[en] The European Union (EU) faces important challenges such as the crisis caused by the pandemic, climate change and the current delicate geopolitical situation. The EU has implemented relevant instruments such as the European Green Deal and the NextGenerationEU recovery plan, to combat the environmental crisis and help in the ecological and digital transition. Public audit, as a control and monitoring instrument, has an essential role in guaranteeing the responsibility and transparency in the management of public resources. The European Court of Auditors (ECA) is the main supervisory body of the Union, and therefore has an essential role in monitoring the design and implementation of public policies and the management of the European budget. The Green Deal and NextGenerationEU will require greater and better scrutiny, which will increase the relevance of the ECA in the European context and in the public audit sector. From this context has arisen the motivation of the investigation, studying and presenting the context and the evolution of the public audit task in the EU, embodied in the ECA. In the thesis, this analysis is carried out through various aspects and from various perspectives: convergences, divergences and their isomorphism with the other audit courts of the member states, the search for legitimacy, the institutional logics in the field of public policies, the creation of public value for society through inter-institutional cooperation and scrutiny of pressing issues for citizens. This doctoral thesis has been developed as a compendium of research articles. The thesis, which analyses various aspects of public sector auditing in the European Union (EU), consists of an initial section that aims to expose the context of the research and its motivation, its structure, the theoretical framework, the research objectives, the summary of the three articles published, the conclusions, contributions, limitations and future lines of research. After this section of general approach and description of the research, the three annexes that contain the research itself are collected, that is, the three articles published or accepted for publication in prestigious scientific journals, thus achieving the transfer of knowledge not only to the scientific community but also to professionals in the public audit sector and to the agents that make decisions about public policies in the EU. This thesis has two clear general objectives, which address the research carried out throughout the three articles of the compendium. These two main general objectives are i) carrying out an analysis of relevant and current aspects of the public audit sector in the EU and ii) establishing theoretical tools that help to understand the evolution of the public audit task and their influence factors. The three articles address the objectives set by the thesis and study different aspects of the public audit sector in the EU with a theoretical approach adapted in each case to the issues investigated: 1) a comparison of the European Union's audit bodies with an analysis of activity related to transparency, SDG and gender perspective, 2) a proposal of a theoretical framework for the analysis of the evolution of the audit task in the EU and 3) an analysis of the performance audit task in the EU with a focus on the environment as a matter of pressing interest to society as a vector for creating public value. The thesis uses data from the ECA. Focusing on the EU and its role as a global player in hot-button issues such as climate change or sustainability. Due to its central and at the same time unique role in the EU, the ECA offers the necessary data through its activity and its outputs, for a detailed qualitative and quantitative analysis of public auditing in the EU, as has been carried out in this research, with interesting conclusions for academia and professionals. The thesis reaches several conclusion. First, the audit map of the European Union presents a certain heterogeneity, with the ECA being the closest to all the others, thus representing a good example of the sector to be analysed. In addition, evidence has been found that audit courts with younger staff are more transparent and that the most transparent present more environmental audit reports and cover more of the SDGs. It has also been concluded that the proposed theoretical framework based on institutional logics is adequate for the analysis of the evolution of public auditing using ECA data, that it adjusts to it and adopts the dominant logic in the public sector, but also operates with logics overlapping and coexisting. Additionally, it is shown that the ECA contributes to public value creation for citizens together with the auditees through the acceptance and implementation of the recommendations. Lastly, the European Court of Auditors adapts its activity to the current dominant institutional logic by adapting its audit activity to urgent social issues such as the environment. The thesis makes several contributions. First, from a practical point of view, it contributes to the creation and analysis of a set of attributes of the European audit bodies that allows auditors to know their profile and improve their organizations on issues such as transparency, environmental audits environment or the SDGs. From a methodological point of view, an adaptation of multidimensional cluster analysis models to the public audit sector is carried out and, in addition, sentiment analysis is applied to audit results in a novel way. Finally, from a theoretical point of view, the influence of personnel in organizations is confirmed, confirming the actor-network theory, in addition to confirming isomorphism and the coupling to public auditing of institutional logics associated with public sector paradigms. From a multidisciplinary perspective, the creation and co-creation of public value through public auditing is confirmed. Among the limitations of this research is the fact that it analyses a geographical region or a specific organization. For this reason, the results of the thesis are explanatory and have no prospective value. Another limitation is that the attributes analysed are limited by the availability of data, for example, data on digital transformation is not included. In addition, no content analysis has been carried out that could be associated with sentiment analysis. And finally, another relevant limitation is the lack of monitoring data on the implementation of recent recommendations by auditors. The thesis opens several lines of research for the future. Among them, additional analyses could be carried out using the attribute database by updating and adapting it to other geographical regions or comparative analysis could be carried out. The established theoretical framework of institutional logics could be applied to future research in the sector. In addition, given the limitations found, it is possible to perform audit content analysis to assess its impact on the auditees. Finally, it is also proposed to use other theoretical perspectives, such as political or sociological ones, for the analysis of the impact of performance audits.

