UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA Nomor 21 Tahun 1957
Tentang No Description
Berlaku: 8 April 1957
N/A
Pasal 97

jo. Pasal 89 dan Pasal 117 Undang-undang Dasar Sementara Republik Indonesia;
Dengan persetujuan Dewan Perwakilan Rakyat;
MEMUTUSKAN:
Menetapkan:
UNDANG-UNDANG TENTANG PENETAPAN UNDANG- UNDANG DARURAT NO. 14 TAHUN 1952 TENTANG PERUBAHAN DAN PENAMBAHAN PERATURAN PEMUNGUTAN PAJAK PERALIHAN, PAJAK UPAH DAN PAJAK KEKAYAAN SEBAGAI UNDANG-UNDANG.
Peraturan-peraturan yang termaktub dalam Undang-undang Darurat No. 14 tahun 1952 tentang perubahan dan penambahan peraturan pemungutan pajak peralihan, pajak upah dan pajak kekayaan ditetapkan sebagai Undang-undang dengan perubahan-perubahan dan tambahan-tambahan sehingga berbunyi sebagai berikut:
Ordonansi Pajak Peralihan 1944 (Lembaran Negara No. 17 tahun 1944), sebagaimana ini telah diubah semenjak jadinya, terakhir dengan Undang-undang No. 34 tahun 1953 (Lembaran Negara tahun 1953 No. 84) diubah seterusnya sebagai berikut:
- (1) Dengan nama "Pajak Pendapatan" dipungut pajak atas pendapatan, pajak mana berlaku untuk orang pribadi yang bertempat-kediaman di Indonesia.
- (2) Pajak pendapatan berlaku pula untuk orang pribadi yang tidak bertempat-kediaman di Indonesia, tetapi mempunyai sumber pendapatan seperti yang dimaksud dalam Pasal 2 ayat (2)".
3. II.ke-1.Pasal 2 diubah sebagai berikut:
Setelah ayat pertama disipkan suatu ayat baru, yang berbunyi: "(1a) Kalau kewajiban pajak menurut Pasal 8c, ayat (1) dan (2), hanya ada selama sebagian dari tahun takwim, maka bagian ini (masa pajak) menggantikan tahun takwim itu";
ke-2 Ayat 2a, angka ke-1 dan ke-2 kata-kata:
- "in het leatste geval" dihapuskan;
- ke-3 Setelah ayat 2a disisipkan suatu ayat baru, yang berbunyi: "(3)Untuk menjalankan ayat (2) dari Pasal ini, juga untuk menjalankan Pasal 9, huruf a, Pasal 10, ayat (5) Pasal 11 , ayat
- (2), huruf c, Pasal 15, ayat (4) dan Pasal 16, ayat (2), maka pada pengertian "beroep of bedrijf" juga termasuk kerja jabatan dan perbuatan-perbuatan, pekerjaan-pekerjaan dan jasa-jasa dari segala sifat apapun.
- ke-4Ayat (4), dihapuskan;
ke-5Ayat kelima kini dijadikan bernomor ayat keempat.
III.Sesudah Pasal 2 disisipkan pasal baru yang berbunyi sebagai berikut:
"Untuk pelaksanaan ordonansi ini termasuk pula dalam keuangan umum Indonesia: keuangan dari daerah-daerah swatantra di Indonesia dan dana pensiun, pensiun janda dan anak yatim piatu yang diadakan untuk pegawai daerah swatantra itu, pun juga subsidi yang diberikan untuk tenaga guru pada sekolah partikelir yang dibebankan pada anggaran belanja Indonesia".
IV.Pasal 3 diubah sebagai berikut: ke-1.Anak-bagian huruf a dan huruf b, dihapuskan: ke-2.Pada anak-bagian huruf c, kata: "Buitenzorg" diganti dengan "Bogor"; ke-3.Pada anak-bagian huruf 1 kata-kata: "vier en twintig honderd gulden" diganti dengan: "vijfduizend rupiah"; ke-4.Anak-bagian huruf n dibaca sebagai berikut: "penghasilan yang dibebankan kepada keuangan umum Indonesia, sekedar penghasilan ini oleh Pemerintah Republik Indonesia dibebaskan dari pajak."
V.Pasal 5 diubah sebagai berikut:
ke-1.Pada anak-bagian huruf c dari ayat pertama, kata-kata: "twaalfonderd gulden" diubah menjadi "zes en dertig honderd rupiah";
ke-2.Pada anak-bagian huruf d dari ayat pertama, kata-kata: "twaalfhonderd gulden" yang dua kali dipakai, diganti dua kali dengan kata-kata: "zos en dertig honderd rupiah"; kata-kata: "achttien honderd gulden", "een en twintig honderd gulden" dan "vier en twintig tiotideid gulden" diganti masing-masing dengan kata-kata: "vier en vijftig honderd rupiah", "drie en zestig honderd rupiah" en "twee en zoventing honderd rupiah"; ke-3.Anak-bagian huruf f dari ayat pertama dihapuskan; ke-4.Ayat (2) dibaca sebagai berikut:
- "(2)Mengenai mereka, yang tidak bertempat-kediaman di Indonesia, maka untuk perhitungan jumlah bersih yang diperoleh sebagai hasil modal dan kerja hanya dipotongkan :
- ke-1.biaya, beban, susut benda serta penghapusan piutang dan iuran yang ditentukan pada ayat pertama dari pasal ini huruf a, b dan c;
ke-2.bunga hutang yang dijamin oleh hypotheek atas harta-tetap yang terletak di Indonesia atau atas hak yang ada pada itu: satu dan lain dengan tidak mengurangi apa yang ditentukan pada Pasal 5a".
VI.Pada Pasal 6 kata-kata: "wordt als inkomen van haren echtgenoot beschouwd", diganti dengan: "zomede haar uit vorige jaren stammende, onverrekende verliezen als bedoeld bij artikel Sa worden beschaud als inkomen, onderschei-denlijk verliozen van haar ochtgenoot".
VII.Pasal 7 dibaca sebagai berikut:
"Bilamana, dipandang dari tanda-tanda kemampuan yang nampak, pendapatan bersih dari seorang wajib-pajak yang bertempat kediaman di Indonesia, berjumlah kurang dari lima ribu rupiah maka menyimpang dari Pasal 2, 4,5 dan 5a dianggapnya cukup dengan pemasukan menurut ukuran itu dalam salah satu kelas dari tarip A dari Pasal 8 yang berlaku".
VIII.Pasal 8 dibaca sebagai berikut:
- (1)Kecuali apa yang ditentukan pada ayat (5) dan ayat (6) dari pasal ini pajak yang terhutang ditetapkan menurut tarip A dan B yang dimuat pada tabel nomor 1 dan 2 yang berikut, dengan memperhatikan yang ditentukan pada ayat-ayat yang berikut dari pasal ini.
- (2)Dengan tidak mengurangi yang ditentukan pada Pasal 7, maka menetapkan pajak yang terhutang, mengenai mereka, yang pendapatan bersihnya kurang dari lima ribu rupiah, terjadi dengan menggolongkan dalam kelas yang tertinggi dari kelas- kelas dari tarip A yang jumlah pajaknya berada di bawah suatu jumlah yang sama dengan tiga peratus dari pendapatan bersih.
- (3)Mengenai mereka, yang bertempat kediaman di Indonesia, maka pelakuan tarip B terjadi dengan memperhatikan ketentuan-ketentuan di bawah ini:
- a.Pendapatan bersih wajib-pajak yang tidak kawin, sebelum atas
itu dijalankan tarip, ditinggikan dengan lima peratus; b.Untuk tiap orang keluarga sedarah atau semenda dalam garis lurus dari wajib-pajak, yang berada penuh dalam tanggungannya, juga untuk tiap orang anak-angkat, maka pendapatan bersih, sebelum atas itu dijalankan tarip, dikurangkan menurut skala di bawah ini:
untuk 1 orang dengan ...Rp. 600,-
untuk 2 orang dengan ...Rp.1.140,-
untuk 3 orang dengan ...Rp.1.620,-
untuk 4 orang dengan ...Rp.2.040,-
untuk 5 orang dengan ...Rp.2.400,-
untuk 6 orang dengan ...Rp,2.700,-
untuk 7 orang dengan ...Rp.2.940,-
untuk 8 orang dengan ...Rp.3.120,-
untuk 9 orang dengan ...Rp.3.240,-
untuk 10 orang dan lebih
dengan ...Rp.3.300,-
- c.Wajib-pajak yang pendapatan bersihnya dapat dikurangkan berdasarkan ketentuan pada huruf (b), tidak dianggap sebagai yang tidak kawin.
