UNDANG-UNDANG REPUBLIK INDONESIA Nomor 23 Tahun 1964
Tentang PERUBAHAN DAN TAMBAHAN ORDONANSI PAJAK PENDAPATAN 1944
Berlaku: 23 TAHUN 1964
N/A
Preamble

Menimbang : bahwa dalam rangka mengusahakan keseimbangan antara penerimaan dan pengeluaran Negara dengan menaikan penghasilan Negara sesuai dengan pasal 31 Deklarasi Ekonomi tertanggal 28 Maret 1963 dianggap perlu untuk merubah dan menyesuaikan Ordonansi Pajak Pendapatan 1944 dengan kebijaksanaan Pemerintah jangka pendek di bidang ekonomi dan keuangan;
Mengingat : 1. Pasal 5 ayat 1 dan pasal 23 Undang-undang Dasar;
2. Ordonansi Pajak Pendapatan 1944 sebagaimana telah diubah dan ditambah, terakhir dengan Undang-undang No. 55 Prp tahun 1960 (Lembaran Negara tahun 1960 No. 173);
Dengan persetujuan Dewan Perwakilan Rakyat Gotong Royong;
MEMUTUSKAN :
Menetapkan : UNDANG-UNDANG TENTANG PERUBAHAN DAN TAMBAHAN ORDONANSI PAJAK PENDAPATAN 1944.
N/A
Pasal 1