[es] La Unión Europea cuenta con retos importantes como la crisis provocada por la pandemia, el cambio climático y la delicada situación geopolítica actual. Así, en la lucha contra estos desafíos, la Unión ha puesto en marcha instrumentos tan relevantes como el Pacto Verde Europeo y el plan de recuperación NextGenerationEU, para combatir la crisis medioambiental y ayudar en la transición ecológica y digital. Para ello, se cuenta con un instrumento de control y seguimiento que es la auditoría pública, cuyo papel es esencial para garantizar la responsabilidad y transparencia en la gestión de los recursos públicos. El Tribunal de Cuentas Europeo es el principal órgano fiscalizador de la Unión, y tiene por tanto un papel esencial en el seguimiento del diseño e implementación de las políticas públicas y de la gestión del presupuesto europeo. El Pacto Verde y NextGenerationEU requerirán de una mayor y mejor escrutinio, lo que aumentará la relevancia del TCE en el contexto europeo y en el sector de la auditoria pública. De este contexto ha surgido la motivación de la investigación, la de estudiar y presentar el contexto y la evolución de la tarea de auditoría pública en la UE, encarnada en el Tribunal de Cuentas Europeo. En la presente tesis, este análisis se realiza a través de varios aspectos y desde varias perspectivas: las convergencias, divergencias y su isomorfismo con los demás tribunales de cuentas de los estados miembros, la búsqueda de la legitimidad, las lógicas institucionales en el ámbito de las políticas públicas, la creación de valor público para la sociedad a través de la cooperación interinstitucional y el escrutinio de asuntos apremiantes para los ciudadanos. La presente tesis doctoral se ha desarrollado como compendio de artículos de investigación. La tesis, que analiza varios aspectos de la auditoría del sector público en la Unión Europea (UE), se compone de una sección inicial que pretende exponer el contexto de la investigación y su motivación, su estructura, el marco teórico, los objetivos de investigación, el resumen de los tres artículos publicados, las conclusiones, aportaciones, limitaciones y líneas futuras de investigación. Tras esa sección de enfoque general y descripción de la investigación, se recogen los tres anexos que contienen la investigación en sí, es decir, los tres artículos publicados o aceptados para su publicación en revistas científicas de prestigio, logrando así la transferencia de conocimiento no solamente a la comunidad científica sino también a los profesionales del sector de la auditoría pública y a los agentes que toman decisiones sobre las políticas públicas en la UE. Esta tesis tiene dos objetivos generales claros, que aborda la investigación realizada a lo largo de los tres artículos del compendio. Estos dos objetivos principales de tipo general son i) la realización de un análisis de aspectos relevantes y actuales del sector de la auditoría pública en la UE y ii) el establecimiento de herramientas teóricas que ayuden a entender la evolución de la tarea de auditoría pública y sus factores de influencia. Los tres artículos abordan los objetivos planteados por la tesis y estudian distintos aspectos del sector de la auditoría pública en la UE con un enfoque teórico adaptado en cada caso a los asuntos investigados: 1) una comparativa de los tribunales de cuentas de la Unión Europea con una análisis de actividad relacionado con transparencia, ODS y perspectiva de género, 2) una propuesta de marco teórico para el análisis de la evolución de la tarea auditora en la UE y 3) un análisis de la tarea de auditoría de gestión de la UE con un enfoque en el medio ambiente como asunto de interés primordial para la sociedad como vector de creación de valor público. La tesis se ha realizado utilizando datos del Tribunal de Cuentas Europeo (TCE), órgano fiscalizador de la UE. Poner el foco en la UE y en su papel como actor global en asuntos candentes como el cambio climático o la