- (4)Dalam hal pendapatan bersih setelah dikurangkan karena potongan keluarga menurut ayat (3) huruf b dari pasal ini, menunjukkan suatu jumlah kurang dari lima ribu rupiah, maka tarip B tidak berlaku. Maka pajak ditetapkan menurut tarip A dengan memperhatikan ketentuan pada ayat (2) dari pasal ini dengan pengertian, bahwa kata "pendapatan bersih" yang dipakai pada ayat itu, dibaca sebagai "pendapatan-sisa", yakni pendapatan bersih dikurangkan dengan potongan keluarga.
- (5)Penetapan pajak yang terhutang oleh orang yang mempunyai pendapatan bersihnya kurang dari lima ribu rupiah dan sematamata terdiri dari pensiun dan yang dipersamakan dengan itu atau pendapatan berkala untuk keperluan ongkos hidup, dilakukan menurut tarip yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
- (6)Penetapan pajak yang terhutang oleh mereka yang bertempat kediaman di daerah kepulauan Riau dan sepanjang mengenai yang pendapatan bersihnya setelah ditambah atau dikurangi menurut apa yang ditentukan pada ayat(3) menunjukkan jumlah kurang dari tiga puluh dua ribu rupiah, dilakukan dengan mempergunakan secara yang sama apa yang ditentukan pada ayat (2) sampai dengan 4 dari pasal ini, menurut tarip "A-Riau" dan "B-Riau",yang dimuat pada tabel nomor 3 dan 4 yang berikut."
ke-2.Pasal 8c, ayat (4) diubah sehingga berbunyi sebagai berikut: (4)Dari mereka, yang kewajiban pajaknya dimulai pada atau setelah 1 Januari atau berakhir dalam tahun takwim, pajak ditetapkan atas sekian pertiga ratus enampuluh bagian dari jumlah yang diperoleh dengan pelakuan Pasal 8 atau Pasal 8a, sebanyak jumlah hari dari masa pajak, dengan pengertian bahwa tiap bulan yang penuh yang termasuk pada masa pajak itu dihitung sebanyak tiga puluh hari. Pada itu maka untuk pelakuan Pasal 8 dan 8a pendapatan bersih yang diperoleh selama masa pajak dihitung dahulu hingga jumlah setahun."
X.Pada Pasal 8d kata-kata: "de tarieven B" diganti dengan: "het tarief B" dan kata-kata: "vier en twintig honderd gulden" diganti dengan "vijfduizend rupiah."
XI.Pasal 8e dihapuskan.
XII.Dari Pasal 9, anak-bagian huruf-huruf d, e dan g dihapuskan.
XIII.Pasal 10 dibaca sebagai berikut:
- "(1)Ketetapan-pajak ditetapkan oleh para kepala inspeksi keuangan masing-masing sekedar mengenai daerah jabatannya. (2)Dengan menyimpang dari yang ditentukan pada ayat pertama, maka ketetapan pajak dari wajib-pajak yang dimaksudkan pada Pasal 7 ditetapkan oleh panitia, kecuali jika penetapan ketetapanketetapan pajak dari wajib-pajak tersebut menurut putusan kepala inspeksi keuangan harus diselenggarakan olehnya sendiri. Kalimantan oleh Bupati dan bagi daerah-daerah di Sulawesi, Maluku
- (3)Dari panitia yang dimaksud pada ayat 2, maka anggotanya ditunjuk bagi daerah-daerah di Jawa dan Madura, Sumatera dan dan Sunda- Kecil oleh Kepala Daerah (tingkat Bupati) dan selanjutnya oleh Wali Kota.
Jumlah anggota panitia, tempat kedudukan dan daerah kewajibannya ditunjuk oleh Gubernur bersangkutan. Menteri Keuangan menetapkan peraturan tentang penyusunan dan cara bekerjanya panitia itu,juga tentang upah para anggotanya. (5)Wajib-pajak yang bertempat kediaman di Indonesia, dan wajib pajak yang tidak bertempat kediaman di Indonesia yang pendapatannya diperoleh dari harta tetap yang terletak di Indonesia atau dari hak yang ada pada itu, dari piutang, yang pokok hutangnya dijamin oleh hypotheek atas harta tetap atau hak demikian, maupun dari pekerjaan atau perusahaan yang dilakukan di Indonesia, dikenakan pajak oleh penguasa, dalam daerah siapa mereka bertempat kediaman, harta tetap terletak, atau pekerjaan atau perusahaan dilakukan, kecuali bila Menteri Keuangan menentukan lain.
- (6)Pada penetapan tempat menurut ayat dahulu, maka keadaan pada awal tahun takwim atau masa pajak adalah menentukan. (7)Wajib pajak yang lain, yang tidak bertempat kediaman di Indonesia dikenakan pajak oleh kepala inspeksi keuangan Jakarta."
XIV.Pasal 11 diubah sebagai berikut: ke-1.Pada ayat (I ) anak-bagian huruf c. kata-kata: "dan wel van endero beschoidon," diganti dengan "dan wel van andoro aantokoningon on boaschoidon."; ke-2.Pada ayat (2), anak-bagian huruf c, kata-kata: "het belastinggebied" yang dipakai dua kali, juga kata-kata: "dat gebied", diganti denggan: Indonesia"; ke-3.Pada ayat (3) kata-kata "tenzif deze is berekend naar-eenzuiver inkomon van minder dan vier en twintig honderd guldon", diganti dengan: "tonzij doze wordt vastgesteld met toepassing van artikel 7".
XV.Dalam Pasal 12 ayat (3) nomor Pasal "14c" diganti dengan "14d".
- "(7)Suatu salinan dari keputusan itu diberikan kepada wajib pajak dengan jalan pengiriman selaku surat dinas terdaftar maupun atas
- XVI.Ayat (7) dari Pasal 14 dibaca sebagai berikut: tanda terima yang dibubuhi tanggal."
XVII.Setelah Pasal 14b disisipkan suatu pasal baru, yang berbunyi sebagai berikut:
"Pasal 14c"
- "(1)Ketentuan pada Pasal 13 hingga serta 14b tidak berlaku bagi ketetapan pajak yang ditetapkan dengan pelakuan Pasal 7. (2)Wajib-pajak yang berkeberatan terhadap ketetapan-pajak yang dikenakan kepadanya menurut Pasal 7, dapat memasukkan suatu surat keberatan kepada penguasa-penguasa termaksud pada Pasal 10 ayat (3) dalam waktu tiga bulan setelah pemberian surat
- ketetapan-pajak.
- (3)Kewajiban membayar ketetapan pajak tidak ditunda oleh pemasukan suatu surat keberatan.
- (4)Surat keberatan diputus oleh penguasa termaksud setelah tentang itu diterima nasehat dari panitia yang telah menetapkan ketetapan pajak itu.
- (5)Bila surat keberatan tidak dimasukkan dalam waktu yang ditentukan, maka wajib pajak tidak diterima dalam keberatannya, kecuali jika dapat dinyatakan bahwa waktu itu oleh
keadaan-keadaan istimewa tidak mungkin dapat diperhatikan.
- (6)Salinan dari keputusan itu diberikan kepada panitia yang telah menetapkan ketetapan pajak, juga kepada wajib pajak dengan jalan pengiriman selaku surat dinas terdaftar, maupun atas tanda terima yang dibubuhi tanggal."
XVIII.ke-1.Pasal 14c dan 14 d kini dijadikan bernomor masingmasing 14d dan 14e;
ke-2.Pasal yang dijadikan bernomor 14 d diubah sebagai berikut: a.pada ayat pertama kata-kata: "dedert den aanvang van het kalenderjaar vijf jaren", diganti dengan: "sedert het einde van het kalenderjaar drie jaren":
setelah ayat 5 diadakan suatu ayat baru, yang berbunyi: "(6)Tagihan susulan tidak terjadi, bila pendapatan bersih yang dijadikan dasar untuk itu kurang dari lima ribu rupiah."
XIX.Pasal 15 diubah sebagai berikut:
ke-1.Ayat 2 diganti dengan 3 ayat baru yang berbunyi sebagai berikut:
- (2)Kohir yang memuat ketetapan-pajak yang ditetapkan oleh kepala inspeksi keuangan, ditetapkan oleh kepala inspeksi itu; kohir yang memuat ketetapan-pajak yang ditetapkan oleh panitia yang dimaksudkan pada pasal 10 ayat 2, ditetapkan oleh
penguasa-penguasa termaksud pada pasal 10 ayat 3.
