Categoría: Normativas

ón por el Impuesto sobre Sociedades o realizado pagos fraccionados a cuenta del mismo en la Administración peticionaria.
3. Obligados tributarios que hayan presentado declaración anual o autoliquidaciones periódicas por el Impuesto sobre el Valor Añadido en la Administración peticionaria.
4. Obligados tributarios que hayan estado dados de alta en el IAE en la Administración tributaria peticionaria.
5. Obligados tributarios que hayan tenido su domicilio fiscal al menos un día del año en el territorio de la Administración tributaria peticionaria.
A efectos de formar el colectivo sobre el que se realizará el intercambio, cada una de estas circunstancias o criterios se aplicarán de forma sucesiva y excluyente.
Los obligados que consten como declarantes del IRPF en ambas Administraciones tributarias no quedarán excluidos del colectivo objeto de intercambio, sin perjuicio de la realización de las actuaciones necesarias para comprobar cuál es la Administración tributaria competente.
El colectivo de obligados objeto del intercambio de información se formará inicialmente y de manera provisional con los datos del ejercicio fiscal anterior a aquel al que se refiere la información a intercambiar, pudiendo señalarse aquéllos que hayan cambiado su domicilio al ámbito de la otra Administración.
En el último cuatrimestre del año cada Administración elaborará el colectivo definitivo de obligados objeto de intercambio de información con los datos del ejercicio al que se refiere la información a intercambiar.
II. Información objeto de intercambio.
La Agencia Tributaria remitirá respecto del colectivo elaborado por la Diputación Foral de Gipuzkoa y, asimismo, la Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá respecto del colectivo elaborado por la Agencia Tributaria, la información de que dispongan referida a los siguientes conceptos:
1. Declaraciones informativas necesarias para facilitar a la Administración receptora la asistencia a los obligados tributarios en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y para prevenir y combatir el fraude tributario.
Atendiendo a los modelos de declaración informativa vigentes, y sin perjuicio de su posible actualización, la Agencia Tributaria facilitará a la Diputación Foral de Gipuzkoa la información sobre declarados incluidos en el colectivo del apartado I anterior contenida en las siguientes declaraciones informativas:
Asimismo, la Diputación Foral de Gipuzkoa, atendiendo a los modelos de declaración informativa vigentes, y sin perjuicio de su posible actualización, suministrará a la Agencia Tributaria la información sobre declarados incluidos en el colectivo del apartado I anterior contenida en las siguientes declaraciones informativas:
2. Otra información.
La Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa intercambiarán asimismo la información que se determine relativa a:
– Tráfico de divisas.
– IAE.
– Pagos realizados por el Tesoro Público.
– Bienes de naturaleza urbana y rústica.
– Socios, consejeros y administradores.
– Transmisiones Patrimoniales.
– Modelo 591. Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica. Declaración anual de operaciones con contribuyentes.
– Subvenciones distintas de las recogidas en el modelo 346.
– Cesión de uso de viviendas con fines turísticos.
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información.
El calendario para la remisión del colectivo de obligados -provisional y definitivo- a efectos de los intercambios de información, así como el número y momento en que se realizarán los mismos, se fijará anualmente por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio, sin perjuicio de que la propuesta de calendario pueda ser comunicada con anterioridad a la Diputación Foral de Gipuzkoa atendiendo a las necesidades derivadas de la organización de la campaña anual del IRPF.
A efectos de que las Administraciones puedan disponer de la información necesaria para el cumplimiento de sus funciones, especialmente la de asistencia a los obligados para el cumplimiento de sus obligaciones en relación al IRPF, se realizará el número de intercambios que se fije por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento respecto del censo provisional de obligados, que serán completados posteriormente con un intercambio de información respecto del censo definitivo de los mismos.
Además de los intercambios de información generales previstos en el apartado anterior, las partes realizarán intercambios adicionales de información respecto de aquellos obligados que tributen conjuntamente a la Agencia Tributaria y a la Diputación Foral de Gipuzkoa en proporción a su volumen de operaciones.
I. Elaboración del colectivo de obligados respecto del que se realizarán los intercambios de información.
Se integrarán en el colectivo los obligados tributarios que en el ejercicio anterior hubieran presentado alguna declaración o autoliquidación por IVA o Impuesto sobre Sociedades declarando a la Agencia Tributaria y a la Diputación Foral de Gipuzkoa en proporción al volumen de operaciones.
Se entenderá que un obligado declara en proporción al volumen de operaciones siempre que declare un porcentaje distinto del 100% en las autoliquidaciones o en la declaración resumen anual de IVA, o en la declaración o en los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades.
II. Información objeto de intercambio.
La Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa se remitirán recíprocamente la información contenida en las siguientes declaraciones que los obligados incluidos en el colectivo hubieran presentado ante ellas:
1. Declaraciones del IVA. Modelos 303, 322, 390. Porcentajes, volumen de operaciones declarado y resultado de la liquidación.
2. Declaraciones del Impuesto sobre Sociedades. Modelos 200 y 220. Porcentajes, volumen de operaciones declarado y cuota.
3. Declaraciones informativas que afecten a la gestión de las entidades que tributan en proporción al volumen de operaciones (modelos 190, 193, 194 y 296).
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información.
El intercambio de información a que se refiere el presente apartado tendrá carácter anual.
