[en] In the area of the special regime of tax consolidation, the article 71.1 of the corporate tax law provides that consolidated tax base will be determined adding, to the individual tax bases of each of the companies integrated in the group, the elimination of the results derived from internal operations and the incorporation of those results that have been previously eliminated and, after that, have generated an effect outside the group. Regarding the way in which those eliminations and incorporations have to be practiced, the section 2 of this article points out that they will be made pursuant to the provisions of accounting regulation. Under this premise, in this paper we analyze the accounting rules that must be followed in order to practice the appropriate eliminations and incorporations and its tax consequences. The results we have obtained allow us to admit that the application of the accounting rules in the tax area is not always easy. So, the fact that the corporate tax law doesn't contains an express pronouncement about these issues generates doubts that obliges us to take as a starting point different law interpretations. This article is divided into two parts. The first one includes an introduction and two sections relating to the elimination of results for internal operations of both stocks and fixed assets or investment property. In the second part the rest of eliminations for intercompany transactions are treated with the third acquisition of financial liabilities issued by the group and the elimination of dividends and internal deletions and additions of results from internal operations in the new Tax Law companies to finish with a section devoted to conclusions.

[es] En el ámbito del régimen especial de consolidación fiscal, establece el artículo 71.1 de la LIS que la base imponible del grupo se determinará sumando, a las bases imponibles individuales de cada una de las sociedades que lo integran, las eliminaciones de resultados derivados de operaciones internas y las incorporaciones de aquellos resultados que, previamente eliminados, hubieran sido objeto de realización frente a terceros. Respecto a la forma en que tales eliminaciones e incorporaciones deben practicarse, señala el apartado 2 del citado precepto que estas se realizarán de acuerdo con lo establecido en la normativa contable. Partiendo de esta premisa, en el presente trabajo efectuaremos un análisis de los criterios contables que hay que seguir para la práctica de las eliminaciones e incorporaciones pertinentes y de sus implicaciones fiscales. Los resultados obtenidos nos permiten afirmar que la traslación al plano tributario de los criterios propios de la contabilidad no siempre resulta sencilla. Así, la falta de un pronunciamiento expreso por parte del legislador provoca, en ciertos supuestos, el surgimiento de dudas que nos obligan a trabajar sobre la base de interpretaciones y juicios de valor. El presente artículo se encuentra dividido en dos partes. La primera de ellas incluye una introducción y dos epígrafes relativos a las eliminaciones de resultados por operaciones internas, tanto de existencias como de inmovilizado o de inversiones inmobiliarias. En la segunda parte, cuya publicación tendrá lugar en el siguiente número de la revista, se tratan el resto de eliminaciones por operaciones internas, la adquisición a terceros de pasivos financieros emitidos por el grupo y las eliminaciones de dividendos internos, así como las eliminaciones e incorporaciones de resultados derivados de operaciones internas en la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades, para acabar con un epígrafe dedicado a las conclusiones.