Impôt sur le revenu - Revenus locatifs (location non meublée)
Moins de 15 000 €

Si la déduction des charges aboutit à un résultat négatif, vous constatez un déficit foncier . La part du déficit qui résulte des dépenses autres que les intérêts d'emprunt est déductible de votre revenu global dans la limite de 10 700 € . Cette déduction s'applique automatiquement. Si votre revenu est insuffisant pour absorber ce déficit, vous pouvez le reporter sur votre revenu global des 6 années suivantes. La part du déficit foncier qui dépasse 10 700 € et celle liée aux intérêts d'emprunt sont déductibles de vos revenus fonciers des 10 années suivantes. (À noter: La limite de déduction sur le revenu global est portée jusqu'à 21 400 € pour les dépenses de travaux de rénovation énergétique permettant à un bien de passer d'une classe énergétique E, F ou G, à une classe de performance énergétique A, B, C ou D, au plus tard le 31 décembre 2027 . Les dépenses doivent avoir fait l'objet d'un devis accepté à compter du 5 novembre 2022 et avoir été payées entre le 1 er janvier 2023 et le 31 décembre 2027.)
 Exemple: Un contribuable a encaissé des recettes annuelles de 5 000 € . Les charges déductibles hors intérêts d’emprunt sont de 12 000 € . Les intérêts d'emprunt déductibles sont de 6 000 € . Le résultat net foncier est de : 5 000 € – 6 000 € – 12 000 € = - 13 000 € . C’est un déficit foncier. Pour les charges déductibles hors intérêts d’emprunt, le déficit foncier imputable sur le revenu global est de 10 700 € (plafond maximal). Le déficit foncier imputable sur les revenus fonciers (des 10 années suivantes) est de 2 300 € . La déduction du revenu global est remise en cause si l’immeuble cesse d’être loué dans les 3 ans qui suivent l'année pour laquelle la déduction a été effectuée. Toutefois, la déduction est maintenue si l’abandon de la location est justifié par l'une des situations suivantes : 
- Licenciement
- Invalidité
- Décès
- Expropriation de l’immeuble.
 La déclaration des revenus par internet est obligatoire si votre résidence principale est équipée d'un accès à internet et que vous êtes en mesure de faire votre déclaration en ligne. Vous devez indiquer le détail du calcul du revenu net foncier en ligne sur votre espace personnel du site impots.gouv.fr . Si vous devez faire une déclaration papier: Vous devez remplir le formulaire n°2044 . Vous devez remplir le formulaire n°2044 spécial si vous êtes dans l'un des cas suivants : 
- Vous êtes propriétaire d'au moins un immeuble pour lequel un régime spécial s'applique (par exemple, monument historique )
- Vous avez opté pour la déduction avec l' amortissement des logements neufs (par exemple, dispositif « Borloo neuf » )
- Vous bénéficiez d'une déduction spécifique pour des dispositifs « Scellier »
- Vous possédez un bien en nue-propriété donné en location par l' usufruitier et pour lequel vous avez supporté des charges
- Vous détenez des parts d'une société civile de placement immobilier (SCPI) pour lesquelles vous avez opté pour la déduction par l'amortissement .
 La déclaration n°2044 (ou n°2044 spécial) est à joindre à votre déclaration d'ensemble n°2042. Pour effectuer votre déclaration de revenus, vous pouvez consulter les documents suivants : 
- Brochure pratique de l'impôt sur le revenu
- Dépliant d'information sur les revenus fonciers
- Notice explicative de la déclaration de revenus
- Notice explicative de la déclaration des revenus fonciers ( formulaire n°2044 ).