El calendario para la remisión del colectivo de obligados a efectos de los intercambios de información, así como el momento en que se realizarán los mismos, se fijará anualmente por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio.
El objeto de este intercambio es la información necesaria para mantener actualizado el Registro de Operadores Intracomunitarios.
I. Colectivo de obligados tributarios respecto de los que se realizará el intercambio de información.
El intercambio de información se referirá al colectivo de obligados tributarios inscritos en el citado Registro gestionados por la Diputación Foral de Gipuzkoa.
II. Información objeto de intercambio.
Se producirán dos tipos de intercambio de información:
1. La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria información sobre los operadores por ella gestionados, a efectos de la actualización del Registro de Operadores Intracomunitarios.
Respecto de cada operador se enviarán los siguientes datos:
– Clave de actualización (alta en ROI, baja en ROI, modificación de datos).
– NIF.
– Nombre o razón social.
– Domicilio.
– Marcas de riesgo.
A su recepción, la Agencia Tributaria aplicará los movimientos al subregistro gestionado por la Diputación Foral de Gipuzkoa, pudiendo darse alguna de las siguientes situaciones:
a) Se acepta el movimiento (alta, baja o modificación) en cuyo caso los movimientos son aplicados en la fecha en que se ejecuta el proceso.
b) Se acepta el movimiento con incidencia en el caso de modificaciones relativas a operadores que no constan en el Registro.
c) Se rechaza el movimiento con incidencias si se trata de alta de un operador ya en alta, o modificación o baja de un operador en baja.
d) Se rechaza el movimiento por diversos errores:
– NIF sintácticamente incorrecto.
– NIF no identificado.
– NIF duplicado.
– Código de Delegación inconsistente.
– Otros errores sintácticos.
La Agencia Tributaria comunicará a la Diputación Foral de Gipuzkoa detalle de los rechazos que se han producido en la carga del fichero procesado.
2. La Agencia Tributaria proporcionará a la Diputación Foral de Gipuzkoa los datos completos del correspondiente subregistro gestionado por ésta.
Se facilitará la lista completa de operadores con su situación fiscal actual: NIF, nombre o razón social, domicilio, situación de alta o baja, y fecha de alta y de baja (si existiese).
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información.
El envío de información de la Diputación Foral de Gipuzkoa a la Agencia Tributaria relativa a los movimientos censales tendrá una periodicidad al menos mensual. Por su parte, el envío de información completa por parte de la Agencia Tributaria sobre los operadores gestionados por la Diputación Foral de Gipuzkoa tendrá carácter anual.
El calendario para la remisión del colectivo de obligados a efectos de los intercambios de información, así como el momento en que se realizarán los mismos, se fijará anualmente por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio.
El objeto de este intercambio es la información necesaria para el cumplimiento de la obligación legalmente establecida a los Estados miembros de la Unión Europea de mantener una base de datos de declaraciones recapitulativas de entregas intracomunitarias y de prestaciones de servicios, el sistema VIES (VAT Information Exchange System – Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA).
Asimismo, este intercambio es de utilidad para mantener actualizado el Registro de Operadores Intracomunitarios.
I. Colectivo de obligados tributarios respecto de los que se realizará el intercambio de información.
El intercambio de información se referirá al colectivo de operadores intracomunitarios respecto de los cuales es competente la Diputación Foral de Gipuzkoa.
II. Información objeto de intercambio.
Se producirán dos tipos de intercambio de información:
1. Imputaciones realizadas por operadores intracomunitarios cuya competencia corresponde a la Diputación Foral de Gipuzkoa.
La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria las declaraciones recapitulativas presentadas por sus operadores a fin de que ésta las pueda trasladar al resto de Estados miembros de la Unión Europea.
La Agencia Tributaria procesará cada uno de los envíos, validando tanto el formato como la consistencia de los datos con el resto de la información contenida en el VIES, y devolverá la siguiente información:
– fecha de proceso.
– número total de altas, bajas y sustituciones.
– detalle de las incidencias de cada envío: por un lado, se muestran las operaciones de nivel 2 (operador español con operador comunitario) con incidencias o rechazadas, con sus códigos de error; por otro, las declaraciones (operador español) que en su conjunto han sido rechazadas, también con sus motivos.
2. Imputaciones realizadas por operadores intracomunitarios del resto de los Estados miembros a operadores intracomunitarios cuya competencia corresponde a la Diputación Foral de Gipuzkoa.
La Agencia Tributaria remitirá a la Diputación Foral de Gipuzkoa las imputaciones de operaciones intracomunitarias procedentes de otros Estados miembros, respecto del colectivo de obligados en los que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que el obligado haya estado dado de alta, por lo menos un día, en el ROI de la Diputación Foral de Gipuzkoa en el ejercicio al que se refiere la información.
b) Que el obligado haya presentado a la Diputación Foral de Gipuzkoa alguna autoliquidación del IVA en el ejercicio al que se refiere la información.
Si la imputación VIES no se puede asignar a la Diputación Foral de Gipuzkoa ni al resto de las administraciones tributarias utilizando los criterios anteriores, se remitirá a la Administración tributaria donde tenga el domicilio fiscal. Si tampoco se puede utilizar este último criterio, la imputación VIES del obligado se remitirá a todas las Haciendas Forales.
