辽宁省实施资源税法授权事项的方案
类别：地方性法规
发布机关：辽宁省人民代表大会常务委员会
发布日期：2020-08-05 00:00:00
施行日期：2020-09-01 00:00:00
效力状态：有效

辽宁省实施资源税法授权事项方案

一、辽宁省砂石、其他粘土、矿泉水、地热四个税目实行从量计征；石灰岩及其他税目实行从价计征。

二、辽宁省实行资源税幅度税率的税目，其具体适用税率按《辽宁省资源税税目税率表》执行。

三、辽宁省免征或者减征资源税的办法按《辽宁省资源税特定情形减免具体办法》执行。

四、本方案自2020年9月1日起施行。

附件：1.辽宁省资源税税目税率表

2.辽宁省资源税特定情形减免具体办法

附件1

辽宁省资源税税目税率表

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  税目                                                                                                                                                                                                                                 征税对象         税率

  能源矿产     煤                                                                                                                                                                                                                      原矿             3%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2%

               煤成（层）气                                                                                                                                                                                                            原矿             1%

               油页岩                                                                                                                                                                                                                  原矿             3%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             3%

               油砂、天然沥青、石煤                                                                                                                                                                                                    原矿             1%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             1%

               地热                                                                                                                                                                                                                    原矿             6元/立方米

  金属矿产     黑色金属               铁                                                                                                                                                                                               原矿             8%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5%

                                      锰                                                                                                                                                                                               原矿             2.5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2.5%

                                      铬、钒、钛                                                                                                                                                                                       原矿             1%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             1%

               有色金属               铜                                                                                                                                                                                               原矿             4%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             3%

                                      铅                                                                                                                                                                                               原矿             9%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             3%

                                      锌                                                                                                                                                                                               原矿             9%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             3%

                                      轻稀土                                                                                                                                                                                           选矿             7%

                                      金                                                                                                                                                                                               原矿             6%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             4%

                                      银                                                                                                                                                                                               原矿             6%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             4.5%

  金属矿产     有色金属               镁                                                                                                                                                                                               原矿             4%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             4%

                                      锗                                                                                                                                                                                               原矿             5.5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5.5%

                                      锡、镍、锑、钴、铋、汞、铝土矿、铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲                                                                                                   原矿             2%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2%

                                      铂、钯、钌、锇、铱、铑                                                                                                                                                                           原矿             5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5%

  非金属矿产   矿物类                 高岭土                                                                                                                                                                                           原矿             6%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             6%

                                      石灰岩                                                                                                                                                                                           原矿             6%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             6%

                                      磷                                                                                                                                                                                               原矿             3%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             3%

                                      石墨                                                                                                                                                                                             原矿             5.5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5.5%

                                      萤石                                                                                                                                                                                             原矿             5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5%

                                      硫铁矿                                                                                                                                                                                           原矿             4%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             3%

                                      自然硫                                                                                                                                                                                           原矿             1.5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             1%

                                      天然石英砂                                                                                                                                                                                       原矿             12%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5%

                                      水晶                                                                                                                                                                                             原矿             5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5%

  非金属矿产   矿物类                 工业用金刚石                                                                                                                                                                                     原矿             12%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             12%

                                      长石                                                                                                                                                                                             原矿             5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5%

                                      滑石                                                                                                                                                                                             原矿             10%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             4%

                                      菱镁矿                                                                                                                                                                                           原矿             12%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             4%

                                      硼                                                                                                                                                                                               原矿             12%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             4%

                                      膨润土                                                                                                                                                                                           原矿             2.5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2%

                                      硅灰石                                                                                                                                                                                           原矿             4%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             4%

                                      透辉石                                                                                                                                                                                           原矿             12%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             12%

                                      珍珠岩                                                                                                                                                                                           原矿             7%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             7%

                                      沸石                                                                                                                                                                                             原矿             7.5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5%

                                      重晶石                                                                                                                                                                                           原矿             2%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2%

                                      方解石                                                                                                                                                                                           原矿             3%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2.5%

                                      蛭石                                                                                                                                                                                             原矿             8%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2%

                                      石棉                                                                                                                                                                                             原矿             2%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2%

                                      其他粘土                                                                                                                                                                                         原矿             2元/立方米

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2元/立方米

  非金属矿产   矿物类                 脉石英、粉石英、冰洲石、蓝晶石、硅线石（矽线石）、刚玉、颜料矿物、天然碱、芒硝、钠硝石、明矾石、砷、碘、溴、硅藻土、陶瓷土、耐火粘土、铁矾土、凹凸棒石粘土、海泡石粘土、伊利石粘土、累托石粘土   原矿             1%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             1%

                                      叶蜡石、云母、毒重石、透闪石、工业用电气石、白垩、蓝石棉、红柱石、石榴子石、石膏                                                                                                                 原矿             2%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2%

               岩石类                 大理岩                                                                                                                                                                                           原矿             8%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             8%

                                      花岗岩                                                                                                                                                                                           原矿             8%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             8%

