros.
d) Tipo reducido del 0,6 % para la adquisición de bienes muebles inscritos en el Catálogo del patrimonio histórico o el Registro de bienes de interés cultural de las Illes Balears: 0 millones de euros.
2.2.1.1.2 Beneficios fiscales derivados de la normativa estatal. El artículo 45 del Real decreto legislativo 1/1993, de 4 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, recoge numerosos beneficios fiscales; sin embargo, la comunidad autónoma no dispone de la información suficiente para su correcta cuantificación.
2.2.1.2 Canon de saneamiento de aguas. El canon de saneamiento de aguas es un impuesto propio de la comunidad autónoma de las Illes Balears que recae sobre el vertido de aguas residuales manifestado a través del consumo –real, potencial o estimado– de aguas de cualquier procedencia, con excepción de las aguas pluviales recogidas en aljibes o cisternas. El importe recaudado se destinará íntegramente, una vez deducidos los costes de gestión, a la financiación de las actuaciones de política hidráulica que sean competencia del Gobierno de las Illes Balears.
Para el cálculo de la estimación de los beneficios fiscales para el año 2023, se tienen en cuenta las siguientes exenciones y bonificaciones:
– Exenciones: Exención del vertido de aguas residuales realizado por las explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o mixtas, y del agua destinada a los servicios públicos de extinción de incendios. Asimismo, queda exento el vertido de aguas residuales que se ponga de manifiesto a través del consumo por captación directa de aguas superficiales o subterráneas de los mismos usuarios, siempre y cuando se utilice para riego en usos agrícolas.
– Bonificación subjetiva: Bonificación del 75 % de la cuota fija correspondiente a viviendas, cuando el contribuyente no disponga de ingresos anuales atribuibles a la unidad familiar superiores al salario mínimo interprofesional multiplicado por el coeficiente 1,25.
– Bonificación objetiva: bonificación del 50 % sobre la cuota devengada en aquellas zonas que no cuenten con depuradora en servicio.
– Bonificación por reutilización de agua depurada: bonificación del 50 % sobre las cuotas mensuales del canon devengadas por el sujeto pasivo, siempre que el 60% o más del agua consumida provenga de la reutilización de agua depurada.
– Bonificación de jardines históricos: bonificación del 75 % sobre la cuota correspondiente a jardines históricos.
La ATIB estima que el importe de los beneficios fiscales consecuencia de aplicar las citadas exenciones y bonificaciones asciende a 6,8 millones de euros.
2.2.1.3 Impuesto sobre estancias turísticas. Este impuesto propio de la comunidad autónoma de las Illes Balears, aprobado por la Ley 2/2016, de 30 de marzo, del impuesto sobre estancias turísticas de las Illes Balears y de medidas de impulso del turismo sostenible, somete a tributación la capacidad económica del contribuyente, persona física, por razón de las estancias que haga en los establecimientos turísticos.
El impuesto prevé dos tipos de beneficios fiscales:
i. Las exenciones citadas en el artículo 5 de la citada ley:
a) Las estancias de menores de dieciséis años.
b) Las estancias que se realicen por causas de fuerza mayor.
c) Las estancias que realice cualquier persona por motivos de salud, y también las de las personas que la acompañen, siempre que pueda justificarse documentalmente que las estancias responden a la necesidad de recibir prestaciones de atención sanitaria que formen parte de la cartera de servicios del sistema sanitario público de las Illes Balears.
d) Las estancias subvencionadas por programas sociales de las administraciones públicas de cualquier estado de la Unión Europea.
ii. Las bonificaciones previstas en el artículo 13.2 de la citada ley:
a) Una bonificación del 75 % sobre la cuota tributaria íntegra para las estancias que se realicen en temporada baja.
b) Una bonificación del 50% sobre la cuota tributaria íntegra (o, en su caso, minorada por la aplicación de la bonificación anterior) correspondiente a los días noveno y siguientes en todos los casos de estancias en un mismo establecimiento turístico superiores a los ocho días.
Por lo que respecta a las exenciones, según datos del IBESTAT de 2016, el número de estancias de menores de dieciséis años en establecimientos hoteleros fue de 0,67 millones en temporada alta y de 0,05 millones en temporada baja. Si tomamos una media de 2 euros por estancia en temporada alta y de 0,5 euros en temporada baja, la cantidad resultante es de 1,34 millones de euros.
En este punto debe hacerse una aclaración: aunque no son los datos más recientes, se opta por los del año 2016 porque fue el que se utilizó para realizar el cálculo de los módulos que regula el pago que deben realizar los establecimientos que se acogen al régimen de estimación objetiva, que son la mayoría. Se asume, por tanto, que el porcentaje de sujetos pasivos que se aplican exenciones o bonificaciones no se ha modificado significativamente desde este año.