.
Ordonansi Pajak Pendapatan 1944 sebagaimana telah diubah dan ditambah, terakhir dengan Undang-undang No. 55 Prp tahun 1960 (Lembaran Negara tahun. 1960 No. 173) diubah dan ditambah sebagai berikut:
- I. Pasal 3 huruf 1 dihapuskan.
- II. Pada pasal 3 huruf o titik koma di belakang kata-kata :
3. "bersangkutan" diganti dengan koma dan ditambah anak kalimat yang berbunyi : "atau jika harga jual atau nilai uang barang yang dimaksud itu tidak melebihi jumlah lima juta rupiah".
- III. Pada pasal 3 huruf p kata-kata : "limapuluhribu rupiah" diganti dengan "satujuta rupiah".
- IV. Pasal 5 sesudah ayat (1) huruf-huruf a dan b ditambah dengan ayat (la) yang berbunyi :
6. "Pendapatan kotor untuk menghitung pendapatan bersihnya, dikurangi dengan bunga, tunjangan pensiun dan tunjangan seumurhidup yang terhutang".
- V. Pasal 5 ayat (1) huruf-huruf c, d dan e dihapuskan.
- VI. Pada pasal 5 ayat (2) ke-1 kata-kata : "dan iuran yang ditentukan pada ayat pertama pasal ini huruf a, b dan c" diubah menjadi :"yang ditentukan pada ayat pertama dari pasal ini huruf a dan b".
- VII. Pasal 6 ditambah dengan ayat (4) yang berbunyi sebagai berikut:
10. "Ketentuan tersebut pada ayat (1) tidak diberlakukan terhadap penghasilan seorang wanita yang semata-mata diperoleh sebagai hasil pekerjaan selaku buruh seperti dimaksud dalam pasal 17a ayat (3) ke-2".
- VIII. Pasal 7 dihapuskan.
- IX. Pasal 8 diubah seluruhnya dan dibaca sebagai berikut:
- (1) Tidak dipungut pajak, apabila pendapatan bersih setahun seorang wajib-pajak yang dimaksud dalam pasal 1 ayat (1) tidak melebihi batas pendapatan minimum kena pajak seperti ditetapkan di bawah ini :
Rp. 180.000,- untuk diri wajib-pajak; ditambah dengan Rp. 84.000,- untuk tiap-tiap istri yang sah dan ditambah lagi dengan Rp. 60. 000,- untuk tiap-tiap orang keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis lurus dari wajib-pajak yang menjadi tanggungan sepenuhnya, begitu pula untuk tiap orang anak angkat, dengan pengertian bahwa jumlah orang keluarga dimaksud tidak boleh melebihi 10 (sepuluh) orang.
- (2) Batas pendapatan minimum kena pajak dan batas-batas yang dimaksud pada pasal 3 huruf o dan p setiap kali, bilamana dipandang perlu ditetapkan oleh Menteri Urusan Pendapatan, Pembiayaan dan Pengawasan.
- (3) Pendapatan bersih yang melebihi batas pendapatan minimum seperti dimaksud dalam ayat (1) dari pasal ini disebut pendapatan-sisa-kena-pajak atas dasar mana pajak dihitung menurut tarip yang ditetapkan di bawah ini :
- (4) Tarip seperti tertera dalam ayat (3) pasal ini ditrapkan pada pendapatan kotor seorang wajib-pajak yang dimaksud dalam pasal 2 ayat (1) dan dalam pasal 2a ayat (1) dan (3).
- (5) Pengeluaran-pengeluaran wajib-pajak untuk keperluan pemberian sumbangan kepada badan-badan yang ditunjuk oleh Menteri Urusan Pendapatan, Pembiayaan dan Pengawasan; dikurangkan setinggi-tingginya tiga perseratus dari pendapatansisa-kena-pajaknya tersebut".
- X. A. Pada pasal 8b ayat (1) ditambah ketentuan ke-6 yang berbunyi sebagai berikut :
6. "Keuntungan yang diperoleh karena penjualan atau penukaran harta gerak dan barang tak-gerak dimaksud pada pasal 2d dan pasal 2e, satu dan lain menurut Keputusan Kepala Direktorat Pajak".
- B. Ayat (2) pasal 8b diganti dengan yang baru dan yang berbunyi sebagai berikut :
2. "Tarip paja untuk bagian pendapatan bersih yang ditetapkan tersendiri itu berjumlah sepuluh perseratus, kecuali jika menurut ketentuan pasal 8, pajaknya akan lebih rendah".
- XI. Pada pasal 8 ayat (1) rangkaian kata-kata : "tarip B dari pasal 8, jika pajak itu dihitung menurut pendapatan bersih setahun sebesar delapanbelasribu rupiah atau lebih" dihapuskan dan diganti dengan kata-kata : "tarip pasal 8 ayat (3)".
- XII. Pasal 10 ayat-ayat (2), (3) dan (4) dihapuskan.
- XIII. Pasal 11 ayat (1a) rangkaian kata-kata : "berjumlah delapanbelasribu rupiah atau lebih setahun" dihapuskan dan diganti dengan kata-kata : "setahun melebihi batas pendapatan minimum seperti dimaksudkan dalam pasal 8 ayat (1)".
- XIV. Pasal 11 ayat (3) rangkaian kata-kata : yang terakhir di belakang "koma" sesudah kata-kata : "persen" yang berbunyi : "kecuali jika jumlah pajak itu ditetapkan menurut. pasal 7" dihapuskan dan "koma" di belakang "persen" diganti dengan "titik".
- XV. Pasal 12 ayat (10) dihapuskan.
- XVI. Pasal 14c seluruhnya dihapuskan.
- XVII. Pasal 14d ayat (6) dihapuskan.
- XVIII. Pasal 15 ayat (2) "titik koma" diganti dengan "titik", rangkaian kata-kata sesudah "titik koma" "kohir yang oleh Ketua panitia itu" dihapuskan.
- XIX. Pasal 15 ayat (2a) kata-kata: "dan ketua panitia" dihapuskan.
- XX. Pasal 15 ayat (2b) dihapuskan.
XXI. Pasal 17 ayat (4) dihapuskan dan diganti:
"Jika penanggung-pajak lalai dalam membayar pajak yang terhutang sebelum, atau pada hari pembayaran, maka ia dikenakan bunga sebesar lima persen dari bagian yang tidak terbayar, untuk tiap-tiap bulan - sebagian dari sebulan dihitung untuk sebulan penuh - dari hari jatuh pembayaran hingga hari penyetoran".
XXII. Pasal 17a ayat (2) diubah seluruhnya dan diganti sehingga berbunyi :
"Juga para penerbit dan mereka yang melakukan perusahaan dan pekerjaan, sesuai dengan ketentuan-ketentuan yang dikeluarkan oleh Menteri Urusan Pendapatan, Pembiayaan dan Pengawasan, berkewajiban melakukan potongan pajak yang terhutang atas honorarium-honorarium yang mereka bayarkan".
XXII. Pada pasal 21 ayat (2) rangkaian kata-kata yang berbunyi" . ... terhadap para anggota panitia pajak dimaksud pada Pasal 10 dan. . . ." dihapuskan.
XXIII. Pada pasal 22 ayat (1) sesudah kalimat yang berbunyi
"Mereka yang melakukan perusahaan" ditambah kata-kata "dan pekerjaan"
XXIV. Di mana tercantum kata-kata: "Menteri Keuangan" dan "Kepala Jawatan Pajak" hendaknya dibaca: "Menteri Urusan Pendapatan, Pembiayaan dan Pengawasan" dan "Kepala Direktorat Pajak".
N/A
Pasal 2