(2a)Kepala inspeksi keuangan dan penguasa-penguasa termaksud, mengurus pemungutan pajak yang terhutang menurut kohir yang ditetapkan oleh mereka, juga pelaksanaan yang tertib dari apa yang ditentukan pada ayat 3, 4, 5 dan 6 dari pasal ini. (2b)Oleh atau atas nama Menteri Dalam Negeri dapat diadakan peraturan-peraturan tentang pemungutan pajak yang terhutang pasal 10 ayat 3;
menurut kohir-kohir yang ditetapkan oleh penguasa-termaksud pada ke-2.Pada ayat 3 setelah kata: "belastingschuldigen" disisipkan kata-kata: "dan wel, in de gevahen omschreven in artikel 11 lid
2, onderdelen a en b, aan de aldaar aangeduide personen"; ke-3.Pada ayat 4 kata-kata: "het belastinggebied" yang dipakai tiga kali, juga kata-kata: "dat gebied", diganti dengan: "Indonesia"; selanjutnya kata-kata: "bedrijf of beroep" dibaca sebagai: "beroop of bedrijf";
ke-4.Setelah ayat 5 disisipkan ayat baru yang berbunyi: "(6) Dalam hal wajib-pajak atau orang yang disebut pada ayat 3 tidak mempunyai rumah atau tempat-kediaman yang terang surat penetapan pajak disimpan di kantor kepala inspeksi untuk wajib-pajak maka hal itu diumumkan dalam Berita Negara dan dalam surat kabar harian yang diterbitkan dalam wilayah kepala inspeksi keuangan yang bersangkutan dan penyimpanan itu berlaku sebagai penyerahan sedang sebagai tanggal penyerahan dianggap hari keenam-puluhnya sesudah tanggal nomor Berita Negara di mana pengumuman tersebut dimuatnya."
XX.Pasal 17, ayat 5 dihapuskan dan diganti dengan suatu pasal baru yang berbunyi:
- (1)Sesuai dengan aturan-aturan yang dikeluarkan oleh Menteri Keuangan, maka para majikan dapat dibebani kewajiban untuk melakukan potongan pajak yang terhutang atas upah yang dimiliki oleh buruhnya dan untuk menyetor jumlah potongan itu di Kas Negeri.
- (2)Kalau kewajiban yang dimaksudkan pada ayat pertama dipenuhi dengan seksama, maka kepada mereka yang berkewajiban pajak karena menerima upah, tidak dikenakan ketetapan-pajak, kecuali atas permohonannya sendiri atau kalau pajak yang terhutang atas pendapatan-bersih yang penuh, lebih jumlahnya daripada jumlah potongan, yang telah disetor atas nama mereka mengenai masa setahun takwim atau masa pajak bersangkutan.
- (3)Dalam hal suatu ketetapan-pajak dikenakan, maka diadakan perhitungan dengan yang telah disetor atas nama wajib-pajak sesuai dengan yang ditentukan pada ayat pertama; apa yang lebih disetor dikembalikan kepada buruh yang bersangkutan.
- (4)Bila ternyata, bahwa upah terhutang atau dibayarkan dengan tidak dipenuhinya dengan seksama kewajiban yang dimaksudkan pada ayat pertama, atau dengan tidak diturutnya dengan tertib aturanaturan yang dikeluarkan untuk pelaksanaan pasal ini, maka kepala inspeksi keuangan dapat mengenakan kepada majikan yang lalai karena itu suatu ketetapan-pajak untuk menagih kemudian yang kurang disetor itu menurut keterangan-keterangan yang ada padanya.
- (5)Atas ketetapan-tagihan-kemudian berlaku sesuai ketentuan-
ketentuan dalam ordonansi pajak upah: pasal 15 dengan pengecualian ayat pertama, pasal 16 hingga serta 22, dari pasal 23, kalimat pertama yang penuh, dari pasal 24 ayat 2 dan 6, pasal 25 dan juga pasal 26.
Untuk pelakuan pasal ini, maka pada upah yang dimiliki oleh buruh juga termasuk yang dibayarkan kepada bekas buruh atau kepada para ahli-warisnya dan orang sepeninggalnya karena suatu kerja jabatan atau perhubungan kerja yang telah lampau. (7)Pajak yang terhutang atas gaji, gaji istirahat, uang tunggu, sokongan, pensiun dan lain-lain hasil yang dibebankan kepada keuangan umum Indonesia, dipotongkan dari pendapatan itu dan disetor di Kas Negeri menurut aturan-aturan yang akan ditetapkan oleh Menteri Keuangan. Ayat 2 dan 3 dari pasal ini berlaku sesuai untuk itu."
XXI.Pasal 19 diubah sebagai berikut: ke-1.Pada ayat 1 kata-kata: "het vijfde lid van artikel 17" diganti dengan: "artikel 17a"; ke-2.Akhir pasal 19 dibubuhi dengan suatu ayat baru, yang berbunyi:
"(4) Ppitang untuk membayar pajak kedalu-warsa setelah lima tahun, dihitung dari akhir tahun, atas mana pajak dipungut."
XXII.Pada pasal 21, ayat 2 kata-kata: "de hoofden van de inheemsche rechtsgemeenschappen en beambten bedoeld in het laatste lid van artikel 10" diganti dengan; "de leden van de in artikel 10 bedoelde commissien van aginslag."
XXIII.Pasal 22 diubah sebagai berikut: ke-1.Pada ayat 1 kata-kata: dimulai dengan "Bankiers" dan berakhir dengan "nemen", diganti dengan: "Personen die hier telande een bedrijf uitoefenen"; ke-2.Setelah ayat 1 disisipkan suatu ayat baru yang berbunyi: "(2)Kewajiban yang dimuat pada ayat pertama berlaku pula untuk para pengurus termasuk padanya persero-persero kerja, para wakil dan para penyelesai dari badan-badan-hukum, yang melakukan suatu perusahaan di Indonesia"-, ke-3.Ayat 2 kini dijadikan bernomor ayat 3.
XXIV.Pasal 30 diubah sebagai berikut: ke-1.Ayat 2 dibaca sebagai berikut: "(2)Ordonansi ini dapat disebut "Ordonansi Pajak Pendapatan 1944";
ke-2.Pasal 30 ayat 4 dihapuskan.
Atas permohonan wajib-pajak yang melakukan suatu perusahaan di Indonesia, maka hasil bersih dari perusahaan itu yang diperhatikan untuk pengenaan pajak pendapatan atas tahun 1950 dan tahun-tahun berikutnya ditetapkan menurut ketentuan pada atau atas kekuatan pasal 2, ayat 1, 2 dan 3 dari Undang-undang No. 1
tahun 1954 (Lembaran Negara 1954 No. 8) tentang perubahan dan penambahan dari "Ordonnantie op de vennootschapsbe-lasting 1925" yang memberikan pula aturan kelengkapan lebih lanjut mengenai pemungutan pajak ini.
Apa yang ditentukan dalam ayat di atas tidak berlaku terhadap perusahaan-perusahaan yang diselenggarakan dalam wilayah kepulauan Riau.
Ordonansi pajak upah (Lembaran Negara No. 611 tahun 1934), sebagaimana ini telah diubah semenjak jadinya, terakhir dengan Undang-undang No. 15 tahun 1951 (Lembaran Negara 1951 No. 91), diubah seterusnya sebagai berikut:
I.Pada pasal 9A diadakan perubahan-perubahan sebagai berikut: ke-1.Ayat 1 dibaca sebagai berikut:
"(1)Besarnya pajak, jika upah yang terhutang atau yang dibayarkan
```
untuk masa upah yang dihitung menjadi upah tahunan berjumlah: a.kurang dari Rp. 6.000,- : 3% b.Rp. 6.000,- hingga Rp. 12.000,- : 5% c.Rp. 12.000,- hingga Rp. 18.000,-: 7% d.Rp 18.000,- hingga Rp. 30.000,- : 10% e.Rp. 30.000,- atau lebih 15% dari upah itu". ke-2.Setelah ayat pertama disisipkan ayat baru yang berbunyi sebagai berikut: "(1 bis)Terhadap upah yang dibayarkan atau terhutang kepada buruh yang bertempat-kediaman dalam wilayah kepulauan Riau, maka besarnya pajak, jika upah yang terhutang atau yang dibayarkan untuk masa upah yang dihitung menjadi upah tahunan berjumlah: a.kurang dari Rp. 6.000,- : 3% b.Rp. 6.000,- hingga Rp. 12.000,- : 6% c.Rp. 12.000,- hingga Rp. 18.000,- : 8% d.Rp. 18.000,- hingga Rp. 30.000,- : 11% e.Rp. 30.000,- atau lebih 15% dari upah itu"; ke-3.Pada ayat 2 kata-kata "het verige lid" diganti dengan "devorige leden".
```
II.Pada pasal 9B diadakan perubahan-perubahan sebagai berikut: ke-1.Ayat 1 diganti dengan dua ayat baru, yang berbunyi:
Dengan menyimpang dari pasal 9A, ayat 1, maka peratus pemungutan atas. a.tantieme, hadiah dan lain-lain upah, yang biasanya hanya sekali atau setahun sekali diberikan, juga b.ganti-rugi karena kerja lembur atau karena melakukan kerja dalam keadaan-keadaan istimewa, maupun ganti-rugi karena melakukan kerja tambahan, yang bertalian dengan kerja jabatan, ditentukan atas cara sebagai yang dimaksudkan pada ayat berikut.