Los datos que se remitirán serán los siguientes:
– Para cada operador, se envían los siguientes datos: ejercicio, trimestre, indicador del mes dentro del trimestre, país, NIF, entregas imputadas, entregas imputadas triangulares, prestaciones de servicios imputadas y operaciones relacionadas con las ventas de bienes en consigna imputadas.
Asimismo, y bajo petición, se pueden generar conjuntos de datos de imputaciones de varios años con la finalidad de mantener los datos actualizados.
– Errores en la identificación de declaraciones recapitulativas (mensajes OMCTL). Para cada error se comunica el número de operador (NVAT) afectado, el período al que se refiere el error y el motivo del error: NVAT no asignado, NVAT no válido, NVAT inactivo durante el período, NVAT dado de baja durante el período.
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información.
El intercambio de información a que se refiere el presente apartado tendrá carácter mensual.
El calendario para la remisión del colectivo de obligados a efectos de los intercambios de información, así como el momento en que se realizarán los mismos, se fijará anualmente por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio.
I. La Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa remitirán la información que se indica a continuación sobre los obligados tributarios incluidos en el censo del Impuesto sobre Actividades Económicas de la otra Administración y que no presenten ante la misma declaración del Impuesto sobre Sociedades o del IVA.
II. Información objeto de intercambio.
La información a remitir será la siguiente:
– Importe neto de la cifra de negocios de la entidad o del establecimiento permanente, volumen de operaciones declarado en el IVA e Impuesto sobre Sociedades.
– Si la entidad pertenece a un grupo fiscal, identificación y composición del grupo y, en su caso, importe neto de su cifra de negocios. La misma información se proporcionará, si se dispusiera de ella, en relación con los grupos de sociedades por concurrir alguna de las circunstancias del apartado 1 del artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la obligación de consolidación contable.
– Indicación de que se trata de un no residente con más de un establecimiento permanente e identificación de todos los establecimientos permanentes en dicho territorio, así como importe neto de la cifra de negocios de los mismos.
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información.
La información se remitirá con la periodicidad y en las fechas que se fijen por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento.
I. Colectivo de obligados tributarios respecto de los que se realizará el intercambio de información.
En relación con el intercambio de información relativo al modelo 180, «Declaración informativa. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos. Resumen anual», cada Administración tributaria incluirá a los obligados tributarios declarantes del citado modelo sometidos a su competencia inspectora en imposición directa y, en su caso, a los sometidos a su competencia gestora.
En relación con el intercambio de información relativo al modelo 190, «Declaración informativa. Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de rentas. Resumen anual», cada Administración tributaria incluirá a los obligados tributarios declarantes sometidos a su competencia inspectora y, en su caso, competencia gestora, en la imposición directa.
En cuanto al intercambio de información relativo al modelo 720, «Declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero», cada Administración incluirá a los obligados tributarios que pasen a estar sometidos a su competencia inspectora en imposición directa por haber cambiado su domicilio fiscal o por haberse producido una modificación en su volumen de operaciones o porcentajes de tributación.
II. Información objeto de intercambio.
Será objeto de intercambio la información que consta en la carátula de los modelos indicados o la información completa del modelo cuando se trate de obligados tributarios sometidos a la competencia inspectora de la Administración cesionaria. En este caso se intercambiarán todos los modelos 720 presentados por el contribuyente.
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información.
La información se remitirá con la periodicidad y en las fechas que se fijen por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento.
I. Colectivo de obligados tributarios respecto de los que se realizará el intercambio de información.
La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria la información que se indica a continuación relativa a los grupos fiscales sometidos a normativa foral en el Impuesto sobre Sociedades que tributen por dicho Impuesto en territorio común.
La Agencia Tributaria remitirá a la Diputación Foral de Gipuzkoa la información que se indica a continuación relativa a los grupos fiscales sometidos a normativa estatal en el Impuesto sobre Sociedades que tributen en dicho Impuesto en Gipuzkoa.
La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria la información que se indica a continuación relativa a los grupos de entidades en el IVA, sometidos a la competencia inspectora foral que tributen por dicho Impuesto en territorio común.
La Agencia Tributaria remitirá a la Diputación Foral de Gipuzkoa la información que se indica a continuación relativa a los grupos de entidades en el IVA, sometidos a la competencia inspectora estatal que tributen por dicho Impuesto en territorio foral.
II. Información objeto de intercambio.
La información a remitir será la siguiente:
– Grupos fiscales: Código de identificación del grupo, año de creación, entidades que lo integran, Importe Neto de la Cifra de Negocios y volumen de operaciones del grupo y, en su caso, fechas de alta y baja en el grupo de las entidades que lo forman.
– Grupos de entidades en el IVA: Código de identificación del grupo, año de creación, entidades que lo integran, volumen de operaciones declarado del grupo y, en su caso, fechas de alta y baja en el grupo de las entidades que lo forman.
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información
La información se remitirá con la periodicidad y en las fechas que se fijen por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento.
La Agencia Tributaria pondrá a disposición de la Diputación Foral de Gipuzkoa información derivada del marco internacional de intercambio de información con trascendencia tributaria, respecto de los obligados tributarios sobre los que ostente competencia inspectora en los impuestos directos, debiendo respetarse en todo momento por la Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa, en cuanto a la cesión y utilización de la información, las disposiciones derivadas de los acuerdos y normas internacionales que resulten de aplicación.