.
Pelaksanaan selanjutnya diatur oleh Menteri Urusan Pendapatan, Pembiayaan dan Pengawasan.
N/A
Pasal 3

.
Undang-undang tentang Perubahan dan Tambahan Ordonansi Pajak Pendapatan 1944 ini mulai berlaku pada hari diundangkannya dan untuk pertama kalinya dilakukan terhadap pengenaan pajak pendapatan tahun takwim 1965, kecuali mengenai ketentuan terhadap pengenaan pajak pendapatan (kecil) yang sejak tahun takwim 1964 telah dihapuskan.
Agar supaya setiap orang dapat mengetahuinya, memerintahkan pengundangan undang-undang ini dengan penempatan dalam Lembaran Negara Republik Indonesia.
Disahkan di Jakarta pada tanggal 25 Nopember 1964. PRESIDEN REPUBLIK INDONESIA ttd SUKARNO.
Diundangkan di Jakarta pada tanggal 25 Nopember 1964 SEKRETARIS NEGARA, ttd MOHD. ICHSAN
LEMBARAN NEGARA TAHUN 1964 NOMOR 114
PENJELASAN
Pasal 5

huruf a dan b memberi ketentuan-ketentuan tentang beban-beban yang mengenai sumber-sumber pendapatan yang bersangkutan secara langsung (beban atas hasil).
PENJELASAN
Pasal 5

huruf c memberi ketentuan-ketentuan mengenai pembayaran iuran untuk pensiun dan iuran untuk tabungan kedua-duanya dihubungkan dengan gaji dan upah.
Menurut pengertian fiskal yang terbaru iuran untuk pensiun adalah bagian gaji yang tertunda pembayarannya jadi bukan suatu beban atas hasil. Kelak kemudian bila penisun itu dibayarkan, maka pensiun ini adalah obyek pengenaan pajak. Karena itu ketentuan pasal 5 ayat (1) huruf c dihapuskan dan secara teoritis dimasukkan dalam pasal 3.
Untuk menyederhanakan peraturan ketentuan ini tidak diadakan, tetapi secara materieel iuran untuk pensiun ini sudah dimasukkan dalam pendapatan minimum bebas pajak, yang cukup tinggi dan untuk para hartawan di dalam tarip yang sangat lunak.
PENJELASAN
Pasal 5