- (2)Upah atau ganti-rugi, setelah ganti-rugi yang dimaksudkan pada huruf (b) saja yang dihitung hingga jumlah setahun menurut pasal 9A, ayat 2 dan 3, dijumlahkan pada jumlah setahun dari upah yang lainnya, yang terhutang atau dibayarkan atas masa-upah, dalam mana upah-upah itu dibayarkan.
Gunggungan kedua jumlah menunjuk, dengan pemakaian tabel tarip pada pasal 9A, ayat 1 atau ayat 1 bis, huruf a hingga serta e, kepada peratus pemungutan yang benar"; ke-2.Ayat 2 dijadikan bernomor ayat 3 dan dibacasebagai berikut:
- "(3)Dari upah seperti yang dimaksud pada ayat satu huruf a, bilamana tidak dikenakan pajak pendapatan, maka dalam hal buruh yang bersangkutan pada saat penetapan pendapatannya tidak bertempatkediaman lagi di Indonesia ataupun telah meninggal, pajaknya dihitung menurut tarip A dan B seperti yang disebut dalam pasal 8 ayat 1 dari Ordonansi pajak pendapatan 1944 dengan penglaksanaan selaras dengan ayat kedua dari pasal tersebut."
III.Dalam pasal 9C, ayat ' kata-kata "voorti- guldeii" diganti dengan "honderd rupiah".
- IV.Pasal 10 diubah sebagai berikut:
- ke-1.Anak-bagian huruf-huruf b, d dan e dihapuskan;
- ke-2.Pada anak-bagian huruf j, maka "artikel 17 lid 5" dibaca "artikel I 7a" dan "overgangsbelasting" menjadi dua kali "inkomstenbelasting".
- ke-3.Anak-bagian huruf k akan berbunyi:
"k.upah, terhutang atau dibayarkan oleh karena kerja yang dilakukan tidak di Indonesia atau yang dibebankan kepada suatu badan umum luar negeri'.
V.Pada pasal 18 kata-kata "De Minister van Financien" diganti dengan "Het Hoofd van de Dienst der belastingen".
VI.Setelah pasal 53, disisipkan pasal baru yang berbunyi:
"Menteri Keuangan berhak mengeluarkan peraturan-peraturan yang diperlukan untuk menambah dan menjalankan ordonansi ini."
Ordonansi Pajak Kekayaan 1932 (Lembaran Negara No. 405 tahun 1932) sebagaimana ini telah diubah semenjak jadinya, terakhir dengan Undang-undang No. 15 tahun 1951 (Lembaran Negara No. 91 ), diubah seterusnya sebagai berikut:
- I.Pasal 15 dibaca sebagai berikut:
- "Kalau kekayaan bersih kurang jumlahnya dari dua ratus lima puluh ribu rupiah maka pajak tidak terhutang. Kalau jumlahnya kekayaan bersih itu dua ratus lima puluh ribu rupiah atau lebih, maka terhutang lima rupiah dari setiap jumlah dari seribu rupiah, dengan mana kekayaan bersih itu melebihi jumlah dua ratus empat puluh sembilan ribu rupiah".
II.Pasal 16 dihapuskan.
III.Ayat 213 dan 4 dari pasal 17 dihapuskan.
IV.Setelah pasal 65 disisipkan pasal baru yang berbunyi:
"Menteri Keuangan berhak mengeluarkan peraturan-peraturan yang diperlukan untuk menambah dan menjalankan ordonansi ini."
Undang-undang Darurat No. 6 tahun 1952 (Lembaran Negara 1952 No. 29) dicabut.
- (1)Undang-undang ini berlaku semenjak hari diundangkan dan berlaku surut, kecuali apa yang ditentukan pada dua ayat-ayat berikutnya dari pasal ini, hingga 1 Januari 1952, dengan pengertian bahwa peraturan-peraturan seperti termaktub dalam pasal 11 dan pasal V tidak berlaku terhadapnya jika mengenai:
- a.pajak yang terhitung atas sesuatu masa sebelum 1 Januari 1952.
- b.pajak yang termaktub dalam ketetapan seperti dimaksud dalam pasal 7 dari ordonansi pajak pendapatan 1944 yang ditetapkan sebelum berlakunya Undang-undang Darurat No. 14 tahun 1952.
- (2)Peraturan-peraturan yang termaksud dalam pasal IV tidak berlaku terhadap pajak atas upah yang terhutang atau dibayarkan atas sesuatu masa sebelum 1 Januari 1952 kecuali pajak atas upah menurut arti dalam pasal 9B ayat 3 dari Ordonnantie op de Loonbelasting.
- (3)Untuk pemungutan pajak pendapatan dan pajak kekayaan ataupun pajak upah maka peraturan-peraturan yang termaktub dalam pasal 11, pasal IV dan pasal V mengenai
pajak yang terhutang atas masa itu tidak berlaku terhadap wajib-pajak ataupun buruh yang bertempatkediaman di wilayah kepulauan Riau pada suatu masa mulai sesudah 31 Desember 1952 dan sebelum 1 Januari 1954.
Agar supaya setiap orang dapat mengetahuinya, memerintahkan pengundangan undang-undang ini dengan penempatan dalam Lembaran Negara Republik Indonesia.
Disahkan di Jakarta pada tanggal 31 Januari 1957 PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA,
SUKARNO
Diundangkan pada tanggal 8 April 1957
MENTERI KEHAKIMAN ai,
SUNARYO
MENTERI KEUANGAN ai,
JUANDA
RANCANGAN UNDANG-UNDANG TENTANG PENETAPAN UNDANG-UNDANG DARURAT NOMOR 14 TAHUN 1952 TENTANG PERUBAHAN DAN PENAMBAHAN PEMUNGUTAN PAJAK PERALIHAN, PAJAK UPAH DAN PAJAK KEKAYAAN (LEMBARAN NEGARA 1952 No.87) SEBAGAI
UNDANG-UNDANG
BAGIAN UMUM
Pokok terpenting yang tersimpul dalam rancangan Undangundang ini, oleh penurunan tarip pajak peralihan (kemudian berhubung dengan usul perubahan terminologi, disebut pajak pendapatan, lihat di bawah I) dan pemungutan-pemungutan yang berhubungan dengan itu, yakni pajak upah dan pajak kekayaan untuk daerah-daerah dari wilayah Indonesia di mana uang rupiah merupakan alat pembayaran yang syah dan penambahan tarip yang berhubungan dengan itu untuk keperluan pemungutan pajak-pajak termaksud di dalam daerah kepulauan Riau (yang meliputi kawedanan Tanjung Pinang, Lingga, Karimun dan Pulau Tujuh) di mana beredar pula uang straits-dollar sebagai alat pembayaran.
ad. 1. Penurunan tarip ini disebabkan oleh dua rupa hal :
- (1)Sebagian, disebabkan karena tingkat harga barang di dalam negeri terus membubung sejak berlakunya perubahan tarip yang terakhir, yakni pada 1 Januari 1951. (Undangundang Darurat No. 37 tahun 1950, Lembaran Negara 1950 No. 79, disahkan dengan Undang-undang No. 15 tahun 1951, Lembaran Negara 1951 No. 91).
- (2)Sebagian adalah hasil dari pertimbangan-pertimbangan yang agak prinsipiil, mengenai kedudukan yang harus ditempati sekarang ini oleh pajak pendapatan di tengahtengah susunan dari pajak dan pemungutan-pemungutan Indonesia seluruhnya.
ad. 1. Jika tarip pajak pendapatan yang berlaku untuk tahun 1951 dibanding dengan tarip yang berlaku untuk tahun 1949 dan 1950, maka penurunan pajak hanya terdapat pada golongan pendapatan yang rendah saja. Penurunan ini yang paling besar terdapat pada golongan-golongan yang terendah, sedangkan pada pendapatan di atas Rp. 24.000,- setahun penurunan ini menjadi berkurang dengan lambat laun, kemudian dengan cepat pada pendapatan di atas Rp. 36.000,- setahun, hingga pada pendapatan Rp. 60.000,- setahun dicapai lagi tingkat pajak yang lama.
Sejak saat tadi, tingkat harga-harga umum terus membubung tinggi, sedangkan tingkat upah dan pendapatan-pendapatan lain tidak seukuran naiknya. Berhubung dengan itu, maka penyesuaian lebih lanjut dari tarip pajak juga untuk golongan-golongan pendapatan yang lebih tinggi, tidak dapat lebih lama lagi ditunda.