sostenibilidad carga de contenido e interés el análisis de la auditoría pública en la UE y, en especial, de su órgano fiscalizador. Por su papel central y a la vez único en la UE, el TCE ofrece los datos necesarios a través de su actividad y sus outputs, para un análisis pormenorizado cualitativo y cuantitativo de la auditoría pública en la UE, tal como se ha realizado en esta investigación doctoral, con interesantes conclusiones para la academia y los profesionales. Las conclusiones de la tesis son varias. Primero el mapa del de auditoría de la Unión Europea presenta cierta heterogeneidad siendo el Tribunal de Cuentas Europeo el más próximo a todos los demás, representando por lo tanto un buen exponente del sector a ser analizado. Además, se ha encontrado evidencia de que los tribunales de cuentas con personal más joven son más transparentes y que los más transparentes presentan más informes de auditoría medioambiental y cubren más los ODS. También se ha concluido que el marco teórico propuesto basado en lógicas institucionales es adecuado para el análisis de la evolución de la auditoría pública utilizando datos del TCE, que se ajusta a él y adopta la lógica dominante en el sector público, pero además opera con lógicas superpuestas y coexistentes. Adicionalmente, se demuestra que el TCE contribuye a la creación de valor para los ciudadanos conjuntamente con los auditados a través de la aceptación e implementación de las recomendaciones. Por último, el Tribunal de Cuentas Europeo adapta su actividad a la lógica institucional dominante actual a través de la adaptación de su actividad auditora a temas sociales urgente como el medioambiente. La tesis realiza varias contribuciones. Primero, de punto de vista práctico, contribuye con la creación y el análisis de un conjunto de atributos de tribunales de cuentas de la Unión Europea que permite a los auditores conocer su perfil y mejorar sus organizaciones en temas como la transparencia, las auditorías de medio ambiente o los ODS. De punto de vista metodológico, se realiza una adaptación de modelos de análisis multidimensional de clústeres al sector de la auditoría pública y además se aplica de manera novedosa el análisis de sentimiento a resultados de auditoría. Por último, de punto de vista teórico, se confirma la influencia del personal en las organizaciones confirmando la teoría actor-red, además de confirmar isomorfismo y el acoplamiento a la auditoría pública de las lógicas institucionales asociadas a los paradigmas del sector público. Desde una perspectiva multidisciplinar se confirma la creación y co-creación de valor público a través de la auditoría pública. Entre las limitaciones de esta investigación se encuentra el hecho de que se analiza una región geográfica o una organización concreta. Por esta razón, los resultados de la tesis son explicativos y no tienen valor prospectivo. Otra limitación es que los atributos analizados son limitados por la disponibilidad de datos, por ejemplo, no se incluyen datos sobre la transformación digital. Además, no se ha realizado análisis de contenido que se podría asociar al análisis de sentimiento. Y, por último, otra limitación relevante es la falta de datos de seguimiento de implementación de recomendaciones recientes por parte de los auditores. La tesis abre diversas líneas de investigación para el futuro. Entre ellas, se podrían realizar análisis adicionales utilizando la base de datos de atributos actualizándola y adaptándola a otras regiones geográficas o se podrían realizar análisis comparativos. El marco teórico establecido de las lógicas institucionales se podría aplicar a futuras investigaciones del sector. Además, a raíz de una de las limitaciones encontradas, es posible realizar análisis de contenido de auditorías para evaluar su impacto en los auditados. Por último, también se propone utilizar otras perspectivas teóricas por ejemplo políticas o sociológicas para el análisis del impacto de las auditorías de gestión.