huruf d dan e memberi ketentuan-ketentuan tentang beban-beban perorangan yang berhubungan dengan pendapatan kotornya yaitu gunggungan aljabar dari hasil-hasil bersih semua sumber pendapatannya. Beban-beban perorangan jadinya berbeda dari pada beban-beban sumber-sumber pendapatan (beban atau hasil).
Berhubung dengan itu maka untuk memperjelas pengertian- pengertian tersebut, pasal 5 ayat (1) huruf d dan e dihapuskan dan diganti dengan perumusan pasal 5 ayat (1a) baru, dimana pengurangan untuk pemeliharaan hari tua ditiadakan untuk menyerderhanakan peraturan. Hal ini tidak berarti, bahwa Pemerintah tidak mau tahu akan adanya beban-beban perorangan tersebut. Pemerintah menyederhanakan peraturan tetapi mengadakan pendapatan minimum bebas pajak yang cukup tinggi dalam pasal 8 ayat (1) (angka IX), yang meliputi pula pengeluaran-pengeluaran untuk pemeliharaan hari tua.
Untuk mereka yang berpendapatan tinggi tarip yang lunak memungkinkan mereka untuk mengadakan jaminan hari tua sendiri.
Sebagai contoh: Seorang wajib-pajak yang masih bujangan, baru akan dikenakan pajak apabila ia mempunyai penghasilan Rp. 183.000- setahun. Apabila wajib-pajak tadi sudah beristeri, akan tetapi belum punya anak, maka ia baru akan dikenakan pajak jika ia mempunyai penghasilan Rp. 267.000,- setahun. Dan kalau suami-isteri tersebut telah mempunyai dua orang anak misalnya, maka ia baru dikenakan pajak, kalau penghasilannya setahun berjumlah Rp. 387.000,-. Dari jumlah-jumlah yang tinggi itu wajib-pajak dapat mengadakan persiapan-persiapan untuk pemeliharaan hari tua baik untuk dirinya, isterinya dan anak-anaknya.
- V. Lihat penjelasan pada IV. VI. Disesuaikan dengan perubahan dalam pasal 5 ayat (1) huruf c. Lihat pada IV.
VII. Pajak Pendapatan yang berlaku sekarang menganut azas perhitungan pendapatan secara synthetis artinya semua hasil- hasil bersih dikumpulkan dan menentukan pendapatan sekeluarga sebagai dasar pengenaan dengan tarip yang progresip.
Untuk seorang isteri yang terpaksa harus mencari tambahan nafkah untuk keluarganya dengan bekerja sebagai buruh azas dan dasar pengenaan tersebut tidak diberlakukan sehingga pendapatan keluarga tidak terkena tarip progresip, karena ia sudah barang tentu harus mengeluarkan ongkos-ongkosnya untuk memungkinkan ia meninggalkan rumahtangganya dalam waktu-waktu di mana ia dibutuhkan kehadirannya di rumah.
VIII. Pasal 7 ini mengenai Pajak Pendapatan Kecil yang sudah dijelaskan alasan penghapusannya dalam Penjelasan Umum.
Pendapatan minimum bebas pajak hanya berlaku untuk wajib- pajak yang berdiam di Indonesia. Terhadap wajib-pajak yang berdiam di luar Negeri seperti dimaksud dalam pasal 2 ayat (1) diambil azas bahwa keadaan perorangannya seperti antara lain dicerminkan dengan pendapatan minimum bebas pajak dan potongan keluarga, sudah diperhatikan oleh Negara dimana ia bertempat tinggal dan dikenakan pajak pendapatan oleh Negara itu.
PENJELASAN
Pasal 8

:
Ketentuan ini memungkinkan Pemerintah secara mudah untuk menyesuaikan pendapatan minimum massa rakyat dan laba spekulasi dengan tingkat harga yang masih belum mencapai titik kestabilan.
PENJELASAN
Pasal 8

:
Ketentuan ini memberi definisi terhadap apa yang disebut pendapatan-sisa-kena-pajak.
Sebelum perang pendapatan bersih dibulatkan terlebih dahulu kebawah, sampai ratusan rupiah penuh, sebelum tarip ditrapkan. Berhubung dengan adanya inflasi dan supaya ada perhitungan dalam rupiah penuh untuk pendapatan-sisa-kena-pajak bulanan maka pembulatan dilakukan ke bawah sampai Rp. 3.000,- penuh.
PENJELASAN
Pasal 8

:
Tentang wajib-pajak yang berdiam di luar Negeri seperti dimaksud dalam pasal 2 ayat (1) sudah diberi penjelasan pada penjelasan pasal 8 ayat (1) d i atas.
Wajib-pajak yang secara fiktip ditentukan dalam pasal 2a ayat (1) dan ayat (3) dengan sengaja tidak diberi pengurangan untuk beban-beban perorangan dan pendapatan minimum bebas pajak agar supaya ia didorong untuk memberi keterangan-keterangan yang lebih baik dan menyelesaikan warisan secepat-cepatnya.
PENJELASAN
Pasal 8