                                      白云岩                                                                                                                                                                                           原矿             10%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             7%

                                      辉绿岩                                                                                                                                                                                           原矿             7%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             7%

                                      安山岩                                                                                                                                                                                           原矿             5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5%

                                      板岩                                                                                                                                                                                             原矿             4%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             4%

                                      玄武岩                                                                                                                                                                                           原矿             8%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             8%

  非金属矿产   岩石类                 页岩                                                                                                                                                                                             原矿             5%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             5%

                                      蛇纹岩                                                                                                                                                                                           原矿             3%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             3%

                                      泥炭                                                                                                                                                                                             原矿             4%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             4%

                                      砂石                                                                                                                                                                                             原矿             2元/立方米

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             2元/立方米

                                      石英岩、砂岩、闪长岩、片麻岩、角闪岩、浮石、凝灰岩、黑曜岩、霞石正长岩、麦饭石、泥灰岩、含钾岩石、含钾砂页岩、天然油石、橄榄岩、松脂岩、粗面岩、辉长岩、辉石岩、正长岩、火山灰、火山渣           原矿             1%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             1%

               宝玉石类               玉石、宝石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺                                                                                                                                                       原矿             15%

                                                                                                                                                                                                                                       选矿             15%

  水气矿产                            矿泉水                                                                                                                                                                                           原矿             12元/立方米

                                      二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气                                                                                                                                                                 原矿             2%

  盐                                  钠盐、钾盐                                                                                                                                                                                       选矿             5%

                                      镁盐、锂盐                                                                                                                                                                                                        

                                      天然卤水                                                                                                                                                                                         原矿             5%

                                      海盐                                                                                                                                                                                                              5%
  ------------ ---------------------- ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ ---------------- ----------------

**注：此表不包含国家实行固定税率的税目。**

附件2

辽宁省资源税特定情形减免具体办法

第一条
为加强和规范资源税减免税管理，根据《中华人民共和国资源税法》第七条规定，结合我省实际，制定本办法。

第二条 有下列特定情形之一的，给予免征或者减征资源税：

（一）开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害或者意外事故等原因遭受重大损失的，自企业恢复生产次月起12个月内，按其应纳税额的50%减征资源税，且减税金额最高不超过3000万元。

（二）开采共生矿，共生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共生矿按其应纳税额的20%减征资源税。

（三）开采伴生矿，伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对伴生矿按其应纳税额的20%减征资源税。

（四）开采低品位矿，不予减征或免征资源税。

（五）开采尾矿，从尾矿提取的矿产品与主矿产品销售额分开核算的，对具有矿山地质环境恢复治理能力并纳入国家级或省级绿色矿山名录的单个矿山开采尾矿提取的矿产品免征资源税。

第三条
自然灾害或者意外事故的具体情形由县级以上人民政府主管部门根据权限认定。

第四条
符合本办法第二条规定的减免税情形的，由纳税人申报享受各项优惠政策，相关资料留存备查。

第五条
纳税人申报本办法第二条第（一）项规定减征项目的，应当同时符合以下两项条件：

（一）矿产开采或者生产企业由于地震，以及水旱灾害，台风、冰雹、雪、沙尘暴等气象灾害，山体崩塌、滑坡、泥石流等地质灾害，森林草原火灾和重大生物灾害等自然灾害遭受重大损失；或者生产经营单位自身原因以外，不能预见、不能避免、不能克服的其他意外原因遭受重大损失。对生产经营单位防范措施不落实或未按规定采取停产停工等安全生产措施，导致发生造成人员伤亡或者直接经济损失的生产安全事故除外。

（二）自然灾害或者意外事故给矿产企业带来的直接经济损失不低于3000万元。

第六条
纳税人申报本办法第二条第（一）项规定减征项目的，应当留存以下资料：

（一）事故调查组或授权（委托）相关部门公布的自然灾害或者意外事故调查报告，以及有关部门出具的企业事故性质认定材料。

（二）经统计部门审批或备案的或依法设立第三方认定机构出具的，直接经济损失统计结果。

第七条
纳税人申报本办法第二条第（二）项、第（三）项、第（五）项规定减免项目的，应当留存以下资料：

（一）采矿许可证；

（二）经自然资源主管部门备案的《矿产资源储量核实报告》评审意见书及相关备案文件;

（三）《矿产资源开发利用方案》及审查意见书；

（四）销售有关凭证；

（五）有开采配额限制的矿产品，开采配额审批资料；

（六）主管税务机关要求的其他资料。

第八条
共生矿、伴生矿、尾矿的减免税政策不适用于原油、天然气、煤、稀土、钨、钼，上述资源有关优惠政策按照国家相关规定执行。

第九条
税务机关与自然资源、应急管理、水利等部门应当建立工作配合机制。根据工作需要，主管税务机关可请当地自然资源主管部门提供共生矿、伴生矿、尾矿等应税矿产品的认定情况以及与减免税相关的其他信息，自然资源主管部门应予以协助支持。

第十条 本办法自2020年9月1日起执行。