En relación con la información internacional remitida por la Agencia Tributaria, la Diputación Foral de Gipuzkoa deberá respetar, en cuanto a la utilización y cesión de la misma, lo dispuesto en los Documentos, suscritos por las misma, sobre Condiciones de uso de los accesos por parte de la Diputación Foral de Gipuzkoa a determinada información recibida por la Agencia Tributaria de conformidad con los tratados y acuerdos internacionales del intercambio de información tributaria o el derecho comunitario, anexo de dicho Documento, y Protocolo para el acceso de la información relativa a los informes País por País.
Por otra parte, la Diputación Foral de Gipuzkoa deberá remitir a la Agencia Tributaria la información que resulte necesaria para atender los compromisos asumidos con otros países, derivados de los intercambios internaciones de información tributaria y en aplicación de las normas internacionales de asistencia mutua, ya sean Convenios multilaterales, Convenios bilaterales o Directivas de la Unión Europea.
A) Intercambio de información patrimonial relativa a deudores con obligaciones fiscales pendientes de cobro, en período ejecutivo.
I. Colectivo de obligados tributarios respecto de los que se realizará el intercambio de información.
Cada Administración tributaria incluirá los obligados tributarios que, teniendo deudas en periodo ejecutivo gestionadas por la misma, tengan domicilio fiscal en el territorio de la otra Administración, indicando NIF y denominación completa.
II. Información objeto de intercambio.
Se intercambiará información sobre los siguientes bienes y rentas, sin perjuicio de la posible actualización de los modelos tributarios en los que se declara esta información:
1. Rendimientos del trabajo. Identificación del pagador e importe íntegro de la retribución anual (modelo 190).
2. Cuentas bancarias. Identificación de la cuenta, titularidad con porcentaje de participación, tipo de cuenta, importe íntegro de la retribución anual, así como si se tiene la condición de autorizado y otros cotitulares y autorizados a la cuenta del deudor (modelo 196).
3. Letras del Tesoro. Identificación de las adquisiciones y cotitulares (modelo 192).
4. Instituciones de Inversión colectiva. Identificación de las adquisiciones de acciones o participaciones (modelo 187).
5. Activos financieros. Identificación del activo financiero e importe del rendimiento anual (modelos 193, 194, 188).
6. Declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas. Identificación del declarante de la operación y cotitulares, clave del valor, identificación de los valores, número de valores, valoración y porcentaje de participación (modelo 189).
7. Planes de pensiones. Identificación de los partícipes y cuantía de las aportaciones (modelo 345).
8. Titularidad de derechos de crédito. Identificación e importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios (operaciones de venta o ingresos del modelo 347 o procedente de facturas declaradas a través del Suministro Inmediato de Información).
9. Arrendamientos. Importe de los rendimientos procedentes del arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles (modelo 180).
10. Relaciones. Identificación de las entidades de las que el deudor es socio, partícipe o administrador. Identificación de los socios, partícipes o administradores de dichas entidades. Identificación de los socios, partícipes o administradores en los casos en los que el deudor sea persona jurídica o ente sin personalidad jurídica.
11. Declaración de deudor fallido. Se comunicará si consta en la Administración tributaria que recibe la petición la declaración de deudor fallido, así como la fecha en que se haya declarado.
12. Domicilio fiscal de deudores personas físicas declarado en la otra Administración tributaria.
13. Relaciones familiares. Identificación de los familiares del deudor por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado.
14. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Información de si aparece en declaraciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como causante/donante o beneficiario/donatario, e identificación de la declaración.
15. Operaciones realizadas por empresarios o profesionales adheridos al sistema de gestión de cobros a través de tarjetas de crédito o débito (modelo 170).
16. Imposiciones y disposiciones de fondos y cobros de cualquier documento (modelo 171).
17. Impuesto sobre el Patrimonio.
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información.
El intercambio de información a que se refiere el presente apartado tendrá, al menos, carácter mensual.
El calendario para la remisión del colectivo de obligados a efectos de los intercambios de información, así como el momento en que se realizarán los mismos, se fijará anualmente por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente Convenio. En aquellos casos en que sea necesario para el cumplimiento de las funciones que en materia recaudatoria tengan encomendadas las Administraciones y en la medida en que los medios tecnológicos lo habiliten, la Comisión Mixta podrá acordar que este intercambio de información se efectúe de forma individual y con una periodicidad mayor.
B) Intercambio de información patrimonial relativa a obligados tributarios relacionados con los obligados incluidos en el colectivo del apartado A) y relativa a obligados tributarios respecto de los que existen indicios de que el pago puede verse frustrado.
También podrá intercambiarse la información mencionada en el apartado II de la letra A) respecto de cualquier otro obligado tributario relacionado con los obligados incluidos en el colectivo definido en el apartado I de dicha letra A) cuando así se solicite expresamente por tener interés esta información para la futura gestión recaudatoria (medidas cautelares, derivaciones de responsabilidad, etc.).
Asimismo, podrá intercambiarse la información mencionada en el apartado II de la letra A) respecto de aquellos obligados tributarios que, sin tener deuda en ejecutiva en un momento determinado, existan indicios de que el pago de obligaciones puede ser frustrado.
C) Suministro recíproco de información de pagos y embargos de las Administraciones.
La Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa intercambiarán información sobre sus deudores y sobre sus pagos presupuestarios, devoluciones tributarias y otros pagos a ordenar con el objeto de realizar las actuaciones de embargo o compensación que procedan.
