[en] This doctoral thesis aims to offer answers to the unresolved questions raised by workers in the Spanish financial sector, in terms of early retirement, regarding both Social Security and tax fields. To that end, it has been departed from the worldwide economic crisis started in 2007, which was the trigger of concentration processes of the bank sector and its resulting personnel reorganisation. It seemed appropriate to study the different modalities of access to the retirement pension, specially with regard to early retirement, as it is the benefit that normally puts end to early retirement period, focusing the study in the favoritism between anticipation due to both voluntary and involuntary reasons, because the effects that both make in the pension and the applicable tax law to the received quantities are important and transcendent. Early retirement, heart of this thesis, is not regulated by any law, which is why its study has been addressed, taking into account scientific teaching, and, above all, the jurisprudence of the Social Chamber of Supreme Court and High Courts of Justice. Interesting aspects are addressed, distinguishing the early retirement negotiated individually from that which originates in a collective measure, and, singularly, a study of the early retirement agreement, its nature and all kinds of effects, both labour and economic. It has been profusely examinated the use of early retirement as an instrument for reorganise the entities staffs, either by means of collective dismissals or collective company agreements and agreements for the termination of employment contract ex article 49.1.a) ET, with the analysis of the mandatory special agreement with the Social Security signed by every early-retired person. It has been also considered indispensable a study of the derogated tax law of the early retirement pact, the different consequences that imply if it is considered a voluntary or involuntary expiration, as it would be a collective or objective dismissal, emphasising the dubious interpretation that the Chamber N°3 of Supreme Court carries out for understanding and delimiting the tax dismissal significance of article 7.e) LIRPF. It has also been studied both the regular and irregular nature of the perceived compensation by the early-retired person, just as the exclusive or incoming character of it. On the company pension plan, the different ways of receiving it, its private or marital property nature, as well as the implications of its outsourcing through an insurance contract are studied. By studying this thesis we could infer the negative affectation that, for those who are early retiring, it has meant the different modifications that have been introduced in the Social Security benefits, aimed at achieving a real and effective cutback of the pension amount; just as in the collective dismissal reorganisation and its consequences, to which are joined the Law Tax modifications in relation to the fastening or no fastening to the IRPF and its grade of the perceived quantities on the occasion of the early retirement. These changes drive companies to harden the economic conditions of the early retirements, aiming at a strict application of the law. Among other conclusions of this research, it si worth stating the need for the legislator to include early retirement as a new Social Security benefit, seeking the protection of elderly workers close to the ordinary retirement age who hardly re-enter the labor market, while satisfying the timely return of expenditure that their early retirement entails for the public coffers.

[es] La presente tesis doctoral tiene como objeto ofrecer respuesta a los interrogantes que, respecto de la prejubilación, se plantean las personas trabajadoras del sector financiero español, tanto en el ámbito de Seguridad Social como tributario. Para ello, se ha partido de la crisis económica mundial iniciada en 2007, detonante de los procesos de concentración del sector bancario y la consiguiente reestructuración de las plantillas. La investigación analiza las distintas modalidades de acceso a la pensión de jubilación, especialmente la jubilación anticipada, por ser la prestación que normalmente pone fin al periodo de prejubilación, con particular atención a la distinción entre la anticipación por causa involuntaria y por causa voluntaria, pues los efectos que una y otra producen en la pensión y en la fiscalidad aplicable a las cantidades percibidas son importantes y trascendentes. La prejubilación, núcleo central de esta tesis, no se encuentra regulada por norma positiva alguna, por lo que se ha abordado su estudio atendiendo a la doctrina científica y, sobre todo, a la jurisprudencia de la Sala de lo Social del TS y de los TSJ, diferenciando la prejubilación negociada individualmente de aquella que tiene su origen en una causa colectiva y, singularmente, el pacto de prejubilación, su naturaleza y efectos de todo orden, tanto laborales como económicos. Se ha examinado profusamente la utilización de la prejubilación como un instrumento para reestructurar las plantillas de las entidades, tanto en el contexto del despido colectivo como de los acuerdos colectivos de empresa y extinciones de mutuo acuerdo ex artículo 49.1.a) ET, con el análisis del preceptivo convenio especial con la Seguridad Social que suscribe toda persona prejubilada. También ha parecido imprescindible un estudio de la fiscalidad derivada del pacto de prejubilación, las distintas consecuencias que comporta si se considera una extinción voluntaria o se considera fundada en una causa involuntaria, como sería el caso de un despido colectivo o un despido objetivo, destacando la dubitativa interpretación que la Sala 3ª del TS lleva a cabo para interpretar y delimitar el alcance de la exención fiscal del artículo 7.e) LIRPF. También se ha estudiado el carácter de regular o irregular de la indemnización percibida por la persona prejubilada, así como el carácter privativo o ganancial de esta. Sobre el plan de pensiones de empresa, se estudian las distintas formas de percibirlo, su carácter privativo o ganancial, así como las implicaciones de su externalización mediante un contrato de seguro. Del estudio de esta tesis se puede inferir la negativa afectación que, para las personas que se prejubilan, han supuesto las distintas modificaciones que se han venido introduciendo en las prestaciones de Seguridad Social, dirigidas a conseguir un recorte real y efectivo de la cuantía de las pensiones, así como en la regulación del despido colectivo y sus consecuencias, a lo que se unen las modificaciones de Derecho tributario respecto a la sujeción o no al IRPF y su calificación de las cantidades percibidas con motivo de la prejubilación. Estos cambios llevan a las empresas a endurecer las condiciones económicas de las prejubilaciones, dirigiéndose a una estricta aplicación de la norma. Entre otras conclusiones de esta investigación, cabe afirmar la necesidad de que el legislador incluya la prejubilación como una nueva prestación de Seguridad Social, procurando la tutela de las personas trabajadoras de avanzada edad próximas a la edad de jubilación ordinaria que difícilmente vuelven a insertarse en el mercado de trabajo, al tiempo que la satisfacción del oportuno retorno del gasto que, para las arcas públicas, supone su prejubilación.