.
Memberi sumbangan adalah pemenuhan kebutuhan rohaniah seseorang yang baik. Karena itu maka pengeluaran-pengeluaran untuk sumbangan diberi pengurangan pembayaran pajak.
Karena dengan pengurangan pembayaran pajak ini. Pemerintah pada hakekatnya ikut-serta memberi sumbangan juga maka perlu diadakan ketentuan, di mana Pemerintah dapat pula menentu siapa-siapa yang layak diberi sumbangan, di samping ketentuan- ketentuan zakat yang telah diatur menurut ketentuan agama.
Siapa-siapa yang layak diberi sumbangan bukanlah orang perorangan tetapi golongangolongan, badan-badan yang bergerak dibidang kesosialan, keagamaan yang diakui oleh Pemerintah, ilmu pengetahuan. perjoangan nasional seperti Dana Dwikora dan sebagainya.
Maksimum sumbangan yang dikurangkan dari jumlah pendapatan-kena-pajak adalah tiga perseratus dari jumlah pendapatan-kena-pajak itu.
Pengeluaran-pengeluaran sumbangan tersebut harus dibuktikan seperti pengeluaranpengeluaran lainnya.
Penambahan ketentuan ke-6 pada pasal 8b ayat (1) dimaksudkan untuk memperlunak sifat progresipnya tarip terhadap keuntungan yang diperoleh karena penjualan atau penukaran harta gerak dan barang tak gerak dimaksud pada pasal 2 d dan pasal 20, tanpa maksud spekulasi, satu dan lain menurut pertimbangan Kepala Direktorat Pajak.
Sebagai contoh dapat dikemukakan hal sebagai berikut : Seorang Pegawai Negeri yang menurut Peraturan Pemerintah berkesempatan memperoleh mobil atau rumah dengan jalan sewa- beli, karena keadaan terpaksa (tekanan ekonomi) harus menjual mobil ataupun rumahnya sekedar untuk menutupi kekurangan pembelanjaannya.
Maksud sepekulasi dalam hal ini tidak ada dan karenanya Kepala Direktorat Pajak dapat memperlakukan tarip yang lunak terhadap Pegawai Negeri tersebut.
Sampai jauh mana tarip pajak untuk bagian pendapatan bersih yang ditetapkan tersendiri itu menguntungkan wajib-pajak yang bersangkutan bergantung pada bagian pendapatan bersihnya yang lain.
Dasar diadakannya tarip pajak ini adalah pelunakan sifat progresif dari tarip dalam pasal 8 karena bagian pendaptan bersih ini, bila diperoleh dalam beberapa tahun, tidak akan terkena sifat progresip itu.
XI s/d XXI. Perubahan-perubahan ini dilakukan sebagai akibat lanjutan dari pada hapusnya Pajak Pendapatan Kecil yang dimaksud dalam pasal 7 (VIII).
Perubahan ini dilakukan sekedar menyesuaikan dengan katakata sebagaimana dipergunakan pada perubahan ketentuan mengenai bunga yang diadakan dalam Pajak Perseorangan.
XXII. Pasal 17a ayat (2) :
Perubahan dan penambahan pasal 17a ini dimaksud untuk tidak saja mengikut-sertakan Penerbit Partikulir, akan tetapi juga para Usahawan dan Karyawan lain-lainnya antara lain yang melalaikan pekerjaan bebas, dalam pemungutan pajak secara gotong-royong (bhakti kepada Pemerintah).
Langkah pertama yang dituju ialah para pejabat pembuat akta di hadapan siapa transaksitransaksi tanah dilakukan dengan memperoleh keuntungan yang luar biasa.
XXIIa. Perubahan dilakukan sebagai akibat lanjutan dari pada hapusnya Pajak Pendapatan Kecil yang dimaksud dalam pasal 7 (VIII).
XXIIa. Pasal 22 ayat (1) :
Sehubungan dengan apa yang diuraikan pada pasal 17a ayat (2)(XXIX), maka pasal 22 ayat (1) perlu juga disesuaikan sehingga mereka yang melakukan pekerjaan bebas dapat diwajibkan segala sesuatu yang sudah diwajibkan pada para usahawan.
XXIV. Sekedar untuk menyampaikan dengan istilah-istilah yang berlaku sekarang.
Mengetahui :
Sekretaris Negara,
MOHD. ICHSAN.
TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA NOMOR 2704