A estos efectos, la Agencia Tributaria administrará la plataforma informática para el desarrollo de los intercambios de información y las actuaciones de gestión recaudatoria previstas conforme sean susceptibles de implementación.
Estas gestiones comprenderán el intercambio diario de los ficheros necesarios cuyo detalle se recoge a continuación:
– Listado de deudores y su completa identificación.
– Listado de pagos a ordenar y su tipología.
– Importe líquido del pago.
– Listado de diligencias de embargo a practicar.
– Número de identificación Fiscal de la Administración pagadora.
– Código de identificación del pago para el organismo pagador.
– IBAN del perceptor, con objeto de facilitar eventuales devoluciones de embargos indebidos.
– Cualesquiera otros que sean necesarios para el funcionamiento del sistema.
El objetivo de este intercambio es facilitar las labores de comprobación relativas al IVA y al Impuesto sobre Sociedades cuya competencia inspectora corresponda a una Administración (Agencia Tributaria o Diputación Foral de Gipuzkoa) y operen con contrapartes de la otra Administración, cuando se aprecie que concurren circunstancias de riesgo fiscal.
I. Colectivo de obligados tributarios respecto de los que se realizará el intercambio de información.
Cada Administración tributaria (Agencia Tributaria o Diputación Foral de Gipuzkoa) incluirá los obligados tributarios de competencia inspectora de la otra Administración que realicen operaciones con obligados tributarios de su competencia inspectora, con indicación del NIF correspondiente, cuando se aprecie que concurren circunstancias de riesgo fiscal.
II. Información sobre el intercambio.
Se intercambiará la siguiente información:
– Indicadores de riesgo fiscal de las contrapartes.
– Volumen de operaciones declarado en el IVA del año.
– Epígrafes de IAE en los que se encuentre de alta en el año.
– Cualquier otra información que se considere relevante.
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información.
El intercambio de información al que se refiere el presente apartado tendrá carácter anual.
El calendario para la remisión del colectivo de obligados tributarios a efectos de los intercambios de información, así como del momento en que se realizarán los mismos, se fijará anualmente por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio.
En los supuestos previstos en el punto 2 del anexo II y en el punto 4 del anexo III, el acceso recíproco a las bases de datos de la Agencia Tributaria y de la Diputación Foral de Gipuzkoa en relación con los Impuestos Especiales e Impuestos Medioambientales, podrá sustituirse por otros mecanismos de suministro de información.
La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria información sobre obligados tributarios sometidos a su competencia inspectora y que estén acogidos al régimen de recargo de equivalencia del IVA.
La Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa analizarán la posibilidad de que dicha información cedida por estas últimas sea incorporada en la consulta disponible en la página web de la Agencia Tributaria relativa a obligados tributarios sometidos al régimen de recargo de equivalencia en IVA, cuya finalidad es prestar un servicio de asistencia en dicho impuesto.
La Diputación Foral de Gipuzkoa tendrá acceso a esta consulta disponible en la página web de la Agencia Tributaria.
La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria la siguiente información relativa a obligados tributarios que realicen entregas de bienes o prestaciones de servicios a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, al objeto de verificar las solicitudes de devolución de IVA presentadas por estos últimos al amparo de los artículos 119 o 119 bis de la Ley del IVA. A tales efectos, la AEAT enviará la información relativa a las facturas sobre las que precisa recibir información.
– Información del modelo 347 o procedente de facturas declaradas a través del Suministro Inmediato de Información o de TicketBAI.
– Autoliquidaciones mensuales o trimestrales de IVA presentadas ante la Diputación Foral de Gipuzkoa, incluido el anexo Resumen Anual.
Como consecuencia de la entrada en funcionamiento del SII, basado en la llevanza de los Libros Registro del IVA a través de la Sede electrónica de las Administraciones tributarias mediante el suministro electrónico de los registros de facturación, la Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa acuerdan realizar determinados intercambios de información recibida a través de dicha plataforma, con el fin de aplicar sus respectivos regímenes tributarios, al amparo del artículo 4 del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma del País Vasco.
a) Intercambios de información atendiendo al criterio de competencia inspectora.
En aquellos supuestos en los que la contraparte de las operaciones registradas ante la Agencia Tributaria sea un obligado tributario sobre el que ostenta la competencia inspectora la Diputación Foral de Gipuzkoa, aquélla deberá poner a disposición o enviar los registros de dichas operaciones a la otra Administración afectada.
Análogamente, en aquellos supuestos en los que la contraparte de las operaciones registradas ante la Diputación Foral de Gipuzkoa sea un obligado tributario sobre el que ostenta la competencia inspectora la Agencia Tributaria, aquélla deberá poner a disposición o enviar los registros de dichas operaciones a la Administración afectada.
b) Intercambios adicionales de información.
Asimismo, se acuerda realizar otros intercambios adicionales de información entre la Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa. En particular se contemplan los siguientes supuestos:
b.1) Intercambio adicional de información derivado de la presentación de autoliquidaciones de IVA o del Impuesto sobre Sociedades ante una Administración que no ostente la competencia inspectora a efectos de este Impuesto.
Se intercambiará información sobre los registros correspondientes a obligados tributarios que apliquen el SII, cuya información no haya sido enviada en virtud de los intercambios recogidos en la letra a) anterior y en los que concurran las siguientes circunstancias:
1.ª Tener la obligación de enviar los registros de facturación a través del SII.
