[ca] La tesi doctoral titulada "La regulació del gravamen societari a la Unió Europea: una visió crítica de la competència fiscal actual" té per objecte d'estudi la configuració actual de l'impost de societats a la Unió Europea (d'ara en avant, UE) i la incidència que ha tingut esta regulació en el fenomen de la competència fiscal que ha derivat en una crisi internacional del tribut sobre societats. La competència fiscal és ja un conegut problema en l'àmbit de la fiscalitat internacional, especialment incident als països de la UE més integrats econòmicament. Per això l'objectiu de la tesi és estudiar l'evolució de la fiscalitat directa empresarial sobre societats multinacionals en l'àmbit de la Unió Europea per a determinar les causes de per què s'ha arribat a l'àmbit jurídic actual en esta matèria que ha derivat en una pràctica per part de les multinacionals d'una planificació fiscal agressiva i de la competència fiscal entre Estats a la UE. Per això, aquesta tesi es dividix en tres parts clarament diferenciades. En la primera part de la tesi es realitza una anàlisi històrica jurídica dels diferents actes normatius de la Unió Europea i informes d'experts des dels seus orígens en els anys cinquanta fins a l'actualitat. La part I de la tesi s'ha estructurat en huit capítols. Cada capítol abasta una dècada a excepció dels anys noranta que comprén dos capítols. D'esta manera, en el primer capítol està dedicat als anys cinquanta i s'analitza l'origen del dret tributari europeu a través de la firma del Tractat de Roma que va crear la Comunitat Econòmica Europea i es van establir els primers passos per a aconseguir el mercat interior europeu centrant els seus esforços en la fiscalitat indirecta. El segon capítol abasta la dècada dels anys seixanta en la qual es fan els primers treballs d'experts per a la implementació del mercat únic europeu i es posa de manifest que la fiscalitat directa, concretament, la que grava els beneficis empresarials pot distorsionar el correcte funcionament del mercat únic (informe Neumark). Després d'estes recomanacions dels experts la Comissió inicia un programa exhaustiu per a harmonitzar l'impost de societats. El tercer capítol comprén la dècada dels anys setanta, en els quals es mostren els primers intents d'harmonització de la Comissió a través de diferents propostes de directives que pretenien harmonitzar l'estructura de l'impost de societats i establir un tipus mínim. Estes propostes van ser paralitzadas pel Parlament europeu. Així mateix, s'exposen els principals treballs elaborats per la Comissió que versen sobre la fiscalitat empresarial. A continuació, en el capítol quatre sobre la dècada dels huitanta s'exposa com després del rebuig del Parlament Europeu de la proposta de directiva la Comissió presenta un nou informe sobre l'estat de l'harmonització en el mercat interior i la Comissió centra els seus esforços a complir las indicacions del Parlament europeu, que considerava que en primer lloc calia harmonitzar la base imposable de l'impost de societats en la Unió. Del mateix mode, en esta dècada s'establix l'objectiu d'aconseguir el mercat interior europeu amb les quatre llibertats fonamentals abans de 1993, de manera que la Comissió dirigix les seues actuacions per a complir amb este objectiu. En el capítol cinc es mostra la primera part de la dècada dels anys noranta en què la Comissió abandona les seues propostes d'harmonització fiscal de caràcter general en l'impost sobre societats per la falta de voluntat política per a implantar-les. S'exposa com la Comissió concentra els seus esforços a corregir aquells elements de la tributació que impedixen el funcionament del mercat únic: la doble imposició i les operacions de reestructuració empresarial. Així mateix, també es mostra com un informe dels experts (informe Ruding) que advertix de les possibles conseqüències que es poden produir en el mercat únic per l'absència d'harmonització fiscal del IS. Davant este canvi de tendència de l'actuació de la Comissió comencen a sorgir les conseqüències d'això en la segona mitat de la dècada dels anys noranta. Així en el capítol sis es mostra esta conseqüència: la competència fiscal lesiva i les mesures dutes a terme per a abordar-les. En el capítol set abasta els actes normatius realitzats dels anys 2000 que consistixen bàsicament en l'aplicació de les mesures aprovades per a combatre la competència fiscal. Igualment, es mostra el nou intent de la Comissió d'aprovar una nova directiva en l'àmbit d'imposició societària (BICCIS). Per a acabar amb esta part de la tesi, en el capítol huit s'estudia les denominades mesures antiabús (Plà BEPS i ATAD) i les primeres propostes de la UE per a abordar els problemes fiscals de l'economia digital. En la segona part de la tesi l'objectiu és mostrar com s'ha configurat finalment l'impost sobre societats a la UE. Així mateix, una altra finalitat d'esta part és exposar les mesures actuals de fiscalitat internacional en la imposició empresarial sobre beneficis. En el primer capítol d'esta part s'exposa la configuració actual del poder tributari en matèria d'imposició