Según los datos del IBESTAT de 2016 correspondientes a establecimientos hoteleros, las bonificaciones son las siguientes:
– Estancias en temporada baja de menos de nueve días: 6,13 millones.
– Estancias de nueve o más días en temporada baja: 2,86 millones.
– Estancias de nueve o más días en temporada alta: 18,18 millones.
Partiendo del ingreso medio de 0,5 euros en temporada baja y de 2 euros en temporada alta, el importe de las bonificaciones será el siguiente:
– Estancias en temporada baja de menos de nueve días: 6,13 millones de estancias x 1,5 euros/estancia = 9,19 millones de euros (el coste medio de 2 euros bonificado al 75 % supone una reducción de 1,5 euros por estancia).
– Estancias en temporada baja de nueve o más días: 2,86 millones de estancias x 1,75 euros/estancia: 5 millones de euros (el coste medio es de 2 euros, pero está bonificado al 75 % y al 50 % acumulativamente, lo que supone un pago efectivo de unos 0,25 euros y supone un ahorro de 1,75 euros por estancia)
– Estancias de nueve o más días en temporada alta: 18,18 millones x 1 euro/estancia = 18,18 millones de euros (la cuota media de 2 euros está bonificada al 50 %)
Todo lo anterior suma un total de 32,37 millones de euros. No obstante, la actual situación económica hace suponer que para el año 2023 el número de estancias será muy parecido al de 2019, con un número de pernoctaciones similar al de 2016 –58,7 millones de pernoctaciones en 2016, y 58,1 millones en 2019, según datos del IBESTAT–, lo que permite estimar el coste de los beneficios fiscales para 2023 en unos 32 millones de euros.
2.2.1.4 Canon sobre vertidos e incineración de residuos. Este canon se creó mediante la Ley 3/2020, de 29 de diciembre, de presupuestos generales de la comunidad autónoma de las Illes Balears para el año 2021, y grava la destinación de los residuos municipales a instalaciones de vertido o de incineración situadas en las Illes Balears.
Los beneficios fiscales provienen de unos tipos reducidos en función de los siguientes factores:
a) Si la eliminación de la basura se hace mediante vertido o incineración.
b) Si los residuos domésticos o municipales proceden de entes locales que han iniciado el desarrollo de la recogida selectiva de la fracción orgánica y el pago por generación.
A partir de enero de 2023 se prevé que este tributo quede derogado y entre en funcionamiento el impuesto sobre residuos en vertederos y la incineración de residuos. La recaudación de este impuesto está cedida a las comunidades autónomas. La gestión estará cedida a la comunidad autónoma en cuanto se haga efectiva la cesión (previsiblemente a partir de enero de 2023), momento a partir del cual se dispondrá de competencias normativas, pudiendo así incrementar las cuotas si la comunidad autónoma lo decidiera.
Con carácter general, el tipo de gravamen del impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos será el regulado en el artículo 93 de la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados.
De la aplicación de la normativa estatal, no hay beneficio fiscal debido a que se aplican las cuotas especificadas en la normativa estatal en función del tipo de residuo. Sin embargo, como la liquidación del canon de residuos del último trimestre de 2022 se producirá en 2023, aplicando la normativa autonómica, el beneficio fiscal ascenderá a 0,72 M€.
2.2.2 Impuestos sin competencia normativa.
2.2.2.1 Impuesto sobre el valor añadido. El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto cedido en grado mínimo. Esto significa que la comunidad autónoma solamente tiene cedida parte del rendimiento (recaudación), sin que exista ninguna capacidad normativa ni competencia gestora.
Conforme al artículo 1 de la Ley 28/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la comunidad autónoma de las Illes Balears y de fijación del alcance y las condiciones de dicha cesión, se cede a la CAIB el 50% del rendimiento, con carácter parcial, del impuesto sobre el valor añadido.
Los beneficios fiscales en el IVA responden fundamentalmente a dos conceptos:
a) Exenciones.
b) Tipos reducido del 4 %, el 5 % y el 10 % aplicable a ciertas operaciones gravadas, y distinto de la parte alícuota estándar del 21%, la cual constituye el elemento estructural del impuesto.
Conforme a la estimación de la Secretaría de Estado de Hacienda, a partir de un sistema mixto que combina tanto información fiscal como macroeconómica, el importe total de beneficios fiscales totales en el impuesto sobre el valor añadido asciende a 26.273,53 millones de euros.
Para imputar a cada comunidad autónoma el importe correspondiente, se ha partido del índice de consumo utilizado para el cálculo de la liquidación definitiva del sistema de financiación correspondiente al ejercicio de 2020. En el caso de la comunidad autónoma de las Illes Balears, el índice de reparto asciende al 4,0329460%, dando como resultado un beneficio fiscal estimado sobre el valor añadido de 1.059,60 millones de euros.