2.ª Tener un porcentaje de tributación en IVA o en IS atribuible a una Administración (Agencia Tributaria o Diputación Foral de Gipuzkoa) que no ostente la competencia inspectora por dichos impuestos inferior al 100% y en consecuencia no haber presentado los registros de facturación ante dicha Administración.
La Administración que ostenta la competencia inspectora pondrá a disposición o remitirá los libros registros de IVA del obligado tributario a la Administración solicitante. Dicho intercambio se realizará con carácter general de modo automático.
En los casos en que las Administraciones consideren necesario completar la información intercambiada en virtud de lo dispuesto en este apartado y siempre que técnicamente sea viable, la Administración que ostenta la competencia inspectora pondrá a disposición o remitirá los registros de facturación en los que el obligado tributario que reúna los requisitos antes señalados, sea contraparte de la operación. Este intercambio se realizará con carácter general de modo automático.
b.2) Otros intercambios adicionales de información.
Podrán realizarse asimismo otros intercambios de información distintos de los contemplados en los apartados anteriores, cuando sea necesario para el ejercicio de las funciones o competencias que la Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa tengan encomendadas.
En particular, se podrá intercambiar información sobre los registros correspondientes a los siguientes obligados tributarios, en tanto su información no haya sido enviada en virtud de los intercambios recogidos en los apartados anteriores:
– Obligados tributarios que, como consecuencia de la modificación de su domicilio fiscal, volumen de operaciones o proporción de volumen de operaciones realizado en cada territorio, pasen a estar sometidos a la competencia inspectora o de exacción de una Administración Tributaria diferente (Agencia Tributaria o Diputación Foral de Gipuzkoa).
– Obligados tributarios respecto de los que se estén llevando a cabo actuaciones de recaudación en vía ejecutiva, o se vayan a llevar a cabo actuaciones de gestión recaudatoria según lo señalado en la letra B) del apartado noveno anterior, al amparo del artículo 95.1.b) de la ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria y del artículo 92.1.b) de la Norma Foral de Gipuzkoa.
Como consecuencia de la entrada en funcionamiento del sistema SILICIE, basado en la llevanza de la contabilidad de los productos objeto de los Impuestos Especiales a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria, mediante el suministro electrónico de los asientos contables, la Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa acuerdan realizar determinados intercambios de información, con el fin de aplicar sus respectivos regímenes tributarios.
a) Intercambios de información atendiendo al criterio de competencia inspectora o interventora en los Impuestos Especiales.
En aquellos supuestos en los que la contraparte de las operaciones contables suministradas ante una Administración (Agencia Tributaria o Diputación Foral de Gipuzkoa) sea un obligado tributario sobre el que ostenta la competencia inspectora o interventora en los Impuestos Especiales la otra Administración, aquélla deberá poner a disposición o enviar los registros de dichas operaciones a la otra Administración afectada.
b) Intercambios adicionales de información.
Asimismo, se acuerda realizar otros intercambios adicionales de información entre la Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa, distintos de los contemplados en el apartado anterior, cuando sea necesario para el ejercicio de las funciones o competencias que cada Administración tenga encomendadas.
En particular, se podrá intercambiar información sobre los registros correspondientes a los siguientes obligados tributarios, en tanto su información no haya sido enviada en virtud de los intercambios recogidos en los apartados anteriores:
– Obligados tributarios respecto de los que se estén llevando a cabo actuaciones de comprobación e investigación a efectos de otros impuestos, y en particular del Impuesto sobre Sociedades, que sean titulares de establecimientos de Impuestos Especiales situados en el territorio de la otra Administración tributaria (Agencia Tributaria o Diputación Foral de Gipuzkoa), distinta de la que ostenta la competencia inspectora en relación con los impuestos sobre los que se están llevando a cabo las actuaciones.
– Obligados tributarios respecto de los que se estén llevando a cabo actuaciones de recaudación en vía ejecutiva, o se vayan a llevar a cabo actuaciones de gestión recaudatoria según lo señalado en la letra B) del apartado noveno anterior, al amparo del artículo 95.1.b) de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y del artículo 92.1.b) de la Norma Foral de Gipuzkoa.
La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria, con carácter mensual, la relación de NIF que han sido revocados o rehabilitados.
La Agencia Tributaria comunicará a la Diputación Foral de Gipuzkoa la lista de contribuyentes personas jurídicas con domicilio fiscal fuera de País Vasco según su base de datos, que consten con marca de Impuesto sobre Sociedades, IVA o IAE foral en alguno de los tres últimos ejercicios, respecto de los que se haya acordado su baja provisional en el índice de entidades, o la cancelación de la misma, con indicación de la causa concreta que ha motivado dicha baja.
La Diputación Foral de Gipuzkoa comunicará a la Agencia Tributaria la lista completa de contribuyentes respecto de los que se haya acordado la baja provisional en el índice de entidades, o la cancelación de la misma, en el periodo a suministrar, con indicación de la causa concreta que ha motivado dicha baja. Esta información se podrá comunicar mediante la incorporación de la misma por parte de la Diputación Foral en la aplicación correspondiente de la Agencia Tributaria o por la vía que se considere más oportuna en cada momento.