Dalam hubungan ini, ada baiknya untuk mempelajari perbandingan tekanan pajak atas pendapatan menurut pajak penghasilan sebelum perang dan menurut pajak pendapatan mengenai tahun 1951. Untuk lampiran I telah diambil sebagai dasar, tarip yang tinggi dari pajak Pendapatan tahun 1941, yang pada waktu penyusunannya dipengaruhi oleh bahaya perang yang mengancam, dan persamaan tenaga-beli (koopkracht-acquivalentie) dari Rupiah sekarang diperkirakan 1/3 dari rupiah sebelum perang suatu perkiraan yang sebetulnya masih jauh dari kebenarannya.
Dengan demikian maka terbukti, bahwa tekanan pajak atas pendapatan rendah menurut tarip pajak pendapatan tahun 1951, adalah sedikit kurang dari pada dalam tahun 1941, sedangkan atas pendapatan-pendapatan di atas Rp. 36.000,- ada pembebanan lebih berat, yang meningkat hingga 27% (pada pendapatan Rp. 150.000,-) dan kemudian menurun lagi dengan lambat.
Jika kita hendak memperhatikan pengurangan tenaga-beli yang sebenarnya dari rupiah kini, dibanding dengan satuan uang sebelum perang, maka gambaran tadi tentunya akan lebih buruk.
Pada ini harus diingat pula, bahwa tekanan pajak sesudah perang dari pajak "tidak langsung" (indirecte belastingen) dalam hal ini diartikan pajak yang langsung atau tidak langsung (dengan jalan meninggikan "kostprijs") menekan pembelanjaan pendapatan -- adalah berlipat dari pada tekanan dari pajak semacam ini yang dipungut sebelum tahun 1942.
Hal tadi, digambarkan pada Lampiran II.
Berdasarkan keadaan inilah, maka diadakan pertimbanganpertimbangan sebagai berikut:
ad. 2. Seperti terbukti pada lampiran tersebut adi, maka pada masa sesudah perang tampak di Indonesia suatu pergeseran mengenai tekanan pajak dari pajak yang langsung ke pajak yang tidak langsung.
Dari beberapa pihak terdapat hasrat untuk memandang gejala (verschijnsel) ini sebagai suatu perkembangan yang tidak diinginkan dari sistem pajak Indonesia. Diakui, bahwa pembangunan Negara kita yang berdaulat ini meletakkan syarat-syarat yang berat kepada keuangan negara, dalam keadaan mana sukar dicari jalan lain guna memenuhinya, selain dengan mengadakan pajak-pajak baru dan mempertinggi pemungutan-pemungutan tidak langsung yang sudah ada. Akan tetapi, orang menyesalkan akan keharusan ini, karena jsutru perkembangan tadi dipandang sebagai suatu langkah kemunduran dari cita-cita, dalam mana tiap orang dengan sungguh dan teliti harus dikenakan pajak menurut "Kuatpikul"-nya masingmasing, oleh suatu sistem pajak dalam mana pajak yang dipungut atas pendapatan, akan menempati kedudukan di tengah-tengahnya.
Terhadap soal ini, Pemerintah pertama-tama hendak kemukakan, bahwa menurut tingkat ilmu pengetahuan pajak pada masa ini, telah diakui kekurangan-kekurangannya pengertian kuat-pikul yang lama, sebagai pangkal pendirian guna membangun suatu sistem pajak. Selain dari pada itu, ia hendak kemukakan dengan istimewa bahwa suatu sistem pajak tidak mungkin dapat dibayangkan terlepas dari masyarakat, di mana sistem tadi akan dipergunakan.
Sebagai diketahui, keadaan masyarakat di Indonesia ini, menunjukkan suatu corak sosial-ekonomi yang tertentu, suatu corak dari yang disebut "underdevelopped areas." Mengenai hal ini, dapat disebut sebagai faktor-faktor yang menyolok mata yakni banyaknya penduduk yang sebagian besar hanya mencapai tingkat pendapatan yang rendah; sebaliknya pada sebagian golongan kecil terdapat modal yang "zwevend" yang tidak dipakai untuk penanaman modal dalam jangka panjang dan berhubung dengan itu tidak terlihat.
Selain dari pada itu, mengenai soal pendapatan sendiri, terlihat banyak perbedaan yang disebabkan oleh caranya bagaimana pendapatan tadi diperoleh dan dalam bentuk apa didapatnya (berupa uang, barang-barang atau benda immaterial, yakni jasa-jasa); kesemuanya ini ditinjau dari sudut keadaan aparat fiskal pemerintahan yang masih dalam keadaan pembangunan, yang serba kekurangan alat-alat guna mengadakan pendaftaran dan pemeriksaan yang tepat terhadap para wajib-pajak, pendapatan-pendapatan dan kekayaan-kekayaan.
Dalam keadaan masyarakat yang demikian tadi, maka suatu pajak langsung yang mengenai pendapatan (dan kekayaan) hanya dapat menempati kedudukan yang bersahaja, sedangkan titik-berat harus diletakkan kepada pajak-pajak yang mengenakan pendapatan, pada saat pendapatan itu dibelanjakan.
Sesuai dengan ini, maka dalam susunan pajak Indonesia, pemungtan-pemungutan seperti bea-masuk, cukai, pajak penjualan, apa yang disebut Inducement-certificaten dan sebagainya mengambil tempat yang penting.
Perlu diterangkan di sini, bahwa pemungutan-pemungutan ini pada dasarnya tidak ditujukan terhadap keperluan hidup yang pertama, sedangkan barang-barang mewah dikenakan pajak menurut tarip-tarip tingkat yang terperinci (gedifferentieerd).
Dengan demikian tercapailah suatu peningkatan (progressiviteit) dalam tekanan pajak, yang sesuai dengan pikiran kuat-pikul. Keuntungan-keuntungan yang didapatnya dari pajak tersebut tadi ialah :
- a.bahwa pajak itu kurang memberikan kemungkinan untuk penyelundupan dari pada pajak yang melulu dikenakan atas seluruh jumlah pendapatan;
- b.bahwa, para wajib-pajak lebih mudah menghasilkan pemungutanpemungutan ini, karena pajaknya sudah tersimpul dalam harga pembelian barang-barang yang bersangkutan; dengan demikian para wajib-pajak dibebaskan dari menaruh dan menyimpan uang yang diperlukan guna melunasi suatu pajak penghasilan yang langsung;
- c.bahwa dengan demikian modal-modal yang "melayang" (zwevend) memberikan sumbangan juga kepada keuangan negara, selama itu tampak digunakan untuk penghidupan yang mewah dan pembelanjaan yang tinggi oleh para pemiliknya;
- d.bahwa pajak itu tidak mel
N/A
Pasal 2

(lama) dalam hal pelaksanaan pasal 2 ayat 4 diberikan sesuatu kelonggaran kepada pengertian "keuangan umum Indonesia" antara lain kepada keuangan daerah swatantra. Semenjak dimuat Undang-undang itu dalam Lembaran Negara 1951 No. 91 dan Undang-undang Darurat dalam Lembaran Negara 1951 No. 87 maka pengertian itu penting juga untuk ayat II dari pasal 17 (ayat ke7 dari pasal 17a yang sekarang direncanakan, pada sub XX) maupun untuk ayat ke-1 dari pasal 8a. Selanjutnya istilah tersebut dimuat pada bagian huruf n dari pasal 3 (vide sub IV, ke-4) yang diusulkan. Barang sesuatu menyebabkan dimuatnya peraturan dari ayat ke-4 bagi pasal 2 dalam pasal 2a yang tersendiri yang berlaku umum.
Sub. IV. :
ke-1.Pengecualian yang termaktub, dalam anak-bagian huruf a dan b dari pasal 3, dapat dihilangkan, karena Pajak-Bumi, Pajak pemakaian tanah (gebruiksgrondbelasting) dan Pajak panen padi (tiede van het rijatgewas) telah dihapuskan, dan juga telah menjadi maksud Pemerintah untuk mengakhiri pemungutan pajak serupa, yang berlaku pula di tanah-tanah partikelir.
Kepada Jawatan Pajak akan diperintahkan untuk tidak memperhatikan penghasilan yang dikenakan pajak berupa itu, kalau pemungutan itu belum berakhir.
- ke-2.Kenaikan batas pendapatan hingga Rp. 5.000,- di bawah batas mana pendapatan upah, melulu dikenakan pajak upah, adalah mempunyai hubungan dengan perubahan tarip A pada pasal 8, hingga jumlah pendapatan sebanyak itu.
ke-3.Redaksi dari anak-bagian n diperluas, supaya dapat
- dimasukkan pada itu segala pendapatan diperoleh dari jabatan Negeri, yang oleh Pemerintah dikecualikan atau yang akan dikecualikan dari pajak. Pengecualian pajak ini telah diberikan untuk :
- a.yang disebut "kortverbandtoelage dan bonus" beserta "bijalag"-nya;
- b."bijalag" atas pengiriman uang ke luar negeri; c.bijalag "spaar remise";
- d.tambahan kepada para ahli menurut keputusan Pemerintah dalam Lembaran Negara 1951 No. 20.