directa empresarial a la UE. En el segon capítol s'analitza el paper del TJUE en l'harmonització de l'impost sobre societats, exposant la seua principal jurisprudència sobre esta matèria i com ha afectat la política fiscal dels Estats membres. A continuació, el capítol tres estudia els Pilars I i II de l'OCDE i la proposta BEFIT, la nova proposta de la Comissió per a aconseguir una base imposable comú a nivell europeu. Finalment, en el capítol quatre s'examina l'instrument multilateral i s'exposen les possibles conseqüències jurídiques que tindrà en el dret fiscal internacional. La tercera i última part de la tesi té per objecte constatar la crisi de l'impost sobre societats davant el desistiment d'actuacions necessàries per part d'organitzacions supranacionals com l'OCDE i la UE. En particular, les causes d'esta crisi, l'estat de la qüestió i la visió crítica del panorama normatiu actual proposat com a solució. D'esta manera en el capítol un d'esta part de la tesi, atesos els fonaments exposats en la part I i II de la tesi s'exposa què van manifestar els informes d'experts que calia realitzar en matèria d'imposició sobre beneficis empresarials i les conseqüències que es derivarien en cas de no executar-les i es mostra què s'ha harmonitzat i qui ha sigut el principal agent harmonitzador. En el segon capítol es posa de manifest amb dades de diferents estudis les conseqüències reals a Europa de la falta d'harmonització de l'impost sobre societats: la competència fiscal i com ha posat en crisi la integritat financera dels sistemes tributaris nacionals, especialment en el relacionat amb l'impost sobre societats. A continuació , en el tercer capítol, s'exposen els motius del fracàs de les mesures antiabús identificades per la doctrina, a més de contrastar l'eficàcia de les mesures antiabús amb dades estadístiques. Seguidament, en el quart capítol es realitza una anàlisi crítica sobre la viabilitat i eficàcia de les noves propostes de fiscalitat internacional per a remeiar la crisi actual de gravamen societari. Per a concloure esta part, en el quint capítol posem de manifest la proposta que considerem que seria l'eficaç per a resoldre el problema de la competència fiscal en l'impost sobre societats a la UE sobre la base de l'estudi realitzat en esta tesi. Finalment, en les conclusions s'exposen els principals resultats de la investigació, ressaltant les principals troballes.

[es] La tesis doctoral titulada "La regulación del gravamen societario en la Unión Europea: una visión crítica de la competencia fiscal actual" tiene por objeto de estudio la configuración actual del impuesto sobre sociedades en la Unión Europea (UE) y la incidencia que ha tenido esta regulación en el fenómeno de la competencia fiscal que ha derivado en una crisis internacional del tributo sobre sociedades. La competencia fiscal es ya un conocido problema en el ámbito de la fiscalidad internacional, especialmente incidente en los países de la UE más integrados económicamente. Por ello el objetivo de la tesis es estudiar la evolución de la fiscalidad directa empresarial sobre sociedades multinacionales en el ámbito de la Unión Europea para determinar las causas de por qué se ha llegado al ámbito jurídico actual en esta materia que ha derivado en una práctica por parte de las multinacionales de una planificación fiscal agresiva y de la competencia fiscal entre Estados en la UE. Por ello, esta tesis se divide en tres partes claramente diferenciadas. En la primera parte de la tesis se realiza un análisis histórico jurídico de los diferentes actos normativos de la Unión Europea e informes de expertos desde sus orígenes en los años cincuenta hasta la actualidad. La parte I de la tesis se ha estructurado en ocho capítulos. Cada capítulo abarca una década a excepción de los años noventa que comprende dos capítulos. De este modo, en el primer capítulo está dedicado a los años cincuenta y se analiza el origen del derecho tributario europeo a través de la firma del Tratado de Roma que creó la Comunidad Económica Europea y se establecieron los primeros pasos para alcanzar el mercado interior europeo centrando su enfoque en la fiscalidad indirecta. El segundo capítulo abarca la década de los años sesenta en la cual se realizan los primeros trabajos de expertos para la implementación del mercado único europeo y se pone de manifiesto que la fiscalidad directa, concretamente, la que grava los beneficios empresariales puede distorsionar el correcto funcionamiento del mercado único (informe Neumark). Tras estas recomendaciones de los expertos la Comisión inicia un programa exhaustivo para armonizar el impuesto sobre sociedades. El tercer capítulo comprende la década de los años setenta, en los que se muestran los primeros intentos de armonización de la Comisión a través de diferentes propuestas de directivas que pretendían armonizar la estructura del impuesto sobre sociedades y establecer un tipo mínimo. Estas propuestas fueron paralizadas por el Parlamento europeo. Asimismo, se exponen los principales trabajos elaborados por la Comisión que versan sobre la fiscalidad empresarial. A