[en] Management Control Systems (MCS) literature states that firms believe that MCS help them to deliver value (Ittner et al., 2003) by facilitating strategy implementation and enhancing organizational performance (Franco-Santos, et. al., 2012). The overall research results are valuable but ambiguous, inconclusive, and often contradictory. In general, prior research suggests that capabilities are shaped by MCS (Henri, 2006a; Koufteros et al. 2014). However, there are important questions that remains unclear, e.g. A manager using a MCS understand the reason for using it? or how does MCS enable a company to get the desired results? Will using a MCS in different ways have an impact on its results?. Little is known about how the MCS use can impact on organizational capabilities that trigger performance. Furthermore, does the environment influence this relationship? are these results applicable in a context of uncertainty? (Khandwalla, 1977; Chenhall, 2003). Based on empirical data collected from 644 planning directors of companies of various sizes and sectors, the main purpose of this doctoral thesis is to examine how MCS uses can act as an antecedent to organizational capabilities and lead to superior performance, while recognizing that the context of every control takes place under conditions of uncertainty, and different perceptions of this can have different effects (Otley 2016). A topic which has been little studied. In order to contribute to the literature that investigates performance determinants, we use four lines of study as a framework for this thesis: The Resource-Based View (RBV) theory (Barney 1991; Teece et al. 1997), MCS literature (Simons 1995; Vandenbosch 1999), performance literature (Ittner & Larcker 2003; Jaworski & Kohli, 1996) and contingence theory of organizations (Burns & Stalker 1961; Lawrence & Lorsch 1967; Otley, 1980, 2012, 2016). Especially, RBV & MCS literature can offer useful theoretical frameworks and only on few occasions have been integrated within the contingence theory. MCS practices have been widely studied and demonstrate how effective use of them affects organizational performance (Simons, 1995; Henri, 2006a; Koufteros et al. 2014). Nevertheless, there is little evidence to show the effects they can have on organizational capabilities. The results show that when an entrepreneurial orientation (EO) has been installed as an organizational capability, it implies a competitive advantage that contributes to better results (Covin & Slevin 1991; Lumpkin & Dess 1996; Ripollés & Blesa 2005). In the other hand, learning orientation capability (LO) gives a company an advantage that others do not possess and can thereby lead to better results (Slater & Narver 1995). However, little has been documented about the relationship between MCS – capabilities – performance, and thus this work seeks to contribute to this line of knowledge. Finally, to see how the relationships raised above, behave depending on the context, the model was extended to include the uncertainty variable, thus offering a contextualized view of how MCS can be used in diferent ways in order to obtain different results, enabling a better understanding of the context importance for research in this field. Our findings suggest a positive and significative relationships between MCS uses and capabilities. Contrary to previous studies (Henri 2006a), but in line with Koufteros et al. (2014), our results show a direct, positive and significant relationship between MCS diagnostic use and both of the constructs studied, capabilities and performance. In addition, EO has a significant effect on performance on companies of any size, but this is not the case of LO. This thesis concludes by discussing theoretical and practical implications derived from the findings. Limitations and future research directions are also offered in each essay.

[es] La literatura de los sistemas de control administrativo muestra que en general las empresas creen que los sistemas de control administrativo ayudan a entregar valor (Ittner et al., 2003), facilitando la implementación de la estrategia y mejoras en el desempeño organizacional (Franco-Santos, et. al., 2012). Los resultados globales en este ramo son valiosos pero ambiguos, no concluyentes y a menudo contradictorios. Investigaciones anteriores sugieren que las capacidades organizacionales en gran parte están determinadas por los MCS (Henri, 2006a; Koufteros et al. 2014). Sin embargo, aun existen preguntas importantes que no quedan claras: Cuando un administrador está usando un MCS, ¿entiende las razones para usarlo? ó ¿cómo lo va a utilizar para generar el resultado deseado?. Usarlos de una manera u otra, ¿tendrá un impacto diferente en los resultados?. Poco se sabe acerca de cómo los MCS impactan las capacidades y el rendimiento. Por otra parte, ¿existe una influencia del entorno en estas relaciones?, ¿son aplicables los resultados ante incertidumbre? (Khandwalla, 1977; Chenhall, 2003). Con base en datos empíricos recogidos de 644 directores de planeación, el objetivo principal de esta tesis doctoral es examinar cómo los diversos usos de los MCS pueden actuar como un antecedente de las capacidades organizacionales y dar lugar a un rendimiento superior, al tiempo que reconoce que el contexto de cada control se lleva a cabo en condiciones de incertidumbre (Otley 2016). Un tema que ha sido poco estudiado. En el desarrollo de esta tesis, utilizamos cuatro líneas de estudio como marco de referencia: La teoría de los recursos y capacidades (Resorurce-based view, RBV) (Barney, 1991; Teece et al 1997), la literatura de sistemas de control administrativo (MCS) (Simons 1995; Vandenbosch 1999), literatura de desempeño (Ittner & Larcker 2003; Jaworski & Kohli, 1996) y la teoría de la contingencia en las organizaciones (Burns & Stalker 1961; Lawrence & Lorsch 1967; Otley, 1980, 2012, 2016). Especialmente RBV y la literatura de MCS, son considerados como marcos teóricos útiles, pero hasta ahora no se han integrado con la teoría de la contingencia. El estudio de los MCS demuestran la importancia de su uso sobre el desempeño organizacional (Simons, 1995; Henri, 2006a; Koufteros et al. 2014), pero es poca la evidencia que muestre los efectos que pueden tener en las capacidades organizacionales. Los resultados muestran que cuando la orientación emprendedora (EO) se instala como una capacidad organizacional, representa una ventaja competitiva que permite obtener mejores resultados (Covin y Slevin 1991; Lumpkin y Dess 1996; Ripollés y Blesa 2005). Por otro lado, la orientación al aprendizaje (LO), ofrece a las empresas una ventaja que otros no tienen y con ello tambien obtener mejores resultados organizacionales (Slater y Narver 1995). Sin embargo, poco se ha documentado acerca de la relación entre los MCS, las capacidades y el desempeño. Finalmente, para observar cómo se comportan las relaciones anteriores en función del contexto, el modelo incluyó a la incertidumbre, ofreciendo así una visión contextualizada sobre cómo los MCS se pueden utilizar en formas diferentes, con el fin de obtener resultados diferentes. Nuestros resultados sugieren una relacion positiva y significativa entre los usos de los MCS y las capacidades. Contrario a estudios anteriores (Henri 2006a), y en línea con Koufteros et al. (2014), nuestros resultados muestran una relación directa, positiva y significativa entre el uso diagnóstico de los MCS y las capacidades y el desempeño. Además, la orientación emprendedora (EO) tiene un efecto significativo y positivo en el desempeño, pero no es el caso para la orientación al aprendizaje (LO), que no tiene ningún efecto directo. Esta tesis concluye con un análisis de las implicaciones teóricas y prácticas derivadas de los hallazgos. Las limitaciones y futuras líneas de investigación también se ofrecen en cada ensayo.