[en] The corporation tax accounting recognition is the point at which accounting and tax standards converge and from which differences become apparent. The accrued corporate tax has been the beginning of this investigation, motivated by the question about its content, meaning and use. The literature has used the differences between accounting and taxation to relate them to accounting result characteristics, specifically with its growth and persistence and with the use that market makes of tax information contained in the financial reports or to analyze whether it is used to manipulate results. This thesis is part of the literature that relates the "book-tax differences" (BTD) with the result characteristics, growth and persistence. The general objective is to analyze whether the BTD have an incremental capacity over the current result to predict future results and the following are proposed as specific objectives: 1) Analyze whether each of the elements that make up temporary differences (DT) and other differences (OD) have a differential impact on the accounting result predictive capacity. 2) Review the link between the signs of both differences (DT and OD) with the accounting result persistence. 3) Relate the incidence of the BTD in the result predictive capacity with company's size. For the empirical work, the individual Annual Accounts of listed and unlisted Spanish companies are used. We work with the Sabi database for the periods 2008/2017. The variables BTD, DT and OD are determined from the Annual Accounts. In listed and unlisted Spanish companies, the BTD improve the result predictive capacity with respect to the accounting result itself. The variables DT and OD are individually incremental over the accounting result in the predictive capacity model only in unlisted companies. In addition, when the accounting result is higher than the tax base, which corresponds to the existence of negative DT, the result persistence decreases, which can reveal accounting manipulation strategies and less persistent results in listed companies while, in unlisted companies the existence of negative DT and OD with less persistent results can reveal accounting manipulation and tax planning strategies at the same time. The size of the companies conditions the incidence of BTD in the predictive capacity of the accounting result, they are incremental in large companies and not in small ones. In smaller unlisted companies, it may constitute evidence of conformity between accounting and tax regulations when preparing financial information.

[es] El reconocimiento contable del impuesto sobre sociedades representa el punto en el que convergen las normas contables y fiscales y a partir del cual se manifiestan las diferencias. El impuesto sobre sociedades devengado ha sido el inicio de esta investigación, motivada en el interrogante sobre su contenido, significado y utilización. La literatura ha utilizado las diferencias entre contabilidad y fiscalidad para relacionarlas con las características del resultado contable, en concreto con su crecimiento y persistencia y con la utilización que el mercado hace de la información sobre impuestos contenida en los informes financieros o para analizar si es utilizada para manipular resultados. Esta tesis se enmarca en la literatura que relaciona las "book-tax differences" (BTD) con las características del resultado, crecimiento y persistencia. El objetivo general es analizar si las BTD tienen capacidad incremental sobre el resultado corriente para predecir los resultados futuros y se plantean como objetivos específicos: 1) Analizar si cada uno de los elementos que las componen diferencias temporarias (DT) y otras diferencias (OD) tienen incidencia diferencial sobre la capacidad predictiva del resultado contable. 2) Revisar la vinculación de los signos de ambas diferencias (DT y OD) con la persistencia del resultado contable. 3) Relacionar la incidencia de las BTD en la capacidad predictiva del resultado con el tamaño de las empresas. Para el trabajo empírico se utilizan las Cuentas Anuales individuales de las empresas españolas cotizadas y no cotizadas. Se trabaja con la base de datos Sabi para los períodos 2008/2017. Las variables BTD, DT y OD se determinan a partir de las Cuentas Anuales. En las empresas española cotizadas y no cotizadas las BTD mejoran la capacidad predictiva del resultado respecto al propio resultado contable. Las variables DT y OD resultan individualmente incrementales por sobre el resultado contable en el modelo de capacidad predictiva sólo en las empresas no cotizadas. Además cuando el resultado contable es superior a la base fiscal lo que se corresponde con la existencia de DT negativas, la persistencia del resultado disminuye lo que puede poner de manifiesto estrategias de manipulación contable y resultados menos persistentes en las empresas cotizadas mientras que, en las empresas no cotizadas la existencia de DT y OD negativas con resultados menos persistentes pueden poner de manifiesto estrategias de manipulación contable y de planificación fiscal al mismo tiempo. El tamaño de las empresas condiciona la incidencia de las BTD en la capacidad predictiva del resultado contable, son incrementales en las empresas grandes y no lo son en las pequeñas. En las empresas no cotizadas de menor tamaño, puede constituir una evidencia del acercamiento entre las normas contables y fiscales al momento de preparar la información financiera.