La Diputación Foral de Gipuzkoa comunicará a la Agencia Tributaria el alta censal de personas jurídicas cuyo NIF asignan en función de su competencia, otras modificaciones censales que se produzcan con posterioridad, y las bajas en el censo de dichas entidades.
La Diputación Foral de Gipuzkoa podrá consultar datos identificativos de personas jurídicas, como se establece en el anexo III de este convenio.
Dicha comunicación se podrá realizar mediante la incorporación por la Diputación Foral de Gipuzkoa de los datos en las aplicaciones censales de la Agencia Tributaria o por cualquier otra vía que se considere más oportuna en cada momento.
I. Información sobre el intercambio.
La Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa intercambiarán la siguiente información censal básica de los contribuyentes sobre los que las respectivas Administraciones ostenten competencia gestora en el IVA:
– Condición de Gran Empresa.
– Inclusión en el REDEME.
– Inclusión voluntaria/obligatoria en SII.
– Inclusión en regímenes especiales de IVA.
– Condición de operador de ventas a distancia.
II. Periodicidad de los intercambios de información.
El intercambio de información al que se refiere el presente apartado se realizará con una periodicidad anual, salvo que en la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio determine otra distinta.
I. Información sobre el intercambio.
La Diputación Foral de Gipuzkoa comunicará a la Agencia Tributaria la relación de NIF que haya otorgado a menores de edad y extranjeros, y la información necesaria para la depuración a futuro de posibles duplicados.
Sin perjuicio de lo anterior, la Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa podrán acordar el establecimiento de un sistema que permita a todas las Administraciones tener conocimiento de estos NIF.
II. Periodicidad de los intercambios de información.
El intercambio de información al que se refiere el presente apartado tendrá carácter mensual, salvo que la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio determine otra periodicidad.
I. Colectivo de obligados tributarios respecto de los que se realizará el intercambio de información.
La Agencia Tributaria y la Diputación Foral de Gipuzkoa remitirán de forma recíproca el listado de contribuyentes personas físicas cuyo domicilio fiscal se considere necesario actualizar.
El colectivo de obligados tributarios respecto del que se va a intercambiar dicha información será el siguiente:
La Agencia Tributaria remitirá a la Diputación Forales de Gipuzkoa el listado de contribuyentes personas físicas que consten con marca de IRPF o IVA foral. Igualmente, podría añadirse a este listado algún contribuyente adicional que fuera preciso localizar por estar incurso en expedientes de índole recaudatoria.
La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria el listado de contribuyentes personas físicas con domicilio fiscal en Gipuzkoa según su base de datos, que consten con marca de IRPF o IVA en la Agencia Tributaria. Igualmente, podría añadirse a este listado algún contribuyente adicional que fuera preciso localizar por estar incurso en expedientes de índole recaudatoria.
II. Información sobre el intercambio.
En relación con dichos colectivos se remitirá el domicilio fiscal.
III. Periodicidad de los intercambios de información.
El intercambio de información al que se refiere el presente apartado tendrá carácter anual, salvo que la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio determine otra periodicidad.
La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria información sobre la posible existencia de infracciones graves o reiteradas de la normativa fiscal durante los tres últimos ejercicios, en relación con aquellos obligados tributarios de competencia foral que la Agencia Tributaria identifique periódicamente, con la finalidad de realizar las comprobaciones a que se refiere el artículo 39.a) del Código aduanero de la Unión relativas a la concesión del estatuto de operador económico autorizado y de otras autorizaciones para las que se exige asimismo las comprobaciones contempladas en dicho artículo.
I. Colectivo de obligados tributarios e información a intercambiar.
La Agencia Tributaria remitirá a la Diputación Foral de Gipuzkoa información sobre el volumen de ventas o entregas de gases fluorados realizadas durante el año natural inmediato anterior desde almacenes situados en territorio común cuyo titular sea un almacenista con domicilio fiscal en el Territorio Histórico de Gipuzkoa.
La Diputación Foral de Gipuzkoa remitirá a la Agencia Tributaria información sobre el volumen de ventas o entregas de gases fluorados realizadas durante el año natural inmediato anterior desde almacenes situados en su territorio cuyo titular sea un almacenista con domicilio fiscal en territorio común.
Para la determinación del volumen de ventas o entregas no se tomarán en consideración los movimientos entre establecimientos del mismo almacenista.
II. Periodicidad de los intercambios de información.
El intercambio de información al que se refiere el presente apartado tendrá carácter anual, salvo que la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio determine otra periodicidad.
I. Colectivo de obligados tributarios respecto de los que se realizará el intercambio de información.
Una vez se constituya y entre en funcionamiento el Registro de extractores de depósitos fiscales de productos comprendidos en los ámbitos objetivos de los Impuestos sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas o sobre Hidrocarburos, el intercambio de información se referirá al colectivo de obligados tributarios inscritos en el citado Registro gestionados por la Diputación Foral de Gipuzkoa y la Agencia Tributaria.
II. Información objeto de intercambio.
La Diputación Foral de Gipuzkoa y la Agencia Tributaria se remitirán información sobre los operadores del Registro por ellas gestionados.
Respecto de cada operador se enviarán los siguientes datos:
– Clave de actualización (alta en REDEF, baja en REDEF, modificación de datos).
– NIF.
– Nombre o razón social.
– Domicilio.
– Marcas de riesgo.
III. Periodicidad y calendario de los intercambios de información.
El envío de información tendrá una periodicidad al menos mensual.