Sub. V.
ke-4.Berhubung dengan kenyataan, bahwa kewajiban-pajak yang obyektif dari mereka yang tidak bertempat-kediaman di Indonesia, selalu hanya merupakan sebagian daripada pendapatan seluruhnya, yaitu hanya penghasilan yang tertentu, yang diperoleh di Indonesia, yang diterangkan lanjut pada pasal 2, ayat 2, maka atas alasan-alasan theoretis maupun praktis adalah tidak perlu untuk memberi potongan untuk beban kepribadian (persoonlijke lasten) yang tidak ada hubungannya dengan penghasilan di Indonesia.
Aturan pasal 5 ayat 2 sekarang berbeda daripada aturan dari ordonansi pajak pendapatan 1932 (pasal 23), dan juga berbeda dari pada yang lazim terdapat dalam Undangundang pajak lain-lain negeri. Teks yang baru berarti kembali kepada keadaan dulu.
Sub. VIII.
Karena dalam Bagian Umum dari Penjelasan ini telah diterangkan arti serta tujuan umum dari aturan tarip baru, maka cukuplah kiranya untuk memberi catatan-catatan di bawah ini :
- 1.Menyambung pendapat yang telah dianut mengenai kewajiban pajak terbatas dari orang yang tinggal di luar Negeri, seperti tertera pada pasal 2 ayat 2, maka wajib pajak ini, tidak dikenakan kenaikan tarip atau penurunannya, karena tidak kawin atau karena mempunyai tanggunan keluarga dan hal ini ditegaskan pada permulaan pasal 8 ayat 3 yang baru.
- 2.Ayat 7 dari pasal 8 sekarang, yang telah disisipkan dengan Undang-undang No. 34 tahun 1953 (Lembaran Negara tahun 1953 No. 84), yang menetapkan minimum pajak yang terhutang oleh orang yang berada di luar negeri, sebesar 3% dari penghasilan yang didapat di Indonsia, dalam teks yang baru, dihilangkan, karena pemakaian tarip A, yang bertalian dengan ketentuan pada ayat 2 (baru), memberikan hasil yang sama. sub IX. Perubahan pasal 8c ayat 4, yang bertalian dengan (vide sub II ke-I), hanya bermaksud untuk memberikan suatu aturan berkewajiban pajak untuk hanya sebagian dari tahun takwim sebagai
dihapuskannya pasal 8b ayat 4 dan disisipkannya pasal 2 ayat la teknis yang lebih baik, mengenai penghitungan pajak mereka, yang orang yang tinggal di atau di luar Indonesia.
sub XI. Pasal 8e kini adalah tinggalan dari zaman sebelum Indonesia merdeka.
Aturan pencegah pajak ganda (dubbele belasting) yang bertalian dengan pembatasan kedaulatan pajak Indonesia, yang dihubungkan dengan langsung dengan perundang-undangan fiskal dari Nederland, Suriname dan Curacao, dengan sendirinya harus dikeluarkan dari pengundang-undangan pajak nasional.
Dengan dihapuskannya pasal ini, maka kedudukan Nederland, Suriname dan Curacao disamakan dengan kedudukan negeri asing lainnya yang berarti, bahwa hanya pengundang-undangan Indonesia mempunyai hak untuk menentukan, terhadap penghasilan-penghasilan mana yang didapat dari luar negeri, dapat diberi potongan dari jumlah seluruh pendapatan yang dikenakan pajak Indonesia, untuk mencegah terjadinya pajak ganda (dubele belasting) (vide ordonansi Staatsblad 1934 No. 291, sebagaimana itu telah diubah).
sub XII. Pasal 9, bagian d adalah sisa dari zaman kolonial, dan harus dilenyapkan dari perundang-undangan pajak negara Indonesia yang berdaulat, karena tidak ada alasan lagi untuk memberikan pengecualian pajak, sebagai ganjaran istimewa kepada beberapa orang atau golongan yang tertentu.
Anak bagian e dapat dihapuskan berhubung dengan adanya tarip A (vide pasal 8 ayat 1 baru) yang muat pengecualian pajak buat kelas yang terendah.
Anak bagian g sekarang praktis tidak berarti lagi, karena ketetapan-ketetapan pajak dari tahun 1945 tidak ada lagi.
sub XIII, XVII, XIX dan XXII.
1. Dasar-dasar untuk menunjuk dan menetapkan kompetensi dari penguasa, yang ditugaskan untuk menetapkan pajak dan yang bertanggung jawab atas pemungutannya dalam pasal 10 dan pasal 15, tidak cukup jelas.
Susunan kata-kata yang baru dan yang diubah dari pasal-pasal ini merupakan suatu konsolidasi dan penyempurnaan lanjut dari pada aturan yang ada.
Aturan ini didasarkan atas pendapat, bahwa buat sebagian terbesar dari wajib pajak yang tingkat penghidupannya sangat rendah dan yang pendapatannya tidak dapat diketahui dengan pasti, dan pula tidak begitu menentukan untuk daya pikulnya (draagvermogen). Inspeksi Keuangan pada umumnya tidaklah merupakan aparat yang tepat untuk menetapkan pajak mereka itu. Dari dulu pengenaan pajak atas golongan-golongan ini diatur sedemikian rupa, hingga pajaknya didasarkan atas kemampuan membayar (betalingscapaciteit) yang dapat dilihat pada tandatanda kemakmuran yang menyatakan perihal kehidupan mereka (vide pasal 7), dan pertimbangan kemampuan membayar itu, penetapan dan pemungutan pajaknya diserahkan kepada Pamong Praja.
Dasar-dasar fikiran ini kini ditegaskan pada pasal 10 yang baru, dan juga pada ayat 2, 2a dan 2b dari pasal 15 yang baru. Dalam aturan-aturan yang nanti ditetapkan oleh Menteri Keuangan berkenaan dengan susunan dan cara bekerja dari panitia penetapan ini, maka akan dimuat ketentuan, bahwa ketua-ketua panitia, adalah pegawai pamong praja.
Penunjukan Para Penjabat ini dan anggota-anggota lainnya dari panitia diserahkan kepada penguasa-penguasa yang tersebut pada pasal 10 ayat 3.
Kepada penguasa seperti disebut tadi diserahkan pula dengan kemungkinan untuk melimpahkannya untuk memberikan petunjukpetunjuk tentang pemungutan pajak yang bersangkutan, seperti penunjukan orang yang diserahi dengan pemungutan pajak, peraturan tentang penyetoran uang dalam Kas Negeri yang diterima oleh orang yang diserahi pemungutan pajak itu dan sebagainya.
Kekuasaan yang dimaksud ialah selain dari soal-soal yang mengenai panitia penetapan, termasuk juga penetapan kohir dan pengawasan atas pelaksanaan dan pemungutan pajak.
Akhirnya penguasa-penguasa yang tersebut pada pasal 10 ayat 3 itu ditugaskan untuk memberi keputusan atas keberatan yang dimajukan terhadap penetapan pajak, menurut kemampuan membayar wajib pajak yang bersangkutan dengan mengingat pasal 7.
Sudahlah terang, bahwa aturan mengenai keberatan dan "permohonan bandingan", yang tertulis pada pasal 13 hingga dengan pasal 14b, tidak dapat dipakai sama sekali untuk ketetapan-pajak tadi. Maka dari itu pasal 14c yang baru, yang menugaskan pegawai tinggi itu untuk menyelidiki dan memberi keputusan atas keberatan adalah suatu aturan yang sesuai sekali dengan keadaan penetapan pajak di atas tadi.
2. Di dalam praktek dirasakan perlu suatu peraturan mengenai penyerahan surat ketetapan-pajak kepada orang yang tidak mempunyai tempat-kediaman, yang tertentu. Dalam ayat ke-6 baru (vide sub XIX ke-4) yang ditambahkan pada pasal 15 dengan demikian dimuat isi pasal 64 ayat 5a, dari ordonansi pajak pendapatan 1932.
sub XIV. Penggantian kata-kata : " dan wel van andere bescheiden", pada pasal 11, ayat 1 anak-bagian huruf c, dengan "dan wel van andere aantekeningen en bescheiden", mempunyai maksud agar dalam hal-hal, di mana di samping penyeleggaraan pembukuan dalam bahasa Indonesia juga dilakukan pembukuan dalam lain bahasa, dapat dipastikan dengan tidak ragu-ragu, bahwa pun diperlihatkannya pembukuan yang terakhir ini, dapat pula dipinta.
sub XVIII. Perubahan-perubahan masa dalam mana tagihankemudian mungkin, adalah didasarkan atas pertimbangan bahwa pajak pendapatan coraknya adalah "naheffing", atau dengan lain perkataan bahwa ketetapan-pajak (yang rampung) barulah ditetapkan, jika masa dari pendapatan atas (tahun pajak) sudah lewat.