continuación, en el capítulo cuatro sobre la década de los ochenta se expone como tras el rechazo del Parlamento Europeo de la propuesta de directiva la Comisión presenta un nuevo informe sobre el estado de la armonización en el mercado interior y la Comisión centra sus esfuerzos en cumplir las indicaciones del Parlamento europeo, que consideraba que en primer lugar había que armonizar la base imponible del impuesto sobre sociedades en la Unión. Del mismo en esta década se establece el objetivo de lograr el mercado interior europeo con las cuatro libertades fundamentales antes de 1993, de forma que la Comisión dirige sus actuaciones para cumplir con este objetivo. En el capítulo cinco se muestra la primera parte de la década de los años noventa en que la Comisión abandona sus propuestas de armonización fiscal de carácter general en el impuesto sobre sociedades por la falta de voluntad política para implantarlas. Se expone como la Comisión concentra sus esfuerzos en eliminar aquellos corregir aquellos elementos de la tributación que impiden el funcionamiento del mercado único: la doble imposición y las operaciones de reestructuración empresarial. Asimismo, también se muestra como un informe de los expertos (informe Ruding) que advierte de las posibles consecuencias que se pueden producir en el mercado único por la ausencia de armonización fiscal del IS. Ante este cambio de tendencia de la actuación de la Comisión empiezan a surgir las consecuencias de ello en la segunda mitad de la década de los años noventa. Así en el capítulo seis se muestra esta consecuencia: la competencia fiscal lesiva y las medidas llevadas a cabo para abordarlas. En el capítulo siete abarca los actos normativos realizados de los años 2000 que consisten básicamente en la aplicación de las medidas aprobadas para combatir la competencia fiscal. Igualmente, se muestra el nuevo intento de la Comisión de aprobar una nueva directiva en el ámbito de imposición societaria (BICCIS). Para terminar con esta parte de la tesis, en el capítulo ocho se estudia las denominadas medidas antiabuso (Plan BEPS y ATAD) y las primeras propuestas de la UE para abordar los problemas fiscales de la economía digital. En la segunda parte de la tesis el objetivo es mostrar cómo se ha configurado finalmente el impuesto sobre sociedades en la UE. Asimismo, otra finalidad de esta parte es exponer las medidas actuales de fiscalidad internacional en la imposición empresarial sobre beneficios. En el primer capítulo de esta parte se pone de manifiesto la configuración actual del poder tributario en materia de imposición directa empresarial en la UE. En el segundo capítulo se expone el papel del TJUE en la armonización del impuesto sobre sociedades, exponiendo su principal jurisprudencia sobre esta materia y como ha afectado a la política fiscal de los Estados miembros. A continuación, el capítulo tres estudia los Pilares I y II de la OCDE y la propuesta BEFIT la nueva propuesta de la Comisión para alcanzar una base imponible común a nivel europeo. Finalmente, en el capítulo cuatro se analiza el instrumento multilateral y se exponen las posibles consecuencias jurídicas que tendrá en el derecho fiscal internacional. La tercera y última parte de la tesis tiene por objeto constatar la crisis del impuesto sobre sociedades ante la dejación de actuaciones necesarias por parte de organizaciones supranacionales como la OCDE y la UE. En particular, las causas de esta crisis, el estado de la cuestión y la visión crítica del panorama normativo actual propuesto como solución. De este modo en el capítulo uno de esta parte de la tesis, atendiendo a los fundamentos expuestos en la parte I y II de la tesis se expone qué manifestaron los informes de expertos que había que realizar en materia de imposición sobre beneficios empresariales y las consecuencias que se derivarían en caso de no ejecutarlas y se muestra qué se ha armonizado y quién ha sido el principal agente armonizador. En el segundo capítulo se pone de manifiesto con datos de diferentes estudios las consecuencias reales en Europa de la falta de armonización del impuesto sobre sociedades: la competencia fiscal y como ha puesto en crisis la integridad financiera de los sistemas tributarios nacionales, especialmente en lo relacionado con el impuesto sobre sociedades. A continuación, en el tercer capítulo, se exponen los motivos del fracaso de las medidas antiabuso identificadas por la doctrina, además de contrastar la eficacia de las medidas antiabuso con datos estadísticos. Seguidamente, en el cuarto capítulo se realiza un análisis crítico sobre la viabilidad y eficacia de las nuevas propuestas de fiscalidad internacional para remediar la crisis actual de gravamen societario. Para concluir esta parte, en el quinto capítulo se expone la propuesta que consideramos que sería la eficiencia para resolver el problema de la competencia fiscal en el impuesto sobre sociedades en la UE en base al estudio realizado en esta tesis. Finalmente, en las conclusiones se exponen los principales resultados de la investigación, resaltando los principales hallazgos.