El calendario para la remisión del colectivo de obligados a efectos de los intercambios de información, así como el momento en que se realizarán los mismos, se fijará anualmente por la Comisión Mixta de Coordinación y Seguimiento prevista en el presente convenio.
El acceso a las bases de datos estará determinado por el perfil que se autorice al usuario de entre los siguientes:
1. Marcas de riesgo.
Respecto de contribuyentes sobre los que ostente competencias inspectoras o de gestión, la Agencia Tributaria tendrá acceso a marcas de riesgo definidas por la Diputación Foral de Gipuzkoa.
Los accesos a estas marcas podrán sustituirse por otros mecanismos de remisión o puesta a disposición de la información.
2. Impuestos especiales e impuestos medioambientales.
Con objeto de facilitar la prevención del fraude fiscal y el control de los operadores de estos impuestos, la Agencia Tributaria podrá consultar los datos que se determinen de sujetos que, teniendo autorizados establecimientos en territorio foral, tienen relación con establecimientos de Impuestos Especiales situados en el territorio común por haber recibido o expedido documentos de circulación de productos objeto de Impuestos Especiales, y sin que la Agencia Tributaria pueda realizar el mantenimiento de los datos de los establecimientos no autorizados por ella.
En cuanto a los impuestos medioambientales, la Agencia Tributaria podrá consultar los datos que se determinen de sujetos censados en territorio foral, con envío de productos a sujetos censados en territorio común, y sin que la Agencia Tributaria pueda realizar el mantenimiento de los datos de los sujetos censados en territorio foral.
El acceso a las bases de datos estará determinado por el perfil que se autorice al usuario de entre los siguientes:
1. Gestión censal. Datos identificativos de personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.
2. VIES. Información relativa a operaciones intracomunitarias.
3. Marcas de riesgo. Respecto de contribuyentes sobre los que ostente competencias inspectoras o de gestión, la Diputación Foral de Gipuzkoa tendrá acceso a marcas de riesgo definidas por la Agencia Tributaria.
Los accesos a estas marcas podrán sustituirse por otros mecanismos de remisión o puesta a disposición de la información.
4. INTER. Expedientes de operadores del ámbito la Diputación Foral de Gipuzkoa que ha tramitado la petición.
5. Impuestos especiales e impuestos medioambientales. Con objeto de facilitar la prevención del fraude fiscal y el control de los operadores de estos impuestos, la Diputación Foral de Gipuzkoa podrá consultar los datos que se determinen de sujetos que, teniendo autorizados establecimientos en territorio común, tienen relación con establecimientos de Impuestos Especiales situados en el territorio foral por haber recibido o expedido documentos de circulación de productos objeto de Impuestos Especiales, y sin que la Diputación Foral de Gipuzkoa puedan realizar el mantenimiento de los datos de los establecimientos no autorizados por ella.
En cuanto a los impuestos medioambientales, la Diputación Foral de Gipuzkoa podrá consultar los datos que se determinen de sujetos censados en territorio común, con envío de productos a sujetos censados en territorio foral, y sin que la Diputación Foral de Gipuzkoa puedan realizar el mantenimiento de los sujetos censados en territorio común.
6. Bases de datos documentales. La Diputación Foral de Gipuzkoa tendrá acceso a las bases de datos documentales que la Agencia Tributaria ponga a su disposición.
7. Acceso a documentos electrónicos de reembolso. La Diputación Foral de Gipuzkoa tendrá acceso a los Documentos Electrónicos de Reembolso, en relación con las solicitudes de devolución de IVA a no establecidos en régimen de viajeros, a efectos de comprobar la efectiva salida del territorio de la Comunidad mediante el visado electrónico efectuado por la aduana de exportación en el Documento Electrónico de Reembolso, de conformidad con el artículo 21.2.ºA) de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y el artículo 9.2.ºB) del Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido.
A efectos de la gestión de los Impuestos Especiales e Impuestos Medioambientales, en el ámbito de su competencia, la Diputación Foral de Gipuzkoa podrá utilizar las siguientes aplicaciones de la Agencia Tributaria:
a) Censos de Establecimientos.
b) Censo de Infractores de Gasóleo Bonificado.
c) Censo de Minoristas de Hidrocarburos.
d) Gasóleo profesional: censo de gasóleo profesional, gestión de vehículos, gestión de suministros, entidades emisoras de tarjetas y licencias de transporte.
e) Autoliquidaciones.
f) Declaraciones de operaciones de Impuestos Especiales 548, 553, 554, 555, 556, 557, 558, 570, 580 y 596.
g) Datos de los documentos 510, 512, 518, 519, 520, 521, 544, 545, 546 y 547.
h) Datos de documentos de circulación: sistemas EMCS y SIANE, modelo 503, ventas en ruta y gestión de marcas fiscales.
i) Censo de instalaciones de producción eléctrica.
j) Censo de operadores de gases fluorados.
La Diputación Foral de Gipuzkoa podrá efectuar consultas a la información incorporada en las aplicaciones gestoras de la Agencia Tributaria, así como las acciones necesarias para su explotación y mantenimiento, limitadas a su ámbito territorial de competencia.
En cumplimento del artículo 28.3 del Reglamento General de Protección de Datos, se hace constar:
1. Tipos de datos personales afectados por el tratamiento:
– Información Tributaria.
2. Categorías de interesados:
– Obligados tributarios.