Persingkatan masa dari lima hingga tiga tahun. berarti kembali kepada aturan yang dahulu berlaku bagi pajak pendapatan tahun 1932.
Jika penetapan masa lima tahun didasarkan dahulu atas keadaan alat fiskal Pemerintah, yang belum sempurna disusun, maka sekarang pembangunan dan penyusunan Jawatan Pajak sudah mencapai tingkat sedemikian hingga kita dapat kembali lagi keadaan yang biasa dahulu.
Tetapi walaupun begitu, jawatan pajak belum sedemikian keadaannya, hingga memungkinkan, untuk menjalankan pekerjaan fiskal yang sedemikian intensifnya, hingga kita dapat kembali memakai ketentuan, bahwa tagihan-kemudian harus didasarkan atas "peristiwa baru", yaitu kenyataan yang tidak dapat diketahui, dengan keterangan-keterangan yang ada pada Kantor Inspeksi Keuangan, walaupun dengan penyelidikan seseksama-seksamanya.
Dalam hubungan ini, maka kekuasaan lebih luas dari Jawatan Pajak tetap dipertahankan.
Ketentuan yang dimuat dalam ayat 6 baru dari pasal 14d (nomeran baru) mempunyai 2 tujuan. Pertama yang dimaksudkan ialah, agar ketentuan itu mencapai tujuan supaya kepada wajibpajak, yang ketetapan-pajaknya ditetapkan menurut tanda-tanda kemakmuran yang menyatakan perihal kehidupan (pasal 7) tidak dapat dijalankan tagihan-kemudian, kecuali jika seluruh pendapatan bersihnya ternyata sedemikian tingginya (yaitu Rp. 5.000,- atau lebih), hingga dapat dipastikan, bahwa ia tersalah telah dimasukkan dalam golongan wajib-pajak, yang penetapan pajaknya khusus diatur oleh pasal 7. Pembatasan dari kemungkinan untuk mengadakan tagihan-kemudian adalah suatu akibat yang logis, dari corak yang khusus dari aturan penetapan menurut pasal 7, yang melepaskan pendapatan bersih sebagai ukuran dari kemampuan membayar.
Lagi pula kepentingan keuangan dan tagihan kemudian atas pendapatan bersih di bawah Rp. 5.000,- begitu sedikit sekali artinya - hal ini berlaku juga buat wajib-pajak lainnya yang dikenaan menurut tarip A - sehingga praktis dapat diabaikan.
Maksud yang kedua dari ayat 6 ialah, untuk menetapkan, bahwa tagihan-kemudian hanya boleh dijalankan oleh Kepala Inspeksi Keuangan, hal ini terlihat dari penetapan batas pendapatan ad. Rp. 5.000- diatas jumlah mana, panitia-panitia yang dimaksudkan pada pasal 10 ayat 2, tidak mempunyai kekuasaan.
sub XX. Pasal 17a yang baru, memberi perumusan yang lebih jelas dari dasar-dasar aturan potongan (inhouding) seperti yang telah terwujud menurut pasal 17 ayat 5, sekarang ini dan menurut aturan-aturan pelaksanaannya.
Pada itu ditambahkan suatu aturan (ayat 4 dan 5), yang memungkinkan untuk bertindak terhadap majikan yang lalai, tindakan mana ternyata dibutuhkan dalam beberapa hal dalam praktek.
sub XXI. Permulaan masa kedaluwarsa atau lewat waktu (verjaring) disesuaikan, dengan corak dari "naheffing" yang ada pajak pendapatan.
Dengan ini maka, kedaluwarsa ini disamakan dengan yang berlaku untuk pajak upah dan pajak perseroan.
sub XXIII. Hingga kini terdapat kewajiban untuk memberikan keterangan dan memperlihatkan buku-buku dan sebagainya yang berhubungan dengan pengenaan pajak dari pihak ketiga, dari para pemegang bank,.kasir, dan orang atau pendirian-pendirian lainnya sebagai demikian. Keterangan semacam ini, yang mengenai wajibpajak - fihak ketiga biasanya hanya mengenai keuangan atau bagian-bagian kekayaan lainnya.
Tetapi pada praktek penetapan pajak dalam beberapa hal, dirasakan kebutuhan akan keterangan-keterangan mengenai penyerahan (leveranties) dari bahan-bahan mentah dan bahan-bahan pakai oleh importir, pengusaha paberik, pedagang besar dan sebagainya kepada wajib-pajak, yang menjadi pengusaha atau pedagang kecil, untuk mengadakan pengawasan atas tata-usaha perusahaan (bedrijfsadministratie) dan atas surat pemberitahuan (aangifte) wajib-pajak tersebut.
Tata-usaha ini, seringkali memperlihatkan kekurangan yang sedikit banyak agak besar, yang membikin tata-usaha itu tidak cukup untuk dijadikan dasar penetapan dari pendapatan yang agak boleh dipercaya dari wajib-pajak yang bersangkutan.
Berhubung dengan ini dalam perubahan dari pasal 22 yang diusulkan, diletakkan peluasan kemungkinan bagi fiskus untuk mengadakan peperiksaan yang dapat berarti suatu langkah yang maju ke arah perbaikan cara pengenaan pajak.
Di satu pihak hal ini bermaksud mencegah ditetapkan pajak yang kurang dari pada apa yang harus dibayar kepada Negara dan di lain pihak jika kekurangan pembukuan sedemikian rupa, hingga harus dilakukan penaksiran dari pendapatan, hal ini menguntungkan wajib-pajak, selama keterangan-keterangan nyata yang diperoleh, memungkinkan untuk membikin penaksiran yang lebih baik; dengan demikian dapatlah dicegah yang wajib-pajak harus membayar pajak terlalu tinggi.
Buat selanjutnya maka baiklah kiranya diingat, bahwa pertama-tama wajib pajak yang melakukan usaha atau pekerjaan bebas, diwajibkan mengadakan pembukuan yang sempurna dan yang boleh dipercaya (vide 10 pasal 10a dari ordonansi) sehingga dapat dicegah penetapan pajak, berdasarkan atas penaksiran, serta segala risiko-risikonya.
Perluasan kewajiban memberitahukan dan kewajiban memperlihatkan hingga kepada mereka yang melakukan pekerjaan bebas, berhubung dengan maksud dari ketentuan di atas, dipandang tidak perlu, lagi pula pada teks yang diusulkan tadi dapat dicegah timbulnya kesulitan berhubung dengan adanya perahasiaan jabatan (ambts en beroepsgeheim).
Dijalankannya kekuasaan yang terlalu luas dan terlalu sering oleh Inspeksi Keuangan yang nantinya diberikan kepadanya menurut pasal 22, berarti suatu tambahan beban yang terlalu berat diatas pundak perusahaan yang sekarang sudah harus mengorbankan banyak waktu dan tenaga kerja, untuk memenuhi kepentingan keuangan Negara; dalam hal ini perlu diingat akan aturan kewajiban memotong pajak pendapatan dan pajak upah (vide pasal 17 ayat 5 dan pasal-pasal 13 jo. 23 dari ordonansi yang bersangkutan).
Yang dimaksudkan juga ialah, supaya tata-usaha pajak akan menggunakan kekuasaan itu dengan sehemat-hematnya dan rasa penuh tanggung-jawab.
Pasal bersangkutan memungkinkan para pengusaha yang dikenakan pajak pendapatan untuk memakai aturan mengenai penghargaan kembali (herwaardering) dari alat-alat perusahaan (bedrijfsmiddelen) dan utang-piutang luar negeri yang perlu untuk penetapan pajak Perseroan. Tidak perlu kiranya diuraikan bahwa peraturan tersebut semata-mata dapat dijalankan untuk pemungutan pajak perseroan dan pajak peralihan sehingga karena itu tidak akan dapat diminta pertimbangan di luar hal-hal mengenai lingkungan fiskal.
Peraturan penilaian kembali tidak berlaku terhadap perusahaan yang diselenggarakan di kepulauan Riau. Melihat kepada keadaan-keadaan seperti yang dimuat dalam bagian umum sub II maka Pemerintah tidak mempunyai alasan untuk memberikan kelonggaran yang sangat besar itu yang disebabkan oleh peraturan penilaian kembali kepada wajib pajak yang bertempat-kediaman di daerah itu.