El detalle de los beneficios fiscales se ofrece en la tabla siguiente:
2.2.2.2 Impuestos especiales. El conjunto de conceptos que se consideran generadores de beneficios fiscales en los impuestos especiales está integrado por ciertos consumos exentos recogidos en la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales. Debe tenerse en cuenta que, por falta de información sobre la que sustentar las estimaciones, no ha sido posible cuantificar los beneficios fiscales asociados a determinados incentivos.
Para la realización de una estimación de las cifras de beneficios fiscales que la Administración General del Estado propone incorporar en el presupuesto de beneficios fiscales de las comunidades autónomas, la Secretaría de Estado de Hacienda tiene en cuenta tanto los impuestos especiales cuya recaudación corresponde al Estado como aquellos cuya recaudación está totalmente cedida a las comunidades autónomas (el impuesto especial sobre la electricidad y el impuesto especial sobre determinados medios de transporte).
El detalle de cada uno de los tributos queda reflejado en la siguiente tabla:
En el impuesto sobre la electricidad se incluyen también los beneficios que corresponden a Ceuta y Melilla. Sólo se puede estimar el beneficio asociado a la reducción de la base imponible.
Para imputar a cada comunidad autónoma el importe correspondiente se han partido de los siguientes datos:
– Para el impuesto sobre alcohol y bebidas derivadas, se toma el índice de consumo utilizado para el cálculo de la liquidación definitiva del sistema de financiación correspondiente al ejercicio de 2020.
– Para el impuesto sobre hidrocarburos, se toma el índice de entregas de gasolinas, gasóleos y fuelóleos utilizado para el cálculo de la liquidación definitiva del sistema de financiación correspondiente al ejercicio de 2020.
– Para el impuesto sobre la electricidad, se toma el índice de consumo neto de energía eléctrica utilizado para el cálculo de la liquidación definitiva del sistema de financiación correspondiente al ejercicio de 2020.
– Para el impuesto especial sobre determinados medios de transporte, la distribución por comunidades autónomas se ha realizado por el Servicio de Estudios Tributarios y Estadísticas de la AEAT de acuerdo con el punto de conexión establecido en la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las comunidades autónomas de régimen común y ciudades con estatuto de autonomía y se modifican determinadas normas tributarias.
3. Comparativa en términos económicos de los beneficios fiscales conforme a la competencia normativa.
De acuerdo con lo que establece el artículo 30 de esta ley, a continuación se indican los importes de los módulos de los conciertos educativos para el año 2023. Los módulos correspondientes a gastos de personal docente tienen carácter mensual; corresponden a la jornada completa ordinaria, que, a pesar de estar integrada por horas lectivas y horas complementarias, se referencia sobre la base de la realización de 24 horas lectivas semanales; incluyen un incremento del 2,5% en concordancia con el Proyecto de ley de presupuestos generales del Estado para el año 2023, previsto en el artículo 12 de la presente ley; no incluyen las cargas sociales correspondientes a la cuota patronal, y se refieren a catorce pagas, excepto los módulos del complemento retributivo de las Illes Balears, del complemento de insularidad, del complemento de equiparación para diplomados de los cursos primero y segundo de la ESO, y del sexenio, que se refieren a doce pagas. Asimismo, en cumplimiento del Acuerdo del Consejo de Gobierno de 24 de mayo de 2021 por el que se aprueba el incremento retributivo, para el año 2021, previsto en la Ley 11/2020, de 30 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para el año 2021, de determinadas retribuciones del personal al servicio de la Administración de la comunidad autónoma de las Illes Balears (BOIB núm. 68 de 25 de mayo), los módulos de personal docente contienen el incremento salarial del 2 % del sueldo base, del complemento de diplomado, del complemento de licenciado y del complemento de bachillerato correspondientes al incremento salarial a aplicar en enero de 2023, con efectos de 1 de enero de 2023.
Son aplicables las disposiciones de carácter económico que contiene el Decreto 3/2017, de 13 de enero, por el que se establecen los preceptos que tienen que regir las convocatorias para el establecimiento y la renovación de los conciertos educativos a partir del curso académico 2017-2018.
El concepto salarial de sexenio se financia, en todas las categorías profesionales, como consecuencia de la aplicación del punto dos del pacto cuarto del Acuerdo de reprogramación del Acuerdo del año 2008 y otras mejoras sociolaborales del profesorado de la enseñanza privada concertada de las Illes Balears mencionado antes.
Los módulos correspondientes a otros gastos son anuales por unidades concertadas, y el de gastos variables es anual y global para el total de las unidades concertadas.
