[en] The paper analyzes the binding rulings issue to provide certainty for taxpayers with regard to the qualification of activities that entitle fiscal incentives to innovation, as well to clarity other aspects such as the exclusive secondment of researchers of these activities. As in genral, the Spanish tax system allows obtaining advanced rulings. Howewever, as far as the R + D and innovation tax credit is concerned, the aforementioned rulings are not issued by the Tax Agency or by the Department with competencies in Science and Technology (currently Ministry of Economy, Industry and Competitiveness). These rulings, wich are binding on the qualification of the activities, have allowed the R & D and innovation tax credit in Spain to be consolidated as an an important financing instrument for business innovation. However, they have some drawbacks that can be improved. Key among these, the doubts that arise regarding the effects of different types of rulings and the relationship between them. In addition, they generally use a procedure which involves reviewing the expenditure incurred yearly, when the report is only binding on the qualification of the activities, which may introduce unnecessary costs and delays. The paper also analyzes the advande agreements that are used in relation to the patent box, issued by the General Directorate of taxation, as well as the differences and relationships between the different instruments.

[es] En el trabajo se analizan los informes motivados vinculantes expedidos para dotar de seguridad a los contribuyentes en la calificación de las actividades que dan derecho a los incentivos fiscales a la innovación, así como para clarificar otros aspectos como la adscripción en exclusiva de los investigadores a las citadas actividades. Al igual que ocurre con carácter general (mediante instrumentos como las consultas o los acuerdos previos de valoración) el sistema tributario español permite obtener pronunciamientos previos vinculantes. Sin embargo, en relación con la deducción en la cuota por I+D+i los citados pronunciamientos no se expiden por la Agencia Tributaria o por la Dirección General de Tributos sino que su emisión corresponde al ministerio con competencias en ciencia y tecnología (actualmente el Ministerio de Economía, Industria y Competitividad). Estos informes motivados, vinculantes respecto a la calificación de las actividades, han permitido que la deducción en la cuota por actividades de I+D+i se consolide como un importante instrumento de financiación de la innovación empresarial. Sin embargo, presentan diversos aspectos susceptibles de mejora. El principal de ellos, las dudas que se suscitan respecto a los efectos que despliegan los distintos tipos de informes y la relación entre ellos. Además, utilizan con carácter general un procedimiento que implica la revisión en cada una de las anualidades de los gastos ejecutados, cuando el informe únicamente va a ser vinculante en cuanto a la calificación de las actividades, aspecto que puede introducir costes y dilaciones innecesarias. También se analizan los acuerdos previos de valoración que se utilizan en relación con el patent box, que son expedidos por la Dirección General de Tributos, así como las diferencias y relaciones entre los distintos instrumentos.