Apa yang tersebut di atas harus berlaku pula untuk wajib pajak yang bertempat kediaman di luar kepulauan Riau apabila mereka menyelenggarakan suatu perusahaan dalam daerah itu. Oleh karena itu peraturan khusus pada ayat 2 diikatkan kepada penyelenggaraan perusahaan didalam daerah yang sering disebut tadi.
Sub I dan III. Pada perubahan-perubahan ini tidak perlu diberikan komentar lebih lanjut, berhubung dengan yang telah dijelaskan dalam bagian umum dari penjelasan ini.
Sub II. Kesempatan untuk merubah ordonansi, juga dipakai untuk mengadakan aturan yang adil mengenai pajak upah, yang terhutang atas hadiah yang diberikan pada buruh yang hanya bergaji rendah.
Tarip umum dari pajak ini sebesar 15%, yang hingga kini berlaku untuk hadiah-hadiah semacam ini, adalah terlalu tinggi untuk mereka tadi.
Secara gampangnya saja, maka oleh aturan yang diusulkan ini ditetapkan bahwa, besarnya pajak yang bersangkutan ditetapkan atas jumlah upah setahun penuh termasuk pada itu hadiah di atas tadi.
Kecuali ini, makapun lain-lain penghasilan semacam itu, yang diterima secara berkala atau tidak disamping upah biasa, dimasukkan dalam aturan ini, misalnya uang lembur, premi bahaya (gevaren-premies), uang tunjangan untuk menghadiri rapat-rapat dan sebagainya.
Tarip khusus dari pasal 9B ayat 2 yang berlaku untuk tantieme, hadiah dan penghasilan-penghasilan lainnya semacam itu yang diberikan sesudah buruh yang bersangkutan meninggalkan Indonesia atau sesudah orang itu meninggal dunia diganti dengan tarip pokok yang baru dari pajak pendapatan. Untuk hal-hal semacam ini, maka pajak upah bukan merupakan suatu pemungutan dimuka ("voorheffing") atas pajak pendapatan tetapi merupakan penggantinya.
Sub IV. Pengecualian dari pasal 10 anak bagian huruf b, adalah berhubungan dengan kekuasaan untuk memungut pajak dari Swapraja, sekedar kekuasaan ini belum dicabut oleh berlakunya ordonansi pajak upah (vide ordonansi, dalam Staatsblad 1935 No. 627, Staatsblad 1938 No. 422 dan Staatsblad 1947 No. 203, yaitu yang berlaku untuk Vorstenlanden, Zelfbestuur di Bali dan Zelfbesturende landschappen di luar Jawa dan Indonesia Timur).
Dengan disahkannya Undang-undang Darurat No. 36 tahun 1950 tentang berlakunya Undang-undang dan sebagainya dikeluarkan sebelum terbentuk Negara Kesatuan Republik Indonesia (Lembaran Negara 1950 No. 78) dengan Undang-undang No. 4 tahun 1952 (Lembaran Negara 1952 No. 43), maka pengecualian ini tidak ada gunanya lagi.
Dihilangkannya anak bagian huruf d adalah mempunyai hubungan dengan dihilangkan pasal 9 anak bagian huruf d, dari ordonansi pajak pendapatan 1944; baiklah kita membaca bagian dari penjelasan ini yang menjelaskan soal ini ad pasal II sub XII.
Kelanjutan anak bagian huruf e, tidak beralasan lagi untuk dipertahankan; (upah tagih) (collecteloon) yang bertalian dengan ini, sudah dikenakan pajak pendapatan dan oleh karena untuk pajak ini, telah dilakukan potongan secara luas, tidaklah terdapat keberatan sesuatupun lagi untuk menjalankan potongan pajak-upah yang sudah merupakan pemungutan dimuka (voorheffing) dari pajak pendapatan atau dipakai sebagai gantinya atas collecteloon itu.
Dengan diubahnya anak bagian huruf k maka, berakhirlah sudah kedudukan khusus dari Nederland, Suriname dan Curacao, dan dapatlah terlaksana pendirian fiscaalrechtelijk yang bercorak internasional umum, yakni bahwa berhak untuk memungut pajak atas upah adalah Negara dimana dilakukan kerja yang bersangkutan, dengan pengertian, bahwa terhadap upah yang dibayarkan dari kas Pemerintahan Negara yang membayarkan upah itu, yang berhak.
Ad pasal-pasal V dan VI.
Untuk mengetahui hal yang mengenai kenaikan minimum kekayaan bersih yang kena pajak sukalah membaca apa yang telah dijelaskan pada bagian umum dari penjelasan ini.
Jumlah opcenten yang berlaku untuk pajak kekayaan semenjak tahun 1947 tiap-tiap tahun ditetapkan 100, sekarang telah dimasukkan dalam tarip baru, tetapi oleh karena perubahan Undangundang ini berlaku surut hingga 1 Januari 1952, maka Undangundang opcenten yang telah ditetapkan buat tahun 1952 harus ditarik kembali.
Penarikan kembali pasal 16 dari ordonansi berdasarkan alasan yang sama seperti penarikan kembali pasal 8 ordonansi pajak pendapatan 1944 (vide ad pasal II sub XI, yang bertalian dengan ini).
Dengan dihapuskannya ayat 2, 3 dan 4 dari pasal 17, maka pengecualian pajak kekayaan terhadap Wakil-wakil diplomatik, Konsul dan lain-lain wakil dari Luar Negeri, disamakan dengan yang berlaku untuk pajak pendapatan (vide ayat 9 anak bagian huruf a dari ordonansi tersebut).
Ayat I sub (b). Peraturan-peraturan dari Undang-undang umumnya berlaku surat sampai 1 Januari 1952. Akan tetapi mungkin juga bahwa penetapan yang didasarkan atas tanda-tanda kemakmuran yang menyatakan perihal kehidupan (lihat pasal 7 dari ordonansi pajak pendapatan 1944) dilakukan sesudah tanggal 1 Januari 1952 akan tetapi sebelum berlakunya Undang-undang Darurat No. 14 tahun 1952. Penetapan ini harus tetap diadakan dan diselesaikan menurut peraturan yang berlaku pada waktu penetapannya.
. Pada umumnya dalam hal pemungutan pajak upah yang menentukan ialah masa di dalam mana upah dibayarkan atau terhutang. Oleh karena hal itu untuk memenuhi pembayaran kepada buruh yang tidak bertempat-kediaman di negeri ini untuk siapa pajak upah itu adalah pemungutan terakhir akan menyebabkan pembelakangan buruh yang bertempat kediaman di negeri ini, maka untuk upah semacam itu diadakan pengecualian sehingga peraturan umum dari ayat 1 berlaku lagi dan tarip baru berlaku terhadap pembayaran yang ditetapkan untuk buruh yang disebut tadi mengenai masa yang telah lampau sesudah tanggal 1 Januari 1952.
. Dari peraturan dari pasal 6 ayat 4 dari Undangundang Darurat No. 14 tahun 1952 seperti yang termaktub pada bagian umum sub II dapat disimpulkan bahwa pemungutan pajak di daerah Riau mengenai tahun 1952 dan 1953 telah atau berlangsung berdasarkan ketentuan-ketentuan Undang-undang yang berlaku untuk seluruh Indonesia sebelum 1 Januari 1952. Berhubung dengan itu maka dianggap tidak perlu untuk terhadap daerah ini juga memberikan daya berlaku surut sampai 1 Januari 1952 kepada rancangan ini untuk Riau, seperti diaturnya pada ayat 1 untuk bagian lainnya dari daerah Indonesia. Perlakuan surut seperti tersebut tadi di dalam praktek ternyata tidak dapat dilaksanakan; pasal tersebut disusun juga sedemikian rupa sehingga untuk daerah Riau pelaksanaannya baru dapat dijalankan mulai 1 Januari 1954.
Termasuk Lembaran-Negara No. 41 tahun 1957.
Diketahui : Menteri Kehakiman, G.A. MAENGKONG
Di dalam dokumen ini terdapat lampiran dalam format gambar. Lampiran-lampiran ini terdiri dari beberapa halaman yang ditampilkan sebagai satu berkas. Dari daftar berikut ini, pilihlah salah satu butir untuk menampilkan lampiran dengan menekan TAB dan kemudian tekanlah ENTER.
Halaman 1-25
--------------------------------
CATATAN
Di dalam dokumen ini terdapat lampiran dalam format gambar. Lampiran-lampiran ini terdiri dari beberapa halaman yang ditampilkan sebagai satu berkas. Dari daftar berikut ini, pilihlah salah satu butir untuk menampilkan lampiran dengan menekan TAB dan kemudian tekanlah ENTER.
Halaman 1-25
Kutipan:LEMBARAN NEGARA DAN TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA TAHUN 1957 YANG TELAH DICETAK ULANG Sumber:LN 1957/41; TLN NO. 1327