El importe correspondiente a Auxiliar Técnico Educativo se ha aumentado a 18.396,00 euros, de acuerdo con el Real decreto 152/2022, de 22 de febrero, por el que se aprueba el salario mínimo interprofesional (cuota patronal incluida). En todo caso, estos gastos no podrán ser inferiores a los importes establecidos en la Ley de presupuestos generales del Estado del ejercicio correspondiente.
A. Gastos de personal docente.
Profesor o Profesora titular:
Sueldo: 1.732,63 euros.
Trienio: 41,47 euros.
Sexenio: 70,78 euros.
Complemento retributivo de las Illes Balears: 748,43 euros.
Complemento de insularidad Mallorca: 62,24 euros.
Complemento de insularidad otras islas: 78,88 euros.
Cargos directivos:
Complemento de Dirección: 371,16 euros.
Complemento de Jefe o Jefa de Estudios: 240,32 euros.
Trienio de Dirección: 14,28 euros.
Trienio de Jefe o Jefa de Estudios: 11,88 euros.
Orientador u Orientadora Escolar:
Sueldo: 2.034,66 euros.
Trienio: 52,28 euros.
Sexenio: 70,78 euros.
Complemento retributivo de las Illes Balears: 739,69 euros.
Complemento de insularidad Mallorca: 86,41 euros.
Complemento de insularidad otras islas: 97,49 euros.
B. Otros gastos. Módulo anual por unidad: 7.393,26 euros.
A. Gastos de personal docente.
Profesor o Profesora titular:
Sueldo: 1.732,63 euros.
Trienio: 41,47 euros.
Sexenio: 70,78 euros.
Complemento retributivo de las Illes Balears: 748,43 euros.
Complemento de insularidad Mallorca: 62,24 euros.
Complemento de insularidad otras islas: 78,88 euros.
Cargos directivos:
Complemento de Dirección: 371,16 euros.
Complemento de Jefe o Jefa de Estudios: 240,32 euros.
Trienio de Dirección: 14,28 euros.
Trienio de Jefe o Jefa de Estudios: 11,88 euros.
Orientador u Orientadora Escolar:
Sueldo: 2.034,66 euros.
Trienio: 52,28 euros.
Sexenio: 70,78 euros.
Complemento retributivo de las Illes Balears: 739,69 euros.
Complemento de insularidad Mallorca: 86,41 euros.
Complemento de insularidad otras islas: 97,49 euros.
B. Otros gastos. Módulo anual por unidad: 7.393,26 euros.
3.1 Infantil/Básica.
A. Gastos de personal docente.
Profesor o Profesora titular:
Sueldo: 1.732,63 euros.
Trienio: 41,47 euros.
Sexenio: 70,78 euros.
Complemento retributivo de las Illes Balears: 779,19 euros.
Complemento de insularidad Mallorca: 79,19 euros.
Complemento de insularidad otras islas: 95,82 euros.
Cargos directivos:
Complemento de Dirección: 371,16 euros.
Complemento de Jefe o Jefa de Estudios: 240,32 euros.
Trienio de Dirección: 14,28 euros.
Trienio de Jefe o Jefa de Estudios: 11,88 euros.
B. Otros gastos. Módulo anual por unidad: 7.968,86 euros.
C. Personal complementario (Logopedas, Fisioterapeutas, Ayudantes Técnicos Educativos, Psicopedagogos y Trabajadores Sociales) según las deficiencias de los alumnos que tiene que atender.
Módulo anual por unidad de deficientes psíquicos: 24.982,40 euros.
Módulo anual por unidad de autistas o de alumnos con problemas graves de personalidad: 20.264,47 euros.
Módulo anual por unidad de deficientes auditivos: 23.244,96 euros.
Módulo anual por unidad de plurideficientes: 28.850,59 euros.
3.2 Unidades educativas específicas de educación infantil/básica en centros ordinarios (UEECO).
A. Gastos de personal docente.
Profesor o Profesora titular:
Sueldo: 1.732,63 euros.
Trienio: 41,47 euros.
Sexenio: 70,78 euros.
Complemento retributivo de las Illes Balears: 779,19 euros.
Complemento de insularidad Mallorca: 79,19 euros.
Complemento de insularidad otras islas: 95,82 euros.
Cargos directivos:
Complemento de Dirección: 371,16 euros.
Complemento de Jefe o Jefa de Estudios: 240,32 euros.
Trienio de Dirección: 14,28 euros.
Trienio de Jefe o Jefa de Estudios: 11,88 euros.
B. Otros gastos:
Módulos mensuales correspondientes al especialista en pedagogía terapéutica (PT), módulo anual de un auxiliar técnico docente (ATE) y módulo anual de personal compl